Авансовые платежи: Авансовые платежи по УСН в 2021 году: сроки уплаты и расчёт

Содержание

авансовые платежи | FREE ВЭД

авансовые платежи

Пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК России) установлено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Пунктом 1 статьи 388 ГК России установлено, что уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону.

Читать далее →

Приложение № 1
к приказу ФТС России
от 10 января 2019 г. № 7

Форма

В __________________________________

(наименование таможенного органа)

Заявление о возврате авансовых платежей

Читать далее →

VII. Споры, вытекающие при применении таможенного
законодательства
15. Таможенная стоимость товаров не может считаться документально подтвержденной, если не обоснован объективный характер значительного отличия цен на декларируемые товары от ценовой информации, содержащейся в базах данных таможенных органов, иных официальных и общепризнанных источниках, но сделкам с идентичными товарами, ввезенными в Российскую Федерацию при сопоставимых условиях.

Читать далее →

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации 23. 11.2015 вынесла определение по делу № А40-142128/2012, в котором указала, что Срок возврата авансовых платежей подлежит исчислению с момента последнего распоряжения средствами

Итак, 

Читать далее →

>ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 29 апреля 2014 г. N 01-11/19775

О РАЗЪЯСНЕНИИ
ПОЛОЖЕНИЙ ТАМОЖЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА

Читать далее →

Авансовые платежи по НДФЛ адвокатов-«кабинетчиков» привяжут к фактическим доходам

Исполнительный вице-президент ФПА Андрей Сучков полагает, что таким образом процедура уплаты НДФЛ адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, значительно упростится. Два других эксперта «АГ» согласны, что нововведения значительно упростят процедуру налогового администрирования. При этом третий высказал опасения об усложнении порядка сдачи налоговой отчетности и росте числа камеральных проверок по ней.

12 декабря в Госдуму внесен законопроект № 607168-7, которым предлагаются поправки в НК РФ в части совершенствования администрирования отдельных налогов, в частности адвокатов, учредивших адвокатский кабинет. Как следует из пояснительной записки к законопроекту, поправки направлены на упрощение взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, в том числе упрощение процедуры администрирования НДФЛ, совершенствование налогообложения имущества физлиц и организаций.

Проект вносит изменения в ст. 227 НК РФ, регулирующую налогообложение НДФЛ отдельных категорий налогоплательщиков (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, ИП, частнопрактикующих нотариусов и иных лиц). В случае принятия поправок адвокаты-«кабинетчики» будут исчислять сумму НДФЛ в виде авансового платежа по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, а также профессиональных и стандартных налоговых вычетов, с учетом ранее исчисленных авансовых платежей.

Соответствующий авансовый платеж будет уплачиваться адвокатами не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Как указали разработчики законопроекта, изменение порядка расчета НДФЛ приведет к более справедливому расчету авансовых платежей исходя из реальных доходов налогоплательщика и исключит необходимость резервирования денежных средств для уплаты таких авансовых платежей. Кроме того, данные изменения приведут к значительному уменьшению административной нагрузки на плательщиков.

Исполнительный вице-президент Федеральной палаты адвокатов РФ Андрей Сучков отметил, что сейчас адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, должны заполнять налоговую декларацию 4-НДФЛ и заявлять предполагаемый годовой доход, делая авансовые платежи на основании этого прогноза, а по истечении года производить перерасчеты по причине разницы между планом и реалиями. «Теперь эта процедура упрощается: нет необходимости фантазировать под Новый год о финансовых доходах следующего года и заполнять об этом декларацию, НДФЛ необходимо будет платить по фактически полученным доходам, но авансирование платежей сохранится, ставки налога не изменятся», – заключил он.

С ним согласна адвокат, партнер юридической фирмы «Тиллинг Петерс» Екатерина Болдинова, которая считает, что законодатель планирует упростить порядок расчета авансов платежей по НДФЛ для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, по аналогии с ИП, применяющими упрощенную систему налогообложения. «Это заметно упростит расчет авансовых платежей для самостоятельных адвокатов исходя из их реальных доходов», – пояснила эксперт.

В свою очередь адвокат, руководитель практики налоговых споров адвокатской конторы «Бородин и Партнеры» Алексей Пауль отметил, что предлагаемые изменения устанавливают более справедливый порядок налогообложения доходов по сравнению с существующим: «Такой порядок избавит от обязанности подавать декларацию о предполагаемом доходе (4-НДФЛ) и избавит налоговые органы от исчисления суммы авансовых платежей, это упростит налоговое администрирование».

Адвокат АП г. Москвы Василий Ваюкин добавил, что при этом принципиально итоговый финансовый результат не изменится, поскольку предусмотрено исчисление авансовых платежей исходя из полученных доходов, уменьшенных на соответствующие профессиональные вычеты. «Однако это существенно усложнит отчетность: увеличатся трудовые, временные и финансовые затраты на ее подготовку, ведь вместо одного отчета будут сдаваться четыре», – считает он. По мнению эксперта, нововведения расширят возможности проведения камеральных налоговых проверок, так как вместо одной годовой декларации налоговый орган получит возможность проверять еще и три расчета авансовых платежей.

По словам Екатерины Болдиновой, в законопроекте помимо этого содержатся небольшие, но важные изменения, касающиеся иных аспектов НДФЛ, земельного, транспортного налогов, налога на имущество организаций.

В частности, налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, сможет подать единую налоговую отчетность по налогу на имущество организаций в один налоговый орган по своему выбору. Обязанность по сдаче налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам исчезнет начиная с налоговых периодов за 2019 г. Кроме того, урегулирован порядок уплаты НДФЛ с доходов, полученных от продажи объекта недвижимого имущества, образованного в текущем налоговом периоде.

Налог на имущество физлиц не будет начисляться в связи с гибелью или уничтожением объектов налогообложения при наличии подтверждающих документов. Также предлагается продлить с 1 ноября до 31 декабря предельный срок для представления гражданами в налоговую инспекцию уведомления о земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет в размере величины кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, а также уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физлиц.

Налоговики будут самостоятельно исчислять сумму земельного налога и налога на имущество физлиц – пенсионеров и «предпенсионеров» с учетом соответствующей налоговой льготы при отсутствии соответствующего заявления от таких лиц о предоставлении налоговой льготы.

Авансовые платежи по налогу на прибыль, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

Несмотря на то что налог на прибыль – это «годовой» налог, компаниям необходимо уплачивать квартальные, а иногда и ежемесячные авансовые платежи. Разберемся, какие есть варианты.

Авансы по прибыли и налог: в чем суть?

В течение всего календарного года предприятия на общей системе налогообложении (если это не государственные концертные, библиотечные, музейные или театральные бюджетные организации) платят налог на прибыль – частями, в виде так называемых авансовых платежей.

Сам налог исчисляется и направляется в бюджет – по окончании года, учитывая уже перечисленные авансы по прибыли.

Такая система уплаты, с одной стороны, распределяет налоговую нагрузку и поступления в бюджет на весь год, с другой стороны – может отрицательно сказаться на деятельности предприятия, поскольку часть авансов рассчитывается на основе «прошлых» данных и не всегда соответствует текущей ситуации. По этой причине НК РФ содержит три возможных варианта расчетов.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: 3 варианта

В общем случае юридические лица перечисляют в бюджет платежи по налогу поквартально, по факту полученной выручки и понесенных расходов, плюс к этому – проводятся ежемесячные отчисления, рассчитанные на основе прошлого квартала. Это неудобно при сезонной выручке.

Налоговым кодексом предусмотрен второй вариант, на который можно перейти добровольно. При таком выборе компания осуществляет авансовые платежи помесячно исходя из реальных показателей прибыльности.

Третьим вариантом могут воспользоваться только налогоплательщики, чья среднеквартальная выручка не превысила установленный законодательством лимит (и организации из перечня п. 3 ст. 286 НК РФ). В этом случае предприятие направляет в бюджет платежи по налогу на прибыль только раз в квартал на основе реально учтенной выручки и расходов.

Лимиты на авансы по прибыли в 2017 году

Максимальная выручка, при которой про ежемесячные перечисления авансов по налогу на прибыль организация может забыть, то есть лимит в 2017 году – 15 млн р. за квартал.

Показатель считается как среднее значение по истекшим четырем кварталам. При этом в расчет принимаются именно идущие подряд 4 квартала, неважно, относятся ли они к одному календарному году или нет.

Например, чтобы рассчитать, можно ли платить авансы только поквартально без ежемесячных платежей во 2 квартале, необходимо вычислить среднеквартальную выручку за период со 2 кв. прошлого года по 1 кв. текущего.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

Если налог платится помесячно или поквартально по фактическому финансовому результату, авансовые отчисления рассчитать просто:

[Финансовый результат за отчетный период] * [Ставка] – [Авансы уплаченные]

Рассмотрим, как рассчитать платежи для случая «поквартально + ежемесячно».

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль – пример

Для простоты вычислений примем, что в деятельности ООО «Альта» отсутствуют убытки. Финансовый результат за 1 квартал составил 595 000 р., за этот период по налогу на прибыль в бюджет направлено 119 000 р.

Тогда в следующие три месяца 2-го квартала:

Ежемесячные авансовые платежи = 119 000 р. / 3 = 39 667 р. (в месяц)

Фактический финансовый результат за 6 месяцев получен в размере 1 395 000 р. Налог по итогам 2 кв. 2017 г.:

Квартальный авансовый платеж = 1 395 000 р. * 20% – 119 000 р. – 39 667 р. * 3 мес. = 40 999 р.

Налогоплательщикам разрешат в 2020 году перейти на исчисление и уплату авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли

22 апреля 2020 года принят Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»1 (о мерах поддержки хозяйствующих субъектов в условиях распространения новой коронавирусной инфекции) (далее «Закон»).

Среди прочих мер, Закон устанавливает возможность налогоплательщикам, уплачивающим в налоговом периоде 2020 года ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций в течение отчетного (налогового) периода, перейти до окончания налогового периода 2020 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли2.

Законом установлены следующие условия для применения указанного механизма в 2020 году:

  • изменение порядка исчисления авансовых платежей по налогу должно быть отражено в учетной политике организации;
  • налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации (для крупнейших налогоплательщиков — по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого он переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
  • при переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода четыре месяца налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 8 мая 2020 года.

Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, при этом действие рассмотренного выше изменения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Таким образом, Законом для налогоплательщиков, уплачивающих в налоговом периоде 2020 года ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, установлена возможность в заявительном порядке перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли до окончания 2020 года.

Правовые последствия

Мы полагаем, что предусмотренные Законом меры поддержки должны дать налогоплательщикам, уплачивающим авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, возможность снизить налоговую нагрузку в 2020 году.

При этом остаются открытыми следующие вопросы.

В условиях установленных Указом Президента РФ от 2 апреля 2020 г. № 239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)» до 30 апреля 2020 года нерабочих дней, а также праздничных и выходных дней с 1 по 5 мая 2020 года3, представляется не вполне ясным, как налогоплательщикам в период с 6 по 8 мая 2020 года успеть подготовить соответствующее уведомление и направить его в налоговый орган, а также внести изменения в учетную политику организации.

Кроме того, Закон не уточняет, является ли необходимым условием применения порядка исчисления авансовых платежей исходя из фактической прибыли представление вместе с соответствующим уведомлением изменений в учетную политику и / или учетной политики в новой редакции.

Также Закон не указывает, как соотносится рассматриваемая мера поддержки с установленным Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г.  №  409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» продлением срока уплаты налогов (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на  профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовых платежей по налогам за март и I квартал 2020 г. на 6 месяцев, а за апрель — июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. на 4 месяца.

Чем мы можем помочь
  • Разъяснения по применению нового порядка перехода на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль организаций от фактической прибыли в 2020 году
  • Помощь в анализе возможности перехода на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль организаций от фактической прибыли в 2020 году, а также содействие в процедуре перехода
  • Помощь в подготовке изменений в учетную политику и уведомления в налоговый орган об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль организаций от фактической прибыли в 2020 году
  • Сопровождение налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля
  • Помощь в досудебном и судебном оспаривании результатов проведенных налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля
  • Помощь в подготовке ответов на требования и соответствующих ходатайств (заявлений) о переносе сроков, а также о порядке взаимодействия с налоговыми органами в рамках процедур, связанных с обжалованием результатов налоговых проверок

Авторы:
Юлия Тимонина
Анна Иванова
Игорь Ямпольский

 

Пени по авансовым платежам по УСН

Налоги

Статья 346. 21 Налогового кодекса разъясняет, как и в какие сроки должна производиться уплата авансового платежа. Просрочка или неуплата грозят налогоплательщику пенями. О том, как начисляются пени по авансовым платежам по УСН, рассказываем в статье.


Когда могут начисляться пени по авансовым платежам по УСН?

Налогоплательщики на УСН пользуются различными налоговыми льготами. Например, им не нужно уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Но это распространяется только на тот доход, который был получен ими при реализации вида деятельности, облагаемого налогами по УСН.

Но так же, как и все, упрощенцы обязаны уплачивать налог, определяемый их системой налогообложения. И за просрочки и неуплату они тоже несут ответственность в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Все предприятия на УСН по итогам каждого квартала обязаны рассчитать и уплатить в бюджет авансовый платёж. Это сумма, которая по итогам года будет принята в счёт уплаты налога по УСН. Авансовый платёж нужно перечислять три раза в год, не позднее 25 числа месяца, следующего за каждым кварталом. То есть, не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Несвоевременный авансовый платёж грозит упрощенцу пенями. Начислять их налоговики будут в соответствии со статьёй 75 НК РФ «Пеня». Причём порядок расчёта пеней, описанный в этом законодательном акте, является общим. Он распространяется не только на налог по УСН, но и, например, на земельный налог.

За неуплату авансовых платежей налогоплательщику не начисляется штраф, только пеня. Но если была выявлена неуплата единого налога (по итогам года), предприятию на УСН грозит начисление штрафа в размере 20% от суммы неуплаты.


Расчёт пеней

Пени начисляются за каждый день просрочки.

Первый день просрочки – это день, следующий за крайним днём уплаты авансового платежа. Например, если 25 число выпало на будний день, то просрочка будет отсчитываться с 26 числа. Если же 25 число выпалона субботу, то крайний срок уплаты платежа переносится на ближайший будний – то есть, на понедельник 27 число. В таком случае первым днём начисления пеней будет 28 число.

Последний день просрочки – это день, когда авансовый платёж был уплачен в бюджет.

Формула для расчёта пеней, актуальная на 2019 год:


Для удобного расчёта пеней вы можете использовать калькулятор.


Уплата пеней

Налоговики сами выставят пени или штраф. Упрощенцу не нужно уплачивать их самому – это может привести к тому, что они будут зафиксированы как невыясненные.

Более того, иногда можно обойтись без пеней, даже если авансовые платежи не были уплачены в срок. ФНС зачастую не начисляет пени, если нарушение было первым или незначительным.


Спасибо за отзыв!

Комментарии для сайта Cackle

О неустойке на авансовые платежи по договору об осуществлении подключения (технологического присоединения).

В практике встретился довольно интересный кейс, который будет полезен застройщикам ОКС или сооружений энергетики (электро-, газо-, теплоснабжения) или водопроводно-канализационного хозяйства.

Как известно начисление неустойки на авансы, если иное прямо и четко не оговорено в договоре, не производится (Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 15 августа 2016 г. N 305-ЭС16-4576)

Также как известно регулирование договоров о подключении производится на основании правил и типовых договоров, отступление от которых является ничтожным (Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14 апреля 2016 г. N 305-ЭС15-16052).

То есть, если такие правили и типовые договоры четко не указывают на допустимость начисления неустойки на авансовые платежи до момента оказания услуги по подключению, изменить и уточнить их в этой части исполнителю нельзя.

Собственно один из таких кейсов недавно рассмотрела СКЭС ВС РФ (Определение от 19.01.2018 № 310-ЭС17-11570)

Суть вопроса простая в типовой форме договора на присоединение к сетям электроснабжения ну и собственно договора заключенного между сторонами спора указано:

«В соответствии с пунктом 17 договора в случае нарушения одной из сторон сроков исполнения своих обязательств по договору такая сторона в течение 10 рабочих дней со дня наступления просрочки уплачивает другой стороне  неустойку,  рассчитанную  как  произведение  0,014  ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, установленной на дату заключения договора, и общего размера платы за технологическое присоединение по договору за каждый день просрочки. »

Немного отклонюсь и отмечу, ныне неустойка в типовых договорах на тех. присоединение определена только за нарушения сроков мероприятий по договору, оплата к которым не относится.

Толкуя указанную норму (условие договора) ВС РФ делает вывод:

«Прямого указания на начисление неустойки за нарушение срока внесения авансового платежа не имеется и в пункте 17 заключенного между сторонами договора. С  учетом  изложенного положения  названного  пункта  договора подлежали  истолкованию  в  пользу  заказчика услуг как  не  допускающие начисление неустойки на авансовые платежи.»

Как я понимаю тут ВС РФ отдает дань п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 г. N 16 «О свободе договора и ее пределах»

Собственно вопрос к чему я, ответ простой, где еще четко не указана допустимость начисления неустойки на авансы по правилам и типовым формам договоров в такой логике ВС РФ:

Пункт 18 Типовой формы договора о подключении к сетям газоснабжения:

«В случае нарушения одной  из  сторон  сроков  исполнения   своих обязательств по настоящему договору такая сторона в течение 10 рабочих дней со дня наступления срока исполнения обязательств уплачивает другой стороне неустойку, рассчитанную как произведение 0,014 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, установленной на дату заключения настоящего договора, и общего размера платы по  настоящему  договору   за каждый день просрочки.

Относительно договоров о подключении к сетям теплоснабжения четких указаний в НПА нет, поэтому если удалось договориться, то начисление неустойки на аванс можно предусмотреть.

Пункты 25 в типовых формах договоров на подключение к системе водоснабжения и водоотведения:  

«В случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения   заказчиком обязательств по оплате настоящего договора организация водопроводно-канализационного хозяйства вправе потребовать от   заказчика уплаты  пени  в  размере  одной  стотридцатой  ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день  фактической оплаты, от не выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки,  начиная со следующего дня после дня наступления установленного срока  оплаты по день фактической оплаты. »

Тут можно поспорить, вроде указано не как везде «срок исполнения обязательства», а именно «срок оплаты», но в той строгой логике ВС РФ вряд ли… Как следует из этой логики, нужна фраза «в том числе авансовых платежей».

Есть правда оговорка в п. 98 Правил холожного водоснабжения и водоотведения, что если услуга не оказана по вине заказчика, а именно исполнитель строительство сетей до домов или участков заказчика осуществил, а заказчик не создал того, что можно подключить к этим сетям, плата все равно подлежит полному внесению. Но в этом случае уместнее говорить о начислении неустойки на плату за оказанную услугу.

В то же время СКЭС ВС РФ уточняет:

«Вместе с тем из материалов дела следует, что ответчиком допущена просрочка в оплате исполненных  сетевой  организацией  обязательств,  что  обществом при рассмотрении дела не оспаривалось.

Суд  первой  инстанции,  исключая  саму  возможность  начисления неустойки, не учел положений статей 330, 779, 781 ГК РФ и не проверил обоснованность  начисления  неустойки  на эти  денежные  обязательства общества.»

То есть повторяет тезис Определения от 15 августа 2016 г. N 305-ЭС16-4576  

ФАС России | Разъяснения ФАС России по вопросам внесения авансовых платежей при оплате за газ предприятиями, оказывающими коммунальные услуги непосредственно населению

Согласно пункту 1 статьи 544 Гражданского кодекса Российской Федерации оплата энергии производится за фактически принятое абонентом количество энергии в соответствии с данными учета энергии, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.
В соответствии с пунктом 2 Порядка расчетов за электрическую, тепловую энергию и природный газ, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 04.04.2000 №294 (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 23.05.2006 №307), оплата потребителями электрической, тепловой энергии и природного газа на территории Российской Федерации осуществляется с применением авансовых платежей или расчетов по аккредитиву в порядке, устанавливаемом соглашением между потребителем и энергоснабжающей организацией, если иное не установлено соглашением сторон. Это правило не применяется в отношении бюджетных учреждений, деятельность которых финансируется из соответствующего бюджета на основе сметы доходов и расходов, казенных предприятий, товариществ собственников жилья, жилищно-строительных, жилищных и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих управление многоквартирными домами, если предварительная оплата коммунальных услуг не установлена в договоре управления многоквартирными домами.
Предприятия, оказывающие коммунальные услуги непосредственно населению, и являющиеся коммерческими организациями, осуществляют предпринимательскую деятельность, которая в соответствии с действующим законодательством является самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Таким образом, условия договора поставки газа о применении авансовых платежей при осуществлении расчетов за поставленный газ не противоречат нормам действующего законодательства и распространяются на всех потребителей энергоресурсов за исключением бюджетных организаций и организаций, осуществляющих управление многоквартирными домами и оказывающих коммунальные услуги непосредственно населению.
Изложенная позиция по вопросу применения авансовых платежей при расчетах за газ подтверждается выводами судебных инстанций, в частности решением Верховного Суда Российской Федерации от 14.10.2003 №ГКПИ03-1046, постановлением Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.08.2004 №Ф04-5687/2004 (А03-3842-8), постановлением Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.01.2007 №А29-1559/2006-1э.
Вместе с тем, предприятия, оказывающие коммунальные услуги непосредственно населению и являющиеся коммерческими организациями, являются также и предприятиями, доходы которых зависят от платежей населения. В соответствии со статьей 155 Жилищного кодекса Российской Федерации, плата за жилое помещение вносится ежемесячно до десятого числа, следующего за истекшим месяцем, в связи с чем, произвести оплату за газ, израсходованный на производство тепловой энергии для населения, ранее даты внесения населением платы за жилое помещение и коммунальные услуги, теплоснабжающие организации не имеют возможности. Таким образом, с учетом того, что организации, оказывающие коммунальные услуги непосредственно населению, могут обеспечивать теплом как коммунально-бытовую сферу, так и население, размер предоплаты и порядок платежей, по мнению ФАС России, должен определяться по соглашению сторон с учетом даты внесения платежей населением за жилое помещение и коммунальные услуги и в зависимости от процентного соотношения потребления газа различными категориями потребителей.
В соответствии с частью 2 статьи 546 Гражданского кодекса Российской Федерации, перерыв в подаче, прекращение или ограничение подачи энергии допускаются по соглашению сторон. Прекращение или ограничение подачи энергии без согласования с абонентом — юридическим лицом, но с соответствующим его предупреждением, допускается в установленном законом или иными правовыми актами порядке в случае нарушения указанным абонентом обязательств по оплате энергии.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.01.1998 №1 утвержден Порядок прекращения или ограничения подачи электрической и тепловой энергии и газа организациям-потребителям при неоплате поданных им (использованных ими) топливно-энергетических ресурсов (далее — Порядок), который детально регламентирует процедуру ограничения или прекращения подачи топливно-энергетических ресурсов организациям-потребителям, в том числе объектам жилищно-коммунального хозяйства.
Так, в соответствии с пунктом 3 Порядка, при неоплате организацией- потребителем поданных ей (использованных ею) топливно-энергетических ресурсов за один период платежа, установленный договором, энергоснабжающая или газоснабжающая организация предупреждает организацию-потребителя, что в случае неуплаты задолженности до истечения второго периода платежа может быть ограничена подача (потребление) соответствующих топливно-энергетических ресурсов.
При задержке платежей сверх установленного в предупреждении срока энергоснабжающая или газоснабжающая организация вправе ввести ограничение подачи (потребления) топливно-энергетических ресурсов до уровня аварийной брони, если иное не предусмотрено договором. При введении указанного ограничения энергоснабжающая или газоснабжающая организация извещает об этом организацию — потребителя за сутки до введения ограничения.
В соответствии с пунктом 4 Порядка, если по истечении пяти дней со дня введения ограничения подачи (потребления) топливно-энергетических ресурсов организацией — потребителем не будет погашена образовавшаяся задолженность, то энергоснабжающая или газоснабжающая организация вправе прекратить полностью подачу топливно-энергетических ресурсов до полного погашения задолженности, если иное не предусмотрено договором или дополнительным соглашением сторон, за исключением случаев, установленных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
При этом на основании пункта 6 Порядка, в случаях, когда к сетям, принадлежащим организации — потребителю, подключены абоненты, которые своевременно оплачивают использованные топливно-энергетические ресурсы, организация — потребитель обязана по соглашению с энергоснабжающей или газоснабжающей организацией обеспечить подачу этим абонентам топливно-энергетических ресурсов в необходимых для них объемах.
Обязанность энергоснабжающей организации устанавливать факт задолженности потребителя по оплате за потребленные топливно-энергетические ресурсы в судебном порядке до проведения мероприятий по ограничению или прекращению подачи энергии потребителю указанным Порядком, а также иными нормативными правовыми актами не предусмотрена.
Обращаем внимание, что отношения, касающиеся предоставления, приостановления и ограничения предоставления услуг по холодному водоснабжению, горячему водоснабжению, водоотведению, электроснабжению, газоснабжению и отоплению потребителям-гражданам, регулируются нормами жилищного законодательства, нормы указанного Порядка на данные отношения не распространяются.
Таким образом, условия договоров о приобретении коммунальных ресурсов, заключаемых предприятиями, оказывающими коммунальные услуги непосредственно населению, с ресурсоснабжающими организациями с целью обеспечения потребителей коммунальными услугами, не должны противоречить Правилам предоставления коммунальных услуг гражданам, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 23.05.2006 №307 «О порядке предоставления коммунальных услуг гражданам» и иным нормативным правовым актам Российской Федерации.
Должностным лицам и организациям по вопросам о правомерности внесения авансовых платежей при расчетах за газ необходимо руководствоваться настоящими разъяснениями.

Как учитывать авансовые платежи клиентов — AccountingTools

Клиент может внести аванс за поставленные товары или услуги. Возможные причины аванса клиента могут включать:

  • Плохой кредит . Продавец не желает предоставлять клиенту кредит и поэтому требует предоплаты.

  • Продукт на заказ . Товар может быть настроен таким образом, что продавец не сможет продать его кому-либо еще, если покупатель не заплатит, поэтому продавец требует предоплаты.

  • Кассовая основа . Заказчик может вести учет по кассовому принципу и поэтому хочет как можно скорее выплатить денежные средства, чтобы признать расходы и уменьшить свою отчетную прибыль в текущем налоговом году.

  • Зарезервированная емкость . Покупатель может вносить предоплату, чтобы зарезервировать производственные мощности продавца или, по крайней мере, предотвратить их использование конкурентом.

По этим или другим причинам продавец может получить авансовый платеж до того, как он сделает что-либо для получения платежа.Когда это происходит, правильный учет должен признать аванс как обязательство до тех пор, пока продавец не выполнит свои обязательства в соответствии с условиями основного договора купли-продажи. Речь идет о двух журнальных записях. Это:

  1. Первоначальная запись . Дебетовать денежный счет и кредитовать авансовый (пассивный) счет клиента.

  2. Признание выручки . Дебетовать счет авансов (обязательств) клиента и кредитовать счет доходов.

Как правило, лучше не учитывать аванс клиента с помощью автоматически изменяющейся записи, так как это полностью изменит сумму наличных денег в следующем месяце — и выплаченные денежные средства все еще находятся на денежном счете. Вместо этого вручную отслеживайте сумму на счете авансов клиентов каждый месяц и вручную переводите суммы в доход по мере доставки товаров или оказания услуг. Это может потребовать использования отдельного шага в процедуре закрытия месяца, чтобы гарантировать, что статус каждого аванса клиента исследуется на регулярной основе.

Аванс покупателя обычно указывается как текущее обязательство в балансе продавца. Однако, если продавец не ожидает признания выручки от базовой сделки продажи в течение одного года, обязательство следует классифицировать как долгосрочное обязательство.

Пример учета аванса клиента

Например, компания Green Widget Company получает 10 000 долларов от клиента за настраиваемый фиолетовый виджет. Green Widget записывает квитанцию ​​с дебетованием 10 000 долларов на денежный счет и кредитом 10 000 долларов на авансовый счет клиента.В следующем месяце Грин доставляет настраиваемый виджет и создает новую запись в журнале, которая дебетует счет авансов клиента на сумму 10 000 долларов и кредитует счет доходов на сумму 10 000 долларов.

Сопутствующие курсы

Руководство по ведению бухгалтерского учета
Как проводить аудит доходов
Признание доходов

Что такое авансовый счет и как его учитывать

Управление денежным потоком имеет решающее значение для вашего бизнеса, а также понимание ваших вариантов выставления счетов вашим клиентам и признание того, доход является ключевым. Один из способов выставления счетов клиентам для многих предприятий — это предварительное выставление счетов . Предварительное выставление счетов — это когда вы выставляете клиенту счет до за предоставление услуги или работы.

Есть много причин, по которым вы можете выбрать предварительное выставление счетов вместо выставления счетов за просрочку.

  • Легко автоматизировать процесс выставления счетов
  • Денежные средства имеются в наличии до начала работы, обеспечивая при необходимости стартовый капитал
  • Меньше нагрузки на сборы за счет предоплаты
  • Немедленный кредит для новых клиентов
  • Регулярно обновляемое расписание и актуальные платежи для повторяющихся услуг

Есть некоторые недоброжелатели, о которых следует помнить, особенно если это новый подход для вашего бизнеса и клиентов:

  • Вам может потребоваться возврат или кредит, если работа завершена в рамках бюджета или отменена до завершения
  • Дополнительные расходы должны быть внесены в следующий счет — продление счета за дополнительную работу
  • Иногда клиентов отпугивает авансовый счет, который сначала хочет увидеть стоимость

Как осуществляется авансовый расчет?

Авансовый счет-фактура, по сути, позволяет вам принимать платеж от вашего клиента и в ходе обслуживания признавать выручку, связывая регулярные счета-фактуры.Это позволяет вам признавать доходы и расходы по проекту в одном периоде главной книги.

Счет-фактура авансового счета обычно состоит из двух отдельных частей: 1) части AR и 2) части начисления.

Раздел счета-фактуры AR действует как обычный счет-фактура, то есть он будет отображаться в вашем отчете по устареванию AR. Но вместо того, чтобы кредитовать счет доходов, он будет проводиться на указанный вами счет отложенного начисления дохода.

Накопительная часть вашего счета действует как кредитовое авизо. Вы применяете свои обычные счета к полученному первоначальному платежу. В этом случае ваши обычные счета-фактуры не будут проводиться с дебетом в AR, а вместо этого будут проводиться по дебету вашего назначенного счета отложенной выручки.

Согласно методу начисления выручка, полученная до получения заработка, отражается как пассив. Если они будут заработаны в течение одного года, они должны быть указаны как текущие обязательства.

Получение и учет авансовых платежей от клиента требует особого внимания к способу внесения записей в ваши бухгалтерские записи.Этот процесс обычно включает определение типа полученного платежа, а затем завершение разноски в главной книге, чтобы после выставления счета за товары и услуги, связанные с платежом, этот платеж мог быть применен должным образом. Некоторые общие шаги, о которых следует помнить, — это то, как вы определяете тип авансового платежа, как вы его учитываете и как сообщать о нем.

Определить вид аванса

Во-первых, уточните вид авансового платежа. Это зависит от того, были ли доставлены товары или услуги.

  • Полученная выручка — это оплата товаров и услуг, которые были частично или полностью доставлены клиенту, но еще не были выставлены в счет.
  • Незаработанная выручка — это оплата за товары и услуги, которые будут доставлены и выставлены счета в будущем, и вы еще не предоставили покупателю никаких преимуществ.

Во-вторых, создайте свой счет отложенного дохода. Вы можете подумать, что депозит клиента будет прямым доходом, но, поскольку вы что-то «должны» клиенту, на самом деле это ответственность перед бизнесом.

В-третьих, свяжите авансовый платеж с правильным счетом клиента. Если это новый клиент, создайте учетную запись клиента в бухгалтерских записях. Подробная информация о заработанном или незаработанном доходе должна быть размещена в этой учетной записи.

Счет предоплаты

В своих счетах дебетуйте денежный счет и кредитуйте депозитный счет клиента на ту же сумму. По дебету увеличиваются расходы, активы, такие как наличные деньги или оборудование, и дивидендные счета.Кредиты уменьшают эти счета и увеличивают счета пассивов и капитала.

После того, как услуги будут оказаны, отправьте заказчику счет. Выставьте счет на сумму ранее внесенного депозита и вычтите ее из общей суммы задолженности. Выручка признается, когда услуги оказываются полностью и клиенту выставлен счет, а не при получении денег.

Затем запишите операцию в бухгалтерском журнале.

  • Зачисление выручки
  • Дебиторская задолженность дебетована
  • Списание вкладов клиентов

Отчетность

Проведите авансовый платеж либо в балансе, либо в отчете о прибылях и убытках, в зависимости от типа платежа.

  • Незаработанная выручка, сумма может быть проведена на балансе компании как обязательство по строке «Незаработанный доход / выручка».
  • Полученная выручка может быть проведена в вашем отчете о прибылях и убытках после отправки счета-фактуры.

После разноски накладной завершите переходы в бухгалтерских книгах. Это приведет к перемещению незаработанной прибыли из баланса, поскольку теперь ее можно засчитать как платеж по конкретному счету и рассматривать как часть дебиторской задолженности за период.

Аналогичным образом, полученный доход может быть перенесен из непогашенной статьи в отчете о прибылях и убытках, примененной к сальдо счета-фактуры.

Авансовый биллинг — это разумный способ управления платежами от клиентов, особенно за повторяющиеся услуги, но это требует определенного планирования и внимания к вашим счетам, чтобы гарантировать, что вы относите правильные суммы к своему доходу. Это позволяет лучше и точнее прогнозировать денежный поток, а это означает, что у вас есть надежная информация, на которой можно принимать бизнес-решения.

Налоговый кредит на премию: получение кредита и согласование авансовых платежей по кредиту

Авансовые платежи по налоговой премии

Когда вы регистрируетесь в страховом покрытии и запрашиваете финансовую помощь, Marketplace оценивает размер налогового кредита страхового взноса, который вам будет разрешен за год покрытия. Чтобы сделать эту оценку, Marketplace использует предоставленную вами информацию, в том числе информацию о:

  • Состав вашей семьи
  • Ваш семейный доход
  • Имеют ли те, кого вы регистрируете, право на другое покрытие, не связанное с Marketplace

Основываясь на оценке, полученной на торговой площадке, вы можете выбрать, будет ли выплачена вся, часть или никакая часть предполагаемого кредита заранее непосредственно вашей страховой компании от вашего имени.Эти платежи, которые называются авансовыми платежами по налоговому кредиту или авансовыми платежами по кредиту, уменьшают сумму, которую вы платите из кармана ваших ежемесячных страховых взносов.

Если вы не получите авансовых платежей по кредиту, вы должны будете оплатить полную ежемесячную премию.

Подача федеральной налоговой декларации для запроса и сверки кредита

Если вы или кто-либо из членов вашей семьи получили авансовые платежи по налоговой льготе через Рынок медицинского страхования, вы должны заполнить форму 8962 «Налоговая скидка на страховые премии».Вы получите форму 1095-A «Заявление о рынке медицинского страхования», в которой содержится информация о вашем медицинском страховании. Используйте информацию из формы 1095-A для заполнения формы 8962, чтобы сверить авансовые платежи по налоговому вычету страховых взносов в вашей налоговой декларации. Подача декларации без согласования авансовых платежей приведет к задержке возврата. Для этой цели вы должны подать налоговую декларацию, даже если вы не обязаны это делать.

Если вы решите не получать авансовые платежи по кредиту, вы можете потребовать полную сумму разрешенного вам налогового кредита при подаче налоговой декларации.Это увеличит размер вашего возмещения или уменьшит сумму налога, которую вы должны.

Вы должны подать, если:

  • Вы претендуете на налоговый кредит по страховым взносам.
  • Авансовые платежи по кредиту были выплачены вашей медицинской страховой компании за вас или кого-либо из членов вашей налоговой семьи. Для целей налогового кредита надбавки ваша налоговая семья — это каждое лицо, о котором вы заявляете в своей налоговой декларации — вы сами, ваш супруг (а), если подаете совместно, и ваши иждивенцы.
  • Вы сказали Marketplace, что подадите заявление об освобождении от налогов для кого-то в своей налоговой декларации, который получал авансовые платежи по кредиту, однако в итоге никто не стал требовать этого.

Для получения информации о том, как заполнить эту форму, см. Инструкции к форме 8962. См. Публикацию 974 для получения дополнительных инструкций для налогоплательщиков в особых ситуациях.

Отказ подать налоговую декларацию может помешать будущим авансовым платежам по кредиту

Если авансовые платежи по кредиту производятся для вас или физического лица из вашей налоговой семьи, и вы не подаете налоговую декларацию, вы не имеете права на получение авансовых платежей по кредиту в будущие годы. Это означает, что вы будете нести ответственность за полную стоимость ваших ежемесячных страховых взносов.Кроме того, вам, возможно, придется вернуть часть или все авансовые платежи по кредиту, сделанные от имени вас или лица из вашей налоговой семьи.

Авансовые платежи по налоговой льготе проверяются осенью Рынком медицинского страхования на следующий календарный год в рамках их ежегодного процесса регистрации.

Сообщение об изменении обстоятельств

Если вы приобрели медицинское страхование через Торговую площадку и получаете авансовые платежи по налоговой льготе, важно сообщать на Бирже об определенных жизненных событиях в течение года — эти события известны как изменения обстоятельств.

Если доход вашей семьи увеличивается или размер вашей семьи меньше, чем вы сообщили на Рынке — например, потому что сын или дочь, которые, по вашему мнению, будут вашими иждивенцами, не будут вашими иждивенцами в течение года покрытия — ваш авансовый кредит выплаты могут превышать размер налоговой льготы, предоставленной вам в течение года. Если вы сообщите об изменении, торговая площадка может снизить сумму ваших авансовых платежей по кредиту. Если вы не сообщаете об изменении и ваши авансовые платежи по кредиту превышают разрешенный вам налоговый кредит, вы должны уменьшить сумму возмещения или увеличить сумму налога, которую вы должны, на всю или часть разницы, когда вы подаете федеральная налоговая декларация в следующем году.

Если доход вашей семьи снизится или вы приобретете члена семьи, вы можете иметь право на получение большего количества авансовых платежей по кредиту, чем сейчас выплачивается за вас. Это может снизить ваши ежемесячные взносы. Кроме того, сообщение о вашем более низком семейном доходе или о новом члене семьи может показать, что вы имеете право на покрытие Medicaid или CHIP, которое обходится дешевле, чем ваш план Marketplace.

Изменения обстоятельств, которые могут повлиять на размер вашего фактического налогового кредита страховых премий, включают:

  • Увеличивает или уменьшает доход вашей семьи.События, которые могут привести к значительному увеличению дохода семьи, включают:
    • Единовременные выплаты пособий по социальному обеспечению, включая страхование по инвалидности
    • Единовременные налогооблагаемые выплаты с индивидуального пенсионного счета или другого пенсионного соглашения
    • Прощение или аннулирование долга, например списание долга по кредитной карте
  • Брак или развод
  • Рождение или усыновление ребенка
  • Другие изменения, влияющие на состав вашей налоговой семьи, которая включает вас, вашего супруга (а) при совместной подаче налоговой декларации и ваших иждивенцев
  • Получение или потеря права на медицинское страхование, спонсируемое государством или работодателем
  • Переход на другой адрес

Полный список изменений, о которых вы должны сообщить, можно найти на сайте HealthCare.губ.

Чтобы оценить влияние, которое изменения в ваших обстоятельствах могут оказать на сумму налогового вычета страховых взносов, на который вы можете претендовать, см. Оценщик изменений налогового вычета страховых взносов.

Как авансовые платежи по кредиту влияют на размер возврата

Если сумма налогового кредита страхового взноса, рассчитанная в вашей декларации, превышает сумму авансовых платежей по кредиту, сделанных от вашего имени в течение года, разница увеличит размер вашего возмещения или уменьшит сумму налога, которую вы должны. Об этом будет сообщено в форме 1040, Приложение 3.

Если авансовые платежи по кредиту превышают размер разрешенного вам налогового кредита, называемого избыточными авансовыми платежами по кредиту, вы добавляете все — или часть — избыточные авансовые платежи к вашему налоговому обязательству, и вносите его в форму. 1040, Приложение 2 .. Это приведет либо к меньшему возмещению, либо к большему балансу.

Возврат излишка авансовых платежей по кредиту

Сумма ваших избыточных авансовых платежей по кредиту, которая увеличивает ваши налоговые обязательства, может быть ограничена, если доход вашей семьи составляет менее 400 процентов от применимой федеральной черты бедности.С другой стороны, если доход вашей семьи составляет 400 или более процентов от применимой федеральной черты бедности, вам придется выплатить все излишки авансовых платежей по кредиту.

См. Инструкции к форме 8962 «Налоговый кредит на премию» для получения информации об ограничениях по выплате.

Если ваш статус регистрации — «Женат, подача отдельно», указанное выше ограничение выплаты применяется к обоим супругам отдельно на основе дохода семьи, указанного в каждой декларации.

Marketplace отправит вам выписку с рынка медицинского страхования, форма 1095-A, до 31 января года, следующего за годом покрытия.В этой форме указана сумма страховых взносов для вашего плана медицинского обслуживания и медицинского обслуживания вашей семьи. Эта форма также включает другую информацию, такую ​​как авансовые платежи по кредиту, сделанные от вашего имени, которые вам понадобятся для расчета вашего налогового кредита. Для получения дополнительной информации о форме 1095-A см. Выписки с рынка медицинского страхования.

Если вы также получили формы 1095-B или 1095-C, которые не имеют отношения к Marketplace, ознакомьтесь с нашими вопросами и ответами для получения информации о том, как эти формы влияют на вашу налоговую декларацию.

Не забудьте подать налоговую декларацию в электронном виде, потому что использование программного обеспечения для подготовки налоговых деклараций — лучший способ подать полную и точную налоговую декларацию.

Предварительные платежи по программе Medicare, усложняющие слияния и поглощения хосписа

Федеральное правительство предоставило помощь и поддержку поставщикам хосписов и другим организациям здравоохранения, чтобы помочь смягчить финансовый ущерб, нанесенный пандемией COVID-19. Однако некоторые провайдеры изо всех сил пытались разобраться в сложностях этих программ и связанных с ними правил, включая Программу ускоренных и авансовых платежей

. Программы

AAP обычно используются для предоставления медицинским организациям экстренного финансирования и решения проблем с денежными потоками для поставщиков и поставщиков в случае сбоев в подаче претензий или обработке претензий, в том числе во время чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения или объявленной на федеральном уровне катастрофы.

Квалифицированные организации должны выставить счет Medicare по претензиям в течение 180 дней непосредственно до даты подписания в форме запроса поставщика или поставщика. Организация не должна находиться в состоянии банкротства, не должна проходить активную медицинскую экспертизу или расследование целостности программы, а также не должна иметь никаких просроченных переплат по программе Medicare.

Получатели обычно должны вернуть эти средства в течение одного года или меньше. Для многих хосписов этот счет должен быть оплачен в начале 2021 года.

Hospice News встретился с Крисом Донованом, партнером юридической фирмы Foley & Lardner, чтобы обсудить программу AAP, варианты выплат поставщикам и ее влияние на бизнес-операции поставщиков. Foley & Lardner — одна из 50 крупнейших юридических фирм страны. Донован — поверенный по сделкам, который представляет хосписы и других поставщиков услуг после острой болезни во время слияний и поглощений. Он представляет некоторые из крупнейших хосписных компаний в стране.

Как работает программа ускоренных и авансовых платежей Medicare?

В основном это форма ссуды, хотя в названии нет слова «ссуда».Программа, о которой было объявлено [Центрами услуг Medicare и Medicaid (CMS) США] ранее в этом году, позволяет CMS производить авансовые платежи поставщикам услуг. Это применимо практически ко всем поставщикам услуг Части A и Части B, включая хосписы.

Если провайдер предоставляет услуги и отправляет денежные переводы за эти услуги, CMS ускоряет оплату этих счетов на момент времени раньше, чем они обычно будут оплачены, на беспроцентной основе. Тогда, если рассматривать это как ссуду, эти деньги со временем будут эффективно возвращены CMS.

Проблема, с которой сообщество поставщиков услуг столкнулось с программой, заключается в выплате или окупаемости.

То, как это должно было работать, заключалось в том, что при отсутствии последних модификаций деньги должны были быть возмещены единовременно, что поставило бы многих поставщиков в затруднительное положение. Если деньги не будут возвращены и не выверены, необходимо будет произвести выплату процентов или принять план выплаты процентов. Недавно в CMS появилось новое руководство.

Провайдеры, которые должны были произвести платежи в августе этого года, имели право на отсрочку платежа на один год.По истечении этого года Medicare автоматически возместит 25% выплат Medicare, которые в противном случае причитались. А в конце следующего 11-месячного периода окупаемость увеличится до 50% в течение следующих шести месяцев, и так далее, пока не будет произведена полная оплата. Если в конце этого периода не было полной оплаты, поставщик мог бы вступить в так называемый расширенный график погашения (ERS), который представляет собой платеж по ссуде на срок от трех до пяти лет, который будет включать некоторые процентные платежи.

Одна из интересных вещей — это то, что CMS указала, что фонды помощи поставщикам [установленные Законом CARES] могут использоваться для погашения этих ссуд Medicare в соответствии с AAP.Это облегчение и хорошая новость для хосписных компаний, испытывающих нехватку денежных средств, с точки зрения преодоления некоторых волнений, вызванных кризисом COVID. Это было довольно долгожданным облегчением для большинства с точки зрения урегулирования выплат AAP.

Были ли неясности или аспекты программы, которые обычно неправильно понимались поставщиками медицинских услуг?

Я бы сказал да. Если вы посмотрите на порталы CMS для часто задаваемых вопросов по этой программе, вы увидите десятки и десятки вопросов о том, когда должны быть возвращены деньги, может ли материнская компания взять деньги и распределить их дочерней компании, может ли она субъект получает деньги и переводит деньги аффилированному лицу, а также о том, как они могут использовать средства.

Звучит просто, что мы собираемся организовать кредитную программу, а вы собираетесь вернуть деньги. Но это будет форма авансового платежа в размере денег, которые вы в противном случае получили бы по программе Medicare Part A или B. Детали во многих из этих вещей непросты.

Что касается Фонда помощи поставщикам медицинских услуг, вы упомянули, что они могут использовать эти средства для выплаты авансовых платежей, есть ли аналогичные условия, связанные с этими средствами, или другие риски, связанные с принятием этих денег?

По сути, вы должны эффективно подтвердить, что деньги используются для ваших расходов, связанных с COVID, или упущенных доходов, связанных с COVID, и эти две фразы имеют разные значения.В моем мире это включает в себя покупку и продажу хосписных компаний. Практически каждая хосписная компания прямо сейчас в той или иной форме брала либо ссуды [Программа защиты окупаемости (PPP)], либо фонды помощи поставщикам услуг, либо деньги AAP.

Одна из проблем, с которыми сейчас сталкиваются покупатели, заключается в том, как купить эти компании таким образом, чтобы они не унаследовали потенциальные обязательства, связанные либо с ненадлежащим получением расходов, либо с сообщением об использовании этих средств правительству.Любой из них потенциально может привести к ложным претензиям в отношении использования этих средств.

Возьмем простой пример с кредитной программой ГЧП. У нас было несколько сделок, по которым, если вы покупаете более 50% активов или акций компании, это приводит к смене контроля в соответствии с рекомендациями [Small Business Administration (SBA)]. Многие хосписные компании получают доступ к программе ГЧП на законных основаниях, но покупатели посмотрели на нее и сказали продавцу, что они хотят, чтобы вы просто вернули деньги, как будто это долг.

Конечно, продавцы говорят: подождите секунду, возможно, мне вообще не придется возвращать его, потому что это простительно, если я использую его для покрытия расходов, связанных с COVID, и упущенной выгоды. Я подам прошение о прощении, и мы все будем надеяться на лучшее и предположим, что правительство согласится с тем, что мы использовали деньги надлежащим образом. Покупатели говорят, что мы делаем здесь множество предположений, что деньги были правильно использованы, правильно получены и так далее — а что, если это не так?

Это создало проблемы в отношении сделок M&A, которые нам, как юристам, приходилось преодолевать, будь то депонирование денег, получение компенсации или поиск решений для разделения рисков.Но суть в том, что все эти программы оказались полезными с точки зрения удержания многих провайдеров в условиях кризиса.

Процесс слияний и поглощений продолжается, и в сфере хосписа продолжается консолидация. Компаниям, с которыми мы работаем и которые активно заключают эти сделки, пришлось немало расслабиться по многим из этих программ.

Действительно ли эти проблемы усложняют процесс проверки при сделках M&A?

До кризиса COVID, если вы представляли покупателя хосписной компании, и если бы у них была какая-либо форма ответственности, например, задолженность перед третьим лицом, это было достаточно просто.Они купили бы компанию и вместо того, чтобы заплатить 10 миллионов долларов (например), выплатили бы ссуду, а затем новая выручка перешла бы продавцу.

В случае этих других типов кредитных программ — фонды помощи поставщикам, ссуды ГЧП, авансированные ускоренные платежи — их кредит может быть погашен как долг, но большинство продавцов скажут, что не планируют его возвращать. Таким образом, это создало проблемы с должной осмотрительностью, потому что как покупатель вы спрашиваете, правильно ли они подали заявку на это, имеют ли они право на деньги, использовали ли они их в соответствии с государственными постановлениями.

Покупатель не может ничего скрывать, кроме как поверить им на слово и получить гарантию в документе и, возможно, компенсацию. Но если это неправильно, и я в конечном итоге куплю долю и акции компании или проведу слияние, я потенциально могу нести ответственность за ненадлежащее использование этих средств.

Это сложная комплексная проверка и создала потребность в альтернативных механизмах распределения рисков с точки зрения разделения этого риска и разработки способов его минимизации, которых мы не видели до того, как эти программы были развернуты.

Что это значит для поставщиков услуг хосписа и других работников здравоохранения? Что им делать прямо сейчас?

План погашения. Хорошая новость в том, что у них стало больше времени. Я бы порекомендовал хосписным компаниям начать использовать в следующем году, который у них есть сейчас, чтобы восстановить свои резервы и попытаться восстановить свою перепись до такой степени, что она ухудшилась. Очевидно, продолжаем следить за расходами. Возможно, поэтому некоторые компании в конечном итоге продаются, потому что у них нет баланса, чтобы пройти через это.Мы определенно видим кое-что из этого. Вам необходимо принять участие в соответствующем финансовом планировании и контроле.

CMS объявляет об упрощенных условиях погашения кредитов по программе ускоренных и авансовых платежей Medicare: Chapman and Cutler LLP

Скачать

13 октября 2020 г.

Уведомление для клиентов
В рамках расширенной программы ускоренных и авансовых платежей Medicare (Программа AAP) более 22000 поставщиков Medicare Part A и 28000 поставщиков Medicare Part B запросили и получили ускоренные или авансовые платежи (займы AAP) из Центров услуг Medicare и Medicaid (CMS), чтобы облегчить финансовое напряжение и неопределенность, вызванные пандемией COVID-19. 1 8 октября 2020 года CMS объявила об изменении условий погашения этих кредитов AAP в соответствии с Законом о постоянных ассигнованиях от 2021 года и Законом о других продлениях , недавно принятым Конгрессом. Как более подробно обсуждается ниже, новые условия погашения предоставляют заемщикам новую гибкость в сроках погашения, включая как (1) отсрочку начала автоматического погашения посредством возмещения, так и (2) более длительный период для погашения ссуды AAP.

Программа ускоренных и авансовых платежей Medicare — упрощенные условия погашения

С самого начала расширенной программы AAP CMS выделила 106 миллиардов долларов авансовых платежей Medicare запросившим поставщикам Medicare Part A и поставщикам Medicare Part B, чтобы облегчить финансовую нагрузку из-за срыв подачи претензий и / или обработки претензий, связанных с чрезвычайной ситуацией в области общественного здравоохранения, связанной с COVID-19.Эти ссуды AAP обеспечили быстрый доступ к средствам в то время, когда многие больницы и другие поставщики медицинских услуг столкнулись с неожиданным и беспрецедентным нарушением денежного потока.

Согласно первоначальным условиям программы AAP, заемщики должны были начать выплаты через 120 дней после выдачи ссуды AAP. Для заемщиков, которые участвовали в расширенной программе AAP с самого начала в апреле 2020 года, это означало бы, что погашение должно было начаться уже в августе 2020 года, а остаток должен был быть полностью выплачен в течение 7-12 месяцев после этого в зависимости от типа заемщика.Кроме того, заемщики программы AAP столкнулись с возможностью (1) возмещения CMS до 100% их платежей по программе Medicare на этапе погашения и (2) взимания 10% процентной ставки по любому непогашенному остатку после фазы погашения.

Из-за активных переговоров Конгресса о смягчении условий выплаты по программе AAP, CMS неофициально отложила начало любых выплат, которые должны были начаться в августе. Впоследствии Закон о продолжающихся ассигнованиях от 2021 года и Закон о других продлениях , принятый 1 октября 2020 года, 2 внес поправки в условия погашения для всех поставщиков и поставщиков Medicare, которые запросили и получили ссуды AAP во время чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения, связанной с COVID-19.Эти новые условия погашения были официально объявлены CMS 8 октября 2020 г., 3 и включают следующее:

  • Погашение теперь начнется через год после даты выдачи платежа по займу AAP.
  • В течение первых 11 месяцев после начала погашения погашение будет происходить путем автоматического возмещения 25% платежей Medicare, которые в противном случае причитались бы заемщику.
  • В течение следующих шести месяцев погашение будет происходить путем автоматического возмещения 50% платежей Medicare, которые в противном случае причитались бы заемщику.
  • Если заемщик не может выплатить полную сумму кредита AAP в течение 29 месяцев, он получит письмо с требованием о погашении любого непогашенного остатка при процентной ставке 4%.

Образец графика погашения кредита AAP

Ниже приведен пример графика погашения кредита AAP, полученного во время публичной кампании COVID-19:

День 1: Поставщик получает платеж по ссуде AAP.

День с 1 по 12 месяц: CMS продолжает платить поставщику в обычном порядке по поданным заявкам в рамках программы Medicare.

С 13 по 23 месяц: Начало погашения путем зачета; CMS автоматически начинает возмещение 25% платежей Medicare, которые в противном случае причитались поставщику за 11-месячный период.

С 24 по 29 месяц : Погашение посредством зачета продолжается; Автоматическое возмещение CMS увеличивается до 50% платежей Medicare, которые в противном случае причитались бы поставщику в течение следующих 6 месяцев.

Конец месяца 29 : Если провайдер не может выплатить полную сумму ссуды AAP в течение предыдущего 29-месячного периода, CMS выпускает письмо с требованием в отношении непогашенного остатка с учетом процентной ставки 4% при оплате не получен в течение 30 дней.

Мы предлагаем заемщикам создать систему для отслеживания поданных ими заявлений по программе Medicare, полученных возмещений по программе Medicare и возмещений по программе Medicare, возмещенных в течение 29-месячного периода окупаемости, чтобы согласовать процесс окупаемости.

Любой заемщик, отвечающий определенным критериям, связанным с «финансовыми трудностями» или «крайними трудностями» в соответствии с 42 CFR 401.607 (c) (2), может запросить Расширенный график погашения у своего административного подрядчика Medicare (MAC).

Более подробную информацию о программе AAP можно найти в Информационном бюллетене по программе AAP CMS или на странице часто задаваемых вопросов AAP, каждая из которых может время от времени обновляться или изменяться.


  1. См. CMS объявляет о новых условиях погашения ссуд Medicare, предоставленных поставщикам во время COVID-19, доступно по адресу: https://www.cms.gov/newsroom/press-releases/cms-announces-new-repayment-terms- медицинские-кредиты-предоставленные-поставщики-во время-covid-19.
  2. Л. 116-136.
  3. Часто задаваемые вопросы по ускоренному и авансовому погашению и возмещению платежа, дата версии, 8 октября 2020 г., доступно по адресу: https://www.cms.gov/files/document/covid-advance-accelerated-payment-faqs.pdf.

Просмотреть соответствующие документы:

Расширение программы ускоренных и авансовых платежей для поставщиков услуг во время чрезвычайной ситуации COVID-19

CMS недавно объявила о расширении программ ускоренных и авансовых платежей для поставщиков и поставщиков Medicare Part A и B.

Это расширение стало доступным благодаря принятию Закона о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES), который был подписан 27 марта 2020 года и представляет собой крупнейший пакет экономических стимулов в истории страны.

Может ли ваша организация участвовать?

Расширение доступно широкому кругу поставщиков и поставщиков Medicare Part A и B. Чтобы узнать, имеет ли ваша организация право на участие, просмотрите критерии отбора в информационном бюллетене CMS или обратитесь к своему BKD Trusted Advisor ™. Поставщики могут запросить ускоренные платежи с помощью короткой формы заявки, полученной на веб-сайте их административного подрядчика Medicare (MAC).

Какие бывают периоды ускоренной выплаты?

Большинство провайдеров и поставщиков смогут запросить до 100 процентов суммы платежа Medicare в течение трехмесячного периода.Большинство больниц смогут запросить суммы оплаты за шестимесячный период. Больницы критически важного доступа смогут запросить 125 процентов суммы платежа по программе Medicare в течение шестимесячного периода.

Как это работает?

Как правило, авансированные суммы будут возмещены из денежных переводов через 120 дней после внесения аванса, при этом запрос на возврат любых оставшихся невозвращенных сумм (если таковые имеются) будет сделан через 210 дней или год (в зависимости от типа организации).

Окно погашения начинается, когда организация получает авансовый платеж, и выплаты будут возмещены в течение 90–245 дней. В течение этого периода от 90 до 245 дней организация не будет получать никаких платежей по программе Medicare до тех пор, пока авансы не будут возмещены.

Очень важно, чтобы у вашей организации был план управления денежными потоками в течение этого периода окупаемости.

Каковы операционные соображения вашей организации?

Правильное отслеживание авансовых платежей и их окупаемости будет иметь жизненно важное значение.Для учета этой деятельности организациям следует рассмотреть возможность установления отдельных кодов платежей в системе учета пациентов для возмещенных платежей и их изоляции от фактически полученных платежей.

Кроме того, может быть создан новый клиринговый счет для авансовых платежей. На этом счете будут регистрироваться суммы авансового платежа, полученные организацией в качестве кредита. Затем новые коды возмещенных платежей можно использовать как дебетовые. Чистый остаток на этом счете авансовых платежей будет представлять собой непогашенное обязательство, связанное с авансами на оплату в любой момент времени.

Поскольку в организациях часто используются процессы контроля для согласования разнесенных платежей с банковскими депозитами (обычно с использованием клиринговых счетов), отделение возмещенных платежей от клирингового счета упростит процесс согласования разнесенных платежей из системы учета пациентов с депозитами на банковском счете. .

Каковы последствия для бухгалтерского учета?

С точки зрения финансовой отчетности, баланс клирингового счета авансовых платежей будет представлять собой текущее обязательство перед программой Medicare.Каждая организация должна учитывать характер своих конкретных условий долга и влияние авансовых платежей на соблюдение условий.

Что вам теперь делать?

  1. Определите, подходит ли участие вашей организации, исходя из вашего текущего денежного положения и ожидаемых последствий упущенной выгоды в ближайшие месяцы.
  2. Подайте заявку сейчас, если вы решите участвовать, используя приложение на веб-сайте вашего MAC.
  3. Спланируйте свои будущие денежные потоки на основе наилучшего, наиболее вероятного и наихудшего сценариев и спланируйте, как ваша организация будет управлять денежными средствами в течение периода окупаемости.

См. Информационный бюллетень CMS для получения дополнительной информации. Если у вас есть дополнительные вопросы относительно программы ускоренных и авансовых платежей или вам нужна помощь в заполнении заявки, свяжитесь с вашим доверенным консультантом BKD или заполните форму обратной связи ниже.

CMS предлагает ускоренные и авансовые платежи по программе Medicare для врачей, поставщиков медицинских услуг и поставщиков

В рамках закона CARES Центры услуг Medicare и Medicaid (CMS) разрешают ускоренные и авансовые платежи любому врачу, поставщику или поставщику Medicare, который подает запрос соответствующему административному подрядчику Medicare (MAC) и соответствует квалификационным требованиям. .Программа ускоренных и авансовых платежей действует на период COVID-19.

Для получения права на получение авансовых / ускоренных платежей врачи, поставщики медицинских услуг или поставщики должны:

  • Выставить счет Medicare по претензиям в течение 180 дней непосредственно до даты подписания формы запроса врача
  • Не быть в банкротстве
  • Не проходить активную медицинскую экспертизу или расследование целостности программы
  • Не иметь просроченных переплат по программе Medicare

Размер оплаты труда врачей

Квалифицированные врачи могут запросить до 100% оплаты Medicare за предыдущий трехмесячный период.Это может быть добросовестная оценка. Стационарные больницы неотложной помощи, детские больницы и некоторые онкологические больницы могут запросить до 100% суммы платежа по программе Medicare в течение шестимесячного периода. Больницы критического доступа (CAH) могут запросить до 125% от суммы оплаты за шестимесячный период.

Время обработки

Время обработки определяется каждым MAC, но ожидается, что оно будет выпущено в течение 7 календарных дней с момента получения запроса.

Выплата

CMS продлила погашение этих ускоренных / авансовых платежей до 120 дней после даты выдачи платежа.У врачей, выставляющих счета в соответствии с Частью B, будет 210 дней с даты ускоренного или авансового платежа для погашения остатка.

  • Стационарные больницы неотложной помощи, детские больницы, некоторые онкологические больницы и больницы критического доступа (CAH) имеют до одного года с даты ускоренного платежа для погашения остатка.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *