2 ндфл дивиденды образец заполнения: код дохода, образец, пример заполнения, код выплаты

Содержание

код дохода, образец, пример заполнения, код выплаты

Выплаты по акциям физическим лицам зачастую имеют для них статус дополнительного, второстепенного дохода, поэтому часто возникает вопрос, как показывать дивиденды в отчете 2-НДФЛ.

Отражать ли дивиденды в отчете

При выплате дивидендов компания-плательщик выступает для физлица налоговым агентом. Иначе говоря, на нее возлагается необходимость по удержанию и выплате налога на физических лиц. Надо отражать это в бланке 2-НДФЛ или нет, зависит от формы собственности фирмы:

На это указывается в письмах:

  • Минфина 03-04-07/3263 от 29-го января 15-го года.
  • ФНС БС-4-22/1443 от 2-го февраля того же года.

Как в 2-НДФЛ отразить дивиденды

Для уточнения ставки налога во втором разделе надо указать статус плательщика: резидент (1) или нерезидент (от 2 до 5). Отображаются дивиденды в 3-ем разделе справки в доходах с налоговой ставкой 13% для наших резидентов.

Если ставка в течение года претерпевала изменения, то в разделах справки 3-и, 4-ре и 5-ть должна быть отдельная запись по каждому случаю. В данном разделе указывается информация: О фактических доходах в денежной или иной натуральной форме с вычетами, расписанными по всем месяцам.

Кроме того в 5-м разделе отражается суммарная доля начисленного и удержанного дохода по соответствующим ему ставкам.

Так как каждый источник дохода имеет в 2-НДФЛ отдельный код дохода, имеется он и у дивидендов. Это код – 1010.

Налоговая база по удержанию налога с дивидендов может быть снижена в случаях, оговоренных законодательством. Код вычета – 601.

Пример-образец заполнения 2-НДФЛ

Пример заполнения 2-НДФЛ при выплате дивидендов:

  • В шапке документа указан год, номер документа и дата его заполнения.
  • Ниже – признак (1), номер корректировки (00 – первая и дальше – корректировки). В этой же строке код Отделения ФНС.
  • Раздел 1. Данные налогового агента: ОКТМО, телефон, ИНН, КПП, название компании.
  • Раздел 2. Данные о физлице. Далее построчно.
  • ИНН в России или стране гражданства.
  • Фамилия и полные инициалы.
  • Статус (1 – резидент), когда родился, код страны.
  • Данные удостоверения или паспорта (код, номер).
  • Раздел 3. Доходы по ставке, в нашем случае – 13%.
  • Это таблица, в которой надо указать: месяц получения, код дохода, его сумма, код вычета, его сумма.
  • Раздел 4. Пропустить.
  • Раздел 5. В нем записывается: доход, налоговая база с учетом вычетов, налог (исчисленный, удержанный, перечисленный).
  • Подпись.

Бланк справки можно скачать здесь.

Образец заполнения 2-НДФЛ  с дивидендов

Отображение в 1С

Данную справку можно создать в программе 1с. Причем не одну, а два разных вида:

  • Для сотрудников.
  • Для налоговой.

Для получения справки для сотрудника надо:

  • Зайти в раздел меню программы под названием налоги и взносы.
  • Далее следует нажать ссылку, по которой можно перейти к формированию 2-НДФЛ для сотрудников.
  • Затем нажать на окно создать и заполнить шапку с указанием сотрудника, организации и подотчетного года.
  • Для записи остальных данных нажать на «Заполнить». Оставшиеся данные появятся в автоматическом режиме.
  • Для формирования в разрезе кодов ОКТМО или КПП и ставок налога нажать соответствующую кнопку.
  • Проверить все появившиеся данные, а затем провести справку и вывести ее на печать.

Для ФНС это делается несколько иначе:

  • В меню 1с налоги и взносы создается еще один новый документ.
  • Вид справки в данном случае – ежегодная отчетность. В шапке указывается год, организация с кодами ОКТМО и КПП. Кроме того обязательно упоминание кода ФНС и ее КПП и запись типа справки (исходная, аннулирующая или корректирующая).
  • Данные на сотрудника в табличной части заполняются автоматически (кнопка «Заполнить), либо вручную.
  • После проверки 2-НДФЛ, ее можно или выгрузить с дальнейшей распечаткой, или отправить в ФНС.

Если в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3 в целях НДФЛ корректно вести учет доходов и установить соответствующий флаг, то программа сама определит, будут ли отражаться дивиденды в справке 2-НДФЛ. Так говорит следующее видео:

Кадровый портал — Error

Организация работы и кадровые вопросы в связи с коронавирусомОбразцы основных документов в связи с коронавирусомНерабочие дни в связи с коронавирусом

Образцы заполнения кадровых документовФормы первичных учетных документовСведения о трудовой деятельности (электронная трудовая книжка)Ведение трудовых книжек в бумажном виде

Специальная оценка условий трудаНесчастный случай на производствеОбязательные медосмотры (профосмотры)Инструктажи по охране труда

Обязательные документы при проверкахКалендарь кадровика

Хранение и использование персональных данныхМеры по защите персональных данных работниковОтветственность за нарушения законодательства о персональных данных

Привлечение иностранцевОформление иностранцев

Оформление приема на работуТрудовой договор

График отпусковЗамена отпуска денежной компенсациейОформление ежегодного оплачиваемого отпускаОтпуск по беременности и родамОтпуск по уходу за ребенкомЛьготный (дополнительный) отпуск

График работыПривлечение, оформление и оплатаУчет рабочего времениВыходные и праздничные дни

Правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР)Дисциплинарные взысканияПорядок увольнения за нарушение трудовой дисциплины

Заработная платаРайонные коэффициенты и надбавкиМатериальная ответственность работника

Оплата больничного листа (не пилотный проект)Оплата больничного листа (пилотный проект)Заполнение больничного листа работодателемРабота с электронными больничнымиПособие по беременности и родам

Порядок проведения аттестацииОграничения на увольнение из-за непрохождения аттестацииРасходы на подготовку и переподготовку кадров

Основания для увольненияПроцедура увольнения по сокращению

Перейти в telegram-чат

Кадровый портал — Error

Организация работы и кадровые вопросы в связи с коронавирусомОбразцы основных документов в связи с коронавирусомНерабочие дни в связи с коронавирусом

Образцы заполнения кадровых документовФормы первичных учетных документовСведения о трудовой деятельности (электронная трудовая книжка)Ведение трудовых книжек в бумажном виде

Специальная оценка условий трудаНесчастный случай на производствеОбязательные медосмотры (профосмотры)Инструктажи по охране труда

Обязательные документы при проверкахКалендарь кадровика

Хранение и использование персональных данныхМеры по защите персональных данных работниковОтветственность за нарушения законодательства о персональных данных

Привлечение иностранцевОформление иностранцев

Оформление приема на работуТрудовой договор

График отпусковЗамена отпуска денежной компенсациейОформление ежегодного оплачиваемого отпускаОтпуск по беременности и родамОтпуск по уходу за ребенкомЛьготный (дополнительный) отпуск

График работыПривлечение, оформление и оплатаУчет рабочего времениВыходные и праздничные дни

Правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР)Дисциплинарные взысканияПорядок увольнения за нарушение трудовой дисциплины

Заработная платаРайонные коэффициенты и надбавкиМатериальная ответственность работника

Оплата больничного листа (не пилотный проект)Оплата больничного листа (пилотный проект)Заполнение больничного листа работодателемРабота с электронными больничнымиПособие по беременности и родам

Порядок проведения аттестацииОграничения на увольнение из-за непрохождения аттестацииРасходы на подготовку и переподготовку кадров

Основания для увольненияПроцедура увольнения по сокращению

Перейти в telegram-чат

Отчетность по НДФЛ: как отразить начисленные, но невыплаченные дивиденды

А. В. Нестерович
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Единственным учредителем ООО-физическим лицом в апреле 2020 года было принято решение о выплате дивидендов. В учете была отражена соответствующая операция в полной сумме задолженности и НДФЛ к уплате. Но по итогу года выплатили только часть суммы, НДФЛ удержан и перечислен. В апреле всю сумму дивидендов указали в разделе 1 отчета 6-НФДЛ. Но в разделе 2 невыплаченная сумма отражена не была.

Вопросы:

1. Правильно ли было отражать всю сумму дивидендов в разделе 1 отчета 6-НДФЛ?

2. Как заполнить справку 2-НДФЛ с учетом указанной ситуации с не полностью выплаченных дивидендов?

Ответ

1. Если полная сумма предполагаемых дивидендов не выплачена физическому лицу, то в разделе 1 формы 6-НДФЛ не нужно было указывать всю сумму, а только фактическую выплату.

2. В справке 2-НДФЛ также отражаем только фактически полученный доход физического лица за 2020 год. Невыплаченные суммы не отражаем, т.к. доход определяется по дате фактической выплаты.

Обоснование

В соответствии со ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Форма Расчета 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее — налог), содержащихся в регистрах налогового учета. (п. 1.1. Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).

В Разделе 2 справки 2-НДФЛ отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога» раздела 2. (п.4.1 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected]).

Заполняем декларацию 3-НДФЛ за 2020 год

В своих предыдущих постах (на Я.Дзене) я рассказывал, какие налоги должен заплатить инвестор, как их можно уменьшить законным путем. Теперь дошла очередь и до самого факта заполнения декларации 3-НДФЛ, вернее до той ее части, где вносятся данные о полученных дивидендах от иностранных организаций в 2020 году

Почему я сделал акцент именно на дивидендных выплатах от иностранных компаний? Дело в том, что с 24 августа 2020 года Мосбиржа предоставила доступ к торгам американскими акциями всем пользователям, независимо от их квалификации. Инвесторы, успевшие получить в прошедшем годы дивиденды от таких компаний, должны самостоятельно отчитаться о своих доходах в ФНС. Речь пойдет об трейдерах, которые заполнили форму W-8BEN у своего брокера, и имеют льготы по налогу на доходы.

Небольшой нюанс. Для полноценной подачи декларации 3-НДФЛ необходимо дождаться момента пока ваш брокер не подготовит справку 2-НДФЛ за 2020 год. Сейчас у всех брокеров она недоступна. Такую справку можно будет получить не ранее начала февраля 2021. В «Открытии Брокер», например, справка 2-НФДЛ автоматом появится в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Также, для правильного отражения всех удержанных налогов со стороны иностранного государства, нужно обратиться к своему брокеру за справкой по форме 1042-s. В ней отражены налоги, которые уже были уплачены по дивидендным выплатам от иностранных компаний. Только с этими данными заполнение декларации 3-НФДЛ будет корректным.

Итак, для подачи декларации заходим на сайт ФНС в ваш личный кабинет. Переходим в раздел «Подать декларацию 3-НФДЛ».

Раздел «Данные» я рассматривать не буду – там все просто. В разделе «Доходы», выбираем «За пределами РФ» и жмем на кнопку «Добавить источник дохода».

Рассмотрим теперь два примера: с полностью неудержанным НДФЛ и частично удержанным – по ставке 10% (это большая часть американских акций).

Для первого примера возьмем бумаги Тинькофф Банка, которые торгуются под тикером – TCS-гдр. Головная структура этого холдинга зарегистрирована на Кипре. С этим государством, до последнего времени, у нас была льготная ставка налогообложения в 0%, поэтому дивиденды от этой компании приходят без удержаний. На российского инвестора, таким образом, возлагается обязанность по уплате дохода на физических лиц в размере 13%. Образец заполнения этого источника поступления дивидендов представлен на картинке.

Для второго примера рассмотрим акции американской компании AT&T. Здесь, при выплате дивидендов, в пользу СЩА, были удержаны 10% от суммы выплаты. Чтобы правильно отобразить эту сумму в декларации необходима справка 1042-s. А пока, справочно, я заполнил этот источник дохода с предполагаемой суммой налога на доходы физических лиц. Датой поступления и списания налога будет дата поступления дивидендов на ваш личный счет, но никак не дата отсечки или какое-то иное число.

Вот так, один за другим заполняем все поступившие дивиденды от иностранных компаний. Хочу отметить, что по каждому такой выплате заполняется отдельная строка. Сколько было выплат –столько у вас должно быть источников дохода. Вносить суммированные выплаты, например, по месяцам или по компаниям – нельзя, иначе курс доллара будет рассчитан неправильно и сумма в рублях исказиться.

В общем, при наличии всех справок, заполнить эту часть декларации совсем несложно. Главное, почаще сохраняйте внесенные данные, путем нажатия кнопки «Далее». Бывают подвисы без сохранения. Проверено неоднократно.

Ничего не рекламирую и не продаю, пишу сумбурно, но просто. Мои каналы:
Яндекс. Дзен
Телеграм

Как правильно заполнить налоговую декларацию при получении дивидендов по зарубежным акциям и ETF?

Декларирование дивидендов, а также расчет и уплата налога с этих дивидендов – одна из основных проблем для российского инвестора при покупке зарубежных ценных бумаг. С этой проблемой сталкиваются как те, кто инвестирует в России, так и те, кто осуществляет сделки через зарубежного брокера.

Российские брокеры не являются налоговыми агентами по доходу в виде дивидендов от зарубежных бумаг. Зарубежные же брокеры в принципе не выполняют такие функции для иностранных клиентов.

Поэтому, если российский инвестор, например, приобретает зарубежные акции на Московской или Санкт-Петербургской бирже, по которым осуществляется выплата дивидендов, ему придется самостоятельно сообщать о полученных дивидендах в налоговую инспекцию. Все это придется также делать, если инвестор, приобретает зарубежные ETF, которые обращаются на иностранных биржах и выплачивают дивиденды.

Документы, которые потребуются для подготовки декларации

Основной документ, на основании которого нужно будет заполнять декларацию – это брокерский отчет. Именно в нем, во-первых, отражаются даты и суммы поступивших дивидендов, и, во-вторых, указывается сумма налога с дивидендов, который был удержан за рубежом.

Во многих случаях при выплате дивидендов по иностранным акциям или ETF за рубежом с суммы этих выплат будет удержан определенный налог. При этом не имеет значения, как именно приобретались такие ценные бумаги – через российского брокера на российской же бирже или через зарубежного брокера на иностранной бирже. Таким образом, инвестор получит на свой брокерский счет дивиденды уже за вычетом налога.

Однако сумму налога с дивидендов, который был удержан за рубежом, можно «зачесть» к уплате в России. Если между Россией и страной, где был удержан налог с дивидендов (по сути, это страна, в которой зарегистрирован эмитент акций или ETF), заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, тогда сумму НДФЛ, которую необходимо заплатить с полученных дивидендов в России, можно уменьшить на сумму налога с дивидендов, удержанного за рубежом.

Если за рубежом был удержан налог на дивиденды по ставке менее 13%, тогда в России необходимо будет доплатить оставшуюся часть налога до 13%. Если же за рубежом был удержан налог по более высокой ставке, чем 13%, то в России ничего доплачивать не придется. Однако налоговую декларацию нужно будет подавать в любом случае. При этом переплату налога за рубежом никто не вернет, с ней фактически придется смириться.

Все суммы поступивших дивидендов и удержанных при этом за рубежом налогов в том или ином виде должны быть отражены в брокерском отчете. Если этой информации в брокерском отчете нет, нужно общаться с брокером, чтобы он добавил в отчет эту информацию. Без этого не получится доказать налоговой инспекции, что за рубежом с инвестора частично или полностью уже был удержан налог.

Кроме того, еще перед приобретением каких-либо зарубежных бумаг обязательно нужно уточнить у брокера по поводу заполнения налоговых документов для того, чтобы за рубежом налог на дивиденды с инвестора удерживался по более низкой ставке. К примеру, сейчас большинство российских брокеров при инвестициях в американские акции дают клиентам заполнять налоговую форму W-8BEN. На основании этой формы инвестор заявляет, что он является налоговым нерезидентом США. В результате с дивидендов по акциям американских компаний с инвестора будет удерживаться налог в размере 10%, а не 30%, если эту форму не заполнить. Таким образом, если по акциям американских компаний или ETF за рубежом будет удержан налог 10%, в России нужно будет доплатить оставшиеся 3%.

Главное не забыть указать в декларации сумму выплаченных дивидендов, сумму удержанного за рубежом налога и приложить брокерский отчет в качестве подтверждающего документа.

Как правильно заполнить декларацию

Первый вопрос, над которым стоит подумать: как отражать поступающие на счет дивиденды – каждый дивиденд отдельной строкой или же завести все дивиденды одной общей суммой?

Формально более правильно отражать каждый поступивший дивиденд отдельной суммой и, соответственно, отдельной строкой в декларации. Да, это потребует большего времени на подготовку декларации. Если, к примеру, на брокерский счет 70 раз поступали дивиденды, то в налоговую декларацию придется завести 70 отдельных строк. Однако каждый поступивший дивиденд – это, по идее, отдельный полученный доход. И в таком виде налоговому инспектору будет понятнее и проще сопоставить данные из декларации и брокерские отчеты, которые подтверждают сумму поступивших дивидендов и удержанного за рубежом налога.

В зависимости от того, по каким бумагам выплачиваются дивиденды, за рубежом может быть удержан налог по разным ставкам. С каких-то дивидендов налог может быть удержан в меньшем размере, чем по другим, или не удержан вовсе. Поэтому корректнее отражать данную информацию в декларации отдельно для каждого дивиденда.

Как это сделать? Посмотрим это на примере заполнения декларации через Личный кабинет налогоплательщика.

На главной странице идем по ссылкам «Жизненные ситуации» -> «Подать декларацию 3-НДФЛ» -> «Заполнить онлайн». Далее произойдет переход в форму подготовки декларации.

После ввода стартовой информации в разделе «Данные» далее в разделе «Доходы» необходимо перейти в подраздел «Доходы за пределами РФ» и нажать на кнопку «Добавить источник дохода»:

После этого необходимо ввести информацию о поступившем дивиденде (источник дохода №1):

В поле «Наименование» можно указать, что это была выплата дивидендов по конкретной ценной бумаге. В поле «Страна» из справочника нужно выбрать, в какой стране зарегистрирован эмитент или провайдер ETF, по акциям/ETF которого были получены дивиденды.

Далее в разделе «Доходы» для налоговых резидентов РФ в поле «Налоговая ставка» по умолчанию будет стоять значение 13%. В поле «Виде дохода» из справочника нужно выбрать код дохода «1010 – Дивиденды». В поле «Предоставить налоговый вычет» можно выбрать «Не предоставлять вычет» (т.к. доход в виде дивидендов нельзя уменьшить на какие-либо налоговые вычеты).

В поле «Сумма дохода в валюте» необходимо указать сумму дивидендов в соответствующей валюте, которая была получена на счет. В поле «Дата получения дохода» указывается дата зачисления дивидендов на счет. В поле «Дата уплаты налога» указывается дата, в которую с поступивших дивидендов был удержан налог. Как правило, дата получения дохода и дата уплаты налога совпадают.

Затем указываются сведения о том, в какой валюте были получены дивиденды. В поле «Наименование валюты» из справочника нужно выбрать соответствующую валюту.

При этом, если чуть ниже проставить отметку «Определить курс автоматически», то полученные дивиденды и удержанный с них налог автоматически будут пересчитаны в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дивидендов и дату уплаты налога соответственно (см. поля «Сумма дохода в рублях по курсу ЦБ» и «Сумма налога в рублях по курсу ЦБ»). Правда, были случаи, когда в Личном кабинете отражался неверный курс ЦБ РФ. Поэтому лучше еще самому дополнительно проверять все эти цифры.

Наконец, в самом нижнем поле нужно ввести сумму налога, который был удержан с поступившего дивиденда. Сумма указывается в валюте. При этом, если ранее была проставлена метка «Определить курс автоматически», в соседнем поле произойдет пересчет суммы удержанного налога в рубли по курсу ЦБ РФ.

Таким образом, инвестору не нужно самостоятельно где-то указывать, по какой ставке был удержан налог за рубежом. Нужно просто указать, какая сумма налога в валюте была удержана. Если при переводе всех сумм из валюты в рубли она окажется меньше 13% от суммы дивиденда, то в итогах декларации автоматически рассчитается, какую сумму налога нужно будет еще доплатить.

На этом ввод первого дивиденда закончен.

Далее необходимо нажать на кнопку «Добавить источник дохода» и по аналогии заводить информацию о следующем поступившем дивиденде.

Можно ли упростить заполнение декларации?

Тем не менее, можно ли упростить процесс заполнения декларации и отразить в ней размер полученных дивидендов и удержанного налога одной суммой?

При большом желании можно попытаться это сделать. В таком случае в декларацию в рублях вносится общая сумма поступивших дивидендов и общая сумма удержанного за рубежом налога. Далее к налоговой декларации лучше всего приложить «расшифровку» в виде брокерского отчета и, например, расчетов в Excel, где построчно будет указано, из каких конкретно дивидендов и удержанных при их поступлении налогов получились все эти суммы.

После этого нужно будет ждать реакции налоговой инспекции. Есть примеры, когда налоговых инспекторов устраивает подобная подача декларации, и никаких вопросов у них возникает. Однако в налоговой инспекции могут попросить скорректировать декларацию и отразить полученные дивиденды не одной строкой, а каждый дивиденд отдельно.

Поэтому если инвестор не сильно опасается лишний раз общаться с налоговой инспекцией, то в качестве эксперимента можно попытаться отразить дивиденды в декларации одной суммой и посмотреть на реакцию налоговой инспекции.

При этом есть еще один важный момент. У американского брокера Interactive Brokers можно менять базовую валюту счета, в которой формируются брокерские отчеты. Если в качестве базовой валюты поставить рубли, то итоговая сумма всех доходов (в т.ч. дивидендов) и удержанных налогов будет отражаться в отчете в рублях. Однако перевод всех сумм в рубли будет осуществляться не по курсу Центрального банка РФ (как должно быть в соответствии с Налоговым кодексом), а по биржевому курсу, который будет отличаться от курса ЦБ РФ.

Поэтому если в декларации указывать общую сумму дивидендов и удержанных налогов на основании рублевых отчетов от Interactive Brokers, то, с точки зрения Налогового кодекса, эта сумма будет некорректной.

И здесь опять все будет зависеть о того, заметит ли это конкретный налоговый инспектор, будет ли он задавать вопросы и просить скорректировать налоговую декларацию.

Поэтому каждому инвестору придется самостоятельно для себя решать, каким образом заполнять налоговую декларацию: сделать это, как формально будет правильнее — вносить каждый дивиденд отдельной строкой, или же, как будет проще – вносить все одной общей суммой.

Как заплатить налог с дивидендов?

После того, как декларация будет заполнена, в разделе «Итоги» в Личном кабинете будет показана общая сумма НДФЛ к уплате. Еще раз отмечу, что НДФЛ с дивидендов нельзя уменьшить еще каким-то другим способом – можно только «зачесть» налог, уплаченный за рубежом. Никакие налоговые вычеты к дивидендам не применяются. Соответственно, налог с дивидендов придется платить всегда и вернуть его не получится.

Через некоторое время после подписания и отправки декларации через Личный кабинет налогоплательщика, на главной странице кабинета начнет отображаться сумма задолженности по налогу, которую можно будет оплатить сразу в Личном кабинете.

Напомню также, что декларация подается до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Поэтому, если в 2020 году инвестору на счет у российского или зарубежного брокера поступали дивиденды по иностранным бумагам, декларацию обязательно нужно будет подать до 30 апреля 2021 года. При этом НДФЛ нужно будет оплатить до 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Соответственно, за 2020 год НДФЛ нужно будет уплатить до 15 июля 2021 года.

О том, как заплатить НДФЛ можно почитать здесь: https://sergeynaumov.com/kak-zaplatit-ndfl/

* * *

Подписывайтесь на мой Telegram-канал «Про ETF и пассивные инвестиции» — в нем можно найти статьи, которых нет на сайте

 

Инструкция для инвестора: как платить налоги по дивидендам :: Новости :: РБК Инвестиции

В налогах лучше разобраться перед началом инвестирования. В этой пошаговой инструкции собрано все, что важно знать о налогах по дивидендам

Существует две основные статьи дохода, по которым инвестору нужно заплатить налог: с прибыли от продажи ценных бумаг  и с дивидендов. В нашей статье разберем подробно, как платить налоги с дивидендов. Об этом расскажет автор курсов по инвестициям и член экспертного совета ЦБ Александра Вальд.

Как определить, сколько платить налогов по дивидендам

В случае с прибылью от продажи все просто — за инвестора все оформит его налоговый агент, то есть брокер. Он самостоятельно удержит налог с дохода и подаст декларацию в налоговую — инвестору делать ничего не придется.

Но в случае с дивидендами все сложнее: есть ситуации, при которых инвестор должен самостоятельно подать декларацию. Все зависит от того, откуда пришли дивиденды  .

Если от российской компании — то налоговый агент все оформит. Но если дивиденды приходят от иностранной компании, то такой доход считается доходом из зарубежного источника. В таком случае инвестор должен самостоятельно подать декларацию в налоговую и заплатить налог. В этот момент у инвестора появляются три задачи.

1) Определить, откуда компания

Тут нужно быть внимательным. Некоторые российские компании зарегистрированы как иностранные. Понять это можно по ISIN-коду — номеру ценной бумаги. Его можно найти на сайте Московской биржи.

В этом коде нужно обратить внимание на первые две буквы — они будут обозначать страну эмитента. Если первые буквы RU, значит компания из России. Если в начале кода стоит любая другая комбинация букв — это иностранный эмитент  , по такой бумаге придется самостоятельно отчитаться о налогах.

Возьмем для примера X5 Retail Group. Не все знают, но это депозитарная расписка иностранного эмитента.

2) Определить ставку налога

А именно, сколько страна — эмитент ценной бумаги уже удержала налога. Это можно узнать по ISIN-коду на сайте Национального расчетного депозитария. Страна эмитента X5 Retail Group — NL, то есть Нидерланды.

Теперь нужно выяснить, сколько налога удерживают Нидерланды с дивидендов. Узнать налог на дивиденды в любой стране можно на сайте консалтинговой фирмы Deloitte. В Нидерландах ставка по дивидендам — 15%

3) Сравнить удержанный налог за рубежом со ставкой налога в России

Если за границей было удержано менее 13%, то нужно доплатить налог в России — до ставки 13%. Если налог в другой стране больше, чем 13%, то платить ничего не нужно — но доход указать в декларации необходимо в любом случае.

В случае с Нидерландами по акциям X5 Retail Group как раз доплачивать не придется. А вот если у инвестора в портфеле есть бумаги Тинькофф Банка, то надо заплатить 13% от полученных дивидендов: потому что Тинькофф Банк зарегистрирован на Кипре, где удерживается 0% налога.

Налоги по дивидендам от компаний из США

Налогам по дивидендам от компаний из США стоит уделить отдельное внимание. Первое, что надо сделать, — это подписать справку W8-BEN. В ней инвестор подтверждает, что не является налоговым агентом США.

Если подписать справку, то США удержат 10%, а остальные 3% необходимо будет доплатить России. Если инвестор не подписывает данную справку, то американская сторона удержит налог с дивидендов в размере 30%, дивиденды придут уже за вычетом этой суммы.

Многие инвесторы не подписывают справку W8-BEN, чтобы не подавать декларацию. Но по закону декларацию нужно подать в любом случае, даже если с инвестора удержали 30% налога.

Декларацию инвестор должен подать до 30 апреля за предыдущий календарный год. Оплатить нужно по месту жительства не позднее 15 июля того же года. Например, в апреле 2021 года нужно подать декларацию о доходах за 2020 год. Декларацию можно подать как в письменной форме, так и в электронном виде на сайте Налоговой.

Перед тем как подавать декларацию, также стоит обратить внимание на фонды недвижимости REIT: по их бумагам американской стороной всегда удерживается 30% налога на дивиденды.

Как вложиться в недвижимость, покупая акции: объясняем, что такое REIT

А по бумагам, компании которых зарегистрированы как Limited Partnership, всегда удерживается 37% с дивидендов. Limited Partnership — это организационно-правовая форма. Если обычно в отчете брокера в конце названия бумаги стоят буквы CO или Inc., то в данном случае будет LP.

Как подать декларацию

Декларацию нужно заполнить по всем дивидендам, которые приходят инвестору. Если дивиденды от одного эмитента пришли четыре раза, то вводить информацию нужно о каждом зачислении.

  • Сначала нужно зайти в личный кабинет налогоплательщика или в программу «Декларация».
  • В личном кабинете налогоплательщика нужно выбрать в меню пункт «Жизненные ситуации», далее — «Подать декларацию 3-НДФЛ».
  • На вкладке «Данные» надо ввести общие сведения и выбрать в меню, что декларация за 2020 год представляется впервые.
  • Выбрать вкладку «За пределами в РФ» и нажать «Добавить источник дохода».
  • Запросить у брокера справку о доходах за пределами РФ за 2020 год. Одним из подтверждающих документов может выступать форма 1042-S. В появившемся окне декларации следует внести наименование эмитента.
  • В поле «Страна» из справочника нужно выбрать, в какой стране зарегистрирован эмитент. Для США — 840.
  • Внести информацию о полученном доходе. Для налоговых резидентов РФ в поле «Налоговая ставка» по умолчанию будет стоять значение 13%. Вид дохода нужно выбрать «1010-Дивиденды».
  • По иностранным акциям вычет не применяется, поэтому нужно выбрать «Не предоставлять вычет». В строке «Сумма дохода в валюте» указать сумму дивидендов.
  • В полях «Дата получения дохода» и «Дата уплаты налога» поставить дату из отчета брокера — это день зачисления дохода на счет.
  • Сумму нужно указывать до удержания налога. То есть сумму чистых дивидендов до того, как иностранный эмитент вычел налоги с них за рубежом.
  • Заполнить информацию о валюте. Можно поставить галочку, чтобы программа автоматически считала курс валюты.
  • В последней строке указать сумму налога, которую удержал налоговый агент.
  • Перейти на вкладку «Выбор вычетов» и оставить ее пустой.
  • Во вкладке «Распорядиться переплатой» будет указано, есть ли у вас переплата.
  • На вкладке «Итоги» будет указана сумма, которую необходимо доплатить в бюджет.
  • Проверить, как посчитался налог, и прикрепить подтверждающие документы:

1) брокерские отчеты, в которых будет прописана информация о полученных дивидендах и удержанном налоге;

2) договор на брокерское обслуживание.

В конце нажать на кнопку «Подтвердить и отправить». На этом все.


Больше новостей и интересных историй об инвестициях вы найдете в нашем телеграм-канале «Сам ты инвестор!»

Лицо, выпускающее ценные бумаги. Эмитентом может быть как физическое лицо, так и юридическое (компании, органы исполнительной власти или местного самоуправления). Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные. Подробнее Дивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока (FCF), которую компания выплачивает акционерам. Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды, а направляют прибыль на развитие бизнеса или просто не имеют возможности из-за слабых результатов. Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии. При помощи дивидендов они создают себе источник пассивного дохода. Подробнее

Ставка налога на дивиденды 2021: узнайте, сколько вы должны

Дивиденды — это не бесплатные деньги — это обычно налогооблагаемый доход. Но то, как и когда вы владеете инвестициями, которые приносят им доход, может резко изменить ставку налога на дивиденды, который вы платите. Есть много исключений и необычных сценариев с особыми правилами (подробности см. В публикации 550 IRS), но вот как работает налог на дивиденды в целом.

Какая ставка налога на дивиденды?

Ставка налога на квалифицированные дивиденды составляет 0%, 15% или 20%, в зависимости от вашего налогооблагаемого дохода и статуса регистрации.Ставка налога на неквалифицированные дивиденды такая же, как и у вашей ставки обычного подоходного налога. В обоих случаях люди с более высокими налоговыми категориями платят более высокую ставку налога на дивиденды.

Какова ставка налога на дивиденды в 2020 налоговом году?

Женат, подает отдельно

Какова ставка налога на дивиденды в 2021 налоговом году?

Женат, подает отдельно

Что такое квалифицированные дивиденды и неквалифицированные дивиденды?

Квалифицированные дивиденды имеют налоговое преимущество в виде более низкой налоговой ставки.Обычно правомочность дивидендов определяют три вещи:

1. Они выплачиваются американской корпорацией или соответствующей иностранной организацией. Многих инвесторов — будь то акции, паевые инвестиционные фонды или ETF — легко удовлетворить.

2. Это фактически дивиденд в глазах IRS. Некоторые вещи не считаются дивидендами, несмотря на то, как они могут называться, в том числе:

  • Премии, выплачиваемые страховой компанией

  • Годовые выплаты кредитными союзами членам

  • «Дивиденды» от кооперативов или освобожденные от налогов организации

3.Вы достаточно долго удерживали базовую ценную бумагу. Определение «достаточно» становится немного сложным, но, как правило, если вы владели ценной бумагой более 60 дней в течение 121-дневного периода, который начался за 60 дней до даты экс-дивидендов, то есть дня, до которого вы должны владеть акциями для получения дивидендов — дивиденды обычно квалифицируются. (Между прочим, для привилегированных акций действуют особые правила.)

Вот пример. Если по вашим акциям Ford были выплачены дивиденды 1 сентября, а экс-дивидендная дата приходилась на 20 июля, вам необходимо владеть своими акциями не менее 61 дня в период с 21 мая по 19 сентября.19. И когда вы считаете дни, включайте день, когда вы продали акции, но не день, когда вы их купили.

Если вы не держите акции достаточно долго, IRS может счесть их неквалифицированными, и вы заплатите налог по более высокой неквалифицированной ставке. Опять же, помните, что существует множество исключений и необычных сценариев с особыми правилами — подробности см. В публикации 550 IRS.

Как сообщить о доходе в виде дивидендов по налогам

  • По окончании года вы получите форму 1099-DIV — или иногда расписание K-1 — от вашего брокера или любого отправившего вам лица не менее 10 долларов в виде дивидендов и других выплат.1099-DIV указывает, сколько вам было выплачено и были ли дивиденды квалифицированными или неквалифицированными.

  • Вы используете эту информацию для заполнения налоговой декларации. Вам также может потребоваться заполнить Таблицу B, если вы получили дивиденды за год на сумму более 1500 долларов США.

  • Даже если вы не получили дивиденды наличными — допустим, вы автоматически реинвестировали свои, чтобы купить больше акций базовых акций, например, в плане реинвестирования дивидендов (DRIP) — вам все равно нужно сообщить об этом .

  • Вам также необходимо сообщить о дивидендах от инвестиций, которые вы продали в течение года.

Как контролировать свой счет по налогу на дивиденды

Профессионалы говорят, что несколько маневров могут помочь.

Следите за календарем

Вы можете платить более низкую ставку налога на дивиденды, удерживая свои инвестиции в течение минимум 61 дня. Просто убедитесь, что это согласуется с другими вашими инвестиционными целями.

Откладывайте наличные

Ваш работодатель удерживает налоги из вашей зарплаты и отправляет их в IRS от вашего имени, но обычно никто не делает то же самое с вашими дивидендами.Возможно, вам придется платить ориентировочные налоги в течение года. Ваша налоговая программа или квалифицированный налоговый профи может помочь рассчитать, сколько это стоит и когда нужно платить.

Подумайте об использовании пенсионного счета

  • Владение инвестициями, приносящими дивиденды, внутри кого-то может укрыть дивиденды от налогов или отложить налоги на них. Но подумайте наперед. Вам нужен доход сейчас?

Узнайте больше о способах сбережений и инвестиций в будущее

Квалифицированное определение дивидендов

Что такое квалифицированный дивиденд?

Квалифицированный дивиденд — это дивиденд, на который распространяются ставки налога на прирост капитала, которые ниже, чем ставки налога на прибыль по неквалифицированным или обычным дивидендам.Ставки налога на обыкновенные дивиденды (обычно те, которые выплачиваются из самых обыкновенных или привилегированных акций) такие же, как и стандартные ставки федерального подоходного налога, или от 10% до 37% на 2020 налоговый год.

Для сравнения, квалифицированные дивиденды облагаются налогом на прирост капитала по ставке 20%, 15% или 0% в зависимости от налоговой категории. Из-за этого несоответствия в ставках разница между обычными и квалифицированными дивидендами может быть значительной, когда приходит время платить налоги.

Ключевые выводы

  • Квалифицированные дивиденды облагаются налогом по ставке налога на прирост капитала, в то время как обычные дивиденды облагаются налогом по стандартной ставке федерального подоходного налога.
  • Квалифицированные дивиденды должны соответствовать особым требованиям, установленным IRS.
  • Максимальная ставка налога для квалифицированных дивидендов составляет 20%; для обыкновенных дивидендов за 2019 календарный год — 37%.
Смотрите сейчас: что такое квалифицированные дивиденды?

Понимание квалифицированных дивидендов

Регулярные дивиденды классифицируются как квалифицированные или обычные, каждый из которых имеет различные налоговые последствия, которые влияют на чистую прибыль инвестора. Ставка налога на квалифицированные дивиденды для инвесторов, у которых обычный доход облагается налогом по ставке 10% или 12%, составляет 0%.Те, кто платит подоходный налог со ставками от 12% до 35% (для обычных доходов до 434 551 долл. США), имеют ставку налога на дивиденды в размере 15%. Ставка налога на квалифицированные дивиденды ограничена 20%, что для физических лиц с налоговыми категориями 35% или 37% и с обычным доходом более 434 551 долларов США. Эти налоговые ставки на долгосрочный прирост капитала действительны в течение календарного 2019 года. Также обратите внимание, что существует дополнительный налог на чистый инвестиционный доход (NIIT) в размере 3,8%, который применяется к физическим лицам с модифицированным скорректированным валовым доходом, превышающим 200 000 долларов США или 250 000 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих налоги совместно.

Квалифицированные дивиденды перечислены в поле 1b формы IRS 1099-DIV, налоговой формы, отправляемой инвесторам, получающим выплаты в течение календарного года от любого типа инвестиций. Поле 1а формы предназначено для обычных дивидендов, которые, согласно IRS, являются наиболее распространенным типом дивидендов, выплачиваемых инвесторам от корпорации или паевого инвестиционного фонда.

Чтобы претендовать на максимальные налоговые ставки в размере 0%, 15% или 20%, которые применяются к долгосрочному приросту капитала, квалифицированные дивиденды должны соответствовать следующим требованиям, изложенным Налоговой службой (IRS):

  1. Дивиденды должны были быть выплачены U.S. компания или соответствующая иностранная компания.
  2. Дивиденды не перечисляются в IRS как дивиденды, которые не соответствуют требованиям.
  3. Требуемый период удержания дивидендов соблюден.

Обычные дивиденды и дивиденды, соответствующие установленным требованиям

Квалифицированные и неквалифицированные (обыкновенные) дивиденды могут иметь незначительные различия, но они оказывают значительное влияние на общую прибыль. В целом, большинство регулярных дивидендов, распределяемых компаниями в США, можно отнести к категории квалифицированных.

Самая большая разница между квалифицированными и неквалифицированными дивидендами с точки зрения их влияния на налоговые периоды заключается в ставке, по которой эти дивиденды облагаются налогом. Неквалифицированные дивиденды облагаются налогом по обычной ставке подоходного налога физического лица, в отличие от предпочтительной ставки для квалифицированных дивидендов, как указано выше. Это означает, что физические лица, относящиеся к любой налоговой категории, будут видеть разницу в своих налоговых ставках в зависимости от того, имеют ли они квалифицированные или обычные дивиденды.

Требования к квалифицированным дивидендам

Соответствующие иностранные компании

Иностранная корпорация имеет право на особый налоговый режим, если она соответствует одному из следующих трех условий: компания зарегистрирована в U.S. владение, корпорация имеет право на преимущества соглашения о всеобъемлющем подоходном налоге с Соединенными Штатами, или акции легко торгуются на установленном рынке ценных бумаг в Соединенных Штатах. Иностранная корпорация не квалифицируется, если она считается пассивной иностранной инвестиционной компанией.

Дивиденды, не соответствующие критериям

Некоторые дивиденды автоматически освобождаются от рассмотрения в качестве квалифицированных дивидендов. К ним относятся дивиденды, выплачиваемые инвестиционными фондами недвижимости (REIT), основными товариществами с ограниченной ответственностью (MLP), дивидендами по опционам на акции сотрудников и компаниями, освобожденными от налогов.Дивиденды, выплачиваемые со счетов денежного рынка, такие как депозиты в сберегательных банках, кредитных союзах или других финансовых учреждениях, не квалифицируются и должны отражаться как процентный доход.

Специальные единовременные дивиденды также не учитываются. Наконец, квалифицированные дивиденды должны поступать от акций, не связанных с хеджированием, например тех, которые используются для коротких продаж, опционов пут и колл. Вышеупомянутые инвестиции и распределения облагаются обычной ставкой подоходного налога.

Период владения

IRS требует, чтобы инвесторы владели акциями в течение минимального периода времени, чтобы получить выгоду от более низкой ставки налога на квалифицированные дивиденды.Инвесторы в обыкновенные акции должны владеть акциями более 60 дней в течение 121-дневного периода, который начинается за 60 дней до даты экс-дивидендов или даты после выплаты дивидендов, после которой любые новые покупатели будут иметь право на их получение. получать будущие дивиденды. Для привилегированных акций период владения составляет более 90 дней в течение 181-дневного периода, который начинается за 90 дней до даты экс-дивидендов.

Для паевых инвестиционных фондов требования к сроку владения несколько иные. В этом случае паевой инвестиционный фонд должен держать ценную бумагу нехеджированной в течение как минимум 61 дня из 121-дневного периода, который начался как минимум за 60 дней до даты экс-дивидендов по ценной бумаге.Инвесторы также должны владеть соответствующей долей паевого инвестиционного фонда в течение того же периода.

Пример из реального мира

Поскольку требования к периоду владения сложно оценить, рассмотрим следующий гипотетический пример:

Инвестор получает квалифицированные дивиденды от акций паевого инвестиционного фонда X. Этот инвестор купил 1000 акций фонда X 1 мая за рассматриваемый налоговый год. Затем этот инвестор продал 100 из этих акций 1 июня, но продолжал держать (не хеджированные) 900 оставшихся акций.Дата экс-дивидендов для рассматриваемого фонда — 15 мая.

В течение 121-дневного окна инвестор владел 100 акциями в течение 31 дня (с 1 мая по 1 июня) и оставшимися 900 акциями не менее 61 дня (с 1 мая по 1 июля). Это означает, что дивидендный доход, полученный от 900 акций, удерживаемых не менее 61 дня, будет считаться квалифицированным дивидендным доходом, в то время как доход, полученный от 100 акций, удерживаемых всего 31 день, будет неквалифицированным дивидендным доходом. Затем инвестор может использовать квалифицированный дивиденд на цену акции, чтобы рассчитать фактическую сумму квалифицированных дивидендов для целей налоговой отчетности.

Что это значит для инвесторов

Для большинства обычных инвесторов вопрос о том, будут ли дивиденды квалифицированы или нет, обычно не является проблемой. Причина этого в том, что большинство регулярных дивидендов от корпораций США считаются квалифицированными. Тем не менее, особенно для тех инвесторов, которые ориентированы на иностранные компании, REIT, MLP и другие типы инвестиционных инструментов, указанных выше, разница между квалификацией и альтернативой может быть значительной, когда приходит время рассчитывать налоги.

С другой стороны, инвестор мало что может сделать для того, чтобы повлиять на то, будут ли дивиденды считаться квалифицированными. Самое важное действие, которое может предпринять инвестор, — это удерживать акции в течение минимального периода владения, как это предусмотрено типом акций, как описано выше.

Почему квалифицированные дивиденды облагаются более благоприятным налогом, чем обычные дивиденды?

Квалифицированные дивиденды облагаются налогом по той же ставке, что и долгосрочный прирост капитала, но ниже, чем у обычных дивидендов, которые облагаются налогом как обычный доход.Это было сделано, чтобы побудить компании вознаграждать своих долгосрочных акционеров более высокими дивидендами, а также побудить инвесторов держать свои акции дольше для получения этих дивидендных выплат.

Каковы требования к дивидендам, чтобы считаться квалифицированными?

Акции, по которым выплачиваются дивиденды, должны удерживаться не менее 60 дней в течение 121-дневного периода, который начинается за 60 дней до экс-дивидендной даты, которая является первой датой после объявления дивидендов, на которые владелец не имеет права до следующей выплаты дивидендов.Количество дней включает день, когда получатель продал акции, но не день, когда он их приобрел, и он не может считать дни, в течение которых его «риск потери был уменьшен», согласно правилам IRS.

Как мне узнать, квалифицированы ли полученные мной дивиденды?

Ваш брокер разделит выплаченные вам квалифицированные и обычные дивиденды, которые указаны в отдельных полях формы IRS 1099-DIV, которую ваш брокер будет отправлять вам каждый налоговый год. Обыкновенные дивиденды указаны в поле 1a, а квалифицированные дивиденды — в поле 1b.

Налоговая нагрузка на личный дивидендный доход в странах ОЭСР 2015

Скачать PDF

Ключевые выводы:
  • Средняя комбинированная максимальная ставка налога на дивиденды на федеральном уровне, уровне штата и на местном уровне в США составляет 28,6 процента — 9 — самая высокая в ОЭСР.
  • Налогоплательщики в Калифорнии сталкиваются с самой высокой ставкой подоходного налога на дивиденды в Соединенных Штатах — 33 процента.
  • Средняя максимальная ставка налога на дивиденды в США составляет 28.6 процентов на 4,5 процентных пункта выше, чем простое среднее значение по промышленно развитым странам, равное 24 процентам, и на 1,5 процентных пункта выше, чем средневзвешенное значение.
  • Средняя ставка налога на доходы физических лиц в виде дивидендов увеличилась в странах ОЭСР за последнее десятилетие.
  • Налогообложение дохода в виде дивидендов может создать двойной налог на корпоративный доход, увеличить стоимость капитала и сократить инвестиции в экономику.

Введение

Дивиденды — это выплаты, производимые корпорацией физическому лицу, владеющему акциями этой корпорации.Корпорации распределяют эти дивиденды среди инвесторов из своей прибыли после налогообложения. Как только эти акционеры получат доход в виде дивидендов, они должны уплатить с него подоходный налог. К сожалению, налогоплательщики в Соединенных Штатах в настоящее время сталкиваются с высоким налоговым бременем на личные дивиденды.

Максимальная федеральная предельная ставка налога на доход в виде дивидендов [1] в США составляет 23,8%. Отдельные штаты также облагают налогом дивиденды по ставкам от нуля до 13,3 процента [2]. В сочетании U.Средняя максимальная предельная ставка налога составляет 28,6 процента. На международном уровне налогоплательщики США сталкиваются с 9-й по величине максимальной предельной ставкой налога на доход в виде дивидендов, что примерно на 4,5 процентных пункта выше, чем средняя налоговая ставка в 24 процента в 34 странах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Налог на личные дивиденды — это двойной налог на прибыль компаний, который увеличивает налоговую нагрузку на капитал. В прошлом более высокие налоги на дивиденды создавали явный налоговый сдвиг в сторону нераспределенной прибыли корпораций.Налоги на дивиденды также приводят к снижению сбережений и инвестиций, уменьшению основного капитала, снижению заработной платы и замедлению экономического роста.

Налогообложение дивидендов в США

Текущая федеральная максимальная ставка налога на доход в виде дивидендов составляет 23,8 процента для налогоплательщиков со скорректированным валовым доходом в размере 200 000 долларов США или более (250 000 долларов США или более для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию). Это включает 20-процентную ставку на дивидендный доход плюс 3,8-процентный налог на незаработанный доход для финансирования Закона о доступном медицинском обслуживании.Штаты также облагают личные дивиденды налогом по максимальной предельной ставке, которая колеблется от нуля в штатах без подоходного налога с физических лиц [3], таких как Аляска, Флорида и Невада, до 13,3 процента в Калифорнии (Таблица 1) [4].

Принимая во внимание ставки налога на дивиденды на федеральном уровне, уровне штата и местного уровня, возможность вычета налогов штата и местных налогов, а также поэтапный отказ от детализированных вычетов [5], совокупные максимальные ставки налога на доходы физических лиц в виде дивидендов варьируются от 25 процентов в семи странах. штатах без подоходного налога с населения [6] до 33 процентов в Калифорнии.Средняя комбинированная ставка налога на максимальный предельный подоходный налог с физических лиц в Соединенных Штатах составляет 28,6 процента [7].

Диаграмма 1.

Соединенные Штаты занимают 9-е место по величине налога на дивиденды в ОЭСР

Максимальная предельная ставка налога на доходы физических лиц в размере 28,6 процента в США примерно на 4,5 процентных пункта выше, чем в среднем по ОЭСР (24 процента), примерно на 1,5 процентных пункта выше, чем средневзвешенное значение ОЭСР (взвешенное по ВВП), и считается 9-е место среди этих 34 стран.Самая высокая ставка налога на личные дивиденды в ОЭСР составляет 51 процент в Ирландии. Только две страны (Эстония и Словацкая Республика) не облагают налогом личные дивиденды (Таблица 2) [8].

Персональные налоги на дивидендный доход увеличились в странах ОЭСР за прошедшее десятилетие

В 2000 году средняя максимальная ставка налога на доходы физических лиц в виде дивидендов составляла 24,4 процента (34,9 процента, взвешенных по ВВП) в странах ОЭСР (диаграмма 2). Более высокое средневзвешенное значение было обусловлено тем фактом, что в США максимальная ставка налога на прибыль с дивидендов составляла 46 процентов.В период с 2000 по 2004 год многие страны ОЭСР снизили свои максимальные ставки налога на прибыль в виде дивидендов, а некоторые страны резко снизили их. Например, Нидерланды снизили свою максимальную ставку на 35 процентных пунктов с 60 до 25 процентов, а Япония снизила свою ставку на 33,6 процентных пункта с 43,6 до 10 процентов. Соединенные Штаты снизили налоговую ставку на 25,5 процентных пункта с 46 до 20,5 процента. Средняя ставка по ОЭСР снизилась с 24 процентов (34,9 взвешенных) в 2000 году до 20 процентов (20 процентов) в 2004 году.

С 2004 по 2009 год максимальные предельные ставки налога на доходы физических лиц в виде дивидендов оставались стабильными во всех странах ОЭСР. Среднее значение по ОЭСР составило около 20 процентов (как простые, так и взвешенные средние).

После глобальной рецессии несколько стран начали повышать ставки налога на дивиденды. [9] В период с 2009 по 2015 год средняя налоговая ставка в странах ОЭСР увеличилась с 20 процентов до 24 процентов (27,1 процента, взвешенных по ВВП). Восемнадцать из 34 стран ОЭСР повысили свои предельные ставки налога на дивиденды за эти 6 лет.Соединенные Штаты были одной из стран, увеличивших максимальную ставку налога на предельные дивиденды. В конце 2012 года максимальная ставка налога на предельные дивиденды в Соединенных Штатах увеличилась с 20 процентов до 28,6 процента в рамках сделки «Финансовый обрыв» и Закона о доступном медицинском обслуживании.

Диаграмма 2.

Экономические проблемы с персональным налогом на дивиденды

В настоящее время Соединенные Штаты возлагают тяжелое налоговое бремя на личный дивидендный доход. U.S. Налог на личные дивиденды — это двойной налог на прибыль корпораций, искажает корпоративное поведение и ведет к снижению сбережений, инвестиций, заработной платы и уровня жизни для всех.

Двойной налог на прибыль корпораций

Подоходный налог с физических лиц на дивиденды является вторым налогом на прибыль корпораций и способствует двойному налогообложению доходов корпораций. Предположим, корпорация получает прибыль в размере 100 долларов США (Таблица 3). Затем он должен заплатить комбинированную ставку налога на прибыль корпораций, равную 39.1 процент (счет по корпоративному налогу в размере 39,10 доллара США) [10]. Его прибыль после налогообложения составляет 60,90 долларов США. Затем корпорация распределяет эту прибыль после налогообложения в качестве дивидендов своим акционерам. Затем акционеры должны уплатить 28,6% совокупного федерального налога на дивиденды и налога штата на дивиденды на дивиденды (счет о налоге на дивиденды 17,41 доллара США). В целом, налоговое бремя на прибыль корпорации составляет 56,52 доллара США при интегрированной налоговой ставке 56,5 процента, что является вторым по величине в странах ОЭСР [11]. Два уровня корпоративного налогообложения в Соединенных Штатах ложатся тяжелым бременем на корпоративные инвестиции, особенно с учетом того, что в Соединенных Штатах также самая высокая установленная ставка корпоративного подоходного налога в ОЭСР.[12]

Таблица 3. Общая налоговая нагрузка на распределенную корпоративную прибыль

Корпоративный уровень

Корпоративная прибыль

100,00

Ставка корпоративного подоходного налога

39,10%

Корпоративный подоходный налог

39 долларов.10

Прибыль после налогообложения

$ 60,90

Индивидуальный уровень

Распределенная прибыль

$ 60,90

Ставка налога на личные дивиденды

28,60%

Персональный налог на дивиденды

17 долларов.42

Всего налогов

$ 56,52

Общая налоговая ставка

56,5%

Предубеждения в корпоративном поведении

Это тяжелое налоговое бремя для корпоративных инвестиций может оказывать влияние на корпоративное поведение. В частности, он может изменить способ получения корпорациями прибыли для инвесторов. За последние тридцать лет доход от личных дивидендов, как правило, облагался более высокими налоговыми ставками, чем доход от прироста капитала.[13] Из-за этой налоговой дифференциации у корпораций был стимул сохранять свою прибыль, увеличивая прирост капитала инвесторов, а не распределяя прибыль через дивиденды. В результате количество фирм, распределявших свою прибыль через дивиденды, в период с 1984 по 2002 год постоянно сокращалось. Однако в 2003 году ставка налога на дивиденды была снижена до 15 процентов, а налоговая разница между приростом капитала и дивидендами была почти устранена. После этого изменения в следующем году резко увеличилось количество фирм, предлагающих дивиденды.[14]

Создает предубеждение против сбережений и инвестиций, ведущих к снижению уровня жизни для всех

Помимо предвзятого отношения к корпоративному поведению, высокое налогообложение корпоративной прибыли за счет высоких налогов на дивиденды создает предубеждение против сбережений и инвестиций. Из-за высокого налогообложения дивидендов люди предпочтут текущее потребление сбережениям, что приведет к более низким уровням инвестиций и меньшему капиталу в будущем. Для инвесторов это означает меньший доступный капитал для заводов и оборудования и меньшие инвестиционные возможности.Для рабочих это означает более низкий уровень производительности и более низкую заработную плату. В целом, экономический рост замедлится, а уровень жизни для всех снизится [15].

Заключение

В настоящее время Соединенные Штаты занимают девятое место по величине максимальной предельной ставки налога на личный дивидендный доход в ОЭСР. Совокупное бремя федеральных, государственных и местных налогов на дивидендный доход создает предельные ставки, которые превышают ставки налога на дивиденды большинства основных торговых партнеров Соединенных Штатов.Снижение налоговой нагрузки на сбережения и инвестиции приведет к более быстрому экономическому росту, повышению заработной платы и повышению уровня жизни для всех.

Таблица 1. Верхняя предельная ставка налога на личный дивидендный доход по штатам США, 2015 г.

Рейтинг

Государство

Государственная ставка

Комбинированная ставка

1

Калифорния

13.3%

33,0%

2

Гавайи

11,0%

31,6%

3

Нью-Йорк *

8,8%

31,5%

4

Орегон

9,9%

31.0%

5

Миннесота

9,9%

30,9%

6

Нью-Джерси

9,0%

30,4%

7

Вермонт

9,0%

30,4%

8

Мэриленд *

5.8%

30,3%

9

Мэн

8,0%

29,8%

10

Висконсин *

7,7%

29,6%

11

Айова *

9,0%

29.6%

12

Айдахо

7,4%

29,4%

13

Арканзас *

7,0%

29,2%

13

Южная Каролина *

7,0%

29,2%

15

Монтана *

6.9%

29,1%

16

Небраска

6,8%

29,1%

17

Коннектикут

6,7%

29,0%

18

Делавэр

6,6%

29.0%

19

Западная Вирджиния

6,5%

28,9%

20

Грузия

6,0%

28,6%

20

Кентукки

6,0%

28,6%

20

Миссури

6.0%

28,6%

20

Теннесси

6,0%

28,6%

24

Род-Айленд

6,0%

28,6%

25

Северная Каролина

5,8%

28.5%

25

Вирджиния

5,8%

28,5%

27

Огайо *

5,3%

28,3%

28

Оклахома

5,3%

28,2%

29

Массачусетс

5.2%

28,1%

30

Миссисипи

5,0%

28,0%

30

Нью-Гэмпшир

5,0%

28,0%

30

Юта

5,0%

28.0%

33

Нью-Мексико *

4,9%

27,9%

34

Луизиана *

6,0%

27,9%

35

Колорадо

4,6%

27,8%

36

Индиана *

3.3%

27,8%

36

Канзас

4,6%

27,8%

38

Мичиган *

4,3%

27,7%

39

Аризона

4,5%

27.7%

40

Алабама *

5,0%

27,4%

41

Иллинойс

3,8%

27,2%

42

Пенсильвания

3,1%

26,8%

43

Северная Дакота *

3.2%

26,3%

44

Аляска

0,0%

25,0%

44

Флорида

0,0%

25,0%

44

Невада

0,0%

25.0%

44

Южная Дакота

0,0%

25,0%

44

Техас

0,0%

25,0%

44

Вашингтон

0,0%

25,0%

44

Вайоминг

0.0%

25,0%

округ Колумбия

9,0%

30,4%

В среднем по США

28,6%

Источник: Налоговый фонд, Торговая клиринговая палата и расчеты автора.

* Штаты разрешают налогоплательщикам вычитать свои федеральные налоги из налогооблагаемого дохода штата, взимают местные подоходные налоги или применяют специальный налоговый режим в отношении личного дохода в виде дивидендов.

Таблица 2. Максимальная предельная ставка налога на личный дивидендный доход, по странам ОЭСР, 2015 г.

Рейтинг

Страна

Оценка

1

Ирландия

51,0%

2

Франция

44.0%

3

Дания

42,0%

4

Корея

35,4%

5

Канада

33,8%

6

Соединенное Королевство

30,6%

7

Израиль

30.0%

7

Швеция

30,0%

9

США

28,6%

10

Финляндия

28,1%

11

Португалия

28,0%

12

Австралия

27.1%

13

Норвегия

27,0%

14

Германия

26,4%

15

Италия

26,0%

16

Австрия

25,0%

16

Бельгия

25.0%

16

Нидерланды

25,0%

16

Словения

25,0%

20

Испания

24,0%

21

Чили

22,6%

22

Швейцария

21.1%

23

Япония

20,3%

24

Исландия

20,0%

24

Люксембург

20,0%

26

Польша

19,0%

27

Турция

17.5%

28

Мексика

17,1%

29

Венгрия

16,0%

30

Чешская Республика

15,0%

31

Греция

10,0%

32

Новая Зеландия

6.9%

33

Эстония

0,0%

33

Словацкая Республика

0,0%

Простое среднее значение по ОЭСР

24,0%

Средневзвешенное значение по ОЭСР

27,1%

Источник: База данных ОЭСР по налогам и компания «Эрнст энд Янг».



[1] Квалифицированные дивиденды — это дивиденды, которые выплачиваются американской корпорацией или соответствующей иностранной корпорацией по акциям, удерживаемым более шестидесяти дней. См. Internal Revenue Service, Publication 550 (2013), Investment Income and Expenses , http://www.irs.gov/publications/p550/index.html.

[2] В большинстве штатов дивиденды квалифицируются как обычный доход.

[3] Хотя в Нью-Гэмпшире и Теннесси нет подоходного налога с физических лиц, они облагают налогом проценты и дивиденды по ставке 5 и 6 процентов соответственно.

[4] Tax Foundation, Facts & Figures 2015: Как сравнить ваше состояние? См. Также Commerce Clearing House База данных Intelliconnect (доступ по подписке).

[5] Ограничение Пиза на детализированные вычеты снижает многие вычеты на 3 процента для налогоплательщиков со скорректированным валовым доходом, превышающим 250 000 долларов (300 000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию).

[6] Это предполагает, что лица, которым грозит максимальная предельная ставка, перечислили вычеты, к которым применяется ограничение Пиза.

[7] Среднее значение в США — это комбинированные ставки дохода от дивидендов на федеральном уровне, уровне штата и на местном уровне с учетом ограничения Pease и возможности вычета подоходного налога на уровне штата / федерального уровня, взвешенных по доходу от дивидендов в каждом штате. Для получения данных о дивидендном доходе, см. Internal Revenue Service, Statistics of Income , Historic Table 2, http://www.irs.gov/uac/SOI-Tax-Stats—Historic-Table-2.

[9] За тот же период страны снизили ставки корпоративного налога.

[10] Комбинированная ставка налога на прибыль корпораций, установленная федеральным законодательством и государством.

[13] Прирост капитала облагался налогом по той же ставке, что и доход от дивидендов, в течение короткого периода после Закона о налоговой реформе 1986 года. Закон об омнибусном бюджетном согласовании 1990 года вновь ввел небольшую разницу, а Закон об омнибусном бюджетном согласовании 1993 года произвел значительную дифференциал с дивидендами, облагаемыми налогом по максимальной ставке 39,6%.

[15] См. Carroll, supra note 10.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

TSSN29 Прирост капитала Дивиденды Налог на процентный доход для резидентов в течение полного и неполного года

Эта информация устарела и предоставляется только для справки

ЦСН-29

Налог на прирост капитала, дивиденды и процентный доход
Для резидентов, проживающих в течение всего года и неполного года

Этот TSSN устарел в соответствии с AN 94 (2)


Резиденты Коннектикута с полным или неполным годом могут быть обязаны платить государственный налог на прирост капитала, дивиденды и процентный доход.Источники этих форм дохода и степень их налогообложения обсуждаются в этой брошюре.

ПРИБЫЛЬ КАПИТАЛА

Прирост капитала получен от продажи основных средств. Есть два вида прироста капитала: краткосрочный и долгосрочный. Краткосрочная прибыль от прироста капитала возникает в результате продажи основных средств, удерживаемых в течение одного года или менее, или 6 месяцев или менее, если они были приобретены до 1 января 1988 г. Оба типа прироста облагаются налогом одинаково для целей налогообложения Коннектикута.

Налогоплательщики, которые проживали в Коннектикуте в течение части налогового года, могут быть обязаны подавать как резидентскую декларацию за неполный год, форму 394PY, чтобы сообщить о приросте капитала, дивидендах и процентном доходе, полученном или начисленном во время проживания в Коннектикуте; и декларация нерезидента, Форма 394NR, для отражения только той прироста капитала от продажи недвижимости в Коннектикуте, признанной в то время, когда он был нерезидентом. Резидент с неполным годом проживания — это налогоплательщик, который въезжает в Коннектикут или выезжает из него в течение налогового года. Резидент, проживающий неполный год, несет ответственность за уплату налога на любой прирост капитала, дивиденды и процентный доход, полученный во время его / ее проживания в Коннектикуте, а также за прирост капитала, полученный от продажи недвижимости в Коннектикуте в качестве нерезидента.

1. В. На какой прирост капитала я должен платить налог?

A. Все, за следующими исключениями:

Существует единовременное освобождение от уплаты налога при продаже основного места жительства, если налогоплательщику 65 лет и старше. Дом должен принадлежать и обслуживаться как основное место жительства в течение 5 из 8 лет, предшествовавших продаже. Для этого типа освобождения нет ограничения в долларах.

Продажа или обмен сельскохозяйственных животных.

Продажа или обмен банкнот, облигаций или других обязательств штата Коннектикут или любого из его политических подразделений, например муниципалитетов или их соответствующих агентств или органов.

Налогоплательщик в возрасте 65 лет и старше, чей федеральный скорректированный валовой доход после вычета налогооблагаемых пособий по социальному обеспечению, пенсионных пособий I уровня для железных дорог и прироста капитала составляет менее 10 000 долларов.

Налогоплательщик, чей федеральный скорректированный валовой доход ниже суммы, необходимой для подачи федеральной формы 1040.

2. В. Если мой скорректированный валовой доход меньше 54 000 долларов, освобождаюсь ли я от налога на прирост капитала?

A. Нет. Налог на прирост капитала уплачивается независимо от скорректированного валового дохода, если не применяется одно из перечисленных выше исключений.

3. В. Допускает ли штат федеральное исключение, которое раз в жизни выпадает на продажу основного места жительства налогоплательщикам в возрасте 55 лет и старше?

A. Да, в пределах, разрешенных вашей федеральной налоговой формой.

4. В. Могу ли я использовать чистый убыток от капитала для компенсации дивидендов и / или процентного дохода?

A. Нет. Налог на прирост капитала и налог на дивиденды и процентный доход — это два отдельных налога, которые указываются в одной и той же форме.


ДИВИДЕНДЫ И ПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД

Дивиденды — это распределение денег, акций или другого имущества, сделанное корпорациями или паевым инвестиционным фондом акционерам, например дивиденды, полученные через корпорацию S, товарищество, имущество или траст.

Процентный доход, полученный или зачисленный на ваш счет, подлежит налогообложению. Примеры этой формы процентного дохода включают проценты со счетов (включая депозитные сертификаты и счета денежного рынка) в банках, ссудно-сберегательных учреждениях и кредитных союзах. Процентный доход по облигациям штатов и муниципалитетов за пределами Коннектикута также подлежит налогообложению.

Процентный доход по обязательствам, находящимся в непосредственном владении правительства США, не облагается. Некоторые примеры включают проценты по облигациям, векселям, векселям, сертификатам и сберегательным облигациям, предлагаемым США.С. Казначейство. Проценты по облигациям или другим инструментам, не выпущенным федеральным правительством, но гарантированным федеральным правительством, облагаются налогом в Коннектикуте.

5. В. Освобождаются ли дивиденды, полученные вами от паевых инвестиционных фондов, которые владеют обязательствами, выпущенными правительством США, от налогообложения Коннектикута?

A. Нет. Налогоплательщик владеет акциями фонда, а не обязательствами, выпущенными правительством США.

6. Q.Кто должен подавать декларацию?

A. Физическое лицо-резидент, чей чистый прирост капитала превышает 100 долларов США или

Муж и жена-резиденты, чей совокупный чистый прирост капитала превышает 200 долларов США и которые подают совместную федеральную налоговую декларацию, и / или

Физическое лицо-резидент или муж и жена-резидент, у которых дивиденды и проценты получены, начислены или начислены в течение налогового года, если их скорректированный валовой доход равен или превышает 54 000 долларов.

Резидент с неполным годом, чей федеральный скорректированный валовой доход или годовой модифицированный скорректированный валовой доход по Коннектикуту составляет 54 000 долларов или более.

7. В. Что такое модифицированный скорректированный валовой доход штата Коннектикут для жителей неполного года?

A. Модифицированный скорректированный валовой доход в Коннектикуте — это годовой доход, основанный на количестве дней проживания в Коннектикуте. Он рассчитывается путем деления Скорректированного валового дохода, полученного во время проживания в Коннектикуте, на количество дней в Коннектикуте. Полученная сумма затем умножается на 365.

8. В. Кто является резидентом?

А. Любой человек, проживающий в Коннектикуте, обычно считается резидентом для целей налогообложения Коннектикута. Жилище — это то место, которое человек считает своим постоянным домом и, если он находится в отъезде, куда он намеревается вернуться. Физическое лицо может иметь более одного жителя одновременно, но только одно место жительства.

Даже если вы не проживаете в Коннектикуте, вы можете быть резидентом для целей налогообложения Коннектикута, если вы являетесь лицом, которое либо проживает в этом штате, либо в другом месте и имеет постоянное место жительства в этом штате и тратит в общей сложности более 183 дня налогового года в Коннектикуте.

Резидент с неполным годом проживания — это налогоплательщик, который въезжает в Коннектикут или выезжает из него в течение налогового года.

9. Q. Какие налоговые ставки?

A. Чистый прирост капитала физического лица облагается налогом по ставке 7%.

Дивиденды и процентный доход облагаются налогом по ставке, основанной на Скорректированном валовом доходе Коннектикута. Ставки варьируются от 1% до 14%. Скорректированный валовой доход Коннектикута — это скорректированный федеральный валовой доход за вычетом любой налогооблагаемой части пособий по социальному обеспечению.

Налоговые скобки и ставки следующие:

Скорректированный валовой доход

Не менее , но менее Оценить

54 000 долл. США 56 000 долл. США 1%
56 000 долл. США 58 000 долл. США 2%
58 000 долл. США 60 000 долл. США 3%
60 000 долл. США 62 000 долл. США 4%
62 000 долл. США 66 000 долл. США 5%
66 000 долл. США 70 000 долл. США 6%
70 000 долл. США 74 000 долл. США 7%
74 000 долл. США 78 000 долл. США 8%
78 000 долл. США 82 000 долл. США 9%
82 000 долл. США 86 000 долл. США 10%
86 000 долл. США 90 000 долл. США 11%
90 000 долл. США 100 000 долл. США 13%
100 000 долл. США и более 14%

Если общая сумма налога на прирост капитала и / или дивидендов и процентного дохода меньше 10 долларов, не нужно ни подавать ни декларацию, ни уплачивать налог.

10. В. Должен ли я подавать налоговую декларацию о предполагаемом приросте капитала, дивидендах и процентном доходе?

A. Форму 394ESA необходимо подавать, если:

  • Ваш налог на дивиденды и процентный доход за предыдущий год превысил 200 долларов; или,
  • По вашим оценкам, ваши обязательства по налогу на дивиденды и процентный доход по налогу в текущем году превысят 200 долларов США; или
  • Фактическая сумма налога на прирост капитала, подлежащего уплате, составляет 2000 долларов или более за первые пять полных месяцев налогового года.

Форма 394ESB должна быть подана до 15 февраля, если ваши обязательства по налогу на прирост капитала, дивиденды и процентный доход превышают 2000 долларов. С этой декларацией взимается оплата в размере 100% налога.

Приблизительные требования к подаче документов, перечисленные выше, применяются к подателям-резидентам неполного года.

11. В. Какая еще информация требуется при заполнении моей налоговой декларации?

A. К декларации штата должны быть приложены копии соответствующих подтверждающих графиков, поданных в налоговую службу.

Резиденты, проживающие неполный год, должны приложить копию налоговой декларации другого штата.

12. В. Какие штрафы за несвоевременную уплату налогов?

A. Штраф за просрочку платежа составляет 10% от суммы налога и проценты в размере 1,25% в месяц или часть месяца. За несвоевременную подачу заявки, когда дополнительный налог не взимается, штраф составляет 50 долларов США.

13. В. Как я могу определить свой статус регистрации?

A. Если вы облагаетесь налогом и подаете единую федеральную декларацию, вы должны подать единую декларацию штата.Если вы подаете совместную федеральную декларацию, необходимо подать совместную декларацию штата. Имена и номера социального страхования должны быть указаны в налоговой декларации штата так же, как и в федеральной декларации.

14. В. Дается ли мне дополнительное время для подачи налоговой декларации?

A. Да. Будет разрешено продление срока на четыре месяца при условии, что вы подадите предварительную декларацию (форма 394TA) и заплатите наиболее точную оценку общей суммы подлежащих уплате налогов. Крайний срок — 15 апреля для налогоплательщиков календарного года.Вы должны подать заявление о продлении срока действия штата, даже если вы подали заявление о продлении на федеральном уровне.

15. В. Что произойдет, если я сделаю ошибку в своей государственной налоговой декларации?

A. Необходимо подать исправленную налоговую декларацию. Используйте форму 394 для резидентов на полный год и форму 394PY для жителей неполного года и напишите «с поправками» на лицевой стороне декларации. Измененная налоговая декларация должна включать подтверждающие графики и проценты, рассчитываемые из расчета 1,25% в месяц, если есть дополнительные налоги.

16. В. Могу ли я досрочно уплатить налог на прирост капитала, дивиденды и процентный доход?

A. Да. Предоплата принимается в любое время. Пожалуйста, используйте форму 394TA.

17. В. Обязаны ли дети подавать налоговую декларацию?

A. Дети и другие иждивенцы в возрасте до 65 лет, которые могут быть заявлены как иждивенцы на основании чьей-либо федеральной декларации, имеют нетрудовой доход в размере 1 доллара или более и общий доход более 500 долларов, могут нести ответственность за уплату налога.

ДАТЫ ЗАЯВКИ ДЛЯ ПОЛНОГОДНИХ И ПОЛУГОДИЧНЫХ РЕЗИДЕНТОВ

15 апреля Необходимо подать декларацию по налогу на прирост капитала, дивиденды и процентный доход. (Форма 394, 394PY и 394NR)
Последний день для подачи заявления о продлении срока подачи декларации о приросте капитала, дивидендах и процентном доходе. (Форма 394TA)
15 июня Расчетная сумма налога на прирост капитала, дивиденды и процентный доход подлежит уплате.(Форма 394ESA)
15 августа Последний день подачи заявки на дополнительное продление на два месяца. (Форма 394TA)
15 февраля Срок подачи второй налоговой декларации по расчетному приросту капитала, дивидендам и процентному доходу. (Форма 394ESB)

(Указанные выше даты не относятся к налогоплательщикам финансового года)

Для получения дополнительной информации см. ЦСН-33, «Вопросы и ответы по налогу на прирост капитала нерезидентов».

18. В. Где я могу получить налоговые формы?

A. В течение сезона подачи налоговых деклараций налоговые формы доступны в офисах городского клерка, в большинстве библиотек, в офисах IRS и во многих банках или по телефону отдела форм нашего Агентства по телефону 297-5962. Налоговые формы также автоматически отправляются налогоплательщикам, подавшим документы в предыдущем году.

Дополнительную информацию можно получить по телефону 1-800-382-9463 (только для звонящих в Коннектикут) или для звонков в Хартфорд и других штатов по телефону (860) 297-5962.


ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ НА СЛЕДУЮЩУЮ НОВУЮ ИНФОРМАЦИЮ О DRS.

ДЛЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ИНФОРМАЦИИ: Чтобы заказать формы и публикации или получить дополнительную информацию, позвоните в Департамент доходов по телефону 860-297-5962 (район Хартфорда или другой штат) или 1-800-382-9463 (в- штат). Формы и публикации можно заказать через голосовую почту 24 часа в сутки, выбрав Вариант 3 на своем телефоне с тональным набором.

Варианты электронной доставки : Вы также можете получить налоговые формы и публикации 24 часа в сутки на нашем веб-сайте

Пользователи

Телекоммуникационное устройство для глухих (TDD / TT) звонят по телефону 860-297-4911 только в рабочее время.


ЦСН-29 (Ред. 11/90)

Положения о подоходном налоге в школах | Услуги

ПОЛОЖЕНИЕ ПО НАЛОГОВУ НА ПРИБЫЛЬ ШКОЛЫ

СТАТЬЯ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Раздел 101. Определения.

Следующие слова и фразы, когда они используются в Законе о полномочиях и во исполнение Постановления городского совета
, имеют значения, приписываемые им в этом разделе, за исключением случаев, когда контекст явно указывает на другое значение:

(а) «Совет.”Совет по образованию школьного округа Филадельфии.

(б) «Коллектор». Уполномоченный по доходам школьного округа
Филадельфии, также известный как Уполномоченный по доходам города Филадельфии.

(c) «Он / Он / Его» — общее употребление этих слов и не относится к определенному полу.

(d) «Чистая прибыль». Чистый налогооблагаемый доход любого лица, подпадающего под действие этого налога, определяется после вычета всех распределяемых и разумных затрат и расходов, уплаченных при получении дохода.Такие затраты и расходы не включают налоги на прибыль.

(e) «Лицо». Физическое лицо, имеющее бенефициарное право на получение дохода. Корпорация не входит в это определение.

(f) «Налоговый год». Обозначает двенадцатимесячный период с 1 января по 31 декабря.

(g) «Резидент». Любое лицо, проживающее в школьном округе Филадельфии 1 декабря 1967 г. или позднее.

(h) «Существенный владелец траста». Любое лицо, которое в качестве лица, предоставляющего право, сохраняет значительную власть и контроль над имуществом или доходом траста.«Контроль» включает в себя право отзыва.

СТАТЬЯ II
НАЛОЖЕНИЕ И СТАВКА НАЛОГА

Раздел 201. Налоговая база.

Налог по ставке два процента (2%) для всех налоговых лет, начинающихся до 1976 года, и по ставке четыре и пять шестнадцатых (4-5 / 16%) после 1976 года, и по ставке четыре и девяносто. -шесть сотых процентов (4,96%), начиная с 1983 г. для общеобразовательных целей, взимается с жителей Школьного округа Филадельфии на чистый доход, полученный, зачисленный или реинвестированный от владения, продажи или иного распоряжения недвижимым имуществом и материальными и материальными ценностями и нематериальное личное имущество.

Статья 202. Облагаемые налогом лица.

Любое лицо, проживающее в школьном округе Филадельфии в течение полного налогового года или периода, меньшего, чем полный налоговый год, несет ответственность за налог на полученный или зачисленный ему доход, включая доход, реинвестируемый ему в течение такого налогового года. год или период проживания.

В список налогоплательщиков включаются, но не ограничиваются:

(а) Физические лица.

(b) Индивидуальные товарищества с ограниченной ответственностью товариществ, которые сами не облагаются налогом, предусмотренным Разделом 19-1502 Кодекса Филадельфии, в отношении их пропорциональной доли в налогооблагаемом доходе товарищества.

(c) Индивидуальные акционеры корпораций «S». Для целей этого раздела корпорация «S» — это корпорация, которая решает рассматривать ее как корпорацию «S» для целей федерального налогообложения.

(d) Члены некорпоративных ассоциаций в отношении налогооблагаемого дохода ассоциации, полученного членами или зачисленного на счет членов.

(e) Бенефициары трастов и имений в отношении выплаченного им текущего или накопленного налогооблагаемого дохода.

(f) Физические лица, рассматриваемые как существенные собственники трастов и имений.

Статья 203. Доходы, включаемые в налоговую базу.

Следующие предметы, полученные любым резидентом напрямую или через агента, наличными или имуществом, должны быть включены в доход, облагаемый этим налогом. Убытки по одному классу доходов не могут использоваться для компенсации доходов по другому. (т. е. убыток от краткосрочной продажи собственности не может быть компенсирован доходом из любого другого источника.) Этот список статей, которые должны быть включены в налоговую базу, не является исчерпывающим.

(а) ДИВИДЕНДЫ.За исключением случаев, описанных в Разделе 206 настоящих правил, все дивиденды, подлежащие отчетности в Содружество Пенсильвании для целей подоходного налога с физических лиц, подлежат обложению этим налогом, за исключением потоков через статьи, указанные в других частях этих правил. Дивиденды включают выплаты со счета доходов и доходов (E&P) корпорации «S» (описанного в разделе 1368 (C) (2) Налогового кодекса), накопленные в предыдущие годы, когда корпорация «S» была корпорацией «C».

Распределение дивидендов от организаций, обычно известных как паевые инвестиционные фонды, подлежат налогообложению только в той степени, в которой портфель приносит доход каждый год, не освобожденный от этого налога в соответствии с разделом 206.

Например, фонд, полностью инвестирующий в облигации США или муниципальные облигации Пенсильвании в конкретный год, будет генерировать дивиденды, полностью освобожденные от этого налога за этот год. Если бы доход фонда был получен только 78% от таких инвестиций в год, 22% дивидендов за этот год подлежали бы налогообложению.

Обычно фонд сообщает своим инвесторам процент своих дивидендов за год, которые подлежат отчетности Содружеству, и этот процент также следует использовать для отчетности о доходах по этому налогу.

В случае, если фонд не сообщает процент освобождения за определенный год, дивиденды в размере
из такого фонда должны полностью облагаться налогом.

(b) ПРОЦЕНТ. Все полученные или начисленные проценты, за исключением процентов, специально исключенных в соответствии с Разделом 206 настоящих правил, должны отражаться в налоговой базе.

(c) АРЕНДА. Вся арендная плата, полученная от владения недвижимым или личным имуществом, независимо от места расположения, если только такая арендная плата не считается полученной при ведении бизнеса для целей Филадельфийского налога на чистую прибыль.

Сумма, которая должна отражаться в отчете, должна быть полученной валовой арендной платой за вычетом разумных операционных затрат и расходов, например, уплаченных процентов по ипотеке, ремонта, амортизации и т. Д. Налог на недвижимость, уплаченный с арендуемой собственности, также допускается в качестве вычитаемых расходов.

(d) ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖИ СОБСТВЕННОСТИ. Прибыль, подлежащая налогообложению согласно настоящему Постановлению, — это прибыль от продажи, обмена или иного отчуждения недвижимости, материального или нематериального личного имущества, которое находилось в собственности резидента в течение периода, не превышающего шести месяцев до даты продажи, обмена или другого распоряжения.

(1) Основа стоимости при выбытии, отличном от продажи.

Если собственность была приобретена путем дарения или наследования, основой стоимости для одаряемого или бенефициара должна быть справедливая рыночная стоимость на дату передачи или распределения или 1 января 1967 года, в зависимости от того, что наступит позже.

(2) Определение срока владения.

Лицо, получившее доход от имущества, приобретенного в дар или по наследству, во избежание ответственности по этому налогу при его продаже, должно показать, что оно владело такой собственностью не менее чем за шесть (6) месяцев до продажи.Он не может «прибегать» к периоду владения своего благодетеля.

Например: «А» приобрел акции в 1974 году. Он подарил акции своему сыну «Б» 15 октября 1985 года. «Б» продал акции 1 марта 1986 года. Период владения начался с 15 октября 1985 г. Ориентировочная стоимость будет на 15 октября 1985 г.

(e) РОЯЛТИ. Доход, полученный в виде роялти от патента или авторского права, в той степени, в которой они не облагаются налогом на чистую прибыль.

(f) Штрафные убытки.Доход, полученный в виде штрафных убытков в результате нарушения договорного соглашения или действия закона.

(g) ПРИЗЫ И НАГРАДЫ. Включая чистую прибыль от азартных игр, включая денежные призы лотереи штата Пенсильвания, но исключая безналичные призы лотереи штата Пенсильвания.

(h) ПОЛИТИКА ГОДНОСТИ. Доход, полученный аннуитетом по страховому полису, должен включаться в налогооблагаемый доход, если он не выплачивается по трудовому договору в рамках пенсионного или пенсионного плана.При расчете подлежащего уплате налога формула, используемая для определения федерального налога на доход от аннуитетов, будет приемлема для Уполномоченного по доходам школы.

(i) ДОХОД ОТ ОГРАНИЧЕННОГО ПАРТНЕРСТВА. Пропорциональная доля налогооблагаемого дохода Партнеров с ограниченной ответственностью от товариществ, НЕ подлежащих обложению налогом на чистую прибыль, должна быть включена в налоговую базу с признанием потока доходов, создающего доход. Могут быть компенсированы только доходы и убытки одного и того же потока доходов от разных товариществ с ограниченной ответственностью.Любой доход, который исключен в соответствии с разделом 206 настоящего постановления, исключается из налоговой базы.

(j) ДОХОД ОТ «S» CORPORATIONS. В период с 2007 по 2013 налоговый год пропорциональная доля налогооблагаемого дохода акционеров корпорации «S» должна быть включена в налоговую базу с признанием потока доходов, создающего прибыль. Могут быть компенсированы только доходы и убытки от одного и того же потока доходов от разных «S» корпораций. Любой доход, который исключен в соответствии с разделом 206 настоящего постановления, исключается из налоговой базы.

Для 2014 налогового года и в последующий период любое распределение со Счета накопленных корректировок корпорации «S» («AAA») подлежит обложению налогом на школьный доход («SIT») и должно включаться в базу SIT, если только оно не считается отнесенным на ранее налогооблагаемый доход. Он считается относящимся к ранее облагаемому налогом доходу только в том случае, если такое распределение превышает пропорциональную долю дохода, сообщенную налогоплательщику в текущем налоговом году. В таком случае превышение должно быть исключено из базы SIT в той мере, в какой общая пропорциональная доля дохода, включенная налогоплательщиком в базу SIT при подаче налоговых деклараций за 2007–2013 годы, превышает общую сумму распределений, сделанных налогоплательщику в налоговой отчетности. Годы с 2007 по 2013 гг.

Исключения:

Для налоговых лет 2014 и в последующие годы любое избыточное распределение из AAA S-Corp, как описано в этом подразделе и проиллюстрировано в следующих примерах, должно относиться к ранее облагаемому налогом доходу и исключаться из базы SIT. Налогоплательщики, заявляющие о таком исключении, должны заполнить и предоставить рабочий лист / форму, предоставленную Департаментом доходов. Департамент должен сделать рабочий лист / форму доступным, разместив его на веб-сайте Департамента.

Иллюстрация того, как определяется база SIT и сумма исключения:

Г-жа Z, жительница Филадельфии, является акционером S-Corp с 2010 налогового года. При подаче налоговых деклараций SIT за 2010–2013 годы г-жа Z должным образом сообщила о своей пропорциональной доле дохода и уплатила налог соответственно. .

Пропорциональная доля г-жи Z в доходах и распределениях от AAA S-Corp за налоговые годы с 2010 по 2013 выглядит следующим образом:
Год Доход Распределение Распределение — доход
2010 40 000 долл. США 20 000 долл. США 20 000 долл. США
2011 30 000 25 000 25 000
2012 50 000 25 000 25 000
2013 5 000 15 000 -10 000
Итого 125 000 долл. США 85 000 долл. США 40 000 долл. США

Это означает, что для налоговых лет с 2010 по 2013 гг.З. подала и выплатила НСН из своей пропорциональной доли дохода в размере 125 000 долларов, в то время как за эти годы она получила всего 85 000 долларов в виде фактических выплат от AAA S-Corp. Таким образом, превышение в размере 40 000 долларов США отражает доход сверх ранее облагаемых налогом распределений и может быть исключен из базы SIT в 2014 налоговых годах и в последующие годы, когда распределение, а не пропорциональная доля дохода, является предметом SIT.

Пример 1: Пропорциональная доля дохода и распределения г-жи Z в 2014 налоговом году от AAA S Corp составляет 70 000 и 80 000 долларов соответственно.База СНН г-жи Z на 2014 налоговый год рассчитывается следующим образом:

Распределение в размере 80 000 долларов больше, чем пропорциональная доля дохода в размере 70 000 долларов, и, как таковое, избыточное распределение в размере 10 000 долларов исключается из базы налогового года SIT 2014 в пределах суммы, доступной для исключения. Поскольку общая сумма, доступная для исключения, составляет 40 000 долларов, избыточное распределение в размере 10 000 долларов исключается, и только 70 000 долларов из 80 000 долларов США подлежат налогообложению в 2014 налоговом году. Это также означает, что только 30 000 долларов (т.е., 40 000–10 000 долларов) остаются доступными для будущих исключений.

Пример 2: Тот же факт, что и в примере 1, в отношении 2014 налогового года. Пропорциональная доля дохода и распределения г-жи Z в 2015 налоговом году от AAA S-Corp составляет 50 000 и 40 000 долларов соответственно. База SIT г-жи Z на 2015 налоговый год рассчитывается следующим образом:

Поскольку распределение в размере 40 000 долларов США за 2015 налоговый год меньше пропорциональной доли дохода за 2015 налоговый год в размере 50 000 долларов США, все 40 000 долларов США должны быть включены в базу налогового года SIT 2015 года.30 000 долларов будут по-прежнему доступны для исключения в последующие налоговые годы по SIT.

Пример 3: Та же картина фактов, что и в примерах 1 и 2, в отношении 2014 и 2015 налоговых лет. Пропорциональная доля дохода и распределения г-жи Z от AAA S-Corp в 2016 налоговом году равна нулю (0) и 30 000 долларов США соответственно. База СНН г-жи Z на 2016 налоговый год рассчитывается следующим образом:

Поскольку пропорциональная доля дохода в 2016 налоговом году равна нулю (0), распределение за 2016 налоговый год в размере 30 000 долларов США может быть исключено из базы налогового года SIT 2016 в той мере, в какой сумма остается доступной для исключения.Из Примера 2 выше мы знаем, что 30 000 долларов остаются доступными для исключения, и поэтому все распределение 30 000 долларов должно быть исключено из базы налогового года SIT 2016, поэтому база налогового года 2016 должна быть равна нулю (0) (т. Е. 30 000–30 000 долларов США). ).

Начиная с 2017 налогового года, все выплаты из AAA S-Corp в пользу г-жи Z должны быть включены в базу SIT, потому что была использована вся пропорциональная доля дохода в размере 40 000 долларов, ранее облагаемая налогом и доступная для исключения (т. Е. 10 000 долларов США в налоговый год). 2014 г. и 30 000 долларов США в 2016 налоговом году).

Статья 204. Определение чистой прибыли.

При определении чистого дохода любое лицо, понесшее разумные затраты и расходы при получении дохода, облагаемого этим налогом, может вычесть такие затраты и расходы из валового дохода. Однако он НЕ может удерживать налоги любого характера, основанные на доходе, такие как этот налог,
Филадельфийский налог на заработную плату, Филадельфийский налог на чистую прибыль, Федеральный подоходный налог или иностранные налоги на прибыль.

(а) Расходы, понесенные при получении дохода.

Для целей этого налога расходы, непосредственно понесенные при получении налогооблагаемого дохода, вычитаются из валового дохода, если они разумны и были оплачены исключительно для получения такого налогооблагаемого дохода.

Иллюстрация: Налог на имущество физических лиц, уплаченный на имущество, облагаемое этим налогом, разрешается в качестве вычитаемых расходов, например, стоимость сейфа, плата за подготовку декларации о подоходном налоге, маржинальные проценты (НЕ должны превышать доход в размере охрана).

(б) Убытки

(1) От продажи или обмена аналогичной собственности. Убыток, понесенный при продаже или обмене недвижимого или личного, материального и нематериального имущества в течение одного налогового года, может быть компенсирован и вычтен в размере налогооблагаемой прибыли, полученной от продажи или обмена аналогичного имущества в течение того же налогового года. , например, лицо, продающее акции корпорации «A» и корпорации «B», удерживаемое менее шести месяцев, может компенсировать убыток в размере 1500 долларов США от акций корпорации «B» против прибыли в размере 1000 долларов США корпорации «A». в размере 1000 долларов США.

(2) От продажи или обмена собственности на прочую чистую прибыль налогоплательщиков. Любое лицо, понесшее убыток от продажи или обмена собственности, то есть акций и облигаций, НЕ может компенсировать или вычесть этот убыток ни при каких обстоятельствах из другого дохода, облагаемого этим налогом, то есть процентов по акциям, облигациям, ипотеке, дивидендам. пр.

(c) Прибыль или доход в одном классе доходов не могут быть компенсированы убытком, возникшим в другом.

Статья 205. Бенефициары недвижимости или трастов.

(а) В целом.

За исключением траста, в котором данное лицо является «существенным владельцем», бенефициар траста или наследственного имущества не должен сообщать о доходе от него до тех пор, пока такой доход не будет получен им или ему зачислен.

Резидентство получателя траста или имущества, а не резидентство траста или доверительного управляющего, определяет ответственность получателя по этому налогу. Например, доход траста, полученный бенефициаром, проживающим в школьном округе Филадельфии, облагается налогом, хотя траст и / или попечитель могут находиться в округе Монтгомери.Однако траст и / или попечитель могут находиться в Филадельфии, но если бенефициар является резидентом округа Монтгомери, сумма, уплаченная ему доверительным управляющим, не будет облагаться налогом.

(b) Характер доходов траста.

Имущество и трасты не подлежат налогообложению в соответствии с положениями Постановления о подоходном налоге со школ. Однако, когда распределения производятся между бенефициарами имений или трастов, доход, генерирующий распределение, сохранит тот же налоговый характер для бенефициара, как если бы это физическое лицо сделало инвестиции напрямую.

Если, например, доход траста состоял из процентов от владения сберегательными облигациями US
, такой доход не облагался бы налогом в соответствии с настоящим Постановлением в траст и, аналогичным образом, при распределении между бенефициаром не облагался бы налогом. доход ему.

Доход, распределенный или начисленный бенефициару доверительного управления или наследства для целей этого налога, считается полученным в налоговом году, независимо от того, имел ли доверительный фонд или имущество доход в течение этого года.

(c) Существенные трасты собственников.

Любое лицо, создающее траст, которое сохраняет существенный контроль над имуществом, включая право отзыва, считается его существенным владельцем, который обязан уплатить соответствующий налог на налогооблагаемый доход от него. Комиссар по доходам школ признает определение и правила, относящиеся к «существенным доверительным фондам собственников», предусмотренные разделами 671-77 Налогового кодекса США.
Пример 1. Доход траста выплачивается «G» (доверителю), который имеет все полномочия отозвать траст и / или отозвать корпус.«G» будет обязана платить налог на весь налогооблагаемый доход, полученный трастом.

Пример 2. По условиям траста, созданного «G», доход выплачивается «B» в течение срока существования «B»; принципал в трасте должен вернуться к «G» по истечении срока действия траста. Удерживается: «G» будет обязана уплатить налог на весь нераспределенный налогооблагаемый доход, который был выплачен в доверительный фонд. «Б» будет платить из дохода, распределенного или начисленного ему.

Пример 3. «G» создает траст, сохраняющий следующие полномочия: (1) указывать получателя дохода; (2) определить, кто в будущем получит основную сумму; (3) в качестве лица, не являющегося доверительным управляющим, чтобы управлять типами инвестиций или голосовать за акции, если такие акции находятся в непосредственном владении.

Согласно первому из этих полномочий, «G» будет облагаться налогом на доход, в то время как согласно второму и третьему, «G» будет платить по всем нераспределенным налогооблагаемым поступлениям, которые были выплачены в доверительный фонд.

(d) Трасты на основе финансового года.

Чистый доход, выплаченный или зачисленный бенефициару (требуется отчитываться о таком доходе за календарный год) трастом или имуществом, ведущим свои бухгалтерские книги и записи для целей федерального подоходного налога на основе финансового года, означает выплаченный доход, зачисленный, или должны быть распределены в соответствии с определением для отчетного года по федеральным налогам траста, заканчивающегося (или в пределах) налогового года бенефициара.Если доверительный управляющий не установил год для федеральной налоговой отчетности, то необходимо использовать календарный год.

(e) Инвестиционные фонды в сфере недвижимости.

Если деятельность инвестиционного фонда недвижимости требует уплаты налога на чистую прибыль города
, полученный от этого доход, выплачиваемый участникам в виде дивидендов, будет освобожден от налога на школьный доход. Однако, если вся или какая-либо часть деятельности траста не подлежит обложению налогом на чистую прибыль, участники будут обязаны уплатить налог на школьный доход в таком размере.Если дивиденды считаются возвратом капитала для целей федерального налога, они будут считаться возвратом капитала для целей этого налога и, следовательно, не подлежат налогообложению.

(f) Фонд фиксированных инвестиций (только в Пенсильвании).

Паевые единицы или держатели сертификатов, которые инвестируют только в определенные освобожденные от налогов обязательства Содружества Пенсильвании или любых политических подразделений Содружества, освобождаются от подоходного налога со школ.

Статья 206.Исключения из дохода.

Следующие статьи полученных, начисленных доходов или те доходы, которые реинвестируются лицу
в соответствии с настоящим Постановлением, исключаются из налоговой базы:

(a) Проценты по государственным займам и облигациям, выданным:

(1) Содружество Пенсильвании

(2) Политические подразделения Содружества

(3) Муниципальные власти, зарегистрированные в Пенсильвании

(4) Правительство США

Проценты по облигациям, выпущенным агентством, спонсируемым государством, будут считаться облагаемыми налогом, если только Закон о создании агентства специально не освобождает такие облигации от всех государственных и местных налогов.

Для целей данного раздела SEPTA, региональный орган власти, считается
«муниципальным органом власти».

(б) Проценты и дивиденды.

(1) Проценты и дивиденды по сберегательным вкладам, сберегательным сертификатам, депозитным сертификатам
, текущим счетам и счетам денежного рынка, выпущенным a:

Приват Банк

Строительно-кредитная ассоциация

Ссудо-сберегательная ассоциация

Кредитный союз

Сбербанк

Банк, Банк и Траст Ко., или Trust Company

Сберегательный сертификат (по которому держатель получает или ему начисляются проценты) должен соответствовать следующим критериям:

(a) Первоначально выдаваться частной или некоммерческой организации; или

(b) не подлежат обсуждению.

Если, например, сберегательный сертификат изначально был выдан корпорации, а затем приобретен физическим лицом у корпорации, проценты, выплаченные или начисленные физическому лицу, будут облагаться этим налогом.

Проценты по депозитным сертификатам, приобретенным через инвестиционного брокера, облагаются налогом.

(2) Дивиденды, выплачиваемые Национальным банком держателям обыкновенных акций.

(3) Доход, полученный от фондов и трастов, инвестирующих в государственные ценные бумаги, считается освобожденным от этого налога в той же пропорции, в какой фонд или траст инвестируются в ценные бумаги, которые приносят доход, который в противном случае был бы освобожден от этого налога. (Например, фонд или траст инвестирует в несколько муниципальных облигаций штата, генерируя $ 1000 распределяемого дохода. Облигации Пенсильвании составляют 0,0278 авуаров фонда или траста.27,80 долларов США не будут облагаться этим налогом.) Любой фонд, не сообщающий инвестору о процентной доле не облагаемых налогом инвестиций в Пенсильвании за конкретный год, считается полностью инвестированным в налогооблагаемые инструменты за этот год.

(c) Прибыль от продажи имущества, удерживаемого более шести месяцев.

Если прибыль получена владельцем недвижимого или движимого имущества при продаже, обмене или ином отчуждении и удерживалась этим лицом более шести месяцев до отчуждения собственности, соответствующий налог не уплачивается. на выигрыш.

Распределения или инвестиционные фонды типа управления, определенные как распределение прироста капитала для целей федерального налогообложения, будут рассматриваться как долгосрочный прирост капитала и не будут облагаться этим налогом. Распределение доходов, определенное как распределение доходов для целей федерального налогообложения, будет рассматриваться как полностью облагаемое налогом налогоплательщику независимо от источника дохода инвестиционной компании.

(d) Доход от ведения бизнеса.

Любой чистый доход, полученный лицом от ведения бизнеса, профессии, торговли или предприятия, в результате которого такое лицо подлежит уплате налога на чистую прибыль, установленного городом Филадельфия, не должен отражаться как доход для целей Школьный подоходный налог.

(e) Старость, выход на пенсию и пенсионные выплаты.

Выплаты такого рода, чтобы быть освобожденными от этого налога, должны производиться лицам, вышедшим на пенсию по достижении определенного возраста или периода работы.

(f) Пособия по болезни и инвалидности.

Эти выплаты должны быть периодическими и выплачиваться лицу, имеющему план по болезни или инвалидности.

(g) Пособия, получаемые в соответствии с законами о компенсации рабочим и компенсации по безработице.

Любая компенсация, полученная работником в результате травм, полученных в ходе работы, и компенсация, полученная человеком в периоды безработицы, не должны учитываться как налогооблагаемый доход.

(h) Оплата действительной военной службы.

Заработная плата или другие компенсации, выплачиваемые Соединенными Штатами любому лицу за действительную службу в их армии, военно-морском флоте или военно-воздушных силах, не подлежат обложению этим налогом.

(i) Премии за действительную военную службу, выплачиваемые государственными органами.

Любая премия или дополнительная компенсация, выплачиваемая лицу из Соединенных Штатов Америки
, Содружества Пенсильвании или любого другого штата за действительную службу в армии, военно-морском флоте или военно-воздушных силах Соединенных Штатов, также освобождается от налога. .

(j) Пособие в случае смерти.

Любой работодатель или профсоюз, выплачивающий пособие в случае смерти бенефициару умершего работника или его имуществу, выплачиваемое единовременно или иным образом, освобождается от уплаты налогов.

(k) Поступления по страховым полисам

(l) Подарки и завещания.

Получено ли денежными средствами или имуществом в качестве подарка, или по завещанию, или согласно законам происхождения и распределения, не должно отражаться в налоговой базе.

(m) Компенсационные убытки, возникшие в результате любого иска или иска.

Любые денежные средства, полученные лицом из-за телесных повреждений или имущественного ущерба, в порядке урегулирования или возбуждения судебного разбирательства, освобождаются от уплаты налога. Однако любые штрафные убытки, которые могут быть присуждены по контракту или по решению суда, должны учитываться как налогооблагаемый доход.

(n) Индивидуальные пенсионные счета, аннуитеты с отсрочкой налогов, распределение прибыли, планы Кио и т. Д.

Доход, полученный в IRA, Keogh и подобных планах, будет исключен независимо от среды инвестирования, используемой для создания дохода.
СТАТЬЯ III
ВОЗВРАТ И ОПЛАТА НАЛОГА

Раздел 301. Кто должен подавать декларацию.

(a) Каждое лицо, которое получает доход от владения, продажи, аренды или иного распоряжения недвижимым имуществом, материальным или нематериальным личным имуществом, как это определено в Разделе 203;

(b) Каждое лицо, которое получает или получает доход в качестве бенефициара наследственного имущества или траста;

(c) Каждое лицо, которое считается существенным владельцем траста или имущества и получает или получает доход от траста или имущества.

Статья 302. Подача деклараций.

(а) В целом.

(1) Все отчеты, подлежащие оплате в соответствии с настоящим Постановлением, должны подаваться в Департамент доходов города Филадельфии в его качестве агента для школьного округа этого города.

(2) В декларации должны быть указаны имя налогоплательщика, адрес, номер социального страхования и другая информация, которая может потребоваться Сборщиком этого налога для целей определения суммы налога.

(б) Совместное возвращение мужа и жены.

Если муж и жена получают налогооблагаемый доход от собственности, находящейся в индивидуальном владении или в качестве бенефициара имущества или траста, и / или от собственности, принадлежащей им как арендаторам в целом, может быть выбрана возможность подачи одной декларации, показывающей совокупный доход. обоих. Налоговые обязательства как мужа, так и жены, если используется комбинированная форма, такие же, как если бы каждый из них подал индивидуальную декларацию. Например, убытки от собственности, принадлежащей отдельно одному из супругов, не могут быть зачтены из дохода, полученного или зачисленного на счет другого супруга.

Если выбирается совместная декларация, декларация должна быть подписана обоими супругами, что означает, что они несут солидарную ответственность за причитающиеся суммы.

(c) Подпись и подтверждение возврата.

Налогоплательщик подписывает декларацию. Любое умышленное, ложное или вводящее в заблуждение заявление, содержащееся в декларации, налагает на налогоплательщика штрафы, предусмотренные Постановлением. Если налогоплательщик из-за болезни или отсутствия в городе не может предоставить справку и подать декларацию, она может быть заверенна и подана уполномоченным агентом.В таком случае к декларации должно быть приложено письмо с указанием причины неспособности налогоплательщика действовать лично. Должна быть представлена ​​доверенность, подтверждающая полномочия агента на подтверждение правильности возврата. Если налогоплательщик умер, декларацию должен подать его законный представитель.

Если муж и жена решили подать совместную декларацию, она должна быть подписана обоими.

(d) Возврат информации Доверительным управляющим и т. Д.

Каждый доверительный управляющий, исполнитель, администратор или другой доверенное лицо траста или имущества должен ежегодно не позднее 31 марта подавать налоговому инспектору форму с указанием имени, адреса и номера социального страхования любого бенефициара-резидента, а также сумма дохода, распределенного или начисленного ему в течение предыдущего года.

Достаточно копии соответствующей федеральной формы 1099.

Раздел 303. Срок возврата.

Отчет должен охватывать период с 1 января по 31 декабря года, предшествующего дате платежа по возврату.

Лица, которые ведут свои записи на основе финансового года и подали на такой основе налоговую декларацию в Налоговую службу
, НЕ имеют права подавать декларацию по этому налогу в Департамент доходов за финансовый год.

Раздел 304. Срок возврата и уплаты налога.

Каждое лицо, подпадающее под положения настоящего Постановления, должно не позднее 15 апреля каждого года составлять и подавать декларацию по форме, предоставленной или получаемой от Департамента доходов
, с указанием налогооблагаемого дохода, полученного, зачисленного или реинвестированного. в течение предыдущего календарного года. Во время подачи такой декларации лицо уплачивает полную сумму налога, подлежащую уплате в декларации.
СТАТЬЯ IV
ОБЯЗАННОСТИ И ПОЛНОМОЧИЯ СБОРА ШКОЛЬНОЙ ДОХОДЫ

Раздел 401.Собирать и получать налог.

Обязанностью Уполномоченного по доходам города, как агента Школьного округа Филадельфии, является сбор и получение налога, установленного этим постановлением.

Статья 402. Исполнение.

Уполномоченный по доходам города в качестве агента Школьного округа отвечает за обеспечение выполнения положений настоящего Постановления.

Он уполномочен и уполномочен под присягой проверять любое лицо в отношении любого дохода, который был или должен был быть возвращен для налогообложения, и для этой цели может потребовать составления бухгалтерских книг и записей, а также явки всех предшествующих ему лиц, которые он считает, что знает о таком доходе.

Статья 403. Проверка бухгалтерского учета налогоплательщиков.

Коллекционер или его должным образом уполномоченный агент или сотрудник имеет право проверять бухгалтерские книги и записи каждого лица, проживающего в Школьном округе Филадельфии, с целью проверки точности любого сделанного возврата или отсутствия возврата. сделано, чтобы установить налог, установленный настоящим Постановлением. Каждый налогоплательщик должен предоставить Сборщику или его должным образом уполномоченному агенту или любому другому должным образом уполномоченному представителю Совета средства, средства и возможности для таких проверок и расследований.

Любая информация, полученная в результате проверки бухгалтерских книг и записей налогоплательщика, является конфиденциальной, за исключением служебных целей и за исключением случаев, предусмотренных надлежащим судебным постановлением.

Раздел 404. Сбор недостач.

(a) Оценка и взыскание недоплаты по налогу.

Если окажется, что декларация неверна, Инкассатор имеет право оценить и взыскать любую недоплату по налогу, причитающуюся любому налогоплательщику. Если декларация не была подана и обнаруживается, что причитается налог, причитающийся налог может быть начислен и взыскан с или без формальности получения декларации от налогоплательщика.

(b) Возврат.

Если налогоплательщик обнаруживает переплату налога, заявление о возмещении может быть получено в Департаменте доходов. Заявление должно быть подано в течение трех лет с даты платежа или установленного срока, в зависимости от того, что наступит позже.

СТАТЬЯ V
ПРОЦЕНТЫ И НАКАЗАНИЕ

Раздел 501. Проценты.

Любое лицо, неуплатившее налог, установленное настоящим Постановлением, в установленный срок, должно уплатить
проценты по ставке половина (1/2) одного (1%) процента в месяц или его часть на
налог до уплаты.

Статья 502. Штраф.

Любое лицо, неуплачивающее налог, установленный настоящим Постановлением, к установленной дате подлежит уплате штрафа в размере одного (1%) процента в месяц или его части от такого налога до тех пор, пока не будут уплачены долги, неуплаченные до 30 июня 1987 г. После 30 июня 1987 года штраф будет рассчитан в соответствии со следующей таблицей:

ИЛЛЮСТРАЦИЯ НАКАЗАНИЯ. Ниже приводится таблица I&P для возвратов, поданных после
15.04.88.

деклараций за месяц, поданных после срока платежа Цел.Ручка. Гребень. I&P Cum. I&P
1 16.04.88 — 15.05.88 1/2% 1% 1-1 / 2% 1-1 / 2%
2 16.05.88 — 15.06.88 1/2% 1 % 1-1 / 2% 3%
3 16.06.88 — 15.07.88 1/2% 1% 1-1 / 2% 4-1 / 2%
4 16.07.88 — 08 / 15/88 1/2% 2% 2-1 / 2% 7%
5 с 16.08.88 по 15.09.88 1/2% 2% 2-1 / 2% 9-1 / 2%
6 16.09.88 — 15.10.88 1/2% 2% 2-1 / 2% 12%
7 10/16/88 — 11/15/88 1/2% 3% 3-1 / 2% 15-1 / 2%
8 16.11.88 — 15.12.88 1/2% 3% 3-1 / 2% 19%
9 16.12.88 — 15.01.89 1/2% 3% 3-1 / 2% 22-1 / 2%
10 с 16.01.89 по 15.02.89 1/2% 4% 4-1 / 2% 27%
11 с 16.02.89 по 03 / 15/89 1/2% 4% 4-1 / 2% 31-1 / 2%
12 03/16/89 — 40/15/89 1/2% 4% 4-1 / 2% 36%

После этого за каждый дополнительный месяц или его часть к 36% прибавляется 1-1 / 4% в качестве штрафа и 1/2% в отношении процентов.

Раздел 503. Уменьшение или отказ от процентов и штрафов.

Если Сборщик наложил пени и штрафы за несвоевременную подачу декларации и уплату налога, налогоплательщик может обратиться в Совет по налоговому контролю города Филадельфии с просьбой об отмене или уменьшении таких процентов и / или штрафов. (Подробную информацию о процедуре см. В статье VIII, разделе 801 настоящих Правил.)

СТАТЬЯ VI
ВЗЫСКАНИЕ НЕОПЛАТЫ НАЛОГОВ

Раздел 601. Общие.

Налог, налагаемый этим Постановлением, вместе с пени и штрафами, подлежит возмещению Комиссаром по доходам школы, поскольку другие долги на такую ​​же сумму подлежат возмещению.
СТАТЬЯ VII
НАРУШЕНИЯ — ШТРАФЫ И НАКАЗАНИЯ

Статья 701. Нарушения постановлений.

Нарушения, в отношении которых лицо подлежит штрафам и взысканиям, указанным в статье 702 настоящего Кодекса:

(1) Неспособность вести или делать какие-либо записи, возвраты или отчеты;

(2) Хранить или делать какие-либо ложные или мошеннические записи, возвраты или отчеты;

(3) Отклонить запрос Инкассатора о проверке бухгалтерских книг и записей с целью проверки правильности уплаты налога налогоплательщиком;

(4) Мошенническое упущение или пренебрежение подачей любой декларации, требуемой в соответствии с настоящим Соглашением, или уплатой любого налога;

(5) Пытаться любым способом уклониться от уплаты налога или его уплаты или аннулировать их.

Статья 702. Штрафы и пени.

Любое лицо, нарушающее положения настоящего Постановления, подлежит уплате штрафа или пени в размере 300 долларов США, либо тюремному заключению на срок не более девяноста дней, либо тому и другому, по усмотрению Суда.

Школьный округ не ограничивается в своих действиях по взысканию штрафов или пени за нарушение данного Постановления только действиями по надзору.
СТАТЬЯ VIII
ПРОЦЕДУРА АПЕЛЛЯЦИИ

Раздел 801.Обращения в Правление.

Апелляции от налогового органа, касающиеся снижения или отмены процентов или штрафа, или компромисса причитающегося налога, должны быть поданы в Совет по налоговому контролю города
Филадельфия в течение шестидесяти дней после даты отправки уведомления по почте. отчислений налогоплательщику или его представителю. Ходатайство подается в трех экземплярах с указанием причин, подтверждающих ходатайство о судебной защите. Заявитель, если он желает, имеет право быть заслушанным лично или с помощью адвоката в указанном Совете.Его решение не подлежит обжалованию.
Ходатайство об отказе от пени и пени будет рассмотрено только после уплаты основного налога.

Раздел 802. Апелляция в суд.

Если Совет по налоговому надзору отклоняет любое прошение о пересмотре оценки или прошение о возмещении, апелляция на такой отказ может быть подана в Суд по общим делам в течение тридцати
(30) дней после даты отправки по почте уведомление о решении налоговой инспекции.

Должен ли я быть C Corp? Выбор юридического лица после налоговой реформы

Недавно принятый Закон о налогах 2017 г. (первоначально называвшийся Законом о сокращении налогов и занятости — «Налоговая реформа») внес серьезные изменения в налоговую систему США. Поскольку корпорации C («корпус C») теперь облагаются налогом по фиксированной ставке федерального подоходного налога 21%, многие владельцы бизнеса задаются вопросом, следует ли им структурировать свой бизнес как корпус C. Ответ, к сожалению, непрост. Владельцы бизнеса должны обсудить различные аспекты этого решения со своими налоговыми консультантами.Вот некоторые из плюсов и минусов использования корпорации C после налоговой реформы:

1. Преимущества. Доход корпорации C облагается налогом по фиксированной ставке 21%, тогда как доход от партнерства, поступающий к индивидуальному партнеру, облагается налогом по максимальной ставке 37%. Кроме того, корпус C может полностью вычесть государственные и местные налоги, в то время как вычет физических лиц ограничен максимальной суммой в 10 000 долларов.

2. Транзитный доход (например, S-корпорация или партнерство) может иметь право на вычет 20% для квалифицированного коммерческого дохода (QBI), но при этом эффективная ставка налога все равно остается равной 29.6% (т.е. выше, чем ставка налога C corp в размере 21%). Кроме того, вычет 20% QBI не разрешен для большинства предприятий сферы услуг (за исключением партнеров или акционеров S corp, чей налогооблагаемый доход составляет менее 315 000 долларов США (157 500 долларов США, если не состоят в совместной регистрации), при этом льгота постепенно отменяется сверх этой суммы, поэтому она полностью потеряна после того, как налогооблагаемый доход партнера составит 415000 долларов (207 500 долларов, если совместная регистрация не состоит в браке). Существуют также другие ограничения, которые обычно позволяют требовать вычет QBI только в том случае, если в компании работает много людей или владеет амортизируемым материальным имуществом (например, недвижимостью).Итог — вам нужно запустить цифры.

3. Недостатком корпуса C, конечно же, является то, что они подлежат двум уровням налогообложения, одному на корпоративном уровне в отношении прибыли и другому на уровне акционеров, например, в отношении дивидендов. Дивиденды обычно облагаются налогом по квалифицированной ставке дивидендов в размере 20%, хотя обычно нет льготной ставки налога на уровне штата и на местном уровне. Дивиденды также могут облагаться налогом на чистый инвестиционный доход в размере 3,8%. Если рассматривать только федеральные налоги, эффективная федеральная ставка двойного налогообложения составляет 39.8%.

Это может быть решающим фактором для многих предприятий. Если бизнес не осуществляет выплаты своим владельцам (например, владельцы обычно берут только зарплату, а льготы и прибыль реинвестируются), то структура корпорации C может привести к экономии по налогу на прибыль. С другой стороны, если бизнес ежегодно распределяет всю свою прибыль среди своих владельцев, то двойной налог в результате корпоративной структуры C будет невыгоден.

4. Если корпорация C накапливает денежные средства, она может подлежать одному из двух режимов налогообложения штрафов — налогу на накопленную прибыль и налогу на личную холдинговую компанию.

Закрытый корпус C подлежит обложению налогом на личную холдинговую компанию, если 60% или более их дохода является пассивным доходом, который они сохраняют в C Corp и не распределяют среди своих акционеров, хотя налога на личные холдинговые компании часто можно избежать. . Кроме того, корпорация C подлежит обложению налогом на накопленную прибыль, если она накапливает прибыль, превышающую разумные потребности бизнеса.

5. Продажа компании. Если компания продается, это чаще всего структурируется как продажа активов, что приводит к двум уровням налогообложения для корпорации C — одному налогу для корпорации, когда она продает свои активы в обмен на наличные (или векселя и т. Д.).) и второй налог, если корпорация ликвидируется и акционеры обменивают свои (низко базовые) акции на выручку от продажи. Для компании, которая может быть продана в ближайшем будущем, статус C corp будет невыгодным. С другой стороны, если нет планов продать компанию (например, дети в бизнесе), это может не вызывать беспокойства.

Во избежание двойного налогообложения собственник может решить, может ли он владеть гудвиллом, списками клиентов или другими нематериальными активами от своего имени, а не от имени корпорации.См. Martins Ice Cream , Norwalk и соответствующие налоговые дела о «личной деловой репутации».

6. Подъем после смерти. В случае смерти владельца, владеющего акциями C corp, эти акции будут увеличены до справедливой рыночной стоимости. Это позволит избежать уплаты налога на уровне акционеров в случае ликвидации корпорации C. Тем не менее, он не позволяет избежать уплаты налога с корпорации на любые активы, получившие высокую оценку, которые распределяются при ликвидации или позже продаются корпорацией C.

7. Убытки. Если партнерство несет убытки, которые передаются его партнерам, эти убытки не будут перенесены, если организация станет корпорацией C, поэтому статус корпорации C будет невыгодным.

8. Сроки и связанные с этим вопросы. Компания, которая является ООО, может по своему выбору рассматриваться как корпорация для целей налогообложения. Если будет принято решение о прекращении корпоративного или партнерского статуса S, то прекращение должно быть завершено до 15 марта, чтобы вступить в силу в этом году. Кроме того, корпорация S, которая прекращает свой статус S, имеет пятилетний период ожидания для перехода обратно в статус S. Если корпорация C перейдет в статус корпорации S в будущем, то она может стать объектом налогообложения встроенного налога на прибыль и других проблем, если позже она преобразуется в корпорацию S и накапливает прибыль.

Если корпорация S преобразуется в корпорацию C, существует двухлетний период после прекращения действия контракта для получения AAA. Закон о налоговой реформе предусматривает, что распределения в течение этого периода будут частично рассматриваться как AAA (не облагаемые налогом), а частично — как предыдущие C corp E&P (налогооблагаемый дивиденд в размере 23,8).

Кроме того, учитывая неопределенность в отношении законопроекта о налоговой реформе и возможность того, что правила могут быть снова изменены, некоторые владельцы бизнеса могут неохотно переходить на статус корпорации C, а затем «застревать», если ставки или правила изменятся.

9. Исходящий иностранный. Согласно новым международным налоговым правилам, владение иностранными корпорациями корпорацией С, а не физическим лицом, имеет ряд преимуществ. Дивиденды, выплачиваемые иностранной корпорацией корпорации C, могут не облагаться налогом, в то время как дивиденды, выплачиваемые физическому лицу, полностью облагаются налогом. Если иностранная корпорация имеет доход, превышающий базовую пороговую сумму (обычно 10% балансовой стоимости ее активов), и иностранная корпорация не распределяет эту избыточную прибыль между своим акционером в США, то новый налог «GILTI» применяется для обработки акционер из США, получивший условные налогооблагаемые дивиденды в размере этой избыточной суммы.Но корпус C платит более низкую ставку налога с этого дохода или может вообще не платить налог.

Если вы, как владелец бизнеса, спрашиваете себя: «Должен ли я быть корпорацией C?» обратите внимание, что не существует универсального ответа. Пусть ваш CPA вычислит числа с использованием новых налоговых правил и ставок. Поговорите со своим налоговым юристом, чтобы изучить особенности вашей ситуации. Периодически пересматривайте это решение.

Дивидендный доход

Дивиденды — это выплаты компании вам в качестве вознаграждения за владение долей в компании.Выплаты дивидендов облагаются налогом, и вы должны декларировать этот доход в налоговой службе.

Если вы получаете платежи, которые не облагались налогом по статье «Оплата по мере поступления» (PAYE), и общая сумма платежей:

  • менее 5000 евро в год, используйте myAccount, чтобы указать этот доход в своей налоговой декларации (форма 12)
  • или
  • больше чем 5000 евро в год, вам нужно будет зарегистрироваться для самооценки. После регистрации подайте налоговую декларацию (Форма 11) в Revenue Online Services (ROS).

Примечание

Дивидендный доход добавляется к вашему другому доходу.Ставка подоходного налога (IT), которую вы платите, зависит от вашего общего дохода и личных обстоятельств. Дивидендный доход также подлежит обложению универсальным социальным сбором (USC) и социальным страхованием, связанным с оплатой труда (PRSI).

Дивиденды, выплаченные компаниями-резидентами Ирландии

Если вы являетесь резидентом Ирландии, удерживаемый налог на дивиденды (DWT) будет удерживаться по ставке 25% до того, как вы получите выплаты.

Вы обязаны уплатить налог на валовой дивиденд по вашей предельной ставке налога. В зависимости от ваших личных обстоятельств вы заплатите ИТ по номеру:

.
  • стандартная ставка (в настоящее время 20%) на прибыль ниже диапазона ставок
  • и
  • более высокая ставка (в настоящее время 40%) на любой баланс.

Вы имеете право на зачет налога, удержанного компанией, выплачивающей дивиденды. Если остаток удержанного налога превышает ваши налоговые обязательства, вы имеете право на возврат налога.

  • Пример 1

    В феврале 2019 года Джо получил чистые дивиденды в размере 750 евро от ирландской компании.

    Распределение чистых дивидендов Джо
    Описание Значение

    Дивиденды брутто

    1 000 €

    Удержание налога на дивиденды (25%)

    € 250

    Полученные чистые дивиденды

    € 750

    Джо платит налог по более высокой ставке.Его налоговая ставка на доход в виде дивидендов составит 52%, что составляет 40% ИТ, 4% PRSI и 8% USC. Джо должен указать этот доход в своей налоговой декларации.

    Налогообложение валовых дивидендов Джо
    Описание Значение

    Дивиденды брутто

    1 000 €

    IT (40%)

    € 400

    PRSI (4%)

    € 40

    USC (8%)

    € 80

    Всего налогов

    € 520

    Минус кредит на выплаченный DWT

    (250 €)

    Налог к ​​уплате

    € 270

Дивиденды, выплаченные британскими компаниями

Вы платите ирландский налог с полученных вами чистых дивидендов.Никакие налоги в Великобритании, уже удержанные с выплаты дивидендов, не подлежат зачету.

Вы должны конвертировать полученный чистый платеж в евро и указать его в своей налоговой декларации Ирландии.

  • Пример 2

    В феврале 2018 года Лиз получила дивиденды в размере 900 евро нетто от британской компании.

    Структура чистых дивидендов Лиз
    Описание Значение

    Дивиденды брутто

    1 000 €

    Внутренний налоговый кредит Великобритании

    € 100

    Полученные чистые дивиденды

    € 900

    Лиз облагается налогом в размере 900 евро в 2018 году.Она будет платить IT, USC и PRSI из дохода в виде дивидендов и должна указать этот доход в своей налоговой декларации. Для внутреннего налогового кредита Великобритании кредит не предоставляется, эта сумма не учитывается для целей налогообложения Ирландии.

Дивиденды из других стран

Вы обязаны уплатить налог на валовой дивиденд по вашей предельной ставке налога.

Иностранная юрисдикция, выплачивающая дивиденды, может удерживать налог на выплату дивидендов. Между Ирландией и иностранной юрисдикцией может существовать Соглашение об избежании двойного налогообложения (DTA).Когда есть, DTA может предусматривать, что ставка удержания снижается при определенных обстоятельствах. DTA может также предусматривать освобождение от уплаты иностранного налога у источника на полученные дивиденды.

Иностранные дивиденды, полученные физическим лицом-резидентом Ирландии, могут облагаться ирландским налогом на инкассацию. Вы имеете право на возмещение налога на инкассацию в счет покрытия ваших ИТ-обязательств.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *