Действующая ставка ндс: Ставка НДС в России выросла с 18 до 20 процентов

Содержание

Ставка НДС при реализации изготовленных мучных кондитерских изделий

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость (далее — НДС), имея небольшую пекарню, выпекает мучные кондитерские изделия, в том числе торты на заказ.

До 1 января 2021 г. при реализации тортов на территории республики организацией применялась ставка НДС в размере 10 %.

С 1 января 2021 г. сокращен перечень продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС при ввозе и реализации на территории Республики Беларусь по ставке в размере 10 %.

Возможно ли организации в 2021 г. применять ставку НДС в размере 10% при реализации выпекаемых на заказ тортов на территории Республики Беларусь?

С 1 января 2021 г. отдельные позиции продовольственных товаров при их реализации на территории Республики  Беларусь, по которым ранее применялась ставка НДС в размере 10%, облагаются по ставке в размере 20 %.

В то же время ставка 10 процентов сохранена.

Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь (далее — Перечень), по которым с 1 января 2021 г. применяется ставка НДС в размере 10%, включен в состав Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действующей с 1 января 2021 г., согласно приложению 26.

Для правильного определения ставки НДС товары, включенные в Перечень под кратким наименованием «хлеб, хлебобулочные изделия», определяются исключительно кодом в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утвержденной Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54 (далее — ТН ВЭД ЕАЭС). Краткое наименование товара произведено в Перечне только для удобства пользования.

Так, в Перечень включена позиция «хлеб, хлебобулочные изделия» (коды ТН ВЭД ЕАЭС  1905 10 000 0, 1905 40, 1905 90 100 0, 1905 90 300 0, из 1905 90 600 0 — 1905 90 900 0).

Торты относятся к товарам, классифицируемым кодом ТН ВЭД ЕАЭС 1905 90 600 0 «Хлеб, мучные кондитерские изделия, пирожные, печенье и прочие хлебобулочные и мучные кондитерские изделия, содержащие или не содержащие какао. Прочие с добавлением подслащивающих веществ», следовательно, при их реализации на территории Республики Беларусь будет применяться ставка НДС в размере 10%.

Отметим, что согласно разъяснительному письму Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 6 января 2021 г. № 2-1-9/00014 «О налогообложении НДС мучных кондитерских изделий с 01.01.2021» товары, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС 1905 90 600 0, 1905 90 900 0 (включая и мучные кондитерские изделия), как до 1 января 2021 г., так и с 1 января 2021 г. облагается НДС по ставке в размере 10 %.

Онлайн-кассы и изменение ставки НДС с 1 января 2019 года

В этой статье мы рассмотрим аспекты изменения основной ставки НДС в части онлайн-торговли: в чем заключаются особенности переходного периода, каковы правила применения НДС к авансовым платежам и предоплатам, по какой ставке производить операции возврата, как перевести онлайн-кассы на НДС 20%.

Федеральным законом №303 от 3 августа 2018 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» повышена ставка общего налога НДС с 18 до 20 процентов. Переход на 20% НДС является обязательным и действует в отношении всех товаров (работ, услуг), реализованных с 1 января 2019 года. Ставка должна применяться в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых по государственным регулируемым ценам, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года. В письме № 03-07-05/55290 от 06.08.2018 года Минфин подчеркнул, что исключения для поставок по договорам, заключенным до 1 января 2019 года, законодательством не предусмотрены.


Главная формула изменений: если реализация происходит с 2019 года, применяется ставка налога в размере 20%, в том числе и когда НДС по предоплате или авансу рассчитывался по ставке 18/118.

Изменения неизбежны, и к переходу на новый НДС надо готовиться заблаговременно.

Чеклист по переходу на 20% НДС для онлайн-торговли

1. Перепрошить онлайн-кассу. В новом формате фискальных документов ФФД 1.05 с 1 января 2019 года становятся обязательными к указанию реквизиты «ставка налога» и «сумма налога». Со своей стороны производители контрольно-кассовой техники уже предусмотрели в последних версиях прошивок возможность автоматического применения измененной ставки с 00:00 1января 2019 года. Для удобного перехода производители рекомендуют закрыть кассовую смену 31 декабря 2018 года и открыть новую в 00:00 1 января 2018 года.

2. Проверить условия оферты (договора) с покупателем в части расчета стоимости товара, услуги,  работы и исчисления НДС. При оказании услуг применяется общее правило о моменте формирования облагаемой базы по НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база по НДС в этом случае определяется на наиболее раннюю из двух дат: дату отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или  день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Если клиент оплатит полную стоимость по договору  в 2018 году, то продавец должен уплатить со всей суммы НДС по ставке 18/118. По факту исполнения договора у продавца будет возникать обязанность по исчислению и уплате НДС с реализации по ставке 20/120. То есть, из-за повышения НДС сумма вознаграждения продавца с 2019 года будет уменьшена на 2%.

Как не потерять два процента в счет уплаты НДС? В соответствии со ст. 450ГК РФ, стороны договора вправе изменить его условия соглашением, если иное не предусмотрено нормами ГК РФ, другими законами или самим договором 

Продавцу для компенсации повышенной налоговой нагрузки можно сделать следующее:

— заключить допсоглашение к договору об увеличении стоимости услуг (товаров или работ) с 01.01.2019 года на 2%;

— заключить допсоглашение о сокращении периода оказания услуги за счет неизменности стоимости;

— расторгнуть текущий договор с 31.12.2018 года и заключить новый договор (опубликовать новую оферту) с измененной стоимостью с 01.01.2019 года; в этом случае вы упростите ведение бухучета, так как два договора будут регулировать отношения сторон по разным налоговым ставкам.

Предлагаемые пути решения проблемы сокращения доходов подтверждаются и письмом Минфина РФ от 20.04.2018 № 03-07-08/26658, в котором даны разъяснения: если в договоре нет суммы НДС, следует руководствоваться п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. Если в договоре не указано, что НДС в цену не включен и это не следует из переписки с контрагентом, то налог заложен в цену. Аналогичное мнение высказано в письме ФНС РФ от 05.10.2016 № СД-4-3/18862.

 

Как провести возврат в 2019 году по реализациям 2018 года

В соответствии с рекомендациями п. 1.4 Письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]  , если продавец отгрузил до 01 января 2019 г. товары, облагаемые по ставке НДС 18%, при возврате покупателем товаров после 01 января 2019 г. продавец должен составить чек возврата прихода на стоимость возвращенных товаров со ставкой НДС 18%.

 

Как с 1 января 2019 года провести изменение стоимости товаров, отгруженных до 1 января 2019 года

В соответствии с п. 1.2 Письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected] , если на товары, работы, услуги, отгруженные по ставке налога 18% до 1 января 2019 г., произошло изменение цены или уточнение количества, продавец в чеке указывает ставку налога, действующую на момент отгрузки.

 

Применение новой ставки НДС к авансам, полученным до 1 января 2019 года

В соответствии с  п. 1.1 Письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected] в случаях, когда покупатель перечислит продавцу до 1 января 2019 г. аванс с учетом налога, рассчитанного по ставке НДС 20%, в счет отгрузки после 1 января 2019 г., начислить НДС с данного аванса необходимо по ставке 18/118,  за исключением случаев, когда покупатель доплачивает продавцу разницу 2-процентный НДС к ранее перечисленному авансу с учетом ставки НДС 18%. 

Переходный период для обновления онлайн-касс под НДС 20%

13 декабря 2018 года ФНС в Письме № ЕД-4-20/[email protected] «Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года» сообщило об установлении переходного периода для обновления ПО ККТ в связи с переходом на ставку НДС 20%.

С 1 января 2019 года до 31 марта 2019 года включительно за применение ККТ с необновленным ПО в части указания ставки НДС 20% (20/120) и (или) расчета суммы по ставке НДС 20% (20/120) ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ не наступает, при условии, что ПО ККТ будет обновлено в разумный срок и последующее формирование налоговой отчетности за налоговый период будет произведено с расчетом действующей ставки НДС.

Таким образом, в течение первого квартала 2019 года в чеке можно печатать ставку НДС 18%, если в товароучетной системе организации учет ведется исходя из ставки НДС 20%.

В случае обновления ПО в части указания и расчета ставки НДС 20%, при отсутствии технической возможности печатать в чеке ставку НДС 18% в чеке можно печатать ставку НДС 20%, при условии, что в товароучетной системе организации учет ведется исходя из ставки НДС 18%. Данное положение распространяется на операции, которые с 1 января 2019 года должны проводиться с расчетом ставки НДС 18%, а именно:

1. возврат с 1 января 2019 года товаров, работ, услуг, реализованных до 1 января 2019 года;

2. зачет с 1 января 2019 года полученных до 1 января 2019 года авансов;

3. применение с 1 января 2019 года кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции).

Обращаем Ваше внимание на то, что ФНС установила переходный период в связи с предполагаемым отсутствием технической возможности для обновления ПО ККТ. Бездействие пользователя в части обновления ПО ККТ при наличии такой технической возможности может повлечь наступление ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. 

Не нашли ответ на интересующий Вас вопрос? Или не нашли нужную Вам статью?  

Задайте вопрос специалистам КОМТЕТ Кассы прямо сейчас.

НДС с авансов когда законодательно ставка 20% меняется на 10%

С 1 июля начнет действовать обновленный перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. В него вошли дополнительные позиции. Поэтому некоторые компании, получающие сейчас предоплату по этим позициям, сразу «закладывают» в стоимость новую, т. е. пониженную, ставку НДС. Но по какой тогда ставке им рассчитывать НДС с полученных авансов?

Новые позиции Перечня кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС 10%

Совсем скоро Перечень кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908, начнет действовать в новой редакции (изменения внесены Постановлением Правительства РФ от 09.03.2020 № 250). Нововведения коснутся некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень внесены:

  • напитки, коктейли и кисели;
  • желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;
  • консервы сгущенные.

Кроме того, по пониженной ставке будет облагаться реализация молокосодержащего мороженого.

Ставка НДС с авансов: 10% или 20%

Поскольку производители и продавцы таких товаров уже знают о понижении ставки НДС, то некоторые из них предпочитают брать с покупателей предоплату с НДС 10%, если они уверены в том, что отгрузка произойдет в III квартале текущего года. 

Их действия понять можно, ведь, получая предоплату, в которой «сидит» НДС 20%, впоследствии компания должна будет вернуть покупателям разницу. Чтобы этого избежать, они решают сразу брать с покупателя верную сумму. Это, конечно, не совсем правильно, но серьезных рисков ни для кого не несет (разве что только для покупателя, который захочет принять с перечисленного аванса НДС к вычету; вот здесь у него есть риски отказа из-за неверно указанной ставки НДС в «авансовом» счете-фактуре).

В итоге у продавца встает вопрос: по какой ставке ему рассчитывать НДС с полученных авансов, если в платежке НДС указан по ставке 10%? Можно ли исчислить «авансовый» НДС также по пониженной ставке? 

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, он обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ (п. 1 ст. 168 НК РФ). В соответствии с данным пунктом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ). Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ). Моментом возникновения налоговой базы является дата получения предоплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Исходя из совокупности перечисленных норм, напрашивается вывод, что при получении предоплаты НДС следует начислять по ставке, действующей на момент возникновения налоговой базы, т.е. на момент получения предоплаты. Законных и достаточных оснований исчислять НДС по ставке, которая еще не применяется (а начнет применяться в будущем, пусть и недалеком), у поставщиков, по нашему мнению, не имеется.

Налоговым законодательством каких-либо исключений не установлено. Единственное исключение (правда, не в части применения ставки, а в части применения/неприменения льготы по ст. 149 НК РФ) предусмотрено п. 8 ст. 149 НК РФ. В этом пункте сказано, что в ситуациях, когда происходят изменения в перечне освобождаемых (льготируемых) операций, установленных п. 1-3 ст. 149 НК РФ, при исчислении НДС следует ориентироваться на порядок, действующий в момент отгрузки товаров (работ, услуг). 

Фактически это может означать, что если при получении предоплаты льгота еще не действовала, но сама предоплата получена в счет реализации, которая будет совершена в период действия льготы, то налогоплательщик вправе не облагать НДС полученную предоплату (письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.02.2005 № 19-11/5925).

Похожей нормы в отношении ситуации, когда на законодательном уровне происходит изменение ставки НДС, в Налоговом кодексе РФ, к сожалению, нет.

Что думают чиновники про ставку НДС с авансов

Проанализировав письменные разъяснения официальных органов, мы видим, что, когда происходит изменение ставки НДС на законодательном уровне, при получении оплаты в счет предстоящей реализации НДС следует исчислять исходя из ставки налога, действующей в период получения оплаты. Такая позиция содержится, например, в письмах ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected], Минфина России от 17.01.2017 № 03-07-11/1391, от 15.02.2016 № 03-07-11/7837, от 10.07.2015 № 03-07-11/39780, от 18.08.2015 № 03-07-11/47611, от 06.10.2015 № 03-07-15/57117, УМНС РФ по г. Москве от 05.02.2004 № 24-11/7115.

При этом совершенно не имеет значения, какую ставку НДС указал покупатель в платежном поручении. Получается, что оснований для применения ставки НДС 10% в отношении предоплаты, полученной в период действия ставки 20%, у поставщиков нет.

Поэтому если поставщик исчислит НДС с полученной предоплаты по ставке 10%, данные действия могут повлечь за собой доначисления со стороны налоговых органов. Значит, НДС безопаснее начислять с авансов, полученных до 1 июля 2020 года, по ставке 20%.

Но к вычету можно взять НДС 20%

Далее возникает вопрос: если предоплата облагалась по ставке 20%, то при реализации, которая пройдет уже с пониженной ставкой НДС, можно ли к вычету поставить всю сумму НДС, которая была исчислена ранее?

Стоит отметить, что вопрос возник неспроста. Дело в том, что в НК РФ есть норма, которая гласит, что вычет «авансового» НДС производится «в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий)» (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Получается, что исходя из буквальной трактовки указанного положения, сумма вычета «авансового» НДС ограничена суммой налога, исчисленного при отгрузке. То есть к вычету можно поставить ровно половину от суммы «авансового» НДС? Не всегда.

Если мы рассматриваем ситуацию, когда в сумму предоплаты «заложен» НДС по ставке 10% и стороны впоследствии не сталкиваются с необходимостью зачета или возврата остатка, то продавец может принять к вычету весь ранее исчисленный «авансовый» НДС. 

Чиновники в своих разъяснениях указывают, что вычет «авансового» НДС, осуществленный в период оказания услуг, когда действует сниженная ставка, возможен в той сумме, в которой он был исчислен (т.е. исходя из повышенной ставки), если договором не предусмотрен особый порядок зачета сумм ранее полученной предоплаты, указанный в п. 6 ст. 172 НК РФ (письма Минфина России от 17.01.2017 № 03-07-11/1391, от 24.12.2015 № 03-07-07/76074).

Но если в сумму предоплаты был «заложен» НДС 20%, то очевидно, что в этом случае что-то нужно делать с разницей, возникшей из-за понижения ставки НДС. Ее можно либо вернуть покупателю, либо зачесть в счет другой поставки.

И вот здесь, на наш взгляд, к вычету в момент отгрузки можно ставить только сумму НДС в размере налога, исчисленного при отгрузке, т.е. сумму 10% налога. Остаток затем довычесть либо в момент возврата (если стороны договорились о возврате разницы), либо в момент следующей отгрузки (если стороны договорились о зачете разницы в счет другой будущей отгрузки). Это позволяют сделать положения п. 5 и 8 ст. 171 НК РФ (письмо Минфина России от 02.11.2017 № 03-07-11/72105).

Оправдано ли решение поднять ставку НДС до 16% в Казахстане? — Forbes Kazakhstan

ФОТО: Depositphotos.com/gosphotodesign

Текущая макроэкономическая ситуация в стране во всей полноте обнажила остроту данной проблемы, и в этой связи как один из возможных вариантов решения некоторыми экспертами, в том числе лицами, принимающими политические решения, предлагалось повышение ставки КПН до 24% и НДС до 16%.

Это предложение вызвало отрицательную реакцию общественности, поскольку очевидно, что в условиях тяжелейшего экономического кризиса подобные меры будут способствовать дальнейшему ухудшению конкурентных преимуществ, а значит, и экономического положения большинства агентов бизнеса. Если в скором времени общая экономическая ситуация в стране стабилизируется, то даже и тогда нужно очень обдуманно подойти к повышению действующих ставок, поскольку существуют огромные резервы пополнения бюджета через улучшение процессов налогового администрирования. При этом надо всегда помнить, что разные налоги по-разному влияют на поведение хозяйствующих субъектов, функционирующих в различных отраслях экономики.

Например, если повышение ставки корпоративного подоходного налога (КПН) приводит к удорожанию себестоимости производимой продукции из-за того, что КПН является прямым налогом, то иначе обстоит дело с НДС, поскольку он является косвенным и затрагивает не только производителей, но и потребителей, так как именно они являются конечными плательщиками НДС. Из-за существующих ограничений мы хотели затронуть проблемы только НДС, оставив на потом проблемы КПН и других налогов.

На данный момент ставка НДС в Казахстане составляет 12%. Для сравнения, в России ставка НДС составляет 20%, в Польше – от 5 до 23% (в зависимости от группы товаров), в Беларуси – 20%. В странах Европы ставка НДС находится в пределах 15-23%. Конечно, если посмотреть на эти цифры, то кажется, что повышение ставки НДС в Казахстане является закономерным. Но возникает вопрос: всегда ли повышение ставки налога сопровождается ростом поступлений в бюджет? А что, если такое решение приведет к обратному эффекту из-за неэффективности действующей политики налогового администрирования?

Для того чтобы ответить на этот вопрос, надо попытаться оценить эффективность текущего налогового администрирования через объективные расчеты, показывающие выпадающие объемы налогов (или налоговых уклонений) из-за коррупции, значительности теневого бизнеса в отдельных секторах экономики и, конечно, из-за наличия различных необоснованных налоговых льгот и преференций, а также лазеек и схем, узаконенных в рамках действующих законодательных актов и способствующих уклонению от уплаты налогов в бюджет. Объективно оценив масштабы потерь бюджета в рамках действующих ставок, мы можем более осознанно говорить, стоит ли повышать ставку НДС или же лучше заняться улучшением качества администрирования НДС.

Для ответа на поставленный вопрос мы воспользовались расчетом потенциального НДС по методологии МВФ (RA-Gap Model). В данном случае потенциальный НДС – это поступления НДС, которые государство могло бы собрать в рамках текущей налоговой политики, если бы все соблюдали Налоговый кодекс (т.е. если бы не было уклонений от налогообложения) и не было бы преференций в виде необлагаемого оборота на территории СЭЗ для определенной части оборота по импорту. Расчет данной величины и ее сравнение с фактическими поступлениями НДС в государственный бюджет позволит понять, какой объем НДС государство недополучает в рамках текущей налоговой политики и каковы причины этого.

Расчет проводился на основе данных за период 2015-2018 в силу недоступности более поздних данных таблиц «Ресурсы-Использование» Комитета по статистике МНЭ РК. Многие результаты расчетов совпали с нашими первоначальными ожиданиями и пролили свет на многие аспекты проблемы. В целом за весь рассматриваемый период, по нашим расчетам, бюджет недополучил 8,845 трлн тенге по НДС. На первом рисунке приведены данные по фактическим поступлениям НДС в бюджет и потенциальным (расчетным) НДС, разница между которыми и составляет величину недополученного объема НДС.

Динамика потенциального НДС и НДС, поступившего в государственный бюджет

При этом по секторам экономики потери бюджета по НДС распределились следующим образом:

  1. обрабатывающая промышленность – 38,05%;

  2. операции с недвижимым имуществом – 25,58%;

  3. транспорт и складирование – 11,38%;

  4. оптовая и розничная торговля – 4,25%.

  5. предоставление прочих видов услуг – 4,26%.

Следует обратить внимание на то, что с 2016 резко улучшилась ситуация со сбором данного налога по виду деятельности «Оптовая и розничная торговля» в связи с внесением изменений в Закон Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года №544-II «О регулировании торговой деятельности». В рамках данных изменений были урегулированы вопросы выездной и уличной торговли, что облегчило возможность контроля за их оборотом.

Теперь, если говорить о причинах недополучения поступлений НДС, то акцент необходимо сделать на трех причинах:

  1. налоговые льготы и преференции в рамках Налогового кодекса РК;

  2. незаконное уклонение от уплаты НДС;

  3. снижение налоговой дисциплины, выражающееся в несовпадении фактически начисленного за налоговый период НДС и оплаченного за этот налоговый период НДС (недоимки).

Структура недополученного государством объема НДС в разрезе указанных трех причин представлена на рисунке ниже.

Причины уклонения от уплаты по НДС

Как видно из второго рисунка, основной причиной непоступлений в бюджет является незаконное уклонение от уплаты налогов хозяйствующими субъектами. Хотя здесь наблюдается некоторый положительный тренд, однако его доля остается высокой (65,2%), а доли выпадающих доходов из-за наличия налоговых льгот в СЭЗ занимают 16,6%.

Проведенный анализ показал, что в Казахстане есть потенциал для увеличения поступлений в государственный бюджет за счет улучшения налогового администрирования по НДС до 2 трлн тенге в год без изменения действующей налоговой ставки, прежде всего путем сужения масштабов незаконного уклонения от налогообложения. При этом наиболее уязвимыми с точки зрения сбора поступлений от НДС являются сектора обрабатывающей промышленности, операции с недвижимым имуществом, а также транспорт и складирование, на долю которых приходится более 75% выпадающих доходов в бюджет.

Теперь, если вернуться к первоначальному вопросу о целесообразности повышения ставки НДС, то очевидно, что при существующих условиях администрирования налоговых сборов смысла в повышении ставки НДС нет, потому что повышение НДС усугубит положение честных плательщиков и в то же время предоставит дополнительные конкурентные преимущества недобросовестным предпринимателям, которые, в силу разных причин, научились обходить требования налогового законодательства.

Таким образом, на данном этапе все усилия уполномоченных государственных органов следует направить на улучшение собираемости и полноты сбора налогов путем улучшения общей налоговой дисциплины в стране, принимая необходимые меры, направленные на сужение простора для незаконного уклонения от уплаты налогов в государственную казну. Вопрос непростой, однако без обеспечения полноты сбора налогов в бюджет говорить о последовательном решении социально-экономических проблем общества не приходится. Следовательно, в данное трудное для страны время каждый член нашего общества должен осознать банальную истину о том, что платить законно установленные налоги и сборы – это гражданский долг и обязанность и от этого зависит будущее нашей страны.

Реализация учета по ставке НДС 20% в 1С:ERP


Изменение ставки НДС

С 01.01.2019г. вступает в силу Федеральный закон от 03.08.2018г. №303-ФЗ в части увеличения ставки НДС с 18% до 20%

Возможность оформления документов с использованием ставки НДС 20% обеспечена в 1С:ERP, начиная с версии 2.4.6. Выполнены следующие доработки:

  • в перечень ставок НДС добавлены значения 20% и 20/120;
  • новые ставки НДС учтены в расчетных алгоритмах системы;
  • реализовано рабочее место Помощник замены ставки НДС на 20%;
  • при копировании или вводе документов на основании реализовано преобразование ставки НДС в зависимости от даты;
  • при выборе в документы элементов списка Номенклатура реализовано преобразование ставки НДС в зависимости от даты;
  • при формировании документов Счет-фактура выданный (аванс) и Счет-фактура налогового агента реализована подстановка ставки НДС в зависимости от даты;
  • в рабочем месте Учет НДС с полученных авансов значения предлагаемых ставок НДС по кнопке Установить ставку НДСзависят от даты начала периода.

Важно! Фирма «1С» рекомендует обновлять пользовательские базы до актуального состояния по мере выхода релизов! Далее приведена информация о проектных доработках, связанных с изменением ставки НДС для самостоятельного включения НДС 20% в сильно модифицированных конфигурациях, когда возможность оперативного обновления отсутствует.

Перечень ставок НДС
  • В релизе 1С:ERP 2.4.6 в перечень доступных к применению ставок НДС добавлены значения 20% и 20/120
  • Изменение внесено в перечисление Ставки НДС, добавлены значения НДС 20 и НДС 20_120
  • Важно! При переносе кода в перечисление Ставки НДС следует внести с помощью операции «Сравнение и объединение» конфигурации пользователя с конфигурацией 1С:ERP релиза 2.4.6 для сохранения соответствия внутренних ссылок на уже присутствующие в перечислении значения
  • Если в конфигурации пользователя присутствуют объекты, в которых для поля, определяющего ставку НДС, включен РежимВыбораИзСписка, то значения 20 и 20/120 необходимо добавить в соответствующие списки
  • Ставки 18% и 18/118 не удаляются, т.к. будут использоваться в системе при регистрации документов с датами до 01.01.2019 года, а также корректировок прошлых периодов после 01.01.2019 года

Применение ставки НДС в НСИ

Использование ставок НДС не ограничивается каким-либо периодом, т.к. при оформлении документов в 1С:ERP ставка НДС обычно вручную не выбирается, а задается для элементов нормативно-справочной информации (номенклатура, договоры и пр.)

Для замены ставки в НСИ в релизе 2.4.6 1С:ERP реализовано специальное рабочее место Помощник замены ставки НДС на 20%.

В базах предыдущих релизов замену ставки НДС в элементах НСИ можно выполнить с помощью обработки Групповое изменение реквизитов. Для этого выбрать необходимый справочник, отобрать элементы, у которых Ставка НДС = 18%. Если предполагается выполнять замену не сразу для всех элементов справочника, а по определенным пользователем критериям, то установить дополнительные отборы и выполнить замену ставки НДС.

Замена ставки НДС в НСИ

Применение новых ставок НДС в алгоритмах конфигурации

Для того, чтобы новые ставки НДС (20% и 20/120), добавленные в перечисление Ставки НДС, учитывались в алгоритмах системы необходимо сделать поиск по конфигурации мест использования значений НДС18 и НДС18_118 и добавить аналогичные строки кода со значениями НДС20 и НДС20_120

Например

Ставка НДС «по умолчанию»

Для решения задачи получения ставки НДС «по умолчанию», например при создании новых объектов, в 1С:ERP релиза 2.4.6 добавлен общий метод УчетНДСУП.СтавкаНДСПоУмолчанию(). Везде, где раньше подставлялась ставка 18% используется этот метод. В зависимости от даты определяется «основная» ставка НДС: до 31.12.2018г. – 18%, с 01.01.2019г. – 20%.

документах Заказ клиента для определения ставки НДС анализируется плановая дата отгрузки

Ставка НДС при вводе на основании и копировании документов

При вводе новых документов на основании ранее созданных или при копировании документов в переходный период может возникать необходимость преобразования ставок. Например, в 2019 году копируется документ реализации 2018 года. В документах 1С:ERP релиза 2.4.6 в обработчике ПриКопировании() вызывается метод УчетНДСУП.СкорректироватьСтавкуНДСВТЧДокумента(), который преобразует ставку НДС:

  • до 01.01.2019 ставка 20% преобразуется в ставку 18%
  • после 01.01.2019 ставка 18% преобразуется в ставку 20%

Изменение ставки НДС

С 01.01.2019г. вступает в силу Федеральный закон от 03.08.2018г. №303-ФЗ в части увеличения ставки НДС с 18% до 20%

Возможность оформления документов с использованием ставки НДС 20% обеспечена в 1С:ERP, начиная с версии 2.4.6. Выполнены следующие доработки:

  • в перечень ставок НДС добавлены значения 20% и 20/120;
  • новые ставки НДС учтены в расчетных алгоритмах системы;
  • реализовано рабочее место Помощник замены ставки НДС на 20%;
  • при копировании или вводе документов на основании реализовано преобразование ставки НДС в зависимости от даты;
  • при выборе в документы элементов списка Номенклатура реализовано преобразование ставки НДС в зависимости от даты;
  • при формировании документов Счет-фактура выданный (аванс) и Счет-фактура налогового агента реализована подстановка ставки НДС в зависимости от даты;
  • в рабочем месте Учет НДС с полученных авансов значения предлагаемых ставок НДС по кнопке Установить ставку НДСзависят от даты начала периода.

Важно! Фирма «1С» рекомендует обновлять пользовательские базы до актуального состояния по мере выхода релизов! Далее приведена информация о проектных доработках, связанных с изменением ставки НДС для самостоятельного включения НДС 20% в сильно модифицированных конфигурациях, когда возможность оперативного обновления отсутствует.

Перечень ставок НДС
  • В релизе 1С:ERP 2.4.6 в перечень доступных к применению ставок НДС добавлены значения 20% и 20/120
  • Изменение внесено в перечисление Ставки НДС, добавлены значения НДС 20 и НДС 20_120
  • Важно! При переносе кода в перечисление Ставки НДС следует внести с помощью операции «Сравнение и объединение» конфигурации пользователя с конфигурацией 1С:ERP релиза 2.4.6 для сохранения соответствия внутренних ссылок на уже присутствующие в перечислении значения
  • Если в конфигурации пользователя присутствуют объекты, в которых для поля, определяющего ставку НДС, включен РежимВыбораИзСписка, то значения 20 и 20/120 необходимо добавить в соответствующие списки
  • Ставки 18% и 18/118 не удаляются, т.к. будут использоваться в системе при регистрации документов с датами до 01.01.2019 года, а также корректировок прошлых периодов после 01.01.2019 года

Применение ставки НДС в НСИ

Использование ставок НДС не ограничивается каким-либо периодом, т.к. при оформлении документов в 1С:ERP ставка НДС обычно вручную не выбирается, а задается для элементов нормативно-справочной информации (номенклатура, договоры и пр.)

Для замены ставки в НСИ в релизе 2.4.6 1С:ERP реализовано специальное рабочее место Помощник замены ставки НДС на 20%.

В базах предыдущих релизов замену ставки НДС в элементах НСИ можно выполнить с помощью обработки Групповое изменение реквизитов. Для этого выбрать необходимый справочник, отобрать элементы, у которых Ставка НДС = 18%. Если предполагается выполнять замену не сразу для всех элементов справочника, а по определенным пользователем критериям, то установить дополнительные отборы и выполнить замену ставки НДС.

Замена ставки НДС в НСИ

Применение новых ставок НДС в алгоритмах конфигурации

Для того, чтобы новые ставки НДС (20% и 20/120), добавленные в перечисление Ставки НДС, учитывались в алгоритмах системы необходимо сделать поиск по конфигурации мест использования значений НДС18 и НДС18_118 и добавить аналогичные строки кода со значениями НДС20 и НДС20_120

Ставка НДС «по умолчанию»

Для решения задачи получения ставки НДС «по умолчанию», например при создании новых объектов, в 1С:ERP релиза 2.4.6 добавлен общий метод Учет НДСУП.Ставка НДС По Умолчанию(). Везде, где раньше подставлялась ставка 18% используется этот метод. В зависимости от даты определяется «основная» ставка НДС: до 31.12.2018г. – 18%, с 01.01.2019г. – 20%.

В документах Заказ клиента для определения ставки НДС анализируется плановая дата отгрузки

Ставка НДС при вводе на основании и копировании документов

При вводе новых документов на основании ранее созданных или при копировании документов в переходный период может возникать необходимость преобразования ставок. Например, в 2019 году копируется документ реализации 2018 года. В документах 1С:ERP релиза 2.4.6 в обработчике При Копировании() вызывается метод Учет НДСУП.Скорректировать Ставку НДСВТЧ Документа(), который преобразует ставку НДС:

  • до 01.01.2019 ставка 20% преобразуется в ставку 18%
  • после 01.01.2019 ставка 18% преобразуется в ставку 20%

Корректировка ставки НДС

Для поддержки переходного периода, пока не обновлена ставка НДС в НСИ (справочники Номенклатура, Договоры), в 1С:ERP релиза 2.4.6 используется метод корректировки ставки Учет НДСУП.Скорректировать Ставку НДС(). Например, с помощью указанного метода при выборе в документах номенклатуры со ставкой НДС 18% в 2019 году, ставка НДС преобразуется в 20% и при выборе в документах номенклатуры со ставкой НДС 20% до 2019 года, ставка НДС преобразуется в 18% .

Счета-фактуры на аванс и налогового агента

Особенности адаптации под ставку 20% счетов-фактур:

  • Счета-фактуры на аванс и налогового агента выписываются на основании платежных документов
  • Момент определения налоговой базы – дата оплаты и должна использоваться действующая ставка НДС на этот момент (есть особенности, см. письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected])
  • Используются расчетные ставки НДС: 10/110, 18/118, 20/120

Заполнение ставки НДС в табличной производится в следующих случаях:
  • Интерактивное редактирование
  • Ввод счета-фактуры на основании платежного документа
  • Формирование счетов-фактур из рабочих мест

Заполнение ставок в СФ на аванс и налогового агента

Интерактивное редактирование

  • Добавить новую ставку 20/120 в список выбора поля ввода
Заполнение на основании
  • Ставки НДС обычно указаны в данных документа-основания
  • В документах-основаниях ставка может быть расчетной и обычной, следует преобразовывать ее в расчетную
  • Обычно высчитывается общая сумма аванса для СФ, которую нужно распределять по ставкам НДС: основной, льготной и без НДС. Основную ставку НДС следует получать функцией УчетНДСУП.СтавкаНДСПоУмолчанию
Формирование из рабочих мест:
  • В 1С:ERP в рабочих местах присутствуют команды для массовой установки основной или льготной ставки
  • Следует переопределить заполнение основной ставки в зависимости от даты начала периода отбора

В «АйТи-Консалтинг разработан собственный механизм подхода к доработке типовых конфигураций, что позволяет дорабатывать конфигурации таким образом, чтобы будущие обновления производились без больших трудозатрат.

Ставки НДС в 2016 году. Ставка 18 %

Размер ставки 15,25%

Реализации предприятия в целом как имущественного комплекса

НДС облагается стоимость активов, включенных в имущественный комплекс (кроме активов, реализация которых не признается объектом налогообложения или освобождена от налогообложения). При этом налоговая база определяется отдельно по каждому виду активов

ст. 158 НК РФ

Размер ставки 18%

1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), которые не облагаются по ставке 0% или 10% и не освобождаются от налогообложения

 

п. 3 ст. 164, ст. 149 НК РФ

2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

 

подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ

3. Импорт товаров, реализация которых не облагается по ставке 10% и ввоз которых не освобождается от налогообложения

 

п. 5 ст. 164, ст. 150 НК РФ

Расчетная ставка 18/118

1. Получение продавцом денежных средств:

– в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%

 

п. 4 ст. 164 НК РФ

– в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%

 

п. 4 ст. 164,
подп. 2 п. 1 ст. 162,
п. 1 ст. 155 НК РФ

– в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 18%

В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты

п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ

– в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 18%

В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты

п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ

– в виде страховых выплат при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%

 

п. 4 ст. 164,
подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ

2. Последующая уступка (прекращение) денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС

НДС облагается разница между суммой дохода, полученного новым кредитором от должника или при последующей уступке требования, и суммой расходов на приобретение требования

п. 4 ст. 164,
п. 2 ст. 155 НК РФ

3. Передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц

НДС облагается разница между доходами, полученными от должника или при последующей уступке требования, и расходами на приобретение требования

п. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 155 НК РФ

4. Передача имущественных прав на жилые дома (помещения), доли в жилых домах (помещениях), гаражи или машино-места

НДС облагается разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (с учетом налога), и расходами на приобретение указанных прав

п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 155 НК РФ

5. Реализация:

– иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%

Исчисляет, удерживает у иностранной организации и уплачивает НДС в бюджет налоговый агент

п. 4 ст. 164,
п. 1, 2 ст. 161 НК РФ

– имущества, облагаемого по ставке 18%, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС

НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его покупной (остаточной) стоимостью

п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 154 НК РФ

– сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (облагаемой по ставке НДС 18%), закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС)

Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки утвержден постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383

НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения указанной продукции

п. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 154 НК РФ

– автомобилей, приобретенных ранее у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) для перепродажи

НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения автомобиля

п. 4 ст. 164,
п. 5.1 ст. 154 НК РФ

6. Предоставление органами государственной власти, органами местного самоуправления на территории России в аренду федерального, муниципального имущества и имущества субъектов РФ

Исчисляют и уплачивают НДС в бюджет арендаторы указанного имущества (налоговые агенты)

п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 161 НК РФ

В счете-фактуре неверно отражена ставка НДС – вычета не будет

Минфин уверен, если в счете-фактуре указана неправильная ставка НДС, основанием для вычета такой документ быть не может. Ведомство ссылается на то, что подобная ошибка не позволяет налоговикам идентифицировать ставку, а значит, будет причиной отказа в вычете.

Разъяснение касалось повышения базовой ставки НДС в 2019 году с 18 до 20%. Таким образом, если контрагент указал старую ставку, вычет налога по этому счету-фактуре получить не удастся.

Полагаем, что подход Минфина можно распространить и на другие ситуации, например, в отношении продуктов, не входящих в перечень правительства, в счете-фактуре проставлена ставка 10%, а не 20%, как нужно. Другой достаточно распространенный случай: по экспорту или международной перевозке вместо нулевой указана базовая ставка. Суды соглашаются, что здесь оснований для вычета нет. Исключением может стать ситуация, когда перевозчик не знал об экспортном характере товара.

Документ: Письмо Минфина России от 02.08.2019 N 03-07-11/58375

 

Комментирует Мария Тимербаева, налоговый консультант АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»:

Налоговый вычет по НДС – это одно из прав, улучшающих положение налогоплательщика, которым тот может воспользоваться, уменьшив общую сумму налога на сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Однако для того, чтобы заявленные суммы были приняты к вычету, необходимо внимательно подходить к оформлению всех обязательных документов, так как налоговый орган вправе отказать в представлении налогового вычета, если налогоплательщиком нарушены условия его представления.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету. Ст. 159 НК РФ установлен перечень обязательных реквизитов, отсутствие, искажение либо ошибка в которых может служить основанием для отказа. 

В силу повышения базовой налоговой ставки по НДС с 18% до 20% возникают случаи, когда налогоплательщики допускают ошибки, указывая в счет-фактуре старую ставку – 18%.

Минфин России в своих разъяснениях еще раз указал на то, что, если налогоплательщик нарушит условия представления вычета по НДС, в данном случае отразит старую налоговую ставку в счет-фактуре (18%), ему будет отказано в уменьшении суммы налога.

При этом, обращаем Ваше внимание, в другом письме от 22.10.2018 № 03-07-09/75650 Минфин России разъяснил: если изменилось количество товара или цена, в корректировочных счетах-фактурах следует указывать ставку НДС, действующую на момент поставки товаров. То есть для товаров, отгруженных в 2018 году, сохраняется ставка 18%, даже если корректировочный документ оформлен в 2019 году. Ставку 20% в таком случае налоговый орган сочтет ошибкой и оспорит правомерность налогового вычета.

Источник: Пресс-центр АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», система «КонсультантПлюс»

Налог на потребление — OECD

Цифровой инструментарий НДС для Латинской Америки и Карибского бассейна

Этот инструментарий предназначен для оказания помощи налоговым органам в Латинской Америке и Карибском бассейне (ЛАК) в разработке и реализации реформы политики для обеспечения эффективного сбора НДС с операций электронной торговли.

Влияние роста экономики совместного потребления и гиг-экономики на политику и администрирование НДС / GST

Этот отчет направлен на оказание помощи налоговым органам в разработке и внедрении эффективных мер политики в отношении налога на добавленную стоимость / налога на товары и услуги (НДС / GST) на рост экономики совместного использования и гиг-экономики.Рост этого явления, основанный на цифровых платформах, всего за несколько лет изменил ряд отраслей.

Тенденции потребительского налога на 2020 год

Consolidation Tax Trends предоставляет информацию о налогах на добавленную стоимость / товары и услуги (НДС / GST) и ставках акцизных сборов в странах-членах ОЭСР. Он также содержит информацию о международных аспектах развития НДС / GST и эффективности этого налога.В нем описывается ряд других положений о налогообложении потребления табака, алкогольных напитков, автотранспортных средств и авиационного топлива.

Роль цифровых платформ в сборе НДС / GST при онлайн-продажах

Этот отчет представляет собой практическое руководство для налоговых органов по разработке и внедрению различных решений для цифровых платформ, в том числе торговых площадок электронной коммерции, по эффективному и действенному сбору НДС / GST при цифровой торговле товарами, услугами и нематериальными активами.

Механизмы эффективного взимания НДС / GST

Этот отчет представляет собой новое руководство по внедрению, призванное способствовать эффективному сбору НДС при трансграничных продажах. Это руководство будет способствовать последовательному внедрению согласованных на международном уровне стандартов для режима НДС приграничной торговли и имеет особое значение с учетом быстрой и продолжающейся цифровизации экономики.

Международные правила по НДС / GST

Международное руководство по НДС / GST теперь представляет собой набор согласованных на международном уровне стандартов и рекомендуемых подходов для решения проблем, возникающих в результате несогласованного применения национальных систем НДС в контексте международной торговли.Они сосредоточены, в частности, на торговле услугами и нематериальными активами, которая создает все более серьезные проблемы для разработки и функционирования систем НДС во всем мире. Они, в частности, включают рекомендованные принципы и механизмы для решения проблем сбора НДС при трансграничных продажах цифровых продуктов, которые были определены в контексте проекта ОЭСР / G20 по базовому снижению и перемещению прибыли (проект BEPS). .

Распределительные эффекты потребительских налогов в странах ОЭСР

В отчете исследуется распределительный эффект систем налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов в 20 странах ОЭСР, а также исследуется эффективность пониженных ставок НДС как инструмента перераспределения.

Саудовская Аравия: ставка НДС увеличится до 15% (COVID-19)

Ставка НДС будет увеличена до 15% (с текущей ставки в 5%) с 1 июля 2020 года.

Трехкратное увеличение ставки НДС направлено на устранение фискального дисбаланса, вызванного сокращением потребительских и коммерческих расходов, потерей нефтяных и налоговых поступлений, а также стоимостью инициатив в области здравоохранения, реализуемых в ответ на пандемию.


Наблюдение КПМГ

Ожидается, что повышение ставки НДС может напрямую повлиять на потребительские расходы как до, так и после изменения ставки — при этом ожидается увеличение расходов до того, как более высокая ставка НДС вступит в силу.В частности, есть ожидания увеличения продаж в определенных секторах (таких как автомобилестроение, розничная торговля, электротехника и недвижимость) до повышения ставок 1 июля 2020 года — во многом аналогично тенденции, наблюдавшейся до того, как меры НДС вступили в силу в конце 2017 года.

Это также может иметь последствия для предприятий, которые поставляют напрямую конечному потребителю. Одно из соображений заключается в том, как сохранить конкурентоспособность и полностью или частично покрыть повышение НДС, чтобы на розничные цены товаров и услуг это повлияло как можно меньше.

Среди вопросов, которые, возможно, потребуют дальнейшего рассмотрения и действий, можно выделить:

  • Принадлежности, которые относятся к дате вступления в силу увеличения (например, договоры аренды, договоры страхования, договоры на уборку и услуги по подписке)
  • Время поставки (непрерывные поставки по сравнению с разовыми поставками)
  • Авансовые платежи, полученные до повышения ставки
  • Товар возвращен после повышения ставки
  • Корректировки статей по НДС в действующих договорах
  • Ценообразование (поглощение увеличения НДС для поддержания конкурентоспособности рынка)
  • Ежегодные корректировки прайс-листов
  • Возврат и скидки
  • Покупка недвижимого имущества
  • Изменения в системах бухгалтерского учета, торговых точках и цифровых платформах с целью включения новой налоговой ставки
  • Изменения в налоговых накладных, дебетовых и кредитовых авизо
  • Изменение способа использования основных средств
  • Разделение расчета пропорционального распределения входящего НДС для предприятий, производящих как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения поставки

Предприятия в финансовом секторе и секторе недвижимости — те, в которых значительная часть товаров и услуг освобождена от НДС — могут столкнуться со значительным увеличением затрат, поскольку они не могут требовать начисленный входящий НДС, связанный с деятельностью, освобожденной от налога.Это повышение повлияет на прибыльность и, в конечном итоге, может иметь каскадный эффект на клиентов.

Государственным органам, общеобразовательным школам и больницам запрещено требовать НДС на свои расходы из-за их деятельности, и, таким образом, они окажутся в невыгодном положении из-за повышения ставки НДС. Кроме того, иностранным предприятиям, уплачивающим НДС, необходимо будет рассмотреть возможность подачи иска о возмещении; крайний срок подачи заявления на возврат от иностранного бизнеса — 30 июня для НДС, уплаченного в предыдущем календарном году.

Вместе с изменением ставки повышается риск того, что налогоплательщики допустят ошибки в учете НДС. Следовательно, налогоплательщикам необходимо оценить готовность бизнеса вести отчетность по НДС точно и своевременно. Режим штрафов по НДС может иметь неблагоприятные финансовые последствия в результате ошибок бухгалтерского учета.


Переходные положения

Налогоплательщикам необходимо пересмотреть свои существующие контракты, которые предусматривают текущие или периодические поставки товаров или услуг.Например, для непрерывных поставок (услуги, строительство или установка сложного оборудования) было бы разумно согласовать протокол принятия промежуточных услуг и выставления счетов, чтобы избежать обложения налогом всей поставки по более высокой ставке, особенно в ситуациях, когда клиенты не могут взыскать входящий НДС в полном объеме. В этом отношении предприятиям необходимо подумать о том, какие меры могут быть предусмотрены в любых переходных правилах (которые, как ожидается, будут опубликованы), и предпринять соответствующие шаги.


Последствия для GCC

Влияние на соглашение Совета сотрудничества стран Залива (ССЗ) и будущее НДС в регионе неизвестно.В соответствии с соглашением GCC ставка НДС предусмотрена статьей 25 и не определяется местным законодательством или нормативными актами. Таким образом, повышение ставки должно быть согласовано государствами-членами ССЗ и должно быть объявлено не менее чем за шесть месяцев до реализации, чтобы бизнес и потребители могли его планировать. До повышения НДС в Саудовской Аравии осталось всего шесть недель.

Возникнут вопросы относительно применения соглашения GCC в качестве общей основы НДС, например: Увеличат ли остальные страны GCC свои ставки НДС до уровня Саудовской Аравии? Если ставки в странах Персидского залива не будут выровнены, потребление и расходы в Королевстве, вероятно, переместятся в те государства ССЗ без НДС или с более низкими ставками НДС.


За дополнительной информацией обращайтесь к руководителю глобальной службы косвенного налогообложения КПМГ:

Лахлан Вольферс | +852 2685 7791 | [email protected]

Управление изменениями ставки НДС — Business Central

  • Читать 6 минут

В этой статье

Ставка НДС

может меняться в зависимости от местного законодательства.Любое изменение НДС влияет на ваши данные в Business Central независимо от того, снижена, повышена или отменена ставка НДС. НДС связан со многими объектами в Business Central, такими как клиенты, поставщики, товары, ресурсы, расходы на товары и счета главной книги. Изменения в ставках НДС обычно происходят в определенную дату, с которой вам нужно будет изменить настройку НДС, группы разноски и т. Д., Чтобы убедиться, что новые заказы на продажу и заказы на покупку создаются с новой ставкой НДС.

Изменение ставки НДС

Оптимальный подход к управлению изменением ставки НДС состоит в том, чтобы полностью разнести и закрыть открытые заказы и другие документы до даты изменения ставки НДС, чтобы убедиться, что это изменение не повлияет на них.Это самый чистый подход, который позволяет запускать новые заказы и документы с новой ставкой НДС.

Для управления изменением ставки НДС предлагается следующий подход.

  1. Полностью разнесите и закройте открытые заказы, журналы и другие документы до даты перехода. Вы можете подождать до более поздней даты перехода, если не добавляете новые строки и убедитесь, что дата вступления в силу будет раньше даты перехода.
  2. Создайте новую настройку НДС.
  3. Включите НДС для юридических лиц (соответствующих клиентов, поставщиков, товаров и т. Д.).
  4. В дату переключения ставки НДС вы создаете новые документы, в которых будет использоваться новая ставка.

Примечание

В настоящее время мы обновляем инструмент изменения ставки НДС. Упомянутые ниже функции могут не совпадать с функциями в вашей среде. Обновление состоится до 1 июля 2020 года и не будет регулярным ежемесячным обновлением. Вместо этого все среды будут обновлены автоматически (исправление). Когда это обновление будет завершено, это сообщение больше не будет появляться.

Инструмент изменения ставки НДС может в некоторой степени помочь с преобразованием ставок НДС по основным данным, журналам и заказам.Это полезно, если вы хотите упростить преобразование НДС в основные данные или если у вас есть заказы, которые нельзя закрыть до даты перехода и которые будут обрабатываться в течение более длительного периода времени, пересекая дату перехода ставки НДС. Применяемый инструмент изменения ставки НДС имеет определенные ограничения.

Понимание процесса пересчета ставки НДС и ограничений

Инструмент изменения ставки НДС выполняет преобразование ставки НДС для основных данных, журналов и заказов различными способами.Выбранные основные данные и журналы будут обновлены новой общей группой разноски продуктов или группой разноски продуктов с НДС. Если заказ был полностью или частично отправлен, отгруженные товары сохранят текущую общую группу разноски продуктов или группу разноски продуктов с НДС. Для неотгруженных товаров будет создана новая строка заказа, которая будет обновлена ​​для согласования текущего и нового НДС или общих групп разноски товаров. Кроме того, соответствующим образом будут обновлены назначения затрат на номенклатуру, шаблоны конфигурации для номенклатур, резервирования и информация об отслеживании номенклатур.

В строках заказа цена за единицу будет обновлена ​​для всех строк типа «Товар» и «Ресурс», если используются цены, вкл. НДС за товар. Для других типов строк можно решить, следует ли обновлять цену за единицу.

Есть несколько вещей, которые инструмент не преобразовывает:

  • Заказы на продажу или покупку и счета-фактуры, по которым были разнесены отгрузки. Эти документы проводятся с использованием текущей ставки НДС.
  • Документы, по которым проводились счета-фактуры предоплаты.Например, вы сделали или получили предоплату по счетам, которые не были заполнены до того, как вы использовали инструмент изменения ставки НДС. В этом случае будет разница между подлежащим уплате НДС и НДС, уплаченным при предоплате при заполнении счета-фактуры. Инструмент изменения ставки НДС пропустит эти документы, и вам придется обновить их вручную.
  • Заказы на продажу или покупку со складской интеграцией, если они частично отгружены или получены.
  • Прямые поставки.
  • Специальные заказы.
  • Сборочные заказы.
  • Сервисные договоры.
  • Кредитовые авизо.
  • Заказы на возврат.
  • Цены на товары (основные данные)
  • Цены по продажным ценам (основные данные)
  • Деловые группы сообщений о покупателях и поставщиках.

Для подготовки преобразования изменения ставки НДС

Перед настройкой инструмента изменения ставки НДС необходимо выполнить следующие приготовления.

  • Если у вас есть проводки с разными курсами, их необходимо разделить на разные группы либо путем создания новых счетов главной книги для каждого курса, либо с помощью фильтров данных для группировки проводок по курсу.
  • Если вы создаете новые счета главной книги, вы должны создать новые общие группы разноски.
  • Чтобы уменьшить количество конвертируемых документов, разместите как можно больше документов и сведите неопубликованные документы к минимуму.
  • Резервное копирование данных.

Для настройки инструмента изменения ставки НДС

  1. Выберите значок, введите Настройка изменения ставки НДС , а затем выберите связанную ссылку.
  2. На экспресс-вкладках Основные данные , Журналы и Документы выберите значение группы разноски из списка опций для необходимых полей.Для каждой группы вы можете выбрать, преобразовывать ли группы разноски продуктов НДС или общие группы разноски продуктов, или преобразовывать оба значения, если они доступны в элементе основных данных. Для некоторых областей вы также можете установить фильтр для преобразования только подмножества значений, например, для основных счетов.
  3. На Цены вкл. На экспресс-вкладке НДС выберите типы строк в заказах, для которых вы хотите обновить цены за единицу. Цены за единицу в строках типа «Товар» и «Ресурс» всегда будут обновляться.

Для настройки преобразования группы разноски продуктов

  1. Выберите значок, введите Настройка изменения ставки НДС , а затем выберите связанную ссылку.
  2. На странице Настройка изменения ставки НДС выберите либо НДС Prod. Конв. Группы проводок или Gen Prod. Конв. Группы проводок действие.
  3. В поле Исходный код введите текущую группу разноски.
  4. В поле To Code введите новую группу разноски.

Для конвертации изменения ставки НДС

Инструмент изменения ставки НДС используется для управления изменениями стандартной ставки НДС. Вы выполняете преобразование НДС и общей группы разноски для изменения ставок НДС и ведения точной отчетности по НДС.В зависимости от вашей настройки вносятся следующие изменения:

  • Преобразованы группы НДС и общих проводок.
  • Изменения внесены в счета главной книги, клиентов, поставщиков, открытые документы, строки журнала и т. Д.

Важно

Перед выполнением преобразования изменения ставки НДС вы можете протестировать преобразование. Для этого выполните следующие действия, но не забудьте снять флажки Выполнить преобразование и Инструмент изменения ставки НДС завершил .Во время тестового преобразования поле Преобразованный в таблице журнала изменений ставки НДС очищается, а поле Дата преобразования в таблице журнала изменений ставки НДС остается пустым. После завершения преобразования выберите Записи журнала изменения ставки НДС , чтобы просмотреть результаты тестового преобразования. Проверяйте каждую запись перед выполнением преобразования. В частности, проверьте транзакции, в которых используется старая ставка НДС.

  1. Выберите значок, введите Изменение ставки НДС , а затем выберите ссылку Настройка изменения ставки НДС .

  2. Убедитесь, что вы уже настроили преобразование группы разноски продуктов НДС или преобразование общей группы разноски продуктов.

  3. Установите флажок Выполнить преобразование .

    Важно

    Снимите флажок Инструмент изменения ставки НДС завершен . Флажок устанавливается автоматически после завершения преобразования изменения ставки НДС.

  4. Выберите действие Преобразовать .

  5. После завершения преобразования выберите действие Записи журнала изменений ставки НДС , чтобы просмотреть результаты преобразования.

Важно

После преобразования выбирается поле Преобразованный в таблице журнала изменений ставки НДС, а в поле Дата преобразования в таблице журнала изменений ставки НДС отображается дата преобразования.

См. Также

Настройка налога на добавленную стоимость
Настройка нереализованного налога на добавленную стоимость
Отчет о НДС в налоговый орган
Работа с НДС при продажах и покупках
Локальные функции в Business Central

МИР: СТРАНЫ СТАВКИ НДС — 2021

Страна Стандартная ставка НДС / НДС Сниженные цены
Алжир Стандартная ставка налога с продаж (НДС) составляет 19%. Пониженная ставка 9% применяется к определенным отраслям
Андорра Стандартная ставка составляет 4,5%, хотя более высокая ставка в 9,5% применяется к банковским и финансовым услугам. Пониженная ставка в размере 1% применяется к определенным отраслям
Аргентина Стандартная ставка НДС составляет 21%. Пониженная ставка 10,5%
Армения Стандартная ставка НДС составляет 20%.
Аруба В Арубе нет НДС как такового, хотя из Международного валютного фонда были призывы ввести такой сбор.
Австралия Австралия имеет налог на товары и услуги (GST), который эквивалентен НДС. Стандартная ставка GST составляет 10%.
Азербайджан Стандартная ставка НДС составляет 18%.
Багамы Стандартная ставка НДС 12%
Бахрейн С 1 января 2019 года стандартная ставка НДС составляет 5%.
Бангладеш Стандартная ставка НДС составляет 15%.
Барбадос Стандартная ставка НДС 17,5%
Белиз Как таковой налог на добавленную стоимость отсутствует. Вместо этого Белиз ввел в январе 2006 года общий налог с продаж, который применяется к широкому спектру товаров и услуг по ставке 12,5%.
Бермудские острова На Бермудских островах нет НДС.
Боливия Стандартная ставка НДС (IVA) составляет 13%, но взимается по цене с учетом НДС, что дает эффективную ставку 14.94%.
Ботсвана Стандартная ставка НДС 14%
Бразилия Стандартная ставка НДС варьируется от 17% до 25%, в зависимости от штата и типа товаров или услуг. 12%, 7%
Британские Виргинские острова На Британских Виргинских островах НДС не облагается.
Бруней В Брунее нет НДС.
Болгария Стандартная ставка НДС составляет 20%. Пониженная ставка НДС в размере 9% применяется к размещению в гостиницах и туристическому сектору
Канада Стандартная ставка федерального налога на товары и услуги (GST) составляет 5%.
Каймановы острова На Каймановых островах нет НДС.
Чили Стандартная ставка НДС составляет 19%.
Китай Стандартная ставка НДС 13% 9%
Колумбия Стандартная ставка НДС (IVA — Impuesto sobre las Ventas) составляет 19% 5%
Острова Кука Стандартная ставка НДС 15%,
Коста-Рика Стандартная ставка НДС составляет 13%, это та же ставка, что и налог с продаж. 4%, 1%
Кюрасао На Кюрасао нет НДС.
Дубай НДС взимается по ставке 5% в Объединенных Арабских Эмиратах (ОАЭ), включая Дубай.
Эквадор Стандартная ставка НДС 12%
Египет Ставка НДС 14% 5%
Сальвадор Стандартная ставка НДС (IVA) составляет 13%
Экваториальная Гвинея Стандартная ставка НДС 15% 6%
Эфиопия Стандартная ставка НДС 15%
Фарерские острова Стандартная ставка НДС 25%
Грузия Стандартная ставка НДС 18%
Гибралтар В Гибралтаре нет НДС.
Гватемала Стандартная ставка НДС 12%
Гернси На Гернси нет НДС
Гонконг В Гонконге нет НДС или налога с продаж.
Индия Стандартные ставки налога на товары и услуги (GST) составляют 12% и 18%. 5% и 0%
Индонезия Стандартная ставка НДС традиционно составляла 10%
Ирак В Ираке нет НДС.
Остров Мэн Стандартная ставка НДС 20% 5%
Израиль Стандартная ставка НДС 17% 7,5%
Япония Стандартная ставка НДС (потребительский налог) составляет 10%
Джерси Как таковой налог на добавленную стоимость отсутствует. Стандартная ставка налога на товары и услуги (GST) составляет 5%.
Казахстан Стандартная ставка НДС 12%
Корея Стандартная ставка НДС 10%
Кувейт В Кувейте нет НДС
Малайзия 1 сентября 2018 года правительство Малайзии заменило налог на товары и услуги (GST) 10% налогом с продаж и 6% налогом на услуги. 0,05
Маврикий Стандартная ставка НДС 15%
Мексика Стандартная ставка НДС 16% 0,08
Марокко Стандартная ставка НДС 20% 0,07
Новая Зеландия Стандартная ставка налога на товары и услуги (НДС) составляет 15%
Нигерия Стандартная ставка НДС составляет 7,5% (с 1 февраля 2020 года; ранее 5%)
Оман стандартная ставка НДС в Омане составляет 5%
Пакистан Стандартная ставка налога с продаж (НДС) составляет 17% 14%, 8%
Панама Панамский эквивалент НДС называется ITBMS.С июля 2010 года стандартная ставка ITBMS составляет 7% 0
Перу Стандартная ставка НДС 18%
Филиппины Стандартная ставка НДС 12%
Пуэрто-Рико Ставка налога с продаж и использования (SUT) составляет 11,5% 7%
Катар В Катаре нет НДС
Россия Стандартная ставка НДС 20% 10%
Саудовская Аравия НДС взимается по ставке 15%
Сингапур Стандартная ставка налога на товары и услуги (НДС) составляет 7%
Тайвань Стандартная ставка НДС 5%
Таиланд Стандартная ставка НДС — 6.3%
Тунис Стандартная ставка НДС 19% 7%, 13%
Турция Стандартная ставка НДС 18% 1%, 8%
Теркс и Кайкос На острове Теркс и Кайкос НДС не облагается.
Украина Стандартная ставка НДС в настоящее время составляет 20% 7%, 14%
Соединенное Королевство Стандартная ставка НДС 20% 5%
Уругвай Стандартная ставка НДС 22% 10%
США В США нет НДС.
Узбекистан Стандартная ставка НДС 15%
Вануату Стандартная ставка НДС 15%
Венесуэла Стандартная ставка НДС 16% 8%
Вьетнам Стандартная ставка НДС 10% Сниженные ставки НДС 5% и 0%

Схема фиксированной ставки НДС: разработайте фиксированную ставку

Используемая вами фиксированная ставка НДС обычно зависит от типа вашего бизнеса.Вы можете заплатить другую ставку, если потратите небольшую сумму на товары.

Вы получаете скидку 1%, если в первый год вы зарегистрированы как компания, зарегистрированная в соответствии с НДС и .

Если вы потратите небольшую сумму на товары

Вы классифицируетесь как «предприятие с ограниченными расходами», если ваши товары стоят меньше:

  • 2% от вашего оборота
  • 1000 фунтов стерлингов в год (если ваши расходы превышают 2%)

Это означает, что вы платите более высокую ставку в размере 16,5%. Вы можете рассчитать, нужно ли вам платить по более высокой ставке, и решить, какие товары считаются расходами.

Если вы не являетесь предприятием с ограниченными затратами, вы используете свой тип бизнеса для расчета фиксированной ставки.

Единые ставки по видам бизнеса

Из-за коронавируса (COVID-19) фиксированная ставка за питание (включая рестораны и еду на вынос), проживание и пабы была снижена до 31 марта 2022 года.

Вид деятельности Текущая фиксированная ставка НДС (%)
Бухгалтерский учет 14.5
Реклама 11
Сельскохозяйственные услуги 11
Любая другая деятельность, нигде не указанная 12
Архитектор, инженер-строитель или геодезист 14,5
Содержание или уход за животными 12
Деловые услуги, нигде не перечисленные 12
Организация питания, включая рестораны и еду на вынос до 15 июля 2020 года 12.5
Организация питания, включая рестораны и еду на вынос, с 15 июля 2020 г. по 30 сентября 2021 г. 4,5
Организация питания, включая рестораны и еду на вынос, с 1 октября 2021 года по 31 марта 2022 года 8,5
Компьютерные и ИТ-консультации или обработка данных 14,5
Ремонт компьютеров 10,5
Развлечения или журналистика 12.5
Услуги агентства недвижимости или управления недвижимостью 12
Сельское хозяйство или сельское хозяйство, не включенные в другие списки 6,5
Производство фильмов, радио, телевидения или видео 13
Финансовые услуги 13,5
Лесное хозяйство или рыболовство 10,5
Общестроительные или строительные услуги * 9.5
Парикмахерские или другие косметические услуги 13
Аренда или прокат товаров 9,5
Гостиница или ночлег до 15 июля 2020 10,5
Гостиница или ночлег с 15 июля 2020 года по 30 сентября 2021 года 0
Гостиница или ночлег с 1 октября 2021 года по 31 марта 2022 года 5.5
Расследование или безопасность 12
Строительные работы или строительные услуги * 14,5
Прачечная или химчистка 12
Адвокат или юридические услуги 14,5
Библиотека, архив, музей или другая культурная деятельность 9,5
Консультации по вопросам управления 14
Производство металлических изделий 10.5
Производство продуктов питания 9
Производство, нигде не указанное 9,5
Промышленная пряжа, текстильные изделия или одежда 9
Членская организация 8
Горнодобывающая промышленность или разработка карьеров 10
Упаковка 9
Фотография 11
Почтовые отделения 5
Печать 8.5
Издательство 11
Пабы до 15 июля 2020 г. 6,5
Пабы с 15 июля 2020 г. по 30 сентября 2021 г. 1
Пабы с 1 октября 2021 г. по 31 марта 2022 г. 4
Операция с недвижимым имуществом, нигде не указанная 14
Ремонт личных или хозяйственных товаров 10
Ремонт автомобилей 8.5
Розничная торговля продуктами питания, кондитерскими изделиями, табаком, газетами или детской одеждой 4
Розничная торговля фармацевтическими, медицинскими товарами, косметикой и туалетными принадлежностями 8
Розничная торговля, нигде не указанная 7,5
Розничная торговля автотранспортными средствами или топливом 6,5
Секретарские услуги 13
Социальная работа 11
Спорт или отдых 8.5
Транспортировка или хранение, включая курьеров, фрахт, переезд и такси 10
Туристическое агентство 10,5
Ветеринария 11
Оптовая торговля сельскохозяйственной продукцией 8
Продукты питания оптом 7,5
Оптовая торговля, нигде не указанная 8.5

* «Строительные услуги, предоставляемые только рабочей силой» — строительные услуги, стоимость поставляемых материалов которых составляет менее 10% от оборота этих услуг. Если сумма превышает эту сумму, бизнес классифицируется как «Общие строительные или строительные услуги».

Сколько вы платите

Вы рассчитываете налог, который вы платите, умножая вашу фиксированную ставку НДС на ваш « НДС , включая оборот».

Пример Вы выставляете клиенту счет на 1000 фунтов стерлингов, добавляя НДС по ставке 20%, чтобы получить в общей сложности 1200 фунтов стерлингов.

Вы фотограф, поэтому фиксированная ставка НДС для вашей компании составляет 11%.

Ваша фиксированная ставка будет составлять 11% от 1200 фунтов стерлингов или 132 фунтов стерлингов.

НДС с учетом оборота отличается от стандартного НДС оборота. Помимо коммерческого дохода (например, от продаж), он включает НДС , уплаченный с этого дохода.

Расчет 2 фиксированных ставок

Первый расчет должен начинаться с первого дня вашего отчетного периода до последнего дня этой фиксированной ставки.Второй должен начинаться с даты новой фиксированной ставки до конца отчетного периода.

Получить помощь

Позвоните по горячей линии VAT , если у вас есть какие-либо вопросы о схеме фиксированной ставки.

Ставки НДС в Канаде — Ad Valorem

История ставок НДС
GST Тарифы
  • 15% HST с 1 июля st 2016
  • 13% HST с 1 января , 2008 г. по 30 июня 2016 г.
  • 14% HST с 1 июля , 2006 г. по 31 декабря , 2007
  • 15% HST с 1 апреля , 1997 г. по 30 июня -го , 2006
  • 5% НДС с 1 января 1991 г. по 31 марта 1997

(даты вступления в силу с учетом переходных положений)

История ставок НДС
GST Тарифы
  • 15% HST с 1 октября st 2016
  • 14% HST с 1 апреля , 2013 г. по 30 сентября 2016
  • 5% НДС с 1 января , 2008 г. по 31 марта , 2013
  • 6% НДС с 1 июля , 2006 г. по 31 декабря , 2007
  • 7% НДС с 1 января , 1991 г. по 30 июня -го , 2006

(даты вступления в силу с учетом переходных положений)

История ставок НДС
GST Тарифы
  • 15% HST с 1 июля st , 2010
  • 13% HST с 1 января , 2008 г. по 30 июня -го , 2010
  • 14% HST с 1 июля , 2006 г. по 31 декабря , 2007
  • 15% HST с 1 апреля , 1997 г. по 30 июня -го , 2006
  • 5% НДС с 1 января 1991 г. по 31 марта 1997

(даты вступления в силу с учетом переходных положений)

История ставок НДС
GST Тарифы
  • 15% HST с 1 июля st 2016
  • 13% HST с 1 января , 2008 г. по 30 июня 2016
  • 14% HST с 1 июля , 2006 г. по 31 декабря , 2007
  • 15% HST с 1 апреля , 1997 г. по 30 июня -го , 2006
  • 5% НДС с 1 января 1991 г. по 31 марта 1997

(даты вступления в силу с учетом переходных положений)

История ставок НДС
GST Тарифы
  • 5% НДС с 1 января st , 2008
  • 6% НДС с 1 июля , 2006 г. по 31 декабря , 2007
  • 7% НДС с 1 января , 1991 г. по 30 июня -го , 2006
QST Тарифы
  • 9.975% QST с 1 января st , 2013 (на сумму до НДС)
  • 9,5% QST с 1 января , 2012 г. по 31 декабря , 2012
  • 8,5% QST с 1 января , 2011 г. по 31 декабря , 2011
  • 7,5% QST с 1 января , 1998 г. по 31 декабря , 2010
  • 6.5% QST с 13 мая 1994 г. по 31 декабря st , 1997
  • 8% или 4% QST с 1 июля , 1992 г. по 12 мая 1994 г.

(даты вступления в силу с учетом переходных положений)

История ставок НДС
GST Тарифы
  • 13% HST с 1 июля st , 2010
  • 5% НДС с 1 января , 2008 г. по 30 июня го , 2010
  • 6% НДС с 1 июля , 2006 г. по 31 декабря , 2007
  • 7% НДС с 1 января 1991 г. по 30 июня го 2006

(даты вступления в силу с учетом переходных положений)

История ставок НДС
GST Тарифы
  • 5% НДС с 1 января st , 2008
  • 6% НДС с 1 июля , 2006 г. по 31 декабря , 2007
  • 7% НДС с 1 января , 1991 г. по 30 июня -го , 2006

(даты вступления в силу с учетом переходных положений)

История ставок НДС
GST Тарифы
  • 5% НДС с 1 января st , 2008
  • 6% НДС с 1 июля , 2006 г. по 31 декабря , 2007
  • 7% НДС с 1 января , 1991 г. по 30 июня -го , 2006

(даты вступления в силу с учетом переходных положений)

История ставок НДС
GST Тарифы
  • 5% НДС с 1 января st , 2008
  • 6% НДС с 1 июля , 2006 г. по 31 декабря , 2007
  • 7% НДС с 1 января , 1991 г. по 30 июня -го , 2006

(даты вступления в силу с учетом переходных положений)

История ставок НДС
GST Тарифы
  • 5% GST с 1 апреля st , 2013 (и возврат к PST)
  • 12% HST с 1 июля st , 2010 г. по 31 марта st , 2013
  • 5% НДС с 1 января , 2008 г. по 30 июня -го , 2010
  • 6% НДС с 1 июля , 2006 г. по 31 декабря , 2007
  • 7% НДС с 1 января 1991 г. по 30 июня го 2006

(даты вступления в силу с учетом переходных положений)

История ставок НДС
GST Тарифы
  • 5% НДС с 1 января st , 2008
  • 6% НДС с 1 июля , 2006 г. по 31 декабря , 2007
  • 7% НДС с 1 апреля 1999 г. по 30 июня 2006

(даты вступления в силу с учетом переходных положений)

История ставок НДС
GST Тарифы
  • 5% НДС с 1 января st , 2008
  • 6% НДС с 1 июля , 2006 г. по 31 декабря , 2007
  • 7% НДС с 1 января , 1991 г. по 30 июня -го , 2006

(даты вступления в силу с учетом переходных положений)

История ставок НДС
GST Тарифы
  • 5% НДС с 1 января st , 2008
  • 6% НДС с 1 июля , 2006 г. по 31 декабря , 2007
  • 7% НДС с 1 января , 1991 г. по 30 июня -го , 2006

(даты вступления в силу с учетом переходных положений)

Информация о подготовке к изменению ставки НДС

Правительство недавно объявило о своем июльском пакете стимулов, представляющем собой комплекс мер, направленных на поддержку бизнеса и смягчение экономических последствий COVID-19.Одной из этих мер является временное снижение стандартной ставки НДС с 23% до 21%, вступающее в силу с 1 сентября 2020 года до конца февраля 2021 года.

Важно, чтобы предприятия обновили свои системы с учетом этих изменений и ознакомились с правила, определяющие применимую ставку НДС. Важным для этого будет то, учитываете ли вы НДС в счете-фактуре или кассовых поступлениях, а также имеет ли ваш клиент регистрацию НДС или нет.

Поставки клиентам, зарегистрированным по НДС

  • Если счет выставлен покупателю, зарегистрированному в качестве плательщика НДС, применяется ставка, действующая на дату, когда счет выставлен или должен был быть выставлен.Таким образом, если счет выставлен 1 сентября 2020 года или после этой даты, то ставка НДС должна составлять 21%, даже если поставка фактически имела место до 1 сентября 2020 года. Аналогичным образом, для счетов, выставленных 1 марта 2021 года или после этой даты, НДС ставка возвращается к 23%.
  • Если поставщик учитывает НДС на основе денежных поступлений, тогда применяемая ставка НДС — это ставка, действующая на дату осуществления поставки, а не на дату получения платежа. Например, если товары поставлены 15 августа 2020 года, а оплата получена 20 сентября 2020 года, ставка НДС составляет 23%.
  • Если выдается кредит-нота, ставка НДС должна быть такой же, как и в исходном счете-фактуре, к которому он относится.

Поставки незарегистрированным клиентам

  • Если счет-фактура выписывается клиентам, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС (то есть, как правило, частным потребителям), тогда ставка НДС должна быть такой, которая действовала на дату поставки товаров или услуг, а не на дату счета-фактуры. Например, если 4 сентября 2020 года вы выставляете счет на поставку товаров частному покупателю, которая была сделана 23 августа 2020 года, ставка НДС все равно должна составлять 23%.
  • Это справедливо независимо от того, учитываете ли вы НДС по счету-фактуре или по кассовым поступлениям.
  • Если выдается кредит-нота, ставка НДС должна быть такой же, как указанная в исходном счете-фактуре, к которому он относится, то есть ставка, действовавшая на момент осуществления первоначальной поставки.

Авансовые платежи

  • Следует проявлять особую осторожность при определении учета НДС авансовых платежей, то есть полученных платежей (включая, например, депозиты) до поставки товаров или услуг.
  • Если вы учитываете НДС на основе счета-фактуры и авансовый платеж получен от покупателя, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, то ставка НДС будет применяться на дату, на которую вы обязаны выписать счет-фактуру (или дату, на которую вы его собственно оформляете, если раньше).
  • Если вы учитываете НДС на основе денежных поступлений, то это ставка, действующая на дату получения авансового платежа от клиента, зарегистрированного в качестве плательщика НДС.
  • Если авансовый платеж получен от незарегистрированного лица, то ставка НДС будет такой же, как на дату получения платежа, независимо от основы, на которой вы учитываете НДС.

Последствия для контрактов

  • Если договор был заключен по согласованной цене до 1 сентября 2020 года, но не был завершен до этой даты, согласованная цена подлежит соответствующей корректировке с учетом изменения ставки НДС, если только нет соглашение об обратном между сторонами.
  • Аналогичные соображения будут применяться к контрактам, заключенным, но не завершенным до 1 марта 2021 года.

Выплаты с фиксированным интервалом

  • В случае платежей с фиксированным интервалом, которые охватывают дату изменения ставки НДС, но подлежат уплате до нее, тогда для целей перехода только между ставками могут использоваться старые ставки при условии, что счет выставлен до скорость изменения.
  • Например, скажем, квартальная арендная плата за февраль, март и апрель оплачивается заранее 1 февраля 2021 года. Если счет выставлен до 28 февраля 2021 года, тогда может применяться ставка НДС 21%.

Если вам требуется помощь с налоговыми требованиями или проблемами, с которыми вы столкнетесь в результате пандемии, обратитесь к члену налоговой группы.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *