Енвд какой налог федеральный или региональный: ЕНВД — федеральный или региональный налог?

Содержание

ЕНВД — федеральный или региональный налог?

ЕНВД какой налог — федеральный или региональный? Ответ на этот вопрос можно будет получить, прочитав статью. О том, к какому виду относится указанный налог и почему, узнаем далее.

Фото: Фотобанк Лори

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) 

Система налогообложения «Единый налог на вмененный доход» (ЕНВД) отменена с 01.01.2021 г. Все, что рассказано в настоящей статье, применялось только в период действия ЕНВД. В настоящее время бизнес может либо перейти с ЕНВД на другую специальную систему, либо автоматически будет переведен на ОСНО. Какой специальной системой налогообложения можно заменить ЕНВД, читайте в статье «Куда перейти с ЕНВД».

 Аббревиатура ЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход.

ЕНВД является системой налогообложения на определенный вид деятельности, перечень которых перечислен в ст. 346.26 НК РФ. Она исчисляется не с итога фактической прибыли, а с суммы вмененного дохода (то есть с размера дохода, получение которого при выполнении определенной деятельности предполагалось на законодательном уровне).

До 2013 года указанный сбор считался обязательным при определенных условиях (если лицо занималось бизнесом, который в данной местности подлежал налогообложению в виде ЕНВД), но впоследствии предприятия и предприниматели получили право на добровольный переход на указанный спецрежим.

ЕНВД посвящена гл. 26.3 НК РФ, устанавливающая:

  • какие организации/предприниматели вправе, а какие не вправе переходить на ЕНВД;
  • как этот налог устанавливается;
  • каким образом рассчитывается и в каком порядке он уплачивается. 

На ЕНВД распространяются налоговые каникулы 2020 — мера поддержки бизнеса во время пандемии коронавируса. Читайте, насколько можно отложить уплату ЕНВД в 2020 году.

ЕНВД — это местный или федеральный налог? 

В ст. 12 действующего Налогового кодекса РФ все налоги разделяются на несколько видов:

  1. Федеральные (ст. 13 НК РФ).
  2. Региональные (ст. 14 НК РФ).
  3. Местные (ст. 15 НК РФ). 

Разделение налогов на виды удобно с целью возможности произведения зачетов переплаты в счет уплаты иных сборов. При этом ст. 78 НК РФ регламентирует, что произведение зачета между сборами разного вида недопустимо, то есть нельзя зачесть суммы между федеральным и региональным налогом.

 

Как гласит подп. 3 п. 2 ст. 18 НК РФ, данная система налогообложения (ЕНВД) является специальным режимом, при котором плательщик сборов может быть освобожден от уплаты определенных налогов.

Но в соответствии с условиями п. 7 ст. 12 НК РФ сборы, подлежащие оплате при спецрежимах, относятся к федеральным.

Иными словами, единый налог на вмененный доход представляет собой федеральный налог, несмотря на то, что в ст. 13 НК РФ он не указан и вводится региональным нормативным актом. Указанный вывод подтвержден ФНС РФ в письме от 10.05.2006 № ММ-6-19/481. 

***

ЕНВД — это специальная система налогообложения. Налоги, уплачиваемые при ней, в соответствии с налоговым законодательством отнесены к федеральным.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Региональные и местные налоги, сборы и специальные налоговые режимы 

    1020700    Налог с продаж (в части сумм по
               расчетам за 2003 год и погашения
               задолженности прошлых лет)                 100
    1030110    Единый налог, распределяемый по
               уровням бюджетной системы Российской
               Федерации                                   90
    1030200    Единый налог на вмененный доход для
               отдельных видов деятельности                90
    1030300    Единый сельскохозяйственный налог           60
    1040100    Налог на имущество физических лиц          100
    1040200    Налог на имущество организаций             100
    1400420    Транспортный налог                         100
    1400500    Местные налоги и сборы                В соответст-
                                                     вии с законо-
дательством
                                                     Российской
                                                     Федерации
──────────────────────────────────────────────────────────────────

 

———————————

<*> По этим кодам учитываются также доходы от уплаты платежей, поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2003 года, штрафов и пеней за несвоевременное внесение указанных доходов.

Согласно нормативам, утвержденным приложением 34 «Нормативы отчислений от сумм сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов бюджетам субъектов Российской Федерации на 2004 год» к Федеральному закону «О федеральном бюджете на 2004 год».

 

 

 

 

Открыть полный текст документа

Налоги федеральные, региональные и местные (таблица 2018)

Налоговый кодекс РФ – главный правовой документ, в котором систематизированы данные обо всех налогах и сборах. Введение новых налогов или отмена действующих возможна только при условии внесения правок в нормы НК РФ федеральным законом. Классификация налогов приведена в главе 2 НК РФ.

Налоги федеральные, региональные и местные: таблица 2018

Статьей 12 НК РФ в России установлено действие следующих категорий налогов и сборов:

  1. Федеральные налоги – устанавливаются НК РФ и распространяют свое действие на все субъекты РФ. Обязательны к уплате на территории всей страны.
  2. Региональные налоги – эти налоги, обязательные к уплате на территории субъектов РФ, устанавливаются нормами НК РФ и вводятся в субъектах региональными законами. Детализация ставок и налоговых льгот осуществляется дифференцированно на уровне субъектов РФ, если иное не установлено Кодексом.
  3. Местные налоги – их перечень и основные параметры утверждается НК РФ, правила применения и уплаты на конкретных территориях прописываются в правовых актах, издаваемых органами власти муниципальных образований.

Федеральные, региональные и местные налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом, устанавливаться не могут. Вносимые на уровне субъектов РФ и отдельных муниципальных образований корректировки по порядку налогообложения обязательны для исполнения только на территориях, относящихся по административному делению к этим регионам или населенным пунктам. Когда вводятся новые налоги (2018 год), изменения в их общем списке допустимы только в том случае, если законодатели своим нормативным актом обновили соответствующую информацию в Налоговом кодексе.

Налоговым кодексом в группу федеральных налогов и сборов включены 9 видов обязательств, перечисленных в ст. 13 НК РФ. Уплачиваемые по ним средства в полном объеме направляются в федеральный бюджет. Исключение – налог на прибыль. По нему сумма распределяется между федеральным и региональным бюджетами.

Региональные налоги в России в 2018 году подразделяются на 3 вида, они утверждены ст. 14 НК РФ. Применительно к этим видам налоговых обязательств Налоговый кодекс регулирует базовые положения. Власти субъектов РФ могут детализировать приведенные в НК правила или дополнять их специфическими требованиями. Кодекс может задавать жесткие ставки по этим налогам или предлагать региональным властям своими правовыми актами самостоятельно утверждать тарифы в рамках определенного диапазона. Все платежи аккумулируются в региональных бюджетах.

Местные налоги в 2018 году перечислены в ст. 15 НК РФ. В их составе 2 налога и один сбор. Базовые нормы по этой группе налогов регламентируются НК РФ, а конкретные ставки, льготы и т.п. раскрываются в правовых актах муниципальных властей. Все осуществляемые субъектами хозяйствования перечисления попадают в местные бюджеты.

Полный перечень налогов РФ и их распределение по классификационным категориям приведены в таблице:

Обособленной группой налогов выступают налоговые спецрежимы. Их применение гарантирует налогоплательщику освобождение от некоторых региональных и федеральных налогов. В числе специальных систем налогообложения значатся УСН (упрощенная система налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), ЕСХН (единый сельхозналог) и патент (гл. 26.2; 26.3; 26.1 и 26.5 НК РФ).

Другая категория обязательных платежей, включенных в гл. 34 НК РФ – страховые взносы (пенсионные, на медстрахование и на соцстрахование, кроме «травматизма») . Администрирование этого типа платежей с 2017 года перешло в сферу влияния налоговиков.

Повышение налогов в 2018 году: принятые и планируемые нововведения

Предложения по увеличению налогового бремени, возлагаемого на граждан и субъектов предпринимательской деятельности, звучат часто и нередко находят поддержку у законодателей. На текущий и следующий годы запланировано изменение некоторых ставок налогообложения, вносятся законопроекты по корректировке алгоритмов начислений налоговых обязательств.

Для будущего увеличения налогов в 2018 году планируется реализация масштабной налоговой реформы. Параллельно предполагается произвести отмену некоторых видов налогов, упростить механизм применения самых проблемных типов фискальных обязательств. Представители Правительства РФ в качестве главной задачи реформирования обозначают стимулирование экономического подъема в бизнес-среде.

Достичь желаемых результатов планируется за счет перекладывания части нагрузки на косвенные налоги. Так, в части НДС повышение налога в 2018 году не предусмотрено, но 24.07.2018 г. Госдумой в третьем чтении принят законопроект о будущем его изменении с 2019 г. Размер ставки по НДС будет увеличен на 2% (с 18% до уровня 20%). Ставки 0% и 10% сохранятся.

На обсуждении находится и несколько вариантов изменения схемы взимания подоходного налога (ни один из вариантов не нашел одобрения у Президента РФ):

  • либо увеличить общую ставку налога для всех плательщиков;
  • либо вернуться к прогрессивной шкале налогообложения с одновременным введением налоговых послаблений для физлиц, получающих минимальные доходы.

Не прекращаются обсуждения транспортного налога и его взаимоувязки с акцизными платежами. Одно из предложений – отменить транспортный налог, а появившуюся вследствие этого шага брешь в бюджете покрыть за счет роста акцизных сборов. На данный момент, для уравновешивания на внутреннем рынке цен на бензин и дизтопливо, запланированное ранее повышение акцизов было отменено. Рост тарифов остался в силе применительно к акцизам на алкоголь и табачные изделия.

Увеличение налоговой нагрузки коснулось налога на игорный бизнес. Обновленные размеры ставок налогообложения введены Законом от 27.11.2017 г. № 354-ФЗ.

Уже начаты активные действия по реализации налогового маневра в нефтяной отрасли. Суть его заключается в подмене экспортных пошлин на нефтепродукты ростом ставок НДПИ. Также рассматривается законопроект о введении нового налога на дополнительный доход при добыче нефти, ставка которого может составлять 50%.

Зачет переплаты по налогам в 2021 году

Для зачёта переплаты по налогам нужно заполнить заявление о зачете по установленной форме и подать его в инспекцию.

Обратиться с таким заявлением вы можете в течение трех лет со дня излишней уплаты налога.

Зачесть переплату можно только по налогам одного вида. Если инспекция отказала в зачете, вы можете обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.

В счет каких налоговых платежей до 30 сентября 2020 года включительно можно зачесть переплату по налогу

Переплату по налогам вы можете направить (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):

— в счет предстоящих платежей по налогам;

— на погашение задолженности по налогам, пеням, штрафам.

Зачесть переплату можно только по налогам одного вида. То есть переплату по федеральным налогам можно направить в счет федеральных налогов, по региональным — в счет региональных, по местным — в счет местных (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Например, зачесть переплату по налогу на прибыль в счет недоимки по транспортному налогу нельзя, поскольку транспортный налог является региональным, а переплата возникла по федеральному налогу.

Исключение — НДФЛ. Зачесть его переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Но вы можете направить такую переплату в счет будущих платежей по другим федеральным налогам (п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/[email protected]).

Отметим, что налоги при спецрежимах — ЕСХН, единый налог при УСН и ЕНВД признаются федеральными (п. 7 ст. 12 НК РФ).

По такому же принципу возможен зачет для погашения пеней и штрафов (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция проводит зачет сама, то переплату она может зачесть также только в счет долгов по налогам одного вида, пеням и штрафам по ним (п. п. 5, 14 ст. 78 НК РФ).

Можно ли зачесть переплату по налогам между бюджетами разных уровней (актуально до 30.09.2020 включительно)

Да, если платежи относятся к одному виду налогов.

Ограничений при зачете переплаты по налогам между бюджетами разных уровней — федеральным, региональным и местным в Налоговом кодексе РФ нет (Письмо Минфина России от 26.04.2011 N 03-02-07/1-141).

Например, налог на прибыль зачисляется в федеральный и региональный бюджеты, налог на добавленную стоимость — в федеральный бюджет (ст. 50, п. 2 ст. 56 БК РФ). Поскольку оба налога являются федеральными, переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет недоимки по НДС. При этом зачет возможен и в той части переплаты, которая зачислена в региональный бюджет.

Переплату налога на прибыль по одному бюджету можно зачесть в счет платежей по этому налогу в другой бюджет (федеральную часть в счет региональной и наоборот).

В счет каких налоговых платежей с 1 октября 2020 года можно зачесть переплату по налогу

Переплату по налогам вы можете направить (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):

— в счет предстоящих платежей по налогам;

— на погашение задолженности по налогам, пеням, штрафам.

Зачесть ее можно в счет любого налога вне зависимости от того, является он федеральным, региональным или местным. Также ее можно зачесть в счет пеней и штрафов, относящихся к любому виду налога (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Исключение — НДФЛ. Зачесть его переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Но вы можете направить такую переплату в счет будущих платежей по другим налогам. Основание — п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/[email protected] (полагаем, этими разъяснениями можно пользоваться с той поправкой, что после отмены абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ с 01.10.2020 для зачета не требуется, чтобы вид зачитываемых налогов совпадал).

Как зачесть переплату по налогу

Для зачета переплаты в счет предстоящих платежей подайте в инспекцию заявление по утвержденной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Заявление на зачет переплаты по налогу образец

Рекомендуем прежде, чем подать заявление о зачете переплаты, сверить свои данные с налоговым органом. Для этого вы можете запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки. Дело в том, что, если инспекция выявит расхождения с суммами, которые вы указали в заявлении, она все равно сначала предложит провести сверку.

Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала подайте уточненную декларацию, в которой исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.
Переплату в счет погашения недоимки по налогам (пеням, штрафам) инспекция зачтет самостоятельно.

Однако вы можете и сами подать заявление о зачете в этом случае (п. 5 ст. 78 НК РФ).

В пределах какого срока инспекция может сама зачесть переплату по налогам в счет погашения недоимки

Инспекция может провести зачет в течение сроков для принудительного взыскания недоимки, пеней, штрафов. Если эти сроки пропущены, налоговый орган не вправе самостоятельно зачесть недоимку (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 (п. 32), Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 6544/09).

Если инспекция пропустила срок бесспорного взыскания недоимки, пеней, штрафов, то провести такой зачет она вправе только при наличии судебного решения об этом (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 8689/08).

Как организации подать заявление о зачете переплаты по налогу

Вам нужно представить заявление о зачете переплаты в инспекцию в ограниченный срок. Сделать это вы можете одним из следующих способов (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):

— в бумажном виде — лично (через представителя) или по почте;

— в электронной форме — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Заявление подавайте в инспекцию по месту учета. А при наличии обособленных подразделений вы можете его представить как по месту учета ОП, так и по месту учета организации. Это следует из п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 83 НК РФ.

Срок подачи заявления о зачете переплаты по налогу

Срок для обращения в инспекцию с заявлением о зачете переплаты — три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В какой срок инспекция выносит решение о зачете переплаты по налогу

Срок принятия решения о зачете зависит от того, проводила ли инспекция камеральную проверку и обнаружила ли в ходе нее нарушения.

Если инспекция провела камеральную проверку и не выявила нарушений, срок составляет 10 рабочих дней. Их отсчитывают не сразу после завершения проверки, а после того, как истекут еще 10 рабочих дней с одной из следующих дат (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ):

— дата, следующая после дня окончания проверки, — если инспекция завершила ее в установленный срок;

— дата, когда проверка должна быть завершена по п. 2 ст. 88 НК РФ, — если инспекция проверяла декларацию дольше положенного срока.

Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).

Если камеральная проверка не проводилась, инспекция должна вынести решение о зачете переплаты в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления или подписания акта совместной сверки, если такая сверка проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ). Рекомендуем вам подавать заявление о зачете заранее — как минимум за 10 рабочих дней до предстоящего срока уплаты налога, в счет которого вы планируете направить переплату.

О принятом решении инспекция должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней после его принятия (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку, по ТКС или другим способом (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):

— обнаружения переплаты;

— подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;

— вступления в силу судебного решения (например, если переплату подтвердил суд).

Что делать, если инспекция отказала в зачете или провела его с опозданием

Отказ в зачете вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

По общему правилу срок для обжалования — один год с момента, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Срок на обращение в суд — три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на зачет (п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Если инспекция несвоевременно провела зачет, то на сумму зачета проценты не начисляются. Вы можете лишь обжаловать бездействие инспекции в указанном выше порядке.

В СФ поступают предложения регионов об изменении налогового законодательства, особенно региональных налогов — А. Кутепов

Глава Комитета СФ по экономической политике направил письма с предложениями Председателю Правительства РФ и помощнику Президента РФ.


Председатель Комитета Совета Федерации по экономической политике Андрей Кутепов Кутепов
Андрей Викторовичпредставитель от законодательного (представительного) органа государственной власти Санкт-Петербурга
направил Председателю Правительства РФ Михаилу Мишустину и помощнику Президента РФ Максиму Орешкину предложения, касающиеся вопросов изменения налогового законодательства.

В условиях пандемии экономика регионов России требует решений, которые помогут субъектам РФ и участникам экономического оборота быстрее восстановиться. Необходима трансформация экономических механизмов. Главную часть указанных решений составляют вопросы поступлений доходов в региональные бюджеты, подчеркнул Андрей Кутепов.

«Из поступивших в Комитет Совета Федерации предложений регионов следует запрос на изменение налогового законодательства, особенно в части региональных налогов», — указал парламентарий.

Он остановился на теме единого налога на вмененный доход (ЕНВД). С момента введения ЕНВД в 2003 году эту систему налогообложения в совокупности применяли почти 2 миллиона индивидуальных предпринимателей и около 280 тысяч организаций. Данная система широко распространена среди малого предпринимательства и микропредприятий, которые дают рабочие места с уплатой всех платежей в фонды и бюджеты и начисление трудового стажа.

По данным Счетной палаты, 95 процентов от числа субъектов МСП это микробизнес, основной отраслью является торговля — 42 процента.

Основное преимущество ЕНВД – возможность совмещать его с другими режимами налогообложения, что дает предпринимателям возможность развивать бизнес, осваивая новые направления работы и виды деятельности с минимальными рисками и издержками. Данный налог идет в местный бюджет.

«Единый налог на вмененный доход в бюджетах планировали заменить налогом на профессиональный доход и патентной системой налогообложения. В настоящее время патент дорожает и не дает тех показателей, которые ожидали. Массового перехода на патент не происходит. Кроме того, не все виды деятельности, которые работают с ЕНВД, могут применяться в рамках патентной системы. Налог на самозанятых не обеспечивает ни перечисления в пенсионный фонд, ни начисление трудового стажа», — говорится в письме.

В качестве предложения регионы просят рассмотреть вопрос о продлении для субъектов малого и среднего предпринимательства режима налогообложения в виде ЕНВД до 2024 года — на срок реализации национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы».

Регионы просят рассмотреть вопрос о продлении для субъектов малого и среднего предпринимательства режима налогообложения в виде ЕНВД до 2024 года

Еще одна тема письма — налог на прибыль. Предлагается вернуться к его первоначальному распределению между бюджетами на период до 2022 года, и снова зачислять в федеральный бюджет один процент налоговых поступлений от него, а не два(остальные поступления от налога на прибыль зачисляются в региональные бюджеты). Это позволит регионам увеличить доходы и повысить заинтересованность субъектов РФ в увеличении прибыли работающих на их территории предприятий.

Андрей Кутепов также поднял вопрос о передислокации штаб-квартир крупных компаний в субъекты РФ.

«Этот вопрос в настоящее время особенно актуален, так как перевод офисов части крупных предприятий и управляющих компаний из Москвы в регионы позволит обеспечить развитие регионов и в части экономики и в части решения вопросов обеспечения вакансий и доходов местному населению. Также это позволит сократить процесс миграции населения в Москву и Санкт-Петербург, что повлияет и на демографическую карту страны, и на сохранение трудовых ресурсов в регионах», — отмечается в документе.

По словам сенатора, данный вопрос уже поднимался не раз и Советом Федерации, и Министерством экономического развития.

В настоящее время определен перечень, где указано 1151 системообразующее предприятие. Из них 424 в Москве. 62 процента (717) предприятий находятся в восьми регионах – это Москва, Санкт-Петербург, Московская, Свердловская, Челябинская области, Краснодарский край, Самарская и Ростовская области. В 10 регионах в принципе нет системообразующих предприятий, в 23 регионах меньше четырех системообразующих предприятий на регион.

 «Предложения об изменении места нахождения могут быть рассмотрены и в отношении министерств и ведомств. Например, Министерство РФ по развитию Дальнего Востока и Арктики находится в Москве, несмотря на то, что это профильное министерство по определенному округу, где необходимо решать очень много сложных задач», — отметил Андрей Кутепов.

Необходимо вернуться к рассмотрению вопроса о переводе крупных компаний и ведомств в регионы, с оставлением в Москве небольших представительств.

Смотрите также

Документы

Распоряжение Администрации Приморского края от 15.09.2016 №394-ра
Документ:  Загрузить

Клинические рекомендации (протоколы лечения)

Дорожная карта «Изменения в отраслях социальной сферы, направленные на повышение эффективности здравоохранения в Приморском крае»
Документ:  Загрузить

Распоряжение ДЗПК №239-ра от 27.07.2015 г
Документ:  Загрузить

Распоряжение ДЗПК №319-ра от 11.09.2014 г
Документ:  Загрузить

Приказ ДЗПК от 14.11.2014 № 1014-о «О внесении изменений в приказ ДЗПК от 10.06.13 № 564-о «Об утверждении Примерного положения об оплате труда работников гос. учреждений Приморского края, подведомственных ДЗПК»»
Документ:  Загрузить

Приказ ДЗПК от 10.06.13 № 564-о «Об утверждении Примерного положения об оплате труда работников гос. учреждений Приморского края, подведомственных ДЗПК»
Документ:  Загрузить
Приложение:  Загрузить / Загрузить / Загрузить / Загрузить

Политика информационной безопасности
Политика информационной безопасности информационной системы персональных данных департамента здравоохранения Приморского края
Документ:  Загрузить

Постановление Правительства РФ от 26.04.2012 N 403 (ред. от 04.09.2012)
Документ:  Загрузить

План мероприятий по исполнению Указов Президента
План мероприятий по исполнению Указов Президента
Документ:  Загрузить

Порядок расчета стоимости случая лечения заболевания по тарифам комплексных и простых медицинских услуг
Приложение № 1 к Территориальному тарифному соглашению, принятому 06.02.2013
Документ:  Загрузить

Показатели эффективности и план мероприятий по их улучшению в разделе «Здравоохранение и здоровье населения» на 2011 год
Документ:  Загрузить


Статья 12 НК РФ. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов

1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

4. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

В городском округе с внутригородским делением полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие и прекращению действия местных налогов на территориях внутригородских районов осуществляются представительными органами городского округа с внутригородским делением либо представительными органами соответствующих внутригородских районов согласно закону субъекта Российской Федерации о разграничении полномочий между органами местного самоуправления городского округа с внутригородским делением и органами местного самоуправления внутригородских районов.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

При установлении местных сборов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, ставки сборов, а также могут устанавливаться льготы по уплате сборов, основания и порядок их применения.

5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 — 15 настоящего Кодекса.

Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:

виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;

ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

особенности определения налоговой базы;

налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Комментарий эксперта:

Виды налогов и степень полномочий законодательных органов в регионах на основании ст. 12 НК РФ >>>

В РФ действуют три вида налогов — федеральные, региональные и местные. Это следует из многих статей Кодекса, и определено положениями ст. 12 НК РФ.

См. все связанные документы >>>

Комментируемая статья устанавливает характеристики федеральных, региональных и местных налогов, конкретные виды которых предусмотрены статьями 13, 14 и 15 НК РФ: приведены понятия каждого из видов налогов, определены полномочия государства, субъектов РФ и муниципальных образований по установлению субъектов и элементов налогообложения.

Устанавливая региональные и местные налоги, уполномоченные органы власти вправе действовать только в предоставленных НК РФ пределах: то, что прямо урегулировано в НК РФ, не может быть по-другому установлено в нормативном правовом акте субъекта РФ или муниципального образования.

Например, согласно статьям 15, 387 НК РФ земельный налог относится к местным налогам, поэтому НК РФ регулируются не все элементы налогообложения. Часть из них, а именно налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Вместе с тем данные акты должны соответствовать положениям главы 31 НК РФ, в частности обеспечивать соблюдение максимального размера налоговой ставки, оговоренного в статье 394 НК РФ (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 15.12.2011 N А65-17247/2011).

В письме от 17.10.2012 N 03-02-08/92 Минфин России обратил внимание, что представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут устанавливаться налоговые льготы по местным налогам в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, однако указанным органам не предоставлено право изменять или отменять налоговые льготы по местным налогам, установленные НК РФ и Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Следует обратить внимание, что налоги и сборы, которые установлены НК РФ, обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, исключения приведены в положениях пункта 7 статьи 12 НК РФ.

Статьей 12 НК РФ представительным органам муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлены полномочия при установлении местных налогов определять в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения. Указанная норма является общей и применяется ко всем местным налогам с учетом конкретизации в части второй НК РФ.

Как отмечено в письме ФНС России от 08.04.2015 N БС-4-11/5919, в развитие этой нормы статьей 399 НК РФ предусмотрено, в отношении каких из указанных выше элементов налога на имущество физических лиц устанавливаются ограничения. Пунктом 2 указанной статьи представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право устанавливать особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

В силу этой же статьи НК РФ представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право устанавливать налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения без каких-либо ограничений.

Учитывая изложенное, ограничения налоговых льгот, установленные статьей 407 НК РФ, применяются исключительно в отношении налоговых льгот, предусмотренных этой статьей, и не распространяются на налоговые льготы, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Также в статье 12 НК РФ указано на специальные налоговые режимы, виды которых установлены в статье 18 НК РФ.

Как отмечено в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2008 N 18АП-1107/2008 по делу N А76-23882/2007, спецификой специальных налоговых режимов (раздел VIII.1 Налогового кодекса Российской Федерации) является то, что данные налоговые режимы могут применять только отдельные субъекты предпринимательской деятельности, опять же при соблюдении ими условий, необходимых для применения конкретного специального налогового режима. Утрата одного из таких условий, как следствие, влечет за собой невозможность применения специального налогового режима и необходимость исчисления и уплаты налогов и сборов с применением общего режима налогообложения.

Между тем специальные налоговые режимы установлены исходя из основного принципа, сформулированного в пункте 1 статьи 3 НК РФ, и отвечают, в числе прочего, целям, закрепленным ранее в Федеральном законе от 14.06.1995 N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» и нашедшим отражение в последующем в Федеральном законе от 14.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Таким образом, получение определенных налоговых преференций субъектами предпринимательской деятельности, использующими специальные налоговые режимы, призвано прежде всего обеспечить защиту и наиболее льготные условия для лиц, предпринимательская деятельность для которых не приносит существенной прибыли, либо для лиц, осуществляющих специфическую предпринимательскую деятельность. Также применение специальных налоговых режимов призвано дать развитие предпринимательской деятельности, в том числе и с учетом того, чтобы соответствующий субъект смог получить прибыль в более существенном объеме.

Во избежание злоупотребления лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, правом законодатель ввел четкие ограничения, в соответствии с которыми, в числе прочего, субъекты предпринимательской деятельности, достигая определенного размера дохода либо увеличивая до определенного количества численность работников, утрачивают право на применение специальных налоговых режимов и обязаны производить исчисление и уплату налогов с применением общего режима налогообложения.

Специальные налоговые режимы с точки зрения НК РФ рассматриваются как федеральные налоги (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.09.2012 N А21-7173/2011).

Минфин России в письме от 20.04.2006 N 03-02-07/2-30 разъяснил, что установленные главами 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ специальные налоговые режимы предусматривают соответственно единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которые являются федеральными налогами, не указанными в статье 13 НК РФ.

В НК РФ не указано, что специальные налоговые режимы могут предусматривать региональные и (или) местные налоги.

Следует добавить, что глава 26.4 НК РФ устанавливает еще один специальный налоговый режим — систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, с 01.01.2013 действует такой ранее не являвшийся самостоятельным специальный налоговый режим (фактически ранее он являлся частью УСН), как патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).

Необходимо обратить внимание, что до 01.01.2013 переход на ЕНВД был обязателен в случае осуществления одного из видов деятельности, в отношении которых на соответствующей территории введен ЕНВД, в то время как с 01.01.2013 переход на ЕНВД является добровольным.

Налог с продаж | Офис диспетчера кампуса

Справочник по закупочным картам требует, чтобы держатели карт информировали каждого продавца о статусе Университета как освобожденной от налогов организации, что вы и сделали. Если поставщик настаивает на взимании налога с продаж даже после того, как ему была предоставлена ​​документация о нашем освобождении от налогов, в поле «Комментарии к системе расходов» объясните, что поставщик был уведомлен о статусе освобождения от уплаты налогов, но все же отказался удалить налог с продаж с покупки. Включите любую другую дополнительную документацию (например,грамм. электронная почта, сведения о телефонных звонках и т. д.), чтобы поддержать этот случай. Для будущих покупок рассмотрите возможность использования другого поставщика, который соблюдает наш статус освобождения от налогов.

Как государственное высшее учебное заведение штата Колорадо, Университет Колорадо (CU) освобожден от всех федеральных акцизных сборов, а также от всех налогов штата Колорадо и местных органов власти с продаж и использования. Кроме того, CU освобождается от налогов с продаж и использования, взимаемых некоторыми другими штатами, а именно, Нью-Джерси, Нью-Йорком, Теннесси и Техасом.Продавцы, которым требуется подтверждение статуса освобождения от уплаты налогов, могут просмотреть страницу статуса освобождения от уплаты налогов. Во многих случаях для вашего поставщика будет достаточно распечатать и предоставить одностраничную ведомость статуса освобождения от уплаты налогов.

Если ваш поставщик спрашивает о специальной форме сертификата об освобождении от налогов, сначала направьте его по ссылкам по теме (серое поле), расположенным в нижней части указанной выше страницы статуса освобождения от налогов. В настоящее время есть ссылка на Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж в нескольких юрисдикциях (Техас и Колорадо).Дополнительные ссылки на другие специализированные сертификаты будут добавляться по-прежнему.

Поставщики, которые не могут использовать какие-либо сертификаты, уже опубликованные в Интернете, должны отправить свои формы по факсу или электронной почте в службу поддержки по финансам и закупкам: факс 303-837-2160 или [email protected] Служба поддержки будет работать с заместителем вице-президента и контролером университета, чтобы определить подходящую форму и получить подписи, а затем вернет форму поставщику. (Обратите внимание, что многие из этих альтернативных сертификатов зависят от ситуации и, следовательно, требуют дополнительной информации о покупке — ее должны предоставить организационное подразделение или поставщик.Если у вас есть дополнительные вопросы, свяжитесь с FinProHelp: 303-837-2161. (3/15)

Последствия для доходов, экономики и распределения

Ключевые выводы

  • Наши оценки показывают, что налог на выбросы углерода, взимаемый со всех выбросов углерода, связанных с энергетикой, по ставке 50 долларов за метрическую тонну и ежегодный темп роста в 5 процентов, принесет 1,87 триллиона долларов дополнительных федеральных доходов в течение следующих 10 лет.

  • Изолированный и игнорирование воздействия на окружающую среду углеродный налог отрицательно влияет на объем производства и занятость и делает налоговый кодекс менее прогрессивным.

  • Распределительные и экономические эффекты налога на выбросы углерода в решающей степени зависят от того, как используются полученные налоговые поступления, что делает повторное использование доходов важным элементом любого предложения по налогу на выбросы углерода.

  • Налог на выбросы углерода в сочетании с единовременной скидкой значительно повысит прогрессивность налогового кодекса, но отрицательно повлияет на занятость и объем производства.

  • Налог на выбросы углерода в сочетании с сокращением налога на заработную плату со стороны сотрудников увеличивает прогрессивность, объем производства и занятость.

  • Налог на выбросы углерода в сочетании с сокращением корпоративного подоходного налога, постоянной амортизацией 100% бонусов и расходами на НИОКР увеличивает объем производства и заработную плату до вычета налогов, снижая при этом прогрессивность и сокращая занятость.

Введение

За последние несколько лет законодатели, представители бизнеса и климатические группы выразили поддержку Соединенным Штатам введения налога на выбросы углерода. В июле 2019 года сенатор Кристофер Кунс (Германия), член палаты представителей Фрэнсис Руни (Республика Флорида) и член палаты представителейДэн Липински (штат Иллинойс) каждый представил законопроект о налоге на выбросы углерода. Эти законопроекты будут вводить налог на выбросы углерода с поправкой на границу, при этом доходы будут использоваться для таких мер, как снижение налога на заработную плату, инвестиции в инновации и инфраструктуру, а также дивиденды по выбросам углерода. [1] Компании, работающие в таких секторах, как энергетика, пищевая промышленность и транспорт, публично призвали к федеральным мерам по борьбе с изменением климата, включая цену на углерод. [2]

Экономисты давно утверждают, что хорошо продуманный налог на выбросы углерода является наиболее экономически эффективным способом сокращения выбросов углерода.[3] Налог на выбросы углерода считается налогом на потребление. Как правило, налоги, основанные на потреблении, приносят доход с меньшим искажающим эффектом, чем налоги на доход, что делает их экономически более эффективными. По состоянию на август 2019 года 25 национальных и три субнациональных юрисдикции по всему миру ввели налог на выбросы углерода, а четыре рассматривают возможность его введения. [4]

Экономические последствия налога на выбросы углерода значительно различаются в зависимости от того, как используются полученные налоговые поступления. Например, использование доходов от налога на выбросы углерода для снижения более искажающего вида налога может оказать положительное влияние на экономику.Оценки показывают, что в 2013 году 44 процента поступлений от налогов на выбросы углерода, полученных в странах по всему миру, были использованы для снижения других налогов, 28 процентов пошли в фонды сектора государственного управления, а 15 процентов были использованы на экологические расходы [5].

В этой статье мы обсуждаем последствия введения налога на выбросы углерода и даем оценки доходов, экономических и распределительных эффектов. По нашим оценкам, введенный в 2020 году налог на выбросы углерода в размере 50 долларов США, который ежегодно увеличивается на 5 процентов, принесет 1,87 триллиона долларов дополнительных федеральных доходов.Налог на выбросы углерода снизит заработную плату после уплаты налогов и снизит стимулы к работе, сократив ВВП на 0,4 процента, а занятость в эквиваленте полной занятости — на 447 000 рабочих мест. По отдельности налог на выбросы углерода сделает налоговый кодекс менее прогрессивным.

Мы также оцениваем экономические и распределительные эффекты трех предложений по налогу на выбросы углерода и рециркуляции доходов: (1) налог на выбросы углерода и скидка, (2) снижение налога на выбросы углерода и налога на заработную плату и (3) снижение налога на выбросы углерода и корпоративного налога. Мы обнаружили, что каждое предложение сопряжено с разными компромиссами и достигает разных политических целей.Скидки делают налоговый кодекс значительно более прогрессивным, но приводят к снижению объемов производства и сокращению числа эквивалентных рабочих мест с полной занятостью. Снижение налога на заработную плату делает налоговый кодекс немного более прогрессивным, стимулирует производство и занятость. Снижение ставки корпоративного подоходного налога и постоянное постоянное списание расходов приводит к менее прогрессивному налоговому кодексу и сокращению числа рабочих мест, но приводит к максимальному росту объемов производства и заработной платы до налогообложения.

Почему налог на выбросы углерода?

Выбросы углерода приводят к изменениям глобальных температур, нанося ущерб экономическим, человеческим и природным системам.[6] Основная цель налога на углерод — установить цену на выбросы углерода, чтобы уменьшить количество углерода в атмосфере и смягчить неблагоприятные последствия изменения климата. В соответствии с нынешней политикой выбросы парниковых газов в США к 2025 году, по оценкам, будут на 18–22% ниже уровня 2005 г., что меньше 26–28%, которые Соединенные Штаты взяли на себя в Парижском соглашении [7]. Установление цены на углерод может значительно сократить выбросы углерода и помочь в достижении климатических целей.

Налог на выбросы углерода считается налогом Пигувиана.Налог Пигувиана — это налог на рыночную сделку, который создает отрицательные внешние эффекты или дополнительные расходы, которые несут лица, непосредственно не участвующие в сделке [8]. Когда люди покупают товары, созданные в процессе углеродоемкого производства, они создают отрицательные внешние эффекты. В случае выбросов углерода углерод может накапливаться в атмосфере и изменять климат. Этот отрицательный внешний эффект накладывает прямые затраты на тех, кто не участвовал в первоначальной сделке по производству и покупке товара.

Налог на выбросы углерода интернализирует эти внешние затраты на окружающую среду, добавляя их к цене товара. В результате полная стоимость товара, включая внешние издержки для окружающей среды, оплачивается потребителем и производителем товара. Это лишает потребителей и производителей стимулов к использованию углеродоемких товаров, что ведет к снижению выбросов углерода.

Помимо ценообразования на выбросы углерода, налог на выбросы углерода приведет к дополнительным федеральным доходам. Эти дополнительные федеральные доходы могут быть использованы для сокращения федерального дефицита, реформирования налогов или создания дополнительных государственных программ.Например, многие предложения по налогу на выбросы углерода сочетают введение налога на выбросы углерода с новой правительственной программой, которая будет «возвращать» налог на выбросы углерода американцам, чтобы компенсировать стоимость налога на выбросы углерода для уровня жизни. В других предложениях часть поступлений от налога на выбросы углерода будет использоваться для снижения других налогов, таких как подоходный налог или налог на заработную плату. [9]

Хотя это и не рассматривается в данной статье, налог на выбросы углерода сделает существующие федеральные правила, устанавливающие цены на выбросы углерода, излишними. При правильной разработке налог на выбросы углерода обеспечит надлежащий стимул к сокращению выбросов углерода и компенсирует отрицательные внешние эффекты.Таким образом, больше не будет необходимости в федеральных правилах, предназначенных для установления цен на выбросы углерода.

Последствия введения налога на выбросы углерода для конструкции

Доходные, экономические, распределительные и экологические последствия налога на выбросы углерода в конечном итоге будут зависеть от структуры налога. Лица, определяющие политику, должны принимать проектные решения в отношении налоговой базы и налоговой ставки, точки налогообложения и корректировок границ, а также учитывать поведенческие реакции.

Налоговая база

Налоги на углерод могут взиматься с выбросов углерода и других парниковых газов, таких как метан, закись азота и фторированные газы.Выбросы углерода в результате сжигания ископаемого топлива или так называемые выбросы углерода, связанные с энергетикой, составляют более трех четвертей всех парниковых газов, что делает их основной целью налогообложения углерода. Налогообложение парниковых газов, не связанных с выбросами углерода, связанными с энергетикой, может быть сложнее с административной точки зрения, поскольку их источник не ограничивается ископаемым топливом. [10] Однако некоторые неуглеродные выбросы уменьшить легче, чем выбросы углерода, что делает их предельные затраты на сокращение относительно более низкими. [11] Таким образом, расширение налоговой базы за счет выбросов парниковых газов, помимо выбросов углерода, может минимизировать общие затраты на борьбу с выбросами.

По данным Агентства по охране окружающей среды, выбросы углерода, связанные с энергетикой, составили 76,1 процента всех парниковых газов, выброшенных в 2017 году. Выбросы углерода в результате промышленных процессов (кроме сжигания ископаемого топлива) составили 5,6 процента; выбросы метана от производства энергии, сельского хозяйства и свалок — 10,2%; закись азота из сельского хозяйства 5,6 процента; и фторированные газы (ГФУ, ПФУ, SF6 и NF3, искусственные промышленные газы, в основном используемые в качестве хладагентов), остальные 2.6 процентов. [12] С этого момента наш анализ будет сосредоточен на выбросах углерода, связанных с энергетикой.

При сжигании одной единицы определенного типа ископаемого топлива всегда выделяется одно и то же количество углерода, что позволяет установить соответствие между ископаемым топливом и выбросами углерода. В результате углеродный налог не нужно взимать при выбросах углерода, а вместо этого может взиматься с углерода, содержащегося в ископаемом топливе. Таким образом, нет необходимости измерять количество углерода, выбрасываемого каждым физическим лицом или предприятием, что значительно упрощает администрирование налога на выбросы углерода.

По данным Агентства энергетической информации США (EIA), выбросы углерода, связанные с энергетикой, оцениваются в 5 217 миллионов метрических тонн в 2019 году. Согласно текущей политике, эти выбросы, как ожидается, незначительно снизятся и составят 4 977 миллионов метрических тонн в 2025 и 4920 годах. миллионов метрических тонн в 2029 году. Экстраполируя эти прогнозы, выбросы углерода, связанные с энергетикой, составят 49 931 миллион метрических тонн в течение следующего десятилетия (2020-2029 годы). [13]

Выбросы от международного бункерного топлива, используемого для международных авиационных и морских перевозок, не учитываются в единицах U.С. климатические цели. Однако Управление энергетической информации США включает их в свои прогнозы выбросов углерода, связанных с энергетикой. [14] Мы исключаем их из нашей налоговой базы.

Пункт налогообложения

Существуют различные точки в цепочке поставок, на которых может взиматься углеродный налог. Различные аспекты, такие как размер налоговой базы и административная эффективность, определяют оптимальную точку налогообложения. Как правило, налоги на выбросы углерода могут взиматься в точке производства топлива (вверх по потоку), в точке потребления топлива (вниз по потоку) или в разных промежуточных точках (в середине потока).

В идеале налог на выбросы углерода взимается в том месте, где наибольшая доля выбросов включается в налоговую базу и минимальное количество предприятий подлежит налогообложению. Широкая налоговая база сводит к минимуму экономические издержки, включая потенциально менее дорогостоящие возможности по снижению выбросов, в то время как взимание налога с небольшого числа подающих налоговую декларацию сводит к минимуму административное бремя.

В статье Меткалфа и Вайсбаха (2009) предлагается взимать налог на выбросы углерода с ископаемых видов топлива, когда они попадают в экономику.Другими словами, когда добывается уголь, очищается нефть и перерабатывается природный газ. По их оценкам, сбор налога на добычу угля и небольшую часть налога на переработку нефти и природного газа может покрыть примерно 80 процентов всех выбросов в США и собрать налог менее чем в 3000 пунктов [15]. Однако есть также аргументы в пользу введения налога с точки зрения потребления, например, чтобы сделать его более заметным для потребителей.

Регулировка границы

Большинство предложений по налогу на выбросы углерода также предусматривают корректировку границ.Корректировка границ решает две проблемы, связанные с налогом на выбросы углерода: конкурентоспособность и «утечку». Если бы Соединенные Штаты ввели налог на все углеродоемкие товары, производимые в Соединенных Штатах, это могло бы создать стимул для компаний перенести свое производство за границу, чтобы избежать уплаты налога. У предприятий будет стимул импортировать товары, чтобы избежать уплаты налога. Это особенно относится к секторам с интенсивными выбросами и торговлей (EITE).

Кроме того, налог на выбросы углерода может вызвать так называемую «утечку».«Если компании перенесут производство за границу в юрисдикцию без налога на выбросы углерода, налог не сможет оценить выбросы, которые ранее были выброшены в Соединенных Штатах. Без корректировки границ от 5 до 19 процентов сокращения внутренних выбросов в результате налога на выбросы углерода, по оценкам, будет компенсировано увеличением выбросов за рубежом. При корректировке границы такая утечка будет снижена до 2–12 процентов, что сделает корректировку границы эффективным инструментом [16].

Корректировка границы смещает базу налога на выбросы углерода со всех углеродоемких товаров, производимых в Соединенных Штатах, на все углеродоемкие товары, потребляемые в Соединенных Штатах.Фактически, это устраняет конкурентное давление, которое может побуждать компании переносить производство за границу. Это связано с тем, что уровень цен на углеродоемкий товар, потребляемый в Соединенных Штатах, одинаков, независимо от того, где он был произведен.

Механически корректировка границы работает путем применения налога на выбросы углерода ко всем углеродоемким товарам, производимым в зарубежных странах и импортируемым в Соединенные Штаты. Корректировка границы также дает кредит на любые товары, произведенные в Соединенных Штатах, облагаемые налогом на выбросы углерода, но экспортируемые в зарубежные страны.

Хотя корректировка границы для налога на выбросы углерода является концептуально привлекательной, существуют потенциальные административные проблемы. Для всесторонней корректировки границ потребуется информация о содержании углерода в каждом товаре, импортируемом и экспортируемом из Соединенных Штатов. Поскольку это было бы сложно, политические предложения по корректировке границ обычно ограничиваются отраслями EITE, такими как химическая промышленность, черные металлы и бумага. [17]

С учетом импорта и экспорта товаров, содержащих углерод, Соединенные Штаты потребили 7.На 7 процентов больше CO2, чем было произведено в 2016 году (последние доступные данные) [18], что делает Соединенные Штаты нетто-импортером CO2. [19]

Образец предложения по налогу на выбросы углерода

Чтобы проиллюстрировать влияние налога на выбросы углерода на доходы, экономику и распределение, мы моделируем образец налога на выбросы углерода, введенного федеральным правительством. Это предложение предусматривает введение в 2020 году налога на выбросы углерода в размере 50 долларов США за метрическую тонну углерода с ежегодным увеличением на 5 процентов. Налог на выбросы углерода будет применяться к широкой налоговой базе, охватывающей все выбросы углерода, связанные с энергетикой в ​​Соединенных Штатах, и будет корректироваться на границе.Наконец, налог освободит международное бункерное топливо, используемое для международных авиационных и морских перевозок [20].

Последствия налога на выбросы углерода для доходов

По нашим оценкам, налог на выбросы углерода в размере 50 долларов за метрическую тонну приведет к увеличению федеральных доходов на 1,87 триллиона долларов в период с 2020 по 2029 год.

Сам налог на выбросы углерода за это время соберет 2,6 триллиона долларов. Однако введение налога на выбросы углерода приведет к сокращению поступлений от налога на прибыль и заработную плату. Обычно это называется «зачетом акцизного налога».«Зачёт подоходного налога и налога на заработную плату может происходить по одной из двух причин или по их сочетанию. Если акцизный налог передается обратно факторам производства и полностью оплачивается производителем, налог снижает определенную комбинацию прибыли от бизнеса и оплаты труда. В качестве альтернативы налог может быть перенесен в виде более высоких цен. Более высокие цены уменьшают размер дохода, доступного потребителям для покупки других товаров и услуг. Отрасли, затронутые снижением потребления, видят меньшую выручку, что приводит к снижению прибыли и оплаты труда.[21]

Размер компенсации налога на прибыль и заработную плату зависит от налоговых ставок и налоговой структуры и варьируется в зависимости от допущений моделирования. Объединенный комитет по налогообложению исторически оценивал компенсацию налога на прибыль и заработную плату примерно в 25 процентов. Это означает, что на каждый доллар поступлений акцизного налога падает подоходный налог и налог на заработную плату, компенсируя 0,25 доллара поступлений от акцизного налога. Согласно действующему законодательству Объединенный комитет по налогообложению оценивает компенсацию налога на прибыль и заработную плату примерно в 22 процента до 2026 года, когда она возрастет примерно до 24 процентов после истечения срока действия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA).[22] Модель Tax Foundation оценивает несколько более высокое замещение налога на прибыль и заработную плату в диапазоне от 26 до 30 процентов в течение следующего десятилетия. В прошлом оценки Объединенного комитета по налогообложению колебались от 25 до 35 процентов. [23]

Наша оценка также учитывает отход от углеродоемких товаров. Налог на выбросы углерода искажает относительные цены на товары в экономике США по сравнению с углеродоемкими товарами. Это будет стимулировать смещение инвестиций в сторону менее углеродоемких производственных процессов и сокращение налогооблагаемых выбросов углерода, что приведет к сокращению налоговой базы.

Существует некоторая неопределенность в прогнозировании скорости технологических изменений, изменений в структуре энергопотребления и потребительского спроса на углеродоемкие товары в соответствии с действующим законодательством и налогом на выбросы углерода. В нашем анализе мы предполагаем, что выбросы углерода будут постепенно снижаться до 80 процентов от базового уровня в первые пять лет введения налога на выбросы углерода и до 75 процентов в следующие пять лет. [24]

Влияние налога на выбросы углерода в размере 50 долларов за метрическую тонну на доход, возрастающий на 5 процентов в год, 2020-2029 гг.(В миллиардах долларов)
2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2020-2029

Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, апрель 2019 г.

Валовая выручка

$ 251 $ 249 $ 250 $ 249 $ 247 $ 255 $ 264 $ 271 $ 281 $ 290 2 607 долл. США 90 158

Чистая выручка (после зачета акцизного налога)

$ 181 $ 180 $ 180 $ 179 $ 178 $ 184 $ 190 $ 195 $ 202 $ 209 $ 1,877

Экономические последствия налога на выбросы углерода

Согласно модели общего равновесия налогового фонда, по нашим оценкам, введенный отдельно налог на выбросы углерода в размере 50 долларов за тонну приведет к снижению долгосрочного производства (валового внутреннего продукта) на 0.4 процента. Налог на выбросы углерода снизит заработную плату после уплаты налогов и уменьшит стимул к работе. В результате количество отработанных часов сократится на 421 000 рабочих мест, эквивалентных полной занятости.

Налог на выбросы углерода — это акцизный налог на широкой основе, который увеличивает цены на товары и услуги в экономике. Акцизы — это тип налога на потребление, который влияет на экономику за счет снижения реальной заработной платы после уплаты налогов. Как акцизный налог, он не искажает выбор между текущим и будущим потреблением и не оказывает прямого влияния на стимулы к сбережению или инвестированию.Человек столкнется с примерно таким же налоговым бременем по приведенной стоимости, если он решит потреблять сегодня, по сравнению с тем, если бы он инвестировал свой доход и потреблял его позже [25].

Однако налог на выбросы углерода в конечном итоге исказил бы инвестиционные решения в экономике по разным типам проектов. Углеродный налог по своей природе снизит спрос на товары, производимые в более углеродоемких производственных процессах.

Эта оценка включает только прямое влияние нового налога на США.С. экономика. Эта оценка не учитывает потенциальные экономические выгоды от смягчения последствий изменения климата. Наше моделирование также не учитывает эффект отмены действующих федеральных правил в отношении выбросов углерода.

Распределительные эффекты налога на выбросы углерода

Если ввести в действие отдельно, налог на выбросы углерода сделает федеральный налоговый кодекс менее прогрессивным. По нашим оценкам, налог на выбросы углерода в размере 50 долларов за метрическую тонну снизит доход налогоплательщиков в нижнем квинтиле после уплаты налогов почти на 2 процента.Налогоплательщики со средним уровнем дохода (квинтиль дохода 40-60%) увидят немного меньшее сокращение дохода после уплаты налогов, или 1,9 процента. Налогоплательщики, входящие в верхний 1 процент, увидят наименьшее сокращение доходов после уплаты налогов — примерно на 1,4 процента.

Повышая цены на товары и услуги, налог на выбросы углерода снижает реальные доходы налогоплательщиков. Однако в качестве налога на потребление углеродный налог не будет обременять сбережения, но любой доход от капитала, превышающий первоначальные сбережения (в приведенной стоимости), будет облагаться налогом.В частности, углеродный налог снизит отдачу от заработной платы и сверхнормальную отдачу от капитала. [26]

Использование доходов от налога на выбросы углерода

В конечном итоге, доходы, распределение и экономические последствия налога на выбросы углерода будут зависеть от того, как используются доходы. В этом разделе мы моделируем три возможных использования: (1) паушальный дивиденд на человека, (2) сокращение налога на заработную плату со стороны сотрудников и (3) реформа корпоративного налогообложения.

Налог на выбросы углерода и паушальный дивиденд

Первое предложение предусматривает введение налога на выбросы углерода в размере 50 долларов за метрическую тонну и возврат дополнительных федеральных доходов каждому домохозяйству в виде единовременной выплаты или «дивидендов».«По нашим оценкам, налог на выбросы углерода такого размера может обеспечить выплату дивидендов в размере 1057 долларов на человека (каждого подателя налоговой декларации) и дивидендов, равных половине этого размера для каждого иждивенца.

По нашим оценкам, в долгосрочной перспективе предложение по налогу на выбросы углерода и дивидендам будет иметь примерно такое же экономическое воздействие, как и налог на выбросы углерода в отдельности. ВВП будет на 0,4 процента ниже, а количество рабочих часов сократится на 421 000 рабочих мест, эквивалентных полной занятости. Это связано с тем, что единовременная выплата дивидендов не повлияет на стимулы налогоплательщиков работать, сберегать или инвестировать.В результате налогоплательщики просто столкнутся с повышением предельной ставки налога на работу из-за налога на выбросы углерода.

В отличие от налога на выбросы углерода в отдельности, налог на выбросы углерода и дивиденды будут прогрессивными. Доход после уплаты налогов увеличится для налогоплательщиков из трех нижних квинтилей. Те, кто находится в нижнем квинтиле (от 0% до 20%), увидят увеличение дохода после уплаты налогов на 6,8%. Налогоплательщики, входящие в верхние 20 процентов, столкнутся с чистым увеличением налога, поскольку их ожидаемое налоговое бремя углерода будет больше, чем скидка.Налогоплательщики, входящие в верхний 1 процент, увидят снижение доходов после уплаты налогов на 1,3 процента.

Снижение налога на выбросы углерода и налога на заработную плату

Это предложение будет использовать доход от налога на выбросы углерода в размере 50 долларов за метрическую тонну для снижения налога на заработную плату со стороны сотрудников по страхованию старости, потери кормильца и инвалидности (OASDI). По нашим оценкам, чистый доход от налога на выбросы углерода такого размера может снизить налог на заработную плату на 2,24 процентных пункта с нынешних 6,2 процента до 3,96 процента.

По нашим оценкам, использование доходов от налога на выбросы углерода для уменьшения налога на заработную плату OASDI со стороны сотрудников в 2 раза.24 процентных пункта увеличили бы размер экономики в долгосрочной перспективе. В целом, такой обмен снизит предельную эффективную ставку налога на трудовой доход, что приведет к увеличению количества отработанных часов до 102 000 рабочих мест, эквивалентных полной занятости.

Налог на выбросы углерода в сочетании с сокращением налога на заработную плату OASDI для сотрудников сделает налоговый кодекс немного более прогрессивным в чистом выражении. По нашим оценкам, налогоплательщики из четырех нижних квинтилей (0–20%, 20–40%, 40–60% и 60–80%) увидят небольшое увеличение доходов после уплаты налогов, между 0.2 процента и 0,4 процента. Налогоплательщики с высокими доходами столкнутся с дополнительным бременем как для своих трудовых доходов, так и для доходов от капитала. Согласно действующему законодательству, налог на заработную плату OADSI применяется только к первым 138 000 долларов США и полностью исключает доход от капитала. Налог на выбросы углерода будет применяться к трудовому доходу, превышающему этот предел, и к сверхнормальной доходности капитала. В результате налогоплательщики, входящие в 5 процентов и 1 процент самых богатых, видят сокращение доходов после уплаты налогов на 0,5 и 0,8 процента соответственно.

Налог на выбросы углерода и снижение корпоративного налога

Это предложение будет использовать поступления от налога на выбросы углерода для снижения корпоративного подоходного налога как за счет снижения ставки и ускорения возмещения затрат, так и за счет скорости, с которой компании могут списывать свои инвестиции.По нашим оценкам, налог на выбросы углерода в размере 50 долларов за метрическую тонну принесет достаточно доходов, чтобы снизить ставку корпоративного подоходного налога до 11 процентов, сделать 100-процентную амортизацию бонусов постоянной и отменить амортизацию затрат на исследования и разработки, запланированную на 2021 год.

Этот своп повысит эффективную предельную ставку налога на трудовые доходы, но также снизит стоимость капитала, что приведет к увеличению основного капитала. Увеличение основного капитала повысит производительность труда и приведет к увеличению заработной платы на 0,5 процента.Однако более высокая предельная эффективная ставка налога на рабочую силу немного сократит количество отработанных часов, что приведет к сокращению на 198 000 рабочих мест, эквивалентных полной занятости. В целом, по нашим оценкам, этот своп увеличит объем производства (ВВП) на 0,8 процента.

Хотя этот своп обеспечит наибольший прирост производства, он сделает налоговый кодекс в целом менее прогрессивным. Налог на выбросы углерода ляжет дополнительным бременем на налогоплательщиков с любым уровнем дохода. В то же время снижение корпоративного налога в первую очередь увеличит прибыль после уплаты налогов для налогоплательщиков, входящих в 10 процентов самых богатых доходов.В целом, нижние 95 процентов налогоплательщиков увидят сокращение дохода после налогообложения на 0,4–1 процент, а налогоплательщики из верхнего 1 процента увидят увеличение дохода после налогообложения на 3 процента.

Сводка результатов
Налог на выбросы углерода Налог на выбросы углерода и дивиденды Налог на выбросы углерода и снижение налога на заработную плату OASDI (2,24%) Налог на выбросы углерода и 11% корпоративный налог + постоянный 100% бонус на амортизацию и расходы на НИОКР

Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, апрель 2019 г.

ВВП

-0.4% -0,4% 0,1% 0,8%

Заработная плата

0,0% 0,0% 0,0% 0,5%

FTE Работа

-421 000 -421 000 102 000 -198 000

от 0% до 20%

-2,0% 6,8% 0.2% -1,0%

от 20% до 40%

-1,9% 2,4% 0,3% -1,0%

от 40% до 60%

-1,9% 0,7% 0,4% -0,9%

от 60% до 80%

-1,8% 0,0% 0,3% -0,7%

от 80% до 90%

-1.7% -0,5% 0,3% -0,5%

от 90% до 95%

-1,7% -0,8% 0,1% -0,4%

от 95% до 99%

-1,7% -1,1% -0,5% 0,0%

от 99% до 100%

-1,4% -1,3% -0,8% 3.0%

ИТОГО

-1,7% 0,0% 0,0% 0,0%

Заключение

При разработке налога на выбросы углерода законодатели сталкиваются со многими политическими выборами, одним из которых является повторное использование доходов и его последствия. Наш анализ показывает, как экономические и распределительные эффекты налога на выбросы углерода критически зависят от того, как используются полученные налоговые поступления.

Предполагая, что налог на выбросы углерода на широкой основе будет взиматься по ставке 50 долларов за метрическую тонну и годовой темп роста составит 5 процентов, мы оцениваем, что этот налог принесет 1 доллар.87 трлн дополнительных доходов из федерального бюджета в течение следующих 10 лет. По отдельности налог на выбросы углерода отрицательно повлияет на объем производства и занятость и сделает налоговый кодекс менее прогрессивным.

При сочетании налога на выбросы углерода с различными методами рециркуляции доходов эти экономические и распределительные эффекты существенно меняются. Хотя единовременная скидка, безусловно, повысит прогрессивность налогового кодекса, ее влияние на занятость и объем производства будет неблагоприятным. Использование доходов для снижения налога на заработную плату увеличивает прогрессивность, объем производства и занятость.Повторное использование выручки за счет снижения корпоративного подоходного налога и постоянных амортизационных отчислений и расходов на НИОКР способствует увеличению объемов производства и заработной платы до налогообложения, снижая при этом прогрессивность и сокращая занятость.

Банкноты

[1] Джейсон Йе, «Предложения по углеродным ценам на 116-м Конгрессе», Центр климатических и энергетических решений, сентябрь 2019 г., https://www.c2es.org/document/carbon-pricing-proposals-in-the-116th -конгресс /.

[2] РУКОВОДСТВО по ценообразованию за выбросы углерода, «Компании-участники», май 2019 г., https: // www.leadoncarbonpricing.com/participating-companies/.

[3] Международный валютный фонд, «Фискальная политика для парижских климатических стратегий — от принципа к практике», 1 мая 2019 г., https://www.imf.org/en/Publications/Policy-Papers/Issues/2019/05 / 01 / Фискальная-политика-Париж-Климатические стратегии от принципа к практике-46826.

[4] Всемирный банк, «Панель мониторинга углеродных цен», 1 августа 2019 г., https://carbonpricingdashboard.worldbank.org/.

[5] Джереми Карл и Дэвид Федор, «Отслеживание глобальных углеродных доходов: обзор углеродных налогов в сравнении с квотами и торговлей в реальном мире», Energy Policy 96 (сентябрь 2016 г.).

[6] Межправительственная группа экспертов по изменению климата, «Специальный доклад: Глобальное потепление на 1,5 ° C: резюме для политиков», октябрь 2018 г., https://www.ipcc.ch/sr15/chapter/spm/.

[7] Джон Ларсен, Шашанк Мохан, Питер Марстерс и Уитни Херндон, «Энергетические и экологические последствия налога на выбросы углерода в Соединенных Штатах», Колумбийский центр SIPA по глобальной энергетической политике, 17 июля 2018 г., https: // energypolicy .columbia.edu / research / report / energy-and-экологические-последствия-углерод-налог-соединенные-штаты.

[8] Артур Сесил Пигу, Экономика благосостояния (Лондон: Macmillan, 1920).

[9] Йе, «Предложения по ценообразованию за выбросы углерода на 116-м Конгрессе».

[10] Джон Горовиц, Джули-Энн Кронин, Ханна Хокинс, Лаура Конда и Алекс Юскаваге, «Методология анализа налога на выбросы углерода», Управление налогового анализа Министерства финансов, январь 2017 г., https: // www. .treasury.gov / resource-center / tax-policy / tax-analysis / Documents / WP-115.pdf.

[11] Агентство по охране окружающей среды, «Глобальные прогнозы выбросов других парниковых газов и их смягчение, 2015–2050», сентябрь 2019 г., https: // www.epa.gov/global-mitigation-non-co2-greenhouse-gases.

[12] Агентство по охране окружающей среды, «Инвентаризация выбросов и стоков парниковых газов в США: 1990–2017», 11 апреля 2019 г., https://www.epa.gov/ghgemissions/inventory-us-greenhouse-gas-emissions- и-раковины-1990-2017.

[13] Управление энергетической информации США, «Annual Energy Outlook 2019: Energy-related Carbon Emission by Sector and Source», 24 января 2019 г., https://www.eia.gov/outlooks/aeo/data/browser / # /? id = 17-AEO2019 & case = ref2019 & sourcekey = 0.Данные EPA и EIA немного отличаются из-за различий в методологии. Например, EIA включает международное бункерное топливо, а EPA — нет.

[14] Управление энергетической информации США, «Ежегодный энергетический прогноз 2019: связанные с энергетикой выбросы двуокиси углерода по секторам и источникам».

[15] Гилберт Э. Меткалф и Дэвид А. Вайсбах, «Дизайн налога на выбросы углерода», Юридическая школа Чикагского университета, январь 2009 г., https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm ? abstract_id = 1324854.

[16] Кристоф Берингер, Эдвард Дж. Балистрери и Томас Ф. Резерфорд, «Роль пограничного регулирования выбросов углерода в односторонней климатической политике: выводы из сравнительного исследования моделей», Гарвардский проект климатических соглашений, октябрь 2012 г., https : //www.belfercenter.org/sites/default/files/files/publication/bohringer_dp54_v3-final.pdf.

[17] Сэм Кортум и Дэвид Вайсбах, «Корректировка границ для выбросов углерода: основные концепции и дизайн», Ресурсы для будущего, март 2016 г., https: // media.rff.org/archive/files/document/file/RFF-DP-16-09.pdf.

[18] В период с 2006 по 2016 год этот показатель колебался от 6 до 8 процентов.

[19] Глобальный углеродный проект, «Глобальный углеродный бюджет 2018», https://www.icos-cp.eu/GCP/2018.

[20] Выбросы в США от международного бункерного топлива увеличились со 100 миллионов метрических тонн в 2013 году до 120 миллионов метрических тонн в 2017 году, что означает ежегодный рост примерно на 5 миллионов метрических тонн. См. Агентство по охране окружающей среды, «Инвентаризация U.S. Выбросы и сток парниковых газов: 1990-2017 гг. » Мы предполагаем, что эта тенденция сохранится и, таким образом, увеличит годовой объем международных выбросов бункерного топлива, вычтенный из налоговой базы, на 5 миллионов метрических тонн.

[21] Объединенный комитет по налогообложению, «Зачет налога на прибыль и заработную плату в связи с изменениями в доходах акцизного налога», 23 декабря 2011 г., https://www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=4378.

[22] Объединенный комитет по налогообложению, «Новые зачеты налогов на прибыль и заработную плату в связи с изменениями в доходах акцизов за 2018–2028 годы», 27 марта 2018 г., https: // www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=5066.

[23] Объединенный комитет по налогообложению, «Зачет налога на прибыль и заработную плату в связи с изменениями в доходах акцизного налога».

[24] Это предположение основано на результатах упражнения 32 Стэнфордского форума по моделированию энергетики (EMF 32), в котором использовалось 11 различных моделей для оценки выбросов, энергии и экономических последствий налога на выбросы углерода. См. Alexander R. Barron, Allen A. Fawcett, Marc A.C. Hafstead, James R. McFarland и Adele C. Morris, «Policy Insights from the EMF 32 Study on U.S. Сценарии налогообложения углерода », Climate Change Economics 9: 1 (март 2018 г.).

[25] Хотя мы смоделировали налог на выбросы углерода как не влияющий на нормальную отдачу от инвестиций, другие заявили, что налог на выбросы углерода может взаимодействовать с другими налоговыми политиками и искажать инвестиционные стимулы. См. Джозеф Розенберг, Эрик Тодер и Ченси Лу, «Распределительные последствия налога на выбросы углерода», Центр налоговой политики Urban-Brookings, июль 2018 г., https://www.taxpolicycenter.org/sites/default/files/publication/155473/ distributional_implications_of_a_carbon_tax_5.pdf.

[26] Налог на потребление также обременит трансфертные платежи, не скорректированные с учетом инфляции. Однако текущая версия модели налогового фонда не включает трансфертные платежи в определение дохода.

Бухгалтерская информация. Значение коэффициента k2 для ENVD

При ведении вмененной деятельности компания применяет коэффициент К2 — согласно ЕНВД на 2018 год утвержден на уровне регионального законодательства.Что означает этот индикатор? Где взять?

Вопросы далеко не праздные, ведь все налоговые платежи должны не только своевременно уплачиваться в бюджет, но и правильно рассчитываться. Разберемся, как узнать К2 для ЕНВД по адресу налогоплательщика. Мы также рассмотрим, как рассчитать К2 для ЕНВД в зависимости от вида деловой активности. Все нормативные справки представлены в действующей редакции на 2018 год.

Смысл таких показателей разъяснен налогоплательщикам в стат.346.27 NK. Здесь говорится, что поправочные коэффициенты включают K1, также называемый дефлятором, и K2. Первый утвержден федеральным на год (календарный) с учетом данных по инфляции. Второй, также называемый индикатором БД (базовая доходность), устанавливается для отдельных кодов ОКВЭД в зависимости от условий ведения деятельности. В соответствии с требованиями законодательства К2 на ЕНВД 2018 по видам деятельности принимается региональными властями, то есть округами, районами, городами федерального значения.

Значение коэффициента К2 для ЕНВД, как и К1, важно, прежде всего, с точки зрения правильности расчета налогооблагаемой базы для вменения (стат. 346.29). Поскольку при расчете сумм сначала определяется база данных, а затем полученное значение корректируется K1 и K2, бухгалтер должен знать фактические размеры поправочных коэффициентов. Где можно увидеть информацию, будет сказано ниже. Далее разберемся, каково принятое значение коэффициента К2 для ЕНВД на 2018 год.

К2 размер ЕНВД на 2018 год

Почему этот показатель «отдан на откуп» региональным властям и не утвержден федеральными нормативными актами? Ответ можно найти, если еще раз внимательно изучить концепцию K2. В соответствии со стат. 346,27 данный коэффициент устанавливается с учетом совокупных характеристик вмененного бизнеса. Например, на значение K2 влияет адрес коммерческой деятельности; виды бизнеса; номенклатура продаваемой или производимой продукции; сезонность работы и др.

Согласно п. 7 ст. 346,29 величина К2 утверждается органами государственной власти субъектов Российской Федерации и отдельных городов на год (календарь) с учетом минимального и максимального пределов. Итак, нижний порог коэффициента установлен равным 0,005, а верхний — 1. В том же случае, когда регион не успел своевременно утвердить значение показателя на следующий год, необходимо применить значение К2 за предыдущий год.Соответственно, именно региональные власти вправе решать, где компаниям выгоднее вести коммерческую деятельность, а также в какой сфере промышленности.

При анализе значений показателя легко проследить пропорциональную зависимость — чем крупнее город и прибыльнее деятельность, тем выше значение К2. В селах, например, этот коэффициент значительно ниже, чем в столице или других крупных городах … А изготовление ювелирных изделий считается более прибыльным делом, чем, скажем, прачечная.Это означает, что К2 для ювелирной активности в 2-3 раза выше.

К2 для ЕНВД на 2018 год — таблица

Для вашего удобства мы собрали актуальные значения коэффициента для отдельной территории России (Ростов-на-Дону) и наиболее распространенных видов деятельности. Нормативный документ — решение Городской Думы Ростова-на-Дону № 37 от 23.08.05 (в ред. От 27.12.16). При расчете налога на ЕНВД за 1 квартал 2018 года коэффициент К2 будет равен утвержденному на год значению.В середине года менять уже принятое значение этого показателя не принято, так как в соответствии с налоговыми требованиями этот показатель устанавливается сразу на год вперед.

Производственная деятельность в Ростове-на-Дону Нормативное значение K2 — показатель Kvd
Оказание ювелирных услуг 1,0
Оказание услуг по ремонту строительства различных жилых домов, кроме индивидуальных домов 1,0
Оказание услуг по производству или ремонту мебельной продукции 1,0
Оказание автотранспортных услуг только по перевозке грузов 1,0
Розничная торговля непродовольственными товарами 1,0
Торговля розничная продуктами питания 0,85
Оказание автотранспортных услуг по перевозке людей 1,0

Расчет К2 ЕНВД в 2018 г.

Как видно из текста вышеприведенной таблицы, он отражает только одну составляющую К2 — это Kvd.Что означает это соотношение? Если изучить нормы Постановления №37, то в пункте 2 указано, что корректирующий показатель К2 рассчитывается по формуле:

К2 = Kvd x Kmd, где:

  • Kvd — первый расчетный коэффициент (проведение работ ) для расчета К2, утвержденного региональными властями, в зависимости от вида деятельности отрасли.
  • Kmd — второй расчетный коэффициент (место ведения деятельности) для расчета К2, утверждаемый региональными властями, в зависимости от места фактического ведения деятельности.

Соответственно, расчет коэффициента К2 для ЕНВД осуществляется в соответствии с Приложениями 1, 2 Решения № 37 в действующей редакции. И чем прибыльнее бизнес, тем выше стоимость составных частей формулы. На уровень прибыльности влияет как вид деятельности, так и адрес ее осуществления. Для наглядности продолжим пример рассмотрения ростовского законодательства и приведем несколько значений значений Kmd для города:

Территориальный признак места деятельности в Ростове-на-Дону Нормативное значение К2 — индикатор кмд
Вся ул.Ленина, включая территорию от начала пл. Милиция до конца улицы 1,0
Весь проспект Семашко, включая участки от Тургеневской до Садовой 1,0
Вся ул. Москва, включая территорию от переулка Островского до Ворошиловского проспекта 1,0
Вся ул. Нансена 0,8
Mkr. СЖМ, включая всю длину улиц Добровольского и Волкова, а также проспект Королева 0,8
Весь проспект Сиверса — от Красноармейской улицы до Садовой 0,8
Районы города, не указанные в пунктах 1, 2 приложения 2 к Решению №37 0,6

ЕНД К2 для ИП в 2018 году

Как юридическое лицо, предприниматели имеют право вести торговлю на вмененном особом режиме. Данная система налогообложения выгодна тем, что позволяет снизить фискальную нагрузку на бизнес. Кроме того, расчет налога не сложен и доступен для лиц без соответствующего бухгалтерского образования. Как рассчитать коэффициент К2 для ИП при расчете налога с ЕНВД в 2018 году?

Алгоритм действий одинаков для организаций и предпринимателей.Определить К2 можно, зная вид работы и точный адрес ее выполнения. Данные взяты из законодательных документов региона предпринимателя. Причем утверждение коэффициентов осуществляется на уровне местных властей. То есть, например, если у индивидуального предпринимателя есть бизнес в городе Аксай, то Решением №37 не нужно руководствоваться, потому что оно действительно для города Ростов-на-Дону. А у Аксая будет свой документ.

Как рассчитать К2 для ЕНВД на 2018 год — пример

Разберемся с конкретными цифрами, как рассчитать коэффициент К2.Допустим, предприниматель Н. Иванов занимается розничной торговлей. Его магазин находится на ул. Волкова в Северном районе Ростова-на-Дону. Какой показатель К2 будет актуален для этого предпринимателя? Расчеты производятся следующим образом:

  • КВД — согласно Приложению 1 к Решению № 37 составляет 0,85 (увеличено в ред. 29.08.14).
  • кмд — согласно Приложению 2 к Решению №37 0,8.
  • K2 = 0,85 х 0,8 = 0,68.

Именно такое значение К2 будет актуально для магазина ИП Иванов в 2018 году.Рассчитанное значение коэффициента должно применяться в течение всего 2018 года. В течение года изменений быть не может, так как рассчитанное значение этого коэффициента утверждается сразу на год. Какой показатель будет действовать в 2019 году? Если изменения произойдут, власти должны успеть утвердить их до конца 2018 года. Если обновления версии Решения № 37 не будут выпущены вовремя, значение коэффициента останется на прежнем уровне.

Как узнать К2 для ЕНВД 2018

На первый взгляд кажется, что самостоятельно определить значение К2 сложно.Но это не так. Вы можете самостоятельно правильно рассчитать коэффициент. Однако, если у вас возникнут трудности, рекомендуется напрямую обратиться в налоговые органы для получения справочной информации. Инспектор поможет рассчитать эффективное значение K2. Имейте в виду, что многие СПС публикуют на своих веб-сайтах самые свежие версии законодательства. Но обновления не всегда приходят вовремя. Будьте внимательны при изучении нормативной базы: ищите документы актуальных редакций.

Заключение — в этой статье мы подробно разобрали, что такое софт.Факторы коррекции налогового законодательства и что они собой представляют. Отдельно приводится порядок утверждения показателя К2, его минимальное и максимальное возможные значения. В связи с тем, что К2 одобрен властями субъектов РФ, чтобы налогоплательщик мог получить точную информацию о размере коэффициента, рекомендуется взять справку в налоговой инспекции.

Кроме того, все желающие могут ознакомиться с актуальными данными на официальном портале Федеральной налоговой службы.Здесь учтены все нормативные изменения, а информация размещена по регионам РФ. Не забывайте, что утверждение коэффициента должно происходить до начала следующего года (календаря), в противном случае используются размеры предыдущего периода.

Если вы обнаружите ошибку, выберите фрагмент текста и нажмите Ctrl + Enter .

Выберите рубрику 1. Хозяйственное право (235) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Обнаружение IP (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие IP (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование бизнеса (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерский учет (69) 1.8.1. Заработная плата (3) 1.8.2. Выплаты по беременности и родам (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерского учета (8) 1.8.5. Опись (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Бизнес-чеки (17) 10. Онлайн-кассы (10) 2. Предпринимательство и налоги (405) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на прибыль (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (35) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. Подоходный налог с населения (7) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые комиссии (8) 2.7. Страховые взносы (60) 2.7.1. Внебюджетные средства (9) 2.8. Отчетность (85) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и услуги (40) 3.1. Налогоплательщик — юридическое лицо (9) 3.2. Налог на услуги Ru (12) 3.3. Услуги пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес-пакет (1) 3.5. Онлайн калькуляторы (3) 3.6. Онлайн-проверка (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. ПЕРСОНАЛ (103) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Пособия по беременности и родам (1) 5.3. Отпуск по болезни (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общие (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Наем (3) 5.9. Иностранный персонал (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Жалобы (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и правила (12) 7.3. ГОСТы и технические регламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Исходные документы (35) 8.2. Объявления (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Бланки заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. LLC Charters (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4) Расчет коэффициентов K1 и K2 Гусарова Юлия Интернет-бухгалтерия «Мой бизнес» — как рассчитать коэффициенты К1, К2 ЕНВД по формулам 2018, таблицы значений.

Как рассчитать коэффициент К1 для ЕНВД

Формула расчета коэффициента дефлятора К1 учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в году, предшествующем текущему календарному году.

Расчет коэффициента К1 проводится ежегодно Министерством экономического развития Российской Федерации … Предприниматели и организации самостоятельно не рассчитывают этот коэффициент.

Коэффициент дефлятора К1 устанавливается Минэкономразвития России на каждый календарный год и подлежит опубликованию не позднее 20 ноября года, предшествующего году, для которого определяется его значение.

Для 2018 коэффициент дефлятора K1 установлен равным 1.868 (приказ Минэкономразвития от 30 октября 2017 г. № 579).

Как рассчитать коэффициент К2 для ЕНВД

В Расчет ЕНВД, помимо коэффициента дефлятора K1, задействован коэффициент корректора K2. Этот показатель учитывает специфику ведения бизнеса. Порядок расчета К2 среди этих характеристик включает, например, ассортимент товаров, сезонность, время работы, место нахождения и т. Д.

Корректирующий коэффициент К2 устанавливается нормативными правовыми актами муниципалитета… В региональных законах, определяющих порядок применения режима ЕНВД на определенной территории, также указываются особенности поправочного коэффициента К2 в этом регионе.

Таблица значений поправочного коэффициента содержит название вида деятельности, относящейся к ЕНВД на данной территории. При этом единичное значение коэффициента К2 может изменяться от 0,005 до 1,0 включительно.

Возможности сервиса «Мой бизнес»

Самостоятельно рассчитывать налог на ЕНВД, искать значения дефляционных и поправочных коэффициентов, тратить на это все свое время и бояться ошибиться в расчетах — все эти проблемы уходите, если вы используете Интернет-бухгалтерию в своей работе

Размер единого налога на ЕНВД не зависит от размера фактически полученной прибыли.Независимо от финансового результата Плательщик ЕНВД учитывает налог исходя из базовой доходности, определенной для используемого вида деятельности, а также коэффициентов К1 и К2. В статье мы рассмотрим, какие коэффициенты ЕНВД используются для расчета налога, по какой формуле, и разберем практические ситуации.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 г., будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26 июня 2018 г. N ММВ-7-3 / [email protected] Вы можете без ошибок сгенерировать декларацию ЕНВД, в которой есть бесплатный пробный период.

С помощью коэффициентов базовая доходность корректируется в зависимости от конкретных условий деятельности, в отношении которой начисляется налог.

Как правило, формула расчета базы для расчета налога к уплате за квартал:

База = базовая прибыльность * K1 * K2 * (F1 + F2 + F3).

В этой формуле в скобках указана сумма физического показателя за каждый месяц квартала, для которого выполняется расчет.Этот показатель зависит от вида деятельности и определяется п. 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

В формуле используются два фактора:

  • К1 — дефлятор;
  • К2 — корректирующий.

Эти показатели позволяют более точно определить размер базовой рентабельности в конкретных условиях труда. Инфографика ниже описывает формулу расчета коэффициентов ЕНВД.

Коэффициент ЕНВД — К1

Этот коэффициент называется дефлятором, он устанавливается по фиксированной ставке на период в один календарный год в зависимости от уровня инфляции в стране.На его стоимость влияет изменение потребительской стоимости различных групп товаров, услуг, работ в предыдущем календарном году.

Ежегодно Минэкономразвития анализирует показатели по ценам прошлого года, на основе проведенного анализа утверждается значение нового дефлятора. Для этого берется дефлятор, установленный на прошлый год, и умножается на коэффициент, соответствующий реальному изменению цен в этом году.

Данный показатель должен быть определен до 20 ноября текущего года на следующий.Утвержденная стоимость публикуется в «Российской газете».

Таблица значений коэффициента-дефлятора К1
Календарный год Значение K1 Основа — Приказ Минэкономразвития РФ
2016 1,798 № 854 от 18.11.15
2015 г. 1,798 №685 от 18.11.14
2014 1,672 № 652 от 07.11.13
2013 1,569 № 707 от 31.10.12

Коэффициент ЕНВД — К2

Этот коэффициент называется корректирующим фактором, он учитывает множество факторов, которые так или иначе могут повлиять на результат деятельности компании на ЕНВД.

В частности, данный показатель зависит от следующих факторов:

  • Вид реализованных товарных ценностей, оказанных услуг или выполненных работ;
  • Сезонность;
  • Рентабельность;
  • Рабочий режим;
  • Уровень заработной платы персонала;
  • Место нахождения;
  • Площадь рекламных полей информационного характера при их размещении снаружи, в том числе на доске;
  • Прочие факторы.

Этот список ничем не ограничен и может быть расширен в зависимости от конкретных условий работы. Набор факторов, которые будут влиять на определенный вид деятельности, определяется в каждом конкретном случае индивидуально.

Например, режим работы и сезонность в определенной степени могут учитывать неравномерное распределение физических показателей в течение года, простои, временное отсутствие активности, неполное использование имеющихся активов.

Место деятельности имеет существенное значение — в разных населенных пунктах условия работы могут существенно различаться в зависимости от плотности населения, количества жителей, загруженности улиц, менталитета горожан и других нюансов.

Использование уровня заработной платы в качестве одного из факторов вызывает споры, так как это прямо не предусмотрено законом. Однако письменные разъяснения Минфина России подтверждают право регионов учитывать при определении К2 размер заработной платы, выплачиваемой «вмененным должностным лицом» своим сотрудникам.

Коэффициент K2 определяет каждую область независимо на основе комбинации существующих факторов. Поскольку каждый российский субъект имеет свои особенности, перечень показателей, влияющих на значение поправочного коэффициента для расчета ЕНВД, может существенно отличаться.

Единственное, что ограничивает Налоговый кодекс РФ, — это нижняя и верхняя границы коэффициента. Региональные власти имеют право установить поправочный коэффициент от 0,005 до 1. В этом случае также учитываются граничные значения.

Как устанавливается коэффициент К2

Рассматриваемый показатель установлен на 12 месяцев и закреплен в нормативном правовом акте. В конце периода, для которого был введен текущий коэффициент, власти рассматривают необходимость изменения этого показателя.

Если новое значение поправочного коэффициента на следующий год не будет установлено до конца текущего года, то текущее значение показателя будет продолжать применяться до конца следующего года. Аналогичное правило применяется, если новое значение определяется актом, но сам акт не успел вступить в силу до конца текущего года (это может произойти, если правовой акт опубликован менее чем за месяц до начала нового года).

K2 не подлежит изменению в течение года, новое значение может быть установлено только с начала следующего года.

Однако это правило не всегда верно. Есть исключения, когда коэффициент можно корректировать в течение года. Это возможно, если в результате изменения положение плательщиков ЕНВД улучшилось. То есть, если новое значение К2 делает положение компаний более выгодным (налог уплачивается в меньшем размере), то это значение вступает в силу с даты, указанной в правовом акте, которым этот коэффициент был установлен.

Суб-коэффициенты К2

Органы субъектов Российской Федерации могут определять одно конкретное значение для К2 или устанавливать размеры его составляющих.Во втором варианте при расчете налога плательщику необходимо самостоятельно выбрать подходящие составляющие коэффициента К2 и умножить их в зависимости от различных условий. Результат умножения округляется до третьего знака после запятой.

Обоснование величины К2

Власти области должны не просто произвольно изменить показатель с целью получения дополнительных поступлений от плательщиков, а провести комплексный анализ совокупности особенностей ведения того или иного вида деятельности, обоснование необходимости внесения корректировок.

Новое значение поправочного коэффициента должно быть экономически обоснованным .

Это важное условие, так как необоснованное изменение корректирующего показателя, ухудшающее положение компании на ЕНВД, может привести к обращению в судебные органы самих плательщиков для последующего производства по законности увеличения налоговой нагрузки.

Если у плательщика ЕНВД возникают вопросы или сомнения относительно адекватности текущего значения коэффициента К2 или его составляющих, то лучше обратиться в представительный орган Минобороны.

Если деятельность приостановлена ​​

Возможно, что предприниматель в течение некоторого периода календарного года фактически не осуществлял деятельность, в отношении которой рассчитывается единый налог на ЕНВД, или не применял какой-либо физический показатель. Например, неиспользованный автомобиль или закрыта конкретная торговая точка. Нужно ли как-то учитывать этот момент в значении коэффициента К2?

Фактический период работы и использование конкретных физических показателей в деятельности на ЕНВД не влияет на значение К2.Однако на K2 влияют такие факторы, как сезонность и условия эксплуатации, которые в некоторой степени могут учитывать периоды простоя и простоя.

Какие факторы будут определять коэффициенты К2, регулирующие базовую рентабельность, в конечном итоге решают только местные власти, и поэтому в любой непонятной ситуации лучше напрямую обращаться к источнику этого показателя.

Как узнать текущий К2?

Поскольку для каждого субъекта РФ и для каждого вида деятельности установлены разные коэффициенты, необходимо узнать текущий показатель по вашей деятельности в локальных актах нормативного характера или в местной налоговой инспекции.

Текущий К2 удобно искать на официальном сайте территориального налогового органа … Искать нужно в зависимости от населенного пункта, где осуществляется деятельность, и вида этой деятельности.

Пример расчета ЕНВД с учетом коэффициентов

Организация на ЕНВД сдает жилые помещения во временное пользование для проживания. Работы ведутся в Подпорожском районе Ленинградской области … Площадь сдаваемых в аренду помещений 200 кв.м.

Коэффициент К1 на 2016 год = 1,798.

Коэффициент К2 в указанной площади зависит от площади используемого помещения, если площадь от 151 до 250 кв.м, то К2 = 0,220 (Решение № 88 от 26.10.15).

Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 1000 руб. в месяц.

Ставка налога составляет 15%.

Единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности продолжает набирать популярность среди предпринимателей и малого бизнеса.Но ежегодные поправки к Налоговому кодексу (можно в дальнейшем использовать как НК) настораживают даже самых успешных бизнесменов.

Все колебания Фемиды вызывают массу вопросов у налогоплательщиков и сотрудников финансовых отделов, а значит, есть потребность в ответах.

2016: изменения и новости по ЕНВД

Основные изменения в 2016 году обусловлены антикризисной программой мероприятий, разработанной Правительством Российской Федерации.

Новые веяния не обошли стороной и Налоговый кодекс.

В отношении системы ЕНВД приняты следующие изменения:

  1. Органам администрации области будет предоставлено право снижать ставку налога по своему усмотрению с установленных 15% до 7,5%.
    К данным правообладателям относятся органы управления городских и муниципальных образований и органы государственной власти городов федерального значения.
    Данные изменения продиктованы Федеральным законом (ФЗ №232).
  2. Сфера применения данной системы налогообложения расширится.
    Ряды плательщиков ЕНВД смогут пополняться новыми видами деятельности.
  3. Изменится форма отчетности и правила заполнения декларации.
  4. Предприниматели, не имеющие персонала, получат возможность снизить сумму налога на 100%.

Все эти свежие изменения сложно назвать глобальными, основные моменты остаются прежними. Однако отчетность требует соблюдения даже самых мелких нюансов, которые стоит учесть более подробно.

Ставки налога на ЕНВД в 2016 г.

Общая ставка налога при таком налогообложении составляет 15%, но с начала этого года местные власти имеют право устанавливать льготную ставку. Размер льготной ставки варьируется от 7,5% до 15%.

Нововведение интерпретировано Федеральным законом № 232 и принято к исполнению в соответствии с антикризисной программой.

Помимо определения льготного тарифа, администрация области решает, какие плательщики ЕНВД будут пользоваться этими льготами.

Категории предпринимателей, определенные постановлением местного самоуправления, могут рассчитывать на снижение ставки. Однако с учетом того, что финансовый поток ЕНВД пополняет региональный бюджет, вероятность снижения ставки весьма мала.

Права — это не обязательства, и хотят ли местные органы власти сокращать свой бюджет — большой вопрос.

С начала шестнадцатого года при расчете ЕНВД будет некорректно полагаться на обычные 15%.Вам необходимо узнать свою налоговую ставку, установленную для конкретного вида деятельности.

Эту информацию можно получить в офисе Федеральной налоговой службы или на сайте местного самоуправления.

ЕНВД в 2016 г. и порядок расчета

Построение расчетов «единого налога» установлено и регулируется п. 10 ст. № 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчеты производятся по формуле:

ЕНВД = (DB * K1 * K2 * FP) / D * D1 * NS — страховые взносы,

  • D — количество дней в календарном месяце;
  • D1 — количество дней, фактически отработанных налогоплательщиком в отчетном месяце;
  • БД — базовая доходность в соответствии с п. 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ;
  • FP — это физический индикатор, который включает в себя их площадь. паспорта или количество сотрудников;
  • НС — ставка налога (ст. 346.31 Налогового кодекса РФ).

Коэффициент К1 для ЕНВД и всего, что с этим связано

Коэффициент К1 — коэффициент коррекции дефлятора, учитывающий все изменения и актуальность ценовой политики на услуги, товары и работы в Российской Федерации за предыдущий период (ст.346.27 Налогового кодекса РФ).

Данный показатель устанавливается Минэкономразвития РФ, исходя из ценового диапазона товаров и услуг прошлого года и прогнозируемого на следующий год (согласно п. 2. № 1834-р.). издаются один раз в год до 20 ноября.

Если министерство своевременно не рассчитало и не опубликовало значение К1, то все расчеты производятся в соответствии с порядком, действовавшим в прошлом году.

Изначально планировалось традиционно повысить коэффициент-дефлятор К1 до 2,083, что привело бы к увеличению суммы налога более чем на 15%. Это решение Минэкономразвития вызвало волну возмущения и несчастливых прогнозов.

В результате приказом Минэкономразвития № 854 от 18.11.2015 г. К1 оставлен без изменений. За время существования ЕНВД впервые годового прироста данного показателя не произошло, а его значение осталось на уровне прошлого года — 1.798.

Данный факт продиктован обстоятельствами экономического кризиса в стране и поддержкой бизнеса в сложной ситуации.

Коэффициент К2 для ЕНВД и порядок его определения

Коэффициент К2 является корректирующим элементом при расчете базовой доходности. Данный показатель формируется с учетом всех особенностей того или иного вида деятельности: сезонной зависимости, разнообразия услуг и товаров, рентабельности, территориальных особенностей и многого другого (статья 346.27 Налогового кодекса РФ).

Величина К2 ежегодно определяется на основании законодательства региональными органами, представляющими государственную власть. Налоговый кодекс не ограничивает перечень особенностей деятельности, учитываемых при установлении коэффициента К2, суть заключается в диапазоне этого значения от 0,005 до 1.

Каждый регион и город федерального значения имеет свою установленную стоимость K2. Эти данные можно получить из нормативных правовых актов органов местного самоуправления, размещенных, как правило, на сайте и информационных стендах районной налоговой службы.

Согласно п. 7 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ при неустановленном значении К2 на текущий год для расчета ЕНВД используются прошлогодние данные.

Декларация на ЕНВД 2016: изменения и сроки подачи

Что изменилось в самой декларации

Внесение изменений в «единый» налог привело к необходимости обновления конфигурации декларации. Новая форма отчетности разработана налоговой службой на федеральном уровне и будет использоваться с начала первого квартала 2016 года.

В новом принятом бланке не предусмотрено удостоверение с живой печатью в связи с отменой этой необходимости. Добавлена ​​новая строка «Ставка налога (%)», потому что теперь эта величина регулируется местными властями.

Также исправлены штрих-коды и обновлен формат отправки отчета.

ФНС издало приказ от 22.12.2015 № ММВ [email protected] об утверждении новой формы декларации, порядка ее заполнения и формы ее подачи на электронных носителях.

Сроки подачи декларации и оплаты ЕНВД в 2016 году

Здесь нет никаких изменений и нужно действовать по старой схеме:

Очевидно, что после подачи декларации у плательщика есть пять дней для совершения платежа. Нарушителям этих правил грозит наказание в виде штрафов.

За несвоевременную уплату ЕНВД — штраф в размере одной тысячи рублей, за неуплату минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей, максимальный может составлять 30% от суммы, указанной в декларации.

Подать декларацию ЕНВД в налоговую по месту регистрации предприятия. Если бизнес носит выездной характер (например, грузоперевозки), то отчетность ведется по месту жительства плательщика или по юридическим адресам организаций.

Узнайте, как заполнять декларацию ЕНВД на 2016 год из видео.

Коды бюджетной классификации (КБК) ЕНВД на 2016 год

KBK — это комбинация из двадцати цифр, представляющая уникальный номер платежа, он должен быть указан в каждом платежном документе… Эти коды расходны и выгодны.

ЕНВД и все остальные налоги имеют свои КБК.

При указании BCC необходимо проявлять максимальную осторожность, чтобы избежать перевода средств не по назначению.

Влияние страховых премий на ЕНВД в 2016 году

КБ представляют собой обязательные платежи в Пенсионный фонд по социальной защите граждан Российской Федерации и медицинскому страхованию … Они установлены и продиктованы Федеральным законом от 27.07.2012 г.212 от 24.07.2009. Размер этих выплат зависит от размера минимальной заработной платы (минимальной заработной платы) — величины подвержены изменениям.

Эти платежи могут производиться ежеквартально или единовременно. Для налогоплательщиков ЕНВД предпочтительнее придерживаться ежеквартальных платежей, так как это снизит размер налога. Условия уменьшения этой суммы зависят от наличия / отсутствия сотрудников у ИП.

Итак, индивидуальный предприниматель, не имеющий сотрудников, имеет возможность уменьшить налог на сумму уплаченных взносов «за себя», максимальный вычет в этом случае составит 100% ЕНВД.Индивидуальный предприниматель является работодателем на сумму уплаченных взносов за сотрудников и больничных с максимальным вычетом 50%. Более того, здесь не учитываются выплаты «за себя».

На снижение налога влияют все платежи, произведенные в этом отчетном периоде, и не имеет значения, когда они были начислены. Дата платежа имеет значение при условии, что в период расчета ИП был плательщиком ЕНВД.

Следует иметь в виду, что если сумма уплаченных взносов превышает сумму ЕНВД, возврата не будет.Также нет возможности перенести вычет на следующий квартал.

Для работодателей превышение суммы ЕНВД уплаченными взносами означает, что 50% налога все равно необходимо будет уплатить.

В заключение стоит отметить, что для ЕНВД отсутствует понятие нулевой декларации, и отсутствие дохода не освобождает от уплаты данного вида налога.

Преподаватель CAP Стив Тернер о победе в президентской премии AIA, его роль в CAP

Поздравляем с недавней победой! Как вы отреагировали на получение этой престижной награды?

Я польщен и очень удивлен.У меня была нетрадиционная архитектурная карьера, поэтому я не думал, что обязательно попаду на радар в Американском институте архитекторов. Я очень рад и для меня большая честь получить эту награду.

Расскажите о себе.

Я родом из Атланты, штат Джорджия, а также провела большую часть детства в Клируотере, штат Флорида, который я считаю своим родным городом. Я получил степень бакалавра архитектуры в Университете Флориды и степень бакалавра архитектуры, городского и регионального планирования в Университете Иллинойса.

Я преподаю в Денверском колледже архитектуры и планирования CU в течение одного года формально, но неофициально я преподаю большую часть своей жизни. Побывав на арене сохранения исторического наследия, меня просили много говорить и учить на протяжении многих лет. Я выступал на всех, от крупных конференций до встреч ротари-клубов в маленьких сельских городках. Я обнаружил, что людям всегда интересно узнать о сохранении исторического наследия, и я очень хочу поделиться своими знаниями. Так что я бы сказал, что уже 40 лет пытаюсь передать свою страсть к сохранению исторического наследия.

Я также являюсь исполнительным директором отдела History Colorado, где наша самая большая миссия — помогать людям узнавать об истории и сохранении исторического наследия. Наша цель состоит в том, чтобы люди понимали эти области и то, что отличает их от нашей сегодняшней жизни, и как мы можем построить лучшее будущее, изучая и сохраняя нашу историю.

В этой главе своей карьеры я хочу сосредоточиться на передаче моей страсти следующему поколению.

Расскажите подробнее о своей роли в CU Denver CAP.

В CAP я являюсь директором двух программ: Программы сохранения исторического наследия и Программы классической архитектуры, поэтому я участвую в двух разных мирах. И, как директор, я управляю не одним предметом, а шире. Я участвую во всей программе, от помощи отобранным студентам до маркетинга программ среди потенциальных будущих студентов. Я преподаю сохранение исторических материалов, но сейчас подумываю взять другие классы.Другими словами, я рисую широкой кистью.

Неотъемлемая часть моей роли — предлагать студентам максимально возможный образовательный опыт. Во многом это достигается благодаря установлению у моих студентов профессиональных контактов, которые я установил за последние 40 лет. Моя цель — превратить уже сильную программу в самое лучшее место, если вы хотите изучать архитектуру на американском Западе.

Работа напрямую со студентами — еще одна важная часть моей роли в CAP.У меня была возможность поработать с несколькими студентами над их проектами. Что мне действительно нравится в этой работе, так это то, что я могу помочь студентам установить контакты с людьми, которые занимаются этой профессией и работают в тех областях, в которых они хотят работать, будь то в области устойчивого развития, экономического развития, государственного сохранения, управления или чего-либо еще. У меня много хороших контактов во всех этих областях, и я могу познакомить студентов с людьми, которые привносят жизненный опыт в те области, которые интересуют студентов.

Лично я получаю от этого опыта невероятное чувство надежды на будущее. Сколько дней я смотрю на состояние мира и думаю: «О, это просто беспорядок», и работа с этими студентами заряжает меня энергией. Это самая обнадеживающая работа, которую я могу делать, потому что они яркие и полные энергии, и они хотят делать что-то для построения лучшего общества. В этой главе своей карьеры я хочу сосредоточиться на передаче моей страсти следующему поколению.

Расскажите о своей работе в качестве инспектора государственного историко-культурного наследия, с которой вы недавно вышли на пенсию.

Роль государственного инспектора по охране памятников старины состоит в том, чтобы управлять Федеральной программой по сохранению памятников, в том числе Федеральной программой налоговых льгот Национального реестра исторических мест и компонентом экологической экспертизы Закона о сохранении памятников старины. На первый взгляд кажется, что работа заключается в обеспечении эффективного исполнения этих федеральных законов, но я думаю, что на самом деле задача состоит в том, чтобы пытаться наладить отношения и помогать вовлекать людей в достижение наиболее положительных результатов, которых мы можем достичь, когда есть проблема сохранения.Моя роль заключалась в представлении государства и граждан Колорадо — настоящего и будущего — в беседах с федеральным правительством о сохранении исторического наследия.

Многие этого не знают, но в Колорадо действует самая крупная в стране программа грантов на охрану природы. Государственное управление по охране исторического наследия получает налоговые поступления от трех местных игровых сообществ здесь, в Колорадо. Они распределяют около 10 миллионов долларов в год в виде грантов, что более чем в три раза превышает следующую по величине программу государственных грантов.Это означает, что если вы отправитесь в какое-либо сообщество в Колорадо и увидите прекрасно сохранившуюся библиотеку или историческую школу, здание окружного суда или главную улицу, это, скорее всего, связано с вложением средств Государственного исторического фонда в эти объекты.

Чтобы дать вам представление, моя первая работа после колледжа была работа с Фондом по сохранению исторического наследия Джорджии, где было источником большого разочарования, когда кто-то звонил нам с проблемой сохранения исторического наследия, потому что мы могли дать им технический совет. но денег на решение своих проблем никогда не было.Вот что мне нравилось в Государственной программе сохранения исторического наследия Колорадо: когда кто-то звонил с вопросом о сохранении, мы могли помочь им грантом. Это имеет большое значение для результата проекта. Эта способность вкладывать средства в сохранение территории штата означает, что Колорадо уникален огромным количеством исторических объектов, которые ему удалось сохранить и восстановить.

Как прошел ваш переход в академию?

Это было действительно гладко, и добились этого благодаря замечательному персоналу в Колледже архитектуры и планирования и поддержке, которую они мне оказали.Я действительно чувствую, что на каком-то уровне я всегда был вовлечен в образование по сохранению, но делать это в этой официальной академической среде — совсем другое дело. Если у меня есть вопросы, я могу обратиться за советом к декану Нан Эллин, заместителю декана Лео Дарнеллу или любому количеству моих коллег и других профессоров в университете. Каждый был чрезвычайно великодушен, помогая мне руководить новой программой и доцентом. Я не мог и мечтать о более плавном переходе.

Какую пользу от сохранения исторического наследия дает, в частности, Денвер?

Я думаю, если вы спросите 100 разных защитников исторических памятников, вы получите 100 разных ответов на этот вопрос, потому что я думаю, что это приносит пользу городу во многих отношениях.С моей точки зрения, сохранение исторического наследия приносит пользу Денверу двумя основными способами. Во-первых, консервация — это высшая форма вторичной переработки; это по своей сути устойчивая деятельность. Мы много времени проводим в архитектуре, говоря о строительстве будущего. Здесь я сошлюсь на Карла Элефанте, который сказал, что самое зеленое здание уже построено. Я считаю, что чем больше мы можем сохранить и восстановить, тем меньше будет воздействия на наши природные ресурсы и тем лучше для окружающей среды.

Второе, что я считаю преимуществом сохранения исторического наследия Денвера, заключается в том, что исторические здания и пространства создают уникальное ощущение места в сообществе. В Денвере есть такие исторические места, как Нижний центр города, площадь Лаример и РиНо с его историческими складами. Все эти места обладают уникальным смыслом, а сохранившиеся здания помогают создавать места, в которых люди хотят проводить время. Я думаю, что в этом ценно то, что чувство уникальности превращается в людей, заботящихся об окружающей среде, и если у вас есть граждане, которые заботится об окружающей среде, тогда у вас будет более сильное сообщество.Первым шагом в построении сильного сообщества является наличие граждан, которые чувствуют себя вовлеченными и связанными с этим сообществом, и это то, что делает сохранение исторического наследия.

Как вы попали в архитектуру и сохранение исторического наследия?

Моя мама очень интересовалась архитектурой. Я выросла в то время, когда выбор карьеры женщин был более или менее ограничен преподаванием, уходом за больными и помощницей по административным вопросам, но я думаю, что моя мама хотела бы заняться архитектурой, если бы могла.Когда я был ребенком, она таскала меня по зданиям, построенным Фрэнком Ллойдом Райтом и архитектором из Атланты Джоном Портманом

.
Какие советы вы дадите студентам, которые помогут им добиться успеха в этой сфере деятельности?

Я думаю, что очень важным в этой сфере деятельности является страсть. Вы должны решить для себя, действительно ли это то, чем вы действительно увлечены. Второй совет: не беспокойтесь о работе. Я видел эту закономерность снова и снова, когда студенты заканчивают обучение, и требуется некоторое время, чтобы начать работу по сохранению, но как только вы ступите на порог, это направление работы обеспечит вам всю жизнь роста, обучения, проблемы и чувство, что вы внесли значительный вклад в жизнь общества.

Какое на данный момент было самым большим достижением в вашей карьере?

У меня несколько. Я могу ездить по штату Колорадо и указывать на конкретные здания, которые все еще стоят сегодня, потому что я участвовал в их спасении, и это действительно очень хорошо. Еще одно достижение, на которое я хотел бы указать, — это помощь History Colorado в решении серьезной финансовой проблемы. Новый музей, построенный около десяти лет назад, требовал облигаций, которые ставили организацию в тяжелые финансовые затруднения.Я заработал свою роль исполнительного директора отчасти потому, что последние четыре года я работал с законодательным собранием штата над решением этой проблемы и обеспечением финансирования для покрытия облигаций. Это означает, что это историческое учреждение с 142-летней историей теперь имеет самую прочную финансовую основу за всю свою жизнь, и участвовать в этом очень приятно.

Фото: История Колорадо

Я также хотел бы выделить важное изменение зонирования, в которое я был вовлечен в городе Денвер, где я управлял изменением зонирования определенного района, который занимался сносом существующего жилья.Нам удалось создать новое зонирование, которое не остановило зачистки, но действительно создало ситуацию, когда визуально недавно построенные дома кажутся гораздо более совместимыми со старыми районами. Когда вы сегодня путешествуете по городу, вы можете увидеть разницу в новом строительстве и то, как оно гораздо лучше вписывается в существующие районы.

Чем, по вашему мнению, CAP отличается от других школ архитектуры и дизайна?

Во-первых, благодаря тому, что он расположен в Денвере, у нас есть факультет не только великих учителей, но и великих практикующих.Это ключевое отличие от многих архитектурных программ. Здесь, в CU Denver CAP, все делают то, чему они учат, и это имеет большое значение. Он также предоставляет студентам высокоэффективную учебную лабораторию, где им легче найти стажировку — в таких местах, как Государственный исторический заповедник или в архитектурных бюро, — чтобы они могли относительно легко получить реальный опыт. Я думаю, что эти элементы создают поистине уникальную среду обучения.

Что такое углеродный налог?

Зачем облагать налогом углерод и в каком размере?

Выбросы углекислого газа, метана, закиси азота и других парниковых газов повышают глобальную температуру, поднимают уровень моря, меняют характер осадков, усиливают интенсивность штормов и наносят ущерб коралловым рифам и другим морским обитателям.Таким образом, выбросы парниковых газов создают множество потенциальных экономических и экологических угроз, включая материальный ущерб от штормов, риски для здоровья человека, снижение продуктивности сельского хозяйства и ухудшение состояния экосистем (Environmental Protection Agency 2017; National Aeronautics and Space Administration 2018).

Цены на энергию в настоящее время не отражают эти затраты на выбросы парниковых газов. Те, кто извлекает выгоду из сжигания ископаемого топлива, обычно не платят за ущерб окружающей среде, причиненный выбросами.Вместо этого эти затраты несут люди во всем мире, в том числе будущие поколения. Введение налога на выбросы углерода может помочь исправить этот внешний эффект, повысив стоимость энергопотребления, чтобы отразить его социальные издержки.

Оценки экологических издержек выбросов углерода чувствительны к научным и экономическим предположениям и, следовательно, сильно различаются. Глобальное исследование Ricke et al. (2018) обнаружили существенную разницу в стоимости по регионам, с уровнем около 50 долларов для США. Это сопоставимо со стоимостью, обнаруженной Межведомственной рабочей группой США по социальным издержкам парниковых газов (2016 г.), которую администрация Обамы использовала для формулирования политики.Напротив, текущие сборы США за ископаемое топливо — в основном федеральные акцизы на автомобильное топливо — составляют всего около 5 долларов за тонну (IMF, 2019). Администрация Трампа, которая учитывает только стоимость выбросов углерода в США и не учитывает потребности будущих поколений, использует социальную стоимость углерода в размере 1-7 долларов за тонну.

Как налог на выбросы углерода повлияет на благосостояние?

Налог на выбросы углерода увеличит стоимость сжигания ископаемого топлива и любых получаемых в результате товаров или услуг. Налог в размере 40 долларов за тонну добавит, например, около 36 центов к цене галлона бензина или около 2 центов к средней цене киловатт-часа электроэнергии (Marron, Toder, and Austin, 2015).Повышение цен на энергию приведет к увеличению затрат для промышленности и домашних хозяйств, что приведет к снижению прибыли, заработной платы и потребления. Однако, наоборот, сокращение потребления углерода снизит реальные издержки, связанные с изменением климата и загрязнением воздуха.

Воздействие налога на выбросы углерода будет различным для экономических групп в зависимости от степени изменения цен на энергию и региональных структур производства и потребления энергии. Очевидно, что налог на выбросы углерода сильнее упадет на рабочих и инвесторов в углеродоемких отраслях, а также на регионы, которые сильно зависят от углеродоемких видов топлива, особенно угля.

Распределительное влияние налога на выбросы углерода будет зависеть от того, в какой степени предприятия могут перекладывать более высокие затраты на электроэнергию на своих клиентов. Если спрос на товары менее «эластичен» (то есть меньше реагирует) на изменения цен, чем предложение товаров, тогда потребители будут нести бремя налога на выбросы углерода больше, чем инвесторы и работники.

Поскольку домохозяйства с низкими доходами потребляют более энергоемкую корзину товаров, чем более богатые домохозяйства, налог на выбросы углерода будет регрессивным; это стоило бы более бедным домохозяйствам более высокой доли их дохода, чем более богатым домохозяйствам (Marron, Toder, and Austin, 2015).Налог на выбросы углерода в размере 20 долларов за тонну будет составлять около 0,8 процента дохода до налогообложения для домохозяйств в квинтиле с самым низким доходом по сравнению с 0,5 процента для квинтиля с самым высоким доходом.

Экологические выгоды от сокращения выбросов будут разделены между людьми во всем мире. Таким образом, борьба с изменением климата представляет собой фундаментальную проблему коллективных действий. Сокращения в США будут наиболее ценными, если они будут сопровождаться сопоставимыми сокращениями в других странах. Тем не менее, большинство стран получат существенные внутренние выгоды от снижения выбросов углерода, что, помимо прочего, приведет к увеличению заболеваемости и смертности от загрязнения воздуха (IMF, 2018).

Распространение доходов

Налог на выбросы углерода может принести значительный доход. Объединенный комитет по налогообложению и Бюджетное управление Конгресса подсчитали, например, что широкий налог на выбросы углерода, начинающийся с 25 долларов за тонну в 2017 году и повышающийся на 2 процента выше, чем инфляция, принесет 1 триллион долларов за первое десятилетие (Бюджетное управление Конгресса 2016). Это близко к сумме, которую Соединенные Штаты в настоящее время взимают со всеми своими акцизами, — около 0,5 процента валового внутреннего продукта в год.

Влияние пакета налогов на выбросы углерода на благосостояние будет зависеть от того, как используются эти доходы. Скидка доходов домохозяйствам из расчета на душу населения сделает политику прогрессивной, поскольку домохозяйства с низкими доходами будут более чем компенсированы более высокими затратами на энергию, в то время как домохозяйства с высокими доходами будут платить чистый налог. Использование доходов для увеличения трансфертов, уменьшения отчислений в систему социального страхования от домохозяйств с низкими доходами или выплаты компенсаций рабочим в углеродоемких отраслях также смягчило бы регрессивное воздействие налога на выбросы углерода.Поступления от налога на выбросы углерода также можно использовать для финансирования снижения существующих налогов, препятствующих экономическому росту. Доходы также могут быть использованы для снижения подоходного налога с населения, для сокращения будущих дефицитов или для инвестирования в чистую энергию и адаптацию к климату. Какую комбинацию выбрать, зависит от политических, социальных и экономических соображений (Marron and Morris, 2016).

Обновлено в мае 2020 г.

боевых зон | Налоговая служба


На этой странице представлен список зон боевых действий, признанных IRS.Публикация IRS 3, Руководство по налогам на вооруженные силы, является авторитетным источником по всем налоговым вопросам, связанным с военными, и подробно освещает эту информацию.

Примечание. Термин «зона (зоны) боевых действий» является общим термином, используемым на сайте IRS.gov, и включает все следующие враждебные области, в которых могут нести службу военные: фактические районы боевых действий, районы непосредственной боевой поддержки и квалифицированные зоны опасного дежурства. Что касается продления крайних сроков, термин «зона (зоны) боевых действий» включает районы действий на случай непредвиденных обстоятельств.

Требования

Чтобы иметь право на получение налоговых льгот, связанных с боевыми действиями, вы должны быть правомочным участником, который соответствует одному из следующих вариантов службы в области, указанной ниже.

  • Вариант 1
    • Служба в зоне активных боевых действий в соответствии с Указом и…
    • Получать специальную оплату за службу в случае враждебного огня или неминуемой опасности в соответствии с подтверждением Министерства обороны.
  • Вариант 2
    • Служба в зоне поддержки, обозначенной Министерством обороны для непосредственного обеспечения военных операций в зоне боевых действий, и…
    • Получать специальную оплату за службу в случае враждебного огня или неминуемой опасности в соответствии с подтверждением Министерства обороны.
  • Вариант 3
    • Обслуживание в установленной законом квалифицированной опасной зоне и…
    • Получать специальную оплату за службу в случае враждебного огня или неминуемой опасности в соответствии с подтверждением Министерства обороны.

Текущие признанные зоны боевых действий

В соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA), принятым в декабре 2017 года, военнослужащие армии США, ВМС США, морской пехоты США, ВВС США и США.С. Береговая охрана, которая оказывала услуги на Синайском полуострове, теперь может претендовать на налоговые льготы в зоне боевых действий.

Распоряжением № 13239 Афганистан (и указанное выше воздушное пространство) был определен как зона боевых действий с 19 сентября 2001 года.

Следующие страны были сертифицированы Министерством обороны для получения льгот в зоне боевых действий в связи с их непосредственной поддержкой военных операций в зоне боевых действий Афганистана.

    • Иордания, Кыргызстан, Пакистан, Таджикистан и Узбекистан (по состоянию на 19 сентября 2001 г.)
    • Филиппины (с 9 января 2002 г. по 30 сентября 2015 г.)
    • Джибути (по состоянию на 1 июля 2002 г.)
    • Йемен (по состоянию на 10 апреля 2002 г.)
    • Сомали и Сирия (на 1 января 2004 г.)

Примечание. Только для Филиппин: личный состав должен быть развернут вместе с операцией «Несокрушимая свобода» в поддержку военных операций в зоне боевых действий в Афганистане.

Распоряжением № 13119 следующие населенные пункты (и указанное выше воздушное пространство) были определены как зона боевых действий с 24 марта 1999 г.

    • Союзная Республика Югославия (Сербия / Черногория)
    • Албания
    • Косово
    • Адриатическое море
    • Лоническое море — к северу от 39-й параллели

Примечание. Обозначение зоны боевых действий для Черногории и Косово (ранее провинция в составе Сербии) в соответствии с Указом 13119 остается в силе, даже несмотря на то, что Черногория и Косово стали независимыми государствами после подписания EO 13119.

Распоряжением № 12744 следующие населенные пункты (и указанное выше воздушное пространство) были определены как зона боевых действий с 17 января 1991 года.

    • Персидский залив
    • Красное море
    • Оманский залив
    • Часть Аравийского моря к северу от 10 градусов северной широты и к западу от 68 градусов восточной долготы.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *