Кто платит налоги: Кто и как обязан платить налоги по российским законам — Российская газета

Содержание

Кто и как обязан платить налоги по российским законам — Российская газета

Изменение с 1 января 2007 года порядка определения налогового резидентства физических лиц породило множество вопросов налогоплательщиков.

Постараемся, обобщив письма Минфина России, разъяснить нюансы определения налогового резидентства в целях исчисления налога на доходы физических лиц.

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Статус налогоплательщика (резидент или нерезидент) никаким образом не основывается на гражданстве физического лица или каких-либо иных условиях, таких, как место рождения, место постоянного жительства и т.п. Статус налогового резидента РФ может иметь иностранный гражданин или лицо без гражданства. И, наоборот, гражданин Российской Федерации может не иметь статуса налогового резидента РФ или утратить его в течение налогового периода. Так, гражданин РФ утрачивает статус налогового резидента РФ, если в течение последних 12 месяцев большую часть времени (более 183 календарных дней) он проводит за рубежом (в зарубежных командировках или в связи с переводом (постоянным или временным) на работу в представительствах организации за рубежом и т.д.).

Для получения статуса налогового резидента РФ физическое лицо должно фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, независимо от того, к какому календарному году эти месяцы относятся. Отсчет дней не прерывается с окончанием очередного налогового периода (календарного года). Например, организация заключила трудовой договор с иностранным гражданином, который находится на территории РФ с 1 сентября 2006 г. При условии, что налогоплательщик с 1 сентября 2006 г. не покидал территорию РФ, 183 календарных дня истекают 2 марта 2007 года. Следовательно, со 2 марта он признается налоговым резидентом РФ.

Период пребывания в Российской Федерации исчисляется путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев. Для определения налогового статуса физического лица не имеют значения общее количество и длительность каждого отдельного выезда из Российской Федерации. При этом прямо не указанные в ст. 207 НК РФ периоды нахождения физического лица за пределами Российской Федерации (т.е. за исключением случаев выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения), независимо от цели выезда при определении статуса налогоплательщика не учитываются (письма Минфина России от 26.07.2007 N 03-04-06-01/268, от 23.07.2007 N 03-04-06-01/258, от 04.07.2007 N 03-04-06-01/210, от 15.06.2007 N 03-04-06-01/189).

Например, исключаются из периода нахождения на территории Российской Федерации дни служебных командировок за рубеж, выезды за границу по семейным обстоятельствам.

С 1 января 2007 г. не допускается досрочное (до истечения 183 календарных дней фактического нахождения на территории РФ) признание налогоплательщика налоговым резидентом РФ, в том числе и в случае наличия долгосрочного трудового договора с российской организацией, предусматривающего продолжительность работы в РФ в текущем налоговом периоде не менее 183 дней (письма Минфина России от 03.07.2007 N 03-04-06-01/207, от 25.06.2007 N 03-04-06-01/200, от 13.06.2007 N 03-04-06-01/185).

Организация — налоговый агент должна определять налоговый статус физического лица исходя из фактического, документально подтвержденного времени нахождения физического лица в Российской Федерации.

Автор не рекомендует пользоваться рекомендациями, данными в письме Минфина России от 29.03.2007 N 03-04-06-01/94, согласно которым если на 1 января 2007 г. у организации имеются трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь, предусматривающие нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, такие белорусские граждане признаются налоговыми резидентами.

Определение налогового статуса производится налоговым агентом ежемесячно исходя из 12-месячного периода, предшествующего дате получения физическим лицом дохода (в том числе начавшегося в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающегося в другом налоговом периоде (календарном году). При этом окончательный вывод о налоговом статусе физического лица в течение налогового периода может быть сделан только 31 декабря. Если уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ осуществляет налогоплательщик самостоятельно, то его налоговый статус определяется один раз — по итогам налогового периода (письма Минфина России от 08.06.2007 N 03-04-06-01/179, от 07.06.2007 N 03-04-06-01/177, от 27.04.2007 N 03-04-06-01/132, от 16.04.2007

N 03-04-06-01/119, от 19.03.2007 N 03-04-06-01/75, от 16.03.2007 N 03-04-07-01/30).

Период пребывания иностранного гражданина на территории РФ может подтверждаться отметкой в паспорте о пересечении границы РФ, визой, миграционной картой (заполняется при въезде в РФ и сдается при выезде), отметками в паспорте о временной регистрации по месту пребывания. Если соответствующие отметки отсутствуют, в качестве доказательства нахождения на территории Российской Федерации могут приниматься любые документы, подтверждающие фактическое нахождение иностранных лиц на территории Российской Федерации и количество дней пребывания в Российской Федерации: табели учета рабочего времени (или выданные на основании сведений из табелей учета рабочего времени справки), ведомости на начисление и выдачу заработной платы, в которых указан фактически отработанный период, справки о проживании в гостиницах и любые другие документы, имеющиеся у налогоплательщика и у налогового агента (письмо Минфина России от 31.05.2007 N 03-04-06-01/170).

Существует мнение, что налоговый статус физических лиц определяется как в соответствии с НК РФ, так и в соответствии с межправительственными соглашениями об избежании двойного налогообложения, имеющими приоритет над национальным законодательством. В данных соглашениях налоговый статус физлица устанавливается не только на основании периода его пребывания на территории иностранного государства, но и на основании таких признаков, как гражданство, наличие постоянного жилья, места регистрации, и т.п.

Из вышесказанного делается вывод, что работники представительства российской организации за рубежом остаются налоговыми резидентами РФ, независимо от времени фактического пребывания за пределами РФ. Это неправильно.

При применении норм, установленных соглашениями об избежании двойного налогообложения, необходимо принять во внимание следующее.

Положения международных договоров (соглашений) Российской Федерации с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения, устанавливающие критерии отнесения физических лиц к резидентам одного из договаривающихся государств, применяются только в тех случаях, когда какое-либо физическое лицо признается налоговым резидентом в соответствии с внутренним законодательством каждого из договаривающихся государств одновременно в обоих этих государствах, то есть в случаях так называемого двойного резидентства. Поскольку физические лица, находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев, в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации, то проблема двойного резидентства физического лица не возникает и оснований для применения упомянутых положений соглашений об избежании двойного налогообложения не имеется (письмо Минфина России от 31.08.2006 N03-05-01-04/254).

www.palata-nk.ru

Как платить налоги по дивидендам иностранных компаний на примере фонда FXRD

При вложении в иностранные бумаги и получении дохода с них инвестор должен самостоятельно оплатить налоги.

FinEx ETF выпустил фонд FXRD на высокодоходные корпоративные облигации с выплатой дивидендов два раза в год. До этого все ETF от FinEx реинвестировали дивиденды. Теперь же инвесторы, владеющие акциями FXRD, смогут сами решить, как распорядиться выплатами. Однако при получении дивидендов от иностранных компаний брокер не обязан выступать налоговым агентом и удерживать налог. Клиент должен самостоятельно подать декларацию. Попросили финансового консультанта и блогера Игоря Файнмана рассказать, как это сделать. 

В каком размере нужно заплатить налог с дивидендов 

Размер налога на дивиденды иностранных компаний зависит от страны, в которой зарегистрирована компания (точнее, от условий соглашения «Об избежании двойного налогообложения между Россией и другими государствами»). 

Налоговая ставка на дивиденды в России — 13%. И если в стране выплаты дивидендов действует меньшая ставка, то инвестору нужно будет доплатить в РФ только разницу. Если большая, то ничего доплачивать не надо (но подать декларацию все равно придется).

Проверить информацию о стране-эмитенте можно по ISIN-коду бумаги на сайте Национального расчетного депозитария. 


Узнать ISIN можно на сайте Московской биржи.


FXRD с выплатой дивидендов зарегистрирован в Ирландии. Ирландские ETF не удерживают подоходный налог с дивидендов, которые получают нерезиденты. Поэтому российский инвестор должен самостоятельно заплатить в России все 13% налога.

Какие документы нужны для заполнения и подачи декларации

Инвестор должен заполнить декларацию 3-НДФЛ (на сайте Федеральной налоговой службы, ФНС) и прикрепить к ней:

  • справку от брокера о доходах за пределами РФ за год или выписку депозитария по выплаченным дивидендам иностранных компаний;
  • договор на брокерское обслуживание;
  • отчет брокера за год.
Запросить эти документы можно в приложении своего брокера. 

Как заполнить и подать декларацию 

Заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ можно онлайн, в личном кабинете на сайте ФНС (есть возможность авторизоваться через Госуслуги). 


В открывшемся окне нужно заполнить общие сведения и перейти в раздел «Доходы». Всю информацию для заполнения здесь можно получить из отчета брокера. 


FXRD выплачивает дивиденды в рублях, поэтому в графе «Сведения о валюте дохода» выбираем российский рубль. Так как по фонду FXRD Ирландия не удерживает налог с инвестора, то в разделе «Сведения о налоге, уплаченном в иностранном государстве» проставляем 0.

Дивиденды по FXRD выплачиваются дважды в год, так что для второй выплаты нужно еще раз нажать на кнопку «Добавить источник дохода» и заполнить данные по второй выплате. Если инвестор получает дивиденды еще и от других иностранных компаний, то их тоже нужно добавить по такому же принципу. 

Итоговая сумма налога, который инвестор должен перечислить в ФНС, рассчитается автоматически (на вкладке Просмотр → Итоги). Здесь же нужно прикрепить подтверждающие документы и отправить декларацию. 

В какой период нужно заплатить налог с дивидендов

Налоговую декларацию нужно подавать за прошедший налоговый период (за прошлый календарный год). Отчитаться нужно до 30 апреля. При этом уплатить налог можно до 15 июля. Так, при получении дивидендов в 2021 году инвестор должен до 30 апреля 2022 года заполнить и подать декларацию и до 15 июля 2022 года заплатить налог. 

Инвестор подает только одну декларацию, вне зависимости от того, сколько раз за год компания выплачивала дивиденды.

Первая выплата дивидендов по фонду FXRD состоится в феврале 2022 года. Таким образом, инвестору, который получит дивиденды по акциям фонда, необходимо будет подать декларацию только в 2023 году. 

Мнение авторов колонок может не совпадать с мнением редакции FinEx. Решение об использовании ценных бумаг и любых других финансовых инструментов пользователь принимает самостоятельно. Информация в тексте не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией. 

Что еще почитать:

В поисках рублевой доходности: разбираем новый фонд FXRD с выплатой дивидендов

Льготы для инвесторов: как не платить налог при долгосрочном владении акциями и облигациями

Как получить от государства дополнительный доход по ИИС

Кто платит налог при дарении квартиры

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Кто платит налог при дарении квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Кто платит налог при дарении квартиры Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 30.07.2020 N 88а-12768/2020
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании действий по расчету налога незаконными.
Обстоятельства: Истец указал на то, что ответчиком неправильно произведен расчет налога на доходы физических лиц исходя из кадастровой стоимости полученной в дар квартиры.
Решение: Удовлетворено.При этом верно указали, что отсутствие в законодательстве конкретной методики определения налоговой базы по налогу на доходы, полученные по договорам дарения и принимая во внимание, что облагаемым налогом в этом случае выступает вменяемая гражданину выгода (доход) в виде экономии на расходах по созданию приобретению), налогоплательщиком обоснованно исчислен подлежащий уплате налог, исходя из инвентарной стоимости полученной в дар квартиры, которая определена в установленном законом порядке и представлена органами технической инвентаризации, в том числе в целях налогообложения, и которая (как впрочем и кадастровая, и рыночная стоимости) отражает доход, полученный налогоплательщиком по договору дарения, эквивалентный той выгоде, которую он получил в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) аналогичного имущества. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 209 «Объект налогообложения» главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган пришел к выводу о получении предпринимателем необоснованной налоговой выгоды путем создания схемы уклонения от уплаты налогов путем создания фиктивного документооборота с взаимозависимыми лицами (жена, сестра, сын, дочь, сестра жены, брат). Налогоплательщик построил два жилых дома и реализовал квартиры в них, заключая договоры дарения квартир с родственниками, но при этом фактически предприниматель продавал квартиры реальным конечным покупателям по договорам купли-продажи и мены квартир, действуя по доверенностям, выданным ему взаимозависимыми лицами. В свою очередь, родственники получали имущественные вычеты, предусмотренные подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. При этом цена продажи в договоре указывалась значительно меньше, чем фактически передавалась покупателями, о чем свидетельствуют расписки. Суд пришел к выводу о правомерном доначислении НДФЛ, поскольку налогоплательщик использовал схему ухода от налогообложения, выразившуюся в занижении налоговой базы по НДФЛ путем включения в цепочку документооборота взаимозависимых лиц при фактическом исполнении договоров купли-продажи квартир от своего имени. При установлении реальных налоговых обязательств налогоплательщика судом учтено, что систематическая продажа квартир является предпринимательской деятельностью, следовательно, предприниматель не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. Поскольку сумма документально подтвержденных расходов на строительство квартир превысила сумму профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов, налоговый орган правомерно уменьшил доходы на сумму документально подтвержденных расходов, соответствующих ст. 252 НК РФ. Суд отклонил ссылку предпринимателя на постановление городского суда о прекращении уголовного дела, поскольку в силу ч. 4 ст. 69 АПК РФ для арбитражного суда преюдициальное значение имеет только вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Кто платит налог при дарении квартиры

Нормативные акты: Кто платит налог при дарении квартиры Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 N 23
(ред. от 07.07.2015)
«О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве»2. В тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. Если указанное лицо уклоняется от уплаты налогов или сборов с полученного дохода, в его действиях при наличии к тому оснований содержатся признаки состава преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ.

Как Безос, Маск и другие миллиардеры в США почти не платят подоходный налог

Автор фото, Getty Images

Подпись к фото,

Cайт ProPublica утверждает, что в его распоряжении оказались конфиденциальные данные налоговой службы за последние 15 лет

25 богатейших американцев, в том числе основатель Amazon Джефф Безос, владелец Tesla Илон Маск, портфельный инвестор Уоррен Баффет и хозяин одноименного информационного агентства Майкл Блумберг, платят подоходный налог по более низкой ставке, чем обычные граждане США.

Об этом сообщил специализирующийся на журналистских расследованиях американский сайт ProPublica, в чьем распоряжении оказались конфиденциальные данные налоговой службы более чем за 15 лет.

Согласно им, Безос вообще не платил подоходный налог в 2007 и 2011 годах, Маск в 2018 году. В других случаях уплаченный налог составил меньше одного процента заработанного за год дохода.

Как пишет ProPublica, за 15 лет 25 богатейших людей Америки платили налоги в среднем по ставке 15,8% — это меньше, чем большинство американцев.

Но закон миллиардеры не нарушают.

Дело в том, что львиная доля их доходов приходится на рост стоимости принадлежащих им акций, а это не считается доходом, пока активы не проданы. Таким образом, к примеру, Баффет, став в 2014-2018 годах богаче на 99 млрд долларов, заплатил всего 973 млн подоходного налога.

Совокупное состояние 25 богатейших американцев за это же время выросло на 401 млрд, а их суммарный подоходный налог составил всего 13,6 млрд.

Публикация данных дала новый толчок давним дискуссиям о налоговой политике и растущем неравенстве.

ProPublica заявляет, что проанализировала еще не все полученные данные, и обещает новые сенсации.

«Мы были порядком удивлены, когда узнали, что вы можете на совершенно законном основании сводить свой подоходный налог к нулю, если вы миллиардер», — заявил программе Би-би-си Today редактор сайта Джесси Айсинджер.

«К тому же они получают большие налоговые льготы,» — говорит он. По словам Айсинджера, богатые люди создают или наследуют активы, после чего используют их как гарант для получения крупных кредитов по сравнительно низким ставкам.

Информация о доходах и налогах граждан, если те не занимают выборных должностей, является в США охраняемой законом тайной частной жизни. ФБР и налоговая служба начали расследования с целью выяснить, кто допустил утечку.

Планы Байдена

Президент Джо Байден хочет заставить богатых платить больше налогов, чтобы сократить неравенство в США и финансировать его масштабные инфраструктурные проекты.

В частности, Белый дом намерен поднять верхнюю планку подоходного налога, удвоить налог на инвестиционный доход и увеличить налог на наследство.

ProPublica указывает, впрочем, что больше налогов начнут платить только некоторые категории богатых американцев, например менеджеры хедж-фондов, а для большей части богатых ничего не изменится.

Офис Джорджа Сороса, также упомянутого в публикации, не ответил на запрос Би-би-си, но направил письмо сайту ProPublica, в котором говорится, что в некоторые годы Сорос и не должен был платить подоходный налог, поскольку стоимость его активов не росла, а падала.

В письме также говорится, что знаменитый филантроп давно поддерживает идею повышения налогов на богатых.

Автор фото, Getty Images

Подпись к фото,

Президент Джо Байден хочет, чтобы богатые американцы платили больше налогов

Незаконная утечка

Сайт ProPublica ранее уже опубликовал несколько статей о том, как сокращение финансирования Службы внутренних доходов (IRS) негативно сказалось на ее способности контролировать уплату налогов богачами и корпорациями.

Редакция говорит, что некий озабоченный этой проблемой аноним передал ей дополнительный материал по теме.

Бывший мэр Нью-Йорка Майкл Блумберг, по сообщением, американских СМИ, сказал, что примет все предусмотренные законом меры для установления виновника или виновников утечки.

Пресс-секретарь Белого дома Джен Псаки заявила, что любое несанкционированное разглашение конфиденциальной правительственной информации незаконно.

Представитель министерства финансов Лили Адамс в электронном письме агентству Рейтер сообщила, что делом об утечке независимо друг от друга занимаются ФБР, федеральные прокуроры и два контрольных отдела минфина.

Руководитель Службы внутренних доходов Чарльз Реттиг сказал: «Я не могу давать комментарии в отношении конкретных налогоплательщиков. Могу подтвердить, что проводится проверка утверждений, будто источником информации был некто в Службе внутренних доходов».

Кто должен платить налог на недвижимость

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», иные доходы, облагаемые по ставке 9%

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»

Google и Apple недоплачивают налоги на миллиарды евро? Как устранить лазейки | Экономика в Германии и мире: новости и аналитика | DW

Около 26 миллиардов евро могли бы дополнительно получать 20 крупнейших промышленно развитых стран мира ежегодно, если бы в полной мере собирали налоги с пяти крупнейших технологических компаний мира — Google, Apple, Facebook, Amazon и Microsoft. К такому выводу пришла неправительственная организация ActionAid. «Система больше не функционирует, мы нуждаемся в глобальной налоговой реформе», — говорит Андерс Дальбек (Anders Dahlbeck), налоговый эксперт организации, которая финансируется за счет индивидуальных пожертвований, грантов от частных фондов и правительств ряда стран.

Суд Евросоюза в Люксембурге

Исследование НПО вышло вскоре после того, как Евросоюз потерпел ряд поражений в юридических спорах с американскими технологическими концернами. Так, Суд ЕС на прошлой неделе отменил распоряжение Еврокомиссии, которое обязывало Amazon доплатить налоги в Люксембурге.

«Мы тщательно изучим вердикт суда и подумаем о дальнейших шагах», — заявила комиссар ЕС по вопросам конкуренции Маргрете Вестагер вскоре после его обнародования. Также не в пользу ЕС закончился спор с Apple об уклонении компании от уплаты налогов в Ирландии. Теперь он рассматривается в высшей судебной инстанции ЕС — Суде Евросоюза в Люксембурге.

Миллиарды благодаря уловкам при выплате налогов

В случае с налогами можно говорить о провале политики ЕС. Недавно европейское представительство Amazon в Люксембурге получило обратно 56 миллионов ранее уплаченных налогов, хотя оборот концерна из-за пандемии вырос на треть — до 42 миллиардов евро. При этом налоговые органы в странах ЕС не получили практически ничего.

Логистический центр Amazon неподалеку от Магдебурга в Германии

Как такое могло произойти? С помощью перемещения налогооблагаемой прибыли между подразделениями концерна так, что она накапливается там, где налоговые органы требуют как можно меньше, переносов штаб-квартиры, реинвестирования прибыли сразу после ее получения налоговым экспертам крупных компаний удается добиться того, что налоговые органы не получают практически ничего. По мнению депутата Европарламента от немецких «зеленых» Свена Гигольда (Sven Giegold), Германия теряет до четверти налоговых поступлений от компаний из-за использования ими преимуществ налоговых оазисов.    

Нетронутый налоговый потенциал цифровой экономики огромен, считает Андерс Дальбек из ActionAid. Не только в промышленно развитых государствах, но и в странах с переходной экономикой и развивающихся странах правительства могут также генерировать огромный дополнительный доход. «Дополнительные средства необходимы сейчас, когда пандемия сильно увеличила финансовые потребности правительств в сфере здравоохранения», — говорит Дальбек. Вероятно, это одна из причин, по которой ActionAid смело рассчитывает в своем отчете «Восстановление миссии», что возможные дополнительные налоговые поступления будут достаточны для того, чтобы обеспечить каждого человека в мире двумя дозами вакцины от коронавируса.

Глобальный корпоративный налог решит проблему?

Но НПО добивается большего: ActionAid предлагает ввести глобальный корпоративный налог в размере 25 процентов. И это тоже в духе времени: президент США Джо Байден в апреле обратился к ЕС с предложением изменить международную налоговую политику. «Прекратить гонку за минимальную налоговую ставку во всем мире», — гласил заголовок доклада министерства финансов США. В нем Вашингтон предложил глобальную минимальную ставку налога в размере 21 процента. Ранее министр финансов США Джанет Йеллен также высказывалась в пользу минимальной налоговой ставки. Министры финансов Германии и Франции поддержали эту идею.

ActionAid предлагает ввести глобальный корпоративный налог в размере 25 процентов

Эта цифра показывает, сколько налогов компания должна заплатить в целом. Если она платит меньше минимальной ставки налога в другой стране, ей придется доплатить разницу в своей. При пятипроцентном налоге на Карибских островах еще 20 процентов пришлось бы уплатить в стране, где расположена штаб-квартира компании.

В этом случае больше не работала бы нынешняя модель, при которой компании уменьшают прибыль в странах с высокими налогами и перемещают ее туда, где налоги низкие. Как заявил Дальбек в интервью DW, для этого нужна критическая масса стран, которые ввели бы глобальный корпоративный налог: «Прежде всего, США, Канада и страны ЕС, а также, мы надеемся, некоторые крупные азиатские страны. Здесь находятся штаб-квартиры крупных компаний».

На протяжении десятилетий ставки корпоративного налога фактически двигались только в одном направлении: вниз. Из-за международной конкуренции средняя ставка налога на прибыль компаний составляет сейчас чуть более 20 процентов, а в 80-е годы она была около 40 процентов. Поэтому ActionAid призывает установить налог в размере «не менее 25 процентов», поскольку в противном случае ряду стран пришлось бы проводить корректировку в сторону понижения, если бы ставка налога была выше.

В поисках новых правил расчета налогов

Миру нужны деньги. Во всем мире пандемия и вызванная ею рецессия опустошили государственную казну, особенно в развивающихся странах и странах с переходной экономикой. «Судя по состоянию налоговой системы в этих государствах, им вообще очень сложно получить налоги, — констатирует Дальбек. — Поэтому мы призываем страны за пределами глобального севера рассмотреть другие меры по сбору налогов″.

Некоторые африканские страны, такие как Нигерия, Кения или Сьерра-Леоне, уже вычитают заранее установленную налоговую ставку непосредственно из оборота крупных технологических компаний за определенные предложения — например, стриминг, социальные сети и так далее.

Дополнительные налоговые поступления обеспечат каждого человека в мире вакциной от ковида

По данным Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), так называемые налоги на цифровые услуги уже взимаются в 40 странах мира. В Индии, например, установлены пороговые показатели: количество пользователей и доходы, получаемые в стране. Если они превышают определенные значения, необходимо уплатить налоги. Таким образом страны стараются свести к минимуму возможности компаний использовать налоговые уловки.

В своем исследовании ActionAid выступает за формирование в долгосрочной перспективе глобальной налоговой системы, которая учитывала бы потребности развивающихся стран и стран с переходной экономикой — в идеале — под эгидой Организации Объединенных Наций. «Страны, в которых осуществляется экономическая деятельность, имеют право взимать налоги», — уверен Дальбек. Но у организации нет иллюзий: в ближайшем будущем согласовать такой сложный набор правил будет нереалистично.

В настоящее время должна быть установлена минимальная налоговая ставка в мире и приняты соответствующие решения на национальном уровне. Время для такого шага действительно кажется благоприятным, поскольку США и ЕС хотят, чтобы те, кто получил максимальную прибыль во время пандемии, разделили и издержки кризиса. Глобальный минимальный налог может появиться уже летом. Не стоит сомневаться, что налоговые эксперты в Amazon, Google и Co уже работают над тем, как обойти эти требования с наибольшей выгодой для компаний.

Смотрите также:

  • Вакцина BioNTech и Pfizer: германо-американская история успеха

    Вакцина Made in Germany

    В Германии, США, Израиле и ряде других стран подавляющая часть населения будет привита от коронавируса мРНК-вакциной BioNTech/Pfizer. Для простоты ее часто называют «пфайзеровской», хотя точнее было бы сказать «байонтековской». В основе ее успеха — стратегический альянс инновационной немецкой биотехнологической фирмы-разработчика и опытного американского гиганта классической фармацевтики.

  • Вакцина BioNTech и Pfizer: германо-американская история успеха

    Успех детей мигрантов

    Фирму BioNTech основали в 2008 году в Майнце при участии финансовых инвесторов профессор медицины Угур Шахин, сын турецкого гастарбайтера на автозаводе Ford в Кёльне, и его жена Озлем Тюречи, дочь приехавшего в ФРГ турецкого врача. Она стала директором по медицинским исследованиям новой компании, которая сосредоточилась на индивидуализированных иммунотерапиях рака и других тяжелых заболеваний.

  • Вакцина BioNTech и Pfizer: германо-американская история успеха

    Офис на улице «У золотого кладезя»

    Головной офис BioNTech находится в Майнце на улице с историческим названием «У золотого кладезя», что теперь, естественно, всячески обыгрывают журналисты. 12 января 2020 года Угур Шахин, прочитав в медицинском журнале The Lancet статью про новый вирус в китайском Ухане и осознав, что дело идет к пандемии, тут же приступил к созданию вакцины на основе наработанных за десятилетие РНК-технологий.

  • Вакцина BioNTech и Pfizer: германо-американская история успеха

    Pfizer: испытания и производство

    17 марта 2020 года BioNTech заключила стратегический альянс с Pfizer. Два года до этого они уже начали разрабатывать мРНК-вакцину против гриппа. Корпорация из Нью-Йорка, основанная в 1849 году двумя выходцами из Германии и входящая ныне в тройку лидеров мировой фармацевтики, организовала в шести странах клинические испытания немецкого препарата и предоставила свои производственные мощности.

  • Вакцина BioNTech и Pfizer: германо-американская история успеха

    Первая вакцина от COVID-19 в США и ЕС

    В декабре 2020 после завершения третьей фазы клинических испытаний разработка BioNTech и Pfizer стала первой вакциной от COVID-19, которую разрешили к применению как в США, так и в Евросоюзе. К тому моменту ЕС уже имел договор о покупке 200 млн доз и опцию на дополнительные 100 млн доз. В Германии самые первые прививки получили 27 декабря пенсионеры в возрастной группе 80+ в домах престарелых.

  • Вакцина BioNTech и Pfizer: германо-американская история успеха

    Завод Pfizer в Бельгии снабжает весь мир

    Амбициозная цель двух компаний — выпустить в 2021 году 2 млрд доз. Три предприятия Pfizer в США обеспечивают североамериканский рынок, а снабжать Европу и остальной мир поручено заводу корпорации в бельгийском Пуурсе. Уже в январе стало ясно, что его мощностей не хватит для удовлетворения глобального спроса, и началось их срочное расширение, из-за чего примерно на месяц упали объемы производства.

  • Вакцина BioNTech и Pfizer: германо-американская история успеха

    Марбург обеспечит 750 млн доз в год

    До создания вакцины BioNTech имела в Германии сравнительно небольшие производственные мощности. Теперь потребовалось крупное предприятие. 17 сентября 2020 года компания купила у швейцарского фармацевтического концерна Novartis завод в Марбурге. После срочной реконструкции и переоснащения он заработал 10 февраля. План на первое полугодие 2021 — 250 млн доз, проектная мощность — 750 млн доз в год.

  • Вакцина BioNTech и Pfizer: германо-американская история успеха

    Логистика требует холодного расчета

    Особенность вакцины BioNTech/Pfizer — ей требуются сверхнизкие температуры до минус 80 градусов. Поэтому при транспортировке используются специальные термобоксы. Каждая содержит 23 килограмма сухого льда, проложенного тремя слоями: это обеспечивает холод в течение десяти дней. И каждая оснащена термосенсорами, подключенными к спутниковой системе GPS. На снимке: прибытие партии вакцин в Италию.

  • Вакцина BioNTech и Pfizer: германо-американская история успеха

    Израиль подтвердил эффективность вакцины

    Ни одна страна не прививала свое население в декабре-феврале такими высокими темпами, как Израиль, и ни одна другая не изучала при этом столь пристально эффективность вакцины BioNTech/Pfizer. 21 февраля министерство здравоохранения Израиля сообщило: через две недели после второй прививки риск заболеть снижается на 95,8%, а угроза попасть в больницу или умереть — на 98,9%.

  • Вакцина BioNTech и Pfizer: германо-американская история успеха

    Орден в знак благодарности

    Германия отблагодарила своих ученых высшей наградой страны — орденом Крест за заслуги. 19 марта 2021 его вручил Озлем Тюречи и Угуру Шахину президент ФРГ Франк-Вальтер Штайнмайер. «Вы приняли решение быть учеными и предпринимателями, потому что хотели, чтобы результаты ваших научных исследований дошли до пациентов, — подчеркнул он. — Вы создали вакцину для всего человечества».

    Автор: Андрей Гурков


 

Какие налоги нужно платить за подаренную недвижимость?

Подаренная недвижимость: налоги при вступлении в собственность и в случае продажи

Подарок в виде квартиры или дома за городом – веская причина порадоваться. Но и не менее веский повод пообщаться с налоговой. Ведь по закону подаренная недвижимость рассматривается как доход, за который придется уплатить НДФЛ.

Единственная загвоздка в том, что порядок обложения налогом непрост, а в налоговое законодательство в этой сфере внесены изменения, с учетом которых и выстраиваются сейчас отношения одаряемых и ФНС.

Плательщик и размер налога при дарении жилья

При получении недвижимости в дар лицом, получившим доход, считается одаряемый. Соответственно и налог уплатить должен он. Дарение же – акт безвозмездный, и обложению налогом не подлежит.

Однако закон предусматривает, что не все одаряемые должны уплатить налог на полученный в результате дарения доход. К таким категориям граждан относятся члены семьи дарителя и лица, состоящие с ним в близком родстве:

  • мать, отец, дети;
  • муж/жена;
  • дедушки/бабушки и внуки;
  • брат/сестра (с условием, когда оба или один родитель общие).

Не относящиеся к вышеперечисленным категориям родственники обязаны уплатить НДФЛ в размере 13% от зафиксированной в кадастре стоимости полученной в дар недвижимости. Цена на такие дом или квартиру учитывается на 1 января года, в котором одаряемый стал их собственником. Налоговые нерезиденты оплатят 30% стоимости недвижимости.

Налог при договоре дарения между сожителями

Одаряемый не платит налог на доходы, даже если не приходится дарителю родственником из вышеперечисленных категорий, но только если признан судом членом одной с дарителем семьи. По Семейному кодексу к таковым относятся лица, живущие одной семьей, т. е. ведущие совместное хозяйство и связанные либо кровным родством, либо свойством (заключение брака).

В случае решения суда о признании, например, свекрови и невестки членами одной семьи, НДФЛ с одаряемой стороны не взимается.

Что касается сожительства, то такой союз не может считаться основанием для признания его членов одной семьей (нет регистрации брака). Следовательно, налог при заключении договора дарения сожители будут вынуждены заплатить.

Налог при расторжении договора дарения

Долгое время этот вопрос считался спорным. Но в 2020 году ФНС, наконец, внесла ясность. Налоговой службой было официально признано, что если договор дарения расторгнут, получения дохода одаряемым не наступает, а следовательно оснований платить НДФС нет.

Обязательство уплатить налог считается отмененным с даты занесения в ЕГРН факта возврата подаренной недвижимости в собственность дарителя.

Налог при продаже дома или квартиры, полученных в дар

Если одаряемый решил продать полученную в дар недвижимость, то сумма, вырученная в результате сделки, облагается налогом в следующих случаях:

  • с момента вступления в собственность до даты продажи прошло менее трех лет, когда жилье получено в дар от члена семьи или близкого родственника, а также когда реализуемая недвижимость – единственное жилье одаряемого;
  • с момента вступления в собственность до даты продажи прошло менее пяти лет безо всяких оговорок.

Однако с учетом последних изменений в Налоговом кодексе одаряемый может не платить НДФЛ, даже если решить продать недвижимость ранее вышеуказанных сроков. ФНС поясняет, что сумма, которую в свое время заплатил за подаренную недвижимость даритель учитывается в сумме, полученной одаряемым при его продаже. И с этих средств НДФЛ не удерживается.

Также, при уплате одаряемым налога на доходы в момент получения подаренной недвижимости в собственность сумма уплаченного НДФЛ учитывается при продаже этой недвижимости. Оплачивается лишь разница, если размер налога с проданного жилья превысит размер ранее уплаченного НДФЛ. все статьи

Кто платит налоги в Америке в 2020 году? — ИТЭФ

Читать как PDF

Прогрессивное налогообложение требует от богатых платить более высокую долю своего дохода в виде налогов, чем от бедных. Большинство из нас интуитивно понимают, что самые богатые домохозяйства больше всего извлекают выгоду из общества, построенного за счет наших налоговых долларов, и могут позволить себе выплачивать большую долю своего дохода для поддержки государственных инвестиций. Но если учесть все налоги, которые платят американцы, оказывается, что наша налоговая система в целом едва ли прогрессивна.Правильное понимание того, кто платит налоги и в каком размере, является особенно актуальным сейчас, когда страна борется с кризисом в области здравоохранения и экономики, который разрушает семьи с низкими доходами и требует от правительства всех уровней вкладывать больше средств в содержание отдельных лиц, семей и сообществ. на плаву.

В этом году доля всех налогов, уплачиваемых 1 процентом самых богатых американцев (24,3 процента), будет немного выше, чем доля всех доходов, поступающих этой группе (20,9 процента).Доля всех налогов, уплачиваемых беднейшей пятой частью американцев (2 процента), будет лишь немного ниже, чем доля всех доходов, приходящихся на эту группу (2,8 процента).

ITEP произвел эти оценки, используя свою налоговую модель, которая рассчитывает различные типы налогов с использованием набора данных о репрезентативных налогоплательщиках. Чтобы отразить долгосрочное состояние нашей налоговой системы, эти цифры не принимают во внимание недавний экономический спад или временные налоговые положения, принятые для его устранения.

РИСУНОК 1


Некоторые налоги, которые мы платим, являются довольно прогрессивными, в том числе федеральный подоходный налог с населения, корпоративный подоходный налог и налог на недвижимость.[1] Но американцы платят другие федеральные налоги, которые не являются прогрессивными. Например, каждый, кто работает, платит налог на заработную плату социального страхования. Этот налог не применяется к инвестиционному доходу, который имеет большинство очень богатых семей, и применяется только к первым 137 700 долл. США заработка, полученного работником в 2020 году.

Американцы также платят налоги штата и местные налоги, которые являются особенно регрессивными, что означает, что они получают большую долю дохода от семей с низким и средним доходом, чем от богатых семей.Например, государственные и местные налоги с продаж являются особенно регрессивными, поскольку бедным семьям часто приходится тратить весь свой доход на покупку предметов первой необходимости, в то время как богатые семьи могут сэкономить большую часть своего дохода, ограждая его от налогов с продаж.

Если взять вместе эффекты всех этих различных налогов, оказывается, что налоговая система не так прогрессивна, как многие думают.

Это не означает, что наша налоговая система вообще не прогрессивна. Общая эффективная налоговая ставка американцев, то есть общая сумма уплаченных налогов в процентах от дохода, действительно растет с ростом дохода, как показано на Рисунке 2.Но не так много, как думают многие американцы. Как показано на Рисунке 2, те, кто входит в 1 процент самых высоких доходов, будут платить в этом году в среднем немногим более трети своего дохода в виде налогов, в то время как те, кто входит в среднюю пятую часть американцев, будут платить чуть более четверти своего дохода в виде налогов. в среднем.

РИСУНОК 2


Налоговая система Америки может быть еще менее прогрессивной

Эти цифры могут преувеличивать прогрессивность налоговой системы страны по нескольким причинам.

Во-первых, ITEP еще не может разделить группы с разными доходами в пределах одного процента самых богатых. Если бы мы это сделали, мы могли бы обнаружить, что эффективные налоговые ставки удивительно низки для очень, очень богатых, учитывая, что большая часть их дохода — это прирост капитала и дивиденды по акциям, которые облагаются налогом по более низким ставкам. Исследование, проведенное Эммануэлем Саезом и Габриэлем Цукманом, показало, что 400 самых богатых налогоплательщиков США платят более низкую эффективную налоговую ставку, чем другие группы [2]. Хотя они используют совсем другие методы, чем ИТЭФ, их выводы не удивительны.

Во-вторых, расчет доли дохода, уплачиваемой в виде налогов, — это лишь один из способов измерения эффективных налоговых ставок и оценки прогрессивности налоговой системы страны. Чтобы установить, в какой степени налоги выше для тех, у кого больше платежеспособности, возможно, имеет смысл определить эффективные налоговые ставки как налоги, уплачиваемые как долю от чистой стоимости налогоплательщиков.

Саез и Цукман подсчитали, что в 2019 году 0,1% самых богатых домохозяйств будут платить 3,2% от своей чистой стоимости в виде налогов, а 99% самых бедных домохозяйств, оцениваемых по уровню благосостояния, будут платить 7.2 процента их чистой стоимости за счет налогов. [3] Другими словами, при определении эффективных налоговых ставок как налогов, уплачиваемых как часть богатства, они обнаруживают, что налоговая система является очень регрессивной. Это неудивительно, учитывая, что концентрация богатства наверху еще более серьезна, чем концентрация доходов наверху. [4]

Как налоговый закон 2017 г. сделал нашу налоговую систему менее прогрессивной

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), который был принят президентом Трампом и его сторонниками в Конгрессе в конце 2017 года, сделал налоговую систему страны менее прогрессивной.TCJA снизил федеральные налоги и, таким образом, снизил общую эффективную налоговую ставку для всех групп доходов. Это проиллюстрировано на Рисунке 3, где сравнивается общая эффективная налоговая ставка для каждой группы, которая будет в 2020 году, и той, которая была бы, если бы TCJA не был принят.

Тем не менее, закон принес особую пользу богатым благодаря положениям о сокращении подоходного налога с физических лиц для владельцев бизнеса, сокращению налога на прибыль предприятий и снижению налога на наследство. Как показано на Рисунке 4, снижение эффективных налоговых ставок для 5 процентов самых богатых налогоплательщиков превысило снижение для других групп доходов.

РИСУНОК 3


РИСУНОК 4


TCJA снизил эффективную ставку федерального налога на 2,2 процентных пункта для 1 процента самых богатых и на 2,6 для следующих 4 процентов самых богатых. Для всех других групп доходов TCJA снизил федеральную эффективную ставку намного менее чем на 2 процентных пункта.

Доля общих налогов, уплачиваемых каждой группой доходов, также была затронута законом 2017 года. На Рисунке 5 показано, что TCJA снизила общую долю налогов, уплачиваемых самыми богатыми 5 процентами, одновременно увеличив долю, уплачиваемую другими доходными группами.

РИСУНОК 5


На Рисунке 5 представлена ​​прогнозируемая доля общих федеральных налогов, налогов штата и местных налогов, уплачиваемых каждой группой доходов в соответствии с действующим законодательством, и оценка доли, которую они заплатили бы, если бы TCJA никогда не был принят. Для каждой группы доходов цифра, заштрихованная красным, представляет собой сценарий, в котором они платят меньшую долю, а цифра, заштрихованная зеленым, — сценарий, в котором они платят большую долю. Согласно действующему законодательству, меньшую долю выплачивают 1 процент самых богатых и 4 процента самых богатых.Все другие группы платят большую долю общих налогов в соответствии с действующим законодательством по сравнению с тем, что они платили бы в соответствии с законодательством, существовавшим до принятия TCJA.

Налоговая система Америки может быть лучше

Налоговая система Америки умеренно прогрессивна, и есть возможности сделать ее еще более прогрессивной. У правительств штата и местных властей есть много возможностей сделать свои налоговые кодексы более справедливыми. У Конгресса есть варианты сделать федеральный налоговый кодекс более прогрессивным, чтобы компенсировать регрессивное воздействие государственных и местных налогов [5]. Некоторые из этих вариантов включают отмену положений TCJA, но другие решают проблемы в федеральном налоговом кодексе, предшествовавшем TCJA.[6]


[1] Федеральный подоходный налог с населения имеет прогрессивную структуру ставок и также предоставляет работающим с низкой заработной платой налоговые льготы, которые подлежат возмещению, что означает, что они могут привести к отрицательным налоговым обязательствам по подоходному налогу для некоторых домохозяйств с низкими доходами. (Эти возмещаемые кредиты включены в данный анализ.) Корпоративные подоходные налоги уплачиваются непосредственно корпорациями. Но, как и все налоги, подоходный налог с предприятий в конечном итоге несут люди. В этом случае налог несут в основном владельцы корпоративных акций и других бизнес-активов, которые в основном принадлежат состоятельным домохозяйствам.Налог на наследство применяется только к стоимости любого имущества, превышающей 11 580 000 долларов в 2020 году (вдвое больше для супружеских пар), и, следовательно, затрагивает только очень богатые семьи.

[2] Стив Вамхофф, «Новая книга Эммануэля Саеза и Габриэля Цукмана напоминает нам, что налоговая несправедливость — это выбор», Институт налоговой и экономической политики, 15 октября 2019 г. https://itep.org/emmanuel-saez-and -gabriel-zucmans-новая-книга-напоминает-нам-эту-налоговую-несправедливость-это-выбор /

[3] Письмо Эммануэля Саеза и Габриэля Цукмана сенатору Элизабет Уоррен, 18 июля 2019 г.https://www.warren.senate.gov/imo/media/doc/saez-zucman-wealthtax.pdf

[4] Стив Вамхофф, «США нуждаются в федеральном налоге на богатство», Институт налогообложения и экономической политики, 23 января 2019 г. https://itep.org/the-us-needs-a-federal-wealth-tax /

[5] Дилан Грундман, «Движение к более справедливым государственным налоговым системам», Институт налоговой и экономической политики, 9 января 2019 г. https://itep.org/moving-toward-more-equitable-state-tax-systems /

[6] Стив Вамхофф, Мэтью Гарднер, «Прогрессивные варианты повышения доходов», Институт налоговой и экономической политики, 5 февраля 2019 г.https://itep.org/progressive-revenue-raising-options/





Заблуждения и факты о том, кто платит налоги

Краткое изложение

В настоящее время почти половина домохозяйств в США не платит федеральный подоходный налог. По оценкам Центра налоговой политики Urban Institute и Брукингса, 46 процентов домохозяйств не будут платить федеральный подоходный налог в 2011 году.[1] Широко цитируемая цифра — оценка Объединенного комитета по налогообложению, согласно которой 51 процент домохозяйств не платили федерального подоходного налога в 2009 году. [2] (Показатель TPC на 2009 год также составляет 51 процент.) [3]

Эти цифры иногда приводятся в качестве доказательства того, что семьи с низким и средним доходом не платят достаточных налогов. Тем не менее, эти цифры, их значение и их значение для политики широко неправильно понимаются.

  • Цифры 51 процент и 46 процентов — это аномалии, которые отражают уникальные обстоятельства последних нескольких лет, когда экономический спад значительно увеличил число американцев с низкими доходами .Цифры за 2009 год особенно аномальны; В том году действовали временные налоговые льготы, введенные Законом о восстановлении от 2009 г., в том числе налоговая льгота «Заставить работу платить» и исключение из налогообложения первых 2400 долларов пособия по безработице, и миллионы американцев были исключены из списков федерального подоходного налога. . Срок действия обеих временных налоговых мер истек.

    В 2007 году, до того, как экономика пошла на спад, 40 процентов домашних хозяйств не платили федеральный подоходный налог. Эта цифра более точно отражает процент, который не имеет подоходного налога в нормальные экономические времена.[4]

  • Эти цифры покрывают только федеральный подоходный налог и игнорируют значительные суммы других федеральных налогов, особенно налога на заработную плату, которые многие из этих домохозяйств платят . В результате эти цифры сильно завышают долю домохозяйств, не платящих федеральные налоги. Данные Центра налоговой политики показывают, что только около 17 процентов домашних хозяйств не платили федеральный подоходный налог или налог на заработную плату в 2009 году, несмотря на высокий уровень безработицы и временное снижение налогов, имевшее место в этом году.[5] В 2007 году, более типичном году, этот показатель составлял 14 процентов. Этот процент был бы еще ниже, если бы он отражал другие федеральные налоги, которые платят домохозяйства, включая акцизы на бензин и другие товары.
  • Большинство людей, которые не платят ни федеральный подоходный налог, ни налог на заработную плату, — это пожилые люди с низким доходом, неспособные работать из-за серьезной инвалидности, или студенты, большинство из которых впоследствии становятся налогоплательщиками. (В такие годы, как последние несколько, в эту группу также входит значительное количество людей, которые были безработными в течение всего года и не могут найти работу.)
  • Более того, группа домохозяйств с низкими доходами фактически платит федеральные налоги. Данные Бюджетного управления Конгресса показывают, что беднейшая пятая часть домохозяйств платила в среднем 4,0 процента своих доходов в виде федеральных налогов в 2007 году, последнем году, за который имеются эти данные, — немаловажная сумма, учитывая, насколько скромны доходы этих домохозяйств; средний доход беднейшей пятой части домохозяйств в 2007 году составлял 18 400 долларов [6]. Следующая пятая часть — те, у кого доход от 20 500 до 34 300 долларов в 2007 году — платила в среднем 10.6 процентов их доходов в виде федеральных налогов.
  • Более того, даже эти цифры сильно занижают общее налоговое бремя домохозяйств с низкими доходами, потому что эти домохозяйства также платят значительные налоги штата и местные налоги . Данные Института налогообложения и экономической политики показывают, что в 2011 году беднейшая пятая часть домохозяйств заплатила ошеломляющие 12,3 процента своих доходов в виде государственных и местных налогов [7].
  • С учетом всех федеральных, государственных и местных налогов нижняя пятая часть домохозяйств в среднем платит около 16 процентов своего дохода в виде налогов. Второй по бедности пятый платит около 21 процента [8].

Также важно учитывать, кто не должен платить федеральный подоходный налог в конкретном году.

  • Оценки TPC показывают, что 61 процент тех, кто не должен был платить федеральный подоходный налог в данном году, являются работающими домохозяйствами. [9] Эти люди уплачивают налоги на заработную плату, а также федеральные акцизы и, как уже отмечалось, налоги штата и местные налоги. Большинство этих работающих домашних хозяйств также платят федеральный подоходный налог в другие годы, когда их доходы выше, что можно увидеть, посмотрев на работающие домашние хозяйства с низким доходом, которые получают налоговую льготу на заработанный доход (EITC).
  • Ведущее исследование этого вопроса показало, что большинство домохозяйств, которые получают EITC, получают его только на один или два года за раз, например, когда их доход падает из-за временного увольнения, и платят федеральный подоходный налог в большинстве других годы. В ходе исследования были изучены лица, подавшие заявки на EITC хотя бы один раз за 18-летний период, и обнаружено, что они уплатили за вычетом нескольких сотен миллиардов долларов федерального подоходного налога за этот период [10]. Этот вывод показывает, что, хотя некоторые домохозяйства получат возвращаемые налоговые льготы в данном году, стоимость которых может превышать их налоговые обязательства по заработной плате, они со временем уплачивают значительные федеральные подоходные налоги в дополнение к заработной плате и налогам штата и местным налогам, которые они платят каждый год.
  • Остальные из тех, кто не платит подоходный налог, в основном пожилые люди, инвалиды или студенты.

Тот факт, что большинство людей, не подлежащих уплате федерального подоходного налога в конкретном году, платят значительные суммы других налогов, а также являются налогоплательщиками чистого дохода с течением времени, опровергает утверждение о том, что домохозяйства, не уплачивающие подоходный налог в конкретный год будет формировать неверные политические суждения, потому что они «не имеют никакой шкуры в игре».

Кроме того, хотя федеральная налоговая система в целом является прогрессивной, налоговые системы штатов и местных налогов являются регрессивными и сводят на нет значительную часть этой прогрессивности.Нет ничего плохого в том, что одна часть общей налоговой системы защищает домохозяйства с низким и средним доходом, которые платят значительные суммы других налогов и, как правило, платят федеральный подоходный налог также и в другие годы.

Для существенного увеличения доли домашних хозяйств, которые должны платить федеральный подоходный налог, директивным органам необходимо будет предпринять такие шаги, как: снижение личного освобождения от налогов или стандартных вычетов, что приведет к тому, что многие работающие семьи с низкими доходами окажутся в бедности или еще глубже попадут в нее; ослабление EITC или детской налоговой льготы, что значительно увеличило бы детскую бедность, уменьшив при этом стимулы к работе, а не к социальному обеспечению; или отменить налоговые льготы для пособий по социальному обеспечению, что приведет к уплате подоходного налога большего числа пожилых людей со скромным фиксированным доходом.

Этот анализ теперь исследует эти проблемы более подробно.

Упомянутая цифра в 51 процент — временный всплеск, вызванный рецессией

В 2007 году, до того, как экономика пошла на спад, доля домашних хозяйств, не имеющих обязательств по федеральному подоходному налогу, составляла 40 процентов. [11] В 2009 году сочетание двух факторов привело к значительному временному росту доли американцев, не имеющих обязательств по чистому федеральному подоходному налогу: рецессия, которая снизила доходы многих людей, и несколько временных сокращений налогов, срок действия которых истек.Показатель в 51 процент за 2009 год отражает эти временные факторы.

  • Снижение доходов в результате рецессии. В 2009 году безработица была на самом высоком уровне за многие годы и резко росла, а доходы падали. Обязательства по подоходному налогу предназначены для адаптации к этим циклическим факторам: они растут, когда экономика сильна, и падают, когда она слаба; эта автоматическая корректировка помогает стабилизировать экономику, смягчая падение доходов людей после уплаты налогов — и, следовательно, их расходов — во время спада.Одним из последствий экономического спада стало резкое сокращение налоговых поступлений как в федеральном, так и в государственном масштабе, поскольку миллионы рабочих потеряли работу или сократились часы работы. Для многих американцев потеря дохода означала, что, хотя они должны были платить федеральный подоходный налог в предыдущие годы, в 2009 году они этого не сделали.
  • Временное снижение налогов. Политики отреагировали на глубокий экономический спад, приняв меры по стимулированию потребительского спроса, включая целевые государственные инвестиции и временное снижение налогов, в результате чего миллионы американцев были исключены из налоговых списков.Примерно 95 процентов работающих семей воспользовались налоговой льготой по Закону о восстановлении, которая позволила снизить их обязательства по федеральному подоходному налогу в 2009 и 2010 годах на 400 долларов для физических лиц и 800 долларов для супружеских пар. Для некоторых из этих людей этот налоговый кредит полностью устранил их федеральные налоговые обязательства. Другие временные сокращения подоходного налога, в том числе исключение первых 2400 долларов в виде пособий по страхованию от безработицы и налоговой льготы для первого покупателя жилья, устранили обязательство по федеральному подоходному налогу для дополнительных налогоплательщиков в 2009 году.

Другими словами, федеральная система подоходного налога сделала то, что она должна была делать во время рецессии — уменьшить доходы людей. По истечении срока действия временного снижения налогов и укрепления экономики и доходов налоговые обязательства населения будут расти (см. Рисунок 1). Например, по оценке Центра налоговой политики, доля домашних хозяйств, не имеющих обязательств по федеральному подоходному налогу, снизилась до 46,4 процента в 2011 году, когда вышеупомянутое снижение подоходного налога уже не действовало (а уровень безработицы был немного ниже уровня 2009 года. ).[12] По мере снижения все еще высокого уровня безработицы этот процент будет снижаться и дальше.

Люди с низким доходом платят значительные налоги на заработную плату, налоги штата и местные налоги

Представление о том, что «половина американцев не платит налоги», не только завышает долю домохозяйств, которые не платят федеральный подоходный налог в течение обычного года. Он также игнорирует другие налоги, которые платят люди, включая федеральные налоги на заработную плату, а также налоги штата и местные налоги. Политики, ученые мужи и другие люди иногда упускают этот момент из виду.

На слушаниях в сенатском финансовом комитете в мае 2011 года сенатор Чарльз Грассли сказал: «Согласно Объединенному комитету по налогообложению, 49 процентов домохозяйств платят 100 процентов налогов, поступающих в федеральное правительство» (что означает, что остальные 51 процент не платите никаких федеральных налогов). На том же слушании старший научный сотрудник Института Катона Алан Рейнольдс заявил: «Бедные люди не платят налоги в этой стране». В 2010 году ведущий Fox Business Стюарт Варни сказал на телеканале Fox and Friends : «Да, 47 процентов домохозяйств не платят ни цента налогов.”[13]

Ни одно из этих утверждений неверно. Как отметил Говард Глекман из Центра налоговой политики относительно оценки TPC, согласно которой почти половина американцев не задолжала федерального подоходного налога в 2009 году, «редко бывает так, что часть данных понимается так неправильно или неправильно используется». Глекман писал:

Позвольте мне объяснить — повторить на самом деле — что означает [цифра]: около половины налогоплательщиков не платили федеральный подоходный налог в прошлом году. Это не значит, что они вообще не платили налогов. Многие отказались от налогов на фонд социального обеспечения и Medicare.[….] Некоторые платили налоги на собственность и, справедливо сказать, почти все платили налоги с продаж того или иного вида. Так что говорить, что они не платят налогов, — это категорически неверно. [14]

Реальность такова, что подоходный налог — это один из ряда видов налогов, которые люди платят как в течение своей жизни, так и в течение определенного года, и не имеет смысла рассматривать его как единственный налог. это имеет значение. Около 82 процентов работающих домохозяйств платят на больше, чем на налогов на фонд заработной платы, чем федеральных подоходных налогов.[15] Фактически, люди с низкими и средними доходами платят гораздо большую долю своих доходов в виде федеральных налогов на фонд заработной платы, чем люди с высокими доходами: налогоплательщики, входящие в нижние 20 процентов шкалы доходов, платят в среднем 8,8 процента своих доходов. доходы в виде налогов на фонд заработной платы в 2007 году по сравнению с 1,6% дохода для тех, кто входит в верхний 1% распределения доходов (см. диаграмму 2) [16].

Это происходит по двум причинам: налогоплательщики с высоким доходом получают гораздо большую долю своих доходов, чем другие домохозяйства, за счет таких источников, как прирост капитала и дивиденды, которые не облагаются налогом на заработную плату в системе социального обеспечения; [17] и заработок свыше 110 100 долларов в 2012 году не облагается налогом на социальное обеспечение.Это означает, что, как написал Авива Арон-Дайн в недавней статье Milken Review , «посудомоечные машины платят большую долю дохода в виде налогов на заработную плату, чем, скажем, нейрохирурги». [18]

С учетом налогов на заработную плату в 2009 году. , около 83 процентов подателей налоговых деклараций заплатили либо часть федеральной заработной платы, либо федеральный подоходный налог. В 2007 году, последнем году без рецессии, 86 процентов подателей налоговой декларации заплатили либо часть федеральной заработной платы, либо часть федерального подоходного налога [19].

Кроме того, данные Бюджетного управления Конгресса показывают, что домохозяйства с низкими доходами платят значительно большую долю своих доходов в виде федеральных акцизных налогов (взимаемых с таких товаров, как бензин), чем домохозяйства со средним и высоким доходом.

Если учесть все федеральные налоги, становится ясно, что подавляющее большинство американцев платят такие налоги. Данные CBO показывают, что беднейшая пятая часть домохозяйств платила в среднем 4 процента своих доходов в виде федеральных налогов, несмотря на их низкие доходы в 2007 году, в то время как следующая пятая часть платила в среднем 10 процентов доходов в виде федеральных налогов.

Семьи с низкими доходами также платят значительные государственные и местные налоги. Большинство государственных и местных налогов
являются регрессивными, что означает, что семьи с низким доходом платят большую долю своих доходов в виде этих налогов, чем более состоятельные домохозяйства.По данным Института налогообложения и экономической политики (ИТЭП), нижняя пятая часть налогоплательщиков в 2011 году выплачивала 12,3 процента своих доходов в виде государственных и местных налогов [20]. Это было намного выше средней ставки в 7,9 процента, которую платили 1 процент домохозяйств с наибольшим доходом (см. Диаграмму 3).

Учитывая , все налоги — федеральные, государственные и местные — нижние 20 процентов домохозяйств платят в среднем от 16 до 17 процентов своих доходов в виде налогов. Следующие 20 процентов домохозяйств в среднем платят около 21 процента дохода в виде налогов.[21]

Фактически, если учесть все налоги, доля налогов, которую платит каждая пятая семья, аналогична ее доле в общем доходе страны [22]. Данные ITEP показывают, что в 2011 году нижняя пятая часть домохозяйств получила 3,4 процента от общего дохода в стране и заплатила 2,1 процента от общей суммы налогов. Средняя пятая часть домохозяйств получила 11,4 процента доходов и уплатила 10,3 процента налогов. Первый процент домохозяйств получил 21,0 процента дохода и заплатил 21 процент.6 процентов налогов. Налоговая система в целом является умеренно прогрессивной [23].

Варианты политики, заставляющие людей с низким доходом платить федеральный подоходный налог, необоснованны. и что принуждение их к уплате федеральных подоходных налогов улучшит налоговый кодекс.

Тем не менее, подавляющее большинство людей, которые не должны платить федеральный подоходный налог, попадают в одну из трех категорий (см. Рисунок 4): [24]

  • Примерно 61 процент — это работающие люди, которые платят налоги с фонда заработной платы.Как отмечалось выше, даже домохозяйства с низким доходом в этой группе со временем платят значительные федеральные подоходные налоги. Основные варианты принуждения этих людей платить федеральный подоходный налог в годы, когда их доходы являются низкими, включают сокращение EITC или детской налоговой льготы, которые, как правило, уменьшают стимулы к работе и повышают уровень детской бедности и социального обеспечения, а также снижение стандартного вычета или личное освобождение, которое может привести к тому, что многие работающие семьи с низким доходом окажутся в бедности или еще глубже попадут в нее.
  • Еще 22 процента людей, которые не платили федеральный подоходный налог в 2009 году, составляют люди в возрасте 65 лет и старше, которые имеют скромный доход (и не имеют заработка).Основной способ заставить этих лиц платить федеральный подоходный налог — это обложить налогом их пособия по социальному обеспечению, несмотря на их ограниченный доход [25].
  • Остальные 17 процентов включают студентов, людей с ограниченными возможностями или болезнями, длительно безработных и других людей с очень низким налогооблагаемым доходом. Чтобы заставить этих людей платить федеральный подоходный налог, директивным органам пришлось бы обложить налогом пособия по инвалидности, ветеранов и аналогичные пособия или заставить студентов дневных отделений и лиц, длительное время безработных брать кредиты (или использовать любые имеющиеся сбережения), чтобы платить налоги с их скудных доходов. доходы.

Как написала аналитик Urban Institute Элейн Мааг о налогоплательщиках, не связанных с доходами, «большинство из них пожилые, бедные или безработные (включая людей, которые слишком нетрудоспособны, чтобы работать). Кого, интересно, налоговый инспектор должен заблокировать? »[26]

Другой взгляд на то, кто не платит федеральный подоходный налог

Отдельный анализ TPC классифицировал людей, которые не должны платить федеральный подоходный налог в 2011 году, в по-другому. * Было обнаружено, что среди подателей налоговых деклараций, не подлежащих уплате федерального подоходного налога за 2011 год:

  • 50 процентов относятся к этой категории, поскольку их доходы настолько низки, что они меньше суммы стандартного вычета и личных и иждивенческие льготы, на которые имеет право домохозяйство.Как заметил старший научный сотрудник TPC Робертон Уильямс, «основная структура подоходного налога просто освобождает прожиточный минимум от налога». ** Около 62 процентов семей, которые не будут платить федеральный подоходный налог в 2011 году, имеют доход менее 20 000 долларов.
  • Еще 22 процента не подлежат федеральному подоходному налогу, потому что они являются пожилыми людьми, которые пользуются налоговыми положениями для помощи пожилым людям, такими как освобождение пособий по социальному обеспечению от подоходного налога для бенефициаров, чей доход ниже 25000 долларов США для лиц, подавших одиночную декларацию, и 32000 долларов США для совместные файлы и вычет по более высокому стандарту для пожилых людей.
  • Еще 15 процентов (из семей, не подлежащих уплате федерального подоходного налога) не должны платить налог, потому что они являются работающими семьями с низким доходом и детьми, которые имеют право на налоговую льготу на ребенка, налоговую льготу по уходу за детьми и иждивенцами, и / или налоговый кредит на заработанный доход, и кредит (-ы) устраняют их обязательства по налогу на прибыль. ***

* Рэйчел Джонсон, Джеймс Наннс , Джеффри Рохали, Эрик Тодер и Робертон Уильямс, «Why Some Tax Предприятия не платят подоходного налога », Центр налоговой политики« Урбан-Брукингс », июль 2011 г .; и Робертон Уильямс, «Почему люди не платят федеральный подоходный налог», TPC TaxVox, 27 июля 2011 г.Для дальнейшего обсуждения этого анализа TPC см. Aviva Aron-Dine, «Trends», Milken Institute Review, I квартал 2012 г., стр. 5–11.
** Робертон Уильямс, «Почему люди не платят федеральный подоходный налог?», TPC TaxVox, 27 июля 2011 г.
*** Остальные из тех, кто не должен платить федеральный подоходный налог, около 13 процентов, не должны платить федеральному налогу. подоходный налог из-за детализированных вычетов или других налоговых льгот.

Сокращение EITC препятствует работе и увеличивает бедность

Исходя из идеи консервативного экономиста Милтона Фридмана несколько десятилетий назад, налоговая льгота на заработанный доход становится все более важным инструментом, позволяющим заставить заработную плату платить больше, чем пособие, и достаточно, чтобы поднять ее. люди, работающие полный рабочий день с минимальной заработной платой из бедности.Исследования продемонстрировали эффективность EITC. Нобелевский лауреат (и известный консервативный экономист) Гэри С. Беккер писал: «Эмпирические исследования подтверждают. . . что EITC увеличивает участие в рабочей силе и занятость людей с низкой заработной платой, потому что им нужно работать, чтобы получить этот кредит »[27] (Беккер также приветствовал EITC за то, что он« полностью доступен для семей, в которых присутствуют оба родителя, даже если один работает, а другой заботится о своих детях [i.д., за доступность для малообеспеченных работающих семей с матерями-домработницами]. »)

Исследования расширения EITC, проведенного в 1980-х и 1990-х годах, показали, что это расширение побудило более полумиллиона человек начать трудовую деятельность. сила. Одно известное исследование определило EITC как «особенно важный фактор как недавнего сокращения использования социальных пособий, так и недавнего увеличения занятости, предложения рабочей силы и доходов» среди семей, возглавляемых женщинами [28]. Создание возвращаемого компонента детской налоговой льготы, которая, как и EITC, доступна только для работающих семей, дополнило усилия EITC в поддержку трудоустройства.Более того, EITC и CTC вывели из бедности 8,9 миллиона человек, в том числе 4,7 миллиона детей [29]. Эти возмещаемые кредиты помогают вывести из бедности больше детей, чем любая другая программа или категория программ на любом уровне государственного управления.

Несколько факторов усиливают важность этих кредитов для поощрения и поощрения низкооплачиваемого труда. В последние десятилетия доходы в Соединенных Штатах становились все более неравномерными, причем львиная доля экономических выгод от глобализации, технологических достижений и т.п. достается тем, кто находится на верхних ступенях лестницы доходов.Данные CBO показывают, что средний доход людей из пятой части с самым низким доходом в 2007 году составлял 17 700 долларов; если бы все доходы росли одинаковыми темпами с 1979 года, эта цифра была бы на 6000 долларов больше. Наша экономика выигрывает от глобализации и технологических изменений, но есть победители и проигравшие. Возмещаемые налоговые льготы помогают частично компенсировать эффект стагнации заработной платы в нижней части диапазона доходов.

Кроме того, слабый рынок труда, вероятно, продолжит оказывать понижательное давление на заработную плату в течение следующих нескольких лет.Уровень безработицы остается неизменно высоким — 8,2 процента в марте 2012 года. CBO прогнозирует, что он не упадет ниже 6 процентов до 2017 года. Принимая во внимание мрачную картину занятости безработных мужчин, обозреватель Дэвид Брукс написал последним. год, когда «субсидии к заработной плате» должны быть в списке будущих ответных мер политики. EITC — это столь необходимая субсидия на заработную плату для работников с низкими доходами (хотя EITC для бедных рабочих без детей остается очень маленькой и ее следует усилить).

Наконец, в последние несколько десятилетий политики в основном полагались на EITC для дополнения низкой заработной платы и в меньшей степени на минимальную заработную плату, покупательная способность которой снизилась на 19 процентов с момента ее пика в 1968 году (т. Е. минимальная заработная плата снизилась на 19 процентов в долларах с поправкой на инфляцию).

По всем этим причинам сокращение EITC для того, чтобы потребовать от большего числа работающих семей с низкими доходами платить федеральный подоходный налог в годы, когда их доходы являются низкими, было бы значительным шагом назад, препятствуя работе и увеличивая бедность.

Корпорации и владельцы малого бизнеса

Также не платят подоходный налог в плохие годы

Как отмечается в этом анализе, помимо уплаты других налогов каждый год (многие из которых связаны со значительным налоговым бременем), большинство людей, которые не платят федеральный подоходный налог в определенный год действительно ли уплачивают этот налог с течением времени. Например, более половины подателей налоговых деклараций, получивших EITC в период с 1989 по 2006 год, получали кредит не более чем на год или два за раз и обычно платили значительные суммы федерального подоходного налога в другие годы.Налогоплательщики, претендовавшие на EITC в течение этого 18-летнего периода, уплатили несколько сотен миллиардов долларов чистого федерального подоходного налога за этот период (в долларах 2006 года) даже с учетом полученных ими платежей EITC. *

Отчетность по уплате налогов как крупных корпораций, так и малых предприятий следует аналогичной схеме — в некоторые годы налоги не уплачиваются, в то время как в другие годы уплачиваются значительные налоги. В те годы, когда у них есть чистые операционные убытки, компании, облагаемые корпоративным подоходным налогом, обычно не несут налоговых обязательств.

Исследование GAO показало, что ежегодно с 1998 по 2005 год примерно 55 процентов крупных корпораций не платили подоходный налог с предприятий . ** Но только 2,7% крупных корпораций не сообщили о чистых налоговых обязательствах за все восемь из этих восьми лет. Это отражает аналогичную модель, применимую к семьям и отдельным лицам — те, кто не платит подоходный налог в конкретный год, часто платят подоходный налог с течением времени.

Эта модель также применима к владельцам малого бизнеса и другим лицам, которые вычитают коммерческие убытки из своих налогооблагаемых доходов и тем самым устраняют свои обязательства по налогу на прибыль в некоторые годы.

* Тим Дауд и Джон Б. Хоровиц, «Мобильность доходов и налоговый кредит на заработанный доход: краткосрочная сеть безопасности или долгосрочная поддержка доходов», Public Finance Review (11 апреля 2011 г.), стр. 619-652; Связь CBPP с авторами.
** Крупные корпорации — это корпорации, активы которых составляют не менее 250 миллионов долларов США или 50 миллионов долларов валовой выручки. Счетная палата правительства, «Сравнение отчетных налоговых обязательств корпораций, контролируемых иностранцами и США, 1998–2005 гг.», Июль 2008 г., http: // www.gao.gov/new.items/d08957.pdf.

[1] Центр налоговой политики, «Налоговые подразделения с нулевым или отрицательным налоговым обязательством, действующий закон, 2004-2011 гг. (T11-0173)», 14 июня 2011 г., http://www.taxpolicycenter.org/numbers/displayatab .cfm? DocID = 3054.

[2] Объединенный комитет по налогообложению, «Информация об обязательствах по подоходному налогу за 2009 налоговый год», меморандум, 29 апреля 2011 г.

[3] Центр налоговой политики, «Налоговые подразделения с нулевыми или отрицательными налоговыми обязательствами, действующее законодательство. , 2004-2011 (T11-0173) », 14 июня 2011 г., http: // www.taxpolicycenter.org/numbers/displayatab.cfm?DocID=3054.

[4] Ид.

[5] Центр налоговой политики, «Налоговые подразделения с нулевым или отрицательным налоговым обязательством, действующий закон, 2004–2011 гг. (T11-0173)», 14 июня 2011 г., http://www.taxpolicycenter.org/numbers/displayatab .cfm? DocID = 3054.

[6] Бюджетное управление Конгресса, «Средние федеральные налоги по группам доходов», июнь 2010 г., http://www.cbo.gov/publication/42870.

[7] Налоговая модель Института налоговой и экономической политики (ИТЭП), апрель 2012 г. .

[8] Налоговая модель Института налоговой и экономической политики (ИТЭП), апрель 2012 г. . Модель ITEP показывает, что нижние 20 процентов домохозяйств платят 5,0 процента дохода в виде федеральных налогов и 12,3 процента дохода в виде налогов штата и местных налогов в 2011 году. Данные CBO не доступны по налоговому бремени штата и местного налога с разбивкой по доходам. Последние данные CBO о федеральном налоговом бремени по группам доходов относятся к 2007 году и показывают, что нижние 20 процентов домохозяйств заплатили 4 процента своего дохода в виде федеральных налогов в том же году.

[9] Центр налоговой политики, «Кто не платит федеральные налоги», http://www.taxpolicycenter.org/taxtopics/federal-taxes-households.cfm.

[10] Тим Дауд и Джон Б. Хоровиц, «Мобильность дохода и налоговый кредит на заработанный доход: краткосрочная сеть безопасности или долгосрочная поддержка дохода», Public Finance Review (11 апреля 2011 г.), стр. 619– 652; Связь CBPP с авторами.

[11] Центр налоговой политики, «Налоговые подразделения с нулевым или отрицательным налоговым обязательством, действующий закон, 2004-2011 гг. (T11-0173)», 14 июня 2011 г., http: // www.taxpolicycenter.org/numbers/displayatab.cfm?DocID=3054.

[12] Центр налоговой политики, «Налоговые подразделения с нулевым или отрицательным налоговым обязательством, действующий закон, 2004–2011 гг. (T11-0173)», 14 июня 2011 г., http://www.taxpolicycenter.org/numbers/displayatab .cfm? DocID = 3054.

[13] Media Matters, «Хотят ли консервативные СМИ поднять налоги для американцев со средним и низким доходом?», 9 апреля 2010 г., http://mediamatters.org/research/2010040

. Указанные 47 процентов взяты из оценки TPC за 2009 год доли подателей, не задолжавших федерального подоходного налога в 2009 году; Ховард Глекман, «Кто не платит подоходный налог?», Блог TPC TaxVox, 8 июля 2009 г., http: // taxvox.taxpolicycenter.org/2009/07/08/who-pays-no-income-tax/. TPC обновила показатель за 2009 год до 51 процента.

[14] Ховард Глекман, «О тех 47%, кто платит« без налогов »», TaxVox, , 15 апреля 2010 г., http://taxvox.taxpolicycenter.org/2010/04/15/about-those- 47% плательщиков% E2% 80% 9Cбез налогов% E2% 80% 9D /.

[15] За 2011 налоговый год; Таблица TPC T11? 0192.

[16] Бюджетное управление Конгресса, 2010 г.

[17] Таблица TPC T12-0010.

[18] Авива Арон-Дайн, «Тенденции», Обзор Института Милкена, первый квартал 2012 г., стр.6.

[19] Таблица TPC T11-0173. По оценкам TPC, 82 процента домохозяйств задолжали либо федеральный подоходный налог, либо налог на заработную плату в 2011 году. Данные TPC также показывают, что в 2007 году около 78 процентов домохозяйств были должны чистых федеральных подоходных налогов и налогов на фонд заработной платы; этот процент несколько ниже, потому что некоторые заявители уплатили налоги на заработную плату, но получили возмещение подоходного налога, равное или превышающее их обязательство по налогу на заработную плату. В 2009 году 71 процент домашних хозяйств несли чистые налоговые обязательства по налогу на прибыль и заработную плату вместе; в 2011 году это сделали 72 процента домохозяйств.Этот процент несколько увеличится по мере восстановления экономики.

[20] ITEP, 2012.

[21] Модель ITEP показывает нижние 20 процентов домохозяйств, платящих 5,0 процента дохода в виде федеральных налогов и 12,3 процента дохода в виде налогов штата и местных налогов в 2011 году. недоступны для государственных и местных налоговых обязательств по доходам. Последние данные CBO о федеральном налоговом бремени по группам доходов относятся к 2007 году и показывают, что нижние 20 процентов домохозяйств заплатили 4 процента своего дохода в виде федеральных налогов в том же году.Модель ITEP показывает, что следующие 20 процентов домохозяйств платили 11,7 процентов дохода в виде государственных и местных налогов в 2011 году. Данные CBO показывают, что в 2007 году 20 процентов домохозяйств заплатили 10,6 процента своего дохода в виде федеральных налогов в этом году.

[22] ITEP, 2012.

[23] До налогообложения нижние 20 процентов домохозяйств получали 4 процента национального дохода, а верхние 1 процент получали 19,4 процента в 2007 году. После налогов нижние 20 процентов домохозяйств получали 4,9 процента национального дохода, а верхний 1 процент получил 17.1 процент. Бюджетное управление Конгресса, 2010 г.

[24] Центр налоговой политики, «Кто не платит федеральные налоги», http://www.taxpolicycenter.org/taxtopics/federal-taxes-households.cfm.

[25] Согласно действующему законодательству, пособия по социальному обеспечению не облагаются подоходным налогом для лиц, подающих документы, чей доход ниже 25 000 долларов США для физических лиц и 32 000 долларов США для пар.

[26] Элейн Мааг, «Итак… Кто должен платить подоходный налог?», TPC TaxVox , 24 июня 2011 г.

[27] Гэри С.Беккер, «Как быстро положить конец благосостоянию, как мы его знаем», Business Week, , 3 июня 1996 г.

[28] Джеффри Гроггер, «Влияние временных ограничений, EITC и других изменений политики на Социальное обеспечение, работа и доход среди семей, возглавляемых женщинами », Обзор экономики и статистики , май 2003 г.

[29] Анализ CBPP, проведенный Бюро переписи населения за март 2011 года.

Какие налогоплательщики платят больше всего налогов?

Ставка налога на прибыль 2020 Доход 2021 Доход
10% 0–9875 долл. США 0–9950 долл. США
12% 9876–40 125 долл. США 9 951 долл. До 40 525 долл.
22% 40 126–85 525 долларов 40 526 долларов — 86 375 долларов
24% 85 526 долл. — 163 300 долл. США 86 376 долл. США до 164 925 долл. США
32% от 163 301 долл. До 207 350 долл. США от 164 926 до 209 425 долларов
35% от 207 351 долл. США до 518 400 долл. США от 209 426 до 523 600 долларов
37% 518 401 долл. США или больше 523 601 $ или больше

Маргинальный vs.Эффективные налоговые ставки

Не весь доход налогоплательщика в размере 300 000 долларов в год облагается налогом по ставке 35%. Первые 9875 долларов, заработанные ими в 2020 году, будут облагаться налогом всего в 10%. Доход между этим порогом и 40 125 долл. США будет облагаться налогом по ставке 12%, а доход от 40 126 долл. США до 85 525 долл. США будет облагаться налогом по ставке 22%. Затем их доход до 163 300 долларов будет облагаться налогом по ставке 24%, а их доход от 163 301 до 207 350 долларов будет облагаться налогом по ставке 32%. Только последние 92 650 долларов обойдутся вам в 35% налогов.

Эти 35% представляют собой «предельную» налоговую ставку для человека: процент, который они платят со своего максимального заработка.Их «эффективная» налоговая ставка является результатом деления общей суммы налога, которую они должны, на их скорректированный валовой доход (AGI) — то, что остается после внесения определенных надстрочных корректировок в доход в вашей налоговой декларации. Ваша эффективная налоговая ставка — это доля вашего дохода, которую вы фактически платите в виде налогов.

Приведенная ниже диаграмма помогает проиллюстрировать, сколько налогоплательщиков тратят в зависимости от категории их доходов.

Влияние кредитов и удержаний

Также необходимо учитывать налоговые льготы и вычеты, поскольку они сильно влияют на размер дохода человека, который в конечном итоге будет облагаться налогом.

Налогоплательщик с доходом в 300 000 долларов может снизить эту цифру до 287 600 долларов, просто потребовав стандартного вычета для своего единого статуса подачи, который составляет 12 400 долларов за 2020 налоговый год. Облагаемый налогом доход человека с 15 000 долларов в год упадет до 2600 долларов, если они также одиноки и требуют стандартного вычета в размере 12 400 долларов.

Шестизначный налогоплательщик потенциально может еще больше снизить свой налогооблагаемый доход, если вместо этого разберет их по статьям. Налогоплательщики потребовали отчислений на благотворительные пожертвования в размере 42,8 млрд долларов в 2017 году.Налогоплательщик, который зарабатывает всего 15 000 долларов в год, вряд ли внесет большой вклад в это число. Как правило, более состоятельные налогоплательщики с большей вероятностью воспользуются этим детализированным вычетом, поскольку для этого требуется определенная сумма располагаемого дохода.

То же самое относится и к вычету процентов по ипотеке, в результате чего в 2017 году доходы налогоплательщиков сократились на 63,6 миллиарда долларов. Лица с низкими доходами, как правило, не платят достаточно процентов по ипотеке, чтобы дать им значительный налоговый вычет.

Налоги на имущество и государственные налоги составили 69 долларов.Заявленные налоговые вычеты в 2017 году составили 3 миллиарда, и понятно, что большую часть этой суммы можно отнести на счет людей, которые больше всего заплатили такими налогами, — лиц с высокими доходами.

По сути, чем больше вы зарабатываете, тем больше вы тратите и тем большую налоговую льготу получаете, если ваши расходы идут на расходы, не облагаемые налогом. Но более состоятельные люди не могут претендовать на налоговый кредит на заработанный доход, который в 2017 году оценивается в 65 миллиардов долларов сбережений налогоплательщиков. Право на получение этого кредита может привести к тому, что IRS будет платить гражданину, а не наоборот, потому что он подлежит возмещению.

Налогоплательщики, чей доход превышает определенный порог, не могут претендовать на получение кредита на заработанный доход. Он предназначен для того, чтобы положить деньги в карманы семей с низкими доходами.

Налоговое бремя для налогоплательщиков с низкими доходами

По данным Pew Research Center, только 1,4% из 1,45 триллиона долларов, уплаченных в 2017 году, были внесены налогоплательщиками, заработавшими менее 30 тысяч долларов.

Следует также отметить, что многие налогоплательщики в этой группе доходов получили доход от государства в виде этих возвращаемых налоговых кредитов — IRS выплатило около 62 миллионов долларов США в виде налоговых кредитов на заработанный доход в 2020 году.Средняя выплата квалифицированным налогоплательщикам составила 2461 доллар.

Налоговое бремя для лиц со средним доходом

В исследовании Налогового фонда налогоплательщики делятся всего на две группы: 50% самых доходных и 50% самых бедных. В нижнюю половину вошли налогоплательщики с AGI, равным 41740 долларов США или меньше в 2017 году. Налоговый фонд обнаружил, что эта более низкая 50% демографическая группа принесла всего 3% налогов, уплаченных в 2017 году.

В том же исследовании 2018 года указано, что нижняя половина налогоплательщиков платит эффективную налоговую ставку 3.7%. Те, у кого AGI находится в диапазоне от 50 000 до 100 000 долларов, что можно считать средним доходом, платят эффективную ставку 9,25%. AGI в размере от 139 713 до 197 651 долларов давали среднюю эффективную ставку 14%.

Налоговое бремя для налогоплательщиков с высокими доходами

Состоятельные люди действительно платят больше налогов, чем люди с низким или даже средним доходом. Это просто математика.

Даже если бы налоговая система была , а не прогрессивной, и все платили одинаковый процент от своих доходов, 15% от 30 000 долларов — это намного меньше, чем 15% от 300 000 долларов.Но у нас действительно прогрессивная система, поэтому люди с высоким доходом платят более высокие эффективные налоговые ставки, даже после того, как все эти налоговые льготы и вычеты приняты во внимание. Эти вычеты не уменьшат 300 000 до 30 000 долларов.

Исследовательский центр Pew Research Center указывает, что налогоплательщики с AGI выше 200 000 долларов заплатили более половины всех налогов, собранных в 2015 году, а именно 58,9%.

Те, у кого доход превышает 2 миллиона долларов, заплатили эффективную налоговую ставку 27,5%, что в три раза больше, чем у налогоплательщиков, которые зарабатывали менее шестизначных цифр в год, хотя эффективная ставка снижается до 25.9% для сверхбогатых, зарабатывающих 10 миллионов долларов в год и более.

Исследование Tax Foundation пришло к выводу, что 96,9% всех подоходных налогов за 2017 год были уплачены более высокими доходами 50% налогоплательщиков.

Исследование Pew Research Center показывает, что налогоплательщики, зарабатывающие от 200 000 до 500 000 долларов в год, платили эффективную налоговую ставку в размере 19,4% в 2015 году. Их подоходный налог составлял 20,6% от общей суммы, взимаемой IRS. Эта сумма снизилась до 17,9% от общей суммы уплаченных налогов при эффективной налоговой ставке 26.8% для лиц с доходом от 500 000 до 2 миллионов долларов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Почему федеральный подоходный налог является прогрессивным налогом?

Прогрессивная налоговая система предназначена для более тяжелого распределения налогового бремени на тех, кто имеет больший доход. Его сторонники считают, что у налогоплательщиков с более высокой заработной платой больше средств для поддержки государственных услуг, и это предназначено для поддержки процветающего среднего класса. Противники утверждают, что это мешает людям зарабатывать больше, поскольку в этом случае им придется платить более высокую налоговую ставку.

Как рассчитать предельную ставку налога?

Чтобы рассчитать вашу предельную налоговую ставку, вам нужно будет взглянуть на таблицу налоговых категорий за текущий год (см. Таблицу на 2021 год здесь). Во-первых, рассчитайте свой скорректированный валовой доход (AGI), вычтя стандартный вычет или детализированные вычеты и любые другие допустимые сверхурочные вычеты из вашего общего дохода. Затем умножьте каждую часть вашего AGI на налоговую ставку для каждого уровня дохода и сложите итоговые суммы для вашего общего налога на прибыль.

Кто платит? И как много?

Когда человек умирает, его имущество может облагаться налогом на наследство и налогом на наследство, в зависимости от того, где он жил и сколько они стоили. Хотя угроза налогов на наследство и наследство реальна, в действительности подавляющее большинство имений слишком малы, чтобы взимать федеральный налог на имущество, который с 2021 года применяется только в том случае, если активы умершего человека стоят 11,70 миллиона долларов. или больше.

Более того, в большинстве штатов нет ни налога на наследство, который взимается с недвижимого имущества, ни налога на наследство, который взимается с тех, кто получает наследство от имущества.

Действительно, количество юрисдикций с такими сборами сокращается, поскольку политическая оппозиция выросла до того, что некоторые критикуют как «налоги на смерть». При этом дюжина штатов плюс округ Колумбия продолжают облагать недвижимость налогами, а полдюжины взимают налоги на наследство. Мэриленд собирает и то, и другое.

Как и в случае с федеральным налогом на недвижимость, эти государственные налоги взимаются только выше определенных пороговых значений. И даже на этих уровнях или выше ваши отношения с умершим — человеком, который умер, — могут избавить вас от части или всего налога на наследство.Примечательно, что оставшиеся в живых супруги и потомки умерших редко, если вообще когда-либо, платят этот сбор.

Таким образом, относительно редко бывает, чтобы поместья и наследство действительно облагались налогом. Тем не менее, полезно узнать больше о различных налогах, связанных с этими активами, а также о том, кто и когда должен их платить. Хотите узнать, застрянете ли вы с налогом на наследство или налогом на наследство, и что вы можете сделать, чтобы снизить такие налоги? Читать дальше.

Ключевые выводы

  • По состоянию на 2021 год только поместья стоимостью 11 долларов.70 миллионов и более подлежат федеральному налогу на имущество.
  • В дюжине штатов введены собственные налоги на наследство, а в шести есть налоги на наследство, причем оба из них действуют по более низким пороговым значениям, чем федеральный налог на наследство.
  • Налоги начисляются только на стоимость имущества или наследства, превышающую пороговую сумму.
  • Выжившие супруги, как правило, освобождаются от этих налогов, независимо от стоимости имущества или наследства.
  • Чтобы минимизировать налоги на наследство, налогоплательщики, чье имущество превышает 11 долларов.Порог в 70 миллионов может создавать трасты, которые облегчают передачу богатства.

Налоги на наследство

В целях налогообложения эти сборы, как федеральные, так и государственные, рассчитываются исходя из справедливой рыночной стоимости имущества, а не той суммы, которую умерший первоначально заплатил за свои активы. Хотя это означает, что любое увеличение стоимости активов имущества с течением времени будет облагаться налогом, но это также защищает от обложения налогом пиковых значений, которые с тех пор упали. Например, если дом был куплен за 5 миллионов долларов, но его текущая рыночная стоимость составляет 4 миллиона долларов, будет использована последняя сумма.

Все, что находится в наследстве пережившего супруга, не учитывается в общей сумме и не облагается налогом на наследство. Право супругов оставлять друг другу любую сумму известно как неограниченный супружеский вычет. Однако, когда оставшийся в живых супруг, унаследовавший имущество, умирает, бенефициары могут причитаться налогу на наследство, если имущество превышает лимит исключения. Другие вычеты, включая благотворительные пожертвования или любые долги или сборы, связанные с имуществом, также не включаются в окончательный расчет.

Наследник, который должен получить деньги или имущество, может отказаться от наследства путем использования наследства или отказа от наследства. Отказ — это юридический документ, который наследник подписывает, отказываясь от прав на наследство. В таком случае исполнитель завещания назовет нового бенефициара наследства. Наследник может отказаться от своего наследства, чтобы избежать уплаты налогов или ухода за домом или другим строением. Лицо, участвующее в процедуре банкротства, также может подписать отказ от прав, чтобы кредиторы не могли наложить арест на имущество.Закон штата определяет, как действуют исключения.

40%

Самая высокая ставка федерального налога на недвижимость в 2020 и 2021 годах.

Федеральные налоги на имущество

В 2021 налоговом году Налоговая служба (IRS) требует, чтобы поместья с совокупными валовыми активами и предшествующими налогооблагаемыми подарками, превышающими 11,70 миллионов долларов, подали федеральную налоговую декларацию и уплатили соответствующий налог на наследство.

Часть имущества, превышающая пороговое значение в $ 11,70 млн, якобы будет облагаться налогом по максимальной установленной федеральной ставке налога на имущество в размере 40%.Однако на практике различные скидки, вычеты и лазейки позволяют квалифицированным налоговым бухгалтерам снижать эффективную ставку налогообложения до гораздо ниже этого уровня. Среди этих методов — использование гибкости в отношении даты оценки имущества, чтобы минимизировать его стоимость или базовую стоимость.

Государственные налоги и налоги на наследство

Государственные налоги на имущество взимаются государством, в котором умерший проживал на момент смерти; налоги на наследство взимаются государством, в котором проживает наследник.

Государственный налог на имущество

Если вы живете в штате, где действует налог на наследство, вы с большей вероятностью почувствуете его ущемление, чем заплатите федеральный налог на имущество. Все льготы по налогам на недвижимость штата и округа составляют менее половины от федерального налога. Некоторые из них, условно говоря, доходят до $ 1 000 000. Налог на наследство исчисляется государством, в котором умерший проживал на момент смерти.

Вот юрисдикции, в которых действуют налоги на наследство.Щелкните название штата, чтобы получить дополнительную информацию от правительства штата о налоге на наследство.

Выше этих пороговых значений налог обычно исчисляется на скользящей основе, как и в скобках для налога на прибыль. Наше исследование показало, что ставка налога обычно составляет 10% или около того для сумм, немного превышающих пороговое значение, и постепенно повышается, обычно до 16%. Самый низкий налог в Коннектикуте, где он начинается с 10% и увеличивается до 12%, а самый высокий показатель в штате Вашингтон, где он достигает максимума в 20%.

20%

Максимальная ставка налога на наследство, взимаемого любым штатом

Государственный налог на наследство

Федерального налога на наследство нет, но некоторые штаты (например, Айова, Кентукки, Мэриленд, Небраска, Нью-Джерси и Пенсильвания) по-прежнему облагают налогом некоторые активы, унаследованные от имений умерших.Будет ли ваше наследство облагаться налогом и по какой ставке, зависит от его стоимости, вашего отношения к умершему человеку, а также от действующих правил и ставок, в которых вы живете.

Страхование жизни, выплачиваемое указанному бенефициару, обычно не облагается налогом на наследство, хотя страхование жизни, выплачиваемое умершему лицу или его имуществу, обычно облагается налогом на наследство.

Как и в случае налога на наследство, налог на наследство, если он подлежит оплате, применяется только к сумме, превышающей освобождение.Выше этих пороговых значений налог обычно рассчитывается по скользящей основе. Ставки обычно начинаются с однозначных цифр и повышаются до 15–18%. И получаемое вами освобождение, и размер взимаемой с вас суммы могут зависеть от вашего отношения к умершему — в большей степени, чем от стоимости имущества, которое вы унаследовали.

Как правило, чем ближе ваши отношения с умершим, тем ниже ставка, которую вы заплатите. Выжившие супруги освобождены от налога на наследство во всех шести штатах. Домашние партнеры также освобождены от налога в Нью-Джерси.Потомки не платят налог на наследство, за исключением Небраски и Пенсильвании. Налог на наследство взимается государством, в котором проживает наследник.

Некоторые штаты предлагают налоговые льготы для вдов или вдовцов, например, снижение налогов на собственность на определенный период времени. Например, во Флориде переживший супруг (а) имеет право на получение скидки на налогооблагаемую стоимость собственности, которой он владеет, на 500 долларов каждый год, на неограниченный срок или до тех пор, пока они не вступят в повторный брак.

Вот юрисдикции, в которых действуют налоги на наследство.Щелкните название штата, чтобы получить дополнительную информацию о налоге на наследство от правительства штата.

Как минимизировать налоги на наследство

Чтобы минимизировать налоги на наследство, сохраняйте простоту планирования и держите общую сумму имущества ниже порогового уровня в 11,70 миллионов долларов. Для большинства семей это легко. Для тех, у кого имущество и наследство превышает пороговое значение, создание трастов, которые облегчают передачу богатства, может помочь облегчить налоговое бремя.

Максимизируйте свои подарки

Максимальное увеличение вашего дарственного потенциала — еще один способ снизить налоги на наследство.С 2021 года физическое лицо может отдавать еще 15 000 долларов или меньше в год, а супружеская пара может жертвовать 30 000 долларов в год без необходимости подачи федеральной налоговой декларации о дарении.

Один из способов уменьшить подверженность налогу на наследство — использовать намеренно дефектный траст доверителя (IDGT) — тип безотзывного траста, который позволяет доверительному управляющему изолировать определенные трастовые активы, чтобы отделить подоходный налог от налога на наследство в отношении этих активов. Лицо, предоставившее право, уплачивает подоходный налог с любых доходов, полученных от активов, но активы могут расти без налогообложения.Таким образом, бенефициары лица, предоставившего право, могут избежать налогообложения дарения.

Есть способы снизить налоги на наследство, если у вас также есть полис страхования жизни. Сами по себе доходы от страхования жизни не облагаются федеральным подоходным налогом, когда они выплачиваются вашему бенефициару. Но когда выручка включается в состав вашего налогооблагаемого имущества для целей налога на имущество, они могут подтолкнуть ваше имущество к пределу в 11,7 миллиона долларов. Один из способов убедиться, что этого не произойдет, — передать право собственности на вашу политику другому физическому или юридическому лицу, включая бенефициара.Другая возможность — создать траст по безотзывному страхованию жизни (ILIT).

Какие активы облагаются налогом на наследство?

Все активы умершего человека стоимостью 11,70 миллионов долларов или более по состоянию на 2021 год подлежат федеральному налогу на наследство. В 12 штатах и ​​округе Колумбия также взимаются налоги на наследство, но правила различаются в зависимости от штата.

Какова ставка налога на наследство?

На федеральном уровне — часть имущества, превышающая эти 11 долларов.С 2021 года отсечение 70 миллионов будет облагаться налогом по ставке 40%. На уровне штата ставка налога зависит от штата, но 20% — это максимальная ставка для наследства, которая может взиматься любым штатом.

В чем разница между налогом на наследство и налогом на наследство?

Налог на наследство взимается с самого имущества, а налог на наследство взимается с тех, кто получает наследство от имущества.

Должен ли я платить налоги на недвижимость?

Если вы получаете наследство от поместья и стоимость активов превышает 11 долларов.70 миллионов, вам придется заплатить налог на наследство. Налог на наследство взимается с самого поместья.

Как я могу избежать налога на наследство?

Один из способов уклониться от уплаты налогов — удерживать размер вашего имущества ниже порогового уровня в 11,70 миллиона долларов. Другие методы включают создание трастов, таких как намеренно дефектный траст доверителя (IDGT), который отделяет подоходный налог от налога на имущество, передачу вашего полиса страхования жизни, чтобы он не учитывался как часть вашего имущества, и его стратегическое использование. подарков.

Итог

Налоги на наследство сложны и часто меняются. Большинство из нас общаются с ними в напряженный и напряженный период нашей жизни. Разумно подготовиться к неизбежному, заранее сделав домашнее задание.

Пока у рассматриваемого имения нет активов, превышающих 11,70 миллиона долларов на 2021 год, вы, скорее всего, не попадете на крючок федеральных налогов на имущество или наследства. Но следите за правилами отдельных штатов, поскольку дюжина из них и округ Колумбия также взимают налоги на наследство и наследство.

Следите за любыми изменениями в законах, которые затрагивают вас, возможно, установив онлайн-оповещения о новостях для вашего штата и термины «налоги на наследство» и «налоги на наследство». По мере взросления вы можете помочь своим близким подготовиться к уплате налогов, объясняя им законы. Возможно, вы даже захотите выделить фонд, чтобы помочь компенсировать это налоговое бремя, когда оно возникнет. Подумайте также о встрече с юристом, CPA или CFP, чтобы начать планирование вашего имущества и минимизировать налог, который ваши бенефициары должны будут платить, когда они унаследуют его.

Часто задаваемые вопросы о налогах на подарки

IRS предоставит расшифровку счета для налоговой декларации на дарение, когда форма 4506-T, Запрос на расшифровку налоговой декларации, будет правильно заполнена и представлена ​​с обоснованием. Расшифровку стенограммы можно запросить по факсу или по почте, используя форму 4506-T. После получения и проверки (включая сопоставление текущих записей налогоплательщика и представителя налогоплательщика с информацией из представленной формы 4506-T) распечатка стенограммы будет отправлена ​​по почте по адресу записи. Неполные или необоснованные запросы будут отклонены, а Запрашивающей стороне будет отправлено Уведомление . Никаких комиссий.

Форма 4506-T, Запрос на возврат и инструкции в формате PDF доступны на IRS.gov. Форма 4506-T может использоваться многократно, и особое внимание следует уделить заполнению формы для налогового запроса на дарение. Заполните форму, следуя печатным инструкциям, обращая особое внимание на следующее:

Строки 1a и 1b : Введите информацию о доноре, включая SSN.

Строки 2a и 2b : оставьте поле пустым.

Строка 3 : Введите текущий адрес донора, если он живёт; имя, должность и адрес представителя недвижимости, если даритель умер. Предоставленный адрес должен совпадать с официальной записью IRS.

Строка 4 : оставьте пустым.

Строка 6 : введите «Форма 709.»

Строка 6 a-c : ЕДИНСТВЕННЫЙ вариант налога на дарение — 6b . НЕ выбирайте другие варианты в пунктах 6-8.

Строка 9 : введите налоговый период (ММДДГГГГ). Если налоговый период неизвестен, обратитесь к разделу «Письменные запросы» ниже.

Строка для пункта аттестации : запрашивающий должен прочитать и согласиться с пунктом аттестации в форме 4506-T. Этот флажок должен быть установлен для обработки формы 4506-T.

Требования к подписи / титулу : Запрашивающая сторона должна быть авторизована для получения информации. Если налогоплательщик, указанный в строке 1, является инициатором запроса, дальнейшая документация не требуется. Если запрашивающий не является налогоплательщиком, указанным в строке 1, Титульная часть раздела подписи должна быть заполнена и подтверждена; см. Документация ниже .

Документация: обратите внимание, что в любой ситуации лицо, запрашивающее информацию, должно быть аутентифицировано.

  1. Если личный представитель / исполнитель / исполнитель подписывает информационный запрос, то вместе с запросом на информацию должны быть предоставлены Завещательные письма, Письма общего управления или другой аналогичный документ из Суда.Введите либо «Личный представитель», либо «Исполнитель», либо «Исполнитель» в разделе «Заголовок».
  2. Если завещания нет и данные запрашивает переживший супруг (а), то вместе с запросом информации необходимо предоставить заявление о том, что завещание не будет начато, и копию свидетельства о браке или другого аналогичного документа. Введите «Супруга» в разделе «Заголовок».
  3. Если нет завещания и управление имуществом находится под контролем Доверительного управляющего, то вместе с запросом на информацию должно быть предоставлено заявление о том, что завещание не будет начато, и Сертификат доверия или копия всего Доверительного инструмента.В разделе «Название» введите «Доверительный управляющий _______ траста».
  4. Если Доверительный управляющий подписывает запрос на информацию, Банк и / или Доверительная компания должны подтвердить свое разрешение на получение информации о налогоплательщиках, включая идентификацию конкретного Доверительного должностного лица. Введите «Доверительный управляющий» в разделе «Заголовок».
  5. Если налоговый специалист подписывает запрос о предоставлении информации, предоставьте копию первоначальной формы 2848, представленной в IRS для того же налогоплательщика и того же налогового года.Недостаточно новой доверенности; запись должна быть установлена ​​в CAF до отправки запроса на информацию. Для получения дополнительной информации см. Раздел «Примечание о форме 2848, доверенность» ниже. Введите «Доверенность» в разделе «Название».

Общий совет: измененные формы не принимаются. Это включает в себя белое закрашивание, замену пера и чернил или любое наложение текста.

Инструкции для формы 4506-T содержат схему, указывающую, куда отправить запрос по почте или факсу, в зависимости от штата, в котором налогоплательщик проживал.Выберите команду RAIVS в Огдене, штат Юта или Цинциннати, штат Огайо.

Письменные запросы

Также можно отправить письменный запрос в IRS для получения выписки о налоге на дарение. Этот метод следует использовать для налогоплательщиков, которые не знают, в каком налоговом году (-ах) была подана налоговая декларация на дарение. Письменный запрос должен включать формулировку, требующую определения «Все поданные налоговые декларации на дарение» для налогоплательщика. Используйте тот же номер факса или почтовый адрес, который указан в Инструкции по форме 4506-T.Запрашивающий должен быть подтвержден документацией, как указано выше, для запроса с использованием формы 4506-T. Необоснованные запросы будут отклонены.

Примечание к форме 2848, доверенность

Обратите внимание, что дублирование, неполная и / или необоснованная форма 2848 может привести к отклонению информационных запросов. Эти советы предназначены для уменьшения вероятности отклонения формы 4506-T.

  • Подайте только одну официальную форму 2848, доверенность в формате PDF, в соответствии с последними инструкциями для каждого налогоплательщика.Используйте то же написание и адрес налогоплательщика во всей будущей переписке.
  • Отправьте один полный оригинал с обоснованием в отдел CAF, как указано в инструкциях к форме 2848. Это единственный способ записи формы 2848.
  • Для последующей переписки с IRS для того же налогоплательщика предоставьте копию официальной формы 2848. Не вносите никаких изменений; не предоставлять оригинальную подпись; просто пометьте его как «Копия». Официальная подача будет проверена в электронном виде IRS на основе данных, первоначально поданных в CAF Unit.
  • Не отправляйте форму 2848 с будущей корреспонденцией, которая не была отправлена ​​в подразделение CAF для обработки. Обратите внимание, что даты подписания и другие элементы официальной формы 2848 записываются и будут проверяться на соответствие любым новым запросам данных.
  • Чтобы обновить CAF адрес или номер телефона налогового специалиста, не отправляйте новую форму 2848. Вместо этого отправьте письменное уведомление, включающее новую информацию и подпись представителя, в то место, где была подана исходная форма 2848.
  • Система CAF обновляется только документами, полученными в подразделении CAF.
  • Хотя это и не обязательно, может быть полезно отметить «Другие действия разрешены» в Строке 5a и вписать в «Запросить и получить расшифровку стенограммы IRS».

Кто и сколько платит подоходный налог?

Это вторая из двух частей. В части I рассказывается о происхождении и назначении федеральных подоходных налогов.

Thinkstock / PK6289

Альберту Эйнштейну приписывают высказывание: «Самое сложное для понимания в мире — это подоходный налог.«Действительно, для многих налогоплательщиков вычисление чего-то вроде AGI также может означать E = MC 2 .

В этом посте мы не советуем вам подавать налоговую декларацию или получать максимальную сумму возмещения. Но ФРС Сент-Луиса стремится помочь людям всех возрастов лучше понимать личные финансы. Итак, давайте проясним некоторые основы подоходного налога.

Общие сведения о налогооблагаемом доходе

Федеральный подоходный налог с физических лиц должен уплачиваться в правительство США со всех форм годового дохода, составляющего чей-либо налогооблагаемый доход.

Он начинается с валового дохода, то есть всего, что вы заработаете за налоговый год. В широком смысле это включает заработную плату, бонусы, процентный доход, доход от аренды, прирост капитала и многое другое. И есть правила Налоговой службы относительно того, кто должен подавать. Например, одинокий человек, которому на момент окончания 2017 года не исполнилось 65 лет, обычно подает декларацию за 2017 налоговый год, если его или ее валовой доход составляет не менее 10 400 долларов США.

Затем вы рассчитываете скорректированный валовой доход (AGI) путем внесения определенных корректировок или вычетов.К ним относятся отчисления со сберегательного счета здравоохранения, проценты по студенческому кредиту, взносы на определенные пенсионные счета и другие соответствующие отчисления.

Для дальнейшего снижения налоговых обязательств могут применяться дополнительные освобождения, вычеты и кредиты:

Федеральный подоходный налог прогрессивный

По данным Управления по управлению и бюджету, по оценкам федерального правительства, в 2018 финансовом году оно соберет около 1,7 триллиона долларов в виде подоходного налога с физических лиц.Между тем, IRS ожидает, что в течение налогового сезона 2018 года будет подано около 155 миллионов индивидуальных налоговых деклараций.

Кто платит и примерно сколько? Важно понимать, что федеральный подоходный налог с физических лиц — это прогрессивный налог, основанный на принципе платежеспособности: прогрессивный налог — это налог, по которому лица с более высокими доходами платят больший процент от своего дохода, чем лица с низкими доходами. .

Налоговый фонд сообщает, что в 2015 году 50 процентов самых богатых получателей доходов уплатили около 97 процентов всех федеральных подоходных налогов.На рисунке выше показано более подробное распределение уплаченного налога по группам доходов.

Ставки налога основаны на налоговых категориях

IRS классифицирует налогооблагаемую прибыль по налоговым категориям с прогрессивно более высокими ставками. Для 2017 налогового года (крайний срок подачи документов — 17 апреля 2018 г.) семь налоговых категорий варьируются от 10 до 39,6 процента.

Налогооблагаемый доход, относящийся к определенной группе, облагается налогом по ставке для этой группы. Дополнительный доход облагается налогом по ставке следующей налоговой категории.Итак, предположим, что вы одинокий человек, у которого в 2017 году был облагаемый налогом доход в размере 10 000 долларов. Вы должны заплатить 10-процентную ставку налога на первые 9 325 долларов, а затем 15 процентов на оставшуюся сумму.

Налоговые категории за 2017 налоговый год
Оценка Одноместный Подача заявления о раздельном проживании в браке Совместная подача документов в браке Глава домохозяйства
10% 0–9 325 долл. США 0–9 325 долл. США 0–18 650 долл. США 0–13 350 долл. США
15% 9326 долларов —
37 950 долларов
9326 долларов —
37 950 долларов
18 651–
75 900 долл. США
13 351 долл. США —
долл. США 50 800 долл. США
25% 37 951–
91 900 долл. США
37 951–
76 550 долл. США
75 901–
153 100 долл.
50 801–
131 200 долл. США
28% 91 901–
191 650 долл. США
76 551 долл. США-
116 675 долл. США
153 101–
233 350 долл. США
131 201–
212 500 долл. США
33% 191 651–
416 700 долл.
116 676–
208 350 долл. США
233 351 долл. США —
долл. США 416 700 долл. США
212 501 долл. США —
долл. США 416 700 долл. США
35% 416 701 долл. США —
418 400 долл. США
208 351 долл. США —
долл. США 235 350 долл. США
416 701 долл. США —
470 700 долл. США
416 701 долл. США —
444 550 долл. США
39.6% 418 401 долл. США
или больше
$ 235 351
или больше
470 701 долл. США
или больше
444 551 долл. США
или больше

ПРИМЕЧАНИЯ. В этой таблице показаны скобки для деклараций, подлежащих оплате 17 апреля 2018 года. В декабре прошлого года президент Дональд Трамп подписал Закон о сокращении налогов и занятости, который вносит много изменений в 2018 налоговый год (подлежит оплате в 2019 году). Семь категорий подоходного налога сохранены, но ставки налога снижены, а уровни дохода скорректированы.

ИСТОЧНИК: Бюллетень внутренних доходов: 2016-45.

Кто платит налоги за подарок? | Освобождение от налога на дарение

стипендиатами ACTEC Натали М. Перри и Робертом Э. Теммерманом младшим

Натали М. Перри Роберт Э. Теммерман младший

Важность освобождения от налога на дарение и налога на наследство является ключевым при рассмотрении вопроса о пожизненном подарке.Стипендиаты ACTEC Натали Перри и Боб Теммерман обсуждают освобождение от налога на передачу и когда и почему освобождение от пожизненного налога на дарение может измениться. Поскольку каждый штат является отдельной юрисдикцией, налоговые консультанты имеют решающее значение при рассмотрении планирования, которое включает федеральные, государственные или местные налоги.

РАСШИФРОВКА

Я Натали Перри, научный сотрудник ACTEC из Уитона, штат Иллинойс.

Сегодня я здесь с Бобом Теммерманом, научным сотрудником ACTEC из Сан-Хосе, Калифорния.Сегодня мы собираемся поговорить об освобождении от налога на дарение и налога на наследство. Боб, не могли бы вы дать нам небольшую справку о том, для чего нужны эти льготы, когда они используются и их текущие суммы?

Конечно, Натали. Я был бы счастлив. Я практиковал трастовое и имущественное право в течение 40 лет, и я видел, как освобождение от уплаты налогов выросло с 600 000 долларов до нынешнего уровня в 11,58 миллионов долларов. Несколько лет назад освобождение от налога на недвижимость увеличилось вдвое с 5 до 10 миллионов долларов, и теперь они индексируются с учетом инфляции.Таким образом, освобождение от любого вида налога на передачу в настоящее время составляет 11,58 миллиона долларов для переводов, происходящих в 2020 году. Для супружеской пары это немногим более 23 миллионов долларов. Теперь, согласно существующему законодательству, эти исключения должны быть постепенно отменены в начале 2026 года. Очевидно, Конгресс и президент могут их изменить; и это может измениться раньше, и кто знает, что ждет нас в будущем в отношении того, что нам дадут будущие Конгрессы и политика. Но прямо сейчас эти исключения исторически являются самыми высокими, которые у нас когда-либо были.Будут ли они сокращены до 2026 года? Твоя догадка так же хороша как и моя.

Что ж, учитывая неопределенность, как кто-то узнает, когда лучше всего воспользоваться освобождением от уплаты налога на наследство? Вы можете описать соображения?

Прежде всего, я просто хотел бы предварить свой ответ, сказав, что льготы и их использование в течение всей жизни действительно предназначены для клиентов с высоким уровнем дохода. Под этим я подразумеваю клиентов с состоянием более 10 миллионов долларов и, возможно, значительно большим, чем это. Я обнаружил, что сегодня у нас есть клиенты, которые делают пожизненные подарки на значительную сумму.Вы хотите использовать это освобождение, пока оно доступно; и очень многие из моих клиентов, особенно в этом году — году выборов — планируют воспользоваться этим исключением. Но для подавляющего большинства наших клиентов и подавляющего большинства тех, кто просто занимается планированием недвижимости, использование освобождения даже не рассматривается, если имущество скромное или меньше того, что я бы назвал 10 миллионами долларов. Об этом даже не нужно думать.

Итак, если кто-то делает подарок и использует часть своего освобождения, означает ли это, что он должен платить налог?

Не обязательно.Это должен быть крупный подарок до введения налога. Конгресс и наши действующие налоговые законы гласят, что если вы переводите деньги на сумму менее 11,58 миллионов долларов, вы должны подать налоговую декларацию на дарение и использовать это освобождение в течение всей жизни. Но вам не нужно платить налог, пока вы не превысите это освобождение. Таким образом, первый доллар сверх 11,58 миллиона долларов облагается налогом в размере 40 процентов. Итак, для подавляющего большинства моих клиентов — они не любят платить налоги и предпочли бы никогда не платить налоги. Итак, большую часть времени, когда мы планируем налогообложение подарков, мы делаем это с целью не платить налог.

Спасибо, Боб. Это действительно полезно. Я думаю, что мы еще не затронули вопрос государственного налога на имущество. Не могли бы вы коснуться этого вкратце, прежде чем мы подведем итоги?

Каждый штат индивидуален. Я приехал из Калифорнии, и некоторое время назад мы отменили наш налог на наследство. Есть некоторые меры голосования, которые могут попытаться изменить это для некоторых богатых клиентов, и мы посмотрим, произойдет ли это. Каждый штат — это отдельная юрисдикция, и, на мой взгляд, для семей действительно важно проконсультироваться со своими налоговыми консультантами при рассмотрении любого вида планирования, связанного не только с федеральными налогами, но и с местными налогами.

Отличный момент. Клиенты обязательно должны помнить об этом. Что ж, спасибо, что был сегодня здесь, Боб. Это было очень полезно.

Спасибо, Натали. Было приятно помочь вам и любому из тех зрителей, которые подумывают сделать какие-либо пожизненные подарки.

Вас также могут заинтересовать «Налог на дарение», «Ежегодное исключение» и «Планирование наследства».

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *