Когда возникает право на возмещение ндс: возврат налога на добавленную стоимость юридическими лицами и ИП на ОСНО в 2019 году — Контур.НДС+ — СКБ Контур

Содержание

Возмещение НДС

Возмещение НДС – право любого добросовестного налогоплательщика. Оно возникает, когда сумма налога, полученного от покупателей в стоимости реализованных услуг/товаров по итогам налогового периода меньше суммы НДС к вычету, т.е. налога, уплаченного поставщикам/подрядчикам.

Закон предусматривает два способа возмещения

  • Возврат на расчетный счет плательщика
  • Зачет в счет недоимки по налогам или предстоящих платежей

Возмещение в принципе возможно лишь после удачного прохождения камеральной проверки по НДС за конкретный налоговый период. Такая ревизия занимает 3 месяца, а результат ее непредсказуем.

Реализовать свое право на возврат НДС из бюджета налогоплательщикам обычно непросто. Как только речь заходит о выплатах из Федерального казначейства, налоговые инспекции начинают прямо и косвенно препятствовать процессу: затягивать процедуру и доводить дело до Арбитражного суда.

Как возместить НДС успешно, с минимальными потерями времени и нервов?

ГК «Аудит А» предлагает услуги по полному сопровождению Клиента при возмещении НДС, а также любые другие сопутствующие аудиторские услуги.

Специалисты нашей компании курируют все этапы процесса возврата налога, проводя их с максимальной отдачей:

  • Формирование соответствующего требованиям законодательства полного комплекта документов, необходимых для возмещения
  • Сопровождение камеральной проверки и общение с ИФНС: контроль сроков проведения и обоснованность требований о предоставлении документов, составление и представление в налоговую возражения по акту проверки (если инспекторы инкриминируют нарушения).
  • В случае полного или частичного отказа обжалование действий и незаконных решений налогового органа. Подготовка искового заявление и представление в суде интересов заказчика. Наши специалисты приложат все усилия и совершат необходимые для возврата НДС действия. Мы работаем на результат.

Компания «Аудит А» накопила богатый опыт в защите интересов Клиентов: при прохождении налоговых проверок и во время арбитражных процессов по налоговым спорам. Однако при профессиональном подходе большинство случаев возмещения НДС может успешно завершиться уже в кабинетах ИФНС.

Стоимость: от 10 000 р.

Наши специалисты регулярно взаимодействуют с сотрудниками налоговой службы: мы превосходно изучили их методы работы и требования, выстроили эффективную систему взаимоотношений. Поэтому большинство камеральных проверок по НДС, которые мы сопровождаем, заканчиваются возвратом налога без обращения в суд. Приглашаем к сотрудничеству с ГК «Аудит А» – мы поможем Вам сэкономить и время, и деньги.

Все права на данную публикацию принадлежат ГК «Аудит А».

Полное или частичное цитирование материала на других сайтах разрешено только при наличии активной ссылки на эту страницу.

Копии материала отслеживается автоматическими средствами проверки уникальности.

КС обсудил нормы, обязывающие покупателей продукции банкротов оплачивать НДС | Российское агентство правовой и судебной информации

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ, 14 ноя — РАПСИ, Михаил Телехов. В Конституционном суде РФ обсудили правомерность требования об уплате налога на добавленную стоимость (НДС) покупателем продукции у предприятия-банкрота, передает корреспондент РАПСИ из зала суда.

Сложная судебная обстановка

Как рассказал судья-докладчик Константин Арановский, ООО «Мясоперерабатывающий комбинат (МПК) «Подлесный» приобрел у признанного банкротом ЗАО «Аграрно-производственный центр «Фатежский» свиней по договору купли-продажи. В запросе указано, что свинокомплекс оформил и выставил счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС, которую «Подлесный» заявил к вычету в уточненной декларации по НДС за 4 квартал 2016 года. Но, как уточнил Арановский, по результатам камеральной проверки налоговой инспекцией этой декларации МПК обязали уплатить НДС, а также пени и штраф. Арбитражные суды отказались признавать оспоренное «Подлесным» решение налоговой инспекции недействительным. Суды пришли к выводу, что в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ операции по реализации имущества банкрота не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

«Это не единственная сделка, участники которой сталкиваются с подобными противоречиями. Во многих судах идет рассмотрения похожих дел, порой принимаются разные по сути решения. Сложилась сложная судебная обстановка», — сказал Арановский.

НДС платят дважды

По мнению судьи Арбитражного суда Центрального округа (ЦО) Юрия Бутченко, рассматривая спор между МПК «Подлесный» и межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по Курской области, коллегия засомневалась в конституционности подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ, и соответственно, судом был направлен запрос в КС. 

«Буквальное содержание нормы в ее взаимодействии с другими положениями налогового законодательства не позволяют с определенностью установить, какие операции налогоплательщика-банкрота исключены из объекта налогообложения: все операции по реализации имущества банкрота либо только составляющего конкурсную массу. Это также не исключает двойного налогообложения, когда НДС платит и покупатель, и продавец. А если продавец уже уплатил НДС, то получается, что покупатель вынужден уплачивать налог с оборота, не установленный законом», — сказал Бутченко.

Также, по словам представителя Арбитражного суда ЦО, предусмотренное нормой регулирование создает предпосылки для нарушения конституционного принципа равенства, поскольку приводит к установлению существенно различных условий налогообложения хозяйствующих субъектов только в зависимости от того, оказались ли их поставщики банкротами на этапе исполнения договоров.

«Также хотелось отметить, что это не единственное дело об уплате НДС при сделках с банкротами. Банкротства носят массовый характер, и участники сделок с банкротами время от времени сталкиваются с правовой неопределенностью оспоренной нормы», — пояснил судья Арбитражного суда ЦО.

Мнения законодателей разделились

Представитель Государственной думы РФ в КС Марина Беспалова считает, что оспариваемые нормы соответствуют Конституции РФ. «Рассматриваемое дело, оно не о нарушении прав контрагента. В данной ситуации наблюдается нарушение общего порядка в ходе процедуры банкротства, что не дает право покупателю на возмещение НДС», — пояснила Беспалова.

Представитель Совета Федерации Петр Кучеренко, напротив, указал на несоответствие оспариваемых норм Конституции РФ. «В данном случае должником-банкротом необоснованно выставлен счет-фактура с выделением НДС, что обязывает покупателя оплачивать сумму НДС и не всегда предполагает возможность возмещения НДС. Оспариваемое положение создает неопределенность в том, включена продукция в конкурсную массу или не включена. В зависимости от того, как налоговая инспекция толкует эту норму, либо покупатель получает необоснованную выгоду, либо государство повторно взимает НДС», — сказал Кучеренко.

По мнению представителя президента РФ в КС Михаила Кротова, положения Налогового кодекса РФ соответствуют Конституции РФ. «Продукция, хранящаяся на складе должника, входит в конкурсную массу. Новая продукция, если в каком-то случае невозможно остановить производство (хотя продолжение производства при конкурсной процедуре невозможно, но всякое бывает), также должна приводить к увеличению конкурсной массы — конкурсный управляющий в данном случае должен провести соответствующие мероприятия. А в данном случае у покупателя не возникает права на возмещение НДС. Но у нас свободный рынок. Предприниматель может выбрать продукцию любого другого поставщика и получить право на возмещение НДС», — заявил Кротов.

Возмещение НДС организациями и ИП от компании Юрком. — Юрком

По итогам каждого отчетного периода предприятия на OCНO и индивидуальные предприниматели должны предоставлять в налоговую декларации по НДС. В них указывают:
•    сумму НДС, которую необходимо уплатить в бюджет, если размер налога от реализации выше «входного» НДС;
•    сумму НДС, которая подлежит возмещению, если «входной» НДС оказался выше НДС от реализации.
Поэтому право на возмещение из бюджета НДС возникает, если «входной» НДС больше НДС от реализации. Такое возможно, если предприятие работает по разным ставкам налога, к примеру, продает товар по ставке 0%, а покупает по основной — 20%.
Кто может претендовать на возмещение НДС?
Получить возврат НДС могут только плательщики такого налога, а, значит, организации и ИП на общей системе налогообложения. Соответственно, предприятия на УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН не могут претендовать на возмещение этого налога.
Важно: если организация, предприниматель выставили счет-фактуру контрагенту с выделенной суммой НДС, то они должны внести ее в бюджет. При этом претендовать на возмещение ее из бюджета они не смогут.
Что необходимо для возмещения НДС?
Для этого необходимо подтвердить:
•    проведенные операции первичными документами;
•    факт оприходования товаров или услуг;
•    что сделка была реальной и направленной на получение прибыли от предпринимательской деятельности;
•    что все участники сделки добросовестно выполнили свои обязательства.
Несоблюдение хотя бы одного условия влечет за собой отказ в возмещении НДС.

Поэтому, на первый взгляд, возмещение НДС — распространенная юридическая процедура. Но ее сложность в том, что неправильно подготовленная документация, неполная доказательная база могут привести к отказу в возмещении НДС и другим более тяжелым последствиям, например, подозрении контрагентов в уклонении от уплаты налогов.

Компания «ЮРКОМ» предлагает квалифицированные юридические услуги по оперативному и эффективному возмещению НДС без каких-либо отрицательных последствий для бизнеса. Наша работа включает в себя:

— досудебные меры: выявление возможностей возмещения НДС, формирование доказательной базы и правовой позиции клиента;
— обжалование отказа налоговой в возмещении НДС в вышестоящий налоговый орган;
— представление законных прав и интересов налогоплательщика в судебных инстанциях;
— сопровождение принудительного взыскания НДС и всех этапов исполнительного производства до зачета НДС или выплаты сумм.

Услуги по возмещению экспортного НДС в Екатеринбурге

Возместим НДС по ВЭД – оплата по факту

Бесплатная консультация в офисе ГРОССБУХ

Ответим в течение 5 минут

Регулярная практика возмещения НДС

Заказать звонок

Консалтинговая компания ГРОССБУХ оказывает услуги по возмещению НДС по внешнеэкономической деятельности, в том числе возмещение ндс Казахстан.

Возмещение НДС является правом налогоплательщика, которое гарантирует ему закон. Однако данная процедура является одной из наиболее сложных для налогоплательщиков.

Возмещение НДС стоимость

Услуга Стоимость, руб
Возмещение НДС По договоренности
Возмещение НДС по ВЭД от 10 000

Почему стоит заказать услугу по возмещению НДС в компании ООО «ГРОССБУХ»

Подтверждаем право на возмещение НДС по экспортным операциям на любом этапе возврата налога
Профессиональные бухгалтера с большим опытом работы по Внешнеэкономической Деятельности
Регулярная и успешная практика возврата НДС
Мы предложим несколько вариантов оказания услуг – от поэтапной оплаты до % за факт «возврата НДС»

Основная причина этого заключается в том, что налоговики, исходя из презумпции виновности компании, стремятся найти любые основания, зачастую формальные, для того чтобы отказать в возможности проведения данной процедуры. Именно это обстоятельство заставляет налогоплательщиков обращаться за профессиональной помощью к специалистам, способным отстоять их позицию в споре с налоговой, и добиться желаемого возмещения.

Скачать полный прайс-лист на бухгалтерские услуги

Что собой представляет возмещение НДС

Плательщики налога, помимо обязанности своевременно начислять и уплачивать данный налог в бюджет, имеют право уменьшить его размер за счет суммы этого же налога, который был уплачен продавцу в общей стоимости приобретенных предприятием активов (входного НДС). Такое право предоставляет налогоплательщикам п. 1. ст. 171 НК РФ.

Возмещение НДС, которое производится из бюджета, происходит путем применения вычета по НДС, при этом должны быть соблюдены требования налогового законодательства (ст.ст. 171-172).

Когда возникает право на возмещение

Право на возмещение возникает, если сумма принятых плательщиком вычетов за отчетный период превышает сумму начисленного налога. Такую разницу налогоплательщик может вернуть.
Важно! Чтобы воспользоваться правом на применение вычета налогоплательщик должен его задекларировать.

Значение компетентности специалиста занимающегося вопросами возмещения

Если перед компанией поставлена задача, добиться возмещения НДС, следует помнить, что результат полностью зависит от компетентности специалиста, который занимается данным вопросом, поскольку данная процедура требует абсолютного понимания его экономической природы, а также сути хозяйственной операции в свете налогового права. Добиться положительного результата в вопросах возмещения сможет специалист, который в состоянии просчитать все последующие шаги, а также ответные действия налогового органа.

Российским компаниям доступны два варианта бюджетного возмещения НДС:

  • возврат переплаченных сумм на расчетный счет компании;
  • зачет переплаты в будущем в налоговых периодах.

Выбор метода возмещения находится в компетенции специалиста, занимающегося данным вопросом, который должен спрогнозировать налоговые последствия от применения того или иного метода.

Важно! Если возмещение НДС не было произведено своевременно, органы ФНС должны уплатить налогоплательщику проценты за каждый день задержки возмещения (ст. 176 НК РФ).

Достаточно часто попытки возвратить НДС заканчиваются для налогоплательщика судебным спором, поэтому знание и сила убеждения специалиста, занимающегося вопросами возмещения НДС для вашего предприятия, должны быть достаточными, для того чтобы убедить суд и превосходить знания специалистов фискальных органов.

важные для практики выводы (февраль 2021 г.)

Быстрое меню:

Волго-Вятский округ

ИП обратилось в Управление с жалобой на действия сотрудников инспекции, связанное с произведенными доначислениями. Управление приняло решение, которое было поименовано как решение по апелляционной жалобе. ИП обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения Управления. По мнению ИП, Управление неправомерно вынесло решение до фактического обращения ИП с апелляционной жалобой на не вступившее в законную силу решение инспекции, следовательно, это изменило срок вступления в силу решения нижестоящего налогового органа. Суды отказали ИП в удовлетворении требования, поскольку на момент обращения решение о привлечении ИП к ответственности за совершение налогового правонарушения уже было вынесено; жалоба ИП содержала опровержение выявленных правонарушений по решению, следовательно, у Управления имелись основания для оценки спорной жалобы как апелляционной. Суды также учли, что меры по взысканию с ИП задолженности по решению были приняты инспекцией только после вынесения Управлением решения, следовательно, принятие Управлением решения не привело к нарушению прав и законных интересов ИП.


Постановление АС ВВО от 19.01.2021 по делу № А31-66/2020 ИП Ленькова О.В.

Основанием к доначислению НДС, пени и штрафов послужили выводы налогового органа о том, что Общество неправомерно включило в состав внереализационных доходов выплаты в виде премий от продавца, поскольку спорные выплаты являются выплатами в счет увеличения дохода налогоплательщика, связанными с оплатой автомобилей, реализованных конечным покупателям со скидкой, и подлежат включению в налоговую базу по НДС. Суды отказали в удовлетворении требований Общества, поскольку установили, что размер премий напрямую зависел от суммы скидок, предоставленных конечному покупателю при продаже новых транспортных средств за отчетный период, и рассчитывался за единицу конкретного товара, а получение премий обусловлено именно уменьшением стоимости автомобилей для покупателей. В связи с этим, суды пришли к выводу, что спорные денежные средства по своей правовой природе являются выплатами в счет увеличения дохода налогоплательщика, связанными с оплатой автомобилей, реализованных конечным покупателям со скидкой, и, как следствие, подлежат включению в налоговую базу по НДС.


Постановление АС ВВО от 19.01.2021 по делу № А29-14874/2019 ООО «Динамика Сыктывкар»

Основанием к доначислению НДС, налога на прибыль, пени и штрафов послужили выводы о том, что Общество неправомерно применило налоговые вычеты по договорам подряда, которые заключило в целях исполнения инвестиционной программы. Материалами дела установлено, что муниципальным образованием было заключено инвестиционное соглашение с АО. Согласно данному соглашению Общество являлось эксплуатирующей организацией, а АО – инвестором. В целях исполнения инвестиционной программы Общество заключило договоры с подрядными организациями, по которым выступало в качестве заказчика и предъявило к вычету НДС. Суды отказали в удовлетворении требований Общества и пришли к выводу об отсутствии у посредника по инвестиционному соглашению оснований для предъявления к вычету НДС, уплаченного подрядным организациям при приобретении у них товаров и услуг при строительстве объектов теплоснабжения. Судами было учтено, что Общество выполняло функцию заказчика; строительство объектов теплоснабжения осуществлялось в рамках реализации инвестиционного соглашения и инвестиционной программы; финансирование строительства объектов теплоснабжения осуществлялось за счет средств инвестора.


Постановление АС ВВО от 13.07.2020 по делу № А28-16569/2018 ООО «Газпром теплоэнерго Киров»

Основанием к доначислению налога на прибыль послужили выводы о завышении расходов, составляющих стоимость списанного строительного песка. Суды признали обоснованным доначисления, поскольку материалами дела были установлены противоречия между количеством списанного строительного песка, отраженным в первичных документах, и количеством списанного песка по данным налогового учета. Суды отклонили довод Общества о правомерном списании им в расходы строительного песка на основании требований-накладных, поскольку требования-накладные, в отличие от актов по форме КС-2, не позволяют определить количество песка, переданного для производства работ на конкретном объекте. Суды признали обоснованным и расчет налогового органа с применением к количеству использованного песка переводного коэффициента 1,5% (перевод кубических метров в тонны исходя из среднего значения насыпной плотности сухого песка в размере 1,5%) и отклонили доводы Общества о применении коэффициента 2,01%.


Постановление АС ВВО от 09.07.2020 по делу № А79-361/2018 ООО «СПФ «ДорСтройРемонт»

Основанием к доначислению налога на прибыль, пени и штрафов послужили выводы инспекции о неправомерном включении в состав расходов при исчислении налога на прибыль затрат по договорам возмездного оказания услуг по предоставлению работников. По мнению налогового органа, первичные документы не подтверждали расходов по услугам предоставления персонала, а сами операции носили формальный характер. Суды удовлетворили требования Общества. По мнению судов, налоговый орган не опроверг реальность исполнения организациями договоров, а также не доказал, что работников данных контрагентов нанимало непосредственно само Общество, либо что работы выполнены силами работников Общества. Суды также учли, что спорные контрагенты зарегистрированы задолго до взаимоотношений с Обществом; у них имелись трудовые ресурсы для исполнения заключенных договоров; ими уплачивались страховые взносы за работников; организации осуществляли расходы, характерные для реальной хозяйственной деятельности.

 
Постановление АС ВСО от 03.02.2021 по делу № А33-24562/2018 АО «Нефтьрезерв»

При добыче полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в РФ промышленной технологии их извлечения, применение налогоплательщиком ставки 0% при исчислении НДПИ является правомерным.


Постановление АС ВСО от 03.02.2021 по делу № А10-7140/2019 АО «Закаменск»

НПА об утверждении результатов государственной кадастровой оценки недвижимости в той части, в какой они порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в порядке, определенном ФЗ для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах (ст. 5 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, применяются для целей, предусмотренных законодательством РФ, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости (письмо ФНС России от 18.02.2019 № БС-4-21/[email protected]).


Постановление АС ВСО от 03.02.2021 по делу № А10-1066/2020 ООО «ТАН»

Отсутствие в международных контрактах и иных документах указания на то, что установленные в них цены включают в себя сумму НДС и указание «без НДС» в расчетных документах, в данном случае является следствием того, что при заключении договоров их стороны не рассматривали себя в качестве плательщиков НДС и не предполагали необходимость учета данного налога при определении окончательной стоимости подрядных работ, ошибочно квалифицировав их в качестве услуг, оказываемых не на территории РФ. По мнению суда округа, порядок определения налоговой базы по НДС в рассмотренном судами споре не зависит от того, что Общество в рассматриваемых правоотношениях признано налоговым агентом, а не налогоплательщиком, поскольку принципы определения цен при реализации товаров (работ, услуг) в целях налогообложения как для продавцов (исполнителей), так и покупателей (заказчиков) одинаковы и не зависят от того, имеет ли один из участников таких правоотношений при осуществлении деятельности на территории РФ постоянное представительство.


Постановление АС ВСО от 03.02.2021 по делу № А19-18890/2019 ООО «СМУ-4»

Возмещение НДС возможно за пределами установленного п. 2 ст. 173 НК РФ срока, если реализации права налогоплательщика в течение этого срока препятствовали обстоятельства, связанные, в частности, с невыполнением налоговым органом возложенных на него обязанностей или с невозможностью получить возмещение, несмотря на своевременно предпринятые к тому действия со стороны налогоплательщика. Оценка конкретных фактических обстоятельств, как позволяющих реализовать право на возмещение НДС за пределами соответствующего трехлетнего срока, входит в полномочия суда.
Постановление АС ВСО от 27.01.2021 по делу № А58-4320/2019 ПК Артель старателей «Пламя»

Суды пришли к выводу, что Общество не имеет права на получение налоговой выгоды в виде применения вычетов по НДС и учета в составе расходов по налогу на прибыль затрат по хозяйственным операциям с контрагентом (проведение спорных строительно-монтажных работ). Договор с контрагентом заключен после окончания строительно-монтажных работ на объекте и не имел деловой цели, поскольку на дату заключения договора спорные строительные работы были выполнены силами самого налогоплательщика.
Постановление АС ВСО от 27.01.2021 по делу № А33-25619/2019 ООО «Современные инженерные технологии»

Установив, что спорные выплаты не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы, суды пришли к выводу, что спорные компенсационные выплаты носят социальный характер, не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Правовые позиции судов относительно перечисленных выплат, сформированные исходя из толкования ранее действовавшего ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС» (утратил силу с 01.01.2017), сохраняют свою актуальность и подлежат применения, поскольку с изменением нормативного регулирования объект обложения страховыми взносами не изменился.
Постановление АС ВСО от 26.01.2021 по делу № А19-6508/2020 ООО «Братский завод ферросплавов»

Информация, представленная в публичной кадастровой карте, не может служить доказательством достоверности сведений, отраженных в налоговой декларации по земельному налогу за 2015 г., в связи с тем, что кадастровые карты представляют собой составленные на картографической основе тематические карты, на которых в графической и текстовой формах воспроизводятся сведения, содержащиеся в ЕГРН. Сервис имеет справочный характер и не является первоисточником сведений.

 
Постановление АС ВСО от 18.01.2021 по делу № А19-692/2020 ООО «Промстройкомплект»

Дальневосточный округ

Основанием для отказа Обществу в возмещении налога послужил вывод инспекции об истечении трехлетнего срока, установленного для заявления вычета. Общество обжаловало решение инспекции в суд. В качестве обстоятельства, препятствующего соблюдению трехлетнего срока, Общество указало на несовременное представление контрагентом — ИП счетов-фактур в связи с проведением в отношении него ВНП, по результатам которой было установлено неправомерное применение ИП специального налогового режима. По мнению Общества, в связи с переводом контрагента с УСН на общую систему у Общества возникла переплата по НДС. При этом право на возврат налога возникло у Общества только после окончательного перехода ИП с УСН на общую систему, подачей налоговой декларации и оплатой налога. Рассмотрев дело, суд не нашел оснований для удовлетворения требований налогоплательщика в связи со следующим.

 
Судом было установлено, что руководителем, а также единственным учредителем Общества является физическое лицо, которое одновременно является контрагентом Общества в статусе ИП, в связи с чем Общество и ИП являются взаимозависимыми лицами. В ходе проведения ВНП инспекцией было предложено ИП восстановить первичные учетные документы по НДС, т.е. ИП был осведомлен о необходимости восстановления бухгалтерского и налогового учета, в том числе и по взаимоотношениям с Обществом. По мнению суда, ИП и само Общество через органы управления в лице директора с учетом взаимозависимости этих двух лиц имели возможность для правильного исчисления налога по данным первоначальных налоговых деклараций еще в период осуществления хозяйственных операций. Кроме того, суд указал, что факт позднего выставления контрагентом счетов-фактур не имеет значения, поскольку счета-фактуры являются одним из документов, подтверждающих право на вычет, но само право возникает (и налогоплательщик о нем должен знать) в момент совершения хозяйственных операций, в связи с которыми счета-фактуры должны быть оформлены.


Судом было установлено, что Общество осуществляло выращивание всей сельскохозяйственной продукции на арендованных участках. При этом между Обществом и собственниками земельных участков были заключены договоры на оказание сельскохозяйственных услуг. Вместе с тем, процессом по выращиванию сельскохозяйственной продукции от культивации перед посевом до уборки урожая для Общества занимались привлеченные организации. При этом собственных работников нужной квалификации для производства сельскохозяйственных работ Общество не имело; сотрудники Общества не участвовали в процессе работы по выращиванию с/х продукции, а осуществляли контроль по фактическому выполнению работ подрядными организациями; техника, необходимая для выращивания сельскохозяйственной продукции, в собственности отсутствовала; у общества отсутствовали расходы по аренде техники, по закупке ГСМ, запчастей, транспортировке к месту осуществления работ. На основании изложенного суд пришел к выводу, что Общество не соответствовало понятию «сельскохозяйственный товаропроизводитель», следовательно, неправомерно исчислило налог на прибыль по налоговой ставке 0 процентов и неправомерно не исчислило налог в связи с необоснованным применением специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Постановление АС ДВО от 02.02.2021 по делу № А04-1646/2020 ООО «Боринская Биофабрика»

Западно-Сибирский округ

Для целей налогообложения прибыли проведение работ по достройке, дооборудованию, модернизации, техническому перевооружению и реконструкции влечет изменение первоначальной стоимости основных средств, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Иные виды работ не увеличивают стоимости основных средств.


Критерием разграничения ремонтных работ и работ по реконструкции и модернизации является объем и характер выполненных работ, а также цель их выполнения: работы, выполненные для поддержания и частичного улучшения основных характеристик основного средства, подлежат квалификации как капитальный ремонт основного средства; работы, в результате которых изменились функциональные характеристики основного средства, позволяющие эксплуатировать объект по другому назначению или с другой технологией производства, квалифицируются как достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, или техническое перевооружение и являются капитальными вложениями, увеличивающими стоимость амортизируемого имущества. Из анализа технической документации на объект в совокупности с протоколом осмотра, следует, что до проведенных работ по реконструкции, данное строение не использовалось по назначению как «Сырное производство». Допрошенные в качестве свидетелей работники налогоплательщика пояснили, что техническое состояние объекта до реконструкции было устаревшее, в ходе осуществления работ производились монтаж конструкций, оборудования, инженерных сетей, отделочные работы, кровля. Согласно карточке счета 01 для сырного цеха приобретено новое оборудование, и это оборудование включено в группу амортизационных начислений. Указанные обстоятельства, подтверждают, что в цехе «Сырное производство» произведена реконструкция, увеличивающая стоимость основного средства, а не текущий ремонт.


Постановление АС ЗСО от 11.02.2021 по делу № А70-1980/2020 ООО «ТЮМЕНЬМОЛОКО»

Как установлено судом, причиной образования переплаты по налогу на прибыль явилась самостоятельная уплата Обществом авансовых платежей по налогу в 2015 г. в сумме, превышающей налоговые начисления. Со ссылкой на ст. 52 и п. 1 ст. 285 НК РФ НК РФ суд указал, что, исчисляя и уплачивая налоги самостоятельно, налогоплательщик должен знать об излишне уплаченных суммах налогов непосредственно в момент уплаты или при формировании окончательного финансового результата по итогам налогового периода — календарного года. Недостаточная компетентность персонала налогоплательщика не может рассматриваться в качестве законного основания для исчисления срока давности не с момента уплаты налога, то есть когда о факте его переплаты Общество должно было знать, а с момента, когда ему об этом стало известно. Следовательно, об излишней уплате самостоятельно исчисленного и уплаченного налога на прибыль за 2015 г. Общество должно было узнать в день уплаты налога или при подаче первоначальной налоговой декларации, на момент его обращения в арбитражный суд в 2020 г. трехлетний срок на возврат излишне уплаченного налога за 2015 г. пропущен, в связи с чем основания для удовлетворения требований налогоплательщика отсутствуют.

Постановление АС ЗСО от 09.02.2021 по делу № А45-16100/2020 ООО «ЭНДОМЕДИКА»

Основанием для доначисления НДС и уменьшения убытков при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль послужили следующие обстоятельства. Обществу оказаны услуги международных рейтинговых агентств, НДС по оказанным услугам Общество отнесло на налоговые вычеты, ссылаясь на то, что данные услуги оказаны в связи с запросом рейтингов по оценке кредитоспособности Общества, Raspadskaya Securities Limited и долговых обязательств, связанных с выпуском и обращением европейского облигационного займа на сумму 400 000 000 долл. Суды поддержали позицию инспекции, установив отсутствие надлежащих доказательств использования данных услуг для операций, облагаемых НДС. Так, в 2012 г. между Raspadskaya Securities Limited (заимодавец) и Обществом (заемщик) заключен договор займа на сумму 400 000 000 долл., из содержания которого не следует обязанность Общества по получению кредитных рейтингов как условия заемного финансирования. В компании Raspadskaya Securities Limited Общество не имеет долю участия или отношений, которые характеризуются как взаимозависимые или аффилированные. Кроме того, договор займа заключен в 2012 г., тогда как спорные услуги оказаны в 2014-2015 гг.


Постановление АС ЗСО от 26.01.2021 по делу № А27-12352/2018 ПАО «Распадская»

Московский округ

В соответствии со ст. 93 НК РФ не конкретизирован перечень документов, которые налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика (налогового агента). В силу п. 1 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган также наделен правом истребования документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, что не исключает их получение, в том числе и от самого проверяемого лица. Возможность истребования у налогоплательщика пояснений по налоговой отчетности, выявленным расхождениям, противоречиям между сведениями, представленными налогоплательщиком, и имеющимися у налогового органа, предусмотрена п. 3 ст. 88 НК РФ при проведении камеральных проверок. Поскольку с учетом положений ст. 89 НК РФ выездная проверка является углубленной формой налогового контроля, то возможность истребования пояснений в ходе выездной проверки следует из положений п. 3 ст. 88, ст. 89 НК РФ и направлена на сопоставление и проверку данных о налогоплательщике, имеющихся в распоряжении налогового органа (содержащихся в его отчетности, полученных по результатам предпроверочного анализа и их иных источников).
Постановление АС МО от 16.02.2021 по делу № А40-49652/2020 ООО «ГЕОМАШ-ЦЕНТР»

Исключительный порядок рассмотрения дел в порядке ст. 101 НК РФ предусмотрен только в отношении правонарушений, предусмотренных ст. 120, 122, 123 НК РФ. В отношении иных составов налоговых правонарушений законодательство о налогах и сборах такого запрета не содержит. Следовательно, производство по всем иным составам налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. 120, 122, 123 НК РФ, возможно в порядке, установленном ст. 101.4 и 101 НК РФ. Привлечение к ответственности в порядке ст. 101.4 НК РФ происходит в случаях, когда отсутствует необходимость в проведении проверки для выявления совершенного налогового правонарушения. Принимая во внимание, что в силу ст. 88 и 89 НК РФ предметом камеральной или выездной проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, дела о нарушениях законодательства о налогах и сборах, не связанные с неправильным исчислением и несвоевременной уплатой налогов, подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном ст. 101.4 НК РФ. Вместе с тем, если такие правонарушения выявлены инспекцией в период проведения проверки, они могут быть отражены в материалах этой проверки и, соответственно, в решении, принимаемом по итогам рассмотрения указанных материалов (ст. 101 НК РФ).
Постановление АС МО от 29.01.2021 по делу № А41-12242/2020 ООО «ПСК Фарватер»

Виновные действия Общества в неуплате налога отсутствуют. Неуплата налога явилась следствием признания инспекцией права на применение льготы при проведении камеральных проверок деклараций и принятия решений о возврате (зачете) признанных излишне уплаченными сумм налога на имущество за 2015 и 2016 гг. Изначально Общество представило в инспекцию первичные декларации без использования льготы по п. 21 ст. 381 НК РФ и уплатило налог в полном размере и в установленные сроки. Далее Общество подало уточненные декларации, в которых заявило льготу по налогу на имущество. Решениями инспекции по результатам камеральной проверки Обществу отказано в применении льготы. Решением вышестоящего налогового органа жалоба Общества удовлетворена, денежные средства ему возвращены. Данные действия вышестоящего налогового органа способны сформировать у налогоплательщика соответствующие законные ожидания относительно оценки своего поведения со стороны государства как правомерного (не требующего самостоятельного исправления), неизменности своего статуса как лица, исполнившего налоговую обязанность правильно и полно. При таких обстоятельствах, доначисление штрафа и пени является незаконным и необоснованным, противоречит подп. 1 п. 3 ст. 11 и п. 8 ст. 78 НК РФ.


Постановление АС МО от 24.12.2020 по делу № А40-207025/2019 АО Торгово-выставочный комплекс «Авиапарк»

Поволжский округ

На основании представленных налогоплательщиком отчетов о движении черных металлов и отходов черных металлов налоговым органом установлено количество черного металла, переданного в производство, и определена доля металлоотходов, образующихся в процессе изготовления готовой продукции из черных металлов. По представленным данным налогоплательщика, доля отходов, образующихся при изготовлении продукции из черных металлов, составляет не менее 15,42%. Таким образом, налоговый орган пришел к правильному выводу, что налогоплательщик подтверждает свою обязанность по ведению раздельного учета операций облагаемых и не облагаемых НДС как по производству готовых изделий из алюминиевых сплавов, так и из черных металлов. Соответственно, в ходе налоговой проверки было установлено, что в проверяемом периоде налогоплательщик, осуществляя процесс производства готовой продукции, облагаемой НДС, и заведомо зная о том, что технологическим процессом производства указанной продукции предусмотрено, что часть приобретаемого для изготовления продукции сырья будет реализована в качестве металлоотходов, освобождаемых от налогообложения НДС, принимал к вычету суммы «входного» налога по приобретаемым товарам (работам, услугам) в полном объеме, что привело к необоснованному применению Обществом налоговых вычетов по НДС.
Постановление АС ПО от 09.02.2021 по делу № А55-201/2020 АО «Волжская металлургическая Компания»

Оспаривание ненормативных актов, направленных на взыскание налогов, пеней, штрафа, возможно только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не мотиву необоснованности начисления налоговых платежей. Материалы дела не содержали доказательств признания решений налогового органа недействительными, в связи с чем, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для признания незаконными оспариваемых решений и постановлений о взыскании обязательных платежей, начисленных на основании решений налогового органа. Судами также было указано, что Общество с заявлением об оспаривании решений и постановлений налогового органа обратилось в суд по истечении установленного ч. 4 ст. 198 АПК РФ срока на обращение в суд с соответствующим заявлением, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.
Постановление АС ПО от 25.01.2021 по делу № А55-10819/2019 ЗАО «Алькор»

Основанием для отказа в возмещении налогоплательщику суммы НДС послужили выводы инспекции о не подтверждении ставки 0% по реализации товаров на экспорт в результате отражения недостоверных сведений в документах, представленных в подтверждение обоснованности применения данной ставки, что привело к завышению суммы заявленного к возмещению НДС, а также о неправомерном применении налоговых вычетов по счетам-фактурам контрагента. Вышестоящие суды удовлетворили требования Общества, признав необоснованным отказ налогового органа в возмещении НДС. Суды посчитали неправомерным вывод налогового органа о том, что указание налогоплательщиком в ГТД, счетах-фактурах неверного наименования товара, кода ТН ВЭД вывозимого товара свидетельствует о недостоверности сведений, содержащихся в представленных Обществом документах, поскольку неправильное указание кода ТН ВЭД может свидетельствовать о нарушении заявителем таможенного законодательства и не влияет на право налогоплательщика на возмещение НДС. Следовательно, Общество имело право на применение ставки 0%. НК РФ не связывает право на применение налоговой ставки 0% с соблюдением таможенного законодательства или с экспортом определенного вида товара, а ошибки, допущенные в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в применении налогового вычета.


Постановление АС ПО от 21.01.2021 по делу № А12-8961/2020 ООО «Центр инновационных технологий»

Северо-Западный округ

Суды, отказывая в признании незаконным доначисления НДС, пришли к выводу, что оказанные Обществом услуги по организации перевозки товара не являются частью международной перевозки с перегрузкой товаров в порту г. Владивостока с одного транспорта на другой, к этим операциям не применяются положения пункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, поэтому они не подлежат обложению налогом по ставке 0 процентов. Суды не приняли доводы Общества об осуществлении им спорных услуг как экспедитором на определенном участке мультимодальной международной перевозки импортного товара. Оказание услуг по международной перевозке товаров, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, несколькими лицами (множественность лиц на стороне исполнителя или привлечение основным исполнителем третьих лиц (субисполнителей)) само по себе не препятствует применению налоговой ставки 0 процентов всеми участвовавшими в оказании услуг лицами. В данном случае то обстоятельство, что покупатель импортного товара не имеет обособленных подразделений в г. Владивосток либо мест для хранения, само по себе не означает, что доставка товара по территории РФ (из порта г. Владивосток в г. Хабаровск) являлась одним из этапов международной перевозки.
Постановление АС СЗО от 21.01.2021 по делу № А05-2593/2020 ООО «Вариант»

Налогоплательщик не доказал, что контрагент собственными силами либо силами привлеченных сторонних организаций или физических лиц осуществлял заявленные хозяйственные операции, а также не опроверг подтвержденное доказательствами утверждение инспекции об отсутствии у контрагента необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности и, соответственно, реальной возможности исполнения обязательств. Суд указал, что право на вычет НДС может быть реализовано при условии четкой идентификации реального поставщика. У налогового органа отсутствует обязанность доказывать, какими именно контрагентами фактически были поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги. Предъявляя к вычету НДС по операциям с контрагентом, налогоплательщик должен доказать как факт реального приобретения товара (работ, услуг), так и то, что товары (работы, услуги) приобретены непосредственно у того контрагента, который заявлен в представленных в налоговый орган документах.
Постановление АС СЗО от 04.02.2021 по делу № А05-7033/2019 ООО «СпецФундаментСтрой»

По общему правилу к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, применимы исключения из объекта налогообложения, предусмотренные подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ. Сам по себе факт монтажа спорного оборудования в специально возведенном для его эксплуатации здании, в том числе, если последующий демонтаж и перемещение оборудования потребуют несения дополнительных затрат и частичной ликвидации здания, не означает, что назначением оборудования становится обслуживание здания.


Постановление АС СЗО от 15.02.2021 по делу № А21-16814/2019 Муниципального предприятия Производственное управление «Водоканал»

Северо-Кавказский округ

Если улучшения в арендованном имуществе имели вид достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, но арендованный объект возвращен арендодателю без получения встречного предоставления за произведенные в него капитальные вложения, расходы налогоплательщика в части, оставшейся не списанной через амортизационные отчисления в течение срока аренды, по общему правилу не могут быть учтены при налогообложении, как не отвечающие критерию экономической оправданности (п. 1 ст. 252 НК РФ). Однако, в рассматриваемом случае наличие этих обстоятельств, повлиявших на увеличение стоимости объектов капитального строительства, суд не установил. Общество не возмещало стоимость неотделимых улучшений арендатору. Инспекция не доказала возвращение Обществу арендованного имущества в качественно улучшенном состоянии, а также достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, технического перевооружения, влекущих необходимость восстановления НДС по правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Инспекция не определила характер выполненных арендатором неотделимых улучшений. Объем, виды, стоимость фактически произведенных работ должны подтверждаться инспекцией иным образом: материалами встречных проверок, заключением экспертизы, проведенной в соответствии с требованиями действующего законодательства, допросами свидетелей и прочими. Документы о проведенных строительных и ремонтных работах, подтверждающие капитальные вложения и согласуемые Обществом, не представлены. Из имеющихся документов невозможно определить работы, относящиеся к текущему и капитальному ремонту.
Постановление АС СКО от 10.02.2021 по делу № А32-32266/2019 АО «Пансионат «Автомобилист»

В нарушение п. 1 ст. 375 НК РФ Общество занизило базу налога на имущество на стоимость основных средств, отраженных в учете на счетах 07 и 08, но реально введенных в эксплуатацию и используемых в экономической деятельности налогоплательщика и получении доходов. Неправильное отражение объектов недвижимого имущества на счетах бухгалтерского учета, отсутствие государственной регистрации права собственности на спорные объекты, используемые Обществом как единый комплекс по производству и разливу минеральной воды, не является основанием для его освобождения от обязанности учета и налогообложения спорного имущества в порядке, установленном налоговым законодательством и законодательством о бухгалтерском учете. Суд также отклонил довод Общества о том, что инспекция не приняла меры по проведению инвентаризации имущества, указав, что законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа на проведение инвентаризации имущества налогоплательщиков.


Постановление АС СКО от 01.02.2021 по делу № А18-1531/2019 ООО «Минеральная вода «Ачалкуки»

Инспекция трактует нормы ст. 280 НК РФ как исключающие возможность уменьшения общей налоговой базы, формируемой по доходам и расходам налогоплательщика, не связанным с операциями с ценными бумагами, на суммы убытков, полученных налогоплательщиком от операций с необращающимися ценными бумагами. Законодатель приравнивает операции, связанные с ликвидацией эмитента, к операциям с ценными бумагами. Суд не согласился с позицией инспекции. При отдельном расчете налоговой базы по необращающимся ценным бумагам при ликвидации организации-эмитента таких ценных бумаг в целях ст. 280 НК РФ, с одной стороны, доходы и расходы должны учитываться исключительно по правилам ст. 280 НК РФ. В то же время, ст. 280 НК РФ не содержит положений относительно того, как и в каком порядке должны учитываться доходы при ликвидации организации-эмитентов ценных бумаг любой категории. Порядок определения доходов в таком случае установлен п. 2 ст. 277 НК РФ. Соответственно убыток, как этот термин определен общими положениями п. 8 ст. 274 НК РФ, от ликвидации организации-эмитента необращающихся ценных бумаг в таком случае рассчитать для целей п. 25 ст. 280 НК РФ по правилам ст. 280 НК РФ невозможно. Сделав вывод о наличии у Общества права учесть в общей облагаемой базе убыток, полученный в результате ликвидации дочерней компании, суд исходил из принципа экономической обоснованности налогообложения и оценки налоговых последствий гражданско-правовой сделки, направленной на приобретение Обществом собственных акций, установив, что указанная сделка оформлена путем заключения и исполнения ряда обязательств, имеющих одну цель и объединенных данной целью; решение о приобретении пакета акций, посредством покупки Обществом компании, владевшей этим пакетом акций, принято в 2012 г.; налоговые последствия данной сделки Обществом учитывались в экономической деятельности по правилам 2012 г.


Постановление АС СКО от 27.01.2021 по делу № А53-43100/2019 АО «Торговый комплекс Горизонт»

Уральский округ

Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения Управления о проведении повторной ВНП. По мнению ПАО, Управление не имело права проводить повторную ВНП с учетом поступивших сведений из правоохранительных органов. Такими сведениями инспекция располагала до начала проведения первоначальной проверки, а действия налогового органа являются неправомерными, так как проведенная проверка фактически является самостоятельной и не должна быть направлена на сбор новых доказательств. Суды отказали в удовлетворении требований Общества, поскольку решение о проведении повторной ВНП принято в порядке контроля вышестоящего налогового органа за деятельностью нижестоящей инспекции и соответствует требованиям действующего законодательства, а именно п. 10 ст. 89 НК РФ. Суды также указали, что тот факт, что решение о проведении повторной проверки принято тем же должностным лицом, которое проводило первоначальную проверку правомерно, поскольку данное лицо было переведено на иную должность в вышестоящий налоговый орган, следовательно, действовало в рамках полномочий вышестоящего налогового органа.
Постановление АС УО от 22.01.2021 по делу № А76-14496/2020 ПАО «Птицефабрика Челябинская»

Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решений налогового органа. Суд первой инстанции удовлетворил требования Общества, указав на наличие у Общества права на возврат излишне взысканного НДС, поскольку по результатам ВНП инспекцией установлено, что со стороны налогоплательщика отсутствуют нарушения статьи 54.1 НК РФ по взаимоотношениям со спорным контрагентом, следовательно, основания для уплаты доначисленных по результатам камеральной налоговой проверки НДС, пени и штрафа отсутствовали. Таким образом, уплаченные суммы должны быть возвращены как переплата. Вышестоящие суды отказали в удовлетворении требований Общества и отменили решение суда первой инстанции. По результатам ВНП следует, что инспекцией повторно не исследовались и не устанавливались обстоятельства выполнения контрагентом работ по договору подряда с Обществом, поскольку за указанный налоговый период проведена КНП, правомерность принятия решения по которой подтверждена судебными актами. Вышестоящие суды указали, что у суда первой инстанции отсутствовали основания для распространения доказательственного значения свидетельских показаний в опровержение выводов судов.

 

Постановление АС УО от 04.02.2021 по делу № А76-51799/2019 ООО «ЭнергоМетИнвест»

ИП обратился в суд с заявлением к инспекции о возврате переплаты по налогу УСН за 2015 г. Налоговым органом ИП было отказано, поскольку ИП обратился с заявлением за пределами срока, установленного п. 7 ст.78 НК РФ. Суды удовлетворили требование ИП, так как установили, что переплата образовалась в связи с расчетом налоговых обязательств ИП исходя из общей системы налогообложения (в результате выявления схемы «дробления бизнеса»), а уплаченные ранее суммы единого налога по УСН приобрели статус излишне уплаченных. Суд установил, что основанием возникновения заявленных ИП к взысканию излишне уплаченных сумм единого налога по УСН за 2015 г. явилось именно решение налогового органа, вынесенное по итогам проведения ВНП, следовательно, срок на возврат налога заявителем не пропущен.


Постановление АС УО от 20.01.2021 по делу № А60-72145/2019 ИП Павлос Г.А.

Основанием для доначисления налога на прибыль, пени и штрафов послужили выводы инспекции о неправомерном отражении в налоговом учете искусственно созданных расходов по налогу на прибыль по фиктивным сделкам подряда. Нижестоящие суды отказали в удовлетворении требований Общества. Суд кассационной инстанции отменил акты нижестоящих судов и указал, что последними была неправильно истолкована ч. 2 ст. 54.1 НК РФ; также как и факт исполнения работ не тем лицом, от имени которого соответствующая сделка была оформлена, а иными лицами (областными государственными унитарными предприятиями, Обществом) не должен быть расценен как отсутствие реальной хозяйственной операции именно с названным в договоре контрагентом и являться достаточным основанием для отказа в учете соответствующих расходов по налогу на прибыль. Ч. 2 ст. 54.1 НК РФ не содержит запрет на проведение «налоговой реконструкции» налогового обязательства по налогу на прибыль в данном случае путем установления расходной части расчетным путем в рамках пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. При новом рассмотрении суд указал принять во внимание данную позицию и предложить налоговому органу представить доказательства наличия завышения рассматриваемых затрат применительно к данным об аналогичных операциях самого налогоплательщика.


Постановление АС УО от 08.01.2021 по делу № А76-48111/2019 ООО «Пластовское ДРСУ»

Центральный округ

Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования налогового органа об уплате налога, возмещенного Обществу, как недоимки, и обязании устранить нарушения прав и законных интересов Общества путем возврата незаконно взысканных по требованию денежных средств. Так, во исполнение решения суда по иному делу налоговый орган на основании заявления Общества принял решение возместить НДС. Впоследствии в связи с отменой положительного решения суда налоговый орган направил Обществу требование, в котором сумма возмещенного НДС была отражена как недоимка, а также начислены пени. Суд признал обоснованным доводы Общества, поскольку спорная сумма НДС неправомерно была квалифицирована инспекцией в качестве недоимки, поскольку ее выплата Обществом была произведена во исполнение вступившего в законную силу решения суда первой инстанции. Тогда как отмена указанного решения суда первой инстанции не являлась основанием для вывода о необоснованном возмещении Обществу НДС из бюджета. В постановлении суда округа такие выводы отсутствовали, дело было направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Следовательно, отсутствие решения, установившего факт излишне возмещенного налога, свидетельствует о необоснованности требования в части предложения уплатить недоимку по НДС.
Постановление АС ЦО от 17.02.2021 по делу № А35-9286/2018 ООО «Глобал Инвест»

Проведение повторных дополнительных мероприятий налогового контроля обусловлено представлением налогоплательщиком возражений и дополнительных документов после проведения первых дополнительных мероприятий налогового контроля. Ограничивая срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, законодатель не ограничивает налоговые органы в их количестве, при обеспечении налогоплательщику возможности использования гарантированных ему прав по защите своих интересов. Суды указали, что, учитывая необходимость назначения экспертизы представленных документов, а также в целях соблюдения прав и интересов налогоплательщика и объективной оценки заявленных им в возражениях доводов, инспекцией обоснованно принято решение о проведении дополнительных мероприятий налоговой контроля.

 
По мнению инспекции, заключенный договор является договором фрахтования, а не договором перевозки, следовательно, Общество обязано было исчислить налог в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ как с доходов, выплаченной иностранной организации от источников в РФ. Судами принято во внимание, что в договорах не содержится положений, характеризующих их как договоры перевозки, в частности того, что фрахтователю предоставляется полная (частичная) грузовместимость судна; что предметом является доставка груза, указание на порт погрузки и порт выгрузки; не указано приблизительное окончание рейса; не указана ставка фрахта, стоимость погрузки и выгрузки; установленная стоимость аренды не ставится в зависимость от количества выполненных рейсов; на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой грузов (пассажиров). Таким образом, суды пришли к обоснованному выводу, что данный вид деятельности не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания транспортных услуг по перевозке и, соответственно, в отношении такой деятельности не применяются положения п. 2 ст. 309 НК РФ.


Постановление АС ЦО от 26.01.2021 по делу № А83-10890/2019 ООО «Морская дирекция»

Налоговым органом были доначислены НДС, пени, штраф в связи с занижением налоговой базы по НДС. Так, Общество в 2013-2014 гг. заключало договоры об участии в строительстве с физическими лицами, по условиям которых обязалось осуществить строительство объекта, а физические лица обязались принять участие в строительстве путем оплаты предусмотренной договорами цены (паевого взноса) и принять объект инвестирования у застройщика. Денежные средства были получены Обществом от физических лиц в качестве паевого взноса, что нашло свое отражение в налоговых накладных по НДС, составленных и предоставленных Обществом по законодательству Украины. В 2018 г. после ввода пансионата в эксплуатацию и регистрации права собственности, сумма НДС, исчисленная с сумм предварительной оплаты, была включена Обществом в состав налоговых вычетов. Суды отказали в признании незаконным решения налогового органа, поскольку при заявлении указанных сумм к вычету в 2018 г. по законодательству РФ Обществом не учтено, что операции по получению Обществом сумм предварительной оплаты от физических лиц за период с 2013 г. по 28 февраля 2014 г. осуществлялись не на территории РФ; не являлись объектом налогообложения согласно нормам НК РФ или законодательства переходного периода; обязательства по НДС по указанным операциям не исчислялись в соответствии с нормами НК РФ или законодательства переходного периода; суммы НДС не перечислялись в бюджетную систему РФ, следовательно у Общества отсутствовало право на заявление вычетов по НДС по данным суммам.


Постановление АС ЦО от 03.02.2021 по делу № А84-1810/2020 ООО «Агат-А»

Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действия налогового органа по осмотру территории, помещений, документов, предметов налогоплательщиков, оформленных в виде протоколов осмотра, в рамках проведенной ВНП. Общество посчитало, что действия налогового органа по проведению осмотров территорий и имущества, принадлежащих контрагентам, не соответствуют налоговому законодательству. Суды всех инстанций отказали в удовлетворении требований Общества, поскольку пришли к выводу об отсутствии доказательств того, что действия инспекции по проведению осмотров территорий и имущества третьих лиц привели к нарушению прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Как вернуть НДС при лизинге автомобиля

Лизинговые платежи, согласно п. 10 ст. 264 Налогового кодекса РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством. Если имущество, полученное по договору лизинга, находится на балансе лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со ст. 259-259.2 НК РФ; у лизингодателя — расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.

При этом сами сделки лизинга, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (НДС), который впоследствии может быть истребован лизингополучателем в качестве вычета на общих основаниях. При этом важно помнить, что сама процедура возврата бывает трех основных типов. О них и поговорим.

Классический возврат/перезачет НДС

Под наиболее часто встречающимся на практике классическим возвратом подразумевается принятие в расчет исходящего налога, включенного в состав лизинговых платежей, и его сопоставление с входящим НДС по операциям компании (продажа товаров, оказание услуг). Если исходящий НДС больше входящего, значит, лизингодатель осуществил переплату в бюджет, которую он вправе вернуть. При этом важно учесть два момента:
  1. Вычет применяется в том квартале, за который начислен входящий налог. При этом по закону (п. 1.1 ст. 172 НК РФ) сумму исходящих НДС можно переносить в течение трех последующих лет.
  2. Если после подачи декларации органом ФНС будут обнаружены недоимки по оплате налогов, то переплата по НДС, в первую очередь, будет направлена на их погашение (п. 4 ст. 176 НК РФ).

Возврат НДС при отказе сторон от совершения сделки

Впрочем, налог на добавленную стоимость можно вернуть и в том случае, если стороны отказались от совершения сделки. На практике такие ситуации встречаются редко, однако вопросы в спорных ситуациях все же возникают. При этом важно учитывать, что:
  1. Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ, лизингодатель может уменьшить исчисленный НДС по принятым платежам при расторжении договора. При этом полученные средства и объект лизинга должны быть возвращены исходному владельцу.
  2. Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ, вычеты сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Возврат НДС при аннулировании сделки

В Гражданском кодексе РФ оговорены условия, при которых подписанный сторонами договор лизинга может быть признан недействительным и аннулирован (ст. 166-173.1 ГК РФ). Но как при этом регулируется вопрос налогообложения, в Налоговом кодексе РФ не указывается. В п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ речь лишь идет о расторжении договора по воле сторон. Их-то и применяют на практике при возникновении спорных ситуаций: в расчет берется НДС по осуществленным платежам за период предъявленного счета-фактуры. Фото: Helloquence/Unsplash

Возмещение НДС в судебном порядке

НДС (налог на добавленную стоимость) – является одним из основных федеральных налогов, плательщиками которого являются юридические лица. Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет юридическим лицам право на возмещение НДС, которое возникает по итогам каждого календарного года. Таким правом может воспользоваться налогоплательщик, имеющий основания для возмещения НДС. Право на возмещение возникает в случае, когда сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС.

Как возместить НДС?

Вы можете подготовить и подать все необходимы документы для возмещения НДС самостоятельно, либо можете обратиться к консультантам нашей компании которые подготовят все необходимые документы и дудут сопровождать вас в процессе возмещения НДС. При выборе первого варианта, некоторые положения законодательства могут показаться непонятными или затруднительными для понимания. Кроме того, при попытке обратиться в налоговый орган за возмещением самостоятельно, не исключен отказ в возмещении НДС.

Причины отказа в возмещении НДС:

  • Отсутствие оснований для возмещения НДС;
  • Ошибки при формировании документов для возмещения НДС;
  • Отрицательные результаты камеральной проверки;
  • Отсутствие или непредставление необходимых документов.

По результатам проведения камеральной проверки налоговый орган принимает одно из трех решений: полностью возместить НДС, частично возместить НДС, отказать в возмещении НДС. При этом отказ в возмещении НДС может как правомерным, так и неправомерным. В случае, если отказ налогового органа носит незаконный характер, то мы осуществляем возмещение НДС в судебном порядке.

Зачастую достаточно сложно самостоятельно определить, правомерность действий налогового органа. Если же и удается установить неправомерный характер действий, то затруднительно определить перспективы возмещения НДС в судебном порядке. Чтобы понять, являются ли допущенные нарушения основанием для оспаривания действий налогового органа, необходимо иметь глубокие знания в области налогового права и судебного процесса.

Для того, чтобы определить, как возместить НДС, требуется изучение и обобщение судебной практики по каждому конкретному случаю, связанному с отказом в возмещении НДС. Выполнение такой задачи может быть поручено только квалифицированному специалисту, хорошо знакомому с налоговым правом и арбитражным процессом. Особенно это актуально, когда речь идет о крупных суммах, предъявляемых к возмещению.

Мы разъясним вам какие действия необходимо предпринять чтобы возместить НДС, поможем оценить перспективы, подготовим необходимые документы и проконсультируем по всем интересующим вас вопросам.

Кто, что, где, когда и как

По налоговым или иным причинам

Джоселин Т. Цанг, 5 января 2017 г.

«Покажи мне деньги!» — Род Тидвелл, Джерри Магуайр .

Популярная фраза, ставшая известной актером Кубой Гудингом-младшим, кажется, идеально отражает постоянное давление, которое испытывают такие консультанты, как я, которые помогают налогоплательщикам взыскать с них избыточные или неиспользованные входящие налоги, перечисленные в налоговое управление Филиппин.

Чтобы разобраться в контексте, давайте вернемся к основным принципам филиппинской системы налога на добавленную стоимость (НДС). Вкратце, за исключением некоторых конкретных операций или освобожденных от налогообложения налогоплательщиков, любое лицо, которое продает, сдает в аренду или обменивает товары или услуги на Филиппинах, облагается НДС по ставке 0% или 12%. Однако, будучи косвенным налогом, сумма НДС, причитающаяся с продавца, перекладывается или перекладывается на покупателя проданных товаров и / или услуг. После этого покупатель получает право требовать уплаты НДС, уплаченного в качестве предварительного налогового кредита, в счет его налоговых обязательств по исходящему налогу.Таким образом, налогоплательщик должен уплатить только разницу между НДС с собственных продаж (исходящий налог) и НДС с его покупок (предварительный налог).

В большинстве случаев сумма выходного налога будет больше, чем входящего налога, что приведет к перечислению НДС в правительство. Однако бывают случаи, когда верно обратное, особенно если собственные торговые операции покупателя облагаются НДС 0% (например, в случае экспортных продаж). В таких случаях, когда входящий НДС налогоплательщика превышает его обязательства по исходящему НДС, Налоговый кодекс Филиппин позволяет налогоплательщику переносить такое превышение на последующие кварталы или подавать заявку на возврат или выдачу сертификата налогового кредита (TCC).

В этой статье давайте обсудим «кто, что, где, когда и как» в отношении возмещения избыточных или неиспользованных предварительных налогов, относящихся к продажам налогоплательщика, облагаемым 0% НДС.

Кто? Любой налогоплательщик, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, требующий возмещения избыточных или неиспользованных предварительных налоговых кредитов.

Что? Заявление на возврат или выдачу TCC, представляющих собой избыточные или неиспользованные предварительные налоговые льготы, относящиеся к продажам с нулевой или фактически нулевой ставкой. Экспортные продажи считаются продажами с нулевой ставкой, в то время как продажи организациям, зарегистрированным в Управлении экономической зоны Филиппин (или других зонах свободной торговли), или организациям, зарегистрированным в Совете по инвестициям, чьи продажи полностью экспортируются, фактически являются продажами с нулевой ставкой.

Где? Претензии / заявки на возврат или выдачу TCC, представляющих собой избыточные входящие налоги, относящиеся к экспортным продажам, могут быть поданы либо в районное управление доходов (RDO) / районное управление крупных налогоплательщиков (LTDO), имеющее юрисдикцию в отношении налогоплательщика-заявителя, либо в бюро Подразделение налогового кредитного аудита (VCAD) Налогового управления США (Internal Revenue’s (BIR)).

С другой стороны, претензии / заявки, представляющие собой избыточные входящие налоги, относящиеся к экспортно-ориентированным продажам (то есть фактически продажам с нулевой ставкой), могут быть поданы только в RDO / LTDO, имеющую юрисдикцию над заявителем-налогоплательщиком.

Когда? Претензии / заявки на возврат средств должны быть поданы в течение двух лет с момента окончания налогооблагаемого квартала, в котором были осуществлены продажи.

После того, как претензия / заявление подана налогоплательщиком, офис BIR, в котором была подана претензия, должен принять меры по претензии о возмещении в течение установленного 120-дневного периода. На основании решения Верховного суда от 2014 года бездействие BIR в течение этого периода считается отказом в удовлетворении иска. Опыт показывает, что налогоплательщикам, получающим доходы от экспортных продаж, более целесообразно подавать иск в VCAD.Это связано с тем, что, в отличие от RDO / LTDO, которое имеет множество функций, единственная функция VCAD — удовлетворять требования о возмещении, поданные прямыми экспортерами.

Как? Помимо возможности обосновать претензию соответствующими подтверждающими документами, заявителям также важно знать, как рассчитать сумму, подлежащую подаче заявления на возмещение.

Для налогоплательщиков, чьи продажи считаются экспортными или ориентированными на экспорт, возмещаемой суммой должны быть текущие покупки за покрываемый период.

Для налогоплательщиков со смешанными операциями (т.е. с продажами, облагаемыми НДС 12% и с продажами, облагаемыми НДС 0%), только входящие налоги, относящиеся к экспорту или экспортно-ориентированным продажам (продажи с нулевой ставкой), имеют право на возвращать деньги. Если конкретная идентификация невозможна, предварительный налог распределяется на основе объема продаж.

После распределения входящего налога обратите внимание, что в случаях, когда входящие налоги текущего периода, относящиеся к продажам на внутреннем рынке, больше, чем обязательства по выходящему НДС текущего периода, такие избыточные входящие налоги будут включены в кредитовые остатки по НДС, которые будут перенесены на будущие периоды.Как уже упоминалось, возмещению подлежат только входящие налоги текущего периода, относящиеся к продажам с нулевой ставкой. С другой стороны, в случае, если входящие налоги текущего периода, относящиеся к продажам на внутреннем рынке, меньше, чем обязательства текущего периода по исходящему НДС, выходящий налог, все еще подлежащий уплате за текущий период претензии, должен вычитаться из входных налогов текущего периода, относимых к нулю. рейтинг продаж. Только остаток входящего налога текущего периода, относящийся к продажам с нулевой ставкой, после вычета «выходящего налога, который еще подлежит оплате», будет иметь право на возмещение.

Несомненно, обработка возврата налога считается утомительным процессом; Тем не менее, добиться успеха в этом начинании (без вмешательства Суда) нельзя. Фактически, этот автор считает, что, зная хотя бы изложенные выше основы возмещения НДС, у налогоплательщиков действительно есть шанс выиграть в 120-дневных испытаниях с BIR. Знание основ также применимо к налогоплательщикам, которые предпочитают обращаться за внешней помощью к консультантам, поскольку это упростит процесс подачи заявления на возврат и увеличит шансы на полное возмещение.В свою очередь, это поможет ослабить давление, требующее «показать мне деньги», поскольку это дает жизнь другой часто цитируемой фразе — «помогите мне, помогите вам».

Взгляды или мнения, выраженные в этой статье, принадлежат исключительно автору и не обязательно отражают точку зрения Isla Lipana & Co. Фирма не несет никакой ответственности, вытекающей из статьи

.

Неоправданно ли обогатилось правительство?

Одним из хорошо известных и проверенных временем принципов Закона об обязательствах и договорах является solutio indebiti.Правило таково, что никто не может несправедливо обогащаться за счет другого. Соответственно, если что-то получено, когда нет права требовать этого, и оно было доставлено неправомерно по ошибке, возникает обязательство вернуть это. В такой ситуации отношения кредитор-должник создаются на основе квазиконтракта. Плательщик становится кредитором с правом требовать возврата ошибочно произведенного платежа, а получатель платежа, который не имеет права на получение платежа, обязан его вернуть.

Согласно закону о принятии решений, даже правительство не освобождается от применения этой доктрины. Если лицо по ошибке доставило правительству платеж в ненадлежащем порядке, оно обязано вернуть его. Возможно, если налоговая выплата была произведена ошибочно, возврат должен быть предоставлен в соответствии с принципом solutio indebiti.

На Филиппинах существует два распространенных типа возврата налогов. Первый касается ошибочно или незаконно начисленных и собранных налогов в соответствии с разделом 229 Налогового кодекса.Второй — неиспользованный входной налог на добавленную стоимость (НДС) в отношении продаж с нулевой ставкой согласно разделу 112 Кодекса. Эти два типа возмещения во многом различаются, например, процедурой и сроками подачи заявки на возмещение.

Чтобы различать, как административный иск, так и судебный иск о возмещении в соответствии с разделом 229 Налогового кодекса должны быть поданы в течение двух лет с даты ошибочной уплаты налога. С другой стороны, административный иск о возмещении неиспользованного входящего НДС должен быть подан в течение двух лет после окончания налогооблагаемого квартала, в котором были осуществлены продажи.В случае отклонения претензии налоговые органы должны письменно указать правовые и фактические основания для отказа в течение 90 дней с момента подачи заявления. После получения отказа у налогоплательщика есть 30 дней для подачи иска о возмещении.

Одним из наиболее значительных различий между этими двумя типами возмещения, по мнению Верховного суда, является применение принципа solutio indebiti. Согласно закону, solutio indebiti имеет место, когда: (1) отсутствует право на взыскание платежа и (2) платеж был произведен по ошибке, а не из-за щедрости или какой-либо другой причины.В одном случае налогоплательщик ошибочно уплатил НДС правительству без каких-либо обязательств с его стороны, ошибочно полагая, что он не освобожден от уплаты НДС. Поскольку присутствовали оба элемента solutio indebiti, заявление налогоплательщика об ошибочно уплаченном НДС было удовлетворено.

Однако это не относится к возмещению неиспользованного входящего НДС, связанного с продажами налогоплательщика с нулевой ставкой налога. В другом решении Верховный суд постановил, что элементы solutio indebiti отсутствовали, чтобы иметь право на возмещение неиспользованных предварительных налогов.Первый элемент не был удовлетворен, поскольку существовали связывающие отношения между налогоплательщиком и местными налоговыми органами, вытекающие из юридического обязательства налогоплательщика по уплате НДС. Что касается второго элемента, то уплата предварительных налогов не была ошибкой, поскольку налогоплательщик был юридически обязан оплатить такое обязательство. Право на возмещение излишка предналога основано исключительно на характере системы НДС; однако в этом случае сумма, уплаченная в качестве предналога, была правильной и правильной.

Тем не менее, в обоих случаях Верховный суд заявил, что полагаться только на этот принцип недостаточно. Помимо доказательства своего права на возмещение, заявители также должны соблюдать процессуальные нормы, которые включают соблюдение срока давности для подачи административного иска и, при необходимости, судебного иска о возмещении.

Возврат НДС лицам, зарегистрированным в третьей стране

Возврат НДС нерезидентам, которые не зарегистрированы на территории Европейского Союза и зарегистрированы в третьих странах, которые возвращают налог на добавленную стоимость или аналогичный налог болгарским лицам за приобретенные у них товары, полученные услуги и осуществленный импорт на территорию Болгарии регулируется Законом о налоге на добавленную стоимость (VATA) и Постановлением № N-10 от 24 августа 2006 г. о возврате налога на добавленную стоимость нерезидентам на территории ЕС (Постановление № N-10 ), которая переносит Тринадцатую Директиву Совета по гармонизации законов государств-членов, касающихся налогов с оборота — Порядок возврата налога на добавленную стоимость налогооблагаемым лицам, не зарегистрированным на территории Сообщества (86/560 / EEC).

Лица, зарегистрированные в странах, указанных в Приказе Минфина № ZMF-204 от 16.03.2021 и Министерстве иностранных дел № 95-00-142 от 09.03.2021, могут подавать заявки на возврат НДС в соответствии с Постановлением. № H-10.

Когда возвращается НДС в Болгарии?


Лица, имеющие право на возмещение НДС (условия, определяющие одно лицо как «лицо-нерезидент»):
Любое налогооблагаемое лицо (лицо, осуществляющее самостоятельную экономическую деятельность независимо от ее целей и результатов), для которого выполняются следующие условия При этом за период, к которому относится запрос на возврат, имеет право подать заявление на возврат НДС:
1.лицо не имеет зарегистрированного офиса и адреса управления, постоянного представительства, постоянного адреса или обычного места жительства на территории страны;
2. Лицо не осуществляло поставки с местом исполнения на территории страны в соответствии с VATA, за исключением поставок:

  • транспортные услуги и вспомогательные услуги в значении статей 30 и 31 ВАТА;
  • поставок, получателем которых является лицо — плательщик налога в соответствии со ст.82, абзац 2 VATA

3. Страна, в которой зарегистрировано лицо, включена в список стран, возмещающих НДС или другой подобный налог болгарским лицам, утвержденный министром финансов и министром иностранных дел.
Условия, при которых возникает право на возврат:

  • Лицо имеет право на возмещение НДС за полученные им товары и услуги и осуществленный им импорт, который впоследствии будет использован для налогооблагаемых поставок в страну, где они зарегистрированы, при условии, что они будут иметь право на налоговый кредит, если Эти поставки осуществлялись на территории страны.
  • сумма налога, право на возмещение которого возникло в течение календарного года или оставшейся части года, составляет не менее 50 левов.

Как подать заявление на возврат НДС?


Право на возмещение НДС возникает, когда возвращаемый налог становится подлежащим уплате, и осуществляется через агента, уполномоченного нерезидентом, действующего от имени и за счет этого лица.
Иностранное юридическое лицо реализует свое право на возмещение налога на добавленную стоимость, предоставив агенту и компетентному налоговому органу следующие документы:

  • Заявление на возврат НДС по стандартной форме, заполненное представителем лица на болгарском языке, за исключением информации об имени и адресе лица, заполняемой на официальном языке страны, в которой это лицо зарегистрировано;
  • декларация о том, что выполнены условия для идентификации лица как «нерезидента».
  • оригинал свидетельства стандартной формы, выданный компетентными налоговыми органами страны, где зарегистрировано лицо, и легализованный перевод этого свидетельства на болгарский язык, подтверждающий, что лицо занимается экономической деятельностью в календарном году, за который имеет право возврат возник;
  • оригиналов налоговых документов на полученные услуги или импортных документов, по которым запрашивается возврат налога на добавленную стоимость;
  • письменное разрешение агента.Разрешение должно быть оформлено в письменной форме по каждой заявке.

Срок подачи и обработки заявления на возврат


Право на возврат осуществляется не позднее 30 июня года, следующего за годом возникновения права на возврат налога.

Заявление о возмещении может охватывать период менее 1 календарного года, но не менее 3 месяцев. В этом случае возврат налога разрешен при условии, что сумма налога равна или превышает 400 левов.Заявление на возврат может также охватывать период менее 3 месяцев, если этот период является оставшейся частью календарного года и сумма налога не менее 50 левов.
НДС должен быть возвращен компетентным налоговым органом в болгарских левах, на банковский счет, указанный в заявлении на возврат, в течение 6 месяцев с момента получения заявления и расходы по перечислению возвращенного налога несет нерезидент.
Для получения дополнительной информации см .: Глава III «Условия и процедура возврата НДС, уплаченного болгарской администрацией нерезидентам, которые не зарегистрированы на территории общины» Руководства по возврату НДС налогоплательщикам, не установленным в государство-член, которому производится возврат, но зарегистрированное в другом государстве-члене Европейского Союза

Список агентов для представительства в отношении возврата средств лицам-нерезидентам, которые не зарегистрированы на территории Европейского Союза и учреждены в третьих странах, которые возвращают налог на добавленную стоимость или аналогичный налог болгарским лицам за приобретенные ими товары , услуги, полученные и импортированные на территорию Болгарии.

Суд: право на получение 4% процентов при возмещении НДС, взимаемого в нарушение законодательства ЕС

4 июня 2020 года Окружной суд Норд-Недерланд вынес решение об обязанности голландских налоговых органов возместить проценты за просрочку платежа, как указано в Разделе 28c Закона о сборе налогов ( Invorderingswet ; IW). Раздел 28c IW предусматривает, что если сборщик налогов обязан возместить налог, поскольку он был взыскан вопреки законодательству ЕС, он должен по запросу налогоплательщика возместить проценты за просрочку платежа по этому возмещению за период между моментом платежа и возмещением. излишне уплаченного налога.Окружной суд постановил, что фразу «налоги, взимаемые в нарушение законодательства ЕС» следует толковать нейтрально. Никаких условий относительно причины или причины неправомерного платежа не выдвигалось. По мнению районного суда, не имеет значения, виноват ли налогоплательщик в неправомерном налогообложении задним числом. Таким образом, может иметь место право на получение 4% процентов по недавно полученным решениям о возмещении НДС с момента ошибочного перечисления НДС.

Фон

Налогоплательщиком в данном случае является компания, которая, в частности, торгует по всему миру запчастями для классических мотоциклов.Он отправляет детали со своего голландского склада лицам, облагаемым НДС и не облагаемым НДС, как в Нидерландах, так и за рубежом. После письма от финских налоговых органов в 2016 году выясняется, что налогоплательщик по ошибке не применил правила дистанционной продажи (статья 33 Директивы ЕС по НДС и раздел 5a Закона о НДС 1968 года («Закон о НДС»)). НДС в Нидерландах уплачивается при продажах лицам, не облагаемым НДС, из других государств-членов ЕС, тогда как НДС должен был уплачиваться в государстве-члене ЕС, где были зарегистрированы эти клиенты.В начале декабря 2016 года налогоплательщик запросил возврат НДС, неправильно уплаченного в Нидерландах в период с 2011 по 2016 год. Эти запросы были удовлетворены, суммы были определены в решениях о возврате НДС и возвращены налогоплательщику. В результате правильного применения правил дистанционной продажи на балансе налогоплательщика не было НДС, подлежащего уплате за рассматриваемые годы, но он имел право на возмещение. Таким образом, решения о возврате касаются ранее перечисленного НДС, а также возврата НДС.

При принятии решения о возмещении налоговый инспектор не возместил пеню ( heffingsrente) (2011) и пени по налогу (belastingrente) (2012-2016), в то время как налогоплательщик имеет право на это в силу правовые положения. Проценты за просрочку платежа за 2011 год начислялись с 1 апреля 2012 года. Поскольку решение по запросу на возврат не было принято в течение восьми недель, проценты по причитающимся налогам подлежали уплате за период с 2012 по 2016 годы. Налогоплательщик ответил в течение шести недель после принятия решения о возмещении.Он также потребовал возмещения пени за просрочку платежа в соответствии с Разделом 28c IW. Этот запрос охватывает период между уплатой неоправданного НДС и моментом его возврата после вычета за период, за который были уплачены пени и проценты по причитающимся налогам. Для 2011 года это небольшая сумма в отношении периода между датой неоправданной уплаты НДС и 1 апреля 2012 года. Однако для 2012-2016 годов это относится к процентам за период с момента уплаты НДС. переводится до начала февраля 2017 г. (через восемь недель после запроса на возврат).И это в соответствии с действующей процентной ставкой за просрочку платежа (с 1 апреля 2014 года: 4%).

Налоговый инспектор предоставил налогоплательщику уведомление о возражении и возместил пеню и пеню по налогу в соответствии с положениями законодательства. Он также уплатил проценты в качестве компенсации за задержку, рассчитанные за период с даты принятия решений о возмещении ex-officio (когда должны были быть определены проценты за просрочку платежа и проценты по причитающимся налогам) до даты выплаты этих процентов.

С другой стороны, сборщик налогов отклонил как требование о возмещении пени за просрочку платежа, так и уведомление о возражении, поданное налогоплательщиком. Налогоплательщик обжаловал это решение.

Решение суда

Обсуждаются два вопроса относительно толкования статьи 28c (1) IW. Первый вопрос: когда взимается налог вопреки закону ЕС . И второй вопрос: следует ли рассматривать возврат НДС (поскольку возмещение предналога превысило подлежащий уплате налог) также как налог, который взимается .

Взимается в нарушение законодательства ЕС

Не оспаривалось, что налогоплательщик и его бухгалтер ошибочно не признали и не применили правила дистанционной продажи. Налогоплательщик предпочитает широкое толкование фразы «взимается вопреки закону ЕС», которая сводится к «не взимается в соответствии с законодательством ЕС». По мнению налогоплательщика, причина обнаруженной неточности не имеет значения. Сборщик налогов, с другой стороны, считает, что это играет роль.Поскольку налогоплательщик сам неправильно применил правила дистанционной продажи, сборщик налогов считает, что налог не взимался вопреки законодательству ЕС и что налогоплательщик не имеет права на возврат процентов. По словам сборщика налогов, это право возникает только в том случае, если рассматриваемый конфликт вытекает из решения Европейского суда (CJEU), решения Верховного суда или если заместитель министра финансов ссылается на прецедентное право из более низкой суды.

Ссылаясь на историю законодательства, Суд считает, что с введением статьи 28c IW законодатель хотел выполнить решение CJEU по делу Irimie (CJEU 18 апреля 2013 г., C-565/11), и поэтому считает это решение его отправная точка.Впоследствии Суд пришел к выводу, что конфликт с законодательством ЕС является нейтральной оценкой. Соответствующие суммы не были доступны налогоплательщику из-за неоправданного платежа, противоречащего законодательству ЕС. По мнению Суда, CJEU не выдвигает каких-либо условий в отношении причины неправомерного платежа. По мнению Суда, это логично, поскольку, как следует из прецедентного права CJEU, требование эффективности подразумевает, что выплаченные проценты компенсируют убытки, понесенные налогоплательщиком в результате неоправданной выплаты.Таким образом, это экономический подход, который, по мнению Суда, следует рассматривать с точки зрения налогоплательщика, а не налоговых органов Нидерландов. Вывод о том, что НДС был неправильно начислен в Нидерландах на основании неправильного применения налогоплательщиком правил, регулирующих дистанционную продажу, является достаточным для возникновения права на выплату процентов. Не имеет значения, что налогоплательщик виноват в неправильном взимании налога задним числом.

Взимается налог

Суд постановил, что в отношении основания для выплаты процентов не должно проводиться различия между возмещением ранее перечисленного НДС и возмещением НДС (поскольку возмещение предналога превысило подлежащий уплате налог).В поддержку этого решения Суд ссылается на прецедентное право CJEU, из которого следует, что право на выплату избыточной суммы НДС эквивалентно возмещению, и что это также может квалифицироваться как налог, взимаемый в нарушение законодательства ЕС. Таким образом, в соответствии с нейтральным и экономическим подходом, упомянутым выше, проценты будут выплачиваться на всю сумму возвращенного налога.

Практические последствия

Это постановление дает новый взгляд на установление того, когда налог взимается в нарушение законодательства ЕС.Позиция сборщика налогов о том, что это происходит только в том случае, если конфликт вытекает из решения суда, нам не кажется правильной. Мы согласны с выводом о том, что неправильное применение налогоплательщиком правил НДС (например, правил дистанционной продажи в данном случае) также может противоречить законодательству ЕС. В этом контексте мы также ссылаемся на дело KrakVet (C-276/18), в котором 18 июня 2020 года CJEU вынес аналогичное решение по ситуации, в которой правила дистанционной продажи были предметом спора.В этом случае CJEU подтверждает свои предыдущие постановления о том, что возмещение неоправданно взысканного НДС входит в сферу действия права требовать возврата того, что было чрезмерно уплачено, что призвано нейтрализовать экономическое бремя, которое было наложено неправомерно.

Однако заключение районного суда не обязательно означает, что каждую дополнительную декларацию по НДС, которая приводит к возмещению НДС, можно охарактеризовать как возврат налога, взимаемого в нарушение законодательства ЕС. В качестве примера следует упомянуть дополнительную декларацию по НДС, которая исправляет административную ошибку за более ранний период.Неправильное применение правил дистанционной продажи, как в данном случае, сильно отличается от административной ошибки в рамках надлежащего применения законодательства ЕС.

Кроме того, неясно, как Суд принял бы решение в ситуации, когда, задним числом, неоправданно взимаемый НДС был бы начислен голландскому налогоплательщику, который вычел бы этот НДС. Суд постановил, что право на возмещение процентов должно основываться на точке зрения налогоплательщика, а не на точке зрения голландских налоговых органов.Тот факт, что неоправданный платеж поставщиком компенсируется необоснованным возмещением предналога покупателем, может не иметь никакого значения при оценке того, имеет ли поставщик право на возмещение пени за просрочку платежа. Возврат такого неоправданно начисленного НДС осуществляется при условии, что поставщик возмещает необоснованно начисленный НДС налогооблагаемому покупателю и что налогооблагаемый покупатель корректирует заявленное возмещение. Заказчик может быть обязан уплатить проценты по причитающимся налогам при корректировке возмещения предналога.Желательно это учитывать в коммерческих договорах.

Что вы можете делать сейчас?

На основании решения Суда, в случае возврата налога, взимаемого в нарушение законодательства ЕС, также может быть возможно запросить дополнительную выплату 4% процентов, несмотря на то, что налогоплательщик был виноват в неправильном взимании налога. Пока неизвестно, будут ли голландские налоговые органы обжаловать решение суда. Если вы недавно получили решение о возмещении НДС, мы рекомендуем вам не только проверить, правильно ли определены проценты по причитающимся налогам, но и можете ли вы подать запрос на выплату 4% процентов за просрочку платежа в соответствии с Разделом 28c IW.Запрос на выплату процентов за просрочку платежа должен быть подан в течение шести недель с даты принятия решения о возмещении НДС.

Если вы хотите обсудить это решение, пожалуйста, свяжитесь с консультантами Группы косвенного налогообложения Meijburg & Co или с вашим обычным консультантом.

Определение возврата налога

Что такое возврат налога?

Возврат налога — это возмещение налогоплательщику любой излишка суммы, уплаченной федеральному правительству или правительству штата.

Налогоплательщики склонны рассматривать возврат денег как бонус или удачу, но чаще всего это беспроцентная ссуда, которую налогоплательщик предоставил правительству.В большинстве случаев этого можно избежать.

Ключевые выводы

  • Если вам вернули налог, это означает, что вы переплатили налоги в прошлом году.
  • Обычные сотрудники могут избежать их, точно заполнив форму W-4 и постоянно обновляя ее.
  • Самостоятельно занятые люди могут избежать этого, более точно рассчитав свои налоги для квартальных расчетных налоговых платежей.

Что такое возврат налога

Существует ряд причин, по которым налогоплательщик может получить возмещение в размере, превышающем тривиальную сумму денег (или задолженность правительству более чем тривиальной суммы):

Первые два примера легко избежать.То есть деньги были бы выплачены налогоплательщику в течение года, если бы в форме W-4 была правильная информация.

Конечно, иногда возврат налога неизбежен и приветствуется. Например, налогоплательщик, который был уволен в начале года и не смог сразу же получить новую работу, может получить существенное возмещение, основанное на его или ее фактическом годовом доходе.

Возмещаемые налоговые льготы

Большинство налоговых льгот не подлежат возврату. То есть налогоплательщик, который ничего не должен, теряет оставшуюся налоговую льготу.Но бывают исключения.

  • Налогоплательщик допустил ошибку при заполнении формы W-4 налоговой службы (IRS), которая используется для оценки правильной суммы, которая должна быть удержана для удержания налогов из зарплаты сотрудника.
  • Налогоплательщик забыл обновить эту форму, чтобы отразить изменение обстоятельств, например, рождение ребенка и, следовательно, дополнительный налоговый кредит на ребенка.
  • Налогоплательщик целенаправленно заполняет форму W-4, чтобы иметь более высокий размер удержания и более крупный возврат налога во время уплаты налогов.
  • Налогоплательщик имел право на возвращаемые налоговые льготы, которые могут уменьшить сумму причитающихся налогов ниже нуля, даже если в противном случае налог не был уплачен. Сумма сверх причитающегося налога возвращается наличными. (Большинство налоговых вычетов не подлежат возмещению, что означает, что налоговые обязательства могут быть уменьшены только до нуля без возмещения сверх уплаченных налогов.)
  • Фрилансер или самозанятый человек, который должен подавать ежеквартальную оценку налогов, может переплатить, чтобы избежать неожиданного налогового счета или штрафов за недоплату при подаче налоговой декларации.

Возмещаемые налоговые льготы включают:

  • Детский налоговый кредит. Для налоговых лет 2020 этот кредит составляет максимум 2000 долларов США, при этом возмещается до 1400 долларов США. В 2021 налоговом году налоговая скидка была увеличена до 3000 долларов для детей в возрасте от шести до 17 лет и до 3600 долларов для детей в возрасте до шести лет в рамках Американского плана спасения. Теперь кредит полностью возмещается, а не частично, и нет ограничения дохода по кредиту.
  • Кредит по налогу на заработанный доход (EITC).Это выплата работникам со средним и низким доходом, которые получали доход через работодателя или работая индивидуальным предпринимателем на предприятии или ферме. Они должны соответствовать определенным критериям, основанным на доходе и количестве членов семьи. Максимальный EITC для соответствующих требованиям налогоплательщиков с 3 и более детьми составляет 6660 долларов в 2020 налоговом году и 6728 долларов в 2021 налоговом году.
  • Американская налоговая льгота (частично возмещаемая). Это доступно налогоплательщикам для компенсации затрат на квалифицированное высшее образование.Если налогоплательщик снижает свои налоговые обязательства до 0 долларов перед использованием всей части налогового вычета в размере 2500 долларов, оставшаяся сумма может быть использована в качестве возмещаемого кредита в размере до 40% от оставшейся суммы кредита или 1000 долларов США.

Как первоначальный стимулирующий платеж в размере 1200 долларов США (2400 долларов США для пар и 500 долларов США на ребенка), официально известный как «Возврат на восстановление», так и новый платеж в размере 600 долларов США (1200 долларов США для пар, 600 долларов США на ребенка) классифицируются как подлежащие возврату налоговые льготы по налогам 2020 года. .Это означает, что независимо от того, сколько налогоплательщик должен (или не должен) налогов за 2020 налоговый год, он получит все деньги. Кроме того, с полученной суммы не будут взиматься налоги.

Как работает возврат налога

Возврат налогов может быть осуществлен в форме личных чеков, сберегательных облигаций США или прямых депозитов на банковский счет налогоплательщика, среди других вариантов. Большинство из них выдается в течение нескольких недель с даты первоначальной подачи налоговой декларации. Однако в некоторых случаях возврат может занять больше времени.

Если налогоплательщик запрашивает налоговый кредит на заработанный доход или дополнительный налоговый кредит на ребенка, возврат не будет произведен до определенной даты, независимо от того, когда была подана налоговая декларация. Для налогов 2020 года IRS оценивает первую неделю марта для налогоплательщиков, претендующих на эти возвращаемые налоговые льготы, если не возникнут другие проблемы с налоговой декларацией и прямой депозит выбран в качестве метода доставки возврата.

Возврат налога — это выплата беспроцентной ссуды государству, а не случайная удача.Обычно этого можно избежать.

Возврат всегда приятен, но было бы лучше избежать переплаты в первую очередь, правильно заполнив форму W-4 или более точно рассчитав предполагаемые налоги. Чем ближе вы можете получить возмещение к нулю, тем больше денег у вас будет в течение предыдущего года.

Не все согласны. Некоторые люди считают возврат налогов альтернативным планом сбережений и рассчитывают на единовременную выплату.

Возврат НДС в размере

для поставщиков — налоговая служба ЮАР

Что такое возврат НДС?

Возмещение НДС — это сумма НДС, которую SARS уплачивает поставщику, где

  • общая сумма входящего налога превышает общую сумму выходного налога в конкретном налоговом периоде, или
  • поставщик уплатил сумму НДС, превышающую сумму, которая должна была быть уплачена SARS.

Как работает возврат НДС для поставщиков?

Поставщик должен рассчитать свои обязательства по НДС в отношении выделенного ему налогового периода путем вычета входящего налога (т. Е. НДС, который взимается при приобретении товаров и услуг и который разрешен в качестве вычета) против выходного налога (т. Е. НДС, который взимается при поставке товаров и услуг продавцом). Разница либо выплачивается SARS (это происходит, когда исходящий налог превышает предварительный налог), либо запрашивается возмещение от SARS (это происходит, когда входящий налог превышает исходящий налог).

Если поставщик имеет право на возмещение, SARS обязана выплатить это возмещение в течение 21 рабочего дня с момента получения правильно заполненной декларации по НДС в отношении этого возмещения. Если возврат не будет произведен в течение 21 рабочего дня, SARS должен будет выплатить проценты по установленной ставке на возвращаемую сумму. Однако период в 21 рабочий день может быть приостановлен, и в этом случае проценты не выплачиваются. Например, возврат может быть материально неполным или дефектным, и в этом случае 21 рабочий день будет приостановлен до тех пор, пока поставщик не исправит возврат.

SARS также может удерживать возврат, если, например, поставщик не предоставил действительные банковские реквизиты, не представил все свои декларации по НДС или не уплатил другие налоги, которые администрируются SARS.

Может ли поставщик возражать или подавать апелляцию, когда SARS не санкционирует возврат НДС?

Поставщик может оспорить или обжаловать решение SARS не разрешать возврат НДС.

Возражение или апелляция можно подать через электронную почту или в электронном виде в любом отделении SARS.Возражение должно быть подано в течение 30 рабочих дней с даты оценки, а апелляция должна быть подана в течение 30 дней с момента рассмотрения возражения.

При подаче апелляции укажите, хотите ли вы воспользоваться процедурами альтернативного разрешения споров (АУС) или, скорее, подать апелляцию в процессе судебного разбирательства.

Как выявляются требования о возврате НДС с высокой степенью риска?

SARS использует механизм управления рисками для объективного определения любых рисков, которые могут быть связаны с возмещением, что требует дальнейшего расследования и аудита.Поставщики, зарегистрированные для электронной подачи, могут использовать панель управления возвратами для просмотра статуса своих возвратов.

Поставщикам, выбранным для дальнейшей проверки их требований о возмещении, будет предложено представить подтверждающие документы.

Главный совет: Из-за опасений, связанных с мошенничеством с НДС, использование банковских реквизитов третьих лиц будет разрешено только в двух случаях: во-первых, когда поставщик является иностранной компанией, а во-вторых, когда поставщик входит в сферу «группы». компаний »(т.е. поставщик является дочерней компанией или холдинговой компанией). В обоих случаях поставщик должен предоставить необходимые полномочия от владельца счета (например, решение компании) и возместить SARS возможные потери сумм, которые будут выплачены на указанный банковский счет. Для этого поставщик должен заполнить форму VAT119i.

Нужна помощь?

Чтобы получить доступ к этой странице на разных языках, щелкните по ссылкам ниже:

Тема № 201 Процесс взыскания

Если вы не уплатите налог в полном объеме при подаче налоговой декларации, вы получите счет на сумму, которую вы должны.Этот счет запускает процесс взимания, который продолжается до тех пор, пока ваша учетная запись не будет удовлетворена или пока IRS не сможет законно взимать налог; например, когда истекает время или период для сбора.

Первое уведомление, которое вы получите, будет письмом, в котором объясняется причитающийся остаток и требуется оплата в полном объеме. Он будет включать сумму налога, а также любые штрафы и проценты, начисленные на ваш невыплаченный остаток с даты уплаты налога.

На невыплаченный остаток начисляются ежедневные проценты и ежемесячный штраф за просрочку платежа.В ваших интересах полностью уплатить налоговые обязательства как можно скорее, чтобы минимизировать штрафы и проценты. Возможно, вы захотите рассмотреть другие способы финансирования полной уплаты налогов, такие как получение аванса наличными на вашу кредитную карту или получение банковской ссуды. Ставка и любые применимые сборы, взимаемые вашей компанией-эмитентом кредитной карты или банком, могут быть ниже, чем сочетание процентов и штрафов, установленных Налоговым кодексом. Если вы не можете заплатить полностью, вам следует отправить как можно больше с уведомлением и изучить другие способы оплаты.

Если вы не можете сразу выплатить остаток в полном объеме, вы можете претендовать на план платежей. Один из вариантов — краткосрочный план выплат до 180 дней, доступный для индивидуальных налогоплательщиков, имеющих задолженность до 100 000 долларов. Если вы не можете произвести оплату немедленно или в течение 180 дней, вы можете иметь право платить ежемесячно в рассрочку. Вы можете подать заявку на тарифный план с помощью приложения «Соглашение об онлайн-платежах» (OPA) или заполнить форму 9465 «Запрос на рассрочку» и отправить ее вместе со своим счетом.Вы также можете запросить рассрочку по телефону, позвонив по номеру телефона, указанному в уведомлении о вашем балансе.

Существует абонентская плата за заключение договора в рассрочку. Для налогоплательщиков с низким доходом плата за пользование снижается и, возможно, отменяется или возмещается, если применяются определенные условия. Пени и штрафы за просрочку платежа будут продолжать начисляться, пока вы вносите платежи в рассрочку. Для получения дополнительной информации о планах платежей и способах оплаты см. Дополнительная информация о планах платежей и Тема №202.

Если вы не можете полностью оплатить по соглашению о рассрочке, вы можете подать заявку на Компромиссное предложение (OIC). OIC — это соглашение между налогоплательщиком и IRS, которое разрешает налоговые обязательства налогоплательщика путем выплаты согласованной уменьшенной суммы. Прежде чем предложение может быть рассмотрено, вы должны подать все налоговые декларации, произвести все требуемые расчетные налоговые платежи за текущий год и внести все необходимые федеральные налоговые депозиты за текущий квартал, если налогоплательщик является владельцем бизнеса с сотрудниками.Налогоплательщики, участвующие в открытом производстве по делу о банкротстве, не имеют права. Чтобы подтвердить право на участие, вы можете использовать инструмент предварительной квалификации «Предложение на компромисс». Для получения дополнительной информации о OIC см. Тему № 204.

Если вам нужно больше времени для оплаты, вы можете попросить нас отложить сбор и сообщить, что ваш счет в настоящее время не подлежит получению. Если IRS определяет, что вы не можете выплатить какую-либо налоговую задолженность из-за финансовых трудностей, IRS может временно отложить сбор, сообщив, что ваш счет в настоящее время не подлежит взысканию, пока ваше финансовое состояние не улучшится.Отсутствие в настоящее время взыскания долга не означает, что долг уходит. Это означает, что IRS определила, что вы не можете позволить себе выплатить долг в настоящее время. Прежде чем утвердить ваш запрос на отсрочку сбора, мы можем попросить вас заполнить Заявление об информации о сборе (форма 433-F PDF, форма 433-A PDF или форма 433-B PDF) и предоставить подтверждение вашего финансового состояния (это может включать информация о ваших активах и ваших ежемесячных доходах и расходах). Вы должны знать, что если мы задержим взыскание с вас, ваш долг будет продолжать накапливать штрафы и проценты до тех пор, пока долг не будет выплачен полностью.Во время временной задержки мы снова проверим вашу платежеспособность. IRS может временно приостановить определенные действия по взысканию налогов, такие как взимание сбора (поясняется ниже), до тех пор, пока ваше финансовое состояние не улучшится. Тем не менее, мы все равно можем подать Уведомление об аресте федерального налога (поясняется ниже), пока действие вашей учетной записи приостановлено. Пожалуйста, позвоните по номеру телефона, указанному в вашем счете, чтобы обсудить этот вариант. Для получения дополнительной информации о предметах, которые в настоящее время не собираются, см. Тему № 202.

Если вы служите в вооруженных силах, вы можете отсрочить платеж.См. Публикацию 3, Налоговое руководство для вооруженных сил.

Важно связаться с нами и договориться о добровольной уплате причитающегося налога. Если вы не свяжетесь с нами, мы можем принять меры по сбору налогов.

Мы можем подать уведомление об удержании федерального налога в открытом доступе, чтобы уведомить ваших кредиторов о вашей налоговой задолженности. Федеральный налоговый залог — это законное требование на вашу собственность, включая собственность, которую вы приобрели после возникновения залога. Залог федерального налога возникает автоматически, когда IRS отправляет первое уведомление с требованием уплаты налоговой задолженности, начисленной против вас, и вы не оплачиваете сумму в полном объеме.Подача Уведомления об удержании федерального налога может повлиять на вашу способность получить кредит. Как только возникает залог, IRS обычно не может освободить его до тех пор, пока налог, штраф, проценты и сборы за регистрацию не будут уплачены в полном объеме или пока IRS больше не сможет законно собирать налог.

В определенных ситуациях IRS может отозвать Уведомление об удержании федерального налога, даже если у вас все еще есть налоговая задолженность. Уведомление об удержании может быть отозвано, если IRS определит:

  1. Уведомление об аресте не было подано в соответствии с процедурами IRS;
  2. Вы заключили соглашение о рассрочке платежа для удовлетворения своих обязательств, если соглашение о рассрочке не предусматривает Уведомление об удержании;
  3. Снятие уведомления об удержании позволит вам быстрее платить налоги; или
  4. Отзыв Уведомления об аресте в ваших интересах и в интересах правительства.

IRS может взимать (арестовывать) активы, такие как заработная плата, банковские счета, пособия по социальному обеспечению и пенсионный доход. IRS также может арестовать вашу собственность (включая вашу машину, лодку или недвижимость) и продать ее для погашения налоговой задолженности. Кроме того, любые будущие возмещения федерального налога или возмещения подоходного налога штата, причитающиеся вам, могут быть арестованы и применены к вашим федеральным налоговым обязательствам. См. Тему № 203 для компенсации возмещения.

Вы можете позвонить в IRS по телефону 800-829-1040 (часы работы см. В разделе «Телефон и местная помощь»), чтобы обсудить любой счет IRS.Пожалуйста, возьмите с собой счет и свои записи, когда будете звонить.

У вас есть права и защита на протяжении всего процесса взыскания. Для получения дополнительной информации см. Билль о правах налогоплательщиков, Публикация 1, Ваши права как налогоплательщика, Публикация 594, Процесс взимания налогов в формате PDF и Публикация 1660, Права на обжалование взыскания в формате PDF.

Для получения дополнительной информации о совершении платежей, соглашениях об онлайн-платежах и компромиссных предложениях посетите нашу страницу Платежи.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *