Единый налог на вмененный доход в 2018: Я ИП и хочу перейти на патент (ПСН) | ФНС России

Содержание

Прощание с ЕНВД: почему налог на вмененный доход стал архаизмом

ЕНВД — единый налог на вмененный доход, прекращает действие с 2021 года. Что повлечет за собой эта отмена, минусов или плюсов в ней больше, рассказал «Независимой газете» доктор экономических наук, профессор Никита Кричевский.

ЕНВД — специальный налоговый режим, позволяющий плательщикам исчислять налоги не из фактических результатов своей деятельности, а из размера вмененного дохода, то есть заявленного до начала предпринимательской деятельности.

Реальный доход может оказаться и больше, и меньше вмененного. При этом плательщики освобождаются от налога на прибыль, если они юрлица, индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ, нет НДС (кроме операций по импорту) и налога на имущество, за исключением того, что оценивается по кадастровой стоимости.

«Даже человеку, весьма далекому от премудростей экономической теории, видно, что плюсов отмены ЕНВД не в пример больше, чем минусов», — считает Кричевский.

В-первых, ЕНВД сегодня — едва ли не единственный налоговый режим, который не учитывает практические показатели предпринимательской деятельности. Бизнесмены, надзорные органы федеральные и региональные власти давно ориентируются на выручку или валовой доход предприятий и ИП, которые, в свою очередь, облагаются по различным налоговым ставкам. В связи с этим возникает вопрос, как вообще ЕНВД появился? Отсюда второй пункт.

Во-вторых, ЕНВД ввели в конце 90-х, когда в условиях правового и налогового нигилизма власти хотели заставить бизнес платить хоть какой-то налог. Он сыграл в результате положительную роль в развитии экономики, помог пополнить бюджеты субъектов. Свидетельство тому — почти 2,1 млн плательщиков налога по состоянию на 2018 год.

Сейчас ЕНВД, по мнению Никиты Кричевского, это скорее архаика, чем налоговая новация. Он уже не отвечает принципу налоговой справедливости: одни бизнесмены должны платить с выручки, другие – как нормативы и порядочность на душу положат.

«Неудивительно, что в последние годы ЕНВД стал благодатной почвой для разного рода «оптимизаций», проще говоря, «сравнительно честного» ухода от налогов», — резюмирует эксперт.

В-третьих, ЕНВД применяется в тех сферах, где рассчитываются по больше части наличными — в розничной торговле, бытовых услугах, частных перевозках. Основная его сфера применения — это торговля. Но с 1 июля нынешнего года применение ЕНВД потеряло смысл из-за того, что все плательщики, у которых есть наемные работники (а торговля без этого редко обходится) обязаны были установить контрольно-кассовую технику. Если же онлайн-касс нет, следует применять утвержденные налоговой бланки строгой отчетности. При таких условиях «левую» продукцию, товар по подложным накладным уже не продать.

Еще один немаловажный момент, на который указывает эксперт, это частые случаи применения ЕНВД для ухода от налогов через дробление бизнеса. Так, компания, владеющая торговым центром, вместо того, чтобы сдавать помещения в аренду и платить налог на прибыль, НДС и другие налоги, учреждает несколько мелких фирм, которые платят ЕНВД, а помещения сдают в субаренду по рыночной стоимости.

Налоговики как правило быстро вычисляют такие схемы, через суд доказывают взаимозависимость компаний.

«Но скажите, фискалам больше заняться нечем, кроме как бегать по предпринимательскому трамваю за «зайцами»? — замечает профессор-экономист.

В-четвертых, во многих регионах, например, в Москве, ЕНВД не применяется совсем. Но бизнесу это не мешает. Для плательщиков ЕНВД в других регионах тоже созданы все условия перехода на другие налоговые режимы. Это может быть упрощенная налогообложения (УСН), патент или налог на профессиональный доход (НПД). В последнем случае так называемого «налога на самозанятых» – если вы не занимаетесь торговлей и не имеете наемных работников.

Во всех перечисленных системах налогообложения плательщики не должны вносить налог на прибыль организаций, НДС, подоходный налог и налог на имущество, за исключением некоторых объектов.

В 2019 году в Москве и Московской области, в Калужской области и Татарстане в порядке эксперимента ввели налог на самозанятых. Но в соответствии с нацпроектом «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы» уже в 2020 году предусматривается расширение списка регионов, имеющих право применять НПД.

По налогу на самозанятых устанавливаются следующие ставки: 4% по доходам, полученным от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физлицам; 6% по доходам, полученным при реализации организациям и ИП. Кроме того, плательщики не обязаны предоставлять налоговые декларации, платить страховые взносы в ПФР, а взаимодействие с налоговиками происходит в электронном виде без посещения налоговой инспекции — через мобильное приложение «Мой налог».

И наконец, сегодня крайне важная просветительская работа по переходу на другие налоговые режимы. О важности таких разъяснений заявлял первый вице-премьер Антон Силуанов.

«Нужно подготовить все необходимые разъяснения, как закрывать соответствующий режим, как открывать новые предприятия, чтобы для бизнеса, который работает в этом формате, не было дискомфорта и каких-либо неожиданностей при отмене режима», — подчеркивал он.

Как облегчить бизнесу отмену ЕНВД: власти Башкирии обсуждают проблему

Фото: ИА «Башинформ»

Как облегчить бизнесу отмену ЕНВД: власти Башкирии обсуждают проблему Фото: ИА «Башинформ»

В России с 2021 года отменяется единый налог на вмененный доход, которым, по данным 2018 года, пользовались 35,3 тыс. ИП из 74,3 тыс. Возникающие в связи с этим проблемы обсуждались на заседании Проектного офиса по улучшению инвестиционного и предпринимательского климата под председательством руководителя Администрации главы Башкирии Александра Сидякина.

«Полноценной замены ЕНВД в настоящее время нет. Ни патентная система налогообложения, ни упрощенная система, не могут предложить тех выгодных и гибких условий, которыми пользовался малый бизнес. Необходимо максимально проинформировать предпринимателей о том, что надо выбрать наиболее подходящий режим, помочь им в этом, объяснить механизм, используя самые разные источники. Важно избежать ситуаций, которые вызовут не только недовольство, но и могут спровоцировать массовое закрытие предприятий», — высказался уполномоченный по правам предпринимателей Флюр Асадуллин.

Председатель Башкирского регионального отделения «ОПОРЫ РОССИИ» Ляйсан Николаева обозначила еще один аспект перехода на новую систему: малому бизнесу придется содержать штатного бухгалтера, так как ведение отчетности усложняется. «Мы рассматриваем возможность создать в 2021 году Центр бухгалтерского обслуживания на базе центров «Мой бизнес». Многие предприниматели экономят на данных услугах, поэтому возникают проблемы. Мы говорим о помощи в соблюдении законодательства и правильном расчете налогов», — прокомментировала председатель Госкомитета Башкирии по предпринимательству Римма Бойцова.

Сейчас Госдума рассматривает проект федерального закона, минимизирующий нагрузку на предпринимателей в связи с отменой ЕНВД. В нем предусматривается уменьшение налога по патентной системе на сумму страховых платежей и пособий.

На региональном уровне Минфин Башкирии разрабатывает проекты законов «О внесении изменений в Закон РБ «О патентной системе налогообложения в РБ», а также «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РБ» в части продления «налоговых каникул» до 2024 года.

На следующей неделе соберется рабочая группа, созданная руководителем Проектного офиса, для обсуждения «бесшовного» перехода к иным режимам налогообложения.

Единый налог на вмененный доход — Открытый бюджет для граждан

Совет муниципального района Белебеевский район Республики Башкортостан в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации ввел на территории муниципального района Белебеевский район Республики Башкортостан единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог), установленный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Решение Совета МР Белебеевский район РБ от 17.11.2005-35 (в ред. решений Совета муниципального района Белебеевский район Республики Башкортостан от 06.03.2006 N 93 и от 16.05.2006 N 141, от 16.11.2007 N 447, от 20.11.2008 N 35, от 20.10.2011 N 662, от 22.11.2012 N 28, от 29.11.2016 N 41)

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района Белебеевский район Республики Башкортостан предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительным органом муниципального района  на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.

Решение Совета МР Белебеевский район РБ от 22.11.2012-28 

Будет ли продление енвд до 2024 года из-за эпидемии коронавируса: последние новости — modulkassa.ru

ЕНВД, или единый налог на вмененный доход, — это налоговый режим для отдельных видов деятельности. По действующим законам режим отменяют 1 января 2021 года, но в связи с коронавирусом ЕНВД могут продлить на 3 года. В этом материале рассказываем, какие виды бизнеса могут работать на вмененке, и что говорят последние новости о продлении ЕНВД в 2020 году.

Что такое ЕНВД и могут ли его продлить

ЕНВД — налоговый режим, на котором предприниматель платит фиксированную сумму налога четыре раза в год и не платит другие налоги, связанные с ведением бизнеса:

  • на прибыль;
  • на имущество;
  • на доход физлица;
  • на добавленную стоимость (НДС).

По этим налогам не нужно вести отчетность, что помогает сэкономить на бухгалтерии.

Работать на вмененке могут компании, которые указаны в Налоговом кодексе: статья 346.26, пункт 2. Например, ветеринарная клиника, кафе, автостоянка, рекламное агентство, магазин бытовых товаров. Но есть исключения, к примеру, нельзя работать на ЕНВД, если у вас больше 100 сотрудников или работаете по доверительному договору. Полный список условий — на сайте налоговой.

2020 год — последний, когда можно использовать ЕНВД, но из-за ситуации с пандемией Минфин предлагает продлить действие режима, чтобы поддержать малый и средний бизнес.

Последние новости о продлении ЕНВД на 2021 и 2024 годы

События развивались так:

  • Совет Федераций направил Минфину предложение продлить действие налога до 2024 года;
  • Минфин предложил Правительству продлить режим на один год и только для индивидуальных предпринимателей;
  • 19 мая в Минфине сказали, что обсуждали продление единого налога на вмененный доход, но больше этот вопрос неактуален.

Это означает, что продления ЕНВД из-за эпидемии не будет. Министр финансов Антон Силуанов сказал, что эту налоговую форму использовали, чтобы платить в бюджет меньше. Переход на онлайн-кассы показал, что магазины с миллиардными оборотами применяли вмененку, не сдавали отчетность и зарабатывали больше остальных, нарушая правила конкуренции.

После окончательной отмены вмененки, которая произойдет 1 января 2021 года, предприниматели смогут перейти на упрощенку, патент или самозанятость. Фактически ничего из этого не может полноценно заменить вмененку:

  • работать на упрощенке стоит дороже;
  • не все виды деятельности на ЕНВД можно применять на патенте;
  • на самозанятости нет отчислений в пенсионный фонд.

В Москве вмененка отменена в 2012 году, а 2020-й год — последний, когда предприниматели могут использовать ЕНВД по всей России. Также это последний год работы без онлайн-касс для всех компаний, кроме ИП без сотрудников.

Какую кассу купить для ведения бизнеса по 54-ФЗ

МодульКасса подходит индивидуальным предпринимателям и юрлицам в торговую точку, кафе, службу доставки, салон красоты, интернет-магазин. Она работает с Экселем, 1С, МоимСкладом, Яндекс.Кассой, платежными агрегаторами: PayAnyWay, RoboKassa, WebMoney.

Мы постоянно улучшаем кассу, чтобы сделать ее быстрее и удобнее. Поэтому цена и количество моделей могут меняться. Актуальная информация — на нашем сайте.

Чтобы приобрести кассу, выберите модель и тариф, затем оставьте заявку и дождитесь звонка.

Выбрать модель. Определитесь, какая именно касса нужна вашему бизнесу, или напишите консультанту в чат, чтобы он помог. Стандартная МодульКасса имеет все необходимые базовые функции, а МодульКасса с эквайрингом принимает оплату картой без подключения дополнительного оборудования.

Выбрать тариф. Стандартный тариф самый популярный — в него включены все интеграции с кассой. Количество торговых точек на тарифе не ограничено. Стоимость — 790 ₽ в месяц, а если оплатить тариф на год, стоимость составит 490 ₽.

Оставить заявку. Введите номер телефона в форму обратного звонка или напишите консультанту в чат. Консультант позвонит, расскажет о технике и услугах банка, затем оформит доставку кассы и документов. Вместе с кассой вы получите обучающие материалы, а если возникнут вопросы, можете обратиться за помощью по телефону и в чате.

Купить МодульКассу

По вопросам применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Ответы на актуальные вопросы.

1.ВОПРОС: Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН) хочет перейти на уплату ЕНВД в течение года. Возможен ли данный переход?

ОТВЕТ: Согласно пункту 3 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей НК РФ.

В то же время пунктом 4 статьи 346.12 НК РФ установлено, что налогоплательщики, перешедшие в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ, со следующего календарного года, если иное не установлено главой 26.3 НК РФ.

Таким образом, положения НК РФ не устанавливают запрета на возможность налогоплательщику, применяющему УСН, перейти на применение ЕНВД по отдельным видам предпринимательской деятельности, поименованным в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, с любой даты в течение календарного года в случае подачи соответствующего заявления в налоговый орган и соблюдения условий и ограничений, установленных для применения данных режимов налогообложения.

(Письмо Минфина России от 16.07.2019 № 03-11-06/3/52556)

2.ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель (ИП) планирует реализовать в торговой точке на розничном рынке моторные автомобильные масла с применением ЕНВД. Возможно ли это?

ОТВЕТ: Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 181 НК РФ моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей относятся к подакцизным товарам.

В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации моторных масел как самостоятельный вид предпринимательской деятельности не признается розничной торговлей в целях применения главы 26.3 НК РФ и, следовательно, на уплату ЕНВД не переводится.

(Письма Минфина России от 16.07.2019 № 03-11-11/52552 и № 03-11-06/3/52556, от 23.10.2017 № 03-11-06/3/69112)

3.ВОПРОС: Налогоплательщик ЕНВД в 3-м квартале 2019 погасил недоимку по страховым взносам. Имеет ли он право уменьшить ЕНВД за данный налоговый период?

ОТВЕТ: Суммы страховых взносов, исчисленные за предыдущие налоговые периоды, но уплаченные в текущем налоговом периоде, могут быть учтены в данном налоговом периоде при уменьшении суммы ЕНВД.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ ограничивается право налогоплательщиков на уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены, а абзац третий пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ устанавливает размер такого уменьшения.

(Письма Минфина России от 14.06.2019 № 03-11-11/43627, от 24.10.2018 № 03-11-06/3/76236, от 08.10.2018 № 03-11-11/71997)

4.ВОПРОС: Можно ли применять ЕНВД в отношении розничной торговли, если при этом товар доставляется покупателям?

ОТВЕТ: Если обязанность продавца по оказанию дополнительных услуг, например по доставке товаров покупателям, предусматривается договорами розничной купли-продажи и стоимость данных услуг включается в цену реализуемых товаров, то такие услуги рассматриваются как неотъемлемая часть предпринимательской деятельности, связанной с осуществлением розничной торговли.

В то же время исходя из пункта 2 статьи 458 Гражданского кодекса Российской Федерации, если из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное.

В этой связи, если услуги по доставке товаров оказываются покупателям на основании отдельных договоров и оплата за оказанные услуги производится покупателями отдельно от оплаты товаров в рамках договоров розничной купли-продажи, такую деятельность, связанную с оказанием услуг по доставке товаров, следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности.

(Письмо Минфина России от 26.04.2019 № 03-11-11/30814)

5.ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель совмещает ЕНВД и УСН. Каким образом должны быть распределены уплаченные страховые взносы?

ОТВЕТ: В случае невозможности распределения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. В аналогичном порядке следует распределять суммы уплаченных страховых взносов.

(Письма ФНС России от 09.07.2019 № БС-3-3/[email protected], от 12.12.2018 № 03-11-11/90484, от 09.02.2018 № 03-11-11/7882)

 

 

 

Новые правила аудита партнерства: Действия и соображения | Изучите наше мышление

В Законе о двухпартийном бюджете 2015 года были внесены коренные изменения в правила аудита партнерских отношений. Что нужно делать сейчас, чтобы подготовиться к этим изменениям?

Закон о двухпартийном бюджете 2015 года полностью изменил порядок проведения аудиторских проверок партнерских отношений. Новые правила аудита потребуют значительных изменений в операционных соглашениях и дополнительной налоговой проверки при приобретении и продаже партнерств.Партнерства должны определять, как новые правила будут применяться к их ситуациям, и соответствующим образом пересматривать свои операционные соглашения.

Для целей федерального подоходного налога партнерства являются сквозными организациями, и на уровне организаций налог не уплачивается — он передается партнерам, которые платят налог с дохода напрямую. Однако в соответствии с новыми правилами аудита налог, возникающий в результате корректировки проверки, рассчитывается на уровне партнерства, и любые возникающие в результате налоговые дефициты, пени и штрафы начисляются непосредственно партнерству в год проверки.Хотя это приложение согласно общему правилу, новые правила также позволяют партнерству перекладывать ответственность или, по крайней мере, ограничивать бремя партнеров путем проведения определенных выборов.

Некоторые могут посчитать несправедливым применять корректировку на уровне организации.

Для некоторых новые правила будут глотком свежего воздуха, поскольку административное бремя предыдущего режима аудита будет устранено, если определенные выборы будут проведены партнерством. Однако некоторые могут посчитать несправедливым применять корректировку на уровне организации.Это особенно верно, если смена владельца приводит к тому, что текущие партнеры несут экономическое бремя налога, даже если корректировка относится к году, в котором они не были партнерами.

Основы правил аудита нового партнерства

Дата вступления в силу

Новые правила вступают в силу для налоговых лет, начинающихся в 2018 году и позднее. Однако товарищества могут принять участие в этих новых правилах аудита для налоговых лет уже в 2016 году. Чтобы выбрать досрочно, вы должны сделать выбор в течение 30 дней с момента уведомления для рассмотрения.После того, как выборы сделаны, они не могут быть отменены без согласия IRS.

Общие правила

Общее правило заключается в том, что корректировка применяется на уровне партнерства вместе с любым возникающим налоговым дефицитом, процентами и штрафами. Дополнительный налог уплачивается в год корректировки (т. Е. В текущем году). Доступны выборы, чтобы гарантировать сохранение налогового бремени на уровне партнеров.

В приведенной ниже таблице показаны некоторые варианты, которые могут быть доступны.

Выборы для отказа от новых правил аудита

Партнерство имеет право отказаться от участия, если у него 100 или менее партнеров, и ни один из партнеров не является партнерством, трастом или юридическим лицом, не являющимся юридическим лицом. Если партнерство имеет S-корпорацию в качестве партнера, акционеры S-корпорации будут учитываться по правилу 100 партнеров.

Решение об отказе от участия должно приниматься в своевременно поданной налоговой декларации каждый налоговый год. Партнерство также должно указывать имена и идентификационные номера налогоплательщиков всех партнеров в своей налоговой декларации.Если ваше партнерство отказывается от участия, вы должны пройти стандартные процедуры аудита партнерства, применимые в настоящее время к партнерствам, не входящим в TEFRA. Обычно это приводит к индивидуальному аудиту каждого партнера по любому пункту партнерства.

Партнерство имеет право отказаться от участия, если у него 100 или менее партнеров, и ни один из партнеров не является партнерством, трастом или юридическим лицом, не являющимся юридическим лицом.

Изменение вмененной недоплаты

Налог, начисленный против товарищества, рассчитывается по самой высокой ставке федерального подоходного налога, действовавшей за рассматриваемый год.Согласно действующему законодательству, эта ставка составляет 37 процентов и применяется независимо от состава партнеров или характера дохода, подлежащего корректировке. Вы можете изменить условно исчисленную недоплату, показав, что часть корректировки будет отнесена к партнеру, который будет платить меньшую налоговую ставку (т. Е. Партнеру корпорации C, облагаемому налогом по ставке 21 процент, субъекту, освобожденному от налогов, который не будет имеют задолженность по налогу, или частный партнер, уплачивающий 20-процентную ставку налога на прирост капитала при корректировке статьи капитала).Для внесения изменений вся необходимая информация должна быть предоставлена ​​IRS в течение 270 дней с момента отправки уведомления о предлагаемой недоплате. В качестве альтернативы партнер может подать измененную декларацию и выплатить свою долю корректировки на основе фактического расчета налога, в результате чего вмененная недоплата будет пересчитана, чтобы исключить долю корректировок этого партнера. Вместо подачи партнером полной измененной декларации может быть использована альтернативная процедура, которая фактически обеспечивает тот же результат, что и измененная декларация, но не требует подачи измененной декларации.

«Вытесняющие» выборы позволяют партнерству переложить экономическое бремя дополнительного налога на партнеров, которые фактически были членами в течение рассматриваемого года.

«Выталкивающие» выборы

«Вытесняющие» выборы позволяют партнерству переложить экономическое бремя дополнительного налога на партнеров, которые фактически были членами в течение рассматриваемого года. Эти выборы должны быть произведены в течение 45 дней с момента уведомления об окончательной корректировке. Затем партнерство должно предоставить партнерам отчеты в течение рассматриваемого года в течение 60 дней после окончательного определения всех корректировок.Партнерство также должно представить отчет об отслеживании корректировок до даты подачи налоговой декларации за год корректировки.

Каждый партнер должен пересчитывать свои налоговые обязательства за рассматриваемый год и каждый последующий год в той степени, в которой изменение в рассматриваемом году повлияло на налоговый атрибут, переносимый на более поздний налоговый год. В отличие от подачи измененной декларации за рассматриваемый год, партнер должен включить увеличенное налоговое обязательство за все предыдущие годы в свою налоговую декларацию в том году, в котором партнерство предоставило партнеру отчет о корректировке.

Прочие ключевые аспекты правил партнерского аудита

Представитель партнерства — «Партнер по налоговым вопросам» в соответствии с правилами аудита TEFRA заменен «представителем партнерства» в соответствии с новыми правилами. Представитель партнерства имеет исключительные полномочия действовать от имени партнерства и партнеров при проведении аудита. Действия представителя связывают партнерство и его партнеров. Роль может быть заполнена лицом, отличным от партнера (в отличие от партнера по налоговым вопросам).В качестве альтернативы представителем партнерства может выступать само партнерство или отдельная организация. Однако, если юридическое лицо назначено в качестве представителя партнерства, партнерство должно назначить физическое лицо, которое будет действовать от имени представителя партнерства. Если партнерство не назначит представителя партнерства, IRS выберет его.

Запросы на административную корректировку (AAR) — Партнерам, подпадающим под новые правила, не разрешается подавать исправленные налоговые декларации.Любая добровольная корректировка должна производиться через AAR. Если AAR приведет к дополнительному налогу, товарищество может уплатить налог или может «протолкнуть» корректировки, аналогичные правилам, применяемым к корректировке аудита. Если AAR приведет к возмещению налога, выполняется процесс, аналогичный процессу «выталкивания».

Срок давности — Как правило, оценка должна быть произведена в течение трех лет с даты подачи декларации, срока возврата или даты запроса AAR, в зависимости от того, что наступит позже.Фактически, эти правила теперь делают срок давности отдельного партнера неуместным, но также расширяют срок давности при подаче AAR.

Хотя маловероятно, что аудит в соответствии с этими новыми правилами будет проводиться до 2020 года, партнерствам и их советникам следует начать подготовку к действию нового режима.

Что делать сейчас

Хотя маловероятно, что аудит в соответствии с этими новыми правилами будет проводиться до 2020 года, партнерствам и их советникам следует начать подготовку к действию нового режима.Партнерства должны определять, кто они хотят платить налог (то есть партнерство или его партнеры), и методы, которые оно будет использовать для достижения этого результата. Партнерствам следует рассмотреть возможность пересмотра своих операционных соглашений, чтобы отразить выбранные методологии. Им также следует учитывать, насколько конкретными должны быть их операционные соглашения. Достаточно ли назначить представителя партнерства и включить общие формулировки для руководства, или в соглашении должны быть очень конкретные требования и указания, какие именно выборы следует провести представителю и при каких обстоятельствах? Ниже приведены некоторые поправки, которые вы можете рассмотреть.

Возможные изменения операционных договоров

Представитель партнерства — Все партнерства должны, как минимум, назначать или определять процесс назначения представителя партнерства, который может управлять процессом экзамена. Это необходимо сделать, даже если партнерство планирует отказаться от новых правил, чтобы обеспечить защиту в случае непреднамеренного пропуска выборов. В операционном соглашении следует оговорить степень ответственности представителя партнерства, если таковая имеется, за неспособность действовать в соответствии с условиями операционного соглашения.Кроме того, партнерства должны рассмотреть вопрос о том, должен ли представитель партнерства получать компенсацию за действия, предпринятые в этой роли. Следует также учитывать, как представитель партнерства будет связан положениями операционного соглашения, особенно если он не является партнером.

«Выталкивающие» выборы — Если партнерство попадает в новый режим, они могут потребовать от партнеров подавать исправленные отчеты в случае экзамена, что фактически переложит бремя на его партнеров.Это также может потребовать от партнеров сотрудничества и предоставления любой необходимой информации представителю партнерства, чтобы «изменить» корректировку.

Дополнительные поправки — Партнерство может захотеть включить требования об уведомлении на определенных этапах экзамена или требования представителя партнерства проконсультироваться или получить согласие партнеров перед тем, как занять позицию, согласиться на мировое соглашение или сделать выборы. Партнерам также может потребоваться рассмотреть вопрос о том, должны ли общие положения о возмещении убытков, будь то между партнерами или между партнером и партнерством, требовать объединения всех сторон, если эта сторона уплачивает то, что определено как ненадлежащая сумма налога.

Рекомендации по отказу от участия — Если партнерство имеет право и планирует полностью отказаться от правил, операционное соглашение должно требовать, чтобы представитель партнерства проводил выборы ежегодно. Дополнительные поправки, аналогичные тем, которые обсуждались выше, также могут быть рекомендованы, даже если новые правила, как правило, не применяются в случае пропуска выборов или если товарищество становится неспособным провести выборы. Партнерство может также захотеть помешать партнерам предпринимать действия, которые могут помешать выбору отказа.Например, передача доли товарищества доверительному фонду не позволит товариществу сделать этот выбор.

Соображения по поводу слияний и поглощений

Те, кто покупают или продают долю товарищества, захотят убедиться, что любые будущие корректировки экономически приписываются правильным сторонам. Например, покупатель может захотеть предотвратить досрочное участие партнерства в новых правилах (для налоговых 2016 и 2017 годов), потребовать от него отказаться от правил или потребовать проведения «выталкивающего» выбора.Также следует тщательно продумать выбор представителя товарищества на налоговый год со сменой собственника. Оговорка о возмещении убытков может защитить покупателя в случае, если корректировка применяется на уровне организации за рассматриваемый год, в котором покупатель не был партнером.

Новые правила требуют, чтобы покупатели были полностью осведомлены обо всех потенциальных рисках, прежде чем они завершат сделку по приобретению.

Покупателям также следует рассмотреть возможность более тщательной налоговой проверки. Исторически сложилось так, что многие покупатели реже проводили процедуры комплексной проверки федерального налога при приобретении партнерств, чем корпорации, поскольку большая часть федеральных корректировок по-прежнему будет приписываться партнерам-продавцам, а не партнерствам.Однако эти новые правила по умолчанию передают риск партнерству. В сочетании с отменой правил технического прекращения, которые больше не позволяют многим покупателям рассматривать приобретенные партнерства как совершенно новые сущности, новые правила делают критически важным, чтобы покупатели были полностью осведомлены обо всех потенциальных рисках до того, как они завершат приобретение.

Если у вас есть вопросы о том, как новые правила аудита могут повлиять на вас, или если вы хотите узнать больше об этих правилах, свяжитесь с нами сегодня.

Закон SECURE устраняет проблему с налогами на детей

Отмена «налога на детей» может сэкономить семьям тысячи налогов.

Гетти

Закон о безопасности включает в себя некоторые далеко идущие изменения в отношении выхода на пенсию, но также относительно безобидные на вид изменения, которые могут иметь большое значение для родителей детей с нетрудовым доходом. Это изменение отражено в «налоге на детей». До принятия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) дети с нетрудовым доходом получали первые 1100 долларов незаработанного дохода без налога, а следующие 1100 долларов облагались налогом по ставке, установленной для ребенка.Заработок свыше 2200 долларов облагался налогом по ставке родителей. TCJA изменил эту ставку на ставку трастового подоходного налога, которая может быть намного выше ставки родительского налога, и наложила драконовский штраф на нетрудовой доход ребенка. Джонатан Уильямсон из Cohen & Company, CPA, MT, отмечает: «Определенный нетрудовой доход детей уже давно облагается налогом по ставкам, выходящим за пределы налоговой категории указанного ребенка, положение, более известное как« налог на детей ». Это правило действует для того, чтобы не дать родителям подтолкнуть определенные виды доходов к более низким ставкам налога для своих детей.”

Изменение привело к непредвиденным и довольно нежелательным последствиям. Уильямсон пишет: «TCJA изменил применимые ставки налога на этот вид дохода со ставки налога материнской компании на ставки налога, применяемые к трастам и имуществу. Каждая долларовая сумма группы доходов для имений и трастов намного меньше, и максимальная ставка налога достигается при более низком уровне дохода по сравнению с скобками и налоговыми ставками для физических лиц ». Чтобы решить эту проблему, SECURE вернул налогообложение этого типа дохода к налоговым ставкам родителей за налоговые годы, начинающиеся после 2019 года, с возможностью использовать новые ставки на 2019 год и изменить 2018.”

Взгляните на текущие цифры: в 2020 году стандартные вычеты для ребенка-иждивенца составляют 1100 долларов США или сумма в 350 долларов плюс заработанный доход ребенка, если ребенок может считаться иждивенцем. Вот сравнение ставок на 2020 год для трастов и супружеской пары:

Разница между ставкой трастового налога и совместной ставкой для состоящих в браке

ЛаБрек

Закон SECURE отменяет изменение TCJA в налоге на детей и вступает в силу с 2020 года и далее.Есть возможность применить правила к налоговым декларациям за 2019 год и внести поправки в 2018 год. Лаура Спрингер, старший менеджер по обслуживанию частных клиентов в Sequoia Financial Group, считает, что изменения имеют обратную силу: «Ошибка TCJA вызвала большую озабоченность у семей с детьми. с нетрудовым доходом. Это исправление имеет обратную силу для деклараций за 2019 и 2018 годы, поэтому это также поможет родителям подать декларацию за 2019 год ».

Обновленная формула SECURE:

Чистый заработанный доход ребенка + Чистый нетрудовой доход ребенка — стандартный вычет ребенка = налогооблагаемый доход ребенка

Итак, если ребенок-иждивенец не имел трудового и незаработанного дохода (например, дивидендов и процентов) в размере 5000 долларов, а у родителей был 170 000 долларов налогооблагаемого дохода, расчет теперь будет:

0 долларов США + 5000–1100 долларов США = 3900 долларов США (налогооблагаемый доход)

5000 долларов (нетрудовой доход) минус 2200 долларов (условно исчисленное освобождение для детей) = 2800 долларов (чистый нетрудовой доход)

2800 долларов будут облагаться налогом.Согласно правилам TCJA, первые 2600 долларов будут облагаться налогом по ставке 10%, а 200 долларов будут облагаться налогом по ставке 24%.

Исправление TCJA не имело большого значения для ситуаций с небольшим нетрудовым доходом. Однако, если ребенок-иждивенец владел арендуемой недвижимостью или получал значительный доход от закрытого бизнеса, налоговые ставки сходили с ума. Если ребенок-иждивенец имел 42 000 долларов незаработанного дохода (и не имел трудового дохода), а его родители имели 170 000 долларов налогооблагаемого дохода, они имели бы 40 900 долларов налогооблагаемого дохода (от 42 000 до 1100 долларов стандартного вычета).Согласно правилам TCJA, они должны были заплатить 13 063,50 доллара США в виде налога. При отмене налоги составят 9 641 доллар.

Обратите внимание, что квалифицированные дивиденды по-прежнему подлежат учету прироста капитала, что может изменить сценарий расчета налогов на незаработанный доход.

Отмена — это бонусный раунд в новом налоговом законодательстве не только на 2020 год и далее, но и на 2018 и 2019 годы.

Налог на наследство

Жителей

Имущество резидента Нью-Йорка должно подать налоговую декларацию штата Нью-Йорк, если:

  • сумма федеральной валовой собственности резидента, плюс
  • сумма любых включаемых подарков ,

превышает базовое исключение сумму , применимую на дату смерти.

Нерезиденты

Имущество нерезидента Нью-Йорка должно подать налоговую декларацию штата Нью-Йорк, если в состав имущества входит любое недвижимое или материальное имущество, находящееся в штате Нью-Йорк, и

  • сумма федеральной валовой собственности нерезидента, плюс
  • сумма любых включаемых подарков,

превышает базовую сумму исключения , действующую на дату смерти.

Дополнительные подарки

Вы должны вернуть любой налогооблагаемый подарок в соответствии с разделом 2503 Налогового кодекса (IRC), который:

  • было произведено в течение предшествующего трехлетнего периода, закончившегося в дату смерти умершего, а
  • еще не включен в федеральную валовую собственность умершего

Однако подарок не возвращается, если он был сделан:

  • , когда умерший был иногородним;
  • до 1 апреля 2014 г .;
  • в период с 1 января 2019 года по 15 января 2019 года; или
  • , которое является недвижимым или материальным имуществом, фактическое местонахождение которого находится за пределами штата Нью-Йорк на момент подарка.

Для имений умерших 1 января 2019 г. или позднее и до 16 января 2019 г. возврат налогооблагаемых подарков не производится.

Примечание для нерезидентов штата Нью-Йорк: Добавляйте подарки только в том случае, если они являются реальной или материальной личной собственностью, имеющей фактическое местонахождение в штате Нью-Йорк, или нематериальной личной собственностью, используемой в бизнесе, торговле или профессии, осуществляемой в штате Нью-Йорк.

Выборы QTIP в Нью-Йорке

Налоговый закон требует, чтобы выборы в Нью-Йоркскую квалификационную собственность с прекращаемой долей владения (QTIP) производились непосредственно в налоговой декларации штата Нью-Йорк в отношении умерших 1 апреля 2019 года или после этой даты.Любое имущество, которое получило выгоду от ранее разрешенного брачного вычета в Нью-Йорке, должно быть включено в валовое имущество пережившего супруга в Нью-Йорке, независимо от того, было ли выбрано QTIP в налоговой декларации на имущество в Нью-Йорке переходящего супруга или через федеральную проформу декларации, если фактическая федеральная декларация иного не требовалось. Любые выборы, сделанные в соответствии с настоящим подразделом, являются безотзывными.

Базовая сумма исключения
Базовая сумма исключения
По датам смерти БЭА
1 апреля 2014 г. или позднее, но до 1 апреля 2015 г. 2 062 500 долл. США.
1 апреля 2015 г. или позднее, но до 1 апреля 2016 г. 3 125 000 долл. США.
1 апреля 2016 г. или позднее, но до 1 апреля 2017 г. 4 187 500 долл. США
1 апреля 2017 г.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

OrbitalWars Copyright © 2019. Наши партнеры GoldPride | Free-kassa

Карта сайта