Без учета ндфл что значит: Что значит формулировка без учета НДФЛ в договоре и имеет ли она юридическую силу?

Содержание

Как должна быть указана сумма оклада в трудовом договоре с НДФЛ или без?

Ю.Ю. Лата,
автор ответа, консультант Аскон по юридическим вопросам

ВОПРОС

Как мы должны прописать сумму оклада в трудовом договоре? У нас прописана сумма вgross, где учтены 13%. Сотрудник настаивает на выплате этой суммы в net, без удержания 13%. Каким документом и статьей регламентировано, что сумма в трудовом договоре прописана с учетом 13%.

ОТВЕТ

Нормы действующего законодательства не обязывают указывать в трудовом договоре сведения о размере НДФЛ, удерживаемого из заработной платы работника.

ОБОСНОВАНИЕ

Заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты, которые устанавливаются трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ст. ст. 129, 135 ТК РФ).

Тарифная ставка или оклад (должностной оклад) представляют собой фиксированный размер оплаты труда работника без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ст. 129 ТК РФ).

Размер тарифной ставки или оклада обязательно должен быть указан в трудовом договоре с каждым работником (ст. 57 ТК РФ). 

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, подлежащих обложению НДФЛ, отнесено вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. А п. 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Из вышеперечисленных норм права следует, что работодатель обязан указать в трудовом договоре условия оплаты труда, в том числе оклад, а при выплате вознаграждения удержать и уплатить сумму НДФЛ. Законодательно не установлена обязанность указывать в трудовом договоре размер вознаграждения с учетом или без учета НДФЛ.

какую зарплату указывают в вакансиях и резюме

Соискатели действуют логично: указывают в резюме именно ту сумму, которую хотят каждый месяц получать «на руки» — то есть зарплату net после вычета всех налогов. Больше 80% всех соискателей имеют в виду именно эти деньги, когда говорят о желаемом доходе.

Чем ближе человек к сфере бухгалтерии и кадров, тем вероятнее в его резюме встретить другой вариант — зарплату gross, до вычета налогов. Например, 29% опрошенных банковских служащих указывают сумму, в которую входит НДФЛ. Так же поступают 27% соискателей из финансовой сферы и 23% специалистов в управлении персоналом.

В вакансиях соискатели надеются увидеть сумму, которую получат на руки. Только 12% опрошенных хотят видеть в объявлениях оклад, из которой еще вычтут подоходный налог. Остальные 88% опрошенных предпочитают, чтобы работодатель указывал «чистый» доход будущего сотрудника.

После того, как мы узнали мнение соискателей, с тем же вопросом мы пришли к представителям компаний-работодателей. Они были не столь однозначны: мнения разделились почти поровну. Значит, соискателям нелегко будет определить, какую зарплату имеют в виду в конкретной вакансии.

Приходится не только угадывать, входит ли в зарплату НДФЛ, но и внимательно читать текст объявления: иногда сумма в вакансии включает оклад и различные бонусы.

В первую очередь речь идет о позициях в сфере продажах, где вознаграждение часто зависит от выполнения плана — это каждая третья вакансия на сайте.

Еще одна особенность зарплат в вакансиях — чем выше должность, тем реже работодатели указывают сумму вознаграждения: 61% компаний публикуют предложения для топ-менеджеров без прописанной зарплаты. Сравните это с вакансиями специалистов, где только 8% работодателей не пишут точную сумму.

При этом работодатели готовы идти навстречу кандидатам: 67% опрошенных сказали, что могут указывать в вакансиях сумму после вычета налогов, так как именно этого ждут от них соискатели. Надеемся, что это поможет компаниям и будущим сотрудникам находить друг друга.

Ошибки при заполнении 2-НДФЛ в 1С

Опубликовано 11.02.2019 18:15
Автор: Administrator
Просмотров: 31616

До 1 апреля 2019 года работодатели обязаны отчитаться о доходах, которые они выплатили физическим лицам, а также об удержанном НДФЛ с этих сумм. Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель воспользовались трудом наемных работников и/или осуществляли в течение отчетного года другие виды выплат физическим лицам (например, дивиденды, аренда имущества у физического лица, выплаты по договору гражданско-правового характера), то они обязаны предоставить этот отчет в налоговую. 

Напомним, что индивидуальные предприниматели не сдают 2-НДФЛ на самого себя.

Способ подачи 2-НДФЛ в налоговую напрямую зависит от количества справок, которые входят в отчет. Если их число не превышает двадцати пяти справок (одна справка равна одному физическому лицу, которое получало доход на вашем предприятии), то можно подать 2-НДФЛ на бумажном носители, отправив его по почте или предоставить лично в налоговую. Если количество справок более 25, то в этой ситуации необходимо воспользоваться телекоммуникационным каналам связи, то есть через интернет с помощью оператора электронного документооборота между налогоплательщиками и инспекциями (например, с помощью сервиса 1С-Отчетность, который позволяет отправлять отчеты напрямую из программы 1С).

Если для расчета и учета заработной платы, вы используете продукты фирмы 1С (Зарплата и управление персоналом, Зарплата и кадры государственного учреждения, Бухгалтерия предприятия и др.), то формирование сведений о доходах физических лиц в этих программах происходит автоматически. Для корректного заполнения необходимо

— отразить все доходы, выданные физическим лицам в отчетном периоде;
— занести информацию о праве на вычеты сотрудников и об их предоставлении;
— рассчитать и учесть все суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ.
Кроме этого, необходимо проверить корректность заполнения персональных данных в справочнике “Физические лица”.

В этой статье рассмотрим самые популярные ошибки при заполнении 2-НДФЛ в программных продуктах 1С, а также способы их исправления.

                                                                                   1. Старая форма отчета
Каким бы ни был банальным вопрос, но он является самым популярным в период с января по март, потому что налоговая ежегодно публикует приказы об утверждении форм справок, порядка заполнения и предоставления.

В этом году с 1 января 2019 года вступил приказ ФНС РФ от 02.10.2018 года № ММВ-7-11/[email protected], который распространяется на отчетность за 2018 год.

Напоминаем, что для программных продуктов 1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения, редакция 1.0 и 1С: Зарплата и Управление Персоналом, редакция 2.5 (базовые и проф версии) с марта 2018 года не выпускались обновления в связи со снятием этих программ с поддержки, поэтому ни о какой новой форме в этих конфигурациях речи не идет.

В конфигурации 1С: Зарплата и Управление Персоналом, редакция 3 новая форма 2-НДФЛ появляется в релизах 3.1.8.214 и 3.1.5.379.

В конфигурации 1С: Зарплата и кадры государственного учреждения, редакция 3 форма 2-НДФЛ приводится в соответствие с приказом ФНС РФ в релизах 3.1.8.214 и 3.1.5.379.

Перед заполнением отчета проверьте релиз. Сделать это можно, нажав на кнопку информация о программе .

После обновления программы создайте отчет 2-НДФЛ, НЕ копируя предыдущий, укажите дату создания отчета 31. 03.2019 г. (независимо от даты формирования) и нажмите “Заполнить”.

                                         2. Сумма дохода меньше, чем в полном своде / анализе / ОСВ / расчетном листке
Для начала следует отметить, что такая ситуация не обязательно будет ошибкой. В первую очередь необходимо проанализировать начисления декабря, которые попадают в общую сумму дохода в своде, анализах и т.д., и найти суммы, которые не нашли отражение в 2-НДФЛ. Чаще всего это годовые премии, больничные листы и выплаты по договору гражданско-правового характера, начисленные в декабре 2018 года, но выплаченные в январе 2019 года.

В этой ситуации мы можем наглядно посмотреть различия налогового и бухгалтерского учета НДФЛ. Для целей бухгалтерского учета большое значение имеет дата начисления дохода, в то время, как для налогового учета в приоритете дата выплаты, так называемая дата фактического получения дохода, которая определяется в зависимости от кода дохода, присвоенного начислению.

Если у начисления код дохода 2000 “Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним” (который используется для начислений оплаты труда), то дата фактического получения дохода во всех регистрах налогового учета равна последнему дню месяца.

Для других кодов (например, код дохода 2012 обозначаются суммы отпускных выплат, 2002 — премии, а 2013 — больничные листы и т.д., подробнее о кодах дохода смотрите в приказе ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected]) дата фактического получения дохода во всех регистрах налогового учета равно дню выплаты.

Поэтому если премия начислена 20 декабря 2018 года, а выплачена 10 января 2019 года, то в бухгалтерском учете — это доход 2018 года, в то время, как для налогового учета — это доход января 2019, который не будет попадать в 2-НДФЛ, так как дата фактического получения находится за границами отчетного периода.

Вы также можете столкнуться с такой ситуацией в течение года, когда, например, премия или отпускные начислены в одном месяцев, а в 2-НДФЛ попадают в тот месяц, когда была выплата. Но стоит обратить внимание, что такое поведение нормально для кодов дохода, отличных от 2000-ного.

Если же начисления и выплаты были в пределах одного месяца, а программа все равно переносит это начисление в другой период, то смотрим пункт 3 этой статьи.

                                                      3. Сумма попадает в 2-НДФЛ со знаком минус или не в тот месяц
Рассмотрим эту ситуацию и пути ее исправления на демо-организации ООО “Крон-Ц” и сотруднике Булатов Игорь Виленович. В мае 2018 года начисляем и выплачиваем ему отпускные полностью, однако в 2-НДФЛ эта сумма попадает в июнь.

Для быстрого обнаружения ошибки лучше всего использовать регистры накопления, в которых хранится вся информация. Для этого необходимо для начала зайти в Главное меню — Сервис — Параметры и включить функцию “Отображать команду Все функции”.

Далее заходим в Главное меню — Все функции — Регистры накопления — Учет доходов для исчисления НДФЛ и в строке поиск вводим ФИО необходимого сотрудника.
Если вы работаете в облачной версии программы с помощью сервиса 1C fresh, то доступ к разделу Все функции у Вас закрыт. Для того, чтобы добраться до регистра необходимо нажать “Перейти по ссылке”  и вставить в строку e1cib/list/РегистрНакопления.СведенияОДоходахНДФЛ.

Также функционал программы позволяет позволяет установить период, сделать отбор и отсортировать данные для удобства пользователя. На скриншоте у меня регистр с отбором по сотруднику, установленным периодом — 2018 год, а также дополнительно настроен отбор по коду дохода 2012. В этом регистре мы видим, что по какой-то причине 08.06.2018 происходит сторнирование суммы отпускных с 14.05.2018. Для того, чтобы разобраться в причине, можем двойным щелчком по нужной строчке перейти в документ, которые сделал запись в этом регистре.

Напомню, что главной в учете НДФЛ является дата получения дохода, поэтому неудивительно, что записи регистров по учету НДФЛ формируются из ведомостей на выплату (обратите внимание на колонку Регистратор).

С виду ничем не примечательная ведомость, которая была заполнена автоматически без ручного вмешательства, внутри имеет вот такой вид (открывается по нажатию на кнопку “Изменить зарплату”):

По какой-то причине в эту ведомость подтягивается документ-основание для выплаты Отпуск, хотя у нас есть отдельная ведомость 14.05.2018, которой был выплачен отпуск в полном размере. Такое происходит, когда бухгалтером при начислении и выплате нарушена хронологическая последовательность.

Для исправления этой ошибки нужно удалить записи, которые имеют отношения к отпускным. В данной ситуации мы оставляем только одну строку с заработной платой и нажимаем ОК.
После этих действий ошибка уходит.

                                                                                  4. Не заполнено «Перечислено»
При формировании 2-НДФЛ в табличной части документа в столбце “Перечислено” не отражаются суммы НДФЛ, или указаны неверные значения, которые отличаются от сумм в столбцах “Налог” и “Удержано”.
Такое происходит, если в ведомости на выплату заработной платы не стоит галочка “Налог перечислен вместе с зарплатой”, которая появляется при нажатии на гиперссылку “Выплата зарплаты и НЛФЛ”.

Не рекомендую использовать документ “Перечисление НДФЛ в бюджет”, который находится в разделе Налоги и взносы, так как программа не корректно распределяет суммы перечисленного НДФЛ между сотрудниками.

                                                                5. Суммы «Налог», «Удержано» и «Перечислено» не равны
Если вы уверены, что у вас нет задолженность перед бюджетом по НДФЛ, а программа все равно ставит цифры в графу “Не перечислено” или “Излишне перечислено”, то для исправления этой ошибки воспользуйтесь отчетом “Анализ НДФЛ по месяцам”, который находится в разделе Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам.

В этом отчете есть возможность сделать отбор по конкретному сотруднику в разделе настройки и сформировать по месяцам.

Анализируя данные в колонках “Исчислено”, “Удержано” и “Перечислено” можно увидеть в каком месяце эти суммы не равны.

Нажав правой кнопкой на сумму, выбираем расшифровать и указываем поле Регистратор. Появляется список документов, которые создавали движения по регистрам учета НДФЛ.

При анализе расшифровки мы обнаруживаем, что в одной из ведомостей некорректно подтянулась сумма налога. Заходим в эту ведомость, выделяем строку с сотрудником и нажимаем Обновить налог. 

Сумма в графе НДФЛ к перечислению должна измениться. Для проверки сформируем снова отчет Анализ НДФЛ по месяцам.

Автор статьи: Наталья Кутыгина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 


Добавить комментарий

Возмещение излишне уплаченного НДФЛ

Когда возникает переплата по НДФЛ

Прямой запрет на оплату НДФЛ за счет агента указан в п. 9 ст. 226 НК РФ: «Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом». Переплата по НДФЛ может образоваться в случае, когда налоговый агент излишне удержал и перечислил в бюджет налог с сумм дохода, выплаченного физлицу.

Ситуации, при которых может быть излишне удержан налог, следующие:

•             Работник получил отпуск авансом и увольняется. При увольнении работодатель может удержать часть излишне выплаченных отпускных из доходов, причитающихся к выплате сотруднику, но не более 20%. Остальную часть сотрудник может вернуть добровольно (вот тут и появится излишне удержанный налог).

•             Если при расчете пособия по больничному листу допущена ошибка и работнику выплачена сумма пособия в завышенном размере, то ФСС не примет такие суммы к зачету. Придется пересчитать пособие и НДФЛ. Опять же излишне выплаченное придется или удерживать из доходов (но только в случае счетной ошибки), или просить работника добровольно средства вернуть.

•             Когда работнику положены стандартные налоговые вычеты, но он несвоевременно предоставил подтверждающие документы. Приходится пересчитывать налоговую базу по НДФЛ с начала года, и возможно возникновение излишне удержанной суммы налога.

•             Если работник получает имущественный вычет не с начала года. Надо будет пересчитать доходы работника с начала года и вернуть излишне удержанный налог.

•             Если в организации есть сотрудник-иностранец, работающий по патенту, то возвратить удержанный ранее НДФЛ придется, когда уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как работодатель начал выплачивать работнику доход.

•             Когда НДФЛ ошибочно рассчитан по более высокой ставке или налог удержан из необлагаемого дохода.

Как выявить переплату

Сумму НДФЛ, излишне удержанную с дохода, может обнаружить налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход и сразу производит удержание налога.

Также указать на переплату может налоговый орган. Тогда с момента обнаружения факта переплаты (согласно п. 3 ст. 78, п. 4 ст. 79, п. 1 ст. 231 НК РФ) налогоплательщик должен быть извещен в течение 10 рабочих дней.

Налоговый орган извещает о переплате одним из следующих способов:

  • письменным извещением, вручаемым лично под роспись;
  • почтовым отправлением с уведомлением;
  • указанием суммы переплаты в личном кабинете налогоплательщика.

Порядок возврата переплаты

НДФЛ перечисляется в бюджет из доходов физлица. Организация, выступающая в роли налогового агента, не имеет права уплачивать налог за счет своих средств. Правила возврата переплаты НДФЛ детально разъяснил Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 20.08.2020 № Ф05-11952/2020 по делу № А40-263501/2019. Порядок возврата НДФЛ зависит от причины переплаты:

  •  Налоговый агент ошибочно перечисляет по реквизитам НДФЛ собственные средства, которые не были удержаны при выплате доходов физлицам.
  •  Налоговый агент допустил ошибку именно при удержании НДФЛ из доходов работника – неправомерно изъял у него больше, чем следовало, либо выплатил «лишний» доход, с которого удержал НДФЛ.

Соответственно, будет различаться и порядок возврата налога.

В первом случае действуют общие правила ст. 78 НК РФ, а переплата налогом на доходы физлиц вообще не признается. Для возврата или зачета денег организации следует подать заявление в ИФНС по месту учета. Но поскольку деньги были перечислены по реквизитам НДФЛ, придется дополнительно подтвердить, что они таковыми не являются. Для этого к заявлению необходимо приложить выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период. Также к заявлению прилагается платежка, на основании которой была внесена лишняя сумма.

Во втором случае круг обстоятельств, которые нужно подтвердить документально, меняется. Как отметил суд, в этой ситуации возврат НДФЛ налоговому агенту возможен только после того, как будут представлены документы, подтверждающие урегулирование задолженности с физлицом. А если соответствующие суммы уже попали в справки 2-НДФЛ, то потребуется также представить корректирующую отчетность.

По общему правилу налоговый агент, излишне удержавший из дохода физлица НДФЛ, обязан произвести возврат самостоятельно (п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 34 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2020 № 57). Правда, в отдельных случаях за возвратом излишне удержанного НДФЛ необходимо обращаться в налоговый орган (п. 1.1 ст. 231, ст. 231.1 НК РФ).

Для возврата излишне взысканного НДФЛ с работника предусмотрен особый порядок, установленный ст. 231 НК РФ. На это обратил внимание Минфин в Письме от 21.07.2020 № 03-04-06/63250. При этом о каждом факте переплаты организация должна сообщить сотруднику в течение 10 дней.

Работнику следует подать письменное заявление о возврате суммы излишне удержанного НДФЛ в произвольной форме. В нем нужно указать банковский счет для перечисления денежных средств, поскольку возврат переплаты производится работодателем только в безналичной форме (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Для возвращения переплаты по НДФЛ установлен свой срок – ее необходимо вернуть в течение трех месяцев со дня получения заявления (Письмо Минфина РФ от 06 июля 2020 года № 03-04-10/39533). В случае нарушения срока возврата налога его нужно будет вернуть с процентами, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ключевой ставки ЦБ, действующей в эти дни (абзацы третий, пятый п. 1 ст. 231 НК РФ).

Статья 231 НК РФ четко устанавливает источники, за счет которых можно вернуть НДФЛ сотруднику. Это предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет из доходов:

•             того же работника, у которого излишне удержали налог;

•             других налогоплательщиков, по отношению к которым организация выступает налоговым агентом.

То есть вместо перечисления НДФЛ в бюджет нужно перечислить сумму излишне удержанного налога конкретному работнику. При этом неважно, с чьих доходов удерживается налог: с зарплаты того лица, которому он возвращается, или с зарплаты других работников организации.

Может случиться так, что сумма возврата НДФЛ работнику составит больше трехмесячной суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по всей организации. То есть в ближайшие три месяца просто может не хватить суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет, для возврата налога работнику. В таком случае налоговый агент должен обратиться в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты. Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 14.02.2020 № ММВ-7-8/[email protected] Обратиться в налоговый орган нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от работника (абзацы шестой, восьмой п. 1 ст. 231 НК РФ). Помимо заявления, необходимо представить (абзац восьмой п. 1 ст. 231 НК РФ) выписку из регистра налогового учета по НДФЛ за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие переплату.

После получения от организации заявления инспекция может предложить провести совместную сверку расчетов по налогам (пеням, штрафам) (п. 3 ст. 78 НК РФ). Лучше не спорить и сделать это, так как в этом случае ИФНС зачтет или вернет вам переплату только после подписания акта сверки (п. 3–6 ст. 78 НК РФ). Налоговый орган принимает решение о зачете или об отказе в зачете сумм налога в течение 10 рабочих дней с момента обращения налогового агента (п. 6 ст. 6.1, абзац второй п. 4 ст. 78 НК РФ). О своем решении инспекция должна сообщить налоговому агенту в течение пяти рабочих дней после принятия решения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). В течение месяца налоговый орган должен перечислить деньги на расчетный счет организации (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ). Также работодатель вправе перечислить деньги работнику в счет возврата НДФЛ за счет собственных средств, не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета (абзац девятый п. 1 ст. 231 НК РФ), а затем уже обратиться в налоговую инспекцию.

Если работник, у которого выявлена излишне удержанная сумма налога, уже не работает в организации, то все равно ему нужно вернуть налог (письма Минфина РФ от 29.12.2020 № 03-04-05/6-1460, от 24.12.2020 № 03-04-05/6-1430). По каждому физлицу, которому возвращен налог, излишне удержанный в прошлые годы, представьте в ИФНС корректирующую справку 2-НДФЛ (раздел I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, письма ФНС от 14.11.2020 № БС-4-11/[email protected], от 26.10.2020 № БС-4-11/[email protected]).

Как зачесть ошибочно перечисленную оплату по НДФЛ

Налогоплательщик имеет право на своевременный зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ), а налоговый орган обязан осуществить их возврат (подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ). Ошибочно перечисленную сумму налога в общем случае можно зачесть в счет уплаты других налогов. С 1 октября 2020 года для этого не требуется, чтобы вид зачитываемых налогов совпадал.

Однако если налоговый агент ошибочно перечислил излишние суммы налога из собственных средств, то зачесть излишне уплаченную сумму НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Налоговый агент может подать заявление о возврате денег. Обратите внимание: чтобы вернуть переплату, необходимо не иметь недоимки также по любым налогам (пеням, штрафам). Если у вас есть задолженность по другим федеральным налогам, пеням или штрафам, инспекция должна осуществить зачет самостоятельно.

Срок подачи заявления о зачете в налоговый орган – три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ). Вместе с заявлением нужно представить документы, которые подтвердят наличие переплаты (письма УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2020 № 19-19/[email protected], ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected]).

Для возврата переплаты по НДФЛ также нужно в налоговую инспекцию предоставить заявление о возврате переплаты в срок не позднее чем три года со дня перечисления излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Вместе с заявлением также представляются документы, подтверждающие излишне уплаченную сумму налога: справки по форме 2-НДФЛ, реестр сведений о доходах физлиц, платежные документы, подтверждающие факт излишне перечисленного налога (абзац восьмой п. 1 ст. 231 НК РФ).

То есть налоговому агенту необходимо предоставить такие документы, из которых будет понятно, что данная переплата не является суммами налога, удержанными из доходов налогоплательщиков-физлиц, а является именно денежными средствами организации, ошибочно перечисленными в бюджет.

В Письме УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2020 № 19-19/[email protected] обращено внимание, что налоговые органы дополнительно могут потребовать данные счета 68.1, на котором отражаются расчеты по НДФЛ в бухучете, за соответствующий период.

Встречаются случаи, когда налоговые органы отказывают в возврате НДФЛ, указывая на то, что переплата может быть определена только по результатам проведенной выездной налоговой проверки. Однако суды отклоняют доводы налоговых органов о подтверждении суммы переплаты только результатами выездной налоговой проверки, если организация представит доказательства излишнего перечисления денежных средств в бюджет (постановления ФАС МО от 30.04.2014 № Ф05-3657/2014 по делу № А40-91167/13, от 06.03.2014 № Ф05-1184/2014 по делу № А40-80139/13-99-247, АС Поволжского округа от 02.12.2014 № Ф06-17741/2013 по делу № А06-166/2014).

Нужно ли представлять налоговые регистры

Вместе с заявлением, как говорят налоговые органы, нужно представить выписку из регистра налогового учета и соответствующие платежные документы, которые подтвердят наличие переплаты (письма УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2020 № 19-19/[email protected], ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected]). Подтверждение правильности такого требования налоговых органов – Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24 ноября 2020 года № Ф05-19418/2020 по делу № А40-335248/2019.

Для возврата излишне перечисленного НДФЛ организация – налоговый агент должна представить документы, безусловно подтверждающие факт перечисления этого налога в бюджет за конкретное физлицо, а также подтвердить, что в реальности сумма налога в отношении этого физлица должна быть меньше. В силу положений ст. 230 НК РФ эти факты подтверждаются именно регистрами налогового учета по НДФЛ.

В связи с этим, как отметил Арбитражный суд Московского округа, ИФНС вправе отказать в возврате налога, если организация в подтверждение переплаты представит только платежное поручение на перечисление общей суммы НДФЛ без конкретизации, по какому именно физлицу перечислен налог. По мнению судей, подобный документ не является доказательством излишней уплаты НДФЛ, так как он подтверждает только уплаченную сумму, но не дает информации ни о сумме, которая была удержана при фактической выплате доходов, ни о сумме, которая действительно подлежала перечислению по соответствующим физлицам. При этом наличие переплаты выявляется как раз путем сравнения сумм налога, которые должны быть уплачены за определенный период, с относящимися к этому же периоду платежными документами по этому налогу.

Если работник вернул излишне полученный доход

Исчисление сумм НДФЛ с доходов, полученных работником, производится нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). В случае выплаты заработной платы в большем размере, отпускных уплата налога производится не за счет налогового агента, а за счет дохода, выплаченного работнику.

Никаких дополнительных налоговых обязательств у бывшего работника и организации как налогового агента в связи со списанием невозвращенного долга по зарплате и отпускным (например, при увольнении) не возникает. В письмах Минфина РФ от 26.07.2018 № 03-15-06/52554, от 26.12.2017 № 03-04-06/86736 и УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2018 № 20-15/138129 отмечено, что дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска – это день выплаты. В этот день удерживается НДФЛ с отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поскольку сумма налога, исчисленная с отпускных, удержана на дату выплаты, не требуется повторного начисления и удержания НДФЛ при прощении налоговым агентом работнику задолженности за неотработанные дни отпуска.

В случае возврата работником суммы излишне выплаченных отпускных сумма к возврату также рассчитывается за вычетом НДФЛ. То есть работнику выплатили доход без НДФЛ, он эту же сумму и возвращает. Налог с дохода фактически становится уплаченным за счет налогового агента и не является уплатой НДФЛ (п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected]). Компания должна провести корректировку отпускных или зарплаты в периоде их начисления и представить за этот период уточненный расчет. А переплата налога может быть возвращена налоговому агенту в рамках ст. 78 НК РФ, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании п. 14 ст. 78 НК РФ. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет.

Следует обратить внимание на ситуацию, когда работник увольняется в январе, а долг за отпуск у него больше, чем начислено выплат в текущем периоде. Тогда при возмещении работодателю долга возникает проблема с отражением операции в отчетности по НДФЛ, поскольку в текущем периоде база скорректирована быть не может. Отрицательных значений при заполнении показателей строк отчетности не предусмотрено. Поэтому следует скорректировать базу за период начисления отпускных в прошлом году. В текущем отчетном периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период в расчете не отражается (письма ФНС РФ от 24.08.2017 № БС-4-11/[email protected], от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479). Как правило, до конца января отчетность по НДФЛ за предыдущий год еще не сдана. Поэтому необходимо уточнить сумму начислений по увольняемому работнику с учетом возврата им переплаты за отпуск, предоставленный авансом.

Бухгалтерский учет

Сумма, излишне уплаченная в бюджет и впоследствии возвращенная организации, не приводит к увеличению экономических выгод организации. Следовательно, не образуется дохода применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.

В бухучете уплата НДФЛ (в части излишне уплаченных денежных средств) отражается записью Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета». Возврат налоговым органом излишне уплаченной суммы на расчетный счет организации отражаются обратной записью: Дебет 51 Кредит 68.

Сумма налога, излишне удержанная у физлица, является ошибкой. При ее выявлении оформляется первичный документ – бухгалтерская справка. Если сумма подлежит возврату работнику, то ошибка отражается записью «красное сторно»: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление налога на расчетный счет физлица отражается записью: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кредит 51 «Расчетные счета».

Налог на прибыль организаций

Сумма излишне уплаченного налога, возвращенная из бюджета, не учитывается для целей исчисления налога на прибыль в качестве дохода, поскольку в данном случае не возникает экономической выгоды применительно к п. 1 ст. 41 НК РФ.

Аналогичный подход применяется и в отношении организаций, применяющих УСН (с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»), и организаций, являющихся налогоплательщиками ЕСХН (Письмо Минфина РФ от 22.06.2009 № 03-11-11/117, направлено Письмом ФНС РФ от 07.07.2009 № ШС-17-3/[email protected]).

как не налететь проблемы с налоговой

Разбираемся вот в такой ситуации. В компании трудятся специалисты со сменным графиком работы.

При расчете аванса за первую половину месяца сотруднику выплачивается сумма до удержания НДФЛ, и если последующие две недели у сотрудника отсутствует заработок (например, сотрудник взял не оплачиваемый отпуск), то к моменту выплаты заработной платы НДФЛ удерживать будет не с чего.

Как результат, на конец месяца существует переплата заработной платы сотруднику и неудержанная величина НДФЛ.

Когда сумма НДФЛ должна быть удержана у сотрудника? Когда компания обязана перечислить НДФЛ в бюджет в данном случае?

Какие существуют в данной ситуации риски, если организация не начислит и не перечислит в бюджет НДФЛ?

Правомерно ли будет в используемом программном обеспечении по расчету заработной платы заложить уменьшение суммы к выплате за минусом 13%?

Порядок расчета заработной платы при сменном графике работы

При сменном графике обычно применяют суммированный учет рабочего времени, а зарплату считают исходя из часовой ставки и отработанных за месяц часов.

Если суммированный учет не ведется, то работа оплачивается в обычном порядке.

НДФЛ с аванса по заработной плате

При выплате аванса по заработной плате НДФЛ с аванса не удерживается на основании следующих положений.

Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Следовательно, датой получения заработной платы за первую половину месяца в целях исчисления НДФЛ будет признаваться последний день этого месяца.

При этом организация как налоговый агент должна перечислить НДФЛ с заработной платы не позднее не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 Кодекса (см. Письмо Минфина России от 11.06.2019 N 21-08-11/42596).

Аналогичная точка зрения изложена в Письмах Минфина России  28.10.2016 N 03-04-06/63250, от 27.10.2015 N 03-04-07/61550:

До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.

На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершении месяца (в последний день месяца), в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц нарастающим итогом.

С учетом вышеизложенного, в описанной ситуации организация правомерно не удержала НДФЛ с аванса по заработной плате.

Аванс по заработной плате превысил сумму начисленного в адрес работника дохода

Согласно описанной ситуации аванс по заработной плате превысил сумму начисленного в адрес работника дохода. В этом случае, учитывая, что, аванс был выплачен в сумме, большей, чем фактически отработанное время сотрудника, то выплаченный аванс следует зачесть в счет заработной платы в конце месяца. Дата фактического получения дохода в виде заработной платы для целей налогообложения определяется как последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Так как зачет аванса  в счет начисленной заработной платы произведен в конце месяца, то датой получения указанного дохода считается последний день месяца. В свою очередь, объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК РФ). Таким образом, с суммы аванса должен быть начислен НДФЛ  в последний день месяца. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. В нашем случае этим днем является последний день месяца, когда  аванс был засчитан в счет заработной платы.

Так как удержать исчисленную сумму налога надо непосредственно из доходов работника при их фактической выплате, то при последующих расчетах с работником из его заработка удерживаются исчисленная сумма НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ) и величина неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы (ст. 137 ТК РФ).

Налоговая ответственность

Обязанности налогового агента по НДФЛ подразумевают, что он должен исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК).

Невыполнение налоговым агентом возложенных на него обязанностей влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 123 Налогового Кодекса РФ. Данной нормой установлены штрафные санкции за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) сумм налога в установленный срок.

Однако, очевидно, что неисчисление НДФЛ влечет за собой его неудержание и, как следствие, неуплату. Размер санкций в данном случае составляет 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Помимо штрафов за уплату налога в более поздние сроки, чем предусмотрено законодательством, организации  придется уплатить пени за каждый день просрочки.

Программное обеспечение по расчету заработной платы

В используемом программном обеспечении по расчету заработной платы не следует закладывать уменьшение суммы к выплате за минусом НДФЛ по ставке 13%.

То есть надо оставить все, как есть, так как в следующем месяце при правильном вводе данных для расчета заработной платы программа учтет нюансы расчета прошлого периода.

Выводы

На основании вышеизложенного, можно сделать следующие выводы:
1. Выплаченный аванс следует зачесть в счет заработной платы в конце месяца.

2. С суммы аванса должен быть начислен НДФЛ  в последний день месяца.

3. При последующих расчетах с работником из его заработка удерживаются исчисленная сумма НДФЛ и величина неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы.

4. НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. В нашем случае этим днем является последний день месяца, когда  аванс был засчитан в счет заработной платы.

5. За неправомерное неудержание и (или) неперечисление сумм налога в установленный срок установлены штрафные санкции.

6. Так как в следующем месяце при правильном вводе данных для расчета заработной платы программа учтет нюансы расчета прошлого периода, то используемом программном обеспечении по расчету заработной платы не следует закладывать уменьшение суммы к выплате за минусом НДФЛ по ставке 13%.

Порядок расчёта и удержания НДФЛ за 2020 год — 30.11.2020

АО «Открытие Брокер» (далее – Брокер) будет производить расчет налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2020 год с доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (фьючерсами, опционами) до начала первого торгового дня Московской биржи – 04.01.2021 года[1].

Удержание НДФЛ за 2020 год с доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (фьючерсами, опционами) будет производиться Брокером в период с 11 по 31 января 2021 года (включительно) из суммы остатка рублёвых денежных средств на любом брокерском счёте клиента (портфеля), в том числе из суммы гарантийного обеспечения. Наличие денежных средств на брокерских счетах клиента будет контролироваться Брокером ежедневно. Если в течение вышеуказанного периода Брокер не сможет удержать НДФЛ из-за отсутствия рублёвых денежных средств на счетах клиента, то в соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ Брокер направит извещение в налоговый орган по месту своей постановки на учёт со сведениями о начисленной, но не удержанной сумме налога по каждому клиенту (налогоплательщику).

В этом случае, в соответствии со ст. 228 НК РФ, клиентам будет необходимо произвести уплату неудержанного налога самостоятельно в срок до 1 декабря 2021 года. Уплата налога должна будет производиться на основании уведомления, направленного клиенту (налогоплательщику) налоговым органом (п.6 статьи 228 НК РФ). В этом случае налоговую декларацию предоставлять в налоговые органы не требуется.

Однако, если у клиента в 2020 году были другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (доходы по операциям на валютном рынке Московской биржи, доходы от продажи недвижимости и пр.), был получен доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (дивиденды иностранных компаний и пр.), или он хочет воспользоваться налоговыми вычетами, то ему необходимо до 30 апреля 2021 года подать в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию за 2020 год по форме №3-НДФЛ.

В этом случае в налоговой декларации должны быть указаны все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные всеми налоговыми агентами и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Сумма налога, исчисленная к доплате исходя из налоговой декларации, должна быть уплачена в бюджет в срок не позднее 15 июля 2021 года.

 

Обращаем Ваше внимание: удержание НДФЛ за 2020 год налоговым агентом возможно только в течение января 2021 года. Если клиент заинтересован в том, чтобы Брокер удержал полную сумму НДФЛ, то ему необходимо обеспечить наличие на брокерском счёте свободного остатка денежных средств в сумме, достаточной для удержания налога.

Кроме того, обращаем внимание, что в соответствии с положениями ст. 226.1 НК РФ из остатка денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС), удержание НДФЛ по операциям, осуществлённым по иным брокерским договорам, производиться не будет.

Также напоминаем, что в соответствии со ст. 210 НК РФ при определении финансового результата от сделок с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, доходы и расходы налогоплательщика определяются в рублях РФ по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактических расчётов по совершённым сделкам.

Для  получения информации о предварительном расчёте НДФЛ клиенты могут воспользоваться разделом «Налоговый калькулятор» личного кабинета

 

Зачёт расходов (затрат) по зачисленным ценным бумагам

Если в течение 2020 года клиент продал через Брокера ценные бумаги, которые зачислялись со счёта регистратора или от другого депозитария/брокера, то для учёта этих затрат клиент имеет право в срок до 25 декабря 2020 года (включительно)  представить в любой офис Брокера заполненное заявление (по форме приложения №2 к Регламенту) и полный комплект оригиналов или нотариально заверенных копий необходимых документов, подтверждающих расходы на приобретение этих ценных бумаг. В случае отсутствия у Брокера до указанного срока документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных бумаг, налоговая база по НДФЛ будет рассчитана без учёта понесённых расходов. В этом случае клиент имеет право самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации для оформления вычета по произведенным расходам путём предоставления налоговой декларации с приложением подтверждающих документов.

Проверить, учтены ли Брокером расходы на приобретение ценных бумаг, можно в личном кабинете:

для проданных ценных бумаг — в разделе «Налоги»;

для непроданных ценных бумаг — в разделе «Балансовая стоимость ЦБ» (столбец «Цена в валюте расчётов»).

 

Вниманию клиентов-нерезидентов РФ

Если клиент не является гражданином Российской Федерации (или имеет второе гражданство, кроме РФ), но претендует на расчёт и уплату НДФЛ по ставке 13% для налоговых резидентов РФ, то ему следует в срок до 25 декабря 2020 года представить в любой офис Брокера документы, подтверждающие фактическое время пребывания на территории РФ в 2020 году, которое не должно быть менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев.

При отсутствии у Брокера вышеуказанных документов НДФЛ будет рассчитан и удержан по ставкам для налоговых нерезидентов РФ (30% для всех доходов кроме дивидендов; 15% – для дивидендов).

Клиенты-нерезиденты РФ, фактически находящееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года, могут предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет по месту жительства (месту пребывания,) заявление в произвольной форме для признания их налоговым резидентом Российской Федерации в налоговом периоде 2020 года.

Заявление должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика — физического лица и должно быть представлено в налоговый орган не позднее 30 апреля 2021 года.

Одновременно с подачей заявления клиент вправе обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет по месту жительства (месту пребывания), за возвратом  суммы НДФЛ, представив соответствующую налоговую декларацию по форме №3-НДФЛ.

 

Обращаем ваше внимание: с 01.01.2020 вступили в силу изменения в главу 23 НК РФ, касающиеся постановки на учёт в налоговых органах, а также предоставления налоговой декларации для физических лиц — иностранных граждан, лиц без гражданства, не являющихся индивидуальными предпринимателями и не имеющих на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания), принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также не состоящих на учёте в налоговых органах.

Указанные категории налогоплательщиков, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых предоставлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 Ст. 226 и п. 14 Ст. 226.1 НК РФ, обязаны:

—  самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

— представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

Указанные изменения применяются к сведениям, представляемым налоговыми агентами в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (в ред. ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) после 01.01.2020.

 

Сальдирование прибыли/убытков предыдущих периодов и финансовых результатов, полученных у разных брокеров

При расчёте налоговой базы по итогам налогового периода Брокер не учитывает суммы убытков, полученных клиентом за предыдущие налоговые периоды. 

Зачёт убытков по операциям с обращающимися ценными бумагами и/или с обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, полученных в предыдущих налоговых периодах, с доходами по итогам 2020 года осуществляется клиентом (налогоплательщиком) самостоятельно. Для этого клиенту необходимо обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации посредством подачи налоговой декларации.

Сальдирование финансовых результатов по операциям с ценными бумагами и /или срочными сделками по итогам налогового периода, полученных у разных брокеров, также производится клиентом самостоятельно посредством подачи налоговой декларации в налоговые органы по месту своей регистрации.

 

Возврат излишне удержанного налога

С 25 января 2021 года в личном кабинете, в разделе «Отчёты и налоги» будет представлена актуальная информация о размере исчисленного и удержанного НДФЛ.

В случае наличия суммы НДФЛ к возврату из бюджета клиент вправе обратиться к Брокеру за возвратом излишне удержанного налога. Для этого в личном кабинете в разделе «Отчёты и налоги»  на вкладке «Налоги» необходимо выбрать год, за который будет осуществлён возврат, и нажать на кнопку «Вернуть» (напротив суммы к возврату).

Возврат НДФЛ производится Брокером в течение трёх месяцев с момента получения заявления. Налог возвращается на брокерский счёт в пределах суммы, указанной в разделе «Отчёты и налоги».

По всем возникающим вопросам просьба обращаться в Управление клиентского обслуживания. Наши специалисты всегда готовы вам помочь.

Обращаем Ваше внимание: Возврат налога, в связи с перерасчетом НДФЛ по итогам 2020 года, в соответствии с приобретенным клиентом-нерезидентом РФ статуса налогового резидента РФ, производится только налоговым органом, в котором клиент поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации за 2020 год. Вместе с декларацией необходимо предоставить документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде.

 

[1] По итогам расчета и до начала удержания НДФЛ, а именно в период с 04.01 по 10.01.2021 год, клиент не сможет воспользоваться денежными средствами в размере рассчитанной суммы НДФЛ, для совершения сделок в указанный период.

 

FAQ для начинающего инвестора

По своей природе ETF является высоко ликвидным инвестиционным инструментом, т. к. в его основе лежат наиболее ликвидные базовые активы.

Крис Хемпстед (KCG Holdings), один из гуру ETF-трейдига, заявил в своем интервью: «Не позволяйте никому говорить, что ETF не слишком ликвиден, если его дневные биржевые обороты малы. Вы не инвестируете в объем, вы инвестируете в продукт, который отслеживает индекс. Если вы можете эффективно продавать и покупать индексный портфель, то вам безразличны объемы, которыми между собой торгуют другие люди».

Ликвидность по определению — это возможность за короткий период времени продать актив по справедливой стоимости. Следовательно, главным критерием ликвидности можно смело считать bid/ask спред — разницу между ценами покупки и продажи ETF (без учета брокерской комиссии, для расчета стоимости покупки необходимо к средней цене (midpoint price) добавить комиссию).

Однако сколько акций можно купить или продать? Это определяет показатель глубины рынка — число бумаг, «стоящих» на стороне покупки или продажи. Если одному игроку не под силу сдвинуть цену ETF, рынок считается глубоким. Отметим, что глубокий рынок не обязательно показывает большие обороты и, напротив, обороты еще ничего не говорят о глубине рынка. Полезно помнить, что 50–90% торговли ETF в Европе происходят не на бирже, а в режиме внебиржевых сделок (OTC).

Что показывает bid/ask спред? В первую очередь спред показывает риск работы с тем или иным активом для маркет-мейкера, особенно в моменты высокой волатильности. Маркет-мейкер всегда пытается оставить свою позицию нейтральной по рынку и хеджирует рыночный риск актива за счет ценных бумаг или фьючерсов. Если рынок базового актива не очень ликвиден (к примеру, рынок российских корпоративных облигаций), спред чуть больше; если ликвиден (золото, американские акции) — спред меньше. Вот несколько практических советов, которые могут помочь инвесторам эффективно управлять своим портфелем ETF:

●      анализируйте ликвидность базовых активов, т. к. именно они определяют спреды на рынке самих ETF;

●      обращайте внимание на соответствие цен в стакане индикативному показателю СЧА (iNAV), раскрываемому в течение дня каждые 15 секунд;

●      избегайте больших рыночных заявок и отдавайте предпочтение лимитированным заявкам (limit orders), это позволяет точно контролировать цену транзакции, а маркет-мейкеру дает возможность добавить необходимый объем акций для сделки. При осуществлении крупных сделок (близких к подписной корзине фонда) взаимодействуйте с маркет-мейкером напрямую — хороший шанс получить лучший спред;

●      совершайте сделки с ETF только тогда, когда есть нормальная ликвидность по базовому активу (например, избегайте торговли ETFs на американские индексы во время нерабочих дней в США).

Определение налога на исключение | Bankrate.com

Что такое налог на исключение?

Исключительный налог представляет собой доход, который налогоплательщики не должны включать в свой валовой доход при расчете дохода для целей налогообложения. Для целей этого определения доход включает заработную плату, а также доход, полученный в качестве пособия, подарка или наследства. Сумма исключенного дохода регулируется федеральным налоговым законодательством и законодательством штата.

Более подробное определение

Исключительный налог относится к доходу, который не должен включаться в ваш валовой доход в соответствии с налоговым законодательством.В этом смысле он отличается от налоговых вычетов, которые представляют собой суммы, которые вы можете вычесть из своего дохода, например, понесенные расходы при получении дохода.

Граждане США и иностранцы-резиденты, проживающие за границей, облагаются налогом в США с доходов, полученных за границей. Однако, если гражданин США проживает за границей в течение полного налогового года или находится за пределами США и их территорий не менее 330 полных дней в течение 12-месячного периода, ему или ей было разрешено в 2016 году исключить до 101 300 долларов США иностранных полученный доход от заявленного дохода.Сумма, которую можно исключить, корректируется каждый год.

Военнослужащие, находящиеся на действительной службе в объявленных зонах боевых действий, также могут исключать определенный доход из своего валового дохода. Это относится к каждому месяцу или части месяца, в течение которого они находятся в зоне боевых действий или если они госпитализированы в результате травм, полученных во время службы в зоне боевых действий.

Прочие статьи доходов, не подлежащих уплате налогом, включают определенные выплаты, полученные в результате страховых выплат, выплат по инвалидности, травм или аналогичных выплат.Также исключены выплаты, связанные с выплатами помощи при стихийных бедствиях, федеральными субсидиями и определенным пенсионным доходом.

Примеры налога на исключение

Если вы живете и работаете в другой стране в течение непрерывного периода, превышающего год, совпадающий с налоговым годом в США, вы имеете право требовать уплаты налога на исключение.

Однако, если вы периодически возвращаетесь в США, чтобы навестить свою семью во время отпуска, и не выезжаете из страны в течение 330 полных дней, вы не можете требовать освобождения от уплаты налога.

Если ваш дом разрушен в результате объявленной национальной катастрофы, деньги, которые вы получаете из федеральных фондов на восстановление вашего дома, также считаются налогом на исключение.

Считаете ли вы, что имеете право на уплату налога на исключение? Воспользуйтесь нашим налоговым центром, чтобы узнать, на какие налоговые льготы вы имеете право.

Определение правила исключения дохода

Что такое правило исключения дохода?

Согласно правилу исключения доходов определенные виды доходов не подлежат налогообложению.

Есть много типов доходов, которые подпадают под это правило, например, доход от выплаты пособия в случае смерти по страхованию жизни, алименты, социальное обеспечение и доход от муниципальных облигаций.Исключенный доход нигде не указывается в форме 1040.

Ключевые выводы

  • Доход, исключенный из расчета IRS вашего подоходного налога, включает доходы от выплаты пособия в случае смерти по страхованию жизни, алименты, социальное обеспечение и доход от муниципальных облигаций.
  • Правило исключения, как правило, заключается в том, что если ваш «доход» не может быть использован в качестве или для приобретения еды или жилья, он не облагается налогом.
  • Доход от муниципальных облигаций может быть исключен только до определенного момента.

Понимание правила исключения дохода

Как правило, нет ограничений на размер этого вида дохода, который может быть получен.Единственным исключением являются проценты по муниципальным облигациям, которые могут быть возвращены в качестве альтернативы минимальной налоговой льготе.

Доход, который не облагается налогом, обычно получает этот статус в качестве меры облегчения для получателя (или в результате мощного лоббирования, как в случае со страхованием жизни).

Правила исключения дохода и социального обеспечения

Для целей социального обеспечения не все, что получает человек, считается доходом. По большей части, если полученный предмет не может быть использован в качестве или для получения еды или жилья, он не будет считаться доходом.Взаимодействие с другими людьми

Например, если кто-то оплачивает счета за медицинское обслуживание или ремонт автомобиля, или предлагает бесплатное медицинское обслуживание, или если человек получает деньги от агентства социальных услуг, которое является возмещением ранее потраченной суммы, эта стоимость не считается доходом. к человеку.

Кроме того, некоторые статьи, которые считаются доходом, исключаются при определении размера индивидуального пособия. Подробный список исключений из дохода социального страхования можно найти в разделе V.B Годового отчета SSI.

Исключение основного заработанного дохода

  • Первые 65 долларов в месяц плюс половина оставшейся суммы
  • Расходы на труд инвалидов и слепых, связанные с обесценением
  • Доход, отложенный или используемый для реализации плана самообеспечения инвалидом или слепым
  • Первые 30 долларов нечасто или нерегулярно полученного дохода за квартал

Исключение основного нетрудового дохода

  • Первые 20 долларов в месяц
  • Доход, отложенный или используемый для реализации плана по самообеспечению инвалидом или слепым
  • Государственная или местная помощь в зависимости от потребности
  • Субсидии на аренду жилья по программам HUD и стоимость продуктовых талонов
  • Первые 60 долларов нечасто или нерегулярно полученного дохода за квартал

Исключения из дохода для медицинского страхования, оплачиваемого работодателем

Одно из самых больших налоговых исключений в США.S. — это исключение, которое позволяет работникам, получающим медицинское страхование по месту работы (или «оплачиваемое работодателем»), не платить налоги на стоимость этих полисов, а работодателям вычитать их стоимость как коммерческие расходы.

По прогнозам Объединенного комитета Конгресса по налогообложению и Бюджетного управления Конгресса, в 2021 году исключение обойдется Казначейству как минимум в 303 миллиарда долларов.

Налоговые льготы против налоговых вычетов против налоговых вычетов в здравоохранении

Опытные работодатели и потребители могут воспользоваться несколькими видами налоговых льгот, когда речь идет о расходах на здравоохранение.

Снижение налогов может принимать форму исключений, вычетов или зачетов, каждое из которых имеет разную структуру и различное влияние на обязательства по индивидуальному подоходному налогу.

Вот краткий обзор трех типов налоговых субсидий:

  • Исключение налога уменьшает сумму, которую податель налоговой декларации сообщает как свой общий или валовой доход.
  • Налоговый вычет — это расход, который вычитается из общего дохода при расчете налогооблагаемого дохода.Это снижает налоговые обязательства пропорционально налоговой категории физического лица.
  • Налоговый кредит — это прямое уменьшение налоговых обязательств физического лица в соотношении доллар к доллару. Если налоговый кредит подлежит возмещению, физические лица могут получить его полную сумму, даже если у них нет подоходного налога, подлежащего зачету.

Узнайте, как договор о возмещении медицинских расходов (HRA) позволяет работодателям освобождать сотрудников от уплаты налогов на страховые взносы и наличные медицинские расходы.

Исключения из налогов

Определенные формы компенсации исключаются из налогооблагаемого дохода, фактически обеспечивая субсидию на исключенную сумму.Некоторые виды доходов исключены, поскольку их трудно измерить. Другие виды доходов исключены, чтобы отразить выбор политики, побуждающей налогоплательщиков заниматься определенной деятельностью.

Например, взносы работодателей в пенсионные планы 401 (k) не учитываются как доход сотрудников, а взносы сотрудников не включаются в их заработок при определении налогооблагаемого дохода. Эти суммы также освобождены от налога на заработную плату (также известного как FICA).

Аналогичным образом, суммы, которые работодатели платят за медицинское страхование сотрудников, не учитываются в качестве налогооблагаемого дохода для сотрудников, что позволяет субсидировать приобретение медицинского страхования по месту работы.

Налоговые вычеты

Существует несколько видов вычетов по налогу на прибыль. Все налогоплательщики могут вычесть определенные виды доходов или расходов — обычно называемые сверхстрочными вычетами — из общего дохода для получения скорректированного валового дохода. Эти вычеты могут отличаться среди налогоплательщиков в зависимости от семейного положения или других личных ситуаций или для достижения других целей налоговой и социальной политики.

Например, люди, которые перемещаются на расстояние больше указанного, могут вычесть свои расходы на переезд из вычета сверх черты.Аналогичным образом, самозанятые лица могут вычесть полную стоимость своей медицинской страховки из своего дохода.

Начиная с скорректированного валового дохода, налогооблагаемый доход рассчитывается путем вычитания индивидуальных льгот и либо стандартной суммы вычетов, либо общей суммы детализированных вычетов, и, как правило, в интересах налогоплательщиков вычесть большее из двух.

В 2017 году Закон о сокращении налогов и занятости почти вдвое увеличил стандартный вычет, чтобы упростить регистрацию для многих домохозяйств, которые воспользуются этим вычетом вместо перечисления вычетов по статьям.В 2019 налоговом году стандартный вычет составлял от 12 200 долларов США для лиц, подающих индивидуальную декларацию, до 11 900 долларов США для лиц, подающих документы совместно.

Те, кто может вычесть больше, чем стандартный вычет, должны это делать. Расходы, которые разрешены как вычеты по статьям, включают налоги на имущество и проценты по ипотеке, государственные и местные налоги на прибыль и благотворительные взносы; медицинские расходы, не покрываемые страховкой, также разрешены, но только в той степени, в которой эти расходы превышают 7,5% скорректированного валового дохода.

Налоговые обязательства затем определяются путем определения налоговой категории, в которую вы попадаете, на основе налогооблагаемого дохода после этих вычетов. Эти ставки варьируются от 10% до 37%. Величина налоговых исключений и удержаний обычно зависит от предельной налоговой ставки физического лица — ставки, которая применяется к последнему доллару дохода. Например, самозанятый человек, который находится в налоговой категории 24% и вычитает стоимость полиса медицинского страхования на 5000 долларов, снижает свои налоги на 1200 долларов; в группе 35% экономия на налогах составляет 1750 долларов.

Налоговые льготы

Налоговые обязательства могут быть уменьшены за счет налоговых льгот. Например, часть расходов работающих родителей по уходу за ребенком может быть использована в качестве налоговой скидки. Важное различие между налоговыми льготами, с одной стороны, и исключениями и вычетами, с другой, состоит в том, что налоговый кредит может быть разработан таким образом, чтобы его долларовая стоимость не зависела от налоговой категории человека.

Большинство налоговых вычетов не подлежат возврату, что означает, что фактический зачет, который получают налогоплательщики, не может превышать их обязательства по подоходному налогу.Поскольку лица и семьи с низкими доходами, как правило, должны меньше подоходного налога, чем люди с более высокими доходами, они с меньшей вероятностью получат невозмещаемые налоговые льготы. Однако некоторые налоговые льготы подлежат возврату, что позволяет физическим лицам получить всю сумму кредита независимо от их налоговых обязательств.

Например, отдельные лица и семьи, которые находятся между 100% и 400% федеральной черты бедности, могут получить премиальный налоговый кредит, чтобы помочь им приобрести квалифицированный план медицинского страхования (QHP).Льгота по налогу на премию подлежит возмещению, поэтому налогоплательщики, которые не имеют налоговых обязательств или имеют небольшие обязательства по налогу на прибыль, по-прежнему могут получить выгоду.

Заключение

Потребители могут значительно сэкономить на своих налогах, если они понимают, как они могут исключить, вычесть или получить кредиты на медицинские расходы. Мы рекомендуем вам проконсультироваться со своим налоговым или финансовым консультантом, чтобы узнать, как это сделать.

Узнайте разницу между ключевыми транспортными средствами для экономии налогов, загрузив эту сравнительную таблицу: HRA vs.HSA против FSA.

Этот пост был первоначально опубликован 4 января 2013 г. Последний раз он обновлялся 21 декабря 2020 г.

Исключение заработанного иностранного дохода | Внутренняя налоговая служба

Если вы соответствуете определенным требованиям, вы можете иметь право на исключение из заработанного иностранного дохода, исключение за иностранное жилье и / или вычет за иностранное жилье. Чтобы претендовать на эти льготы, вы должны иметь заработанный за границей доход, ваш налоговый дом должен находиться в другой стране, и вы должны быть одним из следующих:

  • A U.Гражданин S., который является добросовестным резидентом иностранного государства или стран в течение непрерывного периода, который включает в себя весь налоговый год,
  • Иностранец-резидент США, который является гражданином или подданным страны, с которой у Соединенных Штатов есть действующее соглашение о подоходном налоге, и который является добросовестным резидентом другой страны или других стран в течение непрерывного периода, который включает в себя весь налоговый год, или
  • Гражданин США или иностранец, постоянно проживающий в США, который физически находится в другой стране или странах не менее 330 полных дней в течение любого периода из 12 месяцев подряд.

Вы можете использовать интерактивный помощник по налогам IRS, чтобы определить, может ли доход, полученный в другой стране, быть исключен из дохода, указанного в вашей федеральной налоговой декларации США.

Если вы являетесь гражданином США или иностранным резидентом США и проживаете за границей, вы облагаетесь налогом со своего мирового дохода. Однако вы можете иметь право исключать свои иностранные доходы из дохода до суммы, которая ежегодно корректируется с учетом инфляции (103 900 долларов в 2018 году, 105 900 долларов в 2019 году, 107 600 долларов в 2020 году и 108 700 долларов в 2021 году).Кроме того, вы можете исключить или вычесть определенные суммы иностранного жилья.

Вы также можете иметь право исключить из дохода стоимость питания и жилья, предоставленных вам вашим работодателем в их помещениях и для их удобства. Однако такие суммы не являются заработанным за рубежом доходом. Для получения дополнительной информации см. Исключение питания и проживания в Публикации 54 Налогового руководства для граждан США и иностранцев-резидентов за рубежом и Публикации 15-B Налогового руководства работодателя по дополнительным льготам.

Прочие правила

Доход, полученный за рубежом: Доход, полученный за границей, означает заработную плату, оклады, профессиональные гонорары или другие суммы, выплачиваемые вам за оказанные вами личные услуги. Он не включает суммы, полученные за личные услуги, предоставленные корпорации, которые представляют собой распределение доходов и прибыли, а не разумную компенсацию.

Доход от самозанятости: Соответствующее физическое лицо может подать заявление об исключении заработанного за рубежом дохода в отношении дохода от самозанятости за рубежом.Исключенная сумма уменьшит ваш обычный подоходный налог, но не уменьшит налог на самозанятость. Кроме того, как частное лицо, работающее не по найму, вы можете иметь право претендовать на вычет иностранного жилья вместо исключения из иностранного жилья.

Не иностранный заработанный доход: Иностранный заработанный доход не включает следующие суммы:

  • Заработная плата, полученная в качестве военного или гражданского служащего правительства США или любого из его агентств
  • Оплата услуг, оказываемых в международных водах или воздушном пространстве (не за рубежом)
  • Платежи, полученные после окончания налогового года, следующего за годом, в котором были оказаны услуги, по которым был получен доход
  • Плата, которая не включается в доход иным образом, например, стоимость еды и жилья, предоставленных для удобства вашего работодателя в их помещениях (и, в случае проживания, в качестве условия найма)
  • Пенсионные или аннуитетные выплаты, включая пособия по социальному обеспечению

Налоговый дом за границей: Вы можете иметь налоговый дом за границей, если вы работаете за границей и ожидаете трудоустройства в этой стране на неопределенный, а не временный период времени.У вас нет иностранного налогового дома, если ваше место жительства остается в Соединенных Штатах (где вы поддерживаете более тесные семейные, экономические и личные связи), если только вы не работаете в объявленной Президентом зоне боевых действий в поддержку Вооруженных сил Соединенных Штатов. Для получения дополнительной информации см. Налог на дому в чужой стране.

Расчет налога: Если вы соответствуете критериям и подаете заявление об исключении заработанного иностранного дохода, исключении иностранного жилья или и то, и другое, необходимо рассчитать налог на ваш оставшийся неисключенный доход с использованием налоговых ставок, которые применялись бы, если бы вы не подали заявку. исключение (я).Используйте Таблицу подоходного налога за рубежом в Инструкции по форме 1040.

Ссылки / связанные темы

Сезон подачи налоговой декларации Часто задаваемые вопросы

Новый срок подачи налоговых деклараций и выплат по НДФЛ до 17 мая

Крайний срок подачи налоговых деклараций физических лиц и осуществления платежей продлен с 15 апреля 2021 года по 17 мая 2021 года.

Новый срок подачи и оплаты только для физических лиц?

Да. Изменение даты не влияет на налогоплательщиков, кроме физических лиц, подающих декларации по подоходному налогу с населения и осуществляющих платежи. Форма 1, форма 1-NR / PY и форма NRCR для нерезидентов составных заявителей включены.

Изменилась ли дата продления 15 октября для подачи налоговой декларации?

Нет. Срок продления 15 октября для подачи налоговой декларации по НДФЛ не изменился.

Изменилась ли дата выплаты продления?

Да, дата оплаты продления перенесена с 15 апреля на 17 мая.

А как насчет предполагаемых платежей?

Расчетные платежи, подлежащие оплате 15 апреля, не зависят от изменения даты и остаются в силе до 15 апреля.

Что делать, если я уже подал декларацию о доходах, но не отправил платеж?

Налогоплательщики, которые уже подали свои декларации по подоходному налогу с населения, но не осуществили соответствующий платеж, должны будут произвести платеж до 17 мая.

Если я запланировал списание платежа с моего банковского счета до 15 апреля -го , изменит ли DOR дату платежа теперь, когда срок платежа был изменен на 17 мая -го ?

№Если вы не предпримете никаких действий, запланированный платеж все равно будет снят с вашего банковского счета в любую дату, которую вы изначально выбрали. См. Ниже информацию об отмене платежа.

Могу ли я отменить платеж, запланированный через 3 rd party software?

Если запрос на платеж был подан вместе с налоговой декларацией, поданной в электронном виде, и платеж планируется списать с банковского счета в будущем, налогоплательщик (или лицо, уполномоченное налогоплательщиком) может связаться с DOR, чтобы отменить запрос на платеж до это обработано.Свяжитесь с DOR, отправив сообщение через MassTaxConnect или позвонив в контакт-центр по телефону 617-887-6367. Платеж можно отменить только до 16:00 ночи до запланированной даты платежа. DOR не может изменить дату платежа, отмена платежа — единственный вариант. Новый платеж можно запланировать через MassTaxConnect.

Если я запланировал платеж с помощью MassTaxConnect, могу ли я отменить платеж и запланировать новый платеж на более позднюю дату?

Платежи, запланированные через MassTaxConnect для снятия с текущего или сберегательного счета, могут быть отменены через MassTaxConnect.Поскольку вы можете войти в свою учетную запись MassTaxConnect, чтобы запланировать платеж или запланировать платеж, не входя в учетную запись, вы должны соответственно отменить. См. Инструкции ниже. После того, как вы отменили платеж, вы можете запланировать новый платеж на другую дату. ПРИМЕЧАНИЕ. Платежи по кредитной карте НЕ МОГУТ быть удалены после того, как они были сделаны на стороннем сайте.

Отмена платежа, произведенного с вашего текущего или сберегательного счета через Mass Tax Connect, когда вы не вошли в учетную запись

Вы можете отменить запрос на оплату чекового или сберегательного счета, ТОЛЬКО если запрос имеет статус Отправлено .Если статус платежного требования — Обработка или Обработка , платеж больше не может быть отменен.

  • Перейти к Mass Tax Connect: mass.gov/masstaxconnect
  • В разделе Быстрые ссылки щелкните « Найти представление »
  • Введите адрес электронной почты, используемый для отправки платежа, и « Код подтверждения », отправленный на этот адрес электронной почты при отправке платежа.
  • На экране оплаты щелкните гиперссылку « Отмена ».
  • Нажмите « Да », и ваш платеж будет отменен.
Отмена платежа, произведенного с вашего текущего или сберегательного счета через Mass Tax Connect при входе в учетную запись

Вы можете удалить запрос платежа с текущего или сберегательного счета, ТОЛЬКО если запрос имеет статус Pending .Если статус платежного требования — Обработка или Обработка , платеж больше нельзя удалить.

  • Зайдите в Mass Tax Connect: mass.gov/masstaxconnect и войдите в свою учетную запись
  • После входа в MassTaxConnect вы попадете на страницу Клиент
    • Стороннее лицо должно выбрать гиперссылку ID для соответствующего налогоплательщика, чтобы перейти на страницу Клиент .
  • Выберите вкладку Еще .
  • На вкладке Submissions щелкните по гиперссылке Search Submissions
  • Выберите гиперссылку Payment для запроса, который вы хотите отменить.
  • В окне отобразится информация о выбранном платеже. Убедитесь, что это платеж, который вы хотите удалить, и щелкните гиперссылку Удалить представление .
Если я подам заявление о новом продленном сроке платежа 17 мая 2021 года и потребую, чтобы моя переплата была применена к расчетному налогу 2021 года, перенос кредита приведет к просрочке расчетного налогового платежа, поскольку расчетный срок уплаты налогов в первом квартале 2021 года все еще 15 апреля 2021?

Это не будет считаться просроченным платежом, если ваша переплата является результатом чрезмерного удержания, уплаченного в течение 2020 года, или любых платежей, произведенных за 2020 налоговый год, при условии, что они были произведены до 15 апреля 2021 года.При таких обстоятельствах переносимая вами сумма кредита будет определена как своевременный расчетный налоговый платеж за первый квартал 2021 года. Если ваша переплата является результатом платежей, произведенных после 15 апреля 2021 года, например, продленного платежа 17 мая 2021 года, перенос вашего кредита будет считаться расчетным налоговым платежом на конец первого квартала 2021 года.

Должен ли я до 17 мая 2021 г. внести поправки в свою налоговую декларацию о доходах физических лиц штата Массачусетс за 2017 г., как я это делаю для целей федерального налогообложения?

Нет, крайний срок подачи измененной декларации за 2017 налоговый год, декларации Массачусетса с просьбой о возмещении, не был продлен, когда крайний срок возврата 2020 года был изменен с 15 апреля 2021 года на 17 мая 2021 года.Если вам необходимо внести поправки в свою налоговую декларацию за 2017 год, чтобы уменьшить налог или запросить возврат или кредит, как правило, у вас есть:

  • 3 года с даты подачи или срока возврата,
  • 2 года с даты аттестации, или
  • 1 год с даты платежа, в зависимости от того, что наступит позже.

Декларация за 2017 год должна была быть подана 17 апреля 2018 года. Для налогоплательщиков, которые подали не позднее 17 апреля 2018 года, измененная декларация должна быть подана до 17 апреля 2021 года. Однако, поскольку 17 апреля 2021 года выпадает на выходные, налогоплательщик должен до следующего рабочего дня 20 апреля 2021 года подать измененную декларацию.

Если я еще не подал декларацию за 2017 год и мне нужно возмещение, в какой срок я могу подать декларацию за 2017 год?

Вы должны до 15 октября 2021 года подать декларацию за 2017 год с просьбой о возмещении в результате удержания или платежей, произведенных до 17 апреля 2018 года. Ни федеральные, ни Массачусетские сроки оплаты не повлияли на этот крайний срок.

Программа защиты зарплаты (PPP)

Узнайте, как сообщить о доходе, полученном при списании ссуды ГЧП.

Что послужило причиной прощения ссуды по ссудам ГЧП?

Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) учредил Программу защиты зарплаты (PPP), которая предоставляла ссуды малым предприятиям для оплаты определенных деловых расходов.В соответствии с Законом CARES получатель ссуды в рамках ГЧП имеет право на прощение ссуды в сумме, потраченной получателем в течение 8-недельного периода после даты предоставления ссуды на определенную заработную плату, процент по ипотеке, арендную плату или коммунальные платежи. Закон CARES также предусматривает, что любая сумма аннулированной задолженности, которая в противном случае могла бы быть включена в валовой доход заемщика в соответствии с Кодексом для целей федерального подоходного налога, исключается из валового дохода. После вступления в силу закона CARES, IRS объявило, что расходы, оплаченные из полученной суммы займа в рамках ГЧП, не будут вычитаться из налогооблагаемой базы предприятий.Налоговое управление штата Массачусетс опубликовало руководство по налоговому режиму Массачусетса для прощенных ссуд ГЧП в выпуске технической информации 20-9 (TIR 20-9).

Было ли обновлено решение не разрешать вычету расходов, оплаченных с помощью займов ГЧП?

Да. Впоследствии был принят Закон о консолидированных ассигнованиях 2021 года (CAA 2021), при условии, что получатели займов ГЧП могут вычитать расходы, уплаченные за использование сумм займов ГЧП, даже если в конечном итоге займы ГЧП будут прощены.

Обновил ли Массачусетс порядок учета дохода, полученного при прощении ссуды?

Да. Доход от прощения ссуд исключается из валового дохода налогоплательщиков с физических лиц на 2020 год в соответствии с Законом «Закон о финансировании программы усовершенствования Целевого фонда страхования по безработице и оказания помощи работодателям и работникам в Содружестве», St. 2021, c. 9.

Я указываю доход от своей коммерческой деятельности в декларации по подоходному налогу с населения. Облагается ли налогом моя прощенная ссуда ГЧП?

Нет, прощенные ссуды ГЧП не облагаются налогом для плательщиков подоходного налога с физических лиц, включая некорпоративные предприятия, сообщающие о доходах и расходах по Приложению C, партнеров по партнерству и индивидуальных акционеров корпорации S.Недавно принятый закон штата Массачусетс исключает прощение ссуд ГЧП из валового дохода за 2020 год для налогоплательщиков, облагаемых подоходным налогом с населения штата Массачусетс. Следовательно, налогоплательщикам НДФЛ не нужно отчитываться об этих суммах.

Я сообщаю о своем доходе от бизнеса в корпоративной акцизной декларации (формы 355, 355U, 355S или M-990T). Облагается ли мой прощенный кредит налогом в Массачусетсе?

Нет. В целях корпоративного акциза Массачусетс следует действующему Кодексу.Следовательно, любая прощенная сумма корпоративному заемщику будет исключена из валового дохода Массачусетса.

Могу ли я вычесть свои коммерческие расходы, оплаченные из средств займа ГЧП?

Да. Независимо от того, подлежите ли вы подоходному налогу с физических лиц или корпоративному акцизу, если ваши расходы вычитаются из вашей федеральной налоговой декларации, они также подлежат вычету из вашей налоговой декларации в Массачусетсе.

Где я должен сообщать о своих обязательствах по ссуде по ссуде ГЧП? Нужно ли мне сообщать о ссуде, если я подаю заявление о прощении ссуды?

Да, даже если вы подаете заявление о прощении ссуды, первоначальная ссуда должна быть указана как долговой инструмент и отнесена к категории обязательств по ссуде в балансе, которые должны быть отнесены к другим текущим обязательствам или к долгосрочным обязательствам.

Как правило, задолженность указывается в следующих формах и номерах строк:

Форма 355 Возврат корпоративного акциза для предприятий / производств: Как правило, задолженность отражается в Приложении A, строка 20, «Облигации или другой финансируемый долг», или строка 24 «Прочие долги». Это также может повлиять на расчет показателей, не связанных с доходом.

Форма 355S S Corporation Акцизный возврат : Как правило, задолженность отражается в Приложении A, строка 20, «Облигации или другой финансируемый долг», или строка 24 «Прочие долги».Это также может повлиять на расчет показателей, не связанных с доходом.

Форма 355U Акциз для налогоплательщиков, подлежащих объединенной отчетности : Как правило, задолженность указывается в строке 20 Приложения A «Облигации или прочий финансируемый долг» или в строке 24 «Прочие долги». Это также может повлиять на расчет не связанных с доходом показателей по расписанию U-ST.

M-990T Налоговая декларация о несвязанном предпринимательстве: Как правило, задолженность не отражается в этой форме.

Форма 3 Доходы товарищества : Задолженность указывается в Форме 3 на основе сумм от U.S. Форма 1065, строка 75 («Прочие обязательства»). Раскрытие также должно быть сделано в форме 3, строка 53, «в течение года у товарищества была какая-либо задолженность, которая была аннулирована, прощена или условия были изменены таким образом, чтобы уменьшить основную сумму долга».

Гранты Фонда помощи при коронавирусе

Узнайте о налогообложении грантов, финансируемых Фондом помощи в связи с коронавирусом в соответствии с Законом CARES, включая гранты, предоставленные Корпорацией роста капитала Массачусетса (MGCC), Содружеством Наций или муниципалитетами.

Моя компания получила грант, предоставленный MGCC, или другой грант Содружества или муниципалитета, финансируемый Фондом помощи в связи с коронавирусом CARES Act. Облагается ли этот грант налогооблагаемым доходом?

Да. Федеральный закон требует, чтобы субсидии предприятиям включались в валовой доход. IRS специально заявила, что если правительства используют выплаты из Фонда помощи в связи с коронавирусом в соответствии с Законом CARES для создания программ грантов для поддержки бизнеса, предприятия, получающие такие гранты, должны включать сумму гранта в свой федеральный валовой доход.Поскольку эти гранты облагаются налогом в соответствии с федеральным законодательством, они также подлежат налогообложению в соответствии с законодательством штата Массачусетс.

Могу ли я вычесть деловые расходы, оплаченные грантами, предоставленными MGCC, или другими грантами Содружества или муниципальными грантами, финансируемыми Фондом помощи в связи с коронавирусом Закона CARES?

Да. Независимо от того, подлежите ли вы подоходному налогу с физических лиц или корпоративному акцизу, если ваши расходы вычитаются из вашей федеральной налоговой декларации, они также подлежат вычету из вашей налоговой декларации в Массачусетсе.

Субсидии на облегчение бремени задолженности, выплачиваемые администрацией малого бизнеса
Я указываю доход от своей коммерческой деятельности в декларации по подоходному налогу с населения. Моя компания получила ссуду, отвечающую требованиям для получения субсидии по облегчению долгового бремени, выплачиваемой Администрацией малого бизнеса в соответствии с разделом 1112 Закона CARES. Облагаются ли эти субсидии на облегчение долгового бремени доходом?

Нет, эти субсидии по облегчению долгового бремени не облагаются налогом для плательщиков подоходного налога с физических лиц, включая некорпоративные предприятия, сообщающие о доходах и расходах по Приложению C, партнеров по партнерству и индивидуальных акционеров корпорации S.Недавно принятый закон штата Массачусетс исключает субсидии на облегчение долгового бремени, выплачиваемые Администрацией малого бизнеса в соответствии с разделом 1112 Закона CARES на 2020 год для налогоплательщиков, облагаемых подоходным налогом с населения штата Массачусетс. Следовательно, налогоплательщикам НДФЛ не нужно отчитываться об этих суммах.

Могу ли я вычесть коммерческие расходы, уплаченные в рамках субсидий на облегчение долгового бремени, выплачиваемых Администрацией малого бизнеса?

Да. Независимо от того, подлежите ли вы подоходному налогу с физических лиц или корпоративному акцизу, если ваши расходы вычитаются из вашей федеральной налоговой декларации, они также подлежат вычету из вашей налоговой декларации в Массачусетсе.

Я сообщаю о своем доходе от бизнеса по корпоративному акцизному доходу (форма 355, 355U, 355S или M-990T) и получаю субсидии по облегчению долгового бремени, выплачиваемые Управлением малого бизнеса (SBA) в соответствии с разделом 1112 Закона CARES. Облагаются ли эти субсидии на облегчение долгового бремени налогом в Массачусетсе?

Нет. В целях корпоративного акциза Массачусетс следует действующему Кодексу. Следовательно, корпоративный налогоплательщик, получивший такие субсидии по облегчению долгового бремени, исключит такие суммы из валового дохода Массачусетса.

Гранты по ссуде на случай бедствия на случай причинения вреда здоровью
Я указываю доход от своей коммерческой деятельности в декларации по подоходному налогу с населения. Моя компания получила грант на получение ссуды на случай бедствия на случай причинения вреда здоровью (EIDL), предоставленный в соответствии с разделом 1110 Закона CARES или разделом 331 Закона об экономической помощи. Облагаются ли эти гранты EIDL налогооблагаемым доходом?

Нет, суммы грантов EIDL не облагаются налогом для плательщиков подоходного налога с физических лиц, включая некорпоративные предприятия, сообщающие о доходах и расходах в Таблице C, партнеров по партнерству и индивидуальных акционеров корпорации S.Недавно принятый закон штата Массачусетс исключает суммы грантов EIDL , присужденные в соответствии с разделом 1110 Закона CARES или разделом 331 Закона об экономической помощи на 2020 год для налогоплательщиков, подпадающих под подоходный налог штата Массачусетс. Следовательно, налогоплательщикам НДФЛ не нужно отчитываться об этих суммах.

Могу ли я вычесть коммерческие расходы, оплаченные грантами EIDL?

Да. Независимо от того, подлежите ли вы подоходному налогу с физических лиц или корпоративному акцизу, если ваши расходы вычитаются из вашей федеральной налоговой декларации, они также подлежат вычету из вашей налоговой декларации в Массачусетсе.

Я сообщаю о своем доходе от бизнеса на корпоративном акцизном доходе (форма 355, 355U, 355S или M-990T) и получил грант на покрытие экономического ущерба (EIDL) в соответствии с разделом 1110 Закона CARES или разделом 331 Закона Закон об экономической помощи. Облагаются ли эти гранты EIDL налогом в Массачусетсе?

Нет. В целях корпоративного акциза Массачусетс следует действующему Кодексу. Следовательно, корпоративный налогоплательщик, получивший такие гранты EIDL, исключит такие суммы из валового дохода Массачусетса.

% PDF-1.4 % 310 0 объект > эндобдж xref 310 92 0000000016 00000 н. 0000003893 00000 н. 0000004021 00000 н. 0000004057 00000 н. 0000004477 00000 н. 0000004720 00000 н. 0000004857 00000 н. 0000004994 00000 н. 0000005131 00000 п. 0000005266 00000 н. 0000005403 00000 п. 0000005540 00000 н. 0000005677 00000 н. 0000005814 00000 н. 0000005951 00000 п. 0000006088 00000 н. 0000006225 00000 н. 0000006362 00000 п. 0000006499 00000 н. 0000006636 00000 н. 0000006773 00000 н. 0000006910 00000 п. 0000007047 00000 н. 0000007184 00000 н. 0000007321 00000 н. 0000007458 00000 н. 0000007595 00000 н. 0000007732 00000 н. 0000007869 00000 н. 0000008006 00000 н. 0000008143 00000 п. 0000008280 00000 н. 0000008417 00000 н. 0000008552 00000 н. 0000009108 00000 п. 0000009220 00000 н. 0000009334 00000 п. 0000009589 00000 н. 0000010196 00000 п. 0000010431 00000 п. 0000010563 00000 п. 0000011130 00000 п. 0000011157 00000 п. 0000011850 00000 п. 0000012099 00000 н. 0000012668 00000 п. 0000013160 00000 п. 0000013541 00000 п. 0000014010 00000 п. 0000014447 00000 п. 0000014906 00000 п. 0000015318 00000 п. 0000015573 00000 п. 0000016015 00000 п. 0000016436 00000 п. 0000016912 00000 п. 0000016982 00000 п. 0000017091 00000 п. 0000060517 00000 п. 0000060780 00000 п. 0000061348 00000 п. 0000077305 00000 п. 0000103087 00000 н. 0000141827 00000 н. 0000141914 00000 н. 0000142015 00000 н. 0000142114 00000 п. 0000142211 00000 н. 0000142300 00000 н. 0000142386 00000 п. 0000142483 00000 н. 0000142565 00000 н. 0000142650 00000 н. 0000142732 00000 н. 0000142819 00000 н. 0000142908 00000 н. 0000143000 00000 н. 0000143087 00000 н.} E |; LBD.B} tQ7ygu: 꺅 B \ @ ({~ 6 뿿} 2 | pp, {oxDG` {Xv ޳6 Zk:} «PLph ב uU ‘. ܜ ę’ ~ 4͓o jv: u7% N? # 鵔 * B5 (

Самосертификация поставщика услуг при проживании

Поставщик услуг по уходу на дому (IHSS) и / или услуг по уходу за собой (WPCS):

В январе 2017 года Департамент социальных услуг Калифорнии (CDSS) разрешил поставщикам услуг IHSS и WPCS самостоятельно подтверждать, проживают ли они в одном доме с получателем, которому они предоставляют услуги.

Согласно Уведомлению Налоговой службы (IRS) 2014-7, заработная плата, полученная поставщиками услуг WPCS, проживающими с получателем этих услуг, не считается частью валового дохода для целей Федерального подоходного налога (FIT).1 марта 2016 года CDSS получила постановление от IRS о том, что заработная плата IHSS, получаемая поставщиками услуг IHSS, проживающими в одном доме с получателем этих услуг, также исключается из валового дохода для целей FIT. Это постановление также применяется к государственному подоходному налогу (SIT).

Как мне исключить мою заработную плату из FIT и SIT?
Начиная с января 2017 года, у вас есть возможность самостоятельно подтвердить свои жилищные условия, чтобы исключить заработную плату IHSS / WPCS из FIT и SIT, отправив форму самостоятельной сертификации Live-In (SOC 2298).Вся запрашиваемая информация в форме должна быть предоставлена, и форма должна включать вашу подпись и дату, когда вы подписали форму.

Нужно ли мне подавать SOC 2298 для штата и федерации отдельно?
Нет. Вам не нужно будет отправлять отдельную форму сертификации, SOC 2298, для каждого налогового агентства.

Что мне делать с заработной платой, выплаченной до получения моей формы самосертификации?
Ваша форма W-2 о заработной плате за прошлый год, выплаченной до 2017 года, или о заработной плате за 2017 год, выплаченной до получения и обработки вашей формы самосертификации, не будет изменена.Провайдерам рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или напрямую связаться с IRS с вопросами.

Нужно ли мне подавать форму самостоятельной сертификации при проживании в год?
Ваше исключение из FIT и SIT будет продолжаться каждый год, когда вы продолжите работать и жить с получателем, и вам не нужно будет ежегодно проходить повторную сертификацию.

Что произойдет, если я перестану жить с получателем?
Если ваши условия проживания изменились и получатель больше не живет с вами, но вы продолжаете оказывать ему помощь, вам следует подать форму отмены самостоятельной сертификации с проживанием (SOC 2299) в Центр обработки.Кроме того, вы должны подать форму SOC 840 (изменение адреса) в окружное управление IHSS.

Что мне делать, если у меня более одного получателя?
Если вы работаете и проживаете более чем с одним получателем, вы должны заполнить и отправить отдельную форму самосертификации Live-In для каждого получателя.

Когда я могу ожидать обработки моей формы самостоятельной сертификации?
Ваша заработная плата будет по-прежнему включаться в налогооблагаемую заработную плату федерального уровня и штата до тех пор, пока не будет обработана правильная и полностью заполненная форма самосертификации с проживанием.

Может пройти до 30 дней с момента отправки вашей заполненной формы самосертификации Live-In до того, как ваша заработная плата начнет исключаться из FIT и SIT.

Почему в моем W2 не отображается заработная плата в {поле 1} или заработная плата штата в {поле 16}?
Если вы являетесь поставщиком услуг Live In и заполнили SOC 2298, ваша заработная плата IHSS не указывается как доход.

Я заполнил SOC 2298. Почему в моем W2 доход указан в графе 3 (FICA) и 5 ​​(Medicare)?
SOC 2298 применяется только к заработной плате на федеральном уровне и уровне штата, он не применяется к FICA и Medicare.

Могут ли поставщики услуг IHSS и WPCS, получающие выплаты IHSS / WPCS, включить эти выплаты в заработанный доход для целей кредита на заработанный доход (EIC) или дополнительного налогового кредита на ребенка (ACTC)?

Да, для открытых налоговых лет вы можете включить все, но не часть этих выплат в заработанный доход для определения EIC или ACTC. Для получения дополнительной информации о EIC и ACTC посетите этот веб-сайт IRS. Провайдерам рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или напрямую связаться с IRS с вопросами.

Что делать, если у меня есть налоговые вопросы?
К сожалению, мы не можем предоставить никаких налоговых советов, пожалуйста, свяжитесь с IRS или вашим налоговым составителем.

Обратите внимание: CDSS и сотрудники округа не являются налоговыми консультантами и не могут помочь вам с исключением IRS или с тем, как подать исправленные налоговые декларации. Пожалуйста, свяжитесь с IRS или вашим налоговым инспектором по вопросам или о том, как подать исправленную налоговую декларацию за прошлые годы. Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт IRS (www.irs.gov). .

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *