Ликвидация балансовых остатков: 4. Требования по составлению ликвидационного баланса / КонсультантПлюс

Содержание

4. Требования по составлению ликвидационного баланса / КонсультантПлюс

4.1. Ликвидационный баланс составляется органом, осуществляющим ликвидацию, после завершения расчетов с кредиторами ликвидируемой кредитной организации.

При ликвидации кредитной организации по основанию, предусмотренному пунктом 1 статьи 65 ГК РФ, ликвидационный баланс представляется конкурсным управляющим в арбитражный суд после согласования ликвидационного баланса территориальным учреждением Банка России вместе с отчетом о проделанной работе.

4.2. До составления ликвидационного баланса все имущество ликвидируемой кредитной организации, составляющее конкурсную массу, должно быть взыскано и реализовано. Имущество, изъятое из оборота, а также имущество, оставшееся после погашения требований кредиторов, должно быть размещено в соответствии с действующим законодательством.

4.3. В случае невозможности взыскания имущества ликвидируемой кредитной организации и реализации прав требования оно подлежит списанию с отнесением на результаты деятельности при наличии процессуальных документов (решения, постановления суда, акты судебного пристава — исполнителя), свидетельствующих о невозможности взыскания имущества. К документам, позволяющим признать имущество нереальным для взыскания, могут быть отнесены иные документы: определение суда об отказе в иске в связи с истечением срока исковой давности, документы, подтверждающие ликвидацию должника, а также протоколы проведения торгов, свидетельствующие о невозможности реализации права требования, акты об отсутствии имущества, отраженного во входящих остатках баланса на дату отзыва лицензии, отсутствии архива банка и т.п.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 N 1162-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

Инструкция ЦБ РФ от 30.06.1997 N 62а утратила силу с 1 августа 2004 года в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 26.03.2004 N 1406-У.

С 1 августа 2004 года порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности регулируется Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 N 254-П.

Нереальная для взыскания ссудная задолженность списывается за счет резерва на возможные потери по ссудам в порядке, предусмотренном Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» («Вестник Банка России» от 31.12.97 N 91-92) с последующими изменениями и дополнениями, с учетом особенностей, изложенных в первом и втором абзацах настоящего пункта.

Одновременно со списанием нереальной ко взысканию ссудной задолженности по каждой подлежащей списанию ссуде списываются начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты путем проведения обратных бухгалтерских проводок без отнесения на результаты деятельности.

Все имущество, нереальное для взыскания, списывается органом, осуществляющим ликвидацию, по согласованию с участниками (акционерами) кредитной организации при ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным в первом абзаце пункта 1.8 настоящего Положения, либо конкурсным управляющим (ликвидатором) по согласованию с собранием кредиторов (комитетом кредиторов в случае делегирования соответствующего права собранием кредиторов) при ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным во втором абзаце пункта 1.8 настоящего Положения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 N 1162-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

4.4. При составлении ликвидационного баланса необходимо учитывать следующее:

4.4.1. Входящие дебетовые и кредитовые остатки ликвидационного баланса должны соответствовать исходящим дебетовым и кредитовым остаткам промежуточного ликвидационного баланса. Дебетовые и кредитовые обороты ликвидационного баланса должны отражать проделанную органом, осуществляющим ликвидацию, работу по взысканию и / или реализации имущества и удовлетворению требований кредиторов ликвидируемой кредитной организации.

В исходящих остатках содержатся сведения об уставном капитале кредитной организации, сумме на балансовом счете 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком», сумме неудовлетворенных признанных и не признанных органом, осуществляющим ликвидацию, требований кредиторов (при ликвидации кредитной организации в порядке, установленном статьей 65 ГК РФ), обязательствах кредитной организации, требования кредиторов по которым не заявлены, а также о результатах финансовой деятельности.

4.4.2. Закрываются балансовые счета по учету резервов под возможные потери по ссудам, под возможные потери по прочим активам и под обесценение ценных бумаг, если на них имеются остатки после выполнения мероприятий, предусмотренных пунктом 4.3 настоящего Положения, а также балансовые счета 70302 «Прибыль предшествующих лет» и 70402 «Убытки предшествующих лет», с отнесением остатков по ним на результаты деятельности отчетного года.

4.4.3. Закрываются балансовые счета: 106 «Добавочный капитал», 107 «Фонды», 701 «Доходы», 702 «Расходы», с отнесением остатков по ним на результаты деятельности.

4.4.4. Внебалансовые счета кредитной организации, не закрытые в соответствии с пунктом 2.2.9 настоящего Положения, подлежат закрытию и в ликвидационном балансе не должны отражаться.

4.4.5. В ликвидационном балансе неудовлетворенные требования кредиторов отражаются на тех же счетах, на которых они были учтены в промежуточном ликвидационном балансе. Обязательства кредитной организации, требования по которым не заявлены, а также заявленные, но непризнанные требования отражаются на балансовом счете 47422 «Обязательства банка по прочим операциям».

4.4.6. Не учтенные в промежуточном ликвидационном балансе обязательства кредитной организации, требования по которым заявлены после закрытия реестра требования кредиторов и признаны органом, осуществляющим ликвидацию, включаются оборотами в ликвидационный баланс и отражаются в балансе в порядке, указанном в пункте 2.2.3 настоящего Положения.

4.4.7. Исходящее сальдо по корреспондентскому счету органа, осуществляющего ликвидацию, и исходящее сальдо по кассе должны иметь нулевой остаток.

4.4.8. При согласовании ликвидационного баланса следует иметь в виду, что суммы непогашенной задолженности перед Банком России, требования по которым признаны, признаны частично либо не признаны органом, осуществляющим ликвидацию, в том числе по предоставленным Банком России кредитам и начисленным по ним процентам, включенные в исходящие остатки ликвидационного баланса и Приложение 3 к настоящему Положению, должны соответствовать данным территориального учреждения Банка России.

4.5. К ликвидационному балансу должны быть приложены:

— отчет органа, осуществляющего ликвидацию, о проведенной работе, а также копии документов, указанных в третьем абзаце пункта 2.3 настоящего Положения, которые не были представлены в территориальное учреждение Банка России в составе промежуточного ликвидационного баланса;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 N 1162-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

— перечень кредиторов ликвидируемой кредитной организации, включенных в ликвидационный баланс, составленный по форме Приложения 3 к настоящему Положению;

— перечень имущества ликвидируемой кредитной организации, составленный по форме Приложения 4 к настоящему Положению;

— данные о результатах работы органа, осуществляющего ликвидацию, по удовлетворению требований кредиторов по форме Приложения 5 к настоящему Положению;

— выписка по корреспондентскому счету ликвидируемой кредитной организации (по кредитным организациям, ликвидация которых начата до вступления в силу Указания Банка России от 13.04.2001 N 953-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России «Об отзыве лицензии на осуществление банковских операций у банков и иных кредитных организаций в Российской Федерации» от 02.04.96 N 264″ — по корреспондентскому счету органа, осуществляющего ликвидацию), выданная соответствующим подразделением расчетной сети Банка России на дату составления ликвидационного баланса;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 N 1162-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

абзац исключен. — Указание ЦБ РФ от 13.06.2002 N 1162-У.

(см. текст в предыдущей редакции)

Образец окончательного ликвидационного баланса 2021

Когда готовить

При объявлении процедуры ликвидации организация в обязательном порядке должна составлять ликвидационный баланс (ЛБ). В первую очередь формируется промежуточный документ, при помощи которого определяются фактические значения по следующим ключевым показателям:

  • взаиморасчеты с контрагентами;
  • активы;
  • пассивы;
  • стоимость имущества и прочее.

Промежуточная отчетность готовится после решения единственного участника или протокола собрания учредителей общества о ликвидации и публикации извещения, через 2 месяца после выхода официального Вестника, уведомляющего кредиторов о проводимой процедуре. Промежуточный регистр может составляться неоднократно — по показателям на отчетный день или другую дату, поэтому его экземпляр необязательно предоставлять в территориальный орган налоговой инспекции.

Окончательный ликвидационный баланс подводит итоги финансово-хозяйственной деятельности организации. Это бухгалтерский регистр, который составляется после завершения всех взаиморасчетов с контрагентами (кредиторы, сотрудники, государственные структуры) и отражает экономическое состояние учреждения на момент его закрытия. Окончательный ликвидационный баланс нулевой, так как он компилируется на этапе завершения процесса ликвидации. Этот документ ликвидатор предоставляет в ИФНС однократно, в дату, предшествующую исключению организации из ЕГРЮЛ. Для отражения начальных остатков в ОЛБ используются исходящие остатки промежуточной отчетности.

Формальный вид отчетности при ликвидации не закреплен ни одним нормативно-правовым актом, решением или протоколом, поэтому и окончательный, и промежуточный ЛБ составляются по форме № 1 «Бухгалтерский баланс».

Если сомневаетесь, какой по законодательному протоколу код ликвидационного баланса — 90 или 94:

  • 90 — код итогового ЛБ;
  • 94 — код ПЛБ.

Порядок утверждения

Составлять документ должны члены ликвидационной комиссии, но так как документ содержит данные бухгалтерского учета, обычно итоговую отчетность организации формирует главный бухгалтер.

После принятия решения единственного участника или утверждения протокола собрания учредителей о ликвидации общества готовится итоговая отчетность.

По протоколу в шапке документа необходимо указать ликвидационный баланс, период и дату составления, а также все сведения о закрывающемся юридическом лице: полное наименование, местонахождение, ИНН и КПП, организационно-правовую форму и вид деятельности. В табличной части вносятся показатели оборотных и внеоборотных активов и пассивов по периодам учета. В конце ставится подпись председателя комиссии с расшифровкой.

Как только итоговый ЛБ будет готов, необходимо его утверждение. Регистр должен быть утвержден лицами, инициировавшими ликвидацию. На общем собрании участников подписывается решение об утверждении ликвидационного баланса.

Затем формируется и визируется протокол об утверждении, о составлении которого ставится отметка на бухгалтерском бланке. Решение и протокол об утверждении заверяются всеми членами собрания учредителей или единственным участником ООО.

В завершении окончательная отчетность подписывается ликвидатором и учредителями организации, заполняется заявление по форме Р16001, и весь необходимый пакет документов (включая протокол) комплектуется и предоставляется в ИФНС для рассмотрения и принятия дальнейшего решения о ликвидации учреждения.

Готовые документы

Скачать

Скачать

Правила составления для бюджетников

Бюджетные учреждения формируют ликвидационный (разделительный) баланс по форме ОКУД 0503830 (утв. Приказом Минфина РФ № 33н от 25.03.2011).

Разберемся с вопросом, как составить итоговую отчетность при ликвидации бюджетной организации.

При осуществлении такой процедуры непосредственно перед формированием ОЛБ все фонды, активы, пассивы и обязательства БУ подлежат обязательной инвентаризации (ст. 11 402-ФЗ). В ходе инвентаризации определяется фактическое значение по каждой позиции. Итоги, вносимые в протокол, сравниваются с текущими данными по первичным документам бухучета. Результаты инвентаризации, проведенной перед ликвидацией, проводятся в ОЛБ (п. 82 СГС «Концептуальные основы»).

Вся итоговая бухгалтерская отчетность должна быть сформирована по сведениям из регистров бухучета (п. 7 Федерального стандарта, утв. Приказом Минфина № 260н от 31.12.2016). Она составляется в разрезе кодов вида финансового обеспечения — КФО. Все данные на начало отчетного периода должны строго соответствовать итоговым балансовым сведениям за предыдущий расчетный год. Конечная информация в ЛБ указывается без учета заключительных операций и оборотов. Разделительный ББ составляется по п. 14-21 Инструкции № 33н.

Состав бухгалтерской отчетности ликвидируемого бюджетного учреждения будет таким (п. 77 Инструкции 33н):

  • разделительные (ликвидационный) ББ — по форме 0503830;
  • справка по консолидируемым расчетам — ф. 0503725;
  • справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года — ф. 0503710;
  • отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности — ф. 0503737;
  • отчет об обязательствах учреждения — ф. 0503738;
  • отчет о финансовых результатах деятельности учреждения — ф. 0503721;
  • пояснительная записка — ф. 0503760.

Помимо налоговой инспекции, ОЛБ нужно предоставить учредителю, подведомственным учреждением которого и является ликвидируемая бюджетная организация.

Скачать

Об авторе статьи

Задорожнева Александра

Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Другие статьи автора на gosuchetnik.ru

balance – Russian translation – Multitran dictionary

 balance [‘bæləns] n
gen. весы; равновесие; душевное равновесие; спокойствие; баланс; маятник; балансир (в часовом механизме); остаток; вес; оставшаяся часть платежа (gennier); гармоническое сочетание (tavost); решающее влияние (tavost); сочетание (tavost); остаток суммы; остаток на счёте (
Franka_LV
); баланс (сохранение равновесия, напр. в эквилибристике); балансе (покачивающееся движение вперёд-назад); балансшток (шест канатоходца в цирке); делать баланс; взаимное соотношение (Alexander Demidov); остаточная сумма (Alexander Demidov); оптимальное соотношение (Stas-Soleil); устойчивость (MichaelBurov); компенсатор (tavost); соотношение; разница (например, между стоимостью поставленных товаров (оказанных услуг) и суммой полученного аванса teterevaann); решающее значение (tavost); оптимальное сочетание (Stas-Soleil); золотая середина (to strike a balance Sakhalin Energy); соразмерность (Being a good boss requires a fine balance between kindness and authority. the balance between academic and practical work. OCD); размер недостающей суммы (размер недостающей суммы государственной пошлины = the balance of the stamp duty 
Alexander Demidov
); противовес (tavost)
Gruzovik уравнивание
account. равенство; остаток денежных средств (balance, просто balance — не нужно мудрить, друзья 🙂 ART Vancouver)
acoust., Makarov. гармоничность
adv. сбалансированность
aerohydr. аэродинамические весы; весовой элемент (аэродинамических весов); контрбалансир
agric.
весы (см.тж. weigher)
antenn. симметричность
astronaut. коромысло
audit. сальдо (остаток)
auto. уравновешенность; положение равновесия; компенсатор
automat. рычаг с противовесом; штанга с противовесом
avia. аэродинамические весы; рычажные весы (в отличие от пружинных весов — scale bonly)
bank. состояние счёта; остаток по счёту (составляет … ART Vancouver)
busin. пропорциональность; остающаяся сумма (при расчёте с подрядчиком: Normally a payment of one third is made on commencement, an equal installment after 20 days, and the balance on arriving at 45 days. 
ART Vancouver
)
chem. до 100 (% объема evgeny_kim); равновесие (механическое или численное, но не химическое)
construct. коромысло весов; разница; денежный остаток
dipl. расстановка сил; соотношение сил
dipl., econ. баланс (торговый, платёжный); сальдо (торгового или платёжного баланса)
dril. остальное (в данных о химическом составе)
EBRD сумма
ecol. гармония
econ.
состояние равновесия; баланс (форма бухгалтерской отчетности); остаток в наличии (напр. материалов); сальдо (разница между денежными поступлениями и расходами на определённый период времени); сальдо (счета); компромисс (например, между противоречащими друг другу показателями essence)
el. симметрирование
electr.eng. электрический мост
energ.ind. баланс (система показателей, характеризующих соотношение или равновесие в постоянно меняющемся явлении)
fin. счёт
geophys. магнитометр
Gruzovik, fig. ровность
Gruzovik, inform. додаток (= додача); додача; ровнота (= ровность)
hydrol. колебание; бюджет
inform. оставшаяся часть; додат (= додача)
law счёт в банке; остальная часть
law, ADR сальдо
Makarov. баланс (деталь часов); балансир (летательного аппарата); балансир летательного аппарата; балансировка (состояние; вращающихся частей механизмов); механизм уравновешивания
math. равновесность
mech., Makarov. балансировка (состояние)
med. решающий фактор
meteorol. оборот (тепла, влаги, энергии)
mil. паритет; равенство сил; соотношение сил и средств; центр масс; равновесие сил
mil., tech. остаток (например, материала на сите грохота)
mus. уравновешивание (звучности)
oil балансир (станка ударно-канатного бурения)
pipes. грузовое уравновешивание; контргруз (например, в системе грузового уравновешивания подвижных масс стана холодной периодической прокатки труб-стана ХПТ); противовес (например, в системе грузового уравновешивания подвижных масс стана холодной периодической прокатки труб-стана ХПТ)
polygr. правильная пропорция; гармоничность (эскиза)
polym. баланс (материальный, тепловой)
robot., prof.jarg. разгрузчик
SAP. временное сальдо
shipb. соразмерность
slang полировка (Yippie)
tech. балансировка; итог; компенсация; мост (электрический); симметрия; уравновешивание; вага (весы); контргруз; баланс часов
textile равновесность (ткани); соответствие одежды фигуре потребителя
therm.eng. остаток (пара, воды); разность
TV стереобаланс; звуковой баланс
yacht. топенант (снасть); центровка
 balances n
gen. балансовые остатки (Alexander Demidov)
avia. весы
cleric. превесни (nikolay_fedorov)
SAP.fin. сальдо
 neutral balance n
auto. уравновешенность
 roll balance n
met. уравновешивание (валка)
 balance [‘bæləns] adj.
gen. недостающий (напр.: Any balance items, which are not explicitly shown here, but are required for the completeness of the work, shall also be included in the scope of work Yuriy Melnikov); балансовый; балансный
mil., arm.veh. уравнительный
 balance [‘bæləns] n
account. с-до (Aelred)
comp., MS сальдо (The difference between the sum of debit entries and the sum of credit entries entered into an account during a financial period)
stat. бухгалтерский баланс
weap. центр тяжести (ABelonogov)
 balance [‘bæləns] n
bible.term. мерило (prostarech)
 Balance [‘bæləns] n
gen. Весы (созвездие и знак зодиака)
 balance [‘bæləns] v
gen. выровняться; соразмерить (with); соразмерять (with); соразмеряться (with); обеспечивать баланс (между FL1977); оптимально сочетать (Stas-Soleil); оптимально соотносить (Stas-Soleil); балансировать; гармонично сочетать (Лиса); нивелировать (Alexander Matytsin); находить оптимальное соотношение (Stas-Soleil); обеспечивать оптимальное соотношение (Stas-Soleil); добавлять недостающее количество; забалансировать; закрывать счёт; определять вес (приблизительно); привести в равновесие; приводить к балансу; сводить счёт; сводиться; удерживать равновесие (источник dimock); удовлетворять потребность (в товаре); уравнять; уравновешивать; взвешивать; сохранять равновесие; быть в равновесии; взвесить; обдумывать; обдумать; сопоставлять; сопоставить; колебаться; уравновеситься; приводить в равновесие; уравновесить; находить золотую середину (Balance highest level of safety with responsible use of resources george serebryakov); удержать равновесие (источник dimock)
Gruzovik выровнять
account. биться (о балансе Ремедиос_П); погашать; балансировать (о счетах); закрывать (счета, книги); подбивать баланс; сходиться (о балансе Ремедиос_П)
avia. центрировать; компенсировать (ся)
busin. закрыть счета; выводить сальдо счетов; вывести сальдо счетов; определять остаток на счетах; определить остаток на счетах; подбить баланс; подбить балансы; подбить счета; подбивать счета; подытожить; закрывать счета; подводить итог; подсчитывать; сальдировать; нейтрализовать; уравнивать
construct. находиться в равновесии
dipl. сохранить равновесие
econ. сальдироваться; подытоживать; удовлетворять (напр. потребность в продукции); сбалансировать; разница между (teterevaann)
el. уравновешиваться
energ.ind. балансировать (ся retsenshtein); уравновешивать (ся retsenshtein); удовлетворять (например, потребность в электроэнергии и тепле); противопоставлять
fin. подводить итоги; сводить счета
Gruzovik, tech. отбалансировать (pf only); скомпенсировать (pf of компенсировать)
lab.law. совмещать (to balance work with family responsibilities Кунделев)
law медлить; сводить (Право международной торговли On-Line); составлять баланс (Право международной торговли On-Line)
law, ADR составить баланс (MichaelBurov); составлять балансовый отчёт (MichaelBurov); составлять общую картину (MichaelBurov); составить общую картину (MichaelBurov); сводить баланс (MichaelBurov); свести баланс (MichaelBurov); выводить сальдо (MichaelBurov); вывести сальдо (MichaelBurov); подвести итог (MichaelBurov); подбить итог (MichaelBurov); подбивать итог (MichaelBurov); подводить сальдо (MichaelBurov); подвести сальдо (MichaelBurov); составить балансовый отчёт (MichaelBurov); подводить баланс; подвести баланс; удовлетворять потребность в товаре
Makarov. балансировать (вращающиеся части механизмов); доводить до кондиции
manag. находить оптимальное сочетание (balance price against quality, balane cost against performance mtovbin)
math. уравновесить (out); уравновешивать (out)
med. определять массу
patents. выровнять; договариваться; договориться
polym. добавлять недостающее до баланса количество
shipb. соразмерять
tech. компенсироваться; скомпенсировать; качать; балансироваться; компенсировать; симметрировать
telecom. выравнивать (oleg.vigodsky); выравниваться (oleg.vigodsky)
Игорь Миг, int.rel. увязать (How to Balance Human Rights Advocacy with Student Life); сочетать (How to Balance Human Rights Advocacy with Student Life)
 balances v
EBRD суммы
SAP.fin. сальдирует
 balance with v
Gruzovik соразмерить (pf of соразмерять); соразмерять (impf of соразмерить)
 balancing [‘bælənsɪŋ] v
gen. компенсационный
 balance the scales v
Gruzovik вывешивать (impf of вывесить); вывесить (pf of вывешивать)
 counter balance v
mil. уравновешивать
 balance [‘bæləns] adj.
gen. весовой; окончательный расчёт (raf)
automat. уравновешивающий груз; уравновешивающий (ssn)
avia. балансировочный груз; весовой элемент
fig. ровнота
fin. остача
Gruzovik, econ. баланц
Makarov. электрический мост
nautic. балансировочный
stat. статистический баланс
tech. балансовый (о ресурсах)
 English thesaurus
 balance [‘bæləns] abbr.
abbr. bal
mil., abbr. blc
 BALANCE [‘bæləns] abbr.
abbr., mil., avia. basic and logically applied norms-civil engineering

Департамент банковского аудита по вопросу об остатке средств на банковском счете, договор о котором прекращен в связи с исключением юридического лица из ЕГРЮЛ.

Ответ

Мнение консультантов.

При наличии остатка на расчетном счете, операции по которому приостановлены ФНС, а на денежные средства юридического лица наложен арест, Банк не вправе:

§ внести запись о закрытии банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов;

§ выплатить денежные средства единственному учредителю юридического лица;

§ перенести невостребованный остаток с расчетного счета клиента на внутренний лицевой счет.

Однако в рассматриваемой ситуации заинтересованное лицо вправе обратиться в суд с заявлением о назначении процедуры распределения денежных средств среди лиц, имеющих на это право в порядке, предусмотренным ГК РФ.

Обоснование мнения консультантов.

В силу пункта 3 статьи 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц (далее по тексту — ЕГРЮЛ) сведений о его создании и прекращается в момент внесения в ЕГРЮЛ сведений о его прекращении.

Как это закреплено пунктом 1 статьи 64.2 ГК РФ, считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из ЕГРЮЛ в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц, юридическое лицо, которое в течение двенадцати месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (недействующее юридическое лицо). Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам (пункт 2 статьи 64.2 ГК РФ).

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации регулируются Законом № 129-ФЗ. Так, на основании пункта 6 Статьи 22 Закона № 129-ФЗ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ. Регистрирующий орган публикует информацию о ликвидации юридического лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 61 ГК РФ, ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам.

Таким образом, с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении юридического лица оно считается ликвидированным и его правоспособность прекращается.

В свою очередь, статьей 419 ГК РФ предусмотрено, что обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.). То есть, все договоры, стороной которых является ликвидированная организация, считаются прекращенными в связи с отсутствием одной из сторон договора.

В силу пункта 4 статьи 859 ГК РФ основанием закрытия банковского счета является расторжение договора банковского счета. Аналогичная норма приведена и в пункте 8.1 Инструкции № 153-И: «Основанием для закрытия банковского счета является прекращение договора банковского счета». Следовательно, при исключении юридического лица из ЕГРЮЛ отношения сторон по договору банковского счета, заключенному в соответствии с основными условиями, предусмотренными Главой 45 ГК РФ, прекращаются, и договор считается расторгнутым.

По совокупности положений Главы 8 Инструкции № 153-И закрытие счета представляет собой внесение записи о его закрытии в Книгу регистрации открытых счетов. На основании пункта 8.5 Инструкции № 153-И такие записи вносятся:

при отсутствии денежных средств на банковском счете запись о закрытии соответствующего лицевого счета вносится в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения договора банковского счета, если законодательством Российской Федерации не установлено иное;

при наличии на банковском счете денежных средств на день прекращения договора банковского счета запись о закрытии соответствующего лицевого счета вносится в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств с банковского счета.

Кроме того, этой же нормой Инструкции № 153-И установлены особенности закрытия банковского счета при наличии предусмотренных законодательством Российской Федерации ограничений распоряжения денежными средствами, находящимися на счете. Так, согласно абзацу 4 пункта 8.5 Инструкции № 153-И, в случае прекращения договора банковского счета при наличии предусмотренных законодательством Российской Федерации ограничений распоряжения денежными средствами на банковском счете и при наличии денежных средств на счете внесение записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов производится после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств с банковского счета.

Таким образом, в случае наличия денежных средств на счете и ограничений на распоряжения, предусмотренных законодательством Российской Федерации, банковский счет в общем случае может быть закрыт при одновременном исполнении двух условий:

§ списание денежных средств с банковского счета;

§ отмена указанных ограничений.

Вместе с тем, из установленного в Инструкции № 153-И порядка закрытия банковского счета юридического лица, следует, что он ориентирован на ситуацию с юридическим лицом, не утратившим правоспособности вследствие ликвидации. Специальные положения для случая, когда закрывается счет ликвидированного юридического лица, данный нормативный акт не устанавливает.

При этом мы считаем, что при закрытии счетов ликвидированных юридических лиц положения Инструкции № 153-И должны исполняться с учетом норм гражданского и налогового права о последствиях ликвидации юридического лица.

Как следует из пункта 1 статьи 115 УПК РФ, для обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска, взыскания штрафа, других имущественных взысканий или возможной конфискации имущества, указанного в части первой статьи 104.1 УК РФ, следователь с согласия руководителя следственного органа или дознаватель с согласия прокурора возбуждает перед судом ходатайство о наложении ареста на имущество подозреваемого, обвиняемого или лиц, несущих по закону материальную ответственность за их действия. Суд рассматривает ходатайство в порядке, установленном статьей УПК РФ. При решении вопроса о наложении ареста на имущество суд должен указать на конкретные, фактические обстоятельства, на основании которых он принял такое решение, а также установить ограничения, связанные с владением, пользованием, распоряжением арестованным имуществом.

На основании пункта 2 статьи 29 УПК РФ только суд, в том числе в ходе досудебного производства, правомочен принимать решения о наложении ареста на имущество, в том числе, об установлении срока ареста, наложенного на имущество, и его продлении в порядке, предусмотренном УПК РФ.

Согласно пункту 9 статьи 115 УПК РФ арест, наложенный на имущество, либо отдельные ограничения, которым подвергнуто арестованное имущество, отменяются на основании постановления, определения лица или органа, в производстве которого находится уголовное дело, когда в применении данной меры процессуального принуждения либо отдельных ограничений, которым подвергнуто арестованное имущество, отпадает необходимость, а также в случае истечения установленного судом срока ареста, наложенного на имущество, или отказа в его продлении.

В свою очередь, абзацем 2 статьи 27 Закона № 395-1 предусмотрено, что при наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах и во вкладах, или на остаток электронных денежных средств кредитная организация незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает расходные операции по данному счету (вкладу), а также перевод электронных денежных средств в пределах величины остатка электронных денежных средств, на которые наложен арест.

Из абзаца 2 пункта 1 статьи 76 НК РФ следует, что приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Согласно пункту 7 статьи 76 НК РФ приостановление операций налогоплательщика — организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам и до получения банком решения налогового органа об отмене указанного приостановления. В соответствии с пунктом 9.1 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отменяется в случаях, указанных в пункте 3.1, абзаце 2 пункта 3.2, пунктах 7 — 9 статьи 76 НК РФ и в пункте 10 статьи 101 НК РФ, а также по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации для внесения записи о закрытии счета в Книгу регистрации открытых счетов, Банку необходимо получить решение налогового органа об отмене приостановления операций по счету.

Вместе с тем, даже в случае отсутствия ограничений на распоряжение счетом при наличии на таком счете невостребованного остатка закрыть его также не удастся, ввиду невозможности списания этого остатка на другие счета до истечения срока исковой давности.

Так, Департаментом бухгалтерского учета и отчетности в Письме Банка России от 17.07.2014г. № 31-2-11/3653 (далее по тексту — Письмо) высказана следующая позиция: «…применение балансового счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям» или какого-либо другого балансового счета для учета невостребованных сумм остатков денежных средств по закрываемым банковским счетам клиентов требованиям Положения Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» не соответствует.

Вместе с тем отмечаем, что вопрос возможности и обоснованности признания невостребованных сумм остатков денежных средств по закрытым банковским счетам кредиторской задолженностью, по которой срок исковой давности истек, и, как следствие, признания ее прочим доходом с отнесением на финансовые результаты может быть, по нашему мнению, решен с учетом пунктов 7, 10.4, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, пункта 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н».

В свою очередь, на основании пункта 5.2 статьи 64 ГК РФ, в случае обнаружения имущества ликвидированного юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, в том числе в результате признания такого юридического лица несостоятельным (банкротом), заинтересованное лицо или уполномоченный государственный орган вправе обратиться в суд с заявлением о назначении процедуры распределения обнаруженного имущества среди лиц, имеющих на это право. Заявление о назначении процедуры распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица может быть подано в течение пяти лет с момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении юридического лица. Процедура распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица может быть назначена при наличии средств, достаточных для осуществления данной процедуры, и возможности распределения обнаруженного имущества среди заинтересованных лиц.

При этом в вышеупомянутом Письме Банком России высказано мнение о том, что к указанному имуществу могут быть отнесены, в том числе, денежные средства, находящиеся (находившиеся) на банковском счете исключенного из ЕГРЮЛ юридического лица.

Таким образом, при наличии остатка на расчетном счете, операции по которому приостановлены ФНС, а на денежные средства юридического лица наложен арест, Банк не вправе внести запись о закрытии банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов, а также выплатить денежные средства единственному учредителю юридического лица (в случае его обращения) до принятия решения суда о снятии с банковского счета ареста. В том числе, порядок перечисления невостребованных остатков по закрываемым банковским счетам клиентов в нормативных актах не определен и, на наш взгляд, Банк по своей инициативе не вправе перенести невостребованный остаток с расчетного счета клиента на внутренний лицевой счет. Однако в рассматриваемой ситуации заинтересованное лицо вправе обратиться в суд с заявлением о назначении процедуры распределения денежных средств среди лиц, имеющих на это право в порядке, предусмотренным ГК РФ.

Документы и литература.

1. ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ;

2. УПК РФ — Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001г. № 174-ФЗ;

3. НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;

4. Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

5. Закон № 129-ФЗ — Федеральный закон Российской Федерации от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

6. Инструкция № 153-И — Инструкция Банка России от 30.05.2014г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел

30110, 30221, 30233, открытых для расчетов с кредитными организациями, у которых впоследствии отозваны лицензии на осуществление банковских операций. Правомерно ли заключение банком договоров с юрлицами об уступке прав денежных требований по остаткам на корреспондентских счетах, по незавершенным расчетам по корреспондентским счетам и незавершенным расчетам с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств?

Вопрос: На балансе банка имеются остатки на лицевых счетах балансовых счетов:
— 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах»;
— 30221 «Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации»;
— 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств»,
открытых для расчетов (в том числе с использованием банковских карт) с кредитными организациями, у которых впоследствии отозваны лицензии на осуществление банковских операций.
В соответствии с Приложением 11 к Приложению к Положению о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П), кредитная организация может уступать права требования по заключенным договорам на предоставление (размещение) денежных средств (кредитов, депозитов и прочих предоставленных или размещенных средств), а также по договорам на выполнение работ (оказание услуг) и реализацию имущества.
Правомерно ли заключение банком договоров с юридическим лицом (лицами) об уступке прав денежных требований по остаткам на корреспондентских счетах, по незавершенным расчетам по корреспондентским счетам и незавершенным расчетам с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств?

Ответ: Уступка банком как конкурсным кредитором денежных требований по остаткам на корреспондентских счетах в кредитных организациях — корреспондентах, незавершенным переводам и расчетам кредитной организации, незавершенным расчетам с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, открытых для расчетов (в том числе с использованием банковских карт) с кредитными организациями, у которых впоследствии отозваны лицензии на осуществление банковских операций, юридическому лицу, не являющемуся кредитной организацией, не противоречит действующему законодательству.

Обоснование: Как следует из текста вопроса, на балансе банка числятся остатки на лицевых счетах балансовых счетов 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах», 30221 «Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации», 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств», открытых для расчетов (в том числе с использованием банковских карт) с кредитными организациями, у которых впоследствии отозваны лицензии на осуществление банковских операций.
Банк рассматривает вопрос о правомерности уступки прав требования на указанные остатки юридическому лицу, не являющемуся кредитной организацией.
В соответствии с п. 1 ст. 382 Гражданского кодекса РФ право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона. Если иное не установлено законом или договором, для перехода к другому лицу права требования согласие должника не требуется. При этом предусмотренный договором запрет перехода прав кредитора к другому лицу не препятствует продаже таких прав в порядке, установленном законодательством об исполнительном производстве и законодательством о несостоятельности (банкротстве) (п. 2 ст. 382 ГК РФ).
Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на проценты.
Согласно п. 1 ст. 388 ГК РФ уступка права требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону. В силу п. 2 ст. 388 ГК РФ без согласия должника не допускается уступка права требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника.
Как предусмотрено ст. 28 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее — Закон N 395-1), кредитные организации на договорных началах могут привлекать и размещать друг у друга средства в форме вкладов (депозитов), кредитов, осуществлять расчеты через корреспондентские счета, открываемые друг у друга, и совершать другие взаимные операции, предусмотренные лицензиями, выданными Банком России. Списание средств со счетов кредитной организации производится по ее распоряжению либо с ее согласия, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. Кредитные организации вправе осуществлять переводы денежных средств в рамках платежных систем, соответствующих требованиям Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе».
Отношения между кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами. Это предусмотрено ст. 30 Закона N 395-1. В соответствии с п. п. 2.1, 2.5, 2.6 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» банки открывают в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в числе прочего корреспондентские счета кредитным организациям, корреспондентские субсчета — филиалам кредитных организаций.
Согласно п. 1 ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
Списание средств со счета осуществляется на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Такие правила установлены ст. 854 ГК РФ. Правила гл. 45 «Банковский счет» ГК РФ распространяются на корреспондентские счета, корреспондентские субсчета, другие счета банков, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или установленными в соответствии с ними банковскими правилами.
На основании п. 2 ст. 779 ГК РФ может быть сделан вывод, что договор банковского счета по сути является особым видом договора возмездного оказания услуг, права и обязанности сторон по которому регулируются специальными нормами ГК РФ и на который общие правила ГК РФ о договоре возмездного оказания услуг не распространяются. Условно стороны договора банковского счета можно назвать исполнителем (кредитная организация/банк) и заказчиком (клиент) банковской услуги.
Из изложенного следует, что предметом договора банковского счета являются банковские услуги строго личного характера, выражающиеся в списании денежных средств в пределах сумм, числящихся на счете, в зачислении денежных средств, поступивших на банковский счет, а также в выдаче наличных денег со счета. Данные услуги оказываются банком исключительно определенному лицу — владельцу счета.
В соответствии с п. 1 ст. 859 ГК РФ договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. Законом не предусмотрено возможности ограничения права клиента на расторжение договора. В случае расторжения договора банковского счета клиент, в соответствии с п. 3 ст. 859 ГК РФ, вправе требовать от банка перечисления остатка денежных средств или его выдачи. Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента (п. 4 ст. 859 ГК РФ). Таким образом, с момента получения банком заявления клиента о расторжении договора банковского счета у банка возникает обязательство по выдаче или перечислению суммы остатка средств по закрытому счету, то есть денежное обязательство.
В связи с этим уступка прав требования денежных сумм, находящихся на корреспондентском счете, в порядке ст. 382 ГК РФ до прекращения договорных отношений не согласуется с правовым режимом корреспондентского (банковского) счета и недопустима в силу п. 1 ст. 388 ГК РФ.
Вместе с тем вопрос банка связан с требованиями денежных средств к банкам, у которых отозваны лицензии на совершение банковских операций.
После отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация должна быть ликвидирована в соответствии с требованиями ст. 23.1 Закона N 395-1, а в случае признания ее банкротом — в соответствии с требованиями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон N 127-ФЗ). Такой порядок установлен ст. 20 Закона N 395-1.
Банк России в течение 15 рабочих дней со дня отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций обязан обратиться в арбитражный суд с требованием о ликвидации кредитной организации, за исключением случая, если ко дню отзыва указанной лицензии у кредитной организации имеются признаки несостоятельности (банкротства), предусмотренные параграфом 4.1 гл. IX Закона N 127-ФЗ. Если ко дню отзыва лицензии на осуществление банковских операций у кредитной организации имеются признаки несостоятельности (банкротства), предусмотренные параграфом 4.1 гл. IX Закона N 127-ФЗ, или наличие этих признаков установлено назначенной Банком России временной администрацией по управлению кредитной организацией после дня отзыва у кредитной организации указанной лицензии, Банк России обращается в арбитражный суд с заявлением о признании кредитной организации несостоятельной (банкротом) в порядке, установленном параграфом 4.1 гл. IX Закона N 127-ФЗ.
Со дня вступления в законную силу решения арбитражного суда о ликвидации кредитной организации наступают последствия, предусмотренные параграфом 4.1 гл. IX Закона N 127-ФЗ для случая признания кредитной организации несостоятельной (банкротом). Ликвидация кредитной организации осуществляется в порядке и в соответствии с процедурами, которые предусмотрены параграфом 4.1 гл. IX Закона N 127-ФЗ для конкурсного производства, с особенностями, установленными настоящим Федеральным законом.
Принятие арбитражным судом решения о признании кредитной организации банкротом влечет за собой открытие конкурсного производства (п. 1 ст. 189.73 Закона N 127-ФЗ). Со дня принятия арбитражным судом решения о признании кредитной организации банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования к кредитной организации, за исключением требований о признании права собственности, о компенсации морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, а также требований по текущим обязательствам, предусмотренным ст. 189.84 Закона N 127-ФЗ, могут быть предъявлены только в деле о банкротстве в порядке, установленном ст. ст. 189.73 — 189.101 Закона N 127-ФЗ (пп. 4 п. 1 ст. 189.76 Закона N 127-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 189.83 Закона N 127-ФЗ размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей кредитной организации, за исключением текущих обязательств, предусмотренных ст. 189.84 Закона N 127-ФЗ, определяется на день отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций, если иное не предусмотрено Законом N 127-ФЗ. При этом согласно п. 3 ст. 189.87 Закона N 127-ФЗ требования кредиторов по договору банковского вклада и (или) договору банковского счета могут быть включены конкурсным управляющим в реестр требований кредиторов в размере остатка денежных средств на счете, причитающихся кредитору, по письменному заявлению кредитора на основании сведений, имеющихся в кредитной организации.
В силу п. 8 ст. 189.85 Закона N 127-ФЗ установленное определением арбитражного суда требование кредитора включается конкурсным управляющим в реестр требований кредиторов не позднее дня, следующего за днем получения копии указанного определения конкурсным управляющим. Исходя из п. 1 ст. 382, ст. 384 ГК РФ и ч. 1 ст. 48 Арбитражного процессуального кодекса РФ замена стороны в материальном правоотношении (уступка требования) влечет за собой процессуальное правопреемство. К новому кредитору переходят в полном объеме права и обязанности первоначального кредитора. Согласно ч. 2 ст. 48 АПК РФ на замену стороны ее правопреемником или на отказ в этом арбитражным судом указывается в соответствующем судебном акте, который может быть обжалован.
В п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве» разъяснено, что при переходе требования заявителя к другому лицу после возбуждения дела о банкротстве, в том числе на этапе рассмотрения обоснованности заявления о признании должника банкротом, рассматривающий дело о банкротстве суд самостоятельно производит замену заявителя его правопреемником, при этом не требуется предварительной замены его в деле, по которому был вынесен подтверждающий его требование судебный акт. К лицу, приобретшему требования заявителя, переходят также связанные со статусом заявителя права и обязанности в деле о банкротстве, в том числе предусмотренные ст. 59 Закона N 127-ФЗ.
В соответствии с определениями, установленными для целей применения Закона N 127-ФЗ (ст. 2):
— денежное обязательство — обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному ГК РФ, бюджетным законодательством Российской Федерации основанию;
— кредиторы — лица, имеющие по отношению к должнику права требования по денежным обязательствам и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору;
— конкурсные кредиторы — кредиторы по денежным обязательствам.
На основании изложенного приходим к выводу, что после отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций фактически наступают последствия расторжения договора банковского счета и, как следствие, возникают отношения должника (кредитная организация) и кредитора (клиент) по возврату денежной суммы (денежное требование).
Действующим законодательством не установлено условие о специальной правоспособности цессионария, обусловленной наличием у него лицензии Банка России на совершение банковских операций, для уступки конкурсным кредитором — банком права денежного требования, вытекающего из договора банковского корреспондентского счета.
Следовательно, уступка банком как конкурсным кредитором указанных в тексте вопроса денежных требований юридическому лицу, не являющемуся кредитной организацией, не противоречит действующему законодательству.

Аудиторско-консультационная группа
«Коллегия Налоговых Консультантов»
28.08.2015

Определение несостоятельности бухгалтерского учета

Что такое бухгалтерская несостоятельность?

Бухгалтерская несостоятельность — это ситуация, когда стоимость обязательств компании превышает стоимость ее активов. Бухгалтерская неплатежеспособность смотрит только на баланс фирмы, считая компанию «несостоятельной в бухгалтерском учете», когда ее чистая стоимость оказывается отрицательной.

Также известная как техническая несостоятельность, компания может увеличивать стоимость своих обязательств более быстрыми темпами, чем стоимость ее активов, из-за увеличения долгов или займов.Это отличается от фактической несостоятельности или несостоятельности по денежным потокам, которая происходит, когда компания не может произвести обещанные платежи поставщикам или кредиторам.

Ключевые выводы

  • Бухгалтерская несостоятельность — это ситуация, когда стоимость обязательств компании превышает стоимость ее активов.
  • Бухгалтерская несостоятельность рассматривает только баланс фирмы, считая компанию «несостоятельной в бухгалтерском учете», когда ее чистая стоимость оказывается отрицательной.
  • Если неплатежеспособность бухгалтерского учета сохраняется, кредиторы и кредиторы могут вынудить компанию продать активы или объявить о банкротстве.

Понимание бухгалтерской неплатежеспособности

Бухгалтерская неплатежеспособность объявляется исключительно после изучения баланса компании, независимо от ее способности продолжать свою деятельность. Увеличение суммы заимствований при снижении выручки может привести к несостоятельности бухгалтерского учета. Компании, активы которых падают в цене, а стоимость обязательств остается неизменной или увеличивается, также могут попасть в эту категорию.

Когда в бухгалтерских книгах выясняется, что компания оказывается неплатежеспособной, держатели долга, скорее всего, заставят ее отреагировать.Компания может попытаться реструктурировать бизнес для облегчения своих долговых обязательств или быть объявлена ​​банкротом кредиторами.

Факторы, влияющие на несостоятельность бухгалтерского учета

Возможные или надвигающиеся судебные процессы могут привести к увеличению суммы обязательств в будущем, которые в конечном итоге могут превысить активы компании. Эти условные обязательства могут помешать правильному функционированию субъекта и могут привести к несостоятельности как бухгалтерского учета, так и денежного потока.

Компании, имеющие на балансе значительный объем фиксированных долгосрочных активов, таких как недвижимость, здания и оборудование, также могут столкнуться с проблемами.Если активы устаревают из-за технологических инноваций, стоимость активов технически снижается, что приводит к несостоятельности бухгалтерского учета.

Дефицит денежных потоков, то есть уровни денежных потоков, которые не покрывают все долговые обязательства, может быть проблематичным. Такое состояние нехватки ликвидности может вынудить компании продавать активы или прибыльные подразделения для финансирования дефицита денежных средств, вызывая несостоятельность бухгалтерского учета.

Несостоятельность денежных потоков и бухгалтерская несостоятельность

Несостоятельность денежных потоков

Несостоятельность по денежным потокам отличается от бухгалтерской несостоятельности, потому что у компании могут быть активы для покрытия обязательств, но не денежный поток.Когда выручка от продаж не поступает в виде наличных средств, компания рискует не выполнить свои краткосрочные долговые обязательства, такие как выплаты по ссуде.

Неплатежеспособность денежных потоков может произойти, например, если у компании есть кредиторская задолженность — деньги, причитающиеся поставщикам, — подлежащие погашению в краткосрочной перспективе, и дебиторская задолженность — деньги, причитающиеся клиентам, — которые не выплачиваются вовремя для оплаты этих счетов.

В некоторых случаях неплатежеспособность денежных потоков может быть устранена путем открытия краткосрочной кредитной линии в банке.Компании также могут договариваться с поставщиками о более выгодных условиях, чтобы они принимали последующие платежи по своей кредиторской задолженности. Другими словами, тот факт, что компания становится неплатежеспособной, не обязательно означает, что банкротство является единственным вариантом.

Бухгалтерский учет несостоятельности

Бухгалтерская неплатежеспособность может быть гораздо более серьезной проблемой для компаний, поскольку она часто связана с долгосрочными проблемами. Если основные средства снизились в цене и компании необходимо ликвидировать их для выплаты долгов, у нее могут возникнуть финансовые проблемы.Крупные активы нелегко продать на рынке или ликвидировать, и часто компания терпит убытки, сравнивая цену продажи с первоначальной ценой покупки.

Пример бухгалтерской неплатежеспособности

Компания XYZ недавно взяла ссуду на покупку нового оборудования, сумма ссуды приближается к полной стоимости оборудования. К сожалению, вскоре после покупки оборудования в результате технического обновления на рынке его стоимость значительно упала.

Внезапно активы, принадлежащие компании XYZ, теперь стоят меньше, чем стоимость ее обязательств. Хотя компания имеет положительный денежный поток для продолжения деятельности, XYZ технически находится на территории бухгалтерского учета несостоятельности.

Определение ликвидационной стоимости

Что такое ликвидационная стоимость?

Ликвидационная стоимость — это чистая стоимость физических активов компании, если бы она прекратила свою деятельность, а активы были проданы. Ликвидационная стоимость — это стоимость недвижимости, оборудования, оборудования и инвентаря компании.Нематериальные активы исключаются из ликвидационной стоимости компании.

Ключевые выводы

  • Ликвидационная стоимость — это общая стоимость физических активов компании, если бы она прекратила свою деятельность, а ее активы были проданы.
  • Ликвидационная стоимость определяется такими активами компании, как недвижимость, оборудование, оборудование и инвентарь. Нематериальные активы исключаются из ликвидационной стоимости компании.
  • Ликвидационная стоимость обычно ниже балансовой стоимости, но больше ликвидационной стоимости.
  • Активы продаются с убытком во время ликвидации, поскольку продавец должен собрать как можно больше денежных средств в течение короткого периода времени.

Понимание ликвидационной стоимости

Обычно существует четыре уровня оценки бизнес-активов: рыночная стоимость, балансовая стоимость, ликвидационная стоимость и ликвидационная стоимость. Каждый уровень стоимости позволяет бухгалтерам и аналитикам классифицировать совокупную стоимость активов. Ликвидационная стоимость особенно важна в случае банкротства и разминки.

Ликвидационная стоимость не включает нематериальные активы, такие как интеллектуальная собственность компании, деловая репутация и узнаваемость бренда. Однако, если компания продается, а не ликвидируется, и ликвидационная стоимость, и нематериальные активы определяют стоимость непрерывной деятельности компании. Инвесторы в стоимость смотрят на разницу между рыночной капитализацией компании и ее текущей стоимостью, чтобы определить, являются ли акции компании в настоящее время выгодными для покупки.

Потенциальные инвесторы оценят ликвидационную стоимость компании перед инвестированием.Инвесторы хотят знать, сколько их средств будет возвращено в случае банкротства.

Рынок против книги против ликвидации против спасения

Рыночная стоимость обычно обеспечивает наивысшую оценку активов, хотя этот показатель может быть ниже балансовой стоимости, если стоимость активов снизилась из-за рыночного спроса, а не использования в коммерческих целях.

Балансовая стоимость — это стоимость актива, указанная в балансе. В балансе активы указаны по первоначальной стоимости, поэтому стоимость активов может быть выше или ниже рыночных цен.В экономической среде с ростом цен балансовая стоимость активов ниже рыночной. Ликвидационная стоимость — это ожидаемая стоимость актива после его ликвидации или продажи, предположительно с убытком от исторической стоимости.

Наконец, ликвидационная стоимость — это стоимость актива в конце срока его полезного использования; другими словами, это стоимость брака.

Ликвидационная стоимость обычно ниже балансовой стоимости, но больше ликвидационной стоимости. Активы продолжают иметь ценность, но они продаются с убытком, потому что их нужно продавать быстро.

Дисконтная обувная компания Payless подала заявление о банкротстве в феврале 2019 года. Несмотря на то, что когда-то ей принадлежало 3400 торговых точек в 40 странах, компания объявила о закрытии всех своих магазинов в США и Пуэрто-Рико.

Пример ликвидации

Ликвидация — это разница между некоторой стоимостью материальных активов и обязательств. В качестве примера предположим, что обязательства компании A составляют 550 000 долларов. Также предположим, что балансовая стоимость активов, указанных в балансе, составляет 1 миллион долларов, остаточная стоимость — 50 000 долларов, а оценочная стоимость продажи всех активов на аукционе составляет 750 000 долларов, или 75 центов на доллар.Ликвидационная стоимость рассчитывается путем вычитания обязательств из аукционной стоимости, которая составляет 750 000 долларов минус 550 000 долларов или 200 000 долларов.

Что такое несостоятельность баланса? Полное руководство для директора компании

Что такое несостоятельность баланса? Полное руководство для директоров компании

Если ваша компания приближается к банкротству, вам следует беспокоиться не только о движении денежных средств. Вам также необходимо проанализировать цифры в своем балансе, чтобы быть уверенным в своей ситуации.

Хотя отрицательный денежный поток и неспособность своевременно расплачиваться с кредиторами являются явным признаком финансовых проблем, они могут быть временными, но проверка баланса может дать более широкое представление о проблемах, с которыми вы сталкиваетесь.

Так что же такое неплатежеспособность баланса и как проверить свой бизнес?

Бухгалтерский баланс

Балансовая несостоятельность возникает, когда совокупные обязательства компании превышают ее активы — ситуацию, которая может быть определена путем проведения «балансовой проверки».’Наряду с проверкой денежных потоков, он дает четкое представление о финансовом состоянии компании и помогает директорам избежать обвинений в неплатежеспособной торговле.

Точная проверка баланса будет включать условные и перспективные обязательства, такие как отсроченные платежи или потенциальные судебные решения против компании, чтобы можно было сделать точную оценку.

При установлении платежеспособности / неплатежеспособности рекомендуется обратиться за профессиональной помощью. Очень легко прийти к неверному положительному результату и позже обнаружить, что компания фактически технически неплатежеспособна.

Это может произойти, когда активы оценены неправильно или условные обязательства не включены в расчеты, и может привести к личной ответственности по долгам, возникшим в результате неплатежеспособной торговли.

Однако перед тестированием баланса многие компании применяют тест потока денежных средств к своему бизнесу.

Что такое проверка на несостоятельность денежных потоков?

Если компания не может оплатить свои счета при наступлении срока их погашения или в «разумно ближайшем будущем», она может быть ликвидирована в соответствии с положениями Закона о несостоятельности 1986 года.Однако чем больше период времени, используемый в тесте денежных потоков, тем более гипотетическим становится результат, что снижает точность и снижает уверенность в результате.

Итак, как вы определяете «разумно ближайшее будущее», упомянутое в Законе о несостоятельности?

В постановлении Верховного суда от 2013 года говорилось, что при определении несостоятельности с помощью теста движения денежных средств термин «разумно ближайшее будущее» может варьироваться в зависимости от отрасли, и что следует принимать во внимание другие коммерческие обстоятельства, характерные для каждого дела.

Это особенность строительной отрасли, например, то, что фирмы терпят длительные сроки оплаты — фактор, который будет включен в проверку денежного потока, если фирма столкнется с банкротством. Несостоятельность по денежным потокам относительно легко учесть, но каковы возможные причины несостоятельности баланса?

Почему обязательства компании превышают ее активы?

Существуют различные причины, по которым стоимость активов вашей компании могла упасть ниже ее обязательств.Директора со временем могли снять слишком много денег, что привело бы к перерасходу средств на ссудных счетах директоров, которые компания больше не может поддерживать.

Если распределяемая прибыль недостаточна для покрытия одной или нескольких дивидендных выплат, также вероятно, что дивиденды будут сочтены незаконными. В этих случаях возможность судебного разбирательства против директоров со стороны кредиторов или ликвидатора, если компания ликвидируется, высока.

Типичная область, где допускаются ошибки, — это завышение показателей активов, особенно запасов.По этой причине важно убедиться, что оценки точны, а в финансовой отчетности представлено правдивое и объективное представление о бизнесе.

Real Business Rescue может предоставить профессиональные рекомендации по оценке активов для этих и других целей, а также помочь вам с точностью определить финансовое положение вашей компании. Real Business Rescue предоставляет советы директора онлайн, по телефону или лично в одном из наших 100 британских офисов или в любом удобном для вас месте.

Ликвидационный баланс защищает членов совета директоров

Вы столкнулись с экономическими проблемами? Баланс для целей ликвидации — это способ защиты капитала компании с ограниченной ответственностью, если она не имеет достаточного дохода для покрытия своих расходов. В этой статье мы рассмотрим, что такое баланс для целей ликвидации и зачем он нужен.

При первом подозрении, что было использовано более половины капитала компании с ограниченной ответственностью, совет директоров обязан как можно скорее составить баланс для целей ликвидации.Важно подготовить такой тип баланса, чтобы защитить членов совета директоров от будущих рисков, поскольку они могут стать лично ответственными по обязательствам компании.

Как составляется баланс для целей ликвидации?

Баланс для целей ликвидации должен основываться на последнем представленном и согласованном ежемесячном отчете. Затем внесите корректировки, если у компании есть какие-либо скрытые активы, которые можно реализовать, или если стоимость статей баланса на стороне активов выше их балансовой стоимости.При переоценке может быть здание с более высокой рыночной стоимостью, чем его балансовая стоимость. Компания также может иметь профицит на депозитном счете акций или иметь другой финансовый актив, который может быть списан. Это примеры переоценок, которые могут быть выполнены в балансе для целей ликвидации, но не в стандартных счетах.

Компания должна также проверить прочую дебиторскую задолженность в компании. Если вы не думаете, что компания получит 100%, например, своей дебиторской задолженности, необходимо сделать резерв на сомнительную дебиторскую задолженность в балансе для целей ликвидации.Проверки дебиторской задолженности и обязательств должны точно отражаться в последнем выверенном ежемесячном отчете.

Что касается пассивов, вы должны убедиться, что вся кредиторская задолженность записана. У компании могут быть неиспользованные кредитные ноты, и если да, вы должны вычесть их при оплате. Компания также может потребовать отсрочки платежей поставщикам и налоговому органу.

Кризисный пакет правительства в связи с пандемией коронавируса

В связи с текущими обстоятельствами во время пандемии коронавируса у компаний теперь также есть возможность запросить отсрочку уплаты налогов в налоговое управление Швеции.Погашение только отсрочено, поэтому помните, что обязательства перед Шведским налоговым агентством остаются в силе и что компания также будет платить проценты и сборы на отсроченную сумму.

Что касается персонала, в эти трудные времена есть два варианта. Первая мера связана с отчислениями на социальное страхование на заработную плату, которые могут быть уменьшены для 30 сотрудников с брутто-зарплатой до 25 000 шведских крон в месяц. Компания платит взносы на социальное страхование для этой группы в размере 10.21% вместо 31,42%.

Вторая мера, которую компания может предпринять в отношении персонала, — это увольнение сотрудников. Важно помнить, что сотрудники не могут получать отпуск во время отпуска.

Подробнее об увольнении персонала здесь

Что происходит после того, как компания подготовила баланс для целей ликвидации?

После того, как баланс для целей ликвидации готов, он должен быть проверен аудиторами компании. Если у компании нет аудитора, следуйте указаниям в следующем предложении.Если баланс для целей ликвидации показывает, что половина акционерного капитала все еще израсходована, вопрос о ликвидации компании передается на рассмотрение совета директоров и первого собрания для целей ликвидации. На первом собрании в целях ликвидации компания решает либо ликвидировать, либо передать этот вопрос на новое собрание, которое состоится в течение восьми месяцев. Если акционерный капитал не был восстановлен на втором собрании в целях ликвидации, совет директоров должен подать заявление о ликвидации компании (Закон о компаниях, глава 25, §§13-20).

Если правление не подготовит балансовый отчет для целей ликвидации вовремя, оно будет обязано уплатить все обязательства компании и налоги Шведскому налоговому агентству, что может быть очень дорогостоящим. Важно серьезно относиться к любым признакам того, что акционерный капитал начинает сокращаться, и быстро изучать, что можно сделать для исправления ситуации.

В сегодняшней особой ситуации с коронавирусом Шведское налоговое управление может быть более снисходительным в своей оценке, если компания подала заявление об отсрочке выплаты обязательств.Если, однако, компания не приняла никаких мер по ликвидации и у нее по-прежнему не хватает ликвидности, Налоговое управление Швеции подаст ходатайство о том, чтобы правление было привлечено к солидарной ответственности по обязательствам компании перед Налоговым агентством.

Как покрыть дефицит?

Что могут сделать владельцы компании, если дефицит продолжится? Например, вы можете сделать условный или безусловный вклад акционера. Условный вклад акционера означает, что компания выплачивает сумму, как только ее капитал восстанавливается.Если компания является частью группы и между компаниями существуют обязательства и дебиторская задолженность, вы также можете списать обязательства внутри группы, такие как кредиторская задолженность. Материнская компания также может предоставить гарантию достаточности капитала. Мы рассмотрим это более подробно в следующей статье.

Часто возникают вопросы о правилах встреч и формальностях в Законе о компаниях, и в Azets мы часто помогаем нашим клиентам, разъясняя правила. Если что-то неясно, свяжитесь с нами, чтобы никакие ненужные ошибки, связанные с требованиями законодательства о недостатках, не повлияли на доску.

не найдено

не найдено

К сожалению, страница, которую вы ищете, недоступна.

Воспользуйтесь одной из ссылок ниже для доступа к нашему контенту: Нужна помощь? Обратитесь в справочный центр Viewpoint для получения поддержки.

Вход клиента и бизнес-пользователя

Обратите внимание: Если ваша компания использует единый вход с PwC, вы можете попасть на свой внутренний портал, где вам нужно будет войти в систему, используя учетные данные SSO вашей компании.


{{isCompleteProfile? «Заполните свой профиль»: «Зарегистрируйтесь»}}

Придумать пароль*

{{config.password.errorMessage? config.password.errorMessage: ‘Обязательное поле’}}

Подтвердите пароль*

{{config.confirmPassword.errorMessage? config.confirmPassword.errorMessage: ‘Обязательное поле’}}

Минимум 8 символов, из которых 3: прописная буква, строчная буква, цифра или специальный символ.Ваш пароль не может включать ваше имя или фамилию.

Страна*

Выберите CountryAfghanistanAlbaniaAlgeriaAngolaAntigua и BarbudaArgentinaArmeniaArubaAustraliaAustriaAzerbaijanBahamasBahrainBangladeshBarbadosBelarusBelgiumBelizeBeninBermudaBoliviaBosnia и HerzegovinaBotswanaBrazilVirgin остров, BritishBrunei DarussalamBulgariaBurkina FasoBurundiCambodiaCameroonComorosCanadaCape VerdeCayman IslandsCentral африканской RepublicChadChileChinaColombiaCongoCongo, Демократической Республику theCosta RicaCote d’IvoireCroatiaCyprusCzech RepublicDenmarkDjiboutiDominican RepublicEcuadorEgyptEl SalvadorEquatorial GuineaEritreaEstoniaEthiopiaFijiFinlandFranceGabonGambiaGeorgiaGermanyGhanaGibraltarGreeceGreenlandGuatemalaGuernseyGuinea-BissauGuineaHondurasHong KongHungaryIcelandIndiaIndonesiaIranIraqIrelandIsle из ManIsraelItalyJamaicaJapanJerseyJordanKazakhstanKenyaKuwaitKyrgyzstanLaosLatviaLebanonLiberiaLibyan арабского JamahiriyaLiechtensteinLithuaniaLuxembourgMacauMacedoniaMadagascarMalawiMalaysiaMaldivesMaliMaltaMarshall IslandsMartiniqueMauritaniaMauritiusMexicoMoldo vaMonacoMongoliaMoroccoMozambiqueMyanmarNamibiaNepalNetherlandsNew CaledoniaNew ZealandNicaraguaNigerNigeriaNorwayOmanPakistanPanamaPapua Новый GuineaParaguayPeruPhilippinesPolandPortugalPuerto RicoQatarRomaniaRussian FederationRwandaSan MarinoSao Tome и PrincipeSaudi ArabiaSenegalSerbiaSeychellesSierra LeoneSingaporeSlovakiaSloveniaSolomon IslandsSomaliaSouth AfricaSouth KoreaSpainSri LankaSaint Киттс и NevisSaint LuciaSudanSurinameSwazilandSwedenSwitzerlandFrench PolynesiaTaiwanTajikistanTanzania, Объединенная Республика ofThailandTogoTrinidad и TobagoTunisiaTurkeyTurkmenistanTurks и Кайкос IslandsUgandaUkraineUnited Арабские EmiratesUnited KingdomUnited StatesUruguayVirgin острова, U.Южный Узбекистан, Венесуэла, Вьетнам, Йемен, Замбия, Зимбабве,

Функциональная роль *

Выберите функциональную роль {{title.translatedTitles [data.locale] || title.title}}

Промышленность *

Выберите отрасль {{industry.translatedTitles [data.locale] || industry.title}}

{{isCompleteProfile ? «Сохранить»: «Зарегистрироваться»}}

{{errorMessage}}

Предупреждение 2

Профиль

{{editProfile.email}}

Функциональная роль *

Выберите функциональную роль {{title.translatedTitles [locale] || title.title}}

Обязательное поле

Сменить пароль

Прежний пароль* {{Проверка.oldPwd.errorMessage}} Новый пароль* {{validation.newPwd.errorMessage}}

Минимум 8 символов, из которых 3: прописная буква, строчная буква, цифра или специальный символ.Ваш пароль не может включать ваше имя или фамилию.

Страна*

Выберите CountryAfghanistanAlbaniaAlgeriaAngolaAntigua и BarbudaArgentinaArmeniaArubaAustraliaAustriaAzerbaijanBahamasBahrainBangladeshBarbadosBelarusBelgiumBelizeBeninBermudaBoliviaBosnia и HerzegovinaBotswanaBrazilVirgin остров, BritishBrunei DarussalamBulgariaBurkina FasoBurundiCambodiaCameroonComorosCanadaCape VerdeCayman IslandsCentral африканской RepublicChadChileChinaColombiaCongoCongo, Демократической Республику theCosta RicaCote d’IvoireCroatiaCyprusCzech RepublicDenmarkDjiboutiDominican RepublicEcuadorEgyptEl SalvadorEquatorial GuineaEritreaEstoniaEthiopiaFijiFinlandFranceGabonGambiaGeorgiaGermanyGhanaGibraltarGreeceGreenlandGuatemalaGuernseyGuinea-BissauGuineaHondurasHong KongHungaryIcelandIndiaIndonesiaIranIraqIrelandIsle из ManIsraelItalyJamaicaJapanJerseyJordanKazakhstanKenyaKuwaitKyrgyzstanLaosLatviaLebanonLiberiaLibyan арабского JamahiriyaLiechtensteinLithuaniaLuxembourgMacauMacedoniaMadagascarMalawiMalaysiaMaldivesMaliMaltaMarshall IslandsMartiniqueMauritaniaMauritiusMexicoMoldo vaMonacoMongoliaMoroccoMozambiqueMyanmarNamibiaNepalNetherlandsNew CaledoniaNew ZealandNicaraguaNigerNigeriaNorwayOmanPakistanPanamaPapua Новый GuineaParaguayPeruPhilippinesPolandPortugalPuerto RicoQatarRomaniaRussian FederationRwandaSan MarinoSao Tome и PrincipeSaudi ArabiaSenegalSerbiaSeychellesSierra LeoneSingaporeSlovakiaSloveniaSolomon IslandsSomaliaSouth AfricaSouth KoreaSpainSri LankaSaint Киттс и NevisSaint LuciaSudanSurinameSwazilandSwedenSwitzerlandFrench PolynesiaTaiwanTajikistanTanzania, Объединенная Республика ofThailandTogoTrinidad и TobagoTunisiaTurkeyTurkmenistanTurks и Кайкос IslandsUgandaUkraineUnited Арабские EmiratesUnited KingdomUnited StatesUruguayVirgin острова, U.Южный Узбекистан, Венесуэла, Вьетнам, Йемен, Замбия, Зимбабве,

Обязательное поле

Настройки сайта и содержимого

Вы можете установить фильтр содержимого по умолчанию для расширения поиска по территориям.

Настройки сайта и содержания (продолжение)

Поделиться своими предпочтениями необязательно, но это поможет нам персонализировать ваш сайт.

Спасибо, что подписались на нас!

Спасибо, что подписались на нас!

Спасибо, что подписались на нас!

Добро пожаловать в Viewpoint, новую платформу, пришедшую на смену Inform.После того, как вы просмотрели этот фрагмент контента, чтобы убедиться, что вы можете получить доступ к наиболее релевантному для вас контенту, подтвердите свою территорию.

Продолжать

Viewpoint позволяет сохранить до 25 избранных.

Подумайте об удалении одного из ваших текущих избранных, чтобы добавить новый.

Вы действительно хотите удалить эту страницу из своего списка?

Войдите, чтобы добавить этот контент в избранное.

Произошла ошибка, попробуйте еще раз.

Произошла ошибка, попробуйте еще раз.

Срок действия вашего сеанса истек

Пожалуйста, используйте кнопку ниже, чтобы войти снова.
Если проблема не исчезнет, ​​обратитесь в службу поддержки.

Нажмите здесь, чтобы войти

Верховный суд разъяснил бухгалтерский баланс Тест на несостоятельность

Компания может быть ликвидирована в соответствии с Законом о несостоятельности 1986 года («IA»), если она « не может выплатить свои долги ».Компания считается находящейся в этом положении, если она является либо неплатежеспособной в отношении движения денежных средств (s123 (1) IA), либо если она удовлетворяет так называемому критерию «несостоятельности баланса» (s123 (2) IA).

В то время как кредиторы обычно полагались на проверку несостоятельности по денежным потокам, пытаясь инициировать ликвидацию компании, в коммерческих контрактах и ​​финансовых документах часто упоминается «тест на несостоятельность баланса» s123 (2). Это также актуально при оценке того, может ли сделка быть уязвимой для оспаривания в соответствии с законодательством о несостоятельности.

Несмотря на то, что балансовый тест на несостоятельность был включен в статутную книгу более века, его точное значение оставалось предметом некоторых споров. Хотя в конечном итоге это был вопрос особого внимания, некоторые утверждали, что тест должен в целом основываться на установленном законом балансе компании, в то время как другие придерживались мнения, что s123 (2) больше рассматривает среднесрочную и долгосрочную ликвидность компании и, следовательно, было бы неправильно сосредоточиться на текущем балансе компании.Действительно, лорд Нойбергер в Апелляционном суде высказал предположение, что проверка несостоятельности s123 (2) была связана с достижением компанией «точки невозврата », при которой ее окончательная несостоятельность стала неизбежной.

Недавнее решение Верховного суда по делу BNY Corporate Trustee Services Ltd против Eurosail [2013] UKSC 28 помогло прояснить значение s123 (2). Верховный суд отклонил формулировку « точка невозврата », постановив вместо этого, что проверка балансовой несостоятельности требует, чтобы суд удостоверился в балансе вероятностей, что у компании будет недостаточно активов, чтобы быть в состоянии удовлетворить все требования. свои обязательства, включая перспективные и условные обязательства, когда они в конечном итоге подлежат погашению.

Фон

Дело касалось выпуска специализированной компанией Eurosail пяти классов ссуд в рамках операции секьюритизации, относящейся к портфелю ипотечных ссуд. Случаи невыполнения обязательств по кредитным нотам включали прямую ссылку на s123 (2) IA, которая была потенциально актуальной, поскольку последний проверенный бухгалтерский баланс Eurosail показал чистый дефицит в размере более 74 миллионов фунтов стерлингов. В то время как Eurosail продолжала выплачивать проценты и основную сумму по кредитным нотам в установленный срок, группа держателей этих долговых обязательств начала судебный процесс, утверждая, что Eurosail является неплатежеспособным в соответствии с тестом на несостоятельность баланса s123 (2).

Решение Верховного суда

Верховный суд поддержал решение Апелляционного суда о том, что Eurosail не является «несостоятельным по балансу» в соответствии с тестом s123 (2), постановив, что:

  • тот факт, что последний проверенный бухгалтерский баланс компании показал чистый дефицит, не обязательно означал, что компания была «неплатежеспособной» для целей s123 (2) IA;
  • вместо этого суд должен убедиться, что, исходя из баланса вероятностей:
    • (i) у компании недостаточно активов для выполнения всех своих обязательств, включая перспективные и условные обязательства, если и когда они в конечном итоге наступят; и это

      (ii), следовательно, « в конечном итоге станет дефицитом ».


  • Описание лорда Нойбергера в Апелляционном суде раздела 123 (2), являющегося критерием « точки невозврата », « не должно использоваться в общепринятом смысле как пересказ действия статьи 123 (2) ».

Чтобы проиллюстрировать необходимость рассмотрения конкретных обстоятельств каждого дела, Верховный суд указал, что было бы легче продемонстрировать несостоятельность SPV, такого как Eurosail, в соответствии с тестом s123 (2), чем активно торгующей компанией, которая зарабатывала на -принятие коммерческих решений о своем бизнесе, поставщиках, ценовой политике и даже привлечении нового капитала.Текущая позиция чистых активов такой компании была бы менее надежным индикатором ее способности выполнять свои долгосрочные обязательства, чем у SPV, такого как Eurosail, который был в «закрытой системе » и на самом деле не имел бизнес.

В основном судебном решении лорд Уокер подчеркнул, что обязательства Eurosail (некоторые из которых возникнут через 30 лет) зависят от трех факторов « не поддающихся оценке, », которые невозможно предсказать с какой-либо уверенностью: движение валют, процентные ставки и состояние здоровья как на рынке жилья Великобритании, так и в экономике Великобритании в целом.При таких обстоятельствах суд « должен действовать с максимальной осторожностью при принятии решения о том, что компания находится в состоянии балансовой несостоятельности в соответствии с разделом 123 (2) ».

Практическое значение этого решения

События неисполнения обязательств, связанные с неплатежеспособностью : Это решение подтверждает, что тест s123 (2) очень специфичен. Следовательно, если сторона желает иметь право на расторжение договора, если обязательный баланс ее контрагента показывает чистые обязательства, она должна, вместо того чтобы просто ссылаться на s123 (2) IA, либо иметь событие неисполнения обязательств, отнесенное к аудированному балансу их контрагента. или включать финансовый ковенант, требующий от контрагента наличия чистых активов, нарушение которых будет представлять собой событие неисполнения обязательств .

Последствия для действий, основанных на несостоятельности: Ликвидатор или администратор может оспорить действительность транзакции в соответствии с s238 IA (транзакция по заниженной стоимости), s239 IA (предпочтение) или s245 IA (избежание определенных плавающих сборов), если она имела место в то время, когда компания не могла выплатить свои долги. Если бы была принята формулировка критерия несостоятельности s123 (2) « точка невозврата », вероятно, были бы обнаружены только сделки, которые имели место, когда неплатежеспособность стала неизбежной.Формулировка теста s123 (2) Верховным судом потенциально может привести к оспариванию большего числа транзакций, хотя это останется трудным, не в последнюю очередь из-за неточного характера теста s123 (2).

Денежный поток и несостоятельность баланса: четкая граница?

Верховный суд утвердил решение Бриггса Дж. В деле Re Cheyne Finance Plc (№ 2) [2008] Bus LR 1562, подтвердив, что проверка на несостоятельность касательно денежных потоков касается долгов, подлежащих погашению в настоящее время, и долгов, подлежащих погашению время от времени. « разумно недалекого будущего ».С другой стороны, тест s123 (2) касается обязательств, возникающих после истечения этого времени. Как указал лорд Уокер, использование теста денежного потока в этом контексте будет « полностью спекулятивным », « единственно разумным тестом » для такого периода будет « сравнение текущих активов с настоящими и будущими обязательствами ( с учетом непредвиденных обстоятельств и отсрочек) ».

Однако очевидно, что Верховный суд не рассматривал эти два теста как полностью отдельные.Для выполнения критерия s123 (2) необходимо ожидать, что должник не сможет выполнить свои будущие и условные обязательства при наступлении срока их погашения. Таким образом, то, что обычно называют тестом на несостоятельность баланса, на самом деле является скорее средне- и долгосрочным тестом на ликвидность, который следует оценивать в каждом конкретном случае с учетом более широких обстоятельств компании.

Для получения дополнительной информации свяжитесь с Джо Виндзор, Полом Сидлом или вашим обычным контактным лицом Linklaters.

Скачать выпуск целиком (в формате pdf)

Linda Keith CPA »Справедливая рыночная стоимость, ликвидация или балансовая стоимость в балансах

Вопрос кредитора:

Используете ли вы историческую или справедливую рыночную стоимость в балансе партнерства?

Линда говорит:

Слово «ценность» мешает бухгалтерскому учету.Существует справедливая рыночная стоимость, ликвидационная стоимость и балансовая стоимость. Тогда есть историческая стоимость. Что когда используется?

Определения значений

В моей серии статей по анализу финансовой отчетности на сайте www.LendersOnlineTraining.com неоднократно поднимается вопрос о том, что такое «ценность». Вот некоторые определения из электронного курса по терминологии финансовой отчетности:

Справедливая рыночная стоимость: Готовый покупатель, согласный продавец, ни под давлением, ни на покупку, ни на продажу.

Ликвидационная стоимость: Продавец должен продать быстро, и покупатель может заключить очень выгодную сделку.

Балансовая стоимость: Стоимость актива за вычетом накопленной амортизации на основе общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP).

Историческая стоимость и справедливая рыночная стоимость

В личной финансовой отчетности мы используем справедливую рыночную стоимость. Часто это предположение, а не недавняя оценка.

В финансовой отчетности , подготовленной на основе GAAP (или другой всеобъемлющей основы бухгалтерского учета), мы используем историческую стоимость.

И поскольку амортизация снизила «балансовую стоимость» в балансе, влияние основных средств (оборудования, зданий и т.п.) на общую сумму активов в балансе уменьшается за счет накопленной амортизации этих активов.

Таким образом, бухгалтерский баланс ведется по первоначальной стоимости, а основные средства уменьшаются за счет накопленной амортизации, в результате чего получается «балансовая стоимость». Другой способ выражения — «Активы за вычетом накопленной амортизации».

Разве справедливая рыночная стоимость не была бы более полезной?

Возможно, но на подготовку финансовых результатов на конец месяца уйдет больше времени.И бизнесу придется платить за аттестацию каждый месяц. Таким образом, факторы стоимости и своевременности побуждают нас использовать историческую стоимость, очень объективную цифру, которую можно определить быстро и точно.

Таким образом, крайне важно, чтобы пользователи финансовой отчетности предприятия понимали разницу.

Какая разница?

Если вы просматриваете личную финансовую отчетность , отнеситесь скептически к «стоимости», которую заемщик присвоил своим активам.Если вам необходимо ликвидировать акции или им нужно продать по справедливой рыночной стоимости, рынок может иметь в виду другую «стоимость».

Если вы просматриваете финансовую отчетность компании , дайте ясно понять, что активы не учитываются по справедливой рыночной стоимости или ликвидационной стоимости. Если актив является обеспечением по ссуде, которую вы рассматриваете, вам нужна текущая информация об оценке.

.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *