Какие бывают налоги в россии список: Действующие в РФ налоги и сборы | ФНС России

Содержание

Фондовый рынок — Московская Биржа

Список содержит перечень облигаций, которые соответствуют критериям, установленным в ст.214.2 НК РФ на дату формирования запроса на составление списка, и процентные доходы по которым не облагались НДФЛ (до 31.12.20 включительно) в пределах лимитов, установленных в ст.214.2 НК РФ.

Данная норма налогового законодательства применяется к процентным доходам, которые получены физическими лицами по указанным облигациям, начиная с 1 января 2018 года и по 31 декабря 2020 года включительно.

Согласно разъяснению Минфина от 03.04.2018 № 03-04-06/21528 данная норма налогового законодательства распространяется только на процентный доход, уплачиваемый эмитентом. Доходы, полученные по операциям купли-продажи облигаций, в том числе купонный доход, облагаются по общей налоговой ставке НДФЛ.

Примечание 1. Обращаем ваше внимание, что на текущий момент сделки при первичном размещении облигаций при проверке критерия обращаемости облигаций не учитываются. В связи с получением разъяснения Минфина от 15.05.2018 № 03-04-06/32462, который разрешил учитывать данные первичного рынка, пользователям списка облигаций в дополнение к нему необходимо изучать данные первичного рынка для проверки отнесения облигаций к числу обращаемых на организованном рынке.

Примечание 2. Список сформирован исключительно по облигациям российских организаций, размещенных и/или допущенных к обращению на ПАО Московская Биржа.

(1) Согласно ст.214.2 НК РФ облигации должны одновременно удовлетворять следующим условиям:

  1. Облигации выпущены российской организацией.
  2. Облигации номинированы в российских рублях.
  3. Облигации эмитированы, начиная с 1 января 2017 г.
  4. Облигации признаются обращающимися согласно ст.214.1 НК РФ.

(2) Согласно ст.214.2 НК РФ налогообложение процентных (купонных) доходов по таким облигациям осуществляется следующим образом:

  1. Процентный (купонный) доход, полученный по облигациям в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 % и действующей в течение периода, за который был выплачен процентный (купонный) доход, налогообложению НДФЛ не подлежит.
  2. В случае, если процентная ставка по облигациям превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5 % и действующую в течение периода, за который был выплачен процентный (купонный) доход, налоговая база, подлежащая налогообложению по налоговой ставке 35%, определяется как превышение суммы выплаты процентов (купона) по облигациям над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 %, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

Примечание 3. Данный список не содержит информации о процентной ставке по облигациям и не учитывает (не осуществляет) анализ наличия доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ сверх установленных лимитов.

Также при составлении списка не анализируются эмиссионные документы на предмет того, имеют ли право физические лица приобретать облигации, включенные в список. Данный вопрос необходимо анализировать дополнительно.

Обращаем ваше внимание, что проверка критерия отнесения облигаций к обращающимся осуществляется на дату получения дохода по облигациям и не исключено, что за период владения облигацией (с даты приобретения до получения дохода по ней) такой статус может измениться и облигация может стать не обращающейся.

При возникновении вопросов, на какую дату при расчете налоговых обязательств налогоплательщик должен проверять отнесение облигаций к обращающимся, а также по иным налоговым вопросам рекомендуем обратиться к налоговому агенту и/или налоговым консультантам.

Допущения, использованные при составлении списка

  1. В отношении понятия «облигаций, эмитированных начиная с 1 января 2017 г.»

    Согласно разъяснению Минфина России от 03.11.2017 № 03-03-10/72515 под облигациями, эмитированными начиная с 01.01.17, понимаются облигации, дата размещения которых приходится на данный период и которая раскрывается в соответствии с требованиями ст.30 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и п.5.3-5.6, 26.10 и 26.11 Положения ЦБ РФ от 30.12.2014 № 454-П.

  2. В отношении облигаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг

    Для выполнения данного условия делается допущение о достаточности наличия хотя бы одной средневзвешенной цены, рассчитываемой ПАО Московская Биржа, в течение 3-х последовательных месяцев, предшествующих дате составления списка (включая дату составления списка), в режимах торгов облигациями ПАО Московская Биржа, в которых рассчитывается средневзвешенная цена.

    Кроме того, при проверке критерия обращаемости учитывается наличие средневзвешенной цены, рассчитываемой по правилам торгов ПАО Московская Биржа, а не средневзвешенной цены, рассчитываемой в соответствии с Приказом ФСФР от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н. Данный подход подтвержден в разъяснении Минфина от 15.05.2018 № 03-04-06/32462.

Заявление об ограничении ответственности

Данная информация представляет собой исключительно позицию ПАО Московская Биржа по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Мы рекомендуем изучить методологические подходы и допущения, использованные при составлении списка, и отслеживать разъяснения Министерства финансов РФ и ФНС России по вопросу применения нормы, предусмотренной 214.2 НК РФ.

Список размещен на сайте ПАО Московская Биржа исключительно в информационных целях. ПАО Московская Биржа не несет ответственности за ущерб в результате любого использования данного списка.

¹ По вопросам некорректной работы просим обращаться по телефону 8 495 363 32 32, вн. 1292 или 1253

² Список составляется по данным торгов на конец дня

Виды налогов и сборов в РФ

Виды налогов и основания их классификации могут быть самыми разными. Виды налогов и сборов в Российской Федерации можно сгруппировать по различным признакам: субъектам, объектам, ставкам, целевому назначению и т.п. Один из главных критериев для группировки видов налогов и сборов в РФ – это тот уровень, на котором утверждается порядок уплаты этих обязательных платежей. В соответствии с данным признаком налоги бывают федеральные, региональные и местные. Основным нормативным документом, регулирующим систему налогообложения в РФ, является НК РФ. Именно этот документ содержит понятие и виды налогов и сборов и все базовые принципы формирования налоговой системы. В частности, НК РФ содержит и закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов (ст. 13, 14, 15). Рассмотрим виды налогов в РФ. Таблица, в которой перечислены виды налогов и их классификация в зависимости от уровня, находится ниже.

Виды налогов в РФ

Федеральные налоги

Все хозяйствующие субъекты на территории РФ платят налоги этой группы по одним и тем же правилам. Данные правила, а также любые вносимые в них изменения для этих налогов определяются только положениями НК РФ.

Среди федеральных налогов особую категорию составляют спецрежимы (раздел VIII.1 НК РФ).

Их особенность в том, что при использовании любого спецрежима налогоплательщик имеет право не платить некоторые другие федеральные, региональные и местные налоги.

Кроме того, с 2017 г. НК РФ регулирует и уплату обязательных платежей в социальные фонды (гл. 34). Хотя перечисленные страховые взносы, строго говоря, и не относятся к налогам (т.к. не являются безвозмездными платежами, а предполагают в будущем получение страхового возмещения), но их тоже можно условно отнести к «федеральной» группе.

Несмотря на свое название, далеко не все налоги этой группы зачисляются в федеральный бюджет. Полностью в него попадают только НДС, водный налог, акцизы (не все, только для отдельных видов товаров) и налог на добычу полезных ископаемых в части углеводородного сырья. Остальные вилы федеральных налогов частично, в различных пропорциях, предусмотренных Бюджетным Кодексом РФ (гл. 7-9), зачисляются в региональные и местные бюджеты. Так проявляется одна из основных функций налогов – регулирующая. Правительство, перераспределяя финансовые потоки между различными бюджетами, стимулирует развитие приоритетных отраслей или регионов.

Региональные и местные налоги

Эти виды налогов не полностью регулируются НК РФ. Им определяются только основные принципы, на которых базируется их взимание (вид налоговой базы, период, сроки, диапазон ставок). Точные значения ставок, критерии для формирования налоговой базы, а также льготы устанавливаются конкретными регионами РФ или муниципалитетами. Соответственно, в разных регионах отдельные условия по этим налогам могут отличаться.

Среди действующих в России федеральных, региональных и местных налогов и сборов можно выделить торговый сбор. Его особенность в том, что кодекс устанавливает для этого обязательного платежа «территориальное» ограничение. На текущий момент вводить на своей территории данный сбор могут только три города — субъекта РФ: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь (а на практике он введен только в Москве).

Виды налогов для ИП

Индивидуальные предприниматели платят меньшее количество налогов, чем юридические лица. Но среди этих обязательных платежей присутствуют как федеральные налоги (НДС, НДФЛ), так и налоги более «низкого» уровня (транспортный, на имущество, торговый сбор). Каких-либо специальных правил для ИП, касающихся обязательных платежей того или иного уровня, не существует. Порядок уплаты предпринимателем обязательных платежей зависит только от особенностей его деятельности и выбранного режима налогообложения.

Выводы

По уровню установления в РФ выделяются следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные налоги. Общий порядок начисления и уплаты для налогов, независимо от уровня, прописывается в первую очередь в НК РФ. Кроме того по региональным и местным налогам конкретные правила утверждаются местными органами власти. Порядок, в соответствии с которым основные виды налогов в РФ распределяются между уровнями бюджета, определяется Бюджетным Кодексом РФ. Данное распределение используется правительством для стимулирования развития тех или иных регионов или отраслей экономики.

все налоговые обязательства организаций и юридических лиц

Боитесь пропустить даты сдачи отчётности?

Сформируйте в 3 клика ваш персональный налоговый календарь. Система сама напомнит о предстоящих датах сдачи.

Создать налоговый календарь

Святая обязанность делать отчисления в бюджет есть у каждой организации, а вот какие именно налоги платит ООО – зависит от того, какую систему налогообложения выбрало предприятие и от вида деятельности.

Начнем с платежей, которые зависят от режима налогообложения:

Предприятия, которые работают по общей системе налогообложения, платят:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество;
  • НДС.

Организации-спецрежимники в общем случае эти налоги не платят, а вместо этого платят:

  1. На УСН – единый упрощенный налог с доходов или разницы между дохами и расходами.
  2. На ЕНВД – единый налог на вмененный доход, который считают с предполагаемой рибыли.
  3. На ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог с разницы между доходами и расходами.

Налоги ООО, которые не зависят от режима налогообложения

Все остальные сборы организации платят независимо от режима налогообложения при наличии объекта. Это может быть транспортный налог, на землю, за негативное воздействие на окружающую среду, на добычу полезных ископаемых, водный налог, акцизы и т.д.

В интернет-бухгалтерии «Моё дело» для каждой организации формируется персональный налоговый календарь, в котором расписаны все обязанности по перечислению налогов и отчетам с указанием сроков. Календарь будет напоминать о предстоящих событиях в личном кабинете, по электронной почте и SMS. Сервис рассчитает сумму платежа и поможет сформировать нужную отчетность ООО.

Забудьте о взносах, налогах, отчислениях и отчётах — мы сделаем всё за вас!

Специалисты на аутсорсинге «Моё дело» возьмут на себя всю бухгалтерию. Вы не заплатите налогов больше, чем того требует государство

Узнать подробнее

Платежи за сотрудников

Все предприятия должны делать отчисления за своих сотрудников:

  1. НДФЛ. Вычитается из заработной платы работника.
  2. Страховые взносы в ИФНС на обязательное пенсионное, медицинское и страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства. Эти платежи работодатель делает уже за свой счет.
  3. Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – тоже за счет работодателя.

В нашей интернет-бухгалтерии эти взносы рассчитываются автоматически. Вам останется только сформировать платежный документ и оплатить его в банке, либо сразу перечислить нужную сумму прямо из личного кабинета – сервис интегрирован с ведущими российскими банками.

Отчетность по страховым взносам и удержанному НДФЛ тоже сформируется автоматически, благодаря чему вы сэкономите время и застрахуете себя от ошибок.

Tax Free шоппинг в России

Стандартная ставка НДС: 20%

Сниженная ставка НДС : 10% (продукты питания, некоторые детские товары, лекарства, вода и книги)

Минимальная сумма покупки : 10000 рублей на продавца за календарный день

Кто имеет право на покупки в режиме Tax Free?
Путешественники с паспортом, выданным иностранным государством, не входящим в Евразийский экономический союз (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан и Россия), и совершают покупки в отдельных магазинах розничной торговли, о которых официально сообщает Министерство торговли.

Как делать покупки Tax Free
Чтобы получить более подробную информацию о том, как запросить возврат налога, щелкните здесь
Срок штамповки: 3 месяца с даты покупки
Срок действия формы с печатью: 1 год с даты покупки

Налог Бесплатные товары
Товары должны быть доступны для предъявления на стойке таможенной проверки. Товар должен быть вывезен с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза в течение 3 месяцев с даты покупки.

Невозвратные товары
Акцизные товары, такие как алкоголь, табак и автомобили, некоторые нефтепродукты.

Важные правила для формы Tax Free
Помните, что для возврата НДС форма Tax Free должна быть утверждена российской таможней.

Российская таможня может поставить штамп на вашей российской Tax Free Form только в следующих точках выхода:

I. Автомобильные пункты пропуска
1. Мамоново (RUS) — Гжехотки (POL)
2. Брусничное
3.Светогорск
4. Торфяновка

II. Пункты пропуска
5. Владивосток — Международный аэропорт Владивосток Кневичи (VVO)
6. Волгоград — Международный аэропорт Волгоград Гумрак
7. Екатеринбург — аэропорт Кольцово (SVX)
8. Международный аэропорт Жуковский (Московская область)
9. Казань — Казань Международный аэропорт (KZN)
10. Калининград — Храброво (Международный аэропорт Калининграда) (KGD)
11. Внуково — Международный аэропорт Внуково (Москва)
12.Домодедово — Международный аэропорт Домодедово (Домодедовский район Московской области)
13. Шереметьево — Международный аэропорт Шереметьево (Москва)
14. Нижний Новгород — Международный аэропорт Стригино (GOJ)
15. Ростов-на-Дону — Платов (ROV)
16 . Самара — Международный аэропорт Курумоч (KUF)
17. Санкт-Петербург — Международный аэропорт Пулково (LED)
18. Саранск — Международный аэропорт Саранск (SKX) 19. Сочи — Международный аэропорт Сочи (AER)
19. Сочи — Международный аэропорт Сочи (АЭР)

III.Морские пункты пропуска
20. Большой порт Санкт-Петербург
21. Владивосток
22. Пассажирский порт Санкт-Петербург


Товары должны быть экспортированы напрямую из России в страны, не входящие в ЕАЭС *, в течение 3 месяцев с даты покупки.

Список стран ЕАЭС (Евразийский экономический союз): Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Россия.

например Если путешественник летит из России в Китай через Беларусь, ему не поставят таможенный штамп ни в России, ни в Беларуси.Единственная возможность — реэкспорт.

Свяжитесь с нами
Заполненные формы Tax Free, проштампованные российской таможней, необходимо отправить по адресу:

Стандартным или заказным письмом:
Global Blue P.O. Box 363, 810 00 Братислава, Словакия, Европа

Курьер:
Global Blue, Prievozska ​​4D / Block E, 821 09 Братислава, Словакия, Европа

Если у вас есть вопросы, обращайтесь в службу поддержки и поддержки

FAQ для акционеров Газпрома

Газпром в цифрах 2016–2020

Как я могу купить или продать акции Газпрома?

Акции представляют собой тип имущества, которым акционеры могут распоряжаться по своему усмотрению.Акционеры имеют право продать свои акции любому физическому или юридическому лицу, желающему их купить, по взаимовыгодной договорной цене.

Акции приобретаются на основании договора купли-продажи, заключенного в соответствии с действующим законодательством, с последующей перерегистрацией прав собственности в соответствующей организации по учету запасов (депозитарий или реестр).

акциями Газпрома можно торговать через профессионала рынка ценных бумаг. Как правило, такие услуги предлагают инвестиционные компании и коммерческие банки.Акции Газпрома также можно купить или продать в отделениях Газпромбанка. Для связи со справочной службой Газпромбанка звоните по телефону 8 800 100-07-01 (звонок по России бесплатный) или +7 495 913-74-74.

Обращаем ваше внимание на то, что «Газпром» (далее также Компания) не продает и не покупает собственные акции. Федеральный закон «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. предусматривает ограниченный перечень причин для передачи собственных акций компании другому лицу. Эти причины включают регистрацию компании, размещение дополнительных акций и продажу акций, ранее приобретенных или выкупленных у акционеров (акции должны быть проданы по цене, равной или превышающей их рыночную стоимость, не позднее, чем через год после приобретения прав собственности. передаются компании).В настоящее время «Газпром» дополнительных акций не размещает. Более того, Компания не приобретала и не выкупала собственные акции. Таким образом, на сегодняшний день «Газпром» не имеет возможности продать акции Компании кому-либо в соответствии с действующим законодательством.

Вы можете продать все или часть своих акций. Обращаем ваше внимание, что доход от продажи акций облагается НДФЛ в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс).

Цена акции постоянно колеблется.Он варьируется в зависимости от спроса и предложения на рынке ценных бумаг (российские биржи).

Информация о цене акций Газпрома на фондовом рынке доступна в СМИ и на сайте Московской биржи (www.moex.com).

Кроме того, на сайте биржи есть список аккредитованных профессионалов рынка ценных бумаг, выступающих в качестве участников торгов.

Информация о текущей цене акций Газпрома на национальных фондовых биржах и международных торговых площадках также доступна на официальном сайте Газпрома.Сайт предоставляет данные о динамике цен на акции Газпрома за выбранный период и предлагает посетителям возможность сравнить исторические и текущие цены акций Газпрома и других ведущих российских и зарубежных нефтегазовых компаний, а также фондовые индексы крупнейших российских и мировых бирж. . Кроме того, на сайте представлены основные финансовые результаты, годовые отчеты и финансовая отчетность Компании.

Следует отметить, что решения о продаже акций могут принимать исключительно сами акционеры.Вышеуказанная информация предназначена только для справки.

На что я имею право как акционер «Газпрома»?

Акционеры Газпрома, как и акционеры других акционерных обществ, обладают следующими основными правами:

  • участвовать в Общем собрании акционеров (далее — Собрание) и осуществлять право голоса по всем вопросам, отнесенным к компетенции Собрания; и
  • на получение дивидендов.

Акционер (группа акционеров), владеющий не менее чем 2 процентами уставного капитала Общества, вправе выдвигать кандидатов в Совет директоров и Ревизионную комиссию Газпрома, а также вносить вопросы в повестку дня Собрания.Акционер (группа акционеров), владеющий не менее 10 процентами уставного капитала, имеет право инициировать внеочередное собрание.

Как принять участие в Общем собрании акционеров «Газпрома»?

Список лиц, имеющих право на участие в Собрании, составляется на основании данных реестра акционеров Газпрома на дату, определяемую Советом директоров при подготовке к Собранию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 60 Федерального закона «Об акционерных обществах» бюллетени для голосования с повесткой дня Собрания направляются заказным письмом (не позднее чем за 20 дней до даты проведения Собрания) акционерам, указанным в списке акционеров. лица, имеющие право на участие в Собрании.Голоса акционеров, представленные бюллетенями для голосования, учитываются только в том случае, если бюллетени получены Обществом не позднее, чем за два дня до даты проведения Собрания.

Сообщение о проведении Собрания с указанием времени регистрации участников публикуется, в том числе, на официальном сайте ОАО «Газпром» (www.gazprom.com) не позднее, чем за 30 дней до проведения Собрания.

Акционеры, желающие лично присутствовать на Собрании, должны прибыть в назначенное время и предоставить удостоверения личности для регистрации.

В настоящее время у «Газпрома» более 500 000 акционеров. Таким образом, акционерам рекомендуется реализовать свое право на участие в Собрании через доверенных лиц или через заполненные бюллетени для голосования, отправленные в Компанию.

Есть ли у «Газпрома» привилегированные акции?

В соответствии с Уставом Компании, Газпром имеет только обыкновенные именные бездокументарные акции равной номинальной стоимости. «Газпром» никогда не выпускал привилегированных акций.

Что такое ADR?

ADR (американская депозитарная расписка) — это оборотная ценная бумага, выпущенная The Bank of New York Mellon, a U.S. Депозитарный банк, представляющий обыкновенные акции Компании, обращающиеся на иностранном фондовом рынке. АДР подтверждают право собственности Компании на акции, депонированные в The Bank of New York Mellon. Одна АДР соответствует двум акциям Газпрома. Возможна конвертация обыкновенных акций Газпрома в АДР и наоборот.

Могу ли я как акционер «Газпрома» продать свои акции на внешнем рынке?

Акционерам необходимо конвертировать свои акции в ADR, прежде чем продавать их на внешнем рынке. Рекомендуется, чтобы конвертация проводилась профессионалами рынка ценных бумаг, а именно брокерской компанией или банком, который проведет операцию по запросу акционера.

Как рассчитать налог на продажу акций?

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса к доходам из источников на территории Российской Федерации включается доход от продажи акций или иных ценных бумаг, признанных подлежащими обложению подоходным налогом с населения в соответствии со статьей 209 Налогового кодекса. , в отношении физических лиц, в том числе налоговых резидентов и нерезидентов Российской Федерации.

Налоговый резидент — физическое лицо, которое находится на территории Российской Федерации 183 и более календарных дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса).

Налог на доходы физических лиц с продаж акций составляет 13 процентов для налоговых резидентов Российской Федерации (п.1 ст. 224 Налогового кодекса) и 30 процентов для нерезидентов Российской Федерации (п. 3 ст. 224 НК РФ). Налоговый кодекс). Если доход нерезидента подлежит налоговым льготам в России в соответствии с международными договорами (соглашениями), налогоплательщик должен предоставить соответствующему налоговому агенту письменное подтверждение, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства, что в течение определенного налогового периода (или его часть) он / она был резидентом страны, имеющей соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией.Документы, подтверждающие местожительство налогоплательщика, должны быть легализованы или нотариально заверены апостилем в установленном порядке (за исключением зарубежных стран, у которых есть взаимные договоренности с Россией о приеме документов, подтверждающих проживание без апостиля или консульской легализации).

Статья 214.1 Налогового кодекса регулирует вопросы, связанные с налоговой базой, исчислением и уплатой НДФЛ по операциям с ценными бумагами.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется как выручка, рассчитанная как разница между доходом от операций с ценными бумагами и реальными документально подтвержденными расходами, понесенными налогоплательщиком в связи с приобретением, продажей или хранением ценных бумаг (статья 214.1 Налогового кодекса).

Документы, подтверждающие указанные расходы, выпускаются физическими или юридическими лицами, которые ведут учет акций и продают их по запросу акционера или покупают их у акционера (брокеры, хранители, управляющие компании и другие лица, торгующие акциями в пользу акционеров. ).

Если налоговый агент (брокер или кастодиан) не удерживает подоходный налог с населения по какой-либо причине, отчет о прибылях и убытках вместе с другими документами, упомянутыми выше, представляется в налоговую инспекцию в конце года продажи акций.

Должен ли я, как акционер Газпрома, сообщать в соответствующую учетную организацию об изменении моих персональных данных?

В соответствии с пунктом 5 статьи 44 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктом 1 статьи 7 Федерального закона «О противодействии легализации преступных доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». зарегистрированные акционеры должны своевременно обновлять информацию о себе, своих представителях, бенефициарных владельцах и бенефициарах (для физических лиц: полное имя и идентификационная информация, включая адрес регистрации; для юридических лиц: название компании, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика, адрес, указанный в Уставе, и Ф.И.О. главного исполнительного директора) в соответствующей фондовой организации (Газпромбанк, другой депозитарий или регистратор СР-ДРАГа).

В противном случае акционеры могут не получить информацию о Собрании, бюллетенях для голосования и причитающихся дивидендах. Более того, это может препятствовать операциям с ценными бумагами, таким как операции купли-продажи, получение выписок по счетам ценных бумаг или отчетов о деятельности по счетам для налоговых служб, междепозитарные переводы, процедуры наследования или дарения и т. Д.

Для своевременного и оперативного получения дивидендов акционерам рекомендуется предоставлять точную информацию о любых изменениях в их персональных данных до даты составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов (дата определяется собранием) .

Изменение информации о счете в Депозитарном центре Газпромбанка

Депозитарный центр Газпромбанка

Верхний Михайловский пр-т, д.9, корп. 11
Москва 115419

Единый колл-центр:
8 800 100-07-01 (звонок по России бесплатный)
+7 495 913-74-74
+7 495719-18-62 (факс)

Все операции, связанные с изменением данных клиента в Депозитарном центре Газпромбанка, выполняются по запросу клиента. Депозитарий не уполномочен обрабатывать запросы клиентов, отправленные по почте, поскольку паспорт клиента и личная подпись необходимы для идентификации клиента в депозитарии.Таким образом, присутствие акционера обязательно для любых изменений в данных клиента.

При наличии у акционера нового паспорта, на котором нет штампа с данными из предыдущего паспорта, акционеру необходимо предоставить справку, подтверждающую замену паспорта.

После изменения информации о счете акционер при необходимости получает выписку со счета депо.

Как определяется размер дивидендов?

Принципы расчета дивидендов изложены в Дивидендной политике Газпрома, утвержденной Советом директоров Компании 24 декабря 2019 года.

Размер дивидендов по акциям Газпрома рассчитывается на основании Скорректированной чистой прибыли Компании по МСФО.

Корректировки, примененные к чистой прибыли в ходе расчета дивидендов, направлены на компенсацию влияния немонетарных статей, представленных в консолидированном отчете, на общую прибыль следующим образом:

  • Корректировка курсовой разницы как по операционным статьям, так и по финансовым статьям.
  • Корректировка на обесценение (восстановление убытка от обесценения) основных средств и инвестиций в аффилированные компании.
  • Выручка от аффилированных компаний и совместных предприятий учитывается вместо доли в прибыли дочерних компаний и совместных предприятий при расчете суммы, на основании которой определяется выплата дивидендов.

Благодаря этим корректировкам денежный поток Компании может быть более точно отражен при расчете дивидендов, а выплата дивидендов может быть увеличена или уменьшена в зависимости от увеличения или уменьшения указанных выше статей финансовой отчетности.

Целевой уровень выплаты дивидендов в соответствии с Дивидендной политикой составляет не менее 50 процентов Скорректированной чистой прибыли Компании. Целевой уровень достигается поэтапно:

  • при расчете размера дивидендов, подлежащих выплате по результатам 2019 года, Совет директоров Общества исходит из того, что сумма, направляемая на выплату дивидендов, должна составлять не менее 30 процентов Скорректированной чистой суммы. Выгода;
  • при расчете размера дивидендов, подлежащих выплате по итогам 2020 года, Совет директоров Общества исходит из того, что сумма, направляемая на выплату дивидендов, должна составлять не менее 40 процентов Скорректированной чистой прибыли. ;
  • при расчете размера дивидендов, подлежащих выплате по итогам 2021 года и в последующие годы, Совет директоров Общества исходит из того, что сумма, направляемая на выплату дивидендов, должна составлять не менее 50 процентов от суммы дивидендов. Скорректированная чистая прибыль.

Совет директоров Общества определяет рекомендованный размер дивидендов и сообщает его Собранию акционеров, которое уполномочено принимать окончательное решение в отношении суммы выплаты дивидендов.

Каков порядок выплаты дивидендов?

В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом ОАО «Газпром» право на получение годовых дивидендов предоставляется физическим или юридическим лицам, владеющим акциями ОАО «Газпром», по окончании рабочего дня в дату, установленную собранием акционеров, принимающим решение о выплате дивидендов. выплата.Указанная дата может быть установлена ​​не ранее чем за 10 дней до принятия решения (объявления) о выплате дивидендов и не позднее чем за 20 дней с даты принятия такого решения. Срок выплаты не должен превышать 10 рабочих дней с даты составления списка акционеров, имеющих право на получение дивидендов, для номинальных держателей и хранителей ценных бумаг, которые являются профессионалами рынка, включенными в Реестр акционеров, и 25 рабочих дней для других физических или юридических лиц, включенных в Реестр акционеров. Реестр акционеров.

«Газпром» имеет Газпромбанк в качестве агента по выплате дивидендов, который выплачивает дивиденды через свои филиалы и другие финансовые организации при переводе денежных средств Компанией.В связи с изменениями в российском законодательстве, начиная с выплаты дивидендов за 2014 год по результатам операционной деятельности Компании в 2013 году, Газпромбанк выступает в качестве агента по выплате дивидендов исключительно физическим или юридическим лицам, включенным непосредственно в реестр акционеров. Клиенты депозитарных банков, в том числе Депозитарий Газпромбанка, получают дивиденды из своих депозитариев (многоступенчатая выплата дивидендов).

Для облегчения процесса выплаты акционеры могут подавать письменные запросы с указанием предпочтительного способа оплаты (банковский перевод или денежный перевод) в организацию по учету запасов (SR-DRAGa, Газпромбанк или другой депозитарий).

Для внесения любых необходимых изменений в способы оплаты и реквизиты счета (адрес проживания для денежных переводов, информация о банковском счете и т. Д.), Необходимые для получения дивидендов, после составления списка акционеров, имеющих право на получение дивидендов (при условии, что акционер имеет еще до получения дивидендов) акционерам необходимо обратиться в соответствующую учетную организацию (депозитарий или реестр) и изменить свою личную информацию. Информация об изменениях доводится до сведения Компании через систему бухгалтерского учета с целью выплаты дивидендов.

Как я, как акционер Газпрома, могу получать дивиденды, если я не проживаю в Российской Федерации?

Российские эмитенты при работе с держателями ценных бумаг работают исключительно в рублях. Если акционер Газпрома, не проживающий в Российской Федерации, имеет счета в российских банках, акционер может потребовать перечисления дивидендов на один из таких счетов. Для этой цели реквизиты счета должны быть доступны в личном деле акционера, которое ведется соответствующей организацией по учету запасов (депозитарным банком или реестром).

Газпром не отправляет рублевые денежные переводы за пределы России.

Когда я могу купить или продать акции на Московской бирже, чтобы получить право на дивиденды?

В соответствии со статьей 42 Федерального закона «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. дивиденды выплачиваются физическим или юридическим лицам, владеющим акциями определенного класса (типа) или осуществляющим права, связанные с этими акциями, в соответствии с федеральными законами. законы на момент закрытия рабочего дня в день составления списка акционеров, имеющих право на получение дивидендов, в соответствии с решением о выплате дивидендов.

В соответствии со статьей 29 Федерального закона о рынке ценных бумаг № 39-ФЗ от 22 апреля 1996 г. покупатель получает право на именную бездокументарную ценную бумагу, как только сделка будет зарегистрирована на депозитарном счете покупателя, который ведет соответствующий депозитарное учреждение.

В соответствии с Правилами допуска к участию в организованных торгах на Московской бирже и Дополнительными условиями торгов на Московской бирже, если покупатель закроет сделку на Московской бирже в режиме основных торгов Т +, приобретенные ценные бумаги будут депонированы. на счет покупателя в Национальном расчетном депозитарии на второй торговый день с момента закрытия сделки.

В качестве примера рассмотрим случай выплаты дивидендов по результатам деятельности Компании за 2013 год. Согласно решению годового Общего собрания акционеров (протокол № 1 от 27 июня 2014 года), список акционеров, имеющих право на получение дивидендов был составлен 17 июля 2014 года. Таким образом, по всем сделкам, которые были закрыты на Московской Бирже в режиме основных торгов Т + с 16 июля 2014 года, соответствующие ценные бумаги были депонированы на счета покупателей в Национальном расчетном депозитарии. после даты составления списка акционеров, имеющих право на получение дивидендов; Таким образом, владельцы таких ценных бумаг не имели права на получение дивидендов за 2013 год.Продавцы акций Газпрома, заключившие сделки на Московской бирже в основном режиме торгов T + 15 июля 2014 г. и ранее, также не имели права на получение дивидендов по результатам деятельности Компании за 2013 г.

Как я могу получить право наследования акций?

Как и в случае с любым другим наследуемым имуществом, регистрация права собственности на акции регулируется действующими правовыми нормами.

Для получения права наследования акций Газпрома необходимо воспользоваться услугами гражданского нотариуса (если с момента смерти акционера прошло менее шести месяцев) или обратиться в суд, подсудный последнему акционеру (наследодателю). известное место жительства (если с момента смерти акционера прошло более шести месяцев и наследники не проконсультировались с нотариусом для регистрации права собственности на имущество наследодателя), чтобы получить свидетельство, дающее право на наследование акций или дивидендов в силу закона или суждение.

На основании заявления наследника оригинал свидетельства о смерти и документ, подтверждающий право собственности умершего на акции (например, выписка из реестра акционеров Газпрома, копия выписки из лицевого счета из банка-депозитария или бюллетени для голосования за Собрания акционеров Газпрома направляются акционеру) нотариус или судья открывает завещание. Нотариус / судья должен направить запрос о количестве акций, зарегистрированных на счете, и размере дивидендов, подлежащих выплате наследодателю, в соответствующую учетную организацию (SR-DRAGa, Газпромбанк, другой депозитарий или, если наследник не знает об этом). складская учетная организация, Газпром).Обращаем ваше внимание, что запрос осуществляется через специальную русскоязычную анкету. Нотариус / судья должен указать полное имя, адрес и другую доступную информацию об акционере в запросе для его идентификации в реестре. Подпись в запросе должна быть заверена круглой печатью.

После получения запрошенной информации нотариус оформляет свидетельство о праве наследования акций или дивидендов в силу закона; судья выносит соответствующее решение.

Наследник затем приходит в организацию по учету акций наследодателя с паспортом и оригинальной копией свидетельства / решения, после чего он / она открывает счет на свое имя, подписывает распоряжение о передаче акций по наследству и оплачивает услуги регистратора / депозитария по установленным тарифам.

Россия исключила 10 юрисдикций из «черного списка» налоговой службы | EY

8 февраля 2019 года на официальном онлайн-портале правовой информации было опубликовано приказ ФНС, утверждающий список государств, не имеющих договоренностей об обмене налоговой информацией с Российской Федерацией (Список).Новый документ, вступивший в силу 19 февраля, заменит соответствующий приказ, действующий с 2018 года.

Следующие государства и территории исключены из Списка в соответствии с новым порядком: Белиз, Бразилия, Гернси, остров Мэн, Лихтенштейн, Монако, Сент-Китс и Невис, Сейшельские острова, Уганда и Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ). Обновленный Список включает 100 штатов и 18 территорий.

Список разработан для поддержки применения правил об иностранных компаниях, контролируемых Россией (CFC).В частности, если юрисдикция КИК включена в Список:

  • Прибыль КИК не может быть освобождена от налогообложения в России по ряду оснований, указанных в статье 25.13-1 Налогового кодекса
  • Для расчета прибыли КИК на основе данных финансовой отчетности необходимо аудиторское заключение, не содержащее отрицательного мнения или отказа от выражения мнения

Для большинства упомянутых стран их исключение из списка не повлияет на применимость соответствующих исключений или метод расчета прибыли (убытков) ХФУ, находящихся в них, учитывая, что, помимо отсутствия в Списке, должны также быть действующим налоговым соглашением с соответствующей юрисдикцией.Из исключенных стран только Бразилия и ОАЭ имеют налоговые соглашения с Россией.

Исключение из Списка может означать, что Федеральная налоговая служба достигла удовлетворительных договоренностей об обмене налоговой информацией с 10 рассматриваемыми штатами и территориями. Год назад Британские Виргинские острова (БВО) и Республика Корея были исключены из списка.

Сокращение количества юрисдикций, внесенных в «черный список» Федеральной налоговой службы, отражает общую тенденцию к увеличению обмена налоговой информацией между штатами.

Налогоплательщики должны регулярно отслеживать изменения в списке стран, у которых нет договоренностей об обмене налоговой информацией с Россией. Future Alerts будет продолжать сообщать о событиях в этой области.

Налоговые поправки, касающиеся дивидендов, выплачиваемых через иностранные компании

Кредит по косвенным налогам

С 1 января 2021 года физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, могут использовать косвенный налоговый кредит, то есть уменьшить свой российский индивидуальный подоходный налог с дивидендов на сумму российского налога у источника выплаты, первоначально уплаченного при распределении дивидендов из российских источников вверх по доле участия. цепочка через иностранные компании и некорпоративные структуры (включая трасты и фонды) при соблюдении следующих требований:

  • физическое лицо прямо или косвенно участвует в иностранной компании, получающей дивиденды из российских источников;
  • сумма заявленного дохода от иностранной компании (структуры) (i) соответствует доле участия физического лица в такой иностранной компании (структуре) и (ii) не превышает сумму дивидендов, косвенно выплачиваемых российской дочерней компанией через цепочка акционеров, скорректированная на сумму налога у источника выплаты в России;
  • физическое лицо получило дивиденды в течение 180 дней с даты первоначального распределения таких дивидендов российской компанией;
  • иностранная компания, получающая дивиденды, учреждена в юрисдикции, не включенной в «черный список» юрисдикций Федеральной налоговой службы России. 2

Требования подразумевают, что дивиденды из российских источников должны будут последовательно переводиться вверх по цепочке акционеров и не должны «смешиваться» с доходами других компаний. Эти ограничения могут вызвать практические трудности, и выплаты дивидендов необходимо будет тщательно планировать и задокументировать.

Чтобы применить косвенный налоговый кредит, российскому бенефициару необходимо будет декларировать полную сумму дивидендов, распределяемых российской дочерней компанией, в форме 3-НДФЛ для целей российского индивидуального подоходного налога, и уменьшить ее на налоговый кредит, равный сумме удерживаемого налога. а также предоставить подтверждающие документы вместе с налоговой декларацией.

Увеличение российского налога у источника на дивиденды

Многие российские группы компаний используют иностранные холдинги для владения российскими активами по разным причинам. Но учитывая ограниченные функции таких холдинговых компаний и давление со стороны жесткого применения российских правил бенефициарного владения, некоторые российские компании перешли на так называемый «сквозной подход», игнорируя посреднические холдинговые компании для целей российского налогообложения. . Российские правила «сквозного подхода» изначально позволяли российским собственникам применять освобождение от участия, как если бы дивиденды были распределены напрямую от российской дочерней компании.

Учитывая недавние поправки к протоколам к российским налоговым соглашениям с Кипром, Мальтой и Люксембургом, увеличивающие ставки налога у источника выплаты до 15% на дивиденды и проценты с 2021 года (см. Наше юридическое предупреждение от 16 сентября 2020 года), Россия пересмотрела все наличие освобождения от уплаты налога на участие в выплате дивидендов через иностранные холдинговые компании даже для структур, применяющих «сквозной подход» и переводящих дивиденды конечным российским акционерам.Ограничения также распространяются на иностранные холдинговые компании, добровольно объявившие себя налоговыми резидентами России.

Исключение для участия России в рамках «сквозного подхода» будет оставаться в силе в течение переходного периода (с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года) с учетом особых дополнительных требований:

  • Российские компании, претендующие на бенефициарное право собственности на дивиденды, должны получать такие дивиденды (или другой вид пассивного дохода в аналогичной или большей сумме) на свои банковские счета в течение 180 дней с даты первоначального распределения таких дивидендов российской дочерней компанией;
  • иностранных компаний, являющихся налоговыми резидентами России, должны быть зарегистрированы в юрисдикциях, не включенных в «черный список» юрисдикций Минфина России, и должны получать дивиденды из российских источников на свои счета в российских банках.

Налоговые льготы при продаже акций иностранных компаний

Вследствие предстоящего повышения российского налога на дивиденды многие российские группы будут стремиться исключить компании-посредники из своих холдинговых структур или ликвидировать их, а также упростить владение российскими активами за счет сокращения числа посредников до конца переходного периода. .

Закон разрешит «безналоговую» реструктуризацию холдинговых структур, начиная с 2021 года, путем расширения применения ставки налога 0% на доход от продажи акций (долей участия) на иностранные, а также российские компании, при условии, что:

  • российский налогоплательщик владеет акциями иностранной компании не менее 5 лет;
  • Российская недвижимость прямо или косвенно составляет менее 50% активов иностранной компании;
  • иностранная компания зарегистрирована в юрисдикции, не включенной в «черный список» юрисдикций Минфина России. 3

Действия, которые необходимо рассмотреть

1. Рассмотреть возможность использования иностранных компаний (некорпоративных структур, включая трасты и фонды) для защиты активов и планирования преемственности без дополнительных налоговых расходов в России, подпадающих под требования косвенных налоговых льгот;

2. Рассмотреть возможные варианты реструктуризации цепочек акционеров (в том числе с использованием альтернативных иностранных юрисдикций, российских холдинговых компаний и новых инструментов, таких как особые административные районы) для поддержания налоговой эффективности;

3.Рассмотрите возможность использования переходного периода в соответствии с Законом при планировании распределения дивидендов и других выплат в течение этого периода с учетом возникающего налогового бремени.

Щелкните здесь, чтобы получить доступ к русской версии.


1 Федеральный закон от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законы Российской Федерации».

2 Приказ ФНС России № ММВ-7-17 / [email protected] от 11 октября 2019 г. «Об утверждении Перечня стран (территорий), не обменивающихся информацией в налоговых целях с Россией, и об отмене приказа Федеральной налоговой службы России №ММВ-7-17 / [email protected] от 4 декабря 2018 г. ».

3 Приказ Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н «Об утверждении Перечня стран и территорий, предоставляющих льготные налоговые режимы и (или) не требующих раскрытия или представления информации при совершении финансовых операций (офшорные юрисдикции)» ».

Договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных государствами-членами

Страны ЕС

Бельгия

https: // финансы.belgium.be/fr/particuliers/international/accords-internationaux#q3

Болгария

https://www.nap.bg/en/page?id=530

Чешская Республика

https: / /www.financnisprava.cz/en/internation-tax-affairs/double-taxation

Дания

https://www.skm.dk/love/internationalt/dobbeltbeskatningsoverenskomster

/

Германия

/www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Internationales_Steuerrecht/Allgemeine_Informationen/2020-01-15-stand-DBA-1-januar-2020.pdf? __ blob = publishingFile & v = 3

https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogen_Informationen/staatenbezogene_info.html

EN/ Standardartikel / Темы / Налогообложение / Статьи / double-taxation.html

Эстония

Страница Эстонской ассоциации налогоплательщиков со списком налоговых договоров Эстонии *

http://www.maksumaksjad.ee/modules/AMS/article .php? storyid = 21

Ирландия

https://www.revenue.ie/en/tax-professionals/tax-agreements/double-taxation-treaties/tax-treaties-by-country.aspx?page= R

Греция

https://www.aade.gr/keimena-symbaseon-symfonion-apofygis-diplis-forologias-tis-elladas-me-0

Испания

https: // www. Agentciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/La_Agencia_Tributaria/Normativa/Fiscalidad_Internacional/Convenios_de_doble_imposicion_firmados_por_Espana/Convenios_de_doble_imposicion_firmados_por_E.shtml

Франция

https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/2509-PGP.html

Хорватия

http://www.porezna-uprava.hr/en/EN_porez/ Pages / double_taxation.aspx

Италия

https://www.finanze.gov.it/opencms/it/fiscalita-comunitaria-e-internazionale/convenzioni-e-accordi/convenzioni-per-evitare-le- doppie-imposizioni /

Кипр

http://mof.gov.cy/en/taxation-investment-policy/double-taxation-agreements/double-taxation-treeties

Латвия

https: / / www.mfa.gov.lv/en/policy/bilateral-agreements

Литва

https://www.vmi.lt/cms/en/tarptautines-dvigubo-apmokestinimo-isvengimo-sutartys

Люксембург

https://impotsdirects.public.lu/fr/conventions/luxembourg.html

Венгрия

https://en.nav.gov.hu/taxation/double_taxation_treaties

// Мальта

//

www.mfsa.mt/consumers/useful-links-2/international-tax-unit/double-tax-treaties/

Нидерланды

https: // www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontenten/belastingdienst/individuals/tax-regulations/tax_treaties/overview_of_treaty_countries/overview_of_treaty_countries

Австрия

/www.md/worlds/world/wiki/world/world/world/world/world/world/world/world/world/world/world/wiki/world/vs/ steuerrecht / doppelbesteuerungsabkommen / dba-liste.html

Польша

https://www.podatki.gov.pl/podatkowa-wspolpraca-miedzynarodowa/wykaz-000ne000eow-anodowa/wykaz-000nekow-anodowa2/wykaz-000nekow-o-o-000/

https: // info.Portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/convencoes_evitar_dupla_tributacao/convencoes_tabelas_doclib/Documents/Tabela_CDT_2019.pdf

Румыния

/Conventidata/Conventidata/ru/Conventidata/ru/ru/conventi/cons/https: //www.html

Словения

https://www.gov.si/assets/ministrstva/MF/Davcni-direktorat/DOKUMENTI/List-of-Double-Taxation-Conventions-Currently-in-Force.pdf

Slovakia

https: // www.mfsr.sk/en/taxes-customs-accounting/direct-taxes/income-tax/international-taxation/double-tax-treaties/

Финляндия

https://www.vero.fi/en/detailed -guidance /idance / 49062 / tax_treatie /

Швеция

https://www4.skatteverket.se/rattsligvagledning/15311.html

Страны ЕЭЗ

Исландия

// www. is / themes / Economic-Affairs-and-public-finances / tax-treaties / double-taxation-treaties / # panel-7a79c16a-d05d-11e7-941f-005056bc4d74-29

Лихтенштейн

https: // www .llv.li/files/stv/int-uebersicht-dba-tiea.pdf

Норвегия

https://www.regjeringen.no/en/topics/the-economy/taxes-and-duties/tax- договоры между Норвегией и другими странами st / id417330 /

Другие страны

Швейцария

https://www.sif.admin.ch/sif/de/home/bilateral/steuerabkommen/doppelbesteuerungsabmlkommen.h

Великобритания

https://www.gov.uk/government/collections/tax-treaties

Специальные правила для пограничников можно найти в следующих соглашениях об избежании двойного налогообложения:

  • Австрия — Германия Доходы и Договор о налоге на капитал (2000 г.).См. Список австрийских налоговых соглашений.
  • Договор между Австрией и Италией о налоге на прибыль и капитал (1981 г.) Ст. 15.4. См. Список австрийских налоговых соглашений.
  • Бельгия — Германия Договор о налоге на прибыль и капитал (1967) Ст. 15.3.1. См. Список бельгийских налоговых соглашений.
  • Бельгия — Соглашение о налоге на прибыль и капитал Нидерландов (2001 г.) Ст. 27.1. См. Список бельгийских налоговых соглашений.
  • Дания — Фарерские острова — Финляндия — Исландия — Норвегия — Швеция Договор о подоходном налоге и налоге на капитал (Северная конвенция) (1996) Ст.I Протокола и ст. II Протокола. См. Список датских налоговых соглашений.
  • Соглашение о налоге на прибыль и капитал между Францией и Испанией (1995 г.) Ст. 12 Протокола. См. Список французских налоговых соглашений.
  • Дополнительное соглашение между Францией и Испанией о приграничных рабочих (1961 г.) Ст. 1 — 11. См. Список французских налоговых соглашений.
  • Франция — Германия Договор о налоге на прибыль и капитал (1959 г.) Ст. 13.5. (а) — (в). См. Список французских налоговых соглашений.
  • Франция — Италия Договор о налоге на доходы и капитал (1989 г.) Ст.15.4. См. Список французских налоговых соглашений.
  • Соглашение о подоходном налоге между Испанией и Португалией (1993) Ст. 15.4. См. Общую информацию об испанских налогах. См. Дополнительную информацию о португальских налогах.

Налоги на наследство по всему миру

Скачать PDF

Ключевые выводы

  • В США четвертая по величине ставка налога на наследство или наследство в ОЭСР — 40 процентов; самый высокий показатель в мире, 55 процентов, в Японии, за ней следуют Южная Корея (50 процентов) и Франция (45 процентов).Пятнадцать стран ОЭСР не взимают налогов с имущества, переданного прямым наследникам.
  • Налог на наследство в США имеет высокие ставки и освобождение от уплаты налогов; в результате он приносит очень небольшой доход и применяется к очень немногим домашним хозяйствам.
  • Поступления от налога на имущество в США резко снизились за последние пятнадцать лет с 38 миллиардов долларов (2015 долларов) в 2001 году до примерно 20 миллиардов долларов в 2015 году.
  • По мере того, как налоги на наследство становятся узкими, скудными источниками доходов с высокими административными расходами, отмена налогов становится сильным вариантом.Тринадцать стран или юрисдикций отменили свои налоги на наследство или наследство с 2000 года.
  • Отмена налога на недвижимость в США постепенно увеличит основной капитал США на 2,2 процента, повысит ВВП, создаст 139 000 рабочих мест и, в конечном итоге, увеличит федеральные доходы.

Введение

США — одна из многих стран, взимающих налоги с поместья или наследства. В этом отчете этот аспект налоговой системы США сравнивается с другими странами мира и исследуются последние мировые тенденции в налогах на наследство и наследство.

Налоги на наследство и наследство во многом схожи, потому что оба налога обычно возникают в результате смерти. Налоги на наследство взимаются с чистой стоимости имущества, принадлежащего умершему лицу на дату его смерти. Напротив, налоги на наследство взимаются с получателей собственности. Оба эти налога обычно сочетаются с каким-либо налогом на дарение, поэтому их нельзя избежать, просто передав собственность до смерти.

Налоги на наследство и наследство — плохая экономическая политика.Они падают почти исключительно на внутренний капитал — накопленное богатство, которое делает Америку богаче и производительнее в целом. Налоги, взимаемые с основного капитала, ограничивают рост рабочих мест и наносят ущерб экономике. Это исследование показывает, что отмена налога на недвижимость в США приведет к созданию почти 150 000 рабочих мест и, в конечном итоге, увеличит поступления федерального налога на 8 миллиардов долларов в год.

Большинство стран, взимающих налоги на наследство или наследство, применяют более низкие максимальные ставки, чем ставки в США.S. Согласно действующему законодательству США, действуют высокие ставки и большие льготы. В результате налог на недвижимость, несмотря на высокую ставку, приносит очень небольшой доход.

Многие страны признали, что налоги на наследство и наследство являются плохим источником доходов, и полностью отменили эти налоги. Учитывая низкие поступления доходов, высокие затраты на соблюдение нормативных требований и узкую базу, США должны серьезно подумать о том, чтобы последовать их примеру.

У США четвертая по величине ставка налога на имущество или наследство в ОЭСР

Обзор самых высоких ставок налога на имущество и наследство в странах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) показывает, что U.S. имеет очень высокую предельную ставку на недвижимость по мировым стандартам. В крайнем случае, наследство, переданное прямому наследнику, в настоящее время облагается налогом по ставке сорок центов на доллар, что ставит его на четвертое место в общем рейтинге вместе с Соединенным Королевством.

Таблица 1. Наибольшие ставки налога на наследство или наследство для прямых наследников в ОЭСР

Рейтинг

Страна

Ставка налога

1

Япония

55%

2

Южная Корея

50%

3

Франция

45%

4

Соединенное Королевство

40%

4

США

40%

6

Испания

34%

7

Ирландия

33%

8

Бельгия

30%

8

Германия

30%

10

Чили

25%

11

Греция

20%

11

Нидерланды

20%

13

Финляндия

19%

14

Дания

15%

15

Исландия

10%

15

Турция

10%

17

Польша

7%

17

Швейцария [1]

7%

19

Италия

4%

20

Люксембург [2]

0%

20

Сербия

0%

20

Словения

0%

20

Австралия

0%

20

Австрия

0%

20

Канада

0%

20

Эстония

0%

20

Израиль

0%

20

Мексика

0%

20

Новая Зеландия

0%

20

Норвегия

0%

20

Португалия

0%

20

Словацкая Республика

0%

20

Швеция

0%

20

Венгрия [3]

0%

Простое среднее по ОЭСР

15%

Источник: Коалиция семейного бизнеса.

Самая высокая ставка налога на наследство для прямых наследников существует в Японии и составляет 55 процентов. Южная Корея (50 процентов) и Франция (45 процентов) также имеют более высокие показатели, чем США. В нижней части пятнадцати из тридцати четырех стран ОЭСР нет налогов на собственность, передаваемую прямым наследникам. Средняя ставка налога на недвижимость в странах ОЭСР составляет 15 процентов, а средняя ставка налога — 7 процентов.

Уменьшение налоговой базы — все более неэффективный источник доходов

Многие страны, в которых действуют налоги на наследство или наследство, имеют льготы.Это позволяет достичь двух целей. Во-первых, льготы — это простой способ сделать налоги более прогрессивными. Во-вторых, эти конкретные налоги связаны с высокими расходами на соблюдение и обеспечение соблюдения. Оценить ценность человеческих активов сложно, и это не имеет смысла, если эти активы не имеют особой ценности.

Налог на наследство в США освобожден от уплаты налога в размере 5 430000 долларов в 2015 году. Это значительно больше, чем освобождение от налогов во Франции (105 945 долларов), Германии (423 782 доллара), Японии (247 297 долларов) и Великобритании (488 280 долларов).[4] За последние пятнадцать лет количество льгот в США значительно выросло.

Своеобразный путь освобождения — включая год полной отмены — исходит из Закона 2001 года о экономическом росте и согласовании налоговых льгот, действие которого должно было прекратиться в конце 2010 года. и Закон о создании рабочих мест 2010 года восстановил налог на наследство, но с более высоким освобождением, чем раньше. Наконец, нынешняя правовая структура была введена в действие Законом об освобождении от налогообложения американских налогоплательщиков 2012 года, также известным как сделка о «фискальном обрыве».

Исключения, как правило, оказывают существенное влияние на доходы. Поступления от налога на наследство резко снизились, поскольку освобождение от налогов увеличилось, что привело к уменьшению количества имений, которые должны были платить. Моделирование Центра налоговой политики, проведенное в 2013 году, показало, что в этом году менее 4000 поместий вызовут обязательство по уплате налога на наследство [5]. В то время как относительно небольшое количество поместий платят налог каждый год, гораздо большему количеству хозяйств приходится планировать уплату налога. Частные предприятия любого размера тратят деньги на это дорогостоящее предприятие.

В целом, текущие поступления от налога на недвижимость едва ли вдвое меньше того, что они были в реальном выражении в начале тысячелетия. Согласно самым последним оценкам Управления по управлению и бюджету, в 2001 году налог собрал почти 38 миллиардов долларов (долларов 2015 года), а в 2015 году он принесет лишь 20 миллиардов долларов. [6] Это менее 1 процента годовых федеральных доходов.

По мере того, как льготы и стратегии налогового планирования сокращают налог и сужают его базу, налог становится все менее и менее значимым источником дохода.

Многие страны отменили налог на наследство или налог на имущество

Поскольку в Соединенных Штатах сохраняется один из самых высоких налогов на недвижимость в мире, многие страны все активнее стремятся отменить этот налог. По мере сокращения доходов бюджетные преимущества налога для правительства в конечном итоге перевешиваются административными, политическими и экономическими издержками взимания налога на узкой основе, и отмена налога становится все более и более жизнеспособным вариантом.

Одиннадцать стран и две налоговые юрисдикции отменили свои налоги на наследство и наследство с 2000 года.Двумя налоговыми юрисдикциями, подлежащими отмене, были Макао и Гонконг, что привело их в соответствие с остальной частью материкового Китая.

Таблица 2. Тринадцать стран или налоговых юрисдикций отменили налоги на наследство или наследство с 2000 г.

Страна или юрисдикция

Год отмены

Макао

2001

Португалия

2004

Словацкая Республика

2004

Швеция

2005

Россия

2005

Гонконг

2006

Венгрия [7]

2006

Сингапур

2008

Австрия

2008

Лихтенштейн

2011

Бруней

2013

Чешская Республика

2014

Норвегия

2014

Источник: Коалиция семейного бизнеса.

Также отменой налогов на наследство и наследство примечательны Норвегия и Швеция, страны, обычно известные своей прогрессивной политикой. Например, Социал-демократическая рабочая партия Швеции отменила налог в 2005 году. Их пример показывает кое-что важное в отмене налога на наследство: проценты могут быть независимыми от идеологии. Даже правительства, которым нравятся высокие доходы для стабильных расходов на социальное обеспечение, обнаруживают, что налоги на наследство или наследство не являются эффективным источником.Опыт этих стран в основном положительный. В 2013 году основатель ИКЕА Ингвар Кампрад вернулся на родину в Швецию после сорока лет жизни за границей по причинам, связанным с уплатой налогов. [8]

Отмена налога на наследство приведет к росту экономики

Отмена налога на недвижимость в Соединенных Штатах увеличит инвестиции, добавит рабочие места и расширит экономику. Налог на наследство имеет узкую базу и высокую ставку, и он падает почти исключительно на внутренний основной капитал. Запас капитала (накопленное богатство) делает Америку более процветающей и производительной в целом, поэтому налоги, взимаемые с основного капитала, имеют необычно плохое влияние на экономический рост.

В рамках модели «Налоги на фондовые налоги и модель роста» смоделированная отмена налога на наследство приводит к примерно 150 000 дополнительных рабочих мест и дополнительному ежегодному росту ВВП на 0,08 процента в течение десятилетия после отмены. Статическая потеря доходов в размере 20 миллиардов долларов в год будет постепенно возмещаться за счет более высоких уровней накопления богатства и, следовательно, более высоких поступлений от индивидуальных подоходных налогов, налогов на заработную плату и корпоративных подоходных налогов. В долгосрочной перспективе отмена приведет к увеличению годовых доходов федерального бюджета на 8 миллиардов долларов из-за ускорения экономического роста.[9]

Таблица 3. Эффект отмены налога на наследство

Оценка изменения экономики и доходов для отмены налога на наследство в сравнении с прогнозом действующего законодательства (миллиарды долларов 2015 г.)

Изменение уровня ВВП

0,8%

Изменение ВВП в современной экономике

$ 137

Изменение ВВП частного бизнеса

0.8%

Изменение запасов частного бизнеса (машины, оборудование, конструкции и т. Д.)

2,2%

Изменение ставки заработной платы

0,7%

Изменение рабочего времени в частном секторе

0,1%

Рабочие места с полной занятостью (в тысячах)

139

Годовая статическая оценка федерального дохода в устойчивом состоянии

–20

долларов США

Годовая динамическая оценка федерального дохода после прироста или убытка ВВП

$ 8

Источник: Налоговые фонды и модель роста.

Помимо слабых показателей доходов, налог на наследство создает кустарную отрасль налогового планирования, где квалифицированные юристы и бухгалтеры — люди, которые могли бы получить более доходную работу в производительной экономике — вместо этого тратят силы на снижение оценочной стоимости поместья. Эти потери, невидимые и трудно поддающиеся оценке, могут вызывать большее беспокойство.

Заключение

Из всех американских налогов налог на наследство, пожалуй, самый спорный.[10] С одной стороны, существует убедительный и глубоко американский идеал равных возможностей. С другой стороны, есть еще один идеал, не менее убедительный и не менее американский: мы должны давать нашим детям лучшее, чем мы получили сами.

Эти две идеи в гражданской культуре рассматриваются как безусловные добродетели. На самом деле, однако, они часто находятся в конфликте друг с другом, независимо от того, насколько благородным каждый кажется изолированным. Дебаты по поводу налога на наследство являются проявлением этого конфликта.Это имеет смысл абстрактно.

Однако на практике связь между налогами на наследство и равенством невелика. Налог на наследство неэффективен для уравнивания возможностей, так же как он неэффективен для других целей. Низкие доходы говорят об этой неэффективности.

Налог на наследство теряет позиции во всем мире не потому, что разрешены моральные загадки, а потому, что он не справляется с основными характеристиками налога. Его скорость высока, что значительно замедляет рост.Его база узкая, что делает его плохим средством сбора доходов. И, наконец, его база плохо определена, что создает дополнительные экономические потери от налогового планирования.

Конечная цель сбора налогов — получение доходов. Из-за свойств, описанных выше, налог на недвижимость не может эффективно достичь этой цели. Устранение его — наиболее серьезный вариант реформы.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Таблица в приложении 1. Полный список мировых ставок налога на наследство и наследство

Юрисдикция

Высшая ставка наследнику

Тип налога

Япония

55%

Налог на наследство

Южная Корея

50%

Налог на наследство

Франция

45%

Налог на наследство

Соединенное Королевство

40%

Налог на наследство

США

40%

Налог на наследство

Эквадор

35%

Налог на наследство

Испания

34%

Налог на наследство

Ирландия

33%

Налог на приобретение капитала

Бельгия

30%

Налог на наследство

Германия

30%

Налог на наследство

Чили

25%

Налог на наследство

Венесуэла

25%

Налог на наследство

Бермудские острова

20%

Налог на наследство через гербовый сбор

Греция

20%

Налог на наследство

Нидерланды

20%

Налог на наследство

Филиппины

20%

Налог на наследство

Южная Африка

20%

Estate Duty

Финляндия

19%

Налог на наследство

Ангола

15%

Налог на наследство

Дания

15%

Налог на наследство

Ливан

12%

Налог на наследство

Малави

11%

Estate Duty

Камерун

10%

Налог на наследство

Экваториальная Гвинея

10%

Налог на наследство

Исландия

10%

Налог на наследство

Пуэрто-Рико

10%

Налог на наследство

Тайвань

10%

Налог на наследство

Турция

10%

Налог на наследство

Бразилия

8%

Налог на наследство

Польша

7%

Налог на наследство

Швейцария

7%

Налог на наследство [11]

Аруба

6%

Налог на наследство

Кюрасао

6%

Налог на наследство

Гватемала

6%

Налог на наследство

Синт-Мартен

6%

Налог на наследство

Ботсвана

5%

Налог на перевод капитала

Хорватия

5%

Налог на наследство

Зимбабве

5%

Налог на наследство

Италия

4%

Налог на наследство

Гвинея

3%

Налог на наследство

Сенегал

3%

Налог на наследство

Мозамбик

2%

Налог на наследство

Ямайка

2%

Налог на передачу права собственности (ставки до смерти)

Болгария

1%

Налог на наследство

Литва

0%

Налог на наследство

Люксембург

0%

Налог на наследство

Македония

0%

Налог на наследство

Марокко

0%

Налог на наследство

Сербия

0%

Налог на наследство

Словения

0%

Налог на наследство

Тунис

0%

Налог на наследство

Венгрия

0%

Налог на наследство

Австралия

0%

Австрия

0%

Канада

0%

Китай

0%

Эстония

0%

Гонконг

0%

Израиль

0%

Макао

0%

Мексика

0%

Новая Зеландия

0%

Норвегия

0%

Португалия

0%

Сербия

0%

Россия

0%

Словацкая Республика

0%

Словения

0%

Швеция

0%

Источник: Коалиция семейного бизнеса и Налоговый фонд.



[1] Налог взимается на уровне кантонов, а не на федеральном уровне.

[2] В Люксембурге действует налог на наследство, но прямые наследники освобождены от этого налога.

[3] Венгрия взимает налог на наследство, но близкие родственники, включая прямых наследников, освобождаются от этого налога.

[4] Данные Коалиции семейного бизнеса. По закону эти льготы выражаются в национальной валюте соответствующих стран. Их стоимость в долларовом выражении ежедневно меняется в зависимости от обменного курса, но по любым разумным меркам все эти льготы существенно ниже, чем у U.С. освобождение.

[5] Бенджамин Харрис, Налоги на наследство после ATRA , Налоговые примечания, 25 февраля 2013 г.

[7] Венгерский налог на наследство был отменен для близких родственников, но общий налог на наследство в размере 18% по-прежнему применяется к неродственным наследникам.

[9] Модель налогообложения и роста налогового фонда — это неоклассическая производственная функция экономики США.

[11] Взимается на уровне кантонов, а не на федеральном уровне.

Федеральное министерство финансов — Не найдено — nicht gefunden

Запрошенный вами документ не найден.

Причин может быть несколько:

  • Вы используете устаревшую закладку: нужная информация была перемещена из-за изменения структуры веб-сайта. Воспользуйтесь функцией поиска или вернитесь на нашу домашнюю страницу.
  • Вы ввели веб-адрес вручную: возможно, вы допустили опечатку или адрес устарел. Пожалуйста проверьте и попробуйте снова.
  • Сервер в настоящее время не может обработать ваш запрос. Повторите попытку через несколько минут.

Если у вас есть дополнительные вопросы, обращайтесь по адресу [email protected]

Das von Ihnen angeforderte Dokument konnte nicht gefunden werden.

Mögliche Gründe für diese Fehlermeldung:

  • Verwendung eines veralteten Lesezeichens: Bedingt durch einen Strukturwandel der Website finden Sie die von Ihnen gewünschten Informationen anderer Stelle. Verwenden Sie hierfür die Suche oder kehren Sie zur Startseite zurück.
  • Sie haben die Adresse per Hand eingegeben: Möglicherweise haben Sie sich vertippt oder die Adresse ist veraltet.Bitte kontrollieren Sie Ihre Eingabe und versuchen Sie es erneut.
  • Der Server ist momentan nicht in der Lage Ihre Anfrage zu verarbeiten. Bitte versuchen Sie es in einigen Minuten erneut.

Informationen und Antworten auf häufige Nutzeranfragen finden Sie im Bereich Benutzerhinweise.

Bei weiterführenden Fragen wenden Sie sich bitte an [email protected]

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *