Информация о способе получения сведений о контрагенте: получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП — СКБ Контур

Содержание

Регламент проверки контрагентов: образец | Современный предприниматель

Проверка надежности контрагента проводится перед заключением договора с ним. Это необходимо, чтобы минимизировать риски признания соглашения о сотрудничестве недействительным. Из письма ФНС от 24.07.2015 г. № ЕД-4-2/[email protected] следуют такие критерии оценки потенциальных угроз:

  • полномочия руководителя фирмы-контрагента не имеют документальных подтверждений;
  • фактический адрес местонахождения контрагента не может быть определен;
  • в базе ЕГРЮЛ нет информации об этом юридическом лице;
  • по вопросу наличия у контрагента возможности выполнить условия договора возникают сомнения.

Методика проверки контрагентов

Процесс отбора из списка потенциальных поставщиков и исполнителей работ должен быть закреплен за одним или несколькими должностными лицами. Этот блок функциональных обязанностей рекомендуется зафиксировать в их должностных инструкциях. Ответственные работники при выявлении недобросовестных субъектов предпринимательства должны использовать методику, которую описывает локальный регламент проверки контрагентов (образец разрабатывается предприятиями самостоятельно).

На первом этапе взаимодействия с потенциальным контрагентом рекомендуется запросить у него стандартный комплект справок, выписок, свидетельств и других документов, позволяющих убедиться в реальности предприятия.

Документы для проверки контрагента:

  • копии свидетельств о регистрации и о постановке на налоговый учет;
  • устав;
  • выписка из базы данных ЕГРЮЛ;
  • справка, подтверждающая отсутствие долгов перед бюджетом по налоговым обязательствам.

При необходимости проанализировать текущее финансовое положение субъекта предпринимательства можно запросить информацию о численности персонала, стоимости основных или оборотных активов, опыте работы в конкретной рыночной нише. Допускается вариант с изучением последней бухгалтерской отчетности. Отказать в этом вопросе контрагент не может – отчетные документы законодательно отнесены в группу публичных сведений.

На следующих этапах помощь оказывает Федеральная налоговая служба – проверка контрагента будет производиться через подачу письменного запроса в контролирующий орган с целью получения достоверных сведений об интересующем предприятии. Подтвердить официальность статуса контрагента можно и на сайте ФНС. Возможности электронных сервисов сайта:

  • получение информации об организации из ЕГРЮЛ с учетом последних изменений;
  • проверка контрагента на банкротство;
  • в режиме онлайн можно узнать, не начата ли процедура ликвидации или реорганизации, не был ли руководитель фирмы дисквалифицирован за правонарушения.

Предоставляет все указанные сведения налоговая служба, проверка контрагента через электронные или письменные запросы в ФНС бесплатна. Сервисом сайта ФНС можно воспользоваться по адресу ]]>https://egrul.nalog.ru/]]>. База ресурса ежедневно обновляется, в ней находится основная информация о контрагенте в статусе юридического лица или ИП. Проверка контрагента по наименованию на сайте может быть заменена поиском по номеру ИНН или ОГРН.

Рекомендуется ознакомиться и с содержанием актуальной картотеки арбитражных судебных разбирательств (на ]]>официальном сайте ВАС]]>). Это позволит быстро уточнить, не является ли фирма участником судебной тяжбы. Информацию о действующих исполнительных производствах можно получить из ]]>поискового сервиса]]> на сайте ФССП.

Добросовестность контрагента можно перепроверить по лицензионным документам. Для этого надо воспользоваться поиском по реестру лицензий на сайте соответствующего ведомства.

Наличие полномочий у должностного лица со стороны контрагента по ведению переговоров и заключению сделок определяется несколькими способами:

  • в уставных документах указывается период актуальности прав назначенного руководителя по визированию документации;
  • в уставе может быть прописан пункт, запрещающий руководителю подписывать договоры по сделкам, стоимость которых превышает определенный учредителями денежный порог.

Дополнительной мерой подстраховки от споров с контролирующими органами может стать оформление акта выезда к потенциальному поставщику. Документ подтверждает реальность пребывания предприятия по адресу, прописанному в документах. Если компания участвует в электронных торгах на аукционе, то при ценовом демпинге нормы Закона о госконтрактах № 44-ФЗ от 05.04.2013 г. предписывают поставщику предъявить контракт на закупку товара и письмо о добросовестности контрагента. Последний документ составляется в произвольной форме.

Положение о проверке контрагентов: образец

Регламент и методика проверки потенциальных партнеров по сделкам разрабатываются субъектами хозяйствования самостоятельно, унифицированных форм, структуры не предусмотрено. В документе рекомендуется указывать лиц, которые назначаются ответственными за реализацию этого блока работ. В разных ситуациях может применяться индивидуальный алгоритм проверки контрагента:

  • расширенный инструментарий проверочных мероприятий применяется по отношению к недавно зарегистрированным компаниям, минимальный набор действий – для долго работающих фирм;
  • отдельный механизм взаимодействия можно предусмотреть для организаций, с которыми ранее уже заключались сделки;
  • разделять партнеров можно по суммам договоров.

Положение о проверке контрагентов содержит сведения о комплекте документов, которые ответственные лица должны запросить у потенциальных партнеров. В регламенте раскрывается информация, подлежащая сбору и анализу, порядок ее получения и методика обработки. Документ утверждается директором и доводится для ознакомления ответственным лицам (под роспись). Рекомендуется регламентом установить срок хранения на предприятии базы данных по контрагентам, обозначить меры ответственности должностных лиц, способы их поощрения.

Проверка контрагента онлайн | Сервис по проверки контрагента в короткие сроки онлайн

Понятие недобросовестного, ненадежного контрагента отсутствует как в гражданском, так и в налоговом законодательстве. Тем не менее, подобные термины широко используются в правоприменительной практике, а в судах часто оперируют понятиями «игнорирование должной осмотрительности» и «фирмы однодневки». Впервые применять определение «необоснованная выгода» начали после принятия 10 октября 2006 года Постановления Пленума ВАС №53. Документом были признаки ведения недобросовестной предпринимательской деятельности.

Цифровая подпись – комбинация символов, сгенерированных специальной программой путем криптографического преобразования информации с применением закрытого ключа. Авторство определяет сертификат электронной подписи: он подтверждает, что открытый ключ (или ключ проверки) действительно принадлежит владельцу ЭП. .

Практика судебных разбирательств при решении споров

Если представитель бизнеса-потенциальный нарушитель вынужден защищаться в судебных инстанциях, то его доводы об отсутствии в законодательстве требований проверять контрагентов обычно отклоняются судами. Судьи мотивируют это тем, что субъект хозяйствования обязан быть осмотрительным и осторожным при заключении каких-либо сделок с другими участниками рынка. Налогоплательщик самостоятельно выбрал ту или иную компанию и вступил с ней в правовые отношения. Он должен был предпринять все меры, чтобы убедиться в том, что контрагент законопослушный в области уплаты налогов.

Таким образом, ответственность за неисполнение контрагентом обязательств по соблюдению налогового законодательства практически в полной мере ложится на плечи самого субъекта хозяйствования. Если он не предпринял шагов по проверке документов и репутации потенциального партнера, поставщика, то сам отвечает за возможные риски от сотрудничества с подобными контрагентами. За более чем 10 лет существования Постановления ВАС родилась масса споров по поводу того, как именно должна осуществляться проверка.

Методика проверки контрагента перед вступлением в правовые отношения

При рассмотрении дел суды не могут дать однозначную оценку о полноте мер, предпринятых субъектов хозяйствования для проверки контрагента еще на стадии его выбора. Большая часть судов считает, что только изучение правоспособности претендента для сотрудничества не является свидетельством того, что компания проявила достаточную осмотрительность. Фирма должна:

Документы
посмотреть учредительные документы
Выписка ЕГРЮЛ

заказать выписку из ЕГРЮЛ перед заключением договоров

Репутация

получить сведения о деловой репутации

Риски

оценить вероятность рисков по исполнению обязательств

Ответственные лица

проследить, чтобы в значимой документации содержалась достоверная информация, а контракты подписывались уполномоченными для этого представителями

Приведенный список — это полный перечень мер, которых достаточно для доказательства налогоплательщиком того факта, что контрагент выбран с должной осмотрительностью и осторожностью. Чтобы свести налоговые риски на нет, представитель бизнеса может располагать минимальным пакетом документов, подтверждающих деятельности и правоспособности потенциального партнера. Многие сведения о правонарушениях и применяемые мерах ответственности размещены на официальном сайте ФНС. Здесь же можно узнать:

Ответственность за сделки с неблагонадежными контрагентами

Субъект хозяйствования имеет хорошие и бесплатные инструменты, предоставленные ФНС и благодаря которым налогоплательщик может выполнить проверку контрагента. Участие в сомнительных схемах, сотрудничество с неблагонадежными ООО может обернуться привлечением к административной и уголовной ответственности. Помимо этого, руководитель как представитель юридического лица рискует быть привлеченным к гражданско-правовой ответственности. В российской судебной системе существует практика, когда директоров обязывали возместить ущерб, причиненный бюджету в результате сотрудничества с так называемыми «однодневками».

Проверка контрагентов другими сервисами вне ФНС

Если в качестве партнера выбран недобросовестный контрагент, то цена неосмотрительности — не только налоговые риски. Большая вероятность того, что юридическое лицо или индивидуальный предприниматель понесет финансовые убытки из-за срыва сроков поставок, низкого качества поставляемой продукции, несвоевременности взаиморасчетов. Большая удача, если возникающие проблемы удается решить путем деловых переговоров. Однако среди потенциальных партнеров могут оказаться и те, кто систематически ведет бизнес недобросовестно, злоупотребляет доверием. Увидеть истинное лицо участника рынка помогают дополнительные платные и бесплатные экспресс сервисы онлайн-проверки. К таким относятся:

  • Реестр недобросовестных поставщиков. Проверка осуществляется по наименованию либо фамилии, имени, отчеству поставщика и его ИНН. Выдачу сведений производят сервисы ФАС России и «Единой информационной системы в сфере закупок».
  • База арбитражных дел.Содержит около 18 млн дел. Для получения сведений необходимо ввести номер дела, а если он неизвестен, то произвести поиск по другим параметрам. В картотеке отражены данные о деле, участниках, окончательных решениях по судебным актам.
  • База исполнительных производств. В результате поиска по юридическим и физическим лицам с указанием регионов, наименований юридических лиц, ФИО система в онлайне выдает все о предмете производства, суммах, подлежащих выплате.
  • Федеральный реестр юридически значимых сведений о фактах коммерческой деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и других субъектов экономической деятельности. Сервис дает возможность узнать о деятельности, которую осуществляет или когда-либо осуществлял контрагент. Проверка возможна по ИНН, ОГРН, адресу либо ФИО индивидуального предпринимателя, его ИНН и ОГРНИП.
  • Реестры специальных разрешений. Если планируется сотрудничать по направлению деятельности, для которой контрагент должен иметь лицензию, не лишней будет проверка ее наличия. Структуры и министерства на своих электронных ресурсах предоставляют безвозмездные информационные услуги обо всех, кому были выдали те или иные лицензии. Например, такая услуга есть у Службы по надзору в сфере природопользования, Роскомнадзора и других структур.
  • Сайт государственных контрактов. Ресурс содержит данные о субъектах хозяйствования, которые когда-либо выполняли государственные заказы. Если потенциальный партнер заключал госконтракты, то он будет в списках. Это свидетельствует о надежности претендента на сотрудничество.
  • Единый реестр проверок. Информационная помощь предоставляется порталом Генеральной прокуратуры России. Здесь можно найти данные обо всех плановых и внеплановых проверках и их результатах. Поиск осуществляется по плану, утверждаемому ежегодно.
  • Членство в Торгово-промышленной палате. Электронный портал ведомства имеет базу с перечнем всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей-членов палаты. Проверить участника рынка можно по ИНН и ОГРН.
  • Интерактивные карты. Позволяют установить, существует ли конкретный адрес, улица, номер дома или строения. Во многих случаях даже доступен панорамный просмотр зданий.
  • Экспресс-проверка через поисковые системы. Очень простой, но действенный способ получить информацию о представителях бизнеса из открытых источников. По фамилии, имени, отчеству руководителя, сотрудников, наименованию можно проследить, в каком именно контексте упоминается тот или иной контрагент.
  • Интерактивный сайт компании. Позволяет получить информацию не только о деятельности фирмы, но и ее взаимоотношениях с партнерами и клиентами. На многих корпоративных сайтах есть сведения о партнерах с указанием их контактных данных. Используя эти сведения, можно связаться с теми, кто уже работал с проверяемой фирмой, и более подробно побеседовать о ней.

Полезные бесплатные сервисы от ФНС:

Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств https://egrul.nalog.ru/
Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года https://service.nalog.ru/zd.do
Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами https://service.nalog.ru/addrfind.do
Сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации https://service.nalog.ru/uwsfind.do
Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц https://service.nalog.ru/disqualified.do
Юридические лица, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица https://service.nalog.ru/disfind.do
Сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из Единого государственного реестра юридических лиц http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/
Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке https://service.nalog.ru/svl.do
Сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц https://service.nalog.ru/mru.do

Скрин «Контрагент» — универсальный инструмент проверки

Компания «Калуга Астрал», которая является дистрибьютором программного обеспечения для бизнеса, а также крупным поставщиком торгового оборудования в Москве и по всей России, предлагает эффективный инструмент онлайн-проверки российских компаний и индивидуальных предпринимателей. Сервис Астрал.СКРИН базируется на интеллектуальном сборе, систематизации информации о деятельности субъектов хозяйствования. Приложение выдает актуальные для 2018 сведения, взятые преимущественно из информационных баз государственных органов.

Программное обеспечение работает в режиме онлайн и позволяет получить выписку из ЕГРЮЛ, оценить финансовое положение контрагента, по характерным признакам вычислить фирмы-однодневки. Получить доступ к сервису Астрал.СКРИН вы можете, оставим заявку на нашем сайте.

Оставьте заявку
Заполните договор, оплатите счет
Получите доступ к системе СКРИН

Заявка на доступ в сервис

Оставьте заявку и наши менеджеры, выдадут вам доступ к онлайн сервису Астрал.СКРИН

Продукты по направлению:

Признаки должной осмотрительности при выборе контрагента

Специалисты ФНС России в Письме N АС-4-2/8872 со ссылкой на Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] пояснили, что при выборе контрагента налогоплательщику необходимо исследовать три признака:

  • зарегистрирован ли контрагент в ЕГРЮЛ;
  • является ли адрес регистрации контрагента адресом «массовой» регистрации;
  • имеется ли информация о фактическом местонахождении самого контрагента, а также о местонахождении его складских, и (или) производственных, и (или) торговых площадей.

При этом налоговики в названном Письме дали понять, что вышеупомянутые признаки являются желательными. Но их может оказаться недостаточно. Ведь суды, рассматривая споры о получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды, исходят из фактических обстоятельств конкретной ситуации и доказательной базы, представленной сторонами спора. Поэтому перечень документов, подтверждающих проявление налогоплательщиком должной осмотрительности, зависит от обстоятельств. И тех доказательств осмотрительности, которых вполне достаточно для одного процесса, может не хватить для другого.

Здесь уместно напомнить, что установленный Приказом ФНС России N ММ-3-06/[email protected] перечень основных признаков для определения сомнительности контрагента несколько шире, чем в Письме N АС-4-2/8872. В данном Приказе упоминаются следующие признаки непроявления должной осмотрительности:

  • отсутствие личных контактов руководства компании-поставщика и руководства компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
  • отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
  • отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
  • отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте при наличии доступной информации о других участниках рынка, идентичных (аналогичных) товаров, работ, услуг, в том числе предлагающих свои товары, работы, услуги по более низким ценам.

Полагаем, что налогоплательщикам не стоит забывать об этих признаках.

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс  

Статья: Критерии должной осмотрительности: рекомендации ФНС (Новикова С.Г.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2017, N 7) {КонсультантПлюс}

Должная осмотрительность и осторожность

Поиск по сайту




Материал подготовил юрист ЮФ»Логос»
Золотухина Ольга
На протяжении нескольких лет в предпринимательской среде не затихает дискуссия о правомерности фактического возложения государственными органами на субъектов предпринимательской деятельности дополнительной обязанности по проверке контрагентов.

Рекомендации проявлять осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов содержатся в п. 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Однако разнообразие и доступность источников информации о контрагенте не влияет на уменьшение споров, связанных с оценкой контрагента как недобросовестного субъекта предпринимательской деятельности, и, как следствие, признание сделок, совершенных с ним, нереальными. Анализ судебной практики свидетельствует о том, что проблема оценки добросовестности контрагента и реальности сделки особенно остро встает при разрешении споров, связанных с налоговым контролем.

Налоговые органы при малейшем подозрении на включение в цепочку хозяйственных связей фирм-однодневок могут заявить о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды с применением схем незаконной налоговой оптимизации. И отстаивать свои интересы налогоплательщику придется в суде.

При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с отдельными контрагентами, налогоплательщику следует тщательно исследовать деятельность контрагента.

Соответственно, чем больше признаков, выделенных ФНС, одновременно присутствует во взаимоотношениях налогоплательщика с контрагентами, тем выше степень его налоговых рисков.

Если пренебречь хотя бы минимальной проверкой своего контрагента, то ситуация может обернуться разбирательством в суде, поэтому, чтобы не доводить дело до суда, целесообразно провести проверку своего контрагента. При этом проверять его по всем признакам или только по определенным — дело организации. Чтобы обезопасить себя, необходимо выбрать своих наиболее крупных контрагентов и проверить, имеются ли у вас документы, опровергающие признаки их «подозрительности» по версии ФНС. Если нет, то такие документы лучше собрать, даже если речь идет о давнем партнере.

Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны. Такой вывод сделал КС РФ в Определении от 16.10.2003 N 329-О: налогоплательщик не несет ответственности за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

В то же время в Постановлении N 53, изданном в целях обеспечения единообразия судебной практики, указано, что если между налогоплательщиком и фирмой-однодневкой имел место сговор или когда налогоплательщик не проявил должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, то к налогоплательщику могут быть применены соответствующие санкции.

Достаточно часто налоговые органы вменяют налогоплательщикам отсутствие должной осмотрительности при осуществлении хозяйственных сделок с контрагентами. Так, отсутствие регистрации контрагента в ЕГРЮЛ может повлечь отказ в вычете НДС. В этой связи многие организации проверяют реальность деятельности лиц, с которыми намерены осуществить сделки.


Итак, что же может предпринять налогоплательщик для получения полной и достоверной информации о своем потенциальном контрагенте в целях выявления среди своих потенциальных контрагентов фирм-однодневок или проблемных фирм?
Получение налогоплательщиком налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности подразумевает в т.ч. осуществление таким налогоплательщиком деятельности без государственной регистрации (либо деятельности на основании фиктивной регистрации на подставных лиц или на основании подложных документов).

Поэтому налогоплательщикам целесообразно прежде всего запрашивать комплект копий учредительных документов, включая свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о присвоении ИНН, устав, а также документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа (как правило, решение собрания участников о его назначении). Желательно, чтобы эти копии были удостоверены как минимум печатью организации и подписью ее должностного лица, а в идеале — нотариально.
Для целей формирования доказательной базы, на случай возможных судебных разбирательств налогоплательщику целесообразно закрепить необходимость направления подобных запросов в организационно-распорядительных документах налогоплательщика, определив ответственных за это лиц. Непосредственное направление запросов контрагентам следует поручить тем лицам, которые с ними взаимодействуют (менеджерам, торговым агентам, работникам службы материально-технического снабжения и т.д.), а проверку получаемых комплектов документов — лицам, обладающим соответствующей квалификацией (как правило, юридическому отделу, службе экономической безопасности). Наличие разработанной системы проверки контрагентов, а также доказательств функционирования такой системы уже будет свидетельствовать о намерении налогоплательщика проявлять в своих действиях по выбору контрагентов должную осмотрительность.

Прежде всего средством проверки может быть сайт налоговых органов: www.nalog.ru, на котором содержится база данных, позволяющая получить сведения о дате регистрации юридического лица, его ОГРН, ИНН и юридический адрес.

Кроме того, нелишне сличить регистрационные номера, указанные в учредительных документах и в договоре, а также в первичных документах, получаемых от этого контрагента.
В правила документооборота организации целесообразно внести положения, обязывающие сотрудников организации хранить комплекты документов по контрагентам вместе с договорами и иной первичной документацией по контракту. Если же проводилась проверка контрагента через сайт налогового органа, целесообразно оформлять результаты таких проверок служебными записками и прилагать к ним распечатки с сайта.

Если первичная проверка вызывает какие-либо подозрения в добросовестности контрагента, можно затребовать из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) более широкий перечень сведений. Сведения ЕГРЮЛ являются открытыми и предоставляются любому лицу на возмездной основе. К таким сведениям относятся выписка из ЕГРЮЛ, учредительные документы. Таким образом, обратившись в регистрирующий орган (налоговую инспекцию) с заявлением о предоставлении информации и с платежным документом на уплату госпошлины, в течение нескольких дней можно получить информацию об интересующей организации.

Однако такая информация не даст налогоплательщику ответы на вопросы: не зарегистрирована ли данная компания на подставных лиц, не осуществляется ли ее управление номинальными лицами, не являются ли реквизиты контрагента недостоверными? Причем получение однозначных ответов на данные вопросы силами самого налогоплательщика попросту невозможно. Хозяйствующий субъект не обладает ни правами, ни возможностями контролирующих и правоохранительных органов для выявления нарушителей закона. Поэтому суды, как правило, не требуют от налогоплательщика осуществления каких-либо специальных действий в области выявления подобных недобросовестных контрагентов.


Налогоплательщику не всегда удается выявить всех «проблемных» контрагентов. Но здесь важно, чтобы операции с такими контрагентами не носили преимущественного характера в деятельности организации. Данное утверждение основывается на судебной практике. Количественные критерии, при достижении которых налогоплательщик считается преимущественно совершающим операции с «проблемными» контрагентами, не установлены. Однако из анализа судебной практики можно сделать вывод, что такой преимущественности нет, если сомнительный поставщик только один.

Рекомендуем написать свой стандарт должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов. В тексте данного стандарта можно указать свои обычные подходы по проверке контрагентов в ходе финансово-хозяйственной деятельности, а не для целей налогообложения, если они существуют. Также можно предусмотреть исходя из масштабов организации определенные цифровые критерии, когда эта осмотрительность проявляется. При этом в данном стандарте лучше не только указать, но и сделать оговорку по принятию рекомендованных ФНС России к исследованию признаков, указанных в абз. 4 — 10 п. 12 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected], так как вряд ли налоговые органы на местах будут спорить со своим же приказом. В дальнейшем нужно просто исполнять требования данного стандарта по всем контрагентам, оформлять и сохранять первичные документы по проверке контрагентов.

ФНС России в п. 12 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» дала рекомендации по исследованию соответствующих признаков у контрагентов и если их принять, указать в стандарте, сделать прямую ссылку на приказ, а затем соблюдать, то опровергнуть свой же приказ налоговым органам будет трудно:
— отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
— отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
— отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
— отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
— отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружной рекламе, на интернет-сайтах и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;
— отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru).
Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или однодневки), а сделок, совершенных с таким контрагентом, как сомнительных.
В заключение хотелось бы отметить, что перечень документов и информации, которые рекомендуют проверять Минфин России и ФНС России, не является исчерпывающим. Специфика данной категории судебных дел заключается в том, что одни и те же доказательства осторожности (должной осмотрительности), как показывает судебная практика, для одного суда будут убедительными, а для другого — нет. Связано это прежде всего с тем, что осторожность и должная осмотрительность являются категориями оценочными.
Так как налоговые споры относятся к категории наиболее сложных, рекомендуем в случае квалификации налоговым органом действий вашей организации как не проявившей должной осмотрительности и осторожности, обращаться за помощью в Юридическую фирму «Логос», имеющую опыт успешного разрешения подобных споров.

Скидки для постоянных клиентов

10 сервисов для проверки контрагентов по ИНН: бесплатные и платные

Сервисы для проверки контрагентов помогут предпринимателю избежать рисков. Ненадежный партнер может легко сорвать сроки, бездумно распределить бюджет, «исчезнуть» после внесения предоплаты. Минимум, чем вы отделаетесь – разово потерянные деньги и потраченные нервы.

В статье мы расскажем, зачем проверять партнеров, и познакомим вас с инструментами, благодаря которым получить хорошую подсказку получится в несколько кликов.

Получайте до 18% от расходов на контекстную и таргетированную рекламу!

Рекомендуем: Click.ru – маркетплейс рекламных платформ:

  • Более 2000 рекламных агентств и фрилансеров уже работают с сервисом.
  • Подключиться можно самому за 1 день.
  • Зарабатывайте с первого потраченного рубля, без начальных ограничений, без входного барьера.
  • Выплаты на WebMoney, на карту физическому лицу, реинвестирование в рекламу.
  • У вас остаются прямые доступы в рекламные кабинеты, рай для бухгалтерии по документообороту и оплатам.
Начать зарабатывать >> Реклама

Читайте также: Как открыть бизнес с нуля

Зачем проверять партнеров на надёжность

Для начала разберемся в причинах и ответим на вопрос, зачем проверять контрагентов. Делать это нужно, чтобы:

Убедиться, что партнер сдержит слово и не подведет вас

Информация о судебных разбирательствах, в которых участвовала любая компания, находится в открытом доступе. Посмотрите, какие иски уже предъявлены новому партнеру, и вы не повторите ошибок других заказчиков.

Обратите внимание: если сумма, которую потенциальный партнер требует у других компаний через суд, подозрительно большая, +/- равна или превышает его среднюю годовую прибыль, есть вероятность, что он изначально намерен перевернуть условия договора с ног на голову и хорошенько на этом нажиться.

Все зависит от того, насколько ему выгодно сотрудничать с вами постоянно и в чем специфика бизнеса такого партнера.

Быть уверенным в серьезном отношении партнера к долговым обязательствам и условиям

Сервисы для проверки контрагентов помогут определить финансовое положение организации и оценить способность довести работу до конца.

Если контрагент берет у других деньги, но не умеет с ними обращаться, он влезет в долги и потянет за собой вас. Помимо дополнительных затрат безответственное поведение партнера повлечет для вас потерю деловой репутации. Проверяйте наличие задолженностей и смотрите судебные разбирательства.

Кроме того:

  • Если прибыль компании подозрительно низкая или уходит в «минус», велика вероятность, что у вас возьмут предоплату и исчезнут.
  • Если у компании много имущества, но нет денег, расценивайте это как «красный сигнал». Задумайтесь, откуда могло взяться такое имущество.

Сохранить репутацию перед налоговой и избежать дополнительных взносов

Если вам «посчастливилось» связаться с ИП или компанией, которая не уплачивает налоги или скрывает от ФНС настоящий род своей деятельности, налоговики заподозрят в этом и вас. Начнется проверка, появится лишняя «бумажная» работа для бухгалтера.

В качестве «бонуса» придётся доказывать, что сделка реальна и исполнителем выступал именно тот человек, чьи данные указаны в договоре/контракте (подробности – в ст. 54.1 НК РФ). В противном случае вас обвинят в намерении сократить расходы на налоги, придется платить штраф.

Удостовериться, что ваш партнер не связан с компаниями-мошенниками

Узнайте, не входит ли контрагент в состав компании с плохой репутацией и, напротив, не играет ли он роли учредителя для нечистых на руку организаций.

С помощью инструментов, описанных ниже, можно получить полную информацию об организациях, с которыми связан партнер. Если «закроют» их, вас обвинят в соучастии.

Фирмы-однодневки найдут способ выйти сухими из воды и откроют очередное ООО, а вы потеряете имя и сведете на «нет» свои усилия по развитию бренда.

10 сервисов для проверки контрагентов: обзор, сравнение, цены

Сервисы, которые мы собрали в статье, покажут достоверную и точную информацию о ваших партнерах. Помогут в этом индикаторы риска, рейтинги и инфографики. Так, вы сможете принять верное решение о сотрудничестве быстро и просто.

Однако помните: финальный вывод о партнере остается за вами – живым человеком, понимающим, чем может и чем не может обернуться конкретная сделка для бизнеса с учетом обозначенных рисков.

Если сомневаетесь, а решение нужно принять быстро и точно, привлеките эксперта для разъяснения спорных моментов: юрист составит заключение о надежности конкретной компании и объяснит вам, что к чему.

Поехали! 😉

«Прозрачный бизнес» от ФНС

«Прозрачный бизнес» – это бесплатный сервис для проверки контрагентов по названию и адресу компании, ФИО и ИНН. Подходит для ИП и организаций, бухгалтеров, руководителей, сотрудников отдела продаж.

Особенности сервиса:

  • Цель – собрать всю информацию о налогоплательщиках в общем месте.
  • Источники – не только ЕГРЮЛ и ЕГРИП, но и реестр дисквалифицированных лиц, единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).
  • Работает у ФНС в тестовом режиме.
  • Позволяет узнать точное название компании, ИНН и ОГРН, размер уставного капитала, дату и место регистрации и т. д.
  • Можно получить выписку из ЕГРИП/ЕГРЮЛ онлайн. Выписка представляет собой pdf-файл с таблицами, в которых содержится актуальная информация о предприятиях (сведения обновляются ежедневно).

Плюсы:

  • прост в использовании;
  • предоставляет актуальную и достоверную информацию из первоисточников;
  • не требует регистрации.

Минусы:

  • не вся информация добавлена, поскольку сервис новый;
  • нет данных о зарубежных контрагентах;
  • не подходит тем, кому информация о контрагенте нужна срочно и в полном объеме, а также тем, кто нацелен получить готовое заключение с оценкой рисков;
  • не подходит крупным игрокам, сотрудничающим с зарубежными компаниями.

Это интересно: 20 идей бизнеса в маленьком городе

Сервис для проверки юрлиц и ИП от Сбербанка

Сервис проверки контрагентов от Сбербанка позволяет быстро оценить риски сотрудничества с организацией или ИП по десяткам параметров. Подходит ООО, крупным игрокам, сотрудникам фирм с развитой инфраструктурой, бухгалтерам и всем тем, кто стремится оптимизировать рабочее время. Платный, но часть информации находится в свободном доступе.

Особенности сервиса:

  • Выделяет разными цветами индикатора-«светофора» предприятия, которым можно и нельзя доверять.
  • Проводит мониторинг контрагентов и высылает уведомления о важных изменениях в делах выбранных компаний на e-mail пользователя.
  • Дает возможность получить расширенную информацию из ФНС с электронной подписью.
  • Предоставляет сведения о финансовом состоянии, блокировках счёта, судебных разбирательствах, дочерних и связанных компаниях.
  • С помощью инструмента «Финансы» позволяет оценить риски банкротства.
  • Позволяет получить данные по госконтрактам компании.
  • Оценивает риск выездной проверки налоговой.

Плюсы:

  • полнота, достоверность и точность информации;
  • возможность подключения уведомлений;
  • автоматическая оценка надежности контрагента без необходимости анализировать информацию самостоятельно.

Минусы:

  • нужна авторизация;
  • нет данных о зарубежных компаниях.

Стоимость: 720 ₽ в месяц с учетом НДС. Бесплатно можно узнать основную информацию о компании (юридический адрес, размер уставного капитала, дату регистрации, основные виды деятельности), получить общую оценку надежности, выписку из ФНС без электронной подписи.

СБИС

СБИС – это платный онлайн-сервис для проверки контрагентов по названию компании, ФИО и ИНН руководителя. Подходит крупным организациям, которые хотят свести к минимуму риски сотрудничества с контрагентами, а также амбициозным новичкам, бухгалтерам, руководителям, бизнес-брокерам.

Особенности сервиса:

  • Разработчик сервиса – поставщик различных услуг для бизнеса, в том числе комплектов оборудования и отраслевых решений. Среди них электронный обмен документами (ЭДО), факторинг, маркировка товаров, установка и обслуживание онлайн-касс и многое другое.
  • Благодаря API проверка контрагентов происходит автоматически: перед внесением оплаты или подтверждением отгрузки товара достаточно ввести ИНН партнера, чтобы узнать индекс его надежности.
  • С помощью СБИС легко не только оценить, но и подобрать контрагентов с хорошей репутацией. Информация об имуществе в лизинге, финансовом состоянии, судебных делах, участии в торгах и даже стоимости бизнеса – все это доступно в рамках сервиса.
  • Доступно 3 тарифа – «базовые сведения», «расширенные сведения» и «работа через API». Они отличаются набором услуг и стоимостью годового обслуживания.

Плюсы:

  • полнота и достоверность информации;
  • возможность оптимизировать рабочее время, узнать все о контрагентах, конкурентах и провести комплексный анализ собственной отчетности;
  • бесплатный тестовый период.

Минусы:

  • тариф можно подключить не менее чем на 1 год;
  • создание аккаунта оплачивается отдельно;
  • нет информации о зарубежных компаниях.

Стоимость создания аккаунта: 500 ₽. Тарифы от 6 000 до 50 000 ₽ в год. При подключении услуг на 2 года предоставляется скидка 5 %, на 3 года – 10 %.

Контур.Фокус

Контур.Фокус — это платный сервис для проверки партнёров по ИНН или фамилии руководителя, названию организации или адресу регистрации. Подходит крупным компаниям, сотрудничающим с контрагентами по России, СНГ, Украине, Европе и Китаю.

Особенности сервиса:

  • Лаконичный дизайн и понятный интерфейс.
  • Есть API, который интегрирует данные о партнерах с 1С, SAP и т. д.
  • Есть инструмент «Призма», благодаря которому можно оценить контрагента на признаки обналичивания для банков и финансовых организаций, а также настроить оценку надежности по 60 критериям, важных для вас.
  • Не подходит новичкам – только потому, что для них есть более выгодные решения без потери качества результата.

Плюсы:

  • полнота, актуальность и точность информации;
  • показывает «лицо» контрагента в цифрах и понятных инфографиках в общем окне;
    сервис держит пользователей в курсе новостей о партнерах, в том числе зарубежных;
  • подходит для подбора партнеров и поставщиков;
  • есть разовые и постоянные тарифы;
  • бесплатный тестовый период (демоверсия).

Минусы:

  • высокая относительно других платных сервисов стоимость обслуживания.

Стоимость: от 22 000 ₽ в год, 1 300 ₽ за разовую проверку.

Статья в тему: Как участвовать в тендерах и выигрывать

Seldon.Basis

Seldon.Basis – платный сервис для проверки контрагентов по ИНН, ОГРН, КПП, ОКПО, названию, адресу, ФИО руководителя, телефону, адресу электронной почты, домену. Идеально подходит крупным игрокам с международными связями.

Особенности сервиса:

  • Позволяет узнать, стоит ли сотрудничать с организацией или ИП, в 1 клик.
  • Данные из всех существующих источников регулярно обновляются, информация представляется в едином окне с понятной инфографикой.
  • В базе более 24 млн организаций.
  • «Лента событий» позволяет оперативно отслеживать события в жизни выбранных организаций.
  • С инструментом «Индекс благонадежности» легко оценить стабильность компании по методике ФНС и увидеть, какие претензии могут предъявить вам другие компании.
  • «Индекс финансовой устойчивости» поможет оценить способность выполнить обязательства.
  • Инструмент «Арбитражные дела и исполнительные производства» предоставит данные о судебных разбирательствах и их исходах, а также поможет узнать, прибегал ли партнер к помощи приставов.
  • Для любой организации можно построить дерево связей с другими компаниями.

Плюсы:

  • удобство использования;
  • наглядность представления информации;
  • полный и точный анализ партнёров из 168 стран мира;
  • API;
  • мобильная версия;
  • бесплатная демо-версия на сутки;
  • формирование готового заключения о благонадежности контрагента.

Минусы:

  • высокая стоимость.

Стоимость: 990 ₽ – за сутки, 2 990 ₽ – за неделю, 7 990 ₽ – за 31 день, 69 000 ₽ – за 365 дней.

СПАРК

СПАРК – платный сервис для проверки компаний по названию, адресу, телефону, сайту, домену, ФИО руководителя, совладельца, доверительного управляющего, ИНН, ОГРН, ОКПО или БИК. Подходит крупным игрокам и развивающимся предприятиям.

Особенности сервиса:

  • Позволяет найти данные контрагентов с 220 стран мира и провести полный анализ расчетных коэффициентов, финансовых показателей.
  • Сервис заранее сообщает о возможном банкротстве компании-партнера и предоставляет отчеты из суда.
  • В информационной базе более 24 млн документов.
  • Показывает информацию в виде текста, графиков и таблиц.
  • Позволяет провести проверку партнера по регламентированным в вашей компании критериям.
  • Отслеживает изменения в деловой жизни выбранных ИП и компаний.
  • Позволяет посмотреть информацию о заключенных контрактах.
  • Показывает, какая информация о вас находится в открытом доступе для других.
  • Показывает сообщения о компании из СМИ.

Плюсы:

  • полнота информации;
  • удобные выборки и графики;
  • есть мобильное приложение;
  • бесплатная проверка своей компании и демо-доступ.

Минусы:

  • нужна авторизация;
  • стоимость расширенного тарифа высокая.

Стоимость от 100 ₽ до момента подключения дополнительных услуг.

Casebook

Casebook – это платный сервис для проверки организаций по номеру судебного дела и ИНН. Подходит крупным игрокам, юристам, адвокатам, финансовым компаниям, госструктурам, правовым департаментам, службам безопасности.

Особенности сервиса:

  • Собирает и предоставляет информацию о судебных разбирательствах, состоявшихся заседаниях, исках и помогает оценить риски сотрудничества с контрагентом.
  • «Лента событий» позволяет отслеживать изменения о компаниях, судах, персонах.
  • С Casebook предприниматель всегда будет осведомлен об исковой нагрузке, финансовом состоянии и связанности партнера с другими компаниями сейчас и в прошлом (до 30 узлов).
  • Помогает оценить продолжительность и исход дела.
  • Выдает сведения о требованиях кредиторов.
  • Дает подсказки, позволяющие сократить время на анализ контрагента.

Плюсы:

  • детализированность информации о судебных разбирательствах компании;
  • удобные инфографики;
  • понятный интерфейс;
  • полезные инструменты;
  • бесплатное тестирование.

Минусы:

  • дорого;
  • только один тариф.

Стоимость 48 000 ₽ в год за одно рабочее место.

Это интересно: 10 лучших конструкторов сайтов

СКРИН

СКРИН – это сервис для проверки юрлиц и ИП по ИНН, ФИО руководителя, ОКПО, ОГРН, ОГРНИП и названию. Подходит ИП, начинающим предпринимателям, компаниям, работающим с контрагентами только по России. Часть информации предоставляется бесплатно, часть – платно.

Особенности сервиса:

  • Позволяет контролировать сделки, рассчитывать рентабельность, визуализирует связи компании.
  • Не подходит тем, кому нужна информация об отечественных и зарубежных контрагентах в общем месте.

Плюсы:

  • полнота информации;
  • базовый набор предоставляется бесплатно – в том числе краткая справка об участии в арбитражных делах и суммах иска;
  • позволяет скачать выписку из ЕГРЮЛ с сайта;
  • доступные цены;
  • возможность подключить дополнительные услуги для бизнеса.

Минусы:

  • не рассчитан на поиск информации о контрагентах за пределами России.

Стоимость от 38 000 ₽ в год.

КАРТОТЕКА

КАРТОТЕКА – это  платный сервис для проверки контрагентов по ФИО руководителя и адресу компании. Подходит как крупным игрокам, банкам, юридическим и финансовым компаниям, так и ИП, начинающим предпринимателям. Отличный выбор для тех, кто сотрудничает с отечественными и зарубежными контрагентами.

Особенности сервиса:

  • Предоставляет отчет об отечественных и зарубежных компаниях.
  • Благодаря инструменту «API поисковой системы» реквизиты контрагентов в рабочих системах пользователей (в т. ч. CRM и 1C) заполняются автоматически. Поисковая система интегрируется с базами данных физлиц и юрлиц, выдавая актуальную информацию. Критерии проверки можно настроить с учетом требований организации.
  • Инструмент «Выборка по компаниям» помогает найти потенциальных клиентов.
  • Оценивает риски, отмечает спорные моменты в деятельности компании-партнёра.
  • Предоставляет справки из Европейского бизнес-реестра.

Плюсы:

  • комплексная оценка рисков;
  • подробная информация о контрагентах;
  • есть API, позволяющий интегрировать сервис с вашей базой данных для ускорения массовой проверки и обновления данных;
  • можно оплатить желаемую услугу отдельно, без годовой подписки;
  • минимум информации о контрагенте предоставляется бесплатно;
  • доступные цены.

Минусы:

  • для получения полной информации нужна авторизация.

Стоимость от 120 ₽ за справку об одном партнере.

Интегрум

Интегрум – это сервис для проверки компаний по названию организации, ФИО руководителя, ИП или физлица. Подходит компаниям, сотрудничающим с партнерами только по России.

Особенности сервиса:

  • В базе более 500 млн профилей.
  • Позволяет оценить благонадежность компании по заданным критериям и избежать рисков.
  • Проводит мониторинг СМИ, находя публикации о партнерах.
  • Не подходит тем, кому нужна информация об отечественных и зарубежных контрагентах в общем месте.
  • Помогает сформировать репутацию в соцсетях: «Интегрум» предоставляет услуги по продвижению бренда, работе с негативом и определению бот-атак.

Плюсы:

  • точность и полнота информации;
  • удобный интерфейс;
  • API;
  • индексы, отражающие, как идут дела у компании в виде простого и понятного рейтинга;
  • есть бесплатная демо-версия.

Минусы:

  • нет информации о зарубежных компаниях.

Стоимость от 5 000 ₽ в месяц.

Читайте также: Госпрограммы и виды помощи для малого бизнеса

Коротко

  1. Сервисы для проверки контрагентов нужны, чтобы оценивать риски перед сотрудничеством с ИП или организацией.
  2. Проверить партнера можно по названию организации, ФИО руководителя, ИП, ИНН, ОГРН, ОГРНИП и многим другим исходным данным.
  3. У каждого сервиса есть свой набор инструментов. Благодаря им проверить партнера можно по подходящим для вашей организации критериям.
  4. Решение о сотрудничестве следует принимать руководствуясь умом, а не только подсказками и наводками сервисов.
  5. Если ситуация остается спорной даже после привлечения сервиса, подключите эксперта, который составит для вас заключение.

Банк «Открытие» запустил сервис для мгновенной проверки контрагентов из Китая | Новости

16 сентября 2020

Банк «Открытие» предложил предпринимателям — участникам ВЭД бесплатный сервис проверки контрагентов из Китая. Услуга доступна в интернет-банке «Бизнес портал» в разделе «Проверка контрагента».

Проверка осуществляется через платформу «Синьхуа» по государственным реестрам КНР, корпоративной базе данных Qichach и базе данных судебных решений OpenLaw.

«Мы обслуживаем тысячи малых и средних предприятий, ведущих внешнеэкономическую деятельность. Проверка иностранного партнера и снижение возможных рисков, прежде всего рисков мошенничества и юридических, является крайне актуальной задачей. Использование сервиса по проверке китайских контрагентов — это быстрый способ получить сведения о потенциальном партнере. Он поможет клиентам банка „Открытие“ проверить юридические данные о компании, уполномоченных лицах и учредителях перед тем как заключить контракт и совершить необходимые платежи», — комментирует заместитель директора департамента развития среднего бизнеса банка «Открытие» Татьяна Асмаковец.

 

Банк «Открытие» входит в перечень системообразующих кредитных организаций, утвержденный Банком России. «Открытие» развивает все основные направления бизнеса классического универсального банка: корпоративный, инвестиционный, розничный, МСБ и Private Banking. В состав группы «Открытие» входят компании, занимающие лидирующие позиции в ключевых сегментах финансового рынка: «РГС Банк», компании «Росгосстрах» и «Росгосстрах Жизнь», «Открытие Брокер», Управляющая компания «Открытие», «НПФ Открытие», АО «Балтийский лизинг», ООО «Открытый лизинг», АО «Таможенная карта». Надежность банка подтверждена рейтингами российских агентств АКРА («АА-(RU)») и Эксперт РА («ruAA-»), а также международным агентством Moody’s («Ba2»). Стратегия развития банка до 2021 года предусматривает увеличение скорости, повышение качества обслуживания клиентов, а также реализацию передовых финтех-идей.

Как оценить благонадежность иностранного контрагента? — центр экспорта

Одним из важнейших вопросов на начальном этапе внешнеэкономической деятельности является выбор иностранного контрагента и проверка его благонадежности. О том, как это правильно сделать, рассказывает управляющий розничным филиалом банка ВТБ в Хабаровске Владимир Селиванов.

— Какие меры включает в себя проверка иностранного контрагента?

— Определение правового статуса будущего партнера, проверку правосубъектности лица, которое подписывает документы, а также анализ деловой репутации компании и ее финансового положения.

В первую очередь, необходимо запросить у потенциального партнера заверенные копии учредительных документов, финансовой отчетности, а также документов, подтверждающих полномочия руководителя и лица, подписывающего контракт. Отказ от предоставления этих документов — настораживающий фактор для российской компании. Важно отметить, что запрос документов у контрагента — один из способов предотвратить подозрения со стороны ФНС об отсутствии должной осмотрительности.

Сегодня практически любую информацию можно взять из открытых источников. Прежде всего, необходимо найти и изучить сайт компании: обратить внимание стоит на его грамотность, наполненность, актуальность указанных данных.

В большинстве стран мира существуют реестры организаций, аналогичные российским ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Например, в Великобритании это Companies House, в Нидерландах — торговый реестр. Информация о компаниях всех стран ЕС содержится в Едином реестре European Business Register. Проверку предприятий на территории Украины можно осуществить через государственную базу Информационно-ресурсного центра, в Узбекистане — через портал открытых данных, в Казахстане — через сайт Комитета государственных доходов Министерства финансов. Ссылки на налоговые службы стран мира есть на официальном сайте ФНС РФ. Данную информацию можно найти в разделе «Международное налогообложение»/«Противодействие международному уклонению от налогообложения».

С 2016 года на сайте ФНС действует новый сервис «Реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (РАФП)», который предоставляет бесплатный доступ к информации о зарегистрированных филиалах и представительствах иностранных компаний.

— Существуют ли компетентные источники информации о зарубежных фирмах помимо сайтов налоговых служб и администраций?

— Да, существуют. Это специализированные базы данных, содержащие информацию о зарубежных компаниях. Наиболее известными из них являются www.dnb.ru, www.kompass.com, www.europages.com.ru, www.creditreform.com, www.ved.gov.ru.

Другим источником об иностранных фирмах являются справочники, среди которых общеевропейский справочник экспортеров ABC Europe Production, общеевропейский справочник Kompass (ФРГ), Kelly’s Business Directory (Великобритания), Austria Export Data (Австрия), Melbourne Big (Австралия), Wer Liefert Was и Wer Baut Maschinen und Anlagen (ФРГ), Trade Directory for Denmark (Дания), Italia Federexport (Италия).

— Каковы особенности других способов проверки потенциального партнера?

— Следующий способ проверки контрагента — это запрос информации в уполномоченном органе, то есть направление официального запроса на получение выписки из реестра другой страны. Для этого необходимо перейти на сайт налоговой службы иностранного государства, оплатить сбор за предоставление услуг, направить заявку на предоставление выписки, указать адрес для отправки документов. Выписка будет предоставлена в письменном виде и заверена нотариально.

Еще одним способом сбора сведений о зарубежной компании является обращение в специализированные организации. Торгово-Промышленная Палата РФ, региональные ТПП, а также торговые представительства РФ предоставляют информацию о зарубежных фирмах по письменному запросу. Кроме того, полную и актуальную информацию о потенциальном партнере можно получить, воспользовавшись услугами локальных или международных юридических и консультационных компаний, которые для подготовки отчета используют как открытые источники, так и базы данных, недоступные обывателям. В данном случае вы получите не разрозненные данные, на основании которых нужно самостоятельно сделать оценку, а комплексное экспертное заключение по компании.

— На что необходимо обратить внимание участнику внешнеэкономической деятельности при выборе контрагента?

— В первую очередь, компания-контрагент должна быть легально зарегистрированным предприятием, информацию о котором можно найти в вышеупомянутых реестрах. Настораживающими факторами могут стать задолженности по уплате налогов, негативные отзывы или публикации, судебные иски. Обратите также внимание, не входит ли предприятие в список организаций, нежелательных для сотрудничества.

Есть и другие, более мелкие нюансы. Например, желательно, чтобы адрес электронной почты, с которого ведется переписка, был корпоративным, а не зарегистрированным на бесплатных почтовых службах. Данное правило не является аксиомой, а скорее должно послужить одним из пунктов «за» или «против» при комплексной оценке потенциального контрагента.

Еще одним важным моментом является то, как в компании относятся к подписанию контракта — внимательно ли читают, вносят ли поправки или готовы сразу подписать предложенный вариант.

При работе с иностранным контрагентом рекомендуется вести документальное подтверждение переписки: архив входящих и исходящих писем, всех коммерческих предложений, прайс-листов. Нелишним будет сохранить информацию о контрагенте, полученную из интернета.

— Даже с проверенным контрагентом сложно исключить опасность невыполнения им обязательств ввиду ухудшения финансового состояния компании. Можно ли снизить данные риски?

— В этом может помочь регулярный мониторинг деятельности контрагента — например, раз в квартал или полугодие — с помощью вышеуказанных информационных сервисов.

Другим способом обезопасить сделку является согласование всех ее деталей в контракте. Так, на первом этапе взаимодействия с иностранной компанией лучше предусмотреть аккредитивную форму оплаты или условия оплаты, подразумевающие наименьшее количество рисков для российской компании, такие как частичная или полная предоплата за экспортный товар, оплата по факту за импорт, установление четкого срока поставки товара и срока возврата аванса.

Важно включить в контракт пункт «Ответственность сторон», где будут указаны санкции за невыполнение условий договора. Не менее значимым является вопрос применимого права: следует изучить законодательство страны-партнера и учитывать его особенности при указании в контракте условий и места разрешения споров.

С ростом возможностей, которые открываются при выходе на международные рынки, растут и риски. Необходимо выбрать совокупность комплексов, наиболее подходящую определенному субъекту хозяйственной деятельности, соотнести объем и полноту информации с расходами на ее получение. Планомерное применение перечисленных методик проверки иностранных контрагентов позволит снизить риски внешнеэкономической деятельности, уменьшить вероятность нарушений валютного законодательства и повысить эффективность работы на международных рынках.

Победа в переговорах путем знакомства с другой стороной

Одним из наиболее важных ключей к успешному завершению переговоров является информация . Получение необходимых данных для лучшего понимания другой стороны важно для должным образом подготовить процесс разрешения конфликта . Сегодня мы расскажем, как это сделать.

Когда мы начинаем переговоры, больше всего мы хотим иметь контроль. Чтобы доминировать на переговорах, мы должны начать с полной подготовительной работы над нашим «противником».В основе этих приготовлений лежит информация: знание того, с кем мы ведем переговоры, , знакомство с другой стороной .

Если вы считаете, что это не так важно, читайте дальше и посмотрите, как вы передумаете.

Подготовка

Подготовка переговоров и получение информации о другой стороне — долгий процесс, который потребует усилий с вашей стороны. Это не просто определение проблем, с которыми мы столкнемся, или установление границ, до которых мы готовы пойти.Больше, чем о уступках, которые мы позволим, это о том, чтобы выяснить, каковы люди, с которыми мы будем вести диалог. Знание, с кем мы будем вести переговоры с , поможет нам достичь желаемого соглашения.

Проведите небольшое исследование предыстории

Сосредоточьтесь на выяснении истории другой стороны. Изучите их прошлые переговоры . Типа соглашений, которых они достигли, удалось ли им удовлетворить свои интересы или нет, какие стили и методы переговоров они использовали и какие из них предпочитают применять.Обнаружение таких вещей значительно облегчит вашу работу. Чем больше вы о них знаете, тем более качественные предложения вы сможете сформулировать и тем больше у вас шансов увидеть, что ваше окончательное предложение будет принято.

Получив информацию о наших конкурентах, мы сможем подготовить переговоры наилучшим образом. Любая идея, которую мы можем получить о людях, с которыми мы собираемся вести переговоры, поможет нам улучшить наши отношения с ними в краткосрочной перспективе и построить мосты, чтобы установить будущие отношения .

Проконсультируйтесь с прошлыми переговорщиками

Самый простой способ найти информацию о вашем контрагенте — спросить тех, кто вел с ними переговоры в прошлом. Скорее всего, это не будут первые переговоры, с которыми столкнутся ваши «оппоненты», поэтому найдет других, которые вели с ними переговоры. может быть очень полезным при выяснении того, как думает другая сторона стола.

Поиск в Интернете

Интернет может быть простым и быстрым способом получить информацию о людях, с которыми мы собираемся начать переговорный процесс.Если ваш собеседник — юрист, вы можете обратиться в Коллегию адвокатов; если они предприниматели, возможно, вы сможете найти информацию в каком-нибудь бизнес-сообществе. В любом случае, сеть и профессиональные ассоциации являются доступным источником, который мы не должны упускать из виду.

Изучите рабочую среду

Еще один простой способ узнать больше о людях, с которыми мы собираемся вести переговоры, — это поговорить с кем-то, кто с ними работает . Вы можете контактировать с кем-то, кто координирует переговорный процесс: спросите его, как у него дела, какие решения они принимают, что может их мотивировать… любые вопросы, которые в конечном итоге могут вам помочь.

Сделайте заметку

После начала переговоров это также хорошее время, чтобы получить информацию от другой стороны, которая может помочь нам в оставшейся части процесса. Обычно вначале происходит более непринужденного разговора , из которого мы можем извлечь данные и личную информацию , которые могут дать нам подсказки об их поведении. Чтобы ускорить процесс и избежать плохого впечатления, вы должны предварительно составить список с именами людей , участвующих в переговорах, в который вы добавите дополнительную информацию, если сочтете это необходимым.Вполне возможно, что человек, который должен принимать решения, отойдет на второй план и не обязательно будет ответственным за дело. Посмотрите и узнайте, какую роль все играют в переговорах.

Теперь, когда вы знаете, как подготовиться к переговорам, спросите себя, что вы хотите знать о другой стороне. Среди наиболее ценной информации , которую вы можете получить, мы рекомендуем вам узнать:

  • Цели, которые поставила другая сторона
  • Информация об их компании и ее текущей ситуации
  • Интересы и мотивация людей, с которыми вы должны вести переговоры с
  • Сильные и слабые стороны переговорщиков
  • Чего они достигли на предыдущих переговорах
  • Как они вели переговоры в прошлом (сотрудничали или конкурировали)
  • Кто принимает решения

Чтобы воспользоваться полученной информацией также важно узнать немного больше о вашей собственной ситуации .Убедитесь, что вы знаете свою роль в переговорах, вашу маневренность, пределы, в которых вы можете двигаться, почему вы на самом деле ведете переговоры и, конечно же, какова ваша основная цель.

Вам может быть интересно: Стратегии деловых переговоров: как ваш разум влияет на ваши цели

Короче говоря, наличие информации жизненно важно для подготовки переговоров, где успех будет гарантирован. Это процесс, требующий времени и усилий, но он заставит нас проявить инициативу и поможет нам удовлетворить наши интересы.

Определение контрагента

Что такое контрагент?

Контрагент — это другая сторона, которая участвует в финансовой транзакции, и каждая транзакция должна иметь контрагента, чтобы транзакция могла пройти. В частности, каждый покупатель актива должен работать в паре с продавцом, который готов продать, и наоборот. Например, контрагентом покупателя опциона будет продавец опциона. Для любой полной сделки может быть задействовано несколько контрагентов (например, покупка 1000 акций осуществляется десятью продавцами по 100 акций каждый).

Объяснение контрагентов

Термин «контрагент» может относиться к любому субъекту на другой стороне финансовой операции. Это могут быть сделки между частными лицами, предприятиями, правительствами или любой другой организацией. Кроме того, обе стороны не обязательно должны иметь равное положение в отношении типа участвующих субъектов. Это означает, что физическое лицо может быть партнером компании и наоборот. В любых случаях, когда выполняется общий договор или заключено соглашение об обмене, одна сторона будет считаться контрагентом, или стороны являются контрагентами друг для друга.Это также относится к форвардным контрактам и другим типам контрактов.

Контрагент вводит в уравнение риск контрагента. Это риск того, что контрагент не сможет выполнить свою часть сделки. Однако во многих финансовых транзакциях контрагент неизвестен, и риск контрагента снижается за счет использования клиринговых фирм. Фактически, при типичной биржевой торговле мы никогда не знаем, кто наш контрагент по какой-либо сделке, и часто бывает несколько контрагентов, каждый из которых составляет часть сделки.

Ключевые выводы

  • Контрагент — это просто оборотная сторона сделки: покупатель является контрагентом продавца.
  • Контрагент может включать сделки между частными лицами, предприятиями, правительствами или любой другой организацией.
  • Риск контрагента — это риск того, что другая сторона сделки не сможет выполнить свою часть сделки. Однако во многих финансовых транзакциях контрагент неизвестен, и риск контрагента снижается за счет использования клиринговых фирм.

Типы контрагентов

Контрагентов по сделке можно классифицировать несколькими способами. Наличие представления о вашем потенциальном контрагенте в данной среде может дать представление о том, как рынок, вероятно, будет действовать на основе вашего присутствия / ордеров / транзакций и других трейдеров аналогичного стиля. Вот лишь несколько ярких примеров:

  • Розничная торговля : это обычные индивидуальные инвесторы или другие непрофессиональные трейдеры. Они могут торговать через онлайн-брокера, такого как E-Trade, или голосового брокера, такого как Charles Schwab.Часто розничных трейдеров считают желательными контрагентами, поскольку предполагается, что они менее информированы, имеют менее сложные торговые инструменты и готовы покупать по оферте и продавать по заявке.
  • Market Makers (MM): Основная функция этих участников заключается в обеспечении ликвидности на рынке, но при этом они также пытаются получить прибыль с рынка. Они обладают огромным влиянием на рынке и часто составляют значительную часть видимых заявок и предложений, отображаемых в книгах. Прибыль достигается за счет предоставления ликвидности и сбора ECNrebates, а также за счет перемещения рынка для прироста капитала, когда обстоятельства диктуют, что прибыль может быть захвачена.
  • Торговцы ликвидностью: Это нерыночные участники, которые обычно имеют очень низкие комиссии и получают ежедневную прибыль за счет увеличения ликвидности и получения кредитов ECN. Как и в случае с маркет-мейкерами, они могут также получить прирост капитала, выполняя заявки на покупку (предложение), а затем размещая заказы на предложение (заявку) по внутренней цене или за пределами текущей рыночной цены. Эти трейдеры могут по-прежнему иметь влияние на рынке, но в меньшей степени, чем маркет-мейкеры.
  • Технические трейдеры: Практически на любом рынке есть трейдеры, которые торгуют на основе уровней графиков, будь то рыночные индикаторы, уровни поддержки и сопротивления, линии тренда или графические модели.Эти трейдеры следят за тем, чтобы возникли определенные условия, прежде чем войти в позицию; таким образом они могут более точно определить риски и выгоды от конкретной сделки. На общеизвестных технических уровнях трейдеры ликвидности и DMM могут стать техническими трейдерами. Хотя это не всегда так, как ожидалось — DMM может ложно запускать технические уровни, зная, что это затронет большие группы трейдеров, что приведет к сбиванию большого количества акций. (Подробнее читайте в нашем Стратегии технического анализа для начинающих .)
  • Моментальные трейдеры: Существуют разные типы трейдеров по моментуму. Некоторые из них будут оставаться с импульсными акциями в течение нескольких дней (даже если они торгуют ими только в течение дня), в то время как другие будут проверять «акции в движении», постоянно пытаясь уловить быстрые резкие движения акций во время новостных событий, объемов или скачков цен. Эти трейдеры обычно выходят, когда движение показывает признаки замедления. (Этот тип стратегии требует контролируемого принятия решений, требующих постоянного совершенствования техники входа и выхода, прочтите Дисциплинированная торговля по моменту .)
  • Арбитражники: Используя несколько активов, рынков и статистических инструментов, эти трейдеры пытаются использовать неэффективность на рынке или между рынками. Эти трейдеры могут быть небольшими или крупными, хотя некоторые виды арбитражной торговли потребуют большого количества покупательной способности, чтобы полностью извлечь выгоду из неэффективности. Другие типы «арбитража» могут быть доступны для более мелких трейдеров, например, при работе с инструментами с высокой степенью корреляции и краткосрочными отклонениями от порога корреляции.

Контрагенты по финансовым операциям

В случае покупки товаров в розничном магазине покупатель и розничный торговец являются контрагентами по сделке. С точки зрения финансовых рынков продавец облигации и покупатель облигации являются контрагентами.

В определенных ситуациях в ходе транзакции может существовать несколько контрагентов. Каждый обмен средствами, товарами или услугами для завершения транзакции может рассматриваться как серия контрагентов.Например, если покупатель приобретает розничный продукт через Интернет для отправки на дом, покупатель и розничный продавец являются контрагентами, как покупатель и служба доставки.

В общем смысле, каждый раз, когда одна сторона предоставляет средства или ценные вещи в обмен на что-то от второй стороны, существуют контрагенты. Контрагенты отражают двусторонний характер сделок.

Риск контрагента

В отношениях с контрагентом существует врожденный риск того, что одно из вовлеченных лиц или организаций не выполнит свои обязательства.Это особенно актуально для внебиржевых (OTC) транзакций. Примеры этого включают риск того, что продавец не предоставит товар или услугу после обработки платежа, или что покупатель не оплатит обязательство, если товары будут предоставлены первыми. Это также может включать риск того, что одна из сторон откажется от сделки до ее совершения, но после достижения первоначального соглашения.

Для структурированных рынков, таких как фондовые или фьючерсные рынки, финансовый риск контрагента снижается клиринговыми палатами и биржами.Когда вы покупаете акции, вам не нужно беспокоиться о финансовой жизнеспособности человека, находящегося на другой стороне сделки. Расчетная палата или биржа выступает в качестве контрагента, гарантируя приобретенные вами акции или средства, которые вы ожидаете от продажи.

Риски контрагента стали более заметными после мирового финансового кризиса 2008 года. Известно, что AIG использовала свой кредитный рейтинг AAA для продажи (записи) свопов кредитного дефолта (CDS) контрагентам, которые хотели защиты от дефолта (во многих случаях, по траншам CDO).Когда AIG не смогла предоставить дополнительное обеспечение и была обязана предоставить средства контрагентам перед лицом ухудшающихся справочных обязательств, правительство США выручило их.

Дополнительные сведения о рисках по этой теме см. В разделе Introduction to Conunterparty Risk .

Пример эффекта привязки — чем поделиться в переговорах — PON

Перспектива поделиться информацией с партнером по переговорам может быть пугающей — она ​​может поставить вашего противника в положение за столом переговоров, которого вы не планировали (пример эффекта привязки).Слишком много делитесь, и другая сторона может заключить, что вы отчаянно хотите заключить сделку, любую сделку. Также существует риск разглашения конфиденциальной информации, которую ваш партнер может использовать против вас. Тщательный анализ плюсов и минусов обмена информацией во время переговоров поможет вам подходить к сценариям переговоров с большей уверенностью и безопасностью.

Обмен информацией за столом переговоров

Не ждите, пока другая сторона откроется вам первой.Преимущества обмена информацией во время переговоров хорошо задокументированы. Благодаря силе взаимности ваш оппонент, скорее всего, сопоставит любую информацию, которой вы делитесь, с собственной ценной информацией.

В целом, вы должны чувствовать себя комфортно, раскрывая информацию о ваших интересах в переговорах, а также о ваших приоритетах по различным вопросам. Это не означает, что если на столе пять вопросов, вы должны сказать, что вас волнуют только две из них.Скорее подчеркните, что все проблемы важны для вас, но вам будет трудно сдвинуться с места по двум из них.

По словам профессора Юридического центра Джорджтаунского университета Кэрри Менкел-Медоу, вот еще несколько типов информации, которой, как правило, должно быть удобно делиться:

Информация требуется по закону.

Не рискуйте серьезными проблемами с эффектом привязки, такими как попадание в горячую воду из-за сокрытия информации, которую вы обязаны раскрывать по закону или этически.Например, продавцам жилья может потребоваться сообщить потенциальным покупателям об известных дефектах собственности. Прежде чем начать переговоры, изучите соответствующие законы и профессиональные стандарты.

Информация, требующая «контроль повреждений ».

Подобно тому, как защитник спрашивает своего клиента в суде о компрометирующей информации до того, как обвинение сможет поднять этот вопрос, лучший способ справиться с тревожными фактами — это рассказать об этом своему коллеге. Как по этическим, так и по стратегическим причинам, например, соискатель, который был уволен с ее предыдущей должности, будет разумным объяснить, что случилось интервьюеру, а не ждать, пока он обнаружит это во время проверки рекомендаций.

Доступная информация.

В наши дни информация, которую когда-то было трудно отследить, в том числе финансовые отчеты и заявления о раскрытии информации, юридические документы и новостные отчеты, может оказаться просто поиском в Google. Решая, следует ли делиться общедоступной конфиденциальной информацией, оцените, что произойдет, если ваш собеседник обнаружит такую ​​информацию самостоятельно.

Повлиял ли эффект привязки на ваши переговоры? Поделитесь с нами своей историей.

Статьи о навыках ведения переговоров: Беспроигрышные переговоры — в ловушке конкурентного цикла? Учитесь на ошибках Конгресса: борьба Сената США за проведение двухпартийной финансовой реформы и то, как переговорщики могут улучшить сотрудничество со своими коллегами.

Навыки ведения переговоров — Готовы ли вы к переговорам ?: Предварительная подготовка к переговорам может дать замечательные результаты для ваших результатов переговоров. Прочтите эти советы по ведению переговоров, чтобы узнать, как подготовиться к следующему сеансу за столом переговоров.

Как вести переговоры, когда вы буквально далеко друг от друга: это проблема, с которой участники переговоров сталкиваются с растущей экономической глобализацией. Хотя глобализация создает множество новых деловых возможностей, она также требует методов ведения переговоров, помимо традиционных личных встреч.

Адаптировано из книги «Сколько вы должны делиться?» впервые опубликовано в информационном бюллетене Negotiation , апрель 2010 г.

Похожие сообщения

AU Раздел 332 — Аудит производных инструментов, хеджирования и инвестиций в ценные бумаги

Следующий стандарт аудита не является текущей версией и не отражает каких-либо поправок, вступивших в силу 31 декабря 2016 г. или после этой даты.Актуальную версию стандартов аудита можно найти здесь.

(заменяет SAS № 81)
Источник: SAS № 92.
Действительно для аудита финансовой отчетности за финансовые годы, закончившиеся 30 июня 2001 г. или позднее. Досрочное применение разрешено.

Применимость

.01

[Следующий параграф вступает в силу для аудитов финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2010 г. или позднее. См. Выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита финансовых лет, начинающихся до 15 декабря 2010 г., щелкните здесь]

В этом разделе содержатся инструкции для аудиторов по планированию и проведению аудиторских процедур для утверждений о производных финансовых инструментах, деятельности по хеджированию и инвестициям в ценные бумаги fn 2 , которые сделаны в финансовая отчетность предприятия. fn 3 Эти утверждения fn 4 классифицируются по пяти широким категориям, которые обсуждаются в пунктах 11 и 12 Стандарта аудита № 15, Аудиторские доказательства , и касаются следующего:

  1. Наличие или возникновение
  2. Полнота
  3. Права и обязанности
  4. Оценка или распределение
  5. Представление и раскрытие информации
Производные инструменты и хеджирование, включенные в сферу применения данного раздела

.02

Рекомендации в этом разделе применяются к производным инструментам, включая определенные производные инструменты, встроенные в другие контракты (вместе именуемые производными инструментами), всех предприятий. В этом разделе используется определение производного инструмента из Отчета о стандартах финансового учета (Положение) № 133 Совета по стандартам финансового учета (FASB) «Учет производных инструментов и деятельности по хеджированию» с поправками [AC, раздел D50] (далее именуемого FASB). Заявление №133). Положение FASB № 133 касается учета производных финансовых инструментов, которые являются автономными или встроенными в контракты или соглашения. Для целей применения указаний в этом разделе производный инструмент — это финансовый инструмент или другой контракт со всеми тремя характеристиками, перечисленными в Положении № 133 FASB, а именно:

  1. Он имеет (1) один или несколько базовых активов и (2) одну или несколько условных сумм или условий оплаты или и того, и другого. Эти условия определяют сумму урегулирования или взаиморасчетов и, в некоторых случаях, то, требуется ли урегулирование.
  2. Он не требует первоначальных чистых инвестиций или первоначальных чистых инвестиций, меньших, чем потребовалось бы для других типов контрактов, которые, как ожидается, будут иметь аналогичную реакцию на изменения рыночных факторов.
  3. Его условия требуют или разрешают нетто-расчет, он может быть легко погашен нетто-расчетом средствами, не входящими в договор, или он предусматривает поставку актива, которая ставит получателя в положение, существенно не отличающееся от нетто-расчета.

0,03

Организация может заключить производный инструмент fn 5 для инвестиционных целей или обозначить его как хеджирование риска изменения справедливой стоимости (называемого хеджированием справедливой стоимости), подверженности риску изменения денежных потоков (называемое хеджированием денежных потоков) или валютным риском.Руководство в этом разделе применяется к деятельности по хеджированию, при которой предприятие определяет производный или непроизводный финансовый инструмент в качестве хеджирования рисков, для которых Положение FASB № 133 разрешает учет хеджирования.

Ценные бумаги, подпадающие под действие данного раздела

.04

Рекомендации в этом разделе применимы ко всем ценным бумагам. Есть два типа ценных бумаг — долговые ценные бумаги и долевые ценные бумаги. В этом разделе используются определения долговых и долевых ценных бумаг, содержащиеся в Положении FASB No.115, Учет определенных инвестиций в долговые и долевые ценные бумаги [AC section I80]. Этот раздел применяется к долговым и долевым ценным бумагам независимо от того, подпадают ли они под требования бухгалтерского учета Положения № 115 FASB. Например, он применяется к утверждениям о ценных бумагах, учитываемых по методу долевого участия, в соответствии с требованиями Мнения Совета по принципам бухгалтерского учета № 18, Метод долевого участия для учета инвестиций в обыкновенные акции [AC, раздел I82].

Потребность в специальных навыках или знаниях для планирования и выполнения аудиторских процедур

.05

Аудитору могут потребоваться специальные навыки или знания для планирования и выполнения аудиторских процедур в отношении определенных утверждений о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах. Примеры таких аудиторских процедур и требуемых специальных навыков или знаний включают:

  • Получение понимания информационной системы организации для деривативов и ценных бумаг, включая услуги, предоставляемые обслуживающей организацией, что может потребовать от аудитора специальных навыков или знаний в в отношении компьютерных приложений, когда значительная информация о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах передается, обрабатывается, поддерживается или доступна в электронном виде.
  • Выявление средств контроля, введенных в действие обслуживающей организацией, предоставляющей услуги предприятию, которые являются частью информационной системы предприятия для производных финансовых инструментов и ценных бумаг, что может потребовать от аудитора понимания операционных характеристик предприятий в определенной отрасли.
  • Понимание применения общепринятых принципов бухгалтерского учета к утверждениям о производных финансовых инструментах, что может потребовать от аудитора специальных знаний из-за сложности этих принципов.Кроме того, производный инструмент может иметь сложные особенности, требующие от аудитора специальных знаний для оценки оценки и раскрытия информации о производном инструменте в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета. Например, функции, встроенные в контракты или соглашения, могут потребовать отдельного учета в качестве производного инструмента, а сложные структуры ценообразования могут усложнить допущения, используемые при оценке справедливой стоимости производного инструмента.
  • Понимание определения справедливой стоимости производных финансовых инструментов и ценных бумаг, включая уместность различных типов моделей оценки и обоснованность ключевых факторов и допущений, что может потребовать знания концепций оценки.
  • Оценка неотъемлемого риска и риска контроля для утверждений о производных финансовых инструментах, используемых при хеджировании, что может потребовать понимания общих концепций управления рисками и типичных стратегий управления активами / пассивами.

.06

[Следующий параграф вступает в силу для аудита финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. Выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита финансовых лет, начинающихся до 15 декабря 2010 г., щелкните здесь]

Стандарт аудита №9, Audit Planning , обсуждает обязанности аудитора по рассмотрению использования лиц со специальными навыками или знаниями. Стандарт аудита № 10, Надзор за аудиторским заданием , обсуждает обязанности аудитора по надзору за специалистами, нанятыми аудитором. AU сек. 336, Использование работы специалиста , обсуждает ответственность аудитора за использование работы специалиста, нанятого аудитором.

Аудиторские риски и существенность

.07

[Следующий параграф вступает в силу для аудиторских проверок финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2010 г. или позднее. См. Выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита финансовых лет, начинающихся до 15 декабря 2010 г., щелкните здесь]

Аудитор должен разработать и выполнить аудиторские процедуры в отношении соответствующих утверждений о производных финансовых инструментах и ​​инвестициях в ценные бумаги, которые основаны на рисках существенного искажения этих утверждений и устраняют их. Аудитор может также учитывать работу, выполненную внутренними аудиторами организации при разработке процедур.Руководство по рассмотрению работы, выполненной внутренними аудиторами, можно найти в разделах 322, «Рассмотрение аудитором функции внутреннего аудита при аудите финансовой отчетности» .

Оценка неотъемлемого риска

.08

Неотъемлемый риск для утверждения о производном инструменте или ценной бумаге — это его подверженность существенному искажению при условии отсутствия соответствующих средств контроля. Примеры соображений, которые могут повлиять на оценку аудитором неотъемлемого риска для утверждений о производном инструменте или ценной бумаге, включают следующее.

  • Цели руководства. Требования к бухгалтерскому учету, основанные на целях руководства, могут увеличить неотъемлемый риск определенных утверждений. Например, в ответ на цель руководства минимизировать риск убытков от изменений рыночных условий, предприятие может использовать производные финансовые инструменты в качестве хеджирования. Использование хеджирования сопряжено с риском того, что рыночные условия изменятся иначе, чем ожидалось, когда хеджирование было реализовано, так что хеджирование больше не будет эффективным.Это увеличивает неотъемлемый риск для определенных утверждений о производных финансовых инструментах, поскольку в таких обстоятельствах дальнейшее применение учета хеджирования не будет соответствовать общепринятым принципам бухгалтерского учета.
  • Сложность характеристик производного инструмента или ценной бумаги. Сложность характеристик производного финансового инструмента или ценной бумаги может усложнить рассмотрение вопросов измерения и раскрытия информации, требуемых общепринятыми принципами бухгалтерского учета. Например, выплаты процентов по структурированным облигациям могут основываться на двух или более факторах, таких как одна или несколько процентных ставок и рыночная цена определенных долевых ценных бумаг.Формула может диктовать взаимодействие факторов, таких как установленная процентная ставка за вычетом числа, кратного другой ставке. Количество и взаимодействие факторов может увеличить неотъемлемый риск утверждений о справедливой стоимости векселя.
  • Была ли сделка, в результате которой возник дериватив или ценная бумага, была связана с обменом наличными. Производные финансовые инструменты, которые не предполагают первоначального обмена денежных средств, подвержены повышенному риску того, что они не будут идентифицированы для целей оценки и раскрытия информации.Например, форвардный валютный контракт, который не учитывается при его заключении, потому что предприятие не платит денежные средства для заключения договора, подвержено повышенному риску того, что он не будет идентифицирован для последующей корректировки до справедливой стоимости. Аналогичным образом, варрант на акции торгуемых ценных бумаг, переданных в дар организации, подвержен повышенному риску того, что они не будут идентифицированы для первоначальной или продолжающейся оценки по справедливой стоимости.
  • Опыт организации работы с деривативами или ценными бумагами.Отсутствие у организации опыта работы с деривативами или ценными бумагами увеличивает неотъемлемый риск утверждений о них. Например, в соответствии с новым соглашением предприятие может внести небольшой депозит для заключения фьючерсного контракта на иностранную валюту для оплаты покупок у зарубежного поставщика. Отсутствие у организации опыта работы с такими производными финансовыми инструментами может привести к неправильному учету депозита, например к учету его как стоимости запасов, тем самым увеличивая риск того, что договор не будет идентифицирован для последующей корректировки до справедливой стоимости.
  • Является ли производный инструмент автономным или встроенным элементом соглашения. Встроенные производные инструменты с меньшей вероятностью будут идентифицированы руководством, что увеличивает неотъемлемый риск для определенных утверждений. Например, вариант конвертации основной суммы, непогашенной по кредитному соглашению, в долевые ценные бумаги с меньшей вероятностью будет идентифицирован для целей оценки и раскрытия информации, если это пункт в кредитном соглашении, чем если это отдельное соглашение. Аналогичным образом структурированная записка может включать положение о платежах, связанных с изменениями фондовых индексов или цен на товары, которые требуют отдельного учета.
  • Влияют ли внешние факторы на утверждение. На утверждения о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах могут влиять различные риски, связанные с внешними факторами, такими как:
    • Кредитный риск, который подвергает предприятие риску убытков в результате невыполнения эмитентом долговых ценных бумаг или контрагентом по производному инструменту своих обязательств.
    • Рыночный риск, который подвергает предприятие риску убытков от неблагоприятных изменений рыночных факторов, влияющих на справедливую стоимость производного инструмента или ценной бумаги, таких как процентные ставки, курсы обмена валют и рыночные индексы для долевых ценных бумаг.
    • Базовый риск, который подвергает предприятие риску убытков от неэффективной деятельности по хеджированию. Базовый риск — это разница между справедливой стоимостью (или потоками денежных средств) объекта хеджирования и справедливой стоимостью (или потоками денежных средств) производного инструмента хеджирования. Предприятие подвержено риску изменения справедливой стоимости (или денежных потоков), в результате чего хеджирование больше не будет эффективным.
    • Правовой риск, который подвергает предприятие риску убытков в результате судебного или нормативного действия, которое лишает законной силы или иным образом препятствует исполнению одной или обеими сторонами производного инструмента или ценной бумаги.

Ниже приведены примеры того, как изменения внешних факторов могут повлиять на утверждения о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах.

    • Увеличение кредитного риска, связанного с суммами задолженности по долговым ценным бумагам, выпущенным предприятиями, которые работают в отраслях, переживающих спад, увеличивает неотъемлемый риск для оценочных утверждений в отношении этих ценных бумаг.
    • Существенные изменения и волатильность общих процентных ставок увеличивают неотъемлемый риск оценки производных финансовых инструментов, на стоимость которых существенно влияют процентные ставки.
    • Существенные изменения в уровнях дефолтов и предоплат увеличивают неотъемлемый риск оценки оставшейся доли участия в секьюритизации.
    • На справедливую стоимость форвардного контракта в иностранной валюте будут влиять изменения обменного курса, а на справедливую стоимость пут-опциона для ценной бумаги, имеющейся в наличии для продажи, будут влиять изменения справедливой стоимости базовой ценной бумаги .
  • Развивающийся характер производных финансовых инструментов и применимые общепринятые принципы бухгалтерского учета .По мере разработки новых форм производных инструментов разъяснительное руководство по бухгалтерскому учету для них может не выпускаться до тех пор, пока производные инструменты не начнут широко использоваться на рынке. Кроме того, общепринятые принципы учета производных финансовых инструментов могут часто интерпретироваться различными органами, устанавливающими стандарты. Развивающееся руководство по толкованию и его применимость увеличивают неотъемлемый риск для оценки и других утверждений о существующих формах производных финансовых инструментов.
  • Значительная зависимость от внешних сторон .Организация, полагающаяся на внешнюю экспертизу, может оказаться не в состоянии оспорить методологию или предположения специалиста. Это может произойти, например, когда специалист по оценке оценивает производный инструмент.
  • Общепринятые принципы бухгалтерского учета могут потребовать разработки допущений относительно будущих условий . По мере увеличения количества и субъективности этих предположений неизбежный риск существенного искажения некоторых утверждений возрастает. Например, неотъемлемый риск для оценочных утверждений, основанных на предположениях о долговых ценных бумагах, стоимость которых колеблется в зависимости от изменений предоплаты (например, процентных полос), увеличивается по мере увеличения ожидаемого периода владения.Аналогичным образом, неотъемлемый риск утверждений о хеджировании денежных потоков колеблется в зависимости от субъективности предположений о вероятности, сроках и суммах будущих денежных потоков.
Оценка рисков контроля
Получение понимания внутреннего контроля для планирования аудита

.09

[Следующий параграф вступает в силу для аудитов финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2010 г. или позднее. См. Версию PCAOB № 2010-004. Для аудита финансовых лет, начинающихся до 15 декабря 2010 г., щелкните здесь]

Стандарт аудита №12, Выявление и оценка рисков существенного искажения требует, чтобы аудитор получил представление о внутреннем контроле, которое позволит аудитору:

  1. Выявить типы потенциальных искажений утверждений.
  2. Рассмотрите факторы, влияющие на риск того, что искажения будут существенными для финансовой отчетности.
  3. Разработка тестов средств управления, если применимо.
  4. Тесты по существу проекта.

.10

Средства контроля должны быть связаны с целями руководства в отношении финансовой отчетности, операций и соблюдения нормативных требований. fn 6 Например, для достижения своих целей руководство организации, осуществляющей обширные операции с производными финансовыми инструментами, может внедрить средства контроля, требующие:

  1. Контроль со стороны контролирующего персонала, который полностью независим от операций с производными финансовыми инструментами.
  2. Персонал по производным финансовым инструментам должен получить до превышения лимитов как минимум устное одобрение от членов высшего руководства, которые не зависят от операций с производными финансовыми инструментами.
  3. Высшее руководство должно надлежащим образом устранять превышения лимитов и отклонения от утвержденных стратегий деривативов.
  4. Точная передача позиций по деривативам в системы измерения рисков.
  5. Проведение соответствующих согласований для обеспечения целостности данных по всему спектру производных инструментов, включая любые новые или существующие производные инструменты, которые можно отслеживать отдельно от основных сетей обработки.
  6. Торговцы производными финансовыми инструментами, риск-менеджеры и высшее руководство для определения ограничений на деятельность с производными финансовыми инструментами и обоснования выявленных эксцессов.
  7. Высшее руководство, независимая группа или лицо, назначенное руководством для проведения регулярной проверки выявленных средств контроля и финансовых результатов деятельности с производными финансовыми инструментами, чтобы определить, эффективно ли применяются средства контроля и достигаются ли бизнес-цели и стратегии предприятия.
  8. Обзор лимитов в контексте изменений в стратегии, толерантности к риску предприятия и рыночных условий.

.11

[Следующий параграф вступает в силу для аудита финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. Выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита финансовых лет, начинающихся до 15 декабря 2010 г., нажмите здесь]

Степень понимания аудитором внутреннего контроля над производными финансовыми инструментами и ценными бумагами зависит от того, сколько информации требуется аудитору для определения типов потенциальных искажений, с учетом факторов которые влияют на риск существенного искажения, разработка тестов средств контроля, когда это применимо, и разработка тестов по существу.Полученное понимание может включать средства контроля над операциями с производными финансовыми инструментами и ценными бумагами с момента их начала до включения в финансовую отчетность. Он может включать средства контроля, введенные в действие организацией и обслуживающими организациями, услуги которых являются частью информационной системы организации. В пунктах с 28 по 32 и с B1 по B6 Стандарта аудита № 12, «Выявление и оценка рисков существенного искажения» обсуждается информационная система, включая соответствующие бизнес-процессы, относящиеся к финансовой отчетности.В соответствии с указаниями в разделах 324, Обслуживающие организации, , услуги обслуживающей организации являются частью информационной системы предприятия для деривативов и ценных бумаг, если они влияют на любое из следующего:

  1. Как инициируются операции предприятия с производными инструментами и ценными бумагами.
  2. Бухгалтерские записи, подтверждающая информация и конкретные счета в финансовой отчетности, связанные с обработкой и составлением отчетов по производным финансовым инструментам и операциям с ценными бумагами организации
  3. Бухгалтерская обработка, включенная с момента начала этих операций до их включения в финансовую отчетность, включая электронные средства (такие как компьютеры и электронный обмен данными), используемые для передачи, обработки, обслуживания и доступа к информации
  4. Процесс, который организация использует для представления информации о производных финансовых инструментах и ​​операциях с ценными бумагами в своей финансовой отчетности, включая существенные бухгалтерские оценки и раскрытие информации
[Следующее примечание действительно для аудиторских проверок за финансовые годы, заканчивающиеся 15 ноября 2007 г. или позднее.См. Выпуск 2007-005A PCAOB. Для аудита финансовых лет, закончившихся до 15 ноября 2007 г., щелкните здесь.]

Примечание. При проведении комплексного аудита финансовой отчетности и внутреннего контроля финансовой отчетности, параграф 39 Стандарта аудита PCAOB № 5, Аудит внутреннего контроля Финансовая отчетность, интегрированная с аудитом финансовой отчетности , гласит: «Аудитор должен проверить те средства контроля, которые важны для заключения аудитора о том, достаточно ли средства контроля компании учитывают оцененный риск искажения каждого соответствующего утверждения.«Таким образом, при интегрированном аудите финансовой отчетности и внутреннего контроля над финансовой отчетностью, если есть соответствующие утверждения, связанные с инвестициями компании в производные финансовые инструменты и ценные бумаги, понимание аудитором средств контроля должно включать контроль над производными финансовыми инструментами и операциями с ценными бумагами от их начала до их включение в финансовую отчетность и должно охватывать средства контроля, применяемые организацией и обслуживающими организациями, услуги которых являются частью информационной системы организации.

.12

Примеры услуг обслуживающей организации, которые будут частью информационной системы предприятия, включают:

  • Инициирование покупки или продажи долевых ценных бумаг обслуживающей организацией, действующей в качестве инвестиционного консультанта или управляющего.
  • Услуги, которые являются дополнительными к хранению fn 7 ценных бумаг организации, таких как:
    • Сбор дивидендов и процентного дохода и распределение этого дохода между предприятием.
    • Получение уведомления о корпоративных действиях.
    • Получение уведомления о сделках купли-продажи ценных бумаг.
    • Получение платежей от покупателей и выдача выручки продавцам по сделкам купли-продажи ценных бумаг.
    • Ведение учета операций с ценными бумагами предприятия.
  • Услуга ценообразования, обеспечивающая предоставление справедливой стоимости производных инструментов и ценных бумаг посредством бумажных документов или электронных загрузок, которые организация использует для оценки своих производных инструментов и ценных бумаг для составления финансовой отчетности.

.13

Примерами услуг обслуживающей организации, которые не были бы частью информационной системы организации, являются следующие:

  • Проведение брокером по ценным бумагам сделок, инициированных организацией или ее консультантом по инвестициям
  • Владение ценными бумагами организации

,14

Аудитор, которому для планирования нужна информация о характере услуг обслуживающей организации, которые являются частью информационной системы организации для операций с производными финансовыми инструментами и ценными бумагами, или о ее контроле над этими услугами. аудит может собрать информацию из различных источников, таких как:

  • Руководства пользователя
  • Обзор системы
  • Технические руководства
  • Контракт между предприятием и обслуживающей организацией
  • Отчеты аудиторов, fn 8 внутренние аудиторы или регулирующие органы по информационной системе и o средства контроля, введенные в действие обслуживающей организацией
  • Запрос или наблюдение за персоналом на предприятии или в обслуживающей организации

Кроме того, если услуги и средства контроля обслуживающей организации над этими услугами строго стандартизированы, информация об услугах обслуживающей организации услуги или его средства контроля над этими услугами, полученные в результате предшествующего опыта аудитора в обслуживающей организации, могут быть полезны при планировании аудита.

Оценка риска контроля

.15

[Следующий параграф вступает в силу для аудитов финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2010 г. или позднее. См. Выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита финансовых лет, начинающихся до 15 декабря 2010 г., щелкните здесь]

После получения понимания внутреннего контроля над производными финансовыми инструментами и операциями с ценными бумагами аудитор должен оценить риск контроля для связанных утверждений. Руководство по такой оценке содержится в Стандарте аудита №12, Выявление и оценка рисков существенного искажения .

.16

Если аудитор планирует оценить риск контроля ниже максимума для одного или нескольких утверждений о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах, аудитор должен определить конкретные средства контроля, относящиеся к утверждениям, которые могут предотвратить или выявить существенные искажения и которые были введены в эксплуатацию субъектом или обслуживающей организацией и собирают доказательства их операционной эффективности.Доказательства операционной эффективности средств контроля обслуживающей организации могут быть собраны посредством тестов, проводимых аудитором или аудитором, привлеченным либо аудитором, либо обслуживающей организацией —

  1. В рамках соглашения, в котором аудитор обслуживающей организации сообщает о средства контроля, введенные в действие обслуживающей организацией, и операционная эффективность этих средств контроля, как описано в разделе 324.
  2. Задание по согласованным процедурам. fn 9
  3. Работать под руководством аудитора финансовой отчетности предприятия.

Подтверждения остатков или транзакций от обслуживающей организации не являются доказательством ее контроля.

,17

Аудитор должен учитывать размер организации, организационную структуру организации, характер ее операций, типы, частоту и сложность операций с производными финансовыми инструментами и ценными бумагами, а также свой контроль над этими операциями при разработке аудита. процедуры заявлений о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах.Например, если у организации есть различные производные инструменты и ценные бумаги, которые отражаются по справедливой стоимости, рассчитанной с использованием моделей оценки, аудитор может сократить процедуры проверки по существу для оценочных заявлений путем сбора доказательных материалов о средствах контроля над дизайном и использованием модели (включая существенные допущения) и оценка их операционной эффективности.

.18

В некоторых обстоятельствах для аудитора может быть практически невозможно или невозможно снизить аудиторский риск до приемлемого уровня без определения средств контроля, введенных в действие организацией или обслуживающей организацией, и сбора доказательных материалов об операционной эффективности эти элементы управления.Например, если организация имеет большое количество операций с производными финансовыми инструментами или ценными бумагами, аудитор, вероятно, не сможет снизить аудиторский риск до приемлемого уровня для утверждений о возникновении прибыли по этим ценным бумагам, включая прибыли и убытки от продаж, без определения контроль за авторизацией, регистрацией, хранением и разделением обязанностей по этим транзакциям и сбор доказательств их операционной эффективности. fn 10

Разработка процедур проверки по существу на основе оценки рисков

.19

Аудитор должен использовать оцененные уровни неотъемлемого риска и риска контроля для утверждений о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах, чтобы определить характер, сроки и объем процедур по существу, которые должны быть выполнены для выявления существенных искажений утверждений финансовой отчетности. Некоторые процедуры по существу затрагивают более одного утверждения о производном инструменте или ценной бумаге. Вопрос о том, следует ли использовать одну или несколько процедур по существу для рассмотрения утверждения, зависит от оценки аудитором неотъемлемого риска и риска контроля, связанного с ним, а также от суждения аудитора об эффективности процедуры.В пунктах с .21 по .58 приведены примеры процедур по существу, касающихся утверждений о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах. Кроме того, аудитор должен рассмотреть, противоречат ли результаты других аудиторских процедур утверждениям руководства о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах. Аудитор должен учитывать влияние любых таких выявленных вопросов на утверждения руководства о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах. Кроме того, аудитор должен учитывать влияние таких вопросов на достаточность доказательств, оцененных аудитором в поддержку утверждений.

.20

Предоставление обслуживающей организацией услуг, которые являются частью информационной системы организации, может повлиять на характер, сроки и объем аудиторских процедур по существу в отношении утверждений о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах различными способами. Ниже приведены примеры таких услуг и то, как они могут повлиять на характер, сроки и объем аудиторских процедур по существу.

  • Сопроводительная документация, такая как деривативные контракты и покупка ценных бумаг и консультации по продаже, может находиться на объектах обслуживающей организации.В результате либо аудитору финансовой отчетности организации, либо аудитору, работающему под руководством этого аудитора, либо аудитору, нанятому обслуживающей организацией, может потребоваться посещение объектов для проверки документации.
  • Обработчики данных, инвестиционные консультанты, держатели ценных бумаг, регистраторы и другие обслуживающие организации могут в электронном виде передавать, обрабатывать, хранить или получать доступ к важной информации о ценных бумагах организации. В таких ситуациях для аудитора может оказаться невозможным или невозможным снизить аудиторский риск до приемлемого уровня без определения средств контроля, введенных в действие обслуживающей организацией или субъектом, и сбора доказательных материалов об операционной эффективности этих средств контроля.
  • Обслуживающие организации могут инициировать операции с ценными бумагами для юридического лица, а также хранить и обслуживать ценные бумаги. При определении уровня риска обнаружения для тестов по существу аудитор должен учитывать, существует ли разделение обязанностей и других средств контроля для предоставляемых услуг. Примеры включают:
    • Когда одна обслуживающая организация инициирует транзакции в качестве консультанта по инвестициям, а другая обслуживающая организация хранит и обслуживает эти ценные бумаги, аудитор может подтвердить информацию, предоставленную двумя организациями.Например, аудитор может подтвердить владение держателем ценных бумаг и применить другие тесты по существу к операциям, о которых сообщила организация, на основе информации, предоставленной консультантом по инвестициям. В зависимости от фактов и обстоятельств аудитор также может подтвердить сделки или владения инвестиционным консультантом и проверить сверку разногласий. В параграфе .24 содержится дополнительное руководство по соображениям аудитора.
    • Если одна обслуживающая организация инициирует операции в качестве консультанта по инвестициям, а также держит и обслуживает ценные бумаги, вся доступная аудитору информация основана на информации обслуживающей организации.Аудитор может оказаться неспособным в достаточной степени ограничить аудиторский риск без получения доказательств операционной эффективности одного или нескольких средств контроля обслуживающей организации. Примером такого контроля является создание независимых отделов, которые предоставляют консультационные услуги по инвестициям, а также хранение и обслуживание ценных бумаг, а затем сверяют информацию о ценных бумагах, предоставляемую каждым отделом.
Утверждения финансовой отчетности
Существование или возникновение

.21

Утверждения о существовании определяют, существуют ли производные инструменты и ценные бумаги, отраженные в финансовой отчетности посредством признания или раскрытия информации, на дату отчета о финансовом положении. Утверждения о возникновении указывают на то, имели ли место операции с производными финансовыми инструментами и ценными бумагами, отраженные в финансовой отчетности, как часть прибыли, прочего совокупного дохода, денежных потоков или посредством раскрытия информации. В пункте .19 содержится руководство по определению аудитором характера, сроков и объема процедур по существу, которые должны быть выполнены.Примеры процедур по существу в отношении существования или возникновения утверждений о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах включают:

  • Подтверждение у эмитента ценной бумаги.
  • Подтверждение у держателя ценной бумаги, включая ценные бумаги в электронной форме, или у контрагента по производному инструменту. fn 11
  • Подтверждение расчетов по сделкам с брокером-дилером или контрагентом.
  • Подтверждение незавершенных сделок с брокером-дилером или контрагентом.
  • Физическая проверка контракта с ценной бумагой или производным финансовым инструментом.
  • Чтение заключенных партнерских или аналогичных соглашений.
  • Проверка основных соглашений и других форм подтверждающей документации в бумажной или электронной форме на предмет следующего:
    • Заявленные суммы
    • Свидетельства, которые препятствуют учету продажи при передаче
    • Незарегистрированные договоры РЕПО
  • Проверка подтверждающей документации для последующей реализации или погашения после окончания отчетного периода.
  • Выполнение аналитических процедур. fn 12 Например, отсутствие существенной разницы с ожиданием того, что процентный доход будет фиксированным процентом от долговой ценной бумаги, основанный на эффективной процентной ставке, определенной при покупке ценной бумаги организацией, предоставляет свидетельство существования ценной бумаги.
Полнота

.22

Утверждения о полноте касаются того, отражены ли все производные инструменты и ценные бумаги предприятия в финансовой отчетности посредством признания или раскрытия информации.Они также определяют, отражаются ли все операции с производными финансовыми инструментами и ценными бумагами в финансовой отчетности как часть прибыли, прочего совокупного дохода или денежных потоков или посредством раскрытия информации. Объем процедур проверки полноты по существу может варьироваться в зависимости от оцененного уровня риска контроля. Кроме того, аудитор должен учитывать, что, поскольку производные инструменты могут не включать первоначальный обмен материальным возмещением, может быть сложно ограничить аудиторский риск для утверждений о полноте производных инструментов до приемлемого уровня с максимальным оцененным уровнем риска контроля.В пункте .19 содержится руководство по определению аудитором характера, сроков и объема процедур по существу, которые должны быть выполнены. Примеры процедур по существу для утверждения полноты о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах:

  • Запрос контрагента по производному инструменту или держателю ценной бумаги о предоставлении информации о нем, например о наличии каких-либо дополнительных соглашений или соглашений о выкупе проданных ценных бумаг.
  • Запрашивать контрагентов или держателей, которые часто используются, но в бухгалтерских записях которых указано, что в настоящее время нет производных инструментов или ценных бумаг, с просьбой указать, являются ли они контрагентами по производным инструментам с предприятием или держателями его ценных бумаг. fn 13
  • Проверка финансовых инструментов и других соглашений для выявления встроенных производных инструментов.
  • Проверка документации в бумажной или электронной форме по деятельности после окончания отчетного периода.
  • Выполнение аналитических процедур. Например, отличие от ожидания того, что процентные расходы представляют собой фиксированный процент векселя, основанные на положениях о процентных ставках основного соглашения, может указывать на наличие соглашения о процентном свопе.
  • Сравнение данных предыдущего и текущего счета для выявления активов, которые были удалены из счетов, и дальнейшее тестирование этих позиций для определения соответствия критериям для обработки продаж.
  • Чтение другой информации, такой как протоколы заседаний совета директоров или финансового комитета, комитета по активам / пассивам, инвестиционного или других комитетов.

,23

Одна из характеристик деривативов заключается в том, что они могут включать только обязательство выполнять обязательства по контракту, а не первоначальный обмен материального вознаграждения.Следовательно, аудиторы, разрабатывающие тесты, связанные с утверждением о полноте, не должны сосредотачиваться исключительно на доказательствах, касающихся денежных поступлений и выплат. При тестировании на полноту аудиторы должны рассмотреть возможность проведения запросов, проверки соглашений и прочтения другой информации, такой как протоколы заседаний совета директоров или финансового комитета, комитета по активам / пассивам, инвестиционного или других комитетов. Аудиторам также следует рассмотреть возможность проведения запросов об аспектах операционной деятельности, которые могут представлять риски, хеджируемые с использованием производных финансовых инструментов.Например, если организация ведет дела с иностранными организациями, аудитор должен узнать о любых договоренностях, которые организация приняла для покупки иностранной валюты. Аналогичным образом, если организация работает в отрасли, в которой широко распространены товарные контракты, аудитор должен узнать о любых товарных договорах с фиксированными ценами, которые выполняются на необычный срок или включают необычно большие объемы. Аудитору также следует рассмотреть вопрос о том, конвертировало ли предприятие процентный долг из фиксированного в переменный или наоборот, используя производные инструменты.

.24

Производные финансовые инструменты не могут включать первоначальный обмен материального вознаграждения, как описано в пунктах .22 и .23. Если одна или несколько обслуживающих организаций предоставляют услуги, которые являются частью информационной системы организации для производных инструментов, аудитор может оказаться не в состоянии в достаточной степени ограничить аудиторский риск для утверждений о полноте производных инструментов без получения доказательных материалов об операционной эффективности средств контроля на одном или нескольких обслуживающих организаций.Поскольку аудитор обеспокоен тем, что производные финансовые инструменты, не требующие первоначального обмена материальным возмещением, могли не быть зарегистрированы, проверка сверок информации, предоставленной двумя или более обслуживающими организациями, как описано в пункте 20 настоящего раздела, может недостаточно ограничить аудит. риск утверждений о полноте производных финансовых инструментов.

Права и обязанности

.25

Утверждения о правах и обязанностях касаются того, имеет ли предприятие права и обязанности, связанные с производными финансовыми инструментами и ценными бумагами, включая соглашения о залоге, отраженные в финансовой отчетности.В пункте .19 содержится руководство по определению аудитором характера, сроков и объема процедур по существу, которые должны быть выполнены. Примерами процедур по существу для заявлений о правах и обязанностях, связанных с производными инструментами и ценными бумагами, являются:

  • Подтверждение существенных условий с контрагентом по производному инструменту или держателю ценной бумаги, включая отсутствие каких-либо дополнительных соглашений.
  • Проверка основных соглашений и других форм подтверждающей документации в бумажной или электронной форме.
  • Рассмотрение вопроса о том, предоставляют ли результаты других аудиторских процедур, таких как рассмотрение протоколов заседаний совета директоров и ознакомление с контрактами и другими соглашениями доказательства прав и обязанностей, таких как залог ценных бумаг в качестве обеспечения или продажа ценных бумаг с обязательством выкупить их.
Оценка

.26

Утверждения об оценке производных финансовых инструментов и ценных бумаг касаются того, были ли суммы, отраженные в финансовой отчетности посредством измерения или раскрытия информации, определены в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета.Тесты оценочных утверждений должны разрабатываться в соответствии с методом оценки, используемым для измерения или раскрытия информации. Общепринятые принципы бухгалтерского учета могут требовать, чтобы производный инструмент или ценная бумага оценивались на основе стоимости, финансовых результатов объекта инвестиций или справедливой стоимости. Они также могут потребовать раскрытия информации о стоимости производного инструмента или ценной бумаги и указать, что убытки от обесценения должны признаваться в прибыли до их реализации. Кроме того, общепринятые принципы учета ценных бумаг могут различаться в зависимости от типа ценной бумаги, характера операции, целей руководства, связанных с ценной бумагой, и типа организации.Процедуры оценки рассмотрения руководством необходимости признания убытков от обесценения обсуждаются в пунктах .47 и .48 данного раздела.

,27

Оценка по себестоимости . Процедуры получения свидетельства о стоимости ценных бумаг могут включать проверку документации о цене покупки, подтверждение у эмитента или держателя, а также проверку амортизации скидки или премии либо путем пересчета, либо с помощью аналитических процедур. Аудитор должен оценить вывод руководства о необходимости признания убытка от обесценения в связи с уменьшением справедливой стоимости ценной бумаги ниже ее первоначальной стоимости, которое не является временным.

,28

Оценка на основе финансовых результатов объекта инвестиций . Для оценок, основанных на финансовых результатах объекта инвестиций, включая, помимо прочего, метод учета по методу долевого участия, аудитор должен получить достаточные доказательства в поддержку финансовых результатов объекта инвестиций. Аудитор должен прочитать имеющуюся финансовую отчетность объекта инвестиций и прилагаемый аудиторский отчет, если таковой имеется. Финансовая отчетность объекта инвестиций, прошедшая аудит аудитором, чей отчет является удовлетворительным, для этой цели fn 14 аудитору инвестора может служить достаточным доказательством.

,29

Если, по мнению аудитора, необходимы дополнительные доказательства, он должен выполнить процедуры для сбора таких доказательств. Например, аудитор может сделать вывод о необходимости дополнительных доказательств из-за значительных различий в конце финансового года, значительных различий в принципах бухгалтерского учета, смены собственников, изменений условий, влияющих на использование метода долевого участия, или существенности инвестиций финансовому положению или результатам деятельности инвестора.Примерами процедур, которые может выполнить аудитор, являются проверка информации в файлах инвестора, относящейся к объекту инвестиций, такой как протоколы и бюджеты объекта инвестиций, а также информация о движении денежных средств об объекте инвестиций, а также запросы руководству инвестора о финансовых результатах объекта инвестиций.

.30

Если финансовая отчетность объекта инвестиций не проходит аудит или отчет аудитора объекта инвестиций не удовлетворяет аудитора инвестора для этой цели, аудитор инвестора должен подать заявление или попросить инвестора договориться с объектом инвестиций о том, чтобы другой аудитор применяет соответствующие аудиторские процедуры к такой финансовой отчетности, учитывая существенность инвестиции по отношению к финансовой отчетности инвестора.

.31

Если балансовая стоимость ценной бумаги отражает факторы, не признанные в финансовой отчетности объекта инвестиций, или справедливая стоимость активов, которые существенно отличаются от балансовой стоимости объекта инвестиций, аудитор должен получить достаточные доказательства в подтверждение этих сумм. . Пункты .35– .46 данного раздела содержат указания по аудиторским доказательствам, которые могут использоваться для подтверждения утверждений о справедливой стоимости производных финансовых инструментов и ценных бумаг, а также пункты.47 и .48 содержат руководство по процедурам оценки рассмотрения руководством необходимости признания убытков от обесценения.

.32

Между датами финансовой отчетности инвестора и объекта инвестиций может быть временной лаг. Временной лаг в отчетности должен быть постоянным от периода к периоду. Если временной лаг между датой финансовой отчетности организации и финансовой отчетности объекта инвестиций оказывает существенное влияние на финансовую отчетность организации, аудитор должен определить, правильно ли руководство организации учло отсутствие сопоставимости.Эффект может быть существенным, например, потому что временной лаг не соответствует предыдущему периоду в сравнительной отчетности или потому что во время временного лага произошла значительная операция. Если происходит изменение во времени, которое оказывает существенное влияние на финансовую отчетность инвестора, в отчет аудитора следует добавить пояснительный параграф в связи с изменением отчетного периода. fn 15

.33

Аудитор должен оценить вывод руководства о необходимости признания убытка от обесценения в случае снижения справедливой стоимости ценной бумаги ниже ее балансовой стоимости, которое не является временным.Кроме того, в отношении событий после отчетной даты и операций объекта инвестиций, имевших место после даты финансовой отчетности объекта инвестиций, но до даты аудиторского заключения инвестора, аудитор должен ознакомиться с имеющейся промежуточной финансовой отчетностью объекта инвестиций и направить инвестору соответствующие запросы. для выявления событий и операций после отчетной даты, существенных для финансовой отчетности инвестора. Такие события или операции типа, предусмотренного в разделах 560, «События после отчетной даты» , пп.05-.06), должны раскрываться в примечаниях к финансовой отчетности инвестора и (если применимо) помечены как неаудированная информация. Для целей регистрации доли инвестора в результатах деятельности объекта инвестиций признание должно быть дано событиям или операциям типа, предусмотренного в разделе 560.03.

,34

Доказательства, относящиеся к существенным операциям между предприятием и объектом инвестиций, должны быть получены для оценки (а) правильности исключения нереализованной прибыли и убытков по операциям между предприятием и объектом инвестиций, что требуется при использовании метода долевого участия бухгалтерского учета используется для учета инвестиций в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета и (б) адекватность раскрытия информации о существенных операциях со связанными сторонами.

,35

[Следующий параграф вступает в силу для аудиторских проверок финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2010 г. или позднее. См. Выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита финансовых лет, начинающихся до 15 декабря 2010 г., щелкните здесь]

Оценка на основе справедливой стоимости . Аудитор должен получить доказательства, подтверждающие утверждения руководства о справедливой стоимости производных финансовых инструментов и ценных бумаг, оцениваемых или раскрываемых по справедливой стоимости. Метод определения справедливой стоимости может быть определен в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета и может варьироваться в зависимости от отрасли, в которой компания осуществляет свою деятельность, или от характера компании.Такие различия могут относиться к рассмотрению котировок цен на неактивных рынках и значительных скидок за ликвидность, премий за контроль, комиссионных и других затрат, которые могут быть понесены при реализации производного инструмента или ценной бумаги. Аудитор должен определить, определяют ли общепринятые принципы бухгалтерского учета метод, который будет использоваться для определения справедливой стоимости производных финансовых инструментов и ценных бумаг организации, и оценить, соответствует ли определение справедливой стоимости указанному методу оценки.Пункты .35– .46 данного раздела содержат указания относительно аудиторских доказательств, которые могут использоваться для подтверждения утверждений о справедливой стоимости; это руководство следует рассматривать в контексте конкретных требований бухгалтерского учета. Если определение справедливой стоимости требует использования оценок, аудитор должен рассмотреть руководство в разделах 342, Аудиторские бухгалтерские оценки . Кроме того, в пунктах 24–27 Стандарта аудита № 14 «Оценка результатов аудита » описываются обязанности аудитора по оценке предвзятости в бухгалтерских оценках.

,36

Котировочные рыночные цены на производные инструменты и ценные бумаги, котирующиеся на национальных биржах или внебиржевых рынках, доступны из таких источников, как финансовые публикации, биржи, Автоматизированная система котировок Национальной ассоциации дилеров по ценным бумагам (NASDAQ) или ценообразование услуг на основе таких источников. Котировки рыночных цен, полученные из этих источников, обычно считаются достаточным доказательством справедливой стоимости производных финансовых инструментов и ценных бумаг.

.37

Для некоторых других производных финансовых инструментов и ценных бумаг котировки рыночных цен могут быть получены от брокеров-дилеров, которые являются участниками рынка, или через Национальное бюро котировок. Однако использование такого ценового предложения для проверки утверждений об оценке может потребовать специальных знаний, чтобы понять обстоятельства, при которых оно было разработано. Например, котировки, опубликованные Национальным бюро котировок, могут не основываться на недавних сделках и могут быть только указанием интереса, а не фактической ценой, по которой контрагент купит или продаст базовый производный инструмент или ценную бумагу.

.38

Если рыночные котировки производного инструмента или ценной бумаги недоступны, оценки справедливой стоимости часто можно получить у брокеров-дилеров или из других сторонних источников на основе собственных моделей оценки или от организации на основе внутренних или внутренних расчетов. внешние модели оценки (например, модель ценообразования опционов Блэка-Шоулза). Аудитор должен понимать метод, используемый брокером-дилером или другим сторонним источником при разработке оценки, например, использовалась ли модель ценообразования или прогноз движения денежных средств.Аудитор может также решить, что необходимо получить оценки из более чем одного источника ценообразования. Например, это может быть подходящим, если происходит одно из следующих событий.

  • Источник ценообразования имеет отношения с организацией, которая может снизить его объективность, например, с аффилированным лицом или контрагентом, участвующим в продаже или структурировании продукта.
  • Оценка основана на допущениях, которые очень субъективны или особенно чувствительны к изменениям основных обстоятельств.

.39

Для оценок справедливой стоимости, полученных от брокеров-дилеров и других сторонних источников, аудитор должен рассмотреть применимость руководства в разделе 336 или разделе 324. Решение аудитора о том, применимо ли такое руководство и то, какое руководство применимо, будет зависеть от обстоятельств. Руководство в разделе 336 может быть применимо, если сторонний источник определяет справедливую стоимость производного инструмента или ценной бумаги с помощью моделирования или аналогичных методов.Если организация использует услугу ценообразования для получения цен на ценные бумаги и производные инструменты, руководство в разделе 324 может быть уместным.

.40

Если производный инструмент или ценная бумага оценивается организацией с использованием модели оценки, аудитор не выступает в качестве оценщика и, как ожидается, не заменит своим суждением мнение руководства организации. fn 16 Примеры моделей оценки включают приведенную стоимость ожидаемых будущих денежных потоков, модели ценообразования опционов, матричное ценообразование, модели спреда с поправкой на опционы и фундаментальный анализ.

Аудитор должен получить доказательства, подтверждающие утверждения руководства о справедливой стоимости, определенной с использованием модели, выполнив такие процедуры, как:

  • Оценка разумности и уместности модели. Аудитор должен определить, подходит ли модель оценки для производного инструмента или ценной бумаги, к которым она применяется, и являются ли используемые допущения обоснованными и надлежащим образом подтвержденными. Оценка ожидаемых будущих денежных потоков, например, для определения справедливой стоимости долговых ценных бумаг, должна основываться на разумных и подтверждаемых предположениях.Оценка соответствия моделей оценки и каждого из допущений, используемых в моделях, может потребовать значительных суждений и знания методов оценки, рыночных факторов, влияющих на стоимость, а также фактических и ожидаемых рыночных условий, особенно в отношении аналогичных производных инструментов и ценных бумаг, которые торгуются. Соответственно, аудитор может счесть необходимым привлечь к оценке модели специалиста.
  • Расчет стоимости, например, с использованием модели, разработанной аудитором или привлеченным аудитором специалистом, для выработки независимого ожидания, подтверждающего разумность стоимости, рассчитанной организацией.
  • Сравнение справедливой стоимости с последующими или недавними сделками.

Однако модель оценки не должна использоваться для определения справедливой стоимости, когда общепринятые принципы бухгалтерского учета требуют, чтобы справедливая стоимость ценной бумаги определялась с использованием рыночных котировок.

.41

Оценка доказательств для утверждений о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах может потребовать от аудитора применения серьезного суждения. Это может быть связано с тем, что утверждения, особенно в отношении оценки, основаны на весьма субъективных предположениях или особенно чувствительны к изменениям в основных обстоятельствах.Оценочные утверждения могут быть основаны на предположениях о наступлении будущих событий, в отношении которых сложно сформировать ожидания, или на предположениях об условиях, которые, как ожидается, будут существовать в течение длительного периода; например, ставки по умолчанию или ставки предоплаты. Соответственно, компетентные лица могут прийти к разным выводам относительно оценок справедливой стоимости или оценок диапазонов справедливой стоимости.

.42

Значительное суждение может также потребоваться при оценке доказательств для утверждений, основанных на характеристиках производного инструмента или ценной бумаги и применимых принципах бухгалтерского учета, включая базовые критерии, такие как учет хеджирования, которые являются чрезвычайно сложными.Например, для определения справедливой стоимости структурированной облигации может потребоваться рассмотрение множества ее характеристик, которые по-разному реагируют на изменения экономических условий. Кроме того, один или несколько других производных инструментов могут быть предназначены для хеджирования изменений денежных потоков по примечанию. Оценка доказательств для подтверждения справедливой стоимости векселя, определение того, является ли хеджирование высокоэффективным, и отнесение изменений справедливой стоимости на прибыль и прочий совокупный доход могут потребовать значительных суждений.

.43

В ситуациях, требующих значительного суждения, аудитор должен учитывать руководство в —

[Следующий подпункт вступает в силу для аудитов финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. Выпуск № 2010-004 PCAOB. Для аудита финансовых лет, начинающихся до 15 декабря 2010 года, щелкните здесь]
  1. Раздел 342 о получении и оценке достаточных надлежащих доказательств для подтверждения значимых бухгалтерских оценок.
  2. Раздел 336 об использовании работы специалиста при проведении процедур по существу.

.44

Оборотные ценные бумаги, недвижимость, движимое имущество или другое имущество часто передается в качестве обеспечения долговых ценных бумаг. Если обеспечение является важным фактором при оценке справедливой стоимости и возможности взыскания обеспечения, аудитор должен получить доказательства, касающиеся существования, справедливой стоимости и возможности передачи такого обеспечения, а также прав инвестора на обеспечение.

.45

В общепринятых принципах бухгалтерского учета может быть указано, как учитывать нереализованное повышение стоимости и амортизацию в справедливой стоимости производных финансовых инструментов и ценных бумаг предприятия.Например, общепринятые принципы бухгалтерского учета требуют, чтобы предприятие сообщало об изменении нереализованного повышения или обесценения справедливой стоимости —

  • Производный инструмент, который определяется как хеджирование справедливой стоимости в прибыли, с раскрытием неэффективной части живая изгородь.
  • Производный инструмент, предназначенный для хеджирования денежных потоков, состоящий из двух компонентов: неэффективная часть отражается в прибыли, а эффективная часть — в прочем совокупном доходе.
  • Производный инструмент, который ранее использовался для хеджирования, но более не является высокоэффективным, или производный инструмент, не предназначенный для хеджирования прибыли.
  • Ценная бумага, имеющаяся в наличии для продажи, в составе прочего совокупного дохода.

Общепринятые принципы бухгалтерского учета могут также потребовать от предприятия реклассифицировать суммы из накопленного прочего совокупного дохода в прибыль. Например, такая реклассификация может потребоваться, потому что определено, что хеджируемая операция более не вероятна, хеджируемая прогнозируемая операция влияет на прибыль за период или снижение справедливой стоимости определено как иное, чем временное.

.46

Аудитор должен оценить вывод руководства о необходимости признания в составе прибыли убытка от обесценения в связи с уменьшением справедливой стоимости, которое не является временным, как описано в пунктах .47 и .48 данного раздела. Аудитор также должен собрать доказательства для подтверждения суммы нереализованного повышения или снижения справедливой стоимости производного инструмента, признанного в составе прибыли или прочего совокупного дохода или раскрытого в связи с неэффективностью хеджирования.Это требует понимания методов, используемых для определения высокой эффективности хеджирования и определения неэффективной части хеджирования.

.47

Убытки от обесценения . Независимо от используемого метода оценки общепринятые принципы бухгалтерского учета могут требовать признания в составе прибыли убытка от обесценения в случае снижения справедливой стоимости, которое не является временным. Определение того, являются ли убытки иными, чем временными, часто связано с оценкой исхода будущих событий.Соответственно, требуется суждение при определении наличия факторов, указывающих на возникновение убытка от обесценения на конец отчетного периода. Эти суждения основаны как на субъективных, так и на объективных факторах, включая знания и опыт о прошлых и текущих событиях, а также предположения о будущих событиях. Ниже приведены примеры таких факторов.

  • Справедливая стоимость значительно ниже первоначальной стоимости и—
    • Снижение связано с неблагоприятными условиями, конкретно связанными с ценными бумагами, или с особыми условиями в отрасли или в географической зоне.
    • Спад существует уже длительный период времени.
    • Руководство не имеет намерения и возможности удерживать ценную бумагу в течение периода времени, достаточного для обеспечения любого ожидаемого возмещения справедливой стоимости.
  • Рейтинг данной ценной бумаги понижен рейтинговым агентством.
  • Финансовое состояние эмитента ухудшилось.
  • Дивиденды были уменьшены или отменены, или плановые выплаты процентов не производились.
  • Предприятие отразило убытки от залога после окончания отчетного периода.

.48

Аудитор должен оценить (а) учло ли руководство уместную информацию при определении наличия таких факторов, как перечисленные в пункте .47, и (б) выводы руководства о необходимости признания убытка от обесценения. Такая оценка требует, чтобы аудитор получил доказательства таких факторов, которые имеют тенденцию подтверждать выводы руководства или противоречить им.Когда предприятие признало убыток от обесценения, аудитор должен собрать доказательства, подтверждающие сумму зарегистрированной корректировки на обесценение, и определить, следовало ли предприятие надлежащим образом общепринятым принципам бухгалтерского учета.

Представление и раскрытие информации

.49

Утверждения о представлении и раскрытии информации касаются того, соответствуют ли классификация, описание и раскрытие информации о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах в финансовой отчетности предприятия общепринятым принципам бухгалтерского учета.Аудитор должен оценить, соответствуют ли представление и раскрытие информации о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах общепринятым принципам бухгалтерского учета. Как отмечалось в разделе 411 «Значение представления, справедливого в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета», пункт .04, мнение аудитора о том, представлена ​​ли финансовая отчетность в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, должно основываться на суждении аудитора относительно того, —

  1. Выбранные и применяемые принципы бухгалтерского учета имеют всеобщее признание.
  2. Принципы бухгалтерского учета соответствуют обстоятельствам.
  3. Финансовая отчетность, включая соответствующие примечания, содержит информацию о вопросах, которые могут повлиять на ее использование, понимание и интерпретацию.
  4. Информация, представленная в финансовой отчетности, классифицирована и резюмирована разумным образом, то есть не является ни слишком подробной, ни слишком сжатой.
  5. Финансовая отчетность отражает лежащие в основе операции и события таким образом, чтобы представить финансовое положение, результаты операций и денежные потоки, указанные в диапазоне допустимых лимитов, то есть лимитов, достижение которых в финансовой отчетности является разумным и практически осуществимым.

[Заголовок раздела 411 изменен, вступает в силу для отчетов, выпущенных или переизданных 30 июня 2001 г. или после этой даты, Положением о стандартах аудита № 93.]

.50

Для некоторых производных финансовых инструментов и ценных бумаг общепринятые принципы бухгалтерского учета может предписывать требования к представлению и раскрытию информации. Например:

  • Требуется ли отражать изменения справедливой стоимости производных инструментов, используемых для хеджирования рисков, как компонент прибыли или прочего совокупного дохода, зависит от того, предназначены ли они для хеджирования риска изменений справедливой стоимости активов. и обязательства или изменения в ожидаемых будущих денежных потоках и от степени эффективности хеджирования.
  • Определенные ценные бумаги необходимо классифицировать по категориям в соответствии с намерениями и возможностями руководства, например, удерживаемые до погашения.
  • Требуется раскрытие конкретной информации о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах.

.51

[Следующий параграф вступает в силу для аудита финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. Выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита финансовых лет, начинающихся до 15 декабря 2010 г., щелкните здесь]

При оценке адекватности представления и раскрытия информации аудитор должен учитывать форму, порядок и содержание финансовой отчетности и примечаний к ней, включая, например, используемая терминология, степень детализации, классификация статей в отчетах и ​​основы для сумм, представленных в отчетах.Аудитор должен сравнить представление и раскрытие информации с требованиями общепринятых принципов бухгалтерского учета. (См. Пункт 31 Стандарта аудита № 14, Оценка результатов аудита .)

Дополнительные соображения относительно хеджирования

,52

Для учета производного инструмента в качестве хеджирования общепринятые принципы бухгалтерского учета требуют, чтобы руководство с самого начала хеджирование для обозначения производного инструмента как хеджирования и одновременного формального документирования fn 17 отношений хеджирования, цели управления рисками и стратегии организации для осуществления хеджирования, а также метода оценки эффективности хеджирования.Кроме того, чтобы соответствовать критериям учета хеджирования, общепринятые принципы бухгалтерского учета требуют, чтобы руководство ожидало, как в начале хеджирования, так и на постоянной основе, что отношения хеджирования будут высокоэффективными для достижения стратегии хеджирования. fn 18

.53

Аудитор должен собрать доказательства, чтобы определить, соблюдает ли руководство требования к учету хеджирования общепринятых принципов бухгалтерского учета, включая требования к обозначению и документации.Кроме того, аудитор должен собрать доказательства, подтверждающие ожидания руководства в начале хеджирования, что отношения хеджирования будут высокоэффективными, и его периодическую оценку текущей эффективности отношений хеджирования в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета.

.54

Когда предприятие определяет производный инструмент как средство хеджирования справедливой стоимости, общепринятые принципы бухгалтерского учета требуют, чтобы предприятие скорректировало балансовую стоимость объекта хеджирования с учетом изменения справедливой стоимости объекта хеджирования, которое связано с хеджируемым риском. .Аудитор должен собрать доказательства, подтверждающие зарегистрированное изменение справедливой стоимости объекта хеджирования, связанное с хеджируемым риском. Кроме того, аудитор должен собрать доказательства, чтобы определить, правильно ли руководство применило общепринятые принципы бухгалтерского учета к объекту хеджирования.

.55

Для хеджирования денежных потоков от прогнозируемой операции общепринятые принципы бухгалтерского учета требуют от руководства определения вероятности совершения прогнозируемой операции.Эти принципы требуют, чтобы вероятность того, что сделка состоится, не основывалась исключительно на намерениях руководства. Вместо этого вероятность операции должна подтверждаться наблюдаемыми фактами и сопутствующими обстоятельствами, такими как следующее:

  • Частота аналогичных прошлых операций
  • Финансовая и операционная способность организации провести операцию
  • Объем убыток, который может возникнуть, если операция не состоится.
  • Вероятность того, что операции с существенно разными характеристиками могут быть использованы для достижения одной и той же бизнес-цели.

Аудитор должен оценить решение руководства относительно вероятности прогнозируемой операции.

Утверждения о ценных бумагах, основанные на намерениях и способностях руководства

.56

Общепринятые принципы бухгалтерского учета требуют, чтобы при оценке определенных ценных бумаг принимались во внимание намерения и возможности руководства; например, классифицировать ли —

  • Долговые ценные бумаги как удерживаемые до погашения и отражать в отчетности по их стоимости, зависит от намерения и способности руководства удерживать их до погашения.
  • Долевые ценные бумаги отражаются по методу долевого участия в зависимости от способности руководства оказывать существенное влияние на объект инвестиций.
  • Долевые ценные бумаги классифицируются как торговые или имеющиеся в наличии для продажи в зависимости от намерений и целей руководства при инвестировании в ценные бумаги.

.57

При оценке намерений и возможностей руководства аудитор должен:

  1. Получить понимание процесса, используемого руководством для классификации ценных бумаг как торговых, имеющихся в наличии для продажи или удерживаемых до погашения.
  2. Для инвестиций, учитываемых по методу долевого участия, запросите у руководства, имеет ли компания возможность оказывать значительное влияние на операционную и финансовую политику объекта инвестиций, и оцените сопутствующие обстоятельства, которые служат основой для выводов руководства.
[Следующий подпункт вступает в силу для аудиторских проверок финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2010 г. или позднее. См. Выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита финансовых лет, начинающихся до 15 декабря 2010 г., нажмите здесь]
  1. Если предприятие учитывает инвестиции вопреки презумпции, установленной общепринятыми принципами бухгалтерского учета для использования метода долевого участия, получить достаточные надлежащие доказательства того, является ли эта презумпция была преодолена, и раскрыта ли соответствующая информация о причинах неучета инвестиций в соответствии с этим предположением.
  2. Подумайте, соответствуют ли действия руководства его заявленным намерениям или противоречат им. Например, аудитор должен оценить утверждение о том, что руководство намеревается удерживать долговые ценные бумаги до срока их погашения, исследуя такие свидетельства, как документация о стратегиях и продажах руководства, а также другой прошлой деятельности в отношении этих ценных бумаг и аналогичных ценных бумаг.
  3. Определите, требуют ли общепринятые принципы бухгалтерского учета того, что руководство документирует свои намерения, и уточняют содержание и своевременность такой документации. fn 19 Аудитор должен проверить документацию и получить доказательства ее своевременности. В отличие от официальной документации, необходимой для хеджирования, доказательства, подтверждающие классификацию долговых и долевых ценных бумаг, могут быть более неформальными.
  4. Определите, является ли деятельность руководства, договорные соглашения или финансовое состояние организации свидетельством ее способности. Примеры приведены ниже.
    (1) Финансовое положение предприятия, потребности в оборотном капитале, результаты деятельности, долговые соглашения, гарантии, альтернативные источники ликвидности и другие соответствующие договорные обязательства, а также законы и нормативные акты могут предоставить доказательства того, что способность организации удерживать долговые ценные бумаги до срока их погашения.
    (2) Прогноз движения денежных средств руководства может свидетельствовать о том, что у него нет возможности удерживать долговые ценные бумаги до срока их погашения.
    (3) Неспособность руководства получить информацию от объекта инвестиций может указывать на то, что оно не имеет возможности существенно повлиять на объект инвестиций.
    (4) Если организация утверждает, что она сохраняет эффективный контроль над ценными бумагами, переданными по соглашению обратной покупки, договорное соглашение может быть таким, что организация фактически уступила контроль над ценными бумагами и, следовательно, должна учитывать передачу как продажа вместо обеспеченного займа.

Представления руководства

.58

Раздел 333, Представления руководства , предоставляет аудиторам рекомендации по получению письменных заявлений от руководства. Аудитор обычно должен получить письменные заявления от руководства, подтверждающие аспекты намерений и возможностей руководства, которые влияют на утверждения о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах, такие как его намерение и способность удерживать долговую ценную бумагу до ее погашения или заключить прогнозируемую операцию, для которой применяется учет хеджирования. применяемый.Кроме того, аудитору следует рассмотреть возможность получения письменных заявлений от руководства, подтверждающих другие аспекты операций с производными финансовыми инструментами и ценными бумагами, которые влияют на утверждения о них. fn 20

Дата вступления в силу

.59

Этот раздел вступает в силу для аудита финансовой отчетности за финансовые годы, заканчивающиеся 30 июня 2001 г. или позднее. Досрочное применение разрешено.

Раздел 871 (m) Отчетность о контрагентах: IRS и финансовые учреждения могут недооценивать объем проделанной работы

Уведомления

о сокращении бумажного документооборота (PRA) часто остаются незамеченными.Это может быть особенно верно, если они из IRS и опубликовано в Федеральном реестре (ФР) в разгар лета. Но любопытная ссылка в одном из этих уведомлений, опубликованных в FR на Наше внимание привлекло 2 августа 2019 года. В уведомлении просили комментарии по форме 1042 и 1042-S, связанные с «снижением бремени», но он также ссылался на положения Раздела 871 (m) и требования к сбору информации в соответствии с этими правилами.

Очевидная ссылка на отчетность контрагента в соответствии с Правила раздела 871 (m), отдельного от годовой формы 1042 / Form1042-S и встречается, что интересно, на транзакционная основа.В обсуждениях соблюдения Раздела 871 (m), отчеты о контрагентах часто упускаются из виду. По крайней мере, Уведомление PRA должно побудить нас начать обсуждение этого проблема обмена транзакционной информацией, которую IRS и промышленность может недооценивать.

Ссылка в извещении PRA от 2 августа на сбор информации по разделу 871 (m) было довольно загадочным. Он ссылался на казначейство Решение 9374, которое будет означать окончательную редакцию Раздела 871 (m) 2015 г. нормативно-правовые акты. Однако в уведомлении не уточняется, какая информация требования к сбору в соответствии с положениями, на которые он ссылался.В уведомлении о сборе информации говорится следующее: в соответствии с правилами:

«Эти правила содержат указания относительно того, когда производятся платежи. в соответствии с определенными финансовыми инструментами будут рассматриваться как Доход из источника в США и облагается налогом у источника в США. Информация необходимо, чтобы налоговые агенты могли определять причитается ли подоходный налог США в отношении выплаты эквивалент дивидендов и размер налога. Информация будет также использоваться для целей аудита и экспертизы.«

В то время как Treas. Reg. Sec. 1.871-15 (p) ссылается на форму 1042 / Form 1042-S, раздел в основном устанавливает требования к «ответственной стороне» по предоставлению Раздела 871 (m) информация для контрагентов и других сторон потенциального Раздел 871 (м) сделки. Учитывая формулировку в уведомлении и преамбула к постановлению о том, что информация должна быть собираются, чтобы установить или определить, является ли платеж Раздел 871 (m) Выплата эквивалента дивидендов, подлежащая удержанию, Похоже, что имеется ссылка на эти отчеты о контрагентах. требования по Treas.Рег. П. 1.871-15 (п).

Исходя из нашего опыта, отчетность о контрагентах не была серьезная часть многих обсуждений соблюдения Раздела 871 (m). В по крайней мере, пока. Отчасти это может быть связано с тем, что мы все еще в переходный период, когда Раздел 871 (m) применяется только к транзакции дельта-один и применяется правило комбинированной транзакции только в ограниченных обстоятельствах. Это означает не только меньше транзакции в настоящее время входят в сферу действия, но те, которые вызывать подробные вопросы, которые могут возникнуть, когда не-дельта-один транзакции (и, возможно, вся тяжесть комбинированных правила транзакции) вступят в силу в 2021 году.

Последняя категория относительно широкая и, вероятно, потребует, после истечения переходного периода в конце 2020 года, включение такой информации, как то, является ли сделка простой или сложный контракт, а для сложных контрактов — существенные информация о тестировании эквивалентности, такая как количество первоначальных хеджей акции.

Запрошенная информация также должна быть предоставлена ​​в разумный срок, не превышающий 10 рабочих дней, но может быть передается одним или несколькими из следующих способов: (1) посредством по телефону и подтверждено письменно; (2) направленным письменным заявлением почтой первого класса на адрес, указанный запрашивающим вечеринка; (3) посредством электронной публикации, доступной всем лицам имеет право запрашивать информацию; или (4) любым другим согласованным способом сторонам и подтверждено письменно.

С системной точки зрения это ключевой момент, когда контрагент отчетность происходит в отношении каждой транзакции и должна происходить одновременно с транзакцией (не менее 10 рабочих дней). Таким образом, оценка IRS в 3000 ответов не кажется правильной. IRS, вероятно, недооценивает работу, которая будет задействована в внедрение систем для обеспечения контрагента по Разделу 871 (m) составление отчетов; промышленность также может быть во многих случаях.

Как финансовые учреждения думают о своих обязательствах для предоставления отчетности о контрагенте по потенциальному Разделу 871 (m) транзакции? Более того, как они думают о получении таких информация в ситуациях, когда они не являются ответственной стороной но это налоговый агент? Помимо наличия систем для источник Раздел 871 (m) — соответствующие наборы данных, существует ли процесс для передача и получение отчетов о контрагентах по Разделу 871 (m)?

По мере приближения 2021 года, когда шлюзы откроются в отношении без дельта и сложные транзакции и, возможно, более надежное применение правила комбинированной транзакции, мышление через процессы отчетности о контрагентах становится все больше и больше важный.Учитывая объем потенциальных сделок и короткую сроки, указанные для подготовки отчетов о контрагентах по Разделу 871 (m), автоматизация систем будет ключевым моментом. Хотите узнать больше? Свяжитесь с нами, чтобы обсудить наше решение по разделу 871 (m) и наши планы в отношении общий электронный репозиторий, который позволит финансовые учреждения для обмена отчетами о контрагентах.

Сообщение 23 августа 2019 года Уильям Шеридан, управляющий директор по налоговым решениям, IHS Markit

IHS Markit предоставляет ведущие в отрасли платформы данных, программного обеспечения и технологий, а также управляемые услуги для решения некоторых из самых сложных проблем на финансовых рынках.Мы помогаем нашим клиентам лучше понимать сложные рынки, снижать риски, работать более эффективно и соблюдать финансовые правила.


Follow Financial Services

Как собрать и проверить банковские счета для ACH

В этом посте обсуждаются некоторые из распространенных тактик, которые компании используют для сбора и проверки данных банковских счетов. В конечном итоге каждый бизнес должен решить, как он хочет подойти к этим задачам. Изложенные ниже подходы могут быть реализованы в тандеме или независимо.

Сбор данных вручную

Один из простейших способов сбора и проверки данных банковского счета — это запросить у клиента или поставщика информацию об их банковском счете. Без дополнительной проверки вы оказываете своему контрагенту высокий уровень доверия. Это может иметь смысл при взаимодействии с доверенными лицами, такими как юридическая фирма. Если отправляются большие суммы, было бы разумно также проверить информацию об учетной записи, используя один из методов, описанных ниже.

Аннулированные чеки

Один из самых старых методов сбора реквизитов банковского счета — запрос аннулированного чека.Этот подход особенно хорошо работал во времена факсов (и, возможно, его следовало оставить там).

Чек содержит информацию, необходимую для платежа: номер счета, маршрутный номер и имя владельца счета.

Хотя этот подход предоставляет необходимую информацию, он может быть утомительным, поскольку требует аннулирования и сканирования чека. Кроме того, существует вероятность мошенничества, поскольку изображение чека можно подделать. Безопаснее использовать микродепозиты для проверки.

Микродепозиты

Многие финансовые учреждения и компании подтверждают право собственности на банковский счет через микродепозиты. Для этого требуется, чтобы организация уже располагала реквизитами банковского счета. При таком подходе учреждение отправляет небольшие суммы денег на проверяемый банковский счет. Учреждение попросит контрагента сообщить им суммы, которые были внесены на счет. Счет будет считаться проверенным только в том случае, если контрагент правильно описывает суммы.

Наиболее распространенный способ сделать это — отправить две отдельные транзакции, каждая на сумму менее 1 доллара. Важно отправлять разные суммы, иначе банки могут пометить повторяющиеся крошечные транзакции как мошеннические.

У этого подхода есть свои недостатки. Для полного завершения процесса потребуется несколько дней, поскольку контрагент должен дождаться получения средств на свой счет. Также вероятно возникновение транзакционных издержек, связанных с переводами ACH, которые могут превышать внесенную сумму.

Некоторые люди даже придумали, как обмануть эти системы. В 2008 году человек собрал 50 000 долларов через микродепозиты от Charles Schwab и E-trade. Если вы выберете такой подход, важно иметь хорошие механизмы проверки на мошенничество.

Предварительное уведомление

Предварительное уведомление, также известное как предварительное уведомление, представляет собой платеж ACH в размере 0 долларов США, используемый для проверки учетной записи и информации о маршруте перед отправкой транзакций большей стоимости. Как и микродепозиты, проверка пометок может занять до 3 дней, после чего могут быть отправлены живые платежи.Если пометка не удалась, RDFI отправит возврат или уведомление об изменении (NOC), которое необходимо будет решить перед отправкой последующих платежей.

Мгновенная проверка

Новейший подход, впервые примененный такими компаниями, как Plaid, называется «Мгновенная проверка». Эти решения обеспечивают прямую связь с банком для сбора реквизитов банковского счета и подтверждения владения счетом.

Преимущества этого подхода заключаются в том, что это можно сделать мгновенно и с гораздо меньшим потенциалом мошенничества.Мгновенная проверка обычно требует, чтобы ваши контрагенты разрешили проверяющей стороне войти в систему через свой банк. Некоторые частные лица и корпорации пытаются предоставить такой уровень доступа.

Это решение может иметь неоднородное покрытие, поскольку поставщик не имеет полного покрытия для всех банков. Это область, где микродепозиты лучше, поскольку их можно отправить на любой банковский счет в США через ACH.

Вместо затрат на обработку ACH, связанных с микродепозитами, платформы мгновенной проверки обычно имеют номинальную плату, связанную с каждой проверкой.

Существует множество способов сбора и проверки реквизитов счетов для электронных платежей. Если вы оцениваете, как справиться с этой частью вашего платежного процесса, Modern Treasury может вам в этом помочь.

Правило 4.2 Связь с лицом, представляемым адвокатом

Операции с лицами, не являющимися клиентами

[1] Это Правило способствует надлежащему функционированию правовой системы, защищая лицо, которое предпочло быть представленным адвокатом в деле, от возможных злоупотреблений со стороны других юристов, участвующих в деле, вмешательства этих юристов в отношения клиент-юрист и несанкционированное раскрытие информации, касающейся представительства.

[2] Это Правило применяется к общению с любым лицом, которое представлено адвокатом по вопросу, к которому относится сообщение.

[3] Правило применяется, даже если представляемое лицо инициирует или дает согласие на общение. Юрист должен немедленно прекратить общение с человеком, если после начала общения адвокат узнает, что это лицо не разрешено данным Правилом.

[4] Это Правило не запрещает общение с представляемым лицом, сотрудником или агентом такого лица по вопросам, выходящим за рамки представительства.Например, наличие разногласий между государственным учреждением и частной стороной или между двумя организациями не запрещает юристу общаться с представителями другой стороны, не являющимися юристами, по отдельному вопросу. Это Правило также не препятствует общению с представляемым лицом, которое обращается за советом к юристу, который не представляет клиента в данном вопросе. Юрист не может передавать сообщения, запрещенные настоящим Правилом, через действия другого лица.См. Правило 8.4 (а). Стороны по делу могут напрямую общаться друг с другом, и юристу не запрещено консультировать клиента по поводу сообщения, которое клиент имеет законное право. Кроме того, это разрешается юристу, имеющему независимое обоснование или законное разрешение на общение с представляемым лицом.

[5] Сообщения, разрешенные законом, могут включать сообщения адвоката от имени клиента, который осуществляет конституционное или иное законное право на общение с правительством.Коммуникации, санкционированные законом, могут также включать следственные действия адвокатов, представляющих государственные органы, напрямую или через следственных агентов, до начала уголовного или гражданского исполнительного производства. При общении с обвиняемым по уголовному делу государственный адвокат должен соблюдать это Правило в дополнение к соблюдению конституционных прав обвиняемого. Тот факт, что сообщение не нарушает конституционные права штата или федерации, недостаточен для подтверждения того, что сообщение является допустимым в соответствии с этим Правилом.

[6] Адвокат, который не уверен, допустимо ли общение с представляемым лицом, может обратиться в суд. В исключительных обстоятельствах адвокат может также обратиться в суд за разрешением на передачу информации, которая в противном случае была бы запрещена этим Правилом, например, когда общение с лицом, которого представляет адвокат, необходимо для того, чтобы избежать определенных травм.

[7] В случае представляемой организации это Правило запрещает общение с субъектом организации, который контролирует, направляет или регулярно консультируется с юристом организации по этому вопросу или имеет право обязать организацию по этому вопросу или чей действие или бездействие в связи с вопросом может быть вменено организации для целей гражданской или уголовной ответственности.Согласие юриста организации не требуется для общения с бывшим участником. Если субъект организации представлен в деле своим собственным адвокатом, согласия этого адвоката на сообщение будет достаточно для целей настоящего Правила. Сравните Правило 3.4 (f). При общении с действующим или бывшим участником организации юрист не должен использовать методы получения доказательств, нарушающие законные права организации. См. Правило 4.4.

[8] Запрет на общение с представляемым лицом применяется только в тех случаях, когда адвокат знает, что это лицо фактически представлено в обсуждаемом деле.Это означает, что адвокат действительно осведомлен о факте представительства; но такое действительное знание может быть выведено из обстоятельств. См. Правило 1.0 (f). Таким образом, адвокат не может уклониться от требования получения согласия адвоката, закрыв глаза на очевидное.

[9] В случае, если известно, что лицо, с которым общается адвокат, не представлено адвокатом по делу, сообщения адвоката регулируются Правилом 4.3.

Вернуться к правилу | Содержание | Следующий комментарий

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *