Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль – Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль

Платеж по 1-ому сроку за I квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 28.01.2019
Платеж по 2-ому сроку за I квартал Не позднее 28.02.2019
Платеж по 3-ему сроку за I квартал Не позднее 28.03.2019
Доплата за I квартал Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье)
Платеж по 1-ому сроку за II квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье)
Платеж по 2-ому сроку за II квартал Не позднее 28.05.2019
Платеж по 3-ему сроку за II квартал Не позднее 28.06.2019
Доплата за полугодие Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье)
Платеж по 1-ому сроку за III квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье)
Платеж по 2-ому сроку за III квартал Не позднее 28.08.2019
Платеж по 3-ему сроку за III квартал Не позднее 30.09.2019 (28 сентября — суббота)
Доплата за 9 месяцев Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 28.10.2019
Платеж по 1-ому сроку за IV квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 28.10.2019
Платеж по 2-ому сроку за IV квартал Не позднее 28.11.2019
Платеж по 3-ему сроку за IV квартал Не позднее 30.12.2019 (28 декабря — суббота)
Доплата за год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным Не позднее 30.03.2020 (28 марта — суббота)

glavkniga.ru

Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?

Срок уплаты налога на прибыль зависит прежде всего от того, по итогам какого периода он исчислен. Также на срок уплаты влияет порядок исчисления организацией авансовых платежей. Разберемся, кому и в какие сроки нужно перечислять налог в бюджет.

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный

Как уплачивается налог на прибыль в 2020 году (сроки)

Уплата налога на прибыль (проводки)

Итоги

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный

Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.

Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

  • 28 апреля;
  • 28 июля;
  • 28 октября.

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Во всех случаях 28-е число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале

«Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли — пени».

Как уплачивается налог на прибыль в 2020 году (сроки)

Для 2020 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:

Срок уплаты

При уплате квартальных авансов

При уплате авансов по фактической прибыли

28.01.2020

Первый ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года

28.02.2020

Второй ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года

Авансовый платеж за январь 2020 года

30.03.2020

Годовой налог за 2019 год. Третий ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года

Годовой налог за 2019 год. Авансовый платеж за февраль 2020 года

28.04.2020

Первый ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года. Аванс за I квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за март 2020 года

28.05.2020

Второй ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года

Авансовый платеж за апрель 2020 года

29.06.2020

Третий ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года

Авансовый платеж за май 2020 года

28.07.2020

Первый ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года. Аванс за II квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за июнь 2020 года

28.08.2020

Второй ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года

Авансовый платеж за июль 2020 года

28.09.2020

Третий ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года

Авансовый платеж за август 2020 года

28.10.2020

Первый ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года. Аванс за III квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за сентябрь 2020 года

30.11.2020

Второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года

Авансовый платеж за октябрь 2020 года

28.12.2020

Третий ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года

Авансовый платеж за ноябрь 2020 года

Уплата налога на прибыль (проводки)

В бухучете организаций, не применяющих ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 99 Кт 68.

О том, кто может не применять ПБУ 18/02, читайте в статье

«ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

Если организация использует ПБУ 18/02, сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 с применением дополнительных проводок, отражающих постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. При этом со счетом 68 оказывается корреспондирующим не только счет 99, но и счета 09 и 77.

Подробнее о применяемых в этом случае проводках читайте в материале «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

Итоговый результат начислений к уплате в аналитике на счете 68 разбивается по бюджетам.

Уплата налога на прибыль отразится проводкой Дт 68 Кт 51 также с учетом аналитики по бюджетам.

Итоги

Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельная дата срока платежа устанавливается как 28-е число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом. Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта следующего года. Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем. 

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ
  • ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Уплата налога на прибыль (ежемесячные авансы) за 2019 г.

Кто платит налог на прибыль

Если организация (и ее ОП) не имеет права на уплату только ежеквартальных авансов по налогу на прибыль, но при этом не перешла на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли, то она должна уплачивать ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Отчетный период по налогу на прибыль

Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Налоговым периодом для таких организаций является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Ставка налога на прибыль

На 2017-2020 гг. установлены следующие ставки налога на прибыль (п. 1 ст. 284 НК РФ):

  • в федеральный бюджет – 3%;
  • в региональный бюджет – 17%.

Правда, власти субъектов могут снизить для некоторых категорий плательщиков ставку налога, зачисляемого в региональный бюджет. При этом региональная ставка не может быть меньше 12,5% в 2017-2020 гг.

Расчет авансов по налогу на прибыль

Суммы авансов рассчитываются в течение календарного года нарастающим итогом (п. 2 ст. 286 НК РФ). Сумму аванса за I квартал считают следующим образом:

Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за I квартал) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за I квартал)

Аналогичным образом рассчитывается сумма аванса за каждый отчетный период.

Годовая сумма налога рассчитывается так:

Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за год) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за год)

Расчет суммы ежемесячного аванса

В течение I квартала отчетного года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала года, предшествующего отчетному (п. 2 ст. 286 НК РФ). Т.е. ежемесячно уплачивается аванс, равный 1/3 суммы, отраженной в строке 320 Листа 02 Декларации за 9 месяцев предыдущего года.

Сумма ежемесячных авансов на II, III и IV кварталы отчетного года, считается так:

Сумма ежемесячных авансов на II квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за I квартал) = Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал)

Сумма ежемесячных авансов на III квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за полугодие) = (Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие) – Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал))

Сумма ежемесячных авансов на IV квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) = (Сумма аванса за 9 месяцев (стр.180 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) – Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие))

Ежемесячно плательщик должен уплачивать в бюджет 1/3 от суммы аванса, рассчитанной по вышеприведенным формулам.

Расчет суммы аванса, подлежащей доплате в бюджет

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам очередного отчетного периода, рассчитывается с учетом ранее уплаченных авансов (п. 2 ст. 286 НК РФ):

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам I квартала (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за I квартал) = Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) – Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в течение I квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за I квартал = стр.320 Листа 02 Листа 02 Декларации за 9 месяцев)

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за полугодие) = Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие) – (Сумма аванса за I квартал + Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в течение II квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за полугодие = стр.180 Листа 02 + стр.290 Декларации за I квартал))

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9-ти месяцев (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) = Сумма аванса за 9 месяцев (стр.180 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) – (Сумма аванса за полугодие + Сумма ежемесячных авансов, уплачиваемых в течение III квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за 9 месяцев = стр.180 Листа 02 + стр.290 Листа 02 Декларации за полугодие))

Годовая сумма налога, которую нужно доплатить в бюджет, определяется так:

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по итогам года (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за год) = Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) – (Сумма аванса за 9 месяцев + Сумма ежемесячных авансов, уплачиваемых в течение IV квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за год = стр.180 Листа 02 + стр.290 Декларации за 9 месяцев))

Кстати, если авансовый платеж/налог за текущий отчетный период/год получился меньше, чем сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды, то в бюджет ничего платить не нужно (п. 1. ст. 287 НК РФ). Такое возможно, например, при получении убытка.

Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Срок уплаты ежемесячных авансов

Ежемесячные авансовые платежи нужно перечислять в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца того отчетного периода, за который они перечисляются (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК РФ).

При нарушении срока уплаты авансов и налога ИФНС начислит пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).

Проверить правильность расчета пени вам поможет наш Калькулятор.

КБК: налог на прибыль

Налог на прибыль уплачивается на следующие КБК:

Бюджет, в который уплачивается аванс/налог Что уплачивается КБК
Федеральный Налог 182 1 01 01011 01 1000 110
Пени 182 1 01 01011 01 2100 110
Штраф 182 1 01 01011 01 3000 110
Региональный Налог 182 1 01 01012 02 1000 110
Пени 182 1 01 01012 02 2100 110
Штраф 182 1 01 01012 02 3000 110

Образец платежки по налогу на прибыль вы найдете ниже.

glavkniga.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о