Как рассчитать налог на прибыль организации: Ошибка 404 | ФНС России

Содержание

Как рассчитать налог на прибыль

 

Сегодня налог на прибыль является основой формирования регионального бюджета. Ставка в 20% действует для большинства налогоплательщиков. Решением местной власти допустимо снижение ее, но не более чем до 13%. Базой сбора является чистая прибыль, то есть доход за минусом расхода. Уплачивают сбор все организации – предприятия, банковские учреждения, страховые компании и так далее.

Нюансы налогообложения производственной прибыли


Перед тем как рассчитать налог на прибыль, важно понять некоторые нюансы:


Уплачивают сбор как отечественные юрлица, так и зарубежные компании.

 

  • Для расчета берется сумма чистой прибыли за 12 месяцев, подсчитывается она методом суммирования помесячно.
  • Кроме выручки от продажи товара или оказания услуг обязательно включаются и другие доходы: долевое участие, дивиденды, передача средств в уставный капитал, купля-продажа ценных бумаг.
  • Расходы предприятия строго проверяются ФНС: все они должны иметь подтверждение (документально) и быть обоснованы, иметь прямое отношение к деятельности организации.
  • Нулевые доходы или убыток не повод не подавать отчетности в ФНС.
  • Отчитываются организации по сумме полученной прибыли посредством декларации.
  • Действуют специальные ставки от 0 до 20%. Предельный размер налога на прибыль – 24%.

 


Способ расчета, порядок начисления и взимания налога рассмотрен в 25-й статье НК РФ. Этой главой определен и порядок отчетности по налогу:

 

  • Сбор перечисляется посредством авансовых платежей после квартала, полугодия и девяти месяцев хозяйствования компании в текущем году. По итогам отведенного срока происходит подача декларации и окончательная уплата суммы сбора.
  • Авансовые суммы сбора вносятся: не позже 28-х чисел апреля, июля, октября. Итоговая сумма подлежит уплате не позднее 28 марта последующего года.
  • Если авансовые платежи компания производит по реальной чистой прибыли, то оплата должна производиться не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, что берется в расчет по прибыли.
  • Итоговым документом является декларация. Она подается по окончании календарного года в ФНС.

Расчет суммы налога


Учитываются итоги хозяйствования юридического лица:

 

  • доход от сбыта товара, услуг;
  • расходы, способные уменьшить размер базы, облагаемой налогом;
  • внереализационные доходы;
  • внереализационные расходы;
  • убытки, вызванные продажей амортизируемого имущества.


Формула расчета налога на прибыль имеет такой вид:

 

  • Налоговая база определяется как (доход от сбыта + внереализационные доходы — расходы, уменьшающие базу налога,— внереализационные расходы) + убытки от реализации имущества.
  • Сумма налога за первый квартал хозяйствования = налоговая база*20/100.
  • Полученная сумма, в свою очередь, делится на два типа отчислений: в местный и федеральный бюджет. Отчисление в федеральную казну – налоговая база*2/100, в местную – налоговая база *18/100.


Этот пример расчета налога на прибыль показывает, какую сумму надо заплатить всего за установленный период – 12 месяцев.


Если по итогам года возникает недоплата – авансовые суммы не покрывают плату, подлежащую внесению в бюджет, — производится доплата. Если же произошла переплата, излишек не возвращается, а переходит авансовым платежом на последующий отчетный период.

 


Текущий налог на прибыль (подлежащий уплате за определенный период) рассчитывается по формуле: валовый доход*ставку /100%.

Определение дохода и расхода


Доход делится на основной и внереализационный. Основной – прибыль от продажи товара, оказания услуг. Внереализационный – прочие поступления. Признаются доходы одним из методов:

  1. Метод начисления – определение суммы дохода исключительно в периоде возникновения этих доходов.
  2. При кассовой схеме датой получения дохода является поступление суммы на банковский счет, в кассу.


К основным (валовым) доходам, кроме связанных с производством, относят:

  • арендная плата за сдачу внаем зданий, цехов, помещений, принадлежащих организации;
  • прибыль, полученная в результате посреднической деятельности компании;
  • дивиденды по ценным бумагам, собственником которых является юрлицо.

 

 

Не связанные с основным производством доходы называются внереализационными. К ним относятся:

 

  • доходы предыдущих лет, которые были обнаружены в текущем периоде;
  • списанный по истечении срока давности кредиторский долг;
  • детали, материалы, полученные при демонтаже оборудования, зданий;
  • курсовая разница – возникает при переоценке ценностей в валюте;
  • цена имущества, полученного на безвозмездной основе и прочие доходы.


Расходы предприятия достаточно разнообразны. Некоторые из них могут послужить для уменьшения суммы базы по налогу при расчете размера налога на прибыль:

 

  • Расходы на зарплату – основную и дополнительную.
  • Компенсационные начисления, выплаты.
  • Натуральные выплаты.
  • Другие выплаты.


Списываются расходы, которые, так или иначе, помогли получить прибыль, но имеют подтверждение соответствующими документами. Расходы подразделяются на внереализационные и полученные от непосредственного хозяйствования. Кроме того, в зависимости от функционального назначения доходы можно разделить на общие, административные и напрямую влияющие на процесс производства.


Выплата налога на прибыль – обязанность всех без исключения юрлиц, которые осуществляют хозяйствование на территории России. При этом их резиденство не учитывается. Неуплата сбора, а также несвоевременная сдача декларации грозит наложением штрафа.

Как правильно отразить налог на прибыль в 1С. Настройка, расчет и проверка

Налог на прибыль в 1С рассчитывается в автоматическом режиме. Изначально формируются бухгалтерские проводки в НУ по первичным документам, а затем при закрытии месяца.

Разберем на примере, каким образом формируется налоговая база и происходит расчет налога. Допустим, на предприятии производится продукция, которую это же предприятие продает. Возникает необходимость в закупке материалов и в выдаче зарплаты сотрудникам. В результате база по расчету налога с прибыли составит разницу от реализации произведенной продукции и оплатой труда.

Для учета этих процессов предусмотрен раздел организации «Учетная политика», где устанавливается метод расчета налога на прибыль с принятием ПБУ/18:

Далее формируются документы, по которым производится учет расходов. Сначала поступление материалов:

Данный документ создает проводки в БУ и налоговом учете (НУ, ПР и ВР). Если переменные и временные разницы отсутствуют, то строки останутся пустыми. В другом случае произойдет расчет разниц, на основании которых сформируется налоговая база. В программе 1С имеется встроенный расчет всех сумм по формуле БУ = НУ + ПР + ВР

Обратите внимание, что проводки в НУ отражаться будут только по кредитовому счету. Происходит это потому, что в список НУ в параметре «План счетов» не включены счета по учету НДС. Это соответствует алгоритмам расчета, заложенным в 1С.

Теперь необходимо оформить поступление оборудования и принять его к учету:

Обратите внимание на последнюю вкладку «Амортизационная премия» документа «Принятие к учету ОС»:

Заполнение данной вкладки предполагает уменьшение налоговых выплат на указанный процент:

Учет амортизационной премии происходит по специальному счету «КВ»:

Переходим к еще одному виду расходов – выплата зарплаты, которая оформляется через документ «Начисление зарплаты»:

Если посмотреть движение документа, то увидим проводки по БУ и НУ:

Затем оформляем списание материалов в производство:

В проводках отразятся суммы и по БУ и по НУ:

Отражаем выпуск продукции через оформление документа «Отчет производства за смену».

 

Можно проверить движение документа. Необходимо помнить, что сумма в проводках не имеет связь с фактическим расходом, а зависит от плановой цены:

Последним документом является реализация готовой продукции, по которому формируются доходы:

После принятия к учету дохода и расхода приступаем к процессу расчета налога на прибыль. Для примера проведем закрытие по трем месяцам, в течение которых происходило движение по всем документам. При этом нужно учесть, что амортизационная премия будет отражаться в следующем месяце после принятия ОС к учету:

В проводках по амортизации будут отражены временные разницы по налоговому учету:

Воспользуемся обработкой «Справка-расчет» для определения отложенных активов и обязательств. Из справки можно получить подробную информацию по формированию расчетов. Итоговая сумма в графе «Признаны Дт 68.04.2 Кт 77 (1)» будет равной проценту налога на прибыль от суммы ВР:

В отчете «Оборотно-сальдовая ведомость» можно просмотреть информацию по 77 счету (Отложенные активы):

После чего формируем обработку «Справка-расчет налога на прибыль»:

Обработка отразит условный расход по налогу на прибыль. Если из условного расхода вычесть сумму по условным обязательствам, то получим размер налога для уплаты в бюджет.

Обязательно после всех действий производим проверку расчета при помощи отчета «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль»:

ГЛАВА 16. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

В целях реализации положений Декрета Президента Республики Беларусь от 23 ноября 2017 г. № 7 «О развитии предпринимательства» в НК включены системные меры, направленные на повышение инвестиционной привлекательности Республики Беларусь и стимулирование реинвестирования прибыли.

Это:

  • расширение возможности применения инвестиционного вычета за счет увеличения его размера в 1,5 раза: по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам — с 10 % до 15 %, по машинам, оборудованию и транспортным средствам — с 20 % до 30 %;
  • снижение ставки налога на прибыль в отношении дивидендов при условии не распределения на потребление полученной прибыли в течение 3 лет — до 6 %, в течение 5 лет — до 0 %.

В НК введено понятие нормируемых затрат, все виды которых в целях упрощения администрирования включены в отдельную статью.

При этом в отношении отдельных видов таких затрат плательщикам предоставлено право их учитывать по нормативу, установленному в размере 1 % от выручки с учетом НДС (для банков — от суммы доходов, определяемой в соответствии со статьей, устанавливающей особенности определения валовой прибыли банками, за вычетом доходов, относящихся к внереализационным).

Для налогового учета расходов на автомобильное топливо возможно использовать данные технической документации завода-изготовителя, а при их отсутствии — самостоятельно устанавливать нормы его расхода до утверждения этих норм в установленном порядке.

Кроме того, плательщикам предоставлено право самостоятельного утверждения норм потерь от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей (норм естественной убыли) в случае отсутствия таких норм, установленных законодательством.

Одновременно сняты ограничения по включению в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) технологических (неизбежных) потерь при производстве и (или) транспортировке товарно-материальных ценностей. Теперь в отношении таких затрат не предусмотрено каких-либо ограничений для их налогового учета.

В соответствии с законодательством коэффициент соотношения средней заработной платы руководителей организаций независимо от формы собственности и средней заработной платы по организации в целом не может превышать 8.

С учетом этого НК предусмотрено ограничение по отнесению на затраты, учитываемые при налогообложении, стоимости управленческих услуг, оказываемых индивидуальными предпринимателями, а также организациями, применяющими особые режимы налогообложения.

В бухгалтерском учете предусмотрено проведение переоценки и обесценения не только в отношении основных средств, но и нематериальных активов. В связи с этим по аналогии с основными средствами суммы дооценки и восстановления обесценения нематериальных активов не будут включаться в состав внереализационных доходов, а суммы обесценения нематериальных активов относятся к затратам, не учитываемым при налогообложении прибыли.

Для решения проблемных вопросов, связанных с исчислением налога на прибыль, предусмотрено предоставление права плательщикам включать во внереализационные доходы некоторые виды платежей (суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению при применении иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств) по факту их получения, если соответствующий порядок определен учетной политикой плательщика.

Также плательщику предоставлено право определения даты отражения в составе внереализационных расходов сумм неустоек (штрафов, пеней) за нарушение обязательств, — либо в момент признания их в бухгалтерском учете, либо по факту их перечисления контрагенту.

Кроме этого, плательщик вправе при определении размера налогового обязательства по налогу на прибыль включать в состав внереализационных расходов резервы по сомнительным долгам. Так, если задолженность не погашена более 45 дней, уменьшить налоговую базу возможно на 50 % от суммы задолженности. Если же задолженность не погашена более 90 дней, в состав внереализационных расходов можно включить всю сумму долга.

В целях налогового стимулирования секьюритизации — нового вида привлечения финансирования, предусмотренного Указом Президента Республики Беларусь от 11 мая 2017 г. № 154 «О финансировании коммерческих организаций под уступку прав (требований)» и направленного на развитие финансового рынка, а также иных сфер экономики, испытывающих потребность в заемных ресурсах, расширения источников финансирования коммерческих организаций, ускорения оборота денежных средств, для компенсации потерь субъектов хозяйствования при проведении операций по уступке требований проблемной задолженности в рамках секьюритизации специальной финансовой организации (далее — СФО) отрицательная разница между балансовой стоимостью активов, передаваемых СФО в рамках операции секьюритизации, и суммой средств, поступающих от СФО по договорам уступки прав (требований), включается в состав внереализационных расходов.

На основании подпункта 2.4 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 7 августа 2012 г. № 357 «О порядке формирования и использования средств инновационных фондов» внебюджетные централизованные инвестиционные фонды вправе формировать республиканские органы государственного управления и иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, Национальная академия наук Беларуси, Белорусский республиканский союз потребительских обществ, Федерация профсоюзов Беларуси, облисполкомы и Минский горисполком, в то время как в редакции НК, действовавшей в 2018 г., поименованы только инвестиционные фонды, сформированные республиканскими органами государственного управления.

Для единообразного отражения в налоговом учете денежных средств, поступающих из инвестиционных фондов, сформированных в соответствии с законодательством, соответствующие дополнения учтены в новой редакции НК.

Новые подходы реализованы в статье 176 «Особенности определения валовой прибыли банками» НК.

При этом такие подходы не изменили принципы налогообложения, не повлияли на размер налоговой базы, а позволили упростить налоговый учет банков, сблизив его с бухгалтерским.

В статье 176 НК учтены специфика банковской деятельности по отношению к другим видам коммерческой деятельности, существенные различия планов счетов бухгалтерского учета банков и иных организаций, а также использование характерных для банков показателей для определения прибыли.

В частности, у организаций основными показателями деятельности, используемыми для определения прибыли на основании данных бухгалтерского учета, являются выручка от реализации и затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). В банковском бухгалтерском учете эти показатели не применяются и соответственно отсутствуют, а в качестве показателей, участвующих в определении прибыли и учитываемых при налогообложении, используются показатели доходов и соответствующих им расходов.

Также большая часть внереализационных доходов и расходов, определенных в НК для целей налогообложения, и которым соответствуют эти же показатели, отражаемые в бухгалтерском учете организаций, в бухгалтерском учете банков числятся как операционные доходы и расходы.

Такое несоответствие усложняет налоговый учет банков, в связи с чем принято решение о корректировке норм НК, регулирующих особенности определения валовой прибыли данной категорией плательщиков.

Предусматривается установление ставки налога на прибыль в размере 25 % в отношении прибыли микрофинансовых организаций. Такое компромиссное решение выработано с Национальным банком Республики Беларусь при реализации его предложения по освобождению от НДС микрофинансовых организаций.

Редакцией НК, действовавшей в 2018 г. (подп. 1.2 п. 1 ст. 140), предусмотрена льгота по налогу на прибыль в части прибыли организаций (в размере не более 10 % валовой прибыли), передаваемой в виде спонсорской помощи для строительства и (или) реконструкции объектов физкультурно-спортивного назначения или использованной на оплату счетов за приобретенные и переданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права ряду бюджетных и общественных организаций.

НК с 1 января 2019 г. расширен перечень получателей такой спонсорской помощи за счет включения в него Белорусского Общества Красного Креста, общественного объединения «Белорусская ассоциация многодетных родителей» и Международного общественного объединения «Взаимопонимание».

Льгота по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации произведенных продуктов детского питания, согласно новой редакции НК применяется в отношении прибыли от реализации произведенных продуктов питания для детей раннего возраста, т.е. до 3 лет (как и было ранее), а также дошкольного возраста (от 3 до 6 лет) (п. 5 ст. 181 «Льготы по налогу на прибыль» НК).

Также срок действия налоговой льготы по операциям с корпоративными облигациями установлен на бессрочный период.

Указом Президента Республики Беларусь от 14 апреля 2014 г. № 165 «О внесении изменений и дополнений в указы Президента Республики Беларусь по вопросам страховой деятельности» внесены изменения в Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 530.

Так, в соответствии с подпунктом 56.2 пункта 56 вышеуказанного Положения для обеспечения выполнения принятых на себя страховых обязательств страховая организация из прибыли, полученной от осуществления инвестиций посредством вложения средств математических резервов по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, и их размещения, образует резерв дополнительных выплат.

В свою очередь, согласно редакции НК, действовавшей в 2018 г., суммы изменения страховых резервов (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах) в сторону увеличения включаются в затраты страховых организаций по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Таким образом, прибыль, полученная от инвестирования и размещения средств страховых резервов по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, и направляемая на увеличение резерва дополнительных выплат, относится к затратам страховой организации и уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Учитывая изложенное, исключена налоговая льгота в отношении прибыли, полученной страховыми организациями в результате осуществления инвестиций посредством вложения средств страховых резервов (математических резервов и резервов дополнительных выплат) и их размещения по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемой на увеличение накоплений застрахованных лиц.

Статья 180. Постоянное представительство иностранной организации. Особенности определения валовой прибыли иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

В отношении постоянных представительств иностранных организаций:

  • пунктом 3 статьи 180 НК увеличен до ста восьмидесяти дней срок выполнения работ, оказания услуг иностранными организациями без возникновения постоянного представительства — аналогично, как в пункте 4 статьи 180 для строительной площадки, монтажного или сборочного объекта;
  • пунктом 10 статьи 180 НК закреплено право поквартального представления заключения аудиторской организации (аудитора) иностранного государства для подтверждения зарубежных затрат, учитываемых при налогообложении прибыли иностранной организации, осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
  • частью третьей пункта 12 статьи 180 НК установлено право пересчета управленческих и общеадминистративных зарубежных затрат в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последний день квартала, в котором они были приняты к учету в иностранном государстве (при отсутствии в таком заключении информации о датах их принятия к учету).

Опубликовано в журнале «Налоги Беларуси» №3 за 2019 год

Налог на прибыль в Украине 2021,как рассчитать,ставка,порядок уплаты

 

 

Плательщиками налога на прибыль традиционно являются резиденты — юридические лица, ведущие хозяйственную деятельность на территории Украины, и получающие прибыль как в Украине, так и за ее пределами, кроме того, плательщиками налога являются нерезиденты – юридические лица и их постоянные представительства, получающие прибыль на территории Украины, за исключением имеющих привилегии и иммунитет обеспечиваемый международными договорами. Неприбыльные организации, бюджетные учреждения и плательщики единого налога не платят налога на прибыль. Однако, неприбыльные организации должны состоять в Реестре неприбыльных организаций.

 

Изменения 2021

Кардинальных изменений в перечне налогов, подлежащих уплате в Украине не предусмотрено. Одним из ключевых изменений в порядке уплаты налога на прибыль является необходимость удержания налога в случае осуществления выплат нерезиденту. Также значительные изменения который год подряд претерпел как порядок налогообложения операций с контролируемыми иностранными компаниями, так и доходов, связанных с владением такими компаниями.

 

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

С чего платится налог на прибыль

 

Так, по общему правилу, объектом налогообложения предприятий налогом на прибыль является прибыль. А размер прибыли определяется путем корректировки финансового результата на разницы установленные Налоговым кодексом. Финансовый результат до налогообложения определяется на основании данных финансовой отчетности согласно бухгалтерскому учету по национальным либо международным стандартам.

 

Как видим, главным нововведением налога на прибыль является переход к единой модели учета предприятий, а именно бухгалтерский учет. Понятие налогового учета кануло в лета. При этом, налоговая служба получила право осуществлять проверки бухгалтерского учета.

 

Итак, объект налогообложения определяется как финансовый результата до налогообложения, откорректированный на предусмотренные НК разницы.

Какого вида корректировки предусмотрены Налоговым кодексом:

  1. корректировка путем увеличения финансового результата — при этом происходит уменьшение убытков и/или увеличение прибыли в финансовом результате;
  2. коррекция путем уменьшения финрезультата — происходит увеличение убытка и/или уменьшение прибыли

 

При применении корректировок, стоит учитывать, что предприятия, выручка которых за год не превышает 40 млн. грн., имеют право не применять корректировки (кроме убытков).

 

Какие разницы предусмотрены Налоговым кодексом:

  • разницы, связанные с амортизацией основных средств
  • разницы, связанные с формированием резервов
  • разницы, связанные с финансовыми операциями (проценты, участие в капитале, оффшорные выплаты, роялти и т. п.) Полный список в ст. 140 НК Украины

 

Налоговый кодекс установил отдельный порядок налогообложения налогом на прибыль для:

  • страховой деятельности
  • букмекерской и схожей деятельности
  • налогообложение нерезидентов
  • сельхозпредприятия
  • и пр.

 

А также отдельный порядок налогообложения определенных операций, таких как:

  • налог на дивиденды
  • расходы на пенсионное обеспечение
  • институты совместного инвестирования
  • и пр.

 

Напомним, что ранее резиденты определяли объект налогообложения путем уменьшения суммы дохода на себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, а также прочих затрат отчетного периода. Налоговый кодекс в нормативном определял:

  • порядок определения и признания доходов
  • доходы, которые не являлись объектом налогообложения предприятий
  • состав затрат, на которые уменьшается доход при определении объекта налогообложения.

 

Ставка налога на прибыль, порядок оплаты и отчетность

 

В 2020 году базовая ставка налога на прибыль составляет 18%. Помиимо базовой ставки, законодатель предусмотрел и другие ставки:

для игрального бизнеса — 10, 20%, для лотерей — 30%

для доходов нерезидентов — 0, 2, 4, 5, 6, 12, 15, 18, 20%

для страховиков — 0, 3%

 

С точки зрения как порядка уплаты налога на прибыль, так и порядка предоставления отчетности, среди плательщиков налога на прибыль можно выделить две основные группы:

 

1. Юрлица, чья годовая выручка (выручка — это размер суммы всех доходов без учета расходов) составляет менее 40 млн. грн в год. Такие предприятия платят налога на прибыль раз в год по итогу подачи налогового отчета — Налоговой декларации по налогу на прибыль.

2. Предприятия, выручка которых составляет более 40 млн. грн. в год. Для таких предприятий введен особый режим — уплата налога на прибыль квартальными платежами (авансовые платежи отменены).

 

Годовая декларация по налогу на прибыль подается плательщиками самостоятельно либо через бухгалтерскую компанию по итогу года в течении 60 дней следующих за отчетным годом (ст. 49.18.3 НКУ).  Уплата налога (кроме авансовых платежей) осуществляется в течении 10 календарных дней с момента прекращения срока подачи налоговой декларации.

Налогоплательщики не обязаны подавать отчетность при отсутствии либо объекта налогообложения либо показателей, подлежащих декларированию, (кроме лиц, имеющих лицензию на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией).

Особые условия для установления налогового периода установлены для:

— вновьсозданных предприятий

— сельхозпроизводителей

 

Как рассчитать налог на прибыль предприятий в Украине?

 

Если же одновременно с налогом на прибыль вы также являетесь плательщиком НДС, то вам необходимо обратить внимание на то, что учет НДС ведется отдельно, а НДС, полученный в составе дохода, не учитывается при определении размера налогового обязательства. Учет НДС, а именно расчет налогового кредита и налогового обязательства, ведется исключительно согласно выписанных и полученных налоговых накладных в налоговом периоде.

 

Рассмотрим конкретный пример расчета налога на прибыль – юридическое лицо по итогам месяца выписало налоговых накладных на 540,00 грн. и получило накладных на 360,00 грн., а размер налогооблагаемой прибыли составил 1200,00 грн. (в т.ч. НДС – 200,00 грн.).

 

Размер НДС, подлежащий оплате в бюджет, представляет собой разницу между налоговым обязательством и налоговым кредитом, а именно:

 

  • налоговое обязательство = 540,00 / 6 = 90,00 грн.
  • налоговый кредит = 360,00 / 6 = 60,00 грн.
  • размер НДС, подлежащий оплате в бюджет = 90,00 – 60,00 = 30,00 грн.

 

Следующий этап – расчет суммы налога на прибыль. Упомянутая выше особенность налогообложения налогом на прибыль плательщиков НДС на практике имеет следующий вид:

 

  1. от размера налогооблагаемой прибыли необходимо отнять размер «заработанного» НДС = 1200,00 / 6 = 200,00 грн.
  2. Таким образом, сумма прибыли к налогообложению составляет 1000,00 грн.
  3. 1000,00 * 0,18 = 180,00 грн. – размер налога на прибыль.

 

Расчет валовой прибыли | Internal Revenue Service

English

Содержание (Table of Contents)

 


Введение (Introduction)

После того, как вы рассчитали валовые доходы своего предприятия (глава 5) и себестоимость реализованных товаров (глава 6), вы готовы рассчитать свою валовую прибыль. Вам необходимо произвести расчет валовой прибыли прежде чем вычитать из налогооблагаемой базы какие-либо расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Эти расходы обсуждаются в главе 8.

Если вы подаете Форму C-EZ, ваша валовая прибыль определяется как валовые доходы плюс определенные дополнительные доходы, разъясняемые ниже, в разделе Additions to Gross Profit («Прирост валовой прибыли»).

Предприятия, торгующие товарами (Businesses that sell products) — Если вы подаете Форму С, рассчитайте валовую прибыль. Для этого нужно сначала установить сумму чистой выручки. Чистая выручка рассчитывается в Форме С (строка 3) путем вычитания совокупной суммы всех зачетов за возврат и скидок (строка 2) из суммы валовых доходов (строка 1). Зачеты за возврат и скидки включают денежные и товарные зачеты за возврат купленных товаров, уступки и другие скидки с фактической продажной цены.

После этого отнимите себестоимость реализованных товаров (строка 4) от суммы чистой выручки (строка 3). Разница представляет собой валовую прибыль вашего предприятия.

Предприятия, торгующие услугами (Businesses that sell services) — Вам не нужно рассчитывать себестоимость реализованных товаров, если доходной статьей вашего предприятия не является продажа продукции. В таком случае валовая прибыль равна чистой выручке (валовые доходы за вычетом всех возвратов, уступок и скидок). Большинство физических лиц и предприятий, торгующих не продукцией, а услугами, выводят свою валовую прибыль именно так — непосредственно из чистой выручки.

Иллюстрация (Illustration) — Данная иллюстрация раздела прибыли отчета о прибылях и убытках предприятия розничной торговли показывает, как рассчитывается валовая прибыль.

Отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 2017 года (Incomes Statement Year Ended December 31, 2017)

Валовая выручка  $400,000
Минус: возвраты и скидки  $  14,940
Чистая выручка  $385,060
Минус: себестоимость реализованных товаров  $288,140
Валовая прибыль  $  96,920

Себестоимость реализованных товаров рассчитывается следующим образом:

Товарно-материальные запасы на начало года   $37,845
Плюс: покупки $285,900  
Минус: товары, взятые в личное пользование $    2,650 $283,250
Товары для продажи   $321,095
Минус: товарно-материальные запасы на конец года   $32,955
Себестоимость реализованных товаров   $288,140

 

Вернуться к началу страницы


Статьи, подлежащие проверке (Items To Check)

Прежде чем рассчитывать валовую прибыль, проверьте следующие статьи.

Валовая выручка (Gross Receipts) — В конце каждого рабочего дня удостоверьтесь в том, что фактические денежные и кредитовые поступления за этот день правильно отражены в вашей отчетности. Поступления можно отслеживать с помощью кассовых аппаратов. Вам также следует пользоваться правильнойнадежной системой выставления счетов-фактур и открыть отдельный счет в банке для вашего предприятия.

Взысканный налог с продаж (Sales tax collected) — Удостоверьтесь в том, что в вашей отчетности указана правильная сумма взысканного налога с продаж.
 
Если вы взыскиваете с покупателей штатный и местный налоги с продаж, взимаемые с вас как с продавца товаров или услуг, вы должны включить взысканные средства в свою валовую выручку.
 
Если вы обязаны взыскивать и передавать правительству штата и местным властям штатный и местный налоги с продаж, взимаемые с покупателей, вам в принципе не нужно вписыватьучитывать взысканные суммы   в при расчете свой его дохода.

Товарно-материальные запасы на начало года (Inventory at beginning of year) — Сопоставьте этот показатель со стоимостью конечных доходов предыдущего года. Оба показателя в принципе должны сойтись.

Покупки (Purchases) — Если вы берете какие-либо товары в свое личное пользование (пользуетесь ими сами, предоставляете их в распоряжение членов своей семьи, дарите их как личные подарки и т.п.), не забудьте вычесть их стоимость из себестоимости реализованных товаров. Подробная информация о том, как корректировать показатель себестоимости реализованных товаров, приводятся в разделе «Товары, снятые с продажи» главы 6.

Товарно-материальные запасы на конец года (Inventory at end of the year) — Удостоверьтесь в том, что процедуры учета товарно-материальных запасов отвечают нужным требованиям. Такие процедуры должны обеспечивать полный учет всех товарно-материальных запасов и применение соответствующего метода ценообразования.

Единственными свидетельствами ваших товарно-материальных запасов должны быть форма инвентарной описи и лента калькулятора. Бланки инвентарной описи можно купить в магазине канцелярских принадлежностей. Бланк описи разграфлен на столбцы, куда вносятся данные по типу инвентаря, его количеству, штучной цене и стоимости каждой товарной единицы. На каждой странице отводится место для указания того, кто вел подсчет, кто оценивал товары, кто подсчитывал суммарную стоимость всех товаров каждого наименования и кто проверял правильность подсчетов. Эти формы должны служить доказательством точности описи. Они также служат в качестве сохраняемых оправдательных документов как доказательство правильности описи.

Тема товарно-материальных запасов обсуждается в главе 2.

Вернуться к началу страницы


Проверка правильности расчета валовой прибыли (Testing Gross Profit Accuracy)

Если вы занимаетесь оптовой или розничной торговлей, вы можете проверять правильность расчета своей валовой прибыли. Для этого нужно сначала разделить валовую прибыль на чистую выручку. Полученное процентное отношение отражает разницу между себестоимостью реализованных товаров и продажной ценой.

Далее сопоставьте это процентное отношение со своей торговой наценкой. Если эти два процентных показателя не отличаются или мало отличаются друг от друга, это свидетельствует о правильности вашего расчета валовой прибыли. Существенная разница между этими показателями указывает на возможную ошибку, допущенную при расчете объема продаж, покупок, товарно-материальных запасов или других статей расходов. Вам следует установить причину расхождения.
 

Пример — Джо Эйбл владеет предприятием розничной торговли. Он обычно закладывает такую торговую наценку, чтобы его валовая прибыль от продаж составляла 331/3%. В его отчете о результатах хозяйственной деятельности чистая выручка (валовая выручка за вычетом возвратов и скидок) указана в размере 300.000 долларов. Себестоимость реализованных товаров составляет 200.000 долларов. Таким образом, его валовая прибыль равна 100.000 долларов (300.000 долларов – 200.000 долларов). Проверяя правильность расчета результатов нынешнего года, Джо делит валовую прибыль (100.000 долларов) на чистую выручку (300.000 долларов). Частное от деления, равное 331/3%, подтверждает, что его торговая наценка составляет 331/3%.

Вернуться к началу страницы


Дополнитеьные статьи валовой прибыли (Additions to Gross Profit)

Если ваше предприятие получает доход из источника, не имеющего отношения к вашей основной предпринимательской деятельности, этот доход записывается в строке 6 Формы С и прибавляется к валовой прибыли. Результат дает валовой предпринимательский доход. Если вы пользуетесь Формой C-EZ, запишите этот доход в строке 1. В качестве примеров можно назвать процентный текущий счет, доход от продажи металлолома, доход от определенных зачетов и возвратов налогов на топливо, а также поступления от уплаты безнадежных долгов.

Вернуться к началу страницы

Как рассчитывается эффективная налоговая ставка на основе отчетов о прибылях и убытках

Средняя налоговая ставка, уплачиваемая корпорацией или физическим лицом, является эффективной налоговой ставкой. Эффективная ставка налога обычно применяется к федеральному подоходному налогу и не учитывает подоходный налог штата и местные налоги, налоги с продаж, налоги на имущество или другие виды налогов, которые может платить физическое лицо. Расчет эффективной налоговой ставки является полезным показателем для сравнения эффективных налоговых ставок двух или более организаций или для попытки понять финансовые преимущества или недостатки жизни в условиях высоких налогов по сравнению сгосударство с низкими налогами.

Ключевые выводы

  • Средняя налоговая ставка, уплачиваемая корпорацией или физическим лицом, является эффективной налоговой ставкой.
  • Эффективная ставка налога — это средняя ставка налога, уплачиваемая компанией с полученного дохода.
  • Эффективная налоговая ставка часто используется инвесторами в качестве показателя прибыльности компании.

Отчет о прибылях и убытках и ставка налога

Отчеты о прибылях и убытках предлагают быстрый обзор финансовых показателей компании за определенный период времени, обычно ежегодно или ежеквартально.В отчете о прибылях и убытках вы можете просмотреть выручку, валовую прибыль, прибыль после уплаты налогов и накладные расходы, что является целым рядом полезной информации.

Компания не указывает фактическую процентную ставку налогообложения в отчете о прибылях и убытках. Расходы по налогам обычно являются последней строкой перед расчетом чистой прибыли, и вы можете определить эффективную налоговую ставку, используя остальную информацию в отчете.

Расчет эффективной ставки налога

Эффективная ставка налога — это средняя ставка налога, уплачиваемая компанией с полученного дохода.Найдите чистую прибыль в отчете о прибылях и убытках компании (эта строка иногда может читаться как «прибыль»). Чистая прибыль показывает, какой доход компания может сохранить после вычета налогов, а две предыдущие строки должны указывать как выручку, так и уплаченные налоги.

Самый простой способ рассчитать эффективную налоговую ставку — разделить расходы по подоходному налогу на прибыль (или прибыль) до налогообложения. Например, если компания заработала 100 000 долларов США и заплатила 25 000 долларов США в виде налогов, эффективная ставка налога будет равна 25 000 ÷ 100 000 или 0.25. В этом случае вы можете ясно видеть, что компания платила в среднем 25% налогов на прибыль.

Значение эффективной налоговой ставки

Эффективная налоговая ставка — это коэффициент, который инвесторы используют в качестве показателя прибыльности компании. Эта сумма может колебаться, иногда резко, от года к году. Однако бывает трудно сразу определить, почему эффективная налоговая ставка повышается или понижается. Например, может случиться так, что компания участвует в манипуляциях с бухгалтерским учетом активов для снижения налогового бремени, а не в изменении, отражающем операционные улучшения.

Также имейте в виду, что компании часто готовят две разные финансовые отчеты; один используется для отчетности, такой как отчет о прибылях и убытках, а другой используется для целей налогообложения. Фактические налоговые расходы в этих двух документах могут отличаться.

Как рассчитать налоги для вашего бизнеса

У малого бизнеса есть свои преимущества, верно? Вы должны быть самим себе боссом, устанавливать свои собственные часы, принимать собственные решения. Но независимо от того, насколько весело вы ведете шоу, в владении малым бизнесом есть одна вещь, которая заставляет большинство владельцев малого бизнеса съеживаться.

Ага, как вы уже догадались — расчет налогов для малого бизнеса.

Это не всеобщее любимое занятие на выходных, но, к сожалению, вы должны рассчитывать налоги на малый бизнес не реже одного раза в квартал. В этом есть много чего, так что наденьте шляпу ботаника и приступим.

Как устроен ваш бизнес юридически?

Прежде чем приступить к работе с единственной таблицей, убедитесь, что вы четко представляете юридическую структуру своего бизнеса.Независимо от того, управляете ли вы книжным магазином или исследовательской консалтинговой фирмой, IRS классифицирует ваш бизнес как одну из следующих пяти структур: индивидуальное предпринимательство, партнерство, LLC, корпорация S или корпорация C.

IRS классифицирует ваш бизнес как одну из следующих пяти структур: индивидуальное предпринимательство, партнерство, LLC, корпорация S или корпорация C.

Для головорезов, думающих, Ну, я не знаю — у меня просто небольшой бизнес, IRS, вероятно, классифицирует вас как индивидуального предпринимателя.Если вам это не кажется правильным, найдите секунду и освежите в памяти каждую из бизнес-структур.

Как вы рассчитываете подоходный налог для малого бизнеса?

Вы помните, как вы рассчитывали подоходный налог для личного дела? Вы взяли свой годовой доход и вычли вычеты и кредиты, чтобы получить налогооблагаемый доход. Этот налогооблагаемый доход помещает вас в определенные налоговые скобки, каждая из которых соответствует налоговой ставке. Наконец, вы умножили свою налоговую ставку и свой налогооблагаемый доход, чтобы получить сумму, которую вы задолжали IRS.Легко, правда?

Налоги на бизнес могут сбивать с толку. Получите необходимую помощь.

Расчет налогов для малого бизнеса не сильно отличается, особенно если ваш бизнес — индивидуальное предприятие, партнерство, ООО или S-корпорация (мы вернемся к этому через минуту). Корпорации C немного разные, поэтому стоит сказать о них несколько слов.

Какая ставка налога для корпораций C?

Корпорации C облагаются налогом дважды, один раз по корпоративной ставке 21%, а затем снова по личной ставке их акционеров (если они берут дивиденды) . 1

Например, предположим, что у вас есть компания под названием Money Makeover Inc. Предположим, ваша компания принесла 200 000 долларов прибыли. И давайте продолжим и скажем, что после коммерческих расходов и вычетов у вас остается 175 000 долларов налогооблагаемого дохода.

Итак, сначала Money Makeover Inc. должна платить налоги на корпоративном уровне, это фиксированная ставка 21%. Помните: независимо от того, какую прибыль приносит Money Makeover Inc., она всегда будет платить фиксированный налог на прибыль в размере 21%.В нашем примере это будет:

175 000 долларов США x 21% = 36 750 долларов США

Итак, Money Makeover Inc. выплачивает корпорации 36 750 долларов подоходного налога. Предположим, вы являетесь одним из двух акционеров Money Makeover Inc. и получаете дивиденды в размере 25 000 долларов. Что ж, здесь все немного усложняется, так что обратите внимание.

Если вы владеете акциями более 60 дней, это называется «квалифицированный дивиденд», и IRS будет облагать его налогом по скользящей шкале.Это означает, что чем выше ваши дивиденды, тем больше вы будете платить налогов. Если ваш квалифицированный дивиденд ниже 38 601 доллара (как в нашем примере выше), вы не будете платить налоги. Но как только ваш дивиденд превышает 38 601 доллар, вы начинаете платить налог. Максимальная ставка составляет 20% для дохода более 425 800 долларов США. Теперь предположим, что вы не владели акциями более 60 дней. Тогда это называется «неквалифицированный дивиденд». Вы будете платить налоги с неквалифицированных дивидендов, используя ставку личного налога, указанную в вашей налоговой категории.

Какая будет ставка налога, если у вас

, а не C-corp?

Если ваш бизнес — индивидуальное предприятие, товарищество, LLC или S-корпорация, расчет подоходного налога намного проще, чем для C-корпораций. Какая бы прибыль вы ни получали, она будет облагаться налогом однократно по вашей ставке личного налога.

Итак, допустим, у вас есть компания под названием Money Makeover. Предположим также, что ваша компания получает прибыль в размере 75 000 долларов. И давайте продолжим и скажем, что после коммерческих расходов, отчислений и налогов на трудоустройство (мы перейдем к ним позже), у вас остается 50 000 долларов налогооблагаемого дохода.

Теперь, если это ваш единственный доход, и вы не подаете вместе с супругом (-ой), то, исходя из вашей налоговой категории (9700 долларов с 10% налогом, 29 775 долларов с 12% налогом и 10 525 долларов с 22% налогом), вы должны будете заплатить 6900 долларов США в виде налогов.

Как рассчитывается налог на трудоустройство для малого бизнеса?

Надеюсь, вы еще не устали, потому что мы даже не коснулись налогов на трудоустройство. До сих пор расчет налогов для малого бизнеса не был очень сложным (если вы ехали в автобусе борьбы, вы могли бы воспользоваться некоторой налоговой помощью).

Но когда вы начинаете нанимать людей, вы должны платить налоги на занятость, которые подразделяются на налоги на социальное обеспечение и Medicare.

Как рассчитываются налоги на социальное обеспечение?

Все сотрудники должны платить налоги на социальное обеспечение с доходов ниже 132 900 долларов США (если ваш доход превышает 132 900 долларов США, вы будете платить налоги до этой суммы). 2 Рассчитать этот налог очень просто. Просто возьмите 12,4% дохода вашего сотрудника и отложите 6,2% на налоги.Тогда ваш сотрудник заплатит остальные 6,2%.

Как вы рассчитываете Medicare?

Все платят по программе Medicare. Для расчета этого налога вычтите 2,9% от заработной платы вашего сотрудника и отложите половину, которая составляет 1,45%. 3 Опять же, ваш сотрудник заплатит вторую половину.

Как вы рассчитываете предполагаемые налоги?

И вот здесь мелкие предприятия усложняются. В отличие от личных подателей налоговых деклараций, которые подают свои налоговые декларации один раз в год, владельцы малого бизнеса должны платить расчетные налоги каждые кв.Да, это четыре раза в год.

Расчетные налоги, или ежеквартальные налоги, основаны на ожидаемом налогооблагаемом доходе в течение года. Да, это может быть сложно, особенно если вы только начинаете свой малый бизнес. Но если у вас есть примерный доход, с которым можно работать, это действительно не так уж и плохо. Вот быстрый пошаговый процесс, который поможет вам разобраться с этой ежеквартальной головной болью (извините, налоги).

1. Оцените свой налогооблагаемый доход в этом году.

2.Подсчитайте размер вашей задолженности по налогам на прибыль и самозанятость.

3. Разделите предполагаемую общую сумму налога на квартальные платежи.

4. Отправьте расчетный квартальный налоговый платеж в IRS.

Расчетные налоги, или ежеквартальные налоги, основаны на ожидаемом налогооблагаемом доходе в течение года.

Как на это влияют налоговые вычеты и кредиты?

Налоговые вычеты и налоговые льготы — это самые большие льготы, которые вы получите от IRS.Вычеты уменьшают ваш налогооблагаемый доход на , а налоговые льготы уменьшают фактическую сумму вашей задолженности перед IRS.

Самый большой налоговый вычет для индивидуальных предпринимателей, товариществ, LLC и S-корпораций — это вычет 20% от всего дохода. 4 Ага — 20%. Это означает, что если ваш налогооблагаемый доход составляет 100 000 долларов, вы можете автоматически вычесть 20 000 долларов.

Вы можете просмотреть этот список общих вычетов, чтобы узнать, какие из них применяются к вашему малому бизнесу, или поговорите со своим налоговым профи.

Самый большой налоговый вычет для индивидуальных предпринимателей, товариществ, LLC и S-корпораций — это вычет 20% от всего дохода. 4

Хотите больше никогда не взимать налоги с малого бизнеса?

Смотрите, мы поняли. Вам нужно управлять компанией. Если вам надоело балансировать таблицы, заполнять квартальные формы и подавать годовые отчеты самостоятельно, сделайте следующий шаг и наймите налогового профи. Опытный налоговый профи не только сэкономит ваше время, но и сэкономит вам деньги, поскольку его работа — знать о налогах больше, чем вы.

Не знаете, где найти компетентных и надежных профессионалов? Не волнуйся. Мы можем помочь вам найти ближайших к вам налоговых специалистов, которых рекомендует сам Дэйв.

Найдите ближайшего к вам налогового специалиста сегодня.

Как рассчитать налогооблагаемую прибыль компании | Малый бизнес

Уильям Адкинс Обновлено 16 апреля 2019 г.

Предприятия всех видов должны подавать ежегодные налоговые декларации в Налоговую службу и платить подоходный налог с заработанных денег, как это делают индивидуальные налогоплательщики. Компания облагается налогом с прибыли, которую она получает после вычета всех допустимых вычетов из ее общей выручки. . Требования к регистрации для бизнеса будут различаться в зависимости от типа организации. Однако все компании определяют налогооблагаемую прибыль одинаково. Понимание того, как рассчитывается налогооблагаемый доход, имеет важное значение, потому что это основа для определения подлежащего уплате подоходного налога и, в конечном итоге, размера чистой прибыли, которую получают владельцы компании.

Концепция налогооблагаемого дохода

Закон о сокращении налогов и рабочих местах от 2017 года установил налоговую ставку для корпораций в размере 21 процента налогооблагаемого дохода .Это заменило старую ставку в 35 процентов. Не все предприятия облагаются этой налоговой ставкой. Компании часто облагаются налогом на сквозной основе. В этом случае компания не несет ответственности по налогу на прибыль. Ответственность за уплату налога на прибыль переходит к владельцам фирмы. Это касается индивидуальных предпринимателей и партнерств. Компания также может быть организована как корпорация S, которая передает налоговые обязательства непосредственно своим владельцам.

Независимо от того, как организована компания или другой бизнес, бухгалтеры рассчитывают налогооблагаемую прибыль одинаково.Сначала вы должны определить, какой доход имела компания в течение налогового года. После этого вычитаются коммерческие расходы и отчисления. Оставшаяся сумма — это налогооблагаемый доход компании.

Учетные записи и документация

При подготовке к процессу расчета налогооблагаемого дохода вы должны собрать соответствующие записи. В идеале эта задача должна начинаться в начале налогового года, чтобы необходимая информация была доступна, когда начнется сезон подачи налоговой декларации. Чтобы задокументировать выручку, вам потребуются записи кассовых аппаратов, товарные чеки и банковские выписки.Расходы также требуют квитанций и выписок. Кроме того, вам потребуются ведомости заработной платы и документы, например журналы пробега сотрудников, которым было возмещено использование личных транспортных средств для выполнения своей работы.

Расчет валовой выручки

Первым шагом в расчете налогооблагаемой прибыли компании является определение валовой выручки. Эта цифра включает валовые продажи с учетом скидок и возвратов. К этой цифре необходимо добавить другие доходы, такие как полученные проценты и прибыль от продажи активов или инвестиций.

Предположим, компания ABC продала 1,5 миллиона долларов и получила 100 000 долларов из других источников, таких как проценты по банковским вкладам и продажа земельных участков. Валовая выручка составляет 1,6 миллиона долларов.

Вычесть стоимость проданных товаров

Для розничных и оптовых продавцов продажи связаны с перепродажей товаров, приобретенных у поставщиков. Некоторые предприятия предоставляют только услуги. Примером может служить юридическая фирма. Другие предприятия, такие как парикмахерские, продают как товары, так и услуги.Когда фирма продает товары покупателям, стоимость этих товаров вычитается из валовой выручки.

Если компания ABC является розничным продавцом и заплатила 800 000 долларов за проданные товары, то эту сумму следует вычесть из валовой выручки в размере 1,6 миллиона долларов. Остается 800 000 долларов на оплату деловых расходов. Все, что осталось, является налогооблагаемым доходом.

Расчет налогооблагаемого дохода компании

Последним этапом расчета налогооблагаемого дохода компании является вычет допустимых расходов из суммы, остающейся после вычитания стоимости товаров из валовой выручки.Эти расходы включают арендную плату, проценты за заемные деньги, коммунальные услуги, ремонт и плату за такие услуги, как бухгалтерский учет и расчет заработной платы. К прочим расходам относятся заработная плата, налоги на заработную плату, а также расходы на пенсионные планы и другие выплаты сотрудникам. Компании также могут брать вычет из-за износа активов.

Предположим, у компании ABC есть коммерческие расходы на общую сумму 700 000 долларов. Вычитание этой суммы из суммы, остающейся после вычета стоимости проданных товаров из доходов, оставляет налогооблагаемую прибыль в размере 100 000 долларов.Имейте в виду, что налогооблагаемый доход может быть отрицательным , если фирма не может генерировать достаточный доход для компенсации всех расходов и поэтому терпит убытки.

Формулы подоходного налога — Модуль 2: Корпоративное подоходное налогообложение

На этом уроке вы узнаете о формуле федерального подоходного налога для корпораций C. Но сначала давайте рассмотрим нечто более знакомое вам, формулу индивидуального подоходного налога, чтобы вы могли понять некоторые сходства и различия между двумя налоговыми структурами.Формула, которую мы обсудим, отражает недавние изменения налогового законодательства. Федеральное налогообложение, понятие дохода понимается очень широко, и некоторые суды определяют доход как любое увеличение благосостояния. Однако по нескольким причинам Конгресс исключает или откладывает некоторые виды доходов из-под налогообложения, такие как проценты по муниципальным облигациям, выплаты алиментов и доходы от страхования жизни. Таким образом, в разделе 61a Кодекса указано, что, если иное не указано в этом подзаголовке, валовой доход соответствует всем доходам из любого источника.Другими словами, валовой доход включает все, если в коде явно не указано иное. Отчисления, аналогичные расходам, уменьшают валовой доход налогоплательщика. В отличие от концепции дохода, основанной на принципе «все включено», вычеты в соответствии со всей исключительной концепцией, то есть никакие вычеты, как правило, разрешены, если это явно не разрешено законодательной льготой и кодексом. Для физических лиц существует две категории вычетов: вычеты из скорректированного валового дохода и вычеты из скорректированного валового дохода.Вычеты из скорректированного валового дохода, или, как его еще называют, AGI, часто связаны с коммерческой деятельностью и определенными инвестициями. AGI важен, потому что он используется во многих других расчетах, связанных с налогами. Удержание от AGI обычно носит более личный характер. До 2018 года вычеты из AGI включали детализированные вычеты или стандартные вычеты, в зависимости от того, что было больше, а также освобождение от ответственности и освобождение от иждивенцев. Однако с 2018 года Закон о сокращении налогов и рабочих местах добавил новый вычет из AGI, который в значительной степени соответствует 20 процентам квалифицированного дохода от бизнеса налогоплательщика, и полностью отменил освобождение от налогов для физических лиц и иждивенцев.Обратите внимание, что 20-процентный вычет из квалифицированного дохода от бизнеса не является детализированным вычетом. Таким образом, это не влияет на то, будут ли вычеты по статьям больше или меньше стандартных. Разница между валовым доходом и разрешенными вычетами является налогооблагаемым доходом. Налоговая база для определения индивидуального федерального подоходного налога. Физические лица рассчитывают свои налоговые обязательства по подоходному налогу, используя применимую налоговую ставку, исходя из их статуса регистрации и налогооблагаемого дохода. Налоговые льготы, которые, в отличие от вычетов, непосредственно уменьшают подлежащие уплате налоги, и предоплаты налогов затем применяются для получения чистой суммы, подлежащей выплате или возмещению.Теперь сравним формулы индивидуального и корпоративного подоходного налога. Вы можете легко увидеть, что общая структура этих двух формул очень похожа. Например, обе формулы начинаются с всеобъемлющей концепции дохода согласно разделу 61 а Кодекса. Затем каждая формула применяет вычеты для получения налогооблагаемой прибыли, которая затем используется для определения налоговых обязательств, из их налоговых вычетов и предоплаты применяется для расчета чистой суммы, подлежащей выплате или возмещению, на более подробном уровне, однако есть очевидные различия в виды отчислений.В отличие от частных лиц, корпорации не вычисляют AGI. Постатейные вычеты получают стандартный вычет или считаются вычетом за квалифицированный доход от бизнеса. Вместо этого, являясь юридическим лицом, отдельным от своих владельцев, корпорации вычитают обычные и необходимые коммерческие расходы в соответствии с разделом 162 Кодекса. Если они соответствуют требованиям, они также получают вычеты на чистые операционные убытки или NOL и дивиденды, полученные от других корпораций. О вычете полученных дивидендов вы узнаете позже.Есть и другие сходства и различия между двумя налоговыми структурами, которые не очевидны при сравнении налоговых формул. Давайте кратко обсудим несколько наиболее важных вопросов, касающихся отчетных периодов и методов, благотворительных взносов, операций с собственностью, капитальных убытков, NOL, налоговых ставок и налоговых кредитов. Отчетные периоды помогают сформировать оценку налогооблагаемой прибыли и определить, когда признаются статьи доходов и вычетов. Для целей налогообложения большинство корпораций могут выбрать календарный или финансовый год, в то время как физические лица обычно должны использовать конец календарного года.Метод бухгалтерского учета определяет, когда и как признаются доходы и вычеты. Однако, в отличие от физических лиц, от корпораций обычно требуется использовать метод начисления, за исключением определенных исключений. Например, в налоговые годы, начинающиеся после 2017 года, корпорации со средней валовой выручкой в ​​размере 25 миллионов долларов США или менее за последний трехлетний период могут использовать кассовый метод учета. Как частные лица, так и корпорации могут вычитать квалифицированные благотворительные взносы, но корпоративный вычет ограничен 10 процентами налогооблагаемого дохода, рассчитанного без учета различных специальных вычетов.Однако частные лица в настоящее время ограничены 60 процентами AGI для денежных взносов и 30 процентами AGI для определенной собственности, связанной с приростом капитала. Корпорации обычно вычитают благотворительные взносы в соответствии со своим методом учета, в то время как физические лица вычитают их при выплате. Аналогичным образом облагаются налогом общие прибыли и убытки от сделок с недвижимостью для физических и юридических лиц. Во многом это связано с тем, что в правилах, регулирующих такие операции, мало различий между разными типами налогоплательщиков.Тем не менее, одним заметным исключением являются положения о возмещении амортизации согласно разделам Кодекса 291 и 1250, которые налагают больше возмещения амортизации на корпорации, чем на физических лиц. Вы узнаете об этом больше в следующих модулях. Корпорации не могут использовать капитальные убытки для компенсации обычного дохода. Однако они могут переносить капитальные убытки на три года назад и на пять лет вперед, чтобы компенсировать прирост капитала в эти годы. Физические лица могут вычесть до 3000 долларов чистых капитальных убытков из обычного дохода с переносом любых сверхнормативных убытков на неопределенный срок.Как и в случае с физическими лицами, за налоговые годы, начинающиеся после 2017 года, корпорация обычно может переносить чистый операционный убыток на неопределенный срок для компенсации налогооблагаемой прибыли за эти годы. Вычет по любому переносу NOL за год ограничен 80 процентами налогооблагаемого дохода, определенного без учета вычета NOL как для физических лиц, так и для корпораций. Обратите внимание, что до принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах корпорация могла переносить NOL назад на два года и на 20 лет, и не существовало ограничений налогооблагаемого дохода на вычет переносимых остатков.Хотя отдельные лица вносят несколько корректировок при вычислении NOL, корпорация обычно вычисляет превышение вычетов над доходом. Физические лица и корпорации облагаются несколькими различными налоговыми ставками. Например, в 2018 году ставка налога на обычный доход для физических лиц колеблется от 10 до 37 процентов, а ставка корпоративного налога для всех уровней дохода составляет 21 процент. Однако обратите внимание, что до 2018 года, то есть до вступления в силу Закона о сокращении налогов и занятости, ставка налога на обычный доход для физических лиц составляла 39.6 процентов, в то время как ставка корпоративного налога варьируется от 15 процентов до фактически тридцати пяти процентов. Другими словами, фиксированная ставка налога для корпораций в размере 21% существенно отличается. Как и в предыдущем году, ставки налога на прирост капитала для налогоплательщиков, не являющихся корпоративными, составляют ноль процентов, 15 процентов, 20 процентов, 25 процентов или 28 процентов, в зависимости от налоговой категории и типа задействованного имущества. В некоторых случаях налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8 процента применяется к определенным лицам с высоким доходом.Однако для корпораций прирост капитала облагается налогом по обычной ставке подоходного налога. Другими словами, не существует льготной ставки корпоративного налога на прирост капитала. Наконец, некоторые налоговые льготы, доступные для индивидуальных налогоплательщиков, такие как иностранный налоговый кредит, также могут быть востребованы корпоративными налогоплательщиками. Однако другие кредиты, такие как кредит по уходу за иждивенцем и кредит по налогу на заработанный доход, не применяются к предприятиям. В целом, теперь вы должны понимать общую структуру формулы корпоративного налога и ее сравнение с формулой для физических лиц.В оставшихся уроках этого модуля мы сосредоточимся на более специфических особенностях федерального подоходного налога с корпораций.

Какая ставка корпоративного налога? Федеральные и государственные ставки

Налоговые обязательства вашей компании во многом зависят от выбранной вами бизнес-структуры. А если вы структурируете свой бизнес как корпорацию, вы несете ответственность за уплату корпоративного налога с прибыли компании. Итак, какова ставка корпоративного налога?

Как работают корпоративные налоги

Корпорация, или C Corp, — это тип бизнес-структуры, владельцы которой пользуются ограниченной защитой ответственности.Корпорации считаются отдельными юридическими лицами, то есть отделены от своих владельцев. Владельцы не несут ответственности за действия и долги своих корпораций.

Но поскольку корпорации являются отдельными юридическими лицами, они подлежат двойному налогообложению. Это означает, что компания сама платит налоги со своей прибыли, и владелец также платит налоги. В других бизнес-структурах (например, индивидуальных предпринимателях) налоги переходят к владельцу, поэтому они платят налог с прибыли только один раз.

Если вы являетесь владельцем корпорации, вы должны указать ее прибыль и убытки в форме 1120, U.S. Налоговая декларация корпорации. И укажите свой личный доход в своей индивидуальной налоговой декларации.

Корпорации обычно облагаются налогом как на федеральном уровне, так и на уровне штата. Когда корпорация платит налоги на свой налогооблагаемый доход, она должна платить по ставке, установленной как на федеральном уровне, так и на уровне штата.

Если вы структурируетесь как корпорация, вы должны знать ставки корпоративного налога.

Какая ставка корпоративного налога?

Опять же, существуют как федеральные, так и корпоративные налоговые ставки.Федеральная ставка корпоративного налога — это фиксированная ставка, которая применяется ко всем предприятиям. С другой стороны, ставки налога штата варьируются в зависимости от штата.

Ставка федерального корпоративного налога

В настоящее время ставка федерального корпоративного налога составляет 21%. До принятия Закона о сокращении налогов и занятости от 2017 года ставка налога составляла 35%.

Ставка корпоративного налога применяется к налогооблагаемому доходу вашего бизнеса, который представляет собой ваш доход за вычетом расходов.

Пример

Допустим, ваш годовой доход составляет 250 000 долларов, а расходы — 55 000 долларов.Вы хотите выяснить, сколько вы должны по федеральным налогам.

Во-первых, вычтите свои расходы из годового дохода:

250 000 долларов — 55 000 долларов = налогооблагаемый доход

195000 долларов = налогооблагаемый доход

Затем умножьте федеральную ставку корпоративного налога в размере 21% на свой налогооблагаемый доход:

195000 долларов X 0,21 = 40 950 долларов

Вы должны 40 950 долларов по федеральным корпоративным налогам.

Ставки налога на государственные корпорации

Большинство штатов устанавливают ставку корпоративного налога в дополнение к федеральной ставке.Но не все штаты взимают ставку корпоративного налога.

В штатах Южная Дакота и Вайоминг не взимаются налоги на прибыль корпораций. Невада, Огайо, Техас и Вашингтон взимают налоги с валовой выручки вместо корпоративных налогов.

Ставки государственного корпоративного подоходного налога варьируются от 1% до 12%. Государства с диапазоном налоговых ставок применяют налоговые ставки в зависимости от того, сколько зарабатывает корпорация.

Используйте приведенную ниже таблицу, чтобы найти налоговые ставки C Corp по штатам.

Государство Ставка государственного корпоративного налога
Алабама 6.5%
Аляска 0–9,4%
Аризона 4,9%
Арканзас 1% — 6,5%
Калифорния 8,84%
Колорадо 4,63%
Коннектикут 7,5%
округ Колумбия 8,25%
Делавэр 8,7%
Флорида 5.5%
Грузия 5,75%
Гавайи 4,4% — 6,4%
Айдахо 6,925%
Иллинойс 9,5%
Индиана 5,75%
Айова 6% — 12%
Канзас 4% — 7%
Кентукки 5%
Луизиана 4% — 8%
Мэн 3.5% — 8,93%
Мэриленд 8,25%
Массачусетс 8%
Мичиган 6%
Миннесота 9,8%
Миссисипи 0% — 5%
Миссури 6,25%
Монтана 6,75%
Небраска 5,58% — 7,81%
Невада НЕТ
Нью-Гэмпшир 7.7%
Нью-Джерси 6,5% — 9%
Нью-Мексико 4,8% — 5,9%
Нью-Йорк 6,5%
Северная Каролина 2,5%
Северная Дакота 1,41% — 3,41%
Огайо НЕТ
Оклахома 6%
Орегон 6,6% — 7,6%
Пенсильвания 9.99%
Род-Айленд 7%
Южная Каролина 5%
Южная Дакота НЕТ
Теннесси 6,5%
Техас НЕТ
Юта 4,95%
Вермонт 6% — 8,5%
Вирджиния 6%
Вашингтон НЕТ
Западная Вирджиния 6.5%
Висконсин 7,9%
Вайоминг НЕТ

Свяжитесь с вашим штатом для получения дополнительной информации о корпоративном подоходном налоге.

Как уменьшить налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу

Вы можете уменьшить свои корпоративные налоговые обязательства, вычтя соответствующие бизнес-расходы из налогооблагаемой прибыли.

Вы можете вычесть такие вещи, как:

  • Безнадежная задолженность
  • Благотворительные пожертвования
  • миль на деловые цели

Еще один способ уменьшить ваши налоговые обязательства — это выбрать бизнес-структуру, которая не предусматривает двойного налогообложения.Например, структурирование как корпорация S является альтернативой структурированию как корпорация C

.

Каким бы способом вы ни решили структурировать свой бизнес, убедитесь, что у вас есть надежная система бухгалтерского учета. Онлайн-бухгалтерское программное обеспечение Patriot упрощает управление своими книгами. Начните самостоятельную демонстрацию сегодня!

Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

Ставки и скобки государственного корпоративного подоходного налога

Основные выводы
  • Подоходный налог с предприятий взимают сорок четыре штата.Ставки варьируются от 2,5% в Северной Каролине до 11,5% в Нью-Джерси.
  • Шесть штатов — Аляска, Иллинойс, Айова, Миннесота, Нью-Джерси и Пенсильвания — взимают максимальную ставку налога на прибыль корпораций в размере 9 процентов или выше.
  • Десять штатов — Аризона, Колорадо, Флорида, Кентукки, Миссисипи, Миссури, Северная Каролина, Северная Дакота, Южная Каролина и Юта — имеют максимальные показатели на уровне 5 процентов или ниже.
  • В Неваде, Огайо, Техасе и Вашингтоне вместо корпоративных подоходных налогов взимаются налоги на валовую выручку.Налог на валовой доход обычно считается более экономически вредным, чем налог на прибыль корпораций.
  • Южная Дакота и Вайоминг — единственные штаты, которые не взимают ни корпоративный подоходный налог, ни налог с валовой выручки.

Корпоративные подоходные налоги взимаются в 44 штатах. Несмотря на то, что налог на прибыль часто считается основным видом налога, в 2018 финансовом году на него приходилось в среднем всего 4,66 процента налоговых сборов штата и 2,27 процента общих доходов штата [1].

Нью-Джерси взимает самую высокую установленную ставку корпоративного налога — 11.5 процентов, за ними следуют Пенсильвания (9,99 процента), Айова и Миннесота (обе по 9,8 процента). Два других штата (Аляска и Иллинойс) устанавливают ставки более 9 процентов.

И наоборот, фиксированная ставка в Северной Каролине в 2,5 процента является самой низкой в ​​стране, за ней следуют ставки в Миссури (4 процента) и Северной Дакоте (4,31 процента). В семи других штатах максимальная ставка не превышает 5 процентов: Флорида (4,458 процента), Колорадо (4,55 процента), Аризона (4,9 процента), Юта (4,95 процента) и Кентукки, Миссисипи и Южная Каролина (5 процентов).

Невада, Огайо, Техас и Вашингтон отказываются от корпоративных подоходных налогов, но вместо этого вводят налоги с валовой выручки для предприятий, которые, как правило, считаются более экономически вредными из-за налоговой пирамиды и непрозрачности. [2] Делавэр и Орегон вводят налоги на валовую выручку в дополнение к налогам на прибыль корпораций, как и несколько штатов, таких как Пенсильвания, Вирджиния и Западная Вирджиния, которые разрешают налоги на валовую выручку на местном (но не на уровне штата) уровне. Южная Дакота и Вайоминг не взимают ни корпоративных налогов, ни налогов на валовую выручку.

В 30 штатах и ​​округе Колумбия действуют системы единой ставки корпоративного налогообложения. Большая склонность к системам единой ставки для корпоративного налога, чем для индивидуального подоходного налога, вероятно, потому, что в корпоративном налогообложении отсутствует значимая концепция «платежеспособности». Джеффри Квалл, профессор права Чикагской школы права Университета Лойола, отмечает, что:

Градуированные корпоративные ставки несправедливы — то есть размер корпорации не имеет необходимого отношения к уровню доходов владельцев.Действительно, корпорации с низким доходом могут принадлежать людям с высокими доходами, а корпорации с высокими доходами могут принадлежать лицам с низкими доходами [3].

Система единой ставки сводит к минимуму стимул для фирм участвовать в экономически расточительном налоговом планировании для смягчения ущерба от более высоких предельных налоговых ставок, которые некоторые штаты взимают по мере роста налогооблагаемого дохода.

Заметные изменения в государственном подоходном налоге с 2021 г.

В нескольких штатах за последний год, помимо других изменений и реформ, были внесены изменения в ставку корпоративного подоходного налога.Заметные изменения на 2021 год включают:

  • В Арканзасе ставка упала до 6,2 процента 1 января 2021 года, когда началась третья фаза налоговых реформ, начатая в 2019 году. Планируется, что эта ставка снизится еще больше — до 5,9 процента в 2022 году [4].
  • избирателей Колорадо одобрили Предложение 116 в ноябре, задним числом снизив корпоративный подоходный налог с 4,63 до 4,55 процента с 1 января 2020 года [5].
  • Ставка
  • Индиана снизилась до 5,25 процента 1 июля 2020 года, а окончательное снижение — до 4.9 процентов запланировано на 1 июля 2021 года. [6]
  • Айова снизила свою ставку с 12 до 9,8 процента посредством пакета налоговой реформы, принятого в 2018 году, и отмены федерального налогообложения. [7]
  • Миссисипи продолжает поэтапную отмену 3-процентной ставки корпоративного подоходного налога, увеличивая освобождение от налога на 1000 долларов в год, освобождая от налога первые 4000 долларов дохода в 2021 году. Трехпроцентная группа будет полностью отменена к началу 2022 года, но 4 и 5 процентов скобки остаются на своих местах.[8]
  • Губернатор Нью-Джерси Фил Мерфи (D) задним числом увеличил и продлил временную надбавку штата на корпоративный налогооблагаемый доход, превышающий 1 миллион долларов. Подоходный налог снизился до 1,5 процента в 2020 году и должен был прекратиться к 2022 году. Вместо этого Законопроект Ассамблеи 4721 задним числом восстановил подоходный налог до 2,5 процентов на налоговые годы с 2020 по 2023 год. составляли 10,5 процента на 2020 и 2021 годы, а 9 процентов с истечением срока действия временного подоходного налога теперь составляют 11 процентов.5 процентов до 2023 года. [9]

Ставки государственного корпоративного подоходного налога на 2021 год и кронштейны
На 1 января 2021 г.
Государство Ставки государственного корпоративного подоходного налога Классы государственного корпоративного подоходного налога
Алабама 6,5% > $ 0
Аляска 0% > $ 0
2% > 25 000 долл. США
3% > 49 000 долл. США
4% > 74 000 долл. США
5% > 99 000 долл. США
6% > 124 000 долл. США
7% > 148 000 долл. США
8% > 173 000 долл. США
9% > 198 000 долл. США
9.4% > 222 000 долл. США
Аризона 4,9% > $ 0
Арканзас 1,0% > $ 0
2,0% > 3000 долларов США
3,0% > 6000 долларов США
5.0% > 11 000 долл. США
6,0% > 25 000 долл. США
6,2% > 100 000 долл. США
Калифорния 8,84% > $ 0
Колорадо 4,55% > $ 0
Коннектикут 7.50% > $ 0
Делавэр (а) 8,7% > $ 0
Флорида (б) 4,458% > $ 0
Грузия (в) 5,75% > $ 0
Гавайи 4,4% > $ 0
5.4% > 25 000 долл. США
6,4% > 100 000 долл. США
Айдахо 6,925% > $ 0
Иллинойс (d) 9,50% > $ 0
Индиана (e) 5,25% > $ 0
Айова 5.5% > $ 0
9,0% > 100 000 долл. США
9,8% > 250 000 долл. США
Канзас 4% > $ 0
7% > 50 000 долл. США
Кентукки 5% > $ 0
Луизиана 4% > $ 0
5% > 25 000 долл. США
6% > 50 000 долл. США
7% > 100 000 долл. США
8% > 200 000 долл. США
Мэн 3.50% > $ 0
7,93% > 350 000 долл. США
8,33% > 1 050 000 долл. США
8,93% > 3 500 000 долл. США
Мэриленд 8,25% > $ 0
Массачусетс 8.00% > $ 0
Мичиган 6,00% > $ 0
Миннесота 9,8% > $ 0
Миссисипи (ж) 3% > 4 000 долл. США
4% > 5 000 долл. США
5% > 10 000 долл. США
Миссури 4.00% > $ 0
Монтана 6,75% > $ 0
Небраска 5,58% > $ 0
7,81% > 100 000 долл. США
Невада (а)
Нью-Гэмпшир 7.7% > $ 0
Нью-Джерси (ж) 6,5% > $ 0
7,5% > 50 000 долл. США
9,0% > 100 000 долл. США
11,5% > 1 000 000 долл. США
Нью-Мексико 4.8% > $ 0
5,9% > 500 000 долл. США
Нью-Йорк 6,5% > $ 0
Северная Каролина 2,5% > $ 0
Северная Дакота 1,41% > $ 0
3.55% > 25 000 долл. США
4,31% > 50 000 долл. США
Огайо (а)
Оклахома 6% > $ 0
Орегон (а) 6,6% > $ 0
7.6% > 1 000 000 долл. США
Пенсильвания 9,99% > $ 0
Род-Айленд 7% > $ 0
Южная Каролина 5% > $ 0
Южная Дакота Нет
Теннесси (а) 6.5% > $ 0
Техас (а)
Юта 4,95% > $ 0
Вермонт 6% > $ 0
7% > 10 000 долл. США
8.5% > 25 000 долл. США
Вирджиния 6% > $ 0
Вашингтон (а)
Западная Вирджиния 6,5% > $ 0
Висконсин 7,9% > $ 0
Вайоминг Нет
Вашингтон, Д.С. 8,25% > $ 0

(a) В Неваде, Огайо, Техасе и Вашингтоне нет корпоративного подоходного налога, но есть налог на валовую выручку, ставки которого не совсем сопоставимы со ставками корпоративного подоходного налога. См. Таблицу 18 для получения дополнительной информации. В Делавэре, Орегоне и Теннесси есть налоги на валовую выручку в дополнение к налогам на прибыль корпораций, как и в некоторых штатах, таких как Пенсильвания, Вирджиния и Западная Вирджиния, которые разрешают налоги на валовую выручку на местном (но не на уровне штата) уровне.

(b) Ставка налога на прибыль корпораций во Флориде вернется к 5,5% за налоговые годы, начинающиеся 1 января 2022 г. или позднее.

(c) Ставка корпоративного подоходного налога в Грузии с 1 января 2026 года будет снижена до 6%.

(d) Ставка штата Иллинойс включает два отдельных налога на прибыль корпораций: один по ставке 7%, а другой по ставке 2,5%.

(e) Ставка Индианы изменится до 4,9% 1 июля 2021 года.

(f) Миссисипи продолжает постепенно отказываться от трехпроцентной ставки, увеличивая освобождение на 1000 долларов в год.К началу 2022 года 3% -ная скобка будет полностью устранена.

(g) В Нью-Джерси указанные ставки применяются ко всей чистой прибыли корпорации, а не только к доходу сверх порогового значения. С 2020 по 2023 год действует временная и ретроактивная надбавка, в результате чего ставка составит 11,5% для предприятий с доходом более 1 миллиона долларов.

Примечание. В дополнение к обычным налогам на прибыль многие штаты облагают корпорации другими налогами, такими как налог на валовую выручку и налог на основной капитал.Некоторые штаты также устанавливают альтернативный минимальный налог и специальные ставки для финансовых учреждений.

Источники: Налоговый фонд; государственные налоговые законы, формы и инструкции; Bloomberg Tax.

[1] Бюро переписи населения США, «Наборы исторических данных и таблицы по финансам штатов и местных органов власти за 2018 год», https://www.census.gov/data/datasets/2018/econ/local/public-use-datasets. html.

[2] Джастин Росс, «Налоги на валовую выручку: теория и недавние доказательства», Налоговый фонд, октябрь.6, 2016, https://taxfoundation.org/gross-receipts-taxes-theory-and-recent-evidence/.

[3] Джеффри Л. Квалл, «Отмена дифференцированных ставок корпоративного налога», Tax Notes , 27 июня 2011 г., 1395.

[4] Майкл Р. Уиклайн, «Снижение максимальной ставки корпоративного подоходного налога», Arkansas Democrat-Gazette , 1 января 2021 г., https://www.arkansasonline.com/news/2021/jan/01/top -корпоративный-подоходный-налог-снижение /? последнее.

[5] Кэтрин Лугхед, «Предложение штата Колорадо 116: снизят ли избиратели ставки подоходного налога штата?» Налоговый фонд, окт.5 февраля 2020 г., https://taxfoundation.org/colorado-proposition-116-state-income-tax/.

[6] Скотт Дренкард, «Налоговый пакет Индианы на 2014 год продолжает модель штата по годовым улучшениям», Налоговый фонд, 7 апреля 2014 г., https://taxfoundation.org/indiana-s-2014-tax-package -продолжает-состояние-модель-год-за-улучшений /.

[7] Джаред Вальчак, «Губернатор Айовы обрисовывает план по снижению ставок и отмене федеральных налоговых сборов», Налоговый фонд, 14 февраля 2018 г., https: // taxfoundation.org / iowa-cut-rate-cancel-Federal-deductibility /.

[8] Джозеф Бишоп-Хенчман, «Миссисипи одобряет поэтапное снижение налога на франшизу, сокращение подоходного налога», Tax Foundation, 16 мая 2016 г., https://taxfoundation.org/mississippi-approves-franchise-tax-phasedown-income-tax -резать/.

[9] Marks Paneth LLP, «Нью-Джерси вводит повышение ставок личного и корпоративного налога с обратной силой с 1 января 2020 г.», 1 октября 2020 г., https://www.markspaneth.com/insights/industry/service/nj- принимает-личные-корпоративные-налоговые-повышения-ретроактивно-январь-2020.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте отзыв

Государственные налоги на прибыль корпораций увеличивают налоговую нагрузку на прибыль корпораций

Корпорации в США платят федеральный корпоративный подоходный налог по ставке 21%. Многие штаты также взимают налоги с доходов корпораций. В 44 штатах и ​​округе Колумбия есть корпоративные подоходные налоги в бухгалтерских книгах, при этом максимальная предельная ставка составляет от 2,5% в Северной Каролине до максимальной предельной ставки 12% в Айове.Четырнадцать штатов взимают дифференцированные ставки подоходного налога с предприятий, а остальные 30 штатов взимают фиксированную ставку с доходов корпораций.

В Неваде, Огайо, Техасе и Вашингтоне корпорации облагаются налогом на валовой доход вместо налога на прибыль. Делавэр облагает налогом корпоративный доход и отдельный сбор с валовой выручки.

Штат с самой высокой комбинированной ставкой корпоративного подоходного налога — Айова — 29,5 процента. Корпорации в Аляске, Калифорнии, Иллинойсе, Мэне, Миннесоте, Нью-Джерси и Пенсильвании сталкиваются с совокупными ставками корпоративного подоходного налога на уровне 28 процентов или выше.В шести штатах — Огайо, Неваде, Южной Дакоте, Техасе, Вашингтоне и Вайоминге — нет подоходного налога с корпораций штата, а действует только федеральная ставка налога в размере 21%.

Корпорации могут вычесть налог на прибыль корпораций штата, уплачиваемый из федерального налогооблагаемого дохода, что снижает эффективную ставку федерального налога на прибыль. Например, корпорация в Кентукки может вычесть уплаченный налог по фиксированной 5-процентной ставке из 21-процентного федерального подоходного налога, снижая свою федеральную ставку до 19,95 процента.

Кроме того, четыре других штата позволяют корпорациям вычитать федеральный корпоративный подоходный налог из некоторой части корпоративного подоходного налога штата. В Алабаме и Луизиане допускается полное вычитание обязательств по федеральному подоходному налогу с корпораций из обязательств штата, в то время как Айова и Миссури разрешают удержание 50 процентов обязательств по федеральному подоходному налогу с предприятий. Это снижает эффективную ставку налога на прибыль корпораций в этих штатах.

В то время как политики на федеральном уровне обсуждают ставки корпоративного подоходного налога, важно учитывать подоходный налог штата и комбинированные ставки корпоративного подоходного налога при оценке воздействия налоговой системы на корпоративную прибыль, экономический результат и заработную плату работников.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте отзыв .

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *