Как подать промежуточный ликвидационный баланс в налоговую: Промежуточный ликвидационный баланс в 2021 году

На что обращать внимание на балансе, особенно в трудные времена

КРАТКО

• Деловые юристы говорят на языке финансов, и им стоит быть подготовленными, чтобы понимать аспекты бизнеса, а также законы.
• Баланс компании — это «снимок» ее положения в определенный момент времени.
• На что следует обращать внимание при оценке баланса компании, когда компании борются с пандемией COVID-19?

Это первая из серии статей, предназначенных для ознакомления с финансовой отчетностью, терминами и концепциями, особенно с учетом того, что эти знания полезны в юридической практике. Для бизнес-юристов язык бизнеса — финансы, и стоит уметь разбираться в аспектах бизнеса, а также в законодательстве.

Есть три основных финансовых отчета: баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.В этой статье будет обсуждаться баланс, также известный как отчет о финансовом положении. Баланс — это «снимок» положения компании в определенный момент времени. В отчете используется простой подход: в любой данный момент то, что вам принадлежит , (активы) за вычетом вашей задолженности , (обязательства), составляет то, что вы « на сумму » (акционерный капитал). Важно отметить, что «стоимость» для целей финансовой отчетности сильно отличается от рыночной стоимости компании.Здесь мы просто имеем в виду ценность с точки зрения отчетности.

Активы — это экономические ресурсы, доступные для использования в будущем. Обязательства — это обязательства перед посторонними, а капитал — это требование владельцев после выполнения обязательств. Выражается в виде уравнения:

Активы (собственные) — Обязательства (причитающиеся) = Собственный капитал (стоимость).

Проще говоря, A — L = E. Это уравнение также может быть выражено как A = L + E; это обычно называют уравнением баланса. Баланс представляет активы с одной стороны, равные обязательствам и собственному капиталу с другой.Другой способ думать о балансе состоит в том, что активы — это то, чем владеет компания, то есть ресурсы, которые они могут использовать в будущем для управления компанией; пассивы и капитал — вот откуда берутся деньги на покупку этих ресурсов.

Вот сводная версия последнего бухгалтерского баланса IBM на конец года.

Обратите внимание на метку времени: «по состоянию на 31 декабря 2019 г.». По состоянию на конец рабочего дня 31 декабря 2019 года IBM заморозила свои бухгалтерские книги, чтобы подсчитать, где она находилась.Также обратите внимание, что эти числа представлены в миллионах долларов; остаток денежных средств в размере 8 314 долларов означает 8,3 миллиарда долларов наличными.

АКТИВЫ

Активы — это материальные и нематериальные ресурсы, принадлежащие компании. Почти все активы основаны на стоимости , для приобретения этих активов, а не на текущей стоимости активов. Очевидно, что это важное различие, и именно поэтому мы не можем использовать заявленные суммы активов для определения стоимости компании.Например, если IBM купила землю 50 лет назад за 1 миллион долларов, эта сумма все еще остается на их балансе, хотя сегодня она может стоить в геометрической прогрессии.

Помимо денежных средств, у IBM были другие текущие и долгосрочные активы на сумму чуть более 150 миллиардов долларов в ресурсах, принадлежащих компании на тот момент. В нижней половине баланса указаны источники капитала, используемого для приобретения и использования этих ресурсов. Различают краткосрочные (текущие) и долгосрочные активы и обязательства; Ожидается, что текущие активы станут денежными средствами в течение следующих 12 месяцев, тогда как текущие обязательства должны быть погашены в течение тех же 12 месяцев.

Наиболее распространенными краткосрочными активами являются денежные средства (и их эквиваленты), дебиторская задолженность и запасы. Как правило, наиболее значительными из долгосрочных активов являются «основные средства» (также называемые «основными» активами), гудвил и нематериальные активы. Также могут быть отложенные налоговые активы, если компания уплатила налог в IRS, но еще не отразила расходы в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Если у компании есть гудвил или нематериальные активы, это, скорее всего, связано с тем, что она совершила приобретение, и цена покупки превысила справедливую рыночную стоимость «чистых активов» приобретенной компании (определяемых как активы — обязательства).За некоторыми исключениями, интеллектуальная собственность, созданная внутри компании, не отображается в балансе как актив. Вместо этого затраты на создание интеллектуальной собственности включаются в отчет о прибылях и убытках.

Это может быть важно. Например, баланс компании может содержать больше обязательств, чем активов; однако он, вероятно, владеет экономическими активами, которые не отражены в его балансе. Например, наиболее ценным активом Coca Cola является ее формула, но ее нет на балансе Coke, потому что затраты на ее разработку давно списывались на расходы, и GAAP не пытается отразить справедливую стоимость активов.

Боковая панель 1: Отсроченные налоги

Могут быть различия между тем, когда компания сообщает о налогах для целей бухгалтерского учета и когда они платят их в IRS. Например, действующие налоговые правила позволяют компании амортизировать актив быстрее в налоговой декларации, чем в финансовой отчетности. Это означает, что расходы на амортизацию в этом году будут выше в налоговой декларации, а налогооблагаемый доход будет меньше, чем бухгалтерский доход, что снизит налоги, подлежащие уплате в этом году.Это временная разница между налогооблагаемым доходом и бухгалтерским доходом; Общие расходы на амортизацию одинаковы в течение срока службы актива, но распределяются по-разному по годам. Это создает отложенное налоговое обязательство, поскольку расходы для расчета налога были понесены ранее и в конечном итоге должны быть оплачены. И наоборот, если компания начисляет компенсационные расходы рабочего, но еще не произвела платеж и, таким образом, еще не может вычесть сумму из своей налоговой декларации, то расходы в ее отчете о прибылях и убытках будут выше, чем вычет из ее налоговой декларации и ее налог. ответственность будет больше, чем налог, уплачиваемый в IRS.Это приводит к появлению отложенного налогового актива для целей бухгалтерского учета.

Очень важно понимать, что правила бухгалтерского учета GAAP основываются на значительных суждениях руководства при оценке активов. Например, существует два разных метода оценки дебиторской задолженности, четыре разных метода оценки запасов и шесть разных методов оценки основных средств. Руководству разрешено решать, какие методы оно использует (обратите внимание, что руководство должно последовательно применять выбранный метод и не может менять методы из года в год).Кроме того, эти методы требуют оценки таких вещей, как возможность получения дебиторской задолженности, потенциальное устаревание запасов и срок полезного использования основных средств. Это всего лишь примеры суждения, присущего всем активам , за исключением денежных средств.

Когда компания испытывает финансовые трудности, очень важно понимать, что означают числа и в каком контексте они определяются. Во-первых, помните, что заявленная сумма активов не претендует на текущую рыночную стоимость.Во-вторых, руководство может быть настолько предвзятым, что использует допустимое суждение для завышения стоимости актива с целью выполнения условий кредитного соглашения или занижения расходов с целью увеличения прибыли.

В условиях экономического кризиса ликвидность свободный доступ к денежным средствам, необходимым для финансирования операций, становится особенно важным показателем способности компании выжить. Ухудшается ли денежная позиция компании, и если да, то как быстро? Есть ли у него дополнительные источники наличных денег? Действительно ли активы стоят столько, сколько отражено в балансе? При рассмотрении вопроса о том, отражаются ли активы по наименьшей из двух величин: себестоимости или рыночной стоимости, учитывало ли руководство текущие рыночные условия? (См. Врезку 2.) Может ли рыночная стоимость ее активов за вычетом ее обязательств действительно превышать стоимость непрерывной деятельности компании? Если да, следует ли компании рассмотреть вопрос о ликвидации своих активов и распределении доходов среди кредиторов и акционеров?

При проведении комплексной проверки каждый актив должен быть изучен и исследован. Были ли нарушены какие-либо ценности? Вся ли дебиторская задолженность подлежит взысканию в текущих экономических условиях? Все ли запасы пригодны для использования или вызывает беспокойство их устаревание? Даже в случае зданий рыночная стоимость могла снизиться, если есть свободные места или арендаторы не могут платить арендную плату.

Боковая панель 2: Стоимость актива может изменяться в зависимости от контекста

Во втором квартале 2020 года Delta Airlines зафиксировала убыток от обесценения в размере почти 2,2 миллиарда долларов. US GAAP требует, чтобы заявленная долларовая сумма актива не превышала его предполагаемую будущую стоимость для компании. Delta снизила стоимость некоторых самолетов. Согласно примечаниям к финансовой отчетности, это списание отражает текущие планы компании в отношении этих самолетов в свете воздействия пандемии COVID-19.Важно отметить, что это списание не означало, что эти самолеты были каким-либо образом повреждены или морально устарели. Более низкое значение в их балансе просто отражает текущую ситуацию; они менее полезны для компании в текущих условиях, и их ликвидационная стоимость, вероятно, в это время также снижается. То, что здесь делает менеджмент, — это именно то, что требует GAAP.

В то же время руководство заявляет, что оно оценило заявленную стоимость своего гудвила и нематериальных активов и пришло к выводу, что эти значения , а не , были обесценены, что означает, что они стоят не меньше, чем они отражены в балансе. .Обратите внимание, что руководство суммирует влияние пандемии на финансовое состояние и деятельность компании в одном примечании к финансовой отчетности. Любому пользователю финансовой отчетности рекомендуется внимательно ее прочитать.

В условиях кризиса первым ключевым шагом является рассмотрение стратегии и планов компании по выходу из кризиса, а затем оценка активов с точки зрения их вероятной стоимости в этом сценарии. Рискуя завышать это значение, указанная в отчете стоимость активов на балансе, как по отдельности, так и в совокупности, не должна приниматься за их рыночную стоимость или их ликвидационную стоимость во время кризиса.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Обязательства — это обязательства бизнеса. Это включает обязательства перед сотрудниками, клиентами, поставщиками и кредиторами. Они подразделяются на краткосрочные (с погашением в течение одного года) и долгосрочные обязательства. Обязательства обычно бывают двух типов: (1) непроцентные обязательства и (2) долг, по которому начисляются проценты и есть срок погашения. Обычные краткосрочные обязательства — это кредиторская задолженность (деньги, причитающиеся поставщикам) и начисленные обязательства (оценочные обязательства).Он также включает любую основную сумму долга, подлежащую выплате в ближайшие 12 месяцев. Если компания находится в завидном положении по получению денежных средств от своих клиентов до получения дохода (например, подписки, оплачиваемые заранее), незаработанный или отложенный доход будет отображаться как текущее обязательство. Наиболее распространенными долгосрочными обязательствами являются долгосрочная задолженность, отложенные налоговые обязательства, обязательства по аренде и пенсионные обязательства.

Одна проблема, которая возникает у всех компаний, — это «условные» обязательства.Это обязательства, которые могут наступить перед компанией в связи с каким-либо лежащим в основе будущим событием. Например, если клиент предъявляет иск компании по иску об ответственности за качество продукции, компания будет обязана только в том случае, если она проиграет судебный процесс. В этом случае обязательство не включается в баланс, за исключением тех случаев, когда высока вероятность того, что компания проиграет судебный процесс и решение не может быть обоснованно оценено. До этого момента может потребоваться раскрыть потенциальную ответственность в сносках, за исключением случаев, когда вероятность проигрыша иска очень мала.Определение вероятности выигрыша или проигрыша производится руководством на основе информации, полученной от юрисконсульта.

Платежеспособность — это сравнение активов компании с ее обязательствами. Несостоятельность означает, что учетная стоимость обязательств превышает учетную стоимость активов (поскольку A = L + E, если обязательства превышают активы, собственный капитал фактически отрицательный). Термин «несостоятельность» также может относиться к компании, неспособной выполнить свои обязательства при наступлении срока их погашения, хотя это также может называться «несостоятельность денежных потоков» или «проблема с ликвидностью».«Это может иметь серьезные последствия, такие как возможное нарушение финансовых или других договорных условий. Согласно корпоративному законодательству многих штатов, в случае несостоятельности баланса выплата дивидендов или обратный выкуп акций могут привести к личной ответственности перед директорами.

Особенно в периоды стресса нас беспокоит ликвидность компании — ее способность выполнять свои финансовые обязательства при наступлении срока их погашения. Наиболее распространенный показатель ликвидности — это оборотные активы (которые, как ожидается, будут генерировать денежные средства в течение следующих 12 месяцев), разделенные на текущие обязательства (те, которые будут потреблять денежные средства в течение того же периода).Это называется «коэффициент текущей ликвидности». Однако, осознавая, что запасы, вероятно, будут мало полезны для покрытия краткосрочных обязательств, если выручка снизится, при более строгом подсчете текущих активов за вычетом запасов в числителе. Это называется «коэффициент быстрой ликвидности».

Будем надеяться, что до того, как компания столкнется с проблемами неплатежеспособности или ликвидности, финансовые условия предоставят кредиторам раннее предупреждение о том, что ситуация может ухудшаться и может потребовать внимания. Юрисконсульту следует посоветовать своим клиентам проявлять инициативу в сообщении о проблемах, связанных с выполнением своих обязательств, и помогать им заключать соглашения, которые учитывают ожидаемые результаты и допускают гибкость там, где это оправдано.

КАПИТАЛ

Equity представляет собой требования владельцев к компании. Акционерный капитал бывает двух форм: деньги, вложенные собственниками (внесенный капитал), и прибыль, полученная компанией, которая остается в компании (нераспределенная прибыль) и может использоваться для покупки дополнительных активов, выплаты дивидендов или повторного приобретения акций. По состоянию на 31 декабря 2019 года активы IBM составляли 152,2 миллиарда долларов, а задолженность — 131,2 миллиарда долларов; остаток активов (21,0 млрд долларов) профинансирован собственниками. (Обратите внимание, что, конечно, Активы = Обязательства + Собственный капитал).

Внесенный капитал обычно указывается в двух элементах: «обыкновенные акции» (указываются по номинальной стоимости — «минимальная стоимость акций») и «добавочный капитал» (суммы, полученные сверх номинальной стоимости). Также в капитал обычно включаются «казначейские акции». Это отрицательное число представляет собой акции компании, выкупленные на фондовых рынках. Это распространенный способ управления финансированием компании.

Важно отметить, что у любой компании есть только три источника капитала для покупки активов.Компания может: (1) занимать деньги (обязательства), (2) продавать доли в капитале собственникам (внесенный капитал) или (3) самостоятельно зарабатывать деньги, ведя свой бизнес с прибылью и оставляя эти средства в компания (нераспределенная прибыль). Каждая компания объединяет эти три источника для финансирования покупки своих активов и решает, сколько будет поступать из каждого из трех источников.

Такое сочетание обязательств и капитала называется «структурой капитала» компании. Выбор подходящей структуры капитала — ключевая часть стратегии любой компании.Долговые обязательства дешевле, чем собственный капитал, и не размывают права собственности акционеров. Однако увеличение долга увеличивает финансовый риск компании — риск того, что она не сможет выполнить свои финансовые обязательства в срок. За последние несколько десятилетий доступность дешевого долга побудила многие компании увеличивать долю долга (леверидж). Долгосрочный успех этой стратегии зависит от способности компании выполнять свои долговые обязательства. Во время экономического кризиса важно будет внимательно следить за этими компаниями.Возможен ли такой повышенный уровень долга при текущем сценарии?

Компания берет деньги в долг и продает акции для покупки активов. Эти активы используются для производства чего-то ценного для рынка: продуктов и / или услуг. Компания продает продукты и / или услуги, производимые активами, своим клиентам, принося доход и, надеюсь, прибыль. В отчете о прибылях и убытках указываются данные об этой деятельности, доходах и расходах. В нашей следующей статье рассматривается контекст отчета о прибылях и убытках, что означают числа и как читать результаты.

Порядок добровольной ликвидации юридического лица

Содержание:

Российское законодательство предусматривает особый порядок окончательного прекращения коммерческой деятельности без передачи прав и обязанностей. Каждый этап прекращения юридического лица регулируется законом. В случае нарушения закона процедура может затянуться на длительное время или зайти в тупик, что невыгодно собственнику компании и грозит крупными штрафами.

Добровольная ликвидация юридического лица — процедура, инициированная участниками предприятия.Причин такого решения может быть несколько: от нецелесообразности дальнейшей деятельности до достижения целей компании.

Последствия добровольной ликвидации юридического лица

Первым и основным следствием добровольной ликвидации юридического лица является внесение в Единый реестр юридических лиц уведомления о прекращении деятельности компании., Предприятие больше не существует для официальных органов, не может платить налоги, подписывать контракты, покупать, продавать или выполните любые другие действия, как только это действие произойдет.Но иногда его права и обязанности могут быть переданы другим юридическим лицам.

Второе последствие ликвидации компании — расторжение трудовых договоров со всеми сотрудниками. Однако закон требует, чтобы работодатель проинформировал каждого сотрудника о предстоящем увольнении в двухмесячный срок. Работники имеют право на увольнительную заработную плату, размер которой рассчитывается на основе среднемесячного заработка работника. Также работодатель выплачивает среднемесячную заработную плату во время работы, но этот период не может длиться более двух месяцев со дня увольнения.Другими словами, работодатель должен сделать все возможное, чтобы работники могли легко найти новое место работы.

При добровольной ликвидации юридического лица о прекращении деятельности должны быть уведомлены не только работники предприятия, но и кредиторы. Для этого ликвидатор (ликвидационная комиссия) должен подготовить и направить каждому кредитору письмо-уведомление, в котором должен быть указан срок подачи их требований. Этот срок не может быть меньше двух месяцев.

Тем не менее, компаниям выгодно действовать указанным образом, чтобы избежать принудительной ликвидации или банкротства.Таким образом, деловая репутация в безопасности, компании не придется рисковать своим имуществом или платить большие штрафы, если все процедуры проводятся на законных основаниях.

Этапы ликвидации компании

Добровольная ликвидация компании — это процесс, который не может превышать одного года. Если ликвидация не завершена в течение года, этот срок может быть продлен судом, но не более чем на шесть месяцев. Если ликвидация компании не завершится в течение указанного периода, необходимо будет повторно принять решение о ликвидации и провести всю процедуру с самого начала.Чтобы не тормозить процесс, можно обратиться за помощью к квалифицированным юристам — это сэкономит ваше время и деньги.

Назначение ликвидатора или ликвидационной комиссии

Первым этапом добровольной ликвидации юридического лица является официальное решение его участников о согласии на прекращение деятельности общества. Второй шаг — определение лица или исполнительной группы, которые будут выполнять процедуру и нести за нее ответственность. Эта группа получит полномочия для управления юридическим лицом.В ликвидационную комиссию обычно входят генеральный директор компании и несколько ее сотрудников, например, бухгалтер, юрист и т. Д.

Извещение государственных органов

Следующим обязательным этапом прекращения работы компании является уведомление государственных органов. Необходимо уведомить налоговые органы по месту нахождения компании в течение трех рабочих дней. На основании этого документа и решения о ликвидации информация о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации, будет внесена в ЕГРЮЛ в течение пяти рабочих дней.

Публикация информации о ликвидации

После уведомления налоговых органов необходимо опубликовать сообщение о добровольной ликвидации юридического лица (например, ООО) в Ведомости государственной регистрации, где указаны сроки и порядок предъявления требований кредиторами.

Налоговая проверка

При ликвидации территориальные налоговые органы могут назначить выездную налоговую проверку. В этом случае время предыдущего аудита не учитывается.При этом проверяется срок не более трех лет до даты принятия решения о проведении аудита. Во время этой проверки налоговые инспекторы не могут без особых на то оснований подтянуть бумаги пяти-десятилетней давности.

Промежуточный ликвидационный баланс

После уведомления государственных органов и внесения уведомления в Ведомости государственной регистрации наступает следующий этап процедуры — подготовка промежуточного ликвидационного баланса. Он должен быть составлен в срок не менее двух месяцев после опубликования в Бюллетене государственной регистрации и должен содержать информацию о составе имущества компании, перечень требований, предъявленных кредиторами, а также результаты их рассмотрения.Данная процедура предоставляется после того, как компания опубликует информацию о ликвидации, уведомит об этом кредиторов и они заявят о своих требованиях.

После составления промежуточного ликвидационного баланса ликвидатор ликвидационной комиссии должен уведомить регистрирующий орган. На этом этапе отчеты о ликвидации передаются во внебюджетные фонды, а налоговые отчеты — досрочно.

Погашение требований кредиторов

Следующим этапом процедуры является погашение требований кредиторов и исполнение обязательств.После представления промежуточного ликвидационного баланса компания может приступить к погашению требований кредиторов. Возврат с кредиторами должен производиться в установленном законом порядке. Если у компании недостаточно имущества для удовлетворения всех требований кредиторов, дальнейшая ликвидация может быть осуществлена ​​только в порядке банкротства. Но это крайне нежелательный способ, которого следует избегать.

Ликвидационный баланс и распределение активов компании

После удовлетворения требований кредиторов должен быть составлен ликвидационный баланс, в котором указывается оставшееся имущество компании.Что с этим предписывает закон? Вы можете распределить имущество между участниками путем составления специального акта, подписанного всеми участниками компании после утверждения ликвидационного баланса.

Закрытие банковских счетов

Добровольная ликвидация юридического лица также подразумевает этап закрытия банковских счетов. Это может быть выполнено раньше или позже: до или после сдачи ликвидационного баланса. Однако специалисты не рекомендуют закрывать банковские счета до тех пор, пока они не будут согласованы с налоговыми органами и не будут представлены все отчеты.

Государственная регистрация ликвидации и снятия с реестра

Завершающим этапом процедуры является подача документов для регистрации ликвидации компании, а также снятия ее с реестра. Для этого необходимо предоставить необходимые документы в налоговую инспекцию. В течение 5 рабочих дней после подачи документов может быть получена запись в Единый государственный реестр юридических лиц и уведомление об исключении из реестра. Как только соответствующая запись появится в USRLE, процедура может считаться завершенной.

Для государственной регистрации ликвидации общества необходимы следующие документы:

• анкета;

• ликвидационный баланс, утвержденный всеми участниками;

• квитанция об уплате госпошлины (в случае, если документы не подаются в электронном виде).

При отсутствии оснований для отказа в регистрации налоговая инспекция вносит в ЕГРЮЛ информацию о том, что компания прекратила свою деятельность. Эта дата считается официальной датой ликвидации компании, после чего возможно получение соответствующих документов, подтверждающих этот факт.Государственные органы имеют право отказать в регистрации по нескольким причинам. Например, если у компании есть неоплаченные долги, сроки подачи требований кредиторов не соблюдаются. Любые нарушения процедуры могут стать поводом для отказа, поэтому рекомендуем не полагаться на собственный опыт и проводить закрытие компании при поддержке квалифицированных юристов.

Цель ликвидации компании

Основной целью добровольной ликвидации юридического лица является исключение компании из Единого государственного реестра юридических лиц.После этого компания официально прекращает свое существование и не может вести какую-либо деятельность.

ВАЛЕН поможет с ликвидацией юридического лица эффективно и в короткие сроки. Мы предлагаем комплексную поддержку компаниям, планирующим прекратить свою деятельность, помогаем подготовить все необходимые документы и организовать их подачу в официальные органы. Свяжитесь с нами, и мы подробно проконсультируем по любым вопросам, возникающим в процессе ликвидации. Вы можете связаться с нами через сайт или по телефонам, указанным вверху страницы.

Какое влияние COVID-19 на промежуточные финансовые результаты

Наш ресурсный центр финансовой отчетности COVID-19 предоставляет рекомендации по широкому кругу тем, охватывающих влияние пандемии COVID-19 на финансовую отчетность, и имеет отношение как к годовой, так и к промежуточной финансовой отчетности.

Признание, оценка и раскрытие информации в промежуточной финансовой отчетности

Как правило, статьи необходимо признавать и оценивать так, как если бы промежуточный период был отдельным самостоятельным периодом.Однако существуют особые требования к налогу на прибыль. [Insights 5.9.80.10]

Ниже мы рассмотрим некоторые из ключевых областей, которые компаниям, возможно, придется учитывать при подготовке своей промежуточной финансовой отчетности за 2021 год. Их актуальность зависит от конкретных обстоятельств компании, т. Е. Характера и степени воздействия COVID-19 на финансовое положение, результаты деятельности и денежные потоки компании.

Общество

Текущие обстоятельства могут существенно повлиять на оценку руководством непрерывности деятельности.

Соображения, которые применяются для оценки непрерывности деятельности при подготовке годовой финансовой отчетности, также применимы к промежуточной финансовой отчетности. При оценке неопределенностей, связанных с предположением о непрерывности деятельности компании, руководство принимает во внимание всю доступную информацию за период не менее 12 месяцев с даты промежуточной финансовой отчетности. Например, когда компания, завершившая календарный год, готовит квартальную промежуточную финансовую отчетность на 31 марта 2021 года, она рассматривает информацию за период до 31 марта 2022 года, но не ограничиваясь им, при оценке того, является ли допущение о непрерывности деятельности уместным.[Insights 5.9.10.30, 35]

Если существует существенная неопределенность в отношении способности компании продолжать непрерывно свою деятельность на дату утверждения промежуточной финансовой отчетности к выпуску, то эта неопределенность раскрывается в этой промежуточной финансовой отчетности. Это справедливо независимо от того, раскрывалась ли она в самой последней годовой финансовой отчетности. Кроме того, раскрытие информации требуется, когда руководство приходит к выводу об отсутствии существенных неопределенностей, но для того, чтобы прийти к такому выводу, потребовалось существенное суждение («закрытый вывод»).Для получения дополнительной информации о том, какую информацию раскрывать, см. Наше руководство по влиянию COVID-19 на оценку непрерывности деятельности и раскрытие информации.

Обесценение нефинансовых активов

Проверки индикаторов обесценения и любые возникающие в результате тесты на обесценение нефинансовых активов в соответствии с МСФО 36 Обесценение активов выполняются на промежуточную отчетную дату таким же образом, как и на годовую отчетную дату. [Insights 5.9.200.10]

Компании могли проверить свою деловую репутацию и нематериальные активы ¹ на предмет обесценения при подготовке своей последней годовой финансовой отчетности. Однако в связи с новыми событиями и новой информацией в текущем промежуточном периоде вполне могут появиться признаки обесценения на промежуточную отчетную дату, которые инициируют повторное тестирование этих активов.

Убыток от обесценения гудвила не восстанавливается в последующих периодах, даже если он был признан в промежуточном периоде того же финансового года.[Insights 3.10.390.90, 5.9.210.30]

Для активов, отличных от гудвила, может быть указание на восстановление ранее признанного убытка от обесценения. Это может произойти, если стоимость активов восстановится или если неопределенность, связанная с последствиями COVID-19, уменьшится или будет решена. Если имеется такой признак и возмещаемая стоимость обесцененного актива или подразделения, генерирующего денежные потоки, впоследствии увеличивается, убыток от обесценения, как правило, восстанавливается. [Insights 3.10.390.10]

Тестирование на обесценение в предыдущем периоде, как правило, не освобождает от проведения такого теста в текущем периоде, когда это оправдано.Новые события и новая информация могут продолжать появляться, что может существенно изменить исходные данные, которые использовались для расчета возмещаемой суммы в предыдущем периоде.

Если компания признает или восстанавливает существенный убыток от обесценения нефинансовых активов, она предоставляет в своей промежуточной финансовой отчетности объяснение и обновление соответствующей информации, включенной в последнюю годовую финансовую отчетность. МСФО (IAS) 36 раскрывает соответствующую информацию, которую следует учитывать в этом отношении.[МСФО 34.15B (b), 15C, 16A (d)]

Основные средства и нематериальные активы

Компании должны проверять остаточную стоимость и срок полезного использования актива как минимум в конце каждого финансового года. [МСФО 16.51, 38.109]

Если недавние события изменили стратегию использования или удержания компанией каких-либо основных средств, то руководство должно проверить, остаются ли приемлемыми срок полезного использования и остаточная стоимость этих активов, а также применяемый к ним метод амортизации.Такой обзор также может потребоваться после тестирования актива или генерирующей единицы на предмет обесценения. Любые такие изменения учитываются перспективно как изменение бухгалтерской оценки. [IAS 16.61, 38.104 и Insights 3.10.350.30]

Обесценение финансовых активов

Компании должны оценивать резерв под ожидаемые кредитные убытки на каждую отчетную дату, включая любую промежуточную отчетную дату. [МСФО (IFRS) 9.5.5.3, 5.5.5]

В случае значительных изменений в сумме ожидаемых кредитных убытков компания предоставляет в своем промежуточном финансовом отчете объяснение и обновление соответствующей информации, включенной в финансовую отчетность за последний годовой отчетный период.Раскрытие информации в соответствии с МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации » может быть уместным для рассмотрения в этом отношении — например, информация об изменениях в сумме ожидаемых кредитных убытков и причинах этих изменений, а также информация об изменениях в концентрации кредитного риска. отнесены к финансовым активам. [МСФО (IAS) 34.15B (b), 15C, МСФО (IFRS) 7.35B, 35H]

Оценка справедливой стоимости

Балансовая стоимость активов, оцениваемых по справедливой стоимости — e.грамм. инвестиционная недвижимость — определяется на промежуточную отчетную дату. Справедливая стоимость могла значительно измениться с даты последней оценки, отражая изменения в прогнозах денежных потоков, неопределенность или риски (например, кредитный риск, риск ликвидности и прогнозируемый риск). Быстрые изменения в восприятии рынка и экономических прогнозов создают проблемы при определении справедливой стоимости на основе информации, доступной участникам рынка на дату оценки. Экстраполяция, основанная на балансе на предыдущую годовую отчетную дату, может не подходить.

Компаниям может потребоваться рассмотреть возможность использования внешних оценщиков для определения справедливой стоимости активов, котировки которых недоступны. Это включает определение справедливой стоимости нефинансовых активов — например, Основные средства и активы в форме права пользования, которые оцениваются с использованием модели переоценки, а также инвестиционная недвижимость.

Необходимо раскрыть особую информацию, требуемую МСФО (IAS) 34 для оценки справедливой стоимости.

Влияние на выплаты работникам и обязательства работодателя

Переоценка чистых обязательств / активов по установленным выплатам: Компании, готовящие промежуточную финансовую отчетность, должны рассмотреть необходимость переоценки чистых обязательств / активов по установленным выплатам.Согласно МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения сотрудникам » переоценка признается в том периоде, в котором она возникла; Следовательно, если корректировки на промежуточную отчетную дату считаются существенными, то их необходимо отражать в учете на эту дату.

Актуарные оценки : Обновленная оценка активов и обязательств плана требуется, когда признается изменение, сокращение или погашение плана. Кроме того, значительные колебания рынка могут вызвать необходимость в обновленной актуарной оценке.[IAS 34.IE.B9, Insights 4.4.360, 5.9.150]

Запасы

Чистая цена продажи: МСФО (IAS) 2 «Запасы» требует, чтобы компания оценивала свои запасы по наименьшей из двух величин: себестоимости или чистой стоимости реализации и обновляла свою оценку чистой стоимости реализации на промежуточную отчетную дату. Пандемия COVID-19 может повлиять на эту оценку. [IAS 34.IE.B25]

Убытки от списания : Если компания списывает товарно-материальные запасы до чистой стоимости реализации на промежуточную отчетную дату, то любые возникающие убытки необходимо признавать немедленно — i.е. их нельзя отложить, поскольку ожидается, что они будут восстановлены или погашены к дате годовой отчетности. [Insights 5.9.90]

Компаниям необходимо раскрыть информацию о списании запасов до чистой стоимости реализации и их восстановлении. [МСФО (IAS) 34.15B (a)]

Налог на прибыль

Эффективная ставка налога: Согласно МСФО (IAS) 34 расходы по налогу на прибыль, признанные в каждом промежуточном периоде, основаны на наилучшей оценке средневзвешенной годовой ставки налога на прибыль, ожидаемой за полный год, применяемой к прибыли до налогообложения за промежуточный период. период.

Беспрецедентные проблемы, вызванные пандемией COVID-19, могут заставить компании сделать вывод о том, что они не могут надежно оценить свою годовую эффективную налоговую ставку. В этом случае фактическая эффективная ставка, основанная на фактическом расчете налога с начала года до даты, может представлять собой наилучшую оценку годовой эффективной налоговой ставки. [IAS 34.30 (c), Insights 5.9.160.80]

Налоговые льготы : В ответ на пандемию COVID-19 правительства могут вводить налоговые льготы для определенных видов дохода, дополнительные налоговые вычеты, пониженную ставку налога или продленный период для использования перенесенных налоговых убытков.Компании признают налоговые льготы, относящиеся к единовременному событию в промежуточном периоде, в котором это событие происходит, а не отражают их в своей оценке годовой эффективной налоговой ставки. И наоборот, изменение налоговой ставки, которое по существу вступает в силу в промежуточном периоде, может быть признано разовым событием или распределено на оставшуюся часть годового отчетного периода посредством корректировки расчетной годовой эффективной налоговой ставки. [IAS 34.IE.B19, Insights 5.9.160.30–35]

Возмещаемость отложенных налоговых активов: Отложенный налоговый актив признается в отношении вычитаемых временных разниц и неиспользованных налоговых убытков (налоговых кредитов), перенесенных на будущие периоды, в той степени, в которой существует вероятность получения будущей налогооблагаемой прибыли.Пандемия COVID-19 может повлиять на прогнозы компании относительно вероятности получения налогооблагаемой прибыли в будущем, что, в свою очередь, может повлиять на признание отложенных налоговых активов на промежуточную отчетную дату.

События после отчетной даты

Дата утверждения: В текущих рыночных условиях компаниям следует рассмотреть возможность раскрытия даты утверждения промежуточной финансовой отчетности к выпуску и того, кто дал такое разрешение. МСФО (IAS) 34 специально не требует этого, но может помочь понять пользователям, поскольку любое событие, которое происходит после этой даты, не раскрывается и не корректируется в этой промежуточной финансовой отчетности.[IAS 10.17–18]

Корректирующие против некорректирующих: Компания раскрывает события, которые произошли после промежуточной отчетной даты, но не отражены в промежуточной финансовой отчетности. Для определения тех событий после отчетной даты, которые должны быть отражены (корректировки), по сравнению с теми, которые раскрываются (не корректировочные) в промежуточной финансовой отчетности, может потребоваться суждение. [МСФО 34.16A (h)]

Необычные предметы

Компания раскрывает характер и количество статей, влияющих на активы, обязательства, капитал, чистую прибыль или денежные потоки, которые необычны по своему характеру, размеру или распространенности.[IAS 34.16A (c), Insights 4.1.100]

Классификация текущих / долгосрочных

Компании должны учитывать классификацию активов и обязательств как краткосрочных или долгосрочных на промежуточную отчетную дату. Например, ссуда, резервы по которой нарушены на промежуточную отчетную дату, так что обязательство подлежит погашению по требованию, необходимо классифицировать как краткосрочную, если компания не получила отказ до промежуточной отчетной даты.

Компаниям необходимо сообщать о любом невыполнении обязательств по ссуде или нарушении кредитного соглашения, которые не были устранены на промежуточную отчетную дату или ранее. [МСФО (IAS) 34.15B (i)]

Дополнительные позиции

Промежуточная финансовая отчетность обычно включает заголовки и промежуточные итоги, которые были включены в самую последнюю годовую финансовую отчетность. Однако с учетом текущих обстоятельств компании могут рассмотреть возможность представления дополнительных позиций, если они сочтут их полезными для пользователей — e.грамм. вручение государственных грантов. [IAS 34.10]

Раскрытие информации

В текущих рыночных условиях компании должны обеспечить, чтобы минимальные требования к раскрытию информации МСФО (IAS) 34 дополнялись дополнительными раскрытиями, если они имеют отношение к пониманию их промежуточных результатов, положения и денежных потоков, в том числе:

• изменения в существенных суждениях и допущениях, а также в областях неопределенности оценок и суждений; и
• всеобъемлющих раскрытия информации о влиянии пандемии COVID-19 на промежуточное финансовое положение, результаты деятельности и денежные потоки.[МСФО (IAS) 34.15, 15B (d), 15C, МСФО (IAS) 1.17 (b) — (c)]

МСФО (IAS) 34 содержит другие особые требования к раскрытию информации о финансовых активах и / или финансовых обязательствах. [МСФО 34.15B (h), (k), (l), 16A (j)]

Некоторые регулирующие органы ² ранее подчеркивали, что, учитывая масштабы экономических изменений, компании должны предоставлять в своей промежуточной финансовой отчетности достаточное раскрытие информации для инвесторов, чтобы объяснить значительные события и операции, которые произошли после даты годовой финансовой отчетности.[МСФО 34.15B, 16A]

Компаниям необходимо подумать о том, содержит ли их промежуточная финансовая отчетность за 2021 год достаточную информацию, поскольку инвесторы и другие пользователи могут продолжать ожидать информации сверх того, что обычно раскрывается.

Передача недвижимости от компании учредителю в Чехии с минимальными налогами

Какие есть варианты передачи недвижимости от компании физическому лицу?

Есть несколько вариантов:

Это один из вариантов трансформации компании. Имущество, в том числе обязательства, переходят к учредителю, который зарегистрирован в качестве ИП. В дальнейшем ИП передает свою коммерческую недвижимость в личное пользование. После передачи собственности вам ее можно было продать или подарить в дар.

Условия:

• должен быть только один учредитель компании, в противном случае другие учредители должны будут оплатить рыночную долю стоимости недвижимости, что усложнит процесс
• учредитель должен быть зарегистрирован в качестве ИП на момент перехода права собственности

Преимущества:

• Быстрый процесс передачи имущества и ликвидации компании
• Нет необходимости проводить оценку недвижимости при передаче
• Простой процесс ликвидации компании, т.к. с.r.o. «без активов» ликвидируется; нет необходимости ждать 3 месяца возможных обращений / требований кредиторов, как это обычно бывает при стандартной процедуре ликвидации компании; и нет необходимости получать согласие налоговых органов на процесс ликвидации компании

Недостатки:

• Требование о регистрации в качестве ИП
• На период регистрации ИП необходимо будет платить минимальные ежемесячные страховые взносы по социальному и медицинскому страхованию
• Чтобы зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, вы должны иметь вид на жительство в Чешской Республике или статус гражданина ЕС и получить справку о несудимости.

В случае ликвидации общества учредителям выплачивается ликвидационный баланс в денежном выражении или в виде имущественной доли. В случае передачи имущества в натуре необходимо оценить рыночную стоимость на момент ликвидации компании.

Преимущества:

• Нет необходимости регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя вы должны иметь вид на жительство в Чехии или иметь статус гражданина ЕС и получить справку о «несудимости»)
• не требуется платить ежемесячные отчисления по социальному и медицинскому страхованию до прекращения действия лицензии ИП.В 2021 году общая сумма страховых выплат по SSZ и VZP составит 4,981, — крон в месяц. Не требуется платить отчисления по VZP и SSZ, если ИП имеет ежемесячный трудовой доход, равный как минимум минимальной заработной плате, или будучи студентом, или находясь в отпуске по беременности и родам и т. Д.

Недостатки:

• Более длительный процесс (классическая ликвидация компании занимает около 5-6 месяцев), для смены собственника в кадастре требуется около месяца
• Дополнительные затраты на бухгалтерские услуги (подготовка промежуточного балансового отчета, отчета ликвидационного баланса)
• Требование получения экспертной оценки рыночной стоимости недвижимого имущества

Этот вариант с точки зрения налогов обычно наименее рентабелен. Можно продать недвижимость близкому родственнику / любимому человеку по цене не ниже рыночной. Как правило, рыночная цена существенно отличается от остаточной балансовой стоимости объекта недвижимости. Сначала компания будет платить налог на прибыль по ставке 19%, затем дивиденды будут выплачиваться учредителям, после этого сами учредители должны будут уплатить 15% налог с полученных дивидендов.

Преимущества:

• Нет необходимости регистрироваться в качестве ИП, не нужно ликвидировать компанию
• Быстрая передача права собственности на недвижимость
• Не требуется для получения экспертной оценки стоимости недвижимого имущества
• Низкие затраты на обработку

Недостатки:

• Как правило, будут очень высокие налоги
• Компания станет нежелательной / с низкой стоимостью

Ликвидация фондов — обеспечение согласованности и сопоставимости финансовой отчетности | ТОО «Маркум»

Управляющие фондами и их аудиторы часто сталкиваются с проблемой представления финансовых отчетов для ликвидации фондов.Из-за отсутствия указаний относительно того, когда целесообразно применять ликвидационную основу для учета фондов, которые свертывались или прекращали свою деятельность, на практике наблюдались несоответствия. Как правило, управляющие фондами предоставляли ограниченную информацию, касающуюся процесса ликвидации их фондов. В мире, где теперь ожидается прозрачность, инвесторов больше всего беспокоит, сколько денег будет доступно им после прекращения деятельности фонда и сколько времени потребуется, чтобы получить эти деньги.

Это отсутствие указаний привело к тому, что Совет по стандартам финансового учета (FASB) выпустил Обновление стандартов бухгалтерского учета (ASU) № 2013-07: Основы бухгалтерского учета при ликвидации. («ASU 2013-07» или «Поправка»), который вносит поправки в руководство в Разделе 205 Кодификации стандартов бухгалтерского учета FASB: «Представление финансовой отчетности».

Поправка была выпущена в апреле 2013 года для разъяснения того, когда и как предприятие должно применять ликвидационную основу бухгалтерского учета. Он также обеспечивает принципы оценки активов и обязательств в соответствии с ликвидационной базой учета, а также любые необходимые раскрытия информации и представление финансовой отчетности.FASB считает, что новое руководство улучшит последовательность и сопоставимость финансовой отчетности. ASU 2013-07 применяется ко всем организациям, которые выпускают финансовую отчетность в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP), за исключением инвестиционных компаний, деятельность которых регулируется Законом 1940 года (RIC). Согласно Закону 1940 г., RIC имеют право переоценивать свои активы или изменять расчет стоимости чистых активов.

Вопросы ликвидации

Рассмотрение вопроса о ликвидации должно происходить после решения руководства о прекращении текущей деятельности.Специальное положение будет применяться, когда фонд определит, что ликвидация неизбежна. Поправка определяет ликвидацию как неизбежную, если вероятность того, что предприятие вернется после ликвидации, является незначительной и существует одно из следующих условий:

• План ликвидации был утвержден и вступил в силу руководством (Генеральным партнером, управляющим членом или инвестиционным менеджером). ), и вероятность того, что выполнение плана будет заблокировано другими сторонами, мала.
• План ликвидации навязан внешними силами, например, принудительным банкротством.

Если план ликвидации был указан в руководящих документах фонда при создании (т. Е. Фонд прямых инвестиций, целью которого является инвестирование в компании, продажа и реализация активов по истечении определенного и ограниченного периода времени, а затем возврат средств инвесторам ), то ликвидация уже считалась бы неизбежной. Однако от фонда с ограниченным сроком действия не потребуется применять ликвидационную основу, если фонд не отклоняется от плана ликвидации, первоначально предусмотренного в руководящих документах.Такие отклонения будут включать изменение даты, на которую ожидается завершение ликвидации (раньше или позже установленной в контракте даты истечения срока), в связи с тем, что фонд вынужден распорядиться своими инвестициями неупорядоченным образом или в обмен на определенную сумму. это не отражает справедливую рыночную стоимость.

Оценка чистых активов при ликвидации

Если руководство считает целесообразным принятие ликвидационной основы учета, то расчетная сумма денежных средств или другого вознаграждения, которое фонд ожидает собрать или выплатить для выполнения своего плана ликвидации, должна определяется.Расчетные затраты на выбытие этих активов или обязательств должны быть начислены на дату принятия. Это может включать брокерские сборы или комиссионные с продаж, которые обычно не учитываются при оценке инвестиций по справедливой стоимости в соответствии с GAAP. Кроме того, любые другие расходы и доходы, которые фонд ожидает понести или заработать, должны начисляться до даты, на которую фонд рассчитывает завершить свою ликвидацию. Сюда могут входить, помимо прочего, гонорары юристов, бухгалтерские и административные сборы, управленческие сборы и сборы за производительность, а также процентный доход и дивиденды.Например, если фонд ожидает, что период ликвидации продлится 24 месяца, и использует услуги администратора фонда для ведения бухгалтерских книг и записей фонда, в нем должно быть зарегистрировано начисление, представляющее 24 месяца административных сборов. Что касается доходов, если фонд имеет работающую процентную облигацию, проценты, которые, как ожидается, будут получены до ее выбытия или срока погашения, должны быть начислены на дату ликвидации.

Кроме того, оставшиеся инвестиции больше не будут оцениваться по справедливой рыночной стоимости, а будут оцениваться по их возмещаемой денежной стоимости.Справедливая рыночная стоимость предполагает реализацию упорядоченным образом, в то время как возмещаемая денежная стоимость может представлять собой продажу с проблемными условиями или беспорядочную сделку. Примером этого может быть применение блокировки или другого дисконта к котируемой цене, что обычно не допускается в соответствии с ОПБУ, поскольку это может быть уместным при оценке инвестиций на основе ликвидации. При этом в определенных ситуациях справедливая стоимость может приблизительно соответствовать сумме, которую предполагается получить. На каждую отчетную дату фонд будет переоценивать свои активы, обязательства и начисления выбытия, чтобы отразить фактическое или предполагаемое изменение стоимости с предыдущей отчетной даты.

Требования к отчетности

Поправка гласит, что как минимум должен быть представлен отчет о чистых активах при ликвидации и отчет об изменениях в чистых активах при ликвидации. Отчет о чистых активах при ликвидации должен включать информацию о чистых активах, доступных для распределения среди оставшихся инвесторов или других претендентов (например, кредиторов) на конец отчетного периода. Отчет об изменениях чистых активов при ликвидации должен включать информацию об изменениях в чистых активах за период, доступных для распределения инвесторам или другим заявителям требований (например, кредиторам) во время ликвидации.Фонду необходимо будет накапливать и раскрывать отдельно любые дополнительные расходы, которые, по оценкам, будут понесены в результате ликвидации. Он не должен включать результаты операций в течение периода непрерывной деятельности, а только изменения чистых активов, произошедшие в течение периода, когда ликвидация стала неизбежной. ASU 2013-07 не требует предоставления отчетности о незавершенном периоде, который представляет собой период времени с последней отчетной даты до даты определения того, что ликвидация стала неизбежной. При этом после принятия ликвидационной основы все равно необходимо будет определить первоначальный баланс чистых активов.FASB помогает организациям учитывать требования регулирующих органов (например, требования SEC о хранении для зарегистрированных консультантов по инвестициям) и потребности пользователей финансовой отчетности (т.е. требования к отчетности инвесторов) при определении того, должна ли организация также отчитываться и представлять информацию за такой период ожидания.

Помимо изменений в подготовке финансовой отчетности, Поправка теперь требует, чтобы средства раскрывали все следующее при подготовке финансовой отчетности с использованием ликвидационной основы учета:

• Факты и обстоятельства, связанные с применением ликвидационная основа бухгалтерского учета и определение неизбежности ликвидации.
• Описание плана ликвидации фонда, включая, как минимум, описание того, каким образом предприятие планирует реализовать свои активы и обязательства.
• Ожидаемая продолжительность процесса ликвидации.
• Методы и существенные допущения, использованные при оценке ликвидационной стоимости активов и обязательств, включая допущения, использованные при оценке будущих ожидаемых денежных потоков, а также последующие изменения этих методов и допущений.
• Вид и сумма расходов и доходов, начисленных в отчете об изменениях чистых активов при ликвидации.

Передовой опыт ликвидации фондов

Для фондов, которые решили принять план ликвидации, вот некоторые рекомендуемые шаги и соображения, которые каждый менеджер фонда должен оценить перед тем, как начать процесс:

• После определения о неизбежной ликвидации, обеспечивает соответствие плана ликвидации руководящим документам фонда. Проверить, разрешено ли взимание управленческих или иных комиссий с фонда в период ликвидации.
• Свяжитесь с адвокатом и другими поставщиками услуг, чтобы сообщить им о планах по ликвидации фонда. В частности, адвокат сможет помочь менеджеру в решении любых потенциальных юридических вопросов, которые могут возникнуть.
• Приостановить добровольное погашение.
• Сообщите инвесторам, что фонд будет ликвидировать и какие меры будут предприняты до завершения окончательной ликвидации.Это сообщение должно содержать объяснение того, как будут реализованы оставшиеся инвестиции, примерные сроки ликвидации, а также оценку возмещаемых денежных средств, которые могут быть распределены между инвесторами.
• Оцените все доходы, которые будут получены, и расходы, которые будут понесены в период ликвидации. Эти суммы должны быть включены в расчет чистой стоимости активов при расчете чистых активов при ликвидации.
• Провести аудит итоговой финансовой отчетности. Окончательный аудит обычно завершается перед окончательным распределением активов среди оставшихся инвесторов фонда.
• Закройте или распустите фонд после окончательного аудита и распределения.

Раскрытие дополнительной информации вместе с измененным представлением финансовой отчетности должно уменьшить опасения инвесторов по поводу ликвидации фонда. Однако главная проблема, с которой сталкивается управляющий фондом, — это оценка времени и затрат, которые будут понесены для выхода из инвестиций.Это может оказаться особенно трудным, если фонд хранит неликвидные инвестиции или является фондом хедж-фондов, при этом основные инвестиционные механизмы приостановили погашение, а управляющие базовыми фондами не предоставляют достаточной информации о своих стратегиях выхода. ASU 2013-07 вступает в силу для компаний, которые считают, что ликвидация неизбежна в течение годового отчетного периода, начинающегося после 15 декабря 2013 г., при этом разрешено досрочное применение. Управляющие фондами, рассматривающие вопрос о ликвидации, должны знать и оценивать влияние вышеприведенных указаний на их фонды.

Марни Панкин, CPA, партнер, Группа индустрии альтернативных инвестиций, способствовала написанию этой статьи.

IAS 10 — События после отчетной даты

МСФО (IAS) 10 «События после отчетного периода» содержит требования о том, когда события после окончания отчетного периода должны корректироваться в финансовой отчетности. Корректирующие события — это события, свидетельствующие об условиях, существующих на конец отчетного периода, тогда как некорректирующие события указывают на условия, возникающие после отчетного периода (последнее раскрывается в случае существенности).

МСФО (IAS) 10 был перевыпущен в декабре 2003 г. и применяется к годовым периодам, начинающимся 1 января 2005 г. или после этой даты.

Событие после отчетного периода: Событие, которое может быть как благоприятным, так и неблагоприятным, которое происходит между окончанием отчетного периода и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску.[IAS 10.3]

Корректирующее событие: Событие после отчетного периода, которое предоставляет дополнительные доказательства условий, существовавших на конец отчетного периода, включая событие, указывающее на то, что допущение о непрерывности деятельности в отношении всего или части предприятия не является подходящее. [IAS 10.3]

Некорректирующее событие: Событие после отчетной даты, которое указывает на условие, возникшее после окончания отчетного периода.[IAS 10.3]

• Корректировать финансовую отчетность с учетом корректирующих событий — событий после отчетной даты, которые предоставляют дополнительные доказательства условий, существовавших на конец отчетного периода, включая события, указывающие на то, что допущение о непрерывности деятельности в отношении всего или части предприятия не подходит. [IAS 10.8]
• Не корректировать некорректирующие события — события или условия, возникшие после окончания отчетного периода. [IAS 10.10]
• Если предприятие объявляет дивиденды после окончания отчетного периода, оно не должно признавать эти дивиденды в качестве обязательства на конец отчетного периода.Это некорректирующее событие. [IAS 10.12]

Предприятие не должно составлять свою финансовую отчетность на основе принципа непрерывности деятельности, если после окончания отчетного периода руководство определяет, что оно намеревается либо ликвидировать предприятие, либо прекратить торговлю, либо у него нет реальной альтернативы, кроме как сделать это. [IAS 10.14]

Некорректирующие события следует раскрывать, если они настолько важны, что неразглашение информации может повлиять на способность пользователей делать надлежащие оценки и решения.Требуемое раскрытие информации — это (а) характер события и (б) оценка его финансовых последствий или заявление о том, что разумная оценка последствий не может быть произведена. [IAS 10.21]

Компания должна обновить раскрытие информации, относящейся к условиям, существовавшим на конец отчетного периода, чтобы отразить любую новую информацию об этих условиях, которую она получает после отчетного периода. [IAS 10.19]

Компании должны раскрывать дату, когда финансовая отчетность была утверждена к выпуску и кто дал такое разрешение.Если владельцы предприятия или другие лица имеют право вносить поправки в финансовую отчетность после ее выпуска, предприятие должно раскрыть этот факт. [IAS 10.17]