Форма решения о выплате дивидендов: Решение о выплате дивидендов единственному учредителю

Содержание

Решение о выплате дивидендов единственному учредителю: образец, пример, бланк

Чистая прибыль компании решением акционеров фирмы может быть использована на выплату дивидендов. А если учредитель единственный, тот процедура выглядит несколько иначе.

Что это такое

Если после полной уплаты налогов у компании еще осталась прибыль, то она может быть пущена либо на развитие производства, либо на дивиденды (как скажет дивидендная политика). Компания может делать выплаты своим учредителям когда:

  • УК сформирован на 100%.
  • У выбывших учредителей нет претензий по возмещении их долей.
  • Активы выше, чем уставной капитал совместно с резервными фондами.
  • Фирма не является банкротом, и не демонстрирует отрицательных тенденций в своей деятельности.
В ООО подобные решения обычно принимаются по окончании года, но ФЗ 14-ть разрешает выплату дивидендов за полугодие и ежеквартально.

Часть прибыли, попадающая под дивиденды, определяется:

  • Для АО пот данным бухотчетности.
  • Для ООО налоговые органы рекомендуют отталкиваться от финансового отчета.

Следовательно, выплаты можно делать из всех дохода фирмы, а именно:

  • Текущей прибыли.
  • Нераспределенной прибыли из прошлых периодов.

Для выплаты дивидендов прошлых лет достаточно взять данные по прибыли из соответствующих отчетов прошедших периодов.

Решение принимается общим собранием всех акционеров (участников), но если учредитель единственный, то он самостоятельно санкционирует выдачу дивидендов себе. При этом данное решение подлежит соответствующему оформлению.

Как составить

Необходимые сведения

Если в составе общества несколько участников, то вопрос выплаты дивидендов решается на их общем собрании, но в случае с единственным акционером или учредителем все решается проще. Достаточно только его решения. На это указывают:

  • Ст. 39 14-го ФЗ об ООО.
  • Ст. 47 208-го ФЗ об АО.

Но ни в каких нормативных документах форма данного решения не установлена, поэтому оно пишется произвольно, с соблюдением правил оформления документации.

Единственное требование состоит в том, что там должны быть обязательно упомянуты следующие необходимые сведения:

Инструкция

Выплата доходов по акциям учредителю, если он представлен в единственном числе, происходит так:

  • Определяется прибыль фирмы (чистая, после уплаты абсолютно всех налогов).
  • Единственный учредитель принимает обоснованное решение о выплате, включая величину, форму и сроки.
  • Решение оформляется письменно.
  • После принятия решения пишется приказ о выплате дивидендов. Этот приказ будет основанием для сотрудников финансового блока компании насчитать и выплатить дивиденды ее учредителю.
  • Затем происходит начисление и выплата дивидендов.

Образец решения о выплате дивидендов единственного учредителя

Решение о выплате дохода акционера или учредителя должно иметь следующий вид:

  • Название фирмы.
  • Название документа и его номер (Решение № единственного участника ООО).
  • Ниже следуют полные инициалы с паспортными данными и адресом проживания учредителя.
  • Сам текст решения с указанием суммы выплаты, способа оплаты и крайнего срока перечисления.
  • Подпись учредителя.

Бланк решения о выплате дивидендов единственного учредителя можно скачать здесь.

Образец решения о выплате дивидендов единственного учредителя 

Полезная информация по теме

Выплаченные дивиденды не учитываются при исчислении налога на прибыль и в данном случае, и соответственно эта сумма не отражается в декларации компании по этому налогу. А вот по отношению к НДФЛ фирма является налоговым агентом и обязана удержать налог. Расчет ведется по формуле:

Сумма = ставка (13%)×общую сумму прибыли, попадающую под распределение.

При том, налоговая база определяется в отдельности от остальных налогов по данной ставке. Выплаты дивидендов при одном учредителе бухгалтерия проводит следующим образом:

  • Дт84/Кт70 – начислена сумма к выплате (долг учредителю).
  • Дт70/Кт68 – удержание НДФЛ.
  • Дт70/Кт51 – выплата суммы дохода.

Заработная плата и дивиденды для директора-единственного учредителя — тема видео ниже:

Дивидендная политика ООО

Журнал «Акционерное общество: вопросы корпоративного управления» № 2 (129), февраль 2015

Бланк Наталия Робертовна, директор Департамента корпоративного права юридической фирмы «АВЕНТА»

В рамках данной статьи рассмотрим тему дивидендной политики общества с ограниченной ответственностью, а в частности: порядок  выплаты дивидендов, особенности  их налогообложения, а также существующую классификацию дивидендных систем, существующих в различных компаниях.

Прежде всего определимся с терминами. Что такое дивиденды? 

Определение понятия «дивиденды» содержится не  в ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»  и не в Гражданском  кодексе РФ, а в Налоговом кодексе РФ (далее – НК РФ).

 

Дивидендом, согласно пункту 1 статьи 43 НК РФ, является  любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащей участнику доле пропорционально долям в уставном капитале этой организации. 

Под  термином  «дивидендная политика» понимается механизм формирования доли прибыли, выплачиваемой собственнику в соответствии с долей его вклада в общую сумму собственного капитала предприятия. Дивидендная политика является составной частью общей финансовой политики предприятия.

Процедура выплаты дивидендов выглядит следующим образом:

ЭТАП № 1. Определение размеров чистой прибыли.

Напоминаем, что, исходя из определения, содержащегося в НК РФ, источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения. 

Часто у организаций накапливается нераспределенная прибыль сразу за несколько лет. В связи с этим возникает вопрос: может ли компания выплатить участникам дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет? 

В Решение ВАС РФ от 29. 11.2012   N ВАС-13840/12 «О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-10/34 «О замене Письма ФНС России от 26.06.2012 N ЕД-4-3/[email protected]» сказано, что чистая прибыль акционерного общества определяется по данным бухгалтерской отчетности, а по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны, что исключает различный режим налогообложения в зависимости от отчетного периода, за который обществом принимается решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов. Несмотря на то, что в письме идет речь об акционерном обществе, по аналогии данную норму можно применить в отношении выплаты дивидендов в  обществе с ограниченной ответственностью.

ЭТАП № 2. Оформление решения о выплате дивидендов 

Согласно пункту 1 статьи 28 Закона ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», общество имеет право ежеквартально, один раз в полгода или один раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрание участников  большинством голосов.

На собрании участники должны определиться по следующим вопросам:

  • какая часть чистой прибыли выплачивается в виде дивидендов;
  • каким образом распределить часть чистой прибыли между участниками;
  • в какие сроки выплатить дивиденды.

В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.

Прежде, чем принимать решение о выплате дивидендов необходимо  учесть следующие факторы.

  • Ограничения в выплате дивидендов.
  • Договорные ограничения. 

Например, иногда заключается корпоративный договор с участием всех участников ООО и кредитора, в котором содержится положение, ограничивающее или запрещающее обществу — должнику выплачивать дивиденды.

  • Законодательные ограничения, предусмотренные статьей 29 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между учредителями:

  • до полной оплаты всего уставного капитала общества;
  • до выплаты действительной стоимости доли (или ее части) учредителя;
  • если на момент принятия такого решения у общества наблюдаются признаки предстоящего банкротства;
  • если признаки банкротства появятся у общества в результате принятия такого решения;
  • если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда;
  • если после принятия такого решения стоимость чистых активов общества станет меньше его уставного капитала и резервного фонда;
  • в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Кроме того, общество не вправе выплачивать своим участникам прибыль, решение о распределении которой между ними уже принято:

  • если на момент выплаты у общества наблюдаются признаки банкротства;
  • если такие признаки появятся после выплаты дивидендов;
  • если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда;
  • если стоимость чистых активов общества станет меньше его уставного капитала и резервного фонда после выплаты дивидендов;
  • в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Однако законодатель указал, что, когда все вышеуказанные обстоятельства исчезнут, общество будет обязано выплатить учредителям прибыль, решение о распределении которой между ними было принято.

  • Инвестиционные планы

 При наличии у общества перспективного проекта, требующего инвестиций, направление имеющейся чистой прибыли на его реализацию может быть для участников выгоднее, чем ее потребление в виде получения дивидендов в настоящий момент.

  • Периодичность выплаты дивидендов

Если нет никаких ограничений для выплаты дивидендов: законодательных или договорных, а также у общества и его участников отсутствуют сомнения в целесообразности выплат необходимо определиться с какой периодичностью следует осуществлять выплаты.

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год, принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Соответственно, общество может выплачивать  так называемые «промежуточные» дивиденды в течение года несколько раз.

 Однако выплата  таких дивидендов может повлечь за собой возникновение следующей неблагоприятной ситуации. Общество, получив чистую прибыль, предположим по итогам первого квартала, достаточную для выплаты «промежуточных» дивидендов, осуществила выплаты, но по итогам года  чистая прибыль отсутствует. Дивиденды по итогам деятельности за первый квартал выплачены. А полученные дивиденды возврату не подлежат. Что делать в сложившейся ситуации?

Если на конец налогового периода (года) по данным бухгалтерской отчетности у налогоплательщика отсутствует чистая прибыль после налогообложения, то выплата промежуточных дивидендов за счет чистой прибыли первого квартала, полугодия или девяти месяцев (т.е. до окончания налогового периода) не признается дивидендами. Для физических лиц указанные выплаты признаются доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13% согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (Письмо ФНС России от 19 марта 2009 г. № ШС-22-3/210).

Следует запомнить, что принимать решение о выплате ежеквартальных дивидендов следует с большой осторожностью. Практически все специалисты едины во мнении, что выплата дивидендов с периодичностью большей, чем 1 раз в год, могут позволить себе только компании с устойчивым финансовым положением.

ЭТАП  № 3. Распределение дивидендов между участниками

Чаще всего часть прибыли, которую решено потратить на дивиденды, распределяют между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Для этого можно воспользоваться следующей формулой: Д =Пч х д, 

где Д — Дивиденды, причитающиеся участнику (акционеру) при пропорциональном распределение прибыли;

Пч — Сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов;  

д — Процентная доля участника  в уставном капитале.

Уставом общества при его учреждении или путем внесения изменений по решению общего собрания, принятому единогласно может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества.

ЭТАП  № 4. Удержание налогов с дивидендов

Начислив дивиденды, общество должно удержать НДФЛ (если получатель — физическое лицо) либо налог на прибыль (если получатель — организация). 

Физические лица — налоговые резиденты — НДФЛ -9% (с 01.01.2015 г – 13%)

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами — НДФЛ -15%

Российские организации — Налог на прибыль -9% (с 01.01.2015 г – 13%)

Иностранные организации — Налог на прибыль -15% 

Российская организация, которая как минимум 365 дней владеет долей, составляющей не менее половины уставного капитала компании, выплачивающего дивиденды — Налог на прибыль – 0%.

 Несколько слов стоит сказать о том,  прерывается ли период владения долей в случае реорганизации налогоплательщика — получателя дивидендов? Данный вопрос в настоящее время важен в связи с возросшей актуальностью процедуры реорганизации, вызванной недавними изменениями в ГК РФ.

По мнению Минфина России, в ситуации, когда произошла реорганизация участника общества — юридического лица, период владения данного юридического лица долями в уставном капитале выплачивающего дивиденды общества не прерывается (Письмо от 12 сентября 2011 N 03­03­06/1/547). Иными словами, при реорганизации участника для целей применения нулевой ставки налога на прибыль заново начинать отсчет 365 календарных дней с момента государственной регистрации изменений не нужно.

Однако если преобразование произойдет не с участником, а с самим  обществом, выплачивающим дивиденды, последствия будут иными. Минфин РФ указывает, что согласно ГК РФ с момента реорганизации возникает новое юридическое лицо, а значит право на долю в уставном капитале вновь созданной организации возникает с момента ее государственной регистрации, то есть именно с этой даты необходимо вновь начать отсчитывать упомянутые 365 календарных дней (Письма от 31 октября 2011 г. N 03­03­06/1/702; от 15.03.2012 N 03-03-06/3/4; от 08.04.2014 N 03-03-РЗ/15941,)

Налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов российских участников исчисляют по одним и тем же правилам (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Если само общество дивиденды не получало, то для расчёта налога к удержанию  достаточно умножить сумму выплачиваемых участнику дивидендов на ставку налога. Если  общество само получало дивиденды в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, то налог к удержанию рассчитывается по формуле: Н=К х Сн х (Д1 — Д2)

где Н — сумма налога, подлежащего удержанию;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

СН — применяемая налоговая ставка;

Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах  к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Обращаем внимание, что до недавнего времени действовала иная формулировка, согласно которой Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговых) периоде. 

В связи с этим спорным был вопрос о возможности включения в расчет дивидендов, полученных налоговым агентом ранее налогового периода, непосредственно предшествующего текущему периоду.

Подход контролирующих органов к решению данного вопроса не был однозначен.

Так, в Письмах от 23.07.2013 N 03-03-06/1/28891, от 05.06.2013 N 03-03-06/1/20809 Минфин России отмечал, что под предыдущим отчетным (налоговым) периодом следует понимать любой предыдущий отчетный (налоговый) период, в том числе не предшествующий текущему периоду непосредственно. Следовательно, при определении показателя «Д» налоговый агент был вправе учитывать дивиденды, полученные им во всех предшествующих периодах. Минфин России в данном вопросе следовал логике, что в расчет налоговой базы по дивидендам, установленный в п. 2 ст. 275 НК РФ, заложен экономический смысл, состоящий в исключении повторного налогообложения дивидендов, с которых уже был удержан налог. Данную точку зрения разделяет и Конституционный Суд РФ (Определение от 05.03.2014 N 590-О). 

Налоговые органы, в свою очередь, настаивали на том, что предыдущим периодом следует считать только один период, непосредственно предшествующий текущему (Письма ФНС России от 10.06.2013 N ЕД-4-3/10475 <1>, УФНС России по г. Москве от 16.05.2011 N 16-15/[email protected], от 09.12.2010 N 16-15/[email protected]). В практике арбитражных судов также не было единообразия.

Согласно первой позиции дивиденды, полученные ранее налогового периода, непосредственно предшествующего текущему, в показатель «Д» не включаются (например, Постановления ФАС Центрального округа от 11.07.2013 N А64-5291/2012; ФАС Московского округа от 11.07.2013 N А40-102597/12-116-210). Вместе с тем оппоненты приходили к противоположным выводам и считали правомерным включение в показатель «Д» дивидендов, полученных ранее предыдущего налогового периода, если они не были учтены при расчете налоговой базы (Постановления ФАС Поволжского округа от 03. 10.2012 N А65-34207/2011).

Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ этот спорный вопрос урегулирован и в формулировку внесены уточнения. 

Еще один важный момент, который необходимо учитывать при выплате дивидендов участнику, являющемуся иностранным лицом.

Согласно статье 7 НК РФ  если международным договором, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то применяются правила и нормы международных договоров. Таким образом, дивиденды, выплачиваемые иностранной компании или иностранному физическому лицу, могут облагаться налогом как по общей ставке 15%, так и по пониженной ставке, когда с зарубежным государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Например, согласно Конвенции между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» применяются следующие ставки:

  • 5% от общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является компания (иная, чем товарищество), которая прямо владеет по меньшей мере 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и участие в ней превышает 100 тыс. долл. США или эквивалентную сумму в любой другой валюте;
  • 15% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Однако при применении международных соглашений в части предоставления права на использование льгот (пониженных ставок и освобождений) при налогообложении отдельных видов доходов от источников в Российской Федерации необходимо производить оценку на предмет того, является ли лицо, претендующее на использование льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных соглашением, фактическим получателем (бенефициарным собственником) соответствующего дохода. (Письмо Минфина России от 09.04.2014 N 03-00-РЗ/16236).

Как уже говорилось выше, некоторые общества принимают  решения о выплате дивидендов непропорционально размеру долей, принадлежащих участникам. Какие налоговые последствия ждут участников при получении таких «дивидендов»?

До 01.01.2015 г. выплата «непропорционального» дивиденда участнику – физическому лицу приводила  к существенному изменению порядка налогообложения. Дело в том, что как указано выше в статье для дивидендов, полученных физическим лицом, применяется пониженная ставка налога  (НДФЛ) – 9%. При этом глава НК РФ о налоге на доходы физических лиц не содержит собственного определения  термина «дивиденд». А это значит, что в целях НДФЛ применяется термин, содержащийся  в пункте 1 статьи 43 НК РФ, согласно которому под дивидендом понимается  доход, выплачиваемый пропорционально долям участников в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. 

В рассматриваемой ситуации данное  условие не выполняется, соответственно такие выплаты не считаются дивидендами. Что подтверждается как разъяснениями государственных органов (Письмо ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/[email protected];  письмо Минфина России от 30 июля 2012 г. N 03­03­10/84), так и сложившейся судебной практикой (Определение ВАС РФ от 10.04.2008 № 4537/08;    постановление ФАС Московского округа от 25 мая 2009 г. № КА-А41/4239-09). Возникает вопрос по какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные участникам общества (физическим лицам — резидентам РФ) непропорционально их долям в уставном капитале?

По данному вопросу есть две точки зрения.

Позиция 1. По общей ставке (13 %)  облагаются суммы, которые превышают выплаты, распределенные пропорционально долям в уставном капитале ( Письмо Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84). Вышеуказанная позиция является превалирующей, к тому же подтвержденная судебной практикой (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.04.2012 по делу N А13-7191/2010; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.04.2012 по делу N А13-13347/2010).

 Позиция 2.  Вся сумма, выплаченная непропорционально долям в уставном капитале, облагаются по общей ставке (13 %)

Финансовое ведомство разъясняет, что, если прибыль распределена непропорционально долям в уставном капитале, полученные доходы облагаются по ставке 13 процентов (Письмо Минфина России от 11.11.2005 N 03-05-01-04/353).

Налоговое ведомство пояснило, что часть прибыли, распределенная между участниками организации непропорционально их долям в уставном капитале, не признается дивидендами, а рассматривается как выплата за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов. Следовательно, для целей налогообложения указанные суммы облагаются по общей ставке как для юридических, так и для физических лиц (Письмо УФНС России по г. Москве от 19.04.2007 N 20-12/[email protected](а))

Как говорилось выше, с 01.01.2015 года пониженная ставка для налогообложения дивидендов физических лиц — резидентов РФ в размере 9 % отменена и применению подлежит общая ставка – 13%. Соответственно, для дивидендов, начисленных  и выплачиваемых с 01.01.2015 года в  «непропорциональном» порядке нет абсолютно никакой разницы с точки зрения применения налоговой ставки.

Вместе с тем в отношении дивидендов, подлежащих выплате еще в 2014 году, но выплаченных с опозданием, то есть  после 01.01.2015 года, подлежит ставка – 9%. Значит с точки налогообложения имеет значение как применять общую ставку: ко всей сумме, непропорционально заплаченной или только к части, превышающей выплату распределенную пропорционально долям в уставном капитале.

Что касается налога на прибыль участников ООО – юридических лиц, изменение порядка распределения дохода никак не повлияет. Связано это с тем, что в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ дано свое определение понятию «дивиденд», согласно которому под дивидендом в целях налога на прибыль понимается доход от долевого участия в деятельности организаций. При этом не уточняется, что этот доход обязательно должен распределяться пропорционально долям. Соответственно,  до 01.01.2015 года даже при выплате «непропорционального» дивиденда доход будет облагаться по сниженной ставке – 9%, а после 01.01.2015 года – по ставке 13 %. 

ЭТАП № 5. Выплата дивидендов

Приняв решение о распределении прибыли между участниками, общество должно выплатить дивиденды в течение 60 дней, если иной, меньший, срок не установлен в решении об их выплате или в уставе общества.

За несвоевременную выплату дивидендов участники могут потребовать через суд выплатить проценты  за пользование денежными чужими средствами.

Часто на практике возникает вопрос:  следует ли рассматривать банковскую комиссию, которую уплачивает общество при перечислении  дивидендов участникам на их банковские счета  в качестве дохода, полученного участниками в натуральной форме? Мнения по данному вопросу разделились.

В Письме ФНС РФ от 15.09.2010 N ШС-37-3/11236 сказано, что общество должно обеспечить получение его участниками дохода от долевого участия в нем любым не противоречащим законодательству способом. Прежде всего – путем перечисления дивидендов на банковские счета. Таким образом, банковские услуги по перечислению дивидендов оказываются самому обществу. И оплата этих услуг производится исключительно в его интересах, а не в интересах его участников. Следовательно, у участников не образуется доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ.

Однако Минфин России придерживаются иного мнения. Так, в письме от 25 ноября 2008 г. N 03­04­06­01/351 сказано, что выплата дивидендов осуществляется в рамках гражданско­правовых, а не трудовых отношений. Поэтому платежи, произведенные организацией банку за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой денежных средств, обязанность по выплате которых не установлена трудовым законодательством, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

К сожалению, на настоящий момент по данному вопросу еще не сложилось однозначной судебной практики. Однако ФАС Волго­Вятского округа в Постановлении от  8 ноября 2010 г. N А43­2399/2010 отметил, что услуги банка по  перечислению дивидендов участникам общества оказываются непосредственно обществу и оплата этих услуг производится в его интересах, а не в интересах участников, т.е. у последних не образуется доход, облагаемый НДФЛ. 

 

 

 

Начисление и выплата дивидендов из прибыли прошлых лет | Статьи компании «РосКо»

Общество вправе по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям (за исключением случаев, предусмотренных ст. 43 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изм. и доп. от 29.04.2008), — до полной оплаты всего уставного капитала общества, до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии со ст. 76 данного Закона и пр.). Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), которая определяется по данным бухгалтерской отчетности этого общества (п. 2 ст. 42 Закона «Об акционерных обществах»).

В формах бухгалтерской отчетности, рекомендованных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н (с изм. и доп. от 18.09.2006), чистая прибыль организации отражается по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса (форма N 1), строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» Отчета о прибылях и убытках (форма N 2), а также в соответствующих сроках Отчета об изменениях капитала (форма N 3).

ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НАЛОГОМ СУММЫ ДИВИДЕНДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ТУРЕЦКОЙ КОМПАНИЕЙ ОТ РОССИЙСКОЙ?

В течение отчетного года формирование сальдо финансового результата (чистая прибыль или чистый убыток) происходит на счете 99 «Прибыли и убытки», которое затем в конце года заключительными оборотами декабря подлежит списанию на счет 84). Использование полученной обществом прибыли отражается именно на счете 84 в корреспонденции со счетами 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если акционерам не выплачиваются дивиденды, то в бухгалтерском учете чистая прибыль может накапливаться из года в год, образуя тем самым показатель нераспределенной прибыли (счет 84). 

ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ ЗАКАЗАТЬ

Могут ли акционеры распределять накопленную прибыль прошлых лет?

Помимо моментов, связанных с практической реализацией прав акционеров на получение дивидендов, цена вопроса лежит также и в налоговой плоскости.

Для целей налогообложения дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Если акционер — юридическое лицо, то дивиденды будут облагаться налогом на прибыль по ставке 9% (для резидентов) или 15% (для нерезидентов) в порядке, изложенном в ст. 275 НК РФ. Если платеж не является дивидендом, то налог заплатить придется по общим ставкам: 24 и 20% соответственно (ст. 284 НК РФ). Если акционер — физическое лицо, то НДФЛ уплачивается в порядке, предусмотренном ст. 214 НК РФ: в отношении дивидендов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами, по ставке 9%, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, — по ставке 15% (ст. 224 НК РФ). В общем порядке резиденты уплачивают НДФЛ по ставке 13%, нерезиденты — 30%.

В зависимости от классификации произведенных обществом выплат различается и сам механизм выполнения налоговой обязанности. Так, при выплате дивидендов общество несет обязанности налогового агента по исчислению и удержанию сумм налога, в остальных случаях акционеры исчисляют и уплачивают налоги самостоятельно.

СКОЛЬКО РАЗ В ГОДУ ОБЩЕСТВО МОЖЕТ РАСПРЕДЕЛЯТЬ ДИВИДЕНДЫ?

Сформированная на сегодняшний день позиция финансового ведомства по вопросу выплаты дивидендов из прибыли прошлых лет является противоречивой.

В частности:
  • в Письме Минфина России от 23.08.2002 N 04-02-06/3/60 разъяснено, что дивиденды могут быть начислены и выплачены только за счет чистой прибыли организации отчетного года;
  • затем Минфин России изменил свою позицию и в Письме от 18.05.2007 N 03-08-05 согласился с тем, что начисление дивидендов возможно и за счет прибыли прошлых лет, остающейся после налогообложения. Аналогичная позиция изложена в Письмах УФНС по г. Москве от 14.11.2006 N 20-12/100249, от 21.02.2007 N 21-18/157 и от 14.03.2007 N 20-08/[email protected]

Наконец, в Письмах от 06.02.2008 N 03-03-06/1/83 и от 17.03.2008 N 03-04-06-01/60 Минфин России вообще отказался от каких-либо комментариев, заявив, что вопрос о правомерности выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не относится к его компетенции.

ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

В соответствии с ранее действовавшей редакцией п. 2 ст. 42 Закона N 208-ФЗ (в ред. от 24.05.1999 N 101-ФЗ) дивиденды выплачивались из чистой прибыли общества за текущий год. С 1 января 2002 г. вступила в силу новая редакция ст. 42 Закона «Об акционерных обществах», в соответствии с которой источником выплаты дивидендов является чистая прибыль общества. Таким образом, можно говорить о том, что законодателем были сняты ограничения в вопросе распределения чистой прибыли в виде дивидендов, следовательно, на выплату дивидендов можно направлять не только чистую прибыль текущего года, но и прошлых лет (хотя в пояснительной записке к законопроекту федерального закона от 07.08.2001 N 120-ФЗ внесенные в ст. 42 Закона «Об акционерных обществах» поправки охарактеризованы как имеющие редакционный характер). Скорее всего, те, кто разрабатывал, а впоследствии и принимал новую редакцию Закона «Об акционерных обществах», и не подозревали, какие далеко идущие выводы можно сделать исходя из произведенных «редакционных» изменений соответствующих норм.

Вынесенные судебные решения в большинстве случаев содержат вывод о возможности выплаты дивидендов из прибыли прошлых лет (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23. 01.2007 N Ф08-7128/2006; ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 N А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1; ФАС Поволжского округа от 10.05.2005 N А55-9560/2004-43; ФАС Московского округа от 06.06.2001 N КА-А40/2603-01). Однако имеются и противоположные решения (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.05.2006 N 09АП-3586/2006-ГК).

По мнению автора, решение вопроса о правомерности выплаты дивидендов из прибыли прошлых лет зависит от конкретной ситуации.

ЮРИДИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ

В общем случае Законом «Об акционерных обществах» предусмотрен следующий порядок принятия решений относительно распределения заработанной обществом прибыли.

Согласно п. 3 ст. 42 указанного Закона решения о выплате (объявлении) дивидендов, в том числе решения о размере дивиденда и форме его выплаты по акциям каждой категории (типа), принимаются общим собранием акционеров. При этом п. 1 ст. 47 Закона «Об акционерных обществах» установлена обязанность общества ежегодно проводить годовое общее собрание акционеров в сроки, устанавливаемые уставом, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Именно к компетенции общего собрания отнесено распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дивидендов) и убытков общества по результатам финансового года (п. 1 ст. 48 Закона «Об акционерных обществах»).

Таким образом, решение вопроса о распределении прибыли должно приниматься ежегодно. В таком случае так называемой нераспределенной акционерами прибыли прошлых лет быть не должно. Допустим, если по итогам 2006 г. акционеры принимают решение реинвестировать полученную обществом прибыль в производство, то в 2008 г. нелогично будет распределить ее второй раз уже на выплату дивидендов.

Более того, не всегда показатель строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса включает только суммы полученных прибылей прошлых лет. Так, на счете 84 общество отражает в случаях, предусмотренных п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (с изм. и доп. от 27.11.2006), суммы уценок и дооценок основных средств, полученных в результате их переоценки. Также Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрено списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года по кредиту счета 84 в корреспонденции со счетами 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации и счета 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала и др. 


По нашему мнению, некорректно направлять весь остаток нераспределенной прибыли, показанный по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса, на выплату дивидендов, не задумываясь о структуре и причинах его накопленной величины. В общем случае при соблюдении норм, предусмотренных Законом «Об акционерных обществах», ежегодному распределению подлежит именно чистая прибыль текущего года.   БУХГАЛТЕРСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ КОМПАНИЙ

В то же время на практике могут сложиться ситуации, когда общее правило не работает. В таком случае более правильно говорить не о распределении показателя строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса (форма N 1), а о распределении суммы показателей строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) за несколько лет.

ПОРЯДОК ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДАЧИ ДОКУМЕНТОВ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ

Допустим, собрание акционеров не проводилось несколько лет (или проводилось, но не рассматривался вопрос о распределении прибыли общества), соответственно и прибыль не распределялась. Например, за 2004, 2005, 2006 гг. собрание акционеров не поводилось, а было проведено только в середине 2008 г., где было принято решение направить полученную за ряд лет чистую прибыль на выплату дивидендов. В таком случае решение акционеров правомерно. Сделанный вывод подтверждается и судебной практикой. Например, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 24.02.2004 N А57-6145/03-22 сделан вывод о том, что несоблюдение участниками установленного уставом периода распределения прибыли не лишает их права на принятие участия в распределении прибыли в иной срок, так как это право предоставлено им ст. ст. 8 и 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Изложенный вывод, по мнению автора, применим и к реализации прав акционеров в рамках Закона «Об акционерных обществах». Действительно, непроведение собрания акционеров не может служить поводом для лишения акционеров права на получение дивидендов.

СТОИМОСТЬ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ООО

Рассмотрим еще один случай — выплата дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям.

В соответствии с п. 2 ст. 32 Закона «Об акционерных обществах» уставом общества может быть установлено, что невыплаченный или не полностью выплаченный дивиденд по кумулятивным привилегированным акциям, размер которого определен уставом, накапливается и выплачивается не позднее срока, определенного уставом.

В свою очередь, для выплаты дивидендов по привилегированным акциям определенных типов общество может, но не обязано формировать специальные фонды на основании п. 2 ст. 42 Закона «Об акционерных обществах». Тем самым при отсутствии специальных фондов накопленный дивиденд общество будет выплачивать по кумулятивным привилегированным акциям, в том числе из прибыли прошлых лет.

Алёна Талаш, к.э.н., член Палаты налоговых консультантов, специалист финансового рынка (аттестат ФСФР), специально для «ФИНАНСОВАЯ ГАЗЕТА»N 2,  2009 года  

Отражение дивидендов

Автор публикации

Инвестиционная политика компании предусматривает получение прибыли компанией.

Полученная прибыль компании может быть направлена на следующие цели: реинвестирование в применяемые в ходе основной деятельности операционные активы, приобретение рыночных ценных бумаг, погашение задолженности, распределение между акционерами. Существует взаимосвязь: чем больше текущей прибыли направляется на развитие компании, тем меньше денег остается на выплату текущих дивидендов. Дивидендная политика также влияет на движение денежных потоков, ликвидность, структуру капитала, цену акций и стоимость компании. Таким образом, важнейшим аспектом дивидендной политики является определение оптимального соотношения распределения прибыли между дивидендными платежами и той частью, которая остается в компании для ее развития.

Решение компании о выплате дивидендов и их размер играют большую роль в оценке инвесторами целесообразности вложений в акции компании, так как способность компании платить дивиденды свидетельствует о ее финансовом состоянии.

Повышенное внимание к различным аспектам дивидендной политики вызвано следующими причинами.

Во-первых, дивидендная политика оказывает влияние на отношения с инвесторами (акционерами). Акционеры негативно относятся к компаниям, которые сокращают дивиденды, потому что связывают такое сокращение с финансовыми трудностями компании и могут продать свои акции, влияя на снижение их рыночной цены.

Во-вторых, дивидендная политика влияет на финансовую программу и бюджет капиталовложений компании.

В-третьих, дивидендная политика воздействует на движение денежных средств. Так, компания с низкой ликвидностью может быть вынуждена ограничить выплаты дивидендов акционерам.

В-четвертых, дивидендная политика сокращает собственный капитал, так как дивиденды выплачиваются из нераспределенной прибыли. В результате это приводит к увеличению коэффициента соотношения долговых обязательств и акционерного капитала.

При принятии решения о сумме дивидендов, подлежащих распределению, необходимо руководствоваться принципом достижения максимальной акционерной стоимости компании.

Разработка дивидендной политики включает в себя принятие решения выплачивать прибыль акционерам или удерживать ее для инвестирования в компании.

Следовательно, коэффициент дивидендных выплат, определяемый как доля чистой прибыли, подлежащая выплате акционерам, должен в значительной мере определяться выбором инвесторов между денежными дивидендами и капитальным доходом. Этот выбор рассматривается с помощью модели оценки акций в условиях постоянного роста дивидендов:

 

V0 = D1 / (ke – g),

 

где V0 – рыночная цена акции в данный момент;

D1 – денежные дивиденды, выплачиваемые в конце первого периода;

ke – требуемая инвесторами ставка доходности;

g – постоянные темпы роста дивидендов.

 

Эта же формула применима и для случая акций с нулевым ростом дивидендов, т. е. g = 0:

 

V = D1 / ke.

 

Данная оценка стоимости компаний основана на определении стоимости акций как суммы дисконтированных денежных поступлений, т. е. дивидендов. При таком подходе изменение курсовой стоимости отражает изменение ожиданий в отношении будущих дивидендов. Дивидендный доход играет важную роль при сравнении котировок акций отдельных компаний и рынка в целом.

Если отношение дивиденда к стоимости акции становится меньше определенной величины, то акции считаются переоцененными, т. е. эта величина становится меньше доходности альтернативных вариантов вложения капитала и делает акции непривлекательными для инвесторов.

 

Пример 1

Акции компаний «А» и «В» продаются в настоящий момент по 100 у. е. за акцию; требуемая инвесторами ставка доходности по данным акциям – 15 %; дивиденды, ожидаемые к выплате в конце года компанией «А», – 15 у. е. на акцию, а компанией «В» – 14 у. е.

Следовательно, рыночная стоимость акций компании «А» составляет V0 = 15 / 0,15 = 100 у. е., а компании «В» – V0 = 14 / 0,15 = 93,33 у. е. При этом акции компании «В» обеспечивают доходность в размере ke = 14 / 100 = 14 %. Значит, акции компании «В» в настоящий момент переоценены и инвесторы не будут заинтересованы в приобретении акций данной компании.

 

Таким образом, оптимальная дивидендная политика компании должна устанавливать баланс между текущими выплатами дивидендов и будущим ростом компании, чтобы добиться максимизации цены акции.

Общая ожидаемая доходность = дивидендная доходность + капитальная прибыль: 

 

ke = D1 / V0 + g = D1 / V0 + (V1 V0) / V0,

 

где V0 – рыночная цена акции в настоящий момент;

V1 – рыночная цена акции в последующем периоде;

D1 – денежные дивиденды, выплачиваемые в конце первого периода;

ke – требуемая инвесторами ставка доходности.

 

Пример 2

Акции компании «А» продаются в настоящий момент по 100 у. е. за акцию, ожидаемая доходность составляет 15 %. Компания ожидает, что ее акции через год будут продаваться по 112 у. е. за акцию. Необходимо определить размер дивидендов, подлежащих выплате в конце года, для того чтобы обеспечить ожидаемую доходность акционерам.

Имеем:

 

D1 / V0 = ke – (V1 V0) / V0 = 0,15 – (112 – 100) / 100 = 0,03.

 

Таким образом, размер дивиденда составит:

 

D1 = 100 х 0,03 = 3 у. е. на акцию.

 

На практике процесс формирования дивидендной политики сложен и включает в себя несколько основных этапов. На первом этапе нужно провести оценку факторов, определяющих дивидендную политику. Эти факторы могут быть разделены на четыре группы:

1. Ограничения на выплату дивидендов.
2. Инвестиционные возможности.
3. Доступность и стоимость альтернативных источников капитала.
4. Влияние дивидендной политики на стоимость капитала компании.

На втором этапе формирования дивидендной политики, с учетом оценки вышеперечисленных факторов и в соответствии со стратегией компании, необходимо выбрать тип дивидендной политики (консервативная, умеренная, агрессивная).

На третьем этапе необходимо определить уровень дивидендных выплат и размер дивиденда на акцию. Если акционерный капитал компании состоит из обыкновенных и привилегированных акций, общий фонд дивидендных выплат складывается из фонда выплат по привилегированным акциям и фонда по обыкновенным акциям. При этом фонд дивидендных выплат по обыкновенным акциям и дивиденд на акцию устанавливаются после формирования фонда выплат по привилегированным акциям.

Кумулятивные привилегированные акции – это привилегированные акции, дивиденды по которым накапливаются, если эмитент не выплачивает их вовремя.

Некумулятивные привилегированные акции – это привилегированные акции, держатели которых могут не получить дивидендов, когда компания пропускает очередную выплату дивидендов.

 

Пример 3

Компания имеет в обращении следующие акции:

– 100 000 штук 10%-ных привилегированных некумулятивных акций номинальной стоимостью 10 у. е.;

– 500 000 штук обыкновенных акций номинальной стоимостью 5 у. е.

200 000 у. е. нераспределенной прибыли будет выплачено в качестве дивидендов.

Рассчитаем сумму дивидендов, которые выплачиваются по каждому классу акций.

Дивиденды по привилегированным некумулятивным акциям:

100 000 акций х 10 у. е. х 10 % = 100 000 у. е., или 1 у. е. на одну акцию (100 000 у. е. / 100 000 акций).

Следовательно, на держателей обыкновенных акций приходится:

200 000 у. е. – 100 000 у. е. = 100 000 у. е., или 0,20 у. е. на одну акцию (100 000 у. е. / 500 000 акций).

 

Пример 4

Компания имеет в обращении следующие акции:

– 100 000 штук 10%-ных привилегированных кумулятивных акций номинальной стоимостью 10 у. е.;

– 500 000 штук обыкновенных акций номинальной стоимостью 5 у. е.

200 000 у. е. нераспределенной прибыли будет выплачено в качестве дивидендов. При этом дивиденды по кумулятивным акциям не выплачивались в предыдущий год.

Рассчитаем сумму дивидендов, которые выплачиваются по каждому классу акций.

Дивиденды по привилегированным кумулятивным акциям состоят из задолженности по дивидендам за предыдущий год в сумме: 100 000 акций х 10 у. е. х 10 % = 100 000 у. е. и дивидендов за текущий год также в сумме 100 000 у. е.

На держателей обыкновенных акций дивиденды не приходятся.

 

Пример 5

Компания имеет в обращении следующие акции:

– 100 000 штук 8%-ных привилегированных кумулятивных акций с полным участием номинальной стоимостью 10 у. е.;

– 500 000 штук обыкновенных акций номинальной стоимостью 5 у. е.

400 000 у. е. нераспределенной прибыли будет выплачено в качестве дивидендов. При этом дивиденды по кумулятивным акциям не выплачивались в предыдущий год.

Рассчитаем сумму дивидендов, которые выплачиваются по каждому классу акций.

Дивиденды по привилегированным кумулятивным акциям состоят из задолженности по дивидендам за предыдущий год в сумме: 100 000 акций х 10 у. е. х 8 % = 80 000 у. е. и дивидендов за текущий год в сумме 80 000 у. е.

Дивиденды по обыкновенным акциям: 500 000 акций х 5 у. е. х 8 % = 200 000 у. е.

Дивиденды по акциям с правом участия распределяются в сумме:

400 000 – 80 000 – 80 000 – 200 000 = 40 000 у. е.

Распределено на привилегированные акции: 40 000 у. е. х (1 000 000 у. е. / 3 500 000 у. е.) = 11 428 у. е.

Распределено на обыкновенные акции: 40 000 у. е. х (2 500 000 у. е. / 3 500 000 у. е.) = 28 572 у. е.

 

На четвертом этапе компания определяет форму дивидендных выплат (денежные дивиденды или дивиденды в форме акций).

На последнем этапе необходимо проанализировать и оценить эффективность сформированной дивидендной политики.

МСФО 32 указывает, что примерами долевых инструментов являются обыкновенные акции без права досрочного погашения и некоторые виды привилегированных акций. Привилегированные акции могут выпускаться с различными правами, поэтому при классификации привилегированных акций в качестве обязательства или долевого инструмента компания должна оценить данные права.

Все дивиденды по обыкновенным акциям, за исключением дивидендов, выплачиваемых акциями, ведут к уменьшению собственного капитала компании, так как собственный капитал уменьшается за счет распределения активов. Объявленные денежные дивиденды являются, как правило, текущим обязательством:

На дату объявления:

 

Дт «Нераспределенная прибыль»

Кт «Дивиденды к выплате»

 

На дату выплаты:

 

Дт «Дивиденды к выплате»

Кт «Деньги»

 

Согласно параграфу 18 (а) МСФО 32 привилегированные акции, предусматривающие обязательное их погашение эмитентом по фиксированной сумме на определенную дату в будущем или дающие право держателю потребовать от эмитента выкупа данного инструмента в конкретный день или после него по фиксированной цене, являются финансовым обязательством. Соответственно, дивиденды, выплачиваемые по акциям, полностью признанные в качестве обязательства, отражаются как расходы на выплату дивидендов точно так же, как проценты по облигациям, т. е. относятся на счет прибылей и убытков текущего периода. Согласно параграфу 40 МСФО 32 дивиденды, классифицированные как расходы, могут представляться в отчете о прибылях и убытках или с процентами по другим обязательствами, или отдельной статьей:

На дату объявления:

 

Дт «Расходы по дивидендам»

Кт «Дивиденды к выплате»

 

На дату выплаты:

Дт «Дивиденды к выплате»

Кт «Деньги»

 

Если эмитент имеет право выбора в отношении выкупа привилегированных акций, то они не удовлетворяют определению финансового обязательства, поскольку у эмитента отсутствует текущее обязательство передать финансовые активы и, следовательно, данные акции будут квалифицироваться как долевой инструмент. Тогда дивиденды будут представляться в отчетности как изменения в капитале и представлять собой распределение прибыли.

Когда выплаты доходов владельцам привилегированных акций, кумулятивных или некумулятивных, производятся по усмотрению эмитента, акции являются долевым инструментом и, соответственно, дивиденды представляют собой распределение прибыли.

Акционеры предпочитают денежную форму выплат прочим формам выплаты дивидендов. Им важно не только то, какую часть прибыли компания распределяет на дивиденды, но и то, в какой форме они их получают.

На практике денежные дивиденды являются наиболее распространенной формой выплат. Для акционеров выплата денежных дивидендов является наиболее удобной формой получения денежных средств. При этом им не нужно покупать или продавать свои акции, чтобы получить дивиденд, а следовательно, и транзакционные издержки при этом равны нулю или минимальны.

Однако компания может предложить выплату дивидендов собственными акциями, если инвестиционные возможности и ограниченность других источников финансирования требуют реинвестирования прибыли, но при этом компания в прошлые периоды систематически выплачивала дивиденды. Положительным моментом такого подхода является то, что выплата дивидендов акциями имеет такую же информационную ценность, как и денежные дивиденды, но при этом денежные средства остаются в компании.

Также дивиденды могут выплачиваться в форме дополнительных акций, а не денежных средств, особенно когда есть проблемы с ликвидностью. Хотя это не приносит акционерам прямой денежной прибыли, но считается значительно лучшим вариантом, чем потеря дивидендов из-за проблем с ликвидностью.

Дивиденды, выплачиваемые акциями, предусматривает передачу дополнительных обыкновенных акций акционерам компании, т. е. реклассификацию суммы полученных доходов в оплаченный капитал компании. Такая выплата представляет собой перераспределение собственного капитала компании между статьями капитала. При этом доля каждого акционера в собственности компании остается неизменной.

Дивиденды, выплачиваемые небольшим процентом акций, которые приводят менее чем к 25%-ному увеличению объема обыкновенных акций, ранее выпущенных в обращение, считаются дивидендами, выплачиваемыми небольшим процентом акций (малые или обычные дивиденды). Учет этого типа дивидендов, выплачиваемых акциями, влечет за собой капитализацию части прибыли, т. е. перенос прибыли в статьи обыкновенных акций и дополнительно оплаченного капитала, основываясь на справедливой стоимости акций.

 

Пример 6

Компания «А» принимает решение выплачивать своим акционерам 10%-ные дивиденды в форме акций. Рыночная стоимость акций в настоящий момент – 25 у. е. за акцию, номинальная стоимость акции – 5 у. е. Собственный капитал компании «А» до выплаты дивидендов акциями состоит из следующих статей:

– акционерный капитал (номинал – 5 у. е., количество – 1 000 000 акций) 5 000 000 у. е.;

– эмиссионный доход 30 000 000 у. е.;

– нераспределенная прибыль 10 000 000 у. е.

Итого 45 000 000 у. е. 

Выплата дивидендов акциями будет произведена в объеме:

1 000 000 акций х 10 % = 100 000 акций, в рыночных ценах это составит: 100 000 акций х 25 у. е. = 2 500 000 у. е.

Собственный капитал компании «А» после выплаты дивидендов акциями будет иметь вид:

– акционерный капитал (номинал – 5 у. е., количество – 1 100 000 акций) 5 500 000 у. е.;

– эмиссионный доход 32 000 000 у. е.;

– нераспределенная прибыль 7 500 000 у. е.

Итого 45 000 000 у. е. 

 

Так как количество находящихся в обращении обыкновенных акций увеличивается на 10 %, пропорционально сокращается и прибыль компании, приходящаяся на одну акцию.

У акционеров оказалось больше акций, но прибыль на одну акцию уменьшилась. Однако доля каждого акционера в совокупной прибыли, направляемой держателям обыкновенных акций, остается неизменной. Вне зависимости от того, какова справедливая стоимость акций на момент выплаты дивидендов, пропорциональная доля владения каждого акционера останется неизменной.

Выплата дивидендов акциями в размере более 25 % от объема обыкновенных акций, ранее выпущенных в обращение, считается значительной (большие дивиденды). Согласно МСФО 39 справедливая стоимость отражает кредитоспособность инструмента, поэтому предполагается, что дивиденды, выплачиваемые небольшим процентом акций, не должны оказывать существенного влияния на рыночную цену одной акции, а дивиденды, выплачиваемые значительным процентом акций, существенно снижают рыночную цену акции, и поэтому такие передаваемые акции учитываются по номинальной стоимости.

 

Пример 7

Компания «А» принимает решение выплачивать своим акционерам 50%-ные дивиденды в форме акций. Рыночная стоимость акций в настоящий момент – 25 у. е. за акцию, номинальная стоимость акции – 5 у. е. Собственный капитал компании «А» до выплаты дивидендов акциями состоит из следующих статей:

– акционерный капитал (номинал – 5 у. е., количество – 1 000 000 акций) 5 000 000 у. е.;

– дополнительно оплаченный капитал 30 000 000 у. е.;

– нераспределенная прибыль 10 000 000 у. е.

Итого 45 000 000 у. е.

Выплата дивидендов акциями будет произведена в объеме:

1 000 000 акций х 50 % = 500 000 акций.

Собственный капитал компании «А» после выплаты дивидендов акциями будет иметь вид:

– акционерный капитал (номинал – 5 у. е., количество – 1 500 000 акций) 7 500 000 у. е.;

– дополнительно оплаченный капитал 30 000 000 у. е.;

– нераспределенная прибыль 7 500 000 у. е.

Итого 45 000 000 у. е. 

 

Преимущество выплаты дивидендов в виде акций состоит в следующем:

– Денежные средства остаются в компании для реализации дальнейших инвестиционных возможностей компании.

– Они имеют такую же информационную ценность, как и денежные дивиденды.

– Если ликвидность ограниченна, то выплата дивидендов акциями помогает поддерживать уровень стабильности дивидендного потока и сохранять статус компании на рынке.

– Они являются эффективным средством для акционеров, желающих увеличить свои пакеты акций в компании, так как позволяют обойти транзакционные издержки и другие расходы, которые были бы понесены, если бы они получили дивиденды деньгами, а затем на рынке приобретали дополнительные пакеты акций компании.

При объявлении дивидендов, выплачиваемых в натурально-вещественной форме, компания должна пересмотреть справедливую стоимость актива, признав в качестве прибыли или убытка разницу между справедливой рыночной стоимостью и балансовой стоимостью на дату объявления дивидендов.

 

Пример 8

25 декабря 2007 г. компания объявила о выплате имущественных дивидендов. Выплата будет произведена 1 февраля 2008 г. Дивиденды, выплачиваемые в натурально-вещественной форме, представляют собой инвестиции в ценные бумаги в сумме 3 000 000 у. е. На дату объявления справедливая рыночная стоимость этих ценных бумаг составляла 3 400 000 у. е.

На дату объявления 25 декабря 2007 г.:

Дт «Инвестиции в ценные бумаги» 400 000

Кт «Доход от изменения стоимости ценных бумаг» 400 000

 

Дт «Нераспределенная прибыль» 3 400 000

Кт «Дивиденды в натурально-вещественной форме» 3 400 000

 

На дату выплаты 1 февраля 2008 г.:

Дт «Дивиденды в натурально-вещественной форме» 3 400 000

Кт «Инвестиции в ценные бумаги» 3 400 000

 

Некоторые компании используют оплаченный капитал для выплаты дивидендов. Дивиденды, которые не основываются на нераспределенной прибыли, а выплачиваются из других источников, называют ликвидационными дивидендами, т. е. считается, что любой дивиденд, выплаченный не из прибыли, представляет собой уменьшение оплаченного капитала, возврат инвестиции.

На дату объявления:

Дт «Дополнительно оплаченный капитал»

Кт «Дивиденды к оплате»

 

На дату выплаты:

Дт «Дивиденды к оплате»

Кт «Деньги»

Поделиться ссылкой на статью в соцсетях:

Возможность и налоговые последствия выплаты дивидендов имуществом учредителям общества с ограниченной ответственностью

Полное описание

В соответствии с п. 1 ст. 42 ФЗ от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, – иным имуществом.

Вышеуказанная норма распространяет свое действие только на акционерные общества. В Федеральном законе об обществах с ограниченной ответственностью подобное положение отсутствует. Означает ли это, что выплата дивидендов имуществом в обществе с ограниченной ответственностью невозможна?

Согласно статье 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (далее – Закон об ООО) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. 

В силу ст. 29 Закона об ООО общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли и осуществлять выплаты участникам в случае, если на момент принятия такого решения либо на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения, либо осуществления выплаты.

Как указано в абз. 2 п. 2 ст. 28 Закона об ООО, уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Таким образом, Законом возможность выплаты дивидендов в форме имущества прямо не предусмотрена. Однако и такого запрета Закон не содержит. Исходя из вышеуказанных положений, выплата дивидендов в форме имущества в обществе с ограниченной ответственностью возможна только в случае, если такая возможность предусмотрена уставом общества. В случае, если уставом общества не предусмотрено распределение чистой прибыли в виде имущества, то общество не вправе распределять прибыль таким образом.

Вышеназванный вывод закреплен в письме Минэкономразвития РФ от 27.11.2009 г. № Д06-3405 и подтверждается судебной практикой (Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 26.12.2011 по делу № А82-11199/2010, оставленное без изменения Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 04.04.2012 г. по делу № А82-11199/2010; Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.03.2006 г. № Ф04-1671/2006(20733-А67-11) по делу № А67-8204/05).

Еще больший вопрос вызывает налогообложение такого способа распределения прибыли.

Российская организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом (п. 1 ст. 24 НК РФ). Следовательно, при выплате дивидендов необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет РФ соответствующую сумму налога на прибыль или НДФЛ (если получателем дивидендов является гражданин). Обязанность возникает у организации – источника выплаты дивидендов независимо от того, какой налоговый режим (общий, УСН, ЕНВД или ЕСХН) она применяет.

При распределении дивидендов в пользу российских организаций налог удерживается по ставке 0% или 9% (подп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ), а в пользу физических лиц – резидентов РФ – 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать НДФЛ организация обязана в течение месяца сообщить об этом в налоговый орган.

Налог с суммы дивидендов удерживается только при фактической выплате дохода акционеру (участнику), не раньше. Дата фактического получения доходов в натуральной форме определяется как день передачи имущества. Эта дата должна быть подтверждена соответствующим документом, которым оформлена передача имущества. 

В случае, когда выплата дивидендов производится в натурально-вещественной форме, оценка имущества, передаваемого в качестве дивидендов, должна соответствовать рыночной.

Для целей исчисления налога на прибыль рыночная цена определяется в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4-11 статьи 40 НК РФ, на момент совершения операций и без включения в них НДС и акциза (п. 6 ст. 274 НК РФ). Для целей исчисления НДФЛ рыночная цена передаваемого имущества включает НДС и акцизы (п. 1 ст. 211 НК РФ).

По вопросу об обложении дивидендов в виде имущества налогом на добавленную стоимость можно встретить разные точки зрения.

Федеральная налоговая служба придерживается позиции, согласно которой передача обществом недвижимого имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Данный вывод закреплен в письме ФНС от 15 мая 2014 г. № ГД-4-3/[email protected] «О порядке исчисления НДС при передаче имущества в счет выплаты дивидендов».

Данную позицию ФНС обосновывает следующим образом.

Пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения налога на добавленную стоимость признаются в том числе операции по реализации товаров на территории Российской Федерации. При этом в целях налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров.

В соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

Учитывая изложенное и принимая во внимание, что при выплате дивидендов недвижимым имуществом право собственности на него переходит к участнику общества, передача обществом недвижимого имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В судебной практике можно встретить и другую точку зрения.

Как следует из Постановления ФАС Уральского округа от 23 мая 2011 г. по делу № А07-14871/2010, каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ. В статье 39 НК РФ дано понятие реализации товаров, работ или услуг как передачи на возмездной основе (а в случаях, предусмотренных кодексом, – на безвозмездной основе) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу.

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС. Следует отметить, что такая позиция встречается крайне редко. 

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что распределение прибыли в виде имущества между учредителями общества с ограниченной ответственностью возможно, если прямо предусмотрено уставом. Выплата дивидендов в обществе с ограниченной ответственностью (на общей системе налогообложения) имуществом влечет перечисление НДС от рыночной стоимости имущества, налога на прибыль или 9% НДФЛ от суммы дивидендов. В отношении НДС указанный вывод не находит однозначного подтверждения в судебной практике, однако на уровне органов исполнительной власти превалирует именно такой подход.

Кауртаев М.С.

Юридическая фирма Тюмень

Дивиденды: правовая природа и порядок выплаты

Основывая предприятие или входя в него как участник (акционер), юр- или физлицо практически всегда рассчитывает на получение прибыли. И тогда речь заходит о дивидендах. Ввиду этого предлагаем ознакомиться с правовой природой дивидендов и нюансами их выплаты

Что такое дивиденды и за счет чего их выплачивают

В украинском законодательстве есть несколько определений термина «дивиденды». Так, в ст. 116 Гражданского кодекса Украины (далее — ГКУ), ст. 167 Хозяйственного кодекса Украины и ст. 10 Закона Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.1991 г. № 1576-XII (далее — Закон № 1576) речь идет о дивидендах как о части прибыли, получаемой участником от деятельности хозяйственного общества. Согласно ст. 30 Закона Украины «Об акционерных обществах» от 17.09.2008 г. № 514-VI (далее — Закон № 514), дивидендом является часть чистой прибыли акционерного общества, выплачиваемая акционеру из расчета на одну принадлежащую ему акцию определенного типа и/или класса. Что касается сферы налогообложения, определение понятия «дивиденды» приведено и в пп. 14.1.49 НКУ.

Как правило, базой для расчета и выплаты дивидендов является чистая прибыль предприятия как часть балансовой прибыли предприятия, которая остается в его распоряжении после уплаты налогов, сборов и прочих обязательных платежей (по данным бухгалтерского учета).

В целом дивиденды могут быть выплачены за счет чистой прибыли, как полученной по результатам отчетного года, так и по итогам прошлых лет. Статья 26 Закона Украины «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 06.02.2018 г. № 2275-VIII (далее — Закон № 2275), который, напомним, вступил в силу 17.06.2018, прямо предусматривает выплату дивидендов ООО та ОДО за счет чистой прибыли.

В акционерных обществах при отсутствии или недостаточности чистой прибыли дивиденды по привилегированным акциям выплачиваются за счет резервного капитала акционерного общества или специального фонда (ч. 5 ст. 14 Закона № 514). Порядок формирования и использования специального фонда для выплаты дивидендов по привилегированным акциям утвержден решением НКЦБФР от 29.09.2011 г. № 1376.

Форма выплаты дивидендов

Статьей 30 Закона № 514 четко предусматривается, что в акционерных обществах дивиденды должны выплачиваться только в денежной форме.

Подобное ограничение предусмотрено и для обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью. Частью 2 ст. 26 Закона № 2275 установлено: выплату дивидендов можно осуществить денежными средствами, если иное не установлено единогласным решением общего собрания участников, в котором приняли участие все участники общества.

Для всех остальных видов хозяйственных обществ похожих ограничений нет.

Правда, стоит подчеркнуть: пунктом 93 Положения о мерах защиты и определении порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденного постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5, установлен ряд ограничений относительно операций по купле/продаже инвалюты/гривни с целью возврата дивидендов иностранному инвестору за рубеж или их зачисления на текущие счета нерезидентов-юрлиц, открытые в Украине.

Банкам с этой целью разрешается (по своим операциям и операциям клиентов) осуществлять куплю/перевод валюты при одновременном соблюдении следующих условий:

1) дивиденды выплачиваются по корпоративным правам/акциям и начислены за период до 2018 года (включительно);

2) куплю/перевод валюты с целью возврата дивидендов осуществляет эмитент корпоративных прав/акций, по которым выплачиваются дивиденды, или депозитарное учреждение, обслуживающее счет в ценных бумагах иностранного инвестора/нерезидента, или сам иностранный инвестор;

3) в течение календарного месяца лицо, указанное в п. 2, осуществляет куплю/перевод валюты с целью возврата дивидендов в пределах суммы, которая не должна превышать эквивалент 7000000 евро;

4) лицо, указанное в п. 2, осуществляет куплю/перевод валюты с целью возврата дивидендов через один банк (на выбор). Смену банка, обслуживающего данные операции, разрешается проводить на основании письменного обращения клиента в банк, в который клиент переводится на обслуживание.

Порядок и периодичность выплаты дивидендов

Порядок выплаты дивидендов устанавливается как законодательством, так и учредительными документами, а также другими локальными актами предприятия.

Скажем, особенности выплаты дивидендов предприятиями, у которых есть корпоративные права государства, указаны в ст. 11 Закона Украины «Об управлении объектами государственной собственности» от 21.09.2006 г. № 185-V (далее — Закон № 185), а также в постановлениях Кабмина, которые издаются ежегодно.

Процедура выплаты дивидендов для акционерных обществ установлена ст. 30 Закона № 514, а более детализирована — в Порядке выплаты акционерным обществом дивидендов, утвержденном решением НКЦБФР от 12.04.2016 г. № 391.

Но в любом случае положение о порядке выплаты дивидендов должно быть прописано в учредительных документах предприятия. Это также подчеркивается в письме Минюста Украины от 10.06.2011 г. № 379-0-2-11-8.1.

Собственно, решение о выплате дивидендов и их размере принимается высшим органом управления предприятием (образец данного решения для ООО приведен здесь).

На заметку

Решение о выплате дивидендов акционерам не может быть принято в судебном порядке. Это подчеркивается и в п. 3.1 постановления Пленума ВХСУ «О некоторых вопросах практики решения споров, возникающих из корпоративных правоотношений» от 25.02.2016 г. № 4 (далее — Постановление № 4). Ведь согласно п. «д» ч. 5 и ч. 6 ст. 41 Закона № 1576, п.п. 11, 12 ч. 2 ст. 33 Закона № 514, п. 12 ч. 2 ст. 30 Закона № 2275 утверждение годовых результатов деятельности юридического лица, порядка распределения прибыли, срока и порядка выплаты части прибыли (дивидендов) относится к исключительной компетенции общего собрания.

Суд вправе принять решение о взыскании дивидендов только при наличии решения общего собрания юридического лица о направлении прибыли на выплату дивидендов, на основании которого определяются размер надлежащих истцу-участнику (акционеру, члену) дивидендов, сроки и порядок их выплаты.

На основании решения (протокола) общего собрания руководитель предприятия издает приказ о выплате дивидендов.

В акционерных обществах, в отличие от остальных хозяйственных обществ, для каждой выплаты дивидендов наблюдательный совет устанавливает дату составления перечня лиц, имеющих право на получение дивидендов, порядок и срок их выплаты. Дата составления перечня лиц, имеющих право на получение дивидендов по простым акциям, определяется решением наблюдательного совета, но не ранее чем через 10 рабочих дней после дня принятия данного решения наблюдательным советом.

Перечень лиц, имеющих право на получение дивидендов по привилегированным акциям, составляется в течение месяца по окончании отчетного года.

Акционерное общество в порядке, установленном наблюдательным советом, уведомляет лиц, имеющих право на получение дивидендов, о дате, размере, порядке и сроке их выплаты. В течение 10 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов по простым акциям акционерное общество уведомляет о дате, размере, порядке и сроке выплаты дивидендов по простым акциям фондовую биржу (биржи), на которой (которых) акции допущены к торгам (ч. 4 ст. 30 Закона № 514).

Для предприятий, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства, решение о выплате дивидендов должно быть принято не позднее 1 мая следующего года (ст. 11 Закона № 185).

Вместе с тем подчеркиваем: согласно разъяснению Фонда государственного имущества Украины, изложенному в письме от 14.07.2016 г. № 10-51-13533, хозобществам, которые до 1 мая года, следующего за отчетным, не приняли решение о выплате дивидендов, при проведении исчисления части чистой прибыли, которая должна быть уплачена в госбюджет, необходимо брать для базы расчета общий размер чистой прибыли общества, полученной в отчетном году.

В акционерных обществах дивиденды как по простым, так и по привилегированным акциям, выплачиваются за годовой период. Такой вывод можно сделать на основании того, что вопрос распределения прибыли обязательно включается в повестку дня годового общего собрания  (абз. 3 ч. 2 ст. 32 Закона № 514). Правда, сроки выплаты для простых и привилегированных акций отличаются (об этом мы расскажем далее).

 Проводятся не позднее 30 апреля следующего за отчетным года (абз. 2 ч. 2 ст. 32 Закона № 514).

В ООО и ОДО дивиденды могут выплачиваться за любой период, кратный кварталу, если иное не предусмотрено уставом (ч. 3 ст. 26 Закона № 2275).

Периодичность выплаты дивидендов участникам всех остальных хозяйственных обществ законодательством не определена. Это значит, что уставом, например, полного или коммандитного общества может быть предусмотрена ежеквартальная или даже ежемесячная выплата дивидендов (хотя целесообразность такой частой выплаты дивидендов вызывает сомнения).

Размер дивидендов

В акционерных обществах по простым акциям он устанавливается общим собранием акционеров. Для владельцев привилегированных акций размер дивидендов всех классов всегда фиксированный и прописывается в уставе акционерного общества (ч. 3 ст. 30 Закона № 514). В других хозяйственных обществах размер дивидендов устанавливается, как правило, по решению высшего органа управления.

На практике зачастую возникает вопрос: может ли претендовать на дивиденды акционер, продавший свои акции, или участник, вышедший из хозяйственного общества до выплаты дивидендов?

Что касается ООО и ОДО — как предусмотрено ч. 1 ст. 26 Закона № 2275, выплату дивидендов осуществляют лицам, которые были участниками общества на день принятия решения о выплате дивидендов, пропорционально размеру их долей.

Похожая ситуация и в акционерных обществах. В соответствии со ст. 30 Закона № 514, в акционерном обществе составляется перечень лиц, имеющих право получать дивиденды по простым и привилегированным акциям. И если акционер, включенный в данный перечень, продал свои акции до начала выплаты дивидендов, но уже после составления данного перечня, за ним все равно сохраняется право на их получение.

Сроки выплаты дивидендов и ответственность за их невыплату

Согласно ч. 2 ст. 30 Закона № 514, дивиденды по простым акциям должны быть выплачены в течение 6 месяцев со дня принятия собранием акционеров соответствующего решения. По привилегированным акциям дивиденды следует выплатить не позднее 6 месяцев по окончании отчетного года.

Хозяйственные общества, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства, уплачивают в Государственный бюджет Украины дивиденды в срок не позднее 1 июля года, следующего за отчетным (ч. 5 ст. 11 Закона № 185).

Выплата дивидендов ООО и ОДО осуществляется в срок, не превышающий 6 месяцев со дня принятия решения об их выплате, если иной срок не установлен уставом общества или решением общего собрания участников (ч. 4 ст. 26 Закона № 2275).

Для всех остальных хозяйственных обществ не предусмотрены четкие сроки для выплаты дивидендов. То есть они могут быть определены как учредительными документами, так и решением высшего органа управления.

Поскольку обязательство по выплате дивидендов относится к денежным, за его нарушение для предприятия наступают последствия, предусмотренные ст. 625 ГКУ, — уплата долга с учетом инфляции и 3% годовых (п. 3.4 Постановления № 4).

Если речь идет о хозяйственном обществе, в котором есть корпоративные права государства, за несвоевременную уплату дивидендов, приходящуюся на долю государства, взыскивается пеня в размере двойной учетной ставки НБУ за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего дня после наступления срока платежа и по день уплаты включительно. В этом случае пеня начисляется согласно Порядку начисления пени на сумму дивидендов на государственную долю, несвоевременно уплаченных хозяйственным обществом, в уставном капитале которого есть корпоративные права государства, и хозяйственным обществом, 50 и более процентов акций (долей, паев) которого находятся в уставном капитале хозяйственного общества, доля государства которого составляет 100 процентов, утвержденному приказом Минэкономразвития от 02.07.2013 г. № 725. Так, решение о начислении пени оформляется приказом, который подписывает министр экономического развития и торговли Украины или его первый заместитель/заместители. В приказе фиксируются, в частности, сумма пени, ее расчет и сроки уплаты.

Кроме того, если в установленные сроки дивиденды не были выплачены акционерным обществом, его должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности на основании ч. 3 ст. 1635Кодекса Украины об административных правонарушениях.

Для взыскания задолженности по дивидендам установлен стандартный срок исковой давности продолжительностью в 3 года. При этом стоит подчеркнуть: поскольку спор о взыскании дивидендов относится к корпоративным, он подлежит рассмотрению в суде по местонахождению юридического лица (ч. 6 ст. 30 Хозяйственного процессуального кодекса Украины). В свою очередь, не имеет значения, кто является акционером (участником) хозяйственного общества — физическое или юридическое лицо.

Когда не выплачивают дивиденды

В случае если по итогам года предприятие не получило прибыли, то о выплате дивидендов речь не идет (за исключением держателей привилегированных акций). Однако наличие прибыли не значит, что общество непременно обязано распределить его между участниками или акционерами. Платить или не платить дивиденды, решает общее собрание участников или акционеров, к компетенции которых и относится вопрос распределения прибыли и выплаты дивидендов (за исключением, опять-таки, дивидендов по привилегированным акциям).

Для акционерных обществ определенные ограничения по выплате дивидендов установлены ст. 31 Закона № 514.

Так, акционерное общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов и осуществлять выплату дивидендов по простым акциям в случае, если:

1) отчет о результатах размещения акций не зарегистрирован в установленном законодательством порядке;

2) собственный капитал общества менее суммы его уставного капитала, резервного капитала и размера превышения ликвидационной стоимости привилегированных акций над их номинальной стоимостью.

Акционерное общество не вправе осуществлять выплату дивидендов по простым акциям в случае, если:

1) общество имеет обязательство о выкупе акций в соответствии со ст. 68 Закона № 514 ;

2) текущие дивиденды по привилегированным акциям не выплачены полностью.

 Порядок обязательного выкупа акционерным обществом акций по требованию акционеров описывает ст. 68 Закона № 514.

Акционерное общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов и осуществлять выплату дивидендов по привилегированным акциям в случае, если отчет о результатах размещения акций не зарегистрирован в установленном законодательством порядке.

Общество не вправе осуществлять выплату дивидендов по привилегированным акциям определенного класса до выплаты текущих дивидендов по привилегированным акциям, владельцы которых имеют преимущество относительно очередности получения дивидендов.

Кроме того, ст. 158 ГКУ предусмотрено, что акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды до полной оплаты всего уставного капитала.

ООО и ОДО не вправе принимать решение о выплате дивидендов или выплачивать дивиденды, если:

1) общество не осуществило расчеты с участниками общества в связи с прекращением их участия в обществе или правопреемниками участников общества;

2) имущества общества недостаточно для удовлетворения требований кредиторов по обязательствам, срок выполнения которых наступил, или будет недостаточно в результате принятия решения о выплате дивидендов или осуществления выплаты.

Уставом общества могут дополнительно предусматриваться другие условия, при которых общее собрание участников не может принимать решение о выплате дивидендов или при которых дивиденды не могут выплачиваться.

Общество не имеет права выплачивать дивиденды участнику, полностью или частично не внесшему свой вклад (ст. 27 Закона № 2275).

Что касается других хозяйственных обществ, ограничения в части выплаты дивидендов могут быть предусмотрены учредительными документами, локальными актами или решением высшего органа управления.

Редакция газеты

«Интерактивная бухгалтерия»

Дивиденды

Виды дивидендов

Дивиденды Доля в прибыли корпорации. — это доля прибыли, разделенная на прибыль компании. Закон не требует, чтобы корпорация выплачивала дивиденды определенного типа.

Дивиденды наличными

Если финансы компании таковы, что она может объявлять дивиденды акционерам, всегда допустимы денежные дивиденды. Это выплата (обычно чеком) акционерам определенной суммы денег за акцию.Согласно действующему законодательству квалифицированные дивиденды облагаются налогом как долгосрочный прирост капитала (обычно 15 процентов, но согласно действующему законодательству эта цифра может составлять всего лишь ноль процентов). Срок действия этих правил истекает в 2013 году, когда дивиденды будут облагаться налогом как обычный доход (т. Е. По обычной ставке подоходного налога получателя).

Дивиденды по акциям

Помимо наличных, наиболее частым видом дивидендов являются сами акции. Обычно корпорация объявляет небольшой процентный дивиденд (от 1 до 10 процентов), так что держатель ста акций получит четыре новые акции на 4-процентную дивидендную акцию.Хотя каждый акционер получает больше акций, в этот момент он не получает никакой личной чистой прибыли, как это было бы с денежным дивидендом, потому что каждый акционер имеет одинаковую относительную долю акций и не продал или иным образом не передал акции или дивиденды. Общий непогашенный запас представляет собой не большую сумму активов, чем раньше. Корпорация может выплачивать дивиденды по акциям либо из собственных акций, либо из объявленных, но невыпущенных акций.

Дивиденды на недвижимость

Редко корпорации выплачивают дивиденды собственностью, а не наличными.Арманд Хаммер, легендарный финансист и генеральный директор Occidental Petroleum Corporation, вспоминает, как во время Второй мировой войны он основал ликеро-водочный бизнес, купив акции American Distilling Company. American Distilling выдавала один баррель виски на акцию в качестве дивидендов. Во время войны виски было в дефиците, поэтому Хаммер купил пять тысяч акций и взял пять тысяч баррелей виски в качестве дивидендов.

Разделение акций

Дивиденды по акциям следует отличать от дробления акций.При дроблении акций Увеличение количества находящихся в обращении акций фирмы путем выпуска большего количества акций для текущих акционеров, корректировки цены для поддержания рыночной капитализации фирмы на прежнем уровне., Одна акция делится на большее количество акций — например, дробление два к одному. означает, что на каждую акцию, которой владел акционер до разделения, теперь у него две акции. При обратном дроблении акций акции объединяются в одну. При обратном дроблении «один на два» акционер получит одну акцию вместо двух, которыми он владел до разделения.

Разделение акций не влияет на активы компании, и при этом доля акционеров не размывается. Переноса излишка в заявленный капитал не требуется. Единственное необходимое изменение бухгалтерского учета — это корректировка номинальной стоимости и заявленной стоимости. Поскольку номинальная стоимость изменяется, многие штаты требуют, чтобы не только совет директоров, но и акционеры одобряли дробление акций.

Почему раскол? Основная причина заключается в том, чтобы снизить текущую рыночную цену акций, чтобы сделать их доступными для гораздо более широкого класса инвесторов.Например, в 1978 году IBM, акции которой тогда продавались по цене около 284 долларов, разделила четыре к одному, снизив цену до 70 долларов за акцию. Это был самый низкий уровень акций IBM с 1932 года. Однако для разделения акций не обязательно продавать по сверхвысокой цене; Например, американская Telnet Corporation, акции которой продавались по цене 0,4375 доллара за акцию, в 1980 году объявила о дроблении «пять к одному». Очевидно, компания считала, что акции будут более доступными по цене 0,0875 доллара за акцию. На противоположном конце спектра находятся акции класса А Berkshire Hathaway Уоррена Баффета, которые обычно торгуются по цене более 100 000 долларов за акцию.Баффет отверг попытки разделить акции класса A, но в 2010 году акционеры одобрили дробление акций класса B в соотношении пятьдесят к одному.

Правовые ограничения на дивиденды

Закон налагает определенные ограничения на денежные дивиденды или имущественные дивиденды, которые корпорация может выплачивать. Дивиденды не могут быть выплачены, если (1) предприятие является неплатежеспособным (т. Е. Не может выплатить свои долги при наступлении срока их погашения), (2) выплата дивидендов сделает его неплатежеспособным или (3) выплата нарушит ограничение в статьях включение.Большинство штатов также ограничивают средства, доступные для распределения, доступными в виде излишков заработка. Согласно этому правилу, корпорация, у которой в текущем году был дефицит, все еще могла объявить дивиденды до тех пор, пока общий профицит заработанных средств компенсировал дефицит.

Некоторые штаты — в частности, Делавэр — один из них — разрешают выплату дивидендов из чистой текущей прибыли и прибыли за непосредственно предшествующий год, причем оба года рассматриваются как один период, даже если в балансе отображается отрицательная прибыль. излишек.Такие дивиденды известны как быстрые дивиденды. См. Вайнберг против Baltimore Brick Co.

Распределение за счет излишка капитала

Активы в форме денежных средств или собственности могут быть распределены за счет излишка капитала, если это предусмотрено в учредительных документах или если акционеры одобряют распределение. Такое распределение должно быть идентифицировано акционерами как происходящее за счет излишка капитала.

Дата записи, дата платежа, права акционеров

Согласно правилам обмена ценных бумаг, совет директоров не может просто объявить дивиденды, подлежащие выплате в день собрания совета директоров, и дать указание казначею раздать наличные.Правление должно установить две даты: дату записи и дату платежа. Согласно первому, совет директоров объявляет дивиденды зарегистрированным акционерам на определенную дату в будущем — возможно, через десять дней. Фактическая выплата дивидендов откладывается до даты выплаты, которая может наступить через месяц после даты регистрации.

Действия совета директоров создают отношения должник-кредитор между корпорацией и ее акционерами. Компания не может отозвать денежные дивиденды без согласия акционеров.Он может отозвать дивиденды по акциям, пока акции не были выпущены.

Право директоров выплачивать дивиденды

Когда директора слишком скупы

В каждом штате дивиденды обычно выплачиваются только по усмотрению директоров. Суды будут распоряжаться о распространении только в том случае, если они являются явно обязательными или если можно доказать, что директора злоупотребили своим усмотрением, действуя обманным путем или явно необоснованным образом.Дело Dodge против Ford Motor Co. (см. Раздел 26.7.2 «Выплата дивидендов») связано с отказом Генри Форда в 1916 году выплачивать дивиденды для реинвестирования прибыли; это часто отмечается в деловых анналах из-за показаний Форда на суде, хотя, как оказалось, суды сочли его отказ проявлением скупости и злоупотреблением усмотрением. Несмотря на это постановление, многие корпорации сегодня не выплачивают дивиденды. Корпорации могут решить реинвестировать прибыль в корпорацию, а не выплачивать дивиденды ее акционерам или просто сидеть на деньгах.Например, Apple Computer, Inc., производитель многих популярных компьютеров и бытовой электроники, в конце 2000-х пережила резкий скачок цены на свои акции. Apple также стала одной из самых ценных корпораций в мире. Несмотря на огромный денежный резерв, Apple отказалась выплачивать дивиденды, решив вместо этого реинвестировать в бизнес, заявив, что им требуется большой денежный резерв в качестве защитного покрытия для приобретений или разработки новых продуктов. Таким образом, несмотря на постановление по делу Dodge против Ford Motor Co .суды, как правило, не вмешиваются в решение корпорации не выплачивать дивиденды в соответствии с правилом коммерческого решения и обязанностями директоров. (Подробнее об обязанностях директоров см. В главе 27 «Корпоративные полномочия и управление»).

Когда директора слишком щедры

Директора, которые голосуют за объявление и распределение дивидендов сверх тех, которые разрешены законом или положениями устава, лично могут стать солидарно ответственными перед корпорацией (но ответственность может быть уменьшена или отменена в соответствии с правилом бизнес-суждения).Акционеры, которые получают дивиденды, зная, что они незаконны, должны выплатить любым директорам, несущим ответственность за голосование по незаконным дивидендам. Утверждается, что директора имеют право на получение взносов от таких акционеров. Даже когда директорам не предъявляли иски, некоторые суды постановили, что акционеры должны выплатить дивиденды, полученные в случае неплатежеспособности корпорации или когда они знают, что дивиденды являются незаконными.

Ключевые вынос

Дивиденды — это выплаты, производимые корпорацией своим акционерам.Корпорация может выплачивать дивиденды различными способами, хотя деньги и дополнительные акции являются наиболее распространенными. Корпорации могут увеличивать или уменьшать общее количество акций посредством дробления акций или обратного дробления акций. Корпорация может принять решение о выплате дивидендов, но не обязана делать это и не может выплачивать дивиденды, если корпорация неплатежеспособна. Директора могут нести ответственность перед корпорацией за выплату дивидендов, которые нарушают устав или являются незаконными.

Упражнения

  1. Что такое дивиденды и каковы основные виды дивидендов?
  2. Обязана ли корпорация выплачивать дивиденды? При каких обстоятельствах корпорации запрещается выплачивать дивиденды?
  3. У вас есть десять акций BCT стоимостью 10 долларов каждая.Компания осуществляет дробление акций в соотношении два к одному. Сколько у вас сейчас акций? Какова стоимость каждой акции и какова общая стоимость всех ваших акций BCT?

Дивидендных решений фирмы: типы, факторы и ограничения

Прочитав эту статью, вы узнаете о решениях фирмы о дивидендах: — 1. Типы решений о выплате дивидендов в фирме 2. Факторы, влияющие на решения фирм о выплате дивидендов 3. Ограничения.

Типы решений фирмы о дивидендах:
я. Решение о долгосрочном финансировании :

В качестве решения о долгосрочном финансировании при выплате дивидендов следует учитывать значение прибыли фирмы после уплаты налогов. Инвестор должен знать, что денежные дивиденды имеют характер уменьшения средств фирмы, а рост фирмы ограничен или ограничен поиском других источников финансирования. Если фирма желает финансировать дивиденды в качестве долгосрочного решения, ей следует руководствоваться следующими пунктами.

Проектов в наличии у фирмы:

Когда у фирмы есть много крупных проектов для размещения своих инвестиций, тогда вместо распределения большой суммы прибыли она может удерживать прибыль фирмы и продвигать эти проекты.

Потребность в собственных средствах:

Компания может иметь возможность финансировать себя либо за счет долгосрочных займов, либо за счет привлечения капитала, такого как собственный капитал и привилегированные акции. Чтобы привлечь капитал, фирма также должна нести большие затраты.Таким образом, компания может принять решение о сохранении некоторой части прибыли фирмы и может руководствоваться этим мнением при выплате дивидендов акционерам.

ii. Решения об увеличении богатства :

В то время как фирма рассматривает потребности инвестиционных программ и программ расширения и руководствуется решением о выплате дивидендов как долгосрочным финансовым требованием, другие решения, которыми может руководствоваться фирма, — это проект выплаты акционерам высокой суммы. размер дивидендов для их удовлетворения, а также для повышения стоимости своих акций на рынке капитала.

Этот проект учитывает ожидания как инвесторов, так и акционеров. Руководство может использовать любой из этих методов после принятия во внимание факторов, влияющих на решения о выплате дивидендов.

Факторы, влияющие на решения компаний о выплате дивидендов :

Существует множество факторов, влияющих на решения, касающиеся объявления дивидендов акционерам.

Они обсуждаются ниже:

я.Ожидания инвесторов :

Люди, инвестирующие в фирмы, в основном делали это с целью долгосрочных инвестиций в конкретную фирму, чтобы избежать необходимости перехода от одной фирмы к другой. Ожидания инвестора были двоякими. Они рассчитывают на ежегодный доход и стабильные вложения.

Прирост капитала:

Все инвесторы, которые меньше заинтересованы в спекуляциях и больше заинтересованы в долгосрочных инвестициях, делают это с целью некоторого прироста капитала своих инвестиций.Прирост капитала — это прибыль, полученная в результате продажи любых капитальных вложений. Если инвестор инвестирует в акции, прирост капитала будет за счет продажи акций после того, как они будут удерживаться в течение разумного периода времени.

Текущий доход:

Инвестор хотел бы иметь некоторую текущую прибыль, которая также является непрерывной по своему характеру и является ценой воздержания от текущего потребления в пользу более прибыльных направлений.

Ожидания акционера должны быть рассмотрены до принятия любого соответствующего решения относительно дивидендов.В этом смысле компания должна думать как о максимальном благосостоянии инвестора, так и о собственных внутренних требованиях к долгосрочному финансированию.

ii. Снижение неопределенности :

Дивиденды следует объявлять таким образом, чтобы инвестор был уверен в будущем своих доходов. Если он получает дивиденды ежегодно и сумма такова, что он удовлетворяет его, то компания может завоевать его доверие, потому что это снижает его неуверенность в отношении будущего прироста капитала или повышения стоимости акций компании.

Текущий дивиденд — это приведенная стоимость денежных поступлений для инвесторов. Это также помогает ему оценить будущее, которое принесут ему его инвестиции. Этот момент также следует учитывать при принятии решений о выплате дивидендов.

iii. Финансовая устойчивость :

Выплата дивидендов, которая является регулярной, стабильной и непрерывной с обещанием прироста капитала, помогает компании оценить ее собственную финансовую устойчивость, а также она получает финансовые обязательства от кредиторов и финансовых учреждений, поскольку они могут оценить вид работа фирмы на основе информации, которую они получают о размере дивидендов и рыночной стоимости их акций.

В то время как все инвесторы хотели бы максимизировать свое богатство, компания также должна учитывать свои требования к программам расширения. Компания также имеет определенные ограничения или экологические ограничения, которые позволяют ей выплачивать дивиденды в ограниченной форме.

Ограничение на выплату дивидендов :

Фирма имеет следующие ограничения на выплату дивидендов.

Руководство фирмы при принятии решения о выплате дивидендов акционерам также должно проанализировать следующие проблемы:

я.Требования к наличным деньгам:

Многие фирмы не могут регулярно выплачивать дивиденды. Компания, которая переживает период зарождения или является небольшой по своему характеру и пытается расширить свой бизнес, сталкивается с проблемой выплаты высоких дивидендов.

Если это произойдет, это будет окружено неэффективностью из-за нехватки наличных денег. Иногда у фирмы возникает проблема с привязкой всех ресурсов к запасам или с обязательством покупки долгосрочных инвестиций. Это действует как ограничение для выплаты дивидендов.

ii. Ограничения, установленные кредиторами:

Иногда фирме требуются средства для долгосрочных целей, а для выполнения этого обязательства она берет на себя использование средств по долгосрочным займам. Принимая эти ссуды, фирма договаривается с кредиторами о том, что она не будет выплачивать дивиденды своим акционерам до тех пор, пока коэффициент заемного капитала не составит 2: 1.

Иногда фирма также принимает на себя договорные обязательства со своими кредиторами по поддержанию определенного коэффициента выплат до того момента, пока она не использует ссуды.В соответствии с этими договорными обязательствами фирма не может выплатить больше, чем дивиденды, которые она может или имеет право выплачивать по соглашению.

iii. Юридические ограничения:

В Индии существует множество юридических ограничений на выплату дивидендов. Выплата дивидендов регулируется государственной политикой и налоговым законодательством. Это ограничение также распространяется на облигации, долговые обязательства и акции.

Существуют регулирующие органы, такие как Резервный банк Индии, Совет фондовой биржи Индии, Управление по регулированию страхования Индии.Закон о подоходном налоге Индии и Закон о компаниях применялись в Индии. Эти правовые ограничения должны быть тщательно проанализированы перед выплатой дивидендов акционерам.

Как узнать, выплачивает ли фирма дивиденды наличными | Финансы

Как узнать, выплачивает ли фирма дивиденды наличными | Финансы — Zacks
  • Home
  • Акции Акции +
  • Фонды Фонды +
  • Прибыль Прибыль +
  • Скрининг Скрининг +
  • Финансирование Финансы +
  • Портфель

    2 + Образование Образование +
  • Услуги Услуги +

Почему Zacks? Научитесь быть лучшим инвестором.

  1. Финансы
  2. Инвестирование
  3. Инвестиции для начинающих
  4. Как узнать, выплачивает ли фирма дивиденды наличными

Автор: Брайан Кейтман

Дивиденды наличными — это распределение части прибыли компании между акционерами. Дивиденды — ключевое преимущество владения акциями. Они увеличивают вашу прибыль и позволяют участвовать в успехе компании, не продавая свои акции. Однако не все компании выплачивают денежные дивиденды.Совет директоров компании принимает решение о выплате дивидендов и определяет размер и частоту выплат. Вы можете использовать годовой отчет компании, чтобы узнать, выплачивает ли она денежные дивиденды и будут ли эти выплаты продолжаться.

Step 1

Загрузите последний годовой отчет компании по форме 10-K из раздела по связям с инвесторами на ее веб-сайте или из онлайн-базы данных EDGAR Комиссии по ценным бумагам и биржам США.

Шаг 2

Найдите в отчете раздел под названием «Рынок обыкновенных акций регистранта и связанные с этим вопросы акционеров.«Компания должна раскрывать в этом разделе сумму и частоту любых выплат дивидендов в денежной форме, которые она объявила за последние два года.

Шаг 3

Проанализируйте выплаты дивидендов, если таковые имеются, для определения их согласованности и вероятности будущих выплат. Тот факт, что компания выплачивала дивиденды в прошлом, не означает, что выплаты продолжатся. Увеличение размера регулярных денежных дивидендов — хороший знак того, что компания сохранит выплаты. Уменьшение или спорадические выплаты указывают на то, что дивиденды могут оказаться под угрозой или могут оказаться непоследовательными в будущем.Например, если компания увеличит квартальные дивиденды с 10 центов на акцию до 12 центов на акцию, есть большая вероятность, что распределение продолжится.

Шаг 4

Просмотрите в том же разделе дивидендную политику компании, если она есть. В этой политике описывается общая практика компании по выплате дивидендов и ее склонность к выплатам в будущем. Об этом говорится в этом разделе в компаниях, не выплачивающих дивиденды. Если компания выплачивала дивиденды в прошлом, она может или не может раскрывать возможность предстоящих дивидендов.SEC поощряет, но не требует, чтобы компания обсуждала будущие дивиденды. Например, компания может заявить, что она намеревается выплачивать последовательные ежеквартальные дивиденды и со временем увеличивать дивиденды.

Шаг 5

Просмотрите раздел по связям с инвесторами на веб-сайте компании, чтобы определить, выпустила ли она пресс-релиз или другую информацию об изменениях своих дивидендов с момента подачи формы 10-K. Компания подает 10-К только один раз в год и может скорректировать свою дивидендную политику в середине года.

Как заплатить самостоятельно при регистрации в Канаде

Если вы создали свой малый бизнес как корпорацию в Канаде, у вас есть выбор в отношении формы компенсации, которую вы хотите получить. Вы можете платить себе зарплату, получать дивиденды или использовать и то, и другое одновременно. Однако есть преимущества и недостатки в получении зарплаты по сравнению с дивидендами для владельцев бизнеса. Поэтому важно определить тип компенсации, который наилучшим образом соответствует вашему финансовому положению.

Плюсы и минусы получения бизнес-зарплаты

Если корпорация выплачивает вам бизнес-зарплату, главное преимущество — у вас есть личный доход. Это значит, что:

  • Вы будете платить в Канадский пенсионный план (CPP) в Канаде. То, что вы в конечном итоге получите в виде пенсионных пособий от CPP, зависит от того, сколько и как долго вы вносили взносы, поэтому это может быть важным выходом на пенсию.
  • Выплаченная заработная плата или бонус будут вычитаться из налогов для корпорации.
  • Помимо оплаты самому себе, вы можете разделить доход, выплачивая зарплату родственным сотрудникам, например, супругу или детям.
  • Вы можете воспользоваться другими инвестиционными инструментами для выхода на пенсию, сделав взнос в Зарегистрированный пенсионный накопительный план (RRSP) или на безналоговый сберегательный счет (TFSA).
Плюсы получения зарплаты
  • Заработная плата дает вам личный доход.

  • Заработная плата позволяет вам делать взносы на пенсионный счет.

  • Заработная плата или бонус — это налоговый вычет для вашей корпорации.

Минусы получения зарплаты
  • Вы должны открыть счет заработной платы и подготовить все документы.

  • Инвестирование в пенсионный счет означает, что вы платите дважды как работодателю, так и работнику.

  • Заработная плата облагается 100% налогом, что может увеличить ваше налоговое бремя.

К недостаткам получения зарплаты от вашей корпорации относятся:

  • Ваш личный доход облагается 100% налогом, что может увеличить вашу налоговую нагрузку.
  • Что касается Канадского пенсионного плана (CPP), вы должны платить обе части CPP, поскольку вы будете одновременно и работодателем, и работником.
  • Вам необходимо открыть счет заработной платы в налоговом агентстве Канады, а также подготовить и подать все соответствующие документы.

Плюсы и минусы получения дивидендов

Если корпорация выплачивает вам дивиденды, преимуществами являются:

  • Дивиденды облагаются налогом по более низкой ставке, чем заработная плата, что может привести к уплате меньшего личного налога.
  • Дивиденды могут быть объявлены в любое время, что позволит вам оптимизировать налоговую ситуацию
  • Отсутствие необходимости платить в CPP может сэкономить ваши деньги.
  • Расплачиваться дивидендами сравнительно просто. Вы выписываете себе чек от своей корпорации, и в конце года вы обновляете журнал своей корпорации и готовите решение директора о выплате дивидендов.

Есть и недостатки получения дивидендов, такие как:

  • Вы можете захотеть платить CPP независимо от того, как вы получаете прибыль, так как отказ от оплаты может уменьшить сумму CPP, которую вы имеете право получить после выхода на пенсию.
  • Получение дивидендов не позволяет вам вносить вклад в RRSP, поскольку у вас нет дохода.
  • Получение дивидендов вместо заработной платы не позволяет вам требовать других вычетов подоходного налога с физических лиц, таких как расходы по уходу за детьми
Плюсы получения дивидендов
  • Дивиденды облагаются налогом по более низкой ставке, чем заработная плата.

  • Существует простой способ оплаты самому себе, который не требует выплаты заработной платы.

  • Дивиденды можно объявить в любое время.

Минусы получения дивидендов

Выбор получения заработной платы и дивидендов

Часто бизнес-зарплата и бонусы выплачиваются, чтобы гарантировать, что корпорация не зарабатывает более 500000 долларов, что является пределом для малого бизнеса в Канаде. До этой суммы частная корпорация, контролируемая Канадой (CCPC), платит подоходный налог по гораздо более низкой ставке, чем с доходов, превышающих эту сумму — по ставке налога около 16%, в зависимости от провинции, в которой она работает. Взаимодействие с другими людьми

Хотя важно иметь возможность выплачивать зарплату, чтобы доход не превышал лимит в 500 000 долларов, решение о выплате заработной платы или дивидендов полностью зависит от личных финансовых обстоятельств владельца бизнеса.Соображения включают:

  • Уровень дохода
  • Потребность в денежных потоках
  • Прогнозируемый годовой доход
  • Важность личных денежных средств для инвестиций и налоговых отчислений
  • Ваш возраст

Это решение лучше всего принять после профессионального совета бухгалтера, специалиста по финансовому планированию или налогового юриста.

Заключение

Как владелец бизнеса вы хотите платить себе — это личное решение, которое следует принимать в зависимости от вашего финансового положения, а также тех вещей, которые принесут вам наибольшую пользу.Вы можете решить, что личный доход является наиболее важным, или дивиденды, или сочетание того и другого. Обратитесь к финансовому специалисту, который поможет вам определить форму компенсации, которая лучше всего подходит вам и вашему бизнесу.

16.4 Выдача денежных средств и дивидендов по акциям — Финансовый учет

Цели обучения

По окончании этого раздела учащиеся должны быть в состоянии достичь следующих целей:

  1. Укажите различные даты, связанные с распределением дивидендов.
  2. Подготовьте все записи журнала для отчета о выплате дивидендов наличными.
  3. Определите характеристики кумулятивного дивиденда.
  4. Объясните причины дивидендов по акциям или дробления акций.
  5. Зарегистрируйте выпуск дивидендов по акциям.

Вопрос: Как указано в главе 1 «Почему важен финансовый учет?», Подавляющее большинство инвесторов приобретают основной капитал только по двум причинам: удорожание и дивиденды. Дивиденды и долгосрочный прирост капитала (прибыль от продажи определенных инвестиций, которые удерживались более года) особенно привлекательны для индивидуальных инвесторов, потому что они облагаются налогом по более низкой ставке, чем большинство других видов дохода .

Дивиденды обычно выплачиваются наличными и представляют собой прибыль от бизнеса, передаваемую владельцам. Поскольку корпорация фактически раздает свои активы, дивиденды требуют официального утверждения советом директоров, известного как декларация о дивидендах. Правление рассматривает текущие остатки денежных средств, а также прогнозируемые потребности бизнеса, прежде чем принять решение о размере выплаты дивидендов , если таковая имеется. Как корпорация сообщает об объявлении и распределении денежных дивидендов?

Ответ: Дивиденды являются значимым сигналом для инвесторов о финансовом состоянии бизнеса.Некоторые корпорации даже хвастаются тем, что выплачивают постоянные или растущие годовые дивиденды в течение многих лет. К сожалению, одним из результатов недавних экономических времен стало то, что ряд предприятий были вынуждены сократить или даже отменить распределение дивидендов. Такие решения обычно приводят к падению рыночной цены акций корпорации из-за негативных последствий.

Другие предприятия стремятся к быстрому росту и редко, если вообще когда-либо, выплачивают денежные дивиденды. Совет директоров предпочитает, чтобы вся прибыль оставалась в бизнесе, чтобы стимулировать будущий рост.Например, Netflix Inc. сообщила о чистой прибыли за 2008 год в размере более 83 миллионов долларов, но не выплатила дивиденды.

Хронологически учет дивидендов включает несколько дат, между которыми проходит примерно от двух до пяти недель:

Для иллюстрации предположим, что Hurley Corporation имеет один миллион разрешенных к выпуску обыкновенных акций. На сегодняшний день выпущено триста тысяч этих акций, но недавно было выкуплено 20 тысяч акций в качестве казначейских акций. Таким образом, в настоящее время в обращении находится 280 000 акций.В текущем году Hurley получила чистую прибыль в размере 780 000 долларов. После некоторых обсуждений совет директоров решил распределить дивиденды в размере 1 доллар США на каждую обыкновенную акцию.

День, когда совет директоров Hurley официально принимает решение о выплате этих дивидендов, известен как дата объявления. С юридической точки зрения, это действие создает для компании ответственность, которая должна быть отражена в финансовой отчетности. Это распределение получат только владельцы 280 000 акций, находящихся в обращении.

Рисунок 16.9 Дивиденды в размере 1 доллара на акцию, объявленные Советом директоров

Как обсуждалось ранее, распределение дивидендов уменьшает сумму, отражаемую как нераспределенную прибыль, но не влияет на отчетную чистую прибыль.

Когда дивиденд объявляется правлением, также устанавливается дата записи. Все акционеры, владеющие акциями в этот день, имеют право на получение дивидендов. Дата экс-дивидендов — это первый день, когда инвестор не имеет права на получение дивидендов.Поскольку получение дивидендов было потеряно, рыночная цена акций обычно падает примерно на сумму дивидендов на дату экс-дивидендов, хотя на движение цен акций всегда влияет множество других рыночных факторов.

Корпорация не делает никаких записей в журнале ни на дату записи, ни на дату экс-дивидендов, потому что они не связаны с каким-либо событием или транзакцией. Эти даты просто позволяют Херли определить владельцев, которым будут выплачены дивиденды.

В день платежа корпорация рассылает чеки соответствующим получателям, событие записывается следующим образом.

Рисунок 16.10 Выплата денежного дивиденда в размере 1,00 долл. США на акцию

Вопрос: Предположим, что компания Wington выпускает привилегированные акции номинальной стоимостью 100 долларов для инвестора 1 января первого года. Сертификат на привилегированные акции раскрывает годовую ставку дивидендов в размере 8 процентов. Таким образом, выплата дивидендов составляет 8 долларов в год (100 × 8 процентов).В конце первого года Wington сталкивается с нехваткой денежных средств и не может выплатить эти дивиденды. Не потеряли ли владельцы привилегированных акций право на дивиденды за первый год? Должна ли корпорация сообщать об обязательствах, если дивиденды по привилегированным акциям не выплачиваются в назначенное время?

Ответ: Дивиденды по привилегированным акциям часто указываются в сертификате акций как «кумулятивные». Этот термин означает, что обязательство по выплате всех невыплаченных дивидендов по этим акциям должно быть выполнено до того, как дивиденды могут быть распределены по обыкновенным акциям.Накопленные дивиденды называются «просроченными».

Если дивиденды по привилегированным акциям Wington являются кумулятивными, то на конец первого года задолженность по выплате 8 долларов. В будущем этот (и любые другие) пропущенные дивиденды должны быть выплачены до того, как будет рассматриваться какое-либо распределение по обыкновенным акциям. И наоборот, если привилегированные акции не кумулятивны, пропущенные дивиденды просто теряются для владельцев. Это не влияет на распределение дивидендов между привилегированными и обыкновенными акциями в будущем.

Существование накопленных просроченных дивидендов по привилегированным акциям — это информация, которая должна раскрываться в финансовой отчетности. Однако остаток не отражается как пассив. Только дивиденды, официально объявленные советом директоров, учитываются как обязательства. В случае накопления в примечании к финансовой отчетности должно быть объяснено обязательство Wington по выплате любых просроченных дивидендов по привилегированным акциям.

Вопрос: В корпоративном пресс-релизе, выпущенном 19 мая 2009 г., публике сообщалось, что «Green Mountain Coffee Roasters Inc.сегодня объявила, что ее совет директоров одобрил дробление акций «три к двум» , которое будет произведено в форме дивидендов по акциям. Компания распределит одну дополнительную акцию своих обыкновенных акций между всеми зарегистрированными акционерами в конце рабочего дня 29 мая 2009 г. на каждые две обыкновенные акции, удерживаемые на эту дату. Акции будут размещены 8 июня 2009 года.

Очевидно, как показано в этом пресс-релизе, корпорация может выпустить дополнительные акции для акционеров вместо того, чтобы распределять только денежные дивиденды.Эти акции могут быть выпущены в виде дивидендов на акции или немного другим способом в виде дробления акций 1 . Ни в одном из этих сценариев активы не распределяются — просто больше акций компании . Будет ли лучше акционерам, если они получат дополнительные акции в качестве дивидендов по акциям?

Ответ: Когда выплачиваются дивиденды по акциям, количество акций, которыми владеет каждый инвестор, увеличивается, но их процент владения остается неизменным.Их доля владения в корпорации остается пропорционально неизменной.

Для иллюстрации предположим, что чистые активы Red Company составляют 5 миллионов долларов. Янис Сэмплз владеет одной тысячей из десяти тысяч находящихся в обращении обыкновенных акций этой компании. Она владеет 10-процентной долей владения (1000/10 000) в бизнесе, чистые активы которого составляют 5 миллионов долларов.

Затем совет директоров объявляет и распределяет дивиденды в размере 4% по акциям. На каждые сто акций, которыми владеет акционер, Red Company выпускает дополнительно 4 акции (4 процента от ста).Таким образом, четыреста новых акций передаются в собственность в целом (4 процента от десяти тысяч), что увеличивает общее количество находящихся в обращении акций до 10 400. Однако дивиденды по акциям не оказывают реального влияния на корпорацию. Просто акций в обращении больше. Больше ничего не изменилось.

Дженис Сэмплс получает сорок этих недавно выпущенных акций (4 процента от одной тысячи), так что ее владения выросли до 1 040 акций. После выплаты дивидендов по акциям она все еще владеет 10 процентами (1 040/10 400) выпущенных акций Red Company, и чистые активы компании по-прежнему составляют 5 миллионов долларов.Финансовое положение инвестора не улучшилось; она ничего не получила в результате дивидендов по акциям.

Неудивительно, что инвестор не делает записи в журнале о получении дивидендов по акциям. Никаких изменений не произошло, за исключением количества удерживаемых акций.

Однако корпорация делает запись в журнале для регистрации выпуска дивидендов по акциям, хотя это не влияет ни на активы, ни на обязательства. Сальдо нераспределенной прибыли уменьшается на справедливую стоимость выпущенных акций, в то время как добавочный капитал (обыкновенные акции и капитал, превышающий номинальную стоимость) увеличивается на ту же сумму.

Согласно ОПБУ США, если дивиденды по акциям особенно велики (превышающие 20–25 процентов акций в обращении), изменение нераспределенной прибыли и добавленного капитала отражается по номинальной стоимости, а не по справедливой стоимости 2 .

Вопрос : Если в результате выплаты дивидендов по акциям в составе корпорации не происходит изменений, почему совет директоров решает выпустить такой дивиденд?

Ответ: Основной целью дивидендов по акциям (или дробления акций) является снижение рыночной цены акционерного капитала корпорации.Когда цена акции поднимается до высокого уровня, меньше инвесторов желают совершать покупки. В какой-то момент интерес рынка ослабевает. В результате сокращение спроса, вероятно, окажет негативное влияние на стоимость акций. Растущая компания может обнаружить, что ранее нарастающая тенденция ее рыночной стоимости достигла плато, когда цена каждой акции вырастет слишком высоко

При выпуске большого количества новых акций (иногда в два-пять раз больше акций, чем было в обращении) цена падает, часто стремительно.Например, владелец, который владел сотней акций по рыночной цене 120 долларов за акцию (общая стоимость 12000 долларов), теперь может иметь двести акций, продаваемых по 60 долларов за акцию, или триста акций, продаваемых по 40 долларов за акцию (но с той же общей суммой). рыночная стоимость 12000 долларов США). Инвестиции акционера остаются неизменными, но, будем надеяться, акции теперь более привлекательны для инвесторов по более низкой цене, так что уровень активных торгов увеличивается.

Дивиденды по акциям также предоставляют владельцам возможность получения других преимуществ.Например, денежные выплаты дивидендов обычно снижаются после дивидендов по акциям, но не всегда пропорционально изменению количества акций в обращении. Владелец может владеть сотней обыкновенных акций корпорации, которая за последние несколько лет выплатила 1 доллар за акцию в качестве годового дивиденда наличными (всего 100 долларов в год). После дивидендов 2 к 1 этому человеку теперь принадлежит двести акций. Затем совет директоров может решить уменьшить годовой денежный дивиденд до 0,60 доллара на акцию, чтобы будущие выплаты составили до 120 долларов в год (двести акций × 0 долларов.По 60). Однако такая выгода не гарантируется. Инвесторам остается только надеяться на получение дополнительных денежных дивидендов.

Ключевые вынос

Многие корпорации распределяют денежные дивиденды после того, как совет директоров принял официальное заявление. Записи в журнале требуются как по дате декларации, так и по дате платежа. Дата регистрации и экс-дивидендная дата важны для определения владельцев, имеющих право на получение дивидендов, но операции не происходит.Следовательно, в эти даты запись не ведется. Дивиденды по привилегированным акциям часто являются кумулятивными, поэтому любые просроченные дивиденды должны быть выплачены до того, как может быть произведено распределение обыкновенных акций. Просроченные дивиденды не отражаются в качестве обязательств до их объявления. Дивиденды по акциям и дробление акций выпускаются для снижения рыночной стоимости акционерного капитала и поддержания интереса потенциальных инвесторов к возможности приобретения собственности. Дивиденды по акциям отражаются как уменьшение нераспределенной прибыли и увеличение уставного капитала.Однако дивиденды по акциям не оказывают непосредственного влияния на финансовое состояние компании или ее акционеров.

1 Как видно из этого пресс-релиза, термины «дивиденды по акциям» и «дробление акций» стали практически взаимозаменяемыми для общественности. Оба термина использовались Green Mountain. Однако существуют незначительные юридические различия, которые фактически влияют на отчетность. Номинальная стоимость изменяется для разделения акций, но не для дивидендов по акциям. Интересно, что дробление акций не влияет на финансовую отчетность, в отличие от дивидендов по акциям.Поэтому в этом учебнике будут описаны только дивиденды по акциям.

2 Дивиденды по акциям в размере от 20 до 25 процентов могут быть отражены либо по справедливой стоимости, либо по номинальной стоимости.

Что такое дивиденды и как они работают?

В этой статье содержится информация и обучение инвесторов. NerdWallet не предлагает консультационных или брокерских услуг, а также не рекомендует и не советует инвесторам покупать или продавать определенные акции или ценные бумаги.

Дивиденды — это выплаты, которые компания делает для распределения прибыли со своими акционерами.Им платят на регулярной основе, и они являются одним из способов получения инвесторами прибыли от вложения в акции.

Но не все акции приносят дивиденды — если вы заинтересованы в инвестировании в качестве дивидендов, вам нужно будет специально выбирать дивидендные акции.

Как работают дивиденды по акциям?

Дивиденды выплачиваются на акцию — если вы владеете 30 акциями компании и эта компания платит 2 доллара в виде годовых дивидендов наличными, вы будете получать 60 долларов в год.

Виды дивидендов

Обычно дивиденды выплачиваются по обыкновенным акциям компании.Компания может выплачивать своим акционерам несколько типов дивидендов.

  • Денежные дивиденды. Самый распространенный вид дивидендов. Компании обычно выплачивают их наличными непосредственно на брокерский счет акционера.

  • Дивиденды по акциям. Вместо того, чтобы платить наличными, компании также могут платить инвесторам дополнительными акциями.

  • Программы реинвестирования дивидендов (DRIP). Инвесторы в программы DRIP могут реинвестировать полученные дивиденды обратно в акции компании, часто с дисконтом.

  • Специальные дивиденды. Эти дивиденды выплачиваются по всем обыкновенным акциям компании, но не повторяются, как обычные дивиденды. Компания часто выплачивает специальные дивиденды для распределения прибыли, накопленной за несколько лет и не нуждающейся в немедленной помощи.

  • Привилегированные дивиденды. Выплаты владельцам привилегированных акций. Привилегированные акции — это тип акций, которые функционируют не столько как акции, сколько как облигации. Дивиденды обычно выплачиваются ежеквартально, но, в отличие от дивидендов по обыкновенным акциям, дивиденды по привилегированным акциям обычно фиксированные.

Как часто выплачиваются дивиденды?

В США компании обычно выплачивают дивиденды ежеквартально, хотя некоторые платят ежемесячно или раз в полгода. Совет директоров компании должен утверждать каждый дивиденд. Затем компания объявит, когда будут выплачены дивиденды, размер дивидендов и дату экс-дивидендов.

«

Инвесторы должны владеть акциями до экс-дивидендной даты, чтобы получить дивиденды».

Дата экс-дивидендов

Дата экс-дивидендов чрезвычайно важна для инвесторов: инвесторы должны владеть акциями к этой дате, чтобы получить дивиденды.Инвесторы, купившие акции после экс-дивидендной даты, не будут иметь права на получение дивидендов. Инвесторы, которые продают акции после экс-дивидендной даты, по-прежнему имеют право на получение дивидендов, потому что они владели акциями на экс-дивидендную дату.

Зачем покупать дивидендные акции?

Акции, по которым выплачиваются дивиденды, могут обеспечить стабильный и растущий поток доходов. Инвесторы обычно предпочитают вкладывать средства в компании, которые предлагают дивиденды, которые увеличиваются из года в год, что помогает опередить инфляцию.

Дивиденды с большей вероятностью будут выплачиваться устоявшимися компаниями, которым больше не нужно реинвестировать столько денег обратно в свой бизнес. Быстрорастущие компании, такие как технологические или биотехнологические компании, редко выплачивают дивиденды, потому что им необходимо реинвестировать прибыль в расширение этого роста.

Самые надежные американские компании демонстрируют рост дивидендов — без каких-либо сокращений — на протяжении десятилетий. Дивиденды по обыкновенным акциям не гарантированы. Однако, как только компания устанавливает или увеличивает дивиденды, инвесторы ожидают, что они сохранятся даже в тяжелые времена.Поскольку дивиденды считаются показателем финансового благополучия компании, инвесторы часто обесценивают акции, если думают, что дивиденды будут уменьшены, что снижает цену акций.

Примеры компаний, выплачивающих дивиденды, включают Exxon, Target, Apple, CVS, Disney, American Electric Power и Principal Financial Group.

Одно примечание: инвесторы, которые не хотят исследовать и выбирать отдельные дивидендные акции для инвестирования, могут быть заинтересованы в дивидендных паевых инвестиционных фондах и дивидендных биржевых фондах (ETF).Эти фонды содержат много дивидендных акций в рамках одной инвестиции и распределяют дивиденды между инвесторами из этих вложений.

Как оценить дивиденды

Инвестор может использовать разные методы, чтобы узнать больше о дивидендах компании и сравнить их с аналогичными компаниями.

Дивиденды на акцию (DPS)

Как упоминалось выше, компании, которые могут увеличивать дивиденды из года в год, пользуются спросом. Расчет дивидендов на акцию (DPS) показывает размер дивидендов, распределяемых компанией на каждую акцию в течение определенного периода времени.Отслеживание показателей DPS компании позволяет инвестору видеть, какие компании могут со временем увеличить свои дивиденды.

Дивидендная доходность

Финансовые веб-сайты или онлайн-брокерские платформы сообщают о дивидендной доходности компании, которая представляет собой меру годового дивиденда компании, деленного на цену акций на определенную дату.

Дивидендная доходность уравнивает игровое поле и позволяет более точно сравнивать дивидендные акции: акция стоимостью 10 долларов, выплачивающая 0,10 доллара ежеквартально (0.40 на акцию в год) имеет ту же доходность, что и акция стоимостью 100 долларов, выплачивающая 1 доллар ежеквартально (4 доллара в год). В обоих случаях доходность составляет 4%.

Доходность и цена акции обратно пропорциональны: когда одна растет, другая падает. Таким образом, дивидендная доходность акций может увеличиться двумя способами:

  • Компания может увеличить свои дивиденды. Акция стоимостью 100 долларов с дивидендом в 4 доллара может увеличить дивиденды на 10%, в результате чего годовая выплата повысится до 4,40 доллара на акцию. Если цена акции не изменится, доходность составит 4.4%.

  • Цена акций может снизиться, а дивиденды останутся неизменными. Акция стоимостью 100 долларов с дивидендом в 4 доллара может упасть до 90 долларов за акцию. При тех же дивидендах в размере 4 долларов доходность составила бы чуть более 4,4%.

Для большинства акций хорошим практическим правилом является тщательный анализ всего, что выше 4% доходности, поскольку это может указывать на неустойчивость выплаты дивидендов.

Однако есть некоторые исключения из этого правила 4% — в частности, секторы акций, которые были созданы для выплаты дивидендов, включая инвестиционные фонды недвижимости.Для REIT нередко выплачивается безопасная доходность в диапазоне от 5% до 6% и при этом сохраняется потенциал роста.

Коэффициент выплаты дивидендов

Консультанты говорят, что один из самых быстрых способов измерить надежность дивидендов — это проверить коэффициент выплаты дивидендов или ту часть чистой прибыли, которая идет на выплату дивидендов. Если компания выплачивает 100% или более своей прибыли, дивиденды могут оказаться в беде. В более тяжелые времена прибыль может упасть слишком низко, чтобы покрыть дивиденды. Как правило, инвесторы ищут коэффициенты выплат, которые составляют 80% или ниже.Как и дивидендная доходность акций, коэффициент выплат компании будет указан на веб-сайтах финансовых или онлайн-брокеров.

Раскрытие информации: На момент публикации автор не занимал никаких позиций по указанным выше ценным бумагам.

Годовая информационная декларация о дивидендах, инструкции 2020

Если общество с ограниченной ответственностью выплачивает дивиденды своим акционерам, необходимо подавать годовую информационную декларацию в налоговую администрацию. Информационный отчет также должен быть предоставлен компаниями, которые распределяют денежные суммы среди акционеров из своей нераспределенной прибыли, если налоговый режим такого распределения такой же, как и для дивидендов.

  • Все распределения нераспределенной прибыли компаниями, котирующимися на фондовой бирже , подлежат налогообложению как дивиденды и, соответственно, должны быть подробно описаны в этой информационной декларации.
  • Распределение нераспределенной прибыли компаниями, не прошедшими листинг. также должно быть подробно описано, если порядок распределения такой же, как и у дивидендов.
    • Однако, если возникает вопрос о возмещении капитала , выплаченного акционерам не включенной в листинг компании, который подлежит налогообложению как прирост капитала , следует использовать формат, предназначенный для возмещения капитала (VSPAOPAL, заполняемый Web форма на финском языке).

У вас есть возможность представить годовую информационную декларацию о дивидендах в виде файла, созданного программным обеспечением (потоки данных VSOSERIE и VSOSVYHT), на заполняемой веб-форме на Форме 7812 на бумаге.

Плательщик дивидендов должен представить отчет в электронном виде, если годовая информация содержит данные о пяти или более акционерах , получивших дивиденды. Однако требование электронной подачи документов не касается плательщиков, которые являются физическими лицами или имуществом умерших лиц.

Более того, если выплата дивидендов производится авансом (как указано в постановлении Т254 Верховного административного суда от 17 февраля 1999 г.), необходимые факты о них также должны быть представлены в ежегодной информационной декларации.

Нет распределения дивидендов и не требуется предоставлять информацию о годовом доходе для полных товариществ, товариществ с ограниченной ответственностью, самозанятых деловых операций и т. Д.

Если при распределении дивидендов акционерам компании выплачиваются неденежные средства, вы должны указать стоимость активов, распределенных в качестве дивидендов, т.е.е. справедливая рыночная стоимость этих активов на дату распределения.

Начиная с 1.1.2019, любые выплаты дивидендов, основанные на усилиях акционера , должны сообщаться в Регистр доходов. Отчет в регистр доходов в этом случае должен быть представлен как для дивидендов, которые облагаются налогом так же, как и заработная плата, так и для дивидендов, которые облагаются налогом как поступления от торговой прибыли. Дивиденды, основанные на работе акционера, не должны дополнительно включаться в годовую информационную декларацию о дивидендах, направляемую в налоговую администрацию.(Более подробную информацию об этих распределениях можно найти в разделе «Дивиденды и прибавка к прибыли на основе трудовых усилий» — Työpanokseen perustuvan osingon ja ylijäämän verotus, подробное руководство на финском и шведском языках, запись № 1103/32/2009).

В случае выплаты замененных дивидендов , годовой информационный отчет должен быть отправлен в другом формате (форма 7847 на бумаге).

Если акционеры, получившие дивиденды, являются налогоплательщиками-нерезидентами , вы должны предоставить в налоговую администрацию подробные сведения о каждом бенефициаре в годовом информационном отчете о платежах нерезидентам (VSRAERIE, или заполняемая веб-форма, или форма 7809e на бумаге) .Однако, если бенефициар-нерезидент является иностранным юридическим лицом и выплачиваемые дивиденды связаны с его постоянным представительством, расположенным в Финляндии, вы должны предоставить подробную информацию о распределении дивидендов в годовом информационном доходе по дивидендам.

Если вы выплачивали дивиденды акционерам, акции которых депонированы на индивидуальном пенсионном счете (PS) для долгосрочных сбережений , вы должны указать только общую сумму.

  • Если акционеры, получившие дивиденды, являются налоговыми резидентами Финляндии (лица с неограниченными налоговыми обязательствами), вам не нужно представлять подробные данные.
  • Если акционеры, получившие дивиденды, являются налогоплательщиками-нерезидентами, вы должны предоставить в налоговую администрацию подробные сведения о годовом информационном отчете о выплатах нерезидентам (VSRAERIE, или заполняемая веб-форма, или форма 7809e на бумаге).

Если вы выплачивали дивиденды акционерам, акции которых депонированы на сберегательных счетах акционерного капитала (osakesäästötili; aktiesparkonto), вы должны указать только общую сумму.

  • Если акционеры, получившие дивиденды, являются налоговыми резидентами Финляндии (лица с неограниченными налоговыми обязательствами), вам не нужно представлять подробные данные.
  • Если акционеры, получившие дивиденды, являются налогоплательщиками-нерезидентами, вы должны предоставить в налоговую администрацию подробные сведения о годовом информационном отчете о выплатах нерезидентам (VSRAERIE, или заполняемая веб-форма, или форма 7809e на бумаге).
  • Если сберегательный счет акций был закрыт в связи со смертью акционера (= владельца счета), плательщик дивидендов должен удержать налог с любых дивидендных выплат, относящихся к акциям, которые находились на счете на дату смерти.
    • Однако может случиться так, что, если акционер и владелец счета умерли, возможно, произошла задержка с передачей информации о его смерти от Агентства цифровых и демографических данных (Финское цифровое агентство) плательщику, или поставщику услуг, и это привело к тому, что с дивидендов не было удержано никакой суммы. Однако в этих обстоятельствах плательщику необязательно исправлять какие-либо ошибки в удержании, которые были сделаны между датой смерти и датой, когда плательщик был проинформирован об этом.Вместо этого годовая информационная декларация должна подаваться так же, как обычно сообщается о выплаченных дивидендах: сумма дивидендов не должна включаться в сводку в составе распределенных дивидендов, и должна быть предоставлена ​​обычная разбивка дивидендов.

Начиная с 2020 года, , если дивиденды выплачиваются по акциям, зарегистрированным на счете номинального держателя , 50 процентов должно быть удержано из платежа, если плательщик не может получить необходимую для целей налогообложения информацию об акционере, который является налоговым резидентом Финляндии. , и, как следствие, плательщик не может предоставить эту информацию налоговой администрации.

Если дивиденды были выплачены по акциям, зарегистрированным номинальным держателем, вы должны предоставить как сводную информацию, так и подробное описание (информация VSOSYHT и VSOSERIE передается в электронном виде или соответствующие заполняемые веб-формы для сводки и детализации).

Раздел детализации :

  • Выберите тип платежа «07 Выплаченные дивиденды по зарегистрированной акции номинального держателя, принадлежащей налогоплательщику-резиденту Финляндии (фактический владелец не известен)», если компания, распределяющая дивиденды, является компанией, зарегистрированной на фондовой бирже.
  • Однако вам следует выбрать «01 (дивиденды)» в качестве типа платежа, если к моменту подачи годового информационного отчета вы уже получили информацию о личности получателя.
  • В ситуации, когда плательщик дивидендов знает только имя получателя или получателей, вы должны предоставить в Налоговую администрацию детальную информацию (поток VSOSERIE или заполняемая веб-форма для детализации) для каждого получателя. См. Инструкции в разделе (32) Business ID или личный код получателя.

Сводный раздел :

  • Если подробное описание содержит дивиденды, закодированные по типу выплаты 07 (выплаченные дивиденды по номинальным зарегистрированным акциям, принадлежащим налогоплательщику-резиденту Финляндии (фактический собственник неизвестен), вы должны указать их либо в качестве дивидендов (01) раздел или как распределения из нераспределенной прибыли (04), в зависимости от обстоятельств.

Когда подавать декларацию?

Крайний срок подачи годовой информационной отчетности по дивидендам, которые могут быть «разыграны» в течение 2020 года, т.е.е. станет доступным для выплаты акционерам в течение 2020 г., до 1 февраля 2021 г.

Вы должны подать декларацию с информацией о дивидендах получателя за налоговый год, которые готовы к выплате ему или ей, даже в тех случаях, когда фактическая выплата еще не произведена.

Пример: три акционера A, B и C собираются получить дивиденды от компании. Дата принятия компанией решения о распределении дивидендов — 14 ноября 2020 года, и в решении указано, что дивиденды готовы к выплате немедленно i.е. в тот же день. Акционеры A и C получают свои дивиденды немедленно, в то время как акционер B откладывает их (не снимает деньги) до 2 февраля 2021 года. Даже в этих обстоятельствах компания должна использовать годовую информационную декларацию, относящуюся к отчетному 2020 году, чтобы отчитаться. полное распределение дивидендов за год и удержанные с них налоги, включая акционера B.

Если годовое общее собрание акционеров прямо не решает конкретную дату, когда могут быть выплачены дивиденды, считается, что датой, когда дивиденды готовы к выплате, является дата проведения общего собрания.

Если компания-плательщик не узнала о бенефициаре до следующего года, вы должны подать годовой информационный отчет, чтобы сообщить о дивидендах этого бенефициара и удержанных с них налогах позже, то есть за год, когда получатель, наконец, получил выплату дивидендов. В этом случае необходимо убедиться, что о дивидендах случайно не сообщили в налоговую администрацию дважды.

Завершение возврата

Для каждого корпоративного решения о выплате дивидендов вы должны подавать отдельные информационные отчеты, которые содержат необходимые детали и сводки.Однако отправляйте один отчет только в том случае, если компания указала несколько разных дат, когда ее акционеры могут получить платеж, и эти даты приходятся на один календарный год. Если корпоративное решение предусматривает и распределение дивидендов, и распределение из нераспределенной прибыли, вы должны подавать отдельные отчеты, чтобы предоставить информацию о двух распределениях.

Если дивиденды выплачиваются акционерам-бенефициарам более чем одним оператором счетов , которые предоставляют необходимые услуги, связанные с платежными операциями, каждый оператор счета может представлять подробные сведения. Однако сводку следует сообщать только один раз. . Ответственность за заполнение сводного раздела лежит на компании, выплачивающей дивиденды.

Для получения дополнительной информации см .:

Подробная инструкция

Сводный раздел

Название, адрес (1) и бизнес-идентификатор (2) дистрибьюторской компании

Примечание. Компаниям, выплачивающим дивиденды, не разрешается указывать идентификатор подразделения учета в этом поле (вместо этого следует указать основной идентификатор предприятия).

Год платежа (3)

Введите календарный год, когда дивиденды доступны для выплаты получателю наличными (= могут быть получены). Укажите этот год, даже если получатель (-ы) дивидендов еще не обналичил или не получил свои дивиденды.

Однако, если личность бенефициара не известна компании-плательщику, введите календарный год, когда дивиденды были обналичены (= получены) бенефициаром.

Налоговый год (7) и отчетный период (8), за который были распределены дивиденды

Подавать годовую информационную декларацию за каждый налоговый год, т.е.е. один информационный бюллетень каждый год. Если у компании не календарный отчетный год, укажите в (7) календарный год, когда наступает дата окончания отчетного периода.

Глава 13, §3 Закона о компаниях (Osakeyhtiölaki, 624/2006) разрешает распределения, которые могут относиться к трем различным отчетным периодам:

  1. Распределение дивидендов или дополнительных дивидендов за последний завершенный отчетный год.
  2. Распределение дивидендов за отчетный год, предшествующий последнему, если последний уже был закрыт, но его обязательный аудит и официальное утверждение финансовой отчетности еще не завершены.
  3. О выплате промежуточных дивидендов за текущий отчетный год; эта альтернатива требует, например, промежуточная финансовая отчетность проверена и утверждена.

Несмотря на вышесказанное, для целей информационной отчетности все виды дивидендов считаются выплатами за последний закрытый отчетный период (= последнее закрытие периода до даты принятия компанией решения о выплате дивидендов). В результате соответствующий налоговый год будет налоговым годом последнего завершенного отчетного года.

Дата, когда компания соглашается распределить дивиденды, определяет год, который необходимо ввести, независимо от даты, когда бенефициар (-а) фактически обналичивает дивиденды, что может быть более поздней датой.

Однако, если выплата дивидендов производится авансом (как это обсуждается в постановлении Т254 Верховного административного суда от 17 февраля 1999 г.), годом, который необходимо указать, является год, когда происходит такое авансовое распределение.

Пример: Отчетным годом компании является 2019 календарный год.15 апреля 2020 года годовое общее собрание утверждает отчет о прибылях и убытках и баланс компании за 2019 год. Компания приняла решение о следующем распределении дивидендов в течение календарного и отчетного 2020 года:

(1) 15 апреля 2020 года, распределение за 2019 отчетный год (финансовая отчетность за 2019 год проверена и утверждена),

(2) 31 января 2020 года, распределение за 2018 отчетный год (последний годовой финансовый отчет, который был проверен и утвержден на тот момент), и

(3) 30 июня 2020 года, распределение относится к 2020 отчетному году (был промежуточный финансовый отчет, содержащий промежуточный отчет о прибылях и убытках и баланс).

Для целей налогообложения все вышеперечисленные дивиденды считаются распределенными за 2019 налоговый год.

Форма оплаты (9)

Вы должны указать в веб-форме, состоит ли выплата из дивидендов (01) или из распределения нераспределенной прибыли компании (04). Каждый вид платежа имеет код в соответствии со спецификацией записей данных. Эти коды необходимо использовать.

При отправке раздела сводки тип платежа должен быть 01 или 04 в зависимости от типа рассылки.Например, если вы отправили детальную информацию, которая содержала тип выплаты 07 для дивидендов, тип выплаты в сводке должен быть 01 или 04.

Форма организации на дату принятия решения о выплате дивидендов (10)

Укажите правильный тип компании: котируется на фондовой бирже (J) или другой компании (M).

В целях налогообложения в соответствии с законом о налоге на прибыль полученные дивиденды в руках бенефициара делятся на не облагаемый налогом доход, налогооблагаемый доход от капитала и заработанный доход.Для облегчения разделения важно указать тип компании (действителен на дату, когда она принимает решение о выплате дивидендов).

Дата корпоративного решения о выплате дивидендов (11) и дата начала выплаты (12)

Вы должны заполнять отдельную информационную декларацию на каждую дату, когда на собрании акционеров компании согласовывается, что производится распределение дивидендов.

Если годовое общее собрание акционеров не определило прямо дату, когда могут быть выплачены дивиденды (= начало выплаты), укажите дату проведения общего собрания в (12).

Однако подавать один отчет следует только в том случае, если компания указала несколько разных дат, когда ее акционеры могут получить платеж, и эти даты приходятся на один календарный год. Введите дату в (12), когда может быть получена первая частичная сумма дивидендов.

Если вы являетесь оператором счета, вы можете ввести дату платежа в (12), на которую компания ссылается в своем решении о распределении дивидендов.

Если выплата дивидендов производится авансом (как обсуждается в постановлении Т254 Верховного административного суда от 17 февраля 1999 г.), датой для заполнения в качестве даты решения о распределении дивидендов является дата, когда было принято решение или согласовано такое авансовое распределение. .

Общая сумма дивидендов, согласованная к распределению за налоговый год (20)

Введите общую сумму дивидендов, подлежащих выплате, как указано в решении компании, которое вы упомянули в пункте (11) выше. Итоговая сумма также должна включать дивиденды, которые поступают акционерам, которые хранят свои акции на индивидуальных пенсионных счетах PS, на сберегательных счетах собственного капитала и при номинальной регистрации.

Общая сумма удержанного налога с распределенных дивидендов (21)

Введите суммы, которые были удержаны в течение календарного года по дивидендам, упомянутым в пункте (20) выше.

Общая сумма подлежащих выплате дивидендов, которые акционеры не выплатили к концу календарного года (22)

Введите общую сумму невыплаченных дивидендов, соответствующую решению о выплате дивидендов, упомянутому в пункте (11) выше.

Заполняйте (22) только в следующих случаях:

  • При принятии решения о распределении компания согласилась с тем, что акционеры-бенефициары могут получать дивиденды в течение более одного календарного года.
  • Имеются невыплаченные дивиденды, которые переходят акционерам-бенефициарам, о которых распределительная компания не знала в течение года начала выплаты.
Общая сумма дивидендов, объявленных в предыдущие календарные годы за тот же налоговый год (23)

Заполните (23), только если дивиденды, относящиеся к одному налоговому году, были объявлены в течение более чем одного календарного года. Введите общую сумму, которая включает дивиденды за предыдущие календарные годы как резидентам, так и нерезидентам.

Общая сумма дивидендов, распределенных нерезидентам (24) и Общая сумма налога, удержанного у источника по выплатам нерезидентам (25)

Введите общую сумму дивидендов, выплаченных налогоплательщикам-нерезидентам, в (24).Соответственно, введите сумму налогов, удерживаемых у источника, в (25). Если были внесены какие-либо корректировки, вы должны указать вышеуказанные суммы в том виде, в котором они указаны после корректировок.

Общая сумма также должна включать дивиденды, которые поступают акционерам-нерезидентам, которые хранят свои акции на индивидуальных пенсионных счетах PS, на сберегательных счетах собственного капитала и при номинальной регистрации.

Если ваши бенефициары являются налогоплательщиками-нерезидентами, вы должны представить их подробные сведения в отдельной годовой информационной декларации (поток VSRAERIE или форма 7809e).

Дивиденды, распределенные по акциям, депонированным на индивидуальных пенсионных счетах резидентов Финляндии в соответствии с долгосрочными сберегательными контрактами PS (26)

Введите общую сумму дивидендов, распределенных по акциям, депонированным на счетах «PS» резидентами Финляндии. Если дивиденды поступают финским налоговым резидентам, у которых есть счет «PS», не требуется детализации дивидендной доходности по каждой акции.

Дивиденды, распределенные по акциям, депонированным на сберегательных счетах, открытых резидентами Финляндии (27)

Укажите общую сумму дивидендов, распределенных по акциям, депонированным на сберегательных счетах капитала резидентов Финляндии.Если дивиденды поступают финским налоговым резидентам, у которых есть сберегательный счет собственного капитала, не требуется детализации дивидендной доходности по каждой акции.

Детализация для каждого получателя

Заполните одну строку, чтобы указать все дивиденды, распределенные одному бенефициару, даже если было выпущено более одной серии акций компании.

Имя получателя (31)

Укажите полное имя (имя и фамилию или полное название компании).

Если вы сообщаете дивиденды по типу выплаты 07, введите имя получателя, если оно вам известно.Если вы не знаете имя получателя, укажите ближайшего хранителя (зарегистрированного посредника) получателя в качестве имени получателя. Если вы не знаете, кто является ближайшим хранителем (зарегистрированным посредником), введите «неизвестно» в качестве имени получателя.

Примечание : Однако, если вся подлежащая отчету информация о личности получателя стала известна вам к моменту подачи годового информационного отчета, введите 01 в качестве типа платежа.

Business ID или личный код получателя (32)

Введите Business ID или личный код получателя полностью.

Если дивиденды выплачиваются по акциям, зарегистрированным номинальным держателем и:

  • Плательщик дивидендов знает только имя получателя или получателей, введите 010101-UUUU в качестве личного идентификационного кода. Если вы знаете дату рождения получателя, введите код как «ddmmyy-UUUU», чтобы указать дату рождения.
  • Если плательщик не имеет информации о получателе дивидендов, когда плательщик составляет свой годовой информационный отчет, плательщик должен заполнить «(31) Имя получателя» с информацией о ближайшем к получателю хранителе, которого плательщик имеет знание.В этом случае введите Бизнес-идентификатор получателя в виде временного «фиктивного» идентификатора: 0000000-0. Либо введите общую сумму дивидендов, либо отправьте конкретные подробные сведения о каждом распределении дивидендов каждому получателю, который остается неизвестным. Если вы решите подавать конкретные ведомости для каждого получателя, который остается неизвестным, вы должны указать код транзакции или другой идентификатор для каждой ведомости (элемент данных 049).
  • Если у плательщика нет информации о получателе, и вы не знаете (или плательщик не знает) ближайшего хранителя (зарегистрированного посредника), введите «неизвестно» в качестве имени получателя и используйте строку 0000000-0 в качестве фиктивный идентификационный код.Либо введите общую сумму дивидендов, либо предоставьте конкретную подробную информацию о каждой выплате дивидендов каждому получателю, который остается неизвестным. Если вы решите подавать конкретные ведомости для каждого получателя, который остается неизвестным, вы должны указать код транзакции или другой идентификатор для каждой ведомости (элемент данных 049).
Дивиденды (Сумма брутто) (34)

Введите общую сумму дивидендов, ссылаясь на решение компании о распределении дивидендов (11), которое получатель имеет право получить (= получение).Введите общую сумму дивидендов получателя как общую сумму; не вычитайте удержанную сумму.

Сумма удержанных дивидендов (35)

Необходимо удержать сумму из выплаченных дивидендов. Распределение нераспределенной прибыли компании должно рассматриваться так же, как распределение дивидендов.

  • Сумма, подлежащая удержанию по дивидендам, выплачиваемым листинговой компанией, составляет 25,5 процента.
  • Сумма, подлежащая удержанию из дивидендов, выплачиваемых компанией, не зарегистрированной на фондовой бирже, составляет 7.5 процентов до 150 000 евро. Для суммы превышения ставка удержания составляет 28%. Дистрибьюторская компания обязана информировать себя о том, сколько дивидендов было выплачено одному бенефициару.
  • Если дивиденды выплачиваются по акциям, зарегистрированным на счете номинального держателя , 50 процентов должно быть удержано из платежа, если плательщик не может получить необходимую для целей налогообложения информацию об акционере, который является налоговым резидентом Финляндии, или если плательщик не может предоставить эту информацию налоговой администрации.

Когда вы выплачиваете дивиденды получателям, вы должны применять вышеуказанные ставки для удержания, если получатели не предъявят вам (пересмотренную) налоговую карту, содержащую ставку удержания, которую налоговая администрация рассчитала для получения дивидендов.

Удержание налога не осуществляется, если бенефициар не является физическим лицом или имуществом умершего лица, или когда общая сумма дивидендов составляет 20 евро или меньше. Порог в 20 евро не применяется к дивидендам по акциям, хранящимся на счете номинального держателя, если плательщик не имеет доступной информации о бенефициаре (что позволяет конкретную детализацию бенефициара или бенефициаров).

Количество акций (шт.) (36)

Введите количество акций, принадлежащих бенефициару на дату распределения дивидендов.

Пример: у бенефициара есть 3 акции серии «A» и 2 акции серии «B». Введите «5» в качестве количества акций.

Если у бенефициара нет акций, а дивиденды выплачиваются только из-за права бенефициара на получение распределения прибыли, введите количество акций, которое служит основой для расчета распределенной суммы.

Введите количество акций целым числом, а не десятичным числом. Если бенефициару принадлежит часть акций компании, бенефициару необходимо указать в своей личной налоговой декларации точное количество акций, которыми он владеет.

Бенефициар имеет пенсионное страхование по YEL или MYEL (37)

Отметьте галочкой поле «да» (или, если вы подаете заявку в электронном виде, используйте соответствующий кодовый номер), если получатель имел пенсионное страхование YEL или MYEL, относящееся к бизнесу компании, распределяющей дивиденды, на дату, когда дивиденды были впервые выплачены. к оплате (можно было нарисовать)

Жилая недвижимость (квартира, дом) (38)

Отметьте поле «да» (или, если вы подаете электронное письмо, используйте соответствующий кодовый номер), если имеются следующие обстоятельства:

  • Получатель или его семья использовали дом или квартиру, принадлежащую распределительной компании, в течение года, когда дивиденды являются налогооблагаемым доходом
  • Бенефициар или семья бенефициара являются акционерами, владеющими не менее 50% акций или 50% всех голосов (на дату закрытия отчетного периода, предшествующего году, когда дивиденды впервые доступны для выплаты (может быть нарисовано)) Отметьте поле «да» (или введите код) также, если только бенефициар владеет более 30% акций или голосов компании.
Денежная ссуда (39)

Отметьте поле «да» (или, если вы подаете электронное письмо, используйте соответствующий кодовый номер), если имеются следующие обстоятельства:

  • Компания, распределяющая дивиденды, ведет бизнес
  • Бенефициар или семья бенефициара являются акционерами, владеющими не менее 10% акций или 10% всех голосов на дату закрытия отчетного периода, предшествующего году, когда дивиденды впервые доступны для выплаты (может быть нарисовано)
  • Денежная сумма была предоставлена ​​бенефициару или семье, а остаток по ссуде не был возвращен компании к этой дате

Для получения дополнительной информации о том, как заполнить поля (37), (38) и (39), см. «Как сообщить о дивидендах, полученных бенефициаром, имеющим пенсионное страхование в соответствии с законодательством MYEL и MYEL» — MYEL- tai YEL-vakuutetun saaman osingon ilmoittaminen и «как сообщить о проживании в жилом помещении компании и заимствованиях акционеров в годовом информационном отчете для выплаты дивидендов» — Asunnon ja rahalainan ilmoittaminen osingon vuosi-ilmoituksella.(на финском и шведском языках; ссылки выше относятся к финским версиям.)

Идентификатор предприятия оператора счета / стороннего подателя заявки

Это поле предназначено только для тех, кто подает годовую информационную декларацию от имени плательщика дивидендов.

ISIN код акции

Этот элемент данных предназначен только для листинговой компании, распределяющей дивиденды.

Если один оператор счета выплачивает дивиденды с разных бухгалтерских счетов одному бенефициару и акции компании имеют одинаковый код ISIN, подайте только одну годовую информационную декларацию по этим дивидендам.

Код транзакции или другой идентификатор

Если вы сообщаете о выплате дивидендов, а тип платежа — 07, и вы подаете конкретные подробные сведения для каждого получателя, который остается неизвестным, вы должны заполнить это поле кодом транзакции или другим идентификатором. «Другой идентификатор» может быть любой строкой буквенно-цифровых символов, созданной вами для этой цели. Для каждой детали должен быть свой идентификатор.

Документ, выдаваемый получателю

У налоговой администрации нет схемы для точного формата, который будет использоваться при передаче документа получателям дивидендов.Однако минимальные требования к информационному наполнению такого документа следующие:

  • Имя получателя, личный код или идентификатор предприятия
  • Отчетный период, за который распределяются дивиденды
  • Количество акций и их тип или категория
  • Название компании, выплачивающей дивиденды
  • Размер дивидендов
  • Сумма, которая была удержана по ним

Внесение исправлений, заполнение элементов данных для идентификации

В соответствии с процедурой замены, если вы отправляете новый отчет с той же идентификационной информацией, он заменяет возврат, который вы подали ранее.Для одного бенефициара может быть не более одного возврата с одним и тем же идентификатором. Если элементы данных, относящиеся к идентификации, содержат ошибку, данные должны быть сброшены на ноль. Элемент данных необходимо заменить новым.

Идентификационные позиции, относящиеся к этому информационному возврату:

  • Идентификатор возврата, т. Е. «Поток» (используется только при отправке в электронном виде)
  • Форма оплаты
  • Год платежа
  • Бизнес-идентификатор компании по распределению дивидендов
  • Налоговый год, за который были распределены дивиденды
  • Дата принятия решения о выплате дивидендов
  • Дата начала платежа, т.е.е. первый день выплаты дивидендов
  • Бизнес-идентификатор или личный код получателя, а также имя получателя
  • Business ID оператора счета
  • Код ISIN (этот элемент данных входит в число идентификационных данных только в том случае, если был присвоен ISIN)
  • Код транзакции или другой идентификатор (этот элемент данных входит в число идентификационных данных, только если такой код / ​​идентификатор был выдан)

Для получения дополнительной информации см.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *