Начислить ндфл: Калькулятор НДФЛ — nalog-nalog.ru

Создан 21 дек.

11k1111 золотых знаков188188 серебряных знаков312312 бронзовых знаков

Ваша конфиденциальность

Нажимая «Принять все файлы cookie», вы соглашаетесь с тем, что Stack Exchange может хранить файлы cookie на вашем устройстве и раскрывать информацию в соответствии с нашей Политикой в ​​отношении файлов cookie.

Принимать все файлы cookie Настроить параметры

Определение налогоплательщика на кассовой основе

Что такое налогоплательщик, основанный на наличной основе?

Плательщик налога на кассовой основе — это налогоплательщик, который отчитывается о доходах и вычетах в том году, когда они фактически были выплачены или получены.Налогоплательщики по кассовому методу не могут отражать дебиторскую задолженность как доход или вычитать векселя как платежи.

Информация о налогоплательщиках по кассовому методу

Все индивидуальные налогоплательщики и налогоплательщики обязаны ежегодно платить налоги со своего дохода. Для отчета о доходах и налогах за любой налоговый год необходимо использовать последовательный метод бухгалтерского учета. Два метода бухгалтерского учета, используемые налогоплательщиками в отчетности о доходах, — это метод начисления и кассовый метод. Налогоплательщики, использующие метод начисления, должны указывать доход в том году, в котором он был заработан, но не получен.Аналогичным образом, расходы должны вычитаться в том году, в котором они были понесены, но не погашены или урегулированы.

Ключевые выводы

• Налогоплательщик, использующий кассовый метод, сообщает о доходах и вычетах в том году, когда они фактически были выплачены или получены.
• Налогоплательщик на кассовой основе вычитает расходы в том году, в котором они были оплачены, но не обязательно в том году, в котором они были понесены.

С другой стороны, налогоплательщик, использующий кассовую основу, сообщает доход в том году, в котором он был получен, независимо от того, когда он был фактически получен.По сути, все статьи дохода, которые фактически или конструктивно получены в течение налогового года, включаются в валовой доход налогоплательщика. Если налогоплательщик получает недвижимость и услуги, он / она должен включить справедливую рыночную стоимость (FMV) в доход. Согласно налоговой службе (IRS), доход конструктивно получается, когда сумма зачисляется на счет налогоплательщика или предоставляется ему без ограничений, независимо от того, владеет ли он / она средствами. Например, если агент уполномочен получать доход от имени налогоплательщика, налогоплательщик считается получившим деньги, когда агент их получает.Кроме того, служащий, получивший зарплату в конце одного года, должен указать это как доход за этот год, даже если они фактически не внесли чек до следующего года.

Налогоплательщик по кассовому методу вычитает расходы в том году, когда они были оплачены, но не обязательно в том году, в котором они были понесены. Однако заранее оплаченные расходы не могут быть вычтены; вместо этого IRS позволяет налогоплательщику капитализировать определенные затраты. Предоплаченные расходы подлежат вычету только в том году, к которому они относятся, если только расходы не подпадают под правило 12 месяцев, согласно которому налогоплательщик не обязан капитализировать уплаченные суммы для создания определенных прав или льгот для налогоплательщика.Взаимодействие с другими людьми

Хотя налогоплательщики могут выбрать любой метод налоговой отчетности по своему усмотрению, некоторым организациям запрещено использовать кассовый метод. К таким налогоплательщикам относятся:

• Корпорация (кроме корпорации S) со среднегодовой валовой выручкой, превышающей 25 миллионов долларов США
• Партнерство с корпорацией (кроме S-корпорации) в качестве партнера и с партнерством, среднегодовая валовая выручка которого превышает 25 миллионов долларов США
• Налоговое убежище

Следующим налогоплательщикам не запрещено использовать кассовый метод отчетности:

• Любая корпорация или партнерство, среднегодовая валовая выручка которых составляет не более 25 миллионов долларов за 3 предшествующих налоговых года
• Корпорация квалифицированных персональных услуг (PSC), определяемая как любая корпорация (1), которая предоставляет услуги в соответствующих областях (здравоохранение, право, инженерия, архитектура, бухгалтерский учет, актуарная наука, исполнительское искусство или консалтинг) и; (2) чьи акции в значительной степени принадлежат нынешним или вышедшим на пенсию работникам, предоставляющим услуги, или их имуществу.

Определение начисленного дохода

Что такое начисленный доход?

Начисленный доход — это деньги, которые были заработаны, но еще не получены. Паевые инвестиционные фонды или другие объединенные активы, которые накапливают доход в течение определенного периода времени, но платят акционерам только один раз в год, по определению, накапливают свой доход. Отдельные компании также могут получать доход, фактически не получая его, что является основой системы учета по методу начисления.

Общие сведения о начисленном доходе

Большинство компаний используют учет по методу начисления.Это альтернатива методу учета наличными и необходима компаниям, которые продают товары или предоставляют услуги клиентам в кредит. Согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета США (GAAP) учет по методу начисления основан на принципе признания выручки. Этот принцип направлен на сопоставление доходов с периодом, в котором они были получены, а не с периодом получения денежных средств.

Другими словами, то, что деньги еще не получены, не означает, что доход не получен.

Принцип соответствия также требует, чтобы выручка признавалась в том же периоде, что и расходы, понесенные при получении этой выручки. Также называемый накопленной выручкой, накопленный доход часто используется в сфере услуг или в случаях, когда с клиентов взимается почасовая оплата за работу, которая была завершена, но будет выставлен счет в будущем отчетном периоде. Начисленный доход указывается в разделе активов баланса, поскольку он представляет собой будущую выгоду для компании в виде будущих денежных выплат.

Ключевые выводы

• Начисленный доход — это доход, который был получен, но еще не получен.
• Начисленный доход могут получать как физические лица, так и компании.
• Несмотря на то, что доход еще не поступил, начисленный доход отражается в бухгалтерских книгах по мере его получения в соответствии с методом начисления.

В 2014 году Совет по стандартам финансового учета, который устанавливает правила для предприятий и некоммерческих организаций США, представил «Раздел 606 Кодекса стандартов бухгалтерского учета« Выручка по договорам с клиентами »», чтобы обеспечить нейтральную в отрасли модель признания выручки для повышения сопоставимости финансовой отчетности между компаниями и отрасли.Публичные компании должны были применять новые правила признания выручки, начиная с 1 квартала 2018 года.

Примеры начисленных доходов

Предположим, что компания A собирает мусор для местных сообществ и выставляет счет своим клиентам в размере 300 долларов в конце каждого шестимесячного цикла. Несмотря на то, что компания A не получает платеж в течение шести месяцев, компания по-прежнему записывает ежемесячный дебет в размере 50 долларов США к начисленной прибыли и кредит в размере 50 долларов США. Счет не отправлен, но работа выполнена, а значит, расходы уже понесены и выручка получена.

Когда по истечении шести месяцев за услугу поступают наличные, кредит в размере 300 долларов в размере полной суммы платежа предоставляется в счет начисленного дохода, а дебет в размере 300 долларов США — в счет наличных средств. Сальдо начисленной прибыли возвращается к нулю для этого клиента.

Начисленный доход также относится к физическим лицам и их зарплатам. Доход, который работник получает, обычно накапливается в течение определенного периода времени. Например, многим наемным сотрудникам их компания платит каждые две недели; им не платят в конце каждого рабочего дня.В конце цикла оплаты работнику выплачивается заработная плата, и начисленная сумма возвращается к нулю. Если они покидают компанию, у них все еще остается заработанная, но еще не выплаченная зарплата.

Метод начисления

По методу начисления доход отражается в том году, в котором он составляет заработанных без учета фактического получения дохода. Расходы сообщаются в том году, в котором они составляют понесенных независимо от того, когда они фактически оплачены.

Чтобы определить, когда был получен доход и понесены расходы, необходимо пройти два теста:

• Тест всех событий
• Тест экономической эффективности

Тест всех событий

Это происходит, когда происходят две вещи:

1. Во-первых, произошли все события, фиксирующие факт ответственности. Обычно это происходит, когда вы оказываете услугу или предоставляете товары клиенту / покупателю, или когда вы получаете услугу или товар.
2. Во-вторых, можно определить сумму с разумной точностью.

Обычно вы знаете стоимость предоставленных услуг или имущества. Однако, если вы не знаете точную стоимость, вы можете использовать смета для записи сделки. Затем, когда вы узнаете реальную стоимость, вы просто делаете соответствующая корректировка в ваших книгах.

Тест экономической эффективности

Обычно это происходит, когда недвижимость или услуга предоставляются.

Пример: Отчетность о доходах по методу начисления:

• Вы выставляете счет клиенту на 500 долларов за услуги, которые вы выполняли в Декабрь 2018
• Вам заплатят 500 долларов в январе 2019 года.

Результат:

• Включите 500 долларов в валовой доход за 2018 год, когда доход был заработано .

Пример: Отчетность по расходам по методу начисления:

• Вы заказываете канцелярские товары по каталогу на сумму 300 долларов в ноябре 2018 года.
• Вы получите товар в декабре 2018 года.
• Вы оплачиваете счет на 300 долларов в январе 2019 года.

Результат:

• Укажите расходы в 2019 году, когда расходы составили понесенных .

Получение авансовых платежей по методу начисления

Обычно, если у вас предоплата за услуги, которые будут выполненный в более позднем году, вы включаете такой платеж в свой валовой доход в год получения платежа.Однако IRS допускает ограниченную отсрочку для метода начисления. налогоплательщики.

Ограниченная отсрочка для налогоплательщиков методом начисления:

Если вы получили предоплату за оказание услуги в более позднем году, IRS позволяет отложить отчет о предоплате до следующего год. Однако вы не можете отложить предоплату дольше года, следующего за год оплаты, даже если вы заключили договор на оказание услуги за более длительный период. (См. Порядок получения доходов 2004-34.)

ПРИМЕР:

• Вы преподаватель танцев.
• В 2018 году вам предоплачено 1000 долларов за проведение 50 уроков.
• К концу 2018 года вы дали всего 20 уроков.
• Вы надеетесь завершить оставшиеся 30 уроков в 2019 году.

Результат:

• Включите 400 долларов в валовой доход за 2018 год и 600 долларов в валовой доход за 2019 год.
  • 2018: 20 уроков, проведенных в 2018 году, разделенные на 50, равняются 40% x 1000 долларов США
  • 2019 : вы должны включить оставшиеся 600 долларов в 2019 году, независимо от того, завершите ли вы оставшиеся 30 уроков в 2019 году или позже.

Если ваш контракт был продлен до 2019 года, и вы дали 50 уроков 2018, 50 уроков в 2019 и 50 уроков в 2020, вы бы сообщили об одном треть дохода (50/150) в 2018 году и оставшиеся две трети (100/150) в 2019 году.

Опять же, период отсрочки ограничен всего одним годом после года первоначального авансового платежа, независимо от того, сколько времени вам потребуется на выполнение контракта или сколько лет по контракту длится выполнение услуги.

Преимущества метода начисления

1. Соответствует доходам и сопутствующим расходам:

Основным преимуществом метода начисления является то, что он предназначен для сопоставления доходов и связанных с ними расходов в соответствующем году. В результате более точное и последовательное представление чистой Доходы и балансовая стоимость представлены от периода к периоду.

Кроме того, метод начисления дает финансовую информацию. что сопоставимо от периода к периоду.Это важно для выявление положительных и отрицательных тенденций, а также отклонений от запланированных сумм, что позволит вам максимизировать прибыль и увеличить денежный поток.

2. Соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP):

Метод начисления соответствует GAAP. Банки и другие кредиторы уделяют больше внимания финансовым вопросам. заявления, соответствующие GAAP, поскольку они, как правило, достовернее, чем финансовая отчетность, основанная на кассовом методе учета.Таким образом, метод начисления облегчает получение финансирования.

Недостатки метода начисления

1. Сложность:

Метод начисления более сложен, чем кассовый метод. Ты должен понимать правила признания доходов и расходов. Вам также может потребоваться определить ежемесячные суммы начисления для записи в книги через журнальные записи ..

Записи начисления :

Например, если еженедельный расчетный период заканчивается в среду, а среда оказывается последним днем ​​месяца, но еженедельные платежные чеки выдаются в пятницу следующего месяца, у вас возникает ситуация, когда один еженедельный расчетный период перекрывает два отчетные периоды (МВт и Чт-Пт).

Здесь и появляется запись по начислению. Запись по начислению распределяет расходы по заработной плате по правильным месяцам, тогда как при кассовом методе вся еженедельная платежная ведомость будет записываться в пятницу следующего месяца, в день выплаты. .

Дебиторская и кредиторская задолженность:

При использовании метода начисления необходимо настроить дебиторскую задолженность для записи заработанного дохода и кредиторскую задолженность для учета понесенных расходов.При взыскании дебиторской задолженности необходимо уменьшить счет дебиторской задолженности. Когда предприятие оплачивает свои расходы, счет кредиторской задолженности должен быть сокращен. Эти типы проводок не требуются при кассовой основе.

Необходимость делать записи в журнале признавать доходы и расходы от периода к периоду без относительно того, перешли ли наличные из рук в руки, а затем фактическое получение такого дохода и фактические денежные затраты на такие расходы на более позднюю дату добавляют к сложность метода начисления.

2. Уплата налогов с заработанных, но неполученных доходов:

Поскольку доход должен быть указан в год, он получен в соответствии с метод начисления, а не в год получения дохода, вы могут в конечном итоге уплатить налоги с доходов, по которым не была произведена оплата получили.

ПРИМЕР:

• Вы используете метод начисления
• В декабре 2018 года вы выставляете клиентам счета на 5000 долларов за услуги. выполнено в декабре 2018 года.
• Вам заплатят в январе 2019 года.

Результат:

• Вы должны указать 5000 долларов вашего валового дохода за 2018 год, то есть в год, в котором он был заработан. 5000 долларов облагаются подоходным налогом в 2018 году.

Напротив, при кассовом методе вы должны включить 5000 долларов в ваших валовых поступлениях за 2019 год — год, когда платеж был фактически осуществлен. получили. Сумма 5000 долларов будет указана в вашей налоговой декларации за 2019 год.

Использование как метода наличных, так и метода начисления

Вы можете использовать кассовый метод для налоговой отчетности цели и метод начисления для собственных внутренних финансовых составление отчетов.Кассовый метод обеспечивает гибкость отчетности доходов и расходов, что дает вам возможность отложить отчет о доходах до следующего налогового года и ускорить отчетные расходы до текущего года.

Например, если вы отправляете счета 31 декабря 2018 г. и получаете оплату в январе 2019 г., вы должны включить платеж в валовой доход за 2019 г., год, в который вы получили оплату. С другой стороны, если у вас есть счет-фактура, который не подлежит оплате до В январе 2019 года вы можете оплатить его в 2018 году, а вычесть — в 2018 году..

Преимущество использования метода начисления в том, что он дает более точные финансовая отчетность, поскольку она сопоставляет доход, полученный в любой данный период, с расходами того же периода, в котором был получен доход. Кроме того, если вам необходимо заимствовать средства, кредиторы уделяют больше внимания финансовой отчетности по методу начисления, поскольку они соответствуют общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP).

Аудит, подтверждающий вашу налоговую декларацию

Если вы используете метод начисления для финансовой отчетности и денежных метод налоговой отчетности, IRS будет ожидать, что вы сможете поддержать информацию, которую вы сообщается в вашей налоговой декларации.Итак, убедитесь, что ваши книги соответствуют вашей налоговой декларации.

Как выбрать метод учета в Приложении C

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, вы выбираете метод учета когда вы подаете свою первую налоговую декларацию, которая включает Приложение C, Прибыль или убыток от бизнеса .

На первой странице Приложения C, выше Части 1, есть три поля, предназначенные для выбора метода учета:

1. Денежный метод
2. Метод начисления и
3. Другое

Установите флажок в поле, которое относится к вам, когда вы подаете График C.

Более одного бизнеса

Если у вас более одного бизнеса, вы можете использовать разные методы бухгалтерского учета для каждого из них, если вы ведете полный и отдельный набор книг для каждого бизнеса.

Изменение метода бухгалтерского учета

Если вы решите изменить свой метод учета, вам потребуется одобрение IRS.

Форма файла 3115, Заявление об изменении метода бухгалтерского учета

У вас есть вопросы по бухгалтерскому учету? Отправьте его мне по электронной почте.

Налоговый год и выбор метода учета влияют на размер налога Picture

Налоговый год влияет на ваш налогооблагаемый доход.Все доходы, полученные или начисленные в течение одного года, отражаются в налоговой декларации за этот год вместе со всеми оплаченными или начисленными расходами, а конец года является точкой отсчета для многих стратегий экономии налогов.

Как учитывать свои доходы и расходы — это одно из первых решений, которые вы должны принять при открытии своего дела. Это решение состоит из двух частей. Во-первых, вы должны установить налоговый год для своего бизнеса. Во-вторых, вы должны принять соответствующий метод бухгалтерского учета.

Теоретически ваш налоговый год, также известный как отчетный период, может быть календарным или финансовым годом.(Финансовый год — это 12-месячный период, который заканчивается в последний день любого месяца, кроме декабря.) Если вы уже подали налоговую декларацию для своего бизнеса, вы выбрали налоговый год. Вы должны продолжать использовать тот же налоговый год, который использовали в первый раз, если только вы не получите разрешение IRS на изменение.

Выбор налогового года может быть ограничен

Существует ряд ограничений на отчетный период (налоговый год), который вы можете использовать для целей налогообложения. Поскольку индивидуальное предприятие не существует отдельно от его владельцев (по крайней мере, в глазах IRS), индивидуальное предприятие должно использовать тот же налоговый год, что и владелец.Большинство индивидуальных предпринимателей используют календарный год в качестве своего налогового года, поскольку они должны продолжать использовать тот же налоговый год, который владелец использовал в своей первоначальной индивидуальной налоговой декларации. (И большинство людей использовали календарный год для первой налоговой декларации.) Если вы хотите перейти на финансовый год, вам потребуется специальное разрешение от IRS.

Партнерство или ООО обычно должны использовать тот же налоговый год, что и большинство его владельцев. Корпорация S или корпорация персональных услуг обычно должны использовать календарный год.Исключения из этих общих правил могут быть сделаны, если вы сможете убедить IRS в том, что у вас есть коммерческая цель для использования другого налогового года.

Если вы начали новый бизнес, который будет вестись как корпорация C, изначально у него могут быть большие расходы или убытки. Из-за этого, если вы начинаете деятельность в течение года (а не 1 января), может быть полезно выбрать финансовый год, выходящий за пределы конца первого календарного года, чтобы как можно больше доходов было компенсировано за счет открытие расходов и убытков.

Выбор финансового года. Выбранный вами налоговый год может определять точность, с которой доход вашего бизнеса соотносится с расходами, приносящими доход. Итак, в случае сезонного бизнеса отчетный период должен включать весь сезон.

Горнолыжный курорт открыт только с декабря по март — зимний курортный сезон. Если бухгалтерские книги ведутся на основе календарного года, отчетный период разделит сезон, что приведет к искажению доходов.Таким образом, то, что выглядело бы как прибыль на 31 декабря, конец календарного года, может оказаться убытком или наоборот, если рассматривать весь сезон с декабря по март.

Более того, использование календарного года потребовало бы от операторов инвентаризации и других определений в середине сезона, когда у них меньше всего свободного времени. Использование финансового года, включающего весь сезон, позволило бы избежать этих трудностей.

Если характер вашего бизнеса таков, что основная часть расходов и поступлений за операционный цикл приходится на разные годы, возможно, лучше выбрать отчетный период, включающий и то, и другое.

Бизнес несет большую часть своих расходов осенью и получает большую часть доходов весной. В любом календарном году расходы и поступления мало связаны друг с другом.

Финансовый год, начинающийся 1 июля, 1 августа или 1 сентября, более точно отражает доход за естественный финансовый год.

Как изменить отчетные периоды

После того, как вы подали первоначальную налоговую декларацию, вам потребуется разрешение IRS, если вы хотите перейти с календарного года на финансовый или наоборот. Чтобы получить разрешение, вы должны продемонстрировать, к удовлетворению IRS, что у вас есть действительная деловая цель, отличная от уклонения от уплаты налогов.

В большинстве случаев сезонный бизнес может показать действительную бизнес-цель для использования финансового года. Вы можете запросить одобрение IRS, заполнив Формы 1128, Заявление об усыновлении, изменении или сохранении налогового года.

За исключением исключительных случаев, когда вы получили разрешение на изменение налогового года, IRS не позволит вам изменить его снова в течение 10 лет.

Выбор метода учета имеет решающее значение

Ваша налоговая декларация потребует от вас сообщить в IRS ваш метод бухгалтерского учета. Это верно независимо от того, являетесь ли вы индивидуальным предпринимателем, заполняющим Приложение C, партнерством или LLC, регистрирующим форму 1065, или корпорацией, заполняющей форму 1120-S или 1120.

Для целей налогообложения большинству малых предприятий доступны два основных метода бухгалтерского учета:

В редких случаях вы можете использовать гибридный метод, сочетающий в себе элементы как наличных, так и начисления.Также владельцы определенных видов бизнеса могут использовать специальные методы бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством. К ним относятся фермеры, строители и подрядчики, а также владельцы бизнеса, получающие доход по долгосрочным контрактам. Если вы работаете в одной из этих отраслей, ваш бухгалтер может предоставить вам дополнительную информацию.

Основное различие между кассовым методом и начислением состоит в том, что налогоплательщик, использующий кассовый метод, признает доходы и расходы в тот момент времени, когда деньги фактически получены или выплачены. Напротив, налогоплательщик, использующий метод начисления, обычно сообщает о доходах в момент совершения продажи, даже если покупатель не платит в это время, и сообщает о расходах по мере их наступления, а не по дате погашения чеков.

Большинство налогоплательщиков используют кассовый метод учета личной жизни. Он очень прост в использовании и требует небольшого количества записей, кроме реестра чековой книжки, банковских выписок и, возможно, выписок по кредитным картам.

Вы можете продолжать использовать кассовый метод для личных вещей, даже если вы используете метод начисления для своего бизнеса. А если у вас более одного бизнеса, вы можете использовать разные методы для каждого бизнеса, если вы ведете отдельный набор бухгалтерских книг и записей для каждого из них.

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, использующим кассовый метод, вы можете использовать График C-EZ для отчета о доходах и расходах вашего бизнеса.

По кассовому методу доходы и расходы признаются в момент получения или выплаты

Кассовый метод учета очень прост в использовании, потому что обычно он очевиден, когда вы получаете деньги от клиента или другого плательщика, или когда вы оплачиваете расходы наличными, кредитной картой или чеком. Когда деньги поступают или уходят, они регистрируются и признаются в налоговых целях.Напротив, метод начисления требует, чтобы вы признавали транзакции, когда они происходят, а не обязательно, когда наличные деньги переходят из рук в руки.

Хотя метод начисления дает более точное представление о вашем финансовом положении, чем кассовый метод, метод начисления также может быть более сложным.

Малые предприятия, ориентированные на оказание услуг, в течение некоторого времени особенно жаловались на то, что они были обременены использованием метода начисления для учета материалов и других товаров, предоставляемых клиентам в связи с их услугами (например,г., сантехника, установленная сантехниками; черепицу кладут кровельщики).

К счастью, IRS позволяет малым предприятиям сферы услуг, которые также продают сопутствующие товары и имеют среднюю годовую валовую выручку менее 10 миллионов долларов, использовать кассовый метод учета своих доходов и расходов.

Основным требованием для получения этой льготы является то, что основным видом деятельности (т. Е. Более половины валовой выручки) должно быть оказание услуг.

Однако, как и следовало ожидать, следует помнить о нескольких осложняющих факторах.Во-первых, даже если вам платят в форме собственности или услуг, а не денег, или если вы оплачиваете часть своих долгов через какой-либо тип бартерного соглашения, вы должны признать эти платежи по справедливой рыночной стоимости того, что вы даете. или получите.

Конструктивная расписка. Налогоплательщики по принципу начисления не могут откладывать признание дохода, не взяв под свой контроль деньги, на получение которых вы имеете право. При использовании кассового метода доход признается тогда, когда он фактически или конструктивно получен.

Конструктивное получение происходит, когда деньги предоставляются вам без ограничений, зачисляются на ваш счет или принимаются вашим агентом.

Клиент платит вам чеком 30 декабря, вы конструктивно получили деньги и должны засчитать их как доход в этом году, даже если вы не обналичите чек или не положите его на свой банковский счет до января Следующий год.

Точно так же, если вы получаете проценты по счету денежного рынка, у вас есть конструктивное получение денег, когда они зачисляются на ваш счет, а не когда они снимаются.

Кассовый метод позволяет вычесть большую часть коммерческих расходов в том году, когда вы их оплатили. Однако некоторые расходы не подлежат вычету полностью в год, когда вы их оплачиваете; например, покупная цена основных средств должна амортизироваться или амортизироваться в течение нескольких лет.

Как правило, если вы производите авансовые платежи по расходам, которые применяются значительно позже конца текущего года, платежи должны быть пропорционально распределены и вычтены пропорционально в течение периода, в котором применяются платежи.

Некоторые из наиболее распространенных статей, подпадающих под это правило, — это суммы, уплачиваемые для получения ссуды, такие как предоплата процентов, баллы и комиссии за выдачу ссуды, которые обычно должны вычитаться в течение срока ссуды. Авансовые платежи по аренде должны вычитаться в том году, к которому они применяются, а суммы, уплаченные за приобретение аренды у другого арендатора, должны вычитаться равномерно в течение всего срока аренды.

Метод начисления основан на экономических показателях

При использовании метода начисления вы регистрируете коммерческий доход, когда происходит продажа, будь то поставка продукта или оказание услуги с вашей стороны, независимо от того, когда вам заплатят.Вы регистрируете расходы при получении товаров или услуг, даже если вы можете оплатить их позже.

Чтобы быть более точным, согласно методу начисления вы признаете статью дохода, когда все события, подтверждающие ваше право на получение дохода, произошли, и когда сумма дохода, которую вы должны получить, известна с достаточной точностью. Если вы оцениваете причитающуюся вам сумму с разумной точностью и регистрируете ее как доход, а сумма, которую вы в конечном итоге получаете, отличается от вашей оценки, вам следует скорректировать свой доход в том году, в котором вы фактически получили платеж.

Вы продали телевизор с большим экраном за 3000 долларов в декабре 1-го года. Вы выставили счет в январе 2-го года, и покупатель заплатил вам позже в том же году. Однако когда он получил счет, ваш покупатель указал, что ваш конкурент, Store X, продавал ту же модель на 50 долларов дешевле, поэтому вы изменили цену на 50 долларов, чтобы не потерять продажу.

Согласно методу начисления, вы должны признать доход в размере 3000 долларов США в 1-м году, потому что именно тогда произошли все события, подтверждающие ваше право на получение дохода.Вы сократите свой доход за 2-й год на 50 долларов, чтобы отразить более низкую выплату, которую вы фактически получили.

Метод начисления также гласит, что вы признаете статью расходов, когда становитесь ответственными за нее, независимо от того, платите вы за нее в том же году или нет. Принятие ответственности означает, что произошли все события, которые устанавливают ваше обязательство, вы можете с достаточной точностью определить сумму в долларах и «экономические показатели» наступили. Экономические показатели означают, что имущество или услуги были предоставлены или имущество было использовано.

Метод начисления дает вам более точное представление о вашем финансовом положении, чем кассовый метод. Это потому, что вы регистрируете доход в бухгалтерских книгах, когда он действительно заработан, и вы записываете расходы, когда они понесены. Доход, полученный за один период, точно сопоставляется с расходами, которые соответствуют этому периоду, поэтому вы получите лучшее представление о своей чистой прибыли за каждый период.

Компании, у которых есть запасы, должны использовать метод начисления

Большинство предприятий, у которых есть запасы, должны использовать метод начисления, по крайней мере, для продаж и покупок.Запасы необходимы в большинстве маркетинговых, производственных, розничных или оптовых предприятий.

C корпорации со средними годовыми поступлениями денежных средств более 5 миллионов долларов, которые не являются корпорациями по оказанию индивидуальных услуг, как правило, должны использовать метод начисления. Другими типами организаций, которые должны использовать учет по методу начисления, являются партнерства, в которых есть одна или несколько корпораций C в качестве партнеров, налоговые убежища и благотворительные фонды, имеющие несвязанный налогооблагаемый доход от бизнеса.

Существуют исключения для инвентаризации малого бизнеса

Однако IRS предоставляет правила, которые позволяют некоторым малым предприятиям сферы услуг, которые также продают сопутствующие товары и имеют среднюю годовую валовую выручку менее 10 миллионов долларов за предыдущий трехлетний период, использовать кассовый метод учета своих доходов и расходов.Кассовый метод вместо метода начисления может использоваться в следующих четырех безопасных гаванях:

• основной коммерческой деятельностью не является розничная торговля, оптовая торговля, производство, добыча полезных ископаемых, публикация или звукозапись, что определяется на основании кодов Североамериканской отраслевой классификации, опубликованной Министерством торговли;
• основной коммерческой деятельностью является предоставление услуг, даже если налогоплательщик предоставляет имущество, относящееся к услугам;
• основным видом деятельности является изготовление на заказ;
• независимо от основной коммерческой деятельности налогоплательщика, налогоплательщик может использовать кассовый метод в отношении любой отдельной и отличной торговли или бизнеса, который удовлетворяет одному из первых трех безопасных гаваней.

Квалифицированные творческие расходы. Есть еще одно исключение для художников, авторов и фотографов, которые продают работы, созданные ими собственными силами. От них не требуется относить свои квалифицированные творческие расходы к конкретным работам, которые они создали, как «стоимость проданных товаров», что обычно означает, что им не нужно отслеживать затраты на товарно-материальные запасы. Однако квалифицированные творческие расходы не включают расходы, связанные с печатью, фотопластинами, пленкой, видеокассетами и т. Д., поэтому, если вы занимаетесь массовым воспроизведением или публикацией собственных творческих работ, вам придется использовать инвентарный учет для этой части вашего бизнеса.

Плюсы и минусы метода начисления

Даже если у вашего бизнеса нет запасов, если у вас много сложных операций в течение года, вы можете найти метод начисления более предпочтительным, поскольку расходы вычитаются в том году, в котором отражается доход, к которому они относятся. При использовании метода начисления ваша чистая прибыль имеет тенденцию выравниваться, избегая «пиков» дохода, на которые распространяются более высокие налоговые ставки.

Для некоторых владельцев бизнеса метод начисления не обязательно снижает налоги и может создать множество ненужных проблем для бухгалтерского учета по сравнению с кассовым методом. С другой стороны, большинство бухгалтеров считают, что метод начисления — единственный, который точно отражает истинное финансовое состояние вашего бизнеса.

При выборе наиболее подходящего метода учета есть один недостаток метода начисления, который любят подчеркивать специалисты по налоговому планированию: сложнее минимизировать налоги, перемещая статьи доходов и расходов из одного года в другой по методу начисления.Владелец бизнеса, использующего кассовый метод, может иметь возможность получать сборы, арендную плату, проценты и другие обязательства заранее или откладывать платеж на более поздний год. Владелец кассового метода также может до некоторой степени контролировать расходы, ускоряя или отсрочивая оплату таких товаров, как реклама, расходные материалы, ремонт, проценты и налоги.

Управлять доходами и расходами не так просто для владельца бизнеса, использующего метод начисления. Он или она может отложить получение некоторого дохода на следующий налоговый год, отгрузив и выставив счета как можно реже в последние дни года, но это может не окупить проблемы с денежным потоком, которую это может вызвать.Или владелец может попытаться ускорить расходы, запросив доставку и выставление счетов за расходные материалы и т. Д. До конца года.

Разрешены гибридные методы

Поскольку использование двух разных методов учета может быть обременительным, для большинства предприятий, занимающихся инвентаризацией, более практично просто использовать метод начисления для всего.

Однако, если вы хотите, вы можете использовать гибридный метод, который использует метод начисления в той степени, в которой это требуется по закону, и использует наличные деньги для покрытия оставшейся части ваших доходов и расходов.Проконсультируйтесь с вашим бухгалтером, чтобы узнать, как это будет работать.

Метод начисления и учет по кассовому методу

Глоссарий -> Начисление Базовый учет и кассовый учет

Использование начисления основа для составления бухгалтерского учета, доходов а затраты или расходы отражаются в отчетном периоде в что они происходят, даже если доходы не были получены или затраты не были оплаченный.Под кассовый метод, доходы и расходы регистрируется при получении доходов и расходы оплачиваются.

Большинство предприятий обязаны использовать метод начисления основание для составления налоговых деклараций.

Когда начисление используется основа бухгалтерского учета, начисления производятся по конец отчетного периода (обычно ежемесячно) для записи затрат, которые были понесены, но не оплачены или записаны ранее, а также для записи доход, который был заработан, но не получен, или записано ранее.

Запись для начисления будет по дебету расходов счет или счет актива, и кредит на начисленное обязательство учетная запись. Как только стоимость будет оплачена, начисление будет отменено.

См. Учет по кассовому методу ниже в отношении доходов от собственности, включая инвестиционный доход, и для люди, которые занимаются сельским хозяйством или рыбной ловлей, или которые являются самозанятыми комиссионными агентами по продажам

Изменено Учет по методу начисления

С.34 Закона о подоходном налоге позволяет профессиональному бизнес (бухгалтер, стоматолог, юрист, врач, ветеринар или мануального терапевта) использовать модифицированный метод начисления, когда работа еще не завершена. не включается в выручку. Выборы должны быть зарегистрированы в налоговая декларация за первый год незавершенного производства исключена из доход. Выборы будут применяться на все последующие годы, за исключением случаев, когда налогоплательщик с разрешения министра национальной Доход, отменяет выборы.

В случае смерти специалиста незавершенное производство включены в выручку. Однако это считается «правом или вещь «, поэтому может быть включена в доход от прав и вещи возвращают вместо оконечной декларации НДФЛ.

Учет по кассовому методу

Под кассовый метод подготовки бухгалтерских записей, доходы и расходы учитываются, когда доходы получены и оплачены расходы.

Большинство предприятий обязаны использовать метод начисления для подготовки свои налоговые декларации. Тем, кто занимается сельским хозяйством или рыбалкой бизнес, или которые являются самозанятыми комиссионными торговыми агентами, имеют право в соответствии с Законом о подоходном налоге использовать денежные средства основание.

Доходы от собственности, включая инвестиционный доход, обычно учитывается по кассовому методу. Доход от собственности при аренде также можно использовать денежный метод, если доход не считается доходом от бизнеса.Посмотреть аренду — Имущество или доход от бизнеса? для дополнительной информации.

Доработана: 27 апреля 2021 г.