Какие налоги уплачиваются при общем режиме налогообложения: что это такое простыми словами, налоги

Содержание

Организация (ООО,АО) или ИП на общем режиме налогообложения

Ориентировочная стоимость услуг по ведению бухгалтерии предприятия на общей системе налогообложения (ОСНО) для юридических лиц (ООО, АО) и индивидуальных предпринимателей (ИП) в месяц:

Стоимость от 3500 руб

Заказать бухгалтерское сопровождение

Заказать нулевую отчетность


За Вашим АО, ИП или ООО на ОСНО будет закреплен профессиональный бухгалтер вне зависимости с сферы оказываемых услуг, оптовой торговли, производства или ВЭД.

При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке:

  • Налог на добавленную стоимость 20%
  • Налог на прибыль для юридических лиц 20%
  • Налог на доходы физических лиц 13%
  • Налог на имущество предприятий не более 2,2%
  • Транспортный налог — рассчитывается

Бухгалтерское сопровождение на ОСНО для юридических лиц и ИП осуществляется на основании Договора.

Общий режим налогообложения предполагает ведение налогового учета по нескольким налогам, что существенно усложняет ведение бухучета. В частности, это относится к налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налог на имущество предприятий, транспортный налог и др. Для того чтобы выбрать для налогообложения определенный способ учета и налогообложения, субъект предпринимательства оформляет учетную политику по налогообложению.

Организации и ИП при общем режиме налогообложения должны вести налоговый учет, руководствуясь Налоговым кодексом РФ.

Выбрав этот налоговый режим, при постановке и организации бухгалтерского учета зарегистрированное предприятие должно вести учет методом двойной записи с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выполнять требования всех нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету, а также, малые предприятия обязаны ежеквартально составлять бухгалтерскую отчетность и представлять её внешним заинтересованным пользователям.

Если Вы не вели деятельность по своему предприятию на ОСНО нулевую отчетность мы подготовим и при необходимости сдадим

У Вас нестандартная ситуация с бухгалтерским учетом и Вы не нашли подходящий вариант из предложенных?
Мы рассчитаем именно для Вас стоимость бухгалтерских услуг и поверьте, что наши цены Вас приятно удивят: Расчет стоимости бухгалтерских услуг

Обратившись в нашу бухгалтерскую компанию Вы приобретете компетентного друга во всех вопросах бухгалтерского учета по общей системе налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей!


Заполните форму заказа и мы свяжемся с Вами в ближайшее время. И конечно же услышать ответ на свой вопрос Вы можете позвонив по телефонам:

+7 (926) 556-00-37, +7 (495) 532-89-69

Совмещение ЕНВД с иными режимами налогообложения: учет расходов

Многочисленные «белые пятна» законодательства о налогах и сборах вынуждают бухгалтеров обращаться за разъяснениями в Минфин России. К сожалению, данные разъяснения не только носят весьма противоречивый характер и не дают исчерпывающих ответов на поставленные вопросы, но зачастую содержат весьма спорные трактовки норм действующего законодательства. Кроме того, в последнее время Минфин России часто стал менять свое мнение по тому или иному вопросу. Так, очередное изменение в позиции Минфина России коснулось вопроса распределения расходов при одновременном применении налогоплательщиками системы налогообложения в виде ЕНВД и иных режимов налогообложения. Подробнее о данных изменениях рассказывает налоговый консультант Е.В. Куликова.

Содержание

  • Совмещение ЕНВД с иными режимами налогообложения: учет расходов

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом законодатель полностью игнорирует необходимость нормативного регламентирования организации раздельного учета.

По всей видимости, он не видит в этом никакой проблемы. На это, в частности, указывает и то обстоятельство, что, внося Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ в главу 26.3 НК РФ многочисленные изменения, законодатель оставил данную норму без изменения.

ЕНВД и общий режим налогообложения

Налогоплательщики, одновременно применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД и общий режим налогообложения, при учете расходов для целей налогообложения помимо норм главы 26.3 НК РФ руководствуются также положениями главы 25 НК РФ, в соответствии с которыми исчисляется налог на прибыль. К сожалению, нормы, содержащиеся в главе 25 НК РФ, также не дают исчерпывающего ответа относительно методики распределения расходов.

В соответствии с пунктами 9 и 10 статьи 274 НК РФ налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов и расходов не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам. Организации, получающие доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. Расходы организаций, в случае невозможности их разделения, определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности. Причем НК РФ не конкретизирует порядок расчета: с какой периодичностью он должен осуществляться (ежемесячно, ежеквартально, раз в год) и каким образом (нарастающим итогом или за определенный период).

Таким образом, данная норма закона породила многочисленные споры о порядке ее применения. Минфином России был выпущен ряд писем, в частности, от 25.08.2005 № 03-11-04/3/65, от 05.12.2005 № 03-11-02/76, от 14.03.2006 № 03-03-04/1/224, в которых предлагался вариант распределения расходов между видами деятельности нарастающим итогом с начала года. При этом доход, пропорционально которому осуществляется такое распределение расходов, также исчисляется нарастающим итогом с начала года. Такой подход представляется достаточно спорным, поскольку не подкрепляется ссылками на нормы закона, а строится по аналогии. Минфин России мотивировал свою позицию лишь тем, что раз в соответствии с пунктом 7 статьи 274 НК РФ прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, то и распределение расходов необходимо производить также нарастающим итогом с начала года.

Предложенная Минфином России организация раздельного учета, пропорционально доходам, исчисленным нарастающим итогом, обрекает налогоплательщика в течение календарного года осуществлять перерасчет не только налоговых обязательств, но и иных экономических показателей, так как в течение года соотношение удельных весов показателей доходов не может оставаться неизменным. Кроме того, такой подход распределения расходов является непоследовательным. Рассмотрим это на примере.

Пример

Организация ведет производственную деятельность, облагаемую налогом на прибыль, и розничную торговлю, переводимую на уплату ЕНВД. Предположим, что организация в январе получила доход только от производственной деятельности, в феврале — и от производственной деятельности, и от розничной торговли, а в марте — только от розничной торговли (в случае, когда в каком-либо периоде один из видов деятельности не осуществлялся вообще, проблемы с распределением расходов не будет, так как они в полном объеме будут относиться на осуществляемый вид деятельности). Полученные организацией доходы и произведенные расходы отражены в таблице № 1.

Доходы,
всего:

Доходы, полученные от

Расходы, распределяемые

между видами деятельности

производственной деятельности
(налог на прибыль)

розничной торговли (ЕНВД)

январь

50 000

50 000

10 000

февраль

70 000

30 000

40 000

15 000

март

30 000

30 000

5 000

Итого:

150 000

80 000

70 000

30 000

Произведем распределение расходов согласно методике, предложенной Минфином России. Результаты расчетов представлены в таблице № 2.

Период
(нарастающим
итогом с
начала года)

Доходы, всего:

Доходы, полученные от

Расходы,

распре-
деляемые
между видами деятельности

Доля распределяемых
расходов, относящихся к

Доля распределяемых
расходов, относящихся к

производственной деятельности
(налог на прибыль)

розничной торговли (ЕНВД)

производственной деятельности
(гр.4хгр.5)/гр.2

розничной торговле
(гр.3хгр.5)/гр.2

производственной деятельности
(в отчетном периоде)

розничной торговле
(в отчетном периоде)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Январь

70 000

70 000

30 000

30 000

30 000

Январь-февраль

160 000

105 000

55 000

55 000

36 094

18 906

6 094

18 906

Январь-март

220 000

105 000

115 000

95 000

45 341

49 659

9 247

30 753

Из данных таблицы видно, что, несмотря на то, что в марте доход от производственной деятельности не получен, распределение расходов производится. Однако, при аналогичной ситуации в январе, когда не был получен доход от розничной торговли, распределение расходов не производилось, и они в полном объеме были отнесены на расходы, связанные с производственной деятельностью. Приведенный пример расчета показывает непоследовательность такого подхода. В одном случае, при отсутствии дохода, расходы не распределяются, а полностью попадают на другой вид деятельности, во втором случае, несмотря на отсутствие доходов, происходит распределение расходов.

В конце прошлого года Минфин России пересмотрел свою позицию, отказавшись от идеи расчета расходов нарастающим итогом. В письме от 14.12.2006 № 03-11-02/279 он указывает, что «распределение суммы расходов, не относящихся к конкретным видам деятельности, между различными видами деятельности осуществляется ежемесячно исходя из показателя выручки (дохода) и расходов за месяц». Хотя данный подход также не подкрепляется ссылками на нормы действующего законодательства, он представляется более логичным. Во-первых, исключается описанный выше некорректный подход к распределению расходов. В случае отсутствия дохода, вся «спорная» сумма расходов относится на иной вид деятельности. Кроме того, вносится определенное единообразие в периодичность расчетов, так как согласно требованиям НК РФ, ряд расходов рассчитывается ежемесячно (например, амортизация, оплата труда, налоги с ФОТ) (см. таблицу № 3).

Доходы, всего:

Доходы, полученные от

Расходы,
распределяемые
между видами деятельности

Доля распределяемых расходов,
относящихся к

производственной деятельности
(налог на прибыль)

розничной торговли (ЕНВД)

производственной деятельности
(гр.3хгр.5)/гр.2

розничной торговле
(гр.4хгр.5)/гр.2

1

2

3

4

5

6

7

январь

70 000

70 000

30 000

30 000

февраль

90 000

35 000

55 000

25 000

9 722

15 278

март

60 000

60 000

40 000

40 000

Итого:

220 000

105 000

115 000

95 000

39 722

55 278

Обратимся еще раз к данным примера (в частности, таблица № 3). Мы видим, что в те периоды, когда по какому-либо виду деятельности отсутствовал доход, определение доли расходов по данной деятельности не осуществлялось. При этом с экономической точки зрения данный подход представляется не совсем верным. Может возникнуть ситуация, когда фактически расходы были. Например, доход от производственной деятельности получен не был, однако деятельность осуществлялась, в том числе директором осуществлялось общее руководство, а бухгалтерией производились соответствующие расчеты. В такой ситуации справедливым было бы отнести часть расходов, в том числе и по оплате труда директора и сотрудников бухгалтерии, на производственную деятельность. Таким образом, закрепленный законодательно порядок распределения расходов пропорционально полученным доходам, является формальным, так как не позволяет достоверно произвести распределение расходов.

С 1 января 2007 года, появилось законодательно закрепленное определение термина «учетная политика для целей налогообложения». В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ учетная политика для целей налогообложения — это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Как следует из приведенного определения, в учетной политике для целей налогообложения должны найти отражение все используемые налогоплательщиком при исчислении налогов способы (методы) расчета показателей финансово-хозяйственной деятельности. Согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Следовательно, в случаях, когда законодательство о налогах и сборах содержит пробелы (например, как было ранее в отношении организации раздельного учета при применении разных ставок НДС), налогоплательщик, для формирования полной и всеобъемлющей учетной политики в целях правильного и достоверного исчисления налогов, вправе самостоятельно разработать методику того или иного расчета, закрепив ее в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, налогоплательщик, обязанный производить распределение расходов пропорционально полученным доходам, может самостоятельно определять порядок осуществления расчета (ежемесячно, ежеквартально, нарастающим итогом, либо по итогам выбранного периода). С учетом вышеизложенного, ежемесячный способ распределения расходов представляется оптимальным и более корректным с экономической точки зрения.

При этом, автор статьи, высказывая данное мнение, не претендует на его исключительность. Вполне возможна ситуация, когда налогоплательщик посчитает целесообразным осуществление расчета расходов нарастающим итогом с начала года. В данном случае налогоплательщик вправе продолжать распределение расходов в соответствии с выбранным способом, независимо от изменения мнения финансового органа. Кроме того, факт издания Минфином России письма от 14.12.2006 № 03-11-02/279 не является основанием для пересчета налогоплательщиками, производящими распределение расходов нарастающим итогом с начала года, расходов и соответственно налоговых показателей за прошлые периоды, в том числе и за 2006 год. Как уже отмечалось выше, разъяснения Минфина России носят лишь рекомендательный характер и не являются обязательными для исполнения налогоплательщиками. Появление письма Минфина России от 14.12.2006 № 03-11-02/279, прежде всего, указывает на то обстоятельство, что финансовый орган признает неурегулированность данной проблемы и наличие нескольких вариантов ее разрешения.

Помимо проблем, связанных с распределением расходов для целей исчисления налога на прибыль, налогоплательщики, применяющие одновременно общий режим налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД, сталкиваются со сходными проблемами, возникающими при определении налоговой базы, при расчете иных налогов, в частности ЕСН и налога на имущество.

При исчислении ЕСН возникает вопрос, каким образом при расчете налоговой базы учитывать выплаты, осуществляемые в пользу работников, которых нельзя с определенностью отнести к какому-либо одному виду деятельности?* В письме от 14.12.2006 № 03-11-02/279 Минфин России предлагает суммы выплат, включаемых в налоговую базу по ЕСН исчислять по удельному весу выручки.

Примечание:
* Аналогичная проблема возникает и при расчете страховых взносов по ОПС.

По-мнению автора, использование в качестве единого удельного веса показателя «доход» является необоснованным с экономической точки зрения, поскольку зависимость между размерами полученных доходов и выплаченными вознаграждениями незначительна*. В свое время МНС РФ в абзаце пятом пункта 7 Методических рекомендаций по применению главы 26.3 НК РФ, утвержденных приказом МНС РФ от 10.12.2002 №БГ-3-22/707 (в настоящий момент утратили силу), численность работников, которых невозможно с определенностью отнести к какому-либо одному виду деятельности, предлагало распределять пропорционально среднесписочной численности работников, занятых в деятельности, переводимой на ЕНВД, и не подлежащих переводу на ЕНВД. Так как при исчислении ЕСН налогоплательщик законодательно не ограничен в выборе методики распределения выплат, осуществляемых в пользу работников, а письма Минфина носят лишь разъяснительный характер, налогоплательщик может самостоятельно определять данную методику. В связи с тем, что связь между численностью работников и производимыми в их пользу выплатами более очевидна, логичнее и экономически целесообразнее осуществлять распределение данных выплат пропорционально среднесписочной численности работников, занятых в деятельности, переводимой на ЕНВД и не подлежащих переводу на ЕНВД. В противном случае налогоплательщики могут столкнуться с определенной проблемой, связанной с применением положений статьи 252 НК РФ, предъявляющей к расходам в качестве одного из требований их экономическую обоснованность. Поскольку данная статья подлежит применению в рамках главы 25 и 26.2 НК РФ, налогоплательщику необходимо задуматься об экономическом обосновании использования определенных удельных весов, используемых им в рамках раздельного учета.

Примечание:
* Если только не рассматривать ситуацию, когда работники находятся на так называемом «проценте от продаж».

Аналогичные аргументы можно привести и в пользу методики распределения стоимости основных средств. Вместо предлагаемого Минфином России* способа распределения стоимости имущества пропорционально доле доходов, автор предлагает иной вариант: стоимость основных средств «двойного» использования распределять между разными режимами налогообложения пропорционально долям стоимости основных средств, используемых исключительно в рамках одного режима налогообложения.

Примечание:
* Письмо Минфина РФ от 06.10.2006 года №03-11-04/3/436.

ЕНВД и УСН

До 1 января 2006 года налогоплательщики, применяющие одновременно два специальных режима, при распределении расходов, не относящихся к конкретным видам деятельности, не были ограничены какими-либо рамками. Ни главой 26.2, ни главой 26.3 НК РФ не был установлен порядок распределения расходов. Таким образом, руководствуясь пунктом 7 статьи 3 НК РФ, налогоплательщики могли самостоятельно выбрать показатель, пропорционально которому распределять расходы.

Федеральным законом от 21.05.2005 № 101-ФЗ статья 346.18 НК РФ была дополнена пунктом 8, в соответствии с положениями которого, с 1 января 2006 года налогоплательщики, применяющие УСН и переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Как и в случае с применением общего режима налогообложения, законодатель, определив показатель, пропорционально которому следует распределять расходы, не конкретизирует, каким образом производить расчет. Остается не понятным, по результатам какого периода следует производить расчеты. Ведь для налогоплательщиков, применяющих УСН, как и для плательщиков налога на прибыль, пунктом 5 статьи 346.18 НК РФ предусматривается определение доходов и расходов нарастающим итогом с начала налогового периода. Однако, как уже было рассмотрено выше, распределение расходов нарастающим итогом с начала года экономически не достоверно и приводит к искусственному искажению показателей.

С учетом всего изложенного выше, налогоплательщикам, применяющим одновременно два специальных режима, распределение расходов, не относящихся к конкретным видам деятельности, между различными видами деятельности целесообразнее осуществлять ежемесячно, исходя из показателей доходов и расходов за месяц.

В заключение хотелось бы отметить, что любой выбранный налогоплательщиком метод организации раздельного учета, либо показатели, используемые при расчете налоговой базы, должны в обязательном порядке найти свое отражение в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

От редакции: Уже появилось судебное решение по вопросу распределения расходов. ФАС Уральского округа в постановлении от 24.01.2007 № Ф09-11243/06-С2 указал, что налогоплательщик вправе самостоятельно определять методику раздельного учета выплат сотрудникам при применении ЕНВД и общего режима налогообложения.

Совмещение ЕНВД с иными режимами налогообложения: учет расходов

Налогообложение малого бизнеса | LIFE PAY

Для предпринимателя есть несколько страшных слов — это «банкротство» или «кризис». Но не менее ужасная вещь для ушей индивидуальных и частных лиц — это «налоги». Все учредители и директора налоговую проверку ждут как судный день. Потому что вместе с приходом налоговых инспекторов для Вашего предприятия могут настать последние дни. Налоги никто платить особо не горит желанием. С чего это я должен делиться своими доходами с государством, — думаете Вы. Каждый сам решает для себя — платить или нет в государственную казну. Хотя, если пролистать Налоговый Кодекс, то варианта «не платить» не существует.

Первым шагом в развитии и стимулировании малого бизнеса было принятие постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 1993 года «О первоочерёдных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в РФ».

В связи с этим постановлением и началась государственная поддержка малых предприятий. В это же время появились налоговые льготы для малого бизнеса. Результат этого постановления был положительным — заметно увеличилось число предприятий малого бизнеса.

Следующим шагом было принятие Федерального закона No222-ФЗ «Об упрощённой системе налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства».

Упрощение бухгалтерского учёта, составление налоговой отчётности и процедуры уплаты налогов и введение единого налога — таковы были цели этого закона. С помощью этого закона Правительство РФ хотело вывести в свет «теневой оборот». Но этого не произошло.

Впоследствии принимались ещё законы, касающиеся развития и стимулирования деятельности малого бизнеса в стране. И только с принятием ФЗ 1996 и 1998 годов налогообложение относительно малого бизнеса было кардинально изменено. Вследствие этого налоговая политика пошла по двум направлениям:

  • система упрощённого бухгалтерского и налогового учёта, отчётности и налогообложения с введением единого налога на совокупный и вменённый доходы;
  • предоставление специальных налоговых льгот — от снижения налоговых ставок до установления налоговых кредитов.

Все попытки государства продвинуть налогообложение малого бизнеса не оказались безрезультатными, но с другой стороны желаемый результат вновь не был достигнут. Всегда находились недостатки.

Всё поставил на свои места новый раздел Налогового Кодекса РФ «Специальные налоговые режимы» (8ой раздел). С появлением этого раздела были введены Единый сельскохозяйственный налог, ЕНВД, УСН. Добавление 8го раздела твёрдо поставило на ноги все попытки по становлению малого бизнеса в стране. Это и было последним решительным шагом в поддержке развития мелких предприятий.

Если система налогообложения несовершенна, то это не повод не платить налоги.

Для поддержки в РФ деятельности малого бизнеса существуют специальные режимы налогообложения, которые стимулирует развитие новых предприятий. Налогообложение малого бизнеса существует в двух формах: специальный и общий налоговый режим. При общем режиме налогообложения уплачиваются все налоги, установленные для данного вида деятельности. При специальном налоговом режиме происходит замена некоторых налогов (НДС, НДФЛ, ЕСН и т.п.) уплатой одного единого налога.

Но не каждое предприятие может выбрать для себя специальный режим налогообложения. Требования к организации малого бизнеса для разрешения использования упрощённой системы налогообложения закреплены в статье 346.12 Налогового Кодекса РФ.

Колумбия — Налогообложение международных руководителей

Опишите (a) граждане каких стран могут въезжать в Колумбию как граждане без визы , (b) какие виды деятельности они могут выполнять и (c) максимальную продолжительность пребывания.

a.) Граждане следующих стран / юрисдикций могут въезжать в Колумбию без визы: Андорра, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Австралия, Австрия, Багамы, Барбадос, Бельгия, Белиз, Боливия, Бразилия, Канада, Корея, Коста-Рика. , Хорватия, Кипр, Чешская Республика, Дания, Доминиканская Республика, Эквадор, Сальвадор, Словакия, Словения, Испания, Финляндия, Франция, Германия, Гранада, Греция, Гватемала, Гайана, Гондурас, Гонконг, Венгрия, Индонезия, Исландия, Израиль , Италия, Ямайка, Япония, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Малайзия, Мальта, Мексика, Монако, Норвегия, Новая Зеландия, Нидерланды, Панама, Парагвай, Перу, Португалия, Румыния, Сент-Китс и Невис, Сан-Марино, Сент-Люсия, Сент Винсент и Гренадины, Сингапур, Швеция, Швейцария, Тайвань, Тринидад и Тобаго, Турция, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Уругвай, США, Венесуэла.Гостевая виза не требуется для тех, у кого есть паспорт Гонконг — САР.

b.) Посетители, которым не требуется виза, могут заниматься туристической деятельностью или выяснять административные или судебные ситуации.

c.) Максимальный срок пребывания составляет 90 дней с возможностью продления еще на 90 дней.

Опишите (а) нормативную базу для деловых путешественников , являющихся гражданами визы (особенно применимый тип визы), (б) какие действия они могут выполнять в рамках этого типа визы и (в) максимальную продолжительность пребывания.

Для краткосрочной командировки гостевая виза (или виза типа «V») является лучшим вариантом для бизнес-путешественника, имеющего национальную визу. Этот тип визы предоставляется, в частности, в следующих двух сценариях: Первый — для проведения деловых переговоров, изучения рынка, планов или процедур для прямых инвестиций и создания коммерческой компании, переговоров, заключения контрактов или коммерческого представительства.

Помимо туристической деятельности и разъяснения административных или судебных ситуаций, этот тип визы предоставляет ее владельцу разрешение на работу, тем не менее, это разрешение на работу варьируется в зависимости от сценария, по которому была предоставлена ​​виза.Для первого сценария разрешение на работу открыто и до такой степени разрешает личное оказание услуг в любой законной деятельности в Колумбии.

Кроме того, эта виза позволяет владельцу проводить деловые переговоры, исследования рынка, планы или процедуры для прямых инвестиций и создания бизнеса.

Наконец, этот тип визы действителен до 2 лет в зависимости от деятельности, которую предлагает иностранец в Колумбии. Тем не менее, для этой визы постоянство на национальной территории, разрешенное держателю, будет составлять максимум 180 непрерывных или прерывистых дней без возможности продления за каждые 365 дней использования визы.

Опишите процесс получения вышеуказанного типа (ов) визы и опишите (а) необходимые документы (включая любые требования к легализации или переводу), (б) этапы процесса, (в) время обработки и (г) место подачи заявления .

Общие необходимые документы: паспорт, проездной или действительный пропуск с копией, в хорошем состоянии и с свободным местом для визы, копия документа, подтверждающего, что иностранец имеет законное, обычное или разрешенное пребывание в соответствии с иммиграционной службой страны. нормативные документы.

Процесс подачи заявки осуществляется в электронном виде через веб-сайт Министерства иностранных дел.

Срок рассмотрения заявления на визу составляет 30 дней с момента оплаты заявки.

Существуют ли какие-либо программы безвизового въезда или определенные категории виз для сотрудников службы технической поддержки, находящихся на краткосрочных заданиях?

Visa V Prestador de Servicios temporales, позволяет только лицам, не имеющим визы, въезжать на национальную территорию для оказания специализированной технической помощи в государственном или частном учреждении.Это разрешение выдается на срок до двух лет.

Испания — Физические лица — Налоги на доходы физических лиц

Испанская система прямого налогообложения физических лиц в основном состоит из двух подоходных налогов с физических лиц: испанского подоходного налога с физических лиц (PIT) для физических лиц, которые являются резидентами Испании для целей налогообложения, и подоходного налога для нерезидентов Испании (NRIT) для физические лица, не являющиеся резидентами Испании для целей налогообложения и получающие доход в Испании. Следовательно, лица, получающие доход в Испании, обязаны платить испанский PIT или испанский NRIT.

Резиденты Испании, как правило, облагаются подоходным налогом со своего дохода по всему миру, независимо от того, где он был получен, который облагается налогом после установленных законом сокращений по прогрессивным ставкам.

Нерезиденты подпадают под действие NRIT только в отношении их дохода из испанского источника.

Существует два типа налогооблагаемого дохода для целей испанской НДФЛ: общий налогооблагаемый доход и сберегательный налогооблагаемый доход.

Налогооблагаемый доход от сбережений в основном состоит из следующего:

  • Дивиденды и прочие доходы, полученные от владения долями в компаниях.
  • Процентные и прочие доходы, полученные от передачи собственного капитала налогоплательщика третьим лицам. В качестве исключения, когда капитал, переданный связанной компании, превышает размер капитала последней в три раза, проценты, соответствующие превышению, облагаются налогом как общий налогооблагаемый доход.
  • Доход, полученный от операций капитализации и страхования доходов от потери трудоспособности.
  • Прирост капитала от передачи активов.

Общий налогооблагаемый доход включает:

  • Все доходы, не являющиеся сбережениями, облагаемыми налогом.
  • Прирост капитала, не полученный в результате передачи активов (например, призов лотереи).
  • Распределение доходов, отнесение или условное исчисление доходов в соответствии с законодательством.
  • Процентные и прочие доходы, полученные от передачи собственного капитала налогоплательщика связанной компании, когда капитал в три раза превышает размер собственного капитала последней, и в части, соответствующей превышению.

Что касается NRIT, доход, не полученный через постоянное представительство (PE), облагается налогом на каждое индивидуальное полное или частичное начисление дохода, подлежащего налогообложению.Это означает, что убытки не могут быть компенсированы прибылью.

Налогооблагаемый доход для нерезидентов без ИП обычно представляет собой валовой доход, предусмотренный испанским законодательством о подоходном налоге, и никаких скидок не применяется. По особому правилу, в случае предоставления услуг, технической помощи, монтажных и монтажных работ, вытекающих из инженерных контрактов и, в целом, экономической деятельности или операций, осуществляемых в Испании без PE, налогооблагаемый доход представляет собой разницу между валовым доходом и расходы, связанные с персоналом, или на закупку материалов, включенных в работы и поставки, в соответствии с требованиями, установленными в правилах, применяемых в соответствии с испанским законодательством NRIT.

При расчете чистого дохода налогоплательщиков без ИП, которые являются резидентами других государств-членов Европейского Союза (ЕС), проводится различие между физическими лицами и компаниями. В каждом случае расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, устанавливаются в соответствии с законодательством о НДФЛ и КПН соответственно. В обоих случаях налогоплательщику необходимо будет доказать, что налогооблагаемые расходы напрямую связаны с доходом, полученным в Испании, и что они имеют прямую и бесспорную экономическую связь с деятельностью, осуществляемой в Испании.

Экспатрианты

НДФЛ не взимается с дохода от работы, полученного лицами, являющимися налоговыми резидентами Испании, за работу, эффективно выполняемую за пределами Испании, в пределах 60 100 евро (EUR), если выполняются следующие требования:

  • Сотрудник является резидентом Испании для целей налогообложения.
  • Работа эффективно ведется за пределами Испании.
  • Работа выполняется для компании, юридического лица или частного лица, не являющегося резидентом Испании для целей налогообложения.
  • Налог, идентичный испанскому НДФЛ или похожий на него, взимается в стране, в которой работник выполняет работу.

Это налоговое освобождение несовместимо с налоговым режимом для необлагаемых налогом сверхнормативных сумм, в соответствии с которым суммы, выплачиваемые сотрудникам компаний, назначенных за границу, сверх общей компенсации, которую они получили бы, если бы остались в Испании, не подлежат на испанский PIT.

В этом случае налогоплательщик может выбрать применение налогового режима для необлагаемых налогом сверхнормативных сумм вместо освобождения от налога.

Ставки подоходного налога с населения

Налогооблагаемый доход от сбережений облагается налогом по следующим ставкам:

    • 19% на первые 6000 евро налогооблагаемого дохода.
    • 21% на следующие 6000–50 000 евро налогооблагаемого дохода.
    • 23% на следующие 50 000–200 000 евро налогооблагаемого дохода
    • 26% на любые суммы свыше 200 000 евро.

Для общего налогооблагаемого дохода применяются прогрессивные налоговые ставки (которые представляют собой сумму применимой ставки, утвержденной государством, и применимой ставки, утвержденной каждым автономным сообществом Испании в их шкалах прогрессивных налоговых ставок).Таким образом, налоговые обязательства могут отличаться от одного автономного сообщества к другому.

В следующих таблицах показана шкала налогов для удержаний, утвержденная государством. Эта шкала может использоваться в качестве ориентира для прогрессивных налоговых ставок, применимых к общей налогооблагаемой базе. По причинам, указанным выше, для расчета общей прогрессивной ставки налога всегда следует обращаться к шкале, применяемой в соответствующем автономном сообществе Испании.

Налоговая шкала для удержаний, применимая в 2021 году:

Налоговая база
(до евро)
Налоговое обязательство (евро) Превышение налогооблагаемой базы
(до EUR)
Ставка налога (%)
0 0 12 450 19
12 450 2,365.50 7 750 24
20 200 4,225,50 15 000 30
35 200 8 725,50 24 800 37

60 000

17 901,50

240 000

45

300 000

125 901.50

остаток

47

Ставки налога на прибыль нерезидентов (НРИТ)

Для нерезидентов доход, полученный без ИП, облагается налогом по следующим ставкам:

  • Общая ставка: 24%. Для резидентов других стран-членов ЕС или стран Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), с которыми существует эффективный обмен налоговой информацией, ставка составляет 19%.
  • Прирост капитала от передачи активов: 19%.
  • Процентная ставка: 19%. Проценты не облагаются налогом для резидентов ЕС. Соглашения об избежании двойного налогообложения (ДИДН) обычно устанавливают более низкие ставки.
  • Дивиденды: 19% (DTT обычно устанавливают более низкие ставки).
  • Роялти: 24% (DTT обычно устанавливают более низкие ставки).
  • Пенсии облагаются налогом по прогрессивной ставке (от 8% до 40%).

Полное руководство по налоговой системе Великобритании

Узнайте больше о налоговой системе Великобритании, оцените размер подоходного налога и узнайте, будете ли вы классифицированы как налогоплательщик-резидент или нерезидент.

Хотя многие источники характеризуют налоговую систему Великобритании как сложную — возможно, это один из самых длинных наборов налоговых кодексов в мире — с точки зрения макроэкономики, британская налоговая система для большинства эмигрантов относительно проста. Если вы живете и работаете в Великобритании или вышли на пенсию в Великобритании, вы, как правило, обязаны платить налоги в Великобритании. Однако размер налога зависит от вашего статуса налогового резидента и индивидуальных обстоятельств.

Это полное руководство по налоговой системе Великобритании включает:

Беспристрастно

Вам нужен финансовый совет для эмигрантов в Великобритании? Знать, куда обратиться за надежным советом, может быть непросто, но с Unbiased вы сможете найти подходящего финансового консультанта для ваших нужд.Ищите по своим потребностям и получайте доступ к сети из более чем 26 000 профессионалов по всей Великобритании. Найдите финансовых консультантов, бухгалтеров и других специалистов с Unbiased.

Найдите советника сегодня

Британская налоговая система

HM Revenue and Customs (HMRC) отвечает за администрирование и сбор налогов в Великобритании. Налоговые поступления в Великобритании в 2019/2020 гг. Составили примерно 633,4 млрд фунтов стерлингов, что на 2,1% больше, чем в предыдущем налоговом году.

Основные налоги Великобритании включают подоходный налог, налоги на имущество, прирост капитала, британские налоги на наследство и налог на добавленную стоимость (НДС).Многие из них являются прогрессивными налогами, что означает, что люди с более высокими доходами платят более высокую ставку.

Британская налоговая система применяется на всей территории Соединенного Королевства: в Англии, Шотландии (хотя есть некоторые специфические различия из-за уникальной правовой системы Шотландии), Уэльсе, Северной Ирландии и на многих небольших островах у британского побережья. Кроме того, сюда входят платформы для бурения нефтяных скважин в британских территориальных водах, хотя, в частности, сюда не входят Нормандские острова и остров Мэн.

Один интересный аспект Великобритании налог заключается в том, что он рассматривает супругов как отдельные лица и облагает их налогом как физическим лицам, за исключением небольшого пособия с целью получения дохода налоги.

Прежде чем вы сможете платить налоги в Великобритании, вам понадобится номер национальной страховки. Кроме того, вам также может потребоваться подать заявление на получение визы квалифицированного рабочего (ранее виза уровня 2). Теперь, когда Великобритания вышла из ЕС, это также относится к гражданам Европейской экономической зоны (ЕЭЗ). Тем не менее, граждане ЕЭЗ, которые были резидентами Великобритании до 1 января 2021 года, могут подать заявку на бесплатную схему урегулирования в ЕС.

Узнайте больше о налоговых вопросах для эмигрантов, переезжающих в Великобританию.

Федеральные налоги в Великобритании

Налоги в Великобритании могут включать платежи, по крайней мере, в три различных уровня правительства: центральное правительство (HMRC), автономные правительства (в частности, Шотландия) и местные органы власти в форме муниципальных налогов.

HMRC управляет следующими централизованными налогами:

  • Налог на прибыль
  • Корпоративный налог
  • Налог на прирост капитала
  • Налог на наследство
  • Налог на страховые взносы
  • Гербовые сборы, налоги на землю и доходы от нефти
  • Экологические налоги
  • Сборы за изменение климата и совокупные сборы и налог на захоронение отходов
  • Стоимость- Налог на добавленную стоимость (НДС)
  • Таможенная пошлина;
  • Акцизы

Местные налоги в Великобритании

Местные органы власти несут ответственность за администрирование муниципального налога в Великобритании.Кроме того, они взимают ограниченное количество сборов и сборов, например плату за парковку на улице.

Налоги на товары и услуги в Великобритании

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Великобритании применяется практически ко всем товарам и услугам. Это также может быть применимо к товарам, которые вы ввозите в Великобританию из-за границы, если вы превышаете лимиты. Новые правила, введенные в январе 2021 года, означают, что если вы импортируете или заказываете товары онлайн из-за пределов Великобритании, а общая сумма не превышает 135 фунтов стерлингов, вы платите НДС в точке продажи.

Стандартная ставка коммерческого налога в Великобритании составляет 20%, хотя некоторые товары и услуги подлежат более низким ставкам коммерческого налога в Великобритании. Освобождение от НДС также доступно для некоторых товаров, например, для товаров длительного пользования.

Текущая реклама в Великобритании налоговые ставки:

Применяемая ставка Ставка НДС в Великобритании Какая ставка применяется к
Стандартная 20% Большинство товаров и услуг
Некоторые товары и услуги (e.g., детское автокресло)
Нулевая ставка 0% Товары и услуги с нулевой ставкой (например, еда и детская одежда)

Можно ли получить возмещение НДС?

Туристы и гости Великобритании могут совершать беспошлинные покупки во время своего пребывания. Они имеют право требовать возмещения любого НДС, уплаченного за товары, купленные в стране, при условии, что они возьмут эти товары с собой при выезде из Великобритании.

В большинстве случаев магазин или возвратная компания взимают с вас плату за использование беспошлинных покупок.Такие возмещения должны быть востребованы до последнего дня третьего месяца после месяца, в котором вы их купили. Они доступны только для туристов, посетителей и граждан Великобритании, проживающих за границей не менее 12 месяцев.

Если вы принадлежите к одной из этих категорий, вы должны иметь возможность доказать это продавцу и таможне при выезде из Великобритании, предъявив свой паспорт, визу или другие документы.

Товары, не подлежащие возмещению НДС

В настоящее время беспошлинные покупки или возврат НДС не применяются к:

  • Услуги любого рода (например, счета за гостиницу)
  • Товары, которые вы использовали или частично использовали в Великобритании (например, духи или шоколад)
  • Автомобили и лодки
  • Товары стоимостью более 600 фунтов стерлингов которые будут экспортированы в коммерческих целях (для этого необходимо использовать форму C88)
  • Товары, которые будут экспортироваться в качестве груза, и товары, требующие экспортной лицензии (кроме антиквариата)
  • Необработанные драгоценные камни и слитки
  • Товары, отправленные по почте включая продажи через Интернет

Не все магазины розничной торговли предлагают беспошлинные покупки.Если вы хотите потребовать возмещения НДС, вам сначала нужно найти магазин, который делает это, и попросить у него чек или возврат НДС, который вам нужно будет подписать в присутствии продавца. Предъявите эту форму вместе с квитанциями о покупке, билетом, паспортом и посадочным талоном на указанных таможнях Великобритании при отбытии; он есть в большинстве портов и аэропортов.

После проверки формы вы можете либо бросить ее в таможенный почтовый ящик, либо отнести в офис или агентство по возмещению НДС, чтобы получить деньги наличными или путем возврата на вашу кредитную карту.

Более подробная информация о возмещении НДС доступна на сайте HMRC.

Кто должен платить налог в Великобритании?

В целом, многие из различных налогов, уплачиваемых резидентом Великобритании, за исключением НДС, так или иначе связаны с подоходным налогом. Основная формула для этого состоит в том, чтобы сложить ваш личный доход и пособия, вычесть ваше личное пособие и затем выплатить соответствующую ставку на разницу.

На 2021/22 налоговый год всем физическим лицам разрешено получать личное пособие в размере 12570 фунтов стерлингов, что делает доход ниже этого уровня освобожденным от налогов.Ставки подоходного налога в Великобритании ступенчато зависят от вашего дохода. Эти шаги или диапазоны также определяют другие налоговые ставки, такие как прирост капитала.

Около 32 миллионов человек платят налоги в Великобритании.

Налоговые ставки

в Великобритании одинаковы для всех, независимо от их статуса резидента. Однако статус резидента диктует, какие источники дохода должны быть включены в вашу декларацию. Физическое лицо, которое является резидентом Великобритании для целей налогообложения, облагается налогом на свой доход по всему миру с надбавками для предотвращения двойного налогообложения из определенных стран.С другой стороны, нерезиденты Великобритании платят только за доход, полученный в Великобритании.

Великобритания не признает совместную регистрацию; каждый человек должен подать свой собственный отчет.

Есть несколько способов определить, являетесь ли вы резидентом Великобритании для налоговых целей.

Автоматический заграничный тест

Автоматический тест за границей классифицирует людей как нерезидентов в Великобритании, если выполняется одно из следующих условий:

  • Вы не были резидентом Великобритании ни в одном из предыдущих трех налоговых лет и проведете в Великобритании менее 46 дней в соответствующем налоговом году.
  • Вы проживаете в Великобритании в течение одного или нескольких из трех предыдущих налоговых лет, и вы проведете в Великобритании менее 16 дней в соответствующем налоговом году.
  • Вы работаете за границей полный рабочий день в соответствующем налоговом году, проводите в Великобритании менее 91 дня в налоговом году и не более 31 дня работая в Великобритании.

Автоматический тест на проживание в Великобритании

В качестве альтернативы вы можете определить, классифицируетесь ли вы как резидент Великобритании в соответствующем налоговом году, если вы соответствуете одному из следующих трех автоматических тестов на проживание в Великобритании:

  • Если вы остаетесь в Великобритании не менее 183 дней в течение налогового года.
  • Ваш основной дом находится в Великобритании, и вы владели, арендовали или жили в нем в общей сложности не менее 91 дня, включая 30 дней в рассматриваемом налоговом году.
  • Вы работаете в Великобритании полный рабочий день в течение 365 дней без значительного перерыва продолжительностью 31 день и более. В рассматриваемом налоговом году должно быть не менее 274 дней.

Соединения с UK test

Если вы не удовлетворяете этим условиям, ваши связи с Великобританией могут помочь определить ваш британский статус налогового резидента.Чем больше у вас связей с Великобританией, тем меньше времени вы можете проводить на суше, не становясь резидентом Великобритании; чем меньше у вас связей, тем дольше вы можете провести в Великобритании до того, как подадите заявку на получение вида на жительство в Великобритании.

Если вы находитесь в Великобритании в течение 16–45 дней и у вас есть как минимум четыре подтвержденных связи, вы можете считаться налоговым резидентом Великобритании. Количество необходимых галстуков уменьшается в зависимости от продолжительности вашего пребывания. Они оцениваются как часть теста на достаточность связей и включают следующие условия:

  • Семья: супруг (а) и / или несовершеннолетние дети, проживающие в Великобритании
  • Жилье: доступно вам в течение 91 или более дней подряд (даже если вы проводите там только одну ночь)
  • Работа: работа в Великобритании не менее 40 дней в год
  • Существенные посещения: проведение 90 дней или более в Великобритании в одном или обоих из двух предыдущих лет
  • Предпочтительная страна: проведение большего количества дней в Великобритании, чем в любой другой отдельной стране

HMRC имеет установленный законом тест на определить свой статус проживания в Великобритании на его веб-сайте.

Кто освобожден от уплаты налогов в Великобритании?

Есть несколько способов подать заявление на освобождение от уплаты налогов в Великобритании. Например, если вы были налоговым резидентом хотя бы один из трех последних налоговых лет и провели в Великобритании 16 или меньше дней в течение текущего налогового года, вы не являетесь резидентом Великобритании. То же самое верно, если вы не были налоговым резидентом в течение любого из последних трех лет и провели в Великобритании менее 46 дней. Окно допустимого рабочего времени увеличивается до 91 дня, если вы работали за границей полный рабочий день.

Уплата подоходного налога в Великобритании в качестве наемного работника

У большинства людей, получающих доход от работодателя, подоходный налог Великобритании и отчисления на социальное страхование автоматически снимаются с их зарплаты. Ваш работодатель использует систему PAYE (Pay-as-You-Earn) для вычета всего необходимого из вашей заработной платы перед выплатой вам. Те, кто выходит на пенсию в Великобритании, могут также платить британский подоходный налог на свою пенсию в Великобритании.

Налоговая система Великобритании для иностранцев

Как правило, резиденты-эмигранты должны платить британский налог по тем же ставкам, что и граждане страны.Облагаются налогом все виды вознаграждения и льгот, такие как обучение в школе и надбавки на стоимость жизни. Однако при определенных условиях взносы работодателя в зарубежный пенсионный план могут не облагаться налогом, а взносы сотрудников могут вычитаться из налогооблагаемой базы.

Великобритания имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 130 странами, что делает ее одной из крупнейших сетей в мире. К ним относятся Австралия, Франция, Германия, Нидерланды, Россия, Саудовская Аравия, Объединенные Арабские Эмираты и США.Если вы облагаетесь налогом у источника с дохода из другой страны, вы обычно можете потребовать налоговые льготы, чтобы вернуть часть или весь этот налог. Однако способ подачи заявления зависит от ряда факторов, в том числе от того, являетесь ли вы налоговым резидентом Великобритании или нет.

Только 90% заграничных пенсий или аннуитетов, выплачиваемых резидентам Великобритании, включая несанкционированные выплаты, такие как досрочные выплаты и некоторые единовременные выплаты, подлежат обложению налогом в Великобритании. Это означает, что пенсии, выплачиваемые резидентам Великобритании, облагаются налогом одинаково, независимо от того, базируется ли эта схема в Великобритании или за границей.Как правило, уточняйте у своего пенсионного фонда, как с вас можно облагаться налогом.

Великобритания и автоматический обмен информацией

Великобритания является участником механизма автоматического обмена информацией (AEOI), который позволяет обмениваться информацией о финансовых счетах и ​​инвестициях между налоговыми органами разных стран. AEOI влияет на вас, если:

  • вы открываете или уже имеете счет в британском банке или строительном обществе;
  • , если вы приобретаете или держите инвестиции через страховую или инвестиционную компанию, являетесь доверительным управляющим, имеете долю в определенных типах трастов или получаете определенные выплаты от благотворительной организации.

Если вы открыли свой счет до 1 января 2016 года, поставщик вашего аккаунта может связаться с вами, чтобы подтвердить ваш статус налогового резидента. В частности, вы можете рассчитывать на то, что с вами свяжутся, если вы предоставили своему банку иностранный адрес для корреспонденции. Важно, чтобы вы отвечали на любые запросы вашего банка или строительного общества; в противном случае они могут предоставить HMRC неверную информацию.

В рамках соглашения AEOI HMRC передает информацию соответствующему налоговому органу другой страны, где вы можете быть налоговым резидентом.Если вы являетесь налоговым резидентом Великобритании и имеете счет за пределами Великобритании, HMRC получает информацию от соответствующего налогового органа.

Налоги для краткосрочных деловых посетителей (STBV)

Любой, кто работает в Великобритании в общей сложности менее года и проводит в стране менее 183 дней в течение соответствующего налогового года, будет рассматриваться в налоговых целях как краткосрочный деловой посетитель. Такие люди несут ответственность за уплату британского налога на свое вознаграждение, если обязанности выполнялись в Великобритании, даже если работодатель находится за границей.Соглашения об избежании двойного налогообложения могут компенсировать любые налоги, подлежащие уплате в таких случаях.

Налоги в Великобритании для резидентов без постоянного места жительства

В некоторых случаях иностранцы, которые живут в Великобритании, но имеют постоянное место жительства («домициль») за пределами страны, могут не платить налог в Великобритании на иностранный доход. Вашим местом жительства обычно является та страна, которую ваш отец считал своим постоянным домом, когда вы родились. Однако это может измениться, если вы сейчас живете в другой стране (например, в Великобритании) и не собираетесь возвращаться.Такие люди без постоянного места жительства (не домицилированные), как правило, не могут жить в Великобритании бесконечно.

Не проживающие в стране лица не платят британский налог на иностранный доход или прибыль, если такой доход составляет менее 2000 фунтов стерлингов в налоговый год, и вы не ввозите его в Великобританию. О суммах, превышающих 2000 фунтов стерлингов, необходимо сообщать в HMRC через налоговую декларацию самооценки. К студентам, приезжающим в Великобританию на учебу, применяются особые правила.

Ставки налога на прибыль в Великобритании

Размер вашей задолженности по налогам в Великобритании зависит от вашей конкретной ситуации.Подоходный налог в Великобритании взимается по прогрессивной ставке; более высокие ставки налога на прибыль применяются к более высоким доходам. Налог взимается с общей суммы дохода от всех заработанных и инвестиционных источников после вычета вычетов и надбавок.

Большинство людей имеют право на получение личного пособия, с которого им не нужно платить налог. Это 12570 фунтов стерлингов в 2021/22 году. Для доходов свыше 125 000 фунтов стерлингов налоговые льготы не предусмотрены.

2021-22 налоговый год (6 апреля 2021 — 5 апреля 2022)

42 Базовая ставка 902 902 902 Налоговый диапазон
Налоговый диапазон Англии / Уэльса / Северной Ирландии Налогооблагаемый доход Ставка подоходного налога
Персональное пособие До 12570 фунтов стерлингов 0% 12 571–50 270 фунтов стерлингов 20%
Более высокая ставка 50 271–150 000 фунтов стерлингов 40%
Дополнительная ставка 150 001 фунтов стерлингов + 45% 45% Налогооблагаемый доход Ставка налога на прибыль
Личное пособие £ 12570 0%
Стартовая ставка1 фунтов стерлингов
Шотландская базовая ставка Более 14 667 фунтов стерлингов — 25 296 фунтов стерлингов 20%
Промежуточная ставка Более 25 296 фунтов стерлингов — 43 662 фунтов стерлингов 21%
Более высокая ставка Более 43 662 фунтов стерлингов — 150 000 фунтов стерлингов ** 41%
Максимальная ставка Более 150 000 фунтов стерлингов ** 46%
* предполагается, что люди получают Стандартное личное пособие Великобритании.
** для тех, кто зарабатывает более 100 000 фунтов стерлингов, их личное пособие будет уменьшено на 1 фунт стерлингов на каждые 2 фунта стерлингов, заработанных более 100 000 фунтов стерлингов.
2020-21 налоговый год (6 апреля 2020 — 5 апреля 2021)

42 Базовая ставка 902 Налоговый диапазон Шотландии
Налоговый диапазон Англии / Уэльса / Северной Ирландии Налогооблагаемый доход Ставка подоходного налога
Личное пособие До 12 500 фунтов стерлингов 0% £ 12 500–50 000 фунтов стерлингов 20%
Повышенная ставка £ 50 001– 150 000 фунтов стерлингов 40%
Дополнительная ставка 150 001 фунтов стерлингов + 45%
Налогооблагаемый доход Ставка подоходного налога
Личное пособие 12500 фунтов стерлингов 0%
фунтов стерлингов %
Шотландская базовая ставка Более 14 586 фунтов стерлингов — 25 158 фунтов стерлингов 20%
Средний уровень Ra te Более 25 159–43 430 фунтов стерлингов 21%
Более высокая ставка Более 43 431 фунт стерлингов — 150 000 фунтов стерлингов ** 41%
Максимальная ставка % Более 150 000 фунтов стерлингов ** 46129
* предполагается, что люди получают стандартное личное пособие Великобритании.
** для тех, кто зарабатывает более 100 000 фунтов стерлингов, их личное пособие будет уменьшено на 1 фунт стерлингов на каждые 2 фунта стерлингов, заработанных более 100 000 фунтов стерлингов.

Надбавки

Резиденты Великобритании имеют безналоговые льготы на:

Не облагаемый налогом доход

Есть ряд областей дохода, которые освобождены от налогообложения в Великобритании. Следующие лица освобождены от подоходного налога в Великобритании:

  • Транспортные расходы, связанные с переездом сотрудника и близких родственников в Великобританию в начале и в конце командировок в Великобританию
  • Игровые выигрыши от ставок пула, лотерей или игр с призами
  • Награды за выслугу лет (в пределах определенных ограничений)
  • Физические лица сберегательные счета для резидентов Великобритании на сумму до 20000 фунтов стерлингов, а также доход от средств, инвестированных на такие счета, например, проценты или дивиденды
  • Определенные пенсии, например пенсии, выплачиваемые вдовам и иждивенцам, находящимся на войне, а также аналогичная пенсия, выплачиваемая в соответствии с законодательством иностранное государство
  • Определенное социальное обеспечение и государственные пособия, включая налоговую скидку на ребенка, жилищное пособие, пособие по беременности и родам, пособие по трудоустройству и поддержке, а также пособие по посещаемости

С помощью этого калькулятора вы можете оценить свои налоговые обязательства, оценить ваши допустимые налоговые льготы и другие налоги онлайн.

Как подать налоговую декларацию о доходах в Великобритании

Даты налогового года в Великобритании — с 6 апреля одного календарного года по 5 апреля следующего года. Это означает, что текущий налоговый год обозначен как 2021/2022.

Вы можете подать отчет о самооценке по почте или через Интернет, хотя HMRC рекомендует людям подавать онлайн. Для этого вам понадобится уникальный налоговый номер (UTR). Его можно найти в предыдущих налоговых декларациях и других документах по телефону HMRC или на веб-сайте соответствующего органа.

Резиденты должны уведомлять HMRC о любых изменениях своего налогового статуса до 5 октября после окончания соответствующего налогового года. Крайние сроки подачи налоговых деклараций в Великобритании следующие:

  • 31 октября (бумажная декларация)
  • 31 января (онлайн-декларация)

Штрафы и пени

Штраф в размере 100 фунтов стерлингов применяется к декларациям, поданным в течение трех месяцев после установленного срока. В течение следующих трех месяцев может взиматься ежедневный штраф в размере 10 фунтов стерлингов. Если отказ продолжается более шести месяцев после даты подачи заявки, дополнительно взимается фиксированный штраф в размере 300 фунтов стерлингов или 5% налоговых обязательств (в зависимости от того, что больше).Дальнейшие штрафы применяются к декларациям, поданным через 12 месяцев после установленного срока — в некоторых случаях до 200% налоговых обязательств.

Если вы этого не сделаете иметь всю информацию, необходимую для вашей налоговой декларации в Великобритании, вы можете предоставить предварительные цифры для соблюдения сроков. Вам следует заменить любой предварительные цифры и окончательные, как только вы их узнаете.

Для получения дополнительной информации прочтите наше руководство по часто задаваемым вопросам о налогах в Великобритании для эмигрантов.

Налоги на социальное обеспечение в Великобритании

Если вы работаете в Великобритании, и вам, и вашему работодателю, скорее всего, потребуется внести взносы на государственное страхование (NIC).Для таких взносов нет потолка, и они не подлежат вычету из суммы компенсации для целей налога на прибыль.

Вот краткое описание правил NIC (через KPMG):

  • NIC начального класса 1 оплачивается работником по ставке 12% для заработка между начальным и верхним пороговыми значениями (184 фунта стерлингов в неделю и 967 фунтов стерлингов в неделю соответственно) и 2% в дальнейшем.
  • NIC среднего класса 1 оплачивается работодателем по ставке 13,8% от общей компенсации сверх порога заработка (170 фунтов стерлингов в неделю в 2021/22 налоговом году).
  • Сетевой адаптер класса 1A (по той же ставке) оплачивается работодателем только в отношении большинства платежей / натуральных льгот, таких как аренда, автомобиль, плата за обучение и т. Д. Пособие по национальному страхованию класса 1A такое же, как и для налоговых целей.

Если вы приехали работать в Великобританию из ЕС, Норвегии или Швейцарии, вам нужно будет платить в систему социального обеспечения только одной страны за раз. Обычно это происходит в Великобритании. Однако вы можете иметь право на освобождение, если вы временный работник.

Налоги на имущество и имущество в Великобритании

Налоги на недвижимость в Великобритании

По данным ОЭСР, в Великобритании второй по величине налог на недвижимость в развитом мире после США. Поступления от налога на имущество в Великобритании составляют более одной десятой общей суммы налогов (около 12,5%) от использования, передачи и владения недвижимостью в Великобритании.

Есть две формы налог на недвижимость в Великобритании. Когда вы покупаете недвижимость в Великобритании на определенную порог, вы должны заплатить гербовый сбор за землю (SDLT).SDLT применяется только к жилую недвижимость стоимостью более 125000 фунтов стерлингов или нежилую землю и недвижимость, купленная более чем на 150 000 фунтов стерлингов.

Гербовый сбор уплачивается в Англии и Северной Ирландии; В Шотландии действует собственный налог на сделки с землей и зданиями, а в Уэльсе — налог на сделки с землей. В каждой стране также действуют надбавки для людей, покупающих недвижимость для сдачи в аренду и вторые дома.

Подобно подоходному налогу, SDLT представляет собой налог со ступенчатой ​​ставкой; Вы можете использовать онлайн-калькулятор, чтобы увидеть, как работает этот налог.Вы должны отправить декларацию SDLT в HMRC и заплатить налог в течение 30 дней после завершения продажи. Существуют определенные исключения, которые позволяют снизить налог на недвижимость в Великобритании, например, если вы покупаете несколько объектов недвижимости.

Другой формой налога на недвижимость в Великобритании является муниципальный налог. Этот местный муниципальный налог является ступенчатым или ограниченным, как и подоходный налог. Каждый муниципалитет ежегодно оценивает недвижимость в своей юрисдикции и определяет применимые налоги на основе оценочной стоимости. На ставку муниципального налога влияет ряд условий.

Налог Великобритании на доход от аренды

Чистая выручка от аренды недвижимости в Великобритании является доходом как для резидентов, так и для нерезидентов. Особые правила применяются при аренде одной комнаты, сдаче в аренду вашей собственности для отдыха, а также если вы являетесь зарубежным домовладельцем.

Чистая выручка — это валовые поступления от аренды за вычетом допустимых расходов. Великобритания запрещает большинство капитальных затрат в счет аренды, включая расходы на покупку или улучшение собственности, амортизацию и некоторые проценты по ипотеке.

Налог на дивиденды в Великобритании

Если вы владеете акциями британской компании, вы можете получать налог на дивиденды. Вы не обязаны платить налог на дивиденды в Великобритании с первых 2 000 фунтов стерлингов дивидендов, полученных вами в налоговом году.

Ставки налога на дивиденды в Великобритании следующие:

Налоговый диапазон Дивиденды по налоговой ставке свыше 2000 фунтов стерлингов
Базовая ставка 7,5%
Более высокая ставка 32.5%
Дополнительная ставка 38,1%

Налоги на имущество в Великобритании

Налоги на богатство, такие как налог на прирост капитала и налог на наследство, по состоянию на 2019 год составляли около 4% ВВП и относительно недостаточно представлены в Великобритании по сравнению с Францией и Испанией.

Налог на прирост капитала в Великобритании

Налог на прирост капитала (CGT) применяется к разнице между ценой продажи и ценой покупки ряда различных активов.Вы платите CGT за прибыль, полученную от этих активов, а не за всю цену продажи. CGT может возникнуть в результате продажи бизнеса, акций, семейной реликвии или собственности.

Облагаемые активы включают:

Вы должны платить CGT по всем активам в Великобритании, независимо от того, являетесь ли вы резидентом. Однако, если вы являетесь резидентом, вы можете иметь задолженность по CGT даже за продажу активов за пределами Великобритании.

CGT выплачивается только с вашей общей прибыли сверх вашего не облагаемого налогом пособия (годовая сумма освобождения). Пособие без ВНП на 2021/22 год составляет:

.

Как рассчитать налог на прирост капитала в Великобритании

CGT добавлен к вашему другому налогооблагаемый доход.Сумма всех ваших доходов из разных источников определяет в каком налоговом диапазоне вы находитесь в текущем налоговом году:

  • Если ваш общий налогооблагаемый доход составляет менее 50 000 фунтов стерлингов, то есть вы все еще находитесь в базовом диапазоне, ваша ставка прироста капитала составляет 10% для большинства облагаемых налогом активов (не включая жилую недвижимость) и 18% для вашего дома.
  • Если ваш прирост капитала переводит вас в следующий по величине диапазон, то вы платите 20% за большую часть своих облагаемых налогом активов и 28% за свой дом — но только за ту часть прироста капитала, которая переводит ваш налогооблагаемый доход в следующий диапазон. .

В Великобритании существуют различные ставки налога на прирост капитала.

Налоги на наследство в Великобритании

Налог на наследство в Великобритании — это единовременный платеж, уплачиваемый со стоимости имущества умершего, если он превышает установленный порог, который в настоящее время составляет 325 000 фунтов стерлингов. Любое значение выше порога облагается налогом в размере 40%. Например, ваше имущество стоит 500 000 фунтов стерлингов, а порог не облагаемого налогом порога составляет 325 000 фунтов стерлингов. Налог на наследство составит 40% от 175 000 фунтов стерлингов (500 000 фунтов стерлингов минус 325 000 фунтов стерлингов). Если вы передадите свое основное место жительства прямому потомку, у них будет дополнительный порог налога на наследство в размере 175 000 фунтов стерлингов.Это упрощает наследование семейных домов прямыми потомками.

Есть и другие способы уменьшить ваши обязательства по налогу на наследство в Великобритании. Например, если вы оставите более 10% чистой стоимости вашего имущества на благотворительность, ставка снизится до 36%. Кроме того, если вы состоите в браке или в гражданском партнерстве, ваш партнер может унаследовать все ваше имущество, не сталкиваясь с законопроектом о налоге на наследство в Великобритании. Если вы хотите передать свои активы перед смертью, вы можете подарить их своему партнеру.

Налоги на компании и ставки НДС в Великобритании

Компании, работающие в Великобритании, должны платить корпоративный налог с любой полученной прибыли.На 2021/22 год обычная ставка корпоративного налога составляет 19%. Более низкая ставка в размере 10% применяется, когда прибыль может быть отнесена на счет использования патентов, в то время как в определенных случаях применяются специальные корпоративные налоги.

В целом компании, работающие в Великобритании, также должны будут взимать и платить НДС в размере 20%, хотя есть некоторые исключения. Возврат НДС необходимо подавать каждый месяц или каждые три месяца, в зависимости от размера компании.

С другой стороны, компании-нерезиденты подлежат обложению британским корпоративным налогом только на прибыль, полученную от торговли через постоянное представительство или связанной с ней, или от освоения британской земли.Однако с апреля 2020 года компании-нерезиденты облагаются корпоративным налогом в Великобритании (а не подоходным налогом) на доход, полученный от собственности в Великобритании.

За дополнительной информацией обратитесь к руководству Expatica по корпоративным налогам в Великобритании.

Подоходный налог с самозанятых в Великобритании

Если вы являетесь самозанятым владельцем компании с ограниченной ответственностью в Великобритании, вы будете обязаны платить налоги на корпорации в Великобритании, хотя размер вашего налога зависит от того, классифицируетесь ли вы в качестве налогоплательщика-резидента или нерезидента в СОЕДИНЕННОЕ КОРОЛЕВСТВО.Как правило, одинаковые ставки и правила корпоративного налога в Великобритании применяются как к резидентам, так и к нерезидентам; Резиденты платят налоги со своего дохода по всему миру, в то время как нерезиденты облагаются налогом только со своего дохода в Великобритании.

Налоги на импорт и экспорт в Великобритании

Все товары, импортируемые из-за пределов Великобритании, облагаются пошлинами и таможенными пошлинами, за некоторыми исключениями. Вы можете использовать онлайн-инструмент для проверки тарифов и ставок НДС на различные импортные товары. Для получения дополнительной информации ищите бизнес-консультанта в нашем каталоге.

Автомобильные, дорожные и аэропортовые сборы в Великобритании

Если вы водите автомобиль в Великобритании, вам необходимо будет заплатить автомобильный и дорожный налог, в том числе при регистрации автомобиля в DVLA (Агентство по лицензированию водителей и транспортных средств). Сумма варьируется в зависимости от типа транспортного средства, включая автомобильный и дорожный налог в Великобритании, основанный на таких факторах, как размер двигателя, тип используемого топлива и выбросы CO 2 . Проконсультируйтесь с таблицей ставок автомобильного и дорожного налога в Великобритании, где вы увидите, что ставки оплаты за автомобили, работающие на альтернативном топливе (TC59), на 10 фунтов стерлингов ниже, чем за автомобили с бензиновым двигателем (TC48) и дизельным двигателем (TC49).

Вы можете оплатить автомобильный и дорожный налог онлайн. Следует отметить, что электромобили освобождены от некоторых налогов на автомобили в Великобритании, поскольку они производят с низким уровнем выбросов. Великобритания использует метрическую систему; подробнее о правилах дорожного движения Великобритании.

Лица, вылетающие из Великобритании по воздуху, также должны платить пошлину, которая обычно является частью стоимости авиабилета.

Возврат налогов в Великобритании

Вы можете иметь право на возврат налогов (скидки) в Великобритании по нескольким причинам, например, если вы работаете и с вашей заработной платы вычитали слишком большой налог, если вы перестали работать, если вы выбрали пенсионный план или план пожизненного аннуитета, или если вы живете в одной стране и имеете доход в другой.Более того, если вы указали личные расходы в своей налоговой декларации, вы также можете получить возврат налога в Великобритании.

Некоторые расчеты налогов P800 требуют, чтобы вы могли подать заявку на возврат налога онлайн (только после того, как ваш налог был рассчитан, что происходит в период с июня по октябрь). После подачи заявления на налоговую декларацию в Великобритании вы должны получить деньги в течение пяти-шести недель.

Налоговая консультация в Великобритании

Материалы, рассмотренные в этой статье, предназначены только для информационных целей и не должны использоваться в качестве налоговой консультации для вашей индивидуальной ситуации.Поэтому вам всегда следует проконсультироваться со своим налоговым экспертом по конкретным налоговым вопросам или вопросам.

Полезные ресурсы

Посетите веб-сайт HMRC, чтобы получить информацию о британских налогах, отчислениях на социальное страхование и другие связанные вопросы для стран, входящих в состав Соединенного Королевства. В ведомстве также есть телефон доверия для самооценки.

Для получения информации и помощи в подаче налоговых деклараций в США из Великобритании, свяжитесь с Taxes for Expats и ознакомьтесь с нашим руководством по подаче налоговых деклараций США из-за границы.

Британская налоговая благотворительная организация TaxAid консультирует людей с низкими доходами, проблемы которых не могут быть решены с помощью HMRC.

Узнайте, как подать заявку на схему расчетов. Это касается граждан ЕЭЗ, проживающих в Великобритании до 1 января 2021 года.

ProPublica показывает, как мало платят самые богатые в налогах: политики должны отреагировать соответствующим образом

С недавним блокбастером, опубликованным некоммерческой организацией ProPublica, занимающейся расследованиями, [1] и последующими статьями в ведущих телевизионных и печатных СМИ, [2] как никогда ясно, что некоторые из самых богатых людей страны платят небольшой подоходный налог или вообще не платят его каждый год.Это растущее признание приходит по мере того, как директивным органам необходимо собрать существенные дополнительные доходы для восстановления разрушающейся инфраструктуры страны и решения вопиющего экономического и расового неравенства, которое COVID-19 и самый глубокий экономический спад со времен Великой депрессии одновременно подчеркнули и усугубили. Стремясь увеличить доходы, директивным органам следует стремиться к увеличению налогов на самые богатые домохозяйства страны, которые не только пользуются огромными налоговыми льготами, но и преуспевают в последние десятилетия, в то время как доходы большинства других выросли намного меньше.

Основным федеральным налогом является индивидуальный подоходный налог, который составляет примерно половину всех федеральных доходов и который десятки миллионов людей среднего класса платят в течение года, поскольку работодатели удерживают налоги с их зарплаты. В значительной степени подоходный налог является добровольным для самых богатых людей страны, однако в значительной степени подоходный налог является добровольным для самых богатых людей страны. Значительная часть их доходов поступает в виде увеличения стоимости их акций и других активов, и они могут избежать налогов на эту прибыль, если они сохранят свои активы, а не продадут их.Когда домохозяйства с высоким доходом действительно платят налог на свой доход от своих активов, такой как прирост капитала и дивиденды, они платят по ставкам налога, которые намного ниже, чем ставки налога, которые они выплачивали бы с заработной платы.

Эти налоговые льготы, которые политики расширили в последние годы, помогают увеличить огромный разрыв в доходах и богатстве между самыми богатыми людьми страны и всеми остальными. Первый процент домохозяйств с наибольшим доходом получает подавляющее большинство прироста капитала и значительную часть дохода в виде дивидендов, и они получают большую часть преимуществ от нового вычета, введенного в действие законом о снижении налогов от 2017 года, как известно в качестве «сквозного» дохода, который владельцы товариществ и некоторых других предприятий сообщают в своих индивидуальных налоговых декларациях.

Для устранения этих недостатков в налоговом кодексе Президенту и Конгрессу следует:

  1. Сделайте больший доход самых богатых домохозяйств (например, их нереализованный прирост капитала) облагаемым налогом каждый год или, по крайней мере, в какой-то момент — как это было бы в соответствии с предложением президента Байдена облагать налогом прирост капитала людей, которые избежали налогообложения на протяжении всей своей жизни, когда они умереть.
  2. Уменьшить налоговые льготы, привязанные к доходу самых богатых домохозяйств — например, предложение Байдена отменить более низкие ставки налога на прирост капитала и дивиденды для тех, чей доход превышает 1 миллион долларов, облагать этот доход налогом по той же самой высокой ставке налога, что и заработная плата и процентов и отменить вычет сквозного дохода, созданный в 2017 году.Также следует серьезно рассмотреть вопрос о подоходном налоге на доходы миллионеров.
  3. Укрепите другие налоги, такие как налог на прибыль предприятий и налог на наследство, которые больше всего ложатся на самые богатые домохозяйства.

Само по себе ни одно из этих предложений не гарантирует, что богатые податели налоговых деклараций будут платить приличную сумму налогов. Вместе, однако, они представляют собой скромный шаг в этом направлении, как подробно обсуждается ниже.

Состоятельные люди и корпорации получают выгоду от федеральных инвестиций, и им имеет смысл платить больше для финансирования инвестиций, которые укрепляют экономику.Государственные инвестиции приносят прямую пользу предприятиям, поскольку они развивают технологии, которые затем используют для создания богатства. Например, Национальный научный фонд и министерство обороны внесли значительный вклад в технологическую основу многих интернет-компаний, таких как Amazon, Google и Facebook, а также в личное богатство их руководителей. [3] Эти виды инвестиций продолжаются и сегодня, при этом ведутся исследования, например, в области квантовых вычислений, поддерживаемые Национальным научным фондом и Аргоннской национальной лабораторией. [4]

Государственные инвестиции также косвенно приносят пользу бизнесу. Например, предприятиям нужны образованные и здоровые кадры, инфраструктура, такая как порты и шоссе, а также законы и стандарты, способствующие справедливой конкуренции на рынке. Вот почему предприятия и богатые люди получат выгоду от новых инвестиций в законодательство о восстановлении, среди прочего, для восстановления инфраструктуры и укрепления высшего образования.

Наконец, необходимо и справедливо попросить тех, кто добился больших финансовых успехов, помочь оплачивать инвестиции, такие как уход за детьми, образование, здравоохранение и питание, которые могут расширить возможности для других.Особо следует отметить, что из-за исторических расовых барьеров на пути к экономическим возможностям и продолжающейся дискриминации цветные домохозяйства чрезмерно представлены в нижней части шкалы доходов и благосостояния, в то время как белые домохозяйства чрезмерно представлены в верхней части. В 2019 году домохозяйства латиноамериканцев и чернокожих составляли 24 процента всех домохозяйств, но менее 1 процента от 1 процента самых богатых. [5] Налоговая система, которая позволяет очень богатым — непропорционально белым — платить мало, а затем недофинансировать государственные услуги, которые могут дать людям с низкими доходами — которые непропорционально много цветных — хороший шанс на успех, является основным Препятствие на пути к сокращению вопиющего расового и этнического неравенства, проистекающего из расизма и других форм дискриминации. [6]

История ProPublica показала публике, как мало налогов платят многие из самых богатых людей

«В 2007 году, — писала ProPublica в начале июня, — Джефф Безос, в то время мультимиллиардер, а ныне самый богатый человек в мире, не заплатил ни цента федерального подоходного налога. Он снова добился этого в 2011 году. В 2018 году основатель Tesla Илон Маск, второй по величине человек в мире, также не платил федерального подоходного налога ».

Отчет ProPublica, по мнению его авторов, «развенчивает краеугольный миф американской налоговой системы: каждый платит свою справедливую долю, а самые богатые американцы платят больше всех».Записи IRS показывают, что самые богатые могут — совершенно законно — платить налоги на прибыль, которые составляют лишь крошечную долю от сотен миллионов, если не миллиардов, их состояния растут каждый год ».

Как поясняется в отчете CBPP, богатые домохозяйства пользуются огромным налоговым преимуществом перед небогатыми налогоплательщиками: большая часть их годового прироста благосостояния, то есть их дохода, не подлежит налогообложению в соответствии с действующим законодательством. [7] Это означает, что они могут платить чрезвычайно низкие эффективные ставки подоходного налога. Например, документы Amazon в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC) показывают, что генеральный директор Джефф Безос получил годовую зарплату в размере 81 840 долларов по состоянию на 2020 год, [8] , которая ежегодно облагается обычным подоходным налогом. [9] Однако, как основатель, Безос владеет значительной долей акций Amazon, [10] , и стоимость его активов выросла более чем на 100 миллиардов долларов в период с 2010 по 2018 год. [11] Это 100 миллиардов долларов в доход облагается налогом только тогда, когда — или если — Безос решает продать часть своих акций. В период с 2009 по 2018 год Безос продал акции Amazon на сумму примерно 6,3 миллиарда долларов, согласно данным SEC, [12] , но налоговый кодекс игнорирует остальную часть его прибыли в 100 миллиардов долларов. Таким образом, его налоговый счет за десятилетие продажи акций, вероятно, составил около 1 доллара.5 миллиардов, или менее 1,5 процента его прироста богатства из-за удорожания его акций Amazon.

Богатые домохозяйства накапливают очень большую долю прироста капитала (увеличение стоимости акций, облигаций, недвижимости или других активов), но им не нужно платить налог на эту прибыль до тех пор, пока они не «осознают» эти прибыли — обычно за счет продажи подорожавшего актива. Эта характеристика налогового кодекса известна как «отсрочка». И, согласно положению, известному как «повышенная основа», подоходный налог, который они должны были бы уплатить за любой отложенный или нереализованный прирост капитала, аннулируется, когда они умирают.В результате значительная часть пожизненного прироста богатства самых богатых людей страны никогда не облагается подоходным налогом. [13]

Доход, согласно определению из учебника, — это сумма потребления и изменения чистой стоимости активов. [14] Это включает как реализованный, так и нереализованный прирост капитала, потому что, как объясняют ведущие экономисты по налогам Джоэл Слемрод и Джон Бакиджа, «продаете ли вы актив, не имеет значения, потому что увеличение стоимости активов, которыми вы владеете, увеличивает вашу покупательную способность. . [15] Мартин Салливан, главный экономист Tax Analysts, добавил: «нереализованная прибыль — это изменение богатства. Нереализованная прибыль — это экономический доход. Нереализованное не означает нереальное. Богатые могут очень четко видеть это в своих брокерских отчетах, даже если IRS не увидит это в налоговых декларациях ». [16]

Кроме того, богатые могут делать больше, чем просто наблюдать за ростом своего необлагаемого налогом дохода. Они могут использовать его для финансирования своего зачастую расточительного образа жизни. «Это простой факт, что миллиардеры в Америке могут жить очень хорошо, совершенно не облагая налогом свое состояние», — сказал профессор права Эдвард Дж.Маккаффери пишет. [17] Они могут занимать большие суммы под свои активы (т.е. нереализованный прирост капитала) без получения «налогооблагаемого» дохода. Ларри Эллисон, генеральный директор Oracle и один из самых богатых людей в мире, заложил часть своих акций Oracle в качестве обеспечения кредитной линии на 10 миллиардов долларов. [18] Точно так же, как отмечает ProPublica, «в прошлом году Tesla сообщила, что [Илон] Маск заложил около 92 миллионов акций на сумму около 57,7 миллиардов долларов по состоянию на 29 мая 2021 года в качестве обеспечения по личным займам. [19] И Wall Street Journal недавно сообщал: «Банки говорят, что их богатые клиенты берут взаймы больше, чем когда-либо прежде, часто используя ссуды, обеспеченные их портфелями акций и облигаций». Как сказал один финансовый консультант, цитируемый в статье, «налоговые льготы потрясающие». [20]

Рассмотрим, напротив, то, как налоговый кодекс трактует источник отложенного дохода для людей среднего класса. Около половины людей вносят вклады на пенсионные счета, а средний баланс счета в 2016 году составлял скромные 60 000 долларов. [21] Согласно типичному плану 401 (k), человек откладывает в среднем около 5000 долларов в год из своей зарплаты до налогообложения. [22] Как и в случае нереализованного прироста капитала, держатели счетов не платят налог каждый год на свою прибыль. Однако сходство в налогообложении прироста капитала и пенсионных счетов заканчивается в более позднем возрасте.

Начиная с 72-летнего возраста (или с 70 ½, если человек достиг этого возраста до 1 января 2020 г.), владельцы пенсионных счетов должны осуществлять обязательные выплаты — около 4000 долларов в год на каждые 100000 долларов на балансе счета (увеличивается с возрастом владельца) — отчасти из-за того, что они не могут использовать свои счета в качестве налоговых убежищ.Все деньги облагаются налогом по ставке обычного подоходного налога , а не по более низким ставкам прироста капитала. Если, кроме того, владелец счета умирает с остатком на счете и оставляет его члену семьи, кроме супруга (или некоторых других бенефициаров), член семьи должен ликвидировать счет в течение десятилетнего периода и уплатить налоги с распределений в каждый из этих десяти лет. [23]

В целом, хотя индивидуальный подоходный налог является основным федеральным налогом, по сути, это добровольный налог для самых богатых людей страны, и они идут на все, чтобы его не платить.Это требует ответа от политиков. Как недавно сказала Бетси Стивенсон, член Совета экономических советников президента Обамы, а ныне профессор экономики Мичиганского университета, «справедливый подоходный налог облагает налогом общий доход каждого, включая нереализованный прирост капитала». [24]

Увеличение доходов самых богатых налогоплательщиков

Политики могут изменить налоговый кодекс несколькими способами, чтобы рассматривать часть или всю нереализованную прибыль от прироста капитала самых богатых домохозяйств как налогооблагаемый доход.Один из них состоит в том, чтобы облагать прибыль ежегодно налогом, как предложили председатель финансового комитета Сената Рон Виден и другие, путем перехода к так называемой «рыночной» системе налогообложения прироста капитала. [25]

Президент Байден предлагает более скромный подход. Он оставил бы отсрочку в силе, чтобы каждый год богатые люди с большим нереализованным приростом капитала продолжали не платить налог на увеличение своего богатства (то есть на этот доход), пока они живы. Вместо этого Байден потребовал бы, чтобы самые богатые люди платили подоходный налог с этого необлагаемого налогом дохода от нереализованного прироста капитала в случае смерти.В частности, его предложение устранит «повышенную основу» в случае смерти для нереализованного прироста капитала в размере более 1 миллиона долларов для человека или 2 миллиона долларов для супружеской пары (при сохранении текущего освобождения в размере до 500 000 долларов для личного проживания). [26]

Позволив богатым людям избежать уплаты налога на свою нереализованную прибыль в течение своей жизни, предложение Байдена облагать налогом эту прибыль в случае смерти все равно приведет к более низкой эффективной налоговой ставке , чем если бы прибыль облагалась налогом каждый год, как и заработная плата. облагается налогом каждый год.Консервативный налоговый фонд отметил преимущества отсрочки для богатых домохозяйств, объяснив в 2019 году, что отсрочка «имеет большое значение. Это связано с тем, что отсрочка позволяет налогоплательщику откладывать уплату налога на годы, даже если актив растет в цене и приносит доход ». [27]

Противники сокращения больших налоговых преимуществ, которыми пользуются те, кто имеет прирост капитала, часто заявляют, что это пострадает семейным фермерам и малому бизнесу, иногда утверждая, что семейную ферму или бизнес придется продать, чтобы уплатить причитающиеся налоги.Но есть способы сделать так, чтобы этого не произошло. Предложение Байдена предусматривает особый режим для семейных ферм и малого бизнеса. В отличие от нереализованной прибыли от публичных акций, рост стоимости семейных ферм и малых предприятий не будет подвергаться налогообложению до тех пор, пока доля в ферме или бизнесе не будет продана или пока они не перестанут принадлежать семье и управляться ими. Как сообщила финансовому комитету Сената министр финансов Джанет Йеллен:

[Т] предложение президента позволило бы семье сохранить свою ферму и передать ее из поколения в поколение, не платя ни одного налога на это.. . . [T] То же самое можно сказать и о малом бизнесе. Пока собственность остается в семье, налоги взиматься не будут. [28]

Слишком часто здравые предложения по сокращению больших налоговых льгот на доход от богатства сводятся на нет из-за раздутых аргументов о том, что пострадают семейные фермы и малый бизнес. План Байдена показывает, что законные опасения по поводу семейных ферм и малого бизнеса можно решить, обеспечив при этом, чтобы очень богатые люди платили хотя бы некоторые налоги на прирост капитала, которые в настоящее время не облагаются налогом.

Закон о возмещении в этом году дает возможность политикам, как минимум, устранить вопиющую лазейку, которая стирает пожизненную сумму отложенного налога, причитающегося с потенциально огромных сумм дохода. Как Гарри «Хэнк» Гутман, бывший руководитель аппарата Объединенного комитета по налогообложению, недавно сказал Комитету по методам и средствам Палаты представителей: «Как ни старайся, никто не сможет создать убедительное налоговое, социальное или экономическое обоснование для [наступления] вверху], что создает вертикальное и горизонтальное неравенство, препятствует нормальному экономическому поведению и приводит к значительным потерям доходов.”

Налогообложение выкупа акций как дивидендов

Директивным органам также следует рассмотреть возможность реформирования режима льготного налогообложения выкупа акций, при котором корпорация распределяет прибыль между акционерами, предлагая выкупить определенное количество акций, повышая цену акций и тем самым увеличивая благосостояние всех акционеров (независимо от того, продаются ли они как часть обратного выкупа или нет). Эта политика станет постепенным шагом к налогообложению нереализованного прироста капитала.

Обратный выкуп акций имеет налоговые преимущества перед дивидендами — традиционным способом распределения прибыли между корпорациями среди акционеров.Когда корпорация выплачивает дивиденды, акционеры признают дивиденды в качестве дохода и уплачивают с них налог. При обратном выкупе акций акционеры, которые продают свои акции корпорации с прибылью, признают доход от прироста капитала, но акционеры, которые предпочитают не продавать свои акции, видят, что их стоимость возрастает. Отсрочка выплаты означает, что их благосостояние увеличивается, но они не должны платить налог на это увеличение.

Более того, иностранные акционеры, как правило, облагаются налогом США на дивиденды (посредством удержания), но не на большую часть прироста капитала, включая прибыль, полученную в результате обратного выкупа акций.Как недавно объяснил Стив Розенталь из Центра налоговой политики, доля публично торгуемых американских акций, принадлежащих иностранным инвесторам, с конца 1990-х годов утроилась и составила 30 процентов, поэтому «рассмотрение выкупа как дивидендов как никогда важно» для обеспечения того, чтобы иностранные акционеры платили налоги. . [29]

Профессора Дэниел Хемел и Грегг Польски предложили рассматривать обратный выкуп акций аналогично дивидендам. [30] Согласно их предложению, обратный выкуп акций повлечет за собой вмененный дивиденд для акционеров — то есть акционеры будут облагаться налогом, как если бы они получили дивидендный доход [31] , а иностранные акционеры будут подлежать удержанию.В соответствии с обещанием президента Байдена не повышать налоги с этих людей, директивные органы могли бы вносить коррективы для домохозяйств с доходом ниже 400 000 долларов в год.

Налоговый режим обратного выкупа вызвал некоторый интерес со стороны политиков, в том числе сенатора Марко Рубио в 2019 году. [32] Это требует повышенного внимания после публикации статьи ProPublica. Как отмечает ProPublica, многие компании, принадлежащие самым богатым людям страны, такие как Google, Facebook и Amazon, не выплачивают дивиденды, [33] , хотя каждая из них в той или иной степени добивалась обратного выкупа акций.

Сокращение налоговых льгот для доходов состоятельных людей, которые уже подлежат налогообложению

Как уже говорилось выше, значительная часть годового дохода богатых людей не облагается налогами. Состоятельные люди также пользуются еще одним широким налоговым преимуществом: значительные потоки их доходов, которые облагаются налогом , часто пользуются специальными налоговыми льготами или сниженными налоговыми ставками. Среди них выделяются реализованный прирост капитала и дивиденды, начисленные проценты и сквозной доход от бизнеса. Все три из них — потенциальные области реформ.Директивным органам следует также рассмотреть возможность введения дополнительного налога на людей с высокими доходами.

Реализованная прибыль от прироста капитала и дивиденды

Реализованный прирост капитала и дивиденды в значительной степени сконцентрированы среди состоятельных людей. По данным Центра налоговой политики, в 2019 году 1 процент самых богатых домохозяйств получил 75 процентов налогооблагаемого долгосрочного прироста капитала. (См. Диаграмму 1.) Более половины досталось 0,1 процента домохозяйств с наивысшим доходом — тем, у кого годовой доход превышает 3,8 миллиона долларов. [34] (Эта цифра дохода исключает нереализованный прирост капитала; если бы нереализованная прибыль была включена в год, средний доход этой группы был бы еще выше.До снижения налогов со стороны предложения в 1980-х годах ставка налога на прирост капитала составляла 35 процентов (близко к максимальной ставке налога на заработную плату и процентный доход в последние годы, которая составляла 37 или 39,6 процента). Сегодня максимальная ставка налога на прирост капитала намного ниже — 23,8 процента. Более того, как отмечалось выше, эффективные налоговые ставки на прирост капитала даже ниже, чем эти установленные законом ставки, поскольку налогоплательщики могут полностью избежать налогов, удерживая, а не продавая свои активы до смерти (или уменьшая их, откладывая продажи, а не продавая немедленно).

Рисунок 1

Дивидендный доход также в значительной степени сконцентрирован в верхних слоях населения, при этом 46 процентов из них поступает в верхний 1 процент домохозяйств с точки зрения дохода и 28 процентов — в верхние 0,1 процента. Почти 89 процентов из 0,1 процента домохозяйств с самым высоким доходом имеют дивидендный доход по сравнению с всего лишь 7,9 процентами из 60 процентов самых бедных семей.

До 2003 года налоговый кодекс облагал дивиденды налогом по тем же ставкам, что и заработная плата и процентный доход. Ситуация изменилась, когда президент Джордж Буш и Конгресс снизили ставку налога на дивиденды.Сегодня большинство дивидендов облагаются налогом по той же ставке 23,8 процента, что и долгосрочный прирост капитала. Снижение налога на дивиденды в 2003 году обошлось федеральному правительству примерно в 126 миллиардов долларов дохода за десять лет [35] , но принесло мало той экономической выгоды, которую обещали его сторонники. [36] Согласно историческому исследованию Калифорнийского университета профессора Беркли Дэнни Ягана (ныне главный экономист Управления управления), он «вызвал нулевые изменения в корпоративных инвестициях и оплате труда сотрудников», в то же время обеспечив непредвиденный доход людям с высокими доходами. и бюджет). [37]

Президент Байден предложил отменить специальную скидку по ставке налога на прирост капитала и дивидендный доход для тех, у кого доход превышает 1 миллион долларов, и обложить эти потоки доходов налогом по той же самой высокой ставке — 39,6 процента — так как он будет облагать налогом доход с заработной платы и процентов ниже его план американских семей. [38]

Процентная ставка

Лазейка по начисленным процентам позволяет некоторым очень богатым налогоплательщикам избегать уплаты обычных доходов по доходам, полученным от их работы.Управляющие фондами прямых инвестиций и другими инвестиционными фондами обычно получают 2% комиссии за управление и 20% комиссионных, то есть 20% прибыли фонда, в качестве компенсации за свои обычные услуги по управлению активами фонда. Плата за управление в размере 2% облагается налогом, как и заработная плата. Плата за перенесенные проценты облагается налогом по более низкой ставке прироста капитала, даже если это платеж в обмен на оказанные услуги, а не форма дохода от капитала, поскольку управляющие частным капиталом не получают выгоды, если они являются инвесторами.

В результате люди, которые работают в этих типах фирм, облагаются налогом по гораздо более низким ставкам, чем сотрудники инвестиционных банковских фирм, которые выполняют аналогичную работу, но получают зарплату — и по более низким ставкам, чем люди, которые работают за заработную плату почти во всех других. промышленность. Как заметил Виктор Флейшер, профессор юридической школы Ирвинского университета Калифорнийского университета, «эта особенность налогового законодательства позволяет некоторым из самых богатых рабочих страны платить налог на свой трудовой доход по низкой ставке». [39]

Некоторые управляющие частным капиталом даже нашли способы конвертировать 2% комиссии за управление в удержанные проценты.Как подчеркнул профессор факультета права Университета Джорджии Грегг Польски: «Управляющие частным капиталом регулярно пытаются конвертировать свои фиксированные годовые двухпроцентные управленческие сборы в дополнительные перенесенные проценты посредством так называемой« конвертации управленческих сборов ». Налоговый результат, если этот метод окажется успешным , представляет собой преобразование текущего обычного дохода в отложенный прирост капитала ». [40] Как он недавно сказал New York Times, «это похоже на отмывание ваших комиссионных в прирост капитала» и «они вложили волшебные слова в документ, чтобы превратить обычный доход в прирост капитала.У них нулевое экономическое обоснование, и им это сходит с рук ». [41]

Лазейка по переносимым процентам означает, что управляющие частным капиталом и инвестиционными фондами могут облагаться налогом по ставке до 23,8 процента на доход от их обычных услуг. Этот доход может составлять миллионы долларов в год и ничем не отличается от дохода, который получают другие профессионалы в обмен на предоставленные услуги.

Начисленные проценты должны облагаться налогом по той же ставке, что и заработная плата. Конечно, если бы ставка налога на прирост капитала и доход от заработной платы была одинаковой, то лазейка по начисленным процентам не имела бы значения.Но даже если предложение Байдена о выравнивании ставок будет принято, Конгресс все равно должен классифицировать перенесенные проценты как прибыль, которая будет облагаться налогом по обычной налоговой ставке, чтобы, если будущий Конгресс снизит ставку прироста капитала, те, кто получает перенесенный процентный доход, автоматически не получат снижение налогов.

Транзитный доход от бизнеса

фигура 2

Закон 2017 года включал 20-процентный вычет из определенного дохода, который владельцы транзитных предприятий, таких как товарищества, S-корпорации и индивидуальные предприниматели, отчитываются в своих индивидуальных налоговых декларациях, которые ранее обычно облагались налогом по тем же ставкам, что и трудовой доход. (доход от работы, например, заработная плата).Этот вычет снижает предельную ставку налога на прибыль для квалифицируемого сквозного дохода от бизнеса намного ниже максимальной ставки для трудового дохода. Выгоды от этого 20-процентного вычета аналогичным образом в значительной степени ориентированы на богатых. По данным Объединенного комитета по налогообложению, в 2024 году около 61% налоговых льгот будет предоставлено 1% самых богатых домохозяйств. (См. Рис. 2.) Богатые домохозяйства извлекают наибольшую выгоду из этого вычета, потому что они получают наибольший сквозной доход, они получают гораздо большую долю своего дохода в виде сквозного дохода, чем домохозяйства со средним доходом, и они получают наибольшую налоговую скидку на в долларах дохода вычитается (поскольку они находятся в верхних доходных скобках).

Предложения кампании президента Байдена по поэтапному отказу от вычетов для домохозяйств с доходом более 400000 долларов принесут 143 миллиарда долларов, почти исключительно из верхнего 1 процента, до истечения срока вычета в конце 2025 года (как это в настоящее время планируется). Центр политики оценил. [42]

Политики могут объединить предложение Байдена об отмене более низких ставок налога на реализованный прирост капитала и дивидендов для домохозяйств с высоким доходом с его предложением кампании по поэтапному отказу от сквозного вычета и, как следствие, устранению особых налоговых льгот, которые получают самые богатые люди. пользуются своим налогооблагаемым доходом.

Подоходный налог на скорректированный валовой доход (AGI)

Дополнительный налог на AGI в размере более 1 миллиона долларов — еще один инструмент политики для увеличения доходов. Дополнительный налог может работать в сочетании с другими налоговыми политиками, чтобы гарантировать, что домохозяйства с очень высоким доходом будут платить справедливую сумму налогов. Это принесет значительный доход, и это легко понять налогоплательщикам. По данным Объединенного комитета по налогообложению, в 2009 году Палата представителей приняла 5,4-процентный налог на AGI на сумму более 500 000 долларов для физических лиц и 1 миллион долларов для совместных заявителей, которые могли бы привлечь 460 миллиардов долларов за десять лет. [43] Два года спустя сенатские демократы предложили 5,6-процентный дополнительный налог на AGI выше 500 000 долларов для физических лиц и 1 000 000 долларов для пар в рамках Закона о рабочих местах в США. [44] В последние недели сенатор Крис Ван Холлен, член палаты представителей Дон Бейер и другие законодатели ввели закон о повышении налога на миллионеров, который предусматривает 10-процентный налог на AGI выше 1 миллиона долларов для физических лиц и 2 миллиона долларов для пар. [45]

Увеличение налога на другие налоги, которые платят состоятельные люди и их наследники

Даже если бы Конгресс принял предложение президента Байдена закрыть лазейку в расширенной базовой основе за счет налогообложения нереализованного прироста капитала в случае смерти человека (наряду с предложением о выкупе акций Hemel-Polsky), большая часть доходов самых богатых людей в стране будет ли по-прежнему избегать индивидуального подоходного налога каждый год.В результате у Конгресса есть много возможностей для увеличения других федеральных налогов, включая корпоративный подоходный налог и налог на имущество и дарение, которые являются очень прогрессивными налогами, и закрытие налоговой лазейки по программе Medicare для состоятельных постоянных владельцев.

Повышение налога на прибыль предприятий

Налоговый закон 2017 года резко снизил ставку корпоративного подоходного налога с 35 процентов до 21 процента. [46] У политиков есть много причин пересмотреть это снижение налогов и принять предложения Байдена по корпоративному налогу.Статья ProPublica должна добавить срочности введению в действие повышения ставки корпоративного налога Байдена до 28 процентов и международных налоговых изменений Байдена для решения давней и продолжающейся безудержной миграции прибыли в налоговые убежища. План Байдена направлен, например, на усиление текущего минимального налога на определенную иностранную прибыль, чтобы гарантировать, что большая часть иностранного дохода транснациональных корпораций США облагается налогом и облагается налогом по более высокой ставке. [47]

Бремя повышения корпоративных ставок ляжет в основном на корпоративных акционеров.«Корпоративный налог — один из самых прогрессивных налогов в нашей налоговой системе», — заявила недавно заместитель помощника министра финансов Кимберли Клаузинг Комитету по финансам Сената. Она добавила: «Экономические модели таких различных организаций, как Казначейство США, Объединенный комитет по налогообложению, Бюджетное управление Конгресса, Центр налоговой политики и Американский институт предпринимательства — все согласны с тем, что подавляющее большинство корпоративного налогового бремени ложится на владельцы капитала и те, кто имеет сверхприбыли.« [48] Казначейство, например, оценивает, что 82 процента корпоративного подоходного налога приходится на капитал (63 процента на корпоративный капитал и 18 процентов на владельцев всего капитала) и 18 процентов на рабочую силу. [49]

Таким образом, повышение ставки корпоративного налога — это еще один способ обеспечить, чтобы самые богатые люди страны платили более справедливую сумму налогов. То же самое и с иностранными акционерами, которые (как отмечалось выше) не платят налог на прирост капитала от продажи акций и теперь владеют более 30 процентами акций публичных компаний.

Хотя повышение ставки корпоративного налога, возможно, является наиболее очевидным способом использования корпоративного налога для переноса налогового бремени на богатых налогоплательщиков, предложения Байдена по международному налогообложению также жизненно важны для достижения этой цели. Как подчеркнула ProPublica, несколько компаний, принадлежащих самым богатым людям страны, такие как Facebook и Google, активно работают над переводом своей прибыли в юрисдикции с низкими налогами. Если такое перемещение прибыли является успешным, многие сверхбогатые владельцы корпораций избегают уплаты корпоративных налогов.Предлагаемый президентом минимальный глобальный налог и соответствующие изменения в международном налогообложении призваны установить минимальный уровень налога на эту прибыль. Это приведет к тому, что больший доход самых богатых домохозяйств будет облагаться федеральным налогом, хотя и косвенно.

Восстановление значимого налога на наследство

Если бы налоговая система работала хорошо на верхнем уровне, богатые люди ежегодно платили бы приличную сумму налога на свой экономический доход, а их богатые наследники платили бы приличную сумму налога на унаследованные сверхприбыли.Ни одна из сторон этого уравнения сегодня не работает. Как наглядно продемонстрировала история ProPublica, многие из самых богатых людей платят небольшие налоги в течение своей жизни. Кроме того, в течение нескольких десятилетий политики настолько сократили налог на наследство, что Гэри Кон, тогдашний директор Национального экономического совета президента Трампа, якобы сказал демократам Сената в 2017 году: «Только дебилы платят налог на наследство». [50]

Сегодня менее 1 из 1000 поместий (т. Е. Только самые богатые) имеют задолженность по налогу на наследство и первые 23 доллара.Даже эти поместья стоимостью 4 миллиона часто не облагаются налогом. Более того, несколько поместий, которые достаточно велики, чтобы потенциально столкнуться с налогом, могут использовать лазейки для уменьшения или устранения своих налоговых обязательств. Состоятельные люди, например, используют специальные фонды (аннуитетные трасты, удерживающие доверителя, или GRAT), чтобы укрыть огромные суммы от налога на наследство. Владелец казино Шелдон Адельсон, который недавно умер, передал своим наследникам 7,9 миллиарда долларов без уплаты налогов, «перетасовывая акции своей компании в более чем 30 трастов». [51]

Богатые также искусственно оценивают свое поместье ниже его истинной стоимости, чтобы избежать уплаты налога на наследство.Один из способов — это «скидка для миноритарного владения», которая позволяет имуществу, которому принадлежит миноритарная доля бизнеса, оценивать — и, следовательно, уплачивать налоги на наследство — долю бизнеса ниже его справедливой рыночной стоимости. [52] Исследователи IRS, анализируя налоговые декларации по налогу на наследство в ежегодном списке 400 самых богатых американцев, составленном журналом Forbes , позже пришли к выводу, что в среднем их состояние, указанное для целей налогообложения, составляло примерно половину оценки Forbes. [53]

Восстановление правил, введенных в действие в 2009 году, когда первые 3,5 миллиона долларов стоимости недвижимости (7 миллионов долларов для пары) были освобождены от налога, а максимальная ставка составляла 45 процентов, по данным Центр налоговой политики. Директивным органам следует восстановить эти параметры и устранить лазейки, о которых хорошо известно, которые накопились за долгие годы. [54]

Закрытие лазейки по сквозному налогу на заработную плату

Некоторые владельцы транзитных предприятий могут избежать использования обоих 3.8 процентов Medicare SECA (Закон о самозанятости) облагает налогом и налог на чистый инвестиционный доход (NIIT), которым облагаются незаработанные или пассивные формы дохода, такие как прирост капитала и дивиденды. Индивидуальные предприниматели, например, платят налоги SECA на все доходы своего бизнеса, а владельцы S-корпораций платят только такие налоги с доходов своего бизнеса, которые они характеризуют как «разумную компенсацию». Для «активных» собственников оставшиеся суммы, характеризуемые как прибыль, не облагаются налогами SECA или NIIT.Директивным органам следует принять предложение президента о том, чтобы весь сквозной доход людей с высоким доходом облагался налогом 3.8 Medicare через NIIT или SECA. [55]

Вот как отличаются предельные и эффективные налоговые ставки

Geber86 | E + | Getty Images

Какова ваша предельная ставка налога? Какая у вас эффективная ставка?

Многих налогоплательщиков смущает разница между ними. Оба показателя многое говорят о финансовом состоянии налогоплательщика, и оба используются в целях налогового планирования, чтобы взвесить последствия инвестиций и транзакций после уплаты налогов.

«Если вы попадаете в верхнюю налоговую категорию, вам необходимо использовать предельную налоговую ставку для планирования», — сказал Райан Лози, CPA из Piascik. «Однако для 95% американцев эффективная налоговая ставка — лучший инструмент измерения».

Предельная ставка налога — это ставка налога, взимаемая с последнего доллара дохода налогоплательщика. Он также определяет размер конкретного вычета для налогоплательщика. Например, доллар удержаний для человека с наивысшей налоговой категорией 37% стоит 37 центов сэкономленных налогов.Тот же доллар вычетов для кого-то, чья предельная налоговая ставка составляет 24%, принесет 24 цента налоговой льготы.

Больше от Personal Finance:
4 больших изменения, происходящих в детской налоговой льготе
Большинство считают, что возврат налогов важен для их финансового благополучия
Что означает прощение не облагаемой налогом студенческой ссуды для заемщиков

Эффективная налоговая ставка, с другой стороны, это фактический процент налогов, которые вы платите со всего своего налогооблагаемого дохода. Это уплаченные налоги, разделенные на ваш налогооблагаемый доход.Если бы налоговая система США была основана на фиксированном налоге, предельные и эффективные налоговые ставки были бы такими же, при условии, что вычеты и кредиты не разрешены, а налогоплательщики полностью соблюдают закон. Это, конечно, не так.

Целью налогового планирования является минимизация налогов, которые вы платите не только в этом году, но и за многие годы, а в идеале — в течение всей вашей жизни. «Опытный налоговый планировщик, как корпоративный вице-президент по налоговому планированию, может снизить эффективную налоговую ставку для физических лиц», — сказал Лози.

Существует три основных причины различий между предельной и эффективной ставками налога. Во-первых, это прогрессивный характер налоговой системы США. В 2020 году существовало семь налоговых категорий: от 10% для первых 9875 долларов дохода до 37% для доходов свыше 518 400 долларов. Таким образом, налогоплательщик с налогооблагаемым доходом в размере 520 000 долларов США платит 37% налог только с 1 600 долларов США. Его или ее предельная налоговая ставка может составлять 37%, но его или ее эффективная налоговая ставка будет значительно ниже.

Увеличить значок Стрелки, указывающие наружу

2020 налоговые скобки

IRS

Во-вторых, характер рассматриваемого дохода.Не все доходы облагаются одинаковым налогом. Например, долгосрочный прирост капитала облагается налогом по ставке от 0% до 20%, в зависимости от уровня вашего дохода.

Налогоплательщик с доходом в 1 миллион долларов, половина которого составляет прирост капитала, будет платить значительно меньше налогов, чем другой налогоплательщик с обычным доходом в 1 миллион долларов. Налоговые стратегии, которые могут «конвертировать» обычный доход в прирост капитала, потенциально могут привести к значительной экономии налогов. «Чтобы определить, имеют ли они смысл, вы должны сравнить ставку прироста капитала с предельной ставкой налога», — сказал Лози.

Третьим источником разницы между предельной и эффективной налоговой ставкой является огромное количество законных вычетов и кредитов, доступных налогоплательщикам — особенно тем, кто владеет бизнесом — в США. Налоговый кодекс. Для физических лиц эти статьи включают не подлежащие налогообложению отчисления в пенсионный план или сберегательный счет для здоровья, налоговые льготы для детей-иждивенцев и благотворительные взносы. Для предприятий количество товаров экспоненциально больше.

Закон CARES резко расширил число вариантов, доступных для владельцев бизнеса, чтобы уменьшить их текущие налоговые обязательства или повысить их право на возврат денежных средств.Хотя минимизация налогов является целью налогового планирования, редко бывает ясно, какие стратегии приведут вас к ней.

Например, правила списания расходов по Разделу 179, значительно усиленные Законом о сокращении налогов и занятости в 2017 году, позволяют предприятиям ускорить амортизацию новых активов, приобретенных для целей налогообложения. Это отлично подходит для снижения текущих налогов, но, возможно, не для налоговых обязательств в течение длительного периода. Вычеты могут быть более ценными, когда владелец бизнеса находится в более высокой предельной налоговой категории или корпорация «C» сталкивается с более высокой установленной налоговой ставкой, как ожидают многие налоговые эксперты в администрации Байдена.

«Может быть, в 90% случаев это правильный шаг», — сказал бухгалтер Том Гибсон, старший налоговый стратег компании Tax Saving Professionals. «Но если вы потратите доллар, чтобы сэкономить 24 цента сейчас, а не 37 центов в будущем, это не имеет смысла.

« Возможно, лучше амортизировать эти активы в течение семи лет, а не одного ».

Искусство В основе усилий по налоговому планированию лежит рассмотрение конкретных обстоятельств каждого отдельного лица или бизнеса в течение длительного периода и включение ожиданий в отношении потенциальных изменений налоговой политики в будущем.«Обычно мы используем предельные налоговые ставки для оценки конкретных налоговых стратегий», — сказал Гибсон. «Если предельная и эффективная налоговые ставки близки друг к другу, это говорит о том, что вы не занимаетесь большим налоговым планированием.

« Моя работа состоит в том, чтобы получить как можно более низкую эффективную налоговую ставку ».

Как штатные и местные Налог на прибыль предприятий работает?

СКОЛЬКО ВЫБЫВАЮТ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МЕСТНЫЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА ОТ КОРПОРАТИВНЫХ НАЛОГОВ НА ПРИБЫЛЬ?

Государственные и местные органы власти получают небольшую долю доходов от корпоративного подоходного налога (таблица 1).В 2017 году штаты собрали 45 миллиардов долларов от корпоративного подоходного налога, или 3 процента от общего дохода из собственных источников. (Доходы из собственных источников не включают межбюджетные трансферты.) В 2017 году местные органы власти собрали 8 млрд долларов США в виде налога на прибыль, или 1 процент доходов из собственных источников. Бюро переписи включает доходы округа Колумбия в размере 554 миллиона долларов от общей суммы доходов по месту жительства. Местный общий показатель низок отчасти потому, что только семь штатов разрешили местам взимать корпоративный подоходный налог. Среди них на Нью-Йорк (и в основном на город Нью-Йорк) приходился 81 процент всех доходов корпоративного подоходного налога, собранных местными органами власти в 2017 году.

На уровне штата Нью-Гэмпшир собрал 13 процентов общих доходов штата от корпоративного подоходного налога из собственных источников в 2017 году, что является самой высокой долей среди всех штатов. В Нью-Гэмпшире нет индивидуального подоходного налога на широкой основе или общего налога с продаж. Корпоративные подоходные налоги также составляли более 5 процентов доходов из собственных источников штата в Калифорнии, Иллинойсе, Массачусетсе, Нью-Джерси и Теннесси. Среди 44 штатов с корпоративным подоходным налогом самый низкий процент был в Нью-Мексико, Северной Дакоте, Оклахоме и Южной Дакоте, каждый из которых собрал только 1 процент доходов от налога в 2017 году.

КАКИЕ ДОХОДЫ ОБОЛАГАЮТСЯ НАЛОГОМ?

В большинстве штатов в качестве отправной точки используется федеральное определение корпоративного дохода. Однако в некоторых случаях штаты отклоняются от федеральных правил. Например, когда федеральное правительство ввело в действие «амортизацию бонусов» в 2008 году, что позволило предприятиям вычесть большую часть капитальных вложений в год, когда они впервые были сделаны, во многих штатах не были приняты соответствующие правила.

Хотя штаты получают выгоду от федерального налогового администрирования и правоприменения, следуя федеральному определению корпоративного дохода, они должны предпринять дополнительные шаги, чтобы определить, какая часть дохода многогосударственных корпораций подлежит налогообложению в их штатах.

Государства должны сначала установить, есть ли у компании «связь» в штате, то есть ее физическое или экономическое присутствие в достаточной степени для уплаты налогов. Затем они должны определить налогооблагаемый доход, полученный от деятельности в штате. Например, многогосударственные компании часто имеют дочерние компании в штатах без налогов или с низкими налогами, которые владеют нематериальными активами, такими как патенты и товарные знаки. Арендная плата или роялти этим дочерним компаниям, находящимся в полной собственности, могут считаться или не считаться доходом материнской компании, работающей в другом штате.Наконец, штаты должны определить, какая часть налогооблагаемого дохода корпорации должным образом относится к этому штату.

Еще 20 лет назад большинство штатов использовали трехфакторную формулу, основанную на Законе о единообразном разделении доходов для целей налогообложения, для определения части корпоративного дохода, подлежащей налогообложению в штате. Эта формула придавала равный вес долям в фондовой заработной плате, собственности и продажам корпорации в штате. Однако сейчас в большинстве штатов используются формулы, которые либо имеют больший вес, либо полагаются исключительно на продажи внутри штата для распределения доходов.В 2020 году только пять штатов использовали традиционную трехфакторную формулу, в то время как 26 штатов и округ Колумбия полагались исключительно на продажи в своей формуле. Используя долю продаж корпорации, а не занятость или собственность для определения налоговых обязательств, штаты надеются стимулировать компании к переезду или расширению своей деятельности в этих штатах.

НАСКОЛЬКО СТАВКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА КОРПОРАТИВНЫЙ ПРИБЫЛЬ РАЗЛИЧАЮТСЯ В РАЗЛИЧНЫХ ШТАТАХ?

В 2020 году максимальная ставка корпоративного подоходного налога варьировалась от 2.От 5 процентов в Северной Каролине до 12 процентов в Айове (диаграмма 1). В шести штатах (Аляска, Иллинойс, Айова, Миннесота, Нью-Джерси и Пенсильвания) ставки корпоративного подоходного налога превышали 9,0 процента или больше. В четырнадцати штатах верхние ставки были ниже 6,0%.

Обновлено в мае 2020 г.

исключений из удержания | Департамент доходов штата Аризона

Работодатель должен удерживать налог штата Аризона из заработной платы, выплачиваемой за услуги, оказанные в штате, независимо от того, является ли работник резидентом или нерезидентом.Однако есть исключения из общих требований об обязательном удержании налогов для сотрудников-нерезидентов, временно предоставляющих услуги своему работодателю в Аризоне. Хотя работник-нерезидент может быть освобожден от удержания подоходного налога в штате Аризона, физическое лицо должно подать налоговую декларацию нерезидента в штате Аризона, если он или она соответствует требованиям к подаче документов.

Работодателю может не потребоваться удерживать налог штата Аризона из заработной платы, выплачиваемой нерезиденту, оказывающему услуги в штате, при следующих обстоятельствах:

  • Сотрудник физически присутствует в Аризоне менее 60 дней в календарном году с целью оказания услуги в пользу работодателя; и,
  • Работодатель — физическое лицо, доверительное управление, товарищество, корпорация или компания с ограниченной ответственностью, имеющая собственность, фонд заработной платы и продажи в Аризоне; или связанная организация имеет более 50 процентов прямой или косвенной общей собственности.

Аризона Форма A-4 дает объяснение этого освобождения (включая примеры) в Инструкциях для работодателя.

Работодатель может также не удерживать налог штата Аризона из заработной платы, выплачиваемой нерезиденту, оказывающему услуги в Аризоне, если физическому лицу разрешен зачет подоходного налога по налогам, уплаченным в его или ее штат резидента в соответствии с § 43 пересмотренного статута штата Аризона (ARS). 1096. Это освобождение распространяется на сотрудников-нерезидентов, которые являются резидентами или проживают в Калифорнии, Индиане, Орегоне или Вирджинии.Для получения дополнительной информации см. Arizona Form WEC .

Кроме того, работодатель может не удерживать налог штата Аризона из заработной платы, выплачиваемой работнику-нерезиденту, который является супругом военнослужащего США. Этот сотрудник может потребовать освобождения от удержания из заработной платы в штате Аризона по следующим причинам:

  • Супруга сотрудника является военнослужащим, находящимся в Аризоне для выполнения военных приказов.
  • Сотрудник присутствует в Аризоне исключительно с супругой.
  • Сотрудник имеет постоянное место жительства в другом штате, которое совпадает с штатным местом проживания обслуживающего члена.

Для получения дополнительной информации см. Arizona Form WECM и Publication 705 .

Другие возможные освобождения от удержания включают:

  • заработная плата иногородних работников общих перевозчиков;
  • заработной платы за услуги по дому в частном доме;
  • заработная плата, выплачиваемая за случайную работу, не связанную с коммерческой или коммерческой деятельностью работодателя;
  • заработная плата, выплачиваемая неполный рабочий день или сезонным сельскохозяйственным служащим, за исключением тех служащих, чьи основные обязанности заключаются в использовании любых устройств с механическим приводом в таких операциях;
  • заработная плата, выплаченная нерезиденту государства на временной основе с целью выполнения аварийного восстановления;
  • заработной платы нерезиденту этого государства, занятому на каком-либо этапе производства или производства кинофильмов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *