Расчет по страховым взносам — куда сдавать
Кто и когда должен отчитываться по взносам
Администрированием зарплатных сборов ФНС занимается с 1 января 2017 года. Налоговики контролируют исчисление и уплату взносов, а также прием Единого расчета по страховым взносам (ЕРСВ). Расчет сдают все начисляющие вознаграждение сотрудникам работодатели:
- юридические лица;
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы, адвокаты;
- физические лица без статуса ИП, выплачивающие вознаграждение другим физлицам.
Неважно, состоят ли работники в штате или привлекаются по договорам подряда. Если в организации кроме генерального директора сотрудников нет и зарплату он не получает, сдается нулевка.
Согласно ст. 423 НК РФ расчет сдается ежеквартально не позднее 30 календарных дней с окончания отчетного периода. Для годового расчета исключений нет. ЕРСВ за 2019 год подается до 30 января 2020 года включительно.
ВАЖНО! Сдача отчетности после срока грозит организации не только штрафом. С 30.08.2018 ФНС имеет право блокировать банковские счета, если просрочка составляет более 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Все плательщики взносов отчитываются по единой форме КНД 1151111 (приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).
ВНИМАНИЕ! С отчетной кампании за 1 квартал 2020 года применяется новая форма ЕРСВ, утв. приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/[email protected] Об изменениях в формуляре читайте здесь.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
- 25 человек и менее — в бумажном или электронном виде;
- свыше 25 человек — исключительно в электронном виде.
Правило установлено п. 10 ст. 431 НК РФ и действует как для организаций, так и для остальных категорий работодателей (ИП, нотариусов, адвокатов и пр.).
ВАЖНО! С 01.01.2020 года действут новый порядок представления расчета. Теперь сдавать отчет в электронном виде должны будут работодатели, среднесписочная численность которых превышает 10 человек. Подробности см. в материале «Правила сдачи расчета по взносам изменились».
Куда сдавать расчет по страховым взносам за 2019 год
Юрлица сдают ЕРСВ в ИФНС по месту регистрации. Однако для обособленных подразделений (ОП) и крупнейших налогоплательщиков действуют особые правила. Рассмотрим, куда сдавать расчет по страховым взносам за 2019 год крупнейшим налогоплательщикам и ОП.
Обособленные подразделения
Когда ОП начисляет зарплату сотрудникам самостоятельно, расчет сдается по месту постановки на учет. В отчете указываются КПП и ОКТМО подразделения.
Если заработная плата сотрудникам подразделения начисляется в головном офисе, ЕРСВ подается в ИФНС по месту нахождению организации. То же самое касается подразделений за пределами РФ.
Подпишитесь на рассылку
При переезде ОП регистрируется в другой инспекции и подает расчет по новому адресу. В ЕРСВ указываются сведения о взносах за весь отчетный период независимо от того, по какому адресу они фактически начислялись (пп. 7, 11 и 14 ст. 431 НК РФ).
Если в отчетный период ОП перестало самостоятельно платить заработную плату, обязанность сдачи расчета переходит к головному офису. В него включаются сведения за весь отчетный период. При ликвидации ОП администрирование взносов также переходит головному офису.
Крупнейшие налогоплательщики
В отличие от бухгалтерской и налоговой отчетности крупнейшие налогоплательщики сдают расчет по взносам по своему местонахождению и по месту учета подразделения. Для их ОП действует то же правило, что и для остальных юридических лиц.
Этот порядок закреплен в подп. 7 п. 3.4 ст. 23 и п. 11 ст. 431 НК РФ, а разъяснения даны в письмах ФНС России от 23.01.2017 № БС-4-11/993 и от 10.01.2017 № БС-4-11/100.
Сдача ЕРСВ индивидуальными предпринимателями
Граждане, зарегистрированные в качестве ИП, сдают расчет лишь в том случае, если они нанимают работников. Однако если предприниматель хотя бы однажды заключил трудовой договор, у него возникает обязанность сдавать ЕРСВ. Даже если работник уволился в прошлом отчетном периоде, придется сдавать отчетность со сводными данными до конца года.
Дело в том, что при заключении трудового договора ИП автоматически регистрируется в качестве работодателя. Соответственно, он должен начислять зарплатные взносы и сдавать отчетность. К сожалению, избавиться от этой обязанности предпринимателю нельзя. Этим вопросом должна заниматься ИФНС, но до сих пор не разработан соответствующий регламент.
ИП подает ЕРСВ в инспекцию по месту регистрации как физического лица (в общем случае — по прописке). Регион фактического ведения бизнеса не имеет значения, как и применяемая система налогообложения (письмо ФНС России от 01.03.2017 № БС-4-11/3748).
***
ЕРСВ ежеквартально сдают все работодатели независимо от правового статуса и системы налогообложения. Срок сдачи — 30 календарных дней после каждого квартала. Способы подачи расчета зависят от среднесписочной численности. Форма ЕРСВ едина для всех категорий работодателей и сдается в ИФНС по месту регистрации. Исключение составляют обособленные подразделения и крупнейшие налогоплательщики, для которых действует особый порядок.
***
Еще больше материалов по теме в рубрике «Страховые взносы».
Расчет по страховым взносам сдается в ИФНС по месту «обособки» только в том, случае, если организация решила наделить подразделение полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц.
О наделении подразделения такими функциями следует сообщить в налоговый орган в течение одного месяца
Разъяснения по этому вопросу содержатся, в частности в письме ФНС № БС-4-11/[email protected] от 14.02.2017, письме Минфина № 03-04-12/78677от 28.12.2016.
Если ранее организация наделила «обособки» такими полномочиями по начислению зарплаты, но позже решила перейти на централизованную уплату взносов, необходимо уведомить налоговые органы о лишении обособленных подразделений соответствующих полномочий.
Форма сообщения о наделении (лишении) полномочий обособленного подразделения по начислению выплат физлицам утверждена Приказом ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/[email protected] .
Если «обособка» переехала
Если сотрудники переходят из одной «обособки» в другую
При переводе работника из одного обособленного подразделения организации в другое обособленное подразделение работодатель у работника не меняется, соответственно, плательщик страховых взносов в отношении сумм вознаграждений, выплачиваемых в пользу указанного работника, также не меняется.Следовательно, в целях определения предельного размера базы для исчисления страховых взносов должны учитываться выплаты, произведенные работнику с начала расчетного периода, в том числе выплаты по предыдущему месту работы в другом обособленном подразделении.
Как в этом случае заполнить РСВ?
При переходе работника из одного обособленного подразделения организации в другое обособленное подразделение по строкам 030 — 050 подразделов 1.1 и 1.2 к разделу 1 РСВ, строкам 020 — 030 приложения N 2 к разделу 1 в соответствующих графах отражаются выплаты и иные вознаграждения и база для исчисления страховых взносов применительно к обособленному подразделению по новому месту работы сотрудника.
По строке 051 подраздела 1.1 приложения N 1 к разделу 1 РСВ в соответствующих графах отражается база для исчисления страховых взносов в размерах, превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы.
В графах 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ указывается база для исчисления страховых взносов в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов.
Учитывая, что в целях определения предельного размера базы для исчисления страховых взносов должны учитываться выплаты, произведенные работнику с начала расчетного периода, строки 051 подраздела 1.1 приложения N 1 к разделу 1 РСВ, строки 040 приложения N 2 к разделу 1 и графы 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета необходимо заполнять с учетом суммы базы для исчисления страховых взносов по предыдущему месту работы сотрудника в другом обособленном подразделении организации.
При этом в случае если до момента перевода сотрудника в другое обособленное подразделение база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превысила предельную величину базы, то по строке 050 в соответствующих графах суммы превышения не отражаются.
Разъяснения по этому вопросу приводятся в письме ФНС № ГД-4-11/[email protected] от 13.10.2017.
Раздел 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета
Раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которым заключены трудовые договоры и (или) гражданско-правовые договоры.
Примечание: в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется.
При заполнении строки 010 при первичном представлении сведений за расчетный (отчетный) период проставляется «0—», в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период — указывается номер корректировки (например, «1—», «2—» и так далее).
Поле 020 заполняется в соответствии с кодами, определяющими расчетный (отчетный) период:
- «21» – за 1 квартал.
- «31» – за полугодие.
- «33» – за 9 месяцев.
- «34» – по итогам года.
- «51» – за 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации.
- «52» – за полугодие при реорганизации (ликвидации) организации.
- «53» – за 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации.
- «90» – за год при реорганизации (ликвидации) организации.
Значение поля 020 должно соответствовать значению поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета.
Поле «030». Указывается год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения. Значение поля 030 должно соответствовать значению поля «Календарный год» титульного листа расчета.
Поле «040». Указывается порядковый номер сведений.
Поле «050». Указывается дата представления сведений в налоговый орган.
В подразделе 3.1 указываются персональные данные физического лица — получателя дохода.
Строка «060». Указывается ИНН физического лица.
Строка «070». Указывается СНИЛС застрахованного лица.
Строка «080». Указывается полностью фамилия физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
Строка «090». Указывается полностью имя физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
Строка «100». Указывается полностью отчество физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
Строка «110». Указывается дата рождения физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим его личность.
Строка «120». Указывается числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны указывается согласно ОКСМ.
Примечание: при отсутствии у физического лица гражданства в строке 120 указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.
Строка «130». Указывается цифровой код пола физического лица:
- «1» – мужской.
- «2» – женский.
Строка «140». Указывается код документа, удостоверяющего личность физического лица. Если указанным документом является паспорт российского гражданина, указывается код «21«, иностранного гражданина – «10«, «07» если военный билет и «03» если свидетельство о рождении.
Строка «150». Указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица (серия и номер документа). Знак «N» не проставляется, серия и номер документа отделяются знаком » » («пробел»).
Строки «160 – 180». Указывается признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования соответственно:
- «1» – является застрахованным лицом.
- «2» – не является застрахованным лицом.
В подразделе 3.2 указываются сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.
При заполнении подраздела 3.2 при начислении плательщиком страховых взносов выплат и иных вознаграждений физическому лицу, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк расчета.
При представлении сведений, корректировка которых не связана с изменением тарифа страховых взносов, в корректирующей форме заполняются все показатели формы, как корректируемые, так и не требующие корректировки.
В подразделе 3.2.1 не учитываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, с которых исчисляются страховые взносы, а также суммы страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в соответствии со ст.428 НК РФ.
В графах 190 указывается порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03» и так далее) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Графы «200». Указывается код категории застрахованного лица (См. Коды категории застрахованного лица) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. Данный код заполняется заглавными буквами русского алфавита.
Графы «210». Указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
Графы «220». Указывается база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов, установленную Правительством Российской Федерации в соответствии с п.4 и 5 ст.421 НК РФ, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
Графы «230». Указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица по договорам гражданско-правового характера за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
Графы «240». Указывается сумма страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов, установленную Правительством Российской Федерации в соответствии с п.4 и 5 ст.421 НК РФ, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и тарифу, применяемому плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
Строка «250». Указывается общая сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, за три последних месяца расчетного (отчетного) периода, база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов, установленную Правительством РФ в соответствии с п.4 и 5 ст.421 НК РФ, а также сумма страховых взносов, начисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица, за три последних месяца расчетного (отчетного) периода.
В подразделе 3.2.2 учитываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, на которые начисляются страховые взносы, а также суммы страховых взносов, начисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в соответствии со статьей 428 НК РФ.
Графы «260». Указывается порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03» и так далее) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Графы «270». Указывается код тарифа, применяемый плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица, облагаемых страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, установленных ст.428 НК РФ (См. Коды тарифов плательщиков), за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Графы «280». Указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, облагаемых страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, установленных ст.428 НК РФ, на которые начисляются страховые взносы за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и тарифу, применяемому плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов.
Графы «290». Указывается сумма страховых взносов по дополнительным тарифам, установленных ст.428 НК РФ, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и тарифу, применяемому плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов.
Строка «300». Указывается общая сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, на которые начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам за три последних месяца расчетного (отчетного) периода, а также сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица, за три последних месяца расчетного (отчетного) периода.
Расчет по страховым взносам в 2020 году нужно сдать 4 раза, увязав его представление с завершением каждого из кварталов. И первым в этом списке оказывается отчет, формируемый по окончании 4-го квартала 2019 года. Как правильно заполнить ЕРСВ? Как, куда и в какие сроки его представить? Рассмотрим нюансы, значимые для составления и подачи расчета.
Что представляет собой расчет по страховым взносам
Расчет по страховым взносам — ЕРСВ или РСВ (лишняя буква в первой аббревиатуре соответствует определению «единый») — представляет собой совсем не те отчеты форм РСВ-1 и РСВ-2, которые до 2017 года подавались в ПФР. Почему? Потому что в связи с внесением с 2017 года в НК РФ всех правил работы со страховыми взносами (кроме платежей на травматизм), до этого содержавшихся в разных законах, контроль за их начислением и уплатой перешел к налоговым органам.
То есть вся отчетность по взносам, которая ранее представлялась в 2 фонда (ПФР и ФСС), начала сдаваться в ИФНС. Поскольку страховые взносы в такой ситуации оказались всего лишь частью платежей налогового характера, рациональными действиями в отношении формируемой по ним отчетности стали:
- создание сводной формы отчета, объединившей в себе те данные, которые раньше вносились в 4 формы:
- РСВ-1 — в отношении взносов в ПФР и ФОМС, начисляемых большинством работодателей;
- РСВ-2 — в части платежей в те же фонды, но начисляемых главами фермерских хозяйств;
- РСВ-3 — в отношении взносов, направленных на дополнительное соцобеспечение работников определенных категорий;
- 4-ФСС — в части взносов в соцстрах на страхование по нетрудоспособности и материнству;
- унификация сроков сдачи новой формы, оказавшихся средними между сроками, действовавшими ранее для сдачи отчетов РСВ-1 и 4-ФСС в соответствующие фонды.
Нового в содержании сводного РСВ в сравнении с отчетами, делавшимися для фондов, немного. Оно сокращено за счет исключения из него:
- итогов расчетов с каждым из фондов на начало года и на конец периода отчета;
- данных о документах по уплате взносов;
- персональных сведений о стаже работников.
То есть отчет по взносам, сдаваемый в ИФНС, приобрел облик, близкий к виду традиционного налогового отчета, сохранив при этом особенности, присущие отчетности по страховым взносам, ранее подававшейся в фонды.
Правила составления и сдачи РСВ в 2020 году
Для составления расчета по страховым взносам за 2019 год используется бланк, утвержденный приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] Правила его заполнения содержит тот же приказ ФНС.
Скачать бланк
Поскольку количество новшеств в содержании сводного отчета невелико в сравнении с отчетами, ранее представлявшимися в фонды, то и правила внесения данных в него, по существу, остались прежними.
Детальное описание принципов заполнения каждого листа этого документа вы найдете в статье «Единый расчет по страховым взносам — бланк».
ВНИМАНИЕ! С отчета за 1 квартал 2020 года применяется обновленный бланк ЕРСВ, утвержденный приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] Подробности см. здесь.
РСВ составляется поквартально с включением в него ряда данных в виде нарастающих цифр и с учетом того, что расчет нарастающего итога будет начинаться заново с началом нового года. Вместе с тем цифры, возникшие только в последнем квартале периода отчета, даются с достаточно высокой степенью детальности, что позволяет называть РСВ (на самом деле составляемый нарастающим итогом) расчетом за определенный квартал.
Заполнение отдельных строк РСВ рассмотрено в статьях:
Образец заполнения РСВ за 2019 год можно скачать ниже.
Скачать образец
Составленный отчет необходимо проверить на наличие ошибок.
Срок подачи РСВ-2019 за 4 квартал 2019 года
В качестве крайнего срока для сдачи сводного РСВ в НК РФ (п. 7 ст. 431) указана только одна дата, определенная как 30-е число месяца, начинающегося после завершения очередного отчетного квартала. Для отчетности, подаваемой за год, особый срок не установлен.
То есть последний день сдачи отчетности по взносам должен приходиться на 30-е числа января, апреля, июля и октября, если этот день не совпал с выходным. Если же такое случилось, то крайний срок отодвигается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на наступающий позднее ближайший будний день.
Исходя из этих правил, срок подачи РСВ за 4 квартал 2019 года будет соответствовать 30.01.2020.
А отчетность за периоды 2020 года нужно будет сдать не позднее 30.04.2020, 30.07.2020, 30.10.2020 и 01.02.2021 (все даты приходятся на будние дни, кроме годовой).
Отчет может быть сдан на бумаге, если среднесписочная численность лиц, данные о которых фигурируют в документе, не превышает 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). При большей численности электронный способ представления отчетности становится обязательным.
ВАЖНО! Начиная с отчетности за 1 квартал 2020 года порог для бумажной отчетности в 25 человек снижен до 10. То есть, если в 2019 году среднесписочная численность равна 10 и более, то отчет примут только электронный. Подробности см. здесь.
Итоги
Отчет по страховым взносам, имеющим с 2017 года нового куратора в лице ИФНС, новую (общую для всех взносов, курируемых ИФНС) форму бланка и новый срок для сдачи, составляется по тем же принципам, которые действовали в периоды подачи аналогичных отчетов непосредственно в фонды. Отчет сдается поквартально. Внесение данных в него осуществляется по принципу нарастающего итога в течение каждого года.
Сдать в ИФНС отчет по страховым взносам по итогам 2019 года надо не позднее 30.01.2020 в электронном виде, если численность работников, на основе данных о которых сформирован отчет, превышает 25 человек. При меньшей численности отчет может быть бумажным.
Когда необходимо подать корректировку расчета по страховым взносам, в какие сроки и по каким правилам, читайте в статьях:
Источники:
- налоговый кодекс РФ
- приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]
- приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected]
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Вопрос:
Один из наших ИП зарегистрирован в ИФНС по месту прописки и стоит на учете в ИФНС по месту осуществления деятельности как плательщик ЕНВД. Помимо декларации по ЕНВД, туда же мы сдаем всю отчетность по НДФЛ. До 2017 года со страховыми взносами все было понятно — вне зависимости от места осуществления деятельности ИП сдавал отчетность и платил взносы в ФСС и ПФР по месту прописки. Теперь РСВ мы сдаем в ИФНС, а не в ПФР.
Куда ИП сдавать РСВ — в ИФНС по месту прописки, где у него никакой деятельности нет, и куда он сдает нулевую декларацию по УСН в конце года, или же в ИФНС по месту осуществления деятельности, где он отчитывается по НДФЛ?
Ответ:
Предпринимателю, осуществляющему уплату страховых взносов за работников, необходимо сдавать расчет по страховым взносам в ИФНС по месту жительства (месту регистрации ИП).
Государственная регистрация ИП осуществляется по месту его жительства (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Для проведения налогового контроля организации и физлица подлежат постановке на учет в ИФНС соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физлица (п. 1 ст. 83 НК РФ).
ИП, которые осуществляют виды предпринимательской деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков в ИФНС по месту ведения бизнеса либо по месту жительства ИП — по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 5, 7 (в отношении развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (ст. 346.28 НК РФ).
Перечисление НДФЛ налоговые агенты — ИП осуществляют по месту деятельности (п. 7 ст. 226 НК РФ).
С 01.01.2017 налоговые органы осуществляют администрирование страховых взносов. А с отчетности за I квартал 2017 года действует новая форма — расчет по страховым взносам, который сдается в ИФНС ежеквартально до 30-го числа месяца, следующего за отчетным. ИП с сотрудниками должен был по итогам 2016 годам сдать в Пенсионный фонд форму РСВ-1, а с 2017 года эта форма отменена.
Плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, представляют расчет по страховым взносам в ИФНС по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, по месту жительства физлица, производящего выплаты и иные вознаграждения физлицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).
В подпункте 11 ст. 431 НК РФ указано, что уплата страховых взносов и представление расчетов по ним производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.
Данной статьей не предусмотрен отдельный порядок уплаты страховых взносов ИП, в том числе применяющими ЕНВД.
Следовательно, ИП, применяющий ЕНВД, осуществляет уплату страховых взносов за работников по месту жительства (месту регистрации ИП).
Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА
ФНС России разъяснила порядок представления расчетов по страховым взносам организациями, имеющими обособленные подразделения.
В письме от 22 октября 2019 г. № БС-4-11/[email protected] сообщается, что организации уплачивают страховые взносы и представляют РСВ по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений (ОП), которые начисляют выплаты работникам (пункты 7 и 11 статьи 431 НК РФ).
Решение о наделении ОП полномочиями по начислению выплат работникам организация принимает самостоятельно. Если ни одно из ОП не уполномочено начислять выплаты, то уплата взносов и представление расчетов организация осуществляет сама по месту своего нахождения.
Если ОП не наделено полномочиями по начислению выплат, но РСВ представлены в инспекцию по месту нахождения данного ОП, то организации нужно сдать уточненный расчет за соответствующие периоды с «нулевыми» показателями в эту же инспекцию.
В таком случае в титульном листе расчета указывается:
-
в поле «ИНН» и «КПП» – реквизиты обособленного подразделения, по которому ранее представлялись расчеты;
-
в поле «Номер корректировки» – соответствующий номер;
-
в поле «По месту нахождения (учета) (код)» – код «222» – «по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения»;
-
реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации» не заполняется;
-
в поле «форма реорганизации (ликвидация) (код)» – код «9» – «лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения».
Также компании нужно сдать уточненный расчет в инспекцию по месту своего нахождения, включив персонифицированные сведения по всем застрахованным лицам, в том числе работникам ОП.
Если компания лишила ОП полномочий по начислению выплат работникам, в том числе по причине его закрытия, то уточненные расчеты за периоды, когда ОП выплаты производило, сдаются в налоговый орган по месту организации:
-
в полях «ИНН» и «КПП» указываются реквизиты организации;
-
в поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код «214» – «по месту нахождения российской организации»;
-
реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации» указывается ИНН/КПП ОП;
-
в поле «форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «9» – «лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения».
Иммиграционные власти США предупредили иностранных студентов в колледжах, предлагающих курсы только для онлайн, о том, что они должны быть переведены в школы с очным обучением или могут быть депортированы. Правило имеет студентов и многих профессоров в руках.
Иммиграционная и таможенная служба (ICE) прекратила временные исключения, которые она предоставила иностранным студентам в течение весеннего семестра, оставив некоторых учеников, чьи школы были подключены к Интернету только для падения, перед вывозом из страны — или оказалась на мели.Эта лазейка позволила держателям студенческих виз для неиммигрантов остаться в США во время прохождения онлайн-курсов из-за эпидемии коронавируса, которая вынудила университеты закрыться в короткие сроки, но пока пандемия затягивается, щедрость ICE этого не делает.
Согласно новым правилам иностранные студенты, не являющиеся иммигрантами, посещающие колледжи, предлагающие только онлайн-курсы для осеннего семестра, должны сменить школу или покинуть страну. «В противном случае они могут столкнуться с иммиграционными последствиями, включая, но не ограничиваясь, возбуждением процедуры выдворения», — предупреждает уведомление, размещенное на веб-сайте ICE в понедельник.
Студентам, желающим въехать в США на осенний семестр, будет отказано в визах, если их школа предлагает исключительно онлайн-курсы, добавляет ICE, которая управляет программой студенческих виз США. Тем не менее, они могут вернуться, если школа перейдет на индивидуальные занятия — и действительно, должны вернуться в , если это произойдет, или рискуют потерять студенческую визу навсегда.
В то время как иностранные студенты, посещающие колледжи, предлагающие неполные «гибридные» уроки , могут пройти более одного онлайн-курса, им необходимо пройти через ряд сертификационных экзаменов в рамках Программы для студентов и обменных программ (SEVP), которая предположительно будет пристально следить за ними.У студентов есть всего 10 дней, чтобы уведомить программу, если они переключаются на курсы только онлайн (и, по-видимому, начинают процесс выезда из США до того, как ICE их догонит).
Что, если студенты возвращаются в страны без хорошего интернет-соединения? Или там, где разница во времени мешает посещать занятия онлайн? Это мешает этим студентам продолжать получать образование, за которое они заплатили.
— Мириам Абая (@AbayaMiriam) 6 июля 2020 г.
В социальных сетях уведомление не прошло должным образом, многие отметили, что эти студенты заплатили за обучение в США, и многие приехали из стран, где интернет-соединения были ненадежными требуемые программы (такие как Google Suite или Zoom) были недоступны, или разница часовых поясов была такова, что они были вынуждены «посещать занятия» среди ночи.
Не только Китай. Если вы пытаетесь войти во многие базы данных США из-за рубежа, вы получаете ошибки, потому что БД часто получает права только на распространение в США.
— Стивен Бодзин (@guacamayan) 6 июля 2020 г.
Кроме того, покинуть США не так просто, как это было раньше — страна остается эпицентром пандемии Covid-19, и многие авиакомпании сократили рейсы в и из городов США. Оставшиеся рейсы могут быть за пределами доступного диапазона для студентов, которые совершили ошибку, заплатив за обучение в колледже заранее.
Еще одна серьезная проблема заключается в том, что многие страны уже заблокировали поездки из Соединенных Штатов прямо сейчас — потому что мы являемся точкой доступа COVID. Неясно, сколько стран применяют эти правила к своим гражданам, но некоторые, безусловно, делают. Что должны делать эти студенты?
— Аарон Рейхлин-Мельник (@ReichlinMelnick) 6 июля 2020 г.
Многие были озадачены тем, почему коллапс американской экономики может еще больше ударить себя в ногу, изгнав тысячи иностранных студентов, которые приносят кучу денег в страну каждый семестр в аренду, питание и другие расходы на снабжение и другие расходы.Колледжи также, вероятно, почувствуют укус, так как дойная корова в комнате и плане питания / питании, которую представляют студенты на кампусе, иссякает.
Да, это не значит, что они все еще посещают занятия и платят деньги американским предприятиям или что-то в этом роде. Или будет платить за аренду, еду и другие нужды, находясь здесь, помогая местной экономике. Нам не нужны их деньги!
— Рэйчел МакГонагилл (@ RachelMcGonagi1) 6 июля 2020 г.
Конечно, некоторые школы решили эту проблему, взимая полную плату за курсы только для онлайн.Гарвардский университет сохраняет свою легендарно высокую плату за обучение, хотя только 40 процентов его студенческого состава будут допущены в кампусе. Те, кто живет в кампусе, будут подвергаться частому тестированию Covid-19 — так часто, как раз в три дня — так что, возможно, те, кто живет за пределами кампуса, получат более выгодную сделку, хотя трудно назвать $ 70 000 за семестр «сделкой» в любой мере ,
Это может объяснить, почему некоторые колледжи проводят дурацкие полусайтовые занятия и рано заканчивают семестр…. мне не пришло в голову, что это может помочь иностранным студентам остаться здесь и записаться.
— Даниэль Линдхольм (@DCLindholm) 6 июля 2020 г.
Еще больше запутывая дело, около 13 400 сотрудников Службы гражданства и иммиграции США столкнутся с отпусками менее чем через месяц — около 70% рабочей силы агентства — если Конгресс не одобрит Чрезвычайное финансирование в размере 1,2 млрд. Долл. США — сценарий, который предположительно оставил бы ICE для работы обоих учреждений. Финансовый дефицит частично вызван пандемией — USCIS, которая обрабатывает законные запросы на иммиграцию, предсказала сокращение петиций на 61% в течение сентября, поскольку граждане других стран уклонялись от эмиграции в столицу мира коронавируса и федеральная политика вызвала закрытие из большинства офисов в течение нескольких месяцев.Однако с 2017 года доходы сокращаются, так как администрация Трампа сократила многие иммиграционные программы своих предшественников по принципу открытых дверей.
Думаю, вашим друзьям будет интересно? Поделитесь этой историей!
.Орден «Маска дома» округаЧрезвычайное распоряжение Covid-19 из округа Бровард во Флориде, по-видимому, предписывающее лицевые покрытия даже дома, вооружило некоторых американцев, но власти — возможно, осуществляющие контроль ущерба — теперь говорят, что это относится только к гостям.
Экстренный приказ о применении масок в домашних условиях применяется только к гостям старше 10 лет, сообщила корреспонденту агентства по связям с общественностью Лори Шепард в интервью журналу Prepper The Prepared в понедельник.Она объяснила, что «, если вы в своем собственном доме, и вы со своей семьей … округ не просит вас надеть маску ».
« Если кто-то входит в ваш дом и не является членом семьи, попросите его надеть маску », — пояснила она.
Также на rt.com Мониторы голеностопного сустава, домашний арест и вооруженная охрана: принудительные меры Covid-19 усиливаются, даже когда блокировка прекращаетсяОднако, как говорится, Чрезвычайный приказ на прошлой неделе 20-22 угрожает жителям округа Бровард и их гостям здоровенными штрафами, если они не « маскируют » дома.Тем не менее, неясно, как будет применяться любая из этих интерпретаций, за исключением регулярных визитов на дом со стороны властей.
« Все лица, которые проживают в любой жилой недвижимости, будь то одна семья или несколько семей, и независимо от того, владеют ли они или арендуют недвижимость, должны обеспечить, чтобы все люди, проживающие в жилой недвижимости, включая гостей, соблюдали все применимые руководящие принципы любого Чрезвычайного приказа округа Бровард, включая требование о покрытии лица .«
Между тем, те, кто« не в состоянии обеспечить соблюдение всех применимых чрезвычайных распоряжений округа Бровард », похоже, понесли наказание за каждого человека без лица, найденного в их доме.
Шепард, однако, настаивал, что это было просто обращаясь к посетителям, отмечая, что порядок ограничивает собрания менее чем 10 человек, а также введен комендантский час с 11 вечера до 5 утра.
Публикация оригинального заказа получила общенациональное внимание, а не позитивного характера.
Округ Бровард не будет первым муниципалитетом США, предложившим носить маску в домашних условиях. В начале этого месяца начальник Управления по чрезвычайным ситуациям Техаса предложил людям закрывать лицо дома, если они были « на публике » без « дезактивации » — например, на вечеринку или праздник. ,
Однако рекомендация чиновника из Техаса была просто рекомендацией, а не приказом с наложенными штрафами.
Исследование, опубликованное в понедельник, показало, что растущий гнев, связанный с пандемией в социальных сетях, наводит на мысль, что первоначальный страх и неуверенность в отношении Covid-19 сменились яростью, поскольку драконовские меры по борьбе с болезнью продолжаются.
Понравилась эта история? Поделись этим с другом!
.Как учесть начисленную арендную плату — AccountingTools
Начисленная арендная плата — это сумма неоплаченной арендной платы, причитающейся арендатором или еще не полученной арендодателем. Если арендная плата выплачивается вовремя, то начисленной арендной платы никогда не будет. Учет начисленной ренты с точки зрения арендодателя и арендатора указан ниже.
Учет арендодателя
У арендодателя обычно заключены договоры аренды, по которым арендная плата должна быть произведена в начале месяца, в котором происходит аренда.Это означает, что получение денежных средств от арендаторов обычно совпадает с периодом, в котором оно также признается в качестве выручки. Таким образом, нет необходимости начислять рентный доход. Однако, если арендатор не платит в период аренды, арендодатель должен начислять арендную плату в этом отчетном периоде с дебетом на счет начисленных счетов (актива) и кредитом на счет дохода от аренды. Обычно это настраивается как сторнирующая запись, так что первоначальная запись автоматически сторнируется в начале следующего отчетного периода, что устраняет риск того, что она задержится в учетных записях и приведет к дублированию выручки.
Однако, поскольку данный арендатор должен был заплатить авансом и теперь на конец отчетного периода платеж должен быть на месяц опоздал, может также возникнуть необходимость создания существенного резерва под предполагаемую дебиторскую задолженность с дебетом в счет расходов по сомнительным долгам и кредит на резерв по сомнительным счетам. Опыт арендодателя в отношении этих просроченных платежей может быть настолько плохим, что имеет больше смысла вообще их не накапливать, а вместо этого регистрировать только выручку при получении наличных (что больше склоняется к кассовой основе бухгалтерского учета).Эта последняя ситуация имеет тенденцию длиться недолго, поскольку арендатор нарушит условия договора аренды и может быть затем выселен.
Учет арендатора
С точки зрения арендатора, арендная плата за следующий месяц иногда может быть произведена в конце непосредственно предшествующего месяца. Если это так, то «начисленная рента» по сути означает предоплату ренты. В этом случае арендатор записывает дебет на счет расходов (актив) с предоплатой и зачисление на счет денежных средств.Когда арендатор готовит свою финансовую отчетность за месяц, к которому применяется арендная плата, счет расходов на аренду списывается, а счет расходов с предоплатой списывается с помощью кредита, так что расходы на аренду признаются в правильном месяце.
Арендатор часто устанавливает график арендных платежей в своем программном модуле кредиторской задолженности, чтобы один и тот же платеж производился в один и тот же день каждого месяца, пока не будет достигнута заранее определенная дата расторжения. Одна и та же запись журнала автоматически создается для каждого из этих повторяющихся платежей, что значительно снижает необходимость проверки точности начисленных записей аренды в каждом отчетном периоде.
Связанные курсы
Комплект обучения бухгалтеру
Руководство по бухгалтерии
Учет управления имуществом
99ACRES
Созданное на популярном портале поиска недвижимости 99acres.com, это приложение предлагает тот же пользовательский интерфейс, что и веб-сайт, на ходу. Приложение, которое является бесплатным для пользователей Android, позволяет просматривать свойства для аренды, наряду с высококачественными изображениями, видео и картами.Он известен за многочисленные варианты, которые он предлагает, с списками около 10 лакхов по всей стране. Он также обещает мгновенный контакт между арендодателями и заинтересованными арендаторами посредством телефонных звонков, текстовых сообщений или электронной почты.
МАГНИКИ
Другая версия приложения портала недвижимости, MagicBricks использует GPS, чтобы сосредоточиться на вашем предпочтительном местоположении и помогает вам искать недвижимость во всех крупных городах Индии. Он имеет простой, интуитивно понятный интерфейс, который позволяет вам связаться с домовладельцами одним касанием.Хотя это обслуживает в первую очередь покупателей и продавцов недвижимости, арендаторы также могут использовать это приложение в своих интересах. Вы можете установить оповещения, когда свойства, соответствующие вашим предпочтениям, станут доступными, и позволить приложению сделать все остальное.
NOBROKER
Это приложение означает то, что каждый, кто хочет арендовать, хочет сделать: исключить брокера из уравнения. Это позволяет вам найти и арендовать дом без оплаты брокерских услуг. Большинство из нас считают несправедливым платить огромные комиссионные. Приложение NoBroker решает эту проблему, позволяя владельцам домов легко перечислять свои свойства, а затем связывать их с потенциальными арендаторами.Вы можете связаться с домовладельцем непосредственно через приложение после включения в список недвижимости.
Это приложение предоставляет платформу, на которой домовладельцы и потенциальные арендаторы могут поделиться своим местоположением, найти контакты поблизости и пообщаться с ними. Это также позволяет вам зарегистрироваться, чтобы найти подходящих соседей по квартире, чтобы поделиться арендой с. Это может сделать трудный процесс без проблем, поскольку вы можете найти людей с таким же бюджетом и предпочтениями, как у вас, а также схожими увлечениями и привычками.Пока что приложение работает только в Бангалоре, Мумбаи, Пуне, Дели, Хайдарабаде и Ченнаи.
NESTAWAY
Привлекательность этого приложения заключается в том, что оно предлагает множество полностью меблированных вариантов аренды со стандартными удобствами, и NestAway берет на себя ответственность за то, чтобы они были в рабочем состоянии. После того, как вы выберете недвижимость, вы можете запланировать посещение через приложение, избавив вас от необходимости звонить и координировать свои действия с владельцем или агентом. Приложение хранит важные документы, такие как договоры аренды и квитанции для легкого доступа.Это также позволяет вам забронировать предпочитаемое жилье мгновенно, всего за несколько нажатий.