Коды предпринимательской деятельности для ип 2018: КОДЫ ВИДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ / КонсультантПлюс

Содержание

КОДЫ ВИДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ / КонсультантПлюс

Код вида предпринимательской деятельности

Наименование вида предпринимательской деятельности (пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации)

Оказание бытовых услуг

Оказание ветеринарных услуг

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров

Развозная и разносная розничная торговля

Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей

Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло

Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров

Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД в 2016 году

Субъекты предпринимательской деятельности, занимающиеся в России малым и средним бизнесом, зачастую выбирают специальный режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Это удобно во всех отношениях, ведь не только упрощается ведение отчетности, но и в значительной мере сокращаются контакты с фискальными органами. Список объектов, в отношении которых может применяться ЕНВД, ограничен федеральным законодательством, но региональным и местным администрациям дано право уточнять действующий перечень видов деятельности. До 2013 года ЕНВД находился в статусе обязательного, но с 1 января 2013 года стал добровольным (Федеральный закон от 25.06.2012 №94-ФЗ).

Для использования спецрежима ЕНВД в 2016 году предприятию или индивидуальному предпринимателю необходимо встать на учет в территориальных налоговых органах, заполнив для этого формы заявления (они разные для предприятий и ИП: форма ЕНВД-1 – для юрлиц, форма ЕНВД-2 – для предпринимателей), утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected]). Получивший статус плательщика ЕНВД предприниматель ежеквартально в 2016 году отчитывается по форме декларации, которая утверждена действующим приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в редакции от 22.12.2015 № ММВ-7-3/[email protected] Также при снятии с регистрации плательщика ЕНВД заполняется соответствующая форма заявления.

Читайте также: ЕНВД для ИП

Во всех перечисленных документах есть обязательный для заполнения реквизит. Это код вида предпринимательской деятельности ЕНВД. Для используемой в настоящее время формы декларации по ЕНВД эти коды можно отмечать только в соответствии с приложением №5 к приказу ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Это таблица, представляющая собой коды предпринимательской деятельности для ЕНВД с указанием соответствующих им видов таких работ и услуг.

Что касается форм заявлений на регистрацию плательщика ЕНВД и снятия его с учета, то здесь также в обязательном порядке предусмотрена необходимость вводить код вида предпринимательской деятельности ЕНВД. Но вот самих кодов в приказе, утверждающем формы заявлений, нет. Для них тоже используется перечень из вышеназванного приложения №5.  

Коды предпринимательской деятельности для ЕНВД

В статье 346.26 Налогового кодекса РФ (НК РФ) № 146-ФЗ указан перечень отдельных видов деятельности, для которых может использоваться специальный режим налогообложения, при котором уплачивается в бюджет ЕНВД. К примеру, в пп. 1 п. 2 этой статьи пишется об оказании бытовых услуг с распределением по видам и группам со ссылкой на Общероссийский классификатор услуг, предоставляемых населению.

Читайте также: ЕНВД для ООО

Это значит, что к этому виду деятельности относятся, скажем, ремонт обуви и кожаных изделий, химчистка, стрижка в парикмахерской, услуги проката и многое другое. К примеру, код вида деятельности по ЕНВД 01 соответствует бытовым услугам без каких-либо расширений, как в классификаторе услуг. Перечень видов деятельности в ст. 346.26 НК РФ напрямую не аналогичен кодам видов предпринимательской деятельности в приложении №5. Это говорит о том, что, занимаясь, например, ремонтом обуви, в отчете следует указывать только код 01 оказания бытовых услуг, а не конкретной специализации, потому что такого перечня нет.

Возможно, в дальнейшем список кодов будет расширен, но пока же при отражении в формах кода вида предпринимательской деятельности руководствоваться приложением №5 (таблица ниже) к порядку заполнения действующей декларации по ЕНВД (приказ ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected]).

Код вида предпринимательской деятельности Виды предпринимательской деятельности

 

01

Оказание бытовых услуг

 

02

Оказание ветеринарных услуг

 

03

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

 

04

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках

 

05

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

 

06

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

 

07

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

 

08

 

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров

 

09

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров

 

10

Развозная и разносная розничная торговля

 

11

Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей

 

12

Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей

 

13

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)

 

14

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

 

15

Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло

 

16

Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

 

17

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

 

18

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров

 

19

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров

 

20

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров

 

21

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров

 

22

Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Коэффициенты К1 и К2 для ЕНВД на 2021 году + коды видов деятельности

При использовании любого режима налогообложения ИП, общего или специального, возникает множество вопросов по поводу выбора кодов деятельности и отдельных числовых значений, которые участвуют в каких-либо расчетах. Коды и расчеты (аванса по налогу, самого налога, суммы доходов) – неотъемлемая часть отчетности бизнесмена. Рассмотрим некоторые моменты, связанные с вмененкой (ЕНВД).

Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис, попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.

Коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД2021

Начнем с важного вопроса о кодах предпринимательской деятельности на вмененке. В чем тут сложность? Важно понимать, что они не тождественны значениям кодов ОКВЭД! Где нужны эти коды деятельности ЕНВД? Их нужно указывать в заявлении, которое ИП заполняет, чтобы встать на учет как плательщик налога с вмененного дохода или сняться с такого учета. Еще один пример: налоговая декларация ЕНВД, раздел 2, строка 010.

Где их посмотреть?

Берем Приказ ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 26.06.18 г., который утверждает форму документа, порядок заполнения и представления, и открываем Приложение № 5. В нем приведена таблица кодов, разграниченных по группам.

В 2021 году в этом списке пока нет никаких изменений. Кратко перечислю их:

Кратко перечислю их:

  • 01 — Услуги бытового характера
  • 02 — Ветеринарные услуги (лечение животных)
  • 03
     — Осуществление ремонта и ТО, мойка авто
  • 04 — Предоставление мест под стоянку автомототранспортных средств – платные парковки
  • 05 — Грузоперевозки
  • 06 — Пассажироперевозки
  • 07 — Торговля в розницу через стационарную сеть с залом для торговли
  • 08 — Торговля в розницу — через стационарную сеть без зала / нестационарную сеть с торговым местом, площадь которого меньше 5 кв.м.
  • 09 — Торговля в розницу — через стационарную сеть без зала / нестационарную сеть с торговым местом, площадь которого больше 5 кв.м.
  • 10 — Розничная торговля, относящаяся к развозному / разносному типу
  • 11 — Общепит с залом для обслуживания клиентов
  • 12 — Общепит без зала для обслуживания клиентов
  • 13 — Наружная реклама на рекламных конструкциях (билборды, прочая наружная реклама)
  • 14 — Наружная реклама на автоматических конструкциях со сменой изображения
  • 15 — Наружная реклама с применением табло электронного типа
  • 16 — Реклама на внешних / внутренних транспортных поверхностях
  • 17 — Услуги по размещению и проживанию временного характера
  • 18 — Предоставление мест для торговли в стационарной сети без зала, в нестационарной сети, в объектах общепита без залов для клиентов (при площади места не больше 5 кв.м.)
  • 19 — Предоставление мест для торговли в стационарной сети без зала, в нестационарной сети, в объектах общепита, не имеющих зала для обслуживания (при площади места больше 5 кв.м.)
  • 20 — Предоставление участков земли для объектов стационарной (нестационарной) сети, объектов общепита (при площади участка не больше 10 кв.м.)
  • 21 — Предоставление участков земли под объекты стационарной (нестационарной) сети, объекты общепита (при площади участка больше 10 кв.м.)
  • 22 — Реализация товаров через функционал торговых автоматов

Каждому коду соответствует конкретная физическая характеристика деятельности и базовая месячная доходность – эти цифры используются для определения вмененного дохода по той или иной деятельности.

Важно! А вот здесь сделаем отступление и напомним про коды ОКВЭД. С 2017 года для пользователей спецрежимов действует новый перечень кодов бытовых услуг. Поэтому пользуемся классификаторами ОКВЭД2 и ОКПД2, основание – Распоряжение Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г.

Коэффициенты дефляторы К1 и К2 для ЕНВД на 2021 год

Теперь немного вспомним о коэффициентах. Мы уже рассказывали о том, как считается налог при использовании вмененки. В расчете участвует базовая доходность, величина установленного физического показателя, размер ставки и два коэффициента К1 и К2.

К1 – корректирующий показатель, одинаковый на всей территории страны и не зависящий от вида предпринимательской деятельности. По сути, это отражение инфляции. К1 утверждается в конце года и действует весь последующий год.

К1 оставался неизменным с 2015 года – 1,798. Затем началось его плавное повышение. В 2021 году его значение составит 1,915 (Приказ Минэкономразвития №595 от 30.10.18г.).

К2 – специальный коэффициент, утверждаемый на региональном уровне. Обычно его значение меняется редко, но поинтересоваться сохранился ли коэффициент прошлого года все-таки нужно. Для этого достаточно обратиться в вашу налоговую или посмотреть в официальных региональных источниках.

Ну вот и все о коэффициентах и кодах деятельности ЕНВД. Если есть вопросы, задавайте в комментариях.

Как заполнить коды ОКВЭД для ИП или ООО в заявлении на регистрацию?

В этой статье мы поговорим о том, как правильно указать коды ОКВЭД для ИП или ООО в заявлении на регистрацию (по форме Р11001 или Р21001), какие ошибки делают предприниматели при указании кодов ОКВЭД при регистрации своего бизнеса, и как не допустить этих ошибок. Приведенные здесь советы помогут вам самостоятельно подобрать коды ОКВЭД, минимизировать риск отказа в регистрации ИП или ООО, а также избежать другие неблагоприятные последствия.

Если нужный код вам подобрать не удается, попробуйте его найти в базе данных кодов ОКВЭД.

Как выбрать коды ОКВЭД для ИП и ООО?

Аббревиатура ОКВЭД расшифровывается как Общероссийский Классификатор Видов Экономической Деятельности. В РФ есть 2 ОКВЭДа: ОКВЭД ОК 029-2001, принятый в 2001 году, и ОКВЭД ОК 029-2007, принятый в 2007 году. Как вы думаете, по какому классификатору нужно указывать виды экономической деятельности при регистрации своего дела? По более раннему. К сожалению, не все предприниматели владеют этой информацией. На практике бывают случаи, когда в заявлении на регистрацию ИП или ООО коды ОКВЭД указываются по ОК 029-2007. В результате заявители получают отказ в регистрации (а значит в пустую потраченные время и средства).

Обратите внимание! С 11 июля 2016 года для государственной регистрации применяется 3 классификатор — ОКВЭД2 (ОК 029-2014).

Случай из практики:

Налоговый орган отказал в регистрации ООО в связи с тем, что заявление на регистрацию ООО содержало недостоверные сведения о видах предпринимательской деятельности. В заявлении по форме Р11001 виды деятельности были указаны по ОК 029-2007, а не по ОК 029-2001. Арбитражный суд признал отказ налогового органа в регистрации законным (Определение ВАС РФ от 05.09.2012 № ВАС-11024/12).

Случай из практики:

В заявлении на регистрацию коды ОКВЭД для ООО были указаны частично по ОК 029-2001 и по ОК 029-2007. Налоговый орган отказал в регистрации, посчитав заявление (в котором бы содержались достоверные сведения) не представленным. Арбитражный суд признал отказ в регистрации законным (Постановление ФАС Уральского округа от 08.08.2011 № Ф09-4717/11).

Вывод: виды деятельности при регистрации ООО или ИП указываем по ОК 029-2014. 

Как правильно указать коды ОКВЭД для ИП или ООО?

Итак, вы нашли подходящий вам вид деятельности и его код в ОКВЭД 029-2014. После этого вам нужно внести его в форму заявления. Какая-либо импровизация в этом случае не желательна, переписывайте вид деятельности дословно и будьте внимательны с цифрами. Если вы допустите ошибку в словах при переписывании вида деятельности, то это еще простительно, но если вы ошибетесь в цифровом коде, то рискуете получить отказ.

Обратите внимание! С 04.07.2013 г. вступили в силу новые требования к оформлению документов на регистрацию (утверждены приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММ В-7-6/[email protected]). Согласно этим требованиям в заявлении на регистрацию код по ОКВЭД для ИП или ООО должен содержать не менее 4-х знаков (ранее не менее 3-х). Таким образом, при подаче заявлений на регистрацию с июля этого года, коды ОКВЭД нужно указывать в соответствии с этим требованием. В противном случае можно получить отказ.

Как заполнить форму Р24001, смотрите в следующем видео.

Рекомендую ознакомиться с новой статье о том, как зарегистрировать ИП через Интернет с помощью сервисов на сайте ФНС России: регистрация ИП всего за 10 минут бесплатно! В следующем видео показано, как этот сервис работает.

Еще одна ошибка, которая допускается при заполнении заявлений, состоит в следующем. В заявление предприниматель указывает одно количество видов деятельности, при этом перечень видов деятельности (по новым формам в листе И для ООО, в листе А для ИП) содержит иное количество. Такая ошибка также может привести к отказу в регистрации.

Случай из практики:

При регистрации ООО в заявлении были указаны сведения о 19 видах деятельности, а в листе М при указании перечня этих видов одна деятельность была написана дважды. Налоговый орган посчитал, что заявление содержит противоречивые и недостоверные сведения (в одном месте указано 19 видов деятельности, а их перечень фактически содержит сведения о 18 видах) и отказал в регистрации. Арбитражный суд признал отказ законным и обоснованным (постановление ФАС Поволжского округа от 05.06.2012 № А57-23572/2011).

Как заполнить и скачать заявление на регистрацию ООО через интернет на сайте ФНС России, смотрите в следующем видео.

Какое количество кодов ОКВЭД для ИП или ООО указать в заявлении?

В заявлении на регистрацию должны содержаться сведения о видах деятельности, которыми ИП или ООО планируют заниматься. Минимальное количество, которое должно быть указано, — один вид деятельности. Максимальное не ограничено. Если все виды деятельности на один лист не помещаются, можно заполнить несколько листов. Не рекомендуется указывать больше 30 видов деятельности. Слишком большое количество затрудняет работу налоговиков, увеличивает риск ошибки, при этом в кодах статистики могут содержатся сведения только о 30 видах деятельности.

Существует заблуждение, что если вид деятельности не указан при регистрации (а далее в сведениях ЕГРЮЛ и ЕГРИП), то заниматься этой деятельностью предприниматель не вправе. Это не так. Об ограничениях на занятие предпринимательской деятельностью мы говорили в этой статье. Отсутствие какого-либо вида деятельности в заявлении на регистрацию, не препятствует предпринимателю заниматься этой деятельностью. Получив статус предпринимателя или зарегистрировав ООО, предприниматель может осуществлять любую не запрещенную законом предпринимательскую деятельность (для некоторых видов деятельности нужна лицензия, а также предварительное уведомление).

Вместе с тем, наличие кода ОКВЭД для ООО или ИП в сведениях ЕГРЮЛ или ЕГРИП может потребоваться для получения лицензии, для перехода на специальный налоговый режим (ЕНВД или патентную систему), а также для оформления кредита в банке под определенную деятельность.

Скачать заявление на регистрацию ИП

Как правильно заполнить форму Р21001, смотрите в видео, приведенном ниже.

Кофе-пауза: загадка Ландау

QR-коды для посещения мест общепита, учреждений культуры и спорта в Приморье вводят с 15 ноября

15 октября 2021 15:00

QR-коды для посещения мест общепита, учреждений культуры и спорта в Приморье вводят с 15 ноября

Рост заболеваемости COVID-19 обусловил введение дополнительных ограничительных мер в Приморье. С 15 ноября жители края при посещении кафе, фитнес-клубов, учреждений культуры должны предъявить QR-код, либо справку о вакцинации. Соответствующее постановление опубликовано накануне, 14 октября, на портале правовой информации.

Согласно документу, с 15 ноября при посещении помещений, в которых юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют свою деятельность, граждане обязаны предъявлять QR-коды о вакцинации, о перенесенном заболевании коронавирусом или отрицательном ПЦР-тесте при условии, что с даты проведения лабораторного исследования прошло не более 72 часов.

«Для проверки на входе будут установлены пункты контроля и мобильные ограждения. QR-код должен быть на электронных устройствах или бумаге с возможностью его отсканировать. Без QR-кода граждане не допускаются в места общественного питания, учреждения культуры, физкультуры и спорта», – отмечено в постановлении.

Напомним, предложение ввести систему QR-кодов для посещения общественных мест прозвучало на заседании оперативного штаба по противодействию коронавирусом. По информации территориального управления Роспотребнадзора, в Приморье сохраняется напряженная обстановка по заболеванию COVID-19. Ежедневно выявляются более 200 новых случаев. Всего с начала эпидемии 72 180 жителя края заразились коронавирусной инфекцией. При этом темпы вакцинации в регионе остаются низкими, что не позволяет сформировать коллективный иммунитет.

Фото – Игорь Новиков (Правительство Приморского края)

Предлагаемых положений о несвязанном подоходном налоге с предприятий «Бункер»

23 апреля Казначейство и IRS выпустили предлагаемые правила в соответствии с разделом 512 (a) (6), которые обеспечивают более щедрые и всеобъемлющие правила для расчета налога на прибыль несвязанных предприятий для отдельных несвязанных сделок или предприятий, чем временное руководство, которое было выпущено в 2018. Освобожденные от налогообложения организации и планы сотрудников, которые имеют не связанный бизнес-доход, должны знать об изменениях в предлагаемых правилах и должны рассмотреть возможность предоставления дополнительных комментариев по запросу Казначейства и IRS.

Фон

В Закон о сокращении налогов и занятости добавлен раздел 512 (a) (6) Налогового кодекса, который требует от освобожденных от налогов организаций рассчитывать несвязанный коммерческий налогооблагаемый доход (UBTI) отдельно для каждой торговой или хозяйственной деятельности. Это новое правило не позволяет организациям использовать убытки от одной несвязанной торговли или бизнеса для компенсации доходов от другой несвязанной торговли или бизнеса. Однако в уставе не было правил для определения того, имеет ли организация более одной несвязанной торговли или бизнеса, или для определения разных несвязанных профессий или предприятий.В августе 2018 года Казначейство и IRS опубликовали временное руководство в Уведомлении 2018-67 (Уведомление). Предлагаемые правила, выпущенные сегодня, основываются на этом руководстве и устраняют опасения многих комментаторов по поводу того, что положения временного руководства были слишком обременительными для организаций.

Отдельные несвязанные сделки или предприятия

Коды
NAICS: две цифры против шести цифр

Предлагаемые нормативные акты предусматривают, что основным механизмом для определения отдельных торговых или деловых операций является использование кодов НАИКС.НАИКС — это отраслевая классификационная система, в которой для классификации экономической деятельности используются коды, состоящие из шести цифр. Предыдущие указания IRS в Уведомлении 2018-67 предоставили организациям безопасную гавань для использования шестизначных кодов для идентификации отдельных несвязанных сделок или предприятий. Предлагаемые правила существенно отличаются от временного руководства, позволяя идентифицировать отдельные торговые операции или предприятия исключительно двухзначными кодами NAICS. Однако в правилах четко указано, что организация должна использовать код, который идентифицирует несвязанную торговлю или бизнес, а не код, который описывает общую деятельность организации.

Использование двузначных кодов NAICS приводит к агрегированию значительно более широких категорий сделок или предприятий. Например, переход на двузначные коды сокращает общее количество потенциальных отдельных несвязанных сделок или предприятий с тысячи до двадцати. Это долгожданное изменение для многих организаций, которое помогает снизить административную нагрузку на законодательство.

Инвестиционная деятельность

Предлагаемые правила обычно следуют и расширяют подход Уведомления, позволяя организациям объединять определенные инвестиционные действия и рассматривать их как единую несвязанную торговлю или бизнес.Предлагаемые правила содержат более подробные указания относительно того, какие виды деятельности составляют инвестиционную деятельность, и включают конкретный перечень видов деятельности, которые обычно можно объединить в одну «инвестиционную» сделку или бизнес. Примечательно, что этот список включает весь доход, финансируемый за счет заемных средств, соответствующие доли участия в партнерстве и соответствующие доли участия корпорации S, но не включает контролируемые предприятия согласно разделу 512 (b) (13) и контролируемые иностранные корпорации согласно разделу 512 (b) (17). В результате несвязанный коммерческий доход от каждой контролируемой коммерческой организации, как описано в разделе 512 (b) (13), рассматривается как отдельная несвязанная торговля или бизнес и не включается в качестве инвестиционной деятельности.Кроме того, страховой доход для всех контролируемых иностранных корпораций, как описано в разделе 512 (b) (17), рассматривается как отдельная несвязанная торговля или бизнес.

Квалифицированные партнерские интересы — это те, которые соответствуют минимальному или контрольному тесту. Тест de minimis считается выполненным, когда организация напрямую владеет не более 2% прибыли и не более 2% доли капитала партнерства. Кроме того, если организация не контролирует партнерство с прямым участием, она может включать в себя доли участия в партнерстве с косвенным участием, которые удовлетворяют критерию de minimis.Контрольный тест считается выполненным, если организация владеет не более 20% доли капитала и не контролирует партнерство. Предлагаемые правила предусматривают, что контроль основан на фактах и ​​обстоятельствах, но также предоставляет четыре элемента, которые будут считаться свидетельством контроля. Согласно Уведомлению 2018-67, как для минимального, так и для контрольного теста, организация должна была объединить связанные интересы, чтобы определить, соответствует ли она пороговым значениям 2% или 20%. Предлагаемые правила значительно ослабляют это требование агрегирования.Агрегация больше не требуется для минимального теста, и интересы дисквалифицированных лиц больше не учитываются в контрольном тесте.

Предлагаемые правила включают правило перехода для долей товарищества, которые не являются квалифицируемыми долями товарищества, которое первоначально было предусмотрено в Уведомлении 2018-67. Однако действие этого правила перехода истекает в первый день налогового года организации, начинающегося после публикации окончательных положений.

Особые правила

Различные правила для определения отдельных профессий или предприятий также применяются к организациям с несвязанным коммерческим доходом, описанным в разделе 512 (a) (3), который применяется к социальным клубам, добровольным ассоциациям вознаграждений работникам и фондам дополнительных пособий по безработице.

Чистые операционные убытки

В соответствии с разделом 512 (a) (6) организация не может компенсировать доход от одной несвязанной торговли или бизнеса убытками от отдельной несвязанной торговли или бизнеса; однако он может использовать чистые операционные убытки (NOL) по каждой из своих несвязанных сделок или предприятий при расчете UBTI по ​​этим сделкам или предприятиям. Организации могут иметь два типа NOL: созданные до 2018 года, не привязанные к конкретной несвязанной торговле или бизнесу, и созданные после 2017 года, связанные с конкретной несвязанной торговлей или бизнесом.Предлагаемые правила разъясняют, что организация использует свои NOL до 2018 года против всего UBTI, прежде чем использовать свои NOL после 2017 года против UBTI для отдельных сделок или предприятий. Кроме того, общие правила NOL в соответствии с разделом 172 были ужесточены как часть TCJA, но затем были смягчены недавно принятым законом CARES. Предлагаемые правила не касаются различных изменений в использовании NOL, представленных в разделе 172, и признают необходимость дополнительных указаний.

Прочие резервы

Распределение расходов

Предлагаемые правила предусматривают, что будут предоставлены дополнительные указания по распределению расходов между несвязанными торговыми или коммерческими предприятиями, а также между освобожденными и не освобожденными видами деятельности.Однако предлагаемые правила прямо предусматривают, что использование «нескорректированного метода распределения брутто-брутто» не является разумным методом распределения. «Не скорректированное валовое распределение» происходит, когда организация взимает разные ставки за использование, освобожденное от налога, и за использование без освобождения и распределяет расходы на основе соотношения полученного дохода без поправки на разницу в ставках.

Подчасть F и глобальный нематериальный низконалоговый доход (GILTI)

Согласно предлагаемым правилам, включение доходов по подразделу F (в соответствии с разделом 951) и GILTI (в соответствии с разделом 951A) рассматривается так же, как дивиденды в соответствии с правилами о несвязанных коммерческих доходах, и поэтому обычно не включается в UBTI.

Общественная поддержка

Предлагаемые правила также включают руководство по расчету теста на государственную поддержку для организаций, которые могут иметь более высокий несвязанный коммерческий доход из-за ограничения на использование убытков. Это увеличение несвязанного дохода от бизнеса может повлиять на расчет общей поддержки в соответствии с разделом 509 (a) (1) и (a) (2). Предлагаемые правила обеспечивают благоприятное правило, позволяющее организациям суммировать всю чистую прибыль и чистые убытки от несвязанной коммерческой деятельности для целей расчетов государственной поддержки.

Запрошенных комментариев

Казначейство

и IRS продолжают запрашивать комментарии по этим положениям. Комментарии должны быть предоставлены через 60 дней после публикации предлагаемых правил в Федеральном реестре. Казначейство и IRS предприняли согласованные усилия по скорейшей доработке положений, касающихся TCJA, поэтому организации должны предоставить комментарии в течение этого периода. Из изменений, внесенных между Уведомлением и предлагаемыми положениями, становится ясно, что комментарии могут быть эффективными при предоставлении информации и альтернативных подходов Казначейству и IRS, а также могут привести к изменениям, которые принесут пользу организациям, освобожденным от уплаты налогов.

Промышленное производство: Общий индекс (INDPRO) | FRED

Источник: Совет управляющих Федеральной резервной системы (США)