Что такое налоговая система определение: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА • Большая российская энциклопедия

Содержание

Налоговая система: понятие и структура

История налоговой системы в РФ

История налоговой системы России началась с переходом на новые рыночные отношения и новую власть. Новое правительство сформировало новую систему налогов и сборов, установило новое законодательство. Первым законодательным проектом был закон «Об основах налоговой системы РФ» , который вышел в действие в 1991 году.

В дальнейшем налоговая система России претерпела множество изменений, в итоге в 1998 году появилась первая часть основного законодательства в области налогообложения Налогового Кодекса РФ , а уже в 2000 году и вторая часть, которая стала завершающей.

Далее, еще одним важным событием в налоговой системе было формирование государственной налоговой инспекции, образованной в 1990 году. Затем это государственное подразделение было переименовано в Министерство по налогам и сборам (в 1998 году), а в 2004 году стала действовать Федеральная налоговая служба.

Замечание 1

Надо отметить, что Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность и по сегодняшний день.

Налоговая система является основным и приоритетным элементом экономической деятельности современной страны, четкость и слаженность ее работы определяет уровень развития города, региона и всей страны, так как именно за счет налоговых поступлений развивается в экономическом отношении наше государство, обеспечивается социальная политика и т.д.

Понятие налоговой системы

Налоги и налоговая система – это неотъемлемый элемент экономической деятельности нашей страны и любой другой. Налоги и вся налоговая система призваны пополнять казну государства. Еще с древних времен люди платили налоги, которые назывались иначе и могли иметь не только денежное выражение, но и материальное (например, оброк в виде части урожая).

Любой социум, общество должно существовать за счет финансовых средств, источниками таких средств может быть различная внешнеторговая деятельность страны на международном торговом рынке, но чаще всего бюджет формируется преимущественно из налоговых поступлений, которые гарантирует налоговая система.

Замечание 2

На сегодняшний день налоги в нашей стране имеют разные направления и особенности, разные ставки и налогооблагаемые базы, но та или иначе, все они поступают в казну и обеспечивают существование современного общества.

Налоги платят как физические лица, так и юридические, некоторые налоги совпадают и подлежат уплате и теми и теми, но большая часть налогов носит обособленный характер и подходит только определенной группе налогоплательщиков.

Уплату налогов, сбор, а также управление всеми налоговыми поступлениями обеспечивает налоговая система.

Определение 1

Налоговая система представляет собой совокупность всех мероприятий по сбору, обработки, начислению налогов налогоплательщикам и т.д. с целью обеспечения пополнения бюджета страны.

Налоговая система в целом занимается всеми аспектами по управлению налогами и связями с налогоплательщиками. У налоговой системы огромное количество функций и обязанностей. Законодательно всю налоговую систему можно контролировать с помощью Налогового Кодекса РФ – это основной законодательный документ, где прописаны все правила и обязанности налоговых органов. Налоговый Кодекс состоит из двух частей. Помимо Кодекса есть еще целый ряд законодательных актов и законов, направленных на контроль и обеспечение порядка в области налоговой системы.

Структура налоговой службы

Современная структура налоговой системы имеет трехступенчатую структуру:

  • Первая ступень – это Федеральная налоговая служба;
  • Вторая ступень – это Межрегиональная налоговая служба ;
  • Третья ступень – это ФНС России .

Первая ступень, самая низшая, Федеральная налоговая служба, эти подразделения размещаются на территории городов и иных поселений, осуществляя контроль за сбором, начислением, обработкой налогов и сборов на подведомственной им территории.

Вторая ступень – Межрегиональная налоговая служба работает уже на территории крупнейших регионов нашей страны и имеет у себя в подчинении все Федеральные налоговые службы , которые входят в состав региона.

Третья ступень – ФНС России занимается осуществлением контроля за работой всех Межрегиональных налоговых служб, а также она призвана решать все самые важные вопросы, которые касаются налоговых поступлений, отчислений и начислений.

Также в основных обязанностях ФНС России разрабатывать новые проекты по налоговой системе.

ФНС России – это основное подразделение налоговой системы, во главе стоит руководитель, которого может назначить только правительство РФ в лице Министерства Финансов. Руководитель ФНС России несет большую ответственность за реализацию плановых задач и достижение целей налоговой системы страны.

Такая структура управления обеспечивает полный и своевременный контроль за всеми налоговыми операциями в стране.

Основными задачами существующей налоговой структуры являются:

  • Полный и своевременный контроль за всеми законодательными обязательствами;
  • Правильность начисления и исчисления налогового бремени;
  • Контроль за своевременность оплаты налоговых обязательств налогоплательщиками в каждом городе, регионе и стране;
  • Реализация валютного контроля на территории всей страны в соответствии с законодательством.

Замечание 3

Таким образом, налоговая система – это сложный механизм взаимодействия между всеми субъектами и объектами данной системы. Налоговая система РФ представляет собой целый ряд мероприятий, направленных на реализацию целей и задач данной системы в современных условиях и рамках.

Структура налоговой системы состоит из трех основных ступеней: Федеральная налоговая служба; Межрегиональная налоговая служба; ФНС России, где ФНС России играет главенствующую роль и значение, так как аккумулирует все налоговые процессы в рамках действующего законодательства. Во главе налоговой системы стоит руководитель, который назначается исключительно министром Министерства Финансов РФ.

Налоги и налоговая система Российской Федерации

Тест к разделу Опубликован 29.05.2019 Глава 1. Налоги и их роль в современном обществе Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 29.05.2019 Глава 2. Основы налогообложения. Принципы налогообложения Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 30.05.2019 Глава 3. Налоговая система государства Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 30.05.2019 Глава 4. Налоговая политика государства Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 30. 05.2019 Глава 5. Акцизы Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 30.05.2019 Глава 6. Налог на добавленную стоимость Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 31.05.2019 Глава 7. Налог на прибыль организаций Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 31.05.2019 Глава 8. Налог на доходы физических лиц Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 31.05.2019 Глава 9. Налог на добычу полезных ископаемых Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 31. 05.2019 Глава 10. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 31.05.2019 Глава 11. Водный налог Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 31.05.2019 Глава 12. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В. , Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 31.05.2019 Глава 13. Государственная пошлина Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 03.06.2019 Глава 14. Налог на имущество организаций Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 03.06.2019 Глава 15. Транспортный налог Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 03.06.2019 Глава 16. Налог на игорный бизнес Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 03.06.2019 Глава 17. Налог на имущество физических лиц Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 03.06.2019 Глава 18. Земельный налог Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 03.06.2019 Глава 19. Торговый сбор Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 03.06.2019 Глава 20. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 04.06.2019 Глава 21. Упрощенная система налогообложения Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 04.06.2019 Глава 22. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 04.06.2019 Глава 23. Патентная система налогообложения Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 04.06.2019 Глава 24. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

Тест к разделу Опубликован 04.06.2019 Глава 25. Страховые взносы Авторы: Гончаренко А. Е., Малкова Ю. В., Зверева Т. В., Адвокатова А. С., Смирнова Е. Е., Савина О. Н., Карпова Г. Н., Смирнов Д. А., Юшкова О. О., Пьянова М. В., Мельникова Н. П., Гончаренко Л. И., Каширина М. В., Липатова И. В., Пинская М. Р., Мандрощенко О. В., Мигашкина Е. С., Тихонова А. В.

19. Понятие «налоговая система РФ». Соотношение понятий «налоговая система» и «система налогов»

19. Понятие «налоговая система РФ». Соотношение понятий «налоговая система» и «система налогов»

Система налогов – это совокупность установленных в РФ федеральных налогов, региональных и местных налогов. Ее структура закреплена в ст. 13–15 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 13 НК РФ, к федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог.

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях;

5) обязательные сборы;

6) государственная пошлина.

Под сбором понимается обязательный взнос, который взимается с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 НК РФ).

Под государственной пошлиной понимается сбор, который взимается с лиц, указанных в ст. 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных соответствующей главой НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

В соответствии с положениями ст. 14 НК РФ к региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

В соответствии с положениями ст. 15 НК РФ к местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

В налоговую систему РФ входят следующие понятия:

1) система налогов и сборов;

2) налоговые органы;

3) налоговое законодательство;

4) налоговые представители;

5) формы и методы налогового контроля.

Налоговая система – это более широкий институт, чем понятие система налогов. Система налогов представляет собой конкретный набор способов систематизации различных типов налогов и занимается группировкой налогов.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Фонд науки и образования — Основные принципы налогообложения

Основа стабильности налоговой системы

 

 М.Д. Сулейманов[1]

 Я.А. Погребная[2]

 СОБЛЮДЕНИЕ ОСНОВНЫХ ПРИНЦИПОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – ОСНОВА СТАБИЛЬНОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

 В статье проведен краткий анализ принципов налогообложения. Обоснована необходимость соблюдения основных принципов налогообложения. Авторами показано их значение в основе построения налоговой системы.

 Ключевые слова: налоги, сборы, льготы, налогообложение, налоговая система, налогоплательщик, налоговая политика.


 

 M.D. Suleymanov

 Y.A. Pogrebnaya

 INCREASING LEVEL OF TAX LITERACY: TAXES, TAX RELATIONS

 The article provides a brief analysis of the principles of taxation. The necessity of compliance with the basic principles of taxation is substantiated. The authors show their value at the heart of building the tax system.

 Keywords: taxes, fees, benefits, taxation, tax system, taxpayer, tax policy.


 

 Под принципами налогообложения следует понимать основополагающие, базовые положения, лежащие в основе налоговой системы государства. Среди основных принципов можно выделить следующие: а) всеобщности, б) справедливости, в) определенности, г) стабильности, д) эффективности, е) необложения факторов производства, ж) однократности, з) недискриминации, и) монополии государства на взимание налогов; к) исчерпывающего перечня налогов и сборов.

 Первые три являются основными, базовыми принципами, остальные – производными или дополнительными. Вместе с тем, данные принципы условно можно классифицировать следующим образом: к сфере налоговой политики относятся «а», «б», «г», «и», к сфере налогового процесса — «в», «е» и «ж», к сфере налогового администрирования — «д», «з», «к».

 Принцип всеобщности налогообложения в современном понимании означает, что обязанность платить налоги в равной степени распространяется на всех граждан или жителей государства (отказ от деления населения на податные и неподатные сословия). И никто не может претендовать на индивидуальные льготы по налогам (последнее лицо, пользующееся правом не платить налоги – английская королева, отказалась от этой привилегии в 1998 году), и никому не дано права отказа от уплаты налога со ссылкой на обстоятельства или причины, лежащие вне сферы действия налогового законодательства (например, факт извлечения доходов или присвоения имущества в результате преступных или мошеннических деяний не дает получателю доходов или владельцу имущества оснований претендовать на освобождение от налогообложения).

 Справедливость налогообложения по А. Смиту означала строгую равномерность распределения бремени налога между всеми его плательщиками. До него такая равномерность иногда трактовалась как арифметическое равенство по сумме налога, взимаемого с каждого гражданина (например, «подушевая раскладка налога»).

 Заслуга А. Смита состоит в том, что он предложил считать «налоговой справедливостью» соразмерность взимаемого с каждого гражданина налога размеру его дохода (имущества), то есть ввел за правило прогрессивность обложения. «Получающий (имеющий) больше должен и налогов платить больше». Тогда это было большим шагом вперед, поскольку при господствовавших в те времена налогах на основные предметы потребления (на соль, сахар, хлеб, пиво, и др.) низкодоходная часть населения отдавала большую часть своего дохода в виде налогов, тогда как у более состоятельных граждан доля налоговых платежей в их доходах за тот же набор продукции была невелика.

 Сейчас прогрессивное налогообложение доходов стало уже устоявшимся элементом любой современной системы налогообложения. Вместе с тем, существуют некоторые условности.

 В большинстве стран применяют прогрессивное подоходное налогообложение, которое с 1860-х гг. стало повсюду общепринятым. Накопленный развитыми странами опыт показал, что в долгосрочном периоде прогрессивная налоговая шкала ведет к регрессу, поскольку ощутимое выравнивание за счет прогрессии возможно лишь при повышении ставок для основной массы граждан.

 С другой стороны, прогрессивный подоходный налог снижает стимулы к труду, увеличивает «естественную» безработицу, снижает капиталовложения. Известно, что высокие ставки ведут к росту «теневой экономики» и криминализации общества. Невозможность объективного установления прогрессии особенно наглядна для стран, где велико различие в уровне доходов по территориям: ставки, являющиеся оптимальными в богатых промышленных регионах, где уровень доходов значительно выше, не являются таковыми в существенно более бедных, и наоборот. С 1980 года прогрессия подоходного налогообложения в развитых странах стала уменьшаться (до 2-3 ставок, как в Великобритании или Ирландии). Германия в 1999 г. перешла к линейному налогу на доход, при котором, чтобы облегчить положение беднейших слоев населения, применяется необлагаемый вычет из дохода. Многие страны в последние годы корректируют свои налоговые ставки в сторону их снижения и уменьшения количества шкал (размеров доходов).

 Для России вопреки всему вначале XX в. справедливой в современных условиях явилась пропорциональная ставка НДФЛ.

 Принцип определенности понимается так: каждый налог должен быть предельно понятен и ясен налогоплательщику, нельзя вводить новые налоги без ведома и против воли народа. В соответствии с теорией А. Смита данный принцип предполагает информированность налогоплательщика о том: а) кто является налогоплательщиком налога; б) куда налогоплательщик должен уплатить налог; в) срок, в течение которого налог должен быть уплачен; г) как исчислена сумма налога.

 Статья 17 Налогового кодекса РФ содержит следующее положение: «…налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, являющиеся обязательными…». К ним относятся: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

 Неслучайно эти элементы являются обязательными или базовыми. В случае если хотя бы один из этих элементов не будет определен налоговым законом, налог будет считаться незаконным, следовательно его можно не уплачивать. В действительности, обращаясь к любой главе Налогового кодекса РФ, посвященной конкретному налогу, можно убедиться в том, что структура каждой главы представлена статьями, положения которых раскрывают суть каждого обязательного элемента соответствующего налога.

 Принцип стабильности можно считать вытекающим из принципа определенности, поскольку он предполагает, что власти не должны предпринимать резких и неожиданных изменений в налоговом законодательстве (даже в случае, если формально эти изменения и вносятся в соответствии со всеми требованиями закона). Реализация данного принципа заключается в том, чтобы снизить риски налогоплательщика, связанные с частыми изменениями в налоговом законодательстве. Для привлечения средств инвесторов разрабатываются разные механизмы, в том числе и налоговые. При этом для инвестора важны не столько размеры налогообложения, сколько сроки стабильности налоговой среды.

 При прочих равных условиях преимущество в международном соревновании за привлечение капиталов и инвесторов получают те страны, которые не просто строго соблюдают основные принципы налогообложения при разработке своей налоговой политики, но обеспечивают стабильность и предсказуемость всех своих действий в сфере налогообложения на длительный период. Действительно, в современных условиях многие особо перспективные инвестиционные проекты могут иметь сроки окупаемости 10, 15 и более лет, и инвесторы хотят быть уверены, что не только нынешнее правительство не допустит серьезных отклонений от своей финансовой и налоговой политики, а этим принципам не изменят и новые политики, приходящие им на смену, но и в том, что в обществе этой страны в целом во всех составляющих его основных политических партиях и движениях есть общее понимание и общее согласие в отношении базовых основ налоговой политики.

 «Эффективность» означает минимизацию для налогоплательщика всех дополнительных затрат времени, труда и денег в связи с выполнением им обязанности уплаты налога. В трактовке А. Смита, это – его третий и четвертый принципы: удобство времени и места уплаты налога, и минимум добавочных расходов для налогоплательщика.

 Сейчас требование «эффективности» трактуется значительно шире. Во-первых, оно должно принимать во внимание затраты налогоплательщиков на выполнение таких дополнительных налоговых обязанностей, как ведение налогового учета и представление налоговой отчетности. При современных системах налогообложения расходы граждан и предприятий на выполнение этих обязанностей оказываются весьма значительными, и иногда достигают величин, сравнимых с суммой самого налога. В ряде западных стран такие затраты налогоплательщиков давно признаны и строго контролируются (например, в США при внесении любых серьезных изменений в систему взимания подоходных налогов обязательно рассчитывается и публикуется оценка времени, которое требуется среднему налогоплательщику для заполнения налоговой декларации по новым правилам). В России иногда приходится сталкиваться с ситуациями, когда налогоплательщику направляют требование на уплату налога на сумму, равную или даже меньшую почтовых расходов по переписке с этим налогоплательщиком.

 Во-вторых, в расчет необходимо принимать и расходы налоговых органов (государства) в связи с взиманием ими налогов, которые непрерывно растут в связи с усложнением налогового законодательства, ростом затрат на поддержание налогового контроля (который по мере роста налоговых ставок приходится все более усиливать и ужесточать), на увеличение численности налоговых работников и на оснащение налоговых органов все более высокотехнологичными и более дорогостоящими техническими средствами и оборудованием.

 Вместе с тем, тот же прогресс науки и технологий позволяет относительно снижать удельные затраты государства на единицу (денежную) взимаемого налога. Так, если в прошлом государство тратило на сбор налогов до 25%-30% от собираемой суммы (при откупах такая пропорция доходила даже до 50% — 100%), то сбор современных налогов обычно «стоит» государству не более 2 % — 3 % (в развивающихся странах – до 5%-7%).

 Правда, сохраняется довольно высокий «разброс» этих значений для разных видов налогов: если для применяемой в Западной Европе формы налога на добавленную стоимость расходы на его взимание не превышают 2% — 2,5% от суммы собранного налога, то для подоходных налогов с населения эта пропорция может достигать 4 % (в развивающихся странах до 7-10% и более). В странах, добившихся больших успехов в деле упрощения налогового законодательства и широко применяющих новые информационные технологии, удельные издержки на сбор налогов могут быть еще ниже. Так, в Великобритании сбор подоходных налогов с населения обходится казне примерно в 1,5% от суммы поступлений этого налога, корпорационного налога – примерно 1%, взносов по социальному страхованию – 0,6%, а налога на доходы нефтяных компаний – 0,2% (правда, в этих показателях учтены только прямые расходы налоговых органов, которые не включают общие расходы государства на управление налоговой системой, расходы на приобретение капитальных активов, расходы на подготовку и проведение налоговых реформ, и др.).

 Наконец, принцип исчерпывающего перечня налогов и сборов означает, что на территории России действуют только те налоги и сборы, которые закреплены положениями ст.ст. 13, 14, 15 Налогового кодекса РФ. Дополнительные (новые) налоги и сборы, не включенные в Налоговый кодекс РФ, вводить в состав действующей налоговой системы, запрещено.

 Во всех развитых странах мира десять основных принципов являются основополагающими, всеобщими, базовыми. Их необходимо соблюдать. Вместе с тем, исследование проблем реализации этих принципов позволяет сделать вывод, что современные реалии корректируют их трактование с учетом политической ситуации, потребностей социально-экономического развития государства в тот или иной период времени. Отражение принципов налогообложения находит в процессе разработки мер и инструментов налоговой политики государства.

 

 

1  Руководитель Центра фундаментальных и прикладных исследований Института налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ, доцент кафедры налогового администрирования и правового регулирования Налогового института РосНОУ, кандидат экономических наук.

2  Заместитель директора налогового института РосНОУ, доцент кафедры налогового администрирования, кандидат педагогических наук, аттестованный консультант по налогам и сборам.


Список использованных источников

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) 2015.
2. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. М., 1935. Т. 2.
3. Сулейманов Д.Н. Исследование реформирования системы «Налоги и налогообложение» в условиях перехода к инновационной экономике. – М.: МНИ, 2012.
4. Сулейманов Д.Н., Мехова Т.Н.. Организация и методика проведения налоговых проверок. – М.: МНИ, 2013. – 118 с.
5. Сулейманов Д.Н., Мехова Т.Н. Совершенствование налогового администрирования в сфере налогового контроля – М.: МНИ, 2013. – 132 с.
6. URL: http://www.nalog.ru/rn77/ – сайт Федеральной налоговой службы.
7. URL: http:// http://rosnou.ru / – сайт Российского нового университета.
8. URL: // https://re.hse.ru/cfarmission/ – сайт Центра фундаментальных и прикладных исследований Института налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ.

 

1.2. Принципы налогообложения — НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

1.2 Принципы налогообложения

В финансово-бюджетной системе существуют отношения по поводу формирования и использования финансов государства:

бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной «артерией» финансово-бюджетной системы являются налоги.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

«В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», — подчеркивал К. Маркс. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий — рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

Исходя из необходимости наиболее полного удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах государство устанавливает совокупность налогов, которые должны взиматься по единым правилам и на единых принципах. Первые такие принципы были сформулированы Адамом Смитом, который в своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов», изданном в 1776 г., впервые сформулировал четыре основных принципа налогообложения.

Принцип равенства и справедливости: все граждане обязаны участвовать в формировании финансов государства соразмерно получаемым доходам и возможностям.

Принцип определенности: налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, определено время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому налогоплательщику, так и всякому другому.

Принцип экономности: должна быть обеспечена максимальная эффективность каждого конкретного налога, выражаемая в низких издержках государства на сбор налогов и содержание налогового аппарата. Иными словами, административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Принцип удобства: каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для налогоплательщика. Это означает устранение формальностей и упрощение акта уплаты налогов.

Сформулировав и научно обосновав эти принципы, Адам Смит заложил фундамент (начало) теоретической разработки принципиальных основ налогообложения.

Немецкий экономист Адольф Вагнер расширил перечень ранее предложенных принципов, изложив их в девяти основных правилах, объеденных в четыре группы.

Финансовые принципы:

  • достаточность налогообложения, т.е. налоговых поступлений должно быть достаточно для покрытия государственных расходов;
  • эластичность, или подвижность, налогообложения, т.е. государство должно иметь возможность вводить новые и отменять действующие налоги, а также варьировать налоговые ставки.

Экономике-хозяйственные принципы:

  • надлежащий выбор объекта налогообложения, т.е. государство должно иметь возможность устанавливать объект налогообложения;
  • разумность построения системы налогов, считающейся с последствиями и условиями их предложения.

Этические принципы:

  • всеобщность налогообложения;
  • равномерность налогообложения.

Принципы налогового администрирования:

  • определенность налогообложения;
  • удобство уплаты налогов;
  • максимальное уменьшение издержек взимания.

Таким образом, в теории налогообложения была заложена основа системы принципов налогообложения, сочетающей в себе интересы как государства, так и налогоплательщиков.

Практическое применение перечисленные принципы нашли лишь в начале XX в., когда после Первой мировой войны в экономике многих стран назрели и стали осуществляться налоговые реформы. Между тем налоговая теория не ограничивается этими классическими принципами и правилами. По мере развития и совершенствования налоговых систем эволюционировала и финансовая наука, уточняя старые и выделяя новые принципы налогообложения. Разработанные в XVIII-XIX вв. и уточненные в XX в. с учетом современных реалий экономической и финансовой теории и практики принципы налогообложения в настоящее время сформированы в определенную систему. Эта система состоит из трех направлений.

Первое направление — экономические принципы.

Принцип равенства и справедливости. Согласно этому принципу все юридические и физические лица должны принимать материальное участие в финансировании потребностей государства соразмерно доходам, получаемым ими под покровительством

и при поддержке государства. При этом равенство и справедливость должны быть обеспечены в вертикальном и горизонтальном аспектах.

Вертикальный аспект предполагает, что:

  • с увеличением дохода должны повышаться налоговые ставки;
  • больше налогов должны платить налогоплательщики, которые получают больше материальных благ от государства.

Горизонтальный аспект предполагает, что налогоплательщики с одинаковыми доходами должны уплачивать налог по единой ставке.

В построении мировых налоговых систем эти два аспекта, как правило, успешно сочетаются, что создает наиболее благоприятные условия для реализации данного важнейшего принципа налогообложения. Считается, что прогрессивное налогообложение более справедливо, поскольку обеспечивает большее равенство среди налогоплательщиков.

Принцип эффективности. Суть этого принципа заключается в том, что налоги не должны мешать развитию производства, одновременно содействуя проведению политики стабилизации и развитию экономики страны. Эффективная налоговая система должна стимулировать экономический рост, хозяйственную активность граждан и организаций.

Принцип соразмерности налогов. Этот принцип заключается в соотношении наполняемости бюджета и последствий налогообложения. При установлении налогов и определении их основных элементов должны учитываться экономические последствия как для бюджета, так и для перспективного развития национальной экономики и воздействия на хозяйственную деятельность налогоплательщиков.

Принцип множественности. Множественность налогов позволяет создавать предпосылки для проведения государством гибкой налоговой политики, в большей мере принимать во внимание платежеспособность налогоплательщиков, выравнивать налоговое бремя, воздействовать на потребление и накопление и др. Практическое применение данного принципа должно строиться на разумном сочетании прямых и косвенных налогов. Для реализации этого принципа нужно использовать все разнообразие видов налогов, позволяющее учитывать как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы.

Ко второму направлению относятся организационные принципы налогообложения.

Принцип универсализации налогообложения. Его суть заключается в том, что нельзя допускать установления дополнительных налогов, повышенных или дифференцированных ставок налогообложения в зависимости от форм собственности, организационно-правовых форм организаций, их отраслевой принадлежности, гражданства физического лица, а также должен быть обеспечен одинаковый подход к исчислению налогов вне зависимости от источников или места образования дохода.

Принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика. Исходя из этого принципа при введении любого налога нужно устранить все формальности: акт уплаты налога должен быть максимально упрощен; уплачивает налог не получатель дохода, а организация, в которой он работает, налоговый платеж должен приурочиваться ко времени получения дохода. Согласно этому принципу наилучшими являются налоги на потребление, когда уплата налога осуществляется одновременно с покупкой товара.

Принцип разделения налогов по уровням власти. Этот принцип, имеющий исключительное значение, особенно в условиях федеративного государства, должен быть закреплен законом. Он устанавливает, что каждый орган власти (федеральный, региональный, местный) наделяется конкретными полномочиями в области введения, отмены налогов, установления налоговых льгот, ставок налогов и других элементов налогообложения.

Принцип единства налоговой системы. Исходя из этого принципа нельзя устанавливать налоги, нарушающие единство экономического пространства и налоговой системы страны. В связи с этим недопустимы налоги, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение в пределах территории страны товаров, работ и услуг или финансовых средств; нельзя как-то иначе ограничивать осуществление не запрещенной законом экономической деятельности физических и юридических лиц или создавать препятствия на ее пути.

Принцип гласности. Это требование официального опубликования налоговых законов, нормативных актов, затрагивающих налоговые обязанности налогоплательщика. Исходя из этого принципа государство обязано информировать налогоплательщика о действующих налогах и сборах, давать разъяснения и консультации о порядке исчисления и уплаты налогов.

Принцип одновременности. В нормально функционирующей налоговой системе не допускается обложение одного и того же объекта несколькими налогами. Иными словами, один и тот же объект может облагаться налогом только одного вида и только один раз за определенный законодательством налоговый период.

Принцип определенности. Без соблюдения этого принципа невозможна рациональная и устойчивая налоговая система. Данный принцип означает, что налоговые законы не должны толковаться произвольно, а налоговые законы должны быть законами прямого действия, исключающими необходимость издания поясняющих их инструкций, писем, разъяснений и других нормативных актов. Вместе с тем налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся социально-экономическим условиям, должна существовать возможность ее уточнения с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры.

Третье направление — юридические принципы налогообложения.

Принцип законодательной формы установления. Этот принцип предусматривает, что налоговое требование государства о необходимости заплатить налог и обязательство налогоплательщика должны следовать из закона, значит, налоги не могут быть произвольными. Нельзя допускать установления налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами их конституционных прав. Но поскольку налогообложение всегда означает определенное ограничение прав, при установлении налогов нужно принимать во внимание то, что права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, обеспечения обороноспособности и безопасности государства.

Принцип приоритетности налогового законодательства. Его суть заключается в том, что акты, регулирующие отношения в целом и не связанные с вопросами налогообложения, не должны содержать норм, устанавливающих особый порядок налогообложения. Это означает, что если в неналоговых законах присутствуют нормы, касающиеся налоговых отношений, то применять их можно только в том случае, когда они соответствуют нормам, содержащимся в налоговом законодательстве.

В российской экономической литературе нередко выделяют еще один принцип налогообложения, а именно научный подход к формированию налоговой системы. Суть этого принципа авторы видят в том, что величина налоговой нагрузки на налогоплательщика должна позволять ему иметь доход после уплаты налогов, обеспечивающий нормальную жизнедеятельность. Недопустимо при определении ставок налога исходить из сугубо сиюминутных интересов пополнения государственной казны в ущерб развитию экономики и интересам налогоплательщика.

Отметим, что использование любого принципа налогообложения требует серьезного научного подхода и анализа. Применение всей системы принципов либо отдельно взятого принципа не является общепринятым в мировой теории и практике. Вместе с тем существуют принципы, которые неоспоримы и признаются в качестве аксиомы. Исторически основополагающими принципами, которые должны быть заложены в основу любой налоговой системы, являются принципы, разработанные Адамом Смитом и Адольфом Вагнером.

Некоторые принципы, такие как множественность налогов, удобство, экономность, достаточно легко выполнимы. Абсолютное же следование другим принципам, например принципам равенства и справедливости, соразмерности, невозможно, но государство должно стремиться к их соблюдению при построении эффективной налоговой системы.

Налоговая система Российской Федерации | Современный предприниматель

Налоговая система государства является необходимым инструментом выполнения им важнейших функций и задач. Структурная организация налоговой системы – основной показатель экономического и социального развития страны.

Налоговая система РФ начала действовать в 1992 г. одновременно с принятием закона «Об основах налоговой системы РФ». Были введены термины подоходного налога, акциза, налога на добавленную стоимость (НДС).

На протяжении 25 лет российская система налогообложения неоднократно изменялась и подвергалась реформам и нововведениям.

В начале 1999 года вступила в силу первая часть Налогового кодекса РФ. С 1 января 2001 г. начала действовать вторая часть закона. НК РФ стал важнейшим законодательно-правовым актом РФ, определяющим отношения государства и плательщика налогов, функции, структуру и элементы государственнойсистемы налогообложения.

Налоговая система РФ кратко

Общая характеристика налоговой системы РФ выражает ее, как важнейший источник доходов государственного бюджета всех уровней и фундамент для качественной и своевременной реализации государством своих функций по управлению потоками денежных средств и экономикой.

Налоговая система Российской Федерации — это комплекс налогов, сборов и других налоговых платежей, вводимых федеральным законодательством РФ, а также нормативно-правовыми актами регионов и органов местного самоуправления.

Понятие налоговой системы заключает в себе также совокупность взаимоотношений между налогоплательщиками и государством.

Принципы построения налоговой системы РФ

Основы построения налоговой системы России описаны ст. 3 НК РФ. Обобщенно стоит классифицировать следующие принципы построения налоговой системы:

  • Справедливость. Любой российский гражданин обязан уплачивать налоги, законодательно установленные в РФ. В то же время при определении налога учитывается, способен ли гражданин к его уплате по факту.
  • Определенность. Для установления налога необходимы четко определенные элементы налоговой системы. Двусмысленные толкования законодательства трактуются в пользу плательщика налогов.
  • Равенство. Законом запрещается дифференцирование ставок налогов и предоставление необоснованных льготных режимов, поставленных в зависимость от гражданства налогоплательщика, его собственности или капитала. Кроме того, налоги не могут быть различными в применении по соображениям национальности, исповедуемой религии, социального статуса, расовой принадлежности.
  • Удобство. Законы должны быть доступно сформулированы, чтобы российский гражданин был информирован о необходимости уплаты определенного вида налога, о его размере и временных рамках совершения платежа. Выполнение этого принципа направлено на своевременное исполнение гражданином налоговых обязанностей перед государством, а также на исключение злоупотреблений полномочиями налоговых органов.
  • Экономичность. Необходимость экономического обоснования вводимых в действие налогов и сборов. Платежи, противоречащие конституционным основам России, являются недопустимыми.

Таким образом, принципы налоговой системы направлены на соблюдение российского законодательства и конституционных основ.

Структура налоговой системы РФ

Структура налоговой системы предполагает ее разделение на уровни налогообложения. Каждый из уровней состоит из соответствующих ему элементов, характеризующих и дающих возможность системе качественно выполнять назначенные функции.

Уровни налоговой системы РФ

Налоговая система РФ состоит из 3 уровней (НК РФ ст.12):

  • Федеральный.
  • Региональный.
  • Местный.

Налоговая система: классификация налогов в РФ

Ст. 12 НК РФ классифицирует следующие виды налогов в зависимости от уровня:

  • Федеральные. Должны уплачиваться налогоплательщиками в обязательном порядке на всей территории России, за исключением освобождений, предоставляемых в связи с применением налоговых спецрежимов, которые описаны в п. 7 ст.12 НК РФ. Подробнее можно прочитать здесь.
  • Региональные. Налоги, установленные НК РФ и региональными законами субъектов Федерации и подлежащие обязательной уплате на их территории. Какие это налоги и кто их платит – в нашей статье.
  • Местные. Налоги и сборы, взимаемые в муниципалитетах в соответствии с налоговым законодательством РФ, законами субъектов и муниципальных образований. О них вы узнаете здесь.

Элементы налоговой системы

Механизм налогообложения состоит из субъекта и объекта, ставки налога и предоставляемых льгот по его уплате.

Налоговая система России представлена следующими образующими элементами:

  • Виды налогов, сборов и других налоговых платежей.
  • Права и обязанности граждан и органов налоговой системы.
  • Способы и виды контроля в налоговой сфере.
  • Ответственность за нарушения правовых актов налогового законодательства.
  • Основания для установления налога и появления обязанности по его уплате.
  • Принципы установления налогов.
  • Проверки, экспертизы, учет налогоплательщиков.
  • Порядок оспаривания и обжалования действий или бездействий сотрудников органов российской налоговой системы.

Функции налоговой системы

Налоговая система РФ как сочетание элементов выполняет ряд функций. Такими функциями являются:

  • Фискальная. Налоговая система РФ является гарантом обеспечения денежными поступлениями бюджета государства.
  • Регулирующая. Заключается в достижении намеченных задач в налоговой государственной политике. Налоги и налоговая система признаются мощным инструментом регулирования экономики, темпов роста инвестиций, спроса и предложения, трудовой занятости.
  • Распределительная.Выражается в распределении налоговых средств по бюджетам всех уровней.
  • Стимулирующая. Различные льготы позволяют эффективно развиваться перспективным отраслям экономики.
  • Контрольная. Дает возможность государству контролировать финансовую деятельность налогоплательщиков, в том числе их доходы и расходы. Налоговая система динамично развивается, поэтому с помощью контроля оценивается также целесообразность нововведений в нее.

О «системности» налоговой системы — PRAVO.UA

Еще в XVIII веке Смит А. сформулировал основоположные принципы налогообложения — равномерность, определенность, удобcтво и дешевизна. Основное содержание этих принципов сводится к тому, что государство должно соблюдать одинаковый подход к субъектам налогообложения независимо от их статуса, правила налогообложения должны быть стабильными в течение длительного периода и понятными для всех. Эти и другие принципы налогообложения закреплены в правовых нормах, а потому являются обязательными. В то же время парламент Украины принял Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2005 год» и некоторые другие законодательные акты Украины» от 25 марта 2005 года, свидетельствующий о нарушении этим уважаемым органом установленных им же принципов налогообложения.

В данной статье мы не будем комментировать содержание «налоговой» части Закона, о чем, кстати, уже достаточно написано. Посмотрим на Закон в контексте понятия налоговой системы, частью которой он стал. Игнорирование кем бы то ни было сложившихся связей и относительного порядка внутри этой системы неизбежно приведет к ее деструктивному влиянию на уплату налогов и на отношение субъектов хозяйствования к самой налоговой системе.

В современной налоговой литературе термин «налоговая система» имеет одно значение и охватывает все налоги, являющиеся обязательными в конкретном государстве в определенное время. Юристы добавляют к такому определению налоговой системы еще и администрирование налогов. Это почти классическое понятие налоговой системы, однако оно нуждается в дальнейшем уточнении и концептуальном осмыслении его практической значимости.

Количество элементов налоговой системы зависит от уровня развития экономической системы в государстве: чем ниже уровень развития экономики, тем больше элементов включает налоговая система.

В такой системе важную роль играют психологические факторы. Проблема тяжести налогового бремени волнует различных участников хозяйственной деятельности: государство как субъект управления хозяйственной деятельностью, субъекта хозяйствования как объект управляющего воздействия государства, наемных работников как участников такой деятельности, обеспечивающих для себя средства существования и развития. Государство сравнивает тяжесть налогового бремени с налоговым бременем во вторых странах. Наемные работники сравнивают доходность своего труда (оценку своих навыков, умений и интеллект) с оценкой аналогичного труда в других компаниях или в условиях теневой занятости, или, в крайнем случае — за рубежом. А вот для субъектов хозяйствования наиболее близкой альтернативой пока является теневой, то есть не облагаемый налогами или частично налогооблагаемый («серый») бизнес, будь то в форме неучтенного дохода или оффшорного бизнеса. Налоговая система влияет на позицию (отношение) налогоплательщиков к налогам и налоговой системе в целом. Вместе с тем само поведение налогоплательщиков влияет на налоговую систему.

Налог — историческое явление, возникшее на определенном этапе становления общественно-экономических отношений и развивающееся вместе с этими отношениями. Процесс этого развития находит свое отражение в построении налоговых систем, которые, в сущности, являются совокупностью наслоенных нормативных конструкций, происходящих из разных, временами отдаленных друг от друга исторических периодов.

Для налоговой системы характерно повышенное внимание законотворческого органа. Изменения и нововведения налогового законодательства зачастую осуществляются под влиянием сиюминутных требований.

Таким образом, напрашивается предположение, что на практике налоговая система не образует организационного единства, которое должно характеризовать систему. Более того, возникает принципиальный вопрос: можно ли налоги и сборы, обязательные на территории Украины, считать налоговой системой, учитывая постоянные изменения ее параметров.

Ответ на этот вопрос, пожалуй, все-таки положительный. Поскольку нельзя упрекать налоговую систему в том, что она лишена минимального уровня рациональности. При этом не нужно ограничиваться пониманием лишь того, что она несовершенна и не характеризуется как совокупность элементов, объединенных одной идеей. Даже если налоговой системе не хватает консолидирующей связи «генеральной идеей», в ее строении, по крайней мере, можно наблюдать логику необходимости.

Однако, если налоговая система и не является системой в смысле консолидированной конструкции, но является системой в кибернетическом значении — это означает, что ее составляющие подчинены определенным законам логики, находятся в динамичных отношениях между собой и во взаимодействии с экономической и общественно-политической системами.

Налоговое право, без сомнения, является важным элементом системы национального права. Совокупность налогово-правовых норм имеет системный характер, поскольку они соотносятся и связаны между собой, образуют определенную целостность, единство.

Будучи одним из элементов правовой системы, налоговое право должно согласовываться с общеправовыми принципами, а также с другими отраслями права.

Право применяется на практике через административные налоговые органы государства. Следовательно, налоговая система находится в определенной зависимости от государственной административной системы или административной системы органов самоуправления. Для надлежащего функционирования налоговой системы необходимо существование эффективной налоговой администрации.

Каждому изменению в налоговой системе предшествует принятие соответствующего политического решения. Это означает, что развитие налоговой системы происходит с учетом детерминанты политической системы, которая по своей природе определяет возможные направления развития первой. В то же время следует обратить внимание на тот факт, что налоговая система может создавать и определенные трудности в функционировании политической системы.

Налог является повинностью, предусматривающей переход части экономической стоимости из собственности налогоплательщика в государственную. Такой переход влияет как на микроэкономические, так и на макроэкономические показатели.

Подытоживая сказанное, отметим, что принятие расширенной концепции налоговой системы, базирующейся на кибернетической модели системы, побуждает к определению четырех плоскостей, а именно: нормативной, организационной, экономической и психологической, — которые нужно учитывать при любом изменении составляющих данной системы.

Следует отметить, что налоговая система является не только более или менее стабильным сводом налогов. Это система, характеризующаяся существованием обратных связей, благодаря которым достигается определенная цель. Об этом, в первую очередь, необходимо помнить законодательному органу, поскольку он формирует основные параметры налоговой системы.

К сожалению, приходится признать, что для налоговой системы Украины характерны явления, свидетельствующие о «системности» отступлений нормотворческих органов от положений Конституции Украины, другого законодательства и логических законов существования системы как таковой. Такая практика заставила бизнес воспринимать налоговую систему как источник повышенной опасности и воспитала неуважение к налоговому закону.

В связи с этим обратим внимание лишь на некоторые яркие факты, подтверждающие такую мысль, а именно на основания и принципы ответственности за налоговые правонарушения.

Законодательство до сих пор не содержит понятия «налоговое правонарушение» и характеристики его состава. Обязанности налогоплательщика и основания его ответственности выписаны во многих нормах и законах. В то же время регулированию ответственности налогового органа перед налогоплательщиком в Законе Украины «О Государственной налоговой службе» посвящена только статья 13.

В налоговом праве ответственность налогоплательщика основывается на принципе презумпции виновности последнего, то есть без разграничения умышленного и неумышленного характера нарушения. Законодательство исходит из того, что налогоплательщик, независимо от его жизненного опыта, образования, квалификации, состояния психики и конкретной обстановки, в которой он допустил налоговое правонарушение, всегда мог предвидеть опасные последствия своих действий. Хотя это очевидная глупость, но она сегодня является исходным пунктом и условием, заложенным в большинстве норм, устанавливающих ответственность налогоплательщиков.

Уголовному преследованию за налоговые преступления посвящена лишь статья 212 Уголовного кодекса Украины. В то время как, например, в уголовном законодательстве США сформулировано более 40 составов налоговых преступлений. Такая ситуация приводит к серьезным нарушениям со стороны следствия в ходе расследования налоговых преступлений.

Может ли налогоплательщик уважать налоговый закон, если законодательный орган демонстрирует пренебрежение к такому закону. К примеру, налоговые нововведения, изложенные в Законе Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2005 год» и некоторые другие законодательные акты Украины» от 25 марта 2005 года.

О том, что указанным Законом внесены серьезные коррективы в налоговую систему, знают все, кто платит или взыскивает налоги. Основанием для споров стало и содержание нововведений, и формальный порядок их принятия.

Хотя законодательство Украины отдельно не выделяет такой вид законов, как налоговые законы, содержание статьи 1 Закона Украины «О системе налогообложения» позволяет сделать однозначный вывод, что изменение правового регулирования налоговых отношений возможно именно законами о налогообложении и в определенном порядке.

Является ли Закон Украины о госбюджете налоговым законом? Анализ норм законодательства дает основания для отрицательного ответа.

В соответствии со статьей 4 Бюджетного кодекса Украины, Закон о госбюджете регулирует бюджетные отношения, то есть отношения, возникающие в процессе составления, рассмотрения, утверждения, выполнения бюджетов и рассмотрения отчетов об их выполнении, а также контроля за выполнением Государственного бюджета Украины и местных бюджетов.

Бюджетный кодекс четко очерчивает сферу регулирования Закона о госбюджете, а именно утверждение полномочий органов государственной власти осуществлять выполнение Государственного бюджета Украины на протяжении бюджетного периода. Более того, пункт 2 статьи 38 Кодекса конкретно определяет предмет регулирования Закона о госбюджете. Но ни эта, ни любая другая статья Кодекса не содержат нормы о том, что указанный Закон может регулировать налоговые отношения.

Итак, законодатель сознательно нарушил два принципа налогообложения, закрепленные статьей 3 Закона Украины «О системе налогообложения», — стабильности и компетенции. Не повлияла на принятие и вступление в силу Закона о госбюджете и норма, изложенная в части 3 статьи 27 Кодекса, согласно которой законы Украины, влияющие на формирование доходной и расходной частей бюджетов, должны быть официально опубликованы до 15 августа года, предшествующего плановому. В другом случае нормы соответствующих законов, влияющие на формирование доходной и/или расходной частей бюджетов, применяются не раньше начала бюджетного периода, следующего за плановым. Тот факт, что принятые налоговые нововведения влияют на формирование доходной части бюджета в 2005 году, не вызывает сомнения.

Подводя итог, отметим, что налоговая система, как и Конституция, должна быть стабильной, прогнозируемой и понятной. Правила ее функционирования должны быть четко определены и формализованы. Налогоплательщики хотят воспринимать государство как защитника и партнера. В дебрях массива налогового законодательства разобраться очень трудно, а если его меняют, да еще и с нарушением установленного порядка, то партнерство по меньшей мере сомнительно.

Определение налогов

Что такое налоги?

Налоги — это обязательные взносы, взимаемые с физических или юридических лиц государственным учреждением — местным, региональным или национальным. Налоговые поступления используются для финансирования деятельности правительства, включая такие общественные работы и услуги, как дороги и школы, или программы, такие как Социальное обеспечение и Медикэр. В экономике налоги падают на того, кто платит бремя налога, будь то облагаемое налогом юридическое лицо, такое как предприятие, или конечные потребители товаров предприятия.

С точки зрения бухгалтерского учета необходимо учитывать различные налоги, в том числе налоги на заработную плату, федеральные налоги и налоги штата и налоги штата, а также налоги с продаж.

  • Налоги — это обязательные платежи, взимаемые государством.
  • IRS собирает федеральные подоходные налоги в Соединенных Штатах.
  • Есть много форм налогов; большинство из них применяется в процентах от денежного обмена (например, при получении дохода или завершении сделки по продаже).
  • Другие формы налогов, такие как налог на имущество, применяются на основе оценочной стоимости удерживаемого актива.
  • Понимание того, что вызывает налоговую ситуацию, может позволить налогоплательщикам управлять своими финансами, чтобы минимизировать влияние налогов.

Общие сведения о налогах

Чтобы помочь финансировать общественные работы и услуги, а также построить и поддерживать инфраструктуру, используемую в стране, правительство обычно взимает налоги с физических и юридических лиц. Собранные налоги используются для улучшения экономики и всех, кто в ней живет.В США и многих других странах мира подоходный налог применяется к той или иной форме денег, полученных налогоплательщиком. Деньги могут быть доходом от заработной платы, прироста капитала от прироста инвестиций, дивидендов или процентов, полученных в качестве дополнительного дохода, оплаты товаров и услуг и т. Д.

Налоговые поступления используются для государственных услуг и деятельности правительства, а также для программ социального обеспечения и медицинской помощи. По мере того как население бэби-бумеров стареет, социальное обеспечение и медицинская помощь требуют все более высокой доли общих федеральных расходов в виде налоговых поступлений.На протяжении всей истории Соединенных Штатов налоговая политика была постоянным источником политических дебатов.

Налог требует, чтобы определенный процент доходов или денег налогоплательщика был получен и переведен правительству. Уплата налогов по ставкам, взимаемым государством, является обязательной, а уклонение от уплаты налогов — умышленная неуплата налоговых обязательств в полном объеме — преследуется по закону. (С другой стороны, уклонение от уплаты налогов — действия, предпринятые для уменьшения ваших налоговых обязательств и максимизации дохода после уплаты налогов, — совершенно законно.) Большинство правительств используют агентство или департамент для сбора налогов. В Соединенных Штатах эту функцию выполняет на федеральном уровне Налоговая служба (IRS).

Есть несколько очень распространенных видов налогов:

  • Подоходный налог — процент от полученного дохода, который передается правительству штата или федеральному правительству.
  • Налог на заработную плату — процент, удерживаемый из заработной платы работника работодателем, который выплачивает его правительству от имени работника для финансирования программ Medicare и Social Security.
  • Корпоративный налог — процент от корпоративной прибыли, взимаемый государством в качестве налога на финансирование федеральных программ.
  • Налог с продаж — налоги, взимаемые с определенных товаров и услуг; зависит от юрисдикции
  • Налог на имущество — исходя из стоимости земли и имущественных ценностей
  • Тариф — налоги на ввозимые товары; введен с целью укрепления внутреннего бизнеса
  • Налог на наследство — ставка, применяемая к справедливой рыночной стоимости имущества в имуществе лица на момент смерти; общая сумма недвижимости должна превышать пороговые значения, установленные правительством штата и федеральным правительством

Налоговые системы сильно различаются в зависимости от страны, и для физических и юридических лиц важно внимательно изучить налоговое законодательство в новом регионе, прежде чем получать доход или вести там бизнес.

Ниже мы рассмотрим различные налоговые ситуации в США. Вообще говоря, федеральное правительство взимает подоходный налог, корпоративный налог и налог на заработную плату; государство взимает подоходный налог и налог с продаж; муниципалитеты или другие местные органы власти взимают налоги с продаж и налоги на имущество.

Налог на прибыль

Как и во многих странах, в Соединенных Штатах действует прогрессивная система подоходного налога, благодаря которой более высокий процент налоговых поступлений собирается с лиц или корпораций с высокими доходами, чем с лиц с низкими доходами.Налоги применяются через предельные налоговые ставки. На предельную ставку налога, которую будет платить налогоплательщик, влияет ряд факторов, в том числе их статус регистрации — совместная регистрация в браке, отдельная регистрация в браке, холост или глава семьи. Статус, о котором сообщает человек, может существенно повлиять на размер налога. Источник дохода налогоплательщика также влияет на налогообложение. Важно изучить терминологию различных типов доходов, которые могут повлиять на налогообложение дохода.

Налоги на прирост капитала имеют особое значение для инвесторов.Эти налоги взимаются и взимаются на федеральном уровне. Это налоги на прибыль, возникающую в результате продажи активов, цена продажи которых была выше, чем цена покупки. Они облагаются налогом как по краткосрочным, так и по долгосрочным ставкам. Краткосрочная прибыль от прироста капитала (по активам, проданным через год или менее после их приобретения) облагается налогом по обычной ставке налога на прибыль владельца, но долгосрочная прибыль от активов, удерживаемых более года, облагается налогом по более низкой ставке прироста капитала, на том основании, что более низкие налоги будут стимулировать высокий уровень капитальных вложений.Необходимо вести налоговые записи для подтверждения срока владения активами на момент продажи активов и подачи налоговой декларации.

Налоги на заработную плату

Налоги на заработную плату удерживаются из зарплаты работника работодателем, который переводит эту сумму федеральному правительству для финансирования программ Medicare и Social Security. Сотрудники платят 6,2% в социальное обеспечение с первых заработанных 142 800 долларов (базовый предел заработной платы на 2021 год) и 1,45% в программу Medicare со всей заработной платы. Поскольку существует предел заработной платы, облагаемый налогом на заработную плату в части социального обеспечения, он считается регрессивным, когда более высокооплачиваемые работники платят меньший процент от своей общей заработной платы.

Не существует предела заработной платы для налога на Medicare, но любой, кто зарабатывает более 200 000 долларов США в качестве одного подателя (или 250 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместно), платит дополнительно 0,9% в Medicare.

Налоги на заработную плату имеют как часть работников, так и работодателей. Работодатель выплачивает как часть работника, описанную выше, так и двойную сумму части работодателя. Ставки работодателя те же 6,2% для социального обеспечения, до предела базовой заработной платы, и 1.45% для Medicare на всю заработную плату. Таким образом, общая сумма переводов составляет 15,3% (6,2% социального обеспечения сотрудников + 6,2% социального обеспечения работодателя + 1,45% Medicare для сотрудников + 1,45% Medicare работодателя).

Налоги на заработную плату и налоги на прибыль различаются, хотя оба они удерживаются из зарплаты работника и перечисляются правительству. Налоги на заработную плату предназначены специально для финансирования программ социального обеспечения и медицинской помощи. Самозанятый человек должен платить эквивалент части налога на заработную плату как работнику, так и работодателю через налоги на самозанятость, которые также финансируют социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Корпоративные налоги

Корпоративные налоги уплачиваются с налогооблагаемой прибыли компании. Шаги для расчета налогооблагаемого дохода компании:

Ставка корпоративного налога в США в настоящее время составляет 21%. До Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) от 2017 года ставка корпоративного налога составляла 35%.

Налоги с продаж

Налог с продаж взимается в точке продажи, когда покупатель производит оплату товара или услуги. Компания взимает с клиентов налог с продаж и перечисляет средства правительству.В разных юрисдикциях взимаются разные налоги с продаж, которые часто накладываются друг на друга, например, когда штаты, округа и муниципалитеты взимают свои собственные налоги с продаж.

По состоянию на 2021 год самая высокая средняя ставка налога с продаж в штате и на местном уровне находится в Теннесси — 9,55%. В пяти штатах нет государственного налога с продаж: Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гэмпшир и Орегон. Аляска позволяет муниципалитетам взимать местный налог с продаж.

Налоги на недвижимость

Самый распространенный налог на недвижимость в США — это адвалорный налог на недвижимость.Для расчета налогов на недвижимое имущество используется ставка мельницы; он представляет собой сумму на каждые 1000 долларов оценочной стоимости недвижимости. Оценочная стоимость имущества определяется оценщиком имущества, назначенным местным правительством. Повторная оценка обычно проводится каждые один-пять лет. Ставки налога на имущество значительно различаются в зависимости от юрисдикции. Налогами на имущество также можно облагать личную собственность, такую ​​как автомобили или лодки.

По состоянию на 2018 год штатом с самыми высокими сборами налога на имущество на душу населения был штат Нью-Джерси — 3378 долларов.(Округ Колумбия занял бы более высокое место, если бы он был посчитан с 50 штатами, на уровне 3740 долларов на душу населения.) Самый низкий рейтинг штата составил 598 долларов на душу населения в Алабаме.

Тарифы

Тариф — это налог, взимаемый одной страной на товары и услуги, импортируемые из другой страны. Цель состоит в том, чтобы стимулировать внутренние покупки за счет повышения цен на товары и услуги, импортируемые из других стран. Есть два основных типа тарифов. Тарифы с фиксированной оплатой взимаются как фиксированная стоимость в зависимости от типа товара.Адвалорные тарифы рассчитываются как процент от стоимости объекта (например, налог на недвижимость в последнем разделе). Тарифы вызывают разногласия по политическим мотивам, и ведутся споры о том, работает ли политика так, как задумано.

Налоги на наследство

Налоги на наследство взимаются только с поместья, которое превышает лимит исключения, установленный законом. В 2021 году федеральный лимит исключения составляет 11,7 миллиона долларов. Выжившие супруги освобождены от налогов на наследство. Причитающийся налог на наследство — это налогооблагаемая недвижимость за вычетом предела исключения.Например, недвижимость за 14,7 миллиона долларов должна будет платить налоги на наследство с 3 миллионов долларов.

Ставка налога на имущество представляет собой прогрессивную предельную ставку, которая резко увеличивается с 18% до 40%. Максимальная ставка налога на имущество в размере 40% взимается с той части имущества, которая превышает лимит исключения более чем на 1 миллион долларов.

В штатах могут быть более низкие пределы исключения, чем в федеральном правительстве, но в штатах не взимается налог на имущество менее 1 миллиона долларов. В Массачусетсе и Орегоне действует лимит освобождения в 1 миллион долларов.Ставки штата также отличаются от федеральной ставки. Самые высокие ставки налога на недвижимость в штате находятся на Гавайях и в Вашингтоне и составляют 20%.

Налоги на наследство отличаются от налогов на наследство тем, что налог на наследство применяется до того, как активы будут выплачены каким-либо бенефициарам. Налог на наследство оплачивает получатель. Федерального налога на наследство нет, и только шесть штатов имеют налог на наследство. Шесть штатов: Айова, Кентукки, Мэриленд, Небраска, Нью-Джерси и Пенсильвания.

Итог

Есть много видов налогов, которые применяются по-разному.Понимание того, что вызывает налоговую ситуацию, может позволить налогоплательщикам управлять своими финансами, чтобы минимизировать влияние налогов. Методы, которые могут помочь, включают ежегодный сбор налоговых убытков для компенсации инвестиционной прибыли инвестиционными убытками и имущественное планирование, которое помогает сохранить унаследованный доход для наследников.

Определение налогообложения

Что такое налогообложение?

Налогообложение — это термин, когда налоговый орган, обычно правительство, взимает или налагает финансовые обязательства на своих граждан или резидентов.Уплата налогов правительствам или должностным лицам была опорой цивилизации с древних времен.

Термин «налогообложение» применяется ко всем видам принудительных сборов, от доходов до прироста капитала и налогов на наследство. Хотя налогообложение может быть существительным или глаголом, его обычно называют действием; получаемый доход обычно называется «налогами».

Ключевые выводы

  • Налогообложение происходит, когда правительство или другой орган требует, чтобы граждане и корпорации уплачивали пошлину этому органу.
  • Плата является принудительной и, в отличие от других платежей, не связана с какими-либо конкретными услугами, которые были или будут предоставлены.
  • Налог взимается с физических активов, включая имущество и операции, такие как продажа акций или дома.
  • Типы налогов включают налоги на прибыль, корпоративные налоги, налоги на прирост капитала, собственность, наследство и продажи.

Понимание налогообложения

Налогообложение отличается от других форм оплаты, таких как рыночный обмен, тем, что налогообложение не требует согласия и не связано напрямую с какими-либо оказываемыми услугами.Правительство требует налогообложения посредством явной или неявной угрозы применения силы. Налогообложение юридически отличается от вымогательства или рэкета, потому что навязывающим учреждением является правительство, а не частные субъекты.

Налоговые системы значительно различались в зависимости от юрисдикции и времени. В большинстве современных систем налогообложение применяется как к физическим активам, таким как собственность, так и к конкретным событиям, таким как сделка купли-продажи. Формулирование налоговой политики — один из самых острых и спорных вопросов современной политики.

Налогообложение в США

Правительство США изначально финансировалось за счет очень небольшого прямого налогообложения. Вместо этого федеральные агентства оценивали плату за пользование портами и другой государственной собственностью. В случае необходимости правительство решило бы продать государственные активы и облигации или выпустить государству оценку за оказанные услуги. Фактически, Томас Джефферсон отменил прямое налогообложение в 1802 году после победы на посту президента; остались только акцизы, которые Конгресс отменил в 1817 году.Между 1817 и 1861 годами федеральное правительство не собирало внутренних доходов.

Подоходный налог в размере 3% взимался с лиц с высокими доходами во время Гражданской войны. Только когда в 1913 году была ратифицирована Шестнадцатая поправка, федеральное правительство начисляло налоги на прибыль как регулярную статью доходов. С 2020 года налогообложение в США применяется к широкому кругу предметов или видов деятельности, от дохода до покупки сигарет и бензина до наследства и при выигрыше в казино или даже при получении Нобелевской премии.

В 2012 году, в рамках постановления о доступном медицинском обслуживании (ACA), U.S. Верховный суд постановил, что отказ от покупки определенных товаров или услуг, таких как медицинское страхование, считается налогом, а не штрафом.

Цели и основания для налогообложения

Самая основная функция налогообложения — финансирование государственных расходов. На протяжении всей истории предлагались различные обоснования и объяснения налогов. Ранние налоги использовались для поддержки правящих классов, поднятия армий и строительства обороны. Часто право облагать налогом вытекает из божественных или наднациональных прав.

Более поздние оправдания предлагались по утилитарным, экономическим или моральным соображениям. Сторонники прогрессивных уровней налогообложения для лиц с высокими доходами утверждают, что налоги способствуют созданию более справедливого общества. Более высокие налоги на определенные продукты и услуги, такие как табак или бензин, были оправданы как фактор, сдерживающий потребление. Сторонники теории общественных благ утверждают, что налоги могут быть необходимы в тех случаях, когда частное предоставление общественных благ считается неоптимальным, например, с маяками или национальной обороной.

Различные виды налогообложения

Как упоминалось выше, налогообложение распространяется на все виды сборов. Они могут включать (но не ограничиваются):

  • Подоходный налог : Правительства облагают подоходным налогом финансовый доход, полученный всеми организациями в пределах их юрисдикции, включая физических и юридических лиц.
  • Корпоративный налог : Этот вид налога взимается с прибыли предприятия.
  • Прирост капитала : налог на прирост капитала взимается с любого прироста капитала или прибыли, полученной людьми или предприятиями от продажи определенных активов, включая акции, облигации или недвижимость.
  • Налог на недвижимость : Налог на недвижимость рассчитывается местным правительством и оплачивается владельцем недвижимости. Этот налог рассчитывается на основе стоимости недвижимости и земли.
  • Наследование : тип налога, взимаемый с физических лиц, унаследовавших имущество умершего лица.
  • Налог с продаж : налог на потребление, взимаемый государством с продажи товаров и услуг. Это может быть налог на добавленную стоимость (НДС), налог на товары и услуги (GST), государственный или провинциальный налог с продаж или акцизный налог.

налогов | Определение, цель, значение и типы

Налогообложение , введение государством обязательных сборов с физических или юридических лиц. Налоги взимаются почти во всех странах мира, в первую очередь для увеличения доходов государственных расходов, хотя они служат и для других целей.

Эта статья касается налогообложения в целом, его принципов, целей и последствий; в частности, в статье обсуждается природа и цели налогообложения, следует ли классифицировать налоги как прямые или косвенные, история налогообложения, каноны и критерии налогообложения, а также экономические последствия налогообложения, включая смещение и распределение (определение того, кто несет основное бремя налогов, когда это бремя переходит от лица, считающегося юридически ответственным за него, другому).Для дальнейшего обсуждения роли налогообложения в фискальной политике, см. правительственная экономическая политика. Кроме того, см. международная торговля для получения информации о тарифах.

В современной экономике налоги являются наиболее важным источником государственных доходов. Налоги отличаются от других источников дохода тем, что они являются обязательными и безвозвратными, т. Е. Обычно не уплачиваются в обмен на какую-то конкретную вещь, такую ​​как конкретная государственная услуга, продажа государственной собственности или выпуск государственного долга. .Хотя налоги предположительно собираются для благосостояния налогоплательщиков в целом, ответственность отдельного налогоплательщика не зависит от какой-либо конкретной полученной выгоды. Однако есть важные исключения: например, налоги с заработной платы обычно взимаются с трудовых доходов для финансирования пенсионных пособий, медицинских выплат и других программ социального обеспечения — все из которых, вероятно, принесут пользу налогоплательщику. Из-за вероятной связи между уплаченными налогами и полученными выгодами налоги на заработную плату иногда называют «взносами» (как в Соединенных Штатах).Тем не менее, выплаты обычно являются обязательными, а связь с пособиями иногда бывает довольно слабой. Другой пример налога, который связан с полученными льготами, хотя и не очень хорошо, — это использование налогов на моторное топливо для финансирования строительства и содержания дорог и автомагистралей, услугами которых можно пользоваться только за счет потребления облагаемого налогом моторного топлива.

Цели налогообложения

В XIX веке преобладала идея о том, что налоги должны служить главным образом для финансирования правительства.Раньше и снова сегодня правительства использовали налогообложение не только для фискальных целей. Один из полезных способов взглянуть на цель налогообложения, приписываемый американскому экономисту Ричарду А. Масгрейву, — это различать цели распределения ресурсов, перераспределения доходов и экономической стабильности. (Экономический рост или развитие и международная конкурентоспособность иногда указываются как отдельные цели, но обычно их можно отнести к трем другим.) При отсутствии веских причин для вмешательства, таких как необходимость уменьшения загрязнения, первая цель, ресурс Распределение осуществляется, если налоговая политика не препятствует распределению, определяемому рынком.Вторая цель — перераспределение доходов — призвана уменьшить неравенство в распределении доходов и богатства. Целью стабилизации, реализуемой посредством налоговой политики, политики государственных расходов, денежно-кредитной политики и управления долгом, является поддержание высокого уровня занятости и стабильности цен.

Получите подписку Britannica Premium и получите доступ к эксклюзивному контенту. Подпишитесь сейчас

Вероятно, возникнут конфликты между этими тремя целями. Например, распределение ресурсов может потребовать изменений в уровне или составе (или обоих) налогов, но эти изменения могут сильно сказаться на семьях с низкими доходами, тем самым нарушая цели перераспределения.Другой пример: налоги с высокой степенью перераспределения могут вступать в конфликт с эффективным распределением ресурсов, необходимых для достижения цели экономической нейтральности.

Определение системы фиксированного налога

Что такое система фиксированного налога?

Фиксированный налог — это система, которая взимает одинаковую фиксированную процентную ставку с каждого гражданина независимо от его дохода. Большинство систем фиксированного налогообложения освобождают тех, кто живет за чертой бедности.

В некоторых штатах США используется фиксированная налоговая система, как и в нескольких странах, включая Россию, Латвию и Литву.Федеральное правительство США использует прогрессивную систему подоходного налога, в которой процент причитающихся налогов увеличивается вместе с доходом налогоплательщика.

У обоих методов есть свои плюсы и минусы.

Ключевые выводы

  • Единый налог взимает одинаковую ставку дохода со всех налогоплательщиков.
  • Налог с продаж — это пример фиксированного налога.
  • В США используется прогрессивная налоговая система, при которой жители с более высокими доходами платят более высокий процент подоходного налога.

Понимание системы фиксированного налога

Налог с продаж — это пример фиксированного налога.Налог — это фиксированный процент от проданного продукта или услуги. Богатые или бедные, все платят одинаковую сумму. Законы о налоге с продаж обычно освобождают от налога товары первой необходимости, такие как продукты питания, чтобы снизить нагрузку на самых бедных потребителей.

Фиксированный подоходный налог значительно проще прогрессивного налога. Налог взимается с денег по мере их внесения в домашнее хозяйство.

Хотя возможно любое количество изменений, фиксированный налог часто устраняет большинство налоговых льгот, таких как вычет процентов по ипотеке или налоговый кредит на детей.Обычно нет дополнительных налогов на проценты, прирост капитала или дивиденды.

По состоянию на 2020 год в девяти штатах США действует система фиксированного налога на прибыль. В их число входят Колорадо, Иллинойс, Индиана, Кентукки, Массачусетс, Мичиган, Северная Каролина, Пенсильвания и Юта. Ставки варьируются от 3,07% в Пенсильвании до 5,25% в Северной Каролине.

Налог FICA плоский, тоже

Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание также являются примерами фиксированных налогов. Работники платят 6.2% от их заработка в виде налога на социальное обеспечение до максимальной заработной платы в размере 137 700 долларов США по состоянию на 2020 год с увеличением до 142 800 долларов США в 2021 налоговом году.

Это помечено как налог FICA в формах W-2 сотрудников. Самостоятельно занятые люди платят сопоставимый налог SECA за себя плюс долю работодателя от имени своих сотрудников.

Заработок выше этого уровня не облагается налогом. Из-за ограничения дохода налоговая система FICA не является прогрессивной.

Сотрудники также платят 1,45% своего заработка в Medicare, независимо от того, сколько они зарабатывают.Итак, как ни странно, часть налога FICA в рамках программы Medicare — это прогрессивный налог, а не фиксированный.

Система фиксированного налога против прогрессивной системы налогообложения

Система фиксированного налога Прогрессивная налоговая система
Фиксированный процент применяется ко всем уровням дохода. Процентное соотношение увеличивается с ростом дохода.
Все платят по одинаковой ставке. Более состоятельные налогоплательщики платят более высокие проценты.
Часто исключает вычеты и кредиты. Расходы вознаграждаются вычетами.

Плюсы и минусы единой системы налогообложения

Философия фиксированного подоходного налога направлена ​​на решение проблемы, которую ее сторонники называют двойным налогообложением. То есть в прогрессивной системе налогообложения налоги могут взиматься с заработанного дохода, а также с дивидендов, процентов или прироста капитала в результате инвестирования (после налогообложения) дохода.

Единый налог обычно упрощает налоговый кодекс, облегчая его соблюдение.Критики отмечают, что к 2020 году Налоговый кодекс США будет включать около 9000 страниц нормативных актов и еще 81000 страниц, посвященных соответствующему прецедентному праву. В среднем налогоплательщик тратит 24 часа и 410 долларов в год на подготовку своих налоговых деклараций.

Еще одно ощутимое преимущество — повышенная справедливость. Федеральная налоговая система не только сложна, но и подвержена интерпретации. Те, у кого самые опытные составители налоговой отчетности, часто платят меньше всего налогов.

Предложение о едином фиксированном налоге

Некоторые американские политики выступают за единую федеральную налоговую систему.Одно предложение поступило от сенатора-республиканца США Теда Круза, кандидата в президенты в 2016 году. Его план предполагал введение фиксированной ставки налога в размере 10%, повышение стандартного вычета до 10% и повышение личного освобождения до 4000 долларов. Ставка корпоративного налога была снижена до 16%.

По этому плану семья из четырех человек с доходом ниже 36 000 долларов будет освобождена от налогов. Семьи по-прежнему могут претендовать на некоторые существующие налоговые льготы, а также на вычеты на благотворительные взносы и проценты по ипотеке.

Сторонники

утверждают, что снижение максимальной ставки налога на прибыль путем перехода к более низкой фиксированной ставке налога стимулирует инвестиции в бизнес и привлекает лиц с высокими доходами, увеличивая общие налоговые поступления и экономическую стабильность.

Обратная сторона фиксированного налога

При использовании фиксированной налоговой системы доход может быть потерян, в зависимости от того, насколько высока эта фиксированная налоговая ставка. В 2019 финансовом году федеральные доходы составили 3,5 триллиона долларов, половина из которых пришлась на подоходный налог с населения, включая налоги на прирост капитала, дивиденды и проценты. Ставка может оказаться выше, чем это политически приемлемо, если система фиксированного налога попытается заменить этот доход.

Противники утверждают, что система фиксированного налога перенесет налоговое бремя на налогоплательщиков с низкими и средними доходами.

Фиксированный налог также может полностью отменить некоторые налоги, которые обычно платят более состоятельные люди, такие как налоги на прирост капитала, дивиденды и процентный доход.

Кроме того, это могло бы значительно снизить налоги для самых богатых американцев. Ставки налога варьируются от 10% до 37% в 2021 году в зависимости от дохода.

Если предположить, что более часто используемые вычеты будут отменены, налоговое бремя может резко переместиться на нижний и средний классы.

Некоторые системы фиксированного налогообложения в штатах обходят это ограничение, освобождая от уплаты налогов лиц, уровень дохода которых ниже определенного, и предлагая специальные льготы или налоговые льготы для налогоплательщиков с низким уровнем дохода.

Характеристики эффективной налоговой системы

‹< Вернуться к обзору нашей налоговой системы | Перейти к налоговому миксу в Оклахоме ››

Хорошая налоговая система должна отвечать пяти основным условиям: справедливость, адекватность, простота, прозрачность и простота администрирования.

Хотя мнения о том, что составляет хорошую налоговую систему, различаются, существует общее мнение, что эти пять основных условий должны быть максимизированы в максимально возможной степени.

1. Справедливость , или равноправие, означает, что каждый должен платить справедливую долю налогов. Есть два важных понятия эквити: горизонтальное эквити и вертикальное эквити .

  • Горизонтальный капитал означает, что налогоплательщики в аналогичном финансовом состоянии должны платить аналогичные суммы налогов.
  • Вертикальное эквити , однако, не менее важно. Вертикальное равенство означает, что более обеспеченные налогоплательщики должны платить налоги по крайней мере такую ​​же долю дохода, что и менее обеспеченные.Вертикальная справедливость включает в себя классификацию налогов как регрессивных , пропорциональных или прогрессивных.
    • Регрессивный налог : Налог является регрессивным, если люди с низким доходом платят большую долю дохода в виде налогов, чем люди с более высокими доходами. Практически любой налог на предметы первой необходимости, например на продукты питания, приобретенные в продуктовом магазине, является регрессивным, поскольку люди с низким доходом должны тратить большую часть своего дохода на эти предметы первой необходимости. Налог с продаж в Оклахоме — один из примеров.
    • Пропорциональный налог : Налог является пропорциональным, если все налогоплательщики платят одинаковую долю дохода в виде налогов. Никакие налоги не являются действительно пропорциональными. Налоги на имущество часто подходят ближе всего, поскольку обычно существует тесная связь между доходом домохозяйства и стоимостью собственности, в которой они живут. Корпоративные подоходные налоги часто приближаются к пропорциональным, потому что к большей части корпоративных доходов применяется одна ставка.
    • Прогрессивный налог : Прогрессивный налог требует от лиц с более высоким доходом платить более высокую долю своего дохода в виде налогов.Философия прогрессивных налогов заключается в том, что люди с более высокими доходами могут себе позволить и должны ожидать, что они будут предоставлять большую долю государственных услуг, чем те, кто менее платит. Федеральный подоходный налог — лучший пример прогрессивного налога; Налоговая служба сообщает, что один процент налогоплательщиков с наибольшим доходом заплатил 37 процентов федерального подоходного налога в 2016 году.

Хотя ни одна система налогов не является совершенной, важно стремиться к горизонтальной справедливости, поскольку налогоплательщики должны верить, что с ними обращаются одинаково.Так же важно стремиться к вертикальной справедливости, чтобы правительство не стало обузой для жителей с низкими доходами.

2. Адекватность означает, что налоги должны обеспечивать достаточный доход для удовлетворения основных потребностей общества. Налоговая система соответствует тесту на адекватность, если она обеспечивает достаточный доход для удовлетворения спроса на общественные услуги, если ежегодный рост доходов достаточен для финансирования роста стоимости услуг, и если существует достаточная экономическая деятельность того типа, который подлежит налогообложению, так что ставки могут быть относительно низкими.

3. Простота означает, что налогоплательщики могут избежать лабиринта налогов, форм и требований к подаче документов. Более простая налоговая система помогает налогоплательщикам лучше понять систему и снижает затраты на соблюдение требований.

4. Прозрачность означает, что налогоплательщики и руководители могут легко найти информацию о налоговой системе и о том, как используются налоговые деньги. Благодаря прозрачной налоговой системе мы знаем, кто облагается налогом, сколько они платят и что делается с деньгами.Мы также можем узнать, кто (в широком смысле) платит налог и кто пользуется налоговыми льготами, вычетами и кредитами.

5. Простота администрирования означает, что налоговая система не слишком сложна и не требует больших затрат ни для налогоплательщиков, ни для сборщиков налогов. Правила хорошо известны и довольно просты; формы не слишком сложные; государство может определить, своевременно и правильно ли уплачиваются налоги, а государство может проводить проверки справедливо и эффективно. Стоимость сбора налога должна быть очень небольшой по сравнению с собранной суммой.

‹< Вернуться к обзору нашей налоговой системы | Перейти к налоговому миксу в Оклахоме ››

Определение прогрессивного налога | Bankrate.com

Что такое прогрессивный налог?

Прогрессивный налог — это концепция, согласно которой налогоплательщик должен платить более высокие налоги, если он получает больший доход, и более низкие налоги, если он зарабатывает меньше. В США люди облагаются налогом в зависимости от того, в какие налоговые категории они попадают, при этом более высокие диапазоны доходов соответствуют более высокому проценту. Прогрессивные налоги являются основным инструментом, используемым правительствами для сокращения неравенства доходов.

Более глубокое определение

В зависимости от общих налоговых поступлений прогрессивный налог обычно относится только к подоходному налогу и связанным с ним вычетам и налоговым кредитам. В такой системе налоги, взимаемые с физических лиц, становятся на постепенно выше или ниже на в зависимости от дохода налогоплательщика, при этом кредиты и вычеты помогают компенсировать налог еще больше.

Прогрессивные налоги снимают с людей с низкими доходами бремя, которое платит за то, что обществу необходимо для функционирования, например, дороги, школы или другие государственные услуги.Это помогает уменьшить последствия неравенства доходов, гарантируя, что люди, которые зарабатывают больше, вкладывают больше, в то время как те, кто зарабатывает меньше, сохраняют больший процент своего дохода, продолжая при этом потреблять те же услуги.

Для налогоплательщиков в США прогрессивное налогообложение осуществляется путем налогообложения каждого доллара дохода, попадающего в определенный диапазон, называемый предельной налоговой категорией, при этом каждый доллар за пределами этого диапазона попадает в следующую самую высокую налоговую категорию. По состоянию на 2017 год самая высокая ставка индивидуального подоходного налога составляет 39.6%, самый низкий — 10%; для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместно, ставки остаются прежними, но пороговые значения дохода выше, что обещает потенциально более низкие налоговые обязательства. Диапазон доходов каждой налоговой категории ежегодно корректируется с учетом инфляции.

Вы можете вычесть проценты, начисленные по кредитной линии собственного капитала (HELOC), в своей налоговой декларации. Узнайте, сколько времени потребуется, чтобы погасить HELOC, с помощью калькуляторов Bankrate.

Пример прогрессивного налога

Зона Грин-Хилл — это недавно созданная страна в центре Тихого океана.Ни один из ее граждан в настоящее время не платит подоходный налог, но правительство хочет построить больницу и ему нужны средства для этого. Законодательный орган Green Hill Zone устанавливает прогрессивный подоходный налог, который устанавливает три налоговых категории:

0–10 000 долларов = 10% налога.

10 001 доллар — 1 000 000 долларов = 20% налога.

1 000 001 доллар и выше = налог 30%.

Майлз, гражданин зоны Грин-Хилл, зарабатывает 50 000 долларов в год на ремонте вертолетов. В соответствии с новой налоговой схемой Майлз платит 10% налогов с первых 10 000 долларов, которые он зарабатывает, и 20% налогов с оставшихся 40 000 долларов.Его общее налоговое бремя составляет 9000 долларов, или в среднем всего 18% от его дохода.

Прогрессивный налог | Что такое прогрессивный налог?

Прогрессивный налог — это налог, при котором среднее налоговое бремя увеличивается с ростом дохода. Семьи с высоким доходом несут непропорционально большую долю налогового бремени, в то время как налогоплательщики с низким и средним доходом несут относительно небольшое налоговое бремя.

Что делает налоговую систему прогрессивной?

Прогрессивная налоговая система применяет более высокие налоговые ставки к более высоким уровням дохода.В США индивидуальный подоходный налог имеет ставки от 10 до 37 процентов. Такой подход приводит к тому, что люди с более высокими доходами платят большую долю подоходного налога, чем люди с низкими доходами.

Оценка

Для физических лиц, облагаемых налогом свыше

Для состоящих в браке лиц, подающих совместную декларацию, налогооблагаемый доход свыше

Для глав домохозяйств, налогооблагаемый доход свыше

10%

$ 0

$ 0

$ 0

12%

$ 9 875

$ 19 750

14 100 долл. США

22%

40 125

80 250 долл. США

$ 53 700

24%

$ 85 525

171 050 долларов США

85 500 долларов США

32%

$ 163 300

326 600 долл. США

$ 163 300

35%

$ 207 350

414 700 долл. США

$ 207 350

37%

518 400

$ 622 050

518 400

Источник: Налоговая служба

Первый процент получателей платил среднюю ставку федерального налога 33.3 процента в 2015 году, в то время как люди, относящиеся к одной пятой части населения с самым низким доходом, в среднем платили всего 1,5 процента.

В дополнение к федеральной прогрессивной налоговой системе, многие штаты также применяют более высокие налоговые ставки штата к лицам с более высокими доходами.

Насколько прогрессивна налоговая система США?

В США действует прогрессивная система подоходного налога, при которой люди с более высокими доходами облагаются более высокими налогами, чем с лиц с низкими доходами. Хотя верхний 1 процент налогоплательщиков зарабатывает 19,7 процента совокупного скорректированного валового дохода, они платят 37.3 процента от всех налогов на прибыль. Всего 3 процента налогов платит самая низкая половина получателей дохода.

Как прогрессивные налоги влияют на работников?

Прогрессивные налоги означают, что по мере увеличения заработка физическое лицо будет сталкиваться с более высокими ставками налога. Это действует как негативный стимул работать больше. Если человек, который в настоящее время находится в 12-процентной налоговой группе, хотел бы работать сверхурочно или устроиться на вторую работу, он может столкнуться с 22-процентной группой своего дополнительного заработка.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *