Ликвидационный баланс при банкротстве: Статья 189.98. Промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс 

Содержание

Ликвидационные балансы и расчеты с кредиторами

1. Промежуточный ликвидационный баланс

Промежуточный   ликвидационный баланс  составляется по правилам  бухучета  и отражает имущественное и финансовое положение юридического лица  (активы и пассивы) по состоянию на дату окончания  срока для предъявления требований кредиторов.

Требования кредиторов учитываются в размере, признанном ликвидационной комиссией, на основании документов, подтверждающих наличие обязательств юридического лица и их размер.

Такими документами являются договоры, товарные накладные, акты выполненных работ, решения судебных органов, иные документы (ценные бумаги, в том числе векселя, платежные поручения и т.п.).

Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица. И представляется в регистрирующий орган  вместе с нотариально заверенным уведомлением в течение трех дней с даты утверждения.

Утверждение промежуточного баланса служит основанием для реализации имущества на торгах  и дальнейшего  проведения расчетов с кредиторами юридического лица в соответствии с очередностью.   

В случае недостаточности имущества для расчетов с кредиторами, промежуточный баланс является основанием для подачи заявления в арбитражный суд о признании  ликвидируемого юридического лица (должника) несостоятельным (банкротом).  В этом случае не применяются процедуры наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, а  СРАЗУ – открывается  процедура конкурсного производства, которая открывается сроком на 6 месяцев.

Если стоимость имущества юридического лица по данным промежуточного ликвидационного баланса недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, то ликвидация юридического лица должна проводиться в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве).  (ст. 65 ГК РФ).

2. Очередность удовлетворения требований кредиторов

При ликвидации юридического лица в добровольном порядке  требования его кредиторов   удовлетворяются согласно ст. 64 ГК РФ  в следующей очередности:

— в 1-ю очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также по требованиям о компенсации морального вреда;

— во 2-ю  очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
— в  3-ю  очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
— в   4-ю очередь производятся расчеты с другими кредиторами.

Требования кредиторов каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди.

Требования  залоговых кредиторов, удовлетворяются за счет средств, полученных от продажи предмета залога, преимущественно перед иными кредиторами.  В случае, если имеются обязательства перед кредиторами первой и второй очереди, права требования по которым возникли до заключения соответствующего договора залога, требования первых двух очередей удовлетворяются преимущественно  перед залоговыми кредиторами.

При недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица оно распределяется между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам требований, подлежащих удовлетворению.

До утверждения ликвидационного баланса юридического лица кредитор, в удовлетворении требований которого отказано,  вправе обратиться в суд с иском к ликвидационной комиссии. По решению суда требования кредитора могут быть удовлетворены за счет оставшегося имущества ликвидируемого юридического лица.

Требования кредитора, заявленные после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией для их предъявления, удовлетворяются из имущества ликвидируемого юридического лица, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в срок.

Требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными.

Погашенными считаются также требования кредиторов, не признанные ликвидационной комиссией, если кредитор не обращался с иском в суд, а также требования, в удовлетворении которых решением суда кредитору отказано.

На первый взгляд все кажется очень просто – если не достаточно имущества для удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр, то можно продолжать ликвидацию, и что в последствии такие требования будут считаться  погашенными.
НО – только в том случае, если кредитор не обратиться  с иском  в суд к ликвидационной комиссии.

Возникает вопрос —  Когда кредитор не обратиться с иском и  может быть удовлетворен распределением имущества и денежных средств?  Очевидно, когда большая часть требований кредитора  удовлетворена.  В противном случае иска кредитора не избежать.

А если имущества «ОЧЕНЬ» мало  или его нет вообще, то не стоит затягивать процедуру добровольной ликвидации и срочно готовить заявление в Арбитражный суд о признании ликвидируемого юридического лица несостоятельным (банкротом) и готовиться  к  прохождению упрощенной процедуры банкротства ликвидируемого должника. В этом случае не применяются процедуры наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, а  СРАЗУ – открывается  процедура конкурсного производства.

3. Заключительный  ликвидационный баланс

Заключительный ликвидационный баланс юридического лица  составляется по правилам бухучета и  отражает имущественное и финансовое положение юридического лица после реализации имущества и завершения расчетов с кредиторами.

Заключительный  ликвидационный баланс для продолжения добровольной ликвидации должен быть нулевым, т.е. все активы реализованы, все требования кредиторов погашены, оставшееся имущество передано учредителям.

Заключительный ликвидационный баланс, в котором отсутствуют активы, но имеется непогашенная кредиторская задолженность может быть составлен только в процедуре банкротства – конкурсного производства

Заключительный баланс вместе с нотариально заверенным  заявлением на ликвидацию  предоставляется в регистрирующий орган – это последнее ликвидационное действие

Регистрирующий орган на основании заявления вносит в ЕГРЮЛ  запись о ликвидации юридического лица – на этом процесс ликвидации завершается.

АО находится в стадии банкротства (процедура наблюдения). Юридическое лицо, подавшее иск о банкротстве АО, является единственным акционером общества. Составляются ли в данной ситуации промежуточный ликвидационный баланс, ликвидационный баланс? Если составляются, то в строке «Кредиторская задолженность» отражается полная задолженность по обществу или только сумма задолженности, заявленная кредиторами? Необходимо ли отразить сумму задолженности, не предъявленную кредиторами, в последней бухгалтерской отчетности?

28 апреля 2017
Вопрос:

АО находится в стадии банкротства (процедура наблюдения). Юридическое лицо, подавшее иск о банкротстве АО, является единственным акционером общества. Составляются ли в данной ситуации промежуточный ликвидационный баланс, ликвидационный баланс? Если составляются, то в строке «Кредиторская задолженность» отражается полная задолженность по обществу или только сумма задолженности, заявленная кредиторами? Необходимо ли отразить сумму задолженности, не предъявленную кредиторами, в последней бухгалтерской отчетности?

Ответ:

28 апреля 2017

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Законодательство не предусматривает требования о формировании должником, в отношении которого проводится процедура конкурсного производства, промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса (исключения предусмотрены лишь применительно к процедуре банкротства кредитных организаций).
При составлении заключительной бухгалтерской отчетности организация, ликвидированная вследствие признания ее банкротом, должна отразить в пассиве баланса неудовлетворенные требования кредиторов (в том числе те, которые не были заявлены). Одновременно в пассиве баланса отражаются убытки. Итоговая строка баланса должна быть равна нулю.

Обоснование позиции:

Необходимость составления АО промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса

По общему правилу хозяйственные общества (в том числе АО) ликвидируются в порядке, предусмотренном ст.ст. 61-64.2 ГК РФ. Этот порядок предполагает, в частности, необходимость составления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса (п. 2 и п. 6 ст. 63 ГК РФ).

О составлении промежуточного ликвидационного баланса руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) уведомляет регистрирующий орган по форме N Р15001 (утверждена приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/[email protected]), представлять в регистрирующий орган сам промежуточный ликвидационный баланс при этом не требуется.
Ликвидационный баланс составляется после завершения расчетов с кредиторами и вместе с иными необходимыми документами представляется в регистрирующий орган по месту нахождения ликвидируемой организации для государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица и внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ (п. 1 ст. 21 Федерального закона N 129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», далее — Закон N 129-ФЗ).
В случае возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) юридического лица его ликвидация, осуществляемая по правилам ГК РФ, прекращается. Требования кредиторов в случае прекращения ликвидации юридического лица при возбуждении дела о его несостоятельности (банкротстве) рассматриваются в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве) (п. 3 ст. 63, абзац второй п. 4 ст. 62 ГК РФ). При этом общие правила о ликвидации юридических лиц, содержащиеся в ГК РФ, применяются к ликвидации юридического лица в порядке конкурсного производства в случаях, если ГК РФ или законодательством о несостоятельности (банкротстве) не установлены иные правила (п. 6 ст. 61 ГК РФ).
Законодательство не предусматривает требования о формировании должником, в отношении которого завершена процедура конкурсного производства, промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса (исключения предусмотрены лишь применительно к процедуре банкротства кредитных организаций) (ст. 189.98 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», далее — Закон N 127-ФЗ). Согласно п. 1 ст. 147 Закона N 127-ФЗ после завершения расчетов с кредиторами конкурсный управляющий обязан представить в арбитражный суд отчет о результатах проведения конкурсного производства. К такому отчету должны быть приложены, в частности, документы, подтверждающие погашение требований кредиторов (п. 2 той же статьи, смотрите также приложение 4 к приказу Минюста РФ от 14.08.2003 N 195). Как показывает судебная практика, к таким документам относится и заключительный («ликвидационный») баланс (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2017 N 09АП-895/17). Такой подход обосновывается, в частности, тем, что законодательством прямо не установлено, что должником, в отношении которого открыто конкурсное производство, промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс не формируются. Однако нужно учитывать, что функция балансов, составляемых в ходе конкурсного производства и по его итогам, отличается от функции промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса.
В силу п. 1 ст. 149 Закона N 127-ФЗ после рассмотрения отчета арбитражного управляющего арбитражный суд выносит либо определение о прекращении производства по делу о банкротстве, либо определение о завершении конкурсного производства. В первом случае решение арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства не подлежит дальнейшему исполнению, а во втором случае арбитражный суд направляет определение о завершении конкурсного производства в регистрирующий орган. Указанное определение является основанием для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника. Соответствующая запись должна быть внесена в этот реестр не позднее чем через пять дней с даты представления указанного определения арбитражного суда в регистрирующий орган (п.п. 2 и 3 той же статьи, а также п. 2 ст. 21 Закона N 129-ФЗ). Составлять и представлять в регистрирующий орган для государственной регистрации промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс при этом не требуется (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 14.09.2009 N А65-25680/2008, Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.05.2014 N 19АП-859/10).

Бухгалтерская отчетность лица, ликвидируемого в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве)

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности организаций регламентируется Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н), ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» (далее — ПБУ 4/99).
Отметим, что законодательство о бухгалтерском учете не содержит особых правил составления отчетности организациями, находящимися в состоянии банкротства.
Согласно ч. 3 ст. 6 Закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате ликвидации.
Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п. 9 ст. 63 ГК РФ, п. 6 ст. 22 Закона N 129-ФЗ).
Соответственно, до момента внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организация в общем порядке осуществляет формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета, в том числе доходах и расходах, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 1, ст. 5 Закона N 402-ФЗ).
Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при ликвидации юридического лица предусмотрены ст. 17 Закона N 402-ФЗ. В ч. 1 данной статьи указано, что отчетным годом для ликвидируемого юридического лица является период с 1 января года, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации, до даты внесения такой записи.
Согласно ч.ч. 2, 3 ст. 17 Закона N 402-ФЗ, если юридическое лицо ликвидируется вследствие признания его банкротом, последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется арбитражным управляющим на дату, предшествующую дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица.
Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе утвержденного ликвидационного баланса*(1) и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица (ч. 4 ст. 17 Закона N 402-ФЗ).
В пп. 9 ч. 3 ст. 21 Закона N 402-ФЗ указано, что состав последней бухгалтерской отчетности, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней должны устанавливать федеральные стандарты. Однако в настоящее время соответствующие федеральные стандарты отсутствуют, в связи с чем до их утверждения применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные до 1 января 2013 года (ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ).
Так, п. 9 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н, определено, что заключительная бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с ПБУ 4/99 и приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — Приказ N 66н) в объеме форм годовой бухгалтерской отчетности, принятых ранее организацией. Смотрите также письма ФНС России от 07.08.2012 N СА-4-7/13101, УФНС России по г. Москве от 24.05.2012 N 16-15/045927.
Согласно п. 9 ст. 142 Закона N 127-ФЗ требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными (смотрите также постановление ФАС Центрального округа от 12.10.2011 N Ф10-3463/11 по делу N А62-7890/2009).
Полагаем, что при составлении заключительной бухгалтерской отчетности валюта баланса должна быть равной нулю.
По нашему мнению, при составлении заключительной бухгалтерской отчетности организация, ликвидированная вследствие признания ее банкротом, должна отразить в пассиве баланса неудовлетворенные требования кредиторов (в том числе те, которые не были заявлены). Одновременно в пассиве баланса отражаются убытки. Итоговая строка баланса должна быть равна нулю.
Обращаем Ваше внимание, что в ответе выражено наше экспертное мнение.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Бухгалтерская отчетность при реорганизации (ликвидации) юридического лица;
— Энциклопедия решений. Отчетный период, отчетная дата в целях составления бухгалтерской отчетности при реорганизации и ликвидации юридических лиц;
— Энциклопедия решений. Формирование промежуточного ликвидационного и ликвидационного баланса.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

6 апреля 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) На практике в ходе конкурсного производства промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс все же составляются.
В законодательстве отсутствуют четкие разъяснения о порядке составления промежуточного ликвидационного и ликвидационного балансов. При этом по вопросу необходимости отражать в этих документах не заявленную и не востребованную в процессе ликвидации организации кредиторскую задолженность существуют противоположные точки зрения.
По мнению некоторых судов, основания для включения в промежуточный ликвидационный баланс и в ликвидационный баланс должника требований кредиторов, которые не были предъявлены ликвидатору, отсутствуют (например, постановления ФАС Поволжского округа от 31.07.2009 N А12-2551/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 08.12.2008 N Ф04-6748/2008(17478-А02-37)).
В то же время ряд специалистов придерживается позиции, что в промежуточном ликвидационном балансе и в ликвидационном балансе подлежит отражению вся кредиторская задолженность должника (как заявленная, так и не заявленная). Находит поддержку такая позиция и в судах (например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.03.2013 N Ф03-488/13 по делу N А51-5671/2012).

» Ликвидационный баланс организации | Фин Эксперт Групп


Можно выделить ситуации, при которых ликвидационный баланс необходим:

• прекращение функционирования (деятельности) организации как субъекта гражданских правоотношений. Так, необходимо формирование ликвидационного баланса по окончании договора простого товарищества и договоров доверительного управления имуществом;

• ликвидация юридического лица по решению его учредителей (участников), или органа, уполномоченного на то учредительными документами, или суда по основаниям, предусмотренным в п. 2 ст. 61 ГК РФ;

• добровольная или принудительная ликвидация юридического лица по причине несостоятельности (банкротства).

Баланс, составляемый в каждой из этих ситуаций, по сравнению с операционным бухгалтерским балансом обладает следующими особенностями:

• ликвидационный баланс, как любой заключительный баланс, является инвентарным, т. е. формируется по данным инвентаризации. В случае ликвидации юридического лица обязательность проведения инвентаризации прямо предусмотрена в ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете»;

• баланс не должен содержать остатков по регулирующим (02, 05, 16, 42, 59) и бюджетно-распределительным (97) счетам бухгалтерского учета ввиду ограниченности периода существования предприятия;

• статьи актива ликвидационного баланса оцениваются способами, отличными от установленных в ст. 11 Федерального закона «О бухгалтерском учете», поскольку в процессе ликвидации определяется та стоимость имущества (рыночная, ликвидационная и т. д.), которая позволит пользователям отчетности – участникам предприятия, деловым партнерам, кредиторам – с максимальной точностью рассчитать наиболее вероятный финансовый результат вследствие прекращения существования организации;

• в ликвидационном балансе, как правило, применяется иная группировка статей актива и пассива, соответствующая фактической степени ликвидности имущества и установленному законом или иным нормативным документом (уставом организации, договором) порядку удовлетворения требований к предприятию.

В соответствии с требованиями ст. 62 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» проводится анализ финансового состояния организации. Анализ необходим, во-первых, для определения оснований для признания должника банкротом; во-вторых, для установления перспектив применения предусмотренных настоящим Законом процедур банкротства (внешнего управления, конкурсного производства и др.) и обстоятельств, при наличии которых платежеспособность организации будет считаться восстановленной.

Выделяют следующие направления анализа:

1) установление признаков фиктивного или преднамеренного банкротства;

2) выявление реальной возможности и путей восстановления платежеспособности организации-должника;

3) получение сведений о наличии у должника имущества, достаточного для покрытия судебных расходов, а также расходов на выплату вознаграждения управляющему.

Информационной базой анализа служат бухгалтерская отчетность организации (за период, предшествующий моменту принятия судом к рассмотрению дела о банкротстве) и регистры бухгалтерского учета. До недавнего времени наиболее убедительным признаком невозможности восстановить платежеспособность считалось наличие в периодическом бухгалтерском балансе организации на последнюю отчетную дату отрицательного собственного капитала, когда сумма убытков отчетного года и прошлых лет превышает размер капитала и резервов.

В случае принятия судом решения о признании организации банкротом в отношении несостоятельного юридического лица открывается конкурсное производство – процедура, направленная на соразмерное удовлетворение требований кредиторов в процессе ликвидации.

С момента открытия конкурсного производства все полномочия по управлению делами организации переходят к конкурсному управляющему; срок исполнения всех денежных обязательств должника, а также его отсроченных обязательных платежей считается наступившим; все требования к должнику могут быть предъявлены только в рамках конкурсного производства; прекращается начисление неустоек (штрафы, пени), процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности организации.

Конкурсный управляющий публикует сообщение о признании должника банкротом, в котором извещается о сроке, установленном на предъявление требований кредиторов (он не может быть менее двух месяцев со дня опубликования сообщения). В своей деятельности конкурсный управляющий подотчетен собранию кредиторов или избранному им комитету кредиторов.

Несмотря на то что данные периодической бухгалтерской отчетности широко используются при проведении анализа финансового состояния организации до открытия конкурсного производства, их роль при составлении ликвидационного баланса второстепенна, поскольку эти данные должны быть скорректированы по результатам инвентаризации имущества и обязательств. Необходимость проведения инвентаризации обусловлена не только требованиями законодательства, но и организаций-банкротов, которые не имеют средств и кадров для нормального ведения бухгалтерского учета и обеспечения должного контроля за состоянием имущества. Все имущество должника, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и обнаруженное в процессе ликвидации, составляет конкурсную массу.

Обязанность проводить при ликвидации юридического лица инвентаризацию имущества установлена как в Законе «О несостоятельности (банкротстве)», так и в Законе «О бухгалтерском учете», а инвентаризацию обязательств – только в последнем. Этот факт можно объяснить тем, что инвентаризация обязательств при банкротстве заключается в формировании реестра требований кредиторов – документа, в котором указываются сведения о каждом кредиторе, размере его требований по денежным обязательствам и (или) обязательным платежам, об очередности удовлетворения каждого требования. Реестр должен быть закрыт (заявленные кредиторами требования зафиксированы в установленной очереди) по истечении срока, указанного в сообщении конкурсного управляющего. Требования кредиторов удовлетворяются в порядке очередности.

Требования кредиторов, заявленные после закрытия реестра (кроме требований кредиторов первой и второй очереди) и признанные в установленном порядке, удовлетворяются из имущества ликвидируемой организации, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в установленный срок.

Вне очереди покрываются судебные расходы, расходы, связанные с выплатой вознаграждения управляющему, текущие коммунальные и эксплуатационные платежи должника, а также удовлетворяются требования кредиторов по обязательствам организации, которые возникли в ходе процедуры банкротства.

Поскольку требования каждой очереди, отраженные в реестре, подлежат удовлетворению только после полного расчета с кредиторами предыдущей очереди, группировку, используемую при составлении реестра, целесообразно также применять при построении пассива ликвидационного баланса, сохраняя общее правило расположения статей – в порядке возрастания срочности погашения обязательств.

Результаты инвентаризации имущества лежат в основе последней операции, предваряющей составление ликвидационного баланса, – оценки, необходимость проведения которой предусмотрена ст. 102 Закона «О несостоятельности (банкротстве)». Цель оценки имущества – установить предполагаемую выручку от его реализации, которая, в сущности, будет являться единственным источником выплат по обязательствам обанкротившейся организации. В случае ликвидации несостоятельной организации основными пользователями отчетной информации выступают кредиторы, которые должны располагать достаточными сведениями, чтобы в короткий срок составить мнение о времени, в которое могут быть погашены долги банкрота за счет реализации имущества, составляющего конкурсную массу. Наиболее полные и достоверные данные о степени возвратности долгов кредиторы могут получить, оценив рыночную стоимость имущества организации, которая и должна найти отражение в промежуточном ликвидационном балансе.

После того как выявлены кредиторы и сформирован реестр их требований, а также проведены инвентаризация и оценка имущества обанкротившихся организаций, наступает момент представления промежуточного ликвидационного баланса.

Промежуточный ликвидационный баланс составляется после окончания срока предъявления требований кредиторами и должен содержать сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных требований, а также о результате их рассмотрения.

После завершения расчетов с кредиторами конкурсный управляющий составляет ликвидационный баланс, который содержит данные об итогах конкурсного производства, в том числе об удовлетворенных и оставшихся без удовлетворения требованиях кредиторов. Этот баланс принято называть окончательным ликвидационным балансом.

Неудовлетворенные требования кредиторов отражаются в нем на тех же счетах, на которых они были учтены в промежуточном ликвидационном балансе. Итог актива окончательного ликвидационного баланса равен нулю, что свидетельствует об отсутствии каких-либо средств у организации-банкрота. В пассиве отражены требования кредиторов, которые подлежат погашению из-за невозможности их удовлетворения, и убытки, полученные как за период до открытия конкурсного производства, так и за время, потребовавшееся на ликвидацию. Таким образом, окончательный ликвидационный баланс раскрывает информацию о том, какие субъекты и в каком объеме «приняли участие» в покрытии убытков несостоятельной организации.

Выше изложены лишь некоторые методические подходы к составлению ликвидационного баланса. В то же время круг проблем, связанных с вопросами построения и содержания этой отчетной формы, значительно шире. В условиях нестабильной экономики трансформация форм собственности, как и смена самих собственников, сопровождающиеся ликвидациями и преобразованиями юридических лиц, делают ликвидационный баланс важнейшим инструментом рыночных отношений.

Рассмотренный нами упрощенный пример дает только общее представление о процессе подготовки ликвидационного баланса, на который оказывает влияние методы оценки отдельных статей, величина остаточного капитала или дефицита средств, размеры организации и многие другие факторы. В этой связи бухгалтер, занятый составлением отчетности ликвидируемой организации, должен хорошо ориентироваться не только в действующих нормативных актах, но и в конкретных экономических условиях, при которых происходит процесс ликвидации.

 


Метки: баланс, бухучет, учет
Предыдущая запись
Учет создания ООО Следующая запись
Учет ликвидации филиала

Мы очень признательны Вам за комментарии. Спасибо!

Комментарии для сайта Cackle

Закон О несостоятельности (банкротстве). Статья 189.98. Промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс 2016-2021г. ЮрИнспекция

Общие правила о ликвидации юридических лиц, установленные в ст. ст. 61 — 65 ГК РФ, конкретизированы в ст. 57 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон) . Согласно п. 1 указанной статьи общество может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном ГК РФ, с учетом требований Закона и устава общества.
При ликвидации общество с ограниченной ответственностью прекращает свое существование в качестве юридического лица и в качестве участника гражданского оборота. Одновременно прекращаются принадлежавшие ему права, а также обязанности, не исполненные до или в процессе ликвидации.
Добровольная ликвидация общества с ограниченной ответственностью возможна по решению его участников, которое должно быть принято единогласно (ст. 92 ГК РФ) на общем собрании участников общества (ст. 33 Закона) .
Необходимо обратить внимание на то, что правила о ликвидации обществ с ограниченной ответственностью, установленные в ст. ст. 57 и 58 Закона, применяются только при ликвидации действующих обществ.
Что касается обществ, фактически прекративших свою деятельность, то в этом случае по заявлению уполномоченного органа может быть возбуждено дело о несостоятельности отсутствующего должника (см. ст. ст. 227 — 230 Федерального закона от 26 октября 2002 г. «О несостоятельности (банкротстве) «. О том, что организация фактически прекратила свою деятельность, могут свидетельствовать, в частности, невозможность установления места пребывания ее органов управления, отсутствие операций по ее банковским счетам в течение последних 12 месяцев перед подачей заявления о ликвидации, объяснения бывших сотрудников организации. В таком случае регистрирующий орган осуществляет государственную регистрацию юридического лица в связи с исключением его из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа (см. ст. ст. 21.1, 22 Федерального закона от 8 августа 2001 г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Порядок организации работы налоговых органов по исключению юридического лица, прекратившего свою деятельность, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа был утвержден Приказом ФНС России от 16 ноября 2005 г. N САЭ-3-09/[email protected] .
Последовательность ликвидации действующего общества схематично можно представить в виде следующих основных этапов:
принятие решения о ликвидации и назначении ликвидационной комиссии;
публикация сообщения о ликвидации и составление промежуточного ликвидационного баланса;
осуществление расчетов с кредиторами, составление ликвидационного баланса;
распределение оставшегося имущества общества в связи с его ликвидацией;
Законодательство не ограничивает и усмотрение участников общества с ограниченной ответственностью при определении оснований принятия решения о его ликвидации. Поэтому следует полагать, что участники общества вправе в установленном порядке принять решение о ликвидации общества в связи с нецелесообразностью продолжения его деятельности по любым определяемым ими причинам.
Следует учитывать, что наличие решения о добровольной ликвидации юридического лица не исключает возможности обращения в суд с иском о его принудительной ликвидации, если указанное решение не выполняется и имеются основания, предусмотренные п. 2 ст. 61 ГК РФ.
Про документы Вам уже написали. Здесь есть ссылки на статьи законов, можете почитать.

Когда составляется и подается ликвидационный баланс предприятием, которое проходит процедуру банкротства? | Аудиторские услуги, бухгалтерские услуги, аудит в Одессе в Украине

Предприятие, которое признано банкротом и ему открыта ликвидационная процедура, подает отчетность (финансовую и налоговую) соответствующим органам до момента регистрации записи Государственным регистратором о прекращении такого предприятия.

Прежде всего, на дату принятия собственником предприятия решения о ликвидации необходимо было составить финансовую отчетность (все формы). Это вытекает из п.1 и 3 ст.13 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

У банкрота со дня принятия решения хозяйственным судом о признании предприятия банкротом и открытия ликвидационной процедуры:

— хозяйственная деятельность банкрота завершается;

— у банкрота не возникает никаких дополнительных обязательств (в том числе по уплате налогов и сборов (обязательных платежей), кроме расходов, связанных с осуществлением ликвидационной процедуры;

— прекращается начисление неустойки (штрафа, пени), процентов и других экономических санкций по всем видам задолженности банкрота

— продажу имущества банкрота допускается в порядке, предусмотренном Законом о банкротстве;

-отменяется арест, наложенный на имущество должника, признанного банкротом, или другие ограничения по распоряжению имуществом такого должника.

До момента составления промежуточного ликвидационного баланса предприятию необходимо провести инвентаризацию, подтвердить оценку активов и обязательств, определить перечень кредиторов.

После окончания срока для предъявления требований кредиторов составляется промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого лица, перечень требований кредиторов. В этом балансе должны быть отражены все уточненные суммы задолженностей и результаты проведенной Вами инвентаризации. Такой баланс утверждается собственником, принявшим решение о ликвидации.

Ликвидатор организовывает продажу имущества банкрота. В бухгалтерском учете продажа имущества отражается в общеустановленном порядке. Средства, полученные от продажи имущества направляются на удовлетворение требований кредиторов в определенной законодательством очередности (первая очередь, вторая и т.д.). Если для удовлетворения требований кредиторов средств не хватает и они не могут быть удовлетворены из-за недостаточности имущества, такие требования считаются погашенными. В бухгалтерском учете они списываются в корреспонденции со счетом 717.

Затем в учете должны быть отражены операции по закрытию задолженностей и расчетам и на балансе не должно оставаться никакого имущества, капитала и обязательств. На этот момент составляется окончательный ликвидационный баланс, все его показатели будут равны 0.

 

Аудитор Сергей Гонтаровский

Аудиторская фирма «Триада»
т. (050) 73-73-000, www.auditor.od.ua

образец 2021 года и порядок его составления

Автор Роман Абдрахманов На чтение 6 мин Просмотров 3.8к. Опубликовано Обновлено

Фасахова Елена

Ведущий юрист. Член Комитета Государственной думы РФ по небанковским кредитным организациям. Занимается процедурой банкротства с 2015 года.

Позвонить

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (804) 333-70-30 (Бесплатная горячая линия).

Это быстро и бесплатно!

Бухгалтерская отчётность – важное направление работы в любой организации. Несвоевременная подача любых бумаг в налоговую службу, влечёт за собой весомые штрафы и другие санкции. Даже в случае прекращения деятельности предприятия, путём применения процедуры ликвидации, подавать отчётность всё равно придётся. Как её подать, составить и кто должен утвердить — рассмотрено ниже. Кроме того, в тексте представлен образец ведения такой отчётности, практические рекомендации по её заполнению.

Что такое ликвидационный баланс

Ликвидационный баланс – фиксированная сумма, которая остаётся на счетах предприятия после погашения задолженности. При расчёте учитываются не только денежные средства, но и стоимость всего имущества, непогашенных задолженностей перед фирмой и другие активы. Основное назначение этого документа – определение фактического положения дел в организации, то есть учёт средств, которые могут использоваться для погашения долгов предприятия и останутся на его балансе после ликвидации. В зависимости от даты составления документа и его целей, ликвидационный баланс при ликвидации ООО может быть двух видов – промежуточный или окончательный.

Промежуточный баланс составляется не ранее, чем через два месяца после официального опубликования сведений о ликвидации фирмы. В идеале, составляет этот вид отчётности ликвидационная комиссия, но на практике составить его может главный бухгалтер организации. В нем отражается состояние счетов до момента реализации имущества предприятия и возмещения убытков перед кредиторами.

Читайте также: Как оплатить госпошлину за ликвидацию ООО

Второй вид баланса – окончательный, он составляется после выполнения всех обязательств при ликвидации ООО, то есть после удовлетворения требований кредиторов. В этом документе отражается сумма, оставшаяся на счетах организации после завершения процедуры ликвидации. Есть требование к этому документу, которое выдвигается законодателем – сумма в нем не может быть больше чем та, что была указана в промежуточном балансе. В противном случае у проверяющих органов могут возникнуть сомнения в законности проведения процедуры банкротства, ведь после погашения всех долгов, у предприятия осталась достаточная сумма на счетах.

Читайте также: Ликвидация ИП и ООО через госуслуги

Зачем он нужен и на какую дату составляется

Промежуточный баланс необходим для того, чтобы определить сумму средств, которыми владеет организация. Фактически из этих денег будет происходить погашение требований кредиторов в порядке очереди. Для формирования документа используются данные, зафиксированные в последнем бухгалтерском балансе, перед началом процедуры признания банкротом. Это связано с тем, что фирма, после составления протокола о начале процедуры ликвидации, более не осуществляет свою деятельность, поэтому её финансовое состояние не меняется.

Обычно датой составления является день, который наступает через два календарных месяца, с момента публикации информации о признании фирмы банкротом. Именно за эти два месяца все кредиторы имеют возможность заявить о своих требованиях. В некоторых случаях ликвидационная комиссия назначает больший срок для предъявления претензий взыскателями, поэтому и срок составления промежуточной отчётности может быть продлён.

Как пример, можно рассматривать ситуацию, когда закрытию фирмы предшествует ожидание выплат по счетам. В этом случае, перед тем как составить отчёт, ликвидатор ожидает пополнения активов предприятия и возмещения НДС от налоговой.

Окончательная версия документа об активах и долгах фирмы составляется после того, как все задолженности предприятия погашены. Обычно он равняется нулю. Этот документ подтверждает, что основные требования кредиторов, контролирующих органов удовлетворены, налоги и платежи уплачены, и у организации больше нет средств для осуществления своей хозяйственной деятельности.

Читайте также: Как правильно уволить директора при ликвидации компании

Форма (бланк) и порядок составления ликвидационного баланса

Официальной формы заполнения баланса при ликвидации ООО в 2020 году не существует – то есть, она не утверждена на законодательном уровне. Однако ФНС, как образец заполнения предлагает использовать стандартный бланк бухгалтерской отчётности. Оба вида учёта составляются бухгалтерией предприятия, на основании приказа о ликвидации существующей организации.

Что делать после составления

После составления окончательного отчёта, бухгалтер должен принять меры, к подтверждению его законности. Для этого документ предоставляется тем лицам, которые изначально приняли решение о применении процедуры ликвидации – члены правления, акционеры, руководство и т. д.

По результатам проверки окончательной отчётности, указанные лица либо отказываются утвердить его, либо подтверждают достоверность сведений в нём. В случае подтверждения правильности сведений, которые изложены в документе, составляется протокол об утверждении отчётности.

После того как нужная документация составлена, в налоговую службу необходимо передать такие сведения:

  • заявление по форме Р15001, которое должно быть заверено у нотариуса;
  • протокол, в котором отражено принятие решения о начале проведения процедуры ликвидации;
  • окончательный баланс;
  • протокол, которым была утверждена окончательная отчётность.

Дополнительно в налоговую подаются справка об оплате государственной пошлины, а также любые свидетельства, подтверждающие погашение всех задолженностей.

Читайте также: Пошаговая инструкция по ликвидации ООО с единственным участником

Образец заполнения окончательного ликвидационного баланса

Как указывалось ранее, образец окончательного ликвидационного баланса – стандартная форма бухгалтерского учёта, которая постоянно подаётся предприятием в налоговую. Составить её для любого бухгалтера проще простого. В этом документе обязательно отражаются такие сведения:

  1. Полное наименование юридического лица, с указанием его адресов и расчётных реквизитов.
  2. Дата составления документа.
  3. Активы, которые находятся у предприятия, с указанием источника их образования.
  4. Данные промежуточной отчётности, а также сведения об активах, которые были до начала ликвидации.
Горячая линия для консультаций граждан: 8-804-333-70-30

В отличие от окончательной отчётности, в которой нет сведений о наличии задолженностей, в промежуточной обязательно указываются суммы, которые организация должна другим фирмам или государственным органам. На основании окончательного документа о наличии активов у фирмы, готовится и итоговая бухгалтерская отчётность, которая подаётся в налоговую службу после окончания отчётного периода.

На практике часто возникает вопрос – должен ли итоговый ликвидационный счёт быть нулевым. Однозначно можно ответить только в той части, что задолженности у предприятия быть не должно. Вместе с тем, даже после удовлетворения требований всех кредиторов, на счетах фирмы могут оставаться деньги. Единственное условие – общей суммы оставшихся у фирмы активов должно быть недостаточно для осуществления нормальной хозяйственной деятельности. Только в этом случае предприятие будет признано банкротом и ликвидировано. Если же оставшейся суммы достаточно для ведения финансовой деятельности, процедура ликвидации не используется, более того, инициаторы банкротства могут быть привлечены к ответственности за мошенничество.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:8 (804) 333-70-30 (ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ)8 (499) 350-84-28 (Москва)8 (812) 309-74-19 (Санкт-Петербург)Это быстро и бесплатно!
Мне нравитсяНе нравится

Промежуточный ликвидационный баланс 2021

Баланс составляется при ликвидации предприятия. Процедура закрытия юридического лица состоит из нескольких этапов, которые указаны в ст.63 ГК РФ. Один из обязательных этапов – составление ПЛБ. Занимается этим ликвидационная комиссия.

Перед составлением баланса проводится инвентаризация корпоративного имущества и направляются требования о погашении дебиторских задолженностей. Все кредиторы уведомляются о ликвидации, а их требования фиксируются.

Кредиторы заявляют свои требования в срок, указанный ликвидационной комиссией в уведомлении о прекращении работы организации. Согласно п.1 ст.63 ГК РФ, срок не должен составлять менее 2 мес. с момента публикации уведомления, а в соответствии с п.2 этой же статьи, после сбора сведений о текущем состоянии активов и обязательств юрлица составляется ПЛБ.

В баланс включаются сведения об имуществе юрлица, о требованиях кредиторах, о результатах рассмотрения ликвидационной комиссией полученных требований, а также о требованиях, подтвержденных судом и в отношении которых начали действовать судебные акты.

Если кредиторы не заявляют о своих требованиях в установленный комиссией срок, то долги по таким обязательствам не вносятся в ПЛБ. Однако требуется перечисление обязательств, не заявленных кредиторами. Комиссия отмечает, что кредиторы были извещены, однако не стали предъявлять требования.

Правила составления ПЛБ

ПЛБ – это бухгалтерский документ. Его форма утверждена только для бюджетных и кредитных организаций приказом Минфина №191н РФ от 28 декабря 2010 г. и положением №588-П от 15 июня 2017 г. Остальным юрлицам разрешено составлять документ в произвольной форме. Документ должен составляться в соответствии с требованиями Минфина в отношении бухотчетности, и содержит в себе:

  • отчетную дату, на которую составляется ПЛБ;

  • сведения об организации (ОКПО, ИНН, адрес, ОКОПФ, виды деятельности по ОКВЭД).

Основные разделы ПЛБ: оборотные и внеоборотные активы, долгосрочные и краткосрочные обязательства, капитал и резервы. Сначала подводится итог по каждому из разделов, потом – общий итог. На этом составление ПЛБ заканчивается.

ПЛБ утверждается на общем собрании

Готовый документ утверждается на общем собрании. Ликвидационная комиссия вносит вопрос об утверждении баланса в повестку. Собрание проводится по общим правилам – регистрация участников, определение кворума, ознакомление участников с повесткой дня.

Для утверждения баланса ООО требуется набрать простое большинство голосов, если иные условия не предусмотрены уставом. Согласно п.4 ст.49 Закона №208-ФЗ, чтобы утвердить баланс АО, нужно набрать ¾ голосов акционеров, присутствующих на собрании.

После утверждения собранием ПЛБ, в документе ставится отметка об этом. Руководитель компании ставит на документе свою подпись. После этого о документе уведомляется ИФНС. Ликвидатор или руководитель ликвидационной комиссии составляет уведомление по форме №Р15016 и направляет его в налоговый орган, который ставит в ЕГРЮЛ отметку о составлении баланса.

Ликвидация компаний

Балансовый отчет о несостоятельности — Круглый стол по банкротству Гарвардской школы права

Автор: Дж. Б. Хитон (J.B. Heaton, P.C.)

Платежеспособность играет важную существенную роль как в законодательстве о банкротстве, так и в корпоративном праве. Однако на практике проверка платежеспособности баланса сопряжена с трудностями. Механически тест балансовой платежеспособности спрашивает, превышает ли рыночная стоимость активов номинальную стоимость долга. Что касается активов, прямая рыночная стоимость активов бывает редко, если вообще доступна (закрытые фонды могут быть исключением, но это вряд ли обычные предприятия).Инструменты аналитической оценки, включая анализ дисконтированных денежных потоков, сопоставимые мультипликаторы компаний и сопоставимый анализ транзакций, требуют значительного субъективного суждения и могут привести к большим ошибкам оценки. Что касается долга, большая часть долга, находящегося на балансе, не торгуется на рынке, и часто невозможно даже идентифицировать все условные обязательства, такие как пенсии, гарантии, страховые обязательства и обязательства перед недобровольными кредиторами, такими как истцы, требующие деликта, все из которые следует оценить надлежащим образом и включить в определение общей номинальной стоимости долга.

В новом документе, который выйдет в выпуске Business Lawyer , я разрабатываю простой балансовый тест платежеспособности для публично торгуемых фирм. Я получаю тест из элементарного алгебраического соотношения между входными данными для расчета платежеспособности баланса: тест платежеспособности требует только предположения, что рыночная стоимость активов равна сумме рыночной стоимости долга фирмы плюс рыночная стоимость собственный капитал фирмы. Тест требует, чтобы торговался по крайней мере один класс долгов фирмы, а также торговались акции.В результате создается верхняя граница общей суммы долга, которую фирма может иметь при сохранении платежеспособности.

Достоинством метода — помимо простоты реализации — является то, что он делает возможным обнаружение балансовых неплатежеспособных фирм, несмотря на возможность того, что не все обязательства фирмы, включая трудно поддающиеся количественной оценке условные обязательства, могут быть идентифицированы. . В результате этот метод позволяет обнаруживать несостоятельные фирмы, которые в противном случае могли бы остаться незамеченными.Это может помочь в самых разных ситуациях, когда необходимо проанализировать платежеспособность.

Полную версию статьи можно найти здесь.

Что такое несостоятельность баланса?

Многие считают, что существует только один вид несостоятельности; когда вы не можете вовремя выплатить задолженность. Хотя это определение «технической несостоятельности», это не единственный вид, о котором вам следует знать.

Фактически, существует два типа несостоятельности, которые компании должны учитывать, и они известны как тесты на несостоятельность:

  1. Балансовая несостоятельность: Это когда совокупные обязательства компании превышают ее совокупные активы.Но он все еще может выплатить свои обязательства в установленный срок. Таким образом, у компании может быть большой налоговый счет, который еще не подлежит оплате, но если это так, то она не сможет его оплатить. Компания также может считаться несостоятельной, если условные обязательства превышают ее активы. Условное обязательство — это обязательство, которое еще не выкристаллизовалось или точно не определено. Определение несостоятельности баланса было определено в случае (BNY Corporate Trustee Services Ltd & Ors v Neuberger [2013] UKSC 28)
  2. Несостоятельность по денежным потокам: Это когда компания не может удовлетворить требования по оплате, когда они обусловлены.У него может быть достаточно активов для выплаты причитающихся денег, но у него нет подходящей формы платежа. По сути, он может быть не в состоянии продать активы или собрать деньги против них достаточно быстро. Примером может быть компания по недвижимости, которая богата активами, но бедна наличными деньгами. Конечно, вполне вероятно, что у них может не быть и активов, чтобы покрыть задолженность.

Однако, если компания жизнеспособна, она часто может найти выход из банкротства, связанного с потоком денежных средств. Несостоятельность балансового отчета исправить гораздо сложнее.

В тот момент, когда вы считаете, что к вашему бизнесу может применяться неплатежеспособность, связанная с денежным потоком или балансовым отчетом, вам необходимо действовать с учетом интересов ваших кредиторов.

Определение неплатежеспособности вашей компании должно быть в верхней части вашего списка приоритетов. Как директор, это может помочь вам в дальнейшем избежать обвинений в неплатежеспособной или неправомерной торговле.

Что такое проверка баланса на неплатежеспособность?

Проверка баланса — это юридическое мероприятие, позволяющее установить, находится ли ваша компания в неплатежеспособном состоянии.

Суд определит, какую стоимость отнести к предполагаемым и условным обязательствам компании. Это включает в себя отсроченные платежи или возможные судебные решения против компании, поэтому может быть достигнута точная договоренность.

Если суд ожидает, что компания выполнит все свои обязательства в разумные сроки, она не будет считаться неплатежеспособной. Однако, если он не может выполнить свои обязательства, должно начаться производство по делу о несостоятельности.

Бремя доказывания в этом производстве лежит на стороне, заявляющей о несостоятельности.Таким образом, если кредиторы пытаются доказать неплатежеспособность, чтобы подать заявление о ликвидации, они должны доказать неплатежеспособность баланса. При этом суд вряд ли ликвидирует компанию только потому, что она неплатежеспособна. Он прекратит его, если не сможет заплатить петиционеру. Неплатежеспособность в любом случае свидетельствует о несостоятельности денежных средств.

Что такое проверка денежного потока на неплатежеспособность?

Тест денежного потока определяет, не может ли компания оплатить свои счета при наступлении срока их погашения или в «разумно ближайшем будущем».Если будет установлено, что компания неплатежеспособна, она может быть ликвидирована в соответствии с Законом о несостоятельности 1986 года.

Что такое «разумно ближайшее будущее», зависит от отрасли и коммерческих обстоятельств, специфичных для каждого случая.

Однако у теста есть недочеты. Чем дольше период времени, используемый в тесте денежного потока, тем более гипотетическим становится результат. Это означает, что это не совсем надежно, поскольку это чисто умозрительно. Таким образом, проверка баланса часто является единственным разумным тестом для определения несостоятельности в долгосрочной перспективе.

Существует третий тест, называемый «Тест юридических действий», который используется практикующими специалистами в области несостоятельности, хотя на самом деле он является расширением теста движения денежных средств. Если кредитор возбудил судебный иск о взыскании долга, то он явно не в состоянии произвести выплаты своим кредиторам в установленный срок.

Что мне делать дальше?

На удивление легко прийти к неверному результату при попытке установить несостоятельность баланса. Многие компании часто слишком поздно обнаруживают, что была допущена ошибка, а их компания технически неплатежеспособна.Это может быть неправильный учет НДС, завышенная оценка стоимости запасов,

Распространенной ошибкой является завышение показателей активов, поэтому важно получить точную оценку в самом начале процесса.

Условные обязательства часто не учитываются в расчетах, а это означает, что не предоставляется достоверное и объективное представление о бизнесе.

Чтобы избежать этого, мы предлагаем привлечь экспертов по финансам и банкротству, которые помогут вам определить, является ли ваша компания неплатежеспособной.Они могут не только дать вам четкий и окончательный ответ, но и предложить жизнеспособные решения, такие как администрирование, добровольная ликвидация или CVA.

Чтобы узнать, является ли ваша компания неплатежеспособной, поговорите с нашими экспертами в Company Rescue сегодня.

Категории: Процесс банкротства

Что такое ликвидация? — БАЛАНС ИСПЫТАНИЯ НА НЕПЛАТЕЖНОСТЬ — РУКОВОДСТВО ДИРЕКТОРА

Если вы думаете, что ваша компания приближается к банкротству (т.е. финансовый провал), денежный поток компании не должен быть единственным вопросом, который следует учитывать и проверять. Как директор, вы, возможно, захотите взглянуть на цифры, подтверждающие баланс вашей компании, чтобы полностью понять ее платежеспособность.

Можно с уверенностью сказать, что явным индикатором финансовых трудностей является неспособность компании своевременно выплатить кредиторский долг и отрицательный денежный поток, но это может быть только временной проблемой. Балансовая проверка на несостоятельность может дать лучшее понимание любых финансовых трудностей, с которыми может столкнуться ваша компания.

Если вы спрашиваете себя «что такое балансовый тест на несостоятельность» ? При проверке баланса проверяется, может ли компания оказаться неплатежеспособной, если общая сумма обязательств превышает стоимость активов, а активов недостаточно для погашения обязательств. Итак, вкратце, не превышают ли активы компании обязательства?

Балансовая проверка на несостоятельность может учитывать следующее:

  • Продолжающиеся убытки: Серия торговых убытков должна вызвать беспокойство у директора, поскольку это, вероятно, снизит способность компании выплачивать свои долги при наступлении срока их погашения.
  • Недостаточный оборотный капитал: Если обязательства компании превышают активы, это тревожный сигнал для директоров. Торговые убытки и недостаточный оборотный капитал могут привести к банкротству.
  • Неспособность предоставить своевременную и точную финансовую информацию: Исторически неплатежеспособная компания обычно не располагает надежной финансовой информацией, актуальной и доступной для директора.

Чтобы точно определить балансовый тест, необходимо учитывать любые потенциальные активы и обязательства, такие как государственные скидки, отсроченные платежи или судебные разбирательства (т.е. юридические вопросы) для проведения надлежащей оценки.

Однако на протяжении многих лет What Is Liquidation часто сталкивался с общей областью, в которой директора ошибались и заключались в завышении классов активов, в частности, машин и оборудования и запасов. Чтобы обеспечить более точную картину баланса компании, мы рекомендуем получить оценку активов, которая поможет проверить истинную и справедливую стоимость активов компании.

В сценарии, когда активы завышены, а определенные обязательства не включаются в расчеты, позже вы можете обнаружить, что ваша компания фактически неплатежеспособна и как директор компании вы торговали компанией, будучи неплатежеспособным.Если вас признают виновным в неплатежеспособной торговле, вы можете стать лично ответственным за погашение долгов, возникших после того, как ваша компания стала неплатежеспособной. Это может привести к потере личных активов (например, вашего семейного дома) и даже к личному банкротству.

Когда вы сопровождаете тест баланса с тестом движения денежных средств, который используется для определения того, может ли ваша компания выплатить свои долги при наступлении срока их погашения, может быть предоставлено более точное представление о финансовом положении вашей компании, что поможет избежать неплатежеспособности. торговля.

Что такое ликвидация рекомендует вам получить профессиональную помощь, если вам нужно определить, является ли ваша компания неплатежеспособной. Простое выполнение этих тестов без профессиональной помощи может дать неверный результат (т. Е. Активы завышены или не учитываются потенциальные обязательства).

Теперь предположим, что активы компании меньше, чем ее обязательства. Может быть много причин, почему это произошло, но одна из наиболее распространенных причин заключается в том, что директора вывели слишком много денег из компании, и компания не может их поддержать.В конечном итоге, сокращение доступных денежных ресурсов и пренебрежение обязательствами, такими как (GST, PAYG, торговые кредиторы и т. Д.), Которые подлежат выплате.

Если вы, как директор, овердрали на своем счете, имейте в виду, что если ваша компания будет переведена в режим ликвидации, против вас может быть возбуждено потенциальное судебное разбирательство против вас ликвидатором или кредитором (-ами), чтобы вернуть средства, взятые вами, поскольку это будет рассматриваться как оспариваемая сделка.

Наконец, если вы не знаете, в сентябре 2017 года правительство ввело ‘Safe Harbor’ , который призван обеспечить большую защиту директоров компаний и упростить реструктуризацию неопределенного финансового бизнеса.Safe Harbor применяется к директорам компаний, проводящих реструктуризацию, и защитит их от личной ответственности за неплатежеспособную торговлю при определенных обстоятельствах. Положения Safe Harbor будут объяснены в следующей статье.

банкротство | Wex | Закон США

Вообще говоря, несостоятельность относится к ситуациям, когда должник не может выплатить свои долги. Например, проблемная компания может стать неплатежеспособной, если она не может вовремя погасить задолженность кредиторам, что часто приводит к подаче заявления о банкротстве.Тем не менее юридическое определение несостоятельности является сложным и ситуативным. «Значение слова« неплатежеспособность », — как отметил один из техасских судов в деле Parkway / Lamar Partners, LP против Tom Thumb Stores, Inc., — определенно не определено и не всегда используется в том же смысле, но его определение зависит от скорее на бизнес или фактическую ситуацию, к которой применяется этот термин ». Диагностика платежеспособности часто варьируется в зависимости от применяемого теста на платежеспособность; платежеспособность по одному критерию не означает платежеспособность по другому, и наоборот, потому что они измеряют разные вещи.Важно использовать соответствующее определение несостоятельности в зависимости от контекста, поскольку платежеспособные фирмы могут делать то, что неплатежеспособные фирмы не могут, например выплачивать дивиденды. Таким образом, проверка платежеспособности является важной разделительной чертой в корпоративном праве и законодательстве о банкротстве.

Определение несостоятельности, как известно, сложно дать определение и часто приводит к судебным разбирательствам. Канцлерский суд Делавэра отметил в Prod. Res. Группа, L.L.C. v. NCT Group, Inc., что «не всегда легко определить, соответствует ли компания тесту на платежеспособность.«На практике юристы могут тратить больше времени на судебные разбирательства по определению неплатежеспособности, чем на выяснение того, является ли данная фирма платежеспособной. В известном трактате о банкротстве отмечается, что судебные разбирательства о значении несостоятельности «порождают грозный и, на первый взгляд, не всегда последовательный поток судебных решений».

В Соединенных Штатах существует два основных определения несостоятельности: первое, балансовая несостоятельность, происходит, когда обязательства должника превышают его активы. Во-вторых, несостоятельность, связанная с потоком денежных средств, возникает, когда должник не может выплатить свои долги по мере их погашения из-за отсутствия у должника финансовой ликвидности, но не из-за отсутствия у него активов.

Бухгалтерский баланс

В ходе проверки баланса спрашивается, превышают ли активы фирмы ее обязательства. Кодекс о банкротстве определяет «неплатежеспособность» как «такое финансовое состояние, при котором сумма долгов такого юридического лица превышает сумму всего имущества такого юридического лица по справедливой оценке». Следовательно, в соответствии с Кодексом о банкротстве несостоятельность является «по сути проверкой баланса». Должник считается неплатежеспособным, если обязательства должника превышают активы должника, за исключением стоимости преференций, мошеннических переводов и льгот; в этой ситуации у должника отрицательные чистые активы.Как точно указано в Пятом судебном округе в деле Langham, Langston & Burnett v. Blanchard, «[один] он является неплатежеспособным в соответствии с законом о [банкротстве], если его активы, если они будут конвертированы в наличные, на справедливой, а не принудительной продаже, не будут платить [его долги ] ».

Определение «несостоятельного» зависит от того, является ли должник корпорацией, товариществом или муниципалитетом. Даже в этом случае стандартный тест на несостоятельность, с помощью которого оценивается «справедливая стоимость» предприятия, представляет собой сумму его активов и обязательств. Распространенный метод расчета справедливой стоимости активов и обязательств состоит в том, чтобы определить, какую цену в денежной форме заплатит гипотетический желающий покупатель, а гипотетический желающий продавец согласится на продажу собственности в разумные сроки.Этот метод называется оценкой по справедливой рыночной стоимости. Второй контур отмечен в In re Roblin Indus. Inc., «[f] воздушная стоимость в контексте непрерывной деятельности [т. Е. При условии, что фирма продолжит свою деятельность и будет генерировать денежный поток от своего бизнеса], определяется справедливой рыночной ценой активов должника, которая может быть получены при разумной продаже в течение разумного периода времени для оплаты долгов должника ». Когда фирма оценивается как действующая, рыночная стоимость обычно включает «нематериальные активы, такие как отношения с клиентами и поставщиками, а также название, профиль и репутацию компании.”

Напротив, в случае ликвидации, как в случае с Дело Ламара Хэддокса, Пятый округ точно отметил, что справедливая стоимость ликвидируемого имущества определяется путем «оценки того, что активы должника будут реализованы, если будут проданы осмотрительным образом в текущими рыночными условиями », а не произвольной балансовой стоимостью активов. Здесь «справедливая стоимость» эквивалентна справедливой рыночной стоимости на момент передачи. Еще один спорный вопрос — оценка активов при ликвидации. Поскольку скорость продажи влияет на покупную цену активов, справедливая рыночная стоимость ликвидируемых активов фирмы зависит, помимо других факторов, от сроков продажи.В целом суды избегают предположения о том, что активы ликвидируются на аукционах с закрытой продажей, поскольку такие аукционы не максимизируют стоимость.

Седьмой округ в In re Taxman Clothing Co., Inc. представляет собой полезный пример такого мышления. Главный вопрос — это правильная оценка товарных запасов швейной компании. На аукционе товарно-материальные запасы были ликвидированы за 110 000 долларов, но имелись веские доказательства того, что эти запасы выручили бы 215 000 долларов, если бы они были проданы как действующее предприятие. Суд выбрал последнее значение для целей платежеспособности, поскольку суд пришел к выводу, что надлежащая стоимость запасов фирмы была прибылью, которую она могла получить от продажи в ходе обычной деятельности, а не стоимостью, полученной в результате быстрой и жесткой ликвидации.В любом случае суды должны уравновесить конкурирующие опасения при определении «разумного срока» для ликвидации активов. Существует, как отмечалось в Третьем округе, «желание максимизировать сумму в долларах от продаваемых активов», с одной стороны, и «желание быстро продать активы, чтобы удовлетворить требования кредиторов раньше, чем позже. ,» с другой.

Выбор между оценкой ликвидируемой фирмы или непрерывно действующей компании труден, потому что большинство фирм на дату проверки находятся «на полпути между преуспевающим действующим предприятием и мертвым предприятием.Тем не менее суды, как правило, выбирают стандарт непрерывности деятельности, когда фирма работает на дату оценки и выплачивает свои долги. In In re DAK Indus. Inc., суд по делам о банкротстве постановил, что DAK, фирма-должник, продолжала свою деятельность на дату оценки, поскольку DAK продолжала вести бизнес под защитой Главы 11 более двух лет.

Несостоятельность денежных потоков

Несостоятельность по «денежному потоку» также известна как несостоятельность по справедливости или тест на «платежеспособность». Суд Огайо заявил в Cellar Lumber Co.v. Холли, что несостоятельность денежных потоков — это «неспособность выплатить долги при наступлении срока их погашения в ходе обычной деятельности». Это «более широкое понятие [чем платежеспособность баланса], исходящее от торговцев или трейдеров». В соответствии с Единым Законом о мошеннических переводах (§ 6) неплатежеспособность денежных потоков определяется путем выяснения того, «намеревается ли или считает ли должник, что у него возникнут долги, превышающие его способность платить по мере наступления срока их погашения». В то время как UCC включает в свое определение «неплатежеспособного» «неспособность выплатить долги при наступлении срока их погашения.«Несостоятельность по своему характеру — это испытание на будущее. Фирма должна доказать, что она способна погасить как текущие, так и перспективные долговые обязательства. Тест, в котором учитывается только историческая способность фирмы расплачиваться по долгам, будет совершенно неэффективным в сдерживании действий, разрушающих кредитоспособность. Более того, фирмы могут быть неплатежеспособными, но достаточно ликвидными, чтобы платить кредиторам. Например, в деле Анджело, Гордон и Ко. Л.П. против Allied Riser Commc’ns Corp. корпорация-должник, будучи неплатежеспособной, ликвидировала все свои активы и имела достаточно денежных средств для погашения своих текущих обязательств.

Кроме того, платежеспособность фирмы не эквивалентна ожидаемому денежному потоку фирмы или сумме ее возможных денежных потоков, измеряемых их вероятностями. Иначе. У фирмы может быть большой ожидаемый денежный поток, но очень мала вероятность погашения своих счетов. Вот пример. Предположим, что у фирмы A есть предполагаемый платеж по долгу в размере 1000 долларов США, но нет текущей способности выплатить долг. Однако у фирмы A есть 25% шанс получить 10 000 долларов до даты погашения, но 75% шанс получить 0 долларов.Соответственно, существует 75% -ная вероятность того, что фирма A не выплатит свой долг при наступлении срока его погашения, потому что существует 75% -ная вероятность того, что у фирмы A будет 0 долларов в момент наступления срока погашения. Но существует 25% -ная вероятность того, что фирма А выплатит свой долг в 1000 долларов. Если это произойдет и фирма А выплатит свой долг в 1000 долларов с помощью ожидаемого платежа в размере 10 000 долларов, ожидаемый денежный поток составит 2500 долларов, потому что 25% от 10 000 плюс 75% от 0 равняются 2500 долларам. Этот пример показывает, что ожидаемый денежный поток фирмы может быть выше, чем ее долг, несмотря на очень высокую вероятность того, что она не сможет выплатить свой долг при наступлении срока его погашения.

Несостоятельность в соответствии с Единым торговым кодексом

Единый торговый кодекс также дает определение несостоятельности. § 1-201 (23) UCC включает не только тест Кодекса о банкротстве, но и два «теста справедливости» на несостоятельность. «Лицо» — которое «включает в себя физическое лицо или организацию» согласно § 1-201 (30) — может быть неплатежеспособным, если: человек «либо прекратил платить свои долги в ходе обычной деятельности, либо не может выплатить свои долги. по истечении срока их погашения или неплатежеспособности по смыслу федерального закона о банкротстве.В официальном комментарии 23 UCC к § 1-201 отмечается, что эти три определения несостоятельности «явно созданы в качестве альтернативных тестов и к ним следует подходить с коммерческой точки зрения».

Последствия несостоятельности

Последствия несостоятельности значительны для фирм, их кредиторов и акционеров. В качестве общей цели законодательство о несостоятельности направлено на защиту интересов кредиторов путем предотвращения многих безвозмездных переводов активов или потенциально причиняющей ущерб кредиторам деятельности фирмы-должника.Излишне всеобъемлющий тест на неплатежеспособность нанесет ущерб стоимости фирмы из-за уменьшения предпринимательских инвестиций и ограничения других форм привлечения капитала. Точно так же недостаточный охват теста нанесет ущерб кредиторам, которые останутся с небольшими выплатами; заемщик может ограбить фирму ее активы путем безвозмездных переводов, выкупа с чрезмерно высокой долей заемных средств, огромных зарплат и бонусов и тому подобного.

Таким образом, несостоятельность проявляется на практике в различных производствах.Начнем с того, что платежи неплатежеспособной фирмы кредиторам до подачи заявления о банкротстве могут быть оспорены в соответствии с разделом 547 Раздела 11. Согласно законам штата и федеральному закону о мошеннических переводах, платежеспособность аналогичным образом определяет, какие операции могут быть оспорены, если они не имеют «справедливого возмещения» или « разумно эквивалентная стоимость ». А в законе о банкротстве (раздел 1102 (а) (1)) платежеспособность определяет, имеют ли акционеры право формировать комитет акционеров в ходе процедуры банкротства.

«Банкротство против несостоятельности»

Различие между терминами «банкротство» и «несостоятельность» является важным.Несостоятельность не приравнивается к банкротству. Банкротство — это юридическое заключение, которое устанавливает судебный надзор за финансовыми делами должника. В современном законодательстве несостоятельность часто является необходимым, но не достаточным условием банкротства. В качестве «фактического определения» в суде по делам о банкротстве истец несет «окончательное бремя убеждения» по установлению статуса несостоятельности должника. Первое судебное разбирательство в деле Consove v. Cohen постановило, что в обстоятельствах, когда неаудированная финансовая отчетность является наилучшим доступным доказательством несостоятельности должника, они являются приемлемыми, и проверка фактов должна была оценить точность такой финансовой отчетности должника. .Точно так же Пятый судебный округ постановил в деле Erstmark Capital Corp., что «хотя балансы сами по себе могут быть недостаточными доказательствами для подтверждения вывода о несостоятельности, они могут в некоторых обстоятельствах предоставить компетентные доказательства, из которых можно сделать выводы о несостоятельности должника. может быть нарисован ».

Несостоятельные страны

Подобно компаниям и частным лицам, страны могут испытывать финансовые затруднения и не выплачивать свои долги. Когда страна является должником, несостоятельность возникает, когда страна не выполняет своих обязательств по суверенному долгу или не платит проценты по своим казначейским обязательствам, независимо от платежеспособности страны.Такие страны, как Аргентина, Греция и Ливан, недавно объявили дефолт по своим долгам и столкнулись с кризисом несостоятельности.

Однако, когда государство становится неплатежеспособным, средства правовой защиты для должников и кредиторов существенно различаются. Из-за суверенного иммунитета не существует юридически и политически признанного процесса реструктуризации долга обанкротившихся суверенных государств. Заявление Александра Гамильтона в «Федералисте 81» остается верным и сегодня: «Контракты между нацией и отдельными людьми связывают только совесть суверена и не претендуют на принудительную силу.Они не дают права действовать независимо от суверенной воли ». Как суверены, правительства контролируют свои собственные дела и, следовательно, не могут быть обязаны выплатить свои долги. В свою очередь, кредиторы не имеют четко определенных прав на активы государства. Тем не менее неплатежеспособные правительства сильно заинтересованы в погашении своих долговых обязательств. Ибо страна, которая не может выплатить свои долги, также будет изо всех сил пытаться занять деньги в будущем; доступ к кредитным рынкам будет серьезно ограничен из-за осторожных инвесторов.

[Последнее обновление в июне 2020 года командой Wex Definitions]

Процесс ликвидации компании

В процессе ликвидации компании должны быть выполнены многочисленные процедуры и действия, среди которых ликвидатор компании должен сформировать инвентаризацию и баланс компании со ссылкой на день, в который он был распущен в течение трех месяцев с момента открытия процедуры ликвидации.

Если при составлении баланса выясняется, что активов компании недостаточно, ликвидаторы должны подать заявление о признании неплатежеспособности.

Ниже приведены некоторые из обязательных процедур:

Годовая отчетность во время ликвидации: В период ликвидации компания не обязана составлять годовую отчетность, что является прямым следствием новой корпоративной цели, которой нет. кроме исчезновения его правосубъектности.

Операции компании: необходимо предупредить, что компания не может быть прекращена, пока есть контракты, ожидающие исполнения, чтобы защитить безопасность экономического трафика.В отличие от процедур по делу о несостоятельности, процесс коммерческой ликвидации не влияет на незавершенные контракты.

Выплата корпоративных долгов: выплаты кредиторам — это типичная операция ликвидации компании, которая может привести к банкротству компании, если она не сможет уложиться в свой бюджет.

Взыскание долгов компании: ликвидаторы должны взыскать долги компании всеми доступными им способами в соответствии с законом, соблюдая установленный срок платежа.

Ведение счетов и консервация книг: Ликвидаторы должны вести бухгалтерские книги, документацию и корреспонденцию компании и хранить их в надлежащем порядке в течение шести лет, следующих за годом, в котором была сделана последняя запись.

Продажа активов компании: Целью ликвидации является не преобразование активов компании в денежные средства после выплаты кредиторам, а создание чистых активов, которые могут быть распределены между акционерами пропорционально их доле в капитале. капитал компании.

Информация для акционеров: эта обязанность варьируется от общей обязанности периодически информировать акционеров и кредиторов о статусе ликвидации.

Окончательный ликвидационный баланс: ликвидаторы должны составить окончательный ликвидационный баланс, а также полный отчет о ликвидационных операциях. Окончательный баланс представляет собой заключительный отчет, который точно отражает состояние активов компании после проведения операций по ликвидации.


Какие последствия имеет ликвидация компании?

Ликвидация компании должна быть доведена до сведения нотариуса посредством акта о прекращении действия компании. Этим же актом может быть произведена ликвидация Общества.

Как только ликвидация зарегистрирована у нотариуса, мы должны зарегистрировать ее в Торговом реестре, сразу же после этого регистрационные записи будут аннулированы, и прекращение деятельности компании вступит в силу.Аналогичным образом, ликвидатор должен внести бухгалтерские книги и документы прекращенной компании в Торговый реестр.


Свяжитесь с нами, и наши юристы, специализирующиеся на коммерческом праве , изучат ваше конкретное дело.

У Forcam Abogados есть офисы в Барселона, Таррагона, Реус и Таррега.

Порядок очередности требований при ликвидации

Компания Cambridge, производитель портативных компьютеров, имеет баланс, представленный в Таблице 17W.1. Доверительный управляющий в соответствии с ее обязанностями ликвидировал активы фирмы, получив максимальную сумму, которую она могла получить. Ей удалось получить 2,3 миллиона долларов в качестве оборотных средств фирмы и 2 миллиона долларов в качестве основных средств. Таким образом, общая выручка от ликвидации составила 4,3 миллиона долларов. Совершенно очевидно, что компания юридически обанкротилась: ее обязательства в размере 5,6 миллиона долларов превышают справедливую рыночную стоимость ее активов в размере 4,3 миллиона долларов.

Следующим шагом будет распределение выручки между кредиторами.Единственное обязательство, которое не отражено в балансе, — это расходы в размере 800 000 долларов США на администрирование процедуры банкротства и погашение неоплаченных счетов, понесенных между моментом подачи заявления о банкротстве и внесением судебного приказа о разрешении убытков. Распределение 4,3 миллиона долларов между кредиторами фирмы показано в Таблице 17W.2. Таблица показывает, что как только все предыдущие требования в отношении поступлений от ликвидации были удовлетворены, необеспеченные кредиторы получают оставшиеся средства. Пропорциональное распределение 700 000 долларов среди необеспеченных кредиторов показано в Таблице 17W.3. Поскольку требования необеспеченных кредиторов не были полностью удовлетворены, держатели привилегированных и обыкновенных акций ничего не получают.

ТАБЛИЦА 17W.1: Баланс компании Кембриджа

Активы Обязательства и собственный капитал
Наличные 10 000 долл. США Кредиторская задолженность 200 000 долл. США
Рыночные ценные бумаги 5 000 Векселя к оплате — банк 1 000 000
Задолженность на счетах 1 090 000 Начисленная заработная плата а 320 000
Запасы 3 100 000 Невыплаченные вознаграждения работникам b 80 000
Предоплачиваемые затраты 5 000 Необеспеченные депозиты клиентов c 100 000
Итого оборотные активы. 4 210 000 долл. США Налоги к уплате 300 000
Земля 2 000 000 долл. США Итого текущие обязательства 2 000 000 долл. США
Чистое растение 1 810 000 Первая ипотека д 1 800 000 долл. США
Сетевое оборудование 80 000 Вторая ипотека д 1 000 000
Всего основных средств 3 890 000 долл. США Необеспеченные облигации 800 000
Всего 8 100 000 долл. США Общая долгосрочная задолженность 3 600 000 долл. США
Привилегированные акции (5000 акций) 400 000 долл. США
Обыкновенные акции (10 000 акций) 500 000
Оплаченный капитал сверх номинала 1 500 000
Нераспределенная прибыль 100 000
Итого акционерный капитал 2 500 000 долл. США
Всего 8 100 000 долл. США
a Представляет собой заработную плату в размере 800 долларов США на одного сотрудника, полученную в течение 90 дней после подачи заявления о банкротстве для 400 сотрудников компании.
b Эти невыплаченные вознаграждения работникам подлежали выплате в течение 180-дневного периода, предшествовавшего заявлению о банкротстве фирмы, которое произошло одновременно с прекращением ее деятельности.
c Необеспеченные депозиты клиентов на сумму не более 900 долларов каждый.
d Первая и вторая ипотеки относятся к общим основным фондам фирмы.

ТАБЛИЦА 17W.2: Распределение доходов от ликвидации Кембриджской компании

Выручка от ликвидации 4 300 000 долл. США
— Расходы на администрирование банкротства и оплату промежуточных счетов 800 000 долл. США
— Задолженность по заработной плате работникам 320 000
— невыплаченные вознаграждения работникам 80 000
— Необеспеченные депозиты клиентов 100 000
— Налоги, причитающиеся правительству 300 000
Доступные средства для кредиторов 2 700 000 долл. США
— Первая ипотека, выплаченная из 2 миллионов долларов, полученных от продажи основных средств. 1 800 000 долл. США
— Вторая ипотека, частично выплаченная из оставшихся 200 000 долларов США выручки от основных средств. 200 000
Доступные средства для необеспеченных кредиторов 700 000 долл. США

ТАБЛИЦА 17Вт.3: Пропорциональное распределение средств между необеспеченными кредиторами Кембриджской компании

Требования кредиторов без обеспечения Сумма Расчет под 25% a
Невыплаченный остаток второй ипотеки 800 000 долл. США b 200 000 долл. США
Кредиторская задолженность 200 000 50 000
Векселя к оплате — банк 1 000 000 250 000
Необеспеченные облигации 800 000 200 000
Итоги 2 800 000 долл. США 700 000 долл. США
a 25-процентная ставка рассчитывается путем деления 700 000 долларов, доступных для необеспеченных кредиторов, на 2 доллара.8 миллионов должников необеспеченных кредиторов. Каждый имеет право на пропорциональную долю.
b Эта цифра представляет собой разницу между второй ипотечной ссудой в размере 1 млн долларов и выплатой по второй ипотечной ссуде в размере 200 000 долларов от выручки от продажи залога, оставшегося после погашения первой ипотеки.

Финансовый кризис, из-за которого фирмы становятся неплатежеспособными

Что такое несостоятельность?

Несостоятельность относится к ситуации, в которой фирма или физическое лицо не в состоянии выполнить финансовые обязательства перед кредиторами в качестве долгов Текущие обязательства Текущие обязательства — это финансовые обязательства хозяйствующего субъекта, срок погашения которых наступает в течение года.Компания показывает их в срок. Перед началом судебного разбирательства по делу о несостоятельности фирма или физическое лицо может принять участие в неформальной договоренности. График долгаВ графике долга излагается весь долг, имеющийся у предприятия, в соответствии с графиком, основанным на его сроке погашения и процентной ставке. В финансовом моделировании процентные расходы связаны со своими кредиторами, например, при разработке альтернативных вариантов оплаты.

Несостоятельная фирма может принять решение о возбуждении дела о банкротстве Банкротство Банкротство — это правовой статус физического или нечеловеческого лица (фирмы или государственного учреждения), который не может выплатить защиту своей непогашенной задолженности, что является постановлением суда, осуществляющим надзор за ликвидация активов компании.Несостоятельность — это состояние финансовых затруднений, тогда как банкротство — это судебное разбирательство.

Типы несостоятельности

1. Несостоятельность денежного потока

Это происходит, когда у фирмы или физического лица теоретически достаточно активов для выплаты кредиторам, но нет соответствующей формы платежа. Короче говоря, должник может иметь значительные активы, но не иметь наличных денег. Неплатежеспособность денежных потоков относится к нехватке ликвидных активов. Материальные активы. Материальные активы — это активы с физической формой и удерживаемой стоимостью.Примеры включают основные средства. Материальные активы предназначены для погашения долговых обязательств.

Иногда такую ​​ситуацию можно решить путем переговоров. Например, кредитор может пожелать дождаться погашения, дав должнику разумное количество времени для продажи менее ликвидных активов, конвертируя их в наличные. В обмен на то, что ему будет предоставлено больше времени для выплаты долга, должник может предложить или согласиться уплатить кредитору штраф в дополнение к основной сумме долга и причитающимся процентам.

2. Балансовая несостоятельность

Когда у фирмы или физического лица недостаточно активов для выполнения финансовых обязательств перед кредиторами, это называется балансовой несостоятельностью. Компания или частное лицо имеют отрицательные чистые активы. В этом случае существует гораздо более высокая вероятность того, что банкротствоБанкротствоБанкротство — это юридический статус физического или нечеловеческого лица (фирмы или государственного учреждения), которое не может выплатить свою непогашенную задолженность, будет возбуждено производство по делу.

Факторы, ведущие к неплатежеспособности

  • Недостаточный бухгалтерский учет или кадровый персонал: Иногда наем персонала, не имеющего надлежащих навыков и опыта, может привести к банкротству. Это может привести к неправильному составлению и отслеживанию бюджетов и расходов, что приведет к размыванию ресурсов компании, сопровождающемуся недостаточными доходами.
  • Судебные иски от клиентов или деловых партнеров: бизнес, который стал объектом многочисленных судебных процессов с потенциально очень высокими условными обязательствами, может понести настолько большой ущерб своей повседневной деятельности, что не сможет оставаться жизнеспособным бизнесом.
  • Неспособность удовлетворить меняющиеся потребности клиентов: Иногда компании не могут развиваться в соответствии с изменяющимися потребностями или желаниями клиентов. Они склонны терять клиентов, которые находят более качественные или разнообразные продукты или услуги от других компаний. Компания теряет долю рынка, а значит, и прибыль, и получает неоплаченные счета, если не адаптируется к меняющимся условиям рынка.
  • Увеличение производственных затрат: Иногда бизнес может нести более высокие производственные или закупочные затраты, в результате чего его прибыль значительно снижается.Это, в свою очередь, приводит к потере дохода и неспособности компании выполнять свои обязательства перед кредиторами.

Восстановление бизнеса

Современное законодательство о несостоятельности не фокусируется на ликвидации и ликвидации неплатежеспособных организаций. Скорее, он больше направлен на реконструкцию финансовой структуры должников, чтобы обеспечить продолжение бизнеса. Это называется оздоровлением или восстановлением бизнеса. Однако в некоторых юрисдикциях продолжение работы компании после неплатежеспособности является правонарушением.

Реструктуризация долга — это процесс, который позволяет фирме или физическому лицу, столкнувшемуся с финансовыми трудностями или проблемами с денежным потоком, пересмотреть условия своей задолженности, чтобы восстановить ликвидность и позволить им продолжить работу. Обычно этим процессом занимаются профессиональные специалисты по несостоятельности и реструктуризации долга. Обычно это менее дорогая и лучшая альтернатива банкротству.

Законодательство о несостоятельности / банкротстве в разных странах

СТРАНЫ ЗАКОНЫ
(в случае, если долг превышает 5 миллионов долларов)
Индия Регулируется Кодексом о несостоятельности и банкротстве
Турция Регулируется Законом о правоприменении и банкротстве (Кодовый номер: 2004)
ЮАР ЮАР неплатежеспособные лица несут личную ответственность по долгам.Торговля, даже в случае неплатежеспособности, является обычной деловой практикой. осуществляется в случае зарегистрированных компаний
Соединенное Королевство Регулируется Законом Великобритании о несостоятельности 1986 года, раздел 123
Соединенные Штаты Единый торговый кодекс регулирует несостоятельность в Соединенных Штатах.Несостоятельность также определяется Кодексом о банкротстве

Другие ресурсы

Бесплатные ресурсы CFI, представленные ниже, могут быть полезны для более глубокого понимания вопросов несостоятельности, банкротства и корпоративного финансирования.

  • Глава 11Глава 11 БанкротствоГлава 11 представляет собой юридический процесс, который включает реорганизацию долгов и активов должника. Он доступен для физических лиц, товариществ, корпораций
  • Банкротство график погашения всей задолженности предприятия и процентной ставки.В финансовом моделировании потоки процентных расходов
  • Старший и субординированный долг Старший и субординированный долг Чтобы понять приоритетный и субординированный долг, мы должны сначала проанализировать капитал.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *