База для налога на прибыль: Налог на прибыль организаций | ФНС России

Содержание

Налоговая база по налогу на прибыль

Налог на прибыль, который обязаны рассчитывать и перечислять в бюджет компании на общей системе налогообложения, определяется, как произведение ставки по налогу на величину налоговой базы. Для определения размера последней значения имеют доходы и расходы организации, регламентированные главой 25 Налогового кодекса.

Налоговая база в зависимости от ставки

Прежде всего стоит отметить, что налоговая база по налогу на прибыль исчисляется отдельно для каждой применяемой компанией ставки. Обычная ставка – 20%. Однако по некоторым специфическим доходам, например, по дивидендам, получаемым от участия в сторонних компаниях либо же по доходам по ценным бумагам, может применяться иная ставка. Тогда данные доходы будут рассчитываться в виде отдельной части налоговой базы. Впрочем, альтернативные ставки – это, скорее, исключение. Для основного числа компаний, ведущих обычную коммерческую деятельность, большинство доходов и расходов подпадают под стандартные 20%.

Налоговая база по налогу на прибыль: метод расчета

Налоговая база по налогу на прибыль определяется, как сумма доходов компании, за вычетом величины расходов, имеющих значение для налогообложения. Доходы и расходы определяются для конкретного периода, за который рассчитывается налог на прибыль или авансовый платеж по нему.

В свою очередь само определение доходов и расходов может проводится кассовым методом или методом начисления (ст. 271-273 НК РФ). В первом случае важно, когда были оплачены произведенные расходы либо, когда поступила оплата от клиентов за реализованные товары или услуги. Во втором случае включение тех или иных сумм в налоговую базу будет связано с подписанием первичных документов с контрагентами. То есть в данном случае первостепенную роль будет играть момент сдачи-приемки товаров, работ или услуг.

Метод определения доходов и расходов компания закрепляет в своей учетной политике, и в течение года изменять его не может.

Доходы и расходы

Для целей расчета налоговой базы по налогу на прибыль отдельно определяются четыре показателя: доходы от реализации в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), расходы в рамках основной деятельности, регламентированные статьей 253 Кодекса, и внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ). НДС, плательщиками которого организации на общей системе налогообложения также являются, в расчете налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается. Показатели размера выручки и затрат берутся в чистом виде. Разница между доходами и расходами и является налоговой базой, с которой компания рассчитывает налог.

Исходя из логики подсчета налоговой базы следует, что показатели доходов нельзя занижать, а в расходы можно включать лишь экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Разумеется, при проведении возможной проверки контролеры будут отслеживать в первую очередь именно эти два момента. Кроме того, нужно помнить о перечне запрещенных расходов, прописанных в статье 270 Налогового кодекса. Среди таких затрат, которые время от времени возникают в рамках деятельности большинства компаний, можно выделить выплату дивидендов, расчеты по кредитам и займам, а также уплату штрафов и пеней – подобные расходы учитывать при расчете прибыльной базы нельзя ни при каких обстоятельствах.

Кроме того, не уменьшают базу по налогу на прибыль затраты, осуществленные в рамках направления деятельности компании, переведенного на уплату вмененного налога. Так, если у организации имеется, например, магазин, по которому она состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то закупка товара, а также прочие затраты, направленные на поддержание деятельности этой торговой точки, на размер налога на прибыль не влияют. Фирма в этом случае обязана вести раздельный учет доходов и расходов.

Аналогичная ситуация возникает и в том случае, если организация является плательщиком налога на игорный бизнес. Доходы и расходы по данной деятельности остаются за рамками расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

Если же в отчетном периоде при расчете налоговой базы по прибыли размер расходов превысил полученные доходы, то база признается равной нулю, и налога к уплате не возникает (п. 8 ст. 274 НК РФ).

налоговая база, доходы и расходы.

Сегодня разберем как рассчитывается налоговая база налога на прибыль и какие доходы и расходы учитываются при исчислении налога.

Доходы, облагаемые налогом на прибыль

Что относится к доходам организации? Этот вопрос раскрыт в НК РФ в статьях 249 (доходы, связанные с реализацией), 250 (внереализационные доходы), 251 (доходы, не подлежащие налогообложению).

Доходы, подлежащие налогообложению:

  • от реализации (выручка от реализации).
  • внереализационные (все остальные доходы). Перечень этих доходов велик, лучше прочитать их в оригинале, то есть в налоговом кодексе.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Их также перечислено достаточное количество в ст.251, наиболее распространенные:

  • доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных в виде аванса, залога, задатка
  • доходы в виде имущества, полученного безвозмездно от:
    а) организации, доля в уставном капитале которой у получателя дохода более 50%,
    б) организации, которая имеет долю в уставном капитале получателя более 50%,
    в) физического лица, если это лицо имеет долю в уставном капитале получателя более 50%.
  • НДС, предъявляемая покупателям.

Налог на прибыль: расчет налоговой базы

На рисунке ниже представлен рисунок отражающий порядок расчета налоговой базы и налога на прибыль.

Расходы, учитывающиеся при исчислении налога на прибыль

Расходам в НК РФ посвящены статьи 253 (расходы, связанные с реализацией и производством), 265 (внереализационные расходы) и 270 (не учитывающиеся).

Перечень расходов, не учитывающихся при исчислении налога, очень обширен и конкретен. Но при этом нужно иметь в виду, что к расходам предъявляются определенные требования.
Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (то есть экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, возникающие в процессе деятельности предприятия. Кроме того затраты признаются расходами в том случае, если они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода. Это очень важные требования к определению расходов.

Для того, чтобы у налоговой инспекции не возникало лишних вопросов, необходимо, чтобы организация могла подтвердить, что отнесенные к расходам затраты действительно соответствуют этим требованиям. Правда, что именно подразумевается под «экономически оправданными» и «направленными на получение дохода» налоговый кодекс никак не разъясняет. С связи с этим зачастую на практике между налоговой и организацией возникает много споров.

НДС при расчете налога на прибыль.

Отдельно хочу отметить про → налог на добавленную стоимость (НДС).

Если организация является плательщиком НДС, то сумма этого НДС не учитывается при определении прибыли. То есть налогоплательщик в сумму доходов не включает НДС, предъявляемый покуателям, и в сумме расходов не учитывает НДС, оплачиваемый поставщикам. Исключением является случаи, описанные в ст. 170 НК РФ, согласно которой НДС относится на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг.

Если организация не является плательщиком НДС, то по определению она не предъявляет НДС своим покупателям, значит и в доходах его также нет изначально. А НДС, предъявляемый поставщиками, включается в состав расходов, как и в бухгалтерском учете.

Предлагаю вам также сопоставление доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете для некоторых операций (проводки в бухгалтерском учете даны для торговых предприятий).

Доходы, учитывающиеся при налогообложении
Наименование операции Отражение операции в бухгалтерском учете Наименование дохода в налоговом учете
Выручка от реализации Отражена выручка от реализации (Д62 К90.1)Удержан НДС с реализации (Д90.3 К68.НДС)
Доход от реализации (без учета НДС) п.1 ст.249
Выручка от продажи основного средства Отражена выручка от продажи ОС (Д62 К91.1).Удержан НДС с реализации (Д91.3 К68.НДС) Не признается доходом
Получение безвозмездно денег или товаров Отражено безвозмездное получение денег (Д50 (51) К91.1)Отражено безвозмездное получение товаров (Д41 К98) Внереализационные доход: безвозмездно полученное имущество (п.8 ст.250) (есть исключения, указанные в ст.251)
Полученные проценты по договору займа Начислены проценты к получению (Д58 К91) Внереализационный доход: проценты, полученные по договору займа (п.6 ст.250)
Штраф с контрагента за нарушение условий договора Начислен к получению штраф с контрагента (Д76 К91.1)Удержан НДС со штрафа (Д91.3 К68.НДС) Внереализационный доход: санкции, признанные должником (п.3 ст. 250)
Излишек основных средств, выявленный в результате инвентаризации Излишек основных средств учтен в составе прочих доходов (Д01 К91.1) Внереализационный доход: стоимость излишков, выявленных при инвентаризации (п.20 ст.250)

Расходы, учитывающиеся при налогообложении

Наименование операции Отражение операции в бухгалтерском учете Наименование расхода в налоговом учете
Себестоимость проданных товаров Списана себестоимость проданных товаров (Д90.2 К41) Прямые расходы: стоимость реализованных товаров (ст.320)
Транспортные расходы на доставку Списаны транспортные расходы (Д44 К76) Прямые расходы: транспортные расходы на доставку (ст.320)
Приобретения материалов для производства Оприходованы материалы (Д10 К60)Выделен НДС по материалам (Д19 К60) Материальные расходы на приобретения сырья без учета НДС (п.1.1 ст. 254)
Заработная плата Начислена зарплата (Д44 К70) Расходы на оплату труда (п.1 ст.255)
Амортизация Начислена амортизация на основное средство (Д44 К02) Сумма начисленной амортизации (п.2 ст.253)
Ремонт основных средств Списаны расходы на ремонт ОС (Д44 К71) Прочие расходы: расходы на ремонт ОС (п.1 ст.260)
Страховые взносы Начислены страховые взносы для уплаты в ПФ (Д44 К69) Прочие расходы, связанные с проивзодством и реализацией (п.1.1 ст.264)
Налог на имущество Начислен налог на имущества для уплаты в бюджет (Д91.2 К68.Имущество) Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п.1.1 ст.264)
Арендная плата Начислена арендная плата (Д44 К76) Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п.1.10 ст.264)
Проценты по кредитам Начислены проценты за пользование кредитом (Д91.2 К66 (67)) Внереализационные расходы: проценты по долговым обязательствам (п.1.2 ст.265)
Платежи за услуги банка Оплачены услуги банка (Д91.2 К51) Внереализационные расходы: расходы на услуги банков (п.1.15 ст.265)

Конечно, здесь указана незначительная часть операций, но бухгалтер может самостоятельно дополнить эту таблицу в зависимости от особенностей деятельности конкретной организации.

Зная доходы и расходы организации, определим прибыль, как разность доходов и расходов, а исходя из прибыли можно рассчитать и сумму налога. Остается разобраться только с налоговыми ставками по налогу на прибыль. Этим мы займемся в следующей статье.

Заполнение декларации по налогу на прибыль за полугодие 2013 года смотрите здесь, за полугодие 2014 – в этой статье.

(RUS) Сведения о регистрах налога на прибыль

  • Чтение занимает 2 мин

В этой статье

Применимо к: Microsoft Dynamics AX 2012 R3, Microsoft Dynamics AX 2012 R2

Юридические лица могут использовать регистры, чтобы раскрывать информацию о выручке и расходах. Регистры служат для отслеживания данных о выручке и расходах с момента первого ввода первичных документов, например накладных по продаже и транспортных накладных, в Microsoft Dynamics AX путем расчета себестоимости производства. Данные из регистров использоваться для подтверждения объявленной прибыли юридического лица.

Microsoft Dynamics AX выступает в роли источника данных для различных регистров, таких как основные средства, управление запасами, производство, главная книга, расчеты с поставщиками, расчеты с клиентами и расчеты с персоналом. Регистры взаимосвязаны: рассчитываемые регистры используют данные из регистров операций, а затем итоговые регистры используют данные из рассчитываемых регистров. Однако основой для всех регистров являются коды доходов и расходов.

Регистры классифицируются по информации, которая в них содержится:

  • Регистры промежуточных расчетов — в этих регистрах хранится и отображается информация, необходимая для расчета промежуточных значений, которые требуются для создания базы налога.

  • Регистры статуса учета единицы налогового учета — эти регистрации содержат систематизированную информацию о параметрах объектов учета, относящихся более чем одному периоду налоговой отчетности. Регистры определенной группы содержат сведения о статусе объекта учета для текущего периода и об изменениях статуса объекта налогового учета с течением времени.

  • Регистры создания данных для отчетов — эти регистры содержат сведения о порядке, в котором были получены значения для налоговой декларации.

В следующих таблицах разделах приводятся сведения об инвентарном номере и соответствующем типе регистра в Microsoft Dynamics AX.

  • Регистры расчетов для учета

    Инвентарный номер

    Тип регистра в Microsoft Dynamics AX

    1

    Расчет по временным налоговым разницам

    2

    Деб. задолженность — проводка

    3

    Деб. задолженность — проводка резервов

    4

    Акт инвентаризации дебиторской задолженности

    5

    Деб. задолженность — резервы

    6

    Денежные средства — поступление

    7

    Денежные средства — расход

    8

    Кред. задолженность — проводка

    9

    Кред. задолженность — инвентаризация

    10

    НМА — амортизация

    11

    Нормируемые расходы — коэфф. буд. периодов

    12;

    Нормируемые расходы — коэфф. тек. периода

    13

    Нормируемые расходы тек. периода

    14

    Доходы и расходы, не влияющие на налоговую базу

    15

    ОС и НМА — реализация

    16

    ОС — амортизация

    17

    Расчет по постоянным налоговым разницам

    19

    Расходы прочие реализ.

    20

    Курсовая разница в бухгалтерском учете

    21

    Суммовая разница в налоговом учете

    22

    Формир. стоимости объекта учета

  • Регистры статуса учета единицы налогового учета

    Инвентарный номер

    Тип регистра в Microsoft Dynamics AX

    23

    ОC — информация об объекте

    24

    НМА — информация об объекте

    25

    Расходы будущих периодов

  • Регистры для создания данных для отчетов

    Инвентарный номер

    Тип регистра в Microsoft Dynamics AX

    26

    Имущество — выбытие

    27

    Доходы текущего периода

    28

    Расходы прочие реализ.

    29

    Расходы внереализационные

    30

    Расходы прочие внереализационные

    31

    Имущество — не складируемое

    32

    Имущество — складируемое

См. также

(RUS) настройка кодов расходов и доходов для регистров налогов

(Россия) Просмотр структуры дерева регистра

(RUS) Настройка дополнительных параметров налогового регистра

Уменьшение налога на прибыль на стоимость услуг ОрдерКом

Все юридические услуги мы оказываем по договору, закрываем актами и предоставляем детализированный отчет об оказанных услугах. Поэтому на сумму уплаченных денег за наши услуги Вы уменьшаете базу Налога на прибыль.

Налоговый кодекс РФ:

Статья 247. Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе — налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

  1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

  1. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией

  1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

4) прочие расходы.

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

  1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

14) расходы на юридические и информационные услуги;

15) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;

ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ

от 8 октября 2008 г. N 20-12/094120:

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать такие обязательные реквизиты, как:

— наименование документа;

— дату его составления;

— наименование организации, от имени которой составлен документ;

— содержание хозяйственной операции;

— измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

— наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

— личные подписи указанных лиц.

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, оценивается с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, то есть содержание оправдательных документов должно подтверждать экономическую обоснованность затрат (их связь с получением дохода организацией). Таким доказательством являются документы, оформленные по результатам оказанных услуг.

Подтверждением оказанных юридических услуг признаются договор, задание заказчика, отчет об оказанных услугах, двусторонний акт, подтверждающий объем оказанных услуг.

При этом документальное оформление юридических услуг должно быть достаточно детализировано.

При методе начисления на основании пункта 1 статьи 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 НК РФ.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Согласно подпункту 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ датой осуществления внереализационных и прочих расходов (для затрат в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) признается:

— дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;

— дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;

— последнее число отчетного (налогового) периода.

Таким образом, расходы, связанные с оплатой юридических услуг, оказанных сторонней организацией, признаются в целях налогообложения прибыли в отчетном (налоговом) периоде их фактического оказания.

Расхождение НДС и налога на прибыль: как пояснить

К тому же налоговые органы контролируют соблюдение налогового законодательства (положение о ФНС, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30.09.04 № 506), бухгалтерской отчетностью занимается Минфин России (ч. 1 ст. 22 Федерального закона от 06.12.11 № 402‑ФЗ, постановление Правительства РФ от 30.06.04 № 329). Поэтому в требовании инспекция может сослаться на проведение камеральной проверки конкретной декларации и на ее показатели. А требовать пояснения и документы в отношении бухгалтерской отчетности инспекторы не вправе.

Однако стоит все же ответить на такой запрос инспекции. Грамотный отказ в представлении пояснений убережет компанию от получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (ст. 101.4 НК РФ), а также от необходимости дальнейшего оспаривания этого акта.

С моей помощью организация подготовила письмо с отказом от исполнения требования инспекции. В ответе на требование о представлении пояснений компания указала, что налоговое законодательство не предусматривает камералок в отношении бухгалтерской отчетности. При этом у фискалов отсутствуют полномочия по ее контролю.

Камеральная проверка проводилась за IV квартал 2015 года — требовать пояснения инспекторы могли только за этот период. В письме компания напомнила фискалам, что налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Однако при подготовке ответа возникли трудности. Оказалось, что пояснить конкретную причину расхождений в декларациях затруднительно.

Дело в том, что понятие «доход» для целей налога на прибыль (ст. 248–251 НК РФ) и понятие «налоговая база» для целей НДС не являются тождественными. Следовательно, выручка для целей исчисления налога на прибыль и налоговая база для целей НДС могут быть разными. Компания осуществляла как облагаемые НДС операции, так и операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ). Расхождения в показателях могут возникать не только из-за указанных нюансов, но и вследствие применения вполне законных способов оптимизации. Это, в частности, выставление счетов-фактур в более позднем периоде. Такой способ часто применяется в конце года, когда компания закрывает крупные контракты. Она может получить существенную выручку, возрастет и сумма НДС к уплате. К этой сумме прибавляются авансы от покупателей, с которых также необходимо исчислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).

В этом случае по товарам (авансам), отгруженным (полученным) в последних числах отчетного года, счета-фактуры выставляются в начале следующего года. Ведь поставщик должен выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти дней с момента отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). А значит, есть возможность перенести уплату НДС с 25 января 2016 года на 25 апреля 2016 года (п. 1 ст. 174 НК РФ). Конечно, объяснять такие причины расхождений в спорных декларациях организации хотелось меньше всего.

Поэтому общество решило отказать и в этой части требования. Дело в том, что инспекторы чаще всего требуют пояснения в связи с ошибками или противоречиями в декларациях (п. 3 ст. 88 НК РФ). И компания попросила налоговиков указать, в чем состоят эти ошибки или противоречия. Мы также обратились к инспекторам с просьбой дать ссылку на нормативный правовой акт, в котором говорится, что выручка для целей исчисления налога на прибыль должна равняться налоговой базе по НДС. В письме общество подчеркнуло, что главами 21 и 25 НК РФ установлен разный порядок формирования этих показателей.

При расчете налога на прибыль будут учитывать затраты на маски и тест-системы

В соответствии с поправками в Налоговый кодекс расходы организаций на приобретение средств индивидуальной защиты, тест-систем и медицинского оборудования для диагностики и лечения коронавируса будут отнесены к расходам при исчислении налога на прибыль.

Несмотря на то что такие расходы не являются профильными для большинства предприятий, они не будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Поправки направлены на снижение издержек налогоплательщиков в условиях пандемии.

Кроме того, отмечается в пояснительной записке, «принятие и реализация законопроекта будут способствовать обеспечению населения необходимыми средствами защиты и профилактики в условия распространения новой коронавирусной инфекции». 

В тексте законопроекта указывается, что он «вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года».

«Главное – безусловно, мы поддерживаем этот подход. Нужно оказать содействие предприятиям, которые оказывают эту помощь гражданам. Хотелось бы сказать, что идет очень серьезная работа вместе с Правительством с точки зрения того, какие еще могли быть меры налогового характера, чтобы поддержать сегодня экономику, людей и предприятия. Поэтому я не исключаю, что ко второму чтению могут быть внесены дополнительные предложения», — отметил Председатель Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров Макаров
Андрей Михайлович Депутат Государственной Думы избран в составе федерального списка кандидатов, выдвинутого Всероссийской политической партией «ЕДИНАЯ РОССИЯ» .

% PDF-1.4 % 131 0 объект > эндобдж xref 131 86 0000000016 00000 н. 0000002614 00000 н. 0000002760 00000 н. 0000003284 00000 н. 0000003677 00000 н. 0000004231 00000 п. 0000004715 00000 н. 0000005255 00000 н. 0000005864 00000 н. 0000006183 00000 п. 0000006571 00000 н. 0000007031 00000 н. 0000007218 00000 н. 0000007332 00000 н. 0000007444 00000 н. 0000007557 00000 н. 0000007938 00000 п. 0000009653 00000 п. 0000010073 00000 п. 0000010450 00000 п. 0000010890 00000 п. 0000012051 00000 п. 0000012488 00000 н. 0000012878 00000 п. 0000013265 00000 п. 0000013745 00000 п. 0000014961 00000 п. 0000016620 00000 п. 0000018540 00000 п. 0000020855 00000 п. 0000021254 00000 п. 0000021633 00000 п. 0000021718 00000 п. 0000022061 00000 н. 0000022473 00000 п. 0000024631 00000 п. 0000026315 00000 п. 0000037273 00000 п. 0000043529 00000 п. 0000045255 00000 п. 0000047714 00000 п. 0000051302 00000 п. 0000054128 00000 п. 0000054359 00000 п. 0000054442 00000 п. 0000054497 00000 п. 0000054560 00000 п. 0000054640 00000 п. 0000054729 00000 п. 0000054850 00000 п. 0000054996 00000 п. 0000056771 00000 п. 0000057095 00000 п. 0000057435 00000 п. 0000063340 00000 п. 0000063601 00000 п. 0000063980 00000 п. 0000064050 00000 п. 0000064131 00000 п. 0000064610 00000 п. 0000064903 00000 п. 0000065056 00000 п. 0000065083 00000 п. 0000065384 00000 п. 0000065527 00000 п. 0000065597 00000 п. 0000065678 00000 п. 0000066174 00000 п. 0000066459 00000 п. 0000066607 00000 п. 0000066634 00000 п. 0000066935 00000 п. 0000067073 00000 п. 0000068294 00000 п. 0000068615 00000 п. 0000068978 00000 п. 0000071555 00000 п. 0000071916 00000 п. 0000072300 00000 п. 0000073157 00000 п. 0000073452 00000 п. 0000073802 00000 п. 0000083956 00000 п. 0000125091 00000 н. 0000002436 00000 н. 0000002056 00000 н. трейлер ] / Назад 204472 / XRefStm 2436 >> startxref 0 %% EOF 216 0 объект > поток hb«c`a`g`h? Ȁ

Что такое налоговая база?

Налоговая база — это общая сумма собственности, потребления, активов, транзакций, дохода или другого вида экономической деятельности, которая подлежит налогообложению органом, например, правительством.В то время как узкая налоговая база считается не нейтральной и неэффективной, широкая налоговая база известна тем, что снижает затраты на налоговое администрирование, позволяя получать больше доходов по более низким ставкам.

Продолжайте читать, чтобы получить представление о том, как работают налоговые базы, каковы их цели и как они используются на федеральном, государственном и корпоративном уровнях.

Определение и пример налоговой базы

Налоговая база подлежит налогообложению налоговым органом, например правительством штата или федеральным правительством, и основана на общей сумме:

  • Доход
  • Активы
  • Имущество
  • Сделки
  • Прочая экономическая деятельность

Существует два основных типа налоговых баз: узкая и широкая.Узкая налоговая база считается не нейтральной и неэффективной, поскольку облагается меньшим налогом. С другой стороны, широкая налоговая база рассматривается более благоприятно, поскольку она облагается более высокими налогами, что снижает затраты на налоговое администрирование и позволяет получать больше доходов при более низких налоговых ставках.

Основы федерального, государственного и корпоративного налогообложения

Давайте рассмотрим три различных примера того, как налоговые базы работают на федеральном уровне, уровне штата и на уровне корпораций.

Федеральный подоходный налог

Когда дело доходит до федерального подоходного налога, налоговой базой является сумма налогооблагаемого дохода.Ставка налога является частью этой базы и взимается путем налогообложения. Таким образом, чтобы рассчитать общую сумму налоговых обязательств, умножьте налоговую ставку на налоговую базу.

Если налоговый орган хочет достичь одного и того же целевого показателя доходов разными способами, он может облагать налогом более узкую налоговую базу по более высокой ставке или более широкую налоговую базу по более низкой ставке. Однако широкая налоговая база всегда приносит больше доходов.


База по федеральному подоходному налогу состоит из всех видов доходов, в том числе:

  • Заработная плата
  • Проценты
  • Дивиденды
  • Прирост капитала

Государственный налог с продаж

На уровне штата налог с продаж является ярким примером узкой налоговой базы.Многие штаты имеют узкую налоговую базу, поскольку налог с продаж применяется только к товарам, а не к услугам. Также могут быть исключения для предметов первой необходимости, таких как еда, кров и лекарства. Услуги остаются в значительной степени освобожденными от государственных налогов с продаж; из-за этого налоговая база штата имеет тенденцию быть узкой с более высокими ставками налога с продаж. Чтобы компенсировать это, штатам потребуется расширить свою налоговую базу с продаж, включив в нее больше услуг. Это позволит им иметь более широкую налоговую базу с более низкой ставкой налога с продаж.

Корпоративный подоходный налог

Поскольку коммерческий доход считается федеральным налогооблагаемым доходом, коммерческий доход вносится в базу корпоративного подоходного налога.Доход, отвечающий критериям налогообложения корпоративного подоходного налога, складывается из общей суммы коммерческого дохода каждого члена корпорации, при этом доходы и расходы, связанные с внутрифирменными операциями, вычитаются из этой суммы.

Многие предприятия в США являются сквозными организациями, что означает, что они не облагаются корпоративным подоходным налогом, как корпорации C.

Как работает налоговая база

Все зависит от того, с какой налоговой базой вы имеете дело.На общем уровне существует два типа налоговых баз: узкая и широкая.

Широкая и узкая налоговая база

Широкая налоговая база снижает расходы на налоговое администрирование и позволяет получать больше доходов при более низких налоговых ставках. Узкие налоговые базы, вызванные различными вычетами и освобождениями, рассматриваются как не нейтральные и неэффективные, поскольку они не приносят больших доходов.

Налоговая база может быть узкой, а не широкой из-за:

  • Налоговые расходы, приводящие к снижению налоговых поступлений, такие как кредиты, льготы и вычеты
  • Вычеты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль при выполнении определенных условий
  • Исключения, которые удерживают вещи от налогообложения в зависимости от категории, класса или статуса
  • Налоговые расходы, такие как стандартный вычет из налогооблагаемого дохода, налоговые льготы на детей и некоторые освобождения от налога с продаж
  • Услуги, поскольку налоговые услуги являются сложными с административной точки зрения
  • Освобождение движимого и нематериального движимого имущества от налога на имущество
  • Исключения, которые помогают избежать налоговой пирамиды, которая может привести к высоким эффективным налоговым ставкам для определенных отраслей

Ключевые выводы

  • Налоговая база — это общая сумма собственности, потребления, активов, операций, дохода или другого вида экономической деятельности, которая подлежит налогообложению органом, например, правительством.
  • Узкая налоговая база считается не нейтральной и неэффективной и может быть вызвана различными вычетами и освобождениями. Это означает, что в конечном итоге это не так много.
  • Широкая налоговая база рассматривается более благоприятно, поскольку она снижает затраты на налоговое администрирование и позволяет получить больше доходов при более низких налоговых ставках.

Понимание налоговой терминологии: налоговая база

Многие студенты часто сбивают с толку налоговую политику. Вероятно, это потому, что в нем используются сложные термины.Налоговая база — один из таких терминов, который часто используется в налоговой литературе. Смысл этого термина часто не совсем понятен студентам-налоговикам. Это создает дополнительную путаницу.

В этой статье мы разъясним значение термина «налоговая база», а также применение этого термина в налоговой политике .

Что такое налоговая база?

Налоговая база может быть определена как общая сумма активов или доходов, с которых правительство может взимать налог. Лучше всего это понять на примере.Например, в случае подоходного налога налоговой базой является весь доход, полученный населением штата. Аналогичным образом, в случае налогов на имущество, налоговой базой является общая стоимость имущества, которое переходит из рук в руки в течение определенного периода времени.

Следовательно, налоговую базу можно представить как число, к которому применяется процентная ставка для достижения долларовой суммы налога, который необходимо уплатить. Например, если налог в размере 30% должен применяться к доходу в размере 100000 долларов США, то 100000 долларов США являются налоговой базой.

Теперь это кажется довольно простым и понятным. Однако необходимо понимать, что в мире существует много разных типов налогов, которые имеют много разных типов налоговой базы. Это то, что отличает поведение этих налогов. В этой статье мы изучим некоторые из распространенных типов налоговых баз.

Виды налоговой базы

  1. На основе стоимости: Наиболее часто используемый тип налоговой базы основан на стоимости. Он используется в налогах, таких как подоходный налог и налог с продаж.Здесь, если стоимость налоговой базы в долларовом выражении увеличивается, сумма собираемого налога также увеличивается. Например, если зарплата человека вырастет со 100000 до 200000 долларов, и если налоговая база останется прежней, то сумма собираемого налога будет увеличена. Этот вид налоговой базы также называется адвалорной, что означает основанная на стоимости.
  2. На основе количества: В отличие от налогов на прибыль, существуют некоторые другие налоги, такие как акциз, при котором стоимость произведенных товаров не имеет значения.В таких случаях налоги взимаются с единицы произведенной продукции. Следовательно, если 100 единиц произведены по цене 10 долларов или 100 единиц произведены по цене 20 долларов, налог останется прежним, поскольку базой является количество единиц, которое равно 10! Следовательно, в таких случаях рост инфляции не приведет автоматически к повышению налогов.
  3. Рыночные: Даже если налог основан на стоимости, истинную стоимость многих товаров и услуг определить сложно. Например, в случае налогов на имущество люди, как правило, выставляют заниженные счета и показывают правительству более низкую стоимость по сравнению со стоимостью, по которой была проведена транзакция.Чтобы защитить себя от такого занижения счетов, правительства во всем мире используют круговые ставки, которые приблизительно соответствуют рыночной стоимости. В таких случаях круговые ставки используются для расчета налоговой базы вместо рыночной цены. Это потому, что рыночная цена подвержена манипуляциям.
  4. Международная база: Многие страны, например США, оставляют за собой право взимать налоги даже с иностранных доходов, полученных их гражданами. Например, даже если американец зарабатывает деньги в Австралии, он должен платить налоги на то же самое в Америке.Это увеличивает американскую налоговую базу. Однако есть другие страны, которые даже не взимают налоги со своих резидентов, если они остаются за пределами страны в течение длительного периода времени. Их налоговая база меньше по сравнению с Америкой.
  5. Широкий налог: Общий налог — это налог, который применяется ко многим статьям. Например, налог с продаж или акциз применяется ко многим различным категориям товаров и услуг. Следовательно, расчет этой налоговой базы становится довольно сложным. Более широкая налоговая база также означает, что государство смотрит на всю экономическую деятельность через ту же призму.Он не делает различий между разными формами деятельности.
  6. Налоги на узкой основе: Налоги на узкую основу относятся только к некоторым статьям, например к жилью. Поскольку эти налоги применяются только к меньшему количеству предметов, определение их налоговой базы и управление ею относительно просты. Иногда также рекомендуется использовать узкую налоговую базу. Это особенно верно, когда такие предметы, как продукты питания, исключаются из налоговой базы, чтобы сделать налог менее регрессивным.

Почему имеет значение налоговая база?

Налоговая база часто обратно пропорциональна ставке налога.Когда ставка налога снижается, все больше корпораций начинают перемещать свою экономическую деятельность в страну, и общая сумма собираемых налогов увеличивается. Эта обратная зависимость продолжается до определенного момента, после которого она перестает существовать. Эта взаимосвязь была подробно объяснена в концепции, называемой кривой Лаффера, которая будет объяснена в отдельной статье в этом модуле.



Авторство / ссылки — Об авторе (ах)
Статья написана «Прачи Джунджа» и проверена группой Management Study Guide Content Team .В состав группы MSG по содержанию входят опытные преподаватели, профессионалы и эксперты в предметной области. Мы являемся сертифицированным поставщиком образовательных услуг ISO 2001: 2015 . Чтобы узнать больше, нажмите «О нас». Использование этого материала в учебных и образовательных целях бесплатно. Укажите авторство используемого содержимого, включая ссылку (-ы) на ManagementStudyGuide.com и URL-адрес страницы содержимого.


Что такое подоходный налог на широкой основе?

Расширение налоговой базы

Расширение базы предполагает увеличение налогооблагаемой части дохода.Часто сопровождается предложениями о снижении налоговых ставок. План Боулза-Симпсона, Закон о налоговой реформе 2014 года и предложение Целевой группы Доменичи-Ривлина по сокращению долга подходят под эту категорию.

При расчете налоговых обязательств налогоплательщики имеют право исключать часть своих доходов посредством вычетов, кредитов, исключений и льготного режима доходов из определенных источников. Это, конечно, снижает доходы, которые можно было бы получить, если бы весь доход облагался налогом по заданной ставке.В налоговом кодексе фигурирует более 150 таких «расходов»; 10 крупнейших в настоящее время обходятся правительству примерно в 900 миллиардов долларов в год и составляют примерно две трети воздействия на бюджет.

Переход на потребительский налог

Потребительский сбор облагает налогом покупку товаров или услуг, а не доход. Переход к такой системе был предложен консультативным советом при президенте по федеральной налоговой реформе в 2005 году, он составляет основу конкурентного налогового плана профессора юридической школы Колумбийского университета Майкла Гретца и фигурирует в нескольких других планах, обычно обозначаемых как национальные налоги с розничных продаж и фиксированные налоги.

Налог с розничной продажи

Национальный налог с розничных продаж будет взимать фиксированный налог со всех розничных продаж. В большинстве предложений налог будет иметь широкую основу, исключая только расходы на образование, существующее жилье, покупки за границей резидентами США и продукты питания, производимые и потребляемые на фермах. Сторонники утверждают, что налогом будет проще управлять, и он будет создавать меньше экономических искажений, чем налог на прибыль. Однако в большинстве случаев это будет регрессивным, непропорционально высоким налогом на лиц с низким и средним доходом.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость взимается с предприятий на каждом этапе производственного процесса. В соответствии с методом «кредит-счет-фактура» все продажи предприятий облагаются налогом, в то время как фирмы требуют возмещения всех налогов, уплаченных при покупках у других предприятий. В результате налоговая база равна полной стоимости конечной продажи потребителю. Соединенные Штаты — единственная развитая страна, в которой нет налога на добавленную стоимость, который, как правило, имеет более низкие административные расходы и затраты на соблюдение нормативных требований, чем налоги на прибыль.

Единый налог

Фиксированный налог — это налог на добавленную стоимость, разделенный на две части. Впервые он был предложен в 1983 году экономистами Робертом Холлом и Элвином Рабушка из Гуверовского института Стэнфордского университета. Их предложение призывало к 19-процентному налогу на уровне бизнеса на всю добавленную стоимость, кроме заработной платы. Домохозяйства, со своей стороны, будут платить 19-процентный фиксированный налог на всю заработную плату и пенсионные пособия сверх установленного уровня освобождения. Семейное освобождение увеличивает прогрессивность налога.Но налоговая структура является регрессивной по сравнению с нынешней системой, поскольку она снижает налоги для домохозяйств с более высокими доходами.

X-налог

X-налог, предложенный покойным Дэвидом Брэдфордом, является вариантом фиксированного налога. Компании по-прежнему будут платить налог на добавленную стоимость по единой ставке со всей своей добавленной стоимости, не связанной с заработной платой. Но в отличие от фиксированного налога, налог на заработную плату будет устанавливаться по прогрессивным ставкам, начиная с нуля и увеличиваясь до тех пор, пока не будет достигнута ставка для бизнеса. План сохранит налоговый кредит на заработанный доход и вычет на благотворительные взносы, а также предоставит кредит на уплаченные налоги на заработную плату.Модифицированная версия X-налога была предложена в отчетах Президентской консультативной группы по федеральной налоговой реформе за 2005 год, в которой подоходный налог будет заменен 30-процентным налогом для компаний и наиболее высокооплачиваемых работников. (Комиссия могла бы дополнить X-налог 15-процентным налогом на доход от капитала, полученный физическими лицами.)

Налог на потребляемую прибыль

В общем, весь доход можно потратить сразу или отложить, чтобы потратить позже. Налог на потребляемый доход будет облагать налогом только текущее потребление, исключая все сбережения до тех пор, пока они не будут потрачены.Сторонники утверждают, что освобождение от сбережений будет стимулировать инвестиции, которые увеличат экономический рост.

Вариант налога на потребляемый доход, Налог на неограниченные сбережения, был предложен сенаторами Сэмом Нанном и Питом Доменичи в 1995 году в качестве замены подоходного налога. Согласно их плану, домохозяйства будут платить прогрессивный налог на потребляемый доход с вычетами некоторых расходов на образование, процентов по ипотеке и благотворительных взносов. Предприятия, со своей стороны, будут облагаться налогом на добавленную стоимость методом вычитания с фиксированной ставкой примерно 11 процентов.И домохозяйства, и предприятия смогут претендовать на налоговый кредит на заработную плату.

Обновлено в мае 2020 г.
Налоговая база

, налоговая ставка, пропорциональное, регрессивное и прогрессивное налогообложение

Налоговая структура экономики зависит от ее налоговой базы, налоговой ставки и того, как изменяется налоговая ставка. Налоговая база — это сумма, к которой применяется налоговая ставка. Налоговая ставка — это процент от налоговой базы, который должен быть уплачен в виде налогов.Для расчета большинства налогов необходимо знать налоговую базу и налоговую ставку. Таким образом, если налоговая база равна 100 долларам, а ставка налога — 9%, то налог составит 9 долларов (= 100 × 0,09). Пропорциональные налоги (также называемые налогами с фиксированной ставкой ) применяют одну и ту же ставку налога к любому уровню дохода или к налоговой базе любого размера. Таким образом, если Билл зарабатывает 50 000 долларов, а Джейн — 100 000 долларов, а ставка налога составляет 10%, то Билл должен будет заплатить 5 000 долларов, а Джейн — 10 000 долларов. Многие государственные подоходные налоги и почти все налоги с продаж являются пропорциональными налогами.Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание также пропорциональны, поскольку такая же ставка налога применяется к любому заработанному доходу до предела базовой заработной платы социального обеспечения, который на 2021 год составляет 142 800 долларов. Налог на Medicare — это пропорциональный налог, который применяется ко всем заработанным доходам, = 2,9%. Фиксированные налоги — это фиксированная сумма, не зависящая от дохода или стоимости транзакции, например, налог в размере 10 долларов на душу населения.

Регрессивный налог выше при более низких доходах. Наиболее заметным регрессивным налогом является налог на социальное обеспечение, потому что налог снижается до 0, когда заработанный доход превышает базовый предел заработной платы социального обеспечения.Регрессивные налоги особенно страдают от бедных. Несправедливые последствия регрессивных или пропорциональных налогов часто смягчаются выплатами бедным и освобождением основных товаров и услуг, таких как продукты питания, от регрессивных и пропорциональных налогов.

A прогрессивный налог применяет более высокую ставку налога к более высоким доходам. Таким образом, если ставка налога на 50 000 долларов составляет 10% и 20% для 100 000 долларов, то, продолжая приведенный выше пример, Билл по-прежнему должен 5 000 долларов в виде налогов, а Джейн должна заплатить 20 000 долларов в виде налогов.Однако почти все прогрессивные налоги структурированы как предельный налог , что означает, что прогрессивная ставка налога применяется только к той части дохода, которая превышает определенную сумму. Часть налоговой базы, на которую распространяется определенная налоговая ставка, известная как налоговая категория , всегда имеет нижний и верхний пределы, за исключением верхней налоговой категории, которая не имеет верхнего предела. Чтобы увидеть текущие ставки, опубликованные IRS, прокрутите вниз текущую налоговую таблицу из инструкций для формы 1040.

Новая республиканская налоговая политика, принятая в конце 2017 года, известная как Закон о сокращении налогов и рабочих местах, изменила налоговые категории на 2018 год и последующие годы. В соответствии с налоговой целью республиканцев принести пользу богатым, большая часть преимуществ от перехода на налоговые категории достается тем, кто зарабатывает более 200 000 долларов. Штраф за брак также был отменен для всех налоговых категорий, кроме верхних 2.

Верхние пределы для групп налогооблагаемого дохода
Налоги
скобок
10% 12% 22% 24% 32% 35% 37%
2021
Одиночный 9 950 долл.
НОН $ 14200 $ 54200 $ 86350 $ 164900 $ 209400 $ 523600
MFJ,
QSS
$ 19900 $ 81050 $ 172750 $ 329850 $ 418850 $ 628300
MP
2 2 2 2 2 1.2 1
2020
Одинарный $ 9,875 $ 40,125 $ 85,525 $ 163,300 $ 207,350 $ 207,350 $ 207,350 $ 14100 $ 53700 $ 85500 $ 163300 $ 207350 $ 518400
MFJ,
QSS
$ 19750 $ 80250 $ 171050 $ 326600 $ 414700 $ 622050
MP
2 2 2 2 2 1.2 1
  • Источник: IRS.gov
  • Примечание: раздельная подача документов в браке = 1/2 совместной ставки

Продолжая приведенный выше пример, если ставка налога 20% применяется только к Если часть дохода составляет от 50 000 до 100 000 долларов, то Джейн должна будет 5000 долларов на первые 50 000 долларов дохода и 10 000 долларов на 2 и 90 426 50 000 долларов дохода, в результате чего общая сумма налоговых обязательств составит 15 000 долларов.

Без предельных налоговых ставок прогрессивный налог исказил бы экономические решения и считался бы несправедливым.Например, если ставка налога в размере 20% применялась ко всему заработанному доходу, а Джейн заработала только 60 000 долларов, то она должна заплатить 12 000 долларов в виде налогов, что в 2,4 раза больше, чем налоги Билла, даже при том, что она заработала только в 1,2 раза больше, чем Билл. В качестве более крайнего примера рассмотрим, что произойдет, если Джейн заработает 50 001 доллар. Она должна заплатить чуть больше 10 000 долларов, что на 5000 долларов больше, чем должен заплатить Билл, хотя он заработал всего на 1 доллар меньше. Следовательно, без предельных налоговых ставок повышение заработной платы может фактически привести к уменьшению располагаемого дохода.Налоговая категория человека — это самая высокая налоговая категория, применимая к ее уровню дохода.

Прогрессивная предельная ставка налога также имеет экономический смысл, поскольку деньги, как и все остальное, имеют убывающую предельную полезность. Другими словами, 1 доллар намного дороже для того, кто зарабатывает 10 000 долларов в год, чем для того, кто зарабатывает 10 миллионов долларов в год. Бедным людям нужны деньги, чтобы покупать предметы первой необходимости, тогда как богатые тратят свои деньги на предметы роскоши, поэтому богатые могут платить более высокие налоги, не снижая серьезно свой уровень жизни.

Из-за предельных налоговых ставок фактическая налоговая ставка, которую человек платит, не может быть определена только из его налоговой категории, поэтому другая ставка, называемая эффективной налоговой ставкой (также известной как средняя налоговая ставка ), рассчитывается путем деления фактической налоговой ставки. налоги, уплачиваемые по налоговой базе. Другими словами, общий налог, рассчитанный путем умножения заработанного дохода на эффективную налоговую ставку, будет равен тому же налогу, рассчитанному путем умножения суммы дохода в каждой налоговой категории на соответствующую предельную налоговую ставку и их суммирования.Так, в примере 2, поскольку Джейн заработала 100000 долларов и заплатила 15000 долларов налогов, ее эффективная налоговая ставка составляет 15% (= 15000 долларов ÷ 100000 долларов).

Федеральный подоходный налог и многие налоги штата являются прогрессивными. Хотя сам федеральный подоходный налог является прогрессивным, эффективная ставка налога, основанная на всех налогах, взимаемых федеральным правительством, является прогрессивной только до тех пор, пока не будет достигнут предел социального обеспечения. После этого эффективная ставка налога либо снижается, либо выравнивается с увеличением дохода, поскольку люди, которые зарабатывают больше, чем установленный предел социального обеспечения, не должны платить 12.Ставка социального обеспечения в размере 4% на любой доход, полученный сверх установленного лимита, как видно из следующей таблицы для одинокого человека, который не является главой семьи (Примечание: для самозанятого лица налоговый кодекс позволяет вычесть половина налога на заработную плату работодателя, в результате чего чистый налог на самозанятость составляет 14,13%. Налоговый кодекс также разрешает вычет части налога работодателя, размер которой зависит от предельной налоговой категории налогоплательщика, но поскольку это не сильно меняет эффективную ставку налога, она игнорируется в таблице ниже.В следующей таблице предполагается, что одинокий человек без иждивенцев платит весь налог на заработную плату, что справедливо для самозанятых, но также распространяется на сотрудников. Хотя технически сотрудники платят только половину налога на фонд заработной платы, большинство экономистов согласны с тем, что большинство сотрудников платят вторую половину за счет более низкой заработной платы или более высокого уровня безработицы. Для получения дополнительной информации см. Налоговые случаи: как налоговое бремя распределяется между покупателями и продавцами):

долл. США 9026% $ 9026 $ 9026% 21 21 24 24 24
Заработанный доход
Доход
Налог
Заработная плата
Налог
Итого
налог
Действующий налог

Ставка
SE Tax SE Эффективная ставка налога
Эффективная маржинальная ставка
Налог на прибыль
Налог на прибыль
Эффективный капитал
Прибыль
Ставка
Наследование
$ 20,000 $ 2 $ $ 20,000 $ $ 18.30% 7,74% $ 0 0,00% 0,00%
60 000 долл. США 6 188 долл. США 6 493 долл. США 12 681 долл. США 21.13% $ 10,251 27,40% 10,31% $ 1,058 1,76% 0,00%
$ 80,000 $ 10,588 8,283 8,283 8,283 13,23% 4058 долл. США 5,07% 0,00%
100 000 долл. США 15 009 долл. США 10 073 долл. США 25 082 долл. США 25.09% 16,51% 10 058 долл. США 8,38% 0,00%
140 000 долл. США 24 609 долл. США 13 653 долл. США 38 262 долл. США 27.34% 18,38% 16058 долл. США 10,04% 0,00%
180 000 долл. США 34 411 долл. США 13 502 долл. США 47 913 долл. США 26.62% $ 22 865 31,82% 19,12% $ 19 058 10,59% 0,00%
200 000 долл. США 9026 долл. США 20,41% 22058 долл. США 11,03% 0,00%
220 000 долл. США 47 211 долл. США 14 082 долл. США 61 473 долл. США 27.96% 22,56% 29 101 долл. США 12,13% 0,00%
260 000 долл. США 61 152 долл. США 14 662 долл. США 76 354 долл. США 29.36% 24,34% 36 621 долл. США 13,08% 0,00%
300 000 долл. США 75 152 долл. США 15 242 долл. США 91 294 долл. США 30.43% $ 27 094 34,08% 25,05% 40 381 долл. США 13,46% 0,00%
320 000 долл. США долл. США 25,67% 44 141 долл. США 13,79% 0,00%
340 000 долл. США 89 152 долл. США 15 822 долл. США 106 234 долл. США 31.25% 28 526 долл. США 34,61% 26,22% 47 901 долл. США 14,09% 0,00%
360 000 долл. США 26,71% 51 661 долл. США 14,35% 0,00%
380 000 долл. США 103 152 долл. США 16 402 долл. США 121 174 долл. США 31.89% $ 29 958 35,03% 27,15% $ 55 421 14,58% 0,00%
$ 400 000 $ 110,152 30660 $ $ 110,152 16660 $ 16660 $ 16660 $ 27,54% 59 181 долл. США 14,80% 0,00%
420 000 долл. США 117 152 долл. США 16 982 долл. США 136 114 долл. США 32.41% $ 31,390 35,37% 27,89% $ 62,941 14,99% 0,00%
440,000 $ $ 124,152 322 1 9026% 1 9026 $ 28,22% 66 701 долл. США 15,16% 0,00%
460 000 долл. США 131 152 долл. США 17 562 долл. США 151 054 долл. США 32.84% $ 32,822 35,65% 28,51% $ 70,541 15,33% 0,00%
480,000 $ $ 138,152 28,78% 75 301 долл. США 15,69% 0,00%
500 000 долл. США 145 152 долл. США 18 142 долл. США 165 994 долл. США 33.20% $ 34,254 35,88% 29,03% $ 80,061 16,01% 0,00%
$ 520,000 $ 152,152 4601 ,460 $ 29,26% 84821 долл. США 16,31% 0,00%
540 000 долл. США 159 229 долл. США 18 722 долл. США 181 011 долл. США 33.51% 29,76% 94 341 долл. США 16,85% 0,00%
580 000 долл. США 174 029 долл. США 19 302 долл. США 196 751 долл. США 33.92% $ 37,118 36,40% 30,00% $ 99,101 17,09% 0,00%
$ 600 000 $ 181 429 21 9026 $ 21 9026% 30,24% 103861 долл. США 17,31% 0,00%
620 000 долл. США 188 829 долл. США 19 882 долл. США 212 491 долл. США 34.27% $ 38,550 36,67% 30,46% $ 108,621 17,52% 0,00%
640,000 $ $ 196,229 1 $ 196,229 1 $ 30,66% 113 381 долл. США 17,72% 0,00%
660 000 долл. США 203 629 долл. США 20 462 долл. США 228 231 долл. США 34.57% 31,03% 122 901 долл. США 18,07% 0,00%
700 000 долл. США 218 429 долл. США 21 042 долл. США 243 971 долл. США 34.85% $ 41,414 37,12% 31,20% $ 127,661 18,24% 0,00%
$ 720,000 $ 225,829 $ $ 21,3321 $ 21,3321 31,37% 132 421 долл. США 18,39% 0,00%
740 000 долл. США 233 229 долл. США 21 622 долл. США 259 711 долл. США 35.9% 31,66% 141941 долл. США 18,68% 0,00%
780 000 долл. США 248 029 долл. США 22 202 долл. США 275 451 долл. США 35.30% 31,93% 151 461 долл. США 18,93% 0,00%
820 000 долл. США 262 829 долл. США 22 782 долл. США 291 191 долл. США 35.1% 32,17% 160 981 долл. США 19,16% 0,00%
860 000 долл. США 277 629 долл. США 23 362 долл. США 306 931 долл. США 35.69% $ 47 142 37,76% 32,28% $ 165 741 19,27% 0,00%
880 000 долларов США $ 285029 $ 285 029 32,39% 170 501 долл. США 19,38% 0,00%
900 000 долл. США 292 429 долл. США 23 942 долл. США 322 671 долл. США 35.85% $ 48 574 37,89% 32,49% $ 175 261 19,47% 0,00%
$ 920 000 $ 299 829 $ 299 829 90 24260 $ 32,59% 180 021 долл. США 19,57% 0,00%
940 000 долл. США 307 229 долл. США 24 522 долл. США 338 411 долл. США 36.00% $ 50 006 38,00% 32,68% $ 184 781 19,66% 0,00%
960 000 долларов США $ 314 629 $ $ 314 629 9026% 32,77% 189 541 долл. США 19,74% 0,00%
980 000 долл. США 322 029 долл. США 25 102 долл. США 354 151 долл. США 36.13% 32,94% 199 061 долл. США 19,91% 0,00%
1 020 000 долл. США 336 829 долл. США 25 682 долл. США 369 891 долл. США 36.30% 33,10% 208,581 долл. США 20,06% 0,00%
1 060 000 долл. США 351 629 долл. США 26 262 долл. США 385 631 долл. США 36.37% 33,24% 218 101 долл. США 20,19% 0,00%
1 100 000 долл. США 366 429 долл. США 26 842 долл. США 401 371 долл. США 36.49% $ 55,734 38,38% 33,31% $ 222,861 20,26% 0,00%
1,120,000 $ $ 371,829 $ $ 371,829 $ 27260 33,38% 227 621 долл. США 20,32% 0,00%
1 140 000 долл. США 381 229 долл. США 27 422 долл. США 417 111 долл. США 36.59% $ 57,166 38,46% 33,44% $ 232,381 20,38% 0,00%
1,160,000 $ $ 388 629 $ 388 629 $ 388 629 33,50% 237141 долл. США 20,44% 0,00%
1 180 000 долл. США 396 029 долл. США 28 002 долл. США 432 851 долл. США 36.68% $ 58 598 38,53% 33,56% $ 241 901 20,50% 0,00%
$ 1,200 000 $ 403 429 $ 403 429 $ 403 429

Однако налог на заработную плату применяется ко всем заработанным доходам. Как видно из диаграммы ниже, федеральный налог на трудовой доход не так прогрессивен, как может показаться, если просто взглянуть на предельные налоговые ставки. Также очевидно, что работа является наиболее облагаемой налогом формой дохода. Инвестиционный доход, на который распространяется только краткосрочная ставка прироста капитала, облагается только предельной налоговой ставкой, которая также указана в 1 из столбцов выше; налоги на занятость не применяются. Инвесторы, получающие весь свой доход в виде долгосрочного прироста капитала или квалифицированных дивидендов, платят гораздо более низкую налоговую ставку.Эти ставки также не включают многие вычеты, которыми могут воспользоваться налогоплательщики с более высоким доходом, поэтому это максимальные ставки, которые будут применяться в зависимости от дохода.

Диаграмма, показывающая эффективные налоговые ставки для дохода от самозанятости, дохода сотрудников, дохода, облагаемого только предельным налогом, и дохода, облагаемого только налогом на долгосрочный прирост капитала для единого налогоплательщика. Расчеты включают вычитание из дохода стандартного вычета в размере 12550 долларов США до расчета налогов, а затем добавление любых применимых 3.Налог на чистый инвестиционный доход в размере 8% и дополнительный налог на медицинское обслуживание в размере 0,9%. Однако стандартный вычет был добавлен обратно к заработанному доходу для расчета налогов на заработную плату, поскольку стандартный вычет не может использоваться для расчета налогов на трудоустройство. Эффективная ставка налога, показанная в приведенной выше таблице, является максимальной налоговой ставкой. У налогоплательщиков с более высоким доходом есть много способов снизить эту ставку. Основным недостатком для экономики в том, что больше не облагаются налогом безвозмездные трансферты и инвестиционный доход, является то, что это позволяет большему количеству людей не работать, что снижает уровень участия в рабочей силе, что снижает объем производства и замедляет накопление реального экономического богатства.

У богатых действительно лучше

Из приведенной выше таблицы следует, что богатые платят более высокую эффективную ставку налога на свой доход, чем более бедные люди. Однако из-за благоприятного налогового режима для инвестиционного дохода и, особенно, для прироста капитала, а также из-за того, что большие суммы богатства могут быть переданы в виде подарков и наследования (в совокупности, безвозмездных переводов ) без налогов, богатые фактически платят гораздо меньше. ставка налога, если уплаченные ими налоги делятся на весь их доход, включая инвестиционный доход и унаследованное богатство.

Например, статистика IRS часто показывает, что 400 крупнейших налогоплательщиков США платят около 18% своего дохода в виде налогов, включая налоги на заработную плату, которые они, возможно, заплатили. Если вы еще раз посмотрите на приведенную выше таблицу, то заметите, что самозанятый человек, который зарабатывает всего 20 000 долларов в год, платит эффективную налоговую ставку почти 18% — даже после вычета стандартного вычета! Кроме того, менеджеры хедж-фондов, некоторые из которых зарабатывают более 1 миллиарда долларов в год, освобождаются от уплаты налогов на заработную плату с их вознаграждения за результаты, которое обычно составляет большую часть их компенсации, если они приносят прибыль, благодаря своим друзьям-республиканцам в Конгрессе.

Самым большим единственным фактором, создающим это неравенство в налогообложении, является тот факт, что трудовой доход является наиболее облагаемым налогом доходом, хотя для максимального экономического роста трудовой доход должен облагаться наименьшим налогом, потому что более высокая цена заработной платы из-за этого дохода налоги снижают спрос на рабочую силу, в то время как меньшая сумма, получаемая поставщиками этой рабочей силы, снижает предложение, что снижает экономический рост из-за потери налогообложения . Действительно, только работа увеличивает экономическое благосостояние любого общества.Даже инвестиции не могут создать истинное экономическое богатство, если они не используются для того, чтобы заставить людей работать, а передаваемое богатство фактически уменьшает экономическое богатство, потому что у получателей снижен стимул к работе. Следовательно, разумная экономическая политика любого правительства должна заключаться в минимальном налогообложении работы и максимальном безвозмездных трансфертах.

Trickle-Up Economics, доступный в электронной или мягкой обложке, описывает лучшую налоговую политику для любой экономики, основанную на 3 простых экономических принципах, понятных каждому.Мы почти ежедневно читаем, что богатые становятся еще богаче и что неравенство постоянно увеличивается. Хотя этому есть несколько причин, основным фактором является несправедливая налоговая система, которая возлагает большую часть налогового бремени на работу. В этой книге предлагается гораздо лучшая налоговая политика как для экономики, так и для населения, основанная только на простых экономических принципах, которая максимизирует благосостояние общества, распределяя это богатство более справедливо, не возлагая чрезмерное бремя на богатых. Эта новая налоговая политика будет способствовать трудоустройству, сокращению правительственных подачек и позволит всем жить более счастливо.Я также предлагаю лучший способ голосования, чтобы политики лучше служили людям и могли уменьшить влияние денег на политику.

Статьи по теме

Внешние ссылки

  • Целевой фонд The ​​Romney kids в размере 100 миллионов долларов — 6 февраля 2012 г.
  • Налоговые декларации Ромни показывают двухлетний доход в размере 45 миллионов долларов — NYTimes.com — За 2010 и 2011 годы Ромни заплатил эффективная ставка налога в размере 14% на 45 миллионов долларов, что даже меньше, чем 15,3%, которые самостоятельно занятый человек, который зарабатывает всего 13 665 долларов, должен заплатить в виде налога на заработную плату!
  • Внутри налоговой декларации Ромни — NYTimes.com
  • Доли дохода до налогообложения Все домохозяйства, по категориям семейного дохода, 1979-2007 гг.
  • Распределение денежных доходов и федеральных налогов в соответствии с действующим законодательством, по процентилям денежных доходов, 2004-2022 гг.
  • Доля национального дохода, полученная Первый процент
  • Да, 47% домохозяйств не имеют налоговой задолженности. Присмотрись.
  • Перестаньте баловать сверхбогатых — Вот отличная статья в New York Times Уоррена Баффета, одного из самых богатых людей в мире, которая показывает, насколько эффективная налоговая ставка для сверхбогатых на самом деле ниже, чем для людей, которые зарабатывают большую часть своих денег работая.В 2010 году Уоррен Баффет уплатил только 17,4%, или 6 938 744 доллара, от своего дохода в виде налогов. Это меньшая процентная ставка, чем платит рабочий, зарабатывающий 20 000 долларов в год, благодаря огромному налогу на заработную плату в размере 15,3%. Богатые платят более низкую ставку налога, потому что большая часть их дохода поступает от инвестиций и наследования, которые не облагаются налогом на заработную плату, и они даже платят немного больше в виде подоходного налога с работы, потому что налог на социальное обеспечение в размере 12,4% не применяется. на доход выше определенного предела (2015 год: 118 500 долларов США) с ежегодной поправкой на инфляцию.И все же республиканцы в Палате представителей Соединенных Штатов взяли страну в заложники в связи с повышением потолка долга, потому что они не хотели, чтобы налог на сверхбогатых увеличился даже на один пенни!
  • Это потребительские расходы, глупо — хорошая статья, показывающая, что именно расходы стимулируют экономику, а не сбережения или инвестиции.

Что нужно знать о налоговой базе бухгалтерского учета

Определите, подходит ли это вашей фирме по недвижимости

Эта статья была первоначально опубликована окт.4 августа 2018 г. и был обновлен.

Устранение ненужных сложностей из процесса финансовой отчетности риэлторской фирмы может быть экономически эффективным и дополнительным преимуществом для ее инвесторов. Легкий шаг, который сделали многие в сфере недвижимости, — это ведение финансовой отчетности на уровне собственности в соответствии с учетной базой, используемой при подготовке ее федеральных налоговых деклараций (налоговая база для бухгалтерского учета).

Налоговая база бухгалтерского учета представляет собой комплексную основу бухгалтерского учета, которая может быть альтернативой принципам бухгалтерского учета, общепринятым в Соединенных Штатах Америки (GAAP).В зависимости от обстоятельств, налоговая база для бухгалтерского учета может быть полезной и значимой для руководства, лиц, предоставляющих кредиты / дебиторов, и для определенных инвесторов.

Многие трудоемкие принципы, требуемые GAAP, неприменимы в рамках налоговой базы бухгалтерского учета, что позволяет специалистам по бухгалтерскому учету вместо этого сосредоточиться на стратегиях фирмы, занимающейся недвижимостью, в отношении сбора средств, размещения капитала и технологий. Кроме того, операции с недвижимостью, отражаемые по базе налога на прибыль, более точно соответствуют денежным потокам, используемым в андеррайтинге, чтобы упростить комплексную проверку и оценку имущества для отчетности инвесторам

Помимо рыночной стоимости, инвесторы в недвижимость хотят быть уверенными в фактических денежных потоках и операциях с инвестиционной недвижимостью и понимать потенциальное влияние на их возможные налоговые поступления.Использование налоговой базы для бухгалтерского учета может помочь в этом, а также поможет внести ясность в понимание деталей и согласовать K-1, предоставленные инвесторам, и федеральную налоговую декларацию с финансовой отчетностью.

Предоставляя отчетность на основе налога на прибыль, ваши специалисты по аудиту и налогообложению будут согласованы, чтобы давать рекомендации по отдельным налоговым соображениям, относящимся к структуре, составу инвесторов и операциям вашего бизнеса, а также обеспечивать точное представление годовой финансовой отчетности и требований к раскрытию информации.Здесь, в RSM, наши специалисты по аудиту и налогообложению работают как одна команда, чтобы беспрепятственно предоставлять ваши услуги с менее обременительным результатом для руководства.

Ниже приведены примеры общих различий между базой подоходного налога и GAAP, которые обеспечат общую экономию затрат / времени для компаний, занимающихся недвижимостью:

Амортизация: Амортизационные активы амортизируются в течение периодов, указанных в Налоговом кодексе, а не в течение предполагаемого срока полезного использования, как в соответствии с ОПБУ.

Дебиторская задолженность: Конкретные суммы дебиторской задолженности относятся на расходы как безнадежные долги, когда они признаны бесполезными, вместо того, чтобы создавать политику в отношении сомнительных долгов и оценивать резервы на расходы по сомнительным долгам по GAAP.

Приобретения: Покупная цена на приобретение недвижимого имущества обычно распределяется между недвижимым и личным имуществом, тогда как GAAP требует дополнительного распределения стоимости любых нематериальных активов аренды и затрат на создание арендатора, включая затраты на маркетинг и юридические услуги, связанные с приобретением недвижимого имущества. -место сдачи в аренду.

Стартовые расходы: Организационные, пусковые и синдицированные затраты обычно капитализируются, а не списываются на расходы, как в соответствии с GAAP.

Доходы и расходы по аренде: Доходы от аренды отражаются в составе доходов в том году, когда они были начислены или получены. Напротив, согласно GAAP (если арендатор еще не принял новый стандарт бухгалтерского учета для аренды), арендный доход и расходы начисляются пропорционально в течение срока соответствующих договоров аренды, включая договоры аренды, которые предусматривают плановое повышение арендной платы или льготы по аренде (прямые -линейная аренда). GAAP потребует наличия механизма отслеживания для признания арендного дохода. Кроме того, если предприятие применило новый стандарт бухгалтерского учета GAAP для аренды, арендатору необходимо будет признать актив в форме права пользования и соответствующее обязательство по аренде.

Обесценение: Долгосрочный актив (например, сдаваемое в аренду имущество ) не проверяется на предмет обесценения, если обстоятельства указывают на то, что его балансовая стоимость может быть необоснованной, тогда как такая проверка требуется в соответствии с ОПБУ.

Производные инструменты: Производные инструменты, такие как ограничение процентных ставок и свопы, не требуется отражать по справедливой стоимости. GAAP требует, чтобы производные инструменты отражались в балансе по справедливой стоимости, при этом изменения справедливой стоимости отражались в каждом периоде как «прочий совокупный доход» или «корректировка чистой прибыли», а также определение целесообразности учета хеджирования.Если выбран учет хеджирования, необходимы дополнительные требования для соответствия GAAP.

Раскрытие информации в финансовой отчетности: GAAP требует раскрытия определенной информации в финансовой отчетности, которая может включать раскрытие справедливой стоимости определенных финансовых активов и обязательств.

Как указано выше, существует несколько принципов GAAP, требующих дополнительного времени, затрат и сложности, когда это может не понадобиться некоторым пользователям финансовой отчетности фирмы по недвижимости. Могут быть и другие различия между GAAP и налоговой базой бухгалтерского учета, влияющие на финансовую отчетность вашей фирмы.Представление финансовой отчетности в соответствии с действующими федеральными налоговыми законами и постановлениями избавляет от необходимости вести отдельный набор бухгалтерских книг на основе GAAP.

Таким образом, при заключении операционных соглашений с инвесторами или ссудных документов с кредиторами вы можете рассмотреть возможность включения в эти соглашения возможности использования налоговой базы для бухгалтерского учета. Если аудит требуется для годовой отчетности, время, связанное с добавленными принципами GAAP, не потребуется в соответствии с налоговой базой бухгалтерского учета, что обычно приводит к более низким гонорарам за аудит.

При принятии решения о правильной основе бухгалтерского учета для вашей фирмы по недвижимости проконсультируйтесь со специалистом.

Расширенный поиск: CQR

Чтобы найти полную фразу, заключите ее в кавычки. Используйте операторы поиска, чтобы сузить поиск: and, or, not, *, w / #.
Советы по поиску

Введите слова или фразы:

Поиск: Ключевое слово / весь текст Только заголовки отчетов Только темы

Диапазон дат:
AnytimeOnSinceBeforeBetween MonthMonth Январь Февраль Март апрель Может июнь июль август сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь DayDay 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 год 22 23 24 25 26 27 28 год 29 30 31 год Год Год 2021 г. 2020 г. 2019 г. 2018 г. 2017 г. 2016 г. 2015 г. 2014 г. 2013 2012 г. 2011 г. 2010 г. 2009 г. 2008 г. 2007 г. 2006 г. 2005 г. 2004 г. 2003 г. 2002 г. 2001 г. 2000 г. 1999 г. 1998 г. 1997 г. 1996 г. 1995 г. 1994 г. 1993 г. 1992 г. 1991 г. 1990 г. 1989 г. 1988 г. 1987 г. 1986 г. 1985 г. 1984 1983 г. 1982 г. 1981 г. 1980 г. 1979 г. 1978 г. 1977 г. 1976 г. 1975 г. 1974 г. 1973 1972 г. 1971 г. 1970 г. 1969 г. 1968 г. 1967 1966 г. 1965 г. 1964 г. 1963 г. 1962 г. 1961 г. 1960 г. 1959 г. 1958 г. 1957 г. 1956 г. 1955 г. 1954 г. 1953 г. 1952 г. 1951 г. 1950 1949 г. 1948 г. 1947 г. 1946 г. 1945 г. 1944 г. 1943 г. 1942 г. 1941 г. 1940 г. 1939 г. 1938 г. 1937 г. 1936 г. 1935 г. 1934 г. 1933 г. 1932 г. 1931 г. 1930 г. 1929 г. 1928 г. 1927 г. 1926 г. 1925 г. 1924 г. 1923 г. и МесяцМесяц Январь Февраль Март апрель Может июнь июль август сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь DayDay 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 год 22 23 24 25 26 27 28 год 29 30 31 год Год Год 2021 г. 2020 г. 2019 г. 2018 г. 2017 г. 2016 г. 2015 г. 2014 г. 2013 2012 г. 2011 г. 2010 г. 2009 г. 2008 г. 2007 г. 2006 г. 2005 г. 2004 г. 2003 г. 2002 г. 2001 г. 2000 г. 1999 г. 1998 г. 1997 г. 1996 г. 1995 г. 1994 г. 1993 г. 1992 г. 1991 г. 1990 г. 1989 г. 1988 г. 1987 г. 1986 г. 1985 г. 1984 1983 г. 1982 г. 1981 г. 1980 г. 1979 г. 1978 г. 1977 г. 1976 г. 1975 г. 1974 г. 1973 1972 г. 1971 г. 1970 г. 1969 г. 1968 г. 1967 1966 г. 1965 г. 1964 г. 1963 г. 1962 г. 1961 г. 1960 г. 1959 г. 1958 г. 1957 г. 1956 г. 1955 г. 1954 г. 1953 г. 1952 г. 1951 г. 1950 1949 г. 1948 г. 1947 г. 1946 г. 1945 г. 1944 г. 1943 г. 1942 г. 1941 г. 1940 г. 1939 г. 1938 г. 1937 г. 1936 г. 1935 г. 1934 г. 1933 г. 1932 г. 1931 г. 1930 г. 1929 г. 1928 г. 1927 г. 1926 г. 1925 г. 1924 г. 1923 г.

Тема:
AnyAgricultureArts, Culture and SportsBusiness and EconomicsDefence and National SecurityEducationEmployment and Labor EnergyEnvironment, Climate and Natural ResourcesGuide budget and taxsКонгресс США Президентство США Верховный суд и судебная система Война и конфликты

Выполните поиск по всем разделам отчета.
Искать только в определенных разделах отчета:

(Обратите внимание, что отчеты до 1991 года могут не содержать этих разделов.)

  • Введение
  • Обзор
  • Предпосылки
  • Текущая ситуация
  • Outlook
  • Pro / Con
  • Вопросы для обсуждения
  • Хронология
  • Краткие характеристики
  • Библиография
  • Следующий шаг
  • Контакты
  • Сноски
  • Обновление

Сортировать результаты по: актуальность Дата в алфавитном порядке по названию

Результатов на странице: 102550

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

OrbitalWars Copyright © 2019. Наши партнеры GoldPride | Free-kassa

Карта сайта