6 ндфл срок перечисления налога: Каков срок перечисления НДФЛ в отчете по форме 6-НДФЛ?

Содержание

Разъяснения ФНС России и Минфина России по порядку заполнения 6-НДФЛ

В письме от 19.11.2015 № 03-04-06/66970 Минфин России рассмотрел вопрос, в каком порядке должна представлять расчет по форме 6-НДФЛ организация, имеющая несколько обособленных подразделений, если она состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения одного обособленного подразделения.

Финансовое ведомство разъяснило, что расчет должен представляться в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения, даже если они находятся в одном муниципальном образовании.

Подробнее см. на сайте its.1c.ru/news/92559

Можно ли представить общий расчет по форме 6-НДФЛ, если обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе?

В письме от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected] ФНС России разъяснила, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому обособленному подразделению независимо от того, что эти подразделения состоят на учете в одном налоговом органе.

Подробнее см. на сайте its.1c.ru/news/104757

Как заполнить строку 120 “Срок перечисления налога” в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?

В письме от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected] ФНС России указала, что в разделе 2 по строке 120 “Срок перечисления налога” проставляется дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ. Эта дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 НК РФ и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Подробнее см. на сайте its.1c.ru/news/112244

Как заполнить расчет 6-НДФЛ, если зарплата выплачена до окончания месяца?

В письме от 24.03.2016 № БС-4-11/[email protected] ФНС России разъяснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, если зарплата полностью выплачена до окончания месяца (например, зарплата за январь выплачена 25 января). Налоговое ведомство указало, что в таком случае в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются следующие данные:

  • по строке 100 (дата фактического получения дохода) – 31.01.2016;
  • по строке 110 (дата удержания налога) – 25. 01.2016;
  • по строке 120 (срок перечисления налога) – 26.01.2016;
  • по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Подробнее см. на сайте its.1c.ru/news/151028

Как заполнять расчет 6-НДФЛ, если доход физлицам выплачивался только в одном из кварталов календарного года?

ФНС России письмом от 23.03.2016 № БС-4-11/[email protected] пояснила особенности заполнения и подачи расчета по форме 6-НДФЛ в случае, когда организация выплачивает физлицам только один вид дохода – дивиденды. Причем их выплата осуществляется единожды в одном из кварталов и до конца года никаких иных начислений в пользу физлиц не происходит.

Специалисты налоговой службы пояснили, что в такой ситуации:

  • в форме 6-НДФЛ, подаваемой за период, в котором начислен (выплачен) доход, заполняются оба раздела – раздел 1 и раздел 2;
  • в форме 6-НДФЛ за последующие отчетные периоды (в том числе за год) заполняется только раздел 1.

Подробнее см. на сайте its. 1c.ru/news/156731

Должна ли организация сдавать расчет 6-НДФЛ, если выплаты работникам обособленного подразделения не производились?

Налоговое ведомство в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 разъяснило следующее. Обязанность представлять расчет 6-НДФЛ у организаций возникает, если они признаются налоговыми агентами в соответствии со ст. 226 НК РФ. Согласно п. 1этой статьи организация признается налоговым агентом, если при выплате дохода у нее возникает обязанность исчислить, удержать и уплатить НДФЛ. Следовательно, если организация не производит выплаты работникам обособленного подразделения, она не признается налоговым агентом и у нее не возникает обязанности представлять расчет по форме 6-НДФЛ.

Некоторые налоговые органы при отсутствии выплат работникам рекомендуют сдавать нулевые расчеты по форме 6-НДФЛ. Формирование таких расчетов поддерживается в учетных решениях “1С:Предприятия 8”.

Подробнее см. на сайте its.1c.ru/news/159361

Нужно ли в расчете 6-НДФЛ отражать доходы, освобождаемые от налога?

Помимо доходов, с которых удерживается НДФЛ, налоговые агенты выплачивают работникам доходы, освобождаемые от НДФЛ на основании ст.  217 НК РФ.

В Порядке заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) не уточняется, нужно ли указывать в расчете такие доходы.

ФНС России выпустила письма от 23.03.2016 № БС-4-11/[email protected] и № БС-4-11/4901, в которых разъяснила, что доходы, освобождаемые от НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются.

Подробнее см. на сайте its.1c.ru/news/156661

Как в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2016 года отражать зарплату за декабрь 2015 года, выплаченную в январе?

ФНС России выпустила письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected], в котором разъяснила, в частности, порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года и если отпускные за март 2016 года выплачены в апреле.

Если зарплата за декабрь 2015 года выплачена, например, 12.01.2016, то данная операция в разделе 1 Расчета за 1-й квартал 2016 года не отражается. При этом в разделе 2 Расчета за этот отчетный период указываются следующие данные:

  • по строке 100 “Дата фактического получения дохода” – 31. 12.2015;
  • по строке 110 “Дата удержания налога” – 12.01.2016;
  • по строке 120 “Срок перечисления налога” – 13.01.2016;
  • по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Если суммы отпускных за март 2016 года выплачены в апреле (например, 05.04.2016), то в форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2016 года данные по таким отпускам не отражаются. Указанная операция отражается в разделе 2 Расчета за полугодие 2016 года следующим образом:

  • по строке 100 указывается 05.04.2016;
  • по  строке 110 – 05.04.2016;
  • по строке 120 – 30.04.2016;
  • по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Составление расчета по форме 6-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 2.5) смотрите здесь.

Составление расчета по форме 6-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 3.0) смотрите здесь.

Недоплатили НДФЛ как заполнить 6 НДФЛ

Заполнение разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ при несвоевременном перечислении удержанного НДФЛ производится в общем порядке. Погашение налоговым агентом задолженности по уплате НДФЛ в расчете по форме 6-НДФЛ не отражается.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год на отчетную дату: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.

В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (отдельно за I квартал, II квартал, III квартал, IV квартал).

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» разд. 2 заполняется с учетом положений ст. 223 Налогового кодекса РФ, строка 110 «Дата удержания налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, строка 120 «Срок перечисления налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Когда налоговый агент производит операцию в одном периоде представления расчета по форме 6-НДФЛ, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления расчета, в котором завершена.

Операция считается завершенной в том периоде представления расчета по форме 6-НДФЛ, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Если срок перечисления НДФЛ (завершение операции) приходится на II квартал, то операцию по выплате заработной платы следует отражать в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие.

Соответствующая позиция следует из разъяснений ФНС России (в частности, Письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/[email protected]).

Вместе с тем, как следует из вопроса, налоговым агентом во II квартале была произведена выплата заработной платы, с которой был не удержан НДФЛ и в нарушение ст. 226 НК РФ своевременно в бюджет не перечислен.

Теперь вы обязаны доудержать налог при последующих выплатах дохода.Перечисление НДФЛ, удержанного при выплате заработной платы, с нарушением установленных ст. 226 НК РФ сроков не изменяет порядок отражения соответствующей операции в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ.

Иными словами, заполнение разд.

2 расчета по форме 6-НДФЛ при несвоевременном перечислении удержанного НДФЛ производится в общем порядке:

по строке 100 указывается последнее число месяца, за который зарплата была начислена;

по строке 110 — дата удержания налога, которая соответствует дате, когда зарплата была выплачена;

по строке 120 — следующий рабочий день после даты, указанной в строке 110;

по строке 130 — сумма дохода;

по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Фактическая уплата НДФЛ, а также последующее погашение задолженности по уплате НДФЛ в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются.

Неперечисление в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет начисление пеней и применение штрафа (ст. ст. 75, 123 НК РФ).

как правильно заполнить, Нулевая 6-НДФЛ, 6-НДФЛ если нет начислений, Полезные советы

6-НДФЛ: как правильно заполнить 09.08.2017 05:00

Как правильно заполнить 6-НДФЛ ?

 Мы подготовили для Вас ответы на основе официальных разъснений по порядку заполнения и представления расчета 6-НДФЛ.

 В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

  Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

  В разделе 2 расчета по форме  за соответствующий отчетный период отражают те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

  Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226 НК РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога»

заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226 НК РФ.

  В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

  Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

  При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

  Таким образом, если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 11.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 12.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом:

 

по строке 100 указывается 31. 03.2016;

по строке 110 – 11.04.2016;

по строке 120 – 12.04.2016;

 

по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

 Контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected], не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.

    А как быть, если зарплата была выплачена досрочно? Например, зарплату за январь выплатили 25 января. ФНС  в письме № БС-4-11/5106 от 24 марта 2016 г.  раздел 2  предписывает заполнять так:

               – по строке 100 (дата получения дохода) –  31.01.2016;

 

по строке 110 (дата удержания налога) – 25.01.2016;

 

по строке 120 (срок перечисления налога) – 26. 01.2016.

   Нужно ли включать в 6-НДФЛ доходы,

освобождаемые от налога?

 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 НК РФ, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901).

Смотрите по этому же вопросу как заполонить справку 2-НДФЛ тут.

Как отразить в 6-НДФЛ доход, выплаченный в натуральной форме, с которого не удержан налог ?

  В расчете 6-НДФЛ налоговый агент отражает в строке 080 раздела 1 сумму налога, которую не смог удержать при выплате дохода в натуральной форме. Поскольку налог удержан не был, в строке 140 раздела 2 проставляется «0» (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Быстрые ответы

Как отразить начисленные, но не выплаченные суммы ?

В расчете 6-НДФЛ нужно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, а раздел 2 не заполнять (письмо ФНС РФ от 12. 02.2016 № БС-3-11/[email protected]). 

Какую дату указывать в 6-НДФЛ по строке 100 о выплаченном доходе ?

 

В строку 100 формы 6-НДФЛ налоговые агенты вносят дату, которую определяют согласно нормам НК РФ (Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106)

Доходы, выплачены в разные сроки. Как отразить в расчете?

 

Доходы, выплаченные в разные сроки,  не объединяются в одну сумму. Каждая дата выплаты  дохода отражается отдельно. Строки 100–140 раздела 2 будут повторяться столько раз, сколько было выплат (п. 1.2 Общих требований к порядку заполнения формы расчета Приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

 

 Нужно ли разбивать в разделе 2 суммы выплат по налоговым ставкам?

 

Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняется без разбивки сведений по налоговым ставкам (Письмо ФНС от 27. 04.2016 № БС-4-11/7663)

 

Как отразить доход, выплаченный физлицу, не облагаемый НДФЛ по международному договору?

 

В 6-НДФЛ не отражается доход физлица, освобожденный от налога по международному договору. Информацию об иностранном физлице, возвращенных ему суммах налога и доходах, освобожденных от НДФЛ по международному договору, налоговый агент должен представить в инспекцию по месту своего учета в произвольной форме в течение 30 дней с даты, когда доход был перечислен иностранному гражданину. (Письмо ФНС от 13.04.2016 № БС-4-11/[email protected])

 

 

 

  Работодатель в 6-НДФЛ по строке 100 раздела 2 должен указать последнее число месяца, за который начислена заработная плата. Причем неважно, это рабочий день или выходной (Письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-3-11/[email protected]).

  По общему правилу крайний срок перечисления удержанного НДФЛ — день после даты, когда физлицу выплачен доход. Если окончание срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то в строке 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается следующий рабочий день(Письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-4-11/[email protected]).

 

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ ?

  Даже если у вас не было выплат в пользу физических лиц, все равно необходимо оформить 6-НДФЛ. Такая информация была приведена спецоператорами. Нулевая отчетность по форме 6-НДФЛ за первый месяц отчетного квартала должна содержать сведения о датах отчетного периода. Отсутствие дат, по мнению спец.операторов, приравнивается к нарушению и недостоверному представлению информации.

 

Но есть и другая точка зрения на этот вопрос. Мы считаем, что сдавать нулевую 6-НДФЛ не нужно. 

 

     Как отразить в отчете 6-НДФЛ зарплату за декабрь, которую выплатили в январе?

  

Заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12. 01.2016. В этом случае данная операция в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом: по строке 100 указывается 31.12.2015; по строке 110 — 12.01.2016; по строке 120 — 13.01.2016 (письмо ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]). 

Как отразить в форме 6-НДФЛ сумму отпускных ?

  Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.  По строке 020 раздела 1 указываются все доходы, дата получения которых приходится на период представления расчета. Таким образом, в строке 020 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года указывается вся заработная плата и иные начисления, с которых платится НДФЛ за январь – март 2016 года (п. 2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]).

КБК для перечисления НДФЛ в 2017 году 

налоговым агентом

 

 

182 1 01 02010 01 1000 110 — налог

 

182 1 01 02010 01 2100 110 — пене

 

182 1 01 02010 01 3000 110 — штраф

 

  СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ (СДАЧИ) 6-НДФЛ 

 Расчет по форме 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2017 года должен был быть представлен в налоговую инспекцию не позднее 31 июля 2017 года

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 года должен был быть представлен в налоговую инспекцию не позднее 3 апреля 2017 года.  

 Расчет по форме 6-НДФЛ за 9-ть месяцев 2016 года должен был быть представлен в налоговую инспекцию не позднее 31 октября 2016 года. 

Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года должен был быть представлен в налоговую инспекцию не позднее 4 мая 2016 года. 

 Расчет по форме 6-НДФЛ за I-ое полугодие 2016 года должен был быть представлен в налоговую инспекцию не позднее 1 августа 2016 года. 


Как в 6-НДФЛ отразить больничные

Рассмотрим, как отражается в расчете по форме 6-НДФЛ пособие по временной нетрудоспособности в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0).

Дата фактического получения дохода в виде пособий – день выплаты дохода. 

Дата удержания налога – день выплаты дохода. В программе дата фактического получения дохода первоначально указывается в документе Больничный лист. Затем дата дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату. Это сделано специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты. Т.е. реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) это дата документа на выплату (рис. 1).

Дата удержания налога (дата для строки 110) это также дата документа на выплату. Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Если этот день – выходной (нерабочий день), то автоматически указывается первая рабочая дата за этим днем.

Если в программе не ведется автоматический расчет больничных, то начисление производится с помощью документа Начисление зарплаты.

Обратите внимание! В такой ситуации, в расчете, срок перечисления налога будет автоматически указан — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

  • Больничный начислен в марте 2020 года, а выплачен в апреле 2020 года.
  • Больничный выплачен в марте 2020 года.

Внимание! В соответствии с Указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 и от 28.04.2020 № 294 период с 30 марта по 30 апреля и 6 — 8 мая признан нерабочим. При этом некоторые организации продолжали свою деятельность. 

Если последний день срока перечисления налога приходится на нерабочий день, установленный Указами Президента РФ, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Однако, по мнению ФНС России (письма от 24.04.2020 № БС-4-11/[email protected], от 13.05.2020 № БС-4-11/[email protected]), срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ с выплат сотрудникам переносится только для тех организаций, кто согласно Указам Президента не мог осуществлять деятельность. Организации, которые продолжили работу, не вправе воспользоваться п. 7 ст. 6.1 НК РФ, поэтому должны платить НДФЛ в сроки, установленные ст. 226 НК РФ, без учета переноса.

В программе для организаций, работающих в периоды нерабочих дней, при определении крайнего срока уплаты налога можно не учитывать нерабочие дни. Для этого в настройке налогов и отчетов не должен быть установлен флажок Перенести сроки сдачи бухгалтерской отчетности и уплаты налогов (раздел Главное — Налоги и отчеты — раздел Антикризис) (рис. 5).

В примерах рассмотрим, как отражается доход в виде больничного в расчете по форме 6-НДФЛ, когда организация работала в нерабочие дни и не работала.

Больничный начислен в марте 2020 года, а выплачен в апреле 2020 года

Пример

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в марте 2020 года. Выплачено пособие в апреле – 06.04.2020.

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в марте 2020 года с помощью документа Больничный лист. Дата фактического получения дохода в виде пособий, а также дата удержания налога – день выплаты дохода. Пособие выплачено 06.04.2020.

Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде пособия это дата документа на выплату (рис. 1). Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – последний день месяца, в котором произведена выплата.

Рис. 1

Если организация работала в период нерабочих дней, установленные Указами Президента, то срок перечисления НДФЛ с суммы пособия — 30.04.2020. В такой ситуации сумма пособия будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года (рис. 2). Так как дата фактического получения такого дохода определяется как день его выплаты.

Если организация не работала в период нерабочих дней, сумма пособия будет также отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года. Но, срок перечисления НДФЛ с суммы пособия — 12.05.2020 (рис. 2).

Рис. 2

Больничный выплачен в марте 2020 года

Пример

Пособие по временной нетрудоспособности выплачено в марте 2020 года – 16. 03.2020.

Если организация работала в период нерабочих дней, то сумма пособия будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за 1 квартал 2020 года (рис. 3). Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия — 31.03.2020.

Рис. 3

Если организация не работала в период нерабочих дней, то сумма пособия будет отражена в разделе 1 расчета за 1 квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года (рис. 4). В раздел 2 расчета за 1 квартал 2020 года сумма пособия не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120). Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – 12.05.2020.

Удержанный налог при выплате пособия в марте включается в строку 070 расчета за 1 квартал 2020 года, т.к. удержан в этом отчетном периоде.

Рис. 4

Рис. 5

Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ в других программах «1С»:

Источник: 1С:ИТС.

Примеры заполнения 6-НДФЛ в 1С: зарплата, больничные и отпускные

Зарплата в 6-НДФЛ в «1С:ЗУП 8» (ред. 3)

Датой фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (рис. 1), а также независимо от даты документа Начисление зарплаты и взносов и даты документа на выплату.

Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (дата для строки 100) – последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Дата удержания налога (дата для строки 110) – день фактической выплаты.

Срок перечисления налога (дата для строки 120) – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Дата удержания налога (дата для строки 110) – дата выплаты из документа на выплату зарплаты. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Если следующий день – выходной, то автоматически указывается первая рабочая дата за днем выплаты дохода.

Рассмотрим примеры:

заработная плата за сентябрь выплачена в октябре,
заработная плата за сентябрь выплачена в последний рабочий день сентября (28.09.2018).

Заработная плата за сентябрь выплачена в октябре

Пример

Заработная плата за сентябрь выплачена в октябре – 05.10.2018

Если зарплата за сентябрь 2018 года выплачена в октябре 2018 года, то налог, удержанный при выплате, не включается в строку 070 расчета за 9 месяцев 2018 года (рис. 16). Дата удержания налога приходится на другой отчетный период – 2018 год. Поэтому сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела 1 отчета за 2018 год (рис. 17). Также налог не включается и в строку 080 расчета за 9 месяцев 2018 года, т. к. он удержан. 

В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за сентябрь в октябре месяце не отразилась в строке 080 расчета за 9 месяцев 2018 года, дата подписи отчета должна быть не ранее, чем дата выплаты зарплаты за сентябрь – 05.10.2018.

Кроме того, в раздел 2 расчета за 9 месяцев 2018 года выплаченная в октябре зарплата за сентябрь не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период – 2018 год.


Рис. 1


Рис. 2

Заработная плата за сентябрь выплачена в последний рабочий день сентября (28.09.2018)

Срок перечисления налога с заработной платы – следующий рабочий день после удержания налога, в нашем случае – 01.10.2018 (так как 29 и 30 сентября – выходные дни). В такой ситуации заработная плата за сентябрь будет отражена в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2018 года и в разделе 2 расчета за 2018 год. 

В раздел 2 расчета за 9 месяцев 2018 года зарплата не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09. 08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120). 

Удержанный налог при выплате зарплаты за сентябрь включается в строку 070 расчета за 9 месяцев 2018 года, т. к. удержан в этом отчетном периоде.


Рис. 3

Больничные в 6-НДФЛ в «1С:ЗУП 8» (ред.3)

Дата фактического получения дохода в виде пособий – день выплаты дохода. Дата удержания налога – день выплаты дохода. В программе дата фактического получения дохода первоначально указывается в документе Больничный лист. Затем дата дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты. 

Дата фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде пособий – день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Дата удержания налога (дата для строки 110) – день фактической выплаты.

Срок перечисления налога (дата для строки 120) – при выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Для других пособий – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе, и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты. 

Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т. е. реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) – это дата, указанная в поле Дата выплатыдокумента на выплату пособия. Дата удержания налога (дата для строки 110) – это также дата, которая указана в поле Дата выплаты. Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Больничный выплачен в сентябре 2018 года

Пример

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в сентябре. Выплачено пособие также в сентябре – 17.09.2018.
Пособие по временной нетрудоспособности начислено в сентябре 2018 года с помощью документа Больничный лист (рис. 19). Дата фактического получения дохода в виде пособий, а также дата удержания налога – день выплаты дохода. Пособие выплачено 17.09.2018. Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде пособия – это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату. Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – последний день месяца, в котором произведена выплата, т. е. 30.09.2018. Так как это выходной день, то срок перечисления переносится на 01.10.2018.


Рис. 4

В такой ситуации сумма пособия будет отражена в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2018 года и в разделе 2 расчета за 2018 год (рис. 5). В раздел 2 расчета за 9 месяцев 2018 года пособие не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период. Удержанный налог при выплате пособия в сентябре включается в строку 070 расчета за 9 месяцев 2018 года, т. к. удержан в этом отчетном периоде.


Рис. 5

Больничный начислен в сентябре 2018 года, а выплачен в октябре 2018 года

Пример

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в сентябре. Выплачено в октябре – 08.10.2018 (рис. 6).
В такой ситуации такой доход отразится в разделе 1 и 2 расчета за 2018 год, так как дата фактического получения этого дохода определяется как день его выплаты. Для целей НДФЛ это пособие является доходом октября (рис. 7).


Рис. 6


Рис. 7

Отпускные в 6-НДФЛ в «1С:ЗУП 8» (редакция 3)

Дата фактического получения дохода в виде отпускных – день выплаты дохода. Дата удержания налога – день выплаты дохода. В программе дата фактического получения дохода первоначально указывается в документе Отпуск. Затем дата дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты. 

Дата фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде отпускных выплат – день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Дата удержания налога (дата для строки 110) – день фактической выплаты.

Срок перечисления налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе, и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты. 
Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т. е. реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) – это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату отпускных (рис. 8).  Дата удержания налога (дата для строки 110) – это также дата, которая указана в поле Дата выплаты.  Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Пример

Отпускные выплачены в сентябре 2018 года – 03.09.2018. 

Отпускные начислены с помощью документа Отпуск (рис. 8). В поле Месяц документа Отпуск необходимо указывать месяц начисления отпускных, а не когда отпуск начинается. Дата фактического получения дохода в виде отпускных, а также дата удержания налога – день выплаты дохода. Отпускные выплачены 03.09.2018. Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде отпускных – это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату. Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – последний день месяца, в котором произведена выплата, т. е. 30.09.2018. Так как это выходной день, то срок перечисления переносится на 01.10.2018.


Рис. 8

В такой ситуации сумма отпускных будет отражена в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2018 года и в разделе 2 расчета за 2018 год (рис. 9). В раздел 2 расчета за 9 месяцев 2018 года отпускные не попадут, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период. Удержанный налог при выплате отпускных в сентябре включается в строку 070 расчета за 9 месяцев 2018 года, т. к. удержан в этом отчетном периоде.


Рис. 9

Источник: buh.ru

Особенности заполнения 6-НДФЛ в условиях вынужденного простоя (при коронавирусе)

Рассмотрим ситуацию, когда в организации есть сотрудники, освобождённые от работы на объектах, закрытых для посещения, и есть ряд сотрудников, которые участвуют в необходимых работах, допустим в строительстве медицинских объектов. И в связи с этим нельзя однозначно настроить производственный календарь, заполнить табель учёта рабочего времени, включить нерабочие дни в расчёт среднего заработка. В настройках расчёта зарплаты в программе 1С:ЗУП 8 приоритетным останется учёт нерабочих дней. По другим видам работ придётся или использовать отдельные графики работ, или править табель учёта рабочего времени. Но как быть с заполнением 6-НДФЛ?

Если мы укажем, что 30 и 31 марта были нерабочими днями, то крайний срок уплаты налога, допустим, по дням отпуска марта 2020 года, автоматически перенесётся на второй квартал года, на 1 апреля. Таким образом, в зависимости от выбора настроек учётной политики (Рис. 1), мы можем регулировать сроки подачи сведений по перечисленному НДФЛ. Для подтверждения этой ситуации, можно обратиться к письмам Минфина России и ФНС. А порядок заполнения разделов 6-НДФЛ найдём в соответствующих статьях НК РФ.

Порядком заполнения формы 6-НДФЛ предусмотрено, что во втором разделе в графе 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога, т.е. срок перечисления налога, определяемый исходя из положений п. 6 статьи 226 НК РФ с учетом положений п. 7 статьи 6.1 НК РФ. Текст п. 7 статьи 6.1 редакции НК РФ, действующей с 1.04.2020, предполагает перенос срока в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с актом Президента Российской Федерации нерабочим днем, на ближайший следующий за ним рабочий день.

При этом как в Письме Минфина России от 31.03.2020 N 03-02-07/2/25589, так и в Письме ФНС России от 01.04.2020 N СД-4-3/[email protected] изложена позиция, согласно которой перенос сроков не применяется в отношении лиц, перечисленных в п. 2 Указа Президента РФ от 25.03.2020 N 206, в п. 4 Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239, а также в п. 3 и 4 Указа Президента РФ от 28.04.2020 N 294.

Эта позиция учтена в релизах программы 1С:ЗУП 8 3.1.10.470 и 3.1.14.55. В карточке организации в настройках учетной политики следует указать, является ли организация продолжающей работать в соответствии с Указами Президента. Срок перечисления НДФЛ будет определяться с учетом этих настроек.

Уважаемые читатели!
Получить ответы на вопросы по работе c программными продуктами 1С Вы можете на нашей Линии Консультаций 1С.
Ждем Вашего звонка!

Срок перечисления НДФЛ в отчете по форме 6-НДФЛ (2020 — 2021)

Значение строки 120

В состав отчета 6-НДФЛ входит титульный лист и 2 раздела:

  1. В первом нарастающим итогом показывается вся информация о начислениях налога с начала года.
  2. Второй содержит данные о выплаченных физлицам доходах и удержанном налоге за конкретный квартал. Именно в нем проставляют срок перечисления налога.

Стр. 120 тесно связана со стр. 100 и 110. В первой пишут дату фактического получения дохода, а во второй — его удержания. От точности этих данных зависит правильность заполнения 120 строки.

Дате фактического получения дохода посвящена ст. 223 НК РФ. Под ней подразумевается день выплаты дохода получателю любым из возможных способов — зачислением на банковский счет, выдачей наличных или в вещественной форме и т. д. При этом п. 2 статьи содержит важные нюансы:

  • датой фактически полученной зарплаты выступает крайний день месяца, за который произвели начисление;
  • при осуществлении выплат уволенному сотруднику данная дата приходится на последний отработанный день.

По стр. 110, отражающей дату удержания НДФЛ, также можно увидеть дату выплаты зарплаты, потому как эти 2 даты совпадают (п.  4 ст. 226 НК РФ). Опираясь на данные этой строки, можно высчитать срок перечисления налога для строки 120 в 6-НДФЛ.

Уплата налога с зарплаты производится в срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ. В общем случае он приходится на день, наступающий после фактической выдачи средств работникам. Если он совпадает с выходным или государственным праздником, то его нужно перенести на следующий день, являющийся рабочим (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ по премиям, отпускным, дивидендам, компенсациям при увольнении и иным видам доходов

Чтобы отразить в 6-НДФЛ срок уплаты налога с премии, необходимо, как и в случае с зарплатой, указать день, наступающий за датой ее выдачи. Даже если премия была выдана вместе с зарплатой, в отчете информация о ней записывается отдельной строкой.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

При проставлении в 6-НДФЛ срока уплаты НДФЛ при увольнении следует учитывать, что расчет с сотрудником осуществляется в последний день выхода на работу. Поэтому по стр. 120 ставим следующую за днем расчета дату. Это правило распространяется и на компенсации за отпуск. Например, сотрудник увольняется 24.09.2020. В этот же день ему выплатили зарплату и компенсацию за неотгулянный отпуск. Срок перечисления удержанного НДФЛ — 25.09.2020г.

Особый порядок по срокам налогообложения установлен для пособий по больничному листу и отпускных. НДФЛ с них уплачивается до конца месяца, в котором эти выплаты были совершены. В 6-НДФЛ срок перечисления налога с отпускных и больничных приходится на последнюю дату этого месяца.

Например, сотруднику выплатили отпускные 16.09.2020. Крайний срок перечисления налога — 30.09.2020. То есть в стр. 120 фиксируем именно 30 сентября вне зависимости от фактической даты уплаты налога.

Физлица могут получать не только оплату за труд, но и иметь долю в капитале организации. В таком случае НДФЛ уплачивается с дивидендов. Срок перечисления налога с дивидендов в 6-НДФЛ зависит от формы собственности предприятия. Если это ООО, то налог уплачивается на следующий день после расчета с вкладчиками. АО могут рассчитаться с бюджетом на протяжении месяца после оплаты дивидендов, а по стр. 120 проставляется его последний день.

Таблица сроков уплаты налога с доходов физлиц

Как видим, невозможно заполнить стр. 120, не зная сроков уплаты налога. Чтобы вам было проще справиться с этой задачей, а также для удобства составления отчета 6-НДФЛ мы объединили сроки перечисления НДФЛ в таблице.

Вид выплаты

Срок уплаты НДФЛ

Зарплата

Рабочий день, наступающий за датой выплаты

Премия

Зарплата при увольнении (в т.  ч. компенсации)

Рабочий день, наступающий за последним отработанным работником днем

Отпускные

Последняя дата месяца совершения выплаты

Больничные

Дивиденды

День за датой выдачи для ООО и последняя дата месяца для АО

Не забывайте и о нормах ст. 6.1 НК РФ, согласно которым, если срок уплаты налога приходится на нерабочий день, обязанность можно исполнить в следующий ближайший рабочий день.

Подпишитесь на рассылку

***

Заполнить стр. 120 в 6-НДФЛ не так сложно, если вы владеете необходимой информацией. Для этого следует выяснить, в какой срок налог с данного вида выплат должен быть уплачен в бюджет, а также не забудьте учесть праздники и выходные дни.  

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

26 Кодекс США § 164 — Налоги | Кодекс США | Закон США

Ссылки в тексте

Раздел 2604, указанный в подст. (b) (4) (A) (ii) был отменен Pub. Л. 113–295, разд. A, раздел II, §221 (a) (95) (B) (i), 19 декабря 2014 г., 128 Stat. 4051, действует с 19 декабря 2014 г.

Поправки

2017 — Subsec. (б) (6). Паб. Л. 115–97 доп. П. (6).

2015 — п. (б) (5) (I). Паб. Л. 114–113 зачеркнуты пом. (Я). Текст гласит: «Этот пункт применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2003 г. и до 1 января 2015 г.”

2014 — п. (а) (5). Паб. L. 113–295, §221 (a) (12) (D), вычеркнутый абз. (5) который гласил: «Экологический налог, установленный статьей 59A».

Подсек. (а) (6). Паб. L. 113–295, §221 (a) (26), вычеркнутый абз. (6) который гласит: «Квалифицированные налоги на автотранспортные средства».

Подсек. (b) (4) (A) (ii). Паб. L. 113–295, §221 (a) (95) (B) (ii), добавлено «(действовало до его отмены)» после «статьи 2604».

Подсек. (б) (5) (I). Паб. L. 113–295, §105 (a), заменено «1 января 2015 г.» на «1 января 2014 г.».

Подсек. (б) (6). Паб. L. 113–295, §221 (a) (26), вычеркнутый абз. (6) которые связаны с налогами на квалифицированные автотранспортные средства.

Подсек. (b) (6) (E) — (G). Паб. L. 113–295, §209 (c), подпункты переименованы. (F) и (G) как (E) и (F), соответственно, заменили «Подраздел (a) (6)» на «Этот параграф» в подпунктах. (E) и (F) и вычеркнуты бывшие подпар. (E). До внесения поправок текст бывшего подп. (E) гласит следующее: «Последнее предложение подпункта (a) не применяется к каким-либо квалифицированным налогам на автотранспортные средства.”

2013 — п. (б) (5) (I). Паб. В L. 112–240 вместо «1 января 2012» «1 января 2014».

2010 — п. (б) (5) (I). Паб. L. 111–312 заменено «1 января 2012 года» на «1 января 2010 года».

Подсек. (е) (1). Паб. L. 111–148, который предписывал включение «(кроме налогов, налагаемых статьей 1401 (b) (2))» после «статьи 1401)» в подст. (f), было выполнено путем вставки после «раздела 1401» в подст. (f) (1), чтобы отразить вероятное намерение Конгресса.

2009 — Подраздел (а) (6). Паб. L. 111–5, §1008 (a), добавлен п. (6).

Подсек. (б) (6). Паб. L. 111–5, §1008 (b), добавлен п. (6).

2008 — Подст. (б) (5) (I). Паб. Л. 110–343 заменено «1 января 2010 г.» на «1 января 2008 г.».

2006 — Подст. (б) (5) (I). Паб. В L. 109–432 вместо «2006» «2008».

2005 — Подст. (б) (5) (А). Паб. L. 109–135 изменен заголовок без изменений и исправлен текст в целом. До внесения поправок текст гласил:

«(i) В целом.—При выборе налогоплательщика на налоговый год применяется подраздел (а) —

“(I) без учета государственных и местных налогов на прибыль, и

«(II) как если бы государственные и местные общие налоги с продаж были упомянуты в его параграфе».

2004 — п. (б) (5). Паб. Л. 108–357 доп. П. (5).

1996 — Subsec. (а) (4), (5). Паб. Л. 104–188 доп. П. (4) и (5) и вычеркнуты бывшие пар. (4) и (5), которые гласят:

«(4) Экологический налог, взимаемый в соответствии с разделом 59A.

«(5) Налог на товары и услуги, взимаемый с распределения доходов».

1988 — пп. (а) (4). Паб. Л. 100–418 зачеркнутый пар. (4) в отношении налога на непредвиденную прибыль, введенного статьей 4986 и измененным п. (5) в отношении экологического налога как (4).

Подсек. (а) (5). Паб. L. 100–647 заменил «GST» на «GST».

Паб. Л. 100–418 переименован в абз. (5), в отношении экологического налога, как (4).

1986 — п. (а). Паб. L. 99–514, §134 (a) (2), добавлено: «Несмотря на предыдущее предложение, любой налог (не описанный в первом предложении этого подраздела), который уплачивается или начисляется налогоплательщиком в связи с приобретением или отчуждением имущества рассматривается как часть стоимости приобретенного имущества или, в случае отчуждения, как уменьшение суммы, реализованной при отчуждении.”

Подсек. (а) (4). Паб. L. 99–514, §134 (a) (1), вычеркнутый абз. (4) в отношении «государственных и местных общих налогов с продаж» и переименованы в абз. (4) бывший абз. (5) в отношении налога на непредвиденную прибыль.

Подсек. (а) (5). Паб. L. 99–514, §1432 (a) (1), добавлен п. (5) в отношении налога на GST, взимаемого с распределения доходов.

Паб. Л. 99–499 доп. П. (5) в отношении экологического налога.

Подсек. (Би 2). Паб. L. 99–514, §134 (b) (1), (2), измененное название пар. (3) как (2) и вычеркнуты бывшие абз.(2), общие положения по налогу с продаж, пп. (A) — (E) из которых охватываются общие правила, особые правила для продуктов питания и т. Д., Предметы, облагаемые по разным ставкам, компенсационные налоги за использование и специальные правила для автотранспортных средств, соответственно.

Подсек. (б) (3). Паб. L. 99–514, §134 (b) (2), измененное определение пар. (4) как (3). Бывший пар. (3) переименован (2).

Подсек. (б) (4). Паб. L. 99–514, §1432 (a) (2), добавлен п. (4).

Паб. L. 99–514, §134 (b) (2), измененное определение пар. (4) как (3).

Подсек. (б) (5). Паб. L. 99–514, §134 (b) (1), вычеркнутый абз. (5) отдельно указаны общие налоги с продаж, которые гласят: «Если сумма любого общего налога с продаж указывается отдельно, то в той мере, в которой указанная сумма оплачивается потребителем (иначе, чем в связи с торговля или бизнес потребителя) своему продавцу, такая сумма будет рассматриваться как налог, взимаемый с такого потребителя и выплачиваемый им ».

1984 — п. (е). Паб. Л. 98–369 переименован в пар.(2) и (3) как пп. (1) и (2) соответственно. Бывший пар. (1), который ссылался на раздел 1451 для положений, запрещающих любой вычет для уплаты налога, налагаемого подразделом B главы 3 (относящийся к безналоговым ковенантным облигациям), был исключен.

1983 — п. (е). Паб. Л. 98–21 добавлен пп. (е). Бывший подст. (f) переименован (g).

Подсек. (е) (3). Паб. Л. 97–473 доп. П. (3).

Подсек. (грамм). Паб. L. 98–21, переименованный в п. (f) как (g).

1980 — п. (а) (5). Паб. Л. 96–223 доп. П. (5).

1978 — пп. (а) (5). Паб. L. 95–600, §111 (a), зачеркнутый абз. (5) в отношении вычета государственных и местных налогов на продажу бензина, дизельного топлива и других моторных топлив.

Подсек. (б) (5). Паб. L. 95–600, §111 (b), вычеркнуто в заголовке «и налоги на бензин» после «налогов с продаж», а в тексте «или любого налога на продажу бензина, дизельного топлива или другого моторного топлива» после «налог с продаж».

1976 — п. (г) (2). Паб. L. 94–455, §1901 (a) (25), переименован в подпункт.(D) как (B), и вычеркнуты ниже среднего. (B) которые относятся к налоговым годам, указанным в п. (d) (1) применяется и не соответствует требованиям. (C), что связано с ограничениями на подст. (d) (1) где налог на недвижимость был разрешен в качестве вычета в соответствии с Налоговым кодексом 1939 года.

Подсек. (е), (ж). Паб. L. 94–455, §1951 (b) (3) (A), переименованный в подст. (g) как (f). Бывший подст. (е), касающееся оплаты коммунальных услуг в сообществах атомной энергетики, было исключено.

1972 — п.(б) (2) (Д). Паб. Л. 92–580 добавлен подпункт. (E).

1964 — Подсек. (а). Паб. L. 88–272, §207 (a), ограничил подраздел государственной, местной и иностранной недвижимостью, доходом, военной прибылью, сверхприбылью и неуказанными налогами на бизнес или деятельность, описанную в разделе 212, а также на штат и местная личная собственность, общие налоги с продаж, бензин, дизельное топливо и другие налоги на моторное топливо.

Подсек. (б). Паб. L. 88–272, §207 (a), добавлен подст. (б). Бывший подст. (b), которая отказала в вычете некоторых федеральных подоходных налогов, федеральных налогов на военную прибыль и сверхприбыль, импортных пошлин, акцизов и гербовых сборов, а также налогов на наследство, наследство, наследство и дарение, местных взносов в счет льгот, увеличивающих стоимость собственности , а также определенные налоги, взимаемые какой-либо иностранной страной или владением Соединенных Штатов, если налогоплательщик предпочел воспользоваться разделом 901, касающимся иностранного налогового кредита, и налогов на недвижимость в той степени, в которой они рассматриваются как наложенные на другого налогоплательщика, были вычеркнул.

Подсек. (с). Паб. L. 88–272, §207 (a), заменены положения, запрещающие вычет налогов, начисленных за счет местных пособий, которые увеличивают стоимость собственности, за исключением той части, которая должным образом отнесена на обслуживание или процентные платежи, а также налогов на недвижимость в той степени, в которой они рассматриваются как наложенные на другого налогоплательщика положения, касающиеся определенных налогов с розничных продаж и налогов на бензин, степени их вычета, а также определения «государственного или местного налога с продаж».

Подсек. (е). Паб. L. 88–272, §207 (b) (1), перед словами «налоги на недвижимость» добавлено слово «государство».

Подсек. (грамм). Паб. L. 88–272, §207 (b) (2), существующие положения определены как пар. (1), заменил «1451» на «1451 (f)» и добавил п. (2).

1958 — Подсек. (е), (ж). Паб. L. 85–866, §6 (a), добавлен подст. (f) и переименовали бывшую подпункт. (f) как (g).

Изменения государственных налогов в 2021 г.

, вступают в силу с 1 января 2021 г.

Основные выводы

  • В 26 штатах и ​​округе Колумбия вступили в силу заметные налоговые изменения.
  • Арканзас и Айова снизили ставки налога на прибыль и внесли другие существенные изменения в базу налога на прибыль.
  • Аризона и Нью-Мексико повысили свои предельные ставки подоходного налога с физических лиц, добавив еще одну скобку.
  • Арканзас снизил свою максимальную предельную ставку подоходного налога с физических лиц, отменив верхнюю часть подоходного налога.
  • Теннесси присоединяется к семи другим штатам, которые не взимают подоходный налог с физических лиц. Налог Холла, который ранее облагал налогом процентный доход и дивиденды, но не доход от заработной платы, был полностью отменен.
  • Аризона и Иллинойс внесли изменения в свои законы об экономической взаимосвязи, регулирующие требования к сбору налогов с продаж и использования для удаленных продавцов.
  • Коннектикут, Вермонт и округ Колумбия увидят корректировки своих налоговых льгот и / или ставок в этом году.
  • Коннектикут начал поэтапную отмену налога на основной капитал; Иллинойс и Миссисипи продолжают процесс прекращения производства; полностью отменен налог на основной капитал в Нью-Йорке.
  • Колорадо и Орегон увеличили налоги на сигареты; Колорадо, Джорджия и Орегон ввели новые налоги на паровые продукты.
  • Аризона, Монтана и Нью-Джерси недавно легализовали рекреационную марихуану и установили предварительную налоговую структуру на тот момент, когда начнутся легальные продажи внутри штата.
  • Северная Каролина приняла законодательные меры, чтобы предотвратить автоматическое снижение ставки налога на моторное топливо в начале года.
  • В Калифорнии, Колорадо и Нью-Джерси в 2020 году вступили в силу значительные ретроактивные налоговые изменения, о которых стоит знать в начале нового года.

Введение

Хотя некоторые налоговые изменения штата вступают в силу в начале финансового года — для многих штатов в июле, — большинство из них вводятся в начале календарного года. В 26 штатах и ​​округе Колумбия с 1 января 2021 г. вступят в силу заметные налоговые изменения.

Поскольку законодательные сессии большинства штатов были прерваны в 2020 году из-за пандемии COVID-19, в 2020 году было принято меньше налоговых изменений, чем в обычный год. Таким образом, большинство налоговых изменений, описанных в этом документе, являются результатом законов, которые были приняты до 2020 года, но вступили в силу в январе 2021 года. Среди немногих налоговых изменений, которые и были приняты в 2020 году, многие были приняты избирателями непосредственно в их бюллетенях для голосования за ноябрь 2020 года.

Помимо основных налоговых изменений, упомянутых здесь, во многих штатах в 2021 году произойдет автоматическое повышение налоговых ставок по страхованию от безработицы (UI) из-за значительного сокращения целевого фонда в 2020 году в условиях пандемии, а несколько штатов приняли законодательство о соответствии, чтобы отразить изменения. в федеральном налоговом кодексе, которые были приняты Законом о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES), который был принят в марте 2020 года.

Арканзас

В 2019 году Арканзас принял третий этап серии налоговых реформ, и эти реформы будут продолжены в 2021 году.С 1 января ставка корпоративного подоходного налога снижена с 6,5 до 6,2 процента, а в 2022 году планируется ее снижение до 5,9 процента [1]. Перенос чистого операционного убытка (NOL) на будущие периоды также увеличился с началом нового года. На 2021 год и далее период переноса составляет 10 лет, по сравнению с восемью годами в 2020 году и пятью годами ранее. [2] Штат также внес изменения в свой кодекс индивидуального подоходного налога, перечисленные ниже.

Айова

Айова приняла пакет налоговой реформы в 2018 году, который в этом году будет продолжен.С 1 января был полностью отменен вычет в Айове для уплаченного федерального корпоративного подоходного налога, что положило конец неясной политике, которая привязывала налоговый кодекс Айовы к изменениям федерального налога нежелательными способами (например, увеличение налоговых обязательств Айовы при уменьшении федеральных налоговых обязательств) [3]. ] Ранее вычет федеральных налогов в штате Айова способствовал тому, что в штате была самая высокая ставка корпоративного подоходного налога в стране (по номинальной стоимости), несмотря на то, что сборы на душу населения были лишь немного выше среднего. С отменой федерального вычета, Айова снизила свою максимальную ставку предельного налога на прибыль с 12 до 9.8 процентов, и с этого года также был отменен альтернативный минимальный налог для корпораций (AMT). Эти изменения корпоративного налога сочетались с реформами индивидуального подоходного налога, описанными ниже.

2021 Изменения в государственном подоходном налоге с физических лиц

Аризона

Во время выборов в ноябре 2020 года избиратели Аризоны одобрили Предложение 208, меру голосования, устанавливающую так называемую «надбавку» подоходного налога на расходы на образование. В частности, Предложение 208 устанавливает новую пятую ступень подоходного налога со ставкой 8 процентов, по сравнению с нынешней максимальной ставкой в ​​4 процента. 5 процентов, при этом доход от этой предельной ставки направляется на образование, а не в Общий фонд [4]. Мера голосования, которая должна вступить в силу с провозглашения губернатора, в настоящее время оспаривается в суде, где претенденты добиваются судебного запрета, чтобы предотвратить вступление повышения налогов в силу. На момент написания этой статьи судья не вынес решения по этому делу. Если Предложение 208 будет поддержано в суде, увеличение налога будет применяться к доходу, полученному с 1 января 2021 года.

Арканзас

Закон о налоговой реформе 2019 года, который поэтапно снижает ставку государственного корпоративного подоходного налога, также со временем снижает индивидуальный подоходный налог.[5] Арканзас уникален среди штатов тем, что имеет три совершенно разных тарифных плана в зависимости от общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика. По мере роста доходов налогоплательщиков налогоплательщики не только сталкиваются с более высокими предельными ставками, но и переходят на совершенно иную шкалу ставок.

С 1 января 2021 года для налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом, превышающим 79 300 долларов США (самая высокая из трех шкал ставок), верхняя граница предельного индивидуального подоходного налога была отменена, в результате чего остались три скобки вместо четырех.[6] В результате максимальная предельная ставка для налогоплательщиков с доходом выше 79 300 долларов США теперь составляет 5,9 процента (применительно к налогооблагаемому доходу, превышающему 8 000 долларов США). Ранее к предельному доходу свыше 79 300 долларов применялась дополнительная ставка в размере 6,6 процента.

Коннектикут

Коннектикут продолжает постепенно увеличивать освобождение от налога на прибыль для пенсионных и ежегодных доходов. Размер исключения увеличился до 42 процентов в 2021 году по сравнению с 28 процентами в 2020 году [7].

Айова

Изменения в кодексе индивидуального подоходного налога штата Айова, принятые в рамках пакета налоговой реформы штата на 2018 год, продолжаются в этом году. С принятием Сенатского файла 2417 Айова выполнила федеральный сквозной вычет из дохода от бизнеса, который был принят как часть Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA). На 2019 и 2020 годы Айова предложила вычет штата в размере 25 процентов от федерального вычета. Эта сумма постепенно увеличится до 50 процентов к 2021 году и будет увеличиваться до 75 процентов в 2022 году и далее [8]. Законодатели Айовы продолжают дискутировать об ускорении снижения ставки индивидуального подоходного налога, предусмотренном в реформах 2018 года, но при условии выполнения определенных целевых показателей по доходам.

Массачусетс

Массачусетс имеет новый вычет подоходного налога на благотворительные взносы с 2021 налогового года. Для вычета используется федеральный благотворительный вычет в качестве отправной точки, но он будет доступен налогоплательщикам Массачусетса независимо от того, перечисляют ли они свои вычеты или требуют стандартного вычета. Восстановление государственных благотворительных отчислений было инициировано законом, который был введен в действие всего два десятилетия назад, и требовал, чтобы ставка подоходного налога снизилась до 5 процентов, прежде чем можно было бы восстановить благотворительные отчисления. [9] Ставка подоходного налога достигла 5 процентов в 2020 году при соблюдении определенных критериев роста доходов.

Нью-Мексико

С 1 января в соответствии с пакетом повышения налогов, принятым в апреле 2019 года (законопроект 6 Палаты представителей), штат Нью-Мексико добавил пятую ступень индивидуального подоходного налога с новой максимальной ставкой 5,9 процента. Ранее максимальная ставка в 4,9% составляла 16 000 долларов в качестве предельного налогооблагаемого дохода (для лиц, подавших одиночную декларацию). Теперь ставка 4,9% будет ограничена предельным доходом выше 16 000 долларов США, но не более 210 000 долларов США, а также новым 5.Ставка 9 процентов будет применяться ко всему налогооблагаемому доходу, превышающему 210 000 долларов США (индивидуальные заявители). [10] Это повышение налога вступает в силу, потому что Нью-Мексико не смог достичь уровня роста доходов, указанного в основном законе. В частности, повышение налогов вступило в силу, поскольку уровень доходов в 2020 финансовом году не превышал уровень 2019 финансового года более чем на 5 процентов. [11]

Теннесси

С 1 января Теннесси является одним из восьми штатов, которые вообще не взимают подоходный налог с физических лиц.Налог на зал Теннесси (подоходный налог с процентов и дивидендов, но не с заработной платы) был постепенно снижен на один процентный пункт в год в период с 2016 по 2020 год и полностью отменен с 1 января [12].

2021 Изменения в налоге с продаж и налоге на использование

Аризона

С началом нового года порог экономической связи Аризоны для сбора налога с продаж продавцами за пределами штата упал до 100 000 долларов. Этот новый, более низкий порог является частью запланированного поэтапного снижения, которое было приведено в действие первоначальным законом об экономической взаимосвязи штата.[13] (Законопроект 2757 Палаты представителей, принятый в 2019 году, устанавливает первоначальный порог экономической взаимосвязи на уровне 200 000 долларов на 2019 год, 150 000 долларов на 2020 год и 100 000 долларов, начиная с 2021 года. )

Начиная с этого года, штат также требует от большего числа продавцов подавать и оплачивать налог на льготы по сделкам в Аризоне (налог с продаж в Аризоне) через Интернет. В соответствии с законом, принятым в 2017 году, продавцы с налоговыми обязательствами в размере 500 долларов США или более в год теперь должны уплачивать налог онлайн. [14]

Калифорния

Согласно Закону о сборке 85, принятому в июне 2020 года, дилеры подержанных автомобилей обязаны собирать и перечислять налоги с продаж с этих продаж, начиная с 1 января 2021 года.[15]

Иллинойс

В декабре 2019 года губернатор Дж. Б. Прицкер (Германия) подписал законопроект Сената № 119, который отложил до 1 января 2021 года требование о том, чтобы удаленные продавцы собирали местную часть налога с продаж штата (налог на занятия розничных продавцов), который является местом назначения источник. Раньше удаленные продавцы подпадали под действие налогового законодательства штата Иллинойс, а поскольку Чикаго — единственный населенный пункт штата Иллинойс с собственным налогом на использование, бремя соблюдения требований было ниже [16].

2021 Изменения в налоге на имущество и налоге на имущество

Колорадо

В ноябре 2020 года избиратели Колорадо одобрили поправку B, внесенную законодательно в конституционную поправку, отменяющую так называемую «поправку Галлахера» из конституции штата.Поправка Галлахера ранее ограничивала жилую недвижимость до 45 процентов от налоговой базы штата по налогу на имущество и устанавливала процесс, с помощью которого коэффициенты оценки имущества корректировались для поддержания требуемого коэффициента [17].

До принятия поправки B избирателями законодатели приняли соответствующий законопроект, устанавливающий, что коэффициенты оценки налога на недвижимость 2020 года — 7,15 процента для жилой недвижимости и 21 процент для нежилой собственности — будут использоваться не позднее 1 января 2021 года. при условии принятия Поправки B.Без этого изменения коэффициент оценки налога на жилую недвижимость ранее был установлен на снижение до 5,88 процента в 2021 году.

Коннектикут

С 1 января 2021 года Коннектикут теперь предлагает налоговую льготу для компенсации налогов на передачу недвижимости, уплаченных определенным налогоплательщикам. В соответствии с законодательством, принятым в 2019 году (Государственный закон 19-117), налогоплательщики, которые платят государственный налог на передачу собственности (налог на передачу недвижимости в Коннектикуте) по новой максимальной предельной ставке в 2,25 процента, могут иметь право на получение кредита, если они останутся в Коннектикуте после продажи. их собственности.В частности, начиная с третьего года после продажи, правомочные налогоплательщики могут потребовать кредит, равный одной трети суммы налога на перевозку имущества, уплаченного по ставке 2,25 процента, и этот кредит может быть востребован на срок до трех лет, таким образом потенциально компенсируя полная сумма налога на перевозку имущества, уплаченного по максимальной предельной ставке [18].

Коннектикут также постепенно увеличивает освобождение от налога на недвижимость. По состоянию на 1 января размер исключения увеличился с 5,1 млн до 7,1 млн долларов. В следующем году его планируется увеличить до 9 долларов.1 миллион, а к 2023 году он будет соответствовать федеральной сумме освобождения от налогов. Однако по мере увеличения сумм освобождения от уплаты налога увеличивается и минимальная ставка налога. В прошлом году ставки налога на недвижимость в Коннектикуте колебались от 10 до 12 процентов. В этом году ставки колеблются от 10,8 до 12 процентов. К 2023 году будет введена фиксированная ставка в размере 12 процентов [19].

Коннектикут также начинает поэтапную отмену налога на франшизу в этом году, снижая ставку налога с 3,1 млн до 2,6 млн на доллар вложенного капитала.Дальнейшие сокращения запланированы на 2022 и 2023 годы, а к 2024 году налог будет полностью отменен [20].

Округ Колумбия

Освобождение от уплаты налога на наследство в округе упало до 4 миллионов долларов в 2021 году (ранее освобождение составляло около 5,8 миллиона долларов, что соответствовало федеральному уровню до принятия TCJA и скорректировано с учетом инфляции). Хотя освобождение от налога было сокращено, ставки также снизились. . В 2020 году ставки составляли от 12 до 16 процентов, но сейчас они колеблются от 11.От 2 до 16 процентов. [21]

Иллинойс

Иллинойс продолжает поэтапную отмену налога на франшизу (также известного как налог на основной капитал) в соответствии с законодательством, принятым в 2019 году (S.B.689). С 1 января 2021 г. размер освобождения от налога на франшизу de minimis увеличился с 30 до 1000 долларов [22]. Хотя это очень скромное изменение, дальнейшее увеличение освобождения от уплаты налогов на de minimis и запланировано на январь 2022 и 2023 годов, а полная отмена налога запланирована на 2024 год.

Луизиана

Луизиана входит в число штатов, которые облагают экономически вредными налогами на материальную личную собственность (TPP) стоимость определенных производственных запасов. Чтобы смягчить влияние этих налогов, Луизиана предлагает налоговую льготу для компенсации уплаченных налогов на товарные запасы. В 2020 году неиспользованные суммы кредита могут быть перенесены на срок до пяти лет, но, начиная с 2021 года, срок переноса увеличился до 10 лет в соответствии с законодательством, принятым в ноябре 2020 года (Закон 50).[23]

Миссисипи

Миссисипи продолжает поэтапную отмену налога на франшизу со снижением ставки до 1,75 доллара на 1000 долларов капитальной стоимости по сравнению с 2,00 долларов на 1000 долларов капитальной стоимости в 2020 году. Планируется, что ставка налога на франшизу в Миссисипи будет продолжать снижаться на 25 центов на 1000 долларов до налог полностью отменяется в 2028 году. [24]

Нью-Йорк

С 2021 года Нью-Йорк больше не взимает налог на основной капитал. В 2014 году законодатели Нью-Йорка приняли пакет реформы корпоративного налогообложения, который предусматривал многолетнюю поэтапную отмену налога на основной капитал.Ставка налога постепенно снижалась каждый год в период с 2016 по 2020 год и в настоящее время больше не взимается. [25]

Техас

1 января вступили в силу некоторые изменения в налоге на недвижимость в Техасе. Законопроект № 639, принятый в июне 2019 года, ужесточает определение «квалифицированных открытых площадей» для целей налогообложения собственности. Кроме того, в начале этого года вступили в силу некоторые меры прозрачности налога на имущество, включенные в законопроект Сената 2 о реформе налога на имущество, принятый в июне 2019 года.[26]

Вермонт

Вермонт постепенно увеличивает освобождение от налога на недвижимость. По состоянию на 1 января освобождение от уплаты налогов составляет 5 миллионов долларов по сравнению с 4,25 миллиона долларов в 2020 году и 2,75 миллиона долларов в 2019 году. [27]

Изменения налогов на табак, пар и марихуану от 2021 года

Аризона

Избиратели Аризоны одобрили Предложение 207 в ноябре 2020 года, легализовав рекреационную марихуану и создавая основу для легального рынка и налоговой структуры. Ограниченное владение рекреационной марихуаной является законным с 30 ноября 2020 года, но, вероятно, пройдет несколько месяцев, прежде чем штат начнет утверждать заявки на розничную продажу продуктов каннабиса.[28]

Колорадо Предложение

Colorado Proposition EE было принято избирателями в ноябре 2020 года. Эта мера голосования увеличила несколько налогов с 1 января и установила в законе дальнейшее повышение ставок до 2027 года. С 1 января 2021 года Proposition EE повысил налог на сигареты с 0,84 доллара до 1,94 доллара за человека. пачке, установил минимальную розничную цену на сигареты после вычета налогов на уровне 7,00 долларов за пачку, увеличил налог на другие табачные изделия с 40 до 50 процентов от оптовой стоимости, ввел новый налог на никотиновые продукты в размере 30 процентов от оптовой стоимости и установил политика, согласно которой сертифицированные FDA табачные изделия с модифицированным риском будут облагаться налогом в размере половины установленной законом ставки налога на табак.

Согласно этой мере, налог на сигареты планируется увеличить до 2,24 доллара за пачку в 2024 году и до 2,64 доллара за пачку в 2027 году, при этом налоги на паровые изделия и другие табачные изделия увеличатся до 56 процентов от оптовой стоимости в 2024 году и 62 процентов от оптовой стоимости в 2027 году. Обязательная минимальная розничная цена сигарет должна вырасти до 7,50 долларов США в 2024 году, а налог на никотиновые продукты планируется постепенно повысить до 35 процентов в 2022 году, 50 процентов в 2023 году, 56 процентов в 2024 году и 62 процентов в 2027 году [29]. ]

Грузия

С 1 января Грузия входит в число штатов, вводящих акцизный налог на паровые продукты.Законопроект № 375 Сената, принятый в июне 2020 года, устанавливает налоговую структуру, в соответствии с которой продукты закрытых систем облагаются налогом по ставке 5 центов за миллилитр жидкости, а продукты открытых систем и одноразовые устройства облагаются налогом в размере 7 процентов от оптовой цены [30]. ]

Монтана

С принятием избирателями I-190 в ноябре 2020 года владение рекреационной марихуаной станет законным с 1 января 2021 года. Однако розничные продажи начнутся не раньше 2022 года. После начала розничных продаж продажи будут подлежать налогообложению по ставке 20. процентов от розничной цены.[31]

Нью-Джерси

В ноябре 2020 года избиратели Нью-Джерси одобрили Общественный вопрос 1, законодательно закрепленную поправку к конституции, которая легализирует рекреационную марихуану с 1 января. В бюллетенях указано, что общий налог с продаж будет применяться к продажам марихуаны, а местные налоги с продаж опционов в размере до Также могут быть собраны 2 процента. Эта мера запрещает введение акцизных сборов на покупку марихуаны на розничном уровне, но не запрещает введение дополнительных налогов на оптовом уровне или уровне производителей.[32] Палата представителей и Сенат приняли закон, который вводит дополнительный «акцизный сбор», а также «местный налог на передачу» в виде налога на валовую выручку (GRT) на продукты каннабиса. [33] На момент написания этой статьи губернатор Фил Мерфи (D) не действовал по этому законопроекту.

Орегон

Мера 108, одобренная избирателями штата Орегон в ноябре 2020 года, вступила в силу 1 января. Эта мера бюллетеня вводит новый налог на паровые продукты в размере 65 процентов от оптовой цены. Также повышается налог на сигареты с 1 доллара.С 33 до 3,33 доллара за пачку, в то же время увеличивая налоговый предел на сигары с 0,50 до 1 доллара за сигару. [34]

Вирджиния

С 1 января Вирджиния ввела новый налог на нагретые табачные изделия — или изделия, в которых табак нагревается, а не сжигается — по 2,25 цента за палку.

Кроме того, согласно законодательству, принятому в ноябре 2020 года, Вирджиния теперь требует, чтобы удаленные продавцы собирали не только налоги с продаж, но и акцизы на табак. С 1 января продавцы за пределами штата, которые продают табачные изделия в Вирджинию и превышают порог освобождения от уплаты налогов de minimis , будут обязаны собирать налог штата на другие табачные изделия (ОТП) или налог, взимаемый с табака, не являющегося сигаретным. товары.[35]

2021 Штат

Изменения в транспортном налоге

Северная Каролина

В июле 2020 года Законопроект 77 Палаты представителей стал законом без подписи губернатора Роя Купера (D). Большинство положений этого закона вступили в силу 1 июля 2020 года, но одно положение — установление «минимального уровня» налога на газ в 2021 году — вступило в силу 1 января этого года. В частности, временный нижний предел налога на газ не позволит ставке налога на газ в 2021 году упасть ниже ставки 2020 года (36,1 цента за галлон), как это было бы автоматически без законодательного вмешательства из-за того, что ставка налога частично индексируется с учетом инфляции энергии.[36] Целью этой политики было возмещение доходов, учитывая влияние пандемии на поездки по дорогам и потребление топлива.

Юта

С 1 января в соответствии с законодательством, принятым в 2020 году (SB 225), штат Юта взимает акцизный налог в размере 1,2 процента с продажи предварительно оплаченных услуг беспроводной связи. [37]

Вайоминг

Начиная с этого года, в Вайоминге вводится новый акциз на жилье по ставке 5 процентов, а местные органы власти имеют возможность взимать свой собственный налог на жилье по максимальной ставке 2 процента.Этот налог применяется к большинству форм краткосрочного проживания и взимается в дополнение к государственному налогу с продаж [38].

Прочие изменения государственной пошлины на 2021 год

Колорадо

С принятием Предложения 117 избирателями в ноябре 2020 года, с 1 января, теперь требуется одобрение избирателя, прежде чем государство создаст новые государственные государственные предприятия, которые рассчитывают собрать более 100 миллионов долларов в качестве сборов в течение первых пяти лет работы. До сих пор на такие предприятия не распространялись ограничения Билля о правах налогоплательщиков (TABOR).[39]

Коннектикут

С этого года в Коннектикуте взимается новый налог на заработную плату для финансирования государственной программы оплачиваемых семейных и медицинских отпусков, которая была создана в 2019 году на основании государственного закона 19-25. Этот новый налог взимается по ставке 0,5 процента, а налоговая база — это часть заработной платы работника, которая облагается налогом на социальное обеспечение [40]. С его вступлением в силу Коннектикут стал третьим штатом, который ввел налог на заработную плату для целей, не связанных с пользовательским интерфейсом, после Массачусетса, который недавно принял налог для аналогичных целей, и, до этого, Невада, которая не взимает индивидуальный подоходный налог, но взимает ограниченный налог на заработную плату со стороны работодателя, известный как модифицированный налог на бизнес.

Делавэр

Начиная с января 2021 года, штат Делавэр требует от работодателей подавать многие налоги в электронном виде, включая удерживаемые налоги и другие налоги на бизнес. [41]

Иллинойс

H.B. 5864, вступивший в силу в 2019 году, создал несколько новых налоговых льгот по налогу на прибыль предприятий, которые действуют в налоговые годы, начиная с 2021 года. Эти кредиты предназначены для предприятий строительной отрасли.

Кентукки

В соответствии с законодательством, принятым в 2019 году (законопроект 354 Палаты представителей), Кентукки переходит к налогообложению финансовых учреждений в соответствии с корпоративным подоходным налогом и налогом на организации с ограниченной ответственностью (LLET), а не отдельным налогом на банковскую франшизу.В 2021 году финансовые учреждения будут платить все три налога, но получат возмещаемый налоговый кредит за уплаченные налоги на банковскую франшизу. Начиная с 2022 года финансовые учреждения больше не будут платить налог на банковскую франшизу [43].

Небраска

В августе 2020 года был принят LB 1107, в соответствии с которым в налоговый кодекс Небраски был внесен ряд изменений. Многие положения этого закона вступили в силу 1 января. Среди этих изменений — новая возмещаемая налоговая льгота для компенсации части уплаченных налогов на собственность местного школьного округа, а также увеличение суммы, отчисляемой в существующий кассовый фонд налоговых льгот Небраски. Этот закон также модернизировал основную программу налоговых льгот штата для бизнеса, заменив Закон о преимуществах Небраски на Закон ImagiNE Nebraska [44].

Юта

С 1 января было расширено допустимое использование поступлений от государственного подоходного налога и налога на материальную личную собственность. Раньше доходы от таких налогов можно было использовать только для государственного и высшего образования, но теперь их можно также использовать для услуг, направленных на поддержку детей и лиц с ограниченными возможностями.[45]

Изменения государственного налога с обратной силой, принятые в 2020 году

В 2020 году были внесены некоторые существенные налоговые изменения штата, которые технически не имеют даты вступления в силу 1 января 2021 года, но, тем не менее, о них стоит знать в начале нового года.

Калифорния

В июне 2020 года губернатор Гэвин Ньюсон (Германия) подписал Закон о собрании 85, бюджет, который включал ретроактивное увеличение налогов. Одно из положений увеличило налоги на предприятия в условиях пандемии COVID-19, лишив многие предприятия возможности требовать вычета чистых операционных убытков (NOL) штата в 2020, 2021 или 2022 годах.(Компании с доходом ниже 1 миллиона долларов по-прежнему могут претендовать на вычет.) Закон также задним числом ограничил сумму кредитов, на которые бизнес может претендовать, до 5 миллионов долларов в 2020, 2021 и 2022 годах. Для некоторых предприятий, которые недавно зарегистрировались, было введено небольшое снижение налогов. для ведения бизнеса в штате в 2021, 2022 или 2023 годах с трехлетней приостановкой уплаты налога за «первый год» в размере 800 долларов [46].

Колорадо

В ноябре 2020 года избиратели Колорадо одобрили Предложение 116, окончательно снижающее ставку подоходного налога штата (как для корпоративного, так и для индивидуального подоходного налога) с 4.С 63 до 4,55 процента. [47] Это изменение имеет обратную силу до 1 января 2020 г.

Нью-Джерси

29 сентября 2020 года губернатор Мерфи подписал закон, ретроактивно увеличивающий и расширяющий дополнительный налог штата Нью-Джерси на корпоративный налогооблагаемый доход, превышающий 1 миллион долларов. Подоходный налог был принят в 2018 году в размере 2,5 процента, но вскоре должен был снизиться до 1,5 процента в 2020 и 2021 годах и прекратиться к 2022 году. Вместо этого, закон A. 4721, который вступил в силу сразу после его введения в действие, задним числом повысил ставку. назад до 2.5 процентов на налоговые годы с 2020 по 2023 год. В результате максимальная ставка корпоративного подоходного налога в Нью-Джерси, которая составляла бы 10,5 процента в 2020 и 2021 годах, теперь составляет 11,5 процента в период с 2020 по 2023 годы [48].

[1] Кэтрин Лугхед, «Изменения государственных налогов с 1 января 2020 г.», Налоговый фонд, 20 декабря 2019 г., https://taxfoundation.org/2020-state-tax-changes-january-1/.

[2] CCHTaxGroup, «Принят закон Арканзаса, который изменяет налоговые рамки и снижает максимальную ставку», Уолтерс Клувер, февраль. 26 января 2019 г., http://news.cchgroup.com/2019/02/26/arkansas-legislation-that-modify-tax-brackets-decreases-top-rate-enaked/news/state-tax-headlines/.

[3] Джаред Вальчак, «Губернатор Айовы обрисовывает в общих чертах план по снижению ставок и отмене федеральных отчислений», Налоговый фонд, 14 февраля 2018 г., https://taxfoundation.org/iowa-cut-rates-repeal-federal-deductibility/ .

[4] Джанель Камменга и Джаред Вальчак, «Предложение Аризоны 208 угрожает статусу Аризоны как пункта назначения для межгосударственной миграции», Налоговый фонд, октябрь.14 января 2020 г., https://taxfoundation.org/arizona-proposition-208-education-funding/.

[5] Кэтрин Лугхед, «Изменения государственного налога с 1 января 2020 г.».

[6] CCHTaxGroup, «Принят закон Арканзаса, который изменяет налоговые рамки и снижает максимальную ставку».

[7] Кен Диксон, «Конец налога на пенсионный доход начинается в понедельник», The Middletown Press , 1 июля 2019 г. , https://www.middletownpress.com/middletown/article/End-of-tax-on -пенсионный-доход-начало-понедельник-14064252.php.

[8] Джаред Вальчак, «Что входит в пакет налоговой реформы штата Айова», Налоговый фонд, 9 мая 2018 г., https://taxfoundation.org/whats-iowa-tax-reform-package/.

[9] Грег Райан, «Некоммерческие организации обеспокоены будущим массовых благотворительных отчислений», Boston Business Journal , 24 января 2020 г., https://www.bizjournals.com/boston/news/2020/01/24 /nonprofits-fret-over-future-of-mass-charitable.html.

[10] EY, «Ставки подоходного налога с физических лиц в Нью-Мексико пересмотрены с 2021 года», август.21 января 2019 г., https://taxnews.ey.com/news/2019-1501-new-mexico-personal-income-tax-rates-revised-starting-in-2021.

[11] Дэн Бойд, «Новая верхняя налоговая ставка в Нью-Мексико, вероятно, вступит в силу», Albuquerque Journal , 3 сентября 2019 г., https://www.abqjournal.com/1361616/new-top-new- mexico-tax-rate-вероятно-вступит в силу. html.

[12] Департамент доходов штата Теннесси, «Дата уплаты подоходного налога в Холле и налоговые ставки», по состоянию на 15 декабря 2020 г., https://www.tn.gov/revenue/taxes/hall-income-tax/due-date. -и-налоговые ставки.html.

[13] Институт налога с продаж, «Руководство штата по экономической взаимосвязи», 14 ноября 2020 г., https://www.salestaxinstitute.com/resources/economic-nexus-state-guide.

[14] Департамент доходов штата Аризона, «Новая фаза в электронной подаче и оплате документов вступает в силу 1 января 2021 г.», 6 октября 2020 г., https://azdor.gov/news-events-notices/news/next -Phase-Electronic-Fileing-and-Pay-Go-Effect-Ян-1-2021.

[15] КПМГ, «Калифорния: ожидаемое повышение налогов для налогоплательщиков; Приостановление НОЛ и другие налоговые меры », 16 июня 2020 г., https: // home.kpmg / us / en / home / insights / 2020/06 / tnf-california-tax-Повышение-ожидаемое-для-налогоплательщиков-nols-Suspended-and-other-tax-related-sizes.html #: ~: text = first % 2Dyear% E2% 80% 9D% 20exemption-, для% 20tax% 20years% 20beginning% 20on% 20or% 20after% 20January% 201% 2C% 202021, в% 20their% 20first% 20tax% 20year.

[16] Адам Шустер, «9 новых налогов в Иллинойсе на общую сумму 1,7 млрд долларов вступят в силу 1 января», Illinois Policy, 15 декабря 2019 г., https://www.illinoispolicy.org/9-new-illinois-taxes-totaling -1-7b-take-effect-jan-1 /.

[17] Для более подробного объяснения и анализа Поправки Галлахера и Поправки B см. Кэтрин Лугхед, «Избиратели Колорадо решают судьбу давнего предела налога на имущество», Налоговый фонд, сентябрь.30 января 2020 г., https://taxfoundation.org/colorado-amendment-b-gallagher-amendment-property-tax-limit/.

[18] Кори Л. Розенталь и Синтия Галамгам, «Краткое изложение ключевых изменений бюджета и налогов Коннектикута», The CPA Journal , октябрь 2019 г., https://www.cpajournal.com/2019/10/08/summary- of-key-connecticut-budget-and-tax-changes / #: ~: text = Доступен% 20conveyance% 20tax% 20credit% 20is, other% 20property% 20tax% 20credit% 20.

[19] ДэвисПолк, «Estate Planning in 2020», 14 января 2020 г., https: // www.davispolk. com/sites/default/files/2020_01_14_estate_planning_in_2020.pdf.

[20] Кори Л. Розенталь и Синтия Галамгам, «Краткое изложение основных изменений бюджета и налогов Коннектикута».

[21] Сандра Блок, Рокки Менгл и Боб Нидт, «18 штатов со страшными налогами на смерть», Киплингер , 2 декабря 2020 г., https://www.kiplinger.com/retirement/inheritance/601551/states -с-страшными-смертными налогами.

[22] Муту Периакаруппан и Сара Эванс, «Иллинойс принимает основные налоговые законы, влияющие на подоходный налог и налоги с продаж», CliftonLarsonAllen LLP, сентябрь.6 января 2019 г., https://www.claconnect.com/resources/articles/2019/illinois-enacts-major-tax-laws-affecting-income-and-sales-taxes.

[23] КПМГ, «Луизиана: изменения налогового кредита для инвентаризации, вступающие в силу с 1 января 2021 г.», 21 декабря 2020 г., https://tax.kpmg.us/events/podcasts/twist/2020/twist-122120/twist- 122120-la.html.

[24] Джозеф Бишоп-Хенчман, «Миссисипи одобряет поэтапное снижение налога на франшизу и снижение подоходного налога», Tax Foundation, 16 мая 2016 г. , https://taxfoundation.org/mississippi-approves-franchise-tax-phasedown-income-tax -резать/.

[25] Джозеф Бишоп-Хенчман, «Капитальный ремонт корпоративного налога в Нью-Йорке расширяет базу, снижает ставки и снижает сложность», Налоговый фонд, 14 апреля 2014 г., https://taxfoundation.org/new-york-corporate-tax -ремонтировать-расширяет-базы-снижает-ставки-и-снижает-сложность /.

[26] Эрик Гриффи, «Четыре новых закона Техаса вступят в силу с 1 января 2021 г.», Spectrum News, 1, 1 января 2021 г., https://spectrumlocalnews.com/tx/san-antonio/news/2021 / 01/01 / четыре-новые-техасские-законы-вступают в силу-1 января –2021 г.

[27] Downs Rachlin Martin PLLC, «Налоговый отчет за декабрь 2019 г.», 17 декабря 2019 г., https://www.drm.com/resources/tax-update-de December-2019#:~:text=Vermont%20Estate % 20Налог% 20Освобождение% 20Повышение, млн% 20on% 20январь% 201% 2C% 202021.

[28] Дэвид Эбботт, «Что нужно знать о рекреационном сорняке в Аризоне», Tucson Weekly , 17 декабря 2020 г. , https://www.tucsonweekly.com/tucson/what-you-need-to -знать-о-рекреационном-сорняке-в-Аризоне / Content? oid = 30031394.

[29] Законодательный совет Генеральной Ассамблеи штата Колорадо, «Информационный бюллетень штата 2020», 25–26, http: // leg.colorado.gov/sites/default/files/blue_book_english_for_web_2020_0.pdf.

[30] Гейл Коул, «Грузия введет налог на вейпинговые продукты в 2021 году», Авалара, 13 августа 2020 г., https://www.avalara.com/us/en/blog/2020/08/georgia-to-tax. -vaping-products-in-2021.html #: ~: text = Но% 20 есть% 20no% 20federal% 20excise, 2021% 2C% 20Georgia% 20присоединится% 20% 20them.

[31] Джаред Вальчак, Кэтрин Лугхед, Ульрик Боэсен и Джанель Камменга, «Меры государственного и местного налогового законодательства, за которыми следует следить в день выборов 2020 года», Налоговый фонд, октябрь.5 января 2020 г., https://taxfoundation.org/2020-state-tax-ballot-measures/.

[32] Ульрик Боэсен, «Избиратели в четырех штатах проголосуют за рекреационную марихуану», Налоговый фонд, 29 сентября 2020 г. , https://taxfoundation.org/arizona-montana-south-dakota-new-jersey-recreational- марихуана /.

[33] Ульрик Боэсен, «Налоги к получению стали частью легализации рекреационной марихуаны в Нью-Джерси», Налоговый фонд, 18 декабря 2020 г., https://taxfoundation.org/new-jersey-recreational-marijuana-legalization-gross- поступления-налоги /.

[34] Ульрик Боэсен, «Налогообложение табака и продуктов, содержащих пары в избирательном бюллетене в Орегоне», Налоговый фонд, 7 октября 2020 г., https://taxfoundation.org/oregon-cigarette-tax-increase-measure-108/ .

[35] Troutman Sanders Tobacco Practice, Агустин Родригес и Роберт Клэйборн, «Новый закон Вирджинии облагает налогами удаленных продавцов табачных изделий, начиная с 1 января 2021 года», Блог Закона о табаке, 8 декабря 2020 г., https: // www. tobaccolawblog.com/2020/12/new-virginia-law-taxes-remote-sellers-of-tobacco-products-beginning-jan-1-2021/.

[36] Кейт Гобл, «Закон Северной Каролины замораживает ставку налога на топливо», наземная линия, 10 июля 2020 г. , https://landline.media/north-carolina-law-freezes-fuel-tax-rate/.

[37] Налоговая комиссия штата Юта, «Повышение ставки налога на предоплаченные одноразовые сотовые телефоны», Налоговый бюллетень 09-20, https://tax.utah.gov/bulletin/tb-09-20.pdf.

[38] Майк Армстронг, «Налоговые льготы на жилье», Саратога, (Вайоминг), , вс, , 4 марта 2020 г., https://www.saratogasun.com/story/2020/03/04/news/ проездной на квартиру / 9053.html.

[39] Джаред Вальчак, Кэтрин Лугхед, Ульрик Боэсен и Джанель Камменга, «Меры по налоговым бюллетеням штата и местных властей, за которыми следует следить в день выборов 2020 года»

[40] Представитель штата Стефани Каммингс, «Налог на заработную плату вступает в силу с 1 января 2021 г.», 12 ноября 2020 г., https://www.cthousegop.com/cummings/payroll-tax-goes-into-effect-january -1-2021 /.

[41] EY, «Работодатели Делавэра должны подавать и уплачивать определенные налоги у источника выплаты, вступающие в силу в электронном виде в 2021 году; Forms W-2/1099 напоминания на 2020 год », декабрь. 17, 2020, https://taxnews.ey.com/news/2020-2887-delaware-employers-required-to-file-and-pay- sure-withholding-taxes-electronically-effective-in-2021-forms- w-2-1099-напоминания-на-2020.

[42] BDO, «Изменения в системе стимулирования кредитования Иллинойса для проектов, создающих рабочие места в строительстве», август 2019 г., https://www.bdo.com/insights/tax/state-and-local-tax/illinois-credit-incentive- изменения-для-проектов-tha.

[43] КПМГ, «Кентукки: Второй законопроект принят в соответствии с комплексным налоговым законодательным пакетом», апр.23 января 2019 г., https://home.kpmg/us/en/home/insights/2019/04/tnf-kentucky-second-bill-encted-under-comprehensive-tax-legislative-package.html#:~:text = House% 20bill% 20354% 20revised% 20the, tax% 20beginning% 20January% 201% 2C% 202021. & text = В течение% 20is% 20transition% 20period% 2C% 20financial, оплачено% 20for% 20that% 20one% 20year.

[44] Кэтрин Лугхед, «Компромисс Небраски по налогу на имущество дает временное облегчение, но структурная реформа все еще необходима», Налоговый фонд, 13 августа 2020 г. , https: // taxfoundation.org / lb1107-nebraska-property-налоговые льготы-структурная-реформа-все еще необходима /.

[45] Джаред Вальчак, Кэтрин Лугхед, Ульрик Боэсен и Джанель Камменга, «Меры по налоговым бюллетеням штатов и местных властей, за которыми следует следить в день выборов 2020 года».

[46] «Калифорния: ожидается увеличение налогов для налогоплательщиков; Приостановление НОЛ и другие налоговые меры ».

[47] Кэтрин Лугхед, «Предложение штата Колорадо 116: снизят ли избиратели ставку государственного подоходного налога?» Tax Foundation, 5 октября 2020 г., https: // taxfoundation.org / colorado-proposition-116-state-подоходный налог /.

[48] Marks Paneth LLP, «Нью-Джерси вводит повышение ставок личного и корпоративного налога с обратной силой с 1 января 2020 г.», 1 октября 2020 г., https://www.markspaneth.com/insights/industry/service/nj- принимает-личные-корпоративные-налоговые-повышения-ретроактивно-январь-2020.

Определение федерального подоходного налога

Что такое федеральный подоходный налог?

Федеральный подоходный налог — это налог, взимаемый Службой внутренних доходов (IRS) с годового дохода физических лиц, корпораций, трастов и других юридических лиц. Федеральные подоходные налоги применяются ко всем формам доходов, составляющих налогооблагаемый доход налогоплательщика, например, к заработной плате или приросту капитала.

Ключевые выводы

  • Самым крупным источником доходов правительства является федеральный подоходный налог.
  • Федеральный подоходный налог используется для покрытия различных расходов — от строительства и ремонта инфраструктуры страны до улучшения образования и общественного транспорта, а также оказания помощи при стихийных бедствиях.
  • Подоходный налог и федеральный подоходный налог отличаются.В настоящее время в стране девять штатов, в которых нет подоходного налога.

Как работает федеральный подоходный налог

Налог взимается с физических и юридических лиц городом, штатом или страной, в которой организация проживает или осуществляет свою деятельность. Когда собранный налог зачисляется на счет правительства страны, он называется федеральным налогом.

Федеральный налог — это деньги, которые правительство страны использует для оплаты роста и содержания страны.Некоторые рассматривают федеральный налог как «ренту», взимаемую за проживание в стране, или плату за использование ресурсов, предоставляемых страной. Когда вы платите налог американскому правительству, вы фактически инвестируете в свою экономику, поскольку правительство использует средства для следующих целей:

  • Создание, ремонт или техническое обслуживание инфраструктуры
  • Финансирование пенсий и пособий государственных служащих
  • Обеспечение продовольственной и жилищной помощи бедным
  • Улучшение таких секторов, как образование, оборона, здравоохранение, сельское хозяйство, коммунальные услуги и общественный транспорт
  • Отправляйтесь на новые подвиги, такие как освоение космоса
  • Оказание помощи при стихийных бедствиях

Самый большой источник доходов федерального правительства — это доходы его жителей. В 2018 году, последнем году, за который имеются данные, IRS собрало почти 3 триллиона долларов в виде поступлений, из которых частные лица, поместья и трасты внесли 1,57 триллиона долларов. Когда люди работают в компании, группе или на себя, они получают компенсацию. за оказываемые ими услуги. В основном им платят наличными, чеками или прямым переводом на их банковские счета.

Рабочие получают свои заработки либо в виде чистого дохода, либо в виде валового дохода. Чистая прибыль — это общая сумма заработка за вычетом федерального налога, что означает, что компания или плательщик удержал налог и уплатил его правительству от имени работника.Валовой доход включает общую сумму дохода, и работник должен будет заплатить государству причитающуюся ему сумму.

Налог, удерживаемый с дохода, известен как федеральный подоходный налог. Все деньги, заработанные в виде заработной платы, оклада, денежных подарков от работодателя, дохода от бизнеса, чаевых, дохода от азартных игр, бонусов или пособия по безработице, считаются доходом для целей федерального налогообложения.

Федеральный подоходный налог основан на прогрессивной системе налогообложения, при которой лица с более высокими доходами облагаются налогом по более высокой ставке.Налогоплательщики, которые зарабатывают ниже годового порога, установленного правительством, будут платить минимальные налоги или вообще не будут платить, в то время как работники, зарабатывающие шестизначные суммы или более в год, имеют обязательную налоговую ставку, которая применяется к их доходу. Ставка налога, применяемая к каждому физическому лицу, устанавливается в пределах предельной налоговой категории, которая показывает самую высокую ставку налога, подлежащую уплате с полученного дохода. Фактически, размер налогооблагаемого дохода, который человек получает, определяет, в какую налоговую категорию он попадет.

В приведенной ниже таблице показаны предельные налоговые категории для плательщиков единого налога или налогоплательщиков, состоящих в браке путем отдельной подачи документов.

Плательщики единого налога: уровни дохода
Ставка налога 2019 2020
10% на доходы до 9700 долларов США на доходы до 9875 долларов США
12% на доходы свыше 9700 долларов США на доходы свыше 9875 долларов США
22% на доходы свыше 39 475 долларов США на доходы свыше 40 125 долларов США
24% на доходы свыше 84 200 долларов США на доходы свыше 85 525 долларов США
32% на доходы свыше 160 725 долларов США на доходы свыше 163 300 долларов США
35% на доходы свыше 204 100 долларов США на доходы свыше 207 350 долларов США
37% на доходы свыше 510 300 долларов США на доходы свыше 518 400 долларов США

Источник: Налоговая служба.

Предельная ставка налога относится к налогу, применяемому к следующему доллару заработка налогоплательщика. Если налогоплательщик не входит в нижнюю предельную группу 10%, он будет иметь две или более предельных налоговых категорий. Лицо, не состоящее в браке и зарабатывающее 80 000 долларов в год, попадает в категорию предельного налога в размере 22%. Это означает, что налогоплательщик будет нести ответственность за уплату налогов в размере 13 459 долларов США в 2019 году, разбивка которых показана в таблице ниже.

долларов Сумма, облагаемая налогом Ставка налога Налог по каждой ставке
0 ~ 9700 долл. США $ 9 700 10% $ 970
9700 долларов ~ 39 475 долларов 29 775 долларов США 12% $ 3 573
39 475 долл. США ~ 80 000 долл. США 40 525 долларов США 22% 8 915 долларов.5
Итого $ 80 000 13 459 долларов США налоговый счет

Однако обратите внимание, что хотя предельная ставка составляет 22%, эффективная ставка налога составляет 16,8%. Эта цифра получается путем деления дохода (80 000 долларов США) на сумму налоговой накладной (13 459 долларов США). Эффективная налоговая ставка — это фактическая ставка, которую физическое лицо в конечном итоге будет платить правительству.

Подоходный налог и федеральный подоходный налог

Важно различать общие понятия подоходного налога и федерального подоходного налога.В Соединенных Штатах правительства на уровне штата могут также взимать подоходный налог в дополнение к федеральному подоходному налогу. Не все штаты ввели подоходный налог на уровне штата. В штатах Вашингтон, Техас, Флорида, Аляска, Невада, Южная Дакота и Вайоминг не взимается подоходный налог. Нью-Гэмпшир и Теннесси облагают налогом только дивиденды и процентный доход и не применяют налоги к заработной плате, прибыли или другому доходу.

Investopedia требует, чтобы писатели использовали первоисточники для поддержки своей работы.Сюда входят официальные документы, правительственные данные, оригинальные отчеты и интервью с отраслевыми экспертами. При необходимости мы также ссылаемся на оригинальные исследования других авторитетных издателей. Вы можете узнать больше о стандартах, которым мы следуем при создании точного и непредвзятого контента, в нашем редакционная политика.
  1. Налоговая служба. «Публикация 525: Налогооблагаемый и необлагаемый доход». По состоянию на 17 апреля 2020 г.

  2. Data Lab. «Федеральные расходы по категориям и агентствам.»По состоянию на 17 апреля 2020 г.

  3. Налоговая служба. «Журнал данных за 2018 г.», стр. 3. По состоянию на 17 апреля 2020 г.

  4. Налоговая служба. «IRS предоставляет корректировку налоговой инфляции на 2019 налоговый год». По состоянию на 17 апреля 2020 г.

  5. Налоговая служба. «IRS обеспечивает корректировку налоговой инфляции на 2020 налоговый год». По состоянию на 17 апреля 2020 г.

  6. Блок H&R. «В каких штатах нет подоходного налога?» Доступ 17 апреля 2020 г.

Сравнить счета

Раскрытие информации рекламодателя

×

Предложения, представленные в этой таблице, поступают от партнерств, от которых Investopedia получает компенсацию.

6 основных стратегий защиты доходов от налогов

Доход облагается налогом на федеральном уровне, уровне штата и на местном уровне, а с заработанного дохода взимаются дополнительные сборы для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи, и это лишь некоторые из них. Налоги трудно избежать, но есть много способов их избежать.Вот шесть способов защитить свой доход от налогов.

Ключевые выводы

  • Внесение взносов на счета квалифицированного пенсионного обеспечения и выплат сотрудникам за счет долларов до налогообложения может освободить часть дохода от налогообложения и отложить подоходный налог на другие доходы.
  • Налоговые ставки на долгосрочный прирост капитала низкие; вычеты на капитальные убытки могут еще больше снизить налоги.
  • Процентный доход по соответствующим муниципальным облигациям не облагается федеральным налогом.

1.Инвестировать в муниципальные облигации

Покупка муниципальной облигации по сути означает предоставление ссуды государственному или местному правительственному учреждению на определенное количество процентных платежей в течение заранее определенного периода. Как только облигация достигает срока погашения, покупателю возвращается полная сумма первоначальных инвестиций.

Проценты по муниципальным облигациям освобождены от федеральных налогов и могут освобождаться от налогов на уровне штата и на местном уровне, в зависимости от того, где вы живете. Не облагаемые налогом процентные платежи делают муниципальные облигации привлекательными для инвесторов.

Муниципальные облигации исторически имеют более низкие ставки дефолта, чем их аналоги корпоративных облигаций. Исследование муниципальных облигаций с 1970 по 2019 год показало, что уровень дефолта составлял 0,1% для муниципальных облигаций инвестиционного уровня по сравнению с 2,28% для глобальных корпоративных эмитентов. Однако муниципалитеты обычно платят более низкие процентные ставки. Благодаря налоговым льготам доходность, эквивалентная налоговому эквиваленту муниципальных облигаций, делает их привлекательными для некоторых инвесторов. Чем выше ваша налоговая категория, тем выше доходность вашего налогового эквивалента.Взаимодействие с другими людьми

2. Стремление к долгосрочному приросту капитала

Инвестиции могут быть важным инструментом приумножения богатства. Дополнительной выгодой от инвестирования в акции, паевые инвестиционные фонды, облигации и недвижимость является благоприятный налоговый режим для долгосрочного прироста капитала.

Инвестор, владеющий капитальными активами более одного года, пользуется льготной ставкой налога в размере 0%, 15% или 20% от прироста капитала, в зависимости от уровня дохода инвестора. Если до продажи актив удерживается менее года, прирост капитала облагается налогом по обычной ставке дохода.Понимание долгосрочных и краткосрочных ставок прироста капитала важно для роста благосостояния. В 2020 году супружеская пара, подающая совместную заявку, будет платить 0% от своего долгосрочного прироста капитала, если их налогооблагаемый доход упадет ниже 80 000 долларов США, а в случае одинокого лица — ниже 40 000 долларов США.

На 2021 год нулевая ставка для долгосрочного прироста капитала применяется к налогооблагаемому доходу до 80 800 долларов США для супружеских пар и 40 400 долларов США для одиноких лиц. Специалист по налоговому планированию и инвестиционный консультант может помочь определить, когда и как продавать ценные бумаги с высокой или низкой стоимостью, чтобы минимизировать прибыль и максимизировать убытки.Сбор налоговых убытков также может компенсировать налоговые обязательства по приросту капитала путем продажи ценных бумаг с убытком. Если капитальные убытки превышают прирост капитала, меньшая из $ 3000 избыточных убытков или чистых капитальных убытков может быть вычтена из прочего дохода. Капитальные убытки, превышающие 3000 долларов, могут быть перенесены на более поздние налоговые годы.

3. Начать бизнес

Помимо создания дополнительного дохода, побочный бизнес предлагает множество налоговых преимуществ.

При использовании в повседневной деятельности многие расходы могут быть вычтены из дохода, уменьшая общую сумму налоговых обязательств.Особенно важными налоговыми вычетами для самозанятых лиц являются взносы на медицинское страхование, которые доступны при соблюдении особых требований.

Кроме того, строго следуя инструкциям налоговой службы, владелец бизнеса может вычесть часть своих домашних расходов за вычетом домашнего офиса. Доля коммунальных услуг и Интернета, используемых в бизнесе, также может быть вычтена из дохода. Для того, чтобы потребовать эти вычеты, налогоплательщик ведет бизнес с целью получения прибыли.IRS оценивает ряд факторов, указанных в Публикации 535. Предполагается, что налогоплательщики, получившие прибыль в течение 3 из последних 5 лет, занимаются коммерческой деятельностью с целью получения прибыли.

В 2019 году был принят Закон о создании каждого сообщества для повышения пенсионного обеспечения (SECURE). Закон SECURE предлагает налоговые льготы работодателям, которые присоединяются к планам с несколькими работодателями и предлагают варианты выхода на пенсию своим сотрудникам.

4. Максимальное количество пенсионных счетов и выплат сотрудникам

Как в 2020, так и в 2021 году налогооблагаемый доход может быть уменьшен для взносов до 19 500 долларов США по плану 401 (k) или 403 (b).Люди старше 50 лет могут добавить 6500 долларов к взносу в основной пенсионный план на рабочем месте. Например, сотрудник, зарабатывающий 100000 долларов в 2020 или 2021 году, который вносит 19 500 долларов в план 401 (k), снижает налогооблагаемый доход до 80 500 долларов.

Те, у кого нет пенсионного плана на работе, могут получить налоговые льготы, перечислив до 6000 долларов (7000 долларов для лиц 50 лет и старше) на традиционный индивидуальный пенсионный счет (IRA) в 2020 и 2021 годах. Налогоплательщики, у которых есть пенсионные планы на рабочем месте. (или чьи супруги) могут иметь возможность вычесть часть или весь свой традиционный взнос IRA из налогооблагаемого дохода в зависимости от их дохода.Этот вычет постепенно отменяется для скорректированного валового дохода на разных уровнях, в 2021 году он будет выше, чем в 2020 году, в зависимости от того, заявлено ли требование налогоплательщиком в декларации единого налогоплательщика, совместной декларации, отдельно в декларации, состоящей в браке, а также с учетом участия налогоплательщика другой план. В IRS есть подробные правила о том, можете ли вы вычесть — и сколько -.

До принятия Закона о безопасности владельцы счетов 401 (k) или IRA должны были отозвать требуемые минимальные выплаты (RMD) в год, когда им исполнилось 70,5 лет.В соответствии с Законом SECURE этот возраст увеличивается до 72 лет, что может иметь налоговые последствия в зависимости от налоговой категории, к которой принадлежит владелец счета в году, когда они снимают средства. Законопроект также отменяет максимальный возраст для традиционных взносов IRA, который ранее был ограничен 70½ годами.

В дополнение к взносам в пенсионный план многие работодатели предлагают различные дополнительные планы, которые позволяют сотрудникам исключать из своих доходов взносы или выплаты, полученные по этим планам.Пособия по этим программам обычно отражаются в ведомостях W-2 сотрудников как не облагаемые налогом суммы. Эти льготы включают в себя гибкие счета расходов, программы образовательной помощи, возмещение затрат на усыновление, возмещение транспортных расходов, групповое страхование жизни до 50 000 долларов и, как правило, для старших менеджеров и руководителей отсроченные механизмы компенсации.

5. Используйте сберегательный счет для здоровья (HSA)

Сотрудники с планом медицинского страхования с высокой франшизой могут использовать HSA для снижения налогов.Как и в случае с 401 (k), деньги вносятся в HSA до вычета налогов. На 2020 год максимальный взнос составляет 3550 долларов на человека и 7100 долларов на семью. На 2021 год максимальный уровень вычитаемых взносов составляет 3600 долларов для физического лица и 7200 долларов для семьи. Эти фонды могут увеличиваться без уплаты налога на прибыль. Дополнительным налоговым преимуществом HSA является то, что при использовании для оплаты квалифицированных медицинских расходов снятие средств также не облагается налогом.

6.Получить налоговые льготы

Есть много налоговых льгот IRS, которые уменьшают налоги, например, налоговая льгота на заработанный доход. На 2020 год налогоплательщик с низким доходом может потребовать кредит до 6660 долларов с тремя или более подходящими детьми. 5 920 долларов с двумя. 3584 доллара с одним и 538 долларов, если его нет. На 2021 год максимальный размер заработанного дохода составляет 6728 долларов с тремя или более подходящими детьми, 5980 долларов с двумя, 3618 долларов с одним ребенком и 543 доллара в случае отсутствия ребенка.

American Opportunity Tax Credit предлагает максимум 2500 долларов США в год для правомочных студентов в течение первых четырех лет высшего образования, а Lifetime Learning Credit позволяет получить максимальный кредит 20% на сумму до 10000 долларов США на квалифицированные расходы или 2000 долларов США за возврат.Взаимодействие с другими людьми

Также существует накопительный кредит для лиц со средним и низким доходом, желающих накопить на пенсию; физические лица могут получить кредит в размере до половины своих взносов в план, IRA или счет ABLE.

Кредит на уход за детьми и иждивенцами может, в зависимости от дохода, помочь компенсировать квалифицированные расходы на уход за детьми и психически или физически недееспособными иждивенцами с кредитами до 3000 долларов на одного иждивенца и 6000 долларов на двоих или более на соответствующие расходы.Взаимодействие с другими людьми

Итог

Несмотря на то, что важно платить налоговым органам всю задолженность по закону, никто не должен платить дополнительно. Несколько часов на IRS.gov и просмотр авторитетных сайтов с финансовой информацией могут принести сотни, даже тысячи долларов экономии на налогах.

Как работают налоги на наследство, дарение и передачу прав на передачу другому поколению?

Соединенные Штаты облагают налогом имения умерших с 1916 года. Подарки облагаются налогом с 1924 года, а в 1976 году Конгресс ввел налог на передачу без учета поколений (GST) и объединил все три налога в единый налог на наследство и дарение.

Налог применяется только к той части стоимости недвижимости, которая превышает уровень освобождения. Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) удвоил освобождение от налога на наследство до 11,18 миллиона долларов для одиноких и 22,36 миллиона долларов для супружеских пар, но только на период с 2018 по 2025 год. Уровень освобождения индексируется с учетом инфляции, достигающей 11,4 миллиона долларов в 2019 году и 11,58 миллиона долларов в 2020 году. (и вдвое больше для супружеских пар). Максимальная ставка налога в размере 40 процентов остается в силе.

Ставки налогов и уровни освобождения от уплаты налогов сильно изменились за последние два десятилетия.До принятия Закона об экономическом росте и налоговых льготах от 2001 года (EGTRRA) освобождение от налога на наследство было установлено на уровне 675 000 долларов и планировалось постепенно увеличивать до 1 миллиона долларов. EGTRRA резко снизила все три налога, но только до 2010 года. Закон постепенно отменил налоги на наследство и налог на товары и услуги и полностью отменил их на 2010 год, оставив в силе только налог на дарение (по сниженной ставке) в этом году (таблица 1).

Закон о налоговых льготах, повторном разрешении страхования по безработице и создании рабочих мест от 2010 года восстановил налоги на имущество и налог на товары и услуги на 2010 год и продлил их до 2012 года с освобождением от налога на наследство в размере 5 миллионов долларов (с учетом инфляции после 2011 года) и максимальной ставкой 35 процентов , но позволил исполнителям избирать правила EGTRRA для умерших в 2010 году.Правила 2012 года были окончательно продлены Законом об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года, но максимальная ставка была увеличена до 40 процентов (таблица 1).

Вот как работает налог на наследство:

  • Исполнитель должен подать федеральную налоговую декларацию по наследству в течение девяти месяцев после смерти человека, если его совокупное имущество превышает освобожденную сумму (11,58 миллиона долларов в 2020 году).
  • Налог на наследство применяется к валовому имуществу умершего, которое обычно включает все активы умершего, как финансовые (например,g., акции, облигации и паевые инвестиционные фонды) и недвижимое имущество (например, дома, земля и другое материальное имущество). Он также включает долю умершего в совместно принадлежащих им активах и поступления по страхованию жизни от полисов, принадлежащих умершему.
  • Налоги на наследство и дарение разрешают вычет в неограниченном размере при переводе денежных средств пережившему супругу, на благотворительность и на содержание несовершеннолетнего ребенка. Имущество может также вычесть долги, расходы на похороны, юридические и административные сборы, благотворительные завещания и налоги на наследство, уплаченные штатам.Налогооблагаемая недвижимость равна валовой недвижимости за вычетом этих вычетов.
  • Кредит фактически освобождает от налогообложения значительную часть имущества: в 2020 году эффективное освобождение от налогов составляет 11,58 миллиона долларов. Любая недвижимость стоимостью более 11,58 миллионов долларов, как правило, облагается налогом по максимальной ставке в 40 процентов.
  • Уровень освобождения переносится между супругами, поэтому действительное освобождение для супружеских пар вдвое превышает освобождение для одиноких. Например, если первый умерший супруг завещал 5 миллионов долларов детям и внукам, освобождение от уплаты налогов увеличится на неиспользованные 6 долларов.58 миллионов
  • Несмотря на то, что налоговые ставки градуированы, все переводы сверх освобождения облагаются налогом по максимальной ставке, поскольку освобождение превышает порог, при котором применяется максимальная ставка.
  • Специальные положения снижают налог или распределяют выплаты по времени для семейных ферм и частных предприятий. Поместья, которое удовлетворяет определенным условиям, могут использовать формулу специального использования для снижения налогооблагаемой стоимости своей недвижимости, часто на 40–70 процентов. Семейные предприятия часто могут требовать скидок при оценке по той логике, что, когда бизнес (включая, потенциально, только пассивно инвестирующий в ликвидные активы) делится между множеством наследников, возникающие в результате миноритарные пакеты могут иметь рыночную стоимость меньше, чем пропорционально общей сумме. стоимость бизнеса.Когда фермы или предприятия составляют не менее 35 процентов валовой недвижимости, налог может уплачиваться частями в течение 14 лет по сниженным процентным ставкам, с уплатой только процентов в течение первых пяти лет.
  • Наследство не подлежит налогообложению для получателя подоходным налогом.
  • Основание для унаследованных активов увеличивается до стоимости на момент смерти, что означает, что нереализованный прирост капитала от активов, удерживаемых до смерти, никогда не облагается подоходным налогом. (Журналист Майкл Кинсли назвал это «лазейкой ангела смерти».”)

Вот как действует налог на дарение:

  • Конгресс ввел в действие налог на дарение в 1932 году, чтобы помешать дарителям избежать уплаты налога на наследство путем передачи своего состояния до своей смерти.
  • Этот налог предусматривает пожизненное освобождение в размере 11,58 миллионов долларов США на одного дарителя в 2020 году. Это освобождение аналогично налогу на наследство и интегрировано с ним (т.е. подарки уменьшают сумму освобождения, доступную для целей налога на наследство). Помимо этого освобождения, дарители платят налог на дарение по ставке налога на наследство в размере 40 процентов.
  • Ежегодная дополнительная сумма также не учитывается как в налогах на дарение, так и в налогах на наследство. Это ежегодное исключение, 15000 долларов в 2020 году, индексируется с учетом инфляции с шагом 1000 долларов и предоставляется отдельно каждому получателю. Таким образом, супружеская пара с тремя детьми может отдавать своим детям в общей сложности 90 000 долларов в год (15 000 долларов от каждого родителя каждому ребенку) без уплаты налогов и без учета пожизненного освобождения.
  • Полученные подарки не являются налогооблагаемым доходом для получателя.

А вот как работает трастовый налог, исключающий поколение:

  • Конгресс ввел в действие налог GST в 1976 году, чтобы предотвратить уклонение семей от уплаты налога на наследство в течение одного или нескольких поколений путем передачи подарков или завещания непосредственно внукам или правнукам. Налог на GST фактически накладывает второй уровень налога (с использованием освобождения и максимальной ставки налога на наследство) на переводы богатства получателям, которые на два или более поколения моложе донора.
Обновлено в мае 2020 г.

Штат Орегон: Физические лица — Налоги на передачу имущества и фидуциарные налоги на прибыль

Налог на передачу наследства или налог на наследство?


Цель и требования к подаче обоих этих налогов одинаковы.Дата смерти определяет, какой налог вы будете подавать:

Налог на передачу наследства взимается при передаче активов наследникам и бенефициарам. Налоговая декларация и платеж должны быть поданы через девять месяцев после даты смерти владельца недвижимости.

Если вам нужно больше времени для подачи документов, используйте федеральная форма 4768 с продлением на шесть месяцев. Это не увеличивает время на оплату. Продление срока оплаты возможно только при особых обстоятельствах, указанных в ВЕСЛО 150-118-0150.

Требуется для подачи

  • Если общая стоимость всех активов недвижимого имущества на момент смерти умершего составляла 1 000 000 долларов США или более, и в этом имуществе находилось любое имущество, облагаемое налогом в штате Орегон.
  • Если наследник имел имущество стоимостью 1 000 000 долларов или более и был резидентом или нерезидентом штата Орегон, имевший недвижимое имущество, расположенное в Орегоне, или материальное личное имущество, расположенное в Орегоне.
  • Если имущество производило расчетные налоговые платежи, а валовая сумма наследства позже была определена как менее 1 миллиона долларов.Эта заявка представляет собой запрос на возврат средств.

Кто отвечает за подачу документов?

  • Личный представитель.
  • Исполнитель.
  • Администратор.
  • Доверительный управляющий.
  • Хранитель недвижимого имущества.
  • Лицо, которое имеет фактическое или конструктивное владение недвижимым имуществом.

Подоходный налог с наследства

Имущество принадлежит имуществу наследодателя. Если эти активы приносят доход, они облагаются подоходным налогом. Сообщите об этом налоге на Форма ИЛИ-41, Фидуциарная налоговая декларация штата Орегон .

Подоходный налог траста


В трасте доверительные собственники получают право собственности на собственность, чтобы защитить ее для бенефициаров. Если трастовая собственность приносит доход, она облагается подоходным налогом. Сообщите об этом налоге на Форма OR-41, Фидуциарная налоговая декларация штата Орегон.

Согласие на передачу запасов

Вам не нужно наше согласие на передачу запасов или свидетельство об отказе от акций, если дата смерти умершего 1 января 1987 г. или позднее. Если дата смерти была до этой даты, свяжитесь с нами в: недвижимость[email protected] или отдел налога на имущество, бизнес-подразделение, а / я 14110, Салем, OR 97309-0910.

Налоговые специалисты и поверенные по недвижимости


Для более быстрого обслуживания мы рекомендуем вам изучить свои вопросы, прежде чем обращаться к нам. Мы ответим как минимум в течение трех-пяти рабочих дней.

Подпишитесь на Revenews для налоговых специалистов или прочтите наши архивы Revenews. Для получения подробной налоговой информации см. Пересмотренный Закон штата Орегон (ORS 316.267–316.317) и соответствующие Административные правила штата Орегон (OAR).

Бенефициар Лицо, получающее активы от недвижимости. Активы недвижимости распределяются между бенефициарами после уплаты всех налогов и расходов. Активы могут быть распределены по завещанию или в соответствии с положениями закона штата.
Decedent Юридическое слово для человека, который умер.
Estate Все имущество умершего наследодателя и все деньги, которые получает имущество (например, доход от аренды или дивиденды по акциям).
Исполнитель Личный представитель, администратор, доверительный управляющий, фидуциар или хранитель собственности, или любое лицо, которое имеет фактическое или конструктивное владение имуществом умершего.
Фидуциар Физическое или юридическое лицо, такое как банк или корпорация, с финансовой ответственностью за имущество или траст.
Личное имущество Все имущество, которое не является недвижимым имуществом, таким как деньги, акции, облигации, машины или оборудование.
Личный представитель Лицо, ответственное за имущество умершего. Личный представитель также является доверенным лицом поместья
Завещание Официальное судебное разбирательство для урегулирования финансовых вопросов умершего и распределения имущества в соответствии с завещанием или законом штата.
Суд по наследственным делам В Орегоне это обычно окружной суд, но это может быть окружной суд или окружной суд.
Недвижимость Недвижимость — это земля и стационарные здания.
Судебная процедура по передаче права собственности на собственность, находящуюся в исключительной собственности наследникам, если недвижимость имеет справедливую рыночную стоимость 275000 долларов или меньше, при этом не более 75000 долларов личной собственности и не более 200000 долларов недвижимости.

2018 Инструкции по Приложению CA (540)

Ссылки в этих инструкциях относятся к Налоговому кодексу (IRC) от на 1 января 2015 г. и Налоговому и налоговому кодексу Калифорнии (R&TC).

Что нового

Федеральная налоговая реформа

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), вступивший в силу 22 декабря 2017 года, внес изменения в Налоговый кодекс (IRC). В целом, Кодекс доходов и налогообложения Калифорнии (R&TC) не соответствует изменениям. Налогоплательщики Калифорнии продолжают следовать IRC с указанной даты 1 января 2015 года с изменениями. Для Графика CA (540), Калифорнийские корректировки — жители, корректировки, связанные с TCJA, см. Инструкции по конкретной строке для следующих пунктов:

  • Зона боевых действий продлена до Синайского полуострова Египта
  • Транспортные расходы и компенсации
  • Ограничение на вычет бизнес-процентов
  • Ограничение удержания работодателем дополнительных расходов
  • Ограничение по отыгрышу убытков
  • Поселения за сексуальные домогательства
  • IRC Раздел 965 отложенный иностранный доход
  • Глобальный нематериальный доход с низким налогообложением (GILTI) согласно разделу IRC 951A
  • Чрезмерные коммерческие убытки
  • Студенческая ссуда, выплаченная в связи со смертью или инвалидностью
  • Квалифицированные гранты на акционерный капитал
  • Расширенное использование средств 529 счетов
  • Программа Калифорнии по достижению лучшего жизненного опыта (ABLE)
  • Расходы на проживание членов Конгресса
  • Ограничение вычета государственного и местного налога
  • Вычет процентов по ипотеке и собственному капиталу
  • Ограничение на вычет благотворительных взносов
  • Права на рассадку в колледже
  • Авария или кража утраты
  • Разные постатейные вычеты

Приложение CA (540), часть II

Раздел «Корректировки федеральных постатейных вычетов» был переработан, чтобы отразить федеральные изменения в Приложении А (форма 1040) «Постатейные вычеты».В Части II используется формат из трех столбцов, аналогичный Части I.

Общая информация

В целом, для налоговых лет, начинающихся 1 января 2015 г. или позднее, закон Калифорнии соответствует требованиям IRC с 1 января 2015 г. Однако между законами Калифорнии и федеральным законодательством сохраняются различия. Когда Калифорния соответствует изменениям федерального налогового законодательства, мы не всегда принимаем все изменения, внесенные на федеральном уровне. Для получения дополнительной информации перейдите на сайт ftb.ca.gov и найдите соответствие . Дополнительную информацию можно найти в FTB Pub. 1001, Дополнительное руководство к корректировкам штата Калифорния и налоговые буклеты для юридических лиц.

Инструкции, прилагаемые к налоговым формам штата Калифорния, представляют собой краткое изложение налогового законодательства Калифорнии и предназначены только для помощи налогоплательщикам в подготовке налоговых деклараций штата. Мы включаем информацию, которая является наиболее полезной для наибольшего числа налогоплательщиков, в ограниченном доступном пространстве.Невозможно включить все требования Калифорнийского налогового кодекса (R&TC) в инструкции. Налогоплательщики не должны рассматривать инструкции как авторитетный закон.

Соответствие

Чтобы получить обновленную информацию о федеральных законах, посетите веб-сайт ftb.ca.gov и найдите соответствие .

Зарегистрированные внутренние партнеры (RDP)

RDP будут рассчитывать свои ограничения на основе совокупного федерального скорректированного валового дохода (AGI) индивидуальной налоговой декларации каждого партнера, поданной в Налоговую службу (IRS).

В столбце A, части I и части II объедините каждую строку ваших федеральных сумм из индивидуальной федеральной налоговой декларации каждого партнера. Для получения дополнительной информации о RDP, скачайте FTB Pub. 737, Налоговая информация для зарегистрированных местных партнеров.

Объединенный федеральный AGI, используемый для расчета ограничений, отличается от пересчитанного федерального AGI, используемого в форме 540 «Налоговая декларация резидента Калифорнии», строка 13. В ситуациях, когда RDP не имеет корректировок RDP, эти суммы могут быть одинаковыми.

Военнослужащие

Военнослужащие, проживающие за пределами Калифорнии, и их супруги / RDP могут исключить военную компенсацию военнослужащего из валового дохода при расчете ставки налога на невоенный доход. Требования к военнослужащим, проживающим в Калифорнии, остаются неизменными. Военнослужащие, проживающие в Калифорнии, должны включать свою военную заработную плату в общий доход. Кроме того, они должны включать свою военную зарплату в качестве источника дохода в Калифорнии при размещении в Калифорнии.

Однако военная оплата не является источником дохода в Калифорнии, если военнослужащий постоянно находится за пределами Калифорнии. Начиная с 2009 года, федеральный Закон об освобождении от проживания супругов военнослужащих может повлиять на требования Калифорнии к подаче налоговой декларации супругам военнослужащих. Для получения дополнительной информации получите форму 540NR, налоговую декларацию о доходах для нерезидентов или резидентов с неполным годом проживания в Калифорнии и паб FTB. 1032, Налоговая информация для военнослужащих.

Единоличное общество с ограниченной ответственностью (SMLLC)

Если вы являетесь компанией с ограниченной ответственностью с единственным участником, которая организована или ведет бизнес в Калифорнии или зарегистрирована в Государственном секретаре Калифорнии (SOS), вы должны заполнить форму 568, «Возврат доходов компании с ограниченной ответственностью», платить ежегодную налог и сборы LLC (если применимо) в дополнение к заполнению налоговой декларации.Получите форму 568 Налоговый буклет общества с ограниченной ответственностью для получения дополнительной информации.

Назначение

Используйте Schedule CA (540), California Adjustments — Residents, чтобы скорректировать ваш федеральный скорректированный валовой доход и ваши федеральные детализированные отчисления в соответствии с законодательством Калифорнии.

Специальные инструкции по строке

График корректировки доходов, часть I

Столбец A — Федеральные суммы
Строка 1 — Строка 21

Введите в строки с 1 по 21 те же суммы, которые вы указали в своей федеральной форме 1040, U.S. Индивидуальная налоговая декларация, строки с 1 по 5b; и Федеральный график 1 (форма 1040), «Дополнительный доход и корректировки дохода», строки 10–21.

Строка 22 — Итого

Объедините суммы в строке 1 — строке 21.

Строка 23 — Строка 30 и Строка 32 — Строка 35

Введите те же суммы, которые указаны в вашем федеральном Приложении 1 (Форма 1040), строки 23–30 и строки 32–35.

Строка 31a и строка 31b

Введите в строке 31a ту же сумму, что и в федеральном Приложении 1 (форма 1040), строка 31a. Введите в строке 31b номер социального страхования (SSN) или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN) и фамилию лица, которому вы платили алименты.

Строка 36

Добавьте строку 23 — строку 31a и строку 32 — строку 35. Однако, если вы внесли какие-либо изменения, описанные в инструкциях к Федеральному Приложению 1 (Форма 1040), строка 36 или если вы подали заявку на вычет иностранного жилья из федеральной формы 2555 , «Зарубежный заработанный доход» или «Форма 2555-EZ,« Исключение иностранного заработанного дохода », введите сумму из Приложения 1 (Форма 1040), строка 36 в этой строке.

Строка 37 — Итого

Вычтите строку 36 из строки 22. Эта сумма должна соответствовать сумме, указанной в федеральной форме 1040, строка 7.

Столбец B и столбец C — вычитания и сложения

Используйте эти столбцы для ввода вычитаний и добавлений к федеральным суммам в столбце A, которые необходимы из-за различий между законодательством Калифорнии и федеральным законодательством. Введите все суммы как положительные числа, если не указано иное.

Для заполнения столбца B и столбца C вам может потребоваться одна или несколько из следующих публикаций FTB:

  • 1001, Дополнительные инструкции к Калифорнийским поправкам
  • 1005, Руководство по пенсионному обеспечению и аннуитету
  • 1031, Руководство по определению статуса резидента
  • 1032, Налоговая информация для военнослужащих
  • 1100, Налогообложение нерезидентов и физических лиц, меняющих резидентство

Чтобы получить формы и публикации, перейдите на ftb.ca.gov/forms.

Строка 1 — Заработная плата, оклады, чаевые и т. Д.

Как правило, вы не вносите никаких изменений в эту строку. Если вы не получали ни один из следующих видов дохода, не делайте никаких записей в этой строке ни в столбце B, ни в столбце C.

Оплата действительной военной службы. К военным налогоплательщикам действительной военной службы применяются особые правила. Получите FTB Pub. 1032 для получения дополнительной информации.

Зона боевых действий Исключение иностранного трудового дохода. Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2018 г. и после этой даты, Калифорния не соответствует федеральному исключению заработанного иностранного дохода для сумм, полученных определенными гражданами США или иностранцами-резидентами, проживающими в США, в частности подрядчиками или служащими подрядчиков, поддерживающих США. Вооруженные силы в обозначенных зонах боевых действий. Введите сумму, исключенную из федерального дохода, в строку 21f, столбец C.

Зона боевых действий продлена до Синайского полуострова Египта. Федеральный закон распространил налоговые льготы на зоны боевых действий на Синайский полуостров в Египте.Калифорния не соответствует. Введите сумму боевого жалованья, исключенную из федерального дохода, в строку 1, столбец C. Получить FTB Pub. 1032 для получения дополнительной информации.

Выплата по болезни, полученная в соответствии с Федеральным законом о страховых взносах и Законом о пенсионном обеспечении железнодорожников . Калифорния исключает эту статью из дохода. Введите в столбец B сумму этих пособий, включенных в сумму в столбце A.

Разница в дополнительных льготах при совместном использовании райдшеринга. Согласно федеральному закону, определенные льготы по транспортировке исключаются из валового дохода.Согласно R&TC не существует ежемесячных ограничений для исключения этих льгот, и определения Калифорнии являются более широкими. Введите сумму льгот по совместному использованию поездок, полученных и включенных в федеральный доход, в строке 1, столбец B.

Исключение для компенсации от исполнения Калифорнийского опциона на акции (CQSO) . Чтобы заявить об этом исключении:

  • Ваш заработанный доход составляет 40 000 долларов или меньше от корпорации, предоставившей CQSO.
  • Рыночная стоимость предоставленных вам опционов должна быть менее 100 000 долларов США.
  • Общее количество акций не должно превышать 1000.
  • Корпорация, выпускающая акции, должна указать, что выпущенные акции являются CQSO на момент предоставления опциона.

Если вы включили сумму, отвечающую критериям исключения, в федеральный доход, укажите эту сумму в строке 1, столбец B.

Взносы со счета сбережений здоровья работодателей (HSA). Введите сумму любого взноса в HSA работодателя из федеральной формы W-2, поле 12, код W в строке 1, столбец C.

Исключение из дохода дополнительных выплат за услуги на дому (IHSS). Если вы являетесь поставщиком услуг IHSS, который получал дополнительные выплаты IHSS, которые были включены в федеральную заработную плату, укажите дополнительные выплаты IHSS в строке 1 столбца B. Поставщики услуг IHSS получают дополнительный платеж только в том случае, если они уплатили налог с продаж за предоставляемые ими услуги IHSS. . Дополнительный платеж равен уплаченному налогу с продаж плюс любое увеличение федерального удержания из заработной платы, выплаченное в связи с дополнительным платежом.

Освобождение от налога на заработанный доход коренных американцев. Калифорния не облагает налогом признанных на федеральном уровне членов племен, проживающих в стране индейцев Калифорнии, которые получают доход из любой признанной на федеральном уровне страны индейцев Калифорнии. Военная компенсация считается доходом из источников резервации. Зарегистрированные участники, которые получают доход на душу населения из резервации, должны проживать в индийской стране своего аффилированного племени, чтобы иметь право на статус освобожденного от налогов. Введите в строку 1 столбца B доходы, включенные в федеральный доход, освобожденный от налога в Калифорнии.Приложите форму FTB 3504, Enrolled Tribal Member Certification, к форме 540. Для получения дополнительной информации получите форму FTB 3504.

Строка 2 — Налогооблагаемые проценты

Если вы не получали ни одного из перечисленных ниже доходов, не делайте никаких записей в этой строке ни в столбце B, ни в столбце C.

Введите в столбец B проценты, полученные от:

  • Сберегательные облигации США (за исключением процентов по сберегательным облигациям США серии EE, выпущенным после 1989 года, которые подпадают под исключение Программы сберегательных облигаций на образование).
  • Казначейские векселя, банкноты и облигации США.
  • Любые другие облигации или обязательства США и их территорий.
  • Проценты из расчетных платежей Османской Турецкой империи.
  • Процентный доход от детей в возрасте до 19 лет или студентов в возрасте до 24 лет включается в федеральную налоговую декларацию ребенка и указывается в налоговой декларации штата Калифорния родителем. Для получения дополнительной информации получите форму FTB 3803 «Выборы родителей для сообщения об интересах и дивидендах ребенка».

Некоторые паевые инвестиционные фонды выплачивают «дивиденды, не облагаемые налогом». Если у паевого инвестиционного фонда не менее 50% своих активов инвестировано в освобожденные от налогов обязательства США и / или в Калифорнию или ее муниципальные обязательства, эта сумма дивидендов освобождается от налога Калифорнии. Доля дивидендов, не облагаемых налогом, будет указана в вашем годовом отчете или отчете, выданном с формой 1099-DIV, Дивиденды и распределения.

Введите в столбец C проценты, которые вы определили как не облагаемые налогом проценты в своей федеральной форме 1040, строка 2a, и , которые вы получили от:

  • Федерально освобожденные от уплаты процентные дивиденды из других штатов или из их муниципальных обязательств и / или из паевых инвестиционных фондов, которые не соответствуют правилу 50% выше.
  • Государственные облигации не Калифорнии.
  • Муниципальные облигации за пределами Калифорнии, выпущенные округом, городом, поселком или другим органом местного самоуправления.
  • Обязательства округа Колумбия, выпущенные после 27 декабря 1973 года.
  • Облигации за пределами Калифорнии, если проценты перешли к вам от S корпораций, трастов, товариществ или компаний с ограниченной ответственностью (LLC).
  • Проценты или другие доходы, полученные со счета медицинских сбережений (HSA), не рассматриваются как отсроченные налоги.Проценты или доходы в HSA облагаются налогом в год заработка.
  • Проценты по любой облигации или другому обязательству, выпущенному правительством Американского Самоа.
  • Процентный доход от детей в возрасте до 19 лет или студентов в возрасте до 24 лет, включенный в федеральную налоговую декларацию родителя и указанный ребенком в налоговой декларации штата Калифорния.

Не указывайте ни в столбце B, ни в столбце C проценты, заработанные вами по облигациям Федеральной национальной ипотечной ассоциации (Fannie Mae), облигациям государственной национальной ипотечной ассоциации (Ginnie Mae), а также по ценным бумагам или грантам Федеральной ипотечной ипотечной корпорации (FHLMC). выплачивается лицам с низкими доходами.

Получить FTB Pub. 1001, если вы получили процентный доход от перечисленных выше статей, переданных вам от корпораций S, трастов, имений, товариществ или LLC.

Строка 3 — Обыкновенные дивиденды

Как правило, не существует разницы между суммой дивидендов, указанной в столбце A, и суммой, указанной в соответствии с законодательством штата Калифорния. Однако Калифорния облагает налогом дивиденды, полученные от других штатов и их муниципальных обязательств.

Добавьте дивиденды, полученные от следующих организаций, и введите в столбец B:

  • Дивидендный доход от детей в возрасте до 19 лет или студентов в возрасте до 24 лет, включенный в федеральную налоговую декларацию родителя или ребенка и указанный в налоговой декларации штата Калифорния противоположным налогоплательщиком.Для получения дополнительной информации заполните форму FTB 3803.

Добавьте дивиденды, полученные от следующих лиц, и введите в столбец C:

  • Дивиденды контролируемых иностранных корпораций (CFC) за год распределения.
  • Прирост капитала регулируемой инвестиционной компании (RIC) за год.
  • Распределение прибыли до 1987 г. от S-корпорации.
  • Дивидендный доход от детей в возрасте до 19 лет или студентов в возрасте до 24 лет, исключенный из федеральной налоговой декларации родителей или ребенка и отраженный в налоговой декларации штата Калифорния противоположным налогоплательщиком.Для получения дополнительной информации заполните форму FTB 3803.

Получить FTB Pub. 1001, если вы получили дивиденды от:

  • Неденежные патронажные дивиденды от фермерских кооперативов или товариществ.
  • A CFC.
  • Распределение доходов до 1987 г. от S-корпораций.
  • Нераспределенная прибыль от прироста капитала для акционеров RIC.
Строка 4 — IRA, пенсии и аннуитеты
Распределения IRA

Как правило, в этой строке не выполняется никаких настроек.Однако могут быть значительные различия в налогооблагаемой сумме распределения (включая распределение от преобразования традиционной IRA в IRA Roth), в зависимости от того, когда вы сделали свои взносы в IRA. Различия также возникают, если ваши отчисления IRA в Калифорнии отличались от ваших федеральных отчислений из-за различий между доходом Калифорнии и федеральным доходом от самозанятости.

Если налогооблагаемая сумма по закону Калифорнии составляет:

  • Меньше суммы, облагаемой налогом в соответствии с федеральным законом, укажите разницу в столбце B.
  • Больше, чем сумма, облагаемая федеральным законом, укажите разницу в столбце C.

Получить FTB Pub. 1005 для получения дополнительной информации и рабочих листов для расчета корректировки для ввода в строке 4, если таковые имеются.

Если у вас есть основа IRA и в предыдущие годы вы были нерезидентом, вам может потребоваться переформулировать основание IRA Калифорнии. Получите FTB Pub. 1100 для получения дополнительной информации.

Накопительный счет на образование в Коверделле (ESA), ранее известный как Education (ED) IRA —

Если столбец A включает налогооблагаемое распределение от ED IRA, вы можете получить дополнительный налог на эту сумму.Получите форму FTB 3805P, Дополнительные налоги на соответствующие планы (включая IRA) и другие счета с льготным налогообложением.

Пенсии и аннуитеты

Как правило, в этой строке не выполняется никаких настроек. Однако, если вы получили пенсионное пособие для железнодорожников уровня 2 или частично облагаемые налогом выплаты из пенсионного плана, вам может потребоваться внести следующие изменения.

Если вы получили федеральную форму RRB-1099-R, Аннуитеты или пенсии Управлением по пенсионным доходам железной дороги, для пенсионных пособий железнодорожникам и включили все или часть этих пособий в налогооблагаемый доход в столбце A, укажите сумму налогооблагаемого пособия в столбце B.

Если вы начали получать пенсионный аннуитет в период с 1 июля 1986 г. по 1 января 1987 г. и решили использовать правило трех лет для целей Калифорнии и правила аннуитета для федеральных целей, укажите в столбце C сумму ежегодных выплат. вы исключены для федеральных целей.

Возможно, вам придется заплатить дополнительный налог, если вы получили налогооблагаемое распределение от квалифицированного пенсионного плана до достижения возраста 59½ лет, и распределение не было перенесено на другой квалифицированный план.Получите форму FTB 3805P для получения дополнительной информации.

Строка 5 — Пособия по социальному обеспечению

Калифорния исключает пособия по социальному обеспечению США или эквивалентные пенсионные пособия уровня 1 для железнодорожников из налогооблагаемого дохода. Введите в столбец B сумму облагаемых налогом пособий по социальному обеспечению США или эквивалентных пенсионных пособий для железнодорожников уровня 1, указанных в столбце A, строка 5 (b).

Строка 10 — Налогооблагаемый возврат, зачет или зачет государственных и местных налогов на прибыль

Калифорния не облагает налогом возмещение подоходного налога штата.Введите в столбец B сумму возмещения государственной пошлины, указанную в столбце A.

Строка 11 — Алименты получены

Если вы являетесь иностранцем-нерезидентом и получали алименты, не включенные в ваш федеральный доход, укажите алименты в этой строке в столбце C. В противном случае не делайте никаких записей в этой строке.

Строка 12 — Коммерческий доход или (убыток)

Корректировки доходов или убытков от федерального бизнеса, которые вы указали в столбце A, как правило, необходимы из-за различий между законами Калифорнии и федеральными законами, касающимися методов амортизации, специальных кредитов и ускоренного списания.В результате период восстановления или база, используемая для расчета амортизации в Калифорнии, может отличаться от суммы, используемой для федеральных целей.

Корректировки

указаны в форме FTB 3885A «Амортизация и корректировки амортизации» и обычно необходимы по следующим причинам:

  • До 1 января 1987 года Калифорния не допускала амортизации в соответствии с федеральной системой ускоренного возмещения затрат. Продолжайте рассчитывать амортизацию этих активов в Калифорнии таким же образом, как и в предыдущие годы.
  • 1 января 1987 г. или после этой даты Калифорния предоставляет специальные кредиты и ускоренные списания, которые влияют на калифорнийскую основу квалифицируемых активов. См. Маркированный список ниже.

Используйте форму FTB 3801 «Ограничения потерь пассивной активности», чтобы вычислить общую корректировку для строки 12, если у вас есть:

  • Одно или несколько пассивных действий, которые приводят к убыткам.
  • Одно или несколько пассивных действий, которые приводят к убыткам. и — любые непассивные действия, указанные в федеральном Приложении C (Форма 1040), Прибыли или Убытки от бизнеса.

Используйте форму FTB 3885A, чтобы рассчитать общую корректировку для строки 12, если у вас есть:

  • Только непассивная деятельность, которая приводит либо к прибылям, либо к убыткам (или к сочетанию прибылей и убытков).
  • Пассивная деятельность, приносящая прибыль.

Ограничение на вычет бизнес-процентов. Согласно федеральному закону, для любого бизнеса, независимо от его формы, обычно запрещается вычет чистых процентных расходов, превышающих 30% регулируемого налогооблагаемого дохода компании.Калифорния не соответствует. Определите разницу между суммами, разрешенными в соответствии с федеральным законом и законодательством штата Калифорния. Введите разницу в строку 12, столбец B.

Ограничение удержания работодателем дополнительных расходов. Согласно федеральному закону, вычеты на расходы на развлечения запрещены; текущий 50% -ный лимит вычета за деловые обеды расширен на питание, предоставляемое в собственном кафетерии или иным образом на территории работодателя; отчисления на дополнительные льготы по транспортировке сотрудников (например,г., парковка и общественный транспорт) запрещены; и никакие вычеты не допускаются на транспортные расходы, которые эквивалентны поездкам для сотрудников (например, между домом сотрудника и рабочим местом), за исключением случаев, предусмотренных для безопасности сотрудника. Калифорния не соответствует. Определите разницу между суммами, разрешенными в соответствии с федеральным законом и законодательством штата Калифорния. Введите разницу в строке 12, столбце B или столбце C.

Ограничение отыгрыша убытков. Согласно федеральному закону, все вычеты на расходы, понесенные при проведении операций по ставкам, а не только убытки от азартных игр, ограничиваются размером игрового выигрыша.Калифорния не соответствует. Определите разницу между суммами, разрешенными в соответствии с федеральным законом и законодательством штата Калифорния. Введите разницу в строку 12, столбец B.

Поселения, посвященные сексуальным домогательствам. Согласно федеральному закону, вычеты не допускаются в отношении любых расчетов, выплат или гонораров адвокатам, связанных с сексуальными домогательствами или сексуальным насилием, если такие выплаты являются предметом соглашения о неразглашении. Калифорния не соответствует. Введите полученную сумму, включенную в федеральный доход, в строку 12, столбец B.

Штраф, установленный Профессиональной спортивной лигой — Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2014 г. или позднее, Калифорния не разрешает вычет коммерческих расходов в отношении любого штрафа или штрафа, уплаченного или понесенного владельцем профессиональной спортивной франшизы, установленного или наложенного профессиональная спортивная лига, в которую входит эта франшиза. Если штраф или пени были удержаны для федеральных целей, укажите эту сумму в строке 12, столбец C.

Аннулирование долгового дохода (CODI) .Калифорния не соответствовала федеральным выборам в соответствии с разделом 108 (i) IRC об отсрочке признания CODI в связи с повторным приобретением применимого долгового инструмента после 31 декабря 2008 г. и до 1 января 2011 г. Период отсрочки составляет пять налоговых лет для CODI, созданного в 2009 году, или четыре налоговых года для CODI, созданного в 2010 году.

Для целей федерального налогообложения в конце периода отсрочки доход отражается по расчетной схеме за следующие пять лет (налоговые годы, начинающиеся 1 января 2014 г. или позднее и до 1 января 2019 г.).Если для целей Калифорнии CODI был включен в доход в течение предыдущих налоговых лет, и вы признали CODI для целей федерального налогообложения в текущем году, введите федеральную сумму CODI в строке 12, столбец B.

Получить FTB Pub. 1001 для получения дополнительной информации о:

Доходы, относящиеся к:

  • Бизнес, торговля или профессия, осуществляемая в Калифорнии, которая является неотъемлемой частью унитарного бизнеса, осуществляемого как в Калифорнии, так и за ее пределами.
  • Пропорциональная доля дохода, полученного от КИК акционером США.

Базовые корректировки, относящиеся к:

  • Недвижимость, приобретенная до того, как стать резидентом Калифорнии.
  • Налоговый кредит с продаж или использования для собственности, используемой в бывшей зоне предпринимательства (EZ), зоне восстановления военной базы местного агентства (LAMBRA) или целевой налоговой зоне (TTA).
  • Сокращение периодов восстановления плодоносящих виноградных лоз, замененных на виноградниках в Калифорнии 1 января 1992 г. или после этой даты в результате заражения филлоксерой; или 1 января 1997 г. или после этой даты в результате болезни Пирса.
  • Затраты на третичные инъекции.
  • Амортизация очистных сооружений.
  • Погашение задолженности по операциям с недвижимым имуществом.
  • Транспортные средства, используемые в спонсируемой работодателем программе совместного использования поездок.
  • Система повышения нефтеотдачи.
  • Стоимость собственности истребителя Joint Strike Fighter.
  • Стоимость обеспечения доступности бизнеса для инвалидов.
  • Недвижимость, в отношении которой вы получили субсидию на энергосбережение от коммунального предприятия 1 января 1995 г. или позднее, но до 1 января 1997 г.
  • Затраты на исследования и эксперименты.
  • Снижение капитализированных затрат, относящихся к кредиту на возможность работы.

Деловые вычеты, относящиеся к:

  • Заработная плата, выплачиваемая в бывшем EZ, LAMBRA, Manufacturing Enhancement Area (MEA) или TTA.
  • Определенные расходы работодателя на сотрудников, которые также являются членами индейских племен.
  • Оставление или возмещение налогов за сервитуты открытого типа и лесные заповедники.
  • Расходы на исследования.
  • Расходы работодателя на заработную плату по кредиту возможностей работы.
  • Пропорциональная доля вычетов, полученных от КИК акционером США.
  • Проценты, уплаченные по задолженности по полисам страхования жизни, принадлежащим компании.
  • Премии, уплачиваемые по полисам страхования жизни, аннуитетам или договорам целевого капитала, выпущенным после 8 июня 1997 г., если владелец бизнеса прямо или косвенно является бенефициаром полиса.
  • Отчисления на коммерческое возрождение для обновленных сообществ.
  • Кредит на медицинское страхование малого работодателя
Строка 13 — Прирост или (убыток) капитала

Как правило, в этой строке не выполняется никаких настроек.Калифорния облагает налогом долгосрочный и краткосрочный прирост капитала как регулярный доход. Специальной ставки на долгосрочный прирост капитала не существует. Однако калифорнийская основа активов, перечисленных ниже, может отличаться от федеральной основы из-за различий между калифорнийскими и федеральными законами. Если есть различия, используйте Таблицу D (540), Корректировку прироста капитала или убытков Калифорнии, чтобы рассчитать сумму, которую нужно ввести в строке 13.

  • Прибыль от продажи квалифицированных акций малого бизнеса в соответствии с разделом IRC 1045 и разделом 1202 IRC.
  • Базовые суммы, возникшие в результате различий между законами Калифорнии и федеральным законодательством в предыдущие годы.
  • Прибыль или убыток по операциям с акциями и облигациями.
  • Прибыль от продажи в рассрочку, отраженная в форме FTB 3805E, Доход от продажи в рассрочку.
  • Прибыль от продажи личного жилья, когда амортизация была допустимой.
  • Прямая прибыль или убыток от партнерств, фидуциаров, S-корпораций или LLC.
  • Перенос капитальных убытков из вашего Калифорнийского приложения D (540) на 2017 год.
  • Прирост капитала от детей в возрасте до 19 лет или студентов в возрасте до 24 лет, включенный в федеральную налоговую декларацию родителя или ребенка и указанный в налоговой декларации штата Калифорния противоположным налогоплательщиком. Для получения дополнительной информации заполните форму FTB 3803.

Получить FTB Pub. 1001 для получения дополнительной информации о:

  • Продажа акций корпорации S, приобретенных до 1987 года.
  • Исключение прироста капитала для продажи основного места жительства пережившим супругом.
  • Прибыль от продажи или отчуждения квалифицированной помощи в жилищном строительстве жителям с низкими доходами или определенным организациям, обслуживающим жильё для жителей с низкими доходами.
  • Нераспределенный прирост капитала для акционеров РИК.
  • Прибыль или убыток от продажи имущества, унаследованного до 1 января 1987 года.
  • Перенос капитальных убытков.
Строка 14 — Прочие прибыли или (убытки)

Как правило, в этой строке не выполняется никаких настроек. Однако калифорнийская основа для других ваших активов может отличаться от вашей федеральной основы из-за различий между калифорнийским и федеральным законодательством. Следовательно, вам, возможно, придется скорректировать сумму других прибылей или убытков. Получите Приложение D-1, Продажа коммерческой недвижимости.

Строка 17 — Аренда недвижимости, роялти, партнерства, S-корпорации, трасты и т. Д.

Корректировки федерального дохода или убытка, которые вы указали в столбце A, как правило, необходимы из-за различий между законами Калифорнии и федеральными законами, касающимися методов амортизации, специальных кредитов и ускоренного списания. В результате период восстановления или основа, использованная для расчета амортизации в Калифорнии, может отличаться от периода восстановления или суммы, используемой для федерального бюджета. Для получения дополнительной информации см. Инструкции для столбца B и столбца C, строка 12.

Закон штата Калифорния не соответствует федеральному закону о материальном участии в аренде недвижимости.Начиная с 1994 года и только для федеральных целей, деятельность по аренде недвижимости, осуществляемая лицами, занимающимися недвижимостью, не рассматривается автоматически как пассивная деятельность. Для получения дополнительной информации получите форму FTB 3801.

Используйте форму FTB 3801, чтобы рассчитать общую корректировку для строки 17, если у вас есть:

  • Одно или несколько пассивных действий, которые приводят к убыткам.
  • Одно или несколько пассивных видов деятельности, которые приводят к убыткам. и — любая непассивная деятельность, указанная в федеральной Таблице E (Форма 1040), Дополнительный доход и убыток.

Используйте форму FTB 3885A, чтобы вычислить общую корректировку для строки 17, если у вас есть:

  • Только непассивная деятельность, которая приводит либо к прибылям, либо к убыткам (или к сочетанию прибылей и убытков).
  • Пассивная деятельность, приносящая прибыль.

LLC, которые классифицируются как партнерства для целей Калифорнии, и партнерства с ограниченной ответственностью (LLP) подчиняются тем же правилам, что и другие партнерства.LLC отчитываются перед участниками о распределении товаров по Графику K-1 (568), доле участника в доходе, вычетам, кредитам и т.д.

Получить FTB Pub. 1001 для получения дополнительной информации о распределении накоплений среди бенефициаров, для которых траст не был обязан платить калифорнийский налог, поскольку процент бенефициара был условным.

Строка 18 — Доходы или (убытки) фермерского хозяйства

Корректировки федерального дохода или убытков, которые вы указываете в столбце A, обычно необходимы из-за различий между законами Калифорнии и федеральным законодательством, касающимися методов амортизации, специальных кредитов, NOL и ускоренного списания.В результате период восстановления или основа, которую вы используете для расчета амортизации в Калифорнии, может отличаться от суммы, используемой для федеральных целей, и вам может потребоваться скорректировать доход или убыток вашей фермы. Для получения дополнительной информации см. Инструкции для столбца B и столбца C, строка 12.

Используйте форму FTB 3801, чтобы рассчитать общую корректировку для строки 18, если у вас есть:

  • Одно или несколько пассивных действий, которые приводят к убыткам.
  • Одно или несколько пассивных видов деятельности, которые приводят к убыткам. и — любая непассивная деятельность, указанная в федеральной Таблице F (Форма 1040), Прибыль или Убыток от сельского хозяйства.

Используйте форму FTB 3885A, чтобы рассчитать общую корректировку для строки 18, если у вас есть:

  • Только непассивная деятельность, которая приводит либо к прибылям, либо к убыткам (или к сочетанию прибылей и убытков).
  • Пассивная деятельность, приносящая прибыль.
Строка 19 — Компенсация по безработице

Калифорния исключает компенсацию по безработице из налогооблагаемого дохода. Введите в строку 19 столбца B размер пособия по безработице, указанный в столбце A.

Выплачиваемое страхование семейного отпуска (PFL), также известное как страхование семейной временной нетрудоспособности . Платежи, полученные от программы PFL, отражаются в форме 1099-G «Определенные государственные платежи». Введите в строку 19, столбец B, сумму платежей PFL, указанную в столбце A. Для получения дополнительной информации перейдите в FTB Pub. 1001.

Строка 21 — Прочие доходы
  1. Выигрыши в лотерее Калифорнии. Калифорния исключает выигрыши в лотерею Калифорнии из налогооблагаемого дохода.Введите в столбец B сумму выигрыша в лотерею Калифорнии, включенную в федеральную сумму, в строке 21 столбца A.

    Не делайте поправок на лотерейные выигрыши из других штатов. Они облагаются налогом в Калифорнии. Если вы уменьшили доход от азартных игр для дохода от лотереи Калифорнии, вам может потребоваться уменьшить убытки, включенные в федеральные постатейные вычеты в Части II, строка 16, столбец A. Введите эти убытки в Часть II, строка 16, столбец B.

  2. Вычет за ущерб в результате стихийных бедствий. Если у вас есть переносимый убыток в результате стихийных бедствий в Калифорнии и есть доход в текущем налоговом году, введите общую сумму из вашей формы FTB 3805V за 2017 год, Расчет чистых операционных убытков (NOL) и NOL и Ограничения потерь в результате стихийных бедствий — частные лица, поместья и Трасты, часть III, строка 6, как положительное число в столбце B.

    NOL, относящийся к квалифицированному бедствию — Если вы вычтете убыток от бедствия 2018 года в налоговом году 2018, который приводит к NOL, NOL должен быть перенесен назад или выбран для переноса вперед.Получите FTB 3805V для получения дополнительной информации.

  3. Федеральный NOL из Федерального приложения 1 (форма 1040), строка 21. Если сумма в строке 21 в столбце A включает федеральный NOL, введите сумму федерального NOL как положительное число в столбце C. Получите форму FTB 3805V , чтобы определить допустимое значение NOL в Калифорнии.

  4. NOL Перенос из формы FTB 3805V, часть III, строка 5. Допустимый переход NOL в соответствии с законодательством Калифорнии отличается от допустимого перехода NOL в соответствии с федеральным законодательством. Если у вас есть переходящий остаток NOL для Калифорнии из вашей формы FTB 3805V за 2017 год, введите его как положительное число в столбец B.

  5. NOL из форм FTB 3805Z, FTB 3806, FTB 3807 или FTB 3809. Введите в столбец B общий NOL, указанный в следующих формах.

    • FTB 3805Z, Сводка вычетов и кредитов для корпоративных зон, строка 3b
    • FTB 3806, Перенос чистого операционного убытка (NOL) зоны восстановления Лос-Анджелеса, строка 2b
    • FTB 3807, Сводная информация о вычетах и ​​кредите для восстановления зоны восстановления военной базы местного агентства, строка 3b
    • FTB 3809, Сводка целевых налоговых вычетов и кредитов, строка 3b
  6. Другое (опишите).

    Укажите тип дохода, указанный в отведенном для этого месте. Если в строке 21f требуется сообщить более одного элемента, приложите заявление, в котором перечислены все элементы, и введите сумму всех отдельных элементов в столбце B или столбце C, как указано ниже.

    IRC Раздел 965 отложенного иностранного дохода. Если вы включили отсроченный иностранный доход IRC 965 в ваше федеральное приложение 1 (форма 1040), введите сумму в строку 21f, столбец B и напишите «IRC 965» в строке 21f и вверху формы 540.

    Глобальный нематериальный доход с низким налогообложением (GILTI) в соответствии с разделом 951A IRC. Если вы включили GILTI в свою федеральную Таблицу 1 (Форма 1040), введите сумму в строку 21f, столбец B и напишите «IRC 951A» в строке 21f.

    Чрезмерные коммерческие убытки. Калифорния не соблюдает федеральный закон о недопущении чрезмерных коммерческих убытков. Если вы указали чрезмерный коммерческий убыток в строке 21f столбца A, внесите поправку в строку 21f столбца B.

    Студенческие ссуды, выплаченные в связи со смертью или инвалидностью. Калифорния не соответствует федеральному закону в отношении исключения из валового дохода некоторых выплат по студенческим ссудам в связи со смертью или полной и постоянной инвалидностью студента. Если сумма была исключена из федерального дохода, внесите поправку в строку 21f, столбец C.

    Квалифицированные субсидии на участие в капитале. Калифорния не соблюдает федеральный закон относительно отсрочки признания дохода, относящегося к квалифицированным акциям.Если вы решили отложить получение дохода для федеральных целей, внесите поправку в строку 21f, столбец C.

    Расширено использование средств счета 529. Калифорния не соответствует федеральному закону в отношении финансирования счета IRC Раздела 529 для начального и среднего образования или максимальной суммы распределения. Если сумма была исключена для федеральных целей, внесите поправку в строку 21f, столбец C.

    Программа Калифорнии по достижению лучшего жизненного опыта (ABLE). Калифорния не соответствует федеральному закону, касающемуся разделов 529A и 529 IRC, чтобы увеличить ограничение взносов, установленное назначенным бенефициаром для счетов ABLE, и разрешить перенос 529 счетов на счет ABLE без штрафных санкций. Если сумма была исключена для федеральных целей, внесите поправку в строку 21f, столбец C.

    Олимпийские медали и денежные призы. Если вы исключили стоимость какой-либо награды, медали или призовых денег из вашего федерального Приложения 1 (Форма 1040), введите исключенную сумму в строку 21f, столбец C.Для получения дополнительной информации скачайте FTB Pub. 1001.

    Освобождение от заработанного дохода коренных американцев. Калифорния не облагает налогом признанных на федеральном уровне членов племен, проживающих в стране индейцев Калифорнии, которые получают доход из любой признанной на федеральном уровне страны индейцев Калифорнии. Военная компенсация считается доходом из источников резервации. Зарегистрированные участники, которые получают доход на душу населения из резервации, должны проживать в индийской стране своего аффилированного племени, чтобы иметь право на статус освобожденного от налогов.Для получения дополнительной информации см. Форму FTB 3504. Введите в столбец B доход, включенный в федеральный доход, который не облагается налогом в Калифорнии, и напишите «FTB 3504» в строке 21f. Приложите форму FTB 3504 к форме 540.

    Выборы родителей для представления информации об интересах ребенка и дивидендах . Калифорния соблюдает федеральный закон о выборах, проводимых родителями, сообщающими об интересах и дивидендах своего ребенка. Родители могут указать доход своего ребенка в своей налоговой декларации в Калифорнии, заполнив форму FTB 3803.Если вы сделаете это решение, ребенку не нужно будет подавать налоговую декларацию. Вы можете указать доход своего ребенка в своей декларации о доходах в Калифорнии, даже если вы этого не сделаете в своей федеральной налоговой декларации.

    Если сумма дохода вашего ребенка, которую вы указываете в своей налоговой декларации в Калифорнии, отличается от суммы, указанной в вашей федеральной налоговой декларации, укажите разницу в строке 21f, столбце B или столбце C и напишите «FTB 3803» на строка 21f. Получите форму FTB 3803 для получения дополнительной информации.

    Награда от горячей линии по борьбе с преступностью. Введите в столбец B размер вознаграждения, утвержденного государственным органом, полученного по горячей линии по борьбе с преступностью, установленной государственным учреждением или некоммерческой организацией, которая включена в сумму в строке 21, столбец A.

    Вы не можете выполнять эту настройку, если вы являетесь сотрудником горячей линии или спонсором вознаграждений для горячей линии.

    Федеральный трудовой доход за рубежом или исключение из жилищного фонда. Введите в столбец C сумму, вычитаемую из федерального дохода в Федеральном Приложении 1 (Форма 1040), строка 21.

    Зона боевых действий Исключение иностранного трудового дохода. Введите сумму, исключенную из федерального дохода, в строке 21f, столбец C.

    Доход от переработки тары для напитков. Введите в столбец B сумму дохода от переработки, включенную в сумму в строке 21 столбца A.

    Скидки или ваучеры от местного агентства водоснабжения, энергетического агентства или поставщика энергии. Закон штата Калифорния допускает исключение дохода для скидок или ваучеров от местного агентства водоснабжения, энергетического агентства или поставщика энергии на покупку и установку водосберегающих приборов и устройств. Введите в столбец B сумму этого вида дохода, включенную в сумму в строке 21, столбец A.

    Финансовый стимул для удаления газона. Закон штата Калифорния разрешает исключение из дохода для скидок, ваучеров или других финансовых стимулов, выдаваемых местным водным агентством или поставщиком в рамках программы экономии воды для удаления дерна.Введите в столбец B сумму этого вида дохода, включенную в сумму в строке 21, столбец A.

    Финансовый стимул для повышения сейсмостойкости. Для налоговых лет, начинающихся 1 июля 2015 г. или позднее, закон Калифорнии разрешает исключение из дохода для прощения ссуд, гранта, кредита, скидки, ваучера или других финансовых стимулов, выданных Калифорнийской программой смягчения последствий для жилых домов или Управлением землетрясений Калифорнии для оказания помощи жилым собственник или арендатор с оплаченными расходами или взятыми на себя обязательствами по смягчению последствий землетрясения.Введите в столбец B сумму этого вида дохода, включенную в сумму в строке 21, столбец A.

    Скидка при первоначальном выпуске (OID) для долговых инструментов, выпущенных в 1985 и 1986 годах. В год продажи или иного отчуждения вы должны признать разницу между суммой, указанной в вашей федеральной налоговой декларации, и суммой, указанной для целей Калифорнии. Эмитенты: Введите разницу между федеральной франшизой и франшизой в Калифорнии в строке 21f столбца B. Держатели: Введите разницу между суммой, включенной в федеральный валовой доход, и суммой, включенной для целей Калифорнии, в строке 21f, столбец C.

    Иностранные доходы иностранцев-нерезидентов. Скорректировать федеральный доход, чтобы отразить мировой доход, рассчитанный в соответствии с законодательством Калифорнии. Внесите убытки от иностранных источников в столбец B. Внесите доход из иностранных источников в столбец C.

    Долевые платежи, полученные лесовладельцами. Укажите в столбце B выплаты долевого участия, полученные от Министерства лесного хозяйства и противопожарной защиты в соответствии с Законом об улучшении лесов штата Калифорния 1978 года или от Министерства сельского хозяйства США, Лесной службы США, в рамках Программы управления лесами и Программы поощрения рационального использования лесов. в соответствии с Законом о сотрудничестве в лесном хозяйстве.

    Иностранные доходы. Если вы исключили доход, освобожденный согласно налоговым соглашениям США, из вашего федерального Приложения 1 (Форма 1040) (если специально не освобожден для государственных целей), введите исключенную сумму в столбец C.Если вы подали заявление об исключении заработанного иностранного дохода или стоимости жилья в вашем федеральном Приложении 1 (Форма 1040) (согласно Разделу 911 IRC), см. Инструкции для строки 21.

    Дистрибутивы Coverdell ESA. Если вы получили распределение от Coverdell ESA, укажите разницу между федеральной налоговой суммой и налоговой суммой Калифорнии в столбце B или C.

    Гранты, выплачиваемые малообеспеченным лицам. California исключает гранты, выплачиваемые лицам с низким доходом на строительство или модернизацию зданий, чтобы сделать их более энергоэффективными.У Federal нет подобного исключения. Введите в строку 21f столбца B размер этого вида дохода.

    Распределение счетов сбережений здравоохранения (HSA) для оплаты неквалифицированных медицинских расходов. Выплаты из HSA, не используемые для квалифицированных медицинских расходов и включенные в федеральный доход, не облагаются налогом для целей Калифорнии. Введите распределение, не используемое для квалифицированных медицинских расходов, в строке 21f, столбец B.

    Закон 2004 года Национальной гвардии штата Калифорния о помощи выжившим супругам и детям. Пособие в случае смерти, полученное от штата Калифорния пережившим супругом / RDP или назначенным участником бенефициаром определенных военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, не включается в валовой доход. Военный персонал включает Национальную гвардию Калифорнии, Государственный военный резерв или Военно-морское ополчение. Если вы указали пособие в случае смерти в строке 21 столбца A, укажите сумму пособия в случае смерти в столбце B.

    Расчетные платежи Османской Турецкой империи. Если вы получали выплаты по урегулированию как лицо, преследуемое режимом, который контролировал Османскую Турецкую империю с 1915 по 1923 год, ваш валовой доход не включает исключаемые выплаты по урегулированию или проценты, полученные вами, вашими наследниками или вашим имуществом для платежей, полученных 1 января 2005 г. или после этой даты. Если вы указали платежи по урегулированию в строке 21, столбец A, введите сумму платежей по урегулированию в столбце B.

Строка 22 — Итого

Добавьте строку 1 — строку 21f в столбец B и столбец C.Введите итоги в строке 22.

Строка 23 — Линия 31a и Строка 32 — Строка 35

Закон Калифорнии совпадает с федеральным законом, за исключением следующего:

  • Строка 23 (Расходы на преподавателя) — Калифорния не соответствует федеральному закону в отношении расходов на преподавателя. Введите сумму из столбца A, строка 23, в столбец B, строка 23.
  • Строка 24 (Определенные деловые расходы резервистов, артистов-исполнителей и государственных служащих на основе гонорара) — Если вы подаете заявку на вычет амортизационных отчислений в качестве невозмещенных деловых расходов сотрудников в федеральной форме 2106 «Деловые расходы сотрудников», вы можете внести корректировку в столбец B или столбец С.Для получения дополнительной информации скачайте FTB Pub. 1001.
    Федеральный закон отменил вычет в размере 3000 долларов на проживание для членов Конгресса, находящихся вдали от дома. Калифорния не соответствует. Введите сумму расходов на проживание в строке 24, столбец C.
  • Строка 25 (Вычет из сберегательного счета здравоохранения (HSA)) — Федеральный закон разрешает вычет взносов на счет HSA. Калифорния не соответствует. Перенесите сумму из столбца A, строка 25, в столбец B, строка 25.
  • Строка 26 (Расходы на переезд) — Калифорния не соответствует федеральному закону в отношении приостановления вычета расходов на переезд, за исключением военнослужащих, находящихся на действительной службе. Невоенные налогоплательщики готовят федеральную форму 3903 «Расходы на переезд», используя суммы штата Калифорния. Если у вас есть возмещение излишних расходов на переезд, введите сумму расходов на переезд из строки 3 федеральной формы 3903 в Приложении CA (540), строка 26, столбец C. Если ваши возмещения меньше, чем ваши расходы на переезд, введите сумму расходов на переезд. из строки 5 федеральной формы 3903 в Приложении CA (540), строка 26, столбец C.
  • Строка 31a (алименты выплачены) — введите SSN или ITIN и фамилию лица, которому вы выплачивали алименты, в строке 31 (b).
    Если вы являетесь иностранцем-нерезидентом и не вычитали алименты из своей федеральной налоговой декларации, укажите сумму, которую вы заплатили, в столбце C.
  • Строка 33 (Удержание процентов по студенческой ссуде) — Калифорния соответствует федеральному закону в отношении вычета процентов по студенческой ссуде, за исключением супруга / супруги / супруги военного налогоплательщика, не проживающего в Калифорнии, проживающего в штате с общественной собственностью.Используйте Таблицу вычета процентов по студенческой ссуде, чтобы вычислить сумму, которую нужно ввести в строке 33. Для получения дополнительной информации посетите FTB Pub. 1032.
    Рабочий лист удержания процентов по студенческой ссуде
    1. Введите общую сумму из Графика CA (540), строка 33, столбец A. Если сумма в строке 1 равна нулю, СТОП. Вам не разрешается вычет по Калифорнии.
    2. Укажите здесь общую сумму процентов, уплаченных вами в 2018 году по квалифицированным студенческим ссудам, но не более 2500 долларов США.
    3. Добавьте федеральное приложение 1 (форма 1040), добавьте строку 33 (вычет процентов по студенческому кредиту) к федеральной форме 1040, строка 7 (AGI). Введите результат здесь.
    4. Введите общий военный доход, включенный в федеральный скорректированный валовой доход (получите FTB Pub. 1032).
    5. Вычтите строку 4 из строки 3.
    6. Введите сумму, указанную ниже для вашего статуса регистрации.
      • Не замужем, глава семьи или соответствующая вдова (вдова) — 60 000 долларов
      • Женат / совместная подача РДП — 120 000 долларов
    7. Сумма в строке 5 больше, чем сумма в строке 6?
      • .Пропустите строки 7 и 8, введите -0- в строке 9 и перейдите к строке 10.
      • Есть . Вычтем строку 6 из строки 5.
    8. Разделите строку 7 на 15 000 долларов (30 000 долларов, если состоят в браке / совместная подача РДП). Введите результат в виде десятичной дроби (с округлением как минимум до трех знаков). Если результат 1.000 или больше, введите 1.000
    9. .
    10. Умножить строку 2 на строку 8.
    11. Вычет процентов по студенческому кредиту. Вычтите строку 9 из строки 2.
    12. Корректировка процентов по студенческому кредиту. Если строка 1 меньше строки 10, введите разницу здесь и в Schedule CA (540), строка 33, столбец C.
  • Строка 34 (Зарезервировано) — Срок действия вычета за обучение и сборов, который производился по этой строке в федеральной форме 1040 от 2017 года, истек и не применяется к 2018 году. Строка зарезервирована на случай, если Конгресс продлит вычет до 2018 года.Чтобы узнать, продлил ли Конгресс вычет, посетите irs.gov.
Строка 36 —

Добавьте строку 23 — строку 31a и строку 32 — строку 35 в столбце B и столбце C.

Если вы подали заявку на вычет иностранного жилья, включите эту сумму в общую сумму, указанную в столбце B, строка 36. Введите сумму и «Форма 2555» или «Форма 2555 ‑ EZ» в пунктирную линию рядом со строкой 36.

Строка 37 — Итого

Вычтите строку 36 из строки 22 в столбце B и столбце C.

Также перевести сумму от:

  • Строка 37, столбец B к форме 540, строка 14

Если столбец B представляет собой отрицательное число, перенесите сумму как положительное число в форму 540, строка 16.

  • Строка 37, столбец C к форме 540, строка 16

Если столбец C представляет собой отрицательное число, перенесите сумму как положительное число в форму 540, строка 14.

Часть II Корректировки федеральных постатейных вычетов

Важно: Если вы не указали вычеты в своей федеральной налоговой декларации, а указали вычеты в своей налоговой декларации Калифорнии, сначала заполните федеральную таблицу A (форма 1040).Затем установите флажок в верхней части приложения CA (540), часть II и заполните строки с 1 по 30. Прикрепите копию федерального приложения A (форма 1040) к вашей форме 540.

Столбец A — Федеральные суммы
Строка 1 — Строка 16

Введите в строках с 1 по 16 те же суммы, которые вы указали в своем федеральном приложении A (форма 1040), Детализированные вычеты.

Столбец B и столбец C — вычитания и сложения

Используйте эти столбцы для ввода вычитаний и добавлений к федеральным суммам в столбце A, которые необходимы из-за различий между законодательством Калифорнии и федеральным законодательством.Введите все суммы как положительные числа, если не указано иное.

Строка 5а — Государственные и местные налоги

Калифорния не допускает вычетов государственного и местного подоходного налога (включая налог на коммандитное товарищество и налог на прибыль или франшизу, уплачиваемый корпорациями) и государственное страхование по инвалидности (SDI) или государственный и местный общий налог с продаж. Введите эту сумму в строку 5a, столбец B.

Строка 5e

Федеральный вычет по налогам штата и местным налогам ограничен суммой 10 000 долларов США (5 000 долларов США при раздельной подаче документов о браке) в совокупность подоходных налогов штата и местных налогов и налогов на имущество.Калифорния не соответствует. Если ваш вычет был ограничен федеральным законом, введите корректировку в строку 5e, столбец C для суммы, превышающей федеральный лимит.

Строка 6 — Прочие налоги

Калифорния не разрешает вычет иностранных подоходных налогов. Введите эту сумму в строку 6, столбец B.

Генерация, пропускающая налог на передачу

Налог, уплачиваемый за передачу без генерации, не подлежит вычету в соответствии с законодательством Калифорнии.Введите сумму налога на пропуск генерации, включенную в строку 6, столбец A в строке 6, столбец B.

Строка 8 — Проценты по жилищной ипотеке

Федеральный закон ограничил максимальную сумму долга по вычету процентов по ипотеке с 1 000 000 долларов США (500 000 долларов США при раздельном подаче документов в браке) до 750 000 долларов США (375 000 долларов США при раздельном подаче документов в браке). Калифорния не соответствует. Если ваш вычет был ограничен федеральным законом, введите корректировку в строке 8, столбец C, на сумму, превышающую федеральный лимит.

Федеральный закон приостановил вычет процентов на сумму до 100 000 долларов (50 000 долларов при подаче заявления о браке) в качестве процентов по долгу собственного капитала, за исключением случаев, когда ссуда используется для покупки, строительства или существенного улучшения дома налогоплательщика, обеспечивающего ссуду. Калифорния не соответствует. Если ваш вычет был ограничен федеральным законом, введите корректировку в строку 8, столбец C, на сумму, превышающую федеральный лимит.

Кредит по ипотеке

Если вы уменьшили федеральные вычеты по ипотечным процентам на сумму вашего ипотечного кредита (из федеральной формы 8396 «Ипотечный кредит»), увеличьте свои детальные вычеты по Калифорнии на ту же сумму.Введите сумму вашего федерального ипотечного кредита в строке 8, столбец C.

Строка 9 — Инвестиционные процентные расходы

Ваш калифорнийский вычет по инвестиционным процентным расходам может отличаться от вашего федерального вычета. Используйте форму FTB 3526 «Удержание инвестиционных процентных расходов», чтобы определить сумму, которую нужно ввести в строку 9, столбец B или столбец C.

Строка 11 — Подарки наличными или чеком
Квалифицированные благотворительные взносы

Ваш вычет из штата Калифорния может отличаться от вашего федерального вычета.Калифорния ограничивает размер вашего вычета до 50% вашего федерального скорректированного валового дохода. Определите разницу между суммой, разрешенной в соответствии с федеральным законом, и суммой, разрешенной в соответствии с законодательством штата Калифорния. Введите разницу в строку 11, столбец B.

Право на посадочные места в колледже

Федеральный закон больше не разрешает благотворительный вычет сумм, выплачиваемых высшему учебному заведению в обмен на право рассадки в колледже. Калифорния не соответствует.Введите сумму в строку 11, столбец C.

Налоговый кредит для доступа к колледжу

Если вы вычли сумму благотворительного взноса в Фонд налоговых льгот для поступления в колледж в своем федеральном графике A (форма 1040) и претендуете на налоговый кредит для доступа к колледжу в своей форме 540, введите сумму, используемую для расчета налогового кредита для доступа в колледж в режиме онлайн. 11, столбец Б.

Строка 12 — Кроме наличных денег или чеков
Квалифицированные благотворительные взносы

Ваш вычет из штата Калифорния может отличаться от вашего федерального вычета.Калифорния ограничивает размер вашего вычета до 50% вашего федерального скорректированного валового дохода. Определите разницу между суммой, разрешенной в соответствии с федеральным законом, и суммой, разрешенной в соответствии с законодательством штата Калифорния. Введите разницу в строку 12, столбец B.

Строка 13 — Перенос с предыдущего года
Переносный вычет с благотворительных взносов

Если за вычетом переходящего остатка благотворительного взноса предыдущего года, а переходящий остаток в Калифорнии превышает федеральный переходящий остаток, введите дополнительную сумму в строку 13, столбец C.

Перенос стоимости оцененных акций, внесенных в частный фонд до 1 января 2002 г.

Если за вычетом переходящего остатка на благотворительный взнос оцененных акций, переданных частному операционному фонду до 1 января 2002 г., и справедливая рыночная стоимость, разрешенная для федеральных целей, больше, чем база, разрешенная для целей Калифорнии, укажите разницу в строке 13 в столбце Б.

Строка 15 — Несчастный случай или кража (убытки)

Согласно федеральному закону вычет личного несчастного случая и ущерба от кражи приостанавливается, за исключением личного дохода.Федеральное управление допускает вычет личных несчастных случаев и потерь в результате кражи, понесенных в результате катастрофы, объявленной на федеральном уровне. Калифорния не соответствует.

California разрешает вычеты в случае потери личного ущерба и кражи, а также ущерба в результате стихийных бедствий. Если у вас есть личный несчастный случай, потеря в результате кражи и / или потеря в результате стихийного бедствия, заполните другую федеральную форму 4684 «Несчастные случаи и кражи», используя суммы, указанные в Калифорнии. Введите разницу между федеральной суммой и суммой для штата Калифорния в столбце B или C.

Строка 16 — Прочие постатейные вычеты
Невозмещенные затраты на работу в связи с обесценением

Если вы заполнили федеральную форму 2106, подготовьте второй набор форм, отражающих деловые расходы вашего сотрудника с использованием сумм по Калифорнии (т.е., в соответствии с законодательством Калифорнии). Включите ваши расходы на развлечения, если таковые имеются, в строке 5 федеральной формы 2106 для целей Калифорнии.

В целом закон Калифорнии соответствует федеральному закону, и никаких корректировок не требуется. Однако различия возникают, когда:

  • Активы (требующие амортизации) были введены в эксплуатацию до 1 января 1987 года. Расчет амортизации основан на законодательстве Калифорнии.
  • федеральных служащих, находящихся на временной работе.Калифорния не соответствует федеральному положению, которое расширило временные обязанности, включив в них обязанности обвинения в дополнение к обязанностям по расследованию. Следовательно, командировочные расходы, оплаченные или понесенные в связи со статусом временной службы (более одного года), включая судебное преследование (или поддержку судебного преследования) за федеральное преступление, не должны включаться в сумму штата Калифорния.

Сравните федеральную форму 2106, строка 10 и форму, заполненную с использованием сумм по Калифорнии.Введите разницу между федеральной суммой и суммой для штата Калифорния в столбце B или C.

Игровых проигрышей

Убытки лотереи Калифорнии не подлежат вычету для Калифорнии. Введите сумму проигрышей лотереи Калифорнии, указанную в строке 16, столбце A в строке 16, столбце B.

Федеральный налог на имущество

Федеральный налог на имущество, уплаченный с дохода в отношении умершего, не подлежит вычету в Калифорнии. Введите сумму федерального налога на имущество, включенную в строку 16, столбец A в строке 16, столбец B.

Требование права

Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свой доход в предыдущем году, потому что в то время вы думали, что имеете неограниченное право на это, вы можете вычесть выплаченную сумму из своего дохода за год, в котором вы вернули это. Или, если сумма, которую вы выплатили, превышает 3000 долларов, вы можете взять кредит за год, в котором вы ее выплатили, в зависимости от того, что приведет к наименьшему налогу.

Если выплаченная сумма не облагалась налогом в Калифорнии, вычеты или кредиты не допускаются.

Если вы запросили кредит для погашения в своей федеральной налоговой декларации и вычитаете погашение для Калифорнии, введите допустимый вычет в строке 16, столбец C.

Если вы вычли погашение из своей федеральной налоговой декларации и берете кредит для Калифорнии, введите сумму федерального вычета в строке 16, столбец B. Чтобы помочь вам определить, брать ли кредит или вычет, см. Раздел «Возврат» в Федеральная публикация 525 «Налогооблагаемый и неналоговый доход».Не забудьте использовать в расчетах ставку налога Калифорнии. Если вы решите взять кредит вместо вычета для Калифорнии, добавьте сумму кредита в строку 76, общую строку платежа формы 540. Слева от суммы напишите «IRC 1341» и сумму кредита. .

Строка 19 — Строка 22 — Рабочие расходы и некоторые прочие вычеты

Согласно федеральному закону, вычет по разным детализированным вычетам с учетом 2% -ного минимума приостанавливается.Калифорния не соответствует.

Строка 19 — Невозмещенные расходы на сотрудников

Подготовьте федеральную форму 2016, отражающую коммерческие расходы вашего сотрудника с использованием сумм в Калифорнии (т. Е. В соответствии с законодательством Калифорнии). Включите ваши расходы на развлечения, если таковые имеются, в строке 5 федеральной формы 2106 для целей Калифорнии.

Введите сумму из строки 10 федеральной формы 2106 в строку 19.

Строка 20 — Сборы за подготовку налогов

Введите сборы, уплаченные вами за подготовку налоговой декларации, включая сборы, уплаченные за подачу декларации в электронном виде.Если вы заплатили налог с помощью кредитной или дебетовой карты, включите плату за удобство, которую вы взимали, в строку 21 вместо этой строки.

Строка 21 — Прочие расходы

Введите общую сумму, которую вы заплатили для получения или сбора налогооблагаемого дохода, а также для управления или защиты собственности, удерживаемой для получения дохода.

Укажите тип каждого расхода рядом со строкой 21 и введите общую сумму этих расходов в строке 21. Если вы подаете бумажную декларацию и не можете уместить все свои расходы в пунктирных линиях рядом со строкой 21, приложите выписку. с указанием типа и суммы каждого расхода.

Примеры расходов, которые следует включить в строку 21:

  • Определенные юридические и бухгалтерские услуги.
  • Комиссия за хранение (например, трастовый счет).
  • Несчастные случаи и кражи имущества, использованного при выполнении услуг в качестве наемного работника, из формы 4684, строки 32 и 38b, или формы 4797, строки 18a.
  • Удержание при возврате сумм по иску о праве, если 3000 долларов США или меньше.
Требование права

Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свой доход в предыдущем году, потому что в то время вы думали, что имеете неограниченное право на это, вы можете вычесть выплаченную сумму из своего дохода за год, в котором вы вернули это. Если сумма, которую вы выплатили, составляет менее 3000 долларов, вычет подлежит 2% -ному пределу AGI для целей Калифорнии. Если вы вычитаете погашение для Калифорнии, введите допустимый вычет в строке 21.

Если выплаченная сумма не облагалась налогом в Калифорнии, вычет не допускается.

Строка 27 — Прочие корректировки
Расходы, связанные с усыновлением

Если вы вычли расходы, связанные с усыновлением, в своем федеральном графике A (форма 1040) и требуете возмещения затрат на усыновление на те же суммы в форме 540, введите сумму кредита, затраченного на усыновление, в виде отрицательного числа в строке 27.

Необлагаемые доходы расходы

Если в федеральном приложении А (форма 1040) вы заявляете о расходах, связанных с получением дохода, облагаемого налогом в соответствии с федеральным законом, но не облагаемым налогом Калифорнии, введите сумму как отрицательное число в строке 27.

Вы можете заявить о расходах, связанных с получением дохода, облагаемого налогом по закону Калифорнии, но не облагаемым налогом по федеральному закону, указав сумму как положительное число в строке 27.

Транспортные расходы законодателя штата

Согласно законам Калифорнии, вычитаемые дорожные расходы для законодателей штата включают только те, которые были понесены в ночное время за пределами места своего проживания. Определите разницу между суммой, разрешенной в соответствии с федеральным законом, и суммой, разрешенной в соответствии с законодательством штата Калифорния.Введите разницу в виде отрицательного числа в строке 27.

Проценты по кредитам коммунальных предприятий

Налогоплательщикам разрешен налоговый вычет по процентам, уплаченным или понесенным по ссуде, финансируемой коммунальной компанией, которая используется для покупки и установки энергоэффективного оборудования или продуктов, включая продукты для зонального отопления, для квалифицированного жилья, расположенного в Калифорнии. В федеральном законе нет эквивалентного вычета. Введите сумму как положительное число в строке 27.

Строка 29 — Постатейные вычеты Калифорнии

Больше ли сумма в форме 540, строка 13, чем сумма, указанная ниже для вашего статуса подачи?

Холост или женат / РДП, подача отдельно: $ 194 504

Глава семьи: 291 760 долларов США

Женат / подает заявление по RDP по совместительству или соответствует требованиям вдовы (вдовы): $ 389 013

NO: Перенесите сумму из строки 28 в строку 29. Не заполняйте Таблицу вычетов по статьям.

ДА : Заполните ведомость вычетов по статьям ниже.

Примечание :

  • Если вы состоите в браке или RDP и подаете отдельную налоговую декларацию, вы и ваш супруг / RDP должны либо перечислить свои вычеты по статьям (даже если детализированные вычеты одного супруга / RDP меньше стандартного вычета), либо оба возьмут стандартный вычет. .
  • Кроме того, если кто-то другой может заявить, что вы являетесь иждивенцем, потребуйте большую из стандартных вычетов или ваших детализированных вычетов.См. Инструкции к «Калифорнийскому стандартному листу вычета для иждивенцев» в буклете по форме 540, чтобы рассчитать ваш стандартный вычет.
Детализированный лист вычетов
  1. Сумма из Таблицы CA (540), строка 28.
  2. Добавьте суммы в федеральном графике A (форма 1040), строки 4, 9 и 15 плюс любые проигрыши в азартных играх, указанные в строке 16.
  3. Вычтите строку 2 из строки 1.
    Если ноль, СТОП. Введите сумму из строки 1 в Графике CA (540), строка 29.
  4. Умножьте строку 3 на 80% (0,80).
  5. Сумма по форме 540, строка 13.
  6. Введите сумму, указанную выше для вашего статуса подачи.
  7. Вычтите строку 6 из строки 5.
    Примечание: если ноль или меньше, СТОП. Введите сумму из строки 1 в Графике CA (540), строка 29.
  8. Умножьте строку 7 на 6% (.06).
  9. Сравните строку 4 и строку 8. Введите меньшую сумму здесь.
  10. Всего вычетов по статьям. Вычтите строку 9 из строки 1. Введите здесь и в Schedule CA (540), строка 29.
Строка 30 — Сумма из строки 29 или стандартного вычета

Если ваш статус регистрации — женат / подача RDP отдельно и ваш супруг (а) перечисляет сумму, введите сумму из строки 29 (даже если стандартный вычет больше).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *