Как рассчитывается ндс к возмещению: Что такое ндс как его рассчитать и возместить

Содержание

Бюджетное возмещение по НДС: какую сумму и в какие сроки возвращают

Какую сумму отрицательного НДС можно задекларировать как бюджетное возмещение? Можно ли получить его на текущий счет, если у нас есть задолженность (налоговый долг) по другим платежам в госбюджет? Сколько придется ждать получения бюджетного возмещения с момента декларирования?

Как известно, декларирование бюджетного возмещения — право плательщика, а не обязанность. Более того, плательщик НДС сам решает: всю или часть суммы отрицательного НДС, соответствующей критериям бюджетного возмещения, заявить на возврат.

Итак, рассмотрим, какие суммы НДС могут получить статус бюджетного возмещения.

Определяем сумму бюджетного возмещения

Если у плательщика НДС в отчетном периоде есть отрицательный НДС (т.е. отрицательное значение разницы налоговых обязательств и налогового кредита за отчетный период), то он может претендовать на бюджетное возмещение. Правда, заявить на бюджетное возмещение можно только сумму отрицательного НДС:

1) которая не превышает сумму регистрационного лимита (ΣНакл) на момент представления декларации по НДС (пп.

«б» п. 200.4 НКУ). Данную часть отрицательного НДС указывают в строке 20 декларации по НДС;

2) которая остается после вычета суммы налогового долга по НДС, возникшего в предыдущих отчетных периодах (пп. «а» п. 200.4 НКУ, пп. 4 п. 5 р. V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина Украины от 28.01.2016 г. № 21, далее — Порядок № 21). А вот налоговый долг по другим платежам в госбюджет в расчете бюджетного возмещения участия не берет;

3) которая сформирована из налогового кредита, фактически уплаченного в предыдущих и/или отчетном налоговых периодах поставщикам товаров/услуг или в бюджет (пп. «б» п. 200.4 НКУ).

Последнее условие рассмотрим более подробно.

Фактически уплаченный налоговый кредит

Заявить на бюджетное возмещение можно только фактически уплаченный налоговый кредит (поставщикам — в стоимости приобретенных товаров и услуг, в бюджет — при импорте товаров или приобретении услуг у нерезидентов).

В бюджетное возмещение можно включать, в частности, отрицательный НДС, сформированный за счет перечисленных поставщикам авансов.

Правда, до недавнего времени налоговики были против включения в бюджетное возмещение этих сумм и предлагали плательщикам дождаться второго события по данным операциям (поставку товаров, предоставление услуг) (см. ИНК ГФСУ от 01.06.2017 г. № 430/6/99-99-12-02-01-15/ІПК и от 05.01.2018 г. № 74/6/99-99-12-02-01-15/ІПК). К счастью, Минфину удалось убедить контролеров изменить свою точку зрения в этом вопросе (

см. письма Минфина от 21.07.2017 г. № 11310-09-10/19633 и ГФСУ от 05.04.2018 г. № 1432/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Да и суды в таких спорах обычно принимали сторону плательщиков НДС (см., например, решение ВАСУ от 31.08.2016 г. по делу № 0670/3064/12). Ведь уже по первому событию (перечислению аванса) у плательщика возникает право на налоговый кредит, причем эти суммы являются оплаченными, т. е. соответствуют требованиям бюджетного возмещения.

Какую сумму (в рублях) НДС с электронных услуг можно предъявить к вычету, если контрагент иностранная компания встала на налоговый учёт?

На основании п. 2.1 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ у покупателя-налогоплательщика возникает право на вычет НДС, предъявленного ему при приобретении электронных услуг у иностранной организации, которая должна состоять на учете в налоговых органах в соответствии с п. 4.6 ст. 83 Налогового кодекса РФ.

Российские покупатели, приобретающие у иностранных поставщиков облагаемые НДС электронные услуги, будут иметь право на вычет входного НДС, начисленного в отношении соответствующих электронных услуг, если будут соблюдены общие условия для принятия НДС к вычету и при условии наличия следующих документов (вместо счета-фактуры, счет-фактура в такой ситуации для вычета не нужен. Сами иностранные организации права на вычет НДС не имеют и составлять этот документ на свои услуги не должны. Как и вести книги покупок, продаж, а также журналы учета счетов-фактур):

-договор с иностранным поставщиком и (или) расчетный документ, содержащие следующую информацию:

-сумма НДС, указанная отдельно от стоимости услуг;

-идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный иностранному поставщику услуг;

-код причины постановки на учет (КПП) иностранного поставщика услуг.

 

Возникает вопрос, на какую дату пересчитывать в рубли сумму предъявленного в иностранной валюте НДС?

 

Подход 1.

Покупатель вправе заявить к вычету ровно столько, сколько должен начислить с реализации продавец. Ведь только эта сумма является налогом.

Вычет НДС покупатель должен рассчитывать так же, как рассчитывает налоговую базу продавец иностранное лицо – моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг.

При определении налоговой базы услуг в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг (п.

4 ст. 174.2 Налогового кодекса РФ).

Поэтому сумма НДС с электронных услуг, подлежащая возмещению, рассчитывается по курсу валюты на дату последнего дня налогового периода [1].

 

Подход 2.

В соответствии с общим порядком применения налоговых вычетов, при приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав (абз. 4 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Минфин допускает, что покупатель примет к вычету не ту сумму НДС, которую начислил продавец за реализацию услуги в иностранной валюте, а иную — определенную по курсу на день принятия товара к учету.

Такое положение может быть как выгодны покупателю, так и нет: если курс после продажи услуги вырос, то расчётный документ в у. е. позволит ему поставить к вычету больше, чем начислил продавец, а если упал — заставит «вычесть» меньше (когда расчётный документ составлен в рублях, то колебания курса на вычет не влияют: вы заявите к вычету сумму НДС, рассчитанную по курсу на дату расчётного документа.

Поэтому, когда дата определения налоговой базы по НДС с электронных услуг и дата их принятия на учет покупателем не совпадают, сумма вычета у покупателя будет отличаться от суммы НДС, которую начислил с этой реализации продавец [2].

***

На мой взгляд верным является второй подход. Он основан на общей норме ст. 172 Налогового кодекса РФ о порядке применения налоговых вычетов.  Специальная норма  ст. 174.2 Налогового кодекса РФ об особенностях исчисления и уплаты НДС с электронных услуг не раскрывает иной порядок конвертации иностранной валюты при применении вычета НДС, но только указывает на иной порядок формирования налоговой базы (последний день налогового периода).

Независимо от того, каким днем датирован расчётный документ в иностранной валюте, покупатель рассчитывает сумму вычета по курсу на дату принятия товаров на учет. По одной и той же реализации у продавца будет начислена одна сумма НДС, у покупателя поставлена к вычету другая.

 

 

 

 

 

[1] Такой позиции, в частности, придерживается Веселов Андрей.

См.: Веселов А. «Налог на Google» — 2019: быть ли вычету? // Практическая бухгалтерия. 2019. № 1. С. 36 — 41.

[2]  См. например: Львовский С.М. Комментарий к Письму Минфина России от 28.12.2018 N 03-07-08/95854 «Иностранная компания уплачивает НДС независимо от даты получения аванса» // Нормативные акты для бухгалтера. 2019. № 4. С. 41 — 43.

 

Концессионерам перекрыли возмещение НДС — Ведомости

Пытаясь расширить линейку финансовых инструментов для будущих инфраструктурных проектов, правительство ухудшает ситуацию для уже запущенных, опасаются участники рынка и консультанты. Серия поправок в Налоговый кодекс ограничила возможности концессионеров возмещать НДС с затрат, профинансированных из бюджета. И происходит это задним числом – параметры проектов рассчитывались с учетом возмещения налога, чтобы инвестор мог направить эти деньги на стройку, сетует банкир, занимающийся инфраструктурными проектами.

Возможность возмещать НДС закрывалась постепенно. С 1 июля 2017 г. возмещение запрещено по расходам, оплаченным за счет субсидий из регионального бюджета (ранее было невозможно по федеральным проектам). Из-за этого многие концессионеры не могут возместить налог с затрат, которые профинансированы из капитального гранта, полученного на этапе стройки, – обычно он оформляется как субсидия. Но оставалась еще возможность получить вычет, если платежи бюджета оформлялись как бюджетная инвестиция, говорит партнер EY Дмитрий Бабинер. С 2018 г. исчезла и она (из-за поправок в Налоговый кодекс), а это означает, что многие инвесторы не смогут возмещать НДС и по затратам, профинансированным из платежей государства на стадии эксплуатации объекта.

Поправки принимались, чтобы бюджетные средства не предоставлялись дважды – сначала при получении субсидий, а потом при возмещении налога, пояснил представитель Минэкономразвития, но на практике невозможно отделить НДС по субсидии и по другим источникам финансирования. Условия для проектов ухудшаются, признает он. Если есть субсидия в виде платы концедента или минимального гарантированного дохода, то каждый рубль господдержки фактически уменьшается на 18 коп. , поясняет вице-президент Газпромбанка Алексей Чичканов. Поправки коснутся и уже заключенных контрактов, по которым производятся эксплуатационные платежи, затраты на их реализацию могут вырасти, говорит директор практики косвенного налогообложения PwC Ирина Цыганкова.

Надо учитывать специфику конкретного концессионного соглашения, утверждает представитель Минфина, например, по части проектов субсидию получает не концессионер, а госкомпания «Автодор» (ее представитель не ответил на запрос «Ведомостей»). В проектах «Автодора» концессионеры не пострадали, но в большинстве остальных федеральных и региональных концессий проблемы есть, говорит Бабинер. Пострадают почти все текущие проекты, согласен один из консультантов. Если в них не был учтен такой риск, уточняет гендиректор УК «Платная дорога» Вадим Коваленко.

Если из-за поправок снизится доходность существующих проектов, может потребоваться компенсация от государства на основании особых обстоятельств соглашения (к ним относится, например, неухудшение налоговых условий. – «Ведомости») либо банки будут предъявлять дополнительные требования к заемщикам, говорит заместитель гендиректора ДСК «Автобан» Денис Анисимов. Во многих проектах изменение налоговой ситуации является риском концедента, согласен Чичканов. Поскольку концедент обязан обеспечить окупаемость инвестиций концессионера, от бюджета потребуется дополнительное финансирование для компенсации потерь по уже запущенным проектам, ожидает партнер КПМГ Светлана Скрипник.

В будущих конкурсах концессионеры могут попытаться определить плату концедента как плату за услуги – в таком случае НДС им удастся возместить, но есть риск, что сделать это не получится, говорит Бабинер и соглашается Скрипник. По новым проектам концессионеры будут требовать увеличения финансирования от государства, но полностью компенсировать отмену вычета, скорее всего, не удастся, признает она.

Минэкономразвития уточнит правила возмещения НДС в предложениях к «инфраструктурной ипотеке» так, чтобы они не искажали ситуацию на рынке, обещает его представитель.

НДС при строительстве — порядок исчисления и вычета

Производство строительно-монтажных работ и порядок вычета НДС

НДС со стоимости строительных материалов

Завершение капитального строительства и порядок оформления счетов-фактур

Вычет НДС при поэтапной сдаче работ

Как исчислить НДС если застройщик применяет УСН

Начисление НДС на суммы возмещений и компенсаций

НДС при реализации недостроенного объекта

В соответствии с порядком, установленным 171 статьей Налогового кодекса, инвесторы и подрядные организации могут принять к вычету НДС в общеустановленном порядке. Принять НДС к вычету при строительстве можно при условии, что построенный объект будет использоваться в операциях, в общем порядке подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость.

 

Производство строительно-монтажных работ и порядок вычета НДС

Строительство может осуществляться тремя возможными способами:

  • Подрядным способом;
  • Собственными силами или хозяйственным способом;
  • Смешанным способом.
Строительство осуществляет подрядчик

 

В случаях, когда строительство осуществляется подрядным способом, т.е. силами подрядных организаций, инвестор, то есть организация, которая построенный объект принимает к учету в качестве основного средства, принимает к вычету сумму НДС, которую ему предъявляет организация, осуществляющая строительные работы по договору подряда.

Строительство осуществляется собственными силами

 

Если строительство осуществляется силами организации, то есть хозяйственным способом, к вычету принимаются суммы налога, по приобретенным для использования в строительстве материалам, товарам, а также услугам и работам. Также, предъявляются к вычету суммы налога, исчисленные в порядке, установленном первым пунктом 166 статьи Налогового кодекса при осуществлении строительно-монтажных работ для внутреннего потребления.

Строительство смешанным способом

 

Если строительные работы производятся смешанным способом, инвестор может принять к вычету суммы НДС:

  • Предъявленные подрядчиком;
  • По приобретенным материалам, товарам, работам в части осуществления строительных работ хозяйственным способом;
  • Исчисленные при осуществлении работ собственными силами.

НДС со стоимости строительных материалов

Если строительные работы осуществляются силами подрядчика, обеспечение строительными материалами может осуществляться разными способами:

Материалы предоставляет подрядная организация

 

В этом случае, к НДС по материалам к вычету ставит подрядчик, а инвестор принимает к вычету НДС по стоимости работ подрядчика. Сюда войдет и НДС по материалам, поскольку стоимость приобретенных стройматериалов организация-подрядчик включает в стоимость своих работ.

Заказчик передает материалы подрядчику

 

При таком способе, инвестор принимает НДС к вычету по стоимости работ подрядчика и по использованным подрядной организацией материалам.

Материалы поставляет заказчик за счет средств подрядной организации

 

Подрядчик принимает к вычету НДС по материалам, инвестор ставит к вычету сумму налога по стоимости работ подрядчика с учетом материалов.

Материалы приобретаются заказчиком и передаются за плату подрядчику, т.е. реализует их

 

В этом случае заказчик принимает НДС по стройматериалам к вычету, а при передаче подрядчику он начисляет НДС к уплате с реализации. Подрядчик, в свою очередь предъявляет НДС по работам с учетом стоимости приобретенных материалов заказчику, который принимает всю сумму налога к вычету.

Раньше, при выполнении строительно-монтажных работ собственными силами, можно было принять к вычету суммы налога, после уплаты начисленных сумм. То есть в следующем налоговом периоде.
С вступлением в силу Федерального закона №224-ФЗ от 26 ноября 2008 года, порядок исчисления НДС изменился.

Теперь, организация, осуществляющая строительные работы хозспособом может предъявить к вычету НДС в том же периоде, в котором определяет налоговую базу. То есть переносить налоговый вычет на следующий период больше не приходится.
Суммы налога по строительно-монтажным работам не принятые к вычету до 1 января 2009 года, т. е. до вступления в силу Закона 224-ФЗ, принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса в прежней редакции, т.е. в том порядке, который действовал до вступления в силу вышеуказанного закона.

инвестор принимает к вычету НДС на основании выставленных заказчиком счетов фактур

 

Если заказчик и инвестор являются разными организациями, вычет по налогу осуществляет инвестор, на основании предъявленных заказчиком счетов-фактур. Заказчик, в свою очередь, составляет счета-фактуры на основании документов, предъявленных подрядчиком.
Пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса установлено, что вычитаются суммы налога, которые предъявлены подрядными организациями, заказчиками-застройщиками при осуществлении работ по капитальному строительству.

Вычет осуществляется в обычном порядке на основании полученных счетов-фактур после того, как работы приняты к учету.

вычет НДС возможен только после принятия объекта к учету

 

Таким образом, подрядная организация выставляет по своим работам счета-фактуры заказчику. Заказчик на их основании оформляет счета-фактуры для инвестора. В свою очередь инвестор,  после принятия к учету работ, принимает НДС к вычету. 

Завершение капитального строительства и порядок оформления счетов-фактур

И так, завершив капитальное строительство объекта, организация – заказчик, передает инвестору объект завершенного строительства, допустим, здание.

Заказчик, после передачи инвестору здания или иного объекта, по которому завершены строительные работы, в общеустановленном порядке выставляет счет-фактуру.

Счет фактуру заказчик составляет на основании полученных от подрядчиков счетов-фактур по выполненным ими строительно-монтажным работам, и на основании счетов-фактур, полученных от поставщиков при закупке строительных материалов.

в счетах-фактурах следует выделить в отдельную позицию стоимость работ по каждому подрядчику, стоимость материалов и товаров по каждому поставщику

 

Специалисты Минфина рекомендуют заказчикам при составлении счетов фактур отдельно выделять в документе стоимость строительно-монтажных работ по каждому подрядчику и стоимость строительных материалов и товаров отдельно по каждому поставщику.

При этом, заказчик к счету-фактуре передаваемому инвестору прикладывает копии счетов-фактур, на основании которых он составлялся, а также копии всех первичных документов, подтверждающих суммы, указанные в счетах-фактурах и копии документов, подтверждающих оплату сумм налога таможенным органам, если осуществлялся ввоз материалов или товаров на территорию России.

к счету-фактуре прикладываются копии счетов-фактур подрядчика и первичные документы

 

Заказчик передает счет-фактуру инвестору один раз либо в момент, либо в течение пяти дней после передачи здания или иного объекта по которому завершено капитальное строительство, на баланс инвестора.

Между тем, Минфин в более раннем письме №03-07-10/06 от 19 февраля 2007 года, давал разъяснения, согласно которым заказчик может принять НДС к вычету не дожидаясь окончания капитального строительства, в случаях, когда работы разбиты на отдельные этапы. То есть, если в договоре строительного подряда предусмотрена поэтапная сдача работ, НДС принимается к вычету после завершения каждого этапа.

Счета-фактуры в этом случае составляются в том же порядке, как и после завершения всех работ. Вычет по НДС, как и в вышеописанном случае, принимает как заказчик, так и инвестор.

Вычет НДС при поэтапной сдаче строительных работ

Рассмотрим порядок исчисления НДС при подписании актов, выставляемых ежемесячно подрядчиками.

И так, подрядная организация на основании форм №КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» и №КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», ежемесячно представляемых заказчику, выставляет на указанные в актах суммы счета-фактуры. 

Первый вопрос, который возникает при этом: может ли инвестор включать стоимость работ подрядчика на 08 счет на основании форм №КС-2 и №КС-3?

Второй закономерный вопрос: подрядчик на суммы, указанные в актах, обязан начислять к уплате НДС по недостроенному объекту?

Гражданский кодекс в 37 главе рассматривает особенности взаимоотношений сторон при заключении договора на подрядные работы. Так, в третьем параграфе «Строительный подряд» в первом пункте 741 статьи сказано, что риск случайной гибели или повреждения строительного объекта несет подрядчик до момента передачи объекта заказчику.

Далее, в 753 статье «Сдача и приемка работ» говорится о том, что приемка работ начинается заказчиком с момента получения от подрядной организации сообщения о готовности к передаче объекта.
В случае, когда заказчик принимает отдельные этапы работ, риск случайной гибели переходит к нему, если повреждения и гибель произошли не по вине подрядной организации.

Статья 746 Кодекса устанавливает порядок расчетов между сторонами, когда оплата подрядных работ производится в предусмотренном сметой размере и в установленном договором подряда порядке, либо, если это не предусмотрено в договоре, в соответствии с законодательно закрепленным порядком.

Анализируя нормы гражданского законодательства, приходим к выводу, что по акту могут передаваться либо этапы законченных работ, либо готовое здание после окончательного завершения капитального строительства.

Следовательно, счета-фактуры, по которым можно принять суммы налога к вычету, подрядчик составляет в таком же порядке: после сдачи этапа, либо после окончательной сдачи объекта.

На основании подписанных Актов по форме №КС-2 и №КС-3 формируется стоимость объекта на счете 08, которая после завершения строительства переносится на 01 счет.

Вычеты по НДС, согласно многочисленным разъяснениям финансового ведомства, принимаются либо после завершения этапов, в случаях, когда это целесообразно, либо после полного завершения капитального строительства, после того, как объект будет принят к учету. 

вычет по НДС возможен после завершения этапов строительства (в отдельных случаях)или после принятия к учету готового объекта

 

Как исчислять НДС если застройщик применяет УСН

Как быть в ситуации, когда застройщик применяет упрощенную систему? Ведь по общим правилам, при применении УСН, счета-фактуры не выставляются. Если же организация, применяющая упрощенку выставила счета-фактуры, она обязана выделенную в документах сумму налога перечислить в бюджет.

Рассмотрим случай из судебной практики.

Застройщик, применяющий УСН, по общим правилам, на основании полученных от подрядчика счетов-фактур, от своего имени выставил сводный счет-фактуру инвестору.

При проверке, контролеры из ИФНС застройщику, применяющему упрощенную систему, начислили НДС по выставленным на имя инвестора счетам-фактурам.

Основанием для начисления налога, явились нормы 173 статьи Налогового кодекса, согласно которым, налогоплательщики, применяющие специальные режимы, в случае выставления ими счетов-фактур, уплачивают в бюджет суммы налога, отраженные в счетах-фактурах.

Застройщик обратился в арбитражный суд. Суды трех инстанций отклонили требования застройщика и вынесли решение в пользу налогового органа.

Однако Высший арбитражный суд РФ признал действия организации застройщика правомерными (постановление Президиума ВАС РФ №1784/12 от 26 июня 2012 года по делу №А38-1216/2011).

При этом, судьи свое решение аргументировали следующим образом.

 

Сводные счета-фактуры были выставлены на имя инвестора застройщиком, применяющим УСН, в целях реализации права инвестора на налоговые вычеты в отношении сумм налога на добавленную стоимость, фактически уплаченных налогоплательщиком за материалы, товары, выполненные работы, приобретенные для проведения капитального строительства.

Заказчик, не являющийся плательщиком НДС, не выставлял счета-фактуры в отношении своих работ, а только перевыставил инвестору суммы фактически уплаченные поставщикам суммы, для реализации прав инвестора на вычет НДС, поскольку последний является плательщиком НДС и имеет полное право на вычеты.

Суд отмечает, что действия застройщика не противоречат разъяснениям Минфина, приведенным в письме №03-07-10/15 от 18 октября 2011 года.

застройщик на УСН вправе выставить на имя инвестора счет-фактуру на основании счетов-фактур, полученных от подрядчика

 

Хотим отметить, что бюджет при этом не страдает. Поскольку застройщик налоговые вычеты, по понятной причине, не применял.

Начисление НДС на суммы возмещений и компенсаций

В ходе строительства, возникают расходы, стоимость которых не учтена договором, но которые имеют прямое отношение к выполнению договорных обязательств. Это могут быть транспортные, командировочные и другие расходы. Заказчик возмещает эти расходы подрядчику.

Возникает закономерный вопрос – подрядчик включает полученные суммы возмещения в налоговую базу по НДС?

Финансисты высказывают однозначное мнение на этот счет, подрядчик, на суммы, полученные в качестве возмещения расходов, начисляет к уплате НДС (см. письмо №03-07-11/300 от 15 августа 2012 года).

По сути, выставляя счета на возмещение дополнительных расходов, подрядчик выступает в качестве продавца, полученные суммы возмещения должен включить в доходы, и начислить НДС по ставке 18/118, в соответствии с пунктом 4 ст. 164 НК РФ. 

При этом суммы входного НДС по дополнительным расходам организация в обычном порядке принимает к вычету. Смотрите письма Минфина №03-07-11/37 от 2 марта 2010 года, №03-07-11/37 от 26 февраля 2010 года и другие.

И так, поступления в виде возмещения и других дополнительных расходов, также подлежат включениюв налоговую базу по НДС.

Так, финансисты в письме №03-07-11/288 от 26 октября 2011 года, на поступивший вопрос о начислении НДС на суммы возмещения, которые в рамках соглашения получает собственник участка линии электропередачи за перенос участка линии, ответили следующим образом: на полученные суммы возмещения собственник участка начисляет НДС, поскольку по существу, поступившие средства являются оплатой за произведенные собственником работы по переносу линии и освобождению территории для строительных работ.

Минфин рекомендует на всю сумму возмещения начислить НДС по ставке 18/118

 

В то же время, судьи не всегда согласны с позицией финансистов. Так, в решениях, вынесенных в пользу налогоплательщика, арбитры отмечают, что при возмещении расходов, не происходит передачи права собственности одним участником договора другому, ввиду отсутствия объекта реализации, также возмещение расходов не является платой за полученные работы или оказанные услуги.

ФАС Северо-Западного округа рассматривал дело №А42-7064/007 по исковому заявлению налогоплательщика против налогового органа, в котором истец, осуществляющий по договору подряда строительно-монтажные работы, просит суд признать неправомерными начисление сумм НДС налоговым органом на суммы, полученные в качестве возмещения затрат подрядчика на выплату заработной платы работникам, начисление страховых взносов на суммы заработной платы, командировочные расходы, выплата суточных и т.д.

То есть, налоговая инспекция при проверке начислила суммы налога на добавленную стоимость на суммы, которые фактически являлись выплатами в пользу работников и страховых взносов, начисленных на эти выплаты.

По данному делу ФАС СЗО 25 августа 2008 года вынес постановление, в котором действия налогового органа признал неправомерными в силу того, что они прямо противоречат пп.1 п. 1 ст.146 Налогового кодекса, возмещение указанных расходов не может являться налоговой базой для НДС, поскольку при этом не создается добавочная стоимость, и реализацией услуг либо работ, тоже не является.

ФАС Волго-Вятского округа в постановлении по делу №А17-1843/5-2006 от 19 февраля 2007 года, ВАСРФ в определении №6950/07 от 14 июня 2007 года, аналогичным образом аргументировали вынесение решения в пользу налогоплательщика.

Как видим, суды в данном вопросе встают на сторону налогоплательщика. Однако стоит отметить, что в случае, если на полученные суммы возмещения не начисляется налог на добавленную стоимость, налогоплательщик не вправе применить по таким расходам вычет по НДС. 

если на сумму возмещения не начисляется НДС, то и к вычету по этим расходам НДС не ставится

 

НДС при реализации недостроенного объекта

В соответствии с пп. 22 п.3 ст.149 Налогового кодекса, от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по реализации объектов, относящихся к жилым помещениям и долей в них.

При этом в Кодексе не говорится о том, применима ли данная норма в отношении недостроенных объектов.

Специалисты финансового ведомства высказывают мнение, что реализация недостроенных жилых объектов не освобождается от НДС.

Поскольку недостроенное здание не подходит под определение, которое применяется в отношении жилых помещений в Жилищном кодексе РФ.

Таким образом, отмечает Минфин, правовых оснований для применения льготы по НДС, при реализации объектов незавершенного строительства, не имеется (см. письма №03-07-10/11 от 12 мая 2012 года, №03-07-11/186 от 30 июля 2009 года).

Минфин разъясняет, что операции по реализации недостроенных объектов жилых помещений облагаются НДС

 

Обратимся к арбитражной практике. Так, ФАС МО в постановлении №КА-А40/221-10 от 10 февраля 2010 года указывает, что при классификации объекта строительства, следует исходить не из факта завершенности, а только из его назначения.

То есть, для каких целей строится конкретный объект.

Таким образом, подчеркивают арбитры, реализация недостроенного объекта, предназначенного для использования в качестве жилого дома, не облагается налогом на добавленную стоимость.

Смотрите аналогичные выводы в постановлениях ФАС Волго-Вятского округа №А39-909-2010 от 24 января 2011 года, ФАС Уральского округа №Ф09-9691/08-С2 от 22 декабря 2008 года.

Судьи против финансистов — реализация недостроенных жилых объектов не облагается НДС

 

Однако следует отметить, что в случае, если организация решит воспользоваться льготой в отношении операций по реализации недостроенного здания, свою позицию, скорее всего, придется отстаивать в судебном порядке.

наверх

с возможностью восстановления и без возможности восстановления — Справочный центр

Налоги: возмещаемые и невозмещаемые ( 1 из 1)

Скорее всего, вы собираете налог с продаж со своих клиентов, а затем переводите собранные деньги в государственные налоговые органы.

Вы также, скорее всего, платите налоги на товары, которые вы покупаете для своего бизнеса, и / или услуги, которые вы нанимаете для своего бизнеса.

Налог — возмещаемый , если вы можете вычесть уплаченный вами налог из собранных вами налогов.

Налог составляет невозмещаемый , если вы должны перевести всю собранную сумму независимо от того, что вы, возможно, заплатили (в том же самом налоге).

Возмещаемые налоги

Представим себе покупательницу Джейн, которая продает виджеты. В штате, где Джейн ведет бизнес, существует налог с продаж, который называется Tax 1 (T1). Ставка налога составляет 5%. T1 подлежит восстановлению.

Когда Джейн продает виджеты на 100 долларов, она берет 5% T1. Другими словами, она собирает 5 долларов в T1.

Когда Джейн покупает бумагу для офисного принтера за 20 долларов, она платит 5% T1, что составляет 1 доллар.

Поскольку T1 подлежит возмещению, когда приходит время перечислить собранный ею налог правительству, Джейн вычитает уплаченный налог (1 доллар) из полученного налога (5 долларов) и отправляет правительству 4 доллара.

Невозмещаемые налоги

Представим себе другого покупателя, Паулу, которая продает прокладки. В штате, где ведет бизнес Паула, существует налог с продаж, который называется Tax 2 (T2). Ставка налога составляет 5%. T2 не подлежит восстановлению.

Когда Паула продает прокладки на 100 долларов, она взимает 5% T2.Другими словами, она собирает 5 долларов в T2.

Когда Паула покупает бумагу для офисного принтера за 20 долларов, она платит 5% T2, что составляет 1 доллар.

Поскольку T2 — это безвозвратный , когда приходит время перечислить собранный ею налог правительству, Паула игнорирует налог, который она уплатила, и отправляет правительству все собранные деньги, другими словами, полные 5 долларов. .

Очень важно отметить , что после создания налога вы не можете изменить возмещаемый или невозмещаемый вариант .Итак, когда вы создаете налог, убедитесь, что вы знаете, возмещается он или нет! Чтобы узнать, как создать налог с продаж, ознакомьтесь с этой статьей.

Частичное освобождение от НДС | ACCA Global

Второе препятствие — решить, какие ресурсы можно требовать. Есть три основных шага для расчета суммы предварительного налога, которую вы можете вернуть. Это:

  • прямое отнесение предварительного налога
  • распределение остаточного предналога
  • Завершение ежегодной корректировки.

Вариант 1 довольно прост и просто включает в себя определение суммы НДС, понесенного при покупках, которые используются или предназначены для использования исключительно при осуществлении налогооблагаемых поставок. Помните, что верно и обратное, и бизнес не может возместить предварительный налог, напрямую относящийся к освобожденным поставкам. Этот вариант может помочь многим компаниям, и на этом проблема заканчивается.

Вариант 2 более сложный. Остаточный предварительный налог — это предварительный налог на закупки, используемый для освобождения от налогообложения поставок и . Например, это может быть связано с тем, что эти расходы используются непосредственно для облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения поставок или потому, что они являются накладными расходами бизнеса и, следовательно, не могут быть напрямую отнесены ни к налогооблагаемым, ни к освобожденным поставкам. Сумма, которую можно вернуть, рассчитывается с помощью установленного расчета; полная информация доступна в HMRC. Компании должны будут выполнять этот стандартный расчет каждый квартал и знать об аномалиях, таких как капитальные товары и обратные расходы, которые не принимаются во внимание, а также «переопределяют» стандартный метод.

Вариант 3 может подойти компаниям, в которых периоды НДС зависят от таких факторов, как сезонные колебания либо стоимости произведенных поставок, либо суммы понесенного предналога. В основном предварительный налог, заявленный в каждом периоде, является только предварительным. Это проверяется в конце более длительного периода (который обычно является налоговым годом). Любая разница между суммой возмещаемого предварительного налога в результате расчета за более длительный период и общей суммой, которую вы предварительно заявили в своих декларациях по НДС в течение более длительного периода, считается ежегодной корректировкой.Расчеты снова сложны, подробности см. В разделе 12.

AccountsIQ — Как частично вернуть свой входной налог?

1. Введение:

Фирмы, которые производят или продают товары или услуги, некоторые из которых облагаются налогом НДС (налог) , а некоторые из которых освобождены от налога на , могут не быть в состоянии вернуть весь НДС (налог) на свои затраты на закупку. Вместо этого они могут возместить все входящие налоги на покупки, связанные непосредственно с «облагаемой налогом» деятельностью (включая освобождение от налогов), относящиеся к вашим продажам, вместе с долей входящего налога на ваши «накладные расходы».

Подробную информацию о законодательстве можно найти на этом веб-сайте; https://www. gov.uk/government/publications/vat-notice-706-partial-exemption/vat-notice-706-partial-exemption#how-to-calculate-how-much-input-tax-you- можно выздороветь, а также отсюда; https://home.kpmg.com/ie/en/home/insights/2017/06/annual-vat-recovery-rate-adjustment-review.html Помните, что эта система только способствует реализации законодательства и не несет ответственности для его применения в индивидуальных ситуациях компании.

Вы можете взыскать все связанные с вашими «прямыми» входами, но можете взыскать только часть налога, относящуюся к вашим «накладным расходам». Вы должны определить возмещаемую долю. Это основано на продажах предыдущего года по следующей формуле;

«Стоимость налогооблагаемых поставок за период» в этой формуле включает освобожденные от налогообложения поставки.

В этой статье рассматриваются шаги, которые необходимо предпринять для реализации этого законодательства, и его влияние на счета-фактуры закупок и проводки в Главной книге.Суммы, которые не подлежат возмещению для уплаты НДС (налога), будут добавлены к чистой стоимости товаров перед разноской и, как следствие, приведут к увеличению затрат для бизнеса в назначенной категории затрат и коде BI в Главной книге. Данные, размещенные в учетной записи Поставщика (Продавца) в бухгалтерской книге, останутся неизменными, включая указанные Поставщиком (Продавцом) суммы НДС (Налога).

2. Настройка кодов с частичным возвратом :

Вызовите таблицы налогов в разделе «Обслуживание кодов» программы настройки: вы можете настроить дополнительные коды для стандартной ставки, низкой ставки и т. Д.где вы намереваетесь возместить только часть входящего налога с накладных расходов.

В этом примере мы создали новый Налоговый кодекс для частичных возвратов по «стандартной ставке » налога (т.е. той, которая указана в счете-фактуре поставщика (Продавца) в отношении накладных расходов). Вы также можете добавить другие коды для « Low Rate » и т. Д. Обратите внимание, что этот и другие подобные коды могут использоваться только в Системе закупок.

Установите флажок « Частичное восстановление », а затем « Частичное возмещение% », рассчитанное в соответствии с приведенной выше формулой. Нажмите « Сохранить ».

3. Ввод счета-фактуры / кредит-ноты :

Если вы используете один из кодов частичного возврата в счете-фактуре покупки, то фактические проводки счета-фактуры будут изменены (только в Главной книге) в соответствии с Частичный возврат%; Например, если создается счет-фактура с чистой стоимостью 100,00, налоговой ставкой 20% и частичным возвратом% 70%, то счет-фактура будет разнесен на счет затрат в GL с увеличенной чистой стоимостью 114 .00. Проводка налога будет 6,00, а проводка брутто — 120,00. Однако на счете поставщика (продавца) по-прежнему будет отражена непогашенная сумма в размере 120,00. См. Другой пример ниже.

Щелкните выделенную « Скорректированная проводка », чтобы просмотреть сводку проводок, которые будут выполнены, когда счет будет передан и проведен;

А вот подробности после публикации;

4. Влияние на другие системы и транзакции:

Коды частично подлежащего возврату налога нельзя выбрать в строках номенклатуры запасов (запаса), потому что себестоимость продаж и начальный запас должны быть увеличены не- подлежащая возмещению сумма налога, которая в таком случае может повлиять на точность оценки акций (т. е. с помощью метода средней стоимости) и обычных проводок запасов в системе. Таким образом, при вводе счета-фактуры на закупку разрешены только нестандартные (услуги) позиции.

Нет никакого влияния на сопоставление счетов-фактур и возврат НДС (налога): итоговые суммы нетто и брутто счета-фактуры, отображаемые на главном экране счета-фактуры и на экране списка покупок, являются исходными итогами согласно оригинал счета-фактуры поставщика, что гарантирует их правильное сопоставление. Поскольку изменяются только проводки в Главной книге, это не влияет на процесс сопоставления заказа / счета-фактуры.

Кроме того, это не влияет на процесс возврата НДС (налога) в системе.

Та же измененная логика проводки применяется к пакетам счетов-фактур / кредитовых авизо, различным банковским платежам и экранам импорта различных банковских платежей. Однако предварительный просмотр « Скорректированных проводок » еще не доступен на этих экранах.

Частичное освобождение от НДС: все, что вам нужно знать

Налог на добавленную стоимость, или НДС, применяется к продаже налогооблагаемых товаров и услуг на каждом этапе производства. Однако есть много предметов, которые не облагаются налогом или не входят в сферу налогообложения.

Если вы продаете только товары и услуги, освобожденные от налога, вы не облагаетесь НДС. Если вы продаете как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары и услуги, вы частично освобождены от уплаты налогов.

Это означает, что если ваши годовые продажи превышают регистрационный предел по НДС, который на момент написания составляет 85 000 фунтов стерлингов, вы должны зарегистрировать свою компанию для уплаты НДС, если ваши налогооблагаемые продажи превышают этот порог.

Тем не менее, вы также можете добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, даже если ваши продажи, облагаемые НДС, не достигают этого порога.

В этой статье мы подробно рассмотрим, что означает частично освобожденный бизнес, преимущества и недостатки частичного освобождения от НДС, различные правила частичного освобождения и способы расчета НДС в этих уникальных обстоятельствах.

Полезный совет: Чтобы полностью понять частичное освобождение от НДС, важно понимать все тонкости НДС в целом. Чтобы узнать, что такое НДС, сколько он стоит, как его взимать, а также об альтернативных схемах НДС, доступных для малого бизнеса, прочтите наше руководство по всему, что вам нужно знать о НДС.

Содержание:

Что такое частичное освобождение от НДС?

Прежде чем мы углубимся, мы должны вернуться к основам НДС, чтобы не потеряться в сложностях частичного освобождения.

Налог на добавленную стоимость или НДС — это налог, который применяется к товарам и услугам на каждом этапе цепочки поставок. Идея состоит в том, что компании платят НДС при покупке товаров, а затем перекладывают стоимость на своих клиентов, когда они их продают.

Если вы зарегистрированы как плательщик НДС, когда придет время подавать налоговую декларацию, вы, так сказать, должны сбалансировать свою книгу НДС.Если вы заплатили своим поставщикам больше входящего налога, чем выходной налог, который вы взимали с клиентов, вы можете вернуть разницу в HMRC. Если вы заработали больше НДС от своих клиентов (исходящий налог), чем заплатили поставщикам (предварительный налог), вы должны заплатить HMRC разницу.

Частичное освобождение от НДС подпадает под действие освобождения от НДС, поэтому мы также должны это понимать.

Освобождение от НДС означает, что ваш бизнес продает или предоставляет только товары или услуги, освобожденные от НДС или не входящие в сферу его применения.Эти освобожденные от налога продажи варьируются от страхования до медицинских услуг, предоставляемых медицинскими работниками, до пожертвований на благотворительность, если ничего не получено взамен предоставления кредитных ссуд, и многого другого.

Важно понимать, что предметы, освобожденные от налогообложения и не подпадающие под действие налога, — это не то же самое, что предметы с нулевой ставкой или сниженной ставкой, поскольку они по-прежнему считаются облагаемыми НДС и должны быть включены в ваши налогооблагаемые отчеты о продажах. Примеры товаров с нулевой ставкой или товаров со скидкой: детские автокресла, обогреватели, вспомогательные средства передвижения, товары для беременных, подаренные товары, продаваемые благотворительными магазинами, публикации, такие как книги, брошюры, листовки, брошюры и т. Д.

Если вы полностью освобождены от уплаты НДС, вам вообще не разрешается регистрироваться в качестве плательщика НДС. Тем не менее, если вы покупаете товары или услуги, облагаемые НДС, в качестве бизнеса, освобожденного от НДС, вы все равно должны платить НДС с этих покупок и не можете вернуть эти деньги обратно у государства.

Например, если ваша компания предоставляет образовательные услуги в качестве утвержденного учебного заведения, вы освобождены от НДС и не можете регистрироваться или взимать НДС. Тем не менее, это освобождение не защищает вас от уплаты НДС на покупки, облагаемые НДС, которые необходимы вам для ваших деловых операций, например канцелярские товары.

Главный совет: Чтобы узнать больше об особенностях освобождения от НДС и о том, к кому оно применяется, а также о том, как товары с пониженной ставкой и нулевой ставкой влияют на ваши деловые операции с НДС, прочитайте наше полное руководство по освобождению от НДС.

Частичное освобождение, таким образом, относится к предприятиям, которые продают как не облагаемых налогом (без НДС или вне его), так и облагаемых налогом (стандартные, сниженные и нулевые) товары или услуги. Как упоминалось выше, товары, которые вы покупаете для своего бизнеса, не зависят от того, обозначен ли вы как освобожденный или частично освобожденный бизнес.Право на регистрацию НДС распространяется только на ваши продажи.

Если вы частично освобождены от уплаты налога, вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если ваши продажи превышают порог НДС. Кроме того, вы можете добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в любое время (подробнее об этом позже).

После регистрации вы можете вернуть НДС, который вы заплатили за налогооблагаемые покупки, но вы по-прежнему не можете вернуть НДС за покупки, сделанные на товары, освобожденные от налога или не облагаемые налогом (если они не соответствуют критериям минимального лимита, о которых мы поговорим ниже ).

Преимущества и недостатки частичного освобождения от НДС

Частичное освобождение — это своего рода уловка 22. С одной стороны, иметь возможность зарегистрироваться для уплаты НДС лучше, чем не иметь такой возможности. Таким образом, по крайней мере, вы сохраняете некоторый контроль над тем, хотите ли вы зарегистрироваться для уплаты НДС до того, как достигнете порогового значения, и обязаны это сделать.

С другой стороны, регистрация в качестве плательщика НДС открывает для вашего бизнеса массу дополнительных документов, с которыми вам может потребоваться помощь бухгалтера.НДС — это сложный процесс, требующий подробных и точных документов, соблюдения строгих правил и инструкций, которые зависят от множества обстоятельств, нескольких сроков в течение года, сложных расчетов, которые вы должны выполнить, и многого другого.

Более того, НДС для предприятий, частично освобожденных от уплаты налогов, еще более сложен, чем обычно, из-за того, что вы должны тщательно отслеживать и отделять освобожденные от налога покупки и покупки, не подлежащие уплате (мы подробно рассмотрим, как это сделать в следующем разделе).

В целом, предприятия, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, пользуются многими преимуществами:

  • Вы можете вернуть НДС на покупки, которые вы совершаете по объектам налогообложения. Такое возмещение НДС может в конечном итоге сэкономить вам кучу денег, особенно если вы приобретете для своего бизнеса значительно больше облагаемых налогом товаров, чем продаете.
  • Компании, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, часто выигрывают от более надежной репутации, поскольку ваши клиенты будут считать, что вы превысили порог продаж в размере 85 000 фунтов стерлингов, и, таким образом, являетесь полностью организованным бизнесом.
  • Некоторые предприятия категорически отказываются вести дела с предприятиями, не зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, поскольку это может усложнить их оформление документов. Регистрация в качестве плательщика НДС может помочь расширить ваши возможности при принятии решения, каким компаниям покупать и продавать.

Как всегда, есть также несколько недостатков:

  • Регистрация в качестве плательщика НДС означает больше бумажной работы, что означает значительные затраты времени и денег на отслеживание, расчет, регистрацию и возврат НДС. Вы можете сократить время, затрачиваемое на управление НДС, если наймете профессионального бухгалтера, но это повлечет за собой повышенные затраты.
  • Подача деклараций по НДС может повлиять на ваш денежный поток, если вам придется подождать некоторое время, прежде чем получить обратно возмещенный НДС от HMRC, или если вы в конечном итоге будете должны больше, чем вы заплатили.
  • Регистрация в качестве плательщика НДС означает, что вы должны переложить расходы на налогооблагаемые товары на своих клиентов. Увеличение ваших цен на стандартную ставку НДС 20% или даже на пониженную ставку 5% (если применимо) может негативно повлиять на вашу базу постоянных клиентов.

Следует ли частично освобождать предприятия от уплаты НДС?

Как упоминалось выше, если вы являетесь частично освобожденным от налогообложения бизнесом, вам необходимо будет зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в тот момент, когда общая стоимость ваших облагаемых НДС товаров и услуг превысит порог облагаемого НДС порога оборота.

Если вы все еще ниже этого порога, взвесив все «за» и «против», упомянутых выше, вам нужно будет внимательно изучить свои конкретные потребности и цели, чтобы понять, имеет ли смысл регистрация. Только вы знаете, что лучше для вашего бизнеса, поэтому важно, чтобы вы приняли обоснованное решение после тщательного обдумывания и самоанализа.

Важно помнить, что ставки НДС могут меняться, и вы должны применить эти изменения к ставкам, которые вы взимаете со своих клиентов, с даты их изменения.Никто не скажет вам, что они изменились, поэтому вам нужно быть в курсе самой последней информации для целей НДС.

Кроме того, ставки НДС могут применяться только при соблюдении определенных условий, например, кто покупает товары или услуги, где они куплены и правильно ли вы ведете учет. Это еще одна важная причина, по которой наем или назначение бухгалтера для помощи в управлении правилами и положениями НДС может быть хорошей идеей.

Ставка НДС также различается в зависимости от выбранной вами схемы НДС. Если вы имеете право на использование фиксированной ставки НДС и выбрали ее, фиксированная ставка НДС будет варьироваться в зависимости от вашего типа бизнеса.

Как зарегистрироваться в качестве плательщика НДС

Если вы все же решите зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, вы можете зарегистрироваться онлайн. По состоянию на 2019 год компании с оборотом более 85000 фунтов стерлингов должны хранить свои записи в цифровом виде и использовать программное обеспечение для подачи деклараций по НДС.

С недавним добавлением программы Making Tax Digital оплачивать НДС онлайн стало проще, чем когда-либо.

Если вы все еще не совсем понимаете, как следует регистрировать свою компанию, вы можете сделать запрос онлайн, по телефону или по почте на странице общих запросов по НДС GOV.UK. Для получения дополнительной информации и рекомендаций по всем вопросам НДС посетите страницу GOV.UK с подробной информацией о НДС.

Как рассчитать НДС как предприятие, частично освобожденное от уплаты

Как уже упоминалось, вы не сможете вернуть весь НДС, потраченный на налогооблагаемые покупки, если вы частично освобождены от уплаты налога.

НДС, который вы уплачиваете по объектам налогообложения в связи с коммерческой деятельностью, должен быть рассчитан, зарегистрирован и подан в вашей декларации по НДС с целью возмещения предналога на эти покупки.

Частично освобожденные от налогообложения предприятия могут воспользоваться так называемым «правилом минимума». Если ваш освобожденный входной налог (закупки у поставщиков) ниже определенного предела, вы можете рассматривать его, как если бы это была налогооблагаемая покупка, что позволяет вам полностью возместить НДС, который вы платите по этим покупкам.

Согласно GOV.UK, «правило de minimis» применяется, если «общая сумма вашего освобожденного предварительного налога составляет не более 625 фунтов стерлингов в месяц в среднем или половину вашего общего входящего налога за соответствующий период». Чтобы проверить, соответствуете ли вы требованиям, вы можете пройти минимальный тест. Существует два стиля минимальных тестов, которые вы можете проводить: упрощенное и ежегодное, и они различаются в зависимости от частоты и подхода. Чтобы узнать больше, см. Раздел 11 «Правило de minimis» Частичного освобождения (Уведомление о НДС 706).

При расчете суммы входящего НДС, который вы можете возместить как частично освобожденный от налога бизнес, вы должны разделить свой входной налог на одну из трех категорий:

  1. Предварительно начисленный налогооблагаемый налог на прибыль. Это НДС, начисленный на налогооблагаемые покупки, которые вы используете в своем бизнесе при составлении налогооблагаемых товаров. Вы можете полностью вернуть эту сумму НДС.
  2. Освобожденный от уплаты предварительный налог, непосредственно относящийся к категории. Это НДС, уплаченный с налогооблагаемых покупок, которые вы собираетесь использовать в своем бизнесе при изготовлении необлагаемых налогом товаров или товаров, освобожденных от налогообложения.Вы не можете вернуть любую сумму НДС, понесенного по налогооблагаемым покупкам, которые вы используете для освобожденных от налогообложения поставок, только если они не подпадают под правило de minimis.
  3. Остаточный предналоговый налог (или не относимый налог). Это предварительный налог, который взимается с расходов, которые нельзя полностью отнести на счет осуществления налогооблагаемых или освобожденных от налогообложения поставок. Большая часть накладных расходов вашего бизнеса попадет в остаточную категорию, поскольку вы, скорее всего, совершите много облагаемых налогом покупок, которые используются как для целей налогообложения, так и для целей освобождения от налога; например, бизнес-реклама, которая продвигает как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары или услуги.

Правительство создало блок-схему, которая поможет вам визуализировать предварительный налог, который вы не можете возместить.

Посмотрите на это рядом с Уведомлением об НДС 706, чтобы полностью понять правила и особые исключения на этом рисунке.

Существует два типа методов расчета частичного освобождения.

1. Стандартный метод

Это то, что использует большинство малых предприятий, и никакого одобрения не требуется (см. Раздел 4 уведомления по НДС 706). Этот метод используется для расчета того, какая часть вашего остаточного предварительного налога относится к налогооблагаемым поставкам по сравнению сосвобождать поставки, чтобы вы могли вернуть справедливую сумму.

В большинстве случаев предприятия возмещают справедливую процентную долю своего остаточного налога на прибыль с использованием стандартного метода расчета:

[Стоимость налогооблагаемых поставок за период (без НДС) / Общая стоимость поставок за период (без НДС)] x 100 = Возмещаемый процент остаточного предварительного налога.

Некоторые расходные материалы не могут быть включены в этот расчет, поэтому обязательно прочтите мелкий шрифт в уведомлении по НДС, чтобы убедиться, что вы действуете правильно.

Давайте рассмотрим пример стандартного метода на практике:

  • Предварительный налог, который относится исключительно к налогооблагаемым поставкам (т. Е. Налогооблагаемый предварительный налог с прямым отнесением = 15 000 фунтов стерлингов
  • Предварительный налог, относящийся исключительно к освобожденным поставкам (т.е. предварительный налог) = 8000 фунтов стерлингов
  • Остаточный предварительный налог (или не относящийся к уплате налог) = 10000 фунтов стерлингов
  • Стоимость (без НДС) всех налогооблагаемых поставок = 150000 фунтов стерлингов
  • Стоимость освобожденных поставок = 75000 фунтов стерлингов

Полученной информации в расчет, мы делим стоимость налогооблагаемых поставок на общую стоимость поставок и умножаем ее на 100.

[150 000 / (150 000 + 75 000)] x 100 = 66,67% с округлением до 66,7%. Это ваш процент восстановления.

Следовательно, возмещаемая сумма остаточного входящего налога составляет 10 000 фунтов стерлингов x 67% = 6 700 фунтов стерлингов.

2. Специальный метод

Используется предприятиями с уникальными бизнес-обстоятельствами, и требуется разрешение (см. Раздел 6 Уведомления по НДС 706). Это имеет смысл, если ваш бизнес естественным образом отделяет частично освобожденную от налогообложения деятельность от стандартной налогооблагаемой деятельности и считает, что стандартный метод не даст разумного результата.

Чаще всего это касается крупных и сложных бизнес-операций. Очень мало указаний о том, к кому это относится, но вы можете найти дополнительную информацию в наборе инструментов для частичного освобождения от НДС.

Какой бы метод вы ни выбрали, важно вести хороший учет. Ваш бизнес несет полную ответственность за правильное отслеживание всех соответствующих транзакций, связанных с вашим входным налогом, и, в конечном итоге, за определение вашего входящего налога для целей частичного освобождения. Если вы предоставите неполную информацию, вам могут быть предъявлены штрафы или другие наказания.

Как часто вам нужно проводить расчет частичного освобождения?

Предприятия, частично освобожденные от уплаты налогов, должны рассчитывать свой возмещаемый НДС в конце каждого периода НДС, который часто бывает ежемесячным или ежеквартальным, но зависит от выбранной вами схемы НДС.

Кроме того, вы также должны произвести расчет ежегодной корректировки в конце года, чтобы убедиться, что ваши расчеты были точными, и переоценить любой освобожденный входной налог в соответствии с правилами de minimis.

Например, вы можете иметь право на получение de minimis в одном налоговом периоде по НДС, потому что в этот период вы совершаете покупки, облагаемые меньшим налогом.Но в конце налогового года, если сумма входящего налога превышает минимальный годовой лимит, вам необходимо будет скорректировать это. Любые изменения, внесенные во время расчета ежегодной корректировки, повлияют на сумму, которую вы платите или должны HMRC в конце года.

Если вы не проведете свою ежегодную корректировку точно и своевременно, вы можете в конечном итоге потерять деньги, которые вы могли бы вернуть, или осознаете, что задолжали больше, чем планировали. Если вы прошли аудит, и выяснится, что вы не выполнили свою годовую корректировку или неверно завысили свой предварительный налог, с вас может взиматься процентный сбор или налагаться штраф.

Из-за сложной природы частично освобожденных от налогообложения предприятий они часто проверяются чаще, чем предприятия, полностью облагаемые налогом. Вот почему так важно быть в курсе всех документов и выполнять расчеты точно и вовремя.

Заключение

Частично освобожденные от налогообложения предприятия попадают в серую зону. Поскольку вы продаете как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары, отслеживание налогооблагаемого и необлагаемого входящего и выходящего налога может быть сложным и трудоемким процессом.

К счастью, подготовленные бухгалтеры всегда готовы помочь. Если вы не знаете, как именно бухгалтер может помочь вам управлять вашим НДС, или просто хотите узнать, как еще бухгалтер может помочь вам в повседневных финансовых делах, прочитайте наше полное руководство по бухгалтерскому учету для малого бизнеса.

Еще одна тактика снижения стресса — открыть текущий счет для бизнеса, который автоматически классифицирует ваши расходы и интегрируется с вашим любимым бухгалтерским программным обеспечением. Это поможет вам оставаться организованным и контролировать свои доходы и расходы так, как это невозможно сделать вручную.Для начала откройте текущий счет для бизнеса и ощутите всю мощь организации всех ваших деловых финансов в одном приложении.

Фотография Jopwell, опубликована на Pexels

Как рассчитать НДС | Ссуды для стартапов

НДС — один из самых сложных налогов в Великобритании с множеством исключений в отношении того, что покрывается НДС и как компании взимают и уплачивают НДС. Все это может затруднить понимание того, как рассчитать НДС.

Налог на добавленную стоимость или НДС — это налог, который взимается с продажи товаров и услуг.Теоретически, как это работает, кажется простым. Предприятия взимают со своих клиентов НДС, а затем платят налог государству.

Для всех предприятий, кроме самых мелких, НДС — это реальность бухгалтерского учета, которая требует строгого подхода к ведению учета и точных расчетов при определении суммы НДС, которую вы должны взимать и уплачивать в HMRC.

Существует несколько расчетов НДС, которые необходимо понимать:

Начисление НДС — Размер НДС, который должен взимать ваш бизнес, зависит от типа товаров и услуг, которые продает ваша компания.

Альтернативные схемы НДС — Различные схемы имеют разные ставки НДС, которые применяются к вашему бизнесу, что может повлиять на размер НДС, который вы впоследствии будете платить в HMRC.

Расчеты декларации по НДС — Как заполнить и подать декларацию по НДС с расчетом суммы НДС, которую вы должны уплатить или потребовать обратно в HMRC.

Как работает НДС

Регистрация в качестве плательщика НДС необходима для любого бизнеса, годовой оборот которого превышает 85 000 фунтов стерлингов. Когда ваш оборот превышает этот порог, вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в HMRC и начать взимать НДС с товаров и услуг, которые продает ваш бизнес.Хорошая новость заключается в том, что вы также сможете требовать возврата НДС, уплаченного вашей компанией за товары и услуги, которые она покупает.

Система НДС означает, что ваш бизнес действует как сборщик налогов. Вы собираете НДС, взимаемый с ваших продуктов и услуг, а затем передаете его в HMRC. Собираемый вами НДС обычно выплачивается в HMRC каждые три месяца, когда вам необходимо подать декларацию по НДС. Из этого правила есть несколько исключений, в зависимости от выбранной вами схемы учета НДС.

НДС взимается с различных товаров и услуг, а не только с продаж бизнеса.Вам нужно будет взимать НДС с таких товаров, как оборудование и помещения, которые ваша компания сдает в аренду другим лицам, и даже с товаров, проданных сотрудникам, например, продуктов со скидкой или блюд, продаваемых в ресторане для персонала. В совокупности предметы, с которых необходимо облагать НДС, известны как «налогооблагаемые поставки».

Чтобы правильно рассчитать свою налоговую декларацию по НДС, вам необходимо знать, на какие товары и услуги вы должны взимать НДС и какой НДС вы должны взимать. Хотя стандартная ставка НДС составляет 20%, для многих товаров и услуг ставка НДС снижена.Например, для детских автокресел ставка НДС составляет всего 5%.

Как рассчитать НДС при продаже продуктов и услуг

Вы должны рассчитать, сколько НДС взимать с продаваемых вами товаров и услуг, и указать правильный НДС во всех квитанциях или счетах.

Существует три различных ставки НДС:

Стандартная ставка — Стандартная ставка НДС 20% применяется к большинству предприятий и большинству товаров и услуг.

Пониженная ставка — Некоторые товары и услуги облагаются пониженной ставкой НДС в размере 5%, например, продукты для прекращения курения, дома на колесах и некоторые энергосберегающие материалы.В правительстве есть справочник, в котором указаны ставки НДС на различные товары и услуги. Используйте это, чтобы узнать, должно ли что-то, что продает ваш бизнес, добавлять НДС по сниженной ставке.

Нулевая ставка — Некоторые товары и услуги имеют ставку НДС 0%, в том числе детская одежда и обувь, книги, журналы и оборудование для инвалидов. Вам по-прежнему необходимо указывать ставку НДС 0% во все счета и квитанции, выставленные вашим бизнесом.

Пример расчета НДС

Если товары или услуги облагаются 20% стандартной ставкой НДС:

Вы должны добавить 20% к цене, которую вы взимаете за товары или услуги.Вы можете сделать это, умножив взимаемую вами цену на 1,2.

Например, если ваша компания продает спортивное оборудование по цене 50 фунтов стерлингов, вы умножаете 50 фунтов стерлингов на 1,2, чтобы получить общую цену с учетом НДС в размере 60 фунтов стерлингов.

В квитанции или счете вы указываете цену товара (50 фунтов стерлингов), НДС (10 фунтов стерлингов) и цену, включая НДС (60 фунтов стерлингов).

Если товары или услуги облагаются 5% сниженной ставкой НДС:

Вы должны добавить 5% к цене, которую вы взимаете за товары или услуги. Вы можете сделать это, умножив взимаемую вами цену на 1.05.

Например, если ваша компания продает радиаторы за 50 фунтов стерлингов, вы умножаете 50 фунтов стерлингов на 1,05, чтобы получить общую цену с учетом НДС в размере 52,50 фунтов стерлингов.

В квитанции или счете вы указываете цену товара (50 фунтов стерлингов), НДС (2,50 фунта стерлингов) и цену, включая НДС (52,50 фунта стерлингов).

Если товары или услуги облагаются 0% нулевой ставкой НДС:

Вы должны добавить 0% к цене, которую вы взимаете за товары или услуги. Вы можете сделать это, умножив цену, которую вы взимаете, на 1, при этом цена останется неизменной.

Например, если ваша компания продает журнал за 5 фунтов стерлингов, вы умножаете 5 фунтов стерлингов на 1, чтобы получить общую цену с учетом НДС в размере 5 фунтов стерлингов.

В квитанции или счете вы указываете цену товара (5 фунтов стерлингов), НДС (0 фунтов стерлингов) и цену, включая НДС (5 фунтов стерлингов).

Расчет суммы НДС для уплаты HMRC

Расчет суммы НДС для уплаты HMRC довольно прост. Обычно это разница между счетами-фактурами, выставленными вашим бизнесом на продаваемые товары и услуги, и НДС, уплаченным на приобретаемые товары и услуги.Обычно вы можете требовать полную сумму НДС на все товары и услуги, но есть исключения.

Сумма НДС, полученная вами от продажи товаров и услуг, называется выходным НДС , а сумма НДС, взимаемая вашим предприятием, известна как входящий НДС .

Пример формулы расчета НДС:

При расчете декларации по НДС вы должны определить разницу между суммой НДС, взимаемой вашим предприятием, и суммой уплаченного НДС.

Например, если ваша компания взимает в общей сложности 12 000 фунтов стерлингов НДС с проданных товаров и услуг (исходящий НДС) и уплачивает 2000 фунтов стерлингов НДС на приобретенные продукты и услуги (входящий НДС), расчет НДС будет следующим:

12 000 фунтов стерлингов (исходящий НДС) — 2 000 фунтов стерлингов (входящий НДС) = 10 000 фунтов стерлингов НДС для оплаты HMRC.

Однако, если ваша компания взимает 12 000 фунтов стерлингов НДС на товары и услуги, но уплачивает 20 000 фунтов стерлингов НДС на приобретенные товары и услуги, расчет НДС будет следующим:

20 000 фунтов стерлингов (входящий НДС) — 12 000 фунтов стерлингов (исходящий НДС) = 8 000 фунтов стерлингов НДС, который ваша компания должна потребовать обратно в HMRC.

Вам необходимо удалить все исключения по НДС из своих расчетов и понять правильный отчетный период для применения НДС.

Исключения по НДС — Существует множество исключений, регулирующих возврат НДС, например, расходы на развлечения. Некоторые связанные с автомобилем расходы, такие как аренда автомобиля и топливо, имеют разные правила в отношении суммы НДС, которую вы можете требовать. У правительства есть удобное руководство по возврату НДС на автомобили.

Отчетный период — НДС подлежит уплате в HMRC за отчетный период, в котором был продан продукт или предоставлена ​​услуга, а не просто когда ваша компания выставила счет.Например, вы могли оказать такую ​​услугу, как консультационные услуги, в конце одного отчетного периода, но выставили счет только в начале следующего отчетного периода. Вы должны рассчитать возврат НДС на основе периода, когда была оказана услуга. Есть некоторые исключения из этого, например, если вы используете схему НДС для кассового учета.

Как рассчитать декларацию по НДС

Подача декларации по НДС должна быть заполнена онлайн с использованием онлайн-служб НДС, за некоторыми исключениями.Использование онлайн-формы — самый быстрый способ рассчитать НДС, поскольку многие расчеты создаются автоматически. Вы должны убедиться, что ввели правильные расчеты в каждое из девяти полей:

Поле 1 — Введите сумму НДС, взимаемую вашим бизнесом с товаров и услуг, за вычетом всех кредитовых авизо и с указанием правильной ставки НДС.

Поле 2 — Введите сумму НДС, подлежащего уплате за все товары и услуги, приобретенные вашим бизнесом у поставщиков, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС в других странах-членах ЕС.Вы можете вернуть эту сумму в качестве входящего НДС в поле 4, но ознакомьтесь с правилами возврата входящего НДС.

Поле 3 — Общая сумма подлежащего уплате НДС, известная как исходящий НДС, и сумма полей 1 и 2.

Поле 4 — Введите сумму НДС, взимаемую вашим предприятием с приобретенных товаров и услуг. , известный как входящий НДС, за вычетом любых кредитных нот, расходов на развлечения и любых особых исключений НДС, таких как покупка подержанного оборудования по схеме маржи подержанного НДС.Вы можете потребовать возмещения НДС на товары у поставщиков, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС в других странах-членах ЕС — это должно соответствовать сумме в графе 2.

Поле 5 — Это чистая сумма НДС, подлежащая уплате или возмещению от HMRC, рассчитанная путем вычета номер меньшего размера из большего числа в полях 3 и 4. Если число в графе 3 больше, чем в графе 4, то разница составляет сумму НДС, которую вы должны заплатить в HMRC. Если число в поле 4 больше, чем число в поле 3, это сумма, которую вы можете потребовать обратно в HMRC.

Графы 6–9 — Они относятся к стоимости продаж и покупок без НДС.

Расчеты по схеме фиксированной ставки

Некоторые малые предприятия имеют право зарегистрироваться по схеме фиксированной ставки. Разработанный для упрощения учета НДС для малого бизнеса, вы можете присоединиться, если ваш бизнес имеет оборот менее 150 000 фунтов стерлингов.

Он устанавливает более низкую ставку НДС для вашего бизнеса, например 10%, которая является ставкой, которую вы должны платить НДС в HMRC. Ваш бизнес по-прежнему может взимать НДС по стандартной ставке, что означает, что вы получаете выгоду, сохраняя часть собранного НДС.

Однако ваша компания не может требовать возврата НДС с покупок, которые она совершает, за исключением некоторых капитальных затрат на сумму более 2 000 фунтов стерлингов.

Для расчета НДС для уплаты HMRC при использовании схемы фиксированной ставки:

Для разных типов бизнеса применяются разные ставки НДС по схеме фиксированной ставки, например ставка 4% для розничной торговли продуктами питания и 14,5% для консультационных услуг по компьютерам и ИТ.

ИТ-консультант выставляет счет клиенту на сумму 10 000 фунтов стерлингов. Он определяет размер НДС, умножая 10 000 фунтов стерлингов на 1.2, чтобы указать общий счет с НДС в размере 12 000 фунтов стерлингов с элементом НДС в размере 2 000 фунтов стерлингов.

Обычно НДС в размере 2 000 фунтов стерлингов выплачивается HMRC. Однако, поскольку ИТ-консалтинг работает по схеме фиксированной ставки, она рассчитывает 14,5% включенной суммы НДС путем деления 12 000 фунтов стерлингов на 100 и умножения результата на 14,5, в результате чего сумма НДС составляет 1740 фунтов стерлингов.

Консультации по ИТ затем платят HMRC 1 740 фунтов стерлингов и удерживают 260 фунтов стерлингов из первоначальных 2 000 фунтов стерлингов НДС, которые она взимала.

Освобождение от НДС — Что такое освобождение от НДС?

Освобождение от НДС может относиться либо к товарам и услугам, не облагаемым НДС, либо к организациям, которые не могут зарегистрироваться для уплаты НДС.

Компаниям важно следить за тем, чтобы в их счетах содержалась правильная информация о налогах и НДС, даже если они освобождены от уплаты налогов. Узнайте больше о шаблонах счетов для предприятий, освобожденных от НДС.

При продаже большинства продуктов к первоначальной цене продажи добавляется налог с продаж, известный как НДС (или GST в некоторых странах); однако НДС не следует облагать определенными товарами или услугами. Товары, которые не должны облагаться налогом, считаются освобожденными от НДС.

Предприятия, благотворительные и другие типы организаций также могут считаться освобожденными от НДС. Бизнес — это Освобождены от НДС, если они продают только товары, освобожденные от НДС, или если они не участвуют в налогооблагаемой «коммерческой деятельности».

Освобождение от НДС товаров и услуг

Хотя большинство товаров и услуг облагаются налогом на добавленную стоимость в размере 20%, некоторые продукты облагаются налогом по сниженной ставке НДС или полностью освобождены от НДС. Если что-то освобождается от НДС, это обычно происходит потому, что продукт считается важным товаром или услугой.

HMRC имеет полный список продуктов, освобожденных от НДС, но некоторые из основных товаров и услуг, которые освобождены от НДС, включают:

  • Спортивные занятия и физическая культура
  • Образование и обучение
  • Некоторые виды лечения
  • Финансовые услуги, страхование и инвестиции.

Товары и услуги, освобожденные от НДС, не облагаются налогом. Это означает, что:

  • Вы не должны включать НДС в цену любых товаров, освобожденных от налога, которые вы продаете
  • Вы не можете требовать возврата НДС по товарам, освобожденным от налогообложения.
  • Продажи товаров, не облагаемых НДС, не учитываются в вашем облагаемом НДС обороте
  • Вам не нужно вести учет НДС для продаж, освобожденных от НДС.

Освобождение от НДС по сравнению с НДС 0%

Освобождение от НДС

— это не то же самое, что НДС 0%. К первоначальной цене продажи товаров с нулевой ставкой или без НДС не добавляется дополнительная плата, но есть несколько существенных отличий.

Технически продукты с нулевой ставкой по-прежнему подлежат налогообложению, тогда как продукты, не облагаемые НДС. Это означает, что, в отличие от продаж товаров, не облагаемых НДС, продажа товаров и услуг с нулевой ставкой считается частью вашего налогооблагаемого оборота. Кроме того, продажи продуктов с нулевой ставкой должны регистрироваться в ваших счетах НДС, тогда как продажи, не облагаемые налогом, должны регистрироваться только в ваших обычных счетах компании.

Освобождение предприятий от НДС

Если предприятие поставляет только товары или услуги, освобожденные от НДС, оно также считается освобожденным от НДС.

Если бизнес освобожден от НДС, он не может быть зарегистрирован для уплаты НДС. Как и другие предприятия, не зарегистрированные для целей НДС, компании, освобожденные от НДС:

  • Не может взимать НДС с продаж, которые они совершают
  • Невозможно вернуть НДС на какие-либо коммерческие расходы — даже если вы приобретаете налогооблагаемые покупки и платите НДС
  • Не нужно вести учет НДС
  • Не нужно подавать декларацию по НДС.

Частичное освобождение от НДС для предприятий

В некоторых случаях бизнес может считаться частично освобожденным от НДС. Частичное освобождение от НДС применяется к зарегистрированным по НДС предприятиям, которые зарегистрированы в качестве плательщиков НДС и продают как налогооблагаемые, так и освобожденные от НДС товары или услуги.

Если ваша компания частично освобождена от НДС, вы можете вернуть любой НДС, понесенный при производстве или приобретении не облагаемых НДС товаров или услуг, которые вы продаете клиентам.

Частично освобожденные от уплаты налоги предприятия должны вести отдельные записи по своим продажам, освобожденным от НДС, и предоставлять подробную информацию о том, как они рассчитывали НДС, который они хотят получить в HMRC.

Освобождение от НДС для благотворительных организаций

Благотворительные и некоммерческие организации обычно придерживаются тех же правил регистрации НДС и освобождения от НДС, что и коммерческие предприятия и компании.

Это означает, что благотворительные организации с налогооблагаемым оборотом, превышающим пороговое значение НДС, должны регистрироваться для уплаты НДС, а благотворительные организации, зарегистрированные в качестве НДС, должны взимать НДС с любых продаваемых ими товаров и услуг, облагаемых налогом.

Это также означает, что благотворительные организации, не осуществляющие налогооблагаемые продажи, освобождаются от налога и не должны регистрироваться для уплаты НДС.Есть две основные причины, по которым у благотворительной организации не будет облагаемых налогом продаж:

1) Благотворительная организация продает только товары или услуги, не облагаемые НДС.

2) Считается, что благотворительная организация не связана с какой-либо «коммерческой деятельностью».

Примеры освобождения от НДС благотворительных организаций

Благотворительная организация использует историческое место как достопримечательность. HMRC считает это коммерческой деятельностью. Облагаемый налогом оборот благотворительной организации составляет 300 000 фунтов стерлингов в год, который формируется исключительно за счет вступительных взносов.Поэтому благотворительная организация должна зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и взимать НДС со стартовой цены.

С другой стороны, благотворительная организация предоставляет услуги по спасению на море, которые HMRC не считает коммерческой деятельностью. Благотворительная организация не занимается какой-либо другой коммерческой деятельностью, поэтому не облагается НДС.

Освобождение от НДС для благотворительных организаций по сравнению с освобождением от НДС для благотворительных организаций

Организации, освобожденные от НДС, по-прежнему должны платить НДС на любые налогооблагаемые продукты, приобретаемые у компаний, зарегистрированных в качестве плательщика НДС.Однако в Великобритании благотворительные организации имеют право на освобождение от уплаты НДС, что позволяет им платить НДС по сниженной ставке от 0 до 5% при покупке определенных налогооблагаемых товаров и услуг у компаний, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС.

Освобождение от НДС применяется к благотворительным организациям, которые зарегистрированы для НДС, благотворительным организациям, которые не зарегистрированы для НДС, и благотворительным организациям, которые имеют право на освобождение от НДС. Это не распространяется на коммерческие организации.

ОАЭ: Подготовка к ежегодному распределению входящего налога на добавленную стоимость

Налогооблагаемые лица, подающие ежемесячные декларации по состоянию на конец налогового года 31 декабря 2020 года, должны провести ежегодный расчет смыва и внести любые необходимые корректировки в входящий НДС, возмещенный в январе 2021 года НДС вернуть, чтобы избежать потенциальных штрафов за просрочку или недоплату НДС.Предприятия, работающие в следующих секторах, обычно должны проводить расчеты пропорционального распределения:

  • Недвижимость, ЖК
  • Банки и финансовые учреждения
  • Местные поставщики транспортных услуг
  • Страховые компании

Требование произвести расчет пропорционального распределения не ограничивается этими секторами и может применяться к любому предприятию, которое освобождает от НДС и облагает налогом поставки.


Долевое участие

Налоговый орган ОАЭ выпустил обновленное руководство (декабрь 2019 г.), охватывающее специальные методы распределения и ежегодные корректировки.На основании данного руководства и законодательства налоговый орган требует следующее:

  • Сравнительный расчет за полный 12-месячный период (расчет смыва):
    • При ежемесячном / ежеквартальном распределении по стандартному методу и
    • С расчетом фактического использования с использованием одного из утвержденных специальных методов, перечисленных в руководстве.
  • К специальным методам пропорционального распределения относятся: метод, основанный на выпуске, метод подсчета транзакций, метод площади помещения и метод сектора.Налоговый орган оговаривает, что только определенные методы будут доступны для предприятий определенных отраслей (не все методы будут доступны для всех отраслей и предприятий).
  • Налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган, чтобы использовать специальный метод распределения , и существует формальный процесс для получения разрешения (налогоплательщик не может просто выбрать использование определенного метода по своему усмотрению). Обычно после утверждения налогоплательщик должен будет использовать этот метод не менее двух лет.
  • Для бизнеса, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, необязательно подавать заявку на специальный метод пропорционального распределения; однако налоговый орган ожидает, что в любом налоговом году будет разница в размере более 250 000 дирхамов между возмещаемым предварительным налогом, рассчитанным в соответствии со стандартным методом пропорционального распределения (указанным в законодательстве), и предварительным налогом, который можно было бы возместить, если бы Расчет производился исходя из фактического использования товаров или услуг (с применением специального метода), налогоплательщик должен запросить разрешение на использование специального метода.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *