Какую систему налогообложения выбрать для грузоперевозок: ИП грузоперевозки: какую систему налогообложения выбрать?

Содержание

Какую форму собственности и систему налогообложения выбрать для грузоперевозок

Доля нелегальных грузоперевозок неуклонно сокращается. Условия, при которых водитель (частный собственник) грузовика самостоятельно ищет заказчика, договаривается с ним об оплате, получает оплату наличными и не платит налогов, не устраивают клиентов. Опытные частные грузоперевозчики предпочитают работать официально. При этом решающим критерием выбора системы налогообложения становится размер уплаты налогов, прямо связанный с выбором формы собственности и государственной регистрации юридического лица или частного предпринимательства. Вопрос, какая система налогообложения лучше для грузоперевозок, особенно актуален для молодых украинских водителей, купивших грузовик и начинающих самостоятельную работу.

Существующие формы собственности для украинских грузоперевозчиков

Для осуществления основных типов грузоперевозки форма собственности не имеет практического значения. Право на перевозки грузов общего назначения имеют все официально зарегистрированные грузовые транспортные средства и их владельцы.

Транспортным бизнесом и грузовыми автоперевозками могут заниматься юридические лица — ЗАО, АО, ООО и физические лица (частные предприниматели). При проведении автомобильных перевозок они равны в своих правах и обязанностях.
Никаких ограничений для физических лиц нет и при оформлении документации. Перевозки могут проводиться на основании устного или письменного договора.
 
Многие заказчики настаивают на оформлении договора, но его с равным успехом может подписать руководитель транспортного предприятия или частный грузоперевозчик, оформленный как физическое лицо.
Основным документом при следовании груза в Украине признана товарно-транспортная накладная.

Частный грузоперевозчик в документе может быть отмечен в двух ролях — как автомобильный перевозчик (графа 4) и водитель (графа 5).
Единственное преимущество, которое получает юрлицо для грузоперевозок, может проявиться при оформлении лицензии на отдельные виды перевозок.

Важным условием получения лицензии становится назначение руководителя грузоперевозок, которым должен быть специалист с техническим (средним или высшим) образованием. Автотранспортному предприятию проще найти такого специалиста и нанять его. Обычному водителю со средним образованием получить лицензию на пассажирские перевозки (включая маршрутные такси) проблематично.     

Сложности оформления и уплаты налогов юридическим лицом

Учредителем ООО в Украине можно стать самостоятельно, а можно при участии до 100 лиц. Чтобы оформиться как юридическое лицо, нескольким водителям (владельцам автомобилей) достаточно объединиться, выработать устав, внести свои доли (грузовиками, недвижимостью, деньгами), зарегистрировать автотранспортную компанию. В таком оформлении нет никаких сложностей, оно не занимает много времени. В крайнем случае, учредители могут недорого нанять юриста.
Основной сложностью для обычных водителей становится правильное ведение документации и налоговой отчетности. Для этого нужно нанимать хорошо подготовленного, грамотного бухгалтера, знающего тонкости налогообложения и украинского законодательства, которое меняется достаточно часто. Перечислять все налоги юридического лица нет смысла. Можно отметить, что транспортная компания платит налоги (включая зарплатные отчисления), достигающие 80% от общего дохода.         

Преимущества налогообложения физического лица по упрощенной системе

Большинство украинских водителей грузовых автомобилей предпочитают регистрироваться как частные предприниматели без наемных работников и выбирают упрощенную систему налогообложения. В этом случае им нужно вести только книгу доходов или книгу доходов и расходов (для плательщиков НДС) и платить налоги раз в год или в квартал (для 3 группы).
Основанием для зачисления в одну из трех групп становится сумма годового оборота (платежей за грузоперевозки). Первая группа не подходит дальнобойщикам, так как предусматривает оборот в 300 тыс. грн. (25 тыс. грн. в месяц). Даже неопытные новички совершают за месяц больше 5 перевозок по цене 5000 грн.

Более реальна регистрация во второй группе, при которой сумма оплат за грузоперевозки не может превышать 1,5 млн. грн. в год (125 тыс. грн. в месяц). На практике это 15 поездок по цене в 7000 – 9000 гривен.      
Зарегистрировавшись, как физлицо-предприниматель для грузоперевозок по третьей группе упрощенной системы, владелец грузовика может не беспокоиться о превышении договорных объемов платежей. На одном грузовике невозможно превысить годовой объем в 5 млн. грн. При наличии в собственности лица большего количества грузового транспорта, оборот умножается соответственно числу и рабочей загрузке машин.    

Нюансы практического выбора

Две трети предпринимателей Украины выбирают для регистрации форму физического лица на упрощенной системе налогообложения. Так же поступает и большинство частных грузоперевозчиков, которые редко регистрируют другие формы собственности.
Важным вопросом для частных грузоперевозчиков остаются взаимоотношения с работниками дорожной полиции.

Если Вы не нарушали правил, дорожный инспектор может потребовать только документы на грузовик, товарно-транспортную накладную, обязательный страховой полис. Для перевозки продуктов понадобится предъявить и санитарный паспорт.

На практике, столкнувшись с наемным водителем автотранспортной компании (юридического лица) и правильно оформленными документами, полицейский сразу теряет интерес к грузу, зная, что его претензии будут переадресованы руководству и владельцу товаров. Частные перевозчики вызывают повышенный интерес у дорожной полиции. Понимая их правовую неосведомленность, недобросовестные инспекторы начинают искать поводы для придирок и необоснованных штрафов.
До недавних пор проблемным вопросом для частных грузоперевозчиков оставался поиск заказчиков. Для крупных заказчиков автотранспортная компания (юрлицо) для грузоперевозок была и остается предпочтительным вариантом. С частными грузоперевозчиками большие сетевые компании, заводы, государственные предприятия всегда работали неохотно.
Сейчас, благодаря помощникам, таким как транспортно-информационный сервис «Transportica», ответственный и добросовестный частный грузоперевозчик в достаточной мере может обеспечить себя заказами грузоперевозок по своей области или другим регионам Украины. Для сервиса «Transportica» при поиске грузоперевозки, система налогообложения и форма собственности не имеют значения. Зарегистрировавшись на транспортно-информационном сервисе, вы найдете сотни потенциальных заказчиков с различными формами оплаты и договорными условиями.

Чтобы начать осуществлять грузоперевозки, зарегистрируйтесь по одной из нижеприведенных ссылок:


Зарегистрироваться в качестве транспортной компании
Зарегистрироваться в качестве частного водителя

 —>

Вопросы налогообложения ИП по грузоперевозкам

«Индивидуальный предприниматель осуществляет грузоперевозки. Расчеты за оказанные услуги производятся наличным и безналичным путем. Должен ли индивидуальный предприниматель при расчетах наличным и безналичным путем применять две системы налогообложения: единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и упрощенную систему налогообложения? Не является ли это двойным налогообложением?»

Ответ на этот вопрос дали специалисты Министерства по налогам и сборам:

— Форма расчетов (наличные и безналичные расчеты) между заказчиком и исполнителем не влияет на порядок исчисления и уплату налогов индивидуальным предпринимателем.

Налогообложение доходов от оказания индивидуальным предпринимателем услуг по перевозке грузов производится в зависимости от того, кто является заказчиком: субъект хозяйствования или физическое лицо, а также с учетом того, является такая перевозка внутриреспубликанской или международной.

Так, если заказчиком грузоперевозки является физическое лицо и перевозка груза осуществляется индивидуальным предпринимателем в пределах Республики Беларусь, то независимо от того, каким образом производятся расчеты за оказанные услуги, наличным или безналичным путем, индивидуальный предприниматель признается плательщиком единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в соответствии с пунктом 2 статьи 294, подпунктом 1.11 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК). При осуществлении данного вида деятельности индивидуальный предприниматель не вправе применять иной порядок налогообложения в отношении этого вида деятельности.

Если индивидуальный предприниматель осуществляет внутриреспубликанские грузоперевозки субъектам хозяйствования (юридическим лицам и (или) индивидуальным предпринимателям) и (или) международные грузоперевозки, то независимо от того, кто является заказчиком таких услуг, а также формы расчетов с заказчиком, в отношении таких доходов индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 34 НК.

Если индивидуальный предприниматель оказывает одновременно услуги по перевозке грузов физическим лицам и субъектам хозяйствования, то он обязан вести раздельный учет таких доходов. В данном случае двойное налогообложение не происходит.

Наталья ЖУРАВЛЕВИЧ
ABW.BY

У вас есть вопросы? У нас еcть ответы. Интересующие вас темы квалифицированно прокомментируют либо специалисты, либо наши авторы — результат вы увидите на сайте abw.by. Присылайте вопросы на адрес [email protected] и следите за сайтом

ФЛП-ЕН группы 2 — третий в перевозках. Налоги & бухучет, № 71, Сентябрь, 2019

Ограничение для упрощенцев

Чтобы понять, может ли ФЛП — плательщик ЕН группы 2 предоставлять услуги по перевозке груза, следует вспомнить, какими видами деятельности ему вообще запрещено заниматься. Перечень запрещенных видов деятельности ищите в п.п. 291.5.1 НКУ. Перечислять все эти виды деятельности здесь не будем. С ними вы можете ознакомиться в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 19. Скажем только то, что среди них вы не отыщете услуг по перевозке груза, в т. ч. и экспедиторских услуг. То есть такие услуги ФЛП-ЕН группы 2 предоставлять имеют полное право.

Другое дело, что по требованиям п.п. 2 п. 291.4 НКУ ФЛП — плательщикам ЕН группы 2 разрешено предоставлять услуги, но не во всех случаях. Так,

ФЛП-ЕН группы 2 не удастся предоставлять услуги по перевозке грузов (быть экспедитором), заказчик которых не является плательщиком ЕН или населением

Дело в том, что ФЛП группы 2 разрешено предоставлять услуги только плательщикам ЕН (как ФЛП, так и юрлицам) и/или населению (гражданам). Следовательно, предоставлять услуги по перевозке груза, а также экспедиторские услуги плательщику налога на прибыль или ФЛП-общесистемщику не удастся. Кроме того, налоговики считают, что второгруппникам нельзя предоставлять услуги и физлицам, которые осуществляют независимую профдеятельность (БЗ 107.12).

Следовательно, чтобы ФЛП — плательщик ЕН группы 2 мог предоставлять услуги по перевозке груза, а также экспедиторские услуги, он должен предоставлять их только правильным заказчикам.

Если плательщик ЕН группы 2 предоставит услуги запрещенному заказчику, то он об этом горько пожалеет. А именно: ему нужно будет перейти на общую систему с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором он допустил такое нарушение (п.п. 9 п.п. 298.2.3 НКУ). Кроме того, придется уплатить с дохода, полученного от таких запрещенных заказчиков, ЕН по ставке 15 % (п.п. 5 п. 293.4 НКУ). Нехорошие последствия, одним словом.

Поэтому именно исходя из этого и следует выбирать, когда можно предоставить такие услуги, а когда нет. А чтобы плательщику ЕН группы 2 было понятнее, когда он может предоставлять услуги по перевозке подробно рассмотрим разные ситуации.

ФЛП-ЕН группы 2 — перевозчик

Без проблем ФЛП-ЕН группы 2 может предоставлять услуги по перевозке груза в тех случаях, когда у него есть прямые договоры на перевозку, по которым заказчиком является плательщик ЕН (причем ни статус такого упрощенца, ни группа, в которой он находится, значения не имеют) и/или обычное физлицо-гражданин. Дело в том, что в этом случае ФЛП-ЕН группы 2 будет предоставлять услуги в любом случае разрешенному заказчику.

Однозначно можно также сказать, что нельзя предоставлять ФЛП-ЕН группы 2 услуги по перевозке, когда заказчиком таких услуг напрямую является плательщик налога на прибыль или ФЛП-общесистемщик.

В то же время часто на практике в отношения по перевозке вклинивается третье лицо (экспедитор). Если такое происходит, то, чтобы сказать, может ли ФЛП-ЕН группы 2 предоставлять услуги по перевозке, сначала следует выяснить, кто в таком случае будет заказчиком услуг по перевозке у ФЛП-ЕН группы 2.

Чтобы это выяснить, следует обратиться к определению «экспедитор». Экспедитором считается хозсубъект, который по поручению клиента и за его счет выполняет или организует выполнение транспортно-экспедиторских услуг, определенных договором транспортного экспедирования. При этом транспортно-экспедиторская услуга — это работа, которая непосредственно связана с организацией и обеспечением перевозок экспортного, импортного, транзитного или другого груза по договору транспортного экспедирования (ст. 929 ГКУ; ст. 1 Закона № 1955).

Следует помнить: при привлечении экспедитором к выполнению его обязательств другого лица в отношениях с ним (например, перевозчика) экспедитор может выступать от своего имени или от имени клиента (ст. 9 Закона № 1955).

Из этого следует, что экспедитор — это классический посредник. То есть он получает заказ на организацию перевозки от заказчика и потом ищет лицо, которое по его заказу будет выполнять перевозку. При этом вступать в отношения с перевозчиком он может от своего имени (экспедитор — самостоятельный заказчик перевозки), от имени клиента (заказчиком перевозки является заказчик транспортно-экспедиционных услуг, а не сам экспедитор).

Учитывая это, чтобы определить, может ли ФЛП-ЕН группы 2 быть перевозчиком в схеме с экспедитором, нужно выяснить, сам экспедитор выступает в качестве заказчика перевозки или он действует от имени своего клиента и на какой системе он находится.

Следовательно, если ФЛП-ЕН группы 2 — перевозчик намеревается предоставлять услуги по перевозке в схеме, в которой:

1) экспедитор действует от своего имени (то есть он для перевозчика является заказчиком) и находится на:

— упрощенной системе (юрлицо или ФЛП на группе 3 ЕН), то предоставлять услуги по перевозке ФЛП — плательщик ЕН группы 2 имеет полное право;

— общей системе (юрлицо — плательщик налога на прибыль или ФЛП-общесистемщик), а не является плательщиком ЕН, то, предоставив такую услугу, ФЛП-ЕН группы 2 нарушит правила пребывания на ЕН и ему придется покинуть ее. Поэтому не советуем ФЛП-ЕН группы 2 выполнять такую перевозку.

При этом на какой системе налогообложения будет находиться фактический заказчик перевозки (обычно грузовладелец), не будет иметь значения. Так как в этом случае он будет выступать в качестве заказчика услуг именно для экспедитора, а не для перевозчика — плательщика ЕН группы 2. А потому для ФЛП-ЕН группы 2 пребывание владельца груза на общей системе не будет угрозой для ЕН;

2) экспедитор действует не от своего имени, а от имени своего клиента (владельца груза), то в этой ситуации все будет зависеть от того, на какой системе налогообложения находится именно грузовладелец (на упрощенной или на общей). Дело в том, что когда экспедитор действует от имени своего клиента (грузовладельца), то именно грузовладелец будет для перевозчика заказчиком перевозки. А потому, если грузовладелец является:

— общесистемщиком, то ФЛП-ЕН группы 2 выступать в качестве перевозчика в такой схеме запрещено;

— упрощенцем, то запрета на предоставление услуг перевозки не существует.

В то же время не исключено, что налоговики, увидев, что по такой схеме средства за перевозку поступят не от грузовладельца, а через экспедитора, который является к тому же общесистемщиком, могут настаивать на нарушении правил пребывания на ЕН. Но если в договоре будет четко указано, что экспедитор действует от имени грузовладельца и это будет подтверждено и первичными документами, то доказать, что в этой схеме нарушения нет, шансы достаточно большие. В то же время тем, кто рисковать не желает, лучше избегать таких случаев.

ФЛП-ЕН группы 2 — экспедитор

Если же плательщик ЕН группы 2 желает не самостоятельно предоставлять услуги по перевозке, а быть только посредником в этих отношениях (исполнять обязанности экспедитора), то здесь, чтобы установить, может ли плательщик ЕН группы 2 без проблем предоставлять экспедиторские услуги, следует выяснить, кто для него в этом случае является заказчиком.

Как мы выяснили выше, заказчиком для экспедитора будет именно лицо, которое фактически заказывает выполнение перевозки. При этом не имеет значения, как экспедитор действует в этой ситуации при заключении договора на перевозку: от своего имени или от имени заказчика.

То есть, ФЛП-ЕН группы 2 может быть экспедитором, только если фактическим заказчиком услуг по перевозке является плательщик ЕН или население.

Если заказчиком выступает неплательщик ЕН (плательщик налога на прибыль или ФЛП-общесистемщик), то от таких отношений лучше отказаться.

При этом следует помнить, что для экспедитора — плательщика ЕН группы 2, чтобы быть упрощенцем и предоставлять экспедиторские услуги, статус лица, которое будет фактически перевозить груз (перевозчик), значения не имеет. Дело в том, что экспедитор заказывает выполнение услуг перевозчику, а не предоставляет их. А поскольку ФЛП — плательщику ЕН группы 2 только запрещено предоставлять услуги не упрощенцам, а покупать у них такие услуги запрета не существует, то выступать в качестве исполнителя перевозки может кто угодно.

Налоговое планирование США для международных перевозок грузов в контейнерах — Бар Флориды

Налоговое планирование США для международных перевозок грузов в контейнерах

Морская транспортная система США обрабатывает большие объемы внутренних и международных грузов в поддержку экономической деятельности в Соединенных Штатах.Как жизненно важная часть этой системы, контейнерные порты США обрабатывают грузы и являются основными источниками занятости, доходов и налогов для предприятий или сообществ, в которых они расположены. Согласно последним статистическим данным, в первой половине 2010 года контейнерные порты США обработали в общей сложности 110 миллионов метрических тонн контейнерных грузов, что на 17 процентов больше, чем 95 миллионов метрических тонн, обработанных за тот же период в 2009 году. 1 В результате Сегодня один контейнер из каждых 11, участвующих в мировой торговле, либо направляется в Соединенные Штаты, либо вывозится из них, что составляет девять процентов мировых контейнерных перевозок. 2 Кроме того, изменения в объемах контейнерного экспорта и импорта также привели к увеличению количества «интермодальных» морских контейнеров, перевозимых по железной дороге (на 12 процентов по сравнению с 2009 годом), и спросу на услуги автомобильного транспорта (на 8 процентов по сравнению с 2009 годом). . 3

Поскольку эти цифры неуклонно растут в течение последних 15 лет, последствия федерального подоходного налога США для американских компаний, занимающихся международной перевозкой грузов в контейнерах, становятся все более значительными.В этой статье обсуждаются возможные соображения по федеральному подоходному налогу США, которые могут быть доступны определенным компаниям, участвующим в этой отрасли, в результате договоров о подоходном налоге, которые содержат благоприятные положения о международных перевозках и правила классификации организаций (, т.е. , «отметьте поле»). нормативные документы). 4

Налогообложение американских и иностранных компаний в целом
Американская компания, которая напрямую ведет деловые операции за границей, обычно подлежит U.S. Федеральный подоходный налог на его мировой доход, независимо от источника такого дохода, но может получить иностранный налоговый кредит для всей или части иностранного налога, уплаченного в других юрисдикциях с того же дохода. 5 Напротив, иностранные (, т.е. неамериканские) компании облагаются федеральным подоходным налогом США на гораздо более ограниченной основе. Иностранные компании облагаются налогом только с доходов, которые либо 1) эффективно связаны с торговлей или бизнесом в США (ECI), либо 2) классифицируются как U.S. источник фиксированный, определяемый, ежегодный или периодический (FDAP). Доходы FDAP облагаются 30-процентным налогом у источника, который взимается с валового дохода иностранного лица (может быть уменьшен или отменен в соответствии с применимым соглашением о подоходном налоге). 6 ECI облагается налогом на нетто-основе по дифференцированным ставкам налога, обычно применяемым к гражданам США. 7

Налогообложение доходов от международных перевозок, в целом
Ряд положений Кодекса конкретно регулируют различные аспекты доходов, возникающих от международных перевозок.Раздел 883 (а) исключает доход от международной эксплуатации морских или воздушных судов из валового дохода некоторых иностранных корпораций, которые предоставляют Соединенным Штатам эквивалентное освобождение. Для этой цели иностранная корпорация считается «участвующей в эксплуатации морских или воздушных судов» только в том случае, если она является владельцем или арендатором одного или нескольких целых кораблей или самолетов. 8 Таким образом, данное положение применяется к довольно узкому сегменту отрасли международных перевозок.

Согласно § 863 (c), доход, относящийся к транспортировке (доход от транспортировки), который начинается или заканчивается в Соединенных Штатах, считается составляющим 50 процентов из источников в США. Более того, иностранные корпорации будут облагаться четырехпроцентным налогом на их валовой доход от транспортировки в США в соответствии с §887, при условии, что такой доход не относится к ECI. 9 Термин «валовой доход от транспортировки из источника в Соединенных Штатах» означает любой валовой доход (без вычетов или убытков), который является доходом от транспортировки (согласно определению в § 863 (c) (3)) в той мере, в какой такой доход учитывается. возникшие из источников в Соединенных Штатах в соответствии с §863 (c) (2) (A). 10

Для целей настоящих положений термин «доход от перевозки» означает любой доход, полученный в результате или в связи с: 1) использованием (или наймом или сдачей в аренду) любого морского или воздушного судна, или 2) предоставлением услуг, непосредственно связанных с к использованию любого судна или самолета. 11 Закон предусматривает, что термин «судно или самолет» включает любой контейнер, используемый в связи с судном или самолетом, 12 , но термин «доход от транспортировки» не включает доход от продажи судов, контейнеров или самолетов. . 13

Налоговая служба пояснила, что термин «доход, полученный от или в связи с… использованием (или наймом или сдачей в аренду) любого морского или воздушного судна» означает: 1) доход, полученный от перевозки пассажиров или имущества морским или воздушным судном; 2) доход, полученный от найма или аренды морского или воздушного судна для использования при перевозке пассажиров или имущества на судне или воздушном судне; и 3) доход, полученный оператором судов или самолетов от аренды или использования контейнеров и связанного с ними оборудования (доход, связанный с контейнерами) в связи или в связи с перевозкой груза на таких судах или самолетах оператором. . 14 Налоговое управление США также пояснило, что « человек, кроме операторов морского или воздушного судна, не получают доходов, связанных с контейнером. Такой доход считается доходом от аренды, а не доходом от транспортировки ». 15

Соответственно, описанные выше положения применимы только к лицам, которые владеют или эксплуатируют целые корабли или самолеты. Ни одно из приведенных положений не применяется к международным транспортным компаниям, которые, например, владеют контейнерами и организуют доставку товаров, хранящихся в этих контейнерах, с использованием сторонних транспортных или железнодорожных компаний, но не эксплуатируют фактические суда или железнодорожные вагоны, на которых находятся контейнеры. транспортируется (например, не работающий на судне общий перевозчик (NVOCC)). 16

Эффективное налоговое структурирование деятельности по международным перевозкам
Международные судоходные операции: договор с Австрией — Предположим, что недавно созданная американская компания (TransportCo.) Планирует работать, как описано выше, путем организации транспортировки товаров, хранящихся в контейнерах, из Соединенные Штаты в различные страны по всему миру с использованием сторонних судоходных или железнодорожных компаний, но не будут владеть или управлять реальными судами или железнодорожными вагонами, на которых перевозятся контейнеры.Также предположим, что TransportCo. будет владеть контейнерами, которые используются для перевозки товаров, будет выдавать свои собственные коносаменты и будет нести ответственность как общий перевозчик по транспортировке товаров. Наконец, предположим, что такая компания будет структурирована в Соединенных Штатах как закрытая транзитная организация (, например, , как LLC, облагаемая налогом как партнерство или S-корпорация) без иностранных дочерних компаний. Другими словами, весь доход TransportCo. от международных перевозок будет облагаться налогом в настоящее время в Соединенных Штатах по обычным ставкам дохода, и у U не будет возможности отсрочки платежа.S. Федеральный подоходный налог — любая часть такого дохода.

Одна из возможных альтернатив этому сценарию — TransportCo. осуществлять свою международную транспортную деятельность через иностранную дочернюю компанию, расположенную в юрисдикции, которая имеет выгодное соглашение о подоходном налоге с Соединенными Штатами в отношении транспортной деятельности (, например, , соглашение о подоходном налоге между США и Австрией). 17 В соответствии с этим соглашением прибыль австрийской компании от использования, аренды или технического обслуживания контейнеров, используемых в международных перевозках, будет облагаться налогом только в Австрии и, следовательно, освобождена от уплаты U.S. Федеральный подоходный налог. 18 Термин «международные перевозки» означает любую перевозку морским или воздушным транспортом, за исключением случаев, когда такая перевозка осуществляется исключительно между местами в пределах границ одного партнера по договору. 19 Техническое пояснение Казначейства США к такому договору поясняет, что это освобождение применяется независимо от того, участвует ли получатель дохода в эксплуатации судов в международном сообщении, и независимо от того, имеет ли получатель постоянное представительство в Соединенных Штатах. 20 Соглашение между США и Австрией также предусматривает, что, когда коммерческая прибыль включает статьи дохода, которые рассматриваются отдельно в соответствии с другими статьями договора (, например, , статья 8, касающаяся доходов от международного судоходства), положения этих другие статьи, как правило, имеют приоритет перед статьей о прибылях и убытках. 21

Соответственно, в примере, описанном выше, TransportCo. может вести свой бизнес из Соединенных Штатов, но будет иметь возможность откладывать действия из США.S. Федеральный подоходный налог — любая прибыль, полученная австрийской компанией от международной перевозки грузов в контейнерах. 22 В соглашении четко указано, что наличие постоянного представительства в Соединенных Штатах не приведет к тому, что австрийская компания будет облагаться федеральным подоходным налогом США на любой доход, относящийся к такому постоянному представительству. 23

В конечном итоге прибыль, полученная австрийской компанией, может быть репатриирована в Соединенные Штаты с установленными ставками дивидендов ( i.е. , 15 процентов), поскольку австрийская компания будет считаться «квалифицированной иностранной корпорацией», как этот термин определен в §1 (h) (11). 24 Следовательно, не только TransportCo. имеет возможность отложить доход от международных перевозок от федерального подоходного налога США, но он также сможет преобразовать такой доход в квалифицированный дивидендный доход (в отличие от налогообложения такого дохода по обычным ставкам дохода, максимальная ставка которых в настоящее время составляет 35 процентов).

Конечно, при таком сценарии австрийская компания будет облагаться корпоративным подоходным налогом в Австрии с доходов от международных перевозок (ставка корпоративного подоходного налога в Австрии в настоящее время составляет 25 процентов).Таким образом, налоговая экономия, достигнутая за счет отсрочки такого дохода от федерального подоходного налога США, может быть не столь значительной, если принять во внимание подоходный налог с иностранных корпораций. Несмотря на то, что существуют другие договорные юрисдикции с более низким налогообложением, такие как Мальта, которые содержат статьи о транспортировке, аналогичные той, которая содержится в соглашении о подоходном налоге между США и Австрией, имеющим право на льготы по соглашению (в частности, удовлетворяющие ограничению по положению о льготах) в США. -Мальтинский договор может быть сложнее, чем выполнение такого положения в соответствии с U.Южно-Австрийский договор. 25

Тем не менее, возможно, можно будет и дальше пользоваться преимуществами благоприятных условий перевозки, содержащихся в соглашении о подоходном налоге между США и Австрией, без взимания каких-либо местных налогов в Австрии. Это может быть достигнуто путем осуществления международных перевозок через юрисдикцию с низкими налогами (не связанную с договором) (, например, , компания на Каймановых островах (CaymanCo.)), Которая полностью принадлежит австрийской компании, и путем принятия решения об обслуживании CaymanCo. как филиал австрийской компании в соответствии с правилами классификации юридических лиц ( i.е. , правила «галочки»). 26 Прибыль, полученная CaymanCo. могут быть репатриированы в Соединенные Штаты через Австрию без взимания подоходного налога корпоративного уровня, поскольку Австрия может освобождать от выплаты дивидендов от CaymanCo. в соответствии с его режимом «исключения для участия». 27

Хотя это не совсем без сомнений, похоже, что TransportCo. могут по-прежнему иметь право на льготы по договору (даже если международные перевозки будут осуществляться на Каймановых островах).level) в соответствии с соглашением между США и Австрией, поскольку для целей федерального подоходного налога США деятельность, осуществляемая CaymanCo. будет считаться проведенным австрийской компанией. 28 Наиболее подходящим положением, которое потенциально может лишить договор льгот в этом сценарии, является §894 (c). В целом, этот раздел предусматривает, что в некоторых случаях иностранные лица не имеют права на пониженную ставку удержания в соответствии с любым соглашением о подоходном налоге с Соединенными Штатами на доход, полученный через организацию, которая считается фискально прозрачной ( e.грамм. , партнерство) для целей федерального подоходного налога США. Однако §894 (c), в его явных условиях, применяется только к удерживаемым налогам, которые налагаются на FDAP, и, таким образом, не применяется к ECI, которая облагается налогом на нетто-основе, а не путем удержания у источника. Преамбула соответствующих правил казначейства, лежащих в основе §894 (c), дополнительно поддерживает эту точку зрения, говоря, что «[окончательные правила] касаются только обработки дохода из источников США, который не связан эффективно с поведением U.S. торговля или бизнес ». 29 Поскольку §894 (c) явно ограничивает его применение налогами у источника с доходов FDAP из США и не применяется к доходам, которые могут считаться фактически связанными с торговлей или бизнесом в США, это положение не может иметь никакого влияния на иное. применимые исключения из договоров в отношении доходов от международных перевозок в соответствии с договорами, касающимися таких доходов, такими как договор между США и Австрией. 30

Международные грузовые и железнодорожные перевозки: Соглашение с Канадой — аналогично льготам, доступным для U.S. налогоплательщикам в отношении международных морских и воздушных перевозок в соответствии с соглашением между США и Австрией, соглашение между США и Канадой предусматривает благоприятный режим для доходов от международных перевозок, полученных от использования грузовых автомобилей или железнодорожных вагонов как обычными перевозчиками, так и контрактными перевозчиками, включая тех, кто владеть только контейнерами, используемыми для перевозки грузов или пассажиров. Подобно упомянутому выше договору между США и Австрией, соответствующие положения договора между США и Канадой применяются, даже если рассматриваемая компания имеет постоянное представительство в юрисдикции другого партнера по договору.

Согласно соглашению о подоходном налоге между США и Канадой, прибыль, полученная канадской компанией от эксплуатации автотранспортных средств в качестве общего перевозчика или контрактного перевозчика, от перевозки имущества между пунктом за пределами США и любым другим пунктом, освобождена от уплаты налога в США. федеральный подоходный налог. 31 Соглашение с Канадой прямо предусматривает, что это так, несмотря на положение договора о прибылях от бизнеса. Техническое пояснение казначейства к договору подтверждает этот момент, заявляя, что независимо от того, имеет ли перевозчик постоянное представительство в стране происхождения, доход обычного перевозчика облагается налогом только в стране резидентства перевозчика. 32

Однако, в отличие от структуры, описанной выше, в которой выгоды испрашиваются в соответствии с соглашением между США и Австрией, даже если доход от международных перевозок будет получен неучтенной компанией Каймановых островов, аналогичная структура больше не будет возможна, если цель состоит в том, чтобы получить льготы по договору между США и Канадой. Например, до выпуска протокола 2007 года к соглашению между США и Канадой, возможно, канадская компания могла полностью владеть неучтенным ( i.е. , «проверено») Барбадосская МБК. 33 Согласно этому сценарию, любой доход, полученный от международной перевозки грузов в контейнерах с помощью железнодорожных или грузовых автомобилей, мог быть получен Барбадосской международной бизнес-службой по максимальной ставке корпоративного подоходного налога в размере 2,5 процента и репатриирован в Соединенные Штаты. Штаты через Канаду с установленными ставками дивидендов без взимания каких-либо налогов корпоративного уровня (кроме удерживаемых налогов, которые подлежат зачету в Соединенных Штатах) в Канаде. 34 Однако 21 сентября 2007 года США и Канада подписали протокол к соглашению между США и Канадой. Согласно ст. 2 п. 2 протокола, ст. IV договора с Канадой (статья о резидентстве) была изменена, чтобы обеспечить, как правило, то, что статьи дохода не считаются полученными лицом, которое является резидентом одного договаривающегося государства, когда статья получена через гибридную организацию, так что эта статья не рассматривается одинаково в обоих договаривающихся государствах. Таким образом, с тех пор, как протокол вступил в силу, использование структуры с участием канадской компании, владеющей гибридной структурой на Барбадосе, больше не будет выгодным.Однако, как указано ниже, по-прежнему существует возможность претендовать на льготы в соответствии с соглашением о подоходном налоге между США и Канадой и репатриировать любую прибыль в Соединенные Штаты по установленной ставке дивидендов, даже если в Канаде подоходный налог мало или вообще не уплачивается.

Это может быть возможно, если использовать канадский деловой траст в качестве действующей организации и, для целей федерального подоходного налога США, принять решение рассматривать такое юридическое лицо как корпорацию в соответствии с установленными правилами. В частном письме от 200752029, ai иностранный инвестиционный траст решил, что его будут рассматривать как корпорацию для U.Было установлено, что для целей федерального налога на прибыль S. В постановлении говорилось, что на основании заявлений налогоплательщика траст облагался налогом на его мировой доход в стране его проживания, и что траст имел право на вычет в стране своего проживания на суммы, выплаченные или подлежащие выплате его бенефициарам. в течение года. Положения применимого договора о резидентстве и ограничении льгот применялись к трасту без учета классификации организации для U.S. Цели федерального подоходного налога (, т. Е. , корпорация США в соответствии с установленным флажком). Поскольку по смыслу соответствующего договора траст был резидентом иностранного партнера по договору и квалифицированным лицом, траст был «квалифицированной иностранной корпорацией» для целей §1 (h) (11).

, используя для этой цели бизнес-траст и имея такой траст, владеющий бизнес-активами (, т. Е. , грузовики или контейнеры) и непосредственно осуществляющий международные перевозки, ст.2, абзац 2 протокола не применяется. Хотя Канада будет облагать налогом любой нераспределенный доход траста, в соответствии с канадским законодательством трасту разрешается вычет при распределении для любых распределений, произведенных в течение налогового года. Следовательно, до тех пор, пока весь чистый доход траста распределяется между акционерами США на ежегодной основе, доходы траста не взимаются канадским подоходным налогом. 36 Вместо этого канадские налоговые органы введут удерживаемый налог на выплаты за пределы Канады в соответствии со ст.XXII, 2. Соглашения между США и Канадой, который должен ограничивать право Канады облагать налогом такие суммы до 15 процентов той части распределения, которая считается полученной из канадских источников. В той мере, в какой такой налог облагается распределением в Канаде, США обычно разрешают использовать иностранный налоговый кредит в отношении соответствующих налоговых обязательств американских акционеров на те же суммы. Таким образом, совокупный всемирный федеральный подоходный налог, взимаемый с распределений из траста, должен составлять 15 процентов от общих распределений, произведенных из траста.

Другие соответствующие международные налоговые положения США
Правила контролируемых иностранных корпораций — Поскольку как австрийские, так и канадские компании будут более чем на 50 процентов принадлежать 10-процентным акционерам США, они оба будут классифицироваться как контролируемые иностранные корпорации (CFC ) для целей федерального подоходного налога США. Когда иностранная корпорация классифицируется как CFC, ее акционеры в США ежегодно облагаются налогом на доход CFC по подразделу F, независимо от того, распределяется ли такая прибыль. 37

Одной из категорий дохода Подчасти F, которая может иметь значение, является доход от услуг иностранной базовой компании (доход от услуг FBC). Доход от услуг FBC состоит из дохода CFC, полученного в связи с предоставлением услуг для или от имени связанного лица за пределами страны, в которой организована CFC. 38 Это правило также применимо, даже если CFC оказывает услуги посторонним лицам, когда существенная помощь, способствующая предоставлению таких услуг, была предоставлена ​​связанным U.S. человек или лиц. 39 Таким образом, когда TransportCo. оказывает существенную помощь в предоставлении услуг, предоставляемых австрийскими и канадскими организациями несвязанным сторонним клиентам, возможно, что эти организации могут получать доход от услуг FBC.

Чтобы снизить вероятность того, что доход будет классифицирован как доход от услуг FBC, CFC, как правило, потребуется пройти «тест стоимости», который требует от CFC продемонстрировать, что стоимость услуг, предоставляемых самой CFC и / или связанные с CFC, составляет более 20 процентов от общих затрат CFC на выполнение услуг. 40 Таким образом, важно, чтобы достаточная часть затрат, связанных с предоставлением услуг, фактически несла CFC.

Правила поиска поставщиков — Еще один вопрос, который необходимо решить, заключается в том, будут ли дивиденды, выплачиваемые австрийскими и канадскими компаниями Соединенным Штатам, рассматриваться как доход из иностранного источника для любых иностранных удерживаемых налогов, подлежащих зачету в Соединенных Штатах в соответствии с положения о налоговых льготах за рубежом. В общем, США обычно разрешают U.S. лица иностранный налоговый кредит для уплаченных или начисленных такими лицами иностранных подоходных налогов, 41 с некоторыми ограничениями. 42 Соединенные Штаты аналогичным образом разрешают американским корпорациям, владеющим не менее 10 процентами голосующих акций иностранной корпорации, требовать иностранного налогового кредита на пропорциональную часть налогов, уплачиваемых иностранной корпорацией. 43 Лимиты на разрешенные иностранные налоговые льготы в этих случаях обычно привязаны к доле дохода налогоплательщика, который возникает из иностранных источников, по сравнению с мировым доходом из всех источников.Таким образом, если какие-либо иностранные налоги, которые уплачиваются с доходов, которые США считают поступившими из источников США (например, согласно §§861 (a) (2) (B) и 904 (h)), возможно, что эти налоги не будет засчитываться для целей федерального подоходного налога США. 44

Заключение
Как показано выше, американские компании, занимающиеся международными перевозками товаров в контейнерах, могут получить значительную экономию за счет использования определенных договоров о подоходном налоге, которые содержат благоприятные положения о транспортировке, наряду с использованием процедуры проверки. правила коробки.

1 Управление транспорта, исследований и инновационных технологий США, Контейнерные порты Америки: связь рынков внутри страны и за рубежом (январь 2011 г.), доступно по адресу http://www.bts.gov/publications/americas_container_ports/2011 /.

2 ид.

3 Термин «интермодальные перевозки» относится только к традиционным железнодорожно-автомобильным перевозкам. Это предполагает использование рельсов для перевозки на дальние расстояния и грузовиков для перевозки на короткие расстояния на обоих концах перевозки.Этот термин также используется для описания грузов, перевозимых разными видами транспорта, включая морские суда.

4 Следует отметить, что в этой статье не будут обсуждаться последствия федерального подоходного налога США для иностранных корпораций, которым принадлежит или , эксплуатируют судов или самолетов, используемых в международных перевозках и которые могут использовать §883 для получения благоприятного налогового режима. с точки зрения федерального подоходного налога США (, например, ,
круизные лайнеры и авиалинии).Все ссылки на раздел относятся к разделам Налогового кодекса 1986 года с поправками и опубликованным в соответствии с ним Положениям о казначействе, если не указано иное.

5 См. §§901-909.

6 §881 (а).

7 §882 (а).

8 Казначейство. Рег. §1.883-1 (e) (1).

9 §887 (b) (2).

10 §887 (b) (1).

11 §863 (c) (3).

12 Идентификатор .

13 §2.03, Rev. Proc. 91-12, 1991-1 С. Б. 473.

14 §2.04, Rev. Proc. 91-12, 1991-1 С. Б. 473.

15 ид. (выделено автором).

16 См. Treas. Рег. §1.883-1 (c) (3). Для этой цели NVOCC определяется как организация, которая не осуществляет контроль над какой-либо частью судна, но представляет себя для общественности, предоставляя транспорт в аренду, выдает коносаменты, принимает на себя ответственность или несет ответственность по закону как общего перевозчика для безопасной перевозки грузов и договаривается от своего имени с другими общими перевозчиками, включая тех, которые занимаются эксплуатацией судов, для выполнения таких перевозок.
Treas. Рег. §1.883-1 (e) (5) (vii). NVOCC может владеть контейнерами, которые он использует для перевозки товаров. В отличие от NVOCC, экспедитор не будет владеть контейнерами, которые используются для перевозки товаров, обычно не оформляет собственный договор перевозки (, т.е. , коносамент) и, как правило, не несет ответственности за физическую утрату или повреждение груз, за ​​исключением случаев ошибок в суждении или оформлении документов или фидуциарной ответственности.

17 Если компания в настоящее время осуществляет международные перевозки через U.S. company, §§367 и 7874 необходимо учитывать при открытии операций за рубежом.

18 Арт. 8, 4. Договора между США и Австрией.

19 Арт. 3, 1.d договора между США и Австрией. Для этой цели договор с Австрией предусматривает, что термин «Соединенные Штаты» означает Соединенные Штаты Америки, но не включает Пуэрто-Рико, Виргинские острова, Гуам или любое другое владение или территорию Соединенных Штатов. Изобразительное искусство. 3, 1.f (i) договора между США и Австрией. Таким образом, прибыль предприятия от использования контейнеров в международном сообщении будет включать транспортировку товаров контейнерами из США в Пуэрто-Рико и наоборот.

20 Техническое разъяснение министерства финансов к договору между США и Австрией.

21 Арт. 7, 6. Договора между США и Австрией.

22 Предполагается, что австрийская компания будет считаться резидентом Австрии для целей договора и что ограничение договора на предоставление льгот будет выполнено в результате того, что австрийская компания находится в бенефициарной собственности резидентов США.

23 Следует отметить, что налог на прибыль филиала не применяется, если договор освобождает австрийскую компанию от U.S. федеральный подоходный налог. Рег. §1.884-1 (f) (4), пример 2 (где указано, что фактически связанный доход, не относящийся к постоянному представительству и освобожденный от федерального подоходного налога США в соответствии с применимым соглашением о подоходном налоге, не принимается во внимание для прибыли филиала налоговые цели).

24 Уведомление 2011-64, 2011-37 I.R.B. 231. Срок действия квалифицированных дивидендов истекает в конце 2012 года.

25 Например, тест на эрозию владения и базы, содержащийся в U.Ограничение по соглашению между Южной и Мальтой на предоставление льгот требует, чтобы резиденты Мальты владели как минимум 75% акций. См. Art. 22, 2.f договора между США и Мальтой. Кроме того, не совсем ясно, возможно ли подпадать под статью о деривативных выгодах, содержащуюся в статье 22, 3. статьи об ограничении льгот соглашения между США и Мальтой, когда есть акционеры-резиденты США.

26 Казначейство. Рег. §301.7701-3.

27 В целом, Австрия освобождает от уплаты корпоративного подоходного налога дивиденды, полученные из низконалоговых юрисдикций, не имеющих договоров с Австрией, при условии, что компания, выплачивающая дивиденды, ведет активную коммерческую деятельность (в отличие от простого получения пассивного дохода) .

28 Казначейство. Рег. §301.7701-2 (а).

29 TD 8889 (24 июля 2000 г.), перепечатано в 2000-2 CB 124, на 6. В преамбуле также указывается, что IRS и Казначейство могут издавать дополнительные правила, регулирующие доступность других налоговых льгот, таких как применение положений о прибылях от бизнеса в отношении доходов прозрачных с финансовой точки зрения субъектов, особенно когда существует конфликт в классификации предприятий, такие правила еще не изданы.

30 В схеме фактов, изложенной в этой статье, обычно предполагается, что соответствующая иностранная компания имеет постоянное представительство в США, которому принадлежит прибыль от бизнеса. Если, однако, доход от перевозки в контейнерах был получен иностранной компанией в случае, когда компания не считалась имеющей активную торговлю или бизнес в США, и вместо этого такой доход классифицировался как доход от аренды, не связанный с ECI, и облагался налогом как FDAP для СШАцелей, то §894 (c) может применяться для отказа в льготах по договору в отношении такого дохода.

31 Арт. VIII, 4. (a), Договор с Канадой. Это верно независимо от того, начинается или заканчивается транспортировка за пределами Соединенных Штатов, если транспортировка не начинается и не заканчивается в Соединенных Штатах . См. 1995 FSA Lexis 44 (14 марта 1995 г.) (IRS указало, что международные грузоперевозки канадской компании, которые осуществлялись между США и Канадой, а также Соединенными Штатами и Мексикой, соответствовали условиям договора в соответствии с U.Соглашение о подоходном налоге между Южной и Канадой).

32 Казначейское техническое пояснение к Договору с Канадой с поправками, внесенными первым (1983 г.) и вторым (1984 г.) протоколами.

33 Как правило, барбадосская международная коммерческая компания или международная коммерческая компания облагается корпоративным подоходным налогом на Барбадосе, который варьируется от одного процента до 2,5 процента, в зависимости от суммы полученного дохода.

34 Канада освободила бы от своего корпоративного подоходного налога любые дивиденды, полученные от Барбадосской международной коммерческой компании в соответствии с ее правилами «освобожденного излишка», потому что у Канады есть договор о подоходном налоге с Барбадосом.

35 В соответствии с §6110 (k) (3) письменные определения, такие как [советы по оказанию услуг на местах, решения в частных письмах и / или меморандумы о технических консультациях] представляют собой анализ закона IRS применительно к конкретным фактам налогоплательщика, и они не предназначены для того, чтобы на них полагались третьи стороны, и не могут служить прецедентом. Однако они дают представление о позиции IRS по рассматриваемым вопросам. Частные письма и меморандумы о технических консультациях, выпущенные после 31 октября 1976 г., тем не менее, представляют собой полномочия для налогового режима объекта, на который налогоплательщик может полагаться в целях определенных штрафов, связанных с точностью. См., Например, , Treas. Рег. §1.6662-4 (d) (3) (iii) и Treas. Рег. §1.6662-3 (b) (3).

36 Предполагается, что траст не занимается торговлей или бизнесом в Канаде.

37 §951.

38 §954 (е).

39 Казначейство. Рег. §1.954-4 (b) (iv).

40 Уведомление 2007-13, 2007-1 C.B. 410.

41 §§901 и 903.

42 См., Например, §904.

43 §902.

44 К счастью, как договор между США и Австрией (статья 22, 2.c), так и договор между США и Канадой (статья XXIV, 3.b) будут рассматривать дивиденды как доход из иностранного источника, несмотря на эти положения кодекса.

Джеффри Л. Рубинджер является основным налоговым сотрудником практики международных корпоративных услуг KPMG LLP. Практика Рубингера сосредоточена в первую очередь на трансграничном налоговом планировании, как входящем, так и исходящем, для корпораций и других хозяйствующих субъектов.Он активно участвовал в налоговом планировании трансграничных слияний и поглощений, реструктуризации и создания совместных предприятий, а также в структурировании финансовых продуктов, основанных на налогообложении. Он базируется в Ft. Лодердейл.

Саммер А. ЛеПри — старший менеджер по налогам в отделе международных корпоративных услуг KPMG LLP. Практика LePree сосредоточена на предоставлении корпоративным клиентам широкого спектра консультаций по международному подоходному налогу в США по различным вопросам, включая международное корпоративное структурирование и реструктуризацию, иностранные налоговые льготы, трансграничные аспекты управления цепочкой поставок, подраздел F и налоговые соглашения.Она живет в Майами.

Эта статья отражает точку зрения только авторов и не обязательно отражает точку зрения или профессиональный совет KPMG LLP.

Информация, содержащаяся в данном документе, носит общий характер и основана на официальных источниках, которые могут быть изменены. Применимость информации к конкретным ситуациям следует определять после консультации с вашим налоговым консультантом.

Эта колонка представлена ​​от имени налоговой секции, Доменик Р.Лиоче, председатель, и Майкл Д. Миллер и Бенджамин Джаблоу, редакторы.

Обзор импортных тарифов и сборов и ресурсы

  • Перечисленные тарифные ресурсы (государственные и частные) не являются исчерпывающими; однако они могут помочь вам оценить тарифные ставки для вашего груза. Помните, что фактические тарифные ставки будут определяться таможней страны-импортера и поэтому могут иногда отличаться от вашей оценки.Кроме того, тарифные ставки не включают другие сборы, такие как налоги на добавленную стоимость или другие сборы, взимаемые таможней или грузоотправителями, которые составляют общую стоимость доставленного груза, включая закупочную цену, фрахт, страховку и другие сборы до порта назначения. Чтобы узнать больше, посетите разделы «Тарифы и импортные сборы» и «Расчет тарифов».
  • Изучив представленные здесь ресурсы, у вас могут возникнуть дополнительные вопросы о странах, в которых действует соглашение о свободной торговле, или о рынках стран с несколькими налогами, сборами или сборами в национальной валюте страны.Ваш грузоотправитель или экспедитор сможет помочь вам в поиске. Чтобы найти брокера грузоотправителя, вы можете связаться с FedEx, UPS, DHL или другими поставщиками, которые помогут вам определить пошлины и налоги, включая Ассоциацию грузоотправителей и Национальную ассоциацию таможенных брокеров и экспедиторов.

Ключевые ресурсы для поиска тарифных ставок (пошлин)

  • Счетчик сельскохозяйственных тарифов
  • Канада
  • База данных таможенной информации (Декарт) — Этот инструмент поиска тарифов позволяет вам искать ставки пошлин MFN (стандартный) и Соглашение о свободной торговле (льготное), а также местные налоги для более чем 170 стран.Эта база данных бесплатна, но требует регистрации. Вам понадобится ваш 6-значный код HS для проведения поиска. Эта база данных также включает обязанности FTA. Бесплатно: требуется регистрация.
  • Тарифы Европейского Союза (TARIC) (используйте тарифные ставки, указанные для экспорта в 27 стран-членов ЕС.
  • Инструмент тарифов FTA (включает все продукты, включая сельскохозяйственные и несельскохозяйственные товары).
  • Таможенный союз ЮАР (SACU)
  • База данных по тарифам ВТО: indicatordata.wto.org/ (используйте «Применяемые ставки»).Список ставок пошлин стран-членов Всемирной торговой организации). Требуется регистрация.

Дополнительные полезные ресурсы

  • Чтобы найти налоги на добавленную стоимость по странам, см. Налоги на добавленную стоимость.
  • Экспресс-доставка может быть освобождена от пошлин и / или налогов.
  • Список исключений можно найти в режиме de Minimis для недорогих экспресс-отправлений по всему миру.

Найдите код вашей Гармонизированной системы (ГС)

  • Первым шагом в определении ставок пошлин (также называемых тарифами) является определение кода ТН ВЭД или номера приложения B для вашего продукта (ов).
  • Когда вы знаете номер приложения B или HS (первые шесть цифр из 10-значного номера приложения B), вы можете определить применимые тарифы и налоговые ставки для конкретной зарубежной страны.
  • Бюро переписи населения спонсирует бесплатный онлайн-инструмент под названием «Поисковая машина по расписанию B» и обучающее видео, которое поможет вам классифицировать ваши продукты. Если после просмотра видео вы не уверены, какой номер HS для вашего продукта, вы можете позвонить экспертам по классификации товаров правительства США по номеру 1-800-549-0595, вариант 2.

Гуам

Как территория США, Гуам не имеет требований к пошлинам или квотам, применимым к поставкам на территорию Гуама.
Однако существуют сборы и другие требования, которые применяются к типу импорта и бизнеса.

  1. Плата за обработку всех грузов, въезжающих на территорию, в размере 5 долларов США;
  2. Лицензия на ведение бизнеса, необходимая для ведения любого бизнеса, выданная Департаментом доходов и налогообложения;
  3. Налог с валовой выручки в размере 4% на все товары, продаваемые на Гуаме.
  4. Налог на использование в размере 4% для всех предметов, ввозимых для личного или коммерческого использования.

Пуэрто-Рико

Поскольку это территория США, поставки в Пуэрто-Рико не считаются экспортом, поэтому пошлины не применяются. Однако существует налог штата с продаж и окружной налог с продаж. Таким образом, налоги на потребление (взимаемые с конечного пользователя) будут разными. Общая ставка налога с продаж в Пуэрто-Рико составляет 10,5%. В городах и / или муниципалитетах Пуэрто-Рико нет городского налога с продаж.Комбинированные ставки являются результатом ставки штата Пуэрто-Рико (10,5%) и ставки округа (от 0% до 1%). В городах Пуэрто-Рико нет городского налога с продажи.

Виргинские острова США (USVI)

  • Товары из США, отправленные в USVI, освобождены от пошлин; однако они будут облагаться акцизным налогом. Эти налоги варьируются от 0 до 4%. Некоторые предметы, например сигареты, облагаются более высоким налогом. Алкогольные напитки облагаются фиксированной ставкой, зависящей от объема.
  • Для получения дополнительной информации об акцизных сборах вы можете позвонить в акцизную налоговую инспекцию USVI по телефону 340-773-3766.

Другие территории США

Поставки на территории США НЕ считаются экспортом. Всего в США четырнадцать территорий и владений:

  • Американское Самоа
  • Остров Бейкер
  • Гуам
  • Остров Хауленд
  • Остров Джарвис
  • Атолл Джонстон
  • Риф Кингмана
  • Острова Мидуэй
  • Остров Навасса
  • Северные Марианские острова
  • Атолл Пальмира
  • Пуэрто-Рико
  • Виргинские острова (США) и
  • Остров Уэйк

Краткое справочное руководство для налогооблагаемой и освобожденной от налогообложения собственности и услуг

налогового законодательства
Специальное освобождение Разделы Публикации, бюллетени или TSB-Ms Требуется документ об освобождении от уплаты налогов
[1] Покупка продавцами определенного имущества или услуг, предназначенных для перепродажи 1101 (б) (4)
1105 (б) и
1105 (в)
TB-ST-240 СТ-120
Строительство или установка капитального ремонта 1105 (c) (3) (iii) и
1105 (c) (5)
Паб 862
TB-ST-104
TB-ST-505
СТ-124
Квитанции, выплаченные товариществу собственников жилья его членами за услуги парковки 1105 (c) (6) и
1212-A (a) (1)
TSB-M-97 (12) S
TSB-M-01 (3) S
нет
Стирка, химчистка (включая услуги по чистке ковров, ковров, тканей и обивки), пошив одежды, ткачество, глажка, ремонт обуви и чистка обуви 1105 (c) (3) (ii) Паб 750
TSB-M-02 (4) S
нет
Плата за посещение определенных развлекательных заведений 1105 (ж) (1) TB-ST-8
TB-ST-30
нет
Некоторые бытовые источники энергии и услуги [2] 1105-А Паб 718-R
TB-ST-775
ТП-385
Некоторые продукты питания и напитки 1115 (а) (1) TB-ST-65
TB-ST-103
TB-ST-135
TB-ST-160
TB-ST-280
TB-ST-283
TB-ST-525
TB-ST-835
нет
Вода подается по водопроводу или трубам 1115 (а) (2) нет
Лекарства, медикаменты, медицинское оборудование и сопутствующие услуги, а также некоторые медицинские принадлежности [3] 1115 (а) (3) и
1115 (ж)
Паб 822
Паб 840
TB-ST-193
TSB-M-14 (8) S
нет
Товары женской гигиены 1115 (а) (3-а) TSB-M-16 (6) S нет
Протезные приспособления и сопутствующие услуги 1115 (а) (4) и
1115 (ж)
Паб 822
Паб 840
TSB-M-06 (5) S
TSB-M-14 (8) S
нет
Газеты и специализированная периодика 1115 (а) (5) TB-ST-620
TSB-M-12 (1) S
нет
Имущество или услуги, используемые в сельском хозяйстве или коммерческом выращивании лошадей, включая топливо и коммунальные услуги 1115 (a) (6) и
1115 (c) (2)
TB-ST-244
TB-ST-253
TSB-M-00 (8) S
СТ-125
Продажа похоронных бюро 1115 (а) (7) нет
Торговые суда 1115 (а) (8) ТСБ-М-96 (14) С ST-121
Коммерческие самолеты, определенное сопутствующее имущество и топливо 1115 (а) (9) и
1115 (а) (21)
TSB-M-96 (14) S
TSB-M-09 (4) S
ST-121
Самолеты авиации общего назначения, а также имущество и услуги, связанные с их техническим обслуживанием 1115 (а) (21-а)
1115 (дд)
TSB-M-04 (8) S
TSB-M-09 (18) S
TSB-M-15 (3) S
ST-121
Имущество и коммунальные услуги, используемые в исследованиях и разработках 1115 (a) (10) и
1115 (b) (ii)
Паб 852
TB-ST-773
ST-121
U.Официальные флаги S. и N.Y. 1115 (а) (11) TSB-M-01 (5) S нет
Некоторые военные награды 1115 (а) (11-а) ТСБ-М-06 (15) С ST-121
Военные флаги, флаги военнопленных и знамена с синей звездой 1115 (а) (11-б) TSB-M-12 (13) S нет
Производство:
  • машины и оборудование
  • ЖКХ
  • топливо
1115 (a) (12) и
1115 (c) (1)
Pub 852
TB-ST-15
TB-ST-276
TB-ST-552
TB-ST-587
TB-ST-690
TB-ST-917
TSB-M-82 (8) S
TSB-M-82 (18) S
TSB-M-82 (25) S
ST-121
FT-1012
FT-1020
Определенное имущество, используемое в связи с телекоммуникациями и доступом в Интернет 1115 (а) (12-а) TSB-M-00 (6) S ST-121
Определенные товары, продаваемые через торговые автоматы с оплатой монетами 1105 (d) (i) (3) и
1115 (a) (13), (13-a)
TSB-M-83 (33) S
TSB-M-97 (12) S
TSB-M-99 (4) S
нет
Багажные тележки с оплатой монетами 1115 (а) (13-б) TSB-M-97 (12) S нет
Продажа некоторых автомобилей внутри семьи 1115 (а) (14) DTF-802
Материалы, проданные подрядчикам для установки на недвижимое имущество, принадлежащее лицам, освобожденным от налогообложения 1115 (а) (15) и (16) Паб 843 СТ-120.1
Сборы подрядчиков за материалы, включенные в недвижимость в рамках капитального ремонта 1101 (b) (4) (i) и
1115 (a) (17)
Паб 862
TB-ST-104
TB-ST-113
СТ-124
Определенные продажи, осуществленные с места жительства (например, продажа в гараже) 1115 (а) (18) TB-ST-807 нет
Упаковочные материалы, относящиеся к недвижимости для продажи 1115 (а) (19) Паб 852
TB-ST-107
ST-121
Ящики для молока, приобретенные молочным фермером или лицензированным дистрибьютором молока в штате Нью-Йорк 1115 (а) (19-а) ТСБ-М-06 (16) С ST-121
Торговая бумага и сопутствующие полиграфические услуги 1115 (a) (20) и
1115 (i)
TB-ST-620 ST-121
Некоторые грузовые автомобили, тракторы и тягачи с прицепами 1115 (а) (22) ТСБ-М-81 (25) С
Дома на колесах б / у 1115 (а) (23) TSB-M-83 (24) S
TSB-M-83 (24.1) S
нет
Некоторые рыболовные суда 1115 (а) (24) ТСБ-М-85 (17) С ST-121
Природный газ, используемый для потребления собственниками газовой скважины на своей территории 1115 (а) (25) ТСБ-М-85 (15) С нет
Тракторы, прицепы и полуприцепы и сопутствующие услуги 1115 (а) (26) S
1115 (г)
TB-ST-890 СТ-121.1
Слитки драгоценных металлов проданы для инвестиций 1115 (а) (27) TSB-M-89 (20) S
TSB-M-89 (20.1) S
TSB-M-95 (9) S
нет
Специальное компьютерное программное обеспечение, переданное связанной организации 1115 (а) (28) TB-ST-128
TSB-M-93 (3) S
нет
Некоторые скаковые лошади и соответствующие услуги по обучению и техническому обслуживанию 1115 (а) (29) и
1115 (м)
TB-ST-755
TB-ST-757
TSB-M-95 (6) S
СТ-126
Одежда, обувь и предметы, используемые для ремонта одежды, освобожденной от налога, если они проданы менее чем за 110 долларов США [4] 1115 (а) (30) Паб 718-C
TB-ST-122
TB-ST-530
TSB-M-06 (6) S
нет
Копии, проданные через монетные копировальные аппараты по цене 50 центов или меньше 1115 (а) (31) TSB-M-97 (12) S нет
Оборудование для усовершенствованного контроля выбросов 1115 (а) (31) TSB-M-97 (8) S ST-121
Некоторые виды общественного транспорта (омнибусы) и сопутствующие услуги 1115 (a) (32) и
1115 (u)
TSB-M-97 (12) S СТ-121.1
Дегустация алкогольных напитков 1115 (а) (33) TB-ST-15
TSB-M-97 (12) S
TSB-M-14 (9) S
TSB-M-15 (1) S
TSB-M-16 (7) S
нет
Учебники для колледжей, проданные студентам дневных или заочных отделений для их курсов 1115 (а) (34) TB-ST-125
TB-ST-126
TSB-M-98 (4) S
СТ-121.4
Аппаратное обеспечение компьютерных систем, используемое для разработки программного обеспечения и веб-сайтов 1115 (а) (35) TB-ST-243
TSB-M-98 (5) S
СТ-121.3
Некоторые инструменты и принадлежности, связанные с добычей газа или нефти 1115 (а) (36) Паб 852
TB-ST-552
TSB-M-98 (13) S
ST-121
Определенное оборудование интернет-центров обработки данных и сопутствующие услуги 1115 (а) (37) и
1115 (у)
TB-ST-405
TB-ST-665
TSB-M-00 (7) S
СТ-121,5
Определенное оборудование для телерадиовещания и кинопроизводства и сопутствующие услуги 1115 (a) (38), (39) и 1115 (aa), (bb) Паб 28
Паб 825
TB-ST-276
TSB-M-00 (6) S
ST-121
Оборудование для борьбы с загрязнением 1115 (а) (40) TSB-M-00 (6) S ST-121
Некоторые машины и оборудование для морских грузовых объектов 1115 (а) (41) ТСБ-М-05 (14) С ST-121
E85, КПГ или водород для использования в автомобиле 1115 (а) (42) TSB-M-14 (12) S
TSB-M-13 (3) S
TSB-M-16 (4) S
нет
Некоторые паромы и имущество, приобретенное или использовавшееся для их эксплуатации 1115 (а) (43) ТСБ-М-08 (11) С ST-121
Телефонные и телеграфные услуги, используемые при сборе новостей 1115 (б) (я) Паб 825
TSB-M-12 (1) S
нет
Коммунальные и коммунальные услуги, производимые объектами когенерации кооперативных корпораций 1115 (б) (iii) ТСБ-М-06 (3) С нет
Определенные услуги по недвижимости, предоставленной за пределами штата Нью-Йорк 1115 (г) нет
Телефонные звонки с оплатой монетами на сумму не более 25 центов 1115 e ТСБ-М-98 (9) С нет
Ветеринарные службы 1115 (ж) Паб 851
TB-ST-930
нет
Лекарственные средства или лекарственные средства для домашнего скота или птицы, используемые в сельскохозяйственном производстве 1115 (ж) TSB-M-18 (1) S
TB-ST-244
TB-ST-253
СТ-125
Продажа по железным дорогам при реорганизации 1115 (высота) нет
Определенные продукты питания, приобретенные на продовольственные талоны 1115 (к) ТБ-ST-140 нет
Определенное имущество, переданное в дар организациям, освобожденным от налога, изготовителем имущества 1115 (л) ТСБ-М-87 (14) С нет
Соответствующие рекламные материалы и сопутствующие услуги 1115 (п) Pub 831
TB-ST-692
TSB-M-97 (6) S
TSB-M-01 (4) S
СТ-121.2
Услуги, выполняемые с использованием программного обеспечения для ЭВМ 1115 (о) TB-ST-128
TSB-M-93 (3) S
нет
Услуги квалифицированной барже 1115 (кв) Н-94-3 ST-121
Служба вызова службы экстренной медицинской помощи 1115 (п) TSB-M-94 (3) S нет
Имущество и услуги, связанные с собаками-поводырями 1115 (т) TB-ST-245
TSB-M-95 (10) S
ST-860
Некоторые автомойки с оплатой монетами 1115 (т) TB-ST-105 нет
Услуги доступа в Интернет 1115 (в) ТСБ-М-97 (1.1) S нет
Определенные продукты питания и напитки, продаваемые жилищным сообществом пожилых людей своим жителям и их гостям 1115 (ширина) ТСБ-М-01 (4) С нет
Имущество, используемое в связи с некоторыми театральными постановками 1115 (х) TB-ST-535
TSB-M-99 (4) S
СТ-121.9
Оборудование бытовых систем солнечной энергии и электроэнергия, продаваемая по договору купли-продажи солнечной энергии [5] 1115 (ее) Паб 718-S
TSB-M-05 (11) S
TSB-M-15 (5) S
ST-121
Имущество, используемое для меблировки арендованных помещений в специально отведенных районах нижнего Манхэттена 1115 (ее) (1) — (8) TSB-M-05 (12) S
TSB-M-09 (14) S
ST-121
Распродажа в сувенирном магазине в доме ветеранов 1115 (далее) ТСБ-М-06 (15) С нет
Некоторые электронные новостные службы и периодические издания 1115 (гг) TSB-M-12 (1) S нет
Некоторые поездки на автомобиле HAIL 1115 (чч) TSB-M-12 (7) S нет
Коммерческое оборудование для систем солнечной энергии и электроэнергия, продаваемая по договору купли-продажи солнечной энергии [5] 1115 (ii) Паб 718-CS
TSB-M-12 (14) S
TSB-M-15 (5) S
ST-121
Изменения в налоге на продажу и использование судов 1115 (jj) TSB-M-15 (2) S нет
Продажи за аренду, оплаченные продавцом номеров оператору отеля 1115 (кк) TSB-M-16 (2) S СТ-120.2
Оборудование для коммерческих топливных элементов 1115 (кк) TSB-M-16 (3) S СТ-120.1
СТ-121
Определенные закупки освобожденными организациями 1116 Паб 843 СТ-119.1
Закупки государственными учреждениями 1116 Паб 843
TB-ST-315
TB-ST-700
ST-129
75% платы за вход в квалификационное место развлечений 1122 TSB-M-04 (7) S
TSB-M-06 (12) S
нет
Определенная часть входной платы за посещение драматического или музыкального представления в саду на крыше, кабаре или аналогичном месте 1123 ТСБ-М-06 (15) С нет

Транспортная инфраструктура: Техас в движении

Техас недавно попытался укрепить финансирование автомагистралей с помощью Предложения 1 (2014 г.) и Предложения 7 (2015 г.), поправок к конституции, которые направляют часть доходов от НДПИ и налога с продаж в SHF.Эти меры должны приносить до 2,5 миллиардов долларов дохода от налога с продаж в год, а доходы от НДПИ оцениваются в более чем 700 миллионов долларов ежегодно в течение следующих двух лет. Однако эти суммы покроют только часть текущего невыполненного технического обслуживания.

План TxDOT Техас по транспортировке 2040 рекомендовал Техасу инвестировать 396 миллиардов долларов в фонды штата и федеральные фонды на содержание, ремонт и расширение дорог штата, или около 15 миллиардов долларов в год до 2040 года.


Перемещение товаров: грузовой рельс

В Техасе также самая большая доля железнодорожных линий среди штатов — более 10 400 миль путей.По данным TxDOT, 49 железнодорожных операторов перевозят грузы в Техасе, в том числе три крупнейшие железнодорожные компании страны («Класс 1»).

Грузовой рельс — это чрезвычайно эффективный способ перевозки грузов, поскольку поезд из 100 вагонов может перевезти около 10 000 тонн грузов, столько же, сколько 385 полуприцепов. По данным Ассоциации американских железных дорог, в 2016 году железная дорога могла перевезти тонну груза в среднем на 486 миль на галлон топлива.

В отличие от дорог и автомагистралей, большинство расходов, связанных с грузовыми железнодорожными перевозками, несет частный сектор, хотя Федеральное управление железных дорог предоставляет операторам различные гранты.В обновлении плана железных дорог Техаса от TxDOT за 2016 г. отмечается, что «Техас, как и многие другие штаты, имеет конституционное ограничение, запрещающее использование большинства прямых расходов государственного транспортного фонда для железнодорожных проектов». Однако государство выделяет определенное финансирование на такие цели, как безопасность железнодорожных переездов и сокращение выбросов.

В 2005 году избиратели Техаса одобрили создание Фонда переезда и модернизации железных дорог, но он еще не получил ассигнований или специального источника доходов.

Категория «неавтомобильные перевозки» в Приложении 1 включает грузовые железнодорожные перевозки, а также морские порты и водные пути, грузовые воздушные перевозки и трубопроводы. Грузовые железнодорожные перевозки составляют самую большую часть этой категории с потребностями в расходах до 2040 года в размере 3,9 миллиарда долларов.


Перемещение людей: транспортные системы и пассажирские рельсы

Система Amtrak, финансируемая из федерального бюджета, обеспечивает ограниченное обслуживание пассажиров в Техасе. Другой общественный пассажирский транспорт обеспечивается десятками городских и сельских транспортных систем и восемью столичными транспортными властями, которые получают операционное финансирование за счет сборов и местных источников, а также капитального финансирования (для транспортных средств, строительства и т. Д.) в основном за счет выпуска облигаций и другого финансирования, а также федеральных грантов.

Эти системы полагаются на автобусы, хотя легкорельсовый транспорт также перевозит людей в Остине, Далласе, Форт-Уэрте и Хьюстоне, а также между Дентоном и Кэрроллтоном в районе Метроплекс. Количество пассажиров, как правило, увеличивается и увеличивается по сравнению с ценами на бензин; TxDOT сообщает, что в 2016 финансовом году услугами транзита было осуществлено более 291 миллиона пассажирских поездок (PDF) при эксплуатационных расходах почти в 2,4 миллиарда долларов. По оценкам TxDOT, для поддержания эффективности общественных линий легкорельсового транспорта и транспортных услуг потребуется около 123 миллиардов долларов финансирования до 2040 года, или около 4 долларов.7 миллиардов ежегодно.


Перемещение людей: авиация

В Техасе около 400 аэропортов, в том числе 24 аэропорта с коммерческими услугами, которые предлагают регулярные рейсы и обслуживают не менее 2500 пассажиров ежегодно. Среди них два крупнейших и самых загруженных в стране: международный аэропорт Даллас-Форт-Уэрт и межконтинентальный аэропорт имени Джорджа Буша в Хьюстоне. Остальные — это аэропорты авиации общего назначения, обслуживающие различные частные самолеты и небольшие чартерные перевозки.

В период с 2010 по 2015 год в аэропортах Техаса наблюдалось 8-процентное увеличение количества пассажиров, которые они обслуживают каждый год, что немного превышает общенациональный рост на 7 процентов. По данным Федерального управления гражданской авиации, гражданская (невоенная) авиация внесла более 110 миллиардов долларов в экономику Техаса (PDF) и поддержала почти 644 000 рабочих мест в Техасе в 2014 году (самые последние доступные данные).

Коммерческие аэропорты получают большую часть своего финансирования из федеральных грантов и местных источников, а также концессий на терминалы, аренду автомобилей и услуги парковки.Аэропорты авиации общего назначения получают как государственное, так и федеральное финансирование, но в основном полагаются на аренду ангаров и продажу топлива.

Хотя многие аэропорты Техаса имеют устаревшую инфраструктуру, общее состояние взлетно-посадочной полосы считается хорошим. Однако текущее финансирование как общих, так и коммерческих аэропортов недостаточно для удовлетворения растущего спроса и растущих потребностей в техническом обслуживании. Доходы федерального правительства и штата приносят около 140 миллионов долларов в год на авиационные проекты в Техасе, но, по оценкам TxDOT, Техасу требуется около 21 доллара.6 миллиардов к 2040 году, или 800 миллионов долларов в год, для увеличения пропускной способности и поддержания существующих аэропортов в хорошем состоянии.


Морские порты и прибрежный водный путь

В Техасе 21 морской порт (PDF), через который в 2015 году было обработано более 563 миллионов тонн грузов, или около 22 процентов от общего количества в стране. Они ежегодно вносят в экономику Техаса около 369 миллиардов долларов. Три порта Техаса — Хьюстон, Бомонт и Корпус-Кристи — входят в число 10 самых загруженных в стране с точки зрения обрабатываемого тоннажа ( Приложение 4 ).

Программа управления грузовыми перевозками | GSA

GSA предоставляет агентствам стандартные и рентабельные транспортные услуги. Ниже вы найдете текущие запросы предложений GSA Freight (RFO) и стандартный тендер на обслуживание (STOS).

Общие сведения и разрешительные документы для поставщиков услуг по грузовым перевозкам

Документы за 21 финансовый год

Документы на 2020 финансовый год

Документы за 2019 финансовый год

СТОС документы

Стандартный тендер на обслуживание

Стандартный тендер на обслуживание GSA (STOS) служит базовым документом для перевозки грузов всех видов (FAK) федеральными гражданскими агентствами и другими соответствующими организациями, использующими услуги отделения GSA Freight Management. .

  • GSA № 200, Единые правила тарифов описывает все дополнительные и стандартные тарифы
  • Публикация GSA Baseline Rate № 1000-D описывает все тарифы на перевозки по линиям оператора и бюро.
  • Тарифные предложения по транспортировке грузов FAK, запрошенные и принятые в соответствии с STOS, предоставляют федеральным гражданским агентствам и другим правомочным организациям самые экономичные и оперативные тарифы и услуги на транспортировку.

    Запрос предложений на фрахт

    Запрос предложений (RFO) — это процесс, с помощью которого GSA приглашает TSPs предоставить тарифы на предоставление транспортных услуг по отгрузке груза. RFO передает специальные инструкции по подаче предложений по тарифам.

    TSP, которые были одобрены отделом управления грузовыми перевозками и согласились соблюдать условия STOS и связанные с ними дополнения, имеют право подавать ставки. RFO выпускаются до начала периода подачи заявок.

    Наш STOS устанавливает единую основу для покупки грузовых перевозок с помощью наших правил и дополнительных услуг. Запрос GSA и принятие ставок и сборов обеспечивает очень конкурентоспособные цены, которые во многих случаях включают запрос и принятие ставок, специфичных для объекта агентства и характеристик трафика. Ознакомьтесь с инструкциями по заполнению ставок TSP [PDF — 1 МБ].

    NYC DOT — Грузовики и коммерческие автомобили

    Грузовики и коммерческие автомобили необходимы для города Нью-Йорка, ежедневно обеспечивая товары и услуги миллионам жителей Нью-Йорка.

    Грузовые перевозки

    Подразделение Freight Mobility

    NYC DOT отвечает за продвижение политики и программ, которые смягчают неблагоприятное воздействие грузовиков на инфраструктуру и сообщества, а также за повышение эффективности доставки грузовиков с общей миссией поддержки экономической конкурентоспособности города. Мы предоставляем такие ресурсы, как карты и ответы на часто задаваемые вопросы для водителей грузовиков, программы для грузовых автоперевозчиков и исследования, чтобы сделать доставку грузовиков в Нью-Йорке более эффективной.

    Свяжитесь с отделом Freight Mobility, оставив сообщение на нашей горячей линии 212-839-6670 или отправив сообщение по электронной почте cargomobility @ dot.nyc.gov.

    Подпишитесь на нашу рассылку по грузовой мобильности

    Разнообразное сочетание землепользования, плотной городской среды и обширной транспортной инфраструктуры требует четкого набора правил и положений, регулирующих работу грузовых и коммерческих автомобилей. Чтобы эта система работала эффективно, важно, чтобы водители соблюдали эти правила и нормы.

    Ресурсов: Карта грузовиков и маршруты Правила дорожного движения Нью-Йорка Советы по безопасности для водителей Парковка и доставка Разрешения на экспресс-переулки Грузовые программы и инициативы Отчеты и исследования Часто задаваемые вопросы о водителе грузовика

    Грузовик или коммерческий автомобиль?

    Город Нью-Йорк имеет уникальные определения коммерческих автомобилей и грузовиков, которые отличаются от классификаций Департамента транспортных средств штата Нью-Йорк.Узнайте, как классифицируется ваш автомобиль, чтобы знать, какие правила и нормы применяются к вам.

    Советы по безопасности для водителей грузовиков и других крупногабаритных транспортных средств

    Управление грузовиком или большим транспортным средством в Нью-Йорке может быть трудным и представляет собой один из самых больших рисков. В 2019 году 67% дорожно-транспортных происшествий с участием пешеходов и велосипедистов с участием грузовиков привели к серьезным травмам или смерти.

    Чтобы сделать наши улицы безопаснее для всех, водители грузовиков и коммерческих транспортных средств должны внести свой вклад, изучая правила техники безопасности.

    Что нужно знать перед поездкой:

    • Всегда проводите предполетный осмотр безопасности
    • Спланируйте свой маршрут
    • Снизьте скорость и освободите пространство для пешеходов и велосипедистов
    • Сигнал безопасности
    • Помните — движение задним ходом на перекрестке или пешеходном переходе незаконно и опасно
    • Не отвлекайтесь
    • Не используйте крепления для сотовых телефонов или другие предметы, которые закрывают обзор.
    • Достаточно отдыхайте — не садитесь за руль, когда устали

    Посмотрите видео Нью-Йорка «I See You: Safety for Trucks & Other Large Fleet» с советами по безопасности для водителей грузовиков и крупных автопарков:

    Грузовые маршруты

    Город Нью-Йорк, имеющий почти 1000 миль обозначенных дорог, имеет одну из самых сложных систем маршрутов для грузовых автомобилей в стране.Нужна помощь в перемещении по городу на грузовике? Узнать больше о различных типах маршрутов для грузовиков

    Ограничения на проезды

    Грузовые автомобили и коммерческие автомобили не могут передвигаться по большинству бульваров Нью-Йорка.

    Ознакомьтесь с полным списком бульваров, на которых запрещены грузовые и коммерческие автомобили. Коммерческие автомобили, грузовики и тракторные прицепы не допускаются к размещению на бульварах штата Нью-Йорк (pdf) Запросить бумажные копии брошюры

    Грузовик Маршрут Геодата

    Данные карты New York City Truck Routes доступны в шейп-файле на сайте NYC Open Data.Эти наборы данных содержат осевые линии сквозных и местных маршрутов грузовиков и были созданы на основе LION, базовой карты улиц города.

    Слой грузового маршрута в открытых данных Нью-Йорка (шейп-файл) Заказ копий по почте

    Нью-Йорк Карта маршрутов для грузовиков

    Эта карта предназначена только для справки. Пожалуйста, обратитесь к Правилам дорожного движения г. Нью-Йорка, чтобы узнать самые последние правила дорожного движения, регулирующие маршруты грузовиков, а также допустимые вес и размеры грузовиков.Информация на этой карте может быть изменена без предварительного уведомления. Всегда соблюдайте все указанные ограничения, так как ограничения могут применяться к обозначенным маршрутам для грузовиков.

    NYC DOT публикует полноцветную двустороннюю карту с изображением комплексной городской сети грузовых маршрутов, наложенной поверх всей уличной сети, что упрощает водителям поиск определенных улиц и перекрестков. Карта также содержит полезную информацию о дорожных знаках для грузовиков, ограничениях и размерах веса, разрешениях на превышение веса / габаритов и нарушениях, связанных с грузовиками, а также ресурсы, относящиеся к городским, региональным и государственным грузовикам.

    Заметили ошибку? Пожалуйста, помогите нам сделать следующее издание этой карты более точным. Сообщите NYC DOT о любых неточностях или упущениях, которые вы можете заметить, по электронной почте [email protected]

    NYC DOT в настоящее время обновляет карту маршрутов для грузовых автомобилей в масштабе города. Этот процесс выявил некоторые неточности, которые требуют немедленного публичного уведомления перед публикацией карты маршрута следующего грузовика, а также обновлений Раздела 4-13 Правил дорожного движения Нью-Йорка.

    Карта маршрута для грузовых автомобилей по Нью-Йорку, 2015 г. (pdf) и сопроводительная документация Лист исправлений (pdf) Карта маршрутов для грузовых автомобилей по Нью-Йорку, 2015 г. (pdf) Передняя карта маршрута для грузовых автомобилей по Нью-Йорку, 2015 г. (pdf) Карта маршрута для грузовых автомобилей Нью-Йорка 2015 года, обратная сторона (pdf)

    Последние изменения маршрута для грузовиков

    С 2015 года на Карту маршрутов для грузовиков были внесены изменения.Подробнее об изменениях см. Ссылки ниже. Подробная информация об изменении маршрута грузовиков на Статен-Айленде (pdf)

    Ниже приводится краткое описание изменений, внесенных в сеть и карту Truck Route в период с 2012 по 2015 годы. Подробнее об изменениях см. По ссылкам ниже. Подробная информация об изменении маршрута грузовиков в Бруклине (pdf) Подробная информация об изменении маршрута грузовиков в Квинсе (pdf) 53 Foot Trailer Trailers могут добраться до определенных и ограниченных маршрутов до аэропорта имени Джона Кеннеди в Квинсе. Дополнительную информацию см. На обратной стороне карты маршрута для грузовиков 2015 года.

    Разрешение на проезд на экспресс-полосе

    NYC DOT выдает разрешения на экспресс-переулки, которые позволяют амбулетам, пригородным микроавтобусам и маршрутным такси, а также другим общественным транспортным компаниям использовать полосы для транспортных средств высокой загруженности (HOV), ведущие к туннелям Queens-Midtown и Brooklyn-Battery Tunnels.

    Правила и положения

    Правила дорожного движения г. Нью-Йорка содержатся в главе 4 раздела 34 Правил города Нью-Йорка. Он включает правила светофоров; пешеходы; ограничения поворотов; ограничения скорости; другие ограничения передвижения; правила парковки, остановки и стояния; правила для автобусов, такси и наемных автомобилей; автомобильные маршруты; правила, касающиеся бульваров и парков; ограничения по габаритам и массе автомобилей; и другая информация.

    Идентификация коммерческого транспорта

    Правила дорожного движения г. Нью-Йорка требуют, чтобы на коммерческих транспортных средствах имя и адрес регистранта отображались с обеих сторон транспортного средства. Это описано в разделе 4.08 Правил дорожного движения.

    Федеральное управление безопасности автотранспортных средств (FMCSA) выдает идентификационные номера транспортных средств, известные как номера USDOT, коммерческим транспортным средствам, курсирующим между штатами для перевозки пассажиров или грузов. Штат Нью-Йорк требует, чтобы лица, зарегистрировавшие коммерческие автомобили внутри штата, получали номер USDOT.Для получения дополнительной информации свяжитесь с FMCSA по телефону 800-832-5660 или посетите https://www.fmcsa.dot.gov/registration/do-i-need-usdot-number.

    Номера налога на использование автомагистралей

    (HUT) находятся в ведении Департамента налогов и финансов штата Нью-Йорк. Для получения информации позвоните по телефону 1-800-980-5437 или (в штате Нью-Йорк) 518-388-5245 или посетите сайт OSCAR.

    Ограничения по весу и размеру

    Разрешенная полная масса автомобиля в Нью-Йорке составляет 80 000 фунтов. Ознакомьтесь с полными ограничениями по весу и размеру Транспортные средства, превышающие ограничения по размеру и весу города Нью-Йорка, должны получать разрешения на превышение габаритов.

    Парковка грузовика или коммерческого транспорта

    Что нужно знать о парковке грузовика или коммерческого транспорта в Нью-Йорке.

    Перекрестные зеркала

    Из-за большой высоты грузовиков водителям грузовиков может быть сложно увидеть, что происходит прямо перед их транспортными средствами. Это привело к значительному количеству смертей пешеходов в Нью-Йорке.

    Перекрестные зеркала заднего вида должны быть установлены на всех грузовиках, которые

    Установка перекрестных зеркал перед кабиной грузовика — это простой способ устранить переднюю «слепую зону» водителя грузовика и позволить водителю видеть любого человека ростом не менее трех футов, проходящего на один фут впереди транспортного средства.В школьных автобусах давно требовалось наличие перекрестных зеркал. Зеркала относительно недорогие, и производители обычно предлагают их по цене ниже прейскуранта и предоставляют оптовые скидки.

    Закон о перекрестных зеркалах Перекрестные зеркала для грузовиков (pdf)

    Снижение выбросов от внедорожного оборудования (местный закон 77)

    Местный закон 77, вступивший в силу в 2003 году, требует использования дизельного топлива со сверхнизким содержанием серы и «наилучших доступных технологий» для сокращения выбросов от внедорожного оборудования, используемого в строительных проектах города.

    Проверенные технологии Список всех технологий модернизации дизельных двигателей, одобренных Агентством по охране окружающей среды США для использования в программах модернизации двигателей. Краткое изложение проверенных стратегий контроля выбросов дизельных двигателей Калифорнийским советом по воздушным ресурсам

    Грузовые программы и инициативы

    Доставка в Нью-Йорк: разумный план управления грузовиком для Нью-Йорка

    Доставка в Нью-Йорк — это городской стратегический план управления грузовыми перевозками.Этот план обеспечивает комплексную политическую основу для безопасной, устойчивой, справедливой и эффективной системы доставки грузов «последней мили».

    В плане подчеркивается важность преобразования «последней мили» — заключительного этапа доставки. Этот план представляет новые творческие подходы к:

    • Принять меры по увеличению грузопотока
    • Расширение интермодальных методов доставки, включая программы по снижению спроса на грузовые перевозки, такие как доставка в нерабочее время
    • Обеспечьте лучший доступ к обочине
    • Испытайте инновационные методы доставки
    • Улучшить маршрутизацию грузовиков
    • Оптимизация правил для более разумного управления на основе данных

    Жители Нью-Йорка могут и должны иметь возможность получать товары, в которых они нуждаются, без ущерба для окружающей среды, финансовой и социальной выгоды.Департамент транспорта штата Нью-Йорк будет работать с партнерами, чтобы принять меры, указанные в этом плане, и направить город на путь к более безопасной, более ответственной, устойчивой и эффективной системе грузовых перевозок, которая способствует росту экономики, поддерживает рабочие места, связанные с грузовыми перевозками, и доставляет товары, которые жители и бизнесу нужно.

    Голы из Доставка в Нью-Йорк :

    1. Безопасность : Повышение безопасности движения грузовиков по городу и внутри города
    2. Эффективность : Повышение эффективности движения грузов в, из и внутри города
    3. Устойчивое развитие : Содействие устойчивому и ответственному перемещению товаров
    4. Партнерство и знания : Расширение партнерских отношений в государственном и частном секторах для повышения осведомленности и понимания грузовой деятельности

    Delivering New York: умный план управления грузовиками для Нью-Йорка (pdf)

    Пилотная программа для грузовых велосипедистов

    NYC DOT стремится изучить возможности расширения устойчивых и эффективных транспортных средств для доставки грузов на последней миле.Эта пилотная программа поощряет использование грузовых велосипедов в коммерческих целях в городе и открыта для любого бизнеса, заинтересованного в использовании грузовых велосипедов для доставки грузов на последней миле. Информация и ресурсы о программе для коммерческих грузовых велосипедистов

    Нью-Йорк Чистые грузовики

    Программа чистых грузовиков Нью-Йорка предоставляет льготы и сеть ресурсов местным операторам коммерческого флота, чтобы они могли перейти от дизельного топлива к чистым, передовым грузовым автомобилям и транспортным технологиям.Веб-сайт программы «Чистые грузовики Нью-Йорка»

    Район загрузки зоны

    Программа Neighborhood Loading Zone (NLZ) направлена ​​на сокращение двойной парковки на узких жилых улицах за счет предоставления места у обочины для доставки, посадки / высадки пассажиров и погрузки. Расположение зоны загрузки района и информация о программе

    Программа поставок в нерабочее время (OHD)

    Программа доставки в нерабочее время (OHD) NYC DOT поощряет доставку товаров в непиковые часы с 19:00 до 6:00, чтобы уменьшить заторы и выбросы грузовиков.Мы работаем с предприятиями и службами доставки, чтобы помочь разработать наиболее эффективный способ доставки для каждого бизнеса.

    Веб-сайт программы

    OHD и пилотный отчет 2010 г.

    Программа поощрения транспортных холодильных установок (TRU)

    NYC DOT предоставляет льготное финансирование для транспортных холодильных установок (TRU) на покупку TRU уровня 4 Final или TRU со сверхнизким уровнем выбросов квалифицированным заявителям в Хантс-Пойнт. Квалифицированные автопарки будут работать с городскими властями над сокращением вредных выбросов двигателей Tier 0, Tier 1 и Tier 2 TRU.

    Вид грузовика глазами

    NYC DOT разработало программу Truck’s Eye View в 2011 году, чтобы ознакомить общественность с ограничениями обзора вокруг больших грузовиков. На общегородских мероприятиях участники могут сесть за руль грузовика и узнать от профессионального водителя грузовика об областях, в которых ему не хватает обзора, чтобы повысить осведомленность о безопасности для всех участников дорожного движения.

    Чтобы узнать больше о программе Truck’s Eye View Program или запросить демонстрацию на общественном мероприятии в вашем районе, свяжитесь с нами по адресу FreightMobility @ dot.nyc.gov.

    Проверь или сломай

    Кампания

    NYC DOT «Check It or Wreck It» призывает водителей грузовиков просматривать карту маршрутов грузовиков, использовать специальный GPS для грузовиков и избегать бульваров в районе метро Нью-Йорка.

    Слушать радиопередачу (mp3)

    Отчеты и исследования

    Повышение эффективности доставки грузовиков в Нью-Йорк

    Понимание проблем, связанных с доставкой городских грузов в Нью-Йорке сегодня, позволяет нам определить возможности повышения эффективности доставки «последней мили».Отчет по повышению эффективности доставки грузовиков в Нью-Йорке (pdf)

    Отчет об инициативах в области городских грузовых перевозок

    В этом отчете излагаются инициативы, направленные на продвижение политики и программ, которые смягчают неблагоприятное воздействие грузовиков на инфраструктуру и сообщества, одновременно повышая безопасность, эффективность доставки грузовиков и экономическую конкурентоспособность Нью-Йорка. Загрузить отчет об инициативах в области городских грузовых перевозок (pdf)

    Информационный бюллетень

    Подпишитесь на информационный бюллетень NYC DOT Freight News:

    Архив информационных бюллетеней:

    Февраль 2021 г. Июль 2020 г. Декабрь 2017 года: все грузовики должны выехать Май 2017 г.

    Стоимость доставки и доставки

    Налоговый бюллетень ST-838 (TB-ST-838)

    Версия для печати (PDF) Дата выпуска: 14 мая 2012 г.

    Введение

    В этом бюллетене объясняется, как налоги с продаж и использования применяются к стоимости доставки и доставки.Как правило, сборы за доставку или доставку, которые продавец включает в свой счет, облагаются налогом, если товар или услуга, которые отправляются или доставляются, облагаются налогом. Условия доставка и доставка также включают расходы, определенные такими терминами, как транспортировка , обработка или почтовые расходы .

    Налогооблагаемые продукты или услуги

    При продаже налогооблагаемого продукта или услуги любые расходы на доставку или доставку, которые продавец включает в счет, становятся частью чека, облагаемого налогом с продаж.

    Если покупатель отдельно организует и оплачивает доставку налогооблагаемого товара третьей стороной, продавец товара будет взимать налог с продаж только со своего заряда (см. Услуги только доставки ниже).

    Пример. Клиент покупает сушилку для одежды (включая договор на обслуживание) в крупной сети универмагов, у которой есть собственные средства доставки. Универмаг доставляет прибор на дом покупателю и взимает 20 долларов США за доставку. Магазин выставляет покупателю следующий счет:

    Appliance 499 долларов.95
    Договор на обслуживание 30,00
    Стоимость доставки 20,00
    9154 Налог с продаж должен быть рассчитан на общую сумму 549,95 долларов США.

    Пример. Клиент покупает стол и стулья у производителя мебели на заказ и запрашивает доставку.Производитель мебели заключает договор с обычным перевозчиком на транспортировку мебели до дома покупателя. Производитель мебели выставляет покупателю следующий счет:

    Стол и стулья 3500,00 долларов США
    Транспорт 250,00 3 750,00 долларов

    Налог с продаж должен быть рассчитан на общую сумму 3 750 долларов.00.

    Пример. Подрядчик покупает пиломатериалы у брокера. Контракт предусматривает доставку пиломатериалов с завода производителя в Вашингтоне на стройплощадку в Нью-Йорке, и в нее будут включены предоплаченные транспортные расходы. Брокер выставляет клиенту следующий счет:

    1000 бортов 2×4 400,00 $
    Предоплаченный фрахт 100,00 ) 500 $.00

    Налог с продаж должен быть рассчитан на общую сумму 500 долларов США.

    Пример: человек из Олбани отправляет свои часы ювелиру в Нью-Йорке для ремонта. После ремонта часы отправляются обратно в Олбани. В счете ювелира указана стоимость ремонта, а также стоимость доставки. Налог с продаж взимается с общей суммы, уплаченной за налогооблагаемые ремонтные услуги, включая стоимость доставки.

    Продукты или услуги, не облагаемые налогом

    Если продаваемый продукт или услуга не облагаются налогом, любые сборы с покупателя за доставку или доставку также не облагаются налогом.Это также применяется, когда покупатель предоставляет продавцу действующий сертификат перепродажи или другой документ об освобождении от налогов.

    Пример. Клиент покупает копчености, сырное ассорти и желе у продавца продуктов питания по почте. Торговец продуктами питания добавляет к счету покупателя плату за доставку и погрузку / разгрузку. Поскольку все продукты, приобретенные покупателем, являются необлагаемыми налогом продуктами питания, вся плата, включая стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ, не облагается налогом.

    Пример. Оптовый торговец доставляет товарные запасы покупателю, занимающемуся розничными продажами.Покупатель предоставляет оптовику сертификат перепродажи во время размещения заказа. Любые транспортные расходы, выставленные оптовым продавцом за доставку этого заказа, не облагаются налогом.

    Продажи, включая налогооблагаемые и необлагаемые сборы

    Когда налогооблагаемые и необлагаемые налогом продукты или услуги объединяются в один счет в одном счете, весь счет облагается налогом, включая любые расходы на доставку или доставку.

    Когда плата за налогооблагаемые и необлагаемые налогом продукты или услуги указывается отдельно в счете, налог с продаж не взимается с необлагаемых налогом сборов.Однако:

    • Если в счете указана только одна плата за доставку или доставку, вся стоимость доставки рассматривается как часть налогооблагаемой части счета.
    • Если плата за отгрузку или доставку справедливо распределена между налогооблагаемыми и необлагаемыми налогами продуктами в счете, то только плата за доставку или доставку, относящаяся к налогооблагаемым продуктам в счете, подлежит налогообложению.

    Пример. Клиент заказывает кофеварку и пятифунтовую партию импортного кофе по почте.Продавец, осуществляющий доставку по почте, выставляет клиенту следующий счет:

    Кофеварка $ 89,95
    Пять фунтов импортного кофе 61 55,00 9154 905 5,00
    Итого (до налогообложения) 149,95 долларов США

    Сумма, облагаемая налогом, составляет 94 доллара США.95 (89,95 долларов США + 5 долларов США).

    Пример: арт-дилер покупает на аукционе пять произведений изобразительного искусства. Четыре экземпляра будут перепроданы через галерею дилера, а одно — в частную коллекцию дилера. Аукционный дом использует собственную частную курьерскую службу для доставки и взимает фиксированную плату в размере 250 долларов США за товар за доставку на месте. Аукционный дом выставляет покупателю следующий счет:

    Лот 1 (для перепродажи) $ 300 000
    Лот 2 (для перепродажи) 61 175000
    Предмет 3 (для перепродажи) 200,000
    Предмет 4 (для перепродажи) 250,000
    61 905 (для частной коллекции) 250,000
    Доставка (5 предметов по 250 долларов США) 1,250

    Сумма налога составляет 250 250 долларов США (позиция 5 + 250 долларов США за доставку).

    Услуги только по доставке

    Транспортные услуги не облагаются налогом с продаж. Следовательно, если услуга доставки продается независимо от продажи перевозимого налогооблагаемого имущества, плата за услугу доставки не облагается налогом. Чтобы продажа службы доставки не зависела от продажи имущества, заказчик должен организовать транспортировку, и заказчик должен оплатить доставку по отдельному счету.

    Пример. Клиент покупает налогооблагаемые продукты у продавца.Клиент отдельно заключает договор с общим перевозчиком на транспортировку товаров от места нахождения продавца к покупателю. Покупатель получает один счет от продавца за налогооблагаемые продукты и другой счет от общего перевозчика за службу доставки. Счет от обычного перевозчика налогом не облагается, так как счет предназначен только для перевозки.

    Налог за использование

    Когда покупатель покупает налогооблагаемый продукт или услугу, а продавец не взимает налог с продаж, покупатель должен уплатить налог за использование непосредственно в налоговый отдел.Любые расходы продавца за доставку или доставку включены в общую сумму с учетом налога на использование.

    Для получения дополнительной информации о налоге на использование см. Налоговые бюллетени Налог на использование для предприятий (TB-ST-910) и Налог на использование для физических лиц, поместий и трастов (TB-ST-913).

    Примечание. Налоговый бюллетень — это информационный документ, предназначенный для предоставления общего руководства на упрощенном языке по интересующей налогоплательщиков теме. Это актуально на дату выпуска. Однако налогоплательщики должны знать, что последующие изменения в налоговом законодательстве или его толковании могут повлиять на точность налогового бюллетеня.Информация, представленная в этом документе, не охватывает все ситуации и не предназначена для замены закона или изменения его значения.

    Ссылки и другая полезная информация

    Налоговое законодательство: Разделы 1101 (b) (3), 1111 (h)

    Правила: Раздел 526.5 (g)

    Меморандум:

    TSB-M-92 (2) S, Плата за доставку добавляется к налоговой расписке с 1 сентября 1991 г.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    OrbitalWars Copyright © 2019. Наши партнеры GoldPride | Free-kassa

    Карта сайта