Форма 2 при усн доходы: Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)

Содержание

Отчет о прибылях и убытках

Бухгалтерская отчетность ложится на плечи всех объектов предпринимательской деятельности. Отчетные документы должны сдаваться ежегодно. Основным документом бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Что же касается отчета о прибылях и убытках, то это скорее дополнительный документ.

Бланк Отчета о прибылях и убытках (форма по ОКУД 0710002) можно скачать по ссылке.

Скачать образец заполнения формы 2 можно по ссылке.

Как заполнять отчет

При оформлении отчета о прибылях и убытках образцом титульной части смело можно считать «титулку» бухгалтерского баланса, так как сведения, указываемые в этой части, будут одинаковыми. Каждая строка формы ОКУД 0710002 заполняется суммарными показателями.

Форма отчета о прибылях и убытках требует построчного заполнения, как и в балансе, при этом немного отличается порядок заполнения, который лучше рассмотреть на нескольких примерах:

  • 2110 — необходимо рассчитать разницу между полной выручкой данного предприятия, полученной при реализации товаров или услуг, и суммой уплаченного НДС.
    Данные для этой строчки берут из счета 90 по продажам.
  • 2120 показывает себестоимость после исключения всех затрат, данные для этого пункта принимаются из Дебета счета 90.
  • 2100 – эта строка предназначена для определения прибыли валового характера и находится как разница строк, указанных выше.
  • 2210 – строчка предназначена для показа коммерческих издержек, значения которых берутся из Дебета 44. Сюда также включаются суммы себестоимости.
  • 2220 – перед тем, как заполнять отчет о прибылях и убытках, это значение берут из Дебета 44.

Образец заполнения отчета о прибылях и убытках

Первый лист

Второй лист

Суть отчета о финансовых результатах

Отчет о прибылях и убытках предприятия содержит суммы доходов данного объекта, по которым можно судить, насколько эффективно работает данный объект, насколько он рентабелен, а также просмотреть рост прибыли по нему. Составляется этот документ методом нарастания, что позволяет просматривать динамику роста или уменьшения доходов от деятельности.

Данный документ иногда также называют «финансовым отчетом по прибыли» или «отчетом финансовых результатов», он играет ключевую роль в формировании представления о деятельности данного объекта и выгодности его учредителям.

Отчет о прибылях и убытках составляется на основании параметров по прибылям, убыткам, итогам реализационных и внереализационных процессов, затратам компании на реализацию и производство, других издержек, а также налогов и т.д.

Отчет о прибылях и убытках подается в форме 2 (ОКУД 0710002), что предусмотрено законодательством. С помощью данной формы устанавливается, насколько рентабельно данное предприятие и отдельные составляющие предпринимательского процесса.

Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать в полной мере прибыль данного предприятия. То есть за счет чего она получена, доли по видам деятельности, все издержки на осуществление процесса предпринимательства, а также чистая прибыль после уплаты данных издержек.

Для того чтобы верно оценить тенденцию развития объекта предпринимательской деятельности, необходимо произвести комплексный анализ отчета о прибылях и убытках. Именно эта процедура помогает определить, насколько эффективна бизнес-модель данного объекта предпринимательства. Это имеет значение не только для тех, кто осуществляет управление компанией, но и для инвесторов и кредиторов.

Хорошее видео о сущности отчета о прибылях и убытках:

Структура отчета о прибыли и убытках такова, что наиболее значимые показатели размещаются в начале данного документа в зависимости от степени важности. После основных показателей вписываются данные по тем источникам доходов и расходов, которые имеют к основным косвенное отношение. Перед тем как составлять отчет о прибылях и убытках, стоит также рассчитать сумму налоговых выплат, которые производит данное предприятие, так как это напрямую повлияет на размер чистой прибыли, которая также будет указана в бланке отчета о прибыли и убытках.

Итак, данный вид отчетности является обязательным для объектов предпринимательской деятельности и может подаваться в упрощенной форме отчета по убыткам и прибыли.

Степень важности этого документа соответствует важности бухгалтерского баланса. Он помогает дать оценку выгодности и рентабельности исследуемого предприятия, поэтому важен не только для контролирующих органов, но и для самих управленцев.

О причинах расхождения бухгалтерской и налоговой отчетности при УСН

Годовая отчетная кампания 2017 года завершилась 2 апреля. Налоговые органы приступили к камеральной проверке сданной отчетности

У налогоплательщиков единого налога на упрощенной системе налогообложения, который уплачивают большинство организаций, относящихся к категории «микропредприятие», налоговые органы в первую очередь сравнят значения отчетных показателей налоговой декларации по УСН и финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Если у нас есть какие-то расхождения между данными налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, непонятные для налоговых инспекторов, то они обязательно потребуют пояснить их.

Зарегистрируй свой бизнес бесплатно — без посещения налоговой и уплаты госпошлины: клац-клац

На что налоговые инспекторы сразу обратят свое внимание?

1. Если доходы в налоговой декларации меньше выручки в бухгалтерской отчетности.

Это всегда вызывает вопросы, так как контрольные соотношения значений показателей дохода в налоговой декларации и выручки в бухгалтерском отчете о результатах финансовой деятельности должны быть тождественны. Но встречаются нестандартные ситуации, когда по объективным причинам это может быть не так.

    К уважительным причинам расхождений такого рода относятся:
  • Если на конец отчетного года у нас числится непогашенная задолженность дебиторов (покупателей и заказчиков).
    Поскольку порядок признания доходов в налоговом учете для целей УСН и бухгалтерском учете различается. то в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, а в бухгалтерском — методом начисления.
    Наличие дебиторской задолженности на конец года будет означать, что мы еще не получили деньги за проданные товары, работы и услуги и соответственно в налоговые доходы эту сумму не включили. Вместе с тем в бухгалтерском учете продажная стоимость товаров, продукции, работ или услуг у нас уже отражена по кредиту счета 90 «Продажи» субсчета «Выручка».
  • Если мы безвозмездно получили в отчетном году товарно-материальные ценности от учредителя с долей в уставном капитале более 50%.
    Данное расхождение вызвано также разными правилами учета безвозмездно полученного имущества.
    В налоговом учете стоимость такого имущества в облагаемых доходах не отражается согласно пункта 1.1 статьи 346.15 и подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ (если, конечно, мы не продали его в течение года после получения. Тогда в доходы включается рыночная стоимость объекта).
    А в бухгалтерском учете в любом случае полученное имущество вначале нужно отразить как безвозмездные поступления и только затем, после того как полученные ценности будут израсходованы либо проданы как товар, а если это — основное средство, то когда оно начнет амортизироваться, соответствующую часть рыночной стоимости нужно включать в доходы.
    И отражать по кредиту счета 91 как прочие доходы.
    Если от учредителя получены безвозмездно денежные средства, то соответственно они сразу отражаются в бухгалтерском учете как прочие доходы. А в налоговом учете никак не фигурируют.

2. Если доходы в налоговой декларации по единому налогу выше, чем в бухгалтерской отчетности

Такое тоже возможно в практике экономической деятельности хозяйствующих субъектов, когда по полученным авансам не полностью исполнены наши обязательства перед контрагентами на конец отчетного периода.

В налоговом учете мы включаем в доходную, налогооблагаемую базу все поступления от покупателей и заказчиков за реализованные товары, работы, услуги, в том числе предоплаты. Тогда как в бухгалтерском учете выручка будет признана по факту не поступления денежных средств, а по документально подтвержденным накладными, актами и УПД фактам поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ.

3. Расходов в налоговой декларации больше, чем в бухгалтерской отчетности

Всегда лучше, конечно, если наоборот, когда в бухгалтерском отчете расходов больше, а в налоговой декларации — меньше. Это было бы идеально, но часто получается совершенно иначе. И это всегда повод для налогового запроса.

Такого рода расхождения могут быть связаны с погашением старых, накопленных налогоплательщиком, долгов.

В налоговом учете и бухгалтерском учете одни и теже расходы могут учитываться в разное время. При расчете упрощенного налога мы можем признать затраты только после оплаты, см. пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. А в бухгалтерском учете — в том периоде, к которому они относятся.

Так что если мы в 2017 году оплачивали товары, работы или услуги, которые приобрели и реализовали еще в 2016-м, то наши налоговые расходы могут быть больше бухгалтерских. В налоговом учете мы их отражали в 2017 году, так как именно тогда была оплата. А в бухгалтерском учете подобные расходы мы уже отразили в 2016 году. Из-за этого показатель расходов в декларации по УСН может быть выше, чем сумма показателей по строкам «Себестоимость продаж», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы» бухгалтерского отчета о финансовых результатах.

И еще один момент на всякий случай. Если мы с вами являемся ИП, то у нас не может быть расхождений между бухгалтерской и налоговой отчетностью. Поскольку бухотчетность ИП не сдают.

Отчетность некоммерческих организаций

В соответствии со статьей 32 Федерального закона Российской Федерации от 12.01.1996 г. №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» НКО предоставляет: «п. 1.Некоммерческая организация ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации».

«Некоммерческая организация предоставляет информацию о своей деятельности органам государственной статистики и налоговым органам, учредителям и иным лицам в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некоммерческой организации».

1. Бухгалтерская отчетность некоммерческой организации
При подаче отчетности требуется руководствоваться:
1. Федеральным законом №402-ФЗ от 06. 12.2011г. «О бухгалтерском учете».
2. ПБУ No 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
3. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н «О формировании бухгалтерской отчетности организаций».

4. Информация Минфина №ПЗ -10/2012 (если у НКО есть доходы от предпринимательской деятельности).
Годовую бухгалтерскую отчетность НКО (далее ГБО НКО) сдают по общим правилам раз в год, в стандартные сроки –в течение 90 календарных дней после завершения отчетного года (январь –март).
ГБО НКО (за исключением случаев установленных № 402-ФЗ) включает в себя:
1.Бухгалтерский баланс (ББ).
2.Отчет о целевом использовании средств (ОЦИС).
3.Приложений к ним.
Плюс к этому некоторые НКО сдают Отчет о финансовых результатах. Это нужно делать, когда:
-НКО получила существенный доход от предпринимательской деятельности;
-невозможно оценить финансовое положение НКО без показателя полученного дохода.
Промежуточная бухгалтерская отчетность НКО (далее ПБО НКО) за отчетный период менее отчетного года составляется в случаях, когда законодательством РФ, нормативными правовыми актами органами государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее предоставления.
Более подробно порядок формирования бухгалтерской отчетности описан в п. 44-52 ПБУ 4/99.Ст. 15 Федерального закона № 402-ФЗ:
1. Отчетным периодом для ГБО НКО является календарный год –с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.
2. Первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно, если иное не предусмотрено №402-ФЗ и/или Федеральными стандартами.
3. Датой, на которую составляется бухгалтерская отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода за исключением случаев реорганизации и ликвидации юридического лица.
Независимо от системы налогообложения НКО должны подавать отчетность в:
1.Орган государственной статистики (Росстат) по месту государственной регистрации.
2.Налоговый орган (ФНС РФ) по месту нахождения организации.
За неиспользование данной обязанности установлена административная ответственность – ст. 19.7 КоАП РФ.

2. Финансовая отчетность некоммерческой организации
Под финансовой отчетностью, как правило, подразумевается отчетность по целевым проектам и программам (грант, субсидия). Сроки предоставления финансовой отчетности устанавливаются Субъектом, финансирующим данный целевой проект и самим хозяйствующим субъектам в случаях, если финансирования проекта или программы производится самим хозяйствующим субъектом.

3. Налоговая отчетность некоммерческой организации
При подаче отчетности требуется руководствоваться Налоговым кодексом Российской Федерации.
Отчетность подается в налоговый орган (ФНС РФ) по месту нахождения организации.
Сведения о среднесписочной численности работников (п. 3 ст. 80 НК РФ). Подача сведений о среднесписочной численности работников предоставляется не позднее 20 января текущего года. Форма приведена в Приказе ФНС России от 29.03.2007 NММ-3-25/[email protected]
3.1. Налог, взимаемый в связи с применением УСН
На УСН не уплачиваются следующие налоги (п. 2 ст.346.11 НК РФ):
1.Налог на прибыль.
2.Налог на имущество организации.
3.НДС.
Однако, если НКО применяет УСН, то она обязана сдавать в ФНС РФ декларацию по этому виду налога (образец декларации -Приложение No 1 к приказу ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).
Срок подачи отчетности – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 3.2. Налог на добавленную стоимость (НДС)
 Общая система налогообложения (ОСН):
НКО на ОСН обязаны сдавать декларацию по НДС ежеквартально в общем порядке. Если объект обложения НДС у организации отсутствует то, сдается только титульный лист и раздел No 1 (в соответствии с п. 3, № ММВ-7-3/558, Приказа ФНС России от 29 октября 2014 г.).
Срок подачи отчетности – ежеквартально в общеустановленном порядке только в электронной форме (№134-ФЗ от 28.06.2013 г.).
Упрощенная система налогообложения (УСН):
Не предоставляется (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), кроме налоговых агентов и в том случае, если он выставит счет фактуру с НДС.
3.3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
 Сроки подачи отчетности (по форме 2-НДФЛ):
— Сведения о доходах физических лиц – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
— Сведения о невозможности удержания налога – не позднее 31 января, года следующего за истекшим (ст. 226 НК РФ).
Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ). Форма 6-НДФЛ.
3.4. Налог на прибыль
Общая система налогообложения (ОСН):
При наличии предпринимательской деятельности – ежеквартально в общеустановленном порядке (форма приведена в Приложение N 1 к приказу ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]).
При отсутствии предпринимательской деятельности – один раз в год в составе: Титульный лист, лист No 2, лист No 7.
Упрощенная система налогообложения (УСН):
Не предоставляется.
3.5. Транспортный налог
При наличии на балансе у НКО зарегистрированных транспортных средств (форма приведена в Приказе ФНС от 05. 12.2016 No ММВ-7-21/[email protected]).
Сроки подачи отчетности – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
3.6. Налог на имущество организации:
Общая система налогообложения (ОСН):
Отчетность подается ежеквартально, при наличии объектов налогообложения (форма приведена в Приказе ФНС России от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271).
Упрощенная система налогообложения (УСН):
Не предоставляется.
3.7. Земельный налог:
Отчетность подается при наличии на балансе организации земельного участка.
Срок подачи отчетности – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (форма приведена в Приказе ФНС от 10.05.2017 №ММВ-7-21/[email protected]).

4. Отчетность в Фонд социального страхования
Отчетность во внебюджетные фонды представлена формой 4-ФСС, мониторингом которой занимается ФСС, и бланком РСВ. Последний объединил в себе признаки нескольких документов, которые раньше подавались в разные фонды по страховым взносам. Он должен быть сдан в обслуживающий орган ФНС.
Срок сдачи отчетности-15-е число месяца, следующего за истекшим кварталом.

5. Отчетность в Фонд пенсионного страхования
Предоставления о каждом работающем у страхователя застрахованном лице, по форме СЗВ-Ми СЗВ-СТАЖ утвержденными постановлением Правления ПФР № 83п, от 01.02.2016 г.
Срок предоставления отчетности – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ в ред. Федерального закона от 29.07.18 № 269-ФЗ).
Если деятельность не велась, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор, то СЗВ-Ми СЗВ-СТАЖ сдавать не требуется.

6. Статистическая отчетность некоммерческой организации
При подаче отчетности требуется руководствоваться Федеральным законом No 282-ФЗ от 29.11.2007 «Об официальном статистическом учете и системе Государственной статистики в Российской Федерации».
Обязанные составлять бухгалтерскую отчетность экономические субъекты предоставляют по одному обязательному экземпляру годовой бухгалтерский отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации (см. раздел № 1 «Бухгалтерская отчетность некоммерческой организации–годовая бухгалтерская отчетность»).
Росстат утвердил две формы отчетности для некоммерческих организаций за 2018 год (Приказ Росстата №540 от 04.09.2018 г.):
1. СО НКО «Сведения о деятельности социально ориентированной некоммерческой организации», которая сдается каждый год, не позднее 1 апреля.
2. НКО «Сведения о деятельности некоммерческой организации», которую нужно будет сдать только за 2018 год, до 1 апреля 2019 года. Некоммерческие организации подают отчетность в орган государственной статистики (Росстат) по месту государственной регистрации.
Некоммерческие организации подают отчетность в орган государственной статистики (Росстат) по месту государственной регистрации.

7. Отчетность в Министерство Юстиции Российской Федерации
Руководителям НКО необходимо подготовить отчет некоммерческих организаций в Минюст в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным (образец отчета и способ его заполнения расположен на официальном Интернет-ресурсе Минюста).
Порядок составления и сдачи отчетов в территориальные органы Минюста регулируется Федеральным законом № 7-ФЗ от 12.01.1996 г. «О некоммерческих организациях».
Передать документацию можно различными способами:
-отправить почтой (обязательно приложить опись содержимого посылки)
-принести лично
-разместить на Интернет-ресурсе ведомства.
Состав отчетности некоммерческих организаций определяется видом деятельности НКО, в документах следует раскрыть такую информацию:
-о местонахождении субъекта;
— о хозяйственной деятельности;
— о благотворительных программах;
— об объеме полученных финансовых ресурсов;
— о расходе денежных средств;
— данные о руководителях.

что будет означать для экономики

04 февраля 2021 в 12:26