6 ндфл при отсутствии работников: Что-то пошло не так

Содержание

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ, если нет начислений, зарплаты?

Обязанности по сдаче расчета по форме 6-НДФЛ, если нет работников, и не ведется хозяйственная компания, не возникает. ИП и любые другие организации освобождаются от сдачи нулевого расчетного документа, особенно при отсутствии деятельности и штата сотрудников.

Если ИП не располагает штатом сотрудников, в момент заполнения отчетности, необходимо учесть некоторые важные моменты:

  • раздел 1 должен содержать информацию, касающуюся суммарных показателей, должен быть заполнен нулями;

  • во второй части, где отражены периоды и даты, списывают данные в нулевом формате.

Когда необходимо сдать форму 6-НДФЛ?

Имеют право сдать нулевой отчет только те предприниматели, которые сдают ведомость, заполненную от руки, т.е. на бумажном носителе. Число сотрудников должно быть меньше 25 человек. Сдать нулевую отчетность в автоматическом режиме невозможно по техническим причинам.

В случае невозможности составления отчета, необходимо обратиться в налоговый орган, где поставить в известность о том, что работники отсутствуют. Еще одним вариантом будет отправка заказного письма.

Регламентированного шаблона, который подошел бы к таким объяснительным, законодательством не предусмотрено. Обращение представляется в орган в письменном виде. Такая объяснительная сможет заменить форму 6-НДФЛ, если ни в один месяц отчетного периода не происходила выплата налогооблагаемого дохода.

Прежде, чем приступать к нулевой отчетности, предприниматель должен убедиться в том, что никаких налогооблагаемых выплат в этот период сотрудникам не производилось. Если будет замечено нарушение – штрафных санкций избежать не удастся.

Только налоговый агент имеет право представлять форму в налоговый орган. Если фирма не ведет хозяйственную компанию, она может составлять 6-НДФЛ для вычета некоторых налогов.

Документы с отчетностью тщательно проверяются налоговыми инспекторами. Под штрафные санкции попадают определенные ошибки и погрешности при заполнении. Неверным будет не учитывать учтен аванс, который был выдан подрядному сотруднику. Такая выплата не относится к официальной добавке, которая не указывается отдельно. Ее вносят в обе части документа.

Не нужно делать поспешных выводов и ставить нули в отведенных для сумм строчках. Лучше еще раз перепроверить, не числились ли за организацией какие-либо виды выплат (финансовые или натуральные). Важно точно и достоверно внести данные, чтобы избежать нежелательных последствий и не попасть под административное нарушение, облагаемое штрафными санкциями.

нужно ли сдавать или нет?

При осуществлении коммерческой деятельности каждая компания или предприниматель, оплачивающий труд наемных работников, удерживает подоходный налог и отчитывается перед налоговой инспекцией. Но нужно ли сдавать нулевую 6 НДФЛ в отсутствии сотрудников, во избежание штрафных санкций и начисления пени.

НК РФ установлены определенные сроки, правила заполнения документа. 6-НДФЛ – обновленная форма отчетности для предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью, в штате которых состоит более 1 человека. Бланк содержит информацию о заработной плате всех сотрудников и суммах налоговых отчислений.

Скачать Нулевую 6-НДФЛ

Нулевая формы 6-НДФЛ: нужна ли она или нет

Согласно законодательству представлять налоговый отчет, если выплат не было не обязательно. Каждая организация на свое усмотрение формирует 6-НДФЛ.

Нулевка не сдается в следующих случаях:

  • если нет работников у налогового агента;
  • сотрудники имеются, но за отчетный год выплаты не осуществлялись;
  • коммерческая деятельность не ведется.

Можно составить и направить объяснение, в котором указать причин не предоставления расчета по НДФЛ. Но, после начисления заработной платы в каком-либо месяце, отчетную форму придется заполнить за целый квартал.

Во избежание недоразумений с сотрудниками налоговой инспекции бухгалтера формируют расчет даже при нулевой отчетности. Инспекторы не вправе отказать в его принятии.

Что необходимо, чтобы предотвратит возможные проблемы с ФНС:

  • подготовить письменное уведомление, с указанием информации об отсутствии деятельности, начислений по заработной плате;
  • составить и направить нулевой 6-НДФЛ.

Налоговые органы могут не знать, что в определенном периоде ИП или компания не вела свою деятельность, и будут ждать очередных платежей. При отсутствии обязательных выплат, расчетный счет предприятия может быть заблокирован.

Для урегулирования сложившейся ситуации, потребуется много времени, что может затруднить заключение выгодной сделки. Предотвратить возможные проблемы, поможет нулевой бланк 6-НДФЛ.

Форма отчетности в отсутствии деятельности

Заполнить и сдать «нулевку» достаточно легко. Для этого надо занести всю необходимую информацию на титульный лист:

  • реквизиты организации;
  • место регистрации;
  • дату составления;
  • подпись и т.п.

В 1-ом и 2-ом разделе проставить прочерки, затем подписать отчет, заверить его печатью компании или ИП.

Если бухгалтер организации примет решение сдавать нулевой отчет, то его необходимо предоставлять по окончанию каждого квартала. При написании официального письма на адрес ФНС, его потребуется направить один раз.

Нулевую отчетность предприятию сдавать не обязано, но если за квартал сотрудникам была начислена и выплачена заработная плата, расчет потребуется предоставить. Все данные учетного документа заносятся нарастающим итогом. При выявлении нарушений, предусмотрены штрафные санкции. В отсутствии деятельности, уведомить об этом уполномоченный орган можно посредством официального письма

предприниматель без работников, ИП при закрытии, налоговый агент

6-НДФЛ вошел в обязательный для ведения комплект отчетности для компаний и ИП относительно недавно. Поэтому вопросы о том кому его сдавать надо, а кому нет, периодически возникают. Ответы на них можно узнать ниже.

Кто сдает 6-НДФЛ

Субъектами, в обязанности которых теперь вменено подавать ежеквартальный отчет 6-НДФЛ являются налоговые агенты. Согласно НК в круг их обязательств перед государством входит:

  • Составление 6-НДФЛ.
  • Исчисление величины налога.
  • Удержание НДФЛ у своих работников.
  • Перечисление данного налога в бюджет.
  • Выдача своим работникам официальных справок о размере и перечислении НДФЛ.

Налоговые агенты

Понятие «налоговые агенты» вводится в обиход 226-ой статьей НК.

Оно включает в себя следующих субъектов хозяйственной жизни:

  • Фирмы, компании и организации.
  • ИП.
  • Нотариусы, практикующие частным образом.
  • Адвокатские конторы.
  • Отдельные филиалы, представляющие иностранные компании на нашей территории.

Единственным условием, необходимым для объявления вышеперечисленных субъектов налоговыми агентами, является наличие налогоплательщиков, получивших любой вид дохода непосредственно от них, или от сотрудничества сними.

Предприниматели на льготных режимах

Есть несколько вопросов, по которым требуется отдельное разъяснение. Один из них – надо ли сдавать 6-НДФЛ при отсутствии работников.

Даная отчетность не сдается если:

  • У ИП нет работников.
  • ИП не имеет обязательств, по каким либо выплатам физическим лицам.
  • Нет договоров, по которым ИП обязуется делать платежи гражданам.

Но если в одном из кварталов платеж, попадающий под НДФЛ, был сделан, то отчет придется подавать в оставшихся до конца года периодах с заполненным 1-ым разделом и «нулевым» 2-ым. При прекращении своей деятельности ИП обязан рассчитаться со всеми своими сотрудниками и выполнить остальные финансовые обязательства налогового агента. Все эти выплаты он обязан отразить в 6-НДФЛ, насчитать налог, отразить его в отчете и оплатить. Налоговая форма за этот период (последний в деятельности ИП) и будет итоговым 6-НДФЛ за год.

Некоторые предприниматели работают на облегченных налоговых системах. Таких, как:

Или совмещают в своей деятельности несколько систем. И в этом случае им необходимо подавать 6-НДФЛ. Причем при совмещении режимов налогообложения надо вести раздельный учет зарплаты и страховых выплат по каждому режиму. А при совмещении УСН и ЕНВД 6-НДФЛ подается:

Куда сдавать отчет

При сдаче 6-НДФЛ важно подать его в «правильное» место, иначе его просто не засчитают. В этом вопросе у ИП и компаний разные правила. Компании сдают:

  • В ФНС по месту их регистрации.
  • Если у компании есть отдельно расположенные подразделения, то отчет подается в инспекцию по месту регистрации каждого из них.
  • Если сотруднику делались выплаты в головной компании и в филиале, то отчет идет по месту регистрации главного офиса.
  • Есть еще категория крупнейших плательщиков налогов с разветвленной по разным регионам структурой собственной компании. Они могут выбрать выбирать место подачи отчета центральным офисом или местом регистрации их подразделений.

Для ИП правила следующие:

  • При работе ИП по УСН отчет подается в инспекцию по месту регистрации предпринимателя.
  • В случае применения ЕНВД и ПСН 6-НДФЛ следует подавать по месту ведения бизнеса. Если это несколько точек в разных районах, то в каждом случае требуется отдельный отчет.
  • При совмещении УСН и ЕНВД или патента ведется раздельный учет, и данная форма подается: при «упрощенке» по месту регистрации, в остальных случаях в районе ведения бизнеса.

Это видео расскажет о субъектах, которые сдают 6-НДФЛ:

Нужно ли ИП без работников сдавать 6-НДФЛ в налоговую

Отчетность по форме 6-НДФЛ была введена с целью усиления контроля над получаемыми физическими лицами доходами и уплаченными с них налогами. Каждый работодатель обязан не только выплатить заработную плату (или иной доход) сотрудникам, но также начислить и удержать с него налог в пользу государства.  А как поступать предпринимателю, если нет сотрудников?..

С января 2016 года сдача отчетности 6-НДФЛ — обязанность каждого юрлица или ИП, являющегося налоговым агентом. В отличие от формы 2-НДФЛ (статья Справка 2-НДФЛ для ИП), форма 6-НДФЛ содержит не индивидуальные показатели, а обобщенные по всем работниками предприятия. Она заполняется и сдается ежеквартально, нарастающим итогом.

В случае, если у ИП нет сотрудников, говорят о двух вариантах:

  1. Сдать нулевую отчетность.
  2. Вообще ничего не представлять.

Правильным является второй вариант, поскольку сдавать 6-НДФЛ должны только налоговые агенты. Есть документ, ссылка на который может пригодиться: письмо ФНС от 23.03.16 № БС-4-11/4958. В этом письме подчеркивается, что необходимо заполнять 6-НДФЛ если являешься налоговым агентом. Рассчитывать 6-НДФЛ ИП без работников не должен, поскольку согласно статье 226 Налогового кодекса РФ в этом случае не возникает статуса налогового агента.

Б

Следовать той же логике можно и при ответе на другой вопрос: нужно ли оформлять 6-НДФЛ при отсутствии выплат работникам? Нет, и такой необходимости у ИП не возникает. Однако, если у ИП в начале года сотрудники были, а потом уволились, то отчетность по 6-НДФЛ сдавать придется. Дело в том, что заполнение данной формы идет в течение года нарастающим итогом, следовательно, показатели за кварталы после первого будут просто повторяться.

Когда еще может требоваться 6-НДФЛ? Например, в случае произведенных выплат физическим лицам, которые не состоят в штате. Заказали разработку сайта или поручили установить рекламную конструкцию мастеру, заключив гражданско-правовой договор? Автоматически становитесь налоговым агентом и учитываете выплаченные суммы в отчетности 6-НДФЛ. А когда те же услуги вам оказываются юридическими лицами или другими предпринимателями, то ничего считать и заполнять не требуется, так как налоговым агентом вы являться не будете.

Если работнику доход выплачивался не в денежной, а в натуральной форме, то 6-НДФЛ также заполняется (с той лишь разницей, что в некоторых строках указываются нули).

Иногда для подстраховки в свою ИФНС предприниматели направляют пояснительную записку, в которой подчеркивают, что не могут соответствовать статусу налогового агента. Записка пишется в произвольной форме, а в качестве основного аргумента следует указать статью 226 НК РФ и письмо ФНС, упомянутое выше.

Совсем недавно был опубликован еще один документ, в котором даны ответы на ряд вопросов, касающихся формы 6-НДФЛ. Это письмо ФНС №БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 года. В одном из ответов еще раз подчеркивается, что ИП без работников не должен предоставлять расчет. Это действие не является обязательным, требовать присылать уведомления в ИФНС никто не будет, но для собственного спокойствия можно потратить немного времени на эту процедуру.

Также рекомендуем к прочтению нашу новую статью КБК НДФЛ 2016: узнать и расшифровать — все о кодах бюджетной классификации на этот год. Если у вас остались вопросы по теме, пожалуйста, задайте их в комментариях к статье.

Нулевая отчетность СНТ

Нулевая отчетность — это стандартные отчетные формы, которые отражают отсутствие ведения деятельности в течение отчетного периода. Что означает для СНТ отсутствие деятельности? Вероятно, то, что взносы не собирались как минимум год, и товарищество по сути не следовало своим уставным целям, то есть бездействовало.

Может ли такое быть на практике? Наверное, может, если СНТ в принципе прекращает свое существование.

Тем не менее, многие СНТ утверждают, что сдают нулевые декларации и баланс и при этом продолжают существовать. Означает ли это, что в отчетах — лишь нули, и товарищество доживает последние дни?
Что вообще такое нулевая отчетность в СНТ, когда и как ее сдавать? И можно ли без нее обойтись?

Общее правило

Пока организация существует, она обязана сдавать отчетность, даже если не ведется деятельность. Просто в таком случае отчетность будет нулевой.

Нулевая отчетность подается в те же сроки, что и обычная, на тех же бланках. За просрочку и несдачу предусмотрены штрафы.

Нулевая декларация по УСН

Нулевая декларация по УСН – это отчет, который отражает данные по налоговому периоду (году), в течение которого у вас не было доходов, которые включаются в налоговую базу для расчета УСН-налога. То есть нет налогооблагаемой базы для исчисления налоговых платежей в пользу государства.

Декларация перестанет быть нулевой, когда появятся доходы, включаемые в базу для расчета УСН-налога. При этом учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Взносы садоводов, плата индивидуалов и целевое финансирование от государства, а также коммунальные платежи садоводов, перечисляемые ресурсоснабжающим организациям, выручкой СНТ не являются, не входят в налогооблагаемую базу (п.2 ст.251 НК РФ; пп.4 п.1.1 ст.346.15 НК РФ).

Налогооблагаемой базы нет, декларация называется “нулевой”, но это не означает, что во всех разделах проставлены нули. Вопрос терминологии! Это лишь означает, что СНТ не ведет коммерческую деятельность и не выходит за рамки сметы.

Раздел 3 декларации «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» не может быть нулевым, если СНТ принимает членские и целевые взносы. Учитывая то, что теперь все взносы должны перечисляться на расчетный счет товарищества, а вся отчетность сверяется с движениями по счетам, то нулей здесь быть не может.

По идее, у ИФНС не должно возникать вопросов по поводу предоставления СНТ нулевой декларации. Но если это случится, аргументировать следует примерно так:
СНТ “Дружба” является некоммерческим объединением граждан, созданным на добровольной основе с целью создания благоприятных условий ведения садоводства (цели — согласно Уставу и закону ФЗ-217). Коммерческую деятельность СНТ не осуществляет, услуг не оказывает, товары не продает, прибыль не получает. Все поступления на банковский счет СНТ являются добровольными членскими и целевыми взносами граждан, целевыми поступлениями на ведение уставной деятельности. Согласно п.1 ч.2 ст.251 НК РФ, членские, целевые взносы граждан и целевые поступления от органов государственной власти относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Управляйте СНТ
и ведите бухгалтерию
в одной программе!

Ведите бухгалтерию, выгружайте данные на готовый сайт для СНТ, собирайте показания счетчиков через приложение!


Конечно, этот вариант — для тех товариществ, в которых действительно не ведется коммерческая деятельность и не возникает налогооблагаемого дохода.

Нулевая отчетность на ОСНО

Сдаются нулевые декларации по налогу на прибыль и по НДС.
Если не было движения по расчетным счетам и деятельность не велась, можно заменить эти отчеты сдачей единой упрощенной декларации.
Также сдается бухгалтерская отчетность и отчетность по работникам.

Бухгалтерская отчетность

В состав бухотчетности СНТ входят бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств. Заполнять их можно по упрощенной форме.

Обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность не зависит от того, вела ли организация фактически свою деятельность или нет. То есть сдавать бухгалтерский баланс придется в любом случае, даже при отсутствии хозяйственных операций.

В прямом смысле нулевым — когда все строки пустые — баланс может быть только у некоммерческой организации, где нет уставного капитала и не ведется хозяйственная деятельность. В иных случаях термин “нулевой баланс” подразумевает не нули во всех строках, а отсутствие оборотов в отчетном периоде, то есть отражены те же цифры, что были в предыдущем балансе.

Пустым баланс в действующем СНТ быть не может, ведь есть зарплаты и отчисления в фонды как минимум на председателя. Также может быть бухгалтер и другие сотрудники. Кроме того, есть налог на ЗОП, оплата мусора и т.д. Задолженность по взносам, в конце концов.

Отчетность по работникам

Отчетность в ИФНС: 6-НДФЛ, РСВ.

Если работники в СНТ не получали заработную плату или вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ?
Обязанности это делать по закону нет. Но во избежании проблем, можно либо сдать нулевой отчет, либо направить в ИФНС письмо в произвольной форме о том, что отчетность 6-НДФЛ не предоставляется по причине отсутствия выплат.

В случае отсутствия в течение расчетного периода выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц сдается нулевой отчет РСВ. Это касается и некоммерческих организаций, в которых отсутствует штатное расписание и сотрудники которых (например, руководитель и бухгалтер) не получают вознаграждение за свою работу. Письмо Минфина России от 09.10.2019 №03-15-05/77364 уточняет состав нулевого отчета — в нем будет только два листа: титульный лист и раздел 1 “Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов” с указанием “Типа плательщика”.
Напомним, что отчет “Сведения о среднесписочной численности работников” отменен, сведения о количестве сотрудников включаются в отчет по страховым взносам (РСВ), начиная с отчетности за 2020 год. При отсутствии выплат физлицам подается нулевой отчет.

Отчетность в ФСС: 4-ФСС.

Даже при отсутствии выплат подается нулевой отчет — он содержит сведения о страхователе и обязательные листы с прочерками.

Отчетность в ПФР: СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД.

Отчет СЗВ-М сдают все работодатели, имеющие сотрудников с действующими трудовыми договорами или договорами гражданско-правового характера (ГПХ). Отчет сдается даже в том случае, если организация не вела деятельность и не делала выплат и начислений страховых взносов сотрудникам в отчетном месяце. Председатель СНТ — то лицо, которое будет указано в отчете всегда (он должен работать по договору и является застрахованным лицом).
Отметим, что к единому мнению по поводу сдачи СЗВ-М на руководителя так и не пришли. Поэтому председателям СНТ приходится обращаться в местные отделения ПФР с запросом о необходимости подавать СЗВ-М в случае отсутствия выплат и трудового договора.

Отчет СЗВ-СТАЖ пустым (нулевым) быть не может. Заполняется и представляется страхователями на всех застрахованных лиц, находящихся со страхователем в трудовых отношениях по трудовому договору или договору гражданско-правового характера. Если в СНТ только председатель, и он работает без зарплаты, то отчет подаем только на него (имеется факт трудовых отношений).
Отчет предоставляется, даже если выплаты сотрудникам не производились.

Отчет СЗВ-ТД не может быть нулевым по своей сути. Он отражает произошедшие кадровые изменения. Если у сотрудников никаких изменений не произошло, пустой отчет сдавать не нужно. Не подается на сотрудников, работающих по договору ГПХ.

Формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД не должны вступать в противоречие друг с другом — данные в них сверяют при проверке отчетности.

Отчетность в Росстат

Перечень отчетности для каждого СНТ можно узнать на сайте Росстата по номеру ИНН. Ряд статистических форм представляются только при наступлении определенного события (это указано в самой форме). Если такое событие не наступило, то нулевые формы не подаются.

Ликвидация СНТ при нулевой отчетности в налоговую

Страшная история о том, что если СНТ подаст нулевую декларацию, налоговая инспекция ликвидирует это товарищество как юрлицо — всего лишь миф.

Ликвидировать юрлицо по собственной инициативе налоговая инспекция может, но для этого должны быть одновременно соблюдены два условия:

—  юридическое лицо в течение последних 12 месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
—  юрлицо не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету.

Порядок исключения из ЕГРЮЛ предусмотрен ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001г. №129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”. Указанный порядок действует в отношении организаций всех организационно-правовых форм, в том числе и некоммерческих организаций.
Сведения о предстоящем исключении можно посмотреть на официальном сайте ФНС России в разделе «Проверь себя и контрагента», а также на официальном сайте журнала «Вестник государственной регистрации», введя в поле поиска ИНН/ОГРН юридического лица.
В течение трех месяцев с момента публикации сведений о ликвидации юрлицо может обратиться с заявлением о невозможности исключения в регистрирующий орган.

Важно здесь то, что исключение из реестра является правом, а не обязанностью налоговой инспекции. И многие юрлица, не подающие налоговую отчетность 12 месяцев и не имеющие движений по счетам всё же продолжают числиться в реестре.

Сайт для СНТ

Голосования, онлайн оплата, форум.
Работайте с собственниками удалённо!

Узнать больше

Сдавать ли ИП 6-НДФЛ

Нужно индивидуальным предпринимателям без работников подавать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ? Не оштрафуют ли ИП, если он не представит отчетность сам за себя? Требуется ли писать в налоговую письмо о том, что наемные работники отсутствуют и подавать расчет не нужно? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Сдавать 6-НДФЛ должны ИП-налоговые агенты

Представлять в ИФНС расчеты 6-НДФЛ обязаны все налоговые агенты. Об этом сказано в пункте 2 статьи 230 НК РФ. При этом основание, по которому компания или ИП признан налоговым агентом (ст. 226 или 226.1 НК РФ), значения не имеет (письмо Минфина России от 02.11.2015 № 03-04-06/63268). Поясним.

Чаще всего, налоговыми агентами являются работодатели. Они (работодателями) могут быть как организации, так и ИП, производящие выплаты и вознаграждения в пользу работников по трудовым договорам. Также организация или ИП могут являться заказчиками по гражданско-правовым договорам (например, по договорам подряда) и также производить выплаты в пользу физлиц. В таком случаи они также являются налоговыми агентами.

Соответственно, если ИП является работодателем или заказчиком по договору гражданско-правового характера и выплачивает в отчетном периоде выплаты физическим лицам, то индивидуальному предпринимателю нужно сдать 6-НДФЛ в инспекцию. Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, не освобождены от обязанности по представлению 6-НДФЛ.

Отчетные периоды для сдачи 6-НДФЛ такие:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев;
  • год.

Соответственно, если, к примеру, ИП выплатил доход сотруднику в первом полугодии, то необходимо представить расчет за полугодие.

6-НДФЛ обязаны представлять все ИП, являющиеся налоговыми агентами. В частности, расчет обязаны сдавать ИП на УСН, «вмененке» или на общей системе налогообложения». Выбранная система налогообложения роли не играет.

Особенности за заполнения 6-НДФЛ предпринимателем

Если предпринимателю нужно сформировать и сдать в ИНФС расчет 6-НДФЛ, то следует учитывать некоторые особенности его заполнения. В частности, если расчет представляется по месту жительства ИП, то в графе «Представляется в налоговый орган (код)» проставьте код 120. Если же 6-НДФЛ подается по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения, то отмечается код 320.
В строке «Налоговый агент» предпринимателю следует указывать полное имя, без сокращений.

Если у ИП нет работников

Если в течение отчетного периода ИП не начислял и не выплачивал физлицам никаких доходов, не удерживал НДФЛ и не перечислял налог, то сдавать расчеты 6-НДФЛ не требуется. Ведь в такой ситуации ИП не считается налоговым агентом. А, как мы уже сказали, подавать 6-НДФЛ должны именно налоговые агенты.

Если у ИП вообще нет наемных работников, то подавать 6-НДФЛ не нужно.

Что же касается представления 6-НДФЛ на самого себя, то сдавать расчет предпринимателя только лишь на себя не нужно. Поскольку по отношению сам к себе ИП также не признается налоговым агентом.

Нужно ли ИП сдать нулевой 6-НДФЛ?

Итак, мы выяснили, что при отсутствии работников ИП не должен заполнять нулевой 6-НДФЛ. Но может нужно сдать пустой 6-НДФЛ? Нет, законодательство, в принципе, не предусматривает подачу нулевых 6-НДФЛ. Однако есть вероятность, что не дождавшись расчета 6-НДФЛ, ИФНС сможет заблокировать расчетный счет ИП (См. «Штрафы за несвоевременную сдачу 6-ндфл в 2018 году»). Дело в том, инспекция попросту не будет точно знать, является ли ИП налоговым агентом или он просто забыли подать расчет. Вероятность такого развития событий, к сожалению, есть.

Как же ИП может себя обезопасить? В такой ситуации можно подавать в ИНФС письмо в свободной форме, в котором сообщить, что у ИП нет работников и подрядчиков и, соответственно, сдавать 6-НДФЛ предприниматель не должен.

Приведем пример письма об отсутствии обязанности по представлению 6-НДФЛ.

Итак, главные выводы такие:

  • ИП- налоговый агент обязан подавать 6-НДФЛ;
  • ИП без работников не должен сдавать за себя расчет, в том числе, нулевой;
  • в целях безопасности есть смысл в том, чтобы направить в свою ИФНС письмо о том, что у ИП нет обязанности по сдаче 6-НДФЛ.

В налоговой рассказали об автоматическом контроле «серых» зарплат :: Новосибирск :: РБК

Фото: nalog.ru

Недавно в новосибирской налоговой запустили систему автоматического выявления компаний, которые платят своим работникам зарплаты в конвертах. Об этом РБК Новосибирск сообщили в региональном Управлении налоговой службы

Проблема теневой зарплаты в Новосибирской области остается острой, отметила начальник отдела налогообложения доходов физлиц и администрирования страховых взносов УФНС по Новосибирской области Ирина Демиденко.

По наблюдениям ведомства, теневая зарплата в регионе чаще выплачивается организациями и ИП, занятыми в малом бизнесе, и прежде всего, осуществляющими деятельность в сфере розничной и оптовой торговли, услуг, сельского хозяйства, операций с недвижимым имуществом, строительстве.

В рейтинге регионов России Новосибирская область по объему поступлений страховых взносов и НДФЛ занимает 11 и 15 места соответственно, и 2 и 3 место в Сибири. Однако по размеру перечисленного налога, приходящегося на одного жителя региона, область занимает в России только 25 место, что, по мнению налоговой, как раз свидетельствует о значительных объемах в нашем регионе выплат теневых доходов.

Демиденко рассказала, что налоговая получает информацию о выплатах «конвертных» зарплат в том числе из Интернета, соцсетей, СМИ, обращений граждан и движения денег по счетам. Специалист подчеркивает, что действия ведомства направлены на побуждение налогоплательщиков и работодателей к самостоятельному уточнению налоговых обязательств, и только если это не срабатывает, включаются другие рычаги, например, выездные налоговые проверки.

Люксембург — KPMG Global

Для деловых путешественников, совершающих длительные поездки, обычно облагаются налогом такие виды доходов, как доход от работы (включая неденежные выплаты), доход из Люксембурга и прибыль от налогооблагаемых люксембургских активов (таких как недвижимость). Заработная плата, возникающая в результате распределения передаваемых опционов на акции среди сотрудников, может иметь условную рыночную стоимость в соответствии с методом «Блэка-Шоулза».

Особый налоговый режим для иностранных рабочих

После вступления в силу закона о бюджете на 2021 год налоговые органы Люксембурга объявили об отзыве циркуляра L.I.R. № 95/2 от 27 января 2014 г., касающийся режима импатриации в Люксембурге. Этот новый закон о бюджете изменяет, среди прочего, режим нетерпимости в Люксембурге. Нетерпеливые рабочие, которые получили выгоду от старого режима и с которыми еще не достигнуто пятилетнее сотрудничество, выиграют от нового режима.

Новые особые налоговые положения применяются в Люксембурге для импатриации работников, переезжающих в Люксембург с 1 января 2021 года, в той степени, в которой выполняются особые условия, касающиеся наемных работников, работодателя и оплачиваемой работы в Люксембурге.Эти положения направлены на освобождение от налога части расходов и издержек иностранных рабочих в связи с их въездом в Люксембург. Деловые путешественники с длительным сроком службы, которые не стали резидентами Люксембурга, не подпадают под этот налоговый режим.

Сфера действия циркуляра

Целью этого закона является привлечение иностранных рабочих в Люксембург для удовлетворения потребностей в квалификации и рабочей силе.

Охваченных лиц

  • сотрудников, обычно работающих за границей, назначенных компанией, расположенной за пределами Люксембурга, для выполнения трудовой деятельности в люксембургской компании, входящей в ту же международную группу; и
  • сотрудников, нанятых непосредственно за границей люксембургской компанией или компанией, расположенной в Европейской экономической зоне, для выполнения трудовой деятельности в компании.

Условия, касающиеся работодателя

Работодатель должен соответствовать следующим условиям:

  • Если компания создана в Люксембурге на срок 10 или более лет, не более 30 процентов рабочей силы работодателя могут пользоваться преимуществами режима импатриации.
  • При внутригрупповом распределении:
    • должен быть частью международной группы.

Условия, относящиеся к работнику

Сотрудник должен соответствовать следующим условиям:

  • Должен быть налоговым резидентом Люксембурга.
  • Должен иметь основное место работы в Люксембурге.
  • Должен иметь минимальную брутто-годовую зарплату в размере 100 000 евро.
  • За 5 предшествующих лет:
    • , возможно, не были резидентом Люксембурга и не облагались люксембургским подоходным налогом с профессиональных доходов
    • должен был проживать не менее 150 км от границы с Люксембургом.
  • Не может заменить сотрудника, не являющегося иностранцем.
  • Должен быть нанят, чтобы поделиться своими знаниями и опытом с персоналом Люксембурга.
  • При внутригрупповом распределении:
    • должен иметь право вернуться в страну проживания / юрисдикцию работодателя
    • должен иметь 5-летний стаж работы в группе / секторе.

Применение освобождения

Расходы на назначение обычно представляют собой тяжелое финансовое бремя для работодателей. Таким образом, принцип этого закона — освобождение части расходов на переезд, превышающей те, которые были бы понесены, если бы они остались в своей стране / юрисдикции.Закон предусматривает, что расходы должны оставаться разумными.

  • Единовременные расходы: расходы на переезд в связи с перемещением по месту жительства в Люксембург, жилье (мебель и т. Д.), Специальные дорожные расходы (например, рождение, свадьба, смерть члена семьи) и т. Д.
  • Периодические расходы в случае трансграничного перемещения по месту жительства (ограниченные пороговые значения): расходы на жилье (например, аренда, коммунальные услуги, отопление и т. Д.), Ежегодные поездки домой и уравнивание налогов. Эти повторяющиеся расходы ограничиваются наименьшей величиной из 50 000 евро в год (или 80 000 евро в год, если работник живет в доме со своим супругом или партнером) и 30 процентами от общего годового фиксированного вознаграждения иностранного работника.
  • Плата за обучение в школе (начальное и среднее образование): оплачивается работодателем за детей иностранного работника, его супруга или партнера, если дети переезжают со своим родителем (-ями) и должны сменить школу.
  • Не облагаемое налогом единовременное возмещение других повторяющихся расходов (т. Е. Корректировка стоимости жизни и другие расходы, связанные с переездом, не покрываемые каким-либо другим законом): будет применяться 50% -ное освобождение от премии за переуступку.

Срок действия специального налогового режима

Льгота по особым налоговым положениям для иностранных рабочих предоставляется на время их въезда в страну.Он применяется до конца 8-го налогового года после даты начала регистрации иностранца в Люксембурге. Ранее это положение применялось до конца 5 -го налогового года, следующего за датой начала импорта в Люксембурге. Если иностранный работник пользуется преимуществами режима импатрианта менее 5 налоговых лет, он автоматически попадает под новый режим импатрианта, и вышеупомянутые положения будут применяться до конца 8-го налогового года после даты его начала в Люксембурге.

Процедура

В начале каждого года (т.е. не позднее 31 января) работодатель должен предоставить налоговым органам номинальный список сотрудников, пользующихся этим режимом. Работодатель сохранит достаточные доказательства, подтверждающие право на участие в аудите. В случае сомнений можно подать заявление в налоговые органы для подтверждения соответствия критериям

.

Более того, если иностранный работодатель не имеет обязательств по удержанию налога на заработную плату в Люксембурге и не решил взимать налог на заработную плату в Люксембурге на добровольной основе, тогда заинтересованные иностранные работники должны будут подать индивидуальную налоговую декларацию, чтобы воспользоваться преимуществами. от этого режима.

Доля участия

Сохраненные проценты, полученные сотрудниками AIFM или сотрудниками управляющих компаний AIF, квалифицируются как спекулятивная прибыль при условии, что они подпадают под действие закона (статья 99bis al.1a, 1. ITL).

Налоговый режим:

Эти доходы подлежат налогообложению по обычным прогрессивным ставкам подоходного налога, то есть максимум 47,18 процента (45,78 процента + 1,4 процента страхования от зависимости).

Возможная классификация прироста капитала как необлагаемого налогом должна проверяться в каждом конкретном случае.

Прирост капитала, полученный при продаже их паев, акций или ценных бумаг AIF, подлежит налогообложению в соответствии с обычным режимом, применимым к приросту капитала:

  • облагается по прогрессивной налоговой ставке, если у вас 6 месяцев или меньше
  • не облагается налогом при владении более 6 месяцев
  • , за исключением случаев, когда физическое лицо владеет или имело существенное участие, то есть пакет акций, превышающий 10 процентов, в любой момент времени в течение 5-летнего периода, предшествующего продаже или выкупу.

Возможное полное освобождение от перенесенного интереса следует проверять в индивидуальном порядке.

Справочник работодателя

(Положения об удержании налогов и обязанности работодателя) — Подразделение доходов

(a) Регистрация для удержания подоходного налога
(b) Запрос форм
(c) Наем новых сотрудников — Форма W-4, W-4A или SD / W4A
(d) Отчетность о новых приемах на работу
(e) Компенсация за выплату Сотруднику
(f) Отчет о заработанной компенсации — Форма W-2
(g) Ежегодная сверка налоговых деклараций у источника выплаты
(h) Отчетность данных о годовой заработной плате сотрудников

Важное примечание: Пересмотренные требования к подаче документов см. В разделах часто задаваемых вопросов по отчетности W-2 и 1099.

(i) Common Paymaster
(j) Отчетность по данным 1099


(a) Регистрация для удержания подоходного налога штата Делавэр

Закон штата Делавэр требует, чтобы каждый работодатель регистрировался в налоговом управлении штата Делавэр. Регистрация осуществляется путем заполнения комбинированной заявки на регистрацию (CRA) в форме Делавэра.

Налоговым агентам

Delaware будет присвоен тот же идентификационный номер, что и их федеральный идентификационный номер работодателя.Если налоговый агент не имеет федерального идентификационного номера работодателя, заполните федеральную форму SS-4, которую можно получить в ближайшем офисе налоговой службы. После того, как вы заполнили форму, вы можете позвонить в офис IRS и получить свой федеральный идентификационный номер по телефону. После того, как вы получите свой федеральный идентификационный номер, заполните форму CRA или свяжитесь с нашим Главным бизнес-разделом по телефону (302) 577-8778.

(б) Запрос форм

Если вы новый бизнес, ваша первоначальная налоговая декларация находится в пакете комбинированного заявления на регистрацию.Пожалуйста, используйте эту начальную форму, чтобы перевести свой первый удерживаемый платеж. Если вы не получите буклет в течение четырех (4) недель после совершения платежа, сообщите об этом в раздел бизнес-справочника. Помните, что все новые работодатели обязаны ежемесячно подавать налоговые декларации. Если ваш бизнес уже создан и у вас есть буклет с купонами, но вам нужно изменить свой федеральный идентификационный номер и / или адрес, используйте купон запроса на изменение, содержащийся в буклете, с указанием типа изменения.Обратите внимание, что мы не выпускаем новые буклеты для изменения адреса, поскольку ваши денежные переводы регистрируются по вашему федеральному идентификационному номеру. Тем не менее, соответствующее обслуживание выполняется в Мастер-файле для вашей учетной записи при подготовке к следующей рассылке материалов Отдела. Если формы недоступны для своевременной подачи, вам следует отправить письмо с переводом по адресу: BUSINESS MASTER FILE SECTION, DELAWARE DIVISION OF REVENUE, P.O. Box 8750, Wilmington, Delaware 19899-8750, с указанием:

  • Федеральный идентификационный номер
  • Название и адрес компании
  • Окончание налогового периода (укажите, является ли декларация ежемесячной или квартальной.)
  • Имя и номер телефона лица, ответственного за подачу деклараций

(c) Наем новых сотрудников — Форма W-4 или W-4A

Получите от каждого сотрудника подписанную федеральную форму W4, W4A или форму штата Делавэр SD / W4A или W-4NR при приеме на работу. (См. Раздел 15 об освобождении от удержания и надбавках)

(d) Отчетность о новых приемах на работу

Закон штата Делавэр требует, чтобы каждый работодатель, который должен удерживать подоходный налог штата Делавэр со своих сотрудников, также должен сообщать о найме новых сотрудников в Отдел по поддержке детей.Отчет должен быть составлен в течение 20 дней после приема на работу нового сотрудника (ов) и должен содержать имя сотрудника, адрес и номер социального страхования, а также дату и статус найма сотрудника. Кроме того, необходимо указать имя, адрес и федеральный идентификационный номер работодателя (FEIN) работодателя. Отчет может быть составлен с использованием федеральной формы W-4 или аналогичной формы по вашему выбору. Отчет может быть в бумажном виде и отправлен по почте в Управление новых сотрудников штата Делавэр, P.O. Box

, Atlanta, GA 30364 или по факсу (855) 481-0047.Отчеты могут быть сделаны на электронных или магнитных носителях, и работодатель из нескольких штатов может решить отчитываться перед одним штатом. Для получения дополнительной информации о межгосударственной или электронной регистрации посетите веб-сайт DCSS по адресу http://newhire.dhss.delaware.gov или позвоните в Отдел службы поддержки детей по телефону (302) 577-7171.

(e) Выплата компенсации работнику

Удерживайте налог с каждой выплаты компенсации в соответствии со свидетельством об освобождении сотрудника и применимыми таблицами ставок удержания, указанными на обратной стороне этого проспекта, или на основе любой другой формулы, утвержденной директором налогового отдела.

Подайте декларацию в Налоговое управление и уплатите полную сумму удержанного налога в требуемые даты подачи.

(f) Отчет о заработанной компенсации — Форма W-2

Все работодатели обязаны предоставить каждому сотруднику заявление об удержании налога в форме W-2, в котором указана общая заработная плата и сумма удержанного подоходного налога в штате Делавэр. Этот отчет должен предоставляться работнику не позднее 31 января каждого года, в котором указывается заработная плата, выплаченная в течение предыдущего года, или, если увольнение происходит до этой даты, не позднее, чем через тридцать дней после последней выплаты заработной платы.

(g) Ежегодная сверка налоговых деклараций у источника выплаты

Каждый работодатель должен подавать выверку удержанного подоходного налога за каждый год. Все работодатели должны подавать ежегодную выверку / перевод удержанного подоходного налога, заполнив форму W-3 вместе с дубликатом федеральной формы W-2, в которой указывается сумма налога штата Делавэр, удержанного с каждого сотрудника. Форма W-3 должна быть сдана не позднее 28 -го февраля каждого года, в котором указываются суммы удержания за предыдущий календарный год.

(h) Отчетность данных о годовой заработной плате сотрудников

См. Ответы на часто задаваемые вопросы об отчетах W-2 и 1099.

(i) Common Paymaster

Подразделение не принимает перевод удерживаемых налогов от общего кассира по одной декларации для нескольких работодателей. Каждый работодатель, удерживающий налог в штате Делавэр, должен указать удержанную сумму под своим федеральным идентификационным номером и подавать ежегодную выверку.

(j) Отчетность по 1099 данным

Любая организация, которая должна сообщать о доходах по федеральной форме 1099, должна предоставить Делавэру информацию для следующих платежей:

  1. Все платежи в пользу жителей Делавэра , которые указываются либо в форме 1099MISC, либо в форме 1099R; и
  2. Все выплаты нерезидентам заработной платы, гонораров или другой компенсации за услуги, оказанные в Делавэре, если такая выплата указывается в форме 1099MISC или форме 1099R.

Каждый раз, когда физическое или юридическое лицо обязано сообщить эти формы в Налоговую службу на магнитных носителях, они также должны сообщить информацию о возврате в Налоговое управление штата Делавэр на магнитных носителях. Конкретные декларации серии 1099, которые необходимо подавать, включают только формы 1099MISC и 1099R. Все остальные, включая 1099DIV и 1099INT, не нужно подавать для целей удержания. См. Технический информационный меморандум 97-7 для дополнительных требований к подаче формы 1099.Данные, представленные плательщиками, будут в формате, описанном в текущей публикации IRS 1220 (Rev. 6-98), каталожный номер 61275P и ежегодные обновления к ней.

26 Кодекс США § 3402 — Подоходный налог, взимаемый у источника | Кодекс США | Закон США

Ссылки в тексте

Параграф (6) статьи 3401 (а), упомянутый в подст. (f) (6) был вычеркнут, а Pub. L. 89–809, раздел I, §103 (k), 13 ноября 1966 г., 80 Stat. 1554.

Дата вступления в силу настоящего подраздела, указанного в подразделе.(l) (1), дата вступления в силу Pub. Л. 89–368, утвержденная 15 марта 1966 г.

Раздел 1 (c), упомянутый в подст. (p) (1) (B), (q) (1) и (r) (3), которые должны рассматриваться для целей ставки налога как ссылка на соответствующий диапазон ставок в соответствии с разделом 1 (j ) (2) (C) этого заголовка, с дополнительным исключением для ссылки в подразделе. (q) (1), см. раздел 1 (j) (2) (F) этого заголовка.

Раздел 451 (d), упомянутый в подст. (p) (1) (C) (ii) был изменен на раздел 451 (f) издательством Pub.L. 115–97, раздел I, §13221 (a), (b), 22 декабря 2017 г., 131 Stat. 2113, 2115.

Раздел 63 (c) (2) (C), упомянутый в подст. (r) (2) (A) был переименован в раздел 63 (c) (2) (D), и новый раздел 63 (c) (2) (C) был добавлен Pub. L. 107–147, раздел IV, §411 (e) (1) (C), (D), 9 марта 2002 г., 116 Stat. 46. ​​

Раздел 4 Закона о регулировании азартных игр в Индии, упомянутый в подст. (r) (4), относится к разделу 2703 Раздела 25, Индейцы.

Дата вступления в силу настоящего подраздела, указанного в подразделе.(r) (4), дата вступления в силу Pub. L. 103–465, утвержденный 8 декабря 1994 г.

Поправки

2021 — п. (е) (1) (С). Паб. Закон № 117–2 заменил «раздел 24 (определенный после применения его подраздела (j))» на «раздел 24 (а)».

2017 — Подраздел. (а) (2). Паб. L. 115–97, §11041 (c) (1), замененный «означает сумму, на которую заработная плата превышает удерживаемую надбавку налогоплательщика, пропорциональную периоду выплаты заработной платы». «означает сумму, на которую заработная плата превышает количество заявленных освобождений от удержания, умноженную на сумму одного такого освобождения.Размер каждого освобождения от удержания равняется размеру одного личного освобождения, предусмотренного в разделе 151 (b), пропорционально периоду выплаты заработной платы. Максимальное количество разрешенных освобождений от удержания рассчитывается в соответствии с правилами, установленными Секретарем в этом разделе, с учетом любого сокращения удержания, на которое сотрудник имеет право в соответствии с этим разделом ».

Подсек. (б) (1), (2). Паб. L. 115–97, §11041 (c) (2) (C), заменено «пособие» на «освобождение» в двух местах.

Подсек. (е). Паб. L. 115–97, §11041 (c) (2) (D), в заголовке заменено «льготы» на «исключения».

Подсек. (е) (1), (2). Паб. L. 115–97, §11041 (c) (2) (B), пар. (1) и (2) в целом. До внесения изменений в пар. (1) и (2) относятся к разрешенным освобождениям от удержания и свидетельствам об освобождении от удержания, соответственно.

Подсек. (f) (3) — (5). Паб. L. 115–97, §11041 (c) (2) (C), где «освобождение» заменено «пособием».

Подсек.(е) (7). Паб. L. 115–97, §11041 (c) (2) (C), который предписывал замену «льготы» на «освобождение» в заголовке, был выполнен путем замены «допуска» на «освобождение», чтобы отразить вероятное намерение Конгресса. .

Паб. L. 115–97, §11041 (c) (2) (C), заменено «пособие» на «освобождение» в двух местах.

Подсек. (г). Паб. L. 115–97, §11041 (c) (2) (C), который направил поправку к п. (4) подст. (g) заменой «льготы» на «освобождение», где бы она ни появлялась, было выполнено в заключительных положениях подст.(g) в двух местах, чтобы отразить вероятные намерения Конгресса.

Подсек. (1) (1), (2). Паб. L. 115–97, §11041 (c) (2) (C), где «освобождение» заменено «пособием».

Подсек. (м). Паб. L. 115–97, §11041 (c) (2) (E), заменено «дополнительное удержание или дополнительные сокращения удержания в соответствии с этим подразделом. При определении дополнительного удержания »для« дополнительных удержаний или дополнительных сокращений удержания в соответствии с настоящим подразделом ».При определении количества дополнительных удержаний ».

Подсек. (м) (1). Паб. L. 115–97, §11051 (b) (2) (B), вычеркнуто «(кроме пункта (10) этого закона)» после «статьи 62 (a)».

Паб. L. 115–97, §11011 (b) (4), после «главы 1» добавлено «и предполагаемый вычет, разрешенный в соответствии с разделом 199A».

Подсек. (п). Паб. L. 115–97, §11041 (c) (2) (C), во вводных положениях заменено «пособие» на «освобождение».

Подсек. (т). Паб. L. 115–97, § 13603 (b) (2), добавлен подст.(т).

2011 — Подст. (т). Паб. Л. 112–56 вычеркнутый пп. (t) которые связаны с расширением 3-процентного удержания на определенные платежи, производимые государственными учреждениями за собственность или услуги.

2006 — Подраздел. (т). Паб. Л. 109–222 добавлен пп. (т).

2001 — пп. (p) (1) (B). Паб. L. 107–16, §101 (c) (6), заменено «7 процентов, любой процент, применимый к любой из трех групп с самым низким доходом в таблице в разделе 1 (c)» на «7, 15, 28, или 31 процент ».

Подсек.(р) (2). Паб. L. 107–16, §101 (c) (7), заменено «10 процентов» на «15 процентов».

Подсек. (q) (1). Паб. L. 107–16, §101 (c) (8), заменено «равным произведению третьей наименьшей ставки налога, применяемой в соответствии с разделом 1 (c), и такого платежа» на «равного 28 процентам такого платежа».

Подсек. (г) (3). Паб. L. 107–16, §101 (c) (9), во вступительных положениях заменено «четвертая самая низкая ставка налога, применяемая согласно разделу 1 (c)» на «31 процент».

1994 — пп.(п). Паб. L. 103–465, §702 (a), изменен заголовок без изменений и исправлен текст подпункта. (р) в целом. До внесения поправок текст гласил: «Секретарь уполномочен правилами предусматривать удержание —

.

«(1) от вознаграждения за услуги, выполненные работником для своего работодателя, которое (без учета данного подраздела) не является заработной платой, и

«(2) из ​​любого другого вида платежа, в отношении которого Секретарь считает, что удержание было бы целесообразным в соответствии с положениями настоящей главы,

, если работодатель и работник или, в случае любого другого вида оплаты, лицо, производящее и лицо, получающее платеж, соглашаются на такое удержание.Такое соглашение должно быть заключено в такой форме и таким образом, которые могут быть установлены Секретарем в соответствии с правилами. Для целей данной главы (и большей части подзаголовка F, относящегося к данной главе) вознаграждение или другие выплаты, в отношении которых заключено такое соглашение, должны рассматриваться, как если бы они были заработной платой, выплачиваемой работодателем работнику в той степени, в которой это вознаграждение выплачивается или другие выплаты производятся в течение периода действия соглашения ».

Подсек. (р). Паб. L. 103–465, §701 (a), добавлен подст.(р).

1992 — Подраздел. (о) (6). Паб. L. 102–318 заменил «3405 (e) (1)» на «3405 (d) (1)».

Подсек. (q) (1). Паб. L. 102–486, §1934 (a), заменено «28 процентов» на «20 процентов».

Подсек. (q) (3) (A), (C). Паб. L. 102–486, §1942 (a), заменил «5000 долларов» на «1000 долларов».

1990 — п. (а) (3). Паб. Л. 101–508 зачеркнутый пар. (3) который гласит: «Несмотря на положения этого подраздела, Секретарь должен изменить таблицы и процедуры в соответствии с параграфом (1), чтобы отразить —

«(A) поправки, внесенные разделом 101 (b) Закона о подоходном налоге 1981 г., и такое изменение вступит в силу 1 октября 1981 г., как если бы такие поправки привели к 5-процентному сокращению, вступившему в силу в эту дату, и

«(B) поправки, внесенные статьей 101 (a) такого закона, и такие изменения вступают в силу —

«(i) 1 июля 1982 г., как если бы снижение ставки налога в соответствии с разделом 1 (с поправками, внесенными в этот раздел) было связано с 10-процентным снижением, действующим на такую ​​дату, и

«(ii) 1 июля 1983 г., как если бы такое сокращение было связано с 10-процентным сокращением, действующим на эту дату.”

1988 — п. (м) (1). Паб. L. 100–647 заменен «раздел 62 (а) (кроме его пункта (10))» на «раздел 62) (кроме его пункта (13))».

1987 — п. (е) (3) (В). Паб. Л. 100–203 с поправками, подпункт. (B) в общем. До внесения поправок подпар. (B) гласит следующее: «Свидетельство об освобождении от удержания, предоставленное работодателю в случаях, когда действует предыдущее такое свидетельство, вступает в силу в отношении первой выплаты заработной платы, произведенной в первую дату определения статуса или после нее, которая наступает по крайней мере 30 дней с даты предоставления такого свидетельства, за исключением того, что по выбору работодателя такое свидетельство может вступить в силу в отношении любой выплаты заработной платы, произведенной в день или после даты предоставления такого свидетельства; но справка, представленная в соответствии с параграфом (2) (C), не вступает в силу и не может вступать в силу в отношении любой выплаты заработной платы, произведенной в календарном году, в котором было предоставлено свидетельство.Для целей данного подпункта термин «дата определения статуса» означает 1 января, 1 мая, 1 июля и 1 октября каждого года ».

1986 — п. (е) (1). Паб. L. 99–514, §104 (b) (15) (F), в последнем предложении заменен «стандартный вычет» на «нулевую скобку» и «подпункт (E)» на «подпункт (G)».

Подсек. (е) (1) (А). Паб. L. 99–514, §104 (b) (15) (B), добавить «если он не является лицом, описанным в разделе 151 (d) (2)» после «себя».

Подсек. (е) (1) (В).Паб. L. 99–514, §104 (b) (15) (A), переименован в подпункт. (D) как (B) и вычеркнуты бывшие подпар. (B), который гласит: «одно дополнительное освобождение для себя, если на основании фактов, существующих на начало такого дня, можно разумно ожидать, что будет допустимо освобождение в соответствии с разделом 151 (c) (1) (в отношении до старости) за налоговый год в соответствии с подзаголовком A, в отношении которого суммы, вычитаемые и удерживаемые в соответствии с настоящей главой в календарном году, на который приходится такой день, разрешены в качестве кредита; ».

Паб. L. 99–514, §104 (b) (15) (C), согласно которому «подпункт (A) или (D)» заменяется на «подпункт (A), (B), (C) или ( F) »был выполнен путем замены« подпункта (A), (B) или (C) »в качестве вероятного намерения Конгресса.

Подсек. (е) (1) (С). Паб. L. 99–514, §104 (b) (15) (A), (D), переименован в подпункт. (E) как (C), заменил «раздел 151 (c)» на «раздел 151 (e)» и вычеркнул бывший подпункт. (C) который гласит: «одно дополнительное освобождение для себя, если на основании фактов, существующих на начало такого дня, можно разумно ожидать, что будет допустимо освобождение в соответствии с разделом 151 (d) (1) (касающееся для слепых) за налоговый год в соответствии с подзаголовком A, в отношении которого суммы, вычитаемые и удерживаемые в соответствии с настоящей главой в календарном году, на который приходится такой день, разрешены в качестве кредита; ».

Подсек. (е) (1) (D). Паб. L. 99–514, §104 (b) (15) (A), переименован в подпункт. (F) как (D). Бывший некачественный. (D) переименован (B).

Подсек. (f) (1) (E). Паб. L. 99–514, §104 (b) (15) (A), (E), переименован в подпункт. (G) на (E) и заменено «стандартным вычетом» на «нулевую скобку». Бывший некачественный. (E) переименован (C).

Паб. L. 99–514, §1301 (j) (8), «раздел 143» заменен «статьей 7703».

Подсек. (е) (1) (F), (G). Паб. L. 99–514, §104 (b) (15) (A), подпункты переименованы.(F) и (G) как (D) и (E) соответственно.

Подсек. (i) (1). Паб. L. 99–514, §1581 (b), зачеркнуто «или уменьшается» после «увеличивается».

Подсек. (м) (3). Паб. L. 99–514, §104 (b) (15) (G), добавлен «(включая дополнительный стандартный вычет согласно разделу 63 (c) (3) для престарелых и слепых)».

Подсек. (р). Паб. L. 99–514, §1303 (b) (4), вычеркнутый подст. (r) которые предусматривали распространение удержания на распределения GSOC.

1985 — Подсек. (s). Паб. Л. 99–44 добавлен пп.(s).

1983 — п. (s). Паб. L. 98–67 вычеркнутый пп. (s) которые связаны с продлением удержания на определенные платежи, идентификационный номер которых не был предоставлен или был неточным. См. Раздел 3406 этого заголовка.

1982 — Подраздел. (о) (6). Паб. L. 97–248, §334 (d), добавлен п. (6).

Подсек. (s). Паб. L. 97–248, §317 (a), добавлен подст. (s).

1981 — п. (а). Паб. L. 97–34, §101 (e) (1), исправленный подст. (а) как правило, предусматривать 5-процентное снижение ставок удерживаемого налога на прибыль с октября.1 июля 1981 года, дальнейшее сокращение на 10 процентов 1 июля 1982 года и окончательное сокращение на 10 процентов 1 июля 1983 года.

Подсек. (б) (1). Паб. L. 97–34, §101 (e) (2) (A), измененное название пар. (2) как (1). Бывший пар. Пункт (1), в котором излагается таблица для определения суммы одного освобождения от удержания для каждого из различных периодов расчета заработной платы, был исключен.

Подсек. (Би 2). Паб. L. 97–34, §101 (e) (2) (A), измененное название пар. (3) как (2). Бывший пар. (2) переименован (1).

Подсек. (б) (3).Паб. L. 97–34, §101 (e) (2) (A), (B), пар. (4) как (3) и замененные положения, касающиеся расчета работодателем налога, подлежащего вычету и удержанию, как если бы совокупная заработная плата, выплаченная работнику в течение календарной недели, выплачивалась за еженедельный расчетный период, для положений, касающихся расчет работодателем налога, подлежащего вычету и удержанию, с использованием превышения совокупной заработной платы, выплаченной работнику в течение календарной недели, над освобождением от удержания, разрешенным данным подразделом для еженедельного периода расчета заработной платы.Бывший пар. (3) переименован (2).

Подсек. (б) (4), (5). Паб. L. 97–34, §101 (e) (2) (A), измененное название пар. (5) как (4). Бывший пар. (4) переименован (3).

Подсек. (е) (1) (G). Паб. L. 97–34, §101 (e) (3), добавлено «(или более одного освобождения, если так предписано Секретарем)» после «суммы, равной одному освобождению».

Подсек. (я). Паб. L. 97–34, §101 (e) (4), заменены положения, разрешающие Секретарю в соответствии с нормативными актами предусматривать увеличение или уменьшение суммы удержания, которое в противном случае требуется в соответствии с настоящим разделом, в случаях, когда сотрудник запрашивает изменения, для положений в соответствии с Секретарь был уполномочен предоставлять удержание в дополнение к тому, что иным образом требуется в соответствии с настоящим разделом, в случаях, когда работодатель и работник согласились на такое дополнительное удержание.

Подсек. (м). Паб. L. 97–34, §101 (e) (5), пересмотренные положения, касающиеся дополнительных налоговых льгот для ожидаемых избыточных постатейных вычетов и налоговых кредитов, требуемых в соответствии с положениями Казначейства и установленными законом полномочиями Казначейства предоставить дополнительные налоговые льготы по любым дополнительным статьям, указанным в Правила казначейства.

1980 — п. (o) (1) (C). Паб. L. 96–601, §4 (a), добавлен подпункт. (С).

Подсек. (o) (2) (B). Паб. L. 96–601, §4 (d), вычеркнуто «но только в той степени, в которой эта сумма включается в валовой доход такого лица» после «пенсия или рента».

Подсек. (o) (2) (C). Паб. L. 96–601, §4 (c), добавлен подпункт. (С).

Подсек. (о) (3). Паб. L. 96–601, §4 (b), замененное положение, разрешающее удержание суммы из аннуитетных выплат или пособий по болезни, для положения, относящегося к запросу об удержании. См. Подраздел. (o) (4) этого раздела.

Подсек. (o) (4), (5). Паб. L. 96–601, §4 (b), добавлены пп. (4) и (5).

1978 — п. (а). Паб. L. 95–600, §101 (e) (1), замененный «Что касается заработной платы, выплачиваемой после 31 декабря 1978 г., предписанные таким образом таблицы должны быть такими же, как таблицы, предписанные в этом подразделе, которые действовали с 1 января. , 1975, за исключением того, что такие таблицы должны быть изменены в степени, необходимой для отражения поправок, внесенных статьями 101 и 102 Закона о сокращении и упрощении налогов 1977 года, и поправок, внесенных статьей 101 Закона о доходах 1978 года.»Для« Что касается заработной платы, выплаченной после 31 мая 1977 г. и до 1 января 1979 г., предписанные таким образом таблицы должны быть такими же, как таблицы, предписанные в этом подразделе, которые действовали с 1 января 1976 г .; за исключением того, что такие таблицы должны быть изменены в той степени, в которой это необходимо, чтобы, если бы они действовали в течение всего 1977 года, они отражали полный годовой эффект поправок, внесенных в разделы 101 и 102 Закона о снижении и упрощении налогов 1977 года. В отношении заработной платы, выплачиваемой после 31 декабря 1978 г., предписанные таким образом таблицы должны быть такими же, как таблицы, предписанные в данном подразделе, которые действовали с 1 января 1975 г., за исключением того, что такие таблицы должны быть изменены в степени, необходимой для отражения заработной платы. поправки, внесенные статьями 101 и 102 Закона о снижении и упрощении налогов 1977 года.».

Подсек. (б) (1). Паб. L. 95–600, §102 (c) (1), увеличили суммы, указанные в таблице для одного освобождения от удержания для каждой из категорий периода заработной платы с 14,40 доллара, 28,80 доллара, 31,30 доллара, 62,50 доллара, 187,50 доллара, 375,00 доллара, 750,00 доллара и 2,10 доллара. до 19,23, 38,46, 41,66, 83,33, 250, 500, 1000 и 2,74 доллара соответственно.

Подсек. (м) (1). Паб. L. 95–600, §§101 (e) (2), 102 (c) (2), заменены «1000 долларов США» на «750 долларов США», «3 400 долларов США» на «3200 долларов США» и «2300 долларов США» на «2200 долларов США».

Подсек.(р). Паб. L. 95–600, §601 (b) (2), добавлен подст. (р).

1977 — Subsec. (а). Паб. L. 95–30, §105 (a), замененный «В отношении заработной платы, выплаченной после 31 мая 1977 г. и до 1 января 1979 г., предписанные таким образом таблицы должны быть такими же, как таблицы, предписанные в данном подразделе, которые были в действие с 1 января 1976 г .; за исключением того, что такие таблицы должны быть изменены в той степени, в которой это необходимо, чтобы, если бы они действовали в течение всего 1977 года, они отражали полный годовой эффект поправок, внесенных в разделы 101 и 102 Закона о снижении и упрощении налогов 1977 года.В отношении заработной платы, выплачиваемой после 31 декабря 1978 г., предписанные таким образом таблицы должны быть такими же, как таблицы, предписанные в данном подразделе, действовавшие с 1 января 1975 г., за исключением того, что такие таблицы должны быть изменены в степени, необходимой для отражения заработной платы. поправки, внесенные статьями 101 и 102 Закона 1977 года о снижении и упрощении налогов »на« Что касается заработной платы, выплаченной до 1 января 1978 года, то предписанные таким образом таблицы должны быть такими же, как таблицы, предписанные в соответствии с этим разделом, которые действовали. 1 января 1976 г.В отношении заработной платы, выплачиваемой после 31 декабря 1977 года, Секретарь должен прописать новые таблицы, которые должны быть такими же, как таблицы, предписанные в этом подразделе, которые действовали с 1 января 1975 года, за исключением того, что такие таблицы должны быть изменены в той степени, в которой это необходимо. чтобы отразить поправки, внесенные в подразделы (b) и (c) статьи 141 Законом о налоговой реформе 1976 г. ».

Подсек. (е) (1). Паб. L. 95–30, §105 (b) (1), «нулевая скобка» заменена на «стандартный вычет» в подпункте. (G) и в положениях, следующих за пп.(Г).

Подсек. (м) (1) (В). Паб. L. 95–30, §105 (b) (2), заменил «сумму, равную 3200 долларов США (2200 долларов США») на «сумму, равную меньшей из (i) 16 процентов его расчетной заработной платы или (ii) 2 800 долларов США ( $ 2,400 ».

Подсек. (м) (2) (А). Паб. L. 95–30, §105 (b) (3) (A), (B), заменены «раздел 151» на «разделы 141 и 151» и «(или сумма нулевой скобки (в значении статьи 63 ( г))) »на« (или размер стандартного вычета) ».

Подсек. (м) (2) (С). Паб. Л.95–30, §105 (b) (3) (C), заменено «(или сумма нулевой скобки)» на «(или стандартный вычет)».

Подсек. (q) (3) (C). Паб. L. 95–30, §405 (a), в заголовок добавлена ​​ссылка на определенные parimutuel pool и jai alai, а в тексте существующие положения обозначены как cl. (i) и добавил п. (ii).

1976 — п. (а). Паб. L. 94–455, §§401 (d) (1), 1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь», добавлено «В отношении заработной платы, выплаченной до 1 января. , 1978 »после« Секретарем »с поправками и заменено« предписанными в этом разделе, которые были »на« содержащиеся в этом подразделе как »после« такие же, как в таблицах »,« 1976 »на« 1975 »после« 1 января. », И« В отношении заработной платы, выплачиваемой после 31 декабря 1977 г., Секретарь должен прописать новые таблицы, которые должны быть такими же, как таблицы, предписанные в этом подразделе, которые действовали с 1 января 1975 г., за исключением того, что такие таблицы должны быть изменены. в той мере, в какой это необходимо для отражения изменений, внесенных в подразделы (b) и (c) статьи 141 Законом о налоговой реформе 1976 года »для« за исключением того, что суммы, указанные как суммы подоходного налога, подлежащего удержанию в отношении выплаченной заработной платы. после 30 апреля 1975 г. и до 1 января 1976 г. должны отражать влияние поправок, внесенных в разделы 201, 202, 203 и 204, на 1975 год за полный календарный год. Закона о снижении налогов 1975 г. »после« вступления в силу с 1 января 1976 г. »с поправками.

Паб. Л. 94–414 заменено «1 октября 1976 г.» на «15 сентября 1976 г.».

Паб. Л. 94–396 заменено «15 сентября 1976 г.» на «1 сентября 1976 г.».

Паб. Л. 94–331 заменено «1 сентября 1976 г.» на «1 июля 1976 г.».

Подсек. (в) (4). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

Подсек. (в) (6). Паб. L. 94–455, §§401 (d) (2), 1906 (b) (13) (A), заменил «таблицу для годового периода заработной платы, предписанного в соответствии с подразделом (a)» на «таблицу 7, содержащуюся в подраздел (а) »после« основание », как подраздел.(c) (6) действовал за день до даты вступления в силу Закона о снижении налогов 1975 г., Pub. L. 94–12, который был утвержден 29 марта 1975 г. и вычеркнут «или его делегат» после «Секретарь».

Подсек. (е), (з), (я), (к). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

Подсек. (л). Паб. L. 94–455, §1903 (a) (17), заменено «раздел 2 (a)» на «раздел 2 (b)» после «как определено в».

Подсек. (м) (1) (В). Паб. Публичный закон 94–455, §401 (d) (3), реконструкция подпункта.(B) без изменений.

Подсек. (м) (2) (А). Паб. L. 94–455, §502 (b), добавлено «(кроме параграфа (13))» после «в соответствии с разделом 62».

Подсек. (m) (2) (D), (3) (B). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

Подсек. (м) (4). Паб. L. 94–455, §504 (c) (3), добавлен подпункт. (С). §1906 (b) (13) (A) вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

Подсек. (п), (р). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь», где бы он ни появлялся.

Подсек. (q). Паб. L. 94–455, §1207 (d), добавлен подст. (q).

1975 — п. (а). Паб. L. 94–164, §5 (a) (1), добавлено положение о том, что таблицы, предписанные в отношении заработной платы, выплачиваемой после 31 декабря 1975 г. и до 1 июля 1976 г., должны быть такими же, как таблицы, предписанные в соответствии с настоящим документом. подраздел, действовавший с 10 декабря 1975 года.

Паб. L. 94–12, §205 (a), заменены положения, предписывающие секретарю предписывать новые таблицы удержания, устанавливающие измененные ставки удержания для заработной платы, выплачиваемой в период с 1 мая 1975 г. по декабрь 3 г.31 декабря 1975 года, чтобы отразить влияние поправок к минимальному стандартному вычету, процентному стандартному вычету, зачету заработанного дохода и дополнительному налоговому зачету в соответствии с разделами 201, 202, 203 и 204 Закона за полный календарный год за 1975 год. Закон о снижении налогов 1975 г., Pub. L. 94–12, в отношении положений, устанавливающих 8 таблиц, которым должны следовать работодатели при удержании налогов на выплаченную заработную плату.

Подсек. (в) (6). Паб. L. 94–12, §205 (b), заменил «таблицу для годового периода заработной платы, предписанного в соответствии с подразделом (а)» на «таблицу 7, содержащуюся в подразделе (а)».См. Примечание к поправке 1976 г., изложенное выше.

Подсек. (м) (1) (В). Паб. L. 94–164, §2 (b) (2), заменил «2 800 долларов США» и «2400 долларов США» на «2 600 долларов США» и «2300 долларов США» соответственно в п. (ii).

Паб. L. 94–12, §202 (b), заменено «меньшее из (i) 16 процентов его расчетной заработной платы или (ii) 2 600 долларов США (2 300 долларов США в случае лица, не состоящего в браке (по смыслу раздела 143) и который не является пережившим супругом (как определено в разделе 2 (a))) »за« меньшую из следующих величин: (i) 2000 долларов или (ii) 15 процентов его расчетной заработной платы ».

1971 — п. (а). Паб. L. 92–178, §208 (a), заменены новыми наборами таблиц с 1 по 8, применимыми (согласно § 208 (i) (1)) в отношении заработной платы, выплачиваемой после 15 января 1972 года, на таблицы, применимые в в случае выплаты заработной платы в соответствии с предыдущим: пп. (1) после 31 декабря 1969 г. и до 1 июля 1970 г .; пар. (2) после 30 июня 1970 г. и до 1 января 1971 г .; пар. (3) после 31 декабря 1970 г. и до 1 января 1972 г .; пар. (4) после 31 декабря 1971 г. и до 1 января 1973 г .; и пар. (5) после 31 декабря 1972 г.Паб. L. 92–178, §208 (h) (1), содержит положения абз. (3) применимо (согласно разделу 208 (i) (2)) в отношении заработной платы, выплаченной после 31 декабря 1971 г. и до 16 января 1972 г.

Подсек. (б) (1). Паб. L. 92–178, §208 (b) (1), пересмотренные ставки удержания в сторону увеличения вместо 14,40; 28,80; 31.30; 62,50; 187,50; 375,00; 750,00; и 2,10 для 12,50; 25.00 27.10; 54,20; 162,50; 325,00; 650,00; и 1,80, соответственно, вступают в силу в отношении заработной платы, выплаченной после 15 января 1972 года. Pub. L. 92–178, §208 (h) (2), в Pub.L. 91–172, §805 (b) (1), расширенное применение таких прежних ставок удержания к заработной плате, выплаченной после 30 июня 1970 г. и до 16 января 1972 г., ранее применялось к заработной плате, выплаченной до 1 января 1972 г.

Подсек. (в) (6). Паб. L. 92–178, §208 (g), заменено «таблица 7, содержащаяся в подразделе (a)» на «таблицу 7, содержащуюся в параграфе (1), (2), (3), (4) или (5)». (в зависимости от того, что применимо) пункта (а) ».

Подсек. (е) (1) (G). Паб. L. 92–178, §208 (c), добавлен подпункт. (Г).

Подсек.(е) (7). Паб. L. 92–178, §208 (d), добавлен п. (7).

Подсек. (м) (1) (В). Паб. L. 92–178, §208 (e), заменил «сумму, равную наименьшей из (i) 2000 долларов или (ii) 15 процентов его расчетной заработной платы» на «сумму, равную 15 процентам его расчетной заработной платы».

Подсек. (м) (2) (А). Паб. L. 92–178, §208 (f) (1), добавлен «или (если такая декларация не была подана за такой предыдущий налоговый год в то время, когда свидетельство об освобождении от удержания было предоставлено работодателю) второй налоговый год, предшествующий год оценки »после« за налоговый год, предшествующий году оценки ».

Подсек. (м) (2) (D). Паб. L. 92–178, §208 (f) (2), замененный в качестве определения «расчетного года» календарным годом, в котором выплачивается заработная плата, согласно предыдущему положению, определяющему термин как означающий «(i) в отношении выплат заработной платы после 30 апреля и 31 декабря или ранее любого календарного года, такого календарного года, и (ii) в отношении выплат заработной платы 1 января или позднее и до 1 мая любого календарного года, предшествующего календарному году (за исключением к справке об освобождении, предоставленной работником после того, как он подал декларацию за предыдущий календарный год, такой термин означает текущий календарный год).”

Подсек. (m) (3) (B) — (E). Паб. L. 92–178, §208 (f) (3), подпункты вычеркнуты. (B) и (C) при условии, что действует только один сертификат, и для прекращения действия сертификата и измененных подпунктов. (D) и (E) как (B) и (C) соответственно.

1969 — Подсек. (а) (1). Паб. L. 91–172, §805 (a), (b) (2), заменены новыми наборами таблиц с 1 по 8 для применения к заработной плате, выплачиваемой после 31 декабря 1969 г., до 1 июля 1970 г. и после 30 июня. , 1970 г. и до 1 января 1972 г., для таблиц, применимых к заработной плате, выплаченной до 13 июля 1968 г. и после декабря 1968 г.31, 1969.

Паб. L. 91–53, §6 (a) (1), заменено «31 декабря 1969» на «31 июля 1969».

Паб. L. 91–36, §2 (a) (1), заменено «31 июля 1969 г.» на «30 июня 1969 г.».

Подсек. (а) (2). Паб. L. 91–172, §805 (a), заменил набор таблиц с 1 по 8 для применения к заработной плате, выплаченной после 30 июня 1970 г., но до 1 января 1971 г., на таблицы, применимые к заработной плате, выплаченной после 30 июня, 1970 г. и до 1 января 1970 г.

Паб. L. 91–53, §6 (a) (2), заменено «1 января 1970 г.» на «1 августа 1969 г.».

Паб. L. 91–36, §2 (a) (2), заменено «1 августа 1969 г.» на «1 июля 1969 г.».

Подсек. (a) (3) — (5). Паб. L. 91–172, §805 (a), добавлены наборы таблиц, применимых, соответственно, к заработной плате, выплаченной после 31 декабря 1970 г. и до 1 января 1972 г., после 31 декабря 1971 г. и до 1 января. , 1973, и после 31 декабря 1972 года.

Подсек. (б) (1). Паб. L. 91–172, §805 (b) (1) — (4), пересмотренные ставки удержания, действующие в отношении заработной платы, выплаченной после 31 декабря 1969 г. и до 1 июля 1970 г., за период после 30 июня 1970 г. , а до янв.1, 1972 г., в течение 1972 г. и после 1972 г.

Подсек. (в) (1). Паб. L. 91–172, §805 (c) (1), заменены положения, разрешающие работодателю вычитать и удерживать налог, определяемый в соответствии с таблицами, предписанными Секретарем или его представителем для положений, согласно которым работодатель был уполномочен вычитать и удерживать налог только в соответствии с к изложенным таблицам.

Подсек. (в) (6). Паб. L. 91–172, §805 (c) (2), заменены положения для определения суммы вычета в соответствии с таблицами, предписанными Секретарем или его представителем, а также для расчета заработной платы и сумм подоходного налога после декабря.31 декабря 1969 г. о положениях по определению такой заработной платы и сумм подоходного налога после 13 июля 1968 г. и до 1 января 1970 г.

Паб. L. 91–53, §6 (a) (3), заменено «1 января 1970 г.» на «1 августа 1969 г.».

Паб. L. 91–36, §2 (a) (3), заменено «1 августа 1969 г.» на «1 июля 1969 г.».

Подсек. (час). Паб. L. 91–172, §805 (d), изменено обозначение существующих пар. (1) — (3) как подпункты. (A) — (C) пар. (1) и добавил пар. (2) — (4).

Подсек. (м) (1). Паб.L. 91–172, §805 (e) (2), заменил 750 долларов на 700 в материале, предшествующем подпункту. (A) и в подп. (B) заменил 15% 10% от первых 7 500 долл. США и 17% оставшейся части расчетной заработной платы.

Подсек. (м) (2) (А). Паб. L. 91–172, §805 (e) (2), добавлен размер стандартного вычета в качестве альтернативного ограничения в п. (i) и заменил определяемые дополнительные вычеты резервами, относящимися к работнику, который не показал такие вычеты при возвращении.

Подсек.(м) (2) (В). Паб. L. 91–172, §805 (e) (2), исключен предел совокупной суммы.

Подсек. (m) (2) (C), (D). Паб. L. 91–172, §805 (e) (1), (2), добавлен подпункт. (С). Бывший некачественный. (C) переименован (D)

Подсек. (п). Паб. L. 91–172, §805 (f) (1), добавлен подст. (п).

Подсек. (о), (р). Паб. L. 91–172, §805 (g), добавлены подразделы. (о) и (р).

1968 — Подсек. (а). Паб. L. 90–364, §102 (c) (1), существующие таблицы 1–8 определены как составляющие пар. (1) добавлены положения, предшествующие существующей Таблице 1-8, чтобы ограничить их применение в случае выплаты заработной платы на 15-й день или ранее после даты вступления в силу Закона о контроле за доходами и расходами 1968 года или после 30 июня, 1969, и добавлены пар.(2).

Подсек. (в) (6). Паб. L. 90–364, §102 (c) (2), добавлен п. (6).

1966 — Подсек. (а). Паб. L. 89–368, §101 (a), вычеркнута ссылка на подразделы (j) и (k) и заменены положения, устанавливающие отдельные таблицы для одиноких лиц и для состоящих в браке лиц в каждой из восьми категорий периода заработной платы, каждая из которых содержит шесть ступенчатых ставок удержания. от 14 до 30 процентов для резервов, устанавливающих фиксированную ставку в 14 процентов.

Подсек. (б) (1). Паб. L. 89–368, §101 (b), увеличенные суммы, установленные для одного освобождения от удержания для каждой из категорий периода заработной платы с «13 долларов.00 »,« 26 долларов США »,« 28 долларов США »,« 56 долларов США »,« 167 долларов США »,« 333 доллара США »,« 667 долларов США »и« 1,80 доллара США »до« 13,50 долларов США »,« 26,90 доллара США »,« 29,20 доллара США »,« 58,30 доллара США »,« 175 долларов США ». »,« 350,00 долларов США »,« 700,00 долларов США »и« 1,90 доллара США »соответственно.

Подсек. (в) (1). Паб. L. 89–368, §101 (c), заменены существующие таблицы отдельными таблицами для сотрудников, состоящих в браке, и для сотрудников, не состоящих в браке, с указанием еженедельных, двухнедельных, полумесячных, ежемесячных и дневных или разных периодов оплаты труда, отражающих увеличенные и градуированные периоды оплаты труда. ставки удержания.

Подсек.(f) (1) (F), (3) (B). Паб. L. 89–368, §101 (e) (1), (3), добавлен п. (1) (F) и в п. (3) (B) изменено определение «даты определения статуса» с 1 января и 1 июля каждого года на 1 января, 1 мая, 1 июля и 1 октября каждого года.

Подсек. (л). Паб. L. 89–368, §101 (d), добавлен подст. (л).

Подсек. (м). Паб. L. 89–368, §101 (e) (2), добавлен подст. (м).

1965 — Подсек. (а). Паб. L. 89–97, §313 (d) (3), заменив «подраздел (j) и (k)» на «подраздел (j)».

Подсек. (з) (3). Паб. L. 89–97, §313 (d) (4), добавлено «(и, в случае чаевых, указанных в подразделе (k), в течение 30 дней после этого)» после первого места «четверть».

Подсек. (k). Паб. В L. 89–212 добавлены «или раздел 3202 (c) (2)» и «или раздел 3202 (а)».

Паб. L. 89–97, §313 (d) (5), добавлен подст. (k).

1964 — Подсек. (а). Паб. L. 88–272, §302 (a), налог снижен с 18% до 14%.

Подсек. (в) (1). Паб. L. 88–272, §302 (b), заменены новыми таблицами, отражающими пониженные ставки удержания.

1961 — Подсек. (е) (6). Паб. Л. 87–256 добавлен п. (6).

1955 — Подсек. (а). Закон от 9 августа 1955 г., § 2 (a), добавлен «(кроме случаев, предусмотренных в подразделе (j))» после «при такой заработной плате».

Подсек. (j). Закон от 9 августа 1955 г., § 2 (b), добавлен подст. (j).

IRS предоставляет руководство по надлежащему удержанию подоходного налога для девяти общих сценариев выплаты дополнительной заработной платы

В Постановлении о доходах от 2008-29 гг. IRS предоставило конкретное руководство по надлежащей сумме федерального подоходного налога, которую работодатель должен удерживать в девяти различных ситуациях в соответствии с дополнительным положения о заработной плате 1 , вступившие в силу 1 января 2007 года.Как правило, штаты, в которых действуют подоходные налоги, не соблюдают принципы федерального регулирования в отношении разграничения регулярной и дополнительной заработной платы. Помимо удержаний федерального подоходного налога, штаты также ищут надлежащие удержания из дополнительной заработной платы для целей налога на прибыль штата.

Постановление о доходах рассматривает следующие девять сценариев:

  1. Комиссионные, выплачиваемые через определенные промежутки времени, без регулярной выплаты заработной платы работнику;
  2. Комиссионные, выплачиваемые через определенные промежутки времени в дополнение к регулярной заработной плате, выплачиваемой через разные промежутки времени;
  3. Розыгрыши выплачены в счет комиссионных;
  4. Комиссионные, выплачиваемые сотруднику только тогда, когда накопленный комиссионный кредит сотрудника достигает определенного числового порога;
  5. Подписной бонус, выплачиваемый до начала работы;
  6. Выходное пособие, выплачиваемое после увольнения;
  7. Единовременные выплаты накопленного ежегодного отпуска, оплачиваемого при увольнении;
  8. Ежегодные выплаты наличных отпускных и больничных; и
  9. Выплата по болезни отличается от обычной ставки.

Для каждой из обсуждаемых ситуаций IRS предполагает, что нет никаких конструктивных квитанций или конструктивных выплат заработной платы до фактической выплаты заработной платы, что никакие суммы не требуется включать в доход согласно разделу 409A до фактической выплаты заработной платы, и что все выплаты производятся 1 января 2007 г. или после этой даты. Кроме того, за исключением Ситуации 5, ни одному из перечисленных ниже не выплачивается дополнительная заработная плата более 1 000 000 долларов США в течение любого календарного года.

Это последнее руководство IRS делает устаревшим руководство согласно Постановлению о доходах 67-131, 1967-1 C.B. 291 и Постановление о доходах 66-294, 1966-2 C.B. 459.

Обычная заработная плата

Выплачивает ли работодатель «обычную заработную плату» или «дополнительную заработную плату», влияет на размер подоходного налога, который должен удерживаться. Регулярная заработная плата означает заработную плату, выплачиваемую работодателем за период заработной платы либо по обычной почасовой ставке, либо в заранее определенной фиксированной сумме. Сумма, которая должна быть удержана в случае регулярной заработной платы, основана на налоговой таблице за период оплаты ( e.г. , раз в две недели) и количество освобождений, заявленных в форме W-4 IRS сотрудника.

Доплата

Дополнительная заработная плата — это заработная плата, не являющаяся обычной. Другими словами, дополнительная заработная плата — это заработная плата, которая варьируется от периода выплаты заработной платы к периоду выплаты заработной платы в зависимости от факторов, отличных от количества отработанного времени. Примерами дополнительной заработной платы являются сверхурочные, бонусы, задолженность, комиссионные, заработная плата, выплачиваемая в рамках возмещения или других договоренностей о надбавках, неквалифицированная отсроченная компенсация, дополнительные безналичные выплаты, выплаты по болезни, выплачиваемые третьей стороной в качестве агента работодателя, суммы, включаемые в валовой доход в соответствии с разделом 409A IRC, доход, признанный при исполнении опциона на неустановленные акции, и вмененный доход на медицинское страхование для независимого лица.

Если сумма дополнительной заработной платы, выплачиваемой в любом календарном году, превышает 1 миллион долларов в совокупности, удержание осуществляется по обязательной 35% ставке с суммы, превышающей 1 миллион долларов, и необязательно для выплаты, которая вызывает общую сумму всех дополнительных заработных плат за год. преодолеть порог в 1 миллион долларов. Если дополнительная заработная плата меньше 1 миллиона долларов, работодатель обычно может использовать:

  • необязательная (25%) фиксированная ставка; или
  • агрегатный метод.

Дополнительный метод единой 25% ставки не может использоваться, однако, если подоходный налог не был удержан из регулярной заработной платы работника в течение календарного года выплаты дополнительной заработной платы или за предыдущий календарный год, и дополнительная заработная плата не взимается отдельно. заявлено из обычной заработной платы (помимо того, что она составляет менее 1 миллиона долларов).

Если все требования для необязательного метода единой ставки 25% не выполняются, необходимо использовать агрегированный метод. Для расчета агрегированного метода дополнительная заработная плата добавляется к регулярной заработной плате за последний расчетный период в этом году, как если бы это была единовременная выплата. Затем размер налога определяется для единого платежа на основе налоговых таблиц за соответствующий период расчета и с использованием формы W-4 IRS сотрудника. Налог, уже удержанный из обычной заработной платы, затем вычитается, а оставшийся налог вычитается из дополнительной заработной платы.IRS сообщило, что, когда нет регулярной заработной платы, а дополнительная заработная плата должна выплачиваться агрегированным методом, следует использовать дневную / разную таблицу, когда в том же году не выплачивается никакая другая регулярная заработная плата. Это обычное дело, например, когда бывшему сотруднику выплачивается задолженность по урегулированию судебного спора.

Ситуации 1 и 2: Комиссионные с продаж с регулярной заработной платой и без нее

В Ситуации 1 сотрудник ежемесячно получает только комиссионные.Поскольку не существует регулярной заработной платы, из которой удерживаются подоходные налоги, работодатель должен использовать совокупный метод удержания и не может использовать метод единой ставки 25%.

В Ситуации 2 сотрудник получает зарплату первого числа каждого месяца, из которой удерживается подоходный налог, и еженедельные комиссии, основанные на продажах. Здесь, в отличие от ситуации 1, поскольку выплачивалась обычная заработная плата, из которой удерживались подоходные налоги, работодатель может выбрать использование либо необязательного удержания 25% фиксированной ставки, либо агрегированной процедуры.

Ситуация 3: ничья против комиссионных

В Ситуации 3 служащий работает в качестве уполномоченного продавца, который получает розыгрыш 5000 долларов раз в полгода. Комиссионные работнику выплачиваются во втором розыгрыше каждого месяца. Если сумма начисленных комиссий меньше общей суммы розыгрышей (10 000 долларов США) за месяц, розыгрыш уменьшается на эту сумму в следующем месяце. Сотрудник обязан выплатить любые выплаты, полученные сверх заработанных комиссионных, в случае увольнения по какой-либо причине.Другой компенсации работник не получает.

Здесь розыгрыши представляют собой выплаты комиссионных, которые являются дополнительной заработной платой, а не заработной платой, потому что они списываются с комиссионных, и работодатель уменьшает сумму розыгрыша, если она превышает комиссионные. Следовательно, поскольку работодатель выплачивает только дополнительную заработную плату, он должен использовать совокупный метод удержания. Кроме того, поскольку выплаты производятся каждые полгода, работодатель должен использовать полумесячные таблицы заработной платы.

Ситуация 4: Комиссии с неравными периодами расчета

В Ситуации 4 работник получает вознаграждение исключительно за счет комиссии. Работодатель выплачивает комиссионные всякий раз, когда накопленные чистые комиссионные работника равны 1000 долларов США или более. В соответствии с этими фактами, первым днем ​​календарного года выплачивается накопленная прибыль 15 января. 2 Второй день выплаты накопленной прибыли — 1 февраля.

Здесь, поскольку выплачивается только дополнительная заработная плата, должен использоваться совокупный метод удержания.Однако, поскольку заработная плата не выплачивается через регулярные промежутки времени, подоходный налог, удерживаемый из заработной платы, рассчитывается на основе дневной / разной таблицы. Для первого платежа период заработной платы должен составлять 15 дней, количество дней между 1 января (или первым днем ​​приема на работу) и первым днем ​​выплаты заработной платы. Удержание по второй выплате заработной платы определяется исходя из различного периода расчета заработной платы продолжительностью 17 дней, с 16 января (день после последней выплаты заработной платы) по 1 февраля, следующего дня выплаты заработной платы.

Ситуация 5: Бонус свыше 1 миллиона долларов

В Ситуации 5 сотрудник получает 2,1 миллиона долларов подписного бонуса за пять месяцев до начала оказания услуг. Как только сотрудник начнет оказывать услуги, он будет получать регулярную заработную плату в размере 75 000 долларов в месяц. Что касается суммы подписного бонуса более 1 миллиона долларов, работодатель должен использовать метод обязательного 35% фиксированного удержания. Для суммы подписного бонуса менее 1 миллиона долларов работодатель может использовать либо метод обязательного 35% фиксированного удержания, либо совокупный метод.Если работодатель использует агрегированный метод, он должен использовать ежемесячный период оплаты труда, который представляет собой запланированный период выплаты заработной платы для регулярной заработной платы.

Ситуация 6: Выходное пособие

В Ситуации 6 сотрудник был уволен принудительно. У работодателя есть план выходного пособия для сотрудников, в котором указано, что в случае принудительного увольнения сотрудника он будет получать еженедельное выходное пособие, равное его или ее законной регулярной еженедельной зарплате. Выходное пособие будет продолжаться после увольнения в течение количества недель, равного количеству полных лет, в течение которых работник выполнял услуги в качестве сотрудника для работодателя, умноженному на 3.Согласно этому плану, сотрудник получит 51 неделю увольнения, начиная с 30 июня и до следующего года.

IRS рассматривает выходное пособие как дополнительную заработную плату, потому что это не плата за услуги в текущем периоде заработной платы, а выплата, произведенная после или после увольнения в связи с прекращением трудовых отношений, даже если выплачивается в течение фиксированной 51 недели. Таким образом, поскольку выходное пособие рассматривается как дополнительная заработная плата, работодатель может выбрать использование либо необязательного удержания 25% фиксированной ставки, либо совокупного метода для всех выплат.

Ситуация 7: Выплата накопленных отпускных при увольнении

В Ситуации 7 у сотрудника накопился, но не использовался ежегодный отпуск, который выплачивается единовременно при увольнении либо в том же чеке, что и окончательная заработная плата, либо в виде отдельного чека. Единовременная выплата за накопленный ежегодный отпуск представляет собой дополнительную выплату заработной платы, поскольку это не выплата по обычным ставкам для текущего периода заработной платы. Предполагая, что подоходный налог был удержан из регулярной заработной платы в текущем или предыдущем году, работодатель может использовать либо необязательную фиксированную ставку 25%, либо совокупную ставку для удержания при оплате накопленного ежегодного отпуска.

Ситуация 8: Ежегодная выплата единовременного отпуска и пособия по болезни

У работодателя есть план, по которому его работники выплачиваются в конце примерно каждого 12-месячного периода единовременной выплаты, известной как отпуск и пособие по болезни. Работник получает эту оплату независимо от того, отсутствовал ли он на работе из-за отпуска или болезни. Однако, когда работник отсутствует в связи с отпуском или по болезни, он не получает регулярной оплаты за период отсутствия.

Ежегодная выплата отпуска и пособия по болезни является дополнительной выплатой заработной платы, потому что это не выплата по регулярной ставке для текущего периода заработной платы. Работодатель может использовать совокупный метод удержания или может использовать необязательную фиксированную ставку 25%, предполагая, что подоходный налог удерживался из обычной заработной платы в текущем или предыдущем году.

Ситуация 9: Выплата по болезни по ставке, отличной от обычной ставки

В Ситуации 9 работодатель платит своим работникам по одной ставке, когда работник присутствует и работает, и по другой ставке, когда работник отсутствует по болезни.Работодатель ведет ведомости заработной платы, в которых отдельно указывается сумма заработной платы, выплачиваемой за рабочие дни, и суммы заработной платы, выплачиваемой по больничному, но выплачивает единовременную выплату заработной платы работнику за период расчета, который включает обе выплаты. Поскольку пособие по болезни представляет собой дополнительную заработную плату, при условии, что она не выплачивается через регулярные промежутки времени (поскольку сотрудники не болеют через определенные промежутки времени), работодатель может использовать дополнительный метод удержания фиксированной ставки, если подоходный налог был удержан из регулярной заработной платы в текущем году. или предыдущий год, или может иным образом использовать совокупную ставку.

Консультации для работодателей

Это Постановление о доходах не является исчерпывающим списком всех возможных сценариев дополнительной заработной платы. Тем не менее, он предоставляет руководство по типичным сценариям, и работодатели могут просмотреть результаты, изложенные в этом Постановлении, чтобы определить, как удерживать в других конкретных ситуациях. Например, работодатель, который платит комиссионные на нерегулярной основе в дополнение к регулярной заработной плате, может ознакомиться с примерами два и четыре, чтобы узнать о возможных вариантах удержания.

В свете вышеизложенного Постановления работодатели должны обеспечить, чтобы их отделы по заработной плате или сторонние обработчики заработной платы правильно кодировали платежи, которые представляют собой дополнительную заработную плату, и использовали надлежащий метод удержания для этих платежей. Если вы сомневаетесь в правильности метода удержания, работодатели должны обратиться за советом к своим налоговым специалистам.


1 Казначейство. Рег. § 31.3402 (g) -1.

2 Постановление о доходах гласит, что 14 января является первой датой выплаты заработной платы в рассматриваемой части, но для целей анализа используется 15 января.Поэтому мы используем дату 15 января.

Г.Дж. Стиллсон МакДоннелл — акционер и председатель Группы Литтлера Мендельсона по вопросам налогообложения занятости. Уильям Хейс Вайсман является акционером Группы Литтлера Мендельсона по вопросам налогообложения занятости. Если вам нужна дополнительная информация, свяжитесь с вашим адвокатом Littler по телефону 1.888.Littler, [email protected], г-же MacDonnell по [email protected] или г-ну Вайсману по [email protected]

Подоходный налог с населения

Самостоятельная

9000

Инвалид — дополнительная помощь для себя

6 000

Супруг (а)

4 000

Супруг-инвалид — дополнительное пособие супругу (Примечание 5)

5,000

Детский:

  • на ребенка (до 18 лет)

2 000

  • на ребенка (старше 18 лет):

на очной форме обучения с высшим образованием в отношении:

— диплом уровня и выше в Малайзии; или

— степень и выше за пределами Малайзии

ИЛИ работает по статьям или договорам в торговле или профессии в Малайзии

8000

  • на ребенка с физическими / умственными недостатками

6 000

  • ребенок с физическими / умственными недостатками (старше 18 лет), получающий очное обучение в высшем учебном заведении в отношении:

— диплом уровня и выше в Малайзии; или

— степень и выше за пределами Малайзии

ИЛИ работает по статьям или договорам в торговле или профессии в Малайзии

14 000

Взносы по страхованию жизни (Примечание 1)

3 000 *

Взносы в ФПЗ (Примечание 1)

4 000 *

Взносы в частную пенсионную программу и взносы в схему отсроченного аннуитета (до 2021 года , продлено до 2025 года )

3 000 *

Страховые взносы на образование или медицинские льготы

3 000 *

Расходы на лечение, особые потребности или расходы на уход за родителями (подтвержденные медицинским заключением) (Примечание 6)

8000 *

Пособие по уходу за ребенком (до 2020 года):

1,500

1,500

Взнос работника в Организацию социального обеспечения (SOCSO)

250 *

Медицинские расходы на себя, супруга или ребенка, страдающего серьезным заболеванием, расходы на лечение бесплодия, или вакцинацию на сумму до 1000 ринггитов (w.e.f. 2021 г.) (включая сборы до 500 малайзийских ринггитов (1000 малайзийских ринггитов до 2021 г.)

8000 *
(Примечание 7)

Оплата любого курса обучения до высшего уровня, кроме степени магистра или доктора, проводимого с целью приобретения юридических, бухгалтерских, исламских финансовых, технических, профессиональных, промышленных, научных или технологических навыков или квалификаций или любой курс обучения на степень магистра или доктора, проводимый с целью приобретения каких-либо навыков или квалификации. Сюда входит плата за участие в курсах повышения квалификации и самосовершенствования, ограниченная до 1000 ринггитов (в т.ч. с 2021 по 2022 год в год)

7 000 *

Покупка вспомогательного оборудования для себя (если инвалид) или для недееспособного супруга, ребенка или родителя

6 000 *

Облегчение образа жизни, объединенное следующим образом:

  • покупка или подписка (w.e.f. YA2021) книг, журналов, журналов, газет и других подобных публикаций с целью повышения уровня знаний
  • покупка персонального компьютера, смартфона или планшета
  • закупка спортивного инвентаря и абонемент в тренажерный зал, а также
  • интернет подписка

2,500 *

Покупка оборудования для грудного вскармливания

1000 *

Плата за детский сад и детский сад (Примечание 2)

3,000 *

8000 *

Внутренние дорожные расходы (оплата проживания и плата за вход в туристические достопримечательности) (Специальная помощь) (Примечание 3)

1000 *

Дополнительное облегчение (в дополнение к облегчению образа жизни) при покупке персонального компьютера, смартфона или планшета (специальное пособие) (Примечание 4)

2,500 *

Дополнительная компенсация (в дополнение к облегчению образа жизни) на расходы, связанные с расходами на приобретение спортивного инвентаря, входными / арендными сборами для спортивных сооружений и регистрационными сборами на спортивные соревнования в размере 500 ринггитов (w.e.f. 2021 г.)

500 *

Условные резиденты — Canada.ca

На этой странице представлена ​​основная информация о налоговых правилах, которые применяются к вам, если вы являетесь резидентом Канады для целей налогообложения. Это также поможет вам понять ваши налоговые обязательства перед Канадой.

Вы условно проживаете?

Вы являетесь условным резидентом Канады для целей налогообложения, если вы находитесь в одной из следующих ситуаций:

  • Вы проживали за пределами Канады в течение налогового года, вы не считаются фактическим резидентом Канады, потому что у вас не было значительных жилищных связей, и вы являетесь государственным служащим, военнослужащим Канадских вооруженных сил, включая их зарубежный школьный персонал, или работая в рамках программы помощи Global Affairs Canada.Это также может относиться к членам семьи человека, который находится в одной из этих ситуаций. Для получения дополнительной информации см. Государственные служащие за пределами Канады
  • Вы находились в Канаде в течение 183 дней или более (правило 183 дней) в налоговом году, имеет ли , а не , существенные жилищные связи с Канадой, и не считаются резидентом другой страны в соответствии с условиями налоговое соглашение между Канадой и этой страной

Правило 183 дней

При подсчете количества дней, в течение которых вы находились в Канаде в течение налогового года, включайте каждый день или часть дня, в течение которых вы находились в Канаде.К ним относятся:

  • дни, когда вы учились в канадском университете или колледже
  • дней, которые вы работали в Канаде
  • дней, проведенных вами в отпуске в Канаде, в том числе в поездках на выходные

Если вы жили в США и ездили на работу в Канаду, не включайте дни в пути в расчет.

Ваши налоговые обязательства

Если вы являетесь условным резидентом Канады в течение налогового года, вы:

  • должен сообщать о мировом доходе (доход из всех источников, как в Канаде, так и за ее пределами) за весь налоговый год
  • может требовать все вычеты и невозмещаемые налоговые льготы, которые применяются к вам.
  • облагаются федеральным налогом, и вместо уплаты провинциального или территориального налога вы будете платить федеральный дополнительный налог
  • может претендовать на все федеральные налоговые льготы, но вы не можете претендовать на провинциальные или территориальные налоговые льготы
  • имеют право подать заявку на получение кредита на налог на товары и услуги / гармонизированный налог с продаж (GST / HST)

Подача налоговой декларации

Если вы являетесь условным резидентом Канады в течение года, вам, возможно, придется подать канадскую налоговую декларацию за этот год.Для получения дополнительной информации см. Нужно ли вам подавать декларацию.

Вы жили в Квебеке незадолго до отъезда из Канады

В соответствии с законодательством Квебека вы можете считаться не только условным резидентом Канады, но и предполагаемым резидентом этой провинции. В этом случае вам, возможно, придется платить подоходный налог в Квебеке, пока вы служите за границей. Например, если вы являетесь предполагаемым резидентом Канады и в любое время года были генеральным агентом, офицером или служащим провинции Квебек, и вы были резидентом этой провинции непосредственно перед вашим назначением или трудоустройством. в этой провинции вы должны платить подоходный налог Квебека.

Чтобы избежать двойного налогообложения (подоходный налог для нерезидентов и предполагаемых резидентов Канады плюс подоходный налог провинции Квебек), приложите к своей федеральной декларации примечание, сообщающее Налоговому агентству Канады все следующее:

  • Вы облагаетесь подоходным налогом провинции Квебек
  • Вы подаете декларацию провинции Квебек
  • Вы просите освобождения от уплаты подоходного налога с нерезидента и считающегося резидентом Канады.

За дополнительной информацией обращайтесь в Налоговое управление Канады.

Провинция Квебек также предоставляет льготы некоторым налогоплательщикам, которые считались резидентами Канады и Квебека. Это включает предполагаемых жителей Канады, которые являются военнослужащими канадских вооруженных сил или в любое время года послом, министром, верховным комиссаром, офицером или служащим Канады, а также считались резидентами Квебека. Для получения дополнительной информации свяжитесь с Revenu Québec.

Срок подачи

Как правило, ваша налоговая декларация должна быть подана не позднее :

.
  • 30 апреля года после
  • налогового года
  • 15 июня года после налогового года, если вы или ваш супруг или гражданский партнер вели бизнес в Канаде (кроме бизнеса, расходы которого в основном связаны с налоговым убежищем)

Канада пособие на ребенка

Если вы имеете право на получение пособия на ребенка в Канаде (CCB), вы продолжите его получать, но не имеете права на получение каких-либо связанных с ним провинциальных или территориальных пособий во время вашего отсутствия в Канаде.

Вам нужно будет каждый год подавать декларацию, чтобы Налоговое управление Канады (CRA) могло рассчитать ваш CCB. Если у вас есть супруг (а) или гражданский партнер, который является условным или фактическим резидентом, они также должны будут ежегодно подавать декларацию.

Если ваш супруг (а) или гражданский партнер не является резидентом Канады, они должны будут заполнить форму CTB9, Canada Child Benefit — Statement of Income.

Если у вас есть ребенок, находящийся за пределами Канады, вы можете подать заявление на CCB, отправив в CRA заполненную форму RC66, Заявление на получение пособия на ребенка в Канаде.Для получения дополнительной информации см. Буклет T4114, Пособие на детей в Канаде.

Мексика PEO и зарегистрированный работодатель

Globalization Partners предоставляет услуги работодателя для клиентов, которые хотят нанимать сотрудников и вести расчет заработной платы без предварительного открытия филиала или дочерней компании в Мексике. Ваш кандидат принят на работу через бюро Globalization Partners в Мексике в соответствии с местным трудовым законодательством и может быть принят на работу в течение нескольких дней, а не месяцев, как это обычно занимает. Этот человек назначается для работы в вашей команде, работая от имени вашей компании точно так же, как если бы он был вашим сотрудником для выполнения ваших требований в вашей стране.

Оглавление

Наша модель глобального рекордного работодателя и глобальная служба PEO позволяют клиентам вести расчет заработной платы в Мексике, в то время как кадровые услуги, налогообложение и управление соблюдением требований перекладываются с их плеч на наши. Как глобальный эксперт по PEO, мы руководствуемся передовой практикой трудовых договоров, льготами, установленными законом и рыночными нормами, и расходами на сотрудников, а также при необходимости выходным и увольнением. Мы также информируем вас об изменениях в местном трудовом законодательстве Мексики.

Ваш новый сотрудник быстрее станет продуктивным, у него лучший опыт найма и он на 100% предан вашей команде.Вы будете спокойны, зная, что у вас есть команда преданных своему делу экспертов по трудоустройству, помогающих с каждым наймом. Globalization Partners позволяет быстро и безболезненно задействовать таланты самых ярких людей в 187 странах мира.

Найм, ведение переговоров и ведение бизнеса в Мексике

В Мексике построение отношений и доверие важнее, чем опыт или способности. Имея это в виду, важно учитывать культурные факторы при приеме на работу, ведении переговоров и ведении бизнеса в Мексике.Например, многие сотрудники захотят пообщаться, прежде чем погрузиться в бизнес, и пунктуальность не имеет значения. Соглашения обычно достигаются лично, а не по телефону, и вы захотите получить любое официальное соглашение в письменной форме. Настойчивость важна и может показать, что вы действительно серьезно относитесь к делу. И, наконец, крайние сроки обычно воспринимаются скорее как ориентиры, чем как жесткие сроки поставки.

Профсоюзы признаны Федеральным законом о труде как средство объединения работников для защиты своих общих трудовых прав.В Мексике существуют крупные профсоюзы, цель которых — защищать интересы сотрудников, с их упором на работников с более высоким стажем. В результате профсоюзов между представителем работодателя и представителем профсоюза подписываются коллективные трудовые договоры. Коллективные договоры профсоюзов пересматриваются каждые два года. Профсоюз разрешен по месту работы при условии, что к нему принадлежит не менее 20% работников.

При обсуждении условий трудового договора и письма-предложения с работником в Мексике может быть полезно иметь в виду следующие стандартные льготы:

Трудовые договоры в Мексике

По закону требуется заключить сильный трудовой договор в место в Мексике, на местном языке, в котором излагаются условия компенсации, льгот и требований к увольнению сотрудника.В письме-предложении и трудовом договоре в Мексике всегда должна быть указана заработная плата и любые суммы компенсации в мексиканских песо, а не в иностранной валюте, такой как доллары США. Шаблон трудового договора является частью службы Globalization Partners; Нет необходимости составлять отдельный шаблон, если вы пользуетесь услугами нашего зарегистрированного работодателя и службы PEO в Мексике.

Рабочее время в Мексике

В общем, большинство рабочих часов в офисе длится с 8:00 до 18:00, хотя теперь рабочее время становится длиннее и часто длится до 19:00.м. или позже. Следует отметить, что хотя перерывы на обед в Мексике варьируются от одного часа для обычных рабочих до трех часов для руководителей. Культурная традиция «сиесты» исчезла с наступлением современной рабочей эпохи.

При превышении рабочего времени компенсация сверхурочной работы обязательна. Сверхурочные оплачиваются в размере 100% от обычной оплаты. Работодатели должны платить 200% за сверхурочную работу по воскресеньям или в праздничные дни. Время работы ограничено 11 часами в день и 50 часами в неделю. Каждому сотруднику должен быть предоставлен как минимум один 24-часовой период отдыха в неделю.

Бонус

Сотрудники имеют право на годовой бонус, известный как Aguinaldo . Минимальный Aguinaldo каждый год равен 15-дневной заработной плате. В большинстве случаев Aguinaldo составляет 4 недели, а в некоторых более крупных компаниях — до 6 недель. Aguinaldo обычно выплачивается в декабре, хотя компании, которые платят 6 недель, обычно платят 4 недели в декабре и 2 недели летом. Торговые позиции в Мексике часто оплачиваются большими комиссионными с продаж или квотными бонусами.Управленческие должности также имеют высокие переменные выплаты, зависящие от достижения бизнес-целей.

Отпуск в Мексике

Сотрудники в Мексике имеют право на ежегодный отпуск продолжительностью 6 дней после первого полного года работы. За каждый год, когда работник продолжает работать у работодателя, он получает дополнительно 2 дня отпуска. Через 4 года период отпуска сотрудника увеличивается только на 2 дня за каждые дополнительные пять лет, которые он / она работает у работодателя.

Следует отметить, что это минимальное юридическое право; обычно работодатели предоставляют увеличенные дни отпуска на основании трудового стажа и индивидуальных переговоров с сотрудником. Обычно мы видим компании, предлагающие отпуск от 12 до 18 дней для более высокооплачиваемых старших специалистов.

Отпуск по болезни в Мексике

Как правило, работодатель может предоставить разрешение на отпуск по болезни сотрудникам при наличии причины, оправдывающей отсутствие, которая может быть с оплатой или без нее и будет одобрена по усмотрению непосредственного руководителя или Главный управляющий.

В случае отсутствия по болезни, как правило, работник должен предоставить справку об отпуске, выданную IMSS, или медицинский рецепт, выданный частным врачом, последнее будет принято в качестве обоснования по усмотрению руководителя или генерального директора. . В случае отсутствия по причине профессионального заболевания в качестве официального обоснования будет приниматься только справка об отпуске, выданная IMSS.

Медицинские справки должен предоставлять работник, который имеет право требовать государственную субсидию в размере 60% от заработной платы, если страдает заболеванием, не связанным с работой.Этот показатель увеличивается до 100%, если болезнь связана с работой. Для сотрудников с более высокой заработной платой, чем предусмотрено законом, некоторые компании выплачивают разницу в доходе, не полученном сотрудником в виде выплаты социального страхования.

Мексика Отпуск по беременности и родам

Работницы имеют право на отпуск по беременности и родам, состоящий из шестинедельного оплачиваемого отпуска до предполагаемой даты родов и шестинедельного оплачиваемого отпуска после родов.

Отцы имеют право на 5 дней оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком.

Отпуск по беременности и родам оплачивает Служба социального обеспечения, а не работодатель.Выплата ограничена 25-кратным размером минимальной заработной платы. Для сотрудников с более высокой заработной платой, чем предусмотрено законом, некоторые компании выплачивают разницу в доходе, не полученном сотрудником в виде выплаты социального обеспечения.

Прекращение / увольнение в Мексике

Работодателям в Мексике разрешается установить испытательный срок на срок до 30 дней, как правило, или до 180 дней для сотрудников на управленческих, технических или профессиональных должностях. Однако следует отметить, что из-за отсутствия достаточного прецедентного права в Мексике испытательный срок считается очень рискованным.Любой испытательный срок более 30 дней на практике не подлежит исполнению, и работодатель должен быть готов выплатить выходное пособие любому сотруднику с испытательным сроком более 30 дней. Мы настоятельно не рекомендуем испытательный срок более 30 дней. Кроме того, для того, чтобы прекратить работу в течение 30 дней испытательного срока и не выплатить выходное пособие, это должно быть связано с тем, что работник не может выполнять свою работу к удовлетворению работодателя.

Трудовые договоры могут заключаться только для срочного контракта, если фиксированный срок требуется по характеру работы, или для временной замены отсутствующего работника.В противном случае трудовой договор считается бессрочным.

Трудовые договоры могут быть расторгнуты по следующим причинам:

  • По взаимному согласию (включая увольнение)
  • Смерть сотрудника
  • Физическая или умственная недееспособность или инвалидность сотрудника, делающая невозможным работу
  • По причине

Выплаты при увольнении включают:

  1. невыплаченная заработная плата
  2. накопленный отпуск
  3. отпускной бонус
  4. 13-й месяц (бонус Акинальдо)
  5. Любой другой бонус или комиссия
  6. При увольнении без причины причитаются выплаты надбавки за увольнение и выслугу лет
  7. другие выплаты по найму договор, например, денежное вознаграждение, резервный фонд и т. д.

Когда работодатель хочет уволить без причины, работник имеет право на заработную плату за 3 месяца, 20-дневную зарплату за каждый год службы и премию за выслугу лет. Выходное пособие за 3 месяца будет выплачиваться из полной заработной платы, которая включает премии, бонусы, комиссионные и льготы. Надбавка за выслугу лет составляет заработную плату за 12 дней работы, но не более чем в два раза превышающую установленную законом минимальную заработную плату за год службы. В Мексике очень сложно доказать «причину», и стоимость этого часто превышает стоимость 90-дневного выходного пособия.Партнеры по глобализации посоветуют путь наименьшего сопротивления для любых сотрудников, числящихся в нашей ведомости.

Если сотрудник увольняется, мы должны будем предоставить ему / ей пропорциональные льготы, то есть отпуск, отпуск и Aguinaldo (Рождественский бонус).

В ситуациях коллективного увольнения, если работодатель признает профсоюз и желает уволить сотрудников, которые являются членами профсоюза, или внести какие-либо поправки в применимый коллективный договор, он должен вести переговоры с профсоюзом

Мексика Налог

Работники выплачивают прогрессивный доход налог в Мексике.Максимальная ставка составляет примерно 35 процентов и начинается с уровня заработной платы 3 000 000,01 мексиканских песо и выше по состоянию на 2016 год.

AFORE, который является администратором пенсионных фондов (Administradora de Fondos para el Retiro на испанском языке), является финансовыми учреждениями, которые управляют пенсионные сберегательные счета на имя работника. Все сотрудники, связанные с IMSS, ISSTE (относится к государственным служащим), а также независимые сотрудники имеют право открыть счет AFORE. Счет AFORE состоит из следующих трех субсчетов:

  1. RCV (Пенсия и безработица в результате старости или subcuenta de Retiro, Cesantia en edad avanzada y vejez на испанском языке):
    • Выход на пенсию: 2% взноса работодателя
    • Безработица по старости: 3.15% взноса работодателя, 1,125% взноса работника, 0,255% взноса федерального правительства. Кроме того, федеральное правительство ежедневно вносит 1,45 мексиканских песо.
  2. Жилье (это находится в ведении Infonavit, федерального института жилищного строительства в Мексике, а AFORE только регистрирует и контролирует фонды): 5% взнос работодателя
  3. Добровольные взносы: добровольные взносы, вносимые работником для увеличения своих пенсионных сбережений.

Обратите внимание, что указанные выше ставки взносов для государственных служащих различаются.

Сотрудник должен указать, какие ЗАПРОСЫ они выбрали для зачисления своих пенсионных фондов. Если после одного года службы сотрудник не выбрал AFORE, CONSAR (Мексиканская комиссия по пенсионным сбережениям) назначит счет сотрудника AFORE, взимая самые низкие комиссии, и средства, внесенные в течение этого года, будут переведены на выбранный счет AFORE. . У сотрудника будет возможность изменить свой AFORE, если он решит.

Пособия по медицинскому страхованию в Мексике

Мексиканский институт социального обеспечения (Instituto Mexicano del Seguro Social, IMSS), правительственная организация в Мексике, предписывает страхование общественного здравоохранения для всех сотрудников.Однако с учетом некоторых недостатков государственной системы здравоохранения, таких как длительное время ожидания обращения к врачу или специалисту, нехватка врачей, отсутствие гибкости и т. Д., Многие работодатели предоставляют своим сотрудникам дополнительное частное медицинское страхование.

Некоторые компании предлагают своим сотрудникам частную страховку как часть оплаты труда. Хотя менее 3% мексиканцев имеют полисы частного медицинского страхования, 52% общих медицинских расходов страны приходится на частные медицинские услуги.Часто предпочтительнее частное страхование, так как оно покрывает более дорогостоящее лечение.

Частное медицинское страхование для клиентов, нанимаемых в Мексике, можно оформить через нашего всемирно известного работодателя. Другой альтернативой является предоставление ежемесячного пособия профессионалу, чтобы он мог приобрести собственный частный план. Обычно мы рекомендуем работодателям предоставлять надбавку вместо страховых выплат. Если застрахован только сотрудник, типичное пособие составит 2 000 мексиканских песо в месяц. Если семья застрахована, типичное пособие составляет от 4 000 до 6 000 мексиканских песо в месяц.

Дополнительные льготы в Мексике

Установленные законом льготы в Мексике достаточно высоки, поэтому обычно работодатели не предлагают много дополнительных льгот. Также часто предоставляются общие выгоды в области гибкого рабочего времени, разделение работы и возможность работать на дому. Иногда работодатели предлагают дополнительные льготы, такие как дополнительные взносы в пенсионные накопления, перераспределение пособий для экспатов и страхование жизни.

Мексика Праздники

Народ Мексики отмечает 8 государственных праздников:

  • Новый год
  • День Конституции
  • День рождения Бенито Хуареса
  • День труда / Первомай
  • День независимости
  • День революции
  • День выборов (каждые 6 лет для избрания президента)
  • Рождество

Мексика отмечает несколько типов праздников:

  • фестивалей (традиционные праздники в честь религиозных событий)
  • гражданские праздники (отмечаются по всей стране, но сотрудники не имеют права на оплачиваемый выходной)
  • государственных праздников, отмечаемых в соответствии с Федеральным законом о труде, как указано выше.

Работники, которые работают в обязательные праздничные дни, имеют право на:

  • трехкратную ставку заработной платы
  • соглашение с работодателем относительно количества часов, которые они будут работать.

Почему партнеры по глобализации

Может быть сложно понять, как открыть дочернюю компанию или филиал в Мексике, что исторически было первой и самой сложной частью найма сотрудника в Мексике. Глобальная модель PEO и Global Employer of Record от Globalization Partners позволяет легко нанимать сотрудников в Мексике с минимальными затратами времени и средств.Мы включаем вашего сотрудника в наш местный фонд заработной платы, и вы получаете простой ежемесячный счет. Мы также можем обрабатывать отчеты о расходах, решать вопросы подоходного налога с физических лиц и устанавливать установленные законом местные льготы для сотрудников в Мексике с упрощенной легкостью компании, которая делала это сотни раз раньше, что позволяет вам избежать трудностей с созданием налоговой декларации.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *