Доход ип на упрощенке в 2018 году: УСН в 2018 году: изменения и свежие новости

Содержание

Что включается в доход ИП на «упрощенке»?

Продолжаем разъяснять, что входит в доход субъекта малого и среднего бизнеса в зависимости от выбранного режима налогообложения. Данная статья – про доход индивидуального предпринимателя (ИП), применяющего специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации.

Преимущества СНР на основе упрощенной декларации в том, что налоговая ставка составляет всего 3 % от суммы налогооблагаемого дохода, при этом социальный налог за работников не уплачивается, а отчетность представляется 1 раз в полугодие (ИП, применяющие данный СНР, осуществляют расчет налогов и обязательств в упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (ф. 910.00, приложение 66 к приказу министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166)).

Кроме того, СНР на основе упрощенной декларации позволяет иметь наемных работников – до 30 человек.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса, при применении СНР на основе упрощенной декларации доход за налоговый период (календарный год) не должен превышать 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (в 2019 году – 60 695 950 тенге).

На основании статьи 681 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период (полугодие).

В соответствии с пунктом 5 статьи 683 Налогового кодекса предельный доход ИП состоит из:

– объекта налогообложения, определяемого в соответствии со статьей 681 Налогового кодекса;

– доходов в виде прироста стоимости, указанных в статье 330 Налогового кодекса, возникающих в связи с реализацией и передачей в уставный капитал имущества, являющегося основными средствами ИП;

– дохода, определяемого в соответствии со статьей 366 Налогового кодекса.

Что включается в доход

Порядок определения размера налогооблагаемого дохода при применении СНР на основе упрощенной декларации установлен статьей 681 Налогового кодекса, согласно которой объектом налогообложения является доход …

Количество ИП за I полугодие выросло на 3,3%

По данным на 1 июля 2021 года, в налоговых органах состоят на учете 272,9 тыс. индивидуальных предпринимателей, что больше, чем в соответствующем периоде 2020 года, на 8,8 тыс., или на 3,3%. Об этом БЕЛТА сообщили в главном управлении развития налоговых органов Министерства по налогам и сборам.

Данной категорией плательщиков в бюджет уплачено Br357,2 млн, что в сопоставимых ценах к первому полугодию прошлого года составляет 101,6%.

Наибольший вклад в формирование доходов бюджета обеспечили индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), поступления которых составили Br207 млн, или 58% в общей сумме платежей данной категории плательщиков. В сопоставимых ценах их платежи превысили уровень соответствующего периода 2020 года на 1,6%.

В разрезе видов платежей, уплачиваемых ИП, применяющими УСН, 87% (Br180 млн) составляют поступления по налогу при УСН и 10,1% (Br20,9 млн) — по НДС, в том числе уплачиваемому при ввозе товаров с территории государств ЕАЭС — Br7,2 млн. В сопоставимых ценах поступления налога при УСН увеличены на 1%, по налогу на добавленную стоимость — на 6,6%.

От индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога, в бюджет поступило Br66,1 млн, или 18,5%, в общей сумме платежей данной категории плательщиков, что в сопоставимых ценах выше уровня аналогичного периода прошлого года на 3,3%.

Основной объем поступлений от данных плательщиков сформирован за счет уплаты единого налога — Br54,8 млн (82,9% в сумме платежей от ИП, применяющих данный режим налогообложения) и НДС, уплачиваемого при ввозе товаров с территории стран ЕАЭС, — Br8,2 млн (12,4%).

В бюджет поступило Br21,5 млн доплаты единого налога. Удельный вес доплат в общей сумме единого налога составил 39,2%.

Индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками подоходного налога от предпринимательской деятельности, в бюджет уплачено Br79,9 млн, или 22,4%, что в сопоставимых ценах больше, чем в соответствующем периоде прошлого года на 4,8%.

В указанной сумме поступлений 56,3%, или Br45,0 млн, — платежи по подоходному налогу с доходов от предпринимательской деятельности, и 39%, или Br31,2 млн, — по НДС.

Количество физических лиц, являющихся плательщиками налогов, на 1 июля 2021 года в целом по республике составило 3110,8 тыс. В доход бюджета от данной категории плательщиков поступило Br349,2 млн.

По заявительному принципу деятельность осуществляют 41 702 физических лица, что выше уровня аналогичного периода 2020 года на 14,6%. Этой категорией плательщиков в бюджет уплачено Br6,5 млн единого налога, что в сопоставимых ценах превышает уровень соответствующего периода прошлого года на 61,2%.

Нашли ошибку в тексте? Выделите ее, и нажмите Ctrl+Enter

Депутатские запросы — Официальный информационный ресурс Премьер-Министра Республики Казахстан

Премьер-Министр — Аскар Мамин

Установление инвалидности с определением ее причин и сроков осуществляется в соответствии с Правилами проведения медико-социальной экспертизы, утвержденными приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан.

При этом, обязательными документами, необходимыми для проведения медико-социальной экспертизы (далее – МСЭ), являются 4 документа, из которых 3 поступают из интегрированных информационных систем и медицинская карта амбулаторного пациента для анализа динамики заболевания.

Все остальные документы предоставляются по мере необходимости (к примеру, документ, подтверждающий факт участия в системе обязательного социального страхования – в случае первичного установления степени утраты общей трудоспособности, копия акта о несчастном случае, связанном с трудовой деятельностью – в случае производственной травмы или профессионального заболевания и т.д.), часть из которых поступают в электронном формате.

Вместе с тем, в настоящее время Министерством труда и социальной защиты населения разрабатывается проект приказа по внесению изменений и дополнений в Правила проведения медико-социальной экспертизы в части оптимизации предоставляемых документов на МСЭ посредством полной интеграции информационных систем государственных органов с базой МСЭ.

Приложение

Касательно принятия мер по упрощению процедуры прохождения медицинского освидетельствования для получения инвалидности жителями сельской местности

Действующим законодательством регламентировано проведение медико-социальной экспертизы (далее – МСЭ) по месту расположения отделов МСЭ, на выездных заседаниях и заочно.

Выездные заседания и заочные освидетельствования предусмотрены в целях приближения оказания государственной услуги по установлению инвалидности к месту проживания/нахождения человека, если лицо по состоянию здоровья либо по некоторым обстоятельствам не может явиться на МСЭ (на базе лечебно-профилактических учреждений (ЛПУ) в районах, в том числе сельских, на дому, в стационаре по месту лечения, в следственных изоляторах и т.д.).

Ежегодно каждое 4 заседание проводится на выезде, так в 2018 году проведено 21,7 тыс. заседаний, из них 5,2 тысячи выездных, на которых освидетельствованы более 60 тыс. чел. (к примеру, на дому состоялось 1,5 тыс. заседаний, где освидетельствованы 6,3 тыс.чел., на базе ЛПУ в районных центрах — 3,1 тыс. заседаний и 42,4 тыс.чел. соответственно).

В случае, когда освидетельствуемое лицо нетранспортабельно и/или находится на стационарном лечении за пределами обслуживаемого региона –освидетельствование проводится заочно, на основании представленных документов в соответствии с Правилами проведения медико-социальной экспертизы, утвержденными приказом Министра здравоохранения и социального развития РК от 30 января 2015 года № 44 (далее – Правила МСЭ).

С целью обеспечения доступности в сельской местности первичная медико-санитарная помощь может оказываться в передвижных медицинских комплексах, в консультативно-диагностических поездах с выездом к месту проживания в населенные пункты, расположенные на значительном удалении от медицинской организации и (или) имеющих плохую транспортную доступность с учетом климатогеографических условий.

При оказании услуг, медицинские поезда располагаются на железнодорожных станциях и оказывают услуги жителям станций и прилегающих сельских населенных пунктов. Передвижные медицинские комплексы обеспечивают охват 1800 населенных пунктов.

В соответствии с Правилами оказания консультативно-диагностической помощи, услуги передвижных медицинских комплексов включают консультацию 6 специалистов (терапевт, хирург, акушер-гинеколог, оториноларинголог, офтальмолог, стоматолог), лабораторные услуги, ультразвуковую и рентгенологическую диагностику (по итогам 2018 года медицинскими услугами передвижных медицинских комплексов охвачено 1 763 сельских населенных пунктов и осмотрено 826 102 человек. При этом, в результате профилактического осмотра выявлено 88 609 больных, из них оздоровлено 29 440 (33,2%) человек. В текущем году планируется обеспечить охват не менее 865 тысяч человек).

Вместе с тем, передвижные медицинские комплексы не имеют широкий спектр оснащения для проведения полных диагностических, лечебных и реабилитационных мероприятий для направления пациентов на консультацию МСЭ. Кроме того, основанием для проведения МСЭ является направление врачебно-консультативной комиссии медицинской организации.

В этой связи, прохождение медицинского обследования для получения инвалидности, используя возможности передвижных медицинских комплексов, считаем нецелесообразным.

Касательно рассмотрения возможности интегрирования работы информационных систем по заочному освидетельствованию (переосвидетельствованию) нетранспортабельных лиц, а также лиц, проживающих в отдаленных населенных пунктах, по принципу «одного окна»

С июня 2018 года проводится пилотный проект по оказанию государственной услуги «Установление инвалидности, степени утраты трудоспособности и определение потребности в мерах социальной защиты» в автоматизированном заочном режиме (далее – пилот).

В рамках пилота в 7 регионах страны, наряду с очным освидетельствованием, проводится заочное освидетельствование услугополучателя независимыми экспертами МСЭ, на основании обезличенных медицинских документов, поступивших в электронном формате, посредством интеграции информационных систем министерств здравоохранения, труда и социальной защиты населения.

В настоящее время Министерством труда и социальной защиты населения разработан проект совместного приказа «О запуске государственной услуги «Установление инвалидности и/или степени утраты трудоспособности и/или определение необходимых мер социальной защиты» заочно в пилотном режиме», который находится на стадии согласования с заинтересованными государственными органами и до конца текущего года планируется проведение заочного освидетельствования по всей республике при первичном и повторном направлении на МСЭ по определенным заболеваниям, требующим незначительный объем диагностических и функциональных обследований, достоверно подтверждающих вынесенный клинико-функциональный диагноз.

Необходимо отметить, что на основании данных, поступивших из информационных систем медицинских организаций, будет проводиться не только заочное освидетельствование, но и оказание проактивных услуг, связанных с установлением инвалидности (назначение пособий по инвалидности, социальной выплаты по утрате трудоспособности, реализация мероприятий индивидуальной программы реабилитации).

Таким образом, по итогам пилота в дальнейшем предусматривается обращение пациента с заявлением на проведение МСЭ только в одну организацию — медицинскую, с исключением этапа посещения отдела МСЭ и необходимости подачи заявления на назначение социальных пособий.

Касательно направления на МСЭ без проведения лечебно-реабилитационных мероприятий после установления диагноза «Онкологические заболевания 4 стадии»

Согласно законодательству медицинские организации после проведения комплекса диагностических, лечебных и реабилитационных мероприятий, подтверждающих стойкое нарушение функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм и дефектами направляют на МСЭ лиц не ранее 4 месяцев с момента наступления временной нетрудоспособности или установления диагноза, за исключением лиц с анатомическими дефектами и неизлечимых больных со значительными или резко выраженными нарушениями функций организма и отсутствием реабилитационного потенциала.

В этой связи, пациенты с онкологическими заболеваниями 4 стадии могут быть направлены на МСЭ ранее установленного срока без проведения в полном объеме лечебно-реабилитационных мероприятий.

Касательно увеличения сроков переосвидетельствования инвалидности до 5-ти лет пациентам с онкологической патологией, больным с почечной и печеночной недостаточностью, хронической сердечной недостаточностью, со стойкими нарушениями функции организма

Вопрос установления срока инвалидности на 5 лет лицам старше восемнадцатилетнего возраста рассматривается Министерством труда и социальной защиты населения в рамках проекта приказа по внесению изменений и дополнений в Правила МСЭ, которым будет утвержден Перечень заболеваний, дефектов, при которых инвалидность лицам старше 18 лет устанавливается сроком на 5 лет.

Касательно установления бессрочной группы инвалидности при двусторонней тугоухости 3-4 степени

Установление инвалидности лицам с нарушением слуха осуществляется в зависимости от степени функциональных нарушений слуха, речи и с учетом сопутствующих патологий, а также эффективности слухопротезирования.

К примеру, двусторонняя тугоухость IV степени с невозможностью слухопротезирования является показанием для установления третьей группы инвалидности бессрочно лицам старше 18 лет.

У детей отсутствие слуховой функции (двусторонняя тугоухость III степени) относится к состояниям, при которых инвалидность устанавливается сроком на 5 лет.

При этом, при проведении МСЭ ребенку с нарушением слуха, принимается во внимание эффективность слухопротезирования, способность к обучению (общеобразовательная школа, специализированная школа, обучение по вспомогательным программам), наличие/отсутствие сопутствующих заболеваний, дефектов развития (нарушение языковых, речевых, психических функций) и т.д.

При положительных результатах проведения комплекса реабилитационных мероприятий и отсутствии ограничений жизнедеятельности, инвалидность не устанавливается.

Необходимо отметить, что в Республике Казахстан все больше проводятся высокотехнологичные операции, способствующие профилактике инвалидности и улучшению качества жизни человека, одними из которых являются операции по кохлеарной имплантации — единственным эффективным методом реабилитации лиц с тяжелыми нарушениями слуха.

С 2007 года прооперированы более 1600 чел. за счет государственного бюджета. Кроме того, государством выделяются финансовые средства на последующую реабилитацию данной категории лиц (на слухоречевую реабилитацию, замену устаревших речевых процессоров к кохлеарным имплантам).

Касательно расширения перечня заболеваний для детей, при котором устанавливается инвалидность детям до 16-ти лет, особенно при врожденных патологиях и включения в Перечень необратимых анатомических дефектов, при которых лицам старше восемнадцати лет группа инвалидности устанавливается без срока переосвидетельствования — врожденные и приобретенные патологии тяжелой степени

Работа по изучению вопросов расширения медицинских показаний, при которых ребенок до 16 лет признается инвалидом, Перечня необратимых анатомических дефектов, при которых лицам старше 18 лет группа инвалидности устанавливается без срока переосвидетельствования, проводится на регулярной основе, с учетом реабилитационного прогноза и потенциала нозологических форм заболеваний и дефектов, а также развития высокоспециализированной медицинской помощи (проведение малоинвазивных хирургических вмешательств на сердце – стентирование, АКШ, кохлеарная имплантация, эндопротезирование, операции с применением лазерных технологий и др.).

К примеру, за последние годы, Перечень анатомических дефектов увеличился с 27 до 49.

Кроме того, в целях совершенствования законодательства в сфере социальной защиты населения и модернизации службы МСЭ Министерством труда и социальной защиты рассматриваются вопросы расширения функциональных изменений и патологических состояний, при которых инвалидность устанавливается на срок до достижения шестнадцатилетнего возраста, а также Перечня анатомических дефектов.

При этом, необходимо отметить, что вопрос установления инвалидности бессрочно, без соблюдения установленных сроков, при эпилепсии и врожденной катаракте не рассматривается, учитывая достижения медицины в лечении данных патологий.

Кроме того, поражения глаз и его придатков приводят к той или иной степени нарушения остроты и поля зрения, показатели которых являются основными критериями в определении степени ограничений жизнедеятельности лица с нарушением зрения.

Например, при неэффективности оперативного вмешательства при врожденной катаракте одного глаза и остроте зрения данного глаза равным 0 (ноль), устанавливается третья группа инвалидности бессрочно.

Касательно пересмотра и расширения перечня заболеваний, для которых устанавливается срок временной нетрудоспособности более 2-х месяцев

Перечень заболеваний, для которых установлен срок временной нетрудоспособности более двух месяцев, утвержден приказом Министра здравоохранения и социального развития РК от 28.12.2015 года № 1033, в который входит более 400 наименований.

Вопрос расширения данного перечня будет рассмотрен в рамках работ по совершенствованию нормативных правовых актов в сфере здравоохранения.

Касательно разработки перечня заболеваний (медицинских показаний) для пациентов от 18-ти лет и старше, подлежащих направлению на МСЭ

Социальная защита инвалидов в Республике Казахстан выстроена на основе медико-социальной модели, заключающейся в синтезе двух составляющих: медицинского (диагноз, необходимая медицинская помощь, медицинская реабилитация и т.д.) и социального аспекта (помощь лицу с инвалидностью в преодолении разных барьеров и полноценной интеграции в общество, наравне с другими). В соответствии с этой стратегией, установление инвалидности осуществляется с учетом не только нозологических форм заболеваний, проведенного комплекса лечебно-диагностических мероприятий, но, в основном, с учетом степени ограничений жизнедеятельности, к которым приводят те или иные заболевания (ограничение способности к самообслуживанию, к самостоятельному передвижению, к обучению, к трудовой деятельности, к ориентации, к общению и т.д.).

Вместе с тем, в Международную статистическую классификацию болезней 10 (Х) пересмотра включены около 50 тысяч кодов заболеваний, травм, и пациенты с различными патологиями, при наличии стойких нарушений функций организма и ограничений жизнедеятельности, имеют право быть направленными на МСЭ.

Учитывая изложенное, считаем нецелесообразным разработку перечня заболеваний (медицинских показаний) для пациентов от 18-ти лет и старше, подлежащих направлению на МСЭ, во избежание ущемления их прав.

Касательно разработки индивидуальной программы реабилитации членами ВКК

Раннее вмешательство и своевременная медицинская реабилитация являются основополагающими факторами в профилактике инвалидности.

В этой связи, поднимаемые вопросы касательно обеспечения по показаниям, до установления инвалидности, нужными реабилитационными мероприятиями на уровне медицинских организаций актуальны.

Обеспечение пациентов санаторно-курортным лечением, сурдотехническими средствами и ранним протезированием на основании медицинской части индивидуальной программы реабилитации пациента, через систему обязательного социального медицинского страхования, позволит, в соответствии с лучшими мировыми практиками, перейти на раннюю реабилитацию, сократит маршрут пациента и снизит административные барьеры в получении медико-социальных услуг.

Учитывая изложенное, вопрос разработки индивидуальной программы реабилитации медицинскими организациями на обеспечение пациентов/инвалидов рядом реабилитационных мероприятий будет рассмотрен заинтересованными министерствами в ходе совершенствования законодательства в сфере здравоохранения и социальной защиты населения.

 

Порядок регистрации ТОО в Казахстане

Учреждение ТОО с единственным участником производится на основе единолично принятого им решения . Учредительный договор в этом случае не составляется.

ТОО считается созданным с момента его государственной регистрации.

Государственной регистрации подлежат все ТОО, создаваемые на территории Республики Казахстан, независимо от целей их создания, рода и характера их деятельности, состава участников (членов).

 

При этом, закон предоставляет определенные льготы при прохождении процедуры регистрации ТОО, являющихся субъектами малого предпринимательства (далее — ТОО СМП).

Именно поэтому в настоящей статье мы рассмотрим порядок регистрации ТОО СМП и ТОО не СМП.

Регистрация ТОО в Казахстане с Договор24
  1. На веб-портале «электронного правительства», подача уведомления (для ТОО СМП)/заявления (для ТОО не СМП) онлайн;
  2. Через ЦОН, явочный порядок
Исключение: регистрация ТОО, создаваемого путем реорганизации проводится в ЦОНе по месту образования регистрируемого ТОО.

Согласно подпункту 1-1 статьи 457 Налогового Кодекса РК ТОО СМП  освобождаются от уплаты регистрационного сбора за государственную регистрацию, то есть регистрация ТОО СМП осуществляется бесплатно

Регистрация ТОО через ЦОН

Регистрация ТОО онлайн

Онлайн (процедура единая для ТОО СМП и для ТОО не СМП)

ТОО СМП – Для регистрации в ЦОН предоставляются:

Заполненное уведомление о начале осуществления предпринимательской деятельности установленной формы. Форма уведомления — Приложение 18 к Инструкции о государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств, утвержденной Приказом Министра Юстиции РК от 12 апреля 2007 года № 112

Для регистрации онлайн необходимо выполнить следующие действия*:

  1. Авторизоваться на веб-портале «электронного правительства» и перейти по кнопке «Заказать услугу онлайн»;
  2. Выбрать вид регистрации юридического лица;
  3. Заполнить заявку в зависимости от выбранного вида. В заявке указать адресные данные, наименование, руководителя и сведения об учредителях.
  4. Подписать заявку электронной цифровой подписью (ЭЦП). Если ТОО создается несколькими учредителями дополнительно требуется подписание заявки ЭЦП каждым из учредителей.
  5. В личном кабинете (в разделе «История получения услуг») ознакомиться с уведомлением об обработке заявки, которое поступит в течение указанного времени.

Уплата регистрационного сбора при онлайн регистрации осуществляется через платежный шлюз «электронного правительства». 

*Процедура взята с сайта egov.kz

ТОО не СМП – Для регистрации в ЦОН предоставляются:

  1. Заполненное заявление о государственной регистрации   установленной формы. Форма заявления — Приложение 1 или Приложение 2 (для ТОО, осуществляющих деятельность по Типовому уставу) к Инструкции о государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств, утвержденной Приказом Министра Юстиции РК от 12 апреля 2007 года № 112
  2. Квитанция или иной документ, подтверждающий уплату в бюджет регистрационного сбора (за исключением субъектов среднего предпринимательства).
ЦОН ОНЛАЙН
Получение справки о государственной регистрации юридического лица либо мотивированный ответ об отказе

ТОО СМП – Уведомление о государственной регистрации юридических лиц для субъектов малого предпринимательства либо мотивированный ответ об отказе.

ТОО не СМП   Получение справки о государственной регистрации юридического лица либо мотивированный ответ об отказе.

Не позднее одного рабочего дня, следующего за днем подачи уведомления/заявления о начале осуществления предпринимательской деятельности.

Устав ТОО и Учредительный договор ТОО (ТОО с несколькими участниками) при государственной регистрации не представляются, но наличие их обусловлено  требованиями законодательства (статьи 13,14,17 Закона  «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»)

ТОО СМП — Минимальный размер уставного капитала определяется нулевым уровнем.

ТОО не СМП — Не менее 100 МРП

Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.


Читайте также:


Новости налоговой реформы | Налоговая служба

IRS выдает стандартные тарифы на пробег на 2021 год

IR-2020-279, 22 декабря 2020 г. — Сегодня IRS опубликовало необязательные стандартные ставки пробега на 2021 год, используемые для расчета вычитаемых затрат на эксплуатацию автомобиля в коммерческих, благотворительных, медицинских или транспортных целях.

Казначейство и IRS издают окончательные правила вычета квалифицированных транспортных расходов и расходов на поездку на работу

IR-2020-275, 9 декабря 2020 г. — Казначейство и Налоговая служба выпустили окончательные правила вычета за квалифицированные транспортные расходы и транспортные расходы после изменений, внесенных Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA).

IRS начало рассылку налоговым налогоплательщикам писем, которые могут потребовать принятия мер, связанных с соответствующими фондами возможностей

IR-2020-274, 9 декабря 2020 г. — Налоговая служба начала рассылать письма налогоплательщикам, которые могут потребовать дополнительных действий, связанных с фондами квалифицированных возможностей (QOF).

Приготовьтесь к уплате налогов: шаги, которые необходимо предпринять сейчас, чтобы упростить подачу налоговой декларации в 2021 году

IR-2020-263, 24 ноября 2020 г. — Сегодня Налоговая служба призвала налогоплательщиков предпринять необходимые действия этой осенью, чтобы помочь своевременно и точно подавать федеральные налоговые декларации в 2021 году.

Казначейство и IRS издают окончательные постановления относительно обмена недвижимым имуществом аналогичного типа.

IR-2020-262, 23 ноября 2020 г. — Сегодня Казначейство и Налоговая служба выпустили окончательные правила, относящиеся к обмену подобного рода согласно разделу 1031.

Приготовьтесь к уплате налогов: приготовьтесь подать федеральную налоговую декларацию за 2020 г.

IR-2020-256, 17 ноября 2020 г. — Сегодня Налоговая служба призвала налогоплательщиков предпринять необходимые действия этой осенью, чтобы помочь им своевременно и точно подать свои федеральные налоговые декларации в 2021 году, включая специальные меры, связанные с выплатами за экономический ущерб.

IRS обеспечивает уверенность в возможности вычета платежей партнерств и S-корпораций по государственному и местному подоходному налогу

IR-2020-252, 9 ноября 2020 г. — Налоговая служба (IRS) сегодня опубликовала Уведомление 2020-75, в котором объявляется о правилах, которые будут включены в предлагаемые в ближайшее время постановления.

IRS: проверьте налоговые удержания сейчас, так как последний квартал 2020 года начинается

IR-2020-232, 9 октября 2020 г. — Налоговая служба сегодня напомнила налогоплательщикам, что сейчас идеальное время для пересмотра своих налоговых удержаний и платежей, чтобы избежать сюрпризов при подаче документов в следующем году.

IRS издает окончательные правила для счетов «Достижение лучшего жизненного опыта»

IR-2020-227, 1 октября 2020 г. — Сегодня налоговая служба опубликовала на IRS.gov окончательные правила для аккаунтов «Достижение лучшего жизненного опыта» (ABLE).

IRS издает окончательные правила вычета за питание и развлечения

IR-2020-225, 30 сентября 2020 г. — Налоговая служба опубликовала окончательные правила вычета деловых расходов на питание и развлечения после изменений, внесенных Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA).

IRS обеспечивает окончательные правила удержания подоходного налога с определенных периодических пенсионных и ежегодных выплат

IR-2020-223, 28 сентября 2020 г. — Министерство финансов США и Налоговая служба сегодня выпустили окончательные постановления, обновляющие правила удержания федерального подоходного налога для определенных периодических пенсионных и аннуитетных выплат, произведенных после 31 декабря 2020 г.

IRS напоминает налогоплательщикам о правилах вычета из домашнего офиса во время Недели малого бизнеса

IR-2020-220, 23 сентября 2020 г. — во время Недели малого бизнеса, сентябрь.22-24, Налоговая служба требует, чтобы люди рассмотрели возможность вычета из домашнего офиса, если они соответствуют требованиям.

IRS предоставляет окончательные положения о вычетах для имущества и трастов, не предоставляющих право собственности, включая избыточные вычеты при расторжении договора.

IR-2020-217, 21 сентября 2020 г. — Налоговая служба сегодня выпустила окончательные правила, которые содержат указания для имений наследников и трастов, не предоставляющих право, разъясняющие, что определенные вычеты из таких имений и трастов, не являющихся доверителями, не относятся к разным детализированным вычетам.

IRS завершает разработку правил для 100-процентной амортизации бонусов

IR-2020-216, 21 сентября 2020 г. — Казначейство и Налоговая служба сегодня выпустили последний набор окончательных положений, вводящих 100% дополнительный вычет амортизации за первый год, который позволяет предприятиям списывать стоимость большинства амортизируемых бизнес-активов. в год их ввода в эксплуатацию предприятием.

IRS издает окончательные правила по реабилитационному кредиту

IR-2020-210, 15 сентября 2020 г. — Налоговая служба сегодня выпустила окончательные правила (PDF) для налогоплательщиков, претендующих на реабилитационный кредит.

Окончательные положения об ограничении вычета процентов по бизнесу опубликованы в Федеральном реестре

IR-2020-209, 14 сентября 2020 г. — Окончательные положения об ограничении вычета процентных расходов на бизнес опубликованы сегодня в Федеральном реестре.

IRS подчеркивает более высокие штрафы для некоторых налоговых деклараций, поданных после 14 сентября

IR-2020-207, 10 сентября 2020 г. — Сегодня налоговая служба призвала лиц, которые должны платить налоги, но еще не подали заявку на 2019 год, действовать сейчас, чтобы избежать более серьезных штрафов, которые, по закону, начинаются после 14 сентября.

Расчетные налоговые платежи за третий квартал, подлежащие уплате 15 сентября

IR-2020-205, 9 сентября 2020 г. — Налоговая служба сегодня напомнила самозанятым, инвесторам, пенсионерам и другим лицам с доходом, не подлежащим удержанию, что расчетные налоговые платежи за третий квартал 2020 года должны быть произведены 15 сентября.

IRS предоставляет дополнительные рекомендации по сокращению базы и налогу на злоупотребления

IR-2020-200, 1 сентября 2020 г. — Сегодня Налоговая служба опубликовала окончательные постановления (PDF), содержащие дополнительные указания по сокращению базы и налогу на предотвращение злоупотреблений (BEAT).

IRS издает предлагаемые положения для упрощенных правил налогового учета TCJA для малых предприятий

IR-2020-174, 30 июля 2020 г. — Налоговая служба сегодня выпустила предлагаемые нормативные акты, предлагающие положения, обновляющие различные положения о налоговом учете, чтобы принять упрощенные правила налогового учета для малых предприятий в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA).

IRS предоставляет дополнительную помощь в связи со сроками кредита на реабилитацию

IR-2020-173, 30 июля 2020 г. — Из-за бремени, которое пандемия COVID-19 возложила на налогоплательщиков, претендующих на реабилитационный кредит, Налоговая служба сегодня выпустила Уведомление 2020-58, которое предоставляет налогоплательщикам дополнительные льготы при удовлетворении существенных требований. реабилитационный тест.

IRS издает окончательные правила и другие инструкции по ограничению вычета бизнес-процентных расходов.

IR-2020-171, 28 июля 2020 г. — Налоговая служба выпустила окончательные положения в отношении положения Закона о сокращении налогов и рабочих мест, ограничивающего вычет расходов на бизнес по процентам, включая основные законодательные поправки, внесенные Законом CARES.

Казначейство, IRS издают окончательные и предлагаемые правила о доходах, облагаемых иностранными налогами по высокой ставке

IR-2020-165, 20 июля 2020 г. — Министерство финансов и Налоговая служба сегодня выпустили окончательное постановление, регулирующее порядок учета доходов, полученных некоторыми иностранными корпорациями, которые облагаются высокими ставками иностранных налогов.

Где мой возврат? инструмент на IRS.gov позволяет гадать, когда ожидать возврата

IR-2020-157, 15 июля 2020 г. — Налоговое управление США напоминает налогоплательщикам, что один из лучших способов проверить возврат средств — это раздел «Где мой возврат?» инструмент на веб-сайте IRS и в приложении IRS2Go.

IRS дает советы по регистрации, оплате в электронном виде и проверке возврата средств в Интернете; Налоговые декларации и платежи, подлежащие уплате 15 июля 2019 г.

IR-2020-150, 13 июля 2020 г. — Налоговая служба сегодня напомнила налогоплательщикам о необходимости своевременно подавать точную налоговую декларацию, даже если задолженность не может быть оплачена в полном объеме.

IRS утверждает, что проверка зарплаты помогает избежать налоговых сюрпризов

IR-2020-149, 10 июля 2020 г. — IRS напоминает налогоплательщикам, что использование оценщика налоговых удержаний IRS для проверки зарплаты может помочь им удержать правильную сумму налога и избежать неожиданностей при подаче документов в следующем году.

IRS завершает руководство по вычету нематериального дохода, полученного из-за рубежа, и глобального нематериального дохода с низким налогообложением

IR-2020-147, 9 июля 2020 г. — Налоговое управление США выпустило окончательные правила, в которых содержатся рекомендации по вычетам из нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), и глобального нематериального дохода с низким уровнем налогообложения, разрешенного внутренним корпорациям в соответствии с Налоговым кодексом.

Казначейство и IRS выпускают руководство для консолидированных групп в отношении чистых операционных убытков

IR-2020-138, 2 июля 2020 г. — Министерство финансов и Налоговая служба сегодня выпустили предлагаемые правила и временные правила, которые содержат рекомендации для консолидированных групп в отношении чистых операционных убытков (NOL).

IRS завершает руководство по вычету по разделу 199A для акционеров регулируемых инвестиционных компаний

IR-2020-128, 24 июня 2020 г. — Налоговая служба сегодня выпустила окончательные правила, разрешающие регулируемой инвестиционной компании (RIC), которая получает дивиденды квалифицированным инвестиционным трастам недвижимости (REIT), сообщать о дивидендах, которые RIC выплачивает своим акционерам в виде раздела Дивиденды 199А.

IRS издает руководство по отмене вычета дополнительных расходов на транспортировку.

IR-2020-125, 19 июня 2020 г. — Налоговая служба сегодня выпустила предлагаемые правила, в которых содержатся инструкции по вычету допустимых транспортных расходов и расходов на поездку на работу.

IRS предоставляет ответы о налоговых льготах, связанных с коронавирусом, для квалифицированных фондов возможностей и инвесторов

IR-2020-114, 4 июня 2020 г. — Сегодня IRS предоставило рекомендации для фондов квалифицированных возможностей (QOF) и их инвесторов в связи с продолжающейся пандемией коронавируса 2019 (COVID-19).

IRS предоставляет руководство по удержанию подоходного налога при определенных периодических пенсионных и аннуитетных выплатах

IR-2020-104, 27 мая 2020 г. — Министерство финансов США и Налоговая служба сегодня выпустили предлагаемое постановление, обновляющее правила удержания федерального подоходного налога для периодических пенсионных и аннуитетных выплат, производимых после 31 декабря 2020 г.

IRS предоставляет руководство по вычету и отчетности определенных сумм, выплаченных правительствам или по указанию правительства.

IR-2020-94, 12 мая 2020 г. — Налоговая служба сегодня выпустила предлагаемые постановления в соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA), которые содержат рекомендации для налогоплательщиков и правительств в отношении штрафов, пеней и некоторых других сумм.

IRS предоставляет руководство для имений и трастов по составлению вычетов

IR-2020-90, 7 мая 2020 г. — Налоговая служба сегодня выпустила предлагаемые правила, которые содержат инструкции для имений и трастов, разъясняющие, что определенные вычеты из имений и трастов, не являющихся доверителями, не относятся к разным детализированным вычетам.

IRS, Казначейство, руководство по применению «разрозненных» правил UBTI для освобожденных от налогов организаций путем определения отдельных профессий или предприятий

IR-2020-78, 23 апреля 2020 г. — Министерство финансов и IRS сегодня выпустили предлагаемые нормативные акты в соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих местах, которые содержат рекомендации для освобожденных от налогов организаций, которые облагаются несвязанным подоходным налогом с предприятий с более чем одним несвязанная торговля или бизнес о том, как рассчитать их несвязанный бизнес, налогооблагаемый доход (UBTI).

Tax Time Guide: Оценщик налоговых удержаний помогает пенсионерам, рабочим и самозанятым рассчитывать налоги, заполнять новую форму W-4

IR-2020-53, 10 марта 2020 г. — IRS поощряет налогоплательщиков контролировать размер своего возмещения с помощью Оценщика налоговых удержаний на IRS.gov.

IRS обновляет руководство по вычету деловых расходов на питание и развлечения.

IR-2020-39, 24 февраля 2020 г. — Налоговая служба выпустила предлагаемые правила вычета деловых расходов на питание и развлечения после изменений, внесенных Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA).

Казначейство, IRS издают инструкции для фермеров по единым правилам капитализации

IR-2020-38, 21 февраля 2020 г. — Министерство финансов и Налоговое управление США сегодня выпустили Процедуру получения доходов 2020-13, предусматривающую процедуры для фермеров, которые отказались от определенных правил капитализации и хотят применить освобождение от уплаты налогов для малого бизнеса в том же налоговом году. .

IRS, Казначейство издает предложенные правила, обновляющие правила удержания подоходного налога

IR-2020-28, 11 февраля 2020 г. — The U.S. Министерство финансов и IRS сегодня выпустили предлагаемые нормативные акты, обновляющие правила удержания федерального подоходного налога, чтобы отразить изменения, внесенные Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) и другим законодательством.

Улучшенный оценщик налоговых удержаний помогает работникам рассчитывать размер возврата, который они хотят; показывает, как заполнять новый 2020 W-4

IR-2020-09, 14 января 2020 г. — Налоговая служба запустила новый улучшенный Оценщик налоговых удержаний, предназначенный для того, чтобы помочь работникам рассчитывать размер возмещения, который они хотят, за счет удержания правильной суммы федерального подоходного налога из их заработной платы.

Информация о Польше — 2019

Новый режим подоходного налога с 1 января 2019 г.

С 2019 года в Польше были введены новые правила взимания налога на налог: сниженные ставки или освобождение от налога на налог в соответствии с соответствующим соглашением о налоге на прибыль, а также освобождение от налога на налог в соответствии с Директивой ЕС о процентных ставках и режимом ЕС между материнскими и дочерними предприятиями применяются до тех пор, пока совокупные соответствующие платежи для данного налогоплательщика (проценты, роялти, сборы за определенные нематериальные услуги и дивиденды) не превышают порогового значения в 2 000 000 злотых в год.

Однако даже в таких случаях (платежи ниже порогового значения) польский плательщик обязан обеспечить должную осторожность при проверке того, действительно ли могут применяться пониженные ставки / льготы по налогу на прибыль.

Если совокупные соответствующие платежи конкретному налогоплательщику превышают 2 000 000 злотых, польский плательщик НДН обычно обязан собирать и уплачивать НДН по стандартным внутренним ставкам (т. Е. По 20% для других квалифицируемых платежей и 19% для дивидендов), без учета любых внутренних НДН. льготы и льготы DTT.

В таких случаях иностранный налогоплательщик может вернуть удержанные налоги на основании процедуры возврата, которая может занять не менее 6 месяцев (налоговые органы могут принять решение запросить дополнительные данные и продлить процедуру). Процедура возврата может быть инициирована налогоплательщиком (иностранным лицом) или налогоплательщиком, но в последнем случае только в том случае, если плательщик фактически понес экономическое бремя налога (например, если используется оговорка о валовой сумме).

Есть два исключения из вышеупомянутого механизма, в соответствии с которыми для польского налогоплательщика все еще должна быть возможность применить льготную ставку налога или освобождение у источника (в момент платежа) — даже если лимит в 2 000 000 злотых превышен, а именно:

  1. заявление о налоге на налог подается в соответствующую налоговую инспекцию польским юридическим лицом, или
  2. разрешение WHT получено иностранной организацией.

Заявление о налоге на налог должно подтверждать, что польское юридическое лицо располагает документами, необходимыми для применения льготной ставки или освобождения от налогов, и что ему не известны какие-либо обстоятельства, исключающие возможность применения пониженной ставки или освобождения от налогов. Плательщик WHT может сделать заявление только после того, как он с должной тщательностью проверит, имеет ли иностранная компания право на налоговую льготу. Заявление должно быть подписано всеми членами правления налогоплательщика, оно не может быть подписано доверенным лицом и действительно только в течение двух месяцев.

Налог на налог — это специальное заключение налоговых органов, подтверждающее применение налогового освобождения к данному налогоплательщику (получателю платежа). Разрешение WHT распространяется только на исключения в рамках Директивы ЕС о процентных ставках и Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях. Эта опция недоступна при применении пониженных ставок налога на прибыль в рамках DTT. Налоговое разрешение должно быть оформлено налоговыми органами в течение 6 месяцев, а если оно выдано, то обычно действует в течение 36 месяцев.

Согласно конкретному указу, применение механизма WHT будет отложено до 30 июня 2020 года для большинства трансграничных платежей (за некоторыми исключениями).Обращаем ваше внимание, что положения о применении механизма WHT могут быть отложены до 31 декабря 2020 года на основании нового специального указа, который в настоящее время находится на стадии законодательного процесса. Тем не менее, отправители переводов обязаны обеспечить должную тщательность при проверке требований к применению пониженной ставки / освобождения.

Новые правила также расширили определение «бенефициарного собственника», содержащееся во внутреннем законодательстве Польши. Согласно новому определению, физическое / юридическое лицо должно в совокупности соответствовать следующим критериям, чтобы подтвердить статус бенефициарного собственника:

  1. получает доход в свою пользу, включая решение о том, как его следует использовать, и несет экономический риск, связанный с потерей этого дохода или его части,
  2. не является посредником, представителем, доверительным управляющим или другим юридическим лицом, юридически или фактически обязанным передавать весь или часть дохода другому юридическому лицу;
  3. ведет настоящую коммерческую деятельность в государстве своего проживания, если доход получен в связи с такой коммерческой деятельностью — здесь должны быть оценены условия в соответствии с правилами контролируемой иностранной компании («CFC»), предусмотренными в правилах польского КПН.

Следует подчеркнуть, что отсутствие должной осторожности со стороны польского налогоплательщика может привести не только к ограничению льгот в виде льготного налогообложения, вытекающего из Закона о КПН / Директив ЕС или DTT, но и к дополнительному налоговому обязательству (между 10-30 процентов неуплаченного налога) также может быть наложено или может возникнуть налогово-штрафная ответственность для ответственных лиц.

% PDF-1.4 % 876 0 объект > эндобдж xref 876 197 0000000016 00000 н. 0000009123 00000 н. 0000009323 00000 п. 0000009381 00000 п. 0000009510 00000 п. 0000009973 00000 н. 0000010482 00000 п. 0000010910 00000 п. 0000011026 00000 п. 0000011183 00000 п. 0000044486 00000 п. 0000078012 00000 п. 0000110712 00000 н. 0000143014 00000 н. 0000175113 00000 п. 0000207343 00000 н. 0000207460 00000 н. 0000207617 00000 н. 0000240800 00000 н. 0000326665 00000 н. 0000359993 00000 н. 0000363501 00000 н. 0000363749 00000 н. 0000364105 00000 н. 0000364352 00000 н. 0000364708 00000 н. 0000364822 00000 н. 0000364934 00000 н. 0000365435 00000 п. 0000365457 00000 н. 0000365479 00000 н. 0000365550 00000 н. 0000365642 00000 н. 0000365821 00000 н. 0000366085 00000 н. 0000366184 00000 н. 0000366275 00000 н. 0000366495 00000 н. 0000366594 00000 н. 0000366690 00000 н. 0000366911 00000 н. 0000367010 00000 п. 0000367106 00000 н. 0000367284 00000 н. 0000367383 00000 п. 0000367479 00000 н. 0000367670 00000 н. 0000367769 00000 н. 0000367865 00000 н. 0000368062 00000 н. 0000368160 00000 н. 0000368255 00000 н. 0000368486 00000 н. 0000368584 00000 н. 0000368679 00000 н. 0000368803 00000 н. 0000368906 00000 н. 0000369077 00000 н. 0000369240 00000 п. 0000369465 00000 н. 0000369582 00000 н. 0000369725 00000 н. 0000369854 00000 н. 0000370000 00000 н. 0000370103 00000 п. 0000370265 00000 н. 0000370374 00000 п. 0000370469 00000 н. 0000370639 00000 п. 0000370747 00000 н. 0000370842 00000 н. 0000371016 00000 н. 0000371124 00000 н. 0000371219 00000 н. 0000371413 00000 н. 0000371599 00000 н. 0000371709 00000 н. 0000371873 00000 н. 0000372050 00000 н. 0000372145 00000 н. 0000372310 00000 н. 0000372434 00000 н. 0000372600 00000 н. 0000372785 00000 н. 0000372904 00000 н. 0000373047 00000 н. 0000373166 00000 н. 0000373288 00000 н. 0000373408 00000 н. 0000373542 00000 н. 0000373672 00000 н. 0000373790 00000 н. 0000373918 00000 н. 0000374040 00000 н. 0000374166 00000 н. 0000374310 00000 н. 0000374402 00000 н. 0000374491 00000 н. 0000374631 00000 н. 0000374792 00000 н. 0000374947 00000 н. 0000375086 00000 н. 0000375186 00000 н. 0000375293 00000 н. 0000375469 00000 н. 0000375574 00000 н. 0000375691 00000 п. 0000375807 00000 н. 0000375915 00000 н. 0000376030 00000 н. 0000376139 00000 н. 0000376241 00000 н. 0000376381 00000 п. 0000376486 00000 н. 0000376616 00000 н. 0000376734 00000 н. 0000376873 00000 н. 0000376984 00000 н. 0000377086 00000 н. 0000377226 00000 н. 0000377331 00000 н. 0000377451 00000 н. 0000377558 00000 н. 0000377662 00000 н. 0000377776 00000 н. 0000377907 00000 н. 0000378018 00000 н. 0000378123 00000 н. 0000378266 00000 н. 0000378373 00000 н. 0000378478 00000 н. 0000378703 00000 н. 0000378871 00000 н. 0000379052 00000 н. 0000379204 00000 н. 0000379352 00000 н. 0000379583 00000 н. 0000379719 00000 н. 0000379875 00000 н. 0000380099 00000 н. 0000380277 00000 н. 0000380465 00000 н. 0000380594 00000 н. 0000380711 00000 н. 0000380881 00000 н. 0000381028 00000 н. 0000381218 00000 н. 0000381414 00000 н. 0000381565 00000 н. 0000381707 00000 н. 0000381812 00000 н. 0000381962 00000 н. 0000382105 00000 н. 0000382236 00000 н. 0000382370 00000 н. 0000382579 00000 н. 0000382721 00000 н. 0000382830 00000 н. 0000382947 00000 н. 0000383052 00000 н. 0000383176 00000 п. 0000383390 00000 н. 0000383540 00000 н. 0000383693 00000 н. 0000383855 00000 н. 0000383972 00000 н. 0000384126 00000 н. 0000384231 00000 п. 0000384424 00000 н. 0000384584 00000 н. 0000384795 00000 н. 0000384912 00000 н. 0000385067 00000 н. 0000385242 00000 н. 0000385429 00000 н. 0000385554 00000 н. 0000385702 00000 н. 0000385816 00000 н. 0000385933 00000 н. 0000386044 00000 н. 0000386231 00000 п. 0000386446 00000 н. 0000386557 00000 н. 0000386689 00000 н. 0000386839 00000 н. 0000387016 00000 п. 0000387167 00000 н. 0000387293 00000 н. / 1OU5z bɜoJ̔U # E կ ۿ \ ܲ H ׋ d o ~ w | nTнs47 ~ & = \ ~ Tʰ | ޣ Z \ Us} i-_L_S ܮ QVSr | 靆 忞 魷 ~ 3a ~ qqҾ? Auœ rvfvЯ9o_y ڋ) QFO95;

SARS eFiling

Добро пожаловать на новую целевую страницу электронного файла SARS.

SARS eFiling — это бесплатный онлайн-процесс для подача деклараций и деклараций и другие сопутствующие услуги.
Эта бесплатная услуга позволяет налогоплательщикам, налоговым практикам и предприятиям бесплатно зарегистрироваться и подавать декларации и декларации, делать платежи и выполнять ряд других операций с SARS в безопасном онлайн-среда.

Налогоплательщики, зарегистрированные для электронной подачи, могут взаимодействовать с SARS онлайн для подачи возвратов, деклараций и платежей в отношении налогов, пошлин, сборов и взносов.

Рады сообщить вам, что альтернативный Было реализовано решение SARS Browser, которое дает вам возможность для заполнения и отправки форм на основе Flash, не перенесенных в HTML5, тем временем, пока мы завершаем миграцию. Щелкните здесь, чтобы загрузить новый браузер SARS.

Для всех обновлений и последних новостей, пожалуйста, обращайтесь к ОРВИ Веб-сайт.

Help-You-eFile

Help-You-eFile сделает пополнение ваша индивидуальная налоговая декларация (ITR12) проще.

Подробнее
Перезвоните мне

Вместо ожидания в очереди, Теперь вы можете попросить консультанта по SARS перезвонить вам! Прочтите и примите Условия и положения для обратного звонка.

Подробнее
Не уверены, нужно ли отправлять?

Не уверен, нужно ли отправлять декларацию о подоходном налоге (ITR12)? Ответьте на эти простые вопросы и узнайте.

Подробнее

Новый налоговый закон в корне ошибочен и потребует фундаментальной реструктуризации

Основное налоговое законодательство [1] , принятое в декабре прошлого года, обойдется примерно в 1,5 триллиона долларов в течение следующего десятилетия и принесет непредвиденную прибыль богатым домохозяйствам и прибыльным корпорациям, еще больше увеличивая разрыв между теми, кто находится наверху лестницы доходов, и остальной частью страны. [2] Сокращение доходов приведет к тому, что страна окажется менее подготовленной к выходу на пенсию поколения бэби-бума и другим национальным потребностям, которые потребуют больших доходов.Более того, сложный, наспех составленный закон, вероятно, вызовет всплеск налоговых игр, которые могут создать риск для целостности налоговой системы США, поскольку богатые налогоплательщики и корпорации используют недавно созданные лазейки, которые уже выявили налоговые эксперты, и обнаруживают другие лазейки, которые невольно создана поспешная редакция.

Этот документ отражает анализ нового закона, который был предпринят либо на заключительной стадии обсуждения в Конгрессе, либо вскоре после того, как закон был принят в закон.Несомненно, в ближайшее время будут представлены дополнительные анализы, поскольку все больше налоговых экспертов будут внимательно изучать закон и то, как он применяется. Но уже ясно, что в законе есть принципиальные недостатки. Это дает огромные налоговые льготы для одних отраслей, но не для других, облегчает богатым домохозяйствам укрытие доходов от налогов и способствует развитию бизнеса и инвестициям за рубежом, а не дома.

Политики должны проводить настоящую налоговую реформу, которая позволила бы избежать регрессивного характера этого закона и предоставить более благоприятный режим работающим людям с низкими или скромными доходами.Вместо того, чтобы вносить мелкие исправления или технические исправления в закон, директивным органам следует установить новый курс и провести настоящую налоговую реформу, которая позволит избежать регрессивного характера этого закона и предоставить более благоприятный режим работающим людям с низкими или скромными доходами; увеличивает доход для удовлетворения национальных потребностей; и повышает экономическую эффективность и укрепляет целостность налогового кодекса.

В этом анализе исследуются три основных недостатка закона:

1. Он игнорирует стагнацию заработной платы рабочего класса и усугубляет неравенство. Доход сместился из нижней и средней части распределения доходов в верхнюю часть в последние десятилетия, поскольку заработная плата во многих работающих семьях была близка к стагнации, в то время как в верхней части она резко выросла. Как показывает только что опубликованный анализ Бюджетного управления Конгресса США (CBO), доля доходов, поступающих к нижним 60 процентам, упала на 4,4 процентных пункта в период с 1979 по 2014 год, в то время как доля доходов, поступающих к верхним 1 процентам, выросла на 5,7 процентных пункта.

Вместо того чтобы противодействовать этой тенденции, новый налоговый закон усугубляет ее.В 2025 году это увеличит доходы после уплаты налогов домохозяйств, входящих в 1 процент с наибольшим доходом, на 2,9 процента, что примерно на в три раза превышает прирост на 1,0 процент для домохозяйств с беднейшими 60 процентами. Снижение налогов в этом году в среднем составит 61 100 долларов для 1 процента самых богатых людей и 252 300 долларов для 1 процента самых богатых.

Сильный наклон нового закона к верхушке в значительной степени отражает несколько крупных положений, которые в первую очередь приносят пользу наиболее обеспеченным. Его основным положением является резкое снижение ставки корпоративного налога, что в основном принесет пользу акционерам и высокооплачиваемым сотрудникам, таким как генеральные директора.Закон также предусматривает большие налоговые льготы для наследников многомиллионных имений, снижает максимальную ставку подоходного налога и предусматривает специальные вычеты для определенных владельцев бизнеса, имеющих непропорционально высокий доход.

Экономическое положение работающих семей с низким и средним доходом, напротив, в новом законе в значительной степени не учитывается. Например, при внесении изменений в законопроект в последнюю минуту участники переговоров согласились на более глубокое снижение максимальной ставки индивидуального налога, но отклонили призывы сенаторов Марко Рубио и Майка Ли обеспечить более чем символическое увеличение налоговой льготы на детей на 75 долларов или меньше. 10 миллионам детей из малообеспеченных семей рабочего класса.При этом законодатели, разрабатывающие закон, по-видимому, не рассматривали возможность усиления налоговой льготы на заработанный доход (EITC), которая имеет все возможности для того, чтобы быть в авангарде усилий по увеличению доходов работающих семей (см. Вставку).

Новый закон также нанесет вред многим работающим семьям. Например, ожидается, что отмена индивидуального мандата Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA) — требование о том, чтобы большинство людей регистрировались в системе медицинского страхования или платили штраф, — добавит миллионы в ряды незастрахованных и увеличит страховые взносы на индивидуальном рынке. .

2. Это снижает доходы в то время, когда стране необходимо увеличить доходы. Новый налоговый закон обойдется в 1,5 триллиона долларов в ближайшее десятилетие, по оценкам Объединенного комитета по налогообложению (JCT). JCT также считает, что закон лишь незначительно улучшит экономический рост — достаточно, чтобы окупить лишь около четверти этих затрат.

Эти большие потери доходов безответственны, учитывая фискальные проблемы, с которыми страна столкнется в следующие несколько десятилетий из-за старения населения, затрат на здравоохранение, которые, вероятно, будут продолжать расти быстрее, чем экономика, процентные ставки, возвращающиеся к более нормальным уровням, потенциальные национальные угрозы безопасности, а также текущие и возникающие внутренние вызовы, такие как потребности в крупной инфраструктуре, которые нельзя откладывать бесконечно.Из-за этого давления CBPP и другие аналитики прогнозируют, что расходы должны вырасти в процентах от валового внутреннего продукта (ВВП), при этом большая часть роста расходов будет сосредоточена в нескольких программах — Социальное обеспечение, Медикэр и Медикейд — которые получили широкое распространение. государственная поддержка, рост которой связан с демографическими факторами и факторами затрат на здравоохранение, а не с более щедрым покрытием или льготами.

Природа и масштабы этого финансового давления потребуют увеличения доходов в процентах от ВВП, чтобы предотвратить неустойчивый рост коэффициента долга страны в ближайшие десятилетия.Однако новый налоговый закон движется в противоположном направлении.

3. Это приводит к безудержной налоговой игре и рискует подорвать целостность налогового кодекса. Настоящая налоговая реформа упрощает налоговый кодекс и сокращает разрыв между методами налогообложения различных видов доходов, так что отдельные лица и предприятия принимают свои экономические решения на основе экономики, а не налогов. Новый закон делает обратное, усложняя налоговый кодекс и вводя новые произвольные различия между разными видами доходов.

Закон «превратил нас в нацию охотников за налоговыми убежищами», — заметил Говард Глекман из Центра налоговой политики (TPC), поскольку различные положения закона «вызвали безумие поиска лазеек». [3] Широко распространенное злоупотребление налоговыми убежищами может привести к потере по счету даже большего дохода, чем показывают официальные оценки закона, и, вероятно, еще больше усилит неравенство доходов, поскольку уклонение от уплаты налогов дороже всего для богатых людей и выгодно корпорации, которые также лучше всего оснащены, чтобы воспользоваться этими возможностями.

  • Ярким примером является 20-процентный вычет по закону «сквозного» дохода или дохода от таких предприятий, как товарищества, S-корпорации и индивидуальные предприниматели, которые владельцы бизнеса заявляют в своих индивидуальных налоговых декларациях. Вычет фактически означает, что определенный сквозной доход будет облагаться более низкой налоговой ставкой, чем заработная плата и оклады, что создает стимул для лиц с высоким доходом реклассифицировать свою заработную плату в качестве сквозного дохода. Хотя новый закон включает сложные «ограждения», предназначенные для предотвращения таких злоупотреблений, они плохо спроектированы.Налоговые эксперты предположили, например, что, хотя высокооплачиваемые врачи не имеют права на вычет из сквозного дохода, группа врачей могла бы создать компанию по передаче недвижимости, которая будет иметь право на вычет, и иметь Компания владеет зданием медицинского кабинета и взимает чрезвычайно высокую арендную плату, так что значительная часть дохода врачей будет поступать этой компании и получать вычет.
  • Новый закон также создает мощный стимул для богатых американцев укрывать большие суммы доходов в корпорациях, снижая корпоративную ставку на две пятых (с 35 процентов до 21 процента), тем самым открывая широкий разрыв между максимальной ставкой индивидуального налога. и корпоративный тариф.Инвестор с портфелем многомиллионных облигаций будет иметь стимул разместить его в корпорации и платить примерно половину налоговой ставки на получаемый ею процентный доход, который она выплачивала бы, если бы этот доход соответствовал ставкам индивидуального налога. В конечном итоге ей, возможно, придется платить налоги с дивидендов или прироста капитала с богатства, накопленного в корпорации, но она могла бы отложить этот второй уровень налога на десятилетия и даже вообще избежать его, передав корпорации, в которой находится ее портфель облигаций, ей. наследники.
  • Новый закон также переводит международные налоговые правила США в «территориальную» систему, которая в значительной степени освобождает иностранные прибыли транснациональных корпораций от налогов США и тем самым побуждает их переводить прибыль и операции за границу. Разработчики закона ввели минимальный налог для ограничения этого стимула, но он имеет серьезные недостатки и, как объясняется ниже, может фактически добавить к стимулам для перевода как бумажной прибыли, так и реальных инвестиций и операций за границу.

Новый закон сильно склонен в пользу богатых и корпораций

Новый налоговый закон увеличит неравенство доходов, так как он предусматривает гораздо большее снижение налогов для домохозяйств, находящихся наверху, измеряемых как доля дохода, чем для домохозяйств, находящихся в нижней или средней части распределения доходов.В 2025 году, когда новый закон будет полностью введен в действие и до того, как истечет срок действия многих положений в нем, он увеличит доходы домохозяйств, входящих в 1 процент с наибольшим доходом после уплаты налогов, на 2,9 процента, или примерно утроит прирост 1,0 процента для домохозяйства, входящие в нижние 60 процентов, по данным TPC. [4] Аналогичным образом, домашние хозяйства, входящие в верхнюю десятую часть 1 процента (0,1 процента), получат 2,7 процента увеличения дохода после уплаты налогов. (См. Рисунок 1.)

Среднее снижение налогов в этом году для 1 процента самых богатых — тех, чей доход превышает 837 800 долларов — составит 61 100 долларов.Те, кто входит в верхний 0,1 процента — домохозяйства, зарабатывающие более 4,7 миллиона долларов в год, — получат непредвиденные доходы в среднем в размере 252 300 долларов. Напротив, нижние 60 процентов домохозяйств — те, кто зарабатывает менее 91 700 долларов — будут получать в среднем около 400 долларов. Примечательно, что эти цифры не включают негативные последствия для некоторых семей со средним доходом от отмены законом индивидуального мандата ACA, такие как увеличение числа незастрахованных и повышение страховых взносов, как обсуждается ниже.

Рисунок 1

Таким образом, новый налоговый закон усугубит растущую поляризацию доходов и богатства в последние десятилетия.Как уже отмечалось, доля дохода после уплаты налогов, поступающего 1 проценту самых богатых доходов, выросла на 5,7 процентных пункта в период с 1979 по 2014 год (последний год, за который имеются эти данные), в то время как доля доходов, поступающих в группу бедных 60 процентов, снизилась на 5,7 процента. 4,4 процентных пункта. [5] Экономическая среда была особенно сложной для домашних хозяйств рабочего класса, определяемых здесь как семьи с взрослыми трудоспособного возраста, в которых никто не имеет высшего образования. Доход после уплаты налогов типичной семьи из трех человек из рабочего класса был бы примерно на 9600 долларов больше (58 300 долларов вместо 48 700 долларов), если бы ее доход с 1979 года рос такими же темпами, как и у типичной семьи с высшим образованием. [6]

Наклон вверх отражает основные положения Закона

Разработка нового налогового закона, который перераспределяет триллионы долларов, дала политикам редкую возможность опереться на растущее неравенство за счет усиления общей прогрессивности налогового кодекса и значительного увеличения доходов семей рабочего класса после уплаты налогов. (См. Рамку о налоговой льготе на заработанный доход.) В окончательном варианте законодательства этот вопрос не только не решен, но и усугубляется, в основном из-за нескольких основных положений, которые теряют значительный доход и приносят пользу в первую очередь богатым домохозяйствам. [7] Сюда входят:

Снижение корпоративных налогов. Центральным элементом нового налогового закона является снижение ставки корпоративного налога с 35 процентов до 21 процента и переход к территориальной налоговой системе, при которой иностранные прибыли транснациональных корпораций больше не будут облагаться налогами США. Это значительное снижение корпоративного налога способствует неравномерному распределению налогов по закону, поскольку в значительной степени приносит пользу корпоративным акционерам. [8] По оценкам TPC, треть выгод от снижения корпоративных ставок в конечном итоге получит 1 процент самых богатых домохозяйств.Вопреки утверждениям администрации Трампа, что от снижения корпоративных налогов в первую очередь выигрывают работники, основные экономические исследования показывают, что более 75 процентов льгот вместо этого получают акционеры. Более того, даже небольшая часть корпоративного снижения ставок, которая поступит в пользу рабочих, скорее всего, будет происходить пропорционально их доле в общей заработной плате и доходах от заработной платы. Большая часть этого дохода поступает генеральным директорам и другим высокооплачиваемым руководителям; лишь небольшая часть достается работникам среднего и нижнего звена, которые больше всего пострадали от медленного роста заработной платы в последние десятилетия.

Создание 20-процентного вычета из сквозного дохода . Новый налоговый закон предусматривает вычет из сквозного дохода, который фактически снижает предельную ставку налога на этот доход до одной пятой. Это положение в значительной степени ориентировано на богатых по трем причинам. [9] Во-первых, домохозяйства с высоким доходом получают непропорционально большую долю сквозного дохода; один только верхний процент получает более половины. Во-вторых, сквозной доход составляет гораздо большую долю дохода для домохозяйств с высоким доходом, чем для среднего класса.В-третьих, каждый доллар сквозного дохода, который вычитается, стоит больше в качестве налоговой льготы для людей с высоким доходом, поскольку они сталкиваются с самыми высокими регулярными ставками индивидуального налога.

Это положение может привести к еще большему снижению налогов для очень богатых, если оно приведет к крупномасштабному уходу от налогов, поскольку у высокооплачиваемых лиц будет самый большой стимул и возможность попытаться реклассифицировать свою заработную плату в качестве сквозного дохода для воспользуйтесь преимуществом дедукции (как более подробно обсуждается в последнем разделе этого анализа).

Удвоение освобождения от налога на наследство . Закон удваивает сумму, которую самые богатые домохозяйства могут передать своим наследникам без уплаты налогов, с 11 миллионов долларов на пару до 22 миллионов долларов, что во много раз превышает заработок выпускника средней школы за всю жизнь. [10] Немногочисленные поместья, достаточно большие, чтобы оставаться налогоплательщиками — те, которые стоят более 22 миллионов долларов на пару, — получат снижение налогов на 4,4 миллиона долларов с каждого. Это новое снижение налога на имущество приведет к тому, что еще больше богатства останется без налогообложения, чем в соответствии с предыдущим законодательством, поскольку большая часть богатства, освобожденного от налога, состоит из «нереализованного» прироста капитала, который никогда не облагался налогом, и те, кто унаследует деньги, не будут должны платить подоходный налог с этих непредвиденных доходов. [11] (Увеличение освобождения от уплаты налога на наследство может также помешать работе некоторых богатых наследников, работающих, передав им еще более крупное наследство, вопреки проповеднической риторике сторонников нового закона. [12] )

Снижение максимальной ставки индивидуального подоходного налога до 37 процентов. Новый закон снижает максимальную ставку индивидуального подоходного налога с 39,6 процента до 37 процентов для супружеских пар с налогооблагаемым доходом более 600 000 долларов США. Само по себе такое снижение ставки даст паре с налогооблагаемым доходом в 2 миллиона долларов ежегодно снижение налогов на 36 400 долларов. [13] Богатые домохозяйства также выиграют от снижения законом других индивидуальных ставок. В целом, только изменения в налоговых ставках стоят снижения налога на 56 765 долларов для супружеской пары с 2 миллионами долларов налогооблагаемого дохода.

Ослабление альтернативного минимального налога (AMT). AMT — это параллельная налоговая система, предназначенная для обеспечения того, чтобы люди с более высокими доходами, которые берут большие суммы отчислений и другие налоговые льготы, платили, по крайней мере, минимальный уровень налога. Новый закон значительно ослабляет AMT, увеличивая как сумму дохода, освобожденного от налога (с 86 200 долларов США до 109 400 долларов США для супружеской пары), так и уровня дохода, при превышении которого это освобождение начинает постепенно отменяться (с 164 100 долларов США до 1 миллиона долларов США для супружеской пары). ).Общий эффект — дальнейшее снижение налогов для состоятельных домохозяйств.

Закон делает относительно мало для американцев рабочего и среднего класса

Работающие семьи казались в значительной степени второстепенными в обсуждениях Конгресса нового налогового закона. Ключевые налоговые параметры, влияющие на эти семьи, значительно меняются в соответствии с законом, но часто взаимно компенсирующим образом.

Сторонники закона часто подчеркивают снижение ставок, увеличение стандартного вычета и удвоение налоговой скидки на детей (CTC) для некоторых семей (см. Ниже).Другие положения повышают налоги для семей , такие как отмена индивидуальных льгот и новая поправка на инфляцию для ключевых налоговых параметров, что со временем подтолкнет больше налогоплательщиков к более высоким налоговым категориям. Конечным результатом является лишь небольшое снижение налогов в целом для семей рабочего и среднего класса, которое бледнеет по сравнению с большим чистым снижением налогов для богатых домохозяйств и прибыльных корпораций. Кроме того, анализ TPC показывает, что примерно 21 процент домохозяйств с доходом менее 200000 долларов не увидят снижения налогов или даже повышения налогов в 2018 году в соответствии с новым законом. [14]

Решения, принятые в последний момент, свидетельствуют о перекосе приоритетов законопроекта. Участники переговоров снизили максимальную ставку индивидуального налога в окончательном законопроекте до 37 процентов — с 38,5 процента в сенатском законопроекте и 39,6 процента Палаты представителей — но отвергли попытку сенаторов Марко Рубио и Майка Ли обеспечить более чем символическое повышение СТС для детей в малообеспеченные работающие семьи. В то время как Рубио и Ли добились более адекватного увеличения CTC для семей с умеренным доходом, 10 миллионов детей в возрасте до 17 лет из малообеспеченных работающих семей не получат повышения CTC или символического увеличения на 75 долларов или меньше. [15] Еще 14 миллионов детей получат повышение СТС более чем на 75 долларов, но меньше, чем полная надбавка на 1000 долларов на ребенка, которую получат семьи с более высокими доходами. Более того, закон повышает уровень дохода, при котором CTC начинает постепенно прекращать свою деятельность, со 110 000 долларов США до 400 000 долларов США; в результате супружеская пара с двумя детьми, семья, зарабатывающая 400 000 долларов, получит право на получение кредита в размере 4 000 долларов, а мать-одиночка из двух детей, работающих полный рабочий день при минимальной заработной плате, получит повышение СТС на 75 долларов.(См. Рисунок 2.)

фигура 2

Новый налоговый закон не только обесценивает многие семьи рабочего класса, но и наносит вред некоторым из них. Ожидается, что отмена индивидуального мандата ACA добавит миллионы к числу незастрахованных и повысит страховые премии на рынке индивидуального страхования примерно на 10 процентов, согласно CBO. [16] Это также может вызвать дальнейшую нестабильность на рынке индивидуального медицинского страхования, особенно в краткосрочной перспективе, поскольку падение числа участников, рост неопределенности и растущая путаница затрудняют страховым компаниям прогнозирование своих затрат.

Новый налоговый закон также вызовет необходимость сократить программы, на которые полагаются миллионы семей рабочего и среднего класса. Стоимость снижения налогов на 1–2 триллиона долларов за десять лет на начальном этапе увеличивает дефицит, но в какой-то момент придется заплатить за это за счет некоторого сочетания повышения налогов и сокращения расходов. В конце концов, вполне вероятно, что для миллионов семей с низкими и средними доходами сокращение бюджета, вызванное налоговым законодательством, сократит их доходы больше, чем снижение налогов приведет к их увеличению.

Новый налоговый закон игнорирует важный инструмент увеличения доходов рабочего класса

Законодатели, разрабатывающие новый налоговый закон, похоже, не рассматривали вопрос об усилении налогового кредита на заработанный доход (EITC). Застой в заработной плате рабочего класса требует решительного политического ответа, и EITC хорошо разработан, чтобы быть в авангарде решения этой проблемы. Он уже помогает миллионам людей выбраться из нищеты и увеличивает заработную плату людей, которые выполняют необходимую работу, но получают относительно низкую заработную плату, от водителей грузовиков до поваров и помощников по уходу на дому.Он имеет все возможности для большего.

На рассмотрении находятся амбициозные предложения EITC. Сенатор Шеррод Браун и член палаты представителей Ро Кханна вместе с 55 соучредителями Палаты представителей внесли законопроект о значительном увеличении EITC для бездетных работников и удвоении его для работников с детьми, что повысило доходы 47 миллионов домохозяйств и увели 8 миллионов человек. бедности. a Средняя семья из трех человек из рабочего класса, которая сейчас зарабатывает 48700 долларов, получит в 2018 году повышение EITC на 2800 долларов. b За такое предложение можно было бы заплатить прогрессивными мерами по расширению базы. Разработчики нового налогового закона также отказались от внесения улучшений в небольшой EITC для работников, не воспитывающих несовершеннолетних детей в своих домах, тем самым закрепив особенности налогового кодекса, согласно которым более 5 миллионов таких работников буквально облагаются налогом в нищету — или еще глубже — в нищете. федеральными подоходными налогами и налогами на заработную плату. с

Эта диаграмма, в которой сравниваются эффекты нового налогового закона и предложения Брауна-Ханна, подчеркивает упущенную возможность закона решить проблему стагнации заработной платы и растущего неравенства с помощью таких средств, как усиление EITC.Это должно быть частью будущих усилий по налоговой реформе, направленных на решение многих проблем, которые создает новый налоговый закон.

a Чак Марр, Эмили Хортон и Брендан Дюк, «Предложение Брауна-Ханна по расширению EITC повысит доходы 47 миллионов работающих домохозяйств», CBPP, 10 октября 2017 г., https://www.cbpp.org/research / федеральный налог / браун-ханна-предложение-расширение-итк-повысит-доходы-47-миллионного-рабочего.

b Альтернативный подход был бы более амбициозным предложением СТС.Законопроект, внесенный сенаторами Майклом Беннетом (округ Колумбия) и Брауном, увеличит максимальную сумму CTC до 3000 долларов на ребенка (3600 долларов на ребенка в возрасте до 6 лет), сделает кредит полностью возмещаемым и выплачивает его ежемесячно. По оценкам Кристофера Ваймера и Софи Коллиер из Колумбийского университета, это снизит уровень детской бедности почти вдвое. См. Christopher Wimer и Sophie Collyer, «Расширение налоговой скидки на детей сократит детскую бедность почти вдвое», Poverty and Social Brief 1 (3) (2017): https: // static1.squarespace.com/static/5743308460b5e922a25a6dc7/t/59f0dab890bccea6185a078d/1508956859468/Poverty+and+Social+Policy+Brief_CTC__1_3.pdf.

c Анализ CBPP данных текущего обследования населения за март 2017 года.

По нашим оценкам, снижение налога на 400 долларов для беднейших 60 процентов домашних хозяйств в соответствии с новым законом обернется сокращением их доходов после уплаты налогов на 1 200 долларов (2,8 процента), если каждое домашнее хозяйство в конечном итоге будет ежегодно платить равную сумму в долларах в рамках программных сокращений, за которые нужно платить. снижение налогов. [17] Фактические последствия могут быть еще хуже: недавние республиканские бюджеты Конгресса включали крупные бюджетные сокращения, которые в долларовом выражении больше пострадали бы в долларовом выражении на домохозяйства с низким и умеренным доходом, чем на более состоятельные. Например, в этих бюджетах постоянно урезалась программа Medicaid, которая обеспечивает медицинское обслуживание и уход в домах престарелых для миллионов этих семей.

Новый закон игнорирует потребность в дополнительных доходах

Новый налоговый закон стоит 1,5 триллиона долларов за десять лет (2018-2027), согласно JCT, не считая его потенциальных последствий для экономики.Это отражает чистый эффект потери доходов в размере 1,6 триллиона долларов и сокращения расходов на 194 миллиарда долларов. [18]

JCT оценивает, что новый закон может вызвать дополнительный экономический рост, чтобы компенсировать небольшую долю этой потери доходов, снизив десятилетние расходы примерно до 1,1 триллиона долларов. [19] С другой стороны, почти все законодательные изменения в отношении индивидуального подоходного налога истекают после 2025 года; продление их и других временных положений — как утверждают сторонники плана — это их цель — добавит более 500 миллиардов долларов к его десятилетним расходам (и более 250 миллиардов долларов ежегодно к 2027 году).

Тем не менее, страна сталкивается с долгосрочными финансовыми проблемами, которые потребуют больше доходов, а не меньше. Таким образом, новый закон ослабляет способность налоговой системы выполнять свою основную обязанность: собирать достаточные доходы для адекватного финансирования важнейших национальных потребностей и предотвращения роста долгового бремени и процентного бремени.

Основные факторы затрат включают расходы на демографические данные, здоровье и процентные ставки

Федеральные расходы обязательно увеличатся как доля ВВП в течение следующих нескольких десятилетий из-за нескольких факторов. [20] Самое главное — это старение населения. В течение следующих двух десятилетий число людей в возрасте 65 лет и старше вырастет с 15 до 21 процента населения. А «старое и старое» население — люди старше 85 лет, у которых расходы на здравоохранение намного выше, чем у других пожилых людей, — будет расти еще быстрее. Это увеличит расходы на такие программы, как Social Security, Medicare и Medicaid. [21] (См. Рисунок 3.)

Рисунок 3

Помимо более высоких затрат, связанных с этими демографическими реалиями, расходы на здравоохранение — как в государственном, так и в частном секторах — давно растут быстрее, чем экономика, и, вероятно, будут продолжать расти, отчасти из-за новых процедур, лекарств и методов лечения, которые улучшать здоровье и спасать жизни, но также увеличивать расходы.В последние годы темпы роста затрат на здравоохранение замедлились, но степень, в которой это замедление сохранится, неизвестна.

Вырастут и процентные платежи по долгу. Ожидается, что процентные ставки вырастут с исторически низких до более нормальных уровней; Федеральная резервная система начала постепенно повышать процентные ставки, и большинство специалистов по прогнозам ожидают, что в будущие годы ставки продолжат расти. Прогнозируемое увеличение долга приведет к дальнейшему увеличению процентных платежей.

Также существует сильное давление в пользу увеличения расходов вне социального обеспечения и основных программ здравоохранения. С 2010 года на дискреционные программы обороны и не связанные с обороной приходилась основная часть усилий по сокращению дефицита, и расходы в обеих областях значительно ниже их средних за прошлые периоды в долях от ВВП. Эти сокращения не являются устойчивыми, о чем свидетельствует недавнее двухпартийное бюджетное соглашение, которое значительно увеличивает финансирование этих программ в 2018 и 2019 годах. Кроме того, безусловно, потребуются (или потребуются) ресурсы для компенсации затрат на новые федеральные инициативы по решению возникающих проблем 21 века, таких как необходимость решения проблем разрушающейся инфраструктуры.

Политики, конечно, должны использовать соответствующие пути для достижения экономии бюджетных средств, такие как устранение дублирующих, устаревших или неэффективных программ и сокращение ошибок и переплат в федеральных программах. Но экономия даже близко не компенсирует факторы, которые повлекут за собой рост федеральных расходов в целом. При отсутствии радикального изменения давних общественных ценностей и предпочтений в отношении роли федерального правительства потребуются дополнительные доходы.

Соответственно вырастут потребности в доходах

С 1976 года федеральные расходы в среднем составляли 20.5 процентов ВВП, хотя его состав существенно изменился, в то время как федеральные доходы в среднем составили 17,4 процента ВВП. По нашим оценкам, федеральные расходы вырастут примерно до 23,5 процента ВВП в 2035 году — на 3 процентных пункта выше среднего исторического показателя — из-за факторов, указанных выше. [22] Этот прогноз является консервативным; Расходы на проекты CBO вырастут до 25,7 процента ВВП в 2035 году. [23]

Усугубляет это давление расходов, долг сегодня составляет 77 процентов ВВП, что является высоким по историческим меркам, и в ближайшие два десятилетия он может вырасти до более чем 100 процентов ВВП. [24] Хотя не существует абсолютных пороговых значений, когда соотношение долга к ВВП становится проблематичным, постоянно растущее отношение долга не является приемлемым в долгосрочной перспективе, поскольку оставляет все меньше и меньше сбережений для частных инвестиций. Стабилизация или сокращение отношения долга к ВВП не требует балансирования бюджета или текущих профицитов; скорее, эта разумная фискальная цель может быть достигнута до тех пор, пока долг растет не быстрее, чем экономика.

Предвидимое повышательное давление на расходы в сочетании с уже повышенным отношением долга к ВВП означает, что директивным органам необходимо будет получить значительные дополнительные доходы в течение следующих двух десятилетий.Выручка составила 17,3 процента ВВП в 2017 году, или примерно на уровне среднего показателя за 40 лет — до принятия закона о снижении налогов . Чтобы идти в ногу с предполагаемым ростом расходов, доходы должны вырасти как минимум на 3 процентных пункта ВВП к 2035 году, а, возможно, и больше.

Однако новый налоговый закон делает обратное. В соответствии с ним в течение следующих нескольких лет доходы упадут ниже своего исторического среднего значения в процентах от ВВП, прежде чем начнут медленно расти. Действительно, как указал бывший председатель Совета экономических консультантов Джейсон Фурман, единственный раз, когда доход был настолько низким, как процент от экономики, за последние 50 лет, был после двух последних рецессий. [25]

Картина доходов в конце десятилетия менее определена, поскольку многие из положений нового закона — особенно его изменения в отношении индивидуальных подоходных налогов — истекают после 2025 года (составители законопроекта сделали это, чтобы законопроект соответствовал правилам Сената). и мог бы принять Сенат простым большинством, а не 60 голосами, которые в противном случае потребовались бы.) Это означает, что у Конгресса будет шанс позже в этом десятилетии пересмотреть эту политику. Но Конгресс не должен ждать так долго; законодатели должны действовать как можно скорее, чтобы обратить вспять безответственные с финансовой точки зрения потери доходов и повышательное давление, которое он оказывает на дефицит и долг.

Новый закон рискует подорвать целостность Налогового кодекса

Хорошо продуманная налоговая реформа устраняет лазейки и сокращает возможности для игры в налоговую систему, чтобы к физическим и юридическим лицам с одинаковым доходом обращались как можно более одинаково. [26] Новый налоговый закон движется в противоположном направлении.

Сокращение разницы в том, как облагаются налогом различные виды доходов, дает несколько преимуществ. Во-первых, это увеличивает степень, в которой отдельные лица и предприятия основывают свои решения на экономике, а не на налогах.Это хорошо для экономики: это побуждает такие ресурсы, как капитал и рабочая сила, перетекать туда, где они наиболее производительны, а не там, где налоговые льготы и игровые возможности наиболее многочисленны. Во-вторых, это сокращает количество экономических ресурсов, которые направляются на разработку сложных схем ухода от налогов, которые дают небольшую общую экономическую выгоду, позволяя использовать эти ресурсы более продуктивно. В-третьих, закрытие лазеек и устранение возможностей для игр увеличивает доходы, а также может уменьшить неравенство, поскольку богатые люди и корпорации лучше всего оснащены для использования этих недостатков в налоговом кодексе.

В налоговом кодексе раньше было много искажений, которые поощряли налоговые спекуляции, но новый закон создает новые игровые возможности. [27] В частности, 20-процентный сквозной вычет и глубокое снижение ставки корпоративного налога до 21 процента рискуют сделать максимальную ставку налога для физических лиц в 37 процентов просто теоретической для некоторых очень богатых людей. Новый закон также предоставляет огромные налоговые льготы для некоторых отраслей, но не для других, упрощает для богатых домохозяйств защиту своих активов и, таким образом, накопление многомиллионных состояний, а также способствует развитию бизнеса и инвестициям за рубежом, а не дома.Широко распространенное злоупотребление и злоупотребление лазейками и предпочтениями в законопроекте может привести к потере доходов и увеличению неравенства даже в большей степени, чем показывают текущие прогнозы.

Положение о сквозном доступе вызывает злоупотребления

Суть нового налогового законодательства — резкое снижение ставки корпоративного налога. Однако многие предприятия организованы как сквозные организации и не платят корпоративный налог, поэтому на законодателей оказывалось политическое давление, чтобы они также снизили налоги для сквозных.

Тем не менее, хотя добавление сквозного снижения налогов к законопроекту могло иметь политический смысл для тех, кто разрабатывает этот закон, у него никогда не было твердого политического обоснования.Хотя сторонники утверждали, что необходимо поддерживать «паритет» между двумя типами налогов на бизнес, сквозные налоги уже пользовались налоговым преимуществом по сравнению с обычными корпорациями (известными в налоговом кодексе как корпорации C) в соответствии с предыдущим законодательством, как показали исследования. [28] Это одна из причин, по которой количество сквозных каналов так резко выросло в последние годы. В то время как сквозной доход подлежит только одному уровню налогообложения — на индивидуальном уровне — доход корпорации C облагается двумя уровнями налогов: первый, когда фирма платит корпоративный подоходный налог, и другой, когда акционеры платят индивидуальный подоходный налог со своих дивидендов или прироста капитала. .

Попытки помочь сквозным предприятиям также игнорировали тот факт, что они получат выгоду от других положений нового налогового закона, не направленных специально на них, таких как снижение ставки подоходного налога. Кроме того, сквозные каналы всегда могут преобразоваться в корпорацию C, если это будет для них выгодно. Как отметил налоговый эксперт Майкл Шлер, в соответствии с новым налоговым законодательством, «просто отметив поле в налоговой форме, транзитный бизнес может выбрать на безналоговой основе корпорацию C и получить» новый 21 процент ставка корпоративного налога. [29]

Тем не менее, разработчики нового закона включили в него 20-процентный вычет сквозного дохода. Как отмечалось выше, это положение ориентировано на богатых владельцев бизнеса, которые получают очень большую долю существующего сквозного дохода. Это также создает значительную игровую возможность: многие люди с высоким доходом теперь могут получить очень большую налоговую экономию, конвертируя свою заработную плату в сквозной доход, чтобы воспользоваться преимуществами нового вычета.

Безусловно, закон включает в себя ряд сложных «ограждений», направленных на ограничение сферы действия и предотвращение азартных игр, но эти меры вряд ли будут эффективными. Они состоят из серии вопросов для налогоплательщиков, чтобы определить, соответствует ли конкретный доход критериям сквозного вычета, причем каждый вопрос проводит черту между квалификацией и дисквалификацией для удержания. Это соблазнит многих налогоплательщиков, которым помогают их бухгалтеры или юристы, попытаться поставить себя на сторону экономии налогов в каждой строке. [30]

Одна такая линия проходит между компенсацией и прибылью S-корпораций (тип сквозного бизнеса, который имеет максимум 100 владельцев и прибыль которого облагается налогом на индивидуальную прибыль владельцев). [31] Закон, по сути, спрашивает владельцев S-корпораций, является ли рассматриваемый доход компенсацией (в этом случае вычет не допускается) или прибылью (в этом случае это разрешено). Однако это различие существует в налоговом кодексе в течение многих лет, и оно не было особенно эффективным для того, чтобы помешать налогоплательщикам переквалифицировать компенсацию в прибыль для получения налоговой экономии, даже когда потенциальная экономия от этого была намного меньше, чем она могла бы быть. по новому закону.

Например, многие владельцы корпорации S получают как заработную плату от корпорации S, так и долю прибыли корпорации S, но платят налог на заработную плату только со своей заработной платы. Еще до принятия нового налогового законодательства это дало им стимул занижать долю своего дохода, которая состоит из заработной платы или окладов (компенсаций), и завышать долю, причитающуюся к прибыли, чтобы сократить свои налоговые обязательства по заработной плате. [32] Однако, согласно предыдущему закону, получатели S-корпорации могли снизить свою налоговую ставку только на 3.8 процентных пунктов (отражающих налог на заработную плату Medicare, который платят высокооплачиваемые сотрудники) посредством этого маневра, поскольку сквозной доход в противном случае облагался налогом по тем же ставкам, что и заработная плата. Напротив, в соответствии с новым законом разница в налоговых ставках между заработной платой и доходом от зарплаты и сквозным доходом, который имеет право на вычет в размере 20 процентов, более чем в два раза больше для лиц с высокими доходами: 11,2 процентных пункта. [33] (См. Рисунок 4.) Таким образом, у этих налогоплательщиков теперь есть гораздо больший стимул для переквалификации заработной платы и заработной платы как сквозного дохода от прибыли.

Рисунок 4

Новый закон проводит другую черту, запрещая новый сквозной вычет лицам с высоким доходом в определенных отраслях «личных услуг», таких как медицина, право, бухгалтерский учет, консалтинг, финансовые услуги и легкая атлетика. [34] И еще одна черта проводится для лиц с высоким доходом, которые действительно имеют право на вычет, основывая размер своего сквозного вычета на размере заработной платы, выплачиваемой фирмой, или стоимости собственности, которой она владеет — тем больше общий размер заработной платы, выплачиваемой фирмой, или чем больше стоимость собственности, которой она владеет, тем большую сумму владельцы фирмы могут вычесть посредством сквозного вычета.В более ранней версии законопроекта вычеты основывались только на размере заработной платы фирмы, чтобы не позволить фирмам с небольшим количеством сотрудников, если они вообще есть, получать большие сквозные вычеты. Но в конце законодательного процесса составители законопроекта открыли большой побег из этого требования, позволив фирме основывать размер вычета на стоимости ее собственности. Это изменение особенно выгодно отраслям с большим объемом активов, таким как недвижимость, которые смогут брать большие вычеты в зависимости от собственности, которой они владеют, даже если у них мало сотрудников.(Отрасль недвижимости также выигрывает от того факта, что один из видов структуры недвижимости, инвестиционные фонды недвижимости или REIT, автоматически подпадают под сквозной вычет.)

Таким образом, новый закон дает налогоплательщикам, оказавшимся на «неправильной» стороне одной из этих линий, сильный стимул перейти на другую сторону. Группа из 13 ведущих налоговых экспертов выделила потенциальные тактики «взлома» и «упаковки», то есть разделения различных аспектов бизнеса или объединения разных предприятий вместе таким образом, чтобы максимально увеличить налоговые льготы.Например, группа врачей может создать REIT и приобрести здание своей медицинской практики. [35] REIT будет «взимать» с медицинской практики «арендную плату» за пользование зданием, и доход от аренды, который врачи, по сути, выплачивали сами, будет иметь право на сквозной вычет (доход REIT имеет право на вычет) . Более того, у высокооплачиваемых врачей будет стимул для их REIT завышать арендную плату за медицинскую практику, эффективно переводя доход из формы, которая не имеет права на вычет (их доход от медицинской практики), в ту, которая имеет право (их доход REIT). ).

Помимо поощрения злоупотреблений, произвольность сквозного положения подрывает целостность всего подоходного налога. Например, внесение изменений в законопроект в последнюю минуту исключило архитекторов и инженеров из списка «профессиональных услуг», на которые не может вычесть . Разработчики закона не представили политического обоснования для этого внесенного в последний момент изменения; скорее, эти отраслевые исключения кажутся просто для выбора победителей и проигравших.

Такие особенности, как эти, подтверждают изобличающее описание положения о сквозном переходе профессором права Нью-Йоркского университета Дэниэлом Шавиро как «худшее положение, которое когда-либо серьезно предлагалось в истории федерального подоходного налога.” [36]

Глубокое снижение рисков корпоративных ставок, способствующее укрытию от налогов

Снижение новым законом ставки корпоративного налога до 21 процента не только в первую очередь поможет самым богатым американцам, как объяснялось выше, но также может превратить корпорации категории С в потенциальное средство налоговой защиты. Согласно предыдущему законодательству, доход, облагаемый максимальной ставкой индивидуального налога, облагался более низкими налогами, чем доход корпораций: максимальная индивидуальная ставка фактически составляла 43,4 процента (39,6 процента индивидуального подоходного налога плюс 3.8 процентов налога на фонд заработной платы Medicare), в то время как прибыль корпораций облагается комбинированной ставкой налога в размере 50,5 процента (максимальная ставка в размере 35 процентов для корпоративных доходов плюс второй уровень налога на индивидуальном уровне для дивидендов или прироста капитала [37] ) . Таким образом, у богатых людей не было значительного налогового стимула для использования корпорации C в качестве налогового убежища.

Новый закон меняет эту динамику. Ставки налога на обычный доход и доход C-корпорации теперь аналогичны: новая максимальная индивидуальная ставка фактически составляет 40.8 процентов (новая 37-процентная максимальная ставка индивидуального подоходного налога плюс 3,8-процентная ставка налога на фонд заработной платы Medicare), в то время как комбинированная ставка на доход корпорации C составляет 39,8 процента (максимальная корпоративная ставка 21 процент плюс второй уровень индивидуальных налогов). [38] Но люди с высокими доходами и богатые инвесторы могут отложить введение второго уровня налога, например, отказавшись от немедленного получения дивидендов или отложив продажу акций и получив прирост капитала. Они не могут отложить уплату налога на обычный доход.(См. Рисунок 5.)

Отсрочка этого второго уровня налогообложения означает, что в соответствии с новым законом инвестированная прибыль, защищенная внутри корпорации C, может увеличиваться и расти намного быстрее, чем обычный доход, поскольку они могут нести только 21-процентный корпоративный налог каждый год, а не Ставка 40,8 процента по НДФЛ. Таким образом, работники с высокими заработками могут иметь возможность оградить свой трудовой доход от максимальной индивидуальной ставки, создав корпорацию и реклассифицируя свой доход как корпоративную прибыль. [39] Как указал налоговый эксперт Майкл Шлер, инвесторы могут делать то же самое с облигациями, поскольку проценты по облигациям облагаются налогом как обычный доход. [40]

Более того, как отметили профессор налогового права Нью-Йоркского университета Дэвид Камин и его коллеги, «ранее существовавшие меры предосторожности, позволяющие избежать подобных последствий, уже недостаточны и будут тем более в свете стимулов к планированию, которые этот [новый] Разница в скорости составляет ». [41] Вызывает беспокойство то, что составители закона ничего не сделали для предотвращения злоупотребления этой довольно очевидной возможностью укрытия.

Рисунок 5.

Отсрочка этого второго уровня налога может быть особенно прибыльной, поскольку у богатых американцев есть различные способы избежать этого налога в целом, как показал Адам Луни из Института Брукингса. [42] Например, богатые домохозяйства могут хранить свои акции корпорации C, которая используется в качестве налогового убежища, на индивидуальном пенсионном счете Рота (IRA), что позволяет производить выплаты при выходе на пенсию без уплаты налогов. [43] (Хотя они должны будут платить налоги авансом с доходов, депонированных в ИРА Roth, которые затем используются для покупки или основания корпорации, они будут платить только 21-процентный корпоративный налог на прибыль, которая впоследствии накапливаются внутри этого убежища.)

Новый налоговый закон также поощряет защиту доходов, сохраняя лазейку на «усиленной основе», которая позволяет наследникам поместья не платить налоги на любое повышение стоимости актива, имевшее место в течение жизни предыдущего владельца. Например, если акция, которую кто-то купил за 10 долларов в молодости, после смерти стоит 110 долларов, то лицо, унаследовавшее акции, не должно платить налог на прирост капитала с этой прибыли в 100 долларов.

Таким образом, если богатый инвестор хранит свой портфель облигаций и свои доходы внутри корпорации C, используемой в качестве налогового убежища, и сохраняет право собственности на корпорацию до своей смерти, весь второй уровень налога на прирост капитала сверх жизнь инвестора будет уничтожена.Доход от облигаций будет облагаться налогом только по первоначальной ставке корпоративного налога в размере 21%, что намного ниже ставки 40,8%, с которой можно было бы столкнуться за пределами убежища. В сочетании с новым законом, увеличивающим вдвое уровень освобождения от уплаты налога на наследство, это существенно увеличит размер дохода, который может полностью не облагаться налогом, поскольку обеспеченные люди смогут укрывать больший доход от налогов в течение своей жизни, а затем передавать его без уплаты налогов своим наследники. [44]

Новый международный налоговый режим поощряет офшоринг и перевод прибыли

Новый налоговый закон перемещает U.От международной налоговой системы к «территориальной» системе, при которой большая часть прибыли, которую материнская компания США получает от своих зарубежных дочерних компаний, не облагается налогом США, если они соответствуют определенным условиям. Эта система рискует создать для транснациональных корпораций США значительный и постоянный стимул для перевода за границу не только бумажной прибыли, но и реальных инвестиций. Это может привести к сокращению капиталовложений в Соединенных Штатах и, таким образом, к снижению заработной платы американских рабочих, как объяснила экономист Исследовательской службы Конгресса США Джейн Гравелл. [45]

Закон включает несколько положений, призванных ограничить ущерб, который может причинить этот стимул, но они не меняют основной стимул для перевода прибыли и инвестиций в офшоры. Например, основная мера по борьбе со злоупотреблениями в новом законе — новый минимальный налог на определенный иностранный доход — плохо продумана и может фактически усилить стимулы для компаний к перемещению прибыли и инвестиций за границу.

Предполагается, что минимальный налог должен гарантировать, что компании США будут платить U.S. налог на иностранную прибыль, когда иностранные налоги на эту прибыль достаточно низкие. Налог применяется к годовому иностранному доходу, который превышает 10 процентов стоимости материальных активов фирмы (например, заводов) в зарубежных странах. Идея состоит в том, что материальные активы компании должны приносить «обычную» норму прибыли в размере 10 процентов, поэтому любой доход, превышающий эту сумму исключения, должен возникать за счет нематериальных активов (обычно интеллектуальной собственности, такой как патенты, авторские права и товарные знаки). [46] Однако эта структура создает несколько проблем.

Во-первых, сумма освобождения намного превышает «обычную» норму доходности для материальных активов, учитывая, что 10 процентов значительно выше, чем историческая средняя норма доходности по низкорисковым или безрисковым инвестициям. [47] Это позволяет высокому уровню иностранной прибыли, которая не облагается налогом за границей или не облагается налогом за рубежом, полностью избежать уплаты налогов в США. Более того, поскольку сумма иностранного дохода компании, полностью освобожденная от U.S. налог будет равен 10 процентам материальных активов фирмы за рубежом, у компаний будет стимул увеличивать свои зарубежные материальные активы, поскольку чем больше такие активы за границей, тем больший иностранный доход компания может защитить от минимального налога. Действительно, фирма с достаточными материальными активами за границей не может платить никаких американских налогов на свою иностранную прибыль, даже если фирма также платит минимальные иностранные налоги.

Во-вторых, иностранные доходы с учетом нового U.Минимальный налог составляет 50 процентов от обычной 21-процентной корпоративной ставки, поэтому доход, превышающий уровень освобождения, фактически облагается налогом только по 10,5-процентной ставке налога в США. [48] В сочетании с щедрым уровнем освобождения от налогов это означает, что иностранный доход может легко столкнуться с эффективной налоговой ставкой, выражаемой однозначными числами, что намного ниже 21-процентной ставки для внутренней прибыли. (См. Рисунок 6.)

Рисунок 6

В-третьих, минимальный налог основан на общемировом доходе транснациональной компании, а не на U.С. налоги, а не свои доходы и налоги для каждой страны отдельно. [49] Если бы новый закон требовал, чтобы страны рассматривались отдельно, то прибыль от налоговых гаваней (где у компаний обычно мало или совсем нет материальных активов) имела бы право на незначительное освобождение или вообще без него. Но, разрешая агрегировать весь иностранный доход, новый закон также поощряет компании переводить часть прибыли в налоговые убежища и объединять ее с прибылью, полученной от реальной экономической деятельности (например, производства или продаж) в странах с более высокими налогами.Сочетание налогов и доходов из обеих групп стран позволит транснациональным корпорациям обеспечить как можно более низкую глобальную налоговую ставку и, возможно, вообще избежать минимального налога США. [50] Налоги, которые компания платит с прибыли из розничной точки в Италии, могут, таким образом, оградить от минимального налога США прибыль, которую она сообщает в налоговых убежищах, таких как Бермудские острова (где компания не облагается корпоративным налогом). Действительно, в некоторых случаях это может создать стимул для компаний инвестировать в страны с налоговыми ставками, аналогичными или более высокими, чем в Соединенных Штатах, поскольку доход, полученный в этих странах, может быть использован для того, чтобы помочь прибыли из оффшорной зоны избежать минимального налога.

По всем этим причинам новый налоговый закон может привести к тому, что ряд транснациональных корпораций переместят инвестиции из Соединенных Штатов в зарубежные страны. (См. Приложение для дальнейшего обсуждения этого вопроса.)

Признавая, что даже при минимальном налоге новый закон создаст налоговые льготы для компаний при размещении нематериальных активов за границей, закон включает еще одно положение, побуждающее компании хранить их в Соединенных Штатах: он облагает налогом определенные доходы, возникающие от экспорта, по более низкая ставка (13.125 процентов [51] ), чем доход от внутренней прибыли (21 процент). [52] Тем не менее, это положение сопряжено с риском игры. Американская компания вместо того, чтобы продавать продукт в Соединенных Штатах и ​​платить налог в размере 21% с прибыли, может иметь возможность «экспортировать» продукт, продав его иностранному дистрибьютору, который затем может продать продукт обратно в США. Состояния. Прибыль от этого «экспорта» будет облагаться налогом по ставке 13,125%, даже если компания из США создала продукт, а U.Потребители С. купили его. По словам налогового эксперта Майкла Шлера, во избежание существенных спекуляций, «потребуются подробные правила, показывающие, как налогоплательщик может установить, что товары продаются для иностранного использования и не будут перепроданы обратно в Соединенные Штаты». [53] Нет никаких гарантий, что будут разработаны, изданы и введены в действие действующие правила.

Помимо большого риска азартных игр, это положение может нарушать правила Всемирной торговой организации (ВТО). Профессор права Бруклинского университета Ребекка Кисар и профессор права Мичиганского университета Реувен Ави-Йонах пришли к выводу, что более низкая ставка на экспорт — это вид торговых субсидий, который Соглашение ВТО о субсидиях и компенсационных мерах прямо запрещает. [54] Европейский Союз уже выражает озабоченность ВТО Министерству финансов в связи с этим положением, [55] , и эти юридические проблемы могут сделать это положение еще менее эффективным. [56] В целом, это вряд ли поможет снизить риск того, что недостатки в минимальном налоге побудят компании переносить прибыль и производство в зарубежные страны.

В целом, изменения нового налогового законодательства в международной налоговой системе создают стимулы для компаний перемещать прибыль, инвестиции и рабочие места за границу, а положения, которые он предлагает для пресечения злоупотреблений, вероятно, будут в значительной степени неэффективными (и потенциально создадут другие порочные стимулы) .По иронии судьбы, предложение, которое тогдашний кандидат Дональд Трамп сделал во время кампании — немедленно облагать налогом прибыль, полученную от зарубежных инвестиций, так же как и прибыль от внутренних инвестиций, — позволило бы избежать этих проблем. Вместо этого президент Трамп отказался от своего предложения и присоединился к республиканцам в Конгрессе, выступившим за территориальную систему, которая включает в себя не облагаемую налогами иностранную прибыль и большой наклон в пользу зарубежных инвестиций, а также меры по борьбе со злоупотреблениями для ограничения вероятного ущерба. ограниченной эффективности.

Заключение

Большая часть дискуссий по поводу нового налогового закона перешла от его разработки к его реализации. Казначейство приступило к разработке положений, разъясняющих закон, в то время как Налоговая служба (IRS) должна подготовиться к его внедрению и обеспечению соблюдения (IRS потребуется значительное и устойчивое увеличение финансирования, чтобы сделать это должным образом, [57] , но Конгресс предоставил недостаточное финансирование). [58] Однако такие усилия не могут преодолеть фундаментальные недостатки закона.Только коренная реструктуризация закона может исправить эти недостатки, поскольку они проистекают из основных положений закона.

Корпоративное снижение ставок и 20-процентный вычет для сквозных предприятий, в частности, способствуют устранению всех трех основных недостатков меры: они усугубляют неравенство за счет непропорциональной выгоды для состоятельных людей; они теряют значительные доходы в то время, когда демографические и другие факторы давления требуют увеличения федеральных доходов; и они, вероятно, будут способствовать значительному уходу от налогов, создавая серьезные стимулы для богатых людей перехарактеризовать свой доход в поисках более низких налогов.Незначительные переделки или технические исправления не могут решить эти проблемы.

Директивным органам следует начать рассмотрение способов преодоления ущерба, который, как ожидается, нанесет новый закон, и разработки значимой налоговой реформы, которая устранит различные лазейки, укрытия и игровые возможности, которые теперь содержит налоговый кодекс, повысит столь необходимые доходы и будет более благоприятна для работающие домохозяйства с низкими или умеренными доходами.

Приложение

Как новый налоговый закон стимулирует иностранные инвестиции: пример

Следующий стилизованный пример иллюстрирует, как международные положения нового налогового законодательства могут побудить компании переводить за границу не только прибыль, но и фактические инвестиции и рабочие места.Представьте себе американскую компанию, которая зарабатывает 500 миллионов долларов в год в виде прибыли до налогообложения и имеет 3 миллиарда долларов в виде материальных активов (таких как производственные предприятия), все в Соединенных Штатах. Прибыль в размере 500 миллионов долларов отражает доход как от материальных активов компании, так и от ее нематериальных активов, таких как интеллектуальная собственность (например, патенты и товарные знаки). Согласно новому налоговому законодательству, компания будет платить 105 миллионов долларов США в виде корпоративных налогов (500 миллионов долларов прибыли, умноженной на 21 процент). Глобальная эффективная налоговая ставка компании составляет 21 процент.

Чтобы снизить налоги, компания могла бы перевести 300 миллионов долларов прибыли в налоговую гавань без корпоративного налога. Этот сдвиг не отражает какой-либо реальной экономической деятельности — фирма могла бы создать иностранную дочернюю компанию, которая приобретет интеллектуальную собственность компании (то есть ее нематериальные активы , ) и, таким образом, получит 300 миллионов долларов годовой прибыли. [59] (Предположим в этом стилизованном примере, что перемещение нематериальных активов фирмы проходит проверку IRS. [60] )

Поскольку компания не имеет материальных иностранных активов, ни один из ее зарубежных доходов не подлежит освобождению от минимального налога. Но он имеет право на 50-процентный вычет, который новый закон предусматривает для иностранной прибыли фирмы, что снижает налогооблагаемую сумму с 300 миллионов долларов до 150 миллионов долларов. [61] В результате компания теперь должна уплатить налог в размере всего 31,5 миллиона долларов (150 миллионов долларов налогооблагаемой прибыли, умноженной на 21 процентную ставку) на свою иностранную прибыль, плюс еще 42 миллиона долларов в США.S. налог на прибыль в размере 200 миллионов долларов, остающуюся в Соединенных Штатах. Переместив часть своих доходов за границу, компания снизила свои налоговые обязательства со 105 миллионов долларов до 73,5 миллионов долларов, а свою глобальную эффективную налоговую ставку с 21 процента до 14,7 процента.

Кроме того, с помощью ряда сложных транзакций компания могла бы еще больше сократить свои глобальные налоговые сборы, переведя оставшуюся прибыль в США в другую дочернюю компанию в другой зарубежной стране, даже с более высокой ставкой корпоративного налога, чем в Соединенных Штатах.Предположим, например, что компания перемещает все свои материальные активы на 3 миллиарда долларов — и вместе с этим оставшиеся 200 миллионов долларов прибыли до налогообложения — в страну с 25-процентной ставкой корпоративного налога. Таким образом, компания может снизить свой глобальный налоговый счет до 54,2 миллиона долларов (50 миллионов долларов для страны с более высоким налогом, плюс 4,2 миллиона долларов для Соединенных Штатов, как объясняется ниже), а свою глобальную эффективную налоговую ставку с 14,7 процента до 10,8 процента.

Вот расчеты для определения 4 долларов компании.2 миллиона налогов США:

  • Переместив все свои материальные и нематериальные активы за границу, компания больше не генерирует прибыль в США и, следовательно, не будет платить корпоративный налог США на прибыль US (в отличие от минимального корпоративного налога США, который она должна будет платить за свою иностранную прибыль. ).
  • Компания не платит иностранных налогов на 300 миллионов долларов прибыли, полученной от ее нематериальных активов , расположенных в зарубежной налоговой гавани, но она платит 50 миллионов долларов в виде налогов с 200 миллионов долларов прибыли, которую она получает от своих материальных активов в страна с более высокими налогами (200 миллионов долларов прибыли, умноженные на 25-процентную ставку этой страны).Эти 50 миллионов долларов в виде иностранных налогов сокращают иностранную прибыль фирмы, потенциально подлежащую обложению минимальным налогом в США, до 450 миллионов долларов.
  • Минимальный налог компании в США рассчитывается путем суммирования доходов и активов двух зарубежных дочерних компаний компании. Поскольку иностранные дочерние компании компании владеют материальными иностранными активами на сумму 3 миллиарда долларов, 10 процентов стоимости этих активов — или 300 миллионов долларов прибыли — освобождаются от минимального налога. Это оставляет 150 миллионов долларов из 450 миллионов долларов оставшейся иностранной прибыли — одна треть из них — потенциально зависит от США.S. минимальный налог.
  • Далее, поскольку одна треть оставшейся иностранной прибыли фирмы (только что отмеченные 150 миллионов долларов) может подлежать уплате минимального налога в США, одна треть от 50 миллионов долларов, уплаченных фирмой в виде иностранных налогов, или 16,7 миллиона долларов, добавляется обратно. 150 миллионов долларов. Итоговая сумма в размере 166,7 миллиона долларов может быть использована для вычета 50 процентов, упомянутого выше, который применяется к иностранной прибыли фирмы, которая в противном случае подлежала бы налогообложению. Это приводит к тому, что фирма имеет чистую прибыль, облагаемую минимальным налогом в США в размере 83 долларов США.3 миллиона. Ориентировочный минимальный налог на эту сумму составляет 17,5 миллиона долларов (83,3 миллиона долларов, умноженные на 21 процент).

Однако в соответствии с новой системой минимального налогообложения компании также получают налоговый кредит, равный 80 процентам иностранных налогов, которые они платят на долю своей зарубежной прибыли, которая облагается минимальным налогом в США (с учетом возможного дальнейшего ограничения [62 ] ). Как отмечено во втором пункте выше, компания платит 50 миллионов долларов иностранных налогов. И, как отмечено в третьем пункте выше, только треть иностранной прибыли компании подлежит обложению U.S. минимальный налог. В результате эта налоговая льгота составляет 13,3 миллиона долларов — 80 процентов, умноженных на 33,3 процента, умноженных на 50 миллионов долларов, которые компания платит в виде иностранных налогов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *