На какой системе налогообложения управляющие компании: Управляющая компания: особенности налогообложения «коммунальщиков»

Содержание

Льгота по НДС для жилищно-коммунальных компаний: в чем суть?

Уже более двух с половиной лет (1) в налоговом законодательстве существует льгота по НДС для компаний, осуществляющих управление многоквартирными домами, а именно, в соответствии с п. 3 ст. 149 НК РФ «не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ…:

29) реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями…, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций;

30) реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями…, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги). ».

Вообще налоговая льгота по своему смыслу предполагает возможность для налогоплательщиков работать в более выгодных по сравнению с ранее существовавшими (до введения льготы) условиях и получения какой-либо налоговой экономии/снижения налоговой нагрузки. В настоящей статье попытается разобраться, в чем суть указанной выше льготы по НДС для управляющих компаний ЖКХ и какие преимущества может дать ее использование.

В отношении первой группы оказываемых управляющей компанией услуг (коммунальных услуг) получение какого-либо экономического эффекта от применения льготы, установленной подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, заведомо невозможно. Это обусловлено принципами, в соответствии с которыми осуществляется нормативное регулирование тарифов на коммунальные ресурсы:

1) плата за коммунальные услуги начисляется жителям по утвержденным тарифам, изменять которые по своему усмотрению управляющая компания не имеет права;

2) расчеты с ресурсоснабжающими организациями управляющая компания производит по тем же самым тарифам, по которым она взимает плату с населения;

3) получение управляющей организацией какого-либо дохода от предоставления гражданам коммунальных услуг (в виде положительной разницы между суммами, начисленными гражданам, и суммами, подлежащими уплате РСО) законодательством не предусмотрено; какую сумму управляющая компания начислила жителям за коммунальные ресурсы, такую же сумму она должна заплатить поставщикам этих самых ресурсов.

Единственное, что меняется в случае, если организация решает (2) применять льготу, — это налоговый учет операций по реализации коммунальных услуг.

Если управляющая компания не применяет льготу, она: 1) выделяет НДС из платежей, начисленных населению, и уменьшает его на сумму НДС, предъявленную ей ресурсоснабжающей организацией, налоговая база по НДС получается равной «0»; 2) полученные от населения доходы, «очищенные» от НДС, компания уменьшает на понесенные ей расходы по приобретению коммунальных ресурсов (также уже «очищенные» от НДС), налоговая база по налогу на прибыль, а равно и сам налог на прибыль, составляют «0».    

При пользовании льготой выделения НДС из поступающих от населения платежей и принятия к вычету НДС, предъявленного ресурсоснабжающими организациями, не происходит; вся сумма выручки от населения признается доходом управляющей компании, а суммы (включая НДС), уплаченные за приобретенные коммунальные услуги, — расходами УК. Итого налогооблагаемая прибыль и налог на прибыль равны «0».

Как видно, никакой экономии денежных средств управляющей компании с связи с введением льготы по НДС в отношении коммунальных услуг не происходит; поэтому содержащуюся в подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ «льготу» вряд ли можно назвать льготой.

Что касается другого вида оказываемых управляющей компанией населению услуг (по содержанию и ремонту общего имущества в МКД), то нормативное регулирование цен на такие услуги осуществляется только в части взаимоотношений «УК — население». Так, на уровне муниципалитета устанавливается тариф, взимаемый управляющей организацией с жителей на содержание и ремонт (3). Стоимость же, по которой УК должна приобрести такие услуги у подрядных организаций, ничем не установлена. УК вообще может оказывать услуги по содержанию и ремонту собственными силами, не прибегая к привлечению сторонних организаций. Как следствие, у управляющей организации может возникнуть прибыль от оказания таких услуг (в виде разницы между платежами от населения и расходами на привлечение подрядчиков/на выплату зарплаты своим работникам).

Вместе с тем, сразу необходимо отметить, что обязательным условием применения льготы по подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ (освобождение от обложения НДС услуг по содержанию и ремонту общего имущества в МКД) является привлечение для оказания таких услуг сторонних подрядчиков; соответственно, при выполнении ремонтных работ силами самой УК льгота не применяется. Чем было обусловлено принятие законодателем именно такого решения, не понятно; хотя на стадии рассмотрения законопроекта по ст. 149 НК РФ вопрос предоставления льготы вне зависимости от ресурсов, привлекаемых управляющими компаниями в целях оказания услуг по содержанию и ремонту (собственных или сторонних), поднимался.    

Идем дальше. Руководствуясь буквальным толкованием подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, можно сделать вывод о том, что применение льготы управляющими компаниями, приобретающими «ремонтные» услуги у сторонних подрядчиков по цене ниже, чем получаемые ими от граждан суммы платы за содержание и ремонт общего имущества в МКД, дает возможность УК получить экономию по НДС с суммы «наценки».

Однако на деле контролирующие органы предъявляют дополнительное условие для применения льготы по подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ (4): по их мнению, не облагается НДС реализация управляющей компанией услуг по содержанию и ремонту только по стоимости, соответствующей стоимости приобретения этих работ/услуг у подрядных организаций, с суммы положительной разницы необходимо заплатить НДС. К сожалению, такая позиция Минфина и ФНС, сводящая «на нет» возможные экономические выгоды от применения льготы, поддерживается судебной практикой (см., к примеру, постановление ФАС Уральского округа от 19.04.2012 г. № Ф09-2727/12).

И все же, несмотря на очевидную бессмысленность анализируемой льготы (в той трактовке, которая была ей дана правоприменительной практикой), она может дать экономию по НДС, но только при наличии в конкретном жилищно-коммунальном бизнесе совокупности следующих условий: 1) управляющая компания привлекает для оказания услуг по содержанию и ремонту общего имущества своих собственных, подконтрольных ей подрядчиков; 2) эти подрядные организации находятся на УСН; 3) часть маржинального дохода, получаемого в целом в бизнесе, перераспределяется в пользу подрядчиков — чем больше это перераспределение, тем больше налоговая экономия. По сути льготой по НДС могут воспользоваться только те бизнесы, в которых разделение функций между самой управляющей компанией (выполняющей функцию по взаимодействию с населением и РСО) и ее подрядными организациями (непосредственно осуществляющими услуги по содержанию и ремонту) сложилось исторически; слепое дробление бизнеса на отдельные юридические лица с одной лишь целью получения налоговой экономии без наличия какой-либо деловой цели вряд ли может быть оставлено налоговыми органами без внимания.  

Как видно, законодательная попытка облегчить налоговое бремя, лежащее на предпринимателях жилищно-коммунальной сферы, через введение льготы, которая лишь кажется льготой, но на самом деле таковой не является, не позволила высвободить ресурсы, которые могли бы быть направлены на улучшение качества оказания услуг, поэтому управляющим компаниям стоит обратить взор на имеющиеся у них внутренние ресурсы и сосредоточиться на увеличении эффективности их использования, не уповая на государство и предоставляемые им «льготы».

______________________

  1. Данная льгота была введена в НК РФ Федеральным законом от 28.11.2009 г. № 287-ФЗ «О внесении изменений в статьи 149 и 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и применяется с 01.01.2010 г.
  2. Пунктом 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право выбора: пользоваться льготой или отказаться от ее применения. Отказ от льготы возможен по заявлению организации, поданному не позднее 1-ого числа налогового периода, с которого она намерена отказаться/приостановить использование льготы.
  3. Оплата услуг УК по содержанию и ремонту общего имущества МКД производится по тарифам, утвержденным органом местного самоуправления, если собственники помещений в многоквартирном доме на их общем собрании не приняли соответствующее решение об установлении размера платы самостоятельно (ч. 4 ст. 158 ЖК РФ).
  4. Например, письмо Минфина России от 23.12.2009 г. № 03-07-15/169.

от учетной политики до бухгалтерского баланса

14 Август 2020

Управляющие компании организовывают и курируют обеспечение собственников жилья коммунальными услугами. На их плечи также ложится капитальный, текущий, срочный ремонт. Широкий круг задач, решаемых управляющей компанией, обусловливает специфику бухгалтерского, налогового учета.


Бухгалтерия с нуля

УК приобретает у поставщиков ресурсы для перепродажи потребителям. В первом случае в учете отражается кредиторская задолженность с расходами, во втором – дебиторская с доходами. Но эти секторы – лишь часть бухгалтерии. Начинается она, как и в любой другой организации, с учетной политики.

Документ содержит положения, определяющие правила, порядок, нюансы учета расходов, доходов, обязательств и активов разных видов. Грамотная учетная политика облегчает жизнь бухгалтеру. Чем больше в ней конкретики, тем проще бухгалтерская практика.

Управляющая компания ведет учет расчетов с поставщиками ресурсов, контрагентами (подрядчиками, поставщиками материалов, оборудования, расходников и т.п.), покупателями (собственниками недвижимости в обслуживаемом многоквартирном доме). Также учитываются доходы, расходы, начисления заработной платы, налоги. Есть еще и основные средства, товарно-материальные ценности, кредитные и другие финансовые обязательства.

Механизмы учета всего этого отражаются в учетной политике, которая формируется в соответствии с нормативными требованиями, действующими ПБУ.


План счетов и бухгалтерская первичка

Практический бухучет начинается с составления рабочего плана счетов. В него должны быть включены только актуальные для управляющей компании счета. Последние в дальнейшем будут использоваться для осуществления проводок.

Следующий шаг к практическому бухучету – утверждение форм первичных документов. Действующее законодательство позволяет использовать унифицированную первичку и адаптированную под потребности компании. В последнем случае особое внимание следует обратить на форматы документов и соблюдение требований о наличии обязательных реквизитов.

Итак, учетная политика подготовлена, рабочий план счетов есть, первичная документация подобрана. Что дальше? Утвердите все документы приказом и приступайте к непосредственному ведению бухучета.

Важно: пересматривать учетную политику, план счетов и формы первички лучше ежегодно. Из-за изменений в законодательстве отдельные положения документов могут терять актуальность. А расширение деятельности управляющей компании требует использования новых счетов.


Общие требования к учету и проводки

Бухучет в управляющей компании должен быть полноценным, корректным, непрерывным, отражающим все подтвержденные соответствующими документами факты хозяйственной деятельности. Аналогичные требования предъявляются к налоговому учету.

Управляющая компания может работать на общей системе налогообложения и упрощенке. Режим накладывает отпечаток на бухучет.

А теперь давайте рассмотрим проводки по ключевым участкам учета: приобретению ресурсов и оказанию услуг.

В первом случае актуальны проводки:

  • Приобретение воды, электроэнергии, газа, тепла у поставщиков – Дт20 Кт60.

  • Отражение НДС по ресурсам – Дт19 Кт60.

  • Принятие налога к вычету – Дт68 Кт19.

  • Оплата приобретенных ресурсов – Дт60 Кт51.

При оказании жилищно-коммунальных услуг бухгалтер управляющей компании делает проводки:

  • Выставление счетов собственникам недвижимости – Дт62 Кт90.1.

  • Себестоимость услуг – Дт90.2 Кт20.

  • Начисление НДС – Дт90.3 Кт68.

  • Поступление средств от пользователей – Дт51 Кт62.

  • Зачет средств – Дт60 Кт62.

Указанные проводки актуальны для управляющей компании на ОСНО. Упрощенцы не принимают НДС к вычету при приобретении ресурсов у поставщиков и не начисляют налог при оказании услуг собственникам жилья.

Приведенным перечнем проводок бухучет, естественно, не ограничивается. Бухгалтеру приходится иметь дело с отражением множества учетных операций. Некоторые из них мы рассмотрим более подробно.


Материалы и их особенности

Товарно-материальные ценности в управляющих компаниях учитываются по общим правилам. Порядок учета установлен действующими ПБУ. Для ведения синтетического учета делаются проводки по дебету счета 10 и кредиту счетов 76, 60.

Товарно-материальные ценности в УК подлежат инвентаризации. Периодичность ее проведения устанавливается ПБУ и локальными нормативными актами. Инвентаризация позволяет выявлять излишки, недостачи.

Типичной ошибкой бухгалтера, учитывающего ТМЦ как материально-производственные запасы компании, будет неотражение поступлений на счете 10 и поспешное списание их стоимости на затраты. В такой ситуации делается проводка Дт20 Кт60, 77. В большинстве случаев такой подход приводит к получению недостоверных сведений об остатке материально-производственных запасов. Списание себестоимости на затраты сразу, без отражения поступления ТМЦ соответствующей проводкой возможно, но лишь при незначительных остатках и налаженной системе контроля за ними. Метод учета используется обычно некоммерческими организациями, не связанными с закупкой и перепродажей ресурсов, выполнением масштабных работ вроде ремонта или реставрации.


Расчеты с потребителями, поставщиками

Управляющая компания оказывает жилищно-коммунальные услуги на возмездной основе. Это подтверждается соответствующим договором. Оплата услуг признается доходом организации. Стоимость ресурсов, указанная в счетах поставщиков, относится к расходам.

Кроме оплаты услуг потребителями УК может получать и другие средства. Часто бухгалтерам приходится сталкиваться с отражением в учете целевого финансирования. Средства на капитальный ремонт многоквартирных домов выделяются из бюджета. Для отражения финансово-хозяйственных операций используется счет 86.

Типовые проводки:

  • Целевое поступление из бюджета – Дт51 Кт86.

  • Списание материалов и услуг на выполнение работ – Дт20 Кт60, 10.

  • Списание расходов на капремонт – Дт86 Кт20.

Отдельно стоит отметить специфику учета расходов и доходов при проведении капремонта, финансируемого собственниками жилья. Признавать соответствующие поступления доходами не следует. При финансировании капремонта потребителями услуг управляющая компания формирует специальный фонд для реализации проекта. При этом она получает взносы, не реализует товары и услуги, не получает агентского вознаграждения. То есть поступления критериям выручки не соответствуют. Что это означает на практике? Финансирование капремонта жильцами должно отражаться в бухучете аналогично целевому финансированию. Использование отдельных субсчетов для счетов 51 и 86 является обязательным.

Если целевые средства, и не важно, из какого они поступили источника, расходуются на другие цели, они признаются доходами и облагаются налогом в соответствии с применяемым управляющей компанией режимом.


Отчетность

Отчитываются о результатах деятельности УК по общим правилам. Пользователи УСН сдают общую декларацию, актуальные формы персучета и НДФЛ. Компании, работающие на ОСНО, отчитываются по всем актуальным налогам, ежегодно предоставляют налоговикам бухгалтерский баланс и отчет о финрезультате.

 

Теги данной публикации: бухучетуправляющая компанияучетная политика

Обоснованность налоговой выгоды при использовании управлящей компании

Упущенная выгода — это один убытков в гражданском праве. Рассматриваются особенности взыскания, доказывания и методики расчета в арбитражной практике

Читать статью

Комментарий к проекту постановления пленума ВАС РФ о последствиях расторжения договора

Читать статью

Комментарий к постановлению пленума ВАС РФ о возмещении убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица.

Читать статью

О способах защиты бизнеса и активов, прав и интересов собственников (бенефициаров) и менеджмента. Возможные варианты структуры бизнеса и компаний, участвующих в бизнесе

Читать статью

Дробление бизнеса – одна из частных проблем и постоянная тема в судебной практике. Уход от налогов привлекал и привлекает внимание налоговых органов. Какие ошибки совершаются налогоплательщиками и могут ли они быть устранены? Читайте материал на сайте

Читать статью

Привлечение к ответственности бывших директоров, учредителей, участников обществ с ограниченной ответственностью (ООО). Условия, арбитражная практика по привлечению к ответственности, взыскания убытков

Читать статью

АСК НДС-2 – объект пристального внимания. Есть желание узнать, как она работает, есть ли способы ее обхода, либо варианты минимизации последствий ее применения. Поэтому мы разобрали некоторые моменты с ней связанные

Читать статью

Срывание корпоративной вуали – вариант привлечения контролирующих лиц к ответственности. Без процедуры банкротства. Подходит для думающих и хорошо считающих кредиторов в ситуации взыскания задолженности

Читать статью

Общество с ограниченной ответственностью с двумя участниками: сложности принятия решений и ведения хозяйственной деятельности общества при корпоративном конфликте, исключение участника, ликвидация общества. Равное и неравное распределение долей.

Читать статью

Структурирование бизнеса является одним из необходимых инструментов для бизнеса и его бенефициаров с целью создания условий налоговой безопасности при ведении предпринимательской деятельности. Подробнее на сайте юрфирмы «Ветров и партнеры».

Читать статью

все плюсы и минусы — Финансы на vc.ru

{«id»:177028,»url»:»https:\/\/vc.ru\/finance\/177028-vybor-sistemy-nalogooblozheniya-vse-plyusy-i-minusy»,»title»:»\u0412\u044b\u0431\u043e\u0440 \u0441\u0438\u0441\u0442\u0435\u043c\u044b \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u043e\u0431\u043b\u043e\u0436\u0435\u043d\u0438\u044f: \u0432\u0441\u0435 \u043f\u043b\u044e\u0441\u044b \u0438 \u043c\u0438\u043d\u0443\u0441\u044b»,»services»:{«facebook»:{«url»:»https:\/\/www.facebook.com\/sharer\/sharer.php?u=https:\/\/vc.ru\/finance\/177028-vybor-sistemy-nalogooblozheniya-vse-plyusy-i-minusy»,»short_name»:»FB»,»title»:»Facebook»,»width»:600,»height»:450},»vkontakte»:{«url»:»https:\/\/vk.com\/share.php?url=https:\/\/vc.ru\/finance\/177028-vybor-sistemy-nalogooblozheniya-vse-plyusy-i-minusy&title=\u0412\u044b\u0431\u043e\u0440 \u0441\u0438\u0441\u0442\u0435\u043c\u044b \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u043e\u0431\u043b\u043e\u0436\u0435\u043d\u0438\u044f: \u0432\u0441\u0435 \u043f\u043b\u044e\u0441\u044b \u0438 \u043c\u0438\u043d\u0443\u0441\u044b»,»short_name»:»VK»,»title»:»\u0412\u041a\u043e\u043d\u0442\u0430\u043a\u0442\u0435″,»width»:600,»height»:450},»twitter»:{«url»:»https:\/\/twitter.com\/intent\/tweet?url=https:\/\/vc.ru\/finance\/177028-vybor-sistemy-nalogooblozheniya-vse-plyusy-i-minusy&text=\u0412\u044b\u0431\u043e\u0440 \u0441\u0438\u0441\u0442\u0435\u043c\u044b \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u043e\u0431\u043b\u043e\u0436\u0435\u043d\u0438\u044f: \u0432\u0441\u0435 \u043f\u043b\u044e\u0441\u044b \u0438 \u043c\u0438\u043d\u0443\u0441\u044b»,»short_name»:»TW»,»title»:»Twitter»,»width»:600,»height»:450},»telegram»:{«url»:»tg:\/\/msg_url?url=https:\/\/vc.ru\/finance\/177028-vybor-sistemy-nalogooblozheniya-vse-plyusy-i-minusy&text=\u0412\u044b\u0431\u043e\u0440 \u0441\u0438\u0441\u0442\u0435\u043c\u044b \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u043e\u0431\u043b\u043e\u0436\u0435\u043d\u0438\u044f: \u0432\u0441\u0435 \u043f\u043b\u044e\u0441\u044b \u0438 \u043c\u0438\u043d\u0443\u0441\u044b»,»short_name»:»TG»,»title»:»Telegram»,»width»:600,»height»:450},»odnoklassniki»:{«url»:»http:\/\/connect.ok.ru\/dk?st.cmd=WidgetSharePreview&service=odnoklassniki&st.shareUrl=https:\/\/vc.ru\/finance\/177028-vybor-sistemy-nalogooblozheniya-vse-plyusy-i-minusy»,»short_name»:»OK»,»title»:»\u041e\u0434\u043d\u043e\u043a\u043b\u0430\u0441\u0441\u043d\u0438\u043a\u0438″,»width»:600,»height»:450},»email»:{«url»:»mailto:?subject=\u0412\u044b\u0431\u043e\u0440 \u0441\u0438\u0441\u0442\u0435\u043c\u044b \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u043e\u0431\u043b\u043e\u0436\u0435\u043d\u0438\u044f: \u0432\u0441\u0435 \u043f\u043b\u044e\u0441\u044b \u0438 \u043c\u0438\u043d\u0443\u0441\u044b&body=https:\/\/vc.ru\/finance\/177028-vybor-sistemy-nalogooblozheniya-vse-plyusy-i-minusy»,»short_name»:»Email»,»title»:»\u041e\u0442\u043f\u0440\u0430\u0432\u0438\u0442\u044c \u043d\u0430 \u043f\u043e\u0447\u0442\u0443″,»width»:600,»height»:450}},»isFavorited»:false}

Какую систему налогообложения выбрать для ИТ-компании — Право на vc.ru

{«id»:168725,»url»:»https:\/\/vc.ru\/legal\/168725-kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-dlya-it-kompanii»,»title»:»\u041a\u0430\u043a\u0443\u044e \u0441\u0438\u0441\u0442\u0435\u043c\u0443 \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u043e\u0431\u043b\u043e\u0436\u0435\u043d\u0438\u044f \u0432\u044b\u0431\u0440\u0430\u0442\u044c \u0434\u043b\u044f \u0418\u0422-\u043a\u043e\u043c\u043f\u0430\u043d\u0438\u0438″,»services»:{«facebook»:{«url»:»https:\/\/www.facebook.com\/sharer\/sharer.php?u=https:\/\/vc.ru\/legal\/168725-kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-dlya-it-kompanii»,»short_name»:»FB»,»title»:»Facebook»,»width»:600,»height»:450},»vkontakte»:{«url»:»https:\/\/vk.com\/share.php?url=https:\/\/vc.ru\/legal\/168725-kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-dlya-it-kompanii&title=\u041a\u0430\u043a\u0443\u044e \u0441\u0438\u0441\u0442\u0435\u043c\u0443 \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u043e\u0431\u043b\u043e\u0436\u0435\u043d\u0438\u044f \u0432\u044b\u0431\u0440\u0430\u0442\u044c \u0434\u043b\u044f \u0418\u0422-\u043a\u043e\u043c\u043f\u0430\u043d\u0438\u0438″,»short_name»:»VK»,»title»:»\u0412\u041a\u043e\u043d\u0442\u0430\u043a\u0442\u0435″,»width»:600,»height»:450},»twitter»:{«url»:»https:\/\/twitter.com\/intent\/tweet?url=https:\/\/vc.ru\/legal\/168725-kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-dlya-it-kompanii&text=\u041a\u0430\u043a\u0443\u044e \u0441\u0438\u0441\u0442\u0435\u043c\u0443 \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u043e\u0431\u043b\u043e\u0436\u0435\u043d\u0438\u044f \u0432\u044b\u0431\u0440\u0430\u0442\u044c \u0434\u043b\u044f \u0418\u0422-\u043a\u043e\u043c\u043f\u0430\u043d\u0438\u0438″,»short_name»:»TW»,»title»:»Twitter»,»width»:600,»height»:450},»telegram»:{«url»:»tg:\/\/msg_url?url=https:\/\/vc.ru\/legal\/168725-kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-dlya-it-kompanii&text=\u041a\u0430\u043a\u0443\u044e \u0441\u0438\u0441\u0442\u0435\u043c\u0443 \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u043e\u0431\u043b\u043e\u0436\u0435\u043d\u0438\u044f \u0432\u044b\u0431\u0440\u0430\u0442\u044c \u0434\u043b\u044f \u0418\u0422-\u043a\u043e\u043c\u043f\u0430\u043d\u0438\u0438″,»short_name»:»TG»,»title»:»Telegram»,»width»:600,»height»:450},»odnoklassniki»:{«url»:»http:\/\/connect.ok.ru\/dk?st.cmd=WidgetSharePreview&service=odnoklassniki&st.shareUrl=https:\/\/vc.ru\/legal\/168725-kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-dlya-it-kompanii»,»short_name»:»OK»,»title»:»\u041e\u0434\u043d\u043e\u043a\u043b\u0430\u0441\u0441\u043d\u0438\u043a\u0438″,»width»:600,»height»:450},»email»:{«url»:»mailto:?subject=\u041a\u0430\u043a\u0443\u044e \u0441\u0438\u0441\u0442\u0435\u043c\u0443 \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u043e\u0431\u043b\u043e\u0436\u0435\u043d\u0438\u044f \u0432\u044b\u0431\u0440\u0430\u0442\u044c \u0434\u043b\u044f \u0418\u0422-\u043a\u043e\u043c\u043f\u0430\u043d\u0438\u0438&body=https:\/\/vc.ru\/legal\/168725-kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-dlya-it-kompanii»,»short_name»:»Email»,»title»:»\u041e\u0442\u043f\u0440\u0430\u0432\u0438\u0442\u044c \u043d\u0430 \u043f\u043e\u0447\u0442\u0443″,»width»:600,»height»:450}},»isFavorited»:false}

Оптимизация налогов в холдингах в 2018 г.: основные моменты, которые нужно учесть

Свойства группы компаний

Такая форма популярна благодаря возможностям для юридической защиты активов и оперативного управления разнородными видами деятельности. Но главный бонус — это снижение налоговой нагрузки, построенное на взаимодействии дружественных компаний. И, зачастую, на имитации такого взаимодействия (внутригрупповые сделки и искусственная концентрация налоговой базы в льготной зоне).

Однако преимущества групповой структуры сопровождаются недостатками. В частности, такими:

  • налогообложение при перемещении денег и имущества из одной компании в другую;
  • налоговый контроль над ценообразованием по сделкам между взаимозависимыми лицами;
  • дополнительное налогообложение для контролируемых иностранных компаний и налогообложение по «правилу бенефициарного собственника».
  • специальная процедура для крупных сделок и сделок с заинтересованностью (с аффилированными лицами).

Получается, что холдингом невозможно управлять без юристов и налоговых специалистов. Слишком много специальных налоговых условий и ограничений. Если их не учитывать, то внутрикорпоративное взаимодействие сделает налоговую нагрузку на бизнес неприемлемой.

Кроме того, изменившаяся практика налогового контроля и подтянувшееся к ней законодательство изменили привычные представления о допустимом. Статья 54.1 Налогового кодекса прямо запрещает искажать сведения об объектах налогообложения и признавать расходы по сделкам, заключенным для неуплаты налогов. Например, снижение дохода за счет искусственного перераспределения на подконтрольных лиц налоговые инспекторы признают искажением сведений, запрещенным статьей 54.1 НК РФ (Письмо ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/[email protected]).

При этом огромное количество искажений контролеры могут выявить уже на стадии камеральной проверки. Это стало возможным благодаря риск-ориентированному подходу и средствам автоматизации налогового контроля (уже несколько лет планомерно внедряемым). Принцип очень простой. ФНС сформировало показатели, по которым всех налогоплательщиков поделили на три группы: с высоким риском, средним и низким.

Соответственно, для группировки по этим показателям собран огромный массив информации в базе данных АИС Налог-3: адреса, контрагенты, движение денег, финансовые результаты, уровень зарплаты и т.д. Затем были созданы аналитические подразделения для работы с этим массивом. Всех, кто не соответствует нормативам риска, но упорствует в своих нарушениях, выводят на чистую воду на выездных проверках, которые наугад уже почти не проводятся.

Подробнее о развитии налогового контроля в статье.

Сама технология выездных проверок тоже продумана и уже давно не похожа на аудит первичных документов, который имел место лет десять назад. В результате инспекторы быстро находят почти все дешевые имитации. Например, посредник, который существует только по документам, но участвует в расчетах между взаимозависимыми лицами, может привлечь к себе внимание сразу после сдачи отчетности.

Как правильно выбрать налоговую стратегию?

Исходя из всего выше сказанного холдинг просто обязан уделять повышенное внимание стратегии управления налогами. Желательно с документальным закреплением ее приоритетов. На практике же, налоговая стратегия часто не формулируется и приоритеты определяются в каждой конкретной ситуации.

Когда требуется повышенная гибкость, это может быть плюсом. Если системной стратегии нет, то приоритетом по факту будет реагирование на налоговые проверки. Если для вашей ситуации это действительно приоритет, то налоговую службу холдинга можно разделить на сотрудников, автономно действующих в каждой компании. Каждый сотрудник будет обеспечивать хозяйственные операции своей организации и налаживать взаимоотношения со своим налоговым органом. Для сопровождения мероприятий налогового контроля такой структуры достаточно.

Но для крупной и разнородной группы компаний, да еще и размещенной по разным юрисдикциям, сопровождение мероприятий налогового контроля, задача хоть и важная, но все-таки по отношению к холдингу в целом — локальная. Для центральной налоговой службы холдинга в приоритете должны быть координация операций и налоговое планирование в интересах холдинга в целом.

Холдинг может экономить на налогах благодаря перераспределению показателей налоговой базы в компанию с льготным налоговым режимом. Основные способы такого перераспределения широко известны и заключаются в использовании:

  • оффшорных или льготных иностранных налоговых юрисдикций;
  • пониженных ставок налога на прибыль, на имущество, транспортного налога в российских регионах;
  • убыточных организаций либо компаний с большими суммами НДС к возмещению;
  • компаний или индивидуальных предпринимателей на упрощенке (УСН) либо на ЕНВД;
  • индивидуальных предпринимателей, которые вместо налога на прибыль уплачивают НДФЛ.

Если какой-то компании удастся снизить налоги за счет отдельной, пусть и основной цепочки операций, но центральной службы не будет, то потери в других местах неизбежны.

Естественно, что без управляющей компании невозможно согласованное налоговое планирование во всем холдинге. Но отдельные юридические лица холдинга — это не филиалы. Они управляющей компании напрямую не подчиняются.

Поэтому нужно правильно определить функции и порядок взаимодействия всех налоговых специалистов, как в управляющей, так и в операционных компаниях. Иначе центральная налоговая служба замкнется на локальных налоговых проблемах своего юрлица — управляющей компании. А сотрудники операционных компаний, не понимая смысла «спущенных сверху» распоряжений, будут привлекать управляющую компанию только, когда нужна помощь, а ответственность не нужна.

Функции центральной налоговой службы

Итак, первая функция, которую надо вменить центральной налоговой службе — это экспертиза структуры группы компаний. Изначально центральная налоговая служба должна участвовать в разработке оргструктуры холдинга, и оптимизации внутрихолдинговых взаимосвязей: продумать распределение видов деятельности по компаниям и типы договоров между ними.

Например, одна компания производит продукцию, другая ее реализует по агентскому договору, третья занимается снабжением или предоставляет активы по договору аренды, а четвертая оказывает услуги управления и консультационные услуги либо служит для привлечения заемных средств.

Чем раньше продумаете структуру, тем больше у вас допустимых вариантов, и тем безопаснее и эффективнее решения. Сложно что-то менять, когда все уже случилось. Например, если поторопились создать филиал, то заменить его самостоятельным юр. лицом будет уже не так просто. Ведь нужно соблюдать принцип законности налогового планирования, согласно которому налоговая выгода всегда следует за деловой целью.

Кирилл Неймарк
Руководитель направления налогового консалтинга

Налоговая экспертиза холдинговой структуры должна проводиться по мере роста группы компаний, а также в процессе планирования и согласования сделок, изменяющих контур холдинга. Как правило, юридические лица, входящие в группу компаний, в течение года создаются, ликвидируются, группируются по бизнес-направлениям в различном порядке, что меняет сложившиеся взаимосвязи, а, следовательно, и налоговую нагрузку.

Вторая функция центральной налоговой службы — это внутренний налоговый контроль. Чтобы налоговое планирование было безопасным нужно:

  • соответствовать критериям добросовестного налогоплательщика:
  • выявлять и предотвращать налоговые риски теми же методами, что и налоговые инспекторы.

Если холдинг сам проведет работу налоговых инспекторов до налоговой проверки, то либо обезопасит себя от штрафов, либо заранее подготовится к претензиям. Но если компания ограничится ситуативным реагированием на действия инспекторов, да еще при этом пропуская сделки по принципу «приоритет формы над содержанием», то риски вместо нее найдет государственная система налогового контроля. А неорганизованная толпа всегда проигрывает Системе.

Третья налоговая функция управляющей компании — это экспертиза крупных сделок и сделок между взаимозависимыми лицами. С позиции отдельной компании просто невозможно учесть все налоговые риски, которые могут вытекать из истории внутрихолдинговых взаимоотношений. Каждую крупную сделку нужно соотносить с оргструктурой группы, схемой владения активами, договорным цепочкам группы компаний и т.д. Вдруг эта сделка им не соответствует?!

Четвертая функция центральной налоговой службы методологическая — разработка регламентов и учетных политик для юридических лиц холдинга. Понятно, что полностью централизовывать разработку учетных политик не всегда целесообразно: управляющая компания может не знать тонкости коммерческой деятельности отдельных юридических лиц. Поэтому здесь требуется баланс: какие вопросы решать централизованно, а какие можно отдать на откуп операционным компаниям.

Отметим, что не стоит пренебрегать учетной политикой, которая, к сожалению, до сих пор для многих остается формальной бумажкой. Налоговую экономию можно получить с помощью методов учета расходов (доходов), позволяющих либо ускорить признание затрат, либо, наоборот, более равномерно распределить их на протяжении налогового периода.

Так, ускоренное списание на расходы актуально для компаний, в которых планируется аккумулировать выручку. А компаниям с убытками, либо тем, чья деятельность сопряжена с сезонными колебаниями, чтобы исключить всплеск авансовых платежей по налогу на прибыль лучше распределять доходы и расходы более равномерно. Благодаря экспертизе центральной налоговой службы, учетные политики компаний будут скоординированы и согласованы между собой, противоречия в них устранены, а интересы отдельных юридических лиц сбалансированы с интересами холдинга в целом.

Пятой функцией управляющей компании обязательно должен стать анализ финансовых планов и бюджетов. Многих ошибок можно избежать, если заранее планировать налоговые платежи. До сих пор не изжита практика, когда компания ведет свою деятельность так, как будто налоги платить не нужно. А когда наступает время платежа, «рисует» налоговую базу с помощью однодневок или дружественных компаний. По сути, под свои остатки на счетах. Да, это выгодно. Но вот последствия…

Если сумму законных налогов просчитать заранее и сравнить с этими последствиями, то в большинстве случаев окажется, что жизненной необходимости в риске у компании нет.

Кроме того, желательно не ограничиваться бюджетным процессом, и дополнительно поручить управляющей компании сверять плановые показатели, формирующие налоговые базы компаний, с доступными для холдинга методами снижения налогов. Например, если планируется крупная закупка основных средств, то должна последовать рекомендация чтобы имущество приобретала компания, находящаяся на территории с пониженной ставкой. Если, конечно, возможно будет организовать использование этого имущества.

Если ресурсы управляющей компании позволяют, то не лишним будет централизовать мониторинг изменений налогового законодательства и арбитражной практики. По его результатам управляющая компания могла бы вырабатывать общий подход к изменениям, рекомендовать новые методы и способы налогового учета для холдинга. То есть давать разъяснения, указания и рекомендации к новым условиям.

Такие централизованные предупреждения и рекомендации обязательно снизят налоговые риски и поспособствуют использованию налоговых резервов. А это и есть конечная цель налогового планирования.

Таким образом, с помощью группы компаний можно добиться законной налоговой экономии. Однако для этого потребуется очень высокий уровень координации и взаимодействия юридических лиц группы. Кроме того, раз управлять группой сложнее, чем одной компанией, то и квалификация специалистов должна быть выше. Для налогового управления холдингом нужны нестандартные подходы.

Учитывайте, что уплата всех налогов с горкой, не гарантирует налоговой безопасности. Но и зазывать к себе контролеров контактами с однодневками или дроблением единого бизнеса на несколько «бумажных» компаний тоже не стоит.

Кирилл Неймарк
Руководитель направления налогового консалтинга

Помните, что юридическое крючкотворство для налогового планирования в сегодняшних условиях использовать опасно. Документы должны соответствовать реальности, а реальность документам. Да, это дороже и сложнее, чем просто сочинить документы. И не всегда возможно. Но если в налоговом планировании отталкиваться от экономического содержания, то будут доступны и специальные режимы налогообложения, и льготные налоговые юрисдикции.

Налогообложение компании Финансовое определение налогообложения компании

Все версии нового Civic подпадают под стандартную норму налогообложения компании 160 г / км, что сделает его еще более привлекательным для управляющих автопарком. Ирландия, которая превратилась из аграрного массива в один из основных технологических центров Европы. была замечательной историей успеха, которая произошла в период с 1987 по 2007 год: относительно дешевая, образованная англоговорящая рабочая сила — важный человеческий фактор — в сочетании с низким налогообложением компании сыграла жизненно важную роль в завидном успехе; Возникновение процветающего зеленого ландшафта заставило остальных европейцев позеленеть от зависти, кстати, уровень жизни ирландцев повысился за считанные годы — до неузнаваемости.Также будут внесены предложения по поддержке конкурентоспособности предприятий ЕС, особенно малых и средних предприятий, Европейский план энергоэффективности, инициатива социального бизнеса, законодательные инициативы по размещению работников и рабочего времени, которые будут разработаны в тесном диалоге с общественностью. по мнению местных экспертов, партнеры и совершенствование основ налогообложения компаний и НДС. ПЛАНЫ по рационализации налоговой системы Великобритании в срок для бюджета следующего года могут стать свидетелями крупнейшей за многие годы перестановки в налогообложении компаний.Мавроматис связал предложение о чистом увеличении налогообложения компаний на 0,5-1,0% непосредственно с тем, как президент Деметрис Христофиас лично решал острый вопрос замораживания заработной платы в государственном секторе, что привело к призывам как правительственной партии AKEL, так и основного профсоюза по его словам, это должно включать сокращение государственного страхования работодателей и служащих, отмену отмены пустых налоговых льгот по налогу на имущество и сокращение налогообложения компаний.Статья Кнута Хакбарта в Obwalden Business and Residential Promotion Dorfplatz 1, Postfach 1635 CH-6061 Sarnen Телефон: +41 41660 90 66 Факс: +41 41660 90 69 www.iow.ch, [email protected] Ставка налога на прибыль в % Еще в 2006 году Обвальден снизил налогообложение компаний до самого низкого уровня в Европе. Г-жа Кэмпбелл сказала: «Остров Мэн широко признан в качестве передового финансового центра Великобритании, что является прямым результатом его оффшорной юрисдикции, которая позволяет статус по приросту капитала, наследованию и некоторому налогообложению компании.Это вдохновило меня на то же самое — моя первая статья с одним автором « Количественное влияние налогообложения компаний на возмещение затрат » (Harcourt, 1958) была впервые представлена ​​на семинаре Пьеро Сраффы. Торговая палата приветствует упрощенное регулирование, но заявляет, что налогообложение компаний по-прежнему требует внимания. Она также предлагает актуальную информацию о НДС и налогообложении компаний, в том числе о 10 странах, присоединившихся к ЕС в мае. С экономической точки зрения налогообложение компаний на внутреннем рынке должно

Определение, что такое налогообложение и шаги для подачи налоговой декларации

Введение

Налогообложение — это средство, с помощью которого правительство или налоговый орган облагает или взимает налог со своих граждан и хозяйствующих субъектов.От подоходного налога до налога на товары и услуги (GST) налоги применяются на всех уровнях.

Что такое налогообложение?

Центральное правительство и правительство штата играют значительную роль в определении налогов в Индии. Чтобы упростить процесс налогообложения и обеспечить прозрачность в стране, государство и центральное правительство провели различные реформы политики за последние несколько лет. Одним из таких изменений стал налог на товары и услуги (GST), который упростил налоговый режим для продажи и доставки товаров и услуг в стране.

Подробное описание порядка подачи налоговой

Налоговую структуру в Индии можно разделить на две основные категории:

Прямой налог: Он определяется как налог, взимаемый непосредственно с налогоплательщика и подлежащий уплате государству. Кроме того, физическое лицо не может передать или назначить другое лицо для уплаты налогов от его имени.

Некоторые из прямых налогов, взимаемых с индийского налогоплательщика:

  1. Налог на прибыль — это налог, применяемый к доходу, полученному физическим лицом или налогоплательщиком.
  2. Корпоративный налог — это налог, применяемый к прибыли, полученной компаниями от своего бизнеса.

Косвенный налог: Он определяется как налог, взимаемый не с дохода, прибыли или выручки, а с товаров и услуг, предоставленных налогоплательщиком. В отличие от прямых налогов, косвенные налоги могут передаваться от одного человека к другому. Ранее в перечень косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, входили налог на услуги, налог с продаж, налог на добавленную стоимость (НДС), центральный акциз и таможенный сбор.

Однако с введением режима налога на товары и услуги (GST) с 1 июля 2017 года он заменил все формы косвенного налога, взимаемого с товаров и услуг государством и центральными правительствами.

GST не только сократил физический интерфейс, но и снизил стоимость соблюдения унификации косвенных налогов.

Что такое менеджмент? определение, характеристики, уровни и функции

Определение : Управление можно определить как процесс администрирования и контроля за делами организации , независимо от ее характера, типа, структуры и размера.Это акт создания и поддержания такой бизнес-среды, в которой члены организации могут работать вместе и эффективно и результативно достигать бизнес-целей.

Менеджмент действует как руководство для группы людей, работающих в организации и координирующих свои усилия для достижения общей цели.

Другими словами, это касается , оптимально использующего 5М, то есть людей, машины, материалы, деньги и методы , и это возможно только при правильном направлении, координации и интеграции процессов и действий для достижения желаемых результатов. .

Характеристики управления

  • Универсальный : Все организации, независимо от того, являются они коммерческими или нет, нуждаются в управлении для управления своей деятельностью. Следовательно, он универсален по своей природе.
  • Ориентированность на цель : Каждая организация настроена с заранее определенной целью, и руководство помогает своевременно и плавно достигать этих целей.
  • Непрерывный процесс : это непрерывный процесс, который имеет тенденцию сохраняться, пока существует организация.Это требуется во всех сферах деятельности организации, будь то производство, человеческие ресурсы, финансы или маркетинг.
  • Многомерный : Управление не ограничивается только администрированием людей, но также управляет работой, процессами и операциями, что делает его междисциплинарной деятельностью.
  • Групповая деятельность : Организация состоит из разных членов, у которых разные потребности, ожидания и убеждения. Каждый человек присоединяется к организации с разными мотивами, но, став частью организации, они работают для достижения той же цели.Это требует надзора, командной работы и координации, и, таким образом, управление становится очевидным.
  • Динамическая функция : Организация существует в деловой среде, которая имеет различные факторы, такие как социальные, политические, правовые, технологические и экономические. Небольшое изменение любого из этих факторов повлияет на рост и эффективность организации. Итак, чтобы преодолеть эти изменения, руководство формулирует стратегии и реализует их.
  • Нематериальная сила : Управление нельзя ни увидеть, ни потрогать, но можно почувствовать его существование в том, как функционирует организация.

Точнее, все функции, виды деятельности и процессы организации взаимосвязаны друг с другом. И задача руководства — собрать их вместе таким образом, чтобы они помогли достичь желаемого результата.

Уровни управления

  1. Высшее руководство : это самый высокий уровень в организационной иерархии, который включает Совет директоров и Главных руководителей . Они несут ответственность за определение целей, разработку планов, стратегий и политик.
  2. Менеджмент среднего уровня : Это второй и самый важный уровень в корпоративной лестнице, поскольку он создает связь между высшим и низшим уровнем управления. В его состав входят руководителей и менеджеров департаментов и подразделений, которых отвечают за реализацию и контроль планов и стратегий, сформулированных высшим руководством.
  3. Управление нижнего уровня : Другое название — управление функциональным или операционным уровнем. В его составе руководителей первого звена, мастера, контролеров.Поскольку руководство более низкого уровня напрямую взаимодействует с рабочими, оно играет решающую роль в организации, поскольку помогает сократить потери и время простоя рабочих, улучшая качество и количество продукции.

Три уровня управления образуют иерархию управления, которая представляет на диаграмме положение и ранг руководителей и менеджеров.

Функции управления

  • Планирование : Это первая и главная функция управления, т.е.е. заранее решить, что делать дальше. Он включает в себя формулирование политики, установление целей, планирование действий и так далее.
  • Организация : после того, как планы сформулированы, следующим шагом будет организация действий и ресурсов, например, определение задач, их классификация, распределение обязанностей между подчиненными и распределение ресурсов.
  • Штатное расписание : Подразумевает наем персонала для осуществления различных видов деятельности организации.Это необходимо для того, чтобы на правильную работу был назначен нужный человек.
  • Направление : Задача менеджера — направлять, контролировать, руководить и мотивировать подчиненных, чтобы гарантировать, что они работают в правильном направлении, насколько это касается целей организации.
  • Контроллинг : Контрольная функция руководства включает в себя ряд шагов, которые необходимо предпринять, чтобы убедиться, что производительность сотрудников соответствует планам. Он включает в себя установление стандартов производительности и сравнение их с фактическими показателями.В случае каких-либо отклонений необходимо предпринять необходимые шаги для их исправления.

Координация — важная особенность менеджмента, которая означает интеграцию действий, процессов и операций организации и синхронизацию усилий, чтобы гарантировать, что каждый элемент организации способствует ее успеху.

Функции управления — планирование, организация, укомплектование персоналом, руководство и контроль

Менеджмент был описан как социальный процесс, включающий ответственность за экономичное и эффективное планирование и регулирование деятельности предприятия для достижения поставленных целей.Это динамичный процесс, состоящий из различных элементов и действий. Эти действия отличаются от оперативных функций, таких как маркетинг, финансы, закупки и т. Д. Скорее, эти действия являются общими для каждого менеджера, независимо от его уровня или статуса.

Различные специалисты классифицировали функции управления. Согласно Джордж и Джерри : «Есть четыре основных функции управления: планирование, организация, приведение в действие и контроль».

По словам Генри Файоля, «Управлять — значит прогнозировать и планировать, организовывать, командовать и контролировать».В то время как Лютер Гуллик дал ключевое слово ‘ POSDCORB ‘, где P означает планирование, O — организацию, S — укомплектование персоналом, D — руководство, Co — координацию, R — отчетность, а B — составление бюджета. Но наиболее широко распространены функции управления, предоставленные KOONTZ и O’DONNEL, то есть Планирование , Организация , Персонал , Руководство и Контроллинг .

В теоретических целях может быть удобно разделить функции управления, но на практике эти функции частично совпадают по своей природе i.е. они в высшей степени неразлучны. Каждая функция сливается с другой, и каждая влияет на работу других.

  1. Планирование

    Это основная функция управления. Он имеет дело с составлением плана будущих действий и заранее решающим образом наиболее подходящего образа действий для достижения заранее определенных целей. По словам KOONTZ, «планирование — это решение заранее — что делать, когда и как делать. Он ликвидирует разрыв между тем, где мы находимся и где мы хотим быть ».План — это план действий на будущее. Это упражнение в решении проблем и принятии решений. Планирование — это определение курса действий для достижения желаемых целей. Таким образом, планирование — это систематическое мышление о путях и средствах достижения заранее определенных целей. Планирование необходимо для обеспечения надлежащего использования человеческих и других ресурсов. Все это повсеместно, это интеллектуальная деятельность, которая также помогает избежать путаницы, неопределенностей, рисков, потерь и т. Д.

  2. Организационная

    Это процесс объединения физических, финансовых и человеческих ресурсов и развития продуктивных отношений между ними для достижения целей организации.По словам Генри Файоля, «организовать бизнес — значит снабдить его всем полезным или функциональным, то есть сырьем, инструментами, капиталом и персоналом». Организация бизнеса включает определение и предоставление человеческих и не человеческих ресурсов организационной структуре. Организация как процесс включает:

    • Идентификация деятельности.
    • Классификация группировок видов деятельности.
    • Распределение обязанностей.
    • Делегирование полномочий и создание ответственности.
    • Координационные полномочия и отношения ответственности.
  3. Персонал

    Это функция комплектования организационной структуры и поддержания ее укомплектованности. В последние годы укомплектование персоналом приобрело большее значение в связи с развитием технологий, увеличением размера бизнеса, сложностью человеческого поведения и т. Д. Основная цель укомплектования персоналом — поставить правильного человека на правильную работу, т.е. круглые отверстия.Согласно Kootz & O’Donell, «Управленческая функция укомплектования персоналом включает укомплектование структуры организации посредством правильного и эффективного отбора, оценки и развития персонала для выполнения функций, разработанных в структуре». Штатное расписание включает:

    человек
  4. Направление

    Это та часть управленческой функции, которая приводит в действие методы организации для эффективной работы для достижения организационных целей. Это считается жизненной искрой предприятия, которая приводит в движение действия людей, потому что планирование, организация и подбор персонала — это просто подготовка к выполнению работы.Направление — это тот инертно-кадровый аспект управления, который имеет дело непосредственно с влиянием, направлением, надзором, мотивацией подчиненного для достижения целей организации. Направление имеет следующие элементы:

    Надзор — подразумевает надзор за работой подчиненных со стороны их начальства. Это акт наблюдения и руководства работой и рабочими.

    Мотивация — означает воодушевление, стимулирование или поощрение подчиненных с рвением к работе.С этой целью могут использоваться положительные, отрицательные, денежные и неденежные стимулы.

    Лидерство — можно определить как процесс, с помощью которого менеджер направляет и влияет на работу подчиненных в желаемом направлении.

    Связь — — это процесс передачи информации, опыта, мнения и т. Д. От одного человека к другому. Это мост понимания.

  5. Контроллинг

    Он подразумевает оценку достижений по сравнению со стандартами и исправление отклонений, если таковые имеются, для обеспечения достижения целей организации.Цель контроля — убедиться, что все происходит в соответствии со стандартами. Эффективная система контроля помогает прогнозировать отклонения до того, как они действительно произойдут. Согласно Тео Хайманну , «Контроль — это процесс проверки того, был ли достигнут надлежащий прогресс в достижении целей и задач, и, при необходимости, действия по исправлению любых отклонений». По словам Кунц и О’Донелл, «Контроллинг — это измерение и корректировка служебной деятельности подчиненных, чтобы убедиться, что цели и планы предприятия достигаются как выполняемые».Следовательно, контроллинг состоит из следующих шагов:

    1. Установление стандартного исполнения.
    2. Измерение фактической производительности.
    3. Сравнение фактических показателей со стандартами и выявление отклонений, если таковые имеются.
    4. Корректирующее действие.


Быстро изучайте концепции и навыки управления с помощью простых для понимания, богато иллюстрированных модулей для самостоятельного обучения и загружаемых презентаций в PowerPoint.

Загрузите ДЕМО-презентацию прямо сейчас !.

Как член премиум-класса вы получаете доступ к просмотру полного содержания курса в Интернете и загрузке презентаций PowerPoint для более чем 200 курсов в области управления и навыков.



Авторство / ссылки — Об авторе (ах)

Статья написана «Прачи Джунджа» и проверена группой Management Study Guide Content Team .В состав группы MSG по содержанию входят опытные преподаватели, профессионалы и эксперты в предметной области. Мы являемся сертифицированным поставщиком образовательных услуг ISO 2001: 2015 . Чтобы узнать больше, нажмите «О нас». Использование этого материала в учебных и образовательных целях бесплатно. Укажите авторство используемого контента, включая ссылку (-ы) на ManagementStudyGuide.com и URL-адрес страницы контента.


Что такое менеджмент

Менеджмент — явление универсальное.Это очень популярный и широко используемый термин. Все организации — деловые, политические, культурные или социальные участвуют в управлении, потому что именно менеджмент помогает и направляет различные усилия на достижение определенной цели. Согласно Гарольд Кунц , «Менеджмент — это искусство доводить дело до конца с людьми в официально организованных группах. Это искусство создания среды, в которой люди могут выступать, а отдельные личности и могут сотрудничать для достижения групповых целей ».Согласно F.W. Taylor , «менеджмент — это искусство знать, что и когда делать, и следить за тем, чтобы это было сделано наилучшим и дешевым способом».

Менеджмент — это целенаправленная деятельность. Это то, что направляет групповые усилия на достижение определенных заранее определенных целей. Это процесс работы с другими и через них для эффективного достижения целей организации путем эффективного использования ограниченных ресурсов в меняющемся мире. Конечно, эти цели могут варьироваться от одного предприятия к другому.Например: для одного предприятия это может быть запуск новых продуктов путем проведения исследований рынка, а для другого — максимизация прибыли за счет минимизации затрат.

Управление предполагает создание внутренней среды: — Это управление, которое задействует различные факторы производства. Поэтому ответственность за создание таких условий, которые способствуют максимальным усилиям, чтобы люди могли выполнять свою задачу эффективно и результативно, является ответственностью руководства. Он включает в себя обеспечение доступности сырья, определение заработной платы, разработку правил и положений и т. Д.

Таким образом, мы можем сказать, что хорошее управление включает в себя как эффективность, так и действенность. Быть эффективным означает выполнять соответствующую задачу, например, вставлять квадратные штифты в квадратные отверстия и круглые штифты в круглые отверстия. Быть эффективным — значит выполнять задачу правильно, с минимальными затратами и с минимальными потерями ресурсов.

Менеджмент можно детально определить в следующих категориях:

  1. Менеджмент как процесс
  2. Менеджмент как деятельность
  3. Менеджмент как дисциплина
  4. Управление как группа
  5. Менеджмент как наука
  6. Менеджмент как искусство
  7. Менеджмент как профессия



Авторство / ссылки — Об авторе (ах)

Статья написана «Прачи Джунджа» и проверена группой Management Study Guide Content Team .В состав группы MSG по содержанию входят опытные преподаватели, профессионалы и эксперты в предметной области. Мы являемся сертифицированным поставщиком образовательных услуг ISO 2001: 2015 . Чтобы узнать больше, нажмите «О нас». Использование этого материала в учебных и образовательных целях бесплатно. Укажите авторство используемого контента, включая ссылку (-ы) на ManagementStudyGuide.com и URL-адрес страницы контента.


2. I., — —

И., — -. .

1. В рабочее время люди не допускаются за пределы помещений.

2. В журнале описаны две типичные ошибки менеджеров.

3. Компанию возглавлял менеджер по продажам.

II. ,. .

1. Личные кризисы могут повлиять на то, как мы справляемся с проблемами.

2. Работодатель сказал сотруднику, что он не должен приходить на работу в ошейнике и галстуке, чтобы вести свой 17-тонный грузовик.

III. . , .

1. Постоянное ожидание, подключение к голосовой почте или передача кому-то другому — все это распространенные проблемы.

2. У Calvin Klein долгое время были проблемы с фальшивомонетчиками, продающими некачественные товары под его торговой маркой.

3. Новый логотип был разработан в рамках кампании по продвижению Ирландии как современной страны, предлагающей хорошую еду и компанию.

IV. . ,.

1. Если вы правильно представите себя, вы хорошо выглядите и заслуживаете уважения.

2. Если он это сделал, он столкнулся с мешком.

В.

Занятость

Поскольку люди обычно получают доход от работы в компаниях, требования которых постоянно меняются, вполне возможно, что в любой момент времени не все члены потенциальной рабочей силы страны смогут найти работодателя, который нуждается в их рабочей силе.Это было бы менее проблематично в экономике, в которой такие люди имели неограниченный доступ к ресурсам, таким как земля, чтобы обеспечивать себя, но когда владение большей частью ее производственной мощности находится в относительно небольшом количестве рук, большинство людей будет зависеть от занятость для их экономического благополучия. Для истинно капиталистических экономик характерно иметь уровень безработицы, который колеблется от 3% до 15%. Некоторые экономисты использовали термин «естественный уровень безработицы» для описания этого явления.



Известно, что в депрессивных или застойных экономиках уровень безработицы достигал 30%, в то время как такие события, как военная мобилизация (хороший пример — Вторая мировая война), привели к безработице всего на 1-2%, т.е. часто называют «полной занятостью». Типичный уровень безработицы в западных экономиках колеблется от 5% до 10%. Некоторые экономисты считают, что определенный уровень безработицы необходим для нормального функционирования капиталистической экономики. Точно так же некоторые политики утверждали, что «естественный уровень безработицы» подчеркивает неэффективность капиталистической экономики, поскольку не все ее ресурсы в данном случае человеческий труд распределяются эффективно.

Некоторые экономисты-либертарианцы утверждают, что более высокий уровень безработицы частично является результатом законов о минимальной заработной плате, а частично — результатом ошибочной денежно-кредитной политики и не является неизбежным в капиталистической экономике. Они также утверждают, что если стоимость производственной способности данного работника для работодателя меньше, чем минимальная заработная плата, этот человек станет безработным, и, следовательно, безработица будет существовать всякий раз, когда установленная законом минимальная заработная плата превышает истинную экономическую ценность наименьшей заработной платы. продуктивные члены трудового резерва.Точно так же, если сумма денег, которую человек может получить за счет социального обеспечения, приближается или равна сумме, которую он может заработать, работая, у этого человека будет меньше стимулов к работе.

Некоторая безработица носит добровольный характер, например, когда в потенциальной работе отказывают, потому что безработный ищет лучшую работу, добровольно живет на сбережения или играет роль, не связанную с заработной платой, например, в случае традиционной домохозяйки . Некоторые меры занятости не учитывают эти категории безработицы, считая только людей, которые активно ищут работу и не смогли ее найти.

VI.

1. Каков естественный уровень безработицы?
Какие события могут привести к полной занятости?

2. Как законы о минимальной заработной плате могут повлиять на уровень безработицы?

3. Когда снизится мотивация человека к работе?

И., — -. .

1. В новый отдел продаж компании вошли представители обеих компаний.

2. Переговоры созданы для того, чтобы вам было сложно сконцентрироваться.

3. Результаты бизнеса превзошли все ожидания.

II. ,. .

1. Следует ли продавцам встречаться неофициально после работы один раз в месяц, чтобы обсудить, как улучшить обслуживание клиентов?



2. Что можно сделать, чтобы персонал оставался дольше?

III. . , .

1. Пассажир, уже разочарованный задержкой рейса, ворвался на взлетно-посадочную полосу, вынул пистолет и прострелил переднюю шину самолета.

2. В одном недавнем случае семидесятилетний мужчина ударил стюарда, когда ему сказали, что стейка больше нет.

3. В настоящее время все больше перевозчиков запрещают курение на борту, что приводит к конфликту между никотинзависимыми людьми, пытающимися выкурить секретную сигарету.

IV. . ,.

1. Его даже пригрозили уволить, если он не примет их новый дресс-код.

2. Даже если вы знаете, как будет развиваться рынок, выбор времени — дело удачи или

весьма исключительного мастерства.

В.

Частное предприятие


В капиталистической экономике преобладающая часть производственных мощностей принадлежала компаниям в смысле коммерческих организаций.Сюда входят многие формы организаций, которые существовали в более ранних экономических системах, такие как индивидуальные предприниматели и партнерства. Некоммерческие организации, существующие при капитализме, включают кооперативы, кредитные союзы и коммуны.

Более уникальной для капитализма является форма организации, называемая корпорацией, которая может быть как коммерческой, так и некоммерческой. Этот субъект может действовать как виртуальное лицо во многих вопросах перед законом. Это дает владельцам некоторые уникальные преимущества, такие как ограниченная ответственность владельцев и бессрочный срок службы по сравнению с текущими владельцами.

Особая форма корпорации — это корпорация, принадлежащая акционерам, которые могут продавать свои акции на рынке. Можно рассматривать акции как превращение собственности компании в товар — права собственности разделены на единицы (акции) для облегчения торговли ими. Такая торговля акциями впервые имела широкое распространение в Европе в 17 веке и после этого продолжала развиваться и распространяться. Когда собственность компании распределена между многими акционерами, акционеры обычно имеют голоса при осуществлении власти над компанией пропорционально размеру их доли собственности.

В значительной степени власть над производственными мощностями при капитализме принадлежала владельцам компаний. В рамках закона и имеющихся финансовых средств владельцы каждой компании могут решать, как она будет работать. В более крупных компаниях полномочия обычно делегируются в иерархической или бюрократической системе управления.

Важно отметить, что владельцы получают часть прибыли или доходов, полученных от компании, иногда в виде дивидендов, иногда от продажи своей собственности по более высокой цене, чем их первоначальная стоимость.Они также могут реинвестировать прибыль в компанию, что может увеличить будущую прибыль и стоимость компании. Они также могут ликвидировать компанию, продав все оборудование, землю и другие активы, и разделить выручку между собой.

Цена, по которой продается владение производственными мощностями, обычно является максимальной из чистой приведенной стоимости ожидаемого будущего потока прибыли или стоимости активов за вычетом любых обязательств. Таким образом, у владельцев есть финансовый стимул осуществлять свои полномочия таким образом, чтобы увеличивать производственную мощность того, чем они владеют.Различные владельцы в той или иной степени мотивированы этим стимулом: одни отдают часть своего имущества, другие, похоже, очень заинтересованы в увеличении своих владений. Тем не менее стимул присутствует всегда, и многие считают его ключевым аспектом удивительно последовательного роста капиталистических экономик. Между тем, некоторые критики капитализма утверждают, что стимулы для владельцев преувеличены и что они приводят к тому, что владельцы получают деньги, которые по праву принадлежат рабочим, в то время как другие указывают на тот факт, что стимул только побуждает владельцев получать прибыль — что-то, что не обязательно может иметь положительное влияние на общество.Другие отмечают, что для получения прибыли ненасильственным путем нужно удовлетворить некоторые потребности других людей, за которые они готовы платить. Кроме того, большинство людей на практике предпочитают работать и покупать продукцию у коммерческих организаций, а не покупать или работать в некоммерческих и коммунальных производственных организациях, которые являются законными в капиталистической экономике и в которые может вступить любой.

VI. .

1. Какой тип организаций преобладает в капиталистической экономике?

2.Какие преимущества есть у корпорации?

3. Как акционеры могут осуществлять свою власть над компанией?

И., — -. .

1. Денин, сырье для производства джинсов, будет импортироваться из нескольких стран.

2. В этом году прошли первые свободные выборы демократического правительства.

3. Уже подписаны контракты с четырьмя крупнейшими кооперативами киви и начата посадка.

II. ,. .

1. Все в вашей аудитории должны говорить на одном уровне языка?

2. Расскажите, пожалуйста, в чем заключается ваша работа?

III. . , .

1. Наружная реклама — один из наиболее быстрорастущих сегментов, доля рынка которой за последние годы увеличилась вдвое.

2. Дорогая, ручная отделка классического дизайна.

3. Во время работы мистер Хамфрис, бывший сотрудник ВВС ROYAL, носил темно-синие брюки, светло-голубые короткие брюки и галстук в красно-серую полоску.

IV. . ,.

1. Если вы запомните вступление, вы будете более уверенно делать презентацию.

2. Если вы используете диапроектор, не забудьте выключать его, когда он вам не нужен.

В.

Виды налогов

Налоги иногда обозначаются как прямые или косвенные . Значение этих терминов может различаться в разных контекстах, что иногда может привести к путанице . В экономике прямые налоги относятся к тем налогам, которые взимаются с людей или организаций, с которых они взимаются. Например, подоходных налогов взимаются с лица, получающего доход.Напротив, косвенные налоги взимаются не с лица, ответственного за уплату налогов.

С кого взимается налог — это вопрос закона. Тем не менее, кто платит налог, определяется рынком и определяется путем сравнения цены товара (включая налог) после налогообложения с ценой товара до его введения. Например, предположим, что цена на газ в США без налогов составляет 2 доллара за галлон. Предположим, что U.Правительство Южной Африки облагает газ налогом в размере 0,50 доллара за галлон. Силы спроса и предложения будут определять, как это налоговое бремя в размере 0,50 доллара распределяется между покупателями и продавцами . Например, возможно, что цена на газ после уплаты налога может составить 2,40 доллара. В таком случае покупатели будут платить 0,40 доллара США налога, а продавцы — 0,10 доллара США.

Налог на прибыль

Подоходный налог обычно представляет собой прогрессивный налог , потому что ставка налога увеличивается с увеличением дохода.По этой причине, как правило, отстаивают те, кто думает, что налоги должны нести более богатые, чем на бедных, , даже до такой степени, что они служат формой социального перераспределения . Некоторые критики называют этот налог формой наказания за экономическую продуктивность. Другие критики утверждают, что подоходный налог по своей сути социально навязчивый , потому что правоприменение требует, чтобы правительство собирало большие объемы информации о бизнесе и личных делах, большая часть которой считается частной и конфиденциальной.

Доходы Мошенничество с налогами является проблемой в большинстве, если не во всех, странах , вводящих подоходный налог. Либо не декларируют доход, либо декларируют несуществующие расходы. Отсутствие декларации о доходе особенно легко для работы без оплаты труда, особенно с оплатой наличными. Налоговые органы борются с налоговым мошенничеством различными методами, в настоящее время с помощью компьютерных баз данных. Они могут, например, искать расхождений между заявленным доходом и расходами во времени.Налоговые правоохранительные органы затем нацелены на физических лиц для проведения налоговой проверки для более или менее детального анализа доходов и вычитаемых из налогооблагаемых доходов расходов физических лиц.

Подоходный налог может взиматься с юридических лиц (например, компании), а также с физических лиц (физических лиц), хотя в некоторых случаях подоходный налог с юридических лиц взимается на несколько иной основе, чем подоходный налог. для физических лиц, и в случае подоходного налога с компаний может взиматься корпоративный налог или корпоративный подоходный налог .

Подушный налог

подушный налог, также называемый подушевым налогом или подушевым налогом , представляет собой налог, взимаемый с человека в определенной сумме. Самый ранний налог, упомянутый в Библии, составлявший полшекеля в год с каждого взрослого еврея, был формой подушного налога. Налоги на избирательные кампании являются регрессивными , поскольку они взимают ту же сумму денег (и , следовательно, , более высокую долю дохода) для более бедных людей, что и для более богатых людей.Набрать налоги сложно , обмануть .

VI. .

1. Каковы два основных вида налогов? 2. Что определяет, кто платит налог? 3. Что такое подоходный налог? 4. Что такое подушный налог?

И., — -. .

1. Несколько иностранных фирм были приглашены для презентации своих новинок до правления магазина.

2. Заказы также были отменены, поскольку дочерние компании компании не быстро реагируют на потребности клиентов.

3. Его последняя коллекция была названа известным модным экспертом скучной, устаревшей и не привлекающей внимание модного покупателя.

II. ,. .

1. Все путешественники в США должны иметь визу.

2. По понедельникам музей закрыт.

III. . , .

1. После жалоб клиентов нам необходимо обсудить дресс-код для всех сотрудников и правила внешнего вида.

2. При подготовке презентации постарайтесь выяснить, что уже известно вашей аудитории.

IV. . ,.

1. Если у вас есть вопросы, не стесняйтесь спрашивать.

2. Если вы посмотрите на график, вы увидите столбцы фактических продаж по сравнению с прогнозируемыми.

В.

Рыночная экономика

Понятие «свободного рынка», на котором все экономические решения, касающиеся переводов денег, товаров и услуг, принимаются на добровольной основе, без какого-либо принудительного влияния, обычно считается важной характеристикой капитализма. Некоторые люди утверждают, что в системах, где люди лишены возможности владеть средствами производства (включая прибыль) или их принуждают делиться ими, не все экономические решения свободны от принудительного влияния и, следовательно, не являются свободными рынками.В идеальной системе свободного рынка ни одно из этих экономических решений не предполагает принуждения. Вместо этого они определяются децентрализованным образом отдельными лицами, которые торгуют, торгуются, сотрудничают и конкурируют друг с другом. На свободном рынке правительство может действовать в защитном режиме, запрещая принуждение участников рынка, но не прибегает к проактивному интервенционистскому принуждению. Тем не менее, некоторые авторитеты заявляют, что капитализм полностью совместим с интервенционистскими авторитарными правительствами и / или что свободный рынок может существовать без капитализма.

Правовая система, которая предоставляет и защищает права собственности, предоставляет владельцам собственности право продавать свою собственность в соответствии с их собственной оценкой этой собственности; если нет желающих купить по предложенной цене, они имеют право сохранить ее. Согласно стандартной капиталистической теории, как объяснил Адам Смит, когда люди совершают сделку, они ценят то, что они покупают, больше, чем то, что они отдают в обмен на товар. Если бы это было не так, они бы не торговали, а сохранили бы право собственности на более ценный товар.Это понятие лежит в основе концепции взаимовыгодной торговли, согласно которой обе стороны, как правило, выигрывают от обмена.

Что касается ценообразования на товары и услуги на свободном рынке, то оно определяется не правительством, а торгами, которые происходят в результате соглашения о ценах между покупателями и продавцами. Цены, которые покупатели готовы платить за товар, и цены, по которым продавцы готовы расстаться с этим товаром, напрямую зависят от спроса и предложения (а также от количества, которое будет продано).Таким образом, в абстрактных терминах цена определяется как точка равновесия кривых спроса и предложения, которые представляют цены, по которым покупатели будут покупать (а продавцы продают) определенные количества рассматриваемого товара. Цена выше точки равновесия приведет к избытку предложения (покупатели будут покупать меньше товаров по этой цене, чем продавцы готовы произвести), а цена ниже равновесной приведет к противоположной ситуации.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *