Какие налоги заменяет усн: Упрощенная система налогообложения | ФНС России

Содержание

Заменяет налоги | Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», иные доходы, облагаемые по ставке 9%

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»

Уплата налогов – в МНС ответили на типовые вопросы

 

Налог на недвижимость

1. На балансе организации в составе объектов основных средств числятся проезды с покрытием из плитки, парковка гостевая, парковка с покрытием из плитки тротуарной, сети диспетчеризации лифтов.

Являются ли вышеперечисленные основные средства объектами налогообложения налогом на недвижимость?

Объектами налогообложения налогом на недвижимость у плательщиков-организаций признаются, в частности, капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся собственностью организаций, за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, классифицируемых в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств как сооружения и передаточные устройства и не учитываемых в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, по правилам, установленным в отношении находящихся на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы) (подп. 1.1 п. 1, подп. 2.3 п. 2 ст. 227 НК).

Для целей главы 19 НК под капитальным строением (зданием, сооружением) при исчислении налога на недвижимость плательщиками-организациями понимается объект, классифицируемый в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств как здание, сооружение или передаточное устройство (подп. 5.2 п. 5 ст. 227 НК).

Классификация зданий, сооружений, передаточных устройств с указанием нормативных сроков службы установлена постановлением Минэкономики от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь».

Таким образом, если данные объекты, учитываемые в составе основных средств, классифицированы организацией в соответствии с вышеуказанным постановлением по шифрам, соответствующим группам 2 «Сооружения», 3 «Устройства передаточные», то такие средства являются объектами налогообложения налогом на недвижимость.

 

2. Бюджетная организация заключила договор аренды нежилого помещения с ИП.

Является ли бюджетная организация плательщиком налога на недвижимость как организация-арендатор?

Плательщиками налога на недвижимость признаются организации с учетом особенностей, установленных ст. 226 НК (ст. 225 НК).

По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, расположенным на территории РБ и взятым организациями в аренду у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами РБ), плательщиком признается организация-арендатор (абз. 3 п. 1 ст. 226 НК).

Белорусским ИП признается физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП в РБ (п. 1 ст. 19 НК).

Бюджетные организации плательщиками налога на недвижимость не признаются, за исключением случаев, установленных ч. 2 п. 5 ст. 226 НК.

Учитывая изложенное, бюджетная организация при аренде помещения у ИП не является плательщиком налога на недвижимость.

 

Налог на прибыль

3. Организация в 2021 г. для предупреждения распространения инфекции COVID-19 осуществляет доставку работников на работу (с работы) транспортом организации со сбором (высадкой) в определенных точках города.

Подлежат ли затраты по доставке работников включению в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль?

Затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в т.ч. ограничительных, мероприятий по перечню, определенному Минздравом, включаются юридическими лицами в состав внереализационных расходов (подп. 2.5 п. 2 Указа от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики» (далее – Указ № 143)).

Перечень санитарно-противоэпидемических мероприятий, выполнение которых направлено на снижение рисков распространения инфекции COVID-19, сохранение здоровья работников, обеспечение безопасности предоставления услуг населению в условиях пандемии инфекции COVID-19, установлен Методическими рекомендациями по профилактике коронавирусной инфекции (инфекции COVID-19) в организациях, содержащимися в письме Минздрава от 21.09.2020 № 7-19/15320 (далее – Рекомендации).

При этом к санитарно-противоэпидемическим мероприятиям относится в числе прочих доставка (при наличии в организации технической и финансовой возможности) работников на работу (с работы) транспортом организации со сбором (высадкой) в определенных точках населенного пункта с целью минимизации контактов (подп. 2.1.9 п. 2.1 Рекомендаций).

Учитывая вышеизложенное, указанные расходы организации по доставке работников на работу (с работы), осуществляемые на основании подп. 2.1.9 п. 2.1 Рекомендаций, согласно подп. 2.5 п. 2 Указа № 143 подлежат включению в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль.

 

Транспортный налог

4. Организация розничной торговли применяет УСН.

Необходимо ли организации исчислять и уплачивать транспортный налог в отношении автомобиля, зарегистрированного за ней в ГАИ МВД РБ?

Плательщиками транспортного налога признаются организации (п. 1 ст. 307-1 НК).

Определен закрытый перечень организаций, которые не признаются плательщиками транспортного налога (п. 2 ст. 307-1 НК). В указанном перечне организации, применяющие УСН, отсутствуют.

Объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные за организацией в ГАИ МВД РБ, за исключением транспортных средств, указанных в п. 2 ст. 307-2 НК.

Обратите внимание! Для организаций, применяющих УСН, налог при УСН заменяет налоги и сборы, поименованные в подп. 1.1, 1.3 п. 1 ст. 326 НК, и транспортный налог среди них не указан.

Таким образом,

организация, применяющая УСН, исчисляет и уплачивает транспортный налог в общеустановленном порядке.

 

5. Организация применяет единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (далее – единый налог).

Необходимо ли организации исчислять и уплачивать транспортный налог в отношении автомобилей, зарегистрированных за ней в ГАИ МВД РБ?

Плательщиками транспортного налога признаются организации (п. 1 ст. 307-1 НК).

Определен закрытый перечень организаций, которые не признаются плательщиками транспортного налога (п. 2 ст. 307-1 НК). В указанном перечне организации, применяющие единый налог, отсутствуют.

Объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные за организацией в ГАИ МВД РБ, за исключением транспортных средств, указанных в п. 2 ст. 307-2 НК.

Обратите внимание! Единый налог заменяет для плательщиков налоги и сборы, поименованные в п. 5 ст. 347 НК, и транспортный налог среди них не указан.

Следовательно, организация, которая применяет единый налог, должна в общеустановленном порядке исчислять и уплачивать транспортный налог.

Пресс-служба МНС

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028


Упрощенная система налогообложения: новации 2019 года

Корр. БЕЛТА

Расскажите, пожалуйста, об основных изменениях 2019 года, коснувшихся упрощенной системы налогообложения.

Луферчик Ирина

Глава 32 Налогового кодекса, регламентирующая порядок применения УСН, подготовлена с учетом предложений бизнеса и заинтересованных органов. Кроме того, положения этой главы структурированы с целью облегчения их восприятия.

В новом НК нашло отражение решение возникающих на практике вопросов, связанных с налогообложением, расширена возможность применения УСН, сближен с другими налогами порядок определения выручки для целей УСН.

Перечислю лишь те изменения, которые касаются широкого круга плательщиков.

В частности, в новой редакции Налогового кодекса отменены отдельные ограничения на применение УСН и повышены критерии валовой выручки для целей УСН. Увеличены сроки для принятия субъектами хозяйствования и отражения в декларации решений о переходе на упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, о переходе на УСН без уплаты НДС, для отказа от УСН.

Исключено из налоговой базы арендодателей возмещение коммунальных платежей. Индивидуальным предпринимателям предоставлено право по их выбору определять выручку по мере оплаты или по мере отгрузки. Даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг унифицированы с другими налогами.

В случае обнаружения ошибок, влекущих неправомерное применение УСН в определенный период, сохранено право на УСН после такого периода без предоставления уведомления о переходе на УСН.

Также хотелось бы напомнить, что 9 января 2019 года утверждена новая форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Форма существенно сокращена по сравнению с предыдущей, а порядок ее заполнения упрощен.

Корр. БЕЛТА

Сколько в настоящее время в республике плательщиков, применяющих УСН, как изменилось их число за последний год, каковы размер и динамика налоговых поступлений от них?

Луферчик Ирина

На 1 января 2019 года УСН применяло свыше 210,2 тыс. субъектов хозяйствования, что составляет 50,1% от общего количества субъектов хозяйствования, состоящих на учете в налоговых органах. Из них организаций – 64 555 (36,2% всех организаций), ИП – 145 666 (60,4%). Для сравнения: на 1 января 2018 года плательщиками налога при УСН признавались более 199,6 тыс. субъектов хозяйствования, а их доля составляла 47,7%.

За 2018 год от плательщиков налога при УСН поступило в бюджет Br554 млн (от организаций – Br346,9 млн, от ИП – Br207,1 млн), что составляет 2,2% в общей сумме доходов бюджета, контролируемых налоговыми органами (в 2017 году — 2%).

Налог при упрощенной системе налогообложения привлекателен простотой исчисления. Его расчет производится умножением ставки на сумму валовой выручки, определяемой как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов. Для расчета налога при УСН не требуется ведения учета расходов. Кроме того, микроорганизации вправе вообще не вести бухгалтерский учет и не составлять бухгалтерскую отчетность, для них предусмотрен упрощенный учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Налог при УСН интересен также низкими налоговыми ставками. Их размеры на протяжении нескольких лет уменьшались и с 2013 года составляют 5% для субъектов, не уплачивающих НДС, и 3% для плательщиков НДС.

Кроме того, организациям, у которых численность работников составляет не более 50 человек и валовая выручка не превышает Br1 337 415, а также всем ИП — плательщикам УСН, предоставлена возможность выбора применения УСН с уплатой или без уплаты НДС.

При определенных условиях налог при УСН заменяет пять налогов: налог на прибыль; НДС; налог на недвижимость; экологический налог и сбор с заготовителей.

За восемь лет (с 2011-го по 2018-й) количество плательщиков налога при УСН возросло в два раза.

Буженкова Татьяна, Минск

Согласно Общей части НК предоставление имущества в аренду не является услугой, если иное не предусмотрено применительно к отдельным налогам. С 2019 года для целей УСН сдача в аренду имущества признается услугой. Что это меняет для плательщиков налога при УСН?

Луферчик Ирина

Доходы организаций от сдачи имущества в аренду и до 2019 года для целей определения налоговой базы налога при УСН составляли выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и при этом не включались в состав внереализационных доходов. На это было прямо указано в пункте 2 статьи 288 НК (в редакции, действовавшей до 2019 года).

С 1 января 2019 года для целей главы 32 НК конкретизировано, что сдача имущества в аренду является услугой, и по-прежнему доходы от сдачи имущества в аренду (кроме указанных в п.п. 2.15 п.2 статьи 328 НК, как не включаемые в налоговую базу) отражаются в налоговой базе налога при УСН в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Буженкова Татьяна, Минск

В 2019 году из налоговой базы налога при УСН при сдаче недвижимого имущества в аренду у арендодателей исключаются суммы возмещаемых им коммунальных и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации имущества. Подлежат ли обложению налогом при УСН суммы возмещаемых налога на недвижимость, земельного налога, амортизации, если такое возмещение допускается законодательством сверх арендной платы, а также отчислений на ремонт, проводимый как силами арендодателя, так и сторонними субъектами хозяйствования?

Луферчик Ирина

Возмещаемые арендодателю расходы при сдаче в аренду недвижимого имущества, которые арендодатель не включает с 1 января 2019 года в налоговую базу налога при УСН, определены п.п. 2.15 п.2 статьи 328 НК. К ним относятся возмещаемые арендодателю расходы, которые соответствуют одновременно следующим условиям: не включены в арендную плату; связаны со сданным в аренду недвижимым имуществом; возникают в связи с приобретением арендодателем коммунальных и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации сданного в аренду недвижимого имущества.

Обязанность арендатора возмещать арендодателю указанные расходы должна быть установлена законодательством либо определена договором и обусловлена соответствующими предписаниям законодательства. При соответствии этим условиям возмещаемые арендодателю расходы, возникающие в связи с приобретением им услуг (работ), в том числе относящихся к ремонту недвижимого имущества, не включаются в налоговую базу налога при УСН. Данное правило не распространяется на расходы, относящиеся к оказанным (выполненным) арендодателем услугам (работам).

В случае возмещения налога на недвижимость, земельного налога, амортизации суммы такого возмещения включаются арендодателем в налоговую базу налога при УСН в соответствии с п.п. 5.3 п. 5 статьи 328 НК.

Буженкова Татьяна, Минск

В НК добавили положение о неправомерном применении УСН. Согласно п. 7 ст. 327 НК в случае, когда ошибки, результатом которых является неправомерное применение УСН, выявлены после представления налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН за первый отчетный период налогового периода, следующего за последним календарным годом неправомерного применения УСН, организации и ИП сохраняют право применять УСН с 1 января указанного налогового периода и признаются перешедшими на применение УСН с этой даты. Прокомментируете, пожалуйста, данное положение на практических примерах. О чем идет речь?

Луферчик Ирина

Положения пункта 7 статьи 327 являются новыми нормами. Они действуют, когда субъект хозяйствования несколько лет подряд применял УСН, и в результате допущенной ошибки выяснено, что в определенный период упрощенная система налогообложения им применялась неправомерно, а ошибка выявлена в период уже правомерного применения УСН, после представления декларации по налогу при УСН за период правомерного применения УСН.

Пункт 7 статьи 327 НК не предоставляет право применять УСН в период неправомерного применения упрощенной системы с вытекающими отсюда последствиями: уточненные налоговые декларации по налогу при УСН, исчисление и уплата налогов в общем порядке (с применением иного особого режима налогообложения в соответствующих случаях), уплата пени, административная ответственность).

Исходя из положений пункта 7 статьи 327 НК, субъект хозяйствования признается перешедшим на применение УСН с 1 января года, в котором правомерно применялась УСН (независимо от того, что для перехода на УСН с такого года им не представлено в последнем квартале предшествующего года уведомление о переходе на упрощенную систему).

Например, организация с 1 января 2015 года по март 2019 года применяла непрерывно УСН (отчетный период – квартал). Допустим, в марте 2019 года организацией обнаружено, что при расчете численности работников ею допущена ошибка и за первый квартал 2016 года численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно составила не 99 человек (как ею было указано в декларации), а 101 человек. Численность работников за другие периоды и иные условия применения УСН соблюдены.

В такой ситуации применение УСН организацией во втором – четвертом кварталах 2016 и в 2017 году является неправомерным с вытекающими отсюда последствиями. С 2018 года организация не лишается права применять УСН из-за отсутствия уведомления о переходе на УСН, которое должна была представить в налоговый орган в период с 1 октября по 31 декабря 2017 года с целью применения УСН с начала 2018 года.

Вадимчиков Станислав Анатольевич

Раньше налоговый орган информировал организацию о невозможности перехода на УСН, если указанные в уведомлении размер валовой выручки и (или) численность работников превышают установленные критерии. В НК-2019 эта норма исчезла. Означает ли это, что теперь налоговый орган информировать об этом не будет?

Луферчик Ирина

Информационная взаимосвязь между налоговым органом и плательщиком регламентирована статьей 73 НК в рамках камеральной проверки. Камеральная проверка включает предварительный и (или) последующий этапы ее проведения. Целью камеральной проверки является предоставление плательщику права самостоятельно устранить нарушение, выявленное налоговым органом, и доплатить налог, сбор (пошлину). Следует понимать, что правильное исполнение налоговых обязательств (включая правомерное применение УСН) — это обязанность самого субъекта хозяйствования, и отсутствие направленной в его адрес информации налогового органа не снимало и не снимает с субъекта хозяйствования ответственность за допущенные нарушения.

Вадимчиков Станислав Анатольевич

Для организаций, применяющих УСН, в валовую выручку не включается выручка организации от отчуждения доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации. В отношении таких доходов сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Однако до 2019 года формулировка звучала иначе: в валовую выручку не включалась выручка от отчуждения участником-организацией доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) другой организации. В связи с этим возникает вопрос: произошли ли изменения в подходе к налогообложению налогом при УСН выручки от отчуждения организацией принадлежащей ей доли в ее уставном фонде?

Луферчик Ирина

Исходя из положений НК в редакции, действующей в 2019 году, сделки по отчуждению организацией принадлежащей ей доли в ее уставном фонде не являются сделками, применительно к которым определяется налоговая база налога при УСН.

Тимук Ирина

Организация решила прекратить применение УСН с II квартала 2019 года. Для этого она должна в декларации за I квартал сделать соответствующую отметку об отказе от применения УСН. При этом согласно подп. 6.2 ст. 327 НК плательщик вправе передумать и аннулировать свое решение об отказе. Данное решение может быть произведено (аннулировано) путем внесения изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, с первого месяца которого прекращается применение УСН, если отчетным периодом по налогу при УСН для плательщика является квартал. Если в приведенной ситуации организация передумала и хочет аннулировать свое решение, не позднее какого срока нужно подать уточненную декларацию за I квартал 2019 года?

Луферчик Ирина

Если организация, отчетным периодом налога при УСН у которой является квартал, приняла решение со второго квартала 2019 года прекратить применять УСН и отразила это решение в декларации по налогу при УСН за первый квартал, то она вправе аннулировать отражение решения об отказе от применения УСН и продолжить во втором квартале применять УСН, если не позднее 22 июля 2019 года (20 июля приходится на субботу) представит уточненную декларацию по налогу при УСН за первый квартал без знака «Х» в строке «Отказ от применения упрощенной системы налогообложения со следующего отчетного периода».

Костина Ирина

В декларации по налогу при УСН за IV квартал 2018 года была проставлена отметка о переходе с I квартала 2019 года с УСН без уплаты НДС на УСН с уплатой данного налога. Можно ли отменить такой переход и в какой срок?

Луферчик Ирина

Поскольку отражение решения о переходе на применение УСН с уплатой НДС в декларации по налогу при УСН за четвертый квартал 2018 года изменяет порядок применения УСН, начиная с 1 января 2019 года (с отчетного периода 2019 года), для аннулирования такого отражения следует руководствоваться пунктом 3 статьи 326 НК (в редакции 2019 года). Соответственно, в указанном случае отражение решения о переходе на применение УСН с уплатой НДС будет признаваться аннулированным, если не позднее 22 апреля 2019 года (20 апреля приходится на субботу) будет представлена уточненная декларация по налогу при УСН за четвертый квартал 2018 года без знака «Х» в строке «Переход со следующего отчетного периода на применение упрощенной системы налогообложения с уплатой НДС».

Тимук Ирина

В соответствии с подп. 1.5 ст. 22 НК плательщики обязаны вести учет дебиторской задолженности и представлять перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности и истечение срока исполнения обязательств дебиторов перед плательщиком. Как вести учет дебиторской задолженности в организациях, применяющих УСН и ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (КУДиР)?

Луферчик Ирина

Подпункт 1.5 пункта 1 статьи 22 НК обязывает плательщиков вести учет дебиторской задолженности и представлять указанные в этом подпункте сведения и документы. В то же время данным подпунктом не предписано, что учет дебиторской задолженности плательщиками УСН, ведущими КУДиР, осуществляется в КУДиР.

Поэтому выполнение требования подпункта 1.5 пункта 1 статьи 22 НК о ведении учета дебиторской задолженности должно быть обеспечено плательщиком, ведущим КУДиР, в документе, не являющемся составной частью КУДиР, если для целей этого подпункта сведений КУДиР, содержащихся в пункте 1 части II раздела I, недостаточно (с учетом возможности плательщика вводить дополнительные строки и графы), а также при наличии дебиторской задолженности, возникновение которой не обусловлено непоступлением оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права.

Волочко Наталья

Индивидуальный предприниматель, являющийся также учредителем закрытого акционерного общества, сдает в аренду этому ЗАО офисные помещения и транспортное средство, находящиеся у него на праве собственности. Других видов деятельности у индивидуального предпринимателя нет. Вправе ли этот индивидуальный предприниматель применять УСН в отношении доходов от аренды?

Путрик Татьяна

В соответствии с положениями НК, не вправе применять УСН ИП, сдающие в аренду капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности. В рассматриваемой ситуации ИП сдает в аренду помещение, принадлежащее ему на праве собственности. Соответственно, ИП правомерно применяет УСН.

Поскольку ИП получает доходы от акционерного общества, то, несмотря на то что он является учредителем этого общества, доходы, полученные им от сдачи в аренду помещения, облагаются налогом при УСН.

Татьяна Камазова

Организация торговли вместе с товаром получает от поставщиков тестеры и пробники, а также рекламные материалы. Все это предназначено для демонстрации продукции поставщика покупателям и оплате не подлежит. Считается ли это безвозмездным получением, и облагаются ли данные суммы налогом при УСН?

Луферчик Ирина

Вопрос не содержит достаточно информации, позволяющей судить о характере взаимоотношений сторон. Порядок определения налоговой базы зависит от договорных отношений, сути сделки и документального оформления операций, связанных со сделкой.

Больше результатов

Об уплате налога на недвижимость при УСН

Общество с ограниченной ответственностью (далее — ООО), применяющее упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), взяло в аренду у индивидуального предпринимателя изолированное нежилое помещение площадью 265 кв. м, которое используется ООО для осуществления розничной торговли, и сооружение — асфальтированную площадку перед этим помещением площадью 740 кв. м. Иных объектов недвижимости в собственности или пользовании ООО нет.

Следует ли ООО исчислять и уплачивать налог на недвижимость?

 

 

Нормами статьи 225 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Налоговый кодекс) установлено, что организации признаются плательщиками налога на недвижимость с учетом особенностей, установленных статьей 226 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).

Белорусским индивидуальным предпринимателем признается физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в Республике Беларусь (часть первая пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса).

Согласно части первой подпункта 1.1.3 пункта 1 статьи 326 Налогового кодекса налог при УСН заменяет для применяющих УСН организаций налог на недвижимость, если иное не установлено данным подпунктом.

В частности, в соответствии с частью второй подпункта 1.1.3 пункта 1 статьи 326 Налогового кодекса сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость:

  • по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, сданным в аренду (переданным в финансовую аренду (лизинг)), предоставленным в иное возмездное или безвозмездное пользование;
  • по всем объектам налогообложения этим налогом организациями, у которых общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, а также в пользовании в случаях, указанных в части первой пункта 1 и пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса, и капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанных как объект налогообложения налогом на недвижимость в подпункте 1.5 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса, превышает 1000 квадратных метров.

Определение общей площади производится с учетом правил, содержащихся в части третьей подпункта 1.1.3 пункта 1 статьи 326 Налогового кодекса. Для определения общей площади, в частности, не принимаются капитальные строения (здания, сооружения), классифицируемые в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств как передаточные устройства и сооружения (кроме автомобильных стоянок, парковок, паркингов, в том числе машино-мест).

Таким образом, в связи с тем, что асфальтированная площадка является сооружением, ее площадь не включается в общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, организации-арендатора, применяющей УСН, и у ООО в указанной ситуации не возникает обязанности по исчислению и уплате в бюджет налога на недвижимость.

Как уменьшить налоговую нагрузку на диджитал-агентство и получать дополнительный доход

Разберёмся, на какой системе налогообложения выгоднее работать диджитал-агентствам, как снизить налоговую нагрузку и получать дополнительный доход. Текст поможет составить общее представление о теме, но без консультации бухгалтера не обойтись в любом случае.

В чём разница: основная и упрощённая системы налогообложения

ОСН (или ОСНО) — это основная система налогообложения. Юридические лица и индивидуальные предприниматели на ОСН платят НДС, налог на прибыль и налог на имущество. На ОСН могут работать любые юрлица и ИП, нет ограничений по доходам и количеству сотрудников в организации. Подробнее про ОСН читайте в «Главной книге».

УСН — это упрощённая система налогообложения. Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не платят НДС, налог на прибыль и налог на имущество, их заменяет единый налог.

Работать на УСН может не каждый, есть ряд требований:

  • Сотрудники: до 100 человек.

  • Доход: не более 150 млн ₽.

  • Остаточная стоимость: не выше 150 млн ₽.

Плюс отдельные условия для организаций:

  • Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%.

  • УСН запрещена для организаций, у которых есть филиалы.

  • Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе, её доходы не превысили 112,5 млн ₽ (статья 346.12 НК РФ).

Размер единого налога

Размер единого налога на УСН зависит от объекта налогообложения — с чего именно вы будете платить налог. Объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик, кроме случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ.

Есть два варианта для объекта налогообложения на УСН:

  • УСН «Доходы» — налог необходимо платить со всех доходов. Ставка — 6%, в некоторых регионах может быть снижена до 1%.

  • УСН «Доходы минус расходы» (или «Доходы, уменьшенные на величину расходов») — налог необходимо платить с разницы между доходами и расходами. Ставка — 15%, в некоторых регионах ставка может быть в пределах 5–15%.

Узнать налоговую ставку для конкретного региона можно на сайте ФНС. Например, в Санкт-Петербурге она будет такой:

Как мы обозначили выше, ИП и юрлица на УСН освобождены от уплаты НДС. Но если к компании на УСН обращается крупный клиент, который является плательщиком НДС, надо искать удобную схему работы. Далее мы на примерах разберём, как действовать компаниям и ИП на УСН и ОСН, когда клиент просит или не просит счёт-фактуру.

Ситуация: мы работаем на УСН, к нам обратился крупный клиент

Клиент хочет, чтобы мы запустили ему рекламу в Яндекс.Директе. Бюджет — 100 ₽ (специально возьмём сумму поменьше, чтобы было удобнее считать).

Чтобы потратить на рекламу 100 ₽, мы должны перевести в Яндекс.Директ 120 ₽ (так как необходимо заплатить ещё и 20% НДС). Почему при оплате рекламы мы должны платить НДС, если работаем на УСН: мы приобретаем услуги у компании, которая работает на ОСН, поэтому платим НДС, включённый в стоимость услуг.

Не забудем и о дополнительных расходах, которые будут влиять на итоговый счёт, выставленный клиенту. Например:

  • Аренда офиса: 10 ₽.
  • Заработная плата: 30 ₽.
  • Налоги с фонда оплаты труда сотрудников: 10 ₽.

Посчитаем сумму счёта для клиента: 120 + 10 + 30 + 10 = 170 ₽. Добавим сюда ещё 2 ₽ за дополнительные услуги и выставим клиенту счёт на 172 ₽.

Возможность уменьшения налоговой выплаты зависит от того, нужен ли клиенту счёт-фактура.

УСН: клиент не просит счёт-фактуру

Вспомним, сколько нам заплатит клиент и сколько мы потратим:


Приход, ₽ Расход, ₽
172 — общая сумма счёта, который мы выставили клиенту. 120 — перевод в рекламную систему с учётом НДС.
10 — аренда офиса.
30 — зарплата сотрудникам.
10 — налоги с фонда оплаты труда.

Если следовать этой схеме, то наш доход: 172 − 170 = 2 ₽.

Казалось бы, всё хорошо, если взять реальные суммы. Но не следует забывать, что при УСН мы должны ещё заплатить единый налог. Напомним, единый налог зависит от объекта налогообложения.

УСН «Доходы». Налоговая ставка — 6%, в некоторых регионах можно снизить до 1%. Если вы работаете как ООО или ИП с сотрудниками, то можете снизить налоговую выплату на сумму страховых взносов на ФОТ (не более чем на 50% от суммы налога).

УСН «Доходы минус расходы». Налоговая ставка — 15%, при этом в некоторых регионах ставка может быть в пределах 5–15%. Также налоговым законодательством предусмотрен минимальный налог в размере 1%:

«Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект „доходы минус расходы“, действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода».

Как уменьшить сумму налога при УСН «Доходы минус расходы»

Если в прошлом году вы заплатили минимальный налог (1%), то в этом году при уплате единого налога можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог. Но это далеко не всё: подробный список можно найти в статье 346.16 НК РФ.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда вы работаете на УСН и ваш клиент просит счёт-фактуру.

УСН: клиент просит счёт-фактуру

Представим, что к нам обратился крупный клиент, который является плательщиком НДС, ему потребуется счёт-фактура. В этом случае мы должны перевести в бюджет сумму НДС. Основание — пункт 5 статьи 173 НК РФ.

Возвращаемся к уже знакомой нам таблице и смотрим, что изменилось:


Приход, ₽ Расход, ₽
172 — общая сумма счёта, который мы выставили клиенту.

Но наш доход по факту равен 143 ₽ (172 ÷ 1,2), так как 20% мы должны перевести в бюджет.

120 — перевод в рекламную систему с учётом НДС.
10 — аренда офиса.
30 — зарплата сотрудникам.
10 — налоги с фонда оплаты труда.

Считаем: 143 − (120 + 10 + 30 + 10) = −27. В итоге имеем убыток 27 ₽. И при этом мы не можем возместить НДС с перевода в рекламную систему. Основание — постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда мы работаем на ОСН.

Ситуация: мы работаем на ОСН, к нам обратился крупный клиент

У нас основная система налогообложения, а это значит, что мы являемся плательщиками НДС. Как и в случае с УСН, рассмотрим два сценария: когда клиент просит и не просит счёт-фактуру.

ОСН: клиент не просит счёт-фактуру

В этом случае клиент может платить деньги нам напрямую, а мы самостоятельно будем переводить их в рекламные системы и актировать. Наша таблица выглядит так:


Приход, ₽ Расход, ₽
172 — общая сумма счёта, который мы выставили клиенту. 120 — перевод в рекламную систему с учётом НДС.
10 — аренда офиса.
30 — зарплата сотрудникам.
10 — налоги с фонда оплаты труда.

Считаем прибыль: 172 − (120 + 10 + 30 + 10) + 20 = 22 ₽.

Так как работаем на ОСН, можем применить вычет по НДС (в примере выше это уже учтено).

Теперь рассмотрим кейс, когда мы работаем на ОСН и наш клиент просит счёт-фактуру.

ОСН: клиент просит счёт-фактуру


Приход, ₽ Расход, ₽
172 — это общая сумма счёта, который мы выставили клиенту.

Но доход равен 172 ÷ 1,2 = 143 (так как 29 ₽ — НДС).

120 (перевод в рекламную систему с учётом НДС) − 20 (НДС) = 100.
10 — аренда офиса.
30 — зарплата сотрудникам.
10 — налоги с фонда оплаты труда.

Считаем: 143 − (120 + 10 + 30 + 10) + 20 = −7. В итоге мы получили убыток 7 ₽, даже приняв во внимание то, что можем возместить НДС (20 ₽).

Откуда убыток и как его возместить

Есть понятие — налоговый вычет. Это сумма, которая может уменьшить налогооблагаемую базу. В нашем случае получается, что агентство может применить налоговый вычет за НДС, уплаченный при переводе денег в рекламную систему. А также налоговый вычет смогут применить клиенты агентства, которые работаю с НДС.

Ещё есть входящий и исходящий НДС:

  • Входящий НДС — это налог, который мы оплачиваем в качестве заказчика, когда покупаем что-то у плательщика НДС.

  • Исходящий НДС — налог, который обязаны уплатить нам наши покупатели, если мы являемся плательщиками НДС.

Подробнее о входящем и исходящем НДС читайте в «Главной книге».

Вернёмся к нашему примеру. Исходящий НДС − входящий НДС = (172 − 172 ÷ 1,2) − (120 − 120 ÷ 1,2) = 28 − 20 = 8 ₽.

Рассмотрим кейс:

  • Мы работаем на ОСН.

  • Клиент платит деньги нам напрямую, мы самостоятельно их актируем.

  • Мы сами переводим деньги в рекламную систему.

  • Клиент хочет перевести нам 120 ₽, вся эта сумма пойдёт на оплату рекламы.

В этом случае:

  • Мы выставляем счёт клиенту на 120 ₽ (он уже включает НДС 20%).

  • Мы обязаны заплатить 20 ₽ государству.

  • Декларация по НДС сдаётся по итогам квартала, сумма налога выплачивается в течение следующего квартала.

Что в итоге:

  • Мы переводим 120 ₽ на рекламу в Яндекс.Директ и получаем счёт с включённым НДС.

  • Благодаря налоговому вычету мы компенсируем 20 ₽.

Но не всё так просто:

  • Обычно за один отчётный период откручивается 80–90% всех денег, которые клиент платит агентству.

  • Сумма расходов для налогового вычета уменьшается.

  • На практике в отчётный период удаётся вернуть не 20% от расходов, а 14–16%.

История примерно такая:


Приход, ₽ Расход, ₽
120 ₽ — заплатил клиент. На рекламу в Яндекс.Директе агентство успело потратить только 80% денег — 96 ₽.
20 ₽ (НДС) — агентство должно заплатить государству. Возместить можем 20% от 96 ₽ — 19,2 ₽.

В итоге: 20 − 19,2 = 0,8 ₽ (эта сумма — наш долг государству).

Возместить 0,8 ₽ мы сможем только тогда, когда потратим на рекламу оставшиеся 24 ₽, которые нам заплатил клиент.

Получается:

  • Пока наше агентство активно растёт и начинает работать с новыми клиентами, 2–4% от оборота будут постоянно «висеть авансом» у государства.

  • Полностью возместить эти деньги мы сможем только тогда, когда полностью потратим на рекламу все деньги, которые нам заплатили клиенты.

ОСН или УСН: итоговое сравнение


Что сравниваем ОСН УСН
Приход денег от клиента 20% (НДС) должны заплатить государству Ничего не должны, если не выставляем счета-фактуры.
Расход на покупку трафика в рекламных системах Есть возможность применить вычет по НДС Нельзя применить вычет по НДС
ФОТ 30%, расходы никак не снижают налогооблагаемую базу 30%, можно уменьшить сумму налога на доход
Налог на прибыль 20% Налог на прибыль заменяет единый налог: 6% — если УСН «Доходы»; 15% — если УСН «Доходы минус расходы» (в некоторых регионах ставка может быть снижена)
НДФЛ на дивиденды 13% 0 или 13% (если ИП или ООО на УСН)

Судя по этой таблице, работать на УСН выгоднее. Но есть проблемы: если к нам обратится крупный клиент, который является плательщиком НДС, то мы можем согласиться работать с ним, но при этом должны платить НДС без возможности его возместить.

А есть ещё третий вариант — работать с такими клиентами через eLama.

Агентство на УСН и крупный клиент: схема работы через eLama

  • Ваш клиент самостоятельно переводит деньги на рекламу в eLama.

  • Вы работаете на аккаунте клиента в eLama: переводите деньги в рекламные системы, запускаете рекламу и так далее.

  • eLama самостоятельно предоставляет вашему клиенту необходимые закрывающие документы, в том числе и счёт-фактуру, который нужен для заявки на вычет НДС.

Почему это выгодно агентству на УСН

  • Вы можете прекрасно работать с клиентом, который является плательщиком НДС, а все вопросы с документами будет решать eLama.

  • Агентство получает удобный кабинет для работы: единый кошелёк, с помощью которого можно распределять деньги на рекламные системы, а также доступ к 15+ инструментам для всех этапов работы с рекламой.

  • У eLama есть партнёрская программа для агентств и фрилансеров. Её участники могут получать ежемесячное агентское вознаграждение и полугодовую премию. Размер премии зависит от суммы оборотов всех клиентов агентства в рекламных системах.

Партнёрская программа eLama для агентств и фрилансеров

В партнёрской программе eLama могут участвовать юридические лица и ИП из РФ на ОСН и УСН, а также физические лица.

Чем интересна партнёрская программа eLama:

  • Один кабинет для работы и единый бюджет, с которого удобно распределять деньги на разные системы и сервисы:

  • eLama предоставляет закрывающие документы для каждого вашего клиента.

  • Вы можете получать ежемесячное агентское вознаграждение и полугодовую премию.

  • Юрлицам и ИП доступна кредитная линия — возможность оплачивать рекламные расходы с отсрочкой. Получить кредитную линию можно после проверки специалистами eLama по финансам.

Как получать ежемесячное агентское вознаграждение:

  • Самостоятельно вести рекламу минимум для трёх клиентов через eLama.

  • Суммарный оборот клиентов в рекламных системах должен быть не менее
    30 000 ₽ в месяц без НДС.

Максимальный размер ежемесячного вознаграждения — 10% от оборотов клиентов в рекламных системах. Также агентства, которые работают с eLama более полугода и выполняют ряд условий, могут получать полугодовую премию — 1,5% от оборотов клиентов в рекламных системах.

Всем, кто присоединится к партнёрской программе с 1 февраля по 31 марта 2021 года, eLama будет выплачивать агентское вознаграждение по максимальной шкале в феврале и марте.

Всю информацию о партнёрской программе, ежемесячном вознаграждении и полугодовой премии можно найти в подробных условиях.

Партнёрская программа eLama

Материал подготовлен на основе вебинара eLama «Как снизить налоговую нагрузку на агентство».

Источник фото на тизере: Elena Mozhvilo on Unsplash

Партнёрская публикация

Мнение редакции может не совпадать с мнением автора. Ваши статьи присылайте нам на [email protected] А наши требования к ним — вот тут.

Примите к сведению эти изменения

Существуют ли какие-либо существенные налоговые изменения в 2021 году?

Ежегодно Налоговая служба (IRS) объявляет о корректировках

налогового кода на предстоящий год. IRS пока не внесло каких-либо существенных изменений, но агентство внесло некоторые заметные корректировки. Также имейте в виду, что с новым избранным президентом и потенциальным изменением состава Конгресса действующий налоговый кодекс может быть снова изменен. Однако до этого времени важно знать действующие правила.

В этой статье я расскажу о некоторых важных корректировках, внесенных IRS на 2021 год.

Примечательные корректировки на 2021 год

Стандартный вычет увеличен с 24 800 до 25 100 долларов для супружеских пар, подающих совместно, и увеличен на 150 долларов до 12 550 долларов. для одиноких и состоящих в браке, но подающих отдельно. Глава семьи также получает увеличение стандартного вычета на 150 долларов до 18 800 долларов.

Ставки налога остались прежними, но скобки немного увеличились ( Таблица ).Точно так же ставки прироста капитала остались прежними, но уровень дохода, определяющий выплачиваемую ставку, увеличился. Не состоящие в браке и состоящие в браке лица, подающие раздельно, зарабатывающие 40 400 долларов в год или меньше, будут платить ставку прироста капитала 0%; подача документов в браке, совместно зарабатывающая 80 800 долларов США или меньше, и глава семьи, зарабатывающая 54 100 долларов США или меньше, также будут платить ставку налогооблагаемой прибыли 0%. Ставка 15% будет применяться к скорректированному чистому приросту капитала до 501 600 долларов США для совместного дохода, 250 800 долларов США для отдельного дохода женатых лиц, 473 750 долларов США для дохода главы семьи и 445 850 долларов США для дохода одного лица.Для любой прибыли, превышающей эти суммы, применимая ставка прироста капитала установлена ​​на уровне 20%.

Максимальные суммы взносов в пенсионные планы, предоставляемые работодателем, такие как планы 401 (k), 403 (b) и 457, а также план сбережений федерального правительства не изменились. Предел остается на уровне 19 500 долларов, а дополнительный взнос для сотрудников 50 лет и старше по-прежнему составляет 6500 долларов. Для пенсионных счетов SIMPLE (Программа поощрения сбережений для сотрудников) лимит взносов остается 13 500 долларов США, а компенсация — 3 000 долларов США.

Лимит ежегодных взносов на индивидуальный пенсионный счет (IRA) до налогообложения, Roth или их комбинации остается на уровне 6000 долларов на 2021 год. Лимит дополнительных взносов остается на уровне 1000 долларов. Вычет для налогоплательщиков, вносящих взносы в традиционный IRA, постепенно отменяется для одиноких людей и глав семей, которые охвачены пенсионным планом на рабочем месте и изменили скорректированный валовой доход (AGI) в диапазоне от 66000 до 76000 долларов по сравнению с 65000 и 75000 долларов в 2020 году. супружеские пары, подающие совместно, в которых супруг, который делает взнос IRA, покрывается пенсионным планом на рабочем месте, диапазон поэтапного отказа от дохода составляет от 105000 до 125000 долларов на 2021 год, по сравнению со 104000 до 124000 долларов.Для плательщика IRA, не охваченного пенсионным планом на рабочем месте, но состоящего в браке с кем-то, на кого оно распространяется, вычет прекращается, если доход пары составляет от 198 000 до 208 000 долларов в 2021 году по сравнению с 196 000 до 206 000 долларов в 2020 году.

Диапазон поэтапного отказа Roth IRA AGI увеличился до 198 000–208 000 долларов для супружеских пар, подающих совместную регистрацию, по сравнению с 196 000 до 206 000 долларов в 2020 году. Для одиноких людей и глав семей диапазон поэтапного отказа от дохода составляет от 125 000 до 140 000 долларов США, по сравнению со 124 000 до 139 000 долларов США. в 2020 году.Если ваш доход превышает эти суммы, вы можете открыть IRA без вычета налогов и конвертировать его в IRA Рота.

Максимальный доход для накопительного кредита составляет 66 000 долларов для супружеских пар, подающих совместно, 49 500 долларов для главы семьи и 33 000 долларов для одиноких и женатых, подающих документы отдельно, по сравнению с 32 500 долларов.

IRS внесло дополнительные изменения в индивидуальный налоговый кредит, альтернативный минимальный налог и льготы на дополнительные льготы, медицинские сберегательные счета и имущество.

Также помните, что специальные налоговые положения, введенные в действие в рамках законопроекта о борьбе с коронавирусом, истекли в конце 2020 года (если они не будут повторно введены в действие новым законодательством).Эти правила предлагали большую гибкость для определенных распределений и ссуд из пенсионных планов и отменяли обязательные минимальные распределения.

200 North LaSalle Street — Suite 2300 — Чикаго, Иллинойс 60601

312-419-3733 — Бесплатный номер 800-883-8555 — Факс 312-332-4908 — www.mediqus.com

Инвестиции консультационные услуги, предлагаемые через MEDIQUS Asset Advisors, Inc. Ценные бумаги, предлагаемые через Ausdal Financial Partners, Inc., член FINRA / SIPC ∙ 5187 Utica Ridge Rd ∙ Davenport, IA 52807 ∙ 563-326-2064 ∙ MEDIQUS Asset Advisors and Ausdal Financial Partners, Inc.находятся в независимом владении и эксплуатации.

С 21 июня 2005 г. недавно изданные правила Налоговой службы требуют, чтобы определенные типы письменных рекомендаций включали отказ от ответственности. В той мере, в какой предыдущее сообщение содержит письменные рекомендации по вопросам федерального налогообложения, письменные рекомендации не предназначены или написаны для использования и не могут быть использованы получателем или любым другим налогоплательщиком в целях избежания федеральных налоговых штрафов, и не был написан для поддержки продвижения или маркетинга сделки или вопросов, обсуждаемых здесь.

Информация, содержащаяся в этом отчете, предназначена только для информационных целей. Все расчеты производились с использованием методов, которые мы считаем надежными, но не гарантируем. Пожалуйста, свяжитесь со своим налоговым консультантом, чтобы просмотреть эту информацию и проконсультироваться с ним по любым вопросам, которые могут у вас возникнуть в связи с этим сообщением.

Законопроект Сената о налоге на имущество и дарение сократит освобождение от налога до 3 500 000 долларов и лишит многих возможностей

Песочные часы

getty

Сенатор Берни Сандерс опубликовал свой законопроект о реформе налогов на имущество и дарения в четверг, 25 марта, к неудовольствию очень многих американских семей и их советников.Сенаторы Кирстен Гиллибранд, Джек Рид и Крис Ван Холлен, как сообщается, выступили соавторами этого плана, а депутат Джимми Гомес, как сообщается, представит версию законопроекта в Палате представителей.

Этот 18-страничный счет чертовски силен с финансовой точки зрения, но относительно прост с технической точки зрения в отношении того, чего он стремится достичь.

Пожалуйста, не стесняйтесь присоединиться ко мне на бесплатном 30-минутном веб-семинаре о том, как новые предложения по налогу на недвижимость повлияют на планирование в 2021 году, в субботу, 3 апреля, в 11:00 по восточному поясному времени.Чтобы получить приглашение, отправьте электронное письмо на адрес [email protected] с пометкой «Estate» в строке темы. Те, кто пишет по электронной почте, также получат более подробный технический документ, который я готовлю по этой теме.

Помимо сокращения освобождения от налога на наследство с 11 700 000 долларов до 3 500 000 долларов и сокращения освобождения от налога на дарение до 1 000 000 долларов в 2022 году, многие очень важные методы и структуры планирования станут невозможными после принятия закона.

[S] Тот, кто колеблется, заблудился. Если на вас, возможно, повлияет предлагаемый закон, и вам необходимо принять меры, рассмотрите возможность выбора и найма для этого своих налоговых консультантов без промедления, потому что потребность в налоговых юристах и ​​других лицах для разработки, объяснения и реализации этого планирования намного перевесит наличие опытных профессионалов, и многие из этих положений вступят в силу сразу после подписания нового закона президентом Байденом.

С другой стороны, хорошая новость заключается в том, что большинство договоренностей, заключенных до вступления в силу закона, будут унаследованы с точки зрения налога на наследство и дарение. Это очень хорошая новость для тех, кто уже действовал или действует без промедления.

Вот объяснение новых правил, а также рекомендации по планированию и практические наблюдения.

1. Да, освобождение будет составлять всего 3 500 000 долларов без учета прошлых подотчетных подарков!

Начиная с 1 января 2022 года сумма освобождения от налога на наследство будет составлять всего 3 500 000 долларов вместо нынешнего уровня 11 700 000 долларов на человека, то есть в общей сложности 7 000 000 долларов для супружеской пары.После 2022 года размер исключения будет продолжать расти вместе с инфляцией.

Это приведет к тому, что многие люди подарят большую часть того, что остается от их 11 700 000 долларов США по каждому освобождению до конца года, но пожизненное пожертвование на сумму менее 3 500 000 долларов США не увеличивает сумму освобождения, которая может быть использована.

Например, физическое лицо, которое в прошлом сделало налогооблагаемые подарки на сумму 2 000 000 долларов, теперь имеет освобождение на 9 700 000 долларов. Этому человеку может быть предложено использовать освобождение не менее 6 200 000 долларов США до конца 2021 года, чтобы не потерять сумму освобождения.Если она потратит еще 1500000 долларов, то в 2022 году она будет иметь нулевое освобождение от налогов, если будет принят новый Закон, поэтому ей нужно было пожертвовать в общей сложности более 3500000 долларов, чтобы иметь возможность отдать более 3500000 долларов в течение своей жизни без уплаты налога на дарение. .

Перевод может быть осуществлен в безотзывный траст для супруга и потомков, и такой траст может также принести пользу дарителю в случае финансовых трудностей, если траст должным образом сформирован в юрисдикции, в которой действуют законы, запрещающие кредиторам обращаться к доверие.

Многие супружеские пары отреагируют на это предложенное правило, попросив одного из супругов создать траст в пользу другого супруга и потомков, в то время как второй супруг будет финансировать траст, приносящий пользу потомкам только из-за того, что известно как «Доктрина взаимного доверия».

Конец 2021 года не будет подходящим временем для того, чтобы богатые люди попали в реанимацию — у семьи будет стимул отключиться, чтобы сэкономить значительные налоги на наследство.

Те оставшиеся в живых супруги, которые получили «надбавку на переносимость» от умершего супруга в связи с неиспользованным освобождением от налога на наследство, будут освобождены, узнав, что это не будет уменьшено новыми правилами.Например, если один из супругов умрет в 2021 году и оставит все активы пережившему супругу, то оставшийся в живых супруг получит пособие на переносимость имущества в размере 11 700 000 долларов плюс освобождение от налога на наследство в размере 3 500 000 долларов США и, следовательно, может передать 15 200 000 долларов США, если он или она не вступит в повторный брак и новый супруг не умрет. до нее, и в этом случае пособие на перевозку нового супруга будет заменено старым.

2. Освобождение от налога на дарение будет ограничено до 1 000 000 долларов США, начиная с 1 января 2022 года.

В настоящее время освобождение от налога на наследство и налога на дарение установлено на уровне 11 700 000 долларов, за вычетом любых облагаемых налогом подарков, сделанных физическим лицом в прошлом. Освобождение уменьшается, когда налогоплательщик делает подарки физическим лицам на сумму, превышающую 15 000 долларов в конкретный год.

В приведенном выше примере физическое лицо, имеющее освобождение от налога на 9 700 000 долларов и делающее подарок на 6 200 000 долларов, уменьшит свое освобождение от налога на имущество и дарение до 3 500 000 долларов в 2021 году, но затем его освобождение от налога на дарение снизится до 1 000 000 долларов в 2022 году, если этот Закон будет принят. .

После этого она сможет дарить только 15 000 долларов в год на человека плюс 1 000 000 долларов активов без уплаты налога на дарение. Это побудит многие семьи подарить все, кроме освобождения в размере 1000000 долларов, которое останется после 2021 года, если закон будет принят.

Хотя может иметь смысл подарить всю сумму освобождения, многие люди, которые участвуют в операциях по планированию налога на наследство, предпочитают оставлять некоторые льготы на месте на случай, если будет проведена налоговая проверка на дарение и IRS утверждает, что осуществленные переводы представляют собой более крупные подарки, чем сообщалось. .

Например, физическое лицо может владеть 49% компании стоимостью 20 000 000 долларов. 49% -ное владение компанией стоимостью 20 000 000 долларов США обычно будет стоить значительно меньше 10 000 000 долларов США из-за скидок при оценке, которые, как правило, допускаются из-за отсутствия контроля и отсутствия сбыта. Судебные решения далеко не единообразны в отношении того, какая процентная скидка будет применяться, и результаты могут варьироваться в зависимости от фактов и обстоятельств. Налогоплательщик может потребовать 40% -ную скидку, сообщив, что передача 49% -ной доли в компании составляет приблизительно 6 000 000 долларов для целей налога на дарение, а аудитор IRS может предложить, например, 20% -ую скидку.Обычно компромисс достигается где-то между двумя вышеупомянутыми числами, которые упоминаются только для примера.

3. Значительное повышение ставки

Ставка налога на недвижимость повысится с 1 января 2022 года с фиксированной ставки в 40% до прогрессивной ставки, которая будет основана на 45% для первых 6 500 000 долларов налогооблагаемого имущества, а затем 50% для следующих 40 миллионов долларов США. налогооблагаемые активы, 55% на следующие 50 миллионов долларов налогооблагаемых активов и 65% на все остальное.

Например, если физическое лицо умирает с состоянием в 2 миллиарда долларов в 2022 году и никогда не делало налогооблагаемого подарка, то налоговые ставки будут следующими:

  • 45% от суммы превышения 3 500 000 долларов США до первых 10 млн долларов США активов,
  • 50% от следующих активов стоимостью 40 миллионов долларов (от 10 до 50 миллионов долларов),
  • 55% на следующие активы стоимостью 50 миллионов долларов (с 50 миллионов долларов до 1 миллиарда долларов), и
  • 65% на все активы, превышающие 1 миллиард долларов.

Многие благотворительные организации получат выгоду от этих повышенных ставок, поскольку налогоплательщики могут решить пожертвовать деньги в течение своей жизни, чтобы получить как вычет подоходного налога, так и уменьшить свои налоговые обязательства по налогу на имущество. Многие семьи создают свои собственные частные фонды, которые могут претендовать на эти отчисления и позволяют членам семьи контролировать фонды и даже получать компенсацию за оказанные услуги, если соблюдаются правила благотворительных фондов. Это должно увеличиться, если этот закон будет принят.IRA могут переходить в такие фонды, чтобы избежать как подоходного налога при выводе средств, так и налогов на наследство, где комбинированная ставка налога может превышать 75% и более.

Примечательно, что вышеупомянутые изменения не вступят в силу до 1 января 2022 года, давая налогоплательщикам примерно восемь месяцев на то, чтобы принять решение о подарках или умереть раньше, если это лучшая стратегия.

К сожалению, для тех, кто не спешит, большинство стратегий дарения включают использование безотзывных трастов и скидок, которые в настоящее время доступны для налогового планирования на наследство, и эти структуры не будут доступны после принятия этого Закона, как описано ниже.

Многие методы планирования будут по-прежнему доступны после принятия Закона, в том числе ноты с низкой процентной ставкой, продажи в рассрочку между членами семьи или трасты, которые облагаются налогом отдельно от их Концедентов, векселя, которые могут прекратить свое действие в случае смерти («самоотменяемые векселя в рассрочку») и благотворительные Ведущие аннуитетные трасты, но ни один из них не уступает трем основным методам, которые будут значительно сокращены, как только будет принят новый закон: удерживаемые аннуитетные трасты доверителя, доверительные трасты доверителя и скидки семейным организациям.

Если и когда Закон будет принят, следующие конструкции и методы будут недоступны:

1. СКИДКИ НА НЕКОММЕРЧЕСКИЕ АКТИВЫ И ЛИЦА БУДУТ ПРЕКРАСНЫ

В настоящее время супружеская пара может вложить активы на сумму 15 миллионов долларов в компанию с ограниченной ответственностью, а затем каждый из супругов может продать 49% акций компании с ограниченной ответственностью безотзывному трасту для потомков в обмен на вексель, который может быть в сумме 5 000 000 долларов США, при условии, что оценочная скидка составит 33 1/3%.

Новый закон внесет поправки в Налоговый кодекс, чтобы требовать, чтобы оценка большинства семейных предприятий основывалась на пропорциональной доле владения, умноженной на стоимость базовых активов, за очень немногими исключениями.

Новый закон включает «сквозные правила», которые предусматривают, что даже 10% -ная доля владения, принадлежащая одному предприятию в другом предприятии, будет считаться равной стоимости 10% активов, принадлежащих отдельному предприятию.Пять страниц законодательства, известного как Раздел 6 Закона, будут предметом тщательного изучения и обсуждения, но суть в том, что виды скидок, которые обычно применялись для большинства семей, просто не будут доступны после принятия Закона.

2. ТРАСТЫ ГРАНТОРА БУДУТ РАССМАТРИВАТЬСЯ КАК ИМЕЮЩИЕСЯ ГРАНТОРА

Поразительным и близким сердцам профессионалов в области налогового планирования на наследство является новый раздел 2901, который будет добавлен в Налоговый кодекс, чтобы обеспечить, что траст, который финансируется или с которым совершаются операции после даты вступления в силу закона, считается принадлежать Концеденту для целей подоходного налога или лицу, которое обменивается активами с таким трастом, будет подлежать федеральному налогу на наследство в случае смерти Концедента, как если бы Концедент владел активами траста.

Это положение исключает любое использование в будущем «дефектных трастов доверителя» при планировании налога на наследство, делая необходимым создание и полное финансирование таких трастов до того, как Закон станет законом.

Для тех, кто не знаком с этими правилами или кому требуется пополнение баланса в соответствии с действующим законодательством о трастовых налогах, физическое лицо может создать траст, который не будет облагаться федеральным налогом на недвижимость, но будет считаться принадлежащим физическому лицу для уплаты подоходного налога. целей.

Это позволяет физическому лицу, предоставляющему доверительное управление, уплачивать подоходный налог с доходов траста, не считая это подарком, и обменивать активы с трастом, что может включать продажу активов на долгосрочные векселя с низкой процентной ставкой, специальные примечания, которые могут исчезнуть в случае смерти, или особые договоренности, называемые «Частные аннуитетные продажи».”

Возможность делать это на основе безналогового дохода будет исключена в соответствии с новым Законом, и время становится очень коротким для физических лиц, которые учредили или будут учредить такие трасты, чтобы «заморозить» будущую выручку своего имущества путем продажи активов. в обмен на долгосрочные ноты с низкой процентной ставкой.

Этот метод обсуждается в моей статье Forbes под названием Biden Estate Tax Implications and When to Displug Great Grandpa , опубликованной 27 октября 2020 года.

Использование продаж в рассрочку и трастов доверителя можно увидеть на видео на YouTube, которое было записано с профессором Джерри Хешем и юристом по налоговому планированию Марти Шенкман в сентябре 2020 года. Это довольно глубокое погружение, предназначенное в основном для налоговых консультантов и тех, кто любите технические и математические дискуссии или проблемы со сном.

3. ОТСУТСТВИЕ НОВОГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДЛЯ ДОВЕРИТЕЛЬНЫХ АКТИВОВ ПОСЛЕ СМЕРТИ

Хорошая новость заключается в том, что Закон не препятствует уклонению от уплаты налогов на прирост капитала в случае смерти имущества недавно умершего человека.В Налоговом кодексе по-прежнему будет предусматриваться, что активы, принадлежащие физическому лицу, считаются приобретенными по их «справедливой рыночной стоимости на дату смерти». Например, если Джеймс владеет акциями стоимостью 100 000 долларов на момент смерти, которые обошлись ему в 10 000 долларов, а его семья продаст эти акции позже за 110 000 долларов, то только 10 000 долларов будут облагаться налогом в качестве прироста капитала.

Но что, если бы Джеймс перед смертью пожертвовал эти акции безотзывному трасту, который находился за пределами его имущества для целей налога на наследство, но считался принадлежащим ему для целей налога на прибыль?

В связи с сокращением формирования или финансирования дефектных трастов доверителя, как обсуждалось выше, новый закон также предусматривает, что в случае смерти лица, предоставляющего доверительное управление, не будет новой базы налога на прибыль по справедливой рыночной стоимости для активов. доверия.Это создаст трудности для тех трастов доверителя, которые уже существуют и могут продолжать существовать в целях избежания налога на наследство и дарение.

В настоящее время в законе не уточняется, будет ли получена новая база налога на прибыль по справедливой рыночной стоимости в случае смерти доверителя траста, не учитываемого для целей налогообложения доходов. Многие консультанты не верят, что в связи со смертью лица, предоставляющего право, налоговая база подоходного налога будет повышена, хотя некоторые из нас считают, что это так. Это изменение закона свидетельствует о том, что тем, кто умирает до того, как закон вступит в силу, следует повысить налоговую базу.

Это положение будет применяться ко всем безотзывным трастам, которые рассматриваются как принадлежащие доверителю траста, включая те, которые были созданы и профинансированы до принятия этого нового Закона.

4. БИЛЕТЫ

Новый закон серьезно снизит полезность важной структуры планирования, известной как Доверительный фонд удерживаемой ренты.

В рамках Доверительного фонда удерживаемой аннуитета («GRAT») физическое лицо может разместить активы в доверительном управлении и получить весь рост активов, превышающий довольно низкую норму доходности (в настоящее время основанную только на 4/10 от 1% годовых). в пользу членов семьи, не считая это подарком для целей налога на дарение.

Семья Уолтонов прославила GRAT, выиграв дело в налоговом суде IRS, в котором оспаривалась возможность создания краткосрочного GRAT.

Согласно «Walton GRAT», человек может вложить акции на сумму 10 миллионов долларов в траст, который возместит ей чуть более 5 миллионов долларов в конце первого года и чуть более 5 миллионов долларов в конце второго года, и все, что угодно. в GRAT после 2-го года обучения дети могут быть освобождены от уплаты налога на имущество. Финансирование такой GRAT не считается подарком в соответствии с правилом «обнуления GRAT», которое было благословлено в случае с Уолтоном.

«Анти-Уолтонское» положение GRAT требует, чтобы GRAT имел минимальный срок в десять лет, и чтобы был минимальный подарок, который считается сделанным при финансировании GRAT, который должен быть по крайней мере равным либо (1) 25% от справедливой рыночной стоимости имущества, помещенного в ГРАТ, или (2) 500 000 долларов, в зависимости от обстоятельств.

Это приведет к тому, что GRAT станет гораздо менее привлекательным методом уклонения от уплаты налога на наследство, и заставит большое количество семей немедленно вступить в сделки GRAT, чтобы получить выплаты до того, как закон будет принят.

5. НАЛОГ КАЖДЫЕ 50 ЛЕТ НА ДОЛГОСРОЧНЫЕ ТРАСТЫ

Очень смелый шаг в плане Сандерса состоит в том, чтобы требовать, чтобы долгосрочные трасты, принадлежащие нескольким поколениям, облагались федеральным налогом на наследство по мере того, как поколения умирают, а траст сохраняется.

В настоящее время могут создаваться трасты для «здоровья, образования, содержания и поддержки» нескольких поколений без уплаты федерального налога на наследство, даже если одно поколение умирает и следующее поколение становится основными бенефициарами.

Новый Закон требует, чтобы предполагаемый срок действия траста не превышал 50 лет, который в противном случае был бы «освобожден от уплаты налога с пропущенным поколением», и будет требовать, чтобы ранее существовавшие трасты считались прекращенными для целей налога на наследство 50. лет после даты принятия Закона.

Будет значительная сложность и анализ того, что этот новый закон будет означать для предварительно финансируемых трастов династии, но цель закона ясна, и закон предусматривает, что IRS будет иметь право предписывать правила, необходимые для осуществить намерения изменения закона.

6. РАЗРАБОТКА ЕЖЕГОДНЫХ МЕТОДОВ ПОДАРОК ​​

Еще одно изменение, которое вступит в силу 1 января 2022 года, будет заключаться в том, что освобождение от налога на дарение в размере 15 000 долларов США будет ограничено до 30 000 долларов США на одного дарителя в отношении определенных переводов.

Ежегодное исключение налога на дарение в размере 15 000 долларов США увеличивается с инфляцией с шагом 1 000 долларов США, поэтому, когда эта сумма вырастет до 16 000 долларов США в год, годовой максимум на одного дарителя составит 32 000 долларов США со ссылкой на «ограничительные переводы», предусмотренные законом.

Эти переводы с ограничениями следующие:

  • Перевод в траст.
  • Передача доли в некоторых семейных предприятиях.
  • Передача доли в активе, продажа которого запрещена.
  • Передача актива, который не может быть немедленно ликвидирован одаряемым.

Это затруднит передачу богатства подрастающему поколению, имея при этом некоторую степень контроля над расходованием или использованием того, что даровано.

Например, супружеская пара с четырьмя детьми может в настоящее время передать 120 000 долларов денег или других активов в трасты из расчета 15 000 долларов на одного родителя / на ребенка.

Теперь они смогут передать только 60 000 долларов (30 000 долларов от каждого родителя) в трасты для своих детей, а остальные 60 000 долларов каждый должен будет пойти непосредственно детям или может перейти к 529 планам и другим транспортным средствам, которые не подпадают под действие закона. с ограничением, описанным выше.

7. ОТДАЛИЛИ ФЕРМУ?

Последние изменения касаются ферм и охранных сервитутов.

В этих областях Закон предоставит более значительные льготы для поместья, которое состоит из «квалифицированной недвижимости», которая используется для ведения сельского хозяйства, торговли или бизнеса, кроме сельского хозяйства, которые сохранят собственность и торговлю или бизнес в семье в течение не менее восьми лет после смерти.

Согласно действующему закону, это может позволить семье уменьшить стоимость, которая будет применяться для целей налога на наследство, с учетом того, что собственность стоит меньше, если она ограничена таким историческим использованием, на основе 1 190 000 долларов США в качестве индексированной суммы для 2021 год как максимальный дифференциал.Закон увеличивает эту сумму до 3 миллионов долларов и предусматривает, что сумма в 3 миллиона долларов будет увеличена с учетом инфляции в будущем.

Кроме того, максимальный размер исключения налога на наследство для сервитутов по сохранению был увеличен с 500 000 до 2 000 000 долларов.

Эти изменения вступили в силу для умерших и подарков, сделанных в 2022 году и в последующий период.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Предлагаемый Закон о 99,5% окажет глубокое влияние на многие американские семьи, которые, возможно, предполагали или надеялись, что не произойдет значительного повышения налога на имущество.Этим семьям необходимо будет действовать немедленно, чтобы сохранить свое богатство перед лицом значительного увеличения налога на наследство, которое включает не только ставки налоговых льгот, но и устранение наиболее распространенных инструментов и структур, используемых в настоящее время.

Списки освобожденной и облагаемой налогом одежды, обуви и предметов, используемых для изготовления или ремонта одежды, освобожденной от налогообложения

Налоговый бюллетень ST-530 (TB-ST-530)

Версия для печати (PDF) Дата выпуска: 10 марта 2014 г.

Одежда, обувь и предметы, используемые для изготовления или ремонта одежды, освобожденной от налога, проданной по цене менее 110 долларов США за предмет или пару, освобождаются от 4% налога с продаж штата Нью-Йорк, местного налога в регионах, которые предоставляют освобождение, и ⅜% Metropolitan Налог района пригородного транспорта (MCTD) в освобожденных от налогообложения населенных пунктах MCTD.См. Публикацию 718-C, Ставки налога с продаж и использования на одежду и обувь , для:

  • список местных юрисдикций, которые предоставляют исключение; и
  • список местных юрисдикций, которые не предоставляют освобождение, вместе с их применимыми налоговыми ставками.

В следующих таблицах приведены примеры одежды, обуви и предметов, освобожденных от налогообложения и облагаемых налогом, и предметов, используемых для изготовления или ремонта одежды, освобожденной от налогообложения.

Исключенные позиции
Одежда для аэробики
Антикварная одежда (для ношения)
Фартуки
Утеплители для рук
Спортивные средства поддержки
Спортивная или спортивная форма или
одежда (но не снаряжение, такое как рукавицы,
шлемы и накладки)
Банданы
Купальные шапочки
Пляжные шапочки и пальто
Пряжки для ремня
Ремни / подтяжки
Нагрудники (детские)
Блузки
Ботинки (для лазания, рыбалки, верховой езды, лыжные,
вейдерсы)
Свадебные платья и вуали (если не взяты напрокат)
Кепки
Пальто и накидки
Корсетные шнурки
Комбинезон
Подгузники (взрослые — включая одноразовые)
Подгузники (детские — включая одноразовые)
Защитные накладки
Платья
Наушники
Очки (по рецепту — включая очки
, защитные и солнцезащитные)
Официальная одежда (если не арендована)
Меховая одежда
Подвязки / пояса для подвязок
Пояса
Перчатки (ватин, велосипед, платье [если не
взят в аренду], сад, гольф, лыжи, теннис, работа)
Кепки и халаты для выпускных (если не
взят напрокат )
Спортивные костюмы
Муфты для рук
Платки
Головные уборы
Чулочно-носочные изделия (колготки, педали и т. Д.))
Стельки
Джинсы
Спортивные костюмы
Лабораторные халаты
Гетры
Купальники
Нижнее белье
Пижамы
Брюки (слаксы, джинсы и т. Д.)
Пончо
Выпускное платье (если не арендовано)
Одежда от дождя
Получение одеял
Религиозная одежда
Религиозная одежда униформа (кроме формальной одежды / костюма
)
Штаны для верховой езды
Халаты
Шарфы
Униформа скаутов
Шали и накидки
Рубашки
Обувь (балет, велосипед, боулинг,
с шайбой, футбол, гольф, джаз / танцы, футбол,
дорожка и т. Д.))
Вставки для обуви
Шнурки для обуви
Подплечники для платьев,
курток и т. Д. (Но не спортивные или спортивные
защитные накладки)
Шапочки для душа
Лыжные маски
Одежда для сна
Тапочки
Кроссовки
Носки
Спортивная одежда и униформа (но не
снаряжение, такое как рукавицы, шлемы и накладки
)
Чулки
Поддерживающие чулочно-носочные изделия
Подтяжки
Тренировочные ленты
Спортивные костюмы
Галстуки / галстуки
Колготки
Смокинги (если не взяты напрокат)
Нижнее белье
Униформа (профессиональная, военная, спортивная, скаутская,
)
Костюмы мокрые и сухие
Верфь и галантерея 1
Объекты налогообложения
Антикварная одежда (коллекционная, не для ношения)
Заколки
Заколки
Костюмы
Одеяла для кроватки
Эластичные держатели для хвоста
Очки (без рецепта)
Бантики для волос
Заколки для волос
Сумки и кошельки Helme
Ободки для волос
Ободки для волос
Ободки для волос
(спорт, мотоцикл, велосипед и т. д.)
Коньки
Роликовые коньки
Ювелирные изделия
Футляры для ключей
Рукавицы (перчатки для бейсбольной игры, хоккей и т. неотъемлемая часть одежды
, такая как мел, инструкции,
спицы, измерительные ленты, иглы,
выкройки, ножницы, булавки, наперстки)
Щитки и набивка
Наплечники (футбол, хоккей и т. Д.))
Солнцезащитные очки (без рецепта)
Зонтики
Кошельки
Ремешки для часов
Часы
Парики
Верфь и украшения 1

См. Также Налоговый бюллетень Освобождение от налогов на одежду и обувь (TB-ST-122).


1 Товары и предметы двора (ткань, нить, пряжа, пуговицы, кнопки, крючки, молнии и тому подобное), используемые или потребляемые для изготовления или ремонта одежды, освобожденной от налога, которая становится физической составной частью одежды, как правило, освобождаются от налога.

Примечание. Налоговый бюллетень — это информационный документ, предназначенный для предоставления общего руководства на упрощенном языке по интересующей налогоплательщиков теме. Это актуально на дату выпуска. Однако налогоплательщики должны знать, что последующие изменения в налоговом законодательстве или его толковании могут повлиять на точность налогового бюллетеня. Информация, представленная в этом документе, не охватывает все ситуации и не предназначена для замены закона или изменения его значения.

Ссылки и другая полезная информация

Налоговое право: Разделы 1101 (b) (15) и 1115 (a) (30)

Публикации: Публикация 718-C, Ставки налога с продаж и использования на одежду и обувь

Бюллетени: Исключение для одежды и обуви (TB-ST-122)

Обновлено:

Публикация 225 (2020), Справочник по налогам для фермеров

Стандартный пробег. На 2020 год стандартная ставка стоимости эксплуатации вашего автомобиля, фургона, пикапа или панельного грузовика за каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 ​​цента. См. Раздел Расходы на грузовики и автомобили позже.

Увеличение процентных расходов по бизнесу. Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) ретроактивно увеличивает сумму расходов по процентам, которые могут быть вычтены за налоговые годы, начинающиеся в 2019 и 2020 годах, путем расчета ограничения раздела 163 (j) с использованием 50% (вместо 30%) от вашего скорректированного налогооблагаемого дохода.Ограничение не распространяется на большинство хозяйств, но для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 8990 «Ограничение расходов на бизнес-интересы в соответствии с разделом 163 (j)».

Заем программы защиты заработной платы (ГЧП) и прощенный долг. Как правило, вы не можете вычесть расходы, относящиеся к ссуде, полученной вами в рамках ГЧП, которая впоследствии была прощена. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2020-32, доступное на IRS.gov/irb/2020-21_IRB#NOT-2020-32.

Франшиза расходов

Обычные и необходимые затраты на содержание фермы с целью получения прибыли являются коммерческими расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы.«Обычный» означает то, что делает большинство фермеров, а «необходимый» означает то, что полезно и полезно в сельском хозяйстве. В Приложении F, Часть II, перечислены некоторые общие расходы на ферму, которые обычно подлежат вычету. В этой главе обсуждаются многие из этих расходов, а также другие, не указанные в Приложении F.

Возмещенные расходы.

Если возмещение получено в том же году, в котором заявлены расходы, уменьшите расходы на сумму возмещения. Если возмещение получено в течение года после востребования расходов, включите сумму возмещения в доход.См. Возмещение или возмещение в разделе Доход из других источников в главе 3.

Личные и деловые расходы.

Некоторые расходы, которые вы оплачиваете в течение налогового года, могут быть частично личными, а частично коммерческими. Сюда могут входить расходы на бензин, нефть, топливо, воду, аренду, электричество, телефон, содержание автомобиля, ремонт, страховку, проценты и налоги.

Вы должны распределить эти смешанные расходы между их деловой и личной частью.Как правило, личная часть этих расходов не подлежит вычету. Деловая часть расходов подлежит вычету по Таблице F.

.

Пример.

Вы заплатили 3600 долларов за электроэнергию в течение налогового года. Вы использовали 1 / 3 электроэнергии на личные нужды и 2 / 3 для ведения сельского хозяйства. При таких обстоятельствах вы можете вычесть 2400 долларов ( 2 / 3 из 3600 долларов) из ваших расходов на электроэнергию как расходы на сельскохозяйственный бизнес.

Разумное распределение.

Не всегда легко определить коммерческую и некоммерческую части расходов. Не существует метода распределения, применимого ко всем смешанным расходам. Приемлемо любое разумное распределение. Что разумно, зависит от обстоятельств в каждом конкретном случае.

Предоплаченные товары для фермы

Предоплаченные сельскохозяйственные товары включают следующие предметы, если они оплачиваются в течение года.

  • Корма, семена, удобрения и аналогичные сельскохозяйственные товары, которые не использовались или не потреблялись в течение года, за исключением сельскохозяйственных принадлежностей, которые вы бы израсходовали в течение года, если бы не пожар, шторм, наводнение, другие несчастные случаи, болезни или засуха.

  • Домашняя птица (включая кур-несушек и цыплят), купленная для использования (или как для использования, так и для перепродажи) на вашей ферме. Однако включайте только ту сумму, которая вычиталась бы в следующем году, если бы вы капитализировали стоимость и вычли ее по расчету в течение меньшего из 12 месяцев или срока полезного использования птицы.

  • Птица куплена для перепродажи и не перепродана в течение года.

Лимит удержания.

Если вы используете кассовый метод учета для отчетности о своих доходах и расходах, ваш вычет по предоплаченным сельскохозяйственным расходным материалам в том году, в который вы их оплачиваете, может быть ограничен до 50% ваших других вычитаемых сельскохозяйственных расходов за год (все вычеты из Таблицы F, кроме предоплаченные сельскохозяйственные товары). Это ограничение не применяется, если вы встретите одно из исключений, описанных ниже. См. Главу 2 для обсуждения кассового метода учета.

Если применяется ограничение, вы можете вычесть излишек стоимости сельскохозяйственных материалов, кроме птицы, в год, в котором вы используете или потребляете эти материалы.Избыточная стоимость домашней птицы, купленной для использования (или для использования и перепродажи) на вашем фермерском хозяйстве, подлежит вычету в год, следующий за годом, когда вы за нее заплатили. Избыточная стоимость мяса птицы, купленной для перепродажи, вычитается в том году, в котором вы продали или иным образом избавились от этой птицы.

Пример.

В течение 2020 года вы купили удобрения (40 000 долларов США), корма (10 000 долларов США) и семена (5000 долларов США) для использования на своей ферме в следующем году. Ваши общие предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары на 2020 год составляют 55000 долларов.Другие вычитаемые вами расходы на ферму составили 100 000 долларов на 2020 год. Следовательно, ваш вычет по предоплаченным сельскохозяйственным расходам не может превышать 50 000 долларов (50% от 100 000 долларов) на 2020 год. Избыточные предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары в размере 5000 долларов (55 000–50 000 долларов) подлежат вычету в размере более поздний налоговый год, когда вы используете или потребляете эти материалы. Однако предел вычета не применяется, если вы имеете право на исключения, перечисленные ниже.

Исключения.

Это ограничение на вычет предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары не применяется, если вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, и применяется одно из следующих условий.

  1. Ваши предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары составляют более 50% от других вычитаемых вами расходов на ферму из-за изменения бизнес-операций, вызванного необычными обстоятельствами.

  2. Общая сумма ваших предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары за предыдущие 3 налоговых года составляет менее 50% от общих других вычитаемых вами расходов на ферму за эти 3 налоговых года.

Вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, если применимы какие-либо из следующих критериев.

  1. Ваш главный дом находится на ферме.

  2. Ваш основной бизнес — сельское хозяйство.

  3. Член вашей семьи встречается (1) или (2).

Для этого в вашу семью входят ваши братья и сестры, сводные братья и сводные сестры, супруга, родители, бабушки и дедушки, дети, внуки, а также тети и дяди и их дети.

. Независимо от того, применяется ли предел вычета для предоплаченных сельскохозяйственных принадлежностей, ваши расходы на предоплаченные корма для скота могут регулироваться правилами предоплаты за корм для скота, которые обсуждаются ниже..

Предварительно оплаченный корм для скота

Если вы сообщаете о своих доходах и расходах по кассовому методу учета, вы не можете вычесть в оплаченном году стоимость кормов, которые ваш скот будет потреблять в следующем году, если вы не выполните все следующие тесты.

  1. Плата за покупку кормов, а не залог.

  2. Предоплата преследует бизнес-цель, а не просто для избежания уплаты налогов.

  3. Удержание предоплаты не приводит к существенному искажению вашего дохода.

Если вы соответствуете всем трем критериям, вы можете вычесть предоплаченный корм с учетом лимита на предоплаченные сельскохозяйственные товары, о котором говорилось ранее.

Если вы не пройдете какой-либо из этих тестов, вы можете вычесть предоплаченный корм только в том году, в котором он был использован.

. Это правило не распространяется на покупку товарных фьючерсных контрактов. .

Оплата покупки кормов.

Оплата покупки корма или залога зависит от фактов и обстоятельств в каждом конкретном случае.Он предназначен для покупки кормов, если вы можете показать, что сделали это в соответствии с имеющим обязательную силу обязательством принять поставку определенного количества кормов по фиксированной цене, и вы не имеете права, по контракту или по деловым обычаям, на возмещение или обратную покупку.

Ниже приведены некоторые факторы, которые показывают, что платеж является залогом, а не покупкой корма.

  • Отсутствие конкретных количественных условий.

  • Право на возмещение любого непримененного платежного кредита в конце контракта.

  • Рассмотрение продавцом платежа как залога.

  • Право на замену товарами или продуктами, указанными в контракте, другими.

Положение, разрешающее замену ингредиентов для изменения конкретной кормовой смеси в соответствии с текущими диетическими требованиями вашего скота, не предполагает внесения залога. Кроме того, корректировка цены для отражения рыночной стоимости на дату доставки сама по себе не является доказательством депозита.

Деловая цель.

Предоплата имеет коммерческую цель только в том случае, если у вас есть разумные основания полагать, что вы получите некоторую коммерческую выгоду от предоплаты стоимости кормов для скота. Ниже приведены некоторые примеры преимуществ для бизнеса.

Другими факторами, принимаемыми во внимание при определении наличия деловой цели, являются то, являлась ли предоплата условием, наложенным продавцом, и было ли это условие значимым.

Нет существенного искажения доходов.

Ниже приведены некоторые факторы, которые учитываются при определении того, искажает ли вычет предварительно оплаченного корма для скота существенное искажение дохода.

  • Ваша обычная деловая практика при ведении животноводства.

  • Расходы по прошлым покупкам.

  • Время года, когда вы совершили покупку.

  • Расход по отношению к вашему доходу за год.

Наемная рабочая сила

Вы можете вычесть разумную заработную плату, выплачиваемую за обычный сельскохозяйственный труд, сдельную работу, работу по контракту и другие формы труда, нанятые для выполнения ваших сельскохозяйственных работ.Вы можете выплачивать заработную плату наличными или неденежными средствами, такими как инвентарь, основные средства или активы, используемые в вашем бизнесе. Стоимость труда на ферме-интернате — это вычитаемые затраты на рабочую силу. Другие вычитаемые вами расходы на сельскохозяйственный труд включают медицинское страхование, компенсационное страхование рабочих и другие льготы.

Если вы должны удерживать налоги на социальное обеспечение, Medicare и подоходный налог из денежной заработной платы ваших сотрудников, вы все равно можете вычесть полную сумму заработной платы до удержания. См. Главу 13 для получения дополнительной информации о налогах на трудоустройство.Кроме того, вычтите долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, которые вы должны платить из заработной платы ваших сотрудников в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес в Приложении F, строка 29. См. Налоги ниже.

Недвижимость за услуги.

Если вы передаете собственность работнику в счет оплаты услуг, вы можете вычесть из выплаченной заработной платы справедливую рыночную стоимость собственности на дату передачи. Если сотрудник платит вам какую-либо сумму за имущество, вычтите в качестве заработной платы справедливую рыночную стоимость имущества за вычетом оплаты сотрудником за имущество.

Рассматривайте удержанную заработную плату как сумму, полученную за собственность. Вам может потребоваться сообщить о прибыли или убытке, если скорректированная база собственности на дату передачи отличается от ее справедливой рыночной стоимости. Любая прибыль или убыток имеют тот же характер, что и обмениваемое имущество в ваших руках. Для получения дополнительной информации см. Главу 8.

Ребенок как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему ребенку за выполнение сельскохозяйственных работ, если между вами и вашим ребенком существуют настоящие отношения работодатель-работник.Включите эту заработную плату в доход ребенка. Ребенку, возможно, придется подать налоговую декларацию. Эта заработная плата также может облагаться налогами на социальное обеспечение и Medicare, если вашему ребенку 18 лет и старше. Заработная плата несовершеннолетних детей облагается налогом на социальное обеспечение и медицинскую помощь в тот месяц, когда ребенку-иждивенцу исполняется 18 лет. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

. Детскому служащему должна быть выдана форма W-2. .

Тот факт, что ваш ребенок тратит заработную плату на покупку одежды или других предметов первой необходимости, которые вы обычно доставляете, не мешает вам вычесть заработную плату вашего ребенка как расходы на ферму.

. Размер заработной платы, выплачиваемой ребенку, может привести к потере освобождения от иждивенцев в зависимости от того, как ребенок использует деньги. .

Супруг (а) как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему супругу, если между вами и вашим супругом существуют настоящие отношения работодатель-работник. Заработная плата, которую вы платите своему супругу, облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

Вы не можете вычесть заработную плату, выплаченную за определенные работы по дому, строительные работы и содержание вашего дома. Однако эта заработная плата может облагаться налогом на трудоустройство, описанным в главе 13.

Домашние работники.

Не вычитайте суммы, выплаченные лицам, занятым домашним трудом, за исключением случаев, когда их услуги используются при размещении или ином уходе за сельскохозяйственными рабочими.

Строительная рабочая сила.

Не вычитается заработная плата, выплачиваемая наемным работникам при строительстве новых зданий или других улучшений.Эта заработная плата является частью стоимости строительства или другого улучшения. Вы должны использовать их с большой буквы.

Уход за домом.

Если работник вашей фермы тратит время на обслуживание или ремонт вашего дома, заработная плата и налоги на трудоустройство, которые вы платите за эту работу, являются личными расходами, не подлежащими вычету. Например, предположим, что у вас есть работник фермы в течение всего налогового года, и этот служащий тратит 5% времени на обслуживание вашего дома. Оставшееся время работник посвящает работе на вашей ферме.Вы не можете вычесть 5% от заработной платы и налогов, которые вы платите за этого сотрудника.

Уменьшите размер удержания из заработной платы на сумму любых заявленных вами трудовых кредитов, таких как кредит по возможности трудоустройства (форма 5884).

Ремонт и обслуживание

Вы можете вычесть большую часть расходов на ремонт и содержание вашей фермы. Обычными предметами ремонта и обслуживания являются перекраска, заделка трещин или замена разбитых окон в фермерских постройках, а также текущее обслуживание грузовиков, тракторов и другой сельскохозяйственной техники.Однако расходы на улучшение амортизируемого имущества, как правило, являются капитальными затратами. Суммы выплачиваются за улучшения, если они предназначены для улучшения вашей собственности, для восстановления вашей собственности, например, замены основных компонентов и существенных структурных частей, или если ваши расходы адаптируют вашу собственность для нового или другого использования. Например, если вы замените несколько черепиц на крыше сарая, эти расходы обычно вычитаются как ремонт и техническое обслуживание. Если вы замените всю крышу сарая на новую крышу, то эти расходы, как правило, являются капитальными затратами.Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.

При определенных условиях вы можете выбрать капитализацию сумм, уплаченных за ремонт и техническое обслуживание. См. Раздел 1.263 (a) -3 (n) Правил для получения дополнительной информации.

Проценты

Может быть ограничение на сумму, которую вы можете вычесть в качестве процентов, выплаченных или начисленных в течение налогового года, связанного с вашим фермерским бизнесом, например, для ипотеки фермы, другой ипотеки фермы и других обязательств фермерского хозяйства.Тем не менее, налогоплательщик малого бизнеса не подлежит ограничению расходов по процентам от бизнеса и не обязан заполнять форму 8990. Налогоплательщиком малого бизнеса является налогоплательщик, который не является налоговым убежищем (как определено в разделе 448 (d) (3)) и имеет среднюю годовую валовую выручку в размере 25 миллионов долларов или меньше за 3 предыдущих налоговых года в соответствии с тестом валовой выручки согласно разделу 448 (c). Валовая выручка включает совокупную валовую выручку от всех лиц, рассматриваемых как один работодатель, таких как контролируемая группа корпораций, совместно контролируемые товарищества или предприятия, а также аффилированные группы обслуживания.

Тест на валовую выручку согласно разделу 448 (c) применяется только к корпорациям и товариществам, но для целей ограничения коммерческого интереса тест на валовую выручку применяется к физическим лицам, как если бы они были корпорациями или товариществами. Таким образом, любое физическое лицо, занимающееся сельскохозяйственной торговлей или бизнесом, действующим в качестве индивидуального предпринимателя, подлежит проверке валовой выручки.

Определенные предприятия, на которые распространяется ограничение на расходы по процентам, могут отказаться от ограничения. Определенные сельскохозяйственные предприятия и определенные сельскохозяйственные или садоводческие кооперативы (как определено в разделе 199A (g) (4) имеют право сделать выбор не ограничивать расходы на коммерческий интерес.Это бесповоротные выборы. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется использовать альтернативную систему амортизации (ADS), описанную далее в главе 7, для амортизации любой сельскохозяйственной собственности с периодом восстановления 10 лет или более. Кроме того, вы не имеете права на специальную скидку на амортизацию этого имущества. Для лица, имеющего более одного квалифицируемого бизнеса, выбор производится в отношении каждого бизнеса. Если от вас требуется ограничить расходы на выплату процентов по бизнесу, сумма, которую вы не можете вычесть за налоговый год, обычно переносится на следующий налоговый год.Однако существуют особые правила для партнерского отношения к запрещенным деловым интересам. См. Инструкции к форме 8990 для получения дополнительной информации.

В соответствии с предыдущими правилами и при условии, что другие ограничения не применяются, вы можете вычесть проценты по расходам на сельскохозяйственный бизнес, выплаченные или начисленные в течение налогового года, связанные с вашим сельскохозяйственным бизнесом, например, по ипотеке фермы и другим обязательствам фермы.

Кассовым методом.

Если вы используете кассовый метод учета, вы, как правило, можете вычесть проценты, уплаченные в течение налогового года.Вы не можете вычесть проценты, уплаченные из средств, полученных от первоначального кредитора в рамках другой ссуды, аванса или другой договоренности, аналогичной ссуде. Однако вы можете вычесть проценты, когда начнете платить по новой ссуде. Для получения дополнительной информации см. Кассовый метод в главе 2.

Предоплаченные проценты.

При кассовом методе вы, как правило, не можете вычесть проценты, уплаченные до наступления года, когда они подлежат выплате. Выплаченные авансом проценты могут быть вычтены только в том налоговом году, в котором они подлежат уплате.

Метод начисления.

Если вы используете метод начисления, вы можете вычесть только проценты, начисленные в течение налогового года. Однако вы не можете вычесть проценты, причитающиеся связанному лицу, которое использует денежный метод, до тех пор, пока не будет произведен платеж и проценты не будут включены в валовой доход этого лица. Для получения дополнительной информации см. Метод начисления в главе 2.

Распределение процентов.

Если вы используете средства ссуды для нескольких целей, вы должны распределить проценты по ссуде для каждого использования.Распределите интерес по следующим категориям.

Обычно проценты по ссуде распределяются таким же образом, как и поступления от ссуды. Вы распределяете поступления от ссуды, отслеживая выплаты по конкретным направлениям использования.

. Самый простой способ отследить выплаты по конкретным направлениям использования — это хранить поступления по конкретной ссуде отдельно от любых других средств. .

Обеспеченный заем.

На распределение средств по ссуде и соответствующих процентов обычно не влияет использование имущества, обеспечивающего ссуду.

Пример.

Вы получаете ссуду на имущество, используемое в вашем фермерском хозяйстве. Вы используете кредитные средства для покупки автомобиля в личное пользование. Вы должны направить процентные расходы по ссуде на личное использование (покупка автомобиля), даже если ссуда обеспечена имуществом фермерского хозяйства.

Срок размещения.

Период, на который ссуда распределяется для конкретного использования, начинается с даты использования поступлений и заканчивается в более раннюю из следующих дат.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о процентах см. Главу 4 Pub. 535.

Плата за разведение

Как правило, вы можете вычесть плату за разведение как расходы на фермерское хозяйство. Однако, если заводчик гарантирует получение живого потомства в результате разведения или другой ветеринарной процедуры, вы должны капитализировать эти затраты в качестве основы стоимости потомства. Кроме того, если вы используете метод начисления, вы должны капитализировать плату за разведение и распределить ее на основе затрат на теленка, жеребенка и т. Д.Для получения дополнительной информации о том, кто должен использовать метод начисления, см. Требуемый метод начисления в разделе Методы учета в главе 2.

Удобрения и известь

Вы можете вычесть уплаченную или понесенную в течение года стоимость удобрений, извести и других материалов, применяемых на сельскохозяйственных угодьях для их обогащения, нейтрализации или кондиционирования, если льготы длятся год или меньше. Вы также можете вычесть стоимость применения этих материалов в том году, в котором вы их оплатили или понесли.Однако см. Статью Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти материалы.

Если преимущества удобрений, извести или других материалов длятся существенно более 1 года, вы обычно капитализируете их стоимость и ежегодно вычитаете часть выгоды. Однако вы можете вычесть эти расходы в оплаченном или понесенном году. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется одобрение IRS, если вы позже решите капитализировать стоимость ранее вычтенных предметов.Если вы продаете сельхозугодья, на которых были внесены удобрения или известь, и если продажная цена земли включает часть или всю стоимость удобрений или извести, вы указываете сумму продажи, относящуюся к удобрению или извести, как обычный доход. См. Раздел 180 для получения дополнительной информации.

Сельскохозяйственные угодья для этих целей — это земли, используемые для выращивания сельскохозяйственных культур, фруктов или другой сельскохозяйственной продукции или для содержания домашнего скота. Сюда не входят земли, которые вы ранее никогда не использовали для выращивания сельскохозяйственных культур или содержания скота.Вы не можете вычесть первоначальные затраты на подготовку земли. (См. Капитальные затраты , далее.)

Включите государственные выплаты, которые вы получаете за известь или удобрения, в доход. См. Удобрения и известь в разделе «Платежи по сельскохозяйственной программе » в главе 3.

Налоги

Вы можете вычесть в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес налоги на недвижимость и личное имущество на активы сельскохозяйственного бизнеса, такие как сельскохозяйственное оборудование, животных, сельскохозяйственные угодья и сельскохозяйственные постройки.Вы также можете вычесть уплаченные вами налоги на социальное обеспечение и Medicare, чтобы они соответствовали сумме, удерживаемой из заработной платы работников фермы, и любого уплачиваемого вами федерального налога по безработице. Информацию о налогах на рабочую силу см. В главе 13.

Распределение налогов.

Налоги на часть вашей фермы, которую вы используете в качестве дома (включая мебель и прилегающую землю, не используемую для ведения сельского хозяйства), не являются коммерческими налогами. Вы можете вычесть эти налоги, не связанные с коммерческой деятельностью, в виде детализированных вычетов в Приложении A (Форма 1040).Чтобы определить некоммерческую часть, распределите налоги между сельскохозяйственными и некоммерческими активами. Распределение может быть выполнено на основе оценочных оценок. Если в вашей налоговой декларации не указаны оценочные значения, вы можете получить их у налогового инспектора.

Государственные и местные общие налоги с продаж.

Штатный и местный общие налоги с продаж по не амортизируемым статьям расходов сельскохозяйственного бизнеса вычитаются как часть стоимости этих статей. Включите государственные и местные общие налоги с продаж, взимаемые при покупке активов для использования в вашем фермерском хозяйстве, как часть амортизируемых вами затрат.Также рассматривайте налоги как часть своих расходов, если они взимаются с продавца и передаются вам.

Государственный и федеральный подоходный налог.

Физические лица не могут вычитать подоходный налог штата и федеральный подоходный налог в качестве расходов на ведение сельскохозяйственной деятельности. Физические лица могут вычесть подоходный налог штата и местный налог только в виде детализированного вычета в Приложении A (Форма 1040). Для налоговых лет после 2017 года и до 2026 года вычет по Приложению A (Форма 1040) для комбинированных государственных и местных налогов на прибыль и имущество ограничен 10 000 долларов США (5 000 долларов США при раздельной регистрации брака).Однако вы не можете вычесть федеральный подоходный налог.

Налог за пользование автомагистралью.

Вы можете вычесть федеральный налог на использование дорожных транспортных средств, уплаченный за грузовик или седельный тягач, используемый в вашем фермерском хозяйстве. Для получения информации о самом налоге, включая информацию о транспортных средствах, облагаемых налогом, см. Инструкции к форме 2290.

Налог на самозанятость.

Вы не можете вычесть налог на самозанятость, который вы платите как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Однако вы можете вычесть в качестве корректировки дохода в Таблице 1 (Форма 1040), строка 14, половину вашего налога на самозанятость при расчете скорректированного валового дохода. Для получения дополнительной информации см. Главу 12.

Страхование

Как правило, вы можете вычесть обычную и необходимую стоимость страхования вашего фермерского бизнеса как коммерческие расходы. Сюда входят взносы, которые вы платите за следующие виды страхования.

  • Страхование от пожара, урагана, урожая, кражи, ответственности и другое страхование активов сельскохозяйственного предприятия.

  • Страхование здоровья и от несчастных случаев сотрудников вашего хозяйства.

  • Страхование компенсации работникам, установленное законом штата, которое покрывает любые претензии в связи с производственными травмами или заболеваниями, перенесенными работниками на вашей ферме, независимо от их вины.

  • Страхование от перерыва в работе.

  • Государственное страхование от безработицы для работников вашей фермы (вычитается в виде налогов, если они считаются налогами в соответствии с законодательством штата).

Страхование для обеспечения кредита.

Если вы оформляете полис в отношении своей жизни или жизни другого человека, имеющего финансовый интерес в вашем фермерском бизнесе, чтобы получить или защитить бизнес-ссуду, вы не можете вычесть страховые взносы как коммерческие расходы. В случае смерти доходы от полиса не облагаются налогом как доход, даже если они используются для погашения долга.

Авансовые премии.

Вычитайте авансовые платежи страховых взносов только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Пример.

29 июня 2020 года вы заплатили премию в размере 3000 долларов за страховку от пожара в своем сарае. Полис действует в течение 3 лет, начиная с 1 июля 2020 года. Только расходы за 6 месяцев 2020 года подлежат вычету в качестве расходов на страхование в вашей налоговой декларации за 2020 календарный год. Вычтите 500 долларов, которые являются премией за 6 месяцев из 36-месячного периода страхового взноса, или 6 / 36 из 3000 долларов. Как в 2021, так и в 2022 году вычтите 1000 долларов ( 12 / 36 из 3000 долларов).Вычтите оставшиеся 500 долларов в 2022 году. Если бы политика вступила в силу 1 января 2020 года, вычитаемые расходы составили бы 1000 долларов на каждый из 2020, 2021 и 2022 годов, исходя из одной трети премии, используемой каждый год.

Страхование прерывания хозяйственной деятельности.

Взносы по страхованию использования и занятости, а также по страхованию от перерыва в работе вычитаются как коммерческие расходы. Эта страховка покрывает упущенную выгоду, если ваш бизнес закрыт из-за пожара или по другой причине.Сообщайте о любых поступлениях в полном объеме в Приложении F, Часть I.

Вычет по страхованию здоровья самозанятых.

Если вы работаете не по найму, вы можете вычесть в качестве корректировки дохода по Приложению 1 (Форма 1040) ваши платежи по медицинскому, стоматологическому страхованию и страхованию по квалифицированному долгосрочному уходу для себя, вашего супруга и иждивенцев при подсчете вашего дохода. скорректированный валовой доход в вашем Графике 1 (Форма 1040). Начиная с 30 марта 2010 г., страхование также может распространяться на любого вашего ребенка в возрасте до 27 лет по состоянию на конец 2020 года, даже если ребенок не был вашим иждивенцем.Как правило, этот вычет не может превышать чистую прибыль от бизнеса, в рамках которого был создан план.

Если вы или ваш супруг (а) также являетесь сотрудником другого лица, вы не можете получить вычет за любой месяц, в течение которого вы имеете право участвовать в субсидируемом плане медицинского обслуживания, поддерживаемом вашим работодателем или работодателем вашего супруга.

Как правило, используйте Таблицу вычетов для самозанятых по медицинскому страхованию в Инструкциях по Приложению 1 (Форма 1040), чтобы рассчитать свой вычет.Включите оставшуюся часть страхового платежа в свои медицинские расходы в Приложении A (Форма 1040), если вы перечисляете свои вычеты.

Для получения дополнительной информации см. Франшиза , глава 6 Pub 535.

Аренда и лизинг

Если вы арендуете недвижимость для использования в фермерском хозяйстве, вы обычно можете вычесть арендную плату, которую вы платите по Графику F. Однако вы не можете вычесть арендную плату, которую вы платите долями урожая, если вы вычитаете стоимость выращивания урожая как расходы фермы.

Авансовые платежи.

Вычитайте авансовые платежи по аренде только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Фермерский дом.

Если вы арендуете ферму, не вычитайте часть арендных расходов, которая представляет собой справедливую арендную стоимость фермерского дома, в котором вы живете.

Если вы арендуете сельскохозяйственное здание или оборудование, вы должны определить, следует ли рассматривать соглашение как условный договор купли-продажи, а не как аренду.Если соглашение рассматривается как условный договор купли-продажи, платежи по соглашению (если они не представляют собой проценты или другие сборы) являются платежами за покупку недвижимости. Не вычитайте эти платежи как арендную плату, а капитализируйте стоимость собственности и возмещайте эту стоимость за счет амортизации.

Условный договор купли-продажи.

Является ли соглашение условным договором купли-продажи, зависит от намерения сторон. Определите намерение на основе положений соглашения, а также фактов и обстоятельств, которые существуют, когда вы заключаете соглашение.Ни один тест или специальная комбинация тестов не применимы всегда. Однако в целом соглашение может рассматриваться как условный договор купли-продажи, а не аренда, если выполняется одно из следующих условий.

  • В соглашении часть каждой выплаты применяется к полученной вами доле в капитале.

  • Вы получаете право собственности на недвижимость после внесения установленной суммы необходимых платежей.

  • Сумма, которую вы должны заплатить, чтобы использовать собственность в течение короткого времени, составляет большую часть суммы, которую вы заплатили бы, чтобы получить право собственности на собственность.

  • Вы платите намного больше, чем текущая справедливая арендная стоимость недвижимости.

  • У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене, сравниваемой со стоимостью собственности, когда вы можете воспользоваться этой возможностью. Определите это значение при заключении соглашения.

  • У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене по сравнению с общей суммой, которую вы должны заплатить по соглашению.

  • Соглашение определяет часть платежей как проценты, или часть платежей может быть легко признана как проценты.

Пример.

Вы арендуете новое сельскохозяйственное оборудование у дилера, который занимается продажей и арендой. Соглашение предусматривает возможность покупки оборудования по указанной цене. Арендные платежи и указанная цена опциона равны продажной цене оборудования плюс проценты. В соответствии с соглашением вы несете ответственность за техническое обслуживание, ремонт и риск потери. Для целей федерального подоходного налога соглашение является условным договором купли-продажи. Вы не можете вычесть какие-либо арендные платежи в качестве арендной платы.Вы можете вычесть проценты, ремонт, страхование, амортизацию и другие расходы, связанные с оборудованием.

Аренда автотранспортных средств.

Особые правила применяются к договорам аренды, в которых есть пункт о корректировке арендной платы за терминал. Как правило, этот пункт предусматривает корректировку арендной платы в зависимости от суммы, за которую арендодатель может продать транспортное средство по окончании срока аренды. Если ваше соглашение об аренде содержит пункт о корректировке окончательной арендной платы, рассматривайте это соглашение как аренду, если в противном случае оно квалифицируется как аренда.Для получения дополнительной информации см. Раздел 7701 (h).

Аренда с использованием заемных средств.

Особые правила применяются к аренде оборудования с использованием заемных средств (договоренности, в которых оборудование финансируется за счет займа без права регресса от третьей стороны). Для получения дополнительной информации см. Главу 3 Pub 535 и Процедуру получения доходов 2001–28, которая начинается на странице 1156 Бюллетеня внутренних доходов 2001–19 на IRS.gov/pub/irs-irbs/irb01-19.pdf.

Амортизация

Если предполагается, что имущество, которое вы приобретаете для использования в своем фермерском хозяйстве, будет прослужить более 1 года, вы, как правило, не можете вычесть всю стоимость за год, когда вы его приобрели.Вы должны возмещать стоимость в течение более чем 1 года и ежегодно вычитать ее часть в Таблице F в качестве износа или амортизации. Однако вы можете вычесть часть или всю стоимость определенного имущества, отвечающего критериям, до определенного предела, как вычет по статье 179 в год, когда вы вводите его в эксплуатацию.

Амортизация, амортизация и вычет по статье 179 обсуждаются в главе 7.

Использование дома в коммерческих целях

Вы можете вычесть расходы на служебное использование дома, если вы используете часть дома исключительно и регулярно:

  • В качестве основного места деятельности для любой торговли или бизнеса, которым вы занимаетесь;

  • В качестве места для встреч или общения с пациентами, клиентами или покупателями в ходе обычной коммерческой или деловой практики; или

  • В связи с вашей торговлей или бизнесом, если вы используете отдельную конструкцию, которая не прикреплена к вашему дому.

Ваш домашний офис будет считаться вашим основным местом деятельности для вычета расходов за его использование, если вы соответствуете обоим из следующих требований.

  • Вы используете его исключительно и регулярно для административной или управленческой деятельности в своей торговле или бизнесе.

  • У вас нет другого фиксированного местоположения, где бы вы осуществляли существенную административную или управленческую деятельность в своей торговле или бизнесе.

Если вы используете часть своего дома для бизнеса, вы должны разделить расходы на содержание дома между личным и деловым использованием.

IRS теперь предоставляет упрощенный метод определения ваших расходов на коммерческое использование вашего дома. Для получения дополнительной информации см. Pub. 587.

Лимит удержания.

Если ваш валовой доход от сельского хозяйства равен или превышает ваши общие расходы на ферму (включая расходы на коммерческое использование вашего дома), вы можете вычесть все свои расходы на ферму. Но если ваш валовой доход от сельского хозяйства меньше, чем ваши общие расходы на ферму, ваш вычет на определенные расходы на использование вашего дома в фермерском бизнесе ограничен.

Ваш вычет по расходам, не подлежащим вычету из налогооблагаемой базы, таким как коммунальные услуги, страхование и амортизация (с учетом амортизации в последнюю очередь), не может превышать валовой доход от сельского хозяйства за вычетом следующих расходов.

  • Деловая часть расходов, которую вы могли бы вычесть, даже если вы не использовали свой дом для бизнеса (например, вычитаемые проценты по ипотеке, налоги на недвижимость, а также убытки от несчастных случаев и краж).

  • Расходы на ферму, кроме расходов, связанных с использованием вашего дома.Если вы работаете не по найму, не включайте вычет половины налога на самозанятость.

Вычеты сверх лимита текущего года могут быть перенесены на следующий налоговый год. Они подлежат вычету на следующий налоговый год.

Дополнительная информация.

См. Паб. 587 для получения дополнительной информации о вычете расходов на служебное использование вашего дома.

Телефонные расходы.

Вы не можете вычесть стоимость базовой местной телефонной связи (включая любые налоги) за первую телефонную линию у вас дома, даже если у вас дома есть офис.Однако плата за деловые междугородние телефонные звонки по этой линии, а также стоимость второй линии в ваш дом, используемой исключительно для вашего фермерского бизнеса, являются вычитаемыми бизнес-расходами. Плата за сотовый телефон за звонки, связанные с вашим фермерским бизнесом, подлежит вычету. Если сотовый телефон, который вы используете для своего фермерского бизнеса, является частью семейного плана сотовой связи, вы должны распределить и вычесть только ту часть расходов, которая относится к телефонным разговорам с фермерского хозяйства.

Расходы на грузовые и легковые автомобили

Вы можете вычесть фактическую стоимость эксплуатации грузовика или автомобиля в вашем фермерском хозяйстве.Вычету подлежат только расходы на коммерческое использование. К ним относятся такие предметы, как бензин, масло, ремонт, лицензионные бирки, страхование и амортизация (с учетом определенных ограничений).

Стандартный пробег.

Вместо использования фактических затрат при определенных условиях можно использовать стандартную ставку пробега. Стандартная ставка пробега за каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 ​​центов в 2020 году. Вы можете использовать стандартную ставку пробега для легкового автомобиля или легкого грузовика, такого как фургон, пикап или панельный грузовик, которым вы владеете или арендуете.

Вы не можете использовать стандартный пробег, если вы управляете пятью или более легковыми или малыми грузовиками одновременно. Вы не используете пять или более транспортных средств одновременно, если вы поочередно используете их (вы используете их в разное время) для бизнеса.

Пример.

Морин владеет автомобилем и четырьмя пикапами, которые используются в ее фермерском хозяйстве. Работники ее фермы используют грузовики, а она использует машину для бизнеса. Морин не может использовать стандартную норму пробега для автомобиля или грузовика.Это связано с тем, что все пять транспортных средств используются на ферме Морин одновременно. Она должна использовать фактические расходы по всем транспортным средствам.

Процент коммерческого использования.

Вы можете потребовать 75% использования легкового автомобиля или легкого грузовика в качестве коммерческого использования без каких-либо записей о распределении, если вы использовали автомобиль в течение большей части обычного рабочего дня непосредственно в связи с фермерским хозяйством. Вы выбираете этот метод подтверждения коммерческого использования в первый год ввода автомобиля в эксплуатацию.После того, как вы сделаете этот выбор, вы не сможете перейти на другой метод позже. Следующие виды использования напрямую связаны с фермерским хозяйством.

  • Обработка земли.

  • Выращивание или сбор урожая любых сельскохозяйственных или садовых товаров.

  • Разведение, стрижка, кормление, уход, дрессировка и содержание животных.

  • Поездка в магазин кормов или товаров.

Если вы ведете записи, и они показывают, что использование вашего бизнеса превышало 75%, вы можете потребовать больше.См. Требования к ведению документации в разделе Путевые расходы , далее.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о вычитаемых расходах на грузовики и легковые автомобили см. Главу 4 Pub. 463. Если вы платите своим сотрудникам за использование их грузовика или легкового автомобиля в своем фермерском хозяйстве, см. Раздел «Возмещение сотрудникам» в разделе «Командировочные расходы » далее.

Путевые расходы

Вы можете вычесть обычные и необходимые расходы, которые вы понесли, путешествуя по ферме за пределами дома.Вы не можете вычесть щедрые или экстравагантные расходы. Обычно место вашего фермерского бизнеса считается вашим домом для целей налогообложения. Вы уезжаете из дома, если:

  • В соответствии с вашими обязанностями вы должны отсутствовать на ферме значительно дольше обычного рабочего дня, и

  • Вам нужно выспаться или отдохнуть, чтобы выполнять свои обязанности вдали от дома.

Если вы соответствуете этим требованиям и можете подтвердить время, место и деловую цель вашей поездки, вы можете вычесть свои обычные и необходимые командировочные расходы.

Ниже приведены некоторые виды вычитаемых командировочных расходов.

  • Воздушные, железнодорожные, автобусные и автомобильные перевозки.

  • Питание.

  • Химчистка и прачечная.

  • Телефон и факс.

  • Транспорт между вашим отелем и местом вашей временной работы или деловой встречи.

  • Чаевые на любые из вышеперечисленных расходов.

Питание.

Обычно вы можете вычесть только 50% расходов на питание, не связанных с развлечением. Вы можете вычесть стоимость питания во время деловой поездки только в том случае, если ваша командировка длится ночь или достаточно продолжительна, чтобы вам пришлось остановиться для сна или отдыха для надлежащего выполнения своих обязанностей. Вы не можете вычесть расходы на питание, если вам не нужно отдыхать. Информацию о расходах на развлечения см. В главе 2 Pub. 463.

Расходы на питание включают суммы, которые вы тратите на еду, напитки, налоги и чаевые, связанные с приемом пищи.Вы можете вычесть либо 50% от фактической стоимости, либо 50% от стандартной надбавки на питание, которая покрывает ежедневное питание и непредвиденные расходы.

Примечание.

Никакие вычеты не разрешены для определенных расходов на развлечения, членских взносов и средств, используемых в связи с этой деятельностью, из сумм, выплаченных или понесенных после 31 декабря 2017 года. См. Раздел 274 с поправками, внесенными Законом о сокращении налогов и занятости, раздел 13304.

. Требования к ведению документации. Вы должны иметь возможность подтвердить свои вычеты за поездку соответствующими записями или другими доказательствами, которые будут подтверждать ваше собственное заявление. Оценки или приблизительные значения не считаются доказательством расходов. .

Вы должны вести бухгалтерскую книгу или аналогичные записи, подкрепленные соответствующими документальными доказательствами, такими как квитанции, которые вместе подтверждают каждый элемент расходов. Как правило, лучше записывать расходы и получать документацию по ним во время их оплаты.

Если вы решите вычесть стандартное пособие на питание, а не фактические расходы, вам не нужно вести записи, подтверждающие суммы, потраченные на питание и дополнительные расходы. Однако вы все равно должны вести записи, подтверждающие фактическую сумму других командировочных расходов, а также время, место и деловую цель вашей поездки.

Дополнительная информация.

Подробную информацию о поездках, ведении документации и стандартном питании см. В Pub. 463.

Компенсации сотрудникам.

Обычно вы можете вычесть компенсацию, которую вы выплачиваете своим сотрудникам, за командировочные и транспортные расходы, которые они несут при ведении вашего бизнеса. Сотрудникам может быть выплачена компенсация по подотчетному или безотчетному плану. В соответствии с планом подотчетности сотрудник должен предоставить доказательства расходов. При безотчетном плане никаких доказательств расходов не требуется. Если вы возмещаете расходы по плану подотчетности, вычтите их как командировочные и транспортные расходы. Если вы возмещаете расходы по безотчетному плану, вы должны указать возмещение как заработную плату в форме W-2 и вычесть их как заработную плату.Для получения дополнительной информации см. Главу 11 Pub. 535.

Штрафы за маркетинговые квоты

Вы можете вычесть как Прочие расходы штрафов по Таблице F, которые вы платите за сбыт сельскохозяйственных культур, превышающих квоты на сбыт сельскохозяйственных культур. Однако, если вы не платите штраф, а вместо этого покупатель вашего урожая вычитает его из суммы платежа вам, включайте в валовой доход только ту сумму, которую вы получили. Не берите отдельный вычет за пеню.

Расходы арендатора на дом

Вы можете вычесть расходы на содержание домов и их обстановку для арендаторов или наемных работников как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Эти затраты включают ремонт, коммунальные услуги, страхование и амортизацию.

Стоимость жилища, которое вы предоставляете арендатору в соответствии с обычными договоренностями между арендатором и фермером, не является облагаемым налогом доходом для арендатора.

Товаров куплено для перепродажи

Если вы используете кассовый метод учета, вы обычно вычитаете стоимость скота и других товаров, приобретенных для перепродажи, только в год продажи. Вы вычитаете эту стоимость, включая транспортные расходы за транспортировку скота на ферму, в Приложении F, Часть I.Однако см. Куры, семена и молодые растения ниже.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 50 бычков, которые продадите в 2021 году. Вы не можете вычесть стоимость бычков из своей налоговой декларации за 2020 год. Вы вычтите их стоимость из своего Приложения F на 2021 год, часть I.

Цыплята, семена и молодняк.

Если вы фермер, использующий денежный метод, вы можете вычесть стоимость кур и цыплят, купленных для коммерческого производства яиц или для выращивания и перепродажи, как расходы по Приложению F, Часть I, в год, оплачиваемый, если вы делаете это постоянно. и это не искажает доход.Вы также можете вычесть стоимость семян и молодых растений, купленных для дальнейшего развития и выращивания перед продажей, в качестве расходов по Таблице F, Часть I, при оплате, если вы делаете это постоянно и не рассчитываете свой доход по методу выращивания. Однако см. Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти предметы.

Если вы вычитаете стоимость цыплят, семян и молодых растений в качестве расхода, укажите всю их продажную цену как доход. Вы также не можете вычесть стоимость из продажной цены.

Вы не можете вычесть стоимость семян и молодых растений для новогодних елок и древесины в качестве расхода. Вычтите стоимость этих семян и растений за счет скидки на истощение. Для получения дополнительной информации см. Depletion в главе 7.

Стоимость цыплят и растений, используемых в качестве корма для вашей семьи, не подлежит вычету.

Капитализируйте стоимость заводов с предпроизводственным периодом более 2 лет, если вы не можете отказаться от единых правил капитализации.Эти правила обсуждаются в главе 6.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 500 цыплят, чтобы вырастить их для перепродажи в 2021 году. В 2020 году вы также купите 50 бушелей семян озимой пшеницы, которые посеете осенью. Если вы ранее не использовали метод вычета этих затрат в год продажи цыплят или собранного урожая, вы можете вычесть стоимость как цыплят, так и посевного материала пшеницы в 2020 году.

Выборы с использованием метода посева.

Если вы используете метод посева, вы можете отложить вычет стоимости семян и молодых растений до их продажи. Вы должны получить одобрение IRS, чтобы использовать метод посева. Если вы следуете этому методу, вычтите затраты из продажной цены, чтобы определить прибыль по Графику F, Часть I. Для получения дополнительной информации см. Метод урожая в разделе Специальные методы учета в главе 2.

Выбор метода.

Вы можете использовать метод выращивания или денежный метод для вычета затрат в первый год покупки кур-несушек, молодняка, цыплят или семян и молодняка.

Хотя вы должны использовать один и тот же метод для кур-несушек, молодок и цыплят, вы можете использовать другой метод для семян и молодых растений. После того, как вы примените определенный метод для любого из этих элементов, используйте его для этих элементов, пока не получите разрешение IRS на изменение вашего метода. Для получения дополнительной информации см. Изменение метода учета в главе 2.

Прочие расходы

В следующем списке, хотя и не исчерпывающе, показаны некоторые расходы, которые вы можете вычесть из других расходов фермы в Приложении F, Часть II.Эти расходы должны быть для коммерческих целей и оплачены
(1), если вы используете кассовый метод учета; или (2) понесенные, если вы используете метод начисления.

  • Бухгалтерские сборы.

  • Реклама.

  • Деловые поездки и питание.

  • Комиссии.

  • Гонорары консультантов.

  • Расходы на разведку сельскохозяйственных культур.

  • Взносы кооперативам.

  • Расходы на образование (для поддержания и улучшения навыков ведения сельского хозяйства).

  • Гонорары адвокатов, связанных с хозяйством.

  • Фермерские журналы.

  • Джиннинг.

  • Спреи и средства от насекомых.

  • Помет и подстилка.

  • Сборы за домашний скот.

  • Маркетинговые сборы.

  • Оценка молока.

  • Бухгалтерские расходы.

  • Плата за обслуживание.

  • Мелкие инструменты рассчитаны на срок службы не более 1 года.

  • Марки и канцелярские товары.

  • Подписка на профессиональные, технические и торговые журналы, посвященные сельскому хозяйству.

  • Связующий материал и контейнеры.

Безопасная гавань De minimis для материального имущества.

Если вы решили использовать минимальную безопасную гавань для материального имущества в течение налогового года, вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F суммы, уплаченные за материальное имущество, подпадающее под действие минимальной безопасной гавани. Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.

Расходы по ссуде.

Вы пропорционально распределяете и вычитаете расходы по ссуде, такие как судебные издержки и комиссионные, которые вы платите, чтобы получить ссуду на ферму в течение срока ссуды.

Сборы за подготовку налогов.

Вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F затраты на подготовку той части вашей налоговой декларации, которая касается вашего фермерского бизнеса.

Вы также можете вычесть из Таблицы F сумму, которую вы платите или понесете при решении налоговых вопросов, связанных с вашим фермерским бизнесом.

Капитальные затраты

Капитальные затраты — это оплата или возникший долг в связи с приобретением, производством или улучшением единицы собственности.Вы включаете расходы в основу актива. Единые правила капитализации также требуют, чтобы вы капитализировали или включили в инвентарь некоторые другие расходы. См. Главы 2 и 6 для получения дополнительной информации.

Капитальные затраты, как правило, не подлежат вычету, но могут быть амортизированы. Однако вы можете выбрать вычет определенных капитальных затрат, например следующих.

Обычно затраты на следующие статьи, включая затраты на материалы, наемный труд и установку, являются капитальными затратами.

  1. Земля и постройки.

  2. Дополнения, изменения и улучшения зданий и т. Д.

  3. Легковые и грузовые автомобили.

  4. Оборудование и машины.

  5. Заборы.

  6. Тяжелый, племенной, спортивный и молочный скот.

  7. Ремонт машин, оборудования, грузовиков и легковых автомобилей, продлевающий срок их службы, повышающий их стоимость или адаптирующий их для различных целей.

  8. Водозаборные скважины, включая затраты на бурение и оборудование.

  9. Затраты на подготовку земли, например:

    1. Расчистка земель для ведения сельского хозяйства;

    2. Планировка и кондиционирование земли;

    3. Покупка и посадка деревьев;

    4. Строительство оросительных каналов и котлованов;

    5. Прокладка оросительных труб;

    6. Установка сливной плитки;

    7. Изменение каналов или потоков;

    8. Строительство земляных, каменных или бетонных резервуаров, резервуаров или дамб; и

    9. Строительство дорог.

Начальные и организационные расходы.

Вы можете выбрать вычет до 5000 долларов из затрат на открытие бизнеса и 5000 долларов из организационных расходов, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 года. Вычет в размере 5000 долларов уменьшается на сумму, на которую ваши общие начальные или организационные расходы превышают 50 000 долларов. Любые оставшиеся затраты должны быть амортизированы. См. Главу 7 для получения дополнительной информации.

Вы решаете вычесть начальные или организационные расходы, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес.Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока возврата (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию. Выбор применяется при подсчете налогооблагаемого дохода за текущий налоговый год и все последующие годы.

Вы можете отказаться от избрания, четко выбрав капитализацию начальных или организационных затрат в декларации по подоходному налогу, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес. Для получения дополнительной информации о начальных и организационных затратах см. Главу 7.

Исключение для материального недвижимого и личного имущества, подпадающего под действие минимальной безопасной гавани.

Если вы выбираете минимальную безопасную гавань для своего фермерского бизнеса на налоговый год, вы не обязаны капитализировать минимальные затраты на приобретение или производство определенного недвижимого и материального личного имущества и можете вычесть эти суммы как расходы на ферму в Таблице F. .Для получения дополнительной информации о выборе и использовании безопасной гавани de minimis, см. Главу 1 Pub. 535.

Затраты на растениеводство.

Единые правила капитализации обычно требуют, чтобы вы капитализировали расходы, понесенные производственными предприятиями. Однако, за исключением некоторых налогоплательщиков, которым требуется использовать метод начисления, правила капитализации не применяются к предприятиям с предпроизводственным периодом 2 года или меньше. Для получения дополнительной информации см. Единые правила использования заглавных букв в главе 6.

Древесина.

Капитализировать затраты на приобретение древесины. Не включайте стоимость земли в стоимость бруса. Как правило, вы должны капитализировать прямые затраты, понесенные при лесовосстановлении. Однако вы можете вычесть некоторые затраты на лесонасаждение и лесовозобновление. См. Стоимость лесовосстановления и лесовозобновления далее. Затраты на лесовосстановление включают следующее.

  1. Затраты на подготовку площадки, например:

    1. Опоясывающий,

    2. Применяющий гербицид,

    3. Травля грызунов и

    4. Щетка очищающая и контролирующая.

  2. Стоимость семян или саженцев.

  3. Затраты на рабочую силу и инструмент.

  4. Амортизация оборудования, используемого при посеве или посеве.

  5. Затраты на пересадку для замены потерянных саженцев.

Вы можете капитализировать определенные косвенные затраты на лесовосстановление.

Эти капитализированные суммы являются вашей основой для древесины. Восстановите свою основу, когда вы продаете древесину, или получите скидку на истощение при распиловке древесины.См. Истощение в главе 7.

Затраты на лесоразведение и лесовосстановление.

Вы можете выбрать вычет до 10 000 долларов (5 000 долларов при раздельном оформлении брака; 0 долларов для траста) соответствующих затрат на лесовосстановление, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 г., для каждой соответствующей лесной собственности. Любые оставшиеся затраты могут быть амортизированы в течение 84-месячного периода. См. Главу 7. Если вы выберете вычет или амортизацию соответствующих затрат на лесовосстановление, вам следует создать и вести отдельные счета древесины для каждой квалифицированной лесной собственности.Счета должны включать все обработки по лесовосстановлению и даты, когда они были применены. Любая соответствующая лесная собственность, которая подлежит вычету или выбору амортизации, не может быть включена в какой-либо другой счет древесины, для которого разрешено истощение. Учет древесины следует вести до тех пор, пока древесина не будет утилизирована. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2006-47, 2006-20 I.R.B. 892, доступно на IRS.gov/irb/2006-20_IRB/ar11.html.

Вы выбираете вычет затрат на лесонасаждение и лесовозобновление, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продление) за налоговый год, в котором были оплачены или понесены расходы.Если вы заполняете Форму Т (Лесоматериалы), График лесных работ, также заполните Форму Т (Лесоматериалы), Часть IV. Если вы не заполняете форму T (древесина), приложите к декларации заявление со следующей информацией.

  • Уникальные идентификационные номера стенда.

  • Общее количество акров, засаженных лесом в течение налогового года.

  • Характер обработок лесовосстановления.

  • Общая сумма квалифицированных затрат на лесовосстановление, подлежащих амортизации или вычету.

Однако, если вы своевременно подали отчет за год, не проведя выборы, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока подачи (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию.

Дополнительную информацию о затратах на лесоразведение и лесовосстановление см. В главе 7.

. Дополнительную информацию о древесине см. В Справочнике по сельскому хозяйству № 731 «Руководство лесных землевладельцев по федеральному подоходному налогу». Вы можете найти эту публикацию в Интернете по адресу www.fs.fed.us/publications . .

Выращивание елки.

Если вы занимаетесь посадкой и выращиванием рождественских елок для продажи, когда им больше 6 лет, капитализируйте расходы, понесенные на посадку и культивирование пней, и добавьте их к основанию стоящих деревьев.Возмещайте эти расходы как часть вашей скорректированной базы, когда вы продаете стоящие деревья, или в качестве скидки на истощение, когда вы рубите деревья. Для получения дополнительной информации см. Истощение древесины под Истощение в главе 7.

Вы можете вычесть в качестве коммерческих расходов расходы, понесенные на стрижку и базальную обрезку этих деревьев. Затраты на лесоводство, такие как прополка или уборка, а также некоммерческие рубки ухода, также вычитаются как коммерческие расходы.

Капитализировать затраты на улучшение земли, такие как профилирование дорог, рытье канав и противопожарные мероприятия, срок полезного использования которых превышает налоговый год. Если улучшения не имеют определяемого срока полезного использования, добавьте их стоимость к основанию земли. Стоимость возмещается, когда вы продаете или иным образом избавляетесь от него. Если улучшения имеют определяемый срок полезного использования, возмещайте их стоимость за счет амортизации. Капитализируйте стоимость оборудования и других амортизируемых активов, таких как водопропускные трубы и заборы, если вы не используете их для посадки рождественских елок.Возмещайте эти затраты за счет амортизации.

Убытки от эксплуатации фермы

Если вычитаемые вами расходы на ферму превышают доход вашей фермы, вы получаете убыток от эксплуатации вашей фермы. Сумма убытка, которую вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода, может быть ограничена. Чтобы рассчитать размер вашего вычитаемого убытка, вы должны применить следующие ограничения.

Следующие обсуждения объясняют эти ограничения.

Если ваш вычитаемый убыток после применения этих лимитов превышает ваш другой доход за год, у вас может быть чистый операционный убыток.См. Паб. 536.

. Если вы не ведете свою сельскохозяйственную деятельность для получения прибыли, вычет убытков может быть ограничен правилами некоммерческих организаций. См. Некоммерческое сельское хозяйство , далее. .

Лимиты риска

Правила о рисках ограничивают вычет убытков от большинства видов бизнеса или приносящей доход деятельности, включая сельское хозяйство. Эти правила ограничивают убытки, которые вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода. Вычитаемый убыток от деятельности ограничен суммой, которой вы подвергаетесь риску в этой деятельности.

Вы подвергаетесь риску в любой деятельности за:

  1. Денежная и скорректированная имущественная база, которую вы вносите в деятельность; и

  2. Суммы, которые вы заимствуете для использования в деятельности, если:

    1. Вы несете личную ответственность за погашение, или

    2. Вы закладываете имущество (кроме имущества, используемого в деятельности) в качестве обеспечения ссуды.

Однако вы не подвергаетесь риску в отношении сумм, которые вы занимаете для использования в сельскохозяйственной деятельности у лица, которое заинтересовано в этой деятельности (кроме как кредитора) или лица, связанного с кем-то (кроме вас), имеющим такие интерес.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Пределы пассивной активности

Пассивная деятельность — это, как правило, любая деятельность, связанная с торговлей или бизнесом, в которой вы не участвуете материально. Как правило, аренда — это пассивная деятельность.

Если у вас пассивная деятельность, специальные правила ограничивают убыток, который вы можете вычесть в налоговом году. Как правило, вы можете вычесть убытки от пассивной деятельности только до дохода от пассивной деятельности.Кредиты также ограничены.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Ограничение сверхнормативных убытков

Некорпоративные налогоплательщики могут подпадать под ограничения на чрезмерные коммерческие убытки. Лимиты риска и лимиты пассивной активности применяются до расчета суммы любых избыточных коммерческих убытков. Чрезмерный коммерческий убыток — это сумма, на которую общие вычеты, относящиеся ко всем вашим сделкам или предприятиям, превышают ваш общий валовой доход и прибыль, относящуюся к этим сделкам или предприятиям, плюс 250 000 долларов США (или 500 000 долларов США в случае совместного дохода).Прибыли и убытки от коммерческой деятельности, указанные в формах 4797 и 8949, включаются в расчет сверхнормативных коммерческих убытков. Сюда входят потери в сельском хозяйстве из-за потерь в результате несчастных случаев или потерь из-за болезней или засухи. Запрещенные избыточные коммерческие убытки рассматриваются как перенос чистых операционных убытков на следующий налоговый год. Подробную информацию см. В форме 461 и инструкциях к ней.

Запрещенные чрезмерные убытки хозяйств могут быть перенесены на следующий налоговый год и рассматриваться как вычет чистых операционных убытков за этот год.

Некоммерческое сельское хозяйство

Если вы управляете фермой с целью получения прибыли, вы можете вычесть все обычные и необходимые расходы, связанные с ведением фермерского бизнеса, по Таблице F. Однако, если вы не ведете свою сельскохозяйственную деятельность или другую деятельность, в которой вы участвуете или в которую инвестируете , чтобы получить прибыль, вы указываете доход от деятельности в Графике 1 (Форма 1040), строка 8. Вы больше не можете вычитать расходы на ведение деятельности, даже если вы перечисляете свои вычеты в Приложении A (Форма 1040).

Действия, которые вы делаете в качестве хобби или в основном для спорта или отдыха, не могут быть вычтены. Это также относится к инвестиционной деятельности, направленной исключительно на создание налоговых убытков для инвесторов.

Вычет некоммерческих убытков применяется к физическим лицам, товариществам, имуществу, трастам и S-корпорациям. Это не относится к другим корпорациям, кроме S.

При определении того, занимаетесь ли вы сельским хозяйством с целью получения прибыли, принимаются во внимание все факты.Ни один фактор сам по себе не имеет решающего значения. Среди факторов, которые следует учитывать:

  • Вы ведете свою ферму по-деловому;

  • Время и усилия, которые вы тратите на фарм, указывают на то, что вы намерены сделать его прибыльным;

  • Средства к существованию зависят от дохода от сельского хозяйства;

  • Ваши убытки вызваны не зависящими от вас обстоятельствами или являются нормальным явлением на начальном этапе ведения сельского хозяйства;

  • Вы меняете методы своей работы в попытке повысить прибыльность;

  • Вы или ваши консультанты обладаете знаниями, необходимыми для ведения сельскохозяйственной деятельности в качестве успешного бизнеса;

  • Вы успешно получали прибыль от аналогичной деятельности в прошлом;

  • Вы получаете прибыль от ведения сельского хозяйства в течение нескольких лет и от суммы прибыли, которую вы получаете; и

  • Вы можете рассчитывать на получение будущей прибыли от повышения стоимости активов, используемых в сельскохозяйственной деятельности.

Презумпция прибыли.

Предполагается, что ваше сельское хозяйство или другая деятельность осуществляется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 3 из последних 5 налоговых лет, включая текущий год. Предполагается, что деятельность, заключающаяся в разведении, обучении, показе или скачках лошадей, осуществляется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 2 из последних 7 налоговых лет, включая текущий год. В течение этого периода деятельность должна быть практически одинаковой для каждого года.Вы получаете прибыль, когда валовой доход от деятельности превышает вычеты по ней.

Если налогоплательщик умирает до окончания 5-летнего (или 7-летнего) периода, этот период заканчивается в день смерти налогоплательщика.

Если ваш бизнес или инвестиционная деятельность проходит этот тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, предполагайте, что он ведется с целью получения прибыли. Это означает, что обсуждаемые здесь ограничения не применяются. Вы можете вычесть все свои коммерческие вычеты из деятельности, указанной в Таблице F, даже за те годы, когда у вас есть убытки.Вы можете полагаться на это предположение в любом случае, если только IRS не покажет, что оно недействительно.

Если вы не пройдете тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, вы все равно можете считаться управляющим своей фермой для получения прибыли с учетом факторов, перечисленных ранее.

Используя презумпцию позже.

Если вы начинаете заниматься сельским хозяйством и у вас нет 3 (или 2) лет, показывающих прибыль, вы можете воспользоваться этим предположением позже, после того, как у вас будет 5 (или 7) лет опыта, разрешенного контрольная работа.

Вы можете сделать это, заполнив форму 5213. Заполнение этой формы откладывает любое определение того, что ваша сельскохозяйственная деятельность не ведется с целью получения прибыли, до тех пор, пока не пройдет 5 (или 7) лет с момента вашего первого занятия сельским хозяйством. Вы должны подать форму 5213 в течение 3 лет после установленной даты возврата за год, в котором вы впервые вели деятельность, или, если раньше, в течение 60 дней после получения письменного уведомления от IRS с предложением запретить вычеты, относящиеся к деятельность.

Преимущество этого выбора заключается в том, что IRS не будет сразу задавать вопросы о том, используется ли ваша сельскохозяйственная деятельность для получения прибыли.Соответственно, это не ограничит ваши отчисления. Скорее, вы выиграете время, чтобы заработать прибыль через 3 (или 2) из ​​первых 5 (или 7) лет, когда вы ведете фермерскую деятельность. Если вы показываете прибыль за 3 (или 2) года в конце этого периода, ваши вычеты не ограничиваются этими правилами. Если у вас нет 3 (или 2) лет прибыли (и вы не можете иным образом показать, что вы управляли своей фермой для получения прибыли), лимит применяется задним числом к ​​любому году в 5-летнем (или 7-летнем) периоде с утрата.

Форма подачи 5213 автоматически продлевает срок исковой давности на любой год в 5-летнем (или 7-летнем) периоде до 2 лет после установленной даты возврата за последний год периода.Срок продлевается только для вычетов по деятельности и любых связанных вычетов, которые могут быть затронуты.

Лимит на отчисления и убытки.

Если ваша деятельность не направлена ​​на получение прибыли, снимайте вычеты только в следующем порядке, только в пределах, указанных в трех категориях.

Категория 1.

Вычеты, которые вы можете использовать как для личных, так и для деловых целей, разрешены в полном объеме. Для физических лиц все вычеты, не связанные с коммерческой деятельностью, такие как вычеты по процентам по ипотеке, налоги и убытки от несчастных случаев (в связи с катастрофой, объявленной на федеральном уровне), относятся к этой категории.См. Главу 11 для получения дополнительной информации. Информацию об ограничениях, применяемых к процентным ставкам по ипотеке, см. В Pub. 936.

Категория 2.

Вычеты, которые не приводят к корректировке основы собственности, разрешены далее, но только в той степени, в которой ваш валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы берете (или можете получить) по первой категории. Большинство деловых вычетов, например, на удобрения, корма, страховые взносы, коммунальные услуги, заработную плату и т. Д., принадлежат к этой категории.

Категория 3.

Деловые вычеты, уменьшающие имущественную базу, разрешаются в последнюю очередь, но только в той степени, в которой валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы принимаете (или можете получить) по первым двум категориям. Вычеты на амортизацию, амортизацию и часть потерь в результате несчастного случая, которые физическое лицо не может вычесть в категории 1, относятся к этой категории. Если задействовано более одного актива, разделите амортизацию и другие вычеты пропорционально между этими активами.

Товарищества и S-корпорации.

Если партнерство или S-корпорация ведет некоммерческую деятельность, эти ограничения применяются на уровне партнерства или S-корпорации. Они отражены в распределительных акциях отдельного акционера или партнера.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о некоммерческой деятельности см. Некоммерческая деятельность , глава 1, Pub. 535.

Лодочные сборы и вычеты для судоводителей

Лодочные перевозки и налоговые вычеты — две приятные концепции, и при определенных обстоятельствах они могут сочетаться друг с другом.Есть несколько способов легально списать часть расходов на катание на лодке, тем самым уменьшив налоговое бремя. Давайте рассмотрим следующие сценарии вычета налога на лодку:

Лодки в дар для вычета налогов

Пожертвовать свою лодку на благотворительность может оказаться более прибыльным делом, чем продать ее. Вы можете только вычесть его «справедливую рыночную стоимость», и для этого вам потребуется оценка в форме опроса. Благотворительный фонд, которому вы его жертвуете, должен быть некоммерческой организацией. Преимущество пожертвования заключается в том, что большинство этих благотворительных организаций могут оформить документы за вас, и лодка будет быстро утилизирована без необходимости поиска покупателя.

Если благотворительная организация продает ваше судно, вы можете потребовать налоговый вычет на сумму, за которую было продано судно (не на оценочную стоимость, если она выше), или не менее 500 долларов. Если благотворительная организация использует лодку для своей миссии, вы можете вместо этого вычесть полную рыночную стоимость. Благотворительная организация должна предоставить вам форму 1098-C для вашего бухгалтера.

Лодка как вычет налога на второе жилище

Вы можете воспользоваться вычетом процентов по ипотечному кредиту на один второй дом в дополнение к вашему основному дому, но вы должны перечислить вычеты.Лодка считается вторым домом для целей федерального налогообложения, если у нее есть изголовье (ванная комната), кровать (спальное место) и камбуз (кухня). Вам понадобится форма IRS 1098, чтобы вычесть проценты, а также любые баллы, уплаченные для обеспечения ссуды.

Лодка как бизнес

Если вы работаете со своего судна, вы можете взять вычет из домашнего офиса, хотя это может быстро поднять флаг. Кроме того, если вы используете лодку для развлечения клиентов, вы можете иметь право на вычет в качестве расходов на развлечения. У вас должно быть разумное ожидание получения будущего дохода в результате этого развлечения, во время которого вы должны провести хотя бы несколько деловых обсуждений.

Тщательная документация по развлечениям клиентов необходима для каждого расхода, включая дату использования, местонахождение, причину использования и занятия людей на борту. Предел вычета составляет 50 процентов затрат, связанных с этой экскурсией (как и с любыми другими расходами на поездку или развлечения). Вы можете включить расходы, непосредственно связанные с этой экскурсией: топливо, еда, напитки, временная стоянка или входные билеты (например, для рыболовного турнира).

Вычеты по налогу на чартерное судно

Вы можете зафрахтовать свою лодку (действуя в качестве капитана), но вам нужно приложить искренние усилия для получения прибыли.Вам понадобится лицензия береговой охраны США, чтобы вывезти шесть платящих пассажиров, и вам может потребоваться увеличить страхование лодки, если вы используете ее в коммерческих целях. Вы можете списать амортизационные отчисления (например, линейные 7 лет), расходы на техническое обслуживание, покупку лодочного оборудования, топливо и швартовку. Необходимы подробные записи всех расходов, а также суммы дохода. Чтобы избежать дополнительного внимания со стороны IRS, вам нужно будет получать прибыль как минимум три из пяти лет. Вы можете вычесть только тот процент от общих расходов, который вы используете для бизнеса.Вы не можете списать расходы, когда путешествуете на лодке. Вы будете платить подоходный налог с дохода, который вы зарабатываете, поэтому рассчитайте цифры, прежде чем принимать решение о таком курсе действий.

Транспортное судно

Если вы используете лодку для поездок на работу (не менее 50% времени для деловых поездок), вы можете вычесть расходы на топливо, страховку, ремонт, сборы за стыковку или слип, заработную плату экипажа, хранение ураганов и амортизацию. Вы не можете использовать лодку для развлечения клиентов или это аннулирует вычет за проезд на лодке.

Налоги неизбежны, но ими можно управлять

Как говорится, «смерти и налоговика не избежать», поэтому нюансы вышеперечисленных ситуаций обсуждайте с бухгалтером или морским юристом. Есть много исключений, а также частые изменения налогового законодательства, поэтому проблемы трудно уследить, а штрафы могут быть высокими. Прежде чем принимать какие-либо меры, проконсультируйтесь с налоговым экспертом.

Часто задаваемые вопросы

Как избежать налога с продаж на лодке?

Это сложно, поскольку технически существует только два способа избежать уплаты налога с продаж при покупке лодки: 1) покупка и использование лодки в штате без налога с продаж (Монтана, Нью-Гэмпшир, Делавэр и Орегон — и в какой-то степени Аляска) или 2) использование лодки в штате с налогом с продаж только в течение коротких периодов времени.Если вы уклоняетесь от уплаты налога с продаж в одном штате, но отправляетесь в другой штат, где действует налог с продаж, вы в конечном итоге будете облагаться «налогом на использование».

В некоторых штатах, например в Калифорнии, вы можете осуществить морскую доставку (подписать документы о передаче права собственности) у побережья за пределами территориальных вод штата, а затем использовать лодку где-нибудь за пределами штата в течение как минимум одного года, прежде чем вернуть ее в Калифорнию. Во Флориде есть аналогичное исключение, и сумма налогов, подлежащих уплате при покупке лодки, ограничена 18 000 долларов.В Калифорнии нет предела. В каждой юрисдикции действуют разные правила. Может потребоваться подтверждение местонахождения в море, где вы вступили во владение судном.

Есть ли налог на имущество на лодке?

Налоги на недвижимость взимаются с лодок в большинстве штатов. Некоторые марины также могут взимать налог на слип (или квадратные метры воды в слипе, если вы держите лодку в воде). Кроме удаления судна из гавани и штата, нет другого способа избежать налога на имущество.

Как мне получить возврат налога на топливо для моей лодки?

Если вы отправляетесь в лодку в штате с топливным налогом, вы можете иметь право на возмещение. «Налог за пользование автомагистралью» предназначен для ремонта автомагистралей, дорог и мостов, поврежденных автомобилями. Поскольку лодки не ходят по дорогам (если они не буксируемые), некоторые штаты (около дюжины) признают, что это несправедливо, и возвращают деньги, если владельцы сохраняют свои топливные квитанции и заполняют онлайн-формы.


Хотите узнать больше о владении лодкой? Читать…

830 CMR 64G.1.1: Акциз на проживание в Массачусетсе

(а) Аренда .

1. В целом . Для целей 830 CMR 64G.1.1 арендная плата — это общая сумма вознаграждения, выплачиваемого жильцом или от его имени, включая оплату любых услуг, уборки или других сборов, оператору или посреднику, связанными с жильем, оцениваемая в деньгах, независимо от того, были ли они получены. деньгами или иным образом, включая все квитанции, наличные деньги, кредиты и имущество или услуги любого рода или характера.Аренда включает, помимо прочего, плату за бронирование и другие сборы за услуги, уплачиваемые операторам или посредникам. В арендную плату не входит:

а. bona fide возвращаемых гарантийных депозитов;

г. любая сумма, уплачиваемая жильцом, которая включается в налогооблагаемую валовую выручку оператора в соответствии с M.G.L. c. 64H или 64I, если оператор является поставщиком для целей M.G.L. c. 64H или 64I; или

г. суммы, уплачиваемые жильцом оператору за услуги, предлагаемые оператором на аналогичных условиях лицам, не являющимся жильцами, в ходе обычной деятельности оператора.

2. Удобства и дополнительные услуги . Плата за удобства, предоставляемые оператором для всех гостей, независимо от того, используются они или нет и независимо от того, указано ли оператором отдельно или нет, является арендной платой с учетом действующего государственного и местного акциза на проживание и любых местных сборов. Примеры могут включать бесплатный трансфер, предоставляемый отелем, или наклейку на парковку на пляже, предоставляемую всем жильцам оператором краткосрочной аренды. Отдельно указано, что дополнительные сборы за услуги, предоставляемые оператором, такие как плата за раскладную кровать, включаются в арендную плату, если иное не исключено в соответствии с 830 CMR 64G.1.1 (5) (а) 1. Арендная плата не включает необязательные, отдельно заявленные сборы за услуги, предоставляемые другим поставщиком, не связанные с вместимостью. Примеры таких сборов могут включать сборы за авиабилеты, круиз по наблюдению за китами или билеты на паром, если это необязательно.

(б) Примеры . Следующие ниже примеры иллюстрируют применение 830 CMR 64G.1.1 (5) (a).

Пример 1 : Отель в городе А сдает комнаты жильцам на две ночи по ставке 500 долларов.00 за ночь. Он также взимает с жильцов плату за постельное белье на общую сумму 100 долларов за двухдневное пребывание. Услуги постельного белья включены в арендную плату с учетом государственного и местного акцизов. Отель также взимает плату со своих постояльцев за спа-услуги, включая процедуры по уходу за лицом и массаж. Эти услуги предлагаются только жильцам Отеля. Поскольку эти услуги не предлагаются лицам, не являющимся жильцами, плата за эти услуги включена в арендную плату с учетом применимых государственных и местных акцизов и любых местных сборов.В этом примере арендная плата включает в себя посуточную стоимость номера, плату за постельное белье и любые сборы за спа-услуги, независимо от того, указаны ли такие сборы отдельно.

Пример 2 : Те же факты, что и в Примере 1, за исключением того, что Отель также предлагает те же спа-услуги для лиц, не являющихся жильцами, на аналогичных условиях, предлагаемых жильцам. Плата за спа-услуги не включена в арендную плату с учетом действующего государственного и местного акциза на проживание и любых местных сборов.

Пример 3 : Удобства отеля включают различные возможности для отдыха, в том числе бассейн, теннисный корт и тренажерный зал.Пользоваться этими удобствами могут только проживающие в отеле. Отель взимает с жителей отдельную плату за эти удобства. Плата за удобства включена в арендную плату с учетом применимого государственного и местного акцизов, а также любых местных сборов, независимо от того, пользуются ли жильцы отеля удобствами или нет. Стоимость помещений для отдыха по сравнению со стоимостью номеров, предлагаемых для проживания, не имеет значения.

Пример 4 : Посредник принимает бронирование для Отеля 1 июля 2019 г. на трехдневное пребывание, начиная с 14 июля 2019 г.Плата за номер составляет 100 долларов за ночь без учета налогов и сборов. Посредник взимает комиссию в размере 25 долларов США за бронирование транзакции. Местный акциз в городе А составляет 6%, а общий акциз — 11,7%. Плата за бронирование составляет:

. Прокрутка влево Прокрутка вправо
Комнатная плата 300,00 $
Комиссия за бронирование 25,00
Итого 325,00
Налог 11.7% 38,03 долл. США
Общая сумма к оплате $ 363,03

Пример 5 : Через посредника г-н Джонс сдает в краткосрочную аренду две отдельные квартиры, расположенные в городе B. Эти единицы не расположены в доме на одну, две или три семьи, в котором есть основное место жительства мистера Джонса. Они являются профессионально управляемыми подразделениями, как определено в 830 CMR 64G.1.1 (2). Каждая квартира сдается на 15 дней.Плата за каждую аренду составляет 2500 долларов за единицу. Посредник взимает комиссию за бронирование в размере 25 долларов США за каждую аренду. Город B ввел местный акциз в размере 4%. Город B также проголосовал за введение платы за воздействие на сообщество в размере 3% от арендной платы за каждую передачу проживания в этих профессионально управляемых единицах. Кроме того, город B является членом Фонда охраны водных ресурсов Кейп-Код и островов.

Плата за каждое бронирование, взимаемое Посредником, составляет:

Прокрутка влево Прокрутка вправо
Арендная плата за единицу 2500 долларов США.00
Комиссия за бронирование единицы 25,00 $
Итого 2,525,00 $
Налог 15,45% $ 390,11
(5,7% государственного акциза плюс 4% местного акциза плюс 3% воздействия на общество
Сбор плюс 2,75% сбор в Фонд охраны водных ресурсов Кейп-Код и островов)
Общая сумма к оплате: 2 915 долл. США.11

Пример 6 : В отеле также есть ресторан. Ресторан взимает налог с продаж с блюд, приобретенных жильцами отеля. Арендная плата не включает суммы, облагаемые налогом с продаж, если гостиничный оператор выступает в качестве продавца в отношении своих налогооблагаемых продаж. Если посетитель покупает еду в ресторане и платит с нее налог с продаж, сумма, уплаченная за еду, не будет включена в арендную плату с учетом применимого государственного и местного акциза на проживание и любых местных сборов, даже если покупка была снята. в комнату жильца, потому что отель использует ресторан в качестве продавца и взимает налог с продаж на еду.

Пример 7 : Seaside Cottage — это краткосрочная аренда, которую управляет мисс Смит на Martha’s Vineyard. В качестве любезности к своим гостям мисс Смит бесплатно предоставляет постельное белье и билеты на паром. Независимо от того, указывает ли г-жа Смит отдельно стоимость этих предметов, сумма возмещения, назначенного на них, включается в арендную плату с учетом применимого государственного и местного акциза на проживание и любых местных сборов.

Пример 8 : Те же факты, что и в примере 7, за исключением того, что Ms.Смит предоставляет постельное белье своим гостям за дополнительную плату и покупает билеты на паром от их имени по их запросу. Плата за постельное белье указывается отдельно, необязательная плата, предоставляемая оператором, и поэтому включается в арендную плату с учетом действующего государственного и местного акциза на проживание и любых местных сборов. Плата за билеты на паром является необязательной, отдельно указывается, плата за услугу, предоставляемую другим продавцом, не связанная с вместимостью. В арендную плату не входит.

(c) Вместимость .Для целей 830 CMR 64G.1.1 занятие — это использование или владение или право на использование или владение комнатой в отеле типа «постель и завтрак», гостинице, общежитии или мотеле, спроектированном и обычно используемом для сна и проживания для период не более 90 календарных дней подряд, независимо от того, является ли такое использование и владение в качестве арендатора, арендатора, гостя или лицензиата, или использование или владение, или право на использование или владение комнатой в краткосрочной аренде, как правило используется для сна и проживания в течение не более 31 календарного дня подряд, независимо от того, используется ли это в качестве арендатора, арендатора, гостя или лицензиата.Занятие включает право на использование или владение мебелью или услугами и жилыми помещениями, включая завтрак в отеле типа «постель и завтрак», сопровождающий использование и владение такой комнатой.

1. Занятость, превышающая 90 календарных дней подряд в заведении типа «постель и завтрак», отеле, общежитии или мотеле . В случаях, когда период проживания в отеле типа «постель и завтрак», отеле, общежитии или мотеле превышает 90 календарных дней подряд, применяются следующие правила:

а. При наличии договора о продолжительности проживания . Если продолжительность проживания была согласована заранее, превышает 90 календарных дней подряд и подтверждается письменным соглашением, размещение не облагается налогом, если, несмотря на соглашение, аренда не заканчивается до 90-го дня. В таком случае каждый день проживания облагается налогом.

г. При отсутствии соглашения о продолжительности проживания .При отсутствии соглашения о продолжительности проживания каждый день пребывания облагается налогом. По истечении 90-го календарного дня подряд все собранные налоги должны быть возвращены или зачислены на счет жильца.

г. Примеры . Следующие ниже примеры иллюстрируют применение правил, изложенных в 830 CMR 64G.1.1 (5) (c). Если местный акциз или местный сбор применяется в соответствии с правилами, изложенными в 830 CMR 64G.1.1 (7) — (10), правила в примерах изложены в 830 CMR 64G.1.1 (5) (в) 1. также применяются к местному акцизу и соответствующему местному сбору.

Пример 1 . A заключает письменное соглашение с B о размещении в номере отеля B на срок 100 дней. Государственный или местный акциз не взимается, если соглашение не прекращается до 90 -го дня.

Пример 2 . A занимает комнату в мотеле B ежедневно и без какого-либо письменного соглашения в течение 100 дней. B должен собирать и оплачивать налог в Департамент доходов ежемесячно в течение первых 90 дней подряд.Если занятость превышает 90 дней подряд, налог должен быть возвращен A. B может вернуть любой уплаченный налог в соответствии с 830 CMR 64G.1.1 (11) (b), если применимо.

Пример 3 . Корпорация заключает договор с гостиничным оператором, чтобы зарезервировать несколько номеров для своих сотрудников на постоянной основе. Корпорация может отменить бронирование до 19:00. каждый вечер без обязательств; в противном случае корпорация несет ответственность за полную ставку за размещение. Оператор обязан взимать акциз на сборы за размещение, если корпорация несет ответственность за аренду помещения, если непрерывное пребывание не превышает 90 дней.Использование опции отмены означает прекращение проживания корпорацией.

Пример 4 . Человек занимает одну и ту же комнату в одной и той же гостинице в течение 62 дней подряд, а затем переезжает в другую комнату в той же гостинице. Оператор обязан взимать акциз с арендной платы за новую комнату до тех пор, пока ее заполнение не превысит 90 дней. Переезд из одного номера в другой в одном и том же отеле не является перерывом в размещении, независимо от того, различаются ли цены на два номера.

Пример 5 . Авиакомпания заключает договор с оператором мотеля на использование сотрудниками авиакомпании восьми комнат, которые оплачиваются авиакомпанией (независимо от того, используются ли номера на самом деле). Авиакомпания считается арендатором для определения того, превышает ли срок пребывания 90 дней. В этом случае оператору не нужно взимать с авиакомпании акциз на арендную плату.

2. Вместимость, превышающая 31 календарный день подряд при краткосрочной аренде .В случаях, когда период проживания в краткосрочной аренде превышает 31 календарный день подряд, размещение не облагается налогом.

(d) Бесплатные номера . Если передача проживания в отеле типа «постель и завтрак», гостинице, общежитии, краткосрочной аренде или мотеле к жителю предоставляется на бесплатной или льготной основе, применяются следующие правила:

1. Государственный и местный акциз, а также любые применимые местные сборы должны взиматься, если существует возмещение (в денежной или иной форме, включая услуги) за перевод стоимостью 15 долларов США или более.

2. Когда учреждение типа «постель и завтрак», гостиница, общежитие, краткосрочная аренда или мотель получают прямую или косвенную выгоду, помимо фактической арендной платы, основываются акцизы штата и местные акцизы, а также любые применимые местные сборы. по справедливой рыночной стоимости полученного помещения. Примеры прямых и косвенных выгод включают, но не ограничиваются рекламными услугами; обмен товарами и услугами; услуги сотрудников и льготы сотрудникам.

3.Когда отель типа «постель и завтрак», гостиница, общежитие, краткосрочная аренда или мотель не получает никакой выгоды, кроме фактической арендной платы в деньгах, государственные и местные акцизы и любые применимые местные сборы рассчитываются относительно суммы, фактически уплаченной за заполняемость.

Часто задаваемые вопросы | Оборудование NEMO

Уведомления о доставке COVID-19

В настоящее время наш интернет-магазин полностью функционирует, и мы по-прежнему принимаем претензии по гарантии.Мы сталкиваемся с задержками, поскольку работаем над тем, чтобы наша складская команда была в безопасности в это необычное время. В настоящее время заказы покидают наш склад в течение 10 дней с момента оформления заказа. Если у вас есть вопрос, наша служба поддержки клиентов готова ответить по электронной почте или по телефону.

Мы продолжим следить за ситуацией и, если она изменится, будем публиковать обновления здесь. Будьте в безопасности и сохраняйте здоровье!

Спасибо, команда NEMO Equipment


Онлайн-заказ

Почему я получаю сообщение об ошибке при попытке разместить заказ?

Ошибки обычно возникают из-за проблем с адресом выставления счета, введенным с информацией о платеже для заказа.Иногда, если в адресе используется номер квартиры, номер квартиры и т. Д., Это может заблокировать обработку заказа, если этот адрес введен не так, как он указан в вашем банке-эмитенте.

Авторизация карты может иногда происходить, даже если присутствует эта ошибка, но поскольку к ней не привязан заказ, срок ее действия истекает в течение 24 часов. Если вы по-прежнему видите какие-либо списания в своем аккаунте, мы будем рады провести для вас дополнительное расследование.

Какой налог мне придется платить?

Мы обязаны взимать налог с продаж за заказы, доставляемые по адресам штатов Вашингтон и Калифорния.

Какие сообщения я получу при размещении заказа?

Когда ваш заказ отправится со склада, вы получите электронное письмо. Вы также можете проверить статус своего заказа, войдя в свою учетную запись.


Возврат и обмен

Как мне вернуть товар, купленный на nemoequipment.com?
Продукты

NEMO, приобретенные непосредственно через наш интернет-магазин, могут быть возвращены с полным возмещением стоимости, если продукт (ы) возвращается в новом, неиспользованном и чистом состоянии со всей оригинальной упаковкой и компонентами.

Как мне вернуть продукт NEMO, который я не купил непосредственно через ваш сайт?

Если вы приобрели товар у розничного продавца NEMO и хотели бы вернуть его, пожалуйста, верните продукт первоначальному продавцу / точке покупки. Мы не можем возвращать или обменивать товары, приобретенные у других розничных продавцов.

Есть ли ограничения на возврат?

Мы будем рады обработать возврат, если товары находятся в совершенно новом, неиспользованном состоянии со всеми оригинальными бирками и упаковкой.Ознакомьтесь с нашей полной политикой возврата.

Когда я получу возмещение за возвращенный заказ?

Возврат обрабатывается в течение недели с момента получения и обработки нашей командой. После обработки возврата средства могут появиться на вашем счете в течение 24-48 часов.

Какова политика обмена NEMO?

продуктов NEMO, приобретенных непосредственно через наш интернет-магазин, можно обменять, если они находятся в новом, неиспользованном и чистом состоянии со всей оригинальной упаковкой и компонентами.Обратите внимание: сроки доставки вашего обмена будут зависеть от наличия товара.


ГАРАНТИЯ И РЕМОНТ

На какие продукты NEMO распространяется пожизненная гарантия?

NEMO Equipment предлагает пожизненную гарантию на все оборудование. Запросы по гарантии рассматриваются на предмет дефектов в производстве продукции. Настоящая гарантия предоставляется первоначальному покупателю с подтверждением покупки у официального дилера NEMO. NEMO не дает гарантии на продукты от нормального износа, несанкционированных модификаций или изменений, неправильного использования, ненадлежащего обслуживания, неправильного использования или небрежного обращения, или если продукт используется в целях, для которых он не предназначен.Продукты, на которые распространяется гарантия, будут заменены или отремонтированы по усмотрению NEMO. Ознакомьтесь с нашей полной политикой здесь.

Покрывается ли пожизненная гарантия на программу Pro Purchase?

Как участник программы NEMO Equipment Pro, мы знаем, что вы полагаетесь на свое снаряжение как на средства к существованию, часто проводя сотни часов использования на природе каждый год. Мы выбираем наши материалы и методы изготовления, чтобы гарантировать долговечность оборудования, но из-за ускоренного использования в суровых условиях мы можем классифицировать определенные проблемы как нормальный износ, на которые не распространяется гарантия.Если это так, мы предложим ремонтные решения, когда это возможно.

Будет ли NEMO отремонтировать или заменить мои продукты, если у меня возникнет проблема?

Здесь, в NEMO Equipment, мы верим в влияние устойчивого бизнеса. Поэтому мы стараемся ремонтировать оборудование, прежде чем его заменять! Мы можем отремонтировать повреждения, вызванные нормальным износом, неправильным использованием или авариями, по справедливой цене. Мы постараемся вернуть вам ваше снаряжение как можно скорее, чтобы успеть к следующему приключению!

Какие изменения аннулируют мою гарантию?

Любые изменения в оборудовании NEMO аннулируют нашу пожизненную гарантию.Все наше оборудование было тщательно спроектировано и спроектировано нашей командой, и изменение их конструкции могло изменить то, как продукт должен был работать. Если у вас есть какие-либо вопросы о вашем продукте и его характеристиках, свяжитесь с нашей командой.

Сколько стоит ремонт?

Все затраты на ремонт основаны на оценке, но обычно цены варьируются от 5 до 100 долларов в зависимости от степени повреждения. Пришлите нам несколько фотографий, и мы будем рады дать вам оценку!

Сколько времени нужно, чтобы получить товар обратно после гарантии?

Мы приступаем к делу так быстро, как только можем! В наш загруженный сезон это может занять немного больше времени, но мы планируем 2-3 недели.Если вам нужно что-то решить немедленно, отправьте это как можно быстрее, и мы увидим это быстрее!

Как оплачиваются расходы по доставке гарантийных товаров?

Мы рады разделить стоимость доставки с нашими клиентами. Вы несете ответственность за отправку его нам, а мы покроем расходы на обратный путь к вам.


Общие

Где я могу купить продукцию NEMO?

На этом сайте или в сотнях специализированных магазинов на открытом воздухе по всему миру.Здесь вы можете найти ближайшего к вам продавца продуктов NEMO.

Нужно ли мне создавать учетную запись для размещения заказа?

Нет, не понимаешь. Однако настройка учетной записи при оформлении заказа позволит вам выполнять поиск в истории заказов, легко запускать возврат продукта или претензию по гарантии, а также легко собирать информацию о ваших прошлых покупках.

Как мне получить право на участие в программе Pro Purchase Program?

Мы предлагаем прямые профессиональные предложения для представителей отрасли, а также для военнослужащих.Узнайте больше о квалификациях на нашей странице Pro Purchase.

Принимает ли NEMO дизайнерские идеи?

В настоящее время NEMO не принимает никаких сторонних дизайнерских идей для лицензирования или других целей. Лицензирование сопряжено с расходами и сложностями, которые противоречат нашему стратегическому плану, и вместо этого мы вложили средства в создание талантливой внутренней команды.

Если вы хотите оставить отзыв или поделиться идеями — это всегда приветствуется. Мы ценим отзывы наших пользователей, и они определенно помогают нам продолжать создавать и предлагать лучшее снаряжение для активного отдыха на рынке.

Если вы хотите лицензировать свои идеи, возможно, вам больше повезет с другими брендами. Многие из них используют для этой цели консультантов по дизайну, поставщиков или приобретают другие бренды. Желаем удачи в реализации ваших идей!

Как подать заявку на полевые испытания вашей продукции?

Если вы заинтересованы в участии в нашей программе полевых испытаний, отправьте нам электронное письмо по адресу [email protected] и дайте нам знать:

A. Почему вы хотите протестировать NEMO gear

Б.почему ты будешь хорошим тестером

Если нам понадобятся тестировщики, наш координатор полевых испытаний свяжется с вами.

Могу ли я купить ткань для палатки?

В настоящее время мы не продаем ткани, из которых изготовлено наше снаряжение. Попробуйте выполнить быстрый поиск в Интернете поставщиков специальных тканей для улицы, и вы, скорее всего, найдете что-то идеальное для вашего ремонта или проекта DIY.

С кем мне связаться для запросов на спонсорство или пожертвования?

NEMO поддерживает широкий круг организаций и искателей приключений.В связи с текущими событиями мы не принимаем новых запросов на партнерство. Спасибо за понимание.

Где найти запчасти?

NEMO обслуживает запасные части для многих моделей, новых и старых — заполните эту форму, и мы узнаем, есть ли у нас то, что вы ищете. Обратите внимание, что запасные части и аксессуары для снятых с производства моделей могут быть недоступны, но мы приложим все усилия, чтобы найти то, что вы ищете.

Что делать, если товар распродан?

Если товар распродан на нашем сайте, не сдавайтесь! Вернитесь в ближайшее время, и он, скорее всего, снова появится в наличии, или свяжитесь с нами, чтобы узнать, когда он снова появится.У нас также есть большая сеть дилеров и
розничных торговца, у которых может быть то, что вы ищете.


ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ПО ПРОДУКТУ

Что лучше для меня: изоляционная или неизолированная прокладка?

Если вы собираетесь использовать спальный коврик в холодных условиях, мы рекомендуем использовать теплоизолированный коврик, который согреет вас до температуры воздуха 15-25 градусов. Если вы собираетесь находиться в более теплой среде, подумайте о неизолированной прокладке, которая по-прежнему хорошо изолирует при температуре воздуха в диапазоне 30-40 градусов.Имейте в виду, что ваш коврик и спальный мешок работают вместе, чтобы согреться, поэтому не забудьте также выбрать подходящий спальный мешок!

Какой короткий отрезок шеста был отправлен мне с моей палаткой?

Короткая часть шеста — это шина. Он является частью ремонтного комплекта и разработан для быстрого и удобного ремонта в полевых условиях в случае поломки опоры. Чтобы использовать шину для стойки, просто наденьте ее на поврежденный сегмент стойки и закрепите лентой или заклиньте на месте. Это должно сохранить ваши шесты в рабочем состоянии, что позволит вам завершить поездку.Тогда позвоните нам по телефону 1-800-997-9301, и мы поможем вам получить детали, необходимые для того, чтобы ваши опоры снова стали пригодными для использования!

Почему у меня внутри палатки конденсат?

К сожалению, не существует 100% эффективного способа предотвратить конденсацию. Конденсация развивается, когда сочетаются несколько факторов: влажная и влажная среда, перепады температуры в течение дня и выделение влаги в палатке (как правило, это вызвано обитателями палатки!). Мы ничего не можем поделать с окружающей средой, но выбор места важен в зависимости от расстояния от объектов, выделяющих пар, таких как реки, океаны и другие водные объекты.Расположение кемпинга рядом с этими объектами позволит большему количеству водяного пара попадать в окружающий воздух, вызывая больше конденсации.

Изменения температуры могут вызвать конденсацию влаги в воздухе (в виде водяного пара) на тканях палатки, поскольку более низкие температуры не могут удерживать столько водяного пара. И, хотите верьте, хотите нет, взрослые люди могут выдыхать около 1-2 литров воды в течение ночи. Этот теплый насыщенный воздух должен куда-то уходить, и часто он не проходит через крышу или стену убежища.Вместо этого он собирается и может капать обратно на жителей. Ливень часто приводит к 100% -ному насыщению воздуха водяным паром, и для того, чтобы обитатели палатки и их снаряжение оставались сухими, палатка обычно полностью закрывается. Это предотвращает циркуляцию воздуха внутри укрытия, и весь захваченный влажный воздух начинает взаимодействовать с немного более холодной тканью, в результате чего он превращается из газа в жидкость и конденсируется на ткани.

Лучший способ минимизировать конденсацию — обеспечить как можно большую вентиляцию.Если вы заметили влагу внутри укрытия, смело вытрите ее полотенцем или другим впитывающим материалом. Распространенный миф заключается в том, что прикосновение к стене или крыше во время ливня заставит жидкость проходить через ткань — это совершенно неверно, и сохранение внутренней части ткани сухой на самом деле позволяет более эффективно улетучиваться пару!

Как купить AT Habitat? Разве ты не делаешь это?

NEMO может взять на себя проектирование и производство укрытия AT Habitat, но все продажи осуществляются через AT Overland Equipment.

Как вы оцениваете тепло ваших спальных мешков?

Температурный рейтинг каждого спального мешка определяется сочетанием факторов. Во-первых, есть формула, по которой количество пуха в сумке определенного размера должно быть определенным. Это просто место для начала. Затем сумки тестируются в лаборатории в соответствии с EN 13537. Эта процедура тестирования обеспечивает нижний предел и рейтинг комфорта, которые используются для оценки сумок для мужчин и женщин, соответственно. Наконец, мы полагаемся на отзывы пользователей от наших сотрудников, команды тестирования и представителей.

Как получить максимум тепла от спального мешка?

Есть много факторов, определяющих, насколько тепло вы будете чувствовать в спальном мешке. Некоторые из этих факторов включают:

  • Что вы носите. Оценки теста EN 13537 основаны на том, что пользователь носит один слой длинного нижнего белья и шляпу, но если вы знаете, что спите холодно, одевайтесь!
  • Коврик для сна, которым вы пользуетесь. Подушка должна иметь минимальный диапазон комфорта, аналогичный вашей сумке.
  • Что вы едите перед сном.Полный бак топлива позволит вашей внутренней печи согреться до утра.
  • Где вы разбиваете палатку. Сон на платформе для палатки, больших камнях или других теплоизоляционных изоляторах может привести к потере тепла намного быстрее, чем сон на грязи или траве.
Относится ли ваш пух к поставщикам ответственно?

NEMO Equipment придерживается экологически ответственной практики во всех аспектах нашей деятельности, включая закупку пуха. Весь пух, используемый в наших продуктах, сертифицирован по Стандарту ответственного пуха (RDS) и происходит от птиц, которые не подвергались принудительному кормлению или ощипыванию.Более подробную информацию об этом стандарте можно найти на сайте RDS.

Какие химические средства для гидроизоляции вы используете?

Мы используем прочный водоотталкивающий агент на основе фторуглерода (DWR) на основе C6, который не разлагается на PFOA и является наиболее экологически чистым DWR, доступным без PFOA.

В чем разница между упакованным и минимальным весом?

Минимальный вес включает корпус палатки, дождевик и стойки во всех отдельно стоящих укрытиях. В случае неавтономных укрытий в этот вес также будут включены колья палатки.Вес в упаковке включает все, что поставляется с палаткой, включая бирки для подвешивания и полиэтиленовый пакет, в котором прибывает палатка. Для большинства пользователей истинный вес следа будет где-то между указанными значениями.

Что означает Fill-power?

Заполняющая способность — это величина в кубических дюймах, измеряемая в кубических дюймах, сколько места будет занимать одна унция пуха при подъеме вверх. Например, одна унция при снижении мощности заполнения 850 будет увеличиваться до объема 850 кубических дюймов, а одна унция при понижении мощности заполнения 550 будет увеличиваться только до 550 кубических дюймов.Поскольку рейтинг тепла / температуры спального мешка основан на том, сколько там чердака / сколько воздуха задержано, спальные мешки с более низким энергопотреблением при заполнении потребуют большего количества воздуха для достижения определенного температурного рейтинга, чем мешок с более высоким заполнением. выключить. Пакеты с более высокой заполняющей способностью, например, 700-850 F.P. будет легче и более сжимаемым, чем аналогичный мешок, использующий более низкую мощность наполнения, например 550-650 F.P., если другие факторы (номинальная температура, размер, ткань…) согласованы.

Какая палатка лучше всего подходит для моих нужд?

Мы производим широкий выбор укрытий, которые, надеюсь, удовлетворят самые разные потребности.Мы рекомендуем определить типы занятий, в которых вы будете участвовать, и выбрать палатку, исходя из характеристик или ограничений занятия. Например, убежище, которое будет использоваться для пеших прогулок на большие расстояния, потребует других характеристик, чем укрытие, используемое для проживания во время фестивалей. Каждая палатка имеет свои преимущества, поэтому позвоните в нашу службу поддержки клиентов, если хотите, чтобы они указывали в правильном направлении!

Спальный мешок какого размера мне выбрать?

Наши спальные мешки бывают разных размеров: мужские обычные, мужские длинные, женские обычные и длинные женские.Женский пиджак лучше всего подходит женщинам ростом 5 футов 6 дюймов или ниже. Женский длинный пояс рекомендуется женщинам ростом выше 5 футов 6 дюймов, при этом максимальный рост должен быть 6 футов 0 дюймов. Мужские брюки лучше всего подходят мужчинам ростом 6 футов или ниже. Для мужчин ростом выше 6 футов 0 дюймов рекомендуется длинная мужская одежда, при этом максимальный рост составляет 6 футов 6 дюймов. Для получения подробной информации ознакомьтесь с таблицей размеров на страницах наших спальных мешков.

Почему у вас есть женские и мужские сумки?

Все наши спальные мешки были протестированы в соответствии со стандартизированным тестом EN13537 для определения их температурного режима.Эти рейтинги основаны на том, что пользователь носит слой длинного нижнего белья и шляпу и использует изолированный спальный коврик. Для женских спальных мешков нашей линейки рейтинг основан на средней женщине, имеющей комфортный ночной сон, что называется рейтингом Т-комфортности. Рейтинг, основанный на среднестатистическом мужчине, имеющем комфортный ночной сон, называется Т-пределом и обычно намного ниже для того же пункта. Женщины обычно понижают температуру своего тела немного больше, чем мужчины в течение ночи, что требует небольшого увеличения количества используемой изоляции.

Застегиваются ли ваши спальные мешки на молнию?

Любой мужской спальник можно прикрепить к любому женскому спальнику той же серии.


О NEMO

Что означает NEMO?

Название «NEMO» началось как аббревиатура от «New England Mountain Outfitters» и было отсылкой к капитану Немо из Жюля Верна, авантюристу, крестоносцу и инженеру. На латыни «Немо» означает «Нет человека», а на мандаринском языке это переводится как «Квадрат».”

Какая история стоит за логотипом NEMO?

Когда Кэм учился в школе дизайна и основал NEMO, его вдохновили средневековые доспехи и сочетание красоты и функциональности, заложенное в их конструкции. Параллель между доспехами и уличным снаряжением, от которых зависит выживание, была поразительной. Он разработал Shield как дань уважения той роли, которую хорошо спроектированное снаряжение играет в приключениях на открытом воздухе.

Где вы производите?

NEMO постоянно ищет производителей, способных обеспечить изысканность и качество, которые мы требуем от нашей продукции.В некоторых случаях эти производители являются отечественными, но для этого мы также обращаем внимание на зарубежное производство и ресурсы. Производители NEMO соответствуют мировым стандартам и соответствуют высочайшим стандартам. При выборе производителя мы также принимаем во внимание экологический след цепочки поставок. Когда сырье и подкомпоненты находятся на международном рынке, эти ограничения часто приводят к тому, что производитель находится за границей.

Какие организации поддерживает NEMO?

Мы гордимся тем, что поддерживаем и сотрудничаем со многими замечательными партнерами, которые делают фантастические вещи.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *