Контроль за ведением кассовой книги возлагается на: Ничего не найдено для 2547 kontrol za vedeniem kassovoj knigi osushhestvlyaet i 3

Содержание

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет

Каков порядок ведения кассовой книги и кто осуществляет контроль за ее правильным ведением? Ответы на эти вопросы дало столичное налоговое управление в недавно опубликованном письме от 09.04.09 № 17-15/034385.

Напомним, что порядок ведения кассовых операций утвержден советом директоров Банка России от 22.09.93 № 40. Согласно этому документу, кассовую книгу должны вести все организации, которые работают с наличностью. Книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера компании. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. При этом вторые экземпляры листов должны быть отрывными (они служат отчетом кассира), а первые экземпляры листов остаются в книге. Все экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Если в кассовую книгу внесены исправления, то их необходимо заверить подписями кассира, а также главбуха (или заменяющего его лица).

Записи в кассовой книге кассир должен вносить сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Чиновники также напомнили: кассовая книга хоть и заполняется кассиром, но контроль за правильным ведением возлагается на главного бухгалтера организации.

Финансовый отчет является обязательным условием для тех, кто ведет законную и, главное, эффективную в экономическом плане деятельность. За финоперации отчитываются и индивидуальные предприниматели, и юрлица. Одним из главных документов является кассовая книга.

Заполнение кассовой книги – неотъемлемая часть работы. Именно в ней в срок отображаются операциипо приходу и расходу налички. Ежегодно законы усовершенствуются и диктуют требования к оформлению и структуре этого документа. За нарушение кассовой дисциплины грозит серьезная ответственность.

Что это такое?

Кассовая книга (КК) – т. н. брошюрка, состоящая из документации – расходных и приходных ордеров. Контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляет кассир или руководитель организации.

Действующее законодательство РФ предусматривает ведение КК вручную и в электронном виде. Заполняется КК бухгалтером, кассиром или кем-то, кого уполномочили. Отчет по КК составляет кассир, а контроль за соблюдением кассовой дисциплины ведет предприниматель – именно он ответственен за качественность и своевременность ее заполнения.

Бланк кассовой книги состоит из 2-х частей:

Вкладной бланк обязательно должен дублировать отчет кассира. При этом вкладной бланк можно заполнить под копирку. Этот вкладной бланк остается в КК, а отчеты сдаются в бухгалтерию.

Первичная документация?

Относится ли КК к первичной документации? Отнюдь. Посему ее невозможно адаптировать под разные учеты. Иными словами, КК – строго регламентированный документ со своей формой и правилами заполнения. Согласно последним, заполняется книга каждый день и очень важно, чтобы операции в ней были отображены правильно.

При этом данные из книги в обязательном порядке сверяются с имеющимися в наличии кассовыми документами.

В конце рабочего дня подводятся итоги по КК, которые подразумевают также расчет кассового лимита, что по итогу перейдет на следующий день. Итоговые значения заверяются подписями кассира и главбуха.

Чтобы учет денег на предприятии был максимально простым, удобным, прозрачным и понятным, нужно грамотно и правильно заполнять КК, а также всю расходную документацию.

Правила ведения

Основанием для заполнения кассовой книги являются приходные и расходные ордеры. Мы уже упоминали, что ИП сам вправе выбрать, в каком именно виде вести КК – вручную или в электронном.

Для первого варианта ее необходимо распечатать, скрепить и пронумеровать странички. Подшивать и заверять документ главбухом и руководителем обязательно. Должен быть титульный лист. На титульном листе указываются реквизиты предприятия – название. Также титульный бланк содержит данные о годе, в котором заведена книга, и коды ОКПО.

Существуют следующие правила, согласно которым происходит оформление КК:

  1. При допущенных ошибках в книге бумажного образца их можно исправлять. Для этого достаточно перечеркнуть аккуратно тоненькой линией неточность и сверху написать правильные данные. Исправления в кассовой книге затираниями или подчищениями строго запрещаются! Все исправления в кассовой книге должны быть заверены и кассиром, и главбухом, по ним составляется отчет.
  2. Ведение электронной КК ничем не отличается от бумажной. При закрытии книги ежедневно данные сверяются с документами, после чего странички распечатывают и заверяют у ответственных лиц. Распечаткой занимается кассир, после чего листики вместе с приходниками и расходниками относит главбуху на сверку.
  3. Распечатанные листы из электронной КК остаются для хранения у кассира, в конце года сшиваются в единую книгу, по которой делается отчет. После этого ее необходимо заверить при помощи печати и всех необходимых подписей. При этом уполномоченные сотрудники подсчитывают и указывают, сколько страниц. В новом году заводится и новая книга, подшивать – обязательно.
  4. Заверить электронный вариант можно при помощи электронной подписи. Так распечатки становятся необязательными, достаточно хранения электронной книги на компьютере и распечатать ее, когда закончится период, за который составляется отчет.

Порядок ведения кассовой книги предусматривает контроль всех финсредств организации. В обязательном порядке руководитель или главбух сверяют все данные с имеющейся документацией. Каждый приходный и расходный ордер обязательно отображается в КК. Кроме того, обязательно отображаются выплаты з/п, компенсации. Пример: при расчете компенсации за неиспользованный отпуск сумма начисляется в задолженность сотруднику по з/п и все это отображается лист кассовой книги.

Как выбрать?

Выбор бумажной КК или в электронном виде – сугубо индивидуален. Важно, чтобы такой документ было удобно вести. Например, в электронном виде документ удобнее тем, что колонки могут содержать больше информации, да и корректировать данные намного проще в электронном виде. Способ хранения на компьютере тоже весьма удобен, это убережет от кипы ненужных бумаг и путаницы.

Срок хранения у КК не менее 5 лет после того, как закончится отчетный период. При этом условия хранения должны быть соответствующими. Обеспечение условий хранения возлагается на хозсубъект.

Особенности заполнения вручную

В нынешнем периоде есть также требования к ведению бумажной КК. Так, кассир (или тот, кто ведет книгу) обязательно должен записывать остатки наличных. Важно, чтобы остаточный вариант на конец дня совпадал с суммой на начало следующего. А вот информация про выдачу з/п и других похожих расходов (пример – выплата увольнительных) отображается отдельно. Среди других требований:

  1. В случае нехватки бланка (пример – много записей за день) можно использовать следующий лист. При этом кассир обязательно на дополнительном листике должен сделать соответствующую надпись – «перенос», указав ту же дату, что стоит на предыдущем листе.
  2. В конце дня (смены) все данные проверяются и сверяются главбухом – составляется отчет. Если заполнение выполнено правильно, бухгалтер заверяет записи подписью и отдает книгу обратно кассиру. При этом отрывные листки, приходники и расходники остаются в бухгалтерии – специалист использует их, чтобы составить отчет, а вкладной бланк – в КК у кассира.

КК для ИП

До недавнего времени, а точнее до 2014 г., ИП, что работали на общих налоговых системах или ЕНВД, в обязательном порядке должны были заниматься ведением КК, в которой отображались все операции с наличными средствами за определенный срок. Однако в том же году произошли изменения в законодательстве.

Теперь, согласно им, ИП имеет право не заводить подобную книгу, но при условии, что документооборот включает расчетные и платежные ведомости (в них, как пример, фиксируются выплаты з/п).

В этом случае КК может быть вспомогательным документом для контроля своих финансовых операций.

Однако это не означает, что при начале деятельности ИП не должен задаться вопросом о том, заводить ли ему КК. Наоборот, он должен обратиться в налоговый орган, чтобы узнать все тонкости и нюансы, и только после этого приступать к работе, имея в наличии все необходимые документы. Там же, в налоговой, разъяснят, в каких ситуациях можно обойтись без печати, а в каких она – обязательно должна быть в наличии у ИП.

Дисциплинарные проверки

Проверка кассовой дисциплины осуществляется налоговыми органами. Обычно происходят такие проверки раз в год. Однако есть ряд случаев, когда проверять могут и чаще, чем в установленный срок:

  • если фирму уличили или заподозрили в нарушениях;
  • если имеются жалобы, пример – отказ выдавать чек;
  • если предприятие убыточно.

Проверка кассовой дисциплины – многоэтапное действие. Сперва принимается решение о том, что будет подобная проверка. Проверяет обычно руководитель или заместитель налоговой. Далее руководителю ИП предъявляется поручение о проведении проверки. После этого в срок 28 дней ИП обязан предоставить все необходимые и запрашиваемые инспектором документы. После этого проводится их проверка, сопоставление данных и составляется соответствующий акт с результатами выполненных работ и заключением. Отчет остается в налоговой и с ним также ознакамливают ИП.

Ответственность за нарушения

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины несет руководитель предприятия и главбух. Меры ответственности предусмотрены ст. 15.1 КоАП. В перечне нарушений, за которые могут наказать:

  • расчеты наличкой сверх установленного размера;
  • неоприходованные (или оприходованные не в полной мере) наличные;
  • превышенные лимиты кассовых остатков в установленный срок.

В случае обнаружения этих нарушений должностным лицам грозит административный штраф в размере около 5000 р. На юрлиц накладывается штраф до 50000 р.

ВАЖНО! Обычно штрафные санкции касаются руководителя и самого предприятия.

Вывод

Кассовая книга – важный и необходимый документ, который не только поможет контролировать денежные обороты, но и поспособствует налаживанию работы с проверяющими и налоговыми органами. Чтобы не возникало проблем, книгу нужно заполнять в срок и, главное, правильно. Именно она поможет составить налоговый отчет без единой ошибки.

Совет предпринимателю. Даже в том случае, если ваш бухгалтер опытный и компетентный, и вы ему доверяете на 100%, не ленитесь периодически проверять КК, для этого можно даже установить срок. Все мы люди и каждому из нас свойственно допускать ошибки (в том числе и неумышленные). Такие проверки помогут избежать проблем в будущем, а также уберегут от возможных внутренних махинаций с документацией.

Текст письма опубликован
«Московский налоговый курьер», 2009, N 11-12
Вопрос: Каков порядок ведения кассовой книги? Кто осуществляет контроль за ее правильным ведением?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 9 апреля 2009 г. N 17-15/034385
Советом директоров Банка России от 22.09.1993 N 40 утвержден Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.
В соответствии с Порядком для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данной организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.
Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
Е.А.ОСТАНИНА
09.04.2009

Общие правила ведения кассовых операций

Материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «Интерком-Аудит»

Основными документами, которые регулируют в настоящее время наличное денежное обращение в РФ, являются Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05 января 1998 № 14-П (далее — Правила) и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный ЦБ РФ от 22 сентября 1993 № 40 (далее — Порядок).

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждой организации необходимо иметь кассу. При этом организация обязана соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Он утвержден письмом ЦБ РФ от 04 октября 1993 № 18:

3. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денежных средств предприятиями при осуществлении расчетов с организациями и населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Денежные средства могут поступать в кассу предприятия из различных источников (с расчетного счета предприятия, от покупателей и заказчиков).

Все кассовые операции, проводимые организациями, должны оформляться первичными документами (приходными, расходными кассовыми ордерами, платежными ведомостями и т. д.).

Поступление наличных денег в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером, а выдача денежных средств — расходным кассовым ордером и производится только в день их составления.

Первичные кассовые документы должны быть заполнены четко, подчистки или исправления в этих документах не допускаются.

Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» предусмотрены формы по учету кассовых операций:

1.1. по учету кассовых операций:

N N КО-1 «Приходный кассовый ордер», КО-2 «Расходный кассовый ордер», КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», КО-4 «Кассовая книга», КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств»;

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3)

Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Для учета поступлений и выдач наличных денежных средств организации, в кассе применяется кассовая книга по форме № КО-4, в которую кассир записывает все поступления и выдачи денежных средств.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей:

  • одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр,
  • вторая заполняется кассиром как второй экземпляр через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов кассовой книги нумеруются одинаковыми номерами. Первые остаются в кассовой книге, вторые (отрывные) являются отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. В конце каждого рабочего дня кассир подсчитывает итоги и выводит остаток в кассе на следующий день. Второй экземпляр (отрывной лист) в качестве отчета кассир ежедневно передает в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью на последней странице. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. При организации бухгалтерского учета по автоматизированной форме кассовую книгу можно вести в электронном виде с обязательным ее выводом на бумажные носители.

Кассовая книга (форма N КО-4)

Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5)

Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

На основании письма ЦБ РФ от 16 мая 2003 № 23 «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования» в целях учета операций с наличной иностранной валютой, осуществляемых через кассу организации при расчетах с командируемыми лицами, организация может отражать операции по выдаче и приему наличной иностранной валюты, полученной со счета в банке для оплаты командировочных расходов, в соответствии с Положением ЦБ РФ от 25 июня 1997 № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», применяется с учетом особенностей, установленных Указанием ЦБ РФ от 20 октября 1998 № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами — резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации», по аналогии с порядком учета рублевых кассовых операций в кассовой книге. При этом учет кассовых операций с наличной иностранной валютой должен осуществляться в отдельной кассовой книге.

В соответствии с положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ организации должны производить ревизию денежных средств в кассе.

Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»:

Инвентаризация имущества и обязательств

26. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный письмом ЦБ РФ от 04 октября 1993 № 18:

IV. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

37. В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Примерная форма акта ревизии наличия денежных средств приведена в Приложении N 4.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на Упрощенную систему налогообложения и Единого налога на вмененный доход, Налоговым Кодексом РФ, предусмотрена обязанность соблюдения порядка ведения кассовых операций как и для всех организаций.

Ведение кассовой книги. Хранение денег — Студопедия

Кассовая книга — это документ, посредством которого бухгалтерией осуществляется учет всех операций, проводимых кассой организации по выдаче или принятию наличных денег. Каждая организация должна вести кассовую книгу только в одном экземпляре. В качестве бланка документа используется унифицированная форма № КО-4.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций организации вправе вести кассовую книгу как вручную, так и автоматизированным способом (в электронном виде).

Данный способ допускается при обеспечении организацией необходимых мер по сохранности кассовых документов. В этом случае к началу каждого следующего рабочего дня должны составляться две одинаковые по содержанию машинограммы: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира», содержащие все необходимые реквизиты. Данные листы должны быть пронумерованы в порядке возрастания. Отсчет листов следует вести с начала года.

В последнем вкладном листе каждого месяца и календарного года должно быть указано общее количество листов за каждый месяц и год соответственно.

Кассир, получив машинограммы, проверяет правильность их составления и подписывает. Вкладные листы кассир оставляет у себя и хранит их в течение года, а отчет передает в бухгалтерию (под расписку на вкладном листе кассовой книги) вместе с приходными и расходными кассовыми документами.


При ведении кассовой книги автоматизированным способом вкладные листы брошюруются (сшиваются) и опечатываются по мере необходимости или по окончании календарного года, с обязательным заверением подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия общего количества листов за год.

Часть предприятий ведут кассовую книгу вручную. В этом случае ее заводят на определенный период, который может зависеть от количества операций.

Листы кассовой книги должны быть пронумерованы до начала работы с ней, а общее количество листов заверено подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия на последней странице кассовой книги.

Кассовую книгу прошивают и опечатывают сургучной или мастичной печатью. При опечатывании книги мастичной печатью используют клей на основе жидкого стекла, бумагу типа папиросной, штемпельную краску. Бумагу с оттиском печати смазывают с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносят еще один слой клея. Такие меры необходимы для того, чтобы нельзя было изъять из книги листы.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге задень) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.


Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.


По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях — в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.

В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Материальная ответственность работников связанных с ведением кассовых операций (стр. 1 из 4)

Оглавление

1.Введение____________________________________________2

2.Учет кассовых операций______________________________2

3.Наиболее распространенные нарушения_________________10

4. Материальная ответственность работников, связанных с ведением кассовых операций____________________________13

5. Экспертиза нарушений кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами___________________________________16

6.Заключение__________________________________________20

7.Приложение__________________________________________21

8.Список использованной литературы____________________25

Введение

В своей деятельности любое предприятие сталкивается с выдачей и получением наличных денежных средств. Для этого на предприятии должна быть организована работа кассы в соответствии с письмом Банка России от 22.09.93 N 40, который является основным нормативным актом по регулированию кассовых операций в Российской Федерации и применяется всеми предприятиями, объединениями, организациями и учреждениями (включая общественные организации).

Этим письмом введен «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» В соответствии с п. 39 Порядка ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы, денег на командировочные расходы и т.п.) предприятие должно иметь кассу .

Помещение кассы должно быть специально оборудовано дляо беспечения сохранности денежных средств в соответствии с»Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий» (Приложение № 3 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации).

Кассовые операции выполняет отдельный работник предприятия -кассир .

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

При небольшом объеме движения денежных средств в кассе обязанности кассира целесообразно возложить на одного из работников в порядке совмещения.

Предприятие может иметь наличные деньги в кассе в пределах, устанавливаемых банком, обслуживающим это предприятие по согласованию с его руководителем в соответствии с банковскими правилами.

Наличные деньги в размерах, превышающих, установленные банком пределы могут храниться только во время выплаты заработной платы, но не свыше трех дней.

Кассовые операции проводятся в следующем порядке:

· оформление первичных документов по приходу и расходу

· регистрация первичных документов в журнале регистрации

· записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах),ежедневное подведение остатка по кассовой книге

· сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, выдача наличных денег — по расходным кассовым ордерам или по другим документам, оформленным надлежащим образом. Такими документами могут быть платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и т.п. Сдача наличных денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными.

Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные ордера — руководитель организации и главный бухгалтер или лица ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей вычислительной) машине.

Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может

осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей

в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год — общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Ниже приведен пример ведения кассовой книги.

Кассовая книга (в рублях)

Касса за 06 марта 2001 г.

Номер От кого получено Корреспондирующий

документа или кому выдано счет Приход Расход

———————————————————————

Остаток на начало дня 1000

———————————————————————

100 От банка по чеку 51 50000

№181

Иванову С.А. — на

125 командировочные 71 3000

 565-сон 17.12.1998. Ведения кассовых операций юридическими лицами


Материально-ответственное лицо


_________________________
(должность)


__________________
(подпись)


________________
(Ф. И. О.)


На основании приказа (распоряжения) от «____»_________________199__ г. №_________ проведена
инвентаризация денежных средств по состоянию на«____» __________199__ г.

При инвентаризации установлено следующее:
1) наличных денег_____________сумов______ тийинов
2) почтовых марок_____________сумов______ тийинов
3) _____________________________________сумов______ тийинов
4) _____________________________________сумов______ тийинов

Итого фактическое наличие ________сумов ______ тийинов
_______________________________________________________________________
прописью
По учетным данным_____________сумов______ тийинов

Результаты инвентаризации:
излишек__________________________________________________
недостача_________________________________________________
Последние номера кассовых ордеров:
приходного № _________ расходного №_______________________

Председатель комиссии:
______________________
(должность)

_________________
(подпись)

__________________
(Ф.И.О.)


Члены комиссии:
______________________
(должность)

_________________
(подпись)

__________________
(Ф.И.О.)

______________________
(должность)

_________________
(подпись)

__________________
(Ф.И.О.)

______________________
(должность)

_________________
(подпись)

__________________
(Ф.И.О.)


Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Оборотная сторона акта

Объяснение причин излишков или недостач_______________________________________________

___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
Материально — ответственное лицо

Решение руководителя предприятия ______________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
________________________________

___________________
(подпись)

«___» _____________________199_г.

Порядок ведения кассовой книги предприятием

С целью обеспечения осуществления расчетов наличными предприятия должны иметь кассу.

Все поступления и выдачу наличности в национальной валюте предприятия отражают в кассовой книге.

Каждое предприятие (юридическое лицо), имеющее кассу, ведет одну кассовую книгу для учета операций с наличностью в национальной валюте (без учета касс обособленных подразделений).

Обособленные подразделения предприятий, проводящих операции по приему наличных за проданную продукцию (товары, работы, услуги) с оформлением ее приходным кассовым ордером, а также по выдаче наличности на выплаты, связанные с оплатой труда, производственные (хозяйственные) нужды, другие операции с оформлением их расходными кассовыми ордерами и ведомостями, ведут кассовую книгу.

Обособленные подразделения предприятий, осуществляющих наличные расчеты с применением РРО или РК и ведением КУРО, но не проводят операций по приему (выдаче) наличности по кассовым ордерам, кассовую книгу не ведут.

Листы кассовой книги должны быть пронумерованы, прошиты и скреплены печатью предприятия (юридического лица).

Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия (юридического лица).

Записи в кассовой книге осуществляются в двух экземплярах (через копировальную бумагу) чернилами темного цвета чернильной или шариковой ручкой.

Первые экземпляры, являющиеся неотрывной частью листа кассовой книги — «Вкладные листы кассовой книги», остаются в кассовой книге.

Вторые экземпляры, являющиеся отрывной частью листа кассовой книги — «Отчет кассира», является документом, по которому кассиры отчитываются о движении денег в кассе.

Первые и вторые экземпляры имеют одинаковые номера.

Записи в кассовой книге производятся кассиром по операциям получения или выдачи наличности по каждому кассовому ордеру и расходной ведомости в день ее поступления или выдачи.

При отсутствии движения наличности в кассе в течение рабочего дня записи в кассовой книге в этот день могут не производиться.

Предприятия при условии обеспечения надлежащего хранения кассовых документов могут вести кассовую книгу в электронной форме с помощью компьютерных средств.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера или работника предприятия, уполномоченного на это руководителем.

Указанная норма определена п. 4 «Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», утвержденного Постановлением НБУ от 15.12.04 № 637.

Источник: http://zp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a…

Учет и анализ. Тесты для самопроверки №3 – пройти тест онлайн бесплатно

43 вопросa

Показать Скрыть правильные ответы

Вопрос:

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на …

Варианты ответа:

  1. главного бухгалтера
  2. руководителя организации
  3. кассира
  4. финансового директора

Вопрос:

В отечественном учете под пассивами понимают …

Варианты ответа:

  1. капитал и обязательства
  2. кредиторскую задолженность
  3. капитал и кредиторскую задолженность
  4. обязательства

Вопрос:

Соответствие между типом экономического развития и его характеристикой:

Варианты ответа:

  1. экстенсивный тип развития
  2. рост за счет привлечения дополнительных ресурсов
  3. интенсивный тип развития рост за счет более эффективного использования ресурсов

Вопрос:

Запись, которой отражается использование аккредитива для оплаты расчетов

Варианты ответа:

  1. Дт сч.51 Кт сч. 55
  2. Дт сч. 60 Кт сч. 55
  3. Дт сч. 55 Кт сч. 51
  4. Дт сч. 55 Кт сч. 60

Вопрос:

В активе баланса показываются …

Варианты ответа:

  1. средства, имущество организации и дебиторская задолженность
  2. имущество и капитал
  3. капитал и обязательства
  4. текущие активы и прибыль

Вопрос:

Консолидированную отчетность составляют …

Варианты ответа:

  1. дочерние предприятия
  2. страховые организации
  3. акционерные общества
  4. организации, имеющие в своем составе дочерние и зависимые общества
  5. банковские учреждения
  6. организации, ценные бумаги которых допущены к торгам

Вопрос:

Валюта баланса – это …

Варианты ответа:

  1. итоговая сумма по балансовым статьям актива или пассива
  2. наличие валюты в кассе организации
  3. остаток денежных средств на валютном счете организации
  4. разность между полученной и израсходованной валютой

Вопрос:

Если работник в период загранкомандировки выбывает из одной страны в другую, суточные за день перемещения выплачиваются по нормам …

Варианты ответа:

  1. страны, из которой убывает сотрудник
  2. страны, в которую направляется сотрудник
  3. установленным при командировках в пределах РФ
  4. разработанным в учетной политике организации

Вопрос:

Документы, которые относятся к банковским платежным документам

Варианты ответа:

  1. Приходные кассовые ордера, объявления о взносе денег, платежные требования, чеки и аккредитивы
  2. Платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы
  3. Приходные и расходные кассовые ордера, платежные требования, платежные поручения, чеки и аккредитивы
  4. Платежные требования, платежные поручения, платежные требования-поручения

Вопрос:

Уравнение, которое лежит в основе горизонтальной формы бухгалтерского баланса

Варианты ответа:

  1. Капитал = Активы — Обязательства
  2. Активы = Капитал + Обязательства
  3. Обязательства = Активы – Капитал

Вопрос:

Показатель, который можно исчислить по данным бухгалтерского баланса

Варианты ответа:

  1. Степень износа основных средств
  2. Ликвидность баланса
  3. Прибыль до налогообложения
  4. Размер дивиденда на акцию

Вопрос:

Бухгалтерская отчетность представляется …

Варианты ответа:

  1. налоговой инспекции, учредителям
  2. налоговой инспекции, учредителям, органам статистики
  3. пенсионному фонду, налоговой инспекции, страховым организациям
  4. банку, учредителям, страховым организациям

Вопрос:

Запись, которой отражается удержание налога на доходы физических лиц

Варианты ответа:

  1. Дт сч. 70 Кт сч. 69
  2. Дт сч. 70 Кт сч. 68
  3. Дт сч. 70 Кт сч. 60
  4. Дт сч. 68 Кт сч. 70

Вопрос:

Бухгалтерская запись Дт сч. 51 Кт сч. 62 означает …

Варианты ответа:

  1. зачет ранее полученного аванса у поставщика
  2. получение аванса от покупателя
  3. зачет поставщиком ранее полученного аванса от покупателя
  4. поступление средств от покупателя в окончательный расчет

Вопрос:

По дебету какого счета отражается перечисление денежных средств транспортной организации?

Варианты ответа:

  1. Счет 51
  2. Счет 60
  3. Счет 71
  4. Счет 15

Вопрос:

В учреждениях банков должны хранить свои денежные средства все …

Варианты ответа:

  1. организации с иностранными инвестициями
  2. торговые организации
  3. организации без исключения
  4. посреднические организации

Вопрос:

Бухгалтерская запись, которой оформляется оплата счетов поставщиков

Варианты ответа:

  1. Дт сч. 60 Кт сч. 51
  2. Дт сч. 76 Кт сч. 51
  3. Дт сч. 60 субсчет «Авансы выданные», Кт сч. 51
  4. Дт сч. 62 Кт сч. 51

Вопрос:

Средства в расчетах с разными дебиторами и кредиторами в балансе показывают …

Варианты ответа:

  1. в активе баланса
  2. в пассиве баланса
  3. в активе и пассиве одновременно
  4. за итогом баланса

Вопрос:

Расчеты по возмещению персоналом материального ущерба отражаются на счете …

Варианты ответа:

  1. 73
  2. 70
  3. 75
  4. 76

Вопрос:

Основная цель отчета о прибылях и убытках – характеризовать…

Варианты ответа:

  1. финансовый результат хозяйственной деятельности за отчетный период
  2. доходы от хозяйственной деятельности за отчетный период
  3. прибыль для целей налогообложения
  4. поступление денежных средств

Вопрос:

Первичный документ, которым оформляется взнос наличных денежных средств на расчетные счета организации

Варианты ответа:

  1. Приходный кассовый ордер
  2. Объявление на взнос
  3. Платежное поручение
  4. Платежное требование

Вопрос:

Прием наличных денег в кассу организации оформляется …

Варианты ответа:

  1. приходным кассовым ордером и выпиской из кассовой книги
  2. приходным кассовым ордером
  3. расходным кассовым ордером и квитанцией о приеме денег
  4. квитанцией к приходному кассовому ордеру

Вопрос:

Бухгалтерская запись, которая делается при поступлении денежных средств в кассу торговой организации за проданные товары

Варианты ответа:

  1. Дт сч. 50 Кт сч. 90
  2. Дт сч. 50 Кт сч. 40
  3. Дт сч. 90 Кт сч. 50
  4. Дт сч. 40 Кт сч. 50

Вопрос:

Банковский платежный документ, которым оформляется перечисление налогов в Федеральный и местный бюджет

Варианты ответа:

  1. Авизо
  2. Платежным поручением
  3. Аккредитивом
  4. В порядке плановых платежей

Вопрос:

Выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации оформляется …

Варианты ответа:

  1. приходным кассовым ордером
  2. расходным кассовым ордером
  3. расходной накладной
  4. товарной накладной

Вопрос:

Основанием для заполнения кассовой книги являются …

Варианты ответа:

  1. приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера
  2. заявления на выдачу денежных средств из кассы под отчет на командировочные расходы
  3. авансовые отчеты подотчетных лиц
  4. товарный отчет

Вопрос:

Расчетные счета закрываются банком в случае …

Варианты ответа:

  1. решения судебных органов
  2. изменения деятельности
  3. решения налоговых органов

Вопрос:

Формы первичных документов утверждает …

Варианты ответа:

  1. Росстат
  2. Минфин РФ
  3. Федеральная налоговая служба
  4. Правительство РФ

Вопрос:

Бухгалтерскую отчетность подписывает …

Варианты ответа:

  1. руководитель и главный бухгалтер
  2. собственник и главный бухгалтер
  3. финансовый менеджер и владелец
  4. специалист, осуществляющий бухгалтерский учет

Вопрос:

Количество расчетных счетов, которое может иметь организация в соответствии с действующим законодательством РФ

Варианты ответа:

  1. Один
  2. Два
  3. Неограниченное число в различных кредитных организациях

Вопрос:

Первичный документ, подписанный руководителем, которым оформляется списание денежных средств с расчетных счетов организации

Варианты ответа:

  1. Приходный кассовый ордер
  2. Объявление на взнос
  3. Платежное поручение
  4. Платежное требование

Вопрос:

Бухгалтерская проводка, которой оформляется оплата счетов поставщиков и подрядчиков с расчетных счетов

Варианты ответа:

  1. Дт сч. 71 Кт сч. 51
  2. Дт сч. 50 Кт сч. 51
  3. Дт сч. 60 Кт сч. 51
  4. Дт сч. 60 Кт сч. 55

Вопрос:

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят баланс, …

Варианты ответа:

  1. пояснительная записка, аудиторское заключение
  2. отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к балансу и отчету о прибылях и убытках, пояснительная записка, аудиторское заключение
  3. отчет о прибылях и убытках, аудиторское заключение
  4. отчет о прибылях и убытках, расшифровки по усмотрению организации

Вопрос:

Годовая бухгалтерская отчетность включает …

Варианты ответа:

  1. отчет о затратах на производство
  2. бухгалтерский баланс
  3. отчет о продукции
  4. отчет о прибылях и убытках
  5. отчет об изменениях капитала
  6. отчет о движении денежных средств
  7. пояснения к балансу и отчету о прибылях и убытках
  8. пояснительную записку
  9. отчет по труду и заработной плате
  10. аудиторское заключение

Вопрос:

Равенство актива и пассива баланса обусловлено …

Варианты ответа:

  1. тем, что в пассиве баланса показывается имущество, а в активе — источники образования этого имущества
  2. правилом двойной записи хозяйственных операций
  3. двойственным отражением имущества организации
  4. обобщением хозяйственных средств в денежном измерителе

Вопрос:

Основные формы оплаты труда

Варианты ответа:

  1. повременная
  2. сдельная
  3. основная
  4. дополнительная
  5. простая повременная
  6. простая сдельная

Вопрос:

В III разделе бухгалтерского баланса отражается …

Варианты ответа:

  1. задолженность по полученным в счет предстоящих поставок продукции денежным средствам
  2. вложения денежных средств на депозитные счета на срок 2 года
  3. задолженность по оплаченным в счет предстоящих поставок материальным запасам
  4. номинал эмитированных акций
  5. номинал эмитированных облигаций со сроком погашения более 12 месяцев

Вопрос:

По времени составления баланс бывает …

Варианты ответа:

  1. вступительный
  2. оборотный
  3. сальдовый
  4. сводный

Вопрос:

Бухгалтерская запись Дт сч. 19 Кт сч. 60 означат …

Варианты ответа:

  1. отражен НДС по приобретенным ценностям
  2. отражен НДС при безвозмездной передаче ценностей
  3. оплачены приобретенные ценности
  4. начислена задолженность по НДС перед бюджетом

Вопрос:

Прибыль отражается в … баланса

Варианты ответа:

  1. активе
  2. пассиве
  3. валюте
  4. VI разделе

Вопрос:

Хозяйственные средства, которые показываются в балансе организации – средства …

Варианты ответа:

  1. не принадлежащие данной организации, но находящиеся в ее пользовании
  2. принадлежащие данной организации
  3. находящиеся на хранении в данной организации
  4. арендуемые у другой организации

Вопрос:

Наличные деньги, полученные в банке, организация может расходовать …

Варианты ответа:

  1. на любые цели, предусмотренные уставом организации
  2. только на те цели, на которые они получены
  3. на любые собственные цели, не запрещенные законодательством РФ
  4. только на покупку товара

Вопрос:

Бухгалтерская отчетность – это …

Варианты ответа:

  1. единая система данных об имущественном положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам
  2. получаемая на выходе из ИСУ информация, представляемая в приемлемом для пользователя виде
  3. система показателей, сгруппированных в определенные формы, которые отражают имущественное положение организации за отчетный период
  4. совокупность показателей учета, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и капитал

Кассовый и внутренний контроль | Финансовый учет

Поскольку наличные деньги являются наиболее ликвидным из всех активов, бизнес не может выжить и процветать, если он не имеет адекватного контроля над своими денежными средствами. Денежные средства — это актив, который имеет наибольшие шансы «пропасть без вести», и поэтому мы должны убедиться, что у нас есть строгий внутренний контроль, построенный вокруг процесса обработки наличных. Поскольку во многих деловых операциях используются наличные деньги, они являются жизненно важным фактором в работе бизнеса. Из всех активов компании с денежными средствами легче всего обращаться не по назначению — в результате кражи или по неосторожности.Для контроля и управления своими денежными средствами компания должна:

  • Точно учитывайте все операции с денежными средствами, чтобы была доступна правильная информация о денежных потоках и остатках.
  • Убедитесь, что имеется достаточно наличных денег для оплаты счетов в срок.
  • Избегайте держать слишком много свободных денежных средств, потому что излишки денежных средств могут быть инвестированы для получения дохода, например, процентов.
  • Предотвратите потерю денежных средств из-за кражи или мошенничества.

Необходимость контролировать наличные деньги очевидна и имеет много аспектов.Без правильного распределения денежных потоков и защиты свободных денежных средств бизнес не может выжить.

Компании защищают свои активы с помощью (1) разделения обязанностей сотрудников, (2) распределения конкретных обязанностей для каждого сотрудника, (3) смены должностных обязанностей сотрудников и (4) использования механических устройств. В этом видео освещаются проблемы и меры контроля, необходимые при работе с наличными:

Когда мерчандайзинговая компания продает свои товарные запасы, она может получить наличные сразу или через несколько дней или недель.Клерк принимает наличные сразу через прилавок, записывает их и помещает в кассовый аппарат. Присутствие покупателя во время продажи обычно гарантирует, что кассир внесет правильную сумму продажи в кассовый аппарат. В конце каждого дня магазины сверяют наличные деньги в каждом кассовом аппарате с кассетной лентой или компьютерной распечаткой для этого регистра.

Знаете ли вы? Самый дешевый и простой тест внутреннего контроля — это вовлечение общественности.Если компания требует, чтобы все транзакции регистрировались в кассовом аппарате, компания может провести «продвижение», которое подтвердит, что сотрудники следят за этим. Рекламные акции будут выглядеть примерно так: «Если у квитанции есть красная звездочка, получите бесплатное печенье» или «Если вы не получите квитанцию, получите бесплатный напиток». Звучит знакомо? Теперь публика ищет квитанцию ​​для каждой транзакции и будет спрашивать, не получили ли они ее. Выгода от кражи перевешивает затраты на раздачу небольшого количества бесплатной еды.

Платежи, полученные позже, почти всегда производятся в виде чеков. Магазины готовят учет полученных чеков сразу после их получения. У некоторых мерчандайзинговых компаний клиенты отправляют платежи непосредственно в банк, а не в саму компанию. Хотя предприятия варьируют свои конкретные процедуры контроля денежных поступлений, они обычно соблюдают следующие принципы:

  • Подготовьте запись всех денежных поступлений, как только они будут получены. Большинство краж наличных денег происходит до того, как в квитанции сделана запись.После того, как сделана запись, легче отследить кражу.
  • Депонируйте все денежные квитанции в неизменном виде как можно скорее, предпочтительно в день их получения или на следующий рабочий день. Незаполненные денежные средства более уязвимы для незаконного присвоения.
  • Организуйте обязанности так, чтобы сотрудник, который занимается кассовыми поступлениями, не записывал поступления в бухгалтерские записи. Эта функция управления соответствует общему принципу разделения обязанностей, приведенному ранее в этой главе, как и следующий принцип.
  • Организуйте обязанности так, чтобы работник, получающий наличные, не выдавал их. Эта мера контроля возможна во всех компаниях, кроме самых маленьких.

Компании также нуждаются в контроле за выплатой денежных средств. Поскольку компания тратит большую часть своих наличных денег по чекам, многие механизмы внутреннего контроля за выплатой наличных связаны с чеками и разрешениями на оплату наличными. Основной принцип разделения обязанностей также применяется при контроле за выплатой денежных средств. Ниже приведены некоторые основные процедуры контроля денежных выплат:

  • Все выплаты производите чеком или наличными.Получите надлежащее одобрение для всех выплат и создайте постоянный учет каждой выплаты. Многие розничные магазины возвращают деньги за возвращенные товары через кассу. При соблюдении этой практики клерки должны иметь билеты на возмещение, утвержденные руководителем, прежде чем возмещать наличные.
  • Требовать, чтобы все чеки были пронумерованы, и ограничить доступ к чекам для сотрудников, имеющих право выписывать чеки.
  • Требовать две подписи на каждом чеке на существенную сумму, чтобы одно лицо не могло снять средства с банковского счета.
  • Организуйте обязанности таким образом, чтобы сотрудник, санкционирующий оплату счета, не подписывал чеки. В противном случае чеки могут быть выписаны друзьям для оплаты фиктивных счетов.
  • • Требовать утвержденных документов для подтверждения всех выписанных чеков.

Щелкните изображение, чтобы увеличить

  • Дайте указание сотруднику, разрешающему выплату наличных, убедиться, что платеж для законной цели произведен на точную сумму и надлежащему лицу.
  • Поставьте отметку на подтверждающих документах, оплаченных при оплате обязательств, и укажите дату и номер выписанного чека.Эти процедуры уменьшают вероятность выплаты одного и того же долга более одного раза.
  • Организуйте обязанности таким образом, чтобы сотрудники, подписывающие чеки, не имели доступа к аннулированным чекам и не готовили банковскую выверку. Эта политика затрудняет сокрытие кражи сотрудником.
  • Попросите сотрудника, у которого нет других кассовых обязанностей, ежемесячно готовить банковскую выверку, чтобы ошибки и недостачи можно было быстро обнаруживать.
  • Аннулировать все неправильно подготовленные чеки.Отметьте эти чеки как недействительные и сохраните их во избежание несанкционированного использования.

В следующем разделе мы обсудим текущий банковский счет. Если у вас есть личный текущий счет, часть этой информации будет вам знакома.

Щелкните изображение, чтобы увеличить

Практики внутреннего контроля: наличные деньги

Последнее обновление: 3 февраля 2017 г., 8:04:22 PST

Прочтите о передовых методах работы с наличными в вашем отделе.

Фон

UCSD ежедневно проводит внебиржевые операции на тысячи долларов. Чтобы обеспечить защиту, точную обработку и надлежащую отчетность об активах Университета, соблюдайте правила внутреннего контроля, предусматривающие разделение обязанностей, получение соответствующих разрешений и согласований, обеспечение безопасности активов и сверку денежных средств.

Определение: Университет определяет наличные деньги как валюту, монеты, чеки, денежные переводы и транзакции электронной коммерции, такие как транзакции по кредитным картам.

Разделение обязанностей

Один из наиболее важных шагов, которые ваше подразделение может предпринять для защиты наличных денег — и вас — — разделить обязанности по обработке наличных между разными людьми. При правильном разделении обязанностей ни один человек не может контролировать весь процесс обработки наличных.

  • Возможные последствия, если обязанности не разделены:
    • Скрытые ошибки или неисправности, которые не проверяются
    • Квитанция об утере или краже
    • Неточное зачисление кассовых чеков на счета отдела

Подотчетность, авторизация и одобрение

Кассовая отчетность гарантирует, что денежные средства будут учтены, должным образом задокументированы и защищены, а также прослеживаются до конкретных обработчиков наличных денег.

  • Когда существует надлежащая денежная отчетность, вы можете ответить на четыре W во время процесса:
    • У кого есть доступ к наличным деньгам
    • Почему у них есть доступ к наличным деньгам
    • Где всегда есть наличные
    • Что произошло с начала до конца транзакции
  • Лучшие практики:
    • Записывать кассовые чеки при получении.
    • Обеспечьте безопасность средств.
    • Переводы документов.
    • Выдайте чеки каждому покупателю.
    • Не сообщайте пароли.
    • Дайте каждому кассиру отдельный денежный ящик.
    • Надзорные органы проверяют денежные вклады.
    • Надзорные органы одобряют все аннулированные операции с возвратом средств.
  • Возможные последствия отсутствия подотчетности:
    • Квитанция об утере или краже
    • Неточное зачисление кассовых расписок на ведомственные счета
    • Неправильное использование имущества университета

Безопасность активов

Убедитесь, что все ваши ресурсы физически защищены, включая кассовых аппаратов.Следуйте этим правилам, чтобы создать безопасную рабочую среду при работе с наличными деньгами.

  • Лучшие практики:
    • Проведите надлежащую проверку биографических данных потенциальных кассиров.
    • Соблюдайте стандарты физической компоновки, предписанные политикой.
    • Ограничьте доступ к наличным деньгам как можно меньшему количеству людей.
    • Заблокируйте наличные в безопасном месте, например, в сейфе или запертом хранилище.
    • Предоставляйте комбинации и пароли только уполномоченному персоналу.
    • Меняйте комбинации, пароли ежегодно или когда кто-то уходит.
    • Минимизируйте количество средств, удерживаемых на ночь.
    • Используйте систему друзей при переводе средств из одного места в другое.
    • Считайте наличные в закрытых местах, которые не видны другим.
  • Возможные последствия, если денежные средства не обеспечены:
    • Небезопасная рабочая среда
    • Квитанция об утере или краже
    • Утрата страхового покрытия ответственности университетских страховых компаний

Проверка и сверка

Ваши действия по сверке подтверждают, что вы правильно записали транзакции.Выполняйте ежемесячную выверку денежных поступлений и выписок по банковскому счету, чтобы обеспечить надежные проверки и сальдо.

  • Лучшие практики:
    • Сравните квитанции с депозитными записями.
    • Записывать кассовые чеки при получении.
    • Ежедневно считайте и балансируйте денежные поступления.
    • Периодически проводить неожиданный подсчет наличных денег.
  • Возможные последствия невыполнения проверок и сверки:
    • Ошибки, несоответствия или отклонения не обнаружены
    • Квитанция об утере или краже
    • Неточное зачисление кассовых чеков на счета отдела
Для получения информации об обязанностях по обработке наличных денег обращайтесь в кассу по телефону (858) 534-3725.За информацией о методах внутреннего контроля обращайтесь к Арлин Ренслоу, (858) 822-2968.

Значение, важность, этапы контроля наличности

Контроль наличности означает управление и мониторинг политик кредитования и инкассо, политики распределения и выплаты денежных средств, политик кредиторской задолженности и цикла выставления счетов.

Контроль денежных средств — важная часть бизнеса, поскольку он необходим для правильного управления денежными средствами, мониторинга и учета денежных потоков и анализа остатка денежных средств.

Денежные средства — самый важный ликвидный актив бизнеса. Бизнес-концерн не может процветать и выжить без надлежащего контроля над наличными деньгами.

В бухгалтерском учете к наличным деньгам относятся монеты; валюта; депонированные оборотные инструменты, такие как чеки, банковские переводы и денежные переводы; суммы на чековых и сберегательных счетах и ​​депозитные сертификаты до востребования.

Депозитный сертификат (CD) — это процентный депозит, который может быть изъят из банка по желанию (CD до востребования) или с фиксированной датой погашения (time CD).

Денежные средства включают только компакт-диски до востребования, которые могут быть изъяты в любое время без предварительного уведомления. Денежные средства не включают почтовые марки, долговые расписки, временные компакт-диски или векселя к получению.

Коммерческое предприятие ведет в своей главной книге два типа денежных счетов — кассовые и мелкие. Но в балансе остатки на этих двух счетах показаны вместе как денежные средства.

Поскольку большинство операций предприятия — это операции с наличными деньгами, денежные средства считаются важным ликвидным активом.

Злоупотребление наличными деньгами может легко произойти в результате кражи или по неосторожности.

Этапы контроля наличности:

  1. Денежные операции предприятия должны учитываться надлежащим образом, чтобы знать денежный поток и остаток денежных средств.
  2. Обеспечение достаточности денежных средств в сроки погашения векселей.
  3. Свободные денежные средства должны быть минимальными, поскольку дополнительные денежные вложения приносят больший доход.
  4. Убытки, причиненные в результате незаконного присвоения и подделки, подлежат контролю и пресечению.

Необходимость контроля наличности очевидна и имеет много сторон. Бизнес не может выжить без привязанного ко времени денежного потока и надлежащего управления денежными средствами.

На этом этапе обсуждаются кассовые поступления, контроль и контроль выдачи наличных.

Контроль поступления денежных средств

Коммерческое предприятие может получать денежные средства от продаж сразу после продажи или с интервалом в несколько дней или недель.

Кассир-кассир немедленно записывает кассовые чеки и проводит их в кассу.

Если кассовые поступления от продаж за наличные регистрируются в кассовом аппарате в присутствии клиентов, почти наверняка кассир зафиксировал правильное количество наличных денег в кассовом аппарате.

В конце дня бухгалтер сверяет баланс кассового аппарата с остатком на ленте кассового аппарата или компьютерной выпиской (для соответствующего регистра).

Позже, когда чек поступает на продажу, бухгалтер сразу записывает его в бухгалтерские книги.Бизнес-концерн получает наличные деньги через чеки от клиентов по истечении определенного периода.

Цикл денежных поступлений при продаже товаров коммерческого предприятия выглядит следующим образом:

Хотя система контроля денежных поступлений всех предприятий не похожа, следующие принципы обычно соблюдаются всеми.

  1. Денежные поступления учитываются сразу после происшествия. Потому что в большинстве случаев кража наличных происходит до их учета.Выявление незаконного присвоения денежных средств становится проще, если денежные поступления регистрируются вовремя.
  2. Наличные деньги необходимо зачислить в банк сразу после получения. Деньги, полученные в конце дня, не могут быть депонированы в банк в тот же день из-за банковских часов. В таком случае он должен быть депонирован на следующий день в рабочее время, чтобы избежать незаконного присвоения наличных денег.
  3. Лицо, получающее наличные, не должно иметь права записывать кассовые поступления в бухгалтерский учет.Эту работу должен выполнять другой помощник по работе с клиентами.
  4. Получателю наличных не разрешается выдавать наличные. Эту работу должен выполнять кто-то другой. Эта мера контроля возможна во всех, кроме очень маленьких компаний.

Контроль за выплатами наличных

Коммерческое предприятие должно иметь надлежащий контроль над выплатами наличных. Бизнес-концерн рассчитывает большую часть кассовых операций чеками.

По этой причине внутренний контроль наличных платежей связан с проверками и авторизацией наличных платежей.В системе контроля за выплатой денежных средств соблюдаются принципы разделения должностных обязанностей.

Некоторые основные принципы оплаты наличными указаны ниже:

  1. Все платежи должны производиться чеками или наличными. Платежи должны утверждаться, и каждый платеж должен регистрироваться. Многие розничные торговцы платят наличными за возврат товара. Если такая политика соблюдается, оплата наличными должна производиться после получения платежного билета на возврат товаров, одобренного руководителем.
  2. Платежи наличными должны нумероваться по порядку, а право сотрудника на выдачу чеков должно быть ограничено.
  3. Каждый чек должен быть подписан двумя людьми, чтобы никто не мог снять деньги из банка своей единственной подписью.
  4. Должностные обязанности должны быть распределены таким образом, чтобы лицо, ответственное за оплату счета, не было уполномочено подписывать чеки. В противном случае может быть произведен ложный платеж путем выдачи чека в пользу круга друзей.
  5. Выписка чеков должна подтверждаться утвержденными документами.
  6. Лицо, уполномоченное выписывать чеки, должно быть направлено на то, чтобы произвести точный платеж подлинному лицу.
  7. При оплате долга на соответствующих документах должна быть проставлена ​​печать, а выданный чек должен содержать дату и подписи, чтобы избежать возможности повторной оплаты для той же самой головы.
  8. Должностные обязанности должны быть распределены таким образом, чтобы лицо, подписывающее чеки, не имело полномочий ни аннулировать подписанный чек, ни подготовить отчет о сверке банковских счетов. В рамках этой системы ни один сотрудник не может скрыть факт незаконного присвоения денежных средств.
  9. Ежемесячный банковский отчет должен составлять лицо, которое никак не связано с работой по получению денежных средств или наличным расчетам. В этом процессе легко обнаруживаются ошибки и недостатки.
  10. Неправильно оформленные чеки аннулируются. Отмененные чеки, помеченные как недействительные, должны быть сохранены, чтобы избежать неправильного использования этих чеков в будущем.

Рассмотрение вопросов внутреннего контроля

Большинство коммерческих предприятий проводят денежные операции через банковские счета.Бизнес-концерн помещает денежные квитанции в банк, чекая счет, и производит оплату счетов чеками.

Банк отправляет ежемесячную выписку. Коммерческое предприятие сверяет информацию и банковский баланс, показанные в банковских выписках, с бухгалтерскими записями предприятия.

Если обнаруживается какое-либо несоответствие, оно устраняется путем подготовки отчета о сверке банка.

Определение мелкой наличности

Что такое мелкие деньги?

Фонд мелкой наличности — это небольшая сумма наличных денег, которая используется для оплаты мелких расходов, таких как канцелярские товары или возмещение расходов.Фонд мелкой наличности будет периодически сверяться, и операции также будут регистрироваться в финансовых отчетах. В каждом отделе более крупных корпораций может быть касса для мелких наличных денег, которая может быть ящиком или ящиком.

Ключевые выводы

  • Мелкая наличность или фонд мелкой наличности — это небольшая сумма наличных денег, используемая для оплаты расходов, слишком малых для выписки чека.
  • Для более крупных корпораций в каждом отделе может быть ящик для мелкой наличности.
  • Фонд мелкой наличности может быть использован для покупки канцелярских товаров, карточек для клиентов, цветов, оплаты обедов с обслуживанием для сотрудников или компенсации расходов сотрудников.

Что такое мелкая наличность

Операции с мелкой наличностью удобны для небольших операций, для которых выписка чека неоправданна или неприемлема. Небольшая сумма наличных денег, которую компания считает мелкой, будет варьироваться: многие компании хранят от 50 до 200 долларов в качестве фонда мелких денежных средств.Примеры операций, для которых используется фонд мелкой наличности, включают:

  • Канцелярские товары
  • Карты для клиентов
  • Цветы
  • Оплата обеда с обслуживанием для небольшой группы сотрудников
  • Возмещение работнику небольших рабочих расходов

Кастодианы фонда мелких денежных средств назначаются для наблюдения за фондом. В обязанности хранителя обычно входит обеспечение соблюдения правил и положений о мелкой наличности, запрос пополнения и выдача средств.

Особые соображения

Фонд мелкой кассы периодически сверяется для проверки правильности баланса фонда. Обычно, когда остаток мелкой наличности падает до заранее установленного уровня, хранитель обращается за дополнительной наличностью у кассира. В это время рассчитывается общая сумма всех поступлений, чтобы убедиться, что она соответствует выплаченным средствам из кассы мелкой кассы. Если требуются новые средства, кассир выписывает новый чек для пополнения счета мелкой наличности и берет взамен квитанции от покупок, израсходовавших наличные.

Процесс выверки гарантирует, что остаток фонда равен разнице между исходным балансом за вычетом расходов, указанных в квитанциях и счетах. Если остаток меньше, чем должен быть, значит дефицит. Если остаток больше, чем должен быть, значит перерасход. Хотя могут быть незначительные отклонения, в случае несбалансированности источник несоответствия должен быть идентифицирован и исправлен.

Налоговая служба (IRS) рекомендует заполнять квитанции о мелких денежных расходах и прикреплять их к квитанциям для регистрации и документирования мелких денежных расходов.

Требования к наличным деньгам

Использование фонда мелкой наличности позволяет обойти определенные механизмы внутреннего контроля. Наличие мелкой наличности не означает, что она доступна для любых целей и для кого угодно. Многие компании применяют строгий внутренний контроль для управления фондом. Часто лица с ограничениями имеют право утверждать выплаты и могут делать это только для покрытия расходов, связанных с законной деятельностью или операциями компании.

Мелкому кассиру может быть поручено выписывать чек для пополнения счета мелкой кассы и делать соответствующие бухгалтерские проводки.Хранитель мелкой наличности отвечает за распределение наличных и сбор квитанций по всем покупкам или любому использованию средств. По мере того, как общая сумма наличных денег уменьшается, квитанции должны увеличиваться и соответствовать общей снятой сумме.

Благодаря наличию мелкой кассы и хранителя мелкой наличности двойной процесс помогает сохранить средства в безопасности и гарантировать, что только уполномоченные лица имеют к ним доступ.

Учет наличных денег

Когда используется фонд мелкой наличности, операции с мелкой наличностью по-прежнему отражаются в финансовой отчетности.Записи в бухгалтерском журнале не производятся, когда покупки совершаются за наличные, и только тогда, когда хранителю требуется больше наличных — и в обмен на квитанции, он получает новые средства, — записи в журнале регистрируются. Запись в журнале о предоставлении хранителю дополнительных денежных средств является дебетованием фонда мелкой наличности и кредитованием наличных денег.

Если есть дефицит или избыток, запись строки журнала записывается на счет избыточного / короткого. Если фонд мелкой наличности закончился, зачисляется кредит, отражающий прибыль.Если у фонда мелкой наличности недостаточно, дебет вводится для отражения убытков. Избыточный или короткий счет используется для принудительного балансирования фонда после сверки.

процедур аудита мелкой кассы | Малый бизнес

Счета мелкой кассы используются компаниями для покрытия мелких различных расходов, которые нелегко классифицировать. Для многих владельцев бизнеса сложность счетов с мелкой наличностью связана с отслеживанием совершенных покупок. Сотрудникам может быть легко злоупотреблять системой мелкой кассы, если отсутствуют некоторые средства контроля, позволяющие отслеживать различные расходы.Наличие некоторых процедур аудиторского тестирования может помочь гарантировать правильное расходование денег.

Кастодиан

Назначьте одно лицо в качестве хранителя мелкой кассы. Это затруднит незаконное присвоение средств другим лицам, имеющим доступ к счету мелких денежных средств. Хранитель должен отвечать за выплату средств и регистрацию типа транзакции и ее использования. Постоянный журнал с указанием времени, даты, получателя и цели отзыва будет полезен для целей аудита.

Сроки

Поскольку контроль над счетом мелкой наличности будет находиться в руках одного человека, важно, чтобы это лицо знало, что этот счет можно проверить в любое время. Это помогает поддерживать актуальность и прозрачность учета. Система выборочных аудитов сохраняет честность хранителя и всех тех, кто имеет доступ к фонду мелкой наличности, и заставляет их постоянно быть готовыми к возможности того, что вы или назначенный аудитор проследите за их деятельностью по ведению учета и расходам.

Записи

Точный учет важен для процесса аудита. Ведение подробных записей о транзакциях с мелкими денежными средствами помогает обеспечить точность балансов и отражение фактической суммы денег на счете по сравнению с потраченной суммой денег. Журнал хранителя должен содержать квитанции обо всех выводах. Составьте детализированные квитанции, чтобы указать конкретную разбивку расходов, а также время, дату и получателя. Те, кто использует счет мелкой наличности, должны хранить свои копии всех квитанций.Сумма в фонде мелкой наличности плюс поступления всегда должны равняться сумме, изначально находящейся в фонде.

Выверка и проверка

Проверка — самый важный шаг в процессе аудита. Лица, отвечающие за процесс аудита, должны проверять все транзакции, проверяя квитанции и сравнивая их с записями в журнале хранителя. Объяснение расходов в журнале должно совпадать с данными о покупке, напечатанными в квитанции. Аудиторы должны подсчитать поступления и вычесть общую сумму из первоначальной суммы наличных денег.Разница должна быть такой же, как сумма наличных денег, остающихся на счете мелкой наличности.

Биография писателя

Кэти Льюис работает писателем-фрилансером с 2010 года, специализируясь на вопросах воспитания детей, образования и здравоохранения. Она имеет степень бакалавра наук и образования по английскому языку Северо-Восточного государственного университета. Она также имеет степень младшего специалиста по английскому языку в муниципальном колледже Талсы.

Управление аудита, соблюдения нормативных требований и конфиденциальности

Разделение обязанностей

Разделение обязанностей — это ключевая система внутреннего контроля, призванная свести к минимуму вероятность ошибок или мошенничества, гарантируя, что ни один сотрудник не имеет возможности одновременно совершать и скрывать ошибки или мошенничество при выполнении своих обязанностей.Как правило, необходимо разделить основные несовместимые обязанности:

  • Авторизация или одобрение
  • Хранение активов
  • Учет операций
  • Сверка / контроль

Вот некоторые примеры несовместимых обязанностей:

  • Авторизация транзакции, получение и хранение актива, возникшего в результате транзакции
  • Получение денежных средств (чеки или наличные) и одобрение списания дебиторской задолженности
  • Выверка банковских выписок / счетов и записей бронирования в главной книге
  • Депонирование касса и выверка банковских выписок
  • Утверждение табелей учета рабочего времени и хранение зарплатных чеков

Чтобы внутренний контроль был эффективным, необходимо адекватное разделение обязанностей между теми, кто выполняет бухгалтерские процедуры или контрольную деятельность, и теми, кто управляет активами .В идеале отдельные сотрудники будут выполнять каждую из четырех основных обязанностей. В общем, поток обработки транзакций и связанных действий должен быть спроектирован таким образом, чтобы работа одного человека была либо независимой, либо служила для проверки работы другого. Такие меры снижают риск необнаруженной ошибки и ограничивают возможности неправомерного присвоения активов или сокрытия преднамеренных искажений в финансовой отчетности.

Когда обязанности не могут быть в достаточной степени разделены из-за небольшого размера подразделения, важно ввести меры контроля, такие как подробный надзорный анализ деятельности, чтобы снизить риски.

Делегирование полномочий

В сегодняшней загруженной и динамичной среде невозможно, чтобы один человек выполнял все обязанности и задачи, необходимые для достижения целей Университета. Чтобы удовлетворить потребности своих клиентов, менеджеры делегируют полномочия персоналу, чтобы решения и связанные с ними действия могли приниматься своевременно. Делегирование полномочий (DOA) — это формальный процесс, в котором одно лицо делегирует полномочия и ответственность другому лицу для выполнения определенных действий.Обычно менеджер делегирует подчиненному определенные полномочия для конкретной транзакции (например, утверждать возмещение до 500 долларов США). Однако человек, который делегировал работу, остается ответственным за результат делегированной работы. Если DOA выполняется правильно, университет может сэкономить время и деньги, повышая квалификацию своих сотрудников. Менеджеры должны разработать структуру, в которой они документируют типы транзакций и соответствующие долларовые пороги, в которых они делегируют свои полномочия другому лицу.Эту документацию необходимо поддерживать по мере смены персонала в их подразделении. Он должен включать как минимум: указанный период времени не более одного года, имя физического лица и титул, тип транзакций и связанные с ними долларовые лимиты, а также объем полномочий. Менеджеры должны убедиться, что лица, получившие делегированные полномочия, прошли надлежащую подготовку и хорошо разбираются в политике университета, регулирующей делегированные полномочия. По крайней мере, ежегодно структуру DOA необходимо пересматривать на предмет соответствия, чтобы гарантировать достижение целей университета при ограничении риска до приемлемого уровня.

Мониторинг карт закупок

Ключевым элементом контроля эффективности программы закупочных карточек вашего подразделения является строгий надзорный контроль и процесс утверждения. Роли и обязанности по приобретению карты требуют, чтобы лица, утверждающие транзакции, подтверждали транзакции держателя карты на предмет законности и соответствия политике университета. Этого легче всего достичь посредством ежемесячной надзорной проверки выписки по счету держателей карт и подтверждающей документации, которая подтверждается подписью проверяющего.

Выполнять ежемесячную надзорную проверку по номеру:

  • Убедитесь, что имеются соответствующие квитанции и соответствуют всем покупкам, указанным в ежемесячном отчете держателя карты.
    • Если подтверждающая документация не предоставлена, попросите держателя карты предоставить ее или получите копию у продавца.
  • Подтвердите коммерческую целесообразность приобретенных товаров.
    • Если выявляются сомнительные транзакции, обратитесь к держателю карты для объяснения транзакции.
    • По возможности согласовать объяснение с другим персоналом отдела (например, предоставленное объяснение заключалось в том, что товар был приобретен по запросу доктора Смита).
    • Если владелец карты не может надлежащим образом поддержать или объяснить сомнительную транзакцию, обратитесь к старшему бизнес-директору (или его назначенному лицу) и администратору карты закупок.
  • Убедитесь, что политика закупок соблюдается:
  • Подпишите и поставьте дату в ежемесячном отчете, чтобы документально подтвердить, что проверка была проведена.

Денежный контроль

Любое подразделение, занимающееся сбором или хранением денежных средств, должно обеспечивать достаточную защиту сборов. «Денежные средства» для целей обсуждения контроля включают валюту, монеты, чеки, денежные переводы и подарочные сертификаты / карты. Типы наличных денег, как правило, включают кассовые чеки, мелкие денежные счета и фонды сдачи. Более подробно будут рассмотрены следующие принципы правильного обращения с наличными деньгами: разделение обязанностей, безопасность, согласование, анализ со стороны руководства, документация.

Разделение обязанностей: Обязанности по обработке наличных денег можно разделить на четыре этапа: получение, внесение, запись и сверка. В идеале все четыре этапа должны выполняться разными людьми. Цель такого разделения обязанностей — свести к минимуму возможность для сотрудника незаконно присвоить средства и избежать обнаружения. В небольшом отделе может оказаться невозможным полностью разделить все обязанности, связанные с наличными деньгами. В этих обстоятельствах департамент может полагаться на компенсирующие меры контроля для снижения риска незаконного присвоения денежных средств (например,г., усиленный мониторинг).

Безопасность: Храните все наличные в сейфе, пока они не сдадут на хранение. Для мест с регулярными кассовыми поступлениями рекомендуется использовать сейф, чтобы ограничить доступ к содержимому сейфа. Независимо от типа используемого сейфа ограничивайте доступ только контролирующему и уполномоченному персоналу. Разместите сейф там, где он будет постоянно виден сотрудникам отдела, но вне поля зрения публики. Изменяйте комбинацию сейфа на регулярной основе (например, ежегодно), и когда сотрудник, который знает комбинацию сейфа, покидает блок.Если используются денежные ящики, убедитесь, что они могут быть заперты, огнестойкие, их нелегко сдвинуть или спрятать, а доступ ограничен лицом, собирающим наличные. Кассовые боксы не могут быть разделены между сотрудниками, так как ответственность за денежные средства будет уменьшена, и руководство не сможет легко возложить ответственность за нехватку на соответствующего сотрудника. Если собираются большие суммы денег и / или наличные в зоне с интенсивным движением, рассмотрите возможность установки камеры и системы сигнализации.

Выверка и документация: Кассовые сборы должны ежедневно сверяться с системой кассового аппарата / кассы для обеспечения полноты поступлений. Ежемесячно сотрудник, который не собирает средства, должен сверять депозитные билеты со счетами главной книги, чтобы гарантировать, что все суммы были должным образом депонированы, и сверять остатки главной книги с банковскими записями, чтобы гарантировать, что депозиты были должным образом зачислены банком. См. Ниже дополнительную информацию о документировании сверки.

Требования к ведению документации существуют на протяжении всего процесса инкассо. Учет собранных денежных средств должен вести сотрудник, ответственный за прием денежных средств. Это может быть кассета, журнал доходов, книга с заранее пронумерованными квитанциями и т. Д. Эта запись будет сравниваться с фактической наличностью в кассе во время ежедневной балансировки кассы или кассы. Записи о внесенных депозитах должны быть задокументированы и сохранены, чтобы облегчить выполнение сверки.Сверки бухгалтерских балансов и банковских балансов должны выполняться ежемесячно, а документация о том, что выверка была проведена, что элементы выверки были исследованы и решены, должна быть сохранена.

Анализ со стороны руководства: Надзорные органы должны инициализировать и датировать все сверки, чтобы продемонстрировать, что они были рассмотрены и утверждены.

Политики и процедуры

В соответствии с Политикой университета 2701 — Политика внутреннего контроля руководство несет ответственность за создание, поддержание и продвижение эффективных методов ведения бизнеса и эффективного внутреннего контроля.Разработка письменных ведомственных политик и процедур является эффективным способом поддержания сильной системы внутреннего контроля. Используйте задокументированные политики и процедуры, чтобы четко разграничить контрольные действия, выполняемые в различных бизнес-процессах подразделения. Это поможет сориентировать новых сотрудников, поможет обеспечить непрерывность бизнеса в случае текучести кадров и поможет обеспечить соблюдение применимых законов и нормативных актов.

Деловая документация

Предполагается, что все расходы будут произведены на обычные, разумные и фактические коммерческие мероприятия, связанные с выполнением миссий университета и системы здравоохранения.Кроме того, Penn получает значительное финансирование от федеральных спонсоров и других источников, которые несут существенные фидуциарные обязательства. Отсутствие требования к внутренним проверяющим сопроводительной документации, подтверждающей коммерческую цель, может привести к необнаружению несоответствующих расходов. Непредоставление сопроводительной документации с деловыми целями внешним экспертам может привести к отстранению от работы, штрафам, штрафам, которые имеют финансовые и репутационные последствия для Университета.

Адекватная бизнес-цель должна описывать причину, по которой произошла транзакция, а не только пересчитывать купленный товар.Например, «Морозильник» не будет достаточным объяснением бизнес-цели. Подходящим объяснением может быть: «Морозильник для хранения исследовательских образцов в лаборатории доктора Смита». Объяснения бизнес-целей должны быть достаточно подробными, чтобы проверяющий, будь то внутренний надзорный орган, федеральный аудитор, агент IRS и т. Д., Мог установить, что сделка была совершена исключительно для выгоды и использования Университета в соответствии с его необлагаемая налогом миссия.

Утверждение тайм-карт

Чтобы гарантировать правильность представленных часов, табели / записи рабочего времени сотрудников должны быть утверждены их руководителем в качестве подтверждения того, что часы / работа были фактически выполнены в соответствии с отчетом.Если возможно, сверхурочные должны быть одобрены заранее. Руководители должны подписать или поставить инициалы и поставить дату на табелях, чтобы документально подтвердить их рассмотрение и одобрение. Не возвращайте утвержденные табели учета рабочего времени сотрудникам для передачи хронометристу для ввода. Это дает людям возможность изменить уже утвержденный график и получить несоответствующую дополнительную оплату.

Проведение ежегодной оценки эффективности

Оценка эффективности — это ценный инструмент, с помощью которого сотрудники могут получить обратную связь об их работе и достижениях за предыдущий год.Они также помогают сотрудникам понять свои должностные обязанности и ожидания руководителя от работы. Ожидается, что оценки будут справедливыми, отражающими фактические результаты, написанными и проводимыми на ежегодной основе. Непредоставление задокументированных оценок может усложнить последующие дисциплинарные процессы.

Счета мелкой наличности

Petty Cash легко незаконно присвоить, если бизнес-процессы и внутренний контроль не установлены и не соблюдаются. Следующие элементы управления и концепции помогут вам обеспечить надлежащее использование и защиту ваших счетов с мелкой наличностью:

  • Запрещается использовать мелкую наличность в операционных целях, включая оплату счетов-фактур или различных сумм, для выплаты заработной платы или для выдачи авансов или ссуд персоналу.
  • Разрешить доступ к средствам только установленному хранителю. Если это лицо недоступно в течение длительного периода, обратитесь в офис казначея, чтобы передать ответственность кому-то другому.
  • Требовать квитанции / документы для всех возмещений наличными.
  • Требовать, чтобы ваучеры на мелкую кассу были утверждены руководителем запрашивающего сотрудника или другим соответствующим лицом, знакомым с деятельностью, которая привела к первоначальным расходам.
  • Защищайте мелкую кассу с помощью запираемых ящиков для наличных денег и храните ящики в запираемом ящике шкафов или в сейфе, когда хранитель не использует их.
  • Во время надзорной проверки и утверждения запроса на пополнение убедитесь, что квитанции включены и выглядят уместными.
  • Периодически проводить неожиданный подсчет наличности административным сотрудником или назначенным лицом (кроме хранителя). Форму «Подсчет мелкой наличности» можно использовать для облегчения и документирования неожиданных подсчетов.

Учет мелкой кассы — AccountingTools

Как вести учет мелкой наличности

Мелкая наличность — это небольшая сумма наличных денег, которая хранится на территории компании для оплаты незначительных денежных потребностей.Примерами таких платежей являются канцелярские товары, открытки, цветы и т. Д. Мелкие наличные хранятся в ящике для мелкой наличности или ящике рядом с тем местом, где они больше всего нужны. В более крупном предприятии может быть несколько пунктов приема мелкой наличности, возможно, по одному на здание или даже по одному на отдел. Для учета операций с мелкой наличностью используется отдельная система учета.

Система мелкой наличности

Чтобы создать фонд мелкой наличности, кассир создает чек на сумму финансирования, назначенного определенному фонду мелкой наличности (обычно несколько сотен долларов).В качестве альтернативы кассир может просто отсчитать наличные для кассы мелкой кассы, если в помещении достаточно банкнот и монет. Первоначальная запись в журнале мелкой кассы — это дебет счета мелкой кассы и кредит на счет денежной наличности.

Хранитель мелкой наличности затем выплачивает мелкую наличность из фонда в обмен на квитанции, относящиеся к любым расходам. На данный момент записи в журнале нет; вместо этого остаток денежных средств в фонде мелкой наличности продолжает сокращаться, в то время как количество поступлений продолжает расти.Общая сумма поступлений и остатка денежных средств должна всегда равняться первоначальной сумме финансирования мелкими денежными средствами. Однако ошибки записи и кража могут привести к отклонению от первоначальной суммы финансирования.

Когда остаток денежных средств в фонде мелкой наличности падает до достаточно минимального уровня, хранитель мелкой наличности обращается за дополнительной наличностью у кассира. Это принимает форму обобщения всех поступлений, которые накопил хранитель. Кассир создает новый чек на сумму чеков и меняет чек на чеки.Запись в журнале мелкой кассы — это дебет счета мелкой кассы и кредит по счету наличности.

Хранитель мелкой наличности пополняет ящик или ящик для мелкой наличности, который теперь должен содержать первоначальную сумму наличных денег, предназначенную для фонда. Кассир создает запись в журнале для записи поступлений мелкой кассы. Это кредит на счет мелкой наличности и, вероятно, дебетование нескольких различных счетов расходов, таких как счет канцелярских принадлежностей (в зависимости от того, что было куплено за наличные).Баланс на счете мелкой наличности теперь должен быть таким же, как и сумма, с которой он начался.

В действительности остаток на счете мелкой наличности больше, чем сумма наличных денег, фактически находящаяся в ящике для мелкой наличности, так как наличные деньги в ящике постоянно выплачиваются. Однако разница настолько незначительна, что совершенно несущественна для результатов в финансовой отчетности. Таким образом, разница разрешается только тогда, когда необходимо пополнить кассу.

Пример учета мелкой наличности

Компания создает фонд мелкой наличности и первоначально финансирует ее в размере 300 долларов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *