Кто освобожден от уплаты ндс в 2018: Как получить освобождение от уплаты НДС в 2020 — 2021 годах?

Содержание

Как учитывать НДС, если есть освобождение от уплаты — Контур.Экстерн — СКБ Контур

Компания, получившая освобождение от уплаты НДС, должна тем не менее выставлять покупателям (заказчикам) счета-фактуры. В данных счетах-фактурах следует сделать надпись или поставить штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

НДС, предъявленный поставщиками (исполнителями), следует учитывать в стоимости приобретенных товаров, работ и услуг (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Принимать к вычету входной налог нельзя, а значит, и книгу покупок организация вправе не вести (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895).

В связи с этим входной налог, принятый к вычету до получения освобождения, может потребоваться восстановить. Дело в том, что получив освобождение, компания будет использовать это имущество для ведения деятельности, необлагаемой НДС. Так, восстановить НДС придется по (п. 8 ст. 145 НК РФ):

  • материалам, не переданным в производство;
  • нереализованным товаром;
  • недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам.

Важно

Если компания начинает применять освобождения с начала квартала, то восстановленный налог следует указать в декларации по НДС за последний налоговый период (квартал) перед освобождением.

Если применение освобождения начинается со второго или третьего месяца квартала, то восстановленный налог нужно указать в декларации за квартал, в котором компания начинает применять освобождение (п. 8 ст. 145 НК РФ).

Компания, получившая освобождение от уплаты НДС, должна тем не менее выставлять покупателям (заказчикам) счета-фактуры. В данных счетах-фактурах следует сделать надпись или поставить штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Если же организация, получившая освобождение, выставит счет-фактуру с выделенной суммой налога, то НДС надо будет перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). В противном случае ИФНС может оштрафовать компанию по статье 122 НК РФ.

К такому выводу пришли чиновники (письмо УМНС России от 29.10.2002 №11-10/51672). Согласны с такой позицией и некоторые суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2006 № А13-7765/2005-19, ФАС Дальневосточного округа от 13.10.2010 № Ф03-6439/2010). В то же время другие судьи считают, что штрафовать компанию нельзя (постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2012 № А56-25413/2011, Дальневосточного округа от 20.02.2009 № Ф03-6382/2008).

Также организация, которая освобождена от уплаты НДС, должна вести книгу продаж. Делать это нужно, в частности, чтобы подтвердить право на освобождения и продлить период освобождения (п.6 ст. 145 НК РФ).

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Отправить заявку

Основания для свобождения от НДС применявшим ранее УСН

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Какие налоговые льготы предоставляют сегодня пенсионерам — Российская газета

Какие налоговые льготы предоставляют сегодня пенсионерам

Пенсионеры в России имеют право на льготы по налогу на имущество и по земельному налогу. По данным Федеральной налоговой службы, такими «скидками» ежегодно пользуются около 19 миллионов человек.

Именно эти налоги имел в виду президент страны Владимир Путин, когда предложил сохранить на переходный период, до завершения преобразований в пенсионной системе, все федеральные льготы, действующие на 31 декабря 2018 года.

Налог на имущество

Пенсионеры освобождены от уплаты налога на имущество за один объект недвижимости при условии, что он не используется в предпринимательской деятельности.

Таким объектом может быть жилой дом или его часть, квартира или комната, гараж или машиноместо, хозяйственная постройка площадью не более 50 квадратных метров.

Земельный налог

При расчете земельного налога за 2017 год пенсионеры имеют право уменьшить сумму налога на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров по одному земельному участку независимо от категории земли. Если участок 6 соток и меньше, платить налог не нужно. Если он больше, налог рассчитают за оставшуюся площадь.

Человек, имеющий два или больше участков, может выбрать тот, в отношении которого будет действовать вычет, и направить уведомление об этом в любую налоговую до 1 ноября. По умолчанию вычет будет применен автоматически для одного участка с наибольшей суммой налога.

Дополнительные льготы

Муниципалитетам закон разрешает расширять эти льготы своими нормативными актами. К примеру, налоговый вычет может быть предоставлен на 700 квадратных метров от площади земельного участка, или льгота по налогу на имущество физлиц может быть распространена на все квартиры пенсионеров.

Подробно с информацией о дополнительных льготах по местным налогам можно ознакомиться на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

42 миллиона — столько сегодня в России пенсионеров разных категорий. Пенсию по старости получают 36 миллионов человек

Как получить льготы

Чтобы воспользоваться налоговой льготой, пенсионер должен подать в Федеральную налоговую службу заявление. Если человек ранее обращался в инспекцию с таким заявлением, и в нем не было указано, что льгота имеет ограниченный срок, то повторно представлять заявление не требуется.

Транспортный налог

Льготы по транспортному налогу, в отличие от налога на имущество и земельного, не относятся к категории федеральных льгот. Это региональные льготы.

Поэтому решение о предоставлении или непредоставлении их пенсионерам принимают в каждом конкретном регионе. Как правило, если такая льгота есть, то она действует только в отношении одного транспортного средства.

Срок уплаты НДС | Современный предприниматель

Компании и ИП на общей системе налогообложения являются плательщиками налога на добавленную стоимость и должны рассчитываться по нему с бюджетом. В ряде случаев обязанность уплаты данного налога возникает и у тех юрлиц или предпринимателей, которые плательщиком НДС не являются в силу, например, в силу применения спецрежима. О сроках уплаты НДС для тех или иных случаев и пойдет речь в нашей статье.

Уплата НДС на общем режиме

Фирмы и ИП, являющиеся налогоплательщиками в рамках общей системы налогообложения, рассчитываются с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по одинаковым правилам.

Налоговая база и сама сумма налога к уплате определяется по итогам каждого из четырех кварталов года. Важный момент: в отличие, например, от налога на прибыль и ряда других бюджетных платежей, НДС не считается нарастающим итогом в течение года, то есть налоговый период в данном случае – это именно отдельно взятый квартал.

Перечисление суммы налога происходит по принципам, прописанным в статье 174 Налогового кодекса. НДС к уплате делится на три части и уплачивается в течение следующего квартала, в срок до 25 числа каждого из его трех месяцев. Так, оплата НДС, допустим, за 3 квартал 2017 года будет происходить по датам до 25 октября, 27 ноября и 25 декабря соответственно. В ноябре «крайнее» 25-е число, которое приходится на субботу, традиционно переносится на ближайший рабочий день.

«Общережимный» НДС: сроки уплаты – 2018

Налоговый период по НДС

Крайний срок перечисления

1 квартал 2018 г.

25 апреля 2018 г.

25 мая 2018 г.

25 июня 2018 г.

2 квартал 2018 г.

25 июля 2018 г.

27 августа 2018 г.

25 сентября 2018 г.

3 квартал 2018 г.

25 октября 2018 г.

26 ноября 2018 г.

25 декабря 2018 г.

4 квартал 2018 г.

25 января 2019 г.

25 февраля 2019 г.

25 марта 2019 г.

Когда платить НДС налоговому агенту

Срок оплаты НДС налоговыми агентами в общих случаях тот же – до 25 числа каждого из трех последовательных месяцев по завершении квартала. Напомним, что обязанности налогового агента по НДС, то есть по определению суммы налога и перечислению его в бюджет, возникают в случаях, определенных статьей 161 Налогового кодекса. Среди них есть и весьма экзотические, как, например, продажа морского судна или торговля конфискатом, или чуть более часто встречающиеся ситуации, как аренда государственного или муниципального имущества.

Исключение из правил – приобретение товаров, работ или услуги на территории Российской Федерации у иностранных лиц, которые не состоят на налоговом учете в России. В этом случае российский покупатель также становятся налоговым агентом по НДС. Но заплатить налог в бюджет он обязан одновременно с перечислением денежных средств иностранному контрагенту. Более того, банк, через который проводятся расчеты, не имеет права исполнять платежное поручение, если одновременно не составлена платежка с заполненными реквизитами для уплаты НДС (п. 4 ст. 174 НК РФ).

До какого числа платить НДС по импортным сделкам

С уплатой НДС, причем вне зависимости от применяемой системы налогообложения, сталкиваются и те бизнесмены, которые импортируют товар, то есть закупают его за границей и затем ввозят на территорию РФ. В данном случае роль играет страна происхождения товара.

Так, если речь идет об участниках Евразийского экономического союза, то вопрос расчетов по НДС регламентируется помимо Налогового кодекса также и Договором о Евразийском экономическом союзе, который подписан в Астане 29 мая 2014 года. В пункте 1 статьи 72 этого документа говорится о том, в какой бюджет платится НДС по товарам, являющимся предметом сделки между представителями стран-участниц союза, а именно России, Белоруссии, Казахстане или Армении. Принцип расчета налога осуществляется исходя страны назначения. То есть российские компании и предприниматели при заключении сделок на импорт товара в рамках ЕАЭС будут рассчитываться по НДС со своей ИФНС по правилам российского законодательства. И для данной ситуации Налоговым кодексом предусмотрен отдельный период уплаты НДС: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

Если же товар закупается в стране, не относящейся к ЕАЭС, то НДС уплачивается в составе таможенных платежей непосредственно на таможне. Таким образом в данном случае не приходится говорить об определенных периодах или специальных установленных сроках сдачи НДС. Платеж взимается до окончания всех необходимых таможенных процедур по выпуску товара.

НДС на основании счета-фактуры

Компании и ИП на специальных налоговых режимах, например, на УСН или ЕСХН, по умолчанию не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Но бывает так, что в сделках с поставщиком-спецрежимником покупатель на общей системе налогообложения настаивает на выделении НДС в цене товаров или услуг. Фиксируется это в счете-фактуре, то есть в документе, который для бизнесменов на ОСН является основанием для начисления НДС с реализации. Выставленный счет-фактура с выделенным НДС приводит к необходимости уплаты в бюджет налога в том числе и теми лицами, которые в своей обычной жизни от НДС освобождены. Срок уплаты НДС в такой ситуации – до 25 числа месяца по окончании квартала, к которому относится выставленный документ. В отличие от стандартных правил перечисления налога, данный платеж на три части не разбивается, а уплачивается общей суммой.

Путин освободил от налогов новые организации МСП

Президент Владимир Путин сегодня подписал закон, который освобождает от уплаты налогов вновь созданные организации малого и среднего сектора бизнеса. Новое положение глава государства принял в рамках борьбы с последствиями пандемии коронавируса. Документ опубликовали на официальном портале правовой информации.

В этом сюжете
  • Госдума освободила банкротов от уплаты НДС при продаже товаров и услуг

    23 сентября, 12:31

Теперь налоговые льготы предоставят тем компаниям, которые оказались в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства не только на основании финансовой отчётности за 2018 год, но и тем, кто зарегистрировал бизнес с 1 декабря 2018-го по 29 февраля 2020 года. Эти нормы будут распространяться на правоотношения, которые возникли с 1 апреля 2020 года. Преференции коснутся предпринимателей из отраслей экономики, которые больше всего пострадали в период пандемии.

Новые изменения внесли в законопроект о поправках в Налоговый кодекс. Депутаты одобрили документ 23 сентября. Он предусматривает освобождение от НДС операций по продаже товаров или имущественных прав должников, а также по проведению работ и оказанию услуг после того, как должники признаны банкротами.

Федеральный закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ «О внесении изменений в статью 146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

  • Бизнес
  • Законопроект
  • Путин

 

 

 

 

НДС на металлолом в 2018 году | Новости | Ростехком | Цветной и черный металлопрокат оптом, доставка по России и СНГ

2018 год подготовил сюрпризы для продавцов и покупателей лома цветных и черных металлов.

С 1 января этого года реализация лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов облагается налогом на добавленную стоимость (НДС).

НДС уплачивает покупатель

Теперь, при продаже металлолома в России, НДС исчисляют налоговые агенты – покупатели этих товаров.

У  покупателей лома и отходов черных и цветных металлов возникает необходимость уплаты НДС за каждую успешную  сделку. Все покупатели, за исключением лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, обязаны платить НДС.

Физические лица, которые не зарегистрированы в качестве ИП могут свободно совершать покупку металлолома для личных целей. Но в случае, если они решат заняться без регистрации предпринимательской деятельностью, на них ляжет ответственность за подобные действия и риск стать налоговым агентом по уплате НДС.

Предприниматели и организации обязаны исчислить расчетным методом и оплачивать в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика НДС. Даже если организации и ИП, применяющие спецрежимы или освобожденные от НДС в соответствии со ст.145 или 145.1 НК РФ не освобождаются от обязанностей налогового агента.

Обязанности налогового агента возникнут у покупателя только в том случае, если он приобретает лом, алюминий у плательщиков НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ)

Например: Если пункт приема вторсырья приобретает лом у физических лиц, НДС такой организации платить не придется. Обязанности налогового агента по НДС у нее не возникают.

Если  завод, приобретает лом у неплательщиков НДС, например, у организаций или ИП, применяющих УСН или освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст.145 и 145.1 НК РФ. НДС по такой операции завод не уплачивает.

Чтобы покупатель лома знал, что приобретает товар у неплательщика НДС, продавцы должны сделать запись в договоре и в первичном учетном документе «Без налога (НДС)».

Когда НДС придется исчислить продавцу

Мимо Продавцов нововведения тоже не прошли, существуют и исключения из новых правил, когда Поставщик обязан оплачивать НДС:

1. Если Продавец указал недостоверные сведения  в договоре и первичной документации об отсутствии НДС, то именно Продавцу, а не Покупателю придется уплатить в бюджет НДС.

2. Если  Продавец  является плательщиком НДС и реализует товар физическому лицу (не ИП),  то Продавец обязан начислить и уплатить НДС, как при обычной реализации.

3. Также Продавцу придется самостоятельно исчислить НДС, если при реализации лома он был освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС или применял спецрежим (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН), но потерял на это право «задним числом».

Рассмотрим на примере. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, продал лом 20.04.2018 года (с отметкой «Без налога (НДС)). Но во 2-м квартале доходы с начала года превысили максимальную величину для применения УСН, например, это произошло 15.06.2018 г. В результате предприниматель потерял право на применение этого спецрежима с 01.04.2018 г. (п.4 ст.346.13 НК РФ). С 15.06.2018 г. предприниматель стал выставлять своим покупателям счета-фактуры с НДС и внес соответствующие изменения в ранее выставленные договоры. Соответственно он должен исчислить НДС по лому, отгруженному во 2-м квартале 2018 г. за период с 01.04.2018 г. до 15.06.2018 г., в нашем примере, по лому, отгруженному 20.04.2018 г. 

Минфин в своих комментариях о применении НДС на лом пояснил, что данная мера позволит еще больше легализовать оборот лома черного и цветного металла за счет включения переработчиков в автоматизированную систему контроля налога на добавленную стоимость.

Представители отрасли,  считают, наоборот,  – часть оборота металла уйдет в тень, а многие крупные закупщики лома с помощью нововведений разработают налоговые схемы по возврату НДС.
Эксперты отмечают, что основной причиной введения налога является необходимость пополнить бюджет, который принят со значительным дефицитом. Но, на их взгляд, существенного пополнения вряд ли придется ждать, т.к. рынок мелких заготовителей лома за многие годы не стал прозрачней, а увеличение налоговой нагрузки приведет к ещё большему уходу в тень. Введение НДС на лом  не будет способствовать пополнению казны.

Споры по НДС (Практика Верховного Суда РФ за 2018)

Обзор подготовлен налоговым консультантом, кандидатом юридических наук Юзваком М.В.

При обнаружении ошибок просьба сообщать по адресу: [email protected]

 

Определение от 21.12.2018 № 306-КГ18-13567 (с. Завьялова Т.В., Павлова Н.В., Першутов А.Г., Волжский Терминал) +

Ликвидация объектов основных средств не образует основание восстановления налога, указанное в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой деятельности. Из содержания подпункта 1 пункта 2 статьи 170, пункта 2 статьи 171 НК РФ также не вытекает, что право на вычет «входящего» налога, правомерно заявленное налогоплательщиком при приобретении объектов основных средств, утрачивается (корректируется), если невозможность продолжения использования данных объектов для осуществления облагаемых налогом операций обусловлена не отказом налогоплательщика от дальнейшего ведения облагаемой налогом деятельности, в частности, при принятии решения о ликвидации организации, а наступлением неблагоприятных событий, сопутствующих ведению этой деятельности.

Поскольку по итогам ликвидации объектов основных средств Налогоплательщик реализовал лом цветных металлов, операции по реализации которого освобождены от налогообложения, необходимо ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов по правилам подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного.

Определение от 18.12.2018 № 309-КГ18-20485 (с. Павлова Н.В., ИП Никулин Александр Михайлович) –

Суды, отказывая в удовлетворении требований, исходили из доказанности факта осуществления предпринимателем предпринимательской деятельности по сдаче собственных нежилых помещений в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, применения к названной деятельности общего режима налогообложения, правомерности исчисления инспекцией НДС из цены договоров купли-продажи, аренды и ставки 18%, обоснованности отказа принятия налоговых вычетов по сделкам с контрагентом, установления факта неисполнения предпринимателем обязанности налогоплательщика по уплате НДС и обоснованности решения инспекции.

Определение от 3 декабря 2018 № 309-КГ18-19613 (с. Пронина М.В., ИнвестСпецПром) –

Суды установили, что причиной составления Налогоплательщиком корректировочных счетов-фактур явилось применение различных методик определения объема потребленной тепловой энергии и теплоносителя, а также уменьшение стоимости реализации тепловой энергии на основании судебных актов и (или) иных документов. При этом суды согласились с выводами налогового органа о том, что представленные корректировочные счета-фактуры, выставленные Налогоплательщиком в одностороннем порядке и отражающие изменения объемов реализованного теплоносителя в отсутствие соответствующего документального подтверждения, не свидетельствуют о наличии оснований для применения вычетов по НДС.

Определение от 20.12.2018 № 306-КГ18-13128 (с. Завьялова Т.В., Павлова Н.В., Тютин Д.В., ИП Зайчук Данила Викторович) +

В настоящее время возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается судебной практикой в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со статьей 421 Гражданского кодекса Российской Федерации, либо предусмотрена нормативными правовыми актами (определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 23.11.2017 № 308-ЭС17-9467, от 24.11.2014 № 307-ЭС14-162).

Отсутствие в договорах аренды и иных документах указания на то, что установленная в них плата за пользование имуществом включает в себя сумму НДС и указание «без НДС» в платежных поручениях в данном случае является следствием того, что при заключении договоров предприниматель не рассматривал себя в качестве плательщика НДС и не предполагал необходимость учета данного налога при определении окончательного размера арендной платы, а не свидетельством согласия сторон договора на возможность увеличения арендной платы в случае возникновения необходимости предъявления налога. Напротив, в материалах дела имеется письмо арендатора о том, что он не согласен на увеличение арендной платы в связи с доначислением НДС предпринимателю.

Определение от 16.11.2018 № 308-ЭС18-18914 (с. Завьялова Т.В., Комбинат «Каменский») –

Независимо от применения системы налогообложения у победителя, контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя торгов и включает в себя все налоги; возможность уменьшения цены контракта на сумму НДС ввиду применения упрощенной системы налогообложения законодательством не предусмотрена.

Определение от 14 ноября 2018 г. № 308-КГ18-13956 (с. Антонова М.К., Крымское Райпо) –

Все совершенные налогоплательщиком в определенном налоговом периоде хозяйственные операции по реализации товаров признаются выручкой и их стоимость, определенная в первичных документах, подлежит включению в состав дохода от реализации для исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. При этом признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения и налоговые обязательства сторон сделки за период ее совершения. Вместе с тем, налогоплательщик имеет право скорректировать налоговую базу в налоговом (отчетном) периоде возникновения нового факта (события) хозяйственной деятельности, а именно в случае признания договора недействительным и возврата имущества законному собственнику.

Определение от 13.11.2018 № 303-КГ18-15197 (с. Завьялова Т.В., Дальтрансфлот) –

Операции по реализации рыбопродукции с борта российского судна, происходящие в пределах исключительной экономической зоны, не признаются объектом налогообложения НДС, поскольку на момент начала отгрузки и транспортировки товар на территории Российской Федерации не находился, Налогоплательщиком на территории Российской Федерации товар не приобретался, то есть, фактическая передача продукции происходила за пределами Российской Федерации. Учитывая изложенное, суды пришли к выводу о том, что у Налогоплательщика не возникло право на применение налогового вычета по НДС в отношении операций по приобретению товара, местом реализации которого территория Российской Федерации не признается.

Определение от 12 ноября 2018 г. № 305-КГ18-17913 (с. Антонова М.К., Инженерно-технологический центр «Сканэкс») –

Суды согласились с выводами налогового органа о необоснованном применении Налогоплательщиком освобождения от уплаты НДС, предусмотренного подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, поскольку заключенные Налогоплательщиком с контрагентами договоры не являлись соглашениями по предоставлению права пользования результатами интеллектуальной деятельности, а правомерно квалифицированы инспекцией как договоры на оказание услуг по предоставлению снимков с космических спутников земли, хранящихся в архиве (базе данных) Налогоплательщика в конкретном количественном выражении.

Определение от 8 ноября 2018 г. № 309-КГ18-9573 (с. Пронина М.В., Першутов А.Г., Тютин Д.В., Элиз) +

Понятия «реализация товаров» и «реализация имущества должника», используемые в статье 146 НК РФ, не являются тождественными и, соответственно, имеют различное содержание. Под реализацией имущества должника понимается продажа имущества, входящего в конкурсную массу, за исключением продукции, изготовленной должником в процессе своей текущей хозяйственной деятельности, и на основании пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса в этом же значении понятие «реализация имущества должника» должно толковаться в целях применения подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ.

Определения от 30.10.2018 № 305-КГ18-17278 (с. Завьялова Т.В., Курс Груп Дистрибьюшн) –

Инспекцией сделан вывод о неправомерном не начислении НДС с рыночной стоимости безвозмездно переданных в розничную сеть рекламных материалов парфюмерно-косметической продукции, с целью использования при проведении различных рекламных мероприятий. Исходя из того, что данная продукция обладает потребительской ценностью для получателя, имеет рыночную стоимость и может быть реализована в собственном качестве, то есть фактически является товаром в соответствии с критериями, установленными налоговым законодательством, суды пришли к выводу о том, что безвозмездная передача Налогоплательщиком в рекламных целях товаров признается реализацией и является объектом обложения НДС.

Определения от 26 октября 2018 № 304-КГ18-4849 (с. Пронина М.В., Першутов А.Г., Тютин Д.В., Центральная ТЭЦ) +

Делая вывод о том, что предусмотренное подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ исключение из объекта налогообложения распространяется на реализацию товаров, произведенных в рамках текущей деятельности должника, суд округа не принял во внимание, что по своей экономико-правовой природе, учитываемой согласно пункту 3 статьи 3 Налогового кодекса, НДС является косвенным (предъявляемым) налогом, системно взимаемым на каждой стадии производства и реализации товаров (работ, услуг), исходя из стоимости (цены), добавленной на соответствующий стадии товародвижения. Исключение налогоплательщика, в отношении которого открыто конкурсное производство, но продолжающего вести производственную деятельность, из числа лиц, участвующих в предъявлении налога при реализации изготовленной продукции, приводит к необоснованному получению государством НДС как с поставщиков сырья, иных товаров (работ, услуг), так и с покупателей, которые не могут предъявить НДС к вычету. При этом вопреки доводам инспекции, наличие риска неисполнения налогоплательщиком-должником обязанности по уплате в бюджет предъявляемого НДС само по себе не может служить основанием для отказа в вычетах контрагентам-покупателям продукции, изготовленной налогоплательщиком в процессе своей хозяйственной деятельности. Примененный судом округа подход к толкованию подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса не может быть признан правильным и по той причине, что приводит к выборочному исключению из объекта налогообложения операций, совершаемых организацией, в отношении которой открыто конкурсное производство, в рамках своей текущей деятельности – в зависимости от типа договорных отношений с покупателями – отношения по реализации товаров либо по выполнению работ (оказанию услуг). Однако, исходя из положений пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса, одинаковые экономические результаты деятельности организации-банкрота не должны влечь различные налоговые последствия.

Судебная коллегия считает несостоятельной ссылку инспекции на письмо Федеральной налоговой службы от 17.08.2016 № СД-4-3/[email protected], в отношении которого по результатам рассмотрения административного искового заявления федерального государственного унитарного предприятия “Машиностроительный завод имени Ф.Э.Дзержинского» Верховный Судом Российской Федерации принято решение от 15.03.2018 № АКПИ17-1162 об отказе в удовлетворении требования о признании этого письма недействительным. При вынесении названного решения Верховный Суд Российской Федерации пришел к выводу о том, что письмо Федеральной налоговой службы от 17.08.2016 № СД-4-4/[email protected] не обладает нормативными свойствами и констатировал, что по своему содержанию данное письмо не вышло за пределы буквального смысла подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса, но не предрешал вопрос о том, является ли такое толкование закона надлежащим. Следовательно, рассматриваемое письмо, содержащее разъяснения по вопросам применения норм законодательства о налогах и сборах, не может быть отнесено к числу нормативных правовых актов, которые согласно статье 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат применению при рассмотрении дела и не предопределяет, какое толкование нормы должно быть дано судом.

Топ-10 Налоговых споров в 2018 г.:

 

Определения от 19 октября 2018 № 308-КГ18-16227 (с. Антонова М.К., ЮгСпецСтрой) –

Рассматривая спор в части отказа в применении налогового вычета по НДС по общехозяйственным расходам, суды установили, что строительство жилого дома осуществлялось с привлечением средств дольщиков и заемных средств учредителей, в штатном расписании Налогоплательщика наличие производственных рабочих не предусмотрено, строительно-монтажные работы осуществлялись субподрядными организациями, которые самостоятельно выполняли строительные работы и использовали при строительстве собственные материалы. При этом Налогоплательщик относительно строительства жилых домов не является плательщиком НДС, передача квартир дольщикам осуществляется на основании акта приема-передачи и не является реализацией в целях налогообложения. Суды согласились с позицией инспекции о том, что учетная политика Налогоплательщика для целей налогообложения не соответствует требованиям налогового законодательства, поскольку неверно определены пропорции соотношения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению и операции по реализации которых освобождены от налогообложения. Судебные инстанции указали на наличие у Налогоплательщика обязанности по восстановлению к уплате в бюджет НДС по общехозяйственным расходам, относящимся к операциям, не подлежащим налогообложению на основании положений статьи 149 НК РФ, в связи с чем признали решение налогового органа в указанной части законным. Поскольку Налогоплательщик не выполнял строительных работ, в соответствии с действующим законодательством не являлся плательщиком налога на прибыль в отношении строительства жилых домов и названная операция не является реализацией в целях налогообложения данным налогом, суды признали установленным факт завышения косвенных (общехозяйственных) расходов, как учтенных для целей налогообложения не в соответствии с их действительным экономическим смыслом и не обусловленных разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Нарушение налогоплательщиком порядка распределения косвенных расходов повлекло завышение прямых расходов и, как следствие, занижение налоговой базы по налогу на прибыль.

Определения от 18.10.2018 № 304-КГ18-16334 (с. Завьялова Т.В., Югорская звезда 2) –

Суды исходили из того, что Налогоплательщику, как заказчику-застройщику, изначально была известна цель приобретения и использования товара, доставка приобретенного Налогоплательщиком товара осуществлялась непосредственно на строительные объекты, заказчиком-застройщиком на которых выступает сам Налогоплательщик, там же в последующем строительные материалы использовались подрядчиками в производственной деятельности. При этом иные покупатели товара отсутствовали, то есть налицо создание Налогоплательщиком видимости торговой деятельности при фактическом занятии строительством жилья. Кроме того, при приобретении материалов, подлежащих передаче подрядчикам, использующим их при строительстве жилого дома, «входной» НДС принят Налогоплательщиком к вычету. В последующем, при передаче подрядчиками заказчику материалов в стоимости выполненных работ Налогоплательщик повторно принимает к вычету «входной» НДС пропорционально доле встроенно-пристроенных нежилых помещений, а также учитывает данную сумму НДС в расходах. Учитывая изложенное и придя к выводу, что фактически приобретенные строительные материалы были использованы Налогоплательщиком для строительства жилых домов в операциях, которые в силу подпункта 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат обложению НДС, суды не нашли оснований для удовлетворения требований налогоплательщика в указанной части.

Определения от 12.10.2018 № 309-КГ18-15691 (с. Завьялова Т.В., Союзагрокомплект) –

Суды исходили из того, что реализация в будущем имущества Налогоплательщика, признанного несостоятельным (банкротом), помещений в объекте недвижимости — офисного здания-вставки, не признается облагаемой НДС операцией в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ. Следовательно, предъявленный налогоплательщику при строительстве здания НДС в объеме, приходящемся на оставшуюся долю налогоплательщика в праве собственности на здание, не может быть принят к вычету.

Определения от 05 октября 2018 № 304-КГ18-15175 (с. Антонова М.К., Прогресс) –

Суд указал, что на дату подачи в инспекцию заявления о возврате НДС Налогоплательщиком пропущен трехлетний срок, что свидетельствует об отсутствии у налогового органа правовых оснований для возврата заявленной суммы с учетом того, что Налогоплательщик располагал информацией о наличии у него переплаты по НДС в 2008 году, подтверждая свою осведомленность неоднократными обращениями в налоговые органы по месту учета с заявлениями о возврате налога со ссылками на судебные решения, вступившие в законную силу в 2008 году, а также совместным актом сверки расчетов от 06.02.2013.

Определения от 03.10.2018 № 304-КГ18-15418 (с. Завьялова Т.В., ИП Акульшин Анатолий Анатольевич) –

Суды, руководствуясь положениями статьи 39, 146, 149, 154 НК РФ, учли, что операции по безвозмездной передаче имущества не освобождаются от налогообложения НДС. При этом суды, оценив характер сложившихся между Налогоплательщиком и взаимозависимым лицом отношений на основании представленных доказательств, пришли к выводу, что в спорной ситуации имеет место безвозмездная передача права собственности на объекты недвижимости, а не увеличение уставного капитала, как утверждает налогоплательщик. Увеличение уставного капитала взаимозависимого лица в соответствии с требованиями Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» не произведено, документы для государственной регистрации новой редакции устава в связи с увеличением уставного капитала не представлялись и регистрация таких изменений не осуществлялась.

Определение от 13.09.2018 № 309-КГ18-7790 (с. Завьялова Т.В., Антонова М.К., Першутов А.Г., Инвестиции) +

Налогоплательщик не вправе принимать к вычету НДС, если оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения. В ином случае суммы «входящего» налога принимаются к вычету на общих условиях, установленных статьями 171 – 172 НК РФ. Изложенное соответствует позиции, выраженной в пункте 16 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018.

Комментарий к практике Верховного Суда РФ по налогам за 2018:

Определение от 13.09.2018 № 305-КГ18-13491 (с. Завьялова Т.В., ВТБ Капитал) –

Налогоплательщик указывает, что фактически предоставляемые иностранной организации услуги разделяются на несколько видов, один из которых – оказание услуг по консультированию в инвестиционной деятельности, при оказании которых налог на добавленную стоимость не исчислялся, поскольку заказчиком выступала иностранная организация, не осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации.

Суд установил, что основной деятельностью при оказании Налогоплательщиком услуг иностранной компании было фактическое управление объектом недвижимости, помощь в покупке объекта недвижимости на территории Российской Федерации и его дальнейшая продажа, согласование существенных условий и заключение договоров аренды для компании-собственника объекта недвижимости, в которой сотрудники Налогоплательщика фактически осуществляли трудовую деятельность, ребрендинг здания, а также привлечение источника финансирования\рефинансирования задолженности компаний, владеющих объектом недвижимости. Кроме того, суд установил, что в результате указанной деятельности Налогоплательщик нес конкретные инвестиционные риски и возможности получения выгоды, посредством владения 19,99 % акционерного капитала иностранного общества, что не соответствует правовой природе консультационных услуг. При таких обстоятельствах, произведя анализ деятельности Налогоплательщика, принимая во внимание установленные в рамках налоговой проверки факты и исходя из анализа фактических правоотношений сторон по предоставлению спорных услуг, суд пришел к выводу о том, что услуги, которые иностранная организация получала от Налогоплательщика и оплачивала, нельзя признать консультационными. Та часть услуг, которую можно квалифицировать в качестве консультационных, является вспомогательной в силу пункта 3 статьи 148 НК РФ.

Определение от 10 сентября 2018 № 303-КГ18-12720 (с. Пронина М.В., СамСтрой) –

Судами установлено, что налоговый вычет заявлен Налогоплательщиком в отношении недвижимого имущества, обремененного правами требования по договорам долевого строительства и залогом, степенью строительной готовности 63 %. Исходя из функционального назначения данный имущественный объект является многоквартирным домом, зданием смешанного использования с подземным гаражом. Объект приобретен Налогоплательщиком с целью дальнейшего его строительства и с последующей передачей участникам долевого строительства, договоры с которыми заключались без учета НДС; о непроизводственном назначении незавершенного строительством многоквартирного жилого дома известно еще на этапе проектирования и получения разрешения на строительство, доказательства изменения его функционального назначения отсутствуют. Суды пришли к выводу об отсутствии у Налогоплательщика права на применение налогового вычета, поскольку спорный объект предназначен для совершения операций, освобожденных от обложения НДС.

Налогоплательщик считает, что ему отказано в применении налогового вычета в связи с тем, что пунктом 4.1 статьи 164 НК РФ в редакции, действовавшей на момент совершения сделки купли-продажи между ним и ООО ФСК «Мыс», предусматривалась исчисление и уплата НДС в отношении имущества, приобретаемого у организации-банкрота, налоговым агентом, в качестве которого признавался покупатель такого имущества. Однако, по мнению Налогоплательщика, перечислив стоимость объекта незавершенного строительства, включая сумму НДС, на основании выставленного счета-фактуры, оно также действовало в рамках закона и имеет право на соответствующий налоговый вычет. Доводы жалобы основаны на ошибочной оценке обстоятельств дела. Исходя из положений пункта 2 статьи 171 НК РФ право на применение налогового вычета в отношении приобретаемого имущества непосредственно обусловлено предназначенностью такого имущества для совершения операций, признанных объектами обложения НДС, что в обстоятельствах настоящего спора не усматривается.

Определение от 04 сентября 2018 г. № 308-КГ18-12631 (с. Антонова М.К., Риквэст-Юг) –

Налогоплательщиком пропущен трехлетний срок предъявления к вычету спорных сумм НДС, поскольку датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.

Определение от 15 августа 2018 № 309-КГ18-11517 (с. Пронина М.В., ИП Полев Александр Вадимович) –

Налогоплательщик являлся покупателем объектов муниципальной собственности, по условиям которых цена приобретаемых объектов включала НДС, предусматривалась раздельная оплата стоимости объектов и суммы НДС на разные счета департамента. Подлежит отклонению довод кассационной жалобы о фактическом исполнении Налогоплательщиком обязанностей налогового агента. Обстоятельствами дела подтверждается уплата суммы НДС на счета департамента, в то время как статья 24 НК РФ связывает надлежащее исполнение таких обязанностей с перечислением сумм налога непосредственно в бюджет. При этом Налогоплательщик не лишен возможности истребовать излишне уплаченные денежные средства от департамента в гражданско-правовом порядке, равно как и департамент вправе откорректировать свою налоговую обязанность по НДС перед бюджетом за соответствующие налоговые периоды путем подачи уточненной налоговой декларации.

Определение от 06 августа 2018 г. № 305-ЭС18-10932 (с. Антонова М.К., Куриное царство против НВЦ Агроветзащита С-П) –

Суд первой инстанции пришел к выводу о том, что избранный способ защиты не может обеспечить восстановление нарушенного, по мнению истца, права, поскольку возложение на ответчика обязанности внести изменения в принадлежащие ему первичные документы путем отражения налога на добавленную стоимость по иной ставке приводит лишь к необходимости совершить действия по обращению в налоговый орган для уточнения налоговых обязательств по уплате данного налога в рамках заключенного договора. Кроме того, порядок оформления и предъявления счетов-фактур регулируется законодательством о налогах и сборах, в то время как установленные положениями статьи 12 Гражданского кодекса Российской Федерации способы защиты к налоговым правоотношениям не применяются.

Определение от 30.07.2018 № 309-КГ18-7113 (с. Павлова Н.В., ТрансТехСервис) –

Суды исходили из того, что дистрибьютор компенсировал Налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, Налогоплательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.

Определение от 25.07.2018 № 308-КГ18-2949 (с. Завьялова Т.В., Павлова Н.В., Тютин Д.В., Промавтоматика) +

Налоговые обязательства являются прямым следствием деятельности налогоплательщика в экономической сфере и потому неразрывно с ней связаны. Исходя из пункта 1 статьи 54 НК РФ, финансово-хозяйственные операции учитываются в целях налогообложения при условии их документального подтверждения, т.е. при отсутствии неопределенности в том, имеются ли в действительности соответствующие факты хозяйственной деятельности налогоплательщика, в данном случае – факт возврата (зачета) авансовых платежей.

Налогоплательщик не был согласен с направленными ему в одностороннем порядке уведомлениями контрагента о зачете авансовых платежей, оспаривал наличие оснований для таких действий заказчика в рамках дел Арбитражного суда Красноярского края. Исчисление срока на принятие к вычету сумм НДС, ранее исчисленных при поступлении авансовых платежей, с момента получения вышеназванных уведомлений в такой ситуации не соответствовало бы действительной позиции Налогоплательщика как участника гражданского оборота, не признававшего возврат авансовых платежей в качестве факта своей хозяйственной деятельности в виду наличия об этом неурегулированных разногласий с контрагентом. Определенность в отношениях между сторонами относительно факта возврата (зачета) авансовых платежей наступила с принятием Арбитражным судом Восточно-Сибирского округа постановлений об отказе в удовлетворении исковых требований Налогоплательщика о взыскании задолженности по договорам подряда.

Определение от 17.07.2018 № 305-КГ18-9489 (с. Першутов А.Г., Коммерческая компания «Торговый дом») –

Суд указал, что возмездная передача со стороны Налогоплательщика и приобретение со стороны контрагентов-поставщиков права на заключение договора поставки товаров контрагентов-поставщиков в адрес Налогоплательщика образует объект налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Определение от 16 июля 2018 № 304-КГ18-9459 (с. Пронина М.В., Чкалова 7) –

Налогоплательщик возражает против позиции судов, отмечая, что доначисленный налоговым органом НДС относится к операции, реальность совершения которой опровергнута ранее вынесенным решением. Довод не может быть принят во внимание. Выставленные Налогоплательщиком счета-фактуры в соответствии с положениями НК РФ являются основанием для применения соответствующего налогового вычета контрагентом. Следовательно, требование налогового органа об уплате Налогоплательщиком недоимки по НДС фактически направлено на формирование источника возможных выплат из бюджета.

Определение от 13.07.2018 № 308-КГ18-9088 (с. Першутов А.Г., Центр передачи технологий строительного комплекса Краснодарского края «Омега») –

Установив, что спорные налоговые вычеты по НДС заявлены Налогоплательщиком по счетам-фактурам 2009-2010 годов, относящимся к налоговым периодам, в которых общество не являлось плательщиком НДС, а применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», руководствуясь положениями пункта 6 статьи 346.25 НК РФ, учитывая определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.01.2014 № 62-О и правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в определениях от 28.03.2016 № 305-КГ16-1570, от 03.11.2016 № 307-КГ16-14276, от 18.04.2017 № 309-КГ17-3713, суды пришли к выводу о том, что при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения у общества не возникло право на применение спорных налоговых вычетов по НДС.

Определение от 10.07.2018 № 310-КГ16-17804 (с. Першутов А.Г., ИП Шкуратова Олега Павловича) –

При этом обстоятельства, связанные с невозможностью достоверно установить факт включения НДС в состав выкупной стоимости имущества по договорам купли-продажи муниципального имущества, суды расценили как установление указанными договорами купли-продажи выкупной стоимости имущества с включением в нее НДС, и приняли это во внимание в целях определения действительной суммы НДС, подлежащей перечислению предпринимателем в бюджет на основании расчета инспекции. Ссылки предпринимателя на то, что подлежащий перечислению в бюджет НДС по упомянутым сделкам предприниматель уплатил Комитету в составе выкупной стоимости муниципального имущества, не свидетельствуют о неправомерности оспариваемого решения инспекции, поскольку указанное обстоятельство не освобождает предпринимателя от исполнения возложенной на него НК РФ обязанности налогового агента по исчислению и уплате спорных сумм НДС в бюджет, которая до настоящего времени остается неисполненной. Уплата предпринимателем НДС в бюджет за счет собственных средств не приведет к ущемлению его прав и законных интересов в налоговых правоотношениях, поскольку исполнив возложенную на него НК РФ обязанность налогового агента, предприниматель не лишен возможности реализовать право на защиту своих интересов в рамках гражданско-правового спора с муниципальным образованием о возврате неосновательно полученных денежных средств.

Определение от 03 июля 2018 г. № 304-КГ18-2570 (с. Завьялова Т.В., Антонова М.К., Павлова Н.В., ИП Пахалков Геннадий Анатольевич) +

Институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении лиц, имеющих несущественные обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые НДС. Для случаев, когда о необходимости уплаты НДС лицу становится известно по результатам мероприятий налогового контроля, проведенных инспекцией (в случае изменения квалификации деятельности налогоплательщика), порядок реализации права на освобождение от уплаты налога Налоговым кодексом не предусмотрен. Однако отсутствие установленного порядка не означает, что указанное право не может быть реализовано предпринимателем.

Отказ в предоставлении права на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, по изложенным инспекцией основаниям может привести к взиманию налога в отсутствие экономического источника его уплаты, имея в виду фактическое применение налогоплательщиком освобождения (непредъявление суммы налога на добавленную стоимость к уплате в составе арендной платы), что не отвечает требованиям пунктов 1 и 5 статьи 145 НК РФ (определение Верховного Суда Российской Федерации от 31.01.2018 № 306-КГ17-15420).

Определение от 25.06.2018 № 308-КГ18-8498 (с. Завьялова Т.В., Кубань-Строй) –

Суды пришли к выводу¸ что произведенные Налогоплательщиком расходы на возведение объектов на спорном участке и безвозмездно переданные в собственность муниципального образования, в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 146, пункта 16 статьи 270 НК РФ не подлежат учету при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, а операции по передаче указанного имущества в собственность муниципального образования на безвозмездной основе не признаются объектом в целях исчисления налога на добавленную стоимость.

Определение от 5 июня 2018 № 304-КГ18-6503 (с. Пронина М.В., Кузбасский пищекомбинат) –

Касательно предъявления Налогоплательщиком к вычету НДС по имуществу, внесенному в качестве вклада по договору простого товарищества, судами установлено, что деятельность простого товарищества не связана с реализацией полученного результата третьим лицам и совершением облагаемых НДС операций. Следовательно, право на применение спорного вычета у общества отсутствует.

Определение от 29.05.2018 № 308-КГ18-5652 (с. Павлова Н.В., Авингруп) –

Суды инстанций пришли к выводу о том, что в результате выплаты премий, непосредственно связанных с поставкой автомобилей, представляющих собой форму торговых скидок, применяемых к стоимости товаров, происходило фактически уменьшение стоимости товаров (автомобилей), что должно влечь корректировку поставщиком налоговой базы по налогу на добавленную стоимость по операциям реализации товаров, определенной от первоначальной цены товаров, и, в свою очередь, пропорциональное уменьшение в соответствующих налоговых периодах размера налоговых вычетов по НДС, ранее заявленных Налогоплательщиком. При этом суды указали, что выставление корректировочных счетов- фактур при предоставлении скидок и премий является правом, а не обязанностью поставщика, тогда как восстановление НДС покупателем обязательно, поскольку уменьшается цена товара.

Определение от 28.05.2018 № 308-КГ18-5708 (с. Тютин Д.В., ИП Мегрикян Каринэ Николаевна) –

Довод жалобы о том, что заявитель применял налоговый вычет только в доле, относящейся к соответствующему виду деятельности, заслуживает внимания, однако, Налогоплательщик не обосновал то обстоятельство, что данные вычеты были им учтены в пропорциональной сумме при расчете НДС.

Определение от 17.05.2018 № 301-КГ17-22967 (с. Завьялова Т.В., Антонова М.К., Першутов А.Г., Старатель) +

Налогоплательщик, получивший от застройщика сводный счет-фактуру, имел все основания для предъявления к вычету соответствующих сумм НДС. То обстоятельство, что передача объектов долевого строительства от застройщика не является объектом обложения НДС, равно как и то, что налогоплательщик не являлся непосредственным покупателем работ по возведению объекта капитального строительства, выполненных подрядчиками, не могло выступать основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Определение от 28 апреля 2018 г. № 304-КГ18-3950 (с. Антонова М.К., Югорское Управление Инвестиционно – Строительными Проектами) –

Доставка приобретенного Налогоплательщиком товара осуществлялась непосредственно на строительные объекты, где в последующем строительные материалы использовались подрядчиками в производственной деятельности; дальнейшее движение товара не предполагалось. Фактически приобретенные строительные материалы были использованы для строительства жилых домов, в операциях, которые в силу подпункта 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат обложению НДС. При этом Налогоплательщик, являясь заказчиком-застройщиком, изначально знал цель приобретения и использования товара, все приобретенные строительные материалы отнесены на строящиеся объекты по договорам купли-продажи, заключенным с подрядчиками, иные покупатели товара отсутствовали, что свидетельствует о создании Налогоплательщиком видимости торговой деятельности при фактическом занятии строительством жилья. При приобретении материалов, подлежащих передаче подрядчику, использующему их при строительстве жилого дома, «входной» НДС принят Налогоплательщиком к вычету. В последующем при передаче подрядчиком заказчику материалов в стоимости выполненных работ, общество повторно принимает к вычету «входной» НДС пропорционально доле встроенно-пристроенных нежилых помещений, а также учитывает данную сумму НДС в расходах.

Определение от 27 апреля 2018 № № 307-КГ18-1802 (с. Антонова М.К., Стройтранс) –

Принимая во внимание, что из условий заключенных договоров усматривается осведомленность контрагентов об оказании спорных услуг в целях экспортных операций Налогоплательщика, суды признали выставленные счета-фактуры с выделенным НДС по ставке 18 процентов по операциям, подлежащим обложению НДС по ставке 0 процентов, оформленными ненадлежащим образом и указали на невозможность их использования в качестве основания для предъявления сумм НДС к вычету или возмещению. Выводы судов с учетом конкретных фактических обстоятельств не противоречат пункту 13 Обзора Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016.

Определение от 25 апреля 2018 № 308-КГ17-20263 (с. Завьялова Т.В., Антонова М.К., Павлова Н.В., Торговый дом «Эльдако Юг») +

Когда оказывающее услуги лицо не обладает сведениями об экспортном характере товара и привлекается к перевозке товаров (организации перевозки) только в границах территории Российской Федерации, на основании пункта 3 статьи 164 НК РФ налог исчисляется по ставке 18 процентов.

Налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о том, что контрагент Налогоплательщика не уплатил в бюджет НДС при реализации услуг, отразил реализацию данных услуг по меньшей стоимости либо имеются иные расхождения в документах о реализации и приобретении услуг Налогоплательщиком.

Определение от 20.04.2018 № 309-КГ18-4019 (с. Завьялова Т.В., Управляющая компания «ДОМ») –

Установив, что стоимость работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества, предъявленная потребителям по установленным тарифам, превышает фактическую цену приобретения указанных услуг у подрядчиков, суды пришли к выводу, что разница между ценой реализации и ценой приобретения соответствующих работ (услуг) подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в общем порядке.

Определение от 18.04.2018 № 307-КГ17-3553 (с. Тютин Д.В., Першутов А.Г., Пронина М.В., Деловой центр) +

Налогоплательщик, приобретавший у подрядных организаций работы (услуги) по сохранению объекта культурного наследия, его реставрации и приспособлению для современного использования, и получивший от этих подрядных организаций счета–фактуры с выделением суммы НДС, в общем случае, вправе был применить соответствующие налоговые вычеты, а подрядные организации обязаны уплатить НДС в бюджет.

Определение от 17.04.2018 № 306-КГ18-844 (с. Завьялова Т.В., Голд) –

Налоговый орган установил, что Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, необоснованно при исчислении к уплате НДС уменьшило налог на суммы налоговых вычетов, применимых в случае нахождения налогоплательщика на общей системе налогообложения. Вместе с тем, надлежащего уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 статьи 346.13 НК РФ в налоговый орган представлено не было. В этой связи инспекция возложила на Налогоплательщика обязанность по перечислению в бюджет налога, полученного от покупателей на основании выставленных им счетов-фактуры. Суды признали позицию налогового органа соответствующей требованиям пункта 5 статьи 173 НК РФ. Доводам Налогоплательщика о фактическом ведении им хозяйственной деятельности по общему режиму налогообложения с начала налогового периода была дана соответствующая правовая оценка. По мнению судов, Налогоплательщиком не были представлены достаточные доказательства, свидетельствующие о ведении Налогоплательщиком бухгалтерского и налогового учета по общей системе налогообложения.

Определение от 02 апреля 2018 № 308-КГ18-1741 (с. Антонова М.К., ИП Семенов Андрей Станиславович) –

Довод жалобы о том, что отсутствие реализации товара в период проверки не может служить основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС, не принимается судом, поскольку в рассматриваемом случае установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о неиспользовании Налогоплательщиком приобретенных товаров в деятельности, облагаемой НДС.

Определение от 22 марта 2018 № 306-КГ18-1234 (с. Антонова М.К., Ривьера Тауэр) –

Поскольку решением Арбитражного суда договор на выполнение предстроительных услуг и дополнительное соглашение признаны недействительными и применены последствия недействительности сделки в виде взыскания в пользу Налогоплательщика неосновательного обогащения данная денежная сумма не может быть использована для совершения операций, облагаемых НДС, следовательно, у Налогоплательщика, применившего налоговый вычет, возникла обязанность восстановить принятый ранее к вычету НДС.

Судами отмечено, что в рассматриваемой ситуации, заключенное между сторонами мировое соглашение является исключительно способом исполнения ранее установленных судом обязательств, определяет порядок их исполнения и не изменяет цену сделки. Кроме того, заключение мирового соглашения не было обусловлено разумными экономическими причинами (целями делового характера), поскольку им предусмотрено уменьшение активов Налогоплательщика (суммы, взысканной на основании вступившего в законную силу судебного решения) более чем в два раза.

Определение от 19.03.2018 № 310-КГ17-20259 (с. Павлова Н.В., ИП Нагурный Алексей Анатольевич) –

Отменяя постановление суда апелляционной инстанции, суд кассационной инстанции исходил из того, что непредставление документов, предусмотренных пунктом 6 статьи 145 НК РФ, лишает права Налогоплательщика на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. При этом суды установили, что при ведении экономической деятельности и получении дохода спорная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года была представлена предпринимателем с нулевыми показателями. В связи с этим, установив занижение налогооблагаемой базы по НДС и непредставление в установленный срок налоговой декларации, инспекция доначислила Налогоплательщику НДС, пени и применила штрафы.

Определение от 12.03.2018 № 303-КГ17-20685 (с. Завьялова Т.В., С Технология) –

Суды учли, что Налогоплательщик финансирование строительства за счет собственных средств не осуществлял. Строительство осуществлялось за счет денежных средств (инвестиций), предоставляемых в соответствии с условиями инвестиционного контракта инвесторами (учредителями Налогоплательщика). Суды пришли к выводу о том, что Налогоплательщик не вправе заявлять налоговые вычеты по счетам-фактурам, предъявленных подрядными организациями при строительстве инвестиционного объекта.

Определение от 27 февраля 2018 № 305-КГ17-23693 (с. Антонова М.К., Атомстройэкспорт) –

Суды установили, что заказанное для строительства АЭС «Белене» оборудование имеет отношение к конкретному проекту, предназначено только для использования на строительстве АЭС «Белене», является уникальным для каждого проекта и разрабатывается под требование проекта (под определенный заказ), следовательно, спорные суммы налога относятся к оборудованию, приобретенному (заказанному) непосредственно для выполнения строительно-монтажных работ на территории Республики Болгария, контракты (соглашения) на реализацию рассматриваемого оборудования (в том числе на экспорт) Налогоплательщиком не заключены. При этом на момент приобретения оборудования Налогоплательщик не располагал информацией о возможном ином покупателе и приобретало оборудование не для осуществления операций, облагаемых НДС. В течение длительного времени данное уникальное (специфическое, индивидуальное) оборудование для определенного заказчика, находящегося за пределами Российской Федерации, состоит на балансе Налогоплательщика и не может быть реализовано на территории Российской Федерации третьему лицу без соответствующей доработки и согласования. Кроме того, Налогоплательщиком не представлено документов, свидетельствующих об использовании спорного оборудования как на территории Российской Федерации либо за ее пределами, и доказательств его использования (возможности использования) в целях, предусмотренных пунктом 2 статьи 171 НК РФ.

Определение от 16.02.2018 № 302-КГ17-16602 (с. Завьялова Т.В., Павлова Н.В., Тютин Д.В., Бамтоннельстрой) +

Признание сделки по продаже имущества недействительной означает, что реализация имущества не состоялась и предусмотренные пунктом 1 статьи 38, подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ основания для внесения соответствующей суммы налога в бюджет утрачены. Следовательно, налогоплательщик, в отношении которого применены последствия недействительности сделки, вправе требовать корректировки ранее исчисленного налога в сторону уменьшения, учитывая гарантированное подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ право на возврат сумм налога, внесенных в бюджет излишне (при отсутствии объекта налогообложения). Главой 21 НК РФ прямо не установлен порядок корректировки у продавца ранее исчисленного налога в случае признания сделки по реализации недействительной. Установленный пунктом 5 статьи 171 НК РФ механизм корректировки суммы налога, ранее предъявленного покупателю и уплаченного продавцом, посредством заявления этой суммы к вычету применяется при возврате товаров в связи с отказом от исполнения (расторжением) договора. В такой ситуации само по себе то обстоятельство, что корректировка налога осуществлена Налогоплательщиком не в порядке применения налоговых вычетов в периоде возврата товаров (применительно к пункту 5 статьи 171 НК РФ), а в рамках подачи уточненной налоговой декларации за период первоначальной отгрузки товаров, не свидетельствует о неправомерности действий Налогоплательщика, получившего возврат налога.

Определение от 31.01.2018 № 307-КГ17-17944 (с. Завьялова Т.В., Базис) –

Суды пришли к выводу о том, что фактически Налогоплательщик приобретал и впоследствии реализовывал не алюминиевые сплавы, а лом цветных металлов, т.е. осуществляло операции, которые в силу подпункта 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению. Делая такой вывод, суды исходили из совокупности представленных в материалы дела доказательств, свидетельствующих о несоответствии химического состава сплавов (товара) представленным обществом сертификатам качества изготовителей согласно ГОСТ 1583-93 «Сплавы алюминиевые литейные. Технические условия» и необходимости идентифицировать их согласно ГОСТ 1639-2009 «Лом и отходы цветных металлов. Общие технические условия» как лом и отходы алюминиевых сплавов».

Довод налогоплательщика о возникновении у него права на применение налоговых вычетов, мотивированный тем, что контрагенты выставляли счета-фактуры с выделенной суммой налога и исполняли предусмотренную подпунктом 2 пункта 5 статьи 173 НК РФ обязанность по перечислению налога в бюджет, получил надлежащую оценку со стороны судов. Вывод судов об отсутствии у Налогоплательщика права на вычет сумм «входящего» налога не противоречит правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 03.06.2014 № 17-П, поскольку при рассмотрении настоящего дела установлено, что приобретенный налогоплательщиком лом цветных металлов фактически использовался для осуществления операций, не подлежащих налогообложению. Довод Налогоплательщика об уплате его контрагентами спорных сумм налога в бюджет не нашел своего подтверждения. Самим Налогоплательщиком налог при реализации лома цветных металлов на экспорт к уплате в бюджет также не начислялся.

Определение от 09 января 2018 № 307-КГ17-19544 (с. Антонова М.К., Управляющая компания Дом) –

Исходил из наличия у Налогоплательщика в соответствии с положениями статей 146, 154, 164 НК РФ обязанности по исчислению и уплате НДС с дохода в виде превышения стоимости приобретенных у подрядных организаций работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества, поскольку данные работы (услуги) являются самостоятельными и не относятся к работам (услугам) по содержанию и текущему ремонту общего имущества в многоквартирном доме. При этом суд отметил, что в размер платы за содержание и ремонт жилого помещения, предъявленной собственникам помещений, НДС по ставке 18 процентов не включен, покупателям не предъявлялся и ими не уплачивался, в счетах-квитанциях не выделен и в утвержденных тарифах не учтен.

Определение от 09.01.2018 № 309-КГ17-18864 (с. Завьялова Т.В., Фармаимпекс) –

Пришли к выводу об отсутствии у Налогоплательщика правовых оснований для применения ставки 10 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации названных БАД, поскольку биологически активные добавки не относятся к детскому или диабетическому питанию, а являются самостоятельным видом продовольственных товаров, не поименованным в пункте 2 статьи 164 НК РФ.

Комментарий к отдельным актам Конституционного Суда РФ за 2018

освобождений от уплаты налога на добавленную стоимость, часто упускаемых из виду

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, о котором часто забывают

17.07.2019
По Стивен Спесиале и Мэтью Лоуренс

Изображение: iStock

Цель этой статьи проста — дать общее представление о налоге на добавленную стоимость (НДС) и помочь заинтересованным сторонам завершить надежные процедуры освобождения от налогов для международных усилий Министерства обороны в зарубежных странах.

Процесс освобождения от НДС, если он правильно внедрен и выполняется, может дать огромную экономию средств для Соединенных Штатов. Общие знания и информация очень важны, так как вовлечено множество заинтересованных сторон. В их число входят военнослужащие, гражданский персонал, партнеры по отрасли, различные правительственные учреждения США и различные иностранные правительственные учреждения.

НДС — явление не новое, поскольку существует уже несколько десятилетий. Это просто налог на потребление, взимаемый зарубежными странами, который служит источником дохода.Эта концепция аналогична налогам с продаж, взимаемым с покупок продуктов и услуг, сделанных в Соединенных Штатах. Например, по состоянию на 2019 год стандартная ставка НДС Венгрии составляет 27 процентов, а стандартная ставка НДС в Объединенных Арабских Эмиратах — 5 процентов. Налог на добавленную стоимость применяется к большинству покупок, сделанных в иностранной стране, например к покупкам оборудования, материалов, помещений и услуг. Некоторые зарубежные страны могут также облагать налогом предметы, которые организации ввозят в эту зарубежную страну из внешнего источника.

Понимание важности НДС и случаев, когда применимо освобождение от налога, имеет решающее значение для успеха. Это приобретает все большее значение по мере того, как Министерство обороны продолжает и расширяет свои усилия с союзными странами по всему миру. Стратегия национальной безопасности и Стратегия национальной обороны неоднократно указывают на необходимость укрепления союзов и партнерства для обеспечения общей защиты. Кроме того, общий объем зарубежных продаж военной продукции в 2018 финансовом году составил 55 долларов.7 миллиардов, что на 33 процента больше общего объема продаж за 2017 финансовый год.

В результате, есть основания полагать, что международные усилия отдела с зарубежными странами будут постоянно увеличиваться в ближайшие годы. Увеличение активности напрямую повлияет на объем финансирования США, потраченного в зарубежных странах.

В большинстве случаев Министерство обороны и его отраслевые партнеры могут быть освобождены от уплаты НДС. Освобождение может применяться всякий раз, когда значительные расходы происходят на оборонные закупки в иностранной стране или когда министерство или его партнеры перевозят предметы в зарубежную страну.

Типы усилий могут включать международное развертывание, международное сотрудничество в области вооружений, программы FMS и другие виды помощи США в области безопасности. Конкретными примерами являются усилия по сотрудничеству в области обороны в Афганистане, объекты ВМС Aegis Ashore в Европе, Camp Humphreys в Южной Корее и совместный ударный истребитель F-35.

Освобождение от НДС

может позволить международным усилиям снизить затраты на установку, снизить общие затраты на жизненный цикл и предотвратить приток чрезмерных и ненужных финансовых средств в зарубежные страны, для которых U.S. налогоплательщики мало или совсем не получают выгоды. По этим причинам оборонные организации и отраслевые партнеры должны использовать любую возможность для получения освобождения от НДС на соответствующие закупки, что возможно только в том случае, если министерство обороны получит полномочия от правительства иностранного государства.

Полномочия обычно документируются в рамках межстрановых соглашений — договоров, соглашений о статусе сил, меморандумов о соглашениях, меморандумов о взаимопонимании, контракта или писем-предложений и акцептов ФМС.Несмотря на административный характер, процессы освобождения от уплаты налогов могут сильно различаться в зависимости от усилия и страны. Для большинства процессов обычно требуются подписи, печати согласия и формы как на английском, так и на родном языке иностранной страны.

Обычно есть два варианта получения разрешения на освобождение от НДС: время продажи и возмещение. Время продажи позволяет покупателю совершить покупку без НДС (разрешение или разрешение на освобождение предоставляется во время покупки). Например, продажа без НДС покупки на сумму 1 миллион долларов в Венгрии позволит покупателю избежать уплаты 270 000 долларов в виде НДС, связанного с покупкой.

Для другого варианта возмещение позволяет покупателю завершить покупку с учетом налога и получить возмещение из другой страны после покупки.

Используя предыдущий пример, покупатель заплатит 1,27 миллиона долларов в момент покупки, а затем получит возмещение НДС в размере 270 000 долларов при условии, что все требования будут выполнены.

У каждой заинтересованной стороны есть определенные обязанности, связанные с освобождением от налогов, но все они должны работать вместе и последовательно для достижения успешных результатов.Заинтересованные стороны могут быть разделены на организации из США и за пределами США. Основными структурами США являются Государственный департамент, Агентство сотрудничества в области безопасности обороны, оборонные программы и отраслевые партнеры.

Государственный департамент составляет и поддерживает соглашения США с зарубежными странами, в которые включены полномочия по освобождению от НДС. Он также управляет всеми аспектами программ сотрудничества США в области безопасности, включая дела ФМС. DSCA поддерживает интересы национальной безопасности США и руководит совместными усилиями с зарубежными странами посредством обучения, обучения и консультирования.

Программы

Министерства обороны, которые могут состоять из военнослужащих и гражданского персонала, реализуют международные усилия и несут ответственность за управление соответствующими процессами освобождения от НДС. Вовлеченный персонал может включать тех, кто занимается управлением программами, заключением контрактов, финансовым менеджментом, проектированием и логистикой. Этот персонал выполняет повседневную деятельность, работая с зарубежными организациями в восходящем направлении, а в последующем — со всеми отраслевыми партнерами и другими участвующими государственными структурами США.

Отраслевые партнеры, будь то генеральные подрядчики или субподрядчики, работают с программами Министерства обороны и осуществляют закупки продуктов или услуг, связанных с международными усилиями. Освобождение от НДС имеет особое значение для отраслевых партнеров, поскольку они представляют счета в программы департамента для сбора платежей за выполненную работу.

Основные неамериканские организации состоят из министерства иностранных дел иностранного государства, министерства обороны, налоговой или дежурной службы, а также торговцев, где U.Юридические лица совершают покупки. Министерство иностранных дел ведет переговоры с государством. Министерство обороны сохраняет полномочия по освобождению от НДС покупок, связанных с обороной. Налоговая или налоговая служба управляет сборами в стране и контролирует деятельность по освобождению от НДС. Наконец, продавцы поддерживают соглашения с зарубежными странами, позволяя организациям из США совершать безналоговые транзакции по соответствующим покупкам.

Процесс освобождения от уплаты налогов обычно варьируется в зависимости от страны-участницы.Хотя универсального процесса освобождения от НДС не существует, существуют некоторые конкретные действия и инициативы, которые могут сделать их более эффективными и действенными.

Успешные процессы освобождения от НДС требуют эффективного взаимодействия. В противном случае команды столкнутся с серьезными проблемами при выполнении процесса в течение всего срока действия.

Персонал Министерства обороны

, ответственный за управление освобождением, должен инициировать обмен информацией со всеми соответствующими заинтересованными сторонами — как США, так и не из США.Вышеуказанные сущности S. — сразу после начала усилия. Своевременное и последовательное общение не только позволит достичь всеобщего понимания обязанностей, процедур и необходимых форм, но также приведет к «поддержке» со стороны вовлеченных организаций.

Благодаря международным усилиям появляются разные страны, культуры, валюты, часовые пояса и многое другое. Поскольку процессы освобождения от НДС являются тщательными, они не должны быть более запутанными или сложными, чем необходимо. Звуковое общение поможет командам преодолеть препятствия и добиться успеха.

Если у международных усилий есть что-то общее, так это регулярные кадровые изменения. Чтобы уменьшить потерю персонала с институциональными знаниями, который выполняет важные части процесса освобождения от НДС, необходимо, чтобы организации, ответственные за управление процессом, создали и регулярно проводили обучение для соответствующих заинтересованных сторон. Обучение, связанное с НДС, обычно не является приоритетом, когда организации инициируют международные усилия; тем не менее, это ценное вложение, которое может предотвратить большое административное бремя, такое как непонимание необходимых процедур или ненужные задержки, на восстановление которых уходят месяцы или годы.

Он также служит эффективным механизмом для обмена информацией, продвижения стандартных операционных процедур, обеспечения максимальной суммы сбережений и установления доверия со стороны правительства зарубежной страны. Учебные мероприятия должны особенно подчеркивать важность требований к документации, поскольку они необходимы для любого процесса в любой стране.

Между тем, большинство стран отказываются от возможности возмещения налога на добавленную стоимость. Однако в некоторых странах также разрешено освобождение от уплаты налога в зависимости от времени продажи.Министерству обороны и его отраслевым партнерам следует всегда пытаться использовать опцию «время продажи», если таковая имеется, поскольку это дает множество преимуществ. Во-первых, покупатель не обязан платить налог. Это приводит к немедленной экономии или исключению затрат при покупке продуктов или услуг.

Во-вторых, покупателю не нужно завершать процесс возмещения, чтобы вернуть НДС из другой страны. Возврат налога из-за рубежа может занять несколько лет и обычно требует от покупателей открытия счета, освобожденного от НДС, внутри страны.Также существует риск того, что некоторые страны могут не захотеть завершить своевременные действия по возмещению, поскольку такие действия зависят от финансового положения каждой страны.

Процедура возмещения расходов индивидуальна для каждой страны, но обычно является громоздкой, длительной и требует обширной документации и официальных подписей. Некоторые страны могут также разрешить освобождение от полных контрактов между Министерством обороны и его отраслевыми партнерами, которые охватывают несколько лет. Департамент и отраслевые партнеры должны использовать эти возможности, если зарубежные страны готовы предоставить такое «зонтичное» разрешение.

Это может дополнительно облегчить административное бремя во время процесса освобождения за счет передачи утверждения освобождения на покупку организациям из США, а не организациям из других стран, если покупки подпадают под действие контракта.

Пункты контракта также очень важны для контрактов, в которых может применяться освобождение от НДС. Должностные лица по контракту должны должным образом спланировать и включить в каждое усилие отдельные пункты, относящиеся к освобождению. Эти действия гарантируют, что бизнес-усилия поддержат межстрановые соглашения и побудят отраслевых партнеров завершить усилия по освобождению от налогов.Положения о федеральных закупках и Дополнение к Положениям о федеральных закупках для обороны содержат указания и пункты для программ обороны, которые следует учитывать в контрактах. Пример основного положения: «Счета-фактуры, представленные в соответствии с условиями настоящего контракта, не включают все налоги или пошлины, в отношении которых предусмотрена льгота».

Кроме того, политика DSCA требует, чтобы любая страна, получающая помощь США, предоставляла освобождение от НДС для любых предметов, оборудования, материалов или товаров.Если соответствующие положения отсутствуют или отсутствуют надежные процедуры освобождения от налогов в рамках международных усилий, департамент рискует столкнуться с запросами о справедливых корректировках или претензиями по контрактам от своих партнеров по отрасли.

У оборонного сообщества должно быть общее понимание НДС, чтобы использовать возможности для обеспечения максимального освобождения. У Defense Acquisition University есть ресурсы для оказания помощи в освобождении от НДС международных усилий. У него есть онлайн-инструмент (www.dau.mil), которые оборонные программы и партнеры по отрасли могут использовать для расчета освобождения. Университет также ожидает, что к концу 2019 года будет создан онлайновый учебный курс, освобожденный от уплаты налогов.

Стивен Спесиале ([email protected]) — профессор финансового менеджмента в Университете оборонных закупок. Мэтью Лоуренс ([email protected]) — руководитель программы Агентства противоракетной обороны. Оба имеют опыт управления деятельностью Министерства обороны по освобождению от налога на добавленную стоимость за рубежом.

Тем: Оборонные контракты, контракты

Определение товаров с нулевой оценкой

Что такое товары с нулевым рейтингом?

В странах, где применяется налог на добавленную стоимость (НДС), товары с нулевой ставкой являются товарами, которые освобождены от этого налога на стоимость.

Ключевые выводы

  • Товары с нулевой ставкой — это товары, освобожденные от налога на добавленную стоимость (НДС).
  • Страны обозначают товары с нулевым рейтингом, поскольку они вносят основной вклад в производство других промышленных товаров и являются важным компонентом более широкой цепочки поставок.
  • Часто товары и услуги с нулевым рейтингом — это те, которые считаются необходимыми, например, продукты питания, предметы гигиены и корма для животных.
  • Примеры товаров с нулевой ставкой включают определенные продукты питания и напитки, экспортируемые товары, оборудование для инвалидов, рецептурные лекарства, воду и услуги канализации.

Что такое товары с нулевой оценкой

В большинстве стран правительство требует введения внутреннего НДС на товары и услуги. В большинстве отчетных данных общая цена продуктов, проданных в стране, включает НДС и является дополнительным расходом к налогу с продаж в большинстве транзакций. НДС — это форма потребительского налога.

Страны, использующие НДС, обозначают определенные товары как товары с нулевой ставкой. Товары с нулевой ставкой обычно являются индивидуализированными товарами. Страны обозначают эти продукты как продукты с нулевым рейтингом, поскольку они вносят основной вклад в производство других промышленных товаров и являются важным компонентом более широкой цепочки поставок.Кроме того, многие продукты питания определены как товары с нулевой ставкой и продаются с 0% НДС.

Примеры товаров, которые могут иметь нулевой рейтинг, включают определенные продукты питания и напитки, экспортируемые товары, подаренные товары, продаваемые благотворительными магазинами, оборудование для инвалидов, рецептурные лекарства, услуги водоснабжения и канализации, книги и другие печатные издания, а также детскую одежду.

Во многих случаях покупатели используют в производстве товары с нулевой ставкой и получают выгоду от уплаты более низкой цены за товары без налога.Производитель пищевых продуктов может использовать товары с нулевой ставкой при производстве пищевых продуктов, но когда потребитель покупает конечный продукт, он включает НДС.

В целом отсутствие НДС на товары с нулевой ставкой приводит к снижению общей покупной цены товаров. Товары с нулевым рейтингом могут сэкономить покупателям значительную сумму денег. В Соединенном Королевстве, например, стандартная ставка НДС, взимаемая с большинства товаров, составляет 20%, а пониженная ставка — 5%.

Международные сделки с товарами без рейтинга

Когда потребитель привозит товар из одной страны в другую, индивидуально или посредством отгрузки, обычно взимается международный НДС в дополнение к любым причитающимся импортным или экспортным тарифам.Товары с нулевой ставкой, обозначенные на международном уровне, не облагаются международным НДС, поэтому стоимость их импорта или экспорта ниже.

Товары, освобожденные от уплаты налога

Некоторые товары и услуги также не облагаются НДС. Эти освобожденные от налога товары и услуги обычно представляют собой специализированную группу, предоставляемую продавцом, не облагаемым НДС.

Европейская комиссия, например, освобождает от уплаты налога на такие товары, как финансовые и страховые услуги, а также на некоторые материалы для земельного строительства. Другими примерами товаров, освобожденных от налогообложения, являются те, которые служат общественным интересам, например, медицинское и стоматологическое обслуживание, социальные услуги и образование.

Пример товаров с нулевой оценкой

Часто товары и услуги с нулевым рейтингом — это те, которые считаются необходимыми, такие как продукты питания, предметы гигиены и корма для животных. Нулевая оценка этих товаров делает их более доступными для потребителей с низкими доходами.

Например, в 2018 году независимая комиссия Стелленбошского университета в Южной Африке рекомендовала добавить несколько пунктов в список продуктов питания страны с нулевой оценкой. Белый хлеб, мука для выпечки, хлебная мука, детские и взрослые подгузники, предметы гигиены и школьная форма были одними из предметов.

Эта рекомендация последовала за повышением ставки НДС в Южной Африке с 14% до 15%, против чего выступали многие, считавшие, что это вредно для домохозяйств с низкими доходами. Тогдашний министр финансов страны Нхланхла Нене назначила независимую комиссию, которую возглавляла профессор Ингрид Вулард, преподающая экономику в Стелленбосском университете.

Рекомендации группы расширили существующий список из 19 продуктов с нулевой оценкой, включая черный хлеб, фрукты, овощи, сушеные бобы, рис, чечевицу, кукурузную муку, молоко, яйца, рыбу, рисовую муку и растительное масло.

Руководство по НДС / GST / SUT в Северной и Южной Америке 2018

% PDF-1.7 % 2496 0 объект >>> эндобдж 2498 0 объект > / Шрифт >>> / Поля 2219 0 R >> эндобдж 2829 0 объект > поток false10.66666666666666614.2222222222222212092018-07-27T09: 45: 20.274-04: 00 Библиотека Adobe PDF 15.05acd915f929f8072be7438ee411d50a47455d3472720835Adobe InDesign CC 13.1 (Macintosh) 2018: 4918-07.000-0318: 4918-07.000-0318-04: -07-03T14: 15: 15.000-04: 00application / pdf

  • Руководство по косвенным налогам для 21 страны Северной и Южной Америки
  • 2018-07-18T10: 34: 24.336-04: 00
  • Руководство по косвенным налогам для 21 страны Северной и Южной Америки.
  • Руководство по НДС / GST / SUT в Северной и Южной Америке 2018
  • xmp.id:a5b8a70d-431b-4946-8004-acde1ebe484dxmp.did:5caadd45-de9b-41b7-8878-7e0388488777proof:pdfuuid:5598a3c5-05f6-4a48-b14a-mp51c41ad1589c8cf6-4a48-b14a-c51c41ad1589c8c8cfc5cd4d04e08cd4e0a0a0a0aaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaa, сделал: 5caadd45-de9b-41b7-8878-7e0388488777defaultxmp.did: 314f7b5e-2b8f-7646-802d-ee30619026b7
  • преобразовано Adobe InDesign CC 13.1 (Macintosh) 2018-07-03T13: 15: 15.000-05: 00от приложения / x-indesign к приложению / pdf /
  • Adobe PDF Library 15.0false
  • pwc-content-type: публикация
  • pwc: услуги / налоги / косвенные_ налоги
  • pwc: услуги / налог
  • конечный поток эндобдж 2499 0 объект > эндобдж 2497 0 объект > эндобдж 2174 0 объект > эндобдж 2440 0 объект > эндобдж 2443 0 объект > эндобдж 2444 0 объект > эндобдж 2450 0 объект > эндобдж 2456 0 объект > эндобдж 2462 0 объект > эндобдж 2468 0 объект > эндобдж 2474 0 объект > эндобдж 2480 0 объект > эндобдж 2486 0 объект > эндобдж 2487 0 объект > эндобдж 2488 0 объект > эндобдж 2489 0 объект > эндобдж 2490 0 объект > эндобдж 2491 0 объект > эндобдж 2492 0 объект > эндобдж 1962 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] / XObject >>> / Rotate 0 / Tabs / W / Thumb 2421 0 R / TrimBox [0.0 0.0 1024.0 768.0] / Тип / Страница >> эндобдж 1971 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] / XObject >>> / Rotate 0 / Tabs / W / Thumb 2422 0 R / TrimBox [0.0 0.0 1024.0 768.0] / Type / Page >> эндобдж 1980 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] / XObject >>> / Rotate 0 / Tabs / W / Thumb 2423 0 R / TrimBox [0.0 0.0 1024.0 768.0] / Type / Page >> эндобдж 1989 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] / XObject >>> / Rotate 0 / Tabs / W / Thumb 2424 0 R / TrimBox [0,0 0,0 1024.0 768.0] / Тип / Страница >> эндобдж 1998 0 obj > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] / XObject >>> / Rotate 0 / Tabs / W / Thumb 2425 0 R / TrimBox [0.0 0.0 1024.0 768.0] / Type / Page >> эндобдж 2007 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] / XObject >>> / Rotate 0 / Tabs / W / Thumb 2426 0 R / TrimBox [0.0 0.0 1024.0 768.0] / Type / Page >> эндобдж 2016 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] / XObject >>> / Rotate 0 / Tabs / W / Thumb 2427 0 R / TrimBox [0.0 0.0 1024.0 768.0] / Type / Page >> эндобдж 2023 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] / XObject >>> / Rotate 0 / Tabs / W / Thumb 2428 0 R / TrimBox [0.0 0.0 1024.0 768.0] / Тип / Страница >> эндобдж 2030 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Rotate 0 / Tabs / W / Thumb 2429 0 R / TrimBox [0.0 0.0 1024.0 768.0] / Type / Page >> эндобдж 2031 0 объект [2032 0 R] эндобдж 2550 0 объект > поток HW ێ } PvӮf

    Регистрация плательщика НДС: Когда регистрироваться

    Вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС , если ваш налогооблагаемый оборот по НДС превышает 85 000 фунтов стерлингов («порог»), или если вы знаете, что это произойдет. Ваш облагаемый налогом оборот НДС — это сумма всего проданного, не облагаемого НДС .

    Вы также можете зарегистрироваться добровольно.

    Обязательная регистрация

    Вы должны зарегистрироваться для НДС , если:

    • вы ожидаете, что ваш налогооблагаемый оборот по НДС превысит 85 000 фунтов стерлингов в следующий 30-дневный период
    • ваш бизнес имел НДС облагаемый налогом оборот более 85 000 фунтов стерлингов за последние 12 месяцев

    Вам также может потребоваться регистрация в некоторых других случаях, в зависимости от видов товаров или услуг, которые вы продаете и где вы их продаете.

    Если вы превысите

    НДС порог в течение следующего 30-дневного периода

    Вы должны зарегистрироваться, если вы понимаете, что ваш общий налогооблагаемый оборот по НДС составит более 85 000 фунтов стерлингов в следующие 30 дней.

    Вы должны зарегистрироваться до конца этого 30-дневного периода. Дата вступления в силу вашей регистрации — это дата вашего осознания, а не дата, когда ваш оборот превысил пороговое значение.

    Пример 1 мая вы понимаете, что ваш налогооблагаемый оборот по НДС в течение следующего 30-дневного периода превысит установленный порог.Вы должны зарегистрироваться до 30 мая. Дата вступления в силу вашей регистрации — 1 мая.

    Если вы превысили порог НДС

    за последние 12 месяцев

    Вы должны зарегистрироваться, если к концу любого месяца ваш общий облагаемый налогом оборот НДС за последние 12 месяцев превысил 85 000 фунтов стерлингов.

    Вы должны зарегистрироваться в течение 30 дней после окончания месяца, в котором вы превысили порог. Дата вступления в силу вашей регистрации — первый день второго месяца после превышения порогового значения.

    Пример В период с 10 июля 2017 г. по 9 июля 2018 г. ваш налогооблагаемый оборот по НДС составил 100 000 фунтов стерлингов. Это первый раз, когда он превысил порог НДС . Вы должны зарегистрироваться до 30 августа 2018 г. Дата вступления в силу — 1 сентября 2018 г.

    Если вы продаете товары или услуги, которые не облагаются НДС

    и базируются в Северной Ирландии

    Вам необходимо зарегистрироваться, если вы продаете только товары или услуги, освобожденные от уплаты НДС или «выходящие за рамки», но вы покупаете товары на сумму более 85 000 фунтов стерлингов у поставщиков, зарегистрированных в ЕС НДС , для использования в своем бизнесе.

    Если вы возьмете на себя управление предприятием, зарегистрированным в качестве плательщика НДС

    Возможно, вам придется зарегистрироваться для получения НДС .

    Компании за пределами Великобритании

    Нет порога, если ни вы, ни ваша компания не находитесь в Великобритании. Вы должны зарегистрироваться, как только поставите какие-либо товары и услуги в Великобританию (или если вы ожидаете сделать это в течение следующих 30 дней).

    Поздняя регистрация

    Если вы зарегистрируетесь поздно, вы должны заплатить сумму своей задолженности, когда вы должны были зарегистрироваться.

    Вы можете получить штраф в зависимости от суммы вашей задолженности и задержки регистрации.

    Добровольная регистрация

    Вы можете зарегистрироваться добровольно, если ваш деловой оборот ниже 85 000 фунтов стерлингов. Вы должны заплатить HMRC любую задолженность по НДС с даты регистрации вас.

    Получить исключение

    Вы можете подать заявку на исключение при регистрации, если ваш налогооблагаемый оборот временно превышает пороговое значение.

    Напишите на номер HMRC и предоставьте доказательства, подтверждающие, почему вы считаете, что ваш налогооблагаемый оборот по НДС не превысит порог отмены регистрации в 83 000 фунтов стерлингов в течение следующих 12 месяцев.

    HMRC рассмотрит ваше исключение и напишет подтверждающее, если вы его получите. В противном случае они зарегистрируют вас для получения НДС .

    Освобождение и частичное освобождение от НДС

    Обзор

    Некоторые товары и услуги освобождены от НДС. Если все товары и услуги, которые вы продаете, освобождаются от уплаты налога, ваш бизнес освобождается от налога, и вы не сможете зарегистрироваться для уплаты НДС. Это означает, что вы не можете требовать возврата НДС с покупок или расходов вашего бизнеса.

    Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС и уплачиваете НДС по любым предметам, которые будут использоваться для поставок освобожденных от налога товаров, вы классифицируетесь как частично освобожденные.

    Товары и услуги, освобожденные от уплаты налога

    Есть товары и услуги, по которым НДС не облагается, в том числе:

    • Страхование, финансы и кредит
    • Образование и обучение
    • благотворительных мероприятий по сбору средств
    • подписок в членские организации
    • Продажа, аренда и сдача внаем коммерческой земли и зданий — от этого исключения можно отказаться

    Эти предметы освобождены от НДС, поэтому не облагаются налогом.Вы не включаете продажи освобожденных от налогообложения товаров или услуг в свой налогооблагаемый оборот для целей НДС. А если вы покупаете товары, освобожденные от налога, НДС не подлежит возврату.

    Освобожденные предметы отличаются от поставок с нулевой ставкой. В обоих случаях НДС не добавляется к продажной цене, но товары или услуги с нулевой ставкой облагаются НДС по ставке 0%.

    Бизнес, освобожденный от уплаты налогов

    Если вы продаете или иным образом поставляете товары или услуги, освобожденные от НДС, ваш бизнес является освобожденным от налога и:

    • Вы не можете зарегистрироваться в качестве плательщика НДС
    • вы не можете возместить НДС, понесенный с ваших покупок или расходов

    Это отличается от ситуации, когда вы продаете или иным образом поставляете товары или услуги с нулевой ставкой.Здесь вы можете вернуть НДС с любых покупок, связанных с этими продажами.

    Если вы продаете в основном или только товары с нулевой ставкой, вы можете подать заявление на освобождение от регистрации НДС. Если вы освобождены от регистрации, вы не сможете вернуть НДС. Прочтите параграф 3.11 Уведомления об НДС 700/1, чтобы узнать, как подать заявку.

    Бизнес, частично освобожденный от уплаты налогов

    Ваш бизнес частично освобожден от уплаты НДС, если ваш бизнес уплатил НДС при покупках, связанных с поставками, освобожденными от налога. Это называется освобожденным входным налогом.

    Как правило, вы не сможете вернуть освобожденный предварительный налог. Однако при условии, что сумма освобожденного от уплаты предварительного налога ниже определенной суммы, она может быть возмещена полностью.

    Использование в некоммерческих целях в частично освобожденном от налогообложения бизнесе

    Вы не можете вернуть НДС, уплаченный за товары и услуги, не предназначенные для коммерческих целей.

    Если ваш бизнес частично освобожден от уплаты налога и вы покупаете товары или услуги, которые используете частично для бизнеса, а частично для некоммерческих целей, вы должны разделить НДС соответственно.Затем вы используете свой метод частичного освобождения, чтобы определить, какую часть НДС для бизнеса вы можете вернуть.

    Ведение записей, если ваш бизнес частично освобожден от уплаты налогов

    Если вы производите и налогооблагаемые, и освобожденные от налогообложения поставки, вы должны вести отдельный учет освобожденных от налогообложения продаж и подробную информацию о том, как вы рассчитали размер НДС, подлежащего возврату.

    Земля и постройки

    Если вы продаете, сдаете в аренду или сдаете в аренду коммерческую землю или недвижимость, вы можете отказаться от освобождения и взимать НДС по стандартной ставке.Это называется налогообложением земли и зданий. НДС, уплаченный при осуществлении налогооблагаемых поставок, может быть возвращен.

    Приобретение или создание основного капитала

    Если вы приобретаете или создаете дорогостоящие капитальные активы, вам, возможно, придется использовать Схему капитальных товаров, чтобы скорректировать размер входящего налога, который вы первоначально вернули в будущие годы. Схема применяется при ваших капитальных затратах без НДС:

    • 250000 фунтов стерлингов или более на землю или здания, либо на строительные или гражданские работы
    • 50000 фунтов стерлингов или более на один компьютер или компьютерное оборудование
    • £ 50,000 или более на самолете, корабле, катере или другом судне

    Вам придется скорректировать сумму НДС, которую вы взыскали, если у вашего бизнеса есть актив, и степень, в которой вы используете его для осуществления налогооблагаемых поставок (а не освобожденных поставок), будет варьироваться в течение следующих 5 или 10 лет (в зависимости от актив).

    Вы можете получить больше, если доля ваших налогооблагаемых поставок увеличится, но вам придется вернуть часть, если она уменьшится.

    IRS объявляет о пределе налога на наследство и дарение в 2018 году: 11,2 миллиона долларов

    Обновление за апрель 2018 года: IRS объявил, что федеральный лимит налога на имущество и дарение в 2018 году составляет 11 180 000 долларов США с учетом поправок на инфляцию. Это на человека, благодаря пересмотру налогов в декабре 2017 года, поэтому пара может укрыть вдвое больше. См. «Трасты в эпоху Трампа: как реинжиниринг вашего плана недвижимости».

    Обновление за декабрь 2017 года: налоговый законопроект, ожидающий подписи президента Трампа, удваивает сумму освобождения от налогов с 2018 по 2025 год. См. Окончательный налоговый законопроект включает огромную выгоду от налога на имущество для богатых. История, приведенная ниже, предшествует пересмотру налоговой системы.

    Официально. В 2018 году освобождение от налога на наследство и дарение составляет 5,6 миллиона долларов на человека по сравнению с 5,49 миллиона долларов в 2017 году. Это означает, что физическое лицо может оставить 5,6 миллиона долларов наследникам и не платить федеральный налог на наследство или дарение.Супружеская пара сможет оградить к северу от 11 миллионов долларов (11,2 миллиона долларов) от федеральных налогов на имущество и дарение. Ежегодная сумма исключения подарков составляет 15 000 долларов на 2018 год — по сравнению с 14 000 долларов, на которых она застряла с 2013 года.

    Федеральные налоговые льготы по налогу на имущество и дарение растут с инфляцией, и Налоговая служба объявила здесь новые цифры. Forbes ‘ Келли Филлипс Эрб (Kelly Phillips Erb) имеет все подробности о налоговых категориях 2018 года, стандартных суммах удержаний и многом другом здесь.

    Теоретически налоговая реформа могла бы все это изменить.В рамках налоговой реформы президента Дональда Трампа, опубликованной Республиканской партией в прошлом месяце, содержится призыв к отмене федерального налога на имущество, но это не данность. «Мы и раньше шли по этому пути», — говорит Чарльз Д. Фокс IV, юрист по недвижимости McGuire Woods в Шарлоттсвилле, штат Вирджиния. Он говорит, что последние слухи указывают на то, что отменой налога на наследство придется пожертвовать, поскольку Конгресс сосредотачивается на снижении ставки корпоративного и индивидуального подоходного налога.

    Таким образом, богатые будут продолжать планировать налоги на наследство, сокращая свои владения с помощью пожизненных стратегий передачи богатства, чтобы оставаться ниже нового порога и избегать 40% федерального налога на имущество.Теперь пара, которая израсходовала каждый доллар своего освобождения до повышения, может поиграть еще на 220 000 долларов. «Если они занимаются планированием и израсходовали свое пожизненное исключение, они сделают подарки уже имеющимся автомобилям», — говорит Дженис Коуи, бухгалтер-консультант Marcum LLP в Нью-Йорке. Например, если у них есть династия, доверяющая своим потомкам, они могут вложить еще одну часть своего бизнеса или заработать деньги. Или они могут перейти к новым стратегиям. В одном случае у нее есть клиент, планирующий использовать увеличенную сумму освобождения для финансирования нового траста, который допускает пожизненные вторжения, пока он жив.

    Отдельно состоятельные люди могут воспользоваться годовой суммой исключения в размере 15 000 долларов. Вы можете раздать 15 000 долларов любому количеству людей. Муж и жена могут сделать подарки по 15 000 долларов каждая. Таким образом, пара могла сделать подарки по 15 000 долларов каждому из своих четырех внуков на общую сумму 120 000 долларов. Пожизненные подарки сверх годовой суммы исключения засчитываются в совокупное освобождение от налога на наследство и дарение в размере 5,6 миллиона долларов.

    Предупреждение. Число 11,2 миллиона долларов на пару не является автоматическим. Неограниченный супружеский вычет позволяет вам передать все или часть своего имущества пережившему супругу без уплаты федерального налога на имущество.Но чтобы воспользоваться неиспользованным освобождением вашего покойного супруга (ход, называемый «переносимостью»), вы должны указать его в налоговой декларации о наследстве первого умершего супруга, даже если налог не взимается. Проблема в том, что если вы не знаете, что такое переносимость и как ее выбрать, вы можете неожиданно столкнуться с федеральным налогом на имущество.

    И обратите внимание: если вы живете в одном из 18 штатов или округа Колумбия, которые взимают отдельные налоги на наследство и / или наследство, на карту поставлено еще больше, поскольку налоги на смерть иногда начинаются с первого доллара состояния.(См. «Где не умереть в 2017 году»). В 2018 году это число упало до 17. Делавэр отменил налог на наследство с 1 января 2018 года. А Нью-Джерси отменил налог на наследство с 1 января 2018 года, но оставил налог на наследство в бухгалтерских книгах.

    Мексика — Справочник по косвенным налогам

    Экспорт — Товары

    Как обрабатывается экспорт товаров?

    Юридические лица, проживающие в Мексике, должны исчислять налог, применяя нулевую ставку к продажной стоимости активов при их экспорте.

    Для целей законодательства об НДС экспорт товаров включает:

    • Окончательный экспорт с точки зрения таможенного законодательства
    • Продажа / передача нематериальных активов лицом, проживающим в Мексике, лицу, проживающему за границей
    • : временное пользование или пользование нематериальными активами, предоставленными лицом, проживающим в Мексике, за границей.

    В целом, вышеупомянутые считаются экспортированными, если они наняты и оплачены иностранным резидентом, не имеющим постоянного представительства в Мексике.Могут применяться некоторые дополнительные требования.

    Экспорт — услуги

    Как экспорт услуг учитывается для целей НДС / GST?

    Организации, проживающие в Мексике, должны исчислять налог, применяя нулевую ставку к продажной стоимости оказанных услуг при их экспорте.

    Для целей законодательства об НДС экспорт услуг включает:

    Использование за границей услуг, оказываемых лицом, проживающим в Мексике, для следующих услуг:

    • техническая помощь, связанные с ней технические услуги или информация, относящаяся к промышленному, коммерческому или научному опыту
    • экспортных операций по производству маквила и субмакила с точки зрения таможенного законодательства и Постановления о развитии и функционировании экспортной промышленности маквиладоры.Для этой цели услуги считаются экспортированными, если активы таких операций вывозятся компанией maquiladora.
    • реклама
    • комиссионные и посреднические услуги
    • страхование, перестрахование, привязка и возврат
    • финансовые операции
    • съемка или запись
    • Услуги колл-центра
    • для звонков, исходящих из-за границы, заключенных и оплаченных нерезидентом без постоянного представительства в Мексике
    • услуги в области информационных технологий, такие как: разработка, интеграция и обслуживание компьютерных приложений или компьютерных систем; обработка; место хранения; информационные резервные копии; администрирование баз данных; хостинг компьютерных приложений; модернизация и оптимизация систем защиты информации; и непрерывность работы предыдущих сервисов (должны соблюдаться некоторые требования)
    • международные транспортные услуги для товаров, предоставляемых лицами, проживающими в Мексике, а также услуги по погрузке, разгрузке, складированию, хранению, обработке грузов и портовым установкам для экспорта товаров
    • воздушная перевозка людей и грузов, предоставляемая резидентами страны, за часть услуги, которая не считается оказанной в стране.

    В целом, вышеупомянутые считаются экспортированными, если они наняты и оплачены иностранным резидентом, не имеющим постоянного представительства в Мексике. Могут применяться некоторые дополнительные требования.

    Импорт — товары

    Как обрабатываются товары при ввозе?

    При ввозе товаров в Мексику может взиматься плата за импортный НДС и таможенные пошлины. Они должны быть оплачены или обеспечены до того, как товары могут быть освобождены от таможенного контроля.

    Импорт товаров включает:

    • ввоз товаров в страну
    • покупка резидентами Мексики нематериальных товаров, переданная иностранными резидентами
    • Временное пользование или пользование на территории Мексики нематериальными товарами, предоставленными иностранными резидентами
    • временное пользование или владение на территории Мексики материальными товарами, физическая поставка которых была произведена за границу (за исключением товаров, для которых уплачен НДС за их ввоз в страну)
    • Исключения
    • применяются к определенным товарам.

    Резиденты за границей, которые продают товары резидентам или постоянному представительству в стране (которые являются импортерами товаров), не должны регистрироваться для целей налогообложения. Для этих целей мексиканский закон считает, что только жители страны или лица с постоянным представительством в стране могут осуществлять импорт товаров.

    Импортируемыми считаются товары, указанные выше:

    • на данный момент импортер подает таможенную декларацию для обработки в соответствии с Таможенным законодательством (Ley Aduanera)
    • в случае временного импорта, когда импорт произведен или преобразован в окончательный
    • в случае нематериальных товаров — в момент фактической оплаты вознаграждения.

    Импорт — услуги

    Как услуги, ввозимые из-за рубежа, учитываются для целей НДС?

    Если компания покупает услуги за пределами Мексики, это будет считаться импортом услуг и будет облагаться НДС через механизм, аналогичный механизму обратной оплаты (так называемый «IVA Virtual»), только если услуги предоставляются нерезидентом. юридическое лицо. Важно отметить, что если налогоплательщик имеет полное право вычитать входящий НДС, вычет входящего НДС, эквивалентный самоисчисляемому НДС, предоставляется в той же ежемесячной декларации, и эффекты денежных потоков не должны возникать, если только эта услуга не может быть распределена. к налогооблагаемой деятельности налогоплательщика (если последний осуществляет налогооблагаемую и освобожденную от налогообложения деятельность).

    Международные перевозки не учитываются при импорте услуги.

    Приобретение нематериальных активов лицами, проживающими в Мексике, у поставщиков-нерезидентов, а также временное использование или выгода, полученная на национальной территории нематериальных активов, предоставленных нерезидентом, считается ввозом и также будет облагаться НДС в обратном порядке. механизм заряда, показанный выше.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *