Что значит вмененный доход: Ошибка 404 | ФНС России

Содержание

С 1 января в России отменяется единый налог на вмененный доход

Ростовская область, 12 марта 2021. DON24.RU. Группа компаний «Дамате» выкупила у Россельхозбанка предприятия по производству индейки и утки в Ростовской области, сообщается на сайте правительства региона. Речь идет о компаниях «Евродон» и «Донстар», ранее принадлежавших Вадиму Ванееву.

Сообщается, что «Дамате» приобрела 100% в уставном капитале ООО «Ломан 2» (дочерняя компания Россельхозбанка). Таким образом, агрокомпания завершила сделку по приобретению комплексов по производству индейки и утки в Ростовской области, включающих «Евродон» и «Донстар».

Сейчас ведутся работы по возобновлению деятельности предприятий. Проводится модернизация оборудования и отрабатываются производственные процессы. Планируется, что в 2021 году на этих предприятиях будет выпущено 41,5 тыс. т мяса индейки и 15,5 тыс. т мяса утки.

Напомним, проект по восстановлению производства реализуется ГК «Дамате» в Ростовской области с 2020 года. Компания брала в аренду у Россельхозбанка имущественный комплекс, ранее принадлежавший ООО «Евродон». Также «Дамате» и РСХБ подписали договор об уступке прав требований по обязательствам ООО «Донстар», в собственности которого находится крупнейший в России комплекс по промышленному производству мяса утки.

Благодаря этому в Миллеровском и Октябрьском районах была восстановлена работа 167 объектов комплекса по переработке индейки и 61 объекта комплекса по производству утки. Фактически были запущены полные производственные циклы. В конце прошлого года предприятия уже выпустили на рынок первые партии мяса индейки и утки.

Эти меры нашли поддержку у региональных властей.

«Мы видим, что группа компаний «Дамате» проводит поэтапное введение в работу всех мощностей по производству мяса индейки и утки, что полностью соответствует договоренностям и планам, – отметил первый заместитель губернатора Ростовской области Виктор Гончаров. – Это позволяет говорить о восстановлении позиций донского региона по производству мяса птицы.

Кроме того, важен и социальный аспект – обеспечение рабочими местами населения сельских районов, где находятся предприятия по производству индейки и утки».

О едином налоге на вмененный доход, Письмо УМНС России по Санкт-Петербургу от 19 марта 2001 года №06-08/[email protected]

ПИСЬМО

от 19 марта 2001 года N 06-08/[email protected]

[О едином налоге на вмененный доход]



Управление МНС России по Санкт-Петербургу направляет вам для использования в работе обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход.

1) Вопрос: В какой срок следует представлять расчет ЕНВД в налоговый орган?

Ответ: Срок представления расчета единого налога на вмененный доход действующей редакцией Закона Санкт-Петербурга от 27.11.2000 г. N 641-70 «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (далее — Закон СПб) не предусмотрен. Управлением МНС России по Санкт-Петербургу направлено предложение о внесении дополнений в данный Закон.

2) Вопрос: При уплате налога помесячно: расчет ЕНВД следует представлять в налоговый орган ежемесячно или один раз в квартал (физические показатели не изменяются)?

Ответ: Ст.4 Закона СПб определено, что налоговым периодом для уплаты единого налога на вмененный доход является квартал, следовательно, при уплате налога помесячно расчет необходимо представлять ежеквартально.

3) Вопрос: В каком порядке следует представлять расчеты по налогу для вновь созданной торговой точки (точки общественного питания), если начало ее деятельности не совпадает с началом месяца? В какой срок в этом случае можно получить свидетельство?

Ответ: Порядок и сроки представления расчетов и сроки уплаты единого налога по вновь открытым торговым точкам (точкам общественного питания) действующей редакцией Закона СПб не предусмотрены. Управлением МНС России по Санкт-Петербургу направлено предложение о внесении дополнений в данный Закон.



При этом до внесения вышеуказанных дополнений УМНС России по Санкт-Петербургу рекомендует следующее. При создании новой организации либо при начале осуществления нового вида деятельности в середине месяца налогоплательщику следует либо уплатить единый налог на вмененный доход за текущий месяц, либо представить уведомление об отсутствии деятельности в текущем месяце и уплачивать налог за месяц (период), следующий за месяцем создания.

Свидетельство об уплате единого налога выдается плательщику в соответствии со ст.18 вышеупомянутого Закона не позднее трех дней со дня уплаты единого налога при предъявлении расчетов единого налога и документов, подтверждающих факт уплаты налога.

4) Вопрос: Статья 2 Закона СПб определяет, что «стационарное торговое место (точка) — специализированное место… имеющее стационарную торговую площадь». В то же время «стационарная торговая площадь — торговая площадь, предназначенная для расположения покупателей … внутри специально оборудованных и предназначенных для ведения торговли зданий и строений». Таким образом, киоски, расположенные на улице и не имеющие площади для доступа покупателей, не относятся к стационарной торговле. В то же время статья 2 Закона СПб указывает, что стационарным торговым местом, в частности, являются киоски. Являются ли налогоплательщиками ЕНВД торговые точки в виде ларей? Если да, какими документами руководствоваться для определения объекта как киоск или ларь?


Ответ: В соответствии с разъяснениями бюджетно-финансового комитета Законодательного Собрания Санкт-Петербурга 2-го созыва от 01.02.2001 г. N 206152 к местам организации торговли, не имеющим стационарной площади, «относятся палатки, лотки, столики, а также киоски, ларьки и все прочие подобные места организации торговли, не имеющие стационарной торговой площади для расположения покупателей». Согласно вышеизложенному, розничная торговля через ларьки и киоски, расположенные вне строений, предназначенных для ведения торговли, подпадает под действие единого налога.

5) Вопрос: Облагается ли ЕНВД деятельность хлебопекарни, реализующей свою продукцию через нестационарные торговые точки (других товаров, кроме собственной продукции, предприятие не реализует)?

Ответ: В соответствии с постановлением Высшего Арбитражного Суда от 22.09.1998 г. N 2256/98 продажа произведенных товаров является не розничной торговлей, а способом реализации собственной продукции. Следовательно, реализация хлебопекарней изготовленных изделий не подпадает под действие единого налога на вмененный доход.

6) Вопрос: Гостиница имеет два рядом расположенных гостиничных корпуса. В одном из корпусов работает ресторан, а в другом — буфет, реализующий продукцию ресторана. Подлежит ли деятельность такого буфета обложению ЕНВД? Являются ли плательщиками ЕНВД точки общественного питания, принадлежащие одному юридическому лицу и расположенные по одному адресу, но в разных помещениях?

Ответ: В соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 г. N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»: «Налогоплательщикам, имеющим два или более отдельно расположенных мест осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и др.), свидетельство выдается на каждое из таких мест». При этом использование любых копий свидетельства вышеуказанным Законом не допускается. Поскольку свидетельство является документом, подтверждающим факт уплаты единого налога, следовательно, уплачивать налог следует за каждую точку, в которой осуществляется деятельность.

7) Вопрос: Подлежит ли обложению ЕНВД продажа молока из цистерн?

Ответ: Согласно ст.3 Закона СПб под действие единого налога подпадает деятельность организаций и предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через палатки, лотки, столики и другие места организации торговли, не имеющие стационарной торговой площади. Поскольку продажа молока из цистерн соответствует вышеназванным критериям, следовательно, подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.


8) Вопрос: Подлежит ли обложению ЕНВД нестационарная торговля разового или краткосрочного характера — на ярмарках, народных гуляньях и т.п.? Торговля осуществляется 1-2 дня не более 1-2 раз в год. Если да, то в каком порядке оформлять свидетельство и уплачивать налог, если до 25 числа предыдущего месяца о предстоящей торговле еще неизвестно?

Ответ: Законом СПб определено, что уплата единого налога на вмененный доход производится за месяц, независимо от количества дней, в течение которых фактически осуществлялась разовая торговля. Уплату единого налога в данном случае следует производить в общеустановленном порядке.

9) Вопрос: Предприятие общественного питания (чайная) кроме собственной продукции реализует потребителям покупные продукты — орешки, шоколад и т.п. Следует ли такую продажу трактовать как торговлю и облагать по традиционной системе налогообложения отдельно от реализации собственной продукции либо это часть услуг общественного питания и в его составе облагается ЕНВД?


Ответ: В соответствии с Законом СПб под действие единого налога подпадает деятельность в сфере общественного питания (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 5 человек). Выделение реализации покупных товаров (в рамках общепита) в отдельный вид деятельности вышеуказанным Законом не предусмотрено.

Таким образом, в ситуации, изложенной в Вашем запросе, имеет место один вид деятельности — в сфере общественного питания.

10) Вопрос: Имеет ли значение при определении «стационарности» торговой точки срок договора аренды? Торговля осуществляется из палатки на открытом рынке, договор аренды торгового места заключен на срок до 1 года.


Ответ: Определение стационарного места (точки) дано ст.11 Налогового кодекса РФ и ст.2 Закона СПб.

Исходя из формулировки вопроса, речь идет об отнесении палатки, расположенной на открытом рынке, к объекту обложения единым налогом на вмененный доход. В этом случае следует руководствоваться термином «стационарная торговая площадь», к которой в соответствии со ст.2 Закона СПб относится торговая площадь, предназначенная для расположения покупателей внутри специально оборудованных и предназначенных для ведения торговли зданий и строений. Если вышеупомянутая палатка не имеет такой площади, то организация или предприниматель, осуществляющие розничную торговлю через эту палатку, должны уплачивать единый налог на вмененный доход в установленном порядке.

11) Вопрос: Предприниматель осуществляет розничную торговлю на авторынке со сборно-разборной витрины, находящейся рядом со стационарным модулем. По договору аренды модуль используется под склад. Кассовый аппарат расположен в модуле. Является ли предприниматель плательщиком ЕНВД?


Ответ: В соответствии с Вашим запросом местом осуществления торговли является сборно-разборная витрина, расположенная на авторынке и не имеющая стационарной торговой площади. В соответствии с Законом СПб розничная торговля через такую точку подпадает под действие единого налога.

12) Вопрос: Подлежит ли обложению ЕНВД как нестационарная розничная торговая деятельность «Интернет-магазина»? Склада, офиса нет; работает 1 человек. Подлежит ли обложению ЕНВД торговля по каталогам с доставкой товаров на дом или по почте?

Ответ: При осуществлении розничной торговли через «Интернет-магазин» и по каталогам с доставкой на дом физические показатели для расчета единого налога на вмененный доход рассчитать невозможно. То есть в данном случае можно говорить об отсутствии налогооблагаемой базы для расчета данного налога. Следовательно, такие виды деятельности подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

13) Вопрос: Подлежат ли обложению единым налогом на вмененный доход услуги экскурсионных автобусов?

Ответ: В соответствии со ст.3 Закона СПб определение вида деятельности, осуществляемого предпринимателем или организацией, устанавливается в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93.

Если предприятие осуществляет вид деятельности, относящийся в соответствии с классификатором к оказанию автотранспортных услуг, и имеет соответствующий код статистики, то такой вид деятельности будет подпадать под действие единого налога на вмененный доход.

Если же услуги экскурсионных автобусов оказываются в рамках экскурсионных услуг и имеют код вышеуказанного классификатора, относящий эти услуги к отрасли туризма, то такой вид деятельности подлежит налогообложению в общеустановленном порядке, т.к. не поименован в числе видов деятельности, подпадающих под действие единого налога.

14) Вопрос: При определении численности автотранспортного предприятия (до 100 человек) для перехода на ЕНВД следует учитывать полную численность работников предприятия или только тот персонал, который непосредственно занят осуществлением перевозок и обслуживанием транспорта?

Ответ: В данном случае следует учитывать всех работников предприятия.

15) Вопрос: Подлежит ли обложению ЕНВД деятельность по буксировке (эвакуации) аварийных автомобилей без погрузки, методом частичной погрузки, методом полной погрузки? Если да, то как определить грузоподъемность транспортного средства в случае буксировки эвакуатором, в т.ч. без погрузки?

Ответ: Деятельность по буксировке (эвакуации) аварийных автомобилей в Законе СПб не поименована, следовательно, обложению единым налогом не подлежит.

16) Вопрос: Подлежат ли обложению ЕНВД перевозки посредством мотоцикла, мотороллера?

Ответ: Статьей 3 Закона СПб определено, что под действие единого налога на вмененный доход подпадает деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг. Виды автотранспортных средств Законам СПб не определены. Из запроса неясно, какие именно виды перевозок осуществляются посредством мотоцикла или мотороллера. Вместе с тем для расчета единого налога применяются физические показатели — «грузоподъемность» или «пассажировместимость». Если указанные Вами виды транспорта имеют такие характеристики, то расчет единого налога следует производить в установленном Законом порядке. Если у мотоцикла и мотороллера отсутствуют «грузоподъемность» или «пассажировместимость», то в таком случае можно говорить об отсутствии налогооблагаемой базы для расчета единого налога.

17) Вопрос: По розничной торговле и общественному питанию вмененный доход определяется исходя из фактической численности работающих (специалистов). За какой период следует определять численность в порядке, определенном постановлением Госкомстата N 121, для уплаты ЕНВД авансовым платежом?

Ответ: Порядок расчета численности работающих (специалистов) может быть определен организацией самостоятельно, исходя из предполагаемой численности в том периоде, за который производится уплата единого налога, либо исходя из численности за предшествующий период на основании учетных данных плательщика.

18) Вопрос: Каким документом подтвердить грузоподъемность автотранспортного средства, если в техническом паспорте эти сведения отсутствуют?

Ответ: Законом СПб не определен порядок подтверждения грузоподъемности автотранспортного средства в случае отсутствия таких сведений в техническом паспорте, свидетельстве о регистрации автотранспортного средства или техническом талоне.

Управление МНС России по Санкт-Петербургу не вправе устанавливать какие-либо нормы, не предусмотренные действующим законодательством. Для решения этого вопроса рекомендуем Вам обратиться в Комитет по транспорту Администрации Санкт-Петербурга.

19) Вопрос: Как определять грузоподъемность транспортных средств в целях налогообложения, если вес фактически перевозимых грузов ограничивается правилами, установленными транспортной инспекцией, что значительно ниже паспортной грузоподъемности?

Ответ: В соответствии с Законом СПб для расчета единого налога на вмененный доход учитывается грузоподъемность автотранспортного средства, установленная техническим паспортом, значит, при расчете единого налога следует учитывать паспортную грузоподъемность, т. к. иное не предусмотрено Законом.

20) Вопрос: Как определить грузоподъемность в целях исчисления ЕНВД, если количество водителей в организации меньше, чем количество автомобилей?

Ответ: Грузоподъемность в целях исчисления единого налога определяется, исходя из данных технических паспортов автомобилей и других транспортных средств. Количество водителей в расчете не предусматривается. Если предприятие планирует, что в очередном месяце в оказании автотранспортных услуг будут заняты не все имеющиеся в его распоряжении автотранспортные единицы, то при наличии необходимых обоснований (документов, подтверждающих правильность и достоверность исчисления налога) налоговым органом может быть принято решение о расчете единого налога, исходя из количества транспортных единиц, фактически участвующих в оказании услуг.

21) Вопрос: Какими документами подтвердить факт неиспользования транспортного средства для перевозок в отчетном периоде по причине аварии, планового ремонта и т.п.

Ответ: Факт неиспользования автотранспортных средств для перевозок может быть подтвержден справкой или актом о техническом состоянии автомобиля, утвержденным руководителем предприятия. Обращаем Ваше внимание на то, что в случае выявления в ходе выездной налоговой проверки фактов, подтверждающих участие в оказании услуг автотранспортных средств, не учтенных в расчете налога, такие факты будут расцениваться как неполная уплата налога в результате занижения налогооблагаемой базы (ст.122 НК РФ).

22) Вопрос: Если автомобиль находился в капитальном ремонте неполный месяц, можно ли произвести перерасчет налога в сторону уменьшения и за какой срок?

Ответ: В соответствии со ст.16 Закона СПб уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц. То есть уплата единого налога производится за месяц без учета количества дней, в течение которых предприятие фактически осуществляло деятельность.

23) Вопрос: ЕНВД уплачивается с площади, используемой для осуществления деятельности, подпадающей под вмененное налогообложение (автостоянка). Какими документами подтвердить тот факт, что часть площади автостоянки занята незавершенным строительством и деятельность на ней не осуществляется?

Ответ: Факт неиспользования площадей автостоянки для оказания услуг по предоставлению стояночных мест может быть подтвержден справкой или актом, подтверждающим данный факт и утвержденным руководителем предприятия. В случае выявления в ходе выездной налоговой проверки фактов, подтверждающих использование в оказании услуг площадей автостоянки, не учтенных в расчете налога, такие факты будут расцениваться как неполная уплата налога в результате занижения налогооблагаемой базы (ст.122 НК РФ).

24) Вопрос: Следует ли применять коэффициент К2 при расчете налога предприятиями общественного питания?

Ответ: Да, следует. Ограничений применения данного коэффициента для предприятий общественного питания Законом не установлено.

25) Вопрос: Торговые точки (мороженое) расположены в разных районах города. Расчеты ЕНВД представлять в ИМНС по юридическому адресу или по месту расположения каждой торговой точки?

Ответ: Ст.16 Закона СПб предусмотрено, что налогоплательщики единого налога обязаны встать на налоговый учет по фактическому месту осуществления предпринимательской деятельности, в случае разъездного характера работы — по месту нахождения организации. Местом нахождения организации в соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ признается место ее государственной регистрации.

Согласно ГОСТу Р 51303-99 к передвижным средствам развозной и разносной торговли относятся … тележки, лотки, корзины и иные специальные приспособления. Таким образом, продажа мороженого с нестационарных торговых мест имеет признаки развозной или разъездной торговли и не предполагает постановки на налоговый учет каждой торговой точки, через которую осуществляется реализация мороженого. Представление расчета и уплата единого налога производятся по месту регистрации головной организации.

26) Вопрос: Территория автостоянки расположена в двух районах, юридический адрес — в одном из них (граница районов проходит по территории автостоянки). Расчет ЕНВД представлять в ИМНС обоих этих районов или только в ИМНС по юридическому адресу организации?

Ответ: Расчет единого налога в данном случае следует представлять только по юридическому адресу, т.к. признаки обособленного подразделения (в соответствии со ст.11 НК РФ — любое территориально обособленное подразделение) отсутствуют.

27) Вопрос: Организация осуществляет деятельность по сбору металлолома в Санкт-Петербурге и Ленинградской области (через обособленные подразделения). В СПб вмененный доход рассчитывается в зависимости от площади; в области — от численности. По какому закону организация должна уплачивать единый налог — СПб или ЛО?

Ответ: Из вопроса неясно, каким образом осуществляется деятельность по сбору лома металлов.

В том случае, если в каждом из обособленных подразделений осуществляется законченный цикл — сбор, хранение и реализация лома металлов, то уплату единого налога следует производить за каждое обособленное подразделение по месту его нахождения в соответствии с законом, действующим в данном регионе.

Возможна также ситуация, когда сбор, хранение и реализацию металлолома осуществляет организация в целом, т.е. отдельно взятое обособленное подразделение занято либо сбором, либо хранением, либо реализацией. Для разъяснения такой ситуации нами направлен запрос в МНС РФ.

28) Вопрос: Предприятие зарегистрировано в Ленинградской области, а деятельность осуществляет в Санкт-Петербурге. В каком порядке следует уплачивать налоги — по закону области или по закону СПб?

Ответ: В данном случае деятельность на территории Санкт-Петербурга следует рассматривать как деятельность организации через обособленное подразделение (ст. 11, ст.83 НК РФ). В такой ситуации головная организация будет уплачивать единый налог за обособленное подразделение по месту его нахождения.

Поскольку Законом СПб определено, что плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и предприниматели, осуществляющие деятельность на территории Санкт-Петербурга, следовательно, единый налог в Вашей ситуации следует уплачивать в порядке, установленном Законом Санкт-Петербурга.

29) Вопрос: Если организация осуществляет один вид деятельности (торговля) и подпадает под ЕНВД, следует ли отдельно уплачивать единый социальный налог с заработной платы административно-хозяйственного персонала помимо единого налога на вмененный доход?

Ответ: Согласно ст.1 Закона СПб организациям, перешедшим с 01.01.2000 г. на уплату единого налога на вмененный доход, не уплачивается единый социальный налог. Следовательно, если организация осуществляет только виды деятельности, подпадающие под действие единого налога на вмененный доход, то она не должна уплачивать единый социальный налог.

30) Вопрос: Транспортное средство осуществляет международные перевозки. При отбытии автомобиля свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход на следующий месяц еще нет. Поэтому при возвращении автомобиля в Россию в следующем месяце водитель не может иметь на руках свидетельство. Производить предоплату налога за несколько месяцев организация не в состоянии.

Ответ: Законом СПб установлен срок уплаты единого налога — не позднее 25-го числа месяца, предшествующего месяцу (периоду), за который производится уплата и выдается свидетельство об уплате налога. Несвоевременная уплата налога влечет взыскание пеней в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ.

31) Вопрос: При оказании предпринимателем услуг по краткосрочному проживанию свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход следует хранить по месту жительства, предпринимательства или в месте, сдаваемом внаем?

Ответ: Свидетельство следует хранить в месте, сдаваемом внаем.

Заместитель руководителя
Управления МНС России
по Санкт-Петербургу
государственный советник
налоговой службы III ранга
В.И.Красавин

 

Текст документа сверен по:
рассылка

Глава ФНС заявил, что переход компаний с ЕНВД на другие налоговые режимы состоялся — Экономика и бизнес

МОСКВА, 18 января. /ТАСС/. Переход компаний с ЕНВД на другие налоговые режимы можно считать состоявшимся. Об этом сообщил в интервью ТАСС в ходе Гайдаровского форума глава Федеральной налоговой службы (ФНС) России Даниил Егоров.

«Мы видим, что от миллиона, условно, 1,3 млн компаний и индивидуальных предпринимателей, которые к концу периода были, я имею в виду к концу 2020 года, были плательщиками единого налога на вмененный доход, у нас осталось около 60 тыс. тех компаний и индивидуальных предпринимателей, которые не выбрали режим налогообложения. Что значит не выбрали? Это значит, что они, по сути, перешли на общую систему налогообложения. Мы, естественно, будем очень внимательно следить за тем, по каким обстоятельствам, по каким основаниям этот переход не состоялся. Это мог быть как и осознанный выбор налогоплательщиков, так и, например, они пропустили по каким-то причинам этот срок. И, соответственно, гибко реагировать. Но в целом абсолютно точно можно сказать, что, если мы говорим о сопоставлении 1,3 млн и 60 тыс., то в целом этот переход состоялся», — отметил Егоров.

По его словам, бывшие налогоплательщиками единого налога на вмененный доход выбирали два основных режима — патент и упрощенную систему налогообложения.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) перестал действовать в России с 1 января 2021 года, использовавшие его предприниматели будут применять альтернативные налоговые режимы.

Режим ЕНВД был введен в 1998 году. Он не зависел от полученной выручки и рассчитывался исходя из предполагаемого (вмененного) дохода по ставке от 7% до 15% в зависимости от региона России. При этом те предприниматели, которые пользовались ЕНВД, освобождались от уплаты налога на прибыль, НДС (за исключением импортного) и налога на имущество, кроме рассчитываемого по кадастровой стоимости. Данный режим в России применяли около 280 тыс. организаций и 1,8 млн индивидуальных предпринимателей.

Единый налог на вмененный доход для отдельных

2.1. Переход на уплату ЕНВД добровольный

 

С 2013 г. ЕНВД не является обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Налогоплательщики могут добровольно перейти на данный спецрежим при соблюдении установленных ограничений. В связи с этим утративший право на применение ЕНВД налогоплательщик не обязан возвращаться к ЕНВД с начала квартала, следующего за тем, в котором устранены несоответствия (абз. 2 п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ утратит силу).

Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, должны встать на учет в налоговом органе, подав заявление в установленной форме по течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД (п. п. 2 и 3 ст. 346.28 НК РФ). В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление о снятии с учета с 2013 г. необходимо будет подавать не только в случае прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, но и при переходе на иной режим налогообложения, а также при нарушении требований, установленных подп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

 

2.2. Уточнены некоторые виды деятельности,

в отношении которых может применяться ЕНВД

 

С 2013 г. ЕНВД применяется при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке не только автотранспортных средств, но и мототранспорта, а также при предоставлении для указанных средств во временное владение (в пользование) мест для стоянки (подп. 3 и 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Следует отметить, что и сейчас Минфин России (Письма от 17.08.2011 N 03-11-11/211, от 20.10.2010 N 03-11-11/273, от 22.06.2010 N 03-11-09/49), основываясь на ОКУН (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 N 163), указывает на правомерность применения ЕНВД в отношении услуг по ремонту и техническому обслуживанию мототранспортных средств (мотоциклы, мотоколяски, мотоприцепы, мопеды, скутеры, снегоходы, катера, гидроциклы, квадроциклы и т.п.).

Кроме того, скорректировано само понятие «услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств» (ст. 346.27 НК РФ).

Во-первых, с 1 января 2013 г. оно включает платные услуги по проведению техосмотра транспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ, а в случаях, предусмотренных международными договорами, — также за ее пределами. Соответственно, при осуществлении таких услуг можно применять ЕНВД. Заметим, что сейчас вопрос о переводе на ЕНВД деятельности по осуществлению техосмотра транспортных средств является спорным. Минфин России считает, что деятельность по оказанию услуг по проверке технического состояния автотранспортных средств при государственном техническом осмотре под ЕНВД не подпадает (Письма от 14.09.2010 N 03-11-06/3/127, от 12.11.2009 N 03-11-09/371). У арбитражных судов единой точки зрения нет, однако большинство признают, что такие услуги относятся к бытовым (как контрольно-диагностические работы), а значит, переводятся на уплату ЕНВД (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 16.12.2011 N А05-14092/2010, ФАС Центрального округа от 27.02.2010 N А14-13564/2009/398/24 (Определением ВАС РФ от 24.08.2010 N ВАС-7809/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).

Во-вторых, сейчас в абз. 9 ст. 346.27 НК РФ прямо указано, что услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию автотранспортных средств для целей применения ЕНВД не относятся к услугам по ремонту и техническому обслуживанию. Поэтому при осуществлении ремонта по гарантии налоги уплачиваются в соответствии с общей системой или УСН (Письмо Минфина России от 31. 03.2011 N 03-11-06/3/40). Следовательно, налогоплательщики, оказывающие услуги по ремонту автотранспортных средств как по гарантии, так и без нее, в настоящее время должны вести раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). С 1 января 2013 г., если оказываемые услуги по ремонту (в том числе гарантийному) перечислены в ОКУН, налогоплательщик может применять ЕНВД (при соблюдении установленных ограничений).

В подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ уточнено, что ЕНВД может применяться при размещении рекламы с использованием внутренних и внешних поверхностей транспортных средств. Сейчас формулировка данной нормы не позволяет определить, какие поверхности транспортных средств могут использоваться для размещения рекламы. Финансовое ведомство разъясняло, что на основании подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ под ЕНВД подпадает деятельность по размещению рекламы как снаружи, так и внутри транспортных средств (Письмо Минфина России от 25.01.2010 N 03-11-09/03).

 

2.3. Установлен порядок расчета вмененного налога,

если деятельность велась не полный месяц

 

Изменен порядок определения размера вмененного дохода за квартал, в течение которого производится постановка на учет в качестве плательщика единого налога или снятие с учета в связи с прекращением деятельности. Сейчас согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ вновь зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает ЕНВД исходя из количества полных месяцев работы, начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации организации (предпринимателя). В случае прекращения деятельности в течение квартала ЕНВД не уплачивается начиная с первого числа месяца, в котором налоговым органом произведено снятие с учета в качестве налогоплательщика единого налога (Письмо Минфина России от 29.07.2009 N 03-11-06/3/196). С 1 января 2013 г. расчет осуществляется с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности. Формула для определения суммы вмененного дохода в указанных случаях содержится в п. 10 ст. 346.29 НК РФ.

 

2.4. Единый налог уменьшают взносы на добровольное

личное страхование работников

 

Со следующего года сумму единого налога уменьшают не только взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, но и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности работника уменьшают единый налог в части, оплаченной работодателем (за первые три дня нетрудоспособности (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)) и не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями (подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом указанные страховые платежи и пособия по-прежнему не смогут уменьшать сумму единого налога более чем на 50 процентов (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Следует отметить, что предприниматель, не имеющий наемных работников, может уменьшить сумму ЕНВД на взносы в ПФР и ФФОМС, исчисленные из стоимости страхового года. Однако из конструкции п. 2 и абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ неясно, может ли предприниматель, имеющий работников, уменьшить сумму единого налога на страховые взносы, перечисленные как за работников, так и за себя.

 

Льготный налоговый режим – единый налог на вменённый доход прекращает своё действие с 2021 года

Льготный налоговый режим – единый налог на вменённый доход прекращает своё действие со следующего года. Об этом журналистам сообщил Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Северной Осетии Тимур Медоев.

Он пояснил, что в связи с этим, предпринимателям, которые применяли его всё это время, необходимо до 31 декабря этого года подать заявление в налоговую службу для того, чтобы перейти на другую систему налогообложения. На выбор предпринимателей их несколько – упрощённая система налогообложения, патентная и налог на профессиональный доход. Закон о патентной системе налогообложения будет меняться. Существенно дополнят список видов деятельности, на которые распространяется патентная система налогообложения и ещё ряд изменений, которые будут направлены на пользу предпринимателям.

Для тех, кто не попадает под патентную систему, а именно юридические лица и те, кто торгует маркированными товарами – упрощённая система налогообложения. В виде 6% с дохода, или доход за вычетом расходной части, 15%. Как отметил Тимур Медоев, при умелом и грамотном администрировании бизнеса, налоговую составляющую можно свести к 1% от дохода. Для тех, у кого в штате нет профессионального бухгалтера, центр «Мой бизнес» готов предложить бесплатные бухгалтерские услуги. Помогут и с переводом на определённую систему налогообложения и с разъяснениями налогового законодательства. Также пояснил налог на профессиональный доход.

Также, правительство ввело мораторий на плановые проверки малого бизнеса в 2021 году. Это значит, что в следующем году плановых проверок в сфере контроля и надзора за деятельностью предпринимателей не планируется. Однако есть исключения. Они распространяются на деятельность правоохранительных органов или на предприятия, чья деятельность связана с риском для здоровья граждан.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Вмененный доход: настоящая причина этих надоедливых запросов на получение квитанции | BRI

Вмененный доход — это небольшая загадка. Это не слишком распространено. Однако, столкнувшись с этим, вы можете остаться с неприятным чувством.

Давайте начнем с того, что это такое. Затем мы рассмотрим, почему это происходит и как это предотвратить.

Что такое вмененный доход?

Техническое определение: когда стоимость услуги или льготы, предоставляемых работодателем работникам, должна рассматриваться как доход .

Хорошо, что это вообще значит?

  1. Ваш работодатель предоставил льготу (также известный как: позволил вам откладывать средства до уплаты налогов).
  2. Когда вы стали участником программы, вы согласились соблюдать правила учетной записи и использовать средства только для покрытия приемлемых расходов по плану.
  3. Когда было рассмотрено использование средств, расходы либо не удалось проверить, либо они были использованы не так, как предполагалось.
  4. Затем средства должны быть вменены (или рассматриваться как доход) и подлежат обложению налогом на заработную плату.
Почему это происходит
FSA и вмененный доход

При использовании счетов с гибкими расходами (FSA) вмененный доход является крайней мерой, когда запросы о квитанциях (или подтверждающая документация) не предоставляются. Чтобы узнать больше о запросах на получение, посетите следующие ресурсы:

Короче говоря, льготная карта используется для покрытия расходов, которые могут иметь или не соответствовать критериям. Если расход не может быть рассмотрен автоматически, он должен быть вручную подтвержден как приемлемый.В результате сотруднику отправляется запрос о получении.

Если запрошенная документация не предоставляется в течение требуемого периода времени, указывается стоимость расходов, которые могут рассматриваться как вмененный доход.

Оставшиеся средства CBP могут подлежать вмененному доходу

При использовании плана льгот для пассажиров (CBP) вмененный доход возникает только тогда, когда сотрудник прекращает участие в плане и у него остаются оставшиеся средства.

Давайте посмотрим на конкретный сценарий:

Джейн прекращает работу в ZZZ Corp.20 февраля. У нее осталось 100 долларов на счету ее пригородных льгот.

1. Джейн должна до конца месяца (28 февраля) использовать средства без уплаты налогов. Любые средства, не использованные в течение этого времени, отражаются в отчетности и могут рассматриваться как вмененный доход, то есть теперь эти средства являются налогооблагаемым доходом.

2. После увольнения Джейн должна до конца следующего месяца (31 марта) использовать все средства.

Теперь, когда вы знаете, что приводит к вмененному доходу, давайте рассмотрим, как этого избежать в будущем.

Как предотвратить это в будущем

Когда дело доходит до вашего CBP, избежать вмененного дохода довольно просто. Используйте средства в течение разрешенного периода времени. Если вы израсходуете все свои средства в течение этого времени, это предотвратит условное начисление средств.

С точки зрения FSA легко избежать вмененного дохода, выполнив два шага:

1) Сохраните все чеки

2) Предоставьте обоснование, как только получите запрос на получение

Хотя в теории все вышесказанное звучит хорошо, мы знаем, что на практике так не всегда.Чтобы помочь вам претворить эти шаги в жизнь, мы составили памятку по управлению запросами на получение (и предотвращению вмененного дохода).

Загрузите одностраничное руководство здесь:

Вмененный доход | Колорадский университет

Категории и коды вмененного дохода в квитанции о заработной плате

Расходы на переезд
Код: MVA

В соответствии с требованиями IRS, все расходы на переезд, оплачиваемые CU непосредственно транспортной компании с заказом на покупку ИЛИ , личные расходы на переезд, оплачиваемые кредитной картой CU, будут облагаться налогом для работника.См. Дополнительную информацию в калькуляторе налога на переезд.

Отказ от налогооблагаемой платы за обучение: нынешние и бывшие сотрудники
Коды: TTW и TTF

Это пособие предоставляет квалифицированным сотрудникам и иждивенцам помощь в оплате обучения. Налоговые последствия варьируются в зависимости от обстоятельств каждого человека. Узнать больше.

Партнер гражданского союза Медицинское и стоматологическое страхование
Код: Код NQPlan

Налоги на сотрудников взимаются в размере разницы между взносами CU на страхование только для сотрудников и на покрытие «Сотрудник + супруга» или «Семья». Разница учитывается и облагается налогом как доход.

Внутренний партнер Медицинское и стоматологическое страхование
Код: Код NQPlan

Сотрудники облагаются налогом в размере разницы между взносами CU на страхование только для сотрудников и страховкой наемного работника + супруга или семьи. Эта разница учитывается и облагается налогом как доход.

Деловые расходы
Код: BEX

Налогооблагаемая часть возмещения расходов.Чтобы избежать уплаты налогов, отчеты о расходах необходимо подавать в течение 90 дней с момента возникновения расходов.

Страхование жизни
Код: STNDRD

Страхование жизни на сумму более 50 000 долларов США облагается федеральными налогами в соответствии с правилами IRS.

Вмененное денежное вознаграждение
Код: ICA

Любой безналичный товар, который вы получаете как сотрудник CU (подарочная карта, iPad и т. Д.).

Вмененная денежная премия для студента
Код: ICS

Любой безналичный товар, который вы получаете как сотрудник CU (подарочная карта, iPad и т. Д.)).

Примечание. Любые безналичные налогооблагаемые дополнительные льготы могут увеличить ваш налогооблагаемый доход.

Групповое страхование жизни | Налоговая служба

Общая сумма покрытия Раздел 79 IRC

предусматривает исключение для первых 50 000 долларов группового страхования жизни, предоставляемого по полису, прямо или косвенно осуществляемому работодателем. Налоговые последствия отсутствуют, если общая сумма таких полисов не превышает 50 000 долларов США.Вмененная стоимость страхового покрытия, превышающая 50 000 долларов США, должна быть включена в доход с использованием Таблицы премий IRS и подлежит обложению налогами на социальное обеспечение и Medicare.

Осуществляется прямо или косвенно работодателем

Налогооблагаемая дополнительная льгота возникает, если страховое покрытие превышает 50 000 долларов и считается, что полис осуществляется прямо или косвенно работодателем. Полис считается прямо или косвенно проводимым работодателем, если:

  1. Работодатель оплачивает любую стоимость страхования жизни, или
  2. Работодатель организует выплаты премий, и премии, выплачиваемые хотя бы одним работником, субсидируют премии, выплачиваемые хотя бы одним другим работником (правило «стрэддла»).

Определение того, покрывают ли страховые взносы издержки, основано на ставках таблицы премий IRS, а не на фактических затратах. Таблицу страховых взносов можно просмотреть при обсуждении группового страхования жизни в Публикации 15-B PDF.

Поскольку работодатель влияет на стоимость страховых премий за счет своей роли субсидирования и / или перераспределения, есть преимущества для сотрудников. Эта льгота облагается налогом, даже если сотрудники оплачивают полную стоимость, которую они взимают. Вы должны рассчитать налогооблагаемую часть премий для покрытия, превышающего 50 000 долларов.

Непосредственно или косвенно работодатель не осуществляет

Политика, которая прямо или косвенно не считается проводимой работодателем, не имеет налоговых последствий для работника. Поскольку работники оплачивают расходы, а работодатель не перераспределяет стоимость страховых взносов через систему страхования, работодатель не имеет требований к отчетности.

Пример 1 — Все сотрудники работодателя X находятся в возрастной группе от 40 до 44 лет. Согласно Таблице премий IRS, стоимость за тысячу рублей составляет.10. Работодатель оплачивает полную стоимость страховки. Если по крайней мере с одного сотрудника взимается плата более 0,10 на тысячу страхового покрытия, а по крайней мере один сотрудник оплачивает менее 0,10, страховое покрытие считается осуществленным работодателем. Таким образом, каждый сотрудник облагается налогом на социальное обеспечение и Medicare на сумму более 50 000 долларов США.

Пример 2 — Факты те же, что и в Примере 1, за исключением того, что со всех сотрудников взимается одинаковая ставка, установленная сторонним страховщиком.Работодатель ничего не оплачивает. Следовательно, у сотрудников нет налогооблагаемого дохода. Не имеет значения, какова ставка, поскольку работодатель не субсидирует стоимость и не перераспределяет ее между сотрудниками.

Покрытие обеспечивается более чем одним страховщиком

Как правило, если существует более одного полиса от одного и того же страховщика, обеспечивающего покрытие для сотрудников, используется комбинированный тест, чтобы определить, проводится ли оно прямо или косвенно работодателем.Тем не менее, Правила предусматривают исключения, которые позволяют тестировать полисы отдельно, если затраты и страховое покрытие могут быть четко распределены между двумя полисами. См. Положение 1.79 для получения дополнительной информации.

Если покрытие предоставляется более чем одним страховщиком, каждый полис должен быть протестирован отдельно, чтобы определить, осуществляется ли оно прямо или косвенно работодателем.

Страхование для супругов и иждивенцев

Стоимость предоставляемого работодателем группового страхования жизни супруга или иждивенца работника, оплачиваемого работодателем, не облагается налогом для работника, если номинальная сумма страхового покрытия не превышает 2000 долларов.Это покрытие исключено как дополнительная льгота.

Считается ли предоставленная льгота минимальной, зависит от всех фактов и обстоятельств. В некоторых случаях сумма страхового покрытия более 2000 долларов может рассматриваться как минимальное пособие. См. Уведомление 89-110 для получения дополнительной информации.

Если часть страхового покрытия для супруга или иждивенцев облагается налогом, используется та же таблица премий, что и для работника. Облагается налогом вся сумма, а не только сумма, превышающая 2000 долларов.

Пример 3 — 47-летняя служащая получает страховое покрытие в размере 40 000 долларов в год по полису, прямо или косвенно проводимому ее работодателем. Она также имеет право на дополнительную страховку в размере 100 000 долларов за свой счет. Эта сумма также считается оплаченной работодателем. Стоимость 10 000 долларов из этой суммы исключается; стоимость оставшихся 90 000 долларов включается в доход. Если бы дополнительный полис не считался проводимым работодателем, никакая из страховых сумм в размере 100 000 долларов США не включалась бы в доход.

Вмененный доход: определение, расчет и доказательства

Реалити-шоу «Берег Джерси» может не интересовать юристов, но дело его звезды Майка Соррентино, также известного как «Ситуация», может быть интересным. Среди его обвинений в налоговом мошенничестве он был обвинен в фальсификации его вмененного дохода через одну из своих компаний. Если вы участвуете в судебных процессах о налоговом мошенничестве, супружеских исках, а также в спорах между акционерами или товариществами, советы о вмененном доходе и его расчетах имеют решающее значение.

IRS определяет вмененный доход как стоимость любых льгот или услуг, предоставленных сотруднику. Необходимо учитывать стоимость этой денежной или безналичной компенсации, чтобы точно отразить налогооблагаемый доход физического лица.

С сотрудников может удерживаться подоходный налог с вмененного дохода или выплачивать причитающуюся сумму платежами по налогу. Примеры вмененного дохода:

  • Помощь по уходу на иждивении, превышающая необлагаемую налогом сумму,
  • Медицинское и стоматологическое страхование для независимых домашних партнеров или однополых партнеров или супругов,
  • Базовая или групповая жизнь страхование на сумму более 50 000 долларов,
  • Использование в личных целях компании или автомобиля, предоставленного работодателем,
  • Не вычитаемое возмещение транспортных расходов,
  • Помощь в обучении, превышающая исключенную сумму, и
  • Ниже рыночной ставки кредиты.

Существует три подхода к определению вмененного дохода:

  1. Подробный перечень и анализ транзакций,
  2. Доказательство того, что расходы на предметы роскоши не соответствуют заявленному доходу, и
  3. Метод чистой стоимости.

Подробный список транзакций и анализ состоит из списка всего, что человек тратит. К тщательному анализу этих списков можно подойти двумя разными способами:

  1. Суммируя все депозиты для расчета прибыли после налогообложения, а затем сравнивая эту сумму с заявленной прибылью.
  2. Перечислите деятельность по расходам для сравнения с заявленной прибылью после уплаты налогов.

С помощью этого анализа можно найти доказательства занижения заявленного дохода.

Подход «Доказательство роскоши» основан на предположении, что люди тратят только то, что они могут себе позволить. Супругам, которые тратят деньги на дорогие вещи, сложно заявить о бедности во время развода. Можно предположить, что, если они могут покупать предметы роскоши, их заявления о нехватке денег неверны или ложны.

Предметы роскоши иногда можно отнести к привилегиям («льготам»), которые представляют собой льготы, предоставляемые работнику в дополнение к заработной плате или окладу, и могут быть неденежными по своему характеру. Некоторым может быть предоставлен автомобиль компании или членство в клубе, например, которые не включены в их формы W-2 или 1099. Однако эти элементы необходимо учитывать при расчете вмененного дохода.

Метод Net Worth восходит к 1930-м годам и связан с преследованием одного из братьев Аль Капоне в 1931 году.Изначально использовавшийся для уголовных дел, этот метод в настоящее время обычно используется для определения дохода.

Чистый капитал человека — это сумма его активов за вычетом общей суммы обязательств. Метод чистой стоимости рассматривает изменения, которые происходят в чистой стоимости между любыми двумя датами. В качестве ориентира можно использовать отчеты, в которых фиксируется чистая стоимость активов человека в определенный момент времени, например, ссуды или заявки на получение кредита. При выполнении любого анализа необходимо принимать во внимание некоторые элементы:

  • первоначальная чистая стоимость физического лица в фиксированной начальной точке,
  • отчетный доход,
  • расходы,
  • чистая стоимость частного лица на конец рассматриваемого периода и
  • прирост стоимости и амортизация, примененные к перечисленным активам.

Если рост чистой стоимости активов превышает заявленный доход, то можно заподозрить заниженный доход. Точно так же, если нет изменений между начальной и конечной чистой стоимостью, но человек потратил больше, чем заявленный доход, можно заподозрить неучтенный доход. Разница между первоначальной и конечной чистой стоимостью требует корректировок, которые включают:

  • добавление личных и прожиточных расходов, не вычитаемых из налогооблагаемой базы,
  • за вычетом необлагаемых налогом поступлений, таких как подарки и наследство,
  • без учета необлагаемой прибыли от прироста капитала согласно инструкциям положениями кодекса IRS о приросте капитала и
  • , регулирующими торговую или коммерческую собственность в соответствии с разделом 167 кодекса.

Методы, рассмотренные выше, имеют решающее значение в судебных процессах о налоговом мошенничестве, семейном праве и спорах между акционерами или товариществами. Судебные бухгалтеры с многолетним опытом и знаниями в области расследования случаев мошенничества могут иметь важное значение для успешного расчета вмененного дохода и обнаружения любых несоответствий.

Загрузить полный технический документ

Дополнительные технические документы по спорам между акционерами

Проблемы вмененного дохода: действия на конец года

По мере того, как 2018 год подходит к концу, одна из задач на конец года для работодателей — убедиться, что вы правильно характеризуете и облагаете налогом любой «вмененный доход», который могут иметь ваши сотрудники. У вас еще есть время внести какие-либо исправления (при необходимости) в форму W-2 за 2018 год и правильно настроить систему заработной платы и налогообложения на 2019 год. В этой статье представлена ​​сводная информация о трех областях «вмененного дохода», связанных с льготами:

  • Льготы для домашних партнеров и других физических лиц, которые не соответствуют определениям «иждивенцев» в федеральном налоговом законодательстве.
  • Стоимость группового срочного страхования жизни — в определенных ситуациях
  • Долговременная нетрудоспособность (ООО) «до полной суммы»

Что такое вмененный доход?

Как правило, сотрудники не облагаются налогом на стоимость предоставленных работодателем льгот для работника и его или ее иждивенцев.Однако из этого правила есть важные исключения, когда стоимость или справедливая рыночная стоимость определенных предоставленных льгот считается «вмененным доходом» для работника и, таким образом, включается в налогооблагаемый доход для работника. В идеале суммы вмененного дохода должны были облагаться налогом как таковые в течение года, но если бы это было не так, по крайней мере, эти суммы должны быть включены как таковые в W-2 сотрудников. В этой статье объясняются три перечисленные выше ситуации, в которых определенные льготы , предоставляемые работодателем, равны или могут облагаться налогом для сотрудников.

Покрытие группового медицинского страхования для семейных партнеров и их детей

Проблема. Возможно, вам придется вменять доход для целей федерального налога (и большинства штатов) для сотрудников, которые покрывают своих домашних партнеров, которые не подпадают под категорию «иждивенцев Налогового кодекса» в соответствии с федеральным законодательством. Однако для целей налогообложения штата Калифорния не вменяется доход для льгот для Калифорнии « зарегистрированных домашних партнеров ».

Это запутанная область, поэтому поговорите со своим поставщиком заработной платы и налоговым консультантом и убедитесь, что ваша система расчета заработной платы правильно настроена. Вот несколько пунктов, которые могут помочь:

  • Если домашний партнер не является иждивенцем Налогового кодекса и зарегистрирован в плане (-ах) группового вознаграждения вашего работодателя, вы должны вменять доход работнику, равный справедливой рыночной стоимости любого предоставленного покрытия, которое оплачивается работодателем. , или сотрудником до налогообложения. В отношении сумм, выплачиваемых работником после налогообложения, вмененный доход отсутствует.
  • IRS не дает четкого определения «справедливой рыночной стоимости», но большинство работодателей используют стоимость страховки только для себя или только для супруга.
  • Если домашний партнер соответствует требованиям Налогового кодекса, вмененный доход отсутствует. Вы можете положиться на подписанное сотрудником аффидевит относительно того, соответствует ли ваш домашний партнер как иждивенец Налогового кодекса. Это означает, что вам не нужно вменять доход и удерживать налоги, но если окажется, что местный партнер не зависит от Налогового кодекса, IRS может позже потребовать от работника уплатить налоги с суммы вмененного дохода (но работодатель не будет штрафуется).
  • Существует разница между «домашними партнерами» и «зарегистрированными в Калифорнии домашними партнерами», но только для целей удержания налогов в штате Калифорния.Обе категории домашних партнеров рассматриваются одинаково для целей удержания федерального налога (первые два пункта выше).
  • Каждый работодатель может определить, кто квалифицируется как незарегистрированный домашний партнер для целей права на получение групповых льгот работодателя. Многие работодатели определяют домашних партнеров как партнеров противоположного пола, а также партнеров одного пола. Зарегистрированные в Калифорнии домашние партнеры почти всегда являются партнерами одного пола, хотя закон также разрешает регистрацию партнеров противоположного пола, если одному партнеру не менее 62 лет и он соответствует требованиям раздела 297 Семейного кодекса Калифорнии.

Обратите внимание, что налоговые последствия отличаются от для однополых супругов и для домашних партнеров. Как для федерального налога, так и для удержания налога штата, «супруг» включает в себя супругов как противоположного пола, так и однополых. До Обергефелл против Ходжеса (USSC 2015) это было не так, и справедливая рыночная стоимость страхового покрытия для однополых супругов и домашних партнеров была вмененным доходом для сотрудников, если только супруг или партнер не соответствовали требованиям Налогового кодекса. . В деле Obergefell Верховный суд США постановил (5-4), что основное право на вступление в брак гарантируется однополым парам как статьей о надлежащей правовой процедуре, так и статьей о равной защите Четырнадцатой поправки к Конституции.

Групповое срочное страхование жизни сотрудников

Проблемы: Вы должны вменять доход для: 1) покрытия страхования жизни свыше 50 000 долларов, если полис прямо или косвенно осуществляется работодателем; 2) покрытие любой суммы для «ключевых сотрудников» в рамках дискриминационного плана; 3) оплачиваемое работодателем страховое покрытие на сумму более 2000 долларов для супругов или иждивенцев.

Дополнительную информацию о вмененном доходе по групповому срочному страхованию жизни см. Https: // www.irs.gov/government-entities/federal-state-local-governments/group-term-life-insurance

1) Покрытие свыше 50 000 долларов США . Все участников (как с «высокооплачиваемыми», так и с низкооплачиваемыми) будут иметь вмененный доход от премий по групповому срочному страхованию жизни, превышающий 50 000 долларов, если полис осуществляется прямо или косвенно работодателем. Полис считается проводимым работодателем, если:

  • работодатель выплачивает любую часть страховых взносов (включая страховые взносы, уплачиваемые работниками до налогообложения через план кафетерия), или
  • работодатель организует выплаты премий, и премии, уплачиваемые по крайней мере одним работником, субсидируют премии, выплачиваемые по крайней мере еще одним служащим. Эта ситуация называется «трансмиссией» ставок IRS Table 1, как объясняется ниже. Есть несколько исключений, когда страховое покрытие, превышающее 50 000 долларов США, не будет облагаться налогом для застрахованного сотрудника: 1) страховое покрытие предоставляется после того, как сотрудник становится инвалидом; 2) любая часть покрытия, выгодоприобретателем которой прямо или косвенно является работодатель; и 3) покрытие, единственным бенефициаром которого является благотворительная организация.

Если страховые взносы, превышающие 50 000 долларов США , подлежат налогообложению , сумма вмененного дохода основывается на ставках таблицы I IRS, а не на ставках, которые фактически платят сотрудники.

План «перекрывает» ставки Таблицы I. Если работодатель предлагает сотрудникам дополнительное групповое срочное страхование жизни, оплачиваемое , и устанавливает ставки страховых взносов, сотрудники, которые платят меньше ставок, указанных в таблице 1, будут иметь вмененный доход по страхованию, превышающий 50 000 долларов. Сумма вмененного дохода будет равна разнице между ставками, указанными в Таблице I, и суммами, которые они выплачивают. Это так, даже несмотря на то, что сотрудники платят всю премию в размере после налога в размере долларов.Сотрудники, которые платят на больше, чем на ставок, указанных в таблице I, будут иметь условно исчисленный доход , а не .

Почему возникает «трансдлинг»? Эта ситуация часто возникает из-за того, что работодатель взимает с пожилых (и обычно более высокооплачиваемых) сотрудников меньше, чем указано в таблице I, в то время как взимает с более молодых (обычно более низкооплачиваемых) сотрудников больше, чем указано в таблице I, в результате чего более молодые сотрудники «субсидируют» ставки, выплачиваемые пожилыми сотрудниками. Вот почему в этом случае правила требуют вмененного дохода.

Ниже Таблица 1. Стоимость группового срочного страхования жизни на 1 000 долларов (из IRS Pub. 15-B (2017), стр. 13, https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p15b.pdf ).

Возраст Стоимость на 1000 долларов США
До 25 лет 0,05 доллара США
от 25 до 29 0,06 $
от 30 до 34 0,08 $
от 35 до 39 0 руб.09
от 40 до 44 0,10 долл. США
от 45 до 49 0,15 долл. США
от 50 до 54 0,23 долл. США
от 55 до 59 $ 0,43
от 60 до 64 $ 0,66
от 65 до 69 $ 1,27
70 и старше 2,06 долл. США

Иногда ставки работодателя нарушают это правило всего на несколько центов (или меньше) за 1000 долларов в одной или двух возрастных группах, и это легко исправить путем реструктуризации ставок таким образом, чтобы не было «трансляции» (т.е., поэтому ставки для всех сотрудников либо выше, либо такие же, либо ниже, чем ставки в Таблице I для их возрастных категорий).

2) Дискриминационный план. Если ваш групповой план срочного страхования жизни предусматривает дискриминацию в пользу какого-либо «ключевого сотрудника» — либо в отношении права на участие, либо в отношении вида или суммы льгот, — тогда все «ключевые сотрудники», охваченные планом, должны включать в налогооблагаемый доход стоимость первые 50 000 долларов покрытия. Сумма, облагаемая налогом для ключевых сотрудников, является наибольшей из фактических затрат или затрат по Таблице I.План не предусматривает налоговых последствий для сотрудников, не являющихся ключевыми в человек.

В соответствии с разделом 416 (i) (1) (A) Налогового кодекса и нормативными актами ключевым сотрудником является тот, кто либо:

  • Должностное лицо компании с валовой заработной платой, превышающей 175 000 долларов США в 2017 или 2018 году, или
  • Сотрудник компании в текущем году, который:
    • Владелец 5% или более компании в текущем или предыдущем году, или
    • Владеет более чем 1% компании в текущем или предыдущем году, а валовая компенсация за предыдущий год составила более 150 000 долларов.
    • Обратите внимание, что правила атрибуции семейных акций применяются при определении 5% и 1% владения.

3) Страхование свыше 2000 долларов для супругов или иждивенцев . Если работодатель выплачивает премию по страхованию жизни с номинальной суммой более 2000 долларов для супруга или иждивенцев работника, вся сумма премии является условно исчисленным доходом работника. Однако, если страхование жизни составляет менее 2000 долларов, покрытие исключается в качестве дополнительного пособия «de minimis» в соответствии с разделом 132 IRC, и вмененный доход для работника отсутствует.См. Уведомление IRS 89-110 для получения дополнительной информации.

Общий план долгосрочной нетрудоспособности

Проблема: Работодатели, которые платят страховые взносы по страхованию долгосрочной нетрудоспособности (LTD) сотрудников, могут захотеть вменять доход, равный сумме страхового взноса, поэтому страховой взнос будет выплачиваться сотрудником после -налоговых долларов, а выплаты не будут подлежат налогообложению, если работник становится инвалидом.

Если страховые взносы LTD уплачиваются в сумме после -налога ee долларов, любые полученные льготы не будут облагаться налогом.Напротив, выплаты включаются в налогооблагаемую прибыль в той степени, в которой они относятся к страховым взносам, уплачиваемым работодателем или выплачиваемым работником в размере до — налоговых долларов. Некоторые работодатели предлагают механизмы, в соответствии с которыми сотрудники могут ежегодно выбирать, будут ли они или работодатель выплачивать свои страховые взносы LTD за предстоящий год. Другие работодатели выплачивают премию LTD, а затем вменяют доход только определенным категориям сотрудников (часто руководящим работникам). Вы должны обсудить со своим оператором связи, как будут выплачиваться страховые взносы, прежде чем применять такие меры.

Еще одним фактором, который может повлиять на то, выплачивает ли работодатель премию и вменяет доход работникам, является эффект такой договоренности в соответствии с положениями Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA) «Совместная ответственность работодателя», которые применяются к «применимым крупным работодателям» (т. Е. которые наняли в среднем не менее 50 штатных сотрудников и «эквивалентов полной занятости» в предыдущем календарном году). Работодатели должны подсчитывать «часы работы», чтобы определить, работает ли конкретный сотрудник полный рабочий день или нет.Часы работы включают все часы, за которые сотрудник получает заработную плату или имеет право на оплату, а также часы «специального неоплачиваемого отпуска». Часы, которые необходимо подсчитывать, включают часы, за которые работник получает страховое пособие по инвалидности, ЕСЛИ работодатель уплатил взносы, но НЕ, если работник уплатил взносы в долларах после уплаты налогов.

Вмененный доход

Вмененный доход

Открыть тему с навигацией

Вмененный доход на групповой срок (GTL) является неденежным заработок, увеличивающий налогооблагаемую заработную плату работника в соответствии с Утвержденный IRS график группового страхования жизни с указанием суммы выплаты свыше 50 000 долларов США.00.

Используя стандартную настройку системы, условный доход для GTL может быть определяется для автоматического расчета и добавления к заработку сотрудника.

В этой теме рассматривается настройка и обработка вмененного дохода. для выплат по групповому страхованию жизни. Это не похоже на другие типы вмененный доход, такой как вмененный доход для планов медицинского страхования, не связанных с IRS иждивенцы, которые часто настраиваются и обрабатываются с настраиваемым преимуществом хранимая процедура.

Примечание: Вмененный доход, кроме вмененного доход за групповую жизнь можно ввести вручную через отдельный зарабатывает или может быть настроен и обработан с помощью настраиваемой хранимой процедуры выгоды построен и внедрен специалистом по внедрению системы.

Прочтите информацию о вмененном доходе за групповой семестр выплаты по страхованию жизни.

Бизнес-сценарий

Сотрудник зарабатывает 40 000 долларов.00 ежегодно и избрал льгота по групповому страхованию жизни, предлагаемая компанией. Благо избранное сотрудником предоставляет размер вознаграждения в размере 80 000,00 долларов (в 2 раза превышающий размер пособия сотрудника). зарплата 40 000,00 долларов США).

Код пособия предназначен для расчета вмененного дохода. и выбран ли вмененный доход для GTL.

Подробная информация о пособиях сотрудникам для пособия GTL имеет значение «Пособие» Сумма 80000.

Когда платежная ведомость инициализируется для вмененного дохода брутто-нетто обработка рассчитывает сумму вмененного дохода на основе страхования жизни стоимость свыше 50 000 долларов США.00 и Федеральная таблица процентов GTL, и рассчитанная сумма вмененного дохода добавляется как заработок сотрудника для вмененного дохода в соответствии с логикой обработки вмененного дохода. Для получения дополнительной информации см. «Логика обработки». для вмененного дохода.

В случае с этим сотрудником вмененный доход рассчитывается по 30 000 долларов США (превышение установленного IRS 50 000 долларов США).

Для получения информации о настройке см. «Расчетный Настройка дохода для планов GTL.«

Логика обработки

Обработка вмененного дохода происходит автоматически при начислении заработной платы. инициируется и обрабатывается для перевода брутто-нетто. В отличие от расчета заработной платы брутто-нетто, обработка ручных чеков или брутто-нетто из платежной проводки не создает записи о вмененном доходе.

В расчете на заработную плату обработка вмененного дохода имеет следующие предварительные условия:

  • В заработную плату включены льготы обработка.(Преимущества процесса отмечены в календаре заработной платы.)
  • Планы выплат по вмененному доходу (планы с флажком «Вмененный доход» выбранных в Кодексе льгот) выбран вмененный доход.
  • Работник имеет пенсионный план для вмененного дохода с размером пособия, превышающим 50 000,00 долларов США.
  • У сотрудника есть заработок за платежная ведомость, которая не заблокирована ручной проверкой.

После выполнения условий по заработной плате вмененный доход на одного сотрудника:

  • Размер вознаграждения работника планы вмененного дохода суммируются, а затем уменьшаются на 50 000,00.
  • Обработка оставшегося количества через федеральную таблицу процентов GTL.
  • Расчетная сумма для вмененного доход создается как строка дохода для вмененного кода дохода для контрольный код, обычно REG.В случаях, когда у сотрудника есть заработок для двух контрольных кодов, таких как REG1 и REG2, вмененный доход добавляется к REG2, после выполнения других условий.

Клиринговая обработка от валового к чистому для платежного прогона оставляет любые создали записи о вмененном доходе в подробной записи о заработной плате. При автоматическом создании записи о вмененном доходе удаляются из проводки по заработной плате, перерабатываются валовые и чистые для расчета заработной платы воссоздает вмененный доход на тех же условиях изложено выше.

Примечание: чтобы остановить GTL и другие преимущества от обработки для корректировки или другого специального прогона заработной платы, изменение настройки в календаре расчета заработной платы, чтобы очистить «Преимущества процесса» флажок.

Настройка условного дохода для планов GTL

  1. Определите один код дохода для вмененного дохода GTL в таблице проверки кодов заработка.
  • Определите сумма заработка и процент как 0.00.
  • Выберите «другие индикаторы» для печати по чеку (необязательно), подлежит отчетности Комп. И безналичный заработок. Снимите флажок Работающая заработная плата.
  • Определить процесс последовательность.
  • В поле W2 выберите 12C.
  • Выбрать все флажки для «обновления налогооблагаемой заработной платы» для FIT, FICA, FHI и СИДЕТЬ. Установите соответствующие флажки состояния и локальности.
  1. Определите коды удержания для пенсионного плана в таблице проверки кодов вычетов.
  2. О льготах Таблица кодов, определите, какие планы предназначены для вмененного дохода GTL, выбрав флажок «Вмененный доход» и код дохода для вмененного дохода. доход. Кроме того, выберите любой вычет для сотрудника и работодателя, если это применимо.
  3. Определить выгоду стоимость и покрытие льгот Таблица кодов стоимости.
  4. Назначить пособие план и покрытие для каждого сотрудника с надлежащими суммами вознаграждения. Преимущества может быть назначен на вознаграждение сотрудникам Подробно или может быть избран в составе онлайн-запись на льготы.

Настройка кода групповой выплаты в течение срока службы для вмененного дохода GTL

В коде пособия для групповой жизни выберите Вмененный флажок дохода и код дохода для вмененного дохода.

Образец кодекса льгот для вмененного группового срока жизни Доход

Образец подробных сведений о пособии сотруднику для получения пособия GTL

Назначьте пособие как обычно.

Образец сведений о льготах сотрудникам за групповой срок Вмененный доход

Что такое вмененный доход по страхованию жизни? • Блог специалистов по страхованию

Вмененный доход — это признание полученного вознаграждения, за которое получатель не заплатил.Когда дело доходит до страхования жизни, вмененный доход возникает, когда кто-то получает страховое покрытие через своего работодателя, когда человек не платит за страховое покрытие. Налоговый кодекс 61 устанавливает большинство правил вмененного дохода.

Вмененный доход является налогооблагаемым доходом, но обычно не подлежит удержанию налогов. Однако он подлежит удержанию налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание (FICA). Это означает, что вмененный доход может повлечь за собой налоговые последствия , такие как уменьшение размера вашего возмещения налога или увеличение размера чека, который вы выписываете в IRS при подаче налоговой декларации.

Каков вмененный доход в моей зарплате?

Работодатели будут учитывать вмененный доход в графе 1 формы W-2. Обычно вы можете определить получение вмененного дохода, если увидите заполненное поле 12c в своем W-2.

Две очень распространенные причины сообщать о вмененном доходе — это страхование жизни на сумму более 50 000 долларов и медицинское страхование, предоставляемое супругу, не состоящему в браке.

Вмененный доход становится частью валового дохода работника за год.

Почему облагается налогом покрытие по групповому страхованию жизни, превышающее 50 000 долларов?

Групповой план срочного страхования жизни, который оплачивает работодатель, или план, в котором определенные сотрудники платят больше за страховое покрытие, а некоторые меньше в соответствии со ставками конкретной таблицы (подробнее об этом в следующем разделе), создают вмененный доход для любого пособия в случае смерти, превышающего 50 000 долларов.

Раздел 79 IRC объявляет, что страховое возмещение в случае смерти менее 50 000 долларов является минимальным пособием.

Сумма вмененного дохода в данном случае представляет собой стоимость страхования, покрываемую работодателем для этого дополнительного пособия.

Как рассчитывается?

Вмененный доход возникает, когда ваш работодатель покрывает все расходы по страхованию жизни, либо работодатель субсидирует расходы для некоторых сотрудников, взимая с других сотрудников больше за полученное покрытие по сравнению с тем, что IRS Premium Table I сообщает как затраты для этой возрастной группы. .Субсидирование стоимости полиса страхования жизни для некоторых участников плана по ставкам таблицы премий известно как стрэдл.

Вмененная стоимость страхового покрытия — это стоимость предоставления работнику номинальной суммы страхового покрытия. Примечание: если работодатель не покрывает расходы по групповому страхованию жизни и каждый сотрудник оплачивает свою полную стоимость страхования, тогда вмененный доход не начисляется.

Должен ли я платить подоходный налог с вмененного дохода?

Да, вмененный доход засчитывается в ваш обычный доход, полученный от вашего работодателя, и вы должны будете платить подоходный налог с полученной суммы.

Работодатель произведет расчет вмененного дохода и отразит полученный вами доход в форме W-2 как часть вашей налогооблагаемой заработной платы. Вы будете нести ответственность за расчет суммы федерального подоходного налога, который вы должны по нему, а также за ваш другой доход.

Может ли IRS оформить страховку жизни у бенефициара?

IRS не обязательно забирает страхование жизни у бенефициара. Однако, если вы не платите налоги на вмененный доход, который вы получаете через облагаемое дополнительным налогом пособие, предоставляемое вашим работодателем, он облагает налогом всю сумму пособия в случае смерти, подлежащего выплате вашему бенефициару.

Это крайне редкая ситуация.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *