Что такое ликвидационный баланс при закрытии предприятия: Промежуточный ликвидационный баланс в 2021 году

Содержание

Нулевой ликвидационный баланс — PRAVO.UA

Проведя «лингвистический анализ», приходим к выводу, что «ликвидационный баланс» — это отчет о финансовом состоянии предприятия, отражающий его активы, обязательства и собственный капитал на дату ликвидации.

Казалось бы, все очень логично. Однако в своем выводе мы сделали (уже!) несколько ошибок.

Во-первых, дата ликвидации предприятия — это дата его исключения из государственного реестра. А раз предприятия нет, то и баланса у него никакого нет. И нельзя говорить, что он есть, просто он нулевой. Нулевой баланс (т.е. когда все его статьи равны нулю) может быть, например, в самом начале деятельности предприятия, у которого нет уставного фонда. Так, например, для частного предприятия минимальный размер уставного фонда не регламентирован, поэтому существует масса ЧП без уставного фонда вообще, и на момент их государственной регистрации они имеют тот самый «нулевой баланс». Делаем первый вывод: ликвидационный баланс существует «где-то в процессе ликвидации», но не на «дату самой ликвидации».

Вторая ошибка — в утверждении, что ликвидационный баланс составляется только при ликвидации. Дело в том, что предприятие прекращает свою деятельность не только при «классической» ликвидации, когда вот только что предприятие было, а после исключения из госреестра его нет. Существует еще реорганизация предприятия, некоторые виды которой: слияние, присоединение, разделение также приводят к «юридической смерти» предприятия (см. статью 19 Закона Украины «О хозяйственных обществах» от 19 сентября 1991 года). В этих случаях также есть свой «ликвидационный баланс» (здесь он называется передаточным балансом). Безусловно, передаточный баланс (как правило) нулевым не будет. Мы рассмотрим обычную ликвидацию предприятия по решению собственника.

Для того чтобы определиться с датой ликвидационного баланса, обратимся к законодательству.

Процедуру ликвидации описывают (во многом дублируя друг друга) два основных закона — Закон Украины «О хозяйственных обществах» от 19 сентября 1991 года (далее — Закон об обществах) и Закон Украины «О предприятиях на Украине» от 27 марта 1991 года (далее — Закон о предприятиях). Опишем вкратце порядок этой процедуры. Итак, в соответствии со статьями 34–36 Закона о предприятиях, ликвидация предприятия осуществляется ликвидационной комиссией, созданной собственником. В самом начале ее деятельности (Закон об обществах в статье 20 дает точный срок — 3 дня с момента назначения ликвидационной комиссии) должно быть опубликовано в официальном органе прессы объявление о ликвидации предприятия. Это первая отправная точка на временном отрезке рассматриваемой процедуры. После опубликования объявления ликвидационная комиссия ожидает в течение 2-х месяцев претензий кредиторов (отметим, что этот срок определен только Законом об обществах, в Законе о предприятиях точного срока не указано — следовательно, его можно и сократить?).

Так говорит Закон о предприятиях (пункт 2 статьи 35). Из этого следует, что ликвидационный баланс составляется не ранее, чем через 2 месяца и 3 дня с момента начала ликвидационной процедуры. Составлять его раньше, до истечения положенного двухмесячного срока ожидания претензий, не имеет смысл, ведь возможен вариант, когда в последний день данного срока приходит претензия, которую никто совсем не ожидал. Таким образом мы определились с наиболее ранней датой ликвидационного баланса. Теперь рассмотрим его «внутреннее содержание». До момента составления этого баланса ликвидационная комиссия «оценила имущество предприятия» и рассчиталась с кредиторами. Вероятно, для расчета с кредиторами часть имущества предприятия была реализована. Однако, как правило, не все. Что-то еще осталось. И на этом этапе ликвидационная комиссия подает собственику свой ликвидационный баланс — нулевой ли он? Совсем не обязательно! Чаще всего существуют еще некоторые активы (деньги, основные средства, товары и пр.). Да и учредители предприятия еще не получили свои доли и то, что им еще причитается при ликвидации предприятия. В дальнейшем, как говорит пункт 7 статьи 36 Закона о предприятиях, «имущество, оставшееся после удовлетворения претензий кредиторов и членов трудового коллектива, используется по указанию собственника». Следовательно, ликвидационный баланс еще «наполнен» некоторыми активами и пассивами и он совсем даже не нулевой!

В статье 20 Закона об обществах говорится несколько иное: ликвидационный баланс составляется после расчетов с дебиторами и кредиторами, после оплаты долгов общества «третьим лицам, а также его участникам». Эти «долги общества его участникам» могут быть истолкованы как распределение имущества общества между его участниками при ликвидации этого общества. Однако, по мнению автора, это не так. Вероятно, под «долгами общества» учредителям можно понимать суммы невыплаченных дивидендов или же возврат займа, полученного от одного из участников. Но вот «возвратить долю в уставном фонде» и тем более что-то еще (часть имущества) — это уже не долги общества, а совсем другого плана взаимоотношения. И могут они обернуться совсем иначе: например, при ликвидации полного общества его участники могут не только не «наварить» на ликвидации, но и крупно финансово пострадать, оплачивая долги общества.

И вообще, «ликвидационный баланс»

(с точки зрения Закона о предприятиях и Закона об обществах) — совсем даже не последний, после него может быть еще много балансов этого предприятия, составляемых в промежутке времени между датой составления «ликвидационного баланса» и датой исключения предприятия из госреестра.

Все мы знаем, что с точки зрения налогового учета — все не как у людей

(т.е. не как в бухгалтерском учете) — и прибыль у них какая-то не такая (а с учетом предоплат, условно начисленных процентов и прочего), и убытки у них какие-то не те (совсем не похожие на бухгалтерские). Стоит ли удивляться, что и «ликвидационный баланс по-налоговому» — это и не баланс вовсе. Здесь нет никакой (такой привычной и родной) двусторонней таблицы с активом и пассивом, ничего подобного.

Рассмотрим основной нормативный документ, описывающий процедуру ликвидации предприятия по-налоговому: Инструкцию о порядке учета налогоплательщиков, утвержденную Приказом ГНАУ от 19 февраля 1998 года № 80 (далее — Инструкция № 80). Порядок снятия с учета налогоплательщика описан в пункте 8 данной Инструкции.

Во-первых, в течение трех дней с момента принятия решения о ликвидации необходимо подать в орган государственной налоговой службы, в котором налогоплательщик находится на учете, следующие документы: заявление о снятии с учета налогоплательщика по форме № 8-ОПП; оригинал справки по форме № 4-ОПП; копию распорядительного документа о создании ликвидационной комиссии; ликвидационную карточку органов статистики (для каждого филиала, если таковые у ликвидирующегося предприятия имеются).

А еще через 10 дней в ГНИ нужно подать (внимание!) «ликвидационный баланс в форме годового отчета (на дату принятия решения о ликвидации)». Не правда ли, очаровательно? Мы столкнулись еще с двумя новшествами от ГНАУ. Во-первых, дата ликвидационного баланса — день создания ликвидкомиссии. То есть претензий кредиторов ждать не будем вообще — да и бог с ними, с кредиторами, мы им все наши долги с радостью прощаем. Во-вторых, «ликвидационный баланс по-налоговому» — это полный комплект налоговой отчетности: декларация по прибыли, декларация по НДС, форма № 8-ДР, отчет по коммунальному налогу и масса других налоговых формочек, но все это ни в коей мере балансом не является. Кроме того, на дату начала ликвидационной процедуры налогоплательщик не может отразить в налоговой отчетности (т.е. в «ликвидационном балансе по-налоговому») налоговых обязательств, которые у него «вылезут», как правило, по окончании ликвидационной процедуры (когда нужно будет, например, учесть в валовых доходах стоимость непогашенной кредиторской задолженности). Следовательно, налогоплательщик кое-что от бюджета утаит, в ликвидационном балансе не покажет. А тут уже, как вы понимаете, и до привлечения к уголовной ответственности недалеко. Как быть в таком случае?

По мнению автора, «ликвидационный баланс по-налоговому» лучше сдавать все же в конце ликвидации. Это и экономически правильнее, и безопаснее. Да и налоговая, как правило, к этому относится с пониманием. Дело в том, что тем же пунктом 8 Инструкции ГНИ предписывается в месячный срок с момента подачи налогоплательщиком комплекта ликвидационных документов назначить и начать налоговую проверку. Однако у отдела документальных проверок ГНИ такой большой объем работы по национальному плану проверок, что «влезть с внеплановой ликвидационной» да еще и быстро никогда не получается. Поэтому, в данном случае, и у налогоплательщика, и у ГНИ полностью совпадают интересы.

Вернемся к вопросу о том, нулевой ли ликвидационный баланс? Как правило, и он не бывает нулевым. И это естественно. Интересно, что в Инструкции «ликвидационный баланс» отражен в двух ипостасях. Наряду с «новацией» этой Инструкции — отождествлением ликвидационного баланса с полным налоговым отчетом на дату начала ликвидационной процедуры — существует и второй, действительно бухгалтерский ликвидационный баланс (о нем говорится в подпункте 8.7 Инструкции, когда речь идет об «утверждении ликвидационного баланса» предприятия-банкрота определением хозяйственного суда).

Кроме того, он и не будет последним — предприятие будет сдавать налоговую отчетность до самого его последнего дня существования в качестве налогоплательщика — т.е. до того времени, пока его в ГНИ не снимут с учета.

Как видим, анализ норм Закона об обществах, Закона о предприятиях, Инструкции № 80 привел к выводам (может быть для кого-то неожиданным), что ликвидационный баланс, как правило, не является ни нулевым, ни последним.

ЖУКОВА Елена — директор аудиторской фирмы «Сайвена-Аудит», г. Киев

Ликвидация компании в Украине | DLF attorneys-at-law

22 апреля, 2020

Ликвидация компании является сложным и часто длительным процессом, который требует знания законодательства и разработки четкого, поэтапного плана прекращения деятельности компании. Именно от того, насколько подготовленным и согласованным с законодательством является каждый шаг, зависит и срок закрытия компании в Украине. Следует отметить, что при ликвидации юридического лица оно прекращает свое существование; при этом его имущество, права и обязанности не переходят к правопреемникам.

Юридическое лицо ликвидируется по решению его участников (органа юридического лица, уполномоченного на это учредительными документами) или по решению суда. Важно правильно определить способ ликвидации компании. При этом необходимо учитывать много аспектов, таких как: организационно-правовую форму компании; финансовое состояние компании; наличие обременений в виде залогов; наличие судебных споров (с дебиторами, кредиторами) или ареста имущества и др.

Для определения способа ликвидации компании в первую очередь необходимо оценить ее финансовое состояние, состояние активов и пассивов. Если финансовое положение положительное или нулевое, то ликвидацию можно осуществить по решению участника. Если активов не хватает для исполнения денежных обязательств, то ликвидация проводится через процедуру банкротства.

В этой статье описана пошаговая процедура ликвидации украинского общества с ограниченной ответственностью по решению участника общества. Ликвидация представительства иностранной компании в Украине проходит по подобной процедуре, правда есть несколько отличий.

Процесс ликвидации общества по решению его участника можно разделить на несколько этапов:

1. Принятие решения о ликвидации предприятия
2. Подача решения о ликвидации государственному регистратору
3. Выявление кредиторов предприятия и дебиторской задолженности
4. Инвентаризация и оценка имущества, составление промежуточного ликвидационного баланса и расчет с кредиторами
5. Утверждение ликвидационного баланса и распределение имущества
6. Увольнение работников
7. Проверки в контролирующих органах
8. Передача документов в архивное учреждение
9. Внесении в Единый государственный реестр сведений о прекращении юридического лица.

1. Принятие решения о ликвидации предприятия

Решение о ликвидации принимается участником общества на общем собрании и излагается в письменной форме. Такое решение обязательно должно содержать следующую информацию:

  • сведения о персональном составе ликвидационной комиссии (ликвидатора). Нормативными документами состав ликвидационной комиссии предприятия не регламентировано. Как правило, в состав комиссии входят руководитель предприятия (как глава ликвидационной комиссии), главный бухгалтер и другие работники предприятия. Также в него могут быть включены лица из других организаций (например, специалисты по аудиту, юристы). Желательно, чтобы количество лиц, входящих в состав ликвидационной комиссии, было нечетным и составляло не менее трех человек, это удобно при подсчете голосов с целью принятия любых решений.
  • срок заявления кредиторами своих требований; такой срок не может составлять менее 2 (двух) и более 6 (шести) месяцев.

Также не лишним будет включить в такое решение сроки для передачи ликвидационной комиссии (ликвидатору) бухгалтерской и иной документации предприятия, печатей и штампов, материальных и иных ценностей предприятия, а также определить должностных лиц, которые должны провести такую передачу.

Заметим, что от дня назначения ликвидационной комиссии (ликвидатора) ей переходят все полномочия по управлению делами предприятия.

2. Подача решения о ликвидации государственному регистратору

О принятом решении о ликвидации предприятия участники обязаны сообщить государственному регистратору по местонахождению предприятия в течении 3 (трех) рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

Для этого необходимо подать государственному регистратору оригинал или нотариально заверенную копию решения о прекращении юридического лица. Такое решение должно также содержать утверждение персонального состава комиссии по ликвидации (ликвидатора) и срок, в течении которого кредиторы могут заявить свои требования к предприятию.

После предоставления необходимых документов государственный регистратор вносит в Единый государственный реестр запись о решении о прекращении юридического лица и сообщает органам статистики, Государственной налоговой службы, Пенсионного фонда Украины и Фонда социального страхования Украины, Государственного центра занятости.

3. Выявление кредиторов предприятия и дебиторской задолженности

Проанализировав данные бухгалтерского учета, финансовые и другие документы организации, ликвидационная комиссия (ликвидатор) должны самостоятельно выявить кредиторов и направить им соответствующие уведомления с предложением заявить свои требования. Срок заявления кредиторами своих требований к предприятию не может составлять менее 2 (двух) и более 6 (шести) месяцев.

Так же ликвидационная комиссия (ликвидатор) принимает все необходимые меры для взыскания дебиторской задолженности предприятия и письменно уведомляет каждого из должников о прекращении юридического лица. В случае отказа от уплаты дебиторской задолженности предприятие подает иски в суд о взыскании задолженности с должников.

4. Инвентаризация и оценка имущества, составление промежуточного ликвидационного баланса и расчет с кредиторами

При ликвидации предприятия обязательным является проведение инвентаризации. При этом проводится инвентаризация основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, то есть всех активов и обязательств. Особое внимание стоит обратить на отражение в учете излишков и недостач, списание задолженностей с истекшим сроком исковой давности.

Также необходимо провести оценку имущества предприятия. При этом, оценка имущества заключается преимущественно в приведении стоимости активов к стоимости их возможной реализации и признании дополнительных обязательств (например, выходного пособия работникам) или в уменьшении обеспечения для возмещения будущих расходов (например, на оплату отпусков работников), возникающих у предприятия в связи с принятием решения о ликвидации. Как правило, оценке подлежат запасы, основные средства и обязательства.

Ликвидационная комиссия по истечению срока для предъявления требований кредиторами составляет промежуточный ликвидационный баланс, содержащий сведения о составе имущества предприятия, перечне предъявленных кредиторами требований, а также сведения о результатах их рассмотрения. Промежуточный ликвидационный баланс утверждается участником общества.

Имущественные претензии кредиторов предприятия удовлетворяются из его имущества. Требования кредиторов украинского предприятия удовлетворяются в следующей очередности:

І. очередь: удовлетворяются требования по возмещению ущерба, причиненного увечьем, другим повреждением здоровья или смертью, и требования кредиторов, обеспеченные залогом или иным способом;

II. очередь: удовлетворяются требования работников, связанные с трудовыми отношениями, требования автора о плате за использование результатов его интеллектуальной, творческой деятельности;

III. очередь: удовлетворяются требования по налогам, сборам (обязательным платежам),

IV. очередь: удовлетворяются все другие требования.

Требования одной очереди удовлетворяются пропорционально сумме требований, принадлежащих каждому кредитору этой очереди. Требования кредитора, заявленные после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией (ликвидатором) для их предъявления, удовлетворяются из имущества предприятия, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных своевременно.

Требования кредиторов, не признанные ликвидационной комиссией (если кредитор не обращался в суд с иском), а также требования, в удовлетворении которых по решению суда кредитору отказано, считаются погашенными.

5. Утверждение ликвидационного баланса и распределение имущества

Если после расчетов со всеми кредиторами у предприятия остались какие-то средства или имущество, то они распределяются между участниками общества пропорционально их доле в уставном капитале.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия (ликвидатор) составляет ликвидационный баланс, обеспечивает его утверждение участником общества на общем собрании и представляет ликвидационный баланс в налоговый орган по месту регистрации предприятия.

6. Увольнение работников

Особое внимание стоит уделить увольнению сотрудников. Согласно украинскому законодательству ликвидация предприятия является основанием для расторжения предприятием (комиссией по ликвидации либо ликвидатором) трудового договора (срочного или бессрочного).

Расторжение трудового договора в случае ликвидации предприятия не требует согласия профсоюзной организации (в случае наличия). О предстоящем увольнении работников необходимо предупредить их заранее – за 2 (два) месяца до даты увольнения, но не ранее дня принятия решения о ликвидации предприятия. Работников необходимо ознакомить с приказом под роспись – это будет фактом, подтверждающим уведомление об увольнении.

В случае увольнения работников в связи с ликвидацией предприятия каждому работнику должно выплачиваться выходное пособие. Размер пособия должен быть не менее среднемесячного заработка работника.

После завершения всех расчетов предприятию необходимо закрыть текущие счета в банковских учреждениях и получить выписки по счету за последние 3 (три) года, аннулировать выданные свидетельства, разрешения, аккредитации на таможне и т. п. В случае наличия необходимо закрыть счета в ценных бумагах.

7. Проверки в контролирующих органах

С целью проверки правильности начисления и уплаты налогов, сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование представитель ликвидационной комиссии или ликвидатор подает в органы Государственной налоговой службы, Пенсионного фонда, Фонда социального страхования Украины и Государственного центра занятости документы, необходимые для такой проверки.

Не следует забывать, что предприятие обязано уведомить соответствующий налоговый орган о своей ликвидации в течение 3 (трех) рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации.

После подачи необходимых документов в соответствующий налоговый орган последний принимает решение о проведении документальной внеплановой проверки налогоплательщика. Налоговый орган должен начать проверку в течение десяти рабочих дней. Продолжительность документальной внеплановой проверки не должна превышать 15 рабочих дней (крупные налогоплательщики), 5 рабочих дней (субъекты малого предпринимательства) и 10 рабочих дней (остальные налогоплательщики) соответственно. На практике эти сроки редко соблюдаются.

По результатам проверки налоговый орган составляет акт. В случае отсутствия задолженности перед бюджетом по уплате платежей, налоговый орган выдает справки об отсутствии задолженности по уплате налогов. При наличии долга составляется уведомление-решение о наличии налогового обязательства. Сумма начисленного налогового обязательства подлежит уплате в течение 10 (десяти) календарных дней с момента получения такого решения. Налоговое уведомление-решение можно обжаловать в налоговом органе высшего уровня.

Органы Пенсионного фонда, Фонда социального страхования Украины и Государственного центра занятости, получив все необходимые документы, также проводят проверки относительно правильности начисления и уплаты взносов и при отсутствии задолженности выдают соответствующие справки.

8. Передача документов в архивное учреждение

Ликвидационная комиссия (ликвидатор) самостоятельно уничтожает печати, штампы предприятия, составив об этом соответствующий акт и готовит документы на хранение в архивное учреждение.

Во время проведения экспертизы ценности документов ликвидационная комиссия (ликвидатор) осуществляет отбор документов по кадровым вопросам и документов временного хранения, срок хранения которых не истек. Одновременно составляются описания и акт о выделении к уничтожению документов, срок хранения которых истек. Соответствующие документы передаются на хранение в архивное учреждение.

9. Внесение в Единый государственный реестр сведений о прекращении юридического лица

Конечным этапом в процедуре ликвидации предприятия является внесение государственным регистратором в Единый государственный реестр сведений о проведении регистрации прекращения юридического лица путем ликвидации. Для этого необходимо подать государственному регистратору соответствующее заявление и справку архивного учреждения о принятии документов на хранение.

Ликвидационный баланс

Ежегодно в РФ открываются новые и закрываются старые компании. Это зависит от конкуренции, открытия для себя новых ниш в рынке, также возникает при банкротстве и т.д. Невзирая на то, по какой причине закрывают организацию, должен быть составлен ликвидационный баланс (ЛБ). О том, что это, как он оформляется в 2017 году и как его подавать, будет рассказано ниже.

Что это за документ, и для чего он нужен

Ликвидационный баланс – это бухгалтерский вид учета, который предоставляет анализ материального состояния компании на момент ликвидации. Этот вид документации делится на промежуточный (ПЛБ) и окончательный (ОЛБ).

Порядок составления ПЛБ и ОЛБ одинаков, но с некоторыми различиями по времени создания и целям. О них немного ниже.

ПЛБ нужен в начале ликвидации, т.к. он отражает все дебиторские и кредиторские обязательства на начало ликвидации предприятия. При этом баланс может не сходиться в нуль по дебету и кредиту. Оформление документа обычно является прерогативой комиссии по ликвидации и составляется перед завершением финансового отчетного периода.

ОЛБ должен быть нулевой, т.е. обязательно необходимо свести кредит с дебетом. Этот документ – заключительный, т.к. оформляется после закрытия всех долговых обязательств юридического лица со всеми контрагентами. Оставшееся имущество переходит во владение директору. Предоставление оформленного документа также лежит на ликвидационной комиссии.

Как составляется баланс для ликвидации компании

Для ПЛБ и ОЛБ существуют свои особенности.

При составлении балансов обоих видов необходимо выполнять требования, зафиксированные в Федеральных законах № 127-ФЗ, № 208-ФЗ и ГК РФ.

На данный момент законодательно в Российской Федерации не введен единый образец составления ликвидационных балансов, поэтому ликвидационная комиссия сама составляет бланки для отчетности. Прописаны лишь пункты, которые обязаны присутствовать в документе. Жесткий регламент ведения балансов существует лишь для банковской сферы и бюджетных организаций.

Из-за того что форма создания баланса достаточно свободная, обычно за основу принимают форму № 1 «Бухгалтерский баланс». Или же допустимо создать собственный образец, который можно применить к ПЛБ и ОЛБ.

При этом необходимо руководствоваться ПБУ 4/99.

В правильно составленном промежуточном балансе необходимо отразить следующую информацию:

  • Все капитальные строения, в том числе незавершенные строительства, организации (их наименования, инвентарные номера, дата ввода в эксплуатацию, стоимость, амортизация).
  • Инвентарное имущество (транспорт, оборудование и прочее).
  • Перечисление долгосрочных и краткосрочных капиталовложений со всей соответствующей информацией (название, стоимость актива и т.д.).
  • Нематериальные средства организации с детальными данными.
  • Финансовые сбережения и траты.
  • Невыполненные перед фирмой обязательства дебиторов.
  • Суммы денег, находящихся на расчетных, валютных счетах и в кассах.
  • Авансовые платежи от подрядчиков или выданные работникам и поставщикам.
  • При закрытии компании отражаются кредиторские обязательства перед третьими лицами с указанием наименования кредитора и размера обязательства.

Как говорилось выше, этот отчет может быть не нулевым, т.к. при ликвидации материальное положение компании меняется из-за взаиморасчетов с кредиторами и дебиторами. Тем не менее составление баланса обязательно, и необходимо указывать данные, известные на дату создания отчета.

После создания ПЛБ начинается погашение абсолютно всех задолженностей компании. Если имеющихся средств не хватает для выплаты долгов, то через открытые торги продается часть имущества организации, в том числе и уставной капитал.

При оформлении ОЛБ в отчете надо указать остаток имущества после расчета со всеми контрагентами, не учитывая учредителей.

По завершении оформления всех документов созданный пакет бумаг утверждается решением (учредителем является одно единственное лицо) или протоколом общего заседания (несколько учредителей).

Протокол, который утверждает балансы, должен в качестве основной информации включать в себя:

  1. Юридическое название организации.
  2. Условия проведения собрания.
  3. Отметку о начале и завершении совещания.
  4. Перечень участвующих лиц.
  5. Перечень нерешенных вопросов.
  6. Заключение по каждому из них.

Примерный бланк ликвидационного баланса

Так выглядит пример оформления ликвидационного баланса на бумаге. Также вы можете скачать бланк и по нему составлять отчет.

Время составления этого документа

Согласно законодательству РФ, дата подачи промежуточного ликвидационного баланса не указывается. Однако на время заполнения документа нужно охарактеризовать настоящее финансовое положение организации.

Сроки ОЛБ имеют же строгое ограничение: он должен быть оформлен от даты закрытия организации не раньше, чем будет произведен расчет со всеми кредиторами и сделано распределение остатка имущества между учредителями, если их несколько.

Опять же четкой формулировки того, когда надо сдать ликвидационный баланс, нет. Временные рамки могут появиться, если этого потребовали кредиторы. При отсутствии такого запроса отмечается, что сроки утверждения не устанавливались.

Подача документации

Составить и оформить ликвидационный отчет – значит сделать только половину дела. Затем подается документация в налоговую службу для окончательного закрытия компании. На основе этого баланса и выносится решение о ликвидации.

Если после подачи отчетов в налоговую вы получили отказ в ликвидации, то рекомендуется ознакомиться с видео, перейдя по этой ссылке.

Порядок погашения налоговых и иных обязательных платежей при ликвидации — Статьи

Несмотря на то что погашение обязательных платежей в процессе добровольной ликвидации регулируется теми же нормами, что и удовлетворение требований иных кредиторов, существует ряд вопросов, которые прояснить следует отдельно. Могут ли налоговые органы взыскивать в бесспорном порядке долги, налагать арест на расчетный счет, отказывать в завершении ликвидации недоимщику? Постараемся дать ответы на эти вопросы в статье.

 

Очередность погашения налоговых  и иных обязательных платежей

 

Для того чтобы установить порядок удовлетворения налоговых платежей при добровольной ликвидации юридических лиц, следует в совокупности проанализировать нормы НК РФ, ГК РФ, и Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве).

В соответствии с п. 3 ст. 49 НК РФ очередность исполнения ликвидируемой организацией обязанностей по уплате налогов и сборов среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством РФ, то есть НК РФ отсылает к ст. 64 ГК РФ [1] .

Из анализа норм ст. 64 ГК РФ следует, что все платежи, включая обязательные, делятся на очередные платежи и текущие расходы. Под последними понимаются расходы, необходимые для осуществления ликвидации. Согласно п. 1 и 2 ст. 5 Закона о банкротстве текущими платежами считаются те, что возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом и не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Применительно к добровольной ликвидации под текущие расходы подпадают те, которые возникли после составления промежуточного ликвидационного баланса и, соответственно, не вошли в промежуточный ликвидационный баланс. Текущие налоговые платежи могут образоваться, например, по результатам проверки, которую имеют право назначить налоговые органы на основании п. 11 ст. 89 НК РФ, или в результате реализации имущества для погашения обязательств перед кредиторами во исполнение п. 4 ст. 63 ГК РФ.

Согласно п. 1 ст. 64 ГК РФ текущие расходы приоритетны по отношению к очередным платежам. Внутри текущих расходов текущие налоговые платежи гасятся в очередности, предусмотренной Законом о банкротстве, то есть в последнюю, четвертую очередь. В данном случае, поскольку ст. 64 ГК РФ не устанавливает очередность погашения текущих расходов, применяется аналогия закона (п. 1 ст. 6 ГК РФ) исходя из норм ст. 134 Закона о банкротстве. На допустимость подобной практики со ссылкой на п. 24, 25 Постановления Пленума ВС РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой ГК РФ», в частности, указано в Постановлении ФАС УО от 30.09.2010 № Ф09-7990/10-С4.

Очередные платежи – требования кредиторов, которые включены в промежуточный ликвидационный баланс. Задолженность по очередным обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды в силу п. 1 ст. 64 ГК РФ погашается в третью очередь.

Итак, очередные обязательные платежи гасятся в третью очередь среди очередных платежей. Текущие расходы гасятся в первоочередном порядке по отношению ко всем очередным платежам. Внутри группы текущих расходов обязательные текущие платежи погашаются в четвертую очередь.

 

Порядок списания налогов при ликвидации

 

Согласно пп. 4 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, штрафа прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетом в соответствии со ст. 49 НК РФ. При этом то, что все действия во время ликвидации осуществляет ликвидатор, не имеет значения. Если у ликвидируемой организации из-за действий ликвидатора возникают обороты, все налоги с этих оборотов платить придется, в противном случае ликвидация являлась бы весьма удобным способом уклонения от налогов. Об этом, в частности, говорится в Письме Минфина России от 29.11.2011 № 03‑02‑07/1-410, с указанием на то, что НК РФ не предусмотрено прекращение обязанности налогоплательщика-организации по уплате налогов (пеней, штрафов) в период нахождения ее в стадии ликвидации.

На основании п. 1 ст. 49 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

Если денежных средств ликвидируемой организации недостаточно для исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, то остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и в порядке, которые установлены законодательством РФ (п. 2 ст. 49 НК РФ). Такое возможно только в том случае, если в соответствии с гражданским законодательством учредители (участники) ликвидируемого юридического лица несут субсидиарную ответственность по его долгам (п. 15 Постановления Пленума ВС РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ»). Поскольку мы говорим о коммерческих организациях, ответственность которых ограничивается взносом в уставный капитал, то в самом плохом случае, не будучи нарушителями законодательства, участники ликвидируемой организации могут потерять свои взносы в уставный капитал, но платить им из собственного кармана не придется. На это указывают соответствующие нормы гражданского законодательства: п. 2 ст. 56 ГК РФ, п. 3 ст. 3 Закона об ООО [2] , п. 3 ст. 3 Закона об АО [3] .

Как же погашаются налоговые обязательства ликвидируемой организации, если денежных средств на это не хватает? В этом случае организация ликвидируется не в добровольном порядке, а по упрощенной процедуре банкротства, описанной в гл. 11 Закона о банкротстве. Далее недоимка по налогам (пеням, штрафам) признается налоговым органом безнадежной к взысканию в связи с недостаточностью имущества организации на основании ст. 59 НК РФ и списывается в установленном порядке [4]. 

Налоговая служба – обычный кредитор?

 

В целом бюджет как кредитор не имеет каких-то преимуществ во время ликвидации налогоплательщика. Это же подтверждает обзор арбитражной практики, в которой одной из сторон является ликвидируемая организация, а другой – налоговый орган. Проиллюстрируем ситуацию несколькими примерами.

 

Недействительность ликвидационного баланса

 

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.10.2011 № 7075/11, представление ликвидационного баланса, не отражающего действительного имущественного положения ликвидируемого юридического лица и его расчетов с кредиторами, нужно квалифицировать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения.

ФАС ВСО в Постановлении от 05.08.2011 № А33-18667/2010 рассмотрел следующий случай. Общество приняло решение о добровольной ликвидации, налоговая служба в ходе проверки доначислила штрафы и предложила обществу их уплатить. Однако общество не погасило штрафы, утвердило ликвидационный баланс и представило в регистрирующий орган (налоговую службу) пакет документов для государственной регистрации ликвидации. Налоговая служба отказала в регистрации ликвидации по причине недостоверности ликвидационного баланса. Напомним, что заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме Р16001 [5] содержит специальную запись, подтверждаемую подписью ликвидатора: «Расчеты с кредиторами завершены». Общество подало в суд на незаконные действия налоговой службы как регистратора. Суд поддержал позицию налоговиков по следующим основаниям:

  • требования направлялись налогоплательщику после начала процедуры добровольной ликвидации данного юридического лица и утверждения ликвидатора;
  • на момент составления промежуточного ликвидационного баланса общество извещалось об обнаружении налоговым органом фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях;
  • доказательств представления обществом в налоговый орган возражений не представлено;
  • обществом не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате штрафа до составления ликвидационного баланса, то есть задолженность имелась на момент утверждения промежуточного ликвидационного баланса. [6]

 

Непредъявленные требования оплате не подлежат

 

В соответствии с п. 5.1 ст. 64 ГК РФ считаются погашенными при ликвидации юридического лица требования, не признанные ликвидационной комиссией, если кредиторы по таким требованиям не обращались с исками в суд.

В Определении ВАС РФ от 12.05.2009 № ВАС-5652/09 суд пришел к выводу, что несоблюдение налоговым органом как кредитором установленного законодательством порядка предъявления требований при ликвидации организации влечет установленные налоговым законодательством последствия, в том числе в виде погашения требований кредитора.

Аналогично в Постановлении ФАС ПО от 29.03.2011 № А55-17287/2010 суд отказал в удовлетворении требований ИФНС, поскольку инспекция не предъявляла требований к ликвидационной комиссии, в связи с чем у последней отсутствовали основания для включения в промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс каких-либо сумм задолженности и для их выплаты налоговому органу.

 

Не признанные ликвидатором налоговые требования взыскиваются в судебном порядке

 

В Постановлении ФАС ЦО от 28.01.2009 № А23-1737/08А-14-83 суд указал, что налоговая служба не может требовать включения заявленных ею требований, если с ними не согласна ликвидационная комиссия. В данном случае налоговая служба наряду с другими кредиторами должна действовать в порядке, установленном п. 4 ст. 64 ГК РФ. Указанная норма закона прямо предусматривает способ защиты интересов кредитора, которому отказано в удовлетворении его требования (предъявление иска в суд), а также способ удовлетворения его требований в случае их обоснованности (за счет оставшегося имущества ликвидируемого юридического лица).[7]

 

Налоговая проверка – не препятствие для ликвидации

 

Что делать, если налоговая проверка не завершена, а момент составления ликвидационного баланса уже подошел? Должна ли ликвидируемая организация ожидать результатов проверки или же можно завершить ликвидацию без оглядки на факт проверки?

Согласно Письму ФНС России от 07.08.2012 № СА-4-7/13101 если организация в установленном порядке уведомила налоговый орган о начале процедуры ликвидации, а налоговый орган какие-либо требования об уплате налогов и сборов не предъявлял, то организация может продолжать процедуру ликвидации на общих основаниях. В частности, в соответствии с п. 6 ст. 63 ГК РФ после завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица.

ВАС проанализировал следующую ситуацию. Налоговая служба составила акт, на момент сдачи документов на ликвидацию требований не заявила, однако, уже выступая в качестве регистратора, отказала в ликвидации. Суд счел эти действия противоречащими законодательству и обосновал свое мнение так: на момент обращения заявителя в регистрирующий орган с заявлением согласно справке регистрирующего органа задолженность по обязательным платежам у общества отсутствовала, а акт выездной налоговой проверки не свидетельствует о доначислении заявителю сумм обязательных платежей… Довод инспекции о задолженности, имеющейся у общества на момент его обращения с заявлением, правомерно признан несостоятельным, поскольку проверка соблюдения обществом налогового законодательства проведена инспекцией в период осуществления ликвидационных процедур и до представления ликвидатором заявления о регистрации ликвидации общества она вправе была направить ему соответствующее требование (Определение ВАС РФ от 16.03.2009 № 2832/09).

 

Возможно ли бесспорное взыскание обязательных платежей с ликвидируемой организации?

 

Вправе ли налоговый орган взыскивать с ликвидируемой организации в бесспорном порядке долги, а если нет, то с какого момента процедуры ликвидации он лишается этого права?

В Определении ВАС РФ от 09.06.2014 № ВАС-6279/14 суд расценил действия банка по безакцептному списанию средств как противоречащие положениям ст. 64 ГК РФ о порядке и очередности удовлетворения требований кредиторов ликвидируемого юридического лица, что влечет ничтожность соответствующих операций. Но это про банки – а как насчет налоговых органов? Например, в Постановлении ФАС ВСО от 26.09.2013 № А19-1757/2013 суд посчитал, что в период нахождения налогоплательщика в процессе ликвидации налоговый орган не вправе производить принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов в порядке, установленном положениями ст. 46, 47 НК РФ.

Минфин также неоднократно высказывался по этому поводу. В Письме от 29.07.2008 № 03‑02‑07/1-319 Минфин отмечает, что со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса налоговый орган не вправе осуществлять взыскание налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, о чем также свидетельствует практика арбитражных судов (постановления ФАС СЗО от 25.11.2004 № А05-6517/04-13, ФАС ПО от 27.02.2007 № А55-7518/06, от 18.12.2007 № А55-6435/2007).

Одновременно Минфин заметил, что НК РФ не предусмотрена обязанность налоговых органов по отзыву инкассовых поручений и отмене решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в случае принятия решения о его ликвидации.

В более позднем письме – от 24.08.2011 № 03‑02‑07/1-303 – в ответ на запрос банка, обслуживающего ликвидируемую организацию, Минфин пояснил, что при наличии документов о принятии юридическим лицом решения о добровольной ликвидации и (или) об утверждении ликвидационной комиссией промежуточного ликвидационного баланса банком не могут исполняться решения налоговых органов о взыскании налогов.

С учетом уточненной позиции Минфина, а также судебной практики можно утверждать, что срок исчисляется с момента принятия решения о ликвидации, а не с момента утверждения промежуточного ликвидационного баланса. В упомянутом Постановлении ФАС СЗО № А05-6517/04-13, на которое, кстати, сослался Минфин в Письме № 03‑02‑07/1-319, указано прямо: вынесение ИМНС оспариваемого решения о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств учреждения на счетах в банке и выставление на основании данного решения инкассовых поручений в банк после принятия решения о ликвидации учреждения следует признать неправомерным.

Поскольку действия по ликвидации подлежат госрегистрации, срок, соответственно, исчисляется не с момента совершения действия, а с момента его регистрации. На это, в частности, указано в Постановлении ФАС СЗО от 01.10.2012 № А26-11436/2011: в период нахождения Общества в стадии ликвидации (то есть после принятия решения о ликвидации и внесении соответствующей записи в ЕГРЮЛ) у Инспекции в силу ст. 49 НК РФ и 64 ГК РФ отсутствовало право бесспорного взыскания налога и пеней, поскольку это повлекло бы нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика… особый порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации не зависит от даты составления ликвидационного баланса. Для применения этого порядка, как правильно указали суды, достаточно наличия решения о ликвидации организации и внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.[8]

Эти правила распространяются и на обязательные взносы в социальные фонды. Так, в Постановлении ФАС ВСО от 15.08.2013 № А19-917/2013 указано, что исходя из того факта, что данный вопрос Законом № 212-ФЗ [9]  не урегулирован, применению подлежат общие нормы права, содержащиеся в ГК РФ. То есть в период нахождения организации-страхователя в стадии ликвидации фонд не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию страховых взносов, пеней и штрафов, поскольку такие действия влекут за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика (Постановление ФАС ВСО от 14.03.2013 № А19-14698/2012). Схожий подход выражен судом в Постановлении ФАС УО от 21.03.2012 № А76-12541/2011.

 

Правомерны ли обеспечительные меры?

 

В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ налоговый орган вправе для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа приостанавливать операции по счетам в банке налогоплательщиков. Является ли процесс добровольной ликвидации защитой от данной обеспечительной меры? На первый взгляд, да: раз действующее налоговое и гражданское законодательство не предусматривает возможности бесспорного списания средств со счета налогоплательщика в период ликвидации без соблюдения условий, установленных ст. 49 НК РФ, ст. 64 ГК РФ, то и обеспечение исполнения обязанности по уплате налога в виде приостановления операций по счетам в период ликвидации налогоплательщика противоречит налоговому и гражданскому законодательству (постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2012 № 18АП-8114/2012[10], ФАС ПО от 31.07.2012 № А57-23213/2011, от 02.02.2011 № А65-7933/2010, от 21.12.2010 № А65-5800/2010 и № А65-5799/2010).

Однако в постановлениях АС ЗСО от 13.08.2014 № А67-6056/2013, № А67-6065/2013, № А67-6062/2013 суд счел иначе. Позиция его основывалась на том, что приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 76 НК РФ). Более того, суд уточнил, что даже в период нахождения юридического лица в процедуре банкротства, которая, как и добровольная ликвидация, является одним из видов ликвидации юридического лица, влекущим его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам (ст. 61 ГК РФ), допускается реализация налоговым органом прав, предусмотренных ст. 76 НК РФ.

Что можно посоветовать ликвидируемым организациям при наличии приостановления операций по расчетному счету? Для того чтобы не было препятствий в осуществлении расходов, связанных с продолжением функционирования организации и в работе ликвидационной комиссии, рекомендуется делать специальную пометку в отношении текущих расходов. Указание в платежном поручении «текущий платеж (расход)» позволит банку проводить операции вне очереди на основании ст. 64 ГК РФ. По крайней мере, так советовал поступать суд в упомянутом ранее Постановлении ФАС УО № Ф09-7990/10-С4.

 

Заключение

 

Налоговая служба не освобождена от обязательных процедур, которые возлагаются на всех кредиторов ликвидируемой организации. Правда, иногда, пользуясь своими правами государственного регистратора, налоговики препятствуют завершению ликвидации – увязывают ее с погашением всех числящихся за налогоплательщиком долгов. Однако, как неоднократно подчеркивали суды, налоговые органы не могут игнорировать нормы законодательства о ликвидации, это чревато проигранными процессами и потерями для бюджета.


[1] Более подробно об очередности погашения см. статью «Погашение требований кредиторов», № 18, 2014.

[2] Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

[3] Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

[4] Приказ ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/[email protected] «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам».

[5] Утверждена Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/[email protected] «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств».

[6] Обоснования по данному процессу приведены в Постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 29.04.2011 № А33-18667/2010.

[7] Определением ВАС РФ от 21.05.2009 № ВАС-6063/09 в передаче дела в Президиум ВАС отказано.

[8] Определением ВАС РФ от 20.02.2013 № ВАС-917/13 в передаче дела в Президиум ВАС отказано.

[9] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС».

[10] Данное решение не было обжаловано в порядке кассационного производства.

 

 

О. Е. Орлова
эксперт журнала
Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения

бухгалтерских записей для закрывающей компании | Малый бизнес

Автор: Джули Даворен Обновлено 31 января 2019 г.

Способ закрытия бизнеса зависит от его характера. Вы можете закрыть ИП в любое время. Однако, если вы являетесь владельцем компании с ограниченной ответственностью, необходимо соблюдать определенные протоколы. В этом случае компания должна пройти должным образом контролируемый процесс ликвидации, посредством которого должны быть реализованы все активы компании. Кроме того, вы должны рассчитаться со своими кредиторами, прежде чем платить акционерам.

Ликвидация и реализация активов

При ликвидации компании вы должны продать все оставшиеся активы. Нанять специалиста, который оценит каждый актив. Если вы продаете внеоборотные активы, такие как земля, здания или оборудование, дебетуйте денежные средства и кредитуйте счет внеоборотных активов в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета или GAAP. Регистрируйте прибыли или убытки в отчете о прибылях и убытках.

Вы должны избавиться от текущих активов, таких как товарно-материальные запасы, или торговой дебиторской задолженности, например, непогашенных сумм от клиентов.Вы можете продать их факторинговым компаниям за наличные, и в этом случае вы можете дебетовать наличными и кредитовать текущий счет активов в своих бухгалтерских книгах.

Погашение долга перед кредиторами

По мере продолжения процесса ликвидации вы должны выплачивать средства кредиторам. К категории кредиторов относятся связанные с торговлей или поставщики, банки и другие финансовые учреждения, которые предоставили вашей компании ссуды и овердрафты. Бухгалтерская проводка для погашения торговой кредиторской задолженности представляет собой дебетование счета торговой кредиторской задолженности и кредитование денежного счета.

Запишите все существующие резервы в отчете о прибылях и убытках. Вам понадобятся две записи для записи платежей по кредитам и овердрафтам. В одной записи указывается ваш основной платеж, а в другой — выплата процентов. Введите дебет на свой счет долгосрочных обязательств и кредит на свой денежный счет, чтобы записать основной платеж. Наконец, дебетуйте процентные расходы и зачислите денежные средства для записи выплаты процентов.

Выплаты акционерам, если остаются деньги

Вы и ваши партнеры, обычные акционеры, являетесь владельцами компании и, следовательно, будете иметь доступ к деньгам, только если они останутся после выплаты всем кредиторам.Чтобы записать распределение денег между акционерами, введите дебет своего счета капитала и зачислите денежные средства в свои бухгалтерские книги. Распределяйте средства пропорционально.

Например, используйте среднее значение для каждого класса акционеров. Записывайте резервы как доход в свой счет прибылей и убытков, дебетовав счет резервов и кредитуя счет прибылей и убытков.

Другие записи для записи

Вы также должны учитывать другие транзакции, которые происходят в результате процесса ликвидации вашей компании.Например, если вы наняли экспертов для помощи в этом процессе, вы должны записать расходы в своем отчете о прибылях и убытках. Вам также может потребоваться регистрировать другие выплаты, включая выплаты сотрудникам за отпуск или увольнение, которые производятся в результате закрытия вашей компании. Вы также должны записать их как расходы в своем отчете о прибылях и убытках.

Что такое бухгалтерские записи для закрытия бизнеса?

Не всегда легко закрыть бизнес после того, как вложили в него свое сердце, единство и собственный капитал.Независимо от того, просто ли вы потеряли интерес, выходите на пенсию или предприятие просто не сработало — многие малые предприятия не выживают — есть некоторые необходимые бухгалтерские меры, которые нужно предпринять, чтобы подвести итог. Чем больше размер организации, тем больше количество и размер записей.

Провести инвентаризацию и продать активы

По сути, первый шаг, который компания должна сделать, — это провести инвентаризацию и продать все активы при закрытии дверей; но перед этим постарайтесь собрать всю непогашенную дебиторскую задолженность, поскольку ее может быть трудно получить позже.При продаже активов предприятия могут не добиваться полной стоимости неденежных активов, таких как здания, земля, оборудование, транспортные средства. Получение лучшей цены может привести к простому получению достаточного количества денег для погашения всех обязательств. Записи об удалении активов из бухгалтерских книг включают списание денежных средств и кредитование каждого счета актива за полученные деньги. Для отражения разницы между полученными денежными средствами и стоимостью актива необходим дебет или кредит в счет убытков или прибыли от продажи активов.

Погашение обязательств

После продажи активов пора выплатить все непогашенные долги или обязательства, связанные с бизнесом.По сути, обязательства представляют собой любые деньги, причитающиеся внешним сторонам, таким как продавцы и кредиторы, любые налоги или сборы, причитающиеся правительству. При желании бухгалтер может оплатить эти расходы, если у компании есть наличные. Запись будет дебетовать счет обязательств и кредитовать наличные деньги, поскольку компания погашает обязательство. Кредиторы обычно ожидают от бизнеса полной оплаты, если только принудительное закрытие компании не является следствием банкротства или другой серьезной проблемы.

Распределить оставшиеся средства

Компания с акционерами будет платить инвесторам последней, если какие-либо средства останутся.Эти люди редко получают деньги, когда компания закрывает свои двери. Выплата в счет погашения долга акционерам приведет к списанию акционерного капитала и зачислению денежных средств, а затем акционеры вернут свои акции. Небольшой бизнес со счетом владельца работает аналогично учетным записям акционеров. Любые окончательные денежные средства приводят к дебетованию средств собственнику и кредитованию наличных средств для окончательного баланса. В партнерстве любые оставшиеся средства или активы распределяются на основе счета операций с капиталом каждого члена при условии положительного баланса капитала.

Заключительные записи

Если компания делает свои бухгалтерские проводки после закрытия своего физического местонахождения, запаздывающих расходов не существует. Однако в некоторых случаях компании потребуется сохранить достаточно денежных средств для оплаты окончательных расходов, связанных с ее физическим местонахождением. Это включает в себя аренду, коммунальные услуги и безопасность, а также другие основные расходы. Бухгалтеры дебетуют расходный счет и зачисляют наличные. Затраты на закрытие нераспределенной прибыли будут последней записью для этого набора транзакций.Закон требует, чтобы после полного закрытия бизнеса вы хранили все деловые записи до семи лет, в зависимости от того, где вы работали. Хотя закрыть бизнес может быть нелегко, воспринимайте это как ценную кривую обучения, которая поможет вам сориентироваться в следующем жизненном приключении.

Как закрыть предприятие со 100% иностранным капиталом в Китае?

Мы обсуждаем пошаговую процедуру закрытия предприятия в Китае, полностью принадлежащего иностранному капиталу, которое может быть предметом более строгих требований, чем другие бизнес-установки.

Предприятие, полностью принадлежащее иностранному капиталу (WFOE), является обычным инвестиционным инструментом для иностранных инвесторов, желающих работать в производственном, торговом или сервисном секторе Китая. Эта корпоративная структура предлагает иностранным инвесторам полную собственность и автономию владеть собственностью, заключать юридически обязательные контракты, нанимать местный персонал и выставлять счета в юанях.

Хотя проблемы, связанные с созданием WFOE, хорошо известны и обсуждаются, то, что часто становится сюрпризом для многих инвесторов, так это то, что отмена регистрации WFOE может быть гораздо более трудным процессом, который обычно занимает от 12 до 14 месяцев, в отличие от от трех до шести месяцев, необходимых для установки WFOE.

Этот продолжительный период времени учитывает время, необходимое государственным бюро для обеспечения выполнения всех обязательств до роспуска компании, включая, помимо прочего, погашение долгов, выплату заработной платы сотрудникам и погашение задолженности. налоговые обязательства.

Структура компании WFOE обычно подвергается особому вниманию во время процедуры закрытия, предполагающей больше шагов и участия властей, чем у ее представительства и китайских компаний-партнеров.

По этой причине для бизнеса, принявшего такую ​​структуру, важно обеспечить соблюдение правильной процедуры и тесно сотрудничать с властями во всем.

Тем не менее, процедуры снятия с учета за последние несколько лет значительно упростились. И Министерство торговли (MOFCOM), и Государственная администрация по регулированию рынка (SAMR) оптимизировали свои процедуры отмены регистрации, чтобы упростить ведение бизнеса в Китае.

Например, строгие требования утверждения MOFCOM также были заменены более простой системой хранения записей, а теперь существует более гибкий процесс отмены регистрации SAMR для WFOE, которые работали в течение короткого периода времени.В дополнение к этому, предприятиям теперь рекомендуется подавать информацию в Интернете, прежде чем приступить к подаче на месте.

Хотя процесс отмены регистрации может несколько отличаться в зависимости от характера WFOE (производство, торговля или обслуживание WFOE), связанных с ним бизнес-масштабов, размера и состояния компании, а также продолжительности деятельности компании, есть несколько общих шагов. которой должен следовать каждый WFOE.

Для простоты понимания следующие шаги предлагают приблизительное руководство по процедуре отмены регистрации для WFOE.По любым вопросам, связанным с ведением бизнеса в Китае, обращайтесь к нам по адресу [email protected]

Закрытие предприятия со 100% иностранным капиталом в Китае: пошаговое руководство

1) Сформировать ликвидационную комиссию и подготовить внутренний план

Первым шагом к закрытию WFOE является формирование ликвидационной комиссии. По закону ликвидационная комиссия должна состоять из законного представителя, представителя кредиторов компании, представителя правительства, а также сертифицированных бухгалтеров и юристов.Однако на практике ликвидационная комиссия обычно состоит из трех или более человек, назначенных акционерами.

На ранних этапах ликвидации комитет должен разработать и реализовать внутренний план ликвидации, в котором отмечается, как будут обрабатываться увольнения сотрудников, ликвидация активов, выплаты кредиторам и заключение договора аренды.

На протяжении всего процесса ликвидации комитет будет нести ответственность за несколько вопросов, непосредственно касающихся процесса отмены регистрации, в том числе — за уведомление кредиторов о закрытии бизнеса, подготовку отчета о ликвидации для представления властям, а также за выполнение других административных задач, таких как подготовка баланс и запись подробного списка всех активов и оценки свойств.

2) Ликвидировать активы

На этом этапе ликвидационная комиссия также должна начать ликвидацию активов компании и распределить доходы от продажи в следующем порядке:

  • Расходы на ликвидацию;
  • невыплаченная заработная плата или выплаты по социальному обеспечению;
  • Непогашенные налоговые обязательства, и;
  • Любые другие непогашенные долги WFOE.

Компания должна воздерживаться от урегулирования требований кредиторов до тех пор, пока план ликвидации на первом этапе не будет составлен и одобрен советом акционеров.После погашения долгов ликвидационная комиссия может распределить оставшуюся прибыль между акционерами. Если активы компании не могут погасить долги, она подает в суд заявление о банкротстве.

3) Записать в SAMR

После того, как ликвидационная комиссия сформирована, WFOE должна подать запись в SAMR, уведомляя их о своем намерении закрыть WFOE. Это может быть выполнено путем представления решения акционера, в котором отражено решение акционера (ов) о закрытии бизнеса и указаны имена членов, которые были назначены для формирования ликвидационной комиссии.

4) Газетное объявление

После подачи записи SAMR в газету можно подать объявление, чтобы проинформировать кредиторов о закрытии бизнеса и попросить их заявить о своем требовании. Несмотря на то, что в некоторых городах отменено требование о представлении газетного объявления для упрощения отмены регистрации, подтверждение этого объявления по-прежнему требуется различными органами на протяжении всего процесса отмены регистрации, такими как MOFCOM, SAMR и в банке.

Объявление должно быть сделано в газете провинциального или государственного уровня и содержать основные сведения, такие как название WFOE, а в некоторых провинциях — имена членов комитета.После объявления требуется минимум 45 дней, прежде чем перейти к следующему этапу. Это необходимо для обеспечения надлежащего уведомления и предоставления времени кредиторам для обработки неурегулированных обязательств и невыплаченных счетов.

5) Запишите запись с помощью MOFCOM

Решение акционера, в котором говорится о намерении акционера закрыть бизнес, также должно быть представлено в Минфин. Раньше WFOES требовалось получить одобрение от MOFCOM перед закрытием юридического лица, но теперь существует упрощенная система регистрации документов.

6) Начать увольнение сотрудников

Компаниям рекомендуется начинать увольнять сотрудников как можно раньше, так как после начала этого процесса может возникнуть много смежных проблем. WFOE также должен провести оценку юридических контрактов своих сотрудников, чтобы определить, причитается ли и какая сумма выходного пособия, и выявить сотрудников, которые нуждаются в особом обращении на этом этапе, как в случае с беременными женщинами, сотрудниками с производственными травмами, и другие. Теоретически все сотрудники могут быть уволены, если компания решит закрыться; однако местные бюро иногда могут налагать собственные ограничения на труд для компаний.

Если сотрудники имеют право на компенсацию производственного травматизма, перед закрытием компании потребуется дождаться завершения оценки травм кадровым бюро. Это может занять много времени, потому что оценка должна быть завершена после стабилизации травмы, чтобы взыскать сумму компенсации, причитающейся работнику. Компания также должна гарантировать, что сотрудники, занимающие ключевые должности, перед уходом вернут собственность, такую ​​как отбивные, финансовые отчеты, финансовые книги, ключевые пароли и рабочие компьютеры.

7) Налоговое оформление и снятие с учета

Упрощенная процедура снятия налоговой регистрации теперь существует для правомочных налогоплательщиков. Однако общий процесс отмены налоговой регистрации обычно занимает от четырех до восьми месяцев. В ходе этого процесса налоговый орган соберет ряд соответствующих документов, включая, помимо прочего, подписанное решение совета директоров, свидетельство прекращения аренды и налоговые декларации за предыдущие три года. На этом этапе будут определены все неурегулированные налоговые обязательства, которые необходимо будет урегулировать до отмены регистрации бизнеса по налогу на добавленную стоимость (НДС), корпоративному подоходному налогу, индивидуальному подоходному налогу и гербовым сборам.

Компании, работающие более одного года, должны будут пройти аудит с местной сертифицированной бухгалтерской фирмой (CPA) для получения отчета о ликвидации. Этот отчет о ликвидации вместе с невыполненными счетами-фактурами, счетами-фактурами с НДС и оборудованием можно затем направить в налоговое бюро для проверки. В некоторых случаях налоговое бюро может лично посетить офис, чтобы узнать больше о намерениях и причинах компании.

Если проверка прошла успешно, будет выдано свидетельство об отсутствии налоговой ответственности, и в этом случае предприятие будет успешно снято с регистрации от всех своих налоговых обязательств.Важно отметить, что бизнес будет нести текущие налоговые обязательства на протяжении всего процесса закрытия бизнеса.

8) Снятие с учета в САМР

После получения официального свидетельства об освобождении от уплаты налогов можно начинать процесс снятия с учета в SAMR. Для этого ликвидационная комиссия должна представить отчет о ликвидации, подписанный членами комиссии, а также отчет акционера о решении, в котором необходимо подтвердить следующее — сумма денег, которая осталась в компании, завершение налоговых проверок. , увольнение всех сотрудников и удовлетворение всех требований кредиторов.

После того, как этот шаг будет завершен и будет получено уведомление об отмене регистрации SAMR, WFOE будет считаться юридически лишенным регистрации и больше не будет существовать как юридическое лицо.

9) Отменить регистрацию в других отделах

В то же время компания должна отменить регистрацию в следующих отделах (если применимо):

  • Государственная валютная администрация (SAFE): это необходимо заполнить через банк, а не через SAFE. Организация должна подать заявку в банк, в котором был открыт их основной счет в юанях.
  • Бюро социального страхования: Уведомление об отмене регистрации SAMR необходимо доставить в кадровое бюро для отмены регистрации.
  • Таможенное бюро: письмо-заявление, подписанное законным представителем и заверенное печатью компании, вместе с другими оригиналами сертификатов необходимо подать в таможенное бюро для снятия с учета.
  • Другие лицензии: лицензии на производство, лицензии на распространение продуктов питания, а также отмену регистрации систем, приложений и продуктов (SAP) (для торговых компаний, имеющих собственный веб-сайт), а также других лицензий необходимо отменить в соответствующих органах.

10) Закрытие банковского счета

У большинства WFOES будет как минимум три различных банковских счета компании, каждый из которых должен быть закрыт, прежде чем счет может быть закрыт должным образом. Счет операций с капиталом и общий счет обычно закрываются первыми. Оставшийся баланс счета операций с капиталом может быть переведен непосредственно на банковский счет акционера, тогда как оставшийся баланс общего счета может быть переведен на базовый счет в юанях или денежная сумма может быть снята.

Базовая учетная запись в юанях всегда должна быть последней учетной записью, которую необходимо закрыть, так как это основная учетная запись WFOE и наиболее тщательно контролируется Китаем. Здесь есть несколько вариантов — баланс может быть напрямую переведен законному представителю, напрямую переведен на другой внутренний счет или сумма наличных может быть снята.

Однако эти правила могут быть изменены после вступления в силу нового Закона об иностранных инвестициях. И отдельные отделения банка могут иметь свою собственную политику.

11) Отменить фирменные отбивные

После того, как все остальные шаги будут выполнены, компания может отменить ответ компании в бюро общественной безопасности, если это необходимо. Это должен быть самый последний процесс, так как многие из предыдущих шагов по отмене регистрации потребуют решения компании.

Практические советы по закрытию WFOE

Закрытие бизнеса требует целостного взгляда на все аспекты бизнеса — будь то HR, налоги, юриспруденция, бухгалтерский учет, ИТ, логистика или складские запасы и инвентарь.Многие из этих проблем усугубляются, когда компания бездействует или к ней не ведется достаточная подготовка. Как пояснила Бетти Чжан, старший научный сотрудник Dezan Shira & Associates, «некоторые из наиболее сложных случаев закрытия WFOE связаны с компаниями, которые были внесены в список ненормальных SAMR за бездействие».

По словам Чжана, «появление в таком списке не только значительно задерживает процесс закрытия (поскольку бизнесу необходимо будет подать заявку на исключение из ненормального списка), но также будет означать, что WFOE не имеет права на упрощенный процесс отмены регистрации.”

Значительное количество времени также может быть потрачено на перевыпуск корпоративных пакетов, повторную активацию бизнес-лицензий, обеспечение доступности уполномоченного законного представителя и сброс паролей и банковских подписей, где это необходимо. «Это не говоря уже о проблемах, связанных с невыполнением обязательств по финансовой отчетности и налоговой декларации», — добавил Чжан.

Однако даже для активных и здоровых компаний определенная процедура, такая как перевод капитала, будет сложной процедурой, требующей специального планирования на ранней стадии.Чжан советует акционерам компании составлять план денежных переводов по мере формирования ликвидационной комиссии или даже раньше. Кроме того, основная часть перевода должна быть завершена до этапа отмены регистрации SAMR, который ликвидирует юридическое лицо и значительно затруднит перевод капитала.

Следовательно, когда инвестор решает закрыть WFOE, составление плана имеет важное значение для опережения на каждом этапе процесса закрытия и может означать избежание длительных задержек, дополнительных затрат и серьезных последствий.Компании должны убедиться, что у них есть опытный местный консультант, чтобы избежать некоторых из этих общих проблем и ошибок.

Эта статья была адаптирована из выпуска журнала China Briefing Magazine за декабрь 2019 г., озаглавленного «Как закрыть бизнес в Китае». По любым вопросам, связанным с ведением бизнеса в Китае, обращайтесь к нам по адресу [email protected]


О нас

China Briefing написано и произведено Dezan Shira & Associates.Эта практика помогает иностранным инвесторам в Китае и делает это с 1992 года через офисы в Пекине, Тяньцзине, Даляне, Циндао, Шанхае, Ханчжоу, Нинбо, Сучжоу, Гуанчжоу, Дунгуане, Чжуншане, Шэньчжэне и Гонконге. Пожалуйста, свяжитесь с фирмой для получения помощи в Китае по адресу [email protected]

У нас также есть офисы, помогающие иностранным инвесторам во Вьетнаме, Индонезии, Сингапуре, Филиппинах, Малайзии, Таиланде, Соединенных Штатах и ​​Италии, в дополнение к нашей практике в Индии и России и нашим торговым исследовательским центрам в рамках инициативы «Один пояс, один путь».

10-шаговое руководство для владельцев малого бизнеса

Коронавирус заставил тысячи предприятий по всему миру временно закрыть свои двери. К сожалению, многие из тех же предприятий не имеют достаточного денежного резерва, чтобы оставаться без дохода.

Если вы думаете о том, чтобы навсегда закрыть свои двери, всем сердцем к вам. Прежде чем предпринимать шаги, описанные в этой статье, взгляните на некоторые из этих ресурсов, чтобы узнать, есть ли другие варианты:

Если сейчас , время закрыть свой бизнес, возможно, вы захотите уйти и никогда не оглядываться назад.Но закрыть бизнес немного сложнее. Есть юридические документы, которые вам нужно заполнить, активы, которые нужно распределить, и сотрудники, которым нужно платить. Если вы уйдете, не выполнив всех требований, вы рискуете получить юридические споры, запятнать репутацию и ненужные сборы.

Используйте это руководство из 10 шагов, чтобы максимально безболезненно закрыть свой бизнес. Выполнение этих шагов может гарантировать, что вы правильно закроете свой бизнес, что позволит вам проложить новый путь вперед.

Также прочтите: Попробуйте программное обеспечение онлайн-бухгалтерского учета QuickBooks для Global

Шаг 1: Создайте стратегию выхода

Решение о закрытии бизнеса — это не то, что вам нужно принимать самостоятельно. Если вы являетесь владельцем товарищества или компании с ограниченной ответственностью, вам может потребоваться проконсультироваться с другими владельцами. Если вы являетесь владельцем корпорации, вам может потребоваться проконсультироваться с советом директоров. Работайте со своими заинтересованными сторонами, чтобы сформулировать стратегию выхода и наметить лучший способ закрыть бизнес.Затем подумайте о том, чтобы получить помощь юристов, банкиров и бухгалтеров, налоговых специалистов или налоговой службы вашей страны. Составление плана до принятия решения о прекращении деятельности может помочь вам плавно ориентироваться в процессе закрытия.

Шаг 2. Оповестите сотрудников

Вам нужно будет руководствоваться здравым смыслом, когда сообщаете своим сотрудникам о своем решении закрыть. Но выполнение некоторых задач, таких как продажа активов, может быть затруднено, если ваши сотрудники не знают, что происходит. Часть вашей стратегии должна включать в себя то, как вы будете управлять общением с сотрудниками.

В некоторых правилах указывается, когда вы должны выписывать последний платежный чек каждого сотрудника. И имейте в виду, что вам нужно будет возместить своим сотрудникам любые наличные расходы. Вам также потребуется собрать имущество компании, включая мобильные устройства, автомобили и компьютеры.

Если неспособность платить сотрудникам является одной из причин, по которой вы закрываете свой бизнес, у вас могут быть варианты:

Шаг 3: Собрать или продать непогашенную дебиторскую задолженность

Если у вас есть непогашенная дебиторская задолженность, вам необходимо реализовать стратегия коллекций.После того, как вы закроете свой бизнес, вам может быть намного сложнее собрать дебиторскую задолженность. Другие владельцы бизнеса могут быть менее склонны платить. И их методы бухгалтерского учета могут не позволять им платить физическому лицу, а не юридическому лицу.

Но сбор непогашенных счетов может принести вам наличные, что может быть полезно при подготовке к закрытию. Чтобы улучшить ваши усилия и ваши шансы на получение оплаты:

  • Сделайте попытки взыскания, прежде чем объявить о своем плане закрыть бизнес.В противном случае клиенты могут приостановить платежи или предположить, что им вообще не нужно платить.
  • Предлагайте скидки при немедленных платежах, особенно если у вас просроченная дебиторская задолженность. Вы можете увеличивать скидки по мере приближения времени закрытия. Иногда лучше собрать немного средств, чем совсем ничего.
  • Вместо того, чтобы просто отправлять письма о сборе, попробуйте позвонить, чтобы получить оплату.
  • Что касается счетов, которые вы не можете получить, рассмотрите возможность продажи их факторинговому агентству. Факторинговые агентства покупают неоплаченные счета по льготной ставке, что может положить немного денег в ваш карман.Вы не возместите общую сумму задолженности, но получите процент от суммы счета.

Шаг 4: Продайте свои бизнес-активы

Если у вас есть избыточные запасы, сейчас самое время их продать. Продажа инвентаря может предоставить вам деньги, необходимые для оплаты любых непогашенных долгов. Вы можете начать с продажи товаров со скидкой. Рассмотрите возможность продажи оставшегося инвентаря на таких сайтах, как eBay, Amazon или Craigslist. Если у вас есть склад, полный запасов, поговорите с ликвидатором запасов.Эти компании покупают избыточные запасы за определенный процент от их стоимости или помогают продавать их через другие каналы.

Шаг 5: Подать документы о роспуске

Теперь, когда у вас есть более точный взгляд на свои финансы, вы должны подать статьи о роспуске. Вам нужно будет подать статьи о роспуске в каждом регионе, в котором вы зарегистрированы для ведения бизнеса. Оформление документов может варьироваться от региона к региону, но во многих случаях вы можете отправить свои статьи в электронную почту.

Шаг 6: Подайте другие соответствующие документы

У вас, вероятно, есть другие бизнес-счета, которые нужно закрыть.Примеры включают лицензии, регистрации, разрешения и названия компаний. Помните, что для выполнения этих обязательств вам может потребоваться подача документов за пределами офиса государственного секретаря. Вам также может потребоваться сделать это на местном и федеральном уровнях. А пока вы завершили сбор дебиторской задолженности и совершили платежи, вы можете закрыть кредитные карты и банковские счета. То же самое касается любой аренды или коммунальных услуг.

Шаг 7. Проинформируйте своих клиентов и завершите незавершенные работы.

Вам нужно будет сообщить своим клиентам, что вы собираетесь закрыть свой бизнес.В зависимости от размера вашего бизнеса вы можете выпустить пресс-релиз. Или вы можете опубликовать заявление в своей местной газете. Вы также можете публиковать сообщения в социальных сетях или отправлять электронные письма своим клиентам.

Вам также нужно будет заняться своими незавершенными делами. Если вы не можете закончить незавершенные работы, возможно, вам придется вернуть платежи за эти работы. Или вам, возможно, придется договориться о досрочном расторжении. Некоторые контракты включают положение об отмене, которое требует от вас уплаты комиссии, если вы не можете завершить проект.Если у вас есть возможности, уплата комиссии может быть самым простым вариантом. Если вы не можете заплатить, позвоните клиенту, объясните свою ситуацию и попросите его расторгнуть договор.

Что бы вы ни решили, общение в это время имеет решающее значение. Лучше быть искренним и честным с покупателями. Если вам необходимо закрыть свой бизнес из-за коронавируса, вы можете сослаться на «невозможность выполнения» в качестве основания для расторжения контракта. Невозможность контракта возникает, когда вы не можете выполнить контракт при таких обстоятельствах, как стихийные бедствия, постановления правительства или другие непредвиденные события.Проконсультируйтесь со своим юристом, чтобы узнать, подходят ли ваши контракты для такого расторжения.

Шаг 8: Уведомить кредиторов и выплатить непогашенные долги

Вам нужно будет выплатить все непогашенные долги и сообщить кредиторам, что вы закрываете свой бизнес. Некоторые законы регулируют, как вы должны это делать. В противном случае следует помнить о некоторых общих рекомендациях:

  • Сообщите необеспеченным кредиторам и поставщикам непосредственно перед закрытием. Постарайтесь рассчитать время для этого уведомления, чтобы вы могли продолжать получать инвентарь и материалы, которые вам нужны, до момента закрытия.
  • Тщательно управляйте банковскими кредитами. В некоторых случаях, как только вы сообщаете своему банку, что закрываете свой бизнес, они могут списать остаток по кредиту с вашего банковского счета.
  • Индивидуальные предприниматели и товарищества могут отправить письмо кредиторам, сообщая им о закрытии сделки и прося выставить окончательный счет. У ваших кредиторов будет определенное время, чтобы подать к вам иск о невыплаченных долгах.
  • LLC и корпорации также могут отправлять письма-уведомления кредиторам.Изучите свое местное законодательство о том, когда кредиторы должны подавать свои требования, и включите эту информацию в письмо.

Шаг 9: Отправьте окончательные формы расчета заработной платы и подайте налоговую декларацию

После того, как вы выписываете окончательную зарплату, заполните налоговые формы занятости и регулярно вносите депозиты по налогу на бизнес. Если у вас не хватает наличных, обратитесь в национальную налоговую инспекцию, чтобы обсудить варианты уменьшения суммы вашей задолженности.

Затем вам нужно будет отправить налоговые формы и все налоги, которые вы собрали до даты закрытия.Напишите «ФИНАЛ» в верхней части формы. Затем поговорите с местным агентством о том, как закрыть налоговый счет. В зависимости от того, как вы открыли свой бизнес, у вашей национальной налоговой службы могут быть требования к подаче окончательной налоговой декларации.

Наконец, вам нужно будет подать окончательную налоговую декларацию, если вы наняли сотрудников или независимых подрядчиков. Заполните формы и произведите платежи в установленные сроки, и пометьте их как окончательные.

Шаг 10: Распределите оставшиеся денежные средства или активы

После того, как вы выплатили все долги, налоги, сотрудников и ссуды, вы можете распределить оставшиеся средства между владельцами.Не делайте этого, пока не убедитесь, что выплатили все долги по бизнесу.

—–

Этот контент предназначен только для информационных целей, и предоставленная информация не должна рассматриваться как юридическая, бухгалтерская или налоговая консультация или замена для получения такой консультации, характерной для вашего бизнеса. Может применяться дополнительная информация и исключения. Применимые законы могут различаться в зависимости от региона или местности. Не дается никаких гарантий, что информация является исчерпывающей по своему охвату или подходит для работы с конкретной ситуацией клиента.Intuit Inc. несет ответственность за обновление или изменение любой информации, представленной в данном документе. Соответственно, на предоставленную информацию не следует полагаться как на замену независимому исследованию. Intuit Inc. не может гарантировать, что материалы, содержащиеся в данном документе, останутся точными или что они будут полностью свободны от ошибок при публикации. Читатели должны проверить утверждения, прежде чем полагаться на них.

Процедуры закрытия

Каким процедурам следует следовать предпринимателю, когда по той или иной причине он решает ликвидировать свою компанию?

Процедура закрытия различается в зависимости от юридической структуры компании.В случае индивидуального предпринимательства закрытие просто заключается в удалении компании из торгового реестра при условии, что она зарегистрирована. Для этого предприниматель должен обратиться в соответствующий торговый реестр и подать заявку на удаление, указав причину.

Закрытие общества с ограниченной ответственностью (SA), общества с ограниченной ответственностью (SARL) или кооперативного общества

Закрытие компании состоит из нескольких этапов, заканчивающихся исключением ее из торгового реестра.

  • Решение о закрытии оформлено в заверенной форме. Решение о ликвидации компании принимается ее акционерами на общем собрании простым или квалифицированным большинством в соответствии с уставом в случае SA; и не менее двух третей представленных голосов и абсолютного большинства уставного капитала в случае SARL; и большинством не менее двух третей голосов в случае кооперативной компании. Решение принимается в присутствии нотариуса, который фиксирует его в заверенном документе.
  • Назначение ликвидатора. Затем акционеры назначают ликвидатора, который, как следует из названия, будет нести ответственность за ликвидацию компании. Ликвидатор также может быть назначен судом, если акционер требует этого и имеет для этого веские основания.
  • Оформление ликвидации. Компания должна направить официальный запрос на регистрацию ликвидации в торговый реестр, подписанный членом совета директоров, имеющим право подписи самостоятельно, или двумя членами. Если весь совет директоров уходит в отставку, официальный запрос на регистрацию должен быть подписан ликвидаторами.
  • Обращение к кредиторам. Это ключевой этап. Ликвидатор должен связаться с Швейцарской официальной торговой газетой (SOGC) для публикации трех требований к кредиторам. Это может происходить три дня подряд. Эта публикация служит для того, чтобы проинформировать всех кредиторов о ликвидации компании и дать им указание заявить о своих претензиях в течение следующего года. Многие кредиторы регулярно консультируются с SOGC или поручают это делать компании экономической разведки.
  • Ликвидация. На этом этапе начинается процесс ликвидации, который иногда может длиться годами. Ликвидатор должен провести инвентаризацию активов и подготовить баланс, который включает долговые требования, возникающие в результате публикации требований кредиторов в SOGC. Он должен завершить текущий бизнес, выполнить обязательства компании и ликвидировать активы. Если активы перестают покрывать долги, об этом сообщает суд, который объявляет банкротство. Если какие-либо активы остаются после выплаты долгов, ликвидатор распределяет их между акционерами пропорционально их выплатам, также принимая во внимание преимущественные права, закрепленные за их акциями в компании.Что касается кооперативной компании, когда устав не предусматривает распределения избыточных активов между акционерами, эти излишки должны быть распределены для совместных целей или для других целей в общественных интересах.
  • Исключение из торгового реестра. Не ранее чем через год после публикации третьего обращения к кредиторам ликвидатор может попросить торговый регистр удалить компанию при условии, что ликвидация завершена.

Что нужно знать

  • Любая корреспонденция, отправляемая в торговый реестр, должна сопровождаться фотокопией документа, удостоверяющего личность (ст.24b ORC).
  • Помните, что обращения к кредиторам относятся к сфере компетенции ликвидатора, который должен публиковать их как можно быстрее, чтобы не задерживать закрытие компании.

IFRS® Стандарты в сравнении с US GAAP


1. Как проводить оценку

Стандарты

МСФО не предписывают, как руководство проводит оценку непрерывности деятельности. В МСФО (IAS) 1 указано только, что, когда компания имеет историю прибыльных операций и свободный доступ к финансовым ресурсам, руководство может прийти к выводу о целесообразности оценки непрерывности деятельности без подробного анализа.Отсюда следует, что если это не так, потребуется подробный анализ, который, вероятно, будет включать надежные прогнозы денежных потоков и обзор существующих и будущих финансовых обязательств. Оценка обычно требует серьезного суждения.

Влияние COVID-19 на оценку

Текущая экономическая ситуация может существенно повлиять на оценку руководством непрерывности деятельности. Например, компания может иметь успешный послужной список или предыдущие успехи в рефинансировании.Однако рыночные условия изменились в результате COVID-19 — например, финансирование сейчас может быть значительно труднее и дороже. Следовательно, исторические тенденции могут не указывать на настоящие и будущие условия. При построении прогнозов или изучении планов руководства и реально возможных ответных действий руководству может потребоваться рассмотреть различные сценарии прогнозирования и провести более надежный анализ чувствительности, чем раньше, чтобы определить, есть ли существенные сомнения в способности компании продолжать непрерывно свою деятельность.

Сравнение с US GAAP

US GAAP включает двухэтапный процесс, который сначала определяет, возникают ли существенные сомнения в способности компании продолжать свою деятельность. Если возникают существенные сомнения, руководство затем оценивает, устранены ли эти существенные сомнения планами руководства. В отличие от стандартов МСФО, если на этапе 1 возникают существенные сомнения в способности компании продолжать непрерывно свою деятельность, степень раскрытия информации зависит от результатов этапа 2 и от того, устранены ли эти сомнения планами руководства.См. Наш Справочник по US GAAP, «Постоянно действующий концерн».


2. Период времени для оценки (прогнозный период)

Руководство оценивает всю доступную информацию о будущем в течение как минимум, но не ограничиваясь этим, 12 месяцев с отчетной даты. Это означает, что 12-месячный период является минимальным, и руководству необходимо вынести суждение, чтобы определить подходящий прогнозный период в данных обстоятельствах. Факторы, которые следует учитывать, включают, когда финансовая отчетность утверждена к выпуску и есть ли какое-либо известное событие, происходящее по истечении минимального периода в 12 месяцев с отчетной даты, имеющего отношение к анализу.

Например, прогнозный период для компании с отчетной датой 31 декабря 20X0 года составляет как минимум 12 месяцев, закончившихся 31 декабря 20X1 года, но может потребоваться его продление в зависимости от фактов и обстоятельств. Например, если компания ожидает потерять крупного клиента через 15 месяцев с отчетной даты, может потребоваться продлить прогнозный период как минимум до 31 марта 20X2 года.

Влияние COVID-19 на оценку

Последствия осенне-зимнего всплеска COVID-19 могут вызвать дополнительную неопределенность для многих компаний.Руководство должно постоянно оценивать влияние COVID-19 на оценку непрерывности деятельности компании, включая информацию, полученную после отчетной даты и до даты утверждения финансовой отчетности к выпуску.

Сравнение с US GAAP

В отличие от стандартов МСФО, оценка непрерывности деятельности проводится в течение ограниченного периода в 12 месяцев с даты выпуска финансовой отчетности (или ее готовности к выпуску для непубличных компаний).Известные или известные события за пределами прогнозного периода могут быть проигнорированы при оценке непрерывности деятельности, хотя другие стандарты могут по-прежнему требовать раскрытия их потенциальных последствий.

Например, согласно ОПБУ США прогнозным периодом для компании с датой баланса 31 декабря 20X0 года и финансовой отчетностью, выпущенной 31 марта 20X1 года, является 12-месячный период, закончившийся 31 марта 20X2 года.


3. События и условия, которые необходимо учитывать при оценке

В соответствии со стандартами МСФО руководство оценивает всю доступную информацию о будущем с учетом возможных результатов событий и изменений условий, а также реально возможных реакций на такие события и условия.Следует учитывать события или условия, возникающие после отчетной даты, но до утверждения финансовой отчетности к выпуску. В соответствии с МСФО (IAS) 1 руководству, возможно, потребуется рассмотреть широкий спектр факторов, включая текущую и прогнозируемую прибыльность, сроки погашения долга и варианты замещающего финансирования, прежде чем давать оценку непрерывности деятельности.

Кроме того, в соответствии со стандартами МСФО, если компания перестает обеспечивать непрерывность деятельности после отчетной даты, но до того, как ее финансовая отчетность утверждена к выпуску, МСФО 10 4 требует изменения основы учета, а не корректировки суммы, признанные в соответствии с принципом непрерывности деятельности.

Влияние COVID-19 на оценку

Последствия COVID-19 тем или иным образом негативно сказываются на финансовых показателях и ликвидности многих компаний. Руководству необходимо будет отслеживать ожидаемое влияние на операционную деятельность, прогнозируемые денежные потоки и долговые обязательства, уделяя основное внимание тому, будет ли компания иметь достаточную ликвидность для выполнения своих финансовых обязательств при наступлении срока их погашения.

Сравнение с US GAAP

В отличие от стандартов МСФО, ОПБУ США включает примеры событий и условий, которые могут отрицательно повлиять на способность компании выполнять свои финансовые обязательства и, следовательно, вызывают серьезные сомнения в ее способности продолжать деятельность в обозримом будущем.Эти примеры включают такие эффекты, как негативные финансовые тенденции, отрицательные денежные потоки от операционной деятельности, невыполнение обязательств по кредитам, отказ в обычном торговом кредите от поставщиков, остановки работы и внешние факторы, такие как судебные разбирательства. 5

Хотя ОПБУ США являются более предписывающими, чем стандарты МСФО, мы не ожидаем существенных различий в типах событий или условий, которые руководство будет учитывать при оценке непрерывности деятельности в соответствии с обоими ОПБУ.

Кроме того, согласно ОПБУ США ликвидационная база учета 6 применяется только с момента, когда ликвидация становится неизбежной.Если ликвидация неизбежна после отчетной даты, но до того, как финансовая отчетность будет выпущена (или готова к выпуску), финансовая отчетность все равно будет подготовлена ​​на основе принципа непрерывности деятельности; факт неизбежной ликвидации будет раскрыт. 7


4. Планы руководства

Руководство обычно разрабатывает планы для устранения неопределенностей о непрерывности деятельности — например, рефинансирование долга, пересмотр условий нарушенных условий и продажа активов для генерирования достаточной ликвидности для продолжения выполнения своих обязательств при наступлении срока их погашения.Стандарты МСФО не предписывают, как руководство должно оценивать свои планы по смягчению последствий этих событий или условий при оценке непрерывности деятельности.

Влияние COVID-19 на оценку

Руководство может иметь успешный опыт рефинансирования или выполнения других планов. Однако текущие экономические и рыночные условия, вероятно, сильно отличаются от тех, что были в прошлом. Учитывая значительные последствия COVID-19, руководству может потребоваться переоценка доступа компании к источникам финансирования; их нелегко заменить, и в текущих обстоятельствах затраты могут быть выше.Кроме того, могут потребоваться другие действия, такие как отсрочка капитальных затрат или корректировка персонала, чтобы генерировать достаточный денежный поток для выполнения финансовых обязательств компании.

Сравнение с US GAAP

Согласно ОПБУ США планы руководства игнорируются на этапе 1 оценки непрерывности деятельности. Их смягчающий эффект рассматривается на этапе 2, чтобы определить, устраняют ли они существенные сомнения, возникшие на этапе 1, но только при соблюдении определенных условий.Это означает, что руководству необходимо составлять два набора прогнозов, до и после планов руководства, тогда как стандарты МСФО в этом отношении не носят предписывающий характер.

Согласно ОПБУ США планы должны быть утверждены до того, как финансовая отчетность будет выпущена (или готова к выпуску), и руководство должно продемонстрировать, что, вероятно, планы будут своевременно и успешно реализованы, смягчая условия и события, которые привели к существенным сомневаться.

Хотя ОПБУ США является более предписывающим, чем стандарты МСФО, мы также ожидаем в соответствии со стандартами МСФО, что планы руководства достижимы и реалистичны, своевременны и достаточны для устранения неопределенностей в отношении непрерывности деятельности.


5. Триггеры и требования к раскрытию информации

Требуется раскрытие информации о существенной неопределенности, связанной с событиями или условиями, которые могут вызвать серьезные сомнения в способности компании продолжать непрерывно свою деятельность. На наш взгляд, если есть такие существенные неопределенности, компания должна раскрыть как минимум следующее:

  • подробные сведения о событиях или условиях, которые могут вызвать серьезные сомнения в способности компании продолжать непрерывно свою деятельность, и оценка руководством их значимости в отношении оценки непрерывности деятельности;
  • Планы руководства
  • по смягчению последствий этих событий или условий;
  • существенных суждений, сделанных руководством при оценке непрерывности деятельности, включая определение наличия существенных неопределенностей; и
  • явное заявление о том, что существует существенная неопределенность, связанная с событиями или условиями, которые могут вызвать значительные сомнения в способности компании продолжать непрерывно свою деятельность, и, следовательно, что она может быть не в состоянии реализовать свои активы и выполнить свои обязательства в обычном порядке. бизнеса

По нашему опыту, при наличии таких существенных неопределенностей компания обычно раскрывает информацию как часть основного примечания к финансовой отчетности.

Даже если руководство придет к выводу об отсутствии существенных неопределенностей, связанных с событиями или условиями, которые могут вызвать серьезные сомнения в способности компании продолжать непрерывно свою деятельность, однако для достижения такого вывода потребовалось существенное суждение (т. Е. Сценарий закрытого обсуждения). 3 , требуется раскрытие судебных решений. По нашему мнению, для выполнения этих требований к раскрытию информации информация, аналогичная информации, касающейся существенных неопределенностей, может иметь отношение к пониманию пользователями финансовой отчетности компании, в зависимости от обстоятельств.

Хотя стандарты МСФО не содержат указаний по раскрытию информации в сценарии закрытого обсуждения, по нашему опыту такое раскрытие информации может быть предоставлено как часть основы для подготовительного примечания или в другом месте финансовой отчетности. Он может быть представлен в одной заметке или в нескольких заметках. Тем не менее, мы полагаем, что в раскрываемой информации в рамках сценария закрытого обсуждения должна быть надлежащая перекрестная ссылка на примечание, в котором обсуждаются важные суждения. 8

Допущения, используемые при оценке непрерывности деятельности, должны соответствовать допущениям, используемым в других областях финансовой отчетности компании, например, об обесценении активов, раскрытии информации о риске ликвидности и т. Д.

Влияние COVID-19 на оценку

Раскрытие информации о существенных неопределенностях, которые могут поставить под сомнение способность компании продолжать непрерывно свою деятельность, а также значимые суждения, связанные с критическими сценариями, могут быть более частыми в результате COVID-19, учитывая сохраняющуюся экономическую неопределенность. Руководству следует критически оценить требования к раскрытию информации согласно МСФО (IAS) 1 и рассмотреть возможность разработки требуемой формулировки раскрытия информации на ранних этапах процесса финансовой отчетности.

В дополнение к МСФО (IAS) 1, МСФО 7 9 требует раскрытия информации о значении финансовых инструментов для компании, а также о характере и степени рисков, связанных с этими финансовыми инструментами, как в качественном, так и в количественном отношении. Возможно, потребуется расширить раскрытие информации, отвечающее этим требованиям, с дополнительным акцентом на реакции компании на последствия COVID-19.

Сравнение с US GAAP

В соответствии с ASC 205-40 существует два типа раскрытия информации.

Существенные сомнения — высказано , но устранено планами руководства Существенные сомнения существуют (т.е. планы руководства не устранены)
Раскрытие основных условий или событий, вызывающих существенные сомнения (до рассмотрения планов руководства) Раскрытие основных условий или событий, вызывающих существенные сомнения
Раскрыть оценку руководством значимости этих условий или событий для способности компании выполнять свои обязательства
Раскрыть планы руководства, которые сняли существенные сомнения Раскрытие планов руководства, направленных на устранение существенных сомнений
Заявление о существенных сомнениях не требуется Включите в примечания явное заявление, указывающее на наличие существенных сомнений


На вынос

Оценка непрерывности деятельности по своей сути сложна и субъективна, и в этом году многие компании будут уделять ей повышенное внимание из-за COVID-19.Руководству следует внимательно рассмотреть требования стандартов МСФО и пересмотреть свой исторический подход к анализу непрерывности деятельности; в нынешних экономических условиях этого может быть недостаточно.

Поскольку руководство ОПБУ США более разработано в этой области, оно может предоставить определенные полезные ориентиры для составителей стандартов МСФО — например, для выявления неблагоприятных условий и событий или для оценки смягчающих последствий планов руководства. Тем не менее, двойные докладчики должны помнить о различных концепциях, терминологии и потенциально разных результатах в своих выводах о непрерывности деятельности.Сроки и объем раскрытия информации также могут отличаться. Наши ресурсы по стандартам МСФО помогут вам лучше понять потенциальные последствия COVID-19 для бухгалтерского учета и раскрытия информации для вашей компании, а также действия, которые руководство может предпринять сейчас.

Dual Reporter, возможно, также пожелает ознакомиться с нашим Справочником по US GAAP «Постоянно действующее предприятие».

Ликвидируйте компанию, какие шаги необходимо предпринять?

Ваша компания не работает или перестала работать? Возможно, вы подумываете о закрытии своей компании в Испании и не знаете, какие шаги необходимо предпринять.В этом посте мы объясняем, что нужно сделать для роспуска, закрытия или ликвидации компании в Испании.

Различия между роспуском, закрытием и ликвидацией компании в Испании

Существуют различные способы реструктуризации компании; это может привести к путанице между ликвидацией, роспуском бизнеса и закрытием . Вот некоторые отличия:

  • Роспуск: Это когда компания прекращает свое существование и проводит безвозвратное добровольное исключение.
  • Ликвидация . Это один из этапов роспуска, который может происходить одновременно или после закрытия компании. Это приводит к распределению капитала между акционерами после погашения всех кредитов и выплаты долгов.
  • Когда компания прекращает свою деятельность , но может снова начать торговать в будущем.

Что значит ликвидировать компанию?

Ликвидация компании означает, что ваша компания или бизнес официально закрыты и прекращены.При ликвидации компании все долги перед третьими сторонами погашаются, кредиты выплачиваются теми, кто вам должен, и, наконец, любой оставшийся капитал распределяется между акционерами.

Для того, чтобы ликвидировать компанию , обычно требуются следующие процессы:

  • Компания пройдет процесс взыскания кредита , чтобы получить все незавершенные платежи
  • Компания выплатит все непогашенных долгов .
  • Компания продаст все акции и принадлежащие ей акции, чтобы конвертировать их в наличные.
  • Наконец, может произойти ликвидация, чтобы погасить компанию.

После того, как вышеуказанные процессы будут выполнены, акционеры должны провести общее собрание акционеров, чтобы согласовать или утвердить роспуск компании и, следовательно, ее ликвидацию. Соглашение должно учитывать следующие вопросы:

  • Ликвидационная квота для распределения между акционерами (соответствующие ликвидационные квоты распределяются в соответствии с уставным капиталом компании)
  • Отставка директоров компании и назначение ликвидаторов.
  • Утверждение ликвидационного баланса.

После составления протокола и утверждения основных положений ликвидатор должен выпустить и подписать Свидетельство о протоколе собрания акционеров .

Кроме того, ликвидатор должен явиться к нотариусу и подписать акт о ликвидации компании. После выдачи этого публичного акта гербовый сбор должен быть уплачен в соответствующую налоговую инспекцию по месту жительства (электронные платежи теперь принимаются с цифровой подписью) и налог в размере 1% от суммы урегулирования, распределяемый между акционерами.

Впоследствии вам следует разместить депозит и зарегистрировать этот шаг в соответствующем Торговом реестре, подав публичный акт о ликвидации перед регистратором, который внесет его в Реестр.

Когда публичный документ был внесен в Торговый реестр, испанские налоговые органы должны быть проинформированы о том, что компания была ликвидирована, как и органы социального обеспечения для целей трудоустройства.

Когда ликвидация компании считается правильным шагом?

Существует несколько ситуаций, в которых владелец компании может принять решение о ликвидации компании .К ним относятся:

  • Результаты деятельности компании не оправдали ожиданий, она не приносит прибыли, и предыдущие кварталы завершились с убытком; поэтому собственник решает закрыть компанию.
  • Произошел сбой в общении между акционерами, разногласия привели к паузе в принятии решений и, возможно, даже к ситуациям враждебности. Когда происходит подобное замораживание, это может привести к юридическому роспуску компании .
  • Владелец компании желает выйти на пенсию, и, если его или ее семья решит не вести бизнес и не найдет стороннего покупателя, они могут принять решение о закрытии компании.
  • Владелец бизнеса может иметь несколько компаний и замечает, что одна из них неактивна и нерентабельна, поэтому принимается решение о ее ликвидации.

Действия по ликвидации компании

Действия по ликвидации компании следующие:

  • Составить ликвидационный баланс.
  • Достичь согласия акционеров о решении о роспуске и ликвидации компании, о расчетном балансе и о распределении капитала между акционерами.
  • Директор компании должен выдать справку о соглашении о ликвидации, одобренном акционерами.
  • Государственный акт о ликвидации должен быть подписан нотариусом.
  • Государственный акт о прекращении деятельности должен быть зарегистрирован в Торговом реестре.
  • Расчетный счет компании должен быть закрыт.
  • Компания должна быть официально исключена из налогового реестра и реестра социального страхования.

Само собой разумеется, что знание того, что подразумевает ликвидация компании, важно до принятия решения о том, лучше ли прекратить свою деятельность или реструктурировать компанию.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *