Какова ставка налога на прибыль предприятий: Налог на прибыль организаций | ФНС России

Содержание

Роль налога на прибыль организаций в формировании доходной базы региональных бюджетов Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Роль налога на прибыль организаций в формировании доходной базы региональных бюджетов1

СУЛЕИМАНОВ Магомед Магомедович

Кандидат экономических наук, доцент кафедры налогов, денежного обращения и кредита

Дагестанский государственный университет

367025, РФ, Республика Дагестан, г. Махачкала, ул. Гаджиева, 43а E-mail: [email protected]

МАГОМЕДОВА Раисат Маллаевна

Кандидат экономических наук, доцент кафедры налогов, денежного обращения и кредита

Дагестанский государственный университет

367025, РФ, Республика Дагестан, г.

Махачкала, ул. Гаджиева, 43а E-mail: [email protected]

I

► МИРЗАХАНОВА Асият Мирзахановна

Ассистент кафедры налогов, денежного обращения и кредита

Дагестанский государственный университет

367025, РФ, Республика Дагестан, г. Махачкала, ул. Гаджиева, 43а E-mail: [email protected]

Аннотация

Статья посвящена исследованию роли налога на прибыль организаций в формировании доходной базы региональных бюджетов. Проведен анализ научных взглядов относительно природы прибыли, позволяющий обобщить основные ее характеристики. Дана характеристика прибыли организаций в условиях рыночной экономики. Раскрыта двойственная природа прибыли как источника воспроизводства и как цели предпринимательской деятельности.

Аргументирован вывод о том, что в современных условиях прибыль стала выполнять роль связующего звена в механизме согласования интересов отдельных предпринимателей и государства в целом. Показано фискальное значение налога на прибыль в пополнении доходной части бюджетов разных уровней. Выявлены недостатки в порядке налогообложения прибыли и расчетов конкретного налога на прибыль, состоящие в сложности исчисления налогооблагаемой базы, наличии в законодательстве ряда неточностей широкого толка, провоцирующих негативный финансовый эффект. Обоснованы предложения по совершенствованию налогообложения прибыли организации.

Налог на прибыль организаций является важнейшим источником формирования доходной базы региональных бюджетов, от эффективности механизма его взимания зависит результативность мер фискального воздействия государства на экономическую активность в стране. Поскольку налог на прибыль является бюджетообразующим, его фискальная природа и назначение как средства финансового обеспечения деятельности государства неоспоримы. В доходах бюджетной системы Российской Федерации роль налога на прибыль организаций достаточно существенна: он занимает третье место после НДС и НДПИ. Также высока его роль в формировании доходной базы бюджетов субъектов РФ.

Налог на прибыль организаций фактически является налогом на финансовый результат, сформированный в учете по факту совершения организацией всех хозяйственно значимых действий в истекшем периоде. На современном этапе прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных инструментов рыночной экономики. Она обеспечивает экономическую устойчивость фирмы, гарантирует полноту ее финансовой независимости. В традиционном пони-

мании прибыль выступает как наиболее значимый и практически единственный показатель успеха предприятия и хорошего управления им.

Анализ научных взглядов относительно природы прибыли (см. , например [3-6; 11; 13; 22]) позволил обобщить основные ее характеристики, раскрыть содержание ее функций (стимулирующая, воспроизводственная и контрольная) и сформулировать положение о месте и роли прибыли в современной рыночной экономике2. Так, в частности, профессор Б.Х. Алиев, отмечая роль налога на прибыль организаций, указывает его ведущее фискальное значение в формировании бюджетного дохода, как федерального (40%), так и региональных бюджетов (45%) [14. С. 194]. Профессор Г.Б. Поляк отмечает высокую роль налога на прибыль организаций в формировании территориальных бюджетов. За исследуемый период удельный вес налога на прибыль в доходах региональных бюджетов составил около 30% [16. С. 177].

Во многих представленных в экономической науке работах основное внимание акцентируется на двойственной природе прибыли (источник воспроизводства и цель предпринимательской

JEL classification

h30, H60

1 Статья опубликована в рамках государственного задания Министерства образования и науки РФ №26. 15.69.2014 К по теме исследования «Налоговый механизм как инструмент регулирования межрегиональной социально-экономической дифференциации на современном этапе».

2 В экономической науке исследование прибыли главным образом осуществлялось с позиций ее происхождения и измерения. Изучение эволюции научных взглядов на природу прибыли позволило выделить две основные научные концепции: качественную (А. Смит, Д. Рикардо, К. Маркс) и количественную (Дж. Милль, А. Маршалл).

The Role of Corporate Income Tax in Formation of the Revenue Base of Regional Budgets

Abstract

The paper is devoted to exploring the role of corporate income tax in formation of the revenue base of regional budgets. The analysis of scientific views on the nature of profit is carried out and helps us to generalise about its main characteristics. The distinctive features of corporate profit in the market economy are defined. The dual nature of profit as a source of reproduction and the aim of entrepreneurial activity is revealed. The authors argue that in today’s conditions profit serves as a link in the mechanism of coordination of interests of entrepreneurs and the state. The fiscal importance of income tax in replenishing the revenue part of budget of different levels is displayed. The authors identify the disadvantages of the procedure of income taxation and calculation of a particular income tax which consist in the complexity of calculating the taxable base and the presence of a number of inaccuracies in the legislation provoking a negative financial effect. They propose measures for perfecting taxation of corporate profit.

деятельности), а также на том, что в современных условиях прибыль стала выполнять роль связующего звена в механизме согласования интересов отдельных предпринимателей и государства в целом. Кроме того, в рыночной экономике возрастает социальная роль прибыли, так как она становится важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей общества и предприятия. Место прибыли в современной экономике представлено на рисунке.

Налог на прибыль является одной из основных современных форм налогового изъятия. Он занимает особое место в налоговых системах, так как напрямую уменьшает именно то, что по определению является целью предпринимательской деятельности. Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Именно налог на прибыль обладает наибольшим регули-

рующим воздействием на деятельность хозяйствующих субъектов по сравнению с другими налогами. Благодаря использованию дифференцированных налоговых ставок для отдельных налогоплательщиков и видов доходов, предоставлению целевых льгот (на развитие НИОКР, капитальное строительство, техническое перевооружение, занятость инвалидов, благотворительность), применению ускоренных методов амортизации, налог на прибыль может оперативно воздействовать на деятельность организаций, стимулировать инвестиционные и инновационные процессы в экономике.

Asiyat M. MIRZAKHANOVA

Jr. Lecturer of Taxes, Money Supply and Credit Dept.

Dagestan State University 367025, RF, the Republic of Dagestan, Makhachkala, Gadzhiev St., 43a E-mail: [email protected]

■o

я

/ Ol

Ключевые слова

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДНАЯ БАЗА РЕГИОНЫ

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ

Keywords

INCOME TAX REVENUE BASE

Характеристика роли прибыли организаций в условиях рыночной экономики

h30, H60

¡о Таблица 1 — Прибыль и амортизация предприятий как источники финансирования инвестиций в основной капитал

Показатель 2000 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Доля прибыли в собственных источниках финансирования инвестиций, % 49,1 45,6 47,4 48,0 46,8 43,1 35,7

Доля амортизации в собственных источниках инвестиций, % 38,1 47,0 45,5 43,7 43,8 48,9 49,8

Прибыль, направленная на инвестирование основного капитала, млрд р. (в фактически действовавших ценах) 246,4 587,3 759,6 1010,1 1240,1 972,5 1338,4

Доля инвестируемой прибыли в сальдированном финансовом результате, % 24,1 18,2 13,3 16,7 32,6 21,9 21,8

Сумма амортизации, направляемой в инвестиции, млрд р. (в фактически действовавших ценах) 190,6 605,5 729,6 920,0 1161,3 1103,0 1866,5

Источник: по данным Федеральной службы государственной статистики РФ.

бюджетов и используется в российской практике регулирования межбюджетных отношений [17. С. 53]. Механизм распределения доходов от взимания налога на прибыль организаций между бюджетами разных уровней бюджетной системы заключен в системе ставок этого налога. Согласно ст. 284 НК РФ ставка налога на прибыль организаций установлена в размере 20%. При этом:

1) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

2) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Фискальное значение налога на прибыть организаций остается достаточно высоким в структуре доходов консолидированного бюджета РФ. По мнению профессора Л.Л. Игониной, несмотря на общую тенденцию укрепления финансового состояния российских предприятий, в экономике страны сохраняется высокая доля неприбыльных и убыточных организаций [7. С. 5]. В отличие от стран с развитой экономикой, где за счет собственных источников компаний финансируется 70-80% потребности в инвестиционных ресурсах, в России совокупная доля собственных финансовых источников существенно ниже. Доля прибыли и амортизационных отчислений в структуре источников финансирования инвестиций в основной капитал составляет 39-42%. Сформировалась тенденция уменьшения доли прибыли и повышения доли амортизации в собственных источниках финансирования инвестиционной деятельности предприятий (табл. 1).

Ее вряд ли можно оценивать как позитивную, поскольку уменьшение прибыли, направляемой на цели реального инвестирования, не способствует расширенному воспроизводству основного капитала и созданию основ экономического роста в будущих периодах, в то

время как амортизационные отчисления предназначены прежде всего для осуществления простого воспроизводства. Как отмечает ряд исследователей, далеко не все амортизационные отчисления были использованы по целевому назначению. Так, из общей суммы начисленной амортизации в 2008 г. — 1907,6 млрд р. -на цели, не связанные с инвестициями в основные фонды, было израсходовано 748,3 млрд р. (39,2%), в том числе на покупку ценных бумаг — 580 млрд р. (30,4%). В 2009 г. расходы на приобретение ценных бумаг за счет амортизации достигли 1,4 трлн р. [21. С. 11-12].

Как видно из табл. 2, в составе доходов республиканского бюджета Республики Дагестан ведущее место занимают отчисления от налога на прибыль организаций (8,2%). Анализ доходов республиканского бюджета Республики Дагестан показал существенный прирост налоговой базы, что можно объяснить региональной политикой привлечения инвесторов путем предоставления налоговых преференций. Заметный рост поступлений наблюдается по налогу на имущество организаций, который увеличился как в абсолютном выражении, так и в структуре всех доходов. В 2007 г. поступления по данному налогу составили 754,1 млн р., а в 2011 г. — 1 510,1 млн р., что в структуре всех доходов составило 2,1 и 3,6% соответственно. При этом выпадающие доходы по налогу на имущество компенсируются увеличением налога на прибыль вследствие активизации предпринимательской деятельности в регионе, в том числе за счет мер налоговой поддержки.

Несмотря на достаточно весомую роль в формировании доходов региональных бюджетов, по нашему мнению, нуждается в совершенствовании механизм налогообложения прибыли организаций в целях повышения его фискальной составляющей и стимулирования

инвестиционной активности предприятий и организаций.

Основные задачи реформирования налога на прибыль — это расширение налоговой базы за счет легализации значительной части доходов предпринимателей теневого сектора экономики, привлеченных низкими ставками налога на прибыль. И в конечном счете это должно привести к увеличению налоговых доходов бюджета, т.е. к максимизации фискальной функции данного налога [1. С. 6; 2. С. 48].

В качестве основных резервов увеличения доходной базы по налогу на прибыль организаций можно выделить следующие:

1) общее улучшение делового и инвестиционного климата, социально-экономической ситуации в регионе, увеличение инвестиционной активности организаций;

2) улучшение финансового положения низкоприбыльных предприятий;

3) выявление и предупреждение применения налогоплательщиками нелегитимных механизмов уменьшения налоговой базы и общее повышение налоговой дисциплины организаций. Основным способом незаконного уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль является искусственное занижение рентабельности предприятия;

4) повышение обоснованности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по налогу на прибыль с учетом их экономической, бюджетной и социальной эффективности;

5) оптимизация процесса налогового контроля, предполагающая количественное и качественное улучшение налоговых проверок, совершенствование надзора за деятельностью налогоплательщиков. 0 о 1 18,6 ■н СП СП CN ■н о ■н CN Т’0 81,4

Сумма, млн р. 36 649,7 6 821,3 1 495,1 3 645,8 833,6 36,5 754,1 38,7 10,9 Т’0 z’o 29 828,2

Показатель Доходы, всего Налоговые доходы налог на прибыль организаций налог на доходы физических лиц акцизы налог на добычу полезных ископаемых налог на имущество организаций транспортный налог налог на игорный бизнес государственная пошлина Неналоговые доходы Безвозмездные поступления

ся в налоговой системе России с изменением порядка ¡5

взимания налога на прибыль, следует отметить, что §

принятое решение несет в себе как положительный, так N

и отрицательный потенциал для отечественной эконо- 3

мики. С одной стороны, минимизация налоговой ставки 4

отвечает перспективному направлению развития миро- 55

/

вой налоговой практики, является попыткой стимули- 2 рования процесса легализации значительных объемов 5 прибыли в теневой экономике. С другой стороны, ликвидация налоговых льгот означает ничто иное, как лишение российской налоговой политики регулирующей функции в инвестиционной сфере, отказ от налоговых методов стимулирования и регулирования инвестиционной предпринимательской активности» [10. С. 45].

С помощью налогов государство действительно способно создать благоприятные и привлекательные условия для определенных деловых сфер. В то же время нельзя допускать налогового подавления других сфер экономики. В связи с этим недооценка, как и переоценка, государством социального значения некоторых производств недопустима, так как в противном случае неизбежно нарушается свобода конкуренции и принцип справедливости [19. спектив налога в российской системе налогообложения.

Существующая российская система подходов к налогообложению прибыли и расчетов конкретного налога на прибыль приобрела специфические черты: сложность исчисления налогооблагаемой базы, наличие в законодательстве ряда неточностей широкого толка, провоцирующих негативный финансовый эффект; чрезмерно широкая налоговая база, соответственно налогом фактически облагается не реально полученная предприятием прибыль, а некий «условный доход», так как предприятие, согласно действующему российскому законодательству, не может вывести из-под налогообложения все затраты, связанные с извлечением дохода. Наиболее значимой целью совершенствования фискального механизма налога на прибыль является обеспечение социально и экономически необходимого уровня налоговых доходов в бюджет [18. С. 66; 68].

Расходы, связанные с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям, будут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций через механизм начисления амортизации. Другие расходы (некапитального характера), включая затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, подлежат учету единовременно в составе внереализационных расходов.

Одновременно уточнено положение о порядке применения повышающего коэффициента к основной норме амортизации по объектам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. Для

Таблица 3 — Направления реформирования налогообложения прибыли организаций

и ожидаемые результаты*

Существующий порядок Направления реформирования Ожидаемые результаты

Определение финансового результата на базе обоснованных и документально подтвержденных затрат Конкретизация периода получения прибыли, контроль над объемом себестоимости продукции, работ, услуг Снижение затрат за счет ужесточения механизма контроля

Применение единой 20%-ной ставки налогообложения для субъектов всех отраслей народного хозяйства Дифференциация ставок, введение повышенных ставок для субъектов финансового сектора Придание научной обоснованности изъятию собственности налогоплательщика

Отмена налогового кредита, используемого ранее более чем 85% предприятий и организаций Возврат ранее действовавшего налогового кредита для организаций при освоении капвложений Повышение инвестиционной активности предприятий

Отмена 2%-ной ставки налога на прибыль, зачисляемой в местный бюджет муниципальных образований Возврат 2%-ной ставки налога на прибыль, зачисляемой в местный бюджет Увеличение налогооблагаемой базы местных бюджетов, снижение объема дотаций и необходимости введения новых налогов

Введение амортизационной премии вместо инвестиционной льготы прямого действия Изменение методических подходов к формированию базы по начислению амортизационных отчислений (с первоначальной стоимости) Формирование у предприятий фонда амортизации больших размеров, прекращение практики переоценки основных фондов, снижение роста цен

* Составлено авторами.

этого в Кодекс было внесено изменение, согласно которому специальный коэффициент, но не выше 2, может применяться в отношении основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, только в том случае, если указанные объекты были приняты на учет до 1 января 2014 г.

Вместе с тем необходимо дальнейшее совершенствование налогообложения прибыли организаций. Одна из значимых целей в данном направлении — пополнение бюджета необходимым уровнем налоговых поступлений для решения социальных и экономических проблем. Ставка налога является главным инструментом воздействия на увеличение доходов от налога на прибыль. Основные направления реформирования налогообложения прибыли организаций и ожидаемые результаты представлены в табл. 3.

Если сравнивать с зарубежными странами, то ставка налога на прибыль, равная в России 20% — одна из самых низких. Во множестве стран данный налог является прогрессивным, и его ставка зависит от уровня рентабельности, он служит действенным инструментом стимулирования малого бизнеса и позволяет изымать достаточные поступления

в бюджет за счет сверхдоходов крупных корпораций.

В целях совершенствования амортизационной политики Правительством РФ рассмотрен вопрос о пересмотре концептуальных подходов к расчету амортизации для целей налогообложения с 2012 г. Так, предусматривается изменить пообъектное начисление амортизации, перейти на метод начисления амортизации по убывающему остатку.

В 2012-2013 гг. на правительственном уровне по налогу на прибыль организаций осуществлены следующие изменения:

• установлен с 2012 г. особый порядок переноса убытков при реорганизации организаций, ограничивающий сроки и размеры прибыли, которая направляется на погашение убытков преобразовываемых организаций;

• установлен порядок налогообложения экономической выгоды при предоставлении беспроцентных займов, кредитов, векселей и т. п.;

• повышен с 3 млн до 10 млн р. объем доходов от реализации, при получении которого организации уплачивают только квартальные, а не месячные авансовые платежи.

Стимулирование предпринимательской активности — одна из ключевых

проблем современного этапа российских реформ, обеспечивающих устойчивый рост экономики. Налоговая система является важнейшим звеном в решении этой проблемы, она не только обеспечивает финансовыми ресурсами бюджет государства, но и создает стимулы к предпринимательской деятельности.

Одна из основных ролей воздействия на финансовое состояние предприятий принадлежит налогу на прибыль, реализация гибкой амортизационной политики государства будет способствовать инвестиционной активности [9. С. 42]. В настоящее время неэффективное воздействие налога на прибыль на развитие предприятий связано с отменой налогового кредита, используемого многими организациями. Данный факт привел к утрате собственных финансовых источников организации. Предприятия и организации стали производить переоценку активов с целью увеличения их восстановительной стоимости, что привело к росту себестоимости товаров и услуг, а следовательно, и цен.

Целью амортизационной политики является создание благоприятных условий всем субъектам хозяйствования для воспроизводства и обновления внеоборотных активов, активизации инвестиционной деятельности и ускорения научно-технического прогресса. Амортизационная политика должна способствовать решению задач по направлениям:

• развитие научно-технического прогресса;

• ускорение процесса обновления основного капитала и наращивания национального богатства страны;

• оптимизация сроков полезного использования имущества;

• накопление достаточных средств для простого и расширенного воспроизводства;

• создание условий для объективной оценки и переоценки основных производственных фондов.

При разработке амортизационной политики государство должно придерживаться таких принципов, как [8. С. 48]:

• своевременность и правильность осуществления переоценки основных фондов, особенно в условиях инфляции;

• дифференцированность сроков полезного использования и соответственно норм амортизации в зависимости от функционального назначения основных фондов, учет их морального и физического износа;

• обеспечение за счет амортизационных отчислений не только простого, но

и расширенного воспроизводства основных средств;

• обеспечение целевого характера использования амортизационных отчислений на предприятиях всех форм собственности и организационно-правовых форм хозяйствования;

• возможность осуществления ускоренной амортизации всеми предприятиями;

• стимулирование своевременного обновления основных фондов и ускорение научно-технического прогресса;

• предоставление предприятиям больших прав в области проведения амортизационной политики.

При совершенствовании налога на прибыль организаций необходимо провести анализ обоснованности и эффективности установленных налоговых льгот и принятия мер по их оптимизации. Бюджеты разных уровней недополучают доходы в связи с установленными федеральным законодательством налоговыми льготами и изъятиями. Если не будут анализироваться причины недостаточного или низкого экономического или социального эффекта от предоставления

налоговых освобождений, то получит продолжение практика отмены налоговых преференций. Именно так была решена судьба налоговых льгот, предоставлявшихся в первые годы действия российской налоговой системы предприятиям малого бизнеса, когда те получали льготные ставки налога на прибыль в первые четыре года своего функционирования. Может быть, целесообразнее было бы не отменять эту льготу вообще, а прописать конкретные условия ее получения и использования? Например, направление установленного законом процента высвободившейся прибыли на инновации, капитальные вложения, НИР и т. д. [15. С. 36].

Расширение экономических прав субъектов Федерации настоятельно требует формирования активной региональной налоговой политики, направленной на оптимальное сочетание интересов Федерации и ее субъектов. Федеральные органы власти РФ располагают широкими возможностями влияния на региональную экономику и инвестиционную сферу путем регулирования условий налогообложения, введения до-

полнительных налоговых льгот с целью р

я

привлечения инвестиций в приоритет- V ные сферы экономики региона, предо- N ставления инвестиционного налогового 3 кредита, инициирования создания на ? территории региона свободных эконо- 6 мических зон или режима наибольшего 2 благоприятствования и т.д. В условиях 5 формирования реального экономического и налогового федерализма в РФ аналогичными правами и возможностями должны обладать и региональные органы власти [20. С. 12].

Реализация всего комплекса предлагаемых мер даст возможность решить большинство ключевых проблем механизма налогообложения прибыли организаций, позволит повысить доходную базу региональных бюджетов. В современных условиях, как известно, налоговая система призвана решать не только фискальные задачи, она также должна способствовать развитию предпринимательства, решению инвестиционных, экономических, социально-культурных, экологических и других задач.

Источники

1. Алиев Б.Х., Сулейманов М.М., Кадиева Р.А. Налоговый потенциал региона: проблемы и перспективы // Финансы и кредит. 2011. № 4.

2. Алиев Б.Х., Сулейманов М.М. Региональная налоговая политика в детерминантах процессов децентрализации // Экономический анализ: теория и практика. 2013. № 40. С. 47-52.

3. Артеменко Д. Механизм налогового администрирования: теория, методология, направления трансформации: монография. Ростов н/Д: Изд-во «Содействие — XXI век», 2010.

4. Гашенко И. Налоговое законодательство и его влияние на развитие малого и среднего бизнеса // Экономические науки. 2009. № 5.

5. Гончаренко Л. Налогообложение организаций финансового сектора экономики. М.: Финансы и статистика, 2004.

6. Горский И. Налогообложение и финансовый контроль // Аудит и финансовый анализ. 2004. № 4.

7. Игонина Л.Л. Модернизация финансовой системы России: задачи, императивы, тенденции // Финансы и кредит. 2012. № 3. С. 2-7.

8. Игонина Л.Л. Принципы организации муниципальных финансов // Финансы. 2003. № 8. С. 49-52.

9. Истомина Н.А. Перераспределение бюджетных средств в системе бюджетирования, ориентированного на результат // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 27.

10. Караваева И.В. Чего ждать от налога на прибыль? // Финансы. 2001. № 11. С. 44-45.

11. Князев В. Налоги в механизме стимулирования малого бизнеса // Финансы. 2007. № 8. С. 19-24.

12. Кравцова Н.И., Магомедова Р.М., Сулейманов М.М. Налоговая децентрализация как основа формирования эффективной бюджетно-налоговой политики региона // Региональная экономика: теория и практика. 2014. № 10. С. 7-15.

13. Лаптев С. Основы теории государственных финансов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

14. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Б.Х. Алиева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2007.

15. Пансков В.Г. Налоговые льготы: целесообразность и эффективность // Финансы. 2012. № 10.

16. Поляк Г.Б. Территориальные финансы: учебное пособие. М.: Вузовский учебник, 2009.

17. Сулейманов М.М. К вопросу о реформировании межбюджетных отношений // Финансы и кредит. 2013. № 18.

18. Сулейманов М.М. Проблемы и перспективы формирования эффективной модели налогового федерализма в России // Финансы и кредит. 2013. № 25.

19. Сулейманов М.М. Развитие налогового потенциала бюджетов территорий в условиях модернизации российской экономики // Экономический анализ: теория и практика. 2011. № 43. С. 59-64.

20. Сулейманов М.М. Резервы роста налогового потенциала Республики Дагестан // Региональная экономика: теория и практика. 2013. № 39. С. 9-13.

21. Татынов С.И. Повышение роли амортизации в обновлении основного капитала предприятий // Финансы. 2011. № 6.

22. Шаталов С. Перспективы налоговой реформы: что нас ожидает // Налоговые споры. 2007. № 6.

References

1. Aliev B.Kh., Suleymanov M.M., Kadieva R.A. Nalogovyy potentsial re-giona: problemy i perspektivy [Tax potential of a region: problems and prospects]. Finansy i kredit — Finance and Credit, 2011, no. 4.

2. Aliev B.Kh., Suleymanov M.M. Regional’naya nalogovaya politika v determinantakh protsessov detsentralizatsii [Regional tax policy in determinants of decentralization]. Ekonomicheskiy analiz: teoriya ipraktika — Economic Analysis: Theory and Practice, 2013, no. 40, pp. 47-52.

3. Artemenko D. Mekhanizm nalogovogo administrirovaniya: teoriya, metodologiya, napravleniya transformatsii: monografiya [Mechanism of tax administration: theory, methodology, directions for transformation: monograph]. Rostov-on-Don, Sodeystvie — XXI vek Publ., 2010.

4. Gashenko I. Nalogovoe zakonodatel’stvo i ego vliyanie na razvitie malogo i srednego biznesa [Tax legislation and its impact on small and medium-sized business]. Ekonomicheskie nauki — Economic Sciences, 2009, no. 5.

5. Goncharenko L. Nalogooblozhenie organizatsiy finansovogo sektora ekonomiki [Taxation of the financial sector institutions]. Moscow, Finansy i statistika Publ., 2004.

6. Gorskiy I. Nalogooblozhenie i finansovyy kontrol’ [Taxation and financial control]. Audit i finansovyy analiz — Audit and Financial Analysis, 2004, no. 4.

7. Igonina L.L. Modernizatsiya finansovoy sistemy Rossii: zadachi, im-perativy, tendentsii [Modernization of Russia’s financial system: tasks, imperatives, trends]. Finansy i kredit — Finance and Credit, 2012, no. 3, pp. 2-7.

8. Igonina L.L. Printsipy organizatsii munitsipal’nykh finansov [Principles of organization of municipal finances]. Finansy — Finance, 2003, no. 8, pp. 49-52.

9. Istomina N.A. Pereraspredelenie byudzhetnykh sredstv v sisteme byudzhetirovaniya, orientirovannogo na rezul’tat [Reallocation of budget funds in the performance-based budgeting system]. Finansovaya analiti-ka: problemy i resheniya — Financial Analytics: Problems and Solutions, 2014, no. 27.

10. Karavaeva I.V. Chego zhdat’ ot naloga na pribyl’? [What to expect from income tax?]. Finansy — Finance, 2001, no. 11, pp. 44-45.

11. Knyazev V. Nalogi v mekhanizme stimulirovaniya malogo biznesa [Taxes in the stimulation mechanism of small business]. Finansy — Finance, 2007, no. 8, pp. 19-24.

12. Kravtsova N.I., Magomedova R.M., Suleymanov M.M. Nalogovaya detsentralizatsiya kak osnova formirovaniya effektivnoy byudzhetno-nalogovoy politiki regiona [Tax decentralization as the basis for effective fiscal policy of a region]. Regional’naya ekonomika: teoriya i praktika — Regional Economy: Theory and Practice, 2014, no. 10, pp. 7-15.

13. Laptev S. Osnovy teorii gosudarstvennykh finansov [Fundamentals of public finance theory]. Moscow, YuNITI-DANA Publ., 2010.

14. Aliev B.Kh. (ed.) Nalogi i nalogooblozheniye [Taxes and taxation]. Moscow, Finansy i statistika Publ., 2007.

15. Panskov V.G. Nalogovye l’goty: tselesoobraznost’ i effektivnost’ [Tax deductions: reasonability and efficiency]. Finansy — Finance, 2012, no. 10.

16. Polyak G.B. Territorial’nye finansy [Territorial finance]. Moscow, Vu-zovskiy uchebnik Publ., 2009.

17. Suleymanov M.M. K voprosu o reformirovanii mezhbyudzhetnykh otnosheniy [On reforming intergovernmental relations]. Finansy i kredit -Finance and Credit, 2013, no. 18.

18. Suleymanov M.M. Problemy i perspektivy formirovaniya effek-tivnoy modeli nalogovogo federalizma v Rossii [Problems and prospects of an effective model of fiscal federalism in Russia]. Finansy i kredit — Finance and Credit, 2013, no. 25, pp. 68.

19. Suleymanov M.M. Razvitie nalogovogo potentsiala byudzhetov territoriy v usloviyakh modernizatsii rossiyskoy ekonomiki [Developing tax potential of territorial budgets in conditions of Russian economy modernization]. Ekonomicheskiy analiz: teoriya i praktika — Economic Analysis: Theory and Practice, 2011, no. 43, pp. 59-64.

20. Suleymanov M.M. Rezervy rosta nalogovogo potentsiala Respub-liki Dagestan [Growth reserves of tax potential of the Republic of Dagestan]. Regional’naya ekonomika: teoriya i praktika- Regional Economy: Theory and Practice, 2013, no. 39, pp. 9-13.

21. Tatynov S.I. Povyshenie roli amortizatsii v obnovlenii osnovnogo kapitala predpriyatiy [Increasing the role of amortization in updating the fixed capital of enterprises]. Finansy — Finance, 2011, no. 6.

22. Shatalov S. Perspektivy nalogovoy reformy: chto nas ozhidaet xEpy prospects of tax reform: what awaits us]. Nalogovye spory — Tax Disputes, 2007, no. 6.

Как увеличение налога на прибыль поможет вывести бизнес Узбекистана из тени – Spot

Чтобы уменьшить долю теневой экономике в стране, нужно увеличить ставку налога на прибыль и при этом уменьшить ставку НДС, считает финансовый аналитик Азиз Алимов.

Если увеличить ставку налога на прибыль и при этом уменьшить ставку НДС, бизнес станет выгоднее выходит из тени и работать в белую, считает финансовый аналитик Азиз Алимов. О том, как это должно работать, эксперт объясняет с помощью расчетов специально для Spot.

Азиз Алимов

Директор Alpha Finance Business Consulting, финансовый аналитик

В Узбекистане происходят усиленные реформы и изменения в налоговом законодательстве. Эксперты, государственные органы, в лице ГНК и Минфина ищут эффективные способы налогового регулирования в части увеличения поступлений доходов в государственный бюджет, а также уменьшения налоговой нагрузки для развития бизнеса. Возникают частые противоречия в методах проведения налоговой политики, особенно это касается налога на добавленную стоимость (НДС) и его влияния на экономику.

На фоне всего этого многие не обращают внимания на другой вид налога, который также способен эффективно влиять на экономику страны. Особенно в части уменьшения теневого бизнеса, теневой занятости и, соответственно, начисления и уплаты подоходного налога с физических лиц (НДФЛ) и единого социального платежа (ЕСП).

Речь идет о налоге на прибыль. Каким же образом он способен пусть не устранить, а хотя бы максимально нивелировать теневой бизнес в стране? Ответ постараюсь максимально изложить в этой статье.

Как налог на прибыль влияет на теневой бизнес?

Сам налог на прибыль в нашей стране существует довольно давно. Однако мало хозяйствующих субъектов использовали его, так как он входил в общеустановленную систему налогообложения (ОСН). Большинство организаций пользовались упрощенной системой налогообложения (УСН), которая предполагала уплату только налога с оборота по установленной ставке.

С началом налоговой реформы в этом году организации с оборотом свыше 1 млрд сумов перешли на ОСН, которая также была значительно реформирована в части снижения налоговой нагрузки. В результате значительная часть организаций стали плательщиками налога на прибыль.

Более подробно расчет этого налога показан в Налоговом Кодексе. В целом его можно представить следующей формулой:

Налог на прибыль = прибыль х ставка налога = (доходы — расходы) х ставка налога

Мы не будем сейчас более подробно останавливаться на примерах расчета этого налога, так как существует много вычетов и невычетов, которые влияют на налогооблагаемую базу, а рассмотрим его экономическую сущность влияния на теневой бизнес.

Давайте разберем каждый фактор при его расчете. Значительных факторов два: доходы/расходы и ставка. Из данной формулы можно сделать вывод: чем выше доход, тем выше прибыль и, соответственно, выше налогооблагаемая база и выше налог. И наоборот. А по расходам ситуация противоположная: чем выше расход, тем ниже прибыль и, соответственно, ниже налогооблагаемая база и ниже налог.

Давайте более подробно разберем фактор расходов. Основные расходы любой организации — расходы, возникающие при заключении хозяйственных договоров (покупка товаров, оказание услуг, работ) и по трудовым договорам (заработная плата).

Согласно Налоговому Кодексу, при начислении и выплате заработной платы возникает обязательство по уплате подоходного налога с физических лиц (НДФЛ), который удерживает сама организация из дохода сотрудника, а также единый социальный платеж (ЕСП), который организация уплачивает сама согласно Фонду оплаты труда.

Именно в начислениях заработной платы присутствует основная теневая сторона в экономике нашей страны. Бюджет недополучает огромные суммы из-за укрывательства НДФЛ.

Еще недавно в нашей стране существовала прогрессивная шкала НДФЛ, который в совокупности с высоким ЕСП облагался по очень большим ставкам. В результате реальные доходы и зарплаты сотрудников не указывались в официальных документах и бюджет недополучал поступления от данного вида налога.

С вводом налоговой реформы в этом году и перехода с прогрессивной шкалы на плоскую ситуация, к сожалению, значительно не изменилась. Так в чем же дело и как сделать так, чтобы бюджет в полной мере пополнялся за счет НДФЛ? В этом ключевую роль должен сыграть налог на прибыль, а именно увеличение его ставки.

Давайте рассмотрим следующую ситуацию. Предположим, организация имеет следующие показатели:

Доходы от продажи — 10 000 000 сумов

Расходы по хозяйственной деятельности — 2 000 000 сумов

Заработная плата без НДФЛ (чистая) — 5 000 000 сумов

Текущая ставка НДФЛ — 12%

Текущая ставка ЕСП — 12%

Текущая ставка налога на прибыль — 12%

Если организация всю сумму заработной платы отражает у себя в отчетности, то она начисляет НДФЛ и ЕСП. В этом случае расчет прибыли организации будет следующим:

Доходы от продажи

10 000 000,00

Заработная плата

5 000 000,00

Расходы по хозяйственной деятельности

2 000 000,00

НДФЛ

681 818,18

ЕСП

681 818,18

Налог на прибыль (12%)

196 363,64

Чистая прибыль

1 440 000,00

НДФЛ = 5 000 0000×12 / 88 = 681 818,18

ЕСП = 5 000 0000×12 / 88 = 681 818,18

Налог на прибыль = (10 000 000,00 — 5 000 000,00 — 2 000 000,00 — 681 818,18 — 681 818,18) х 12% = 196 363,64

Теперь допустим ситуацию, при которой организация всю сумму заработной платы уводит в тень. В этом случае расчет прибыли будет следующим:

Доходы от продажи

10 000 000,00

Заработная плата

5 000 000,00

Расходы по хозяйственной деятельности

2 000 000,00

НДФЛ

0

ЕСП

0

Налог на прибыль (12%)

960 000,00

Чистая прибыль

2 040 000,00

НДФЛ = 0, так как сумма 5 000 000 не указывается в официальной отчетности

ЕСП = 0, аналогично

Налог на прибыль = (10 000 000,00 — 2 000 000,00) х 12% = 960 000, сумма в 5 000 000 не указывается при расчете

Если мы сравним оба расчета, то увидим, что даже несмотря на то, что налог на прибыль возрос, бюджет недополучает по НДФЛ и ЕСП, а общая сумма непоступлений равна 681 818,18 + 681 818,18 + 196 363,64 — 960 000,00 = 600 000,00 сумов.

В данной ситуации проблему государство может решить только административными мерами, а это дополнительные затраты на проверки и контроль, а еще хуже, может возникнуть коррупционная составляющая.

Почему оптимальная ставка — 22%?

Что же делать? Необходимо установить такую ставку налога на прибыль, при которой организации было выгодно указывать свои расходы вместе с составляющими их налогами. Ведь при ставке налога на прибыль 12% предприятию выгодно уводить заработную плату в тень. Разница в прибыли: 2 040 000 — 1 440 000 = 600 000, то есть та разница, которую недополучит бюджет.

Путем нехитрых подборов можно определить, что оптимальной ставкой налога на прибыль — 22%. Давайте взглянем на расчет.

Все расходы по заработной плате указываются в официальном отчете:

Доходы от продажи

10 000 000,00

Заработная плата

5 000 000,00

Расходы по хозяйственной деятельности

2 000 000,00

НДФЛ

681 818,18

ЕСП

681 818,18

Налог на прибыль (22%)

360 000,00

Чистая прибыль

1 276 363,64

При теневом подходе:

Доходы от продажи

10 000 000,00

Заработная плата

5 000 000,00

Расходы по хозяйственной деятельности

2 000 000,00

НДФЛ


ЕСП


Налог на прибыль (22%)

1 760 000,00

Чистая прибыль

1 240 000,00

В этом случае организации выгодно переходить на белую систему начисления заработной платы, ведь при теневом методе она недополучает прибыль: 1 276 363,64 — 1 240 000,00 = 36 363,64 сумов.

В связи с увеличением ставки налога на прибыль и полной выплаты НДФЛ и ЕСП, бюджет же получит дополнительно 681 818,18 + 681 818,18 + 360 000 — 960 000,00 = 763 636,36 сум, то есть поступления в бюджет увеличатся.

Аналогично можно провести анализ и по расходам от хозяйственной деятельности. Ведь многие организации осуществляют покупки за наличный расчет, не указывая их в своих официальных отчетах. Соответственно, те, кто осуществляет продажи, не показывают их в своих. В результате идет сокрытие выручки. И на выявление ее потребуется снова административный метод проверок и контроля. Ставка в 22% автоматически снимает все эти проблемы.

Если мы посмотрим на опыт стран ближнего зарубежья, особенно на Казахстан и Россию, там ставка равна 20%. И суть не в том, что они более развитые по сравнению с нашей страной и поэтому у них ставка более высокая, а в том, что она позволяет нивелировать теневую составляющую бизнеса.

Снизить НДС до 12% и убрать льготы

Однако здесь существуют определенные риски. Есть риск того, что организации, которые используют белый метод учета, могут уйти в тень, так как налоговая нагрузка на них возрастет с увеличением ставки. Что в этом случае делать? Ведь если мы увеличиваем ставку на один налог, то, чтобы избежать последствий, необходимо уменьшить ставку на другой.

И я снова хочу вернуться к злободневной теме налога на добавленную стоимость, которую я раскрывал в своей публикации в январе. К сожалению, текущая ставка в 20% на этот налог не сыграла свою положительную роль. Она ложится тяжелым бременем на все субъекты бизнеса. Чтобы нивелировать это, наше правительство было вынуждено ввести множество льгот на этот вид налога. Это еще больше усугубило положение по выстраиванию эффективной цепочки по расчету НДС.

Ведь многие организации не могли брать в зачет сумму входящего НДС, в результате для них НДС стал налогом с оборота, только по ставке в четыре-пять раз выше предыдущей.

Таким образом, из всего сказанного единственный выход — уменьшить ставку НДС до 12%. Естественно, с ликвидацией всех льгот по налогу и отменой упрощенного НДС, который, к сожалению, также сыграл свою отрицательную роль. Это позволит реально уменьшить налоговую нагрузку, а главное, на фоне высокой ставки налога на прибыль нивелировать теневую составляющую и другие негативные последствия от такого изменения.

То есть для продолжения эффективной налоговой реформы в новую версию Налогового Кодекса необходимо включить:

  1. Увеличение ставки налога на прибыль до 22%. Это позволит максимально нивелировать теневую составляющую бизнеса в части расходов.
  2. Уменьшение ставки НДС до 12%. Это позволит реально уменьшить налоговую нагрузку, а главное на фоне высокой ставки налога на прибыль также нивелировать теневую составляющую и другие негативные последствия от такого изменения.
  3. На фоне уменьшения ставки НДС отменить все льготы по данному виду налога, а также отменить понятие упрощенного НДС. Это позволит многим предприятиям брать в зачет входящий НДС, построить эффективную цепочку по НДС и значительно увеличить поступления в бюджет.

Налог на прибыль предприятий — China Window / Окно в Китай

Данный налог является совместным налогом, распределяемым между центральным и местным правительствами. Уплата данного налога регулируется управлениями по центральным налогам.

Взимание налога на прибыль предприятий в КНР в настоящее время регулируется Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий» от 29.12.2018 и Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» от 06.12.2007.

В соответствии с Законом «О налоге на прибыль предприятий» плательщиками налога являются предприятия и иные организации, получающие доход на территории КНР.

Налог на прибыль предприятий в КНР до 2008 г

До 1 января 2008 года в КНР параллельно существовали две системы налогообложения налогом на прибыль предприятий. Китайские предприятия выплачивали налог на прибыль в соответствии с Временными нормами и правилами КНР «О налоге на прибыль предприятий» в размере 33%. Для предприятий с иностранным капиталом (совместные паевые предприятия, совместные контрактные предприятия, предприятия с 100% иностранным капиталом, иностранные предприятия и представительства иностранных предприятий) был отдельно установлен налог на прибыль предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий.

Ставка налога на прибыль предприятий с иностранным капиталом также составляла 33%, однако для привлечения иностранных инвестиций Китай предоставлял значительные налоговые льготы для инвесторов. Предприятия с иностранным капиталом могли уплачивать налог по 15% или 24% ставке при регистрации в особых экономических зонах и получить налоговые каникулы (освобождение от налога на прибыль в течение 2 лет + выплата налога по ставке в размере 50% от обычной в течение следующих 3 лет). Фактически большинство предприятий с иностранным капиталом с точки зрения налога на прибыль имели преимущество перед китайскими предприятиями.

После вступления в ВТО Китай принял обязательство по предоставлению предприятиям с иностранным капиталом национального режима, в результате чего был принят новый закон о налоге на прибыль предприятий, уравнявший налоговое бремя предприятий с китайским и иностранным капиталом и ликвидировавший ранее действовавшие льготы для иностранных инвесторов. В результате с вступлением нового закона в силу Китай перешел от территориального принципа налогообложения, когда играло значительную роль место регистрации предприятия, к отраслевому принципу, в соответствии с которым предприятие может получить льготы в отношении налога на прибыль в зависимости от отраслевой принадлежности.

Предприятия подразделяются на предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты. Предприятиями-резидентами считаются предприятия, зарегистрированные на территории КНР, либо предприятия, место эффективного управления которых находится на территории КНР.

Предприятия-резиденты должны выплачивать налог на прибыль, источники которой находятся на территории КНР или за рубежом. Предприятия-нерезиденты должны выплачивать налог на прибыль, полученную структурами (местами ведения хозяйственной деятельности) от источников, находящихся на территории КНР, а также прибыль, возникшую за пределами КНР, но фактически связанную с деятельностью данных структур на территории КНР.

Налогооблагаемый доход предприятий включает:

  1. Доход от продаж.
  2. Доход от предоставления услуг
  3. Доход от передачи имущества.
  4. Доходы от капиталовложений в акционерный капитал.
  5. Доход по процентам.
  6. Доход от сдачи в аренду.
  7. Доход от авторских прав и лицензий.
  8. Доход от пожертвований и дарения.
  9. Иные виды дохода.

При расчете налогооблагаемой суммы от налогооблагаемого дохода предприятия вычитаются:

  1. Себестоимость по ведению деятельности, включая:
    а) себестоимость осуществления хозяйственной деятельности;
    б) дополнительные издержки и платежи;
    в) расходы на рекламу – не более 15% от ежегодного дохода;
    г) представительские расходы – 60% понесенных расходов, но не более 0,5% от ежегодного дохода.
  2. Расходы на сотрудников (разумные расходы на выплату заработной платы, социальные налоги, социальные расходы)
  3. Налоги и сборы (за исключением налога на прибыль предприятий).
  4. Убытки и ущерб, потеря и повреждения.
  5. Некоторые иные расходы (например, расходы на благотворительность, осуществленные в соответствии с Законом КНР «О благотворительности», в размере не более 12% от годовой прибыли предприятия).
Ставка налога на прибыль

В отличие от ранее действовавшего законодательства, новый закон предусматривает единую ставку налога для предприятий с иностранным капиталом и собственно китайских предприятий. Ставка налога составляет 25%. Также предусмотрена сниженная ставка налога на прибыль для малых малорентабельных предприятий и предприятий новых и высоких технологий.

Для малых малорентабельных предприятий действует сниженная ставка налога на прибыль предприятий в размере 20%. Для предприятий новых и высоких технологий действует сниженная ставка налога на прибыль в размере 15%.

Малые малорентабельные предприятия

В соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль» малые малорентабельные предприятия должны соответствовать следующим требованиям:

  1. Промышленные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих – 100 человек; общая стоимость активов не должна превышать 30 000 000 юаней жэньминьби.
  2. Иные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих – 80 человек; общая стоимость активов не должна превышать 10 000 000 юаней жэньминьби.

Кроме того, к малым малорентабельным предприятиям могут относиться только предприятия, ведущие деятельность в разрешенных и поощряемых государством сферах деятельности.

Предприятия новых и высоких технологий

В соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль» предприятиями новых и высоких технологий считаются предприятия, соответствующие следующим условиям:

  1. Продукция (услуги) предприятия отнесены государством к новым и высоким технологиям (список установлен документом «Область новых и высоких технологий, поддерживаемых государством»).
  2. Отношение расходов на разработку и внедрение (R&D) к общей сумме дохода предприятия от продаж не ниже установленной государством нормы.
  3. Доля доходов от продукции (услуг) предприятия в общей сумме доходов предприятия не ниже установленной государством нормы.
  4. Численность научно-технического персонала в общем количестве рабочих и служащих не ниже установленной государством нормы.

При этом основные права интеллектуальной собственности на разрабатываемую продукцию (услуги) должны принадлежать непосредственно предприятию.

Налоговые льготы

В период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2021 г. действуют специальные налоговые льготы:

В отношении малых малорентабельных предприятий, чья совокупная годовая прибыль не превышает 1 000 000 юаней жэньминьби, налоговая ставка к уплате составляет 20%, а за базу при расчете налога на прибыль берется только 25% налогооблагаемой прибыли. Эффективная налоговая ставка к уплате составляет 5%;

В отношении малых малорентабельных предприятий, чья совокупная годовая прибыль превышающей 1 000 000 юаней жэньминьби, но не превышающей 3 000 000 юаней жэньминьби, налоговая ставка к уплате составляет 20%, а за базу при расчете налога на прибыль берется только 50% налогооблагаемой прибыли. Эффективная налоговая ставка к уплате составляет 10%. 

Место и сроки уплаты налога

Местом уплаты налога является место регистрация предприятия в соответствии с действующими положениями. В случае если место регистрации предприятия расположено за рубежом, местом уплаты налога является место эффективного управления.

Окончательная сумма налога на прибыль предприятий рассчитывается на годовой основе, а предварительные (авансовые налоговые платежи) осуществляются ежемесячно или ежеквартально на основании суммы фактически полученной прибыли в течение данного периода. В случае возникновения трудностей с расчетом суммы допускается предварительная выплаты суммы за аналогичный период предыдущего года или по иной методике, признаваемой налоговым органом.

Предварительные ежемесячные (ежеквартальные) платежи по налогу на прибыль предприятий должны производиться в течение 15 дней после окончания каждого месяца (квартала). Окончательный расчет налога за год и подача ежегодной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий производится в течение 5 месяцев после окончания налогового года с возвращением излишне уплаченных налоговых платежей либо возмещением недоплаты.

Удержание налога на прибыль у источника выплаты

В соответствии с положениями Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» предприятия-нерезиденты, не создавшие на территории КНР структуры (места ведения хозяйственной деятельности), либо создавшие такие структуры, но полученная предприятием прибыль не имеет фактической связи с деятельностью данных структур, должны уплачивать налог на прибыль предприятий с прибыли, источник которой находится на территории КНР. Таким образом, прибыль предприятий-нерезидентов, не имеющих постоянного представительства на территории КНР, подлежит обложению налогом на прибыль предприятий у источника дохода.

Удержание и выплата налога на прибыль осуществляется налоговым агентом.

Базовая ставка налога у источника доходов, предусмотренная Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий», составляет 20%, однако в соответствии с положениями того же закона, допускается снижение или освобождение прибыли предприятий-нерезидентов от налога у источника доходов, а в соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий», к такой прибыли применяется сниженная ставка в размере 10% от налогооблагаемой прибыли.

Tesla за $1 триллион или биткойн за $50 000? Интервью с Чарли Мангером

Легенда рынка Чарли Мангер, вице-председатель Berkshire Hathaway и деловой партнер Уоррена Баффета, дал интервью на ежегодном собрании акционеров Daily Journal Corporation (DJCO) в Лос-Анджелесе. Несмотря на то, что у Daily Journal зарегистрировано всего 410 акционеров, Мангер ежегодно привлекает большую и заинтересованную аудиторию, включая тысячи неакционеров, которые приезжают специально, чтобы услышать его мудрость и афоризмы о бизнесе, инвестировании и жизни.

Вопросы касались широкого круга тем — от SPAC, биткойнов, рыночных пузырей до ментальных моделей и кругов компетентности.

 Не делайте ставки, господа

Встреча началась с вопроса акционера о спекулятивном ажиотаже на широком рынке и возникающих психологических последствиях. По мнению Чарли Мангера, лучшая политика — «вытеснить их». Он также отметил, что толпа склонна покупать акции в кредит, когда они видят их подъем, и это «очень опасный способ инвестирования».

Читайте также: Уоррен Баффет о коротких продажах: «Заманчивы, но…»

Отвечая на вопрос о недавней ситуации с акциями компании GameStop, затеянной розничными инвесторами с Reddit, Мангер сказал, что это «то, что может случиться, когда множество людей, используют ликвидные фондовые рынки так, как игроки делали бы ставки на скачках».

Он добавил, что «безумие подпитывается людьми, которые получают комиссионные и другие доходы от этой новой группы азартных игроков». Ну, а когда ситуация становится экстремальными, используются такие инструменты, как шорт-сквиз.

Читайте также: Спекулянты снова разгоняют Gamestop. Акции выросли на 100%

О биткойне, или охота на лис по Уайльду

«Я не думаю, что биткойн окажется средством обмена в мире. Он слишком волатилен, чтобы хорошо служить средством обмена. И это действительно искусственный заменитель золота. И так как я никогда не покупаю золото, я никогда не покупаю биткойн», — заключил Чарли Мангер, при этом рекомендуя другим следовать его практике.

Он также добавил, что биткойн напоминает ему то, как ироничный ум Оскара Уайльда охарактеризовал охоту на лис: «Молчаливые ловцы, преследующие тех, что несъедобны».

Tesla или биткойн — хрен редьки не слаще

На вопрос, что более безумно: если цена биткойна достигнет $50,000 или Tesla достигнет полной стоимости предприятия в $1 триллион он ответил: «Пожалуй, у меня та же самая трудность, что и у Сэмюэля Джонсона, когда ему задали похожий вопрос, тот сказал: «Я не могу решить порядок приоритета между между блохой и вошью», и я чувствую то же самое по отношению к этому выбору. Я не знаю, что хуже».

Напомним, что в 2020 г. акции Tesla выросли на 743%, а рыночная капитализация составляет около $712 млрд. Биткойн продолжал расти до более чем $50,000 после того, как Tesla объявила о покупке криптовалюты на $1,5 млрд.

Читайте также: Акции Tesla подешевели на 30%. Что дальше

Что день грядущий готовит банкам

На вопрос, какова самая большая угроза для банковского дела: биткойны или цифровые кошельки, такие как Apple Pay и Square, Чарли Мангер ответил:

«Не думаю, что знаю каково будущее банковского дела, и не думаю, что знаю, как будет развиваться платежная система. Я считаю, что правильно управляемый банк является большим вкладом в цивилизацию, и что центральным банкам мира нравится контролировать их собственные банковские системы и собственные денежные средства».

SPAC, или агенты специального назначения 

Профессиональный инвестор высказался и по поводу SPAC — компаний по приобретению компаний специального назначения. Мангер уверен, что «мир был бы лучше без них», добавив, что эта «сумасшедшая спекуляция на предприятиях, которые еще даже не найдены или не выбраны, является признаком раздражающего пузыря».

Читайте также: С чистого листа. Что такое SPAC

Wells Fargo продаете?

На собрании Мангер затронул вопрос о том, почему Daily Journal не продал свои акции в Wells Fargo, в то время как Berkshire Hathway резко их сбросил. Инвестор отметил, что предыдущее руководство Wells Fargo «не было сознательно злонамеренным или воровским», но у них было «ужасное суждение о культуре перекрестных продаж».

«Вы можете понять, почему Уоррен был разочарован в Wells Fargo. Я думаю, что я немного более снисходительный, я ожидаю от банкиров меньше, чем он», — добавил Мангер.

Кумир мой

Во время встречи Чарли Мангер рассказал, что он восхищается Ли Куан Ю/Lee Kuan Yew настолько, что держит бюст первого премьер-министра Сингапура у себя дома.

«У Ли Куан Ю был лучший послужной список в качестве строителя нации», — пояснил Мангер. —У него, наверное, был лучший рекорд, когда-либо существовавший в истории мира. Он захватил малярийное болото, без армии… И довольно скоро он превратил его в славное процветающее место».

БКС Мир инвестиций

Тинькофф Бизнес выпустил онлайн-учебник для начинающих предпринимателей

Тинькофф Бизнес выпустил онлайн-учебник для начинающих предпринимателей

Тинькофф Бизнес разработал бесплатный обучающий курс для начинающих предпринимателей, который позволяет получить все необходимые знания для запуска своего дела.

Учебник «Как открыть ИП и запустить бизнес» поможет разобраться в азах регистрации бизнеса, выбрать правильную организационно-правовую форму, настроить бухгалтерский учет, наладить документооборот, и предостережет от наиболее частых ошибок на старте. 

Курс создан практикующими юристами и бухгалтерами. Он содержит выжимку из законов и на понятных примерах показывает, как их применять на практике.

 

Курс состоит из десяти уроков:

1. А точно ли ИП? Выбираем форму бизнеса

2. Что такое ОКВЭД и зачем он нужен? Выбираем вид деятельности

3. Что ИП должен платить государству? Выбираем систему налогообложения

4. Как зарегистрировать ИП? Выбираем способ регистрации

5. Как выбрать банк и настроить процесс работы

6. Как и когда платить налоги и взносы

7. Как работать с контрагентами и вести документооборот

8. Как работать с подрядчиками и оформлять отношения

9. Как принимать от покупателей наличку и карты

10. Как найти клиентов: каналы продвижения для малого бизнеса

Изучение одной темы занимает 7-10 минут, после каждого урока предусмотрен тест для самопроверки. 

 

Курс подойдет тем, у кого уже есть бизнес-идея, но требуется помощь в грамотном юридическом оформлении предприятия и выстраивании бизнес-процессов. Также обучение будет полезно действующим предпринимателям, которым нужно восполнить пробелы в знаниях.

Ежемесячно в России десятки тысяч человек становятся индивидуальными предпринимателями, и все проходят через одни и те же этапы. Перед тем, как описать путь начинающего бизнесмена, эксперты Тинькофф провели десятки обучающих вебинаров, ответили на сотни вопросов, проанализировали, какие сложности чаще всего возникают в начале бизнеса. В результате получилось пошаговое руководство к действию.

Что дает прохождение курса?

● Поможет собрать стартовый пакет для регистрации бизнеса, определиться с кодами ОКВЭД, системой налогообложения.

● Даст инструкции по работе с банком и с налоговой.

● Поможет наладить документооборот и бухгалтерию.

● Сориентирует, какие договора надо заключить с партнерами и клиентами.

Первые пять уроков доступны для изучения уже сейчас, ссылки на остальные будут приходить на почту после регистрации. 

Учебник «Как открыть ИП и запустить бизнес» — это еще один шаг в сторону создания образовательного контента для предпринимателей. Тинькофф регулярно выпускает онлайн-курсы и проводит вебинары, где отвечает на актуальные вопросы бизнеса. В 2019 году Тинькофф выпустил книгу «Бизнес без МВА», которая содержит базовые советы по ведению финансов, переговоров, построении клиентского сервиса, отношениях с бизнес-партнерами и банками. 

Тинькофф Бизнес также развивает медиа для предпринимателей «Бизнес-Секреты», где публикуются статьи с разбором бухгалтерских и правовых аспектов бизнеса, кейсы реальных компаний. 

Источник: Тинькофф

Информационный бюллетень

: Ставки корпоративного налога

—————————-

Корпорации платят меньшую долю федеральных налоговых поступлений, чем в 1950-х годах, упав с одной трети тогда до одной десятой от общей суммы сегодня. Тем не менее, армия лоббистов изо всех сил пытается убедить Конгресс снизить ставку корпоративного подоходного налога почти на треть — с нынешних 35% до 25%. Этот вопрос находится в эпицентре предстоящей битвы за налоговую реформу.

Консерваторы дали неверное определение дискуссии.Они сосредотачиваются на максимальной ставке , установленной законом, — ставке, установленной законом — вместо эффективной налоговой ставки — на том, что фактически выплачивается. Поскольку установленные законом ставки в США несколько выше, чем в других странах ОЭСР, корпорации заявляют, что это снижает их конкурентоспособность и тормозит рост рабочих мест. Но их аргумент неубедителен, когда дебаты сосредоточены на эффективных ставках корпоративного налога .

Дискуссия была дополнительно искажена призывами к «нейтральной с точки зрения доходов» реформе корпоративного налогообложения, в которой любые доходы, полученные в результате закрытия налоговых лазеек, используются для снижения ставок.Корпорации не внесли ни цента в сокращение дефицита в недавних бюджетных сделках. И они хотят продолжать это особое лечение, в то время как американские семьи берут на себя все бремя. Между тем страна испытывает нехватку ресурсов, необходимых для стимулирования экономического роста и создания рабочих мест — от инфраструктуры до исследований и улучшения школ.

Верхняя установленная законом ставка налога в размере 35% в США несколько выше, чем у 30 других стран ОЭСР, но средняя эффективная налоговая ставка — фактическая ставка, выплачиваемая после вычетов и кредитов — немного ниже, чем у наших конкурентов. по данным Исследовательской службы Конгресса США (CRS).

Несколько исследований показали, что корпорации США платят аналогичную или более низкую ставку налога , эффективную ставку (фактически уплаченную ставку), чем корпорации в других странах. Например:

  • General Electric, Boeing, Priceline.com, Verizon и 22 другие прибыльные компании из списка Fortune 500 не платили федеральных налогов на прибыль с 2008 по 2012 год, согласно данным Citizens for Tax Justice.
  • 111 прибыльных фирм из списка Fortune 500 не платили федеральных налогов как минимум за один из этих пяти лет.
  • General Electric, одна из самых известных уклонистов от уплаты налогов с корпораций, с 2008 по 2012 год получила возврат в размере 3,1 млрд долларов из 27,5 млрд долларов прибыли. Компания заплатила меньше федеральных подоходных налогов за пять лет, чем одна американская семья платит за год.

Консерваторы утверждают, что снижение ставки корпоративного налога существенно вырастет в экономике. Но снижение законодательной ставки с 35% до 25% увеличит объем производства менее чем на две десятых процента, согласно CRS.По данным Института экономической политики, за последние 60 лет экономический рост был на выше, чем на , когда ставки корпоративного налога были выше. Ставки корпоративного налога в США также не влияют на прибыль — прибыль корпораций до и после налогообложения в процентах от национального дохода находится на максимальном уровне после Второй мировой войны.

Согласно недавнему исследованию Центра эффективного правительства, нет никакой связи между снижением ставок корпоративного налога и ростом рабочих мест. Двадцать две из 30 прибыльных компаний из списка Fortune 500, которые платили самых высоких налоговых ставок (30% и более) с 2008 по 2010 год, создали почти 200000 рабочих мест в период с 2008 по 2012 год.30 прибыльных корпораций, которые платили мало или совсем не платили налогов за три года, в совокупности сократили 51 289 рабочих мест в период с 2008 по 2012 год.

По данным Объединенного комитета по налогообложению, те, кто хочет снизить ставку налога на прибыль с 35% до 25%, игнорируют, что это будет стоить 1,3 триллиона долларов в течение 10 лет. Они говорят, что снижение ставок будет оплачено за счет закрытия лазеек в корпоративном налогообложении, но это будет чрезвычайно сложно, учитывая силу корпоративного налогового лобби. Даже если бы это было возможно, не было бы новых доходов для инвестиций или сокращения дефицита.Америка не может себе этого позволить.

Недавний опрос показывает, что общественность твердо убеждена в том, что корпорации должны действовать более активно и вносить свою справедливую долю. Например:

  • С 79% до 17% избиратели хотят «закрыть налоговые лазейки, чтобы американские корпорации платили за иностранную прибыль столько же, сколько они платят за прибыль, полученную в Соединенных Штатах».
  • От 82% до 9% избиратели считают, что «реформа [] налоговой системы путем закрытия корпоративных лазеек и ограничения отчислений для богатых» должна использоваться для «сокращения бюджетного дефицита и осуществления новых инвестиций», а не для «снижения налогов». ставки на корпорации и богатых.”

—————————-


Загрузите этот документ в формате PDF.

Взят из брошюры «Американцы за справедливость налогообложения» 2014 Брифинг по налоговой справедливости.

США — Корпоративный — Налоги на корпоративный доход

Закон о налоговой реформе США, принятый 22 декабря 2017 года (P.L. 115-97), переместил Соединенные Штаты от «всемирной» системы налогообложения к «территориальной» системе налогообложения. Помимо прочего, П.L. 115-97 окончательно снизил ставку КПН в размере 35% для корпораций-резидентов до фиксированной ставки 21% для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 года.

Налогообложение в США дохода, полученного лицами, не являющимися гражданами США, зависит от того, имеет ли доход связь с Соединенными Штатами, а также от уровня и степени присутствия лиц, не являющихся гражданами США, в Соединенных Штатах.

До вступления в силу P.L. 115-97, неамериканская корпорация, занимающаяся торговлей или бизнесом в США, облагалась налогом по ставке КПН США 35% на доход из источников в США, фактически связанных с этим бизнесом (т.е. эффективно связанный доход или ECI). Однако, как отмечалось выше, П.Л. 115-97 существенно переработан федеральный налоговый режим. П.Л. 115-97 окончательно снизили ставку КПН в размере 35% для ECI до фиксированной ставки 21% для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 года. Определенный доход из источников в США (например, проценты, дивиденды и роялти) не связан напрямую с доходами неамериканских корпораций бизнес продолжает облагаться налогом на валовой основе в размере 30%.

Альтернативный минимальный налог (AMT)

AMT ранее применялся к корпорациям, отличным от S-корпораций ( см. Ниже ) и небольших корпораций C (обычно тех, у которых среднегодовая валовая выручка за три года не превышала 7.5 миллионов долларов США [USD]). Налог составлял 20% от альтернативного минимального налогооблагаемого дохода (AMTI) сверх суммы освобождения от уплаты налогов в размере 40 000 долларов США (при условии поэтапного отказа). AMTI был рассчитан путем корректировки регулярного налогооблагаемого дохода корпорации с помощью указанных корректировок и пунктов «налоговых льгот». Налоговые льготы или корректировки могут возникнуть, например, если у корпорации была существенная ускоренная амортизация, процентное истощение, нематериальные затраты на бурение или необлагаемая налогом прибыль.

P.L. 115-97 отменил корпоративный AMT, действующий для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 года, и предоставил механизм для возврата корпоративных кредитов AMT за предыдущий год до конца 2021 года.

P.L. 116-136, принятый как часть законодательства о помощи COVID-19, внес поправки в это положение и предусматривал возмещение всех корпоративных кредитов AMT до конца 2019 года. В частности, P.L. 116-136 ускоряет возможность компаний получать возмещение зачетов AMT в налоговые годы, начинающиеся в 2019 году. В качестве альтернативы компании могут потребовать весь возмещаемый зачет AMT в налоговые годы, начинающиеся в 2018.

S корпорации

Корпорации со 100 или менее правомочными акционерами, ни одна из которых не может быть корпорацией, которые соответствуют определенным другим требованиям, могут выбрать налогообложение в соответствии с подразделом S Налогового кодекса (IRC или «Кодекс») и, таким образом, известны как корпорации S.S-корпорации облагаются налогом аналогично, но не идентично партнерству (т.е. все налоговые статьи [например, доход, отчисления] переходят к владельцам предприятия). Таким образом, корпорации S обычно не облагаются федеральным подоходным налогом США.

Валовой налог на прибыль от перевозки

Иностранные корпорации и иностранные физические лица-нерезиденты ежегодно облагаются налогом в размере 4% от их валового дохода от транспортировки в США (USSGTI), за исключением некоторых видов дохода, которые считаются фактически связанными с торговлей или бизнесом в США.Транспортный доход — это любой доход, полученный или связанный с (i) использованием (или наймом или сдачей в аренду) морского или воздушного судна, или (ii) предоставлением услуг, непосредственно связанных с использованием морского или воздушного судна. .

Налог на снижение базы и недопущение злоупотреблений (BEAT)

P.L. 115-97 ввел новый федеральный налог США, названный «налогом на размывание базы и недопущение злоупотреблений» (BEAT). П.Л. 115-97 направлены на сокращение налоговой базы США путем введения дополнительных налоговых обязательств корпораций (кроме регулируемых инвестиционных компаний [RIC], инвестиционных фондов недвижимости [REIT] или S-корпораций), которые вместе со своими аффилированными лицами имеют среднегодовые валовая выручка за трехлетний период, заканчивающийся предыдущим налоговым годом, составляет не менее 500 миллионов долларов США, и по которым в течение налогового года производятся определенные уменьшающие базу платежи связанным иностранным лицам в размере 3% (2% для некоторых банков и дилеров по ценным бумагам) или больше всех вычитаемых расходов, за исключением некоторых исключений.Наиболее заметными из этих исключений являются вычет из чистого операционного убытка (NOL), вычет из новых полученных дивидендов (DRD) для дивидендов из иностранных источников, новый вычет из нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), и вычет, относящийся к новой категории глобального нематериального дохода с низким налогообложением (GILTI), квалифицированных производных платежей, определенных в положении, и определенных платежей за услуги.

НДПИ взимается в размере 10% (5% за 2018 г.) от «модифицированного налогооблагаемого дохода» налогоплательщика (как правило, налогооблагаемый доход в США, определяемый без учета каких-либо налоговых льгот, уменьшающих базу, или процента уменьшения базы НДЛ вычет) превышает обычное налоговое обязательство налогоплательщика за вычетом большинства налоговых вычетов.Вышеуказанные процентные ставки изменены до 11% и 6%, соответственно, для некоторых банков и дилеров по ценным бумагам.

Платеж, уменьшающий базу, как правило, представляет собой любую сумму, выплаченную или начисленную налогоплательщиком соответствующему иностранному лицу, которая подлежит вычету для приобретения имущества, подлежащего амортизации, или для выплат по перестрахованию. В эту категорию также входят определенные платежи «иностранными организациями», подпадающими под действие антиинверсионных правил Раздела 7874.

Резерв действует в отношении платежей по сокращению базы, выплаченных или начисленных в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 года.Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2025 года, процент модифицированного налогооблагаемого дохода, который сравнивается с обычным налоговым обязательством, увеличивается до 12,5% (13,5% для некоторых банков и дилеров по ценным бумагам) и позволяет применять все кредиты при определении регулярных налоговых обязательств корпорации США. налоговое обязательство. Особые правила применяются к банкам, страховым компаниям и «иностранным организациям».

Государственный и местный подоходный налог

Ставки КПН

варьируются от штата к штату и обычно составляют от 1% до 12% (хотя в некоторых штатах подоходный налог отсутствует).Наиболее распространенной налогооблагаемой базой является федеральный налогооблагаемый доход, который изменяется в соответствии с положениями штата и обычно распределяется между штатом на основе формулы пропорционального распределения, состоящей из одного или нескольких следующих элементов: материальные активы и расходы на аренду, продажи и другие поступления, и платежная ведомость. Многие штаты отходят от трехфакторной формулы в пользу однофакторной методологии распределения поступлений.

Обоснование сохранения конкурентоспособной ставки корпоративного налога

Нынешняя администрация не скупилась на слов о своих целях по увеличению налогов, включая повышение корпоративной ставки с 21% до 28%.Мы работали 31 год, прежде чем, наконец, достигли налоговой реформы, которая, среди прочего, снизила ставку корпоративного налога до уровня, который сделал нас не только конкурентоспособными в мировой экономике, но и привлекательным для ведения бизнеса здесь. Крайне важно, чтобы мы сохранили эту конкурентоспособную ставку, которая была введена для того, чтобы американские компании могли успешно конкурировать в мировой экономике, привлекать иностранные инвестиции в Соединенные Штаты, увеличивать капитал для инвестиций и стимулировать создание рабочих мест в Соединенных Штатах.

Прежде чем говорить о вреде повышения корпоративной ставки, давайте рассмотрим, как мы добились этого снижения. Чтобы достичь ставки 21%, американские предприятия согласились на определенное повышение налогов или расширение базы (например, менее благоприятные правила вычета процентов, более ограниченное использование правил чистых операционных убытков и менее благоприятное отношение к расходам на НИОКР), чтобы помочь компенсировать стоимость что вырезать. Другими словами, налоговая реформа 2017 года была реформой , а не просто снижением налогов. Эти расширители повысили бы налоги для предприятий, если бы не снижение ставки.Более широкая база — это хорошо, но она должна сопровождаться более низкой ставкой. В противном случае это повышение налога. И повышение ставки налога здесь, где база намного шире, чем до налоговой реформы, наносит гораздо больший ущерб, чем при старой базе. И что это за ущерб?

Повышение корпоративной ставки может подорвать восстановление экономики, поскольку более высокие налоги на прибыль корпораций наносят ущерб экономическому росту и, в конечном итоге, наносят ущерб рабочим.

Между президентом Обамой и председателем Грассли существует двухпартийная договоренность о том, что экономический спад — не время для повышения налогов.Даже госсекретарь Джанет Йеллен на прошлой неделе указала, что вопрос о повышении налогов не следует обсуждать, пока Соединенные Штаты не победят коронавирус. Однако, признавая также, что снижение корпоративного налога повысило конкурентоспособность предприятий США, министр Йеллен также сказала, что США могут позволить себе более высокую ставку корпоративного налога, если будут согласованы с другими странами. Позволю себе не согласиться.

Налог на прибыль предприятий является самым вредным для экономического роста. Кроме того, бремя корпоративных налогов больше всего ложится на рабочих.Высокие ставки корпоративного налога отвлекают инвестиции от корпоративного сектора, сокращая инвестиции, которые могли бы повысить производительность американских рабочих и увеличить реальную заработную плату этих рабочих. По оценкам исследований, труд, вероятно, несет около 70% бремени корпоративного подоходного налога. Другими словами, повышение ставки корпоративного налога в США — плохая идея в любое время, учитывая его влияние на рост и уровень реальной заработной платы. Делать это во всем мире для глобального замедления роста и снижения реальной заработной платы — просто плохая идея в более широком масштабе.Кроме того, налоговые базы в разных странах различаются — как отмечалось выше, изменения ставок по-разному влияют на разные налоговые базы. И мы видели, как увенчались успехом попытки создать общую консолидированную базу корпоративного налогообложения — просто спросите наших друзей в ЕС, которые пытались это сделать с 2011 года.

Повышение ставки корпоративного налога сделает нашу налоговую систему менее конкурентоспособной. .

Текущая комбинированная ставка корпоративного налога в США составляет 25,9% (21% ставка федерального налога на прибыль плюс 4.Средняя ставка налога на прибыль в штате — 9%). Эта ставка по-прежнему выше среднемировой комбинированной ставки налога на прибыль предприятий, измеренной в 177 юрисдикциях, в размере 23,85% и ставки ОЭСР, равной 23,5%. Фактически, повышение ставки с 21% до 28% даст Соединенным Штатам самую высокую комбинированную ставку корпоративного налога в ОЭСР. Мы не хотим, чтобы Америка была №1.

Так как же нам добиться конкурентоспособности? В рейтинге международной налоговой конкурентоспособности (ITCI), составленном налоговым фондом, Соединенные Штаты занимают 21-е место из 36 стран по общей конкурентоспособности, поднявшись с 28-го места до налоговой реформы и 19-го места по корпоративным налогам, опустившись с 35-го места до налоговой реформы.Повышение ставки с 21% до 28% приведет к тому, что Соединенные Штаты опустятся с 21-го на 30-е место по общей конкурентоспособности, что даже ниже, чем до налоговой реформы, и опустятся до 33-го места по корпоративным налогам. Это не то направление, в котором мы хотим двигаться.

Повышение корпоративной ставки делает Соединенные Штаты менее привлекательным местом для инвестирования прибыли и размещения штаб-квартиры корпораций.

Более высокая ставка корпоративного налога будет препятствовать инвестированию прибыли в пределах наших границ, направляя столь необходимый капитал — и связанные с ним рабочие места — в другие места.Самые последние данные BEA о транснациональной деятельности в США за первый год после TCJA показывают, что TCJA способствовал более быстрому росту материнских компаний в США в таких областях, как занятость и расходы на основные средства (PP&E) и исследования и разработки. (НИОКР). Это обращает вспять долгосрочную тенденцию, когда рост зарубежных филиалов опережал рост родителей в США. Другими словами, налоговая реформа сыграла роль в том, что Соединенные Штаты стали более привлекательным местом для ведения бизнеса.

Аналогичным образом, более высокая ставка корпоративного налога затрудняет глобальную конкуренцию американским компаниям. До налоговой реформы некоторые американские компании были вынуждены слиться с иностранными компаниями, чтобы воспользоваться более низкой ставкой иностранного налога; Другими словами, эти компании «перевернулись», переместившись из Соединенных Штатов с высокими налогами в юрисдикцию с более низкими налогами. Снижение корпоративной ставки в рамках налоговой реформы сделало Соединенные Штаты значительно более привлекательным местом для размещения штаб-квартиры, практически исключив корпоративные инверсионные операции.Повышение налоговых ставок в США может снова вынудить американские компании сделать обратный переход, чтобы оставаться конкурентоспособными, забрав с собой ценные рабочие места и капитальные вложения.

В нижней строке? Мы очень долго работали над достижением ставки корпоративного налога, которая стимулирует рост и создание рабочих мест, делает нашу налоговую систему конкурентоспособной на глобальном уровне и поощряет инвестиции в пределах границ США. Последнее, что нам нужно сейчас или в будущем, — это повышение налогов, которое угрожает успеху американских компаний, рабочих и США.С. экономика.

Лучший способ налогообложения предприятий в США

Из всех политических изменений, которые могут улучшить конкурентные позиции Соединенных Штатов и уровень жизни американцев, обновление корпоративного налогового кодекса, пожалуй, является наиболее очевидным и наименее болезненным. Высокие корпоративные налоги отвлекают капитал от корпоративного сектора США в сторону некорпоративного использования и других стран. Поэтому они ограничивают вложения, которые повысят производительность американских рабочих и повысят реальную заработную плату.Это жестокая логика корпоративного налога в глобальной экономике — его бремя больше всего ложится на рабочих.

Какими принципами должна руководствоваться реформа корпоративного налога, которая будет продвигать американские интересы? Во-первых, структура налога должна отражать изменения в мировой экономике, в частности, снижение налоговых ставок в других странах, мобильность инновационной деятельности и деятельности штаб-квартир, а также растущее значение рынков за пределами США. Во-вторых, реформу корпоративного налогообложения, вероятно, необходимо будет проводить отдельно от фундаментальной налоговой реформы, и она должна быть примерно нейтральной с учетом финансовых и политических реалий.В-третьих, любая реформа должна сделать корпорации легитимными как ответственных граждан, а корпоративный налог — как значимый инструмент политики.

Предложение, изложенное в этой статье, следует этим трем принципам. Он призывает к значительному снижению ставки корпоративного налога, новой налоговой политике в отношении инноваций и отмене налогов на активный иностранный доход — изменения, которые дадут глобальным корпорациям лучшие стимулы для размещения и инвестирования в Соединенных Штатах. Он предлагает налог на растущий некорпоративный бизнес-сектор, чтобы уменьшить перекосы в бизнес-структурах фирм и увеличить доходы, которые компенсируют снижение корпоративных ставок.Он также рекомендует согласовать определение налогооблагаемого дохода с тем, что корпорации отчитываются перед рынками капитала, что может помочь расширить базу налогообложения корпораций, дальнейшее снижение ставок фонда и восстановить доверие общества к бизнесу.

Эти изменения не будут по-настоящему эффективными, если менеджеры не изменят свое поведение. Сложность нынешней системы и распространение методов уклонения от уплаты налогов сделали корпоративный налог необязательным для многих глобальных корпораций. Налог был преобразован из функции комплаенса в центр прибыли, который обеспечивает копейки, необходимые для достижения целевых показателей прибыли на акцию.В более широком смысле глобализация привела к тому, что бесчисленные корпорации стали рассматривать инфраструктуры стран как взаимозаменяемые, а национальную идентичность и обязанности как устаревшие. Руководители бизнеса должны не уклоняться от выполнения своих налоговых обязательств, а относиться к ним так же серьезно, как и к другим социальным обязанностям.

Tax был преобразован из функции соответствия в центр прибыли, который предоставляет гроши, необходимые для достижения целевых показателей прибыли.

Необходимость перемен

Четыре развития в U.С. Экономика делает существенную реформу корпоративного налогообложения неотложным приоритетом. Любой план изменений должен учитывать их.

Худший из миров — высокие ставки и узкая база.

В 1986 году, когда была проведена последняя значительная налоговая реформа, ставка корпоративного налога в США была ниже, чем в большинстве развитых стран. Сегодня максимальная корпоративная ставка в США, составляющая 35%, является одной из самых высоких в мире. За прошедшие годы глобальное экономическое значение Америки снизилось — иногда тревожный артефакт долгожданного роста в развивающемся мире.Поскольку важность ведения бизнеса в Соединенных Штатах снизилась, относительная стоимость быстро выросла.

Поскольку капитал является мобильным, высокие налоговые ставки отвлекают инвестиции от корпоративного сектора США в жилищный сектор, некорпоративный сектор бизнеса и зарубежные страны. Американским рабочим нужен этот капитал, чтобы стать более производительными. Когда он вкладывается в другое место, реальная заработная плата снижается, а если цены на продукцию устанавливаются на глобальном уровне, корпоративному налогу негде упасть, кроме как за счет наименее мобильного фактора в этой ситуации: американского рабочего.Отток капитала из Соединенных Штатов только ускоряется по мере увеличения возможностей в остальном мире. Это ключ к пониманию того, почему, несмотря на политическую риторику об обратном, реформа корпоративного налога имеет центральное значение для улучшения положения американских рабочих.

Высокие ставки корпоративного налога имеют и другие неблагоприятные последствия в глобальном масштабе. По мере того, как корпорации используют бесчисленные возможности для перемещения доходов в юрисдикции с более низкими налогами, налоговые поступления падают, и лучшие специалисты отвлекаются на попытки уклонения от уплаты налогов, которые не создают экономической ценности.Корпорации тратят больше средств на лоббирование и политические пожертвования, потому что менеджеры уделяют особое внимание разработке законодательства. Короче говоря, высокие ставки увеличивают прибыль корпораций от сомнительной деятельности, коррумпируют политический процесс и в конечном итоге сокращают налоговую базу. Последствия есть и в корпоративном секторе: фирмы с менее мобильным доходом — например, отечественные розничные торговцы — и с меньшим количеством политических связей непропорционально страдают от высоких ставок.

Рост доходов некорпоративного бизнеса.

Некорпоративный доход вырос с менее 20% дохода от бизнеса в 1986 году до более чем 50% сегодня. Это побочный продукт скромных законодательных усилий, позволяющих компаниям с небольшим количеством акционеров избежать двойного налогообложения. В ответ количество сквозных организаций, таких как компании с ограниченной ответственностью, S-корпорации, инвестиционные трастовые структуры и товарищества с ограниченной ответственностью, быстро увеличилось, и значительная часть деловой активности переместилась в эти структуры.Высокая налоговая ставка фактически оттолкнула капитал из корпоративного сектора в сторону деятельности, которая может быть перенесена в некорпоративный бизнес-сектор. Секторы, которые могут использовать эти структуры — в первую очередь, финансовое управление отечественной недвижимостью, природными ресурсами и активами здравоохранения — выросли непропорционально. Замечательная «финансиализация» американской экономики за последние 25 лет отчасти является результатом этих стимулов.

Поскольку только частным компаниям разрешено создавать такие структуры, корпорации фактически платят пошлину за то, чтобы быть публичными.Непонятно, почему государственные рынки капитала США должны столкнуться с такими потерями.

Глобализация деятельности фирм.

По мере того как мировая экономика стала более интегрированной, внебюджетные доходы многонациональных компаний, базирующихся в США, подскочили. В среднем зарубежные операции растут быстрее и более прибыльны, чем операции внутри страны.

Согласно нынешней системе, Соединенные Штаты облагают налогом доходы своих граждан по всему миру, включая корпорации. Иностранный доход облагается налогом в стране-источнике, а затем снова облагается налогом в США.S. после репатриации, с предоставлением кредитов на уплату налогов стране происхождения. Такой подход направлен на обеспечение одинаковой налоговой ставки для инвестиций независимо от того, где они сделаны, что звучит достаточно логично. Но эта логика ошибочна по двум причинам: во-первых, введение налога на репатриацию побуждает американские фирмы держать капитал в офшорах. Во-вторых, что еще более важно, этот подход предполагает, что всякий раз, когда фирмы инвестируют за границу, Соединенные Штаты теряют соответствующую сумму инвестиций.Фактически, данные свидетельствуют о том, что по мере того, как фирмы выходят на новые рынки и становятся более эффективными, они расширяются дома. В самом деле, наивно полагать, что наказание за глобальную деятельность фирм в современном мире поможет им стать лучшими работодателями у себя дома.

Соответствующая политика заключается в том, чтобы не облагать налогом активный иностранный доход, поскольку это создает различные налоговые режимы для инвестиций, сделанных корпорациями, базирующимися в США и за рубежом. Такая дискриминация снижает совокупную производительность, поскольку она может вознаграждать менее продуктивных владельцев более высокими доходами после уплаты налогов.Другие правительства по всему миру признали это; среди крупных развитых экономик Соединенные Штаты теперь единственные, кто облагает налогом общемировой доход своих корпораций. Особая ирония заключается в том, что налог на иностранный доход не приносит больших доходов. Таким образом, его устранение может положить конец значительным перекосам в распределении капитала и увеличить предложение внутреннего корпоративного капитала, и все это приведет к минимальной потере доходов.

С глобализацией корпорации также вступили в новую эру мобильности, когда они могут легко менять свою национальную идентичность.Несколько британских компаний уехали из дома в Ирландию в ответ на старый британский режим налогообложения иностранного дохода. Слияния и поглощения предоставляют фирмам еще один способ эффективного редомицилирования, и предприниматели выбирают себе жилье на основе налоговых режимов. Исключительный подход к иностранным доходам для американских фирм тем более проблематичен, потому что головные офисы могут легко мигрировать из Соединенных Штатов, взяв с собой связанные рабочие места.

Разделение финансовой и налогооблагаемой прибыли.

Сейчас американские фирмы довольно часто объявляют о крупных прибылях на рынках капитала, не отчитываясь о налогооблагаемой прибыли правительству. Отключение вызвано несколькими причинами, в том числе налоговой политикой, например, относящейся к амортизации нового оборудования. Доход, сообщаемый налоговым органам, больше не имеет какой-либо значимой связи с доходом, сообщаемым Уолл-стрит.

Это имеет несколько неблагоприятных последствий. Во-первых, акционеры лишены истинного понимания экономических аспектов деятельности фирмы.Как можно получить четкое представление о прибылях, когда их характеризуют оппортунистически по отношению к данной аудитории? Менеджеры также направляют ресурсы, которые в противном случае можно было бы вложить в рост, чтобы извлечь выгоду из различий в требованиях к отчетности. (Представьте, насколько изобретательными были бы люди в отчетности о личном доходе, если бы они могли получить ипотеку без подачи налоговой декларации.) Наконец, общественность теряет веру в корпорации, когда ведущие компании постоянно хвастаются прибылью, не платя налоги.

Более тесная привязка корпоративного налога к отчетной прибыли может расширить базу корпоративного налогообложения и восстановить доверие к корпорациям и налогу в целом. Но вместо того, чтобы полностью согласовывать эти два вида отчетов о прибылях (что может уменьшить объем информации, передаваемой на рынки капитала), можно было бы свободно согласовать их, потребовав от фирм выплачивать минимальный процент от их отчетного финансового дохода в течение нескольких лет.

Кодекс, который укрепляет предприятия и сотрудников США

Реформа, которая объединила в себе значительное снижение ставки, отмену иностранного подоходного налога, новый налог на некорпоративный доход от бизнеса и более тесную связь между налоговыми платежами и заявленной прибылью, окупится сама собой.Выручка, потерянная из-за снижения ставки и освобождения зарубежных доходов, будет компенсирована доходом, полученным от реализации двух других мер. Оценки, основанные на последних данных, показывают, что снижение корпоративной ставки с 35% до 18% может быть профинансировано за счет 5% налога на доход некорпоративного бизнеса и согласования налогооблагаемого дохода с данными о доходах в финансовых отчетах. Более того, такая реформа повысит целостность налоговой системы и гарантирует, что лучшие мировые компании захотят иметь штаб-квартиры в Соединенных Штатах, а не покидать их.

На протяжении многих лет в корпоративный налоговый кодекс часто вносились поправки для стимулирования инновационной деятельности — например, за счет налоговых льгот на исследования и разработки — и в пользу определенных отраслей, таких как обрабатывающая промышленность. Эти разрозненные усилия усложняют налоговый кодекс и, поскольку они обычно представляют собой временные положения, часто оказываются неэффективными. Законодателям лучше сосредоточиться на общем снижении ставок и на привлечении инновационной активности с помощью усиленной версии «патентных ящиков», ставших популярными во всем мире.Патентный ящик будет облагать налогом доход от интеллектуальной собственности по льготной ставке до тех пор, пока эта интеллектуальная собственность разрабатывается и используется в Соединенных Штатах, что способствует созданию более качественных рабочих мест внутри страны.

Такое изменение и отход от всемирного налогового режима также требует изменений в режиме трансфертного ценообразования, применяемом в Соединенных Штатах. В настоящее время фикция использования цен, которые были бы получены между несвязанными сторонами для транзакций в рамках транснациональных компаний, создает слишком большую свободу действий для перераспределения прибыли за пределы Соединенных Штатов, особенно с учетом растущего значения нематериальной собственности.Стандарты трансфертного ценообразования необходимо переориентировать, чтобы то, как транснациональные компании распределяют ресурсы, таланты и прибыль по всему миру, определяло размер прибыли, которая может быть по праву распределена между различными юрисдикциями. Иллюзия того, что прибыль поступает в почтовые ящики в солнечных местах, подрывает доверие к налоговой системе в целом, и с ней нужно бороться, учитывая фактическое расположение ресурсов и менеджеров внутри компаний.

Сложность системы и распространение методов уклонения от уплаты налогов сделали налоги необязательными для многих корпораций.

Корпоративные налоги как социальная ответственность

Американские корпорации стали более агрессивно сводить к минимуму свои налоговые обязательства. Рост нематериальных активов, мобильность доходов, наличие посредников, торгующих стратегиями уклонения от уплаты налогов, и растущее внимание, уделяемое отчетным доходам, — все это сделало налоговое планирование важной частью финансового управления. В результате, по данным U.S. Счетная палата правительства.

В то же время, по иронии судьбы, менеджеры стали осознавать корпоративную социальную ответственность. Компании регулярно рекламируют свою конструктивную роль в обществе и вкладывают ресурсы в социальные программы, даже если они придерживаются агрессивных налоговых стратегий. Вместо этого они должны продемонстрировать свою приверженность своим сообществам, рассматривая свои налоговые обязательства как ответственность, соизмеримую, например, с соблюдением экологических норм.

Советы директоров и менеджеры могли бы способствовать такому подходу, обеспечив, чтобы работа налоговых директоров оценивалась с точки зрения соблюдения требований, а не максимизации прибыли.Кодексы этики могут запрещать операции, которые служат только для уменьшения налоговых обязательств. Короче говоря, любое заявление о корпоративных ценностях, в котором говорится, что компания будет выполнять обязательства перед внешними заинтересованными сторонами — сообществами, окружающей средой, клиентами, — должно также включать в себя обязательство выполнять налоговые обязательства. Эти усилия должны осуществляться параллельно с изменениями политики, описанными ранее. Настаивать на налоговой ответственности, когда налоговая система США не соответствует мировым нормам, неосуществимо и, возможно, несправедливо.

Наконец, фирмы должны обязаться сообщать более подробно, каковы были их налоговые платежи. Акционеры не должны мириться с продолжением запутывания такого значительного набора платежей. Ясность в отношении налоговых платежей поможет акционерам понять экономику, лежащую в основе бизнеса, и гарантировать, что усилиям по достижению целевых показателей прибыли не будут способствовать временные манипуляции с налоговыми платежами.

Корпоративный налог стал серьезным препятствием для инвестиций в корпоративный сектор Соединенных Штатов и, как следствие, тормозом для производительности и реальной заработной платы американских рабочих.Его влияние ухудшается с каждым днем ​​по мере расширения сектора некорпоративного бизнеса, расширения возможностей для сбережений и увеличения числа привлекательных возможностей для иностранных инвестиций. Несколько изменений превратят корпоративную налоговую систему из препятствия в актив. Но они должны сопровождаться сдвигом в управленческом подходе к корпоративным налогам: с оппортунистической точки зрения на такую, которая рассматривает налоговые обязательства как обязательства перед важными заинтересованными сторонами. Продление контракта между менеджерами, акционерами и гражданами в этом направлении может заложить основу того, что U.С. нуждается — более быстрый рост производительности и реальной заработной платы американских рабочих.

Версия этой статьи появилась в выпуске Harvard Business Review за июль – август 2012 года.

Налог на коммерческую деятельность

Для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2016 года:

  • Годовые отчеты и налоговые платежи должны быть отправлены по почте до 15 марта следующего года, если корпорация выбирает отчетный период, основанный на календарном году
  • Корпорация, которая использует отчетный период, отличный от календарного года (например,g., финансовый год) должен подать отчет на 15-й день третьего месяца после окончания финансового года
  • .
Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2016 г. или позднее:
  • Годовые отчеты и налоговые платежи должны быть отправлены на почтовом штемпеле до 15 апреля следующего года, если корпорация выбирает отчетный период, основанный на
  • календарном году.
  • Корпорация, которая использует отчетный период, отличный от календарного года (например, финансовый год), должна подать отчет на 15-й день четвертого месяца после закрытия своего финансового года
Автоматическое продление
Компании, которые облагаются налогом на корпорации, могут получить автоматическое продление на шесть месяцев, заполнив форму NYC-EXT.Это расширение дается только в том случае, если форма расширения подана не позднее первоначального срока подачи декларации, а налог был рассчитан правильно и уплачен. В заявке будет отказано, если расчетная сумма налога неверна или если она не будет уплачена в установленный срок или ранее.

Дополнительные продления
Компания с действительным шестимесячным продлением может запросить до двух дополнительных трехмесячных продлений, заполнив форму NYC-EXT.1. Для каждого запрошенного трехмесячного продления необходимо подавать отдельную форму.

Уплата ориентировочного налога
Для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2016 г., если налог за предыдущий год составлял более 1000 долларов США, налогоплательщик или объединенная группа, если применимо, должны уплатить сумму, равную 25% этого налога, в при подаче налоговой декларации за предыдущий год или при подаче запроса на продление в качестве первого взноса расчетного налога за текущий год.

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты, если налог за второй предшествующий год составлял более 1000 долларов США, налогоплательщик или объединенная группа, в зависимости от обстоятельств, должны уплатить сумму, равную 25% этого налога, не позднее 15 марта. , как первый взнос расчетной суммы налога за текущий год.Заявители, которые используют отчетный период, отличный от календарного года, должны уплатить эту сумму во время подачи налоговой декларации за предыдущий год или во время подачи запроса на продление.

Если сначала выполнено требование о заполнении декларации о расчетном налоге…
Срок подачи заявки:
До 1 июня 15 июня
1 июня по 31 августа
15 сентября
1 сентября по 30 ноября 15 декабря
Вместо декларации от 15 декабря заполненный налоговый отчет с уплатой причитающегося остатка, если таковой имеется, может быть подан до 15 февраля следующего года.

Для подателей, которые используют отчетный период, отличный от календарного года, соответствующие месяцы отчетного периода должны быть заменены месяцами, указанными выше. Если срок сдачи выпадает на выходные или официальный праздник, подача должна быть произведена на следующий рабочий день.

Трамп снизил ставки корпоративного налога до 21%, но многие компании платили гораздо меньше

Два года назад снижение налогов президентом Дональдом Трампом привело к снижению корпоративных ставок с 35% до 21%, и большой подарок бизнесу стал одной из причин, по которой налог закон не был популярен.

Вот еще одна причина жаловаться: многие компании не платят даже по более низкой ставке.

В 2018 году, первом году действия нового закона, 379 прибыльных компаний из списка Fortune 500 платили среднюю эффективную ставку 11,3%, согласно исследованию Института налогообложения и экономической политики, прогрессивного аналитического центра в Вашингтоне.

Это самый низкий показатель с тех пор, как институт начал изучать этот вопрос в 1984 году. В предыдущем исследовании, в котором отслеживались результаты с 2008 по 2015 год, крупные прибыльные компании платили в среднем 21.2% — выше, чем в 2018 году, но намного ниже максимума в 35%.

«Уклонение от уплаты налогов, похоже, является такой же проблемой в рамках новой налоговой системы, как и до вступления в силу налогового закона Трампа», — написал в прошлом месяце Мэтью Гарднер, старший научный сотрудник и соавтор отчета. «Это означает, что в 2018 году эти компании укрыли почти половину своего дохода в США до налогообложения от федерального подоходного налога».

Что касается 91 компании, то есть почти у четверти проверенных, их федеральный налоговый счет за 2018 год был нулевым или они получили налоговую скидку, говорится в сообщении группы.В список вошли такие тяжеловесы, как Amazon, Chevron и Netflix. Как группа, 91 компания заработала в общей сложности 101 миллиард долларов прибыли до налогообложения.

В отчете было выявлено несколько компаний Даллас-Форт-Уэрт, которые не платили федерального подоходного налога в 2018 году, в том числе American Airlines, McKesson Corp. и Pioneer Natural Resources.

В 2018 году США собрали на 92 миллиарда долларов меньше налога на прибыль, что на 31% меньше, чем за год. С 1934 года только во время Великой рецессии в этом отношении произошло более резкое падение.

«Такое сильное падение доходов от корпоративного подоходного налога по сравнению с прошлым годом является беспрецедентным в период экономического роста», — пишет Фонд Питера Петерсона.

Прошлой осенью Бюджетное управление Конгресса обновило прогноз по корпоративному подоходному налогу, предположив, что снижение налогов будет стоить намного дороже, чем ожидалось. По сравнению с прогнозами до принятия закона, доходы от корпоративного подоходного налога теперь, по прогнозам, упадут на 750 миллиардов долларов в течение 10 лет, что намного больше, чем первоначально предполагалось.

Помимо более низких ставок, у компаний есть и другие способы компенсации налогового бремени. Они включают в себя крупные инвестиции в капитальные проекты и исследования, а также оплату генеральным директорам опционов на акции. Компании с историей «красных чернил», такие как American Airlines, также могут требовать прошлых убытков в качестве вычетов в прибыльные годы.

«Все указывает на то, что эти компании используют полностью законные механизмы», — сказал Гарднер. «Они используют налоговые льготы, которые они лоббировали и предоставил Конгресс».

Новый налоговый закон позволил компаниям сразу списывать затраты на большинство капитальных вложений.По словам Стивена Луша, преподающего бухгалтерский учет и налоги в Техасском христианском университете, использование ускоренной амортизации и других стимулов для снижения налогов не должно означать должностных преступлений или безнравственности.

«Невозможно предположить, что кто-то пытается обмануть налогового инспектора, — сказал Люш. «Существует множество стратегий по снижению налогов, и некоторые из них имеют нулевой риск».

Показательно, как компания снижает налоги. Люш сказал, что ему неуютно, когда транснациональные компании переводят прибыль в другие страны просто для того, чтобы снизить ставки.И все же его воодушевляют те, кто пользуется налоговыми льготами для инвестирования в активы.

«Как инвестор, я хочу знать, почему в компании низкие налоги», — сказал Люш.

Еще слишком рано говорить о последствиях налоговых изменений, которые включали перерывы в возвращении иностранных прибылей. Но всплеск обратного выкупа акций не вызывает сомнений.

В 2018 году компании из списка S&P 500 потратили 806 млрд долларов на покупку собственных акций — на 287 млрд долларов больше, чем годом ранее. Это на 55% больше обратного выкупа после снижения корпоративного налога.

Кто-то считает, что, возможно, эти деньги были использованы лучше. Но увеличение выкупа не было заявленным мотивом для снижения налогов, даже если многие предсказывали, что это произойдет.

Целью было поднять экономику в целом, отчасти за счет поощрения компаний к инвестированию в новые проекты. Первоначально инвестиции в бизнес увеличились, увеличившись более чем на 6% за два квартала после снижения налогов.

Однако этот рост не был устойчивым. Во втором квартале 2019 года частные инвестиции в основной капитал нежилого сектора выросли всего на 1.4% по сравнению с 2,6% в предыдущем квартале.

«Более агрессивные прогнозы экономического роста об изменении уровня моря не оправдались», — сказал Гарднер.

Одним из важных объяснений более низкой налоговой ставки, уплачиваемой корпорациями, является то, что многие списывают предыдущие убытки. По словам Расс Гамильтона, преподающего бухгалтерский учет и налоги в Южном методистском университете, все больше компаний выходят на биржу раньше и имеют более нестабильные результаты.

Он работает над документом с Lusch из TCU, который обнаружил, что снижение корпоративных налогов для местных компаний было почти полностью связано с ростом убытков — и использованием этих вычетов.

«Вопрос в том, должен ли закон требовать от них платить больше», — сказал Гамильтон.

Многие налоговые льготы могут способствовать более широкому росту. Он указал на Amazon, одну из самых ценных компаний в мире. Согласно исследованию налоговых ставок, в 2018 году Amazon получила скидку в размере 129 миллионов долларов, несмотря на то, что прибыль до налогообложения составила почти 11 миллиардов долларов.

Но Amazon также инвестировала более 43 миллиардов долларов в капитальные проекты за пятилетний период.

«Amazon купила самолеты, построила склады и наняла кучу людей», — сказал Гамильтон.«Что бы произошло, если бы они просто дали больше денег правительству?»

Федеральный подоходный налог с корпораций — Ставка корпоративного налога и рабочие места

Федеральный подоходный налог с предприятий был введен в 1909 году, когда единая ставка составляла 1% для всех доходов от бизнеса, превышающих 5000 долларов. С тех пор ставка выросла до 52,8% в 1969 году. 1 января 2018 года ставка корпоративного налога была изменена с многолетней многоуровневой структуры, которая изменяла ставки корпоративного налога на основе дохода компании до фиксированной ставки в 21%. для всех компаний.

Год Ставки или исключения Ставка (a)
1909-1913 Освобождение от налогов в размере 5000 долл. США 1%
1913-1915 Без исключения после 1 марта 1913 года 1%
1916 Нет 2%
1917 Нет 6%
1918 Освобождение от налогов в размере 2000 долл. США 12%
1919-1921 Освобождение от налогов в размере 2000 долл. США 10%
1922-1924 Освобождение от налогов в размере 2000 долл. США 13%
1925 Освобождение от налогов в размере 2000 долл. США 13%
1926-1927 Освобождение от налогов в размере 2000 долларов 14%
1928 Освобождение от уплаты налогов на сумму 3000 долл. США 12%
1929 Освобождение от уплаты налогов на сумму 3000 долл. США 11%
1930-1931 Освобождение от уплаты налогов на сумму 3000 долл. США 12%
1932-1935 Нет 14%
1936-1937 Первые 2000 долларов
Более 40 000 долларов
8%
15%
1938-1939 Первые 25000 долларов
Более 25000 долларов
12.5-16%
19% (б)
1940 Первые 25 000 долл. США
25 000 долл. США до 31 964,30 долл. США
31 964,30 долл. США до 38 565,89 долл. США
Более 38 565,89 долл. США
14,85-18,7%
38%
37%
24%
1941 Первые 25 000 долл. США
25 000 долл. США до 38 461,54 долл. США
Более 38 461,54 долл. США
21-25%
44%
31%
1942-1945 Первые 25 000 долларов
От 25 000 до 50 000 долларов
Более 50 000 долларов
25-29%
53%
40%
1946-1949 Первые 25 000 долларов
От 25 000 до 50 000 долларов
Более 50 000 долларов
21-25%
53%
38%
1950 Первые 25000 долларов США (обычная ставка)
Более 25000 долларов США (добавьте 19% подоходного налога)
Налог на сверхприбыль
23%
42%
30%
1951 Первые 25000 долларов США (обычная ставка)
Более 25000 долларов США (добавьте 22% подоходного налога)
Налог на сверхприбыль
28.75%
50,75%
30%
1952 Первые 25000 долларов США (обычная ставка)
Более 25000 долларов США (добавьте 22% подоходного налога)
Налог на сверхприбыль
30%
52%
30%
1953-1963 Первые 25000 долларов США (обычная ставка)
Более 25000 долларов США (добавьте 22% подоходного налога)
30%
52%
1964 Первые 25 000 долларов США (обычная ставка)
Более 25 000 долларов США (добавьте 28% подоходного налога)
22%
50%
1965-1967 Первые 25000 долларов США (обычная ставка)
Более 25000 долларов США (добавьте 26% подоходного налога)
22%
48%
1968-1969 Первые 25000 долларов США (обычная ставка)
Более 25000 долларов США (добавьте 26% подоходного налога)

С 10% -ной надбавкой
Первые 25000 долларов США (нормальная ставка)
Более 25000 долларов США (добавьте 26% надбавки)

22 %
48%

24.20%
52,80%

1970 Первые 25000 долларов (обычная ставка)
Более 25000 долларов (добавить 26% подоходного налога)

С надбавкой 2,5% (c)
Первые 25000 долларов (обычная ставка)
Более 25000 долларов (добавить 26% надбавки)

22%
48%

22,55%
49,20%

1971-1974 Первые 25000 долларов США (нормальная ставка)
Более 25000 долларов США (добавьте 26% подоходного налога)
22%
48%
1975-1978 Первые 25000 долларов (градуированная нормальная ставка)
Следующие 250000 долларов (градуированная нормальная ставка)
Более 50 000 долларов (добавленный подоходный налог в размере 26%)
20%
22%
48%
1979-1981 (d) Первые 25 000 долл. США
От 25 000 долл. США до 50 000 долл. США
От 50 000 долл. США до 75 000 долл. США
75 000 долл. США до 100 000 долл. США
Более 100 000 долл. США
17%
20%
30%
40%
46%
1982 Первые 25 000 долл. США
25 000–50 000 долл.
50 000–75 000 долл. США
75 000–100 000 долл. США
Более 100 000 долл. США
16%
19%
30%
40%
46%
1983-1984 гг. Первые 25 000 долл. США
От 25 000 до 50 000 долл. США
От 50 000 до 75 000 долл. США
75 000–100 000 долл. США
Более 100 000 долл. США
15%
18%
30%
40%
46%
1985-1986 Первые 25 000 долл. США
25 000–50 000 долл.
50 000–75 000 долл. США
75 000–100 000 долл. США
100 000–1 000 000 долл. США
От 100 000 долл. США до 1 405 000 долл. США (e)
Более 1405 000 долл. США
%
1886 40%
30% 46%
51%
46%
1987 (ж) -1993 Первые 50 000 долларов
От 50 000 до 75 000 долларов
От 75 000 до 100 000 долларов
От 100 000 до 335 000 долларов (ж)
Более 335 000 долларов
15%
25%
34%
39%
34%
1994-2017 Первые 50 000 долларов
От 50 000 до 75 000 долларов
от 75 000 до 100 000 долларов
от 100 000 до 335 000 долларов (g)
от 335 000 до 10 000 000 долларов
от 10 000 000 до 15 000 000 долларов
от 15 000 000 долларов США до 18 333 333% (h)

6 9025 333
34%
39%
34%
35%
38%
35%

2018 Нет 21%

(a) Помимо указанных ставок, в 1917-1921 и 1933-1945 годах действовали определенные виды сборов за «сверхприбыль»

(b) за вычетом корректировок: 14.025% полученных дивидендов и 2,5% выплаченных дивидендов.

(c) Закон о налоговой реформе 1969 года продлил надбавку по ставке 5 процентов с 1 января 1970 года по 1 июня 1970 года. В годовом исчислении надбавка составит 2,5 процента.

(d) Закон о доходах 1978 года отменил обычный корпоративный налог и подоходный налог и вместо них ввел дифференцированную структуру ставок с пятью скобками.

(e) Закон о сокращении дефицита 1984 года предусматривает дополнительные 5 процентов к ставке налога с целью постепенного отказа от льгот по более низким ступенчатым ставкам для корпораций с налогооблагаемым доходом от 1 000 000 до 1 405 000 долларов США.Корпорации с налогооблагаемым доходом выше 1 405 000 долларов США, по сути, платят фиксированную предельную ставку в размере 46 процентов.

(f) Указаны ставки, действующие для налоговых лет, начинающихся 1 июля 1987 г. или после этой даты. Налогооблагаемый доход до 1 июля 1987 г. подлежал обложению с двумя налоговыми ставками или смешанной налоговой ставкой.

(g) Дополнительный 5-процентный налог, не превышающий 11 750 долларов США, взимается с налогооблагаемого дохода в размере от 100 000 до 335 000 долларов США, чтобы постепенно отказаться от льгот по более низким ступенчатым ставкам.

(h) Дополнительный 3-процентный налог, не превышающий 100 000 долларов США, взимается с налогооблагаемого дохода в размере от 15 000 000 до 18 333 333 долларов США, чтобы постепенно отказаться от льгот по более низким ступенчатым ставкам.

Источники:
Tax Foundation, «Федеральные ставки корпоративного подоходного налога, доходы за 1909–2012 годы», taxfoundation.org, 6 июля 2012 г.
RSM, «Федеральные налоговые ставки 2015», rsmus.com, 1 января 2015 г.
RSM, «Федеральные налоговые ставки 2016», rsmus.com, 1 января 2016 г.
RSM, «Федеральные налоговые ставки 2017 г.», rsmus.com, 1 января 2017 г.
Конгресс США, «HR1 — Закон о Обеспечить согласование в соответствии с разделами II и V параллельной резолюции по бюджету на 2018 финансовый год », конгресс.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *