Код вычета ндфл 311: что это значит в справке 2-НДФЛ, как получить

Содержание

Код 311 в справке 3-НДФЛ что значит

Физические лица, которые приобретают недвижимость в кредит или с помощью личных сбережений, имеют право на получение налогового имущественного вычета. Другими словами, право на возврат уплаченного НДФЛ (налога на доходы физических лиц).

Имущественный вычет можно оформить самостоятельно, заполнив декларацию 3-НДФЛ. Или обратиться за помощью к своему работодателю. В последнем варианте заполнением документов будет заниматься бухгалтер или другое уполномоченное лицо.

Ранее получить имущественный вычет можно было по итогами налогового периода. С 2016 года ФНС РФ изменила правила. Получить вычет можно на протяжении всего отчетного периода.

Другими словами, если налогоплательщик приобрел недвижимость в марте, он может подать декларацию 3-НДФЛ для получения вычета в этом же месяце. Ему не надо ждать окончания отчетного периода.

Вычет у налогового агента в отчетном году код 311: в 3-НДФЛ что писать

Документы для получения имущественного вычета заполняют на основании справки 2-НДФЛ. Ее выдает работодатель.

Под кодом вычета 311 учитывают суммы на строительство дома или покупку уже готовой недвижимости, находящейся на территории РФ, или доли в ней. Размер имущественного вычета определяет ФНС Российской Федерации. Он зависит от суммы прямых расходов на недвижимость и размера налога, который был уплачен при покупке имущества.

В декларации в Приложении 7 указывают оставшуюся сумму имущественного вычета, если налогоплательщик уже получал какие-то суммы вычета в предыдущих отчетных периодах. Если же им не был ранее получен вычет, указывают его сумму согласно уведомления ФНС. При заполнении декларации в специальной программе, сумму отражают в разделе «Вычеты», «Имущественные».

Вычет у налогового агента в отчетном году код 312: в 3-НДФЛ что писать

Этот код также относится к категории имущественных вычетов. Под ним в справке 2-НДФЛ отражают суммы, которые были израсходованы налогоплательщиком на погашение процентов по кредитам/займам целевого назначения, израсходованным на новое строительство или приобретение недвижимости/доли в ней.

Если в 2-НДФЛ указан код 312, в 3-НДФЛ указывают оставшуюся сумму вычета по процентам по ипотечному кредиту. Если вычет никогда не получали, указывают его полную сумму. Ее отражают в специальном поле Приложения 7 налоговой декларации. Если отчет оформляют с помощью специальной программы, сумму указывают в разделе «Вычеты», подразделе «Имущественные» во второй вкладке под названием «Расходы по погашению кредитов».

расшифровка в 2-НДФЛ в 2021 году

Код 2012 в 2-НДФЛ — это отпускные. Сумму, которую выплачивают сотруднику к отпуску, отражают в справке о доходах отдельной строкой.

Что означает код 2012 в 2-НДФЛ в 2021 году

В справке о доходах и суммах налога физлица каждому типу доходности присваивается отдельная кодировка. К примеру, заработную плату фиксируют по кодировке 2000, а код 2012 означает отпускные выплаты. Все цифровые показатели заполняют в соответствии с приложением № 1 приказа ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 10.09.2015.

С 01.01. 2021 2-НДФЛ, которую налоговые агенты ежегодно сдавали в ИФНС и выдавали на руки работникам, упразднена. Начиная с отчетности за 2021 год, налоговые агенты подают справочную информацию о доходах в составе годового расчета сумм подоходного налога, а не как отдельный отчет (приказ ФНС России № ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020). Сотрудникам по их запросу выдают справку о доходах и суммах налога физлица — новую форму КНД 1175018 из приложения № 4 к приказу № ЕД-7-11/[email protected]

Подробнее о 2-НДФЛ — «Справка 2-НДФЛ в 2021 году: бланк, коды и порядок выдачи работникам»

В приказе № ММВ-7-11/[email protected] закреплены и кодировки: расшифровка кода дохода 2012 в 2-НДФЛ — это доход, который обозначает суммарную выплату к ежегодному отпуску. Этот шифр проставляют и в справке, которую оформляют для сотрудников и в приложении, которое подают в ИФНС в составе итогового расчета 6-НДФЛ.

В каких случаях его указывают

2012 — шифр, который присваивают отпускным выплатам. Но по строке 2012 отражают выплаты к ежегодному оплачиваемому отпуску — с сохранением зарплаты по статье 114 Трудового кодекса. Если сотрудник увольняется и ему перечисляют компенсацию за неиспользованный отпуск, эту сумму отражают по строке 2013.

А вот код вычета 2012 в справке 2-НДФЛ невозможен: 2012 — это денежные поступления, отпускные. Кодировка вычетов тоже приведена в приказе № ММВ-7-11/[email protected] — в приложении № 2, но у них другие значения. Основные вычеты таковы:

  • 126 — стандартный, на первого ребенка в возрасте до 18 лет и до 24 лет, учащегося на дневном отделении;
  • 127, 128 — стандартный, на второго и третьего детей соответственно;
  • 311 — имущественный, расходы на строительство или приобретение жилья;
  • 312 — имущественный, проценты по кредиту;
  • 320 — социальный, за собственное обучение;
  • 324 — социальный, за медицинские услуги;
  • 325 — социальный, за ДМС.

Как оформлять справку

По строке 2012 отражаем отпускные, которые перечислили за ежегодный оплачиваемый отпуск. Этот вид дохода надлежит отражать отдельно от зарплаты и других начислений.

Работодатели обязаны заполнять справку о доходах и суммах налога по запросу налогоплательщика. Форму КНД 1175018 заполняют на бланке того периода, сведения по которому запрашивает работник. За 2018-2020 необходимо формировать на бланке из приложения № 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 02.10.2018. В 2021 — на бланке из приложения № 4 приказа № ЕД-7-11/[email protected]

Это образец справки за первое полугодие 2021 года:

А так выглядит код 2012 в справке 2-НДФЛ в 2021 году:

«1С:ЗУП 8» (ред. 3): как зарегистрировать имущественный вычет по НДФЛ (+ видео)?

Как в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 зарегистрировать имущественный вычет по НДФЛ?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» версия 3.1.11.

 

Имущественные налоговые вычеты регулируются статьей 220 НК РФ.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 регистрируются только те виды имущественных вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику работодателем. Перечень видов налоговых вычетов, которые в соответствии с главой 23 НК РФ предоставляются физическим лицам налоговым агентом при определении совокупного облагаемого дохода, в программе хранится в справочнике

Виды вычетов НДФЛ (меню Налоги и взносыВиды вычетов НДФЛ).

Это вычеты с кодами 311, 312, 318.

Налоговый агент может предоставить налогоплательщику имущественные вычеты на основании письменного заявления и подтверждения права на получение таких вычетов, выданное налогоплательщику налоговым органом.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 зарегистрировать подтверждение налогового органа права на имущественный налоговый вычет следует в карточке сотрудника по ссылке Налог на доходы – Ввести новое уведомление нал. органа о праве на вычет – закладка Имущественные вычеты

Здесь следует внести величину вычета в поле соответствующего вида вычета:

  • Расходы на строит./приобретение;
  • Проценты по кредитам;
  • Проценты при перекредитовании.

Указанный вычет будет учитываться при исчислении НДФЛ и отразится в отчете по форме 2-НДФЛ.

Обратите внимание, что в программе удобно сохранять копии документов сотрудника, подтверждающих право на получение вычетов.

Подробнее см. здесь.

26 Кодекс США § 311 — Налогообложение корпорации при распределении | Кодекс США | Закон США

Поправки

1988 — п. (а). Паб. L. 100–647, §1018 (d) (5) (E), заменил «распределение (не при полной ликвидации) в отношении его акций» на «распределение в отношении его акций».

Подсек. (Би 2). Паб. L. 100–647, §1006 (e) (21) (B), заменил «обязательства» на «обязательства, превышающие базис» в заголовке.

Подсек. (б) (3). Паб. L. 100–647, §1006 (e) (8) (B), добавлен п.(3).

1986 — Pub. L. 99–514 внесены поправки в раздел в целом, заменив положения, касающиеся распределения оцененной собственности, положениями, касающимися инвентаризации LIFO, ответственности сверх установленной нормы и оцененной собственности, используемой для выкупа акций.

1984 — Подст. (г). Паб. L. 98–369, §54 (a) (3), в заголовке заменено «Распределение оцененного имущества» на «Оцененное имущество, используемое для выкупа акций».

Подсек. (г) (1). Паб. L. 98–369, §54 (a) (1), замененный «Этот подраздел применяется после применения подразделов (b) и (c)» на «Подразделы (b) и (c) не применяются ни к каким распространение, к которому применяется данный подраздел »в положениях, следующих за подпунктом.(В).

Подсек. (г) (1) (А). Паб. L. 98–369, §54 (a) (1), вычеркнуто «частично или полностью его акции в такой корпорации» перед «и».

Подсек. (г) (2) (А). Паб. L. 98–369, §54 (a) (2) (A), замененные положения, относящиеся к распределению, которое производится в отношении квалифицированных акций, если раздел 302 (b) (4) применяется к такому распределению или такое распределение является квалифицированное распределение для положений, которые были связаны с распределением корпоративному акционеру, если основа распределенного имущества была определена в соответствии с разделом 301 (d) (2).

Подсек. (d) (2) (B) — (F). Паб. L. 98–369, §54 (a) (2) (A), (B), подпункты переименованы. (C) — (F) как (B) — (E), соответственно, и вычеркнуты бывшие подпункты. (B), которые относились к распределениям, к которым применялся раздел 302 (b) (4), и которые были произведены в отношении квалифицированных акций.

Подсек. (e) (1) (C). Паб. L. 98–369, §712 (j), добавлен подпункт. (С).

Подсек. (д) (3). Паб. L. 98–369, §54 (a) (2) (C), добавлен п. (3).

1982 — Подсек. (г) (2) (А). Паб. L. 97–248, §223 (a) (1), замененная ссылка на распределение корпоративному акционеру, если основа распределенного имущества определяется в соответствии с разделом 301 (d) (2) для ссылки на распределение при полном выкупе. всех акций акционера, который в течение 12-месячного периода, заканчивающегося на дату такого распределения, всегда владел как минимум 10 процентами стоимости выпущенных акций распространяющей корпорации, но только если погашение соответствовало требованиям раздела 302 (b) (3) (определяется без применения статьи 302 (c) (2) (A) (ii)).

Подсек. (d) (2) (B). Паб. L. 97–248, §223 (a) (1), замененная ссылка на распределение, к которому применяется раздел 302 (b) (4) и которое сделано в отношении квалифицированных акций для ссылки на распределение акций или обязательство корпорации, которая занималась по крайней мере одной торговлей или бизнесом, которая не получила имущество, составляющее существенную часть ее активов от распространяющей корпорации, в сделке, к которой применялся раздел 351, или в качестве вклада в капитал, в пределах 5 -годичный период, заканчивающийся на дату распределения, и не менее 50 процентов стоимости непогашенных акций, которыми владеет распространяющая корпорация в любое время в течение 9-летнего периода, заканчивающегося за год до даты распределения.

Подсек. (d) (2) (C). Паб. L. 97–248, §223 (a) (1), замененная ссылка на распределение акций или обязательство корпорации, если требования подст. (e) (2) этого раздела выполняются в отношении распределения для ссылки на распределение акций или ценных бумаг в соответствии с условиями окончательного решения, вынесенного судом в отношении корпорации-распределителя в судебном разбирательстве по Шерману. Закон (15 USC 1–7) или Закон Клейтона (15 USC 12–27), или оба, участниками которых были Соединенные Штаты, но только если распределение таких акций или ценных бумаг в счет погашения акций распределяющей корпорации было во исполнение целей судебного решения.

Подсек. (d) (2) (G). Паб. L. 97–248, §223 (a) (3), вычеркнутый подпункт. (G) при условии, что распределение акций распределителю, не являющемуся организацией, освобожденной от налога в соответствии с разделом 501 (а) настоящего раздела, если в отношении такого распределителя, подст. (a) (1) или (b) (1) раздела 1101 настоящего раздела применимы к такому распространению.

Подсек. (е). Паб. L. 97–248, §223 (a) (2), добавлен подст. (е).

1980 — п. (а). Паб. Закон о 96–471 заменил «Раздел 453B» на «Раздел 453 (d)».

1978 — п. (d) (2) (G), (H). Паб. Л. 95–600 переименован в подп. (H) как (G).

1976 — п. (d) (1) (B). Паб. L. 94–455, §1901 (a) (42) (A), замененный «тогда должна быть признана прибыль» на «затем снова должна быть признана».

Подсек. (г) (2). Паб. Л. 94–452 и Pub. L. 94–455 §1901 (a) (42) (B) (i), (C), вычеркнутый подпункт. (C) в отношении некоторых распределений до 1 декабря 1974 г. вычеркнуто «26 Stat. 209; » перед «15 U.S.C. 1–7) »и« 38 стат. 730; » до «15 U.S.C. 12–27) »в подпункте. (D), добавлен подпар. (H) и переименованные подпарки. (D) — (G) с внесенными в них поправками, как подпункты. (C) — (F) соответственно.

1969 — Подсек. (а). Паб. L. 91–172, §905 (b) (1), добавлена ​​ссылка на подст. (г).

Подсек. (г). Паб. L. 91–172, §905 (a), добавлен подст. (г).

Дата вступления в силу поправки 1986 г.

Поправка, внесенная Pub. L. 99–514 применимы к любому распределению при полной ликвидации, а также к любой продаже или обмену, совершенным корпорацией после 31 июля 1986 г., если такая корпорация не будет полностью ликвидирована до января.1, 1987, любая операция, описанная в разделе 338 настоящего заголовка, для которой дата приобретения наступает после 31 декабря 1986 года, и любое распределение, не находящееся в полной ликвидации, произведенное после 31 декабря 1986 года, с исключениями и особыми и переходными правилами. , см. раздел 633 Pub. L. 99–514, установленный в качестве примечания к дате вступления в силу в соответствии с разделом 336 настоящего заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1984 г.

Паб. Л. 98–369, разд. A, раздел I, §54 (d), 18 июля 1984 г., Закон 98. 569 с изменениями, внесенными Pub. L. 99–514, §2, раздел XVIII, §1804 (b) (3), Oct.22 октября 1986 г., 100 стат. 2095, 2799; Паб. L. 100–647, раздел I, §1018 (d) (1) — (3), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3578, при условии, что:

«(1) Подраздел (а) .—

Если иное не предусмотрено в этом подразделе, поправки, внесенные в подраздел (а) [поправки к этому разделу], применяются к распределению, объявленному 14 июня 1984 г. или после этой даты, в налоговые годы, заканчивающиеся после такой даты.

«(2) Подраздел (b) .— Поправка, внесенная в подпункт (b) [поправка к статье 301 настоящего раздела], должна применяться к распределению после даты вступления в силу настоящего Закона [18 июля 1984 г.] в налоговые годы, заканчивающиеся после такой даты.«(3) Исключение для распределений до 1 января 1985 г. среди корпоративных акционеров, составляющих 80 процентов. «(A) В целом. Поправки, внесенные в подпункт (а), не должны применяться к любому распределению до 1 января 1985 г. в пользу 80-процентного корпоративного акционера, если основа распределенного имущества определена в соответствии с разделом 301 (d) (2) Налогового кодекса. 1986 г. [ранее IRC 1954]. «(B) 80-процентный корпоративный акционер. — Термин« 80-процентный корпоративный акционер »означает в отношении любого распределения любую корпорацию, которая владеет: «(я)

акций корпорации, осуществляющей распределение, обладающих не менее 80 процентами общего совокупного количества голосов всех классов акций, имеющих право голоса, и

акций. «(Ii)

не менее 80 процентов от общего количества акций всех других классов акций распространяющей корпорации (за исключением неголосующих акций, размер которых ограничен и предпочтение отдается дивидендам).

«(C) Специальное правило для подачи консолидированной отчетности аффилированной группой. Для целей этого параграфа и параграфа (4) все члены одной аффилированной группы (как определено в разделе 1504 Налогового кодекса 1986 года), которые подают консолидированную декларацию за налоговый год, который включает дату распределения, должны быть рассматривается как 1 корпорация. «(D) Специальное правило для определенных распределений до 1 января 1988 г. — «(I) В целом. В случае сделки, к которой применяется данный подпункт, подпункт (A) должен применяться путем замены «1988» на «1985» и поправок, внесенных подзаголовком D раздела VI Закона о налоговой реформе 1986 года [разделы 631–634 паба.L. 99–514, вводя в действие разделы 336 и 337 настоящего раздела, изменяя этот раздел и разделы 26, 312, 332, 334, 338, 341, 346, 367, 453, 453B, 467, 852, 897, 1056, 1248, 1255, 1276, 1363, 1366, 1374 и 1375 настоящего раздела, отменяющие разделы 333, 336 и 337 этого раздела и вводящие в действие положения, изложенные в примечании к разделу 301 этого раздела], не применяются. «(Ii) Сделка, к которой применяется подпункт [sic]. — Этот подпункт применяется [применяется] к операции, в которой корпорация штата Делавэр была зарегистрирована 31 мая 1927 года и которая была приобретена принимающей стороной 10 декабря 1968 года, переводы в акцию получателя в корпорации— «(Я)

, в отношении которого такая корпорация штата Делавэр является 100-процентным корпоративным акционером, и

«(II)

, которая является корпорацией Теннесси, которая была зарегистрирована 2 марта 1978 г. [так в оригинале] и которая является преемником корпорации Индианы, которая была зарегистрирована 28 июня 1946 г. и приобретена принимающей стороной 9 [10] декабря 1968 г. .

«(4) Исключение для некоторых распределений, когда тендерное предложение началось 23 мая 1984 г.— «(A) В целом. — Поправки, внесенные в подпункт (a), не применяются к любому распределению, произведенному до 1 сентября 1986 г., если — «(я)

такое распределение состоит из квалифицированных акций, которыми владеет (прямо или косвенно) 15 июня 1984 г. распространяющая корпорация,

«(Ii) контроль над распределительной корпорацией (как определено в разделе 368 (c) Налогового кодекса 1986 года) приобретается не в результате безналоговой транзакции после 1 января 1984 года, но до 1 января 1985 года, «(Iii)

тендерное предложение по акциям распространяющей корпорации было начато 23 мая 1984 г., и в него были внесены поправки 24 мая 1984 г. и

. «(Iv)

распространяющая корпорация и распространяющая корпорация являются членами одной и той же аффилированной группы (как определено в разделе 1504 такого Кодекса), которая подала консолидированную декларацию за налоговый год, который включает дату распределения.

Если общая материнская компания любой аффилированной группы, подающей консолидированный отчет, отвечает требованиям пунктов (ii) и (iii), каждый другой член такой группы считается отвечающим таким требованиям.

«(B) Квалифицированный запас.

Для целей подпункта (A) термин «квалифицированные акции» означает любые акции корпорации, которая на 15 июня 1984 г. входила в ту же аффилированную группу, что и распространяющая корпорация, и которая подала консолидированный отчет в распространяющую корпорацию. за налоговый год, который включал 15 июня 1984 г.

«(5) Исключение для некоторых дистрибутивов. «(A) В целом. — Поправки, внесенные в этот раздел [изменяющие этот раздел и разделы 301 и 1223 настоящего заголовка], не применяются к распространению до 1 февраля 1986 года, если — «(I) распределение состоит из собственности, удерживаемой на 7 марта 1984 г. (или собственности, приобретенной впоследствии в ходе обычной коммерческой деятельности): «(Я)

контролируемая корпорация, или

«(II)

любая дочерняя контролируемая корпорация,

«(Ii) группа из 1 или более акционеров (действующих согласованно) — «(Я)

приобрела в течение 1-летнего периода, закончившегося 1 февраля 1984 г., по крайней мере 10 процентов находящихся в обращении акций контролируемой корпорации,

«(II)

владела не менее чем 10 процентами непогашенных акций общей материнской компании на 1 февраля 1984 г. и

«(III)

представил предложение о распределении долей в трасте роялти от общей материнской или контролируемой корпорации, а

«(Iii) общая материнская компания приобрела контроль над контролируемой корпорацией в течение 1-летнего периода, закончившегося 1 февраля 1984 г.«(B) Определения. — Для целей этого параграфа — «(Ii)

Термин «контролируемая корпорация» означает корпорацию, в отношении которой выставлено 50 или более процентов выпущенных акций ее общей материнской компании в соответствии с тендерным предложением, действующим 7 марта 1984 г.

«(Iii) Термин «дочерняя контролируемая корпорация» означает любую корпорацию, в отношении которой контролируемая корпорация имеет контроль (в значении раздела 368 (с) такого Кодекса) на 7 марта 1984 г. «(6) Исключение для определенного распределения партнерских интересов.—Поправки, внесенные в этот раздел, не применяются к любому распределению до 1 февраля 1986 г. доли в товариществе, акции которого торговались на национальной фондовой бирже 7 марта 1984 г., если — «(А)

такая доля принадлежала распространяющей корпорации (или любому члену аффилированной группы в значении раздела 1504 (а) такого Кодекса, членом которого являлась распространяющая корпорация) 7 марта 1984 г. «(B)

распространяющая корпорация (или любой такой аффилированный член) владела более чем 80 процентами долей в таком партнерстве на 7 марта 1984 г. и

«(C)

, более 10 процентов долей в таком партнерстве было выставлено на продажу в течение 1-летнего периода, закончившегося 7 марта 1984 г.”

Поправка разделом 712 (j) Pub. L. 98–369, действующий, как если бы он включен в положение Закона о налоговом равенстве и налоговой ответственности 1982 г., Pub. L. 97–248, к которому относится такая поправка, см. Раздел 715 Pub. L. 98–369, изложенный в виде примечания к разделу 31 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1982 г .; Исключения

Паб. L. 97–248, раздел II, §223 (b), 3 сентября 1982 г., 96 Stat. 484 с изменениями, внесенными Pub. L. 97–448, раздел III, §306 (a) (7), 12 января 1983 г., 96 Stat. 2402; Паб.L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«(1) В целом.

Если иное не предусмотрено в этом подразделе, поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к распространению после 31 августа 1982 года.

«(2) Распределение в соответствии с запросами на постановление до 23 июля 1982 г. — В случае запроса на постановление в соответствии с разделом 311 (d) (2) (A) Налогового кодекса 1986 года [ранее I.R.C. 1954] (как действовало до поправок, внесенных в этот раздел), внесенных до 23 июля 1982 г., поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу], не применяются к сделанным распределениям: «(А)

на основании постановления, вынесенного по такому запросу, и

«(B)

либо до 21 октября 1982 г., либо в течение 90 дней после даты вынесения такого постановления.

«(3) Распределение в соответствии с окончательными решениями суда.

В случае окончательного судебного решения, описанного в разделе 311 (d) (2) (C) такого Кодекса (действовавшего до поправок, внесенных в этот раздел), вынесенного до 23 июля 1982 г., поправки, внесенные в этот раздел [ изменение этого раздела] не применяется к рассылкам, произведенным до 1 января 1986 г., в соответствии с таким решением.

«(4) Определенные распределения в отношении акций, приобретенных до мая 1982 года. — Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу], не применяются к распределениям — «(А)

, которые соответствуют требованиям раздела 311 (d) (2) (A) такого Кодекса (действующего за день до даты вступления в силу настоящего Закона [сентябрь.3, 1982]),

«(B)

, произведенные 31 августа 1983 г. включительно, и

«(C)

, которые относятся к акциям, приобретенным после 1980 г. и до мая 1982 г.

«(5) Распределение лесных угодий по отношению к запасам компании, производящей лесоматериалы. — Если — «(А)

лесопромышленная компания передает лесные угодья акционеру в счет выкупа обыкновенных и привилегированных акций такой корпорации, принадлежащих такому акционеру,

«(B) раздел 311 (d) (2) (A) Налогового кодекса 1986 года (действовавший до поправок, внесенных в этот раздел) применялся бы к такому распределению, и «(C)

такие распределения производятся в соответствии с 1 из 2 опционов, содержащихся в контракте между такой компанией и таким акционером, который является обязательным на 31 августа 1982 г., и в любое время после этого

.

, то такое распределение лесных угодий, совокупная справедливая рыночная стоимость которых на 31 августа 1982 г. не превышает 10 000 000 долларов США, будет рассматриваться как распределение, на которое раздел 311 (d) (2) (A) такого Кодекса (как действовало до дата вступления в силу настоящего Закона [сен.3, 1982] применяется ».

Дата вступления в силу поправки 1976 г.

Поправка разделом 1901 (a) (42) (A), (C) Pub. L. 94–455, действующий для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1976 г., см. Раздел 1901 (d) Pub. L. 94–455, изложенный в примечании к разделу 2 этого заголовка.

Паб. L. 94–455, раздел XIX, §1901 (a) (42) (B) (ii), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1771, при условии, что:

«Поправки, внесенные пунктом (i) [поправки к этому разделу], применяются только в отношении распределений после 30 ноября 1974 года.”

Паб. L. 94–452, §2 (d) (4), 2 октября 1976 г., 90 Stat. 1512, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подраздел (b) [поправка к этому разделу], вступает в силу 1 октября 1977 года в отношении распределений после 31 декабря 1975 года, в налоговые годы, заканчивающиеся после 31 декабря 1975 года. ”

Дата вступления в силу поправки 1969 г.

Паб. L. 91–172, раздел IX, §905 (c), 30 декабря 1969 г., 83 Stat. 714, с изменениями, внесенными Pub. L. 91–675, 12 января 1971 г., 84 Stat. 2059, при условии, что:

«(1) За исключением случаев, предусмотренных в пунктах (2), (3), (4) и (5), поправки, внесенные в подразделы (а) и (b) [поправки к этому разделу и разделам 301 и 312 настоящего заголовка], применяются с в отношении распределений после 30 ноября 1969 г.«(2) Поправки, внесенные в подпункты (a) и (b), не должны применяться к распределению до 1 апреля 1970 г. в соответствии с условиями — «(А)

письменный договор, который был обязательным для распространяющей корпорации 30 ноября 1969 г., а затем в любое время до начала распространения,

«(B)

предложение, сделанное распространяющей корпорацией до 1 декабря 1969 г.

«(C)

предложение, сделанное в соответствии с запросом о вынесении решения, поданным распространяющей корпорацией в налоговую службу до 1 декабря 1969 года, или

«(D)

предложение, сделанное в соответствии с заявлением о регистрации, поданным в Комиссию по ценным бумагам и биржам до 1 декабря 1969 года.

Для целей подпунктов (B), (C) и (D) оферта должна рассматриваться как оферта только в том случае, если она была оформлена в письменной форме и не может быть отозвана в соответствии с ее четко выраженными условиями.

«(3) Поправки, внесенные в подпункты (a) и (b), не применяются к распределению корпорацией определенной собственности при погашении акций, находящихся в обращении 30 ноября 1969 г., если — «(А) каждый держатель таких акций на такую ​​дату имел право потребовать выкупа своих акций в такой особой собственности, и «(B) на указанную дату корпорация располагала такой особой собственностью в количестве, достаточном для выкупа всех таких акций.

Для целей предыдущего предложения акции считаются находившимися в обращении на 30 ноября 1969 г., если они могли быть приобретены в такую ​​дату посредством осуществления существующего права конвертации, содержащегося в других акциях, находящихся на эту дату.

«(4) Поправки, внесенные в подпункты (a) и (b), не применяются к распределению корпорацией собственности (удерживаемой 1 декабря 1969 г. распространяющей корпорацией или корпорацией, которая была дочерней компанией, находящейся в полной собственности компании). распределительной корпорации в такую ​​дату) при погашении акций, находящихся в обращении 30 ноября 1969 г., которые погашаются и аннулируются до 31 июля 1971 г., если — «(А)

такой выкуп осуществляется в соответствии с резолюцией, принятой до 1 ноября 1969 года Советом директоров, разрешающей выкуп определенного количества акций, составляющих более 10 процентов выпущенных в обращение акций корпорации на момент принятия такого решения. ; и

«(B) более 40 процентов акций, разрешенных к выкупу в соответствии с таким решением, были выкуплены до 30 декабря 1969 г., и более половины выкупленных таким образом акций было выкуплено с имуществом, отличным от денег.«(5) Поправки, внесенные в подпункты (a) и (b), не применяются к распределению акций корпорацией, организованной до 1 декабря 1969 года, с основной целью предоставления плана участия в капитале для сотрудников корпорация, акции которой распределяются (далее именуемая «корпорация работодателя»), если — «(А)

Распределяемые акции принадлежали распределительной корпорации 30 ноября 1969 г.

. «(B)

выкупаемые акции были приобретены до 1 января 1973 года в соответствии с таким планом участия в акционерном капитале акционером, предъявившим такие акции к выкупу (или предшественником такого акционера),

«(C)

прием на работу акционера, предъявляющего акции к выкупу (или предшественника такого акционера) корпорацией-работодателем, началось до 1 января 1971 года,

«(D)

, по крайней мере, 90 процентов стоимости активов распределительной корпорации на 30 ноября 1969 г., состояло из обыкновенных акций корпорации-работодателя, и

«(E)

не менее 50 процентов выпущенных голосующих акций корпорации-работодателя принадлежит распределительной корпорации в любое время в течение девятилетнего периода, заканчивающегося за год до даты такого распределения.”

Штат Орегон: физические лица — вычитание штата Орегон

X 9016 2
Американские индейцы X X X 300
Благотворительный взнос художника X 301
Расходы на проезд строительных рабочих и лесорубов X X X 303
Федеральная прибыль, ранее облагавшаяся налогом в штате Орегон X X 306
Доход федеральной пенсии X X X 307
Плата за обучение X X X 308153
Федеральный подоходный налог за предыдущий год X 309
Фидуциарные корректировки от имений и траста штата Орегон s X X X 310
Иностранный налог X 311
Взносы на счет индивидуального развития X X X 314
Проценты и дивиденды по U.S. облигации и векселя X X X 315
Дарение земли образовательным учреждениям X X X 316
Проценты по государственным и местным государственным облигациям X X X 317
Оплата действительной военной службы X X X 319
Ипотечный кредит X 320
Чистый операционный убыток для штата Орегон X X X 321
Выигрыши в лотерее штата Орегон X X X 322
Модификации партнерства и корпорации S для штата Орегон X X X 323
Орегонский колледж и сберегательный план MFS 529 X X X 324
Возврат подоходного налога штата Орегон X X 325
Ранее облагаемые налогом пенсионные планы сотрудников X X X 327
Вознаграждение Мемориального фонда общественной безопасности X X X 329
Пособия по пенсионному обеспечению железнодорожников: уровень 2, непредвиденные / солидарные двойные, дополнительные и железнодорожные пособия по безработице X X X 330
U .S. участие государства в распределении IRA или Keogh X X X 331
Стипендии, используемые для покрытия жилищных расходов X X X 333
Заработная плата и расходы Законодательного собрания X X X 335
Скидка на оплату труда в кинопроизводстве — Фонд компенсации труда Greenlight Oregon X X X 336
Прирост капитала парка мобильных домов X X X 338
Взносы в Фонд капитального строительства (CCF) X X X 339
Федеральные кредиты на страхование бизнеса и здравоохранения X X X 340
Доход на компо доходность объекта X X 341
Oregon Investment Advantage X X X 342
Арендатор мобильного дома платеж X X X 344
Налогооблагаемые льготы для бывших RDP X X X 347
Ранее облагаемые налогом IRA преобразование X X X 348
Special Oregon medical X X X 351
Дивидендные выплаты DISC X X X 352
Разница в амортизации для Oregon X X X 354
Прирост или убыток продажа амортизируемых Свойство с другим основанием для штата Орегон X X X 355
Потери пассивной активности X X X 356
Подвешенные убытки X X X 357
Основа коммерческих активов, переданных в Орегон X X X 358
Коммерческие расходы по марихуане не разрешены в федеральном доходе X X X 359
Депозит на счет ABLE X X X 360
Взносы и доходы сберегательного счета первого покупателя жилья X X X 361

2020 Изменения в законодательстве по личному подоходному налогу и корпоративному акцизному налогу


Сроки подачи

Форма 1 должна быть заполнена до 15 апреля 2021 г. или ранее.

Ставки подоходного налога с населения на 2020 год

Действует для налоговых лет, начинающихся 1 января 2020 г. или после этой даты, ставка налога для большинства классов налогооблагаемого дохода изменяется до 5%. Ставка налога на краткосрочную прибыль от продажи или обмена основных средств и на долгосрочную прибыль от продажи или обмена предметов коллекционирования (после вычета 50%) остается на уровне 12%.

Пересмотренное руководство по налоговым последствиям для штата Массачусетс сотрудника, работающего удаленно из-за пандемии COVID-19

В ответ на пандемию COVID-19 несколько штатов, включая Массачусетс, объявили чрезвычайное положение, и многие предприятия ввели требования о работе на дому для своих сотрудников в ответ на правительственные приказы и рекомендации общественного здравоохранения.Во время чрезвычайного положения в связи с коронавирусом COVID-19 в Массачусетсе вся компенсация, выплачиваемая нерезидентам, которые обычно оказывали бы такие услуги в Массачусетсе, за исключением обстоятельств, связанных с пандемией, по-прежнему будет рассматриваться как доход из источника штата Массачусетс, подлежащий обложению подоходным налогом с населения штата Массачусетс. Кроме того, учитывая тот факт, что другие штаты приняли аналогичные правила поиска поставщиков, жители Массачусетса, которые непосредственно перед введением чрезвычайного положения в связи с COVID-19 в Массачусетсе были сотрудниками, оказывающими услуги за пределами штата Массачусетс, и которые начали выполнять такие службы в Массачусетсе в связи с чрезвычайным положением в отношении COVID-19 в штате их штата или другими обстоятельствами, связанными с пандемией, будут иметь право требовать возмещения налогов, уплаченных этому другому штату, в той мере, в какой это обычно предусмотрено законодательством штата Массачусетс.Для получения дополнительной информации об этом изменении см. Важное обновление ответа на COVID-19 от DOR.

Штраф за непредоставление медицинской страховки

Массачусетс требует, чтобы большинство взрослых в возрасте 18 лет и старше имели доступ к доступной медицинской страховке для ее получения. В 2020 году люди должны быть зарегистрированы в полисах медицинского страхования, которые соответствуют минимальным стандартам заслуживающего доверия покрытия, определенным в нормативных актах, принятых Управлением коннектора медицинского страхования Содружества (Health Connector).Лица, которые, как считается, могут позволить себе медицинскую страховку, но не могут ее получить, подлежат штрафу в Массачусетсе за каждый месяц несоблюдения налогового года (при условии отсутствия штрафа в случае перерыва в покрытии в течение 63 дней подряд или меньше). Ежемесячные штрафы, которые будут налагаться через декларацию о подоходном налоге с физических лиц, изложены в выпуске технической информации (TIR) ​​20-1 и основаны на половине минимального ежемесячного страхового взноса, на который лицо могло бы претендовать через Health. Разъем.

Примечание: Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2019 г. или позднее, налогоплательщик, не имеющий медицинской страховки, соответствующей федеральному стандарту минимального основного покрытия, больше не будет подлежать федеральной оплате совместной ответственности (федеральный штраф за здравоохранение). . График HC, Информация о медицинском обслуживании, должен быть заполнен всеми резидентами, проживающими в течение всего года или часть года, в возрасте 18 лет и старше, чтобы уведомить DOR о наличии у них медицинской страховки на каждый месяц 2020 года. Налогоплательщики, не имевшие покрытия для всех 2020, или имел пробел в покрытии в течение четырех или более месяцев подряд, необходимо будет определить, имели ли они доступ к доступному медицинскому страхованию (через работодателя, правительство или самостоятельно), используя рабочие листы и таблицы, доступные для этой цели.Это может включать последствия кризиса здоровья COVID-19, в том числе то, что в результате кризиса вы испытали значительную потерю дохода, потерю страховки, значительное увеличение основных расходов и / или другие обстоятельства, из-за которых покупка страховки вызвала чтобы вы испытали такие серьезные лишения. Если будет установлено, что налогоплательщик мог предоставить медицинскую страховку, налогоплательщик имеет право подать апелляцию на применение штрафа из-за трудностей, запросив апелляцию в Коннекторе в Приложении HC.Для получения дополнительной информации о законе о реформе здравоохранения, в том числе о постановлении Департамента 830 CMR 111M.2.1, Индивидуальный мандат на медицинское страхование; Требования к декларации по подоходному налогу с физических лиц или положение Health Connector 956 CMR 6.00 «Определение доступности для индивидуального мандата» см. На веб-сайте Health Connector по адресу mahealthconnector.org или на сайте Департамента по адресу mass.gov/dor.

Ежегодное обновление налогового кредита выключателя

Налогоплательщикам в возрасте 65 лет и старше, которые владеют или арендуют жилую недвижимость, расположенную в Массачусетсе, разрешается кредит, равный сумме, на которую их налоговые платежи на недвижимость или 25% арендной платы, составляющей платеж налога на недвижимость, превышают 10% от суммы налогоплательщика. общий доход, не превышающий 1150 долларов США.Сумма кредита подлежит ограничениям, основанным на общем доходе налогоплательщика и оценочной стоимости недвижимости, которая в 2020 налоговом году не должна превышать 848 000 долларов США. В целях расчета кредита общий доход и максимальные пороги кредита корректируются ежегодно. В 2020 налоговом году общий доход правомочного налогоплательщика не может превышать 61 000 долларов США в случае, если один податель налоговой декларации не является главой семьи; 76 000 долларов на подателя заявки на главу семьи; и 92 000 долларов для совместных подателей.Чтобы иметь право на получение кредита, налогоплательщик должен быть старше 65 лет и должен занимать недвижимость в качестве основного места жительства. См. МДП 20-14.

Предоставляемые работодателем суммы исключения для льгот на парковку, проездной и пригородный транспорт

Массачусетс принимает параграф 132 (f) Налогового кодекса (IRC) с поправками и вступает в силу 1 января 2005 г., который исключает из валового дохода работника (с учетом ежемесячного максимума) парковку, предоставляемую работодателем, проездной на проезд и преимущества пригородных перевозок автотранспортом.На 2020 налоговый год Налоговое управление США рассчитало на основе поправок на инфляцию, содержащихся в § 132 (f) IRC, действующей с 1 января 2005 года, ежемесячные суммы исключения 2020 года в размере 270 долларов США для парковки, предоставляемой работодателем, и 140 долларов США для комбинированного проездного и пригородного проезда. Преимущества перевозки автотранспортом по шоссе. Массачусетс принимает эти ежемесячные суммы исключения на 2020 год, поскольку они основаны на IRC с 1 января 2005 года. См. МДП 19–16.

Подача налоговой декларации и освобождение от уплаты подоходного налога с физических лиц, пострадавших от COVID-19

В соответствии с «Законом о решении проблем, с которыми муниципалитеты и государственные органы сталкиваются в связи с COVID-19» («Закон»), срок подачи налоговых деклараций и платежей по подоходному налогу с физических лиц, в противном случае — 15 апреля 2020 г. (подоходный налог с населения, имущество и трастовый подоходный налог, подоходный налог, подлежащий уплате со сводной декларации партнерства со сроком погашения 15 апреля 2020 года, и налоговые платежи, причитающиеся с физических лиц в отношении условно репатриированного дохода за апрель 2020 года) были изменены на 15 июля 2020 года.См. МДП 20-4.

Государственная налоговая льгота для лиц, подающих налоговую декларацию

В соответствии с «Законом, предусматривающим справедливое освобождение от ответственности лиц, совместно подающих налоговые декларации», St. 2018, c. 445 («Закон»), теперь существует три типа освобождения от совместной налоговой ответственности, доступного невиновному супругу: (i) освобождение невиновного супруга, (ii) разделение освобождения от ответственности и (iii) справедливое освобождение от ответственности в Массачусетсе. Для получения дополнительной информации см. МДП 19-5.

Изменения, касающиеся федеральной налоговой реформы

Как правило, Массачусетс не принимает никаких изменений в федеральном законе о подоходном налоге, внесенных в IRC после 1 января 2005 года.Однако определенные положения о подоходном налоге с населения штата Массачусетс, изложенные в MGL ch 62, § 1 (c), автоматически соответствуют действующему IRC. Положения IRC, принятые в Массачусетсе на текущей основе:

  • IRA Рота;
  • IRA;
  • Исключение прибыли от продажи основного места жительства;
  • Торговые или хозяйственные расходы;
  • Путевые расходы;
  • Расходы на питание и развлечения;
  • Максимальная сумма отсрочки по планам отсроченного вознаграждения государственных служащих;
  • Вычет расходов на медицинское страхование самозанятых налогоплательщиков;
  • Медицинские и стоматологические расходы;
  • Аннуитеты;
  • Счета медицинских сбережений;
  • Страхование здоровья, предоставляемое работодателем;
  • Суммы, полученные работником по плану медицинского страхования и несчастного случая; и
  • Взносы на программы квалифицированного обучения.См. МДП 98-8, 02-11, 02-18, 07-4 и 09-21 для получения дополнительной информации.

22 декабря 2017 г. был подписан Публичный закон 115-97, широко известный как Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA). TCJA предусматривает федеральные изменения различных положений IRC, которые влияют на подоходный налог с населения. Массачусетс обычно следует изменениям, внесенным TCJA в положения о подоходном налоге с физических лиц, перечисленных выше, как указано в MGL ch 62, § 1 (c), что автоматически соответствует текущему IRC.Дополнительную информацию об изменениях в TCJA см. На сайте mass.gov/dor, где представлены публичные письменные инструкции DOR о влиянии определенных положений TCJA, включая МДП 18–14, 19–6, 19–7 и 19–11. Кроме того, Закон о налогоплательщиках и освобождении от уплаты налогов в случае стихийных бедствий от 2019 года продлил некоторые положения TCJA до 2020 налогового года.

27 марта 2020 года был подписан публичный закон 116-136, Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES). Закон CARES предусматривает внесение на федеральном уровне изменений в различные положения Налогового кодекса (IRC), которые затрагивают налогоплательщиков с физических лиц.В ответ на Закон CARES DOR выпустил письменное руководство, касающееся воздействия Закона CARES в Массачусетсе. Обратите внимание, что в соответствии с этим руководством скидки на восстановление после COVID-19 физическим лицам не облагаются подоходным налогом штата Массачусетс, а расширенные пособия по безработице облагаются подоходным налогом штата Массачусетс. В руководстве также рассматривается влияние Закона CARES на другие вопросы, включая (1) снятие средств из пенсионных фондов в налоговых льготах, (2) ссуды из пенсионных планов квалифицированного работодателя, (3) временный отказ от требуемых минимальных правил распределения для определенных пенсионных планов. и счета, (4) скидка на частичные сверхурочные вычеты для благотворительных взносов, (5) изменение ограничения на благотворительные взносы в течение 2020 года, (6) исключение для определенных платежей работодателя по студенческим ссудам, (7) изменение ограничения на убытки для налогоплательщиков, не являющихся корпорациями, и (8) изменения в сберегательных счетах для здоровья, гибких счетах расходов и медицинских сберегательных счетах Archer.См. МДП 20-9: Налоговые последствия отдельных положений Федерального закона CARES для штата Массачусетс.

ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ПОЛОЖЕНИЯХ КОДА О ВНУТРЕННЕМ ДОХОДЕ, КОТОРЫЕ ВЛИЯЮТ НА ОПРЕДЕЛЕННЫХ МАССАЧУСЕТОВ ЛИЧНЫХ НАЛОГООПЛАТЕЛЕЙ НА ПРИБЫЛЬ

Ограничения на вычет процентных расходов (IRC § 163 (j))

Начиная с 2018 налогового года, торговый или коммерческий вычет из чистой коммерческой выгоды в данном налоговом году теперь ограничен 30% скорректированного налогооблагаемого дохода, а превышение переносится на будущие периоды.Раздел 2306 Закона о заботах вносит поправки в § 163 (j) Кодекса для налоговых лет 2019 и 2020 (i), увеличивая ограничение до 50% скорректированного налогооблагаемого дохода; и (ii) позволяет налогоплательщикам использовать скорректированный налогооблагаемый доход за 2019 г. при расчете ограничения на 2020 налоговый год. Массачусетс принимает текущий Кодекс в отношении § 163 Кодекса для налогоплательщиков с доходов физических лиц с расходами на бизнес (например, индивидуальных налогоплательщиков с таблицей C) доход и др.).

Медицинские расходы (IRC § 213)

Налогоплательщикам разрешается вычет медицинских расходов на суммы, превышающие определенный процентный порог их федерального скорректированного валового дохода.В соответствии с TCJA порог был снижен с 10% до 7,5% скорректированного федерального валового дохода и продлен Законом о налоговой уверенности и освобождении от налогов в случае стихийных бедствий 2019 года до 2020 налогового года. Вычет доступен только тем налогоплательщикам, которые перечисляют свои вычеты. Налогоплательщики, получающие стандартный вычет, не имеют права на вычет медицинских расходов. Массачусетс принимает эти изменения. Массачусетс разрешает вычет медицинских расходов в соответствии с MGL ch 62, § 3B (b) (4), равный федеральному вычету, только для налогоплательщиков, которые перечисляют вычеты в федеральной декларации.

Включение GILTI в валовой доход; Порядок выплаты дивидендов (IRC § 951A)

TCJA добавил IRC § 951A, который требует, чтобы американские индивидуальные акционеры контролируемой иностранной корпорации (CFC) включали свою пропорциональную долю в глобальном нематериальном низком налогооблагаемом доходе CFC (GILTI) в федеральный валовой доход каждый год, начиная с налоговых лет. начиная с 31 декабря 2017 г. На этот доход также распространяются правила начисления дивидендов, изложенные в § 78 IRC, в той мере, в какой этот доход включен в федеральный валовой доход налогоплательщика.Массачусетс принимает это изменение, поскольку Массачусетс следует текущему IRC в отношении IRC § 951A. Доход GILTI рассматривается как дивидендный доход Части A в соответствии с MGL, глава 62. График штата Массачусетс, который должен использовать налогоплательщик с физических лиц, сообщающий о таком доходе за 2020 налоговый год, был консолидирован с графиком для корпоративных налогоплательщиков акцизных сборов. В 2020 налоговом году все налогоплательщики с доходом GILTI должны заполнить График FCI.

Ссуды от пенсионных планов квалифицированных работодателей

Закон CARES изменяет режим федерального налогообложения ссуд, предоставленных сотрудникам из пенсионных планов квалифицированного работодателя, в частности, § 72 (p) Кодекса обычно рассматривает ссуды сотрудников из пенсионного плана квалифицированного работодателя как распределение для целей налогообложения, если не применяется исключение.В соответствии с § 2202 Закона CARES ссуды не рассматриваются как распределения, если они составляют 100 000 долларов США или меньше и предоставлены в течение 180-дневного периода, начинающегося 27 марта 2020 года. планы квалифицированного работодателя со сроком действия в течение периода, начинающегося 27 марта 2020 г. и заканчивающегося 31 декабря 2020 г., сроком на один год. Массачусетс принимает текущий Кодекс в отношении положений, затронутых этим разделом, и поэтому ссуды от планов квалифицированных работодателей не рассматриваются как выплаты, если они не рассматриваются как таковые для федеральных целей.

Использование сберегательных счетов для здоровья, счетов с гибкими расходами и сберегательных счетов Archer Medical для услуг телемедицины и медицинских товаров, отпускаемых без рецепта

Начиная с 27 марта 2020 г., Закон CARES внес поправки в (i) §§ 106 (f), 220 (d) (2) (A) и 223 (d) (2) Кодекса, чтобы разрешить выплаченные суммы или понесенные расходы (после 31 декабря 2019 г.) для лекарств или лекарств, не отпускаемых по рецепту врача, на которые распространяется страхование HSA, FSA или Archer MSA; (ii) и § 223 (c) (2) Кодекса, позволяющие страховым планам с высокой франшизой и HSA покрывать услуги телемедицины и другие удаленные услуги в течение плановых лет, начинающихся 31 декабря 2021 г. или ранее.В целях подоходного налога с физических лиц Массачусетс следует §§ 106 и 223 Кодекса, действующим в настоящее время, и поэтому аналогичным образом исключает из валового дохода такие возмещения от HSA или FSA за лекарства или лекарства без рецепта. Тем не менее, штат Массачусетс следует § 220 Кодекса с поправками, вступившим в силу с 1 января 2005 г., поэтому возмещение этих расходов при оплате компанией Archer MSA не исключается.

Соответствующая квалификация улучшения собственности (QIP)

Раздел 2307 Закона CARES назначает 15-летний амортизируемый срок по MACRS и 20-летний амортизируемый срок по ADS для QIP, введенного в эксплуатацию после 31 декабря 2017 года.Поскольку Массачусетс в целом следует действующему Кодексу в отношении § 168 Кодекса для целей подоходного налога с физических лиц, Массачусетс принимает изменения, касающиеся QIP, введенного в эксплуатацию после 31 декабря 2017 года, для индивидуальных налогоплательщиков, которые несут деловые расходы (например, физических лиц с таблицей C доход и др.).

Прощение ссуды для малого бизнеса

Раздел 1106 Закона CARES предусматривает прощение ссуд малым предприятиям по определенным ссудам, выданным в соответствии с Программой защиты зарплаты («ГЧП») в соответствии с Законом о малом бизнесе.Кроме того, любая сумма аннулированной задолженности по этим займам, которая в противном случае включалась бы в валовой доход по федеральным подоходным налогам, будет исключена из федерального валового дохода. Массачусетс не принимает это изменение для целей подоходного налога с физических лиц, поскольку Массачусетс следует IRC, действующему с 1 января 2005 г. по этому вопросу, поэтому эти суммы включаются в валовой доход для целей Массачусетса.

Калифорния согласовывается с режимом ФРС по займам ГЧП

Контакты:

Джош Гроссман
Сан-Франциско
T + 1415354 4798

Дана Лэнс
Сан-Хосе
T +1 408 346 4325

Стюарт Джеффрис
Стюарт Джеффрис
415 318 2298

Майкл Карузо
Orange County
T +1949878 3384

Angus Anderson
Portland
T +1 503 488 6383

Jamie C.Йесновиц
Вашингтон, округ Колумбия
T +1 202521 1504

Чак Джонс
Чикаго
T +1 312 602 8517

Лори Столли
+1 Цинциннати 4540 9697

Патрик Скиэн
Филадельфия
T +1215 814 1743

29 апреля 2021 года губернатор Калифорнии Гэвин Ньюсом подписал Закон о собрании 80 («A.B. 80»), обеспечивающий большее соответствие федеральному закону в отношении вычета расходов, оплачиваемых с использованием ссуд по Программе защиты заработной платы (PPP). 1 Под A.B. 80, вычеты на расходы, оплаченные с использованием средств займа ГЧП, разрешены даже в случае прощения ссуды при условии, что налогоплательщик не является «неприемлемым лицом». Согласно законодательству «неприемлемая организация» — это налогоплательщик, который либо: (i) является публичной компанией; или (ii) валовая выручка не снизилась на 25% в соответствующем квартале 2020 года по сравнению с тем же кварталом 2019 года. 2

Справочная информация ГЧП было создано в рамках Закона о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES), который предусматривает простительные бизнес-ссуды, когда получатель соответствует определенным критериям приемлемости. 3 В рамках ГЧП подходящие заемщики могут подать заявление о прощении части (или всей) ссуды в той мере, в какой она была использована для покрытия определенных расходов, таких как аренда, коммунальные услуги, выплаты по ипотеке и заработная плата сотрудников. Согласно определенным условиям Закона CARES, списанные суммы кредита исключаются из валового дохода заемщика. 4

Вскоре после вступления в силу Закона о CARES Налоговая служба (IRS) выпустила Уведомление 2020-32, в котором говорится, что вычеты на коммерческие расходы в иных случаях допускаются Налоговым кодексом (IRC) ( e.g ., отчисления согласно разделам IRC. 162 и 163) будут отклонены в той мере, в какой в ​​конечном итоге будут прощены поступления от займа в рамках ГЧП. 5 Позже в 2020 году IRS выпустило Постановление о доходах 2020-27, в котором дополнительно разъясняется, что налогоплательщики не могут вычитать расходы, оплаченные за счет средств займа ГЧП, если налогоплательщик «разумно ожидает» прощения по покрытому займу, независимо от года, когда происходит прощение.

В ответ на указание IRS Конгресс принял Закон о консолидированных ассигнованиях на 2021 год (CAA).27 февраля 2020 г., чтобы обеспечить большую возможность вычета расходов, оплаченных из прощенных поступлений от займа в рамках ГЧП. 6 Этот федеральный ответ в более широком смысле допускает вычет расходов, оплаченных из прощенных поступлений от займа ГЧП.

9 сентября 2020 г., то есть после того, как IRS выпустило Уведомление 2020-32, но до подписания CAA, Калифорния приняла закон, A.B. 1577, в котором рассматривается порядок учета займов ГЧП за налоговые годы, начинающиеся 1 января 2020 года и после этой даты. 7 В соответствии с Уведомлением IRS 2020-32, это законодательство, как правило, предусматривало, что прощенные суммы займов ГЧП будут исключены из валового дохода заемщика, но связанные с этим вычеты не будут допускаться на расходы, оплаченные по прощенным займам в рамках ГЧП.В частности, А. 1577 добавил новый закон о корпоративном налоге и налоге на прибыль, предусматривающий, что «[любой] кредит или вычет, разрешенный иным образом в соответствии с этой частью для любой суммы, уплаченной или понесенной налогоплательщиком, на которой основано это исключение, должен быть уменьшен на сумму исключения, разрешенного в соответствии с настоящим правилом. раздел.» 8

A.B. 80-е годы: расходы, оплаченные из полученной суммы кредита А.Б. 80 вносит поправки в закон Калифорнии, чтобы действовать более согласованно с федеральным CAA в отношении допустимости вычетов на расходы, оплаченные из прощенных доходов от займа в рамках ГЧП.Вместо того, чтобы отказывать в вычетах расходов, оплаченных из прощенных поступлений от займа ГЧП, как А. 1577 попытался сделать, А. 80 обычно допускает вычет таких расходов в годы, начинающиеся 1 января 2019 г. или позднее, при условии, что налогоплательщик не является «неприемлемым лицом». 9 Законодательство определяет «неприемлемую организацию» как любую публично торгуемую компанию или любую организацию, которая не отвечает требованиям сокращения валовой выручки на 25% в соответствии с 15 U.S.C. П. 636 (а) (37) (А) (iv) (I) (bb). 10 Как правило, для удовлетворения требований к валовой выручке налогоплательщик должен испытать сокращение квартальной валовой выручки на 25% или более в первом, втором или третьем кварталах 2020 года по сравнению с тем же кварталом 2019 года. 11

A.B. Исключение по валовому доходу 80 также распространяется на любые авансовые гранты по ссуде на покрытие причиненного ущерба (EIDL), полученные в соответствии с Законом CARES и CAA. 12

Комментарий Несмотря на то, что он был принят позже, чем хотелось бы многим налогоплательщикам, A.B. 80 предоставляет столь необходимое руководство, разъясняющее порядок учета в Калифорнии вычетов на расходы, уплаченные из прощенных поступлений от займа ГЧП. Для налогоплательщиков, не имеющих право на участие, A.B. Частичное соответствие 80-х годов федеральному режиму расходов, оплачиваемых за счет прощенных поступлений по займам в рамках ГЧП, является приятной новостью, которая обычно снимает обременительную в остальном проблему федерального соответствия.Стоит отметить, что А. 80 не является полным законопроектом о соответствии, и есть некоторые ключевые отличия от федерального режима ссуд ГЧП. В частности, определение Калифорнии «неприемлемой организации» заимствует 25% -ное уменьшение в тесте валовой выручки из квалификационных критериев (то есть правомочности) для получения второго займа ГЧП для целей федерального подоходного налога в соответствии с CAA. 13 Хотя это требование применялось только к займам ГЧП во второй раз для целей федерального подоходного налога, оно, по всей видимости, учитывается в качестве общего ограничения для целей Калифорнии при определении того, классифицируется ли налогоплательщик как «неприемлемое юридическое лицо» в соответствии с A.В. 80.

В связи с тем, что А. 80, некоторые налогоплательщики Калифорнии могли либо подать свои декларации за 2020 год до его вступления в силу, либо произвести дополнительный платеж в соответствии с положениями A.B. 1577, который ранее отрицал возможность вычета расходов, уплаченных из прощенных поступлений от займа в рамках ГЧП. По этой причине налогоплательщики, которые уже подали или уплатили налог в соответствии с положениями A.B. 1577 может рассмотреть необходимость внесения поправок в свою декларацию по Калифорнии и / или пересчета заявленных вычетов расходов, оплаченных за счет списанных доходов от займа ГЧП.Кроме того, если налогоплательщик является «неприемлемым лицом», он может столкнуться со сложными вопросами относительно того, как относиться к вычетам на расходы, уплаченные в 2020 году, которые впоследствии становятся запрещенными после прощения ссуды в другом налоговом году (, например, ., расходы происходят в 2020 году, но не разрешаются после прощения ссуды в рамках ГЧП в 2021 году). Эти вопросы должны быть тщательно рассмотрены, а также необходима документация, подтверждающая необходимость сокращения валовой выручки компании A. на 25%.B. 80 удалось избежать классификации как «неприемлемая организация».






Этот контент поддерживает маркетинг профессиональных услуг Grant Thornton LLP и не является письменным налоговым советом, касающимся конкретных фактов и обстоятельств какого-либо лица. Если вас интересуют темы, представленные здесь, мы рекомендуем вам связаться с нами или с независимым налоговым специалистом, чтобы обсудить их возможное применение в вашей конкретной ситуации. Ничто в настоящем документе не может быть истолковано как налагающее ограничение на раскрытие каким-либо лицом налогового режима или налоговой структуры по любому вопросу, рассматриваемому в настоящем документе.В той степени, в которой этот контент может рассматриваться как содержащий письменную налоговую консультацию, любой письменный совет, содержащийся, направленный или приложенный к этому контенту, не предназначен Grant Thornton LLP для использования и не может быть использован любым лицом в целях избежание штрафов, которые могут быть наложены в соответствии с Налоговым кодексом.

Информация, содержащаяся в данном документе, носит общий характер и основана на официальных источниках, которые могут быть изменены. Это не и не должно толковаться как бухгалтерская, юридическая или налоговая консультация, предоставляемая Grant Thornton LLP читателю.Этот материал может быть неприменим или не подходить для конкретных обстоятельств или потребностей читателя и может потребовать рассмотрения налоговых и неналоговых факторов, не описанных в данном документе. Свяжитесь с Grant Thornton LLP или другими налоговыми специалистами, прежде чем предпринимать какие-либо действия на основании этой информации. Изменения налогового законодательства или других факторов могут повлиять на информацию, содержащуюся в настоящем документе, на перспективной или обратной основе; Grant Thornton LLP не берет на себя никаких обязательств по информированию читателя о любых таких изменениях. Все ссылки на «Раздел», «Разд., »Или« § »относятся к Налоговому кодексу 1986 года с поправками.

GILTI и Раздел F: порядок распределения оцененной собственности

ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ
РЕЗЮМЕ

  • Режим Подчасти F был введен в 1960-х годах для предотвращения отсрочки налогообложения определенных видов доходов контролируемых иностранных корпораций (КИК). Режим GILTI был введен в действие Законом о сокращении налогов и рабочих местах для предотвращения отсрочки уплаты налога на доход от нематериальных активов, принадлежащих КИК.
  • Существует фундаментальное различие между определениями дохода по подразделу F и GILTI: доход по подразделу F изначально определяется тем, что он включает, а GILTI изначально определяется тем, что он исключает.
  • В двух постановлениях IRS постановил, что Sec. 311 (b) прибыль от непогашенного распределения CFC акционеру США должна рассматриваться как доход иностранной личной холдинговой компании для целей Подчасти F.
  • Поскольку определение дохода для GILTI включает весь валовой доход, непогашенное распределение от CFC к U.Акционер S. первоначально должен рассматриваться как GILTI и, при условии отсутствия каких-либо исключений, должен подлежать налогообложению согласно GILTI.

С момента вступления в силу закона, известного как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) в конце 2017 года, 1 положения налоговой реформы TCJA подверглись значительному нормативному развитию, интерпретации IRS и дальнейшим попыткам при разъяснении профессиональным налоговым сообществом.

Одной из важнейших областей изменений в рамках налоговой реформы стало введение глобального режима нематериального дохода с низким налогообложением (GILTI), содержащего новый набор правил против отсрочки, которые применяются к контролируемым иностранным корпорациям (CFC).

В связи с недавним внедрением режима GILTI, анализ его положений до сих пор был сосредоточен в основном на практической реализации, особенно в контексте реального применения. По мере того, как начинают возникать новые вопросы относительно применения правил GILTI к более разнообразным обстоятельствам, становится все более важным отступить и задуматься об фундаментальных основах режима. Полезным упражнением для лучшего понимания того, как работает режим GILTI, является сравнение его с его гораздо более старым концептуальным братом, режимом Подчасти F, в конкретной ситуации.

Подчасть F и GILTI: краткая сравнительная история

Кампания Налогового кодекса против отсрочки налогообложения за рубежом началась в 1960-х годах с принятием Закона о доходах 1962 года, 2 , который уточнил определение CFC 3 и добавил в Кодекс подраздел F 4 . До этого доход из неамериканских источников, полученный CFC, не подлежал налогообложению контролирующим акционерам США до тех пор, пока он не был репатриирован через распределение, что создавало прекрасную возможность отсрочки налогообложения, особенно когда прибыль могла накапливаться в иностранных корпорациях, организованных с низкими налогами. или юрисдикции с нулевым налогом.

Для предотвращения этого оффшорного злоупотребления Кодекс требовал и до сих пор требует, чтобы доход по Подчасти F (состоящий в основном из «пассивного» дохода) включался в налогооблагаемый доход текущего года «акционера CFC в Соединенных Штатах», 5 независимо от того, распределяется ли такой доход в текущем году.

Исключения из включения в подраздел F обычно отражают ситуации, в которых отсрочка или уклонение от уплаты налогов, вероятно, не является основной целью или результатом существования иностранной компании.Например, согласно исключению с высокими налогами, доход CFC, который облагается налогом в его местной юрисдикции по ставке, составляющей не менее 90% ставки корпоративного налога США, не подлежит включению в Подчасть F. 6

Прыгнув на пять с половиной десятилетий вперед, TCJA предоставил новую морщину в обработке определенных доходов CFC в виде режима анти-отсрочки GILTI. Как и в подразделе F, правила GILTI были разработаны для предотвращения возможности отсрочки налогообложения, но на этот раз в результате другой налоговой реформы TCJA, а именно установления «освобождения от участия», в соответствии с которым могут быть уменьшены определенные доходы иностранной корпорации. репатриирован в корпоративный U.Акционер S. без налога в США.

В преамбуле к предложенному 10 октября 2018 г. нормативному акту, реализующему режим GILTI, IRS заявил: «Конгресс признал, что без каких-либо базовых мер защиты система освобождения от участия может стимулировать налогоплательщиков распределять доход, в частности, доход от мобильной связи. от нематериального имущества — которое в противном случае облагалось бы полной ставкой корпоративного налога США для CFC, работающих в юрисдикциях с низким или нулевым налогом ». 7 Таким образом, Конгресс ввел в действие положения GILTI, чтобы подчинить «активный» доход CFC от нематериальных активов U.S. налог на текущей основе, аналогичный порядку учета доходов КИК по Подчасти F.

Следуя по стопам режима Подчасти F, режим GILTI включил исключение о высоких налогах в свои окончательные положения. 8

Определение подраздела F и GILTI: различие с разницей

Хотя важно признать общие черты GILTI и Подчасти F, упражнение по их различению проливает глубокий свет на то, как каждый режим работает в своей определяющей основе.

Наиболее фундаментальное различие между определениями дохода Подчасти F и GILTI состоит в следующем: доход Подчасти F определяется изначально тем, что включает в себя , тогда как GILTI первоначально определяется тем, что исключает .

сек. 952 Кодекса определяет доход от Подчасти F до и включает следующие статьи: доход по страхованию, доход иностранной базовой компании (FBCI), доход от факторов международного бойкота, незаконные взятки и откаты, а также доход, полученный из определенных стран-спонсоров терроризма.В других разделах Кодекса эти элементы дополнительно классифицируются, а также предоставляются исключения для таких категорий и подкатегорий. Например, одна из наиболее известных подкатегорий FBCI — это доход иностранных личных холдинговых компаний (FPHCI), определенный в разд. 954 и нормативные акты в соответствии с ним, как правило, включающие доход пассивного типа, такой как дивиденды, проценты и рента, а также продажа имущества, которое приводит к возникновению такого дохода пассивного типа (например, акций, долговых инструментов и недвижимого имущества). .

Напротив, разд. 951A определяет GILTI, в первую очередь, как весь валовой доход CFC (за вычетом подлежащих распределению вычетов), и только затем исключает следующие статьи: доход по подразделу F (даже если он исключен из-за исключения с высоким налогом), доход, фактически связанный с Торговля или бизнес в США, определенные дивиденды, полученные от связанного лица, и определенный иностранный доход от нефти и газа. GILTI дополнительно уменьшается за счет вычитания 10% доходности определенных квалифицированных материальных активов.

Почему разница в подходах к определениям между доходом по подразделу F и GILTI? Возможно, законодатели TCJA воспользовались ценными знаниями, полученными в результате десятилетий опыта работы с Подчастью F, чтобы разработать модернизированный налоговый режим, который дает меньше места для двусмысленности, неопределенности и возможности обременительных судебных разбирательств. 9

В преамбуле к предложенному 10 октября 2018 г. нормативному акту, реализующему режим GILTI, IRS заявила в этой связи: «[D] В связи с административной трудностью определения дохода, относящегося к нематериальным активам … [GILTI] определена. для целей раздела 951A на основе шаблонного подхода, в соответствии с которым 10-процентный доход относится к определенным материальным активам … а затем каждый доллар определенного дохода сверх такой «нормальной доходности» фактически рассматривается как нематериальный доход.» 10

Определение GILTI в более широком смысле, то есть путем исключения, а не включения, в конечном итоге дает IRS более точные инструменты определения для обложения налогом GILTI новых и разнообразных оффшорных транзакций по мере их возникновения.

Применение подраздела F и GILTI: случай распределения оцененной собственности

Учитывая относительную новизну GILTI, возможно, еще не совсем очевидно, как изменение режима в подходе к определениям будет иметь практические последствия.

Говоря анекдотично, авторы недавно оказались на перекрестке между режимами Подчасти F и GILTI, когда анализировали клиентскую транзакцию, включающую неплатежное распределение определенной оцененной собственности полностью принадлежащим ей CFC ее единственному владельцу в США.

Распределительная сделка была особенно интересна из-за налоговой фикции, которая информирует о ее последствиях. Под гл. 311 (b), если корпорация распределяет оцененное имущество среди акционеров, тогда «прибыль должна быть признана распределительной корпорации , как если бы такое имущество было продано распределителю по справедливой рыночной стоимости.«Как будто» означает квазитранзакционную классификацию, относящуюся к торговому подходу.

В этом контексте различие в подходах к определениям между режимами Подчасти F и GILTI может иметь важные последствия. На первый взгляд, строгое прочтение гл. 954 и соответствующие правила не содержат конкретной категории определения дохода по подразделу F, которая включает предполагаемую продажу в силу распределения оцененной собственности. Поэтому, по крайней мере, возможно, неясно, подлежит ли распределение, которое вызывает признание прибыли — «как если бы» продажа произошла, — налогообложению согласно Подчасти F.

Налоговое управление США (IRS) выразило свое мнение по этому поводу в двух постановлениях в частном письме, 11 , в которых говорится, что разд. 311 (b) прибыль CFC должна рассматриваться как FPHCI, подлежащая налогообложению согласно Подчасти F. Примечательно, что постановления не подкрепляют этот вывод техническим обсуждением. 12 Учитывая ограниченную авторитетность постановлений, вынесенных частным письмом, этот вопрос, по крайней мере, не ясен из-за сомнений. 13

Обращаясь к режиму GILTI, если бы оцененная собственность была, например, торговой или коммерческой собственностью, распределение такой собственности CFC предположительно не подпадало бы под определение FPHCI и, следовательно, не подлежало бы налогообложению согласно Подчасти F (даже если допустить, что Подчасть F по крайней мере в игре в этих обстоятельствах). 14 Исключение Подчасти F вызывает вопрос о том, должна ли прибыль от распределения (рассматриваемая как условная продажа) подпадать под действие режима GILTI.

Именно на этом этапе более широкая глубина определения GILTI дает гораздо более ясный ответ. Поскольку GILTI сначала включает всю валовую прибыль, тогда прибыль (даже если она вызвана условной продажей) должна изначально подпадать под определение GILTI. Если исключение не применяется, прибыль должна в конечном итоге подлежать налогообложению GILTI.В то время как определение дохода по подразделу F путем включения приводит к определенной двусмысленности, определение GILTI путем исключения дает более окончательный результат.

По мере того, как режим GILTI приобретает более полную форму и далее интегрируется с другими областями Кодекса, теоретические исследования существенного характера режима могут помочь налоговым практикам более уверенно применять правила GILTI и Подчасти F к транзакциям с более тонкими и менее очевидными результатами.

Сноски

1 П.Л. 115-97.

2 Закон о доходах от 1962 г., P.L. 87-834. Двумя годами ранее, в 1960 году, Конгресс постановил, что П.Л. 86-780, куда добавлен разд. 6038 Кодекса, требуя отчитываться об определенных зарубежных операциях иностранных корпораций, принадлежащих США, но еще не вводил существенный режим, требующий включения текущего акционера.

3 Определение CFC было дополнительно уточнено TCJA. В настоящее время CFC определяется как любая иностранная (т. Е. Неамериканская) корпорация, если более 50% от (1) общего совокупного права голоса всех классов акций такой корпорации, имеющих право голоса, или (2) общего количества голосов. Стоимость акций такой корпорации принадлежит в совокупности или считается принадлежащей в соответствии с определенными правилами присвоения акционерам Соединенных Штатов в любой день налогового года такой иностранной корпорации (разд.957).

4 «Подчасть F» (разделы 951-965) относится к Подчасти F (Контролируемые иностранные корпорации) Части III (Доходы из источников за пределами Соединенных Штатов) Подглавы N (Налог, основанный на доходах из источников в пределах и за пределами США). Соединенные Штаты) главы 1 (Обычные налоги и дополнительные налоги) подзаголовка A (Подоходные налоги) раздела 26 (Налоговый кодекс) Кодекса США.

5 «Акционер США» — это любое лицо в США, которое владеет или считается владельцем, применяя определенные правила атрибуции, 10% или более от общего числа голосов или общей стоимости акций иностранной корпорации (п. .951 (б)).

6 п. 954 (б) (4).

7 REG-104390-18, 83 Fed. Рег. 51072 (10 октября 2018 г.) (имеется в виду Комитет Сената по бюджету, Рекомендации по согласованию в соответствии с резолюцией 71 H. Con.

8 Рег. П. 1.951А-2 (в) (7). Правила GILTI также включают аналогичный механизм, который устраняет остаточное налогообложение GILTI в случае CFC, действующих в юрисдикциях, взимающих корпоративный подоходный налог по ставке не менее 13.125% (так называемые юрисдикции с невысокими налогами). Принимая во внимание 80% -ный иностранный налоговый кредит, доступный для внутренних корпоративных акционеров (и индивидуальных акционеров в США, делающих «выборы 962 (b)»), американские акционеры CFC в юрисдикциях с не низкими налогами могут не облагаться остаточным налогом в США, учитывая, что GILTI облагается налогом в США по ставке 10,5% (или 80% от 13,125%). Согласно новому гл. 250, ставка корпоративного налога в США в размере 21% снижена до 10,5% за счет 50% вычета, предоставленного GILTI вложениям в руках U.S. Корпоративные акционеры (и отдельные акционеры США, делающие «выборы 962 (b)»).

9 Хотя здесь основное внимание уделяется различиям в определениях, режим GILTI имеет ряд других особенностей, которые функционально отличают его от режима Подчасти F. Например, сумма включения акционера в Подчасть F в отношении одной CFC не принимается во внимание при определении включения акционера в отношении другой CFC, в то время как, в отличие от этого, акционер США вычисляет единую сумму включения GILTI со ссылкой на все свои CFC. .

10 REG-104390-18, 83 Fed. Рег. 51072 (10 октября 2018 г.).

11 Письмо Налогового управления США 9724027 и Письмо Налогового управления 47.

12 IRS может аргументировать по аналогии с разд. 964 (e) (3), в котором говорится, что условная продажа должна рассматриваться как фактическая продажа с целью реализации правила, согласно которому прибыль от продажи CFC другой CFC должна включаться в валовой доход в качестве дивидендов. . Тогда можно было бы привести контраргумент, что п.964 (e) прямо заявляет, что правило условной продажи применяется исключительно «для целей данного подраздела», то есть только в контексте продажи CFC другой CFC.

13 В более авторитетных условиях окружной суд действительно проанализировал дело, в котором CFC произвела безвозмездное распределение оцененного имущества (акций компании) своей материнской компании в США. См. Pittway Corp. , 887 F. Supp. 164 (N.D. Ill. 1995), aff’d, 88 F.3d 501 (7th Cir. 1996). Обсуждение правил CFC и подраздела F заметно отсутствует в анализе суда.

14 Обратите внимание, что в отличие от законодательных положений Кодекса, гл. 954 правила, которые были обнародованы три десятилетия спустя (TD 8618, 60 Fed. Reg .46500 (7 сентября 1995 г.)), на самом деле используют подход к определениям, подобный GILTI, но только специально в контексте продаж собственность через КИК. Под Regs. П. 1.954-2 (e) (3), продажи всех типов собственности первоначально включаются в категорию FPHCI продаж «собственности, не приносящей дохода» до тех пор, пока не будут предусмотрены различные исключения.

Участники

Джошуа Эшман , CPA, является партнером, и Натан Минц , эсквайр, консультант по налогам, оба в Expat Tax Professionals LLC в Хакенсаке, штат Нью-Джерси. Для получения дополнительной информации об этой статье свяжитесь с [email protected] .

Стимулы для конкретных отраслей — город Альбукерке

Передовые производственные предприятия и технологические компании

Advanced Energy Deduction & Advanced Energy Tax Credit

Поступления от продажи или аренды материального личного имущества или услуг, которые являются приемлемыми затратами на генерирующую установку, лицу, имеющему долю в квалифицированной генерирующей установке, вычитаются из валовой выручки и компенсационного налога.Кроме того, налогоплательщик, имеющий долю в квалифицированном генерирующем предприятии в Нью-Мексико, который подает декларацию по корпоративному подоходному налогу, может потребовать возмещения 6% от приемлемых затрат на генерирующую установку квалифицированного объекта.

Налоговый кредит производителя альтернативных источников энергии

Предоставляет кредит в размере 5% от стоимости квалифицированного оборудования и другого имущества, используемого непосредственно и исключительно в производственной операции, которая производит компоненты или системы для альтернативных источников энергии.

Альтернативный энергетический продукт: транспортное средство, работающее на альтернативной энергии, система топливных элементов, система возобновляемых источников энергии или любой компонент транспортного средства, работающего на альтернативной энергии, система топливных элементов или система возобновляемой энергии, или компоненты для угольных установок с комбинированным циклом интегрированной газификации и оборудование, связанное с секвестрацией углерода. от установок комбинированного цикла с интегрированной газификацией, или, начиная с 2011 налогового года и заканчивая 2019 налоговым годом, продукт, извлеченный или секретируемый одноклеточным фотосинтезирующим организмом.

Кредит может быть использован в счет компенсации налога, налога на валовой доход или удерживаемого налога. Любой оставшийся кредит может быть перенесен на срок до пяти лет.

Работодатель должен соответствовать следующим критериям для добавления новых рабочих мест:

  • Компания должна нанять одного нового штатного сотрудника на каждые 500 000 долларов квалифицированного оборудования на сумму до 30 000 000 долларов для получения кредита.
  • Компания должна нанять одного нового штатного сотрудника на каждые 1000000 долларов США квалифицированного оборудования стоимостью более 30 000 000 долларов США для получения кредита.

Angel Investment Credit

Налогоплательщик, который подает налоговую декларацию о доходах в штате Нью-Мексико и является «квалифицированным инвестором», может получить налоговый кредит в размере до 62 500 долларов США (25% квалифицированных инвестиций) для инвестиций, сделанных в каждую из пяти компаний штата Нью-Мексико, которые занимаются производством или исследованиями в соответствии с определением Налогового кодекса. Налогоплательщик может потребовать инвестиционный кредит бизнес-ангела для одной квалифицированной инвестиции за один инвестиционный раунд. Любая часть налогового кредита, остающаяся неиспользованной в конце налогового года налогоплательщика, может быть перенесена на пять лет подряд.

Промышленные облигации BioScience

В дополнение к традиционным IRB, выдаваемым городом для производителей биологических продуктов, Совет по ссуде на оборудование для больниц Нью-Мексико (https://www.nmhelc.org/) может выдавать IRB для квалифицированных некоммерческих и коммерческих организаций, связанных со здоровьем. исследовательские центры. Совет — правительственный инструмент, отдельный от штата Нью-Мексико. Он предусматривает освобождение от налога на медицинское оборудование, приобретенное по облигациям, выпущенным Советом, и может финансировать любое недвижимое или личное имущество, инструмент, услугу или производственную необходимость, которая, по мнению Совета, прямо или косвенно необходима для медицинского обслуживания. , лечение или исследование, или управление медицинским учреждением.Это освобождение применяется в течение срока выпуска облигаций или займа, но не более 30 лет с даты выпуска облигаций. Это существенное преимущество для заемщиков, которые иначе не имели бы права на освобождение от налога на имущество в соответствии с другими конституционными или законодательными положениями.

Вычет налога с валовой выручки по расходным материалам для производителей

Начиная с 2017 года, квалифицированные производители могут вычитать 100% налога с валовой выручки, уплаченного за расходные материалы, используемые в производственном процессе.«Расходные материалы» означает материальную личную собственность, которая включается, уничтожается, истощается или трансформируется в процессе производства продукта, и включает электричество, топливо, воду, расходные материалы, химические вещества, газы, ремонт и запасные части, но не включает инструменты. или оборудование, используемое для создания продукта.

Налоговый кредит на инвестиции в производство

Налоговое законодательство Нью-Мексико предусматривает зачет в размере 5,125% от стоимости квалифицированного оборудования и другого имущества, используемого непосредственно и исключительно в производственных операциях.Кредит может быть использован в счет компенсации налога, налога на валовую выручку или налога у источника выплаты. Налог на валовую выручку очень похож на налог с продаж; ставка Альбукерке составляет 7,875%. Компенсационный налог (или налог на использование) применяется к покупкам, совершенным за пределами штата, и составляет 5,125%.

Кредит ограничен 85% от суммы налога на валовые поступления налогоплательщика, компенсационного налога и удерживаемого налога, подлежащих уплате за отчетный период. Любой оставшийся доступный кредит может быть востребован в последующие периоды эксплуатации.

Кредит может быть востребован на оборудование, приобретенное в рамках IRB. Это двойная выгода, поскольку при покупке или импорте оборудования не было уплачено ни валовой выручки, ни компенсационного налога.

Критерии

  • По претензиям 1 новый работник нанят на каждого
  • 0–30 000 000 долларов США 500 000 долл. США в квалифицированном оборудовании
  • Более 30 000 000 долларов США в квалифицированном оборудовании

Кредит на вышеуказанных уровнях доступен до 30 июня 2020 года. После этой даты стоимость оборудования, доступного для кредита, ограничивается 2 миллионами долларов.

IRB

Грант на проведение исследований в области инноваций в малом бизнесе

Грант

New Mexico’s Small Business Innovation Matching Grant поощряет создание и расширение коммерческих предприятий, базирующихся в Нью-Мексико, посредством ускорения коммерциализации инноваций и технологий, разработанных с помощью федеральных наград SBIR. Программа соответствия SBIR предоставляет соответствующие фонды компаниям Новой Мексики, получившим федеральные награды SBIR.Эти средства предназначены для оказания помощи предприятиям в достижении целей развития и коммерциализации. Это соревновательная программа.

Единый фактор продаж

Компании, занимающиеся производством и правомочными операциями головного офиса, могут выбрать вариант единого коэффициента продаж для расчета своего корпоративного подоходного налога. Это решение должно быть сделано в письменной форме и должно оставаться в силе не менее трех последовательных налоговых лет, состоящих из 36 календарных месяцев.

Производство означает объединение или обработку компонентов или материалов для увеличения их стоимости для продажи в ходе обычной деятельности.Не включает:

  • Строительство
  • Сельское хозяйство
  • Производство электроэнергии, за исключением электроэнергии, производимой на объекте, для которого не требуется сертификат удобства и необходимости, и местоположение, утвержденное Комиссией по государственному регулированию штата Нью-Мексико
  • Переработка природных ресурсов

Штаб-квартира определяется как центр операций предприятия:

  • Где физически работают сотрудники корпоративного персонала
  • Где выполняются централизованные функции, включая административные, плановые, управленческие, кадровые, закупочные, информационные технологии и бухгалтерский учет, но не включая работу колл-центра.
  • Функция и цель которого состоит в том, чтобы управлять и направлять большинство аспектов и функций бизнес-операций в пределах отдельной территории Соединенных Штатов.
  • , из которого передаются окончательные полномочия в отношении региональных или субрегиональных офисов, производственных объектов и любых других офисов предприятия.
  • Включая национальную и региональную штаб-квартиру, если национальная штаб-квартира подчиняется только собственности компании или ее представителей, а региональная штаб-квартира подчиняется национальной штаб-квартире.

Дополнительное определение — это центр деятельности предприятия:

  • Функция и цель которого — управлять и направлять большинство аспектов одной или нескольких централизованных функций; и
  • , из которого передаются окончательные полномочия в отношении одной или нескольких централизованных функций.

Выбор единого фактора продаж должен быть сделан в письменной форме и будет оставаться в силе до тех пор, пока налогоплательщик не уведомит Департамент налогообложения и доходов штата Нью-Мексико о том, что выборы прекращены.

Налоговые вычеты, связанные с работой в сфере технологий и исследованиями и разработками

Квалифицированные учреждения Нью-Мексико могут взять кредит в размере 5% (10% в сельской местности) расходов, связанных с квалифицированными исследованиями, для расчета заработной платы, земельных участков, оборудования, компьютерного программного обеспечения и обновлений, консультантов и подрядчиков, выполняющих работу в Нью-Мексико, технических книг , руководства и тестовые материалы. Кредит может быть использован против компенсационного налога, налога на валовую выручку (за исключением части налога на валовую выручку, относящуюся к местным опционам) и удерживаемого налога.Кредит может быть перенесен на срок до трех лет.

Дополнительные 5% (10% в сельской местности) могут применяться к государственному подоходному налогу, если базовые расходы на заработную плату увеличиваются как минимум на 75 000 долларов на 1 000 000 долларов заявленных расходов. Кредит может быть перенесен на срок до трех лет.

Кредиты недоступны для:

  • Инвестиции в недвижимое имущество, принадлежащее городу или округу, вместе с облигацией промышленного дохода
  • Инвестиции в личное имущество, получившие кредит в соответствии с Законом об инвестиционных кредитах
  • Национальные лаборатории
  • Имущество, принадлежащее налогоплательщику или аффилированному лицу до 3 июля 2000 г.
  • Контракт на НИОКР

Аэрокосмическая промышленность + авиация

Удержание налога на техническое обслуживание или реконструкцию воздушного судна

Из валовой выручки может быть вычтено следующее: поступления от технического обслуживания, ремонта, модернизации или иной модификации коммерческого или военного авианосца с полной посадочной массой более 10 000 фунтов.

Удержание налога на производство самолетов

Из валовой выручки можно вычесть:

  • квитанции производителя самолетов или аффилированных лиц от продажи самолетов или их частей
  • услуги, выполненные на самолетах или компонентах самолетов
  • Услуги по обеспечению полетов, обучению пилотов или техническому обслуживанию воздушных судов

Налог на валовые поступления от направленных энергетических систем и спутников

Подрядчики, кроме национальных лабораторий, которые предоставляют квалифицированные услуги по исследованиям и разработкам в области направленной энергии и спутниковых ресурсов Министерству обороны США, могут вычитать свои поступления, полученные от таких ресурсов и услуг.Этот вычет применяется только к контрактам с Министерством обороны, заключенным 1 января 2016 г. или после этой даты. Срок действия кредита истекает 1 января 2031 г.

Вычет налога по программе военных закупок

Поступления от программ трансформационного приобретения, выполняющих исследования и разработки, испытания и оценки на основных полигонах и испытательных базах Нью-Мексико в соответствии с контрактами, заключенными с Министерством обороны США, могут быть вычтены из валовых поступлений.Программы, выполняющие исследования и разработки, а также испытания и оценки на основных полигонах и испытательных центрах Нью-Мексико, могут быть квалифицированы.

Удержание налога на исследования и разработки

Аэрокосмические услуги — это услуги в области исследований и разработок, проданные или для перепродажи организации для перепродажи этой организацией ВВС США. Когда услуги НИОКР продаются Лаборатории Филлипса для перепродажи ВВС, квитанции продавца вычитаются. Если услуги НИОКР продаются посреднику для перепродажи в лабораторию Филлипса для перепродажи ВВС, эти квитанции также подлежат вычету.

Налоговый зачет валовых поступлений от деятельности, связанной с космодромом

Компании могут удерживать поступления от запуска, эксплуатации, подготовки или восстановления космических аппаратов или полезных грузов с космодрома в Нью-Мексико, а также от предоставления услуг по исследованиям и разработкам, испытаниям и оценке для Программы оперативного реагирования ВВС США. Налоговые льготы также доступны для услуг в области исследований и разработок, проданных или для перепродажи ВВС США.

Бэк-офис и техническая поддержка

Налоговый кредит для финансового управления

Поступления от комиссионных, полученных за выполнение управленческих или инвестиционных консультационных услуг для соответствующего паевого инвестиционного фонда, хедж-фонда или инвестиционного фонда недвижимости, могут быть вычтены из валовой выручки.

Новые и цифровые медиа и кино

Инвестиционный кредит Angel

Налогоплательщик, который подает налоговую декларацию о доходах в штате Нью-Мексико и является «квалифицированным инвестором», может получить налоговый кредит в размере до 62 500 долларов США (25% квалифицированных инвестиций) для инвестиций, сделанных в каждую из пяти компаний штата Нью-Мексико, которые занимаются производством или исследованиями в соответствии с определением Налогового кодекса.Налогоплательщик может потребовать инвестиционный кредит бизнес-ангела для одной квалифицированной инвестиции за один инвестиционный раунд. Любая часть налогового кредита, остающаяся неиспользованной в конце налогового года налогоплательщика, может быть перенесена на пять лет подряд.

Возмещаемый налоговый вычет за производство фильмов в Нью-Мексико

Нью-Мексико предлагает один из самых конкурентоспособных пакетов стимулов в отрасли, который включает возврат 25% или 30% налогового кредита на производство фильмов и программу повышения квалификации съемочной группы.С 1 июля 2019 года предоставляется дополнительный кредит в размере 5% на съемки в сельской местности за пределами коридора Альбукерке / Санта-Фе. Приемлемая продукция включает художественные фильмы, независимые фильмы, телевидение, национальную и региональную рекламу, видеоигры, анимацию, вебизоды, документальные фильмы и пост-продакшн. Для соответствующих проектов нет минимальных затрат или минимального бюджета. Для получения полной информации о возмещаемой налоговой льготе штата Нью-Мексико посетите сайт www.nmfilm.com. Для получения информации о киностудии города Альбукерке посетите https://www.cabq.gov/economicdevelopment/film

.

Государственная программа инвестиционного кредитования фильмов

Нью-Мексико предлагает ссуду с участием вместо процентов на сумму до 15 миллионов долларов на проект (что может составлять 100% бюджета) для квалификационных полнометражных фильмов или телепрограмм. Условия оговариваются. Следующие условия должны применяться для квалификации:

  • Бюджет должен составлять не менее 1 миллиона долларов, и должен быть поручитель по основной ссуде и соглашению о распределении.
  • 85% фильма должны быть сняты в Нью-Мексико, а 60% заработной платы ниже черты выделяется жителям Нью-Мексико.

Вычет налога с валовых поступлений от веб-хостинга

Поступления от хостинга сайтов в Интернете могут вычитаться из валовой выручки. Хостинг означает хранение информации на компьютерах, подключенных к Интернету.

Логистика, распределение и транспортировка

Валовые поступления топлива для локомотивов и освобождение от налога на компенсацию

IRB для распределительных предприятий

Налоговый кодекс штата Техас 151.311 — Объекты налогообложения, включенные в или используемые для улучшения недвижимости освобожденного лица »LawServer

(a) Покупка материальной личной собственности для использования при выполнении контракта на улучшение недвижимости для организации, освобожденной в соответствии с Разделом 151.309 или 151.310 настоящего Кодекса, освобождается от налога, если материальная личная собственность включена в недвижимость при выполнении контракт.
(b) Покупка материального личного имущества, кроме машин или оборудования и его принадлежностей, а также ремонта и запасных частей, для использования при выполнении контракта на улучшение недвижимости для организации, освобожденной от налога согласно Разделу 151.309 или 151.310 этого кодекса освобождается от уплаты налогов, если материальная личная собственность:
(1) необходима и необходима для выполнения контракта; и
(2) полностью израсходованы на стройплощадке.

Термины, используемые в Налоговом кодексе Техаса 151.311
  • Контракт: юридическое письменное соглашение, которое становится обязательным после подписания.
  • Улучшение: означает:
    (A) здание, строение, приспособление или забор, возведенный или прикрепленный к земле;
    (B) передвижное строение, которое спроектировано для использования в жилых или деловых целях, независимо от того, прикреплено оно к земле или нет, если собственник сооружения владеет землей, на которой оно расположено, кроме случаев, когда сооружение не занято и удерживается продается или обычно находится в определенном месте только временно; или
    (C) для целей юридического лица, созданного в соответствии с Разделом Техасского налогового кодекса 1.04
  • Лицо: включает корпорацию, организацию, правительство или правительственное подразделение или агентство, деловой траст, недвижимость, траст, товарищество, ассоциацию и любое другое юридическое лицо. См. Кодекс правительства штата Техас 311.005
  • Личная собственность: вся собственность, не являющаяся недвижимостью.
  • Личное имущество: означает имущество, не являющееся недвижимым имуществом. См. Налоговый кодекс штата Техас 1.04
  • Собственность: означает недвижимое и личное имущество. См. Правительственный кодекс штата Техас 311.005
  • Материальная личная собственность: означает личную собственность, которую можно увидеть, взвесить, измерить, почувствовать или иным образом воспринимать органами чувств, но не включает документ или другой воспринимаемый объект, который представляет собой свидетельство ценного интереса. требование или право и имеет незначительную внутреннюю стоимость или не имеет ее.См. Налоговый кодекс штата Техас 1.04

(c) Покупка налогооблагаемой услуги для использования при выполнении контракта на улучшение недвижимости, которое выполняется для организации, освобожденной в соответствии с разделами 151.309 или 151.310 этого кодекса, освобождается, если услуга выполняется на стройплощадке, и если:
(1) контракт прямо требует, чтобы конкретная услуга была предоставлена ​​или куплена лицом, выполняющим контракт; или
(2) услуга является неотъемлемой частью выполнения контракта.
(d) Для целей данного раздела материальная личная собственность полностью потребляется, если после однократного использования по прямому назначению она израсходована или уничтожена. Материальное личное имущество, которое сдано или сдано в аренду для использования во исполнение контракта, не может быть полностью использовано для целей этого раздела. .

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *