Что будет с ндс: НДС: нововведения 2021 года

Содержание

что будет с ценами. Мнение рынка — Latifundist.com

26 февраля 2021, 14:30

Закон №1115-IX о снижении ставки НДС до 14% вступил в силу 25 февраля
Источник фото: Latifundist.com

25 февраля вступил в силу Закон №1115-IX о снижении ставки НДС до 14% при поставках определенных видов сельхозпродукции. Речь о 15 группах товаров (в соответствии с классификацией ВЭД). Нововведение практически не оставило равнодушных. Но мнения участников аграрного рынка довольно противоречивые. Одни утверждают, что снижение НДС на агро-сырье повлияет на уменьшение цен на готовую продукцию, другие уверены в обратном. По мнению одних, оборотных средств у аграриев станет меньше, другие не считают такое утверждение обоснованным. Большинство уверены в том, что нововведение не очистит зерновой рынок от «скруток» и «схем», хотя некоторые допускают, что определенное «отбеливание» произойдет. Почти все убеждены, что в первый месяц действия новой ставки не избежать проблем с администрированием НДС. Потому что правительство, как обычно, с опозданием разрабатывает механизмы реализации тех или иных положений. Итак, мнения участников рынка о налоговом нововведении.

О последствиях для агрорынка

Дмитрий Мотузко, эксперт зернового и логистического рынка

Не понимаю, почему так активно выступают против Закона №3656. Давайте подсчитаем. Условно, тонна подсолнечника стоит 12 тыс. грн. Это с 20% НДС. Без НДС — 10 тыс. грн. И 2 тыс. грн — НДС. Теперь НДС на 1 т будет 1400 грн. А тонна подсолнечника будет стоить 11400 грн. 

То есть переработчики и трейдеры для покупки подсолнечника теперь просто будут тратить на 6% меньше — не 12 тыс. грн, а 11,4 тыс. грн. Но это — мизер. Тем более, что из-за роста цен на сырье, размер рабочего капитала у переработчиков и трейдеров тоже вырос. В этих условиях снижения потребности в рабочем капитале они даже не почувствуют.

В принципе, этот закон — абсолютно полезный, ничего плохого в нем нет. Но и слишком хорошего — тоже нет. Можно, например, прогнозировать некоторое уменьшение продаж подсолнечника за наличные средства. То есть, документ немного отбелит рынок. Ведь как работают фермеры? Они поддерживают баланс между входящим и исходящим НДС. Официально по безналу с уплатой НДС продают такое количество подсолнечника, чтобы закрыть свои расходы с НДС, то есть налоговый кредит, который образовался при закупке семян, топлива, сельхозтехники и т. д. А остальной подсолнечник продают без уплаты НДС. Только фермеры, работающие легально экспортируют продукцию по 0% НДС, а работающие в черную — продают за кэш.

Агро-НДС 14%: кому в тягость, кому в радость?

Читать по теме

Теперь эта доля кэша уменьшится, так как для закрытия входящего 20% НДС фермерам придется официально продавать больше, поскольку налоговый кредит формируется по ставке 14%.

Вообще, больше всего снижению ставки НДС сопротивляются те, кто привыкли воровать НДС. А нужно просто забыть, что НДС — это деньги. У нас почему-то люди считают НДС своими деньгами. Но это не так. НДС — это деньги государства.

Сергей Иващенко, и.о. исполнительного директора Украинской зерновой ассоциации (УЗА): 

Cнижение НДС на зерновые и масличные культуры, по мнению экспертов УЗА, положительно повлияет и на ситуацию с бюджетом, и на рынок зерна, и на экспорт.

В частности, уменьшение налога на добавленную стоимость на продукцию, которая обеспечивает львиную долю экспорта Украины, уменьшит потребность государства в возмещении сумм налога экспортерам. Кроме того, теневым участникам рынка станет менее выгодно осуществлять «скрутки» при формировании налогового кредита, поступления НДС в бюджет должны возрасти. 

Уменьшение налога снизит риски экспортеров по возмещению НДС, соответственно цена закупки у производителя может вырасти за счет уменьшения риска, который закладывался как меньшая цена закупки продукции у производителя. Сегодня ставка возмещения при экспорте зерна и масличных составляет 20%, после снижения ставки НДС для этой продукции, экспортерам будет возвращаться 14%. 

Производители уменьшат сумму уплаты НДС в бюджет, соответственно в их распоряжении останется больше средств. Производитель зерна или масличных фактически получит больший налоговый кредит и больше средств останется в его распоряжении. 

Поэтому, выигрывают все: государство уменьшает суммы возмещения, экспортеры уменьшают свои риски по возврату им НДС, а производители — уменьшают свои налоговые платежи. 

Сумма налога же для переработчика возрастет, но она вырастет на ту же сумму, на которую уменьшатся затраты при покупке сырья у поставщика, поэтому увеличение суммы налогов будет происходить за счет уменьшения расходов на покупки сырья.

Руслан Рашко, директор «Каис агро»: 

Для трейдеров данное налоговое изменение положительное, потому что меньше денег будет «замораживаться» в НДС до момента возмещения. Ведь по большому счету, как «пощупать» НДС? Есть сумма, которую трейдер отдает сельхозпроизводителю за зерно и получает НДС в виде возмещения, экспортируя зерно за пределы Украины. Это не заработок трейдера, мы выступаем, как трансляторы этого НДС. Если объяснить просто: трейдер, покупая товар, получает от агрария 1 грн НДС, отправляет продукцию на экспорт и получает возмещение 1 грн. От момента оплаты сельхозпроизводителю до момента возмещения проходит три месяца. И за эту гривну трейдер платит банковские проценты, потому что оборотные средства пополняет за счет кредитных. И положительный момент в том, что трейдеру придется меньшую сумму обслуживать в банке. Грубо говоря, не 1 грн, а 90 копеек. То есть у трейдера снижаются расходы по оплате банковских процентов и затраты, которые в итоге влияют на финансовые результаты компании. 

Минус нововведения — в отсутствии администрирования. В целом, намерение благое, но механизмов реализации пока нет. Нет возможности в программе 1С выписать налоговую накладную, и нет на этот счет нормативных документов от ГФС. Поэтому, наверняка, в первое время процесс будет блокироваться из-за невозможности зарегистрировать налоговые накладные с 1 марта. 

Также сложность в том, что теперь устанавливаются разные ставки НДС на разные операции. При покупке сельхозпродукции НДС 14%, при транспортировке 20%, при хранении и подработке — 20%. Это создает дополнительные неудобства. И пока не понятно, как это будет администрироваться. То есть, трейдеры и переработчики поставлены в неравные условия. Можно же было снизить для всех НДС до 14%. Думаю, что этот закон лоббировали и продвигали в основном переработчики подсолнечника. 

Если говорить с точки зрения агрария, то из-за снижения ставки НДС у компаний уменьшается объем оборотных средств. Но, надо отдать должное, в последние годы ситуация с возмещением НДС в Украине намного лучше. Обычно аграрии накопленный НДС держат на счетах, а при реализации продукции списывают со спецсчетов. В принципе сейчас ничто не мешает сельхозпредприятию получить денежное возмещение НДС. И потом также при продаже продукции внести этот НДС в бюджет, создав себе хорошую репутацию плательщика налога. То есть на старте предприятие получает живые деньги, по сути, как беспроцентный кредит, которым пользуется до момента реализации продукции, когда НДС платится в бюджет. Но такая схема может работать только для белых компаний, а не для тех, кто «надувает» налоговый кредит. Сейчас суммы НДС до 10 млн грн. возмещаются в результате простой камеральной проверки. 

Снижение ставки НДС не поможет отбелить рынок, уменьшить скрутки, кэшевые продажи и т.д. Просто у тех, кто использует скрутки, заработок будет меньше.

Ведь эти манипуляции не зависят от ставки НДС. Сегодня депутаты ВР инициируют расследования о схемах на зерновом рынке. Но я считаю, что главное в результате всех этих расследований не выйти на самих себя.

Леонид Тулуш, заведующий отделом финансово-кредитной и налоговой политики Национального научного центра «Институт аграрной экономики», к.э.н.:

Практическая реализация положений Закона Украины №1115 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставки налога на добавленную стоимость по операциям по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции»  первый месяц приведет к существенным затруднениям в деятельности сельхозпредприятий. Это негативно повлияет на результативность функционирования сельхозпредприятий и недополучение ими части доходов вследствие недостатков в разработке положений Закона.

С 1 марта сельхозпредприятия при осуществлении операций по поставке предусмотренных в Законе видов сельхозпродукции должны будут применять новую ставку НДС — 14%. В соответствии с положениями пункта 201.1 статьи 201 Налогового кодекса (НК) на дату поставки плательщик НДС обязан составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленные сроки. Причем согласно пункту 201.10 статьи 201 НК регистрация налоговых накладных, составленных с 1 по 15 календарный день месяца должна осуществляться до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены. То есть в данном случае — до 31 марта 2021 г.

Однако, действующая форма налоговой накладной, утвержденная приказом Минфина №1307 от 31 декабря 2015 г. не предусматривает возможность отображения операций по ставке 14%. Не предусмотрена такая возможность и приказом Минфина «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной» №734 от 2 декабря 2020 г., положения которого вступают в силу с 1 марта 2021 г.

Таким образом, у сельхозпредприятий и других поставщиков сельхозпродукции не будет технической возможности  зарегистрировать налоговую накладную по сниженной ставке 14%. При этом за несвоевременную регистрацию налоговой накладной в соответствии со статьей 120-1 ПК начисляются штрафные санкции.

Контрагенты, в свою очередь, не смогут (на основании положений пункта 198.6 статьи 198 ПК) включить соответствующие суммы НДС в состав налогового кредита. В результате, поставки сельхозпродукции, указанной в разделе I Закона Украины №1115, могут быть фактически заблокированы. Причем, если при поставках растительной продукции теоретически возможно несколько недель не отпускать продукцию, то при поставках животноводческой продукции, особенно молока, такая ситуация невозможна даже теоретически. Ведь будет парализована нормальная деятельность молокоперерабатывающих заводов. Сельхозпредприятия прекратят осуществлять реализацию молока, вследствие чего будут нести убытки, в том числе и в виде штрафных санкций за невыполнение контрактных обязательств.

Ведь оперативно исправить ситуацию за счет подготовки соответствующего приказа Минфина о внесении изменений в форму налоговой накладной не удастся. Поскольку положениями статьи 9 Закона Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности» предусмотрено, что срок, в течение которого принимаются замечания и предложения к проектам регуляторных актов, не может быть меньше одного месяца со дня обнародования проекта регуляторного акта и соответствующего анализа регуляторного воздействия. Учитывая это, исправить ситуацию можно будет не раньше апреля 2021 г., при том, что крайним сроком регистрации налоговых накладных за первую половину марта является 31 марта.

Сергей Булавин, генеральный директор компании «AgroGeneration»

: 

Снижение ставки НДС хорошо для рынка и производителей. Эта разница, которая возникает при сравнении «старого» и «нового» НДС даст дополнительные привилегии не только производителям, но и переработчикам сельхозпродукции. И пока есть вопросы о том, насколько сниженная ставка НДС повлияет на цену продукции от сельхозпроизводителя.

Скорее всего, переработчики будут претендовать на часть дополнительной выгоды от уменьшения НДС на некоторые виды сельхозпродукции. Хотя понятно, что для всех НДС — это не затрата, а отложенный платеж. И то, будет для предприятия выгода от снижения НДС, зависит от входящего и исходящего НДС. 

Пока не очевидно, приведет ли либерализация налогового режима  к увеличению прибыли агрокомпаний. Новый режим вступает в силу с первого марта и ближайшие несколько недель покажут, как уменьшение НДС повлияет на цены агропродукции. В зависимости от этого влияния можно будет сказать, действительно ли оно привело к выгоде агрокомпаний, переработчиков и трейдеров. 

Для нашей компании я не вижу технических проблем в переходе на сниженную ставку НДС, трудностей с документами и начислениями не возникнет. 

Не могу сказать, как снижение НДС повлияет на очищение рынка от скруток и схем. Я не специалист в бизнесе, где используются такие манипуляции. Но, вероятно, что любая либерализация налогового режима позитивно влияет на бизнес, и будет способствовать сокращению количества компаний, которые работаю всерую или вчерную. Вопрос ведь не только в снижении налога, а в том, какие есть причины у игроков заниматься такими схемами.

Иван Чайковский, народный депутат Украины, член депутатской группы «Партия« За будущее», секретарь Комитета Верховной Рады Украины по вопросам аграрной и земельной политики:

Сколько Украина производит зерновых? Около 70 млн т. Из них 40-50 млн т зерна мы продаем. То есть из этой суммы государство возмещает 20% НДС. В случае принятия закона сумма возмещения уменьшится до 14%. Это выгодно? Конечно. Государство здесь не будет в проигрыше. Аграрный сектор тоже не будет в проигрыше, потому что эти 6% будут в виде оборотных средств у агропроизводителей.

Это помощь государства для отдельных групп аграрных товаров, способ аккумулировать средства для развития этих производств.

Выиграют все аграрии, которые работают на рынке честно, открыто, «в белую» и честно платят налоги. Тем, кто не платит налоги, работает с наличными непонятного происхождения, занимается различными скрутками и т. д., конечно, это не выгодно. Потому что им придется переходить на прозрачные правила, они будут вовремя платить то, что принадлежит государству.

Считаю, что это довольно прогрессивный закон, который даст достаточно серьезный стимул для развития аграрного сектора в целом. Отрасль уже давно ждала этот документ. Например, у соседей-поляков на мясо и молоко 7% НДС. У нас — 20%. После вступления закона в силу стоимость товаров на полках магазинов снизится. И товары украинских производителей будут более конкурентными.

Эксперты компании «ОптимусАгро Трейд»:

Снижение НДС до 14% при реализации сельхозпродукции для предприятий по переработке подсолнечника окажет влияние только на уменьшение потребностей в оборотных средствах, поскольку нужно будет меньше тратить средств на закупку сырья.

При этом на снижение себестоимости это никак не повлияет, так как себестоимость продукции считается без НДС.

Соответственно, уменьшиться сумма входящего налогового кредита, что, в свою очередь, уменьшит сумму НДС, заявляемого к бюджетному возмещению.

О последствиях для молочной отрасли 

Максим Фастеев, партнер проектов «Инфагро»: 

Для молочной отрасли эффект от принятого закона однозначно будет негативным. Да, в краткосрочной перспективе выгоду получат производители молока за счет разницы цен с НДС (ведь переработчики не смогут на 100% «откатить» цены до прежнего уровня без НДС) и снижения налогового обязательства. Но при этом для переработки возникнет дополнительная нагрузка на рентабельность и увеличатся налоговые обязательства, что отразится на росте цен на молочные продукты на полках в рознице.

В среднесрочной и долгосрочной перспективе от снижения ставки НДС проиграют все участники молочного рынка. За счет ускорения потребительской инфляции, падения спроса на молочные продукты, роста импорта и, как результат, — снижения спроса и цен на сырое молоко от сельхозпредприятий.

О последствиях для мукомольной, кондитерской и других отраслей 

Александр Балдынюк, президент Ассоциации «Укркондпром»: 

Приняв Закон №3656 Украина сделала еще один шаг к закреплению своего статуса аграрно-сырьевого придатка. Отраслевые пищевые ассоциации, Торгово-промышленная палата Украины писали обращение к Президенту, просили ветировать Закон. Но нет.

На первый взгляд все выглядит хорошо, как забота о селе, людях. Но, но на самом деле — это не так. На самом деле — это еще один удар по перерабатывающим пищевым отраслям, где и формируется основная добавленная стоимость, о которой на словах заботится правительство.

Как это будет работать? Производители сельхозсырья, например, пшеницы или ржи, будут платить НДС на 6% меньше, чем те отрасли, которые перерабатывают пшеницу, например, в муку. На цену пшеницы это не повлияет. Там другие факторы играют роль. Сейчас агрохолдинги, отправив на экспорт миллион тонн зерна, придерживают его. Цена на зерно в Украине уже выше, чем несколько месяцев назад была цена на муку высшего сорта. И иногда выше, чем в мире.

Производители же муки будут платить 20% НДС на собственную добавленную стоимость. А на добавленную стоимость, созданную теми, кто выращивает пшеницу, мукомолы получат налоговый кредит, то есть, НДС, уплаченный на предыдущих этапах, будет вычислен из суммы НДС, который платят мукомолы. Но уже не 20%, а 14%. 

Разницу в уменьшенном налоговом кредите вместо производителей пшеницы оплатят производители муки. И профинансируют аграриев за счет собственной доходности. Стоимость муки и всего, что выпускают из муки (хлеба, печенья), вырастет. 

Затем это сработает так: Украина продаст за границу больше пшеницы. Но экспортирует меньше продукции с добавленной стоимостью, например, печенья. Зато больше импортирует печенья. В этом цель документа? 

Я понимаю, что у агрохолдингов мощное лобби. Оно гораздо сильнее, чем у переработчиков. Но надо мыслить шире. Нет ничего плохого в дифференциации (применении различных ставок) НДС. Но делать это надо правильно. Если применяете заниженный НДС к пшенице, то примените такой же НДС ко всем продуктам, которые из пшеницы производятся. Применяете 14% НДС для кукурузы, примените такое же 14% НДС и для кукурузной патоки и кукурузных хлопьев. Так это работает в странах ЕС.

Алла Силивончик, Latifundist.com

Узнавайте первыми самые свежие новости агробизнеса Украины на нашей странице в Facebook, канале в Telegram, скачивайте приложение в AppStore, подписывайтесь на нас в Instagram или на нашу рассылку.

Закон уточнил, кто не должен платить НДС

С 2021 года операции по реализации любого имущества банкрота, в том числе свежепроизведенной им продукции, не будут признаваться объектом обложения НДС.

Президент России Владимир Путин подписал закон, официально выводящий из-под налога на добавленную стоимость (НДС) операции по продаже товаров и услуг компаниями, признанными банкротами, но продолжающими хозяйственную деятельность. Соответствующий документ опубликован на официальном портале правовой информации.

В настоящее время не облагаются НДС операции по реализации имущества и имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством несостоятельными (банкротами). Неопределенность в истолковании и применении закона возникает в случае, когда банкрот продолжает текущую хозяйственную деятельность, в процессе которой реализует произведенную им продукцию, говорили ранее в Правительстве РФ.

В целях ее устранения законом не признаются объектом налогообложения НДС все операции по реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством несостоятельными, в том числе операции по реализации товаров (работ, услуг), изготовленных или приобретенных, выполненных или оказанных в процессе хозяйственной деятельности, осуществляемой после признания должников банкротами.

Закон вступит в силу через месяц после его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по НДС.

Источник: ПРАЙМ

Читайте также: ФНС должна будет предупреждать бизнес о возможной блокировке счета за 5 дней

***

Самые интересные новости читайте в наших группах в Facebook и VKontakte, а также на канале Яндекс.Дзен и в Telegram.

И подписывайтесь на рассылку самых важных новостей.

New Retail


Как отелю соблюдать новый закон о повышении НДС с 18 на 20%

Роман Ефремов Исполнительный директор

20 Декабря 2018 #Законы

С 1 января 2019 года в России ставку НДС увеличат с 18 до 20%. Этого требует федеральный закон № 303-ФЗ. Он коснется отелей, которые платят НДС.

Давайте разберем, как отелю безболезненно перейти на новую ставку НДС.

— О чем закон?

— О том, что ставка НДС с 1 января увеличится с 18 до 20%. Льготные ставки НДС 0% и 10% сохранятся.

— Он касается отелей?

— Да. Только тех, кто платит НДС 18%.

— Как отелю соответствовать новому закону?

— С 1 января увеличить НДС с 18 до 20%, настроить новую ставку в чеках, переделать договоры, если в них есть информация об НДС.

— Как настроить новую ставку НДС в чеках?

  • Отелям с эквайрингом TravelLine

    — Ничего настраивать не нужно. НДС автоматически изменится с 18 на 20% 1 января в 00:00 по местному времени гостиницы.

    Важно! НДС автоматически изменится только у тех отелей, которые настроили в личном кабинете ставку НДС 18%.
    Чтобы в ФНС уходили верные данные о платежах, проверьте ставку НДС в разделе «Система налогообложения» или настройте ее в личном кабинете TL.

    Читать инструкцию по настройке НДС.

  • Отелям с собственным эквайрингом

    — Нужно обновить кассовое ПО и товароучетный сервис. Если они облачные, то все обновится автоматически. Если нет, обратитесь в организацию, у которой их приобрели, и попросите обновить прошивку.
    На стороне TravelLine настраивать ничего не нужно.

— Какая ставка НДС должна быть в чеках?

  • В новогоднюю ночь

    31 декабря — 18%, в 00:00 с 1 января — 20%.
    Переходного периода в законе не предусмотрено, поэтому ставка изменится со старой на новую моментально в новогоднюю ночь.

  • При предоплате

    100 % предоплата
    Ситуация: Гость оплатил 100% бронирования в 2018, а проживать будет в 2019.

    Решение: Ко всей сумме в чеке применяется ставка 18%, так как гость заплатил в 2018.

    Предоплата первых суток
    Ситуация: Гость внес предоплату первых суток в 2018, а проживать и доплачивать будет в 2019.

    Решение: Ставка НДС по предоплате в 2018 — 18%, по оплате при заселении в 2019 — уже 20%.

  • При возврате

    Ситуация: Гость забронировал номер на 2019 год и оплатил его в 2018. Ближе к дате заезда гость понимает, что приехать не сможет, и отменяет бронь. Какая ставка НДС должна быть в чеке при возврате?

    Решение: При возврате предоплаты за 2018 год ставка НДС должна быть 18%. Ставка НДС при возврате предоплаты равна той ставке, которая была при ее получении.

  • При модификации

    Ситуация: Гость забронировал номер в 2018 году на 2019. Ставка НДС по брони должна быть 18%. 1 января гость изменил сроки проживания через модификацию брони. Меняется ли при этом ставка НДС?

    Решение: Да, меняется. НДС рассчитывается уже по ставке 2019 года — 20%. Брони, которые будут модифицированы после 1 января 2019 года, рассчитаются по новой ставке НДС.

— Что будет, если не поменять в чеках НДС?

В ФНС будут уходить неверные данные о платежах, что грозит отелю штрафом и внеплановыми проверками налоговой.

Если у вас собственная онлайн-касса, ФНС предупредит о нарушении закона или назначит штраф: ИП — от 1 500 до 3 000 ₽, юрлица — от 5 000 до 10 000 ₽.


Мы максимально упростили для вас переход на новую ставку НДС. В системе TravelLine она автоматически изменится в полночь 31 декабря, чтобы вы спокойно встретили Новый год со своими близкими.

Если у вас остались вопросы, пишите в нашу службу поддержки: [email protected]

МНС пояснило изменения по НДС на лекарства и продтовары с 1 января

Фото из архива

31 декабря, Минск /Корр. БЕЛТА/. Порядок взимания НДС на некоторые товары меняется в Беларуси с 1 января 2021 года, сообщили БЕЛТА в пресс-центре Министерства по налогам и сборам.

На отдельные продовольственные товары и товары для детей устанавливается ставка НДС в размере 20% вместо ранее применявшейся ставки 10%. На лекарственные средства, отдельные медицинские изделия устанавливается ставка НДС в размере 10%. Раньше эти товары освобождались от налога на добавленную стоимость.

Применение ставки НДС в размере 10% будет зависеть от регистрации лекарственных средств, медицинских изделий в соответствующих государственных реестрах (включая регистрацию в ЕАЭС по правилам союза).

Новый порядок исчисления применяется в отношении товаров, отгруженных с 1 января 2021 года.

Цены на остатки товаров нужно привести в соответствие с законодательством не позднее 1 февраля в части включения в них НДС в необходимой сумме.-0-

Повышение ставки НДС 1 января 2019 года и правила учета НДС в переходном периоде

С 1 января 2019 года нас ожидает повышение ставки НДС.

В СМИ появилось немало статей, посвященных правилам учета НДС в переходном периоде. В основном, в них идет речь о начислении НДС с реализации и авансов.

В этой статье мы напомним о предстоящих изменениях, а также о правилах учета НДС в переходном периоде в случаях:

  • реализации;
  • получения и выдачи авансов;
  • экспорта;
  • импорта;
  • выставления исправительных и корректировочных счетов-фактур;
  • возврата товаров поставщику;
  • восстановления НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал.

Итак, в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ, ставка НДС повышается:

  • до 20% в отношении товаров, работ и услуг, реализация которых в настоящий момент облагается по ставке 18%;
  • до 16,67% в отношении реализации предприятия как имущественного комплекса в целом;
  • до 16,67% при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

Изменения не коснутся товаров, работ и услуг, по которым применяются ставки 0% и 10%.

Реализация товаров, работ, услуг

При реализации товаров, работ, услуг НДС начисляется по ставке, действующей на дату реализации. Реализация, которая будет осуществляться в 2019 году, будет облагаться по ставке 20%, независимо от того, какая ставка была указана в договоре на момент его заключения. Если в договоре была зафиксирована стоимость с учетом НДС по ставке 18%, продавцу придется заплатить в бюджет 20%. Как следствие, уменьшить свою выручку без НДС на 2%.

Во избежание финансовых потерь следует проанализировать содержание договоров и, при необходимости, внести изменения относительно применяемых ставок.

Авансы

Для НДС с полученных и выданных авансов применяется то же правило, что и для НДС с реализации. Если выплата/получение аванса происходит в 2018 году, а реализация в 2019 году, то НДС с авансов следует начислить по ставке 18%, а с реализации – по ставке 20%. Сумма восстановленного/принятого к вычету в момент реализации НДС будет равна сумме НДС с авансов, ранее принятой к вычету/начисленной к уплате в бюджет.

Экспорт

Экспортируемые из России на территории других стран-участников ЕАЭС товары и услуги по-прежнему облагаются нулевой ставкой НДС, при условии предоставления в налоговый орган пакета документов, предусмотренных п.4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС).

В случае неподтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в течение 180 дней, моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки товаров на экспорт (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ). НДС по неподтвержденной экспортной операции включается в расчет налоговой базы за тот период, в котором товары были отгружены. Следовательно, должна применяться ставка НДС, действующая в периоде реализации. Если реализация была в 2018 году, а 180 дней истекают в 2019 году, следует начислить НДС с реализации по ставке 18%. Далее, если будет собран полный пакет подтверждающих документов, НДС должен быть принят к вычету по той же ставке, по которой он был начислен – 18%.

Импорт

Сумма НДС, подлежащая уплате по товарам, импортированным в Россию с территории иных государств-членов ЕАЭС, исчисляется налогоплательщикам по налоговым ставкам, установленным законодательством России, в соответствии с п. 17 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС).. В случае перехода права собственности на импортируемые товары к налогоплательщику РФ, НДС увеличивается с 18% до 20%. Операций по ввозу товаров, облагаемых по ставке 10%, изменения в налоговом законодательстве не касаются.

Корректировочные и исправительные счета-фактуры

Корректировочный счет-фактура выставляется покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и/или уточнения количества (объема) отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, при наличии договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение.

Исправительный счет-фактура оформляется для исправления технической ошибки в исходном документе.

Ставка НДС в корректировочном или исправительном счете-фактуре должна быть такой же, как и в первоначальном документе, поскольку исправления и изменения относятся к налоговому периоду, в котором были отгружены товары, выполнены работы, оказаны услуги или  переданы имущественные права. Если первоначально счет-фактура был выписан в 2018 году, а исправляется или корректируется в 2019 году, то ставка останется 18%.

Возврат товара поставщику

В случае возврата поставщику товара, соответствующего требованиям качества,  т.е. при обратной реализации, применяется ставка НДС, действующая на дату возврата. Если в 2018 году у поставщика был приобретен товар, облагаемый НДС по ставке 18%, то обратная реализация поставщику в 2019 году будет облагаться по ставке 20%.

А вот возврат товара от покупателя в магазине в учете у продавца отражается как уменьшение выручки от реализации. В этом случае применяется та же ставка НДС, что и при реализации, независимо от даты возврата.

Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал

При передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал учредитель должен восстановить ранее принятый к вычету входящий НДС:

  • в доле, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки, ранее принятого к вычету налога по соответствующему основному средству или нематериальному активу;
  • в размере, ранее принятом к вычету НДС по прочему имуществу.

Таким образом, при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, восстановленный НДС рассчитывается по ставке, примененной для расчета входящего НДС.

При восстановлении НДС в других случаях действует то же правило.

И последнее — не забудьте учесть изменение ставки НДС при планировании бюджетов.

 

НДС банкрота: налоговая растолковала постановление Конституционного суда

Федеральная налоговая служба выпустила внутреннее письмо, посвященное Постановлению Конституционного суда от 19 декабря 2019 года № 41-П (письмо, датированное 28 января, есть в редакции). В нем ФНС инструктирует нижестоящие налоговые органы, как применять разъяснения Конституционного суда о возмещении НДС при покупке у банкрота. КС признал неконституционной норму, которая заставляет таких покупателей перечислять налог дважды. В первый раз они платят, когда покупают продукцию у банкрота (безотносительно того, заплатит ли банкрот эту сумму в бюджет), а второй раз – когда продают (ведь налоговые отказывают им в вычете). При этом суды разрешают вопрос о праве на вычет и в пользу компаний, и в пользу бюджета, то есть единой практики нет.

Практика

Конституционный суд решил, что это неправильно, и по общему правилу закрепил за покупателями право на возмещение НДС, если они приобрели товар у банкрота (пока нет закона, который бы урегулировал этот вопрос). Разъяснение касается «текущих» покупок, то есть товаров, которые несостоятельная компания произвела в ходе обычной хозяйственной деятельности.

Как сочетаются банкротство и бизнес

«Конституционный суд не опровергает неправомерность выставления счета-фактуры с выделенным НДС, – настаивает Федеральная налоговая служба, – но из-за неясности толкования законодательства считает возможным предоставлять право на вычет с учетом ограничений». КС предписал не возмещать НДС, если покупатель и конкурсный управляющий знали, что банкрот не может уплатить этот налог. Когда они об этом знали? Это и разъясняет письмо Федеральной налоговой службы. Судя по практике банкротств, во многих случаях получить вычет будет невозможно. Такой вывод можно сделать из позиции, изложенной в письме ФНС. Оно направлено на защиту интересов бюджета, если должник очевидно не заплатит НДС. Например, когда банкротство используется как способ ухода от налогов.

Если должник ведет убыточную деятельность, то это основной признак того, что он не сможет уплатить НДС в бюджет, считает ФНС. 

Если должник ведет убыточную деятельность, то это основной признак того, что он не сможет уплатить НДС в бюджет.

Но сама по себе убыточность – это недостаточный признак, надо оценивать каждую ситуацию отдельно. Так, согласно письму, заведомо убыточную деятельность могут подтверждать:

  • текущая задолженность по НДС или иным обязательным платежам в период наблюдения;
  • текущая задолженность по НДС в ходе конкурсного производства за предыдущий налоговый период;
  • убыток от реализационной деятельности, отраженный в декларации по налогу на прибыль за период, предшествующий началу конкурсного производства;
  • смена покупателей или появление новых после того, как открылось конкурсное производство;
  • новые контрагенты, которые продают сырье или покупают продукцию на худших условиях, чем это было до введения процедур банкротства, или по ценам, которые отличаются от рыночных;
  • организация бизнеса по схеме разделения «центра прибылей» и «центра убытков»;
  • ряд других признаков.

Когда должник ведет убыточную деятельность, это может свидетельствовать, что он заведомо не перечислит НДС, если оставшейся необремененной конкурсной массы не хватает, чтобы компенсировать убыток от реализации готовой продукции, отмечается в документе.

О том, что пополнить бюджет очевидно невозможно, может говорить и статус имущества банкрота, говорится в письме. Например, все оно находится в залоге, а его реализация, согласно закону, не позволит полностью погасить основной долг, обеспеченный залогом.

Кто знал – не получит вычет

Как разъяснил КС, отказать в вычете можно, если о невозможности заплатить НДС заведомо знали покупатель и конкурсный управляющий. Как пишет ФНС в своем письме, осведомленность конкурсного управляющего об этих обстоятельствах презюмируется. Ведь все эти данные есть в бухгалтерской или налоговой отчетности, где ставит подпись управляющий, или в документах, которые обязательно составляются в банкротстве. Например, анализ финансового состояния должника, отчет конкурсного управляющего о конкурсном производстве и так далее. 

Кроме того, в письме рассказывается, как определить осведомленность покупателя. ФНС предлагает ее презюмировать, если:

  • покупатель – заинтересованное лицо по отношению к должнику, арбитражному управляющему, кредитору по смыслу закона о банкротстве, а также есть другие доказательства взаимозависимости;
  • покупатель получил уведомление от налогового органа об указанных обстоятельствах;
  • есть другие основания полагать, что контрагент знал или должен был знать об этих обстоятельствах.

ФНС предлагает считать осведомленным также бенефициара (выгодоприобретателя) от продолжения заведомо убыточной деятельности. В том числе банк, который пользуется ситуацией, чтобы сохранить стоимость предмета залога.

Конституционный суд поставил ограничения не только для покупателя, но и для самого налогового органа. Он запретил чиновникам отказывать в вычете, если они в банкротстве в качестве уполномоченного органа не принимали меры к тому, чтобы должник прекратил выпуск продукции. ФНС растолковала и этот пункт. Она считает, что, согласно смыслу разъяснений КС, не так важно, удалось ли достичь цели. Достаточно того, что уполномоченный орган принял меры. Кроме того, запрет не действует, если налоговый орган выступает как текущий кредитор.

В письме ФНС ориентирует во всех случаях конкурсного производства принимать меры к тому, чтобы банкрот прекращал текущую хозяйственную деятельность «при отсутствии убедительного обоснования безубыточности».

Бизнес получил отсрочку на обновление онлайн-касс под НДС 20%. Как это будет работать и что делать с возвратами

Назад


С 1 января 2019 года ставка НДС повысится с 18% до 20%. Накануне стало известно, что до конца I квартала 2019 года ФНС не станет наказывать предпринимателей, не успевших обновить внутреннее кассовое ПО. Принятие такого решения даст дополнительное время бизнесу на обновление ПО, уменьшит ажиотаж и минимизирует риск возможных накладок, связанных с «перепрошивкой».

Однако, после этого срока необновление ПО будет считаться уже административным правонарушением, за которым может последовать штраф и для предприятия, и для его руководителя.

Что будет с ценой товара?

После Нового года по бухгалтерии стоимость товара должна быть со ставкой 20%. То есть в чеках будет указана цена с уже включенным НДС, и покупатель в любом случае увидит окончательную стоимость с учетом НДС 20% вне зависимости от того, какая ставка указана в чеке.

Возврат товара, коррекция и зачет аванса по старой ставке

ФНС прояснила очень непростые для бизнеса вопросы – речь о расчете НДС после Нового года в трех ситуациях:

  • оформлении чека возврата купленного до нового года товара;
  • формировании чека коррекции по операциям 2018 года;
  • зачета полученных авансов.

Эти операции можно будет отражать со ставкой НДС как 20%,так и 18%. Главное условие – техническая возможность онлайн-кассы и ПО после обновления формировать возврат не только по новой, но и по старой ставке.

По операциям возврата товаров, работ, услуг, которые были реализованы до 1 января 2019 года допускается указание в кассовом чеке старой ставки НДС 18% (18/118). Также допускается указание старой ставки НДС при зачете полученных до 01.01.2019 авансов и кассовых чеков коррекции в отношении расчетов до 01.01.2019.

С Нового года при возврате товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

При этом, если в счете-фактуре, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18%, то в корректировочном счете-фактуры также указывается налоговая ставка 18%.

Учитывая, что в соответствии с письмом ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667 бухгалтерия должна будет отображать при возвратах НДС 18%, мы считаем правильным минимизировать расхождения между учетными системами и кассой. Если говорить о кассах АТОЛ, то внутреннее ПО кассы уже сейчас позволяет делать чеки коррекции, зачеты авансов, возвраты товаров с той ставкой НДС, которая реализована в кассовом ПО – будь то 18 или 20%.

Ссылка на источник: vc.ru, 14.12.2018г.

Великобритания вышла из режима НДС ЕС 31 декабря 2020 г.

Великобритания вышла из режима НДС ЕС, Таможенного союза и Единого рынка с 1 января 2021 года. Это означает потерю ряда упрощений, касающихся соблюдения требований, и введение таможенных деклараций, правил для товаров, услуг и НДС на импорт. Соглашение о торговле и сотрудничестве Brexit без товарных тарифов или квот было согласовано вовремя к концу переходного периода Brexit 31 декабря 2020 года.

Если вы хотите связаться с автором для получения бесплатных рекомендаций по НДС по связанным вопросам: [email protected]

Вы можете подписаться на наш бесплатный веб-семинар «Брексит: утро после» 12 января 2021 года с ведущими докладчиками по торговле, таможне и НДС, чтобы понять, что означает новая торговая сделка теперь, когда «Брексит» завершен. Режим НДС Северной Ирландии Brexit займет особое двойное положение. Вы также можете ознакомиться с нашим полным списком НДС и таможни для Brexit.

31 декабря 2020 года выход из режима НДС ЕС, Таможенного союза и единого рынка

Согласно условиям Соглашения о выходе из Великобритании (WA), Великобритания имеет переходный период выхода до 31 декабря 2020 года.Великобритания продолжит применять законы ЕС в течение этого периода, за некоторыми исключениями, как если бы она была государством-членом.

Brexit Изменения НДС

Основные изменения для предприятий Великобритании и ЕС после выхода Великобритании из режима НДС включают:

  • Великобритании больше не придется вводить правила Директивы ЕС по НДС в свой собственный Закон о НДС. Например, ему больше не нужно будет поддерживать минимальную ставку НДС в размере 15%. Однако, поскольку его ставка НДС составляет 20%, а налог на потребление составляет почти треть налоговых поступлений, любое снижение маловероятно.
  • Великобритания будет полностью контролировать свою пониженную ставку НДС , которая в настоящее время ограничена правилами Директивы ЕС по НДС. Хотя это может быть спорным вопросом с 2022 года, поскольку государства ЕС договорились, что они будут пользоваться полными полномочиями по установлению ставок.
  • Окончание внутриобщинных поставок B2B с нулевой ставкой ; все перемещения теперь являются импортом или экспортом, облагаемым импортным НДС Великобритании или ЕС. Компаниям, перемещающим товары, теперь требуется два номера EORI для перемещения товаров между Великобританией и ЕС.
  • В качестве компенсации Великобритания ввела схему отсрочки НДС на импорт с отсроченным учетом НДС , поэтому бизнес-импортеры не должны уплачивать НДС наличными на таможню Великобритании. Однако многие страны ЕС не предлагают ту же схему для британских предприятий, импортирующих свои товары.
  • Потеря пороговых значений для дистанционных продаж для британских продавцов товаров в электронной коммерции потребителям из ЕС. Товары теперь облагаются импортным НДС, и продавцы из Великобритании должны будут немедленно рассмотреть возможность регистрации НДС в Европе.Точно так же продавцам электронной коммерции из ЕС теперь может потребоваться немедленная регистрация для уплаты НДС в Великобритании, если они продавали британским потребителям ниже порогового уровня в 70 000 фунтов стерлингов.
  • Любой британский бизнес с иностранной регистрацией НДС в ЕС может теперь столкнуться с обязательством назначить специального налогового представителя по НДС . Это касается 19 из 27 стран ЕС. Эти агенты несут прямую ответственность за любые неуплаченные НДС и, следовательно, требуют внесения наличных или банковских гарантий взамен.
  • Что касается транзакций B2B, когда британские предприятия покупают у поставщика в одном государстве-члене ЕС для продажи бизнес-клиенту в другом государстве, они потеряли упрощение триангуляции НДС в ЕС.Это может означать дополнительную регистрацию НДС.
  • Уничтожение британского товарного запаса с низкой стоимостью 15 фунтов стерлингов , который освобождает импорт товаров (в том числе из остальной части ЕС после Brexit) от НДС. Вместо этого для товаров стоимостью 135 фунтов стерлингов или ниже продавцы или их почтовые службы должны декларировать и платить HMRC посредством новой ежеквартальной подачи НДС, взимаемого в точке продажи.
  • Для британских продавцов цифровых услуг потребителям из ЕС Великобритания больше не является участником единой схемы возврата НДС EU Mini One-Stop-Shop .Таким образом, британские продавцы электронных, вещательных или телекоммуникационных услуг потребителям будут иметь регистрацию в любом другом государстве ЕС как предприятия, не входящие в Союз, чтобы продолжать подавать декларации по НДС для продаж электронных услуг в ЕС. Продавцы из ЕС в Великобритании теперь должны зарегистрироваться в HMRC Великобритании для получения той же декларации. Любой бизнес за пределами ЕС, который использовал регистрацию MOSS в Великобритании, теперь должен перерегистрироваться в MOSS в ЕС и отдельно в Великобритании в рамках обычной декларации по НДС.
  • Существуют ограниченные изменения в НДС Brexit для услуг для транзакций B2B после того, как Великобритания выйдет из режима НДС ЕС.Обратный платеж будет по-прежнему применяться. В будущем Великобритания может отклониться от некоторых правил использования и удовольствия. Внесены изменения в некоторые трансграничные услуги B2C для потребителей из ЕС (и наоборот).
  • Британские предприятия, уплачивающие НДС в ЕС на поездки, гостиницу или другие расходы, больше не могут использовать онлайн-систему возврата НДС Директивы 8 th , управляемую через HMRC. Вместо этого они должны использовать бумажный процесс возврата в соответствии с Директивой 13 th . Для этого требуются индивидуальные претензии в каждую страну, в которой есть претензия по НДС.Последние претензии Великобритании в соответствии с 8-й Директивой будут в последнем квартале 2020 года.
  • Как часть WA, Северная Ирландия (NI) теперь находится в особых отношениях НДС и таможни с ЕС. Хотя NI остается в зоне НДС Великобритании, она отслеживает правила ЕС, включая нулевую ставку НДС на внутриобщинные поставки через ирландскую границу. НДС ЕС на импорт в Ирландию через Северную Ирландию взимается властями Великобритании.
  • Отчетность Intrastat после Brexit по-прежнему требуется в 2021 году для прибытия / импорта в Великобританию из ЕС.Но они не потребуются для отправки / экспорта в ЕС.

Выход из Таможенного союза ЕС

Великобритания также вышла из Таможенного союза ЕС в конце 2020 года. Это было создано для отмены тарифов и деклараций на товары, перемещаемые между странами-членами.

В результате все товары, перемещаемые между Великобританией и ЕС, требуют таможенных деклараций, но не облагаются тарифами. Модель пограничных операций Великобритании допускает отсрочку подачи таможенных деклараций до 1 июля 2021 года.Убедитесь, что у вас есть два номера EORI. Импортерам и экспортерам из Великобритании в ЕС потребуется таможенный посредник, и они будут использовать свой номер EORI. Это потому, что теперь они не являются резидентами Таможенного союза ЕС. Если вам нужна помощь с этим или товарными кодами, свяжитесь с Avalara.

Ответственность за заполнение деклараций, уплату любых тарифов и импортного НДС продиктована международным коммерческим «ИНКОТЕРМС», содержащимся в условиях контракта. Как правило, оформление документов на границе и налоги на импорт оформляет продавец — «таможенные формальности». Обычные ИНКОТЕРМС — это доставка с оплатой пошлины (DDP) и доставка на место (DAP).Поставщик оплачивает таможню и НДС по бланкам; заказчик в последнем.

Налог после Брексита | Институт государственного управления

Порядок действия НДС, таможенных пошлин и акцизов в Великобритании может измениться после Brexit. Масштаб изменений, которые могут произойти, будет зависеть от результатов переговоров по соглашению о свободной торговле между Великобританией и ЕС.

Соглашение о выходе означает, что в Северной Ирландии применяются другие правила в отношении НДС и акцизов.

Почему Brexit повлияет на НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на потребление товаров и услуг.Как правило, компания взимает со своих клиентов НДС с продаж (исходящий налог). Затем он переводит собранный НДС в национальный налоговый орган, компенсируя НДС, который он уплатил своим собственным поставщикам (предварительный налог). Таким образом, на каждом этапе производства товара или услуги налог взимается с добавленной стоимости на этом этапе.

Великобритания была вынуждена ввести НДС, когда она присоединилась к Европейскому экономическому сообществу (ЕЭС) в 1973 году. НДС в целом заменил налог на покупку предметов роскоши. Шесть первоначальных членов ЕЭК согласовали свои режимы НДС [1] , чтобы уменьшить искажение экспортных возмещений, что дало государствам-членам потенциальное конкурентное преимущество друг перед другом и привело к искажающим экономическим последствиям.

Система НДС Великобритании действует в рамках параметров, установленных директивами ЕС по НДС, и эта система применяется только к странам-членам ЕС. Обычно директивы ЕС по НДС [2] не применяются к членам Европейской экономической зоны (ЕЭЗ).

По окончании переходного периода Великобритания выйдет из зоны НДС. Однако в соответствии с условиями Соглашения о выходе Северная Ирландия будет по-прежнему полностью соответствовать правилам ЕС по НДС на товары. Правительство Великобритании будет нести ответственность за выполнение этих правил в Северной Ирландии, и Великобритания сохранит любой полученный доход, а не передаст его ЕС, как сейчас.

Отменит ли Великобритания НДС после Brexit?

Теоретически Великобритания могла бы отменить НДС после Brexit, но на практике это очень маловероятно. НДС является основным источником дохода. [3] , по прогнозам, в 2017/18 году он принесет около 125 миллиардов фунтов стерлингов, что составляет 18% налоговых поступлений.

НДС также является «налогом по выбору» Международного валютного фонда, и уже более 160 стран ввели его — на него приходится 20% налоговых поступлений во всем мире. Великобритания является участником согласованных на международном уровне стандартов руководящих принципов ОЭСР по международному НДС / НДС [4] и вряд ли откажется от этого подхода.

Техническое руководство правительства для предприятий, готовящихся к завершению перехода, указывает на то, что правительство планирует сохранить систему НДС в Великобритании. [5]

Изменит ли Великобритания свой режим НДС после Brexit?

Великобритания могла бы, в зависимости от условий окончательного соглашения, получить больше гибкости в отношении структуры НДС после Brexit.

Текущие ограничения включают:

  • Великобритания может сохранить свои существующие нулевые ставки [6] на такие предметы, как большая часть продуктов питания, детская одежда и обувь, а также книги, согласованные в рамках первоначального соглашения о присоединении к ЕЭС.Но он не может создавать новые элементы с нулевой ставкой, и если он перемещает элемент за пределы диапазона нулевой ставки, он не может переместить его обратно.
  • Существует установленный перечень товаров и услуг, которые государства-члены ЕС могут облагать пониженной ставкой НДС. Минимальная ставка составляет 5%, при этом разрешены только две пониженные ставки.
  • Минимальная стандартная ставка НДС установлена ​​в размере 15%. В настоящее время максимума нет, но Европейский парламент принял поправку, предлагающую ограничение на уровне 25% (текущая максимальная ставка составляет 27%).Текущая стандартная ставка Великобритании составляет 20%.
  • Государства-члены не могут взимать ставку НДС, превышающую стандартную ставку, поэтому в Великобритании, например, не может быть ставки на предметы роскоши.

ЕС становится все более обеспокоенным тем, что торговля внутри ЕС стала основным источником мошенничества, и он планирует перейти на единую зону НДС ЕС [7] , что приведет к фундаментальному сдвигу в способах учета НДС. Недавно были согласованы меры по реформированию системы НДС [8] , включая предложения по более гибким ставкам НДС [9] .Еще неизвестно, в какой степени Великобритания примет эти меры в своей собственной системе.

Потенциальная гибкость, создаваемая Brexit, означает, что министры Великобритании могут оказаться под большим давлением, чтобы снизить ставки НДС или отменить и реформировать освобождения и пониженные ставки. Это может привести к дальнейшему усложнению и, вероятно, станет политически сложной задачей.

Но такая гибкость может открыть путь к более радикальным реформам, таким как снижение стандартной ставки НДС на все. Например, налоги на товары и услуги Новой Зеландии и Австралии применяют единую ставку в 15% и 10% соответственно, с гораздо меньшим количеством исключений.Но от такой реформы будет много потенциальных победителей и проигравших.

В Великобритании уже существует сравнительно высокий порог регистрации для НДС в размере 85000 фунтов стерлингов, который был установлен до апреля 2022 года, пока правительство консультируется с рекомендациями Управления налогового упрощения. [10]

Закон об НДС интерпретируется, в конечном счете, Судом Европейского Союза, который является обязательным для Великобритании. После Брексита это изменится, хотя судам Великобритании, возможно, придется учитывать предыдущие решения CJEU при рассмотрении дел по НДС.Как это повлияет на толкование и направление прецедентного права Великобритании, еще предстоит увидеть, особенно когда речь идет об общих принципах НДС, которые развивались за несколько десятилетий.

В Северной Ирландии правительство Великобритании сможет изменять ставки НДС на товары только в соответствии с правилами ЕС. Он также может применять освобождение и снижение НДС, включая нулевой рейтинг, к товарам в Северной Ирландии, если они также применимы в Ирландской Республике.

Как изменится действие НДС после Brexit?

Большое изменение после Brexit будет заключаться в том, как начисляется НДС на торговлю с оставшимися 27 странами-членами.Масштаб изменений будет зависеть от окончательного согласованного результата.

При обычных сделках внутри страны продавец взимает с покупателя НДС, а затем уплачивает собранные деньги в налоговый орган. В настоящее время для транзакций в ЕС НДС обычно не взимается при поставке товаров между предприятиями из другой европейской страны поставщиком. Вместо этого бизнес-получатель обычно обязан взимать с себя НДС, известный как НДС на приобретение, который обычно представляет собой учетную операцию по декларации по НДС.Существуют разные правила для частных клиентов и другие исключения. Что касается услуг, правила «места поставки» определяют страну, в которой начисляется и учитывается НДС.

Как изменится НДС на трансграничные товары?

Когда Великобритания выйдет из зоны НДС ЕС, она станет третьей страной. Это означает, что изменится способ управления НДС на товары и услуги, экспортируемые и импортируемые в / из ЕС. Продавцы не будут взимать НДС, но покупатели должны будут уплатить НДС в HMRC в пункте импорта (наряду с любыми применимыми таможенными пошлинами).

Уплата НДС на границе будет иметь потенциальные последствия для денежных потоков [11] , которые правительство Великобритании предлагает смягчить для импорта путем введения отложенного учета НДС на импорт. Это переместит учет и оплату НДС с границы на декларацию по НДС. Отложенный учет будет также применяться к импорту из остального мира, а не только из стран ЕС. [12]

Как НДС будет работать в Северной Ирландии?

Соглашение о выходе означает, что правила трансграничного НДС будут отличаться в Северной Ирландии.Северная Ирландия и остальные страны ЕС будут по-прежнему рассматриваться для целей НДС, как и сейчас: для переводов между предприятиями экспорт (технически отправка) будет освобожден от НДС, который покупатель товара или услуги будет платить по ставке применимо там, где они живут. Но будет новая граница НДС в Ирландском море, потому что остальная часть Великобритании будет вне зоны НДС ЕС. Это означает, что клиенты из Северной Ирландии, покупающие товары из Великобритании, должны будут платить НДС в HMRC при импорте товаров, а не своему поставщику (который затем передаст налог HMRC).На практике введение отложенного учета означает, что это не может иметь большого значения.

Некоторым предприятиям придется подавать импортно-экспортные декларации впервые — изменение, которое может затронуть от 145 000 до 250 000 предприятий [13] , которые ведут свою торговлю исключительно между Великобританией и ЕС-27. Еще 73 000 предприятий [14] , которые торгуют как со странами ЕС, так и со странами, не входящими в ЕС, должны будут подавать декларации для своей торговли между Великобританией и ЕС в дополнение к своей торговле за пределами ЕС.

Страны-члены ЕС будут требовать уплаты НДС при импорте [15] , если они не введут механизм отсрочки. Британским предприятиям, экспортирующим в ЕС, может потребоваться привлечь представителей НДС в разных странах для выполнения обязательств ЕС по НДС. По словам Даниэля Лайонса из Deloitte, компании, желающие потребовать возмещения зарубежного НДС, больше не будут иметь доступа к порталу возмещения НДС в ЕС и, вероятно, столкнутся с более длительными периодами ожидания возврата. [16]

Физические лица и зарубежные компании также пострадают, так как правила для посылок, ввозимых в Великобританию, изменятся.Доставка малоценных отправлений — для посылок стоимостью 15 фунтов стерлингов или меньше — будет утилизирована [17] для посылок, прибывающих из ЕС. [18]

Как изменится НДС на услуги?

Правительство не сообщало подробностей о том, как будут обрабатываться услуги. Правила ЕС по НДС, регулирующие услуги, зависят от характера предоставляемой услуги, от того, кто получает услугу, и от местоположения услуги. Некоторые правила, касающиеся экспорта финансовых услуг, находятся на рассмотрении.

Британские поставщики цифровых услуг для потребителей из ЕС, не являющихся коммерческими предприятиями, использующих схему единого онлайн-магазина ЕС (MOSS), должны будут перейти на схему «вне Союза» для учета своих продаж. MOSS позволяет неустановленным поставщикам услуг подавать единую декларацию по НДС, документируя их продажи по странам-членам потребления, только в одном государстве-члене. Эта декларация затем направляется в соответствующие государства-члены, так что НДС может взиматься соответствующим образом. Компании, зарегистрированные в странах, не входящих в ЕС, которые используют Великобританию для подачи своей декларации по НДС MOSS, должны будут перенести свой идентификатор MOSS в государство-член ЕС-27, чтобы продолжить использование схемы MOSS, не входящей в Союз.


  1. Европейская комиссия, что такое НДС ?, https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/what-is-vat_en
  2. EUR-Lex, Общая система налога на добавленную стоимость ЕС, https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=LEGISSUM%3Al31057
  3. Миллер Х. и Роантри Б., Налоговые поступления: откуда берутся деньги и каковы проблемы следующего правительства? , Институт финансовых исследований, 1 мая 2017 г., данные получены 18 марта 2020 г., www.ifs.org.uk/publications/9178
  4. HMRC, «Изменения в режиме НДС для зарубежных товаров, проданных клиентам с 1 января 2021 года», Программный документ, 5 октября 2020 года, по состоянию на 22 октября 2020 года, www.gov.uk/government/publications/changes-to-vat-treatment-of -зарубежные-товары-проданные-покупателям-с-1-января-2021 / изменения-в-ндс-обращении-зарубежных-товаров-проданных-клиентам-с-1-января-2021
  5. OECD, International VAT / GST Guidelines , 12 апреля 2017 г., получено 18 марта 2020 г., www.oecd.org/ctp/international-vat-gst-guidelines-9789264271401-en.htm
  6. GOV.UK, Бизнесы и взимание НДС, по состоянию на 18 марта 2020 г., www.gov.uk/vat-busshops/vat-rates
  7. Европейская комиссия, Единая зона НДС, https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/action-plan-vat/single-vat-area_en
  8. Европейская комиссия, ЭКОФИН: Комиссия приветствует прогресс, достигнутый на пути к реформированию системы НДС ЕС, пресс-релиз, 2 октября 2018 г., получен 18 марта 2020 г., https: // ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/IP_18_5966
  9. Европейская комиссия, НДС: больше гибкости в отношении ставок НДС, меньше бюрократизма для малого бизнеса, пресс-релиз, 18 января 2018 г., получено 18 марта 2020 г., https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/IP_18_185
  10. Казначейство Ее Величества, Управление по упрощению налогообложения и достопочтенный Филип Хаммонд, Письмо канцлера в Управление по упрощению налогов (OTS), GOV.UK, 22 ноября 2017 г., получено 18 марта 2020 г., www.gov.uk/government/publications/letter-from-the-chancellor-to-the-office-of-tax-simplification-ots
  11. Sweet P, Обеспокоенность по поводу влияния режима НДС после Brexit на денежные потоки, Accountancy Daily, 9 января 2018 г., данные получены 18 марта 2020 г., www.accountancydaily.co/concerns-over-cashflow-impact-post-brexit-vat-regime
  12. HMRC, «Проверьте, когда вы можете учитывать НДС на импорт в своей декларации по НДС с 1 января 2021 г.», Руководство, 27 июля 2020 г., получено 22 октября 2020 г. www.gov.uk/guidance/check-when-you-can-account- для импорта-НДС при возврате-НДС
  13. Выход палаты общин из комитета Европейского союза, Устные свидетельства: ход переговоров Великобритании о выходе из ЕС, HC 372, 17 октября 2018 г., получено 18 марта 2020 г., http: // data.par Parliament.uk/writtenevidence/committeeevidence.svc/evidencedocument/exiting-the-european-union-committee/the-progress-of-the-uks-negotiations-on-eu-withdrawal/oral/91884.html
  14. HM Revenue and Customs, 2017 г. Население зарегистрированных НДС и импортеров Великобритании — Торговля товарами, GOV.UK, 2018 г., данные получены 18 марта 2020 г., https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/ uploads / attachment_data / file / 701537 / 2017_UK_VAT_Registered_Importer_and_Exporter_Population.pdf
  15. Европейская комиссия, Отмена правил Соединенного Королевства и ЕС в области налога на добавленную стоимость, 11 сентября 2018 г., данные получены 18 марта 2020 г., https: // ec.europa.eu/info/sites/info/files/value-added-tax_en.pdf
  16. Deloitte, Deloitte комментирует уведомление о выходе из ЕС «без сделки» в отношении НДС, пресс-релиз от 24 августа 2018 г., полученный 18 марта 2020 г., www2.deloitte.com/uk/en/pages/press-releases/articles/the-no -deal-brexit-notice-about-vat.html #
  17. Ее Величество налогов и таможня, Казначейство Ее Величества, Агентство по лицензированию водителей и транспортных средств, Пограничная служба, Департамент труда и пенсий, Управление по упрощению налогового законодательства и Правительство Шотландии, Налог на бизнес: НДС, Правительство Шотландии.Великобритания, по состоянию на 18 марта 2020 г., www.gov.uk/topic/business-tax/vat
  18. Кабинет министров, «Граница с Европейским союзом: импорт и экспорт товаров», 13 июля 2020 г. (обновлено 8 октября 2020 г.), https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data /file/925140/BordersOpModel.pdf

В ЕС грядут серьезные изменения. НДС

Когда я пишу это в середине декабря, между США нет торгового соглашения о Брексите.К. и E.U. Компании в Великобритании не знают, что произойдет 1 января, когда Великобритания официально выйдет из ЕС. [Примечание редактора: через час после публикации этой статьи E.U. и официальные лица Великобритании объявили о соглашении о Brexit.]

Безусловно, импортеры и экспортеры испытают головные боли. У производителей могут возникнуть проблемы с получением сырья, что может привести к нестабильности цен.

Однако это меньшая проблема, чем кажется для розничных продавцов электронной коммерции.Стоимость товара может измениться. Но до тех пор, пока они корректируют свои отпускные цены в соответствии с затратами, большинство розничных продавцов Великобритании будут продолжать.

Налог на добавленную стоимость

Настоящей проблемой для британских торговцев будет приспособление к изменениям в налоге на добавленную стоимость в ЕС. Изменения, относящиеся к странам, не входящим в ЕС. предприятия, которые продают товары потребителям из ЕС — первоначально должны были начаться 1 января 2021 года. перенес их на 1 июля. Предположительно, британский бизнес будет за пределами E.U. тогда и будет применять те же правила, что и компании в США и других странах.

Проще говоря, изменения касаются предприятий, которые продают ЕС товаров на сумму более 10 000 евро в год. потребители. Это примерно 10 000 долларов по текущему обменному курсу. Льгота на товары до 22 долларов исчезает. Все товары должны иметь НДС с 1 июля.

Для заказов на сумму менее 150 евро этот сбор может взиматься таможней или почтовыми курьерами и не взиматься продавцом в точке продажи.Это будет означать, что надбавка применяется к розничному продавцу как отправителю товаров или к покупателю как получателю. Ни то, ни другое не является привлекательным.

Сумма НДС зависит от ставки страны назначения. В ЕС 27 стран. и 27 ставок НДС. Кроме того, товары, облагаемые НДС, различаются в зависимости от страны.

Однако, не входящий в ЕС. Розничный торговец должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС только в одном ЕС. страна — не все 27 — при условии, что розничный торговец должен зарегистрироваться во всех странах, где он имеет физическое присутствие, например, в офисе или на складе.В противном случае выберите страну. Ирландия — хороший кандидат для компаний из США, поскольку здесь нет языковых барьеров.

Несмотря на это, после регистрации продавцы должны подавать ежеквартальную декларацию с подробным описанием продаж и НДС, подлежащих уплате для каждой страны. Оплата должна сопровождать возврат. Чтобы помочь, ЕС внедрит универсальную декларативную систему подачи и ускорения возврата для всех стран, в которых компания не зарегистрирована. Отдельный возврат требуется для зарегистрированных стран.

Победители и проигравшие

Ценообразование и классификация товаров на сайте электронной торговли будет кошмаром.Плагины, например, для WooCommerce, помогут. Основная проблема будет заключаться в том, чтобы убедиться, что товары относятся к правильной категории, чтобы назначена правильная ставка НДС. Также будет непросто оставаться в курсе ставок НДС.

Дополнительное административное бремя, вероятно, приведет к тому, что многие иностранные розничные торговцы будут избегать ЕС. потребители напрямую, выбирая онлайн-магазины, такие как Amazon и eBay. Эти торговые площадки являются «предполагаемыми поставщиками» товаров и, таким образом, принимают на себя обязательства по уплате НДС.Предположительно, это поможет закрепить господство на рынках. Действительно, торговые площадки поощряют изменение НДС, поскольку это стимулирует их рост.

Великобритания вводит почти идентичный свод правил, что и ЕС. Торговые площадки будут «предполагаемыми поставщиками» и, следовательно, нести ответственность за уплату НДС. Независимый, не британский. розничным торговцам придется зарегистрироваться и взимать НДС, если они хотят продолжать продавать в стране. Основное отличие состоит в том, что действие правил Великобритании начинается 1 января.

Легко понять, почему E.США и Великобритания делают это. Это помогает местным торговцам перед иностранными конкурентами. Это не обязательно поможет E.U. и британских потребителей, которые в конечном итоге могут платить больше за товары и услуги.

Проигравшие — мелкие розничные торговцы, которые традиционно продавали продукцию ЕС. и британские потребители. Эти розничные торговцы преуспели, предоставляя лучший сервис по конкурентоспособным ценам. Теперь администрация и налоги все это разрушают. Очень жаль.

Brexit — последствия НДС

Новый язык и терминология

По словам Кроны Клохизи, менеджера по налоговой и государственной политике, Chartered Accountants Ireland, в первую очередь нам придется изменить язык и терминологию.«На данный момент НДС рассматривается как европейский налог», — поясняет она. «Это отличается от корпоративного налога или налога на прибыль, где государства-члены устанавливают свои собственные правила. Могут быть небольшие различия в некоторых правилах НДС, но в целом они одинаковы для всех стран ЕС ».

Все правила одинаковы в отношении таких аспектов, как место возникновения НДС, кто является налогоплательщиком и т. Д. «Облегчает торговлю и выполнение транзакций по всей Европе», — добавляет Клохизи.

Торговля с Великобританией

«Если Великобритания уйдет, у них будет свобода устанавливать и применять свои собственные правила», — продолжает она.«Они указали, что собираются сохранить свою нынешнюю систему НДС и не будут слишком сильно отклоняться. Но говоря это, когда компании импортируют товары из ЕС, это рассматривается как приобретение внутри сообщества. Импорт и экспорт применяются только для торговли со странами за пределами ЕС. Например, нам придется изменить язык и терминологию, которые мы используем для торговли с Великобританией ».

В настоящее время, когда ЕС вносит изменения в правила НДС, он издает Директиву, и каждая страна должна реализовать ее, перенеся ее в национальное законодательство.Ставки НДС и пороговые значения для регистрации могут незначительно отличаться от страны к стране, но правила по сути одинаковы. «Но в действительности Великобритания может делать все, что захотят, после того, как уедет», — отмечает Клохизи.

Влияние НДС на денежный поток

Система в том виде, в каком она работает в настоящее время, очень проста. Когда компания, зарегистрированная в качестве плательщика НДС в Ирландии, покупает продукт в Великобритании, НДС в Великобритании не взимается. Ирландская компания самостоятельно учитывает НДС, используя так называемый механизм обратной оплаты.Сбор Ирландии по НДС применяется в их следующей декларации по НДС, и для нее одновременно берется кредит, как если бы было произведено возмещение.

Однако это изменится после Brexit. Импорт из Великобритании будет облагаться ирландским НДС во время импорта, и этот НДС должен быть уплачен немедленно, а не учитываться при подаче следующей декларации по НДС. «Когда Великобритания становится третьей страной, британские экспортеры в Ирландию не взимают НДС. Как только товары из Великобритании прибывают в Ирландию, применяется ставка НДС Ирландии, обычно 23%, которая должна быть немедленно уплачена импортером вместе с любыми таможенными пошлинами.Ирландская фирма-импортер может вычесть эту сумму из суммы своего НДС, подлежащего уплате при следующей декларации по НДС, но это создает проблемы с движением денежных средств. Если компания возвращает НДС каждые два месяца, может пройти до 10 недель, прежде чем они вернут НДС, уже уплаченный при импорте ».

Однако это применимо не ко всем компаниям. «Многие опытные трейдеры имеют счет отсрочки платежа в Revenue и могут отложить уплату авансового НДС на импорт», — отмечает Клохизи. «Revenue признает эти компании надежными трейдерами, которым доверяют.Но на самом деле это не применимо к небольшим компаниям, у которых может не быть счета с отсрочкой платежа, так как вам придется пройти довольно строгий процесс, чтобы получить его »

Brexit — Что будет с НДС

У нас было так много других поводов для беспокойства в этом году, Брексит в значительной степени опустился в конец списка. Не помогает то, что Brexit по-прежнему остается такой неизвестной величиной. Что будет по окончании переходного периода? Будет сделка? Что будет, если мы уйдем без сделки? Сейчас это тревожно приближается к новым правилам, вступающим в силу с 1 января.На момент написания осталось всего 40 дней. Нам не удастся избежать этого надолго — вот наш взгляд на Брексит и то, что произойдет с НДС.

Может ли НДС вообще исчезнуть?

Великобритания была вынуждена ввести НДС как одно из условий вступления в ЕЭС еще в 1973 году. С тех пор это было неотъемлемой частью жизни. Теоретически мы могли бы полностью отменить НДС после выхода из ЕС. На самом деле, поскольку страна будет бороться с экономическими последствиями COVID-19 в ближайшие годы, практически не должно быть никаких возможностей для того, чтобы избавиться от налога, который принес 130 миллиардов фунтов стерлингов в 2019-2020 годах.

Гораздо более вероятно, что правительство просто изменит правила. Как страна, у нас не было свободы отменить НДС на товары, которые просто не рассматриваются как предметы роскоши. Канцлер уже объявила об отмене «налога на тампоны» с 2021 года.

Торговля с ЕС

Если вы ведете бизнес в Великобритании и не продаете или не покупаете в ЕС, то 1 января вы не увидите больших изменений. Самые большие проблемы будут связаны с торговлей с ЕС.Мы рассмотрим товары и услуги отдельно, поскольку с точки зрения НДС они трактуются совершенно иначе.

Поставка услуг в ЕС

Мы просто рассмотрим общие правила, а не исключения, иначе это было бы эссе на десять тысяч слов!

Если предположить, что нам не просто полностью отказано в доступе на рынок ЕС (что может иметь место, например, в случае финансовых услуг), влияние на НДС выхода из ЕС не должно быть слишком драматичным. Могут быть некоторые изменения в том, о чем следует сообщать, или другие процедурные изменения, но сейчас мы не знаем, что это может быть.

Продажа другим предприятиям

НДС при продажах B2B регулируется сложными правилами «Место поставки». Общее правило для продаж B2B заключается в том, что предоставление услуг осуществляется там, где находится клиент. Это означает, что если вы оказываете услуги бизнесу в Германии, вы не взимаете НДС в Великобритании. Это не изменится с Brexit. Если продажа не повлекла бы за собой требование о регистрации местного плательщика НДС в соответствии с действующими правилами, этого не должно происходить после 1 января 2021 года.

Продажа клиентам

НДС по продажам B2C также определяется правилами Места поставки.Общее правило для продаж B2C заключается в том, что предоставление услуг осуществляется там, где принадлежит поставщик. Если вы продаете покупателю (а не бизнесу) в Германии, вы будете взимать НДС в Великобритании в обычном порядке.

НДС MOSS

Mini-One-Stop Shop, или VAT MOSS, применяется к продаже цифровых услуг в ЕС. MOSS позволяет поставщикам цифровых услуг учитывать весь НДС в ЕС через единый портал, что значительно проще, чем регистрироваться в качестве плательщика НДС в каждой стране ЕС, в которой вы продаете цифровые услуги.После того, как мы покинем ЕС, очень вероятно, что НДС MOSS не будет доступен в Великобритании. Если вы продаете цифровые услуги, вам придется либо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в каждой соответствующей стране ЕС, либо зарегистрироваться по схеме MOSS, не входящей в союз, в другом государстве-члене. Республика Ирландия, вероятно, будет лучшим вариантом, так как у нас, по крайней мере, есть общий язык!

Поставка товаров в ЕС

Здесь все становится действительно сложным. Предположим, что в настоящее время вы продаете товары компании в Германии.В настоящее время нет пограничного контроля, и декларации об импорте / экспорте не требуются. Вы не взимаете НДС в Великобритании (при условии, что у вас есть регистрационный номер плательщика НДС немецкой компании), а вместо этого они декларируют НДС в своей декларации по НДС в Германии с учетом обратного начисления. Это немного странный процесс, когда они добавляют НДС по местной ставке, а затем снова снимают его, так что в целом НДС не уплачивается. Затем вы укажете продажу в Списке продаж ЕС, и вам, возможно, также придется подать декларации Intrastat, если вы достигнете порогового значения.

После Брексита вы по-прежнему не будете взимать НДС в Великобритании, если у вас есть подтверждение экспорта. Требуется экспортная декларация. Когда товар прибудет в Германию, вероятно, также потребуется импортная декларация. НДС на импорт будет уплачиваться вместе с другими таможенными пошлинами. Если ваш клиент выступает в роли импортера, вам не нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС в Германии. Если вы выступаете в качестве импортера, вам, возможно, также придется зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Германии и учитывать НДС в Германии.

Ух! Единственная хорошая новость заключается в том, что списки продаж EC (и декларации Intrastat) уйдут в прошлое.

Что мне нужно делать?

Первое, что вам нужно сделать, это выяснить, какие области повлияют на вас и ваш бизнес. У правительства есть много рекомендаций. Заполните анкету перехода, чтобы получить персональный список действий. Если вы экспортируете товары в ЕС, то вам придется больше всего делать. Опять же, руководство правительства — ваша лучшая отправная точка. Если у вас его еще нет, вам нужно срочно подать заявку на получение номера EORI, который должен прийти в течение недели.

Мы постепенно начинаем размещать на нашем веб-сайте больше информации о Брексите, так что загляните сюда в ближайшие несколько недель. Есть много других вопросов, на которые стоит обратить внимание, но одно из самых непосредственных последствий Brexit для вас как владельца бизнеса — это то, что произойдет с НДС.

Временное снижение НДС может помочь стимулировать экономику, но только при правильном выборе времени — Институт налоговых исследований

Отчеты показывают, что правительство рассматривает возможность временного снижения НДС для стимулирования потребительского спроса, возможно, ориентированного на такие секторы, как туризм и рестораны.

Преимущество временного снижения НДС состоит в том, что это мера «готовая к работе», которую легко реализовать и быстро. Это может дать краткосрочный импульс экономике, давая людям больше денег для траты и побуждая потребителей делать покупки вперед, чтобы воспользоваться преимуществами временно более низких цен

В настоящее время предложение все еще ограничивается мерами социального дистанцирования, и пока не ясно, сколько стимулов потребуется, когда потребители смогут тратить более свободно.

Временное снижение НДС было бы наиболее эффективным в качестве стимула: i) когда мы уверены, что меры социального дистанцирования будут продолжать ослабляться и что эти меры больше не ограничивают предложение; ii) когда фирмы, на которые может повлиять сокращение, смогут удовлетворить дополнительный спрос и, вероятно, ответят снижением НДС на цены; iii) когда неуверенность и страх перед вирусом ниже, чтобы потребители были готовы увеличить расходы; iv) если спрос остается низким даже при выполнении других условий.

В настоящее время эти условия не выполняются, но не исключено, что они будут выполнены в ближайшем будущем. Правительству следует внимательно оценить ситуацию в ближайшие недели. Правительству, конечно, не следует заранее объявлять о снижении НДС, потому что это приведет к тому, что потребители откладывают покупки до того момента, когда сокращение вступит в силу (фактически, слухи о снижении могут снизить текущие продажи). Если сокращение вступает в силу, его истечение должно быть приурочено или обусловлено возвращением к устойчивому экономическому росту, чтобы не задушить зарождающееся восстановление.

Экономика не оправится сама по себе

Естественно, что правительство рассматривает возможность бюджетного стимулирования. В настоящее время Великобритания находится в тисках самого резкого экономического спада с момента начала рекордов, и возможности для дальнейшего снижения процентных ставок для поддержки экономики крайне ограничены. Эта рецессия необычна не только своими масштабами, но и тем, что она в значительной степени является результатом преднамеренного закрытия определенных секторов в интересах общественного здравоохранения.Расходы домашних хозяйств на потребление резко упали, но это в основном связано с тем, что некоторые товары и услуги были недоступны в течение последних нескольких месяцев [1]. Когда экономика вновь откроется, большая часть этого спроса вернется. Некоторые домохозяйства были фактически вынуждены откладывать сбережения во время изоляции, и может даже существовать некоторый отложенный спрос на товары и услуги, которые они в настоящее время не могут купить (например, путешествия и питание в ресторане). Однако три фактора, в частности, означают, что экономика вряд ли просто вернется в докризисное состояние после прекращения мер социального дистанцирования.Во-первых, доходы многих потребителей резко упали, что вынудило их либо брать взаймы, либо использовать свои сбережения. Эти домохозяйства, вероятно, продолжат ограничивать расходы даже после ослабления изоляции. Во-вторых, сохраняющаяся неопределенность в отношении здоровья и экономики, вероятно, будет сдерживать как потребление, так и инвестиции в обозримом будущем. В-третьих, модели расходов и работы, вероятно, будут отличаться в течение некоторого времени, а в некоторых случаях, возможно, навсегда. Некоторые рабочие места, потерянные во время пандемии, никогда не вернутся, в то время как новым рабочим местам в других секторах потребуется время, чтобы появиться, и потребуется время, чтобы сформироваться новые совпадения рабочих и фирм.Характер и масштаб любых мер стимулирования должны учитывать эти различные факторы и то, как они будут действовать в ближайшие месяцы.

Снижение НДС может стимулировать расходы…

Временное снижение НДС может быть использовано для стимулирования спроса, если экономический рост останется слабым после ослабления мер социального дистанцирования. По сравнению с некоторыми другими формами стимулов, снижение НДС реализуется быстро. Есть также свидетельства того, что снижение НДС было эффективным средством стимулирования потребительского спроса в прошлом; Временное снижение НДС действовало с декабря 2008 года по декабрь 2009 года и помогло повысить потребительские настроения и розничные продажи.[2]

Временное снижение НДС стимулирует потребительские покупки за счет снижения цен после уплаты налогов, которые физические лица платят за товары и услуги. Это, в свою очередь, увеличивает потребительские покупки товаров по двум каналам.

  • Во-первых, эффект дохода . Проще говоря, за счет сокращения счетов потребителей снижение НДС кладет деньги в их карманы. Если потребители используют эти средства для дополнительных покупок, это стимулирует расходы и экономическую активность. Конечно, они могут также сэкономить непредвиденные доходы или использовать их для выплаты долгов.
  • Во-вторых, есть эффект замещения . У домохозяйств есть стимул продвигать покупки, чтобы воспользоваться более низкими ценами, когда действует снижение НДС. Это приводит к временному росту спроса. Мы ожидаем, что этот эффект будет особенно значительным для расходов на товары длительного пользования, такие как автомобили или телевизоры, или другие нескоропортящиеся товары, которыми потребители могут запасаться.

Эти две силы увеличивают мощность за счет эффекта умножения. Увеличение объема покупок в период снижения НДС приводит к увеличению объема работы для тех, кто производит эту продукцию, и, в свою очередь, к увеличению занятости и доходов, что, в свою очередь, ведет к увеличению расходов и так далее.Это было бы особенно ценно в то время, когда безработица относительно высока, а большая часть рабочей силы остается в отпуске.

… но прошлый успех не обязательно делает его подходящим инструментом для текущего кризиса

Есть ряд причин, по которым временное снижение НДС может быть менее эффективным в условиях нынешнего кризиса. Ключевым моментом является то, какая часть упущенного дохода от снижения НДС приводит к большему количеству покупок (и, следовательно, выпуску), и какая часть сохраняется или тратится на импорт таким образом, чтобы не стимулировать краткосрочный рост производства и занятости в Великобритании.

  • Поскольку стимулы основаны на фактическом снижении цен фирмами, «перенос» снижения налогов на потребительские цены имеет решающее значение. Временное снижение НДС в 2008 году привело к существенному снижению потребительских цен [3]. Будет ли это правдой в нынешней ситуации, неясно и может варьироваться в зависимости от сектора. Некоторые фирмы могут иметь ограниченные возможности удовлетворить рост спроса, если цепочки поставок нарушены, а социальное дистанцирование затрудняет набор нового персонала (или даже восстановление прежнего персонала).[4] Пока эти ограничения предложения не уменьшатся, эти фирмы будут с меньшей вероятностью снижать цены, которые они взимают с потребителей, если ставки НДС упадут. У других фирм могут возникнуть трудности с очисткой старых запасов или привлечением клиентов, и они могут легко нанять или отозвать дополнительных работников. Эти фирмы с большей вероятностью добьются снижения цен для потребителей.
  • Размер эффекта дохода будет зависеть от степени, в которой потребителей откладывают или тратят какие-либо дополнительные средства . Постоянный страх перед вирусом и его долгосрочным воздействием на экономику может снизить реакцию потребителей на падение цен.
  • Величина эффекта замещения, в частности, зависит от неопределенности . В нестабильном экономическом климате потребители, вероятно, будут особенно осторожны при покупке дорогих товаров длительного пользования (например, автомобилей или холодильников). Это ослабит стимулирующий эффект от снижения НДС, заставив потребителей отказаться от покупки. Неопределенность в отношении будущих экономических условий, вероятно, станет важным фактором в ближайшие месяцы. Увеличение показателей неопределенности после пандемии COVID-19 более масштабно, чем после финансового кризиса 2008 года.[5]
  • Даже без стимулов мы ожидаем увеличения потребительского спроса по мере открытия новых секторов экономики. Если покупки вернутся к более нормальным уровням даже без стимулов, снижение НДС приведет к большой сумме дедвейта — то есть правительство снизит налоги на покупки, которые в любом случае произошли бы.

Это может быть лучше позже

Все эти проблемы указывают на важность получения сроков снижения НДС.Снижение НДС имело бы лишь ограниченный эффект, если бы оно было введено в то время, когда многие потребительские товары недоступны, а неопределенность остается высокой. Поскольку временное снижение НДС может быть осуществлено относительно быстро, правительству, возможно, лучше использовать выжидательный подход: дождаться, чтобы увидеть, как быстро восстановятся потребительские расходы в ближайшие недели, поскольку опасения по поводу вируса уменьшатся, прежде чем решать, следует ли и как это сделать. реализовать это.

Если правительство все же решит временно снизить НДС, оно также должно объявить, как будет прекращена политика.Потребители будут продвигать покупки только в том случае, если они ожидают, что ставки НДС вернутся на прежнее место (или выше) в относительно короткий период времени. Необходимо тщательно рассчитать время истечения временного сокращения, чтобы оно произошло только после возобновления экономического роста.

Нацеливание на разрез

По сообщениям СМИ, правительство также рассматривает возможность снижения НДС, в частности, для секторов гостеприимства и туризма. Одним из потенциальных преимуществ этого подхода является то, что он с большей вероятностью будет стимулировать покупку товаров и услуг, предоставляемых фирмами в Великобритании, избегая ситуации, когда стимулирующие расходы «просачиваются» за границу из-за увеличения расходов на импорт (например, импортные потребительские товары длительного пользования).Эти секторы также с большей вероятностью сообщат о снижении цен в последние недели, что указывает на дефицит спроса и большую вероятность того, что они доведут снижение цен до потребителей. [6] Существенным недостатком является то, что выгода от такого целевого стимула, скорее всего, достанется домохозяйствам с более высоким доходом, которые в обычное время тратят большую часть своего дохода на такие товары и услуги и которые с гораздо большей вероятностью будут делать сбережения, а не тратить — любые дополнительные средства. Следовательно, эффект дохода, связанный с таким целевым сокращением, будет, вероятно, небольшим.Поскольку этими товарами труднее «запастись», эффект замещения также может быть меньше.

В целом доводы в пользу временного снижения НДС сейчас неоднозначны. Такая политика могла бы дать важный толчок потребительскому спросу, если бы она была введена в нужное время, но есть ряд причин полагать, что она будет менее эффективной в условиях текущей рецессии, особенно если она будет реализована слишком рано. У правительства есть ряд других рычагов стимулирования, которые было бы разумно использовать в ближайшее время, в том числе инвестиции в обучение и инфраструктуру для непосредственного содействия занятости и повышения производительности в будущем.

[1] См. Синем Хаджиоглу, Диего Р. Канциг и Паоло Сурико (2020), «Потребление во время COVID-19: данные о транзакциях в Великобритании» CEPR DP No. 14646 https://cepr.org/content/free -dp-download-14-май-2020-время-потребления-covid-19-доказательства-Великобритания-данные-транзакции

[2] Джаньяла Чиракиджа, Томас Кроссли, Мелани Люрман и Кормак О’Ди (2009) «Стимулирующий эффект временного снижения НДС в Великобритании в 2008 году», Протоколы Национальной налоговой ассоциации и Томас Кроссли, Хэмиш Лоу и Кэт Слиман (2014), « Использование временного сокращения косвенных налогов в качестве фискального стимула: данные Великобритании », Рабочий документ IFS W14 / 16.Институт финансовых исследований, Лондон.

[3] Chirakijja et al. (2009) op cit.

[4] Например, в мае 60% фирм, которые изменили свой импорт во время пандемии, сообщили о проблемах с импортом из-за транспортных ограничений, связанных с COVID, с импортом товаров из-за транспортных ограничений, связанных с COVID, увеличением транспортных расходов, закрытием инфраструктуры или пограничными ограничениями. за последние 2 недели. 5,5% фирм сообщили, что не могут получить необходимые им товары и материалы из Великобритании.См. Результаты Управления национальной статистики (2020 г.), «Коронавирус и последние показатели экономики и общества Великобритании: 18 июня 2020 г.» https://www.ons.gov.uk/economy/economicoutputandproductivity/output/datasets/businessimpactofcovid19surveybicsresults

[5] Скотт Бейкер, Ник Блум, Стивен Дэвис и Стивен Терри (2020), «Экономическая неопределенность, вызванная COVID, и ее последствия», VoxEU.org, 13 апреля. https://voxeu.org/article/covid-induced-economic-un surety-and-its-consequences

[6] Например, 12.1% и 7,9% предприятий в секторах гостиничного и общественного питания, искусства, развлечений и отдыха соответственно сообщили о снижении цен за последние две недели мая (только 1,8% и 2,2% компаний в этих двух секторах сообщили о повышении цен). См. Результаты Управления национальной статистики (2020 г.), «Коронавирус и последние показатели экономики и общества Великобритании: 18 июня 2020 г.» https://www.ons.gov.uk/economy/economicoutputandproductivity/output/datasets/businessimpactofcovid19surveybicsresults

Готовы ли вы к 2021 году? Изменения в НДС и других косвенных налогах

2020 год был богат на события в области косвенного налогообложения.Отсрочка уплаты НДС и снижение ставок НДС для секторов гостеприимства и досуга были вызваны пандемией, но также произошли значительные изменения в политике HMRC, включая, в частности, публикацию пересмотренного взгляда HMRC на режим НДС в отношении компенсационных / выходных платежей. .

Мы знаем, что 2021 год принесет дальнейшие изменения, в том числе ряд мер, о которых уже было объявлено. Многие из этих изменений представляют собой широкомасштабные реформы, которые повлияют на бизнес во всех сферах, поэтому крайне важно, чтобы ваша организация была к ним готова.

Мы обозначили все ключевые даты и месяцы, о которых вам следует знать, ниже:

Сейчас

Январь 2021 г.

1 марта 2021 г.

31 марта 2021 г.

Апрель 2021 г.

Июль 2021 г.

За пределами

Сейчас:

Компенсационные / увольнительные выплаты

HMRC пересмотрело свое руководство по порядку учета НДС в отношении платы за досрочное расторжение и аналогичных компенсационных выплат в 2020 году, и, вероятно, в 2021 году оно будет дополнительно уточнено.
HMRC заявляет, что это повлияет на любого, кто взимает со своих клиентов плату за отказ от соглашений, но влияние может быть более значительным, чем это.

Вернуться к началу

1 января 2021 г .:

Начало торговли в соответствии с новым соглашением о торговле и сотрудничестве между ЕС и Великобританией

Все предприятия должны определить шаги, которые необходимо предпринять в отношении цепочек поставок, регистрации НДС, процессов и денежных потоков для новых торговых соглашений между ЕС и Великобританией. Ключевые области, требующие срочного внимания, включают:

  • Управление дополнительным администрированием, необходимым в связи с продажей и покупкой товаров в / из ЕС.Государственная грантовая поддержка остается доступной, и BDO имеет аккредитацию для оказания помощи в этом.
  • Соглашение отменяет уплату таможенных пошлин для товаров из Великобритании и ЕС. Определение происхождения товаров для таможенных целей — сложная область, и вполне вероятно, что многие торговцы столкнутся с проблемами в этой области.
  • Компании, ведущие операции в Северной Ирландии, могут столкнуться с особыми сложностями, которые необходимо понимать
  • Требования
  • к регистрации НДС могут возникнуть в ряде контекстов в результате Brexit, например, чтобы продолжать пользоваться упрощениями ЕС.Даже если в ЕС уже имеется регистрация НДС, налоговое представительство или присутствие в ЕС может стать требованием
  • .
  • Условия ведения бизнеса с клиентами и поставщиками должны быть пересмотрены. Используемые условия Инкотермс определят, где будут взиматься пошлины, транспортные или другие административные расходы и кто несет ответственность за эти
  • Необходимо будет внести изменения в системы бухгалтерского учета в соответствии с новыми правилами, касающимися отложенного учета НДС (PVA), а также понимания последствий этого для движения денежных средств.

Вернуться к началу

1 марта 2021 г .:

Внутренний обратный сбор — Строительная промышленность

Задержанный из-за COVID-19, новый внутренний обратный сбор за строительные услуги HMRC вступит в силу с 1 марта. Это окажет значительное влияние на методы бухгалтерского учета и движение денежных средств предприятий в этом секторе.

В соответствии с новым режимом получатель, а не поставщик должен будет учитывать НДС на определенные строительные услуги в своей декларации по НДС вместо уплаты суммы НДС поставщику.

Новый внутренний обратный сбор будет применяться, за некоторыми исключениями, к поставкам «определенных услуг» (как правило, тех, которые подпадают под действие Схемы строительной отрасли) между предприятиями, зарегистрированными в качестве плательщика НДС, когда получатель затем осуществляет дальнейшую поставку указанных услуг.

Вернуться к началу

До 31 марта 2021 года:

Погашение отложенного НДС

Правительство предоставит налогоплательщикам, отложившим уплату НДС в период с 20 марта 2020 г. по 30 июня 2020 г., возможность распределить свои выплаты на 11 ежемесячных беспроцентных платежей.Это означает, что отложенные обязательства по НДС теперь необходимо будет оплатить не позднее 31 марта 2022 года.

Все налогоплательщики, воспользовавшиеся отсрочкой по НДС, имеют право использовать Новую схему платежей, но налогоплательщики должны будут принять участие в процессе подписки, доступном в начале 2021 года.

31 марта 2021 г .:

Окончание действия временной сниженной ставки НДС на отдых и гостеприимство

Сниженная ставка 5% в секторе отдыха и гостеприимства, которая была введена для помощи предприятиям, борющимся с мерами социального дистанцирования, должна прекратиться с восстановлением обычной 20% ставки после этой даты.

Вернуться к началу

1 апреля 2021 г .:

Цифровое налогообложение — «Цифровые ссылки»

Следующий этап создания цифрового налога для НДС требует от налогоплательщиков внедрения цифровых каналов через свои системы, чтобы создать так называемую непрерывную электронную цепочку информации от системы бухгалтерского учета до декларации по НДС. Требования вступают в силу с первого отчетного периода по НДС, начинающегося 1 апреля 2021 года или после этой даты, в зависимости от конкретных обстоятельств.Программное обеспечение моста не решит эту проблему.

HMRC определила цифровые каналы как цифровые средства передачи информации об НДС из одной программы в другую. Это может включать создание отчета по НДС в вашей системе бухгалтерского учета или отчетов книги продаж и покупок с автоматическим извлечением в инструмент расчета. Разрыв в цифровой ссылке может возникнуть, например, когда информация из выходных файлов НДС копируется в электронную таблицу декларации НДС.

Вернуться к началу

1 июля 2021 г .:

Реформа электронной торговли ЕС

ЕС продолжает реализацию своего плана по изменению порядка учета НДС при трансграничных поставках B2C

Идея состоит в том, чтобы упростить учет местного НДС там, где проживает потребитель, и новые правила будут применяться как к поставщикам из ЕС, так и к поставщикам, находящимся за пределами ЕС.Правила должны вступить в силу с 1 июля 2021 года, но могут быть отложены в зависимости от готовности государства-члена.

Вернуться к началу

За гранью:

Налог с продаж через Интернет

В июле 2020 года правительство Великобритании начало обсуждение потенциального введения нового 2% налога с продаж, который может взиматься с онлайн-бизнеса, или в качестве потенциального нового налога на потребительские поставки с целью выравнивания игрового поля между онлайн-компаниями. и те, у которых есть кирпичи и раствор.
Это будет значительным изменением подхода и, вероятно, окажет широкое влияние, поскольку этот новый налог будет применяться наряду с нынешним налогом на цифровые услуги (DST).

Компании должны активно отслеживать ситуацию и возможное влияние на нее.

Вернуться к началу

Компании должны активно отслеживать ситуацию и возможное влияние на нее.

Для получения дополнительной консультации по НДС — свяжитесь с местным членом нашей группы по НДС:

Шотландия — Полин Дэвидсон
Йоркшир и Северо-Восток — Линдон Ферт,
Северо-Запад — Ричард Хогг
Мидлендс — Марк Эллис
Ридинг — Глин Вудхаус,
Бристоль — Йоханна Винсент-Мерфи
Юго-восток — Камаль Катария
Саутгемптон — Сара Пол
Лондон — Том Кивлехан

Посетите специальные страницы BDO по НДС и таможне здесь.

Посетите наш центр «Переосмысление региона» и прочтите рекомендации специалистов BDO в вашем регионе.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *