Енвд счет бухгалтерского учета – Проводки по начислению и уплате ЕНВД

Содержание

Начисление ЕНВД: проводки

Актуально на: 6 марта 2017 г.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, который в соответствии с гл. 26.3 НК РФ и законодательством муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. А как ведется бухучет на ЕНВД? Расскажем об этом в нашем материале.

Как вести бухучет на ЕНВД

Порядок ведения бухгалтерского учета на ЕНВД зависит от того, кем этот спецрежим применяется.

Так, индивидуальный предприниматель на любом спецрежиме, в т.ч. ЕНВД, и даже на ОСНО бухучет может не вести вовсе (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

А может вести его в упрощенном порядке наряду с субъектами малого предпринимательства, некоммерческими организациями и «сколковцами» (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Остальные организации, не имеющие права применять упрощенный бухучет, обязаны вести учет и составлять бухгалтерскую отчетность в полном объеме.

При ведении учета необходимо руководствоваться системой нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Начисление ЕНВД: проводки

Применение ЕНВД предполагает освобождение организации-«вмененщика» от уплаты налога на прибыль. Вместо него он уплачивает «вмененный» налог.

Напомним, что налог на прибыль начисляется по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Учитывая, что ЕНВД представляет собой по сути аналог налога на прибыль, начисление налога на вмененный доход отражается аналогично начислению налога на прибыль.

Это означает, что ежеквартально при начислении единого налога в бухгалтерском учете «вмененщика» делается бухгалтерская запись (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «ЕНВД»

Такой порядок начисления ЕНВД подтверждается также Письмом Минфина РФ от 16.12.2004 № 09-01-07.

Также читайте:

glavkniga.ru

проводки бухгалтерского учета, вычисления в 1С

ЕНВД представляет особый налоговых режим, который согласно гл. 26.3 НК РФ и муниципальному законодательству используется по отношению к отдельным направлениям предпринимательской деятельности. Каким образом производится учет этого сбора, каковы особенности работы с ним в рамках 1С, как выглядят базовые операции по балансам и счетам?

Содержание статьи

Как вести бухучет на ЕНВД

Порядок и нормы ведения бухгалтерского учета имеют зависимость от того, кто именно пользуется ЕНВД. Так, индивидуальный предприниматель на любой системе может вообще этим не заниматься, что подтверждено в п. 1 ч. 2 ст. 6 ФЗ №402.

На практике есть ряд ситуаций, в которых ведение учета осуществляется в упрошенной форме, как и у субъектов малого бизнеса, некоммерческих структур (ч. 4 ст. 6 ФЗ№402).

Прочие организации, не наделенные правом применения упрощенного бухгалтерского учета, обязуются осуществлять классические мероприятия и сопровождать их составлением отчетностей в полном объеме. В качестве руководства принято использовать систему нормативного регулирования.

Описание налога

ЕНВД выступает в качестве базового обязательного платежа, осуществляемого в бюджет для небольших организаций, в которых трудятся и исполняют свои непосредственные обязанности до 100 человек. Об этом изложено в ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Для индивидуальных предпринимателей сбор замещает НДФЛ, НДС и имущественный взнос, а для ООО становится заменой налога на прибыль и НДС. Использование режима влечет удобство с точки зрения сокращения затратных направлений и с позиции простоты в целом.

Использование ЕНВД является доступным лишь для тех организаций, которые обеспечивают реализацию своей деятельности строго в определенных сферах. Об этом рассказано в нормах действующего законодательства – ст. 346.27 НК РФ. Сюда же можно относить и следующие распространенные направления:

  • оказание услуг ветеринарного характера;
  • бытовое обслуживание;
  • гостиничный сервис;
  • ремонтные работы по АТС;
  • розничная реализация продуктов и товаров;
  • ведение ресторанного бизнеса;
  • размещение рекламы;
  • сдача в наем коммерческой и жилой недвижимости.

Более того, за организацией закреплено право применения ЕНВД не по отношению ко всей деятельности, а в рамках единичных направлений совместно с прочими режимами типа УСН, ОСНО.

Подробная корреспонденция с примерами

В рамках процесса расчета и начисления данного сбора со стороны предпринимателей используется целая система проводок, которые впоследствии подлежат внесению в Книгу учета доходов и расходов, а также в Журнал учета. Как и в оформлении других операций, здесь актуален и применяется принцип двойной записи:

  1. По кредиту отражается выбытие. В современной бухгалтерии это означает использование лишь одной операции в организации и для индивидуальных предпринимателей. Это кредит 68, что связано с расчетными операциями по налогам и сборам.
  2. По дебету речь ведется о поступлениях, поэтому основной счет, который здесь фигурирует – 99 «Прибыли и убытки». Здесь происходит аккумулирование всего дохода, получаемого организацией в рамках определенного периода времени.

Если принять во внимание тот факт, что ЕНВД – это аналог «прибыльного» налога, начисление отражается по аналогии с начислением налога на прибыль. Это свидетельствует о том, что каждый квартал при начислении ЕНВД делается в отчете соответствующая бухгалтерская запись, о чем сказано в Приказе Минфина России №94н.

Нормативная база

В этом направлении существует большое количество законов, посредством которых происходит регулирование вопросов, связанных с начислением и взиманием данного налога в РФ. Главная норма, которой стоит придерживаться – Налоговый кодекс. Рассматриваемому вопросу посвящается гл. 26.3, в ее статьях затрагиваются следующие моменты:

  • содержание закона;
  • ключевые характеристики, описывающие форму;
  • общую базу и определения, применяемые в вопросах налогообложения ИП, ООО, некоммерческих структур;
  • направления деятельности, которые попадают в данный режим или, наоборот, не признаются им;
  • ключевые характеристики налогоплательщиков;
  • описание объектов налогообложения;
  • временной интервал, учитываемый в процессе начисления;
  • точный размерный показатель налоговой ставки;
  • основные сроки начисления налога в государственную казну.

Если говорить о более детальных моментах, то их регулирование осуществляется на основании постановлений и указаний, относящихся к специализированным государственным ведомствам.

Работа в 1С: особенности и нюансы

Большая доля индивидуальных предпринимателей и ООО занимается ведением налоговой и бухгалтерской деятельности не в ручном режиме. Они применяют специализированные программы на компьютерах, обеспечивающие автоматизацию данного процесса и снижение уровня затрат на услуги специалистов финансового сектора. Наиболее распространен механизм 1С, способствующий начислению и учету этого налога.

В процессе настройки ПО необходимо остановить выбор на системе единого налога, что приведет к оперативному распределению хоз. операций по необходимым счетам БУ. Стоит учитывать особенности используемой версии и смотреть на тип операций, например, «проведенные вручную», «действия БУ и НУ», «налог ЕНВД» и т. д. Декларация при всем этом подлежит составлению на конечную дату последнего месяца, относящегося к отчетному кварталу.

Таким образом, данная налоговая система является распространенной, но подходит для ведения далеко не всеми предприятиями и организациями. Об этом свидетельствуют нормы действующего законодательства.

Особенности начисления ЕНВД в 1С представлены ниже в инструкции.

znaybiz.ru

Какие бухгалтерские проводки указывать при начислении ЕНВД

В случае применения предприятием режима ЕНВД, предполагается использование упрощенной системы ведения налогового и бухгалтерского учета (ст. 346.26 НК РФ).

Однако этот вовсе не освобождает финансовых работников малых предприятий, выплачивающих в казну единый налог от отражения операций в форме бухгалтерских проводок.

В этой ситуации важно отразить порядок накопления на счету вмененного дохода, начисление на него ставки налога и процесс передачи необходимой суммы в казну.

Существуют специфические особенности составления проводок при начислении ЕНВД у ИП и ООО в Главном журнале и 1С.

Налог на вмененный доход является основным обязательным платежом в бюджет для небольших предприятий, в рамках которых работает не более 100 человек (ст.346.26 НК РФ).

При этом:

Для ИП Он замещает НДФЛ, НДС и налог на имущество
Для ООО Налог на прибыль и НДС

Применение такого режима удобно, как с позиции сокращения затрат на уплату налогов, так и с точки зрения удобства и простоты ведения налогового и бухгалтерского учета.

Важно отметить, что применение ЕНВД доступно только тем фирмам, которые реализуют свою деятельность в определенных сферах, в том числе (ст. 346.27 НК РФ):

  1. Предоставление ветеринарных услуг и бытового обслуживания.
  2. Оказание гостиничных услуг.
  3. Осуществление ремонта и мойки автотранспортных средств.
  4. Реализация продукции в розницу.
  5. Содержание заведений общепита.
  6. Размещение наружной рекламы.
  7. Сдача в наем жилья и коммерческих объектов.

При этом фирма имеет право использовать ЕНВД не в отношении всей своей деятельности в целом, но в рамках отдельных направлений функционирования, наряду с иными режимами обложения налогом (УСН, ОСН).

Основные элементы налогообложения

В Налоговом кодексе РФ четко определены элементы обложения предпринимателей ЕНВД. Они определяют принципы функционирования, структуру и порядок взимания данного обязательного платежа.

Наименование элемента Описание
Плательщиками налога Выступают ООО и частные предприниматели, осуществляющие деятельность в той сфере, которая считается допустимой в рамках ЕНВД и не нарушают лимитов численности персонала (100 человек), размеров торговой площади (150 квадратных метров), количества машин (20 штук), а также не обладают долей в других компаниях, превышающей 25% (ст.346.28 НК РФ).
Налоговая ставка Задана на уровне 15%. Она начисляется на так называемый вмененный доход: базовую доходность скорректированную на величину коэффициентов (ст. 346.31 НК РФ)
Налоговый период Начисление и уплата ЕНВД организациями и предпринимателями осуществляется один раз в месяц (ст.346.30 НК РФ)
Объект единого налога Выступает тот доход, который плательщик потенциально сможет получить при наличии определенной совокупности условий. В законодательстве его условно именуют вмененным доходом (ст. 346.29. НК РФ)
Налоговая база
Рассчитывается по формуле, прописанной в налоговом законодательстве

А именно:

При этом базовая доходность заранее определена государством в виде номинального значения, которое отличается у различных видов деятельности.

Что касается корректирующих коэффициентов, то:

К1 Пересчитывает налоговую базу, исходя их того уровня инфляции, который установился в экономике
К2 Определяется на региональном уровне и характеризует сезонность, порядок и иные особенности ведения того или иного вида бизнеса

Физический показатель являет собой единицу, в которой измеряется результат деятельности компании в условиях ЕНВД, а число месяцев демонстрирует, сколько именно полных месяцев в году отработал предприниматель, уплачивая единый налог (ст. 346.29 НК РФ).

Переход на ЕНВД осуществляется по добровольному желанию самого налогоплательщика. Для этого ему потребуется подготовить заявление в ИФНС. После этого право начисления единого налога начнет действовать с нового финансового года.

Автоматический переход с ЕНВД на основной режим в любое время года происходит, если предприниматель (ст. 346.36 НК РФ):

Начинает заниматься деятельностью Не попадающей под ЕНВД
Расширяя свой штат Превышает лимит в 100 работников
Увеличивает долю участия в иных компаниях Более, чем на 25%

Стоит отметить, что для постановки на налоговый учет по системе единого налога фирма заполняет заявление ЕНВД-1 (для ООО) или ЕНВД-2 (для ИП), а при снятии с учета – ЕНВД-3 (для ООО) или ЕНВД-4 (для ИП).

Рассмотрение любых заявлений в ИФНС от предпринимателей и организаций, касающихся налога на вмененный доход составляет не более 5-ти дней.

Сроки уплаты

И ООО, и ИП уплачивают единый налог по итогам квартала, как было упомянуто выше.

При этом заполнение декларации и внесение платежа в казну должно быть осуществлена не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (ст. 346.32 НК РФ).

Стоит отметить, что подача документов и осуществление платежей реализуется в ИФНС:

По месту прописки Для ИП
По месту регистрации Для ООО

Плательщики должны при заполнении декларации помнить, что сумму ЕНВД они имеют право сократить на размер:

  1. Взносов в ПФР, ФОСМ, ФСС, в том случае если компания использует труд наемных работников. Делать аналогичного рода вычеты за себя частный предприниматель не имеет права.
  2. Издержек, понесенных вследствие уплаты пособий по временной нетрудоспособности работникам фирмы. Такие платежи могут быть вычтены в том случае, если отсутствие сотрудника на рабочем месте подтверждается больничным листом.

Согласно законодательным ограничениям все указанные выше вычеты не могут сократить размер налоговой базы более, чем на 50%.

Частные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без привлечения наемных работников правом на вычеты пользоваться не могут.

Нормативная база

В качестве основного нормативного акта, регулирующего вопросы начисления и в взимания ЕНВД в России выступает Налоговый кодекс.

Вопросам единого налога в нем посвящена целая глава 23.6, статьи которой затрагивают:

Статья Содержание
346.26 Основные характеристики и особенности такой формы обложения малых предприятий, как ЕНВД
346.27 Понятия, термины и определения, используемые в вопросах обложения ИП и ООО единым налогом, а также виды деятельности, попадающие под данный режим и не признаваемые в его рамках
346.28 Общая характеристика плательщиков налога и возможность замещения для них единым налогом иных обязательных платежей
346.29 Описание объекта обложения, порядка его определения и процесса расчета налоговой базы
346.30 Время, которое учитывается при начислении единого налога
346.31 Установление точного размера налоговой ставки
346.32 Срок, в течение которого следует начислить налог, заполнить декларацию и внести его в казну

Более детальные вопросы регулируются постановлениями и указаниями специализированных государственных ведомств, в том числе ФНС, Министерства Финансов и внебюджетных фондов.

Отдельные вопросы, касающиеся порядка начисления и учета ЕНВД описываются в ФЗ-402 «О бухгалтерском учете», а также инструкциях по ведению документации для фирм, использующих упрощенную систему бухгалтерского и налогового учета.

При начислении ЕНВД предприниматели используют систему проводок, которые заносятся в Книгу учета денежных поступлений и затрат или в Главный журнал.

Следует отметить, проводка – это особая запись в учетной книге, журнале или компьютерной программе, которая отражает ту или иную хозяйственную операцию.

При составлении проводок предприниматели используют, как правило, правило двойной записи — одна и также сумма отражается по двум взаимосвязанным счетам:

По дебету Поступление
По кредиту Выбытие

В настоящее время в бухгалтерии используется всего одна ключевая проводка начисления ЕНВД для организаций и частных предпринимателей в том случае, если этот процесс происходит вручную, а именно:

Д 99 «Прибыли и убытки»
К 68 «Расчеты по налогам и сборам»

По сути, именно на счету 99 аккумулируется весь доход, который получила компания за определенный период от временной деятельности, который должен быть передан в казну в виде налога (с учетом установленной ставки).

Видео: начисление ЕНВД в 1С Бухгалтерия 8

По окончании квартала (отчетный период по ЕНВД) эта сумма списывается на счет 84 в виде платежа. Указанный выше способ рассматривается ныне как самый простой и универсальный метод начисления ЕНВД для ООО и частных предпринимателей.

Многие ИП и ООО осуществляют налоговый и бухгалтерский учет не вручную.

Через специальные компьютерные программы, которые позволяют не только автоматизировать данный процесс, но и сократить затраты на услуги финансовых работников.

Наиболее распространенным механизмом в данном случае выступает программа 1С, которая также позволяет предпринимателям начислять и учитывать ЕНВД.

Еще при настройке программного обеспечения должна быть выбрана система единого налога – это позволит оперативно распределять хозяйственные операции по нужным счетам бухгалтерского учета.

Важно учитывать также и используемую версию 1С, а именно:

В 1С 8.2 Для учета операции используется вкладка «Операции проведенные вручную»
В 1С 8.3 Проводки учитываются благодаря вкладке «Операция БУ и НУ»

После того, как параметры операции заданы, следует разнести ее суммы по двум счетам:

Д 99 «Прибыли и убытки»
К 68.11 «Налог ЕНВД»

Составление декларации при этом приурочивают к конечной дате последнего месяца отчетного квартала.

Таким образом, в рамках ведения налогового учета на малых предприятиях, действующих в условиях ЕНВД, используется специфическая система учета налога и его отражения в бухгалтерской документации.

Данный порядок действует, как для ИП, так и для ООО. Важно подчеркнуть, что возможность расчета и последующего отражения единого налога в декларации существует и в рамках 1С вне зависимости от используемой версии программы.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

buhonline24.ru

Учет ЕНВД в 1С:Бухгалтерии

Вне зависимости от того, применяет организация общую или упрощенную систему налогообложения некоторые виды ее деятельности могут облагаться единым налогом на вмененный доход. В соответствии с Налоговым кодексом РФ ЕНВД может применяться к розничной торговле, общественному питанию, ветеринарным услугам, обслуживанию автотранспорта и стоянок, рекламной деятельности, ряду услуг в сфере гостиничного бизнеса, аренды, а также перевозок пассажиров и грузов. ЕНВД может распространяться на всю деятельность организации, но чаще применятся только к отдельным видам.

ЕНВД применяется ко всем видам деятельности предприятия

За организацией сохраняется обязанность ведения бухгалтерского учета, но учета доходов и расходов не требуется, поскольку начисление ЕНВД не зависит от размера получаемых доходов. Налогоплательщик рассчитывает сумму ЕНВД исходя из размера вмененной прибыли, которая регламентируется ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

На ЕНВД переведена только часть видов деятельности предприятия

Совмещение деятельности, облагаемой и не облагаемой ЕНВД, влечет ведение раздельного налогового учета в целях расчета налога на прибыль (налога при УСН) и ЕНВД. При этом расходы и доходы по видам деятельности, на которые распространяется ЕНВД, учитываться в целях других видов налогообложения не должны. Если понесенные расходы нельзя отнести к конкретному виду деятельности в момент их совершения, налогоплательщик обязан распределить их по видам деятельности.

Для решения задачи ведения раздельного учета при совмещении ЕНВД и с ОСН или УСН в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» организован обособленный учет доходов и расходов по видам деятельности, облагаемых и не облагаемых ЕНВД.

Для начала учета деятельности облагаемой ЕНВД в системе «1С:Бухгалтерия 8» необходимо установить соответствующие настройки во вкладке «Налоговая политика организации»:

  • Путь в «Меню»: Главное – Настройки – Учетная политика.
  • В свободном поле выбирается организация и указывается период применения учетной политики.
  • Далее необходимо сделать выбор системы налогообложения, используемой помимо ЕНВД: Общая или УСН.
  • На закладке «ЕНВД» следует активировать поле «Организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД)». Это подтверждает необходимость ведения раздельного учета по видам деятельности, которые облагаются и не облагаются данным налогом.
  • В справочнике «Виды деятельности» хранится информация о коде вида деятельности, адресе организации, дате постановки и снятия с учета. На основании данных указанных в справочнике выполняется регламентная операция (расчет и начисление ЕНВД) при закрытии месяца ежеквартально, в последнем месяце налогового периода.
  • Если организация занимается розничной торговлей необходимо, соответственно, активизировать поле «Розничная торговля переведена на уплату ЕНВД», что позволит автоматически расставлять субсчета в документах неавтоматизированной торговой точки.

ЕНВД при совмещении с ОСН

Для расходов, которые невозможно однозначно отнести к конкретным видам деятельности необходимо установить базу распределения расходов по видам деятельности. Для этого в поле «База распределения доходов по видам деятельности» следует выбрать один из показателей: «Доходы от реализации» или «Доходы от реализации и внереализационные доходы».

ЕНВД при совмещении с УСН

Если организация совмещает ЕНВД с УСН, то настройка учетной политики имеет свои особенности. Помимо указанных выше настроек, на закладке ЕНВД необходимо выбрать метод распределения по видам деятельности.

Поле «Метод распределения расходов по видам деятельности» предлагает выбор между параметрами: «За квартал» и «Нарастающим итогом с начала года». Поскольку при УСН налоговая база определяется по второму варианту, для сопоставимости показателей при совмещении УСН и ЕНВД целесообразнее выбрать именно его.

Поле «База распределения расходов по видам деятельности» предоставляет возможность учета доходов в соответствии с бухгалтерским или налоговым учетом: «Доходы от реализации (БУ)», «Доходы всего (НУ)» и «Доходы принимаемые (НУ)».

Завершение действий на вкладке «Записать и закрыть».

В конфигурация «1С:Бухгалтерия 8» также предусмотрена настройка статей затрат, используемых при списании расходов по ЕНВД или расходов которые нельзя отнести к конкретному виду деятельности, в момент их совершения. Путь настройки статьи затрат в «Меню»: Справочники – Доходы и расходы – Статьи затрат.

Настройка статьи расходов по ЕНВД

В поле «Наименование» указывается наименование статьи затрат, в поле «Вид расхода» – соответствующий вид расхода, например «Материальные расходы», а затем устанавливается переключатель в группе «Статья для учета затрат организации» на пункт «По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».


Для сохранения настроек необходимо нажать «Записать и закрыть».

Настройка статьи расходов, которые нельзя отнести к конкретному виду деятельности

В поле «Наименование» указывается наименование статьи затрат, в поле «Вид расхода» – соответствующий вид расхода, например «Материальные расходы», а затем устанавливается переключатель в группе «Статья для учета затрат организации» на пункт «По разным видам деятельности».

Нажатие на «Записать и закрыть» сохраняет введенные данные.

Итогом налогового учета является составление налоговой декларации. Для составления регламентированного отчета «Декларация по ЕНВД» в системе необходимо выполнить ряд регламентных операций в строго определенной последовательности, поскольку результаты проведения одного документа влияют на заполнение других.

В новой версии конфигурации «1С:Бухгалтерии 8» для корректного выполнения данной операции реализован «Помощник подготовки отчетности по ЕНВД», который на основании введенных данных, позволяет рассчитать ЕНВД, сформировать налоговую декларацию, а также подготовить платежное поручение на перечисление налога. Помощник открывается из раздела «Меню»: Отчеты – ЕНВД.


wiseadvice-it.ru

Начисление налога ЕНВД и его уплата в программе 1С Бухгалтерия 8

Предприятия, которые работают на ЕНВД, должны не только рассчитывать его, но и отражать начисление налога ЕНВД на счетах бухгалтерского учета. Единый налог на вмененный доход начисляется на счет, где формируется конечный финансовый результат, то есть на счет 99 «Прибыли и убытки». 

В программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 начисление налога ЕНВД отражается при помощи операции БУ и НУ, находится на закладке «Учет, налоги и отчетность».  Составляется проводка Дт 99.01.2 Кт 68.11, которая вносится в программу вручную.

Также данную проводку можно вносить при помощи помощника «Корреспонденция счетов». Все что нужно – найти в помощнике необходимую проводку, а затем заполнить открывшуюся операцию, указать субконто и сумму налога.

По дебету указывается субконто «Налог на прибыль и аналогичные платежи», а по кредиту «Налог (взносы): начислено/уплачено».

Уплата единого налога на вмененный доход в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 отражается при помощи документа «Списание с расчетного счета», вид операции «Перечисление налога». Документ находится на закладке «Банк и касса», либо его можно внести также при помощи «Корреспонденции счетов».

В случае если в программе составляются платежные поручения, предварительно нужно сделать платежку.

По документу формируется проводка: Дт 68.11 Кт 51

Начисление налога ЕНВД, а также составление и сдача декларации по налогу производится один раз в квартал. 

Срок сдачи декларации не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. То есть, за 1 квартал 2014 года декларация сдается до 20 апреля 2014 года.

Уплата налога осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Следовательно, за 1 квартал 2014 года уплатить налог нужно не позднее 25 апреля 2014 года.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утверждена приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/[email protected] С 2014 года в декларации указывается новые коды ОКТМО вместо кодов ОКАТО.

Так производится  начисление налога ЕНВД и его уплата в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0, про начисление УСН в программе смотрите здесь. Также с 2016 года с программе доступен автоматический расчет налога. Подробнее об этом смотрите здесь.

prof-accontant.ru

Совмещение режимов налогообложения: УСН и ЕНВД. Особенности применения в ПП «1С:Бухгалтерия предприятия 8»

У пользователей часто возникают вопросы, как организовать учет в программе ПП «1С:Бухгалтерия предприятия 8» при совмещении разных режимов налогообложения. Рассмотрению этого вопроса и посвящена данная статья.

В качестве примера рассмотрим деятельность торгового предприятия ООО «Ромашка», занимающегося оптовой и розничной торговлей. Оптовая торговля попадает под УСН (Доходы-Расходы), розничная торговля облагается ЕНВД. Отгрузка товаров как оптом, так и в розницу осуществляется с одного общего (оптового) склада. Взаиморасчеты с розничными покупателями ведутся через сч. 60.

Организация раздельного учета на предприятии в ПП «1С:Бухгалтерия предприятия 8»

В письме от 30.11.2011 № 03-11-11/296 Минфин России указал, что Налоговым кодексом РФ не установлен порядок ведения раздельного учета при одновременном применении ЕНВД и УСН. Поэтому налогоплательщики самостоятельно разрабатывают и утверждают порядок ведения такого учета. Разработанный порядок должен быть закреплен в приказе об учетной политике или в локальном документе, утвержденном приказом по организации (приказом индивидуального предпринимателя), или нескольких документах, которые в совокупности будут содержать все правила, касающиеся порядка ведения раздельного учета. При этом применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности.

Для реализации раздельного учета доходов и расходов в программе используются следующие методы:

  • Использование разных субсчетов счетов доходов и расходов в Плане счетов бухгалтерского учета.
  • Субсчета с окончанием на 1 – доходы/расходы, отнесенные к основной системе налогообложения (Общая или УСН), с окончанием на 2 – доходы/расходы, отнесенные к деятельности с особым порядком налогообложения (ЕНВД) (рис. 1).

Рис. 1

Примечание. Бухгалтерский учет при упрощенных режимах налогообложения ведется на счетах Плана счетов бухгалтерского учета, а налоговый учет (формирование декларации по УСН, Книги учета доходов и расходов) на регистре накопления «Расходы УСН». Движения по данному регистру формируются при проведении первичных документов одновременно с формированием проводок по бухгалтерскому учету.

Настройки в справочнике «Статьи затрат». В каждой статье затрат указывается, к какому виду деятельности (системе налогообложения) относится данный расход. Расходы, собранные за период по статьям, отнесенным к деятельности с основной системой, будут закрываться на сч. 90.02.1 (себестоимость основного вида деятельности, в нашем примере УСН). Расходы, собранные по статьям, отнесенным к деятельности с особым порядком налогообложения, будут закрываться на сч. 90.02.2 (себестоимость по системе налогообложения ЕНВД). Распределяемые затраты, то есть затраты, которые невозможно отнести к определенному виду деятельности, в конце месяца будут распределены в дебет субсчетов сч. 90.02 пропорционально полученным доходам согласно статьи 272 НК РФ.

Важно! Данная настройка влияет на закрытие затратных счетов обработкой «Закрытие месяца» и формирование бухгалтерской отчетности и не влияет на заполнение Книги учета доходов и расходов и декларации по УСН (рис. 2).

Рис. 2

Поле «Расходы (НУ)» в первичных документах по признанию расходов необходимо заполнять для распределения расходов по системам налогообложения по налоговому учету, то есть формирования КУДиР и заполнения Налоговой декларации по УСН (рис.3):

Рис. 3

Расходы для целей налогового учета по УСН могут быть (рис. 4):

Рис. 4

Использование разных номенклатурных групп. При использовании разных видов деятельности рекомендуется использовать и разные номенклатурные группы (рис. 5).

Рис. 5

Разделение складского учета (то есть использование отдельного склада для каждого вида деятельности) возможно, но необязательно.

Признание расходов при упрощенной системе налогообложения

1. Законодательная база.

Перечень расходов, на которые вправе уменьшать полученные доходы организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

При этом в отличие от порядка налогообложения прибыли организаций, предусмотренного главой 25 НК РФ, этот перечень носит исчерпывающий характер, то есть является закрытым, поэтому включить в расходы затраты, не поименованные в данном перечне, налогоплательщик не имеет права (смотрите, например, письма Минфина России от 04.06.2012 N 03-11-11/175, от 29.12.2009 N 03-11-06/2/269, УФНС России по г. Москве от 15.11.2010 N 16-15/119850).

Кроме того, необходимо, чтобы расходы, учитываемые при УСН, отвечали следующим критериям:

  • расход должен соответствовать профилю ведения бизнеса;
  • расход должен быть подтвержден и оплачен;
  • расход должен быть произведен для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
2. Реализация в ПП «1С:Бухгалтерия предприятия 8».

Порядок признания расходов для целей налогообложения в УСН настраивается в Учетной политике организаций (рис. 6). 

Меню: Предприятие – Учетная политика – Учетная политика организаций

Рис. 6

События, закрытые для редактирования, являются обязательными условиями. Все остальные события должны быть определены пользователем в соответствии с законодательством РФ и спецификой своей деятельности.

При осуществлении разных видов расходов в программе ведется учет по прохождению расходами всего перечня событий (статусов), необходимых для признания данного расхода, как уменьшающего налоговую базу по УСН.

Для хранения данной цепочки прохождения статусов в программе предназначен регистр накопления «Расходы при УСН» (рис. 7):

Рис. 7

Для наглядности сгруппируем расходы по видам и покажем движения по статусам до попадания в Книгу учета доходов и расходов согласно настройкам нашей учетной политики:

Вид расходаСобытиеСтатус
1.Расходы на материалы Поступление материальных запасов Не списано, Не оплачено
Оплата за материалы поставщику Не списано (попадает в КУДиР)
2. Расходы на закупку товаров Поступление товаров Не списано, Не оплачено
Оплата поставщику за товары Попадает в КУДиР  
Реализация товаров покупателю    
3. Услуги Поступление услуги Не оплачено
Оплата поставщику Попадает в КУДиР
4. Заработная плата и отчисления с ФОТ Начисление зарплаты Не оплачено
Выплата зарплаты Попадает в КУДиР
5. Налоги, сборы Начисление налогов, сборов Не оплачено
Оплата налогов, сборов Попадает в КУДиР
Примечание: расходы могут проходить статусы в любом порядке, но только та сумма затрат, которая прошла по всем необходимым статусам, будет признана для уменьшения налоговой базы.

Распределяемые расходы попадут в КУДиР только после проведения регламентной операции по распределению между системами налогообложения («Распределение расходов по видам деятельности для УСН»):

Меню: Операции – Регламентные операции.

Рассмотрим в ПП «1С:Бухгалтерия предприятия 8» отражение цепочки хозяйственных операций, характерных для организаций, осуществляющих торговую деятельность.

Формирование первичных документов

1) Поступление товаров. Данная операция отражается документом «Поступление товаров и услуг» (рис. 8):

Рис. 8

Если поставщиком товаров был выставлен НДС, включаем его в стоимость приобретенных ценностей с помощью кнопки «Цены и валюты» (рис. 9).

Рис. 9

Обратите внимание! Поле «Расходы (НУ)» должно быть обязательно заполнено. В случае незаполнения поля данные расходы для целей налогового учета считаются непринимаемыми.

При проведении документа будут сформированы проводки по бухгалтерскому учету (рис. 10):

Рис. 10

Движения по налоговому учету в регистре «Расходы при УСН» (рис. 11):

Рис. 11

2) Оплата поставщику за товары. Данную операцию отразим документом «Списание с расчетного счета» (рис. 12):

Рис. 12

При проведении документа будут сформированы проводки (рис.13):

Рис. 13

Записи по регистру «Расходы при УСН» (рис.14):

Рис. 14

Доходы и расходы при УСН признаются кассовым методом. Поэтому сумма, перечисленная поставщику, попадает в графу 6 «Расходы всего» КУДиР. Но так как еще не выполнено последнее условие «Реализация товаров поставщику», данные расходы пока не попадают в графу 7 (то есть не уменьшают налоговую базу) (рис. 15):

Рис. 15

3) Реализация товаров оптовому покупателю. Данная операция отражается документом «Реализация товаров и услуг» (рис. 16):

Рис. 16

Обратите внимание! Счета доходов и расходов указаны для основной деятельности (УСН). В качестве аналитики выбрана соответствующая номенклатурная группа «Оптовая торговля».

При проведении документа будут сформированы проводки (рис. 17):

Рис. 17

Себестоимость реализованных товаров, включая НДС, выставленный поставщиком, попадает в Книгу учета доходов и расходов (рис. 18, 19):

Рис. 18

Рис. 19

Именно сформированный регистр «Расшифровка КУДиР» при проведении первичного документа сигнализирует о включении расходов в налоговую базу по УСН.

4) Реализация товаров розничному покупателю. Так как в организации используется один общий склад для оптовой и розничной торговли, реализацию как оптом, так и в розницу будем отражать документом «Реализация товаров и услуг» (документ «Отчет о розничных продажах» предназначен только для реализации со склада с видом «Розничный») (рис. 20).

Рис. 20

Обратите внимание на заполнение счетов доходов и расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД (90.01.2, 90.02.2), и на выбор соответствующей номенклатурной группы «Розничная торговля».

При проведении документа будут сформированы проводки (рис. 21):

Рис. 21

При совмещении режимов УСН и ЕНВД расходы и доходы по ЕНВД программой фиксируются на вспомогательном забалансовом счете УСН.01 «Расчеты с покупателями по деятельности ЕНВД».

При проведении также формируется регистр «Расходы при УСН» со статусом списания расходов «Не принимаемые» (рис. 22):

Рис. 22

5) Получение оплаты от розничного покупателя. Для отражения данной операции введем документ «Приходный кассовый ордер» с видом операции «Оплата от покупателя» (рис.23):

Рис.23

При проведении документа будут сформированы проводки идвижения по регистру «Книга учета доходов и расходов» (рис. 24):

Рис. 24

Полученная розничная выручка попадает в графу 4 «Доходы всего» (рис. 25).

Рис. 25

6) Получение аванса от покупателя. Отразим данную операцию с помощью документа «Поступление на расчетный счет» (рис. 26):

Рис. 26

При получения аванса от покупателя (за безналичный или наличный расчет) в документе необходимо обратить внимание на заполнение поля «Отражение аванса в НУ». Отнесение к тому или иному режиму налогообложения будет зависеть от заполнения данного поля.

При проведении документа будут сформированы проводки (рис. 27):

Рис. 27

Записи по регистру «Книга учета доходов и расходов» (рис. 28):

Рис. 28

7) Поступление услуги. Отразим услугу по доставке товаров с помощью документа «Поступление товаров и услуг» (рис. 29). 

Рис. 29

Расходы по доставке товаров являются распределяемыми. Для распределения затрат между системами налогообложения по налоговому учету в поле «Расходы (НУ)» укажем «Распределяются».

Для целей бухгалтерского учета покажем программе, что данные затраты нужно распределять при помощи выбора распределяемой статьи затрат.

Затраты по доставке отнесем на сч. 44, в качестве аналитики выберем статью затрат «Доставка» (рис. 30):

Рис. 30

8) Начисление налогов. Начисление налогов, сборов в программе отражается документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» (рис. 31):

Рис. 31

9) Уплата налогов. Перечислим аванс по УСН с помощью документа «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога» (рис. 32):

Рис. 32

При проведении документа будут сформированы проводки (рис. 33):

Рис. 33

Записи по регистру «Книга учета доходов и расходов» (рис. 34):

Рис. 34

Расход по уплате налога попал только в 6 графу, хотя было выполнено оба условия: начисление налога и оплата налога. Дело в следующем: так как начисление налогов осуществляется ручной операцией, при ее записи не формируются движения в регистр «Расходы при УСН», поэтому программа данное начисление «не видит». Для таких случаев в документах поступления и списания с расчетного счета, приходных и расходных кассовых ордерах предусмотрена кнопка «КУДиР». Эта кнопка предназначена для ручной корректировки данных, попадающих в книгу учета доходов и расходов (рис. 35).

Рис. 35

При нажатии на кнопку открывается следующее окно (рис. 36):

Рис. 36

В случае, если требуется ручная корректировка книги, данный флажок необходимо снять. В открывшейся форме вручную необходимо указать отражение платежей для целей УСН и ЕНВД (рис. 37).

Рис. 37

Примечание. Кнопка «КУДиР» активна не при всех видах операций платежных документов (в частности, ей можно пользоваться при отражении операций с видом «Прочий приход/расход», «Перечисление налога»).

Для ручного заполнения Книги учета доходов и расходов предназначен документ «Записи книги учета доходов и расходов (УСН, патент)». В частности, это необходимо для хозяйственных операций, отраженных в программе документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» (например, начисление налогов).

Закрытие периода. Формирование бухгалтерской и налоговой отчетности

Перед проведением закрытия месяца для целей налогового учета по УСН необходимо произвести распределение расходов по разным видам деятельности. Для этого в программе предназначена регламентная операция «Распределение расходов по видам деятельности для УСН» (пункт меню «Операции» – «Регламентные операции»). Распределение производится пропорционально полученному доходу по каждому виду деятельности (рис. 38).

Рис. 38

При проведении регламентной операции будут сформированы регистры по УСН. Данными регистрами будут сформированы движения в налоговую отчетность по распределяемым расходам (в части принимаемых расходов по УСН) (рис. 39, 40):

Рис. 39

Рис. 40

Для закрытия периода для целей бухгалтерского учета необходимо запустить обработку «Закрытие месяца» (рис. 41):

Рис. 41

Для целей бухгалтерского учета распределяемые затраты по поступившей услуге также были распределены между системами налогообложения (рис. 42).

Рис. 42

Для расшифровки полученных результатов по данным бухгалтерского учета можно воспользоваться отчетом «Справка-расчет»: «Списание косвенных расходов (бухгалтерский учет)» и «Финансовые результаты (бухгалтерский учет)» (рис. 43, 44):

Рис. 43

Рис. 44

Для анализа результатов деятельности по данным налогового учета предназначен отчет «Анализ состояния налогового учета по УСН» (рис. 45):

Рис.45

По каждой составляющей доходов и расходов можно просмотреть расшифровку (расшифровка вызывается двойным щелчком мыши по интересующему показателю) (рис. 46):

Рис. 46

Все доходы и расходы, не попавшие в данный отчет, соответственно не попадут в Книгу учета доходов и расходов и в Декларацию по УСН.

В результате произведенных действий получаем автоматически сформированные отчеты «Книга учета доходов и расходов» (Меню: Отчеты — Книга учета доходов и расходов по УСН), Декларация по УСН (Меню: Отчеты — Справочник «Регламентированные отчеты») (рис. 47, 48).

Рис. 47

Рис. 48

www.klerk.ru

Бухгалтерские проводки при начислении ЕНВД

Начисление ЕНВД — проводки для этой операции имеют некоторые особенности. Ведь нужно учитывать, что указанная операция никак не влияет на себестоимость изготовленной продукции или реализованных товаров.

 

Особенности начисления налога у вмененщиков

Начислен ЕНВД: какая должна быть проводка?

Перечисление ЕНВД — проводки

Определяем финансовый результат по итогам года — бухгалтерские записи

Особенности начисления налога у вмененщиков

Налоговым периодом по ЕНВД выступает квартал, соответственно, определение размера налога к уплате и его перечисление должны производиться по окончании указанного периода.

Расходы по этой операции никак не влияют на стоимость производства, реализации продукции, товаров, оказания услуг или выполнения работ. Это то, что отличает данную операцию от иных учетных записей по другим налогам. Другими словами, в проводке не будут задействованы сч. 20 «Основное производство», 44 «Коммерческие расходы». На это четко указывает письмо Минфина РФ от 18.08.2004 № 07-05-14/215, где говорится о том, что для целей раскрытия финрезультата за отчетный год в бухбалансе во внимание принимается конечный финрезультат за минусом налога на прибыль и прочих аналогичных обязательных платежей (например, единый налог на вмененный доход, налог на игорный бизнес и др.).

 

Начислен ЕНВД: какая должна быть проводка?

Для начисления налога вмененщик должен использовать следующую запись:

Дт 99 Кт 68 «ЕНВД».

Она делается на конечную дату квартала.

 

Перечисление ЕНВД — проводки

После расчета причитающейся к перечислению в бюджет суммы закрывается задолженность по ЕНВД и в учете появляется операция:

Дт 68 Кт 51, 50.

Списание суммы со счета организации на счет казначейства должно произойти не позже 25-го числа месяца, наступившего по завершении отчетного квартала.

 

Определяем финансовый результат по итогам года — бухгалтерские записи

По завершении года образовавшаяся сумма на сч. 99 должна быть закрыта сч. 84 «Нераспределенная прибыль». Итогом начисления ЕНВД в конце года может стать положительный или отрицательный конечный финансовый результат в компании, при этом в регистрах появится одна из следующих записей:

  • Дт 84 Кт 99 — отражение убытка, сложившегося по завершении 12 месяцев;
  • Кт 99 Дт 84 — прибыль к распределению после проведения всех операций за год.

Таким образом, хотя расходы по ЕНВД никаким образом и не затрагивают счета по себестоимости, они участвуют в формировании конечной прибыли по итогам года в компании. Проводки по указанным операциям не должны вызывать больших сложностей у специалистов.

okbuh.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о