Как возместить ндс из бюджета для ооо: возврат налога на добавленную стоимость юридическими лицами и ИП на ОСНО в 2019 году — Контур.НДС+ — СКБ Контур

Содержание

Возмещение НДС: ГНС рассказала о процедуре

Порядок определения суммы налога, который подлежит уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), определен статьей 200 НК.

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 за № 159/28289 (дальше — Порядок № 21).

Согласно абзацу второму пункта 1 раздела III Порядка № 21 в налоговую декларацию по НДС (дальше — декларация) вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога.

В составе декларации подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения (в случае заполнения данных в соответствующих строках декларации) (пункт 9 раздела III Порядка № 21).

При заполнении раздела III декларации «Расчеты за отчетный период» осуществляется учет разницы между суммой налоговых обязательств за отчетный период (строка 9 декларации) и налогового кредита (строка 17 декларации) (подпункты 1, 2 пункту 5 раздела V Порядка № 21). При этом в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода включается отрицательное значение предыдущего отчетного периода (строка 16.1 декларации, в которую согласно подпункту 5 пункта 4 раздела V Порядка № 21 переносится значение строки 21 декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период).

Если в результате расчета значения разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено отрицательное значение, то такое отрицательное значение отчетного (налогового) периода может быть, в частности, заявлено к бюджетному возмещению или зачтено в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

Сумма отрицательного значения, которая не превышает сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200 1.3 статьи 200 1 НК на момент представления налоговой декларации, и подлежит бюджетному возмещению на счет плательщика в банке и/или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга из других платежей, которые платятся в Государственный бюджет Украины, отображается в строке 20.2 декларации и детализируется в приложении 3 (таблица 2) к декларации «Расчет суммы бюджетного возмещения» (Д3) (дальше — Приложение 3).

Сумма отрицательного значения, которое засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, отображается в строке 21 декларации и детализируется в приложении 2 к декларации «Справка о сумме отрицательного значения отчетного (налогового) периода, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного периода» (Д2) (дальше — Приложение 2).

НК и Порядком № 21 не установлено особенностей и хронологии отображения отрицательного значения налога на добавленную стоимость отчетного (налогового) периода в приложениях 2 и 3 к декларации. При этом при заполнении как Приложения 2, так и таблицы 2 Приложения 3 к декларации целесообразно применять принцип хронологии формирования отрицательного значения, согласно которому налоговые обязательства текущего (отчетного) периода уменьшаются на сумму налогового кредита в хронологическом порядке его возникновения, — от самого давнего к новейшему.

Применение именно такого принципа не является обязательным, но имеет рекомендательный характер.

Согласно нормам действующего законодательства плательщики налога обязаны самостоятельно декларировать свои налоговые обязательства и определять сущность и соответствие осуществляемых ими операций тем, которые определены НК.

Хотите избежать рисков блокировки ваших налоговых накладных? Сервис Liga:REPORT поможет контролировать сроки регистрации НН/РК и автоматически покажет коды УКТВЭД, которые применяются для мониторинга (рисковые). Закажите тестовый доступ по ссылке.

Как добиться возмещения НДС — ZakonRus.ru

Как добиться возмещения НДС организации-экспортеру

 

     Условия, которые  необходимо  выполнить  экспортерам для возмещения НДС

     Проблемы,   с   которыми   на   практике   сталкиваются  экспортеры при возмещении НДС

     Нарушен срок возврата НДС — требуйте проценты

     Способы защиты прав экспортеров

     Стоит ли пытаться обжаловать отказ  в  возмещении НДС в вышестоящий налоговый орган

     Кто должен доказывать свою правоту — экспортер или налоговый орган?

     Как добиться исполнения решения суда

     Обязательность исполнения судебного решения

     Исполнимость судебного решения

 

Возмещение НДС — один из самых острых углов взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Это и понятно. Ведь в данном случае сталкиваются противоположные интересы двух сторон. С одной стороны, организация имеет право вернуть уплаченные ранее деньги, а с другой — налоговые органы пытаются сократить бюджетные расходы. И чтобы организации-экспортеру удалось все-таки реально возместить из бюджета суммы НДС, ей надо четко представлять, какими правами она обладает, и знать способы защиты этих прав.

В Налоговом кодексе РФ порядок возмещения НДС по экспортным операциям расписан детально. Однако точное его соблюдение еще не гарантирует, что экспортер быстро, без каких-либо трудностей, получит из бюджета реальные деньги. В данной статье будут даны практические советы и рекомендации, как экспортеру отстаивать свои интересы по делу о возмещении НДС, в том числе в суде, и что самое важное — как добиться реального исполнения решения суда, вынесенного в его пользу.

 

Условия, которые необходимо выполнить экспортерам

для возмещения НДС

 

Как вы знаете, в настоящее время реализация экспортной продукции облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов. Налоговый кодекс РФ однозначно определяет условия, при выполнении которых налогоплательщик-экспортер может рассчитывать на применение нулевой ставки по НДС, а также на возмещение сумм налога. Эти условия закреплены статьями 164, 165, 171 и 172 НК РФ.

Итак, чтобы возместить НДС, экспортер должен представить в налоговую инспекцию ряд документов. Ими необходимо подтвердить, что:

— имел место факт реального экспорта, то есть товар вывезен за пределы Российской Федерации;

— иностранный покупатель полностью оплатил поставленный на экспорт товар;

— суммы НДС, предъявленные к возмещению, действительно уплачены экспортером поставщику материалов (товаров, работ, услуг), которые использовались при производстве экспортной продукции.

Отметим, что приведенный перечень условий для возмещения НДС является закрытым, а потому произвольно дополнить его налоговые органы не могут.

 

Проблемы, с которыми на практике сталкиваются экспортеры

при возмещении НДС

 

Тем не менее, даже выполнив все условия, предприятия зачастую не могут добиться возврата денег из бюджета.

Причины отказа налоговыми органами возместить экспортеру НДС могут быть различными. Одна из наиболее распространенных — это несоблюдение налогового законодательства поставщиком материалов, использованных при производстве экспортной продукции.

 

Пример

ООО «Экспорт» изготавливает на экспорт пиломатериалы. Сырье — круглый лес ему поставляет ООО «Лес». Налоговая инспекция проводила проверку, насколько обоснованно требование ООО «Экспорт» возместить «входной» НДС по материалам. В числе других был проверен поставщик ООО «Лес». Оказалось, что ООО «Лес» в течение длительного времени не ведет финансово-хозяйственную деятельность и не представляет отчет в налоговую инспекцию.

В результате руководитель налогового органа отказал ООО «Экспорт» в возмещении НДС. В решении инспекции в качестве причины отказа указано на то, что ООО «Экспорт» пользовалось поставками недобросовестного налогоплательщика.

Отметим, что налоговое законодательство не возлагает на экспортера ответственность за то, что он купил материалы у организации, которая оказалась недобросовестным налогоплательщиком. Данное обстоятельство само по себе не может рассматриваться как единственная и безусловная причина для отказа в возмещении налога.

Следовательно, если экспортер получил отказ именно по причине нарушения налогового законодательства поставщиком, то он имеет полное право потребовать признать такое решение налогового органа недействительным и добиваться его отмены.

Существующая судебно-арбитражная практика выработала единообразный подход к решению данного вопроса. Так, Федеральный арбитражный суд Центрального округа часто рассматривает подобные споры. И неоднократно судом указывалось, что ни отсутствие поставщика по месту его регистрации, ни уклонение его от уплаты налогов не влияет на налоговые обязательства предприятия-покупателя (экспортера). В результате суд делал окончательный вывод, что экспортеру не может быть отказано в возмещении НДС лишь по причине неисполнения его поставщиками налоговых обязательств.

Позиция Федерального арбитражного суда Центрального округа о невозможности возложения на экспортера ответственности за действия его поставщиков отражена в постановлениях от 26 октября 2001 г. по делу N Ф23-139701А-14-89, от 23 октября 2001 г. по делу N А23-13/01Ф14-19, от 4 мая 2001 г. по делу N А23-13/14-2001А и др. Аналогичной позиции придерживаются федеральные арбитражные суды и других округов.

 

Нарушен срок возврата НДС — требуйте проценты

 

Надо сказать, что сейчас у организаций-экспортеров есть законное право истребовать из бюджета не только собственно суммы НДС, но и компенсацию за их несвоевременное возвращение.

До 1 января 2001 года налоговые органы не должны были выплачивать какие-либо проценты за несвоевременное возмещение НДС при экспортных операциях. Теперь, согласно пункту 4 статьи 176 НК РФ, если установленный срок возмещения нарушается, то на сумму налога, подлежащую возврату, начисляются проценты. Срок, установленный этой статьей, состоит из двух периодов.

Первый период равен трем месяцам. Этот срок должен быть соблюден налоговыми органами. Исчисляется трехмесячный срок со дня представления экспортером всех необходимых документов для возмещения НДС. За это время налоговый орган должен провести проверку, обоснованно или нет требование экспортера. Не позднее последнего дня указанного трехмесячного срока налоговый орган обязан принять либо решение о возврате сумм НДС, либо об отказе произвести такой возврат. В случае если принято решение о возврате, инспекция должна в пределах того же трехмесячного срока направить такое решение в орган федерального казначейства. Ведь именно оно возвращает деньги предприятию.

Второй срок составляет две недели. В пределах этого срока орган федерального казначейства обязан произвести возврат экспортеру сумм НДС. Двухнедельный срок исчисляется с момента получения решения налогового органа.

Таким образом, если по истечении указанных выше сроков экспортер, получивший решение инспекции о возврате НДС, фактически денег из бюджета не получил или получил, но с нарушением этих сроков, то нужно требовать выплату процентов. Начисление процентов осуществляется исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Заметим, что свои требования о выплате процентов экспортер направляет именно в тот орган, который допустил нарушение установленных законом сроков. Иначе говоря, при нарушении трехмесячного срока обязанным лицом будет являться налоговая инспекция, а в отношении двухнедельного — орган федерального казначейства.

Если проценты не выплачиваются предприятию в добровольном порядке, то в этом случае экспортер вправе обратиться с исковым заявлением в арбитражный суд.

В случае если предприятие получило решение налогового органа об отказе возместить НДС, то, по мнению автора статьи, вопрос о выплате процентов экспортер вправе поднять только после того, как добьется признания такого решения инспекции незаконным.

 

Способы защиты прав экспортеров

 

Если вам отказано в возмещении НДС, вы можете обратиться за защитой своих прав как в вышестоящий налоговый орган, так и в суд. Порядок подачи налогоплательщиком жалобы регулируется статьей 138 НК РФ. Следует отметить, что в силу пункта 1 указанной статьи кодекса подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает вашего права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

 

Стоит ли пытаться обжаловать отказ в возмещении НДС в вышестоящий

налоговый орган

 

Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящую налоговую инстанцию регулируются статьей 139 НК РФ. По общему правилу срок на подачу жалобы равен трем месяцам со дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав. Полагаем, что под этим днем следует понимать дату получения решения налогового органа.

А что делать, если вы не успели обжаловать отказ в течение трех месяцев? Ничего страшного — пункт 2 статьи 139 НК РФ разрешает подать жалобу и позже. Для этого нужно выполнить следующие условия:

— одновременно с подачей жалобы направить в налоговый орган заявление о восстановлении пропущенного срока;

— доказать, что причины пропуска срока являются уважительными.

Как правило, жалобы на отказ в возмещении НДС по экспортным операциям вышестоящие налоговые органы не удовлетворяют. Решения налоговой инспекции об отказе остаются в силе. По всей видимости, вышестоящие налоговые органы при этом руководствуются ведомственными интересами.

Поэтому мы рекомендуем не терять времени на административное обжалование, а сразу обращаться в арбитражный суд. Тем более что Налоговый кодекс РФ не требует в обязательном порядке прохождения процедуры административного обжалования. Обжалование решения налогового органа в досудебном порядке является вашим правом, а не обязанностью.

 

Кто должен доказывать свою правоту — экспортер или налоговый орган?

 

Если организация-экспортер решила обратиться в суд, то на этом этапе важно знать, как будет распределяться бремя обязанности доказывания между участниками спора, то есть что и кто из участников будет доказывать.

Приведем формулировки, которые обычно используют предприятия.

1. «Признать недействительными действия налогового органа, заключающиеся в отказе возместить организации-экспортеру НДС».

2. «Признать недействительным решение налоговой инспекции об отказе в возмещении сумм НДС по экспортным операциям в размере».

В условиях действия Арбитражного процессуального кодекса РФ 1995 года выбор формулировки предмета исковых требований имел принципиальное значение. Поскольку именно от этого зависело распределение бремени обязанности доказывания.

Так, если в формулировке содержалось требование признать недействительными действия, то при рассмотрении судом такого иска действовало общее правило: каждому заинтересованному лицу приходилось доказывать факты, которые обосновывают его позицию. Так сказано в пункте 1 статьи 53 Арбитражного процессуального кодекса РФ 1995 года. И тогда организация-экспортер была вынуждена доказывать, что у нее не было, например, факта лжеэкспорта или иного злоупотребления. Именно на этом и настаивал налоговый орган, мотивируя свой отказ.

По-другому распределялись обязанности сторон доказывать свою позицию, когда речь шла о признании недействительными решений налоговых органов. Согласно статье 53 Арбитражного процессуального кодекса РФ 1995 года, в спорах о признании недействительными решений налоговых органов именно налоговые органы, а не заявители-налогоплательщики должны были доказывать свою правоту.

А это значит, что те аргументы налоговиков, которые, возможно, и уместны при оперативных разработках и проверках, но не основаны на законе, в суде не должны были учитываться.

Обращаем внимание: новый Арбитражный процессуальный кодекс РФ, который подписан Президентом РФ 24 июля 2002 года, предоставил экспортерам дополнительные гарантии защиты их прав в суде.

Теперь на налоговый орган возложена обязанность доказать обстоятельства, которые послужили основанием отказа возместить предприятию НДС не только в случаях, когда обжалуется решение инспекции, но и в случаях, когда оспариваются действия налогового органа (или его должностных лиц). Данный вывод следует из положений пункта 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ 2002 года.

Следовательно, с момента вступления нового АПК РФ в силу, а именно с 1 сентября 2002 года, экспортер вправе использовать любую из приведенных выше формулировок предмета исковых требований. Кроме того, принцип возложения обязанности доказывания на налоговый орган будет действовать и в отношении исков, которые были поданы в суд до 1 сентября 2002 года, но остались не рассмотренными на эту дату. Это вытекает из статьи 4 Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 96-ФЗ, которым введен в действие новый Арбитражный процессуальный кодекс РФ.

 

Как добиться исполнения решения суда

 

К сожалению, отстаивать свои права по возмещению НДС организации придется даже после того, как суд вынесет решение в ее пользу. На сегодняшний день сложилась практика, когда налоговые инспекции отказываются исполнять решения суда о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении сумм НДС. Как правило, инспекция мотивирует это:

— отсутствием в решении суда прямого указания налоговому органу произвести экспортеру возврат сумм НДС;

— подачей апелляционной жалобы на принятое судом решение.

По мнению автора статьи, указанные выше доводы налогового органа являются неправомерными. В этой связи у экспортера есть все основания отстаивать свои права в налоговом органе и добиваться исполнения решения суда по существу. Иначе говоря, ставить вопрос о получении из бюджета сумм НДС.

Для этого экспортер должен четко представлять, какие аргументы он может привести в защиту своей позиции.

 

Обязательность исполнения судебного решения

 

Она установлена пунктом 2 статьи 13 АПК РФ. Согласно этой статье судебный акт, вступивший в законную силу, обязателен для государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, организаций, должностных лиц и граждан. Иначе его решение было бы просто пустой формальностью.

Отметим, что АПК РФ говорит об обязательности решения суда в полном объеме, а не каких-то его отдельных положений. Таким образом, если суд в своем решении пришел к выводу о незаконности отказа экспортеру возместить НДС, то налоговый орган обязан произвести фактический возврат налога независимо от того, указано об этом прямо в резолютивной части решения суда или нет.

Для московских предприятий-экспортеров Управление МНС России по г. Москве в письме от 15 апреля 2002 г. N 11-15/17062 «Обзор результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) должностных лиц за I квартал 2002 года» специально указало на то, что, если решение инспекции об отказе в возмещении сумм НДС признано судом недействительным, инспекция обязана незамедлительно принять решение по возмещению из бюджета НДС с учетом выводов арбитражного суда.

 

Исполнимость судебного решения

 

С обязательностью тесно связано другое свойство решения арбитражного суда — его исполнимость.

Иными словами, речь идет о том, что, как только судом будет принято решение в пользу организации-экспортера, оно сразу должно быть исполнено и суммы налога должны быть возмещены. И это не зависит от того, будет данное решение в дальнейшем обжаловано в апелляционной инстанции или нет.

АПК РФ предусматривает, что в исключительных, особо сложных, случаях, коим и является возмещение НДС, решение суда в письменном виде может быть составлено не сразу, а в течение трех дней со дня последнего судебного заседания. Но на самом деле из-за сильной загруженности судов этот срок затягивается до месяца. И тем не менее экспортер имеет полное право требовать возмещения искомых сумм сразу после оглашения решения суда. Резолютивная часть решения во всех случаях объявляется в том же заседании, в котором закончилось разбирательство дела.

Согласно части 3 статьи 135 Арбитражного процессуального кодекса РФ 1992 года, решения суда о признании недействительными актов государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов подлежат немедленному исполнению, то есть сразу после принятия.

Отметим, что новый АПК РФ сохранил принцип немедленного исполнения решений арбитражных судов о признании недействительными решений налоговых органов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 182 АПК РФ 2002 года. Кроме того, немедленному исполнению теперь подлежат судебные решения по делам о признании незаконными действий (бездействия) государственных органов.

Таким образом, по закону решение суда должно выполняться налоговым органом и без наличия текста мотивированного решения.

Ну а если налоговый орган по-прежнему отказывается возмещать налог или разными способами это затягивает? Тогда налогоплательщик вправе обратиться за защитой своих интересов в прокуратуру. Как показала практика, это достаточно эффективный способ защитить свои права при решении вопросов по возмещению НДС. Согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 17 января 2002 г. N 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации», в компетенцию прокуратуры входит надзор за исполнением законов государственными органами и их должностными лицами. В рамках этих полномочий орган прокуратуры обязан будет проверить, соответствует ли решение налогового органа нормам налогового законодательства.

 

А.М. Бурцева

«Главбух», N 16, август 2002 г.

Оцените статью: Поделитесь с друзьями!

Причины отказа в возмещении НДС | Статьи компании «РосКо»

Возмещение НДС может производиться налогоплательщику как в связи с применением налоговой ставки 0% (п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ), так и с превышением сумм налоговых вычетов над суммами налога, подлежащими уплате в бюджет (п. 2 ст. 173, ст. ст. 176, 176.1 НК РФ). Порядок возмещения сумм НДС установлен в ст. ст. 176 и 176.1 НК РФ.

Принятию налоговым органом решения о возмещении налогоплательщику сумм НДС предшествует процедура проведения камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 88 НК РФ. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении НДС (полностью или частично), если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. Если такие нарушения имели место, выносится решение об отказе в возмещении НДС (полностью или частично).

ОБНОВЛЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС (ЧАСТЬ 1)

Как показывает анализ правоприменительной практики арбитражных судов, налоговые органы отказывают в возмещении НДС по следующим причинам.

Представленные в обоснование вычета документы оформлены с нарушениями 

Распространенной причиной отказа в возмещении НДС является представление в налоговый орган документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, оформленных с нарушением требований ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 

В частности, в возмещении НДС отказывают из-за:

  • подписания счета-фактуры неуполномоченным лицом;
  • указания в счете-фактуре фактического адреса грузополучателя;
  • заключения сделки с контрагентом, не прошедшим государственную регистрацию.
  • Арбитражная практика по данным основаниям отказа складывается в пользу как налогоплательщика, так и фискальных органов.

НАПРИМЕР

Вывод о недостоверности счетов-фактур, подписанных не лицами, значащимися в учредительных документах поставщиков в качестве руководителей этих организаций, по мнению арбитражных судов, не может самостоятельно в отсутствие иных фактов и обстоятельств, позволяющих усомниться в добросовестности налогоплательщика, рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09, ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2011 по делу N А66-3490/2010, от 03.02.2011 по делу N А56-17089/2010, ФАС Центрального округа от 16.11.2010 по делу N А54-988/2010).

ПРИЧИНЫ ОТКАЗА В ВОЗМЕЩЕНИИ НДС

Арбитражные суды также не подтверждают правомерности отказа в возмещении НДС по причине указания в счете-фактуре фактического адреса грузополучателя. 

В судебных актах отмечается, что положениями ст. 169 НК РФ не регламентируется, какой именно адрес грузополучателя должен быть указан и должен ли он соответствовать учредительным документам, в связи с чем указание вместо юридического адреса фактического не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету. Обязанность указывать юридический адрес в счете-фактуре не установлена п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа в вычете сумм налога, предъявленных продавцом (Постановление ФАС Московского округа от 08.04.2009 N КА-А40/2493-09).

Если сделка заключена с контрагентом, не прошедшим государственную регистрацию, арбитражные суды подтверждают правомерность отказа в возмещении НДС. При этом суды указывают на то, что согласно положениям ст. ст. 49, 51 ГК РФ организации, не прошедшие государственную регистрацию в качестве юридических лиц, не приобретают правоспособности юридического лица, а их действия, направленные на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей, не могут быть признаны сделками, что влечет за собой негативные налоговые последствия для участников данных правоотношений.

Таким образом, юридическое лицо, не прошедшее государственной регистрации, не обладает правоспособностью, в связи с чем сделки, заключенные с таким лицом, являются ничтожными. При этом, как указывают суды, документы, оформляемые такой организацией, не соответствуют требованиям ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ. В свою очередь данные требования касаются не только полноты заполнения всех реквизитов, но и достоверности содержащихся в них сведений (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 01.02.2011 N 10230/10, ФАС Уральского округа от 24.05.2011 N Ф09-1952/11-С2, ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.02.2011 по делу N А33-3456/2010).


Хозяйственные операции не являются реально совершенными

Данное основание отказа в возмещении НДС обусловлено мнимостью совершаемых налогоплательщиком хозяйственных операций, направленных на искусственное формирование налоговых вычетов и возмещение налога из бюджета. Как показывает анализ правоприменительной практики, в большинстве случаев фискальным органам не удается доказать мнимость хозяйственной операции. Однако в судебной практике имеются примеры, когда факт совершения налогоплательщиком хозяйственных операций не подтверждается.

Например

В ходе разбирательства ФАС Волго-Вятского округа установил, что у спорных контрагентов отсутствовали необходимые для производства работ производственная база, оборудование и сотрудники, а строительные работы на объектах, в отношении которых заявлены налоговые вычеты, выполнены силами налогоплательщика — заявителя вычета без привлечения третьих лиц (Постановление от 25.08.2011 по делу N А11-4767/2010).

По аналогичному делу ФАС Северо-Западного округа установил, что контрагенты налогоплательщика являются фактически несуществующими организациями, которые не могли реально вступать в хозяйственные отношения с налогоплательщиком (не находятся по адресам, указанным в учредительных документах, не занимаются производственной деятельностью; лица, значащиеся в качестве руководителей и учредителей названных организаций в соответствии с данными Единого государственного реестра юридических лиц, отрицают свое отношение к их деятельности). Документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение произведенных затрат и обоснованности налоговых вычетов, подписаны со стороны контрагентов неустановленными или неуполномоченными лицами (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.08.2011 по делу N А33-13718/2010 и др.).

ВАС РФ в Определении от 17.08.2011 N ВАС-10583/11 подтвердил правильность выводов судов нижестоящих инстанций, которые установили, что лицо, идентифицируемое в качестве единоличного исполнительного органа контрагента, не дает оснований считать, что налогоплательщик вступил в какие-либо гражданско-правовые отношения, влекущие налоговые последствия. Налогоплательщик, по мнению ВАС РФ, в такой ситуации не вправе претендовать на получение налоговой выгоды по операциям с контрагентом, если последний их не осуществлял.

Судами установлено, что регистрация налогоплательщика носит формальный характер; лицо, на которое зарегистрирована данная организация, отрицает свою причастность к указанному юридическому лицу. Таким образом, фактически от имени указанной организации действовало иное лицо, не имеющее на это полномочий, и, соответственно, документы, оформленные от имени указанной организации, содержат недостоверные сведения и не могут являться оправдательными документами для подтверждения факта приобретения товара.

БУХГАЛТЕРСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ

Поставщики или субпоставщики нарушают законодательство о налогах и сборах

Нередко налоговые органы связывают право на возмещение НДС из бюджета с соблюдением законодательства о налогах и сборах контрагентами налогоплательщика. Однако в большинстве случаев арбитражные суды не поддерживают правильность такого подхода.

В качестве обоснования своей позиции суды отмечают, что каждый налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за выполнение своих обязанностей и независимо пользуется своими правами, в том числе правом учета расходов в целях налогообложения прибыли, получения налоговых вычетов по НДС. Налогоплательщик не может нести ответственности за действия третьих лиц, в том числе своих контрагентов. НК РФ не обусловливает права налогоплательщика на возмещение налога из бюджета представлением контрагентами его поставщиков в налоговый орган запрашиваемых документов или иной информации и уплатой ими в бюджет полученных сумм налога. Нарушение субпоставщиками законодательства о налогах и сборах не может служить основанием для отказа в получении возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% (Постановления ФАС Московского округа от 17.12.2010 N КА-А40/15868-10, ФАС Уральского округа от 02.03.2009 N Ф09-833/09-С2).

Отсутствие у налогоплательщика документов, которые обязательны для обоснования вычета

Например 

Одной из причин отказа налоговых органов в возмещении НДС являлось отсутствие у налогоплательщика ТТН как документа, подтверждающего факт принятия на учет в соответствии с требованиями ст. 172 НК РФ товара, приобретенного у поставщика. Арбитражные суды различных федеральных округов не раз подтверждали правомерность отказа в возмещении НДС по данному основанию. Однако ВАС РФ в Постановлении от 09.12.2010 N 8835/10 опроверг правильность такого подхода и сделал вывод о том, что непредставление налоговому органу ТТН не является основанием для отказа в возмещении НДС, если факт принятия на учет товара подтверждается товарной накладной по форме ТОРГ-12.

ВАС РФ указал, что в соответствии с Альбомом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций (Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) документом, служащим основанием для принятия товара на учет, является товарная накладная по форме ТОРГ-12. Товарно-транспортная накладная формы 1-Т определяет взаимоотношения по перевозке грузов, предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. В данном случае налогоплательщик осуществил операции по приобретению товара и не выступал в качестве заказчика по договору перевозки.

НАЛОГОВЫЙ DUE DILIGENCE

Право на вычет по НДС реализовано не в том налоговом периоде, в котором налогоплательщиком были соблюдены условия для его применения

Основанием для отказа в возмещении НДС может послужить то обстоятельство, что право на налоговый вычет реализовано налогоплательщиком не в том налоговом периоде, в котором возникли предусмотренные законом условия для его применения. По мнению налоговой службы, применение налоговых вычетов в том налоговом периоде, когда возникло право на его применение, является обязанностью налогоплательщика. Соответственно применение налогового вычета в более позднем периоде незаконно. Однако, по мнению ВАС РФ, такой подход не соответствует требованиям законодательства о налогах и сборах.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 2217/10 указано, что ст. 172 НК РФ, определяющая порядок применения налоговых вычетов, не исключает возможности применения вычета сумм налога на добавленную стоимость за пределами налогового периода… То обстоятельство, что общество заявило налоговый вычет, право на который возникло в 2004 — 2005 гг., в налоговой декларации за I квартал 2006 г., само по себе не может служить основанием для лишения его права на применение налогового вычета. Вместе с тем непременным условием для применения налогового вычета и соответствующего возмещения сумм налога на добавленную стоимость является соблюдение трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ.

Таким образом, исходя из правовой позиции ВАС РФ применение налогового вычета в более позднем периоде является правомерным. 

Единственным условием законности возмещения налога является закрепление налогоплательщиком данного права в декларации с соблюдением срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ. При этом налогоплательщиком, безусловно, должны быть соблюдены прочие условия для получения налогового вычета, установленные НК РФ. Трехлетний срок для получения налогового вычета начинает исчисляться с налогового периода, когда налогоплательщиком выполнены все условия для применения вычетов.

ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ В БЕЛОРУССИЮ (ПРОГРАММА, ОСОБЫЙ ПОРЯДОК ДЕКЛАРИРОВАНИЯ)


«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2011, N 49 

Ведущий юрист С.Гаврилова  ООО «РосКо — Консалтинг и аудит»

Возврат НДС для юридических лиц: документы и правила 2019

Предприниматели и организации, которые являются плательщиками НДС, могут требовать от государства возврат НДС.  Действие это происходит, когда по окончании отчетного периода у декларанта сумма вычетов НДС больше, чем сумма начисленного налога.

Важно помнить, чтобы факт возврата НДС был обнаружен, необходимо пройти всю процедуру, которая установлена законодательно.

Как вернуть НДС — этапы

Чтобы произвести возмещение НДС, необходимо пройти ряд этапов и доказать законность процедуры:

  1. Для начала подаём декларацию в налоговую для возврата НДС. Налоговики устанавливают камеральную проверку, которая длится три месяца. Во время проверки НИ может потребовать предоставление дополнительных документов. Если были выявлены нарушения, то пишем претензию по выявлению нарушения. Документ отправляют в налоговый орган в течение 1 месяца.
  2. Если нарушения не были выявлены, налоговый орган в течение семи дней выставляет решение о невыявлении нарушения. НДС возвращается декларанту, если у того нет пени, штрафов и недоимок.
  3. Налог перечисляется на расчётный счет налогоплательщика в течение пяти рабочих дней.
  4. Если НДС был перечислен не вовремя, то налогоплательщик обязан получить компенсацию. Если же и проценты за несвоевременную выплату НДС не были вовремя перечислены, то в течение трех рабочих дней НО принимает решение о перечислении оставшихся процентов.

В принципе, сама по себе схема проста, главное, пройти всю камеральную проверку. Законные действия в процессе предпринимательской деятельности помогут вернуть причитающий вычет обратно. Это схема возврата для индивидуальных предпринимателей. Но для того чтобы произвести возврат НДС юридическим лицам, схема та же. Если бизнесмен является налоговым агентом, то он вправе требовать у государства причитающийся вычет.

Часто ФНС, ссылаясь на формальные условия, старается отказать в праве воспользоваться возвратом НДС, поэтому подобные процессы часто рассматривают в суде.

Сама процедура возврата НДС прописана в ст.176 НК РФ. На бумагах все это выглядит очень просто и доступно. Но в действительности приходится пройти массу сложных этапов и доказать своё право на возврат НДС налоговой.

Что сделать, чтобы повысить шанс возраста НДС?

Ваша организация занимается реализацией или ввозом товаров, при приобретении вы уже платите в бюджет налог в определённой ставке. Если случилось так, что налог в реализации товаров больше, то вам придётся заплатить в бюджет. Если же меньше, то государство обязано сделать вам возврат НДС.

На усмотрение налогового органа вычет может быть как отправлен на расчётный счёт налогоплательщика, так и пойти в счёт будущих налогов. Сама сумма засчитывается в течение трех месяцев.

Нужно помнить, что налоговики, стараясь не возвращать причитающийся вам НДС, предпринимают все действия: проверяются также и ваших контрагентов, требуют предоставление дополнительных бумаг.

Что же нужно, чтобы получить свои законные вычеты? На словах и бумаге всё довольно просто. На деле же оказывается куда сложнее. Если вы уверены, что в процессе предпринимательской деятельности не нарушали закон, работали с проверенными поставщиками, то по истечении проверки вычет вы всё-таки дождетесь. И всё же, как вернуть НДС? Особенно это касается экспортных товаров, если у вас соблюдены все необходимые условия:

  • Товары и услуги должны быть учтены в необходимых журналах.
  • Подтверждение того, что вы пересекали границу, — отметка таможенников.
  • Все реализованные товары обложены НДС.
  • В счёт-фактурах выданных числится этот товар.
  • При реализации товара за границу НДС платится на самой границе.
  • Если организация арендует помещение, то вычет может быть произведен после оплаты аренды.

Нюансы возврата НДС можно увидеть в следующем видео:

Документы, необходимые для возмещения НДС

Чтобы произвести действия по возмещению или возврату НДС, необходимо также подготовить все документы и предоставить их в налоговый орган. Что же представляют из себя эти документы?

  • Заявление по установленному образцу.
  • Налоговая декларация, поданная в конце отчётного периода.
  • Письмо с просьбой произвести возврат НДС.
  • Дополнительные документы.
  • Все счета-фактуры.
  • Все платежные документы.
  • Выписки с титульных листов книг покупок и продаж.

После получения всех документов налоговики направят к вам и контрагентам камеральные проверки, в результате которых не должно быть расхождений. В противном случае процедура возврата положенного НДС может затянуться на долгое время.

Если ваша организация уверена в законности своих действий и действий поставщиков и если у вас имеются все платежные и иные необходимые документы, то можно смело обращаться за возмещением.

В принципе, документы для возмещения что по экспорту, что по внутреннему рынку практически одинаковые. Но экспорт требует еще наличие таможенных отметок и деклараций.

В любом случае ведение бухгалтерии должно в точности соответствовать законодательному уровню. Обязательно должны быть оплачены все счета, аренда, товар и дополнительные расходы, чтобы у налогового органа ни было к вам претензий. Любая зацепка, любая неточность будет поводом для отказа в возврате причитающейся суммы.

В 2020 году не ожидается особых изменений при возмещении НДС. Стандартный пакет документов: счета-фактуры, выписки из банка. В выписках должно быть подтверждение, что деньги на счёт поступали, если это экспортный НДС от иностранного гражданина.

При бартере предоставляется таможенная выписка и сопроводительные документы.

ФНС усилила борьбу с незаконным возмещением НДС — Российская газета

Федеральная налоговая служба опубликовала для сотрудников письмо с разъяснениями о проведении камеральных проверок деклараций при возмещении НДС (письмо от 18.12.2014 г. N ЕД-18-15/1693). По мнению экспертов, документ полезно принять к сведению и предпринимателям, поскольку он применяется при всех случаях возврата НДС из бюджета. Однако главная ценность письма в том, что налоговики открыто разъясняют, как они будут действовать в случаях, когда компания необоснованно претендует на возмещение налога.

«Порядок возмещения НДС закреплен в статье 176 Налогового кодекса: если по итогам прошедшего квартала сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по облагаемым НДС операциям, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику. Возмещение налога абсолютно законно и производится в форме зачета или возврата. По общему правилу для возмещения этого налога в налоговый орган представляется соответствующая декларация. Налоговики проводят камеральную проверку этой декларации и определяют, обосновано ли возмещение», — напоминает Кира Гин-Барисявичене, управляющий партнер Группы юридических и аудиторских компаний «СБП».

В письме ФНС расписан новый порядок действий налоговых инспекторов при решении вопросов по возмещению НДС. Например, ФНС подтвердила, что если трехмесячный срок проведения камеральной проверки истек, нарушения при этом не выявлены, а ответы на свои запросы налоговики от компании так и не получили, то проверка прекращается без составления акта. «Однако нет разъяснения по тому, какое решение примут в этой ситуации налоговики — возмещать НДС или нет. На практике налоговая инспекция сегодня не соблюдает трехмесячный срок проведения камеральной проверки и не выносит решение, пока не дождется ответов на все свои вопросы от налогоплательщика. Поэтому реальный срок проверки затягивается до шести-девяти месяцев, а то и больше. Налогоплательщики в основном ждут решения налоговиков, так как требовать ответа и указывать налоговой на несоблюдение сроков не решаются. Как новый порядок поможет налоговикам принять решение о возмещении НДС, совершенно непонятно, а ведь именно оно — это решение — и есть ключевая цель проведения проверки. Прекратить проверку через три месяца без составления акта, а дальше что? Такой подход только проясняет временные границы, но абсолютно не способствует принятию решения, которое необходимо налогоплательщику», — уверена Кира Гин-Барисявичене.

В своем письме ФНС указывает на порядок взаимодействия налоговиков и правоохранителей при незаконном возмещении НДС. «Однако что законно, а что незаконно — решает налоговая инспекция. Поэтому не стоит исключать случаи, когда при добросовестном возмещении НДС к налогоплательщику все-таки будут приходить следователи, имеющие иную точку зрения, чем у налоговой инспекции, а это однозначно сводится к новым проверкам, допросам, потере руководителем нервных клеток, не говоря уже о возможных финансовых потерях компании, — отметила эксперт. — Налоговые органы и раньше не спешили и не очень любили возмещать НДС, а с учетом последних тенденций в нашей стране по усилению контроля за любыми «телодвижениями» этого налога создается впечатление, что уже с 2015 года чуть ли не к каждой камеральной проверке на новых и тоже абсолютно законных основаниях будет привлекаться полиция. Это приведет к тому, что количество «отчаянных и смелых» налогоплательщиков, желающих возместить НДС, начнет существенно уменьшаться».

Также ФНС разъяснила, что делать инспекторам, если денежные средства уже переведены на расчетный счет организации-заявителя, а позже при проверке деятельности организации выяснилось, что заявитель все-таки незаконно потребовал возместить ему НДС. ФНС считает, что нужно начать выездную тематическую налоговую проверку и одновременно направить материалы в правоохранительные органы на организацию-заявителя. Таким образом, к организации, которая уже возместила НДС, прошла камеральную проверку постфактум, может прийти выездная проверка, а также представители правоохранительных органов, чтобы с пристрастием проверить ее деятельность.

«В письме уточняется порядок работы с налогоплательщиками, которым удалось незаконно получить из бюджета денежные средства. В этом случае бизнес получает очевидный риск проведения тематической налоговой выездной проверки с участием сотрудника правоохранительных органов и направлением материалов в полицию. Если же информация о незаконности возмещения НДС стала известна налоговикам после вынесения решения о возмещении налога, но денежные средства из бюджета на счета налогоплательщика еще не были переведены, то в этом случае предпринимателю гарантирована выездная проверка, информирование правоохранительных органов о его действиях, а также налоговики вправе вызвать налогоплательщика в инспекцию для получения пояснений. Если по итогам выездной проверки будет доказано, что НДС был возмещен действительно незаконно, то налогоплательщик обязан будет вернуть в бюджет излишне возмещенную сумму налога», — сказала Евгения Яковлева, руководитель отдела бухгалтерского сопровождения и налогового консультирования юридической компании «Приоритет».

Законопослушным налогоплательщикам эксперт рекомендует более тщательно проверять первичную документацию и полученные счета-фактуры на правильность их составления.

Чем опасно возмещение НДС в заявительном порядке

Заявительный порядок возмещения НДС — это возможность вернуть (зачесть) сумму НДС, исчисленную к возмещению, до того, как будет завершена камеральная проверка декларации (п. 1 ст. 176.1 НК РФ). Но если в ходе камеральной проверки налоговый орган выявит нарушения, то налогоплательщику придется вернуть излишне возмещенную сумму с начисленными на нее процентами и штрафом по ч.1 ст.122 НК РФ. Такой вывод можно сделать из Определения ВС РФ от 24.05.2017 N 305-КГ16-21444 по делу N А40-75563/2016.
Общество представило в инспекцию декларацию по НДС, в которой заявило право на возмещение из бюджета налога. Сумма была возмещена на расчетный счет организации. Впоследствии, в ходе камеральной проверки, ИФНС установила, что у общества нет права на применение налоговой ставки 0% при экспорте табачной продукции, а значит, и нет прав на возмещение НДС. В результате, инспекция доначислила излишне возмещенную сумму НДС к уплате в бюджет и проценты, в соответствии с п.17 ст. 176.1 НК РФ, а также оштрафовала общество на 20% от суммы возмещенного налога (ч.1 ст.122 НК РФ).
Оспаривая решение инспекции в арбитражном суде, налогоплательщик посчитал начисление ему штрафа незаконным, отметив, что он привлекается к ответственности дважды: в виде начисления процентов и штрафа.  Суды трех инстанций отказали обществу в удовлетворении требований.
Поддерживая выводы нижестоящих судов, ВС РФ отмечает, что факт уплаты процентов, предусмотренных п.17 ст. 176.1 НК РФ, не освобождает от ответственности за налоговое правонарушение, поскольку данная мера имеет компенсационный характер, направленный на минимизацию потерь бюджета и рисков, связанных с доверительным характером возмещения сумм НДС в заявительном порядке. При этом двойного привлечения к ответственности в рассматриваемом случае не происходит.
ВС РФ также указал, что излишне возмещенная сумма налога признается недоимкой со дня фактического получения налогоплательщиком средств, подчеркнув, что этот вывод соответствует правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 10.03.2016 № 571-О.
На заметку: ранее в Письме от 23.12.2016 N СА-4-7/[email protected] ФНС отмечала, что поскольку недоимка по НДС возникла у налогоплательщика в результате необоснованного возмещения налога в заявительном порядке, то основания для наложения штрафа по ч.1 ст.122 НК РФ, отсутствуют, так как предусмотренный состав правонарушения не охватывает совершенное обществом деяние. Данный вывод содержится в Определении ВС РФ от 04.07.2016 N 309-КГ16-6729.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс — клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.

Предъявлен НДС к возмещению из бюджета: проводка (возврат)

Актуален вопрос, что делать, если предъявлен НДС к возмещению из бюджета, как составляется проводка. Возмещению подлежит часть платежа, которая превышает размер исчисленного сбора. Оно может быть осуществлено после окончания проверки со стороны налоговой службы, обычно исследование проводится в течение двух месяцев. Однако при выявлении нарушений срок может быть продлен до трех месяцев.

Сумма к получению может зачитываться в счет закрытия долга, либо возвращаться на расчетный счет. Плательщиками реализуется право на использование возмещения путем отправки в налоговые органы декларации, а также банковской гарантии. Возврат средств осуществляется в течение 12 суток.

Типовые бухгалтерские проводки по возмещению НДС

Есть некоторые особенности возмещения НДС из бюджета. Лицо должно составить бухгалтерские проводки, а чтобы осуществить получение, предъявить требуемую документацию.

Начисление платежей осуществляется на трех счетах в бухучете – 19, 68.02, 90.03. Когда бухгалтером формируется операция продажи, то в цену закладывается размер налога, данные вносятся в книгу продаж.

Какие проводки составляются:

  • ДТ62.01КТ90.01.
  • ДТ90.03КТ68.02.

При получении от контрагентов документальных данных по оказанным услугам, поставленным товарам и т.д., следует оформить в бухгалтерии налог к вычету и отразить его в книге покупок.

Какие проводки используются:

  • ДТ20КТ60 – поступление продукции, оборудования, списание суммы на затраты.
  • ДТ19КТ60 – учет входящего сбора с цены покупки.
  • ДТ68.02КТ19 – восстановление возмещаемого сбора.
  • ДТ51КТ68.02 – получение НДС.

Чтобы оформить получение, требуется выполнить ряд действий. Необходимо составить и представить в налоговые органы декларацию, которая содержит корректный расчет показателей, приложить книгу покупок и продаж, подать заявление в фискальные органы, представить первичную документацию. Налоговая служба может дополнительно затребовать ряд документации.

Так, при проведении камеральной проверки, ФНС может потребовать представление договоров, счетов-фактур, платежных поручений, актов по выполняемым работам и т.д. При этом есть риск, что налоговая служба откажет в возмещении. Такая ситуация может произойти, если компания намеренно завышает налог к вычету, осуществляет незаконные договоренности с партнерами.

Если у фискальных органов есть основания полагать, что плательщик совершил противоправные действия, в оформлении возврата отказывают. Если в оформленных документах налоговая служба обнаружила ошибки, сумма может быть возмещена в некоторой доле, либо в получении откажут. Могут потребоваться пояснения со стороны плательщика.

Процедура возмещения НДС из бюджета

Возврат НДС из бюджета является ситуацией, которая часто происходит у лиц, занимающихся экспортом. Однако есть возможность предъявить к возмещению части налога и у других плательщиков. Процедура возврата прописывается в НК.

Известно, что у плательщиков есть не только обязательства по внесению платежа, но и право на оформление возврата. Применить вычет можно только в том случае, если соблюдены условия, отображенные в статьях 171 и 172 Налогового Кодекса.

Возмещение платежа может осуществляться в общем порядке, то есть после проведения проверки налоговыми органами, либо до окончания камеральной экспертизы при соблюдении некоторых условий.

Операция по возмещению предполагает выполнение нескольких действий. Первоначально нужно подать в налоговую службу декларацию с размером сбора к возмещению. В течение 2 месяцев в рамках проверки инспекторы проверяют обоснованность возмещения. Если у налоговиков нет претензий, выносится решение о возмещении. Если у плательщика есть недоимки, а также долги по внесению платежа, штрафы и накопившиеся пени, суммы возмещения зачитываются в счет погашения обязательств.

Таким образом, сумма к получению налога из казны возникает, если размер вычетов превышает размер сбора, который был уплачен в бюджет. Проверка декларации производится путем запроса первичной документации, чтобы установить, насколько правильно рассчитан показатель.

Получение процентов при просроченном возврате НДС

Каждый плательщик, имеющий обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, имеет право на уменьшение размера выплат. То есть, если сумма вычета больше суммы начисляемых взносов, плательщик может заявить налог к возмещению. Данное действие должно быть отражено в проводках.

Возникновение права на получение средств за уплату НДС может появиться, если по итогам проверки проведен возврат, было подано заявление на оформление возмещения. Чтобы вернуть долю уплаченного взноса, необходимо подать декларацию с отображением суммы к возврату.

Далее проводится камеральная проверка, срок которой обычно составляет 60 дней, но может быть и 90 дней. Если претензий нет, то в течение семи суток выносится решение о возврате. При выявлении проблем составляется акт, на который, по желанию плательщика, может быть подано возражение. Если зафиксирована недоимка, сумма к возврату может быть направлена на погашение долгов.

Если сроки возврата НДС нарушены, предусмотрено начисление процента с 12 дня по окончании камеральной проверки. Проценты переводятся с учетом суток поступления возврата на счет. Ставка определяется исходя из ставки рефинансирования. Для расчета процента за просрочку нужно сумму к возврату умножить на количество суток просрочки и ставку рефинансирования, значение делится на число дней в году.

Право на возмещение НДС: у кого оно есть

Согласно существующим законам, у плательщиков сбора есть не только обязанность по исчислению налога, но и право вернуть часть суммы. Данная процедура называется возмещением.

Право на возврат появляется, когда размер вычетов по платежу становится больше, чем сумма налога. Наиболее часто ситуация возникает при экспорте, из-за применения нулевого тарифа. Возместить сбор может плательщик НДС после представления заявления о возврате налога. Помимо этого, могут потребоваться и иные документы, которые подтверждают сумму заявленных вычетов.

Чтобы вернуть полную сумму, которая заявлена к возврату, нужно, чтобы не было недоимок и долгов. Иначе возмещаемый сбор зачтется в погашение невыполненных ранее обязательств. В перечень обязательных документов, которые нужно представить налоговым органам, чаще всего включен договор, первичная документация, счета-фактуры, книги продаж и покупок.

Development Essentials, LLC

Описание

Цена : 49,00 $

Обзор

Каждый год подрядчики и получатели грантов USAID закупают товары на миллионы долларов для реализации программ внешней помощи США с начисленным НДС, превышающим 200 процентов. Процедуры освобождения от уплаты или возмещения НДС различаются в зависимости от страны. Разве не было бы неплохо узнать о процедурах во время подготовки торгов? Какое укомплектование персоналом в бюджет? Собирается ли правительство принимающей страны возместить НДС до закрытия? При запуске программы было бы неплохо получить процедуры возмещения в первый же день! Устали возвращаться к продавцу за пятью оригинальными счетами? С этим продуктом вы избавитесь от уплаты НДС без всяких догадок.Просто купите товар, соблюдайте порядок возмещения и расслабьтесь?

Содержание и цель

  1. Какая иностранная помощь США освобождена от уплаты или возмещена НДС принимающей страны?
  2. Каковы процедуры освобождения или возмещения НДС?
  3. Когда организации следует начать процесс обращения за возмещением НДС?
  4. Какая документация требуется для освобождения или возмещения НДС?
  5. Как правительство принимающей страны возмещает НДС?

Предварительные требования

Этот продукт является инструментом реализации программы, и потенциальные покупатели — это те, кто рассчитывает выиграть грант или контракт USAID.Этот продукт упрощает для новых, развивающихся и растущих организаций соблюдение установленных процедур для получения освобождения от НДС или возмещения НДС.

Регистрация (оплата)

В разделе «Инструменты предложения» в верхней части домашней страницы выберите продукт «Возмещение налога на добавленную стоимость». Покупатель может выбрать одну или несколько стран перед оплатой. Если страны нет в списке, отправьте электронное письмо по адресу [email protected] Документы представлены в формате PDF, и их можно загрузить только один раз.Если при загрузке у вас возникнут технические проблемы, отправьте электронное письмо по адресу [email protected] Организации могут распространять документ внутри организации покупателя.

Кто должен покупать продукт

Development Essentials предлагает процедуры возмещения НДС для финансируемых USAID исполнителей иностранной помощи. Хотя оказание иностранной помощи правительства США больше не ограничивается USAID, другие организации (и их исполнители), например Государственный департамент США, Центры по контролю и профилактике заболеваний, Министерство сельского хозяйства США, Министерство обороны и Millennium Challenge Corporation могут использовать эти процедуры для получения возмещения НДС.

После покупки

Организации будут знать при запуске программы, процедуры освобождения от НДС или возмещения. Организации больше не будут опасаться, что НДС станет недопустимой статьей расходов.


Положения и условия

Интернет-магазин Development Essentials предлагает продукты для продажи неправительственным организациям, участвующим в реализации иностранной помощи США, с целью упростить процесс подачи предложений и заявок.При правильном применении продукты могут улучшить все этапы процесса торгов: исследование, планирование, составление и представление. Предлагаемые продукты могут иметь форму загружаемых документов или отправляемого по почте программного обеспечения и руководств и распространяются исключительно компанией Development Essentials покупателю и его организации. К некоторым продуктам могут применяться авторские права, которые отмечены соответствующим образом. Приобретая продукт, организация соглашается не копировать, не распечатывать, не отправлять по электронной почте или факсу продукт с намерением распространять или перепродавать продукт другой организации или лицам, не являющимся покупателем, под страхом наказания.Электронная загрузка ограничена только один раз. По любым вопросам, касающимся продуктов или условий, обращайтесь по адресу [email protected]

Освобождение от налога на бензин — Государственный департамент США

Освобождение от налога на бензин

Освобождение от налога на бензин распространяется на миссии и персонал посредством не облагаемых налогом счетов по кредитным картам нефтяных компаний. Бензин, купленный за наличные, не облагается налогом. Карты освобождения от уплаты налога с продаж нельзя использовать для беспошлинной покупки бензина.
Ни официальная дипломатическая аккредитация, ни право на льготы по общему освобождению от налога с продаж не дают право представительству или его отдельным членам на освобождение от налогов на бензин. Такое право основано исключительно на взаимности.

Приемлемые представительства и сотрудники иностранных правительств могут подать заявление на освобождение от налогов на бензин в соответствии со следующей утвержденной процедурой:

Порядок подачи заявления на налог на бензин
  1. Получите и заполните заявку на кредитную карту для бензинового предприятия от одной или нескольких нефтяных компаний.Все нефтяные компании требуют подачи заявления на получение кредитной карты для бизнеса или автопарка. В заявлении на получение кредитной карты для личного пользования для освобождения от налога на газ должен быть указан адрес проживания заявителя и должно быть подписано заявителя . Управление иностранных представительств поощряет соответствующие миссии и их персонал подавать заявки на получение более чем одной кредитной карты, освобождающей от уплаты налога на бензин.
  2. Используя Программу электронного правительства Департамента, заполните заявку на освобождение от налогов на бензин для каждой заявки на кредитную карту нефтяной компании.

* Нью-Йорк требует, чтобы владелец не облагаемого налогом счета представил государственную форму, форму возврата средств с кредитной карты государственного учреждения или форму выбора кредита: FT-505.1.

Для Shell включите следующую информацию в форму FT-505.1:
Название эмитента кредитной карты: Motiva Enterprises LLC (Shell)
Почтовый адрес, город, штат, почтовый индекс: 910 Louisiana Street, Suite 1639A, Houston, TX 77002
Номер сертификата органа: 9196222
Идентификационный номер работодателя (EIN): 76-0262490

* Претенденты из Нью-Йорка, подающие заявку на Shell , должны ввести информацию в FT-505.1 или воспользуйтесь следующей предварительно заполненной формой, представленной здесь.

Для WEX включите следующую информацию в форму FT-505.1:
Название эмитента кредитной карты: Wright Express Financial Services Corporation
Почтовый адрес, город, штат, почтовый индекс: c / o Tax Dept, 97 Darling Avenue, South Portland, ME 04106
Идентификационный номер работодателя (EIN): 84-1425616

OFM / NY требует эту форму со всеми заявками на открытие счетов. Владельцы текущих счетов, которые еще не сделали этого, должны заполнить и отправить форму непосредственно в компании, предоставляющие бензиновые карты.

Заявки на выдачу кредитной карты на бензин

BP (только для миссии)
• Приложение BP Business Solutions

Circle K (только для миссии)
* заявку можно получить непосредственно в бензиновой компании

Chevron и Texaco (только для миссии)
• Заявление на получение визитной карточки Chevron и Texaco

Бизнес-карта ExxonMobil (Citi) (личная и служебная)
• Заявление на получение бизнес-кредитной карты ExxonMobil

Карта ExxonMobil Fleet (WEX) (только для миссии)
• Заявление на получение кредитной карты ExxonMobil Fleet

Gulf (только миссия)
• Заявление на получение кредитной карты Gulf Fleet

Kum & Go (только миссия)
• Заявка на учетную запись Kum & Go Fleet

Shell (личный и служебный)
• Заявление на получение кредитной карты Shell

Speedway LLC (личный и служебный)
• Приложение SuperFleet

Sunoco (только миссия)
• Приложение карты флота Sunoco Suntrak

Ultra Mar Diamond (только для миссии)
* заявку можно получить непосредственно в бензиновой компании

Условия оплаты

— Snap Inc.

2. Платеж

а. Вы разрешаете Snap и его аффилированным лицам получать кредитные отчеты о вас и Рекламодателе от одного или нескольких кредитных бюро. Snap может продлить, пересмотреть или отозвать кредит вам и Рекламодателю в любое время по своему усмотрению. Если ваш кредит или кредит Рекламодателя обесценены, Snap может потребовать предоплату любой покупки через Бизнес-сервисы или может лишить вас возможности совершать покупки через Бизнес-сервисы.

г. Счет. Если вы решите оплатить через свою кредитную линию, доступную для вас Snap через Бизнес-услуги, Snap отправит вам счет-фактуру на все расходы.Вы соглашаетесь оплатить все Сборы в течение 30 дней с даты выставления счета.

г. Платежная карта или альтернативный способ оплаты. Если вы выбираете оплату кредитной картой, другой платежной картой или альтернативным способом оплаты, доступным в Бизнес-сервисах, вы разрешаете Snap или стороннему платежному процессору Snap (в зависимости от обстоятельств) взимать с этого способа оплаты Сборы по усмотрению Snap. , в том числе уже на момент подачи заявки. Snap или его сторонняя платежная система может запустить одну или несколько проверок авторизации платежа до того, как будет списана оплата с помощью метода платежа.Snap может время от времени обновлять вашу платежную информацию с помощью средства обновления платежной карты.

Вы разрешаете Snap или его стороннему платежному процессору хранить вашу платежную информацию, которая периодически обновляется, и, при необходимости, продолжать выставлять счет для данного метода оплаты до тех пор, пока не будет выполнен заказ на бизнес-услуги.

Если Snap не получает платеж от эмитента вашей платежной карты, его агентов или от вашего альтернативного метода оплаты, вы по-прежнему обязаны платить Snap за любые доставленные заказы и соглашаетесь выплатить все причитающиеся суммы по запросу Snap или его агентов.

ВЫ НЕСЕТЕ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ОПЛАТУ ВСЕХ СУММ, НАЧИСЛЕННЫХ ВАШИМ СПОСОБОМ ОПЛАТЫ, БЕЗ ВАШЕГО УПОЛНОМОЧИЯ ИЛИ НЕ УПОЛНОМОЧЕННО ВАМИ.

г. Последовательная ответственность. Если вы используете Бизнес-услуги в качестве агента от имени Рекламодателя, Snap может разрешить последовательную ответственность между вами и Рекламодателем. В этом случае Snap может привлечь вас к ответственности за Расходы исключительно в той мере, в какой вы получили выручку от Рекламодателя за каждую покупку, которую вы совершаете от имени этого Рекламодателя. Рекламодатель соглашается перечислить вам все Сборы в течение периода времени, описанного выше, и вы соглашаетесь приложить все разумные усилия для своевременного сбора и снятия сборов с Рекламодателя.В отношении сумм, не перечисленных вам Рекламодателем, Snap соглашается считать Рекламодателя единоличной ответственностью. В случае, если Snap не получит платеж в установленный срок, Snap может немедленно потребовать оплату непосредственно от Рекламодателя, и Рекламодатель соглашается немедленно перечислить такие Сборы непосредственно Snap.

По запросу Snap вы должны немедленно предоставить Snap письменное подтверждение отношений между вами и Рекламодателем в форме, согласованной Snap. Как минимум, такое подтверждение должно подтверждать: (i) уплатил ли вам Рекламодатель сумму рассматриваемых сборов; и (ii) что вы являетесь агентом Рекламодателя и уполномочены действовать от имени Рекламодателя в связи с Услугами для бизнеса.Если вы не действуете в качестве уполномоченного агента от имени Рекламодателя, последовательная ответственность не применяется, даже если Snap разрешит иное.

эл. Коды счетов / кредиты. Snap может иногда предоставлять код, кредит, купон или другую форму скидки в размере, на условиях и ограничениях, предусмотренных Snap. Если вы используете скидку для покупки через Бизнес-услуги от имени Рекламодателя, и если это требуется Применимым законодательством, вы гарантируете, что скидка предоставляется Рекламодателю, и вы сообщаете о скидке Рекламодателю.

ф. Просроченные суммы. Если ваш способ оплаты не работает или счет становится просроченным, Snap может предпринять шаги для взыскания просроченных сумм, используя механизмы взыскания, которые сочтет подходящими, и может прекратить любую текущую или будущую покупку через Бизнес-сервисы. Вы оплачиваете все разумные расходы и издержки (включая разумные гонорары адвокатов), которые Snap понесет при взыскании любой просроченной оплаты Комиссионных.

г. Возврат. Если вы или Snap отмените заказ через Бизнес-сервисы до его выполнения, Snap вернет вам все платежи, уже произведенные по этому заказу.Если вы или Snap отмените заказ во время его выполнения, Snap может предоставить частичное возмещение, чтобы вы платили только за время выполнения заказа. Возврат может занять 3-5 рабочих дней, прежде чем средства появятся на вашем счете. Вы соглашаетесь с тем, что вышеуказанный возврат представляет собой ваше единственное и исключительное средство правовой защиты, и вы несете ответственность за все сборы, связанные с заказами, уже обработанными до отмены, и можете взимать с вашего метода оплаты.

ч. Подписки. За автоматическое продление подписки на услуги для бизнеса («Подписка») вам будет выставлен счет: (i) после подачи вашего заказа; и (ii) перед каждым периодом продления, если вы не отмените его до начала следующего периода Подписки.Snap заранее уведомит вас о любых изменениях цен, которые вступят в силу в начале следующего периода подписки. В той степени, в которой это разрешено Применимым законодательством, и в соответствии с разрешением, которое вы дали Snap при отправке заказа, считается, что вы принимаете текущую цену, если вы не отмените Подписку через Бизнес-услуги в соответствии с политикой отмены, а затем в результате.

Если вы отмените Подписку, вам не будут возвращены суммы, уже уплаченные Snap за этот период Подписки.Вы сможете продолжить заказ до конца периода подписки. Если Snap прекращает предоставление бизнес-услуг, для которых вы выбрали подписку, Snap не будет выставлять вам счет в начале следующего периода подписки.

Как возместить затраты на свой бизнес

Вы когда-нибудь задумывались, как возместить затраты на свой бизнес? В зависимости от типа вашего предприятия вам, возможно, придется беспокоиться об этом, а может и нет.

Компенсация с ИП

При индивидуальном предпринимательстве нет необходимости в каком-либо официальном возмещении.Вы становитесь индивидуальным предпринимателем по умолчанию в тот момент, когда начинаете продавать в Интернете. С точки зрения IRS, регистрация не требуется. Это так просто.

У большинства реселлеров нет отдельных телефонов, автомобилей или офисов для своего бизнеса. В этом случае грань между использованием в бизнесе и в личных целях может стать нечеткой. К счастью, IRS позволяет нам вычитать коммерческую часть использования в этих областях.

Например, предположим, что 4000 из 8000 миль, которые я проезжаю в течение года, напрямую связаны с моим бизнесом.Я могу вычесть эти 4000 миль (58 центов за милю на 2019 год) в Таблице C моей налоговой декларации.

Скажем, я лично заплатил 1500 долларов за свой мобильный телефон в течение года. Если 60% использования было связано с бизнесом, я могу вычесть 900 долларов.

Допустим, у меня было подходящее место для домашнего офиса, которое составляло 300 квадратных футов моей квартиры площадью 1200 квадратных футов. Я могу вычесть 1500 долларов, используя упрощенный метод вычета домашнего офиса (от 5 квадратных футов до 300 квадратных футов). Или я могу вычесть 25% (300 квадратных футов / 1200 квадратных футов) моих общих расходов на дом, используя обычный метод.(Общие расходы включают такие расходы, как аренда, проценты по ипотеке, страхование жилья, коммунальные услуги и амортизация.)

Все эти вычеты довольно просто использовать в своем графике C в качестве индивидуального предпринимателя.

Такой же режим будет применяться, если вы создадите ООО с одним участником. Налоговое управление США будет рассматривать вас как «юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом», что означает, что вы будете облагаться налогом так же, как если бы вы были индивидуальным предпринимателем.

Но когда вы формируете многопользовательскую LLC или корпорацию S, теперь у вас есть юридически обособленное лицо, и вы больше не имеете права напрямую вычитать расходы, распределяемые между бизнесом и личным использованием.

Многие новые члены LLC, состоящие из нескольких участников, привыкли вычитать эти расходы непосредственно из своих налоговых деклараций. Поэтому нередко они продолжают делать это, даже когда они больше не продаются собственниками. Но IRS не является поклонником такого обращения.

К счастью, есть способ получить эквивалентную выгоду от этих вычетов.

ООО и партнерство с несколькими участниками

Если вы являетесь владельцем ООО, вы являетесь участником ООО. Если вы являетесь владельцем партнерства, вы партнер.У LLC есть операционные соглашения, а у партнерств есть соглашения о партнерстве. Чтобы вычесть личные деловые расходы, этим компаниям необходимо выбрать один из следующих методов для вычета личных деловых расходов.

  1. Возмещать партнерам / членам расходы, связанные с бизнесом.

  2. Требовать от собственников оплачивать расходы лично — невозмещаемые расходы партнерства (UPE)

Обычно это одно или другое, и необходимо указать, что вы используете в своем операционном / партнерском соглашении.

Первый способ в основном аналогичен плану подотчетности, о котором мы поговорим через минуту, но поскольку подотчетные планы применяются только к сотрудникам, а как участник или партнер вы технически не являетесь сотрудником, мы не называем это что. Я просто называю это соглашением о возмещении расходов. Если вы используете личные средства для покупки расходных материалов для бизнеса или для вычета миль или домашнего офиса, компания должна будет возместить вам расходы и вычесть те возмещения, которые не подлежат налогообложению для вас как физического лица.

Второй способ — не беспокоиться о возмещении расходов, а вычесть так называемые невозмещенные расходы партнерства из личной налоговой декларации. Таким образом, если ООО / партнерство требует, чтобы владельцы оплачивали расходы лично (т. Е. Не имеют права на возмещение), то эти владельцы могут вычесть свои невозмещенные расходы партнерства из своих личных доходов.

Итак, это для MMLLCS & Partnerships.

S Корпорации и планы подотчетности

Как компания S, вы одновременно являетесь владельцем и служащим.Помните, что с корпорацией S вы должны платить себе разумную зарплату W-2. Как сотрудник вы можете воспользоваться так называемым планом подотчетности. По сути, это то же самое, что и договоренность о возмещении, о которой мы только что говорили.

Подотчетный план — это просто причудливый способ сказать, что у вас есть система возмещения расходов сотрудникам или владельцам. Преимущество состоит в том, что расходы будут вычитаться из налогооблагаемой базы для бизнеса и не подлежат налогообложению для физических лиц.

В идеале вы должны оформить эту договоренность в виде простого документа (например, этого), в котором будет описан процесс получения возмещения.

Для того, чтобы расходы были признаны вычетом из налогооблагаемой базы в рамках подотчетного плана, план должен включать 3 следующих правила:

  1. Расходы должны быть связаны с бизнесом
  2. Вам необходимо подать заявление о возмещении в течение разумного периода времени (в течение 60 дней) после понесенных расходов
  3. Вам необходимо вернуть любую излишек возмещения в течение разумного периода времени (в течение 120 дней)

Достаточно просто, правда?

Начало работы

Итак, вот что вы на самом деле делаете после того, как создадите свою организацию.

  1. Составьте простой документ (будь то одна из договоренностей о возмещении для LLC / Партнерств или план подотчетности для S-корпорации), в котором указывается, как будут или не будут возмещены расходы.
  2. Установите частоту (ежемесячно, ежеквартально и т. Д.) Обновления записи, чтобы отразить расходы за период, которые вы понесли лично от имени компании.
  3. Переведите эту сумму со своего коммерческого банковского счета на свой личный банковский счет.
  4. Разделите и классифицируйте переведенную сумму по соответствующим категориям расходов в любой системе бухгалтерского учета, которую вы используете.

Теперь у вас есть дополнительные вычеты из ваших бухгалтерских книг и дополнительные (не облагаемые налогом) наличные деньги в вашем кармане.

Реклассификация распределений

Одна вещь, которую делают многие люди, что не одобряется IRS, — это брать вышеупомянутые вычеты, фактически не возмещая себе расходы через план подотчетности.

При этом вы получаете налоговый вычет без обычных денежных затрат. Хранить наличные и снимать вычеты одновременно — это плохо.

Один из методов, который используют некоторые CPA, чтобы обойти эту ситуацию, — это «переклассифицировать» распределения в качестве возмещения.

Это просто означает, что вы просто рассматриваете часть распределений, полученных вами в течение года, как возмещение расходов. Однако, если вы переклассифицируете дистрибутивы, которые были сняты более чем за 60 дней до этого, это не будет соответствовать требованию «разумного времени» и технически не будет соответствовать требованиям (хотя это не мешает многим людям это делать в любом случае). Но даже если IRS, скорее всего, не поймает это, лучше всего сделать это правильно с самого начала.

Периодические выплаты

Таким образом, если у вас есть отдельная бизнес-структура, такая как ООО с несколькими участниками, она должна периодически выплачивать вам компенсации, обоснованные в письменной форме. Эти возмещения должны регулироваться соглашением о возмещении или подотчетным планом.

Если вы сделаете это таким образом, вы не упустите возможность правильно вычесть коммерческие расходы, которые вы несете лично.

Дом проходит закон о строительстве лучше — советник Forbes

От редакции: мы получаем комиссию с партнерских ссылок на советнике Forbes.Комиссии не влияют на мнения или оценки наших редакторов.

В пятницу утром Палата представителей проголосовала за принятие Закона о повышении эффективности строительства (BBB). Все, кроме одного демократа, проголосовали за пакет.

Голосование знаменует собой большой шаг для законодателей, которые месяцами ссорились из-за того, что должно стать огромным капиталовложением в систему социальной защиты Америки.

На данный момент счет стоит 1,7 триллиона долларов. Его цена колебалась во время дебатов после того, как центристские демократы пытались снизить его первоначальную цену в 3 доллара.5 трлн.

Бюджетное управление Конгресса (CBO) опубликовало в четверг полный отчет о смете расходов, что вызвало дополнительные дебаты по партийным линиям. Белый дом настаивал на том, чтобы этот счет был полностью оплачен за счет увеличения налогов для самых богатых американцев, но в отчете CBO говорится, что законопроект немного увеличит дефицит в течение следующих 10 лет. Оценка не включала дополнительные доходы, которые могут быть получены от дополнительного контроля IRS в отношении лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, что, по мнению Белого дома, делает оценку слишком консервативной.

Вот что нам известно о законопроекте, принятом Палатой представителей, и о том, что будет дальше в законодательном процессе, прежде чем он станет законом.

Что одобрило дом?

Хотя Палата представителей проголосовала за принятие этой версии законопроекта, важно отметить, что она, вероятно, изменится во время переговоров в Сенате. Версия House оплачивается за счет сочетания налогов для богатых и предприятий, включая 5% дополнительный налог для физических лиц, зарабатывающих более 10 миллионов долларов, новый корпоративный минимальный налог в размере 15% и налог в размере 1% на обратный выкуп акций, среди прочего.

Вот где сейчас дела:

Продлить дополнительный налоговый кредит на детей

Американский план спасения (вы, возможно, знаете его как последний пакет мер стимулирования, принятый в марте) значительно расширил налоговые льготы на детей — но только временно. Кредит, который был увеличен с 2000 до 3600 долларов на ребенка в возрасте до 6 лет (3000 долларов на ребенка в возрасте от 6 до 17 лет), рассылается в виде ежемесячных платежей домашним хозяйствам, которые выбрали его.

Хотя Байден изначально хотел сделать изменения постоянными, BBB включает только годичное продление расширенной налоговой льготы на детей.

Выплата налоговых льгот на детей уже оказала заметное влияние на семьи. Согласно анализу прямых выплат, по состоянию на август этого года они значительно сократили нехватку продовольствия и вывели из бедности 3 миллиона детей.

Подробнее: Калькулятор ежемесячной налоговой скидки на ребенка

Оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни

Пандемия обострила потребность страны в оплачиваемом отпуске по семейным обстоятельствам и отпуске по болезни. До того, как законодатели вмешались с временным расширением, не было защиты заработной платы для работников, которым приходилось брать отпуск для ухода за детьми или больными близкими.BBB включает положение об изменении этого положения.

Законопроект предусматривает четыре недели (20 дней) оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни. Программа отпусков заменит заработки по скользящей шкале, при этом наиболее низкооплачиваемые работники будут получать больший процент своего дохода в период отпуска, чем работники с более высокими заработками.

BBB первоначально предоставил 12 недель оплачиваемого отпуска, но эта мера горячо обсуждалась, поскольку демократы в Конгрессе сузились в соглашении о размере и объеме пакета.В какой-то момент оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни были полностью отменены, а затем снова добавлены на этом пониженном уровне.

Снижение затрат на уход за детьми

С годами расходы по уходу за детьми становятся все более обременительными для семей, и пандемия не помогла их облегчить. По данным Центра американского прогресса, независимого внепартийного политического института, среднемесячные расходы на лицензированные услуги по уходу за детьми варьируются от 889 долларов до более 1300 долларов, в зависимости от возраста ребенка и условий ухода.Поставщики услуг по уходу за детьми несут повышенные эксплуатационные расходы на СИЗ и более высокую почасовую оплату труда работников, в результате чего семьи изо всех сил стараются не отставать.

BBB также сделает дошкольные учреждения бесплатными для 3- и 4-летних детей и создаст доступную программу ухода за детьми.

Снижение затрат на высшее образование

Рост затрат на образование связан не только с пандемией, но их сдерживание уже давно является приоритетом для Байдена. В настоящее время получение задолженности по студенческой ссуде для получения степени является нормой, но это значительно затрудняет продвижение молодых людей к важным жизненным вехам, таким как создание семьи или покупка дома.

BBB увеличит максимальную сумму гранта Pell Grant на 550 долларов, в общей сложности чуть более 7000 долларов за учебный год. Гранты Пелла, которые не нужно возвращать, присуждаются студентам, которые проявляют наибольшую финансовую потребность в учебе в колледже.

Исторически сложилось так, что колледжи и университеты для чернокожих (HBCU) и племенные колледжи и университеты (TCU) получат около 9 миллиардов долларов инвестиций для субсидирования обучения студентов из малооплачиваемых семей.

BBB изначально включал два года бесплатного обучения в колледже, но во время переговоров от него отказались.

Улучшить доступ к медицинскому обслуживанию и уходу

BBB предлагает несколько медицинских услуг, которые улучшат доступ к медицинскому обслуживанию и снизят затраты на него для американцев, особенно пожилых людей.

В настоящее время более двух миллионов человек с доходом ниже черты бедности могут иметь право на участие в программе Medicaid, но их штаты не приняли расширение Medicaid ACA, в результате чего эти люди оказались в так называемом пробеле в покрытии Medicaid. Закон BBB восполнит этот пробел, предоставив им налоговые льготы до 2025 года.Он также продлевает до 2025 года налоговые льготы по Закону о доступном медицинском обслуживании, установленные в Американском плане спасения.

Кроме того, BBB включает положение о введении предельного уровня расходов на инсулин в размере 35 долларов в месяц и позволяет Medicare вести переговоры о ценах на лекарства напрямую с производителями, в том числе на препараты Части D и Части B. Личные расходы на рецептурные лекарства для пожилых людей будут ограничены на уровне 2000 долларов в год, а для получателей Medicaid будет установлена ​​льгота на слуховые аппараты.

Что дальше для Закона о строительстве новых зданий?

Закон о более эффективном восстановлении жилья, возможно, был принят на голосование и одобрен Палатой представителей, но ему предстоит пройти долгий путь, прежде чем он станет законом, и тогда он будет выглядеть совершенно иначе.

Поскольку законодатели стремятся принять законопроект через процесс примирения, который допускает одобрение без поддержки обеих партий, каждый демократ в Сенате должен будет проголосовать за закон — с вице-президентом Камалой Харрис в качестве решающего вопроса — для того, чтобы он был принят. передан Байдену для подписания закона.

Но, согласно PunchBowl News, для достижения этой цели могут потребоваться недели — или даже месяцы, — поскольку сенаторы пересматривают законодательство в соответствии со своими потребностями.

Несколько сенаторов уже выразили недовольство тем, что все еще включено или отсутствует в законопроекте; СенаторДжо Манчин (D-WV), например, продолжает решительно выступать против положений об оплачиваемом отпуске, в то время как сенатор Берни Сандерс (I-VT) хочет изменить налоговые вычеты штата и местных налогов.

ATO приложение | Налоговое управление Австралии

Приложение ATO — это простой и легкий способ получить доступ и управлять своими налогами и super на ходу. Приложение ATO можно загрузить и использовать бесплатно.

Как физическое лицо или индивидуальный предприниматель, вы можете быстро получить доступ к своей личной налоговой и супер информации в одном месте.Вы также можете использовать несколько полезных инструментов.

На этой странице

Часы: Будьте в курсе ваших налогов и супер с приложением ATO

Скачать приложение ATO

Чтобы использовать приложение ATO, загрузите его из Google Play или App Store.

Приложение ATO совместимо с большинством телефонов и планшетов, использующих:

  • iOS 13 или новее
  • Android 8.0 или новее.

Примечание. Бета-версии указанных выше операционных систем не поддерживаются.

Пользователи

Android, узнайте больше о разрешениях систем Android для приложения ATO.

Использование приложения ATO

В приложении ATO есть ряд функций и инструментов, которые помогут вам не упускать из виду ваши налоги и дополнительные расходы. Чтобы воспользоваться всеми доступными функциями и персонализировать свой опыт, привяжите свою учетную запись myGov к ATO.

Со своего мобильного устройства вы сможете получить доступ:

Быстрый вход

Для быстрого доступа к своей учетной записи вы можете настроить вход, используя функции безопасности вашего мобильного устройства, такие как распознавание лица и отпечатков пальцев.Для доступа к этой функции вам потребуется учетная запись myGov, связанная с ATO.

Ваша налоговая декларация за 2020–21 годы

Следуйте инструкциям по оформлению налоговой декларации и будьте в курсе на каждом этапе своей налоговой декларации. Используя эту функцию, вы легко можете:

  • проверьте информацию для предварительного заполнения, которую мы получили от третьих лиц, и выясните, готовы ли вы подать
  • понимает возможные варианты подготовки и подачи налоговой декларации
  • проверьте прогресс вашей налоговой декларации
  • просмотрите результат вашего возвращения и легко просмотрите уведомление об оценке.

myDeductions

Независимо от того, подаете ли вы свою налоговую декларацию или пользуетесь услугами налогового агента, myDeductions может помочь вам вести и систематизировать ваши налоговые записи.

Круглый год это быстрый и простой способ собирать информацию на ходу. Завершив оформление налоговой декларации, вы можете:

  • отправьте ваши данные по электронной почте себе или своему налоговому агенту
  • загрузите свои данные для предварительного заполнения налоговой декларации независимо от того, готовите ли вы самостоятельно или пользуетесь услугами налогового агента.

Вы можете получить доступ к myDeductions по быстрой ссылке на главном экране приложения ATO без необходимости входа в систему. Это экран, который вы видите, когда впервые открываете приложение.

Записи, которые вы добавляете, хранятся локально на вашем устройстве и отправляются нам только в том случае, если вы загружаете свои заполненные записи в свою налоговую декларацию. Вы должны регулярно создавать резервные копии своих данных на случай, если ваше устройство сломано, потеряно или украдено, поскольку это не автоматический процесс.

См. Также:

Ваш супер

Приложение ATO позволяет следить за своим супер.Вы можете быстро, легко и надежно:

  • просмотреть список всех ваших супер-учетных записей, о которых нам сообщили, включая учетные записи, о которых вы могли не знать или о которых вы потеряли
  • изучать остатки на счетах и ​​просматривать информацию о пенсиях и действиях, которые соответствуют вашим обстоятельствам
  • получает доступ к ATO Online, чтобы предпринять шаги по объединению соответствующих учетных записей (включая любые суперпользователи, удерживаемые ATO) в одну учетную запись.

Для доступа к этой функции вам потребуется учетная запись myGov, связанная с ATO.

Основные даты подачи и оплаты

Просматривайте в режиме реального времени, когда ваши заявки и платежи подлежат оплате, и легко выполняйте их в ATO Online.

Просмотр своей налоговой отчетности

Просматривайте свои налоговые счета, включая счета программы ссуды на высшее образование (HELP) и отчеты о деятельности. Быстрый доступ к транзакциям, деталям плана платежей и совершение платежей в ATO Online.

Доход от работы и супер

Просмотрите сведения о своем доходе, удерживаемых налогах и сверхвнесении, которые ваш работодатель сообщает нам, включая дату, когда они сообщают эту информацию.

Мои личные данные

Легко найдите номер налоговой декларации. Вы также можете получить доступ к ATO Online, чтобы постоянно обновлять свои личные и деловые данные.

Данные зарегистрированного агента

Проверьте данные вашего зарегистрированного агента и настройки связи.

Калькулятор удержания налогов

Вы можете использовать калькулятор удержания налогов, чтобы легко проверить, сколько налогов должно удерживаться из зарплаты или заработной платы.

Инструмент поиска ABN

Используйте инструмент поиска ABN для поиска ABN компании и просмотра другой общедоступной информации о компании.Например, вы можете проверить, зарегистрирован ли бизнес, в котором вы покупаете товары, для получения GST, чтобы вы могли претендовать на GST.

Проверка эффективности бизнеса

Используйте инструмент проверки эффективности бизнеса, чтобы сравнить эффективность вашего бизнеса с другими малыми предприятиями в той же отрасли. Инструмент проверки эффективности бизнеса:

  • использует годовые контрольные данные для малого бизнеса по более чем 100 различным типам бизнеса
  • может оценить годовую производительность на основе данных всего за один месяц (чем больше данных, тем выше точность)
  • позволяет сравнивать стоимость проданных товаров и расходы с аналогичными предприятиями
  • предоставляет коэффициенты финансовых результатов, включая способность управлять долговыми обязательствами и оборотным капиталом
  • сравнивает последующие отчеты в инструменте с предыдущими финансовыми результатами, чтобы отслеживать любые изменения в производительности.

Справка и поддержка

Если у вас возникли проблемы с приложением ATO, вы можете найти информацию об устранении неполадок для известных проблем или ошибок в справке и поддержке онлайн-служб.

Товарные знаки и авторство

Android, Google Play и логотип Google Play являются товарными знаками Google LLC. Apple и логотип Apple являются товарными знаками Apple Inc., зарегистрированными в США и других странах и регионах. App Store является знаком обслуживания Apple Inc.

. Физические лица и индивидуальные предприниматели могут использовать бесплатное приложение ATO для доступа к налоговой и супер информации на ходу.

NRI: Как сэкономить на налогах, когда вы кладете деньги на счета в индийских банках или вкладываете деньги?

NRIs: Как сэкономить на налогах, когда вы вкладываете деньги на счета в индийских банках или вкладываете деньги? Кредит изображения: Reuters

Дубай: Если вы являетесь индийцем-нерезидентом (NRI), если вы живете и зарабатываете за границей, ваш иностранный доход будет облагаться налогом, если только страна, в которой вы проживаете, не взимает подоходный налог.

Однако, если у вас все еще есть инвестиции, активы или бизнес-операции в Индии, которые приносят вам деньги, вам придется платить налог с индийского дохода в Индии.

У вас, как у NRI, есть много разных способов сэкономить на налогах. Давайте разберемся, как вы можете оптимизировать налоги как NRI, живя и зарабатывая за границей, особенно когда речь идет о банковских счетах и ​​инвестициях в Индии.

Но как в Индии облагается налогом доход NRI?

Но как в Индии облагается налогом доход NRI?

Любой доход, полученный NRI, подлежит налогообложению правительством Индии.Это может быть доход, полученный либо от ведения бизнеса в Индии, на ваши фиксированные депозиты или сберегательные счета в индийских банках.

Для жилой недвижимости, проданной NRI, покупатель недвижимости вычитает налог (TDS) в размере около 20 процентов. Некоторое освобождение от уплаты налога на прирост капитала может быть достигнуто путем реинвестирования в другое имущество или путем инвестирования в некоторые облигации на прирост капитала

Общие сведения о налоговом вычете у источника (TDS)

TDS — это техническое название налога, применимого ко всем NRI.Инвесторы-резиденты, купившие акции и паевые инвестиционные фонды, не облагаются налогом, в отличие от NRI.

Краткосрочный прирост капитала от акций облагается 15-процентным налогом, в то время как доход от долговых фондов и долговых обязательств, золота и имущества облагается более высокой ставкой — 30 процентов.

Даже долгосрочная прибыль от собственности и золота облагается 20-процентным налогом. Налог на проценты по банковским вкладам составляет только 10 процентов для постоянных жителей Индии, но NRI должны платить 30 процентов.

Если NRI получает арендную плату за недвижимость в Индии, арендатор должен вычесть 30% налога из суммы платежа.Налог может быть особенно болезненным для пожилых людей, чей доход не попадает в налоговую категорию. Даже человек, зарабатывающий менее 250 000 рупий (22 344 дирхамов) в год, будет облагаться налогом в размере 20–30 процентов.

Как можно легко избежать огромных налоговых платежей, открыв определенные банковские счета?

Как можно легко избежать огромных налоговых платежей, открыв определенные банковские счета?

NRI могут избежать уплаты более высоких налогов, открыв банковские счета, такие как счет в обычных рупиях нерезидента (NRO), счет нерезидента в иностранной валюте (FCNR) и внешний счет нерезидента (NRE).Но чем они отличаются друг от друга и какой налог взимается с каждого? Давайте разберемся!

Объяснение: разница между счетами NRE, NRO, FCNR

Счет NRO является счетом в рупиях для нерезидентов (обычных). Доход, полученный в Индии, может быть депонирован на счет NRO, например, доход от аренды, стоимость продажи недвижимости или процентный доход из Индии. Кроме того, средства могут быть внесены на счет NRO посредством денежных переводов из-за границы.

NRE — это счет нерезидента (внешнего) в рупиях, позволяющий переводить деньги из-за пределов Индии в Индию.Средства на счете NRE могут быть переведены в пределах Индии или репатриированы за пределы Индии.

NRI также имеют возможность открыть счет нерезидента в иностранной валюте (FCNR). Счет FCNR представляет собой фиксированный депозит в иностранной валюте. Счет может быть открыт в девяти различных иностранных валютах: USD, GBP, EUR, JPY, CAD, AUD, SGD, HKD и CHF.

Это банковские счета, которые считаются полностью освобожденными от налогов в Индии, что означает, что NRI, у которых есть такие счета в Индии, не платят налоги на свои сбережения, хранящиеся на этих счетах.

Проценты, получаемые вашими деньгами при их депонировании на счетах FCNR и NRE, полностью освобождены от налога. Однако проценты, полученные от ведения счета NRO, могут полностью облагаться налогом.

Однако проценты, которые получают владельцы счетов NRO, облагаются налогом, которым облагается NRI, в размере около 30 процентов.

Хотя проценты, которые индийцы-резиденты зарабатывают со своих банковских вкладов, являются суммой, которая облагается налогом, но только выше лимита в 10 000 рупий (593 дирхам), с NRI такой лимит применяться не может.

Как NRI могут избежать потери больших сумм налогов при инвестировании в индийские инвестиционные продукты?

Более высоких налоговых платежей можно избежать, если NRI инвестирует в индийские паевые инвестиционные фонды

NRI могут сэкономить на налоговых платежах, инвестируя в индийские паевые инвестиционные фонды. Налоговые консультанты из Дубая часто рекомендуют своим клиентам NRI инвестировать в ведущие индийские паевые инвестиционные фонды, чтобы иметь возможность сэкономить на значительных налоговых выплатах в конце финансового года.

Для того, чтобы начать инвестировать в паевые инвестиционные фонды в Индии, NRI необходимо открыть один из трех счетов, а именно, счета NRO, FCNR и NRE.

Инвестируя в паевые инвестиционные фонды, особенно если это большая сумма денег, NRI могут быть полностью освобождены от налога или, возможно, придется платить его по значительно сниженной ставке. В результате экономия, которую они получают от дохода, полученного в Индии, будет намного больше, чем обычно.

Как еще NRI могут избежать потери больших сумм налогов при инвестировании в индийские продукты?

Эксперты утверждают, что NRI могут избежать высоких налогов, если они будут вторым держателем совместных инвестиций.Для всех инвестиций налоговые обязательства всегда лежат на первых держателях. Если первый владелец является резидентом Индии, прибыль не будет облагаться налогом.

Аналогичным образом, если NRI является вторым владельцем собственности, налог не применяется, если арендная плата не превышает 50 000 рупий (3 468 дирхамов) в месяц. Другой способ — инвестировать на имя взрослых детей или супруга, если они имеют статус резидента.

Также неплохо, отмечают налоговые консультанты, дарить фиксированные депозиты детям или родителям перед отъездом за границу.NRI не имеют права держать фиксированные депозиты резидентов. Если у кого-то уже есть фиксированный депозит вместе с постоянным членом семьи, банк может разрешить удержание депозита до наступления срока погашения, но не продлевать его в дальнейшем.

Как NRI могут претендовать на налоговые льготы

Если NRI по-прежнему желает держать депозит совместно, то он может открыть сберегательный счет NRO (обычный нерезидент) с постоянным членом семьи в качестве второго держателя.

Паевые инвестиционные фонды могут быть куплены резидентом Индии в качестве основного держателя и NRI в качестве совместного держателя. Однако акции не могут храниться совместно, потому что NRI, которые хотят торговать на индийских фондовых рынках, должны зарегистрироваться в банке, предлагающем схемы портфельных инвестиций.

Имейте в виду, что как инвесторы, так и владельцы недвижимости в конечном итоге должны будут нести налоговые обязательства по доходу.

Как NRI могут претендовать на налоговые льготы

Проценты, полученные на счете NRE, не облагаются налогом и продолжают освобождаться в течение двух лет после возвращения человека в Индию.

Лучше всего хранить депозиты в иностранной валюте на счете NRE, чтобы получать не облагаемые налогом проценты в течение еще двух лет.

Через два года, когда изменится налоговый статус, эти вклады можно будет перевести на обычный сберегательный счет.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.