Что такое вмененка и упрощенка: Вмененка и упрощенка – в чем разница?

Содержание

что выгоднее в 2020 году

Система налогообложения — это совокупность фискальных обременений, которые налогоплательщик должен уплатить в государственный бюджет. Законодательство предусматривает ряд систем, в которых закреплены щадящие условия налогообложения. Какой режим выбрать: УСН или ЕНВД, что выгоднее для ИП и ООО, возможно ли совмещение систем налогообложения, — обо всем расскажем в нашей статье.

Прежде чем определить, какую систему налогообложения выбрать, охарактеризуем каждый из режимов.

Что такое упрощенка

УСН, или упрощенная система налогообложения — это специальный режим, который предусматривает замену основных фискальных платежей одним сбором. УСН заменяет налог на прибыль для организации, НДФЛ для ИП, НДС и налог на имущество (есть исключения).

К тому же налогоплательщик на УСН может выбрать объект обложения. Законодательством предусмотрены на выбор:

  • «Доходы» — в таком случае придется заплатить всего 6 % со всех полученных доходов от деятельности;
  • «Доходы минус расходы» — полученная разница облагается по ставке 15 %.

Причем региональные органы власти могут снизить ставки до 1 % по УСН «Доходы» и до 5 % УСНО «Доход минус расход».

Для перехода на упрощенку требуется выполнить некоторые условия, подробнее — в статье «Лимит по УСН на 2018 год». А вот какой вид УСН выбрать, решает исключительно налогоплательщик. Никаких нормативных требований не предусмотрено. Объект обложения «Доходы» рекомендуется выбирать тем субъектам, которые не производят существенных затрат при ведении деятельности либо не могут их фактически подтвердить. Если затраты имеются, они существенны, и их можно подтвердить документально, то выбирайте УСН 15 %.

Что такое ЕНВД

«Вмененка», или ЕНВД — это спецрежим налогообложения, который определен заранее и не зависит от фактически полученной прибыли или понесенных затрат. Размер фискального обременения при «вмененке» определяется с учетом вида деятельности, количественных (физических) показателей (объем производства, торговая площадь, количество наемных работников в штате субъекта и т. д.).

ЕНВД заменяет для налогоплательщика сразу несколько фискальных обязательств. Это и налог на прибыль организаций, НДФЛ для ИП, НДС (за исключением отдельных операций), налог на имущество (но есть исключения).

Прежде чем узнавать, как выбрать систему налогообложения ЕНВД, определим, что перейти на «вмененку» могут далеко не все экономические субъекты. Ограничения устанавливают региональные и муниципальные власти. В первую очередь определяется перечень основных видов деятельности. Затем рассчитываются коэффициенты, позволяющие исчислить размер фискального платежа.

Что выбрать: УСН или ЕНВД

Итак, однозначно заявить, что выгоднее упрощенка, «вмененка» или вообще другой режим, нельзя никак. Необходимо к решению проблемы подойти индивидуально. Рассмотреть ситуацию со всех сторон.

В первую очередь обозначьте род деятельности — это основополагающий критерий. Так, например, ЕНВД предусмотрен не для всех видов деятельности. К тому же не стоит забывать о других режимах, предусмотренных НК РФ. Например, сельхозналог для производителей сельскохозяйственной продукции. В таком случае следует сравнивать УСН или ЕСХН — что лучше.

Для справки.

ЕСХН — это один из спецрежимов налогообложения, который предусмотрен только для сельхозпроизводителей (глава 26.1 НК РФ). Ключевое условие применения — не менее 70 % от совокупного дохода — это поступления от ведения сельскохозяйственной деятельности. Ставка налога — 6 %. Но применяется она к разнице между полученными доходами и произведенными расходами. Что намного выгоднее УСНО в обоих вариантах.

Затем определите состав и вид основных доходов по данному роду деятельности. Обратите внимание, что при ЕНВД налог придется платить независимо от результата работы субъекта за отчетный период. Например, если компания сработала в убыток, то заплатить все равно придется. Аналогичная ситуация и с УСНО 15 %: даже если в отчетном году получен убыток, фирма заплатит не менее 1 % в госбюджет. А если организация выбрала УСНО 6 %, то при отсутствии выручки налог платить не придется.

Теперь проанализируйте основную структуру затрат. Если подтвердить расходы проблематично либо их не много, то для компании будет лучше «вмененка», упрощенка 6 % «Доходы». Эти режимы не учитывают затраты при исчислении налоговых платежей. Но если затраты по основной деятельности значительны и их без труда можно подтвердить документально (договоры поставок, чеки, счета-фактуры, товарные накладные и т. д.), то преимущественнее выбрать УСН 15 %.

Это ключевые моменты, которые должны лечь в основу решения ИП или ООО выбрать УСН или ЕНВД. Далее определим существенные различия между системами налогообложения.

Различия в деталях

Если анализ ключевых критериев не позволил принять окончательное решение, предлагаем изучить различия между УСНО и ЕНВД. Сведения представим в виде таблицы. Итак, упрощенка или «вмененка», что лучше: основные различия.

Критерий

УСНО

ЕНВД

Налоговый период

Календарный год.

Квартал.

Право на применение

При соблюдении условий (ст. 346.11 НК РФ) — с нового календарного года.

При соблюдении обязательных условий (ст. 346.26 НК РФ) — с любого месяца года.

Когда можно отказаться

С нового года либо с момента, когда субъект утратил право на применение УСНО.

С любого месяца года.

Отчетность

Налоговая декларация подается один раз в год — до 31 марта (юрлица) или 30 апреля (ИП) года, следующего за отчетным.

Ежеквартальные расчеты по авансовым платежам обязательны.

Налоговая декларация подается раз в квартал — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Оплата

Авансовые платежи и итоговый расчет.

Фиксированные ежеквартальные платежи.

Подведем итоги

Однозначного ответа, что выгоднее — упрощенка или «вмененка» — нет.

ЕНВД следует выбирать тем налогоплательщикам, чья деятельность обещает приносить стабильный и высокий доход. При условии что платеж в казну будет незначителен, в сравнении с поступлениями.

УСНО подойдет субъектам, чья деятельность имеет сезонный или стихийный характер, то есть доходы нестабильны, вероятны убытки. К тому же упрощенка 15 % позволяет снизить размер фискального обременения на понесенные расходы. ЕНВД такой возможности не дает.

Что лучше для ИП — УСН или ЕНВД?

Что такое УСН

Что нужно знать о ЕНВД

УСН или ЕНВД: что выбрать

Итоги

Что такое УСН

Аббревиатура УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Суть системы заключается в уплате единого налога, который заменяет собой для предпринимателя большинство платежей в бюджет: НДФЛ, НДС (за исключением некоторых случаев), налога на имущество (за исключением «кадастрового») и пр. Кроме того, предприниматель делает отчисления по взносам за своих работников  и в фиксированном размере «за себя».

Предприниматели на УСН с объектом «доходы» без наемных работников могут уменьшить размер единого налога на всю сумму взносов, уплаченных «за себя», а при наличии работников взносы могут уменьшать налог только наполовину (п. 3.1 ст. 346 НК РФ).

Заявление об избрании УСН в качестве системы налогообложения гражданин вправе подать вместе с документами, необходимыми для его регистрации в качестве предпринимателя. Но сделать это можно и позже, в течение 5 дней с момента получения на руки свидетельства о регистрации.

УСН подразумевает две схемы уплаты единого налога. Первая из них заключается в начислении платежа на общую сумму выручки предпринимателя без учета затрат. При втором варианте базой для начисления единого налога является чистый доход (т. е. выручка минус расходы). Соответственно, для каждой из этих схем существуют и свои ставки.

Если за основу берется выручка, то единый налог уплачивается по ставке 6%. При исчислении налога с чистого дохода его ставка может составлять от 5 до 15% (здесь всё зависит от региона).

Кроме того, для индивидуальных предпринимателей, ведущих свою деятельность в производстве, а также в социальной и научной сферах, местные власти могут предоставить налоговые каникулы по уплате единого налога. Но опять же конкретный вид деятельности, подпадающий под льготы, должна определить местная власть.

Налоговые декларации по УСН предприниматели предоставляют в ФНС до 30 апреля следующего года. Нахождение на УСН предполагает также уплату авансовых платежей по налогу.

Для выбора того или иного варианта УСН предпринимателю следует сопоставить предполагаемые затраты и выручку. Если в общих поступлениях доля затрат незначительна, то за базу налогообложения следует взять общий доход и платить налог по ставке 6%. Когда же издержки существенны, то для уплаты единого налога за основу выгоднее взять чистый доход. В течение года поменять вариант налогообложения нельзя. Сделать это можно только с 1 января.

Подробнее об изменении механизма уплаты единого налога можно прочитать в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН?».

Что нужно знать о ЕНВД

Это тоже своего рода единый налог, но уплачивается он иначе. ЕНВД (единый налог на вмененный доход) также освобождает предпринимателя от уплаты налогов: НДФЛ, налога на имущество (исключение также «кадастровые» объекты), НДС.

Однако в отличие от УСН в этой системе полученная выручка не играет роли для определения базы налогообложения. Доход, с которого уплачивается единый налог, определяется расчетным путем по правилам, установленным НК РФ. На его сумму будут влиять вид осуществляемой деятельности, количество наемных работников, площадь торговых помещений и т. д.

Кроме того, при расчете дохода применяются определенные коэффициенты, цель которых — сглаживание внешних факторов. К таковым, например, можно отнести территорию ведения бизнеса.

Рассчитать базу налогообложения предпринимателю бывает сложно. Поэтому на помощь может прийти калькулятор в режиме онлайн.

Перечень видов деятельности, которые позволяют перейти на ЕНВД, можно посмотреть в п. 2 ст. 346.26 главы 26.3 НК РФ. В п. 2.2 той же статьи приводится список условий, которые делают переход на ЕНВД невозможным.

Режим ЕНВД предполагает осуществление ограниченных видов деятельности. В первую очередь, это оказание услуг и ведение мелкорозничной торговли. Например, претендовать на ЕНВД могут предприниматели, оказывающие бытовые и ветеринарные услуги, имеющие небольшой магазин или ремонтирующие автомобили. В регионах список видов деятельности, позволяющих применять ЕНВД, может быть скорректирован местными властями.

Перейти на ЕНВД можно, подав заявление (для предпринимателей это форма ЕНВД-2) в налоговую инспекцию. Сделать это нужно в течение 5 дней с момента начала осуществления соответствующего вида деятельности. Если планируется передвижная торговля или оказание транспортных услуг, то обращаться следует в инспекцию по месту жительства. В других ситуациях заявление следует отнести в орган ФНС по месту осуществления деятельности.

Ставка единого налога составляет 15% от рассчитанной суммы дохода. Отчитываться по нему нужно ежеквартально, до 20 числа следующего месяца, а до 25-го следует уплатить налог. Здесь в отличие от УСН нет авансовых платежей.

Если ИП не имеет наемных работников, то он может уменьшить единый налог на сумму уплаченных за себя взносов.

Когда какой-то из параметров, влияющих на расчет дохода, меняется, то делается перерасчет со следующего месяца.

Предприниматель может осуществлять как деятельность, подпадающую под ЕНВД, так и не подпадающую. В этом случае данный участок бизнеса подлежит налогообложению по соответствующим правилам. Например, можно быть одновременно на УСН и ЕНВД. Однако учет по каждому блоку работы должен вестись отдельно.

О порядке расчета дохода для целей применения ЕНВД можно прочитать в статье «Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД?».

УСН или ЕНВД: что выбрать

Если предприниматель будет осуществлять деятельность, не подпадающую под ЕНВД, то вопросов не возникнет. А как же быть, когда на ЕНВД он имеет полное право? Что будет лучше: ЕНВД или УСН для ИП? В этом случае нужно опираться на ожидаемый доход. Зная приблизительно его размер, можно сопоставить налоговые платежи в рамках той или иной системы.

Когда заходит речь об УСН, то подразумевается, что сумма налога зависит от дохода. Если же предприниматель находится на ЕНВД, то он обязан платить налог вне зависимости от результатов своей работы. То есть, если предприниматель в какие-то месяцы не вел деятельности или имел убыток, то налог заплатить всё равно придется. Плательщики УСН при нулевом доходе (или убытке) в случае выбора объекта налогообложения «доходы» уплачивают лишь страховые взносы в ПФР и ФОМС, а при «доходы минус расходы» — еще и 1% от дохода (минимальный налог).

Очевидно, что чем выше доход, тем выгоднее вмененка. Впрочем, решение зависит также от суммы расходов. Возможно, что следует выбирать между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы». Имеет смысл провести предварительные расчеты суммы вероятного налога при каждом возможном режиме.

С другой стороны, отчетность и порядок уплаты налога по ЕНВД более понятны для новичка. Здесь не нужно платить авансовые взносы, как в случае с УСН. Кроме того, при ЕНВД предпринимателю нет необходимости вести учет своей деятельности, поскольку доходы и расходы при исчислении ЕНВД во внимание не берутся.

Итоги

ИП может выбирать, применять ли ему УСН или платить ЕНВД, а может также совмещать эти два налоговых режима. При принятии решения нужно исходить из предполагаемых масштабов деятельности, а также учитывать условия и ограничения, присущие каждой из рассмотренных систем.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2020 году для ИП и ООО

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Это специальный налоговый режим: компании или ИП платят налог не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере.

Диана Дёмина

разобралась с ЕНВД

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

От других налогов они освобождаются.

ЕНВД действует для определенных сфер бизнеса, например для розницы, общепита, бытовых услуг.

В Москве на этом режиме работать нельзя. А с 1 января 2021 года его планируют отменить и в других регионах. Но всё может измениться: сроки отодвигали уже несколько раз. Разбираемся в ЕНВД, пока не отменили.

Кто может работать на ЕНВД

Чтобы перейти на ЕНВД, есть два условия: работать в определенных сферах деятельность и соответствовать требованиям. Общие требования для ИП и ООО такие:

  1. Средняя численность сотрудников за предыдущий год — менее 100 человек.
  2. Деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.
  3. Не оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Для ООО есть два дополнительных условия:

  1. Доля участия других юрлиц — менее 25%. Если в уставный капитал ООО вложили деньги другие компании, их доля должна быть меньше 25%.
  2. Не быть госучреждением, которое работает в сфере общепита. Проще говоря, школа или больница с собственной столовой перейти на ЕНВД не может.

Есть нюансы с общепитом в госучреждениях. Если школа или больница сдает столовую в аренду целиком, вместе с залом, арендующая ее компания или ИП может работать на ЕНВД. Но если арендуется помещение без зала, тогда нет.

Виды деятельности

  1. Ветеринарные услуги.
  2. Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств.
  3. Услуги автостоянок.
  4. Услуги по перевозке пассажиров и грузов (не больше 20 единиц транспорта).
  5. Розничная торговля (торговый зал не может превышать 150 м2).
  6. Общественное питание (зона обслуживания не может превышать 150 м2).
  7. Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
  8. Гостиничные услуги.
  9. Бытовые услуги.
  10. Услуги по сдаче в аренду торговых мест и точек питания без залов для обслуживания посетителей.
  11. Услуги по сдаче в аренду земельных участков под размещение объектов торговли или общепита.

Если работаете в одной из этих сфер, можно переходить на ЕНВД. Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

С начала 2020 года нельзя применять ЕНВД, если продаете в розницу лекарства или шубы и прочие изделия из натурального меха. Это товары, подлежащие обязательной маркировке. За них можно платить налог по общей системе или по УСН, а по остальным товарам оставить ЕНВД. С июля 2020 года то же самое начнется применительно к обуви.

абз. 12 ст. 346.27 НК РФ

подп. 38 п. 2 и подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ

Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

Как перейти на ЕНВД

Прежде чем подавать заявление о переходе, нужно убедиться в трех вещах:

Статья про ЕНВД на сайте ФНС

  1. Спецрежим действует на той территории, где ведете бизнес. Пока ограничение — только Москва, но на всякий случай лучше проверить информацию на сайте налоговой. Вдруг какой-то регион тоже запретит ЕНВД.
  2. Вид деятельности подпадает под ЕНВД. Проверьте налоговый кодекс и местные нормативные акты. Может быть так, что по налоговому кодексу всё в порядке, но местные власти запретили спецрежим для вашего вида деятельности.
  3. Компания или ИП подходит под требования, о которых мы писали в начале статьи.

Например, автомойка работает в Ярославле и хочет перейти на ЕНВД. В налоговом кодексе есть эта сфера деятельности, пока всё в порядке.

На сайте налоговой переходим на страницу ЕНВД, выбираем Ярославскую область.

Каждый регион может вводить свои требования по ЕНВДКаждый регион может вводить свои требования по ЕНВДСпускаемся до раздела «Особенности регионального законодательства» и находим Ярославль. Требования по ЕНВД могут различаться не только для отдельных регионов, но даже для муниципальных районовСпускаемся до раздела «Особенности регионального законодательства» и находим Ярославль. Требования по ЕНВД могут различаться не только для отдельных регионов, но даже для муниципальных районовВ решении муниципалитета Ярославля услуга включена в список, значит, автомойка в Ярославле может перейти на ЕНВДВ решении муниципалитета Ярославля услуга включена в список, значит, автомойка в Ярославле может перейти на ЕНВД

Чтобы перейти на ЕНВД, нужно направить в налоговую заявление в двух экземплярах. Срок — в течение пяти дней с момента, когда компания начала работать на ЕНВД.

Форма ЕНВД-1 — для организаций

Форма ЕНВД-2 — для ИП

Обычно заявление подают в налоговую по месту ведения деятельности. Но есть исключения. Заявление нужно подавать по месту нахождения компании или месту жительства ИП, если у бизнеса один из этих видов деятельности:

  1. Развозная или разносная розничная торговля.
  2. Размещение рекламы на транспортных средствах.
  3. Перевозка пассажиров и грузов автотранспортом.

Налоговая рассматривает заявление в течение пяти дней и выдает уведомление о постановке на учет по ЕНВД. Если бизнес работает в нескольких регионах, встать на учет нужно в каждом из них. Перейти на ЕНВД можно в любое время, даже в середине года. Но есть исключение для ИП и компаний на упрощенке: они могут перейти на ЕНВД только с начала года.

Первая страница формы заявления о переходе на ЕНВД для ИППервая страница формы заявления о переходе на ЕНВД для ИП

Расчет налога по ЕНВД

Компании и ИП платят ЕНВД не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере. Рассчитать налог сложно: придется использовать несколько формул. Формула для расчета ЕНВД за месяц выглядит так:

ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) × Ставка налога

Налоговая база — предполагаемый или вмененный доход. Он рассчитывается так:

Вмененный доход = Физический показатель × Базовая доходность × К1 × К2

Базовая доходность — сумма вмененного дохода с физического показателя. Для каждого вида деятельности законодательство устанавливает свои физические показатели и базовую доходность.

В штате ветклиники работает пять человек. Физический показатель для этого вида деятельности — количество сотрудников. Базовая доходность — 7500 Р в месяц. Считаем вмененный доход за месяц без учета коэффициентов:

5 × 7500 Р = 37 500 Р

К1 и К2 — два корректирующих коэффициента. К1 каждый год устанавливает Минэкономразвития. В 2020 году он равен 2,009. К2 устанавливают местные власти. Посмотреть его можно на сайте налоговой в нормативно-правовых актах своего муниципалитета.

Об установлении коэффициента К1 для ЕНВД на 2020 год

Ветклиника работает в Дмитрове Московской области. К2 для ветеринарных услуг в этом городе — 1. Считаем вмененный доход за месяц с учетом коэффициентов:

5 × 7500 Р × 2,009 × 1 = 75 337,5 Р

Это сумма, с которой нужно заплатить налог.

Ставка налога в разных регионах может колебаться от 7,5% до 15% — нужно смотреть в нормативно-правовых актах на сайте налоговой.

Налоговая ставка для ЕНВД

В Московской области налоговая ставка для ветеринарных услуг — 15%. ЕНВД за месяц:

75 337,5 Р × 15% = 11 300,62 Р

После округления получается 11 301 Р.

Если организация или предприниматель перешел на ЕНВД в середине месяца, нужно платить не за полный месяц, а рассчитывать точное количество дней. Тогда формула выглядит так:

ЕНВД = (Налоговая база × Ставка налога) / Количество дней в месяце × Количество дней, во время которых велась деятельность на ЕНВД

Налог платят каждый квартал. Для этого сложите сумму за три месяца.

Если случайно неверно рассчитали ЕНВД и занизили его, то штраф — 20% от недоимки. Если это сделали умышленно — 40%.

Зовите бухгалтера

При расчете ЕНВД просто ошибиться: взять старые коэффициенты или запутаться в цифрах. Выйдет неправильная сумма налога, придется разбираться с налоговой. Тут нужен опытный бухгалтер.

Мы, конечно, рекомендуем наше бухгалтерское обслуживание. Это обычный бухгалтер, только на удаленке. Его не надо нанимать в штат и каждый месяц платить зарплату. Если заболеет — его подменит другой без потери качества.

Бухгалтер рассчитывает налоги, готовит отчетность, сдает ее в налоговую. ЕНВД тоже посчитает и не запутается в коэффициентах. Если налоговая пришлет требования или вопросы — сам с ними разберется.

Бухгалтер всегда на связи: в чате или по телефону. От вас — только присылать первичные документы, можно фотками или сканами.

Как уменьшить налог по ЕНВД

Сумму налога по ЕНВД можно уменьшить:

  1. На страховые взносы за сотрудников и за себя.
  2. На больничные за первые три дня болезни сотрудника.
  3. На вычет по кассе.

Если ИП работает один, можно уменьшить сумму ЕНВД до нуля. С сотрудниками — только вполовину. При расчете ЕНВД за квартал учитывают страховые взносы, которые заплатили в том же квартале.

ИП работает без сотрудников и платит 40 874 Р взносов за себя. Взносы он платит равными частями четыре раза в год, за каждый квартал получается 10 218,5 Р. За первый квартал уже оплатил. Допустим, сумма ЕНВД за первый квартал вышла 10 220 Р. Он может вычесть из общей суммы уплаченные страховые взносы:

10 220 Р — 10 218,5 Р = 1,5 Р

Округляем до 2 Р — столько ИП должен оплатить по ЕНВД за первый квартал.

Сроки уплаты ЕНВД

ЕНВД платят каждый квартал, до 25-го числа:

  • первый квартал — не позднее 25 апреля;
  • второй квартал — не позднее 25 июля;
  • третий квартал — не позднее 25 октября;
  • четвертый квартал — не позднее 25 января следующего года.

Если крайний срок уплаты налога выпадает на праздничный или выходной день, он переносится на следующий рабочий день. К примеру, за четвертый квартал 2019 года налог можно оплатить до 27 января 2020 года, потому что 25 января — это суббота.

Если не вовремя заплатить правильно посчитанный ЕНВД, то начислят пени. Штрафа не будет.

Налоговый учет и отчетность по ЕНВД

Компании или ИП на ЕНВД не обязаны вести налоговый учет. Даже записывать доходы не нужно, потому что они никак не влияют на расчет налога.

  • первый квартал — не позднее 20 апреля;
  • второй квартал — не позднее 20 июля;
  • третий квартал — не позднее 20 октября;
  • четвертый квартал — не позднее 20 января следующего года.

Если не сдать декларацию по ЕНВД, но сам налог заплатить в срок, штраф — 1000 Р. Если не сдать декларацию и не заплатить налог, штраф — 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 Р.

Совмещение с другими налоговыми режимами

ЕНВД применяют к отдельным видам деятельности, поэтому этот налоговый режим можно совмещать с ОСН, УСН и патентом. Если компания или ИП развивает несколько видов деятельности одновременно и какое-то из них не отвечает требованиям ЕНВД, то налог с этого направления бизнеса платится по другой налоговой схеме.

Компания «Здоровая грядка» занимается розничной и оптовой торговлей овощами. Розничная торговля подпадает под ЕНВД, а оптовая — нет. Значит, платить налоги с оптовой торговли нужно по другой налоговой схеме, например по УСН.

Раздельный учет на ЕНВД

Компания или ИП может совмещать разные режимы. Например, по одним видам деятельности работать по ЕНВД, а по другим — по упрощенке. В этом случае придется раздельно учитывать доходы и расходы по разным видам деятельности. Обычно с доходами всё ясно: это всё, что пришло на счет по конкретному ОКВЭД. С расходами сложнее. Например, непонятно, к какому виду деятельности относить зарплату. В этом случае расходы распределяют пропорционально доходу от разных видов деятельности.

Компания продает овощи оптом и в розницу. Она арендует офис. По оптовой торговле компания работает на упрощенке, по рознице — по ЕНВД. Оба вида деятельности приносят равный доход. Компания платит за аренду 200 000 Р в месяц. Эти общие расходы делятся пополам между двумя направлениями бизнеса каждый месяц.

Обычно расчеты в реальном бизнесе сложнее, но принцип такой же.

Утрата права на ЕНВД

Если компания или ИП перестает соответствовать требованиям, право на ЕНВД теряется. Например, средняя численность сотрудников превысила 100 человек — с этого момента работать на ЕНВД нельзя. Придется подавать уведомление в налоговую и переходить на другую систему налогообложения.

Как снять компанию или ИП с ЕНВД

Чтобы перестать платить вмененку, нужно подать в налоговую заявление в двух экземплярах. На это есть пять дней с момента, когда компания перестала работать по ЕНВД или потеряла на него право.

Форма ЕНВД-3 — для организаций

Форма ЕНВД-4 — для ИП

В течение пяти рабочих дней после получения заявления налоговая выдаст уведомление. Оно подтверждает, что компания или ИП больше не работает по ЕНВД. Датой снятия с учета будет день окончания ведения деятельности, указанный в заявлении.

Если подать уведомление в налоговую позже срока, компанию или ИП снимут с учета в последний день месяца, когда подали заявление. Проще говоря, если опоздать, то конкретный день подачи заявления уже не так важен: будь то 5 или 15 мая — с учета все равно снимут только 31 мая.

Как перейти с ЕНВД на другой налоговый режим

Есть несколько случаев, когда компания или ИП переходит с ЕНВД на другой налоговый режим.

Теряет право ЕНВД. В этом случае компания или ИП автоматически переходит на общую систему налогообложения до конца года.

Больше не работает по вмененному виду деятельности. ООО может перейти на упрощенку с первого числа месяца, в котором снялась с учета по единому налогу. ИП может перейти на упрощенку или на патент. Если не снять компанию с учета по ЕНВД, она автоматически перейдет на общую систему налогообложения.

Патентная система налогообложения

Хочет перейти на другую систему налогообложения. На общую систему можно перейти автоматически при снятии с учета по ЕНВД. На УСН — только с 1 января следующего года.

Плюсы и минусы ЕНВД

Самое важное преимущество ЕНВД в том, что налог не зависит от выручки. Это выгодно, если зарабатываете выше базовой доходности, которую рассчитало государство.

Кроме этого, ЕНВД освобождает от налога на имущество, НДС; для ООО — от налога на прибыль; для ИП — от НФДЛ. Там есть свои нюансы: например, если налог на имущество определяется по кадастровой стоимости, его придется платить. Все это расскажет бухгалтер. Еще по ЕНВД простой налоговый учет — нужна только декларация — и его можно совмещать с другими режимами налогообложения. Из минусов:

  1. Cпецрежим невыгоден, если зарабатываете меньше базовой доходности. Платить все равно придется по полной.
  2. Нужно вести раздельный учет по разным видам деятельности, если совмещаете ЕНВД с другими режимами.
  3. Каждый квартал нужно сдавать декларацию.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают — из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Совмещение ЕНВД и УСН одновременно в 2019-2020 годах

Что такое УСН и ЕНВД?

Можно ли применять УСН и ЕНВД одновременно?

Как организовать совмещение режимов УСН и ЕНВД?

Что такое УСН и ЕНВД?

Прежде чем перейти непосредственно к рассматриваемым режимам, необходимо отметить, что НК РФ выделяет следующие виды систем налогообложения:

  • ОСНО;
  • УСН;
  • ЕНВД;
  • ЕСХН;
  • система налогообложения, осуществляемая на основании патента (ПСН):
  • система налогообложения, применяемая на основании соглашения о разделе продукции (далее СРП).

Но все же чаще всего налогоплательщики прибегают в своей работе к самым распространенным режимам − УСН, ЕНВД и ОСНО, т. к. ЕСХН, ПСН и СРП применяются только определенными группами лиц: соответственно сельскохозяйственными производителями, ИП, которые смогли оформить свой патент, инвесторами, работающими по соглашению о разделе продукции.

Остановимся на УСН и ЕНВД. Если говорить об УСН, то данный режим представляет собой такую систему налогообложения, которая характеризуется следующими двумя основными особенностями.

  • Ее применение возможно только при относительно небольшой выручке, незначительном штате, соблюдении условий по ограничению величины остаточной стоимости основных средств и доли участия в фирме на УСН других организаций. Все перечисленные условия регламентированы НК РФ.
  • УСН предусматривает отмену некоторых налогов в связи с возникновением обязанности уплаты единого налога (например, среди налогов, которые не нужно исчислять упрощенцу − налог на имущество).  Однако существуют ситуации, при которых указанное освобождение не работает – об этом подробнее можно узнать из материала «Какой налог на имущество для ИП в 2015 году?».

ЕНВД является схожим по некоторым моментам режимом с упрощенкой, например по причине того, что работа на нем также предполагает сокращение налоговых обязательств перед бюджетом. Но перейти на него можно, занимаясь ограниченными видами деятельности, перечень которых поименован в гл. 26.3 НК РФ.

Что включают в себя такие понятия, как ЕНВД и УСН, вы узнаете из статьи «ЕНВД или УСН для ИП: что лучше?».

Когда перед ИП или организацией стоит выбор режима налогообложения, в первую очередь необходимо понять, каковы плюсы и минусы каждой системы, а также важно определиться с особенностями применения того или иного режима исходя из условий работы конкретного лица.

Например, применяя вмененку, налогоплательщик выигрывает в:

  • простоте ведения бухгалтерского и налогового учета, т. к. нет необходимости учитывать доходы и расходы в связи с особенностью исчисления налоговой базы;
  • неизменности суммы исчисленного налога в течение всего года;
  • прочих преимуществах, о которых можно узнать более детально, обратившись к материалу «Что выбрать: УСН или ЕНВД для ООО?».

В то же время и УСН имеет ряд положительных моментов, которые также могут склонить налогоплательщика к выбору именно этого режима по причине того, что перед ним открываются следующие возможности:

  • можно производить уплату налога в бюджет в размере минимальной суммы при отсутствии доходов;
  • возможность выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»;
  • другие удобные моменты, с которыми вы также можете ознакомиться в статье «Что лучше – упрощенка или вмененка (УСН или ЕНВД)?».

Итак, каждый из рассмотренных режимов выглядит довольно привлекательно, но все же при выборе необходимо руководствоваться в большей степени особенностями работы конкретно взятого потенциального упрощенца или вмененщика.  Зная, какие результаты от деятельности будут достигнуты, несложно понять, какой режим в той или иной ситуации будет оптимален для налогоплательщика.

Например, как быть и что выбрать, если планируется, что ИП будет получать небольшой доход? Применять ЕНВД, при котором налог будет уплачиваться в одной и той же сумме, несмотря на финансовый результат от деятельности плательщика, или все же работать на УСН, производя оплату налога с учетом полученного дохода? Какой режим выбрать ИП в данном случае, рассмотрено в материале «Что лучше для ИП – УСН или ЕНВД?».

Правда, применение спецрежимов ИП имеет некоторые отличия от нахождения на них организаций. Это можно объяснить следующими обстоятельствами:

  • правила ведения бухгалтерского учета организациями на упрощенке или вмененке и предпринимателями на этих же режимах не идентичны;
  • основания для уменьшения налога также нельзя приравнять друг к другу для данных категорий налогоплательщиков;
  • прочими критериями, о которых вы узнаете из данного материала.

Часто у налогоплательщика возникают сложности при переходе с одного режима на другой. Например, если плательщик применял ЕНВД, а потом в силу каких-то обстоятельств решил стать упрощенцем, то перед ним встает ряд вопросов. Среди них главным является – какие доходы нужно учитывать, а какие из них нет при смене режима? Тот же вопрос касается и расходов. О том, как верно осуществить отражение расходных и доходных операций при смене систем налогообложения, подробно рассказано в статье «Сменили ЕНВД на «упрощенку»? Узнайте, какие доходы и расходы не учитывать для УСН».

Отметим, что если ни один из приведенных режимов налогоплательщику не подходит или у него просто нет возможностей применять их, т. к. условия их использования не выполняются, то никакого выбора перед ним уже не стоит, поскольку ему можно работать только на общем режиме. О том, как правильно организовать работу на ОСНО, а также о возможностях его совмещения с рассматриваемыми спецрежимами, можно узнать из материала «Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО».

Можно ли применять УСН и ЕНВД одновременно?

На практике, когда ИП и организации работают, извлекая доход, относящийся не к одному и тому же виду деятельности, может возникать вопрос в отношении одновременного применения обоих спецрежимов. Ответ на этот вопрос, безусловно, положительный. Однако, решив совместить эти режимы, следует обратить внимание на следующие моменты.

  • Удовлетворяет ли численность штата установленным ограничениям для УСН и ЕНВД?
  • Попадает ли размер остаточной стоимости основных средств в регламентированный НК РФ диапазон?
  • Каким способом налогоплательщик должен осуществлять ведение учета доходов и расходов по каждому из видов деятельности? Ведь важным условием совмещения УСН и ЕНВД является применение раздельного учета, что порой бывает очень сложно корректно организовать. На помощь в решении указанной проблемы придут статьи:

В них содержатся основные правила осуществления раздельного учета, а также приведен порядок оформления документов, различного рода регистров, которые служат основанием для подтверждения наличия такого вида учета у налогоплательщика, а также даны рекомендации по отражению его в специализированных программах.

Чтобы правильно совместить упрощенку и вмененку и не допустить ошибок, которые могут повлечь за собой налоговые правонарушения, а затем и споры с налоговыми органами, предлагаем вам ознакомиться со статьей «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно», в которой отражены условия и специфика совместного применения режимов организациями и предпринимателями.

Как организовать совмещение режимов УСН и ЕНВД?

Находясь параллельно на двух режимах, на практике налогоплательщики могут задаваться следующими вопросами.

  • В какой сумме и в каком из налогов отразить расходы по оплаченным страховым взносам, начисленным с выплат: только по сотрудникам, работающим на УСН, или только по штату на ЕНВД?

Указанный вопрос возникает не случайно, ведь НК РФ разрешает упрощенцам и вмененщикам уменьшать налог на сумму взносов. Но как это сделать с учетом того, что ИП, работающий как на УСН, так и на ЕНВД, производит оплату взносов и за сотрудников, и за себя? Это может быть на практике не совсем понятно.

Ответ на данный вопрос содержится в материале «Как учесть взносы ИП, совмещающему УСН и ЕНВД, если его работники заняты только в одном виде деятельности», в котором рассмотрена ситуация, когда сотрудники относятся к деятельности на УСН.

Что же касается взносов за самого предпринимателя, советуем обратить внимание на следующие материалы:

  • Не меньший интерес вызывает вопрос, связанный с тем, как учитывать доходы по посредническим контрактам.  Ведь полученное агентское вознаграждение может быть, на первый взгляд, отнесено как к доходам на упрощенке, так и доходам, полученным в рамках ЕНВД. Как правильнее интерпретировать этот доход, вы узнаете из материала «Комиссионное вознаграждение может быть доходом от «вмененной» деятельности».

Несмотря на всю простоту ведения учета по отдельности на режимах УСН и ЕНВД, осуществлять совмещение обоих систем бывает очень нелегко. Хотите избежать споров с налоговыми органами и добиться правильности отражения операций при применении данных спецрежимов? Тогда рекомендуем вам следить за обновлением нашей рубрики «УСН и ЕНВД».

Переход с ЕНВД на упрощенку: руководство для бухгалтера

Напомним, что система налогообложения в виде ЕНВД регулируется нормами главы 26.3 НК РФ, действие которой продлено до 1 января 2021 г. (согласно п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.12 г. № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»).

Следовательно, применять этот налоговый режим и уплачивать единый налог на вмененный доход в части ведения «вмененного» бизнеса налогоплательщики могут еще в течение четырех лет.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ. При этом указано, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД добровольно.

Добровольный и принудительный переход с ЕНВД

Смена налогового режима для плательщика ЕНВД может иметь как добровольный, так и принудительный характер. Однако добровольно перейти на уплату УСН организация или предприниматель, уплачивающие ЕНВД, могут только со следующего календарного года.

Принудительный переход с ЕНВД осуществляется в случае, если налогоплательщик утратил право применять «вмененку». На схеме представлены ситуации при которых такое возможно.

пвапвапрвар

В обоих случаях налогоплательщик считается утратившим право применять систему налогообложения в виде ЕНВД и обязан перейти на общий режим уплаты налогов с начала квартала, в котором имели место названные обстоятельства. При этом суммы налогов, подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (письма Минфина России от 25.12.15 г. № 03-11-06/3/76379 и от 21.07.15 г. № 03-11-09/41869).

Упрощенная система налогообложения регулируется положениями главы 26.2 НК РФ, в которой предусматривается возможность перехода с ЕНВД на УСН в течение календарного года. Согласно абзацу 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход. При этом, как разъясняет Минфин России в письме от 24.11.14 г. № 03-11-09/59636, эта норма применяется в двух случаях, а именно:

  • если нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (а сейчас и Севастополя) о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет отменен данный режим налогообложения в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;
  • если плательщик ЕНВД в течение календарного года прекратил вести предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал осуществлять иной вид предпринимательской деятельности.
Аналогичная позиция изложена и в письме ФНС России от 25.02.13 г. № ЕД-3-3/[email protected], но в отличие от финансового ведомства налоговый орган не был так категоричен и оставил перечень таких ситуаций открытым.

В конечном счете считать открытым указанный перечень согласился и Минфин России, о чем свидетельствует письмо от 8.08.13 г. № 03-11-06/2/32078. В нем рассмотрена ситуация, когда у налогоплательщика, совмещающего УСН с уплатой ЕНВД, изменились физические показатели, позволяющие применять «вмененку» в отношении розничной торговли. На конкретный вопрос организации о возможном переходе на УСН в части осуществления розничной торговли представители министерства ответили следующее.

Если плательщик ЕНВД, утративший право применения «вмененки» в связи с превышением физических показателей, использовал УСН по иным видам предпринимательской деятельности, он вправе с начала того месяца, в котором перестал быть плательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли, применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.2 НК РФ. При этом обращено внимание на то, что согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Таким образом, перейти на УСН в течение календарного года могут и те субъекты бизнеса, которые совмещали УСН с ЕНВД и потеряли право на применение последней. По нашему мнению, такой вариант является логичным, так как совмещение УСН с общим режимом уплаты налогов не предусмотрено НК РФ.

Смена налогового режима с ЕНВД на УСН

Для перехода на УСН организация или предприниматель, ранее уплачивавшие ЕНВД, должны сняться с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД и подать уведомление о переходе на УСН в свою налоговую инспекцию. Такой порядок справедлив в случае как добровольного перехода на УСН, так и прекращения ведения «вмененной» деятельности. Исключение касается лишь ситуации, когда организация или предприниматель совмещали уплату ЕНВД и УСН, и тогда необходимо только сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Соответственно подавать уведомление о переходе на УСН не нужно.

Следует отметить, что заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация или коммерсант должны подать в ту налоговую инспекцию, где они состоят на учете в качестве плательщиков ЕНВД (по месту ведения «вмененной» деятельности, а в некоторых случаях по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя). На основании п. 3 ст. 346.28 НК РФ сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня прекращения «вмененной» деятельности.

По общему правилу датой снятия с учета плательщика ЕНВД будет считаться дата, указанная в заявлении налогоплательщика. Получив это заявление, налоговый орган в течение пяти рабочих дней снимет налогоплательщика с учета и выдаст бывшему «вмененщику» соответствующее уведомление.

С даты, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, у организации или предпринимателя есть 30 календарных дней для подачи в налоговый орган уведомления о переходе на УСН.

Если организация или предприниматель отказываются от применения «вмененки» в добровольном порядке, то уведомить налоговый орган необходимо не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода. Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Для перехода на УСН с 2017 г. уведомить налоговый орган об этом следовало не позднее 9 января 2017 г.

Сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД нужно не позднее пяти рабочих дней с момента перехода на УСН. С учетом выходных и праздничных дней в 2017 г. заявление о снятии с учета необходимо было подать не позднее 16.01.17 г. Соответствующие разъяснения Минфина России приведены в письме от 11.10.12 г. № 03-11-06/3/70.

В иных случаях уведомить налоговый орган о смене налогового режима бывший «вмененщик» должен не позднее 30 календарных дней с даты снятия с соответствующего учета.

Налоговый учет при переходе с ЕНВД на УСН

Учет доходов

В НК РФ не предусмотрен особый порядок налогового учета при переходе с системы налогообложения в виде ЕНВД на УСН, поэтому доходы и расходы учитываются по правилам, установленным главой 26.2 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В письме Минфина России от 21.08.13 г. № 03-11-06/2/34243 разъяснено, что если после перехода на УСН организации будут оплачены товары (оказанные услуги, выполненные работы), проданные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, то суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении уплачиваемого в связи с применением УСН налога учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению.

На практике может возникнуть ситуация, когда за период применения ЕНВД образовалась кредиторская задолженность, и срок исковой давности по ней истек уже после того, как налогоплательщик начал применять УСН. По мнению официальных органов, изложенному в письмах Минфина России от 21.02.11 г. № 03-11-06/2/29 и ФНС России от 14.02.11 г. № КЕ-4-3/2303, в данной ситуации в случае списания кредиторской задолженности ее сумма включается в доход при исчислении «упрощенного» налога. Вместе с тем указано, что при истечении срока исковой давности по задолженности налогоплательщика экономическая выгода не может рассматриваться как доход от деятельности, облагаемой ЕНВД. Следовательно, такой доход должен учитываться при исчислении налога, уплачиваемого в период применения УСН.

Учет расходов

Совершая переход с уплаты ЕНВД на УСН, налогоплательщик должен определить остаточную стоимость своих внеоборотных активов.

Дело в том, что при переходе с «вмененки» на УСН с объектом «доходы минус расходы» можно учесть только те расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, которые не были полностью самортизированы в бухгалтерском учете в период применения ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, письмо Минфина России от 23.12. 16 г. № 03-11-11/77461). Это правило касается и расходов на приобретение (созданных самостоятельно) нематериальных активов.

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется как разница между ценой приобретения (сооружения, создания) такого амортизируемого имущества и суммой начисленной амортизации в бухгалтерском учете.

У налогоплательщиков может возникнуть вопрос об учете расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных в период уплаты ЕНВД, а реализованных уже при УСН. Ответ содержится в письме Минфина России от 15.01.13 г. № 03-11-06/2/02, в котором разъяснено, что особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения определены ст. 346.25 НК РФ, где не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при использовании УСН, на расходы, фактически произведенные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.

Таким образом, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период использования «вмененки». Суммы выручки от реализации этих товаров, полученные во время применения УСН, учитываются при исчислении налоговой базы как доходы от реализации.

Что лучше и выгоднее для ИП — УСН или ЕНВД в 2020 году. Самое подробное сравнение

Posted On 15 января, 2020

Вид налогообложения играет важную роль — от выбора будет зависеть сумма вашего налога, а значит и прибыль, которую вы заберете в карман. ИП часто задаются вопросом — что лучше ЕНВД или УСН? В этой статье мы рассмотрим, что общего между этими системами налогообложения и в отдельности рассмотрим минусы и плюсы каждой. А также на примерах грузоперевозки и розничной торговли — произведем предварительный расчет налога.

Что такое УСН — упрощенка

УСН — это упрощенная система налогообложения. Она “упрощена” тем, что отчитываться по ней надо всего 1 раз в год. Налог по упрощенке — единый, он заменяет собой:

  • НДС, кроме импорта.
  • НДФЛ — в отношении доходов от предпринимательской деятельности.
  • Имущественный налог, кроме объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость.

На упрощенке вы можете выбрать режим налогообложения:

  • УСН 6% доходы — на этом режиме вы будете платить со всех доходов(поступающих денег) 6%.
  • УСН 15% доходы минус расходы — на этом режиме вы будете платить 15% с разницы между доходами и расходами. Только учитывайте, что перечень расходов, на которые можно снизить налогооблагаемую базу является закрытым, и регламентируется п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

УСН 6% — легок в расчете. При его применении у вас есть возможность снизить налоги на сумму страховых взносов за себя или сотрудников. Сделать это можно в случае уплаты их в расчетный (налоговый) период, т.е. период за который вы платите налог. Если на ИП нет работников, то налог можно уменьшить на 100% уплаченных страховых взносов. Если работники есть, то налог можно уменьшить не более чем на 50%.

УСН 15%- более сложный в расчете налога, так как предполагает учет конкретного перечня расходов, для уменьшения налогооблагаемой базы. Он выгоден в тех случаях, когда для осуществления деятельности вы несете большие затраты, более 60-70% от дохода.

А также на УСН 15%, действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% от годового дохода, уплачивается минимальный налог в размере 1%.

Доход — это все поступления денежных средств, полученные физическим или юридическим лицом за определенный промежуток времени.

При выборе одного из режимов, вы не сможете поменять его в течение года на другой. Смена системы налогообложения на УСН (любой из режимов) возможен только со следующего года. Заявление налоговая принимает до 31 декабря текущего года.

При этом помните, что подача заявления и переход — это разные понятия, если вы неправильно составите заявление, или нарушен один из пунктов, позволяющий переход на УСН — налоговая может вам отказать. А если вы подали заявление слишком поздно и не успеете в срок исправить ошибки, то придется ждать еще один год для перехода. Поэтому подавайте заявление заранее.

На упрощенке есть ряд ограничений, которым нужно следовать, чтобы иметь право использовать этот режим:

  • Лимит на доходы — 150 млн в год.
  • Лимит на величину основных средств — не более 150 млн ₽ в год.
  • Количество сотрудников: до 100 человек.

При нарушении одного из этих пунктов вы не имеете права применять упрощенку.

А также есть перечень налогоплательщиков, не имеющих право применять УСН, указанные в п.3 ст. 346.12, например: банки, ломбарды.

Плюсы и минусы УСН

Плюсы:

  • Упрощена система отчетности — сдавать декларацию нужно всего раз в год.
  • Единый налог — заменяет ряд других налогов.
  • На УСН Доходы — есть возможность снизить начисленный налог на уплаченные страховые взносы за себя и сотрудников.
  • В некоторых регионах доступны льготные ставки и налоговые каникулы.

Минусы:

  • Ограничения на доходы, лимит основных средств и количество сотрудников.
  • На УСН Доходы минус расходы — обязанность платить “минимальный налог”, даже при убытке.
  • Возможность перейти на эту систему — только с начала следующего года (или при регистрации ИП).

Что такое ЕНВД — вмененка

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Сокращенно эту систему называют “вмененка”.

Вменять — означает обязывать. Т.е. государство определило средние показатели по видам деятельности и само определило базовую доходность, по которой рассчитывается налог.

На этой системе ваш налог не будет зависеть от фактической вашей прибыли, тут важны физические величины, такие как — количество сотрудников, квадратных метров площадей или количество автомобилей, аппаратов и т.п. А также коэффициенты, которые ежегодно устанавливаются Минэкономразвитием РФ и местными властями.

Если вы на ЕНВД — необходимо платить налог независимо от того есть ли доход!

Расчет налога более сложный, чем на УСН и производится по формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц

Где:

  • БД — Базовая доходность в месяц на единицу физ.показателя, размер закреплен в статье 346.29 НК РФ
  • ФП — физический показатель(кол-во работников, торговых автоматов, посадочных мест и т.п.)
  • К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно по приказу Минэкономразвития РФ
  • К2 — коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности (ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и пр.) Его устанавливают местные власти. Ставка варьируется от 0,005 до 1.Узнать ставку можно на сайте налоговой, установив свой регион.
  • 15% — установленная ставка налога.

Ограничения на ЕНВД:

  • Количество сотрудников не может превышать 100 человек.
  • Площадь торгового зала не может превышать 150 кв.м.

На ЕНВД, так же как на УСН 6% можно уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов — до 50% если на ИП есть сотрудники, и до 100% если сотрудников нет. При этом уплата взносов должна быть в отчетном периоде, за который уплачивается налог.

Применять ЕНВД можно только на определенные виды предпринимательской деятельности:

1) Оказания бытовых услуг.

2) Оказания ветеринарных услуг.

3) Оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств.

4) Оказания услуг по аренде мест для стоянки и хранения автомототранспортных средств (за исключением штрафных автостоянок).

5) Оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. При условии наличия не более 20 транспортных средств.

6) Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

7) Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

8) Оказания услуг общественного питания (не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания).

9) Оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

10) Распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.

11) Размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

12) Оказания услуг по временному размещению и проживанию (общая площадь не более 500 квадратных метров).

13) Оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест.

14) Оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

ЕНВД можно применять не во всех регионах, в Москве, например, применять его нельзя. А также поднимается вопрос о закрытии данной системы налогообложения.

Срок действия ЕНВД продлен до 01 января 2021 года. После этого, возможно, продления не будет. Ранее предполагалось, что система налогообложения в виде ЕНВД будет отменена с 1 января 2018 года.

Плюсы и минусы ЕНВД

Плюсы:

  • Если ваш фактический доход выше, чем вмененный — то вы будете экономить на налоге.
  • Единый налог — освобождает от уплаты ряда налогов.
  • Нет ограничения по доходам.
  • Возможность снизить налог на сумму уплаченных страховых взносов (за себя и сотрудников).
  • Отказаться от применения ЕНВД можно в любом месяце (при условии совмещения налоговых режимов).
  • Вы заранее знаете сумму налога, т.к. она не зависит от ваших доходов.

Минусы:

  • Закрытый перечень видов деятельности.
  • Сдача отчетности и уплата налога — ежеквартально.
  • Более сложный расчет налога, по сравнению с УСН.
  • Необходимо следить за изменением коэффициентов.
  • Есть ограничения на количество сотрудников и площадь торгового зала.
  • Налог необходимо платить, даже если отсутствует деятельность.
  • Применять ЕНВД можно не во всех регионах.
  • ЕНВД могут отменить. На данный момент срок действия продлен до 01.01.2021 года.
  • Расчет и уплата налога по видам деятельности подпадающим под систему ЕНВД производится отдельно по каждому. Т.е. если вы занимаетесь грузоперевозками и открыли магазин розничной торговли, то расчет налога нужно будет производить отдельно по грузоперевозкам, где физическим показателем (ФП) — являются автомобили и отдельно по магазину, где ФП являются м2 помещения.

Таблица отличий УСН и ЕНВД

Параметры сравненияУСНЕНВД
6% Доходы15% Доходы минус расходы
Виды деятельностиОткрытый переченьЗакрытый перечень
Ограничения

Лимит на доходы — 150 млн в год

Лимит на величину основных средств — не более 150 млн ₽ в год

Количество сотрудников: до 100 человек

Количество сотрудников не может превышать 100 человек

Площадь торгового зала не может превышать 150 кв.м

Переход на данную систему налогообложенияС начала календарного годаС начала календарного года. При совмещении режимов, с начала любого месяца
Отказ от данной системы налогообложенияС начала календарного года по желанию или в момент утраты права применять данную системуС любого месяца (при условии совмещения налоговых режимов)
Сдача отчетностиРаз в годЕжеквартально
Уплата налогаАвансовые платежи раз в квартал. Итоговый расчет до 30.04 следующего годаЕжеквартально
Уплата налога в случае отсутствия деятельностиНичего платить не надо, так как налог начисляется на поступающие деньги, если поступлений нет, то и налога нетЕсли нет деятельности, платить не надо. А если деятельность есть, но убыточная, все равно придется заплатить 1% от всех доходовВ любом случае уплачиваются фиксированные суммы налога, по данным — базовой доходности и физическим показателям
Уменьшение суммы исчисленного налога на страховые взносыНа ИП без работников до 100%, с работниками до 50%НетНа ИП без работников до 100%, с работниками до 50%
Возможность определения суммы налога заранееНет, т.к. налог начисляется на поступающие денежные средстваНет, т.к. налог начисляется на разницу между доходами и расходамиЕсть, т.к. налог зависит от выбранного вида деятельности и физических величин
Льготы

Законами субъектов РФ могут установлены ставки от 0 до 6%.

Возможность применения “Налоговых каникул” для новых ИП согласно пункту 4 статьи 346.20 НК РФ

Законами субъектов РФ могут установлены ставки от 5 до 15%

Возможность применения “Налоговых каникул” согласно пункту 4 статьи 346.20 НК РФ

Нет

Сходство ЕНВД и УСН

  • Единый налог — который заменяет собой ряд других налогов.
  • Ограничение на количество сотрудников — 100 человек.
  • Оба спецрежима добровольны.
  • Уплата страховых взносов за себя и сотрудников одинаковая, независимо от выбранной системы налогообложения.
  • Возможность уменьшать сумму налога на уплаченные страховые взносы за себя и работников (кроме УСН 15% доходы минус расходы).

Что выгоднее применять — ЕНВД или УСН, на ИП без работников и с ними

На ЕНВД и УСН 6% Доходы есть возможность уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы за себя и работников. Если на ИП нет работников, сумму налога можно уменьшить до 100 %, на сумму налога, уплаченную в отчетный период, т.е. в тот же период, за который вы отчитываетесь по налогу. Поэтому есть смысл платить страховые взносы за себя равными частями ежеквартально.

ИП с работниками, на ЕНВД и УСН 6% Доходы, может уменьшить сумму налога до 50% на сумму уплаченных страховых взносов за себя и работников, уплаченных в отчетном периоде.

Напомню, что в 2020 фиксированные взносы за себя составляют:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 32 448 ₽.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 8 426 ₽.

Общая сумма фиксированных взносов ИП в 2020 году составляет 40 874 ₽

Помимо этого, если доход за год превышает 300 тыс. ₽, предприниматель обязан уплатить на ОПС еще дополнительно 1% с суммы дохода, превышающего этот предел. При этом на ЕНВД учитывается вмененный доход, а не фактический.

На УСН 15% Доходы минус расходы уменьшать сумму налога на уплаченные страховые взносы нельзя.

Получается, что ЕНВД и УСН 6% находятся на равном положении независимо от того есть работники на ИП или нет. В этом пункте уступает только УСН 15%, но это не означает, что данная система невыгодна.

Что выбрать УСН или ЕНВД

Чтобы однозначно сказать какая система налогообложения выгоднее, нужно определить:

  • Вид деятельности — помним что ЕНВД можно применять на ограниченный перечень видов деятельности.
  • Регион, в котором будет осуществляться деятельность — так как от него зависит ставка дохода (возможны льготы по УСН), а также помним что ЕНВД доступен не во всех регионах и коэффициенты зависят от них.
  • Сумму предполагаемого дохода.
  • Сумму предполагаемых расходов.
  • Количество сотрудников.

Применять ЕНВД выгодно, когда фактический налог выше, чем вмененный доход по данному виду деятельности. В этом случае вы будете платить меньше налог чем, на УСН при равном доходе.

Если доход равен или ниже вмененного, то лучше выбрать УСН — так как его проще считать и налоговый период у него год, а не квартал. А вот выбрать УСН 6 % или 15% — зависит от ваших расходов, как я писала выше УСН 15% выгоден в случаях когда расходы выше 60-70% от дохода.

Совмещение налоговых режимов УСН и ЕНВД

При желании ИП могут совмещать налоговые режимы ЕНВД и УСН, но при этом необходимо соблюдать следующие критерии:

  • Общая численность ИП не должна превышать 100 человек.
  • Остаточная стоимость основных средств по ИП не должна превышать 150 млн ₽.
  • Необходимо вести раздельный учет по УСН и ЕНВД.

Ограничение на УСН по доходам так же остается — 150 млн ₽, но учитываются они отдельно от ЕНВД.

УСН 6% и ЕНВД схожи во многих аспектах, а потому очень удобно совмещать данные режимы налогообложения.

ИП без работников могут уменьшать налог на уплаченные страховые взносы до 100%. А ИП с работниками должны разграничить — по какому виду деятельности задействованы сотрудники и от этого уже отталкиваться в плане вычетов. Если сотрудники задействованы только по ЕНВД, то налог на УСН вы можете уменьшить до 100% на сумму уплаченных страховых взносов за себя. А на ЕНВД до 50% — на страховые выплаты за сотрудников. И наоборот.

Если работники задействованы на все виды деятельности, то для уменьшения налогов необходимо разделить взносы прямо пропорционально доли доходов. Т.е. если УСН приносит 60% от общего дохода ИП, а ЕНВД 40%, то и расходы на страховые взносы вы распределяете так же.

Что лучше УСН или ЕНВД на ИП Грузоперевозки

Грузоперевозки относятся к одному из самых распространенных деятельностей ИП. Предприниматели для услуг могут использовать собственные транспортные средства или арендованные.

На ЕНВД есть ряд ограничений при осуществлении данного вида деятельности:

  • Предприниматель не может иметь автопарк, состоящий более чем из 20 единиц — своих или арендованных автомобилей.
  • Нельзя использовать договора транспортного экспедирования грузов. Вы можете только самостоятельно (сами или ваши сотрудники) перевозить грузы — своим или арендованным транспортом. В ином случае применять ЕНВД запрещено.

Если у вас небольшой автопарк, то ЕНВД может быть более выгодным, чем другие системы. Давайте на примере рассмотрим, что лучше выбрать — УСН 6% или ЕНВД для грузоперевозок, при равных условиях.

Александр имеет в собственности 2 автомобиля и 3 арендует. Прогнозируемый доход составляет 55 тыс. ₽ с одного автомобиля в месяц. Расходы учитывать не будем, т.к. на расчет налога они не повлияют (на данных системах налогообложения).

УСН 6% Доходы

Налог на УСН 6% = 24 750 ₽

Расчет дохода: 55 000 х 5 х 3 = 825 000

Расчет налога: 825 000 х 6% = 49 500

Данную сумму можно уменьшить до 50% на сумму уплаченных страховых взносов, получается 24 750 ₽.

ЕНВД

Как писала выше — расчет ЕНВД производится по формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц.

В нашем примере:

БД (базовая доходность) = 6 000 ₽.

К1 (в 2020 году) = 2,009.

К2 (устанавливается регионом) = 1.

ФП (физический показатель) = 5 (количество автомобилей).

Налог на ЕНВД = 13 560,75 ₽

6 000 х 5 х 2,009 х 1 х 15% = 9 040,50 в месяц

9 040,50 х 3 = 27 121,50

Данную сумму можно уменьшить до 50% на сумму уплаченных страховых взносов (если сумма страховых взносов равна или больше 50%), получается 13 560,75.

В данном примере, при данных условиях применение ЕНВД более выгодно.

Как я говорила выше, ЕНВД выгодно применять — если фактический доход выше вмененного, в этом случае вы будете экономить на налоге. А вот если у вас небольшой доход или бываю простои — ЕНВД неудобен, т.к. платить фиксированный налог придется в любом случае.

УСН 15% Доходы минус расходы

Если доля расходов на осуществление грузоперевозок выше 60-70 %, то выбирайте УСН 15%. К расходам вы можете отнести все, что касается осуществления данного вида услуг: зарплату и командировочные сотрудникам, расходы на аренду автомобилей и содержание служебного транспорта и т.п.

Только помните, что на УСН 15% Доходы минус расходы — нельзя уменьшить налог на сумму страховых взносов. А это иногда играет решающую роль в выборе налогообложения.

Что лучше ЕНВД или УСН на ИП Розничная торговля

Розничная торговля, тоже относится к одному из самых распространенных видов деятельности предпринимателей. Если вы решили открыть магазинчик и торговать там канцтоварами или сувенирным мылом и другими предметами для личных нужд покупателей — вы можете рассматривать ЕНВД в качестве системы налогообложения своего бизнеса. Ограничением по применению ЕНВД в данной сфере является:

Стационарные объекты не имеющие торговых залов — это объекты, которые расположены в зданиях и сооружениях, предназначенных для торговли. Это могут быть крытые рынки, киоски, торговые комплексы. Главным критерием является их стационарность (неподвижность) и отсутствие торгового зала — т.е. покупатели не могут зайти на вашу территорию.

Нестационарные объекты — это развозная или разносная торговля или объекты которые не относятся к стационарным — например, цистерны по продаже кваса и лимонада или автоприцепы. Т.е. у них нет прочной связи с землей (местом).

Стационарный объекты с торговыми залами — это магазины, павильоны и т.п.

Базовая доходность (БД) в каждом случае определяется по разным физическим показателям:

  • Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы — ФП (физический показатель) — площадь торгового зала в м2 — БД 1800 ₽ за каждый.
  • Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых НЕ превышает 5 квадратных метров — ФП — количество торговых мест (точек) — БД 9 000 ₽ за каждый.
  • Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров — ФП — площадь торгового зала в м2 — БД 1800 за каждый.
  • Развозная и разносная розничная торговля — ФП — Количество работников, включая индивидуального предпринимателя — БД 4500 за каждого.

Т.е. если у вас магазин — то для вас налог будет рассчитываться в зависимости от площади торгового зала, если киоски и они до 5 м2, то будет учитываться количество киосков (если киоски больше 5 м2, то также будет расчет налога на площадь помещения), если занимаетесь развозной торговлей, то платить налог будете за каждого сотрудника, включая себя.

Это то что касается розничной торговли по ЕНВД.

На УСН 6% и 15% все остается неизменным. Расчет налога на них не зависит от деятельности. На УСН 6% платите за все “входящие” деньги 6%, на УСН 15% — платите налог 15% с разницы между доходами и расходами.

Теперь вот давайте попробуем определить что же выгоднее при осуществлении розничной торговли — УСН или ЕНВД. На самом деле в подсчете очень важна маржа. Без ее определения наш пример будет только для показа — как производить расчет налога на данных системах. Поэтому произведите собственный расчет по аналогии:

Предположим что вы открыли магазинчик по продаже канцтоваров. Помещение в 30 м2 вы арендовали за 30 000 ₽ в месяц. Затраты на покупку товара у вас составляет 100 тыс. ₽ в месяц, а доходы 280 тыс. ₽ в месяц. Вы наняли двух сотрудников с оплатой труда 15 000 ₽ каждому, а значит ежемесячно уплачиваете страховые взносы за сотрудников: 9 060 ₽ и за себя в квартал 9 059,50 ₽.

Итак, дано:

  • Доходы — 840 000 ₽ в квартал.
  • Расходы:
    • Аренда помещения — 90 000 ₽ в квартал.
    • Затраты на покупку товара — 300 000 ₽ в квартал.
    • Заработная плата работникам — 90 000 ₽ в квартал.
    • Страховые взносы за работников — 27 180 ₽ в квартал.
    • Страховые взносы за себя — 9 059,50 в квартал.

УСН 6% Доходы

Расчет налога: 840 000 х 6% = 50 400

Налог уменьшаем до 50% на сумму страховых взносов, получается 25 200 ₽

Расчет прибыли: 840 000 — 90 000 — 300 000 — 90 000 — 27 180 — 9 059,50 — 25 200 = 298 560,50 ₽

УСН 15% Доходы минус расходы

Расчет затрат: 90 000 + 300 000 + 90 000 + 27 180 + 9 059,50 = 516 239,50

Расчет налогооблагаемой базы: 840 000 — 516 239,50 = 323 760,50

Расчет налога: 323 760,50 х 15% = 48 564,10 ₽

Данную сумму мы не можем уменьшить за счет страховых взносов.

Расчет прибыли: 840 000 — 516 239,50 — 48 564 ,10 = 275 196,40 ₽

ЕНВД

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц.

В нашем примере:

БД (базовая доходность) = 1 800 ₽.

К1 (в 2020 году) = 2,009.

К2 (устанавливается регионом) = 1.

ФП (физический показатель) = 30 м2.

Расчет налога: 1 800 х 2,009 х 30 х 1 х 15% = 16 272,90 в месяц

За квартал налог составит 48 818,70

Уменьшаем его до 50% на сумму уплаченных страховых взносов, получаем 24 409,35 ₽

Расчет прибыли: 840 000 — 516 239,50 — 24 409,35= 299 351,15 ₽

Данный пример опять показывает наиболее выгодным — применение ЕНВД, но как я уже писала, для верного расчета важно определить ваш потенциальный доход и правильно учесть расходы, тогда картина может измениться.

Если вам необходимо рассчитать сумму налога и прибыли, по предварительным данным — пишите в комментариях, буду рада помочь.

Подведем итоги

Разнообразие систем налогообложения предполагает, что при каких-то условиях наиболее выгодна одна из них. Поэтому нельзя сказать однозначно какая из них лучше. Необходимо учитывать индивидуальные особенности ведения вашего бизнеса.

Подчеркнем еще раз основные моменты:

  • ЕНВД выгодно применять когда фактический доход выше вмененного.
  • УСН 15% выгодно применять, когда сумма расходов превышает 60-70% доходов.
  • ЕНВД и УСН схожи в некоторых аспектах: количество сотрудников не может превышать 100 человек и можно уменьшить налог на сумму страховых взносов (кроме УСН 15%).
  • На ЕНВД нет ограничения по доходам.
  • На УСН доходы не могут превышать 150 млн в год.
  • На ЕНВД необходимо платить налог, даже если нет деятельности и доходов.
  • На грузоперевозках при ЕНВД количество автомобилей не может превышать 20 единиц.
  • ЕНВД и УСН можно совмещать, но отчитываться придется по каждой в отдельности.

Может быть полезно:

Интересно:

  • Каким видом деятельности собираетесь заниматься?

Если нужна помощь — пишите вопросы в комментариях.

означает в кембриджском словаре английского языка
ИМПУТАЦИЯ | смысл в кембриджском словаре английского языка Тезаурус: синонимы и родственные слова ,
6.4. Вменение отсутствующих значений — scikit-learn 0.23.1, документация

По разным причинам многие реальные наборы данных содержат пропущенные значения, часто закодированы как пробелы, NaN или другие заполнители. Однако такие наборы данных несовместимы с оценками scikit-learn, которые предполагают, что все значения в Массивы являются числовыми, и что все они имеют и имеют значение. Основная стратегия использовать неполные наборы данных, чтобы отбросить целые строки и / или столбцы, содержащие пропущенные значения Однако это происходит за счет потери данных, которые могут быть ценный (хотя и неполный).Лучшая стратегия — вменять пропавших без вести значения, т.е. вывести их из известной части данных. Увидеть Глоссарий общих терминов и элементов API записи о вменении.

6.4.1. Одномерный и многовариантный вменения

Один тип алгоритма вменения является одномерным, который вменяет значения в измерение i-го объекта, использующее только не пропущенные значения в этом измерении объекта (например, вменяется. Простой Imputer ). В отличие от многовариантного вменения алгоритмы используют весь набор доступных размеров объектов для оценки пропущенные значения (например,грамм. вменяется. Итеративный компьютер ).

6.4.2. Одностороннее вменение признаков

Класс SimpleImputer предоставляет базовые стратегии для вменения пропавших без вести ценности. Пропущенные значения могут быть вменены с помощью предоставленного постоянного значения или с использованием статистика (среднее, среднее или наиболее частое) каждого столбца, в котором пропущенные значения находятся. Этот класс также учитывает различные пропущенные значения кодировок.

Следующий фрагмент демонстрирует, как заменить пропущенные значения, закодированный как NP.nan , используя среднее значение столбцов (ось 0) которые содержат пропущенные значения:

 >>> импорт NUMPY NP
>>> от sklearn.impute импорт SimpleImputer
>>> imp = SimpleImputer (missing_values ​​= np.nan, стратегии = 'среднее')
>>> imp.fit ([[1, 2], [np.nan, 3], [7, 6]])
SimpleImputer ()
>>> X = [[np.nan, 2], [6, np.nan], [7, 6]]
>>> печать (imp.transform (X))
[[4. 2.]
 [6. 3,666 ...]
 [7. 6.]]
 

Класс SimpleImputer также поддерживает разреженные матрицы:

 >>> импортный scipy.разреженный как зр
>>> X = sp.csc_matrix ([[1, 2], [0, -1], [8, 4]])
>>> imp = SimpleImputer (missing_values ​​= -1, стратегия = 'среднее')
>>> imp.fit (X)
SimpleImputer (missing_values ​​= -1)
>>> X_test = sp.csc_matrix ([[- 1, 2], [6, -1], [7, 6]])
>>> print (imp.transform (X_test) .toarray ())
[[3. 2.]
 [6. 3.]
 [7. 6.]]
 

Обратите внимание, что этот формат не предназначен для неявного хранения отсутствующих значения в матрице, потому что это будет уплотнять его во время преобразования. Отсутствует значения, закодированные 0, должны использоваться с плотным вводом.

Класс SimpleImputer также поддерживает категориальные данные, представленные в виде строковые значения или категории панд при использовании «most_frequent» или «постоянная» стратегия :

 >>> импорт панд как пд
>>> df = pd.DataFrame ([["a", "x"],
... [np.nan, "y"],
... ["a", np.nan],
... ["b", "y"]], dtype = "category")
 
Ментальной Маркировки и Вменения — Изучите Буддизм

категории как вменения статуса конкретного члена категории

Ментальная маркировка включает в себя категорию вменения статуса определенного члена категории. Обе категории и статус отдельного члена категории являются статическими явлениями — явлениями, которые не возникают из причин и условий, не меняются от момента к моменту и не производят никакого эффекта — и то и другое можно познать только концептуально.

Существует два типа категорий или, с точки зрения теории множеств, два вида наборов: категории аудио ( sgra-spyi ) и категории значения / объекта ( don-spyi ).

  • Категория аудио — это, например, категория звука слова «собака».
  • Значением / категорией объекта может быть, например, категория всех объектов, которые могут быть классифицированы как собаки и как значение звуковой категории «собака».

Каждый из этих двух типов категорий является условным обозначением статуса конкретного члена категории.Это означает, что категория и статус конкретного члена категории возникают в зависимости друг от друга. Категория не может существовать независимо от статуса того, чтобы быть определенным членом категории, и статус того, чтобы быть определенным членом категории, не может существовать независимо от категории.

  • Обратите внимание, что категория объектов «собака» — это категория всех собак как обычные, обычные объекты.
  • Специфическими членами категории «собака» также являются все собаки как здравый смысл, условные объекты, а не просто информация из одного чувства, познаваемая в один момент.

Кроме того, категория не создает статус определенного члена категории, а статус того, чтобы быть конкретным членом категории, не создает категорию. Фактически, ни категории, ни статус отдельного члена категории не могут создать ничего, потому что они являются статическими явлениями. Они ничем не подвержены и не влияют ни на что другое.

Новая категория объектов и статус конкретного члена этой новой категории, например, с категорией объектов «темная материя», могут начать свое существование как достоверно узнаваемые объекты с первоначальным предложением теории темной материи. ,Но, будучи статическими явлениями, категории и являясь определенным членом этой категории, не растут органически из-за причин и условий, как цветок из семян, воды, почвы и солнечного света. Более того, они не меняются от момента к моменту, как цветок, растущий и затем увядающий.

Значение «умственной маркировки»

Ментальная маркировка включает в себя категорию, статус отдельного члена категории и элемент, который можно вписать в категорию в качестве конкретного члена.С ментальной маркировкой категория вменяется в статус определенного члена категории, ментально помечается на отдельном элементе. Это значение «ментальной маркировки». Это как вставить что-то на что-то другое.

Предметы, которые можно вписать в категорию в качестве конкретного члена, включают как статические, так и нестатические явления, хотя они не обязательно должны быть вписаны в категорию, чтобы быть достоверно опознанными. За исключением самих категорий, другие статические явления и все нестатические явления также могут быть познаны не концептуально.

  • Предметы, которые можно мысленно пометить пакетом звуковой категории в качестве вменения статуса конкретного члена этой категории, включают в себя все вокализации звука слова во всех голосах, во всех объемах и во всех акцентах. Всякий раз, когда мы слышим, как кто-то говорит «собака», мы можем понять, что именно благодаря умственной маркировке звуковой категории «собака» в качестве вклада в статус конкретного члена этой категории мы можем понять, как бы человек ни произносил звук. это как звук «собака».
  • Структура аналогична категориям объекта / значения, таким как категория объекта «собака», которая также является категорией значения аудио категории «собака». Предметы, которые можно мысленно пометить пакетом этой категории объекта / значения в качестве вменения статуса конкретного члена этой категории, включают в себя большой ассортимент животных, которые выглядят совершенно не похожими друг на друга. Тем не менее, посредством ментального обозначения категории объекта / значения как вменения в статус особого члена этой категории, мы можем понять их всех как «собак».
  • Это имеет место, даже если категория является нулевым набором: категория, в которой количество элементов, которые могут быть назначены со статусом конкретного члена этой категории, равно нулю. Например, есть категория «темная материя», хотя еще не найдено ни одного предмета, который можно было бы пометить этой категорией и статусом конкретного члена этой категории. В случае категории «самоустанавливающаяся природа», конкретные члены этой категории никогда не могут быть найдены, потому что никто никогда не существовал, ни один в настоящее время не существует и никто не может существовать.

Концептуальное познание

Концептуальное познание ( rtog-bcas ) чего-либо всегда осуществляется посредством категории как вложение в статус определенного члена категории, и это влечет за собой умственную маркировку пакета двух на некотором отдельном элементе. Не концептуальное познание ( rtog-med ), напротив, является познанием чего-либо без таких посредников.

Рассмотрим случай коллекционных синтезов и видов синтеза, например, условный объект «собака».«Мы можем видеть комбинацию цветной формы плюс, вменяемой существующей на ней, синтез коллекции и синтез« собаки ». Это не концептуальное сенсорное познание условного объекта «собака». Затем мы можем думать, словесно или невербально, «Это собака». Это теперь концептуальное познание условного объекта «собака». Собака, которую мы видим, концептуально познается через пакет предметной категории «собака» как вложение в статус определенного члена этой категории.В некотором смысле, когда мы мысленно помечаем условный объект «собака» категорией объекта «собака» как вменение статуса того, чтобы быть конкретным членом этой категории, мы подгоняем то, что мы видим, в категорию, как вписывание его в фиксированная коробка.

Часто существует много ассоциаций, которые согласуются с категорией, которая в данном случае будет означать различные категории значения того, что собаки значат для нас, например, «милая» или «опасность». Но когда мы просто видим животное, хотя это животное на самом деле собака, а не кошка, мы еще не думаем: «Это собака», и у нас пока нет никаких ассоциаций.

Разница между вменением и умственной маркировкой

Различие между вменением и ментальной маркировкой может быть лучше всего проиллюстрировано путем сравнения неконцептуального и концептуального познания человека.

Неконгруэнтно влияющие переменные, такие как люди, являются вменениями в индивидуальное тело и разум. Для простоты, давайте просто поговорим об отдельном человеке как о приписывании отдельному телу. Вменение (человек) и его основание для вменения (тело) неотделимы друг от друга.Мы не можем познать одно без познания другого. Таким образом, «пакет» человека и тела, на котором оно происходит, может быть познан как концептуально, так и не концептуально. Таким образом, как вменяемый предмет, мы можем думать о человеке или видеть человека.

Такая категория, как «человек» и статус члена категории «человек», в отношении которого она вменяется, также неразделимы, но совокупность этих двух понятий может быть только условно известна концептуально, а не концептуально.Этот пакет мысленно помечен концептуальным познанием на упаковке человека и индивидуального тела, на котором он вменяется. Как ментальная маркировка, она также вменяемо познаваема только в концептуальном познании, никогда не концептуально.

  • Мы не можем распознать пакет категории «человек» как вменение статуса, являющегося конкретным членом этой категории, без этого пакета, мысленно обозначенного концептуально на каком-то конкретном элементе. В этом случае предмет, на котором помечен этот пакет, является пакетом конкретного отдельного человека в виде вменения в конкретное отдельное тело.
  • Тем не менее, мы можем не концептуально распознать пакет конкретного отдельного человека как вменение в конкретное, индивидуальное тело, как в случае встречи с кем-то, без умственной маркировки человека пакетом категории объекта / значения « человек »в качестве вклада в статус быть конкретным членом этой категории.

Это одно из основных различий между вменением и ментальной маркировкой:

  • Два элемента в отношениях вменения друг с другом не могут быть познаны отдельно.
  • Из двух элементов в отношениях ментальной маркировки друг с другом, хотя пакет, содержащий категорию, не может быть опознан отдельно от того, на чем он помечен мысленно, то, на чем он может быть помечен, может быть распознан отдельно от упаковки категории.

Детальный анализ трех основных компонентов ментальной маркировки

Ментальная Метка

То, что мы до сих пор называли «статусом определенного члена категории», на самом деле является статическим концептуальным изолятом ( ldog-pa , концептуально изолированный элемент, спецификатор), а именно «ничем иным, как» ( ма -yin-pa-las log-pa ) или, более буквально, «что является противоположностью того, чтобы быть не чем-то.«Ничто иное, как» определяет и изолирует элемент как определенный, отдельный член категории: например, «ничто иное, как конкретный, отдельный член категории« человек »». Этот концептуальный изолят называется « концептуальный изолят для определенного члена категории »( rang-ldog ) или« концептуальный изолят категории »( spyi-ldog ). Два условия эквивалентны.

Ментальная метка ( btags ) в данном случае является категорией объекта «персона».Однако концептуальный изолят, хотя и возникает в зависимости от категории, которая вменяется ему, не является ментальным ярлыком.

Основа для маркировки

И категория объекта, и концептуальный изолят являются статическими явлениями и, как таковые, не имеют формы. Тем не менее, некоторая ментальная форма появляется в концептуальном познании, происходит ли это концептуальное познание, когда видишь кого-то или просто думаешь о нем или о ней. Ментальная форма, которая появляется в концептуальном познании, является представлением ( snang-ba ) реального человека.Поскольку человек также не имеет формы и вменяется в существование на теле, представление фактического человека принимает форму тела, на котором человек вменяется, или оно может принимать форму звука его или ее голоса на телефон, например. Фактически, человек не может появиться или быть познан отдельно от тела или голоса, на котором он или она вменяется. Давайте снова рассмотрим случай человека с вменением тела.

Изображение похоже на ментальную голограмму ( рнам-па , аспект) и полностью прозрачно.Через него появляется упаковка фактического человека в виде вменения в тело. Независимо от того, присутствует ли реальный человек во время концептуального познания, реальный человек и тело являются вовлеченными объектами концептуального познания. Таким образом, в концептуальном познании появляется не только ментальная голограмма, представляющая человека как вменение на теле, но и фактический человек в виде вменения в фактическое тело.

Категория объекта и концептуальный изолят, на котором категория является условным обозначением, полупрозрачны.Через них сознание полу-скрытым образом распознает ментальную голограмму и человека как вменение на тело. Из-за этого полукрытия голограмма и человек не такие яркие, как при взгляде на человека. Посредством ментальной голограммы пакет категории объектов «личность» и концептуальный изолят, на котором это вменение, мысленно маркирует фактического человека как особого члена категории «человек».

Поскольку человек вменяется в существование на основе тела, то тело является одновременно основой для вменения личности и основой для маркировки человека.Тибетский термин «основа для вменения» и «основа для маркировки» один и тот же: гдагс-гжи .

Референтный объект ментальной метки

Концептуальные изоляты — это явления отрицания ( dgag-pa , отрицательно известные явления): явления, которые определены в терминах исключения чего-то другого ( gzhan-sel ). В частности, они являются имплицитными явлениями отрицания ( ma-yin dgag ): исключения чего-то другого, в котором после того, как звуки слов, которые исключают объект, подлежащий отрицанию, отрицали этот объект, они бросают свои следы, явно или неявно , что-то другое.

Чтобы понять что-то, брошенное в следов отрицания ( bkag-shul ), рассмотрим отрицание «человек, о котором я думаю, не женщина». Отрицательный объект — «женщина». После того, как слова из заявления исключают, что я думаю о женщине, они явно указывают, что я не думаю о не человеке. Неявно слова утверждения подразумевают, что я думаю о человеке, потому что я думаю о человеке.

В концептуальном познании человека достоверно познаваемый объект, о котором я думаю, — это не что иное, как человек.Объект, который следует отрицать в этом имплицитном отрицании «не что иное, как человек», что эквивалентно «не не-человеку», — это «что-либо, кроме человека» После того, как звуки слов концептуального изолята «не неличник» исключили все, кроме человека, явно бросается в глаза то, что я не думаю о чем-то, что не может быть достоверно известно. То, что неявно брошено в его следы, является человеком, о котором я думаю. Таким образом, через категорию и концептуальную изоляцию, мы неявно знаем фактического человека, представленного умственной голограммой человека.

Фактический человек, которого концептуальный изолят неявно бросает в свои следы, является референтным объектом ментального ярлыка ( btags-chos ), а также концептуально подразумеваемым объектом ( чжэнь-юль ; концептуализированный объект) концептуального познания.

Краткое изложение трех основных компонентов умственной маркировки

Итак, три основных компонента ментальной маркировки:

  • Ментальный ярлык
  • Основа для маркировки
  • Референтный объект ментального ярлыка.

Человек вменяется существованию в теле. Это факт о людях, который имеет место, видим ли мы человека с неконцептуальным сенсорным познанием или думаем о человеке с концептуальным умственным познанием.

Однако при концептуальном познании человека ментальная метка (категория объекта «человек») помечается (вставляется) на основе для метки (конкретное индивидуальное тело, на котором человек вменяется). Это происходит посредством концептуального изолята (не что иное, как конкретный человек как член категории «человек») и ментальной голограммы (ментальное представление реального человека, появляющееся в форме тела, на котором он или она вменяется существует).

  • Обратите внимание, что форма тела в ментальной голограмме может быть представлением формы, которую мы видим, когда человек стоит перед нами.
  • Или это может быть произвольная форма того, как выглядит тело человека, которое просто представляет человека, когда мы думаем о нем или о нем, когда человек отсутствует.

Референтным объектом ментальной маркировки категории «человек» на конкретном индивидуальном теле в качестве основы для маркировки является фактическая личность.Подробно, референтный объект (фактический человек) — это то, что концептуальный изолят неявно бросил в его следы после того, как он исключил всех других членов категории «человек».

Ментальная маркировка интерполирует ( sgro-‘dogs ) на фактическое лицо статус членства в категории «человек». Ментальная маркировка, однако, не создает человека. Человек вменяется в существовании на основании тела, независимо от того, помечен человек или нет как член категории «человек».

  • Интерполяция означает добавление или проецирование на что-то другое, чего нет в природе или нет, например, добавление пера к стрелке.

Таким образом, существование референтного объекта ментального ярлыка не установлено в форме феномена утверждения ( sgrub-pa ).

  • Явление подтверждения — это предмет, определяемый в терминах установления предмета (например, если он имеет обнаруживаемый определяющий характерный признак или он является обнаруживаемым референтным «предметом» [ btags-don ]), без объекта, подлежащего отрицается быть явно исключенным звуками, которые выражают это.
  • Обратите внимание, что «установленный» ( grub-pa ) и «феномен утверждения» ( sgrub-pa ) являются двумя интонациями одного и того же слова в тибетском языке.

Вместо того, чтобы быть установленным как явление утверждения, референтный объект просто учитывается с точки зрения импликативного явления отрицания. Это, однако, не означает, что референтный объект устанавливается как явление отрицания. Это просто то, что неявно брошено в след феномена отрицания, «ничего, кроме себя».«Когда вы концептуально исключаете все, кроме референтного объекта, референтный объект — это то, что остается.

,

упрощенное вменение — PDF скачать бесплатно

Вы и ваши акции 2015

You and your shares 2015 Инструкции для акционеров Вы и ваши акции 2015 г. на 1 июля 2014 г. 30 июня 2015 г. Обложки: n физические лица, инвестирующие в акции или конвертируемые векселя n налогообложение дивидендов от инвестиций n допустимая

Дополнительная информация

Вы и ваши акции 2013

You and your shares 2013 Инструкции для акционеров Вы и ваши акции 2013 г. на 1 июля 2012 г. 30 июня 2013 г. Обложки: n физические лица, которые инвестируют в акции или конвертируемые векселя n налогообложение дивидендов от инвестиций n допустимая

Дополнительная информация

Инструкция по возврату налога на прибыль 2015

Company tax return instructions 2015 Инструкции для компаний Инструкции по возврату налога на прибыль 2015 года Чтобы помочь вам заполнить декларацию по налогу на прибыль компании за 1 июля 2014 года 30 июня 2015 года Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт ato.gov.au NAT 0669-06.2015 НАШИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Дополнительная информация

Инструкция по возврату налога на прибыль 2014

Company tax return instructions 2014 Инструкции для компаний Инструкции по возврату налога на прибыль за 2014 год Чтобы помочь вам заполнить декларацию по налогу на прибыль за 1 июля 2013 года 30 июня 2014 года Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт ato.gov.au NAT 0669-06.2014 НАШИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Дополнительная информация

Налоговый гид бухгалтера

Accountant s Tax Guide Налоговое руководство для бухгалтера За год, закончившийся 30 июня 2010 года Macquarie Wrap Услуги Macquarie Adviser Налоговые политики и общие допущения Цель Налогового руководства для бухгалтеров (Руководство) — предоставить

Дополнительная информация

Инструкция по возврату налога на прибыль 2013

Company tax return instructions 2013 Инструкции для компаний Инструкции по возврату налога на прибыль 2013 года Чтобы помочь вам заполнить декларацию по налогу на прибыль компании за 1 июля 2012 года 30 июня 2013 года Для получения дополнительной информации посетите страницу ato.gov.au NAT 0669-06.2013 НАШИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Дополнительная информация

ЖИЗНЬ СТРАХОВЫЕ КОМПАНИИ

LIFE INSURANCE COMPANIES КОНСОЛИДАЦИЯ: ИЗМЕНЕНИЕ СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ В ПРАВИЛАХ УСТАНОВКИ НАЛОГОВОЙ СТОИМОСТИ ПРИ ВЫХОДЕ ИЗ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ 1. Специальные правила налогообложения, которые применяются к компаниям по страхованию жизни, которые

Дополнительная информация

Налоговая декларация компании 2015

Company tax return 2015 Налоговая декларация компании 2015 День Месяц Год День Месяц От года до Или укажите период, если неполный год или утвержденный отчет заменительного периода, которые помогут вам подготовить эту налоговую декларацию, содержатся в инструкциях по налоговой декларации Компании

Дополнительная информация

ОСНОВЫ ТРУСТОВ

FUNDAMENTALS OF TRUSTS Редакция 32 Учет трастов ВВЕДЕНИЕ Выбор подходящей торговой структуры является одним из многих важных решений, которые примет владелец бизнеса.Как бухгалтеры на практике вас выставят

Дополнительная информация

Таблица налогов за просроченные платежи

Tax table for back payments График 30 Оплата по мере использования (PAYG), удержание налога NAT 3348 для просроченных платежей Включая единовременные платежи по задолженности. ДЛЯ ПЛАТЕЖЕЙ, СДЕЛАННЫХ ИЛИ ПОСЛЕ 1 ИЮЛЯ 2010 г. Настоящий документ является графиком удержания

Дополнительная информация

О чем это постановление

What this Ruling is about Статус страницы: юридически обязательный. Страница 1 из 12 Классовое постановление Подоходный налог: возврат капитала: Alliance Resources Limited Содержание РАЗДЕЛ ЮРИДИЧЕСКОЙ СВЯЗИ: Параграф О чем это Постановление 1 Дата вступления в силу 7 Схема

Дополнительная информация

Lifeplan NextGen Инвестиции

Lifeplan NextGen Investments Lifeplan NextGen Investments Essential Руководство по инвестиционным облигациям Используйте только все, что вы хотели знать о Lifeplan NextGen Investments.Март 2014 г. Соответствует ли PDS FoFA? План жизни NextGen

Дополнительная информация

Понимание налоговой версии 5.0

Understanding tax Version 5.0 Понимание налога Версия 5.0 В этом документе представлена ​​дополнительная информация, которая поможет вам понять концепции финансового планирования, обсуждаемые в SOA в отношении налога. Этот документ был опубликован

Дополнительная информация

Модуль базовых навыков, документ F6 (RUS) ((3250 1700) + (3350 1750) + (3450 1800) + (3,550 1,850)) = 6500/4 = 1 625 руб

Fundamentals Level Skills Module, Paper F6 (RUS) ((3,250 1,700) + (3,350 1,750) + (3,450 1,800) + (3,550 1,850)) = 6,500/4 = 1,625 RR Модуль «Базовые навыки ответов», документ F6 (RUS) Налогообложение (Россия), июнь 205 г. Схема ответов и маркировки, раздел A B Фактические затраты 430 000> 20%, 570 000 570 000 430 000 =, 40 000 624 000 * 27.% +

Дополнительная информация

Апрель 2015 В ЭТОМ ВЫПУСКЕ

April 2015 IN THIS ISSUE Апрель 2015 г. В ЭТОМ ПРОБЛЕМЕ Вознаграждение по программе Medicare и доплата за частное медицинское страхование Скидка на нетто Расходы на медицинскую помощь Налоговая компенсация за вычетом налога на пенсию по возрасту Сумма супер взносов Изменения в превышении пенсии по выслуге

Дополнительная информация

Налоговые факты и цифры Новая Зеландия

Tax facts & figures New Zealand Налоговые факты и цифры Новая Зеландия 2013 Новая Зеландия Налоговые факты и цифры 2013 Для получения последней информации о событиях в налоговом законодательстве и политике посетите наш веб-сайт по адресу: pwc.co.nz Новая Зеландия Налоговые факты и цифры

Дополнительная информация

Ведение бизнеса в Австралии

Doing business in Australia Ведение бизнеса в Австралии www.moorestephens.com.au Серьезно относимся к успеху Содержание Введение 1 Австралия с первого взгляда 2 Нормативная среда 4 Бизнес структуры 6 Налогообложение 12 Как Мур Стивенс

Дополнительная информация

Caltex Australia Limited (CAL)

Caltex Australia Limited (CAL) Прозрачность налогов в Австралии В Caltex мы заботимся обо всем, что делаем.Культура операционного превосходства формально поддерживается через систему управления рисками в масштабах всего предприятия и наше управление

Дополнительная информация

Контрольный список Налоговое планирование 2012

Check List Tax Planning 2012 Контрольный список Налоговое планирование 2012 Отсрочка оцениваемого дохода Да Нет Не применимо Применение принципа Артура Мюррея к поступлениям Просмотрите контракты на предоставление услуг, чтобы определить, является ли доход от таких

Дополнительная информация

Учет налогов на доходы

Accounting for Taxes on Income Стандарт бухгалтерского учета Шри-Ланки SLAS 14 Учет налогов на доходы 199 Содержание Стандарт бухгалтерского учета Шри-Ланки SLAS 14 Бухгалтерский учет налогов на доходы Пункты 1-2 Определения 3 Различия между

Дополнительная информация

КОРПОРАТИВНЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ

CORPORATE NEWSLETTER КОРПОРАТИВНЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ Лето 2014 Page 2 Корпоративный БЮЛЛЕТЕНЬ — Лето 2014 КОРПОРАТИВНЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ — ЛЕТО 2014 Уважаемый читатель! Добро пожаловать в наш ежеквартальный информационный бюллетень, который будет содержать обновления и напоминания о

Дополнительная информация

Налоговые факты и цифры Новая Зеландия

Tax facts & figures New Zealand Налоговые факты и цифры Новая Зеландия 2012 2 PwC Новая Зеландия Налоговые факты и цифры 2012 Содержание Обязательство по подоходному налогу Обложение подоходным налогом 7 Валовой доход 7 Освобожденный доход 8 Допустимые вычеты 8 Доход

Дополнительная информация

Сравнение REIT.kpmg.ca

Comparing REITs. kpmg.ca Сравнение REIT США и Канады Январь 2013 года kpmg.ca Содержание REIT США и Канада Налог на уровне акционеров, например, США и Канада Корпоративные внутренние акционеры Индивидуальные внутренние акционеры Иностранные

Дополнительная информация

Декларация об изменениях в плане сбора в рамках программы Medicare

Medicare levy variation declaration физических лиц СЕГМЕНТА налогоплательщиков АУДИТОРИЯ инструкции и формы ФОРМАТ НАТ 0929-07.ИДЕНТИФИКАЦИЯ ПРОДУКТА 2007 ГОДА Декларация об оплате сбора в рамках Medicare Заполните эту декларацию, если вы хотите: n увеличить удерживаемую сумму

Дополнительная информация

Приложение 3. Метрика

Appendix 3. The metric Приложение 3 Последовательная и полезная методология эффективной налоговой ставки для оценки глобальных налоговых показателей транснациональных корпораций в отношении связанных с Австралией деловых операций 1 Цель этого документа

Дополнительная информация

Государственный супер пенсионный ФУНД

State Super retirement FuND Государственный супер пенсионный FuND Дополнительная информация Буклет Дата выпуска 20 января 2015 года Государственный Super Financial Services Australia Limited ABN 86 003 742 756 Австралийская лицензия финансовых услуг №.238430

Дополнительная информация

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Value Added Tax (VAT) PKF Taxation Services Ltd Налог на добавленную стоимость (НДС) www.pkfea.com Глобальная экспертиза Определение местных знаний НДС — это общий налог на потребление, начисляемый на стоимость товаров и услуг. Он применяется ко всем

. Дополнительная информация

ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ

RECENT INCOME TAX CHANGES ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВ ПОСЛЕДНЕГО ДОХОДА Увеличение пороговых значений по плану Medicare для низких доходов Низкие пороги по Medicare для семей и зависимого компонента «ребенок-студент» были изменены на

Дополнительная информация ,

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о