Единый налог на вмененный доход консультант плюс: 26.3. ( 346.26 — 346.33) /

Содержание

Ставки ЕНВД \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Ставки ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Ставки ЕНВД Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 164 «Налоговые ставки» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД и доначислил НДС. НДС был доначислен по ставке 18 процентов на сумму выручки, поскольку в проверенный период предприниматель не включал в стоимость реализуемых услуг сумму налога. Суд признал доначисление налога по ставке 18 процентов неправомерным, так как применению подлежала расчетная ставка 18/118. Суд установил, что отсутствие в документах указания на то, что установленная в них плата включает в себя сумму НДС, и указание «без НДС» в платежных поручениях не являются свидетельством согласия сторон договора на возможность увеличения платы в случае возникновения необходимости предъявления налога.
Это означает, что в отношениях сторон цена услуг окончательно сформирована в тех размерах, которые указаны в договорах, вне зависимости от того, признавался бы предприниматель плательщиком НДС на момент заключения договоров либо нет. Заключение договора изначально как плательщиком НДС не привело бы к установлению большей цены.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Ставки ЕНВД

Нормативные акты: Ставки ЕНВД «Обзор вопросов, содержащихся в обращениях граждан, представителей организаций (юридических лиц), общественных объединений, поступивших в Минэкономразвития России, и принимаемых мер»
(утв. Минэкономразвития России)Кроме того, в целях поддержки предпринимательства в рамках исполнения пунктов Плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 г., утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 27 января 2015 г. N 98-р, принят Федеральный закон от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — закон), которым предусматривается предоставление субъектам Российской Федерации права устанавливать для налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. Помимо этого, законом предоставляется право представительным органам муниципальных районов, городских округов, законодательным органам городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя устанавливать по отдельным видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков.

Расчет вмененного дохода \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет вмененного дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Расчет вмененного дохода Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.26 «Общие положения» главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налогоплательщик, оказывающий услуги по перевозке грузов, занизил физический показатель (количество автотранспортных средств) при применении ЕНВД. Несмотря на то что в собственности налогоплательщика было 9 грузовых транспортных средств, налогоплательщик при расчете единого налога на вмененный доход учитывал лишь 4, ссылаясь на то, что остальными автомобилями он не пользовался. Налоговый орган доначислил единый налог исходя из количества транспортных средств, которыми владел налогоплательщик. Суд признал доначисление налога обоснованным. Суд указал, что в силу подп. 5 п. 2 ст. 346.
26 НК РФ физическим показателем, характеризующим спорный вид деятельности, является именно количество транспортных средств, находящихся на праве собственности или на ином праве у налогоплательщика, предназначенных для оказания транспортных услуг, а не количество фактически используемых им транспортных средств.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Расчет вмененного дохода

Нормативные акты: Расчет вмененного дохода «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.04.2021)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346. 17 настоящего Кодекса.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в муниципальных образованиях Московской области

Муниципальное образование

Виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД. Значение коэффициента К2. Ставка налога

Городской округ Балашиха

Решение Совета депутатов от 21.10.2015 N 03/11 (ред. от 21.12.2016)

Городской округ Бронницы

Решение Совета депутатов от 26.09.2013 N 481/80 (ред. от 21.12.2016)

Городской округ Власиха

Решение Совета депутатов от 09.10.2013 N 61/49 (ред. от 22.12.2016)

Городской округ Дзержинский

Решение Совета депутатов от 24. 05.2017 N 5/6

Городской округ Долгопрудный

Решение Совета депутатов от 23.11.2012 N 160-нр (ред. от 22.12.2016)

Городской округ Домодедово

Решение Совета депутатов от 25.09.2007 N 1-4/52 (ред. от 12.12.2016)

Городской округ Дубна

Решение Совета депутатов от 25.10.2007 N РС-12(61)-100/70 (ред. от 14.11.2013)

Городской округ Егорьевск

Решение Совета депутатов от 25.11.2015 N 391/37 (ред. от 21.12.2016)

Городской округ Жуковский

Решение Совета депутатов от 02.11.2005 N 56/СД (ред. от 21.12.2016)

Городской округ Зарайск

Решение Совета депутатов от 28. 09.2017 N 9/12

Городской округ Звенигород

Решение Совета депутатов от 17.10.2013 N 26/12 (ред. от 19.01.2017)

Городской округ Ивантеевка

Решение Совета депутатов от 22.12.2016 N 506/36

Городской округ Истра

Решение Совета депутатов от 09.11.2017 N 18/12

Городской округ Кашира

Решение Совета депутатов от 25.10.2016 N 193-н (ред. от 13.12.2016)

Городской округ Климовск

Решение Совета депутатов от 30.11.2015 N 7/3 (ред. от 26.10.2017)

Городской округ Клин

Решение Совета депутатов от 25. 10.2007 N 3/45 (ред. от 19.12.2016)

Коломенский городской округ

Решение Совета депутатов от 06.10.2017 N 61

Городской округ Королев

Решение Совета депутатов от 19.11.2014 N 43/7 (ред. от 14.12.2016)

Городской округ Котельники

Решение Совета депутатов от 13.11.2013 N 546/77 (ред. от 07.12.2016)

Городской округ Красноармейск

Решение Совета депутатов от 28.11.2012 N 12-3

Городской округ Краснознаменск

Решение Совета депутатов от 12.10.2012 N 144/10 (ред. от 09.12.2016)

Городской округ Красногорск

Решение Совета депутатов от 26. 10.2017 N 276/18

Городской округ Лобня

Решение Совета депутатов от 22.11.2005 N 19/344 (ред. от 16.12.2016)

Городской округ Лосино-Петровский

Решения Совета депутатов от 11.11.2009 N 47/8 (ред. от 09.11.2016), от 09.11.2016 N 46/12

Городской округ Луховицы

Решение Совета депутатов от 06.12.2012 N 544/60 (ред. от 14.12.2016)

Городской округ Лыткарино

Решение Совета депутатов от 01.11.2012 N 308/35 (ред. от 08.12.2016)

Городской округ Люберцы

Решения Совета депутатов от 08.11.2012 N 186/30 (ред. от 30.12.2016), от 28.02.2007 N 184/20 (ред. от 08.10.2008)

Городской округ поселок Молодежный

Решение Совета депутатов 20.10.2005 N 45 (ред. от 29.12.2016)

Городской округ Мытищи

Решение Совета депутатов от 20.10.2016 N 12/3 (ред. от 15.12.2016)

Наро-Фоминский городской округ

Решение Совета депутатов от 26.02.2010 N 78/6 (ред. от 13.12.2016)

Городской округ Озеры

Решение Совета депутатов от 16.10.2015 N 252/45 (ред. от 25.11.2016)

Городской округ Орехово-Зуево

Решение Совета депутатов от 31.10.2005 N 370/35 (ред. от 22.12.2016)

Городской округ Павловский Посад

Решение Совета депутатов от 26. 10.2007 N 472/66 (ред. от 29.12.2016)

Городской округ Подольск

Решение Совета депутатов от 30.11.2015 N 7/3 (ред. от 26.10.2017)

Городской округ Протвино

Решение Совета депутатов от 03.10.2005 N 69/9 (ред. от 19.12.2016)

Городской округ Пущино

Решение Совета депутатов от 17.11.2005 N 152/28 (ред. от 22.12.2016)

Городской округ Реутов

Решение городского округа от 26.11.2008 N 98/2008-НА (ред. от 18.10.2017)

Городской округ Рошаль

Решение Совета депутатов от 07.11.2017 N 4/42

Рузский городской округ

Решение Совета депутатов от 27. 09.2017 N 122/11

Городской округ Серебряные Пруды

Решение Совета депутатов от 17.11.2015 N 642/63 (ред. от 15.11.2016)

Городской округ Серпухов

Решение Совета депутатов от 02.11.2005 N 40/5 (ред. от 27.12.2016)

Городской округ Ступино

Решение Совета депутатов от 19.10.2017 N 25/3

Городской округ Фрязино

Решение Совета депутатов от 18.09.2008 N 363 (ред. от 15.06.2017)

Городской округ Химки

Решение Совета депутатов от 03.10.2007 N 13/3 (ред. от 24.05.2017)

Городской округ Черноголовка

Решение Совета депутатов от 12. 11.2013 N 5-4/23 (ред. от 22.12.2015)

Городской округ Чехов

Решение Совета депутатов от 25.10.2017 N 66/5-2017

Городской округ Шатура

Решение Совета депутатов от 10.10.2017 N 6/43

Городской округ Шаховская

Решение Совета депутатов от 24.11.2008 N 7/63 (ред. от 28.09.2015)

Городской округ Электрогорск

Решение Совета депутатов от 28.10.2015 N 277/40 (ред. от 28.12.2016)

Городской округ Электросталь

Решение Совета депутатов от 21.11.2012 N 206/42 (ред. от 23.12.2016)

Воскресенский муниципальный район

Решение Совета депутатов от 28. 11.2005 N 108/Н (ред. от 22.06.2017)

Волоколамский муниципальный район

Решение Совета депутатов от 29.09.2011 N 43-282 (ред. от 23.12.2016)

Дмитровский муниципальный район

Решение Совета депутатов от 28.10.2005 N 9/2 (ред. от 15.12.2016)

Ленинский муниципальный район

Решение Совета депутатов от 19.09.2012 N 2/78 (ред. от 21.12.2016)

Лотошинский муниципальный район

Решение Совета депутатов от 23.12.2016 N 278/31

Можайский муниципальный район

Решение Совета депутатов от 25.11.2015 N 480/32 (ред. от 27.12.2016)

Ногинский муниципальный район

Решение Совета депутатов от 28. 12.2016 N 494/64

Одинцовский муниципальный район

Решение Совета депутатов от 18.11.2005 N 5/3 (ред. от 15.12.2016)

Орехово-Зуевский муниципальный район

Решения Совета депутатов от 29.10.2015 N 153/15, от 23.11.2016 N 142/13 (ред. от 29.12.2016)

Пушкинский муниципальный район

Решение Совета депутатов от 12.11.2013 N 792/90 (ред. от 15.02.2017)

Раменский муниципальный район

Решение Совета депутатов от 14.11.2012 N 13/4-СД (ред. от 26.04.2017)

Сергиево-Посадский муниципальный район

Решение Совета депутатов от 06.11.2008 N 142-МЗ (ред. от 15. 12.2016)

Серпуховской муниципальный район

Решение Совета депутатов от 26.10.2011 N 2/56 (ред. от 22.12.2016)

Солнечногорский муниципальный район

Решение Совета депутатов от 23.12.2011 N 325/39 (ред. от 04.07.2017)

Талдомский муниципальный район

Решение Совета депутатов от 26.10.2005 N 135 (ред. от 25.01.2017)

Щелковский муниципальный район

Решение Совета депутатов от 15.11.2005 N 35/2 (ред. от 27.12.2016)

       

Судебная практика по единому налогу на вмененный доход | Компания права Респект — КонсультантПлюс Уфа

Единый налог на вмененный доход является одним из видов специальных режимов налогообложения. Нередко при применении этого налога у плательщиков возникают спорные ситуации с налоговой службой, требующие разрешения в судебном порядке. Именно этим спорам посвящен обзор судебной практики.

1. Понижающий коэффициент по ЕНВД применяется индивидуально

Если организация имеет заключенные договора с мэрией на осуществление регулярных пассажирских перевозок по нескольким маршрутам. Это дает ей право применять понижающий коэффициент ЕНВД ко всем осуществляемым пассажирским перевозкам. К такому решению пришел Арбитражный суд Северо-Западного округа.

Суть спора

Налоговая инспекция провела камеральную проверку представленной организации уточненной налоговой декларации по ЕНВД, по результатам которой составила акт и вынесла решение о доначислении суммы ЕНВД и применении к организации штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ. Основанием для такого решения послужил вывод проверяющих о неправомерном применении организацией понижающего коэффициента К2, равного 0,3, при оказании услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

Такие перевозки осуществлялись организацией по регулярным маршрутам общего пользования. В то время, как договоры на оказание услуг по перевозке пассажиров на маршрутах общественного городского транспорта, заключенные с органом местного самоуправления, у перевозчика отсутствовали. Однако сама организация указала, что между ней и мэрией города Архангельска были заключены договоры на осуществление регулярных пассажирских перевозок на территории муниципального образования «Город Архангельск» по маршрутам N 6 и 62, то есть по двум из шести маршрутов. Поэтому организация обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением о признании недействительным решения ФНС.

Решение суда

Суд первой инстанции удовлетворил исковое заявление организации. Судьи пришли к выводу о правомерном применении налогоплательщиком коэффициента базовой доходности К2, равного 0,3. Поэтому признал необоснованным решение ФНС о доначислении организации ЕНВД, начислении пеней и штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ. Однако апелляционная инстанция не согласилась с такими выводами и отменила решение суда первой инстанции, посчитав позицию ФНС по спорному вопросу правильной. Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 24 июля 2015 г. по делу N А05-7402/2014 указал на допущенные апелляцией ошибки и отменил решение апелляционного суда, оставив в силе решение суда первой инстанции.

Судьи отметили, что в соответствии с нормами статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход устанавливается налоговым законодательством РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов местных органов власти. ЕНВД может применяться вместе с общей системой налогообложения и другими режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

При этом, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. В силу статьи 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2.

На территории муниципального образования «Город Архангельск» ЕНВД применяется на основании решения Архангельского городского Совета депутатов от 29.11.2005 N 67 и в приложении к этому решению установлен пониженный коэффициент К2, равный 0,3, на услуги пассажирского автомобильного транспорта на маршрутах общего пользования. Для прочих пассажирских перевозок коэффициент К2 равен 1,0. В соответствии с требованиями местного законодательства, основанием для осуществления пассажирских перевозок по автобусному маршруту общего пользования является одновременное наличие у перевозчика соответствующего договора, лицензии и утвержденного и согласованного паспорта маршрута. В спорной ситуации организация осуществляла пассажирские перевозки на маршрутах N 6, 62, 75б, 75м, 11к и 76.

При этом договора с мэрией были только на перевозки по маршрутам N 6 и 62. Таким образом, существуют доказательства того, что организация осуществляла перевозки пассажиров автомобильным транспортом на регулярных маршрутах N 6 и 62, что уже само по себе является основанием для применение пониженного коэффициента К2.

2. Для правильного применения понижающего коэффициента по ЕНВД важно правильно определить тип торгового объекта

При отсутствии в торговом объекте обособленных помещений для персонала и хранения товара, его нельзя считать магазинов с торговым залом. Поэтому необходимо применять к нему коэффициент для корректировки ЕНВД, как к торговому месту, расположенному в объекте стационарной торговой сети, не имеющему торгового зала. Так решил Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Суть спора

Индивидуальный предприниматель осуществляла розничную торговлю изделиями из кожи в торговой секции, расположенной в стационарном торговом центре. ИП являлась плательщиком единого налога на вмененный доход и в установленные сроки представляла в ФНС декларации по этому налогу, в которых указывала физический показатель базовой доходности — «площадь торгового места (в квадратных метрах)», а также применяла корректирующий коэффициент К2 в значении 0,3. Во время проверки, проведенной ФНС, проверяющие пришли к выводу, что ИП неверно применила корректирующий коэффициент и в результате не доплатила в бюджет ЕНВД по своему объекту торговли. Она применяла код вида предпринимательской деятельности 09 (розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров) и использовала корректирующий коэффициент К2 равный 0,3, тогда как, по мнению налогового органа деятельность, осуществляемая предпринимателем в области розничной торговли, осуществлялась через объект стационарной торговой сети, имеющей торговый зал. С учетом ассортимента товара (одежда) предприниматель обязан был использовать корректирующий коэффициент К2 в значении 0,5, что привело к уменьшению суммы ЕНВД. Однако ИП не согласилась с такими выводами налоговой службы и обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением о признании решения ФНС недействительным.

Решение суда

Суд первой инстанции удовлетворил требования налогоплательщика и указал на отсутствие у налогового органа правовых основания для доначисления ЕНВД, соответствующих пени и налоговых санкций. Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 10. 04.2015 N 13АП-3788/2015 по делу N А56-66645/2014 согласился с выводами суда первой инстанции и оставил в силе его постановление. Причинами для этого, по мнению арбитров, послужило то, что по нормам статьи 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД. При этом, в силу статьи 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2. Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 » на территории города введен ЕНВД, в том числе, в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли. В данном законе установлены несколько значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности:

— Если розничная торговля, осуществляется через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров, в том числе розничная торговля иными видами продукции, К2 применяется в значении 0,3;

— Если розничная торговля торговля, осуществляется через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в том числе иные виды продукции К2 применяется в значении 0,5.

В спорной ситуации магазин ИП располагается в помещении торгового центра. При этом, в силу статьи 346.27 НК РФ под стационарной торговой сетью понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям. На основании договора субаренды ИП использовала часть помещения, которое является объектом стационарной торговой сети, имеющий торговый зал. Однако, при налогообложении конкретного налогоплательщика должны приниматься во внимание только признаки объекта розничной торговли, принадлежащего лично ему. Как следует из статьи 38 Налогового кодекса РФ, объектами налогообложения могут являться только такие объекты (имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристики), с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах возникает обязанность по уплате налога. Помещения, которые были отведены ИП под ее магазин, представляют собой торговые секции обособленно отделенные от остальных помещений перегородками, частично доходящими до потолка, не имеют внутренних перегородок, торговый зал не выделен. При этом, торговля осуществляется на всей площади секции, складские помещения, помещения для персонала, подсобные и административно-бытовые помещения, помещения для приема и хранения товара в торговых секциях отсутствуют.

Следовательно, арендуемое и используемое ИП помещение не отвечает признакам магазина и павильона, а, следовательно, не относится к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Поэтому применение коэффициента К2 в значении 0,3 является законным и обоснованным.

3. Сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму оплаченных страховых взносов

Если индивидуальный предприниматель уплатил страховые взносы в ПФР и ФОМС до окончания налогового периода, он все равно имеет право уменьшить сумму ЕНВД за этот период на размер уплаченных страховых взносов. Так решил Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

Суть спора

Налоговая инспекция провела камеральную проверку уточненных налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поданных индивидуальным предпринимателем. В ходе проверки выяснилось, что у ИП возникла недоимка по ЕНВД, о чем был составлен акт и вынесено решение о привлечении предпринимателя к ответственности. По мнению ФНС, ИП необоснованно уменьшил ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных им в прошлом отчетном периоде. Тогда как, сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму ЕНВД только за тот налоговый период, в котором фиксированный платеж был уплачен. При страховых взносов частями поквартально ЕНВД уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа. Предприниматель решил, что такое решение налоговой инспекции не соответствуют законодательству о налогах и сборах и нарушают его права и законные интересы, поэтому обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о признании решения ФНС недействительным.

Решение суда

Суды двух инстанций поддержали позицию предпринимателя и отменили решение ФНС о взыскании с него недоимки по ЕНВД. Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 16 июля 2015 г. по делу N А19-14045/2014 согласился с такими выводами судов низших инстанций. Арбитры указали, что в силу статьи 346. 32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки ИП на учет.

При этом, предприниматель уменьшает сумму ЕНВД, в соответствии с нормами статьи 346.32 НК РФ, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

Если наемных работников нет, то индивидуальные предприниматели, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. В соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ от 24.07.2009 » страховые взносы за себя ИП должны перечислить в соответствующие бюджеты не позднее 31 декабря текущего календарного года. Таким образом, предприниматель вправе перечислить фиксированную сумму страховых взносов единовременно или частями в любое время в течение года. В спорной ситуации ИП оплатил страховые взносы заранее, поэтому решение ФНС о неправомерном уменьшении суммы ЕНВД является необоснованным и подлежит отмене.

4. ФНС должна доказать, что предприниматель использует ЕНВД для получения необоснованной налоговой выгоды

Если предприниматель владеет объектом недвижимости, часть из которого сдает в аренду, а часть использует для размещения собственного магазина, он не должен доказывать ФНС, что не использует для торговли на ЕНВД все помещение целиком. К такому выводу пришел Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Суть спора

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты ЕНВД. В ходе проверки было установлено, что ИП осуществляла розничную торговлю продуктами через стационарную торговую сеть, имеющую торговый зал, в магазине «Бригантина», В налоговых декларациях по ЕНВД, которые она своевременно предоставляла в ФНС, ИП исчисляла единый налог исходя из вида деятельности — розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров. При этом, по УСН с объектом налогообложения «доходы» предприниматель облагала доход от сдачи в аренду торговых площадей, расположенных в том же здании. При этом доходы от сдачи помещений в аренду в проверяемом периоде были отражены ИП в целях налогообложения в декларациях в полном объеме. Однако проверяющие сочли, что одна и та же площадь торгового зала в 201 кв. метр использовалась одновременно ООО «Бригантина» и ИП, которые являются взаимозависимыми лицами. Поэтому в проверяемом периоде ИП и организация применяли схему минимизации налоговых обязательств и получения необоснованной налоговой выгоды путем незаконного использования специального налогового режима ЕНВД, хотя не имели на это права. По результатам проверки ФНС было принято решение о привлечении предпринимателя к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения. Не согласившись с принятым решением ФНС индивидуальный предприниматель оспорил их в судебном порядке.

Решение суда

Суд первой инстанции удовлетворил требования предпринимателя в полном объеме. Арбитры указали, что ИП осуществлял два вида деятельности, разрешенной законодательством РФ и правомерно применял два специальных режима налогообложения ЕНВД и УСН по каждому виду деятельности. С такими выводами согласился и Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд, который в постановлении от 14 сентября 2015 г. по делу N А05-1133/2015 указал, что представленные истцом правоустанавливающие и инвентаризационные документы: договор аренды, техническая документация, подтверждают право предпринимателя использовать помещения площадью не более 150 кв. метров.

Кроме того, нормы главы 26.3 НК РФ не исключают возможность осуществления торговой деятельности несколькими хозяйствующими субъектами на территории единого торгового зала. Возможность применения ЕНВД не обусловлена ни наличием у каждого хозяйствующего субъекта собственного контрольно-кассового аппарата, ни наличием между зонами торговой деятельности различных субъектов четких границ, ни наличием отдельных входов для каждого из субъектов. Помимо этого, налоговая инспекция не смогла доказать, что действия предпринимателя и общества были направлены исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды. Что противоречит правовой позиции, высказанной Высшим Арбитражным Судом РФ в постановлении от 12.10.2006 N 53.

В этом постановлении ВАС РФ разъяснил, что взаимозависимость имеет значение для признания выгоды необоснованной в случае, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), а также если налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Таким образом действия ИП и его право на применение ЕНВД признаны правомочными и обоснованными в судебном порядке, а нормативный акт ФНС отменен, как не соответствующий налоговому законодательству.

Источник: http://ppt.ru

Обзор судебной практики по применению главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – единый налог на вмененный доход, ЕНВД) является специальным налоговым режимом. Порядок исчисления и уплаты данного налога урегулирован главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Налоговый кодекс РФ), которая введена Федеральным законом от 24.07.2002 №104-ФЗ, действует с 01.01.2003.

 

            Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых введен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установленном главой 26. 3 НК РФ.

            Данный налоговый режим предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и других), а также освобождение от уплаты отдельных налогов и сборов (абзац 2 пункта 1 статьи 18, пункт 4 статьи 346.26 НК РФ). Объектом налогообложения для применения единого налога является вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 НК РФ). Понятие вмененного дохода раскрыто в абзаце 2 статьи 346.27 НК РФ. «Вмененный доход – потенциально возможный доход плательщика единого налога, который рассчитывается с учетом условий, непосредственно влияющих на получение данного дохода.

            Налоговая база для исчисления суммы единого налога представляет собой величину вмененного дохода, рассчитываемую как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности».

            В соответствии с абзацем 3 статьи 346.27 НК РФ под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

            При этом в качестве физических показателей в зависимости от вида предпринимательской деятельности могут выступать: количество работников; количество транспортных средств, используемых для перевозки грузов; площадь торгового зала; количество торговых мест; площадь зала обслуживания посетителей; площадь стоянки и другие. Полный перечень физических показателей, характеризующих определенные виды предпринимательской деятельности, приведен в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ.

            В настоящем обзоре рассмотрены некоторые спорные вопросы применения Арбитражным судом Дальневосточного округа главы 26. 3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ за период с 2015 по 2017 гг.

           

ЛИЦО, НЕ ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ ПЕРЕВОЗЧИКОМ, А ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ОРГАНИЗАЦИИ И УЧЕТУ ПЕРЕВОЗОК, НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД

Основанием для доначисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения послужил вывод налогового органа о необоснованном применении специального режима налогообложения в виде ЕНВД по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов», поскольку предприниматель фактически оказывал услуги по организации грузовых перевозок между заказчиком и реальными исполнителями перевозок (третьими лицами). Отказывая предпринимателю в удовлетворении заявленных требований, суды поддержали позицию налогового органа и пришли к выводу, что в рамках заключенных договоров с заказчиками соответствующий объем перевозок груза предприниматель осуществлял силами и средствами третьих лиц, являясь фактически организатором автотранспортных услуг между заказчиком и реальными исполнителями перевозок.

            В силу подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ под действие специального налогового режима в виде ЕНВД подпадает предпринимательская деятельность, в частности, по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

            Для целей применения главы 26.3 НК РФ в статье 346.27 НК РФ определено, что под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

            Исходя из положений статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) и главы 40 «Перевозка» ГК РФ под предпринимательской деятельностью в сфере оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов на основании соответствующих договоров перевозки. Согласно пункту 1 статьи 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату. При разрешении спора судебными инстанциями установлено, что ввиду недостаточности транспортных средств, находящихся в распоряжении предпринимателя, необходимых для исполнения обязательств по договорам перевозки, последним в целях оказания данных услуг были привлечены третьи лица со своим транспортом.

            Представленные в материалы дела доказательства свидетельствовали именно о том, что в проверенный период предприниматель оказывал услуги по организации процесса перевозок, заключающиеся в ведении учета перевозок и осуществлении оперативного руководства работой автомобилей, принадлежащих третьим лицам (индивидуальным предпринимателям). Фактически перевозка грузов производилась третьими лицами на их транспорте.

            Доказательства наличия у предпринимателя права пользования, владения и (или) распоряжения в отношении транспортных средств, принадлежащих третьим лицам, и на которых осуществлялись спорные перевозки, в рамках налоговой проверки и при рассмотрении настоящего спора в суд не представлены.

            С учетом положений приведенных норм и установленных обстоятельств, суды двух инстанций пришли к выводу, поддержанному судом кассационной инстанции, о том, что предприниматель, являясь организатором автотранспортных услуг между заказчиком и реальными исполнителями перевозок, неправомерно применил специальный налоговый режим в виде ЕНВД в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов посредством привлечения третьих лиц и принадлежащих им транспортных средств. (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.08.2016 № Ф03– 2409/2016 по делу № А59–2365/2015 Арбитражного суда Сахалинской области. Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08. 04.2016 № Ф03–1241/ 2016 по делу № А59–2424/2015 Арбитражного суда Сахалинской области).

ПРИ РАСЧЕТЕ ЕНВД ПО ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ «ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ГРУЗОВ» ДОЛЖНЫ УЧИТЫВАТЬСЯ АВТОТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА, КОТОРЫЕ НАХОДИЛИСЬ В РАСПОРЯЖЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ И УЧАСТВОВАЛИ В НЕПОСРЕДСТВЕННОМ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ГРУЗОВ

Основанием для доначисления налогов по общей системе налогообложения послужили выводы инспекции о необоснованном применении специального режима налогообложения в виде ЕНВД по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов».

            Проверкой установлено, что из-за отсутствия достаточного количества транспортных средств и работников для исполнения заказов предприниматель привлекал третьих лиц. Указанные отношения квалифицированы налоговым органом как деятельность транспортной экспедиции, не подпадающая под обложение ЕНВД. Налоговый орган, квалифицировав договоры налогоплательщика как договоры транспортной экспедиции, для целей налогообложения по общей системе, не учел, что часть перевозок предприниматель выполнил от своего имени, используя для этого находящиеся в его распоряжении транспортные средства и водителей.

            Система налогообложения в виде ЕНВД по рассматриваемому виду деятельности подлежит применению при совокупности условий: автотранспортные услуги выражены именно в перевозке пассажиров и (или) грузов; такая перевозка осуществляется на транспортных средствах, находящихся у налогоплательщика на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения), предназначенных для оказания автотранспортных услуг; налогоплательщик соблюдает ограничение по количеству и типу транспортных средств (не более 20 единиц автобусов, легковых и грузовых автомобилей), находящихся во владении и пользовании у последнего на соответствующем праве.

            Исходя из положений статьи 346.29 НК РФ, для расчета налоговой базы по ЕНВД законодатель предусмотрел физический показатель – количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов. Апелляционная инстанция, частично удовлетворяя заявленные предпринимателем требования, указала, что между предпринимателем и контрагентами наряду с отношениями по оказанию автотранспортных услуг посредством третьих лиц на их транспорте имели место отношения по перевозке грузов силами и средствами индивидуального предпринимателя. В ходе проверки налоговым органом не установлено нарушений, касающихся требований о величине физического показателя (количество транспортных средств): в указанном периоде у предпринимателя числилось от 2 до 6 грузовых автомобилей, одновременно работало до 3 работников в должности «водитель-экспедитор».

            Из материалов рассматриваемого дела следовало, что предприниматель распоряжался спорными автомобилями, использовал эти автомобили с привлечением водителей, состоящих с ним в трудовых отношениях, а также водителей, привлеченных в рамках разовых устных сделок для оказания услуг по перевозке грузов. Суд исходил из недоказанности налоговым органом того, что спорные транспортные средства не находились в распоряжении предпринимателя и использовались третьими лицами, привлеченными для осуществления перевозок.

            Оценив представленные в дело доказательства, применив положения статей 346.26, 346.27, 346.29 НК РФ, апелляционный суд сделал вывод о том, что при расчете ЕНВД должны учитываться два спорных автотранспортных средства, которые фактически находились в распоряжении предпринимателя и непосредственно участвовали в оказании услуг по перевозке грузов предпринимателем.

            Довод налогового органа о том, что предприниматель использовал для перевозки грузов два автотранспортных средства, которые ему не принадлежали на праве собственности и эксплуатировались без оформления каких-либо договорных отношений, суд апелляционной инстанции обоснованно отклонил.

            Суд кассационной инстанции согласился с выводами суда апелляционной инстанции о том, что в случае, рассматриваемом в настоящем деле, два спорных автомобиля находились в распоряжении предпринимателя и фактически использовались им для осуществления грузовых перевозок – услуг, подлежащих налогообложению ЕНВД. (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 19.07.2017 № Ф03–2460/2017 по делу № А51–12257/2016 Арбитражного суда Приморского края).

 

            Продолжение в № 7,   №  8, 2018.

 

ТАМАРА НИКИТИНА, СУДЬЯ АРБИТРАЖНОГО СУДА ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА

             Источник публикации: информационный ежемесячник «Верное  решение» выпуск № 06 (188) дата выхода от 25.06.2018.

            Статья размещена на основании соглашения от 20.10.2016, заключенного с учредителем и издателем информационного ежемесячника «Верное решение» ООО «Фирма «НЭТ-ДВ».

30 фактов о ЕНВД

В ноябре 2017 года PPT выпустил серию статей, посвященных ЕНВД. В этой сводной публикации мы сделали тематический классификатор материалов, который облегчит навигацию по ним и даст комплексное представление о применении такого налогового режима, как единый налог на вмененный доход.

Специфика налогового режима

Использование ЕНВД дает ряд преимуществ, однако существуют и ограничения. Их надо учитывать при принятии решения: переходить на ЕНВД или нет.

Кто может применять ЕНВД

Что выгоднее: патент или ЕНВД?

Как перейти на ЕНВД

Какие налоги заменяет ЕНВД

Каков размер ставки налога ЕНВД в 2020 году по регионам

Распределение доходов при совмещении ЕНВД и УСН

ЕНВД для ООО

Налогообложение ЕНВД для ИП

Виды деятельности, при которых можно применять ЕНВД

Единый налог на вмененный доход можно применять только при работе в определенных сферах. Для каждой из этих сфер введены определенные условия. В связи с этим очень важно правильно указывать коды предпринимательской деятельности. Рассмотрению условий посвящены статьи этого раздела.

Какие виды деятельности подпадают под ЕНВД

Базовая доходность по ЕНВД по видам деятельности

ЕНВД при розничной торговле: площадь торгового зала

Как рассчитывается ЕНВД для грузоперевозчиков

Договор розничной купли-продажи при ЕНВД: подводные камни

Код предпринимательской деятельности для ЕНВД

Расчеты и коэффициенты

Налоговой базой для ЕНВД является не реальный доход налогоплательщика, а вмененный. Для того чтобы его рассчитать, необходимы такие показатели, как:

  • коэффициент-дефлятор К1;
  • коэффициент К2.

Коэффициенты значительно влияют на сумму, которую необходимо уплатить в бюджет.

В блоке статей — варианты расчетов, сравнение результатов для разных видов деятельности и при разном количестве работников.

Коэффициент-дефлятор ЕНВД-2018

Коэффициент К1 для ЕНВД на 2020 год

Коэффициент К2 для ЕНВД на 2020 год

ЕНВД: сколько процентов и как посчитать

Расчет налога ЕНВД для ИП

Образцы заполнения документации

Переход на ЕНВД и отказ от его применения — очень простые процедуры, однако требующие заполнения различных форм-заявлений. Чтобы не ошибиться при заполнении и подаче этих заявлений и не тратить время на переделку, рекомендуем воспользоваться образцами, данными в статьях этого раздела.

Форма ЕНВД-1: бланк и правила заполнения

Образец заполнения ЕНВД-2 для ИП

Как правильно заполнить форму ЕНВД-3

Образец заполнения формы ЕНВД-4

Уведомление о применении ЕНВД

Образец заявления на ЕНВД для ИП

Квартальная отчетность

Плательщикам вмененного налога должен своевременно сдавать квартальную отчетность — в противном случае ему будут начисляться пени за уплату налога в более поздние сроки и штраф за несвоевременное предоставление декларации.

О правилах заполнения декларации и сроках уплаты — в статьях.

Срок уплаты ЕНВД за 4 квартал 2020

Налоговый период для плательщика ЕНВД в 4-м квартале 2020 года (заполнение декларации)

Прогнозы

Конец года всегда рождает слухи и тревожные ожидания: не изменится ли налоговый режим, ставший уже привычным и удобным для миллионов налогоплательщиков, в наступающем году. Статьи этого раздела расскажут, что будет происходить с ЕНВД в 2020 году.

Что ожидает ЕНВД в 2020 году

Отменят ли ЕНВД в 2020 году

Повышение ЕНВД с 2020 года

Консультант Плюс — С 2020 года нельзя применять ЕНВД и патентную систему при розничной торговле лекарствами, обувью и меховыми изделиями

С начала 2020 года единый налог на вменённый доход (ЕНВД) и патентная

система не могут применяться при розничной торговле отдельными видами товаров, для

которых установлена обязательная маркировка. В частности, запрет охватывает

реализацию лекарств, меховых изделий и обуви.

Обязательная маркировка установлена для меховых изделий с 1 января 2020 года,

для обуви – с 1 марта текущего года, для лекарственных препаратов  с 1 июля 2020

года. Исключением являются лекарственные препараты, произведённые до 1 июля 2020

года (для отдельного перечня – до 31 декабря 2019 года). Они могут быть реализованы

без обязательной маркировки в течение срока их годности.

Организации и индивидуальные предприниматели, торгующие перечисленными

товарами, вправе перевести свой бизнес на упрощённую систему налогообложения

(УСН).

Такой переход может быть осуществлён в течение 2020 года. В частности,

перейти на УСН с ЕНВД можно с начала того месяца, в котором прекратилось право на

применение ЕНВД. В этом случае уведомление о переходе на УСН подаётся в

налоговую инспекцию в течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности

по уплате ЕНВД. Кроме того, в течение 5 рабочих дней с момента прекращения права

применять ЕНВД необходимо подать заявление о снятии с учёта в качестве плательщика

ЕНВД.

В качестве примера рассмотрим применение ЕНВД при розничной торговле

обувью. Право на его использование прекращается с 1 марта 2020 года. Соответственно

субъект предпринимательства не позднее 6 марта должен подать в налоговую

инспекцию заявление о снятии с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Для применения

УСН в отношении торговли обувью с 1 марта 2020 года необходимо не позднее 30 марта

направить в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН.

Если налогоплательщик, утративший право на применение ЕНВД, не уведомит

налоговый орган о переходе на УСН, то в отношении торговли маркированными

товарами он будет считаться перешедшим на общую систему налогообложения с начала

налогового периода, в котором допустит их реализацию. Например, если 15 мая 2020

года таким предпринимателем будет реализована обувь с маркировкой, то со II квартала

2020 года он должен будет в отношении реализации обуви применять общую систему

налогообложения. А она предполагает уплату НДС, НДФЛ, налога на прибыль, налога

на имущество и представление отчётности по этим налогам.

Получить дополнительную консультацию можно в ИФНС России по

г. Архангельску лично или с использованием электронного сервиса «Обратиться в ФНС

России» на сайте ФНС России www.nalog.ru, а также по бесплатному номеру телефона

Контакт-центра ФНС России 8-800-222-22-22.

ИФНС России по г. Архангельску

работодателей, отечественные партнерства и IRS

Соучредитель и главный операционный директор
Lumity, Inc.

Правила налогообложения и страхового покрытия

Когда дело доходит до медицинских льгот для домашних партнеров, работодатели часто борются с правилами налогообложения и страхового покрытия. Сложность усложняется множеством факторов, поэтому, если вы не эксперт, легко вращаться по кругу.

Этот блог предназначен для того, чтобы предоставить работодателям простой обзор ландшафта, чтобы вы могли начать работу. По вашим конкретным вопросам или сценариям мы рекомендуем вам поговорить со своим налоговым консультантом, штатным юристом или консультантом по льготам в Lumity.

Информация, представленная здесь, не является налоговой консультацией — всегда поощряйте своих сотрудников проконсультироваться с налоговым специалистом.

Не существует единого стандартного определения термина «домашний партнер».

Домашние партнеры могут состоять в отношениях одного или противоположного пола.Обычно пара получает статус домашнего партнера одним из двух способов:

  • Регистры с указанием штата или населенного пункта
    • Для зарегистрированных отечественных партнеров (RDP) полностью застрахованные работодатели должны предоставлять страховое покрытие для национальных партнеров
    • Работодатели должны относиться к RDP так же, как и к супругам, при подтверждении статуса
  • Соответствует политике вашей компании в отношении статуса внутреннего партнера
    • Работодатели могут добровольно выбрать страховое покрытие для местных партнеров
    • Для найма и удержания сотрудников можно использовать более широкое определение
    • Самостоятельная сертификация сотрудников с использованием типичного подхода под присягой
    • Страховые компании обычно полагаются на определение компании
Требования к соответствию могут различаться на местном, государственном и федеральном уровнях.

Например, в Калифорнии зарегистрированный домашний партнер (RDP) имеет все те же права и обязанности, что и супруга, и каждый полностью застрахованный план должен предлагать RDP те же льготы, что и супруг (а).

Государства с сопоставимыми законами

Зарегистрированные внутренние партнеры (RDP) Гражданские союзы
Калифорния Колорадо
постоянного тока Гавайи
Мэн Иллинойс
Невада Нью-Джерси
Орегон
Вашингтон
Висконсин

Тайный забавный факт: в некоторых штатах требуется, чтобы по крайней мере одному партнеру было 62 года для домашних партнеров противоположного пола.Например, в Вашингтоне есть возрастные ограничения для партнеров противоположного пола. Почему? Обычно это понимается как способ обеспечить все права государства на вступление в брак, не отказываясь от возможности требовать пособия по социальному обеспечению на основании трудовой книжки бывшего супруга.

Зарегистрированные внутренние партнеры не являются супругами для целей федерального налогообложения.

Зарегистрированные местные партнеры (RDP) не могут подавать совместные федеральные декларации, и служащий, получающий льготы для партнера, может быть обязан уплатить федеральный подоходный налог на размер льготы, известный как «вмененный доход».”

Два неблагоприятных налоговых последствия:
  1. Выплата после уплаты налогов (доля работника в премии) и
  2. Федеральный вмененный доход (доля работодателя в премии)

Статус RDP позволяет избежать вмененного дохода на уровне штата, но не на федеральном уровне. Статус налоговой зависимости позволяет избежать как неблагоприятных налоговых последствий. Важно убедиться в правильности настроек начисления заработной платы.

Если не применяется исключение, компенсация, как правило, облагается налогом:
  • IRS считает медицинское страхование домашнего партнера налогооблагаемой дополнительной льготой, которая должна быть включена в валовой доход работника.
  • Работник должен получать вмененный доход в размере доли работодателя в страховой премии, уплаченной за страхование домашнего партнера.
  • Он облагается налогом у источника и налогом на заработную плату и должен указываться как доход в форме W-2 работника (аналогично заработной плате).
  • Работодатель должен определить справедливую рыночную стоимость (FMV) покрытия.
Как определить справедливую рыночную стоимость покрытия

Нет руководства IRS для расчета справедливой рыночной стоимости (FMV), но работодатели обычно используют один из двух подходов:

  • Используйте курс КОБРЫ
    • Используйте премию плана COBRA, уменьшенную на 2% административного сбора, для покрытия.
    • Это основано на самостоятельном страховании домашнего партнера.
    • Если также необходимо включить иждивенца домашнего партнера, не имеющего отношения к налогам, FMV основывается на покрытии сотрудника плюс один или семьи (если применимо).
  • Определите дополнительную стоимость
    • Используйте дополнительные затраты на добавление страхового покрытия для одного человека в план.
    • Например, если страховая премия для самостоятельной работы составляет 300 долларов, а премия для сотрудника плюс один составляет 450 долларов, FMV для внутреннего партнера составляет 150 долларов
4 Соображения справедливой рыночной стоимости

Когда работник записывает домашнего партнера в медицинское, стоматологическое или офтальмологическое пособие работодателя, необходимо учитывать четыре компонента.

Справедливая рыночная стоимость взноса работника в премию, относящаяся к:
1. Страховое покрытие сотрудников вычитается до налогообложения в соответствии с планом
Раздела 125 кафетерия. 2. Страхование домашнего партнера вычитается как вычет после уплаты налогов — если партнер не соответствует критериям IRS для соответствующего родственника в соответствии с Кодексом §152 с изменениями §105 (b).

FMV взноса работодателя в премию, приходящаяся на:
3. Страхование сотрудников исключается из дохода в соответствии с §61
Налогового кодекса. 4.Страхование домашнего партнера добавляется к валовому доходу сотрудника и облагается всеми налогами, как и обычная заработная плата, поскольку IRS считает это дополнительным пособием — если только партнер не соответствует критериям для правомочного родственника в соответствии с Кодексом §152 с изменениями, внесенными в §105. (б).

А что с детьми?

Ребенок сожителя не может быть ребенком работника. Это означает, что работодатель может иметь проблему вмененного дохода и для ребенка с такими же неблагоприятными налоговыми последствиями.Однако статус ребенка позволяет избежать неблагоприятных налоговых последствий.

  • «Ребенок» — естественные дети, пасынки, приемные дети и приемные дети
  • Если дети зарегистрированного домашнего партнера считаются в штате пасынками, то федеральное правительство отражает это обращение.
В целях здравоохранения IRS разрешает домашнему партнеру быть «правомочным родственником» работника.

Если сожитель является правомочным родственником, работник не платит подоходный налог с суммы пособия.

  • Сотрудники несут ответственность за предоставление отчетов, если их домашний партнер является подходящим родственником для целей налогообложения.
  • IRS позволяет работодателям полагаться на свидетельство сотрудника относительно иждивенческого статуса своего партнера

Определение «отвечающего требованиям родственника» не такое строгое, как «налоговый зависимый», потому что тест на валовой доход не применяется. Для справки см. §152 Налогового кодекса с изменениями §105 (b). Домашний партнер является подходящим родственником, если он или она:

  • Не является правомочным ребенком ни одного налогоплательщика
  • Является гражданином, гражданином или законным резидентом США.С. или житель сопредельной страны
  • Является членом семьи работника в течение полного налогового года
  • Получает более половины своей поддержки от сотрудника
В общем, это сложно.

Трудно ориентироваться в страховом покрытии для местных партнеров. Так много тропинок, поворотов и кроличьих нор. И это всего лишь основы — мы не обсуждали страховое покрытие COBRA, планы медицинского обслуживания на основе аккаунта или план вашего кафетерия по разделу 125.

Lumity построила свой бизнес на том, чтобы брать на себя сложные задачи от вашего имени. С вашей точки зрения, преимущества должны просто работать. Свяжитесь с нами сегодня, чтобы обсудить потребности вашего бизнеса и определить, можем ли мы защитить вас и ваших сотрудников.

Артикулы:
IRS: Часто задаваемые вопросы для зарегистрированных местных партнеров и гражданских союзов
Информационное письмо IRS 2016-0008
Информационное письмо IRS 2016-0012

вопросов о вмененном доходе для работодателей

В этой статье представлена ​​сводная информация о трех областях «вмененного дохода», которые вы, возможно, захотите обсудить с вашим поставщиком заработной платы, налоговым или бухгалтерским отделом или вне CPA, чтобы узнать, нужно ли вам вносить какие-либо корректировки в суммы налоговых удержаний для 2016 W-2s. или измените процедуры на 2017 год.

Что такое вмененный доход?

Как правило, сотрудники не облагаются налогом на сумму пособий, предоставленных работодателем для работника и его или ее иждивенцев. Однако из этого правила есть важные исключения, когда долларовая стоимость определенных предоставленных льгот считается «вмененным доходом» для работника и, таким образом, включается в налогооблагаемый доход для работника. В этой статье объясняются следующие три ситуации, в которых определенные льготы , предоставляемые работодателем, равны или могут облагаться налогом для сотрудников:

  • Планы страхования некоторых видов долгосрочной нетрудоспособности (LTD) увеличиваются до полной суммы.
  • Несколько обстоятельств, при которых стоимость группового срочного страхования жизни является вмененным доходом работникам
  • Льготы, предоставляемые определенным категориям лиц, которые не подпадают под определение понятия «иждивенец» в федеральном налоговом законодательстве, например, «зарегистрированные внутренние партнеры».

Страхование группового медицинского страхования для домашних партнеров и их детей

Проблема: вам, возможно, придется вменять доход для целей федерального налогообложения, даже если не для целей налогообложения штата Калифорния, для лиц, которые являются « зарегистрированными внутренними партнерами» в соответствии с законодательством Калифорнии, но которые не являются «иждивенцами Налогового кодекса» в соответствии с федеральным законодательством. закон.

Кроме того, если сотрудник заявляет, что физическое лицо является его или ее «домашним партнером», но сотрудник и физическое лицо не являются «зарегистрированными» внутренними партнерами, взносы работодателя на групповое медицинское страхование для этого лица будут подлежать удержанию как штата Калифорния, так и федерального налога, за исключением случаев, когда сотрудник удостоверяет, что этот незарегистрированный домашний партнер соответствует определению Налогового кодекса «соответствующий родственник». Это же налогообложение применяется к любым взносам служащих до уплаты налогов для покрытия незарегистрированного внутреннего партнера.(Незарегистрированные «домашние партнеры» часто являются партнерами противоположного пола.)

Обратите внимание, что теперь налоговые последствия для однополых супругов отличаются, чем для домашних партнеров. До недавнего времени этого не было. До Obergefell v Hodges (USSC 2015) стоимость страхового покрытия для однополых супругов также была вмененным доходом для сотрудников, если только супруг не соответствовал требованиям Налогового кодекса. В деле Obergefell Верховный суд США постановил (5-4), что основное право на вступление в брак гарантируется однополым парам как статьей о надлежащей правовой процедуре, так и статьей о равной защите Четырнадцатой поправки к Конституции.

Групповое срочное страхование жизни сотрудников

Проблема: вы должны вменять доход по страхованию жизни, превышающий 50 000 долларов, если полис прямо или косвенно осуществляется работодателем; для покрытия любой суммы для «ключевых сотрудников», предусмотренной дискриминационным планом; Оплачиваемая работодателем страховка на сумму более 2000 долларов для супругов или иждивенцев.

Дополнительную информацию о вмененном доходе по групповому срочному страхованию жизни см. Https: // www.irs.gov/government-entities/federal-state-local-governments/group-term-life-insurance

Покрытие свыше 50 000 долларов . Все участника (как с «высокооплачиваемым», так и с неполным вознаграждением) будут иметь условно исчисленный доход от премий по групповому срочному страхованию жизни, превышающий 50 000 долларов, если полис осуществляется прямо или косвенно работодателем. Полис считается проводимым работодателем, если:

  • работодатель выплачивает любую часть страховых взносов (включая страховые взносы, уплачиваемые работниками до налогообложения в рамках плана кафетерия), или
  • работодатель организует выплаты премий, и премии, уплачиваемые по крайней мере одним работником, субсидируют премии, выплачиваемые по крайней мере еще одним служащим.Эта ситуация называется «трансмиссией» ставок IRS Table 1, как объясняется ниже. Есть несколько исключений, когда страховое покрытие, превышающее 50 000 долларов США, не будет облагаться налогом для застрахованного сотрудника: 1) страховое покрытие предоставляется после того, как сотрудник становится инвалидом; 2) любая часть покрытия, выгодоприобретателем которой прямо или косвенно является работодатель; и 3) покрытие, единственным бенефициаром которого является благотворительная организация. Если страховые взносы, превышающие 50 000 долларов США , подлежат налогообложению , сумма вмененного дохода основывается на ставках таблицы I IRS, а не на ставках, которые фактически платят сотрудники.

План «перекрывает» ставки Таблицы I. Если работодатель предлагает сотрудникам дополнительное групповое страхование жизни, оплачиваемое , и устанавливает ставки страховых взносов, сотрудники, которые платят меньше ставок, указанных в таблице 1, будут иметь вмененный доход по страхованию, превышающий 50 000 долларов. Сумма вмененного дохода будет равна разнице между ставками, указанными в Таблице I, и суммами, которые они выплачивают. Это так, даже несмотря на то, что сотрудники платят всю премию в размере после налога в размере долларов.Сотрудники, которые платят на больше, чем на ставки, указанные в таблице I, будут иметь условно исчисленный доход на , а не на . Ниже приведена таблица 1. Стоимость группового срочного страхования жизни на 1 000 долларов США (из IRS Pub. 16-B (2016), стр. 13, https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p15b.pdf) .

Возраст Стоимость на 1 000 долларов США
До 25 лет 0,05 доллара США
от 25 до 29 0,06 $
от 30 до 34 $ 0.08
от 35 до 39 0,09 $
от 40 до 44 $ 0,10
от 45 до 49 0,15 долл. США
от 50 до 54 $ 0,23
от 55 до 59 $ 0,43
от 60 до 64 $ 0,66
65-69 $ 1,27
70 и старше $ 2,06

Иногда ставки работодателя нарушают это правило всего на несколько центов (или меньше) за 1000 долларов в одной или двух возрастных группах, и это легко исправить путем реструктуризации ставок таким образом, чтобы не было «трансляции» (т.е., поэтому ставки для всех сотрудников либо выше, либо такие же, либо ниже, чем ставки в Таблице I для их возрастных категорий). Ситуация, которую следует исправить немедленно, заключается в том, что работодатель взимает с пожилых (и обычно более высокооплачиваемых) сотрудников меньше, чем указано в Таблице I, а взимает с более молодых (обычно более низкооплачиваемых) сотрудников больше, чем указано в Таблице I. «Субсидирование» ставок пожилых сотрудников.

Дискриминационный план. Если ваш групповой план срочного страхования жизни предусматривает дискриминацию в пользу любого «ключевого сотрудника» — либо в отношении права на участие, либо в отношении вида или размера пособий, — тогда все «ключевые сотрудники», охваченные планом, должны включать в налогооблагаемый доход стоимость первые 50 000 долларов покрытия.Сумма, облагаемая налогом для ключевых сотрудников, является наибольшей из фактических затрат или затрат по Таблице I. План не предусматривает налоговых последствий для сотрудников, не являющихся ключевыми в человека.

В соответствии с разделом 416 (i) (1) (A) Налогового кодекса и нормативными актами ключевым сотрудником является тот, кто либо:

  • Должностное лицо компании с валовой заработной платой, превышающей 175 000 долларов США в 2017 году (170 000 долларов США в 2016 году) или
  • Сотрудник компании в текущем году, который:
    • Владелец 5% или более компании в текущем или предыдущем году, или
    • Владеет более чем 1% компании в текущем или предыдущем году, а валовая компенсация за предыдущий год составила более 150 000 долларов.
    • Обратите внимание, что правила атрибуции семейных акций применяются при определении 5% и 1% владения.

Страхование свыше 2000 долларов для супругов или иждивенцев . Если работодатель выплачивает премию по страхованию жизни с номинальной суммой более 2000 долларов для супруга или иждивенцев работника, вся сумма премии является условно исчисленным доходом работника. Однако, если страхование жизни составляет менее 2000 долларов, покрытие исключается в качестве дополнительного пособия «de minimis» в соответствии с разделом 132 IRC, и вмененный доход для работника отсутствует.См. Уведомление IRS 89-110 для получения дополнительной информации.

Планы по комплексному лечению длительной нетрудоспособности

Проблема: Работодатели, которые платят страховые взносы по страхованию долгосрочной нетрудоспособности (LTD) сотрудников, могут захотеть вменять доход, равный сумме страхового взноса, поэтому страховой взнос будет выплачиваться сотрудником после налога в размере долларов, а выплаты не будут подлежат налогообложению, если работник становится инвалидом.

Если страховые взносы LTD уплачиваются с помощью после -налога ee доллара, любые полученные льготы не будут облагаться налогом.Напротив, выплаты включаются в налогооблагаемую прибыль в той степени, в которой они относятся к страховым взносам, уплачиваемым работодателем или оплачиваемым работником в размере до — налоговых долларов. Некоторые работодатели предлагают механизмы, в соответствии с которыми сотрудники могут ежегодно выбирать, будут ли они или работодатель выплачивать свои страховые взносы LTD за предстоящий год. Другие работодатели выплачивают премию LTD, а затем вменяют доход только определенным категориям сотрудников (часто руководящим работникам). Вы должны обсудить со своим оператором связи, как будут выплачиваться страховые взносы, прежде чем применять такие меры.

Еще одним фактором, который может повлиять на то, выплачивает ли работодатель премию и вменяет доход работникам, является эффект такой договоренности в соответствии с положениями Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA) «Совместная ответственность работодателя», которые применяются к «применимым крупным работодателям» (т. Е. которые наняли в среднем не менее 50 штатных сотрудников и «эквивалентов полной занятости» в предыдущем календарном году). Работодатели должны подсчитывать «часы работы», чтобы определить, работает ли конкретный сотрудник полный рабочий день или нет.Часы работы включают все часы, за которые сотрудник получает заработную плату или имеет право на получение оплаты, а также часы «специального неоплачиваемого отпуска». Часы, которые необходимо подсчитывать, включают часы, за которые работник получает страховое пособие по инвалидности, ЕСЛИ работодатель уплатил взносы, но НЕ, если работник уплатил взносы долларами после уплаты налогов.

На вопросы практикующих специалистов отвечает консультант по заработной плате и налогам, который также является зарегистрированным агентом, имеющим лицензию на практику в Налоговой службе.

Вопрос: В ходе сверки заработной платы на 2020 год мы обнаружили, что несколько сотрудников перешли в более высокую возрастную группу в таблице IRS для определения стоимости группового страхования жизни. Однако их вмененный доход был рассчитан для младшей возрастной группы на 2020 год, поэтому мы не удержали достаточную сумму налогов. Как исправить размер налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь, которые должны были быть удержаны?

Ответ: Налоговая служба имеет инструкции по корректировке оценочной стоимости, используемой для удержания налогов и депозитов в течение года, когда фактическая стоимость не известна до конца года.Хотя сумма вмененного дохода для каждого работника должна была увеличиться после даты его рождения, доход был недооценен, поскольку не применялись правильные ставки.

В отношении дополнительных безналичных выплат работодатели должны до 31 января 2021 года определить размер пособий, предоставленных в 2020 году. В течение года, когда были предоставлены льготы, следует рассчитать доход, а налоги должны быть рассчитаны и депонированы на основе условного платежа сроки, установленные работодателем. Работодатель должен выполнить эту задачу, даже если неизвестно, кто получит пособие.

Датами выплаты могут быть каждый платежный период, ежемесячно или ежегодно в течение всего пособия. Если работодатель знает, кто будет получать пособие, налоги следует собирать или удерживать из регулярной заработной платы в предполагаемую дату выплаты, даже если на основе расчетной суммы.

Если получатель пособия неизвестен, налоговые депозиты все равно должны быть внесены на основании предполагаемой даты платежа в соответствии с регулярным графиком ежемесячных или полунедельных вкладов работодателя. В случае недооценки средств передвижения могут применяться штрафы за просрочку депозита.

Когда используются оценки или работодатель не знал, кто получит выгоду, когда налоги были депонированы, а налоги были занижены, работодатель должен до 1 апреля 2021 года взыскать с работников невыплаченные суммы. Налоги следует перечислить, даже если они не были собраны, как только станет известна их фактическая сумма.

Заниженный доход и любые невыплаченные налоги должны быть включены в форму W-2 работника за 2020 год, Отчет о заработной плате и налогах. Если было принято решение покрыть невыплаченный налог с работника, работодатель должен пересчитать сумму налога, уплаченного им от имени работников, и включить ее в качестве дохода.

Однако процедура предназначена для случаев, когда размер пособия оценивается или неизвестно, кто его получит. Судя по вашему вопросу, сотрудники были известны, но при расчете суммы дохода допущена ошибка.

Может быть полезно рассматривать это как ошибку, обнаруженную в первом квартале 2021 года. Если возможно, укажите правильный доход и налоги в Форме W-2 2020 года, прежде чем подавать ее в Управление социального обеспечения. Если это невозможно сделать, следует как можно скорее выдать сотрудникам форму W-2c «Отчет о скорректированной заработной плате и налоге» и подать ее в SSA.

Предполагаемые даты платежа являются датами обязательств, поэтому формы 941-X, Скорректированная квартальная федеральная налоговая декларация или требование о возмещении работодателем, будут требоваться для каждого квартала, в течение которого налоги не были уплачены. Использование Формы 941-X должно соответствовать критериям беспроцентной корректировки, если каждый 941-X подан до установленного срока подачи Формы 941 за квартал, в котором была обнаружена ошибка. В данном случае это будет первый квартал 2021 года.

Внесите все налоги, подлежащие уплате по форме 941-X, до даты ее подачи в IRS.Внесите налоги, даже если вы не взимали их с сотрудников, и либо получите суммы с сотрудников, либо пересчитайте налоги на валовой основе. Корректировка подоходного налога 2020 года, а также налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь не должна иметь никакого влияния на фонд заработной платы в 2021 году. Однако уплата работодателем налогов на сотрудников в 2021 году будет представлять собой дополнительный доход для сотрудников в 2021 году.

Для получения дополнительной информации об удержании, депонировании и отчетности см. Публикацию IRS 15-B, Руководство для работодателей по дополнительным льготам.

Вопрос: Мы выплатили заработную плату сотрудникам, пропустившим работу из-за пандемии, в соответствии с Законом о реагировании на коронавирус для семей. Мы не выплачивали удерживаемую заработную плату. Инструкции по подаче налоговых вычетов в форме 941 сбивают с толку, и мы не знаем, получим ли нам возмещение всей уплаченной суммы плюс налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание. Мы удерживали и депонировали налоги в обычном режиме. Как следует заполнять форму 941?

Ответ: Заработная плата FFCRA выплачивается сотрудникам, которые не могут работать, в том числе удаленно, из-за пандемии коронавируса.Существует два типа оплаты квалифицированного отпуска по болезни:

  • для сотрудника, находящегося на карантине, до 511 долларов в день, максимум 5110 долларов; и сотруднику, который должен заботиться о члене семьи, за 200 долларов в день, но не более 2000 долларов; и
  • заработная плата за отпуск по семейным обстоятельствам в размере 200 долларов в день на срок до 10 недель, максимум 10 000 долларов.

Удерживаемая заработная плата сотрудников отличается и не требует, чтобы работник пропустил работу. Работодатель может потребовать налоговую льготу для соответствующей удержанной заработной платы, выплачиваемой работникам, когда работодатель испытал значительное снижение заработка.

Выплаты FFCRA рассматриваются так же, как и обычные выплаты заработной платы, поскольку налоги удерживаются с работника в обычном порядке. Однако эта заработная плата не облагается налогом на социальное обеспечение, выплачиваемым работодателем. Глядя на форму 941, строки 5a (i), квалифицированную заработную плату за отпуск по болезни и 5a (ii), квалифицированную заработную плату за отпуск по семейным обстоятельствам, расчет налога составляет 6,2% от заработной платы, а не обычных 12,4%. Доля работодателя в системе социального обеспечения не включается в расчет.

Для расчета других сумм, связанных с этой заработной платой и соответствующими налоговыми льготами, необходимо использовать Рабочий лист 1 из инструкций к Форме 941.Рабочий лист включает вычисления для определения суммы заработной платы, применяемой к конкретным налогам на заработную плату при определении различных налоговых льгот, которые работодатель может иметь право получить. Некоторые из этих кредитов подлежат возмещению, поэтому важен тип налога, который может быть использован для получения кредита, а также порядок их применения.

Например, кредит на увеличение исследовательской деятельности и кредит на возможность работы не подлежат возврату и могут быть использованы только против доли работодателя в налоге на социальное обеспечение.Эти кредиты применяются в первую очередь и могут быть ограничены, если сумма налога на социальное обеспечение работодателя меньше суммы этих кредитов.

Есть некоторые дополнения к суммам заработной платы, указанным в строках 5a (i) и 5a (ii). Работодатель должен добавить квалифицированную заработную плату FFCRA, которая не была включена в эти строки из-за ограничения базовой заработной платы социального обеспечения, квалифицированных расходов по плану здравоохранения, связанных с квалифицированной заработной платой, и доли работодателя в налогах Medicare на квалифицированную заработную плату.

В рабочем листе есть ссылки на определенные строки в форме 941. Ряд строк в форме 941 представляют суммы, вычисленные на рабочих листах, а не показывают вычисления в форме 941. Обязательно заполните форму 941, следуя инструкциям и номерам отчетов. из других источников, таких как Рабочий лист 1.

Различие между возвращаемыми и невозвратными кредитами также может вызвать путаницу. Это связано с ограничениями на другие налоговые льготы в отношении того, какие налоги с заработной платы могут использоваться для конкретной налоговой льготы.Возмещаемая часть — это превышение разрешенной суммы кредита над суммой, покрываемой налоговыми обязательствами работодателя.

Еще одним фактором, который может повлиять на сумму кредита, запрашиваемого в форме 941, является то, получил ли работодатель аванс или отсрочил уплату любых налогов на заработную плату.

Рабочий лист координирует налоговые льготы FFCRA и удержания. Если удержания заработной платы не производились, то эту часть рабочего листа заполнять не нужно.

Патрик Хаггерти

Есть ли у вас вопрос по расчету заработной платы на практике? Отправьте его на phaggerty @ prodigy.сеть.

Уведомление о льготах — вмененный доход

ВРЕМЕННЫЙ ДОХОД — Медицинское, стоматологическое и офтальмологическое страхование для иждивенцев, не входящих в IRS, означает доход для ваших сотрудников. Правильно ли вы собираете и платите налоги?

Независимо от того, есть ли у вас полностью застрахованный план медицинского страхования, покрывающий иждивенцев в возрасте до 26 лет, или самофинансируемый план медицинского страхования, который предлагает покрытие для домашних партнеров (DP), вы создаете налогооблагаемый доход для участников плана вашего сотрудника.

Существует множество постановлений штата, согласно которым требуется страхование детей-иждивенцев старше предельного возраста, которые IRS признает налоговыми иждивенцами (раздел 152 IRC). Часто эти государственные предписания даже не требуют подтверждения статуса студента дневного отделения. Например, в Мэриленде после того, как Законопроект 1057 стал законом, все полностью застрахованные полисы MD покрывали детей до 25 лет без подтверждения статуса студента. Это привело к появлению нескольких классов детей-иждивенцев, которые пользуются страховкой по плану работодателя родителей, но должны облагаться налогом в соответствии с получаемой ими страховкой.

Кодекс, раздел 152 (c) IRC
IRS и Кодекс определяют «иждивенца» как лицо, кроме налогоплательщика или супруги / супруги налогоплательщика, для которого может быть подано освобождение. Этот иждивенец должен соответствовать требованиям налогоплательщика. ребенок или имеющий право родственник. В целом, термин «соответствующий ребенок» означает в отношении любого работника / налогоплательщика за любой налоговый год физическое лицо:

(A), который имеет отношения (как ребенок налогоплательщика или потомка такого ребенка, или как брат, сестра, сводный брат или сводная сестра налогоплательщика или потомок любого такого родственника) с налогоплательщиком,

(B), которое имеет то же основное место жительства, что и налогоплательщик, более половины такого налогового года,

(C), который соответствует возрастным требованиям параграфа (3) [такое физическое лицо не достигло возраста 19 лет на конец календарного года, в котором начинается налоговый год налогоплательщика, или является студентом, который не достиг возраст 24 на конец такого календарного года], и

(D), который не предоставил более половины собственных средств такого физического лица за календарный год, в котором начинается налоговый год налогоплательщика.

Таким образом, хотя вы разрешаете своему сотруднику проводить семейные выборы, посредством плана отсрочки выплаты заработной платы до налогообложения, раздел 125 IRC, такие «семейные выборы» допустимы (в соответствии с кодексом) для:

  • Сотрудник («EE»)
  • ЕЕ состоит в законном браке, противоположного пола супруга
  • Родные / приемные дети EE в возрасте до 19 лет
  • Родные / приемные дети EE в возрасте от 19 до 23 лет, обучающиеся на дневном отделении.

Продолжая наш пример полностью застрахованного штата Мэриленд, работодатель разрешает иждивенцам оставаться в плане и больше не проверяет статус студента дневного отделения.Однако они знают, используя стандарты Раздела 152 (c) IRC, что все охваченные 24-летние дети облагаются налогом в EE и представляют собой налогооблагаемый доход, который работодатель выплачивает EE. Кроме того, налогом облагаются те 19-23-летние, которые не учатся на дневном отделении.

Аналогичным образом, когда самофинансируемый план медицинского / рецептурного лечения предлагает покрытие для домашних партнеров, работодатель / спонсор плана предпочитает сделать это покрытие доступным, и часто механизм и средства проведения этих выборов — это выборы до налогообложения (раздел 125). для «EE и супруга / DP».Часть выбора EE для домашнего партнера облагается налогом, как и взнос работодателя в покрытие стоимости страхового покрытия, предоставляемого домашнему партнеру.

Исторические методы расчета условно исчисленного дохода для иждивенцев со сверхвысоким уровнем дохода и лиц с ограниченными возможностями
В прошлом работодатели и спонсоры плана использовали подход «но для» и рассматривали выборы ИП с дополнительными иждивенцами и без них. Например, Боб выбирает медицинское страхование для себя, своей жены и их 4 детей.Одному из детей Боба, Дэвиду, 23 года, и он больше не учится на дневном отделении. Без Дэвида в плане избрание Боба все равно было бы «семейным». Таким образом, работодатель не вменяет доход.

  • Выбор уровня Боба — СЕМЬЯ
  • Выбор уровня Боба без Дэвида по-прежнему СЕМЕЙНЫЙ
  • Итак, Боб не получает вмененного дохода

Теперь рассмотрим Салли. Она выбирает семейное медицинское страхование и покрывает себя, своего мужа и дочь Триш (которой 22 года, и она больше не учится на дневном отделении).

  • Избрание Салли — СЕМЬЯ
  • Избрание Салли без Триш будет EE + Супруга
  • Итак, Салли получает вмененный доход, равный разнице между семьей и EE + супругом

Хотя эти примеры имеют смысл, недавнее указание IRS и Американской ассоциации юристов свидетельствует о несправедливости, которую представляет этот подход «сравнения уровней». В случае Боба у него есть страховое покрытие для одного иждивенца, не входящего в раздел 152, и у него нет вмененного дохода. В случае Салли, у нее есть страховое покрытие для одного иждивенца, не подпадающего под действие Раздела 152, и у нее довольно большой условно исчисленный доход (равный разнице в ставках COBRA для категорий «Семья» и «EE + Супруг»).В обоих случаях есть покрытие для одного иждивенца, не подпадающего под действие Раздела 152, но каждый из них облагается налогом по-разному.

Проблемы с приложением до и после уплаты налогов
Некоторые работодатели («ER») предпочитают применять решение до и после уплаты налогов. Они разрешают отсрочку выплаты заработной платы до уплаты налогов для EE и его / ее иждивенцев по Разделу 152. Затем они берут оставшиеся деньги с членов семьи, подпадающих под действие налога, после уплаты налогов. У этого подхода есть две основные проблемы. Работодатели часто не оценивают EE на основе вмененного дохода для доли работодателя (ER) в затратах на иждивенцев, не подпадающих под действие Раздела 152.(Подход до и после налогообложения легко учитывает долю затрат ЕЭ, но игнорирует долю ЕР в затратах). Вторая проблема заключается в том, как рассчитать, какая часть затрат ЭЭ должна покрываться после уплаты налогов. Это особенно сложно, если у вас более одного иждивенца, не подпадающего под действие Раздела 152. Наконец, на практике вы должны вычесть суммы после уплаты налогов из фактора вмененного дохода (вы бы вменяли ставку КОБРЫ минус 2%, за вычетом любых уплаченных после налогообложения денег), чтобы учесть стоимость предоставленной выгоды.

Комментарий IRS о методах, предлагаемых ABA.
Этим летом Комитет по вознаграждениям сотрудников (Объединенный комитет по вознаграждениям сотрудников) Американской ассоциации адвокатов встретился с членами IRS для обсуждения вмененного дохода. ABA и IRS соглашаются, что методология «сравнения уровней», описанная выше, не работает, так как она не отражает стоимость, то есть стоимость вознаграждения, предоставленного сотруднику для иждивенцев, не подпадающих под действие Раздела 152, которые были покрыты . Вместо этого IRS полагает, что работодатель должен разработать стоимость на одного члена и вменять эту сумму в качестве дохода работнику, даже если рассматриваемый работник в конечном итоге получает вмененный доход, превышающий полную стоимость страхового покрытия.

Самое простое решение
Если и когда ребенок Салли и Боб достигнет максимального возраста страхового покрытия по плану работодателя, его страховое покрытие будет именоваться, и ему будет предложена КОБРА. В этот момент они будут платить полную ставку КОБРЫ за одного человека. Ставка COBRA равна EE-стоимости плюс ER-стоимости плюс 2% административного сбора. Поскольку уже существует методология определения ставок COBRA (определяемых перевозчиками для полностью застрахованных планов и определяемых в соответствии со строгими руководящими принципами IRS для самофинансируемых планов), мы уже знаем стоимость, размер льготы для одного участника.Таким образом, используя ставку единой КОБРЫ (минус 2%), мы можем вменять это число (в течение каждого периода оплаты) Сотруднику как значение выгоды, которую Сотрудник получил для иждивенцев, не входящих в IRC Раздел 152. Работодатели и спонсоры плана могут продолжать облагать налогом все выборы до налогообложения, потому что этот вмененный доход (коррекция) возьмет на себя как затраты на ЭЭ, так и затраты на ЭС для этого неприемлемого иждивенца. См. Примерную иллюстрацию ниже.

IRS и ABA признают, что могут быть уникальные ситуации, когда у EE есть домашний партнер, и что DP имеет 2 или более детей, которые не являются иждивенцами EE.В таких ситуациях, даже если влияние на EE будет больше, чем максимально возможная ставка, с которой они могут столкнуться, IRS заявляет, что размер пособия является фиксированным числом, и это число необходимо умножить на количество неналоговых иждивенцы.

Для получения подробной информации о том, как эти требования в отношении вмененного дохода влияют на лиц, не являющихся учащимися, на иждивенцев с большим возрастом, и домашних партнеров (будь то DP одного пола или противоположного пола), пожалуйста, свяжитесь со своим менеджером по работе с клиентами или менеджером по работе с клиентами в AP Benefit Advisors, LLC.

Решено: вмененный доход отечественный партнер

Только в том случае, если вы заявляете, что ваш партнер является иждивенцем по вашей налоговой декларации (проживал с вами весь год и заработал менее 4200 долларов в 2019 году). Если да, то вы можете потребовать подробный вычет любых страховых взносов, уплаченных в долларах после уплаты налогов, в разделе медицинских расходов. Однако имейте в виду, что этот вычет ограничен 10% (7,5% для налоговых лет 2017-2019) от вашего скорректированного валового дохода (промежуточный итог в вашей налоговой декларации), поэтому вы можете не увидеть никаких изменений в своей налоговой ситуации, если у вас нет существенные расходы.Вот объяснение того, как работает этот вмененный доход:

Вы находитесь в ситуации под названием « вмененный доход ». Если вы вступаете в брак, ваш супруг (а) имеет право на определенные не облагаемые налогом льготы. Или, если ваш домашний партнер (DP) может быть вашим налоговым иждивенцем, его льготы могут не облагаться налогом. Но поскольку ваш DP не является ни вашим супругом, ни вашим иждивенцем, ваш работодатель не может предоставить им льготы, не облагаемые налогом.

Допустим, у вас есть единственная медицинская страховка, которая стоит вам 100 долларов в месяц, а ваш работодатель дополнительно платит 400 долларов в месяц.Ваш страховой взнос является до налогообложения, и доля вашего работодателя вычитается из его корпоративной налоговой декларации. Чтобы добавить местного партнера, который не имеет права на безналоговые льготы, работодатель взимает с вас дополнительно 100 долларов за вашу долю его страхового взноса, но это вычет после уплаты налогов. Работодатель выплачивает свою долю в размере 400 долларов, но поскольку она не может быть освобождена от налогов, она считается для вас облагаемым налогом доходом, как если бы вы получили прибавку в размере 400 долларов в месяц и использовали ее для выплаты страховых взносов. Работодатель удержит дополнительный подоходный налог и дополнительный налог на социальное обеспечение из вашей зарплаты, как если бы вы получили повышение на 400 долларов.

В результате ваша получаемая вами зарплата снизится, возможно, довольно сильно (до 40% от суммы пособия, в зависимости от вашей налоговой категории и штата, в котором вы живете). Ваш W-2 в в конце года заработная плата увеличится, опять же, потому что налоговый эффект от льгот DP такой же, как если бы вы получили прибавку и сами заплатили за льготы. Ваш W-2 покажет стоимость пособий как дополнительный доход в графе 1, « вмененный доход ».

Дополнительный удержанный налог, который будет удерживаться с вашего чека, должен покрывать задолженность по налогу, поэтому в следующем году вы не должны увидеть большой налоговый счет, но вы увидите уменьшение получаемой вами заработной платы.

Это не применяется, если ваш домашний партнер может быть вашим налоговым иждивенцем (проживает с вами весь год и зарабатывает менее 4200 долларов в 2019 году). И вопрос о вмененном доходе прекращается, если вы вступаете в брак, как только вы сообщите своему работодателю , чтобы они могли переключить человека на безналоговый план для супруга.

Посмотреть решение в исходном сообщении

Руководство по федеральному подоходному налогу на 2021 год

Федеральный подоходный налог — одно из самых сложных нововведений в истории человечества.Однако мы собираемся попытаться упростить всю энчиладу с помощью этого удобного руководства по федеральному подоходному налогу.

Используйте его как справочник, чтобы помочь вам подготовить налоговую декларацию. Это «высотный взгляд» на десятки налоговых вопросов, просто чтобы вы не сбились с пути.

Если что-либо в вашей налоговой ситуации является хотя бы немного необычным, вам нужно будет глубоко погрузиться в него, чтобы получить дополнительную информацию.

2021 Tax Guide

Мы обобщили информацию, представленную в буклете IRS 1040 и 1040-SR с инструкциями , опубликованном в январе 2021 года.

Нужно ли вам подавать налоговую декларацию?

Если вы не знаете, нужно ли вам подавать налоговую декларацию, вы можете использовать инструмент IRS «Нужно ли мне подавать декларацию о возврате» .

Но вот общие требования:

Пределы дохода

Вы должны подать заявление, если ваш доход превышает следующие ограничения на 2020 год:

  • Не замужем, моложе 65 лет — 12 400 долларов США
  • Не замужем, 65 лет и старше — 14 050 долларов США
  • Совместная регистрация в браке, оба супруга до 65 лет — 24 800 долларов США
  • Семейная регистрация в браке, один из супругов 65 лет и старше — 26 100 долларов США
  • Совместная регистрация в браке, оба супруга 65 лет и старше — 27 400 долларов США
  • Семейная регистрация отдельно, любой возраст — 5
  • долларов США Глава домохозяйства в возрасте до 65 лет — 18 650 долларов
  • Глава семьи в возрасте 65 лет и старше — 20 300 долларов
  • Соответствующая вдова (вдова) до 65 лет — 24 800 долларов США
  • Соответствующая требованиям вдова (эр) 65 лет и старше — 26 100 долларов США

Дополнительные требования

Вам все равно нужно будет подать налоговую декларацию, если применимо любое из следующих условий:

  • У вас был доход от самозанятости не менее 400 долларов США.Это также будет распространяться на фрилансеров, людей, занимающихся побочным бизнесом, и всех, кто занимается концертной деятельностью.
  • Ваша задолженность по налогу на трудоустройство домашних хозяйств.
  • Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, причитающиеся с незарегистрированного дохода на чаевых.
  • Вы получили выплаты из пенсионного плана, медицинского сберегательного счета (MSA) или медицинского сберегательного счета (HSA).
  • Вы получили авансовый платеж по налоговой льготе.
  • Вы можете претендовать на получение налогового кредита на заработанный доход (EIC).
  • Если вы можете облагаться альтернативным минимальным налогом .
  • Вы хотите получить возмещаемый налоговый кредит на медицинское страхование.
  • Ваша заработная плата в размере 108,28 долларов или более была выплачена церковью или квалифицированной контролируемой церковью организацией, освобожденной от налогов работодателя на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.

Как определить свой налоговый статус

Существует пять основных налоговых статусов.

Не замужем

Это ваш налоговый статус, если вы не состоите в браке или проживаете отдельно по закону по состоянию на 31 декабря налогового года.

Совместная регистрация в браке (MFJ)

Это, как правило, наиболее выгодный статус регистрации, поскольку он предлагает более низкие налоговые категории и более высокий стандартный вычет. Вы имеете на это право, если состоите в браке по состоянию на 31 декабря налогового года.

Регистрация женатых раздельно (MFS)

Это обычно приводит к более высоким налоговым обязательствам. Но бывают случаи, когда это имеет смысл. Это может произойти, когда один партнер работает не по найму и зарабатывает гораздо меньше денег, чем другой.Это также может иметь смысл, если у одного партнера гораздо более высокий уровень вычитаемых статей расходов. Вы также можете подать заявление отдельно, если в течение года проживали отдельно.

Глава семьи (HOH)

Вы можете претендовать на этот статус, если вы являетесь налогоплательщиком единого налогоплательщика, проживаете отдельно или когда ваш супруг (а) не проживал с вами во второй половине налогового года. Но вот определяющий фактор: у вас должен быть соответствующий требованиям ребенок или иждивенец, за которого вы заплатили по крайней мере половину их алиментов.

Вы не имеете права на этот статус, если вы состоите в браке или если ваш супруг провел хотя бы одну ночь в одном доме с вами. Возможно, вам потребуется предоставить конкретную документацию, подтверждающую статус (соглашение о раздельном проживании, свидетельство о раздельном проживании, документы, которые вы предоставили более половины поддержки зависимости).

Соответствующая вдова (вдова)

У вас должен быть соответствующий иждивенец, чтобы иметь право на получение статуса. Это позволяет вам иметь такие же налоговые льготы, как если бы вы состояли в совместном браке.Вы имеете право на этот статус только в год смерти вашего супруга и в следующем году.

Рекомендации по подготовке налогов

Подготовка к уплате налогов своими руками

В настоящее время миллионы людей готовят и подают свои собственные налоговые декларации. Это сделать проще, чем когда-либо, поскольку существует множество доступных пакетов программного обеспечения для подготовки налогов. Даже если вы мало (или ничего) не знаете о подготовке налогов, большинство из них невероятно удобны для пользователя.

Все, что вам нужно сделать, это собрать информацию и ввести нужные числа в поля.

Если вы решите самостоятельно уплатить налоги в этом году, у вас не будет недостатка в программном обеспечении для налогового управления. Главное — найти лучшую цену и функции, соответствующие вашим потребностям.

Мы составили наш список лучших налоговых программ , и эти программы возглавляют список:

CPA vs. Enrolled Agent (EA)

Если вы все еще не чувствуете себя комфортно самостоятельно готовить налоги, или если ваша налоговая ситуация невероятно сложна, вы можете обратиться к специалисту по налогам. Два самых надежных составителя — это сертифицированные бухгалтеры (CPA) и зарегистрированные агенты (EA).

CPA — профессионально лицензированный бухгалтер, который работает в сфере государственного бухгалтерского учета и обычно готовит подоходный налог. Чтобы получить лицензию, CPA должны пройти строгий многодневный экзамен и соответствовать определенным государственным уровням образования и опыта. CPA лучше всего подходят для людей с самыми сложными налоговыми декларациями.

EA не являются бухгалтерами (или CPA), но они имеют лицензию на подготовку налогов и представление своих клиентов в IRS. Советники обычно взимают более низкую плату за подготовку, чем CPA.

Контрольный список для подачи налоговой декларации

Независимо от того, как вы решите подготовить налоговую декларацию, вам нужно будет собрать все необходимые документы. Их наличие значительно упростит весь процесс подготовки.

Самая основная информация, которую вам необходимо иметь, включает:

  1. Номера социального страхования для каждого члена вашей семьи
  2. Полные копии налоговых деклараций за предыдущий год (они понадобятся вам для предоставления любой переносимой информации)
  3. Информация о доходе для ваших детей-иждивенцев
  4. Информация домашнего офиса (если вы планируете использовать вычет) — квадратные метры вашего офиса и вашего дома
  5. Номер социального страхования вашего бывшего супруга, если вы получаете или платите алименты или алименты
  6. Свидетельство об освобождении торговой площадки, если вы получили освобождение от биржи медицинского страхования вашего штата

Документация о доходах

  • W2s из любых источников трудоустройства
  • 1099-MISC для дополнительного дохода, с которого не удерживались подоходные налоги (например, доход по контракту)
  • 1099s, сообщающие о доходах, процентах и ​​дивидендах по социальному обеспечению; пенсия, IRA или аннуитетный доход; возврат государственного подоходного налога или страхование от безработицы; или сообщение о продаже акций или других ценных бумаг
  • Отчетное партнерство K-1 или доход S-Corporation
  • Отчет W-2G о выигрыше в азартных играх (у вас также должны быть записи, подтверждающие расходы на азартные игры)
  • Документация о полученных алиментах, включая социальное обеспечение номер получателя платежа
  • Если вы работаете не по найму, полный учет всех доходов от вашего бизнеса
  • Доказательства дохода от аренды, полученного, если вы владеете инвестиционной недвижимостью

Документы для отчетности по расходам

В отчете указываются расходы, потенциально не облагаемые налогом в следующих документах:

  1. 1098 с отчетом об уплаченных процентах по ипотеке и налогах на имущество, расходах на образование и выплаченных процентах по студенческому кредиту
  2. Выписки от благотворительных организаций с отчетом о взносах
  3. 1095-A, 1095-B или 1095-C, с отчетом о медицинском страховании уплаченные страховые взносы и кому
  4. Различные формы 5498, сообщающие о платежах IRA, HSA или ESA, произведенных в течение года ar

Существует множество ситуаций, связанных с расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы, которые не были четко указаны в правительственной форме из сторонних источников.

Вам также может потребоваться документация по расходам в следующем разделе.

Расходы, которые могут потребовать дополнительной документации

  • Документация по всем расходам на самозанятость
  • Расходы на аренду недвижимости
  • Документация на покупку амортизируемых активов для коммерческой или инвестиционной деятельности
  • Налоги на недвижимость уплачены, но не указаны в форме 1098, кредитор
  • Выплаты по федеральным и государственным налогам за налоговый год
  • Стоимость проданных инвестиций (если информация не предоставлена ​​брокером)
  • Косвенные расходы, связанные с инвестиционной деятельностью
  • Документы об уплате алиментов
  • Квитанции от покупки энергоэффективного оборудования, установленного в вашем доме
  • Благотворительные взносы, сделанные, но не заявленные принимающей организацией
  • Пробег, потраченный на бизнес, трудоустройство, медицинскую или благотворительную деятельность, а также записи об оплате дорожных сборов, парковки и Адвалорные налоги
  • Свидетельства об уплате медицинское страхование, личные медицинские расходы, расходы на стоматологию и зрение, медицинский пробег и страхование долгосрочного ухода
  • Оплаченные расходы по уходу за детьми, если они не предоставлены поставщиком (включая идентификационный номер налогоплательщика)
  • Заработная плата, выплачиваемая поставщик услуг по уходу на дому, включая идентификационный номер налогоплательщика
  • Подробный список расходов на высшее образование, оплачиваемых из кармана, с документацией
  • Стоимость подготовки прошлогодних налоговых деклараций
  • Налог с продаж, уплаченный на крупные покупки

Ставки федерального подоходного налога на 2020 год

до 85 500 долларов до 207 3501 долларов США свыше Свыше 518 401 долларов США
Налоговая категория / статус регистрации Холост Вдова, состоящая в браке, или соответствующая требованиям вдова В браке, подача отдельно Глава семьи
10% от 0 до 9875 долларов от 0 до 19750 долларов от 0 до 9875 долларов от 0 до 14 100 долларов
12% от 9 876 до 40 125 долл. от 19 751 до 80 250 долл. от 9 876 до 40 125 долл. США от 14 101 до 53 700 долл.
22% от 40 126 до 85 525 долл. США от 80 251 до 17 000 долл. США от 80 251 до 17 000 долл. США
24% от 85 526 долларов до 163 300 долларов от 171 051 долларов до 326 600 долларов от 85 526 долларов до 163 300 долларов от 85 501 долларов до 163 300 долларов
32% от долларов от 163 301 до 207 3501 От 163 301 долл. До 207 350 долл.
35% От 207 351 долл. До 518 400 долл. США от 414 701 долл. США до 622 050 долл. США от 207 351 долл. США до 311 025 долл. США от 207 351 долл. США до 518 400 долл. США

Налоговые изменения

Общие изменения

Стандартный вычет увеличен.В налоговом сезоне 2020 года они немного увеличились до 12 400 долларов США для одиноких и состоящих в браке регистрации раздельно, 24 800 долларов США для совместной подачи документов в браке и 18 350 долларов США для главы семьи.

Форма 1040 только для большинства налогоплательщиков. Еще одно напоминание, которое действует с 2018 года: 1040A и 1040EZ были исключены.

В налоговом сезоне 2021 года налоговые ставки останутся прежними, но уровни дохода немного изменились с учетом инфляции.

Кроме того, есть изменения в отношении вычетов, которые вы можете требовать по своим налогам 2020 года.В Законе CARES есть положение, которое позволяет налогоплательщикам удерживать до 100% вашего скорректированного валового дохода. Взносы, превышающие эту сумму, также могут быть перенесены на налоговый сезон 2022 года.

Также с Законом CARES связаны ссуды по Программе защиты зарплаты (PPP). Если вы владелец малого бизнеса, вы должны знать, что расходы, которые вы оплатили деньгами по этим займам, не могут быть востребованы в качестве вычета.

Налоговые льготы, связанные с COVID-19

В течение 2020 года было осуществлено два раунда выплат экономического стимулирования — 1200 долларов США на взрослого (и 500 долларов США на ребенка в возрасте до 17 лет) в начале года в соответствии с Законом CARES, затем 600 долларов США на взрослого (и ребенок до 17 лет) в декабре.

Вы будете рады узнать, что этот доход не облагается налогом и не должен включаться в ваш 1040 за 2020 год.

Если вы не получили один или оба платежа в 2020 году, но вы соответствовали критериям, вы можете подать для получения скидки на восстановление в вашей налоговой декларации. Вы сможете запросить этот кредит, если в 2020 году вы были гражданином США или иностранцем-резидентом США, имели действующий номер социального страхования и не числились на иждивении другого налогоплательщика.

Повышен возрастной предел обязательного минимального распределения (RMD)

В соответствии с Законом CARES, принятым в марте 2020 года, RMD на 2020 год отменены.Новый закон также увеличивает возраст, с которого должны начинаться RMD, с 70 1/2 в 2019 году до 72 лет с 2020 года.

Изменения для семей

Пониженный порог вычета медицинских расходов. Если вы перечисляете свои вычеты, вы могли бы вычесть невозмещенные медицинские расходы, которые превысили 10% вашего скорректированного валового дохода в 2019 году. В 2020 году это число вернется к 7,5%, той же сумме, что и в 2018 году. Если в 2020 году у вашего ребенка будет нетрудовой доход, он будет облагаться следующим налогом:

  • Первые 2200 долларов незаработанного дохода несовершеннолетнего не облагаются налогом
  • Свыше 2200 долларов облагаются налогом по ставке налога для имений и трастов, а не ставка родителей, если не проводятся специальные выборы

Ребенок должен быть младше 18 лет или учиться на дневном отделении от 19 до 24 лет.

Изменения для малого бизнеса

2020 год был годом, полным налоговых изменений для малого бизнеса, поскольку федеральное правительство работало над созданием налоговых льгот, которые помогут владельцам малого бизнеса справиться с пандемией.

Прежде всего, программа защиты зарплаты. Помните, что это дает предприятиям до восьми недель средств для выплаты заработной платы или таких расходов, как ипотека или аренда. Эти ссуды будут полностью прощены, если заемщики будут соблюдать право на прощение, а списание долга не приведет к налогооблагаемому доходу.

Удержание от квалифицированного коммерческого дохода за 2020 год

Если у вас малый бизнес, вы можете вычесть до 20% от вашего квалифицированного чистого дохода от бизнеса. Вычет также применяется к квалифицированным дивидендам инвестиционных трастов в сфере недвижимости и квалифицированным доходам публично торгуемых партнерств.

Но имейте в виду, что вычет постепенно прекращается, начиная с дохода в 163 300 долларов и полностью прекращается с 213 300 долларов, если вы не замужем, и между 326 600 и 426 600 долларов, если вы состоите в браке, подающем документы совместно.

Изменения в нормах пробега

Увеличены нормы пробега. Нормы пробега на 2020 год следующие:

  • Деловой пробег — 57,5 ​​центов за милю
  • Благотворительный пробег — 14 центов за милю
  • Медицинский пробег и пробег при переезде — 17 центов за милю

Пороговые значения дохода для альтернативного минимального налога ( AMT) Увеличить

AMT — это специальное налоговое положение, предназначенное для предотвращения уклонения налогоплательщиков с высокими доходами от уплаты налогов посредством налоговых льгот.Эти льготы могут быть либо льготным источником дохода, либо чрезмерными удержаниями.

Это налагает более высокую налоговую ставку на ваш доход с добавлением льготных пунктов.

Порог дохода был увеличен на на 2019 год , что устранило угрозу AMT для многих налогоплательщиков со средним и выше среднего уровня доходов. Пороговые значения дохода следующие:

  • Совместно зарегистрированный брак и переживший супруг — 113 400 долларов (поэтапное прекращение освобождения начинается с дохода в 1 036 800 долларов).
  • Одинарный — 72 900 долларов США (прекращение использования льгот начинается с дохода в 518 400 долларов США).
  • Подача заявки в браке отдельно — 56 700 долларов США (постепенное прекращение освобождения от налогов начинается с дохода в 518 400 долларов США).

Без изменений в налоге на чистый доход от инвестиций (NIIT)

Налог на чистый доход от инвестиций , или NIIT , является еще одним положением Закона о доступном медицинском обслуживании. С 2010 года NIIT расширяет налог на Medicare по ставке 3,8% на инвестиционный доход для лиц с определенным высоким уровнем дохода.

На 2020 год эти пороговые значения дохода следующие:

  • Совместная регистрация в браке — 250 000 долларов
  • Регистрация в браке раздельно — 125 000 долларов
  • Холост — 200 000 долларов
  • Глава семьи — 200 000 долларов
  • Соответствующая требованиям вдова с ребенком-иждивенцем — 250 000 долларов

Если ваш скорректированный валовой доход превышает эти уровни, налог будет применяться к чистому доходу от арендной платы, роялти, дохода от процентов и дивидендов, прироста капитала и аннуитетов .

Налог на чистый инвестиционный доход также будет применяться к любому пассивному доходу от вашей торговли или бизнеса, поэтому обязательно учитывайте эти предприятия.

Налоговые вычеты и кредиты

Стандартный вычет

Стандартный вычет на 2020 год выглядит следующим образом:

  • Зарегистрированные совместно и пережившие супруги — 24 800 долларов США
  • Главы семьи — 18 650 долларов США
  • Холостые или состоящие в браке подача отдельно — 12 400 долларов США

Вы можете перечислить свои вычеты, если они превышают указанные выше пределы.Постатейные вычеты включают медицинские расходы (более 10% от вашего AGI). На налоги (государственные, местные, налоги на недвижимость и с продаж) и проценты по ипотеке распространяются ограничения, описанные ранее, а благотворительные пожертвования по-прежнему полностью вычитаются.

Поэтапный отказ от детализированных вычетов, который раньше применялся к налогоплательщикам с высоким доходом , был отменен.

Это означает, что больше нет ограничения на размер вычета.

В дополнение к стандартным вычетам и детализированным вычетам у IRS есть десятки кредитов, которые напрямую уменьшают ваши налоговые обязательства.

К наиболее популярным налоговым льготам относятся:

Налоговые льготы на детей. Кредит составляет 2000 долларов США на 2020 год. Он подлежит поэтапному прекращению, начиная с измененного скорректированного валового дохода в размере 200 000 долларов США или 400 000 долларов США при совместной регистрации брака. Вы можете взять кредит на сумму до 1400 долларов на ребенка, даже если у вас нет налоговых обязательств (это означает «возвращаемый кредит» — он возвращается, даже если вы не должны платить налоги).

Кредит по налогу на заработанный доход (EIC). Кредит по подоходному налогу обычно предоставляется налогоплательщикам с низкими доходами.

Основывается на скорректированном валовом доходе, трудовом доходе и инвестиционном доходе.

Кредит на образование. Кредит на образование предназначен для покрытия расходов, связанных с высшим образованием.

Кредит для ухода за детьми и иждивенцами. Кредит на уход за ребенком и иждивенцем применяется к иждивенцам в возрасте до 13 лет. Он также доступен для ухода за супругом или иждивенцем любого возраста, который не может заботиться о себе. Он предоставляет кредит в размере до 35% соответствующих расходов на основе скорректированного валового дохода.

Сбережения Налоговый кредит. Налоговая скидка для вкладчиков применяется, если вы делаете взносы в пенсионный план. Размер кредита может достигать 2000 долларов для лиц, подающих документы, не подающих документы, и 4000 долларов, если вы состоите в браке, подающем документы совместно. Пороговые значения дохода довольно низкие, но на него стоит подать заявку, если вы делаете пенсионный взнос и у вас средний доход.

Налоговые вычеты и кредиты для владельцев малого бизнеса

Как правило, любые расходы, которые используются для получения дохода от самозанятости, не подлежат налогообложению.

Наиболее типичные вычеты из расходов на самозанятые предприятия включают:

  • Стоимость проданных запасов
  • Расходы, связанные с арендой, владением и эксплуатацией служебной собственности
  • Использование вашего дома в коммерческих целях, если таковое имеется
  • Затраты и расходы на транспортные средства, приобретенные вашим бизнесом и для вашего бизнеса
  • Затраты и расходы на оборудование, приобретенное для вашего бизнеса (Примечание: вы можете вычесть до 1 миллиона долларов, уплаченных за бизнес-оборудование в соответствии с амортизацией по Разделу 179 в год покупки)
  • Расходы связанные с использованием личного автомобиля в коммерческих целях
  • Расходы на продажи, маркетинг и рекламу
  • Юридические и профессиональные расходы
  • Затраты на бизнес-образование
  • Начальные затраты (обычно амортизируются или амортизируются в течение нескольких лет)
  • Страхование бизнеса уплаченные премии
  • Проценты по коммерческим займам
  • Командировочные расходы для деловых целей
  • Питание и развлечения (с ограничением 50%)
  • Использование телефонов и Интернета
  • Расходы на пересылку и доставку
  • Прочие офисные и деловые расходы
  • Взносы в пенсионные планы самозанятых лиц — IRA, Solo 401 (k), SEP, или SIMPLE IRA

Ведите точный учет всех расходов, связанных с бизнесом, в течение года, чтобы вы могли воспользоваться любыми, которые относятся к вам.

Вычитаемые из налога медицинские расходы

Есть два способа вычета медицинских расходов:

Постатейным вычетом. Если вы детализируете свои удержания, вы можете списать медицинские расходы.

Но есть одна загвоздка — они подлежат вычету только в том случае, если они превышают 7,5% вашего скорректированного валового дохода (AGI).

Если ваш AGI составляет 100 000 долларов, вы сможете вычесть медицинские расходы только в той степени, в которой они превышают 7 500 долларов.

Медицинские расходы могут включать:

  • Взносы, уплаченные за медицинское страхование (не как часть плана, спонсируемого работодателем), включая взносы по программе Medicare (если вы работаете не по найму, вы можете вычесть всю сумму уплаченных взносов на медицинское страхование. (без разбивки вычетов)
  • Наличные расходы на медицину, стоматологию и зрение
  • Непокрытые медицинские расходы
  • Лекарства, отпускаемые по рецепту, не покрытые страховкой
  • Путевые расходы, необходимые по медицинским показаниям
  • Медицинский пробег
  • Франшизы и доплаты
  • Взносы, уплачиваемые по страхованию по долгосрочному уходу

Оплата через сберегательный счет здоровья (HSA).Вы можете создать HSA через своего работодателя или самостоятельно через банк. Оплачивая медицинские расходы (не включая страховые взносы) через счет, вы можете вычесть до 3550 долларов, если вы одиноки, и до 7100 долларов, если вы женаты, при совместной подаче документов.

Вам не нужно перечислять свои удержания, чтобы воспользоваться этой программой.

Налоговые вычеты на благотворительные отчисления, включая одежду

Вы можете вычесть благотворительные взносы, но только если вы перечисляете свои отчисления по статьям.Денежные пожертвования достаточно легко доказать.

Обычно вы получаете справку от благотворительной организации, подтверждающую, сколько вы внесли в течение года. В противном случае вы можете использовать копии аннулированных чеков или другие письменные доказательства ваших взносов.

Менее надежны пожертвования вещей, например одежды. Часто люди жертвуют одежду таким организациям, как Goodwill и American Kidney Association.

Когда вы это сделаете, вы сможете оценить стоимость предоставленных предметов, если организация не предоставит вам какое-либо письменное свидетельство.

Вы можете перечислить пожертвованные предметы и использовать разные оценки стоимости. Один из наиболее распространенных — это то, что называется Thrift Shop Value.

Это можно сделать для товаров на сумму до 500 долларов. Если сумма превышает 500 долларов США, вам необходимо заполнить форму IRS 8283, Noncash Charitable Contributions.

Новое в 2020 году: Теперь вы можете вычесть до 300 долларов на благотворительные взносы, даже если вы не указали свои вычеты в Приложении A. Вы можете сделать вычет в строке 10b формы 1040, но имейте в виду, что вычет Ограничение до 150 долларов, если вы состоите в браке, подача отдельно.

Удержание процентов по ипотеке

Как и в 2019 году, вычет процентов по ипотеке будет ограничен кредитами на сумму до 750 000 долларов США или 350 000 долларов США при отдельной регистрации в браке.

В соответствии со старым налоговым законодательством вы могли вычесть проценты, уплаченные по ипотечной задолженности по ссудам до 1 миллиона долларов. Вы можете продолжать удерживать проценты по ипотеке на сумму до 1 миллиона долларов по ссудам, взятым до 15 декабря 2017 года.

Но любая новая задолженность будет подлежать новым ограничениям.

Удержание государственного дохода, налога на недвижимость и налога с продаж

В 2020 году ваш вычет ограничен 10 000 долларов, если вы состоите в браке совместно, или 5000 долларов, если вы состоите в браке отдельно.

Лимит вычета применяется ко всем уплаченным государственным и местным налогам, а не к каждому виду налога в отдельности.

Правила дарения и наследования налогов

Правила дарения IRS

Основная путаница с налогами на дарение заключается в том, кто их платит?

Казалось бы, логично, что получатель подарка платит налог, но это не так. Согласно правилам IRS, налог платит даритель.

Вообще говоря, налог на дарение имеет значение только тогда, когда вы переводите деньги кому-либо, кроме вашего супруга.Это часто применяется, когда вы переводите деньги своим детям. Налог на дарение, который также тесно связан с налогом на наследство, не коснется большинства людей.

Например, на 2020 год налогоплательщиков имеют пожизненное исключение в размере 11,58 миллиона долларов, или 23,16 миллиона долларов для супружеских пар. Налог применяется только к суммам, превышающим этот лимит.

В 2020 году вы можете подарить до 15 000 долларов без уплаты налога на дарение. Если вы превысите эту сумму в каком-либо конкретном году, вы можете использовать подарок в качестве скидки на пожизненное исключение.

Это можно сделать, заполнив форму IRS Form 709, Налоговую декларацию США о подарках (и переходе от поколения к поколению), в которой будет применяться франшиза к вашему пожизненному исключению.

Общие сведения о налоге на наследство и наследовании правил IRA

Налог на наследство — также известный как налог на наследство — тесно связан с налогом на дарение (подарки, по сути, являются авансом на наследство).

Как и налог на дарение, они не применяются к деньгам, унаследованным вашим супругом, но могут применяться к вашим детям.

Опять же, они подлежат оплате только в отношении имений стоимостью более 11,58 миллиона долларов (на 2020 год) или 23,16 миллиона долларов для супружеских пар.

Налог на наследство — иногда известный как налог на смерть — может достигать 40% от передаваемого имущества, не считая пожизненного исключения. Но опять же, из-за исключения, это не применимо к большинству людей.

Унаследованные IRA — для этих учетных записей существуют особые правила. Когда супруг (а) наследует IRA, он подлежит обязательному минимальному распределению (RMD) после 70 лет.Но если IRA наследуется детьми или внуками, правила другие.

Вам нужно будет начать получать IRA-распределения одним из следующих двух способов:

  1. Распределения за пять лет, достаточных для опустошения счета, или ежегодные распределения, определяемые продолжительностью жизни бенефициара.
  2. Второй метод сохранит счет на протяжении всего срока действия бенефициара и позволит непрерывно накапливать отложенный по налогу инвестиционный доход.

Стоит ли делать остаток средств на благотворительность?

Это тип траста, который обеспечивает вам надежный источник дохода на всю оставшуюся жизнь. Это также безотзывный траст , , что означает, что после учреждения он не может быть отозван.

Благотворительный фонд остатка (CRT) имеет определенные налоговые преимущества. Доход, который он генерирует, не облагается подоходным налогом, за исключением случаев, когда он не связан с коммерческим доходом. Вы можете передать ценные активы в траст, где они могут быть ликвидированы.

Налог на прирост капитала не взимается. Средства будут облагаться налогом только тогда, когда они будут распределены между вами в соответствии с планом выплат, установленным для траста.

CRT также может быть преимуществом, если у вас есть большое имущество, которое может облагаться налогом на наследство.

Перечисленные средства уменьшают ваше имущество и, следовательно, налог, который может взиматься в случае вашей смерти. CRT — это сложные юридические образования, требующие услуг адвоката.

Налоговые аспекты для ваших детей

Депозитные счета для несовершеннолетних — UGMA и UTMA

Многие родители хотят делать сбережения и инвестиции для своих детей.Но по закону несовершеннолетние не могут владеть счетами.

Обходной путь для этого ограничения — создать учетную запись в соответствии с Законом о единообразных подарках несовершеннолетним (UGMA) или Законом о единообразных переводах несовершеннолетним (UTMA).

С одной из этих учетных записей вы выступаете в качестве попечителя, затем счет переходит к вашему ребенку, когда он достигает совершеннолетия.

Вы можете открыть один из этих счетов во всех типах финансовых учреждений, включая банки и брокерские фирмы.

Максимального размера взноса нет, но большинство родителей ограничивают взносы до 15 000 долларов, чтобы избежать налога на дарение.

Деньги на счете можно использовать для любых целей, связанных с вашим ребенком.

Это устраняет ограничение на использование средств исключительно на образование, как в случае с планами 529 и сберегательными счетами для образования (ESA).

529 Планы

Если у вас есть дети, вы можете ознакомиться с накопительным планом колледжа 529.

Вы как участник плана не получаете немедленных налоговых льгот.

Но План 529 позволяет отложить налоги на накопление инвестиционных доходов, которые позволят вам откладывать деньги на обучение ваших детей в колледже.

Вы инвестируете деньги в основном в паевые инвестиционные фонды, и эти средства могут быть сняты без уплаты налогов, если они используются для покрытия расходов на квалифицированное образование.

Таким образом, вы получаете важную налоговую льготу в конце при выводе средств. 529 планов находятся в ведении каждого штата.

Ознакомьтесь с подробной информацией о плане , доступном в вашем штате.

Советы по уплате налогов

Уплата налогов на заработанный доход

Если вам выплачивается зарплата, налоги будут удерживаться и выплачиваться в IRS за вас.Но если вы работаете не по найму или работаете по контракту, вам необходимо установить расчетные налоговые платежи.

Для этого вам сначала необходимо сделать разумную оценку дохода, который вы ожидаете получить в течение года.

Вам также необходимо будет хорошо оценить расходы, понесенные для получения этого дохода.

Затем вам нужно будет рассчитать ваши налоговые обязательства по налогу на прибыль на основе вашей чистой прибыли. Вы также должны будете заплатить налог на самозанятость, который является эквивалентом налога FICA для самозанятых.

Равно 15,3% от вашей чистой прибыли. Это в дополнение к федеральному подоходному налогу. Расчетные налоги подлежат уплате в четыре дня каждый год:

  • 15 апреля
  • 15 июня
  • 15 сентября
  • 15 января следующего года

Обратите внимание, что в 2020 году эти сроки были продлены из-за пандемии коронавируса.

Вы можете произвести платежи, заполнив форму IRS 1040-ES, Расчетный налог и отправив ее с чеком в Казначейство США, или путем онлайн-платежа со своего банковского счета через IRS Direct Pay.

Уплата федерального подоходного налога с пенсионного или бонусного дохода

Что вы можете сделать, если получите бонус, достаточно большой, чтобы повлиять на вашу налоговую ситуацию? Или как вы справляетесь с налоговыми обязательствами по пенсионному доходу?

Вы можете избежать налоговых обязательств во время подачи заявки, сделав дополнительные налоговые платежи. Вы можете сделать это тремя способами:

Если бонус выплачивается в начале года, обратитесь в отдел расчета заработной платы и попросите увеличить удерживаемый налог.

Если это произойдет позже в этом году, произведите расчетный налоговый платеж непосредственно в IRS.

Используя IRS Direct Pay , вы можете произвести оплату с помощью кредитной карты или напрямую со своего банковского счета.

Попросите попечителя вашего пенсионного плана удержать подоходный налог с ваших выплат, аналогично федеральному удержанию с вашей заработной платы.

Если вы производите расчетный налоговый платеж, сделайте это сразу после получения бонуса или пенсионного дохода. Это гарантирует, что у вас будут деньги для уплаты налога.

Немедленная оплата также исключит возможность пени и штрафов.

Как платить налоги в Интернете (с помощью кредитной карты)

Вы можете платить налоги онлайн непосредственно в IRS, используя кредитную или дебетовую карту.

Существует небольшая комиссия в размере от 2 до 2,59 долларов, если вы платите дебетовой картой, и чуть меньше 2% от уплаченной суммы, если вы используете кредитную карту.

Комиссия может быть небольшой, если вам нужно произвести быструю оплату. Скорее всего, они будут меньше, чем штрафы и проценты, которые IRS наложит за просрочку платежа.

Вы можете использовать онлайн-платежи для оплаты оставшегося налогового счета, предполагаемых налогов или любых других налогов, подлежащих уплате в IRS.

Как получить возврат налога как можно скорее

Лучший способ ускорить возврат — это отправить налоговую декларацию в электронном виде. Обычно вы получаете возмещение в течение двух недель. Если вы подадите декларацию в бумажном виде, это может занять от шести до восьми недель.

Так что, если вы торопитесь, отправьте электронное письмо. Чтобы получить возврат еще быстрее, настройте прямой депозит. Вы можете сделать это на второй странице своей налоговой декларации.

Это позволит IRS получить возмещение на ваш банковский счет без задержки, вызванной отправкой чека по почте.

Возможно, вы захотите избежать предложений о мгновенном возврате налогов. Именно здесь налоговые органы предлагают вернуть вам деньги после завершения вашей налоговой декларации. Но на самом деле это так называемая ссуда с ожидаемым возмещением, а не фактическое получение возмещения. Вы будете платить проценты и комиссию по кредиту, что уменьшит размер вашего возврата. Сколько именно зависит от составителя налоговой декларации.

Как избежать мошенничества с возвратом подоходного налога

Мошенничество с возвратом налогов — одна из самых быстрорастущих форм кражи личных данных. Вор крадет вашу личность, а затем использует ее для подачи фиктивной налоговой декларации в IRS. Возврат включает очень щедрое возмещение, которое выплачивается вору.

Вор подает декларацию в начале года, прежде чем вы успеете это сделать.

Возврат отправляется напрямую вору. В случае мошенничества вы не сможете подать налоговую декларацию.Вы получите уведомление о том, что оно уже подано.

Это запутанная ситуация, но, к счастью, ее можно решить чисто. IRS знает об этой проблеме и работает с налогоплательщиками для ее решения.

Вам необходимо заполнить форму IRS 14039, аффидевит о краже личных данных и приложить всю необходимую документацию. Вас могут попросить предоставить удостоверение личности государственного образца или водительские права.

Процесс может занять до шести месяцев, но после его завершения ваша налоговая ситуация будет исправлена.Это будет включать надлежащий возврат налога или обязательство, основанное на вашей фактической декларации.

Что делать с незаполненными налоговыми декларациями и задолженностью по налогам

Начнем с незаполненных налоговых деклараций. Вам нужно будет собрать все необходимые документы, как если бы вы готовили свой текущий отчет.

Любые документы, которых у вас нет — возможно, по прошествии времени — вы можете получить в IRS. Это может включать W-2 и 1099, которые были предоставлены IRS работодателями и поставщиками.

Вы должны готовить и подавать каждую декларацию индивидуально, предполагая, что вам нужно подавать более одного года.

Может оказаться, что вам придет возврат. Но вы также можете иметь задолженность по налогам. Если вы это сделаете, вам следует произвести оплату как можно скорее.

IRS оценит штрафы и пени, которые будут выставлены позже. Если вы не можете оплатить причитающееся налоговое обязательство, есть два способа справиться с ситуацией:

Сделать предложение на компромиссе. IRS может согласиться принять меньшую сумму, если вы имеете право на получение помощи.

Заключить договор о рассрочке . Вы можете договориться о выплате налоговых обязательств в течение 72 месяцев. Это не избавит вас от долга, но даст вам больше времени для оплаты доступным ежемесячным платежом.

Как избежать налоговой проверки — и что делать, если вас проверяли

Ваш шанс пройти проверку относительно невелик, особенно если у вас относительно обычная налоговая ситуация.Но вероятность возрастает, если вы имеете высокий доход, работаете не по найму, имеете необычные источники дохода или делаете очень большие вычеты.

В большинстве аудитов IRS ищет конкретную информацию.

Например, они могут потребовать, чтобы вы задокументировали определенную категорию расходов, которую вы выбрали. Обычно это подразумевает отправку информации по почте.

Вы должны полностью сотрудничать, своевременно предоставляя всю запрошенную информацию. Более подробный личный аудит проводится в одной из двух ситуаций:

Вы занизили свой доход и / или завысили свои расходы.Вы можете избежать первой проблемы, точно сообщая обо всех доходах.

Во втором случае убедитесь, что ваши удержания разумны. Негабаритные расходы являются одним из основных стимулов для аудита.

Например, если вы заявляете, что командировка составляет 60% вашего дохода, вы приглашаете на аудит. Если ваш бизнес постоянно теряет деньги — или зарабатывает очень мало — это еще один красный флаг.

Еще одним фактором является большой вычет за использование дома в коммерческих целях.Убедитесь, что вы документируете все расходы и что они разумны по сравнению с доходом, который они приносят.

Если ваши налоговые декларации готовятся CPA или зарегистрированным агентом, любой из них может представлять вас в IRS.

Если вы используете программу подготовки налогового программного обеспечения, вы часто можете приобрести какую-либо форму защиты аудита, чтобы оказать помощь в проведении аудита.

Как потребительский долг влияет на ваши налоги?

Когда дело доходит до потребительского долга, в налоговом кодексе есть малоизвестная складка.

Нет, проценты по потребительскому долгу не подлежат налогообложению. Обычно это не так. Это связано с невыплаченной потребительской задолженностью.

Если вы не уплатите долг или погасите задолженность на сумму, меньшую, чем полная сумма, IRS относит ее к налогооблагаемому доходу.

Например, если вы не можете оплатить долг по кредитной карте в размере 10 000 долларов, вся сумма долга считается налогооблагаемым доходом.

Если вы выплачиваете только 4000 долларов долга и не выполняете оставшуюся часть, то 6000 долларов считаются для вас налогооблагаемым доходом.

Должник может выпустить IRS Form 1099-C, Аннулирование долга.

Вы должны будете указать сумму в своей налоговой декларации, где она будет облагаться налогом как обычный доход.

Если аннулированная задолженность составляет 10 000 долларов, и ваша налоговая ставка составляет 12%, вы должны будете выплатить 1 200 долларов по дополнительному подоходному налогу.

Обратите внимание, что это не относится к прощению кредитов ГЧП, полученных во время пандемии коронавируса.

Как подать налоговое продление

Требования к налоговому продлению

Независимо от вашей причины задержки подачи, IRS заботится о двух вещах:

  1. Сообщите им через форму 4868 ( Заявление на автоматическое продление времени для подачи заявки U.S. Индивидуальная налоговая декларация ) и
  2. Оплатить большую часть налоговых обязательств за год.

С точки зрения оплаты это означает, что если ваша задолженность составляет 10% от вашего окончательного налогового обязательства или 1000 долларов, вам будет выплачен штраф плюс проценты с суммы задолженности. Таким образом, пока вы заплатили эту сумму, с вас будут взиматься только проценты.

Актуальную процентную ставку всегда можно найти, перейдя в информационные бюллетени и информационные бюллетени и ища выпуск новостей с процентными ставками в заголовке.Если вы задолжали достаточно небольшую сумму, чтобы не было никаких штрафов, это довольно разумная ставка, определенно лучше, чем списание комиссии с вашей кредитной карты.

Подача налоговой декларации дает вам время

Имейте в виду, что расширение также дает вам дополнительные шесть месяцев для переквалификации денег, которые вы конвертировали из традиционной IRA в Roth. Изменив некоторые из них, вы можете уменьшить свои налоговые обязательства ровно настолько, чтобы избежать штрафа. Для этого потребуется немного поработать с вашим налоговым программным обеспечением, но это стоит усилий, чтобы сэкономить эти деньги.

В этой заметке есть уловка Рота, которую здравомыслящие специалисты по планированию использовали для максимизации благосостояния своих клиентов. Допустим, вы хотите конвертировать 5000 долларов на счет Roth. Прямо сейчас выберите два фонда или акции стоимостью 5000 долларов и конвертируйте их в два отдельных счета Roth. Когда нужно подавать налоговую декларацию, измените характеристику счета с более низкой стоимостью. Эта стратегия может быть реализована с любым количеством учетных записей, если вы не забываете переквалифицировать их. В противном случае вы получите огромный ненужный налоговый счет.

Если вы просто не подадите налоговую декларацию , на вас может быть наложен штраф в размере 5% от суммы задолженности или максимум 25%.Ой.

Расширение налогов для владельцев бизнеса

Для самозанятых существует дополнительное преимущество при запросе продления — пенсионные счета могут пополняться до наступления срока возврата, включая продление. Это дает вам время до 15 октября, чтобы собрать деньги и вложить их в план. Для тех, чей бизнес цикличен или просто переживает год, это дополнительное время является преимуществом, о котором следует знать.

Как подать исправленную налоговую декларацию

Причины подачи поправки

Наличие «Дох!» Гомера Симпсона Момент подачи налоговой декларации — не самое приятное чувство.Но ошибки случаются даже с лучшими из нас. Понимание того, что в налоговой декларации допущена ошибка, может заставить нервничать по поводу проверок или задержек с возвратом денег — у кого-то потные ладони?

Однако это происходит постоянно, и IRS даже имеет специальную форму только для подачи поправок. Когда кто-то подает измененную налоговую декларацию, она аннулирует ранее поданную декларацию и становится новой налоговой декларацией.

Причины подачи налоговой поправки могут быть разными. Как правило, статус подачи был выбран неправильно (например, холост вместо главы семьи), суммы дохода были указаны неверно (возможно, по почте прибыл забытый W-2 после подачи декларации), или были неправильно рассчитаны вычеты и кредиты.

В некоторых случаях количество иждивенцев указывается неверно. Это часто может произойти в случае развода, когда оба родителя пытаются заявить о своих правах на детей как на иждивенцев, или ни один из них не претендует на детей (при условии, что другой имел).

IRS сообщает, что типичные ошибки расчетов, обнаруженные компьютерной системой IRS, не являются причиной для подачи исправленного отчета.

С чего начать процесс внесения поправок

Ваша первая остановка — посетить www.irs.gov или местную библиотеку, где можно найти копию формы 1040X, U измененный.S. Индивидуальная налоговая декларация. Анкету нужно будет заполнить внимательно и аккуратно. Единственная информация, которую необходимо ввести, — это исправленная информация. Полезно иметь под рукой оригинал налоговой декларации, чтобы просмотреть и отметить элементы, которые необходимо исправить.

Куда следует подавать поправку?

Если необходимо дополнительное возмещение, налогоплательщики должны дождаться выдачи первоначального возмещения и могут обналичить этот чек на возмещение до подачи измененной декларации.Если требуется дополнительный налог, он должен быть уплачен до 15 апреля того года, когда подана поправка. НЕ следует подавать еще один исходный отчет с изменениями, внесенными после подачи первого отчета, даже если исходный отчет еще не был получен или обработан IRS. Это может вызвать путаницу и задержку возврата средств.

Есть ли срок?

Обычно поправки должны быть поданы в течение 36 месяцев с даты подачи налоговой декларации, требующей исправлений.Из этого правила есть некоторые исключения, подробности о которых можно найти на веб-сайте IRS: www.irs.gov .

Как подавать

Каждый измененный отчет должен быть отправлен по почте в отдельном конверте с указанием года возврата в форме. В форме 1040X также есть поле для объяснения причин изменения, которое необходимо заполнить. Дополнительно:

  • Любые дополнительные таблицы, W2, 1099 или другие формы, влияющие на поправку, должны быть включены.
  • Возврат с поправками не может быть подан в электронном виде и должен быть отправлен по обычной почте.
  • На обработку налоговой декларации с поправками может уйти от восьми до 12 недель.

Если налогоплательщик вносит поправки в декларацию в ответ на письмо от IRS, будет указан адрес, по которому она будет отправлена ​​по почте. Чтобы узнать, куда отправить исправленный возврат в других ситуациях, обратитесь к буклету с инструкциями или на веб-сайте IRS для получения адреса для каждого штата. Как всегда, если вам неудобно делать это в одиночку, обратитесь за помощью к налоговому специалисту.

Как снизить налоговый счет в этом году

Никто не любит платить налоги. Не то чтобы они не платили за некоторые вещи, которые нам определенно нужны. Дороги, некоторые виды здравоохранения, представительство в правительстве и многое другое, что нужно Америке, чтобы продолжать работать. Они неизбежное зло в цивилизованном обществе.

Но все же — мы все ненавидим им платить. Кто-нибудь со мной? И, если возможно, я думаю, что все хотели бы платить им меньше денег.

Я здесь, чтобы сказать вам, что снизить налоги можно с помощью нескольких различных тактик.Некоторые из них могут означать, что деньги, которые вы потратили, все равно вносятся, но другие позволяют вам хранить деньги по-разному.

Уменьшите налоги с помощью 401k, 403b или 457

Один из лучших способов снизить ваши налоги — внести взнос в 401k или какой-либо IRA (например, Roth, SIMPLE или Education IRA). Эти инвестиции, ориентированные на пенсию, позволяют вам положить деньги на хранение, чтобы их можно было снять в будущем. Если вы оставите деньги в течение срока, оговоренного в индивидуальной ситуации с IRA, вы сможете снять их полностью без уплаты налогов.Таким образом, вкладывая свои деньги в пенсионные фонды до того, как они будут облагаться налогом, вы полностью избегаете налога на эти доллары и сохраняете деньги себе.

Если вы не работаете на себя, планы, спонсируемые работодателем, являются вашим самым большим ресурсом для снижения налогов при одновременном накоплении средств на пенсию.

Не забывайте совпадать

Кроме того, ваш работодатель может предложить увеличить ваши взносы до определенного процента. Это абсолютно несложно. Когда работодатель предлагает соответствовать вашему вкладу, вы почти всегда должны использовать это в полной мере.Это как бесплатные деньги. Моя главная рекомендация людям, которые хотят снизить свои налоги, — принять участие в каком-либо IRA или пенсионном планировании.

Ищите все возможные вычеты

Кроме того, обязательно просматривайте список возможных корректировок вашего налогового счета каждый год. Вы можете вычесть такие вещи, как выплаченные проценты по студенческому кредиту, расходы, связанные с классом, и другие предметы. Ежегодно в вашей налоговой документации есть несколько страниц, на которых перечислены возможные корректировки.

Вычеты — еще одна важная область, которой можно воспользоваться при снижении налогов. Для большинства людей существует стандартный вычет, и есть дополнительные вычеты, которые некоторые люди могут перечислить.

Сюда входят расходы на автомобиль, расходы, связанные с ведением собственного бизнеса, проценты по ипотеке, сборы, связанные с инвестициями или подготовкой налогов, или даже пожертвования на благотворительность. Все это дает вам возможность для маневра в снижении налогов.

Дайте мне кредит

После того, как вы нашли все способы сэкономить на налогах, неплохо было бы рассмотреть потенциальные налоговые льготы. Одним из преимуществ, которым может воспользоваться большинство людей, является налоговая скидка на пожизненное обучение.

Этот налоговый кредит позволяет вам списать расходы на обучение в колледже независимо от вашего уровня образования. Также не существует требования, чтобы уроки в колледже были связаны с вашей областью обучения или работы.

Если вы работаете программистом, но интересуетесь историей президентов Соединенных Штатов, занятия по этой теме, скорее всего, дадут вам право на получение пожизненного кредита для учащихся.

Еще один кредит, на который вы можете подать заявку, — это если вы вносите в свой дом энергоэффективные изменения.

Если вы не знаете, на какие вычеты или кредиты вы можете подать заявку, найдите хорошего бухгалтера, который поможет вам. Многие люди, с которыми я разговариваю, думают, что не стоит нанимать бухгалтера для уплаты налогов, но что, если они познакомят вас с несколькими вычетами или кредитами, о которых вы не знали? Плата за подготовку налогов может быть ими компенсирована. Никогда не повредит спросить, особенно если это помогает снизить налогооблагаемый доход.

Стратегии снижения вашего счета

На прошедший календарный год (2020) ваши возможности здесь ограничены. Однако есть два, которые вы можете сделать, если действуете до 15 апреля:

  1. Сделайте взнос IRA, если он будет не облагаться налогом. Вы имеете право внести этот взнос вплоть до крайнего срока подачи налоговой декларации.
  2. Сделайте взнос на счет медицинских сбережений (HSA).

В текущем налоговом году (2021) у вас есть гораздо больше возможностей:

  • Увеличить размер удерживаемого налога или предполагаемые налоговые платежи.
  • Оплатить любые допустимые вычитаемые расходы до конца текущего года (расходы, которые могут быть оплачены в декабре или январе).
  • Увеличьте размер взносов в пенсионные планы.
  • Сделайте взнос IRA, если он подлежит вычету в рамках лимитов дохода IRS .
  • Купите энергоэффективное оборудование для своего дома и получите налоговую скидку.
  • Продать убыточные инвестиционные позиции незадолго до конца года, чтобы компенсировать прибыль.
  • Купите гибридный или электромобиль.Вы можете получить налоговый кредит в размере до 7500 долларов (однако этот кредит начал постепенно прекращаться в 2019 году, поэтому вы не получите полный кредит).
  • Воспользуйтесь любыми доступными налоговыми льготами на образование.

Как открытие бизнеса может снизить налоговый счет в следующем году

Открытие бизнеса в этом году может снизить ваш налоговый счет, когда вы подадите его следующей весной. Это потому, что у предприятий есть определенные налоговые льготы, которые недоступны наемным работникам.

Это возможно несколькими способами:

Вы можете вычесть из своего дохода любые расходы, понесенные для получения этого дохода.Пенсионные планы для самозанятых более щедры, чем те, которые обычно доступны для наемных работников:

  • Перенос чистых операционных убытков на будущие периоды. Большинство предприятий терпят убытки в первый год работы. Но этот убыток может быть перенесен на будущие налоговые годы, уменьшая будущие налоговые обязательства.
  • Взносы на медицинское страхование, не подлежащие вычету из налогов. Если вы работаете не по найму, вы можете вычесть стоимость медицинского страхования без необходимости перечислять свои вычеты.Вы также можете настроить HSA для оплаты медицинских расходов из кармана, а также получить налоговый вычет.
  • Амортизация. Приобретенное бизнес-оборудование может амортизироваться в течение нескольких лет. Таким же образом можно амортизировать организационные расходы. Это даст вам «бумажные убытки» для налоговых целей на несколько лет вперед.

Заключительные мысли

Это руководство должно охватывать все основы подготовки налоговой декларации, а также познакомить вас с некоторыми из более сложных вопросов.Используйте его как руководство, чтобы начать работу, а затем при необходимости получите столько информации, сколько вам нужно.

Если вы пользуетесь платным составителем или программным пакетом для составления налоговой отчетности, большая часть этого будет сделана за вас автоматически. Но это помогает знать все, что относится к вашей налоговой ситуации, чтобы вы были полностью подготовлены с любой необходимой информацией или документацией.

Налогообложение и льготы для местных партнеров

От определения того, кто является домашним партнером, до налогообложения их медицинских льгот, домашние партнеры создают уникальные проблемы для работодателей, которые предпочитают предлагать им страховое покрытие в рамках своих планов медицинского страхования.

Что в имени?

Во-первых, что такое внутренний партнер? По-разному. В дни, предшествовавшие решениям Верховного суда Виндзора и Обергефелла о легализации однополых браков, домашние партнеры были изобретением штатов и некоторых работодателей как способ признать однополые отношения чем-то похожим на брак. Несколько штатов решили разрешить отдельным лицам вступать в законные домашние партнерства или гражданские союзы, которые предоставили сторонам права, аналогичные тем, которыми пользуются супружеские пары.Иногда сюда входило право на получение льгот.

Однако не во всех штатах эти статуты были на бумаге. В ответ некоторые работодатели начали предлагать медицинское страхование даже в тех случаях, когда семейное партнерство не было признано законом. В этих случаях домашнее партнерство будет определять работодатель или страховая компания.

После решений Верховного суда об однополых браках некоторые планы перестали обеспечивать страхование сожителей на основании теории, что однополые пары теперь могут вступать в брак.В других случаях страхование домашнего партнера сохранялось для однополых отношений, не состоящих в браке. Кроме того, хотя это и не требовалось, некоторые работодатели расширили эту концепцию, включив в нее не состоящие в браке отношения противоположного пола. Для планов, которые сохранили покрытие для домашнего партнера (или расширили его), в планах будут установлены стандарты для определения того, является ли кто-либо домашним партнером, если закон штата не требует конкретного определения. В результате в стране нет единого стандарта.

HUB Point: Рекомендуется, чтобы планы, предлагающие страховое покрытие для внутреннего партнера, требовали заполнения аффидевита для внутреннего партнера.В аффидевите сотрудник и домашний партнер подтверждают, что определенные требования для семейного партнерства в соответствии с планом, такие как совместное проживание, выполнены. Их также могут попросить предоставить доказательства общего адреса. Эти письменные показания обычно можно получить у вашей страховой компании или у стороннего администратора. Однако следует позаботиться о том, чтобы они соответствовали действующему законодательству штата.

Вопросы налогообложения

Налоговые льготы для национальных партнеров — это, пожалуй, самая большая проблема, с которой сталкиваются работодатели при предоставлении такого покрытия.Федеральный налоговый кодекс позволяет сотрудникам оплачивать пособия для себя, своих супругов и детей-иждивенцев, используя доллары до уплаты налогов. Аналогичным образом, налоговый кодекс исключает из их доходов выплаченную работодателем часть пособий для работника, супруга (-и) и детей-иждивенцев.

С другой стороны, домашним партнерам (и детям-иждивенцам домашнего партнера), законным или незаконным, обычно не предоставляется благоприятный федеральный налоговый режим. В некоторых случаях может оказаться возможным получить благоприятный налоговый режим, если домашний партнер (или ребенок домашнего партнера) попадает в категорию налоговых иждивенцев работника.Однако обычно это недоступно.

Для работодателей это означает, что необходимо предпринять дополнительные шаги для обеспечения надлежащего режима федерального налогообложения. Поскольку сотрудникам не разрешается оплачивать пособия для большинства домашних партнеров (и их детей) в долларах до налогообложения, часть премии, относящаяся к домашнему партнеру (или их ребенку), должна выплачиваться после уплаты налогов. Например, сотрудник может платить 150 долларов в месяц до налогообложения за страховое покрытие только для сотрудников или 250 долларов в месяц до налогообложения для сотрудника плюс супруга, но он будет платить 150 долларов до налогообложения и 100 долларов после налогообложения, если они покрывают себя и сожитель.

В этом случае часть вознаграждения, выплаченная работодателем, также должна рассматриваться как налогооблагаемая для работника. Этот условно исчисленный доход немного сложнее, и нет четких указаний IRS о том, как определить сумму. Некоторые работодатели используют премию COBRA для индивидуального покрытия (за вычетом 2% административного сбора) в качестве стоимости покрытия для домашнего партнера.

Другие могут обратить внимание на разницу в стоимости между уровнем покрытия, включая домашнего партнера, и уровнем покрытия, не включая их.Например, если сотрудник переходит от одинокого к семейному страхованию, добавляя домашнего партнера, «ценность» страхового покрытия домашнего партнера — это страховой взнос для семьи за вычетом единовременного страхового взноса. Однако такой подход может дать некоторые странные результаты.

Например, для работодателя, у которого есть только варианты страхового покрытия для одиноких и семейных, и ничего между ними, стоимость страхового покрытия для домашнего партнера может быть больше, чем для единовременного страхового покрытия. Это связано с тем, что семейная надбавка, вероятно, стоит в потенциальной стоимости нескольких иждивенцев, а не только одного.Таким образом, дополнительные расходы на добавление местного партнера могут быть больше, чем затраты на самостоятельное страхование.

С другой стороны, сотрудник с несколькими детьми, находящимися на налоговой иждивении, в любом случае может иметь семейное страхование. Если этот сотрудник затем добавит домашнего партнера, дополнительной надбавки не будет. Это будет означать, что «стоимость» страхового покрытия для внутреннего партнера составляет 0 долларов. Однако маловероятно, что IRS примет этот аргумент.

Кроме того, режим налогообложения штата может варьироваться.

HUB Point: Учитывая сложность и неопределенность налогообложения страхового покрытия для внутреннего партнера, работодатели также должны проконсультироваться со своими налоговыми консультантами, чтобы определить наилучший подход к оценке покрытия для внутреннего партнера. Им также следует проконсультироваться со своими поставщиками заработной платы, чтобы убедиться, что их системы настроены для правильного учета льгот, предоставляемых местным партнерам.

Если у вас есть какие-либо вопросы, обратитесь к своему консультанту HUB. Дополнительные статьи о соответствии см. В нашем Справочнике по соответствию.

УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ОТКАЗЕ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Информация в данном документе предназначена только для ознакомления и основана на общедоступной информации. HUB International не делает никаких заявлений и не дает никаких гарантий относительно ее точности и не обязана обновлять информацию в случае ее изменения. в будущем. Информация не предназначена для юридических или налоговых консультаций.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *