Социальный вычет на лечение необходимые документы: Как получить налоговый вычет за лечение, лекарства, дорогостоящие виды в 2021 году

Содержание

Получить налоговый вычет за медуслуги теперь проще

Фото: АГН Москва

Правительство обновило перечни платных медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, при получении которых можно оформить социальный налоговый вычет. Предполагающее это постановление опубликовано на сайте кабмина.

Что вошло в новый перечень

Прежний перечень, действующий с 2001 года, признаётся утратившим силу. В новый список вошли услуги, оказываемые в рамках первичной медико-санитарной помощи (в амбулаторных условиях и в дневном стационаре), специализированной медпомощи (за исключением высокотехнологичной), в рамках скорой, в том числе скорой специализированной, медпомощи вне медицинской организации, а также в амбулаторных и стационарных условиях. Также получить вычет можно будет за оплаченную медицинскую эвакуацию и услуги, оказанные в рамках санаторно-курортного лечения и паллиативной медицинской помощи, — как в стационаре, в том числе дневном, так и на дому.

В новый перечень дорогостоящих видов лечения включено ортопедическое лечение пациентов с врождёнными и приобретенными дефектами зубов, а также услуги, которые оказывают в рамках высокотехнологичной медпомощи (по определённому списку). Вычет будут предоставлять и при лечении бесплодия (определёнными методами), а также за оплату услуг, которые предусматривают использование на дому медизделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма неизлечимо больного человека.

В том, что предоставленной возможностью воспользуется немало россиян, не сомневается первый заместитель председателя Комитета Совета Федерации по социальной политике Валерий Рязанский. «Налоговый вычет за медицинские услуги — один из наиболее востребованных населением, — пояснил сенатор «Парламентской газете». — Чаще всего наши граждане обращаются как раз за ним и за вычетом по расходам на обучение».

Новый документ вступит в силу через месяц после его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц.

Кто сможет претендовать на вычет

Претендовать на вычет может любой гражданин России, получающий доходы, облагаемые налогом по ставке 13 процентов. Предоставляют его людям, оплатившим медуслуги, оказанные самому претенденту на вычет, его супруге (супругу), родителям, а также детям (в том числе усыновлённым) и подопечным в возрасте до 18 лет.

Важное при этом условие — медорганизации (или ИП), оказавшие медуслуги, должны иметь российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Для получения вычета необходимо представить:

  • договор с медучреждением на оказание медицинских услуг;
  • справку об оплате медицинских услуг, выданную медучреждением;
  • лицензию медицинской организации или ИП, если в договоре или справке отсутствуют её реквизиты.

При оплате лечения за членов своей семьи также нужно предъявить документы, подтверждающие родство, опеку или попечительство, заключение брака (например, свидетельство о рождении, свидетельство о браке).

Способы получения вычета

По окончании календарного года, в котором были произведены расходы на лечение, социальный вычет можно получить в налоговой инспекции по месту жительства. Для этого придётся заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, подготовить комплект документов, подтверждающих право на получение социального вычета по произведённым расходам, и представить эти документы налоговикам.

Если деньги нужны срочно, до окончания налогового периода, то здесь поможет работодатель. Для этого необходимо подготовить всё тот же комплект документов и представить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомления о праве на соцвычет. По истечении 30 дней ответ придёт. Далее это уведомление необходимо отнести работодателю, и оно станет основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физлицу доходов.

Наиболее удобный способ заполнения налоговой декларации или заявления и представления таких документов в налоговый орган — в режиме онлайн посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», советует сайт ФНС.

налоговый вычет

Уважаемые пациенты! Обратите внимание, что в соответствии со статьей 219 (п.1, пп.3, абз.1) Налогового кодекса Российской Федерации, Вы (если Вы являетесь плательщиком НДФЛ) имеете право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги. Вычет предоставляется не только по расходам на медицинские услуги непосредственного налогоплательщика, но и его супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет.

ВНИМАНИЕ! Налоговый вычет получает плательщик по договору. Справка для предоставления в налоговый орган предоставляется (оформляется) плательщику по договору.

Для получения социального налогового вычета по расходам на лечение в медицинском учреждении пациенту или родственнику, являющемуся плательщиком по договору, необходимо собрать следующий перечень документов и предоставить их в налоговый орган по месту регистрации , (согласно п.

8 ст.78 НК РФ подать налоговую декларацию на получение налогового вычета налогоплательщик имеет право в течение трёх лет, начиная с года, следующего за налоговым периодом, в котором было оплачено лечение).

ПЕРЕЧЕНЬ НЕОБХОДИМЫХ ДОКУМЕНТОВ:
  • Заполненная Налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) – бланк декларации можно запросить в отделении местного налогового органа;
  • Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) – выдаётся по месту работы, отражает информацию о суммах полученных доходов, предоставленных налоговых вычетах и удержанного с них налога на доходы физических лиц;
  • Подлинник платёжного документа (либо заверенная его копия), подтверждающего оплату медицинских услуг;
  • Договор с медицинским учреждением (оригинальный экземпляр либо заверенная копия), где указан налогоплательщик, как лицо, оплачивающее услуги;
  • Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ из медицинского учреждения, где были получены услуги;
  • Копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга;
  • Копия свидетельства о рождении ребенка (детей), если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
  • Копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей) или иной документ, подтверждающий родство.
Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ из медицинского учреждения, где были получены услуги

Готовый документ для предоставления в налоговый орган заявитель может забрать лично либо по заявлению иного лица, при наличии нотариально удостоверенной доверенности на представление интересов. Детальные вопросы о возможности получения налогового вычета на лечение стоит уточнить в налоговом органе по месту регистрации.

Как получить налоговый вычет на лечение

Работающие граждане, а также те, кто выплачивал государству налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%, имеют право на получение налогового вычета. Согласно п. 3 ст. 219 Налогового Кодекса (ч. 2) РФ, социальные налоговые вычеты, связанные с необходимостью получения медицинской помощи, можно оформить на:

  • оплату медицинских услуг
  • покупку лекарств
  • медицинскую страховку

Налоговые вычеты не могут применить физические лица, освобожденные от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них отсутствует облагаемый доход: безработные и индивидуальные предприниматели.

Оплата медицинских услуг

Плательщики НДФЛ имеют право получить вычет за оплату медицинских услуг в нашей клинике. Вернуть деньги можно не только за свое лечение, но и за оказание медицинских услуг близким родственникам:

  • детям до 18 лет (иждивенцам)
  • родителям
  • супругам

При необходимости получить налоговый вычет за родных, пожалуйста, предупредите нашего сотрудника заранее. Согласно требованиям ФНС, договор на оказание услуг должен быть заключен на имя родственника, а платежные документы – на ваше имя.

Согласно перечню медицинских услуг, налоговый вычет можно получить на большинство услуг, оказываемых в нашей клинике.

Покупка лекарственных препаратов

Возместить денежные средства за покупку медицинских препаратов можно только в том случае, если они назначены лечащим врачом. Именно поэтому следует сохранять все рецепты.
Если ранее действовал особый перечень лекарств, на которые распространялось право получения возврата, то теперь такого требования нет – вернуть часть денег можно за любые приобретенные медицинские препараты, назначенные врачом

Оплата медицинской страховки

Закон предусматривает получение налогового вычета на сумму, уплаченную по договорам добровольного медицинского страхования. При этом страховка также может быть оформлена как на самого гражданина, так и на его близких родственников.

Важно! У страховой организации, с которой заключен договор медицинского страхования, должна быть действующая лицензия на данную деятельность.

Налоговый вычет


 

Заплатили налоги? Верните их у государства обратно!

Значительная часть населения России платит налоги. Однако эту сумму можно уменьшить. Для этого существует налоговый вычет. Что это? При оформлении подобного вычета государство уменьшает сумму, с которой выплачиваются налоги. Так же называется возврат определённой части ранее уплаченного НДФЛ (налога на доходы физических лиц) при покупке недвижимости, расходах на лечение или обучение. Важно отметить, что налоговый вычет можно получить не только при оплате своих обследований и лекарств. Налог возвращают даже с суммы расходов на лечение близких родственников

Какие расходы можно включать в вычет на лечение

В сумму вычета можно включить такие расходы:

  • Медицинские услуги — анализы, обследования, приемы врачей, процедуры в платных клиниках. При условии, что вы за это платили, то есть услуги не по полису ОМС, а за ваш счет.
  • Лекарства по назначению врача. С 2019 года вычет можно получить по расходам на любые препараты, а не только на те, что в перечне правительства.
  • Дорогостоящее лечение. Это единственный вид медицинских расходов, для которого нет лимита: к вычету принимаются любые суммы без ограничений. Виды дорогостоящего лечения есть в специальном перечне, за этим следит медицинская организация, когда выдает справку о стоимости услуг.
  • Взносы по договору ДМС.

За каких родственников дают вычет на лечение

Вычет на лечение можно получить не только при оплате своих обследований и лекарств. Налог возвращают даже с суммы расходов на лечение близких родственников, но не любых, а только из ограниченного перечня.

Вот полный список родственников, лечение которых можно включить в свой налоговый вычет:

  • Родители. Вычет дадут только при оплате лечения своих родителей. Если платить за родителей супруга или приемных, налог вернуть не получится. Никаких требований к статусу родителей нет. Они могут работать по трудовому договору, а могут быть пенсионерами, безработными или самозанятыми ИП.
  • Дети или подопечные до 18 лет. Вычет на лечение положен только за своих детей. Если платить за анализы и обследования детей супруга, даже когда они на полном обеспечении, НДФЛ вернуть нельзя. Еще есть важное условие по поводу возраста: ребенку должно быть не больше 18 лет. Причем факт обучения в очном вузе не продлевает этот возраст до 24 лет: так можно с обучением, а с лечением — только до 18 лет.
  • Супруги. Если муж платит за жену, он может получить вычет. А жена вернет налог при оплате лечения мужа. Но брак должен быть официально зарегистрирован. Справка об оплате медицинских услуг и чеки на покупку лекарств могут быть оформлены на любого супруга: их расходы все равно считаются общими.

За других родственников вычет получить нельзя. В отличие от обучения, в этом списке нет братьев и сестер. Если оплатить лечение зубов или операцию для родной сестры, получить вычет будет нельзя. За бабушек, дедушек, гражданского супруга, детей жены от первого брака, племянников или тещу налог вернуть невозможно.

Список родственников закрытый, и никаких дополнительных условий быть не может.

Как вернуть деньги за лечение

Сколько денег можно вернуть при оплате лечения родственников

Лимит расходов. У вычета на лечение есть лимит — 120 000 Р в год. Это общее ограничение для нескольких социальных вычетов, например сюда же входят расходы на обучение. 120 000 Р — это ограничение не для каждого вида расходов, а для всех.

Вот какие расходы будут входить в лимит:

  •    Обучение.
  •     Лечение.
  •     ДМС.
  •     Добровольные взносы на пенсионное обеспечение.
  •     Добровольное страхование жизни.
  •     Дополнительные взносы на накопительную часть пенсии.
  •     Независимая оценка квалификации.

При оплате лечения родственников дополнительный вычет не дадут: и свои, и их расходы нужно включать в этот лимит.

В 120 000 Р не входят только расходы на обучение детей — там отдельное ограничение в 50 000 Р на каждого ребенка — и дорогостоящие виды лечения, которые принимаются к вычету без учета лимита. Еще есть социальный вычет на благотворительность, но у него отдельные условия и лимит считается в процентах.

Сколько денег вернут

Сумма вычета зависит от размера вашей зарплаты и стоимости лечения. В любом случае налоговая не вернет денег больше, чем уплачено НДФЛ за год. Посмотрим на примере:

Василий работает менеджером и получает 40 000 Р в месяц. За год он заработал 480 000 Р. 13% своей зарплаты он отдает государству в качестве налога (НДФЛ). За год он заплатил 480 000 × 0,13 = 62 400 Р.

В 2015 году он потратил на лечение 80 000 Р. Василий собрал документы и подал заявление на налоговый вычет. После подачи заявления налоговая вычтет сумму лечения из дохода Василия за год и пересчитает его НДФЛ: (480 000 − 80 000) × 0,13 = 52 000 Р.

Получается, что Василий должен был заплатить 52 000 Р, а по факту заплатил 62 400 Р. Налоговая вернет ему переплату: 62 400 − 52 000 = 10 400 Р.

Вычет можно оформить в течение трех лет, следующих за годом оплаты лечения.

Эти деньги поступят прямо на карту, но придется подождать.

Как оформлять документы, если платите за родственников

  • За супруга. При оплате лечения мужа или жены документы можно оформлять на кого угодно. Договор и квитанции могут быть на имя мужа или жены, для вычета это не имеет значения. Считается, что у них все общее. Одни и те же расходы может принять к вычету любой супруг, но только кто-то один. Еще их можно поделить между собой, это помогает вернуть больше налога с учетом лимита.
  • За детей и родителей. Платежные документы должны быть оформлены на того, кто платит и хочет получить вычет. Если квитанции и справка оформлены на маму, сыну не дадут вычет по этим расходам. Хотя можно попробовать решить этот вопрос с помощью обычной письменной доверенности. В договоре на медицинские услуги должна быть формулировка, из которой понятно, что его заключают вот с этим человеком — тем, кто заявит вычет, — на лечение вот этого родственника. Но если так сделать не получилось, обычно возврату налога это не мешает. Налоговая в первую очередь смотрит на платежные документы и справку. Вот это действительно важно.

Как вернуть НДФЛ с расходов на лечение за прошлый год

За прошлый год можно вернуть налог только по декларации. Через работодателя возвращают только в текущем году.

Вот инструкция:

  • Возьмите справки об оплате медицинских услуг. Это специальный документ, его должна выдать организация, которой вы платили за лечение. Сейчас все хранится в электронном виде, поэтому обычно даже чеки предъявлять не нужно. В справке будет указан код — «1» или «2». Если стоит «1», то нужно учитывать лимит, если «2» — к вычету примут всю сумму.
  • Сделайте копии документов, которые подтверждают ваше родство: свидетельств о рождении и браке.
  • Заполните декларацию 3-НДФЛ в личном кабинете на сайте nalog.ru. Ее можно заполнять в специальной программе или сдавать на бумаге, но через сайт — это самый простой, быстрый и удобный способ, который застрахует вас от ошибок и ускорит проверку. К декларации нужно приложить сканы или фотографии документов.

Чтобы получить документы для налогового вычета Вы можете обратиться с заявкой к администратору-кассиру в наш Центр или отправить запрос в электронном виде, заполнив форму ниже.

Уважаемые пациенты, при заполнении формы обязательно указывайте:

  • контактные данные
  • период за который нужно предоставить документы
  • перечень необходимых документов
Форма заявки на налоговый вычет

Ленинградская областная клиническая больница (ГБУЗ ЛОКБ)

Как получить справку о налоговом вычете за оказанные медицинские услуги в ГБУЗ ЛОКБ?

  1. Пациент/ плательщик пациента обращается к сотрудникам отдела внебюджетной деятельности в кабинет № 5 (2-й этаж консультативной поликлиники).
  2. Пациент/плательщик пациента предоставляет следующие документы:
  • оплаченные талоны и чеки
  • договор
  • паспорт плательщика
  • ИНН

Для получения справки по электронной почте, отправьте запрос на адрес [email protected] с приложением скан-копий всех необходимых документов.

Если оплата была произведена не за себя, нужно указать, кем является пациент налогоплательщику (супруг/супруга, дочь, сын, мать, отец).

Скан справки может быть отправлен на любой указанный адрес электронной почты.

Убедительно просим Вас в течение года собрать все чеки и договоры, выданные в кассах ГБУЗ ЛОКБ и затем предоставить по окончанию налогового периода (календарного года).

Документы об оплате действительны в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.

Если у Вас возникли вопросы о получении справки о налоговом вычете за оказанные медицинские услуги в ГБУЗ ЛОКБ, Вы можете задать их по телефону +7 (812) 497-57-15 с 09. 00 до 17.00 по рабочим дням.

Информация

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает для граждан возможность получить социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение и приобретение медикаментов.

Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и (или) приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику, оплатившему за счёт собственных средств:

  • услуги по своему лечению
  • услуги по лечению супруга (супруги) и/или своих родителей
  • медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге) и/или родителям лечащим врачом и приобретенные за счёт собственных средств.

Подробная информация ее о социальном налоговом вычете — на сайте Налоговой службы РФ https://www.nalog.ru/rn50/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/soc_nv/soc_nv_pm/

Воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение и вернуть часть расходов можно, если полученные вами услуги входят в перечни медицинских услуг и медикаментов, которые определены Постановлением Правительства РФ от 19. 03.2001 № 201.

Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на лечение и приобретение медикаментов установлен п.3 ст. 219 НК РФ.

Размер вычета на лечение не ограничивается какими-либо пределами и представляется в полной сумме, если налогоплательщиком были потрачены денежные средства на оплату дорогостоящих медицинских услуг.

Определить, относится ли лечение из Перечня медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, к дорогостоящему, можно по коду оказанных медицинским учреждением услуг, которые оплачивались за счёт налогоплательщика, указываемому в «Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы»:

  • код «1» — лечение не является дорогостоящим;
  • код «2» — дорогостоящее лечение.

налоговых вычетов на специальное образование | Налоговые стратегии для родителей | Разобрался

Если у вас есть ребенок с разницей в обучении и мышлении, налоговые вычеты могут сэкономить вам немного денег. Но они также могут сбивать с толку. Вот несколько общих вопросов, которые могут у вас возникнуть.

Могу ли я взять какие-либо налоговые вычеты на расходы, связанные с различиями в обучении и мышлении моего ребенка?

Вы можете вычесть некоторые расходы как «медицинские расходы». Но вы можете вычесть только наличные медицинские расходы, превышающие 7.5 процентов вашего скорректированного валового дохода. В 2019 году этот порог вырос до 10 процентов. Помните, что при уплате налогов вы можете сложить все медицинские расходы для всех членов вашей семьи.

Что можно считать медицинскими расходами, помимо очевидного?

Не все медицинские расходы, подлежащие вычету, включают в себя посещение врача. Но вам может потребоваться рекомендация врача для подтверждения этих выводов. Вот некоторые возможности, о которых вы могли не подумать.

  • Специальные школы и репетиторы: Образование можно рассматривать как «лечение» ребенка с различиями в обучении и мышлении. Проблемы вашего ребенка должны быть основной причиной получения услуг. И школа или репетитор должны предоставлять услуги, которые непосредственно решают проблемы вашего ребенка.

  • Вспомогательные технологии и инструменты: это могут быть вещи, которые используются дома, например цифровые планшеты и программное обеспечение. Даже надувная подушка может считаться. Например, это может помочь ребенку с проблемы с сенсорной обработкой сидеть и делать домашнее задание.

  • Оценки: Они могут засчитываться, но только если они проводятся квалифицированным поставщиком медицинских услуг.Это может быть психолог или логопед.

  • Терапия: Невозмещенные расходы на профессиональная, речевая и поведенческая терапия могут подойти. Даже йога и верховая езда могут иметь значение, если они помогают справиться с симптомами вашего ребенка. Опять же, вам понадобится разрешение врача.

  • Путешествие: Возможно, вы поедете в специализированную школу, к репетитору, терапевту или на другое лечение. В таком случае вы можете вычесть часть стоимости пробега вашего автомобиля и парковки.Вы также можете вычесть стоимость авиабилета и некоторые расходы на гостиницу, если вам нужно ехать с ребенком на обследование, лечение или консультации.

  • Семинары или конференции по вопросам инвалидности: Для того, чтобы мероприятие соответствовало критериям, поставщик медицинских услуг должен его рекомендовать. Он также должен говорить о конкретных проблемах вашего ребенка. Вы можете вычесть расходы, связанные с мероприятием. Могут учитываться такие расходы, как транспорт, материалы и проживание.

Как насчет юридических расходов?

Планка здесь высокая.Как правило, гонорары личных юристов не облагаются налогом. Но если для получения разрешения на лечение или лечения вашего ребенка необходимо нанять адвоката, то гонорары адвоката могут вычитаться как медицинские расходы.

Нужен ли мне специальный бухгалтер?

Нет специального бухгалтера, который бы занимался вычетами за различия в обучении и мышлении. Молва — отличный способ найти кого-то, кто работал с такими же семьями, как ваша. Родители в у нашего безопасного онлайн-сообщества могут быть рекомендации.

Но любой хороший профессионал сможет вам помочь. Деньги, которые они вам сэкономят, могут стоить того, что они взимают.

Если вы пользуетесь услугами налоговой службы витрины магазина, подготовьте предложения и документацию. Возможно, вы знаете о возможностях больше, чем менее опытный составитель налоговой декларации.

Будет ли принятие всех этих удержаний пометить меня для проверки?

Может, в зависимости от того, сколько вы вычитаете. Но это не должно мешать вам требовать того, чего вы заслуживаете.Ключ к документу, документу, документу.

Сохраняйте чеки на все. Отметьте, для чего они предназначены, и держите их организованными и легкодоступными. То же самое касается утверждений врача, оценок школы и других документов, которые показывают, почему ваши расходы были необходимы.

Есть ли еще способы сэкономить на налогах, помимо отчислений?

Это зависит от обстоятельств вашей семьи. Но еще одна налоговая льгота, о которой следует знать, — это кредит на уход за детьми и иждивенцами, который может снизить ваши налоги, если вы платите за уход за ребенком, чтобы работать.Имейте в виду, что для этого кредита существуют возрастные ограничения.

Вы также можете подумать о плане 529. Этот план позволяет вам инвестировать деньги, а затем снимать любую прибыль без уплаты налогов для оплаты расходов на образование. Раньше деньги из плана 529 можно было потратить только на расходы, связанные с колледжем. Но начиная с 2018 года, расходы на образование K – 12 также могут составлять до 10 000 долларов.

Эти примеры не охватывают все возможные налоговые льготы. Лучший способ узнать, что вы можете требовать, — это проконсультироваться с квалифицированным налоговым специалистом.Вы можете спросить их об этих возможностях. И они могут знать о других налоговых льготах или льготах, которые подойдут вам.

Надлежащим образом обоснованные расходы на питание и развлечения подлежат вычету

Как владелец малого бизнеса вы можете развлекать клиентов или покупателей. Хотя это часто является деловой необходимостью, затраты могут действительно возрасти. Вы будете рады узнать, что IRS позволяет вам вычесть 50 процентов ваших квалификационных расходов на бизнес-питание.

Каким требованиям должны соответствовать ваши расходы на питание и развлечения, чтобы вычитались из суммы франшизы? Как правило, ответ таков: вы можете вычесть обычные и необходимые расходы на развлечения клиента, если:

  • Ваши расходы относятся к разряду расходов на питание или развлечения.
  • Ваши расходы имеют необходимое отношение к вашей коммерческой деятельности.
  • Вы ведете надлежащий учет и можете обосновать свои расходы.

Какие расходы квалифицируются как расходы на питание и развлечения? Помимо еды, в эту категорию обычно попадают расходы на любую деятельность, которая считается развлекательной, развлекательной или рекреационной. Некоторые примеры включают прием гостей:

  • в ночных клубах;
  • в общественных, спортивных и спортивных клубах;
  • в театрах;
  • на спортивных мероприятиях; или
  • на охоту, рыбалку, отдых и аналогичные виды поездок.

Удовлетворение личных, бытовых или семейных потребностей отдельных лиц (например, предоставление еды, номера в отеле или автомобиля бизнес-клиентам или их семьям) также может быть расходом на развлечения.

Расходы на развлечения включают стоимость обедов, которые вы предоставляете клиентам или клиентам, независимо от того, является ли еда развлечением или частью другого развлечения (например, угощение во время футбольного матча). Расходы на питание включают в себя стоимость еды, напитков, налогов и чаевых.

Вы также можете вычесть 50 процентов расходов на деловые обеды или развлечения, понесенных во время:

  • развлечение деловых гостей, будь то у вас на работе, в ресторане или в другом месте
  • Посещение деловой конференции, приема, встречи или обеда в клубе
  • уезжает из дома по делам, ест ли в одиночестве или с другими людьми по делам.

Важно отметить, что ваш тип бизнеса может определять, является ли мероприятие развлечением или полностью вычитаемыми бизнес-расходами.

Если вы театральный критик, которому платят за ваши обзоры, и вы посещаете театральное представление в своем профессиональном качестве, это не 50-процентный вычет за развлечения; вместо этого это будут 100% вычитаемые коммерческие расходы.

Аналогичным образом, если дизайнер одежды устраивает показ мод, чтобы представить свои модели группе покупателей в магазине, это не будет считаться развлечением. Однако, если вы являетесь дистрибьютором бытовой техники и устраиваете показ мод для своих розничных продавцов, показ считается развлечением, и вычетом будет только 50 процентов.

Билеты на развлекательные мероприятия подлежат вычету. Стоимость билетов на развлекательные мероприятия, как правило, вычитается. Однако вы можете вычесть только номинальную стоимость билета , даже если вы заплатили более высокую цену (например, если вы заплатили больше, чем номинальная стоимость билета у скальпера, билетного агентства или билетного брокера).

Однако вы можете вычесть полную стоимость, которую вы платите за билет, даже если она превышает номинальную стоимость, когда билет (или пакетная сделка) предназначен для спортивного мероприятия, которое приносит пользу благотворительной организации, если основной целью мероприятия является приносят пользу квалифицированной благотворительной организации, вся чистая выручка идет на благотворительность, а в мероприятии используются волонтеры для выполнения практически всей работы мероприятия.Кроме того, 50-процентное ограничение на расходы на развлечения не распространяется на любые расходы, которые являются средством рекламы или поощрения доброй воли в обществе.

Каждый год Джошуа доставляет бутылки воды и пиццу из своего ресторана участникам местного забега на 5 км, чтобы собрать средства на исследования рака. Джошуа может вычесть полную стоимость воды и пиццы, потому что основная цель заключалась в укреплении доброй воли в обществе.

Если вы не посещаете развлекательное мероприятие самостоятельно, вы можете выбрать, рассматривать ли билеты как бизнес-подарок (франшиза только до 25 долларов США) или как развлечение (франшиза только 50 процентов). Вы должны посчитать и выбрать вариант, который дает вам наибольший вычет.

Расходы на развлечения для супругов могут вычитаться. Можете ли вы вычесть стоимость развлечения для вашего супруга, клиента или супруги клиента? Может быть. Вы можете вычесть эти расходы только в том случае, если у вас была четкая деловая цель, а не личная или социальная цель предоставления развлечения. Например, вы могли бы вычесть допустимые в иных случаях расходы на развлечения мужа клиента из другого города, когда невозможно развлечь клиента в деловых целях без него.

Важно отметить, что вы не можете вычесть стоимость еды в качестве расходов на развлечения, если вы претендуете на ту же еду в качестве транспортных расходов.

Расходы на питание и развлечения должны пройти определенные тесты

Ваши расходы на питание и развлечения должны быть тесно связаны с вашим бизнесом , чтобы они могли вычитаться.

По мнению IRS, ваши расходы могут квалифицироваться как «тесно связанные», если они соответствуют хотя бы одному из следующих двух тестов:

  • непосредственно связанный тест
  • связанный с тестом

Даже если расходы считаются связанными с вашим бизнесом, небо не предел. Вы не можете вычесть расходы на еду и развлечения, если они слишком расточительны или экстравагантны. Расходы должны быть разумными с учетом фактов и обстоятельств.

Настройка

, кнопка назначения для непосредственного тестирования

Если развлечение проводится в деловой обстановке (например, вы предоставляете гостеприимный зал на конгрессе) для продвижения своего бизнеса, расходы удовлетворяют тесту, напрямую связанному с.

Если вы не можете выполнить четкие требования к бизнес-настройкам, расходы должны соответствовать всем из следующих требований:

  • У вас должно быть более чем смутное ожидание получения некоторого дохода или другой конкретной деловой выгоды (кроме благосклонного отношения человека, которого развлекали) от еды или развлечения.Однако вам не нужно доказывать, что доход или другая коммерческая выгода фактически возникла в результате каждого вычтенного расхода.
  • Во время еды или развлечения вы активно участвуете в деловых обсуждениях.
  • Основная цель совмещения бизнеса и развлечения — активное ведение бизнеса.

Расходы, не связанные напрямую. Атмосфера встречи может повлиять на то, связаны ли расходы напрямую с вашим бизнесом.

Следующие ситуации создают презумпцию, что непосредственно связанный тест не соответствует . Затем на вас ложится бремя доказательства того, что IRS ошибается в своем предположении.

  • Есть существенные отвлекающие факторы, например встречи или обсуждения в ночных клубах, театрах или на спортивных мероприятиях;
  • Встречи или обсуждения проходят на общественных собраниях, например, на коктейльных вечеринках;
  • В эту группу входят лица, не являющиеся деловыми партнерами (например, встречи в коктейль-барах, загородных клубах, гольф-клубах или спортивных клубах, или на курортах).

Сопутствующий тест может быть проще выполнить

Расходы на питание и развлечения могут быть вычтены в рамках этого более мягкого теста, если они отвечают следующим двум требованиям:

  • Расходы связаны с активным ведением бизнеса. Это означает, что имелась четкая бизнес-цель, включая получение нового бизнеса или укрепление существующих деловых отношений.
  • Обед или развлечение непосредственно предшествует или следует за серьезным и добросовестным деловым обсуждением.

Время является решающим фактором. Развлечение, которое проводится в тот же день, что и деловая дискуссия, автоматически соответствует требованию «непосредственно предшествует или следует». Если развлечение и деловое обсуждение не происходят в один и тот же день, рассматриваются факты и обстоятельства каждого случая.

Соответствующими фактами являются место, дата и продолжительность делового обсуждения, приехали ли вы и ваш деловой партнер из другого города (а также даты прибытия и отъезда), а также причины, по которым развлекательная программа не состоялась в в тот же день деловой дискуссии.

Является ли деловое обсуждение (например, встреча, переговоры, сделка и т. Д.) Содержательным и добросовестным, зависит от фактов и обстоятельств каждого дела. Если IRS оспорит вас по этому поводу, вам придется доказать, что вы активно участвуете в деловых обсуждениях (а не в развлекательных мероприятиях) с целью получения дохода или какой-либо другой конкретной деловой выгоды. Однако не нужно доказывать, что больше времени уделялось бизнесу, чем развлечениям.

Деловые подарки подлежат ограничениям

Владельцы малого бизнеса часто дарят подарки клиентам, покупателям и даже сотрудникам в ходе своей деятельности, особенно во время праздников.Хотя вы можете вычесть стоимость некоторых подарков как коммерческие расходы, существуют существенные ограничения на то, что вы можете вычесть.

Если предмет исключен из валового дохода согласно любому другому положению, то правила, касающиеся деловых подарков, не применяются. Например, стипендии исключаются из дохода в соответствии с определенным положением налогового законодательства; поэтому они не считаются подарками. Точно так же большинство «подарков» сотруднику будет рассматриваться как налогооблагаемая компенсация для сотрудника, которая подлежит вычету для вашего бизнеса в соответствии с обычными правилами оплаты труда сотрудников.

Лимит вычета подарков составляет 25 долларов США на получателя

Ваша компания может вычесть максимум 25 долларов за деловые подарки, которые вы дарите любому человеку в течение налогового года. Это означает, что независимо от того, сколько ваших сотрудников, совладельцев или деловых партнеров преподносят клиенту деловой подарок, ваш налоговый вычет будет ограничен 25 долларами на получателя . Любые расходы, превышающие 25 долларов, не могут быть вычтены — они просто выплачиваются из вашего кармана (или прибыли бизнеса). Например, если вы дарите клиенту часы за 50 долларов в подарок, вы можете вычесть только 25 долларов.

Размер для мужа и жены ограничен 25 долларами на пару. Для целей вычета расходов на деловые подарки, если подарки дарите вы и ваш супруг (а), вы рассматриваются как один налогоплательщик. (Это контрастирует со многими другими налоговыми положениями, которые позволяют супружеской паре удвоить сумму. ) Следовательно, вы и ваш супруг вместе можете требовать только 25 долларов США на получателя. Это верно, даже если у вас есть отдельный бизнес, вы работаете отдельно или имеете независимые деловые связи с получателем подарка.

Подсчитываются прямые и косвенные подарки

Лимит деловых подарков в 25 долларов включает в себя как прямые, так и косвенные подарки. Определить, сделали ли вы прямой подарок, довольно просто. Если вы дадите корзину с фруктами каждому из 10 сотрудников ABC Corporation, вы сделаете прямой подарок каждому из них. Определить, сделали ли вы косвенный подарок, сложнее, потому что в ситуации аудита IRS захочет узнать, кто получил подарок, а также кто на самом деле должен был получить выгоду от подарка.

Вы даете родственнице вашего клиента, тете Мейбл, единовременный билет на баскетбольный матч. Теперь, когда вы дали ей билет, у вас, вероятно, была довольно хорошая идея, что она в конечном итоге отдаст билет вашему клиенту, который является заядлым фанатом баскетбола. Как вы думаете, IRS классифицирует это как косвенный подарок вашему клиенту? На это можно сделать ставку.

Однако, если у вас есть добросовестные деловые отношения с тетей Мейбл — она ​​очень хороший клиент вашего бизнеса — и вы знаете, что она также является фанатом баскетбола, то этот подарок, вероятно, не будет считаться косвенным подарком.

Подарки корпорациям или предприятиям. Подарки, сделанные корпорациям или коммерческим организациям, которые предназначены для личного использования или для выгоды отдельного лица (например, президента или управляющего) или небольшой группы лиц, считаются переданными физическому или физическому лицу, которые фактически получают выгоду из подарков.

Однако, если подарок не предназначен для возможного личного использования или выгоды определенного лица или ограниченного класса лиц, и для вас нецелесообразно определять, кто на самом деле использовал подарок, подарок не будет считаться для физического лица, и лимит в 25 долларов не применяется. С другой стороны, 50-процентный лимит на вычитаемые расходы на развлечения может применяться, если подарок можно считать развлечением (например, подарком билетов на спортивное мероприятие).

Продовольственные подарки ограничены в долларах. А как насчет подарков, связанных с едой? Следует ли рассматривать их стоимость как расходы на питание или подарок? В налоговых правилах есть специальное исключение, согласно которому, если вы дарите покупателю или клиенту упакованные продукты питания или напитки, которые вы собираетесь использовать позже, вы должны рассматривать их как расходы на подарок, а не как расходы на питание.

Непредвиденные расходы не учитываются

Лимит деловых подарков в 25 долларов не включает непредвиденные расходы. Сопутствующие затраты считаются случайными, только если они не добавляют существенной ценности подарку. Примерами побочных расходов являются расходы на упаковку, страховку и доставку, подарочную упаковку или стоимость гравировки ювелирных изделий.

Пейдж ежегодно в праздничные дни отправляет своим бизнес-клиентам корзину с фруктами. Корзина с фруктами для более дорогих клиентов упакована в лакированную деревянную корзину, которую можно использовать повторно после того, как фрукты исчезнут.С другой стороны, «корзина» для малообеспеченных клиентов — это просто картонная ловушка с целлофановым покрытием,

Если лакированная деревянная корзина имеет большую ценность по сравнению со стоимостью фруктов; Таким образом, стоимость корзины не случайна и должна быть включена в лимит в 25 долларов. Однако картонная упаковка носит случайный характер и не должна входить в лимит в 25 долларов.

Предел

долларов не применяется к недорогим товарам

Рекламные товары, такие как брелки или ручки с названием вашей компании, которые вы раздаете клиентам или клиентам, как правило, не считаются подарками.Таким образом, на них не распространяется ограничение в 25 долларов США на бизнес-подарки, при условии, что они попадают в одну из следующих категорий:

  1. предметов, которые
      ,
    • стоит 4 доллара и меньше,
    • имеют ваше имя четко и навсегда отпечатано на них, а
    • являются одними из множества идентичных товаров, которые вы широко распространяете
  2. вывески, стеллажи для выставки товаров или другие рекламные материалы для использования в служебных помещениях получателя

К развлекательным подаркам применяются особые правила

Что произойдет, если вы дадите билеты на игру или спортивное мероприятие покупателю или клиенту? Это расходы на подарок или развлечения? Общее правило заключается в том, что любой предмет, который можно считать подарком или расходом на развлечения, должен считаться расходом на развлечения.

Если вы идете с клиентом, вы должны рассматривать стоимость билетов как расходы на развлечения — у вас нет выбора. Однако, если вы отдаете билеты и не посещаете мероприятие самостоятельно, у вас есть выбор определить, является ли предмет подарком или расходами на развлечения.

Принимая во внимание ограничение в 25 долларов на подарки и 50-процентное ограничение на расходы на развлечения, обычно лучше рассматривать расходы на билеты как развлечения, если они превышают 50 долларов.

Например, вы подарили клиенту билеты на балет стоимостью 140 долларов. Если вы вычтете их как расходы на подарок, ваш вычет ограничен 25 долларами. Однако, если вы вычтете их как расходы на развлечения, ваш вычет составит 70 долларов. И наоборот, если вы дадите клиенту билеты на премьеру фильма стоимостью 30 долларов, вы получите больший вычет, потребовав компенсацию расходов на подарок (25 долларов вместо 15 долларов на расходы на развлечения).

Налоговые стратегии для родителей детей с особыми потребностями

Если вы являетесь родителем ребенка с особыми потребностями, есть несколько налоговых стратегий, о которых следует знать, которые могут сэкономить ваши семейные деньги. Например, вы можете вычесть стоимость многих личных расходов из ваших федеральных налогов. В этой статье вы узнаете о вычетах, а также о других стратегических соображениях, таких как налоговые льготы.


Обновлено 19 января 2021 г. Региной М. Леви, бухгалтером

Обратите внимание: информация в этой статье носит образовательный характер и не может рассматриваться как налоговая консультация. Пожалуйста, свяжитесь с квалифицированным налоговым специалистом, чтобы обсудить, как эти концепции могут или не могут применяться к вашей личной ситуации.


Краткое изложение Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) в отношении семей

Прежде чем мы углубимся в подробности о вычетах и ​​других налоговых стратегиях, давайте поговорим о Законе о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) в его отношении к семьям. TCJA — это большой законопроект о налоговой реформе, принятый в конце 2017 года. Важно знать о TCJA, потому что он не только изменил налоговые ставки и скобки, но также включил другие изменения, которые существенно влияют на семьи, например:

1. Увеличены стандартные вычеты и внесены изменения в детализированные вычеты
  • Меньшее количество семей будет перечислять (заполнить Федеральную таблицу A), потому что стандартный вычет увеличился:
    • 12 000 долларов для холостяка,
    • 18 000 долларов для главы семьи,
    • и 24 000 долларов для совместной подачи документов в браке.
  • Кроме того, многие вычеты, разрешенные в предыдущие годы, были либо ограничены, либо отменены. Например:
    • Удержание государственных и местных налогов, т.е.е. доход, имущество, сборы DMV и т. д. не превышают 10 000 долларов.
    • Несчастные случаи ограничены районами бедствия, объявленными на федеральном уровне.
    • Разное Постатейные вычеты больше не разрешены. В эту категорию входят такие вещи, как сборы за сейф, сборы за подготовку налогов, консультации по инвестициям, униформу, профсоюзы, расходы на поиск работы и т. Д.
  • Семьи в Калифорнии: , потому что Калифорния не выполнила никаких изменений в Постановлении вычетов, я ожидаю, что многие калифорнийские семьи будут использовать Стандартные вычеты для федеральных налогов и детализации для целей налогообложения штата.
  • Семьи за пределами Калифорнии: посетите веб-сайт налоговой службы вашего штата, чтобы проверить, соответствует ли ваш штат требованиям. Это означает, что порядок ведения налогового учета не изменился.
2. Отмена личных исключений
  • Личные льготы были отменены.
  • Тем не менее, вам все равно нужно будет указать своих иждивенцев в своей декларации, чтобы подать заявку на получение таких льгот, как статус главы семьи, налоговая скидка на ребенка, налоговая скидка на заработанный доход или кредиты на образование.
3. Расширенный детский налоговый кредит
  • Детский налоговый кредит был увеличен и расширен. Теперь кредит составляет 2000 долларов на ребенка.
    • Из 2 000 долларов 1,400 долларов подлежат возврату, то есть они будут выплачены, даже если не существует налоговых обязательств.
  • Почти все семьи теперь будут соответствовать требованиям, поскольку этот кредит не начнет постепенно прекращаться, пока AGI не превысит 400 000 долларов для супружеской пары и 200 000 долларов для всех остальных.
  • Для целей этого кредита предельный возраст ребенка, отвечающего критериям, составляет 17 лет на конец налогового года.
4. Новый зависимый кредит
  • Существует новый кредит в размере 500 долларов для иждивенцев старше 17 лет.
  • Для того, чтобы соответствовать критериям, иждивенец должен иметь валовой доход менее 4 150 долларов и соответствовать всем остальным требованиям, чтобы считаться иждивенцем.
  • В эту категорию будут входить члены семьи с постоянной нетрудоспособностью.

Медицинские отчисления

Теперь, когда вы понимаете влияние TCJA на семьи, давайте поговорим о медицинских удержаниях.Раздел 213 кодекса IRS разрешает вычет «расходов, уплаченных в течение налогового года, не компенсированных страховкой или иным образом, на медицинское обслуживание налогоплательщика, его супруги или иждивенца».

Термин «медицинская помощь», используемый в этом подразделе, включает суммы, уплаченные «за диагностику, лечение, смягчение последствий, лечение или профилактику заболевания или с целью воздействия на любую структуру или функцию организма».

Это довольно широкое определение медицинской помощи.Суть кодекса IRS заключается в том, что он уточняется как постановлениями о доходах, так и судебными налоговыми делами, так что фраза «любая структура или функция тела» включает как умственные, так и физические функции.

Соответственно, медицинское обслуживание может включать репетиторство и специальное обучение для лиц с ограниченными возможностями обучения, но оно не включает такие вещи, как плановая пластическая хирургия по чисто эстетическим причинам. Кроме того, существуют некоторые весьма специфические обстоятельства, при которых судебные издержки могут считаться медицинским вычетом, если они были понесены для получения доступа к медицинской помощи.

Короче говоря, вы можете вычесть квалифицированные, невозмещаемые медицинские расходы, если они составляют более 7,5% от вашего Скорректированного валового дохода (AGI). Примеры расходов, которые квалифицируются как медицинский вычет, перечислены ниже.

Личное участие в образовательных и терапевтических расходах:
  • Специальная школа, включая обучение или дополнительные занятия у кого-то, кто был специально обучен для удовлетворения потребностей ребенка.
    • В частности, целью и основной причиной выбора школы должно быть облегчение или исправление инвалидности.
    • Например, вы можете вычесть плату за стандартное дошкольное образование, если основной целью зачисления является помощь в устранении дефицита социальных навыков (в результате инвалидности / задержки развития), а не образования.
  • Помощники, необходимые ребенку для получения обычного или специального образования.
  • Специальное обучение, обучение или терапия, такая как ОТ, речь, лечебное чтение и т. Д.
  • Диагностическая оценка квалифицированным персоналом.
  • Некоторые генетические тесты могут быть вычтены (должны быть связаны с заболеванием).
  • Программа упражнений, если она рекомендована и контролируется квалифицированным медицинским персоналом для лечения определенного состояния, включает йогу, танцы, катание на лошадях и т. Д.
  • IRS теперь считает ожирение болезнью, поэтому любые суммы, уплачиваемые за участие в программе по снижению веса подлежат вычету как медицинское обслуживание, если к вам обратился врач.
  • Присутствие родителей на конференции по вопросам инвалидности.Эта хорошая новость пришла в мае 2000 года в постановлении IRS по доходам от 2000-24.
    • Посещаемость считается в первую очередь и необходима для ухода за иждивенцем, если:
      • Посещение конференции было рекомендовано поставщиком медицинских услуг, И
      • Конференция предоставляет медицинскую информацию, касающуюся конкретного состояния ребенка вопросы не только общего благополучия, И
      • Основной целью визита является участие в конференции.
    • Родители, которые посещают конференции в первую очередь для получения медицинской информации о лечении и уходе за своим ребенком, могут включать следующие расходы на госпитализацию и транспирацию.
      • Связанные книги и материалы подлежат вычету.
      • НО… Расходы на питание и проживание, как правило, НЕ вычитаются.
Личные расходы на поставки / оборудование:

Вы можете вычесть стоимость оборудования, расходных материалов или устройств, если они используются в основном для облегчения болезни или инвалидности человека. Например, вы можете вычесть:

  • Подгузники — если приучение к туалету задерживается по состоянию здоровья.
  • Специально разработанные постельные принадлежности, автокресла и т. Д.
  • Дополнительные примеры см. В Rev. Правило 76-80.
Личные расходы на специальные диеты:

Многие люди не осознают, что дополнительные расходы на соблюдение специально подготовленной лечебной диеты, такой как безглютеновая и без казеиновая диета, также могут считаться медицинскими расходами. 24 марта 2011 года офис главного юрисконсульта IRS выпустил письмо, разъясняющее этот вопрос:

«В частности, превышение стоимости специально приготовленных пищевых продуктов, предназначенных для лечения какого-либо заболевания, над стоимостью обычных пищевых продуктов, которые были бы потреблены, если бы не состояние, является расходом на медицинское обслуживание…. Следовательно, если налогоплательщик может установить медицинскую цель диеты, например, с помощью диагноза врача, то в той степени, в которой стоимость продуктов для специальной диеты превышает стоимость продуктов, которые удовлетворяют обычные потребности налогоплательщика в питании, если специальные диеты не требовались, превышение затрат является расходом на медицинское обслуживание в соответствии с разделом 213 (d) «.

При вычете расходов на специальные диеты учитывайте следующие советы:

  • Сохраните все кассеты, квитанции по кредитным картам и аннулированные чеки, чтобы обосновать свои покупки без глютена и / или казеина.
  • Вам нужно будет подготовить список типичных продуктов по типичным ценам продуктового магазина, чтобы определить разницу в стоимости.
    • Однако определенные продукты, используемые только для безглютеновой диеты, такие как ксантановая камедь, подлежат 100% вычету.
    • Вот пример Таблицы франшизы GFCF.
  • Вам не нужно отправлять свою документацию или расчеты вместе с декларацией, но сохраните их вместе с другими налоговыми записями.
  • Вы также можете потребовать расход миль на поездку в магазин здорового питания и почтовые расходы на безглютеновые продукты, заказанные по почте.
  • Самое главное, приложите к налоговой декларации письмо от врача, в котором говорится, что ваш ребенок страдает заболеванием, требующим специальной диеты.
Вычитаемые дорожные расходы:
  • Пробег до и от специальных школ или сеансов терапии. Также плата за парковку.
  • Пробег до и от магазинов диетических продуктов для покупки продуктов для особых диетических потребностей.
  • Авиабилеты для родителей и ребенка на лечение или тестирование.
    • Норма медицинского пробега на 2020 год составляет 17 центов за милю (на три цента меньше, чем в 2019 году).
  • Жилье, необходимое для получения лечения, не более 50 долларов за ночь на человека. Питание во время медицинских поездок не подлежит вычету.
Самостоятельная ответственность за ремонт дома:
  • Издержки подлежат вычету, если они превышают любое увеличение справедливой рыночной стоимости дома [Рег. 1.213-1 (e) (1) (iii)].
  • Некоторые улучшения (например, изменение местоположения или иная модификация электрических розеток и приспособлений, как полагают, не влияют на справедливую рыночную стоимость дома, и, таким образом, полная стоимость может быть заявлена ​​как медицинские расходы [Rev. Rul. 87- 106, 1987-2 CB 67].
  • Удаление краски со свинцом: стоимость удаления краски может быть вычтена, если у ребенка отравление свинцом, вызванное краской. Отравление свинцом может напоминать и осложнять другие состояния, такие как аутизм.
    Вычитаемые юридические расходы:

    Судебные расходы, связанные с медицинским обслуживанием, допускаются в качестве вычета медицинских расходов только в том случае, если судебные расходы «необходимы для признания метода лечения» Levine v. Комиссар [83-1 USTC ¶9101].

    Это означает, что посещение собраний IEP не является вычетом юридических или медицинских расходов. Однако, если вам необходимо нанять юриста для обеспечения соблюдения IEP или IFSP, это может быть вычетом, особенно если вы подаете иск на школу, чтобы нанять соответствующий персонал.

    Считается ли каннабис медицинскими расходами?

    Многие люди спрашивают меня о медицинском использовании каннабиса. К сожалению, поскольку федеральное правительство по-прежнему считает это вещество контролируемым, оно не является вычетом медицинских расходов ни для федеральных, ни для калифорнийских целей.Закон Калифорнии, касающийся медицинских расходов, соответствует федеральному закону. Следовательно, хотя использование медицинского каннабиса в Калифорнии является законным, вычет не допускается.

    Налоговые стратегии

    Рекомендации
    Последующее возмещение

    Если вы ожидаете возмещения от школьного округа или страховой компании какой-либо из этих затрат, это возмещение будет включено в доход при получении, если будут сделаны вычеты. Это может поднять ваш AGI в следующем году, что приведет к потере других вычетов. Решение о том, делать ли вычеты и когда или нет, является важной причиной для посещения квалифицированного налогового специалиста.

    401K / IRA Фонды

    Медицинские расходы, его также можно использовать для оправдания выхода из пенсионного плана 401 (k) [Прав. 1.401 (k (-1 (d) (3) (iii) (B)]). Однако сумма, не подлежащая обложению дополнительным 10% налоговым штрафом, — это только сумма, превышающая 10% AGI. Обычный налог все равно должен уплачиваться все снятие средств IRA / 401K.Как правило, вывод пенсионных фондов не является хорошей идеей из-за увеличения налогов и штрафов.

    19 декабря 2019 г. был принят закон об ассигнованиях, отменяющий максимальный возраст для взносов в IRA. Теперь вы также можете считать доход IHSS соответствующим критериям для уплаты пенсионных взносов.

    Планы кафетерия

    Если ваш работодатель предлагает план кафетерия; вы можете использовать средства на этом счете для оплаты лечения вашего ребенка. Все расходы, указанные выше в разделе медицинских расходов (обучение, репетиторство, терапия, конференции и т. Д.), Могут быть оплачены с такого счета. С налоговой точки зрения это наиболее выгодный вариант, поскольку вы платите за эти предметы в долларах до налогообложения и не подпадаете под ограничение в 10%. Но Закон о доступном медицинском обслуживании ограничивает годовой взнос до 2500 долларов.

    Кредиты

    Даже лучше, чем вычеты, кредиты уменьшают сумму налога в долларах на доллар.

    Кредит на уход за детьми и иждивенцами

    Покрывает рабочие расходы иждивенцев налогоплательщика.Иждивенец должен быть младше 13 лет. Если ребенок требует присмотра из-за инвалидности, возрастное ограничение больше не применяется. Иждивенец считается физически или психически неспособным к самообслуживанию, если иждивенец неспособен заботиться о своих гигиенических или пищевых потребностях или требует постоянного внимания другого человека для его или ее собственной безопасности или безопасности других. [Правило 1.44A-1 (b) (4)].

    Покрываемые расходы — разрешены до 3000 долларов в год на одного иждивенца, максимум для всех иждивенцев составляет 6000 долларов.Количество детей не обязательно должно быть равным. Допускаются регулярный уход за детьми, внешкольные программы и дневные лагеря. Спальных лагерей нет. Кредит рассчитан на 20-35 процентов расходов, по данным AGI. Максимальный кредит на одного иждивенца составляет 600 долларов на одного ребенка, 1200 долларов на двоих и более.

    Стратегия планирования — используйте первые $ 3 000–5 999 расходов на специальное обучение, чтобы получить этот кредит; любые оставшиеся расходы могут быть вычтены как медицинские расходы. Как минимум 1 доллар должен быть, чтобы другой ребенок потребовал более 3000 долларов.

    Кредит на заработанный доход

    Семьи с AGI менее 51 567 долларов США могут иметь право на EIC в зависимости от количества детей и статуса регистрации. EIC обычно ограничивается детьми в возрасте до 19 лет. Если ребенку 19-23 лет и он учится на дневном отделении, то он или она также имеет право. Пока ребенок с тяжелой формой инвалидности живет со своим родителем, возрастные ограничения для EIC отсутствуют.

    IHSS теперь можно использовать как «заработанный доход» для получения права на получение EIC, даже если вы исключили заработную плату IHSS из валового дохода.Другими словами, вы можете претендовать на кредит без уплаты налогов с дохода. Это новинка 2020 года. Если у вас есть вопросы по этому поводу, проконсультируйтесь с налоговым специалистом.

    Высшее образование
    Кредиты на обучение

    American Opportunity Credit составляет до 2500 долларов США на учащегося в год в течение первых 4 лет послесреднего образования. Кредит может быть возвращен до 40%. Учащийся должен иметь степень бакалавра или другое признанное образовательное удостоверение, регистрироваться более 1/2 раза и не иметь судимостей за наркотики.Кредит продлен до 2017 года.

    Кредит на пожизненное обучение составляет максимум 2000 долларов за возврат для всего послесреднего образования и курсов для приобретения или улучшения профессиональных навыков, неограниченное количество лет, степень не требуется. В отличие от American Opportunity Credit, правило о признании виновным в совершении преступления, связанного с наркотиками, не применяется. Кредит рассчитывается как 20% от первых 10 000 долларов США = 2 000 долларов США.
    Однако есть ограничения, основанные на AGI. Эти льготы начинают постепенно сокращаться для налогоплательщиков с более высокими доходами при меньшем числе и отменяются, когда AGI достигает максимального значения.

    American Opportunity Credit — 160 000 — 180 000 долларов
    Пожизненный кредит на обучение — 100 000 — 120 000 долларов

    Расходы на образование

    Расходы на образование также могут быть вычтены. Программы подготовки налоговой декларации обычно максимизируют либо кредит, либо вычет. Максимальные вычеты составляют:

    • 4000 долларов — AGI <130 000 долларов
    • 2000 долларов — AGI <160 000 долларов
    • Нет, если AGI> 160 000 долларов
    529 Планы и учетные записи ABLE

    Взносы в накопительный план колледжа 529 не облагаются налогом до тех пор, пока ребенок не использует средства.Правильное планирование может обеспечить максимальное использование образовательных кредитов, стипендий и отказов от планов 529.

    TCJA позволяет родителям использовать до 10 000 долларов без налогов из плана 529 для начального или среднего образования в частной школе (k-12). 10 000 долларов на одного студента, а не на аккаунт 529, могут быть использованы только для оплаты обучения.

    Распределения с 529 счетов для послесреднего образования (колледж или профессионально-техническое образование) могут быть использованы для расходов, связанных с образованием в дополнение к обучению, например:

    • Компьютеры, периферийное оборудование, программное обеспечение
    • Доступ в Интернет
    • Услуги по особым потребностям в связи с регистрацией или посещаемостью
    • Сборы, книги, расходные материалы и оборудование, необходимые для посещения.

    Калифорния не соблюдает правила использования 529 фондов для K-12, но соблюдает все виды последипломного использования.
    Любое распределение со счета 529 сначала применяется к основной сумме, а затем к прибыли. Кроме того, если студент бросает класс и получает возмещение за обучение, повторное внесение этой платы за обучение в план 529 считается повторным распределением основной суммы, даже если исходное распределение включало заработок. Калифорния соответствует этому изменению.

    Средства на счете 529 могут быть переведены на счет ABLE без уплаты налогов для целей федерального налогообложения.Годовой лимит такого пролонгации составляет 15 000 долларов США на 2018 и 2019 годы. Калифорния не соответствует этому изменению, и любой доход, включенный в пролонгацию, будет подлежать штрафу в размере 2,5% и включаться в налогооблагаемую прибыль.

    Правильное планирование может обеспечить максимальное использование образовательных кредитов, стипендий и отказов от планов 529.

    Важное ограничение: при отдельной подаче заявления о браке не применяются ни кредиты на образование, ни вычеты из платы за обучение.Также не вычитаются проценты по студенческим ссудам.

    Прочие вопросы

    Социальный доход по инвалидности (SSDI) и дополнительный социальный доход (SSI) — это программы, которые обеспечивают ежемесячный доход инвалидам. На этом сходство заканчивается.

    SSDI — Социальный доход по инвалидности

    Это программа льгот, на которую можно претендовать в зависимости от возраста и количества работы. Рабочие кредиты означают, что вы застрахованы по FICA, что вы платили налоги FICA в течение кварталов, когда вы работали.Для целей налогообложения он не отличается от обычного дохода по социальному обеспечению и включается в валовой доход. Налогоплательщик попытался исключить эти льготы как доход «по инвалидности» в соответствии с IRC 104 (a). Налоговый суд не согласился (Palsgaard and Kelly v. Comm, TCM 2018-82).

    SSI — Дополнительный доход по безопасности

    Это программа, проверенная на средства. Вам не обязательно иметь заработанные рабочие баллы. Для целей налогообложения это не облагается налогом для получателя, поскольку соответствует определению общего исключения для социального обеспечения (GWE).Платежи GWE должны производиться из государственного фонда, основываться на индивидуальных или семейных потребностях, а не быть оплатой услуг.

    Однако, если член семьи вносит выплаты SSI или SSDI для покрытия своей доли домашних расходов, такие выплаты могут быть налогооблагаемым доходом для других членов семьи или могут повлиять на возможность претендовать на статус главы семьи. Если у вас есть какие-либо сомнения относительно того, как следует относиться к доходу SSI, я настоятельно рекомендую вам связаться с квалифицированным налоговым специалистом.

    Услуги IHSS (только для жителей Калифорнии)
    Передышка

    Если вы являетесь родителем, предоставляющим временный уход, вы можете получить 1099 в Региональном центре. Приложите выписку к своей налоговой декларации с указанием полученной суммы и сумм, выплаченных другим лицам, включая любую чистую сумму в строке 21 (прочие доходы) вашей формы 1040. Если вы заплатили более 600 долларов любому другому поставщику услуг, вы должны предоставить им a 1099. Если вы платили домашним работникам, существуют дополнительные формы расчета заработной платы и налоги, которые, если они не заполнены, могут привести к значительным штрафам, что является еще одной причиной для консультации с квалифицированным налоговым специалистом.

    Выплаты квалифицированным участникам программы Medicaid

    Если вы житель Калифорнии и ищете информацию о квалифицированных платежах по программе Medicaid Waiver Pay, не облагаемых федеральными налогами, щелкните здесь.


    О Регине М. Леви, CPA

    CPA и мать ребенка с аутизмом, она занимается частной практикой в ​​Западном Лос-Анджелесе с 2002 года. Она является страстным сторонником повышения качества услуг для детей с особыми потребностями, особенно с аутизмом. С ней можно получить личную консультацию по адресу [email protected]

    Просмотр налогового режима взносов и распределений в пенсионный план

    401 (a) пенсионный накопительный план с разделением прибыли Отсроченный / не облагается налогом Без разницы Полностью облагается налогом
    401 (k) квалифицированный план денежных средств или отложенного соглашения — CODA Отсроченный / не облагается налогом Без разницы Полностью облагается налогом
    403 (b) Пенсионный план TSA и TIAA-CREF На 1998 год вперед, как обязательные, так и добровольные взносы отложены / не облагаются налогом.До 1998 года отсроченными / не облагались только обязательные. 1998 г.в., без разницы. До 1998 года заработная плата магистратуры превышала федеральную Облагаемые налогом выше суммы MA, ранее облагаемые налогом взносы до 1998 года
    Пенсионная ассоциация сотрудников сберегательных касс (SBERA) Отсроченный / не облагается налогом Заработная плата MA может быть меньше федеральной Полностью облагается налогом
    Специальные счета Рота (401 (k), 403 (b) и 457 (b)) Облагается налогом (без вычета) Без разницы Как правило, не облагается налогом при соблюдении определенных требований
    Накопительный счет Coverdell Education (CESA) Облагается налогом (без вычета) Без разницы Как правило, не облагается налогом при соблюдении определенных требований
    Отчисляемый пенсионный план федеральных служащих Облагаемый налогом (пенсионный вычет до 2000 долларов) Без разницы Не облагается налогом
    Сберегательный план федеральных служащих Отсроченный / не облагается налогом Облагаемый налогом
    Рот IRA Облагается налогом (без вычета) Без разницы Как правило, не облагается налогом при соблюдении определенных требований
    Традиционный IRA Облагается налогом (без вычета) Без разницы Облагаемые налогом выше MA, ранее облагаемые налогом взносы
    Государственные пенсии Отсроченный / не облагается налогом Без разницы Полностью облагается налогом
    Пенсионный план полиции или пожарной охраны Массачусетса Облагаемый налогом (пенсионный вычет до 2000 долларов) Заработная плата МА выше федеральной Не облагается налогом
    Пенсионный план штата Массачусетс и местных служащих Облагаемый налогом (пенсионный вычет до 2000 долларов) Заработная плата МА выше федеральной после 12 января 1988 г. Не облагается налогом
    Пенсионный план MBTA Облагаемый налогом (пенсионный вычет до 2000 долларов) Заработная плата МА выше федеральной Не облагается налогом
    Накопительный пенсионный план для внегосударственных служащих Облагается налогом (без вычета) НЕТ Включено, но некоторые или все могут быть вычтены в зависимости от режима пенсий MA в другом штате
    Железнодорожные пенсии I и II уровня Облагаемый налогом (пенсионный вычет до 2000 долларов) Без разницы Включено, но некоторые или все могут быть вычтены в зависимости от режима пенсий MA в другом штате
    Социальное обеспечение / FICA Облагается налогом (вычет до 2000 долларов США) Без разницы Не облагается налогом, независимо от сумм, которые могут подлежать федеральному налогообложению
    План упрощенного пенсионного обеспечения работника (SEP или SEP-IRA) Отсроченный / не облагаемый налогом с 1988 года Без разницы Облагаемые налогом выше суммы MA, ранее облагаемые налогом взносы до 1988 года
    План поощрения сбережений для сотрудников (ПРОСТОЙ) Отсрочено / не облагается налогом с 1998 года. Не разрешено для самозанятых. Без разницы Облагаемые налогом выше суммы MA, ранее облагаемые налогом взносы до 1998 года
    TSA и TIAA-CREF — пенсионный план 403 (b) С 1998 г. и обязательные, и добровольные взносы отсрочены / не облагаются налогом. До 1998 года отсроченными / не облагались только обязательные 1998 вперед, без разницы. До 1998 года заработная плата магистратуры превышала федеральную Облагаемые налогом выше суммы MA, ранее облагаемые налогом взносы до 1998 года
    U.S. Военный пенсионный план без взносов НЕТ Без разницы Не облагается налогом
    Пенсионный план ветеранов НЕТ НЕТ Единовременная выплата при выходе на пенсию налогом не облагается. Последующие суммы подлежат налогообложению.

    Налоговый режим оплачиваемых работодателем расходов на переезд

    Переезд по деловым причинам может быть трудным и дорогостоящим для сотрудника. Вот почему многие расходы на переезд сотрудников оплачиваются работодателями.Вот посмотрите, как работает процесс оплаты расходов на переезд сотрудников, включая то, что вычитаете из налогооблагаемой базы, как документировать эти платежи и как указывать эти расходы в формах W-2 сотрудников.

    Изменения в налоговом законодательстве и транспортные расходы

    Налоговый закон 2017 года (Закон о сокращении налогов и рабочих местах) включает некоторые изменения в отчислениях на расходы на переезд для сотрудников, вступающие в силу с 2018 налогового года по 2025 год. Этот закон отменяет удержание невозмещенных деловых расходов, включая расходы на переезд.Это означает, что эти расходы больше не подлежат вычету сотруднику, включенному в график A. Это изменение также влияет на владельцев корпораций C и S, которые также являются сотрудниками компании.

    Компенсация вашим бизнесом сотрудникам расходов на переезд считается дополнительным пособием. Эти льготы представляют собой налогооблагаемую заработную плату работника, и они должны быть включены в удержание федерального подоходного налога, FICA (Social Security / Medicare) и федерального налога по безработице. Даже если у вас есть политика компании, которая требует, чтобы сотрудники отслеживали платежи и возвращали излишки, эти платежи по-прежнему облагаются налогом для сотрудника.Взаимодействие с другими людьми

    Если ваша компания рассматривает расходы на переезд сотрудника как налогооблагаемую (W-2) заработную плату сотрудника, ваша компания все равно может вычесть стоимость этих расходов как коммерческих расходов.

    Для полной ясности: Начиная с 2018 по 2025 год, все расходы на переезд сотрудников, оплачиваемые сотрудниками вашим бизнесом, облагаются налогом. Невозмещенные расходы на переезд сотрудника не могут быть вычтены сотрудником как прочие расходы. Ваш бизнес по-прежнему может вычесть эти платежи как коммерческие расходы.

    Как возместить сотрудникам расходы на переезд

    Как правило, любые выплаты, которые вы производите сотрудникам, облагаются налогом, а оплата расходов на переезд сотрудников считается налогооблагаемой выгодой. Налоговое законодательство 2017 года не изменило эту налоговую ситуацию. Но это устранило возможность того, что работодатели могут возмещать расходы, используя план подотчетности (поясняется ниже), чтобы работники не платили подоходный налог с этих платежей.

    Рекомендуется следовать процессу подотчетного плана, чтобы задокументировать возмещения сотрудникам, чтобы избежать проблем при аудите.

    Вот как работает план возмещения расходов: сотрудник оплачивает расходы, а вы их возмещаете. Расходы должны быть детализированы, и могут быть оплачены только определенные расходы. Расходы также должны быть коммерческими.

    Сотрудник должен заплатить или понести расходы при выполнении услуг в качестве сотрудника вашей компании. Возможно, вам потребуется документально подтвердить, что переезд требуется для вашего бизнеса. Также необходимо соблюдать некоторые бухгалтерские процедуры.

    • Сотрудник должен «адекватно отразить эти расходы в разумные сроки. «То есть сотрудник должен предоставить вам квитанции обо всех расходах.
    • Если вы даете сотруднику аванс на эти расходы, сотрудник должен вернуть любые излишки денег в течение разумного периода времени.

    Например, предположим, что вы авансируете 5000 долларов на оплату переезда, а сотрудник дает вам квитанции на сумму 3650 долларов. Сотрудник должен предоставить вам чек на остаток (1350 долларов США). Если все критерии для подотчетного плана не соблюдены, план не является подотчетным планом.И «возмещение не подлежащих вычету расходов» (работнику) и надбавки на прочие или неуказанные расходы облагаются налогом у работника.

    Налоги на заработную плату и оплату транспортных расходов сотрудникам

    Расходы на переезд сотрудников, оплачиваемые вашей компанией, даже если у вас есть подотчетный план, подлежат удержанию из федерального подоходного налога, налогов FICA (социальное обеспечение и медицинское обслуживание) и федеральных налогов по безработице.

    Вы должны указать сумму этого пособия при заполнении годового налогового отчета W-2 для сотрудника за предыдущий год.Взаимодействие с другими людьми

    Чтобы уточнить, как эти расходы заносятся в форму W-2 сотрудника. Мы будем использовать приведенный выше пример, где сотрудник получает 5000 долларов на переезд, имеет квитанции на 3650 долларов и оставляет оставшиеся 1350 долларов. Сумма, удерживаемая сотрудником, подлежит налогообложению для сотрудника. Мы предполагаем, что этот платеж осуществляется в соответствии с требованиями плана подотчетности, как описано выше:

    • Облагаемые налогом 1350 долларов США включены в поле 1 документа W-2 (и в поля 3, 5 и 16, если налоги облагаются налогом штата или города).
    • Федеральный подоходный налог и подоходный налог штата и налоги FICA должны быть рассчитаны для налогооблагаемой суммы 1350 долларов и включены в соответствующие поля в W-2.
    • Вы должны включить 3650 долларов (сумма, равная обоснованной сумме (например, необлагаемой налогом части) в поле 12 формы W-2, используя код «L. »

    Для получения дополнительной информации о том, как это работает, см. Публикацию IRS 15 (Циркуляр E).

    Предоставление работнику дополнительных денег для покрытия расходов на переезд

    Некоторые предприятия назначают сотрудникам фиксированную сумму на переезд, в зависимости от типа переезда и расстояния.Платеж по-прежнему может вычитаться из вашей компании как коммерческие расходы.

    Если вы хотите дать сотруднику деньги на переезд и позволить сотруднику решать, как эти деньги будут потрачены, у вас есть безотчетный план в соответствии с правилами IRS. В этом случае, как указано выше, если вы не хотите, чтобы сотрудник предъявлял квитанции, весь платеж облагается налогом для сотрудника в качестве льготы. Кроме того, при выплате должны удерживаться федеральный подоходный налог и налог FICA.Взаимодействие с другими людьми

    В этом случае вы можете захотеть добавить дополнительную сумму к платежу, чтобы помочь сотруднику с дополнительными налогами, которые необходимо уплатить. Это называется «пересчетом» чека, и делается для того, чтобы дать сотруднику точную сумму платежа после уплаты налогов.

    Например, если вы платите сотруднику 2000 долларов за переезд, вы можете произвести расчет на валовой основе, чтобы выделить более 2000 долларов на покрытие дополнительных налогов.

    Расходы на переезд сотрудников подлежат вычету

    Оплата расходов на переезд сотрудников — это вычитаемые бизнес-расходы вашего бизнеса.Взаимодействие с другими людьми

    Информирование сотрудников о плане компенсации расходов на переезд

    Как и в случае любого другого вознаграждения работникам, ко всем работникам следует относиться одинаково. Вы можете установить критерии для получения права на участие в плане по типу сотрудника (например, с почасовой оплатой или почасовой оплатой), но вы не можете предоставить одному сотруднику из одной категории больше преимуществ, чем другому.

    Всегда полезно изложить такие преимущества в письменной форме и включить их в свое общение с сотрудниками. Справочник сотрудника или руководство по политикам и процедурам — хорошее место для описания плана. Не забудьте указать информацию о налоговых последствиях этой льготы.

    Помощь сотрудникам с вычетами на переезд

    Если вы не являетесь квалифицированным составителем налоговой отчетности, вам не следует давать налоговые советы сотрудникам относительно подоходного налога. Поощряйте своих сотрудников получать профессиональные налоговые консультации или использовать профессиональное налоговое программное обеспечение. Вот несколько вещей, которые вы можете сделать, чтобы помочь сотрудникам понять эту льготу на переездные расходы и то, как она повлияет на их налоги:

    • Предоставьте сотрудникам пакет услуг по переезду, в котором объясняется, как и когда ваша компания возместит расходы на переезд.
    • Дайте сотрудникам возможность изменить размер удержания (в форме W-4), чтобы учесть пособие по переезду и их налоговые обязательства.

    IRS Информация о расходах на переезд сотрудников

    Публикация IRS 521 — Расходы на переезд

    Публикация IRS 15 — Циркуляр E — Налоговое руководство для работодателя

    Публикация IRB 15b — Налоговый справочник работодателя по выплатам сотрудникам

    Эта статья и вся информация на этом сайте представляют собой общую информацию и не предназначены для налоговых или юридических консультаций. Обратитесь к публикациям IRS для получения более подробной информации. Каждая ситуация индивидуальна; задавайте вопросы своему налоговому консультанту .

    Облагаются ли взносы Medicare налогом: могу ли я их вычесть?

    • Расходы Medicare, включая взносы Medicare, могут вычитаться из налогооблагаемой базы.
    • Вы можете вычесть все медицинские расходы, которые составляют более 7,5 процентов вашего скорректированного валового дохода.
    • Большинство людей не могут удерживать свои страховые взносы в рамках программы Medicare до вычета налогов, если они не работают на себя.

    Страховые взносы — это одна из многих медицинских расходов, которые IRS позволяет ежегодно вычитать из ваших налогов. Сюда входят страховые взносы, которые вы платите за Medicare.

    Обычно вы не можете вычитать свои страховые взносы до налогообложения, но вы можете включить их в свои ежегодные детализированные вычеты.

    IRS позволяет вам вычесть любую сумму, которую вы потратите на собственное медицинское обслуживание, которая составляет более 7,5 процентов вашего дохода, включая ваши страховые взносы по программе Medicare.

    Продолжайте читать, чтобы узнать, когда вы можете вычесть страховые взносы Medicare и другие расходы на здравоохранение, как это работает и многое другое.

    Многие взносы на медицинское страхование не облагаются налогом, включая те, которые вы платите за Medicare.

    Но в отличие от взносов по планам страхования, которые вы получаете через работодателя, взносы по программе Medicare обычно не считаются до уплаты налогов. Вычеты до налогообложения — это вычеты из вашей заработной платы до налогообложения.

    Например, если у вас есть план через вашего работодателя, который стоит 85 долларов за зарплату, эти 85 долларов вычитаются из вашей общей заработной платы до вычета налогов. Итак, если бы ваш общий чек составлял 785 долларов, у вас было бы 85 долларов на страховку. Затем вы заплатите налоги с оставшихся 700 долларов.

    Однако ваши страховые взносы по программе Medicare не будут вычитаться до вычета налогов. Вам нужно будет вычесть их при подаче налоговой декларации. Это так, даже если вы платите свои страховые взносы, вычитая деньги из чека вашего пенсионного пособия Социального обеспечения.

    Правила вычета зависят от ваших конкретных обстоятельств, включая ваш доход и статус занятости. Ваш доход и обстоятельства также могут повлиять на то, какие страховые взносы по программе Medicare вы можете удержать.

    Как правило, вы можете вычесть:

    • премии по Части А. Большинство людей получают Часть A, не платя премию, поэтому вычитать нечего. Если вы платите взнос по Части A и не получаете пособие по социальному обеспечению, вы можете вычесть его.
    • Надбавки по части B. Страховые взносы по части B не облагаются налогом, если вы соблюдаете правила в отношении доходов.
    • Надбавки по части C. Вы можете вычесть страховые взносы по Части C, если вы соответствуете правилам дохода.
    • Надбавки по части D. Как и в случае частей B и C, вы можете вычесть свои страховые взносы по части D, если вы соответствуете правилам в отношении доходов.
    • Medigap. Премии Medigap также могут подлежать налогообложению.

    Если вы платите страховые взносы через систему социального обеспечения, вы будете каждый год получать форму SSA-1099. SSA-1099 покажет страховые взносы, которые вы заплатили за Часть B, и вы можете использовать эту информацию для детализации ваших страховых взносов при подаче налоговой декларации.

    Вы также получите форму от Medicare, которая называется кратким уведомлением Medicare.В сводном уведомлении перечислены все полученные вами услуги, сумма, которую за них заплатила Medicare, и сумма, выставленная вам.

    Medicare отправляет вам сводное уведомление каждые 3 месяца. Если у вас есть учетная запись MyMedicare, вы можете получить ту же информацию в любое время.

    Вы можете использовать информацию в SSA-1099 и сводные уведомления для расчета суммы, которую вы заплатили в статье «Медицинские расходы». IRS позволяет вам включать расходы на услуги, которые не покрываются первоначальной программой Medicare (части A и B), например:

    Сохраняйте свои счета и квитанции от этих услуг.Они понадобятся вам, чтобы подсчитать ваши общие медицинские расходы за год. Когда вы подаете налоговую декларацию, вы указываете эти расходы вместе с вашими страховыми взносами в виде так называемого вычета из Таблицы А.

    Что делать, если у меня есть план Part C, Part D или Medigap?

    Вы будете получать отдельные заявления от любого частного плана Medicare, который у вас есть, включая Part C, Part D и Medigap, если вы не оплатите какой-либо из них из своих пособий по социальному обеспечению.

    Если вы платите через Социальное обеспечение, вы получите информацию о SSA-1099.В противном случае вы получите справку от своей страховой компании. Позвоните в свою страховую компанию, если вы не получили необходимую информацию.

    Как правило, IRS позволяет вычитать любые медицинские расходы, превышающие 7,5 процентов вашего скорректированного валового дохода (AGI). Ваш AGI — это сумма, которую вы зарабатываете через год после вычета всех налогов. Это включает в себя франшизы, которые вы платите за Medicare или любую другую страховку.

    Ваша способность удерживать страховые взносы зависит от вашего AGI и суммы, которую вы платите за свои страховые взносы.

    Например, ваш AGI составлял 20 000 долларов. Вы можете вычесть любые медицинские расходы, превышающие 7,5 процентов вашего дохода. В данном случае это 1500 долларов.

    Вы также могли потратить деньги на медицинские расходы, например:

    • франшиз
    • доплаты
    • совместное страхование
    • услуги без покрытия

    Если да, то вы можете вычесть еще больше из ваших налогов.

    Помните, что вы можете вычесть любые медицинские расходы, которые вы оплачиваете, если они превышают 7. 5 процентов вашего дохода. Это означает, что вам нужно будет сложить все расходы из SSA-1099, сводных уведомлений и любых квитанций, чтобы вы могли выяснить, сколько вы заплатили за свое медицинское обслуживание в течение налогового года.

    Ваши медицинские отчисления работают иначе, если вы работаете не по найму. Самостоятельно занятые бенефициары могут вычесть свои страховые взносы до вычета налогов. Это называется вычетом «сверх черты».

    Взимание страховых премий до вычета налогов снижает ваш AGI, что может позволить вам вычесть еще больше медицинских расходов.Кроме того, IRS позволяет вам вычесть ваши страховые взносы по программе Medicare до вычета налогов и для вашего супруга.

    Вы считаются самозанятыми, если владеете бизнесом, приносящим доход, даже если вы индивидуальный предприниматель.

    Так, например, если вы работаете внештатным консультантом после выхода на пенсию, вы можете вычесть свои страховые взносы по программе Medicare до вычета налогов. Если же ваш бизнес не принес вам дохода, вы не сможете вычесть пособие до вычета налогов.

    Для большинства людей вычет страховых взносов до налогообложения означает серьезную налоговую экономию, но это может быть не во всех ситуациях.Вы можете не вычитать свои страховые взносы до налогообложения и вместо этого вычитать их как вычеты по Приложению A во время налогообложения.

    Если вы работаете не по найму, вы можете использовать онлайн-инструменты, чтобы узнать, какими будут налоги с вычетами до уплаты налогов и вычетами по статьям.

    Если вы все еще работаете на работодателя, но у вас есть программа Medicare, вы можете использовать Таблицу А для вычета страховых взносов. Вы можете перечислить все свои медицинские расходы, включая страховые взносы. Независимо от вашего источника дохода будут применяться одни и те же правила AGI.

    Вы можете вычесть страховые взносы в рамках программы Medicare, выполнив несколько шагов.Важно уделять время каждому этапу, чтобы не упустить налоговую экономию.

    Вот шаги для определения суммы, которую вы можете вычесть из расходов на здравоохранение:

    1. Определите свой AGI за год.
    2. Соберите все медицинские квитанции, SSA-1099, сводные уведомления и страховые заявления.
    3. Сложите сумму, которую вы потратили на собственное здравоохранение за год.
    4. Используйте форму IRS 1040 или 1040-SR.
    5. Укажите свои медицинские расходы в строках с 1 по 4 формы 1040 или 1040-SR.Эта форма поможет вам вычислить 7,5% вашего AGI, а затем вычесть это число из ваших общих медицинских расходов.
    6. Вы можете вычесть уплаченную вами сумму медицинских расходов, которая превышает 7,5% вашего AGI.

    Например, у вас есть AGI 40 000 долларов. Если сложить все медицинские расходы из SSA-1099, сводных уведомлений, квитанций и других отчетов, вы получите в общей сложности 6000 долларов.

    Итак, вы можете вычесть 3000 долларов из этих медицинских расходов: 7.5 процентов от 40 000 долларов составляют 3000 долларов, а 6000 долларов минус 3000 долларов составляют 3000 долларов.

    Как получить помощь с налогами, если вы участвуете в программе Medicare

    Следующие ресурсы могут помочь с уплатой налогов или предоставить вам дополнительную информацию:

    • Налоговое консультирование для пожилых людей (TCE). TCE предоставляет бесплатную помощь в составлении налоговой декларации от сертифицированных IRS волонтеров. Вы можете найти местный офис по телефону 888-227-7669.
    • Помощь волонтерам в подоходном налоге (VITA). Как и TCE, эта услуга предоставляет бесплатную помощь в составлении налоговой декларации.Вы можете связаться с ними по телефону 800-906-9887.
    • Сервисный локатор IRS. Вы можете найти местных поставщиков TCE или VITA на веб-сайте IRS.
    • Центры помощи налогоплательщикам (ЦОД). Вы можете записаться на прием в TAC, чтобы получить ответы на свои вопросы.
    • Вы можете вычесть страховые взносы Medicare и другие медицинские расходы из ваших налогов.
    • Вы можете вычесть страховые взносы, которые вы платите за любую часть программы Medicare, включая Medigap.
    • Вы можете вычесть только суммы, превышающие 7.5 процентов вашего AGI.

    Эта статья была обновлена ​​20 ноября 2020 г., чтобы отразить информацию о программе Medicare на 2021 год.

    Информация на этом веб-сайте может помочь вам в принятии личных решений о страховании, но не предназначена для предоставления рекомендаций относительно покупки или использования каких-либо страховок или страховых продуктов. Healthline Media никоим образом не занимается страхованием и не имеет лицензии в качестве страховой компании или производителя в какой-либо юрисдикции США.Healthline Media не рекомендует и не поддерживает третьих лиц, которые могут вести страховой бизнес.

    Окончательные стандарты документации FDII regs easy

    9 июля IRS выпустило окончательные правила ( TD 9901 ), которые упрощают стандарты документации и обеспечивают большую гибкость для налогоплательщиков, требующих вычета для нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII).

    Раздел 250 IRC был введен в действие Законом о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA), чтобы обеспечить вычет корпоративным налогоплательщикам половины их глобального нематериального дохода с низким налогом (GILTI) и 37.5% от их FDII. Этот вычет призван помочь ограничить роль, которую играют налоговые последствия, когда отечественная корпорация выбирает местонахождение своего нематериального дохода, относящегося к иностранным рынкам. Положения завершают правила разделов 250, 962, 1502, 6038 и 6038A, обеспечивая руководство в ряде областей. Они в основном следуют структуре предложенных правил, но вносят существенные изменения.

    Основные отклонения от предложенных правил включают переход от конкретных правил документации к более широким требованиям обоснования, внесение изменений в стандарт «иностранного использования» для продажи общей собственности, которые включают расширение производственного исключения, и изменение правил связанных сторон.Правила также закрепляют предлагаемое правило, которое для целей Раздела 962 позволяет избирающему лицу претендовать на вычет по Разделу 250 для компенсации его GILTI и валового дохода по Разделу 78, относящегося к GILTI акционера, а также поясняет, что В определенных случаях выборы по Разделу 962 могут проводиться на основе измененного отчета.

    Налогоплательщикам, ранее пострадавшим от обременительных требований к документации в соответствии с предлагаемыми правилами, следует рассмотреть вопрос о пересмотре контрактов и переоценке того, как окончательные правила могут положительно повлиять на их процессы документации по Разделу 250.Налогоплательщикам также следует воспользоваться отложенной датой вступления в силу окончательных положений, что дает дополнительное время для применения правил и оценки возможностей, связанных с расчетом вычетов.

    Ниже кратко излагаются наиболее важные изменения, наложенные окончательными положениями.

    Фон В налоговые годы, начинающиеся после 2017 года, американские акционеры контролируемых иностранных корпораций (CFC) облагаются текущим налогом США на свои включения GILTI в соответствии с разделом 951A.GILTI обычно определяется как превышение совокупного «чистого проверенного дохода» акционера США от CFC над обычным доходом от определенных квалифицированных материальных активов. TCJA предоставляет отечественным корпорациям вычет в размере 50% от суммы GILTI (37,5% для налоговых лет, начинающихся после 2025 года). Этот вычет предусмотрен в статье 250.

    Раздел 250 также включает стимулы для отечественной корпорации компенсировать часть определенных прямых иностранных инвестиций, полученных внутренней корпорацией. Это положение позволяет вычесть 37.5% (21,875% для налоговых лет, начинающихся после 2025 года) от FDII внутреннего корпоративного налогоплательщика. Как вычеты FDII, так и GILTI подлежат налогооблагаемому ограничению дохода.

    FDII внутренней корпорации за налоговый год рассчитывается следующим образом:

    Приемлемый для вычета доход (DEI) отечественной корпорации — это превышение валового дохода над правильно распределенными вычетами, включая налоги. Определенные суммы исключаются из валового дохода, включая доход Подраздела F, GILTI, доход от финансовых услуг и доход иностранных филиалов.Приемлемый для вычета доход (FDDEI) национальной корпорации за налоговый год — это любой DEI, полученный в связи с:

    • Имущество, проданное любому лицу, не являющемуся гражданином США, и предназначенное для использования за рубежом
    • Услуги, предоставляемые любому лицу или в отношении собственности, не находящейся на территории США

    Предполагаемый нематериальный доход (DII) внутренней корпорации за налоговый год — это превышение ее DEI над декларацией об условном материальном доходе (DTIR) за год, если таковая имеется. Предполагаемый материальный доход корпорации США составляет 10% от квалифицированных инвестиций в бизнес-активы корпорации (QBAI). QBAI — это скорректированная налоговая база отечественной корпорации в отношении амортизируемых материальных активов, используемых при производстве DEI.

    Новый стимул намного шире, чем традиционный нематериальный доход. Нематериальный доход, полученный из-за границы, определяется как доход, полученный от продажи собственности для использования за границей или услуг, оказанных лицам за пределами США (с особыми правилами для операций со связанными сторонами).Продажа недвижимости для иностранного использования также включает доход от сдачи в аренду и лицензирование, а также доход от иного отчуждения.

    Упрощенные правила для документации Предложенные правила предъявляли строгие требования к документации для национальных корпораций, что многие считали чрезмерно обременительными. Эти правила предусматривали, что, среди прочего, документация должна быть получена до даты подачи FDII (как правило, продленного срока подачи налоговой декларации, на которую запрашивается вычет по статье 250), не ранее, чем за год до продажи или услуги и что продавец или поставщик не должны знать или иметь основание знать, что документация неверна или ненадежна. Помимо этого, правила включали различные требования в зависимости от типа транзакции и предоставляли ограниченные списки квалифицирующей документации, необходимой для поддержки вычета FDII.

    Окончательные положения заменяют правила документации более гибким требованием «обоснования». При этом им больше не требуются определенные типы документов для установления:

    • Статус иностранца
    • Использование за границей в отношении продажи определенной общей собственности, которая осуществляется непосредственно конечным пользователям
    • Место предоставления общих услуг потребителям

    Тем не менее, нормативные акты включают конкретные требования для обоснования продажи общей собственности получателям, не являющимся конечными пользователями, продажи нематериального имущества и общих услуг, предоставляемых бизнес-получателям.IRS утверждает, что в этих ситуациях необходимы особые требования обоснования для использования за рубежом, чтобы налогоплательщики прилагали достаточные усилия для определения того, выполняется ли требование (например, транзакции, в которых соответствующие факты, необходимые для соблюдения правил, находятся в руках третьей стороны. с деловыми отношениями с налогоплательщиком).

    Что касается правил в правилах без конкретных требований к обоснованию, в преамбуле отмечается, что налогоплательщики уже обязаны в соответствии с Разделом 6001 вести необходимые записи для подтверждения вычетов, заявленных при его возврате.В результате налогоплательщик, претендующий на вычет FDII, по-прежнему должен подтверждать свое право на вычет, даже если в окончательных положениях нет конкретных требований к обоснованию.

    В целом правила обоснования продолжают требовать, чтобы подтверждающие документы существовали на дату подачи FDII. Однако окончательные постановления не накладывают дополнительных требований относительно того, когда должны быть подтверждающие документы. Правила также сохраняют, но изменяют стандарт «причина знать».Считается, что у налогоплательщика есть причина знать, что транзакция не удовлетворяет существенному требованию, если информация, полученная в рамках процесса продажи, содержит информацию о том, что требование не выполнено, и после разумных усилий налогоплательщик не может установить такое требование. встречается. Окончательные правила также предусматривают, что подтверждающие документы должны быть предоставлены в IRS по запросу, как правило, в течение 30 дней или другого периода, согласованного между IRS и налогоплательщиком.

    Grant Thornton Insight: Требование предлагаемых правил о том, что документация должна быть получена не ранее, чем за один год до продажи или оказания услуги, не позволяло использовать долгосрочные контракты в качестве достоверных доказательств в течение многих лет после заключения контракта. Отмена этого требования теперь позволяет долгосрочным контрактам удовлетворять новым требованиям к обоснованию на все годы действия контракта, предотвращая необходимость ежегодного обновления подтверждающей документации. Однако в преамбуле отмечается, что подтверждающие документы, созданные при заключении сделки, будут более надежными в последующие годы, если налогоплательщик будет периодически подтверждать соблюдение условий долгосрочного контракта.
    Окончательные положения включают руководство относительно видов доказательств, которые налогоплательщики могут получить для выполнения оставшихся конкретных требований к обоснованию. Например, общая собственность, проданная получателям, не являющимся конечными пользователями, имеет разные требования к обоснованию в зависимости от того, продается ли общая собственность иностранным торговым посредникам или производителям. В случае продаж торговым посредникам налогоплательщик должен иметь достоверные доказательства того, что общая собственность в конечном итоге будет продана конечным пользователям, находящимся за пределами Соединенных Штатов.Это требование считается выполненным, если у налогоплательщика имеются доказательства использования за рубежом, например:

    • Обязательный договор, ограничивающий продажи за пределами США
    • Доказательство того, что недвижимость специально разработана, маркирована или адаптирована для зарубежного рынка
    • Доказательство того, что стоимость доставки будет чрезмерно высокой в ​​случае продажи обратно в США
    • Достоверные доказательства, полученные или созданные в ходе обычной деятельности от получателя, подтверждающие, что собственность будет продана конечному пользователю за пределами США
    • Письменное заявление, подготовленное продавцом, содержащее определенную предписанную информацию, в том числе то, как продавец определил, что собственность будет продана конечному пользователю за пределами США

    Grant Thornton Insight: Новые требования к обоснованию в целом более гибкие, чем предлагаемая версия. Однако налогоплательщикам следует иметь в виду, что для определенных операций существуют особые требования к обоснованию. Некоторые из этих требований могут создавать деловые проблемы для налогоплательщиков при попытке получить подтверждающие доказательства. Таким образом, налогоплательщикам рекомендуется провести тщательную проверку условий своих контрактов, договоренностей и другой информации, полученной в процессе продажи, чтобы обеспечить выполнение таких требований к обоснованию.
    Положения также расширяют исключение для малого бизнеса, которое освобождает мелких налогоплательщиков от определенных требований к обоснованию.Пороговое значение было увеличено с 10 миллионов долларов валовых поступлений в предыдущем налоговом году до 25 миллионов долларов валовых поступлений, полученных налогоплательщиком и всеми связанными сторонами. Однако окончательные правила не включают исключений для «небольших транзакций» на сумму менее 5000 долларов США, как предусмотрено в предлагаемых правилах, но предлагают аналогичное правило для продаж цифрового контента, которые в совокупности составляют менее 50 000 долларов США в отношении конечный пользователь.

    Общая собственность для иностранного пользования В соответствии с предлагаемыми правилами продажа общей собственности считалась предназначенной для иностранного использования, если либо собственность не подлежала внутреннему использованию в течение трех лет, либо собственность подлежала производству, сборке или другой обработке за пределами Соединенных Штатов до любой бытовое использование собственности.Эти правила также предусматривали, что общее имущество подлежало производству, сборке или другой обработке только в том случае, если оно соответствует одному из следующих двух тестов: 1) есть физические и материальные изменения свойства (тест на изменение материала), или 2) свойство включается в качестве компонента во второй продукт (тест компонентной части).

    В предлагаемых правилах также указано, что тест на изменение материала не включал «незначительную сборку, упаковку или маркировку» и при условии, что общее свойство включается в качестве компонента во второй продукт в рамках теста на компонент, только если справедливая рыночная стоимость стоимости имущества при доставке получателю составляет не более 20% от справедливой рыночной стоимости второго товара.

    Окончательные правила вносят изменения, чтобы обеспечить более гибкое определение иностранного использования общей собственности и устранить требование о том, что у налогоплательщика нет «причин знать» о каком-либо внутреннем использовании для продажи общей собственности. Окончательные правила предусматривают, что продажа общей собственности предназначена для иностранного использования, если собственность подлежит производству, сборке или другой обработке за пределами Соединенных Штатов или если она доставлена ​​конечному пользователю за пределами Соединенных Штатов, но больше не требует, чтобы она не подлежат домашнему использованию в течение трех лет.Правила также предусматривают, что продажа прав на использование нематериальной собственности исключительно за пределами Соединенных Штатов также предназначена для использования за рубежом, и что продажа прав на использование нематериальной собственности во всем мире частично предназначена для использования за рубежом, а частично — не для использования за рубежом. Продажа прав на использование нематериальной собственности исключительно в Соединенных Штатах не предназначена для использования за рубежом.

    Окончательные правила предусматривают, что продажа общей собственности, которая доставляется конечному пользователю через перевозчика или экспедитора, предназначена для иностранного использования, если конечный пользователь получает поставку общей собственности за пределами Соединенных Штатов.Однако такая продажа не рассматривается как продажа конечному пользователю для использования за границей, если основной целью продажи является транспортировка собственности из ее местоположения за пределами США в место в пределах Соединенных Штатов для конечного использования или потребления. .

    Что касается продаж, которые не осуществляются через перевозчика или экспедитора, продажа общего имущества получателю, который является конечным пользователем, предназначена для иностранного использования, если имущество находится за пределами Соединенных Штатов в время продажи (в том числе в составе зарубежной розницы).

    Продажа общей собственности для перепродажи предназначена для иностранного использования, если общая собственность будет в конечном итоге продана конечным пользователям за пределами Соединенных Штатов и такая продажа будет подтверждена.

    Расширение производственного исключения Что касается производства, окончательные правила сохраняют два теста из предложенных правил, но изменяют производственное исключение несколькими ключевыми способами, включая:

    • Разъяснение того, что общая собственность подлежит испытанию на изменение материала, если она «существенно преобразована, отличается от первоначального состояния и не может быть легко возвращена в исходное состояние»
    • Предоставление отдельного «основного правила» для теста составной части
    • Сохранение порога 20% при испытании компонентов, но только в качестве безопасной гавани
    • Пересмотр безопасной гавани в тесте составной части, указав, что сравнение должно производиться между справедливой рыночной стоимостью собственности, проданной налогоплательщиком, и справедливой рыночной стоимостью готовой готовой продукции, проданной потребителям
    • При условии, что в рамках теста составной части надежная оценка справедливой рыночной стоимости готового товара может включать среднюю справедливую рыночную стоимость репрезентативного диапазона готовой продукции, которая может включать составную часть

    В соответствии с новым основным правилом, добавленным к тесту составной части, общее свойство — это компонент, включенный в другой продукт, если включение общего свойства в другой продукт включает «действия, которые являются существенными по своему характеру и обычно считаются составляющими производство, сборку или другая обработка собственности с учетом всех относящихся к делу фактов и обстоятельств.

    Grant Thornton Insight: Добавление существенного правила, основанного на фактах и ​​обстоятельствах, является долгожданным изменением в тесте компонентной части. В соответствии с предлагаемыми правилами 20% -ный порог в испытании комплектующих часто не позволял рассматривать дорогостоящие комплектующие как произведенные за пределами Соединенных Штатов, даже когда продукт подвергался значительному производству и был включен в готовый продукт, не похожий на составная часть (например, чипы, встроенные в планшеты или компьютеры).Окончательные правила включают пример, иллюстрирующий это, когда дорогостоящая деталь (батареи) рассматривается как предназначенная для иностранного использования, когда производственная деятельность по включению батареи в таблетки носит существенный характер.
    Цифровой контент Окончательные правила также содержат дополнительные правила для продажи общей собственности, которая включает цифровой контент. Термин «цифровой контент» определяется в окончательных положениях как компьютерная программа или любой другой контент в цифровом формате. В частности, окончательные правила предусматривают, что продажа общей собственности, которая в основном содержит цифровой контент, который передается в электронном виде, а не на физическом носителе, предназначена для иностранного использования, если конечный пользователь загружает, устанавливает, получает или получает доступ к приобретенному цифровому контенту на устройство конечного пользователя за пределами США.В случае если информация о том, где цифровой контент загружается, устанавливается, получается или осуществляется доступ (например, IP-адрес устройства), недоступна, а совокупная валовая выручка от всех продаж в отношении конечного пользователя составляет менее 50 000 долларов США, Окончательные правила предусматривают, что продажа общей собственности предназначена для иностранного использования, если конечный пользователь имеет адрес для выставления счетов за пределами США.

    Статус иностранца В целом предлагаемые правила предусматривают, что для установления того, что получателем является иностранное лицо, налогоплательщику необходимо получить определенные виды документации. В частности, налогоплательщику необходимо получить письменное заявление получателя, документация, подтверждающая юридическое лицо, организована в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции, действительное удостоверение личности, выданное иностранным правительством или агентством (в случае физического лица), и документ, поданный в государственное учреждение, которое обеспечивает юрисдикцию юридического лица. Окончательные постановления удаляют конкретные требования к документации для установления статуса иностранного лица и иностранного использования в отношении определенных продаж общей собственности и местонахождения потребителя общих услуг.

    Вместо требований к документации в окончательных положениях содержится общее презумптивное правило определения статуса иностранного лица. Однако презумптивное правило не применяется, если продавец знает или имеет «основание знать», что продажа осуществляется не иностранному лицу. Окончательные правила указывают, что у человека есть причина знать, содержит ли информация, полученная в рамках процесса продажи, информацию, указывающую на то, что получатель не является иностранным лицом, и продавец не может получить доказательства, подтверждающие, что получатель на самом деле является иностранное лицо.

    Изменения в правилах связанных сторон Предлагаемые правила содержат конкретные правила для определения того, является ли продажа собственности или предоставление услуг связанной стороне квалифицируемой сделкой FDDEI. Согласно этим правилам, сделки со связанными сторонами должны соответствовать дополнительным требованиям, помимо общих требований, чтобы считаться соответствующей сделкой FDDEI. В окончательных положениях обычно сохраняются эти правила о связанных сторонах, но с некоторыми изменениями.

    Окончательные правила изменяют требование о перепродаже, чтобы позволить налогоплательщику рассматривать продажу связанной стороне как операцию FDDEI в налоговом году продажи связанной стороны при условии, что операция с несвязанной стороной произошла или будет иметь место в обычном порядке. ведение бизнеса в отношении имущества, проданного связанной стороне.Это контрастирует с предлагаемыми правилами, которые требовали, чтобы транзакция с несвязанной стороной произошла до того, как налогоплательщик сможет рассматривать первоначальную продажу связанной стороне как транзакцию FDDEI. Это изменение устраняет необходимость в исправленных декларациях для налогоплательщиков с более длинными циклами продаж.

    Окончательные правила внесли еще несколько изменений в предлагаемые правила. Например, окончательные правила отменяют требование о том, что дата подачи FDII является определяющей в отношении продажи и использования собственности связанными сторонами в сделке с несвязанной стороной, они включают руководство о том, как налогоплательщик может продемонстрировать, что продажа несвязанной стороной будет позже возникают и изменяют правило посредников, чтобы включить в него определенные связанные U.С. лиц.

    Правила ограничения налогооблагаемого дохода Вычет по статье 250 подлежит ограничению в зависимости от налогооблагаемого дохода налогоплательщика. Если GILTI и FDII отечественной корпорации превышают ее налогооблагаемый доход, излишек распределяется пропорционально для уменьшения этих сумм для целей расчета вычета по статье 250. Предлагаемые правила предусматривают, что налогооблагаемый доход национальной корпорации для целей применения ограничения налогооблагаемого дохода согласно Разделу 250 (a) (2) определяется после того, как будут приняты во внимание все другие вычеты корпорации. Кроме того, в преамбуле предлагаемых правил был описан пятиэтапный процесс для целей определения налогооблагаемого дохода при расчете ограничения вычета в соответствии с разделом 250, когда заказ был необходим для согласования разделов 163 (j), 172 и 250.

    После комментариев, полученных налогоплательщиками, IRS решило, что необходимо дополнительное исследование для определения подходящей методологии координации Разделов 250 (a) (2), 163 (j), 172 и других. Соответственно, окончательные постановления удаляют пример правила упорядочивания, которое содержалось в предложенных постановлениях, и резервирует IRS в окончательных постановлениях для согласования Раздела 250 (а) (2) с другими положениями с ограничениями, рассчитанными на основе налогооблагаемого дохода.Прежде чем будут выпущены дальнейшие указания относительно того, как разрешенные вычеты учитываются при определении ограничения налогооблагаемого дохода в соответствии с Разделом 250 (a) (2), налогоплательщики могут выбрать любой разумный метод, если метод последовательно применяется для всех налоговых лет, начинающихся с января 1, 2021.

    Grant Thornton Insight: Оговорка в правилах размещения заказов — важное изменение, которое обеспечит временную гибкость для налогоплательщиков. IRS указало, что они рассматривают отдельный проект руководства для координации разделов 250 (a) (2), 163 (j) и 172.Предположительно, предстоящие окончательные правила в соответствии с разделом 163 (j) отразят это решение.
    Определение дохода иностранного филиала Окончательные положения изменяют определение «дохода иностранного филиала», содержащееся в предлагаемых правилах. В целом, изменение, по-видимому, сужает объем того, что составляет доход иностранного отделения для целей Раздела 250, и может быть выгодным для налогоплательщиков.

    В качестве предыстории, установленный законом язык Раздела 250 (b) (3) исключает определенные категории валового дохода при определении дохода, имеющего право на вычет для целей FDII, включая доход иностранного отделения.Закон определяет доход иностранного филиала для целей исключения с использованием Раздела 904 (d) (2) (J) с модификацией, включающей также любой доход от продажи, прямо или косвенно, любого актива, который дает валовой доход, относящийся к иностранному филиалу. , в том числе по причине продажи юридического лица, не являющегося юридическим лицом, или доли товарищества. Фактически, измененное определение дохода иностранного филиала в предлагаемых правилах создало несоответствие в том, что составляет доход иностранного филиала для целей Разделов 904 и 250.

    В окончательных положениях IRS согласилась, что должно быть одно последовательное определение дохода иностранного филиала. Соответственно, окончательные правила определяют доход иностранного филиала путем перекрестной ссылки с казначейством. Рег. Раздел 1.904-4 (f) (2) без изменений. В результате доход от продажи определенных активов, которые приносят доход иностранному филиалу, обычно не будет считаться доходом иностранного филиала и, следовательно, не может быть исключен из объема дохода, подлежащего вычету для FDII.

    Раздел 962 выборы Окончательные положения, изданные в соответствии с разделом 962, сохраняют благоприятные для налогоплательщиков правила из предложенных положений. Раздел 962 предусматривает, что избирающее лицо может определять свои налоговые обязательства по определенному доходу, применяя ставки корпоративного налога и принимая во внимание определенные иностранные налоговые льготы. Раздел 962 направлен на то, чтобы позволить физическим лицам достичь налогового результата, аналогичного тому, который был бы получен в результате наложения на внутреннюю корпорацию права владеть определенными иностранными акциями в отличие от физического лица, владеющего иностранными акциями напрямую. Раздел 962 применяется к включению дохода в соответствии с Разделом 951 (а). Кроме того, согласно предыдущим нормативным требованиям, доход GILTI или доход, включенный на основании Раздела 951A, соответствует требованиям Раздела 962 в руках выбирающего налогоплательщика.

    Предлагаемые и окончательные правила в соответствии с разделом 250 предусматривают, что избирающее лицо имеет право требовать вычет по разделу 250 против своего включения в GILTI. Лица, не выбравшие Раздел 962, как правило, не имеют права на вычет по Разделу 250, потому что вычет по закону ограничен национальными корпорациями.

    Отдельно преамбула к окончательному постановлению касается неопределенности в отношении ситуаций, в которых отдельные лица могут сделать выбор в пользу Раздела 962 по измененной декларации.Заявив, что дальнейшее руководство для выборов в соответствии с разделом 962 находится на рассмотрении, в преамбуле предусматривается, что отдельные лица могут сделать выборы в соответствии с разделом 962 с поправками на измененную налоговую декларацию за 2018 год и последующие годы независимо от обстоятельств, при условии, что интересы правительства не ущемляются задержкой. Это, по-видимому, снимает опасения по поводу того, будут ли разрешены выборы по измененным данным, в ожидании дальнейших указаний.

    Сроки начала применения Налогоплательщикам предоставляется гибкость в отношении применения окончательных положений.Как правило, окончательные правила в соответствии с разделом 250 применяются к налоговым годам, начинающимся 1 января 2021 г. или после этой даты. Однако налогоплательщики могут применить окончательные или предлагаемые правила для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2021 г., при условии, что они применяются в их целиком. Налогоплательщики, которые предпочитают полагаться на предлагаемые правила, могут применять предлагаемые правила перехода для документации к налоговым годам, начинающимся до 1 января 2021 года, при условии, что предлагаемые правила применяются к таким годам. Предлагаемое правило перехода включало упрощенные стандарты документации, которые позволяли использовать любую разумную документацию, собранную в обычном порядке.

    Следующие шаги Хотя окончательные положения сохраняют базовый подход и структуру предложенных положений, они вносят ряд благоприятных изменений, особенно в отношении требований к документации для налогоплательщиков. Окончательные правила ослабляют многие из строгих требований к документации, ранее наложенных в соответствии с предлагаемыми правилами, и предоставляют налогоплательщикам большую гибкость в отношении того, как они обосновывают свои вычеты из FDII. Налогоплательщики, которые ранее подвергались обременительным требованиям к документации в соответствии с предлагаемыми правилами, должны рассмотреть возможность пересмотра контрактов и переоценки того, как окончательные правила могут положительно повлиять на их процессы документации Раздела 250.Кроме того, отложенная дата вступления в силу окончательных положений дает налогоплательщикам время для реализации правил и оценки возможностей, связанных с расчетом вычетов.

    За дополнительной информацией обращайтесь:

    Дэвид Сайты
    Партнер
    Национальная налоговая служба Вашингтона,
    Grant Thornton LLP
    T +1 202861 4104

    Майк Дель Медико
    Менеджер
    Вашингтонское национальное налоговое управление
    Grant Thornton LLP
    T +1 202861 4159

    Кори Перри
    Старший менеджер
    Национальная налоговая служба Вашингтона,
    Grant Thornton LLP
    T +1 202521 1509

    Ясмин Диркс
    Менеджер
    Вашингтонское национальное налоговое управление
    Grant Thornton LLP
    T +1 202 521 1506


    Заявление о профессиональных налоговых стандартах
    Этот контент поддерживает маркетинг профессиональных услуг Grant Thornton LLP и не является письменным налоговым советом, касающимся конкретных фактов и обстоятельств какого-либо лица.Если вас интересуют темы, представленные здесь, мы рекомендуем вам связаться с нами или с независимым налоговым специалистом, чтобы обсудить их возможное применение в вашей конкретной ситуации. Ничто в настоящем документе не может быть истолковано как ограничение для любого лица раскрывать налоговый режим или налоговую структуру по любому вопросу, рассматриваемому в настоящем документе. В той степени, в которой этот контент может рассматриваться как содержащий письменную налоговую консультацию, любой письменный совет, содержащийся, направленный или приложенный к этому контенту, не предназначен Grant Thornton LLP для использования и не может использоваться любым лицом для целей избежание штрафов, которые могут быть наложены в соответствии с Налоговым кодексом.

    Информация, содержащаяся в данном документе, носит общий характер и основана на официальных источниках, которые могут быть изменены. Это не и не должно толковаться как бухгалтерская, юридическая или налоговая консультация, предоставляемая Grant Thornton LLP читателю.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *