На что не начисляется ндс: Налог на добавленную стоимость, НДС (Глава 21 НК РФ) — Бухонлайн

Содержание

Как применять льготную ставку НДС по книгам и журналам

В бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» появился очень полезный алгоритм, который поможет тем, кто занимается издательским бизнесом, легко подтвердить свое право на льготную ставку НДС.

Виды продукции

Ставка НДС 10% может применяться только при реализации отдельных видов книжной и газетно-журнальной продукции. А каких именно?

НДС по ставке 10% не начисляется при реализации продукции рекламного и эротического характера. А какие издания относятся к тем, которые льготировать запрещено?

Алгоритм от бератора – самая лучшая шпаргалка, которая поможет правильно применить льготную ставку НДС.

В подпункте 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ говорится, что НДС по ставке 10% начисляется при реализации:

  • книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;
  •  
  • периодических печатных изданий, к которым относятся: газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

Перечень продукции

Одного только отнесения к видам продукции, упомянутым в Налоговом кодексе, для применения льготной ставки НДС, недостаточно. Нужно также, чтобы издания входили в утвержденный правительством перечень. По книгам и журналам – это постановление Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41.

С 2021 года в него входит книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, в электронном виде, в том числе в аудиоформате, распространяемая, в частности, на магнитных носителях, через Интернет, по каналам спутниковой связи (Постановление Правительства РФ от 9 октября 2020 г. № 1643). Это:

  • книги на дисках, лентах или прочих физических носителях;
  •  
  • книги электронные.

Коды продукции

В этом правительственном перечне, кроме наименования, вы найдете коды продукции по ОКПД или ТН ВЭД НДС.

Коды по ОКПД применяются при реализации на территории РФ, а коды по ТН ВЭД – при ввозе на территорию РФ. Если продукция приобретена или произведена в РФ, а ее код приведен в постановлении правительства только по ТН ВЭД, применять ставку 10% нельзя, даже если товар назван в статье 164 НК РФ.

Справка Роспечати

Для книжной продукции и периодических изданий, облагаемых НДС по ставке 10%, должна быть справка, выданная Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям. Такие справки не выдаются в отношении периодических печатных изданий и книжной продукции, ввозимых в РФ (п. 2 примечаний к перечню).

Имейте в виду, что с 1 июля в связи с ликвидацией Россвязи полномочия Роспечати передаются Минцифры.

Все эти вопросы вам поможет решить новый алгоритм.

Начисление и возмещение НДС при факторинге

Факторинг в России получил широкое распространение только в последние годы, и поэтому бухгалтерский и налоговый учет уступки денежных требований нередко вызывают затруднения – тем более, в законодательстве на этот счет до сих пор нет четких разъяснений.

Часто у клиентов возникают вопросы по поводу начисления НДС по факторинговым операциям – как в отношении налога на факторинговую комиссию, так и насчет НДС на поставленный товар/оказанные услуги.

1.     НДС, начисляемый на факторинговую комиссию

Довольно часто факторинг ошибочно причисляют к видам кредитования и ожидают, что на него действуют те же законодательные предписания – например, относительно начисления НДС. Но юридически факторинг – это разновидность уступки (цессии), и на него не распространяются нормы права, которые описывают налоговый учет по кредитам и займам.

Так, на проценты по кредитам не начисляется НДС (согласно ст. 149 НК РФ), но в отношении факторинговых комиссий это правило не применяется, и они облагаются налогом в стандартном порядке. Таким образом, дополнительно к процентной ставке финансирующая компания начислит налог на добавленную стоимость.

В учете поставщика проводки по НДС по факторинговой комиссии должны выглядеть следующим образом:

  • Выплата в адрес факторинговой компании комиссий за выдачу финансирования и за использование средств: Дт76 – Кт51 (суммы учитываются без НДС).

  • Учет НДС с комиссии финансового агента: Дт19 – Кт76.

  • Предъявление НДС к вычету: Дт68 – Кт19.

Когда банки и другие финансирующие организации публикуют тарифы по факторингу, они обычно указывают процентную ставку без НДС. При оформлении финансирования размер комиссии увеличивается на 20%, а затем выплаченный налог предъявляется к вычету. Дополнительных затрат компания, находящаяся на общей системе налогообложения, не несет.

В статье «НДС по факторинговым операциям для клиентов на УСН» мы подробно описывали механизм взаиморасчетов по налогу для компаний на «упрощенке»

2.     НДС от продажи товаров или оказания услуг

В классической факторинговой схеме финансирование предоставляется в счет продажи поставщиком или подрядчиком имеющейся у него дебиторской задолженности. Таким образом, первый этап сделки – это исполнение контракта (поставка товара или оказание услуг), в результате чего возникает денежное требование к заказчику. Поставщик уступит это требование факторинговой компании и получит за это денежные средства.

Согласно статье 167 Налогового Кодекса РФ, моментом определения налоговой базы по НДС является более ранняя из двух дат: отгрузки или оплаты. То есть в случае, когда договор между поставщиком и заказчиком заключен с отсрочкой платежа (классическая схема факторинга), НДС будет начисляться в момент отгрузки.

Заметим, что все операции, которые связаны с исполнением обязательств по контракту (отгрузка товара, выполнение работ, предоставление услуг, начисление НДС, списание себестоимости), отражаются проводками в обычном для организации режиме, оформление факторинга на них никак не влияет.

О том, какие проводки нужно сделать поставщику и заказчику по факторинговым операциям, читайте в статье «Как отразить факторинг в бухучете»

3.     НДС при получении финансирования от факторинговой компании

Начисляется ли НДС при получении финансирования, ведь деньги от факторинговой компании – это фактически оплата товара или услуг по контракту?

Нет, не начисляется.

Так как налоговая база уже была определена на дату отгрузки, то повторно стоимость уступленного права НДС не облагается, и при получении средств от факторинговой компании в оплату уступленного права требования организация НДС не начисляет.

Согласно законодательству, если сумма финансирования при уступке права требования превышает сумму денежного требования, то разница (доход организации) облагается НДС. В факторинге такие ситуации не встречаются, так как сумма финансирования всегда меньше или равна объему уступленной дебиторской задолженности.

Как соотносятся суммы контракта, уступки и финансирования, читайте в статье «Разбираемся в терминах факторинга»

Факторинг довольно простой финансовый продукт с понятной схемой расчетов, но относительно налогообложения операций часто возникают вопросы, особенно в отношении НДС с факторинговых комиссий. Так как налог принимается к вычету, его наличие не должно тревожить – величина НДС будет возмещена. При этом финансирующие организации чаще всего проводят первичный расчет комиссий без НДС, поэтому следует заранее уточнять окончательный размер выплат, чтобы эффективнее планировать взаиморасчеты.


Чтобы узнать индивидуальные условия факторингового онлайн-финансирования для вашей компании, заполните заявку на сайте GetFinance 

или свяжитесь со специалистом по телефону 8 (800) 500 55 52.

 


Ставка НДС при оказании товарно-транспортных услуг

В связи с оказанием товарно-транспортных услуг, насчет НДС, существует довольно много нюансов. Поэтому рассмотрю разные ситуации.

Так как законодательство по отношению к НДС во всех государствах Евросоюза должно соответствовать общим принципам, то рассмотренные ситуации могут применяться по отношению и к другим странам Евросоюза.

Получателем услуги является Латвийское предприятие (Латвийское лицо).

Если транспортная услуга оказана предприятию (коммерсанту), которое регистрировано в Латвии, тогда в большинстве случаев ставка НДС 21%.
Согласно 1.части 19. статьи местом оказания услуги является Латвия.
Пример. Получатель услуги, юридическое лицо, регистрировано в Латвии, имеющее номер НДС плательщика. Перевозка груза из Латвии в Польшу. Ставка НДС 21%.

Но ставка НДС 0%, если транспортная услуга связанна с экспортом, импортом, транзитом товаров. В упомянутых сделках ставка НДС 0% применяется и в случаях, если услуга оказана лицу, зарегистрированному в Латвии, и местом погрузки является Латвия. Основание: 1.часть 46.статьи.

Также НДС 0%, если услуга оказана в свободной зоне и таможенном складе по отношению к товарам, которые ввезены в Евросоюз из третьих стран и не начата процедура — выпуск в свободное обращение (не начат импорт).

Получателем услуги является лицо другой страны (Евросоюза).

Если транспортная услуга оказана предприятию (коммерсанту), которое регистрировано в другой стране Евросоюза (ЕС), и предприятие имеет НДС номер другой страны ЕС, тогда НДС не начисляется (НДС не надо добавлять к цене услуги; так называемый НДС обратный расчет). Местом оказания услуги является место регистрации/деятельности получателя услуги. НДС начисляет получатель услуги.
Пример. Если Латвийское предприятие оказывает транспортную услугу (перевозка груза за пределами Латвии), Германскому предприятию (ведущему хозяйственную деятельность), тогда Латвийское предприятие не начисляет НДС. НДС начисляет Германское предприятие (и одновременно отчисляет, если услуга использования для обеспечения НДС облагаемых сделок).

Если у получателя услуг нет номера НДС другой страны ЕС, важно определить, где начинается и заканчивается транспортировка (перевозка).

  • Если перевозка начинается в одной стране ЕС и заканчивается в другой стране ЕС, то местом совершения операции является та страна, в которой начинается перевозка. У поставщика услуг может быть обязательство регистрироваться в качестве плательщика НДС в соответствующей стране.
  • Если перевозка происходит в одной стране ЕС или за пределами ЕС, то местом совершения сделки является фактическое место перевозки. Поэтому, если перевозка происходила за пределами ЕС, тогда нет обязательства добавлять НДС к цене. Если перевозка происходила в какой-либо стране ЕС, тогда необходимо применять НДС соответствующей страны.

Получателем услуги является предприятие, зарегистрированное за пределами Евросоюза.

Чтобы в Латвии не начислять (не добавлять) НДС, нужно убедится, что выполняется любое из следующих условий:
  • Получатель услуги ведет хозяйственную деятельность (у получателя услуги должен быть НДС или приравниваемый номер). Согласно разъяснениям Латвийской службы государственных доходов, поставщик услуги должен запросить у получателя услуги специальный сертификат (документ) или НДС (или приравниваемый) номер получателя услуги. Поставщик услуги должен проверить действителен ли НДС номер получателя услуги.
  • Перевозка не происходит в Латвии.

В таком случае основание для не добавления НДС следующие:
  • Согласно 1.части 3.статьи закона, налогоплательщиком является лицо, которое постоянно, в любом месте ведет хозяйственную деятельность, не зависимо от цели или результата такой деятельности.
    Налогоплательщики делятся на регистрированные налогоплательщики (с НДС номером) и не регистрированные налогоплательщики (без НДС номера).
  • Согласно 1.части 19.статьи, если услуга оказана налогоплательщику (лицу, которое ведет хозяйственную деятельность), тогда местом оказания услуги является место деятельности получателя услуги.
  • В 5.статье закона перечислены НДС облагаемые сделки. К оказанным услугам относится 2.пункт 1.части, то-есть НДС облагается в рамках хозяйственной деятельности, на территории Латвии оказание услуги за вознаграждение.
  • Так как местом оказания услуги не является территория Латвии, данная услуга в Латвии не облагается НДС.

Например, Латвийское предприятие оказывает товарно транспортную услугу Российскому предприятию. Российское предприятие ведет хозяйственную деятельность. Перевозка происходит за пределами Латвии. В таком случае Латвийское предприятие не добавляет НДС к цене услуги.

Нюансы (исключения), если транспортная услуга оказана НДС плательщику любой страны.

Если товарно транспортная услуга оказана НДС плательщику любой страны Евросоюза или НДС плательщику страны за пределами Евросоюза, тогда важно определить место использования данной услуги.

Если услуга используется за пределами Евросоюза (например, перевозка происходит за пределами Евросоюза), тогда НДС не начисляется (2.часть 30.статьи закона).
Пример. Одно Латвийское предприятие оказывает товарно транспортную услугу другому Латвийскому предприятию. Оба предприятия зарегистрированы НДС плательщиками. Перевозка происходит, например на территории Российской Федерации. В таком случае местом оказания услуги является Россия и к сделке применяется НДС 0.

Но, если услуга используется в Латвии (например, перевозка происходила в Латвии), тогда ставка НДС 21%, несмотря на то, что получателем услуги является предприятие зарегистрированная за пределами Евросоюза. Например, Российское предприятие поручает Латвийскому предприятию перевезти товар из Риги в Лиепаю (или в любое другое место в Латвии). Сделка облагается ставкой НДС 21%.

Если транспортная услуга оказана лицу,

не ведущему хозяйственную деятельность. В таком случае важно определить где происходит перевозка.
  • Если перевозка происходит в разных странах Евросоюза, тогда местом оказания услуги является та страна, в которой начата перевозка (произошла погрузка). Значит:
    • применяется ставка НДС 21%, если перевозка начинается в Латвии,
    • а НДС не начисляется, если перевозка начинается за пределами Латвии.

  • Если погрузка — разгрузка не происходит в разных странах Евросоюза (то — есть происходит в одной стране Евросоюза, или за пределами Евросоюза), тогда:
    • ставка НДС 21%, если перевозка происходит в Латвии,
    • а Латвийский НДС не начисляется, если перевозка происходит за пределами Латвии. НДС 21% начисляет за ту часть перевозки (расстояние), которое происходит в Латвии. Если в данном случае услуга оказана в другом государстве ЕС, тогда у Латвийского предприятия может быть обязанность регистрироваться НДС плательщиком в данном государстве.

Налоговая информация — Справка — Apple Search Ads

Apple Search Ads работает по региональной модели продаж

Приобретение услуг Apple Search Ads может облагаться налогом в определённых странах и регионах, включая, в том числе, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на продажу и использование, налог на товары и услуги (GST) и налог на потребление. Компания Apple формирует и выставляет вам счета на уплату таких налогов, как того требует действующее налоговое законодательство. Дополнительную информацию см. в Условиях оказания рекламных услуг Apple.

При возникновении вопросов обратитесь к своему консультанту по налогам. Apple не предоставляет консультаций по вопросам налогообложения.

Обратите внимание: Apple Distribution International собирает и принимает ваши платежи от лица других юридических лиц Apple, однако не обязательно выступает в качестве стороны, выставляющей конкретный счёт. Кроме того, под «счетами» понимаются счета, доступные в сетевом аккаунте Apple Search Ads. Не являются счетами сводки по счетам или выписки, которые вы получаете раз в месяц.

Как взимается налог

В общем случае применимость налога зависит от сочетания следующих факторов:

  • Местонахождение вашей компании, то есть страна или регион, где официально зарегистрирована ваша компания и где она платит налоги. Чаще всего это страна или регион, где находится головной офис, штаб-квартира или основное подразделение вашей организации, либо страна или регион, которые указаны на её официальном бланке.

  • Ваша налоговая информация, включая действительный ИНН, статус освобождения от уплаты налогов и т. д.

  • Выставляющее счёт юридическое лицо Apple, в зависимости от местоположения App Store, где размещается реклама Apple Search Ads.

Если какой-либо налоговый орган выставляет требования по соблюдению налогового законодательства в адрес потребителей услуг Apple Search Ads, включая, помимо прочего, налоги, удерживаемые источником, хозрасчёт и отчётность, вы несёте всю ответственность за соблюдение этих требований.

Подача заявления о статусе «Налогом не облагается»

Компании из США и Канады могут заявить о том, что их бизнес не облагается налогом (если это применимо), на странице «Сведения о компании» своего аккаунта Apple Search Ads. После этого им будет предложено подать заявку с помощью Avalara и подтвердить свой статус «Налогом не облагается». После одобрения заявки вы получите идентификатор сертификата об освобождении от уплаты налогов, который необходимо будет указать на странице «Сведения о компании» аккаунта Apple Search Ads.

Уплата удерживаемого налога

Если какая-либо сумма, причитающаяся к уплате в адрес компании Apple за услуги Apple Search Ads, требует удержания какого-либо налога и на вас лежит обязанность по исчислению и уплате этого налога, вы обязаны увеличить соответствующий платёж в адрес Apple на необходимую величину таким образом, чтобы после вычета и начисления этого налога соответствующим налоговым органом компания Apple получила в точности ту сумму, на которую был изначально выставлен счёт. Вы несёте полную ответственность за соблюдение подобных обязательств. При подаче сведений об удерживаемых налогах правильно указывайте в соответствующей документации юридическое лицо Apple, выставившее счёт, по которому выполняется удержание.

Дополнительная налоговая информация в зависимости от местонахождения (страны или региона) компании

Австралия

Если ваша организация располагается в Австралии, к счетам, выставленным за услуги Apple Search Ads от лица Apple Pty Ltd, необходимо добавить налог на товары и услуги в Австралии. Предоставление компании Apple австралийского идентификационного номера предпринимателя (ABN) и регистрация в качестве плательщика налога на товары и услуги в Австралии являются обязательным условием для использования услуг Apple Search Ads.

Канада

Если ваша организация располагается в Канаде и вы предоставили регистрационные номера плательщика налога на товары и услуги и/или налога с продаж, а также действующий сертификат об освобождении от уплаты налогов, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. В противном случае покупка услуг Apple Search Ads может подлежать обложению налогами GST (федеральный налог на товары и услуги), HST (объединённый налог с продаж), PST (провинциальный налог на продажи) или QST (налог с продаж провинции Квебек), в зависимости от провинции.

Континентальный Китай

Если ваша организация располагается в континентальном Китае, к счетам, выставленным вам за приобретённые услуги Apple Ads от лица компании Apple Advertising (Пекин) Ltd., будут добавлены китайский налог на добавленную стоимость и другие эквивалентные налоги.

Колумбия

Если ваша организация располагается в Колумбии, она должна быть корпоративным клиентом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС (Impuesto Sobre Las Ventas или IVA) в Колумбии, и предоставить Apple действующий NIT (налоговый идентификационный номер). Вы будете нести всю полноту ответственности за подачу любого применимого колумбийского НДС и других связанных с НДС официальных сборов.

Венгрия

Если ваша организация располагается в Венгрии, Apple Distribution International настоящим заявляет, что в случае, если она соответствует основным положениям и граничным требованиям, указанным в Дополнении XXII от 2014 года к закону о налоге на рекламу, она будет соблюдать все установленные обязательства по предоставлению налоговой отчётности и платежей.

Индия

Если ваша организация располагается в Индии и вы предоставили действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в этой стране, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве плательщика налога на товары и услуги в Индии. Apple не даёт консультаций в отношении налога на товары и услуги и иных налогов на услуги Apple Search Ads, которые вы должны уплачивать. По вопросам о том, надлежит ли вам оплачивать компенсационный сбор или налог на товары и услуги, удерживаемые у источника, обращайтесь к своему налоговому консультанту; в случае необходимости уплаты этих налогов эта обязанность ложится на вас.

Ирландия

Если ваша организация располагается в Ирландии, компания Apple Distribution International обязана взимать НДС по счетам на услуги Apple Search Ads.

Япония

Если ваша организация располагается в Японии, к счетам, выставленным за услуги Apple Search Ads от лица iTunes K.K., необходимо добавить налог на потребление в Японии (JCT). Вы сможете получить возмещение по налогу на потребление по счетам за услуги Apple Search Ads, выставленным любым другим юридическим лицом Apple, помимо iTunes K.K.

Новая Зеландия

Если ваша организация располагается в Новой Зеландии и вы предоставили действующий регистрационный номер предприятия или регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в Новой Зеландии, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве плательщика налога на товары и услуги в Новой Зеландии.

Россия

Если ваша организация располагается на территории Российской Федерации или вы находитесь под её юрисдикцией (например, в качестве налогового резидента России), вам будет направлен счёт-фактура от компании Apple Distribution International Ltd., в котором будет отражено российское начисление НДС, независимо от вашего статуса регистрации НДС в России.

Сингапур

Если ваша организация располагается в Сингапуре и вы предоставили действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в этой стране, компания Apple не станет взимать с вас налоги по выставленным счетам за услуги Apple Search Ads. Если вы не предоставите действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в Сингапуре, компания Apple будет взимать с вас налоги по выставленным счетам за услуги Apple Search Ads, которые предоставляются в рамках кампаний, проводимых вами в App Store в Сингапуре.

Южная Корея

Если ваша организация располагается в Республике Корея, вы подтверждаете и соглашаетесь с тем, что (1) у вас есть действительный регистрационный номер компании или регистрационный номер Национальной налоговой службы (совокупно — «корейский ИНН»), а также справка или иной документ, подтверждающий присвоение корейского ИНН; (2) по запросу Apple вы своевременно предоставите свой корейский ИНН, а также справку или иной документ, подтверждающий его присвоение; и (3) вы немедленно уведомите Apple, когда ваш корейский ИНН станет недействителен.

Швейцария

Если ваша организация располагается в Швейцарии, компания Apple Distribution International обязана взимать НДС по выставленным вам счетам за услуги Apple Search Ads независимо от того, являетесь ли вы зарегистрированным плательщиком НДС в Швейцарии. Apple Distribution International является зарегистрированным плательщиком НДС применительно к режиму налогообложения НДС Швейцарии.

Тайвань

Если ваша организация располагается на Тайване и вы предоставили действующий тайваньский унифицированный бизнес-номер (который иногда называют налоговым регистрационным номером или идентификационным номером плательщика НДС), компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве корпоративного клиента.

Турция

Если ваша организация располагается в Турции, любой подоходный и иной налог (включая, помимо прочего, удержанный или взысканный налог на рекламные услуги согласно указу президента № 476) подлежит уплате вашей организацией и не уменьшает суммы, причитающейся к уплате компании Apple в силу данного соглашения. Если от соответствующих налоговых органов в адрес Apple будет выставлено требование к уплате любых подобных неоплаченных налоговых обязательств, вы будете обязаны своевременно возместить компании Apple по её запросу все применимые налоги, проценты, штрафы и затраты на участие в судебных процессах в зависимости от обстоятельств дела.

США

Если ваша организация располагается в США и вы предоставили действующий сертификат об освобождении от уплаты налогов, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Если такой сертификат не предоставлен, ваша покупка услуг Apple Search Ads может облагаться налогом с продаж согласно законодательству штата или города.

Для организаций из следующих стран:

Армения, Австрия, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, ОАЭ, Польша, Португалия, Румыния, Саудовская Аравия, Словакия, Словения, Турция, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония:

  • Если ваша организация предоставила действующий идентификатор плательщика НДС, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. На вашу организацию могут распространяться дополнительные требования к уплате НДС в соответствии с налоговым режимом вашей страны, поэтому вам следует самостоятельно ознакомиться с вашими обязательствами по этому вопросу. Компания Apple не несёт никакой ответственности за соблюдение налогового законодательства клиентами Apple Search Ads в их странах.
  • Если ваша организация не предоставила действующий идентификатор плательщика НДС, Apple Distribution International обязана взимать НДС по счетам за услуги Apple Search Ads согласно налоговому законодательству страны местонахождения организации. Юридическое лицо Apple Distribution International зарегистрировано в качестве плательщика НДС в стране местонахождения компании с целью сбора НДС.

Страны и регионы, не упомянутые выше

Если ваша организация находится в не упомянутой выше стране или регионе, дополнительную информацию см. в Условиях оказания рекламных услуг Apple.

Налоги и бюджет Apple Search Ads

Налоги не учитываются в бюджете кампании. Применимые налоги добавляются отдельной строкой в выставляемые счета. Если вы вносите платежи с кредитной карты, налоги будут включены в сумму платежа в выписке по кредитной карте.

1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0. Начисление НДС с полученных авансов. Исправление ошибок, уменьшение налога

Каким же образом мы выписываем счета-фактуры на полученные авансы? Возможны два варианта:

1. Предоплата по договору обусловлена договором, и покупатель хочет (а также имеет право) принять к вычету НДС с перечисленной предоплаты

  • Сумма аванса определяется исходя из настройки Погашение задолженности документа Поступление на расчетный счет
  • Если установлен способ Автоматически, то погашение задолженностей будет происходить, исходя из текущих остатков счета 62.01 (условимся, что мы используем счет 62.01 для учета задолженностей покупателей, а 62.02 для учета авансов) по методу ФИФО

  • После закрытия всех задолженностей остаток платежа переносится на счет 62.02, и именно на эту сумму остатка будет выписан счет-фактура на аванс

2. Счет-фактура выписывается в единственном экземпляре «для себя»

В этом случае целесообразно использовать специальную обработку Регистрация счетов-фактур на аванс (Банк и касса — Регистрация счет-фактур — Счета-фактуры на аванс), которая автоматически создаст счета-фактуры на все незакрытые авансы по установленным правилам выписки*.


*Порядок выписки счетов-фактур на полученные авансы устанавливается в учетной политике организаций (), а также в договоре с контрагентом. Кстати, очень советуем, не пренебрегать последней нормой закона и выписывать счета-фактуры на все авансы, незачтенные до конца дня. Один наш знакомый бухгалтер перепечатывал книги покупок и продаж с 2011 года, из-за того, что выписывал на авансы незачтенные в течение 5 дней.

Самое важное ограничение этого способа – перед регистрацией счетов-фактур на аванс мы должны быть уверены, что:

  • Последовательность расчетов с покупателями актуальна
  • Выверены дублирующиеся контрагенты и договоры
  • Все остатки задолженностей находятся на 62.01
  • Все остатки авансов находятся на 62.02
  • На 62.02 нет остатков, по которым аванс уже должен был закрыться
  • В случае изменений взаиморасчетов в том периоде, за который уже была Выполнена обработка Регистрация счетов-фактур на аванс, необходимо перезапустить

Вкратце рассмотрим каждое из вышеперечисленных ограничений в отдельности:

1. Восстановление последовательности расчетов с покупателями

В Бухгалтерии предприятия есть два способа перепроведения документов:

  • перепроведение документов в Закрытие месяца (Операции — Закрытие месяца — Перепроведение документов)

  • использования Помощника по учету НДС (Отчеты — НДС — Отчетность по НДС). 

Его основной задачей является корректного выполнение всех регламентны операций по расчету НДС.

Перед формированием декларации необходимо выполнить Регламентные операции. Данные операции позволяют избежать ошибок. Позволяют восстановить последовательность документов, осуществить записи в книгу покупок, а также такой инструмент, как Экспресс-проверка ведения учета позволяет не только увидеть ошибки, но и получить рекомендации по устранению их.

В каждой организации должен быть разработан регламент по перепроведению документов и установке даты запрета редактирования, но это уже тема отдельной самостоятельной статьи.

2. Проверка наличия дублирующихся контрагентов и договоров

Эта тема тоже достаточно обширна и выверкой задвоенных контрагентов, конечно, лучше заниматься не во время составления отчетности, а постоянно, в соответствии с разработанными регламентами. Некоторые моменты можно почерпнуть из статьи Эффективная работа со справочником контрагентов, а  поиска задвоенных элементов справочников использовать специальные универсальные обработки.

Также рекомендуем ознакомиться с сервисом проверки реквизитов контрагентов и сервисом заведения контрагентов по ИНН.

3. Проверка правильности остатков взаиморасчетов на счетах 62.01 и 62.02

Для проверки остатков счета 62 можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость с настройкой Развернутое сальдо и По субсчетам

Обращу внимание, что очень многие бухгалтера при анализе остатков счета 62 не включают настройку Развернутое сальдо и отключают группировку по Документам расчетов с контрагентами и видят примерно следующую картину (Рисунок 1)


Рисунок 1 — Проверка счета 62 без развернутого сальдо и документов расчетов

Смотря на данную таблицу, бухгалтер делает следующие выводы: на начало года в оборотно-сальдовой ведомости есть «минуса», но в течение периода они выровнялись, и на конец квартала остатки верные – все остатки 62.01 дебетовые, 62.02 — кредитовые.

Посмотрим на тот же самый отчет с включенной настройкой развернутого сальдо (Рисунок 2)


Рисунок 2 – Проверка счета 62 с настройкой развернутого сальдо

Мы видим, что на самом деле сумму 207606,73 по контрагенту «Покупатель 6» на счете 62.01 программа считает незакрытым авансом. На счете 62.02 по контрагенту «Покупатель 6» программа, наоборот, считает непогашенной задолженностью. Рассмотрим эту ситуацию подробнее, развернув обороты по контрагенту «Покупатель 6» по документам расчетов (Рисунок 3).

 
Рисунок 3 – Оборот 62.02 по контрагенту «Покупатель 8» по документам расчетов

Мы видим, что дебетовый оборот по документу Поступление на расчетный счет 16 от 27.02.2019 ошибочен, так как по этому документу не было остатка аванса (не было кредита). Для исправления данной ошибки достаточно расшифровать оборот карточкой счета, найти сделавший неправильный оборот документ и перепровести его.

Порядок исправления выявленных ошибочных движений и остатков во взаиморасчетах достоин отдельной полноценной статьи. В рамках данной статьи ограничимся тем, что закрытие авансов и задолженностей должно проходить обязательно с учетом документов расчетов. Отключение группировки Документы расчетов с контрагентом при анализе взаиморасчетов — распространенная и значительная ошибка. 

В итоге, после всех исправлений должна получиться следующая картина: остатки 62.01 – только в дебете 62 счета, остатки 62.02 – только в кредите (рисунок 4).


Рисунок 4 – ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо по субсчетам

4. Проверка незакрытых (незачтенных) авансов

Общая суть проверки незакрытых авансов в том, что при условии выполнения предыдущего пункта нам достаточно убрать настройку «По субсчетам» и проверить, нет ли одновременных остатков по дебету и кредиту у одного контрагента/договора в целом на счете 62. Группировку по документам расчетов можно отключить (Рисунок 5).

 
Рисунок 5 – ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо

Анализируя данный отчет, мы видим, что у «Покупатель 2» по договору «№2» одновременно «висит» и задолженность 3 399 275,50 и аванс 3 559 642,50. Данная ситуация говорит о том, что авансы по этому договору зачтены некорректно. Если не исправить данную ошибку, то при автоматической регистрации счетов-фактур на аванс на кредитовый остаток в размере 3 559 642,50 будет выписан счет-фактура на аванс и начислен НДС.

Отдельно рассмотрим контрагента «Покупатель 8». В целом, по контрагенту мы видим, что есть и кредитовый, и дебетовый остаток на счете 62, но при детализации по договорам понятно, что дебетовый остаток – на «договоре 8», а кредитовый – на «договоре 8.2». Такая ситуация действительно может быть. Мы должны обратить на нее внимание, но исправлять в данном случае ничего не будем.

После исправления всех незачтенных авансов картина в отчете изменится следующим образом (Рисунок 6).

 
Рисунок 6 – ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо после исправлений

5. Регистрация счетов-фактур на аванс

Наконец, когда мы уверены, что:

  • Последовательность расчетов с покупателями актуальна
  • Выверены дублирующиеся контрагенты и договора
  • Все остатки задолженностей находятся на 62.01
  • Все остатки авансов находятся на 62.02
  • На 62.02 нет остатков, по которым аванс уже должен был закрыться

Только теперь мы можем воспользоваться автоматической выпиской счетов-фактур на авансы (Продажа – Ведение книги продаж – Регистрация счетов фактур на аванс).  

Документ Счет-фактура выданный с признаком На аванс регистрирует следующие движения в системе:

  • Бухгалтерскую проводку Дт 76.АВ Кт 68.02 на сумму НДС с аванса
  • Запись в регистр НДС продажи – именно на основании данных этого регистра формируется отчет Книга продаж

Повторюсь, в случае изменений взаиморасчетов в том периоде, за который уже была выполнена обработка Регистрация счетов-фактур на аванс, необходимо перевыполнить обработку, причем, в программе реализована возможность не перенумеровывать ранее сформированные документы (это важно, если мы уже распечатали ранее выписанные счета-фактуры).

6. Вычет НДС с авансов полученных

Ранее начисленные суммы НДС с авансов подлежат вычету в том периоде, в котором произошел зачет аванса (дебетовый оборот по счету 62.02). Для регистрации вычета НДС с авансов полученных необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (Операции – Регламентные операции по НДС – Формирование записей книги покупок) и заполнить закладку Вычет НДС с полученных авансов.

Документ Формирование записей книги покупок регистрирует следующие движения по НДС с полученных авансов в системе:

  • Бухгалтерская проводка Дт 68.02 Кт 76.АВ – на сумму НДС зачтенных в этом периоде авансов
  • Запись в регистр НДС Покупки – именно на основании данных этого регистра формируется отчет Книга покупок
7. Сопоставление остатков 62.02 и 76.АВ

Если НДС с полученных авансов был исчислен верно, а также был верно принят к вычету НДС с зачтенных авансов, то кредитовый остаток 62.02 * ставку НДС должен быть равен дебетовому остатку 76.АВ. 

Для сопоставления остатков 62.02 и 76.АВ можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по каждому из счетов и сравнить суммы остатков 76.АВ с теми, которые получаются при ручном расчете НДС на основании счета 62.02. Более подробную информацию о том, как проверить правильность начисления НДС с авансов поможет наша статья Проверка НДС с авансов по счетам 62.02 и 76.АВ по продажам для НДС 18% с помощью Excel.

Не стесняйтесь, обратитесь к нам за помощью и мы поможем вам наладить учет НДС с авансов, поправить все ошибки, пересдать НДС за прошлые периоды, мы действительно имеем огромный опыт в исправлении ошибок НДС.

Какие услуги и операции не облагаются НДС: расчет налога и возможные ошибки при расчете НДС на услуги

Налогом на добавочную стоимость облагается широкий спектр операций и услуг, однако существует и перечень таких, которые под данный налог не подпадают. Возможность отказа от оплаты НДС связана с социальной целесообразностью – именно на этом основании и формируется освобождение от уплаты. Минимизация или возможность отказа от выплаты актуальны как меры поддержки для начинающего бизнеса, для отечественных производителей в целом, конкурирующих с зарубежными поставщиками.

К сведению

Медицина, образование и другие социально значимые сферы также освобождаются от выплат, что вполне закономерно.

Нормативная база

В рамках законодательства НДС нормируется ст. 149 НК РФ, которая дает не только базовые пояснения, но и регламентирует список услуг и сфер, которые освобождаются от выплат. Этот перечень указывается в п. 3 ст. 149 НК РФ, ознакомившись с ним, налогоплательщик может прояснить, есть ли необходимость в выплате налога в его случае.

Внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (499) 938-45-06 Москва; +7 (812) 467-35-49 Санкт-Петербург; +7 (800) 350-10-92 Бесплатный звонок для всей России.


Что такое НДС?

НДС – это косвенный налог, которым облагаются как товары, так и услуги. Высчитывается он в качестве надбавочной стоимости, выплачивается со стоимости услуги или операции конечным потребителем в пользу бюджета страны. Особенностью данного налога является тот факт, что поступление налога возможно еще на этапах производства. Если говорить об услугах, он формируется и из тех операций, что являются оказанными в процессе производства конечного результата, оставаясь актуальными на всех стадиях. Основная ставка для НДС составляет 18 процентов, также российское законодательство предполагает возможность пользования пониженной ставкой в 10 процентов, или нулевой ставкой, а также полным освобождением.

Дополнительная информация

НДС имеет некоторые общие черты с налогом с оборота или с продаж, его также добавляют к общей стоимости услуги. Однако есть в этом отношении и существенные различия. Так, продавец услуг, за которые покупатель платит НДС, включенный в общую стоимость, может вычесть из уплаченной покупателем суммы те цифры, которые были выплачены тем же налогом поставщику.

Налог остается косвенным, он платится именно покупателем. Платежные бумаги требуют отдельного оформления НДС на услуги и операции, для этого отводится специальная строка. В целом, данный вариант системы налогообложения сформирован для достижения сразу нескольких целей:

  • Распределение процесса уплаты налога между стадиями производства, коммерции, исключая при этом риск многократного взимания и переплат, которые могут стать очень серьезными.
  • Распределение обязанности между несколькими плательщиками, снятие рисков неуплаты. Специфика налогообложения в этом плане такова, что необходимая сумма все равно будет снята для бюджета, даже если кто-то из участников процесса уклоняется от налогов. Уход возможен только при использовании сложнейших схем.
  • Получение косвенного налога исключает национальные, это удобно в рамках существующей экономической ситуации.

Какие услуги облагаются НДС?

НДС облагается широкий спектр услуг, оказываемых на территории РФ, и регулируется этот вопрос  главой №21 НК РФ. Практически все услуги облагаются, однако существует перечень исключений, утвержденный законодательством согласно статьям №145, №149 и №150 НК РФ. Среди исключений, не облагаемых сбором, необходимо отметить:

  • Лицензированные медицинские услуги кроме ветеринарных и косметологических, не спонсируемых бюджетом.
  • Уход за детьми в дошкольных специализированных учреждениях.
  • Секции и кружки для детей.
  • Уход за пожилыми, инвалидами.
  • Взыскание пошлин и сборов, сопутствующие услуги.
  • Ритуальные услуги.
  • Аренда помещений иностранцам.
  • Работа с депозитами, ценными бумагами.
  • Обслуживание судов – речных, морских, воздушных.
  • Некоммерческие услуги сфер культуры, искусства.
  • Услуги аптек – изготовление лекарств, оправ, ремонт слуховых аппаратов, и так далее.
  • Перевозки людей при условии единого тарифа.
  • Тушение пожаров в лесах.
  • Услуги адвокатов.
  • Гарантийные услуги ремонта без дополнительной оплаты.

Какие операции облагаются НДС?

Касаемо операций ситуация складывается аналогичная – практически все они требуют выплаты НДС, однако существует перечень исключений, которые дополнительными налогами не облагаются. Исключения, закрепленные законодательством, стоит перечислить. Так, налогом не облагаются операции:

  • Лицензированная банковская деятельность кроме инкассации, займы кроме натуральных (путем использования товаров), операции с камнями, драгметаллами.
  • Передача объектов инфраструктуры органам самоуправления, власти.
  • Приватизация предприятий.
  • Страхование, обеспечение пенсионеров негосударственного характера.
  • Продажа земли.
Внимание

Все прочие операции предполагают необходимость уплаты налога.

Какие виды деятельности не облагаются НДС?

Существует перечень направлений деятельности, не облагаемых НДС. В первую очередь это социально значимые направленности, стоимость услуг в рамках которых не должна возрастать. Стоит перечислить следующие виды деятельности, не попадающие под налогообложение НДС в данном случае:

  • Сфера инвестиций.
  • Строительство любых объектов для военнослужащих, включая жилье и инфраструктуру.
  • При работе организации, штат которой на 80 процентов и более состоит из инвалидов, либо если до 80 процентов уставного капитала сформировано взносами организаций инвалидов.
  • Работа Международного олимпийского комитета.
  • Благотворительность.
  • Бюджетная научно-исследовательская деятельность.
  • Реставрация исторических, культурных памятников.
  • Кинематограф.

При работе в любом из данных направлений нет необходимости в уплате НДС.

Кто освобождается от уплаты НДС?

Также от уплаты НДС освобождаются и в других ситуациях. Так, необходимость в уплате данного налога отсутствует, если  организация или ИП относится к сфере малого бизнеса, и при этом используется упрощенная система обложения. В этом случае возникает необходимость уплаты налога по проработанным схемам «Доход», либо «Доход минус расход», и выплата НДС не требуется. Кроме того, НДС не нужно платить тем организациям, что работают с режимом налогообложения сельхозпроизводителя.

ВАЖНО

Стоит знать, что список условий для освобождения от НДС, а также перечень услуг и товаров, подлежащих освобождению, время от времени пересматривается, и периодически в этой сфере возникают нововведения. Освобождение является регламентированным явлением, и компании, освобожденные от налога, подлежат надзору и контролю.

Расчет налога на добавленную стоимость

Расчет НДС осуществляется довольно легко, для этой цели имеется формула НБ × Нст / 100,

Где НБ является общей суммой, то есть, налоговой базой, а ставка может приравниваться к 10 или 18 процентам.

Выделяя налог из общей суммы, можно применить такую формулу: С / 1,18 × 0,18 (или × 0,10)

С / 1,10—ставка 10%,

С — общая сумма с НДС.

Если нужно найти сумму вместе с налогом без его вычисления в предварительном порядке, можно применить формулу С = НБ × 1,18 (или 1,10)

НБ —общая сумма без налога, база.

Возможные ошибки при расчете

В любой расчет может закрасться ошибка, однако математические неточности – это не главная проблемная сфера для НДС. Они происходят редко, и если говорить об ошибках в формировании и выплате, то здесь в первую очередь необходимо отметить другие факторы.

К сведению

Иногда по ошибке или намеренно пользуются заниженной процентной ставкой в ситуации, когда правомерно было бы использовать основную. Иногда опаздывают с начислением и выплатой НДС, или не учитывают частичную оплату, уже полученную за услугу или товар. Иногда вычет НДС проводят без его перечисления поставщику, а еще часто возникают ошибки из-за того, что в работу поступают неправильно оформленные и заполненные счет-фактуры.

Так как НДС на услуги и операции является одним из важнейших, и штрафы при нарушениях и неуплате налога могут возникнуть весьма серьезные, стоит уделять необходимое внимание расчетам, и нанимать для выполнения бухгалтерских работ только компетентных специалистов, способных уверенно справляться со всеми нюансами вопроса.

Бухгалтерские проводки

Налог на добавленную стоимость и правильное оформление бумаг, с ним связанных, отводится к задачам, которые должен решать в основном бухгалтер. Современные системы значительно упрощают эту деятельность, а под НДС имеется два пункта. В первую очередь используется счет 19, где можно открывать субсчета – графа отводится под НДС по приобретаемым ценностям.Также имеется счет 68 под названием Расчеты по налогам, где под НДС отводится субсчет.

Дополнительная информация

Используя специализированные инструменты бухучета, можно успешно проводить исчисления налога на добавленную стоимость, прилагая минимум усилий, и избегая нарушения правил.

Нюансы

Как и при решении любых других задач, при работе с НДС на услуги и операции могут возникнуть свои сложности и нюансы. Однако внимательное отношение к вопросу позволит исключить неприятности. Стоит знать, что ошибки и неточности в данном направлении деятельности могут привести к штрафам в серьезных размерах, это касается также ситуации, когда компания пытается присвоить себе льготы, на которые не имеет прав. Ст. 122 НК России четко регламентирует эту ситуацию, указывая на право штрафа от налогового органа, который может составить порядка 20 процентов от долга, с начислением пени за просрочку в погашении.

К сведению

Законодательство закрепляет право плательщика использовать любые законные средства для снижения уровня налогов, и при наличии истинных прав можно оформить налоговые льготы, также в минимизации этих расходов помогают налоговые вычеты. Существует немало законных вариантов снизить затраты на выплаты государству, и при грамотном использовании таких решений удается добиться значимого результата – опыт и грамотность бухгалтеров и других специалистов в этом отношении бесценны.

Законодательство касаемо НДС на услуги и операции регулярно обновляется, его пересматривают, вводят новые пункты. Рассматривая последние из нововведений, необходимо отметить, что с 2017 года все налогоплательщики должны сдавать декларацию по этому налогу, предоставляя её в электронном виде. Декларация также претерпела определенные изменения, и теперь она является более подробным документом, детализировалась на книгу продаж и покупок, появился и журнал для учета счет-фактур. Однако это не усложняет процесс составления такого документа, поскольку автоматизированные системы будут формировать все необходимое самостоятельно.

Дополнительная информация

НДС – это довольно сложный налог, который имеет множество нюансов облажения, с которыми приходится иметь дело на практике постоянно. В каждой бухгалтерии ежедневно приходится сталкиваться с этим явлением, с необходимостью следования ему, составления соответствующих документов. На практике специалисты справляются с этим легко, опыт и знания позволяют добиваться результатов даже в сложных ситуациях. Опытный бухгалтер всегда найдет возможность минимизировать затраты на налоги, подобрать оптимальный вариант выхода при необходимости экономить, и он сделает это официальным путем, с полным пониманием той ответственности, которая на него возлагается.

Работая в сфере оказания услуг, освобожденных от выплат НДС, стоит периодически проверять закрепленные законодательством списки, а при частичной работе с такими услугами – детализировать и разделять их в документах, выплачивая по тем из них, которые налогом облагаются.

Ошибочно выделенный в чеке НДС платить в бюджет не нужно

Главная → Статьи → Ошибочно выделенный в чеке НДС платить в бюджет не нужно

 

Организация занимается розничной торговлей. Организация применяет два режима налогообложения: УСН и ЕНВД. По УСН деятельности нет. НДС не начисляется. В начале деятельности по ошибке мастера контрольно-кассовой техники в чеке пробивался НДС. Данная ошибка устранена.
Следует ли уплатить в бюджет сумму НДС по пробитым чекам?

 

Организации и индивидуальные предприниматели (далее – ИП), являющиеся налогоплательщиками ЕНВД и применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Следовательно, такие лица при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) в выставляемых покупателям расчетных и первичных учетных документах сумму НДС не выделяют и счета-фактуры не выставляют.

При этом в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления счета-фактуры покупателю с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, сумма налога подлежит уплате в бюджет и определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Другими словами, если организация не является плательщиком НДС, но выставляет покупателям счета-фактуры, то сумма налога, указанная в этих счетах-фактурах, подлежит уплате в бюджет.

При реализации товаров за наличный расчет организациями и ИП розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, ИП, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 ст. 168 НК РФ, по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Иными словами, в случае осуществления розничной торговли выдача кассового чека с выделением в нем суммы НДС может приравниваться к выписке счета-фактуры с указанием в ней суммы налога. То есть формально у организации возникает обязанность по уплате в бюджет сумм НДС, указанных в кассовых чеках.

Анализ арбитражной практики по данному вопросу говорит о том, что выдача неплательщиками НДС розничным покупателям кассовых чеков (приравненных к ним документов) не приравнивается в целях п. 5 ст. 173 НК РФ к выставлению счета-фактуры и не является основанием для уплаты НДС в бюджет (смотрите постановление КС РФ от 03.06.2014 N 17-П). Аналогичное мнение изложено в информации ФНС России от 15.08.2014).

Таким образом, в случае применения УСН, системы налогообложения в виде ЕНВД при выделении в кассовых чеках НДС у организации – неплательщика НДС не возникает обязанности по уплате в бюджет указанных сумм налога.

 

Ответ подготовил: Каратаева Татьяна, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА
Контроль качества ответа: Горностаев Вячеслав, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА

 

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм 

 

Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС?
Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России.
Подключить кассу к ОФД >>

 

Освобождение от НДС

— Что такое освобождение от НДС?

Освобождение от НДС

может относиться либо к товарам и услугам, не облагаемым НДС, либо к организациям, которые не могут зарегистрироваться для уплаты НДС.

Компаниям важно следить за тем, чтобы в их счетах содержалась правильная информация о налогах и НДС, даже если они освобождены от уплаты налогов. Узнайте больше о шаблонах счетов для предприятий, освобожденных от НДС.

При продаже большинства продуктов к первоначальной цене продажи добавляется налог с продаж, известный как НДС (или GST в некоторых странах); однако НДС не следует облагать определенными товарами или услугами.Товары, которые не должны облагаться налогом, считаются освобожденными от НДС.

Бизнес, благотворительные и другие типы организаций также могут считаться освобожденными от НДС. Бизнес — это Освобождены от НДС, если они продают только товары, освобожденные от НДС, или если они не участвуют в налогооблагаемой «коммерческой деятельности».

Освобождение от НДС товаров и услуг

Хотя большинство товаров и услуг облагаются налогом на добавленную стоимость в размере 20%, некоторые продукты облагаются налогом по пониженной ставке НДС или полностью освобождаются от НДС.Если что-то освобождается от НДС, это обычно происходит потому, что продукт считается важным товаром или услугой.

HMRC имеет полный список продуктов, освобожденных от НДС, но некоторые из основных товаров и услуг, освобожденных от НДС, включают:

  • Спортивные занятия и физическая культура
  • Образование и обучение
  • Некоторые виды лечения
  • Финансовые услуги, страхование и инвестиции.

Товары и услуги, освобожденные от НДС, не облагаются налогом.Это означает, что:

  • Вы не должны включать НДС в цену товаров, освобожденных от налога, которые вы продаете.
  • Вы не можете требовать возмещения НДС по товарам, освобожденным от налогообложения.
  • Продажа товаров, не облагаемых НДС, не засчитывается в ваш облагаемый НДС оборот
  • Вам не нужно вести учет НДС для продаж, освобожденных от НДС.

Освобождение от НДС по сравнению с НДС 0%

Освобождение от НДС

— это не то же самое, что НДС 0%. К первоначальной цене продажи продуктов с нулевой ставкой или без НДС не добавляется дополнительная плата, но есть несколько существенных отличий.

Технически продукты с нулевой ставкой по-прежнему подлежат налогообложению, тогда как продукты, не облагаемые НДС. Это означает, что, в отличие от продаж товаров, не облагаемых НДС, продажа товаров и услуг с нулевой ставкой считается частью вашего налогооблагаемого оборота. Кроме того, продажи продуктов с нулевой ставкой должны регистрироваться в ваших счетах НДС, тогда как продажи, не облагаемые налогом, должны регистрироваться только в ваших обычных счетах компании.

Освобождение предприятий от НДС

Если бизнес поставляет только товары или услуги, освобожденные от НДС, он также считается освобожденным от НДС.

Если бизнес освобожден от НДС, он не может быть зарегистрирован для уплаты НДС. Как и другие предприятия, не зарегистрированные для уплаты НДС, компании, освобожденные от НДС:

  • Не может взимать НДС с любых продаж, которые они совершают
  • Невозможно вернуть НДС на какие-либо коммерческие расходы — даже если вы приобретаете налогооблагаемые покупки и платите НДС
  • Не нужно вести учет НДС
  • Не нужно подавать декларацию по НДС.

Частичное освобождение от НДС для предприятий

В некоторых случаях бизнес может считаться частично освобожденным от НДС.Частичное освобождение от НДС применяется к зарегистрированным по НДС предприятиям, которые зарегистрированы в качестве плательщиков НДС и продают как налогооблагаемые, так и освобожденные от НДС товары или услуги.

Если ваш бизнес частично освобожден от НДС, вы можете вернуть любой НДС, понесенный при производстве или приобретении освобожденных от НДС товаров или услуг, которые вы продаете клиентам.

Частично освобожденные от уплаты налоги предприятия должны вести отдельные записи по своим продажам, освобожденным от НДС, и предоставлять подробную информацию о том, как они рассчитывали НДС, который они хотят вернуть в HMRC.

Освобождение от НДС для благотворительных организаций

Благотворительные и некоммерческие организации обычно следуют тем же правилам регистрации НДС и освобождения от НДС, что и коммерческие предприятия и компании.

Это означает, что благотворительные организации с облагаемым налогом оборотом, превышающим пороговое значение НДС, должны регистрироваться для уплаты НДС, а благотворительные организации, зарегистрированные в качестве НДС, должны взимать НДС с любых облагаемых налогом товаров и услуг, которые они продают.

Это также означает, что благотворительные организации, не осуществляющие налогооблагаемые продажи, освобождаются от налогообложения и не должны регистрироваться для уплаты НДС.Есть две основные причины, по которым у благотворительной организации не будет облагаемых налогом продаж:

1) Благотворительная организация продает только товары или услуги, не облагаемые НДС.

2) Считается, что благотворительная организация не связана с какой-либо «коммерческой деятельностью».

Примеры освобождения от НДС благотворительных организаций

Благотворительная организация использует историческое место как туристическую достопримечательность. HMRC считает это коммерческой деятельностью. Облагаемый налогом оборот благотворительной организации составляет 300 000 фунтов стерлингов в год, который формируется исключительно за счет вступительных взносов.Поэтому благотворительная организация должна зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и взимать НДС со стартовой цены.

С другой стороны, благотворительная организация предоставляет услуги по спасению на море, которые HMRC не считает коммерческой деятельностью. Благотворительная организация не занимается какой-либо другой коммерческой деятельностью, поэтому не облагается НДС.

Освобождение от НДС для благотворительных организаций по сравнению с освобождением от НДС для благотворительных организаций

организаций, освобожденных от НДС, по-прежнему должны платить НДС на любые налогооблагаемые продукты, которые они приобретают у компаний, зарегистрированных в качестве плательщика НДС.Однако в Великобритании благотворительные организации имеют право на освобождение от уплаты НДС, что позволяет им уплачивать НДС по сниженной ставке от 0 до 5% при покупке определенных налогооблагаемых товаров и услуг у компаний, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС.

Освобождение от НДС применяется к благотворительным организациям, которые зарегистрированы для НДС, благотворительным организациям, которые не зарегистрированы для НДС, и благотворительным организациям, которые имеют право на освобождение от НДС. Это не распространяется на коммерческие организации.

Правила начисления и вычета НДС и выставления счетов

Последняя проверка: 26.03.2021

Пострадало от Brexit?

Начисление НДС

Когда НДС взимается с товаров или услуг, может использоваться термин «налогооблагаемые поставки».

Если вы занимаетесь коммерческой деятельностью и поставляете товары или услуги, вам обычно необходимо:

  • зарегистрироваться в налоговых органах страны ЕС, в которой открыт ваш бизнес;
  • взимает с вашего клиента НДС и отчитывается об этом в налоговых органах.
Предупреждение

Деньги фактически не должны переходить из рук в руки для уплаты НДС — вам также может потребоваться взимать НДС (обычно по рыночной стоимости) на товары и услуги, которые:

  • вы обмениваете на другие товары или услуги;
  • вы раздаете бесплатно;
  • вы приобретаете для личного потребления.

За вычетом НДС

Если вы занимаетесь коммерческой деятельностью, вы можете , как правило, вычесть НДС , уплаченный вами за покупки для вашего собственного предприятия, из НДС, который вы взимаете со своих клиентов; Затем вам нужно только заплатить разницу налоговым органам и сообщить им эти суммы в своей периодической декларации по НДС.

Иногда НДС, уплаченный вашим бизнесом, превышает НДС, который вы заплатили своим клиентам. В таком случае налоговые органы должны возместить вам разницу или кредитовать ее.

Проверьте, как эта процедура работает в каждой стране:

Выберите страну:

  • Австрияатен
  • Бельгия
  • Болгария * bg
  • Хорватия
  • Кипр * cy
  • Чехия * cz
  • Дания * dk
  • Эстония * ee
  • Финляндия * fi
  • Francefren
  • Германия * de
  • Греция * gr
  • Венгрия * hu
  • Ирландия * ie
  • Италияитен
  • Латвийвен
  • Лихтенштейн * li
  • Литва * lt
  • Люксембург * lu
  • Maltamten
  • Нидерланды * nl
  • Norwaynoen
  • Polandplen
  • Portugalpten
  • Румыния * ro
  • Slovakiasken
  • Словения * si
  • Испания * es
  • Swedenseen

* Информация пока недоступна.

Остались вопросы?

НДС по счетам

Обычно, если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС и осуществляете продажи другим предприятиям, вы должны выставить счет-фактуру по НДС — в бумажной или электронной форме. НДС обычно добавляется к цене товаров или услуг в вашем счете.

Ваш идентификационный номер плательщика НДС должен указываться на всех счетах, которые вы предоставляете клиентам, а также на сумме взимаемого НДС и других стандартных позициях.

Исключения

Есть исключений из этого правила.

Например, если вы предоставляете услугу другому предприятию, которое не находится в той же стране ЕС, где находится ваша компания, НДС не будет отображаться в вашем счете. Это не означает, что услуга не облагается НДС, просто НДС будет учитываться и оплачиваться непосредственно вашим деловым партнером в другой стране ЕС.

Аналогичным образом, если вы экспортируете товары в страну, не входящую в ЕС, в вашем счете не будет указан НДС. Обычно покупатель из страны, не входящей в ЕС, будет подчиняться правилам импорта своей страны.

Новые правила НДС в отношении международных услуг

По мере того, как частные предприятия США расширяют свою деятельность за границей они могут столкнуться с налогом на добавленную стоимость (НДС). Многие зарубежные страны уже имеют системы НДС в место. Этот пункт посвящен недавнему НДС в Европейском союзе (ЕС). законодательные изменения (Директива Совета ЕС 2008/8 / EC) и как они повлияют на предоставление международных Сервисы.Законодатели США обсудили реализацию Система НДС, поэтому НДС может стать проблемой, которую США предприятиям на каком-то этапе придется столкнуться с этим.

Ключевые концепции

Есть несколько ключевые концепции, которые имеют первостепенное значение для подотчетности НДС.

Товары по сравнению с услугами: В целом, товар — это физический продукт, право собственности на которое передается от поставщика к покупателю, с выставлением счета и оплата получена.Эмпирическое правило состоит в том, что если это не поставка товаров, это поставка услуг. (В целом НДС на бесплатные услуги не взимается.)

Место оказания услуг: В отличие от поставка товара, определение места поставки сервисов имеет решающее значение, потому что это определяет, в каких страна уплаты НДС. Важно понимать, что не только место поставки в стране заказчика но саму поставку считает заказчик, а не фактический поставщик.

Например, если услуга поставщик находится в Великобритании, но место поставки находится в другая страна ЕС (например, Франция), либо НДС будет оплачивается во Франции по французской ставке НДС через обратную механизм взимания (см. ниже) или британская компания будет иметь зарегистрироваться в качестве плательщика НДС во Франции. Однако если сервис провайдер находится в Соединенном Королевстве, но по месту нахождения поставка находится в США, НДС не облагается потому что поставка не облагается НДС (потому что в США нет системы НДС).

НДС и международные услуги: старый Правила

До 1 января 2010 г., если компания из Великобритании предоставлял услуги в Соединенном Королевстве либо бизнес-бизнес (B2B) или бизнес-клиент (B2C) клиент, соответствующий НДС в Великобритании должен был быть начислен по работе. Общее правило заключалось в том, что покупатель расположение не повлияло, но было несколько очень важных исключения из этого общего правила (например,г., место поставки для услуг, предоставляемых для земли, всегда там, где земля расположены).

НДС и международные Услуги: Новые правила

С 31 декабря 2009 г. общее правило постепенно заменяется исключительное правило. Теперь компания должна определить, предоставление услуг — это транзакция B2B или B2C. Если это является сделкой B2B, местом оказания услуг является где находится заказчик.Например, когда в Великобритании компания (поставщик) предоставляет услуги управления для США. дочернее предприятие (заказчик), по новым правилам место нахождения поставка — это Соединенные Штаты, где заказчик расположен.

В сделке B2C место поставка — это место, где находится поставщик — например, если Бухгалтер из Великобритании, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, составляет налоговую декларацию в Великобритании. для частного клиента, проживающего в США, бухгалтер обязан взимать плату с U.K. НДС.

Один из основные предпосылки изменения правил заключаются в том, что теперь все транзакции B2B находятся на равных условиях. По старым правилам датский бизнес мог заключить договор с компания из Великобритании, оказывающая услуги в Великобритании, и платить НДС по 17,5%, тогда как если клиент заключил договор с датским компании за те же услуги, с нее будет взиматься НДС по 25%. Предполагая, что датская компания освобождена от НДС бизнес — я.е., не имея возможности требовать возврата НДС — заключив договор с британским бизнесом они экономят 7,5% в невозмещаемый НДС.

Если исходить из тех же фактов, в соответствии с по новым правилам местом поставки является Дания, поэтому услуги будут облагаться 25% НДС, что то же самое ставка, которую датская компания понесла бы, если бы нанял датскую фирму для оказания услуг; в конкурентное преимущество работы с U.К. компания имеет был нейтрализован.

Учет НДС В соответствии с новыми правилами

Учтите следующее ситуация: Материнская компания (поставщик) в США предоставляет 150 000 фунтов стерлингов на управленческие услуги дочерней компании в Великобритании компания (заказчик) в течение 12 месяцев. Какие Последствия НДС? Как уже говорилось выше, место поставки после 31 декабря 2009 г., где находится покупатель: Объединенное Королевство.Таким образом, услуги управления подлежат к НДС по ставке 17,5% в Великобритании: 26 250 фунтов стерлингов. Вопрос в том как учесть этот НДС. Есть два возможных решения:

  • Если компания в Великобритании является плательщиком НДС зарегистрирован, он может учитывать НДС, применяя механизм обратного начисления по собственной декларации по НДС; или
  • Компания из США может зарегистрироваться в Великобритании. для НДС в Великобритании и учитывать исходящий НДС в США.К. налоговые органы за свой счет.
Что такое обратный заряд и как это происходит Работа?

Используя приведенную выше схему фактов, принцип обратное обвинение состоит в том, что дочерняя компания в Великобритании, скорее чем материнская компания в США, учитывает все начисленные НДС американской компанией по предоставлению управленческих услуг дочерней компании в Великобритании. С точки зрения соблюдения важно реализовать обратную зарядку там, где возможно, потому что это позволит избежать U.S. материнской компании необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Соединенном Королевстве.

Кроме того, следует помнить, что Великобритания. считается, что продажу совершила дочерняя компания, а не США. родитель. Последствия могут быть важны. Если значение управленческие услуги, предоставляемые британской компании «плюс» собственные продажи дочерней компании в Великобритании за 12-месячный период менее 70 000 фунтов стерлингов (текущая регистрация НДС в Великобритании limit), U.К. компании не требуется регистрироваться для НДС в Великобритании. Но если стоимость услуг управления плюс собственные продажи дочерней компании в Великобритании превышают продажи в Великобритании. порог регистрации, британская компания должна зарегистрироваться для НДС. Это не применимо, если материнская компания в США решил зарегистрироваться в Великобритании; в таком случае дочерняя компания не будет обязана взимать НДС с услуги, предоставляемые U.С. родитель. Родитель из США вместо этого будет взимать и перечислять НДС напрямую. Если В противном случае дочерняя компания в Великобритании была ниже установленного порога. не будет требовать регистрации в качестве плательщика НДС. Обратите внимание, что Пороги регистрации НДС варьируются от страны к страна.

Иногда сложно определить независимо от того, является ли поставка услуг B2B или B2C сделка. Например, компания из Великобритании, зарегистрированная в качестве плательщика НДС. может предоставлять управленческие услуги различным компаниям в как в Соединенном Королевстве, так и в ЕС.Практическое решение — запросить подтверждение регистрационного номера плательщика НДС в ЕС. Если клиент может предоставить номер плательщика НДС, убедитесь, что это подлинный номер плательщика НДС, связавшись с НДС Великобритании Национальная горячая линия (телефон +44 845 010 9000) или используя Веб-сайт Европейской комиссии в Европе (http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vieshome.do). Если номер плательщика НДС является подлинным, зарегистрированный налогоплательщик в Великобритании компания, вероятно, может предположить, что она предоставляет услуги к бизнесу и что местом поставки является страна постоянного представительства клиента.Если заказчик не может предоставить действительный регистрационный номер плательщика НДС, компания должна предположить, что это транзакция B2C и взимать соответствующую сумму британского НДС за услуги при условии.

Список продаж ЕС

Для много лет европейским компаниям приходилось сообщать о продаже товары для предприятий, зарегистрированных в качестве плательщика НДС, в других странах ЕС. Действует с 1 января 2010 г., компания-поставщик из ЕС. предоставление услуг другому бизнес-клиенту из ЕС, где клиент должен учитывать обратную оплату, должен сообщать обо всех таких операциях в списке продаж ЕС.

Целью нового требования к отчетности является позволяют налоговым органам подтвердить, что обратное начисление правильно учитывается различными странами ЕС предприятия. Это особенно актуально там, где заказчик рассматриваемый бизнес частично освобожден от НДС и не может полностью вернуть весь входящий НДС.

Заключение

Действует с января 1 января 2010 г. американская компания, предоставляющая услуги в ЕС. бизнес может подпадать под новые правила НДС и будет иметь для регистрации в качестве плательщика НДС в юрисдикции этого бизнеса, или компании придется учитывать НДС, используя механизм обратного заряда.Наиболее закрытые предприятия которые взимают плату за управление между различными группами компании должны быть особенно осведомлены об этих новых правилах и определить, применимы ли они, в зависимости от отдельные факты и обстоятельства.

Редактор: Энтони С. Бакале, бухгалтер, M. Tax.

Редактор Заметки

Энтони Бакале с Коэном & Company, Ltd., Бейкер Тилли Интернэшнл, Кливленд, ОЙ.

Для получения дополнительной информации об этих предметах, свяжитесь с г-ном Бакале по телефону (216) 579-1040 или [email protected]

Если не указано иное, участники являются членами или связаны с Baker Tilly International.

Полное руководство по начислению и возврату НДС

Если ваша компания зарегистрирована в качестве плательщика НДС и вы знаете, какая ставка применяется к вашим товарам или услугам, вы готовы начать взимать НДС.

Начисление исходящего НДС для ваших клиентов

НДС, взимаемый вами с клиентов, называется исходящим НДС. Когда ваш бизнес зарегистрирован в качестве плательщика НДС, вам необходимо добавить НДС к каждой позиции, облагаемой НДС, в каждом из ваших счетов-фактур. Облагаемые НДС позиции — это любые товары или услуги, которые облагаются НДС по стандартной, пониженной или нулевой ставке.

Ставка НДС, которую вы применяете к каждому товару, — это ставка, которую HMRC требует взимать за этот товар. Например, если предприятие продает детское оборудование и продает люльку и детское питание, за люльку будет взиматься плата в размере 5%, а за детское питание — по 0%, потому что облагаемый НДС для каждого из этих предметов разный.

HMRC называет все счета-фактуры продаж, содержащие НДС, «счетами-фактурами с НДС». Ознакомьтесь с нашим руководством по правилам того, что должно указываться в счете-фактуре, чтобы узнать больше.

Начисление НДС с клиентов в FreeAgent

Если вы используете FreeAgent, вы можете выбрать из галереи шаблонов счетов-фактур, которые включают всю информацию о НДС, требуемую HMRC. Просто выберите соответствующую ставку НДС при добавлении товаров в счета, а FreeAgent сделает все остальное.

Узнайте больше о НДС в FreeAgent и узнайте, как наше программное обеспечение может помочь избавиться от хлопот по начислению НДС с клиентов.

Требование возврата НДС по вашим покупкам

Теперь вы знаете, как взимать с клиентов исходящий НДС, а как насчет НДС, который вы можете видеть в счетах, выставленных вам поставщиками? Если ваш бизнес зарегистрирован в качестве плательщика НДС, вы можете потребовать возмещения НДС от HMRC в качестве входящего НДС.

Когда нельзя требовать возврата НДС с покупок?

Есть несколько видов затрат, по которым возмещение НДС не допускается. Классический пример — деловые развлечения. Если вы возьмете на обед людей, не являющихся сотрудниками (например, текущих или потенциальных клиентов), ресторан будет взимать с вас НДС, но HMRC утверждает, что вы не можете требовать возврата этого НДС в качестве входящего НДС.Вы просто должны взять на себя полную стоимость.

Если поставщик не предоставит вам действующий счет-фактуру, то в большинстве случаев вы не сможете потребовать возврата НДС. Есть некоторые исключения (например, если вы получаете только кассовый чек с номером НДС поставщика, вы можете требовать возврата НДС для товаров, облагаемых НДС), но не пытайтесь требовать возврата НДС по любым счетам или квитанциям, которые, по вашему мнению, может быть недействительным. Если вас навестит налоговый инспектор, он проверит счета, выставленные вам поставщиками, поэтому, если у вас есть какие-либо сомнения, обязательно проконсультируйтесь с бухгалтером, прежде чем подавать претензию.

Если в счете нет НДС (если ваш поставщик не зарегистрирован в качестве плательщика НДС и, следовательно, не взимал с вас НДС, например) или если счет относится к товарам или услугам, не облагаемым НДС, вы не будете возможность требовать возврата НДС.

Схема фиксированной ставки НДС также работает иначе. Вы не возвращаете входящий НДС, за исключением крупных основных фондов. Вы можете узнать больше в нашем руководстве по использованию схемы фиксированной ставки.

Что делать, если ваша компания не зарегистрирована в качестве плательщика НДС?

Если ваша компания не зарегистрирована в качестве плательщика НДС, вы не можете взимать НДС со своих клиентов, но это также означает, что вы не можете требовать возврата НДС.

Вы должны зарегистрировать свой бизнес в качестве плательщика НДС, если его годовые налогооблагаемые продажи превышают предел регистрации НДС. В некоторых случаях вы можете зарегистрироваться до достижения порогового значения, например, чтобы потребовать возмещения НДС на расходы. Однако помните, что если текущие и потенциальные клиенты вашего бизнеса — это широкая общественность, вы можете решить не регистрироваться в качестве плательщика НДС до тех пор, пока это не потребуется, потому что, если вы начисляете НДС с клиента, который не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, они не могут требовать обратно. Этот покупатель может подумать, что ваши цены выросли.

Например, садовник, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, который взимает 70 фунтов стерлингов за полный рабочий день, применит стандартную ставку 20% НДС к соответствующему счету. Это означает, что клиенты садовника, которые являются представителями общественности и, следовательно, не зарегистрированы для уплаты НДС, должны будут платить 84 фунта стерлингов (70 фунтов стерлингов x 1,2 = 84 фунта стерлингов) вместо 70 фунтов стерлингов за полный рабочий день. В результате этому садовнику может быть сложно выиграть бизнес у конкурента, который не зарегистрирован в качестве плательщика НДС.

Возврат НДС в FreeAgent

Возврат НДС может быть сложной задачей, но FreeAgent может помочь упростить этот процесс.Используя соответствующую информацию из счетов, расходов и банковских транзакций, которые вы вводите при ведении бизнеса, FreeAgent автоматически генерирует вашу декларацию по НДС, готовую для отправки в HMRC. Чтобы узнать больше, ознакомьтесь с НДС в FreeAgent.

Заявление об ограничении ответственности: Содержание этого руководства основано на нашем понимании налогового законодательства на момент публикации. Он может быть изменен и неприменим к вашим обстоятельствам, поэтому на него не следует полагаться.Вы несете ответственность за соблюдение налогового законодательства и должны обратиться за независимой консультацией, если вам потребуется дополнительная информация о содержании, включенном в это руководство. Если у вас нет бухгалтера, загляните в наш каталог, чтобы найти практикующего партнера FreeAgent, базирующегося в вашем районе.

Что произойдет, если я взимаю НДС, но не зарегистрирован в качестве плательщика НДС?

Вы не должны взимать НДС, если ваша компания не зарегистрирована в качестве плательщика НДС. Однако компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, должны взимать НДС со своих облагаемых налогом поставок товаров и услуг и могут вернуть уплаченный НДС, связанный с поставками, с которых они взимали НДС.

Штраф уплачивается любым, кто выставляет счет-фактуру с указанием НДС, если он не зарегистрирован для уплаты НДС: параграф 2, Приложение 41, Закон о финансах 2008 года. Штраф может составлять до 100% НДС, указанного в счете. Существует минимальный штраф в размере 10% от НДС, даже если HMRC непреднамеренно сообщает о неосторожной ошибке, в отличие от преднамеренного и скрытого поведения.

Что произойдет, если я начислю НДС, но не зарегистрирован в качестве плательщика НДС?

Не пытайтесь скрыть это! HMRC, вероятно, в любом случае будет очень смутно оценивать ситуацию, если вы не усугубите ее, не сообщив о том, что произошло.

Помогая разобраться

Чтобы исправить положение, вы должны сделать две вещи. Во-первых, вы должны оформить кредит-ноту, а также возместить клиенту задействованный НДС и объяснить им, что они должны исправить свою учетную запись НДС, если они потребовали вычет предналогового налога для НДС, который вы по ошибке взимали с них.

Во-вторых, и в то же время, вы должны без подсказки сообщить в HMRC, объяснив, что произошло, и действия, которые вы предпринимаете для исправления ситуации.Вы также должны объяснить, как возникла ситуация, и надеяться, что взимается только минимальный штраф в размере 10%. Имейте в виду, что HMRC имеет право возместить НДС, ошибочно начисленный в качестве долга перед Короной: параграф 5 Приложения 11 Закона о налоге на добавленную стоимость 1994 г. Кроме того, HMRC может взимать проценты до тех пор, пока НДС не будет уплачен HMRC: раздел 74 (4) Закона о налоге на добавленную стоимость 1994 года.

Как зарегистрироваться в качестве плательщика НДС

Альтернативой вышеизложенному может быть ретроспективная регистрация для уплаты НДС. Затем вы можете выставить действительные счета-фактуры вместо неправильных.Это позволит избежать необходимости выписывать кредит-ноту, но все же необходимо будет дать объяснение затронутым клиентам, а также HMRC, которые все же могут пожелать взимать штраф. Сумма начисленного НДС должна быть выплачена HMRC, а не вашим клиентам.

Патрик Кэннон может помочь

Не применяйте старую технику управления «ничего не делайте и ждите, пока проблема не исчезнет». Как можно скорее сообщите о проблеме затронутым клиентам, а также HMRC, и исправьте ее.Если вам требуется совет и помощь в этом вопросе, свяжитесь с Патриком Кэнноном сегодня же.

НДС в ЕС — Справочный центр Zoom

Что такое НДС?

НДС — это сокращение от «Налог на добавленную стоимость». НДС обычно уплачивается при продаже товаров и / или услуг. Он применяется к большинству товаров и услуг, которые покупаются и продаются для использования или потребления в Европейском Союзе. Это потребительский налог, потому что в конечном итоге он оплачивается конечным потребителем.

Кто должен платить НДС?

Как правило, счет по НДС выставляется поставщиком, который продает товары или услуги, и взимается с покупателя.Впоследствии поставщик отчитывается и перечисляет собранный НДС в налоговые органы.

Если вы являетесь бизнес-клиентом, вы должны предоставить свой идентификационный номер плательщика НДС компании Zoom (подробнее о том, как это сделать, см. Ниже «Как мне ввести свой идентификатор плательщика НДС?»). Если номер НДС действителен, НДС не будет взиматься с поставок, произведенных для вас компанией Zoom. Если у вас нет номера плательщика НДС, НДС будет взиматься с поставок, произведенных для вас компанией Zoom.

Обратите внимание, что предоставленный вами номер плательщика НДС должен быть зарегистрирован в базе данных VIES, чтобы считаться действительным.Zoom будет использовать базу данных VIES (официальная база данных для проверки действительности номеров НДС, выданных государствами-членами ЕС) для проверки номеров НДС, предоставленных через платежный портал Zoom. В некоторых государствах-членах ЕС включение номера плательщика НДС в базу данных VIES не происходит автоматически. Таким образом, вам может потребоваться обратиться в соответствующий налоговый орган для включения вашего номера плательщика НДС в базу данных VIES.

Где применяется НДС ЕС?

НДС ЕС применяется к странам-членам ЕС. Страны, которые в настоящее время являются государствами-членами Европейского Союза: Австрия, Бельгия, Болгария, Хорватия, Кипр, Чешская Республика, Дания, Эстония, Финляндия, Франция (включая Монако для целей НДС), Германия, Греция, Венгрия, Ирландия. , Италия, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Испания, Швеция.
Обратите внимание, что другие европейские страны, не являющиеся членами ЕС, могут иметь свою собственную систему НДС. Пожалуйста, обратитесь к часто задаваемым вопросам для других стран для получения дополнительной информации.

Включены ли Норвегия и Швейцария в ЕС?

Норвегия и Швейцария не являются членами ЕС. Пожалуйста, обратитесь к часто задаваемым вопросам для этих стран для получения дополнительной информации.

Что такое идентификационный номер плательщика НДС?

Идентификационный номер плательщика НДС или регистрационный номер плательщика НДС — это уникальный номер, который указывает на то, что предприятие зарегистрировано в качестве плательщика НДС.Zoom не будет взимать НДС с клиентов, у которых есть действующий номер НДС (как показано в базе данных VIES).

Есть ли у Zoom идентификационный номер плательщика НДС?

Zoom не имеет регистрации плательщика НДС в каждой отдельной стране-члене ЕС. Вместо этого Zoom регистрируется в качестве плательщика НДС через службу единого окна Mini («MOSS»), не входящую в ЕС.

Схема MOSS, не входящая в Союз, представляет собой упрощение, доступное для налогообязанных лиц, которые не зарегистрированы в ЕС, для сбора и перечисления НДС при поставках телекоммуникационных и / или электронных услуг, оказываемых некоммерческим клиентам в государствах-членах ЕС.

Схема MOSS позволяет поставщикам телекоммуникационных и / или электронных услуг некоммерческим клиентам избежать индивидуальной регистрации в каждом государстве-члене ЕС.

Zoom выбрала в качестве страны идентификации для целей MOSS Нидерланды.

Какая ставка НДС применяется, по месту нахождения покупателя или по месту нахождения идентификатора плательщика НДС Zoom?

Zoom обычно взимает ставку НДС, применимую в зависимости от местонахождения покупателя.Это основано на местонахождении адреса «Кому», на который могут быть сделаны перекрестные ссылки с другой информацией.

Какие исключения доступны и как клиент уведомляет Zoom?

С клиентов, которые предоставили действительный номер плательщика НДС (как показано в базе данных VIES), Zoom не взимает НДС. Из-за структуры системы НДС никаких других льгот не предусмотрено.

Как мне ввести свой номер плательщика НДС?

Чтобы ввести идентификационный номер плательщика НДС, выполните следующие действия:

  1. Войдите в портал Zoom.
  2. В разделе Account Management выберите страницу Billing .
  3. В разделе Контактное лицо по счетам выберите редактирование номера плательщика НДС (который отображается после поля Адрес контактного лица по счетам).
  4. Введите свой идентификационный номер плательщика НДС и нажмите Сохранить .

Что произойдет, если у меня нет идентификационного номера плательщика НДС?

Если покупатель не может предоставить действительный номер плательщика НДС (как показано в базе данных VIES), Zoom будет взимать НДС с поставленных вам товаров.

Нужен ли мне идентификационный номер плательщика НДС Zoom?

Нет, Zoom зарегистрирован в качестве плательщика НДС по схеме MOSS, не входящей в Союз, и поэтому не имеет индивидуальной регистрации НДС в каждом государстве-члене ЕС.

Если вы указали свой номер НДС, и ваш номер НДС отображается как действительный в базе данных VIES, Zoom не будет платить местный НДС. В этом сценарии услуга квалифицируется как услуга B2B, о которой вам может потребоваться указывать в своей периодической декларации по НДС в соответствии с механизмом обратного начисления как услуга, приобретенная за пределами ЕС.НДС, учитываемый по обратному начислению, может быть возмещен в той же декларации по НДС, что и входящий НДС, если ваша коммерческая деятельность дает вам право на возмещение входящего НДС.

Как Zoom определяет, к каким клиентам применяется НДС в ЕС?

Если вы не предоставили действительный номер плательщика НДС (как показано в базе данных VIES), Zoom применит НДС в зависимости от местоположения страны «Кому», указанной Заказчиком. Эта информация может быть сопоставлена ​​с другими данными для проверки правильности страны «Продано».

Будет ли применяться НДС, если компания из ЕС приобретает Zoom для своего местоположения в США?

Если адрес «Кому» находится в США, даже если материнская компания или платежный адрес находятся в ЕС, НДС не взимается.

НДС

, как правило, будет применяться только в зависимости от местоположения «Продано». Тем не менее, информация о проданных товарах может быть сопоставлена ​​с другими данными для проверки правильности адреса «Продано».

Почему мой номер плательщика НДС отображается в разделе «Контактное лицо для выставления счетов», если применение НДС основано на местонахождении проданных товаров?

Обычно местоположение «Контактное лицо по счетам» и «Кому продано» совпадают.Сначала клиентов просят указать местоположение «Контактное лицо для выставления счетов», которое служит местоположением «Кому продано» (если только адрес «Кому» не указан как другое местоположение, когда клиенты находятся на борту). Номер плательщика НДС запрашивается, если место продажи «Кому» находится в ЕС.

Если контактное лицо для выставления счетов и контактное лицо «Продано» находятся в разных местах, НДС будет взиматься в зависимости от местоположения, в котором «Продано». Обратите внимание, что местоположение «Продано» может быть сопоставлено с другой информацией для подтверждения ее точности.

Существует ли минимальный порог покупки до применения НДС?

Нет, НДС применяется ко всем продажам услуг Zoom, для которых клиент не предоставил действительный номер НДС (как показано в базе данных VIES).

Есть ли форма, которую благотворительная организация может отправить, показывая, что она освобождена от налогов, вместо того, чтобы вводить идентификационный номер плательщика НДС?

Благотворительные организации, не ведущие никакой деятельности, в большинстве случаев не будут регистрироваться для уплаты НДС. Поскольку благотворительные организации обычно не занимаются экономической деятельностью (т.например, продажа товаров / услуг за вознаграждение), в большинстве случаев они не имеют номера плательщика НДС. Таким образом, благотворительные организации могут по-прежнему взимать НДС с товаров, приобретаемых у Zoom.

Применяется ли исключение по статье 151 к услугам, предоставляемым Zoom?

Статья 151 Директивы ЕС по НДС содержит исключение для поставок в международные организации (например, НАТО или посольства, учрежденные в ЕС). Поскольку Zoom находится в США, его поставки международным организациям в ЕС в принципе облагаются НДС ЕС.Если вы обычно полагаетесь на освобождение от налогов по статье 151, то вы можете подать в местные налоговые органы заявление о возмещении НДС в отношении НДС, взимаемого с вас компанией Zoom.

Исключение составляют случаи, когда клиент обращается в налоговые органы страны, в которой он зарегистрирован в качестве плательщика НДС, за письменным заявлением (свидетельством об освобождении) о том, что услуги, приобретенные у Zoom, могут рассматриваться как освобожденные от НДС в соответствии со статьей 151.

Если налоговые органы примут ваше заявление и предоставят вам письменное заявление, подтверждающее, что поставки, произведенные Zoom, могут рассматриваться как освобожденные от НДС, тогда предоставьте копию заявления из налоговых органов в чате с Биллингом.

В выписке должно быть указано ваше зарегистрированное название компании, а также ссылка на тот факт, что поставки Zoom могут рассматриваться без НДС.

Есть ли у меня как у клиента какие-либо обязательства по НДС?

Если вы предоставили действительный номер плательщика НДС (как показано в базе данных VIES), с вас не будет взиматься НДС. Однако вам может потребоваться сообщить о покупке услуг в декларации по НДС с использованием механизма обратного начисления.

Что делать, если у меня есть номер плательщика НДС, но я забыл его ввести?

Номер плательщика НДС можно ввести в любое время.Если ввести до следующего счета-фактуры, Zoom не будет взимать НДС со следующего счета-фактуры или будущих счетов, выставленных вам. Если во время выставления следующего счета-фактуры номер НДС не введен, НДС будет взиматься до тех пор, пока не будет введен действительный номер НДС (как показано в базе данных VIES).

Если введен действительный номер НДС и НДС ранее был начислен на выставленные вам счета, то по вашему запросу Zoom может возместить любой НДС, включенный в счета, выставленные за тридцать дней до предоставления действительного номера НДС.Однако НДС не будет возвращен по счетам, выставленным за пределами этого тридцатидневного периода.

Если я введу свой номер плательщика НДС, будет ли Zoom выставлять мне счет?

Да, Zoom выставит счет на все поставки для бизнес-клиентов.

В счете-фактуре, который вы получаете от Zoom, если вы ввели свой номер плательщика НДС в свою учетную запись Zoom, в счете-фактуре будет указан ваш номер НДС, название компании, а также другие детали, относящиеся к расходным материалам, которые Zoom производит для вас. Однако в счете-фактуре не будет отображаться местный номер плательщика НДС для Zoom, поскольку Zoom не зарегистрирован напрямую в качестве плательщика НДС ни в одном государстве-члене ЕС.

Если у меня нет номера плательщика НДС, получу ли я счет?

Если вы не предоставите номер плательщика НДС, местный НДС будет взиматься с поставок, произведенных для вас компанией Zoom.

Для поставок физическим лицам, не имеющим статуса НДС, Zoom собирает и перечисляет этот НДС посредством упрощения MOSS и выбрал Нидерланды в качестве страны идентификации для отчетности MOSS.

Согласно правилам MOSS требования к выставлению счетов, которые применяются к Zoom, являются требованиями к выставлению счетов, которые применяются в стране идентификации, которой для Zoom являются Нидерланды.В соответствии с голландскими правилами НДС не существует формального требования выставлять счет-фактуру для поставок физическим лицам, не зарегистрированным в качестве НДС.

Схема принятия решений — буду ли я платить НДС?

Заявление об ограничении ответственности

Каждый клиент уникален, как и его налоговые обстоятельства. Вышеуказанная информация должна рассматриваться не как налоговая консультация, а как общий обзор соответствующих налоговых правил. Zoom не может предоставить вам налоговую консультацию для вашей индивидуальной ситуации, поэтому мы настоятельно рекомендуем проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом для получения индивидуальной консультации.

Определение товаров с нулевой оценкой

Что такое товары с нулевым рейтингом?

В странах, где применяется налог на добавленную стоимость (НДС), товары с нулевой ставкой являются товарами, которые освобождены от этого налога на стоимость.

Ключевые выводы

  • Товары с нулевой ставкой — это товары, освобожденные от налога на добавленную стоимость (НДС).
  • Страны обозначают продукты как продукты с нулевым рейтингом, поскольку они вносят основной вклад в производство других промышленных товаров и являются важным компонентом более широкой цепочки поставок.
  • Часто товары и услуги с нулевым рейтингом — это те, которые считаются необходимыми, такие как продукты питания, предметы гигиены и корма для животных.
  • Примеры товаров с нулевой ставкой включают определенные продукты питания и напитки, экспортируемые товары, оборудование для инвалидов, рецептурные лекарства, воду и услуги канализации.

Что такое товары с нулевой оценкой

В большинстве стран правительство требует введения внутреннего НДС на товары и услуги.В большинстве отчетных данных общая цена продуктов, проданных в стране, включает НДС и является дополнительным расходом к налогу с продаж в большинстве транзакций. НДС — это форма потребительского налога.

Страны, использующие НДС, обозначают определенные товары как товары с нулевой ставкой. Товары с нулевой ставкой обычно являются индивидуализированными товарами. Страны обозначают эти продукты как продукты с нулевым рейтингом, поскольку они вносят основной вклад в производство других промышленных товаров и являются важным компонентом более широкой цепочки поставок. Кроме того, многие продукты питания определены как товары с нулевой ставкой налога и продаются с 0% НДС.

Примеры товаров, которые могут иметь нулевой рейтинг, включают определенные продукты питания и напитки, экспортируемые товары, пожертвованные товары, продаваемые благотворительными магазинами, оборудование для инвалидов, рецептурные лекарства, услуги водоснабжения и канализации, книги и другие печатные издания, а также детскую одежду.

Во многих случаях покупатели используют товары с нулевой ставкой в ​​производстве и получают выгоду от уплаты более низкой цены за товары без налога. Производитель пищевых продуктов может использовать товары с нулевой ставкой при производстве пищевых продуктов, но когда потребитель покупает конечный продукт, он включает НДС.

В целом отсутствие НДС на товары с нулевой ставкой приводит к снижению общей покупной цены товаров. Товары с нулевым рейтингом могут сэкономить покупателям значительную сумму денег. В Соединенном Королевстве, например, стандартная ставка НДС, взимаемая с большинства товаров, составляет 20%, а пониженная ставка — 5%.

Международные сделки с товарами без рейтинга

Когда потребитель привозит товар из одной страны в другую, индивидуально или посредством отгрузки, обычно взимается международный НДС в дополнение к любым причитающимся импортным или экспортным тарифам.Товары с нулевой ставкой, обозначенные на международном уровне, не облагаются международным НДС, поэтому стоимость их импорта или экспорта ниже.

Товары, освобожденные от уплаты налога

Некоторые товары и услуги также не облагаются НДС. Эти освобожденные от налогообложения товары и услуги обычно представляют собой специализированную группу, предоставляемую продавцом, не облагаемым НДС.

Европейская комиссия, например, освобождает от уплаты таких товаров, как финансовые и страховые услуги, а также некоторые материалы для земельного строительства. Другими примерами товаров, освобожденных от налогообложения, являются те, которые служат общественным интересам, например, медицинское и стоматологическое обслуживание, социальные услуги и образование.

Пример товаров с нулевой оценкой

Часто товары и услуги с нулевым рейтингом — это те, которые считаются необходимыми, такие как продукты питания, предметы гигиены и корма для животных. Нулевая оценка этих товаров делает их более доступными для потребителей с низкими доходами.

Например, в 2018 году независимая комиссия Стелленбошского университета в Южной Африке рекомендовала добавить несколько пунктов в список продуктов питания страны с нулевой оценкой. Белый хлеб, мука для выпечки, хлебная мука, детские и взрослые подгузники, предметы гигиены и школьная форма были одними из предметов.

Эта рекомендация последовала за повышением ставки НДС в Южной Африке с 14% до 15%, против чего выступали многие, считавшие, что это вредно для домохозяйств с низкими доходами. Тогдашний министр финансов страны Нхланхла Нене назначила независимую комиссию, которую возглавляла профессор Ингрид Вулард, преподающая экономику в Стелленбосском университете.

Рекомендации группы расширили существующий список из 19 продуктов с нулевой оценкой, включая черный хлеб, фрукты, овощи, сушеные бобы, рис, чечевицу, кукурузную муку, молоко, яйца, рыбу, рисовую муку и растительное масло.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *