Какой налог на добавленную стоимость 2018: Ставка НДС в России выросла с 18 до 20 процентов

Содержание

Налог на добавленную стоимость в России. Досье — Биографии и справки

ТАСС-ДОСЬЕ. 14 июня 2018 года премьер-министр РФ Дмитрий Медведев рассказал о планах по повышению ставки налога на добавленную стоимость (НДС) в России с 18 до 20%. Редакция ТАСС-ДОСЬЕ подготовила материал об истории и особенностях взимания данного налога.

Что такое НДС

НДС взимается в бюджет государства со стоимости товара или услуг на всех этапах его производства и продажи. Это косвенный налог, т. е. собирается государством через продавца, производителя товара или лица, предоставляющего услуги. Он должен перечислить собранные деньги государству. Плательщиками налога фактически являются покупатели или потребители услуг.

На сборы НДС приходится основная часть доходов большинства стран мира.

Впервые НДС был введен во французской колонии Кот- д’Ивуаре в 1954 году, а через четыре года — во Франции.

В ряде стран параллельно или вместо НДС взимается налог с продаж (его платят только в момент приобретения товаров и услуг) или прямой налог с оборота.

В России

В Советском Союзе косвенные налоги впервые появились в 1990 году, когда был введен налог с продаж (5%).

6 декабря 1991 года президент РСФСР Борис Ельцин подписал закон «О налоге на добавленную стоимость», которым зафиксировал его основную ставку в размере 28% и льготную — 21,88% (для товаров и услуг, реализуемым по регулируемым ценам). Введен в действие НДС был законом «Об основах налоговой системы Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года, при этом налог с продаж был отменен.

Уже через полгода 16 июля 1992 года был подписан закон «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России», которым базовая ставка НДС с 1 января 1993 года была снижена до 20%, а льготная — до 10%. Эта ставка действовала до 2004 года, при этом с 1998 по 2004 год она существовала параллельно с налогом с продаж, который устанавливался регионами и взимался в пользу региональных бюджетов. Его максимальная ставка составляла 5%.

НДС был сохранен после вступления в силу с 1 января 2001 года второй части Налогового кодекса РФ.

7 июля 2003 года президент РФ Владимир Путин подписал закон о поправках во вторую часть Налогового кодекса, уменьшавших ставку НДС до 18%. Эта ставка действовала до настоящего времени.

Льготы

Законодательство предусматривает различные льготы на выплату НДС.

Освобождены от налогообложения НДС медицинские услуги (по перечню обязательного медицинского страхования), дошкольное образование, продажа очков и линз для коррекции зрения, похоронных принадлежностей, ремонт бытовых товаров по гарантии и т. д. Также нулевая ставка действует на услуги по перевозке пассажиров железнодорожным и городским общественным транспортом и др.

Льготная ставка в 10% действует, в частности, на продажу продовольственных, медицинских товаров, печатные издания, товары для детей, на внутренние авиаперевозки. Существуют и другие льготы.

Госдума в третьем чтении приняла закон о повышении НДС до 20% :: Политика :: РБК

Силуанов посчитал приемлемой инфляцию из-за повышения НДС

Законопроект о повышении НДС правительство внесло в Госдуму 16 июня вместе с документом о повышении пенсионного возраста. Ранее глава Минфина и первый вице-премьер Антон Силуанов указывал, что увеличение НДС приведет к росту инфляции на 1–1,5%. По его словам, подобное повышение цен не отразится на благосостоянии россиян.

Читайте на РБК Pro

Но повышение налога повлечет негативные последствия для экономики, отмечали власти и эксперты. На фоне роста НДС Минэкономразвития ухудшило свой макроэкономический прогноз на следующий год. Рост ВВП в 2019 году должен составить лишь 1,4% вместо ранее ожидавшихся 2,2% (в 2020 году он ускорится и достигнет 2%, считает министерство). Заведующий лабораторией макроэкономического моделирования Института Гайдара Андрей Полбин в своей работе писал, что повышение НДС может привести к замедлению роста ВВП и потребления домохозяйств в 2019 году на 0,2–0,35%, инвестиций — на 0,4–0,7%, импорта — на 0,35–0,45%.

Впрочем, такая мера является наименее болезненной по сравнению с повышением подоходного налога или страховых взносов, указал эксперт. Глава Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) Александр Шохин также называл решение повысить НДС «наименьшим злом из всех вариантов целевого финансирования программ, связанных с реализацией майского указа».

​Свою альтернативу повышению налогов предлагал председатель совета Центра стратегических разработок Алексей Кудрин, в мае возглавивший Счетную палату. Он призывал финансировать выполнения майского указа Владимира Путина за счет смягчения бюджетного правила — механизма по закупке валюты в резервы на сверхдоходы от нефти дороже $40 за барр. Цену отсечения Кудрин предлагал установить на уровне $45 — таким образом, дополнительные $5 с каждого барреля нефти шли бы в экономику, а не в резервы. Повышение НДС неизбежно, но за счет смягчения правила его можно было бы отложить на шесть лет, указывал он.

Однако Минфин традиционно выступает за жесткое бюджетное правило, которое снижает зависимость рубля от цен на нефть, тем самым обеспечивая макроэкономическую стабильность.

Применение налоговой ставки НДС c 01.01.2019

Федеральная налоговая служба в связи со вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон № 303-ФЗ), сообщает следующее.

1. Общий порядок применения с 01.01.2019 налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость  в размере 20 процентов.

Согласно  подпункту «в» пункта  3 статьи 1 Федерального закона  № 303-ФЗ  с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс), налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) установлена в размере 20 процентов.
Пунктом  4 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ предусмотрено, что   налоговая ставка  по НДС в размере 20 процентов  применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

При этом исключений по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым по договорам, заключенным до вступления в силу Федерального закона  № 303-ФЗ, и имеющим  длящийся характер с переходом  на 2019  и последующие годы,   указанным Федеральным законом не предусмотрено.
Следовательно, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав,  реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с  1 января 2019 года, применяется налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов, независимо от даты  и условий  заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При этом на основании пункта 1 статьи 168 Кодекса продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01.01.2019 товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную  по налоговой ставке в размере 20 процентов.
В этой связи внесение изменений  в договор  в части изменения размера ставки НДС не требуется.  Вместе с тем, стороны  договора вправе уточнить порядок расчетов  и стоимость  реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с  изменением налоговой ставки по НДС.
Также необходимо учитывать, что изменение  налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика  порядок и момент определения налоговой базы по НДС.
     
      1.1. Применение налоговой ставки НДС  при  отгрузке товаров  (работ, услуг), имущественных прав  с 01.01.2019  в счет  оплаты, частичной оплаты, полученной до 01.01.2019.
       
      При получении до 01.01.2019 оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2019 исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4  статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента.
При отгрузке с 01.01.2019 вышеуказанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты, налогообложение  НДС  производится по налоговой ставке в размере 20 процентов (пункт 3 статьи 164 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2019).
    На основании пункта 8 статьи 171 Кодекса суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат  вычетам в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
Учитывая изложенное, вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 18/118 процента с  оплаты, частичной оплаты, полученной до  01.01.2019  в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся продавцом с даты отгрузки этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в размере налога, ранее исчисленного по налоговой ставке 18/118 процента в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
При этом суммы налога, принятые к вычету покупателем при  перечислении  продавцу до 01.01.2019 сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению покупателем в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса. Восстановление сумм налога производится в размере налога, исчисленного исходя из налоговой ставки  18/118 процента.
В случае, если до даты отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав покупатель дополнительно к оплате, частичной оплате, перечисленной до 01.01.2019, в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатит продавцу сумму НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением  ставки  НДС с 18 до 20 процента, то ФНС России рекомендует руководствоваться следующим:
В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем с 01.01.2019, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога. В этой связи, продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога (пример 1). 
        В случае, если доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов осуществляется с 01.01.2019 лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или) налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются,  то отражение в книге продаж сумм доплаты налога осуществляется на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех случаях доплат налога, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний контрольно-кассовой техники.
В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем до 31.12.2018 включительно, то в связи с отсутствием оснований в 2018 году рассматривать указанную доплату в качестве доплаты суммы НДС в размере 2-х процентных пунктов (поскольку действующая ставка НДС в 2018 году – 18%), такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118. В этой связи,  продавцу при получении доплаты налога  возможно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении оплаты, частичной оплаты с применением ставки в размере 18/118 процента, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав  с применением  налоговой ставки в размере 18/118 процента (пример 2).
Таким образом, в указанных случаях,  если  продавцом получена  доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов, и, соответственно,  выставлены корректировочные счета-фактуры,  то при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019 исчисление НДС производится по налоговой ставке в размере 20 процентов, а сумма НДС, исчисленная  на основании вышеуказанных корректировочных счетов-фактур, подлежит вычету с даты отгрузки указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке,   предусмотренном пунктом 6 статьи 172  Кодекса.
      Налогоплательщик вправе  также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным этим налогоплательщиком ранее.
Порядок заполнения показателей корректировочного счета-фактуры приведен в приложении к настоящему письму.
      Разница между суммами налога, указанная в корректировочных счетах-фактурах,  отражается по строке 070 в графе 5 налоговой декларации по НДС и подлежит учету  при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода.  При этом по строке 070 в графе 3 налоговой декларации по НДС указывается цифра «0» (ноль).
В случае, если до 01.01.2019 налогоплательщиком получена оплата, частичная оплата  с учетом налога, исчисленного исходя из налоговой ставки 20 процентов,  в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав  с указанной даты, то исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4  статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента. В этом случае   корректировочные счета-фактуры не составляются. При отгрузке  указанных  товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019, исчисление НДС производится по налоговой ставке  20 процентов.
    
1.2. Применение налоговой ставки НДС  при изменении с 01.01.2019  стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019. 

В соответствии с пунктом  3 статьи 168 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172  Кодекса.
Согласно подпунктам 10 и 11 пункта 5.2  статьи 169 Кодекса в корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, указываются,  в том числе,  налоговая ставка и сумма налога,  определяемая до и после изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
Учитывая изложенное, в том случае, если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 01.01.2019, то при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения с 01.01.2019, применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (передачи), в связи с чем в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана  в графе 7 счета-фактуры, к которому  составлен корректировочный счет-фактура.  

1.3. Применение налоговой ставки НДС  при  исправлении  счета-фактуры, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019. 

Согласно  пункту 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — постановление Правительства РФ № 1137), исправления в счета-фактуры  вносятся продавцом  путем составления новых экземпляров счетов-фактур в соответствии с указанным  документом.
В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей (номера и даты), указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.
В связи с этим в случае внесения исправлений в счет-фактуру, выставленный  при  отгрузке товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав до 01.01.2019, в графе 7 исправленного  счета-фактуры указывается налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки указанных  товаров (работ, услуг), переданных  имущественных прав  и отраженная  в графе 7  счета-фактуры, выставленного при отгрузке этих  товаров (работ, услуг),  имущественных прав.

        1.4. Применение налоговой ставки НДС при возврате товаров с 01.01.2019. 

         Применение НДС продавцом
В соответствии с пунктом 5 статьи 171 Кодекса  вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Согласно пункту 4 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
На основании положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.
        В связи с изложенным,  при возврате  с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.
        При этом,  если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается  налоговая ставка 18 процентов.
При возврате с 01.01.2019  товаров, оплаченных лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или)  налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются, и отгруженных (переданных)  указанным лицам до 01.01.2019,  в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

        Применение НДС покупателем     
В силу пункта 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм  НДС, предъявленные продавцом покупателю при приобретении им товаров,  производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при отгрузке указанных  товаров, после принятия этих товаров   на учет и при наличии соответствующих первичных документов.
Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
Учитывая изложенное, в случае, если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы налога по принятым им на учет товарам, то восстановление сумм НДС согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса производится покупателем на основании корректировочного  счета-фактуры, полученного от продавца,  независимо от периода  отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с  указанной даты.  
 
2. Особенности применения с 01.01.2019 налоговой ставки по  НДС  отдельными  категориями  налогоплательщиков.

        2.1.  Налоговые агенты, указанные в статье 161 Кодекса.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 161 Кодекса при реализации налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС, который исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
В соответствии с абзацем  вторым пункта 4 статьи 174 Кодекса в случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
        Таким образом, исчисление суммы налога налоговым агентом, указанным в пункте  2 статьи 161 Кодекса, производится при оплате товаров (работ, услуг), т.е. либо в момент  перечисления предварительной оплаты  либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).

При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет оплаты, ранее перечисленной  налоговым агентом,   указанным в пункте  2  статьи 161 Кодекса, момент определения налоговой базы  у такого налогового агента  не возникает.
Учитывая изложенное, если  оплата  в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), отгружаемых  с 01.01.2019, перечислена иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах,  до 01.01.2019, то  исчисление  НДС налоговым агентом производится на дату перечисления указанной оплаты с применением  налоговой ставки  18/118 процента. При отгрузке указанных товаров (работ, услуг)  в счет перечисленной ранее оплаты исчисление НДС налоговым агентом не производится.
Если оплата за товары (работы, услуги), отгруженные до 01.01.2019, производится налоговым агентом с 01.01.2019, то учитывая, что  налоговая ставка  по НДС в размере 20 процентов  применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года, исчисление НДС производится налоговым агентом с применением налоговой ставки 18/118 процентов (пункт 4 статьи 164  Кодекса).
Аналогичный порядок исчисления НДС производится налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 Кодекса.
  Одновременно  обращаем внимание на то, что  налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса,  исчисление НДС в переходный период производят  в порядке, указанном  в пунктах  1, 1.1 — 1.4 настоящего письма.

        2.2  Иностранные организации,  указанные  в статье 174.2 Кодекса.

        Согласно пункту 3 статьи 174.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 данной статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производят исчисление и уплату налога, если обязанность по уплате налога в отношении операций по реализации указанных услуг не возложена в соответствии с указанной статьей на налогового агента, то есть иностранную организацию-посредника, осуществляющую предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями.  При этом пункт 9 статьи 174.2 Кодекса  утрачивает силу.
        Вышеуказанные нормы вступают в силу с 1 января 2019 года.
        Таким образом, при оказании начиная с 1 января 2019 года  иностранными организациями  услуг в электронной форме,  указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации,  обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную  организацию, независимо  от того,  кто является покупателем этих услуг, физическое или  юридическое лицо.
В соответствии с пунктом 2 статьи 174.2 Кодекса при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 настоящей статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением оказания таких услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации), налоговая база определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации.  При  этом  моментом  определения  налоговой  базы  является   последний   день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг (пункт 4 статьи 174.2 Кодекса).
На основании пункта 5 статьи 174.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ) сумма налога исчисляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса, и определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента процентная доля налоговой базы.
Учитывая изложенное,  в случае, если  при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата (частичная оплата) за эти услуги поступила начиная с 01.01.2019, то налогообложение таких услуг производится  иностранными организациями с учетом следующих особенностей:
        если услуги  в электронной форме оказаны до 01.01.2019, то исчисление  НДС производится  по расчетной налоговой ставке в размере 15,25 процента.
если услуги  в электронной форме оказаны начиная с 01.01.2019, то исчисление  НДС производится  по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента.
В случае, если  оплата (частичная оплата) получена  иностранными организациями до 01.01.2019  в счет оказания  услуг в электронной форме начиная с  указанной даты,  исчисление НДС иностранными организациями  не производится. В этом случае  обязанности  по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на покупателя — организацию (индивидуального  предпринимателя),  являющуюся  налоговым  агентом (пункт 9 статьи 174.2 Кодекса).  
         Настоящее письмо согласовано с Минфином России.

Н. Журавлев: Повышение ставки налога на добавленную стоимость — вынужденная мера

Дополнительные поступления за счёт повышения налога смогут быть направлены на основные национальные задачи развития, подчеркнул сенатор.


Предложенное Правительством России повышение ставки налога на добавленную стоимость до 20% — вынужденная мера, считает первый заместитель председателя Комитета СФ по бюджету и финансовым рынкам Николай Журавлев. Журавлев
Николай Андреевичпредставитель от исполнительного органа государственной власти Костромской области

Смотрите также

«Дополнительные поступления за счёт повышения налога смогут быть направлены на основные национальные задачи развития: в том числе на повышение доступности медицинских услуг, совершенствование образования, развитие транспортной инфраструктуры, поддержку науки и цифровизацию экономики».

Предел ставки в 20% является наиболее распространённым для НДС в разных странах, отметил сенатор. «Ряд европейских стран установили налог на уровне 23–25%».

Николай Журавлев отметил, что сохранятся льготы на социально значимые товары: продовольственные, медицинские и детские. «Также будет снижен порог для ускоренного возмещения НДС и зафиксирован тариф по взносам на обязательное пенсионное страхование работников на уровне 22%».

Повышение НДС будет иметь более позитивный эффект, чем, например, повышение отчислений за сотрудников, отметил парламентарий. «НДС покроет в том числе импорт, в то время как зарплатные налоги коснулись бы исключительно отечественных организаций».

как работать в переходный период — Диадок

  • Прослеживаемость заработала с 8 июля

    Правительство утвердило перечень прослеживаемых товаров. От списка, который действовал в рамках добровольного эксперимента, он отличается на одну позицию. Прослеживаемость не стала обязательной для электронных интегральных схем.

  • Запуск системы прослеживаемости перенесен

    Раньше ФНС сообщала, что система обязательной прослеживаемости заработает с 1 июля 2021 года, но сроки сдвинулись. О новой дате запуска пока не проинформировали.

  • Новый формат УКД

    ФНС обновила формат корректировочного документа (УКД). Перейти на него нужно будет к 1 октября 2021.

  • 1 ноября начинается маркировка шин и покрышек

    Обязательная маркировка шин вводится поэтапно. Эксперты рассказали, как работать в переходный период.

  • 1 октября меняются правила маркировки

    Изменения касаются участников оборота духов и туалетной воды.

  • Как перейти на новый формат электронных документов

    С 1 января выставлять счета-фактуры и УПД можно только в новом формате по приказу ФНС № 820. Перейти на него должны все организации, работающие с электронными документами.

  • Поддержка изменений в приказах ФНС № 155, 189, 551, 552

    С 19 июля вступает в силу приказ ФНС от 8 апреля 2019 г. № ММВ-7-15/176.

  • ФНС утвердила новый формат электронных документов

    Диадок поддержит изменения, чтобы пользователи смогли работать с документами в обновленном формате.

  • Как сократить риски, если покупатель отказывается или «забывает» подписывать электронные накладные?

    Прокомментировать подобные ситуации мы попросили руководителя юридической компании «Частное право» Виктора Рассохина.

  • Как правильно указать адрес в счете-фактуре?

    Главное, чтобы его легко можно было идентифицировать.

  • Штамп с информацией о КЭП, ГОСТ и юридическая значимость электронного документа

    Какое из названных понятий в этом ряду лишнее?

  • Меняется ли с 1 октября заполнение графы 11 в счете-фактуре?

    Нет, содержание осталось прежним, другим стало лишь ее название.

  • Что еще изменилось в Постановлении № 1137?

    Новая редакция коснулась не только счетов-фактур, но и журнала учета счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.

  • Появились изменения в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137

    Именно данный нормативный документ устанавливает правила заполнения счетов-фактур.

  • С 1 июля в счете-фактуре можно указывать идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)

    Изменения обусловлены новой редакцией Постановления Правительства от 26.12.2011 № 1137, которую утвердило Постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625.

  • Представить документы в ответ на требование будет проще

    Приказом от 18.01.2017 № ММВ-7-6/[email protected] ФНС утвердила формат описи документов, которая сопровождает электронный документооборот между налоговыми органами и налогоплательщиками.

  • Как правильно подать в суд документы в электронном виде

    1 января 2017 года вступил в силу Порядок подачи в арбитражные суды РФ документов в электронном виде, в том числе в форме электронного документа.

  • В новом году в ФНС можно будет представить 13 типов формализованных документов

    Соответственно меняется и формат описи, которая их сопровождает. Изменения внес Приказ ФНС РФ от 28.11.2016 № MMB-7-6/[email protected]

  • В суд можно будет обратиться через интернет

    С 2017 года направлять в суд ходатайства, заявления, жалобы, представления и доказательства можно будет в электронном виде.

  • Электронные форматы акта и ТОРГ-12 действуют до 1 июля 2017 года

    Это значит, что представить такие документы в налоговые органы через интернет можно только до конца 2020 года.

  • Сможет ли «Ростелеком» решить проблему роуминга операторов ЭДО?

    Компания организует «Роуминговый центр» (РЦ ЭДО), который должен стать централизованным хабом для операторов.

  • Утвержден новый формат корректировочных документов

    Это позволит беспрепятственно использовать новый, утвержденный в конце апреля, формат счета-фактуры и снимает последние ограничения в переходе на ЭДО для компаний, которые обмениваются УПД.

  • Экстерн, Фокус и Диадок вошли в Единый реестр российского ПО

    Ранее в реестр были включены еще четыре программы СКБ Контур — Контур-Персонал, Контур-Зарплата, «Контур-Бухгалтерия Актив» и «Контур-Бухгалтерия Бюджет».

  • Утвержден формат электронного универсального передаточного документа

    Теперь компании, которые используют УПД на бумаге, смогут беспрепятственно перевести его в электронный вид.

  • Узнайте, что изменилось при обмене электронными счетами-фактурами, на вебинаре

    7 апреля в 11-00 по Москве Оксана Леонова расскажет, как Приказ Минфина № 174 отразился на пользователях ЭДО, и ответит на ваши вопросы.

  • Приказ Минфина № 174н утвердил новый порядок обмена электронными счетами-фактурами

    Документ вступает в силу 1 апреля 2016 года и отменяет действующий Приказ Минфина от 25.04.2011 № 50н.

  • «Опоздание» счета-фактуры — не основание для отказа в вычете по НДС

    Минфин официально подтвердил это письмом от 25.01.2016 № 03-07-11/2722.

  • Утверждены новые электронные накладные и акты приемки-сдачи работ

    Налоговая служба обновила прежние электронные форматы накладных ТОРГ-12 и актов приемки-сдачи работ. 

  • Электронный документооборот с 2016

    Законодательство, регулирующее нормы электронного документооборота (ЭДО), меняется стремительно. И 2016 год не станет исключением, в силу вступит целый ряд изменений.

  • Скоро можно будет использовать электронный универсальный передаточный документ

    Федеральный портал проектов правовых актов опубликовал проект ФНС об утверждении формата электронного универсального передаточного документа (УПД).

  • Как учитывать электронные счета-фактуры?

    Плательщики НДС должны регистрировать все счета-фактуры в книгах покупок и продаж, а организации-посредники — в журналах учета. Бумажные счета-фактуры обычно учитываются по дате их составления. А как вести учет электронных, если у них фиксируется сразу три даты: составления, выставления и получения? Как принять к вычету НДС, если счет-фактура получен на стыке налоговых периодов? 

  • Как хранить документы в электронном виде?

    Объем электронного документооборота между российскими компаниями постоянно растет. По итогам III квартала 2015 года через систему электронного документооборота Диадок было передано 98,2 млн документов. Это на 24,1 млн больше, чем за первое полугодие. А потому вопрос хранения электронных документов становится все актуальнее.

  • Использовать ли Windows 10 в работе?

    На данный момент еще нет сертифицированых ФСБ России версий СКЗИ для Windows 10.
    Использование несертифицированных средств ЭП может поставить под сомнение легитимность ЭП и подписанных ею документов.

  • Как ЭДО помогает избежать доначисления налогов

    Бумажный документооборот часто становится причиной не только системных проблем, которые тормозят бизнес-процессы компании, но и сложностей с налоговыми органами. Как следствие — доначисление налогов и отказ в получении вычета по НДС. Рассмотрим, как можно устранить эти риски с помощью сервиса электронного документооборота (ЭДО) Контур.Диадок (разработчик СКБ Контур).

  • Сравнение элементов нового и старого форматов счета-фактуры

    14 апреля вступил в силу новый формат электронных счетов-фактур. Наши специалисты проанализировали новый формат и составили сравнительный список различий с предыдущей версией.

  • Подробнее о наиболее значимых изменениях в новом формате электронных счетов-фактур

    Вступает в силу новый формат электронных счетов-фактур.

    Он утвержден ФНС России приказом от 04.03.2015 № ММВ-7-6/[email protected] Прежний формат имел ряд недостатков, которые ограничивали компании в переходе на электронный документооборот (ЭДО). Новый формат призван снять эти ограничения.

  • 14 апреля вступают в силу новые форматы счетов-фактур

    Изменения коснутся веб-версии и API Диадока.

  • Новая форма декларации по НДС: как правильно отчитаться

    Срок подачи декларации по НДС по новой форме неумолимо приближается, а у налогоплательщиков все еще остается масса вопросов. Как правильно представить данные? Кто и какие сведения должен подать? Как застраховаться от ошибок? Иными словами, как сделать так, чтобы декларация по НДС была представлена вовремя, а у налоговых органов не возникло вопросов и нареканий.

  • Налоговой службе добавили полномочий

    В новом году отчетность по НДС изменится. Юрлицам придется подавать декларацию в расширенной форме, которая включает сведения из книги покупок и продаж, а посредникам — данные из журналов учета счетов‑фактур: и полученных, и выставленных. Форма такой отчетности уже установлена приказом ФНС. Сейчас он регистрируется в Мин­юсте.

  • С 2015 года вычет по НДС по «опоздавшим» счетам-фактурам можно будет получить в том же периоде, в котором были получены товары

    Часто товар или услуга продается в одном налоговом периоде, а счет-фактуру потребитель получает уже в другом. Действующее законодательство и сложившаяся практика не позволяют покупателю получить вычет по счету-фактуре в периоде поставки товара или оказания услуги. Однако с 2015 года ситуация изменится.

  • Безбумажная работа: как налоговики стимулируют повышение эффективности

    Принято считать, что электронный документооборот (ЭДО) — прерогатива крупных компаний. Однако статистика говорит о том, что на одну крупную компанию в системе ЭДО приходится около 20 малых и средних. Одним из первых клиентов нашей системы, например, стал ИП, с которым до сих пор работаем.

  • Объем электронного документооборота быстро растет

    Количество электронных документов, переданных за полугодие, выросло в шесть раз по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

  • Физические лица смогут обмениваться электронными документами

    Впервые в России физические лица начали выставлять электронные документы в системе электронного юридически значимого документооборота (ЭДО) Диадок компании СКБ Контур.

  • ФНС утвердила форму универсального передаточного документа

    Согласно Письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/[email protected] «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры» налогоплательщики имеют право свободно пользоваться документом, объединяющим в себе счет-фактуру и первичный документ.

  • Журнал и книги можно направить в налоговую по ТКС

    У клиентов СКБ Контур появилась возможность представлять в налоговую инспекцию журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур и книги покупок и продаж по ТКС без необходимости самостоятельно формировать xml-файлы.

  • Д. Егоров рассказал зрителям программы «Налоги» об особенностях ЭДО в России

    Вопросы, заданные представителями операторов электронного документооборота (ЭДО) и волнующие весь прогрессивный бизнес в России, касались нарушения пятидневного срока выставления счетов-фактур, количества электронных формализованных документов, возможных поощрений налогоплательщиков, перешедших на ЭДО, и сети доверенных операторов ЭДО.

  • Тамара Мокеева, эксперт проекта Диадок, вновь отвечает на вопросы бухгалтеров

    В разделе «Консультации онлайн» на портале Клерк.Ру эксперту снова можно задавать любые вопросы об электронном документообороте.

  • Как правильно представить документы по требованию налогового органа? Через интернет!

    Возможности представлять истребуемые документы по ТКС уже чуть более года. На электронный документооборот с налоговой переходит все больше и больше самых разных компаний. О том, как это работает и что думают об электронном представлении крупнейшие налогоплательщики и налоговые инспекторы, смотрите ниже.

  • Диадок News: Выпуск 1. Как представить документы в налоговую в три шага

    В первом выпуске системный аналитик проекта Диадок Тамара Мокеева рассказала о представлении документов в электронном виде в налоговую инспекцию в три шага.

  • Тамара Мокеева, эксперт проекта Диадок, отвечает на вопросы бухгалтеров

    Задать вопрос эксперту можно на портале Клерк.Ру, в разделе «Консультации онлайн».

  • Подписывать электронные документы ЭЦП можно будет до 31 декабря 2013 года

    Согласно поправкам, внесенным Госдумой в Федеральный закон от 06.04.11 № 63-ФЗ «Об электронной подписи», действие ЭЦП продлится еще полгода после утраты силы Федеральным законом от 10.01.02 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».

  • В порядок обмена электронными счетами-фактурами изменения не вносились

    Вопрос: Добрый день! Недавно опубликованное постановлению № 446 (об изменениях в постановление № 1137) исключило из документооборота электронными счетами-фактурами извещение от покупателя. Прокомментируйте, пожалуйста, как в таком случае сейчас будет происходить обмен счетами-фактурами?

  • Хотите создать свой собственный учетный документ с налоговыми функциями?

    ФНС России предлагает всем желающим принять участие в обсуждении проекта формы многоцелевого первичного учетного документа, который можно использовать в целях применения НДС и налога на прибыль.

  • Практика представления документов через Интернет

    Сегодня налоговые инспекторы для ускорения проверки все чаще просят налогоплательщиков направить документы через Интернет. О том, как удовлетворить просьбу налоговой на примере системы «Контур-Экстерн», читайте ниже.

  • Межрайонная ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам Ростовской области № 6152 запросила у компании ЗАО «Юг Руси» бумажные документы в электронном виде

    Компания сформировала пакет истребуемых документов в виде скан-образов и вместе с описью направила его по ТКС через спецоператора связи СКБ Контур.

  • Знание Диадока помогает найти работу

    С проникновением электронных документов в России работодатели начинают предпочитать брать на работу сотрудников, умеющих работать в системах электронного документооборота.

  • Чем подписывать электронную первичку: читаем новый закон об электронной подписи

    C 1 января 2013 года вступил в силу федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Помимо прочего закон утверждает некоторые новшества, касающиеся электронных первичных документов. При этом работу с электронными документами усложняет наличие нескольких видов электронных подписей: электронной цифровой подписи, неквалифицированной и квалифицированной электронных подписей. О том, чем теперь подписывать электронную «первичку», рассказывает Тамара Мокеева, эксперт системы электронного документооборота «Диадок».

  • С начала 2013 года унифицированные формы первичных документов можно не использовать

    С 1 января 2013 года утратил силу федеральный закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Одновременно с этим вступил в силу федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Помимо прочего законом утверждены некоторые изменения, касающиеся электронных первичных документов.

  • Просрочка выставления электронного счета-фактуры – проблема или мыльный пузырь?

    Согласно п. 3 ст. 168 Налогового кодекса (НК) РФ продавец обязан выставить счет-фактуру в течение пяти дней с момента отгрузки товаров или выполнения работ (услуг). По мнению Минфина (письмо Минфина от 26.08.2010 № 03−07−11/370), нарушение пятидневного срока влечет за собой отказ в вычете входящего НДС. В электронном счете-фактуре, в отличие от бумажного, дата выставления строго фиксируется оператором электронного документооборота (ЭДО), изменить ее нельзя. Однако реальных оснований для утраты права на вычет нет, считают эксперты.

  • Электронный документооборот глазами бухгалтеров

    На мероприятиях, где освещается электронный документооборот (ЭДО), часто приходится слышать реплики бухгалтеров о том, что электронный документ слишком дорог по сравнению с бумажным. О том, так ли это, рассказывают бухгалтеры и менеджеры, которые уже перешли на электронный документооборот (система «Диадок»).

  • Вместо заверенных копий бумажных документов в ИФНС можно представлять их скан-образы.

    После вступления в силу Приказа ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/[email protected] налогоплательщики могут высылать в ответ на налоговое требование в ИФНС не заверенные бумажные копии документов, а их скан-образы или XML-файлы документов в электронном виде по ТКС.

  • Налоговые органы начали принимать электронные документы в ходе камеральных проверок

    Налоговые органы активно готовятся к приему и обработке документов в электронном виде. А пока что принимают заверенные копии электронных документов, переданных через Диадок.

  • Налоговые инспекторы готовятся к электронным камеральным проверкам

    Это выяснилось в ходе семинара компании СКБ Контур «Электронный документооборот (ЭДО) хозяйствующих субъектов и органов, принимающих отчетность», проведенного в Подмосковье с 6 по 8 июня.

  • Хотите сдавать электронные документы в налоговую? Отправьте заявление об участии в ЭДО!

    Согласно п.2.1 — 2.3 Приказа Минфина РФ от 25.04.2011 № 50н, каждый участник электронного документооборота (ЭДО) должен оформить и представить своему оператору заявление об участии в ЭДО, в котором указать перечень необходимых реквизитов, как то: полное наименование организации (или ФИО ИП), место нахождения организации, сведения о владельцах полученных сертификатов ключа подписи и реквизиты сертификата ключа подписи, ИНН/КПП, сведения о налоговом органе, в котором состоит на учете организация и т д.

  • СКБ Контур стал одним из официальных операторов электронного документооборота (ЭДО)

    31 мая ФНС России опубликовала официальный реестр операторов ЭДО, в который вошла и компания СКБ Контур, разработчик Диадока. Теперь чтобы выставить «настоящий» электронный счет-фактуру — достаточно подключиться к Диадоку.

  • Электронные счета-фактуры: с 23 мая 2012 года юридически значимы!

    В «Российской Газете» опубликован Приказ ФНС России от 5 марта 2012 года № ММВ-7-6/138, утвердивший форматы электронных счетов-фактур, книг покупок и продаж и журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

  • Налоговая уже вовсю готовится принимать электронные счета-фактуры

    19.04.2012 был подписан Приказ ММВ-7-6/[email protected], внесший изменения в Приказ ФНС России от 09.11.2010 № ММВ-7-6/[email protected] Согласно этим изменениям, был обновлен унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по ТКС с использованием электронной подписи.

  • Какими должны быть Операторы ЭДО?

    Как стать Оператором ЭДО, и почему их пока не существует? Зачем временные правила, и когда уже появится реестр? Ответы на вопросы читайте ниже.

  • 15 апреля 2012 года вступил в силу приказ, утвердивший коды видов операций по НДС

    Приказ № ММВ-7-3/[email protected] от 14.02.2012 содержит в себе описание кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

  • С 1 апреля выставлять счет-фактуру стало возможным только по новой форме

    С 1.04.2012 выставить счет-фактуру можно будет только по новой печатной форме, утвержденной Постановлением №1137 от 26.01.2012.

  • Минюст России «развернул» приказ, утверждающий форматы электронных счетов-фактур

    Искренне надеемся, что форматы электронных счетов-фактур будут утверждены в ближайшее время.

  • ТОРГ-12 и Акт приемки-сдачи работ (услуг) скоро можно будет представить в налоговую в электронном виде

    22 марта 2012 года на сайте ФНС был опубликован Приказ ФНС России от 21.03.2012 № ММВ-7-6/[email protected] «Об утверждении форматов первичных учетных документов».

  • Воспользуйтесь образцом заполнения новой формы счета-фактуры

    Министерство Финансов России направило в Федеральную налоговую службу официальное письмо c разъяснениями сроков применения новой формы счета-фактуры.

  • Утверждены форматы служебных документов для обмена электронными счетами-фактурами

    ФНС утвердила форматы документов, необходимые для выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по ТКС с применением электронной подписи.

  • «Диадок-принтер»: перевести счет-фактуру в новую форму – просто!

    Компания СКБ Контур, разработчик системы для обмена внешними электронными документами Диадок, выпустила специальное приложение, позволяющее бухгалтерам решить проблему с неактуальными формами счетов-фактур.

  • Опубликовано новое Постановление Правительства о счетах-фактурах

    На сайте Правительства опубликовано постановление от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС».

  • Обзор изменений, введенных новым Постановлением Правительства о счетах-фактурах

    Со вступлением в силу Постановления правила работы со счетами-фактурами существенно изменились.

  • Новую форму счета-фактуры планируют ввести с 1 января 2012 года

    Минфин России в письме от 07.12.11 № 03-07-14/119 сообщил, что на утверждении Правительства РФ находится проект постановления, в котором предусмотрены новые формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Предполагается, что документ вступит в силу с 1 января 2012 года.

  • Электронные счета-фактуры позволят казахстанскому бизнесу экономить 5 млрд тенге в год

    АСТАНА, 4 ноя — ИА Новости-Казахстан. Поэтапное введение электронных счетов-фактур с 2012 года позволит казахстанскому бизнесу экономить как минимум пять миллиардов тенге в год, сообщил в пятницу заместитель председателя Налогового комитета министерства финансов Казахстана Аргын Кыпшаков.

  • Вступили в силу изменения в части корректировочных счетов-фактур

    С 1 октября 2011 года вступил в силу закон №245-ФЗ в части корректировочных счетов-фактур. Это означает, что теперь, при необходимости внести изменения в счет-фактуру, бухгалтеру необходимо будет создать новый документ — корректировочный. Отметим, что раньше правки вносились в исходный счет-фактуру.

  • Корректировочные счета-фактуры

    В Российской газете опубликован Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ, который вносит изменения в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ. В частности, данный закон закрепляет право компаний выставлять корректировочные счета-фактуры.

  • Переход на электронные счета-фактуры позволит избежать ошибок при заполнении документов

    Формализованный единый стандарт документа и автоматизация процесса (то есть максимальное исключение «человеческого фактора») помогут налогоплательщикам сократить количество ошибок и, как следствие, избежать риска доначислений налогов. Мы проанализировали ошибки, которые совершаются при составлении и выставлении счетов-фактур, и выделили те, о которых можно забыть при условии перехода компании на электронные документы.

  • Пора сворачивать «бумагу»

    Юг России — точка огромного потенциального роста систем электронного документооборота (СЭД): объём их внедрений в нашем регионе пока составляет всего несколько процентов. Законодательство способствует развитию СЭД в бизнесе, а госорганы уже просто обязаны пользоваться только ими

  • Электронные первичные документы, подписанные ЭЦП, подтверждают расходы налогоплательщика

    Первичный документ, оформленный в электронном виде и подписанный электронной цифровой подписью, может являться документом, подтверждающим расходы налогоплательщика.

  • Корректировочные (отрицательные) счета-фактуры теперь узаконены

    В Российской газете опубликован Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 235-ФЗ, который вносит изменения в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ. В частности, данный закон закрепляет право компаний выставлять корректировочные счета-фактуры.

  • Минфин России вот-вот доработает новую форму счета-фактуры

    Вероятнее всего электронные счета-фактуры появятся уже в третьем квартале этого года. О том, какие изменения в счетах-фактурах коснутся налогоплательщиков, рассказал Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

  • Переходим на электронные счета-фактуры

    До недавнего времени для счетов-фактур устанавливалась только бумажная форма. Однако вскоре российские компании смогут выставлять и получать счета-фактуры в электронном виде. Такая возможность появится, как только чиновники утвердят соответствующий электронный формат документа. Разберемся, как будет происходить обмен счетами-фактурами в цифровом виде.

  • ФНС направила налоговикам приказ Минфина о порядке выставления и получения электронных счетов-фактур

    Федеральная налоговая служба письмом от 22.06.2011 № ЕД-4−3/[email protected] направила налоговым органам для сведения и использования в работе копию приказа Министерства финансов от 25.04.2011 № 50н об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по ТКС с применением ЭЦП.

  • Облачный ЭДО: Россия стоит перед прорывом

    Об электронных документах бизнес знает не понаслышке. Многие предприятия уже давно используют внутренние СЭД для упрощения работы с документами в рамках компании. Однако процесс обмена электронными документами уже давно преодолел границы отдельно взятых предприятий и перерос в куда более масштабное явление. Сейчас российские компании получили законодательное право использовать электронные юридически значимые документы и во внешнем документообороте — при работе с клиентами и поставщиками. Договоры, накладные, акты выполненных работ и пр. можно подписывать электронной подписью и отправлять контрагентам через интернет, исключив почту и курьеров.

  • Утвержден порядок оборота электронных счетов-фактур

    Минфин опубликован приказ, регламентирующий выставление и получение счетов-фактур в электронном виде (Приказ Минфина №50-н от 25.04.2011).

  • Германия упрощает законодательство по электронным счетам – фактурам с 1 июля 2011

    Министерство Финансов Германии приняло решение упростить законодательство по электронным счетам — фактурам с 1 июля этого года.

  • Представление электронных документов в инспекцию: будущее и настоящее

    Недавно вступил в силу приказ ФНС России от 17.02.11 № ММВ-7-2/[email protected], который определяет порядок предоставления документов по требованию инспекции в рамках налоговой проверки. На практике выслать хоть какие-то электронные документы в инспекцию можно будет не раньше конца 2011 года. Однако обмениваться электронной первичкой с контрагентами, не дублируя ее на бумаге, можно уже сейчас.

  • Утвержден порядок представления электронных документов в налоговые органы

    Сегодня, 19 апреля 2011 года, вступил в силу Приказ ФНС РФ от 17.02.2011 № ММВ-7-2/[email protected] «Об утверждении Порядка направления требования о представлении документов (информации) и порядка представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

  • Вступил в силу закон об электронной подписи

    8 апреля вступил в силу федеральный закон об электронной подписи. Документ, подписанный президентом РФ Дмитрием Медведевым, опубликован в «Российской газете».

  • Как будет происходить обмен электронными счетами-фактурами

    По имеющейся у нас информации, проект приказа Минфина России, который утверждает Порядок обмена электронными счетами-фактурами, скоро должен быть зарегистрирован в Минюсте России. Согласно проекту, продавцы и покупатели будут пересылать друг другу электронные счета-фактуры через оператора документооборота.

  • Оборот Центра электронных счетов-фактур почтовой службы Эстонии вырос на 300%

    Первый квартал 2011 года был очень успешным для Центра электронных счетов почтовой службы Эстонии. По сравнению с тем же периодом прошлого года оборот по этому направлению увеличился почти на 300%.

  • Электронный документ уравняли с бумажным

    С вступлением в силу нового закона «Об ЭЦП» можно ожидать активного применения цифровых подписей гражданами. В том числе, для получения госуслуг в электронном виде

  • Электронные первичные бухгалтерские документы и счета-фактуры: предоставляем в налоговую

    Будут ли налоговые инспекции при проверках запрашивать оригиналы в бумажном виде, стоит ли помимо электронных документов иметь обязательные бумажные копии, как технически представлять электронные документы по требованию инспекции? Такие вопросы в первую очередь возникают у российских налогоплательщиков, когда речь заходит о цифровом документообороте. Эксперты Диадока отвечают на эти вопросы.

  • Госдума одобрила закон об электронной подписи

    В минувшую пятницу 25.03.2011 Госдума РФ одобрила в последнем чтении проект Федерального закона «Об электронной подписи».

  • Минфин завершает разработку и утверждение приказа по электронным счетам-фактурам. Порядок обмена электронными счетами фактурами

    24 марта 2011 г. прошел круглый стол «Актуальные проблемы электронного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками».

  • ФНС России и Минфин работают над проектом внедрения электронных счетов-фактур

    21 марта состоялась встреча, посвященная вопросам внедрения в России электронных счетов-фактур

  • Не вся власть электронному правительству

    В 2010 году субъекты Уральского федерального округа стали активнее переходить от теории на тему электронных госуслуг к практике. Стали появляться первые сервисы, позволяющие решать проблемы граждан дистанционно. Впрочем, как отмечают эксперты, основным тормозом в развитии электронных госуслуг является само государство.

  • Россия переходит на электронный обмен документами

    В России вступили в силу ряд изменений, касающихся использования счетов-фактур. 229-ФЗ официально признал их в электронном формате, отменив действующую до этого времени формулировку о законности лишь бумажной версии этого документа. В результате электронный счет-фактура логично завершил список документов, использующихся всеми российскими компаниями для документарного подтверждения своих хозяйственных операций.

  • Россия появилась на мировой карте электронных счетов-фактур

    13 октября в Германии завершился 6-й Европейский саммит — крупнейшее ежегодное мероприятие по электронным счетам-фактурам и другим электронным документам (EXPP Summit).

  • Электронные счета-фактуры: еще не всё дорешено

    Интересные результаты показал опрос «Электронный обмен счетами-фактурами», проведенный осенью этого года среди читателей PC Week/RE. Как следует из его итогов (см. диаграмму 1), почти всех наших респондентов (свыше 94%) в той или иной степени заинтересовало известие о том, что в России наконец-то разрешен электронный обмен счетами-фактурами.

  • Электронная цифровая подпись — 2015

    Интервью с Петром Диденко, главным специалистом по стратегическому развитию СКБ Контур

  • Счёт-фактура пойдёт по Сети

    16 июля Госдума в третьем чтении приняла законопроект, позволяющий предприятиям обмениваться счетами-фактурами в электронном виде с помощью Интернета. Спустя три дня его одобрил Совет Федерации. Теперь организации, имеющие совместимые технические средства, могут пересылать друг другу электронные документы по взаимному согласию сторон сделки.

  • Что такое e-Invoicing?

    Леонид Волков на Тверском Форуме рассказал, что такое e-invoicing, и почему он так популярен в мире. И как сделать так, чтобы e-invoicing заработал в России.

  • Можно ли внести корректировки в договоры при длительном цикле производства в связи с изменением ставки НДС с 18 до 20%?

    В связи с вступлением в силу с 01.01.2019 п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ ставка НДС в размере 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ) применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгружаемых (выполняемых, оказываемых) после 01.01.2019. 

    При этом исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до указанной даты, в том числе предусматривающим перечисление авансовых платежей, данным законом не предусмотрено (письма Минфина России от 13.09.2018 № 03-07-11/65700, ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]).

    Поэтому, если реализация произойдет в 2019 году, должна применяться ставка НДС 20%.

     

    Пунктом 1 ст. 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик обязан предъявить покупателю сумму НДС дополнительно к цене товаров (работ, услуг), имущественных прав. Изменить стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом новой ставки налога можно только по соглашению сторон.

    Пунктом 1 ст. 424 ГК РФ предусмотрено, что исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п. 4 ст. 421, ст. 422 ГК РФ). 

    Изменение условий договора относится к компетенции контрагентов. Только стороны договора могут решить, каким образом компенсировать повышение ставки НДС на 2%: будет ли продавец требовать от покупателя доплатить разницу в два процентных пункта или сделает это за счет собственных средств.

     

    Если договор заключен сторонами до 01.01.2019 и в нём указана цена товара (работы, услуги), имущественных прав с учетом НДС по ставке 18%, то стороны вправе заключить дополнительное соглашение, в котором указать цену товара (работы, услуги), имущественных прав, ставку 20% и сумму НДС применительно к правоотношениям сторон, сложившимся начиная с 01.01.2019.

    О порядке ведения раздельного учета налога на добавленную стоимость

    Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 июля 2018 г. N 03-07-11/52011 О ведении раздельного учета НДС налогоплательщиком, осуществляющим операции, облагаемые НДС и не облагаемые (освобождаемые от налогообложения)

    Общество осуществляет как облагаемую, так и необлагаемую налогом на добавленную стоимость деятельность…(без НДС).

    При этом налогоплательщик, приобретая ТМЦ, на момент их приобретения не может определить для какого вида операций (облагаемых или необлагаемых НДС) они будут использованы …

    Пункт 3 ст. 170 НК РФ устанавливает, что суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи.

    Пункт 2 ст. 170 НК РФ в свою очередь определяет, что суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

    Пункт 4 ст. 170 НК РФ предусматривает особенности распределения «входного» НДС для организаций, осуществляющих одновременно как облагаемые, так и необлагаемые налогом операции:

    суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 ст. 170 НК РФ.

    Данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.

    Учетной политикой закреплено: «Для раздельного учета «входного» НДС, предъявленного продавцами товарно-материальных ценностей, применяются пропорции того налогового периода (квартала), в котором приобретенные товарно-материальные ценности приняты к учету».

    Общество осуществляет как облагаемые, так и необлагаемые налогом на добавленную стоимость операции, при приобретении ТМЦ не представляется возможным определить в каких операциях (облагаемых или необлагаемых налогом на добавленную стоимость) они будут использованы, применяя положения учетной политики и п. 4 ст. 170 НК РФ, общество, в момент приобретения таких ТМЦ распределяет входной НДС по пропорции того периода, в котором ТМЦ приняты к учету и принимает НДС к вычету в доле, приходящейся на облагаемый налогом оборот и, в дальнейшем, этот ранее распределенный НДС не восстанавливает.

    Просим разъяснить:

    Обязано ли общество, осуществляющее одновременно как облагаемые, так и необлагаемые налогом операции, применяющее положения п. 4 ст. 170 НК РФ для таких операций и, распределившее в соответствии с учетной политикой сумму НДС, предъявленную продавцами товаров, работ, услуг, в момент их приобретения, принявшее к вычету НДС в доле, приходящийся на облагаемый налогом оборот, восстанавливать в последующем на основании п. 3 ст. 170 НК РФ сумму НДС в момент использования этих ТМЦ?

    Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке ведения раздельного учета налога на добавленную стоимость (далее — НДС) налогоплательщиком, осуществляющим операции, облагаемые НДС и не облагаемые (освобождаемые от налогообложения), и сообщает.

    Согласно абзацу четвертому пункта 4 статьи 170 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса.

    В соответствии с пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.

    Таким образом, суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в пропорции, определенной в соответствии с пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса.

    В случае, если в налоговом периоде налогоплательщиком осуществлен раздельный учет в отношении сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) операций, то в последующих налоговых периодах положения подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса о восстановлении налога на добавленную стоимость не применяются. При этом указанный порядок применения НДС в отношении товаров (работ, услуг), используемых исключительно для операций, подлежащих налогообложению либо не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), не применяется.

    Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

    Заместитель директора Департамента

    О.Ф. Цибизова  

    Ввести 5-процентный налог на добавленную стоимость

    Справочная информация

    Налог на добавленную стоимость (НДС) — это вид налога на потребление, который взимается с постепенного увеличения стоимости товара или услуги на каждом этапе цепочки поставок до тех пор, пока конечный потребитель не уплатит полную сумму налога. Хотя в Соединенных Штатах нет широкого налога, основанного на потреблении, федеральные акцизы взимаются с покупки некоторых товаров (например, бензина, алкоголя и табачных изделий). Кроме того, в большинстве штатов взимаются налоги с продаж, но, в отличие от НДС, они взимаются с общей стоимости проданных товаров и услуг.

    Более 140 стран, включая всех членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), за исключением США, ввели НДС. Налоговая база и структура ставок НДС сильно различаются в разных странах. Большинство европейских стран ввели НДС с узкой налоговой базой, исключающей определенные категории товаров и услуг, такие как продукты питания, образование и здравоохранение. В Австралии и Новой Зеландии НДС имеет гораздо более широкую налоговую базу, за исключением тех товаров и услуг, стоимость которых трудно определить.В 2017 году средняя национальная ставка НДС для стран ОЭСР составляла 19,2 процента, варьируя от 5 процентов в Канаде до 27 процентов в Венгрии. Все страны ОЭСР, которые вводят НДС, также собирают поступления от налогов на доходы физических и юридических лиц.

    В 2017 году расходы на личное потребление домашних хозяйств США составили около 13,3 трлн долларов. Две трети этой суммы было потрачено на услуги, а оставшаяся треть была потрачена на товары. Расходы на жилищно-медицинские услуги составили более половины от общего объема потребления услуг.Расходы на товары недлительного пользования, особенно на продукты питания и напитки, продаваемые за пределами помещений, а также на фармацевтические и другие медицинские товары, составляют около двух третей от общего потребления товаров.

    Опция

    Эта опция состоит из трех альтернатив. Каждый из альтернативных вариантов вступит в силу 1 января 2020 года — на год позже, чем большинство других вариантов доходов, представленных в этом томе, — чтобы дать Налоговой службе время для установки и администрирования налога.

    Первый вариант — применить 5-процентный НДС к широкой базе, которая будет включать большинство товаров и услуг. Некоторые товары и услуги будут исключены из базы, поскольку их стоимость трудно измерить. К ним относятся финансовые услуги без явной платы, существующие жилищные услуги, начальное и среднее образование и другие услуги, предоставляемые государственными учреждениями и некоммерческими организациями за небольшую плату или бесплатно. (Существующие жилищные услуги включают денежную арендную плату, выплачиваемую арендаторами, и арендную плату, вмененную владельцам, которые проживают в своих собственных домах.Хотя существующие жилищные услуги будут исключены в соответствии с этой альтернативой, налог на покупку нового жилого жилья покроет все будущее потребление жилищных услуг.) Возмещаемые государством расходы на здравоохранение — в основном расходы, оплачиваемые программами Medicare и Medicaid — также будут исключены. от налоговой базы. С учетом этих исключений налоговая база будет охватывать примерно 66 процентов потребления домашних хозяйств в 2020 году.

    Второй вариант предусматривает постепенное введение 5-процентного НДС к той же широкой базе.НДС будет поэтапно вводиться в течение пяти лет, начиная с 1 процента в 2020 году и увеличиваясь на 1 процентный пункт каждый год.

    Третья альтернатива предусматривает применение 5-процентного НДС к более узкой базе и, как и первая альтернатива, полностью вступит в силу в 2020 году. В дополнение к тем статьям, которые исключаются из широкой базы, узкая база будет исключать определенные товары и услуги, которые считаются необходимыми для существования или обеспечивают широкие социальные льготы, в частности, новое жилье, продукты питания, приобретаемые для домашнего потребления, здравоохранение и высшее образование.С учетом этих исключений налоговая база будет охватывать около 42 процентов потребления домашних хозяйств в 2020 году.

    В каждой альтернативе будет использоваться «метод счета-фактуры», который является наиболее распространенным методом, используемым другими странами для администрирования НДС. В соответствии с этим методом на каждом этапе производственного процесса общая стоимость продаж компании определенного продукта или услуги будет облагаться налогом, и бизнес будет требовать возмещения налогов, уплаченных на приобретенные ресурсы, такие как материалы и оборудование. —Используется для производства продукта или оказания услуги.

    Определенные товары и услуги могут иметь нулевую ставку (то есть облагаться налогом по ставке 0 процентов) или освобождаться от НДС; в любом случае, купленные товары не облагаются НДС. Если купленный товар имел нулевую ставку, продавец все равно мог потребовать возмещения НДС, уплаченного за производственные ресурсы. Напротив, если бы приобретенный товар был освобожден от уплаты налога, продавец не смог бы потребовать возмещения НДС, уплаченного за производственные ресурсы.

    Согласно всем альтернативам, начальное и среднее образование и другие некоммерческие услуги, предоставляемые государственными или некоммерческими организациями за небольшую плату или бесплатно, будут иметь нулевую ставку, а финансовые услуги и существующие жилищные услуги будут освобождены от НДС.Кроме того, согласно третьему варианту, еда, приобретенная для домашнего потребления, новые жилищные услуги, здравоохранение и высшее образование, будут иметь нулевую ставку.

    Влияние на бюджет

    По оценкам сотрудников Объединенного комитета по налогообложению (JCT), в случае реализации первая альтернатива увеличит федеральные доходы на 3,0 триллиона долларов с 2020 по 2028 год. Вторая и третья альтернативы увеличат доходы на 2,3 триллиона долларов и 1,9 триллиона долларов соответственно. за тот же период, по оценкам JCT.При втором варианте выручка будет ниже, чем при первом, поскольку 5-процентный НДС будет постепенно вводиться. Оценки доходов за период поэтапного внедрения учитывают реакцию налогоплательщиков на это поэтапное введение — во-первых, изменения в потреблении некоторых товаров на более ранние годы, когда ставка НДС будет ниже, и, во-вторых, более высокое соблюдение налоговых требований в результате более низких ставок НДС. Доходы, полученные по третьему варианту, будут ниже, чем по первому варианту, потому что НДС будет применяться к меньшей налоговой базе.

    НДС, как и акцизный налог, уменьшит налогооблагаемый бизнес и индивидуальный доход. В результате сокращение поступлений от налога на прибыль и заработную плату частично компенсирует доходы, полученные в результате уплаты НДС. Оценки для этого варианта отражают компенсацию налога на прибыль и заработную плату.

    Оценки для этого варианта являются неопределенными из-за неопределенности в отношении будущей экономической деятельности и реакции налогоплательщиков на НДС. Существует определенная неопределенность в отношении соблюдения налогоплательщиками НДС, которая будет зависеть от того, как это было реализовано, и может отличаться от ответов, рассмотренных здесь.Кроме того, существует неопределенность в отношении того, как потребители будут заменять облагаемые налогом товары и услуги на товары и услуги, не облагаемые налогом.

    Прочие эффекты

    Одним из аргументов в пользу этого варианта является то, что он повысит доходы, не препятствуя сбережениям и инвестициям налогоплательщиков. В любой данный период доход может быть либо потреблен, либо сохранен. За счет исключений, вычетов и кредитов индивидуальная налоговая система предоставляет стимулы, которые поощряют сбережения, но эти типы преференций не применяются ко всем методам сбережений и усложняют налоговую систему.В отличие от налога, взимаемого с дохода, НДС применяется только к сумме потребленного дохода и, следовательно, не будет препятствовать частным сбережениям или инвестициям в экономику.

    Недостатком этого варианта является то, что он потребует от федерального правительства создания новой системы для контроля за соблюдением требований и сбора налога. Как и в случае любого нового налога, введение НДС повлечет дополнительные административные расходы для федерального правительства и дополнительные расходы на соблюдение нормативных требований для предприятий. Исследования показали, что по крайней мере некоторые страны, которые ввели НДС, выделили значительные ресурсы на рассмотрение и обеспечение соблюдения.Поскольку такие расходы обычно более обременительны для малых предприятий, многие страны освобождают некоторые малые предприятия от НДС.

    Еще один аргумент против введения НДС заключается в том, что, как указано во всех альтернативах этого варианта, он, вероятно, будет регрессивным, то есть будет более обременительным для отдельных лиц и семей с меньшими экономическими ресурсами, чем для тех, у кого есть меньше экономических ресурсов. больше ресурсов. Поскольку семьи с более низким доходом обычно потребляют большую долю своего дохода, чем семьи с более высоким доходом, распределительный эффект НДС будет зависеть от его воздействия на потребительские цены.(Постепенное введение НДС в качестве второй альтернативы этого варианта, вероятно, ограничит рост цен с 2020 по 2024 год.) Однако регрессивность НДС в значительной степени зависит от меры дохода, используемого для ранжирования семей. Например, бремя НДС по отношению к показателю дохода за всю жизнь, которое будет учитывать как структуру дохода в течение жизненного цикла, так и временные колебания годового дохода, будет менее регрессивным, чем бремя НДС по отношению к показателю годовой доход, который не учитывает эти закономерности и аномалии.

    Есть способы разработать НДС — или внедрить дополнительные политики, — которые могут уменьшить проблемы распределения. Один из способов сделать НДС менее регрессивным — исключить некоторые основные товары и услуги из налоговой базы, как это делает третий вариант этого варианта. НДС с более узкой налоговой базой будет менее регрессивным, поскольку люди и семьи с низкими доходами тратят большую долю своего бюджета на эти основные товары и услуги, чем люди и семьи с более высокими доходами.(В качестве альтернативы к таким статьям могут применяться более низкие ставки.) Однако такие преференции, как правило, усложняют НДС и уменьшают получаемые им доходы. Кроме того, НДС с узкой базой будет искажать экономические решения в большей степени, чем НДС с более широкой базой, потому что люди могут заменять товары или услуги, не облагаемые НДС, на те, которые облагаются НДС. Еще один способ компенсировать регрессивное воздействие НДС — это добавить освобождения или возмещаемые льготы по федеральному подоходному налогу для лиц и семей с низкими доходами или увеличить размер существующих льгот или льгот.Такой подход, однако, усложнил бы индивидуальный подоходный налог и снизил бы поступления от индивидуального подоходного налога, компенсируя некоторую прибыль от налога на добавленную стоимость.

    Альтернативным подходом к повышению налога на потребление на широкой основе было бы введение национального налога с розничных продаж. Первоначально ввести национальный налог с розничных продаж было бы легче, чем НДС. Однако для этого потребуется, чтобы федеральное правительство координировало сбор и администрирование налогов с правительствами штата и местными властями.Кроме того, существует больше стимулов для занижения налогов с розничных продаж, поскольку они взимаются только тогда, когда конечный пользователь продукта совершает покупку, в то время как НДС взимается по всей производственной цепочке и сообщается как покупателем, так и продавцом до окончательного сцена.

    Налог на добавленную стоимость (НДС) — Официальный портал правительства ОАЭ

    О НДС

    Налог на добавленную стоимость (НДС)

    был введен в ОАЭ с 1 января 2018 года.Ставка НДС составляет 5 процентов. НДС предоставит ОАЭ новый источник дохода, который будет и дальше использоваться для предоставления высококачественных государственных услуг. Это также поможет правительству приблизиться к его видению снижения зависимости от нефти и других углеводородов как источника доходов.

    Подробнее о НДС на сайтах:

    Указания по НДС:

    • Режим НДС для отдельных секторов (PDF, 218 КБ)
    • НДС для предприятий (PDF, 2.6 МБ)
    • НДС на образование (PDF, 1.81 МБ)
    • НДС для розничной торговли (PDF, 6.09 MB)
    • Руководство по поставкам с нулевой ставкой и освобождением от налога (PDF, 1,44 МБ)
    • 10 фактов об НДС (PDF, 1,64 МБ)
    • НДС на недвижимость (PDF, 2,63 МБ)
    • Режим НДС для импортных товаров (PDF, 336 КБ)
    • Знай свои права — Налоговая накладная (PDF, 4 МБ)
    • Знай свои права — Образование (PDF, 140 КБ)
    • Знай свои права — Медицинские услуги (PDF, 139 КБ)

    Ознакомьтесь с дополнительными руководствами, ссылками и разъяснениями Федерального налогового управления.

    Закон о НДС:

    Ознакомьтесь с налоговым законодательством и процедурами ОАЭ (НДС и акциз) на веб-сайте Федеральной налоговой службы.

    Полезные ссылки:

    Критерии постановки на учет по НДС

    Компания должна зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если ее налогооблагаемые поставки и импорт превышают 375 000 дирхамов ОАЭ в год.

    Это необязательно для предприятий, объем поставок и импорта которых превышает 187 500 дирхамов ОАЭ в год.

    Коммерческий дом платит государству налог, который он взимает со своих клиентов. В то же время он получает от государства возмещение налога, уплаченного своим поставщикам.

    Иностранные компании также могут взыскать НДС, уплаченный при посещении ОАЭ.

    Подробнее о регистрации плательщика НДС:

    Как зарегистрироваться плательщиком НДС?

    Компании могут зарегистрироваться в качестве плательщика НДС через раздел «Электронные услуги» на веб-сайте FTA.Однако сначала им необходимо создать учетную запись. Для получения дополнительных сведений о регистрации НДС см. Руководство пользователя по регистрации НДС (PDF).

    По общим вопросам о налоговой регистрации и / или заявлении вы можете связаться с Федеральным налоговым органом через форму запроса или позвонить по телефону 600 599 994 или 04-7775777.

    Как взимается НДС?

    предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, собирают эту сумму от имени государства; потребители несут НДС в виде 5-процентного увеличения стоимости налогооблагаемых товаров и услуг, которые они приобретают в ОАЭ.

    ОАЭ облагают НДС предприятия, зарегистрированные в налоговых органах, по ставке 5 процентов на налогооблагаемую поставку товаров или услуг на каждом этапе цепочки поставок.

    Туристы в ОАЭ также платят НДС в точках продажи.

    Для каких предприятий применяется НДС?

    НДС

    в равной степени применяется к зарегистрированным в налоговых органах предприятиям, которые ведутся на материковой части ОАЭ и в свободных зонах.Однако, если Кабинет министров ОАЭ определяет определенную свободную зону как «определенную зону», для целей налогообложения она должна рассматриваться как находящаяся за пределами ОАЭ. Перемещение товаров между обозначенными зонами не облагается налогом.

    Подача декларации по НДС

    В конце каждого налогового периода предприятия, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, или «налогооблагаемые лица» должны подавать «декларацию по НДС» в Федеральное налоговое управление (FTA).

    В декларации по НДС суммируется стоимость поставок и покупок, произведенных налогоплательщиком в течение налогового периода, и отражены обязательства налогоплательщика по НДС.

    Ответственность по НДС

    Обязательство по НДС — это разница между исходящим налогом, подлежащим уплате (НДС, взимаемым с поставок товаров и услуг) за данный налоговый период, и предварительным налогом (НДС, уплаченным при закупках), подлежащим возмещению за тот же налоговый период.

    Если исходящий налог превышает сумму предварительного налога, разница должна быть уплачена в FTA. Если предварительный налог превышает исходящий налог, налогоплательщику будет возмещен излишек входного налога; он будет иметь право засчитать это в счет последующего платежа по соглашению о свободной торговле.

    Как подать декларацию по НДС?

    Вы должны подать налоговую декларацию в электронном виде через портал FTA: eservices.tax.gov.ae. Прежде чем заполнять форму декларации по НДС на портале, убедитесь, что вы выполнили все требования к налоговой декларации.

    Когда предприятия должны подавать декларацию по НДС?

    Налогооблагаемые предприятия должны подавать декларации по НДС в FTA на регулярной основе и обычно в течение 28 дней после окончания «налогового периода», определенного для каждого типа бизнеса.«Налоговый период» — это определенный период времени, за который рассчитывается и уплачивается подлежащий уплате налог. Стандартный налоговый период:

    • ежеквартально для предприятий с годовым оборотом менее 150 миллионов дирхамов
    • в месяц для предприятий с годовым оборотом от 150 миллионов дирхамов ОАЭ.

    FTA может по своему выбору назначить другой налоговый период для определенного вида бизнеса. Неподача налоговой декларации в указанные сроки влечет за собой наложение штрафа в соответствии с положениями Постановления Кабинета Министров №40 от 2017 г. об административных штрафах за нарушение налогового законодательства в ОАЭ (PDF, 1 МБ).

    Посмотрите это видео, чтобы узнать, как подать декларацию по НДС.

    Посмотрите это видео, чтобы узнать, как вы оплачиваете свои обязательства по НДС.

    Последствия НДС

    Влияние НДС на физических лиц

    НДС, как общий налог на потребление, будет применяться к большинству операций с товарами и услугами.Может быть предоставлено ограниченное количество исключений.

    В результате стоимость жизни, вероятно, немного вырастет, но это будет варьироваться в зависимости от образа жизни человека и его поведения в отношении расходов. Если человек тратит в основном на то, что освобождено от НДС, он вряд ли увидит значительный рост.

    Правительство будет включать правила, требующие от предприятий четкого определения размера НДС, который физическое лицо должно платить за каждую транзакцию. На основе этой информации люди могут решить, покупать ли что-то.

    Влияние НДС на предприятия

    Предприятия будут нести ответственность за тщательное документирование доходов, расходов и связанных с этим НДС.

    Зарегистрированные предприятия и торговцы будут взимать НДС со всех своих клиентов по преобладающей ставке и нести НДС на товары / услуги, которые они покупают у поставщиков. Разница между этими суммами возвращается или выплачивается государству.

    предприятия, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, как правило:

    • должен взимать НДС с облагаемых налогом товаров или услуг, которые они поставляют
    • может вернуть любой НДС, уплаченный за товары или услуги, связанные с бизнесом
    • ведет ряд деловых записей, которые позволят правительству проверить правильность своих действий.

    Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, должны регулярно сообщать государству сумму уплаченного и уплаченного НДС. Это будет официальная подача, и отчет будет производиться в режиме онлайн.

    Если они взимали НДС больше, чем они заплатили, они должны выплатить разницу государству. Если они заплатили больше НДС, чем взимали, они могут вернуть разницу.

    НДС в GCC

    ОАЭ координируют внедрение НДС с другими странами ССЗ, потому что они связаны с ними через «Экономическое соглашение между странами ССЗ» и «Таможенный союз ССЗ».

    Прочтите Общее соглашение по НДС государств Персидского залива (ССЗ) (PDF, 200 КБ).

    Обновлено 06 июн.2021 г.

    Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

    НДС основан на концепции, согласно которой те, кто что-то потребляет, вносят финансовый вклад в государство. Однако было бы слишком сложно, если бы каждый гражданин должен был урегулировать каждое потребление с государством индивидуально.Таким образом, налог взимается с компаний (производителей, производителей, торговцев, ремесленников, поставщиков услуг и т. Д.), Которые обязаны передавать НДС потребителям, включив сбор в цену или указав его в качестве отдельной позиции в счете-фактуре.

    Любой налогоплательщик, который использует услугу, полученную от другой компании, для своей собственной коммерческой налогооблагаемой услуги, не должен облагаться налогом. Таким образом, налогоплательщик может вычесть НДС, взимаемый его поставщиком услуг, так называемый предварительный налог, из суммы, причитающейся по Соглашению о свободной торговле.

    Эта система известна как нетто-многофазная система с вычетом входящего налога. Объектом налогообложения (объектом налогообложения) являются все услуги, которые оказываются внутри страны за вознаграждение и для которых законом не предусмотрено исключения.

    Услуги, закупленные за границей, также облагаются НДС. Что касается товаров, они облагаются налогом на импорт, в то время как контракты на услуги и определенные работы декларируются и облагаются налогом заказчиком / получателем этих услуг.В свою очередь, экспорт и услуги, предоставляемые за рубежом, освобождаются от налога на том основании, что они облагаются иностранным НДС за границей.

    Предоставляется ли услуга в Швейцарии (и, следовательно, облагается ли она налогом в соответствии со швейцарским законодательством об НДС), зависит от типа услуги в соответствии с юридическими определениями. Существует несколько принципов для определения этого местоположения, таких как место учреждения клиента (место поставки), место учреждения поставщика и принципы места деятельности.

    По социальным, циклическим или другим причинам определенные услуги не должны облагаться НДС или только в ограниченном объеме. В результате услуги в области здравоохранения, образования, культуры и, в частности, аренда / продажа недвижимости полностью освобождаются от налога. Тем не менее, те, кто предоставляет такие услуги и получает предварительные поставки для них, не имеют права вычитать предварительный налог, взимаемый с этих льгот, из суммы, причитающейся FTA, если они не согласны добровольно уплачивать налог на услуги, освобожденные от налога (в данном случае в данном случае речь идет о возможности налогообложения услуг, не облагаемых налогом).

    Некоторые базовые услуги для людей облагаются налогом только по сниженной ставке, некоторые гостиничные услуги — по специальной ставке; в обоих случаях налогообязанное лицо может вычесть НДС, начисленный на предварительные поставки.

    В Швейцарии с 1 января 2018 года применяются следующие налоговые ставки для продаж, которые не исключены или освобождены от налога (включая экспорт):

    обычная ставка: 7,7%
    пониженная ставка 2,5%
    специальная ставка 3,7%

    Облагается ли кто-либо налогом и, таким образом, должен периодически оплачивать свой оборот с помощью FTA, зависит от объема услуг, ежегодно предоставляемых в Швейцарии и за рубежом, которые не исключаются из налогообложения.Если достигнут порог оборота, установленный законом (100 000 швейцарских франков), или если в начале коммерческой деятельности уже ясно, что соответствующий порог будет превышен, компания должна зарегистрироваться в FTA в качестве налогоплательщика; ему или ей будет присвоен номер плательщика НДС.

    Несколько компаний под одним и тем же управлением (например, компании группы) могут подать заявление на рассмотрение в качестве единого налогооблагаемого лица (групповое налогообложение). Это означает, что услуги, предоставляемые этими компаниями друг другу, не будут облагаться налогом.

    Вопрос об ответственности по НДС может возникнуть не только в случае индивидуальных предпринимателей и компаний, но также и в случае общественных услуг, временных форм сотрудничества (например, совместное предприятие) или ассоциаций по закупкам или разделению затрат.

    Сегодня НДС является наиболее важным источником доходов Конфедерации. Текущие цифры можно посмотреть здесь.

    Болгария: Изменения в Законе о налоге на добавленную стоимость в Болгарии, вступающие в силу с 2018 г.

    intl-updates-small

    В болгарский Закон о НДС была принята поправка, касающаяся поэтапных поставок.Если это указано в соглашении с поставщиком о поэтапной доставке, то каждый завершенный этап будет считаться отдельной поставкой. Эта поправка распространяется как на предоставление услуг, так и на товары.

    Еще одно изменение: срок подачи заявления на обязательную регистрацию НДС при достижении порога налогообложения 50 000 левов (31 700 долларов США) был сокращен до семи дней. Если порог достигается в течение периода не более двух месяцев подряд, заявление должно быть подано в течение семи дней после даты достижения порога.

    В случаях, когда сторона обязана подать заявление на обязательную регистрацию в качестве плательщика НДС, но не может сделать это в установленный законом срок, эта сторона несет ответственность за уплату НДС по налогооблагаемым поставкам, стоимость которых превышает 50 000 левов. Компании должны знать, что НДС подлежит уплате за период с даты превышения порога до даты регистрации НДС или даты, когда основания для регистрации по НДС перестают существовать. Также сокращен до семи дней крайний срок для подачи заявления на обязательную регистрацию НДС стороны, приобретающей товары у стороны, зарегистрированной в качестве плательщика НДС, после реорганизации, передачи непрерывного предприятия или взноса в капитал в натуральной форме.

    С 1 января 2018 года представление списка активов больше не будет требоваться в случаях, когда сторона желает возместить НДС за товары, имеющиеся и / или приобретенные на момент регистрации НДС. Возврат НДС будет просто отражен в книге покупок через соответствующие счета-фактуры.

    Петар Варбанов

    Петар Варбанов ([email protected])
    Eurofast Global
    Веб-сайт: www.eurofast.eu

    Материал на этом сайте предназначен для финансовых организаций, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов. Это для информации. Перед использованием сайта ознакомьтесь с нашими Условиями использования и Политикой конфиденциальности. Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.

    © 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Для получения помощи см. Наш FAQ.

    Поделиться статьей

    Сниженные ставки НДС в Китае | Международный налоговый бухгалтер

    Нина Ван

    Начиная с 1 мая 2018 года, ставки налога на добавленную стоимость (НДС) в Китае были снижены, что, как ожидается, сэкономит предприятиям 240 миллиардов юаней только в этом году.Кроме того, были расширены критерии налогообложения предприятий как мелких плательщиков НДС. Для китайских компаний и тех, кто ведет бизнес в Китае, важно принять меры и определить, как эти обновления НДС могут повлиять на их деятельность.

    История вопроса
    В Китае ранее действовала налоговая система, в которой использовались два разных типа налогов — налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на бизнес (BT). Эти два налога раньше сосуществовали: НДС применялся к товарам, а BT — к услугам.BT — это налог с оборота, которым облагаются предприятия, что приводит к более высокому налоговому бремени, чем НДС. Для сравнения: НДС взимается с предприятий, и налоговое бремя в конечном итоге ложится на потребителей, что приводит к более выгодному налогообложению для предприятий. Следовательно, эта прежняя система несоразмерно облагала услуги налогами и препятствовала развитию сектора услуг.

    Все изменилось с реформой НДС, которая удалила все налоги на бизнес и заменила их налогами на добавленную стоимость. Пилотный проект НДС был первоначально запущен в 2012 году в Шанхае, а 1 мая 2016 года был распространен на весь континентальный Китай.НДС теперь применяется ко всем сферам услуг, включая строительство, недвижимость, гостиничный бизнес, здравоохранение, образ жизни, а также финансовые и потребительские услуги, которые ранее облагались налогом с использованием BT.

    Целью реформы НДС было стимулирование экономического роста, инноваций и предпринимательства путем снижения налоговой нагрузки на предприятия. Китайское правительство также пытается перейти к экономике, в большей степени ориентированной на услуги. Пока реформа НДС кажется успешной. Сектор услуг растет более высокими темпами, чем любая другая часть экономики Китая.Кроме того, с начала запуска в мае 2016 года по июнь 2017 года налоги, уплачиваемые предприятиями, были уменьшены примерно на 850 миллиардов юаней. Время покажет, продолжится ли долгосрочный экономический рост из-за реформы НДС и новых обновлений НДС в Китае.

    Новые ставки НДС
    Налогоплательщики, которые изначально относились к категориям НДС 17 и 11 процентов, теперь будут облагаться налогом по ставке 16 и 10 процентов, соответственно. Налогоплательщики с 6-процентной налоговой категорией останутся неизменными.

    В таблице ниже приведены конкретные налогооблагаемые виды деятельности и изменение их ставок НДС:

    Налогооблагаемая деятельность Старая ставка НДС Новая ставка НДС
    Продажа товаров общего назначения, услуги по переработке, ремонту и замене, сдача в аренду материальных и движимых активов. 17% 16%
    Продажа определенных товаров, перевозки, почтовые услуги, основные телекоммуникационные услуги, строительство, аренда и продажа земли или недвижимого имущества. 11% 10%
    Финансовые услуги, консалтинг, телекоммуникационные услуги с добавленной стоимостью, услуги в сфере образа жизни, продажа нематериальных активов. 6% 6%

    Для компаний, которые продают продукцию из Китая в другие страны, ставка возмещения экспортного НДС снижена с 16 процентов до 10 процентов в соответствии со снижением ставок НДС.

    Новые требования к мелким налогоплательщикам НДС
    Ранее в Китае было три отдельных уровня мелких налогоплательщиков НДС, которые зависели от объема продаж в каждой отрасли. Производственный сектор имел право на участие, если их годовой объем продаж составлял менее 500 000 юаней. Порог составлял 800 000 юаней и 5 миллионов юаней для торгового и сервисного секторов соответственно.

    В настоящее время существует только одна категория мелких налогоплательщиков НДС, определяемая как те, чей объем продаж составляет менее 5 миллионов юаней за любой 12-месячный период.Общие налогоплательщики НДС, которые соответствуют требованиям, могут зарегистрироваться в качестве мелких налогоплательщиков НДС, если они сделают это до 31 декабря 2018 г. Таким образом, большее количество налогоплательщиков будет иметь возможность быть отнесенными к категории мелких налогоплательщиков. Эти налогоплательщики пользуются ставкой НДС в размере трех процентов, которая рассчитывается на основе продаж без вычета входящего НДС. В некоторых специальных сферах деятельности, таких как продажа / аренда недвижимости или предоставление трудовых диспетчерских услуг, ставка НДС составляет 5%.

    Clayton & McKervey будет продолжать отслеживать систему НДС Китая и сообщать обо всех обновлениях по мере их появления.А пока свяжитесь с нами с конкретными вопросами по этой теме.

    Законодательная линия

    Закон о налоге на добавленную стоимость (2009 г., поправки 2018 г.) (выдержки)

    Федеральный закон
    о налоге на добавленную стоимость
    (Закон о налоге на добавленную стоимость, Закон о НДС)
    от 12 июня 2009 г. (по состоянию на 1 января 2018 г.)

    […]

    Арт. 3 Определения

    В этом Законе:

    […]

    и. пожертвование означает добровольный взнос с целью обогащения получателя
    без ожидания возмещения в смысле НДС; взнос
    также считается пожертвованием, если:
    1.взнос упоминается один или несколько раз в публикации
    в нейтральной форме, даже если используется имя или логотип донора,
    2. это взнос пассивных членов и покровителей ассоциаций
    или благотворительных организаций ; взносы покровителей в благотворительные организации
    также считаются пожертвованиями, если благотворительная организация
    добровольно предоставляет своим покровителям преимущества в соответствии со своими статьями
    при условии, что она информирует покровителя о том, что они не имеют права на предоставление преимуществ
    .
    Дж. Благотворительная организация — это организация, которая выполняет требования
    , применяемые для уплаты прямого федерального налога в соответствии со статьей 56, буква g
    DFTA.

    […]

    Раздел 2 Внутренний налог
    Глава 1 Налогоплательщик

    Арт. 10 Принцип

    2 Освобождено от налоговых обязательств в соответствии с параграфом 1 любое лицо, которое:

    г. как некоммерческая, добровольно управляемая спортивная или культурная ассоциация или как благотворительная организация
    генерирует на территории Швейцарии и за рубежом в течение одного года товарооборот в размере
    от поставок на сумму менее 150000 франков, которые не освобождаются от уплаты
    налога без вычета в соответствии со статьей 21 абзац.


    Арт. 37

    Отчетность с использованием методов чистой налоговой ставки и фиксированной ставки налога

    […]

    5 Государственные органы и связанные с ними учреждения, в частности частные больницы и
    школ или лицензированные транспортные предприятия, ассоциации и фонды могут
    отчитываться с использованием метода фиксированной ставки налога. Федеральный совет регулирует детали.

    […]

    Мексика — Справочник по косвенным налогам

    Экспорт — Товары

    Как обрабатывается экспорт товаров?

    Организации, проживающие в Мексике, должны рассчитывать налог, применяя нулевую ставку к продажной стоимости активов при их экспорте.

    Для целей законодательства об НДС экспорт товаров включает:

    • окончательный экспорт в соответствии с таможенным законодательством
    • Продажа / передача нематериальных активов лицом, проживающим в Мексике, лицу, проживающему за границей
    • временное пользование или пользование нематериальными активами, предоставленными лицом, проживающим в Мексике, за границей.

    В общих чертах, вышеупомянутые считаются экспортированными, если они наняты и оплачены иностранным резидентом, не имеющим постоянного представительства в Мексике.Могут применяться некоторые дополнительные требования.

    Экспорт — Услуги

    Как экспорт услуг учитывается для целей НДС / GST?

    Организации, проживающие в Мексике, должны исчислять налог, применяя нулевую ставку к продажной стоимости оказанных услуг при их экспорте.

    Для целей законодательства об НДС экспорт услуг включает:

    Использование за границей услуг, оказываемых лицом, проживающим в Мексике, в отношении следующих услуг:

    • техническая помощь, связанные с ней технические услуги или информация, относящаяся к промышленному, коммерческому или научному опыту
    • операции по экспорту маквила и субмакила в соответствии с таможенным законодательством и Постановлением о развитии и функционировании экспортной промышленности макиладора.Для этой цели услуги считаются экспортированными, если активы таких операций вывозятся компанией maquiladora.
    • реклама
    • комиссионные и посреднические услуги
    • страхование, перестрахование, облигации и возврат
    • финансовые операции
    • съемка или запись
    • Услуги колл-центра
    • для звонков, исходящих из-за границы, по контракту и оплаченных нерезидентом без постоянного представительства в Мексике
    • услуги в области информационных технологий, такие как: разработка, интеграция и обслуживание компьютерных приложений или компьютерных систем; обработка; место хранения; информационные резервные копии; администрирование баз данных; хостинг компьютерных приложений; модернизация и оптимизация систем защиты информации; и непрерывность работы предыдущих служб (должны соблюдаться некоторые требования)
    • международные транспортные услуги для товаров, оказываемых лицами, проживающими в Мексике, а также услуги по погрузке, разгрузке, складированию, хранению, обработке грузов и портовым установкам для экспорта товаров
    • воздушная перевозка людей и грузов, предоставляемая резидентами страны, за часть услуги, которая не считается оказанной в стране.

    В общих чертах, вышеупомянутые считаются экспортированными, если они наняты и оплачены иностранным резидентом, не имеющим постоянного представительства в Мексике. Могут применяться некоторые дополнительные требования.

    Импорт — товары

    Как поступают с товарами при ввозе?

    При ввозе товаров в Мексику может взиматься импортный НДС и таможенная пошлина. Они должны быть оплачены или обеспечены до того, как товары могут быть освобождены от таможенного контроля.

    Импорт товаров включает:

    • ввоз товаров в страну
    • покупка резидентами Мексики нематериальных товаров, переданная иностранными резидентами
    • Временное пользование или пользование на территории Мексики нематериальными товарами, предоставленными иностранными резидентами
    • временное пользование или пользование на территории Мексики материальными товарами, физическая поставка которых была произведена за границу (за исключением товаров, для которых уплачен НДС при их ввозе в страну)
    • Исключения
    • применяются к определенным товарам.

    Резиденты за рубежом, которые продают товары резидентам или постоянному представительству в стране (которые являются импортерами товаров), не должны регистрироваться для целей налогообложения. Для этих целей мексиканский закон считает, что только жители страны или лица с постоянным представительством в стране могут осуществлять импорт товаров.

    Импортируемыми считаются товары, указанные выше:

    • в момент подачи импортером таможенной декларации для обработки в соответствии с Таможенным законодательством (Ley Aduanera)
    • в случае временного импорта, когда импорт произведен или преобразован в окончательный
    • в случае нематериальных товаров — в момент фактической выплаты вознаграждения.

    Импорт — услуги

    Как услуги, ввозимые из-за границы, учитываются в целях налогообложения НДС?

    Если компания покупает услуги за пределами Мексики, это будет считаться импортом услуг и будет облагаться НДС через механизм, аналогичный механизму обратной оплаты (так называемый «IVA Virtual»), только если услуги предоставляются нерезидентом. юридическое лицо. Важно отметить, что если налогоплательщик имеет полное право вычитать входящий НДС, вычет входящего НДС, эквивалентный самоисчисляемому НДС, предоставляется в той же ежемесячной декларации, и эффекты денежных потоков не должны возникать, если только эта услуга не может быть распределена. к налогооблагаемой деятельности налогоплательщика (если последний осуществляет налогооблагаемую и освобожденную от налогообложения деятельность).

    Международные перевозки не учитываются при импорте услуги.

    Приобретение нематериальных активов лицами, проживающими в Мексике, у поставщиков-нерезидентов, а также временное использование или получение выгоды от нематериальных активов, предоставленных нерезидентами на национальной территории, считается ввозом и также будет облагаться НДС в обратном порядке. механизм заряда, показанный выше.

    Вышеупомянутые услуги считаются импортированными в случае использования в Мексике услуг, оказанных за границей, в момент фактического сбора вознаграждения и в зависимости от суммы каждого такого вознаграждения.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *