Когда начисляют транспортный налог: Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям | ФНС России

Содержание

Почему казахстанцам начисляется транспортный налог за прошлые годы

Общество

Получить короткую ссылку

154 0 0

Из 1 507 заявок на корректировку налоговых обязательств большинство приходятся на проданные в 2020 году транспортные средства

АЛМАТЫ, 23 сен — Sputnik. Казахстанцы, продавая авто, не снимают с регистрационного учета в уполномоченном органе либо не переоформляют транспортные средства.

«Из 1 507 заявок на корректировку налоговых обязательств 1 282 заявки приходятся на проданные в 2020 году транспортные средства, это 86%», — сообщили в комитете госдоходов.

Как исправить некорректные данные по транспорту, не посещая налоговую

Остальные 225 заявок — по проданным транспортным средствам по доверенности.

«Налоговые органы согласно нормам налогового законодательства начисляют налог на транспортные средства на основании сведений уполномоченного органа за 2019 год в 2020 году, за 2020 год начисляют в 2021 году», — уточнили в комитете.

Вместе с тем в марте из-за пандемии коронавируса налоги с казахстанцев не взыскивали во избежание массового скопления граждан в налоговых органах.

Сейчас налоговые органы уведомляют о налоговой задолженности за 2019 год и прошлые периоды, в том числе по проданным транспортным средствам в 2020 году, с помощью массовой рассылки в адрес граждан. В адрес владельцев, продавших свои транспортные средства без уплаты налогов за 2019 год и прошлые периоды, были направлены уведомления о задолженности.

Как самостоятельно рассчитать налог на транспорт

Следует отметить, что физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога за налоговый период и уплачивают налог не позднее 31 декабря налогового периода.

Чтобы самостоятельно рассчитать налог на авто, можно воспользоваться сервисом «Налоговый калькулятор» на портале комитета госдоходов.

Сроки регистрации авто с армянскими номерами продлены до 1 марта

При этом для исправления неверных сведений разработан сервис корректировки в мобильном приложении e-Salyq. С его помощью можно обратиться в уполномоченный орган для снятия транспортного средства с учета либо корректировки данных.

Если после подачи заявления уполномоченный орган внесет корректировки в базу данных, налоговый орган может произвести перерасчет.

Ставки транспортного налога в Свердловской области 2020 2021

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 45 л.с. (до 33,08 кВт) включительно  
свыше 45 л.с. до 100 л.с. (свыше 33,08 кВт до 73,55 кВт) включительно  
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 9,4
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 32,7
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
49,6
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 99,2
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 4,5
свыше 20 л.с. до 36 л.с. (свыше 14,7 кВт до 26,47 кВт) включительно 9,4
свыше 36 л.с. (свыше 26,47 кВт) 32,9
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
32,9
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 66,2
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 7,3
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 11,7
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 14,7
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 19,1
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 56,2
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы): 16
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 16,7
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 32,9
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
32,9
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 65,6
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 65,6
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 131,2
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 82,4
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 164,1
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны или единицы валовой вместимости в случае, если валовая вместимость определена без указания размерности (в ред. Закона Свердловской области от 21.11.2019 N 106-ОЗ)) 65,7
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 82,4
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 65,6
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 656,1

Как оплатить транспортный налог в 2020 году, и что делать, если пришел оплаченный налог

Можно ли оплатить транспортный налог частями
Оплатить транспортный налог через Сбербанк
Оплатить транспортный налог по интернету
Оплатить транспортный налог через Госуслуги
Оплатить транспортный налог онлайн без комиссии
Как заплатить налог без квитанции, где узнать реквизиты
Что делать, если пришло извещение на уже оплаченный налог

Размер транспортного налога рассчитывается налоговой службой. Там же формируется квитанция, которая отправляется получателю в бумажном виде через Почту России. Приходит такое «письмо счастья» обычно в период с конца лета до середины октября, а погасить налоговую задолженность необходимо до 1 декабря. Пользователи, имеющие личный кабинет на сайте ФНС, в этом случае имеют преимущество, так как могут познакомиться с электронной копией уведомления сразу же после его формирования.

Размер налога можно рассчитать и самостоятельно, посредством интернет-сервисов. Основным параметром здесь является мощность двигателя. Чем больше лошадиных сил под капотом, тем выше налог. Но кроме мощности автомобиля, в формуле учитываются еще некоторые параметры, поэтому прежде чем отправляться в банк, следует все же дождаться письма из налоговой.
После того, как квитанция получена, возникает вопрос, как ее оплачивать.

Можно ли оплатить транспортный налог частями

Если сумма окажется больше ожидаемой, заплатить транспортный налог можно и по частям. Вы можете платить хоть по 1 рублю в день, но при этом очень важно соблюдать все правила и уложиться в срок оплаты налога. Если ваши платежи продолжаться после 1 декабря, к оставшейся сумме прибавятся еще и пени за неуплату.

Оплатить транспортный налог через Сбербанк

В Сбербанке или любом другом банке, например РНКБ, оплатить квитанцию можно по старинке, через кассира, или же с помощью банковского терминала.

В последнем случае следует внимательно проверить совпадение всех реквизитов в бумажном уведомлении и на экране терминала. Если существует такая возможность, то проще всего отсканировать штрих код с квитанции.

Оплатить транспортный налог по интернету

С учетом постоянной нехватки времени, многие предпочитают совершать платежи через интернет, и здесь также существует несколько способов:

  • Сбербанк Онлайн. В личном кабинете, нужно выбрать пункт «Налоги» в разделе «Платежи и переводы». Далее кликнуть на фразу «Поиск и оплата налогов», после чего откроется новое диалоговое окно, через которое можно совершить оплату.
  • На сайте ФНС. Для этого необходимо ввести все требуемые данные, пройдя по цепочке «Уплата налогов физическими лицами» — «Транспортный налог». После того, как все графы заявления будут заполнены, следует выбрать способ оплаты – «Безналичный расчет», после чего во всплывающем окне появится список всех сервисов, позволяющих внести деньги.

Оплатить транспортный налог через Госуслуги

В личном кабинете портала gosuslugi.ru можно узнать точную сумму налоговой задолженности и при возможности произвести ее оплату. Для этого следует зайти в раздел «Налоги и финансы» и выбрать рубрику «Налоговая задолженность». На экране откроется подробная инструкция, что делать дальше.

 

Портал также поможет зарегистрироваться на сайте ФНС, так как в противном случае, получить доступ в личный кабинет налогоплательщика можно только после личного визита в налоговую инспекцию.

Оплатить транспортный налог онлайн без комиссии

Поскольку размер налога в большинстве случаев бывает весьма ощутим для семейного бюджета, многих интересует вопрос, где можно оплатить квитанцию без дополнительной комиссии.
Бесплатно подобную услугу оказывает:

  • Сайт Федеральной Налоговой службы
  • Сбербанк Онлайн
  • Платежные системы Вебмани и Киви-кошелек

Как заплатить налог без квитанции, где узнать реквизиты

Обычно квитанция с реквизитами приходит по почте. Но если письмо из ФНС до вас так и не дошло, узнать их можно и самостоятельно. Ведь по закону, неполучение извещения не является веской причиной для неуплаты налога.

Действовать при этом можно разными способами:

  • Лично обратиться в отделение налоговой инспекции. Сотрудник подскажет, как написать заявление, а также произведет все необходимые расчеты и выдаст квитанцию на необходимую сумму.
  • Через личный кабинет на сайте ФНС. Для зарегистрированных пользователей здесь доступна вся необходимая информация по текущим задолженностям, а также существует возможность формирования электронной квитанции со всеми необходимыми реквизитами.

Что делать, если пришло извещение на уже оплаченный налог

К сожалению, нередки случаи, когда автовладельцы получают повторное извещение с требованием заплатить налог, который уже был полностью оплачен.
Такая ситуация может произойти при следующих обстоятельствах:

  • Налог был оплачен в последний день
  • При заполнении квитанции была допущена ошибка в реквизитах или личных данных плательщика
  • Ошибка со стороны налоговой инспекции

Чтобы избежать возможных неприятных последствий, необходимо лично обратиться в налоговую инспекцию. Там потребуется заполнить заявление об уточнении платежа и предъявить чек, подтверждающий оплату квитанции.

Ну и в заключение, одна хорошая новость. Транспортный налог для физических лиц, в отличие от юридических, начисляется особым образом — в текущем году за предыдущий год владения. Иными словами, если вы приобрели свой автомобиль совсем недавно – платить налог в этом году вам не нужно.

Льгот по уплате имущественных налогов в регионе стало больше

В 2019 году уплатить налоги следует не позднее 2 декабря. Произошло несколько существенных изменений в порядке начисления и уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

В частности, с 2019 года установлен формат предоставления налоговых льгот и вычетов без подачи заявления в налоговый орган. Если   у   налоговых   органов   уже   есть   сведения о льготниках, то подавать заявление не требуется – льгота должна быть применена автоматически.

Еще одно новшество: к налоговому уведомлению не будет прилагаться платежный документ. Теперь в самом уведомлении будут указаны реквизиты платежа.

Среди важных изменений – с 2019 года не допускается перерасчет по земельному налогу и налогу на имущество физлиц, если это влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Изменения при начислении транспортного налога:

– С 2018 года транспортные средства, находящиеся в розыске в связи с угоном или кражей, не облагаются налогом до их возвращения законному владельцу, а не до прекращения розыска. То есть если розыск прекращен, а машину не нашли, налог начисляться не будет.

– С 2019 года на территории Новосибирской области введена новая категория льготников по транспортному налогу – один      из      родителей      (усыновителей,      опекунов,     попечителей), на иждивении которого находится ребенок-инвалид. Кроме того, категория «пенсионеры по старости» трансформирована в категорию   «граждане   по   достижении   возраста   55   лет   для   женщин и 60 лет для мужчин, граждане, которым назначена страховая пенсия по старости ранее указанного возраста».

Изменения при начислении земельного налога:

– В перечень лиц, имеющих право на налоговый вычет по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, добавлены две категории: лица предпенсионного возраста (применяется с налогового периода 2019 года) и лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей (применяется с налогового периода 2018 года).

Для многодетных налоговый вычет предоставляется не на семью, а физическому лицу, поэтому его вправе получить каждый собственник земельного участка, имеющий трех и более несовершеннолетних детей.

– С 2018 года вводится коэффициент, ограничивающий ежегодный рост земельного налога физлиц не более чем на 10% по сравнению с предшествующим годом.

Изменения при начислении налога на имущество физических лиц:

– Число тех, кто имеет право на льготу, увеличилось за счет лиц предпенсионного возраста (льгота действует с налогового периода 2019 года).

Лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, к существующему вычету получают дополнительный на каждого несовершеннолетнего ребенка в размере кадастровой стоимости 5 кв. м общей площади квартиры (комнаты) или 7 кв. м общей площади жилого дома (льгота действует с налогового периода 2018 года).

– С 2018 года налог на имущество физлиц для полностью разрушенных объектов капитального строительства не будет начисляться с первого числа месяца их уничтожения (гибели, разрушения).

 

 

 

 

 

Изменено 05.09.2019 14:32:38 Просмотров:

Платится ли транспортный налог с прицепа

Если организация владеет транспортными средствами (ТС), она признается налогоплательщиком транспортного налога (стат. 357 НК). Но нередко в собственности компании находятся не только автомобили, но и различные прицепы и полуприцепы. По законодательным требованиям относятся ли подобные средства передвижения к объектам налогообложения автосбором? Иными словами, платится ли транспортный налог с прицепа или нет? Разберемся в нормативных нюансах.

Кто обязан уплачивать транспортный налог

В соответствии со стат. 357 налогоплательщиками ТН признаются те лица, на которые в общеустановленном порядке зарегистрированы транспортные средства. Точный перечень облагаемых объектов налогообложения приведен в стат. 358 НК. Здесь же указаны те виды транспорта, на которые не нужно начислять автосбор в бюджет.

Виды ТС, облагаемых транспортным налогом (п. 1 стат. 358):

  • Автомобили, мотоциклы, автобусы, мотороллеры, а также все прочие наземные самоходные ТС.

  • Воздушный транспорт – вертолеты, самолеты и пр.

  • Водный транспорт – катера, мотолодки, гидроциклы, парусники, яхты, теплоходы, мотосани, буксируемые несамоходные суда и пр.

Виды ТС, не облагаемые транспортным налогом (п. 2 стат. 358):

  • Мото- и весельные лодки с максимальной мощностью движка до 5 л. с.

  • Легковые авто, оборудованные специально для людей с ограниченными физическими возможностями (инвалидов).

  • Легковые авто до 100 л. с., полученные в законную собственность через соцзащиту.

  • Суда промыслового типа.

  • Суда, предназначенные для осуществления деятельности перевозчиков.

  • Самоходные комбайны, спецмашины, тракторы, используемые в сельхоздеятельности сельхозпроизводителей.

  • ТС в розыске.

  • Другие объекты по п. 2 стат. 358.

Исходя из законодательных требований глав. 28, начисляется ли транспортный налог на прицепы? Обязаны ли владельцы подобных объектов перечислять автосбор в бюджет своего региона? Разберемся далее.

Нужно ли платить транспортный налог на прицеп?

Чтобы ответить на поставленный вопрос, выясним, что такое прицепы или полуприцепы. Это такой вид имущества, который не может иметь водителя и не способен передвигаться самостоятельно. Для осуществления движения необходимо наличие основного ТС. Получается, что транспортный налог на прицеп платить не нужно.

С другой стороны, подобные механизмы тоже подлежат госрегистрации в ГИБДД, техосмотрам и страхованию. После прохождения регистрационной процедуры собственник получает документацию на объект. Тем не менее транспортный налог на прицепы и полуприцепы не начисляется и не уплачивается. Разъяснения содержатся в Приказе МНС № БГ-3-21/177 от 09.04.03 г., где в п. 12 разд. IV ясно сказано, что в перечень облагаемых автоналогом ТС не входят прицепы, а также полуприцепы и все прочие несамоходные объекты. Подобные средства следует учитывать в составе основных фондов предприятия, с установлением соответствующего Классификации ОС срока полезного использования.

Это утверждение распространяется на любые полуприцепы/прицепы вне зависимости от их массы, целевого предназначения, года выпуска и объема. Если же компания все-таки получила требование из ИФНС об уплате ТН на прицепы, необходимо подготовить письменные возражения со ссылками на законодательные нормы и направить письмо в вышестоящую инстанцию для разбирательств. Обосновать свою позицию можно с учетом приведенных в нашей статье разъяснений налоговых органов в Приказе № БГ-3-21/177 от 09.04.03 г.

Стоимость доставки и доставки

Налоговый бюллетень ST-838 (TB-ST-838)

Версия для печати (PDF) Дата выпуска: 14 мая 2012 г.

Введение

В этом бюллетене объясняется, как налоги с продаж и использования применяются к расходам на доставку и доставку. Как правило, сборы за доставку или доставку, которые продавец включает в свой счет, облагаются налогом, если товар или услуга, которые отправляются или доставляются, облагаются налогом. Условия отгрузка и доставка также включают расходы, определяемые такими терминами, как транспортировка , обработка или пересылка .

Налогооблагаемые продукты или услуги

При продаже налогооблагаемого продукта или услуги любые расходы на доставку или доставку, которые продавец включает в счет, становятся частью чека, облагаемого налогом с продаж.

Если покупатель отдельно организует и оплачивает доставку налогооблагаемого товара третьей стороной, продавец товара будет взимать налог с продаж только со своего заряда (см. Услуги только доставки ниже).

Пример. Клиент покупает сушилку для одежды (включая договор на обслуживание) в крупной сети универмагов, у которой есть собственные средства доставки.Универмаг доставляет прибор на дом покупателю и взимает 20 долларов США за доставку. Магазин выставляет покупателю следующий счет:

Устройство 499,95 долларов США
Договор на обслуживание 30,00
Стоимость доставки 2036
Итого (до налогообложения) 549 долларов.95

Налог с продаж должен быть рассчитан на общую сумму 549,95 долларов США.

Пример. Клиент покупает стол и стулья у производителя мебели на заказ и запрашивает доставку. Производитель мебели заключает договор с обычным перевозчиком на транспортировку мебели до дома покупателя. Производитель мебели выставляет заказчику счет:

Стол и стулья 3500 долларов.00
Транспорт 250,00
Итого (до налога с продаж) 3750,00 долларов

Налог с продаж должен быть рассчитан на общую сумму 3750,00 долларов США.

Пример: подрядчик покупает пиломатериалы у брокера. Контракт предусматривает доставку пиломатериалов с завода производителя в Вашингтоне на стройплощадку в Нью-Йорке, при этом будут включены предоплаченные транспортные расходы.Брокер выставляет клиенту следующий счет:

1000 бортов 2×4 400,00 $
Предоплаченный фрахт 100,00
Итого (до налога с продаж ) 500,00 долларов США

Налог с продаж должен быть рассчитан на общую сумму затрат в размере 500,00 долларов США.

Пример: человек из Олбани отправляет свои часы ювелиру в Нью-Йорке для ремонта.После ремонта часы отправляются обратно в Олбани. В счете ювелира указана стоимость ремонта, а также стоимость доставки. Налог с продаж взимается с общей суммы, уплаченной за налогооблагаемые ремонтные услуги, включая стоимость доставки.

Продукты или услуги, не облагаемые налогом

Если продаваемый продукт или услуга не облагаются налогом, любые сборы с покупателя за отгрузку или доставку также не облагаются налогом. Это также применяется, когда покупатель предоставляет продавцу действующий сертификат перепродажи или другой документ об освобождении от налогов.

Пример. Клиент покупает копчености, сырное ассорти и желе у продавца продуктов питания по почте. Торговец продуктами питания добавляет к счету покупателя плату за доставку и погрузку / разгрузку. Поскольку все продукты, приобретенные покупателем, являются необлагаемыми налогом продуктами питания, вся плата, включая стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ, освобождается от налога.

Пример. Оптовый торговец доставляет товарные запасы покупателю, занимающемуся розничными продажами. Покупатель предоставляет оптовику сертификат перепродажи во время размещения заказа.Любые транспортные расходы, выставленные оптовым продавцом за доставку этого заказа, не облагаются налогом.

Продажи, включая налогооблагаемые и необлагаемые сборы

Когда налогооблагаемые и не облагаемые налогом продукты или услуги объединяются в один счет в одном счете, весь счет облагается налогом, включая любые расходы на доставку или доставку.

Когда сборы за налогооблагаемые и необлагаемые налогом продукты или услуги указаны отдельно в счете, налог с продаж не взимается с необлагаемых налогом сборов. Однако:

  • Если в счете указана только одна плата за доставку или доставку, вся стоимость доставки рассматривается как часть налогооблагаемой части счета.
  • Если плата за доставку или доставку справедливо распределяется между налогооблагаемыми и необлагаемыми налогами продуктами в счете, то только плата за доставку или доставку, относящаяся к налогооблагаемым продуктам в счете, подлежит налогообложению.

Пример. Клиент заказывает кофеварку и пятифунтовую партию импортного кофе по почте. Розничный продавец по почте выставляет покупателю следующий счет:

,95 $ 14936.95 900
Кофеварка 89 долларов.95
Пять фунтов импортного кофе 55,00
Доставка 5,00
Итого (до налогообложения)

10007

Сумма, подлежащая налогообложению, составляет 94,95 долларов США (89,95 долларов США + 5 долларов США).

Пример: арт-дилер покупает на аукционе пять произведений изобразительного искусства. Четыре экземпляра будут перепроданы через галерею дилера, а одно — в частную коллекцию дилера.Аукционный дом использует собственную частную курьерскую службу для доставки и взимает фиксированную плату в размере 250 долларов США за товар за местную доставку. Аукционный дом выставляет покупателю следующий счет:

Предмет 1 (для перепродажи) 300 000 долларов США
Предмет 2 (для перепродажи) 175 000
Вещь 3 (для перепродажи) 200,000
Вещь 4 (для перепродажи) 250,000
Предмет 5 (для частной коллекции) 250,000
Доставка (5 позиций по 250 долларов США каждая) 1,250

Сумма налога составляет 250 250 долларов США (позиция 5 + 250 долларов США за ее доставку).

Услуги только по доставке

Транспортные услуги не облагаются налогом с продаж. Следовательно, если услуга доставки продается независимо от продажи перевозимого налогооблагаемого имущества, плата за услугу доставки не облагается налогом. Чтобы продажа службы доставки не зависела от продажи имущества, заказчик должен организовать транспортировку, и заказчик должен оплатить доставку по отдельному счету.

Пример: клиент покупает налогооблагаемые продукты у продавца.Клиент отдельно заключает договор с общим перевозчиком на транспортировку товаров от места нахождения продавца к покупателю. Покупатель получает один счет от продавца за налогооблагаемые продукты и другой счет от общего перевозчика за службу доставки. Счет от обычного перевозчика налогом не облагается, так как счет предназначен только для перевозки.

Налог за использование

Когда покупатель покупает налогооблагаемый продукт или услугу, а продавец не взимает налог с продаж, покупатель должен уплатить налог за использование непосредственно в налоговый отдел.Любые расходы продавца за доставку или доставку включены в общую сумму с учетом налога на использование.

Для получения дополнительной информации о налоге на использование см. Налоговые бюллетени Налог на использование для предприятий (TB-ST-910) и Налог на использование для физических лиц, поместий и трастов (TB-ST-913).

Примечание. Налоговый бюллетень — это информационный документ, предназначенный для предоставления общего руководства на упрощенном языке по интересующей налогоплательщиков теме. Это актуально на дату выпуска. Однако налогоплательщики должны знать, что последующие изменения в налоговом законодательстве или его толковании могут повлиять на точность налогового бюллетеня.Информация, представленная в этом документе, не охватывает все ситуации и не предназначена для замены закона или изменения его значения.

Ссылки и другая полезная информация

Налоговое право: Разделы 1101 (b) (3), 1111 (h)

Правила: Раздел 526.5 (g)

Меморандум:

TSB-M-92 (2) S, Плата за доставку добавляется к налоговой квитанции с 1 сентября 1991 г.

Бюллетени:

Налоговая квитанция (TB-ST-860)
Налог на использование предприятий (TB-ST-910 )
Налог на использование для физических лиц, недвижимого имущества и трастов (TB-ST-913)
Краткое справочное руководство по налогооблагаемой и освобожденной собственности и услугам (TB-ST-740)

Обновлено:

Сборы за использование дорог (RUC)

Содержание

Контакт

Новости из Штатов

Вебинар

14 мая Институт BATIC провел вебинар, чтобы предоставить доступное введение в плату за пользование дорогами (RUC) в качестве альтернативного механизма получения доходов для пользователей наземным транспортом и выделить успешные примеры сотрудничества, лидерства и просвещения общественности в штатах, создать внутренний потенциал и внешнюю поддержку для решения этой проблемы.

Делавэр

Министерство транспорта Делавэра и Коалиция I-95 объявили о новом пилотном исследовании RUC, предназначенном для изучения проблем и потенциальных решений для межгосударственных поездок и взаимодействия. На первом этапе пилотного проекта, который начался 1 мая 2018 года, будут участвовать 120 автомобилистов, и основное внимание будет уделено дорогам Делавэра. Фаза 2 должна включать в себя партнерство по грузовым автомобилям с несколькими штатами, чтобы рассмотреть, как программа RUC может работать с коммерческими автомобилями. Пилотный проект будет частично профинансирован из 3 долларов.Грант в размере 1 миллиона от программы альтернативного финансирования системы наземного транспорта Министерства транспорта США.

Вашингтон

Департамент транспорта штата Вашингтон (WSDOT) объявил о пилотной программе платы за пользование дорогами. 12-месячная инициатива будет включать 2000 добровольных участников, которые позволят WSDOT отслеживать, сообщать и анализировать их вождение. Участники получат фиктивные счета-фактуры, в которых будут сравниваться их гипотетические дорожные расходы с расчетным бременем по налогу на газ.Более 5000 водителей из Вашингтона вызвались участвовать в пилотной программе. Фасилитаторы сузили круг участников до 2000 человек, обеспечив при этом географическое и социально-экономическое разнообразие. Водители будут выбирать между двумя вариантами обслуживания с различными технологиями отслеживания пробега. Варианты отчетности включают GPS, приложения для смартфонов, подключаемые устройства в приборной панели, показания одометра или предварительно выбранное разрешение на пробег.

Федеральный

13 апреля 2018 года Федеральное управление шоссейных дорог Министерства транспорта США опубликовало уведомление о возможности финансирования конкурсных грантов на сумму 20 миллионов долларов в рамках Программы альтернативных средств финансирования наземных транспортных систем (STSFA).STSFA, учрежденный Конгрессом в Законе о быстром действии 2015 г., предусматривает выделение 95 миллионов долларов в виде конкурсных грантов в течение пяти лет (до 2020 г.), чтобы помочь государственным департаментам транспорта «продемонстрировать основанные на пользователях альтернативные механизмы дохода, которые используют структуру платы за использование для поддержания длительного -срочная платежеспособность федерального дорожного трастового фонда ». Гранты обеспечат до 50 процентов финансирования проекта и требуют, чтобы не менее 50 процентов финансирования поступало из нефедеральных источников. Крайний срок подачи заявок на гранты STSFA 2018 — 15 июля.

В 2017 и 2016 годах гранты STSFA были предоставлены на сумму 15,5 млн долларов (шести штатам) и 14,2 млн долларов (семи штатам) соответственно.

Орегон

Законодательный орган штата Орегон принял закон HB 2017 (2017), который, в частности, внес изменения в программу штата OReGo. В частности, тариф за милю увеличился до 1,7 цента (с 1,5 цента), чтобы отразить увеличение государственного налога на моторное топливо, включенного в счет. К 2022 году тариф за милю вырастет до 1,9 цента, чтобы отразить планируемое в будущем повышение налога на моторное топливо.Кроме того, законопроект включает положение, позволяющее электромобилям (EV), зарегистрированным в OReGO, избежать нового повышенного регистрационного сбора (110 долларов США), взимаемого с электромобилей, хотя с водителей по-прежнему будет взиматься стандартная плата за регистрацию транспортного средства.

Калифорния

Заключительный отчет Калифорнийской пилотной программы дорожных сборов представлен в Законодательный орган Калифорнии. В рамках пилотного проекта было проехано более 37 миллионов миль, и отзывы участников показали, что 73 процента считают, что дорожные сборы более справедливы, чем налог на бензин.Кроме того, 87 процентов участников сочли пилотный проект легким, 85 процентов в целом были довольны пилотным проектом, а 91 процент выразили готовность участвовать в другом пилотном проекте с оплатой дорожных сборов.

В заключительном отчете рекомендуются следующие шаги, в первую очередь изучение возможности использования модели с оплатой по факту для дорожных сборов, аналогичной традиционной модели сбора налогов на газ.

Запущенная 1 июля 2016 года, пилотная программа дорожных сборов в Калифорнии была учреждена SB 1077 (2014). Осуществляемый Транспортным агентством штата Калифорния, девятимесячный пилотный проект стремился стать доказательством правильности концепции путем отслеживания и анализа вождения 5000 водителей-добровольцев со всего штата Калифорния, включая частных лиц, автотранспортные средства, коммерческие грузовики и правительственные органы. транспортных средств.

Колорадо

В декабре 2017 года Министерство транспорта штата Колорадо опубликовало окончательный отчет по экспериментальной программе использования дорог штата Колорадо. Пилот Колорадо изучил концепцию дорожных сборов, отслеживая и анализируя вождение примерно 150 участников-добровольцев. Были протестированы три варианта отчетности о пробеге, и участникам были предоставлены моделируемые сборы с другими данными. Окончательный отчет нашел полную поддержку пилотной версии и концепции. В ходе пилотного проекта не было обнаружено серьезных технических проблем.Однако были выявлены некоторые проблемы, связанные с политикой.

Введение

Плата за использование дороги (RUC) — также известная как плата за использование проезжей части (MBUF) или плата за пройденное транспортное средство (VMT) — это механизмы финансирования перевозки, которые стремятся более тесно связать транспортные налоги с фактическим использованием проезжей части водителем , по сравнению с традиционными налогами на топливо.

В то время как штаты изо всех сил пытаются успевать за растущим дефицитом финансирования и невыполненными работами по техническому обслуживанию, законодатели изучают инновационные подходы к увеличению доходов от перевозок.Один из подходов состоит в том, чтобы преобразовать существующие налоги на газ в налог с переменной ставкой, чтобы лучше отразить рост затрат на строительство или топливную экономичность транспортных средств. Точно так же некоторые штаты попытались вернуть доходы водителям, которые теперь используют электрические или гибридные автомобили, которые используют меньше или совсем не используют бензин.

RUC делает еще один шаг вперед, потенциально полностью устраняя необходимость в налоге на бензин, взимая с водителей плату за проезд за милю. Сторонники видят в этом способ увеличения доходов от перевозки даже при сокращении закупок топлива и увеличении пробега транспортных средств за счет повышения эффективности транспортных средств.

Законодательное действие

NCSL известно, по крайней мере, о 10 штатах с 2013 года, которые приняли законодательство для изучения RUC, и многие другие исследовали осуществимость такого механизма без официального законодательства. NCSL отслеживает законодательство штата, относящееся к RUC, в базе данных законодательства о финансировании и финансировании транспорта.

Пилотные программы

штатов по всей стране проводят или планируют пилотные программы в качестве подтверждения концепции взимания платы за пользование дорогами.Дальше всего находится Орегон с постоянной, но добровольной программой OReGo, которая является единственной программой для осуществления реальных финансовых транзакций. Калифорния недавно завершила крупнейший пилотный проект в этой стране, в котором взимался теоретический дорожный сбор. См. Ниже дополнительную информацию об этих двух пилотах.

Ниже приведена карта, составленная Министерством транспорта штата Орегон, с указанием, какие штаты завершили пилотные испытания RUC, какие штаты рассматривают или планируют пилотные проекты RUC, и какие штаты активно контролируют эту тему через свой департамент транспорта, законодательный орган штата или другое агентство.

Межгосударственная координация

Две региональные группы штатов начали координировать действия по вопросам и программам RUC, собирая вместе государственных чиновников для обмена опытом и образования, сосредоточенного на альтернативных решениях финансирования.

RUC West, также известный как Консорциум платы за использование западных дорог, представляет собой группу из 14 государств, стремящихся «поделиться ресурсами и изучить инновационные финансовые решения для сохранения будущего нашей транспортной сети.”

Коалиция коридора I-95 — это партнерство государств Восточного побережья, которое обеспечивает «форум для принятия ключевых решений по вопросам управления транспортом и операций, представляющих общий интерес». Хотя их сфера действия шире, чем просто инновационные варианты финансирования транспортировки, в последние годы RUC и финансирование транспорта стали ключевым вопросом геологоразведки для Коалиции.

Орегон

Орегон запустил крупнейшую на сегодняшний день пилотную программу по взиманию платы с пользователей в июле 2015 года.Программа OReGo набирает кадры добровольцев, которые соглашаются получать ежемесячную скидку на налоги на бензин, которые они платят за бензоколонку, в обмен на счет, основанный на километрах, которые они проезжают. При ставке 1,7 цента за милю автомобиль с топливной экономичностью 20 миль на галлон будет безубыточным в рамках программы, поскольку ему не придется платить государственный налог на топливо в размере 34 цента за галлон.

Должностные лица попытались предвидеть обеспокоенность общественности, позволив волонтерам выбирать из множества вариантов отслеживания пробега: встроенный в автомобиль GPS-навигатор, самоотчетность на основе показаний одометра или ежемесячная установленная плата за пробег.Частные сторонние компании администрируют программу, чтобы уменьшить беспокойство о конфиденциальности и сборе данных.

«В конечном итоге цель этого государственно-частного партнерства заключается в том, чтобы проложить путь к реформам, устранив неопределенность, связанную с реальной платой с пользователей дорог», — говорит Брюс Старр, бывший сенатор от Орегона и бывший президент NCSL. , у пользователей есть выбор, это прозрачно, и частный сектор собирает плату — все необходимое для успешного пилотного проекта ». Старр, активный сторонник RUC и OReGO, в 2013 году выступил одним из спонсоров SB 810, который создал пилотную программу.

Калифорния

California завершила пилотную программу дорожных сборов, добровольную работу, которая во многом опиралась на опыт штата Орегон. Программа была создана Техническим консультативным комитетом по дорожным сборам, который был создан в соответствии с законодательством 2014 года для изучения платы за пользование и создания основы для пилотной программы в масштабе штата. Пилотный проект по взиманию дорожных сборов в Калифорнии послужил подтверждением концепции и включил 5000 добровольцев. В отличие от пилотного проекта в Орегоне, эта программа носила концептуальный характер и не предполагала никаких реальных финансовых операций.

прочие

По всей стране был реализован ряд небольших краткосрочных пилотных программ. Управление реализации инновационных программ Федерального управления шоссейных дорог (FHWA) каталогизирует многие из этих прошлых усилий.

Федеральное участие

Федеральным законом FAST 2015 года была создана программа альтернативных средств финансирования наземных транспортных систем (STSFA), новая пилотная программа штата, которая позволяет штату или группе штатов получать федеральное финансирование для демонстрации альтернативных механизмов финансирования, в которых для поддержания платежеспособности используются сборы с пользователей. доверительного фонда автомобильных дорог.Деньги должны использоваться для проверки разработки, принятия и реализации такой альтернативы, а также для разъяснительной работы с целью повышения осведомленности общественности о необходимости альтернативного финансирования.

Программа финансируется в размере 15 миллионов долларов в 2016 году и 20 миллионов долларов в дальнейшем до 2020 года. NCSL активно выступала за включение этой программы на основе нашей политической резолюции по разрешению долгосрочного транспортного кризиса в Америке.

Программа предоставляет штатам финансирование, чтобы помочь им разработать альтернативы налогу на газ, в которых используется структура платы за пользование для помощи в финансировании национальных систем автомагистралей, дорог, мостов и общественного транспорта через Федеральный трастовый фонд автомобильных дорог (HTF).Проекты, претендующие на получение гранта, включают:

  • Полностью новые демонстрационные проекты.
  • Расширения или улучшения существующих демонстрационных проектов.
  • Необходимые предварительные демонстрационные мероприятия, ведущие непосредственно к запланированному будущему демонстрационному проекту в ближайшем будущем (менее 18 месяцев с момента присуждения контракта).

Предложения также могут касаться гибкости и выбора, доступных для пользовательских платежей, административных расходов и возможности аудита и обеспечения соблюдения.Кроме того, требуется разделение затрат или согласование, при этом победители обеспечивают 50-процентную долю. Хотя для развертывания могут использоваться и другие федеральные фонды, их нельзя рассматривать как часть соответствующих фондов STSFA, которые должны поступать из нефедеральных источников.

Для штатов, получивших награду, FHWA ожидает существенного участия федерального правительства с получателями STSFA в ходе этих проектов, которое будет включать надзор, техническую помощь и руководство для победителей.

Дополнительные ресурсы

Постановление 2017-4 — Налоги с продаж и налоги за пользование

Постановление 2017-4 — Налоги с продаж и налоги на использование — Буксировка автотранспортных средств и дорожные услуги Перепродажа услуг

ФАКТЫ:

Компания занимается краткосрочной и долгосрочной арендой автотранспортных средств. Компания нанимает буксирные компании для перевозки своих автомобилей между арендными участками и перевозки автомобилей с арендных участков на аукционные.Компания также нанимает буксирные компании для перевозки своих автомобилей в автомастерские или ремонтные мастерские и обратно, за что она может взимать или не взимать плату со своих клиентов. Кроме того, Компания приобретает услуги помощи на дороге, такие как предоставление топлива, замена шин и разблокировка транспортных средств, за которые она также может взимать или не взимать плату со своих клиентов.

ВЫПУСКОВ:

  1. Облагаются ли Компанией приобретенные Компанией услуги по перевозке автотранспортных средств налогом как услуги по буксировке автотранспортных средств, когда ее автомобили перевозятся между ее арендными участками или с арендных участков на аукционный лот?

  2. Облагаются ли приобретенные Компанией услуги по перевозке автотранспортных средств налогом как услуги по буксировке автотранспортных средств, когда ее автомобили доставляются в автомастерскую или ремонтную мастерскую или из них?

  3. Облагается ли налогом приобретение Компанией услуг дорожной помощи для своих транспортных средств?

ПРАВИЛА:

  1. Приобретенные Компанией услуги по перевозке автотранспортных средств не облагаются налогом как услуги по буксировке автотранспортных средств, когда автомобили перевозятся между арендными участками или с арендных участков на аукционный лот на грузовых автомобилях для перевозки автомобилей.Однако, когда транспортные средства перевозятся между арендными участками или на аукцион эвакуатором или бортовым эвакуатором, услуги буксировки облагаются налогом.

  2. Приобретение Компанией услуг по транспортировке автотранспортных средств облагается налогом как услуги по буксировке автотранспортных средств, если их автомобили перевозятся эвакуатором или бортовым эвакуатором в или из кузовного цеха или ремонтной мастерской. Однако эти покупки Компанией могут быть исключены из налогообложения как покупки для перепродажи, если плата за такие услуги перекладывается на клиентов Компании и Компания взимает налог с продаж со своих клиентов на такие услуги.

  3. Приобретение Компанией услуг дорожной помощи для своих транспортных средств облагается налогом как дорожные услуги. Однако эти покупки Компанией могут быть исключены из налогообложения как покупки для перепродажи, если плата за такие услуги перекладывается на клиентов Компании и Компания взимает налог с продаж со своих клиентов на такие услуги.

ОБСУЖДЕНИЕ:

Коннектикут облагает налогом с продаж и использование все продажи материального личного имущества, за исключением случаев, когда продажа такого имущества специально освобождена от налога.Conn. Gen. Stat. § 12-408. Напротив, Коннектикут взимает налог с продаж и использования только с продаж услуг, которые специально перечислены как облагаемые налогом в Генеральном Статистическом управлении штата Коннектикут. § 12-407. Буксировка автомобилей и дорожные услуги специально перечислены как облагаемые налогом в Conn. Gen. Stat. § 12-407 (a) (37) (II).

Буксировка и дорожные услуги описаны в коде 488410 Североамериканской отраслевой классификационной системы Управления управления и бюджета США, издание 2017 г. (NAICS), как включая аварийные дорожные службы, услуги эвакуатора и аварийные службы.Буксировка и дорожные услуги не включают транспортировку автомобилей с использованием грузовиков-автовозов, которые описаны в кодах НАИКС 484220 и 484230, каждый из которых относится к специализированным грузовым перевозкам.

Таким образом, когда Компания арендует грузовой автомобиль для перевозки автомобилей для перемещения своих транспортных средств между арендными участками или с арендных участков на аукцион, покупка этих транспортных услуг не облагается налогом, поскольку они не являются услугами по эвакуации автомобилей. Однако, если Компания привлекает эвакуатора или бортового эвакуатора для перемещения своих транспортных средств между своими лотами или на аукцион, сборы облагаются налогом, поскольку нет исключения из услуг по эвакуации автомобилей для перевозки инвентаря.[1]

Напротив, транспортировка автомобилей эвакуатором или бортовым эвакуатором в или из ремонтной мастерской или автомастерской включена в налогооблагаемые услуги по буксировке автотранспортных средств, даже если такие автомобили принадлежат автосалону или компании по аренде или лизингу автотранспортных средств. . Следовательно, покупка Компанией этих услуг по перевозке автомобилей облагается налогом, поскольку они являются услугами по буксировке автотранспортных средств. Компания может приобретать услуги по буксировке автотранспортных средств при перепродаже, если Компания взимает с клиента плату за буксировку и взимает налог с этой суммы.

Как указано выше, дорожные службы конкретно перечислены как налогооблагаемые в Conn. Gen. Stat. § 12-407 (a) (37) (II). «Дорожные услуги» также известны как услуги по оказанию помощи на дороге и включают, среди прочего, запуск автомобилей от внешнего источника, замену спущенных шин и открытие запертых автомобилей. Специальное уведомление 2011 (10) , Изменения налога с продаж и налога на пользование, затрагивающие дилеров автотранспортных средств. Таким образом, покупка Компанией услуг дорожной помощи облагается налогом как дорожные услуги.Компания может приобретать дорожные услуги при перепродаже, если Компания взимает с клиента плату за эти услуги и взимает с них налог.

ЮРИДИЧЕСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ

4 августа 2017


[1] Это Постановление разъясняет обсуждение перевозки товарно-материальных ценностей представительства в специальном уведомлении 2011 (10) , Изменения налога с продаж и использования, затрагивающие дилеров по продаже автотранспортных средств .

Директива 98-5: Исключаются ли расходы по доставке и обработке из продажной цены для целей налога с продаж и налога на использование

Налог с продаж и использования

РЕЗЮМЕ: Настоящая Директива написана для налогоплательщиков, которые покупают товары посредством заказов, размещенных по почте, телефону или факсу, и получают товары, доставленные им через U.S. mail или сторонним перевозчиком. В нем содержится информация о том, когда отдельно указанные расходы по доставке и транспортировке включены в продажную цену, облагаемую налогом. Общее правило заключается в том, что транспортные расходы, связанные с продажей и доставкой материального личного имущества, исключаются из налогооблагаемой продажной цены, если расходы указаны отдельно и транспортировка осуществляется после розничной продажи. G.L. c. 64H, § 1.

В соответствии с настоящей Директивой отдельно указанные сборы, описанные как «отгрузка и погрузочно-разгрузочные работы» [1], будут рассматриваться как транспортные расходы, исключенные из продажной цены, при условии, что: (1) плата разумно отражает затраты на транспортировку; (2) транспортировка происходит после покупки клиентом движимого движимого имущества; и (3) письменный контракт или другое соглашение прямо не предусматривает права собственности на товары, которые должны быть переданы покупателю после того, как транспортировка произошла.

Департамент ранее описал порядок учета транспортных расходов в Директиве 96-5. Эта Директива изменяет Директиву 96-5 и заменяет ее в той степени, в которой существует несоответствие между ними.

ВОПРОСЫ: 1. Как учитывается единовременная плата за доставку и обработку, связанную с продажей материального личного имущества, для целей налога с продаж и использования?

2. Когда расходы по доставке и погрузке-разгрузке будут считаться возникшими после продажи приобретенного материального личного имущества и, следовательно, будут исключены из продажной цены, облагаемой налогом?

ДИРЕКТИВЫ: 1.Единовременный сбор за доставку и обработку, связанный с продажей материального личного имущества, будет рассматриваться как транспортный сбор для целей налога с продаж и использования, если сумма сбора разумно отражает затраты на транспортировку проданных товаров. [2] Вопрос о том, является ли плата разумной, является фактическим, но, как правило, плата должна находиться в пределах диапазона превалирующих сборов за аналогичные услуги доставки. Стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ, основанная на процентном соотношении от продажной цены, будет считаться разумной при условии, что они находятся в таком диапазоне.

2. Плата за транспортировку и погрузку / разгрузку будет считаться возникшей после продажи приобретенного материального личного имущества, если:

a) стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ указывается отдельно;

b) транспортировка имущества происходит после того, как покупатель оплатит или принимает на себя обязательство по оплате имущества, и

c) имеется письменный договор или договор купли-продажи в отношении собственности; , где либо;

1) в договоре купли-продажи ничего не говорится о передаче права собственности, и доставка будет осуществляться сторонним перевозчиком; или

2) в договоре указано, что право собственности переходит к заказчику до транспортировки или доставки приобретенного имущества.

Стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ может быть , а не исключена из «продажной цены», подлежащей налогообложению, если в письменном договоре или соглашении о продаже, относящемся к собственности, указано, что право собственности на приобретенную собственность переходит только после доставки покупателю. [3] Бремя доказательства действительности любых транспортных расходов, исключенных из продажной цены, лежит на продавце, который должен вести соответствующие записи о продаже в соответствии с 830 CMR 62C.25.1.

ОБСУЖДЕНИЕ ЗАКОНОВ:

Акциз взимается с розничных продаж в Содружестве, осуществляемых любым продавцом материальной личной собственности, в размере пяти процентов валовой выручки продавца от таких продаж. G.L. c. 64H, § 2. Дополнительный налог на использование налагается на хранение, использование или иное потребление в Содружестве материальной личной собственности, купленной у любого продавца для такого использования в пределах Содружества, по ставке в размере пяти процентов от продажной цены собственности.G.L. c. 64I, § 2. Для целей налога на использование предполагается, что материальная личная собственность, проданная любым лицом для доставки в Содружество, продается для хранения, использования или другого потребления в Содружестве; бремя доказательства обратного лежит на лице, совершающем продажу. G.L. c. 64I, § 8.

«Валовая выручка» определяется как общая продажная цена, полученная продавцом в качестве возмещения за розничную продажу. G.L. c. 64H, § 1; G.L. c. 64I, § 1. При определении «продажной цены» не производится вычет из стоимости транспортировки имущества до его продажи в розницу, но отдельно указанные транспортные расходы исключаются из продажной цены, если транспортировка происходит после продажи недвижимости.Идентификатор.

Департамент будет рассматривать единовременную плату за доставку и обработку, связанную с продажей материального личного имущества, как транспортные расходы для целей налога с продаж и использования, при условии, что плата указана отдельно и обоснованно отражает транспортные расходы. Если транспортировка имущества происходит после того, как покупатель заплатит за него или принимает на себя обязательство по оплате, расходы по доставке и транспортировке не будут облагаться налогом, если соблюдены требования Директив 1 и 2, выше.

Эта Директива имеет обратную силу. 830 CMR 62C.3.1 (6) (f).

ПРИМЕРЫ:

1. Энди покупает компьютер, заказывает его по телефону и сообщает торговому агенту номер своей кредитной карты. Компьютер доставляется Энди обычным курьером и доставляется на его домашний адрес. Стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ указывается отдельно в счете-фактуре и обоснованно отражает стоимость транспортировки компьютера. Стоимость доставки и транспортировки не включена в продажную цену компьютера и, следовательно, не облагается налогом с продаж.

2. Брэд покупает набор посуды. Он размещает заказ в универмаге, а имущество позже доставляется к нему домой обычным перевозчиком. В счете-фактуре указано, что стоимость доставки и обработки включена в общую сумму, но сумма комиссии отдельно не указана. Вся сумма, уплаченная за посуду, включая стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ, облагается налогом.

3. Кларис покупает восточный ковер. Стоимость ковра составляет 1000 долларов США, а счет включает отдельно указанную стоимость доставки и обработки в размере 250 долларов США.Эта плата кажется чрезмерной, если рассматривать ее в свете затрат на доставку и погрузочно-разгрузочные работы, обычно преобладающих для аналогичных служб доставки. Таким образом, исключение в отношении затрат на доставку и погрузочно-разгрузочные работы не допускается, и вся цена, взимаемая при транзакции, подлежит обложению налогом, если только продавец не несет бремени доказательства обоснованности этих сборов.

4. Кларенс заказывает поваренную книгу в книжном магазине. Поваренные книги стоят 25 долларов. Магазин взимает 5 долларов США за доставку и транспортировку и 2 доллара США.00 для доставки в ночное время через стороннего перевозчика, стоимость каждого из которых указывается отдельно. Стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ в размере 7,50 долларов США не включена в продажную цену. Транспортировка осуществляется после продажи, и, хотя стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ высока как процент от продажной цены поваренной книги, эти расходы кажутся разумными, если рассматривать их в свете затрат на доставку и погрузочно-разгрузочные работы, обычно преобладающих для аналогичных служб доставки.

5. Делия покупает стол.Стол отправляется в офис Делии после подписания договора купли-продажи; отдельно указанная стоимость доставки и обработки также указывается в счете-фактуре, в котором, однако, также указывается, что право собственности на стол не будет передано Делии до тех пор, пока стол не будет доставлен ей. Стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ включена в продажные цены, облагаемые налогом, даже если они разумны и указаны отдельно, поскольку в договоре купли-продажи указано, что право собственности на приобретенное имущество переходит после доставки покупателю.Таким образом, транспортировка осуществляется до продажи, а не после нее.

6. Элиза покупает лампу в Коннектикуте у продавца, зарегистрированного в Массачусетсе, для использования в своем доме в Массачусетсе. В счете-фактуре отдельно указана стоимость доставки и обработки, но указано, что право собственности на лампу перейдет к Элизе, когда имущество будет доставлено ей в Массачусетс. Это продажа в Массачусетсе, и продавец должен включить стоимость доставки и обработки в продажную цену, облагаемую налогом. См. , пример 4, выше. Если продавец не зарегистрирован, Элиза должна уплатить налог за использование при покупке.

/ s // Бернард Ф. Кроули младший
Бернард Ф. Кроули младший
Исполняющий обязанности комиссара по доходам

BFC: DMS: kt

23 декабря 1998 г.

DD 98-5

Услуги по грузовым перевозкам — Canada.ca

Меморандум GST / HST 28-2
августа 2017 г.

Эта версия заменяет версию от января 1999 года.

В этом меморандуме объясняется, как GST / HST применяется к поставкам услуг по грузовым перевозкам и другим сопутствующим товарам, включая поставки грузовых транспортных услуг с нулевой ставкой, перечисленные в Части VII Приложения VI к Закону об акцизном налоге (Закон). Информация о поставках паромных услуг и предоставлении прав на использование дороги или моста, где за эти права взимаются сборы, представлена ​​в Меморандуме 28-1 GST / HST «Плата за паромные, автомобильные и мостовые сборы».Информация о поставках услуг по пассажирским перевозкам представлена ​​в Меморандуме GST / HST 28-3, Услуги по пассажирским перевозкам.

Все законодательные ссылки в этой публикации относятся к Закону об акцизном налоге (Закон), если не указано иное. Информация в этой публикации не заменяет закон, содержащийся в Законе и его подзаконных актах.

Если эта информация не полностью соответствует вашей конкретной ситуации, вы можете обратиться к Закону или соответствующему постановлению или позвонить в GST / HST Rulings по телефону 1-800-959-8287 для получения дополнительной информации.Если вам требуется определенность в отношении какого-либо конкретного вопроса GST / HST, вы можете запросить решение. Меморандум GST / HST 1-4, Служба постановления и интерпретации акцизов и GST / HST, объясняет, как получить постановление или интерпретацию, и перечисляет центры постановления GST / HST.

Если вы находитесь в Квебеке и хотите запросить решение, касающееся GST / HST, позвоните в Revenu Québec по телефону 1-800-567-4692. Вы также можете посетить веб-сайт Revenu Québec по адресу revenuquebec.ca, чтобы получить общую информацию.

Для перечисленных финансовых учреждений, которые выбраны для перечисленных финансовых учреждений (SLFI) для целей GST / HST или Квебекского налога с продаж (QST) или обоих, независимо от того, расположены они в Квебеке или нет, CRA управляет GST / HST и QST. Если вы хотите сделать технический запрос GST / HST или QST, связанный с SLFI, пожалуйста, позвоните по телефону 1-855-666-5166.

Тарифы GST / HST

В данной публикации упоминаются расходные материалы, на которые распространяется действие GST или HST. HST применяется в участвующих провинциях по следующим ставкам: 13% в Онтарио и 15% в Нью-Брансуике, Ньюфаундленде и Лабрадоре, Новой Шотландии и на острове Принца Эдуарда.GST применяется на остальной территории Канады по ставке 5%. Если вы не уверены в том, осуществляется ли поставка в участвующей провинции, см. Бюллетень технической информации GST / HST B-103, Гармонизированный налог с продаж — правила места поставки для определения того, производится ли поставка в провинции.

Содержание

Общий

1. Поставка, включая услугу грузовых перевозок, которая осуществляется в Канаде, облагается налогом на товары и услуги по ставке 5% или облагается налогом на товары и услуги по применимой гармонизированной ставке, если только она не облагается нулевой ставкой (облагается налогом). при 0%) или освобождены от налога.

2. Как правило, международные грузовые перевозки имеют нулевую ставку. Внутренние грузовые перевозки, как правило, облагаются налогом на товары и услуги по ставке 5% или HST по применимой согласованной ставке, если они осуществляются в участвующей провинции, но могут иметь право на нулевой рейтинг при определенных обстоятельствах, если они являются частью международных грузовых перевозок. движение. Как правило, в этой публикации объясняется, как определить, осуществляется ли поставка грузовых транспортных услуг в Канаде, соответствует ли она в таком случае нулевому рейтингу или статусу освобождения, а если нет, то ставка налога, применяемая к поставке, в зависимости от провинции. в котором производится поставка.

Термины и определения

3. В подразделе 123 (1) «перевозчик» определяется как лицо, которое предоставляет услуги по грузовым перевозкам в значении услуги по грузовым перевозкам, предусмотренной подразделом 1 (1) Части VII Приложения VI к Закону.

4. Чтобы считаться перевозчиком, лицо не обязано оказывать услуги по перевозке грузов; это лицо должно принять на себя ответственность только как поставщик услуг по грузовым перевозкам.

5.Термин «грузополучатель» не определяется в Законе, но обычно означает лицо, которому отправляется груз. Обычно это лицо, указанное в коносаменте, которому или по чьему распоряжению вексель обещает доставку. При коммерческом использовании грузополучатель означает лицо, которому может быть отправлена ​​партия товара, лицо, которому товары отправляются для продажи, лицо, которому перевозчик может законно произвести доставку в соответствии с договором перевозки, или лицо, которому товар отправляются, отправляются или передаются иным образом.

6. Согласно подразделу 1 (1) Части VII Приложения VI, «непрерывное грузовое движение» означает транспортировку материального личного имущества одним или несколькими перевозчиками в пункт назначения, указанный грузоотправителем, где все услуги по грузовым перевозкам поставляемые перевозчиками, поставляются в соответствии с инструкциями, данными грузоотправителем.

7. Термин «непрерывное грузовое движение» имеет отношение к налоговому режиму межлайн-расчетов, а также к положению о нулевом рейтинге для внутренней части входящих международных грузовых перевозок.

Хотя определение «непрерывного грузового движения» может включать грузовые перевозки одним перевозчиком или ситуацию, когда один перевозчик полностью передает фрахтовую перевозку другому перевозчику, на практике этот термин обычно относится к ситуации, когда два или более перевозчиков заключают договор с переместить товар в пункт назначения, указанный отправителем или грузополучателем (интерлайнинг). См. Пункты 44–61 этого меморандума для получения дополнительной информации о интерлайнинге.

8. Согласно подразделу 1 (1) Части VII Приложения VI, «непрерывное исходящее грузовое движение» означает транспортировку материального личного имущества одним или несколькими перевозчиками из места в Канаде.

  • за пределы Канады, или
  • в другое место в Канаде, из которого будет экспортироваться недвижимость,

, если после того, как грузоотправитель передаст собственность перевозчику и до того, как имущество будет экспортировано, оно не будет (за исключением случаев, когда это разумно необходимо или связано с его транспортировкой) дальнейшей обработки, преобразования или изменения в Канаде кроме случаев, когда природный газ транспортируется по трубопроводу, для извлечения сжиженного природного газа или этана из газа на портальной установке.

9. Термин «транспортное средство» не определяется в Законе, но подразумевает транспортное средство для транспортировки или переноски, такое как автобус, корабль, самолет, грузовик, поезд или автомобиль.

10. Подраздел 123 (1) определяет «курьер» в значении, присвоенном подразделом 2 (1) Закона о таможне. В соответствии с этим Законом «курьер» означает коммерческого перевозчика, который занимается регулярными международными перевозками товаров, кроме товаров, ввозимых в качестве почты.

11. Пункт назначения соответствует правилам нулевого рейтинга и места поставки услуг по грузовым перевозкам.

12. Для целей положений о нулевом рейтинге в подразделе 1 (1) Части VII Приложения VI «пункт назначения» определяется как означающее в отношении непрерывного грузового движения имущества место, указанное грузоотправителем. когда владение имуществом переходит к лицу, которому это имущество отправляется или адресовано грузоотправителем.

13. Для целей положений о месте поставки в разделе 1 Части VI Приложения IX «пункт назначения» грузовых перевозок определяется как место, указанное отправителем имущества, где владение имуществом переходит к лицо, которому отправляется или адресовано имущество грузоотправителем.

14. Подраздел 123 (1) определяет «экспорт» как экспорт из Канады.

15. Подраздел 1 (1) Части VII Приложения VI и раздел 1 Части VI Приложения IX определяет «услугу грузовых перевозок» как особую услугу по транспортировке материального личного имущества и, для большей определенности, включает

  • служба доставки почты, а
  • любое другое имущество или услугу, предоставляемую получателю конкретной услуги лицом, оказывающим конкретную услугу, если другое имущество или услуга является частью конкретной услуги или является ее частью, независимо от того, взимается ли отдельная плата за другое имущество или сервисная,

, но не включает услугу, предоставляемую поставщиком услуги перевозки пассажиров по перевозке личного багажа в связи с услугой перевозки пассажиров.

16. Подраздел 1 (1) Части VII Приложения VI определяет «происхождение» как означающее в отношении непрерывного грузового движения место, где первый перевозчик, участвующий в непрерывном грузовом движении, вступает во владение перевозимым имуществом. .

17. Подраздел 1 (1) Части VII Приложения VI определяет «место за пределами Канады» в отношении услуги грузовых перевозок, включающее в определенное время место в Канаде, если в это время перевозимая собственность были импортированы, но не были выпущены, и имущество перевозится в соответствии с Законом о таможне или любым другим актом парламента, который запрещает, контролирует или регулирует ввоз товаров.

18. Разделы 8 и 9 Части VII Приложения VI устанавливают нулевую ставку на определенные услуги по грузовым перевозкам при отправке товаров из мест за пределами Канады. Для целей этих положений место за пределами Канады включает место в Канаде, если перевозимые товары находятся в залоге и не были выпущены Управлением пограничной службы Канады (CBSA).

Пример 1

Если товары поступают в Канаду через порт Галифакс и для наземного движения в Монреаль выдается отдельный железнодорожный коносамент, внутреннее движение по железной дороге считается поставкой, произведенной за пределами Канады, если товары не выпущены CBSA до тех пор, пока они достигают Монреаля.

19. Подраздел 1 (1) Части VII Приложения VI определяет «грузоотправитель» материального личного имущества как лицо, которое в отношении непрерывного грузового движения или непрерывного исходящего грузового движения передает владение перевозимым имуществом. перевозчику в исходной точке грузового движения и, для большей уверенности, не включает лицо, которое является перевозчиком имущества, к которому относится грузовое движение.

Виды грузовых перевозок

20. Исходя из определения услуги грузовых перевозок, приведенного в параграфе 15 настоящего меморандума, следующие услуги могут также считаться услугами грузовых перевозок при определенных обстоятельствах.

Центры перезарядки

21. Перегрузочный центр используется в качестве перевалочного пункта, когда материальное личное имущество доставляется на объект по железной дороге или грузовиком, а затем передается на другое транспортное средство.Имущество разгружается и, если сразу не загружается для дальнейшей транспортировки, хранится в течение короткого периода времени, обычно 30 дней или меньше.

22. Услуги, оказываемые в отношении материального личного имущества в центре перегрузки, обычно считаются услугами по грузовым перевозкам, если имущество не подвергается дальнейшей обработке, преобразованию или изменению каким-либо образом в центре перегрузки, за исключением тех случаев, когда разумно необходимо для перевозки имущества.

Пример 2

Пиломатериалы транспортируются по железной дороге в перегрузочный центр, где они разгружаются и хранятся не более 30 дней перед погрузкой на другое транспортное средство и отправкой в ​​пункт назначения, указанный грузоотправителем.Пиломатериалы не подлежат дальнейшей обработке и не трансформируются или не видоизменяются в центре перегрузки.

Услуги по разгрузке и перегрузке пиломатериалов, предоставляемые перегрузочным центром, являются услугами грузовых перевозок.

Пример 3

Большой грузовой контейнер транспортируется по железной дороге в перегрузочный центр, где его разделяют на три отдельных контейнера и перегружают на грузовики для доставки в три разных места.

Услуга по разделению партии материального личного имущества на более мелкие контейнеры не считается дальнейшей обработкой, поскольку услуга, предоставляемая центром перегрузки, разумно необходима для перевозки имущества.

Маневровые услуги

23. Термин «маневровая» используется в отрасли грузовых перевозок для описания передачи трейлеров со двора получателя на погрузочную площадку.В зависимости от договоренности маневровая компания может взимать плату за оказываемые ею услуги либо с перевозчика, который привез прицеп на верфь, либо с получателя груза. Маневровая служба обычно считается услугой по перевозке грузов.

Стивидорные услуги

24. «Стивидорные перевозки» — это погрузка и разгрузка судов, обычно рассматриваемая как услуга грузовых перевозок.

25. Лица, оказывающие стивидорные услуги, обычно считаются перевозчиками.

Буксирные услуги

26. Услуга буксировки транспортного средства считается услугой по перевозке грузов. Придорожные услуги, предоставляемые оператором эвакуатора, такие как подъем автомобилей, подъем лебедки и отпирание дверей, сами по себе не квалифицируются как услуги по перевозке грузов, поскольку они не связаны с перевозкой материального личного имущества. Тем не менее, если оператор эвакуатора обеспечивает повышение мощности автомобиля или другие услуги до буксировки транспортного средства, повышение давления автомобиля или другие услуги могут, в зависимости от обстоятельств, быть частью или дополнительными услугами буксировки.Поставки, которые являются частью или дополнительными услугами по грузовым перевозкам, обсуждаются, начиная с параграфа 27.

Имущество или услуги, которые могут быть частью или дополнительными услугами грузовых перевозок

27. Как указано в пункте 15 настоящего меморандума, «услуга грузовых перевозок» определяется как включающая любое другое имущество или услугу, которая является частью услуги грузовых перевозок или сопутствует ей, когда они предоставляются получателю услуги грузовой перевозки перевозчик, который предоставляет услуги по перевозке грузов, даже если за другое имущество или другие услуги взимается отдельная плата.В результате поставка собственности или услуга, которая является частью или второстепенной для поставки услуги грузовых перевозок, облагается налогом по той же ставке, что и услуга грузовых перевозок.

28. Вопрос о том, является ли поставка собственности или услуги частью или дополнительным элементом услуги грузовых перевозок, является фактическим.

29. См. Заявление о политике GST / HST P-077R2, Одиночные и множественные расходные материалы и Заявление о политике GST / HST P-159R1, Значение фразы «Обоснованно считается случайным» для объяснения того, как определить наличие одного или нескольких поставки, а если несколько, являются ли эти поставки случайными для другой поставки.

30. Имущество или услуги, которые являются частью или дополнительными услугами по грузовым перевозкам, будут иметь тот же налоговый статус, что и предоставление услуг по грузовым перевозкам. Ниже приведены примеры имущества или услуг, которые могут быть частью или дополнительными услугами по грузовым перевозкам, когда они предоставляются поставщиком услуг грузовых перевозок получателю услуг грузовых перевозок:

  • упаковочные услуги;
  • погрузочно-разгрузочные услуги;
  • складские услуги;
  • холодильные услуги.

Пример 4

Производитель заключает договор с транспортной компанией на перевозку партии корма для собак розничному продавцу. Транспортная компания также предоставляет услуги по погрузке и разгрузке кормов для собак производителю в соответствии с контрактом.

Когда автотранспортная компания выставляет счет производителю, погрузка и разгрузка оплачиваются отдельно. Услуги по погрузке и разгрузке груза являются частью или второстепенными в оказании автотранспортной компанией услуг по перевозке грузов, предоставляемых производителю.Таким образом, погрузочно-разгрузочные услуги облагаются налогом GST / HST по той же ставке, что и грузовые перевозки.

Пример 5

Компания по производству морепродуктов соглашается снабдить ресторан морскими гребешками и нанимает транспортную компанию для доставки свежих гребешков в компанию, занимающуюся морозильной камерой, которую нанимает предприятие по производству морепродуктов. Морские гребешки замораживают для безопасной транспортировки.Затем замороженные морские гребешки доставляются транспортной компанией в ресторан. Компания-перевозчик выставляет счет-фактуру предприятию по производству морепродуктов за поставку за транспортировку морских гребешков, а компания по производству морозильников выставляет счет предприятию по производству морепродуктов за поставку замораживания морских гребешков.

Рынок морепродуктов является получателем поставки от транспортной компании и поставки от морозильной компании. Поскольку эти две поставки производятся для бизнеса морепродуктов отдельными поставщиками, услуга замораживания не может рассматриваться как часть или второстепенная часть услуг по перевозке грузов транспортной компанией.

Услуги по упаковке

31. В сфере грузовых перевозок услуга упаковки обычно относится к услуге упаковки материального личного имущества с использованием подходящих материалов для безопасной перевозки. Обычно это включает размещение имущества в соответствующем контейнере и маркировку контейнера с информацией о доставке грузополучателя.

32. Согласно определению услуги грузовых перевозок, если поставщик услуг грузовых перевозок предоставляет своему клиенту услугу упаковки вместе с фактической услугой перевозки грузов, услуга упаковки будет считаться частью или второстепенной частью оказание услуг по перевозке грузов.В этом случае услуга упаковки будет облагаться налогом по той же ставке, что и услуга перевозки грузов. Однако предоставление услуг по упаковке материальной личной собственности транспортной компании транспортной компанией не считается услугой по грузовым перевозкам.

Пример 6

Супружеская пара нанимает компанию по переезду, чтобы перевезти их домашнее имущество из дома в Манитобе в новый дом в Онтарио.В рамках оказания услуг по перевозке грузов транспортная компания упаковывает товары, чтобы их можно было перевезти. Транспортная компания перечисляет услугу упаковки отдельно в своем счете паре за услугу переезда.

Услуги по упаковке считаются частью или дополнительными услугами по перевозке грузов.

Сборы за пропущенные мили и порожние мили

33.Термины «недостача» и «плата за пустую милю» используются в отрасли грузовых перевозок для обозначения того, что грузовик или железнодорожный вагон пустует или перевозит груз, не приносящий доход, например, собственное материальное личное имущество грузовой компании.

34. Самостоятельная поставка грузовых перевозок обычно не считается услугой по грузовым перевозкам. Однако, если изменение положения транспортного средства связано с определенным грузовым перемещением материального личного имущества, это может быть частью или дополнительным элементом услуги грузовых перевозок.

35. Когда перевозчику выплачиваются сборы за пустую милю за перемещение транспортного средства, плата за пустую милю должна относиться к конкретному грузовому движению, чтобы быть частью или второстепенной функцией услуги грузовой перевозки. Необходимо хранить документы, подтверждающие, что эта плата является частью услуги по грузовым перевозкам или не связана с ними. Если сборы за пустую милю относятся только к перемещению транспортных средств, эта услуга не будет считаться дополнительной или частью услуги по перевозке грузов.

Пилотные автосервисы

36. Пилотная автомобильная служба — это услуга использования маркерного транспортного средства для пилотирования груза, который перевозчик перемещает, размер которого превышает установленные законодательством размеры для движения по дорогам и автомагистралям. Налоговый статус предоставления услуги пилотного автомобиля будет зависеть от того, кто предоставляет услугу.

37. Пилотные автомобильные услуги являются частью или дополнительными услугами по перевозке грузов, если они предоставляются перевозчиком и облагаются налогом по той же ставке, что и услуги по перевозке грузов.

38. Если кто-то, кроме перевозчика, предоставляет услуги пилотного автомобиля, или получателем услуги пилотного автомобиля является кто-то другой, чем получатель услуги грузовой перевозки, услуга не считается частью или случайной грузовые перевозки.

Услуги водителя

39. Водительские услуги сами по себе не считаются услугами по перевозке грузов. Услуги по вождению могут быть частью или дополнительными услугами по перевозке грузов в зависимости от того, кто предоставляет услуги водителя.

Пример 7

Транспортная компания нанимает водителя для перевозки грузов. Водитель не несет ответственности за предоставление услуг по перевозке грузов и не использует свой грузовой автомобиль. В этих обстоятельствах водитель предоставляет услуги по вождению автотранспортной компании, а не услуги по перевозке грузов.

Пример 8

Грузоотправитель нанимает перевозчика для перевозки транспортного средства в пункт назначения.Транспортное средство доставляется перевозчиком от производителя в заранее определенное место, откуда его забирают для доставки в конечный пункт назначения. Плата за услуги по вождению, выставленная грузоотправителю перевозчиком, является частью услуги по перевозке грузов. В этих обстоятельствах служба вождения является частью или дополнительным элементом службы грузовых перевозок.

Место поставки — в Канаде или за ее пределами

40.Правила места поставки важны в отношении услуг по грузовым перевозкам, потому что от того, где осуществляется поставка, можно определить, будет ли поставка облагаться налогом GST или HST. Поставки, произведенные в Канаде, обычно будут облагаться налогом GST / HST, в то время как поставка, произведенная за пределами Канады, не будет облагаться налогом GST / HST.

41. В соответствии с параграфом 142 (1) (g), поставка услуги, включая услугу перевозки грузов, обычно осуществляется в Канаде, если услуга полностью или частично должна быть предоставлена ​​в Канаде.

42. В соответствии с параграфом 142 (2) (g), поставка услуги, включая услугу перевозки грузов, осуществляется за пределами Канады, если услуга оказывается или должна быть оказана полностью за пределами Канады.

Поставка нерезидента

43. В соответствии с параграфами 143 (1) (a) и (b), поставка личного имущества или услуги, включая поставку услуги грузовых перевозок, произведенная в Канаде нерезидентом, считается произведенной за пределами страны. Канада, если:

  • поставка осуществляется в рамках деятельности, осуществляемой в Канаде; или
  • на момент поставки это лицо зарегистрировано для целей GST / HST.

Поставка грузовых перевозок по нулевой ставке

Флизелин

44. Несколько перевозчиков могут участвовать в предоставлении услуги по перевозке грузов в ходе непрерывного грузового движения от места происхождения груза до пункта назначения, когда только один перевозчик выставляет счет грузоотправителю или получателю. Когда это происходит, перевозчики, участвующие в движении, считаются связующими. Процесс интерлайнинга является обычной практикой в ​​отрасли грузовых перевозок и подлежит особому режиму для целей GST / HST.

45. Подраздел 1 (2) Части VII Приложения VI гласит, что если два или более перевозчика предоставляют услуги по перевозке грузов в ходе непрерывного грузового движения, а грузоотправитель или получатель материального личного имущества находится в соответствии с договором перевозки для непрерывного грузового движения, необходимого для уплаты определенному перевозчику всего или части вознаграждения за непрерывное грузовое движение, считается, что конкретный перевозчик предоставил грузоотправителю или грузополучателю услугу грузовых перевозок с тем же местом назначения, что и непрерывное грузовое движение .Возмещение за предполагаемую поставку считается равным возмещению, уплаченному конкретному перевозчику, независимо от того, включает ли уплаченное возмещение сумму, уплаченную конкретному перевозчику как агенту любого из других перевозчиков.

46. Считается, что грузоотправитель или грузополучатель получил поставку услуг по перевозке грузов от конкретного перевозчика, а не от других перевозчиков, которые участвовали в непрерывном движении груза.

47.В той степени, в которой любая часть возмещения оплачивается одним из перевозчиков (первым перевозчиком) другому перевозчику (второму перевозчику), первый перевозчик считается полученным от второго перевозчика, а второй перевозчик считается получателем оказали первому перевозчику, а не грузоотправителю или грузополучателю, услугу по перевозке грузов в связи с непрерывным движением груза. В результате оплата (межстрочный расчет фрахта) первым перевозчиком второму перевозчику является компенсацией за предполагаемую поставку услуги по перевозке грузов.

48. Действие правил интерлайн согласно подразделу 1 (2) заключается в том, чтобы позволить таким предполагаемым поставкам облагаться нулевой ставкой согласно разделу 11 Части VII Приложения VI без предварительного определения фактических договорных отношений между перевозчиками.

49. Поставка услуг по грузовым перевозкам, осуществляемая перевозчиком материального личного имущества, перевозимого второму перевозчику перевозимого имущества, имеет нулевую ставку согласно разделу 11 Части VII Приложения VI, если услуга является частью непрерывное движение груза и второй перевозчик не является ни отправителем, ни получателем перевозимого имущества.

50. Предполагаемые поставки между перевозчиками услуг грузовых перевозок, которые являются частью непрерывного грузового движения, имеют нулевую ставку независимо от того, производятся ли межлайн расчеты по грузовым перевозкам в отношении внутренних или международных грузовых перевозок.

Пример 9

Транспортная компания А занимается перевозкой материального личного имущества. Производитель заключил договор с транспортной компанией А на доставку партии своих товаров покупателю.Транспортная компания А заключает договор с Транспортной компанией В на транспортировку товаров в пункт назначения, указанный производителем (грузоотправителем), заказчику производителя (грузополучателю). Транспортная компания B заключает договор субподряда с независимым владельцем грузовика для перевозки товаров и их доставки заказчику производителя. Транспортная компания А выставит производителю счет за услуги по транспортировке грузов.

Независимый владелец грузовика и транспортная компания B являются перевозчиками, предоставляющими услуги по перевозке грузов транспортной компании A, где происходит стыковка.Услуги между транспортной компанией A и транспортной компанией B, а также между транспортной компанией B и независимым владельцем грузовика имеют нулевую ставку.

Отсутствие вставки, когда грузоотправитель владеет материальным личным имуществом

51. Когда перевозчик нанимает другого перевозчика для перевозки своего личного движимого имущества, первый перевозчик является грузоотправителем, а не перевозчиком. Таким образом, правила интерлайнинга в соответствии с подразделом 1 (2) Части VII Приложения VI не будут применяться, поскольку эти правила применяются только при наличии как минимум двух перевозчиков.В результате предоставление услуг по грузовым перевозкам не будет облагаться нулевой ставкой согласно разделу 11 Части VII Приложения VI.

Пример 10

Компания А — перевозчик, предоставляющий услуги по грузовым перевозкам. Компания А нанимает автотранспортную компанию для перевозки партии поддонов, принадлежащих компании А, обратно на отгрузочную площадку компании А. Услуги, предоставляемые транспортной компанией, не связаны между собой, потому что компания A является отправителем поддонов.

Самостоятельные операторы эвакуаторов

52. Услуги по буксировке, предоставляемые самозанятым оператором эвакуатора буксирующей компании, также могут быть включены в правила интерлайнинга. Если услуги по буксировке выполняются самозанятым оператором эвакуатора, который имеет контракт с буксирной компанией на оказание услуг по буксировке, поставка самозанятым оператором эвакуатора будет облагаться нулевой ставкой в ​​соответствии с разделом 11 Части VII Приложения. VI.

Придорожные службы

53. Придорожные услуги, такие как подъем автомобилей, подъем лебедки и отпирание дверей, предоставляемые оператором эвакуатора, не являются услугами по грузовым перевозкам, за исключением случаев, когда эта услуга является дополнительной или частью услуги по перевозке грузов. Следовательно, придорожная услуга не будет считаться промежуточной, если услуга не является побочной или частью услуги буксировки, предоставляемой оператором эвакуатора буксирующей компании.

Пример 11

Towing A — это компания по эвакуации, зарегистрированная в GST / HST и работающая в Альберте, которая предоставляет услуги по буксировке и сопутствующие придорожные услуги, такие как подъем автомобилей, подъем лебедки и отпирание дверей.У него есть ряд индивидуальных подрядчиков (операторов), эксплуатирующих эвакуаторы. Эти операторы также зарегистрированы в GST / HST. Клиенты, которым требуются услуги буксировки А, связываются с буксиром А, который, в свою очередь, отправляет операторов на места. Буксировка A выставляет клиенту счет за буксировку и сопутствующие придорожные услуги. Операторы выставляют счет буксировке A за буксировку и сопутствующие придорожные услуги, предоставленные клиентам от имени буксировки A.

Буксировка А и операторы занимаются перевозкой материального личного имущества.Услуги буксировки, предоставляемые компанией Towing A своим клиентам, и операторами компании Towing A, квалифицируются как услуги по перевозке грузов. Буксировка A, как перевозчик, выставляющая счета, несет ответственность за взимание GST / HST со своих клиентов. Услуги по буксировке, предоставляемые операторами буксировке A, являются поставками с нулевой ставкой согласно разделу 11 Части VII Приложения VI.

Придорожные услуги, предоставляемые буксиром A или операторами буксировки A, сами по себе не квалифицируются как услуги по перевозке грузов.Если буксировка A отправляет оператора только для оказания придорожных услуг, эта услуга не облагается нулевой ставкой в ​​соответствии с правилами интерлайнинга, и сумма, взимаемая оператором за услугу, не считается расчетом за межлайн-фрахт.

Владельцы гравийных карьеров и операторы самосвалов

54. Обычно подрядчик, нанятый для строительства дороги, владеет гравийным карьером и поставляет гравий, необходимый для строительства дороги из этого карьера.Учитывая объем гравия, необходимый для строительства дороги, подрядчик часто заключает субподряд с операторами самосвалов для перевозки гравия на строительную площадку.

55. В данной ситуации правила интерлайнинга не применяются. В этих обстоятельствах подрядчик считается грузоотправителем, а не перевозчиком. Для применения правил интерлайнинга должно быть как минимум два перевозчика. В этом случае оператор самосвала является единственным перевозчиком.

Отзывные платежи

56.Интерлайнинг может также включать поставки, помимо услуг по перевозке грузов, между перевозчиками. Часто, когда независимый владелец грузовика (владелец-оператор) привлекается перевозчиком к субподряду для предоставления услуг по перевозке грузов, перевозчик первоначально оплачивает часть расходов, связанных с поставкой топлива, ремонтом грузовика, техническим обслуживанием и разрешениями, понесенными перевозчиком. владелец-оператор для перевозки материального личного имущества при том понимании, что перевозчик возместит расходы с собственника-оператора позднее.За исключением случаев, когда перевозчик понес расходы в качестве агента владельца-оператора, взысканные суммы являются компенсацией за поставки, произведенные перевозчиком владельцу-оператору (см. Заявление о политике GST / HST P-182R, Агентство для получения дополнительной информации об агентах и ​​агентстве) . Возмещение за такие поставки называется возвратным платежом.

57. Возврат платежа может относиться к поставке, связанной с услугой грузовых перевозок, в том смысле, что он относится к затратам, необходимым для оказания услуги грузовых перевозок, но не учитывается для самой услуги грузовых перевозок.В результате правила интерлайнинга не применяются к поставкам, которые вызывают возвратный платеж.

Пример 12

ABC Trucking является регистрантом GST / HST, занимающимся бизнесом по оказанию услуг по перевозке грузов, и с грузоотправителем заключен договор на транспортировку товаров в пункт назначения, указанный грузополучателем. ABC Trucking предоставляет услуги по перевозке грузов на субподряд владельцу-оператору. ABC Trucking является перевозчиком, выставляющим счета, и предоставление услуг по перевозке грузов, предоставляемых владельцем-оператором компании ABC Trucking, имеет нулевую ставку в соответствии с правилами интерлайнинга.

ABC Trucking обязуется оплатить авансом затраты на топливо и разрешения, необходимые для перевозки товаров, а также возместить расходы из суммы, причитающейся владельцу-оператору за услуги по перевозке грузов. ABC Trucking не выступает в качестве агента собственника-оператора. Суммы, полученные от собственника-оператора в качестве возвратных платежей, не являются возмещением за поставку грузовых транспортных услуг, а поставки, к которым они относятся, не имеют нулевой ставки согласно правилам интерлайнинга. Возвратные платежи, подлежащие уплате ABC Trucking, представляют собой возмещение за поставки имущества и услуг, произведенные ABC Trucking собственнику-оператору, в качестве вклада в поставку услуг по перевозке грузов, осуществляемых владельцем-оператором.В результате ABC Trucking обязана взимать GST / HST в отношении поставок собственности и услуг, предоставленных владельцу-оператору.

Курьеры

58. Правила интерлайнинга могут применяться и к курьерским службам.

59. Транспортная компания может нанять курьера для получения или доставки материального личного имущества. Если услуги по грузовым перевозкам, предоставляемые курьером, являются частью непрерывного грузового движения, они будут обнулены в соответствии с разделом 11 Части VII Приложения VI.

60. Лицо, работающее не по найму и работающее по контракту с курьерской компанией, может участвовать в интерлайнинге, если курьерская компания заключает договор с грузоотправителем или грузополучателем и выставляет им счет.

61. Когда курьерская компания заключает договор с человеком о доставке материального личного имущества и выставляет счет своему клиенту, курьерская компания несет ответственность за взимание и сбор GST / HST. Если услуга доставки осуществляется самозанятым курьером, который имеет контракт с курьерской компанией на предоставление услуг доставки, услуга доставки самозанятым курьером имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 11 Части VII Приложения VI.

Пример 13

Транспортная компания заключает договор с курьером на услугу получения или доставки груза транспортной компании. Курьер выставляет счет транспортной компании за услуги, а транспортная компания, в свою очередь, выставляет счет либо грузоотправителю, либо грузополучателю. Курьер не обязан взимать GST / HST за свои услуги из-за правил интерлайнинга.

В качестве альтернативы курьер может заключить договор с грузоотправителем напрямую о доставке материалов.В этом сценарии курьер выставит счет своему клиенту (грузоотправителю) и несет ответственность за взимание и сбор GST / HST в отношении оказания услуг доставки.

Международные грузовые перевозки

62. Помимо интерлайнинга, поставка грузовых транспортных услуг может иметь нулевую ставку согласно другим положениям Части VII Приложения VI.Как правило, услуга грузовых перевозок будет иметь нулевую ставку, если перевозка материального личного имущества осуществляется от:

  • место в Канаде до места за пределами Канады, где стоимость фрахта составляет 5 долларов США или более;
  • место за пределами Канады в место в Канаде; или
  • место за пределами Канады в другое место за пределами Канады, даже если собственность проходит через Канаду.

Исходящие грузовые перевозки

Из места в Канаде в место за пределами Канады

63.Поставка услуг грузовых перевозок в отношении материального личного имущества из места в Канаде в место за пределами Канады имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 6 Части VII Приложения VI, где стоимость возмещения за поставку составляет 5 долларов США или более.

Отправить на адрес за пределами Канады

64. Определение «услуги перевозки грузов» включает услугу доставки почты. В результате услуга доставки почты на адрес за пределами Канады имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 6 Части VII Приложения VI, если стоимость возмещения за доставку составляет 5 долларов или более.Кроме того, поставка почтовой марки или оплачиваемой почтовой карты, пакета или аналогичного предмета (кроме предмета со знаком «бизнес-ответ») будет иметь нулевую ставку, если вознаграждение составляет 5 долларов или более, и в то время При поставке почтовые расходы прикрепляются к почте, и почтовое владение напрямую передается должностному лицу Почтовой корпорации Канады (Canada Post) или уполномоченному агенту Почты Канады с целью доставки ее за пределы Канады.

Часть исходящего грузового движения внутри Канады

65.Поставка, осуществляемая перевозчиком службы грузовых перевозок в отношении материального личного имущества из места в Канаде в другое место в Канаде, имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 7 Части VII Приложения VI, где:

  • грузоотправитель предоставляет перевозчику декларацию установленной формы (см. Приложение) о том, что имущество отправляется на экспорт и что услуги перевозчика по грузовым перевозкам являются частью непрерывного исходящего грузового движения в отношении имущества;
  • имущество экспортируется, и услуга грузовых перевозок является частью непрерывного исходящего грузового движения в отношении имущества; и
  • стоимость возмещения за поставку составляет 5 долларов или более.

Пример 14

Товары перевозятся в Канаде автомобильным или железнодорожным транспортом в порт по одному коносаменту, после чего выдается второй коносамент для перевозки товаров за границу морским транспортом. Поставка на внутреннем этапе грузового движения имеет нулевую ставку, если она является частью непрерывного движения исходящих грузовых перевозок и грузоотправитель предоставляет перевозчику декларацию о том, что товары отправляются на экспорт и что услуги перевозчика по грузовым перевозкам часть непрерывного исходящего грузового движения.

Декларация грузоотправителя

66. В декларации грузоотправителя указывается, что материальное личное имущество отправляется на экспорт, а услуги по перевозке грузов перевозчиком являются частью непрерывного исходящего грузового движения этого имущества. Декларация может быть в коносаменте, выданном первоначальному перевозчику, или в отдельном документе, выданном перевозчику. См. Пример декларации грузоотправителя в Приложении.

Перевозчик не обязан взимать налог

67. Согласно подразделу 221 (3), перевозчик, которому предоставлена ​​декларация грузоотправителя для целей раздела 7 Части VII Приложения VI, не обязан собирать налог в отношении оказания им услуг по грузовым перевозкам, если: во время или до того момента, когда налог на поставку станет подлежащим уплате, перевозчик не знал и не мог разумно ожидать, что он будет знать, что:

  • материальное личное имущество не отправлялось на экспорт;
  • транспортировка не являлась частью непрерывного грузового движения; и
  • имелась или должна была произойти любая переброска собственности в конечный пункт назначения в Канаде.

Входящие грузовые перевозки

Из-за пределов Канады в место в Канаде

68. Поставка услуг по грузовым перевозкам материального личного имущества из места за пределами Канады в место в Канаде имеет нулевую ставку согласно разделу 8 Части VII Приложения VI. «Место за пределами Канады» включает место в Канаде, если на момент отгрузки перевозимые товары хранятся в залоге и не были выпущены CBSA.

Из места за пределами Канады в место за пределами Канады

69.Поставка услуг по грузовым перевозкам материального личного имущества из места за пределами Канады в другое место за пределами Канады имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 9 Части VII Приложения VI. В соответствии с определением «места за пределами Канады» в подразделе 1 (1) Части VII Приложения VI, нулевой рейтинг в соответствии с разделом 9 включает полностью оплаченные услуги грузовых перевозок, а также грузовые перевозки, которые не начинаются и не заканчиваются в Канада, но едет через Канаду в пункт назначения за пределами Канады (транзитом перемещается через Канаду).

Часть входящего грузового движения в Канаде

70. Поставка услуг по грузовым перевозкам из одного места в Канаде в другое место в Канаде облагается нулевой ставкой согласно разделу 10 Части VII Приложения VI, если:

  • это часть непрерывного движения груза из пункта отправления за пределами Канады в пункт назначения в Канаде; и
  • поставщик услуги хранит удовлетворительные для министра документальные доказательства того, что услуга является частью непрерывного движения груза из пункта отправления за пределами Канады в пункт назначения в Канаде, как указано грузоотправителем.

71. Удовлетворительное свидетельство включает копию авиагрузовой накладной с указанием пункта отправления и пункта назначения.

Пример 15

Товарная партия из Англии, предназначенная для Ред-Дир, Альберта, доставляется по воздуху в Калгари, Альберта, где проходит таможенную очистку CBSA. В этот момент автомобильный перевозчик привлекается по отдельной транспортной накладной для доставки товаров получателю в Ред-Дир.До тех пор, пока автомобильный перевозчик имеет удовлетворительные для министра документальные доказательства того, что его грузовые перевозки являются частью непрерывного грузового движения из места за пределами Канады, предоставление автомобильным перевозчиком услуг по грузовым перевозкам является нулевым тарифом.

Поставки международным перевозчикам

72. Поставка имущества или услуг, таких как топливо или услуги по техническому обслуживанию и ремонту, перевозчику-нерезиденту, который занимается перевозкой имущества в Канаду или из Канады или между местами за пределами Канады морским, воздушным или железнодорожным транспортом и кто не зарегистрирован для GST / HST во время поставки, может иметь нулевую ставку согласно разделу 2 Части V Приложения VI, если поставка предназначена для потребления, использования или поставки в ходе такой транспортировки имущества.

73. Для получения дополнительной информации см. Меморандум GST / HST 4-5-2, Экспорт — материальная личная собственность и Меморандум GST / HST 4-5-3, Экспорт — Услуги и интеллектуальная собственность.

Место поставки — в участвующей или не участвующей провинции

74. Если установлено, что поставка услуги грузовых перевозок осуществляется в Канаде и не имеет нулевой ставки, необходимо определить провинцию, в которой осуществляется поставка услуги, чтобы определить, подлежит ли поставка на GST или HST по применимому тарифу.

75. Раздел 144.1 считает, что поставка должна производиться в провинции, если она производится в Канаде и в соответствии с правилами о месте поставки, изложенными в Приложении IX, производится в провинции. Поставка, произведенная в Канаде, но не в какой-либо из участвующих провинций, считается произведенной в не участвующей провинции.

76. В соответствии с разделом 5 Части VI Приложения IX, при условии соблюдения Части VII (специальные правила для почтовых отправлений), доставка грузовых транспортных услуг считается произведенной в провинции, если пункт назначения услуги находится в провинции.Налогооблагаемая поставка (кроме поставки с нулевой ставкой) услуг внутренних грузовых перевозок облагается налогом на товары и услуги, если она осуществляется в провинции, не участвующей в программе, или облагается налогом на товары и услуги по применимой согласованной ставке, если поставка осуществляется в участвующая провинция.

77. Для получения дополнительной информации о правилах места поставки см. Бюллетень технической информации GST / HST B-103, Согласованный налог с продаж — Правила места поставки для определения того, производится ли поставка в провинции.

Отдельные поставки грузовых перевозок в Канаде

78.Если поставка услуг по грузовым перевозкам имеет пункты назначения в более чем одной провинции, предоставление услуги по транспортировке материального личного имущества, предназначенного для каждой провинции, в соответствии с разделом 136.3 считается отдельной поставкой, производимой за отдельное вознаграждение, равной части общая сумма вознаграждения за поставку, которая разумно связана с транспортировкой имущества в каждый из этих пунктов назначения.

79. Для получения дополнительной информации о правилах места поставки см. Бюллетень технической информации GST / HST B-103, Согласованный налог с продаж — Правила места поставки для определения того, производится ли поставка в провинции.

Пример 16

Производитель компьютеров из Торонто, Онтарио, нанимает оператора для перевозки компьютеров в два разных места. Половина компьютеров была продана компании, расположенной в Оттаве, Онтарио, а другая половина была продана бизнесу в Монреале, Квебек. Поставка услуги грузовых перевозок осуществляется разово, и за эту услугу взимается единовременная плата. Из общей суммы 40% обоснованно связано с транспортировкой компьютеров в Оттаву, а 60% разумно связано с транспортировкой компьютеров в Монреаль.

Услуги по транспортировке компьютеров в пункт назначения Онтарио и услуги по транспортировке компьютеров в пункт назначения в Квебеке считаются отдельными поставками и рассматриваются отдельно.

Предполагаемое вознаграждение за оказание услуг по перевозке грузов в отношении компьютеров, доставленных в пункт назначения Онтарио, составляет 40% от общей суммы вознаграждения и облагается HST по ставке 13%. Предполагаемое вознаграждение за предоставление услуг по перевозке грузов для компьютеров, доставленных в пункт назначения Квебека, составляет 60% и облагается налогом на товары и услуги по ставке 5%.

Почтовые услуги и доставка почты

80. Определение «услуги перевозки грузов» включает услугу доставки почты.

Почтовая марка

81. В разделе 1 Части VII Приложения IX «почтовая марка» определяется как марка, разрешенная Почтой Канады для использования в качестве доказательства оплаты почтовых услуг, но не включает оттиск почтового счетчика, оттиск разрешения или любой другой знак « деловой ответ »или предмет, содержащий эти знаки.

Поставка почтовых марок, почтовых отправлений и служба доставки почты

82. В соответствии с разделом 2 Части VII Приложения IX рассматривается поставка почтовой марки или оплачиваемой почтовой карты, посылки или аналогичного предмета, санкционированного Почтой Канады (кроме отправления со знаком «бизнес-ответ»). должно быть сделано в провинции, если поставщик доставляет марку или предмет в этой провинции получателю поставки, и если марка или предмет используются в качестве доказательства оплаты почтовых расходов за службу доставки почты, поставка услуги считается произведенным в этой провинции, если только

  • доставка почты осуществляется в виде коносамента; или
  • вознаграждение за предоставление услуги составляет 5 долларов или более, а адрес, на который отправляется почта, не находится в участвующей провинции.

83. Поставки услуг по доставке почты, которые не соответствуют условиям параграфа 82, регулируются общими правилами о месте доставки грузовых транспортных услуг, изложенными в параграфе 76 настоящего меморандума. В результате, поставка услуги доставки почты посредством коносамента считается произведенной в провинции, если пункт назначения услуги находится в провинции. Кроме того, если вознаграждение за поставку услуги доставки почты составляет 5 долларов или более, а адрес, на который отправляется почта, находится в не участвующей провинции, считается, что поставка произведена в этой провинции.

84. Если доставка почты осуществляется по адресу за пределами Канады, доставка почтовой марки или оплаченной почтовой карты, посылки или аналогичного предмета, санкционированного Канадской почтой (кроме отправления со знаком «бизнес-ответ» ), а также служба доставки почты при определенных обстоятельствах может иметь нулевую ставку. Обратитесь к параграфу 64 этого меморандума для получения дополнительной информации.

Пример 17

Потребитель идет в розничную точку Почты Канады в Батерсте, Нью-Брансуик, и покупает 25 марок.Потребитель возвращается домой с марками и использует их в различных почтовых отправлениях в течение следующих нескольких недель.

Поставка марок считается произведенной в провинции, в которую они были доставлены. Поставка марок доставляется потребителю в Нью-Брансуик и подлежит HST.

Пример 18

Потребитель идет в розничную точку Почты Канады в Батерсте, Нью-Брансуик, чтобы отправить посылку другу в Виннипег, Манитоба.Потребитель передает адресованную посылку клерку, который прикрепляет к посылке марки на общую сумму 6,25 доллара.

Поскольку вознаграждение за марки превышает 5 долларов, почтовые расходы прикрепляются к посылке, адресованной пункту назначения в не участвующей провинции, и посылка передается клерку в почтовом отделении, доставка почты Доставка считается произведенной в Манитобе. Будет применяться налог на товары и услуги в размере 5%.

Оттиск счетчика почтовых отправлений

85.В соответствии с разделом 3 Части VII Приложения IX, поставка почтовой службы Почтой Канады, оплата которой подтверждается оттиском почтового счетчика, производится в провинции, если обычное местоположение счетчика, в то время, когда получатель поставка оплачивает почтовую службу Канады за почтовые расходы, находится в провинции (если доставка не осуществляется в соответствии с коносаментом).

Обычное местонахождение

86. Обычное местонахождение счетчика почтовых отправлений в определенное время считается в соответствии с разделом 4 Части I Приложения IX как место, по взаимному согласию поставщика и получателя, является обычным местоположением счетчика в это время, и это местоположение может время от времени меняются.

Выходные данные разрешения

87. Раздел 1 Части VII Приложения IX определяет «отпечаток разрешения» как обозначение, использование которого в качестве доказательства оплаты почтовых услуг исключительно лицом, уполномоченным в соответствии с соглашением между Почтой Канады и этим лицом, но не включать оттиск почтового счетчика или любой знак «бизнес-ответа» или предмет с такими знаками.

Оплата почтовых услуг, подтвержденная печатью разрешения

88. В соответствии с разделом 4 Части VII Приложения IX, когда оплата почтовых услуг за услугу доставки почты, предоставляемую Почтой Канады, подтверждается отпечатком разрешения (кроме поставки, произведенной в соответствии с коносаментом), предоставление услуга осуществляется в провинции, в которой получатель поставки отправляет почту в Canada Post в соответствии с соглашением между ними, разрешающим использование отпечатка разрешения.

Индикация делового ответа

89. Оказание услуги по доставке отправления со значком «бизнес-ответ» регулируется общими правилами о месте поставки для услуг по грузовым перевозкам, изложенными в параграфе 76 настоящего меморандума. Соответственно, доставка почты, доставляющей отправление с обозначением «бизнес-ответ», производится в провинции, если пункт назначения службы доставки почты находится в этой провинции.

90. Для получения дополнительной информации о правилах места поставки см. Бюллетень технической информации GST / HST B ‑ 103, Согласованный налог с продаж — Правила места поставки для определения того, производится ли поставка в провинции.

Особые выпуски

Экспедиторские услуги

91. Экспедиторы обычно помогают грузоотправителям в подготовке и бронировании услуг по перевозке материального личного имущества в пункт назначения, указанный грузоотправителем или грузополучателем, обычно в контексте международной торговли.

92. Экспедиторы могут объединять материальное личное имущество различных грузоотправителей для перевозки грузов одним и тем же перевозчиком.Например, компания может нанять экспедитора, чтобы найти грузоотправителей, которым необходимо перевезти небольшие количества груза для заполнения частично пустого транспортного средства.

93. Экспедитор может быть перевозчиком или действовать в качестве агента от имени грузоотправителя или грузополучателя. Вопрос в том, действует ли экспедитор в качестве перевозчика или организует услуги по перевозке грузов в качестве агента от имени грузоотправителя или грузополучателя.

Экспедитор как перевозчик

94.Если экспедитор принимает на себя ответственность за перевозку материального личного имущества и выступает в качестве перевозчика, экспедитор считается перевозчиком, а его услуги в отношении этой перевозки считаются услугой грузовой перевозки, которая подлежит те же правила GST / HST, что и у перевозчика, который выполняет грузовые перевозки по фактической транспортировке имущества.

Пример 19

Экспедитор, расположенный в Виннипеге, Манитоба, не владеет грузовиками.Экспедитор нанимается физическим лицом для перевозки транспортного средства из Виннипега в Смитс-Фолс, Онтарио. Экспедитор заключает соглашение с транспортной компанией о доставке автомобиля на водопад Смитс. Экспедитор принимает на себя ответственность за услуги по перевозке грузов и выставляет физическому лицу счет за них. В этих условиях экспедитор выступает в роли перевозчика.

Экспедитор в качестве агента

95.Экспедитор не является перевозчиком, когда он действует как агент от имени принципала, который является либо грузоотправителем, либо перевозчиком. В этом случае экспедитор не несет никакой ответственности за транспортировку материального личного имущества и, следовательно, не считается оказывающим услуги по перевозке грузов.

96. Услуги экспедитора в качестве агента могут иметь нулевую ставку при определенных обстоятельствах.

Поставки агентов нерезидентам

97.Поставка услуги в качестве агента для лица-нерезидента, которое не зарегистрировано на момент поставки, в той мере, в какой эта услуга связана с поставкой этому лицу услуги грузовых перевозок, которая включенный в разделы 6, 7, 8, 9 или 10 Части VII Приложения VI, имеет нулевую ставку согласно разделу 12 Части VII Приложения VI. В разделах с 6 по 10 Части VII Приложения VI грузовые перевозки с нулевой ставкой ставятся на услуги, которые являются или составляют часть непрерывного исходящего или входящего грузового движения.См. Пункты 63–71 этого меморандума для получения дополнительной информации.

98. Считается ли лицо действующим в качестве агента от имени нерезидента — это вопрос факта. Ответственность за определение наличия агентских отношений лежит на сторонах, участвующих в любой транзакции.

Пример 20

Компания-нерезидент, не зарегистрировавшаяся, заключает договор с экспедитором для организации перевозки грузовой компанией товаров, приобретенных у производителя, расположенного в Виннипеге, Манитоба, на объекты нерезидента в Юте.Экспедитор выступает агентом компании. Экспедитор взимает комиссию за организацию перевозки грузов. Возмещение, выплачиваемое нерезидентом за услугу перевозки грузов, составляет более 5 долларов США.

Экспедитор не является перевозчиком, так как не несет ответственности за услуги по перевозке грузов, оказанные нерезиденту. Оказание услуг грузовых перевозок, предоставляемых автотранспортной компанией нерезиденту, имеет нулевую ставку согласно разделу 6 Части VII Приложения VI.

Комиссия экспедитора представляет собой вознаграждение за предоставление услуги по агентству от имени нерезидента. Оказание услуги в качестве агента от имени компании-нерезидента, не зарегистрировавшейся на регистрацию, относится к поставке услуг по грузовым перевозкам, включенным в раздел 6 Части VII Приложения VI. В результате предоставление услуг экспедитора в качестве агента облагается нулевой ставкой.

99.Дополнительная информация об агентских отношениях представлена ​​в Заявлении о политике GST / HST P-182R, Agency.

Пожертвованные склады

100. Склады Sufferance являются частными объектами, находящимися в частной собственности и лицензированными CBSA, и предназначены для выгрузки, хранения, безопасного хранения, передачи, досмотра, доставки и пересылки импортных товаров до того, как они будут выпущены CBSA.

101. Поставка, произведенная оператором страхового склада, лицензированным в соответствии с параграфом 24 (1) (а) Закона о таможне, имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 13 Части VII Приложения VI, когда целью услуги является обеспечение возможности проверки товар перед выпуском.Услуги, которые могут иметь нулевую ставку, включают услуги по обработке контейнеров, такие как физическое перемещение, открытие, распаковка, переупаковка и закрытие контейнеров в пределах страхового склада, чтобы можно было досмотреть товары перед их выпуском.

102. Положение о нулевом рейтинге в соответствии с разделом 13 Части VII Приложения VI не применяется к поставкам офисных помещений, арендной плате за отсек или услугам, связанным с подготовкой въездных документов (кроме повторного предъявления сборов, связанных с обработка и хранение товаров).

103. Дополнительная информация о складских помещениях доступна в Таможенном меморандуме D4-1-4, Таможенные склады.

Утрата или повреждение

104. Иногда от перевозчика может потребоваться заменить товар или иным образом компенсировать грузоотправителю, если товар утерян или поврежден в пути.

105. Расчет, произведенный перевозчиком получателю услуг по грузовым перевозкам за утраченные или поврежденные в пути товары, не соответствует условиям части 1 статьи 182 Закона.Как правило, урегулирование, при котором перевозчик компенсирует грузоотправителю платежом за утерянный или поврежденный товар, не является возмещением за поставку и не облагается налогом GST / HST. Для получения дополнительной информации о выплатах за ущерб см. Заявление о политике GST / HST P-218R, «Налоговый статус выплат за ущерб, в рамках статьи 182 Закона об акцизном налоге».

Штрафы за подвижной состав и простой

106. Плата за демередж — это суммы, которые грузоотправитель уплачивает перевозчику за задержание судна, грузового вагона или другого транспортного средства во время погрузки или разгрузки сверх запланированного времени отправления.

107. В соответствии с разделом 162.1 сумма, которая выплачивается как или в счет демереджа, или любых штрафов, уплаченных железнодорожной корпорацией другой железнодорожной корпорации за задержку возврата железнодорожного подвижного состава, не считается возмещением за поставку.

108. Подраздел 26 (1) Регламента новой Гармонизированной системы налогообложения добавленной стоимости гласит, что поставка железнодорожного подвижного состава не в форме продажи осуществляется в определенной провинции, если поставщик поставляет подвижной состав или предоставляет его в распоряжение получатель поставки в этой провинции.

109. Для получения дополнительной информации о подвижном составе см. Заявление о политике GST / HST P-217, Значение термина «подвижной состав».

Дополнительная информация

Все технические публикации GST / HST доступны на веб-странице CRA. Техническая информация — GST / HST.

Для запроса GST / HST по телефону :

  • для общих запросов GST / HST, звоните по телефону для деловых запросов 1-800-959-5525;
  • для получения технических запросов по GST / HST, позвоните в GST / HST Rulings по телефону 1-800-959-8287.

Если вы находитесь в Quebec , позвоните Revenu Québec по телефону 1-800-567-4692 или посетите их веб-сайт revenuquebec.ca.

Если вы являетесь финансовым учреждением , выбранным из списка (независимо от того, находитесь ли вы в Квебеке) и вам нужна информация по GST / HST или QST , перейдите в GST / HST и QST — Финансовые зарегистрированные финансовые учреждения или

  • для общих запросов GST / HST или QST , звоните Business Inquiries по телефону 1-800-959-5525 ;
  • для технических запросов GST / HST или QST , звоните GST / HST Rulings SLFI по телефону 1-855-666-5166 .

Приложение

Следующая декларация может быть указана в коносаменте перевозчика или грузоотправитель может подготовить декларацию в качестве отдельного документа, который должен быть предоставлен перевозчику.

Декларация грузоотправителя

Декларация Грузоотправителя в соответствии с Приложением VI, Часть VII, параграф 7 (а), Закон об акцизном налоге:

Имущество отправляется на экспорт, и услуги по перевозке грузов, предоставляемые перевозчиком, являются частью непрерывного исходящего грузового движения * в отношении имущества.

[ФИО грузоотправителя / уполномоченного представителя]

[Подпись отправителя / уполномоченного представителя]

* По смыслу подпункта 1 (1) части VII Приложения VI к Закону об акцизном налоге.

Руководство по налогам с продаж и налогам на доставку для каждого штата США

Готовы или нет, праздничные дни уже здесь. Это самое загруженное время года для большинства розничных продавцов, которое обычно связано с огромным объемом доставки.Таким образом, представляется целесообразным пересмотр правил штата по налогу с продаж в отношении затрат на отгрузку и доставку.

Продавцы могут оплачивать доставку и доставку двумя способами: отдельно указать их в счете-фактуре или счете продажи или указать их. Если указано отдельно, налогообложение обычно зависит от того, облагаются ли эти сборы налогом в государстве. Общее эмпирическое правило для включенных транспортных расходов во многих штатах выглядит следующим образом:

  • Если содержимое посылки облагается налогом, то расходы по его отправке облагаются налогом.
  • Если содержимое посылки не облагается налогом, плата за его отправку обычно не взимается.
  • Если отгрузка содержит как освобожденные, так и облагаемые налогом продукты, часть затрат, отнесенная на налогооблагаемую продажу, облагается налогом, а часть, относящаяся к освобожденной продаже, освобождается.

Но это только верхушка айсберга, потому что из каждого правила есть исключения, когда речь идет о налоге с продаж. Кроме того, в некоторых штатах действуют разные правила для разных ситуаций.

Чтобы сделать доставку более удобной в этот праздничный сезон, мы создали это удобное пошаговое руководство.

Государственное руководство по налогообложению доставки

Алабама: Поставки, осуществленные на транспортном средстве, арендованном или принадлежащем продавцу, обычно облагаются налогом в Алабаме, в то время как отдельно указанные транспортные расходы на перевозки, осуществляемые обычным перевозчиком, освобождаются от налога, когда они оплачиваются (прямо или косвенно) потребителем.

Аризона: Стоимость доставки для продаж, освобожденных от налога, в Аризоне обычно не облагается, независимо от того, указаны ли они отдельно или включены.Для облагаемых налогом продаж отдельно указанные расходы на доставку не облагаются, но включенные расходы на доставку облагаются налогом. Плата за обработку всегда облагается налогом, как и комбинированные расходы на доставку и транспортировку.

Арканзас: Стоимость доставки считается частью валовой выручки или валовой выручки от продажи в Арканзасе. Если продажа облагается налогом, плата за доставку обычно облагается налогом; если продажа не облагается налогом, плата за доставку обычно не взимается. Если отправление включает в себя как налогооблагаемую, так и освобожденную от налогообложения собственность, налог применяется к проценту стоимости доставки, относящемуся к налогооблагаемой собственности.

Калифорния: как правило, если продажа не облагается налогом, соответствующие расходы на доставку не облагаются налогом; если продажа облагается налогом, расходы, связанные с доставкой, могут не облагаться налогом, частично или полностью облагаться налогом.

Колорадо: Стоимость доставки и фрахта для налогооблагаемых продаж, как правило, облагается налогом в Колорадо, если они включены, но освобождаются, если они «отделены от покупки и отдельно указаны» в счете. «Отдельно» означает, что плата добавляется после того, как недвижимость выставлена ​​на продажу и у потребителя есть выбор (т.е., потребитель мог использовать альтернативный вид транспорта). Расходы на доставку, связанные с продажами, освобожденными от налога, обычно не облагаются. В отношении местного налога с продаж могут применяться другие правила.

Коннектикут: Стоимость доставки и доставки налогооблагаемых продаж облагается налогом в Коннектикуте, независимо от того, указаны они отдельно или включены, и предоставлены ли продавцом или третьей стороной. Стоимость доставки и доставки для освобожденных продаж, как правило, не облагается.

Флорида: Транспортные расходы для налогооблагаемых продаж, как правило, облагаются налогом, независимо от того, указаны они отдельно или включены.Однако отдельно заявленные расходы на доставку, которых можно избежать (если доставка осуществляется заказчиком), во Флориде не облагаются.

Грузия: Как правило, расходы на доставку, фрахт, транспортировку, доставку и обработку налогооблагаемых продаж облагаются налогом в Грузии, независимо от того, указаны они отдельно или включены. Стоимость доставки для освобожденных продаж, как правило, не облагается.

Гавайи: Общий акцизный налог (GET) Гавайев — это налог на привилегии, взимаемый с деловой активности на Гавайях. Обычно это применяется к большинству транзакций, включая большинство сборов за доставку и обработку.В редких случаях, когда продажа не облагается налогом, соответствующие транспортные расходы обычно освобождаются.

Айдахо: Стоимость доставки и обработки, включенная в продажную цену, обычно облагается налогом, когда продажа облагается налогом, и освобождается от налога, когда продажа освобождена от налога. Отдельно указанные сборы за доставку товаров покупателю с помощью автофургона розничного продавца, как правило, не облагаются в Айдахо.

, штат Иллинойс: расходы на транспортировку и доставку считаются частью продажи в штате Иллинойс, когда существует «неразрывная связь» между продажей материального личного имущества и его доставкой; в таких случаях доставка облагается налогом, когда продажа облагается налогом, и освобождается от налога, когда продажа освобождается от налога.Неразрывная связь существует, когда стоимость доставки не указывается отдельно в контракте или счете-фактуре, или продавец не предлагает покупателю выбор доставки (например, позволяя покупателю забрать собственность). При отсутствии неразрывной связи расходы на транспортировку и доставку считаются отдельными от продажи и не облагаются налогом.

Индиана: Как правило, стоимость доставки налогооблагаемых товаров в Индиане облагается налогом, если она включена в стоимость продажи. Однако отдельно указаны «почтовые расходы» (цена покупки марок или аналогичные сборы за доставку почты или посылок через U.S.) не облагаются налогом. Плата за доставку, выставленная и предоставленная третьей стороной, также не облагается налогом, как и плата за доставку освобожденных продаж.

Айова: отдельно указанные расходы на доставку в Айове обычно не облагаются. Однако «фрахт», сбор, взимаемый продавцом за приобретение товаров, проданных покупателям, облагается налогом, если они передаются покупателю.

Канзас: Как правило, стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ считается частью продажной цены в Канзасе; как таковые, они облагаются налогом с продаж, облагаемых налогом, и освобождаются от налога с продаж, освобожденных от налога.

Кентукки: Стоимость доставки (сборы розничного продавца за подготовку и доставку в место, указанное покупателем) включаются в цену продажи и облагаются налогом, если продажа облагается налогом, и освобождаются, если продажа не облагается налогом. Однако плата за доставку в Кентукки обычно не облагается налогом, если ее взимают компании, не занимающиеся продажей материального личного имущества.

Луизиана: отдельно указанные расходы по доставке и доставке, как правило, освобождены от уплаты государственного налога с продаж в Луизиане, независимо от того, доставляются ли они автомобилями продавца, третьей стороной или обычным перевозчиком.В отношении облагаемых налогом продаж расходы по доставке и доставке, которые включены в продажную цену, обычно облагаются государственным налогом с продаж. Продавцы могут отдельно указать плату за доставку только в том случае, если покупатель может ее избежать (например, забрав товар). В отношении местного налога с продаж могут применяться другие правила.

, штат Мэн: Как правило, отдельно указанные расходы на доставку материального личного имущества освобождаются от налога с продаж штата Мэн, если отгрузка идет непосредственно покупателю, а транспортировка осуществляется обычным перевозчиком, контрактным перевозчиком или США.S. mail. Стоимость доставки, включенная в цену налогооблагаемой продажи, как правило, облагается налогом.

Мэриленд: Стоимость доставки, включенная в налогооблагаемую цену, обычно облагается налогом в Мэриленде, в то время как отдельно указанная стоимость доставки не облагается налогом. Однако сборы за обработку не могут быть отдельно указаны, поэтому, если продажа облагается налогом, сборы за обработку облагаются налогом. Когда стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ совмещена, плата за доставку теряет свое освобождение, и вся сумма облагается налогом.

Массачусетс: Стоимость доставки и доставки, указанная отдельно, освобождена от налога с продаж и использования штата Массачусетс при условии, что доставка осуществляется после покупки.Плата за обработку может быть объединена с расходами на доставку; если указано отдельно, сборы за «доставку и погрузку / разгрузку» не облагаются. Примечание. Стоимость доставки должна быть «разумной».

Мичиган: Расходы на транспортировку и обработку облагаемых налогом розничных продаж, как правило, облагаются налогом в Мичигане, в том числе понесенные до передачи права собственности на недвижимость. Однако налогообложение отдельно заявленных сборов за доставку может зависеть от того, когда право собственности переходит к покупателю (например, сборы за доставку через общего перевозчика не облагаются налогом при условии, что право собственности на имущество было передано покупателю до отгрузки).Когда существует единая плата за перевозку как налогооблагаемых, так и освобожденных от налогообложения товаров, налог применяется к процентной доле от продажи, которая облагается налогом (определяется по цене или весу).

Миннесота: Налогообложение расходов на доставку, обработку и доставку зависит от способа доставки в Миннесоте. Если бизнес поставляет продукцию самостоятельно, сборы считаются частью продажной цены (т. Е. Облагаются налогом, если продажа облагается налогом, и освобождаются, если продажа освобождена от налога). Если продажа включает в себя как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары, налог должен взиматься на основе процента (или веса) налогооблагаемых товаров.Когда товары транспортируются через обычного перевозчика или стороннюю службу доставки, сборы за доставку и доставку обычно освобождаются. При доставке заполнителей и бетонных блоков действуют особые правила.

Миссисипи: сборы за доставку, обработку и доставку налогооблагаемых товаров, как правило, облагаются налогом с продаж штата Миссисипи.

Миссури: Транспортные расходы на налогооблагаемые товары обычно облагаются налогом в Миссури, если они включены в продажную цену или когда покупатель обязан их оплатить.Отдельно указанные транспортные расходы обычно не облагаются налогом, если покупатель не обязан платить за услугу. Однако, если покупатель не обязан оплачивать транспортные расходы, но они не указаны отдельно, они подлежат налогообложению.

Небраска: Стоимость доставки в Небраске, как правило, облагается налогом, когда продажа облагается налогом и потребитель оплачивает доставку розничному продавцу. Они освобождаются от уплаты налога, когда продажа освобождена, или , покупатель заключает договор с транспортной компанией или U.С. Почтовое отделение отдельно для доставки. Отдельно заявленные сборы за доставку в США для прямой почтовой рассылки также не облагаются налогом.

Невада: Услуги, необходимые для завершения продажи материального личного имущества, облагаются налогом в Неваде, поэтому транспортные расходы, включенные в продажную цену налогооблагаемых товаров, облагаются налогом. Однако отдельно указанные расходы на доставку, фрахт и транспортировку в Неваде, как правило, не облагаются. Плата за обработку облагается налогом независимо от того, указана она отдельно или включена.

Нью-Джерси: Сборы за доставку и обработку облагаемых налогом продаж обычно облагаются налогом в Нью-Джерси, в то время как сборы за доставку и обработку для освобожденных продаж обычно освобождаются. Если отгрузка включает в себя как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения продажи, продавец должен облагать налогом часть платы за доставку, выделенную на транспортировку облагаемых налогом товаров (определяемую по весу или цене). Если продавец не распределяет плату за доставку, вся сумма облагается налогом.

Нью-Мексико: Налог с валовой выручки применяется к расходам на доставку и доставку (включая почтовые расходы и транспортные расходы) в Нью-Мексико, независимо от того, указаны ли они отдельно или включены в цену продажи.

Нью-Йорк: Стоимость доставки, обработки и доставки налогооблагаемых продаж, как правило, облагается налогом в Нью-Йорке. Однако, если заказчик организует доставку третьей стороной и платит этой третьей стороне напрямую, сторонняя плата за доставку освобождается. Расходы на доставку, обработку и доставку при продажах, не облагаемых налогом, обычно не облагаются. Комбинированные расходы на транспортировку как облагаемых налогом, так и освобожденных от налогообложения продаж, как правило, облагаются налогом, но если плата за доставку или доставку указывается отдельно и справедливо распределяется между облагаемыми и необлагаемыми налогами продажами, то стоимость доставки для облагаемых налогом продаж облагается налогом, а стоимость доставки для освобожденных от налогообложения продаж освобождать.

Северная Каролина: Все расходы по доставке и погрузке-разгрузке, транспортировке и доставке, взимаемые розничным продавцом и связанные с налогооблагаемыми продажами, как правило, облагаются налогом с продаж и использования в Северной Каролине, независимо от того, включены ли они в продажную цену или указаны отдельно. Если в счете указаны как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения продажи, расходы по доставке и погрузке-разгрузке должны быть пропорционально распределены по каждой позиции. Тем не менее, если стоимость доставки и обработки основана на фиксированной ставке за посылку, «розничный продавец может распределить плату за любой из предметов в упаковке, а не распределять плату.”

Северная Дакота: Фрахт, доставка и другие транспортные расходы, включая доставку и погрузочно-разгрузочные работы, всегда считаются частью продажной цены в Северной Дакоте. Таким образом, если продажа облагается налогом, расходы по доставке подлежат налогообложению, а если они не облагаются налогом, они не облагаются налогом. Однако сборы за доставку, выставленные непосредственно клиенту (т. Е. Не связанные с продажей материального личного имущества), как правило, освобождаются от уплаты налогов. Если розничный торговец отправляет как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары за одну поставку, часть затрат на отгрузку налогооблагаемых товаров облагается налогом.

Огайо: Стоимость доставки считается частью продажной цены, независимо от того, указана она отдельно или включена в цену. Таким образом, они облагаются налогом, если продажа облагается налогом, и освобождаются от налога, если продажа не облагается налогом. Если одна плата за доставку включает в себя как налогооблагаемые, так и освобожденные от налога продажи, она может быть распределена (по весу или продажной цене), поэтому налог взимается только за отгрузку той части груза, которая облагается налогом. В противном случае налог взимается со всей стоимости доставки. Сборы за доставку сами по себе не облагаются налогом, поэтому сборы за доставку, не связанные с продажей, облагаемой налогом, не облагаются налогом.

Оклахома: отдельно указанные сборы за доставку прямой почтовой рассылки не облагаются налогом в Оклахоме, независимо от того, облагается ли содержимое посылки налогом или освобождено от него. Стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ, включенных в продажную цену движимого имущества, облагается налогом.

Пенсильвания: Если товар (-ы), отгружаемый , облагается налогом , то расходы по отгрузке и облагаются налогом независимо от того, указаны они отдельно или включены. Если отгружаемый товар (ы) освобождается от уплаты , то сборы за отгрузку и освобождаются.Если отправление содержит как налогооблагаемых , так и необлагаемых налогом товаров, то отгрузка и обработка сборов за всю отгрузку подлежат налогообложению. Плата за доставку, произведенную и выставленную третьим лицом, не облагается.

Род-Айленд: Стоимость доставки (включая расходы на обработку) считается частью продажной цены, поэтому обычно они не облагаются налогом, когда продажа освобождена от налога, и облагаются налогом, когда продажа облагается налогом. Если отправление содержит как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары, продавец должен распределить стоимость доставки по продажной цене или весу.

Южная Каролина: Как правило, сборы за доставку материального личного имущества являются частью налоговой базы (т. Е. Облагаются налогом), когда розничный торговец взимает с покупателя плату за доставку материального личного имущества на собственных грузовиках продавца и когда розничный торговец взимает плату с покупателя. для доставки обычным перевозчиком, условия доставки — FOB Пункт назначения. Однако, если доставка осуществляется обычным перевозчиком и условия указаны на условиях F.O.B. Пункт отгрузки, стоимость доставки не считается частью налоговой базы и не облагается налогом.Если условия доставки не указаны, стоимость доставки считается частью налоговой базы и облагается налогом, но продавец не может вычесть соответствующие расходы по доставке. Наконец, сборы за продажу, освобожденную от налога, обычно не облагаются.

Южная Дакота: Как правило, плата розничного продавца за доставку и обработку налогооблагаемых товаров облагается тем же государственным и муниципальным налогом с продаж, что и товар. Если продажа не облагается налогом, сборы за доставку и погрузку-разгрузку также не облагаются. Если и налогооблагаемые, и не облагаемые налогом продукты входят в одну поставку, налог с продаж уплачивается с части стоимости доставки налогооблагаемых продуктов (определяемой продажной ценой или весом).Если розничный торговец нанимает третье лицо для выполнения доставки и выставляет счет покупателю за доставку, розничный торговец должен включить транспортные расходы в налогооблагаемые квитанции.

Теннесси: Стоимость доставки является частью продажной цены в Теннесси. Таким образом, если продажа облагается налогом, плата за доставку облагается налогом; если продажа не облагается налогом, плата за доставку не взимается. Если отгрузка содержит как освобожденные, так и облагаемые налогом продажи, налог с продаж применяется к процентной доле отгрузки, которая облагается налогом (определяется по весу или продажной цене).

Техас: Доставка и доставка в Техасе облагаются налогом, если продажа облагается налогом, и освобождаются, если продажа не облагается налогом. Отдельно заявленные сборы за доставку сторонним грузоотправителем также не облагаются налогом.

Юта: Плата за доставку как налогооблагаемой, так и освобожденной от налога продажи не облагается налогом, если это указано отдельно. Сборы за доставку налогооблагаемых товаров облагаются налогом, если они входят в цену продажи (или «фрахт»).

Вермонт: Короче говоря, если продажа облагается налогом, налог также взимается с доставки и фрахта при доставке товара.Однако, если продажа не облагается налогом, соответствующие расходы на доставку также не облагаются. Плата за отдельную доставку, не связанную с розничной продажей, не облагается налогом с продаж.

Вирджиния: Будьте осторожны в Вирджинии. Отдельно указанные расходы на доставку, включая почтовые расходы, освобождаются от налога с продаж Вирджинии, но расходы на транспортировку всегда облагаются налогом. Если стоимость доставки объединяется с комиссией за обработку или другими сборами в виде единого платежа, они облагаются налогом.

Вашингтон: Налог с продаж обычно применяется к расходам на доставку налогооблагаемых товаров, даже если это указано отдельно, или если продавец также является перевозчиком.Однако сборы за доставку товаров, освобожденных от налога, обычно не облагаются. Если отправление содержит как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары, налог применяется к процентной стоимости доставки, подлежащей уплате за налогооблагаемые товары (определяемой продажной ценой или весом). Плата за доставку может не облагаться налогом, если покупатель нанимает третье лицо для доставки купленных товаров после продажи.

Западная Вирджиния: Обычно стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ в Западной Вирджинии считается частью продажной цены. Для облагаемых налогом продаж сборы, как правило, облагаются налогом; для продаж, освобожденных от налога, они обычно освобождаются от уплаты налогов.Это справедливо как для включенных, так и для отдельно заявленных сборов за доставку, если услуга доставки не предоставляется общим перевозчиком, который регулируется Комиссией по коммунальным услугам, и клиент платит общему перевозчику напрямую (а не розничному продавцу).

Висконсин: Стоимость доставки для облагаемых налогом продаж, как правило, облагается налогом в Висконсине, независимо от того, осуществляется ли доставка обычным или контрактным перевозчиком, почтовой службой США или транспортным средством продавца. Точно так же плата за доставку для освобожденных продаж, как правило, не облагается.Если отгрузка включает в себя как налогооблагаемые, так и необлагаемые налогом продажи, часть, отнесенная к необлагаемым налогом продажам, освобождается от налогообложения; если распределение не производится, вся сумма облагается налогом. Стоимость доставки для отдельно указанной прямой почтовой рассылки обычно не взимается.

Вайоминг: В Вайоминге сборы за доставку и обработку обычно освобождаются, если они указаны отдельно и отличаются от любых налогооблагаемых сборов, которые могут быть указаны в том же счете. Однако, будучи частью продажной цены налогооблагаемой продажи, они, как правило, облагаются налогом.

Вашингтон, округ Колумбия: Стоимость доставки и обработки, как правило, облагается налогом в округе Колумбия. Согласно Управлению по налогам и сборам, налог с продаж применяется к «платам за любую доставку, если вывоз и доставка осуществляется в округе, за который взимается отдельная плата, за исключением товаров, поставленных для перепродажи, для которых имеется свидетельство о перепродаже округа Колумбия ( Форма ОТР-368) выдана ».

Если все это вызывает у вас желание залезть в ящик и отправить себя в место, где нет налога с продаж, например в Нью-Гэмпшир или Орегон, подумайте об автоматизации продаж и используйте расчет и регистрацию налогов.

=========

Гейл Коул (Gail Cole) — писатель, специализирующийся на вопросах налога с продаж и налога за пользование для Avalara.

Подразделение автотранспортных средств

Щелкните здесь, чтобы просмотреть перечень наименований транспортных средств.

Обзор заголовков

Все автомобили, прицепы, полуприцепы, прицепы и транспортные средства для отдыха, движущиеся или перемещаемые по шоссе, должны быть зарегистрированы и зарегистрированы. Следующая информация применима ко всем вышеперечисленным типам транспортных средств (например, прицепам, моторным лодкам, мотоциклам и т. Д.).)

Право собственности на транспортное средство — это юридический документ, подтверждающий право собственности. Если у транспортного средства более одного владельца и имена соединены оператором «И», оба владельца должны подписать правоустанавливающие документы, чтобы продажа или передача были законными. Если между именем владельца стоит «ИЛИ» или «И / ИЛИ», любой владелец может подписать титульный документ как продавец или покупатель транспортного средства.

Не покупайте автомобиль у физического лица, если продавец не имеет права собственности на автомобиль на свое имя и не может передать его вам во время продажи.Всегда убедитесь, что идентификационный номер транспортного средства (VIN) в названии соответствует идентификационному номеру транспортного средства на транспортном средстве. Показания одометра транспортного средства не должны быть меньше показаний одометра на лицевой стороне титула.

Название нового автомобиля

Сертификат происхождения

Если вы покупаете новый автомобиль, который никогда не был зарегистрирован в каком-либо штате, дилер должен предоставить вам сертификат производителя или заявление о происхождении. Этот документ исходит от производителя и передается дилеру.Когда автомобиль будет продан, дилер завершит процедуру переназначения этого документа, что вам потребуется для присвоения титула вашему новому автомобилю.

Независимо от того, покупаете ли вы автомобиль у дилера в Западной Вирджинии или у дилера за пределами штата, этот документ необходим для присвоения титула новому автомобилю.

Покупка нового автомобиля

В Западной Вирджинии дилер обязан собирать и перечислять все налоги и сборы вместе с документами в подразделение, независимо от того, имеется ли удержание или нет.

Если автомобиль приобретен у дилера за пределами штата, к заявлению должен прилагаться счет, отражающий покупную цену.

Дилеры

в Западной Вирджинии могут подтвердить цену, используя свидетельство в нижней части Заявления на получение свидетельства о праве собственности на автотранспортное средство (DMV-1-TR), если оно не заполнено, требуется счет дилера.

Сборы, необходимые для получения права собственности на новое транспортное средство, включают сбор за право собственности в размере 15 долларов США, налог с продаж в размере 6% для транспортных средств с покупной ценой более 500 долларов США или 30 долларов США для транспортных средств с покупной ценой менее 500 долларов США, сбор за удержание 10 долларов США (если применимо) и регистрационный сбор и / или регистрационный сбор за перевод.

Если речь идет об обмене, налог с продаж в размере 6% будет основан на покупной цене за вычетом обменного пункта (обмен должен быть оформлен в Западной Вирджинии и на имя заявителя, чтобы получить кредит, СКИДКИ облагаются налогом) .

Большинство штатов не взимают налоги с покупателей-нерезидентов. Западная Вирджиния не взимает с нерезидентов налог в размере 6%, поскольку автомобиль не зарегистрирован на территории штата Западная Вирджиния. Однако есть некоторые штаты, которые взимают налоги с покупки транспортных средств. Вы не получаете зачет налогов, уплаченных другому штату.

Покупки подержанных автомобилей

Если купленное транспортное средство используется, вам необходимо должным образом переназначить титул предыдущего владельца, будь то титул в Западной Вирджинии или за пределами штата. И продавец, и покупатель должны подписать обратную сторону титула Западной Вирджинии. Если это титул за пределами штата, предыдущий владелец должен подписать титул, а имя и адрес нового владельца должны появиться в заголовке. Затем новый владелец должен подать право собственности за пределами штата вместе с заявлением на получение свидетельства о праве собственности на автомобиль (DMV-1-TR).

Если транспортному средству меньше десяти лет, продавец также должен заполнить указание одометра в названии, которое должно быть подтверждено покупателем.

Сборы, необходимые для получения права собственности на подержанный автомобиль, включают в себя сбор за право собственности в размере 15 долларов США, налог с продаж в размере 6% для транспортных средств с покупной ценой более 500 долларов США или 30 долларов США для транспортных средств с покупной ценой менее 500 долларов США, сбор за удержание 10 долларов США (если применимо) и регистрационный сбор. и / или регистрационный сбор за перевод.

Большинство штатов не взимают налоги с покупателей-нерезидентов.Западная Вирджиния не взимает с нерезидентов налог в размере 6%, поскольку автомобиль не зарегистрирован на территории штата Западная Вирджиния. Однако есть некоторые штаты, которые взимают налоги с покупки транспортных средств. Вы не получаете зачет налогов, уплаченных другому штату.

Если автомобиль приобретен у физического лица и цена покупки ниже 50% от текущей стоимости книги кредитов NADA Clean, к заявке на получение права собственности должен прилагаться нотариально заверенный счет продажи, или налог будет начислен на NADA Clean. Балансовая стоимость ссуды.

Если автомобиль приобретен у физического лица и цена покупки превышает 50% , налог будет начисляться с этой цены. Любое транспортное средство, не приобретенное у зарегистрированного дилера, возраст которого не превышает двух лет, будет облагаться налогом по текущей стоимости книги NADA Clean Loan, несмотря на цену покупки. Нотариально заверенный счет продажи не принимается.

Заголовки, представленные с указанием покупной цены, независимо от того, была ли цена изменена или нет, и сопровождаемые чеком о продаже с другой ценой, не принимаются. Первоначальный владелец должен подать заявку на дублирование титула и начать процесс заново. Если невозможно получить дубликат титула, налог будет начисляться на балансовую стоимость независимо от того, какая цена отражена в титуле или в счете-продаже.

Все нотариально заверенные товарные счета или формы DMV Bill of Sale (DMV-7-TR) должны сопровождаться копией водительских прав покупателя и продавца.

Для получения дополнительной информации о названиях вы также можете посетить веб-сайт Национальной системы информации о названиях транспортных средств (NMVTIS) по адресу: http: // www.Vehiclehistory.gov

Подарочные транзакции

Каждый раз, когда происходит передача права собственности без вознаграждения, денежного или иного характера, продавец должен заполнить Аффидевит о передаче права собственности без рассмотрения (DMV-5-TR). Этот аффидевит также должен быть подписан покупателем и сопровождать свидетельство о праве собственности. Если транспортное средство является титулом на WV и передается в дар резиденту WV, и подарок происходит между родителем ребенку / ребенком родителю или супругом супругу, то письменные показания под присягой не требуются в соответствии с Законом штата Западная Вирджиния 17-A-34 (2).Без аффидевита продавец будет платить налог с балансовой стоимости, независимо от того, в каких отношениях находятся отношения. Аффидевит должен быть полностью заполнен. Неполные письменные показания будут возвращены. Любой, у кого нет телефона, должен указать номер, по которому с ним можно связаться. Предоставление неверной, ложной или мошеннической информации об обмене возмещения приводит к тому, что заявитель, а также продавец могут быть отозваны, приостановлены и / или аннулированы любые и все водительские права, регистрационные номера, карты и разрешения, выданные на их имя.

Любая заявка на титул, в которой цена покупки указана на титуле и приложен Аффидевит о передаче права собственности без рассмотрения, не будет приниматься, поскольку у нас есть противоречивые заявления.

Наш Кодекс для транспортных средств позволяет подразделению отказать в выдаче любого титула и регистрации, которые содержат ложные или мошеннические заявления.

Первоначальный владелец должен будет подать заявку на получение дубликата права собственности и сделать новое назначение, отражающее правильное раскрытие информации о том, был ли автомобиль продан или подарком.Если владелец получит дублирующий титул, новый владелец будет платить налог с продаж по цене, указанной в титуле.

Если покупная цена была изменена и подразделение не может определить, какова покупная цена, новый владелец должен будет заплатить налог с балансовой стоимости транспортного средства.

Любой титул, представленный с приложением Аффидевита о передаче права собственности без рассмотрения (DMV-5-TR), и залоговое право (физическое или финансовое учреждение) записывается на титул нового владельца, не будет освобождено от налога с продаж.Налог с продаж будет начисляться на шесть процентов от суммы залога. Заявитель не может использовать аффидевит о передаче права собственности без рассмотрения, когда залог записывается на титул нового владельца. Налог с продаж будет начисляться независимо от родства.

Любой представляемый титул, который отражает физическое лицо как правообладателя, должен сопровождаться копией кредитного соглашения или контракта. Это относится только к отдельным держателям залога, а не к финансовым учреждениям.

Торговля

Ранее было разрешено обменять в кредит между мужем / женой или родителем / ребенком без необходимости изменения титула на имя другого лица, покупавшего новый автомобиль.Транспортное средство должно иметь то же имя, что и новое транспортное средство, чтобы получить кредит на замену для налоговых целей.

Если первоначальный владелец передает свое транспортное средство другому лицу без вознаграждения, денежного или иного характера, первоначальный владелец транспортного средства должен будет передать право собственности новому владельцу. Как первоначальный владелец, так и лицо, получающее транспортное средство, должны будут заполнить Аффидевит о передаче права собственности без рассмотрения (DMV-5-TR), который необходимо будет подать вместе с титулом.Затем новый владелец может подать заявку на получение титула, если транспортное средство является подарком, то плата за передачу права собственности на его имя составит 15 долларов.

Несмотря на то, что сделка является подарком, тарелки первоначального владельца не могут быть использованы новым владельцем. Они должны иметь действующий номерной знак на свое имя, чтобы передать или купить новый номер. Муж / жена могут пользоваться тарелками друг друга.

Если автомобиль, переданный кому-либо, имеет право удержания, новый владелец уплатит налог с продаж в размере 6% от остатка ссуды до получения четкого права собственности для целей обмена.Право собственности должно быть на то же имя, что и приобретаемое транспортное средство, чтобы получить кредит на замену (т. Е. Брат дает своему брату транспортное средство, но на транспортное средство имеется право залога, остаток залога составляет 5000 долларов США). Чтобы получить титул, дилер должен выплатить залог. Как только дилер получит титул, первоначальный владелец (брат) должен будет передать титул новому владельцу (брату). Брат, покупающий новый автомобиль, должен отказаться от права собственности и уплатить налог с продаж в размере 6% залога (5% от 6000 долларов.00 = 300 долларов США налог с продаж), чтобы получить компенсацию при обмене на новое транспортное средство, получившее право собственности.

Если транспортное средство названо двумя именами, и приобретаемое транспортное средство будет принадлежать только одному из предыдущих владельцев, право собственности не должно передаваться только на имя нового владельца, чтобы получить кредит на замену.

Правил и залогового права

Транспортные средства без залогового права могут быть зарегистрированы и зарегистрированы по почте или лично в одном из региональных отделений DMV; или в одной из частных лицензионных служб, расположенных в большинстве населенных пунктов.

Если правовой титул имеет право удержания и произведен окончательный платеж, владелец залога отправит право собственности владельцу транспортного средства с освобожденным залогом. В это время рекомендуется, чтобы владелец транспортного средства подал заявку на четкое право собственности, поскольку отдел не уведомляется о снятии залога, и право удержания остается в архиве отдела, если такое заявление не подано.

Если право собственности утеряно, а право удержания все еще находится в ведении DMV, потребуется освобождение от удержания первоначальным держателем до того, как может быть выдано четкое дублирующее право.Это могло вызвать задержку продажи автомобиля. Копия водительских прав владельца транспортного средства должна сопровождать любое аффидевит о дублировании права собственности на транспортное средство или плавсредство (DMV-4-TR), а также сбор в размере 15 долларов США.

Утраченные / повторяющиеся титулы

Если право собственности утеряно и на транспортное средство никогда не было залогового права, владелец транспортного средства должен заполнить Аффидевит о дублировании права собственности на транспортное средство или судно (DMV-4-TR), предоставить копию своих водительских прав, регистрационную карточку, если возможно, и сбор за выдачу дубликата титула в размере 15 долларов.При использовании доверенности владелец транспортного средства должен иметь копию удостоверения личности доверенности.

Показатель одометра

Когда автомобиль продается или передается, показания одометра должны быть записаны продавцом в разделе присвоения права собственности. Если заголовок не включает этот раздел для этой цели, продавец может записать пробег на счетчике пробега в форме, доступной в DMV. Если показания одометра неточны, продавец должен проинформировать покупателя и дать справедливую оценку фактического пробега транспортного средства.

ВСЕГДА требуется раскрытие показаний одометра, кроме случаев, когда:

  • Возраст модели 10 (десяти) лет и более
  • Автомобиль безмоторный
  • Зарегистрированная полная или полная масса транспортного средства превышает 16 000 фунтов

Используйте следующую формулу, чтобы определить, возраст транспортного средства десять или более лет:
Текущий календарный год минус десять равен самому последнему освобожденному модельному году.
Пример: 2010 — 10 = 2000. Таким образом, автомобили 2000 года и старше не облагаются налогом.

Регистрация пробега транспортного средства и обеспечение точности таких записей является частью усилий DMV по защите потребителей. Запись истории пробега помогает правоохранительным органам выявлять и доказывать случаи подделки одометра или незаконную практику отката пробега транспортного средства. Когда это происходит, истинное состояние автомобиля искажается, и покупатель обманывается.

Когда регистрант умирает

После смерти владельца транспортного средства оставшийся в живых должен удалить имя умершего зарегистрированного лица из названия транспортного средства.Это необходимо для целей страхования и налогообложения и снизит бремя для законных наследников после смерти пережившего.

Для передачи права собственности на транспортное средство, находящееся в совместном владении (слово «ИЛИ» появляется между двумя именами), на имя пережившего, оставшийся в живых подписывает оборотную сторону титула как продавец. Выживший также заполняет оставшуюся часть титула и подписывается как покупатель и заполняет нижнюю часть титула как покупатель.

Если титул записан только на имя умершего владельца, исполнитель, администратор или законный наследник, если применимо, должен подписать титул от имени продавца.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.