Как распределяется прибыль в ооо: Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды — Эльба

Содержание

Распределение прибыли в ООО: условия, порядок, возможности.

Полное описание

Получение прибыли от участия в юридическом лице – является главной целью любого участника этого юридического лица.

В настоящее время самой распространенной организационно-правовой формой ведения бизнеса является ООО, поэтому в данной статье речь пойдет о порядке распределения прибыли в ООО.

Статья 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» определяет порядок распределения прибыли общества между участниками: ежеквартально, раз в полгода или раз в год общее собрание участников принимает решение об определении части прибыли, распределяемой между участниками общества, которая впоследствии распределяется между участниками пропорционально их долям. Исходя из прямого толкования указанной нормы можно сделать вывод, что решение общего собрания о распределении прибыли должно состоять из принятия решение по двум вопросам: принятие решения о распределении прибыли вообще, а также об определении той части прибыли, которая уже впоследствии будет распределена между участниками.

Вывод о необходимости решения общего собрания о распределении прибыли подтверждается и положениями Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 90, Пленума ВАС РФ № 14 от 09.12.1999 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», в соответствии с п.15 которого, если общим собранием участников общества не принималось решение о распределении части прибыли, суд не вправе удовлетворять требование истца, поскольку решение вопроса о распределении прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества.

Решение о распределении прибыли принимается простым большинством голосов от общего числа голосов участников общества. То есть, в случае если решение о распределении прибыли не может быть принято ввиду отсутствия кворума, либо при недостижении участниками консенсуса по указанному вопросу, нельзя обязать общее собрание принять решение о распределении прибыли, поскольку в данном случае речь пойдет о понуждении участников проголосовать тем или иным образом, что сделать суд просто не имеет права.

Так, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 18 сентября 2006 г. № А05-20472/05-17 указал, что «…отнесение законом решения вопросов к исключительной компетенции общего собрания участников общества исключает возможность принятия судом решения, которое может быть принято только общим собранием участников общества в порядке, определенном законом. Обратное означало бы подмену судом высшего органа общества и вмешательство суда в деятельность общества, что недопустимо в силу положений статьи 1 Гражданского кодекса Российской Федерации. Предопределение судебным актом результатов голосования на собрании означает аннулирование возможности свободного голосования участников и фактическое принятие судом того решения, которое может быть принято только общим собранием участников общества…».

В судебной практике существует позиция, что предопределение судебным актом результатов голосования на собрании означает аннулирование возможности свободного голосования участников и фактическое принятие судом того решения, которое может быть принято только общим собранием участников общества (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22 апреля 2009 г. № А66-3136/2008; Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23 мая 2008 г. по делу № А29-6297/2007).

Обойти необходимость принятия решения общим собранием для распределения прибыли нельзя. Но можно дополнительно реализовать свое право на получение прибыли, которое бы не требовало каждый раз решения общего собрания, закрепив в уставе общества право на получение, например, фиксированной суммы дохода (в твердой денежной сумме либо в виде процента от чистой прибыли), как дополнительное право участника – по аналогии с привилегированными акциями в акционерных общества. Данный доход участник будет получать вне зависимости от принятия (непринятия) общим собранием участников решения о распределении прибыли между участниками. Но такое дополнительное право должно быть закреплено в уставе либо при учреждении, либо внесено потом при единогласном решении общего собрания участников.

Также получать дополнительный доход от участия в деятельности общества, можно заняв должность, например, в совете директоров.

Кроме того, порядок голосования по вопросу о распределении прибыли можно урегулировать в договоре об осуществлении прав участников. Например, закрепить, что в решении о распределении прибыли и об определении ее части, подлежащей распределению между участниками, Участник 2 (3, 4, неважно) обязуется поддерживать вариант голосования Участника 1. то есть, выбрать совокупность голосов тех участников, кворума которых бы хватило для принятия решения о распределении прибыли.

Учитывая диспозитивность регулирования порядка распределения прибыли законом, в уставе можно предусмотреть различные схемы и порядок распределения прибыли общества, закон оставляет это на усмотрение участников. Но следует помнить, что порядок, отличный от общего порядка распределения прибыли, должен быть закреплен в уставе общества. А для изменения устава требуется единогласное решение общего собрания участников.

Порядок распределения чистой прибыли ООО новость от 15.03.2018

Нормы действующего Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО) дают право участникам на получение части чистой прибыли общества. В настоящей статье рассмотрим подробнее механизм реализации этого права.

Порядок распределения чистой прибыли в ООО

Понятия «распределённая чистая прибыль» и «дивиденды» общества, с точки зрения Налогового кодекса РФ, являются синонимами (ч. 1 ст. 43 НК РФ). Согласно ст. 28 Закона об ООО принимать решение о распределении своей чистой прибыли общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Принятие такого решения отнесено законом к исключительной компетенции общего собрания участников общества (пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО). В силу положений п. 8 ст. 37 Закона об ООО решение принимается большинством голосов от общего числа голосов участников общества. Между тем уставом общества может быть установлено иное необходимое количество голосов. В обществах, состоящих из одного участника, решение принимается, соответственно, им единолично.

 Определение размера самой чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками общества, осуществляется до проведения общего собрания. Закон об ООО не устанавливает порядок определения чистой прибыли. Однако в силу аналогии закона в данном случае можно руководствоваться положениями п. 2 ст. 42 федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», согласно которым источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения, определяемая по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности общества. При определении чистой прибыли на основе бухгалтерской отчётности необходимо руководствоваться планом счетов (Письмо Минфина России от 15.12.2005 № 03-11-04/2/154).

Отметим, что общество вправе распределить чистую прибыль как текущего периода, так и прошлого или даже нескольких прошлых периодов (например, в 2018 году общество может принять решение о распределении чистой прибыли, полученной как в 2017 году, так и в предыдущие годы, если ранее она не была распределена).

Каждый участник общества вправе претендовать на часть чистой прибыли общества, подлежащей распределению, пропорционально его доли в уставном капитале. Положения п. 2 ст. 28 Закона об ООО допускают отступление от принципа пропорциональности. В этом случае иной порядок должен быть обязательно закреплён в уставе общества, причём он может быть установлен как изначально, при создании общества, так и в последующем, путём внесения изменений в устав.

Созыв и проведение общего собрания участников

Созыв и проведение общего собрания участников общества по вопросу распределения чистой прибыли осуществляются в общем порядке, установленном статьями 36, 37 Закона об ООО. Факт принятия решения оформляется протоколом общего собрания и подтверждается нотариусом (пп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ). Общество вправе предусмотреть и иной способ подтверждения решения, принятого общим собранием участников общества, и состава участников общества. Перечень таких способов законом не определён, а в п. 3 ст. 67.1 ГК РФ приведены лишь некоторые из них (подписание протокола всеми участниками или частью участников; с использованием технических средств, позволяющих достоверно установить факт принятия решения). Конкретный способ может быть прописан в уставе общества или непосредственно в протоколе общего собрания участников. В последнем случае решение о выборе способа принимается только единогласно.

Протокол подписывается председательствующим и секретарём, подшивается в книгу протоколов. В качестве приложений в протокол следует включить бюллетени голосований, а также доказательства соблюдения удостоверяющей процедуры (свидетельство нотариуса, носитель с видеозаписью собрания и иные). Не позднее чем в течение 10 дней после составления протокол направляется всем участникам общества (п. 6 ст. 37 Закона об ООО).        

В обществе, состоящем из одного участника, вместо протокола составляется решение, при этом требования п. 3 ст. 67.1 ГК РФ на такое решение не распространяется, то есть оно составляется в простой письменной форме.Также в данном случае не требуется соблюдать порядок созыва и проведения собрания, который определён статьями 36, 37 Закона об ООО.        

О сроках выплаты дивидендов и механизме их выплаты

Итак, как только общим собранием участников общества или его единственным участником принято решение о распределении чистой прибыли, у общества возникает обязанность выплатить участникам соответствующие денежные суммы. Предельный срок на исполнение такого решения составляет 60 дней со дня его принятия, хотя уставом общества или решением участников может быть установлен меньший срок (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Порядок выплаты дивидендов устанавливается уставом общества или прописывается непосредственно в протоколе общего собрания участников общества. Законом об ООО не определено, в какой именно форме осуществляется выплата дивидендов. Как показывает судебная практика, помимо денежной формы, дивиденды могут быть выплачены и в неденежной форме, например, путём передачи участникам общества готовой продукции, товаров, а также имущественных прав, подлежащих оценке (см. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.04.2012 по делу № А82-11199/2010, Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 04.03.2011 по делу № А33-11998/2009).

Если объявленные дивиденды не выплачены в установленный срок

Если по истечении срока, установленного Законом об ООО, уставом или решением участников, дивиденды не были выплачены, то участник вправе требовать от общества их выплаты. Срок, в течение которого участник вправе обратиться к обществу с таким требованием, составляет три года после истечения срока выплаты дивидендов, хотя уставом общества может быть установлен более продолжительный срок, который в любом случае не может быть более пяти лет со дня истечения срока выплаты части распределённой прибыли общества.

Пропущенный срок для обращения с требованием о выплате дивидендов восстановлению не подлежит, если только участник общества не смог подать такое требование под влиянием угрозы или насилия. При этом распределённая, но не востребованная участником общества сумма дивидендов по истечении указанного срока подлежит восстановлению в составе нераспределённой прибыли общества (п. 4 ст. 28 Закона об ООО).

«Пропущенный срок для обращения с требованием о выплате дивидендов восстановлению не подлежит, если только участник общества не смог подать такое требование под влиянием угрозы или насилия»

Помимо требования о выплате дивидендов, участник также имеет право на получение от общества процентов в соответствии со ст. 395 ГК РФ. Это подтверждается судебной практикой (см. Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 03.04.2017 № Ф10-979/2017 по делу № А35-4279/2016, Постановление Пятого Арбитражного апелляционного суда от 08.08.2017 по делу № А59-6253/2016).

Стоп-факторы для распределения прибыли и выплаты дивидендов

Законом об ООО установлен перечень случаев, когда общество не только не вправе выплачивать участникам общества дивиденды по принятому решению, но даже не вправе принимать решение о распределении чистой прибыли. Эти случаи перечислены в ст. 29 Закона об ООО. Так, общество не вправе принимать решение о распределении прибыли до полной оплаты уставного капитала, до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества, если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам банкротства или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения; если на момент принятия решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения. В последних двух случаях общество не вправе выплачивать дивиденды, несмотря на уже принятое решение.

Немного судебной практики

В завершение расскажем о некоторых судебных актах, которые, по нашему мнению, заслуживают внимания.

Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2017 по делу № А41-81216/17. Суть спора заключается в том, что ООО  «Париба» обратилось с иском к ООО «Красногорье-ДЭЗ», участником которого является, об обязании провести общее собрание участников общества по вопросам утверждения годовых балансов и распределения чистой прибыли между участниками общества за 2014, 2015 и 2016 годы. Арбитражный суд Московской области исходил из того, что ст. 35 Закона об ООО участнику общества, обладающему в совокупности не менее чем одной десятой от общего числа голосов участников общества, предоставлено право требовать проведения внеочередного общего собрания участников. Истец, которому принадлежит 10% доли в уставном капитале ответчика, неоднократно обращался к исполнительному органу общества с требованием о проведении общего собрания по вопросу утверждения годовых отчётов и распределения прибыли. Однако ответчик не провел такое собрание и не предоставил мотивированный отказ в его проведении с предлагаемой повесткой дня. С учётом изложенного исковые требования ООО «Париба» были признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению. С принятым решением согласился суд апелляционной инстанции.

Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2018 по делу № А46-16046/2016. Наследница умершего участника ООО обратилась в суд с исковым требованием о взыскании с ответчика распределённой, но не выплаченной прибыли между участниками общества, а также процентов за пользование чужими денежными средствами. Судом установлено, что истец является наследником доли в уставном капитале в размере 21,12%, которая принадлежала умершему до 28.03.2012. Право на наследство подтверждается свидетельством от 17.08.2015. Обществом 22.04.2014 было принято решение о распределении чистой прибыли за 2013 год. Факт невыплаты дивидендов явился основанием для обращения истца в суд. Удовлетворяя исковые требования, Арбитражный суд Омской области исходил из следующего. Согласно положениям ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятое наследство признаётся принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. Уставом общества (ответчика) предусмотрено, что доля в уставном капитале общества переходит к наследникам граждан, являющихся участниками общества, только с согласия всех остальных участников. В соответствии с протоколом внеочередного общего собрания участников от 26.06.2016 истец включена в состав участников общества с размером доли 21,12% уставного капитала. Судом первой инстанции сделан правильный вывод, что в результате универсального правопреемства при наследовании истец получила долю в уставном капитале ответчика и право требовать выплаты дивидендов возникло у неё с момента открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя (28.03.2012). Поскольку при рассмотрении дела не были установлены обстоятельства, препятствующие выплате дивидендов за 2013 год, суд первой инстанции удовлетворил исковые требования истца. Апелляционным судом решение оставлено в силе.

Вопросы налогообложения при выплате дивидендов рассмотрены в статье М.В. Гладковой «Налогообложение и отчётность ООО при выплате дивидендов».

Положение о распределении прибыли общества с ограниченной ответственностью 2021 года. Образец

Утверждено

[наименование органа управления Общества,

Утвердившего положение]

Протокол [номер, число, месяц, год]

М. П.

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Уставом Общества, Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными правовыми актами РФ.

1.2. Балансовая и чистая прибыль Общества определяется в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ и нормативными актами Министерства финансов РФ.

1.3. Прибыль Общества после уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет (чистая прибыль) остается в распоряжении Общества и распределяется в соответствии с настоящим Положением.

2. Основные направления использования прибыли

2.1. Распределению подлежит чистая прибыль Общества, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

2.2. Распределение прибыли и подготовка предложений, выносимых для рассмотрения на Общем собрании участников Общества, относится к компетенции [наименование органа управления общества].

2.3. Распределение прибыли производится с целью определения доли средств, направляемых на:

— отчисления в резервный и иные фонды, предусмотренные законодательством либо созданные по решению Общего собрания участников Общества;

— социальное развитие Общества;

— распределение между участниками Общества;

— [вписать нужное].

3. Фонды Общества

3.1. Размер части прибыли, подлежащей перечислению в фонды, рассчитывается в процентном отношении от нераспределенной прибыли Общества, полученной по итогам работы за [квартал, полгода, год].

3.2. Средства, зачисленные в фонды, могут быть использованы Обществом только на цели, определенные Уставом Общества.

3.3. Общество за счет чистой прибыли создает резервный фонд в порядке и в размерах, предусмотренных Уставом Общества и настоящим Положением.

Средства, накапливаемые в течение года в резервном фонде, использованию на хозяйственные нужды предприятий не подлежат и расходуются на покрытие убытков предприятия по решению Общего собрания участников Общества.

3.4. Общество за счет прибыли производит отчисления в фонд материального поощрения в порядке и размере, определенном Уставом Общества и настоящим Положением.

Средства фонда материального поощрения расходуются Обществом на выплату премий, вознаграждений, выплачиваемых по итогам работы за квартал и (или) год.

Размеры премирования устанавливаются приказом единоличного исполнительного органа по ходатайству руководителя отдела (подразделения) по результатам производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности каждого работника.

Средства фонда материального вознаграждения могут быть израсходованы Обществом на оплату вознаграждения лицам, привлекаемым к выполнению работ по гражданско-правовым договорам.

3.5. Отчисления в фонд развития производства направляются на модернизацию оборудования, улучшение качества работ, услуг, техническое перевооружение и иные нужды, необходимые для динамичного развития предприятия.

4. Распределение прибыли Общества между участниками Общества

4.1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками Общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается Общим собранием участников Общества.

4.2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале Общества.

4.3. Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками Общества:

— до полной оплаты всего уставного капитала Общества;

— до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника Общества в случаях, предусмотренных федеральным законом об обществах с ограниченной ответственностью;

— если на момент принятия такого решения Общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у Общества в результате принятия такого решения;

— если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов Общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;

— в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

4.4. Общество не вправе выплачивать участникам Общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:

— если на момент выплаты Общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у Общества в результате выплаты;

— если на момент выплаты стоимость чистых активов Общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;

— в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

4.5. По прекращении указанных в настоящем пункте обстоятельств общество обязано выплатить участникам Общества прибыль, решение о распределении которой между участниками Общества принято.

Распределение прибыли в ООО: кому, когда и сколько?

Обратите внимание, материал старше 2-х лет. Актуальность выводов уточняйте у автора

Порядок распределения прибыли в ООО регулируется ст. 28, 29 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ (далее по тексту ФЗ № 14). Так, сроки выплаты, порядок распределения прибыли и ограничения законодательно определены, однако при определенных условиях по решению участников данный порядок может быть изменен. 

Возникновение права участника на получение части прибыли

Итак, ООО имеет право один раз в квартал, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Порядок определения стоимости чистых активов утвержден Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н.

В соответствии с подп. 7 п. 2 ст. 33 ФЗ N 14-ФЗ принятие решений по вопросам распределения прибыли между участниками отнесено законом к исключительной компетенции общего собрания участников хозяйственного общества. Решение собственников о распределении прибыли оформляется протоколом. В случае если общество состоит из единственного участника, то соответствующее решение принимается единолично, оформляется письменно.

В случае, если в общество, состоящее из 2 и более участников, поступило заявление о выходе участника с выплатой последнему действительной стоимости доли и к тому же с требованием выплатить причитающуюся часть прибыли за период участия, необходимо обратить внимание на следующее: ФЗ № 14 не предусматривает момент, на который определяется состав участников общества, имеющих право принимать участие в распределении прибыли, из п. 1 и п. 2 ст. 28 ФЗ № 14 следует, что право на это имеют те лица, которые являются участниками общества на момент принятия соответствующего решения общим собранием участников. Судебная практика также отмечает, что по смыслу приведенных норм закона ФЗ № 14 право на получение распределенной прибыли имеет только то лицо, которое участвовало в ее распределении на общем собрании (Определение ВАС РФ от 8 ноября 2010 г. № ВАС-14288/10). ФЗ № 14 не ставит исполнение обществом обязанности по выплате прибыли, решение о распределении которой между участниками общества принято, в зависимость от того, является ли на момент выплаты лицо по-прежнему участником общества или нет (Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 03 ноября 2011 г. по делу № А70-6596/2011).

Если общим собранием участников общества не принималось решение о распределении части прибыли, требование бывшего участника о выплате дивидендов не может быть удовлетворено, поскольку решение вопроса о распределении прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества (пункт 1 статьи 28 ФЗ № 14)». Таким образом, если Обществом не было принято решение о распределении прибыли, то законные права вышедшего участника не могут считаться нарушенными. Соответственно, у Общества нет никаких обязательств перед бывшим участником в части выплаты прибыли за какие-либо предыдущие периоды.

Определение размера причитающейся участнику части прибыли общества и срок ее выплаты

Размер выплачиваемой части прибыли определяется пропорционально долям, принадлежащим участникам, если иное не закреплено уставом организации. Так, в соответствии с решением участников, принятым единогласно, в устав могут быть внесены изменения в части определения размера выплачиваемой части прибыли в процентом соотношении, отличном от размера принадлежащей доли.

Выплата части прибыли должна быть осуществлена не позднее 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли, более короткие сроки могут быть определены уставом либо решением участников.

Ограничения при распределении и выплате прибыли участникам ООО

В процессе распределения прибыли выделяют два вида ограничений: запрет на принятие решения участниками ООО о распределении прибыли и запрет на осуществление выплаты части прибыли в соответствии с уже принятым решением (ст. 29 ФЗ № 14). 

Общество не вправе принимать решение о распределении прибыли:

— до полной оплаты всего уставного капитала;

— до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества;

— если на момент принятия решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;

— если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль:

— если общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;

— если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;

После прекращения указанных обстоятельств распределение прибыли между участниками ООО может осуществляться в общем порядке. 

Распределение прибыли в ООО | Современный предприниматель

Каждая коммерческая структура преследует цель получения прибыли. Не является исключением и ООО. Узнаем, как происходит распределение прибыли в ООО между участниками, и какими документами оформляется.

ООО: правовые основы

ООО – созданное одним лицом или группой лиц предприятие с долевым разделением уставного капитала (УК) между участниками. Размеры долей соответствуют номинальной стоимости внесенных средств, а выражаются они в процентах (60% УК) либо в частях (1/3 УК).

Регламентируют деятельность ООО ГК РФ (ст. 87-94) и закон № 14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998, которым определены основные направления потоков чистой прибыли:

  • создание фондов, резервирование;
  • развитие бизнеса;
  • социальные (поощрительные) программы и премирование персонала;
  • выплаты участникам.

Распределение чистой прибыли в ООО по итогам работы – исключительное право общего собрания участников. Оно выносит подобные решения, опираясь на принятую в фирме политику. Заметим, что понятие дивидендов применительно к ООО в НПА не приводится, однако, широко распространенный термин давно используется в качестве определения выплаты дохода собственнику фирмы, и мы будем придерживаться привычной терминологии.

Особенности и порядок распределения прибыли в ООО

П. 3 ПБУ 7/98 установлено, что объявление объема дивидендов по итогам работы является событием после отчетной даты, т. е. в бухучете записи за период, в котором распределяется прибыль, не фиксируются. Однако бывают исключения. Распределять чистую прибыль, оставшуюся в распоряжении фирмы ООО разрешено ежеквартально, раз в полугодие или раз в год.

Нередко в Уставе ООО указываются цели, на которые в оговоренном порядке будет направлена прибыль, а также условия и сроки выплат (например, раз в квартал, полугодие или год). В таких случаях бухгалтер вправе отразить на счете нераспределенной прибыли текущего года соответствующие операции, в том числе начисление выплат промежуточных дивидендов.

Распределение прибыли в ООО

Хотя законом разрешено направлять полученную прибыль на выплату дивидендов и право подобного решения закреплено за участниками ООО, созыв собрания будет возможным и юридически обоснованным лишь в том случае, если выполняются такие условия:

  • стоимость УК возмещена;
  • выбывшему собственнику отдана его доля;
  • размер чистых активов выше УК и резервного фонда, и этот баланс сохраняется после выплаты доходов собственникам;
  • отсутствуют и не возникнут после выплат признаки банкротства общества.

Соответствие этим условиям и объем распределяемой прибыли сверяют по данным финансовых отчетов.

Как оформляется выплата дивидендов в ООО

Вопрос о направлении прибыли может быть единственным рассматриваемым на собрании, либо одним из нескольких. Независимо от числа задач, решение собрания фиксируется протоколом о распределении прибыли в ООО, где указывается:

 

  • №, дата и принадлежность к ООО;
  • список собственников с распределенными долями в УК;
  • повестка дня;
  • итоги рассмотрения отдельно каждого вопроса и принятия по нему решения.

По направлению средств на выплаты участникам констатируют:

  • период, за который планируются выплаты;
  • установленную сумму на эти цели;
  • форму и сроки выдачи.

Период выплат устанавливается Уставом и может варьироваться от 3-х до 12-ти месяцев. Причем возможны платежи и за предшествующие отчетному году периоды, если в бухгалтерской отчетности возникла подобная нераспределенная прибыль (например, возврат неполученных дивидендов по прошествии трехлетнего срока с момента начисления) и волей участников ООО закреплено распределение прибыли прошлых лет.

Сроки выплаты дивидендов установлены законодательно и не превышают 60 дней с даты, зафиксированного решения. Это максимальный период. Чаще они оговариваются в Уставе, либо протоколе. Например, в приведенном примере он составляет 10 рабочих дней.

Обычно практикуется денежная форма, однако законом ограничений на этот счет не установлено, и препятствовать расчетам в натуральной форме никто не будет.

Распределение прибыли между учредителями ООО практикуется пропорционально долям каждого (см. в примере). Но закон допускает установление особого порядка – непропорционального деления доходов.

Непропорциональное распределение прибыли в ООО

Далеко не всегда пропорциональность долям, внесенным в уставной капитал фирмы – единственно справедливый способ распределения прибыли между собственниками. Всем известно, что кто-то генерирует идеи, кто-то инвестирует в них средства, а кто-то осуществляет на практике. Поэтому установление особого порядка распределения прибыли достаточно часто встречается. Подобное соглашение о распределении прибыли между участниками ООО не оформляется отдельным документом.

Порядок перераспределения прибыли может быть изменен лишь при согласии всех участников фирмы и происходит это путем внесения поправок в соответствующие разделы Устава компании. Никаких иных действий законодателями не предусмотрено.

Оформление решения о выплате дивидендов единственному учредителю

Если учредитель предприятия один, то речь о проведении собрания не идет, поэтому он фиксирует единоличное решение о выплате дохода в соответствующем документе — решении о распределении прибыли ООО.

Отметим, что принятые решения руководитель ООО (генеральный директор или единственный участник) должен довести до подчиненных изданием соответствующего приказа.

Образец протокола распределения прибыли в ООО и решение единственного участника можно найти здесь.

Споры о распределении прибыли в ООО

Общество с ограниченной ответственностью создается для занятия предпринимательской деятельностью и распределения прибыли между его участниками.

В соответствии с 28 статьей Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», участники фирмы имеют право раз в квартал, шесть месяцев или год принимать решение о распределении чистой прибыли. Утверждать подобное решение может только общее собрание участников общества.

Оставьте заявку

Мы перезвоним Вам в течение 15 минут! Каждому, кто оставит заявку или позвонит нам сегодня — консультация по любому вопросу БЕСПЛАТНО.

Как распределяется прибыль

Если уставом фирмы не оговаривается иное, то прибыль распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале общества.

Срок и порядок выплаты распределенной прибыли устанавливается уставом общества, однако, в соответствии с законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», срок выплаты не должен составлять более 60-и дней со дня принятия вышеуказанного решения общим собранием участников.

В случае, если участник общества посчитает, что прибыль не была распределена должным образом и он не получил всю полагающуюся ему часть прибыли, он имеет право направить иск в Арбитражный суд РФ. Сделать это можно с помощью специалистов компании «Консалт-групп». Мы поможем получить прибыль даже в том случае, если участник вышел из общества, но при этом, имеет право взыскать прибыль за предыдущий период времени, пока он еще состоял в обществе.

Чем мы можем помочь при нарушении прав участника общества

Мы составим соответствующее исковое заявление, и учтем не только требования закона об «Об обществах с ограниченной ответственностью», но и положения Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 9 декабря 1999 года «О некоторых вопросах применения Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»».

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС от 09.12.1999 г, «если судом будет установлено, что общим собранием участников общества принято решение о распределении части прибыли общества между его участниками, однако общество не производит соответствующие выплаты либо произвело их в меньшем размере, чем предусмотрено решением, суд вправе взыскать причитающиеся суммы в пользу истца».

Наши юристы не только обладают глубокими познаниями в сфере взыскания недополученной прибыли участника ООО, но и наработали положительную судебную практику по данной категории дел.

Мы возьмемся за ваш спор о распределении прибыли в ООО только в том случае, если имеются перспективы благоприятного его разрешения. В иной ситуации, мы не будем тратить деньги и время клиента, и прямо укажем, по каким причинам дело не будет решено в его пользу.

Одной из таких причин может стать следующий момент:

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС от 09.12.99г, «если общим собранием участников общества не принималось решение о распределении части прибыли, суд не вправе удовлетворять требование истца, поскольку решение вопроса о распределении прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества».

Если окажется, что ваши права действительно нарушены, мы сделаем все, что от нас зависит для того, чтобы прибыль была получена вами в полном объеме.

Мы поможем собрать доказательства и обоснования вашей точки зрения, провести переговоры с оппонентами и претензионную работу, составить исковое заявление, определить подведомственность и подсудность дела, направить заявление в арбитражный суд и защитить интересы пострадавшей стороны на всех этапах судопроизводства.

Вам достаточно позвонить по телефону: +7 (495) 995-58-54 или написать на электронную почту: [email protected] и уже завтра мы сможем начать мероприятия по защите ваших интересов.

Как в ООО и АО прибыль делили, или Юридические нюансы дивидендов. Налоги & бухучет, № 13, Февраль, 2019

Безусловно, процедуры начисления и выплаты дивидендов у ООО и АО отличаются. Перед тем как погрузиться в процедурные подробности, напомним, что же такое дивиденды.

Дивиденды — это часть чистой прибыли, распределяемой между участниками (акционерами)

При этом в отношении ООО и АО под прибылью понимается именно прибыль бухгалтерская (как правило, это важно при распределении прибыли за периоды до 2015 года). Такой вывод позволяет сделать п.п. 14.1.49 НКУ.

Кто из участников имеет право на получение дивидендов?

ООО. На сегодняшний день право на получение дивидендов имеют участники, которые были таковыми на день принятия решения о выплате дивидендов. К слову, в Законе о хозобществах используется более размытое словосочетание — «начало сроков выплаты дивидендов».

Какие важные выводы можно извлечь из этой фразы? А вот какие.

Например, участник был таковым в день принятия решения о выплате дивидендов, а затем решил продать долю. Кому в этом случае выплачивать дивиденды — новому или «старому» собственнику? Ответ однозначный: «старому».

Та же логика будет применяться в случае, если участник решит выйти из общества. «Последними» будут те дивиденды, принятие решения о выплате которых он застал в статусе участника.

Также обратите внимание на то, что участник, не внесший (не до конца внесший) вклад в уставный капитал общества, дивидендов не получит. Обществу запрещено выплачивать часть прибыли таким участникам (ч. 3 ст. 27 Закона об ООО).

АО. В этих обществах все чуточку сложнее. Для того, чтобы получить дивиденды, акционеру необходимо попасть в перечень лиц, имеющих право на такую выплату.

Дата составления этого перечня определяется наблюдательным советом АО. Составлять перечень собственников простых акций можно не ранее чем через 10 рабочих дней после принятия решения о выплате дивидендов, а собственников привилегированных акций — в течение месяца после окончания отчетного года.

Обратите внимание: если акционер провел отчуждение своих акций после даты составления перечня, но до момента выплаты дивидендов, то дивиденды получит не новый собственник ценных бумаг, а акционер из списка (т. е. «старый» акционер) (абзац четвертый ч. 4 ст. 30 Закона об АО).

Порядок начисления и расчета дивидендов

Каким же образом начислить дивиденды и исчислить сумму, причитающуюся каждому участнику (акционеру).

ООО. Для начала поговорим о том, как рассчитать сумму дивидендов.

В ООО прибыль распределяется пропорционально долям в уставном капитале общества. Например, в обществе есть два участника. Распределение долей: 50 % на 50 %. Это означает, что каждому из участников достанется именно 50 % прибыли.

К слову, участников общества никто не заставляет направлять на выплату дивидендов всю прибыль. Можно направить лишь ее часть или же не направлять вовсе. К такому выводу нас подталкивает то, что распределение прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников* (пп. 11, 12 ч. 1 ст. 30 Закона об ООО). Более того, обязательство включать в повестку дня ежегодного собрания вопрос о распределении прибыли и выплате дивидендов (ч. 2 ст. 13 Закона об ООО) никак на эту ситуацию не влияет.

Можно ли не соблюдать «процентовку» уставного капитала? Начислить и выплатить тому или иному участнику тот процент прибыли, который захочется? Нет, нельзя. Положения ч. 1 ст. 26 Закона об ООО прямо говорят о том, что выплата дивидендов осуществляется пропорционально размеру долей участников.

Теперь поговорим о процедуре. Она состоит из трех шагов.

Шаг 1. Общее собрание участников принимает решение о начислении и выплате дивидендов. Закрепляем решение протоколом общего собрания.

Помните, что даже в этом случае необходимо соблюдать правила о созыве и проведении общего собрания участников общества. Они прописаны в вашем уставе. Если же устав уже приведен в соответствие с Законом об ООО, то руководствуемся не только этим учредительным документом, но и положениями Закона об ООО. Желательно в процессе принятия решения определиться с тем, куда общество будет перечислять дивиденды: на банковские счета участников или выдавать через кассу предприятия.

Учтите: исходя из положений ч. 2 ст. 26 Закона об ООО

если вы захотите выплатить дивиденды в натуральной форме, то нужно, чтобы такое решение было единогласным

Это означает, что, во-первых, на общем собрании должны присутствовать все участники (или их представители), а во-вторых, нужно всем этим участникам проголосовать «за».

Если же выплата будет осуществляться денежными средствами, то достаточно большинства голосов всех участников общества, имеющих право голоса по этому вопросу (ч. 4 ст. 34 Закона об ООО).

Шаг 2. На основании решения общего собрания директор издает приказ о выплате дивидендов.

Шаг 3. Выплачиваем дивиденды на банковскую карту участника или через кассу предприятия**.

АО. Для акционеров размер дивидендов определяется в расчете на одну принадлежащую акционеру акцию определенного типа и/или класса.

Как мы уже говорили, Закон об АО выделяет два типа акций — простые и привилегированные. Отличаются они, в частности, способом исчисления дивидендной суммы.

Например, по простым акциям размер дивидендов определяется решением общего собрания исходя из номинальной стоимости каждой ценной бумаги с учетом их количества у каждого собственника. По привилегированным акциям размер дивидендов определяется в уставе акционерного общества. Это может быть фиксированный минимальный размер дивидендов при отсутствии прибыли и дополнительные выплаты в случае, если она появляется.

Кроме того, привилегированные акционеры всегда остаются «в выигрыше». Им дивиденды необходимо выплатить в любом случае. Прибыль есть? Выплачиваем «привилегированным» в первую очередь. Прибыли не хватает? Ее совсем нет? Используем средства резервного капитала общества или специального фонда для выплаты дивидендов по привилегированным акциям (абзац пятый ч. 2 ст. 30 Закона об АО).

Что касается процедуры. Всю ее мы рассматривать не будем. Скажем лишь об особенностях.

1. В АО дивиденды выплачиваются исключительно в денежной форме (ч. 1 ст. 30 Закона об АО).

2. Публичное АО, в отношении акций которого осуществлено публичное предложение и/или акции которого допущены к торгам на фондовой бирже, осуществляет выплату дивидендов исключительно через депозитарную систему Украины.

В то же время другие АО (например, частное АО) выплачивают дивиденды через депозитарную систему или непосредственно акционерам. Конкретный способ выплаты указывается в решении общего собрания (протоколе). При этом «непосредственно акционерам» означает перечисление дивидендных выплат на банковские счета получателей (указанные в перечне лиц, имеющих право на получение дивидендов) и/или почтовым переводом на адреса акционеров. Почтовый перевод используется в тех случаях, когда в перечне лиц, имеющих право на получение дивидендов, нет информации о банковских счетах акционеров. Такие правила установлены п. 3 разд. ІІ Порядка выплаты АО дивидендов. Если же почтовый перевод вернется АО, то общество выплатит дивиденды через депозитарную систему Украины (п. 4 разд. І, п. 4 разд. ІІІ Порядка выплаты АО дивидендов).

3. Общество обязано в порядке, установленном уставом, сообщить акционерам о дате, размере, порядке и сроках выплаты дивидендов. При этом публичное АО в течение 10 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов по простым акциям сообщает об этом на фондовую биржу (биржи), в реестре которой(ых) находится такое общество.

Ограничения по выплате дивидендов

Для вашего удобства мы решили свести все ограничения в одну таблицу (см. ниже).

Ограничения в выплате дивидендов в АО и ООО

ООО

АО

1. ООО не может принять решение о выплате дивидендов или выплатить их, если:

а) общество не рассчиталось со своими участниками в связи с прекращением их участия в обществе или с правопреемниками (наследниками) участников общества;

б) имущества общества недостаточно для удовлетворения требований кредиторов по обязательствам, срок исполнения которых настал, или будет недостаточно вследствие принятия решения о выплате дивидендов либо осуществления выплаты.

2. Общество не может выплатить дивиденды участнику, не внесшему вклад полностью или частично.

3. Общество должно учитывать ограничения на наличные расчеты в случае выплаты дивидендов наличными через кассу предприятия (см. подробнее на с. 31 этого номера)

1. АО не может принять решение о выплате дивидендов и выплатить их по простым акциям, если:

1) не зарегистрирован отчет о результатах размещения акций;

2) собственный капитал общества меньше суммы уставного и резервного капитала, а также размера превышения ликвидационной стоимости привилегированных акций над их номинальной стоимостью.

2. Общество не имеет права выплачивать дивиденды по простым акциям, если:

1) оно обязано выкупить акции в соответствии со ст. 68 Закона об АО;

2) по привилегированным акциям текущие дивиденды полностью не выплачены.

3. Общество не имеет права принимать решение о выплате дивидендов и выплачивать дивиденды по привилегированным акциям, если не зарегистрирован отчет о результатах размещения акций.

4. Общество не имеет права выплачивать дивиденды по привилегированным акциям определенного класса до выплаты текущих дивидендов по таким же акциям, собственники которых имеют преимущество по очередности получения дивидендов

Общие ограничения для ООО и АО

1) имущество (в том числе денежные средства), которое станет источником дивидендов, — под налоговым залогом. В этом случае любое использование такого имущества необходимо согласовать с контролирующим органом (п. 92.1 НКУ). Напомним: право налогового залога возникает в случае наличия налогового долга. При этом под таким видом залога оказывается исключительно то имущество, которое попало в акт описи (п. 89.3 НКУ)*;

2) арест имущества (в том числе денежных средств), которое станет источником дивидендов, в рамках исполнительного производства и/или в порядке, установленном ст. 94 НКУ*;

Общие ограничения для ООО и АО

3) нахождение общества в процессе банкротства. Выплата дивидендов в таком случае должна согласовываться с распорядителем имущества (ч. 5 ст. 22 Закона Украины «О возобновлении платежеспособности должника и признании его банкротом» от 14.05.92 г. № 2343-XII).

* Подробнее о налоговом долге, залоге и аресте см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 44, с. 10.

Сроки выплаты

Сроки выплаты дивидендов не стоит путать с периодом для их начисления.

ООО. Для таких обществ срок выплаты дивидендов — не позднее 6 месяцев со дня принятия соответствующего решения общим собранием. Иной срок может устанавливаться в уставе или в самом решении общего собрания о выплате дивидендов.

При этом начисляться дивиденды могут за любой период, кратный кварталу.

Однако если в уставе у вас установлен другой период (например, месяц), то приоритет будет отдаваться именно положениям устава! И это правило будет действовать как до 17.06.2019 г. (дата, когда положения уставов, противоречащие Закону об ООО, утратят силу), так и после этой даты.

Напомним: в течение года со дня вступления в силу Закона об ООО (то есть до 17.06.2019 г.) «несовременные» положения устава действительны в части, которая соответствует законодательству по состоянию на день вступления в силу Закона об ООО. Этот пункт не применяется после внесения изменений в устав общества.

К слову, взыскать задолженность по начисленным, но не выплаченным дивидендам можно через суд (см. подробнее на с. 24 этого номера).

АО. У АО все несколько осложняется. Дело здесь в том, что сроки выплаты дивидендов будут зависеть от типа акций. В соответствии с ч. 2 ст. 30 Закона об АО по простым акциям срок выплаты не должен превышать 6 месяцев со дня принятия общим собранием акционеров решения о выплате дивидендов. При этом общее собрание может своим решением уменьшить этот срок.

По привилегированным акциям срок также не должен превышать 6 месяцев, но уже после окончания отчетного года.

То есть «привилегированные» дивиденды выплачиваются независимо от принятия/непринятия общим собранием акционеров решения о выплате части прибыли. Вот поэтому-то они и называются привилегированными ☺.

Акционеры, в отличие от участников ООО, могут не только обращаться в суд за взысканием задолженности по дивидендам. Также они имеют право прибегнуть к помощи нотариуса, который нанесет свою исполнительную надпись на один из документов, предусмотренный п. 13 Перечня № 1172. Далее может последовать принудительное взыскание долга на основании такой исполнительной надписи через гос- или частного исполнителя.

Наш «спринт» ☺ по основным юридическим моментам начисления и выплаты дивидендов подошел к концу. Далее вас ждут бухгалтерские и налоговые нюансы этого процесса.

Уверены, что этом номере вы найдете ответ на свой вопрос.

выводы

  • Получить часть прибыли в ООО могут участники, имевшие такой статус на момент принятия общим собранием решения о выплате дивидендов.
  • ООО не имеет права выплачивать дивиденды участникам, не внесшим или не полностью внесшим вклад в уставный капитал общества.
  • В ООО дивиденды выплачиваются в денежной форме. Однако участники могут принять единогласное решение осуществить такие выплаты в другой (например, натуральной) форме.
  • АО может выплачивать дивиденды исключительно в денежной форме.
  • АО не имеет права принимать решение о выплате дивидендов и выплачивать их по простым акциям, если собственный капитал АО меньше суммы уставного и резервного капиталов.

Как распределяется прибыль в ООО?

Обсуждая преимущества LLC или компании с ограниченной ответственностью, многие люди поднимут вопрос об относительной простоте создания LLC и защите с ограниченной ответственностью, предоставляемой членам LLC.

Однако у LLC есть еще одно преимущество, которое может быть весьма значительным — в зависимости от обстоятельств — и это гибкость распределения прибыли LLC.

Налогообложение в партнерстве: ООО «Товарищество»

С налоговой точки зрения LLC известна как транзитная организация.Это означает, что вместо того, чтобы облагаться налогом на доход, который он получает, этот доход переходит к его членам, которые затем облагаются налогом на этот доход индивидуально.

Если она не выбрана для налогообложения как корпорация, LLC с несколькими участниками рассматривается как партнерство. Члены LLC включают свою долю прибыли LLC в свои личные налоговые декларации.

Доля участия члена LLC отслеживается на счете капитала этого члена. Счет операций с капиталом будет включать взносы в капитал участников, а также распределенную прибыль.Любые выплаты, сделанные участнику, вычитаются из баланса учетной записи. Таким образом, можно легко определить долю участия члена в LLC.

Распределение прибыли ООО по умолчанию в соответствии с долей владения

Деятельность

ООО регулируется правилами государства, в котором они были созданы. Правила штата предусматривают распределение прибыли ООО в соответствии с долей владения каждого члена.

Например, если Питер и Мэри являются членами LLC, состоящей из двух участников, и Питер имеет 40% -ную долю владения, а Мэри — 60% -ную долю владения, то, согласно правилам штата, Питеру будет выделено 40% LLC. прибыли, а Мэри будет выделено 60 процентов.Если распределения не производятся, счет операций с капиталом каждого члена будет увеличен на сумму прибыли, которую они распределили.

Однако эти правила штата являются правилами по умолчанию, и с LLC можно предусмотреть механизм распределения прибыли, который не зависит от доли владения.

Создание альтернативных механизмов распределения прибыли

Существует множество причин, по которым участники могут пожелать иметь механизм распределения прибыли, отличный от их доли владения.

Например, вклады в капитал некоторых участников могут состоять из денежных средств, в то время как другие участники могут вносить свои вклады в капитал в виде собственности или услуг.

В таком случае участники могут принять решение о распределении прибыли, которое обеспечивает участникам, сделавшим денежные взносы, более высокий процент прибыли, чем их фактическая доля владения, до тех пор, пока их взносы не будут возвращены, после чего прибыль будет распределяться на основе интересы собственности.

Документирование распределения прибыли в операционном соглашении

Независимо от типа соглашения о распределении прибыли, о котором договариваются участники, очень важно задокументировать саму договоренность в операционном соглашении LLC.

Устное соглашение не поможет; операционное соглашение должно содержать положения, регулирующие порядок распределения прибыли между участниками.

Если механизм распределения прибыли не описан в соглашении об эксплуатации, то применяются правила распределения прибыли штата по умолчанию.

Распределение и распределение прибыли не одно и то же

Если вы и ваши соучредители согласились на соглашение о распределении прибыли, которое кажется справедливым, и операционное соглашение вашего LLC было составлено с подробным описанием этого соглашения, как распределяется прибыль в LLC?

Прибыль ООО должна ежегодно распределяться между его участниками. Пока операционное соглашение содержит положения, регулирующие порядок распределения прибыли, будут соблюдаться правила распределения прибыли, изложенные в операционном соглашении, а не правила штата по умолчанию.

Однако важно отметить, что распределение прибыли не имеет ничего общего с фактическим распределением прибыли. Хотя участникам распределяется их доля в прибыли LLC, они могут не получать распределение прибыли. В любом случае, они должны включать процент от прибыли, которую они распределили, в свой налогооблагаемый доход за год.

Поскольку LLC является сквозной организацией, это распределение прибыли гарантирует, что прибыль LLC будет облагаться налогом в руках участников LLC.

Все, что вам нужно знать

Распределение прибыли ООО — сложная тема. Существуют правила IRS, правила штата и правила на уровне округа, которые регулируют ваш бизнес. Читать 3 мин.

1. Разница между заработной платой и распределением
2. Управление распределением ООО
3. Ответственность за ненадлежащее распределение
4. Распределение при роспуске
5. Розыгрыш или распределение

Обновлено 16 июля 2020 г.:

Распределение прибыли ООО — тема сложная.Существуют правила IRS, правила штата и правила на уровне округа, которые регулируют ваш бизнес.

Разница между зарплатой и распределением

Владельцы бизнеса могут говорить о своей «зарплате», но, как правило, владельцам платят не так. Вы платите зарплату сотруднику, но как владельцу бизнеса способ оплаты зависит от того, как вы создаете свой бизнес. Вы должны знать, как платить себе после подачи заявления в компанию с ограниченной ответственностью.Вы платите налоги с LLC на основании выбора, выбранного вами в IRS, в качестве индивидуального предпринимателя, корпорации S или корпорации.

Разница между заработной платой и распределением состоит в том, что заработная плата снимается до распределения. У LLC есть выбор, когда она хочет получать распределения, и она может воздержаться от их предоставления, если члены согласны. Точно так же участники могут согласиться давать более частые рассылки. По умолчанию IRS рассматривает все LLC с одним участником как индивидуальные предприниматели, а LLC с несколькими участниками считаются полными товариществами.Если компания хочет, чтобы ее облагали налогом как корпорация, она может подать форму 8832 IRS, чтобы сделать выбор.

После того, как вы подадите заявление о выборах, они действительны в течение 60 месяцев, и бизнес будет облагаться налогом в соответствии с выборами до тех пор, пока он не вернется. Выбирая корпоративное налогообложение, участники платят подоходный налог с физических лиц так же, как они платят дивиденды. Все остальные организации используют сквозное налогообложение. Каждый участник несет полную ответственность за отчетность о распределении средств и уплату налогов с них. Однако они не несут ответственности, если другие не соблюдают.

Управляющий ООО «Дистрибьюшнз»

Доля владения ООО отслеживается на счетах капитала участников. Счета операций с капиталом должны включать распределенную прибыль и взносы в капитал. Распределения вычитаются из баланса счета. Таким образом, право собственности участника легко идентифицировать. Каждый штат управляет LLC, созданными в этом штате. По умолчанию законы штата позволяют распределять прибыль LLC между участниками на основе процента собственности, которой владеет участник.

Итак, если вы и ваш друг владеете ООО, состоящим из двух участников, где вы владеете 30 процентами, а ваш друг — 70 процентами, вы получаете 30 процентов распределения, а ваш друг — 70 процентов.

Если участники вносят личные взносы, LLC может принять другие меры, позволяющие этим участникам получать более высокий процент прибыли по возвращении. Именно здесь вступает в игру гибкость в управлении и поэтому важно четко указать суммы распределения в Операционном соглашении LLC.Другой распространенной практикой является «предпочтительный возврат». Это когда участник-вкладчик получает более высокую сумму возврата и первым получает свою долю.

Ответственность за неправомерное распространение

Когда дело доходит до распределения, есть некоторые законы, которые запрещают LLC завершать распределение, если это делает невозможным выплату возникающих долгов и когда бизнес показывает больше обязательств, чем активов, особенно когда бизнес сообщает об убытках в течение нескольких лет. .Менеджер или участник LLC, который завершает распространение, несет ответственность, если оно неверно. Однако, когда другой участник сознательно соглашается, они также несут ответственность.

Распределения при роспуске

После роспуска должны произойти следующие распределения:

  • LLC должна распределить все средства, когда она желает прекратить бизнес.
  • Кредиторы должны быть оплачены в первую очередь.
  • Затем выплачивается задолженность участника за предыдущее распределение.
  • После этого LLC должна вернуть все излишки средств каждому участнику, сделавшему взнос в компанию.
  • Наконец, каждый участник получает справедливую долю излишка в виде распределения прибыли. Они рассредоточены согласно договору об эксплуатации, а также законам штата.

Розыгрыш и раздача

По налогам распределение и розыгрыш совершенно разные. ООО с одним участником может получать деньги от компании. Однако бухгалтерская операция не отображается в декларации владельца.С другой стороны, распределение действительно появляется в доходах владельца. Таким образом, вы не являетесь сотрудником, если владеете ООО с одним участником и не получаете регулярную «зарплату».

Существует множество других ограничений, законов и постановлений, регулирующих распределение LLC, поэтому рекомендуется проконсультироваться с бизнес-юристом. Если вам нужна помощь с распределением прибыли вашего LLC, вы можете опубликовать свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel. UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы UpCounsel являются выпускниками юридических школ, таких как Harvard Law и Yale Law, и имеют в среднем 14 лет юридического опыта, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.

Все, что вам нужно знать

Правила ООО «Распределение прибыли» требуют, чтобы компания с ограниченной ответственностью рассматривалась как транзитная организация для целей налогообложения. Читать 3 мин.

1. Налогообложение как партнерство LLC
2. Распределение прибыли LLC по умолчанию в соответствии с долей владения
3. Установление альтернативных механизмов распределения прибыли
4. Документирование распределения прибыли в операционном соглашении
5. Распределение и распределение прибыли
6.Ответственность за ненадлежащее распределение
7. Распределение при роспуске
8. Распределение налогов

Обновлено 2 ноября 2020 г.:

Правила ООО «Распределение прибыли» требуют, чтобы компания с ограниченной ответственностью рассматривалась как транзитная организация для целей налогообложения. Это означает, что доход от компании указывается в индивидуальных налоговых декларациях владельца или владельцев. Доля участия каждого участника LLC отражается в соответствующем счете движения капитала, который включает как распределенную прибыль, так и взносы в капитал.Распределение средств среди участников осуществляется с этих счетов, что позволяет легко определить долю собственности каждого участника.

Распределение прибыли ООО по умолчанию в соответствии с долей владения

ООО регулируется законами штата, в котором оно создано. В каждом штате действуют свои правила распределения прибыли ООО в зависимости от доли владения. Согласно правилам по умолчанию, которые применяются в большинстве штатов, прибыль распределяется в том же процентном соотношении, что и доля владения. Если одному участнику принадлежит 75 процентов членской доли, а другому — 25 процентов LLC, прибыль от бизнеса будет распределяться в том же соотношении.Тем не менее, во многих штатах ООО разрешают разрабатывать собственные механизмы распределения прибыли, не зависящие от доли владения.

Создание альтернативных механизмов распределения прибыли

У участников могут быть разные причины для заключения альтернативного соглашения о распределении прибыли. Например, некоторые владельцы могли внести вклад в основной капитал, состоящий из собственности или услуг, в то время как другие внесли денежные средства. В этом случае владельцы могут решить, что те, кто внес денежные средства, получат более высокий процент прибыли до тех пор, пока их первоначальный взнос не будет возвращен.При заключении альтернативного соглашения о распределении прибыли по любой причине проконсультируйтесь с налоговым юристом, чтобы убедиться в законности этого соглашения в вашем штате и с IRS.

Хотя гибкое распределение прибыли является одним из преимуществ создания ООО, этот вариант недоступен, если вы решили, что вас рассматривают как корпорацию S или C для целей налогообложения. Вы должны распределять прибыль строго в соответствии с процентом владения в соответствии с правилами IRS.

Документирование распределения прибыли в операционном соглашении

Независимо от того, какая структура распределения прибыли согласована членами вашей LLC, она должна быть записана в операционном соглашении компании.Если альтернативное соглашение не задокументировано, правила штата по умолчанию будут применяться даже при наличии устного соглашения.

Распределение и распределение прибыли

Участники должны получать отчисления от прибыли LLC каждый год. Однако распределение прибыли отделено от распределения прибыли. Даже если прибыль не распределяется, участник должен сообщить свою распределенную долю прибыли в IRS в декларации по индивидуальному подоходному налогу.

LLC не обязаны периодически распределять прибыль между участниками.Если прибыль распределяется, член по-прежнему имеет равные права на будущие распределения.

Ответственность за неправомерное распределение

Несмотря на процедуру распределения прибыли, изложенную в операционном соглашении, в большинстве штатов LLC не могут распределять прибыль, если это не позволяет им выплачивать долги или создает чрезмерную ответственность без активов. Если LLC распределяет прибыль ненадлежащим образом, ответственный участник или менеджер несет персональную ответственность за указанную сумму. Участник, получивший раздачу, также несет частичную ответственность, если он знал о ее нарушении.

Распределение растворения

Во время распределения растворения предпринимаются следующие шаги:

  • Все активы должны быть распределены при роспуске ООО.
  • Кредиторы, которым причитается платеж, должны получить приоритет.
  • Оставшиеся активы распределяются между участниками, а взносы в капитал возвращаются участникам.
  • Избыточные средства предоставляются участникам в виде распределения прибыли в соответствии с процедурой, изложенной в операционном соглашении или в соответствии с законодательством штата.

Налоговые отчисления

Когда LLC создается, IRS автоматически определяет ее как индивидуальное предприятие или партнерство в зависимости от количества участников. Чтобы выбрать режим корпорации для целей налогообложения, отправьте форму IRS 8832. После того, как выбор сделан, он действителен в течение 60 месяцев, прежде чем его можно будет отменить или изменить.

Когда LLC облагается налогом как корпорация, распределения отражаются и облагаются налогом в индивидуальной налоговой декларации каждого члена. Те, кто подлежат сквозному налогообложению, должны сообщать о прибылях и убытках в налоговых декларациях участников.Каждый член индивидуального предприятия или партнерства несет исключительную ответственность за правильную отчетность о прибылях и убытках LLC, а также о распределениях каждый год.

Если вам нужна помощь в создании процедуры распределения прибыли для вашего LLC, вы можете разместить свою вакансию на торговой площадке UpCounsel. UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы UpCounsel являются выпускниками юридических школ, таких как Harvard Law и Yale Law, и имеют в среднем 14 лет юридического опыта, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.

Как получают деньги владелец LLC?

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) является своеобразной формой бизнеса и недавним дополнением к этим видам бизнеса. Владельцы ООО называются участниками. Каждый участник получает зарплату от бизнеса как владелец, а не как сотрудник. Существует два типа LLC — LLC с одним владельцем (так называемая LLC с одним участником) и LLC с несколькими владельцами (с несколькими участниками).

Как работает владение ООО

Как член LLC, один или один из нескольких участников бизнеса, вы являетесь владельцем бизнеса, а не сотрудником своей компании.Когда вы создаете LLC, каждый владелец вкладывает что-то ценное, обычно деньги, поэтому каждый участник имеет право собственности на бизнес.

Доля каждого владельца в общей сумме — это их счет движения капитала. Счет движения капитала показывает изменения в их праве собственности на бизнес. Он включен как часть собственного капитала в баланс предприятия). Ваш счет операций с капиталом начинается с ваших инвестиций, увеличивается с доходом от бизнеса и уменьшается от коммерческих потерь и снятия средств владельцем для личного использования.Взаимодействие с другими людьми

Когда вы станете членом LLC, либо при создании LLC, либо позже, вам необходимо будет внести деньги на этот счет.

Вот пример: Кати и ее брат Карл являются совладельцами ООО. Они оба вложили 20 000 долларов, чтобы начать бизнес. В стартовом балансе их счета операций с капиталом выглядят следующим образом.

ООО «Кати и Карл» по состоянию на 1 июля 2020 г.
Активы Обязательства и собственный капитал
Денежные средства 40 000 долл. США Обязательства $ 0
Собственный капитал
Кати, счет операций с капиталом 20 000 долл. США
Карл, Счет операций с капиталом 20 000 долл. США
Итого активы 40 000 долл. США Итого обязательства и собственный капитал 40 000 долл. США

Получение денег от вашего бизнеса

Когда вы снимаете деньги со своего LLC, вы снимаете деньги со своего счета капитала.Иногда это называют раздачей или ничьей. Розыгрыш обычно оформляется в виде чека, который выписывается вам лично на бизнес-чеке.

Но этот чек НЕ является зарплатой. С вашего розыгрыша не удерживаются федеральные налоги или подоходные налоги штата, а также не удерживается какой-либо налог FICA (социальное обеспечение / Medicare) с вашего розыгрыша.

Хотя это показывает, что деньги уходят с вашего счета капитала, на самом деле они поступают из ваших наличных денег, денег на вашем банковском счете для бизнеса. Если у вас нет денег на вашем банковском счете, вы не можете снять их, чтобы выписать себе чек!

Чтобы продолжить пример, предположим, что Кари хочет взять 2000 долларов, чтобы оплатить аренду и некоторые личные счета, а Карл хочет взять 1500 долларов.Теперь их баланс будет выглядеть так:

ООО «Кари и Карл» по состоянию на 1 августа 2020 г.
Активы Обязательства и собственный капитал
Денежные средства $ 36 500 Обязательства $ 0
Собственный капитал
Кари, счет операций с капиталом 18 000 долл. США
Карл, Счет операций с капиталом 18 500 долл. США
Итого активы $ 36 500 Итого обязательства и собственный капитал $ 36 500
Обратите внимание на уменьшение денежного счета.На текущем счете меньше наличных.

Каким образом облагается налогом ООО

LLC с одним участником платит налоги, заполняя отчет по Приложению C, в котором рассчитывается чистая прибыль предприятия (прибыль за вычетом вычетов, кредитов и других статей). Чистый доход, указанный в Таблице C, добавляется к прочему доходу лица в его налоговой декларации (Форма 1040 или 1040-SR), чтобы рассчитать его общий доход и налоговые обязательства за год.

ООО с несколькими участниками платят налоги как товарищество.Общий чистый доход товарищества рассчитывается по форме 1065. Затем отдельные партнеры получают отчет, называемый Графиком K-1, в котором указана их доля в доходе или убытке за год. Информация из Таблицы K-1 добавляется к прочему доходу лица в его налоговой декларации, чтобы рассчитать его общий доход и налоговые обязательства за год.

Нет налогов на распределение

Вы не облагаетесь налогом денег, которые вы используете для личного пользования. Сумма вашего налога на бизнес определяется вашей частью чистой прибыли или убытков от вашего бизнеса за год, как показано в вашей налоговой декларации.

Чистая прибыль Kari and Karl LLC на конец 2020 года составляет 28000 долларов. Они сняли со своих счетов операций с капиталом в общей сложности 15 000 долларов. Каждый из них облагается налогом со своей доли в 28 000 долларов, а не с 15 000 долларов.

Не забывайте о налогах на социальное обеспечение / медицинское обслуживание

Каждый, кто работает в США, платит налоги на социальное обеспечение / медицинскую помощь со своего дохода; для владельцев бизнеса это называется налогом на самозанятость. Налоги на социальное обеспечение / Medicare уплачиваются с чистой прибыли (прибыли) от вашего бизнеса LLC.

Поскольку с вас, как члена LLC, ничего не удерживается, возможно, вам придется платить расчетные налоги ежеквартально. Сумма этих налогов включает вашу оценку чистого дохода предприятия плюс любой налог на самозанятость на этот доход.

Не оценивайте, основываясь на том, что вы вывели из бизнеса в течение года. Помните, что эта сумма не облагается налогом.

Как работает собственность ООО — Вклады и распределения

Когда вы создаете ООО и становитесь владельцем, вы вкладываете деньги в бизнес, чтобы начать его.Владелец ООО называется «членом», а владелец не является наемным работником.

Ваш вклад в LLC в качестве участника называется вашим вкладом в капитал, вашим вкладом в собственность. Этот вклад в капитал дает вам долю в ООО и право на процент от прибыли (и убытков). Если вы единственный участник, вам принадлежит 100% собственности. Если у ООО есть несколько владельцев, доля каждого владельца определяется соглашением, обычно официальным операционным соглашением.

Членские взносы могут быть как наличными, так и безналичными (например, собственностью).Вклады в собственность должны быть перечислены и описаны, и участники должны согласовать справедливую рыночную стоимость неденежных вкладов.

Два типа ООО — одинаковый вклад в капитал

ООО с одним владельцем являются единоличными ООО. Они облагаются налогом как индивидуальный предприниматель, сообщая о налогах на бизнес по Приложению C.

LLC с несколькими участниками облагаются налогом как партнерства.

Ваш вклад в капитал работает одинаково для обоих типов LLC.

Как регистрируется право собственности на мою LLC?

После того, как вы вложили деньги в LLC, ваш вклад в капитал и взносы других участников отображаются в балансе LLC как счет капитала (собственности).Счет операций с капиталом каждого члена регистрирует первоначальный взнос и любые дополнительные взносы, сделанные в течение года. В нем также регистрируются распределения (суммы, полученные каждым владельцем ООО) в течение года и окончательная сумма счета операций с капиталом за год.

Сколько я должен вносить в LLC?

Размер первоначального взноса в капитал при создании ООО может быть любым. Члены обычно вносят достаточно, чтобы оплачивать стартовые расходы и активы.

Но что, если вы не хотите — или не можете — внести свой вклад в создание своей LLC? Без этого взноса у вас могут возникнуть налоговые и юридические проблемы, потому что у вас нет личного риска при открытии бизнеса.Например, ваша доля в любых партнерских убытках допускается только в том случае, если у вас есть интерес (за счет вашего вклада в капитал) в бизнесе. Ни процентов, ни убытков.

Сколько я могу вывести из ООО?

Вы можете получить от LLC столько, сколько захотите, в качестве распределения капитала, если это не нарушает условия операционного соглашения. Если вы единственный участник, вы можете брать все, что хотите, но вы должны оставить достаточно денег в бизнесе для его нормальной работы.

Каждый владелец ООО платит подоходный налог со своего процента от чистой прибыли (прибыли / убытка) бизнеса за год, а не с того, что они выручили от бизнеса (распределения). Например, если у партнерства с двумя партнерами чистый доход составляет 150 000 долларов в год, и каждый партнер получил 50 000 долларов, каждый из партнеров облагается налогом в размере 75 000 долларов (их доля в чистой прибыли), а не на 50 000 долларов, которые каждый получил.

Ваши распределения от LLC устанавливаются каждый год вашей долей владения и операционным соглашением.Например, первоначальная процентная доля владения участников может быть установлена ​​операционным соглашением, а в соглашении могут быть установлены различные процентные доли доли прибыли / убытков. Члены могут делать все, что захотят, при условии, что это не противоречит законам штата, при условии, что существует соглашение, и оно указано в рабочем соглашении.

В каждом штате есть законы, регулирующие партнерские взносы и распределения. Закон о партнерстве Флориды, например, регулирует партнерские взносы, распределение прибыли и убытков и распределения.

Как отмечалось выше, счета основного капитала участников регулируются операционным соглашением, в котором есть особые требования к взносам и распределению.

Могу ли я одолжить деньги ООО?

Члены LLC также могут ссужать деньги LLC отдельно от своих взносов в капитал. Условия ссуды участника для LLC, как и любой другой ссуды собственнику, должны быть тщательно задокументированы в соглашении о бизнес-ссуде с указанием суммы, процентной ставки, условий погашения и условий по умолчанию.Ссуда, предоставленная участником, не меняет его вклад в капитал или распределение прибылей и убытков. Узнайте больше о разнице между инвестированием в бизнес и кредитованием бизнеса.

Почему единоличному ООО необходимо операционное соглашение

Даже если вы являетесь единственным участником своей LLC, было бы неплохо заключить операционное соглашение с одним участником, чтобы описать вашу собственность, распределение и прибыль / убытки, а также не допустить, чтобы положения об операционном соглашении штата по умолчанию перекрывали ваши пожелания.

Эта статья содержит общую информацию; автор не является адвокатом или бухгалтером, и ему не дается никаких юридических или налоговых консультаций. Государственные законы и индивидуальные обстоятельства могут отличаться; проконсультируйтесь со своим адвокатом, прежде чем принимать какие-либо решения или предпринимать какие-либо действия, которые могут повлиять на ваш бизнес.

Как LLC распределяют прибыль среди своих участников

11 октября


В большинстве случаев LLC распределяют свою прибыль пропорционально всем участникам, в зависимости от принадлежности каждого участника к компании.Так, например, если бы вы были владельцем 50 процентов, вы имели бы право на получение 50 процентов чистой прибыли (или убытка), которую LLC получает каждый год. Но, в зависимости от того, как настроено ваше ООО, есть потенциал для изменений.

В соответствии с особыми условиями LLC может распределять свою чистую прибыль другими способами. Итак, если у вас есть ситуация, когда один участник предоставляет деньги для оборотного капитала, в то время как другой участник предоставляет какие-то услуги, отличные от финансовых, чтобы заработать свои интересы (иногда называемые «потным капиталом»), вы можете организовать чистую прибыль в размере выплачиваться не в соответствии с процентилем, а строго в соответствии с долей владения.Именно эта удивительная гибкость делает LLC такими привлекательными структурами!

Действуйте осторожно, когда речь идет о непропорциональном распределении. Обязательно поговорите со своим налоговым консультантом о том, как лучше всего структурировать это, чтобы это выглядело (и было) законным в глазах IRS. Вы должны убедиться, что любое непропорциональное распределение настроено правильно, чтобы у вас не возникло проблем с IRS при уплате налогов. Кроме того, возможность играть с неравным распределением недоступна, если вы выбрали налогообложение в качестве корпорации C или S.Поскольку вы принимаете правила IRS для корпораций, вы обязаны соблюдать их правила и распределять прибыль строго в соответствии с процентами владения.

Порядок распределения также изменится в зависимости от налоговой классификации вашего ООО. Если бы вы выбрали одну из классификаций корпоративного налога — S Corporation или C Corporation, — ваша LLC распределяла бы прибыль по-другому.

При структурировании бизнеса существует множество переменных. Вот почему так сложно пройти через веб-сайт быстрого обслуживания.Если вы не поговорите с кем-то, у кого есть некоторые знания и опыт как в налоговой, так и в юридической сфере, трудно понять, чего вы не знаете. И это может сделать вас уязвимым.

Есть вопросы? Свяжитесь с нами! Мы здесь для вас.

Похожие сообщения:

Планирование текущих распределений от ООО

Общество с ограниченной ответственностью (LLC) передает своим членам денежные средства и имущество, производя раздачи.Распределение наличных денег или имущества от ООО, классифицируемое как юридическое лицо, не имеет налогов последствия, потому что переданные активы уже считается активами владельца для уплаты федеральных налогов (хотя законные право собственности переходит к юридическому лицу, не являющемуся юридическим лицом).

А распределение денежных средств или имущества от ООО, классифицируемого как Корпорация C может представлять собой выплату заработной платы, дивиденды, возврат капитала или его частичное или частичное распределение. полная ликвидация.(Если распределение не специально классифицируется организацией как заработная плата, IRS будет утверждать, что любое корпоративное распределение — это дивиденды.) Каждый из этих видов платежей имеет разные налоги. последствия для ООО и собственника.

А распределение от ООО, классифицируемого как партнерство, может представляют собой гарантированный платеж, возврат капитала, распределение операционной прибыли или замаскированная продажа имущество.Распространение среди участников LLC, классифицированных как товарищество может быть ликвидационным распределением или текущим распределение. Ликвидационная раздача — это раздача (или серию дистрибутивов, которые могут выходить за рамки одного год), что полностью исключает участие участника в ООО. По общему правилу гл. 731 (а), ток распределение денежных средств или имущества не облагается налогом распределить член, если полученная сумма денег не превышают налоговую базу участника в ООО.Основа распределенная собственность в руках распределяющего члена равна базе ООО в распределенной собственности непосредственно перед раздачей, ограничивается общей размер базовой доли участия участника в ООО.

Наблюдение: Особые правила применяются в определение основы распределенной собственности при нескольких имущество распределяется по ликвидируемому распределению или когда несколько объектов недвижимости распределены и общая переходящая база распределенных свойств превышает членство в ООО.

Обычно раздача члену не влияет на LLC. Однако ООО может признать прибыль или убыток от распределения так называемых горячих активы (как правило, нереализованная дебиторская задолженность и существенно оценил инвентарь).

Ссуды от ООО участникам не облагаются налогом, но если перевод денег из ООО в член рассматривается как ссуда, последующее аннулирование долг приведет к условному распределению денег между член на момент отмены (Regs.П. 1.731-1 (с) (2)). Поскольку ссуды участникам ООО не являются подлежат налогообложению, но при определенных распределениях денежных средств член может быть испытывает соблазн переклассифицировать распределение избыточных денежных средств как заем от ООО участнику. Чтобы сделка была рассматриваются как ссуды, должны быть безусловные и имеющее юридическую силу обязательство вернуть определенную сумму в определяемая дата (Rev. Rul. 73-301).

Налоговое планирование с использованием ООО Дистрибьюции

Дистрибьюции ООО чаще всего возникает, когда LLC распространяет операционные денежного потока или рефинансирования, или ликвидирует членский интересы.Но дистрибутивы также могут использоваться для выполнения цели налогового планирования ООО. Ниже приведены несколько налоговых планирование ситуаций, в которых LLC может захотеть распространять имущество члену:

Альтернатива продаже имущества: Иногда ООО, рассматривая продажу собственности, находит это выгоднее раздать собственность члену, который затем продает недвижимость.Это особенно привлекательно когда LLC ликвидирует долю участника и член будет иметь более высокую основу в распределенной собственности чем LLC, или когда член имеет срок действия, перенесенный на будущие периоды это компенсирует прибыль от продажи собственности.

Однако см. Court Holding Co. , 324 US 331 (1945), где в корпоративном контексте IRS успешно утверждал, что если корпорация вела переговоры о продаже имущество, а затем распределили имущество между акционерами кто завершил продажу, продажа собственности была облагается налогом в пользу корпорации, а не акционеров.К избежать такого исхода, ООО рассматривает распределение собственность, выставленная на продажу участнику, не должна вступать в переговоры с потенциальными покупателями.

Альтернатива аналогичному обмену: Если LLC владеет собственностью, которую некоторые участники хотят передать в сек. 1031 обмен, но другие участники этого не делают, LLC может рассмотреть возможность передачи обменного имущества заинтересованные стороны.Это может быть частичная ликвидация распределять интересы членов, или другая собственность может быть распространяется среди других участников.

Наблюдение: Из-за нескольких недавних IRS нападки на гл. 1031 обмен имуществом, распределенным LLC или партнерство, практикующие должны быть осторожны, когда структурирование Sec. 1031 биржа, где (1) свойство внесла вклад в ООО в ожидании обмена ООО собственность в обмене на аналогичный, (2) собственность полученный в обмен, внесен в ООО член после получения им собственности в подобный обмен, (3) имущество, подлежащее обмену, является распространяется среди участников в ожидании обмена, или (4) имущество, полученное ООО в аналогичном виде обмен распространяется среди участников сразу после обмен.В таких случаях, как минимум, практикующим врачам следует: рассмотрите возможность передачи собственности клиентом до заключение обязывающего договора об обмене имущества. Чем дольше собственность удерживается между датой передачи и дата обмена, тем лучше.

Альтернатива специальному распределению прибыли или потеря: Когда член будет специально распределил прибыль или убыток от продажи определенного имущество по условиям операционного договора ООО, а Распределение собственности — жизнеспособная альтернатива.Этот выгодно, когда особое распределение прибыли Распространяемый член не является «существенным» в соответствии с правила существенного экономического эффекта (см. Рег. 1.704-1 (б) (2)).

Неналоговые вопросы при планировании текущего Распределения

Распределения членам ООО должны быть выполнены в рамках положений в применимый статут об ООО штата и операционные соглашение.Практики, консультирующие клиентов ООО по вопросам создания в текущем дистрибутиве следует внимательно изучить действующие соглашение и применимый государственный закон для положений, которые ограничить или ограничить права и обязанности LLC по раздачи.

Запрещенное распространение

Большинство законодательных актов штатов содержат положение, запрещающее LLC от распространения, что приводит к его несостоятельность.Некоторые штаты специально запрещают распространение которые приводят к возникновению обязательств ООО (включая его обязательство делать преференциальные выплаты членам на роспуск), превышающий его активы. Однако устав как правило, позволяют LLC производить распределения, которые ухудшают ее возможность делать преференциальные выплаты членам на роспуск, если это предусмотрено организационными документами. Члены и менеджеры, которые получают или одобряют запрещенные распределения обычно несут ответственность в размере избыточное распространение.Кроме того, условия ООО банковские ссуды могут ограничивать ООО в осуществлении распределений. Любые запланированные раздачи не должны нарушать условия ссуду, которая может привести к отозванию ссуды.

Количество и сроки Дистрибьюции

LLC обычно не требуется в соответствии с законодательством штата для распространения на членов до выхода членов или роспуск ООО.Требования к промежуточному дистрибутивы обычно должны быть включены в упорядочивание документов. Уставы государственных ООО обычно предусматривают метод по умолчанию для распределения распределений среди члены (по умолчанию обычно используется заглавная взносов или на душу населения). Это значение по умолчанию обычно могут быть отменены положениями статей договор организации или эксплуатации.

Распределения в натуральном виде

Большинство штатов Устав LLC предусматривает, что LLC не обязана совершать распределение имущества, кроме наличных денег.Точно так же члены обычно не обязаны получать раздачу имущество, кроме наличных денег (за исключением процентная доля участника в собственности ООО). Этот запрет обычно может быть отменен положениями статьи об организации или операционном соглашении. Если свойство взносы будут разрешены, ООО соглашение должно указывать, как такие взносы будут ценится.

Налоговые вопросы при планировании текущего Распределения

Текущие распределения от LLC классифицируется как товарищество для его участников обычны, и большинство практиков знакомо с тем, как раздачи лечатся. Однако иногда дистрибутивы может иметь непредвиденные результаты, если LLC не будет должным образом спланируйте, когда и как будут производиться такие раздачи. В в следующем списке рассматриваются некоторые налоговые вопросы, которые следует учитывать при ООО, классифицированное как партнерство, планирует текущее распределение:

1.Поскольку распределение наличных денег в превышение членской базы может привести к признанию прибыли, необходимо внимательно рассмотреть порядок в какие денежные средства и имущество распределяются, а также распределение обремененного имущества или долга, которое может привести к условному распределению денежных средств.

2. The применение гл. 731 (c) может привести к распределению обращающиеся на рынке ценные бумаги облагаются налогом как распределение денежных средств.

3. Непропорциональное распределение «горячих» активы »может привести к признанию обычного дохода вместо прироста капитала участником-распределителем или признание прибыли или убытка дистрибьютора LLC, когда нет прибыли или убытка иначе были бы признаны. Правила горячих активов применять, если участник получает больше или меньше, чем его или ее доля в горячих активах ООО, поэтому имущество распределяется не обязательно должна быть нереализованная дебиторская задолженность или существенно ценил инвентарь для правил горячих активов, чтобы вызвать признание обычного дохода.Как правило, любые непропорциональное распределение активов ООО может привести к П. 751 проблема, если у ООО есть нереализованная дебиторская задолженность или оценил предметы инвентаря.

4. Ток распространение члену может быть частью замаскированной продажи собственность или доля LLC между участником и LLC или между двумя членами. Распределение, являющееся частью замаскированная продажа может привести к тому, что продающая сторона узнает налогооблагаемая прибыль от того, что в противном случае не было бы облагаемым налогом распределение, под гл.707 (а) (2) (В).

5. А распределение ранее внесенного имущества члену кроме участвующего члена может привести к признание прибыли или убытков участником-участником (п. 704 (c) (1) (B)).

6. Выплаты членам, которые ранее внесенная оцененная собственность может привести к признание прибыли членами по иным причинам необлагаемое налогом распределение согласно гл.737.

Если сделка, рассматриваемая как распределение, по сути, продажа или другая сделка, партнерство по борьбе с злоупотреблениями правила могут быть использованы для переквалификации сделки. В документе TAM 9645005 IRS постановил, что двухчленная товарищество владело имуществом, которое должно было быть продано в распродажа, раздача имущества один день перед продажей партнерам, чтобы позволить принять преимущество гл.1033 положения о реинвестировании, в то время как позволять другому удерживать выручку не было, в субстанция, распределение. Вместо этого партнерство было считается продающей организацией, и распределения партнеры считались выручкой от продаж, а не имущество.

Это тематическое исследование было адаптировано из руководства PPC. компаниям с ограниченной ответственностью , 12-е издание, Майкл Э.Марес, Сара С. Макмерриан, Стивен Э. Паскарелла II, Грегори А. Поркаро, Вирджиния Р. Бергман, Уильям Р. Бишофф и Линда А. Марквуд, опубликованные Thomson Tax И бухгалтерский учет, Ft. Уорт, Техас, 2007 ((800) 323-8724; стр.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *