Бухгалтерский учет енвд: Правила ведения бухгалтерского учета при ЕНВД

Содержание

Бухгалтерский учет ЕНВД | Контур Бухгалтерия

Для юридических лиц бухгалтерский учет при ЕНВД обязателен, а вот индивидуальные предприниматели на вмененке от него освобождены. Вести бухгалтерский учет при ЕНВД нужно в соответствие с нормами, прописанными в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ. Наверняка, как уже всем известно, с 2020 года начнется первая волна отмены ЕНВД, а через год ЕНВД уйдёт в прошлое… Как сейчас не нарушить требования законодательства, применяя спецрежим, рассмотрим далее.

Бухгалтерский учет при ЕНВД – основные принципы

Бухгалтерский учет при ЕНВД ничем не отличается от других систем налогообложения. Принципы ведения бухучета описаны в первой главе закона 402-ФЗ. Основные моменты:

  1. Объекты учета – доходы/расходы, активы/обязательства, хозяйственные операции и источники финансирования.
  2. Ведение учета должно быть организовано руководителем фирмы – руководитель либо ведет бухгалтерский учет самостоятельно, либо нанимает квалифицированного специалиста.
  3. Должна быть разработана учетная политика и утвержден рабочий план счетов.
  4. Все операции должны быть документально оформлены: использование унифицированных форм или самостоятельно разработанных, но имеющих обязательные реквизиты.
  5. Все хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета.
  6. По окончании отчетного периода организация представляет в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность. Ее состав зависит от того, является ли предприятие малым. Данная категория может отчитываться по «сокращенной» форме, отправляя только «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках».
  7. Бухгалтерский учет при ЕНВД подлежит внутреннему и внешнему контролю.

Конечно, все бухгалтера знают федеральное законодательство о бухучете, поэтому чего-то принципиально нового на предприятии с ЕНВД вы не встретите, будут, как обычно, особенности конкретного предприятия, но так всегда бывает. А бухгалтерский учет при ЕНВД будете вести точно также как и на других предприятиях.

Альтернатива бухгалтерскому учету при ЕНВД для ИП

Как отмечалось ранее, предприниматели не должны вести бухгалтерский учет при ЕНВД. При этом они не освобождены от обязанности соблюдения кассовой дисциплины и ее надлежащего документального оформления, то есть если ИП принимает наличку, то необходимо вести соответствующий учет, хоть он применяет классическую ККТ, онлайн-кассу или выдает БСО. Также ИП по первому требованию представляет проверяющим органам бумаги, в соответствии с которыми, он имеет право на ведение деятельности в рамках ЕНВД. Другими словами, необходимо вести учет физических показателей, которые необходимы для расчета налога. Это могут быть договора собственности/аренды помещения, ежемесячные расчеты среднесписочной численности работников, основанные на табулировании и т.д. Если предприниматель выступает в качестве налогового агента, он обеспечивает сохранность документов по перечислению налогов в бюджет.

Следует помнить о том, что, не смотря на освобождение от бухгалтерского учета, предприниматель должен составлять налоговую отчетность по ЕНВД раз в квартал. Помимо этого, при наличии сотрудников он должен отчитываться в фонды, подавать сведения о доходах работников в налоговую инспекцию. Поэтому расчет заработной платы, ведение лицевых счетов и карточек по страховым взносам также оформлять документально и хранить в соответствии с требованиями законодательства.

Таким образом, никаких различий, поблажек и особенностей для ЕНВД в плане ведения бухучета нет. И смысл бухгалтерского учета всё тот же – сформировать бухгалтерскую отчетность. Но если для ИП “всё просто”, то ООО на ЕНВД должно решать проблему ведения бухучета, практически всегда эти затраты весьма значительны, но стоит ли гордиться тем, что потрачены большие деньги на покупку, установку мощных компьютерных программ, работу бухгалтера и т.п., и т.д.? Всё-таки мышление предпринимателя должно придти к состоянию, когда затраты рассматриваются как инвестиции. В случае с бухучетом можно посоветовать не спешить и изучить альтернативы, прежде всего в плане выбора программы для учета. Как говорят сисадмины, в фирме может быть “зоопарк” – когда установлены разные программы, живущие отдельно друг от друга. Очень интересной альтернативой и для предпринимателя (директора), и для бухгалтера стал онлайн-сервис “Контур Бухгалтерия” – это первая в России полноценная онлайн-бухгалтерия полного цикла, в ней можно вести предприятия на ЕНВД, УСН и ОСНО, можно и вести учет, и формировать, проверять и отправлять отчетность онлайн, при этом работать в ней может одновременно и директор, и бухгалтер. Познакомиться с Контур Бухгалтерией очень просто – после регистрации сервис позволяет работать со всеми его возможностями бесплатно в течение полумесяца, можно, к примеру, загрузить базу 1С и поработать. Перейти, таким образом, на Контур Бухгалтерию очень просто практически с любой бухгалтерской программы – лишь бы Контур Бухгалтерия соответствовала вашему масштабу и потребностям. Регистрация сервисе:

 

Попробовать (14 дней бесплатно)

 

ИП на ЕНВД освобождаются от обязанности ведения бухучета

Согласно пп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступающего в силу с 1 января 2013 года, бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Подпунктом 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вменяется в обязанность налогоплательщиков (плательщиков сборов) ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 346.29 Кодекса определено, что объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) признается вмененный доход от предпринимательской деятельности налогоплательщика.

Пунктом 2 ст. 346.29 Кодекса установлено, что налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В указанных целях налогоплательщик ЕНВД должен вести учет физических показателей, в том числе и их изменения в течение налогового периода. Так, в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 Кодекса).

По мнению Минфина России, индивидуальные предприниматели — налогоплательщики ЕНВД подпадают под действие пп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с указанным Федеральным законом.

Соответствующие разъяснения изложены в письме Минфина России от 17.07.2012 № 03-11-10/29.

Правила составления учетной политики при ЕНВД

Учетная политика ЕНВД имеет некоторые особенности по сравнению с аналогичным документом, оформляемым при работе на других системах налогообложения. Что оказывает влияние на

учетную политику по ЕНВД и что в ней стоит отразить, вы узнаете из данной статьи.

 

 

Учетная политика: понятие и требования

При создании организации необходимым условием ее деятельности является ведение бухучета. Это предписано экономическим субъектам всех организационных форм, за небольшим исключением (ст. 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Основные правила оформления данных по хозяйственной деятельности субъектов приведены в ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия». Этот документ отражает требования к бухгалтерскому и налоговому учету, он является своего рода инструкцией по отображению фактов хозяйственной жизни фирмы в стоимостном выражении, с последующей их систематизацией, составлением и сдачей отчета. Составлять ПБУ обязаны все организации.

Учетная политика формирует рекомендации по созданию:

  • учета первичных документов,
  • системы оборота документов,
  • системы оценки активов,
  • форм отчетности при хозяйственной деятельности.

Организации разрабатывают ее с учетом требований ПБУ 1/2008 (приказ Минфина от 06.10.08 № 106). Здесь учитываются структура фирмы, направления деятельности и принятый режим налогообложения, способы бухучета. Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер, а утверждается она приказом руководителя.

Учетную политику организации корректируют при изменении законов о бухучете или при смене собственника.

Грамотная разработка учетной политики позволяет:

  • вести документооборот фирмы с меньшими затратами;
  • облегчить учет за счет использования определенных методик;
  • оптимизировать величину налогов законными методами.

Оформление учетной политики осуществляют одним документом с разделами по различным направлениям бухучета и налогового учета (материалы, налоги, отчетность и т.д.). В ней также можно предусмотреть сближение позиций по бухгалтерскому и налоговому учету. Для этого нужно выполнять одинаковые действия при списании затрат, фиксации доходов, учете ОС и т.п.

Разработанные формы документов для ведения учета также приводят в этом документе. Требование о непременном применении унифицированных форм отчетности в законе от 06.12.11 № 402-ФЗ отсутствует. Формы, которые будет использовать фирма, должен утверждать ее руководитель.

Таким образом, учетная политика позволяет всем структурным подразделениям компании работать на один результат, при этом обеспечивается минимальный уровень затрат.

Отличия УСН и ЕНВД

УСН и ЕНВД — спецрежимы, заменяющие несколько налогов (прибыль, имущество, НДС, НДФЛ) на единый налог. Этим они обеспечивают льготные условия оплаты налогов и сокращают документооборот.

Рассмотрим, чем отличается деятельность фирм на УСН и на ЕНВД.

Подробнее о применении УСН читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

При использовании фирмой УСН вся ее работа подчиняется требованиям этой формы налогообложения. ЕНВД распространяется только на определенные направления деятельности организации, которые совпадают с перечнем, отраженным в п. 2 ст. 346.26 НК. Тем самым в одной фирме могут использоваться два вида налогообложения (УСН и ЕНВД или ОСН и ЕНВД). При этом нужно вести два вида учета. Это относится, например, к оптовой и розничной торговле.

Налог при УСН напоминает налог на прибыль, так как есть ставка для его исчисления. При ЕНВД налог не зависит от полученного дохода. Он определяется умножением базовой доходности на регулирующие коэффициенты (К

1 и К2) и величину физического показателя. Эти величины приведены в ст. 346.29 НК. Поэтому его и называют налогом на вмененный доход.

О коэффициентах, применяемых при расчете ЕНВД, читайте в статье «Коэффициент базовой доходности К2 ЕНВД в 2014–2015 годах».

При использовании УСН объект налогообложения можно выбирать («доходы» или «доходы минус расходы»). В зависимости от этого ставка налога, соответственно, будет равна 6% и 15%. При подсчете результатов деятельности фирмы можно определить наиболее выгодный вариант налогообложения.

При ЕНВД полученная величина вмененного дохода умножается на постоянную ставку 15%. Это и будет суммой налога для оплаты в бюджет.

Отличаются данные режимы и величиной налогового периода (для УСН — год, для ЕНВД — квартал).

Учетная политика при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении УСН и ЕНВД важность учетной политики возрастает. При этом фирма ведет раздельный учет доходов, имущества, других обязательств (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если этого сделать нельзя, то распределение производят пропорционально доле доходов в объеме выручки (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Об условиях и вариантах совмещения налоговых режимов читайте в статье «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно».

Порядок раздельного учета законодателем не прописан. Поэтому так важно разработать учетную политику для фирмы, совмещающей различные виды налогообложения. Для этого нужно создать положение о раздельном учете. Здесь важно определить объекты налогообложения и прописать методику их учета.

При ЕНВД бухучет ведется в полном объеме. Такой же учет нужно вести при совмещении ЕНВД с УСН. В положении следует описать методику разделения имущества, хозяйственных операций, обязательств по стоимости (в процентах) и по физическим показателям (количество работников).

В учетной политике описывается порядок ведения применяемых видов учета.

Правила составления учетной политики следующие:

  • выбираются способы ведения учета, которые будут действовать во всех подразделениях фирмы;
  • методы ведения учета в течение налогового периода должны оставаться неизменными;
  • правила утверждаются приказом руководителя;
  • если выбранные правила не позволяют подготовить достоверную отчетность, это отражается в пояснительной записке к ней с соответствующим обоснованием.

Конкретный вариант учета определяют, исходя из объема последующей учетной работы. Вновь создаваемая организация должна подготовить и утвердить учетную политику в течение 90 дней со дня регистрации.

Следует понимать, что налоговики начинают свои проверки с учредительных и бухгалтерских документов. Учетная политика — самый запрашиваемый документ при проверке. Он же востребован и при арбитражном рассмотрении дел. Арбитраж ориентируется на закрепленные в этом документе способы учета.

Отметим, что разработанные налогоплательщиком правила в учетной политике (в случае неясностей в законодательных актах) трактуются в его пользу (п. 7 ст. 3 НК). Он вправе разработать и включить в нее методику расчета того или иного показателя, применяемого для учета или расчета налога.

В разделах учетной политики нужно указать субсчета, по которым будет проводиться учет в компании по каждому виду налогообложения. Также нужно привести методику распределения расходов для разных видов деятельности. Деление можно осуществить пропорционально величине доходов по каждому виду деятельности.

Учетная политика ЕНВД

Юридические лица при ЕНВД должны вести бухучет. Учетная политика по ЕНВД предусматривает ведение бухучета с утверждением плана счетов, форм для учета хозопераций. Все утверждаемые формы должны иметь обязательные реквизиты.

Объем бухгалтерской отчетности будет зависеть от того, является фирма малым предприятием или нет. Признание фирмы малым предприятием позволяет использовать упрощенные формы отчетности, сократить количество используемых счетов и ПБУ. Всё это должно найти отражение в учетной политике.

О применении ЕНВД см. материал «Режим ЕНВД для отдельных видов деятельности».

Поскольку при ЕНВД на объект налогообложения влияет физический показатель (количество автомашин, число работников, торговые площади и т.д.), то эту особенность надо учитывать в процессе составления учетной политики. При совмещении УСН с ЕНВД нужно определить, как при бухучете следует разделять доходы и расходы по каждому направлению деятельности.

Использующие ЕНВД фирмы должны соблюдать порядок ведения кассовых операций (п. 5 ст. 346.26 НК). Все моменты, касающиеся наличных расчетов вмененщика, должны также найти отражение в учетной политике.

Если фирма на ЕНВД обладает статусом малого предприятия, то ей разрешается вести бухучет по упрощенной схеме (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Если ИП на ЕНВД ведет учет физических показателей для подтверждения налогообложения, то, согласно п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ, бухучет ему можно не вести вообще. Свой выбор предприятие или ИП должны отразить в учетной политике по ЕНВД.

ИП на ЕНВД не обязан вести учет доходов и расходов. Но при этом плательщик налога должен учитывать показатели, которые ему нужны для подсчета налога. Этот момент можно не закреплять в учетной политике, однако стоит понимать, что при проверке налоговики могут потребовать документы, подтверждающие правомерность назначения ЕНВД и расчета налога. Это, например, может быть договор аренды, план помещения и др.

О том, что думают контролеры по поводу обязанности предпринимателя вести учет доходов и расходов, вы узнаете из статьи «ИП-вмененщик может не вести книгу учета доходов и расходов».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как вести бухгалтерский учет и отчетность ООО на ЕНВД — tvoedelo.online

ЕНВД, единый налог на вмененный доход или вмененка — это один налога, который предприниматель или компания платит от предполагаемого дохода — вмененного. Сам доход не важен для налоговой, важна деятельность, которой занимается компания. На основе этой деятельности налоговая устанавливает сумму предполагаемого дохода. Предприниматель платит 15 % от суммы этого дохода. Вмененка работает на всей территории России, кроме Москвы.

На ЕНВД могут перейти предприниматели, у которых есть:

  • магазин или палатка с розничной торговлей;
  • столовая, кафе или ресторан;
  • ветеринарная клиника;
  • ремонт и мойка автомобилей;
  • рекламное агентство;
  • агентство по аренде недвижимости;
  • такси;
  • парковки.

Чтобы перевести компанию на единый налог нужно заполнить заявление по форме ЕНВД-1 для организаций и ЕНВД-2 для ИП. Отнести заявление в налоговую по месту ведения деятельности не позднее 5 дней после того, как компания начала работать. Если компания торгует в розницу, вешает рекламу на транспорт или содержит такси, то заявление нужно отнести в налоговую по месту жительства предпринимателя.

Как вести бухгалтерию ООО на ЕНВД

По закону 402 ФЗ «О бухгалтерском учете» все компании на ЕНВД обязаны вести бухучет и ежегодно сдавать в налоговую бухгалтерскую отчетность.

Ведение бухгалтерии полностью можно получить бесплатно в некоторых банках, при открытии расчётного счёта.

Кто бесплатно ведёт бухгалтерию?

Чтобы сдать отчетность, нужно соблюдать правила бухучета для ООО на ЕНВД:

  • в компании должна быть разработана учетная политика на основе 8 статьи 402 ФЗ и ПБУ 1/2008;
  • бухгалтер должен вести учет в соответствии с учетной политикой;
  • если компания решает изменить учетную политику, то нужно это сделать с начала следующего отчетного года;
  • сделать форму для учета доходов и расходов компании по рекомендации из п. 2 ст. 9 закона 402 ФЗ;
  • создать форму для учета хозяйственных операций с помощью п. 3 ст. 10 402 ФЗ.

Бухгалтерская отчетность ООО на ЕНВД

Компании на ЕНВД сдают бухгалтерскую отчетность в налоговую раз в год до 31 марта следующего года. Например, отчетность за 2017 год нужно сдать до 31 марта 2018 года.

В бухгалтерской отчетности должны быть:

  • баланс по форме 1 или форма по ОКУД № 071000;
  • финансовый отчет — отчет о прибылях и убытках форма 2;
  • отчет об изменениях капитала по форме 3;
  • отчет о движении денежных средств по форме 4;
  • приложения к формам;
  • пояснительная записка.

Бухгалтерский баланс

Баланс по форме 1 показывает, что происходит с активами и пассивами компании. В начале баланса необходимо указать реквизиты компании, дату составления документа, вид деятельности, статус и форму собственности.

Справа в таблицу нужно написать:

  • еще раз дату,
  • когда составлен отчет,
  • код по ОКПО,
  • ИНН компании;
  • код по ОКВЭД;
  • код ОКФС.

Основная часть баланса состоит из двух разделов:

  • актива, где компания указывает все имущество компании;
  • пассива, где компания указывает откуда поступают средства.

В активе есть два раздела:

  • внеоборотные активы, например: дебиторская задолженность, финансовые вложения;
  • оборотные активы, например: основные средства, финансовые вложения.

Пример раздела «Актив» формы 1:

Вторая часть баланса — пассив, которая состоит из трех разделов:

  • капитал и резервы, например — уставной капитал, резервный, добавочный;
  • долгосрочные обязательства — отложенные налоговые обязательства, доходы будущих периодов;
  • краткосрочные обязательства, например — заемные средства, кредиторская задолженность.

Пример раздела «Пассив» формы 1:

Баланс состоит из кодов. Все коды указаны в приложении 4 к Приказу Минфина 66н.

Финансовый отчет

Отчет о прибылях и убытках или финансовый отчет показывает состояние компании:

  • есть ли прибыль у компании,
  • откуда самый большой доход, откуда маленький;
  • куда уходят расходы;
  • какая чистая прибыль после того, как компания оплатит все налоги и кредиты.

Отчет состоит из данных:

  • о выручке;
  • о себестоимости продаж;
  • о коммерческих расходах;
  • об управленческих расходах.

Все эти данные бухгалтер соединяет в один отчет, чтобы увидеть состояние финансов, например, за квартал или год.

Компания сдает финансовый отчет в двух экземплярах — один в налоговую, другой остается в компании.

В таблице с отчетными показателями пять граф:

  • первая — номер пояснения к отчету;
  • вторая — вид доходов или расходов, например, выручка или коммерческие расходы;
  • третья — коды, которые прописаны в приложении 4 к приказу 66н;
  • четвертая — величина за отчетный период
  • пятая — величина за прошлогодний отчетный период, можно перенести из отчета за прошлый год.

Отчет об изменении капитала

Отчет об изменениях капитала по форме 3 нужен для того, чтобы показать:

  • движение уставного, добавочного и резервного капиталов компании за год;
  • изменение нераспределенной прибыли или непокрытого убытка;
  • сведения об исправлении ошибок в учетной политики компании.

Отчет о движении денежных средств

По отчету о движении денежных средств по форме 4 можно узнать:

  • о платежах компании;
  • о поступлениях на счета компании;
  • об остатках денег на конец отчетного периода.

Приложения к формам и пояснительные записки

Бухгалтер составляет приложения к формам и пояснительные записки, если нужно уточнить информацию в финансовом отчете. В пояснении указывает только ту информацию, без которой нельзя понять финансовое положение компании. Если налоговая обнаружит ошибки в отчете, то выставит компании штраф.

Если в компании нет бухгалтера, то можно обратиться к специалистам, которые занимаются бухгалтерией. Они составят отчет и сами отправят его в налоговую.

Как правильно вести ИП на ЕНВД

Как вести ИП ЕНВД – казалось бы, вопрос, ответ на который требует большого опыта и обширных знаний. Но так ли все сложно на самом деле? Индивидуальное предпринимательство привлекательно для начинающего предпринимателя рядом особенностей: несложная регистрация, государственные льготы, особая схема организации бухгалтерского учета, а также наличие и регламентированная возможность применения ЕНВД. Последний и рассмотрим подробнее, постараемся расставить все точки над «и» в ведении ИП на ЕНВД.

Ведение бухгалтерии на ЕНВД

Единый налог на вмененный доход – особая система специального налогообложения, используемая для определенных видов установленной предпринимательской активности. Отличается ЕНВД от прочих систем налогового учета тем, что данный налог взимается с неких вмененных доходов, то есть с тех, которые определяются законодателями. Стоит отметить, что с 1.01.13 данный налог определяется как добровольный. Юридическое регулирование осуществляется ст. 26.3 НК РФ.

Кто является плательщиком

ЕНВД имеют полное право использовать ИП, подпадающие под эту налоговую систему и добровольно желающие ее применять, за исключением таких категорий, как:

  • крупнейшие налогоплательщики;
  • компании, работающие в области услуг общепита в организациях, связанных с образованием и социальным обеспечением;
  • ИП, общее число работников в которых за прошедший год было больше 100 человек;
  • индивидуальные предприниматели, сдающие в аренду автозаправки.

Вернуться к оглавлению

Виды предпринимательской деятельности, облагающиеся ЕНВД

Невозможность применения ЕНВД для ИП в области общепитаОбщий перечень определяется п. 2 ст. 346.26 НК, однако на местах решение о возможности применения ЕНВД остается за муниципальным образованием. Так, почти полностью невозможно использование ЕНВД в Москве, а в Санкт-Петербурге есть ограничения использования в сфере общественного питания. Так что первым делом следует проанализировать налоговую политику по этому вопросу в конкретном регионе, где вы планируете вести бизнес.

Вернуться к оглавлению

Постановка на налоговый учет

Прежде всего, необходимо вести бизнес, подпадающий под систему ЕНВД согласно законодательству вашего региона, и подать заявление о постановке на учет. Уход же с ЕНВД возможно осуществить как с начала, так и с середины календарного года, подав соответствующее заявление. Или же, как вариант, видоизменив свой бизнес таким образом, чтобы он не подпадал под требования п. 2 ст. 346.26 НК. Здесь речь может идти об увеличении эксплуатируемых площадей, расширении автопарка, если вы работаете в сфере транспортных услуг, и прочих возможных трансформациях бизнеса. Принцип действий тот же – подача соответствующего заявления.

Вернуться к оглавлению

Налоги, уплачиваемые при ЕНВД

Естественно, сам ЕНВД. Выплачивается до 25-го числа 1-го месяца следующего налогового периода. Данный налог считается не по вашим фактическим доходам, а по вмененным вам законодателями. Главным же фактором, определяющим значение этого показателя, является некий физический показатель деятельности, то есть площади, количество работников и автомашин и прочее, определяемое ст. 346.29 конкретно для вашей деятельности.

Подача заявления для перехода на ЕНВДТаким же образом уплачиваются взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, страховку от несчастных случаев и разного рода пособия, а также НДФЛ с заработной платы работников.

Остальные же налоги, уплачиваемые при ЕНВД, указываются в п. 4 ст. 346.26: это налог на прибыль, имущество, НДС. В случае если ИП произвел операцию, не подпадающую под регламент ЕНВД, то соответствующие налоги с нее уплачиваются уже по подходящей регламентированной системе налогообложения.

Вернуться к оглавлению

Учет при ЕНВД

Рассмотрим подробнее, как вести учет ИП ЕНВД. Следует уделить внимание физическим показателям. Загвоздка в том, что НК не регламентирует, в каком именно виде этот учет должен производиться, поэтому так называемые книги по ЕНВД, упорно продвигаемые большим числом налоговых управлений, не являются законными. Но каким-то образом осуществлять ведение бухгалтерии все равно придется, поэтому, возможно, отказываться от такой книги и не нужно, если она навязывается в вашем конкретном городе или районе. Тем более что стоимость ее невелика и сравнима с суммой штрафа за полное отсутствие соответствующего документа в принципе (ст. 15.6 КоАП). Главное, помните, что при ведении бухгалтерского учета ИП на ЕНВД вы обязаны отражать в такой книге только физические показатели.

В принципе, за исключением учета физических показателей, ИП имеет право никакого другого учета и не вести, разве что для собственных нужд. Однако понимать, как вести бухгалтерский учет ИП на ЕНВД и хранить соответствующие документы, способные подтвердить законность вашего бизнеса, все же рекомендуется, хотя бы для случаев проверок со стороны органов контроля, которых могут заинтересовать показатели качества или место происхождения реализуемого вами товара. Кроме того, с 1.01.13 ИП обязываются вести кассовую книгу, а с 1.06.14 имеют право не соблюдать кассовую дисциплину.

Вернуться к оглавлению

Расчет ЕНВД

Формула расчета ЕНВДПервое, что нужно сделать, – определить базовую доходность вашего бизнеса, она прописана в ст. 346.29 НК. Перемножаем с вашим физическим показателем (при условии, что не было изменений в течение календарного года, в п. 9 прописано, как именно это учесть) и с коэффициентом-дефлятором, ежегодно определяемым правительством нашей страны. В итоге получаем ту самую величину вмененного дохода, назначаемую вам законодателями.

Далее сверяемся с местным актом, регламентирующим ЕНВД: если в вашем городе или районе действуют соответствующие льготы, здесь будет прописан размер корректирующего коэффициента К2 для конкретно вашего бизнеса. По п. 6 ст. 346.29 НК РФ данный коэффициент является произведением показателей, отражающих воздействие на бизнес разных факторов внешней среды. Округлить К2 необходимо до тысячных.

Соответственно, умножаем ваш предполагаемый доход на К2, в итоге он сохранится или уменьшится, так как К2 больше единицы. Берем от этой суммы процент в размере налоговой ставки региона, от 7,5% до 15%, в итоге получим месячную сумму налога. Поквартально сможем высчитать, просто умножив получившуюся сумму на 3, в том случае, если не было изменений в финансовом показателе.

Если у вас не один вид бизнеса или не один объект, налог по конкретному пункту рассчитывается отдельно, далее полученные значения складываются. Кроме того, необходимо будет заполнить несколько определенных разделов 2 налоговой декларации, а если вы ведете бизнес не только в одном регионе, расчет и уплата налога будет производиться по каждому ОКАТО отдельно.

Обычно уплатить приходится сумму все же меньше рассчитанной. Это связано с тем, что по ст. 346.32 из налога вычитаются взносы по пенсионному страхованию, страхованию от несчастных случаев на рабочем месте, взносы по договорам добровольного личного страхования и суммы выплаченных пособий по нетрудоспособности.

Выбор налогообложения на старте бизнесаТакже следует помнить:

  • учитываются взносы, уплаченные только в рассматриваемом налоговом периоде;
  • учитываются только выплаты по тем больничным листам, что делались за счет вашей организации;
  • сократить налог разрешается не более, чем на 50%, уменьшить налог до полных 100% могут только ИП, не имеющие работников.

В итоге получаем следующую формулу для расчета квартального ЕНВД:

(базовая доходность) × (физический показатель) × К1 × К2 × (3 месяца) × (налоговая ставка 7,5…15%) = ЕНВД за квартал.

Кроме того, с 1.01.13 при использовании единого налога на вмененный доход ИП, не имеющим в распоряжении наемных работников, разрешается сократить ЕНВД на величину страховых взносов, уплаченных за себя без ограничения в 50%.

Вернуться к оглавлению

Подведение итогов

Принятие решений по системе используемого налогообложения – один из ключевых процессов в функционировании вашего предприятия, уделять внимание которому следует с самого старта бизнеса.

ЕНВД обладает рядом неоспоримых преимуществ по сравнению с другими системами, но тем не менее рекомендуется взвесить все юридические и финансовые аспекты и вопросы ведения учета ИП на ЕНВД, основная часть из которых обозначена выше, прежде чем принять решение о его использовании при ведении конкретного бизнеса.

Как вести бухгалтерский учет при ЕНВД для ООО

Обязанность вести бухгалтерский учет есть у всех юридических лиц, использующих в деятельности специальные режимы или находящихся на ОСНО. Это положение закреплено в Федеральном законе №402. Бухгалтерский учет при ЕНВД имеет ряд особенностей. Подробно разберемся в нюансах системы учета предприятий-«вмененщиков».

В чем заключается учет

Ответ на вопрос, как вести учет ООО на ЕНВД, в общем-то, можно уместить в одной фразе. Нужно досконально фиксировать все хозяйственные операции, доходы и расходы компании в соответствующих документах. При этом бухгалтерия (если такой отдел есть в компании) или директор должны соблюдать принятые в законе правила.

Самые главные из них:

– Предприятию нужна учетная политика (совокупность методов ведения бухучета). Она должна быть разработана и введена в действие приказом руководства.

– Учет доходов и расходов проводится с помощью первичных документов установленной формы. Их можно разработать самостоятельно, при это снабдив рядом реквизитов: нименованием, датой, названием ООО и многим другим. Полный перечень реквизитов содержится в п.2 ст. 9 ФЗ-402.

– Фиксация хозяйственных операций (первичных документов) производится в соответствующих регистрах с помощью двойной записи на счетах (п.3 ст. 10 ФЗ-402). Форму документа утверждает руководитель компании. Данные регистров сводятся в бухгалтерский баланс, в котором, в свою очередь, сводятся данные об активах и пассивах предприятия.

Регистр ведется на бумаге или в электронном виде. Если возникает необходимость передать документ, например, в налоговую инспекцию, то электронный формат нужно перевести в бумажный.

Таким образом, бухгалтерская отчетность должна давать ясное и всеобъемлющее представление о финансовом состоянии компании на дату составления. Эта отчетность предоставляется в фискальный орган раз в год (п.3 ст. 13 ФЗ-402). Отчетный год совпадает с календарным.

Бухгалтерская отчетность должна давать ясное и всеобъемлющее представление о финансовом состоянии компании на дату составления.

Для компаний, которые относятся к категории малых, закон предусматривает определенные послабления. Им не нужно вести стандартные регистры с двойной записью счетов. Если хозопераций менее 30 в месяц, то достаточно вести книгу учета, в которой будут отражаться все данные. Исходя из них формируется бухгалтерский баланс, который сдается в фискальные органы.

Бухгалтерский баланс

В него входит не такое большое количество позиций:

– Выручка – сведения об обороте предприятия.

– Расходы (главное направление работы) – затраты, связанные с производственной деятельностью, или себестоимость продаж.

– Проценты к уплате – проценты за всевозможные кредиты и займы.

– Доходы (прочие) – средства, полученные от неосновной деятельности.

– Расходы (внереализационная деятельность) – не связанные или косвенно связанные с основной деятельностью затраты.

– Налоги – указываются платежи в бюджет.

Для компаний, которые не могут претендовать на роль малых, бухгалтерский баланс предельно детализируется. В него вносят подробную информацию обо всех поступлениях, тратах, имуществе и проч.

Бухгалтерскую отчетность необходимо сдать в налоговую до 31 марта года, следующего за отчетным.

Бухгалтерскую отчетность необходимо сдать в налоговую до 31 марта года, следующего за отчетным.

Ошибки в сведениях, которые компания предоставляет в налоговую инспекцию в виде бухгалтерского отчета, чреваты штрафами и проверками. Кроме этого, ответственные лица могут подвергнуться административному наказанию. Чтобы избежать таких эксцессов, поручите подготовку отчета штатному бухгалтеру (введите должность в расписание) или воспользуйтесь услугами специализированных компаний. Это сократит время на подготовку документов и исключит санкции со стороны налоговиков.

Учет непредвиденных обстоятельств — AccountingTools

Непредвиденные обстоятельства возникают, когда возникает ситуация, результат которой неясен и которая должна быть разрешена в будущем, что может привести к убыткам. Учет непредвиденных обстоятельств, по сути, заключается в признании только тех убытков, которые являются вероятными и для которых сумма убытка может быть обоснованно оценена. Примеры ситуаций непредвиденных потерь:

  • Травмы, которые могут быть вызваны продукцией компании, например, когда обнаруживается, что краска на основе свинца использовалась для игрушек, проданных предприятием

  • Угроза конфискации активов иностранным правительством, где компенсация будет меньше балансовой стоимости активов, которые, вероятно, будут экспроприированы

  • Угроза судебного разбирательства

При принятии решения о соответствующем учете непредвиденных обстоятельств основная концепция заключается в том, что вы должны регистрируйте только убыток, который является вероятным и для которого можно разумно оценить сумму убытка.Если наилучшая оценка суммы убытка находится в пределах диапазона, начисляйте ту сумму, которая кажется более точной оценкой, чем другие оценки в диапазоне. Если в диапазоне нет «лучшей оценки», начисляйте убыток на минимальную сумму в диапазоне.

Если невозможно прийти к разумной оценке убытков, связанных с событием, раскрывайте только наличие непредвиденных обстоятельств в примечаниях к финансовой отчетности. Или, если вероятность возникновения убытка маловероятна, даже если можно оценить сумму убытка, раскрывайте только обстоятельства непредвиденного обстоятельства, не начисляя убыток.

Примеры непредвиденных обстоятельств

  • Компания Armadillo Industries была уведомлена местной комиссией по зонированию, что она должна восстановить заброшенное имущество, на котором хранились химикаты в прошлом. Армадилло нанял консалтинговую фирму для оценки стоимости восстановления, которая, согласно документальным свидетельствам, составляет 10 миллионов долларов. Поскольку сумма убытка была обоснованно оценена и вероятность возникновения убытка велика, компания может отразить 10 миллионов долларов как условный убыток.Если бы комиссия по зонированию не указала на ответственность компании, возможно, было бы более уместно упомянуть убыток только в раскрытиях, сопровождающих финансовую отчетность.

  • Armadillo Industries была уведомлена о том, что третья сторона может начать судебное разбирательство против нее, исходя из ситуации, связанной с нанесением экологического ущерба объекту, когда-то принадлежавшему Armadillo. Судя по опыту других компаний, которые участвовали в судебных процессах подобного рода, вполне вероятно, что Armadillo придется заплатить 8 миллионов долларов для урегулирования судебного разбирательства.Отдельный аспект судебного процесса все еще открыт для значительной интерпретации, но для урегулирования потенциально может потребоваться дополнительно 12 миллионов долларов. Учитывая текущую ситуацию, Armadillo должен понести убыток в размере 8 миллионов долларов за ту часть ситуации, для которой возможен исход и для которой сумма убытка может быть разумно оценена.

Если условия для отражения непредвиденных убытков изначально не выполняются, но затем выполняются в течение более позднего отчетного периода, убыток должен быть начислен в более позднем периоде.Не вносите ретроактивную корректировку в более ранний период, чтобы зарегистрировать непредвиденный убыток.

Признание условного дохода не допускается, так как это может привести к признанию выручки до того, как условное событие будет урегулировано.

Сопутствующие курсы

Руководство по GAAP
Как проводить аудит обязательств

.

Государственный учет — Инструменты учета

Государственный бухгалтерский учет обеспечивает жесткий контроль над ресурсами, а также разделяет деятельность по разным фондам, чтобы прояснить, как ресурсы направляются на различные программы. Этот подход к бухгалтерскому учету используется всеми типами государственных органов, включая федеральные, государственные, окружные, муниципальные и специализированные.

Учитывая уникальные потребности правительств, для этих организаций был разработан другой набор стандартов бухгалтерского учета.Основной организацией, ответственной за создание и обновление этих стандартов, является Совет по стандартам государственного учета (GASB). GASB отвечает за разработку стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности для правительств штата и местных органов власти, в то время как Совет по стандартам финансового учета (FASB) несет такую ​​же ответственность, но для всех других организаций, не связанных с деятельностью правительства.

Фонд — это субъект бухгалтерского учета с самобалансирующимся набором счетов, который используется для учета финансовых ресурсов и обязательств, а также операционной деятельности, и который разделен для выполнения определенных действий или достижения поставленных целей.Фонд не является отдельным юридическим лицом. Фонды используются правительствами, потому что им необходимо поддерживать очень жесткий контроль над своими ресурсами, а фонды предназначены для мониторинга притока и оттока ресурсов с особым вниманием к оставшейся сумме имеющихся средств. Разделив ресурсы на несколько фондов, правительство может более тщательно контролировать использование ресурсов, тем самым минимизируя риск перерасхода средств или расходов в областях, не санкционированных государственным бюджетом.

В некоторых типах фондов используется другая основа учета и акцент на измерениях.Чтобы прояснить разницу между этими концепциями, основа бухгалтерского учета определяет , когда будет зарегистрировано транзакций, а фокус измерения определяет, какие транзакций будут регистрироваться.

При работе с государственными средствами корректируется метод начисления. Общая сумма этих корректировок называется модифицированным методом начисления. Согласно модифицированной основе бухгалтерского учета доходы и ресурсы государственных фондов (например, поступления от выпуска долговых обязательств) признаются, когда они становятся подверженными начислению.Это означает, что эти статьи не только доступны для финансирования расходов периода, но также могут быть измерены. Понятие «доступные» означает, что доходы и другие ресурсы фонда могут быть получены в текущем периоде или достаточно скоро после этого, чтобы их можно было оплатить по обязательствам текущего периода. «Измеримая» концепция позволяет правительству не знать точную сумму доходов для ее накопления.

Основное внимание в финансовой отчетности государственного фонда уделяется расходам, которые представляют собой уменьшение чистых финансовых ресурсов фонда.О большинстве расходов следует сообщать при возникновении соответствующих обязательств. Это означает, что обязательства и расходы государственного фонда начисляются в том периоде, в котором фонд принимает на себя обязательства.

Основное внимание государственных средств уделяется текущим финансовым ресурсам, то есть активам, которые можно конвертировать в наличные деньги, и обязательствам, которые будут оплачены этими денежными средствами. Иными словами, балансы государственных фондов не включают долгосрочные активы или какие-либо активы, которые не будут конвертированы в денежные средства для погашения текущих обязательств.Точно так же эти балансы не будут содержать никаких долгосрочных обязательств, поскольку они не требуют использования текущих финансовых ресурсов для их погашения. Этот фокус измерения используется только в государственном учете.

Связанные курсы

Государственный бухгалтерский учет

.

Учет операционной аренды — Инструменты для бухгалтерского учета

Учет операционной аренды предполагает, что арендодатель владеет арендованным активом, а арендатор получил возможность использовать базовый актив только в течение фиксированного периода времени. На основе этой модели владения и использования мы описываем порядок учета операционной аренды арендатором и арендодателем.

Учет операционной аренды арендатором

Арендатор должен признать следующее в течение срока аренды:

  • Стоимость аренды в каждом периоде, когда общая стоимость аренды распределяется в течение срока аренды на прямолинейный базис.Это можно изменить, если существует другая систематическая и рациональная основа распределения, которая более точно соответствует модели использования выгод, вытекающей из базового актива.

  • Любые переменные арендные платежи, не включенные в обязательство по аренде

  • Любое обесценение актива в форме права пользования

В любой момент срока операционной аренды оставшаяся стоимость Аренда рассматривается как общая сумма арендных платежей плюс все первоначальные прямые затраты, связанные с арендой, за вычетом стоимости аренды, уже признанной в предыдущих периодах.После даты начала аренды арендатор оценивает обязательство по аренде по приведенной стоимости арендных платежей, которые еще не были внесены, с использованием той же ставки дисконтирования, которая была установлена ​​на дату начала аренды.

После даты начала аренды арендатор оценивает актив в форме права пользования на сумму обязательства по аренде, скорректированную на следующие статьи:

  • Любое обесценение актива

  • Предоплаченные или начисленные арендные платежи

  • Любой остаток полученных льгот по аренде

  • Неамортизированные первоначальные прямые затраты

Учет операционной аренды арендодателем

На дату начала операционной аренды арендодатель должен отложить все первоначальные прямые затраты.Кроме того, после даты начала аренды арендодатель должен учитывать следующие статьи:

  • Арендные платежи . Арендные платежи признаются в составе прибыли или убытка в течение срока аренды равномерно, за исключением случаев, когда другой систематический и рациональный подход более четко отражает выгоду, которую арендатор получает от базового актива. Прибыль не может быть признана в начале операционной аренды, поскольку контроль над базовым активом не был передан арендатору.

  • Переменные арендные платежи . Если есть переменные арендные платежи, записывайте их в составе прибыли или убытка за тот же отчетный период, что и события, вызвавшие эти платежи.

  • Первоначальные прямые затраты . Признавайте первоначальные прямые затраты в качестве расходов на протяжении срока аренды, используя ту же основу признания, которая использовалась для признания доходов от аренды.

Если получение арендных платежей и платежей, связанных с гарантией остаточной стоимости, маловероятно на дату начала аренды, арендодатель ограничивает признание арендного дохода меньшим из платежей, описанных в предшествующих пунктах, или фактически полученные арендные платежи (включая переменные арендные платежи).Если эта оценка впоследствии изменится, любая разница между доходом, который должен был быть признан, и который был признан, признается в текущем периоде.

Сопутствующие курсы

Учет аренды

.

Основы бухгалтерского учета — доходы и расходы

Пример транзакции № 4

Четвертая транзакция происходит 3 декабря, когда клиент дает прямой доставке чек на 10 долларов, чтобы доставить две посылки в этот день. Из-за двойной записи мы знаем, что должно быть задействовано как минимум два счета — один из счетов должен быть дебетован, а один из счетов должен быть кредитован.

Поскольку прямая поставка получила 10 долларов, она должна дебетовать наличными.Кроме того, должен зачислить на второй счет на 10 долларов. Второй счет будет «Доходы от услуг», счет отчета о прибылях и убытках. Причина, по которой выручка от услуг составляет , кредитуется , потому что прямая доставка должна сообщить, что заработала 10 долларов (не потому, что она получила 10 долларов). Учет доходов по мере их получения является результатом соблюдения базового принципа бухгалтерского учета, известного как принцип признания доходов. Следующий совет отражает этот принцип.

Вот совет

Счета доходов — , кредитуется , когда компания получает комиссионных (или продает товары) независимо от того, были ли получены наличные в данный момент.

Вот две части транзакции, как они будут выглядеть в формате общего журнала:

Пример транзакции № 5

Предположим, 3 декабря у компании появляется второй заказчик — местная компания, которой необходимо немедленно доставить 50 посылок. Цена Джо в 250 долларов очень привлекательна, поэтому компания Джо нанята для доставки посылок. Клиент говорит Джо выставить счет на 250 долларов, и они оплатят его в течение семи дней.

Джо доставит 50 посылок 3 декабря в соответствии с договоренностью, что означает, что 3 декабря прямая доставка принесла 250 долларов.Следовательно, 250 долларов США отражены как выручка на декабря 3 года, даже несмотря на то, что компания не получила в тот день никаких денежных средств. Усилия , необходимые для завершения работы, были выполнены 3 декабря (хранение чека на 250 долларов в банке, когда он будет доставлен через семь дней, не требует каких-либо усилий).

Давайте определим два задействованных счета и определим, какой из них требует дебетования, а какой — кредита.

Поскольку за прямую доставку были начислены комиссии, одна учетная запись будет счетом доходов, например, доходов от услуг.(Если вы вернетесь к последнему TIP , вы увидите, что счета доходов, такие как доходы от услуг, обычно кредитуются, то есть со второго счета необходимо будет списать деньги.)

В общем формате журнала вот что мы уже определили:

,

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о