Налог енвд 2018: Вместо ЕНВД: какой налоговый режим выбрать? | ФНС России

Предоставление займа

Примечание:
* Подробнее читайте в № 12 (декабрь) «БУХ.1С» за 2013 год.

По договору займа в собственность заемщику передается имущество (вещи или деньги), а он обязуется вернуть полученное в том же количестве. При этом необходимо учесть возможные налоговые обязательства.

НДС

В отношении данного налога важным является то, в какой форме предоставляется заем. Так, если он выдан в денежной форме, то обязанности по уплате НДС у займодавца не возникает, так как право собственности на имущество к заемщику не переходит (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Кроме того, займодавец не обязан в этом случае выставлять счет-фактуру (письмо Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-07/40).

В свою очередь, Налоговый кодекс РФ не предусматривает освобождения от НДС операций займа в неденежной форме. Более того, контролирующие органы полагают, что предоставляя неденежные займы, займодавец должен платить НДС (письмо Минфина России от 24.10.2007 № 03-07-11/515). Кроме этого, не позднее 5 дней со дня передачи имущества заемщику следует в его адрес выставить счет-фактуру с выделенным НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ). Моментом исчисления НДС будет день передачи имущества заемщику (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Однако если займодавец готов к спорам с налоговыми органами, НДС при выдаче неденежного займа можно не платить. Свою позицию можно обосновать тем, что передача имущества по договору займа носит возвратный характер, что следует из статьи 807 ГК РФ. Соответственно, при предоставлении неденежного займа не происходит реализации предмета договора, поэтому отсутствует объект НДС. Эту позицию подтверждает судебная практика — постановление ФАС Московского округа от 23.04.2008 № КА-А40/3008-08.

Налог на прибыль

Денежные средства или иное имущество, которые переданы по договору займа, не признаются в составе расходов в целях налогообложения прибыли (п. 12 ст. 270 НК РФ). Об этом говорится в пункте 12 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Страховые взносы

Сама по себе выплата физлицу, в т. ч. и работнику, денежных средств по договору займа не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносами на «травматизм» (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Однако трудности могут возникнуть, если организация в дальнейшем простит ему долг по займу, выданному сотруднику (эту ситуацию рассмотрим подробнее чуть ниже).

Получение процентов по договору займа

Займодавец вправе получать с заемщика проценты на сумму выданного им займа, если иное не установлено соглашением сторон (п. 1 ст. 809 ГК РФ). В отношении данных процентов стоит обратить внимание на следующие налоговые последствия.

НДС

Проценты, получаемые займодавцем за предоставление займа в денежной форме, НДС не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 18.12.2007 № 19-11/120883). При этом проценты являются стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, поэтому на сумму процентов займодавец обязан выставить счет-фактуру с надписью или штампом «Без налога (НДС)». Такое мнение высказали чиновники в письме Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-07/40.

Кроме того, если займодавец наряду с предоставлением займов осуществляет операции, облагаемые НДС, то на основании положений пункта 4 статьи 149 НК РФ ему необходимо организовать раздельный учет (письма Минфина России от 30.11.2011 № 03-07-07/78, ФНС России от 06.11.2009 № 3-1-11/[email protected]). В этих целях для расчета пропорции, указанной в пункте 4 статьи 170 НК РФ, следует учитывать только сумму денежных средств в виде процентов по договору займа, а сумму самого займа учитывать не нужно. Такие рекомендации даны в письме Минфина России от 02.04.2009 № 03-07-07/27.

Обратите внимание: займодавец не имеет права на вычет входного НДС по товарам (работам, услугам), которые он использует в деятельности, связанной с выдачей займов. Эти суммы учитываются в стоимости товаров (работ, услуг). Такова позиция финансового ведомства, выраженная в письме Минфина России от 02.08.2012 № 03-07-11/214. В то же время, если доля необлагаемых операций не превышает 5-процентный барьер, установленный в абзаце 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ, то займодавец вправе не вести раздельный учет и применять вычет предъявленного НДС в полном объеме. Такого мнения придерживаются судьи — Постановление Президиума ВАС РФ от 21.06.2012 № 2676/12.

Что касается процентов по займам, выданным в неденежной форме, то их сумму займодавец должен включить в налоговую базу по НДС на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. Такая обязанность возникает в момент фактического получения процентов. При этом налог исчисляется по расчетной ставке (п. 4 ст. 164 НК РФ). Займодавец должен выписать счет-фактуру на полученные проценты в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Налог на прибыль

Независимо от формы займа, займодавец учитывает проценты по займу в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). При кассовом методе проценты учитываются на дату их фактического получения (п. 2 ст. 273 НК РФ). Если займодавец использует метод начисления, то в том случае, когда срок действия договора займа приходится более чем на один отчетный период, проценты включаются в состав внереализационных доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода (п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ).

По мнению контролирующих органов, проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, учитываются в доходах равномерно на конец месяца соответствующего отчетного периода независимо от сроков и фактической уплаты, установленных в договоре (письма Минфина России от 17.09.2012 № 03-03-06/2/108, от 15.06.2011 № 03-03-06/1/345). Вместе с тем, некоторые суды полагают, что учитывать в доходах полученные проценты нужно только в периоде их фактического получения (постановления ФАС Московского округа от 19.10.2012 № А40-28488/12-140-137, ФАС Западно-Сибирского округа от 06.04.2011 № А45-8330/2010).

Дополнительно рассмотрим особенности учета процентов в целях налогообложения прибыли по денежным займам, выраженным в иностранной валюте.

Заем выдан в валюте, а проценты нужно уплатить в рублях

Если займодавец использует метод начисления, то при колебании курса валют между начисленными и полученными в рублях процентами по займу возникают положительные или отрицательные разницы. Положительные разницы формируются при росте курса иностранной валюты, отрицательные — при снижении курса.

Эти разницы учитываются в общем порядке: положительные — в составе внереализационных доходов (п. 11.1 ст. 250 НК РФ), отрицательные — в составе внереализационных расходов (пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 14.05.2005 № 03-03-01-04/1/256.

У займодавца, применяющего кассовый метод, такие разницы не возникают, так как проценты признаются в составе доходов после их фактического получения (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Заем выдан в валюте, и проценты выплачиваются в иностранной валюте

Сумма полученного в иностранной валюте дохода пересчитывается в рубли (п. 3 ст. 248 НК РФ). При методе начисления пересчет производится по курсу ЦБ РФ на дату уплаты процентов или на последнее число отчетного периода (п.п. 6, 8 ст. 271 НК РФ). Возникающие при колебании курса валюты разницы, как положительные, так и отрицательные, учитываются в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов займодавца (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При применении кассового метода разницы не возникают, так как пересчет производится только на дату фактического поступления сумм уплаченных процентов (п. 2 ст. 273 НК РФ).

НДФЛ

Если заемщиком является физлицо, то возможны ситуации, когда займодавцу-организации нужно будет исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ*, если у физлица возникнет материальная выгода в виде экономии на процентах (п. 2 ст. 212 НК РФ). Такая выгода облагается по ставке НДФЛ 35 процентов и возникает, если (п. 2 ст. 224, пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ):

• ставка, исчисленная исходя из двух третьих ставки рефинансирования ЦБ, превышает сумму процентов, определенную в договоре;
• ставка по займу в иностранной валюте, исчисленная в размере 9 процентов годовых, больше суммы, исчисленной исходя из условий договора.
• При этом налоговая база определяется как сумма такого превышения (пп. 1, пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Примечание:
* Об оформлении договоре займа, расчете материальной выгоды и НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» читайте в № 12 (декабрь) «БУХ.1С» за 2013 год.

Обратите внимание: материальная выгода не возникает, когда заем выдан:

• на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
• на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

При этом материальная выгода не возникает, если физическое лицо имеет право на получение имущественного вычета, которое подтверждено налоговым органом (пп. 1 п. 1 ст. 212, ст. 220 НК РФ). Кроме того, если в налоговом периоде проценты по займу не выплачиваются, то доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, не возникает (письмо Минфина России от 01.02.2010 № 03-04-08/6-18).

Дата фактического получения доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если дата уплаты процентов, указанная в договоре займа, не совпадает с фактической датой уплаты процентов заемщиком, датой получения дохода физическим лицом является дата фактической уплаты процентов (письмо Минфина России от 15.02.2012 № 03-04-06/6-39).

Если проценты по займу не выплачиваются заемщиком, а причисляются к сумме основного долга, датами получения дохода в виде материальной выгоды будут являться даты причисления процентов к сумме основного долга (письмо Минфина России от 08.10.2010 № 03-04-06/6-247).

Удержанную сумму налога налоговый агент обязан перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания НДФЛ (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Если у займодавца нет возможности удержать налог, то ему следует письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (календарного года, в котором физическое лицо уплатило проценты)*.

Примечание:
*  Подробнее — см. в календаре бухгалтера на период с 16 января 2013 года по 15 февраля 2014 года на стр. 44.

Страховые взносы

В отличие от обложения НДФЛ, материальная выгода заемщика-физлица, возникшая от экономии на процентах, не облагается страховыми взносами. Дело в том, что она не является выплатой, начисленной в пользу работника в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (ч. 1, ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Предоставление беспроцентного займа

Как мы отмечали в предыдущей статье, стороны могут включить в договор условие о том, что заемщик не платит проценты за пользование займом. В таком случае договор займа будет признан беспроцентным. Рассмотрим, какие налоговые последствия в этом случае возникают у займодавца, если заемщиком по договору выступает физическое лицо.

НДФЛ

При выдаче беспроцентного займа физлицу у последнего возникает налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый по ставке 35 процентов (письма Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531, от 16.05.2011 № 03-04-05/6-350, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.08.2012 № А27-9497/2011).

Датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств. При этом если договором беспроцентного займа предусмотрено ежемесячное погашение займа, доход в виде материальной выгоды будет возникать на каждую дату возврата заемных средств, то есть ежемесячно.

Если в налоговом периоде возврат займа не производится, доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах в указанном налоговом периоде не возникает.

Следовательно, в этом случае у займодавца нет обязанностей налогового агента. Об этом говорится в письме Минфина России от 01.02.2010 № 03-04-08/6-18.

Налоговой базой является сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату получения дохода (письмо Минфина России от 09.08.2010 № 03-04-06/6-173).

Если заем возвращается частями, то налоговая база рассчитывается следующим образом. При возврате первой части займа налоговая база рассчитывается как сумма процентов исходя из 2/3 действующей на день возврата займа ставки рефинансирования ЦБ РФ и количества дней, прошедших с момента выдачи займа. При последующем возврате займа проценты рассчитываются исходя из количества дней, прошедших с момента возврата предыдущей части займа.

Рассчитывать и уплачивать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах должен налоговый агент — займодавец. Это следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 212 НК РФ.

Если у займодавца нет возможности удержать налог, то ему следует письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникло соответствующее обстоятельство.

Страховые взносы

При выдаче беспроцентного займа материальная выгода в виде экономии на процентах, возникающая у заемщика — физического лица, не является выплатой, начисленной в пользу работника в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Следовательно, она не признается объектом обложения (ч. 1, ч. 3   ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 № 1239-19).

Получение предмета залога

Закон позволяет сторонам договора займа установить дополнительные гарантии возврата суммы займа займодавцу. Очень часто для такого обеспечения обязательства по договору займа используется залог принадлежащего заемщику имущества (ст.ст. 334 — 358 ГК РФ). Рассмотрим возникающие в связи с этим налоговые последствия для займодавца.

НДС

При получении предмета залога расчетов по НДС, связанных с данной операцией, у займодавца не возникает, так как право собственности на такое имущество остается у заемщика.

Налог на прибыль

Операция по получению предмета залога не влечет за собой каких-либо налоговых последствий для займодавца.

Налог на имущество

Полученное займодавцем имущество остается собственностью заемщика. Поэтому плательщиком налога на имущество займодавец не является.

Транспортный налог

Если в качестве предмета залога получен автомобиль, то займодавец не обязан платить транспортный налог, если транспортное средство зарегистрировано на заемщика (ст. 357 НК РФ).

Прощение долга

Займодавец вправе простить заемщику как основную сумму долга, так и долг по уплате процентов. При этом возникают следующие последствия в отношении налогов и взносов.

Налог на прибыль

Если займодавец простил долг по уплате процентов, то проценты по займу, списываемые в связи с прекращением обязательства, не относятся к расходам для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 31.12.2008 № 03-03-06/1/728).

При этом займодавец, применяющий метод начисления, включает в доходы начисленные проценты на конец каждого месяца (п. 6 ст. 250 НК РФ, п. 6 ст. 271 НК РФ). В результате проценты, начисленные по дату прощения долга, увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль.

В свою очередь, сумма основного долга, которую займодавец простил заемщику, в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывается (письмо Минфина России от 31.12.2008 № 03-03-06/1/728).

НДФЛ

Сумма основного долга, а также суммы долга в виде процентов по займу, прощенные физическому лицу, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13 процентов. Эта позиция чиновников отражена в письме Минфина России от 11.04.2012 № 03-04-06/3-106. Это означает, что с суммы прощеного долга, включая проценты по займу, займодавец обязан исчислить и удержать НДФЛ. Такая обязанность возникает в момент принятия решения о прощении задолженности физическому лицу.

Если у займодавца нет возможности удержать налог, то ему следует письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). Как мы уже отмечали, сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникло соответствующее обстоятельство.

Обратите внимание на то, что при прощении долга дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом у заемщика не возникает (письмо Минфина России от 11.04.2012 № 03-04-06/3-106).

Страховые взносы

В отношении страховых взносов спорной остается ситуация, когда долг по договору займа прощается физлицу-сотруднику организации.

Так, если работодатель простит сотруднику-заемщику часть долга по договору займа, то вероятнее всего эту часть суммы придется включить в базу для начисления взносов как выплату в рамках трудовых отношений. На это указывают проверяющие органы (письма Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 № 1212-19, от 21.05.2010 № 1283-19).

Если организация-займодавец готова к спорам, то доказывать, что выдача сотруднику займа и прекращение обязательств по его возврату путем прощения долга происходят вне рамок трудовых отношений, придется в суде (постановления ФАС Поволжского округа от 21.05.2013 № А65-18287/2012, от 29.08.2013 № А65-18176/2012). Отметим, что шансы на положительный исход дела в данном случае велики.

Возврат займа

Согласно пункту 1 статьи 810 ГК РФ заемщик обязан вернуть займодавцу полученную им денежную сумму или вещи в срок, указанный в договоре. Рассмотрим особенности, связанные с возвратом неденежных займов, а также денежных займов, выданных в валюте.

НДС

При возврате займа в денежной форме у займодавца не возникает налоговых последствий по НДС, так как данная операция освобождена от налогообложения (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Если возвращен заем, выданный в неденежной форме, то операцию по передаче материальных ценностей заемщиком займодавцу следует считать операцией по их реализации. Соответственно, она облагается НДС (постановление ФАС Уральского округа от 17.01.2008 № Ф09-11146/07-С2).

В результате при возврате займа в натуральной форме заемщик предъявляет займодавцу НДС и выставляет счет-фактуру. При этом займодавец имеет право на вычет предъявленного НДС в общеустановленном порядке (ст.ст. 171, 172 НК РФ).

Налог на прибыль

Независимо от формы займа, полученные при его возврате денежные средства или иное имущество не являются для займодавца доходом (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Остановимся на особенностях учета в целях налогообложения прибыли возврата займов, выданных в иностранной валюте.

Заем выдан в валюте, а возвращается в рублях

При изменении курса иностранной валюты сумма, полученная в рублях от заемщика в погашение задолженности по основному долгу, может отличаться от ранее выданной заемщику суммы.

В результате займодавец может получить от заемщика либо большую, либо меньшую сумму, чем выдавал. Такие разницы не являются суммовыми, поскольку они не связаны с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Поэтому отрицательные разницы нельзя учесть в расходах на основании подпункта 5.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Но поскольку перечень внереализационных расходов открыт, учесть отрицательные разницы можно в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ при условии соответствия их требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Положительные разницы будут учитываться в доходах согласно абзацу 1 статьи 250 НК РФ как иные внереализационные доходы, нормы пункта 11.1 статьи 250 НК РФ в этом случае не применяются.

Эти рекомендации даны в письмах Минфина России от 19.04.2013 № 03-03-06/1/13448, от 13.12.2011 № 03-03-06/2/197.

Заем выдан и возвращается в иностранной валюте

Займодавец, применяющий метод начисления, пересчитывает сумму займа в иностранной валюте в рубли по курсу ЦБ РФ на наиболее раннюю из дат: последнее число отчетного периода либо на дату погашения займа (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Возникающие при этом курсовые разницы учитываются: положительные — в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250 НК РФ), отрицательные — в составе внереализационных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Суды подчеркивают, что положения главы 25 НК РФ не запрещают включать в состав внереализационных расходов отрицательную курсовую разницу, возникшую при переоценке обязательств по договорам займа, выраженным в иностранной валюте. Пример подобной позиции —  постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2010 № А56-17668/2009.

Такой же порядок учета курсовых разниц финансовое ведомство рекомендует применять и налогоплательщикам, использующим кассовый метод признания доходов и расходов (письмо Минфина России от 14.03.2012 № 03-11-06/1/05).

Возврат займа и уплата процентов за счет предмета залога

Если в день наступления срока исполнения обязательства, обеспеченного залогом, исполнения не произошло или обязательство исполнено ненадлежащим образом, то заимодавец вправе обратить взыскание на предмет залога (п. 1 ст. 348 ГК РФ).

НДС

При переходе к займодавцу предмета залога в собственность заемщик обязан исчислить НДС и выставить счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ). «Входной» НДС займодавец вправе принять к вычету в общеустановленном порядке.

Налог на прибыль

Если предмет залога перешел в собственность займодавца в счет уплаты основного долга, то полученное имущество не является доходом займодавца (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

А вот имущество, полученное в счет погашения задолженности по процентам, он должен отразить в составе внереализационного дохода (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Налог на имущество

Стоимость предмета залога, который перешел в собственность займодавца, является объектом обложения налогом на имущество с момента его отражения займодавцем в бухгалтерском учете в составе основных средств (ст. 374 НК РФ).

При этом движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, не признается объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Транспортный налог

Если предметом залога выступал автомобиль, то у займодавца обязанность по уплате транспортного налога появляется с момента регистрации им транспортного средства в ГИБДД (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ).

Получение от заемщика процентов за несвоевременный возврат займа

Если заемщик нарушает установленные сроки возврата займа, от него можно потребовать уплаты процентов на сумму займа. Проценты в этом случае необходимо начислять в соответствии с правилами, установленными пунктом 1 статьи 395 ГК РФ.

НДС

Санкции, полученные займодавцем от заемщика за несвоевременный возврат займа по договору, не облагаются НДС. Данный вывод можно сделать исходя из письма Минфина России от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 и Постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07.

Налог на прибыль

Независимо от формы займа, штрафные санкции за ненадлежащее исполнение обязательств, в том числе проценты за несвоевременный возврат займа, включаются во внереализационные доходы. Это требование установлено в пункте 3 статьи 250 Налогового кодека Российской Федерации.

Займодавец, применяющий метод начисления, включает штрафные санкции в доходы в момент их признания должником или на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Моментом признания должником штрафных санкций является дата подписания им документа о согласии со штрафными санкциями. К такому выводу пришли судьи в постановлении ФАС Поволжского округа от 24.08.2010 № А55-38021/2009.

При отсутствии факта, свидетельствующего о признании должником обязательства по уплате санкций, выраженного в уплате санкций или в письменном подтверждении признания суммы, у займодавца не возникает дохода для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 03.04.2009 № 03-03-06/2/75, от 07.11.2008 № 03-03-06/2/152).

Займодавец, который признает доходы кассовым методом, включает штрафные санкции в доходы только после их фактической уплаты заемщиком (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Итак, мы рассмотрели, какими налоговыми последствиями обернется для займодавца заключенный договор займа. В следующем номере остановимся на налогах и взносах, которые потребуется уплатить другой стороне данного договора — заемщику, — в зависимости от формулировок, предусмотренных в договоре займа.

Всю представленную информацию можно найти в информационной системе 1С:ИТС в разделе «Юридическая поддержка».

Связь движущих сил экономического развития с ухудшением состояния окружающей среды: свежие данные из Западной Азии и Северной Африки

Основные моменты

•

Финансовое развитие , биомасса и энергоемкость являются экологически безопасными индикаторами.

•

Гипотеза перевернутой U-образной формы EKC действительна для экологических следов.

•

Гипотеза U-образной EKC верна для выбросов углерода.

Реферат

В этом исследовании проводится количественная оценка достоверности кривой Кузнеца для окружающей среды в сравнении с двумя различными косвенными показателями окружающей среды, экологическим следом и выбросами углерода для выбранных семнадцати стран Западной Азии и Северной Африки за период с 1980 по 2017 годы. В исследовании используется интерактивный фиксированный эффект. (IFE) и Dynamic Common Correlated Effect (D-CCE) для количественной оценки долгосрочной связи между переменными в мультипликативной структуре. Эмпирические результаты показывают, что гипотеза перевернутой U-образной формы не верна для выбросов углерода; однако это относится к экологическому следу.Результаты показывают, что энергоемкость и финансовое развитие являются экологически безопасными показателями. Точно так же потребление энергии биомассы оказывает отрицательное и статистически значимое влияние на показатели ухудшения состояния окружающей среды. Выводы о причинно-следственных связях показывают двунаправленные причинно-следственные связи между экономическим развитием и его квадратом к выбросам, потреблением энергии биомассы и финансовым развитием; Кроме того, в первой модели наблюдалась двунаправленная причинно-следственная связь от энергоемкости к энергии биомассы.Более того, для второй модели причинно-следственная связь наблюдалась в потреблении энергии биомассы, экономическом развитии и ее квадрате к экологическому следу, сохраняя ту же двустороннюю связь между объясняющими переменными, что и в первой модели. Директивным органам следует сосредоточить внимание на вариантах политики, направленных на повышение энергоэффективности для обеспечения чистой окружающей среды.

Ключевые слова

Кривая Кузнеца окружающей среды (EKC)

Экологический след

Выбросы углерода

Энергоемкость

Энергопотребление биомассы

Рекомендуемые статьи Цитирующие статьи (0)

© 2021 Автор (ы).Опубликовано Elsevier Ltd.

Рекомендуемые статьи

Ссылки на статьи

Уведомление о регистрации индивидуального предпринимателя. Уведомление о регистрации как SP

Такая система налогообложения, как единый налог на вмененный доход (ЕНВД), предполагает такую ​​форму налогового режима, при которой налог уплачивается суммой вмененного дохода, установленной по формуле, а не фактической прибылью.

Подать заявку на постановку на учет по ЕНВД для ИП на 2020 год при регистрации необходимо не позднее 5 рабочих дней с момента начала применения процедуры налогообложения к новому зарегистрированному физическому лицу.Об этом факте необходимо сообщить в налоговый орган, территориально уполномоченный на совершение действий по месту жительства. индивидуальный предприниматель, в указанные сроки, в противном случае индивидуальному предпринимателю будет назначен общий налоговый режим.

Налоговый орган в течение установленных пяти дней со дня поступления заявления от индивидуального предпринимателя выдает уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика на ЕНВД. Датой начала действия системы налогообложения ЕНВД считается дата, указанная в заявлении о регистрации.

Ограничения при выборе ЕНВД в качестве системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

В этих случаях у предпринимателя нет юридических оснований, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (на основании статьи 346.26), для обращения с заявлением о регистрации индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД:

1. Рабочий район по месту жительства заявителя, ведущего бизнес, не поддерживает ведение системной налоговой отчетности по ЕНВД на законодательном уровне для заявленного вида деятельности;
2. В компании работает более 100 человек;
3. Оказание услуг по аренде автозаправочных станций или автозаправочных станций;
4. Проведение работ по договору партнерства или по договору доверительного управления имуществом;
5. У индивидуального предпринимателя, работающего в сфере обслуживания и общепита, площадь зала обслуживания клиентов превышает допустимую в 150 кв.м .;
6. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий трудовую деятельность по перевозке пассажиров и грузов, имеет в штате более 20 автомобилей;
7. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий трудовую деятельность по размещению гостей и проживанию арендаторов, предоставляет в аренду недвижимое имущество, площадь каждого из которых превышает допустимые 500 кв.

Несоблюдение условий присвоения ЕНВД на весь период работы может служить уважительным основанием для направления иска в судебный орган за умышленное нарушение законных действий в системе налогообложения со стороны надзорного органа на основании внештатный аудит.

Иные ограничения трудовой деятельности в налоговой системе ЕНВД накладываются на структуры управления муниципального, городского и федерального округов. Действующие ограничения прописаны в локальных правовых актах, с которыми вы можете ознакомиться на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Переход на ЕНВД при регистрации ИП

Подача заявления потенциального налогоплательщика о регистрации в системе ЕНВД осуществляется на основании свидетельства о государственной регистрации нового индивидуального предпринимателя.Единовременный выбор системы налогообложения ЕНВД с подачей документов на регистрацию ИП является некорректным и подлежит отказу.

Перед переходом на ЕНВД при регистрации ИП необходимо полностью подготовить рабочую площадку не только на основании правоустанавливающих документов, выданных при официальном начале работы, но и с оговоренной организацией работы по основание договора аренды помещения или договора найма первого работника.Эти меры удостоверяют факт начала ведения хозяйственной деятельности.

Особенности ведения индивидуального предпринимателя по системе вмененного налогообложения

Если деятельность ИП уже ведется, то можно перейти с другой системы налогообложения на ЕНВД только 1 января каждого отчетного года … Предварительно уведомлять налоговый орган о своих намерениях не требуется.

В системе ЕНВД есть возможность зарегистрировать комбинацию режимов налогообложения при ведении дополнительного вида деятельности, не подлежащего регистрации по условному исчислению в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Параллельно рекомендуется вести налоговый учет по второй системе — УСН, уведомление о присвоении которой подается отдельным приказом вместе с объявлением о переходе на вмененное исчисление. В будущем эта операция снимет бремя подачи отчетов. общий режим, если дополнительный вид деятельности будет приносить доход, в противном случае достаточно будет ограничиться в рамках правильного налогообложения подачей годовой нулевой декларации по упрощенной системе налогообложения за отчетный период вместе с декларацией по вмененной системе.Два комбинированных вида налогообложения упрощают процесс подачи налоговой отчетности.

Оформление заявки на ЕНВД для ИП

Форма заявления об утверждении постановки на налоговый учет индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого вмененного налога устанавливается федеральной налоговой инспекцией.

На основании актов Налогового кодекса РФ применение системы налогообложения вмененного дохода установлено до 1 января 2018 г. Законодательный акт о продлении использования системы налогообложения ЕНВД вступил в силу до 2021 г., что свидетельствует об отсутствии изменений по этому вопросу. Но данный факт не исключает возможности изменения формы заявки на регистрацию по вмененной системе (ЕНВД-2) и самого формата заполнения заявки .

Все корректировки, вносимые системой налогового права, должны контролироваться.

Регистрационная копия записи должна быть заполнена по строго определенной форме. Для более подробного ознакомления с материалом предлагается перейти по ссылкам ниже:

Образец заполнения формы ЕНВД-2 для ИП

• Форма Р21001 Скачать форму бесплатно
• Форма Р21001 Скачать образец заполнения
• Форма P21001

Форма Р21001 (заявление о регистрации индивидуального предпринимателя) подается в государственный налоговый орган для открытия индивидуального предпринимателя.Требования к заполнению Р21001 указаны в Приложении № 20 к приказу № ММВ-7-6 / от 25.01.2012 [электронная почта защищена] и форма должна полностью им соответствовать.

Регистрация пройдет быстро и с первого раза, если следовать простым рекомендациям:

• Заявку можно заполнить как на компьютере, так и вручную черной ручкой.
• P21001 нотариально удостоверяется только при подаче документов физическим лицом по доверенности от заявителя.
• Оператор P21001 не прошивается.
• Форма Р21001 состоит из 5 листов, но для гражданина РФ заполняются только 4.

Форма № Р21001 doc официально не распространяется в сети, т.к. имеет табличный формат: документ разбит на множество полей для заполнения. Чаще всего вы найдете форму P21001 в файлах exl (открываемых в MS Excel) или в формате pdf (для заполнения вручную).

Мы рассмотрели, как выглядит и заполняется форма P21001, форму и образец вы можете бесплатно скачать в этой статье.Если есть вопросы, задавайте их в комментариях: мы не откладываем ответ! Спасибо, и не забывайте следить за нашими новыми сообщениями:

Для этого вам понадобится паспорт, ИНН и выбранные коды ОКВЭД … Перейдите по ссылке в начале поста и следуйте инструкциям. Для более быстрого заполнения, например, индекса, используйте стрелки на клавиатуре.

Стр. 1.

На первой странице вы вводите в пустые ячейки фамилию, имя, отчество, место жительства и контактный телефон.Все данные должны точно соответствовать тому, что записано в паспорте или другом документе, удостоверяющем личность. Внимательно изучите сноски под звездочками. Если вы гражданин РФ, то ФИО на английском языке заполнять не нужно, если вы иностранный гражданин, то этот пункт для вас обязателен. В пункте 8 необходимо указать в числе количество выбранных видов хозяйственной деятельности.

Стр. 2.

Здесь вы пишете свои паспортные данные, главное внимательно их заполнять и не допускать ошибок и опечаток, так как они могут послужить поводом для отказа в регистрации.Вам нужно заполнить только пункт 9. Пункт 10 предназначен для несовершеннолетних, а пункты 11-12 заполняет иностранный гражданин или лицо без гражданства.

Стр. 3.

На этой странице сделайте пометку только в пункте 13, введите свои в пустые ячейки, поля с подписью не заполняйте. И больше ничего заполнять не нужно. Почему эта страница расскажет позже.

Стр. 4.

На этой странице начинаются приложения, на которых необходимо ввести коды своей деятельности согласно ОКВЭД.На странице поля на 10 кодов, если нужно больше, скопируйте. Первый код на первой странице приложения А будет вашим основным кодом деятельности, для него будет выбран объект налогообложения, от которого зависит возможность получения различных лицензий и разрешений. В левом столбце необходимо ввести не менее 3-х цифровых знаков кода ОКВЭД, а в правом — текстовое обозначение.

Стр. 5.
Не заполнено.

После заполнения внимательно проверьте правильность введенных данных.Для этого удобно использовать превью в Word. В правом верхнем углу проставили номера страниц, точно ли указали регистрацию, серию и номер паспорта. Правильно ли вы ввели коды хозяйственной деятельности? Вы заполнили лишние ячейки. Если все правильно, то печатаем в 2-х экземплярах.

После печати важно не совершать типичных ошибок:

1. Не сшивайте листы. Прошивку вы сделаете у нотариуса или в налоговой, тем более скреплять степлером не нужно, такие документы от вас не примут.
2. Не подписывайтесь. Для этого вы пойдете к нотариусу, подтвердите свою подпись. Некоторые знакомые расписались дома и заверили их, но у меня ничего не получилось, пришлось потратить еще пару листов бумаги, час-другой времени и нервов.
3. Не пачкайся. Лучше всего отнести в налоговую инспекцию чистые документы, заполненные на компьютере. Не мятый и без исправлений, помарок. Это сэкономит вам деньги и сэкономит нервы.

После подачи в налоговую инспекцию сотрудник налоговой службы выдаст вам квитанцию ​​о предоставлении документов (стр. 5).Сохраните это, обязательно.

Заявление о регистрации индивидуального предпринимателя — физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме П21001, актуализированное в связи с переходом налоговой инспекции на новый классификатор ОКВЭД.

Приложение можно загрузить по указанной ниже ссылке и заполнить на компьютере или распечатать и заполнить с помощью ручки с черными чернилами. Образец заполнения заявления на регистрацию ИП прилагается, также рекомендуем вам ознакомиться.

• Скачать заявление на регистрацию индивидуального предпринимателя по форме № R21001

• Скачать образец заполнения формы № Р21001

• Скачать заявку на переход на упрощенную систему налогообложения

• Скачать образец заполнения уведомления о переходе на упрощенную систему

Требования к заполнению заявления по новой форме №Р21001 для государственной регистрации индивидуальных предпринимателей

• В разделе 1 «Фамилия, имя, отчество физического лица» пункт 1.1 заполняется как в отношении гражданина Российской Федерации, так и в отношении иностранного гражданина или лица без гражданства. При этом в отношении иностранного гражданина или лица без гражданства заполняется раздел в соответствии с видом на жительство или разрешением на временное проживание. Пункт 1.2 заполняется дополнительно к пункту 1.1 иностранным гражданином или лицом без гражданства при наличии соответствующих сведений в документе, удостоверяющем личность, в соответствии с законодательством Российской Федерации… Для граждан РФ пункт 1.2 не заполняется.

• Раздел 2 «ИНН» заполняется при наличии ИНН. Если ИНН не был присвоен, то оставим этот пункт пустым, налоговая служба автоматически присвоит вам ИНН.

• В разделе 3 «Пол» в поле, состоящем из одного фамильяра, проставляется соответствующее числовое значение 1 или 2.

• В разделе 4 «Сведения о рождении» указываются дата и место рождения физического лица, пункт 4.2 заполняется строго так, как указано в паспорте.

• В разделе 5 «Гражданство» для граждан РФ ставим поле 1. Для иностранных граждан указываем значение 2 и заполняем пункт 5.1, указывающий цифровой код страны по Все -Российский классификатор стран мира ОК-025-2001.

• Раздел 6 «Адрес места жительства (пребывания) в Российской Федерации» содержит информацию об адресе места жительства в Российской Федерации.

• В пунктах 6.3 — 6.6 тип адресного объекта указывается с использованием аббревиатуры в соответствии с требованиями.

• Для городов Москва и Санкт-Петербург подпункты 6.3 — 6.5 не заполняются, исключения: Зеленоград, Троицк и др.

• В пунктах 6.7 — 6.9 полностью указывается тип адресного объекта (дом, квартира, здание, строение и т. Д.)

• В разделе 7 «Данные документа, удостоверяющего личность» для граждан РФ, в пункте 7 ставим код 21.1, а затем заполняем по паспорту. Пункт 7.4. заполнять строго так, как указано в паспорте.

• Лист А «Сведения о кодах Общероссийского классификатора видов экономической деятельности» заполнять с использованием кодов нового классификатора ОКВЭД-2. В разделах 1 «Код основного вида деятельности» и 2 «Кодексы дополнительных видов деятельности» указывается не менее четырех цифровых символов. Коды дополнительных действий указываются в порядке возрастания слева направо.

• На листе Б заполняется контактная информация (телефон и E-mail), также необходимо указать способ получения документов, указав соответствующее значение от 1 до 3. Укажите ФИО и подпишите заявителя знаком. ручка при подаче документов, непосредственно инспектору или у нотариуса.

Помощь в регистрации индивидуального предпринимателя

Правила регистрации индивидуального предпринимателя на первый взгляд простые, но в оформлении документов есть масса тонкостей, без соблюдения которых регистрирующий орган откажет в регистрации.В результате отказа сгорает госпошлина, документы не возвращают и потраченное время теряется.

Чтобы сэкономить личное время и деньги, потраченные на уплату государственной пошлины, обращайтесь за помощью к профессионалам BUHprofi. Сотрудники компании оперативно подготовят необходимые документы, под ключ и с гарантией зарегистрируют Вас как индивидуального предпринимателя, сделают печать, укомплектуют папку необходимыми документами и откроют расчетный счет в одном из банков-партнеров на выгодных условиях… Стоимость регистрации ИП в Москве под ключ, включая госпошлину, распечатку и открытие расчетного счета в банках-партнерах — 4 800 руб.

Для регистрации вам необходимо скачать анкету, заполнить и отправить нам. Далее сотрудники выберут необходимые коды ОКВЭД, заполнят заявление на регистрацию и заявку на упрощенный документ, согласовывают все детали и назначат встречу.

Следующее, что они делают, получив свидетельство о постановке на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя, оформляется в налоговой службе.Данная процедура необходима в соответствии с требованиями законодательства РФ для функционирования бизнеса. Индивидуальный предприниматель должен платить налоги с полученного дохода и подавать отчеты. Но как самостоятельно встать на учет в налоговых органах и что для этого нужно?

Свидетельство о постановке на налоговый учет Индивидуальный предприниматель начинает регистрацию, при этом физическое лицо проходит эту процедуру без создания единого юридического лица, но осуществляя предпринимательскую деятельность.Ему присвоен статус индивидуального предпринимателя и документально подтверждается этот факт. Эта информация внесена в Единый государственный реестр налогоплательщиков.

Порядок регистрации в налоговом органе регулируется законодательством, несоблюдение этого требования приведет к отказу уполномоченных служб.

После того, как физическое лицо подает документы на регистрацию, налоговая служба дает положительный ответ и выдает документы либо отказывает, но только по уважительной причине, которая, если она является незаконной, может быть обжалована в суде.

Согласно законодательству РФ, причинами отказа в постановке физического лица на учет в налоговой службе могут быть следующие:

Также отказ возможен в связи с подачей заявления и документов в несколько налоговых служб. Но, если судимость заявителя уже погашена, то юридические лица и индивидуальные предприниматели не могут отказать в государственной регистрации на законных основаниях.

Предприниматель должен знать, что уплаченная госпошлина не возвращается, и если вы попробуете еще раз, сумму нужно будет заплатить еще раз.

Все остальные обстоятельства возникшего отказа от налоговой службы могут быть обжалованы в суд.

Для регистрации необходимо получить ИНН на физическое лицо как предпринимателя, но если его нет, то налоговая служба назначит соответствующий. Однако, чтобы процесс не затянулся, рекомендуется получить его заранее. Порядок этой процедуры прописан в статье восемьдесят четвертой Налогового кодекса России. Регистрация ИП в налоговой инспекции с присвоением ИНН — бесплатно.

Прежде чем приступить к подаче документов, следует выбрать оптимальную систему налогообложения. Это должно быть выгодно для бизнеса, потому что в будущем по нему будут производиться отчисления. От нее напрямую зависит налоговая отчетность и размер начисленной суммы.

В дополнение к вышесказанному вам нужно будет выбрать статистический код, соответствующий активности. Как правило, лучше указать несколько возможных, выделив при этом основной.

Вместе с бумагами для присвоения статуса ИП в 2019 году потребуются документы для выбора системы налогообложения и кодов.

Каждый предприниматель должен знать, что перед обращением в налоговую необходимо уплатить госпошлину, которая составляет всего восемьсот рублей. В этом случае следует быть осторожным, так как неверно заполненные реквизиты приведут к переводу средств на другой адрес, и они не будут возвращены.

Для того, чтобы регистрация в налоговом органе состоялась, вы можете воспользоваться следующими вариантами:

Также предпринимателям следует знать, что для отправки используются только копии, а основной документ остается у предпринимателя.Но бумаги предварительно необходимо нотариально заверить. При отправке вам потребуется опись вложения с указанием реквизитов.

Естественно, при самостоятельной подаче документов нотариальное заверение не требуется, так как копии проверяются на месте. Если документы передаются по электронной почте, вам потребуется цифровая подпись.

Помимо всего вышеперечисленного, предприниматель может пользоваться услугами сети Интернет через следующие ресурсы:

1. Официальный сайт ФНС с использованием «Подачи электронных документов на государственную регистрацию».
2. Сайт госуслуг России.
3. На том же сайте, но через «Подачу заявления на государственную регистрацию в качестве ИП».

Все вышеперечисленные сервисы работают с приложением и отправляют уведомление о регистрации, которое содержит данные, указанные в приложении.

Предприниматель должен знать, что он может открыть банковский счет для предпринимательской деятельности, но это не обязательно.

Законодательством Российской Федерации установлен порядок регистрации индивидуального предпринимателя, который подразумевает следующие процедуры:

Образец заявления определяется законом, то есть в нем есть одна инструкция для заполнения каждым.Документ представляет собой двусторонний бланк, на котором указаны все данные предпринимателя.

Вместе с ним потребуются следующие документы:

1. Квитанция об уплате государственной пошлины в размере восьмисот рублей.
2. Копия паспорта. Но, если физическое лицо не является гражданином России, то потребуются копии документов, удостоверяющих личность.
3. Если несовершеннолетний решает начать бизнес, требуется письменное согласие опекуна.
4. Соответствующая справка об отсутствии судимости, которая необходима для осуществления деятельности, непосредственно связанной с наукой, обществом и медициной.

Каждый человек может обратиться в ФНС за помощью и получить бесплатную консультацию.

Предпринимателю не нужно беспокоиться о предоставляемой налоговой системе информации, она строго конфиденциальна.

Когда все бумаги заполнены без ошибок и поданы, бизнес регистрируется, данные вносятся в Единый государственный реестр и регистрируется индивидуальный предприниматель.

По истечении пяти рабочих дней предпринимателю выдается следующий пакет документов, подтверждающий его статус, а именно:

Иногда налоговые органы не проходят регистрацию в пенсионном фонде и Росстате, тогда предпринимателю нужно будет сделать это самостоятельно. .

Интересным фактом является то, что ИП регистрируется только по месту жительства физического лица как ИП, но может действовать на всей территории страны. При возникновении такой ситуации необходимо уведомить налоговую инспекцию по месту нахождения в течение десяти дней.

Для получения регистрационных документов потребуются следующие документы:

• соответствующее заявление;
• ксерокопия паспорта или иного документа, удостоверяющего личность человека;
• копия решения о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
• ксерокопия регистрации физического лица.

Когда в процессе ведения бизнеса лицо меняет фамилию или регистрацию, он должен сообщить об этом в налоговую инспекцию в течение трех дней.

Кроме того, после регистрации предприниматель должен подавать отчеты в контролирующие органы. Также бизнесмен обязан платить налоги на протяжении всей деятельности, но только в соответствии с заранее выбранной системой налогообложения и вести бухгалтерский учет.

Если ИП сменил гражданство или решил сменить основную сферу деятельности, то в ЕГРИП вносятся изменения.

Налог на прибыль

Практически каждый человек мечтает бросить «работу на дядю» и открыть собственное дело, которое будет приносить удовольствие и стабильный доход. Однако, чтобы стать начинающим предпринимателем, вам нужно будет создать бизнес-план, содержащий …

Использование предмета лицензионного соглашения.На практике ROYALTI устанавливаются в виде фиксированных ставок в виде процента от чистых продаж лицензионных продуктов, их себестоимости, валовой прибыли или определяются на единицу …

После определения и анализа функции спроса, структуры поддержки и цены участников, пора будет принять решение о цене.Для этого необходимо выбрать метод ценообразования, максимально учитывающий названные …

Оборотный капитал, также называемый оборотным капиталом, — это средства, которые компания использует для выполнения своей повседневной деятельности, которые полностью потребляются в течение производственного цикла. Их обычно делят на товарные …

Когда простого распределения продукта между покупателями уже недостаточно — вам нужно организовать процесс продажи этого продукта, вы должны знать, что вам нужен не просто продавец, а менеджер по продажам. Теперь разберемся с обязанностями менеджера по продажам и …

Итак, вы получили повышение и теперь возглавляете команду, независимо от ее размера.С одной стороны, роль очень престижная и удовлетворяет чувство собственного достоинства, а с другой — требует ответственности и умения общаться с людьми. Выберите тактику поведения …

Для деловых целей рассрочка платежа — это периодический платеж. Сумма долга — это ссуда, которая требует регулярных платежей, обычно ежемесячно, в течение определенного периода времени.Известно, что существует …

Воронка продаж — это хорошо известный маркетинговый инструмент для планирования и оценки эффективности бизнеса. Любой бизнес строится на услугах, поэтому важно понимать, как этот процесс протекает в вашей фирме. Что такое воронка продаж? Авторство …

* Расчеты основаны на усредненных данных по России Стартовые инвестиции: Выручка: 125 000 руб. — 705 000 руб. Чистая прибыль: 50 000 руб. — 300 000 руб. Срок окупаемости: Пицца — «денежное» блюдо с мировой популярностью и огромной маржой….

вклад в общий котел Альтернативные описания Доля, внесенная в капитал компании (кооператива, акционерного общества и т. Д.) Каждым из ее участников Справа — часть, доля участия в некоторых торговых, кооперативных организациях Вклад в акционерный …

В процессе деятельности ООО могут возникнуть ситуации, когда потребуется смена генерального директора.Эта процедура не очень сложная, но имеет свои нюансы. Плюс в том, что нет необходимости вносить изменения в …

2009 № 000 О замене бесплатной выдачи молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, компенсационной выплатой В соответствии со ст. 222 ТК РФ, приказом Минздравсоцразвития РФ на основании п. 3.1,12 …

Любая организация, осуществляющая финансово-хозяйственную деятельность, вправе приостановить ее до улучшения экономических условий. Причины такого решения могут быть разными, чаще всего это делается во избежание увеличения затрат в …

Суточное командировочных в 2018 году является обязательным для работодателя (ст. 168 Налогового кодекса РФ).О нормировании, размере и сроках выплаты суточных читайте в статье. Порядок выплаты суточных Суточные возмещаются работнику за каждый день его …

Лимит планирования также определяется суммой затрат на организацию и реализацию планирования. Как отмечают многие практикующие менеджеры, одним из самых существенных недостатков планирования деятельности является необходимость…

«Налоги и налогообложение», № 1, 2005 г. Под трансфертным ценообразованием понимается продажа товаров или услуг внутри группы связанных лиц по ценам, отличным от рыночных. В этом случае цели могут быть разными. Во-первых, передача …

Envd 4 новая форма.El Servicio de Impuestos Federales

Para la baja del pagador Empresario UTII debe presentarse a la solicitud de impuestos en forma de UTII-4, que fue aprobada por orden del Servicio de Impuestos Federales No. MMV-7-06 / 941 del 11/12/2012. Считайте el procedure para completetar el formulario y al final puede descargarlo en el formato que necesite. Puede leer más completetamente el procedure de cancelación de registro haciendo clic en el enlace.Uso de lasorganaciones

El TIN del empresario se indica en la parte superior de la hoja, debajo debe ingresar el código de la autoridad financial, en el que está registrado el pagador, consta de 4 dígitos. Puede encontrarlo en los documentos de registro o averiguarlo utilizando el servicio de impuestos utilizando el enlace.

Луэго, Индик-ла-Разон пор ла cual cancel el registro del empresario como contribuyente UTII, ingrese el número:

• «1» en caso de terminación del negocio.
• «2» si cambia un régimen financial Diferente.
• «3», si está en condiciones permisivas de uso sistema de impuestos, no puede usarlo, por ejemplo, ha excedido el personal permissionido.
• «4» si cierras especies индивидуальные активности для лас-куалес, прибывающих к трибутному режиму.

A continación ingresamos el nombre completeto, luego el nombre y el patronímico, con cada nueva línea. Rellene celdas vacías con guiones, como en el ejemplo.A continueación hacemos OGRIP, como en los documentos de registro.

Es necesario indicar la fecha de finalización de la actividad Incluida en un impuesto único.

Después de la finalización de la actividad de imputación, debe enviar esta solicitud dentro de los 5 días

Indique cuántas páginas contiene la declaración, si hay una, ponga «1—», si hay una, ponga «1–», si hay una, ponga «1–», si hay una, ponga «1–», si hay una, ponga «1–», si nojasi nojas, asi nojas, asi nojas como хай нингуна, энтонсес понга ун гион.

Si el propio empresario Certifica el formulario, ingrese el campo «1» y en los campos con el nombre, ponga un guión en el campo INN, ponga un guión, indique el número de teléfono de contacto para la comunicación, la fecha de aprobación y la firma se colocan a continación.

En caso de ser llenado por unmissante, es necesario completar su nombre complete, indicar su TIN, número de contacto, signo y fecha. A continueación se indican los datos del poder notarial, en función de los cuales actúa, y se debe adjuntar una copia del documento a la solicitud.

Relleno de página 2

La página se rellena si el emprendedor da de baja unterminado tipo de actividad Incluida en UTII.

La forma UTII 4 usado si empresario Individual termina la actividad en la imputación.La estructura del documento está reglada y completetada de acuerdo con reglas estrictas. El artículo discutirá cómo ingresar correctiveamente los detalles necesarios en las columnas del formulario.

¿Por qué es la forma de UTII-4?

ЕНВД форма 4 — esta es una declaración utilizada por un empresario Individual ubicado en UTII en los siguientes casos:

• ser excluido del registro de personas que utilizan la imputación;
• si es necesario, notifique a la Inspección del Servicio de Impuestos Federales sobre los cambios que han ocurrido en la composición de las actividades a las que se aplica la imputación, o el lugar de su implementationación.

A ЕНВД forma 4 a los fines de la exclusión del registro, se entrega no solo en el caso de que el empresario Individual se niegue a usar la imputación voluntariamente, sino también cuando la transición a otro sistema veistema imada a violaciones.

Para presentar esta información, el empresario personal se presenta a la autoridad financial declaración UTII 4 .Форма UTII-4 aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha del 11.12.2012 № MMV-7-6 / [correo electrónico protegido]

Necesito encontrar una declaración formularios UTII-4 , descargar , complete y envíe al IFTS en el lugar de registro como pagador de UTII en los siguientes términos:

• si la actividad se termina por iniciativa propia, dentro de los 5 días a partir del momento en que esta actividad dejó de realizarse;
• si es necesario, dentro de los 5 días siguientes último día mes de eso periodo impositivoen el cual ocurrió la violación.

En una oracion UTII 4 Indique necesariamente la fecha de terminación de la actividad, ya que se tomará para la fecha de baja de acuerdo con el párrafo 3 del art. 346,28 дель Кодиго Tributario.

El Servicio de Impuestos Federales de Rusia, al aprobar el formulario del formulario UTII-4, aprobó el formato para su presentación в en formato electronicoaunque por ahora alimentar formularios UTII-4 en forma electrónica no se lleva a cabo. Por lo tanto, debe presentarse a la autoridad financial en papel en persona o por medio de unmissante.

UTII-4 — llenado de muestra

Le damos una muestra de llenar este formulario.

Por lo tanto, un empresario Individual necesita una declaración de forma Descarga 4-UTII de un recurso disponible, complete y envíe correamente a plazos a las autoridades fiscales.

Процедура для внутреннего пользования ЕНВД-4

Sobre el pagina del titulo UTII-4 debes especificar:

• ИНН, ОГРНИП, apellido, nombre, patronímico del contribuyente — частное лицо empresario;
• el código del motivo de la cancelación del registro como pagador UTII o un código que Refleje la Introduction de cambios en la información (si es necesario, deberá completetar el formulario de solicitud)
• fecha de finalización de la actividad en UTII, si se trata de la baja del registro;
• el número de solicitude disponibles y copias de documentos (si es necesario).

La solicitud está firmada y Presentada a las autoridades fiscales, ya sea por el empresario Individual или por su autorizado.

¿Qué información contiene el anexo del formulario UTII-4?

UTII-4 también brinda la oportunidad de informar los cambios que se han producido en las IP que aplican este modo. Para esto para formar ENVD-4 hay una aplicación en la que un empresario Individual puede notificar a la autoridad financial sobre: ​​

• el cese de uno o más de los tipos de actividades que realiza en UTII;
• cambio de domicilio en el que se realiza el tipo de actividad.
№

En una hoja de la aplicación, hay un lugar for plain 3 cambios. Si necesita informar sobre un número mayor, debe completetar el número Requerido de hojas. En este caso, todas las hojas del formulario tenrán una numeracióncontina.

En la página de título, el hecho de enviar dichos cambios está encriptado con un códigoterminado: «4». La necesidad de llenar la aplicación всплеск соло с este código.

¿Dónde puedo descargar el formulario UTII-4 gratis?

Descarga gratuita de UTII Form 4 Puede hacerlo en nuestro sitio web (vea el enlace a continación).

Sobre qué otros deberes quedan con un ciudadano después de la baja como pagador de UTII, lea el material .

ЕНВД es régimen especial impuestos para empresarios individualuales, así como paraorganaciones. Tiene algunas ventajas y puede ser más beneficioso para ellos que otros sistemas impositivos. La transición a este régimen va acompañada de la presentación de una solicitud especial a las autoridades fiscales.Según la ley, salir de este régimen también Requiere documentación. Он создан для IP UTII-4.

Cómo llenar una solicitud

Para llevar a cabo con éxito la исключения empresarios Individual del registro como contribuyente de UTII, debe descargar el formulario actual del formulario. Llénelo de manera correa y confiable, y logre transferirlo a la oficina de impuestos en el período de tiempo Requerido, que es de 5 días.

La página de título debe mostrar la siguiente información:

• TIN, así como el formulario de registro del contribuyente proporcionado por la autoridad financial
• Nombre del empresario que es el contribuyente
• Un código que indica el motivo de la destroyación de UTII de los impuestos, que es el lugar o código «4», que indica el ajuste de datos y los cambios en la naturaleza de la actividad en sí o el lugar de su воспроизводится
• La fecha en que UTII deja de ser válida para esta IP.Debe ser especialmente cuidadoso. Si se trata de un cese de actividad, entonces este indicador correde al día del cese. Si se trata de una transición a otro modo, la fecha соответствует al momento en que este otro modo comenzó a funcionar. Si esto es una violación, como resultado de lo cual se elimina el derecho de la IP para usar UTII, se indica la fecha final del mes en el que se revelan estas violaciones.
• Si es necesario, también en la página de título, indique el número de páginas de la solicitud y los documentos de respaldo, que, por ejemplo, se pueden adjuntar si el documento fue escrito por un administrador de IP.
• La columna de confiabilidad indica quién completetó esta solicitud.
• También debe indicar la fecha en que formulario ЕНВД-4, разработано и завершено
• Además, debe especificar el número de teléfono que se utilizará si es necesario, póngase en contacto con la IP
• Si el представитель redactó el formulario, se indicará el nombre y el número del poder notarial.

Los campos que se dejan en blanco deben ser completetados por el propio verify de impuestos en el orden de consideración y aceptación de la solicitud.

Muestra de llenado de 1 hoja:

En la segunda hoja (Apéndice), se llena información sobre la ubicación Territory del Objeto y el código del tipo de actividad.

Muestra de llenado de 2 hojas:

Propósito de este formulario

Un emprendedor person, que realiza actividades que están sujetas a UTII, puede dejar de llevarlo a caboes, lasue dire cambion hacer que las violaciones sean inaceptables para UTII.Todas estas acciones Requieren la исключения IP del registro como contribuyente, por lo tanto, un régimen especial. Este processso se lleva a cabo mediante la consideración de las autoridades fiscales de un documento especial: una solicitud en forma de UTII-4 , que el empresario Individual Está De Mondeo a Presentar a las autoridades fiscales en este caso.

Este formulario Requiere un llenado especial, que está regularado por la ley. En el caso de que el empresario lo haya hecho invalidamente o haya cometido errores, las autoridades fiscales pueden no aceptar el documento para su consideración, que está cargado con la acumulación de multas del impuesto y las sanciones.

Para evitar tal desarrollo de eventos, vale la pena echar un vistazo más de cerca a la técnica de llenado y llevarla a cabo de la manera más comptente posible, porque es en interés del empresario Individual.

Una característica unique del documento anterior es que debe indicar la razón para salir de tratamiento financial UTII Esto sucede especificando un código de razón, que puede ser varios:

• Terminación de actividades de PI
• Transición de IP a otro tipo de actividad.Que no está includeido en la lista de aquellos que dan derecho a UTII
• Cambio de direcciones en las que el IP lleva a cabo sus acciones dentro de la empresa.
• Transición a un régimen financial Diferente.
• Terminación de UTII para este empresario Individual debido a errores y violaciones cometidas por él

Por separado, vale la pena mencionar cuándo un empresario Individual desea notificar a las autoridades fiscales sobre los cambios que se han producido en su actividad (por ejemplo, las direcciones han cambiado o el tipo de actividadtra ha cambiado a ole tipo de actividadtra ha cambiado a ole typeo de actividadtra ha cambiado a ole tipo de actividadtra ha cambiado a ole tipo de actividadtra ha cambiado a ole typeo de actividadtra ha cambiado a olemplo).En este caso, el código «4» se indica en una columna definedada de la portada, seguido de completar la solicitud, en la que puede indicar los cambios para los tres tipos de actividades. Si hay más, la aplicación ocupará otra página.

La solicitud para enviar UTII-4 debe completetarse solo cuando el código «4» se indica en el «título». En otras circunstancias, полная форма UTII-4 tomará solo una hoja.

Se Requiere que un empresario presente este formulario dentro de un período de cinco días después de que haya cesado sus operaciones, haya cambiado el régimen tributario o se hayan producido cambios en sus actividades.La fecha, en el formulario en sí, se indica cuando la UTII dejó de ser válida. Las autoridades fiscales lo tomarán como la fecha de baja del registro. Si no se respetan los plazos, entonces el impuesto puedecontinar cobrándose, y el incumplimiento del pago provoca multas, así como un aumento de las multas, lo que no beneficia a los empresarios individualuales.

Por lo tanto, UTII-4 es una forma especial del documento de solicitud que utiliza el IP en el caso de que sea necesario salir de la tributación de la tributación de UTII.Сказки ситуационес сурген cuando el derecho a UTII se termina debido a violaciones. Deseo voluntario de SP, corrección de datos sobre el mismo tipo de impuestos, así como también cuando se cambia la forma de su actividad a una que no secluye en UTII.

Законодательство для ранее определенных типов налоговых льгот, включающее ЕНВД. Todos ellos se utilizan de forma voluntaria. Por lo tanto, IP para reducir carga fiscal periódicamente puede cambiar los sistemas fiscales.Además, en relación con la futura cancelación de UTII (2018), muchos empresarios lo abandonan gradient.

IP puede dejar de usar la imputación por los siguientes motivos:

• El tipo de actividad ubicada en UTII ya no se lleva a cabo.
• Cierra la empresa.
• Se han violado los criterios de aplicación para este modo.
• El régimen fiscal está siendo cambiado.

El Código Fiscal de la Federación Rusa establece que un empresario debe enviar una declaración de retiro del IFTS dentro de los cinco días si deja de usar este régimen.Para este documento, se estableció una forma especial de UTII 4 por orden del Servicio de Impuestos Federales. Для полного использования, используйте Интернет-службы и информационные программы. Un empresario Individual también puede comprar el formulario ENVD-4 en una imprenta o imprimirlo desde una computadora y llenarlo a mano.

Solicitud de Retiro uTII contable El empresario Individual lo envía a la autoridad financial en el lugar donde se realiza la actividad, personalmente, través de una persona autorizada.Возможный enviar el formulario UTII-4 por correo o canales de comunicación electrónica.

El cese del uso de la imputación comienza desde la fecha indicada en el documento, desde el último día del mes en que hubo una violación de los Requisitos. aplicaciones UTII, el momento de transición a un nuevo modo.

El emprendedor Individual debe recordar que, en algunos casos, el cambio de UTII a otro tratamiento preferencial (por ejemplo) puede realizarse al final del año. Si esto se hace durante el процесо, lo más вероятно es que el empresario se vea обязательная презентация.sistema común impuestos. Por lo tanto, la decisión sobre la transición sería más apropiada para posponer hasta fin de año.

IFTS отказывается от ответа на просьбу в форме UTII-4, направленную на устранение IP-адреса, внесенного в него, и на enviarle un aviso por escrito alpecto.

Si el emprendedor trabajó de esta manera en varios municipios, entonces las solicities deben presentarse a cada IFTS en los lugares de actividad. Además, si el IP decidió por Completeto no usar UTII, y lo usó para dos o más tipos de actividad, todos deberían estar indicados en la solicitud.

Muestra de llenado UTII-4

En la parte superior del documento se indica el TIN del empresario de 12 caracteres. Un poco más abajo, en el lado derecho de la hoja debajo del número de formulario, se ingresa el código servicio de impuestos 4 dígitos a los que se envía la solicitud.

Luego, debe especificar la razón por la cual el empresario se da de baja en UTII:

• Código «1» establecer si cesa por Completeto cualquier actividad comercial.
• Código «2» — si va a cambiar a un sistema financial diferente.
• Código «3» se utiliza si en el processso de realización de las actividades se violaron las condiciones para el uso del sistema imputado: el número de trabajadores asalariados superó las 100 personas.
• Código «4» — en otros casos, por ejemplo, si el emprendedor continúa trabajando, pero cierra el tipo de actividad para la cual se aplicó UTII.

Después de esto, es necesario indicar el nombre Complete del nombre Complete sin abreviaturas.Todas las celdas vacías en este campo están tachadas.

La siguiente línea contiene el código OGRNIP. Después de anotar la fecha a partir de la cual el empresario quiere ser dado de baja.

Debajo, debe especificar el número de hojas de aplicaciones, con un desglose de actividades. Además, si un Representante autorizado Presenta una solicitud de impuestos, es necesario ingresar en cuántas hojas se adjuntan los documentos que confirmman sus derechos.

En el siguiente bloque, que se div en dos partes, el empresario ingresa datos solo a la izquierda.Indica quién envía el formulario complete: el propio empresario ( código «1» ) o su представителю ( código «2» ) En el segundo caso, debe ingresar su nombre complete y TIN. Luego se registra el teléfono de contacto, se colocan la firma y la fecha de llenado. Эти документы представляют собой презентацию для представителей, которые несут обязательный указательный номер документа, подтверждающего информацию. Todas las celdas vacías deben estar marcadas con un signo «-«.

En la hoja de solicitud, puede ingresar tres códigos de actividad para los que se Produce la cancelación del registro.Si hay más de estos tipos, puede usar páginas adicionales.

En cada uno debe ingresar la dirección Complete en la que se realizó. Todas las celdas vacías en todos los bloques están tachadas. Al final de la página, debe colocar una firma que Подтверждение точности данных в документе.

Descargue el formulario de solicitud UTII-4

Paso 4. Enviar una solicitud

Empresario Individual que expresó su deseo de cambiar a uTII, dentro de los cinco días a partir del día en que comienza la aplicación del sistema tributario especificado, una solicitud de registro en el formulario No.ENVD-2 en oficina de impuestos en el lugar de implementationación actividades de negocio.

Lleva 5 días desde el día en que comenzó la aplicación de este sistema tributario.

Se ha hecho una excepción para algunas actividades. Por ejemplo, al Implementar transporte, así como la distribución y el comercio de distribución, debe registrarse en la oficina de impuestos en el lugar de residence del empresario Individual.

La Ley y el orden

La cancelación del registro de un empresario Individual tras la terminación de la actividad empresarial sujeta a impuestos UTII, transferencia a un régimen financial differente, incluso si el contribuyente cometió violaciones de los Requisitos deloscura de la de loscura del 6, 2, 6, 6, 2, 6, 2, 4, 2, 4, 2, 4, 4, 4 как 2 Art. Código de impuestos Federación Rusa, se lleva a cabo sobre la base de una solicitud de baja del registro como contribuyente UTII en forma de número UTII-4 Presentado a la autoridad financial dentro de los cinco días a partir de la gravado del terminacio impuesto único, o desde el día de la transición a un régimen fiscal diferente, o desde el último día del mes del período impositivo en el que se cometen violaciones de los Requisitos establecidos.

Actualmente, los pagadores de UTII no están Obligados a informar a la autoridad financial en el lugar de registro de cualquier cambio en la información previamente informada sobre los tipos y lugares de actividad. Sin embargo, el contribuyente tiene derecho a informar autoridad financial sobre dichos cambios utilizando el formulario de solicitud de registro / solicitud de baja del registro.

Actualmente no hay Obligación para contribuyentes UTII según un informe a la autoridad financial en el lugar de registro de cualquier cambio en la información previamente informada sobre los tipos de actividades y lugares de su implementationación.Al mismo tiempo, el contribuyente tiene derecho a informar a la autoridad financial de estos cambios mediante el formulario de solicitud de registro (solicitud de baja).

3 casos
cuando un empresario Individual no puede ser transferido a UTII

1. El número promedio de empleados supera las 100 personas.
2. Realiza actividades en el marco de un acuerdo de asociación simple.
3. Нет дополнительных условий и ограничений по срокам действия.26.3 del Código Tributario (статьи 346.26, 346.27). Por ejemplo, lleva a cabo al por menor a través de una tienda con un área piso de operaciones más de 150 m 2.

Немецкая система налогообложения транспортных средств: небольшие шаги в направлении перспективных стимулов для транспортных средств с низким уровнем выбросов

17 сентября парламент Германии (Бундестаг) принял поправку к Закону о налоге на транспортные средства. Начиная со следующего года, налогу на владение транспортными средствами будут уделяться все больше внимания экологическим аспектам. Владельцы автомобилей с высоким уровнем выбросов CO ₂ будут облагаться более высокими налогами, а владельцы автомобилей с низким уровнем выбросов получат более благоприятные налоговые льготы.Сумма транспортного налога, выплачиваемого владельцами транспортных средств ежегодными платежами, зависит от объема двигателя и выбросов CO ₂ (и, следовательно, расхода топлива) транспортного средства. Согласно действующему законодательству, владельцы транспортных средств платят 2,00 евро за объем двигателя 100 см3 в случае бензинового двигателя и 9,50 евро, если автомобиль оснащен дизельным двигателем. Если автомобиль выделяет более 95 г CO ₂ / км, добавляется 2,00 евро за грамм CO ₂ .

Как показано на рисунке выше, измененный налог на транспортные средства предусматривает постепенное увеличение компонента CO ₂ . Владельцы автомобилей, которые выделяют до 95 г CO ₂ / км (согласно WLTP), по-прежнему не будут нести никаких сборов, а от 96 до 115 г CO ₂ / км ставка остается на уровне 2,00 евро за грамм углерода. ₂ 2 / км. Начиная с 116 г CO ₂ / км, ставки будут постепенно увеличиваться до 4,00 евро за грамм CO ₂ / км для автомобилей с выбросами CO ₂ выше 195 г / км.Для владельцев автомобилей, выделяющих до 95 г CO ₂ / км, будет применяться годовой налоговый бонус в размере 30 евро на максимальный период в пять лет, если автомобиль будет зарегистрирован впервые в период с июня 2020 года до конца 2024 года. Реформа также включает расширение освобождения от налога на транспортные средства только для электромобилей. Освобождение от налогов, действующее в соответствии с действующей политикой для первой регистрации до декабря 2020 года, было продлено до декабря 2025 года и будет предоставлено до декабря 2030 года.

Для владельца бензинового автомобиля, который выделяет 150 г CO ₂ / км, доля CO ₂ налога на владение транспортным средством увеличивается с 110 до 122 евро, т.е.е. дополнительное ежегодное налоговое бремя всего 12 евро. При 250 г CO ₂ / км налоговые обязательства увеличиваются до 170 евро в год. Между тем, владельцы автомобилей весом до 95 г CO ₂ / км получают ежегодный налоговый бонус в размере 30 евро.

Согласно действующей политике, налог на владение автомобилем для бензинового Volkswagen Touareg с объемом двигателя 2995 см3 и выбросами CO ₂ 233 г CO ₂ / км (WLTP) составляет более 1300 евро за четырехлетний период. срок хранения. Начиная со следующего года, владелец того же автомобиля столкнется с повышением налоговых расходов примерно на 550 евро за четыре года, как показано на рисунке ниже.Последствия реформы налога на владение транспортными средствами менее значительны для автомобилей с низким уровнем выбросов. Владелец бензинового Volkswagen Golf (1498 см3, 125 г CO ₂ / км) платит 360 евро до и 368 евро после налоговой реформы в течение четырех лет, что является незначительным налоговым недостатком. Напротив, покупатель нового бензинового PHEV Volkswagen GTE уплачивает регулярный годовой налог в размере 28 евро, если автомобиль зарегистрирован до декабря 2020 года. Если покупка откладывается до следующего года, применяется налоговый бонус в размере 30 евро, что означает, что нет налоги необходимо платить в течение пяти лет.Владелец BEV Volkswagen ID.3 получает аналогичный налоговый бонус на более длительный срок — десять лет.

При сравнении текущих и будущих затрат на приобретение, включая базовую цену транспортного средства и налог на добавленную стоимость (НДС), а также налог на владение транспортным средством за четырехлетний период владения, становится ясно, что налог на владение транспортным средством практически не влияет на управление. При дальнейшем рассмотрении затрат на топливо и страховку налог на владение транспортным средством составляет незначительную долю от общей стоимости владения.Снижение ставки НДС с 19% до 16% во второй половине 2020 года в ответ на вспышку COVID-19 оказывает влияние на затраты на приобретение, но это влияет на все типы транспортных средств, а не только на автомобили с низким уровнем выбросов. Однако разовый бонус для электромобилей значительно снижает затраты на приобретение. В 2020 году снижение затрат составит 9 480 евро (включая НДС на бонусную долю производителя) в случае BEV Volkswagen ID.3 и 7 110 евро при покупке PHEV Volkswagen Golf GTE. Все автомобили, перечисленные на рисунке выше, столкнутся с меньшими четырехлетними расходами, если будут зарегистрированы во второй половине 2020 года, по сравнению с тем, если бы они были впервые зарегистрированы в 2021 году, если бы только с учетом затрат на приобретение, разовых премиальных выплат за электромобили и транспортных средств. налог на собственность, при этом последний покрывает лишь незначительную часть затрат.

Как показано на рисунке ниже, временное снижение НДС и более высокие стимулы к покупке электромобилей с середины 2020 года в ответ на COVID-19, похоже, стабилизировали рынок с точки зрения регистрационных долей с июня. Хотя в мае доля регистраций PHEV снизилась, а доли BEV упали в апреле и мае в результате вспышки COVID-19, в начале года наблюдался непрерывный рост доли регистраций электрических легковых автомобилей, в основном обусловлено пониженными европейскими стандартами CO ₂ для новых легковых автомобилей с января 2020 года.

Влияние нового налога на владение транспортными средствами на покупку автомобилей с низким уровнем выбросов и электромобилей в пользу автомобилей с высоким уровнем выбросов еще предстоит доказать. В целом рекомендуется стремление к большей экологической ориентации. Тем не менее, правительство Германии могло бы максимально использовать свой потенциал, стимулируя покупку электромобилей и в то же время вводя значительные налоговые штрафы для транспортных средств с высоким уровнем выбросов.Такая система также может помочь софинансировать высокие стимулы к покупке электромобилей. Другие страны уже внедрили аналогичные системы налогообложения «бонус-малус». Во Франции покупатель бензинового Volkswagen Touareg с выбросом CO ₂ 233 г / км (WLTP) платит единовременный национальный налог в размере 20000 евро и региональный налог в среднем 950 евро при регистрации плюс годовое владение автомобилем. налог 160 евро. В Швеции минимальный налог на владение транспортным средством для одного и того же автомобиля составит более 1300 евро в год в течение трех лет и более низкую годовую ставку — почти 300 евро в последующие годы.Для сравнения, годовая ставка в Германии, основанная на реформированном налоге на владение транспортным средством, с первого года составит чуть более 450 евро. Для достижения климатических целей страны более прогрессивным подходом было бы подать еще более сильный политический сигнал в пользу автомобилей с низким уровнем выбросов. Ближайшие месяцы покажут, может ли реформа налога на транспортные средства способствовать ускорению выпуска автомобилей с двигателями внутреннего сгорания.