Декларация по единому налогу 2018: Приказ от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected] | ФНС России

Содержание

Как заполнить уточняющую декларацию по ЕН

13 февраля 2019 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Как исправить ошибки в декларации по единому налогу за прошлые периоды.

Когда подают уточнёнку

Уточняющую декларацию отдельным документом подают, чтобы исправить ошибки, которые допустили в декларациях по единому налогу за прошлые периоды: если из-за ошибки указали меньшую сумму дохода, уплатили ЕНЕдиный налог меньше, чем нужно. 

ФЛП ошибся с суммой дохода в декларации за полугодие

За какой период можно исправить ошибки

Самостоятельно исправить ошибку в декларации можно в течение трёх лет со дня, следующего за последним днём подачи декларации с неправильными данными (п. 50.1, ст. 102 НКУНалоговый кодекс Украины). Штрафы за ошибки в более ранних периодах применить к вам не смогут (ст. 114 НКУ).

Некоторые ошибки и неточности в доходах ФЛПФизическое лицо — предприниматель налоговики находят сами, когда проводят сверки и проверки. И предпринимателям всё равно приходится доплачивать налоги, а ещё платить пеню за каждый день просрочки.

Декларация предпринимателя-единщика

Ошибка тянется несколько кварталов

Действует правило: в одной уточнёнке можно исправить ошибку только за один отчётный период.

Так, если на 3-й группе ФЛП занизил доход в I квартале, а обнаружил это только в IV, придётся подать несколько уточняющих деклараций — за I квартал, полугодие, три месяца отдельно.

Ведь доход вы показываете нарастающим итогом, а значит ошибка тянется во всех декларациях, поданных после отчёта с ошибкой.

ФЛП 1-й и 2-й групп подают декларацию по ЕН за год, поэтому им уточнять данные проще.

Если ошибка не влияет на сумму ЕН

Предприниматели 1–2-й групп часто не заморачиваются с подачей уточнёнки, ведь они платят фиксированную ставку ЕН, поэтому ошибка не влияет на размер налога и штрафы не грозят.

Но если обнаружите, что занизили доход, всё же подайте уточнёнку. Ведь ошибка может повлиять на предельный размер дохода, допустимый для группы, а если её выявят налоговики при сверке, вашу регистрацию единщика аннулируют задним числом и вас переведут на общую систему.

ФЛП случайно показал доход больше 1 млн грн

Штраф за исправления через уточнёнку

При подаче уточняющей декларации отдельным документом штраф за недоплату ЕН будет 3% от суммы задолженности.

Ошибки можно уточнять и в текущей декларации, но тогда штраф будет 5% от суммы задолженност. Поэтому, если обнаружили ошибки, не затягивайте с уточнением и подавайте уточняющую декларацию отдельным документом. 

Когда начислять пеню

Если ошибку обнаружил сам ФЛП, пеня начисляется при условии, что прошло 90 дней с последнего дня предельного срока уплаты ЕН (пп. 129.1.3 НКУ). А вот если исправите ошибку и уплатите недоплату до 90-го дня, пеню платить не надо.

ФЛП 3-й группы в декларации за три квартала отразил доход меньше, чем заработал. Если подаст уточнёнку до 17 февраля 2019 года, пеня не начисляется. Предельный срок уплаты ЕН за III квартал — 19 ноября + 90 дней — выходит 17 февраля 2019 года.

А вот если недоплату обнаружат налоговики, то пеню начислят с первого дня просрочки (пп. 129.1.2 НКУ).

Пеня начисляется включительно до дня уплаты задолженности и штрафных санкций (пп. 129.3.1 НКУ), а уплатить их надо до подачи уточнёнки. Если уточнёнку подали за долги не погасили, пеня будет начисляться до поступления задолженности на бюджетный счёт.

На какую сумму начислять пеню. Пеня начисляется на суммы недоплаты и штрафа за каждый календарный день просрочки из расчёта 100% годовых учётной ставки НБУНациональный банк Украины, действующей на каждый такой день. 

Когда надо уплатить задолженность и штраф

Недоплату по ЕН, штраф и пеню надо уплатить до подачи уточняющей декларации на те же реквизиты, что и единый налог.

Переплата по ЕН

Бывает, что из-за неправильных расчётов возникает переплата по ЕН. Уточнёнку в таком случае рекомендуем подать, штрафа за это не будет, а переплату по ЕН можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей по ЕН.

Какую форму декларации использовать

Для заполнения уточнёнки используют форму декларации, которая действует на момент подачи.

Декларация предпринимателя — плательщика ЕН

Какие разделы декларации заполнять

Когда заполняете уточнёнку, показывайте только правильные данные за период, который уточняется, суммы с ошибками переносить в уточнёнку не надо.

Какие разделы заполнять:

  • 1-я группа заполняет раздел II;
  • 2-я — раздел III.
  • 3-я группа — раздел IV.
  • все группы в уточнёнке заполняют разделы V и VI.

Как заполнить уточнёнку

Шапка декларации. В ячейке «уточнююча» ставите отметку «х», а в поле 3 указываете отчётный период, за который исправляете ошибки.

Остальные данные заполняете так же, как в обычной декларации.

В разделе для вашей группы указываете правильную сумму дохода, а в разделе V — сумму ЕН.
Раздел VI заполняют так:

  1. в строке 15 — сумма из строки 14 декларации с ошибкой;
  2. в строке 16 — правильная сумма ЕН в периоде, за который исправляете ошибку;
  3. строку 17 заполняют, если недоплатили ЕН. Указываете сумму налога, которую нужно доплатить. Как посчитать: строка 16 минус строка 15;
  4. строка 18 — ЕН завысили. Как посчитать: сумма в строке 16 минус строка 15, без знака «минус»;
  5. строка 19 — заполняете, если после исправления ошибок вышла недоплата по ЕН: значение строки 17 × 3%. Недоплаты нет — ставите прочерк;
  6. строка 20 — сумма пени за недоплату ЕН. Если недоплаты не было, ставите прочерк.

По тому же принципу заполняете уточнёнки, если ошибка тянется несколько кварталов.
В следующих декларациях используйте правильные данные.

Пример 1: ФЛП 3-й группы показал доход в декларациях за I квартал, полугодие и три квартала не нарастающим итогом, а отдельно за каждый квартал:

1-й кв. — 150 тыс. грн;
2-й кв. — 180 тыс. грн;
3-й кв. — 190 тыс. грн.

Т. е. неправильно заполнил разделы декларации IV и V.

В этом случае надо подать две уточнёнки за полугодие и три квартала, в них заполнить разделы IV–VI

Доход за 1-й и 2-й кварталы суммируем и указываем в строках 06 и 08. Недоплаты по налогам не было, поэтому штраф и пеню не начисляем.

Вот так надо заполнить разделы V–VI уточнёнки за II квартал:

Строки 17–20 раздела VI в электронной декларации не заполняются, в бумажной ставите прочерки.

В уточнёнке за три квартала указываем сумму дохода за три квартала в строках 06 и 08.  Разделы V–VI заполняем так:

Декларация за год заполняется на основании поданных уточняющих деклараций.

Пример 2: ФЛП 3-й группы в декларации за три квартала показал неправильный доход — 300 тыс. вместо 320 тыс. грн. Ошибку обнаружил в декабре и подал уточнёнку за три квартала. 

Недоплата ЕН — 1 тыс. грн, на неё надо начислить штраф 30 грн (1 тыс. × 3%).

Пеня не начисляется, потому что не прошло 90 дней с предельного срока уплаты ЕН. 

В уточнёнке за три квартала указываем правильную сумму дохода — 320 тыс. грн в строках 06 и 08. Остальные данные в разделах V–VI заполняем так:

В IV квартале доход был 100 тыс. грн, значит в декларации за год в строке 08 указать доход за год — 420 тыс. грн с учётом откорректированной суммы за три квартала — 320 тыс. грн. А в строке 13 — сумму уплаченного ЕН с учётом недоплаты, уплаченной во время подачи уточнёнки за три квартала, — 16 тыс. грн.

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. Версия для слабовидящих

Как известно, индивидуальные предприниматели (далее – ИП) – плательщики единого налога с ИП и иных физических лиц (далее – единый налог) с 01.01.2019 переходят на ежеквартальное представление налоговых деклараций (расчетов) (далее – декларация) по единому налогу, а также на ежеквартальную доплату единого налога по ставке 5% при превышении валовой выручки за квартал над 40-кратной суммой единого налога, уплаченного за квартал (ст. 341, п. 26 ст. 342, п. 3 ст. 343 НК в ред. от 30.12.2018).

В связи с этим в зависимости от отчетного периода, выбранного ИП в 2018 г. (месяц либо квартал), закреплены переходные нормы по срокам представления деклараций по единому налогу за I квартал 2019 г. (см. «ИМНС по г. Минску: изменения в порядке уплаты НДС и единого налога ИП в 2019 году»).

Начиная со II квартала 2019 года индивидуальные предприниматели действуют по новым правилам: исчисление и доплата единого налога производятся ежеквартально.

В связи с этим для ИП, у которых в 2018 г. отчетным периодом был месяц, доплата единого налога за январь 2019 г. по сроку 1 марта 2019 г. не производится (в декларации, представляемой по сроку не позднее 1 марта 2019 г., пункт 12 «Расчет доплаты единого налога» не заполняется).

Доплата единого налога за I квартал 2019 г., включая январь 2019 г., будет производиться не позднее 1 июля 2019 г.

Соответственно доплата за II квартал 2019 г. будет производится не позднее 1 октября 2019 г., за III квартал 2019 г. – не позднее 1 января 2020 г. и т.д.

Справочно. ИП, являющиеся на 1 января 2019 г. плательщиками единого налога, у которых в 2018 г. отчетным периодом признавался календарный квартал, должны были исчислить доплату единого налога за IV квартал 2018 г. и произвести доплату единого налога в срок не позднее 1 февраля 2019 г.


Подробнее на сайте Экономической газеты: https://neg.by/novosti/otkrytj/o-srokah-doplaty-po-edinomu-nalogu-s-ip-i-inyh-fizicheskih-lic-v-2019-godu

 

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь
УНП 100582333, 220010, г. Минск, ул. Советская, 9
e-mail: [email protected] (кроме обращений)

Пресс-центр Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
тел.: +375 (17) 229-79-29(33) (для СМИ)

e-mail: [email protected] (для СМИ)

КНД-1152016 Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Декларация представляется в налоговую инспекцию не позднее 20 числа, месяца, следующего за отчетным кварталом Статья 346.32 НК РФ

Период действия Нормативно-правовой акт Файлы
4 квартал 2018 года —… ФНС РФ: Приказ ММВ-7-3/[email protected] от 26.06.18 Бланк (pdf, zip)
Инструкция (docx, zip)
3 квартал 2018 года —
3 квартал 2018 года
ФНС РФ: Письмо СД-4-3/[email protected] от 02.10.18 Бланк (pdf, zip)
Инструкция (docx, zip)
1 квартал 2017 года —
2 квартал 2018 года
ФНС РФ: Приказ ММВ-7-3/[email protected] от 04.07.14
(ред. от 19.10.2016)
Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)
1 квартал 2016 года —
4 квартал 2016 года
ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-3/[email protected] от 04.07.14
(ред. от 22.12.2015)
Бланк (pdf, zip)
Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)
1 квартал 2015 года —
4 квартал 2015 года
ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-3/[email protected] от 04.07.14 Бланк (pdf, zip)
Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)
4 квартал 2013 года —
4 квартал 2014 года
ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-3/[email protected] от 23.01.12
(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/[email protected])
Бланк (xls, zip)
Бланк (pdf, zip)
Инструкция (doc, zip)
1 квартал 2012 года —
3 квартал 2013 года
ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-3/[email protected] от 23.01.12 Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)
1 квартал 2010 года —
4 квартал 2011 года
Минфин РФ: Приказ 137н от 08.12.08
(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.11.2009 № 119н)
Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)
1 квартал 2009 года —
4 квартал 2009 года
Минфин РФ: Приказ 137н от 08.12.08 Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)
1 квартал 2008 года —
4 квартал 2008 года
Минфин РФ: Приказ 8н от 17.01.06
(в ред. Приказа Минфина РФ от 20.09.2007 № 83н)
Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)
1 квартал 2007 года —
4 квартал 2007 года
Минфин РФ: Приказ 8н от 17.01.06
(в ред. Приказа Минфина № 177н от 19.12.2006)
Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)
1 квартал 2006 года —
4 квартал 2006 года
Минфин РФ: Приказ 8н от 17.01.06 Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)
1 квартал 2005 года —
4 квартал 2005 года
Минфин РФ: Приказ 96н от 01.11.04
(ред. Приказа Минфина № 23н от 17.02.2005)
Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)
4 квартал 2004 года —
4 квартал 2004 года
Минфин РФ: Приказ 96н от 01.11.04 Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)
1 квартал 2004 года —
3 квартал 2004 года
МНС РФ: Приказ БГ-3-22/648 от 21.11.03 Бланк (xls, zip)
Инструкция (doc, zip)

Ошибки ФЛП на ЕН группы 1 или 2. Налоги & бухучет, № 39, Май, 2019

Правила исправления для всех едины

Начнем с того, что ЕН-декларация для предпринимателя полностью соответствует определению «налоговая декларация» (п. 46.1 НКУ). Значит, правила исправления ошибок в ней должны применяться общие. Причем ее форма единая для всех ФЛП-упрощенцев, независимо от группы единого налога.

Итак, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, предусмотренных ст. 102 НКУ) предприниматель-единоналожник самостоятельно выявит ошибки в ранее поданной декларации, он может смело обращаться к механизму исправления ошибок, прописанному в п. 50.1 НКУ. А это значит, что исправить ошибки можно:

до окончания предельного срока представления ошибочной декларации путем подачи новой декларации с пометкой «звітна нова». Поскольку здесь все элементарно (подали повторно ЕН-декларацию со всеми правильно заполненными показателями и все), говорить о ее заполнении не будем;

после окончания предельного срока представления декларации:

1) через уточняющую декларацию (с уплатой 3 % штрафа от суммы недоплаты)

либо

2) в текущей декларации (5 % штрафа от сумму недоплаты), с соответствующими отметками в поле 01 ЕН-декларации.

Причем никаких ограничений по исправлению ошибок в зависимости от группы единого налога, к которой относится провинившийся предприниматель, НКУ не предусматривает .

Такой же вывод следует и из консультации налоговиков, размещенной в Единой базе налоговых знаний (см. 107.08 БЗ).

Впрочем, для ФЛП на 1 и 2 группе ЕН следует учитывать некоторые особенности. О них скажем ниже.

Фишки младших групп ЕН

Во-первых, для ФЛП на 1 или 2 группе ЕН установлен годовой отчетный период. Соответственно, в текущей декларации исправить ошибку текущего года никак не получится. Исключение составляет ситуация, когда предприниматель в течение текущего года перешел в старшую группу ЕН либо нарушил условия пребывания на едином налоге. Ведь такой «перебежчик» обязан подать ЕН-декларацию в сроки, установленные для квартального отчетного периода (п.п. 296.5.1 НКУ), и, находясь на 3 группе ЕН, должен отчитываться ежеквартально нарастающим итогом (пп. 296.3 и 296.7 НКУ). То есть одновременно могут быть заполнены разделы II или III и IV.

Во-вторых, на основании ЕН-декларации, как правило, не осуществляется начисление ЕН. То есть обычно ошибки представляют собой описки или другие неточности, которые, по сути, никакого серьезного вреда предпринимателю не доставляют, а потому с их исправлением предприниматели не торопятся. Кстати, исправить такие ошибки за прошлые отчетные периоды (года) можно только путем подачи уточненки.

В-третьих, ошибки, связанные с начислением ЕН, могут возникать только в связи нарушением единоналожных правил (например: лишний или запрещенный доход облагается по ставке 15 %).

К тому же такое нарушение чревато требованием перехода либо в старшую группу ЕН, либо на общую систему налогообложения. Если своевременно этого не сделать, то предпринимателю грозят серьезные последствия. Ведь если нарушение условий пребывания на упрощенке обнаружат налоговики, то аннулирование регистрации плательщика ЕН осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за кварталом нарушения (п. 299.11 НКУ). И все «прелести» налогообложения общесистемщика вам обеспечены (в частности: использование РРО, НДФЛ, ВС и т. д.).

Итак, в целом, с учетом вышеуказанных особенностей, ошибки ФЛП 1 и 2 групп в ЕН-декларации можно условно разделить на два типа. Ошибки, которые:

1) не связаны с начислением ЕН, т. е. описки, искажение суммы дохода (в пределах граничной размера) и т. п.;

2) связаны с начислением ЕН по причине нарушения единоналожных правил.

Рассмотрим их по отдельности.

Ошибки, не связанные с начислением ЕН

Напомним, единоналожники групп 1 и 2, которые не нарушили единоналожные правила работы, только указывают в разделе II или III фиксированную сумму ежемесячных авансов по единому налогу и размер полученного дохода за отчетный период. Если ошибка была допущена в сумме полученного дохода (но сумма не превысила предельно допустимого размера) или в сумме фиксированной ставки ЕН, то исправлять ошибку следует через уточняющую декларацию. Для этого в ней попросту правильно заполняют все показатели. При этом раздел, предназначенный для исправления ошибок (раздел VI), заполнять не нужно. Кроме того, желательно вместе с уточненкой подать поясняющее письмо.

Важно: прошлогоднюю ошибку, не связанную с начислением ЕН, в декларации за текущий год исправить нельзя. Для этого попросту отсутствуют соответствующие строки декларации.

А вот с ошибками, которые связаны с начислением ЕН, совсем другая история.

Ошибки, связанные с нарушением единоналожных правил

С исправлением таких ошибок лучше не затягивать. Ведь, как мы уже сказали, нарушение единоналожных правил влечет за собой переход в старшую группу ЕН либо на общую систему налогообложения.

Сам механизм исправления ошибок, связанных с уточнением размера ЕН, одинаков для всех налогоплательщиков

По общему правилу порядок корректировок в текущей декларации зависит от того, когда была допущена и выявлена ошибка: в рамках одного года или нет. В первом случае важно, чтобы в разделах II — V декларации стояли правильные показатели за текущий период (с учетом исправлений), и в разделе VI указываем результат исправления. Во втором — ошибка отражается только в разделе VI декларации.

Если исправляемся через предоставление уточненки, то в разделах II — V декларации указываем правильные данные (так, как если бы не было ошибки). При этом в разделе VI отражаем результаты исправлений.

Рассмотрим порядок исправления ошибки ФЛП на 2 группе ЕН на условном примере.

Пример. ФЛП в 2018 году на 2 группе единого налога в ЕН-декларации за 2018 год ошибочно указал доход 1,5 млн грн. Фактически был получен доход 1,6 млн. То есть в 2018 году предельный доход был завышен в размере 100 тыс. грн.

Ошибка обнаружена в апреле 2019 года (после предельного срока предоставления ЕН-декларации за 2018 год (пп. 49.18.13 и п. 296.2 НКУ)).

Механизм исправления будет следующим.

1. Доначисляем и уплачиваем ЕН по ставке 15 % от суммы превышения над предельным размером дохода (100 тыс. грн.). Уплачиваем штраф в размере 3 % от суммы недоплаты (100 тыс. грн. х 3 %). Заполняем уточняющую ЕН-декларацию за 2018 год (см. табл. на с. 4).

Заполняем уточняющую ЕН-декларацию за 2018 год

Код строки

Значение (грн.)

Пояснение

Поле 02

2018

В случае подачи уточненки в этих полях указывается одинаковое значение, соответствующее отчетному (налоговому) периоду, который уточняется (см. 107.08 БЗ)

Поле 02

2018

ІІІ. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ ДРУГОЇ ГРУПИ*

03

1600000,00

Указываем правильное значение дохода за 2018 год (так, как если бы ошибки не было)

04

100000,00

Cумма превышения фактически полученного дохода над предельно допустимой суммой дохода (1,6 млн грн. — 1,5 млн грн.)

* В строке «Щомісячні авансові внески, грн., коп.» этого раздела повторяем из ошибочной декларации суммы ЕН за каждый квартал (п. 295.1 НКУ). Причем отражаются суммы, именно подлежащие уплате, т. е. независимо от их фактической уплаты (см. 107.08 БЗ).

V. ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ПО ЄДИНОМУ ПОДАТКУ

08

1600000,00

Переносим значение из строки 03 уточненки

09

15000,00

Рассчитываем сумму налога по ставке 15 % (строка 04 х 15 %)

12

15000,00

Всего за 2018 год начислено налога

14

15000,00

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

VІ. ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ У ЗВ’ЯЗКУ З ВИПРАВЛЕННЯМ САМОСТІЙНО ВИЯВЛЕНИХ ПОМИЛОК

15

Эта строка соответствует строке 14 ошибочной ЕН-декларации

16

15000,00

Указываем правильную сумму единого налога, которую надо было бы уплатить по итогам исправляемого периода

Розрахунки у зв’язку з виправленням помилки:

17

15000,00

Указываем положительный результат расчета: строка 16 минус строка 15 уточненки

19

450,00

Сумма самоштрафа, начисленная на недоплату (строка 17 х 3 %)

20

Считаем, что пеню начислять не нужно. Но фискалы придерживаются иного мнения (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 12, с. 4)

Причем обратите внимание на еще один нюанс. ЕН-декларация за 2018 год должна была быть подана нарушителем в квартальные сроки (п.п. 49.18.5 НКУ), согласно п. 296.5.1 НКУ. Поэтому, если фактически годовая декларация предоставлена после такого предельного срока (пусть даже вложится в годовой срок, установленный п.п. 49.18.6 НКУ), плательщику еще может грозить штраф за несвоевременное предоставление декларации по п. 120.1 НКУ.

2. Учтите: возможность выбрать между переходом с 01 января 2019 года в старшую группу ЕН или на общую систему налогообложения бесследно утеряна. Ведь заявление о таком выборе можно было подать не позднее 20 января 2019 года (п. 293.8 НКУ). Поэтому с 01.01.2019 г. (т. е. задним числом) такой предприниматель должен быть на общей системе налогообложения (п.п. 298.2.3 НКУ, 107.01 БЗ). То есть с этого момента на него возлагаются все соответствующие обязанности общесистемщика.

ФНС России от 18.10.2018 N СД-4-3/[email protected] «О представлении декларации по ЕНВД»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 18 октября 2018 г. N СД-4-3/[email protected]

О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕНВД

Федеральная налоговая служба в связи со вступлением в силу приказа ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме» (далее — приказ ФНС России N ММВ-7-3/[email protected]) сообщает следующее.

Согласно абзацу 2 пункта 5 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) нормативные правовые акты, предусматривающие утверждение новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или внесение изменений в действующие формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов), вступают в силу не ранее чем по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования.

Приказ ФНС России N ММВ-7-3/[email protected], опубликованный 25.09.2018 на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, вступает в силу 26.11.2018.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Кодекса налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 должна быть представлена в налоговый орган в срок не позднее 22.10.2018, то есть до вступления в силу приказа ФНС России N ММВ-7-3/[email protected]

Учитывая изложенное, декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 представляется по форме и формату, утвержденными приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме» или по рекомендуемой форме и формату, согласно приложениям к письму ФНС России от 25.07.2018 N СД-4-3/[email protected] «О рекомендуемой форме налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по форме и формату, утвержденными приказом ФНС России N ММВ-7-3/[email protected], представляются налогоплательщиками начиная с отчетности за налоговый период 4 квартал 2018 года.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.С.САТИН

Код налогового периода ЕНВД | Современный предприниматель

При заполнении любой налоговой декларации налогоплательщик указывает код налогового периода. В этой статье мы рассмотрим, какими кодами обозначаются периоды в декларации по «вмененному» налогу.

Коды налоговых периодов ЕНВД – 2019

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) – налоговый спецрежим, при котором размер уплачиваемого налога зависит не от фактического, а от предполагаемого (вмененного) дохода, рассчитываемого на основе базовой доходности, физических показателей и коэффициентов (корректирующего и дефлятора). Регулируется он главой 26.3 НК РФ.

Все плательщики ЕНВД обязаны подавать в ИФНС декларацию с периодичностью, установленной Налоговым кодексом. Согласно ст. 346.30 НК РФ, налоговый период по «вмененному» налогу – квартал. Это значит, что и отчитываться по налогу следует ежеквартально, при этом для каждого из периодов налоговый код ЕНВД-декларации будет разным.

Рассчитать налог и подать по нему декларацию «вмененщик» должен не позже 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. При совпадении крайнего срока сдачи с выходным или праздничным нерабочим днем, он переносится на ближайшую рабочую дату. В 2019 г. такой перенос предусмотрен для отчетности за 1 квартал (срок сдачи 22 апреля), за 2 квартал (срок – 22 июля), за 3 квартал (срок – 21 октября). За 4 квартал 2019 г. нужно отчитаться не позже 20 января 2020 г.

Актуальная форма «вмененной» налоговой декларации утверждена приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414 и применяется с отчетности за 4 квартал 2018г. Заполняется она в соответствии с Порядком заполнения, приведенным в приложении № 3 к вышеназванному приказу.

В декларации по ЕНВД код периода указывается при заполнении титульного листа, в отдельном поле также отражается отчетный год, за который подается отчет. Кодирование периода представления позволяет налоговикам точно идентифицировать, за какой именно квартал отчитывается «вмененщик»

Чтобы правильно указать период, потребуется обратиться к приложению № 1 к Порядку заполнения декларации. В нем перечислены все применяемые коды налогового периода в декларации по ЕНВД.

Все коды, обозначающие налоговые периоды, можно разделить на две группы: коды, применяемые большинством «вмененщиков», и коды, которые указывают в своей отчетности ликвидируемые или реорганизуемые организации на ЕНВД. Рассмотрим их подробнее.

Читайте также: Кто может применять ЕНВД в 2019 году

Стандартные коды налогового периода ЕНВД

Подавая декларацию за первый в отчетном году налоговый период (1 квартал), код ЕНВД, который укажет налогоплательщик на титульном листе – «21». Декларация будет включать показатели, относящиеся к январю-марту.

В отчетности за 2 квартал указывается код «22». Показатели во «вмененной» декларации отражаются за апрель-июнь.

Следующий налоговый период — 3 квартал, код ЕНВД для него – «23». В отчетность включаются расчетные данные июля-сентября.

Последний налоговый период в отчетном году — 4 квартал, который обозначается кодом «24». В ЕНВД-декларации отражается расчет налога за октябрь-декабрь.

Коды периодов при реорганизации (ликвидации)

Для компаний-«вмененщиков», которые в отчетном году закрываются либо реорганизуются, предназначены отдельные коды. Последним налоговым периодом для таких «вмененщиков» будет период с начала квартала, в котором прекращена (реорганизована) организация, до даты госрегистрации ее ликвидации (реорганизации) (п. 3.2 ст. 55 НК РФ). Т.е., выбор того или иного кода налогового периода зависит от квартала, в котором завершилась процедура ликвидации (реорганизации):

Если таким периодом стал 1 квартал, в декларации указывается код «51». Охватывается период с начала января по день завершения процедуры ликвидации (реорганизации) в 1 квартале.

Когда прекращение компании выпало на налоговый период 2 квартал, код ЕНВД – «54». В него войдет промежуток с начала апреля по дату прекращения фирмы во 2 квартале.

При ликвидации (реорганизации) в 3 квартале, «вмененщик» укажет код «55». В декларации отразится период с начала июля по соответствующую дату 3 квартала.

В случае выпадения завершения ликвидации (реорганизации) фирмы на налоговый период 4 квартала, код ЕНВД — «56».

Читайте также: Коды вида предпринимательской деятельности ЕНВД

Актуальные вопросы о составлении годовой отчетности предпринимателями

(Ответы на вопросы из вебинара, проведенного 23.01.2019)

Отчет по ЕСВ по форме № Д5

Какой период пребывания на соответствующей системе налогообложения указывать в Отчете по ЕСВ по форме Д5 — период, с которого ФЛП стал единщиком, или весь 2018 год?

ОТВЕТ: Когда речь идет о реквизите «Звіт за___ » Отчета по ЕСВ по форме № Д5 , то в нем необходимо записать «2018». А вот что указывать в реквизите «Тип платника та період перебування (місяць)…», зависит от конкретной ситуации: в течение года предприниматель мог сначала находиться на общей системе налогообложения, а затем перейти на упрощенную или же он мог зарегистрироваться и сразу стать единщиком.

 Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (форма № Д5 (годовая)) приведен в приложении 5 к Порядку формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденному приказом Минфина Украины от 14.04.2015 г. № 435.

Так, если в течение года предприниматель сначала находился на общей, а затем — на упрощенной системе налогообложения, то в реквизите «Тип платника та період перебування (місяць)…» нужно записать период напротив каждой системы налогообложения. Например, напротив «ФО — на загальній системі оподаткування» — период с «01.03.2018» по «31.03.2018», а напротив «ФО — на спрощеній системі оподаткування» — период с «01.04.2018» по «31.12.2018». Если же предприниматель стал единщиком с даты его государственной регистрации, скажем, с 05.03.2018, то в реквизите «Тип платника та період перебування (місяць)…» следует указать напротив «ФО — на спрощеній системі оподаткування» период с «01.03.2018» по «31.12.2018».

Предприниматель с июня 2018 года является пенсионером по возрасту. Когда ему необходимо представлять Отчет по ЕСВ с типом «назначение пенсии»? Нужно ли в данном случае представлять Отчет по ЕСВ за себя за 2018 год?

ОТВЕТ: Мы считаем, что в таком случае предпринимателю необходимо представить два Отчета по ЕСВ по форме № Д5 за 2018 год:

  • первый — с пометкой типа отчетности «призначення пенсії»;
  • второй — с пометкой типа отчетности «початкова».

Далее — подробнее.

Предприниматели в случае назначения им пенсии по возрасту обязаны в течение года представить форму № Д5 с пометкой типа отчетности «призначення пенсії» за период до даты формирования заявления на назначение пенсии (абз. 2 п. 10 р. IV Порядка № 435 ). Пенсионный фонд предоставляет ГФС информацию о предпринимателе, который стал пенсионером по возрасту, с указанием даты установления пенсии. Поэтому если предприниматель получил статус пенсионера в июне 2018 года, он освобождается от уплаты ЕСВ за себя начиная с июля 2018 года.

 Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435.

Как правило, работники Пенсионного фонда на местах советуют физлицам-предпринимателям представлять форму № Д5 с типом «призначення пенсії» сразу же при обращении за пенсией, ведь их данные они учитывают во время расчета суммы пенсии.

Хотя если учет в стаж месяцев текущего года, за которые уплачен ЕСВ, — не принципиальный вопрос, с подачей отчета можно не спешить и представить его по итогам года. Главное — соблюдение требований относительно срока, указанного в абз. 2 п. 10 р. IV Порядка № 435. Положительный момент данного подхода заключается в том, что к концу года предприниматели, в частности на общей системе налогообложения, будут точно знать свой годовой налогооблагаемый доход, размер которого необходим для заполнения гр. 3 таблицы 1 формы № Д5. А вот как заполнить эту графу общесистемщикам в случае представления отчета посреди года, законодательство не разъясняет. Мы для такого случая рекомендуем использовать данные Книги учета доходов и расходов (Книги учета доходов).

И еще один нюанс. Ни в Порядке № 435, ни в другом нормативно-правовом акте не прописано, что в случае подачи формы № Д5 с типом «призначення пенсії» предприниматель освобождается от представления годового отчета за себя за те месяцы отчетного года, в течение которых он еще уплачивал ЕСВ.

Ввиду этого независимо от даты представления формы № Д5 с типом «призначення пенсії», по итогам года все равно отдельно следует представить отчет с типом «початкова». В свою очередь, в таблице 1 данного Отчета в целях начисления ЕСВ нужно заполнять только те месяцы, за которые предприниматель должен был уплачивать ЕСВ (в вышеописанном случае — январь – июнь 2018 года), а во всех остальных месяцах необходимо поставить прочерки (если отчетность представляется в бумажном формате) или ничего не указывать (в случае представления отчетности в электронной форме).

Можно ли в графе 3 таблицы 1 формы № Д5 записать помесячно суммы дохода, которые значились в Книге учета доходов единщика, если общая сумма в графе 3 таблицы 1 Отчета по ЕСВ равна сумме дохода, заявленной в годовой декларации по единому налогу?

ОТВЕТ: Предприниматель-единщик в графе 3 таблицы 1 формы № Д5 записывает самостоятельно определенную сумму дохода, с которой он желает уплатить ЕСВ. Следовательно, данная сумма может быть равной тем показателям, которые были зафиксированы субъектом хозяйствования в Книге учета доходов, а может и отличаться. Главное, чтобы размер этой суммы в расчете на месяц был не меньше минимальной величины базы начисления ЕСВ (для 2018 года — 3723 грн) и не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ (для 2018 года — 55845 грн).

Таким образом, если указанная в разрезе месяцев в графе 3 таблицы 1 формы № Д5 за 2018 год сумма в пределах от 3723 грн до 55845 грн, то не стоит волноваться (безусловно, если единщик желает именно с этой суммы уплатить ЕСВ). Такую помесячную сумму необходимо записать и в гр. 4 таблицы 1 указанного отчета. Затем, отталкиваясь от нее, следует определить 22% единого взноса и записать полученный результат в графе 6.

А вот если предприниматель желает уплатить в бюджет как можно меньше ЕСВ, то в графах 3 и 4 ему целесообразно указать помесячно по 3723 грн.

В представленном Отчете по ЕСВ по форме Д5 предприниматель в графе 3 таблицы 1 поставил «0». Нужно ли исправлять ошибку? Если да, то как это сделать?

ОТВЕТ: В графе 3 таблицы 1 формы № Д5 не может быть указан «0». Это — ошибка, в результате которой информация о доходах не попадет в реестр застрахованных лиц. Таким образом, соответствующие месяцы 2018 года физлицу-предпринимателю не будут зачтены в страховой стаж. В частности, это подчеркивают и специалисты Пенсионного фонда Украины .

Поэтому предпринимателю следует как можно быстрее исправить ошибку. Со своей стороны, мы советуем это сделать до истечения предельного срока представления указанной отчетности (не позднее 11.02.2019). Для этого необходимо повторно представить годовой Отчет в органы ГФС с правильными показателями, т.е. заполнив все графы (в т.ч. графу 3) таблицы 1 формы № Д5.

Самостоятельное исправление ФЛП ошибок в форме № Д5 по окончании срока ее представления Порядком № 435 не предусмотрено. Ошибки, касающиеся денежных показателей (арифметическая ошибка, неверно исчислена сумма дохода/ЕСВ, неправильно указан код категории застрахованного лица и т.п.) в форме № Д5, могут быть обнаружены в ходе документальной проверки и исправлены по ее результатам.

Предприниматели, которым по результатам проведенной проверки увеличены или уменьшены обязательства, представляют в контролирующие органы отчет по форме № Д6 (заполняют таблицу 3 из приложения 6 к Порядку № 435).

В связи с этим налоговики в разъяснении из подкатегории 301.06.02 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua) подчеркивают:

«ФЛП имеет право самостоятельно, до проведения документальной проверки контролирующим органом, подать заявление в контролирующий орган с просьбой осуществить проверку/сверку, в котором указать причину проверки (ошибка в Отчете за соответствующий год, какая именно ошибка, причины ее возникновения, правильные данные)».

Предприниматель-единщик в итоговой строке графы 3 таблицы 1 формы № Д5 за 2018 год указал такую же сумму, которая значится в декларации по единому налогу, а в разрезе месяцев — 1/12 данной суммы. В расчете на месяц получилось 75 тыс. грн. При этом в графе 4 он записал 3723 грн. Подскажите, правильно ли заполнены графы 3 и 4 таблицы 1?

ОТВЕТ: Нет, предприниматель неправильно заполнил указанные графы. Единщики самостоятельно определяют сумму дохода, с которого они желают уплачивать ЕСВ. Данная сумма в 2018 году должна составлять не менее 3723 грн и не превышать 55845 грн. Ее предприниматель как раз и записывает в графу 3 таблицы 1 формы № Д5, а затем дублирует в графе 4 этой же таблицы. При заполнении отчетности по ЕСВ единщику не стоит ориентироваться на суммы дохода, которые он отразил в Налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя.

Ввиду этого советуем в данной ситуации до истечения предельного срока представления указанной отчетности (не позднее 11.02.2019) повторно представить годовой Отчет в орган ГФС уже с правильными показателями. Почему мы рекомендуем исправить ошибку именно до истечения предельного срока представления формы № Д5, читайте в ответе на предыдущий вопрос.

Физлицо зарегистрировалось предпринимателем 08.01.2018, а с февраля перешло на единый налог (группа 2). Подскажите, пожалуйста, в Отчете по ЕСВ по форме Д5 показывать период нахождения на упрощенной системе с 08.01.2018 или с 01.01.2018?

ОТВЕТ: В отчетности по ЕСВ в реквизите «Тип платника та період перебування (місяць)…» период нахождения на соответствующей системе налогообложения следует записывать в числовом формате «Число. Месяц. Год». При этом в поле «Початок періоду» всегда должно быть зафиксировано 01 число месяца, а в поле «Кінець періоду» указывается последний календарный день месяца. Объясняется это тем, что согласно Закону Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI единый взнос предпринимателем уплачивается за полный месяц.

Следовательно, в описанной ситуации напротив «ФО — на загальній системі оподаткування» нужно указать период с «01.01.2018» по «31.01.2018», а напротив «ФО — на спрощеній системі оподаткування» — период с «01.02.2018» по «31.12.2018».

Декларация об имущественном состоянии и доходах

У физлица-предпринимателя, находящегося на общей системе налогообложения, в 2018 году не было расходов. Нужно ли ему подавать приложение Ф2 к Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, если он получил за 2018 год только доходы от аренды недвижимого имущества? Должны ли быть одинаковыми суммы в строках 10, 10.3 и 10.7 этой декларации?

ОТВЕТ: В данном случае порядок заполнения Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах  зависит от того, в каком статусе физлицо сдавало имущество в аренду — как обычное физлицо или как субъект хозяйствования (предприниматель на общей системе налогообложения).

 Форма утверждена приказом Минфина Украины «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах» от 02.10.2015 г. № 859.

В случае если имущество сдается в аренду в рамках предпринимательской деятельности, то информация о доходах от аренды должна попасть в Книгу учета доходов и расходов, а далее эти данные следует указать в приложении Ф2 к Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах. Затем эту же сумму дохода необходимо перенести в строку 10.7 декларации. Если предприниматель в течение 2018 года не получал больше никаких доходов (например — зарплаты как работник, доходов от продажи движимого или недвижимого имущества), то размер доходов, информация о которых попала в строку 10.7, будет равен размеру доходов в строке 10.

В случае если имущество сдавалось в аренду обычным физлицом (т.е. не в пределах предпринимательской деятельности, когда арендодателем согласно договору аренды является именно физлицо, а не субъект хозяйствования — физлицо-предприниматель), предприниматель в приложении Ф2 к декларации записывает информацию о результатах деятельности в статусе субъекта хозяйствования — из Книги учета доходов и расходов, а информацию о доходах от аренды, полученных им как обычным физлицом, — в строку 10.3 декларации. Затем в строке 10 декларации суммируются показатели всех заполненных строк 10.1–10.9 декларации.

Подскажите, пожалуйста, в графу 6 строки 10.7 Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах нужно записывать всю сумму начисленного за 2018 год НДФЛ или за минусом уплаченных в бюджет авансовых платежей?

ОТВЕТ: В графу 6 строки 10.7 декларации следует записать ту сумму НДФЛ, которую предприниматель получил в строке 1.5 приложения Ф2 к декларации. Напомним: показатель строки 1.5 приложения Ф2 к декларации определяют как разницу между суммой налоговых обязательств по НДФЛ за 2018 год (строка 1.1 приложения Ф2) и суммой НДФЛ, начисленной и уплаченной по представленной ранее декларации в связи с прекращением предпринимательской деятельности (строка 1.2 приложения Ф2).

Таким образом, как видите, в графу 6 строки 10.7 Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах должна попасть вся сумма НДФЛ без уменьшения на сумму авансовых платежей, которые до представления декларации считаются переплатой.

Необходимо ли предпринимателю-общесистемщику в Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах показывать сумму помощи, которую он получил как лицо, приобретшее статус внутренне перемещенных лиц?

ОТВЕТ: Несмотря на то что речь идет о представлении декларации физлицом-предпринимателем, в указанной отчетности предприниматель обязан отразить все полученные им в течение отчетного года доходы, а не только от предпринимательской деятельности на общей системе налогообложения. Данное предписание для предпринимателя содержится в п. 177.11 НКУ. Посему в декларации необходимо указать все доходы, в т.ч. и в виде помощи, предоставленной гражданам, приобретшим статус внутренне перемещенных лиц.

Налоговая декларация плательщика единого налога

Для единщика 2-й группы в электронном кабинете налогоплательщика относительно расчетов с бюджетом по единому налогу отражалась в расчете на месяц сумма, составляющая менее 744,60 грн. Предприниматель уплачивал 744,60 грн. Какую сумму следует указывать в Налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя?

ОТВЕТ: Размер единого налога для предпринимателей 2-й группы установлен в пределах 20% размера минзарплаты (в 2018 году —744,60 грн) из расчета на месяц (п. 293.2 НКУ). То есть это верхняя граница размера единого налога. Однако данный налог относится к числу местных налогов, решение об установлении размера которых принимается и официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления (п. 293.2 НКУ). Например, в г. Боярка решением от 01.03.2018 г. № 41/1364 был установлен единый налог для плательщиков 2-й группы в размере 17% размера минзарплаты (3723 грн × 17% = 632,91 грн).

Таким образом, вполне возможно, что органами местного самоуправления установлена ставка ниже, чем 20% от размера минзарплаты. Именно поэтому в электронном кабинете отражается сумма менее 744,60 грн.

В р. IIІ Налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя  следует записывать с поквартальной разбивкой фактические ежемесячные авансовые взносы по единому налогу, подлежащие уплате. Данный показатель в расчете на один квартал равен произведению ставки единого налога, установленной на месяц в соответствующем населенном пункте для 2-й группы, и количества месяцев в квартале. Например, для г. Боярка этот показатель составляет 1898,73 грн (632,91грн × 3).

 Форма утверждена приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 578.

При заполнении декларации не стоит обращать внимание на фактически уплаченную предпринимателем в течение отчетного года сумму единого налога. Суммы, уплаченные сверх установленной ставки единого налога, будут отражены по лицевому счету плательщика как переплата, которые по заявлению можно вернуть или провести зачет в счет будущих платежей по единому налогу.

Форма № 1Ф

Как в форме № 1 ДФ показать переплату НДФЛ?

ОТВЕТ: Ни графы, ни строки для отражения излишне перечисленного НДФЛ форма № 1ДФ не содержит. Следовательно, показывать данную переплату там не нужно. По поводу этого контролеры в разъяснении из категории 103.25 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua) подчеркнули:

«Графа 4 «Сума перерахованого податку» налогового расчета по ф. 1ДФ в данном случае должна быть равной графе 4а «Сума нарахованого податку». При этом налоговый агент имеет право на основании поданного заявления вернуть или учесть в счет уплаты будущих платежей только сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, которая была перечислена в бюджет сверх суммы налогового обязательства».

Нужно ли в разделе II формы № 1ДФ отражать выплаты, не облагаемые ни НДФЛ, ни военным сбором?

ОТВЕТ: К сожалению, о том, нужно ли отражать не облагаемые НДФЛ и военным сбором суммы доходов (в т.ч. от предпринимательской деятельности) в разделе II формы № 1ДФ, налоговики до сих пор не сошлись во мнении.

Так, в ИНК от 14.08.2017 г. № 1591/6/99-99-13-01-01-15/ІПК ГФСУ утверждает: доход, выплаченный физлицу-предпринимателю, предоставившему услуги (выполнившему работы), нужно показывать в строке «Військовий збір», даже если данный доход не облагался ни НДФЛ, ни военным сбором.

Вместе с тем в письме ГУ ГФС в г. Киеве от 10.11.2016 г. № 7431/П/26-15-13-02-15 отмечается: в строке «Військовий збір» необходимо записывать только те доходы, с которых удерживается военный сбор.

Следовательно, по этому поводу предпринимателю как налоговому агенту целесообразно обратиться за индивидуальной консультацией в налоговый орган и заполнить раздел II формы № 1ДФ согласно рекомендациям контролеров.

Напомним: не может быть привлечен к ответственности налогоплательщик, действовавший согласно предоставленной ему в письменной форме индивидуальной налоговой консультации (п. 53.1 НКУ).

Но в любом случае более безопасно отражать в разделе II все доходы (как облагаемые, так и необлагаемые), поскольку так или иначе они попадут в раздел I формы № 1ДФ.

В форме № 1ДФ с признаком дохода «157» нужно указывать сумму полученного товара/услуги или оплаченного?

ОТВЕТ: В форме № 1ДФ доходы с признаком «157» отражают как при получении товаров или услуг от предпринимателя, так и при оплате за них. Например, если от другого предпринимателя товар получен и оплачен в пределах одного квартала, то относительно указанного предпринимателя необходимо заполнить в разделе I формы № 1 ДФ одну строку, в которой важно заполнить следующие реквизиты:

  • графа «1» — номер по порядку;
  • графа «2» — индивидуальный налоговый номер;
  • графа «3а» — сумму начисленного дохода;
  • графа «3» — сумму выплаченного дохода;
  • графа «5» — признак дохода «157».

Когда предприниматель получил товар от другого частного предпринимателя в первом квартале, а рассчитался за него, уплатив средства, во втором, то данные операции попадут в форме № 1ДФ как за первый, так и за второй квартал.

При этом в первом квартале следует заполнить показатели в графах «1», «2», «3а», «5», а во втором квартале — в графах «1», «2», «3», «5».

Как отразить в форме № 1ДФ сумму больничных, если на основании одного листка нетрудоспособности данные выплаты были начислены за месяцы разных кварталов?

ОТВЕТ: Если болезнь работника приходится на месяцы разных кварталов (например, на сентябрь – октябрь 2018 года), больничные стоит отражать в форме № 1 ДФ с признаком дохода «101» за тот квартал, в котором они были начислены и/или выплачены. При этом для целей заполнения формы № 1ДФ не следует обращать внимание на то, за месяцы каких кварталов данные выплаты начислены.

Нужно ли подавать форму № 1ДФ в случае предоставления предпринимателем другому предпринимателю возвратной финансовой помощи?

ОТВЕТ: Да, форму № 1ДФ в этом случае подавать нужно. Ведь указанная отчетность представляется за квартал, в котором имели место выплаты физлицам и физлицам-предпринимателям (пп. «б» п. 176.2 НКУ). Напомним: сумма возвратной финансовой помощи, предоставляемой предпринимателем другому физлицу-предпринимателю, отражается в форме 1ДФ с признаком дохода «153». Это подчеркивают и контролеры в разъяснении из категории 103.25 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua).

Алла КОРОЛЬ,

эксперт по учету и налогообложению

О форме 1040 Дополнительные связанные элементы

О форме 4952, Удержание инвестиционных процентов

Информация о форме 4952 «Вычет из инвестиционного процента», включая последние обновления, соответствующие формы и инструкции о том, как подавать. Используйте эту форму для расчета суммы инвестиционных расходов по процентам, которую вы можете вычесть за текущий год, и суммы, которую вы можете перенести на будущие годы.

О форме 6251, Альтернативный минимальный налог — Физические лица

Информация о форме 6251 «Альтернативный минимальный налог — физические лица», включая последние обновления, соответствующие формы и инструкции о том, как подавать.Форма 6251 используется физическими лицами для расчета альтернативного минимального налога. Используйте эту форму, чтобы определить сумму альтернативного минимального налога (AMT), если таковая имеется.

О форме 8283, Неденежные благотворительные взносы

Информация о форме 8283, неденежные благотворительные взносы, включая последние обновления, соответствующие формы и инструкции о том, как подавать. Форма 8283 используется для вычета вычета за благотворительный взнос имущества или аналогичных предметов имущества, заявленная стоимость которых превышает 500 долларов.

О форме 8582, Ограничения потери пассивной активности

Информация о форме 8582 «Ограничения потери пассивной активности», включая последние обновления, соответствующие формы и инструкции о том, как подавать документы. Форма 8582 используется физическими лицами, имуществом и трастами с убытками от пассивной деятельности для расчета суммы любых убытков от пассивной деятельности (PAL), допустимых в текущем налоговом году.

О форме 8606, невычитаемые IRA

Информация о форме 8606, IRA, не подлежащих вычету, включая последние обновления, связанные формы и инструкции о том, как подавать.Форма 8606 используется для сообщения об определенных взносах и распределениях в / от определенных типов IRA.

О форме 8822, изменение адреса

Информация о форме 8822 «Изменение адреса», включая последние обновления, соответствующие формы и инструкции о том, как подавать. Форма 8822 используется налогоплательщиками для уведомления IRS об изменениях домашнего или служебного почтового адреса или местонахождения предприятия.

О форме 8829, Расходы на использование вашего дома в коммерческих целях

Информация о форме 8829 «Расходы на использование вашего дома в коммерческих целях», включая последние обновления, соответствующие формы и инструкции о том, как подавать.Используйте форму 8829, чтобы подсчитать допустимые расходы на коммерческое использование вашего дома в Приложении C (форма 1040) и любой перенос сумм на следующий год.

О форме 9465, Запрос о рассрочке платежа

Информация о форме 9465 «Запрос о рассрочке платежа», включая последние обновления, соответствующие формы и инструкции по подаче. Форма 9465 используется налогоплательщиками для запроса ежемесячной рассрочки платежа, если они не могут заплатить полную сумму налога, которую они должны.

Нужно ли подавать налоговую декларацию в 2018 году?

Налоговый сезон

открывается в понедельник, 29 января 2018 года. Налоговая служба (IRS) ожидает обработать почти 155 миллионов индивидуальных налоговых деклараций в 2018 году. Будете ли вы подавать одну из этих деклараций? И что еще важнее, нужно ли это?

Для сезона подачи налоговой декларации 2018 года вы укажете доход и соответствующие вычеты за 2017 налоговый год. Это включает заработную плату, полученную в 2017 году, но не полученную в 2018 году за услуги, выполненные в 2017 году (вы сообщите этот доход в следующий раз. год).

Однако то, что вы получили доход в 2017 году, не обязательно означает, что вы должны подавать федеральную налоговую декларацию. Для большинства налогоплательщиков вы можете определить, нужно ли вам подавать, проверив таблицу ниже. Выберите статус регистрации, возраст и валовой доход за год; если ваш валовой доход превышает пороговое значение для вашего возраста и статуса подачи, вам следует подать федеральную налоговую декларацию.

Для этой цели валовой доход означает весь полученный вами доход, не освобожденный от налога, в том числе:

  • Любой доход из источников за пределами США;
  • Доход от продажи вашего основного дома, даже если вы можете полностью или частично исключить его из налога;
  • Прибыли, но не убытки, отраженные в форме 8949 или Приложении D; и
  • Коммерческий доход, указанный в Приложении C или Приложении F (не включая убытки).

Для определения вашего возраста, если вы родились 1 января 1953 года, на конец 2017 года вам будет 65 лет.

Поскольку у вас не всегда будет диаграмма наготове, вот ваша быстрая формула «шпаргалки»: добавьте свое личное освобождение к своему стандартному вычету (не забудьте рассмотреть увеличенный стандартный вычет для лиц старше 65 лет). Вы можете найти цифры 2017 года, которые вы будете использовать в 2018 году, здесь.

  • Примечание: Поскольку личное освобождение было отменено в 2018 году в рамках налоговой реформы, формула «шпаргалки» изменится в следующем году, но она по-прежнему актуальна для текущего налогового сезона.

Таблица применяется, если никакое другое лицо не заявляет о вас в своей федеральной налоговой декларации. Если вас могут объявить иждивенцем по чьей-либо налоговой декларации, правила будут немного другими. Вот несколько основных рекомендаций:

  • Для одиноких иждивенцев моложе 65 лет, которые не являются слепыми, вы, как правило, должны подавать федеральную налоговую декларацию, если ваш нетрудовой доход (например, от дивидендов или процентов) составил более 1050 долларов США или если ваш заработанный доход (например, от заработная плата) составляла более 6350 долларов.
  • Для одиноких иждивенцев старше 65 лет. или слепых. Обычно вы должны подавать федеральную налоговую декларацию, если ваш нетрудовой доход превышает 2600 долларов или если ваш заработанный доход превышает 7900 долларов.
  • Для одиноких иждивенцев старше 65 лет. и слепые, как правило, вы должны подать федеральную налоговую декларацию, если ваш нетрудовой доход превышал 4150 долларов или если ваш заработанный доход превышал 9450 долларов.
  • Для состоящих в браке иждивенцев, если один из вас моложе 65 лет и не слеп, вы, как правило, должны подать федеральную налоговую декларацию, если ваш нетрудовой доход превышает 1050 долларов США; если ваш заработок составил более 6350 долларов США; или если ваш валовой доход составлял не менее 5 долларов и ваш супруг (а) подает отдельную декларацию и перечисляет вычеты.
  • Для состоящих в браке иждивенцев, когда один из вас старше 65 лет. или слепой. Обычно вы должны подать федеральную налоговую декларацию, если ваш нетрудовой доход превышает 2300 долларов; ваш заработок составил более 7600 долларов США; и ваш валовой доход составлял не менее 5 долларов, и ваш (а) супруг (а) подает отдельную декларацию и перечисляет вычеты.
  • Для состоящих в браке иждивенцев, когда один из вас старше 65 лет. и слепой. Обычно вы должны подать федеральную налоговую декларацию, если ваш нетрудовой доход превышает 3550 долларов США; ваш заработанный доход составил более 8 850 долларов США; и ваш валовой доход составлял не менее 5 долларов, и ваш (а) супруг (а) подает отдельную декларацию и перечисляет вычеты.
  • Имейте в виду, что эти правила применяются к иждивенцам, которые также состоят в браке, а не только к просто состоящим в браке налогоплательщикам. В налоговых целях ваш супруг (а) никогда не считается вашим иждивенцем.

Могут быть и другие причины, по которым вам, возможно, придется подавать налоговую декларацию. Самая частая причина подачи федеральной налоговой декларации, даже если вы не соответствуете базовым критериям дохода, — это самозанятые лица: Самозанятые налогоплательщики должны подать федеральную налоговую декларацию, если чистая прибыль составляет не менее 400 долларов ( сюда входят доходы, не связанные с сотрудниками, указанные в форме 1099-MISC).

Другие причины для подачи заявления включают в себя уплату специальных налогов, таких как налог на возврат жилья (например, кредит покупателя жилья), альтернативный минимальный налог (AMT), налоги на списание средств (включая неполученное социальное обеспечение, Medicare или пенсионный налог с железной дороги на чаевые, которые вы сообщили своему партнеру). от работодателя или на групповое страхование жизни и дополнительный налог на сберегательные счета здоровья), налоги на домашнюю занятость, налоги на чаевые, которые вы не сообщали своему работодателю, или на заработную плату работодателя, который не удерживал эти налоги.Вам также необходимо подать заявление, если ваша заработная плата в размере 108,28 долларов или более была получена от церкви или квалифицированной контролируемой церковью организации, освобожденной от налогов на заработную плату.

И, конечно же, вам, возможно, придется подать заявление, если авансовые платежи по налоговой льготе были сделаны для вас, вашего супруга (а) или иждивенца, зарегистрировавшегося на страховое покрытие через Рынок медицинского страхования.

Не забывайте о налоговых льготах. Вам может потребоваться подать налоговую декларацию, если вы получили выплаты HSA, Archer MSA или Medicare Advantage MSA в течение 2017 года.Если вы взяли раннее распределение из квалифицированного плана или на одну сумму больше соответствующей суммы из пенсионного плана, например IRA, или если вы сделали избыточные взносы в свой IRA или MSA, вам необходимо подать декларацию. Если вы не взяли минимально необходимый дистрибутив (RMD) — а вы должны были это сделать — вам также необходимо подать файл.

Даже если вам не нужно подавать федеральную налоговую декларацию в этом году, вы все равно можете воспользоваться налоговыми льготами и льготами, которые могут быть доступны.Вы также можете иметь право на возмещение сверхнормативных удержаний или возвратный кредит, такой как налоговый кредит на заработанный доход (EITC).

И, конечно, закон о здравоохранении немного усложняет ситуацию. Вот что вам нужно знать о подаче налоговой декларации и медицинском обслуживании:

  • Если вы не обязаны подавать налоговую декларацию в 2018 году, вы будете освобождены от уплаты совместной ответственности, и вам не нужно подавать налоговую декларацию, чтобы требовать освобождения от страхового покрытия.
  • Если вы должны подать налоговую декларацию в 2018 году и у вас не было минимального медицинского страхования на весь 2017 год, вам также необходимо заполнить форму 8965, Health Care Exemptions (скачать в формате pdf).Вы воспользуетесь формой 8965, чтобы подать заявление об освобождении от уплаты совместной ответственности или определить сумму платежа. (Для получения дополнительной информации нажмите здесь.)
  • Если вы имеете право на получение кредитов или субсидий, вы должны подать налоговую декларацию в 2018 году, чтобы сверить авансовые платежи, полученные в 2017 году. Если вы получили авансовые платежи в 2017 году и не можете претендовать на налоговый зачет страховых взносов в федеральной налоговой декларации, это может помешать от получения дополнительных авансовых платежей. Это причудливый способ сказать, что если вы получили налоговые льготы или субсидии на здравоохранение и хотите продолжать получать эти налоговые льготы или субсидии на здравоохранение, вы все равно должны подавать свои федеральные налоговые декларации, даже если обычно вы освобождены от уплаты налогов.Отказ подать заявление означает, что вы будете нести ответственность за полную стоимость своей медицинской страховки, и вас могут попросить возместить часть или все авансовые платежи за 2017 год по налоговой льготе.
  • И да, новый налоговый закон отменяет этот мандат, но не раньше 2019 налогового года. На данный момент полномочия остаются в силе, и IRS указало, что они будут обеспечивать соблюдение действующего закона.

Помните: это правила, которые применяются к декларациям о федеральном подоходном налоге. Правила для вашего штата могут быть другими.В Пенсильвании, например, нет личного освобождения для физических лиц, что означает, что налогоплательщики облагаются налогом с первого доллара. Возможно, вам придется подать декларацию штата или местного самоуправления, даже если вам не нужно подавать федеральную декларацию.

Если вы все еще не уверены, нужно ли вам подавать налоговую декларацию, спросите своего налогового специалиста, позвоните в IRS (1.800.829.1040) или назначьте встречу для посещения Центра помощи налогоплательщикам IRS (TAC).

Вот 6 налоговых льгот, которые вы потеряете по своей налоговой декларации за 2018 год.

DreamPictures | Getty Images

Если вы планировали получить налоговую льготу в связи с невозмещенными расходами на работе или сборами, которые вы платите своему составителю налоговой декларации, приготовьтесь к разочарованию.

Это потому, что Закон о сокращении налогов и рабочих местах, новое налоговое законодательство, вступившее в силу в прошлом году, ограничило постатейные вычеты.

Новый налоговый закон отменил личные льготы, которые когда-то оценивались в 4 050 долларов для налогоплательщика, супруга и каждого иждивенца, и увеличил стандартный вычет до 12 000 долларов для одиноких и 24 000 долларов для состоящих в браке заявителей.

В результате ожидается, что меньше налогоплательщиков будут детализировать вычеты. По данным Объединенного комитета по налогообложению, почти 90 процентов подателей налоговых деклараций вместо этого воспользуются стандартным вычетом.

Это означает, что примерно на 30 миллионов домохозяйств будут перечислять вычеты в 2018 году по сравнению с 2017 годом.

Некоторых из этих подателей заявок ждет сюрприз.

«Люди, которые перечисляют вычеты и не имеют детей, скорее всего, будут неприятно удивлены, так же как и те, кто работает на работодателя, который не возмещает личные расходы, такие как домашний офис и пробег», — сказал Натан Ригни. ведущий аналитик по налоговым исследованиям в Налоговом институте H&R Block.

Вот шесть вычетов по статьям, которые не указаны в вашей налоговой декларации за 2018 год.

Расходы на домашний офис и более

izusek | E + | Getty Images

Если вы храните квитанции, вы, вероятно, знакомы с сумкой налоговых льгот, известной как различные детализированные вычеты.

Еще в 2017 году, до пересмотра налоговой системы, вы могли вычесть невозмещенные расходы на сотрудников, сборы за подготовку налогов, инвестиционные расходы и многое другое, если они превышали 2 процента от вашего скорректированного валового дохода.

Удаленные сотрудники, которые работают полный рабочий день из дома, особенно пострадают.Как сотрудники, они когда-то могли списать часть своей ипотеки, коммунальных услуг и прочего домашнего офиса.

В соответствии с новым налоговым кодексом эти льготы исчезнут с 2018 года.

Кража и повреждение имущества

Хенрик Соренсен | Getty Images

В соответствии со старым налоговым кодексом вы могли требовать детализированного вычета за имущественные убытки, которые не возмещаются страховкой и произошли неожиданно.

Сюда входит ущерб от пожара, несчастных случаев, кражи и вандализма, а также стихийных бедствий.

Вы смогли вычесть убытки, если они превышают 10 процентов вашего скорректированного валового дохода.

Теперь вы можете требовать личного возмещения убытков только в том случае, если ущерб вызван катастрофой, объявленной президентом. Это изменение действует до конца 2025 года. 10-процентный порог AGI по-прежнему применяется.

По данным IRS, в 2016 году в 154 274 налоговых декларациях был заявлен вычет ущерба в результате несчастного случая или кражи.

Государственные и местные налоги

Сан-Диего, Калифорния

SeanPavonePhoto | Getty Images

Если вы проживаете в Нью-Йорке, Нью-Джерси или Калифорнии, скорее всего, вы чувствуете давление из-за налога на имущество, налогов на недвижимость, а также государственных и местных налоговых сборов.

Между тем, 45 штатов и округ Колумбия взимают налоги с продаж в масштабе штата, а муниципалитеты в 38 штатах также добавляют слой местных налогов с продаж, по данным налогового фонда.

До налоговой перестройки вы могли получить детализированный вычет, известный как налоговый вычет штата и местного налога или ОСВ, для этих сборов.

Поцелуй этих перерывов на прощание — хотя бы до некоторой степени. Новый налоговый кодекс устанавливает ограничение на вычеты ОСВ в размере 10 000 долларов, что может снизить доходность людей, живущих в районах с высокими налогами.

По данным Центра налоговой политики, в 2015 году средний вычет SALT для жителей Нью-Йорка, заявивших о налоговых льготах, составлял более 22 000 долларов США.

Проценты по ипотеке

LWA / Dann Tardif / Blend Images | Getty Images

До принятия Закона о сокращении налогов и занятости вы могли списать проценты на сумму до 1 миллиона долларов по ипотечному долгу. Если вы взяли ссуду под залог собственного капитала или кредитную линию, вы также могли вычесть проценты, уплаченные по ссудам на сумму до 100 000 долларов.

Теперь вы можете претендовать только на вычет процентов по квалифицированным жилищным кредитам на сумму до 750 000 долларов, то есть совокупную сумму кредитов, которые вы используете для покупки, строительства или существенного улучшения своего жилища и второго дома.

IRS также наложило новые ограничения на проценты, запрашиваемые по ссудам под залог недвижимости и кредитным линиям: вы можете взять перерыв только в том случае, если вы использовали деньги для строительства или улучшения своего дома.

Вычет не взимается, если вы взяли HELOC для личных расходов.

Благотворительная помощь

Женщина (справа) делает пожертвование в чайник Армии Спасения возле продуктового магазина Giant в Клифтоне, штат Вирджиния.

Пол Дж. Ричардс | AFP | Getty Images

IRS продолжает вознаграждать налогоплательщиков с благотворительными наклонностями — до тех пор, пока они щедро жертвуют.

Вычет на благотворительные пожертвования все еще остается на столе, даже после пересмотра налоговой системы. Единственная разница сейчас в том, сколько людей смогут на него претендовать.

Сочетание более высоких стандартных вычетов и ограничений по детализированным вычетам означает, что меньше людей будут детализировать свои отчеты за 2018 год.

В свою очередь, это может сделать благотворительный вычет недоступным для этих налогоплательщиков.

Если вы не дотягиваете до нового стандартного вычета в размере 12 000 долларов (холост) или 24 000 долларов (состоящие в браке и подающие документы совместно), вы можете внести в список в 2018 году, если «соберете» несколько лет благотворительных пожертвований и преодолеете препятствие.

Медицинские и стоматологические расходы

Врач осматривает пациента с помощью стетоскопа в медицинском центре CCI Health and Wellness Services в Гейтерсбурге, штат Мэриленд.

Эндрю Харрер | Bloomberg | Getty Images

Налоговая ревизия временно снизила порог вычета медицинских расходов.

Для налоговых лет 2017 и 2018 вы можете требовать детализированного вычета личных расходов на здравоохранение, если они превышают 7,5 процентов вашего скорректированного валового дохода.

Плохие новости для людей с высокими медицинскими расходами в этом году.

Текущие формы налога на некорпоративный бизнес (UBT)

2020 Налог на некорпоративный бизнес (UBT)

Документы на этой странице представлены в формате pdf.

  • NYC-EXT — Заявление об автоматическом продлении времени для подачи налоговой декларации о доходах от бизнеса
    Подайте онлайн с помощью электронных услуг
  • NYC-NOLD-UBTI — Расчет вычета чистых операционных убытков (для физических лиц, единоличных LLC, недвижимости и трастов)
  • NYC-NOLD-UBTP — Расчет вычета чистых операционных убытков (для партнерств, включая компании с ограниченной ответственностью)
  • NYC-5UB на 2021 год — Партнерская декларация по расчетному налогу на некорпоративный бизнес
    Файл онлайн с электронными услугами
  • NYC-5UBTI на 2021 год — Декларация расчетного налога на некорпоративный бизнес (для физических лиц, имущества и трастов)
    Подать в онлайн-сервисы через электронные службы
  • NYC-114.5 — Кредит REAP, применяемый к налогу на некорпоративный бизнес
  • NYC-114.6 — Заявление о возмещении налога на некорпоративный бизнес
  • NYC-114.7 — Выплаченный кредит UBT для налогоплательщиков, не являющихся юридическими лицами
  • NYC-114.8 — Кредит в рамках Программы помощи при переезде в Нижний Манхэттен (LMREAP), применяемый к налогу на некорпоративный бизнес
  • NYC-114.12 — Требование о кредите на производство пива для некорпоративных налогоплательщиков
  • NYC-202 — Налоговая декларация неинкорпорированного бизнеса (для физических лиц, LLC)
    Скачать инструкции
    Скачать лист налога на некорпоративный бизнес — Вы должны приложить этот лист к измененной декларации, поданной

    NYC-202EIN — Налоговая декларация некорпоративного бизнеса (для недвижимости, и трасты)
    Скачать инструкции
    Скачать лист налога на неинкорпорированный бизнес — вы должны приложить этот лист к измененной декларации, поданной

    NYC-202S — Налоговая декларация неинкорпорированного бизнеса для физических лиц
    Скачать инструкции подана исправленная декларация
    Файл онлайн с электронными услугами

  • NYC-204 — Налоговая декларация неинкорпорированного бизнеса для партнерств (включая компании с ограниченной ответственностью)
    Скачать инструкции
    Скачать лист налогообложения некорпоративных предприятий — вы должны приложить этот лист к измененной декларации, поданной

    NYC-WPE — Рабочий лист для частичного освобождения (прикрепить к NYC- 204)

  • NYC-204EZ — Налоговая декларация неинкорпорированных предприятий для партнерств (включая компании с ограниченной ответственностью)
  • NYC-221 — Недоплата расчетного налога на некорпоративный бизнес
  • NYC-399 — График корректировок амортизации города Нью-Йорка
  • NYC-399Z — Корректировка амортизации для определенного объекта размещения 9/10/01
  • NYC-579-EIN — Разрешение на подпись для поданной в электронной форме налоговой декларации о неинкорпорированном бизнесе для объектов недвижимости и трастов
  • NYC-579-UBTI — Разрешение на подпись для подачи электронной налоговой декларации о неинкорпорированных предприятиях для физических лиц
  • NYC-579-UBTP — Разрешение на подпись для подачи электронной налоговой декларации о неинкорпорированном бизнесе для партнерств

налоговых вычетов 2018: 9 льгот, которые вы больше не можете требовать при подаче налоговой декларации

Закон о сокращении налогов и рабочих местах снизил индивидуальные налоговые ставки, почти вдвое увеличил стандартный вычет и увеличил налоговые льготы для семей с детьми.Но хотя новый закон предусматривал некоторые новые налоговые льготы, он также отменил многие вычеты, которые ежегодно требуют миллионы налогоплательщиков.

С этого года эти популярные вычеты запрещены (и планируется, что они останутся таковыми до 2025 года, за исключением действий Конгресса). Вот девять налоговых вычетов, которые были отменены или ограничены:

Личные льготы

В прошлом году каждый мог претендовать на этот вычет, который составлял 4050 долларов для себя и каждого члена семьи, указанного в вашей налоговой декларации.Итак, если вы не замужем, вы можете потребовать одно освобождение, а если вы женаты и имеете двоих детей, вы потребовали бы четыре личных освобождения.

Законодатели говорят, что удвоение стандартного вычета фактически заменило это освобождение, но это не совсем так.

  • Возьмем индивидуальную подачу документов в 2017 году. Она могла взять свой стандартный вычет в размере 6350 долларов и личный вычет в размере 4050 долларов на общую сумму 10 400 долларов.
  • Согласно новому налоговому законодательству, ее личный вычет в 2018 году равен нулю, а стандартный вычет составляет 12000 долларов.В этом примере налогоплательщик единого налога имеет больший вычет в 2018 году.
  • Семьи находятся в другой ситуации. В 2017 году семья из четырех человек получила бы личное освобождение в размере 16 200 долларов США (4050 долларов США x 4) и стандартный вычет в размере 12700 долларов США, что в совокупности составило бы 28 900 долларов США.
  • Но в 2018 году они больше не могут претендовать на личный вычет, и их стандартный вычет составляет 24000 долларов, или меньше, чем вычет, который они использовали в 2017 году.

Но семьи все равно могут выйти вперед, учитывая, что некоторые налогоплательщики проиграли удержания, если их доход превышает определенные пороговые значения.Начиная с 2018 года, поэтапный отказ от личного освобождения и стандартного вычета для супружеских пар со скорректированным валовым доходом выше 313 800 долларов США (и одиноких людей выше 261 500 долларов США) был отменен. Кроме того, в 2018 году семьи получат более высокие налоговые льготы на детей, поэтому эти налоговые льготы могут компенсировать последствия потери личных льгот для семей.

Проценты по ссуде под залог собственного капитала

Новый налоговый закон обычно ограничивает возможность вычета процентов по ипотеке на сумму до 750 000 долларов долга, используемого для приобретения дома.Новые правила также запрещают вычет процентов по ссудам под залог недвижимости, используемым во многих обычных сделках.

Например, если вы берете ссуду под залог собственного капитала на дом и используете выручку для других целей, например, для оплаты обучения в колледже или для погашения долга по кредитной карте, тогда вы не можете рассматривать проценты по этой ссуде под залог собственного капитала как подлежащие вычету проценты на проживание. Если вместо этого вы взяли ссуду под залог собственного капитала и использовали выручку для улучшения своего существующего дома, тогда проценты будут вычитаться, но только в том случае, если ссуда в сочетании с вашей текущей ипотекой не превышает общих лимитов по ссуде в размере 750 000 долларов в соответствии с условиями новые правила.

Многие домовладельцы, имеющие существующие ипотечные кредиты и ссуды под залог недвижимости, не пострадают, потому что для них все еще действуют прежние правовые нормы.

Районы с самыми высокими и самыми низкими налогами на недвижимость 01:22

Расходы на переезд

Если вы соответствуете определенным критериям IRS и у вас есть расходы, связанные с переездом в связи с изменением места работы или места работы, ваши расходы на переезд подлежали вычету в 2017 году.В 2015 году, последнем году, по которому имеются данные, около 1,1 миллиона налогоплательщиков потребовали этого вычета, что позволило им сэкономить около 3,7 миллиарда долларов.

Налоговое законодательство, вступающее в силу в 2018 налоговом году, отменяет этот вычет, который в прошлом можно было запросить, даже если вы не указали другие свои вычеты. Некоторые люди освобождены от этого изменения, например, военнослужащие, находящиеся на действительной военной службе.

Рабочие расходы

Вычеты, затребованные вами в отношении расходов, связанных с вашей работой, таких как лицензионные сборы, необходимые медицинские анализы, одежда, инструменты и оборудование, а также неоплачиваемое непрерывное образование, больше не допускаются.Вычет этих затрат разрешался только в той степени, в которой эти расходы в сочетании с другими вашими разными вычетами превышали 2 процента от вашего AGI.

Поскольку ваш работодатель может вычесть эти расходы, подумайте о том, чтобы попросить его помочь в покрытии этих расходов.

Миллиарды налоговых возмещений не были востребованы 01:12

Сборы за подготовку налогов

Как и расходы на работу, расходы, которые вы уплатили своему составителю налоговой декларации, в сочетании с другими различными вычетами вычитались в размере, превышающем два процента от вашего AGI.Этот вычет больше не допускается.

Прочие прочие вычеты

Список других вычетов, включающий в себя сборы за инвестиционные консультации, сборы, связанные с инвестициями, сборы за удобство использования кредитных карт, сборы за счет IRA и т. Д. — все, на которые распространялся двухпроцентный лимит AGI, больше не разрешается .

Компенсация за стоянку и проезд

В 2017 налоговом году работники могли получать от своего работодателя до 255 долларов в месяц на покрытие расходов на парковку и проезд, и работодатели могли вычесть эти возмещения, которые также не облагались налогом для работника.Теперь работодатели больше не могут удерживать эти возмещения, поэтому все больше работодателей стремятся отменить эти возмещения своим сотрудникам.

Семья шокирована налоговым счетом 02:09

Несчастные случаи и кражи

Раньше считалось, что если вы понесли незастрахованные материальные убытки из-за пожаров, наводнений, землетрясений или других стихийных бедствий, которые составляли более 10 процентов вашего AGI, убытки можно было истребовать как вычет после вычитания 100 долларов. за каждую потерю личного имущества.Согласно новому закону, этот вычет разрешен только для имущества, поврежденного в районах, которые объявлены президентом зоной бедствия.

Пожертвования колледжам для получения билетов на спортивные мероприятия

Если вы пожертвовали колледжу и получили билеты на спортивное мероприятие, теперь вы должны уменьшить сумму вычета из благотворительного пожертвования на стоимость любых билетов, которые вы получаете для посещения спортивное мероприятие. Удивительно, но в предыдущие годы такого снижения стоимости билетов не требовалось.

Актуальные новости

Рэй Мартин

Просмотреть все статьи Рэя Мартина на CBS MoneyWatch »
Рэй Мартин был практикующим финансовым консультантом с 1986 года, предоставляя финансовые рекомендации и советы отдельным лицам. Он регулярно появлялся в качестве участника программы CBS Early Show, CBS NewsPath, а также в качестве обозревателя на CBS Moneywatch.com и в утреннем выпуске новостей NBC-TV СЕГОДНЯ. Он также появился на шоу Опры Уинфри и является автором двух книг.

Министерство юстиции подало гражданский иск о закрытии службы подготовки налоговых деклараций в Калифорнии | OPA

Соединенные Штаты подали жалобу в Окружной суд США Восточного округа Калифорнии с требованием запретить составителю налоговой декларации Visalia, штат Калифорния, владеть или вести бизнес по подготовке налоговой декларации и подготавливать федеральные налоговые декларации для других лиц.

Гражданская жалоба была подана против Эстер Орегон как индивидуально, так и в отношении ведения бизнеса как «Налоговая служба Мексики», которая, как утверждается в жалобе, является индивидуальным предпринимателем. В жалобе утверждается, что налоговая служба штата Орегон и Мексика подготовила декларации по федеральному подоходному налогу для налогоплательщиков, которые занижали размер налоговых обязательств своих клиентов по федеральным налогам за 2017 и 2018 налоговые годы, включая, среди прочего, завышенные или ложные требования о налоговых льготах, детализированных вычетах и ​​доходах. или вычетов из коммерческих расходов.

Согласно жалобе, ответчики подготовили более 3600 налоговых деклараций в совокупности за 2017 и 2018 налоговые годы. В жалобе утверждается, что IRS опросило некоторых клиентов налоговой службы штата Орегон и / или Мексики по поводу их налоговых деклараций за 2017 и 2018 годы и рассчитало их на основе В результате этих интервью в среднем занижение составляло 4120 долларов США за возврат в 2017 году и 2714 долларов США за возврат в 2018 году. Согласно жалобе, предполагаемый общий прямой ущерб Казначейству, основанный на этих расчетах, превышает 6 долларов США.9 миллионов.

Об этом сообщил исполняющий обязанности помощника генерального прокурора Дэвид А. Хабберт из налогового отдела Министерства юстиции.

Мошенничество с составителем налоговой декларации является одним из «грязной дюжины» налоговых афер IRS, и налогоплательщики, ищущие составителя налоговой декларации, должны сохранять бдительность. (Более подробную информацию также можно найти здесь.) IRS имеет информацию на своем веб-сайте для выбора составителя налоговой декларации, запустило бесплатный каталог составителей федеральной налоговой декларации и предлагает информацию о том, как избежать «призрачных» составителей налоговой декларации, которые отказываются подписывать возврат должен быть красным флагом для налогоплательщиков.У IRS также есть список важных напоминаний для налогоплательщиков, которые собираются подать свои налоговые декларации за 2020 год, в том числе о том, как подготовиться к беспрепятственному процессу подачи.

Кроме того, IRS Free File, государственно-частное партнерство, предлагает бесплатные онлайн-налоговые сборы и варианты подачи налоговой декларации на веб-сайтах партнеров IRS для лиц, чей скорректированный валовой доход составляет менее 72 000 долларов США. Для лиц, доход которых превышает этот порог, IRS Free File предлагает электронные федеральные налоговые формы, которые можно бесплатно заполнить и подать в Интернете.

За последнее десятилетие налоговый отдел получил судебные запреты против сотен недобросовестных налоговых органов. Информация об этих делах доступна на сайте Министерства юстиции. На этой странице можно найти алфавитный список лиц, которым запрещено готовить декларации и продвигать налоговые схемы. Если вы считаете, что одно из указанных лиц или предприятий может нарушить судебный запрет, пожалуйста, свяжитесь с налоговым отделом для уточнения деталей.

Какой стандартный вычет?

Налогоплательщики могут потребовать стандартный вычет при подаче налоговой декларации, тем самым уменьшив свой налогооблагаемый доход и налоги, которые они должны.В дополнение к обычному стандартному вычету налогоплательщики могут потребовать дополнительный вычет, если им или их супругам 65 лет и старше или они слепые.

Вместо того, чтобы брать стандартные вычеты, налогоплательщики могут детализировать свои вычеты. В прошлом около 70 процентов налогоплательщиков выбирали стандартный вычет. Большинство выбрало его, потому что оно было больше, чем детализированные вычеты, которые они могли требовать, но некоторые сделали это потому, что это было проще, чем определить и суммировать расходы, которые они могли бы детализировать, или потому что они не понимали, что детализированное перечисление уменьшит их налоговые обязательства.

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) увеличил стандартные суммы вычетов на 2018 год, значительно превзойдя те, которые они были бы в том году, увеличив вычет с 6500 долларов до 12000 долларов для одиноких, с 13000 до 24000 долларов для супружеских пар и с 9550 до 18000 долларов для главы семьи. Дополнительный вычет для лиц старше 65 лет или слепых составляет 1300 долларов в 2018 году (1600 долларов, если человек не состоит в браке и не является пережившим супругом). Как и в соответствии с предыдущим законодательством, суммы вычетов индексируются с учетом инфляции.

Стандартная сумма вычета в 2020 году составляет 12 400 долларов США для лиц, подающих индивидуальные документы, 24 800 долларов США для супружеских пар и 18 650 долларов США для глав семьи. Дополнительный вычет для лиц старше 65 лет или слепых составляет 1300 долларов (1650 долларов, если человек не состоит в браке и не является пережившим супругом).

Повышая стандартный вычет вместе с другими ограничениями по детализированным вычетам, TCJA увеличит процент налогоплательщиков, которые будут брать стандартный вычет. По оценкам Центра налоговой политики Urban-Brookings, около 90 процентов домохозяйств воспользуются стандартным вычетом вместо того, чтобы перечислять свои вычеты в 2018 году.

Влияние TCJA на пороговые значения налогооблагаемого дохода

До 2018 года налогоплательщики также могли требовать личного освобождения для себя и своих иждивенцев в дополнение к стандартному вычету. Вместе стандартные вычеты и индивидуальные льготы создают пороговые значения налогооблагаемого дохода, гарантируя, что налогоплательщики с доходом ниже этих пороговых значений не будут платить подоходный налог.

Например, в 2017 году стандартный вычет составлял 12700 долларов для супружеской пары, 6350 долларов для одного заявителя и 9350 долларов для главы семьи; каждое личное освобождение составляло 4 050 долларов.Таким образом, порог налогооблагаемого дохода для супружеской пары без иждивенцев составлял 20 800 долларов (стандартный вычет плюс два личных освобождения), а порог для одинокого человека составлял 10 400 долларов (стандартный вычет плюс одно освобождение). Пары и одинокие пары с доходом ниже этих сумм не должны платить подоходный налог.

TCJA увеличил вычет стенда, но также установил сумму личного освобождения, которая в 2018 году составила бы 4150 долларов США, до нуля. Утрата личных льгот компенсировала некоторую прибыль от более высоких стандартных вычетов, но чистым результатом стало небольшое увеличение порога налогооблагаемого дохода как для одиноких, так и для супружеских пар.Поскольку большинство положений TCJA по подоходному налогу с физических лиц истекает после 2025 года, пороговые значения налогооблагаемого дохода вернутся к тому, каким они были в соответствии с предыдущим законом, если Конгресс не расширит или не примет постоянно действующий закон.

Нулевая сумма личного освобождения также применяется к льготам, которые налогоплательщики могут требовать для каждого из своих иждивенцев. Однако TCJA также увеличил налоговый кредит на детей, что компенсировало потерю личных льгот для многих налогоплательщиков с иждивенцами.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *