Федеральная налоговая проверка контрагента: Реестры и проверка контрагентов | ФНС России

Содержание

Налоговая служба объяснила расширение своих полномочий

МОСКВА, 14 мар — ПРАЙМ. Расширение доступа Федеральной налоговой службы к банковской тайне не затронет добросовестных граждан, оно направлено против схем ухода от налогов, сообщает пресс-служба ФНС.

Ранее сообщалось, что налоговые органы РФ с 17 марта получат расширенный доступ к банковской тайне.

Сенаторы высказались о предложении ввести новый налог для богатых

«Данные изменения не направлены в адрес добросовестных налогоплательщиков, а вводятся для повышения эффективности риск-ориентированного подхода при проведении налогового контроля и предотвращения ущерба от недобросовестных налогоплательщиков, применяющих различные схемы для ухода от налогов», — говорится в сообщении.

Отмечается, что обмен данными о бенефициарных владельцах банковских счетов между странами-участниками международного соглашения, включая РФ, ведется уже несколько лет в рамках международных стандартов и автоматического обмена сведениями о счетах.

Налоговые органы и сейчас в рамках налоговых проверок имеют право направлять запросы в кредитные организации и получать необходимую информацию, уточнили в пресс-службе.

«ФНС России особо подчеркивает, что закон не предусматривают непосредственного получения доступа к выпискам по операциям на счетах, вкладах физических лиц. Режим получения таких сведений останется таким же, как сейчас – только при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России при проведении налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ», — добавляется в сообщении.

В пресс-службе также отметили, что в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса РФ все получаемые налоговыми органами сведения о налогоплательщиках составляют налоговую тайну и имеют специальный режим хранения и доступа.

Читайте также:

Налоговая служба рассказала, кого проверит новая инспекция

Проверка контрагентов по официальным источникам — СберБанк

Пакет «СберРейтинг» — наименование набора сервисов, предлагаемых ПАО Сбербанк корпоративным Клиентам, который включает в себя: Сервис «Проверка контрагентов», Сервис «Рейтинги Юридических лиц», Сервис «Безопасный бизнес». Объём услуг, предоставляемых в рамках Пакета «СберРейтинг», определяется тарифным планом, подключенным Клиентом. Информация, предоставляемая в рамках Пакета «СберРейтинг» носит исключительно информационный характер и ни при каких условиях не является рекомендацией для принятия Клиентом коммерческих, управленческих или иных решений.

Услуги в рамках Сервиса «Проверка контрагентов», Сервиса «Рейтинги ЮЛ» оказываются Сбером с привлечением ООО «КОРУС Консалтинг СНГ», ОГРН: 1057812752502, адрес местонахождения: 194100, г. Санкт-Петербург, Большой Сампсониевский пр., д. 68, лит. Н, пом. 1Н. Подробнее об услугах в рамках Сервиса «Проверка контрагентов», Сервиса «Рейтинги ЮЛ», тарифах, имеющихся ограничениях и иных условиях на www.sberbank.ru, по телефону контактного центра 8 800 555 5 777 или в отделениях, обслуживающих юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Услуги в рамках Сервиса «Безопасный бизнес» оказывает ПАО Сбербанк.дуальных предпринимателей.

Пакет «СберРейтинг» представлен в интернет-банке СберБизнес — системе дистанционного банковского обслуживания для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, позволяющая клиентам Банка получать через интернет широкий спектр банковских услуг. В отношении информационной продукции без ограничения по возрасту (0+). Для использования Пакета «СберРейтинг» необходим доступ в сеть Интернет. Подробную информацию о Пакете «СберРейтинг», интернет-банке СберБизнес, сервисе «Безопасный бизнес», условиях их подключения, стоимости и тарифах, а также об имеющихся ограничениях Вы можете узнать на сайте банка www.sberbank.ru, по телефону контактного центра 8 800 555 5 777 или в отделениях, обслуживающих юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. ПАО Сбербанк. Генеральная лицензия Банка России на осуществление банковских операций № 1481 от 11.08.2015.

Проверка контрагента (ООО и ИП) по ИНН на сайте налоговой службы РФ

Статистика выдает нам не очень приятный факт: сделка с каждой 20 организацией обычно заканчивается убытками только потому, что компания-контрагент не проверила ее на благонадежность. Как же изучить репутацию компании и прийти к честному сотрудничеству? Давайте попробуем разобраться.

 
 

В каких случаях следует проверять контрагентов

Проверкой контрагентов обычно занимаются либо опытные бизнесмены, либо опытные юристы. Знаете почему? Потому что они уже поняли, что работать нужно только с благонадежными компаниями и, более того, только вы отвечаете за проверку этой благонадежности.

Для того чтобы неприятных ситуаций при работе с контрагентом не было, новых партнеров принято «прогонять» по целому списку проверок. Более того, есть ряд случаев когда такие проверки обязательны:

  1. Если вы решились на работу с новым партнером в первый раз. Проверка поможет избежать возможных ошибок.
  2. Если вы в курсе того, что потенциальный контрагент – это новая компания, которая зарегистрировалась совсем недавно. Конечно, сама по себе новая компания не может нести рисков, однако, работа с ней еще как может.
  3. Если вы знаете, что о потенциальном контрагенте не очень лестно отзываются. Конечно, никто не отменял злые языки конкуренции, но все же старая пословица гласит «доверяй, но проверяй».
  4. Если потенциальный контрагент работает исключительно по предоплате. Проверив компанию на благонадежность, вы сможете уберечь себя от недопоставки товара, либо от оказания некачественных услуг.

Проверка компании – это отдельная услуга, которую предоставляют многие организации, однако, при должной сноровке и наличии свободного времени вы можете сделать это самостоятельно.

Актуальность проверки благонадежности компании для разных сфер бизнеса не стоит ставить под сомнение. Даже в такой, казалось бы, неоспоримо надежной деятельности как лизинг, присутствуют не совсем честные «игроки».

Какие сведения можно получить о потенциальном партнере

Итак, давайте рассмотрим какие именно сведения можно получить о компании, воспользовавшись простым доступом в интернет. Самый легкий способ – это зайти на сайт налоговой службы и с помощью поиска найти всю нужную информацию там, либо воспользоваться услугами сторонних ресурсов, которые, к слову, иногда платные.

Проверяем ИНН

Первое, что характеризует компанию как фирму, которая действительно работает и работает честно, это ИНН. Если у вас есть ИНН организации, то вы можете с легкостью проверить насколько он реален. ИНН, или индивидуальный налоговый номер – это шифр, построенный по специальному алгоритму. Если компания взяла его из головы, то и проверка по этому номеру через любую удобную вам службу не даст никакого результата.

Самый простой способ проверить ИНН – это воспользоваться сервисом проверки на сайте налоговой службы (более подробнее об этом рассказано в конце статьи).

Запрашиваем свидетельство о государственной регистрации

Запросить свидетельство о регистрации – это верный способ узнать насколько реальна деятельности потенциального контрагента. Таким образом мы узнаем существует ли компания на самом деле, т. е. учтена ли она в ФНС как налогоплательщик.

Конечно, наличие свидетельства еще не говорит нам о том, что компания очень благонадежная. Может быть она только что прекратила свою деятельность, а может быть она не сдает отчетность, либо же вообще налоговый должник.

Вы можете запросить копию свидетельства о государственной регистрации непосредственно у компании, либо же опять воспользоваться услугами сторонних ресурсов.

Получаем выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП

Если вы сможете получить свежую выписку на контрагента из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, то это значит, что организация все еще «на плаву». Более того, в выписке содержатся все необходимые сведения для проверки честности организации: ее владелец, место регистрации, лицензии и прочие данные.

Выписку можно скачать на официальном сайте налоговой службы РФ (что намного проще) либо запросить у потенциального партнера. Если же вам потребуется заверенная выписка из реестра, то можете обратиться за ней в любое отделение Налоговой службы России.

Анализируем бухгалтерскую отчетность

Отличным инструментом для анализа организации служит анализ ее бухгалтерской отчетности. Запросите бухгалтерской баланс у контрагента, либо воспользуйтесь сторонними сервисами.

Например, много полезной информации о контрагенте предоставляет Контур.Фокус — ССЫЛКА.

С помощью баланса вы сможете проверить сразу несколько типов данных:

  • фирма успешно закрывает кварталы и сдает отчетность;
  • фирма ведет хозяйственную деятельность;
  • какими активами владеет фирма.

Активы фирмы – это, прежде всего, ее уставной и другие виды капитала и обязательства. Если у компании практически нет активов, то для вас это повод задуматься стоит ли с ней связывать свой бизнес.

Также если вы знаете, что у вас намечается крупная сделка с компанией, а ее активы или обороты очень маленькие по сравнению с суммой сделки, то это тоже повод задуматься: скорее всего она скрывает часть дохода, что также не показывает ее с положительной стороны.

На основе баланса можно сделать полноценный финансовый анализ, который не только сможет продемонстрировать вектор развития компании, но и понять насколько устойчиво она стоит на ногах. Если вам требуется надежный партнер, то это один из главных показателей.

Проверяем адрес регистрации на «массовость»

Что вы знаете о массовом адресе регистрации? Скорее всего, ничего. Однако это один из самых основных признаков так называемых фирм-«однодневок». Если вы опасаетесь, что ваш контрагент может оказаться как раз такой фирмой, то просто проверьте его по адресу.

Это можно сделать на сайте налоговой службы на странице service.nalog.ru/addrfind.do.

Большая часть компаний регистрируется по одному адресу, однако, фактически находится совершенно в другом. Советуем вам также проверить и фактический адрес местонахождения компании — на самом ли деле существует офис партнера и что он из себя представляет. Если ранее вы еще не работали с данным партнером и сумма планируемой сделки высока, то такая проверка не будет лишней.

Проверка по задолженности по налогам и сдаче отчетности

Если вы сомневаетесь, что ваш контрагент играет по-честному, то на всякий случай запросите у ФНС сведения об уплате налогов этой компанией.

Для чего это нужно? Все просто. Если дело между вами и вашим контрагентом дойдет до арбитража, то ваше обращение в ФНС за дополнительными сведениями будет огромным плюсом. Для того чтобы зафиксировать факт обращения запрос необходимо передавать лично, а канцелярия ФНС должна проставить отметку о получении запроса (либо направить запрос заказным письмом с уведомлением).

Зная его ИНН, можно провести такую проверку контрагента и на сайте налоговой службы — service.nalog.ru/zd.do.

С учетом того, что данный онлайн-сервис работает в тестовом режиме, нужно понимать, что нельзя считать полученную информацию 100% достоверной.

Госконтракты

Госконтракты – это отличный способ проверить все данные о предполагаемом партнере. Компании-исполнители на такие сделки отбираются очень строго. Так, например, исполнителем не может быть фирма, у которой есть задолженности. Если компания иногда заключает государственные контракты – то это показатель ее благонадежности и устойчивой позиции на рынке.

Проверить компанию на участие в государственных закупках можно на сайте zakupki.gov.ru, либо же на других электронных торговых площадках.

Данные о людях

О каких людях в данном случае пойдет речь? В первую очередь о руководстве и учредителях. Так, наряду с массовой регистрацией существует и такое понятие, как «массовость руководителя». Если человек является директором сразу в нескольких фирмах сразу, то у вас есть все основания полагать, что потенциальный контрагент – однодневка.

Выполнить такую проверку можно здесь — service.nalog.ru/mru.do.

Кроме того, что вы увидите сколькими компаниями руководит человек, так еще вам будут доступны данные обо всех фирмах, которыми он руководил ранее. Если вам стало известно, что многие из фирм, которыми руководил человек, обанкротились, то это повод задуматься: скорее всего, вы имеете дело с недобросовестной компанией, которой завтра может и не стать.

Не лишним будет проверить не числится ли руководитель в реестре дисквалифицированных лиц. Сделать это можно на сайте налоговой службы — service.nalog.ru/disqualified.do.

Проверка организации по ИНН на сайте Налоговой службы России

Давайте попробуем разобраться как найти и проверить контрагента по ИНН на сайте налоговой службы. Для этого перейдите по ссылке egrul.nalog.ru, либо откройте главную страницу ресурса и в разделе «Электронные сервисы» выберите «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».

Вы уже знаете по каким параметрам можно проверить компанию посредством ресурса налоговой службы РФ, поэтому сейчас мы рассмотрим самую частую из нужных проверок – проверку по ИНН.

Для примера будем проверять ИНН ПАО «ГАЗПРОМ». Не забывайте, что помимо проверки юридических лиц, там же доступна проверка индивидуальных предпринимателей.

Как видите, все предельно просто. Вводим индивидуальный налоговый номер в необходимое окно и вводим капчу чтобы подтвердить, что мы не робот.

Результат радует: налоговая сразу же предоставляет адрес местонахождения компании, ее ОГРН, ИНН, КПП, а также дату присвоения ОГРН:

Если мы перейдем по ссылке в полном наименовании юридического лица, то нам станет доступна выписка из ЕГРЮЛ в формате PDF:

Выводы

Чтобы избежать недоразумений при работе с новым контрагентом необходимо проверить его на благонадежность. Такую проверку легко можно осуществить  на официальном сайте налоговой службы России либо воспользоваться другими сервисами.

По результатам проверки можно сделать выводы — следует ли начинать сотрудничество с новой компанией, либо же нужно оборвать все связи прямо сейчас.

Видео — почему важна проверка контрагентов перед заключением сделки:

Проверка контрагентов

При заключении сделок руководителям организаций необходимо проверять благонадежность своих текущих или потенциальных контрагентов. При этом получать сведения о контрагентах требуется оперативно. Проверка контрагентов в ручном режиме, например, с помощью бесплатных сервисов на сайте «Федеральной налоговой службы» или различных платных веб-сервисов, занимает довольного много времени. Такой подход не выгоден, особенно для крупных организаций с большим количеством активных контрагентов.

Решение «Проверка контрагентов» обеспечивает проверку состояния, надежности и ликвидности контрагентов в автоматическом режиме и предоставляет средства для подготовки отчетности. Решение оперативно получает актуальные данные о контрагентах из более 20 источников, например, от ФНС, Генпрокуратуры, Федерального казначейства или Арбитражных судов.

Решаемые задачи

Техническое решение «Проверка контрагентов» упрощает работу ответственных за согласование договоров.

Ответственные за ведение реестра контрагентов перед заключением договора с новым контрагентом могут:

  • быстро заполнить реквизиты контрагента по ИНН или ОГРН для включения их в договор;
  • сформировать актуальную выписку из государственных реестров ЕГРЮЛ или ЕГРИП для оперативного подтверждения дееспособности контрагента;
  • своевременно получить в виде уведомлений сведения об изменениях реквизитов контрагента, если они менялись в период заключения сделки;
  • отследить историю изменения реквизитов контрагента в хронологическом порядке.

Специалисты финансового отдела, отдела экономической безопасности в ходе согласования договора могут:

  • выполнить комплексную проверку благонадежности контрагентов, в том числе выявить сведения о банкротстве организации;
  • получить сведения о лицензиях на определенные виды деятельности контрагента;
  • получить сводную информацию об исполнительных производствах, судебных делах и государственных контрактах, в которых организация принимала участие в качестве исполнителя или заказчика;
  • сформировать отчет по анализу финансового состояния контрагента, который влияет на возможность долгосрочного сотрудничества с контрагентом.

Описание работы решения

Занесение информации о новых контрагентах, проверка и сбор аналитических данных по их деятельности выполняется через единый справочник Организации:

Действия в справочнике «Ораганизации»

Начало работы

Сведения о контрагентах принимаются с сервиса по защищенному протоколу HTTPS и автоматически заносятся в систему DIRECTUM по кнопке Заполнить реквизиты.

Для проверки состояния действия организации контрагента выполняется Экспресс-проверка.

По цветному маркеру рядом с полем Статус проверяющий быстро определяет, с какими организациями стоит осуществлять сделки:

  • ⚫ зеленый — организация проявляет положительную активность;
  • ⚫ желтый — в организации произошли крупные изменения, например, сменился руководитель или значительно снизилась заработная плата работников, что свидетельствует о нестабильности рабочих процессов;
  • ⚫ красный — организация прекратила свою деятельность либо в скором времени может быть ликвидирована.

Результаты проверки сохраняются в отчете, который доступен по ссылке отчет экспресс-проверки.

Каждая проверка контрагента завершается формированием отчета Выписка ЕГРЮЛ или ЕГРИП. В дальнейшем указанный документ может послужить прямым доказательством при предъявлении судебных исков.

Сбор аналитики

Для проведения скоринга (оценки благонадежности организации контрагента) решение предоставляет аналитические данные по контрагентам в виде отчетов:

  • Финансовый анализ — показывает структуру активов, чистых активов, имущества, ликвидность, рентабельность, финансовую устойчивость контрагента и рейтинговую оценку его финансового состояния; Образец отчета «Финансовый анализ»
  • Лицензии — отображает перечень лицензий, полученных контрагентом в различных лицензирующих органах, например, Рособрнадзор, Роспотребнадзор или Ростехнадзор. Образец отчета «Лицензии»
  • Общая аналитика — предоставляет описание фактической и статистической информации по исполнительным производствам в отношении компании-контрагента (количество начатых работ, взыскиваемая сумма в рублях и пр. ), статистику по арбитражным делам и гос. контрактам, где компания участвует в качестве заказчика или поставщика, а также ключевые показатели бухгалтерской отчетности. Образец отчета «Расширенная аналитика»

Средства мониторинга

После первичной проверки контрагента необходимо отслеживать изменение реквизитов контрагента и регулярно их обновлять в справочнике Организации. Для этой задачи в техническом решении добавлены средства мониторинга.

В случае обнаружения изменений система автоматически обновляет сведения о контрагенте и уведомляет об этом сотрудника, ответственного за контрагента.

Вся история изменений по реквизитам контрагента сохраняется в хронологическом порядке в соответствующем справочнике. Это позволяет в любое время получать архивные данные об организации.

Доступ к веб-клиенту сервиса с данными о контрагентах

Если в организации предусмотрена работа с техническим решением и веб-сервисом, где хранятся данные о контрагентах, открыть веб-клиент можно прямо из карточки справочника Организации по кнопке Перейти в веб-версию.

Бизнес-эффект

Выгоды от использования решения «Проверка контрагентов»:

  • Соблюдение требований Постановления Пленума ВАС РФ № 62 от 30 июля 2013 г. об ответственности директоров организаций.
  • Экономия трудозатрат на заведение контрагентов в систему.
  • Исключение ошибок, связанных с физическим вводом данных.
  • Значительная экономия времени на этапе проверки контрагента, сокращение количества повторных проверок.
  • Быстрое получение необходимых документов по контрагенту: выписок из ЕГРЮЛ/ЕГРИП и других отчетов из единой точки входа — СЭД DIRECTUM, всего в один клик!
  • Экономия на повторном обмене документами (договорами, актами и др.), связанном с исправлением ошибок в реквизитах контрагента, т.к. в системе всегда хранятся актуальные реквизиты.
  • Ответственные сотрудники всегда в курсе значимых изменений у текущих контрагентов, что повышает скорость реакции сотрудников, снижает риски и финансовые затраты.
 

Для работы решения также необходимо оформить подписку на API Контур.Фокус.

ФНС разъяснила применение ст. 54.1 Налогового кодекса

Один из экспертов «АГ» назвал письмо ФНС удачным обобщением судебной практики и одновременно отражением ее в восприятии налоговых органов. Другой отметил, что оно адресовано не только нижестоящим налоговым органам, но и всем без исключения налогоплательщикам. Третий посчитал, что теперь будет прекращена практика автоматических штрафных санкций в размере 40% при применении положения ст. 54.1 НК РФ. Четвертый обратил внимание на то, что возможность налоговой реконструкции поставлена в зависимость от формы вины.

Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо «О практике применения ст. 54.1 Налогового кодекса РФ», которое разъясняет пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Документ, по мнению ФНС, будет полезен ее структурам при доказывании и юридической квалификации обстоятельств, выявленных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, а также в целях обоснования позиций налоговых органов при рассмотрении судебных споров. Письмо включает в себя 28 разъяснений, распределенных в восьми разделах.

Содержание разъяснений ФНС

Из документа следует, что примерами искажения сведений об объектах налогообложения являются неотражение в составе основных средств эксплуатируемых объектов недвижимости, строительство которых завершено, искажение данных о производимой продукции с целью исключения характеристик, признающих ее подакцизным товаром, искажение параметров осуществляемой деятельности с целью занижения показателей потенциально возможного дохода по ЕНВД, разделение единого бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами исключительно или преимущественно по налоговым мотивам с целью применения преференциальных спецрежимов.

Читайте также

ВС: Если НДС не был включен в стоимость товара, его размер определяется с применением расчетной ставки

По мнению Суда, при необоснованном применении специального налогового режима сумма НДС должна определяться посредством выделения налога из выручки с применением расчетной ставки налога, иное означает взимание налога за счет собственного имущества продавца

09 Октября 2019

Отмечено, что искажение сведений об операциях может быть произведено путем отражения в учете фактов, не имевших место в действительности, а также путем ложного отражения отдельных показателей операций, уменьшающих налоговую обязанность, или, напротив, посредством сокрытия фактов или занижения показателей операций, в силу которых налоговая обязанность возникает, увеличивается или наступает ранее. «Искажение сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисление сумм налогов таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 30 сентября 2019 г. № 307-ЭС19-8085)», – отметила налоговая служба.

ФНС напомнила, что цель противодействия налоговым злоупотреблениям достигается как общей антиуклонительной нормой (ст. 54.1 НК), так и правилами налогообложения, направленными на исключение злоупотреблений и обхода налогового закона по соответствующим видам операций. К последним относятся, например, требование о наличии у лица фактического права на доход, об отражении неполученного дохода (об исключении завышенных расходов) при совершении операций между взаимозависимыми лицами на условиях, которые отличны от условий сопоставимых операций между лицами, не являющимися взаимозависимыми (п. 1 ст. 105.3 Кодекса). При этом следует учесть, что ст. 54.1 НК РФ применяется, если налогоплательщики искажают сведения о фактах хозяйственной жизни с целью обхода правил налогообложения и формально соблюдают требования закона.

В документе разъяснено, что подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ направлен на борьбу со злоупотреблениями с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. «Такие “технические” компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях. Для случаев, когда сам факт исполнения не ставится под сомнение, но при этом установлено, что оно не производилось обязанным по договору лицом, налогоплательщик в силу требования о документальной подтвержденности операций не вправе уменьшать налоговую обязанность в соответствии с документами, составленными от имени указанного лица», – поясняет ФНС.

Налоговым органам рекомендовано устанавливать как факт неисполнения обязательства надлежащим лицом, так и обстоятельства того, что налогоплательщик преследовал цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности либо знал или должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию, и об исполнении обязательства иным лицом. Вывод об этом может следовать из осведомленности налогоплательщика о лице, которое фактически производило исполнение. Налоговая служба также пояснила алгоритм доказывания того, что обязанное по договору лицо не производило исполнение по сделке в пользу налогоплательщика.

Один из разделов письма посвящен установлению и оценке умышленных действий, направленных на использование формального документооборота с участием «технических» компаний. О направленности действий на неправомерное уменьшение налоговой обязанности, в частности, могут свидетельствовать факты обналичивания денежных средств, а также факты их использования на нужды налогоплательщика, его учредителей, должностных и иных связанных с ними лиц, использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагента на территории налогоплательщика.

При исследовании финансовых потоков необходимо учитывать, что перечисление денег при осуществлении сделок с «технической» компанией, как правило, совершается в целях полного или частичного их возврата в той или иной форме, а также для финансирования текущей хозяйственной деятельности.

В документе также подчеркнуто, что осведомленность налогоплательщика о неисполнении обязательства лицом, являющимся стороной договора, предполагается при установлении критической совокупности обстоятельств, характеризующих контрагента как «техническую» компанию, и доказанности налоговым органом, что эти обстоятельства при совершении конкретной сделки в результате оценки контрагента исходя из предъявляемых в имущественном обороте требований должны были быть ясны налогоплательщику.

«Как правило, организации, встраиваемые в цепочку между субъектами, осуществляющими действительное исполнение, и создаваемые для противоправной цели – для вывода прибыли в «серую зону» и ее обналичивания, не могут продемонстрировать деловую историю ведения бизнеса, а доверие к ним и сверхриски не могут быть объяснены ввиду отсутствия имущества, за счет которого разумный кредитор рассчитывает получить удовлетворение при причинении убытков вследствие ненадлежащего исполнения, делового опыта, кредита доверия, оказываемого участниками или третьими лицами путем предоставления обеспечения исполнения по сделке. Такие компании в обоснование опыта, эффективности коммерческой практики не могут сослаться на значимый период ведения деятельности, а также на опыт своих учредителей, поскольку учреждаются преимущественно физическими лицами, не обладающими таковым опытом», – отмечено в письме.

В связи с этим налоговикам предписано занимать активную позицию в вопросе сбора доказательств, характеризующих обстоятельства выбора контрагента с учетом предмета и цены сделки, в целях оценки доводов о том, что данный выбор соответствовал практике делового оборота и был сделан с соблюдением стандарта осмотрительного поведения. При этом следует иметь в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора субъекты предпринимательской деятельности оценивают, как правило, не только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но и деловую репутацию, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов и соответствующего опыта. В свою очередь, при совершении значимых сделок, например по поводу дорогостоящих объектов недвижимости, компании изучают историю взаимоотношений предшествующих собственников и принимают тому подобные меры.

Налоговая служба предостерегла, что степень предъявляемых требований к выбору контрагента не может быть одинаковой для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов по разовым сделкам на несущественную сумму и в ситуациях, когда приобретается дорогостоящий актив, совершаются сделки на значительную сумму, либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ, либо сделка несет в себе несоразмерные риски.

Отдельно отмечено, что при невозможности установления лица, осуществившего исполнение, право на налоговый вычет сумм НДС не предоставляется в силу косвенного характера данного налога как налога на потребление товаров (работ, услуг), взимаемого на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю. Определение действительного размера налоговой обязанности с применением расчетного способа производится на основании обстоятельств, подлежащих установлению с учетом имеющихся сведений и документов и при содействии налогоплательщика.

Как следует из письма, действия, повлекшие неуплату или неполную уплату суммы налога, квалифицируются как правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ, если налогоплательщик преследовал цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности либо знал об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию, и об исполнении обязательства иным лицом. При этом неосторожная форма вины учитывается при разрешении вопросов о применении налоговых санкций и оценке иных обстоятельств, которые могут рассматриваться в качестве смягчающих обстоятельств.

Если же из оценки материалов проверки, а также представленных налогоплательщиком возражений и доказательств следует, что им проявлена коммерческая осмотрительность и он не знал и не должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию, то в его действиях отсутствует состав правонарушения. В этом случае он имеет право на учет расходов и применение налоговых вычетов по НДС исходя из сведений, отраженных в спорном договоре и документах о его исполнении.

Читайте также

КС защитил контрагентов банкротов от двойного налогообложения

Суд постановил, что подп. 15 п. 2 ст. 146 НК порождает неоднозначное решение вопроса о праве покупателя на налоговый вычет по НДС в том случае, если у банкрота куплен товар, произведенный последним в ходе текущей хозяйственной деятельности

24 Декабря 2019

Со ссылкой на практику Конституционного Суда РФ налоговая служба напомнила, что исполнение обязанности по уплате налогов не предполагает возложения на налогоплательщика ответственности за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. Соответственно, право на налоговый вычет по НДС не может быть обусловлено исполнением непосредственными контрагентами и предшествующими им лицами своей обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, а также финансово-экономическим положением и поведением третьих лиц. Таким образом, негативные последствия неисполнения контрагентом, ведущим экономическую деятельность, обязанности по уплате НДС в должном размере могут быть возложены на налогоплательщика в виде отказа ему в праве на применение вычетов сумм данного налога при условии, если будет доказано, что он знал о налоговых правонарушениях контрагента.

Соответственно, если налогоплательщиком, совершившим указанную ошибку, при этом не было допущено искажение в учете стоимостных, количественных или иных параметров, характеризующих спорные операции и их экономическую суть, то его действия, повлекшие неуплату или неполную уплату налога, подлежат квалификации по п. 1 ст. 122 НК, а не по п. 3 данной статьи. При разрешении вопроса о том, что именно являлось основной целью операции, необходимо оценивать, совершил бы налогоплательщик эту операцию исключительно по мотивам делового характера в отсутствие налоговых преимуществ.

«Следует учитывать, что доминирующий налоговый мотив может иметь место при реализации решения, не свойственного деловой практике, и которое не может быть обосновано с точки зрения получения экономических выгод и предпринимательского риска (например, присоединение компании с накопленным убытком без актива при отсутствии экономического обоснования), решения, принятого не в своем интересе, а в интересах иного лица с целью его скрытого финансирования», – подчеркнула ФНС.

Эксперты «АГ» прокомментировали документ

Адвокат, руководитель налоговой практики АК «Бородин и Партнеры» Алексей Пауль полагает, что письмо вобрало в себя опыт налогового правоприменения касательно понимания и оценки обоснованности налоговой выгоды начиная с Постановления Пленума ВАС РФ № 53 от 12 октября 2006 г. «Его положения в значительной мере основываются на актуальной судебной практике КС и ВС РФ. Благодаря этому изложенные в нем позиции черпают свою юридическую силу в том числе из судебных актов, положения которых в этом письме отражаются. В итоге письмо является удачным обобщением судебной практики и одновременно отражением ее в восприятии налоговых органов», – отметил он.

Алексей Пауль добавил, что важным моментом является закрепление в документе необходимости налоговой реконструкции, которая ставилась под сомнение после появления ст. 54.1 НК РФ. «ФНС России со ссылкой на Определение СКЭС ВС РФ от 30 сентября 2019 г. № 307-ЭС19-8085 разъясняет, что искажение сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисление сумм налогов таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений», – резюмировал он.

Читайте также

Критерии недобросовестности налогоплательщиков уточнены

ФНС издала разъяснения для налоговых органов в связи с внесением изменений в НК РФ

29 Августа 2017

Партнер юридической фирмы «Арбитраж.ру» Денис Черкасов отметил, что письмо адресовано не только нижестоящим налоговым органам, но и всем без исключения налогоплательщикам. При этом он обратил внимание на то, что речь в документе не идет о принципиально новом регулировании в вопросах налоговых злоупотреблений в связи с принятием в 2017 г. ст. 54.1 НК: «Это значит, что ранее сформированные подходы в судебной практике об осмотрительности, деловой цели, установлении действительного размера налоговых обязательств сохраняют свою актуальность».

По его словам, ФНС расставляет акценты и вносит определенность в правила игры, раскрывает подходы, которыми следует руководствоваться участникам налоговых правоотношений при применении ст. 54.1 НК РФ, принятие которой в 2017 г. породило много споров на практике и привело, по мнению бизнес-сообщества, к репрессиям в виде чрезмерно высоких доначислений, не учитывающих реальные налоговые обязательства. «Безусловно, появление письма снизит градус напряжения. Как минимум, потому что из него следует признание налоговым ведомством преемственности подходов, ранее сформированных судебной практикой, а также права на реконструкцию налоговых обязательств в делах о недобросовестных контрагентах. Декларируется недопустимость формального подхода при предъявлении претензий к налогоплательщикам в связи с проблемными контрагентами», – считает Денис Черкасов.

Он также добавил, что предпринимателям не стоит ждать ослабления в части администрирования при применении ст. 54.1 НК РФ. «На налогоплательщика возлагаются риски нераскрытия фактических обстоятельств сделок, связанные с невозможностью воспользоваться правом на реконструкцию. В документе определены условия, при которых налогоплательщик может рассчитывать на налоговые выгоды в ситуации, когда среди его контрагентов были выявлены «технические» компании. Подход к оценке обоснованности налоговых вычетов и расходов по спорным операциям предполагает установление реальности хозяйственной операции, а также формы вины налогоплательщика: умысел или неосторожность. При этом приоритетом в администрировании является именно выявление умышленных действий, – подчеркнул эксперт. – Подчеркивается, что добросовестный налогоплательщик не несет ответственность за налоговую неисправность своего контрагента. Это значит, что налоговые нарушения контрагентов не могут перекладываться на налогоплательщика, если он не знал и не должен был знать о таких нарушениях. Последнее должен доказать налоговый орган».

Денис Черкасов перечислил вопросы, которые еще предстоит разрешить. «Например, о моменте раскрытия информации налогоплательщиком о фактических обстоятельствах сделки. Письмо ориентирует, что это должно происходить на стадии проверки. Однако как будут оцениваться подобные действия налогоплательщика на стадии судебного спора, однозначно сказать сложно. Также остается неясным, когда совокупность обстоятельств, характеризующих контрагента как «техническую» компанию, становится «критической», позволяющей предполагать осведомленность налогоплательщика о характере контрагента. В целом профессиональное сообщество положительно оценило содержание письма. Можно сказать, что это шаг навстречу налогоплательщикам. Как минимум письмо повышает определенность и предсказуемость в применении ст. 54.1 НК РФ. Интересным представляется сейчас уже вопрос о его применении нижестоящими инспекциями и оценки его положений при рассмотрении налоговых споров в судах», – резюмировал он.

Адвокат МКА «Филиппов и партнеры», к.ю.н. Роман Шишкин отметил, что письмо ФНС ждали не только налогоплательщики, но и налоговые органы. «Практически все текущие рассмотрения материалов налоговых проверок формально переносились инспекциями без объяснения конкретных причин. Очевидно, что налоговые органы просто не хотели портить статистику и получать большое количество отмен от вышестоящих органов и судов», – сообщил он.

Читайте также

«Методичка» от ФНС по применению ст. 54.1 НК

Налогоплательщики будут по-новому смотреть на поиск реального исполнителя

15 Марта 2021

По мнению эксперта, положения письма фактически воплотили основные тенденции судебной практики по налоговым спорам 2020 г. «В противовес сложившейся ранее позиции арбитражные суды стали более детально исследовать реальность сделки и в случае доказанности фактического наличия товара (реального выполнения работы, услуги) даже не стороной по сделке стали признавать правомерность понесенных компаниями затрат. По сути, ФНС России для разграничения каждого конкретного спора во главу угла поставлено два критерия – умысел и реальность сделки. То есть с точки зрения налоговой реконструкции принципиальное значение имеет сам факт наличия продукции и намеренные действия лица по сокрытию налоговой базы», – пояснил адвокат.

Роман Шишкин предположил, что все текущие проверки будут продолжаться не один месяц. «С одной стороны, налоговым органам необходимо проанализировать уже проведенные мероприятия и оценить целесообразность дополнительных действий, с другой, налогоплательщик по-новому оценит возложение на него обязанности по поиску реального исполнителя (поставщика, импортера) с перспективой снятия части доначислений на досудебной стадии. Безусловным плюсом для компаний явилось положение о необходимости оценки размера штрафа, то есть будет прекращена практика автоматических штрафных санкций в размере 40% (квалифицированный штраф за умысел) при применении положения ст. 54.1 НК РФ», – считает эксперт.

Адвокат АП г. Москвы Вячеслав Голенев отметил, что в письме дается понимание критериев, которые заложены в «антизлоупотребительную» концепцию, и внутри каждого из них имеется свой предмет доказывания. «В письме реанимирован подп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ. Вряд ли, конечно, ФНС России, как в 2000-х гг., будет обращаться за взысканием налога в суд, но с доктринальной точки зрения признано, что применение «антизлоупотребительной» нормы связано не просто с юридической переквалификацией налоговых последствий сделки, но и с юридической переквалификацией сделки или статуса налогоплательщика вообще. Будет ли в таком случае квалификация налоговым органом тех или иных сделок значимой для иных споров налогоплательщика, например гражданско-правовых? Этот вопрос пока остается без ответа», – отметил адвокат.

Вячеслав Голенев обратил внимание, что налоговая служба также разъяснила критерии, соответствие которым обязательно для налогоплательщика, желающего получить налоговую выгоду. «Это тест должной осмотрительности / исполнения обязательств надлежащим лицом, тест реальности операции, тест учета сделки в соответствии с ее подлинным содержанием, тест деловой цели. Подтверждено, что нереальные операции не оцениваются и не учитываются для целей налогообложения», – подчеркнул эксперт.

Он добавил, что ст. 54.1 НК РФ выступает как общая «антизлоупотребительная» норма, по отдельным операциям могут работать и специальные нормы, например по вопросу о фактическом праве на доход или по «тонкой капитализации». «Это важное доктринальное разъяснение, которое не позволит создавать такие трактовки Кодекса, которые разрушают само существо законодательного регулирования налоговых правоотношений», – отметил Вячеслав Голенев.

Адвокат отметил, что возможность налоговой реконструкции поставлена в зависимость от формы вины: «В таком случае при умысле, видимо, право на реконструкцию утрачивается, либо стандарт доказывания будет заоблачным для налогоплательщика. Интересным представляется подход о проверке разумности действий при выборе поставщика».

По его мнению, стоит согласиться с разъяснениями о юридической квалификации сделок и операций, деловой цели, бизнес-модели работы групп компаний, в частности по вопросу о «дроблении бизнеса». «Они соответствуют как российской налогово-правовой доктрине, так и иностранному пониманию доктрины деловой цели и экономического существа. Вновь обращает на себя внимание использование термина «действительная налоговая обязанность», что свидетельствует о восприятии ФНС понимания указанного принципа в соответствии с подходами ВС РФ», – резюмировал Вячеслав Голенев.

Как проверить контрагента на сайте налоговой в 2020 и 2021 году

Зачем нужна налоговая проверка

Данный бесплатный сервис от ФНС позволяет получить оперативную информацию об экономическом субъекте, который будет рассмотрен в качестве будущего делового партнера. Когда это может пригодиться:

  1. Новая компания предлагает товары, работы, услуги по подозрительно низким ценам.
  2. Условия сотрудничества по договору убыточны для нового партнера.
  3. Сроки выполнения условий по соглашению завышены либо значительно занижены. То есть далеки от реальных сроков.
  4. Имеются подозрения в правомерности и законности действий руководства компании.
  5. А также в любых иных ситуациях, когда планируется новое бизнес-сотрудничество.

Что дает проверка ИНН на сайте налоговой егрюл.налог.ру? Такой контроль компаньона поможет бюджетному учреждению или НКО выявить, действительно ли существует такой экономический субъект, определить руководящий состав, размер уставного капитала, а также перечень основных видов деятельности.

Кто должен заниматься проверкой

Проводить проверку контрагента на сайте налоговой по ИНН бесплатно либо с помощью платных сервисов следует поручить юридическому отделу организации. Выявить достоверность сведений, предоставленных партнером, — обязанность лиц, ответственных за составление договора или соглашения.

Найти контрагента по ИНН на сайте налоговой для проверки перед заключением договора позволит обезопасить организацию от сомнительных сделок. Если этого не сделать и фирма окажется в числе недобросовестных фирм, то руководителю бюджетного учреждения или НКО грозит внушительное административное взыскание вплоть до освобождения от должности.

Как проверить контрагента на сайте налоговой

Быстро и бесплатно проверить контрагента по ИНН Федеральная налоговая служба предлагает на своем официальном сайте — ЕГРЮЛ по ИНН.

Предлагаем простую инструкцию, как проверить фирму по ИНН на сайте налоговой:

  1. Переходим по ссылке, приведенной выше. На экране компьютера должно появиться следующее окно:

  1. Ниже на той же странице видим окно, в котором следует указать критерии проверки контрагентов по ИНН на сайте ИФНС.

  1. Вводим данные будущего партнера. Доступно проверить компанию по ИНН, ОГРН либо полному наименованию экономического субъекта. Затем вводим символы с картинки и, чтобы проверить по ИНН, нажимаем «Найти».

  1. Система обработает запрос и сформирует готовые данные.

  1. Далее анализируем полученную выписку по интересующим показателям.

Онлайн-сервис позволяет проверить себя и контрагента. Зачем нужна проверка своей организации? Запрос в ИФНС о текущих сведениях в ЕГРЮЛ позволит проконтролировать правильность:

  • регистрационных данных;
  • видов основной деятельности;
  • своевременность внесения изменений;
  • документов — оснований изменений;
  • сведений об учредителях;
  • информации об уставе и иных учредительных документах.

ФНС предлагает бесплатно проконтролировать вышеуказанную информацию через сервис «Проверь себя и контрагента» nalog.ru. Если при проведении контроля специалисты учреждения выявили расхождения или неточности, следует незамедлительно обратиться в ближайшее отделение ИФНС с заявлением о внесении изменений.

Где еще можно проверить контрагента

Изучение информации от Федеральной налоговой инспекции — не единственный способ проконтролировать делового партнера. Для более «близкого знакомства» с деятельностью будущего компаньона предусмотрены дополнительные источники информации.

К примеру, бюджетное учреждение может самостоятельно получить следующие сведения о копании:

  1. Сформировать выписку из ЕГРЮЛ, ее также можно запросить на сайте ФНС.
  2. Изучить официальный сайт организации, при его наличии. Многие компании уделяют разработке собственного сайта особое внимание.
  3. Если планируется крупная сделка, то не лишним будет направить официальный запрос в ФНС о добросовестности фирмы. Такой запрос составьте в произвольной форме.
  4. Изучите информацию в «Вестнике государственной регистрации». Возможно, будущий партнер находится на стадии реорганизации или ликвидации.
  5. Если контрагент — частное лицо, то можно проверить его паспортные данные в МВД. Возможно, недобросовестный гражданин действует по украденному или недействительному паспорту.
  6. Проверьте лицензию. Запросите информацию в организации, выдавшей данное разрешение, если для выполнения условий сделки требуется «лицензированный» бизнес-партнер.

Стоит отметить, чем подробнее контроль, тем меньше проблем у заказчика. Однако не всегда данная процедура, в том числе и налоговая проверка контрагента по ИНН на сайте налоговой инспекции, может полностью обезопасить от мошенников и недобросовестных фирм.

Об авторе статьи

Евдокимова Наталья

Бухгалтер-эксперт

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Другие статьи автора на gosuchetnik.ru

Как проверить контрагента — полный чек-лист, обзор сервисов для проверки

Соглашение о конфиденциальности

и обработке персональных данных

 

1.Общие положения

 

1.1.Настоящее соглашение о конфиденциальности и обработке персональных данных (далее – Соглашение) принято свободно и своей волей, действует в отношении всей информации, которую ООО «Инсейлс Рус» и/или его аффилированные лица, включая все лица, входящие в одну группу с ООО «Инсейлс Рус» (в том числе ООО «ЕКАМ сервис»), могут получить о Пользователе во время использования им любого из сайтов, сервисов, служб, программ для ЭВМ, продуктов или услуг ООО «Инсейлс Рус» (далее – Сервисы) и в ходе исполнения ООО «Инсейлс Рус» любых соглашений и договоров с Пользователем. Согласие Пользователя с Соглашением, выраженное им в рамках отношений с одним из перечисленных лиц, распространяется на все остальные перечисленные лица.

1.2.Использование Сервисов означает согласие Пользователя с настоящим Соглашением и указанными в нем условиями; в случае несогласия с этими условиями Пользователь должен воздержаться от использования Сервисов.

1.3.Сторонами (далее – «Стороны) настоящего Соглашения являются:

«Инсейлс» – Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус», ОГРН 1117746506514, ИНН 7714843760, КПП  771401001, зарегистрированное по адресу: 125319, г.Москва, ул.Академика Ильюшина, д.4, корп.1, офис 11 (далее — «Инсейлс»), с одной стороны, и

«Пользователь»

либо физическое лицо, обладающее дееспособностью и признаваемое участником гражданских правоотношений в соответствии с законодательством Российской Федерации;

либо юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

либо индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

которое приняло условия настоящего Соглашения.

1.4.Для целей настоящего Соглашения Стороны определили, что конфиденциальная информация – это сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности (включая, но не ограничиваясь: информацию о продукции, работах и услугах; сведения о технологиях и научно-исследовательских работах; данные о технических системах и оборудовании, включая элементы программного обеспечения; деловые прогнозы и сведения о предполагаемых покупках; требования и спецификации конкретных партнеров и потенциальных партнеров; информацию, относящуюся к интеллектуальной собственности, а также планы и технологии, относящиеся ко всему перечисленному выше), сообщаемые одной стороной другой стороне в письменной и/или электронной форме, явно обозначенные Стороной как ее конфиденциальная информация.

1.5.Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия (включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений).

 

2.Обязанности Сторон

 

2.1.Стороны соглашаются сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию, полученную одной Стороной от другой Стороны при взаимодействии Сторон, не раскрывать, не разглашать, не обнародовать или иным способом не предоставлять такую информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, указанных в действующем законодательстве, когда предоставление такой информации является обязанностью Сторон.

2.2.Каждая из Сторон предпримет все необходимые меры для защиты конфиденциальной информации как минимум с применением тех же мер, которые Сторона применяет для защиты собственной конфиденциальной информации. Доступ к конфиденциальной информации предоставляется только тем сотрудникам каждой из Сторон, которым он обоснованно необходим для выполнения служебных обязанностей по исполнению настоящего Соглашения.

2.3.Обязательство по сохранению в тайне конфиденциальной информации действительно в пределах срока действия настоящего Соглашения, лицензионного договора на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договора присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ, агентских и иных договоров и в течение пяти лет после прекращения их действия, если Сторонами отдельно не будет оговорено иное.

2.4.Не будут считаться нарушением настоящего Соглашения следующие случаи:

(а)если предоставленная информация стала общедоступной без нарушения обязательств одной из Сторон; 

(б)если предоставленная информация стала известна Стороне в результате ее собственных исследований, систематических наблюдений или иной деятельности, осуществленной без использования конфиденциальной информации, полученной от другой Стороны;

(в)если предоставленная информация правомерно получена от третьей стороны без обязательства о сохранении ее в тайне до ее предоставления одной из Сторон; 

(г)если информация предоставлена по письменному запросу органа государственной власти, иного государственного органа,  или органа местного самоуправления в целях выполнения их функций и ее раскрытие этим органам обязательно для Стороны. При этом Сторона должна незамедлительно известить другую Сторону о поступившем запросе;

(д)если информация предоставлена третьему лицу с согласия той Стороны, информация о которой передается.

2.5.Инсейлс не проверяет достоверность информации, предоставляемой Пользователем, и не имеет возможности оценивать его дееспособность.

2.6.Информация, которую Пользователь предоставляет Инсейлс при регистрации в Сервисах, не является персональными данными, как они определены в Федеральном законе РФ №152-ФЗ от 27.07.2006г. «О персональных данных».

2.7.Инсейлс имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения.

2.8.Принимая данное Соглашение Пользователь осознает и соглашается с тем, что Инсейлс может отправлять Пользователю персонализированные сообщения и информацию (включая, но не ограничиваясь) для повышения качества Сервисов, для разработки новых продуктов, для создания и отправки Пользователю персональных предложений, для информирования Пользователя об изменениях в Тарифных планах и обновлениях, для направления Пользователю маркетинговых материалов по тематике Сервисов, для защиты Сервисов и Пользователей и в других целях.

Пользователь имеет право отказаться от получения вышеуказанной информации, сообщив об этом письменно на адрес электронной почты Инсейлс — [email protected]

2.9.Принимая данное Соглашение, Пользователь осознает и соглашается с тем, что Сервисами Инсейлс для обеспечения работоспособности Сервисов в целом или их отдельных функций в частности могут использоваться файлы cookie, счетчики, иные технологии и Пользователь не имеет претензий к Инсейлс в связи с этим.

2.10.Пользователь осознает, что оборудование и программное обеспечение, используемые им для посещения сайтов в сети интернет могут обладать функцией запрещения операций с файлами cookie (для любых сайтов или для определенных сайтов), а также удаления ранее полученных файлов cookie.

Инсейлс вправе установить, что предоставление определенного Сервиса возможно лишь при условии, что прием и получение файлов cookie разрешены Пользователем.

2.11.Пользователь самостоятельно несет ответственность за безопасность выбранных им средств для доступа к учетной записи, а также самостоятельно обеспечивает их конфиденциальность. Пользователь самостоятельно несет ответственность за все действия (а также их последствия) в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя, включая случаи добровольной передачи Пользователем данных для доступа к учетной записи Пользователя третьим лицам на любых условиях (в том числе по договорам или соглашениям). При этом все действия в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя считаются произведенными самим Пользователем, за исключением случаев, когда Пользователь уведомил Инсейлс о несанкционированном доступе к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи.

2.12.Пользователь обязан немедленно уведомить Инсейлс о любом случае несанкционированного (не разрешенного Пользователем) доступа к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи. В целях безопасности, Пользователь обязан самостоятельно осуществлять безопасное завершение работы под своей учетной записью по окончании каждой сессии работы с Сервисами. Инсейлс не отвечает за возможную потерю или порчу данных, а также другие последствия любого характера, которые могут произойти из-за нарушения Пользователем положений этой части Соглашения.

 

3.Ответственность Сторон

 

3.1.Сторона, нарушившая предусмотренные Соглашением обязательства в отношении охраны конфиденциальной информации, переданной по Соглашению, обязана возместить по требованию пострадавшей Стороны реальный ущерб, причиненный таким нарушением условий Соглашения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

3.2.Возмещение ущерба не прекращают обязанности нарушившей Стороны по надлежащему исполнению обязательств по Соглашению.

 

4.Иные положения

 

4.1.Все уведомления, запросы, требования и иная корреспонденция в рамках настоящего Соглашения, в том числе включающие конфиденциальную информацию, должны оформляться в письменной форме и вручаться лично или через курьера, или направляться по электронной почте адресам, указанным в лицензионном договоре на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договоре присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ и в настоящем Соглашении или другим адресам, которые могут быть в дальнейшем письменно указаны Стороной.

4.2.Если одно или несколько положений (условий) настоящего Соглашения являются либо становятся недействительными, то это не может служить причиной для прекращения действия других положений (условий).

4.3.К настоящему Соглашению и отношениям между Пользователем и Инсейлс, возникающим в связи с применением Соглашения, подлежит применению право Российской Федерации.

4.3.Все предложения или вопросы по поводу настоящего Соглашения Пользователь вправе направлять в Службу поддержки пользователей Инсейлс www.ekam.ru либо по почтовому адресу: 107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12 БЦ «Stendhal» ООО «Инсейлс Рус».

 

Дата публикации: 01.12.2016г.

 

Полное наименование на русском языке:

Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус»

 

Сокращенное наименование на русском языке:

ООО «Инсейлс Рус»

 

Наименование на английском языке:

InSales Rus Limited Liability Company (InSales Rus LLC)

 

Юридический адрес:

125319, г. Москва, ул. Академика Ильюшина, д. 4, корп.1, офис 11

 

Почтовый адрес:

107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12, БЦ «Stendhal»

ИНН: 7714843760 КПП: 771401001

 

Банковские реквизиты:

Р/с 40702810600001004854

 

В ИНГ БАНК (ЕВРАЗИЯ) АО, г.Москва,
к/с 30101810500000000222, БИК 044525222

Электронная почта: [email protected]

Контактный телефон: +7(495)133-20-43

Аудит IRS | Налоговая служба

Аудит IRS — это проверка / проверка счетов и финансовой информации организации или физического лица для обеспечения правильности представления информации в соответствии с налоговым законодательством и проверки правильности указанной суммы налога.

Почему меня выбирают для аудита?

Выбор для аудита не всегда указывает на наличие проблемы. IRS использует несколько различных методов:

  • Случайный выбор и компьютерная проверка — иногда возврат выбирается исключительно на основе статистической формулы.Мы сравниваем вашу налоговую декларацию с «нормами» для аналогичных деклараций. Мы разрабатываем эти «нормы» на основе аудитов статистически достоверной случайной выборки доходов в рамках Национальной исследовательской программы, которую проводит IRS. IRS использует эту программу для обновления информации о выборе возврата.
  • Связанные проверки — мы можем выбрать ваши декларации, если они связаны с проблемами или транзакциями с другими налогоплательщиками, такими как деловые партнеры или инвесторы, чьи декларации были выбраны для аудита.

Затем опытный аудитор проверяет возврат.Они могут принять это; или если аудитор замечает что-то сомнительное, он идентифицирует отмеченные элементы и отправляет отчет для задания группе проверки.


Примечание: заполнение измененной декларации не влияет на процесс выбора первоначальной декларации. Однако измененные декларации также проходят процесс проверки, и измененная декларация может быть выбрана для аудита. Кроме того, возмещение не обязательно является поводом для аудита.

Как я получаю уведомление?

Если ваш аккаунт будет выбран для аудита, мы сообщим вам об этом по почте.Мы не будем инициировать проверку по телефону.

Как IRS будет проводить мой аудит?

IRS управляет аудитами по почте или посредством личного собеседования для проверки ваших записей. Собеседование может проводиться в офисе IRS (офисный аудит) или в доме налогоплательщика, на его рабочем месте или в офисе бухгалтера (выездной аудит). Помните, что сначала с вами свяжутся по почте. IRS предоставит всю контактную информацию и инструкции в письме, которое вы получите.

Если мы проведем вашу проверку по почте, в нашем письме будет запрашиваться дополнительная информация об определенных элементах, указанных в налоговой декларации, таких как доходы, расходы и детализированные вычеты. Если у вас слишком много книг или записей для отправки по почте, вы можете запросить личную проверку. IRS предоставит контактную информацию и инструкции в полученном вами письме.

В зависимости от проблем, связанных с вашим аудитом, эксперты IRS могут использовать одно из этих руководств по методам аудита, чтобы помочь им. Эти руководства дадут вам представление о том, чего ожидать.

Что мне нужно предоставить?

IRS предоставит вам письменный запрос на предоставление конкретных документов. Вот список записей, которые может запросить IRS.

IRS принимает некоторые электронные записи, созданные с помощью налогового программного обеспечения. IRS может запросить их вместо или в дополнение к другим типам записей. Свяжитесь со своим аудитором, чтобы определить, что мы можем принять.

Закон требует от вас хранить все записи, которые вы использовали для подготовки налоговой декларации, в течение как минимум трех лет с даты подачи налоговой декларации.

Как мне узнать, получила ли IRS мой ответ?

Для любой службы доставки, которой вы можете воспользоваться, всегда запрашивайте подтверждение ее получения в IRS. Например, если вы пользуетесь почтовой службой США, вы можете запросить одну из их дополнительных услуг, чтобы гарантировать подтверждение доставки.

Что делать, если мне нужно больше времени для ответа?

Для проверок, проводимых по почте — отправьте письменный запрос по факсу на номер, указанный в письме IRS, которое вы получили. Если вы не можете отправить запрос по факсу, отправьте его по почте по адресу, указанному в письме IRS.Обычно мы можем предоставить вам одноразовое автоматическое продление на 30 дней. Мы свяжемся с вами, если не сможем удовлетворить ваш запрос на продление. Однако, если вы получили «Уведомление о недостатке» заказным письмом, мы не сможем предоставить вам дополнительное время для подачи подтверждающей документации. Вы можете продолжать работать с нами для решения вашего налогового вопроса, но мы не можем продлить время, необходимое вам для подачи петиции в Налоговый суд США, сверх первоначальных 90 дней.

Для аудитов, проводимых путем личного собеседования. — Если ваш аудит проводится лично, обратитесь к аудитору, назначенному для вашего аудита, чтобы запросить продление.При необходимости вы можете связаться с менеджером аудитора.

Как долго IRS может проверить мою налоговую декларацию?

Как правило, IRS может включить в аудит отчеты, поданные в течение последних трех лет. Если мы обнаружим существенную ошибку, мы можем добавить дополнительные годы. Обычно мы не возвращаемся назад больше, чем за последние шесть лет.

IRS пытается проверить налоговые декларации как можно скорее после их подачи. Соответственно, большинство аудиторских проверок будет касаться отчетов, поданных в течение последних двух лет.

Если результаты аудита не решены, мы можем потребовать продления срока исковой давности по налогу на оценку. Срок давности ограничивает время, отведенное для исчисления дополнительного налога. Обычно это происходит через три года после истечения срока или подачи декларации, в зависимости от того, что наступит позже. Также существует срок давности для возврата денег. Продление срока действия устава дает вам больше времени для предоставления дополнительной документации в поддержку вашей позиции; запросить апелляцию, если вы не согласны с результатами проверки; или требовать возврата налога или кредита.Это также дает IRS время для завершения аудита и дает время для обработки результатов аудита.

Вы не обязаны соглашаться на продление срока давности. Однако, если вы не согласны, аудитор будет вынужден принять решение на основе предоставленной информации.

Дополнительную информацию о продлении срока давности можно найти в Публикации 1035, PDF-файл «Продление налогового периода» или у своего аудитора.

Сколько времени длится аудит?

Продолжительность зависит от типа проверки; сложность вопросов; наличие запрашиваемой информации; доступность обеих сторон для планирования встреч; и ваше согласие или несогласие с выводами.

Какие у меня права?

Публикация №

«Ваши права как налогоплательщика» объясняет ваши права как налогоплательщика, а также процедуры рассмотрения, апелляции, сбора и возмещения. Эти права включают:

  • Право на профессиональное и вежливое обращение со стороны сотрудников IRS.
  • Право на неприкосновенность частной жизни и конфиденциальность по налоговым вопросам.
  • Право знать, почему IRS запрашивает информацию, как IRS будет ее использовать и что произойдет, если запрошенная информация не будет предоставлена.
  • Право на представительство от себя или своего уполномоченного представителя.
  • Право на обжалование разногласий как в IRS, так и в суде.

Как IRS завершает аудит?

Аудит можно завершить тремя способами:

  • Без изменений: аудит, в ходе которого вы обосновали все проверяемые элементы, и по результатам которого никаких изменений не было.
  • Согласовано: аудит, в ходе которого IRS предлагает изменения, и вы понимаете и соглашаетесь с изменениями.
  • Не согласен: аудит, в ходе которого IRS предложило изменения, и вы понимаете, но не согласны с изменениями.

Что произойдет, если вы согласитесь с выводами аудита?

Если вы согласны с выводами аудита, вам будет предложено подписать отчет о проверке или аналогичную форму в зависимости от типа проведенного аудита.

Если у вас есть задолженность, есть несколько вариантов оплаты. Публикация 594, PDF-файл о процессе сбора налогов, подробно объясняет процесс сбора.

Что произойдет, если вы не согласны с выводами аудита?

Вы можете запросить конференцию с менеджером IRS. IRS также предлагает посредничество, или вы можете подать апелляцию, если до истечения срока давности осталось достаточно времени.

Пояснительная записка к образцу контрагента. Встречные налоговые проверки

Ранее понятие встречной проверки содержалось в статье 87 Налогового кодекса Российской Федерации (см. Ред. От 2 февраля 2006 г.).Формулировка была следующей: если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика в отношении других лиц, налоговый орган может потребовать от этих лиц документы, относящиеся к деятельности налогоплательщика. проверены (встречный аудит).

С 1 января 2007 года действует статья 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующая взыскание документов (сведений) о налогоплательщике или сведений о конкретных сделках (введен Федеральным законом от 27 июля 2006 г.137-ФЗ).

Но название остается: на практике претензия налогового органа к одной компании документов (информации) о другой компании (о сделках с контрагентом) до сих пор называется встречной проверкой.

Помимо данной статьи, данный порядок регулируется также Порядком взаимодействия налоговых органов по вопросам выполнения инструкций по получению документов, утвержденным приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3. -06 / 892 @.

Рассмотрим подробнее, из чего состоит так называемая встречная проверка, в чем ее особенности и какие меры ответственности могут быть применены к строительной организации по ее результатам.

Предмет и цель проверки

Итак, встречная проверка, в отличие от камеральной или выездной, не является видом налоговой проверки.

Встречная проверка — одна из мер налогового контроля (п. 1 ст. 82, п. 1 ст. 93.1, п. 6 статьи 101 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 16 апреля 2007 г. Нет.ШТ-13-06 / 103 @).

Его суть заключается в предоставлении компаниям информации друг о друге или налоговых органах для получения необходимой информации от третьих лиц.

Целями такой проверки являются:

Подтверждение реальности существования контрагента и сделок, совершенных налогоплательщиком;

Подтверждение совпадения данных о финансово-хозяйственных операциях с проверяемым контрагентом и налогоплательщиком.

По результатам встречной проверки решения, обязательные для исполнения налогоплательщиком, не принимаются. Но полученные материалы используются как доказательства налоговых правонарушений.

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку любой организации, вправе запросить эти документы (информацию) у контрагента или у других лиц, располагающих документами (информацией), относящимися к деятельности проверяемого налогоплательщика.

Истребование документов (информации) может осуществляться:

В рамках выездной или выездной налоговой проверки;

В рамках дополнительных мер налогового контроля при изучении материалов налогового преследования;

Вне рамок налоговых проверок, если у налоговых органов есть обоснованная необходимость в получении информации о конкретной операции.

Требование о предоставлении документов (информации) при встречной проверке может быть направлено по адресу:

Контрагент проверяемого налогоплательщика;

Иному лицу, имеющему необходимые для налоговых органов документы (информацию) о деятельности налогоплательщиков, в отношении которых проводится проверка (п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ).

Как видите, заявку можно отправить практически любому человеку.

Запрошенные документы

Не существует установленного перечня документов, которые налоговые органы вправе запросить в ходе контрпроверки. Это могут быть любые бумаги, касающиеся деятельности проверяемой организации и ее партнеров: договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры, счета-фактуры, информация о привлечении субподрядчиков строительной компанией и т. Д. Это подтверждается, например, Постановление ФАС Уральского округа от 13 сентября 2011 г. № Ф09-5722 / 11.Исследуется ситуация, когда компания отказалась предоставить в налоговый орган книгу продаж, считая ее собственным внутренним документом, за что инспекция была оштрафована на 5 000 рублей. на основании пункта 2 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судьи поддержали налоговые органы, согласившись с тем, что в книге продаж может содержаться информация о хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика. По определению Высшего Арбитражного Суда РФ №ВАС-17466/11 от 19 января 2012 г. в передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано в рассмотрении в порядке надзора.

В связи с тем, что перечень документов четко не определен, возможны споры. Следует отметить, что суд в каждом случае выясняет реальную связь между запрашиваемыми документами (информацией) и деятельностью проверяемого налогоплательщика. Однако художественная практика на стороне инспекторов (постановления Федеральной антимонопольной службы по Северо-Западному округу от 9 июля 2010 г.A56-43641 / 2009, ФАС Центрального округа от 11 сентября 2008 г. по делу № А09-844 / 2008-16, ФАС Уральского округа от 19 мая 2008 г. № Ф09-3423 / 08-С3).

Так что к строительной компании, если инспекция запросит у нее какие-либо документы о подрядчике, нужно отнестись внимательно.

При этом налоговые органы вправе запросить у организации документы (информацию), относящиеся не только к проверяемому налогоплательщику, но и к лицам, не состоящим с ним в договорных отношениях, если эти документы связаны с осуществляемой деятельностью. ими.

В частности, такие третьи стороны могут быть субподрядчиками. Хотя они не находятся в договорных отношениях с заказчиком по строительному контракту, однако документы, составленные по субподрядам, относятся к деятельности заказчика, связанной со строительством соответствующего объекта. Это подтверждается решениями Седьмого арбитражного апелляционного суда от 2 июня 2010 г. № 07АП-3648/10, ФАС Московского округа от 16 ноября 2009 г. № КА-А40 / 11998-09.

При этом следует помнить, что в рамках встречной проверки запрещается повторно требовать документы на контрагентов, которые были предъявлены плательщику лесозаготовок во время служебной (выездной) проверки против него.

Исключение составляют случаи, когда документы ранее были представлены в налоговый орган в виде оригиналов, возвращенных проверяемому лицу, а также когда документы, отправленные в налоговый орган, были утеряны вследствие обстоятельств непреодолимой силы (п. 5 ст. 93, п. ст. 93.1 Налогового кодекса РФ).

Процедурные вопросы

Теперь о соблюдении формальностей. -Дайте нам лишь основные моменты, о которых вам нужно знать.

Чье требование выполнить

Может ли чья-то инспекция попросить организацию предоставить документы о другой организации?

Налоговый кодекс РФ не предусматривает такой процедуры.

Требовать необходимые документы, касающиеся деятельности компании, проверяемой другой инспекцией, организацией должна быть инспекция, в которой организация зарегистрирована (т.е. ее собственная инспекция), от имени налогового органа, проводящего проверку или другие меры налогового контроля (п. 3 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ).

На основании полученного поручения соответствующий налоговый орган в течение пяти дней направляет строительной организации запрос о предоставлении документов (информации) с копией поручения о взыскании документов (информации).

Если обе организации (та, в которой проводится проверка, и ее контрагент, от которого налоговые органы хотят получить дополнительную информацию о деятельности проверяемой компании) зарегистрированы в одной налоговой инспекции, то требование о представлении документы делает этот осмотр сам.

Состав документов

В запросе следует указать, какие документы необходимо предоставить, к какой организации они относятся и в каком случае запрашивается эта информация.

Контрольный период

Финансисты отмечают, что Налоговый кодекс РФ не устанавливает ограничения на период, за который могут потребоваться документы (информация) о деятельности налогоплательщика (налогоплательщика, налогового агента).

Соответственно, по их мнению, инспекторы вправе требовать документы, относящиеся к периодам, не совпадающим с периодом наблюдения в рамках камеральной (выездной) проверки (письмо Минфина России от 23 ноября 2009 г. .03-02-07 / 1-519).

При этом судьи могут не согласиться с этим. Так, в решении Федеральной антимонопольной службы по Центральному округу от 9 августа 2010 года по делу № А68-13557 / 09 говорится, что истребование документов, не совпадающих со сроком проверки, является незаконным. Арбитры признали это требование произвольным, то есть налогоплательщик не обязан его выполнять. И на основании этого решение инспекции о привлечении организации к ответственности было отменено.

Сроки и формы представления

Получив запрос о предоставлении документов (информации), компания должна выполнить его в течение пяти дней, либо в тот же срок сообщить, что таких документов (информации) у него нет. По желанию организации срок может быть продлен.

Но если компания не представит документы и проигнорирует требование, это будет налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена, как уже говорилось ранее, — статьей 129.1 Налогового кодекса РФ. Кроме того, за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, пунктом 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлен штраф для должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

Требование может быть передано руководителю (представителю) организации лично под расписку или в электронном виде по телекоммуникационным каналам (ТКС). Если запрос не может быть передан с помощью этих средств, он отправляется заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты отправки.

Учитывать: судьи считают, что организация обязана выполнить требование даже при нарушении сроков ее направления, считая данное обстоятельство незначительным и не влекущим нарушения прав контрагента. Такой вывод, в частности, содержится в постановлении Федеральной антимонопольной службы по Западно-Сибирскому округу от 2 марта 2009 г. № Ф04-623 / 2009 (1322-А75-49).

Подача статей осуществляется в виде копий, заверенных самой организацией.Требование нотариального заверения копий (если иное не предусмотрено законодательством РФ) не допускается. Если запрашиваемые документы подготовлены в электронном виде по установленным форматам, организация может направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

При необходимости налоговые органы вправе ознакомиться с оригиналами документов (п. 2 ст. 93 Налогового кодекса РФ).

Оформление результатов испытаний

Налоговое законодательство не устанавливает особых требований к порядку проведения дополнительных мероприятий в виде встречной проверки. Результатом данного мероприятия является получение необходимых документов или информации о проверяемой компании.

Счетчик проверки или просто «встречный трафик» — еще один способ налоговым органам проверить правильность и действительность предоставленных документов. В современной редакции Налогового кодекса России встречной налоговой проверки нет.

Отношения по взысканию документов у контрагента проверяемого лица регулируются ст. 93.1 НК РФ «Истребование документов (сведений) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или сведений о конкретных сделках».

На основании настоящей статьи налоговый орган вправе запросить при проведении проверки у контрагента проверяемого лица документы, подтверждающие фактическое совершение и содержание сделки.

Нет ничего плохого в требовании предоставить документы по сделке с другой компанией. Они проверяют не вас, а вашего контрагента. Такие проверки не являются еще одним видом налоговой проверки, хотя они предоставляют информацию о вашем бизнесе.

На практике налоговый орган практически всегда при проведении камеральных (документарных) или выездных проверок запрашивает документы по сделкам у контрагентов проверяемого лица.

Поводом для такого запроса может быть не только камеральная или выездная налоговая проверка, но и другая разумная необходимость.Более того, законодательство не ограничивает это понятие; следовательно, все может быть такой необходимостью. Инспекторы сами определят это по результатам своего анализа. Вне проверки они могут контролировать конкретную транзакцию, чтобы подтвердить ее реальность.

Какую информацию можно запросить?

Для получения необходимой информации в налоговую инспекцию направляется «Требование о предоставлении документов (информации)». В течение 5 дней вы должны предоставить запрашиваемые документы.Вам необходимо предоставить копии, заверенные менеджером, и заверить каждую копию, или, если документ на нескольких листах, прошить, пронумеровать и заверить по месту прошивки на обороте последнего листа с указанием количества листов. . Законодательством также предусмотрена возможность отправки документов в электронном отсканированном виде через ТКС (телекоммуникационные каналы).

Перечень запрашиваемых налоговым органом документов законодательно не определен. Налоговым органам интересно все, что можно использовать для подтверждения деловых операций с контрагентом, в частности: договоры, приложения и спецификации к ним, счета-фактуры, акты приема-передачи, счета-фактуры.

Список документов может быть большим, особенно если у вас большой оборот или большой контракт с контрагентом, и если вы чувствуете, что не сможете их предоставить в столь короткие сроки, то на следующий день после получения Требование, отправьте письмо в налоговый орган с указанием причины задержки и срока, необходимого для подготовки и подачи документов. В течение 2 рабочих дней налоговый орган должен сообщить о своем решении либо о продлении срока, либо об отказе.

В случае отсутствия запрашиваемых документов, при отсутствии запрашиваемых документов направить письмо в налоговый орган в течение 5 дней в ответ на Требование.

Вы и ваш контрагент можете быть зарегистрированы в различных налоговых органах. В этом случае налоговый орган, в котором зарегистрирован контрагент, не сможет получить от вас информацию. Он отправляет распоряжение в ваш налоговый орган, который на основании этого документа отправляет вам претензию и копию этого распоряжения.

Результаты встречного аудита оформляются актом.

Легитимность встречной поверки

Перед отправкой запрашиваемых документов в налоговый орган проверьте, нет ли в Требовании ошибок или неточностей. Вот на что стоит обратить внимание:

1. Документы можно запросить только на основании письменного запроса. Помимо Требования, должна быть копия инструкции о восстановлении документов (информации) из налогового органа, в котором зарегистрирован контрагент, в случае, если ваши организации находятся на учете в разных налоговых органах.

2. Убедитесь, что запрошенная информация в заказе и запросе совпадают. Кроме того, причина запроса должна быть четко указана, и она должна совпадать в запросе и в запросе

.

3. В запросе должны быть указаны конкретные документы, необходимые налоговому органу, или указание на конкретную сделку / контракт, информация о которых должна быть предоставлена.

4. Налоговый орган не имеет права требовать в рамках проверки контрагента данные, относящиеся исключительно к вашей компании, например налоговые декларации.У вас есть полное право не выполнять такое требование налогового органа, непосредственно перед этим убедитесь еще раз, что вы правильно поняли Требование, потому что ваш отказ может потребоваться для защиты в суде, плюс перед этим вы заплатите штраф.

Могу ли я отказать в предоставлении документов?

В связи с тем, что перечень документов, которые могут быть затребованы налоговыми органами, не регламентирован, возможны разногласия. Вам кажется, что запрашиваемые документы не содержат информации о деловых операциях с контрагентом, а налоговый инспектор констатирует обратное.Например, они могут запросить укомплектование кадрами — так налоговые органы проверяют взаимозависимость лиц между вашей организацией и контрагентом.

За отказ в предоставлении документов и нарушение срока (5 дней) может быть наложен штраф в размере 5 тысяч рублей. Кроме того, предусмотрена административная ответственность — наложение штрафа на должностных лиц юридического лица в размере от 300 до 500 рублей.

Чем грозит встречный досмотр

При получении Требований налогового органа необходимо подумать, как самому попасть в неправильную позицию, предоставив запрошенные документы, если обнаружат расхождения с документами контрагента.

В рамках встречной проверки штрафуют только за нарушение срока подачи документов, а вот чиновников так легко не оставить. Если вы обнаружите нарушение, то налоговая проверка для вашей организации все равно будет назначена и проведена, так что подумайте, прежде чем слепо выполнять требование! Обязательно свяжитесь с контрагентом и уточните у него перечень и содержание поданных им документов, постарайтесь свести к минимуму риск неточностей и неточностей в документах и ​​тогда налоговая сторона вашего бизнеса станет намного проще.

Однако правило аккуратности и внимательности применимо ко всем случаям и аспектам нашей многогранной жизни.

В этой статье мы рассмотрим основные нюансы, возникающие при встречной налоговой проверке, а именно выясним, как она проводится, в течение какого периода необходимо подавать запрашиваемые для проверки документы, а также какие документы проверяются чаще всего. .

Любое физическое или юридическое лицо, действующее в соответствии с законом, должно своевременно платить налоги. За правильным ведением такой деятельности предприятий контроль осуществляется органами налоговой инспекции.

Если у налоговой инспекции возникают вопросы, связанные с деятельностью организации, они вправе назначить дополнительную проверку. Это встречная проверка.

Что нужно знать о счетных проверках?

При проведении камеральной проверки у налоговых инспекторов могут возникнуть вопросы, связанные с деятельностью организации по отношению к другим лицам.

В этом случае налоговая инспекция может запросить дополнительные документы, помогающие прояснить ситуацию.Но эта встречная проверка может проводиться налоговыми органами только во время выездной или камеральной проверки.

Причиной встречной проверки является наличие определенного документа — требований в письменной форме (так называемое сопроводительное письмо). Письменное требование оформляется налоговыми органами.

В каких случаях назначаются встречные проверки?

Проверка может быть запланирована в следующих случаях:

  • У налоговой есть подозрение, что организация ведет двойную документацию.
  • Налоговая выявила фиктивные документы либо выявлена ​​недостоверность действий.
  • Выявлено расхождение в квартальной отчетности.
  • У налоговой есть подозрение, что компания скрывает какую-то прибыль. Они не полностью отражены в отчетности и, соответственно, налоги уплачиваются не полностью.
  • Налоговая выявила, что контракт с контрагентом или партнером отсутствует, либо выяснено, что этот контракт выполняется некорректно.

А как проводится встречный аудит? Это своего рода внеплановая проверка.Сотрудник, который проверяет организацию и саму организацию, в качестве налогового агента может быть зарегистрирован в различных службах. То есть Налоговый кодекс РФ не регламентирует то, что конкретная налоговая служба должна проводить встречную проверку.

Налоговому агенту следует учитывать следующие важные нюансы:

  • Встречная проверка проводится таким образом, что позволяет узнать информацию от одного налогоплательщика о другом.
  • Встречная проверка не может проводиться отдельно от камеральной проверки.
  • Предметом проверки является информация, а также документация, отражающая финансово-экономические отношения нескольких разных лиц.
  • Налоговые органы не вправе требовать проверочные документы без предварительного письменного запроса.

Основные понятия

  1. Налоговая проверка — это действие, имеющее процессуальный характер. Эта проверка должна проводиться налоговой инспекцией. Основная цель проверки — выявление возможных правонарушений.В ходе данной проверки проверяются данные налогового контроля и данные, которые отражаются в отчетных декларациях.
  2. Декларация — правовой акт, который формулирует основные принципы, а также цели двух сторон.
  3. Встречная проверка — проверка, проводимая органами Федеральной налоговой службы. Целью является изучение финансово-хозяйственной деятельности контрагентов организации.
  4. Документ — это другой вид носителя информации, на котором есть реквизиты.В документе записана вся основная информация, отражающая деятельность.
  5. Контрагент — сторона, с которой заключен договор. Контрагентом может быть как физическое, так и юридическое лицо, на которое возложено выполнение различных обязательств.

Цель встречной проверки

Если сравнить встречную проверку с камеральной проверкой, то первая, в отличие от второй, не носит налогового характера. Контрпроверка — это, по сути, предоставление организациями информации друг о друге.

Основными задачами такой проверки являются:

  1. Подтвердить фактическое существование определенного контрагента, а также подтвердить, что налогоплательщик совершает операции, вмененные ему законом.
  2. Сверка информации о показателях финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой налогоплательщиком и его контрагентами.
  3. Провести проверку документов.
  4. Проверить законность ведения и использования различных видов документации.

Таким образом, основной целью встречного аудита является выявление деталей завершенной финансовой или хозяйственной операции, а также получение необходимой информации о выручке после операции.

Такую проверку может провести инспектор ФНС, если посчитает, что налоговый агент использует предметы сделки незаконно, а также скрывает реальный доход от сделки.

Нормативная база

При осуществлении деятельности налоговых служб по организации контроля над налоговыми агентами в первую очередь следует руководствоваться рядом документов, составляющих нормативную базу проведения проверок.Прежде всего, это Конституция РФ, а также Налоговый кодекс РФ и различные нормативные акты.

Например, право налогового органа на назначение встречной внеплановой проверки регулируется статьей № 87 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как мы уже отмечали ранее, встречная проверка не может быть назначена вне камеральной проверки. То есть он не является независимым. Более того, Налоговый кодекс РФ и Конституция не устанавливают такую ​​проверку, а значит, это проверка независимого типа.И это, скорее, право налогового органа, а не его обязанность. Из этого правила есть исключения:

  • В соответствии с приказом ФНС №БГ-3-03 / 461 встречная проверка не может быть назначена налоговой службой по истечении 10 дней.
  • Право истребования документов у налогового агента установлено в соответствии со статьей 93.1.
  • В соответствии со статьей № 129.1 на налогового агента может быть наложен штраф за непредставление документов встречной проверки, размер которого составляет около 200 рублей за каждый непредставленный документ.С учетом того, что пакет запрашиваемых документов достаточно обширен, штраф может составить до 100 тысяч рублей и более.

Как налоговые органы проводят встречный аудит?

По сути, встречная проверка — это дополнительный налоговый контроль. Как правило, такую ​​проверку можно начинать сразу после проведения камерального аудита. Интересно, что налоговый агент может даже не знать, что против него инициирована аналогичная проверка.

Документы, которые могут быть запрошены во время встречной проверки

Не существует строго регламентированного списка документов, которые может запросить налоговая служба.Но, как правило, это пакет документов, описывающий хозяйственную деятельность организации с ее контрагентами. К таким документам относятся разного рода акты, контракты, а также счета-фактуры, отвечающие требованиям встречной проверки.

Налоговый агент по запросу Национального собрания должен предоставить необходимые документы не позднее, чем в течение 5 дней с момента запроса. При этом оригиналы документов предъявлять не обязательно, можно обойтись копиями.К пакету документов необходимо добавить сопроводительное письмо налоговой инспекции, проводившей проверку.

В случае, если налоговый агент не может предоставить запрашиваемые документы в установленный срок, он имеет право подать ходатайство с просьбой о продлении этого срока. В заявлении необходимо указать дату, к которой будет предоставлен весь пакет документов.

Встречная проверка контрагента не проверяется, требуются только документы.Но сначала органы НС обязаны направить налоговому агенту сопроводительное письмо, причем только в письменной форме. Это письмо необходимо отправить в налоговую инспекцию, в которой зарегистрирована организация или физическое лицо. Причина проверки обязательно с указанием в письме.

После получения письма в течение 5 дней СИН направляет контрагенту запрос на предоставление необходимых документов. Документы могут быть запрошены самые разные, как правило, это счета, отражающие информацию об уплате налогов, документы на перевозку грузов, договоры с транспортной компанией.Ответ на запрос необходимо предоставить в течение 5 дней.

В случае, если налоговый агент не ответит на запрос, на него может быть наложен штраф. Для соблюдения законности и легитимности при запросе документов необходимо соблюдать такие требования как:

  1. Запрос должен быть подан представителю организации, причем лично.
  2. В случае, если запрос был отправлен по почте, контрагент должен быть уведомлен о его получении.
  3. Запрос может быть сделан только в налоговом органе, который зарегистрирован в данной организации.
  4. Уведомление должно содержать причину встречной проверки, а также полный перечень документов, необходимых для подачи.
  5. Абсолютно все требования и данные должны быть сформулированы очень четко.

Перед отправкой документов на проверку налоговый агент должен убедиться в законности и законности требований НС. Обязательно обратите внимание на такие нюансы:

  • Национальное Собрание может запросить документы только при наличии справки контр-проверки.
  • Обязательно укажите причину запроса документов.
  • Запрос должен содержать полную информацию о деталях запрашиваемых документов.
  • Заявления компании в органах НС не требуются.

Как правило, документы встречной проверки могут быть запрошены в двух основных случаях: сделка заключена на особо крупную сумму, у Национального собрания есть основания полагать, что договор с контрагентом является фиктивным.

Какова продолжительность проверки счетчика?

Проверка счетчика может быть отложена до месяца, но не более. Если инспектор считает необходимым продлить проверку, то это должно быть зафиксировано соответствующим приказом. Более того, на момент проверки налогоплательщик имеет полное право не прекращать свою деятельность, а налоговые органы не имеют права требовать этого.

Составление пояснительной записки к сдаче в налоговую

Нередко налогоплательщик должен приложить пояснительную записку в органы НС.Подумайте, как это исправить.

Во-первых, такая записка должна содержать все данные о представленных и подлежащих проверке документах, а ее содержание напрямую зависит от типа документа, к которому она прикреплена.

Пояснительная записка должна быть сделана на листе формата А4, в случае, если на нем несколько страниц, они должны быть переплетены и оформлены в прозрачной обложке. Страницы пояснительной записки нумеруются, начиная с титульного листа. Запись должна быть оформлена в официальном деловом стиле.

Обязательная информация, которая должна содержаться в примечании, включает:

  • Название инспекционного подразделения NA, которому адресовано примечание.
  • Идентификационный код юридического лица.
  • Подробная информация о требованиях, по которым была подготовлена ​​эта заметка.
  • Реквизиты документа, к которому составлена ​​примечание.
  • Сведения обо всех расходах и доходах предприятия.
  • Сумма всех понесенных затрат или убытков.
  • Доказательства несоответствия бухгалтерского и налогового учета. Если есть место.

Заключительный этап встречной проверки

По завершении встречной налоговой проверки уполномоченное лицо должно составить акт, содержащий все детали проверки, а также ее результаты. Этот акт будет прямым доказательством в случае, если при проверке будут обнаружены нарушения. Более того, информация должна быть отражена по каждому выявленному правонарушению.

Таким образом, можно сделать вывод, что встречная проверка не является обязательной, и основанием для проведения такой проверки является выявление разного рода неточностей, возникающих в ходе хозяйственной деятельности предприятия.Налогового агента могут не предупредить о начале встречной проверки, но в случае выявления нарушений ответственность за них возлагается на него.

22 Красные флажки аудита IRS

К счастью, вероятность того, что ваша налоговая декларация будет выбрана для проверки, довольно низка. В 2019 году IRS проверило только 0,4% всех индивидуальных налоговых деклараций. Подавляющее большинство экзаменов проводилось по почте, а это означает, что большинство налогоплательщиков никогда не встречались с агентом IRS лично.Хотя IRS еще не опубликовал показатель аудита на 2020 год, мы ожидаем, что он будет ниже из-за пандемии коронавируса. IRS приостановило большую часть своих правоприменительных мероприятий на несколько месяцев в 2020 году. И хотя IRS медленно возобновляет аудит, пройдет еще много времени, прежде чем все вернется в нормальное русло. Это хорошие новости.

Но это не значит, что это разглашение налогов. Плохая новость заключается в том, что ваши шансы пройти аудит или иным образом получить известие от IRS увеличиваются (иногда значительно), если в вашем возвращении есть определенные «красные флажки».Например, IRS с большей вероятностью обратит внимание на вашу прибыль, если вы потребуете определенные налоговые льготы, ваши вычеты или суммы кредита необычно высоки, вы занимаетесь определенным бизнесом или владеете иностранными активами. Математические ошибки также могут привлечь дополнительное внимание IRS, но обычно они не приводят к полноценному экзамену. В конце концов, однако, нет надежного способа предсказать аудит IRS, но эти 22 красных флажка, безусловно, могут увеличить ваши шансы на нежелательное внимание со стороны IRS .

1 из 22

Отсутствие отчетности обо всем налогооблагаемом доходе

IRS получает копии всех полученных вами документов 1099 и W-2, поэтому обязательно укажите в своей декларации весь требуемый доход.Компьютеры IRS довольно хорошо сопоставляют числа в формах с доходом, указанным в вашей налоговой декларации. Несоответствие вызывает красный флаг и заставляет компьютеры IRS выплюнуть счет . Если вы получили 1099 с указанием дохода, который не принадлежит вам, или с указанием неправильного дохода, попросите эмитент заполнить правильную форму в IRS.

Сообщите обо всех источниках дохода в своей декларации 1040, независимо от того, получили ли вы форму, например 1099. Например, если вам платят за выгуливание собак, обучение, вождение в Uber или Lyft, уроки игры на фортепиано или продажу поделок через Etsy, деньги, которые вы получаете, облагаются налогом.

2 из 22

Заработать много денег

Общий уровень индивидуального аудита может составлять только один из 250 возвратов, но шансы увеличиваются по мере роста вашего дохода (особенно если у вас есть доход от бизнеса). Статистика IRS за 2019 год показывает, что частные лица с доходом от 200000 до 1 миллиона долларов проходили аудит до 1% (одна из каждых 100 проверенных деклараций). И 2,4% индивидуальных деклараций с доходом в 1 миллион долларов и более были проверены в 2019 году.

IRS подверглось критике за слишком тщательную проверку лиц с низкими доходами, которые берут возвратные налоговые льготы, и игнорирование богатых налогоплательщиков.Частично в ответ на эту критику очень богатые люди снова оказались в центре внимания IRS.

Мы не говорим, что вы должны стараться зарабатывать меньше денег — каждый хочет стать миллионером. Вам просто нужно понимать, что чем больше доход будет указан в вашей налоговой декларации, тем больше вероятность того, что IRS постучится в вашу дверь.

3 из 22

Получение вычетов или кредитов выше среднего

Если вычеты или кредиты в вашем доходе непропорционально велики по сравнению с вашим доходом, IRS может захотеть еще раз взглянуть на ваш доход. Но если у вас есть надлежащая документация для вашего вычета или кредита, не бойтесь требовать его . Никогда не думайте, что вы должны платить IRS больше налогов, чем вы на самом деле должны.

4 из 22

Крупные благотворительные отчисления

Мы все знаем, что благотворительные пожертвования — это отличное списание и помогает вам почувствовать тепло и неясность внутри. Однако, если ваши благотворительные отчисления непропорционально велики по сравнению с вашим доходом, это поднимает красный флаг.

Это потому, что IRS знает, каковы в среднем благотворительные пожертвования для людей с вашим уровнем дохода. Кроме того, если вы не получите оценку пожертвований ценного имущества или не заполните форму IRS 8283 для безналичных пожертвований на сумму более 500 долларов, вы станете еще более серьезной целью аудита. И если вы пожертвовали охранный сервитут или фасадный сервитут на благотворительность, велики шансы, что вы услышите от IRS, потому что борьба с неправомерными синдицированными соглашениями о природоохранном сервитуте является стратегическим приоритетом агентства. Обязательно сохраните все подтверждающие документы, включая квитанции о внесении денежных средств и имущественных взносов в течение года.

5 из 22

Ведение бизнеса

График C — это кладезь налоговых вычетов для самозанятых людей. Но это также золотая жила для агентов IRS, которые по опыту знают, что самозанятые люди иногда требуют чрезмерных удержаний и не сообщают обо всех своих доходах. IRS рассматривает как высокодоходные индивидуальные предприятия, так и более мелкие. В 2019 году IRS проверило от 0,8% до 1,6% деклараций, поданных физическими лицами, ведущими бизнес, и приложило Приложение C с отчетом о валовой выручке на сумму более 25000 долларов США.Индивидуальные предприниматели, сообщающие о валовой выручке не менее 100 000 долларов США по Графику C, и предприятия, требующие больших денежных средств (такси, автомойки, бары, парикмахерские, рестораны и т. Д.), Имеют более высокий аудиторский риск. То же самое для владельцев бизнеса, которые сообщают о существенных убытках в Приложении C, особенно если эти убытки могут полностью или частично компенсировать другие доходы, указанные в доходах, такие как заработная плата.

6 из 22

Заявление о возмещении убытков от аренды

Правила о пассивных убытках обычно не допускают вычета убытков от аренды недвижимости, но есть два важных исключения.Во-первых, если вы активно участвуете в аренде своей собственности, вы можете вычесть до 25 000 долларов убытков из другого дохода. Это пособие в размере 25 000 долларов постепенно прекращается, когда скорректированный валовой доход превышает 100 000 долларов, и полностью исчезает, когда ваш AGI достигает 150 000 долларов. Второе исключение относится к специалистам по недвижимости, которые тратят более 50% своего рабочего времени и более 750 часов каждый год на материальное участие в сфере недвижимости в качестве застройщиков, брокеров, арендодателей и т.п. Они могут списать убытки от аренды.

IRS активно изучает крупные убытки от сдачи недвижимости в аренду, особенно списанные налогоплательщиками, утверждающими, что они являются профи в сфере недвижимости . Он собирает данные о лицах, которые утверждают, что они профессионалы в сфере недвижимости и чьи формы W-2 или другие предприятия, не связанные с недвижимостью, из Списка C показывают большой доход. Агенты проверяют, проработали ли эти податели необходимые часы, особенно в случае с арендодателями, основная работа которых не связана с недвижимостью.

7 из 22

Не подающие документы

IRS не всегда проявлял усердие в преследовании лиц, которые не подают требуемые налоговые декларации.Фактически, инспекторы Казначейства и законодатели отчитывали агентство за то, что в течение многих лет оно не проявляло правоприменительной деятельности в этой области. Поэтому неудивительно, что лица, не подающие документы, с высоким доходом сейчас возглавляют список стратегических приоритетов IRS в области правоприменения. Основное внимание уделяется лицам, получившим доход более 100 000 долларов США, но не подавшим декларацию. Сотрудники по сбору налогов свяжутся с налогоплательщиками и вместе с ними помогут решить проблему и привести их в соответствие. Люди, которые отказываются подчиняться, могут быть подвергнуты сборам, аресту или даже уголовному преследованию.

Составители налоговых деклараций, которые не подают свои личные декларации, также находятся под прицелом IRS. IRS заявляет, что будет использовать свой справочник составителей налоговых деклараций с налоговыми идентификационными номерами для идентификации тех, кто не подает документы.

8 из 22

Списание убытков ради хобби

Извините, что сообщаю вам, но вы — главная цель аудита, если вы сообщаете о потерях за несколько лет в Графике C, выполняете деятельность, которая звучит как хобби, и иметь большой доход из других источников.

Чтобы иметь право на вычет убытков, вы должны вести деятельность в деловой манере и иметь разумные ожидания получения прибыли. Если ваша деятельность приносит прибыль три из каждых пяти лет (или два из семи лет для коневодства), закон предполагает, что вы занимаетесь бизнесом для получения прибыли, если IRS не установит иное. Обязательно сохраните подтверждающие документы на все расходы.

9 из 22

Вычитание деловых расходов на питание, поездки и развлечения

Большие вычеты за питание и поездки, взятые владельцами бизнеса по Графику C, всегда готовы для аудита.Большое списание вызовет тревогу, особенно если сумма кажется слишком высокой для бизнеса.

Агенты ищут личные обеды или претензии, которые не соответствуют строгим правилам обоснования. Чтобы иметь право на вычеты на питание, вы должны вести подробные записи, которые документируют все расходы, включая сумму, место, людей, присутствующих, деловую цель и характер обсуждения или встречи. Кроме того, вы должны хранить квитанции о расходах свыше 75 долларов или о любых расходах на проживание во время поездки вне дома.Без надлежащей документации ваш вывод будет тостом. Несомненно, экзаменаторы IRS также проверят, не вычитают ли владельцы бизнеса расходы на развлечения, такие как сборы в гольф или билеты на спортивные мероприятия, на экскурсию с клиентом. Закон о налоговой реформе 2017 года отменил вычет на расходы на развлечения.

10 из 22

Заявление о 100% коммерческом использовании транспортного средства

Когда вы амортизируете автомобиль, вы должны указать в форме 4562 процент его использования в течение года, который был для бизнеса. Заявление о 100% коммерческом использовании автомобиля — это красное мясо для агентов IRS . Они знают, что редко кто-то действительно использует транспортное средство 100% времени для бизнеса, особенно если для личного пользования нет другого транспортного средства.

IRS также нацелен на тяжелые внедорожники и большие грузовики, используемые для бизнеса, особенно те, которые были куплены в конце года. Это связано с тем, что эти автомобили имеют право на более благоприятную амортизацию и списание расходов. Обязательно ведите подробные журналы пробега и точные записи в календаре для каждой поездки.Небрежное ведение записей позволяет налоговому агенту отклонить ваш вычет.

Напоминаем, что если вы используете стандартную ставку миль IRS, вы также не можете требовать фактических расходов на техническое обслуживание, страховку и тому подобное. IRS видела такие махинации и ищет новых.

11 из 22

Подача заявления на получение американской налоговой льготы

Колледж стоит дорого, и налоговое законодательство дает физическим лицам некоторые налоговые льготы, чтобы помочь с расходами. Одна из них — это американская налоговая льгота.AOTC стоит до 2500 долларов на студента за каждый из первых четырех лет обучения в колледже. Он основан на 100% от первых 2000 долларов, потраченных на квалификационные расходы колледжа, и 25% от следующих 2000 долларов. И 40% кредита подлежит возврату, то есть вы получаете его, даже если вы не задолжали никаких налогов. Эта налоговая экономия начинает постепенно сокращаться для лиц, подающих совместную декларацию, с модифицированным скорректированным валовым доходом, превышающим 160 000 долларов (80 000 долларов для индивидуальных подателей). Учащийся должен посещать школу хотя бы половину рабочего дня. Приемлемые расходы включают обучение, книги и необходимые сборы, но не проживание и питание.

IRS наращивает усилия по обеспечению соблюдения AOTC. Среди проблемных областей, на которых он сосредоточен: получение кредита на срок более четырех лет для одного и того же учащегося, исключение идентификационного номера налогоплательщика школы в форме 8863 (документ, используемый для подачи заявления на получение AOTC), получение кредита без получения формы 1098- T от школы и требование нескольких налоговых льгот на те же расходы в колледже.

12 из 22

Неверное сообщение о налоговой льготе по медицинским взносам

Налоговая льгота по страховым взносам помогает людям оплачивать медицинское страхование, которое они покупают на рынке.Он доступен для людей с семейным доходом от 100% до 400% федерального уровня бедности. (Недавно принятый Закон об американском плане спасения от 2021 года временно расширяет правила, позволяя еще большему количеству лиц претендовать на получение кредита в 2021 и 2022 годах.) Лица, имеющие право на Medicare, Medicaid или другую федеральную страховку, не имеют права. То же самое для людей, которые могут получить доступное медицинское страхование через своего работодателя.

Кредит оценивается, когда вы заходите на веб-сайт торговой площадки, например, здравоохранения.правительству, чтобы купить страховку (предполагаемая субсидия на премию на 2021 год будет основываться на вашем ожидаемом доходе в 2020 году). Вы можете выбрать оплату кредита заранее непосредственно в медицинскую страховую компанию, чтобы снизить ежемесячные платежи. Затем вам обычно необходимо приложить форму 8962 IRS к своей налоговой декларации, чтобы рассчитать ваш фактический кредит, перечислить все авансовые субсидии, выплаченные страховщику, а затем сверить эти две цифры. Обратите внимание, что только для возвратов 2020 года Закон об американском плане спасения не требует, чтобы люди возвращали излишек, если полученные авансовые платежи превышают их фактический кредит.Кроме того, этой группе подателей с избыточными авансовыми платежами не нужно прилагать форму 8962 к своим декларациям за 2020 год.

13 из 22

Требование вычета из домашнего офиса

Больше людей тогда когда-либо работали из дома часть или большую часть 2020 года, потому что пандемия COVID-19 привела к закрытию офисов их работодателей. Эти люди хотели бы списать стоимость своего домашнего офиса. К сожалению, большинство из них не сможет воспользоваться вычетом. Это потому, что это недоступно для сотрудников.До 2018 года некоторые сотрудники могли вычитать расходы на домашний офис как невозмещенные расходы на сотрудников, включенные в различные детализированные вычеты, с учетом порогового значения 2% скорректированного валового дохода. Но закон о налоговой реформе от 2017 года отменил эту группу налоговых льгот.

Вычет по-прежнему предоставляется самозанятым людям или независимым подрядчикам, которые используют комнату или пространство в своем доме исключительно и регулярно в качестве основного места работы. Вам не нужно иметь собственный дом.Арендаторы также могут получить перерыв. Есть два способа рассчитать списание: распределить фактические затраты или использовать упрощенный вариант, при котором вы можете вычесть 5 долларов за квадратный фут площади, используемой для бизнеса, с максимальным вычетом в размере 1500 долларов.

IRS обращается к возвратам, которые требуют списания домашнего офиса, потому что исторически им удавалось сбивать вычеты. Ваш аудиторский риск возрастает, если вычет производится из декларации, которая сообщает об убытках по Графику C и / или показывает доход от заработной платы.

14 из 22

Получение досрочной выплаты с IRA или счета 401 (k)

IRS хочет быть уверенным, что владельцы традиционных IRA и участники 401 (k) s и других пенсионных планов должным образом отчитываются и уплата налога с распределения. Особое внимание уделяется выплатам до достижения возраста 59½ лет, которые, если не применяется исключение, подлежат 10% штрафу сверх обычного подоходного налога. Обзор IRS 2015 года показал, что почти 40% проверенных лиц допустили ошибки в своих налоговых декларациях в отношении пенсионных выплат , причем большинство ошибок было совершено налогоплательщиками, которые не имели права на исключение из 10% дополнительного налога на ранние раздачи.Так что IRS внимательно изучает этот вопрос.

У IRS есть диаграмма, в которой перечислены снятия средств, снятые до достижения возраста 59½ лет, которые избегают 10% штрафа, например выплаты, произведенные для покрытия очень больших медицинских расходов, полной и постоянной нетрудоспособности владельца счета или серии практически равных платежей, которые бегать в течение пяти лет или до 59½ лет, в зависимости от того, что наступит позже.

15 из 22

Удержание алиментов

Алименты, выплаченные наличными или чеком по соглашениям о разводе или раздельном проживании до 2019 года, вычитаются плательщиком и облагаются налогом получателю при соблюдении определенных требований.Например, выплаты должны производиться в соответствии с указом о разводе, отдельным указом о содержании или письменным соглашением о разводе. В документе не сказано, что это не алименты. И ответственность плательщика по выплатам должна прекратиться после смерти бывшего супруга. Вы будете удивлены, сколько указов о разводе нарушают это правило.

Алименты не включают алименты или безналичные выплаты за имущество. Правила удержания алиментов сложны, и IRS знает, что некоторые заявители, требующие такого списания, не удовлетворяют требованиям. Он также хочет убедиться, что и плательщик, и получатель должным образом указали алименты в своих соответствующих декларациях. Несовпадение отчетности бывших супругов почти наверняка вызовет аудит.

Алименты, выплаченные в соответствии с соглашениями о разводе или раздельном проживании после 2018 года, не подлежат вычету (и бывшие супруги не облагаются налогом на алименты, которые они получают по таким соглашениям). Старые пакты о разводе могут быть изменены в соответствии с новыми налоговыми правилами, если обе стороны согласны и изменят соглашение в 2019 году или позже, чтобы специально принять налоговые изменения. IRS будет внимательно следить за тем, соблюдают ли налогоплательщики изменения. Приложение 1 к форме 1040 требует, чтобы налогоплательщики, вычитающие алименты или сообщающие о доходах от алиментов, указывали дату развода или соглашения о раздельном проживании.

16 из 22

Отказ сообщить о выигрыше в азартных играх или заявить о крупных проигрышах в азартных играх

Играете ли вы в игровые автоматы или делаете ставки на лошадей, вы всегда можете рассчитывать на то, что дядя Сэм хочет получить свою долю. Игроки, увлекающиеся азартными играми, должны указывать выигрыши как прочие доходы в форме 1040.Профессиональные игроки показывают свои выигрыши в Таблице C. Неспособность сообщить о выигрыше в азартных играх может привлечь внимание IRS, особенно если казино или другое заведение сообщили суммы в Форме W-2G.

Заявление о крупных проигрышах в азартных играх также может быть рискованным. Вы можете вычесть их только в той степени, в которой вы сообщаете о выигрышах в азартных играх (и игроки-любители азартных игр также должны перечислять их). IRS изучает отчеты подателей, которые сообщают о крупных убытках в Списке А из-за развлекательных азартных игр, но не включают выигрыши в доход.Кроме того, налогоплательщики, которые сообщают о крупных убытках от своей деятельности, связанной с азартными играми, в Графике C, подвергаются дополнительному контролю со стороны инспекторов IRS, которые хотят убедиться, что эти люди действительно зарабатывают на жизнь играми.

17 из 22

Управление марихуановым бизнесом

Марихуановые предприятия имеют проблемы с подоходным налогом. Им запрещается требовать списания деловых сумм, за исключением стоимости травки, даже в тех штатах, где продажа, выращивание и использование марихуаны является законным. Это потому, что федеральный закон запрещает налоговые вычеты для продавцов контролируемых веществ , которые незаконны в соответствии с федеральным законом, например, марихуаны.

IRS следит за законными фирмами по производству марихуаны, которые неуместно списывают свои доходы. Агенты приходят и запрещают вычеты по результатам аудита, и суды последовательно встают на сторону IRS в этом вопросе. IRS также может использовать вызовы третьих лиц в государственные органы и т. Д. Для поиска информации в обстоятельствах, когда налогоплательщики отказываются выполнять запросы документов от налоговых агентов во время проверки.

18 из 22

Требование убытков от дневной торговли по графику C

Люди, торгующие ценными бумагами, имеют значительные налоговые преимущества по сравнению с инвесторами.Расходы трейдеров полностью вычитаются и отражаются в Таблице C (расходы инвесторов не подлежат вычету), а прибыль трейдеров освобождается от налога на самозанятость. Убытки трейдеров, выбравших специальный раздел 475 (f), подлежат вычету и рассматриваются как обычные убытки, на которые не распространяется ограничение на капитальные убытки в размере 3000 долларов США. Есть и другие налоговые льготы.

Но чтобы стать трейдером, вы должны часто покупать и продавать ценные бумаги и стремиться зарабатывать деньги на краткосрочных колебаниях цен.И торговая деятельность должна быть непрерывной. Это отличается от инвестора, который получает прибыль в основном за счет долгосрочного повышения стоимости и дивидендов. Инвесторы держат свои ценные бумаги дольше и продают их гораздо реже, чем трейдеры.

IRS знает, что многие заявители, сообщающие о торговых убытках или расходах в Приложении C, на самом деле являются инвесторами. Таким образом, он собирает отчеты и проверяет, соответствует ли налогоплательщик всем правилам, позволяющим считаться добросовестным трейдером.

19 из 22

Участие в операциях с виртуальной валютой

IRS охотится за налогоплательщиками, которые продают, получают, обменивают или иным образом торгуют биткойнами или другой виртуальной валютой и используют практически все, что есть в своем арсенале.В рамках усилий IRS по пресечению незарегистрированного дохода от этих транзакций агенты по доходам рассылают письма людям, которые, по их мнению, имеют счета в виртуальной валюте. Агентство обратилось в федеральный суд, чтобы узнать имена клиентов Coinbase, обмена виртуальной валюты. И IRS сформировало группы агентов для работы над аудитами, связанными с криптовалютой. Кроме того, все индивидуальные заявители должны указать на странице 1 своей формы 1040 2020 года, получили ли они, продали, отправили, приобрели или обменяли какой-либо финансовый интерес в виртуальной валюте в прошлом году.

В налоговых правилах биткойн и другие криптовалюты рассматриваются как собственность для целей налогообложения. У IRS есть набор часто задаваемых вопросов, касающихся продажи, торговли и получения криптовалюты, расчета прибыли или убытка, определения налоговой базы, когда валюта получена сотрудником или кем-либо еще за услуги, и многое другое.

20 из 22

Операции с наличными деньгами

IRS получает множество отчетов о транзакциях с наличными на сумму свыше 10 000 долларов с участием банков, казино, автосалонов, ломбардов, ювелирных магазинов и других предприятий, а также отчеты о подозрительной деятельности от банков и раскрытие информации о зарубежных счетах. Так что, если вы делаете крупные покупки наличными или делаете депозиты, будьте готовы к проверке со стороны IRS. Также имейте в виду, что банки и другие учреждения подают отчеты о подозрительных действиях, которые, по всей видимости, обходят правила валютных операций (например, лицо, вкладывающее 9500 долларов наличными в один день и дополнительно 9500 долларов наличными через два дня).

21 из 22

Отсутствие сообщения о счете в иностранном банке

Налоговое управление США очень заинтересовано в людях с деньгами, спрятанными за пределами США., особенно в странах с репутацией налоговых гаваней, и властям США удалось убедить иностранные банки раскрыть информацию о счетах.

Несообщение о счете в иностранном банке может привести к серьезным штрафам . Убедитесь, что если у вас есть такие учетные записи, вы должным образом сообщаете о них. Это означает подачу в электронном виде отчета 114 FinCEN (FBAR) до 15 апреля, чтобы сообщить о зарубежных счетах, общая сумма которых превышает 10 000 долларов США в любое время в течение предыдущего года.(Лица, подающие документы, пропустившие крайний срок до 15 апреля, автоматически получают шестимесячное продление для подачи формы.) Налогоплательщикам с гораздо большими финансовыми активами за границей, возможно, также придется приложить форму 8938 IRS к своим своевременно поданным налоговым декларациям.

22 из 22

Заявление об исключении дохода, полученного за рубежом из U.S. не менее 330 полных дней за 12-месячный период. Кроме того, налогоплательщик должен иметь налоговый дом за границей. Налоговая льгота не распространяется на суммы, выплачиваемые США или одним из их агентств своим сотрудникам, работающим за границей.

Агенты IRS активно выявляют людей, которые ошибочно берут перерыв , и этот вопрос продолжает подниматься в спорах в налоговом суде. Среди сфер, в которых сосредоточено внимание IRS: податели документов с минимальными связями с зарубежной страной, в которых они работают, и которые проживают в США.S. (обратите внимание, что ограничение на проживание в США не распространяется на индивидуальных налогоплательщиков, которые работают в зонах боевых действий, таких как Ирак и Афганистан), бортпроводников и пилотов, а также сотрудников правительственных агентств США, которые ошибочно заявляют об исключении, когда они работают за границей.

Зачем проверять контрагента? Критерии недобросовестности

Напомним, что впервые понятия «необоснованная налоговая выгода» и «надлежащая осмотрительность» при выборе контрагентов были введены Постановлением Пленума ВАС РФ №53 от 12.10.2006. В том же Постановлении изложены критерии недобросовестности.

19 августа 2017 года вступила в силу статья 54.1 Налогового кодекса, регулирующая пределы прав на исчисление налоговой базы и размеров налогов и сборов. Введено в действие Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ.

Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации запрещает уменьшение налоговой базы и размера налога, подлежащего уплате налогоплательщиком в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговой и налоговой отчетности. бухгалтерский учет или налоговая отчетность налогоплательщика.

По данным ФНС, признаками искажения фактов являются:

  • создание схемы «фрагментации бизнеса», направленной на незаконное использование специальных налоговых режимов;
  • осуществление действий, направленных на искусственное создание условий для использования пониженных налоговых ставок, налоговых льгот и налоговых льгот;
  • создание схемы, направленной на незаконное применение норм международных договоров об избежании двойного налогообложения;
  • нереальность сделки сторонами (отсутствие факта ее совершения).

В соответствии со статьей 110 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если совершившее его юридическое лицо осознавало противоправность своих действий (бездействия), желало или сознательно допустило вредные последствия. таких действий (бездействия).

Установленные факты правовых, экономических и иных взаимоотношений участников налоговой схемы могут свидетельствовать о преднамеренных действиях налогоплательщика.

Например, при взаимодействии налогоплательщика с формально независимыми субъектами и согласованность действий участников экономической деятельности, заданный денежный и товарный потоки, совершение неслучайных действий, подчиненных единой цели — возможность отражения заведомо ложной информации о фактах экономической жизни, создание искусственного документооборота и получение налоговой экономии.

Налоговая выгода также может быть признана необоснованной, если налоговый орган докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и должен был знать о нарушениях, совершенных контрагентом, в частности, из-за отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагент.

В то же время налоговый орган должен собрать достоверные доказательства, подтверждающие приведенные доводы о недобросовестности заявителя и его намерении получить необоснованную налоговую выгоду.

Однако неспособность выбрать надежного контрагента часто приводит к отказу от вычета НДС или расходов.

Непроведение мер по проверке контрагентом документов от его имени является риском самого налогоплательщика. И только само юридическое лицо несет ответственность за все последствия такой ненадлежащей организации своей деятельности.

Если у налоговой службы возникают сомнения в реальности сделки, они имеют право предпринять следующие действия:

  • получение объяснений от лиц, располагающих информацией об обстоятельствах заключения и исполнения сделки;
  • проведение обследований территорий, документов, объектов с использованием технических средств;
  • сравнение объема доставленных товаров с размерами складов или территорий;
  • инвентаризация имущества;
  • анализ и реконструкция полного баланса предприятия;
  • требовать документы или информацию, а при необходимости производить изъятие документов;
  • проведение экспертиз;
  • запрос документов или информации от заказчиков и опрос должностных лиц, лиц, осуществляющих технический надзор;
  • прочие виды деятельности.

ФНС разъясняет подход к расследованию уклонения от уплаты налогов

Письмо ФНС подробнее

В своем письме 1 ФНС приводит примеры незаконного введения в заблуждение коммерческих операций для целей налогообложения и утверждает, что операции должны выполняться реальными контрагентами (а не фиктивными компаниями).

ФНС призывает налоговые инспекции отказаться от формалистического подхода и вместо этого анализировать в совокупности все обстоятельства, связанные с заключением и проведением сделок, а также отслеживать финансовые потоки.Налоговые начисления допустимы только в том случае, если налоговые органы приходят к однозначному выводу о том, что налогоплательщик уклонялся от уплаты налогов.

В письме также пересматривается концепция должной осмотрительности контрагента как средства исключения вины (халатности) налогоплательщика. Хотя это положительное изменение, теперь ФНС переложила бремя доказывания на налогоплательщиков, включая проверку деловой репутации их поставщиков, их местонахождения и платежеспособности, наличия необходимых ресурсов и опыта, а также оценку рисков неисполнения обязательств.Кроме того, использование поставщиков с ценами ниже рыночных может рассматриваться как сговор с недобросовестным поставщиком.

ФНС напрямую подтверждает, что инспекторы могут провести налоговую реконструкцию (пересчет налоговых результатов фактических операций компании без уклонения от уплаты налогов), но только при отсутствии вины или халатности со стороны налогоплательщика и при раскрытии информации о реальных поставщиках и условиях таких сделок.

Учитывая позицию ФНС, налогоплательщики должны собирать и сохранять информацию о поставщиках, чтобы поддерживать свою должную осмотрительность.Эта информация будет иметь решающее значение при налоговой проверке, в том числе для последующего успешного судебного разбирательства. Поэтому мы рекомендуем пересмотреть внутреннюю политику по выбору поставщиков и подходу к документированию соответствующих шагов и процедур соблюдения в свете разъяснений ФНС.

Новое положение ФНС может существенно повлиять на налоговую практику по широкому кругу операций. В частности, при рассмотрении случаев уклонения от уплаты налогов ФНС рекомендует инспекторам оценивать не только общий экономический эффект операции, но и ее отдельные элементы и этапы (аналогично подходу «поэтапной операции» в некоторых зарубежных странах). .Новый подход может повлиять не только на сложные сделки внутри России, но и на сделки с иностранными компаниями, что потребует от компаний более тщательного планирования, обоснования и документирования своих операций.

Посмотреть русскую версию


1 Письмо ФНС России № БВ-4-7 / [адрес электронной почты защищен] от 10 марта 2021 г. «О применении статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».

История подоходного налога в США, Налоговый кодекс и определения

США
Налоговая история

Что такое подоходный налог: Подоходный налог — это прямой налог, который взимается с чистого дохода частных лиц и прибыли корпораций.Системы подоходного налога варьируются от фиксированного налога до обширных прогрессивных систем налогообложения. Здесь мы внимательно рассмотрим налоговую историю США.

Дорожная карта налогоплательщиков: Сравните историю налогов с сегодняшней дорожной картой налогоплательщиков или современными налоговыми джунглями!

Налоговая история — Введение

Налоги обычно существуют с начала цивилизации или истории. Самый ранний известный налог был введен в Месопотамии более 4500 лет назад, когда люди платили налоги в течение года в виде скота (предпочтительная валюта в то время).В древнем мире также были налоги на наследство и налоги. Самые ранние зарегистрированные свидетельства налога на смерть пришли из Древнего Египта, где в 700 г. до н.э. взимали 10% налог с имущества, переданного в момент смерти.

С тех пор порядок уплаты налогов существенно изменился. Однако некоторые древние налоги сохранились на протяжении всей истории и сохранились в современном мире. В 2006 году Китай отменил самый старый и все еще существующий налог в мире. Это сельскохозяйственный налог, который был введен 2600 лет назад и был отменен только для того, чтобы улучшить благосостояние сельских фермеров в Китае.

Узнайте о необычных налогах на протяжении всей истории.

История налогов в США

Трудно поверить, но Америка была основана, чтобы избежать высоких налогов.

В Соединенных Штатах налоговая система претерпела значительные изменения на протяжении всей истории страны. Первоначально не было подоходного налога, и тарифы были основным источником доходов государства. Новые налоги часто вводились во время войны для получения дополнительных доходов, но, как правило, им разрешалось истекать после окончания войны.

Налогообложение в истории Соединенных Штатов восходит к колониальной Америке, когда колонисты были обложены высокими налогами в Великобритании на все, от чая до газет. В 1765 году Закон о гербовых марках даже указывал, что на всех юридических и деловых документах должен стоять штамп, свидетельствующий об уплате соответствующего налога. Большинство колонистов возражали против этой формы налогообложения, поскольку у них не было политического голоса или мнения о введении новых налогов. Это породило лозунг «Нет налогообложения без представительства».»Поскольку король Англии продолжал игнорировать требования колонистов отменить эти налоги, некоторые колонисты участвовали в протестах, таких как то, что стало известно как Бостонское чаепитие.

Подоходный налог в Америке

История подоходного налога в Америке необычна. Первый федеральный подоходный налог был введен в 1861 году во время гражданской войны как механизм финансирования военных действий. Кроме того, Конгресс принял Закон о внутренних доходах в 1862 году, в соответствии с которым было создано налоговое бюро, предшественник современной налоговой службы.Налоговое управление установило акцизы на все, от табака до ювелирных изделий. После окончания гражданской войны подоходный налог не имел существенной поддержки и был отменен в 1872 году.

В 1894 году Конгресс принял тариф Вильсона-Громана, который установил налоговую ставку в размере 2% для годового дохода свыше 4000 долларов, но он был отменен Верховным судом в 1895 году. В начале 20 века подоходный налог получил новую поддержку, и в феврале 1913 года была ратифицирована Шестнадцатая поправка к Конституции, наделявшая Конгресс правом облагать налогом доходы физических лиц.Новая система взимает подоходный налог у источника, как это делается сегодня, когда налоги первоначально удерживаются до того, как доход достигнет получателя. В 1914 году Налоговое управление выпустило первую форму подоходного налога, получившую название Форма 1040. Она по-прежнему остается основной формой налога на прибыль, и с тех пор она изменялась и переиздавалась почти каждый год (узнайте об эволюции формы 1040). Первый год был пробным, когда люди просто отправляли свои формы, чтобы бюро проверило их правильность, не платя никаких налогов.К 1915 году и члены Конгресса, и общественность начали выражать озабоченность по поводу сложности формы подоходного налога, заявляя, что некоторым было трудно подготовить и подать свои декларации.


Поступления федеральных налогов по источникам
(1934-2009)

Закон о доходах 1916 года положил начало практике корректировки налоговых ставок и шкал доходов. Первоначальный подоходный налог составлял 1% для нижней части, которая состояла из дохода до 20 000 долларов, и 7% для верхней группы, которая включала доход более 500 000 долларов.Закон о доходах повысил верхнюю границу до 2 000 000 долларов и повысил налоговые ставки до 2% для нижней сетки и до 25% для верхней группы.

Закон о доходах 1916 года также создал то, что широко считается предшественником современного налога на недвижимость. Сначала максимальная ставка была установлена ​​в размере 10% для имений стоимостью более 5 миллионов долларов. Однако в следующем году ставка увеличилась до 22% для имений стоимостью от 8 до 10 миллионов долларов и 25% для имений стоимостью более 10 миллионов долларов. К 1924 году максимальная ставка составляла 40% для имений стоимостью более 10 миллионов долларов.Закон о доходах 1941 года установил налог в размере 77% для имений стоимостью более 50 миллионов долларов. Для сравнения, самый низкий уровень налога на недвижимость, который состоял из имений стоимостью менее 5000 долларов, вырос всего лишь с 1% до 3% за тот же период времени.

Узнайте об истории процесса электронного файла.

Исторические ставки налога на прибыль


Самые низкие и самые высокие налоговые ставки за прошлые периоды
(1913-2005)

Посмотрите подробный обзор ставок подоходного налога и групп подоходного налога, и вы обнаружите, что ставки подоходного налога продолжали меняться на протяжении всей истории и десятилетий.Налоговая ставка для нижней части подоходного налога выросла, достигнув пика в 22,2% в 1952 году. Тем не менее, самая низкая налоговая ставка на тот момент была для физических лиц, зарабатывающих до 4000 долларов. Сам размер кронштейна достиг пика в 2001 году и составил 45 200 долларов. Налоговая ставка для верхнего уровня также продолжала расти, достигнув пика в 92% в 1950 году. В то время ставка налога была для физических лиц, зарабатывающих более 400 000 долларов. За последнее десятилетие ставка для нижней налоговой категории, то есть для физических лиц с доходом менее 15 000 долларов США, была установлена ​​на уровне 10%.Ставка для верхней группы, которая составляет около 350 000 долларов США, составляет 35%. Рассчитайте последнюю ставку подоходного налога на основе вашего дохода.


Налоговые поступления по уровням доходов
(1993 г. по сравнению с 2008 г.)

История Налогового кодекса и Налоговое законодательство Рост страницы

Современный налоговый кодекс часто называют сложным, поэтому реформа налогового кодекса остается популярной проблемой среди политиков. Рональд Рейган вместе с Конгрессом дважды реформировал налоговый кодекс за два срока пребывания у власти — один раз в 1981 году, а затем в 1986 году.Его реформа обеспечила крупнейшее снижение налогов в истории США в то время. Хотя Рейган не был первым и не последним, кто реформировал налоговый кодекс (почти каждый недавний президент пытался так или иначе реформировать налоговый кодекс), его налоговая реформа считалась исторической. Совсем недавно Билл Клинтон снизил налоги для среднего класса в 1990-х годах, а Джордж Буш в 2001 году еще раз значительно снизил налоги для всех уровней дохода. Хотя эти реформы снизили налоги, они не привели к радикальному упрощению налогового кодекса, сохраняя проблему распространенная тема для разговоров среди политиков.Несмотря на сложную работу федерального подоходного налога, он может предоставить людям множество налоговых льгот и налоговых вычетов, некоторые из которых весьма необычны.


Количество слов в Налоговом кодексе
(1955-2005)

Налоговый кодекс США за последние годы значительно расширился. В налоговом году 2020 налоговый кодекс содержит около 10 000 разделов. Только инструкции для формы 1040 говорят о стремительном росте налогового кодекса за его историю. В 1913 году налоговый кодекс можно было напечатать на одной странице, в то время как современные налоговые коды могут занимать до 174 страниц.Однако современный налоговый кодекс намного шире и сложнее, чем его аналог 1913 года, и включает категории налогов на занятость, финансирования избирательных кампаний, льгот для здоровья угольной промышленности и кодекса трастовых фондов. Этот невероятный рост можно объяснить как расширениями, так и изменениями, внесенными для устранения налоговых лазеек. По оценкам, за последние 10 лет в налоговый кодекс вносились поправки или изменения более 4000 раз.

Узнайте последнюю статистику электронных файлов.

TurboTax ® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
H&R Block ® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.

FinCEN FBAR Form 114 Отчет о счетах в иностранных банках

Иностранный банк
Счета

Если вы являетесь «лицом» в США, вы должны заполнить и подать отчет о своем иностранном банке и финансовом счете (FBARs), если:

  • У вас был финансовый интерес или право подписи по крайней мере на 1 финансовом счете, расположенном в другой стране И
  • Общая стоимость всех иностранных финансовых счетов превышала 10 000 долларов США в любое время в течение календарного года, в который должны быть включены эти счета.

«лица» США:

  • Граждане США
  • Резиденты США
  • Юридические лица (включая, но не ограничиваясь, партнерства, корпорации или компании с ограниченной ответственностью, организованные или созданные в Соединенных Штатах или в соответствии с законодательством США)
  • Имущество или трасты, созданные в соответствии с законодательством США

Отчет об иностранных банках и финансовых счетах

Для 2020 налогового года крайний срок FBAR остается 15 апреля 2021 г.

К иностранным финансовым учреждениям могут не применяться те же требования к отчетности, что и к отечественным финансовым учреждениям.Таким образом, FBAR — это инструмент, который помогает правительству США выявлять лиц, которые могут использовать иностранные финансовые счета для обхода законов США. FBAR используются следователями для помощи в выявлении или отслеживании средств, используемых в незаконных целях, или для выявления незарегистрированных доходов, полученных или поддерживаемых за границей.

Подробнее об отчете FinCEN 114.

Как правило, вам не нужно подавать FBAR, если активы находятся в военном банке США, управляемом американским финансовым учреждением, или если совокупные средства на счетах не превышают 10 000 долларов США в течение всего налогового года.Следующие лица США и иностранные финансовые счета, освобожденные от FBAR:

  • Собственники и бенефициары ИРА
  • Участники и получатели пенсионных планов, отвечающих требованиям налогообложения
  • Определенные лица, обладающие правом подписи, но не имеющие финансовой заинтересованности в иностранном финансовом счете
  • человек из США, включенных в консолидированный отчет о иностранном банке и финансовом счете
  • Финансовые счета за рубежом, принадлежащие государственному учреждению
  • Финансовые счета за рубежом, принадлежащие международному финансовому учреждению
  • Корреспондентские счета / счета Ностро
  • Финансовые счета за рубежом, открытые на U.С. военно-банковское учреждение
  • Некоторые иностранные финансовые счета, находящиеся в совместном владении супругов
  • Бенефициаров траста

Как и когда подавать отчет об иностранном банке и финансовом счете

IRS выпустило руководство пользователя к предстоящему налоговому сезону 2021 года, в котором подробно описывается Закон о соблюдении налоговых требований в отношении иностранных счетов — FATCA. Он охватывает предысторию программы, а также дает пошаговое руководство по регистрации и регистрации онлайн-аккаунта.Форма отчета FATCA 8966.

Подготовка и электронная подача Не-IRS Отчет FinCEN 114, Отчет об иностранных банках и финансовых счетах — FBAR — через систему электронной подачи BSA Сети по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN). Когда вы готовите свои налоги за 2020 год на eFile.com, ваш FBAR не является частью налоговой декларации, подаваемой в электронном виде.

Опять же, эта форма 114 не указывается в вашей налоговой декларации в США, а указывается в Сети по борьбе с финансовыми преступлениями и правоприменению — FinCEN.FBAR является обязательным требованием к подаче, даже если налогоплательщик не обязан подавать налоговую декларацию 1040.

С другой стороны, форма 8938 eFileIT эта форма является частью налоговой декларации и может быть подана в электронном виде на eFile.com, поскольку она представляет собой отчет об определенных иностранных финансовых активах и т. Д. Налогоплательщиками США.

Ее необходимо подать отдельно от формы 1040 до налогового дня (15 апреля 2021 г.). Когда вы подаете в электронном виде отчет о своем иностранном банке и финансовом счете (см. Инструкции ниже), вы получите подтверждение от FinCEN о том, что он был им отправлен.Если вы не подадите FBAR до 15 апреля 2021 года, вы получите автоматическое продление, чтобы подать его до 15 октября 2021 года. Этот процесс должен быть завершен, если вы являетесь гражданином США или постоянно проживающим иностранцем, имеющим финансовый интерес или подпись. контроль хотя бы одного зарубежного финансового счета и , общая стоимость всех иностранных финансовых счетов превышала 10000 долларов США в любое время в течение налогового года 2020. IRS требует, чтобы вы заполнили и подали в электронном виде форму 114 «Отчет об иностранных банках и финансовых счетах» (FBAR) через систему электронной подачи BSA Сети по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN).Форму 114 необходимо подать по электронной почте отдельно от формы 1040 до крайнего срока уплаты налогов, 15 апреля 2021 г.

Подайте в электронном виде отчет о своем зарубежном и финансовом банке по ссылке ниже и найдите информацию FBAR.

Отправьте электронный файл FBAR через FinCEN прямо сейчас!

Как представить отчет об определенных иностранных финансовых активах

Если вы владеете определенными иностранными финансовыми активами, просто подготовьте и подайте в электронном виде ваши налоговые декларации за 2020 год на eFile.com, и мы сгенерируем для вас соответствующие формы.Использование приложения поможет вам заполнить и подать форму 8938 «Отчет об определенных иностранных финансовых активах», если общая стоимость активов превышает применимую пороговую сумму. Этот порог зависит от того, живете ли вы в США, состоите в браке или подаете совместную налоговую декларацию. Указанные иностранные финансовые активы включают:

  • Любой финансовый счет иностранного финансового учреждения
  • Любые ценные бумаги, акции или иное участие в иностранной организации и любой финансовый инструмент или договор с контрагентом или эмитентом за пределами США (в той мере, в какой они предназначены для инвестиций)

Обратите внимание, что требование к заполнению формы 8938 не заменяет и не влияет на U.S. Требование налогоплательщика предоставить отчет по счетам в иностранном банке и финансовой отчетности. Если вы получили доход от взносов в иностранный траст или получили подарок от иностранного физического лица, вам также, возможно, придется подать — не в электронном виде — форму 3520 или форму 3520-A.

Если IRS обнаружит, что у вас есть незарегистрированный доход или нераскрытые финансовые счета за рубежом, это повлечет за собой серьезные последствия. Эти последствия могут включать следующее:

  • Дополнительные налоги
  • Проценты
  • Штрафы
  • Существенные штрафы
  • Тюремное заключение

Налоговая декларация и дополнительная информация для U.S. Граждане, проживающие / работающие за границей

Ваша налоговая декларация в США считается поданной вовремя, если она из другой страны и официально отправлена ​​по почте в налоговый день 2021 года или ранее (включая продления; подробности читайте ниже) или передана в назначенную международную частную службу доставки до полуночи. последней даты, предоставленной вам для подачи декларации. Если ваш возврат подан с опозданием, служба доставки или дата почтового штемпеля не определяют дату подачи. В этом случае, когда IRS получает вашу декларацию, она считается поданной.

Если вы являетесь гражданином США или иностранцем-резидентом из США, крайний срок подачи налоговой декларации — 15 апреля 2021 г. Однако, если вам нужно больше времени для подачи налоговой декларации сверх установленной даты, поскольку вы жили и / или работали за границей, IRS допускает автоматическое продление на два месяца. С этим расширением срок возврата вашей налоговой декларации и уплаты налога в США будет 15 июня 2021 г. Вам не нужно заполнять и заполнять форму, чтобы получить расширение. Лица, которые имеют право на автоматическое продление:

  • Налогоплательщики, проживающие за пределами США.Южная и Пуэрто-Рико, основная деятельность или должность которых находится за пределами этих двух районов OR
  • Военнослужащие или военно-морские служащие, несущие службу за пределами США и Пуэрто-Рико

Чтобы подать заявку на автоматическое продление, вы должны приложить к своей налоговой декларации заявление с объяснением ситуации (ситуаций), в которой вы имеете право на продление. Обратите внимание, что к любым налоговым платежам, произведенным после 15 июня 2021 года, будут применяться штрафы и проценты за неуплату. Если вы подаете совместную налоговую декларацию, вы или ваш супруг (а) можете претендовать на автоматическое продление.Однако, если вы и ваш супруг подаете отдельные декларации, ее может получить только супруг, имеющий право на продление.

Если вам нужно больше времени после крайнего срока автоматического продления налоговой декларации, подайте форму 4868 до 15 июня 2021 года, чтобы запросить дополнительное 4-месячное продление срока подачи. Ваш новый крайний срок — 15 октября 2021 г. При заполнении формы 4868 с расширением вы должны оценить и уплатить причитающиеся дополнительные налоги, чтобы избежать штрафа за просрочку платежа. На eFile.com мы предоставляем множество инструментов, которые помогут вам подготовить и оценить ваши налоги, включая PAYucator, который можно использовать для оценки этих платежей.Штраф применяется, если с помощью таких методов уплаты налогов, как удержание, вы уплатили менее 90% своих фактических налоговых обязательств к первоначальному сроку подачи декларации по подоходному налогу. С вас будут взиматься проценты по любым налоговым обязательствам, которые не были уплачены с первоначального срока, до тех пор, пока вы не уплатите все причитающиеся налоги, даже если штраф за просрочку платежа не применяется.

Если вы находитесь за пределами США и не можете подать декларацию до 15 октября 2021 года, вы можете запросить дополнительное дискреционное продление на 2 месяца времени для подачи в IRS.Это продлит срок оплаты до 15 декабря 2021 года. Чтобы запросить это продление, вы должны отправить письмо с объяснением причин, по которым вам нужны дополнительные 2 месяца для подачи налоговой декларации. Если вы не получили уведомление от IRS, значит, он принял ваш запрос, и вы получите продление. Вы получите уведомление IRS, только если ваш запрос будет отклонен. Имейте в виду, что если вы получили одобренное продление времени для бесплатной подачи электронной заявки через форму 2350 на eFile.com, вы не можете получить дополнительное дискреционное продление на 2 месяца.

Как правило, вы не можете получить продление налоговой декларации в США на срок более 6 месяцев. Однако вы можете получить более длительное продление, если

  • Вы находитесь за пределами США И
  • Вы соответствуете определенным тестам

Как получить больше времени для подачи налоговой декларации в США

и имеют право на особый налоговый режим

Если вы заполняете или подаете электронную форму 2555 и вам нужно больше времени, чтобы претендовать на особый налоговый режим (например, право на вычет или исключение иностранного жилья и / или исключение иностранного трудового дохода), заполните и подайте иностранный налог. Продление формы возврата по форме 2350 не позднее 15 июня.Имейте в виду, что если вы должны претендовать на вычет или исключение из-за границы, вам необходимо пройти тест на добросовестное проживание или тест физического присутствия.

Если вам будет предоставлено продление, ваш возврат обычно должен быть произведен через 30 дней после даты, когда вы ожидаете пройти тест на добросовестное проживание или физическое присутствие. Кроме того, если вы должны распределить расходы на переезд, ваше продление может увеличиться до 90 дней после окончания года, следующего за годом, когда вы переехали в другую страну.

Информация о соответствующем иностранном доходе

TurboTax ® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
. H&R Block ® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *